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V0039-19 4 January 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · régimen especial de grupo de entidades

Special group of entities regime cannot be applied if the dominant entity is not established in Spain

A query was raised regarding whether two Spanish entities, both 100% owned by the same French entity, could benefit from the VAT group of entities regime. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the regulations do not provide for this regime for entities whose parent company is not established within the tax territory.

The question raised

Cuestión planteada Si las dos entidades establecidas en territorio de aplicación del Impuesto pueden acogerse al Régimen Especial de Grupo de Entidades.

The DGT's ruling

El régimen especial de grupo de entidades requiere la existencia de una entidad dominante y sus entidades dependientes, todas ellas con sedes o establecimientos en el territorio de aplicación del impuesto. La regulación actual no contempla que dos entidades españolas participadas íntegramente por una entidad no establecida en el territorio puedan cumplir los requisitos para este régimen.

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