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V0092-26 20 January 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Lack of home office space does not trigger domicile change requirement

A taxpayer asks whether selling their home before three years of residency to buy a larger one for remote work qualifies for reinvestment exemption. The DGT states that lack of space for remote work does not necessarily require a change of domicile.

The question raised

Cuestión planteada Si, en caso de transmitir esta antes de llevar residiendo en ella tres años, puede considerarse habitual aplicando así la exención por reinversión del artículo 38 de la LIRPF.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, lo que implica que el cambio no sea una opción voluntaria o por conveniencia. La ausencia de espacio para teletrabajar no está incluida específicamente como circunstancia que obligue al cambio. La valoración de si dicha situación constituye una necesidad indispensable para cambiar de residencia es una cuestión de hecho que debe probarse y valorar la Administración.

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