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V0059-19 4 January 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Membership fees of non-profit associations may be exempt from VAT under certain conditions

A non-profit business association seeks clarification on VAT applicability to its income (membership fees, sponsorships, courses and events). The DGT confirms that membership fees are exempt if used for collective purposes, while services such as meals or advertising are subject to VAT.

The question raised

Posible sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de las referidas fuentes de financiación del consultante. Si resulta de aplicación la regla de la prorrata para la deducción del Impuesto.

The DGT's ruling

Las cuotas de asociados están exentas si se realizan para cumplir el objeto social y no hay contraprestación distinta a las fijadas en los estatutos. Los servicios con precio independiente para satisfacer intereses particulares de los miembros, las actividades para terceros y los eventos como cenas están sujetos al IVA. Los patrocinios pueden no estar sujetos si se encuadran en convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general. Los cursos de formación están exentos si la materia está incluida en planes de estudios oficiales y se cumplen los requisitos subjetivos y objetivos.

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