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V0013-26 8 January 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · actividad económica

Rental of property can be considered economic activity via professional management sub-contracting

The inquiry asks whether a company leasing industrial spaces constitutes a patrimonial entity. The DGT responds that if the scale and complexity of the activity justify professional management sub-contracting instead of employing staff, the economic activity requirement is met.

The question raised

Si la sociedad B, S.L. tiene la consideración de entidad patrimonial.

The DGT's ruling

Para que el arrendamiento de inmuebles sea actividad económica, la LIS exige el uso de al menos un empleado con contrato laboral y jornada completa. No obstante, si la dimensión y volumen de ingresos justifican que la gestión sea más eficiente mediante la subcontratación a terceros especializados, se pueden entender cumplidos los requisitos del artículo 5.1 de la LIS. El contribuyente deberá acreditar estas circunstancias de hecho ante la Administración.

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