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V0027-18 10 January 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención de explotación

Municipal transport subsidies not considered linked to VAT price if no competition distortion occurs

A local council consulted whether operating subsidies paid to a municipal transport concessionaire were subject to VAT. The DGT ruled that these contributions do not form part of the taxable base because they do not cause a significant distortion of competition.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la subvención pagada por el consultante.

The DGT's ruling

Las subvenciones para financiar servicios públicos, como el transporte municipal, no se consideran vinculadas directamente al precio ni integran la contraprestación de operaciones sujetas al IVA cuando no existe una distorsión significativa de la competencia. En el caso de servicios esenciales donde las tarifas son tasadas y el operador solo puede prestar el servicio mediante la subvención, no hay competencia real, actual o potencial que afecte al mercado. Por tanto, dichas aportaciones dinerarias de las Administraciones Públicas quedan excluidas de la base imponible.

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