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V0093-23 25 January 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · obligación personal

Non-resident heirs may apply Madrid regulations if no assets in Spain

A Madrid resident asks whether she must pay Spanish inheritance tax on her father's estate, a resident in Uruguay, and whether Madrid's tax benefits apply. The DGT replies that taxation is based on personal obligation and that Madrid's rules may apply if the estate assets are located in Madrid, or if there are no assets in Spain, then the resident's own residence rules apply.

The question raised

Si tiene que tributar en España y si tiene derecho a aplicar las bonificaciones y demás beneficios fiscales aprobados por la Comunidad de Madrid.

The DGT's ruling

Al ser la heredera residente en España, tributa por obligación personal por todos los bienes heredados. Si el causante era no residente, el contribuyente puede aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma donde se encuentre el mayor valor de los bienes situados en España o, si no hay bienes en España, la de su propia residencia. Al no haber residencia del causante en España, la administración competente es la estatal.

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