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V0146-14 23 January 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · destinatario jurídico

VAT on leasing cannot be deducted if invoices are issued to a previous entity, except in cases of rectification or merger

A company that acquired the rights and obligations of another entity sought clarification on whether it could deduct VAT from a vehicle lease where the invoices were issued in the name of the dissolved company. The DGT ruled that deduction is not possible if the invoices do not contain the correct details of the legal recipient, unless they are rectified or result from a merger by absorption.

The question raised

Cuestión planteada Deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondientes al arrendamiento financiero del vehículo. Modelo 347.

The DGT's ruling

El destinatario jurídico de una operación es quien ostenta la posición de acreedor en el vínculo jurídico, independientemente de quién sea el beneficiario económico. Si la titularidad del contrato de leasing no se ha modificado, las facturas emitidas a nombre de la entidad anterior no permiten la deducción del IVA. Para ejercer el derecho, se debe solicitar la rectificación de las facturas o acreditar que la adquisición se realizó mediante una fusión por absorción.

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