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V0086-24 15 February 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · neutralidad fiscal

Possibility of applying fiscal neutrality regime to non-cash contributions and dividend exemption

A natural person enquires whether contributions of shares in a company to a new company (NEWCO) may qualify for the special fiscal neutrality regime and whether subsequent dividends would be exempt. The DGT states that this is possible if minimum shareholding and uninterrupted ownership requirements are met, allowing NEWCO to benefit from dividend exemption.

The question raised

1º) Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

La aportación no dineraria de acciones o participaciones puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal si la entidad receptora es residente en España, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios y las participaciones se han poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Bajo este régimen, los valores y fechas de adquisición se mantienen, permitiendo que los dividendos percibidos por la nueva entidad por parte de la sociedad aportada se acojan a la exención del artículo 21 de la LIS, siempre que se cumplan los requisitos de participación y temporalidad.

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