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V0058-15 12 January 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Prepaid medical examinations remain VAT exempt even if unused

A taxpayer inquired whether medical examination services charged in advance retain their VAT exemption if they are ultimately not carried out. The DGT ruled that these services are exempt provided they are rendered by healthcare professionals for diagnosis, prevention, or treatment, regardless of their subsequent use.

The question raised

Tributación por el impuesto sobre el valor añadido de las actividades descritas. ¿Se puede mantener la exención del IVA en la parte de los servicios de reconocimientos médicos que se cobran por anticipado, aunque finalmente no se ejecuten?

The DGT's ruling

Los servicios de reconocimientos médicos realizados por profesionales médicos o sanitarios para diagnóstico, prevención o tratamiento de enfermedades están exentos de IVA. Esta exención se mantiene en los servicios contratados y ofertados de forma anticipada, con independencia de que luego sean utilizados por los clientes. Por el contrario, los servicios de vigilancia de la salud colectiva, como diseños de planes o estudios epidemiológicos, tributan al tipo general del 21%.

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