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V0138-22 27 January 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · prestación por cese de actividad

RETA contributions paid during inactivity benefits are deductible expenses under direct estimation

A query was raised regarding whether RETA (Self-Employed Regime) contributions paid while receiving inactivity benefits constitute business expenses and their legal nature. The DGT ruled that the benefit is classified as employment income and that the contributions are deductible expenses under the direct estimation regime, although they do not affect calculations under the objective estimation regime.

The question raised

Naturaleza del pago de las cuotas del régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos de la Seguridad Social (RETA) durante el periodo en que se reciben dichas prestaciones y si tiene la consideración de gasto de la actividad económica el pago satisfecho de dichas cuotas.

The DGT's ruling

La prestación por cese de actividad es un rendimiento del trabajo según el artículo 17.1 b) de la LIRPF. El rendimiento del trabajo incluye la totalidad de la prestación, incluso el importe de las cotizaciones por contingencias comunes abonadas por la mutua. En estimación directa, el pago de estas cotizaciones es un gasto deducible. Sin embargo, en estimación objetiva, el pago de las cotizaciones no tiene incidencia en el cálculo del rendimiento neto al basarse en módulos.

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