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V0014-21 13 January 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Socios' services taxed as income from work; VAT depends on independence or subordination

The tax treatment of services provided by partners to a new rehabilitation society is queried. The tax authority determines that such services are considered income from work for IRPF purposes, and VAT liability depends on whether the partners act independently or subordinated.

The question raised

Cuestión planteada Se consulta la tributación que corresponde a los socios en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por los servicios prestados a la sociedad y su posible sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

En IRPF, los servicios de los socios se consideran rendimientos del trabajo al no cumplir los requisitos de actividades económicas. Respecto al IVA, la sujeción depende de un análisis caso por caso de la independencia del socio. Se considerará relación laboral (no sujeta a IVA) si el socio está sometido a criterios organizativos de la sociedad, no tiene una retribución ligada a resultados y la sociedad responde ante terceros. Si el socio organiza medios propios, tiene riesgo económico y responde ante terceros, la prestación estará sujeta al IVA.

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