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V0041-15 12 January 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión impropia

Mergers and total demergers may qualify for special regime if they comply with commercial law and have valid economic reasons

A consulting entity proposes an improper merger followed by a total demerger to facilitate inheritance succession and generational renewal. The DGT rules that, provided commercial and tax requirements are met, the operation may apply the special restructuring regime.

The question raised

Cuestión planteada Si las operaciones planteadas pueden acogerse al régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos expuestos tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

The DGT's ruling

Si la fusión y la escisión total se realizan conforme a la normativa mercantil y cumplen el artículo 83 del TRLIS, pueden acogerse al régimen especial. Al ser una escisión total proporcional, no es necesario que los patrimonios segregados constituyan ramas de actividad. Además, los motivos de simplificación sucesoria y relevo generacional para evitar conflictos se consideran económicamente válidos según el artículo 96.2 del TRLIS.

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