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V0134-16 19 January 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownership communities are subject to Personal Income Tax rather than Corporate Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership community (comunidad de bienes) engaged in business activity would be subject to Corporate Tax from 2016 onwards. The Directorate General for Tax (DGT) ruled that joint ownership communities are not taxpayers for Corporate Tax and instead pay Personal Income Tax as entities in attribution of income.

The question raised

Si a partir del día 1 de enero de 2016 la comunidad de bienes será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Las sociedades civiles con objeto mercantil son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades si tienen personalidad jurídica a efectos fiscales, manifestándose ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para obtener el NIF. Sin embargo, las comunidades de bienes no cumplen los requisitos del artículo 7.1.a) de la LIS y, por tanto, tributan por el IRPF como entidades en atribución de rentas.

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