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V0114-24 15 February 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · neutralidad fiscal

Fiscal neutrality may apply to non-monetary share contributions in a new company if LIS requirements are met

A natural person wishes to contribute a 25% share in a holding entity to a new company. The DGT assesses whether the transaction qualifies for fiscal neutrality under the Corporate Income Tax and whether the conditions for exemption under the Wealth Tax are satisfied.

The DGT's ruling

La operación de aportación no dineraria puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal de la LIS si la entidad receptora es residente en España, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios y la entidad no tiene como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. En este caso, los valores y la antigüedad de las participaciones se mantienen, sin integrar renta en el IRPF. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es la ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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