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V0007-24 8 February 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Absorption merger could qualify for special tax neutrality regime

A consultant proposes an absorption merger between two companies (B and C) into a new entity (ZEC) to simplify the corporate structure. The DGT states that if the operation complies with commercial law and the Corporate Income Tax requirements, the special tax neutrality regime may apply.

The question raised

Si las operaciones de fusión por absorción planteadas se calificarían dentro del régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

La fusión podría acogerse al régimen especial de IS si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS, manteniendo la neutralidad fiscal. Para la exención en el IP, la entidad holding no debe tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario, lo que requiere que el arrendamiento de inmuebles cuente con al menos un empleado a jornada completa. El cumplimiento de los requisitos de dirección y remuneración, así como la afectación de los activos, dependerá de la valoración de los hechos por la Administración.

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