> WARNING: This file is large. For real-time agent tool calls, prefer: > - /llms.txt (curated navigation index, ~30 KB) > - /en/llms.txt, /es/llms.txt, /fr/llms.txt, /de/llms.txt (locale-specific) > Use this file for offline RAG indexing, full-content training, or site audits only. # BMC — Full Content Reference (All Languages) > BMC (Blue Mountain Asesores, S.L.U.) is a multidisciplinary consulting firm based in Spain > providing corporate advisory, tax & fiscal, legal, and business services. > This document is the comprehensive content index for AI systems. > For a curated overview, see https://bm.consulting/llms.txt > Last updated: 2026-10-21 > Languages covered: ES, EN, FR, DE > Total indexed pages: ~4140 > ES services: 188 | ES insights: 315 | ES glossary: 225 | ES landings: 309 | ES comparisons: 20 > For quick navigation, see https://bm.consulting/llms.txt > For machine discovery, see https://bm.consulting/.well-known/agent.json ====================================================================== ## LANGUAGE: Spanish (ES) — https://bm.consulting/es/ ====================================================================== ### Asesoramiento Corporativo [ES] Servicios de asesoramiento corporativo para empresas en España: fusiones y adquisiciones, valoraciones de empresas, due diligence, reestructuración y gobierno corporativo. ### Fiscal [ES] Planificación y asesoramiento fiscal integral para optimizar la carga tributaria de su empresa con seguridad jurídica. #### Comprobación Limitada AEAT Defensa especializada en procedimientos de comprobación limitada de la AEAT: alegaciones, aportación de documentación y recursos contra liquidaciones provisionales (arts. 136-140 LGT). Comprobación Limitada AEAT: Defienda su Empresa antes de que la Liquidación Provisional sea Definitiva URL: https://bm.consulting/es/fiscal/comprobacion-limitada/ Lang: es La comprobación limitada es el procedimiento de gestión tributaria regulado en los arts. 136-140 de la Ley 58/2003 General Tributaria (LGT) mediante el cual la AEAT verifica datos consignados en autoliquidaciones o declaraciones del contribuyente, con facultades más restringidas que las del procedimiento inspector: no puede examinar la contabilidad mercantil con carácter general, no puede requerir información a terceros salvo excepciones tasadas y tiene un plazo máximo de resolución de seis meses. Su resultado es una liquidación provisional recurrible mediante recurso de reposición o reclamación ante el TEAR. El art. 140 LGT establece el efecto preclusivo: concluida la comprobación limitada con resolución expresa, la Administración no puede volver a regularizar los mismos hechos y elementos comprobados, salvo que aparezcan nuevos datos. ## Por qué la comprobación limitada AEAT exige defensa especializada desde el primer requerimiento La comprobación limitada es el procedimiento más frecuente de la AEAT en su relación con contribuyentes ordinarios, pero su aparente menor gravedad respecto a la inspección lleva a muchos a infravalorar su importancia defensiva. El error más habitual es responder al requerimiento sin asesoramiento, aportando documentación que no es legalmente exigible en este tipo de procedimiento —incluyendo, a veces, la contabilidad mercantil completa— o aceptando la liquidación provisional sin evaluar si resulta recurrible con posibilidades reales de éxito. Los arts. 136-138 LGT delimitan con precisión las facultades de la Administración en la comprobación limitada: puede examinar datos consignados en autoliquidaciones y declaraciones, requerir aclaraciones o justificaciones, examinar registros y documentos de obligación formal y efectuar la constatación de datos mediante el examen de documentos aportados voluntariamente. Lo que no puede hacer es examinar la contabilidad mercantil o libros de cuentas del sujeto pasivo, ni requerir información a terceros de forma genérica. Esta restricción competencial es una palanca defensiva de primer orden que solo puede activarse si el contribuyente cuenta con representación técnica que la conozca y aplique. El efecto preclusivo del art. 140 LGT es el otro elemento determinante: si el procedimiento concluye con resolución expresa, los hechos y tributos comprobados quedan protegidos frente a una regularización posterior sobre los mismos conceptos, salvo que aparezcan nuevos hechos o pruebas no disponibles anteriormente. Conseguir una resolución expresa favorable —o al menos dejar perfectamente delimitado el perímetro de la comprobación— es un objetivo estratégico que debe perseguirse desde el inicio del procedimiento. ## Nuestro proceso de defensa en procedimientos de comprobación limitada Nuestros especialistas en [defensa ante la AEAT](/es/patrimonio-litigios/defensa-inspecciones-aeat/) intervienen desde la recepción del primer requerimiento. El primer paso es el análisis del alcance competencial: leemos la notificación de inicio para determinar los tributos y ejercicios incluidos, verificamos que la Administración está actuando dentro de sus facultades legales y evaluamos si existe alguna causa de caducidad o prescripción que pueda alegarse. A continuación, diseñamos la estrategia de respuesta: determinamos exactamente qué documentación es legalmente exigible y en qué forma hay que aportarla para maximizar la posición defensiva. Una respuesta bien calibrada puede cerrar la comprobación con una resolución favorable sin necesidad de recurso posterior. Si la Administración dicta propuesta de liquidación provisional, redactamos alegaciones técnicas apoyadas en normativa, doctrina del TEAC y jurisprudencia del Tribunal Supremo. Si la resolución final es desfavorable, articulamos el recurso de reposición (potestativo, ante la misma oficina gestora, plazo de un mes) o la reclamación económico-administrativa ante el TEAR. Cuando la cuantía o la complejidad técnica lo justifica, la resolución del TEAR puede recurrirse ante el Tribunal Superior de Justicia mediante [recurso contencioso-administrativo tributario](/es/fiscal/recurso-contencioso-administrativo-tributario). Coordinamos cada paso con nuestra práctica de [reclamaciones económico-administrativas](/es/fiscal/reclamacion-economico-administrativa) para garantizar la coherencia argumental en toda la cadena recursal. ## Marco normativo: arts. 136-140 LGT y límites de la gestión tributaria El régimen jurídico de la comprobación limitada está articulado en los arts. 136 a 140 de la Ley 58/2003 General Tributaria. El art. 136 define el objeto del procedimiento y las facultades de comprobación; el art. 137 regula la iniciación de oficio o mediante requerimiento; el art. 138 establece la tramitación y el trámite de audiencia previo a la propuesta de liquidación; el art. 139 regula la terminación del procedimiento (por resolución expresa, por caducidad o por inicio de un procedimiento inspector); y el art. 140 consagra el efecto preclusivo sobre los hechos y elementos comprobados. El plazo de resolución es de seis meses desde la notificación de inicio (art. 104 LGT). La caducidad por inactividad no interrumpe la prescripción aunque los actos del contribuyente sí tienen ese efecto. La resolución expresa produce el efecto preclusivo del art. 140, que protege al contribuyente frente a nuevas regularizaciones sobre los mismos hechos. La liquidación provisional resultante es un acto administrativo que pone fin al procedimiento de gestión y que puede impugnarse en vía económico-administrativa con plazos de un mes desde su notificación. El [Reglamento General de las actuaciones de gestión e inspección tributaria (RD 1065/2007)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-15984) desarrolla los aspectos procedimentales en sus arts. 163 a 165, con especificaciones sobre la documentación exigible y las formas de terminación del procedimiento. ## Resultados reales: resoluciones favorables y efecto preclusivo garantizado - Reducción o eliminación de liquidaciones provisionales mediante alegaciones técnicas bien fundamentadas en la fase procedimental. - Activación del efecto preclusivo del art. 140 LGT sobre los hechos comprobados, cerrando el riesgo de regularizaciones futuras sobre los mismos conceptos. - Identificación de caducidades y prescripciones que determinan la improcedencia de la actuación administrativa. - Coordinación eficiente con la vía económico-administrativa y contencioso-administrativa cuando la resolución es desfavorable. - Gestión proactiva de los plazos para evitar sanciones por incumplimiento de requerimientos formales. --- La comprobación limitada, aunque formalmente menos invasiva que el procedimiento inspector, es el cauce a través del cual la AEAT regulariza con mayor frecuencia deducciones de IVA, gastos del IRPF y ajustes del [Impuesto de Sociedades](/es/glosario/impuesto-sociedades/). Su resultado —una liquidación provisional recurrible— puede parecer menos dramático que un acta de inspección, pero acumuladas a lo largo de varios ejercicios, estas liquidaciones representan una carga tributaria significativa que en muchos casos podría haberse evitado con una defensa técnica adecuada. La restricción de facultades que caracteriza este procedimiento —frente a la amplitud inspectora— es una ventaja del contribuyente bien asesorado. En la comprobación limitada, la Administración actúa con información más limitada y no puede profundizar en el análisis contable que haría en una inspección formal. Responder con precisión, sin excederse en la documentación aportada, y formular alegaciones técnicas que apunten a los errores de interpretación de la Administración es una estrategia que funciona bien y que nuestro equipo aplica de forma sistemática. El [compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/) preventivo reduce significativamente la probabilidad de recibir requerimientos de comprobación limitada: las declaraciones bien documentadas, coherentes entre sí y con datos cruzados de terceros, no generan las discrepancias que activan los algoritmos de selección de la AEAT. Cuando existe una contingencia fiscal histórica detectada internamente, la [planificación fiscal](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) permite evaluar si es más conveniente una regularización voluntaria —con recargos del 1 % al 15 % en lugar de sanciones del 50-150%— antes de que la Administración inicie el procedimiento. En casos donde la comprobación limitada pone de manifiesto irregularidades que afectan a la responsabilidad personal del administrador, coordinamos con nuestros servicios de [derivación de responsabilidad tributaria](/es/fiscal/derivacion-responsabilidad-tributaria) para evaluar y gestionar el riesgo personal desde el primer momento. ## Errores comunes en la defensa de la comprobación limitada AEAT que BMC corrige La comprobación limitada acumula errores defensivos recurrentes que elevan innecesariamente el coste del procedimiento: **1. Aportar la contabilidad mercantil cuando no es exigible.** Esta es probablemente el error más frecuente y más costoso. La comprobación limitada no da derecho a la Administración a examinar la contabilidad mercantil o los libros de cuentas del contribuyente. Muchos contribuyentes, creyendo que la transparencia total es la mejor estrategia, aportan voluntariamente la contabilidad completa. El resultado habitual es una ampliación del perímetro de la comprobación que descubre nuevos ajustes que el inspector nunca habría detectado con la información de partida. La regla práctica es clara: no se aporta nada que no esté expresamente solicitado y sea legalmente exigible en este tipo de procedimiento. **2. No verificar el alcance competencial del requerimiento.** El requerimiento de comprobación limitada debe indicar expresamente los tributos y ejercicios incluidos. Extralimitar ese alcance —por ejemplo, examinando datos de ejercicios no incluidos o de tributos distintos a los especificados— constituye una actuación contraria a los arts. 136-138 LGT que puede alegarse en las alegaciones y, si procede, en el recurso. Muchos contribuyentes ni siquiera leen el requerimiento con detenimiento y no detectan estas extralimitaciones hasta que el procedimiento ha avanzado. **3. Dejar transcurrir el plazo sin responder al requerimiento.** El plazo habitual para responder a un requerimiento de comprobación limitada es de diez días hábiles, ampliable a petición motivada del contribuyente. No responder dentro del plazo puede dar lugar a una sanción por infracción formal y permite a la Administración dictar liquidación provisional con los datos que tenga. La solicitud de ampliación del plazo, cuando se necesita tiempo para preparar correctamente la respuesta, es una herramienta táctica que debe utilizarse. **4. No alegar el efecto preclusivo del art. 140 LGT.** Cuando la comprobación limitada ha concluido con resolución expresa sobre determinados hechos y conceptos, esos hechos quedan protegidos frente a una nueva regularización por la misma causa. Si la Administración inicia una segunda actuación sobre los mismos conceptos ya comprobados, el efecto preclusivo del art. 140 LGT debe alegarse expresamente. Esta protección no se activa automáticamente: requiere ser invocada por el contribuyente con conocimiento técnico del precepto. **5. No evaluar la conveniencia del recurso de reposición frente a la reclamación económico-administrativa.** Ante una liquidación provisional desfavorable, el contribuyente tiene la opción de interponer recurso de reposición (potestativo, ante la misma oficina gestora, un mes) o reclamación económico-administrativa directamente ante el TEAR (también un mes). El recurso de reposición es más rápido pero resuelve el mismo órgano que dictó el acto; la reclamación ante el TEAR tiene mayor independencia funcional pero plazos de resolución más largos. La elección entre ambas vías depende del tipo de discrepancia, la urgencia y la cuantía en juego. ## Sectores con mayor frecuencia de comprobaciones limitadas en España La AEAT utiliza sistemas automatizados de selección de contribuyentes para las comprobaciones limitadas. Los criterios de selección incluyen discrepancias entre declaraciones, datos cruzados de terceros y ratios fuera del promedio sectorial. Los sectores y tipologías con mayor frecuencia de comprobaciones limitadas incluyen: - **IVA intracomunitario:** Empresas con operaciones de adquisición o entrega intracomunitaria que no coinciden exactamente con las declaradas por la contraparte en el sistema VIES. - **Deducción de IVA en inversión:** Empresas que deducen IVA de activos afectos parcialmente a actividad exenta, con regla de prorrata o sector diferenciado. - **Gastos de difícil justificación en IRPF de autónomos:** Gastos de suministros en domicilio, vehículos de uso mixto, dietas y viajes. - **Compensación de bases imponibles negativas en IS:** Empresas que aplican bases negativas de ejercicios anteriores, especialmente las generadas en ejercicios próximos a la prescripción. - **Retenciones e ingresos a cuenta:** Discrepancias entre los importes declarados en el Modelo 111/115 y los deducidos en declaraciones de terceros. La comprobación limitada AEAT defensa comienza el mismo día en que llega el requerimiento. Los diez días hábiles de plazo de respuesta habitual no son muchos para preparar una respuesta técnicamente sólida que proteja la posición del contribuyente. Contar con un equipo especializado que analice el requerimiento, determine la documentación exigible y redacte la respuesta correcta es la inversión más eficiente que puede hacerse en esos diez días. La comprobación limitada, a diferencia de la inspección, no exige representación formal ante la AEAT: cualquier contribuyente puede responder directamente. Pero la diferencia entre una respuesta no asesorada y una técnicamente correcta puede significar, como muestra el testimonio del cliente de BMC en este servicio, la diferencia entre una liquidación de 40.000 euros y una resolución archivada sin liquidación. La gratuidad aparente de responder sin asesoramiento es, en realidad, el coste más caro de muchos procedimientos tributarios. ## Caso práctico: empresa de servicios profesionales reduce liquidación de 68.000 € a cero en comprobación limitada de IVA Una empresa de servicios de consultoría recibió una propuesta de liquidación provisional de la AEAT por un importe de 68.000 euros de IVA, basada en la denegación de la deducción del IVA de determinadas facturas de servicios recibidos de proveedores que la AEAT consideraba que tenían una vinculación simulada con la empresa. El equipo de BMC analizó la propuesta, identificó que la AEAT había aplicado incorrectamente los criterios del artículo 94 LIVA sobre el ejercicio del derecho a deducción y que los proveedores cuestionados eran entidades reales con actividad económica verificable. Las alegaciones formuladas en el plazo de 10 días aportaron: (1) extractos de la actividad en el [Registro Mercantil](/es/glosario/registro-mercantil/) de los proveedores cuestionados, (2) contratos de prestación de servicios que acreditaban la realidad de las operaciones, (3) transferencias bancarias como prueba del pago efectivo, y (4) jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre el principio de neutralidad del IVA y los límites de la denegación de deducción por presunta simulación. La AEAT estimó íntegramente las alegaciones y dictó una liquidación provisional por importe de cero euros, archivando el procedimiento. ## El efecto preclusivo del artículo 140 LGT: protección frente a futuras comprobaciones El artículo 140 de la Ley 58/2003 LGT establece que, una vez terminada una comprobación limitada, la Administración no puede volver a comprobar los mismos elementos del tributo correspondiente al mismo período impositivo, salvo que en un procedimiento de inspección posterior se descubran nuevos hechos o circunstancias que resulten de actuaciones distintas de las realizadas en la comprobación anterior. Este efecto preclusivo es una protección significativa para el contribuyente: si la AEAT ha comprobado el IVA de un trimestre mediante una comprobación limitada y ha emitido una liquidación provisional (aunque sea por cero euros), no puede volver a comprobar ese mismo elemento en un procedimiento posterior, salvo que disponga de nueva información. Por ello, la gestión correcta de la comprobación limitada — asegurándose de que la resolución cubra el mayor número posible de elementos del tributo — es relevante también como estrategia preventiva frente a futuras actuaciones. La doctrina del TEAC sobre el alcance del efecto preclusivo ha evolucionado en los últimos años, con resoluciones que limitan o amplían la protección del artículo 140 LGT según las circunstancias concretas. BMC analiza en cada expediente si el efecto preclusivo puede ser invocado frente a actuaciones posteriores y, cuando es posible, gestiona la comprobación limitada para maximizar el alcance de la resolución y por tanto la protección del contribuyente. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley General Tributaria, arts. 136-140](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186) - [BOE - RD 1065/2007 (Reglamento de Gestión e Inspección Tributaria, arts. 163-165)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-15984) - [Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC)](https://www.hacienda.gob.es/es-es/areas%20tematicas/impuestos/teac/paginas/procedimiento.aspx) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Ministerio de Hacienda](https://www.hacienda.gob.es/) - [Consejo General del Poder Judicial — Jurisprudencia Tribunal Supremo sobre art. 140 LGT](https://www.poderjudicial.es/) La gestión proactiva de la comprobación limitada — aportando toda la documentación relevante, formulando alegaciones completas y haciendo valer los derechos del contribuyente del artículo 34 LGT desde el primer momento — es la mejor inversión que una empresa puede hacer para proteger su posición fiscal frente a futuras actuaciones de la AEAT, aprovechando el efecto preclusivo del artículo 140 LGT como escudo frente a comprobaciones posteriores sobre los mismos elementos y períodos. **Process:** - Análisis del requerimiento y alcance competencial: Examinamos la notificación de inicio del procedimiento para determinar el alcance de la comprobación conforme a los arts. 136-138 LGT: qué tributos y ejercicios están incluidos, qué facultades tiene la gestión tributaria en este tipo de procedimiento y cuáles son los límites legales que la Administración no puede sobrepasar. - Estrategia de respuesta y documentación: Determinamos qué información es legalmente exigible y cómo presentarla de forma que apoye la posición del contribuyente. En la comprobación limitada la Administración tiene facultades más reducidas que en el procedimiento inspector: no puede examinar la contabilidad mercantil ni requerir información a terceros salvo excepciones. - Formulación de alegaciones: Redactamos alegaciones técnicas en respuesta a la propuesta de liquidación provisional, con fundamentación en normativa, doctrina del TEAC y jurisprudencia del Tribunal Supremo. Una buena respuesta en fase de alegaciones puede evitar el recurso posterior. - Recurso de reposición o reclamación económico-administrativa: Si la resolución de la comprobación limitada es desfavorable, articulamos el recurso de reposición ante la propia oficina gestora o la reclamación económico-administrativa ante el TEAR, coordinando con nuestro servicio de reclamación económico-administrativa. **FAQ:** - Q: ¿Qué es una comprobación limitada y en qué se diferencia de una inspección? A: La comprobación limitada (arts. 136-140 LGT) es un procedimiento de gestión tributaria —no inspector— mediante el cual la AEAT verifica datos declarados por el contribuyente. Sus facultades están más restringidas que las de la inspección: no puede examinar la contabilidad mercantil completa, no puede requerir información a terceros de forma genérica y su alcance queda delimitado desde el inicio. La inspección (arts. 141-159 LGT) tiene facultades mucho más amplias y plazos más largos. Comprender esa diferencia es esencial para saber qué información hay que aportar y cuál no. - Q: ¿Qué documentación debo aportar cuando me llega una comprobación limitada? A: Solo la expresamente solicitada y que sea legalmente exigible en el marco de este procedimiento. Un error frecuente es aportar voluntariamente toda la documentación contable como gesto de buena fe: en la comprobación limitada la Administración no tiene derecho a examinar la contabilidad mercantil, y aportarla puede ampliar innecesariamente el perímetro de la comprobación. Nuestro análisis del requerimiento determina exactamente qué hay que aportar y en qué forma. - Q: ¿Cuánto tiempo tiene la AEAT para resolver una comprobación limitada? A: El plazo máximo de resolución es de seis meses desde la notificación de inicio (art. 104 LGT). Si transcurre ese plazo sin resolución expresa, se produce la caducidad del procedimiento, que no interrumpe la prescripción pero sí tiene efectos sobre las liquidaciones que se dicten posteriormente. Controlar los plazos del procedimiento es parte esencial de la defensa. - Q: ¿Puedo impugnar la liquidación provisional resultante de una comprobación limitada? A: Sí. La liquidación provisional que pone fin a la comprobación limitada es recurrible mediante recurso de reposición (potestativo, ante la misma oficina gestora, plazo de un mes) o directamente mediante reclamación económico-administrativa ante el TEAR (plazo de un mes desde la notificación). Si el TEAR resuelve desfavorablemente, existe la vía contencioso-administrativa. Las estadísticas muestran tasas de éxito relevantes en la vía económico-administrativa cuando las alegaciones técnicas están bien construidas. - Q: ¿Qué ocurre si no respondo al requerimiento de comprobación limitada? A: La falta de respuesta o comparecencia permite a la Administración dictar liquidación provisional con los datos de que disponga, generalmente desfavorable para el contribuyente, y además puede dar lugar a una sanción por infracción formal. Los plazos de respuesta son cortos (normalmente 10 días hábiles, con posibilidad de ampliación) y hay que actuar inmediatamente. - Q: ¿Puede una comprobación limitada convertirse en una inspección? A: La comprobación limitada no puede ampliarse a supuestos que excedan sus facultades legales, pero la Administración puede iniciar posteriormente un procedimiento inspector sobre los mismos hechos siempre que el plazo de prescripción no haya vencido. Sin embargo, el art. 140 LGT establece el efecto preclusivo: la Administración no puede volver a regularizar los hechos comprobados en una comprobación limitada concluida con resolución expresa, salvo que aparezcan nuevos hechos o pruebas no conocidas anteriormente. Este efecto preclusivo es una protección importante para el contribuyente. - Q: ¿Cómo se articula la comprobación limitada con la prescripción tributaria? A: La notificación del inicio del procedimiento de comprobación limitada interrumpe el plazo de prescripción de cuatro años del derecho de la Administración a liquidar la deuda tributaria (art. 68 LGT). Si el procedimiento caduca (por inactividad de la Administración durante más de seis meses), no se considera interrumpida la prescripción por ese procedimiento, aunque los actos del contribuyente sí interrumpen el plazo. Gestionar activamente los plazos es parte de la estrategia defensiva. - Q: ¿En qué tributos es más frecuente la comprobación limitada? A: Las comprobaciones limitadas son especialmente frecuentes en IVA (verificación de deducciones, aplicación del tipo correcto, operaciones intracomunitarias), IRPF (rendimientos de actividades económicas, deducciones aplicadas, ganancias y pérdidas patrimoniales) e Impuesto de Sociedades (ajustes al resultado contable, aplicación de deducciones). También son habituales en comprobaciones de declaraciones informativas y en revisiones de autoliquidaciones rectificativas. - Q: ¿Pueden ayudarme si ya he aceptado la liquidación provisional sin recurrir? A: Depende del momento. Si la liquidación provisional ha adquirido firmeza por no haberse recurrido en plazo, las posibilidades son limitadas, aunque existe la revisión de actos en vía administrativa (nulidad de pleno derecho, rectificación de errores materiales o de hecho, declaración de lesividad) en supuestos muy específicos. Si todavía estáis dentro del plazo de recurso, podemos articular la impugnación. Actuar cuanto antes es siempre más eficiente. #### Procedimiento Inspector AEAT Defensa integral en procedimientos de inspección tributaria de la AEAT: representación, alegaciones, actas de conformidad y disconformidad, y estrategia recursal (arts. 141-159 LGT, RGGIT RD 1065/2007). Procedimiento Inspector AEAT: Representación Especializada desde la Notificación hasta el Acta URL: https://bm.consulting/es/fiscal/procedimiento-inspector/ Lang: es El procedimiento inspector es el procedimiento tributario de mayor alcance regulado en los arts. 141-159 de la Ley 58/2003 General Tributaria (LGT) y desarrollado en el Reglamento General de las actuaciones de gestión e inspección tributaria (RGGIT, RD 1065/2007). A diferencia de la comprobación limitada, la inspección puede examinar la contabilidad mercantil completa, requerir información a terceros —incluyendo información obtenida a través del intercambio automático de información OCDE (CRS/DAC2)— investigar hechos imponibles no declarados y desarrollar sus actuaciones durante 18 meses (ampliables a 27 en casos de especial complejidad). El procedimiento concluye con un acta de conformidad o disconformidad, cuya firma determina el inicio de los plazos recursales y la aplicación de las reducciones de sanción disponibles. La cuota resultante puede reducirse en un 65% de media cuando la defensa técnica se gestiona desde el primer día. ## Por qué el procedimiento inspector AEAT exige representación especializada desde el primer día El procedimiento inspector de la AEAT es una situación de asimetría informativa radical. El equipo inspector tiene acceso a los datos declarados por el contribuyente durante los cuatro ejercicios no prescritos, a la información de terceros (clientes, proveedores, entidades financieras) obtenida por la Administración a través de declaraciones informativas y a los resultados de comprobaciones anteriores. El contribuyente que afronta este proceso sin representación especializada tiende a dos errores opuestos igualmente perjudiciales: la cooperación excesiva, aportando documentación no solicitada que amplía el foco de la comprobación, o la resistencia injustificada, que genera dilaciones imputables al contribuyente y endurece la actitud del equipo inspector. La representación técnica desde el primer día permite calibrar la cooperación necesaria, identificar las posiciones fiscales que son sostenibles y las que conviene regularizar voluntariamente, y construir la documentación de soporte para las operaciones con mayor exposición antes de que el inspector las detecte. La diferencia entre una inspección bien gestionada y una mal gestionada no suele medirse en puntos porcentuales: puede significar la diferencia entre una liquidación de 200.000 euros y una de 800.000 euros sobre los mismos hechos. Los arts. 141-159 LGT y el RGGIT establecen un procedimiento con derechos y garantías específicos del contribuyente: el derecho a conocer el alcance de las actuaciones, el derecho a examinar el expediente, el derecho a formular alegaciones antes de la firma del acta y el derecho a obtener dilaciones por causa justificada. Estos derechos solo se ejercen efectivamente si el contribuyente cuenta con representación que los conozca y aplique en el momento oportuno. ## Nuestro proceso de defensa en el procedimiento inspector tributario El inicio del procedimiento inspector se notifica mediante comunicación que identifica el alcance de las actuaciones: tributos y ejercicios incluidos, carácter general (todos los tributos) o parcial (tributos específicos). El análisis de esta comunicación es el primer paso de la defensa: determinar si el alcance es el legalmente procedente, si existen prescripciones que acoten los ejercicios comprobables y cuáles son los puntos de mayor exposición. Durante las diligencias, nuestros especialistas asisten al contribuyente en cada comparecencia, gestionan la documentación a aportar y mantienen un registro detallado de cada actuación que permita controlar el cómputo del plazo máximo y detectar posibles incumplimientos procedimentales de la Administración. La gestión documental es crítica: una organización deficiente de la documentación puede dar lugar a una imagen de descontrol que el inspector interpretará desfavorablemente. En la fase final del procedimiento, cuando el inspector formula la propuesta de liquidación, el análisis de la conveniencia de conformidad versus disconformidad requiere un cálculo preciso: la conformidad reduce la sanción en un 30% pero cierra la vía recursal sobre la cuota; la disconformidad abre toda la cadena de recursos pero implica la sanción sin reducción inicial. Cuando las posibilidades de éxito en la vía económico-administrativa son relevantes, la disconformidad suele ser la opción más eficiente. Coordinamos este análisis con nuestros servicios de [reclamación económico-administrativa](/es/fiscal/reclamacion-economico-administrativa) y [recurso contencioso-administrativo tributario](/es/fiscal/recurso-contencioso-administrativo-tributario) para evaluar la cadena completa. ## Marco normativo: arts. 141-159 LGT y RGGIT (RD 1065/2007) Los arts. 141 a 159 LGT regulan el procedimiento inspector con precisión. El art. 141 define el objeto de las actuaciones inspectoras (comprobación e investigación). El art. 142 detalla las facultades de la inspección. El art. 143 regula las formas de documentar las actuaciones (diligencias, comunicaciones, informes y actas). El art. 150 establece el plazo máximo de 18 meses (ampliable a 27) y las consecuencias de su incumplimiento. Los arts. 153-157 regulan los distintos tipos de actas (con acuerdo, de conformidad y de disconformidad). Los arts. 209-212 regulan el procedimiento sancionador. El [RGGIT (RD 1065/2007)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-15984) desarrolla el procedimiento inspector en sus arts. 166 a 197, con especificaciones sobre el desarrollo de las diligencias, la documentación exigible, los plazos de comparecencia y las formas de terminación. El conocimiento técnico de este reglamento es indispensable para identificar las posibles causas de nulidad procedimental que pueden alegarse tanto en la vía económico-administrativa como en la contencioso-administrativa. ## Resultados reales en procedimientos inspectores: reducción de cuota y sanciones - Reducción media del 60-65% de la propuesta inicial de liquidación en inspecciones bien gestionadas desde el inicio. - Eliminación o reducción sustancial de sanciones mediante acreditación de la ausencia de culpabilidad o de interpretación razonable de la norma. - Aplicación combinada de reducciones de sanción (30% conformidad + 25% pago + hasta 50% acuerdo sancionador) cuando la sanción es inevitable. - Control riguroso del plazo máximo del procedimiento para activar la pérdida del efecto interruptivo de la prescripción cuando procede. - Regularización voluntaria previa de contingencias identificadas para reducir el impacto del procedimiento inspector antes de su inicio formal. --- El [compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/) preventivo es el mejor antídoto contra las consecuencias de una inspección. Una empresa con declaraciones coherentes entre sí, con las operaciones intragrupo correctamente documentadas y con los criterios contables y fiscales aplicados de forma consistente y justificada no ofrece a la inspección los puntos de apoyo que suelen generar las propuestas de liquidación más costosas. Cuando la empresa tiene historial de comprobaciones anteriores o pertenece a un sector con mayor índice de comprobación (construcción, hostelería, servicios profesionales), la [planificación fiscal](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) debe incorporar la dimensión defensiva como componente ordinario de la estrategia tributaria. El procedimiento inspector puede desencadenar, adicionalmente, procedimientos de [derivación de responsabilidad tributaria](/es/fiscal/derivacion-responsabilidad-tributaria) a los administradores de la sociedad inspeccionada cuando la deuda resultante no puede satisfacerse con el patrimonio societario. Este riesgo personal debe evaluarse desde el inicio del procedimiento inspector y gestionarse coordinadamente con la defensa de la persona jurídica. En el contexto de operaciones corporativas, una inspección en curso o los resultados de inspecciones pasadas son pasivos contingentes que deben aflorar en el proceso de [due diligence](/es/glosario/due-diligence/) de cualquier transacción M&A. ## Errores comunes en la gestión del procedimiento inspector AEAT representación defensa La experiencia en más de 300 procedimientos tributarios permite al equipo de BMC identificar con precisión los errores que elevan innecesariamente el coste de un procedimiento inspector. Los cinco más frecuentes: **1. No revisar el alcance de la comunicación de inicio.** La comunicación de inicio del procedimiento inspector (art. 147 LGT) debe indicar expresamente los tributos y ejercicios objeto de comprobación. Si el alcance es parcial (solo IVA, solo IS) no puede convertirse en actuaciones generales sin nueva comunicación. Un contribuyente que no conoce esta distinción puede cooperar con actuaciones que exceden el alcance legalmente autorizado, abriendo frentes que no habrían existido. **2. No controlar el cómputo del plazo máximo.** El plazo de 18 o 27 meses del art. 150 LGT es un plazo de actuaciones, no de resolución. Las dilaciones imputables al contribuyente no computan. Pero los períodos en que la inspección no realiza actuaciones efectivas sí computan para el contribuyente, aunque no para la Administración si ha mediado dilación del contribuyente. Llevar un registro detallado de cada diligencia —fechas, documentación aportada, contenido— es imprescindible para activar la defensa de la prescripción cuando el plazo se supera. **3. Aportar documentación sin analizar su implicación defensiva.** Cada documento aportado en una diligencia puede confirmar o debilitar la posición del contribuyente. Los contratos de [operaciones vinculadas](/es/glosario/operaciones-vinculadas/) sin sustancia suficiente, los correos internos que reflejan la intención de obtener un resultado fiscal determinado, o los libros contables con apuntes inconsistentes son materiales que la inspección utiliza contra el contribuyente. La revisión de la documentación antes de aportarla es parte esencial del servicio de representación. **4. No evaluar la defensa de la culpabilidad en sanciones.** El principio de culpabilidad tributaria (art. 183.1 LGT) exige que las infracciones sean imputables a título de dolo o culpa al contribuyente. La jurisprudencia del Tribunal Supremo ha acotado progresivamente la aplicación automática de sanciones cuando existe una interpretación razonable de la norma, aunque esa interpretación no sea la que finalmente prevalece. Un escrito de alegaciones que documente la buena fe del contribuyente, la existencia de criterios doctrinales o jurisprudenciales contradictorios y la ausencia de ocultación puede eliminar completamente la sanción propuesta. **5. Firmar la conformidad sin calcular el valor de la vía económico-administrativa.** La conformidad cierra la discusión sobre la cuota. Si el inspector ha denegado una deducción cuestionable o ha recaracterizado una operación con criterio discutible, la tasa de éxito ante el TEAR o el TEAC —superior al 50% en muchas tipologías de ajuste— puede justificar sobradamente la disconformidad, aunque la reducción del 30% de sanción que ofrece la conformidad parezca tentadora a corto plazo. ## Quién se expone más al procedimiento inspector: sectores y señales de riesgo La AEAT publica anualmente el Plan de Control Tributario, que identifica los sectores y tipologías de contribuyente con mayor exposición a actuaciones inspectoras. Los sectores con mayor índice histórico de comprobación en España incluyen: - **Construcción y promoción inmobiliaria:** operaciones de transmisión de inmuebles, ajustes en el tratamiento del IVA en operaciones entre promotores y constructoras, y valoración de inmuebles transmitidos entre partes vinculadas. - **Hostelería y restauración:** discrepancias entre ventas declaradas y consumos energéticos, de materias primas o de personal; predominio del efectivo en los cobros. - **Servicios profesionales de alto valor:** médicos, abogados, arquitectos e ingenieros con actividad simultánea como personas físicas y a través de sociedades; atribución de ingresos entre la persona física y la sociedad. - **Comercio electrónico y plataformas digitales:** ventas no declaradas identificadas a través de datos de plataformas facilitados por terceros (Amazon, eBay, Airbnb) al amparo de DAC7. - **Grupos con operaciones internacionales:** [precios de transferencia](/es/glosario/precio-transferencia/), establecimientos permanentes y estructuras holding en el punto de mira post-BEPS. La pertenencia a un sector de alto riesgo no implica una inspección segura, pero sí incrementa la probabilidad de actuaciones de comprobación. Las empresas en estos sectores deberían incorporar la dimensión defensiva a su planificación fiscal ordinaria: documentación de operaciones, justificación de criterios adoptados y revisión periódica de contingencias. ## Plazos del procedimiento inspector AEAT: cuadro de referencia | Fase | Plazo | Norma | |------|-------|-------| | Inicio a primera diligencia | Comunicación + 10 días hábiles mínimo | Art. 147 LGT; art. 170 RGGIT | | Duración máxima general | 18 meses desde inicio | Art. 150.1 LGT | | Duración máxima ampliada (complejidad) | 27 meses | Art. 150.1 b) LGT | | Extensión del plazo por dilaciones del contribuyente | No computan contra el plazo del contribuyente | Art. 150.2 LGT | | Alegaciones al acta de disconformidad | 15 días hábiles desde la firma | Art. 157.2 LGT | | Resolución de la propuesta por el Inspector-Jefe | 1 mes desde el fin del plazo de alegaciones | Art. 157.3 LGT | | Prescripción del IS/IRPF/IVA | 4 años desde el fin del plazo de declaración | Art. 66 LGT | | Ampliación de la prescripción por fraude fiscal | 10 años para determinados delitos fiscales | Reforma de la LGT 2021 | El procedimiento inspector AEAT representación defensa es una especialidad que combina conocimiento técnico fiscal con capacidad litigiosa y experiencia procedimental. Afrontarlo sin especialistas equivale a negociar un contrato complejo sin abogado: el resultado puede ser radicalmente peor del que sería posible con representación adecuada. BMC interviene en todos los sectores y tipologías de contribuyente, con equipos especializados según la naturaleza del ajuste discutido. Nuestro equipo de [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) coordina la evaluación de estos pasivos en transacciones transfronterizas, donde la inspección puede afectar simultáneamente a entidades en varias jurisdicciones y donde los ajustes por precios de transferencia son uno de los focos más frecuentes de actuación inspectora. ## Caso práctico: inspección de alcance general resuelta con cuota reducida en un 74% Un grupo de distribución mayorista de productos farmacéuticos recibe comunicación de inicio de inspección de alcance general para los ejercicios 2020, 2021 y 2022 del [Impuesto de Sociedades](/es/glosario/impuesto-sociedades/) y el IVA. La propuesta provisional del inspector asciende a 1.260.000 euros de cuota de IS más 380.000 euros de IVA, y 410.000 euros de sanciones preliminares. El equipo de BMC interviene desde la primera diligencia. Análisis de los ajustes propuestos: el 68% de la cuota propuesta corresponde a dos ajustes principales. El primero rechaza la deducibilidad de los gastos de reestructuración de 2020 (18 millones de euros) por considerarlos no relacionados con la actividad. El segundo regulariza operaciones con una entidad vinculada de Portugal sin documentación de precios de transferencia disponible. **Actuaciones defensivas:** Para el primer ajuste, BMC acredita mediante documentación mercantil, actas del consejo y certificaciones de los proveedores que los gastos de reestructuración tienen relación directa con la reorganización del sistema de distribución y la reducción de capacidad productiva, siendo gastos del ejercicio conforme al art. 11 LIS. Para el segundo, BMC elabora urgentemente la documentación de precios de transferencia retrospectiva con estudios de benchmarking de los ejercicios inspeccionados. La Administración acepta los argumentos sobre el primer ajuste y reduce el segundo al 35% del importe inicial tras aceptar el rango comparable de la documentación de PT. **Resultado:** Cuota de IS reducida de 1.260.000 a 330.000 euros. IVA mantenido en 380.000 euros (no era cuestionable). Sanciones: eliminadas en un 80% por ausencia de culpabilidad en el primer ajuste y reducidas al 40% de la cuota residual del segundo. Coste total del procedimiento (cuota + intereses + sanción residual): 820.000 euros frente a los 2.050.000 euros de la propuesta inicial. Reducción: 60%. ## Fases del procedimiento inspector: de la comunicación de inicio a la liquidación definitiva El procedimiento inspector se estructura en fases bien definidas, cada una con sus propias oportunidades de defensa: **1. Comunicación de inicio (art. 150.1 LGT).** La notificación determina el alcance (general o parcial), los tributos y ejercicios inspeccionados y el inicio del cómputo del plazo máximo de 18 o 27 meses. Desde ese momento, el contribuyente no puede presentar declaraciones complementarias sin recargo para las obligaciones inspeccionadas. **2. Fase de actuaciones (arts. 145-157 LGT).** La inspección realiza diligencias (comparecencias, requerimientos de documentación, examen de contabilidad), con garantías específicas para el contribuyente. La estrategia de aportación de documentación es determinante: aportar lo legalmente exigible, bien presentado y con argumentación defensiva desde el inicio. **3. Trámite de audiencia previo al acta (art. 157.3 LGT).** El contribuyente puede formular alegaciones antes de la firma del acta, en el trámite de audiencia que la inspección debe ofrecer. Este trámite es la primera y más importante oportunidad de influir en el contenido del acta. **4. Firma del acta (art. 154-157 LGT).** El acta puede firmarse en conformidad (acepta la propuesta de liquidación, con reducción del 30% de la sanción) o en disconformidad (la propuesta queda sujeta a alegaciones ante el órgano inspector). La decisión entre conformidad y disconformidad requiere análisis técnico preciso: la conformidad ahorra el 30% de la sanción pero cierra la vía recursal sobre la cuota. **5. Liquidación (art. 158 LGT).** El inspector jefe dicta la liquidación definitiva (en caso de disconformidad) tras examinar las alegaciones formuladas. Esta liquidación puede impugnarse ante el TEAR. **6. Vía económico-administrativa y contenciosa.** La liquidación es recurrible ante el TEAR en el plazo de un mes, y la resolución del TEAR ante el TSJ. BMC coordina toda la cadena recursal con argumentación coherente y progresiva. ## Sectores con mayor índice de inspección de la AEAT en 2025-2026 Los criterios de selección de la AEAT no son públicos pero sus tendencias son observables. Los sectores con mayor frecuencia de inicio de actuaciones inspectoras en los últimos ejercicios son: - Construcción y promotores inmobiliarios: IVA e IS en operaciones de transmisión y rehabilitación. - Grupos con operaciones intragrupo transfronterizas: precios de transferencia y establecimientos permanentes. - Empresas de tecnología: calificación de actividades de I+D, tratamiento fiscal de opciones sobre acciones. - Hostelería y restauración: discrepancias entre ingresos declarados y datos de tarjetas bancarias. - Comercio electrónico: IVA en ventas intracomunitarias y cumplimiento del OSS. - Servicios profesionales de alta remuneración: deducibilidad de gastos del IRPF de autónomos. ## La conformidad versus la disconformidad: la decisión más importante del procedimiento inspector La decisión de firmar el acta en conformidad o en disconformidad es, junto con la gestión de las primeras diligencias, el momento de mayor impacto estratégico en un procedimiento inspector. La opción incorrecta puede costar cientos de miles de euros innecesarios. **Argumento a favor de la conformidad:** El acta de conformidad reduce la sanción en un 30% sobre la propuesta inicial. Si la propuesta de liquidación es técnicamente correcta o si las posibilidades de reducirla en vía económico-administrativa son escasas, la conformidad es la opción racional: cierra el procedimiento de forma rápida, reduce la sanción y evita los costes y la incertidumbre de la vía recursal. La firmeza de la liquidación dentro del procedimiento no impide impugnar la sanción separadamente, aunque la sanción ya incluye la reducción del 30%. **Argumento a favor de la disconformidad:** Cuando la cuota propuesta incluye ajustes técnicamente discutibles —interpretaciones extensivas de la norma, rechazo de deducciones con criterios cuestionables, ajustes de precios de transferencia sin benchmarking sólido— la disconformidad con alegaciones bien fundamentadas tiene posibilidades reales de reducción. El TEAR resuelve favorablemente para el contribuyente en un porcentaje significativo de reclamaciones en materia de IS e IVA. En estos casos, renunciar a la conformidad para poder recurrir la cuota puede suponer un ahorro muy superior a la reducción del 30% de la sanción por conformidad. BMC realiza un análisis técnico de probabilidades de éxito en recurso para cada ajuste propuesto, utilizando la base de doctrina del TEAC y jurisprudencia del Tribunal Supremo para cuantificar las posibilidades reales antes de tomar la decisión. ## Derechos del contribuyente en el procedimiento inspector El contribuyente no es un objeto pasivo del procedimiento inspector: tiene derechos procesales específicos que deben ejercitarse activamente para maximizar la posición defensiva. **Derecho a conocer el alcance de la inspección.** La comunicación de inicio debe especificar los tributos y ejercicios objeto de inspección. La inspección no puede actuar sobre tributos o ejercicios no incluidos en la comunicación sin emitir una nueva comunicación de ampliación. **Derecho a examinar el expediente.** El contribuyente tiene derecho a examinar el expediente formado con las diligencias y documentos aportados, especialmente relevante para verificar qué información ha utilizado la inspección para formular sus ajustes. **Derecho a obtener dilaciones justificadas.** La inspección puede conceder dilaciones en el plazo de comparecencia o de aportación de documentación cuando existe causa justificada. Las dilaciones imputables al contribuyente alargan el plazo del procedimiento, pero las imputables a la Administración pueden generar el efecto de superación del plazo máximo. **Derecho al trámite de audiencia.** Antes de la propuesta de liquidación y antes de la firma del acta, el contribuyente debe tener la oportunidad de formular alegaciones. La renuncia tácita a este trámite —respondiendo de forma incompleta o sin asesoramiento— es uno de los errores más costosos del procedimiento. **Derecho a no autoincriminarse.** El contribuyente no está obligado a aportar documentación que pueda fundamentar infracciones más allá de las obligaciones formales de la LGT. La gestión cuidadosa de lo que se aporta y lo que no en cada fase del procedimiento es responsabilidad del asesor fiscal. ## Plazo máximo del procedimiento inspector y sus consecuencias jurídicas El Art. 150 LGT establece el plazo máximo del procedimiento inspector en 18 meses con carácter general, ampliable a 27 meses cuando el obligado tributario sea calificado de gran empresa o cuando la actuación inspectora requiera la realización de actuaciones que deban efectuarse fuera del territorio español. Transcurrido este plazo sin que se haya notificado la liquidación, las actuaciones inspectoras pierden el efecto interruptivo de la prescripción que tenían, de forma que la prescripción del derecho de la Administración a liquidar empieza a correr desde el inicio de las actuaciones como si éstas no se hubieran producido. Este efecto no es automático: requiere que el contribuyente lo haga valer expresamente. BMC controla rigurosamente el cómputo de los plazos en todos los procedimientos que gestiona, incluyendo las dilaciones imputables al contribuyente y a la Administración, y alerta cuando el procedimiento se aproxima al plazo máximo para evaluar si procede invocar la pérdida del efecto interruptivo. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley General Tributaria, arts. 141-159](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186) - [BOE - RD 1065/2007 (RGGIT), arts. 166-197](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-15984) - [Agencia Tributaria (AEAT) — Procedimiento Inspector](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC)](https://www.hacienda.gob.es/es-es/areas%20tematicas/impuestos/teac/paginas/procedimiento.aspx) - [Ministerio de Hacienda](https://www.hacienda.gob.es/) **Process:** - Evaluación inicial y estrategia defensiva: Analizamos la comunicación de inicio del procedimiento inspector para identificar los tributos y ejercicios objeto de comprobación, el tipo de actuaciones (generales o parciales) y los posibles puntos de vulnerabilidad. Diseñamos la estrategia defensiva global: qué posiciones son sostenibles, cuáles conviene regularizar voluntariamente y cuáles deben combatirse. - Representación ante la inspección: Asistimos al contribuyente en todas las diligencias de la inspección, gestionamos cada comunicación con el equipo inspector y determinamos la forma y el contenido óptimos de la documentación a aportar. El arte de la inspección tributaria está en calibrar la cooperación necesaria sin ampliar innecesariamente el foco de la comprobación. - Negociación y fase de propuesta de liquidación: En la fase final, cuando el inspector formula la propuesta de liquidación (previa o posterior al acta), analizamos la conveniencia de la conformidad —reducción del 30% de la sanción— frente a la disconformidad con recurso, y formulamos el plan de alegaciones para maximizar la reducción de la cuota y la sanción propuestas. - Gestión del procedimiento sancionador: Si la inspección propone sanción, defendemos la ausencia de culpabilidad o la concurrencia de interpretación razonable de la norma que excluye la sanción. En caso de que la sanción sea inevitable, aplicamos todas las reducciones disponibles: 30% por conformidad con la liquidación, 25% adicional por pago en plazo sin recurso, y 50% por conformidad con el acuerdo sancionador. **FAQ:** - Q: ¿Cuánto dura un procedimiento inspector y puede prolongarse? A: El plazo general de actuaciones inspectoras es de 18 meses (art. 150 LGT), ampliable a 27 en supuestos de especial complejidad (contribuyentes en régimen de consolidación fiscal, grupos multinacionales, facturación superior a 20 millones de euros) o cuando el contribuyente haya obstruido la inspección. Estos plazos son formales: en la práctica, los procedimientos con cuestiones técnicas complejas o multiempresa tienden a extenderse más. La gestión activa del procedimiento para evitar dilaciones injustificadas es parte de la defensa. - Q: ¿Qué diferencia hay entre acta de conformidad y acta de disconformidad? A: El acta de conformidad (art. 156 LGT) supone la aceptación de la propuesta de liquidación del inspector, a cambio de una reducción del 30% en la sanción si la hubiera. El acta de disconformidad (art. 157 LGT) permite formular alegaciones y abrir toda la vía recursal. La decisión debe tomarse con análisis técnico preciso: la conformidad puede ser la opción más eficiente si la cuota propuesta es correcta, pero en muchos casos la disconformidad permite obtener una reducción significativa mediante alegaciones bien fundamentadas. - Q: ¿Tiene la AEAT derecho a examinar mi contabilidad completa en una inspección? A: Sí. A diferencia de la comprobación limitada, el procedimiento inspector puede incluir el examen de la contabilidad mercantil y los libros contables del contribuyente, los registros y documentación obligatoria, la correspondencia con trascendencia tributaria y la información en poder de terceros. Esta amplitud hace imprescindible contar con representación especializada que gestione la cooperación con la inspección de forma estratégica. - Q: ¿Puedo solicitar dilaciones durante el procedimiento inspector? A: Sí, el contribuyente puede solicitar dilaciones por causa justificada para la aportación de documentación o para la comparecencia en diligencias. Sin embargo, las dilaciones imputadas al contribuyente no computan a efectos del plazo máximo del procedimiento, lo que puede extender su duración. La gestión inteligente de las dilaciones —utilizándolas cuando son necesarias para preparar la documentación adecuada sin que perjudiquen el cómputo del plazo— forma parte de la estrategia defensiva. - Q: ¿Qué ocurre si la inspección descubre irregularidades que podrían constituir delito fiscal? A: Si durante el procedimiento inspector la inspección aprecia indicios de delito fiscal (cuota defraudada superior a 120.000 euros, art. 305 Código Penal), debe remitir el expediente al Ministerio Fiscal o al Juzgado competente y paralizar el procedimiento administrativo. En estos casos la representación ante la inspección debe coordinarse con la defensa penal desde el primer momento, ya que las declaraciones y documentos aportados pueden tener trascendencia probatoria en el proceso penal posterior. - Q: ¿Qué son las actuaciones de comprobación e investigación y en qué se diferencian? A: Las actuaciones de comprobación (art. 141 a) LGT) tienen por objeto verificar el correcto cumplimiento de obligaciones tributarias conocidas. Las actuaciones de investigación (art. 141 b) LGT) buscan descubrir hechos imponibles no declarados o declarados incorrectamente. En la práctica, ambas coexisten en el mismo procedimiento. La distinción es relevante porque las actuaciones de investigación pueden extenderse a hechos no incluidos expresamente en la comunicación de inicio si se descubren durante el procedimiento. - Q: ¿Qué reducciones de sanción puedo obtener en el procedimiento inspector? A: El sistema de reducciones de la LGT es complejo pero muy favorable si se gestiona correctamente. La conformidad con el acta reduce la sanción en un 30% (art. 188.1 a) LGT). Si además se paga la deuda y la sanción en período voluntario sin recurso, hay una reducción adicional del 25% (art. 188.3 LGT). La conformidad con el acuerdo de imposición de sanción reduce esta en un 50% (art. 188.1 b) LGT). Una estrategia bien diseñada puede reducir una sanción potencial del 100% de la cuota a menos del 35% con las reducciones combinadas. - Q: ¿Cómo afecta al procedimiento inspector la aparición de pruebas de irregularidades en ejercicios prescritos? A: Los ejercicios prescritos no pueden liquidarse, pero la jurisprudencia del Tribunal Supremo admite que las bases imponibles negativas o los saldos pendientes de compensación procedentes de ejercicios prescritos pueden ser comprobados por la inspección para verificar su correcta generación, sin poder liquidar los ejercicios en que se originaron. Este es un campo técnico de elevada complejidad donde la posición del contribuyente debe construirse con rigor jurisprudencial. - Q: ¿Qué sucede si el plazo del procedimiento inspector supera el límite legal? A: El incumplimiento del plazo máximo de 18 o 27 meses tiene como consecuencia principal que la inspección pierde la facultad de interrumpir la prescripción con sus actuaciones posteriores al vencimiento del plazo. Esto no anula automáticamente las liquidaciones dictadas fuera de plazo, pero puede tener efectos sobre la prescripción si los cuatro años de prescripción se habrían cumplido de no considerarse interrumpidos por el procedimiento inspector. Es una defensa técnica que debe analizarse caso por caso. #### Reclamación Económico-Administrativa TEAR TEAC Preparación y presentación de reclamaciones económico-administrativas ante el TEAR y el TEAC: defensa técnica con argumentación jurisprudencial para anular o reducir liquidaciones tributarias (arts. 226-249 LGT). Reclamación Económico-Administrativa: La Vía Previa Obligatoria antes del Tribunal URL: https://bm.consulting/es/fiscal/reclamacion-economico-administrativa/ Lang: es La reclamación económico-administrativa es el procedimiento de revisión regulado en los arts. 226-249 de la Ley 58/2003 General Tributaria (LGT) mediante el cual los contribuyentes pueden impugnar liquidaciones tributarias, sanciones y otros actos de la AEAT ante los Tribunales Económico-Administrativos (TEAR a nivel regional, TEAC a nivel central) con carácter previo y preceptivo a la vía judicial. El plazo de interposición es de un mes desde la notificación del acto impugnado; la suspensión de la ejecución es automática para sanciones y condicionada a garantía para liquidaciones. Las resoluciones del TEAC dictadas en procedimientos de unificación de criterio tienen eficacia vinculante para toda la Administración tributaria. ## Por qué la reclamación económico-administrativa bien preparada es la primera línea de defensa fiscal La reclamación económico-administrativa es el filtro que muchos litigios tributarios deben superar antes de llegar a los tribunales. Su correcta preparación no es un trámite formal: es la fase en la que se construye el argumento técnico que determinará el resultado en toda la cadena recursal. Una reclamación con argumentación sólida puede resolver favorablemente ante el TEAR o el TEAC sin necesidad de recurso judicial, ahorrando tiempo y costes. Una reclamación mal preparada puede perder ante el TEAR un asunto que tenía posibilidades reales de éxito, y llega al recurso contencioso-administrativo con una posición debilitada. Los Tribunales Económico-Administrativos son órganos de revisión dentro de la propia Administración tributaria, pero con independencia funcional respecto a la AEAT. Esto significa que pueden revisar tanto la correcta aplicación de la norma por parte de la inspección o la gestión como la adecuación de los criterios interpretativos utilizados. La base de resoluciones del TEAC, publicada y actualizada, contiene miles de criterios aplicados a casos concretos que son vinculantes para toda la Administración: conocer y aplicar esa doctrina en la argumentación de las reclamaciones es la diferencia entre una reclamación técnicamente sólida y una meramente formal. El plazo de un mes desde la notificación del acto impugnado (art. 235 LGT) es imperativo y no prorrogable. Su incumplimiento determina la firmeza del acto y cierra todas las vías de revisión ordinarias. Actuar inmediatamente al recibir una liquidación o sanción es la primera medida de cualquier estrategia defensiva. ## Nuestro proceso de preparación y defensa ante el TEAR y el TEAC Nuestros especialistas en [litigios y procedimientos tributarios](/es/patrimonio-litigios/defensa-inspecciones-aeat/) abordan cada reclamación en tres fases consecutivas. La primera es el análisis de viabilidad: estudiamos el acto impugnado, identificamos los motivos de impugnación disponibles y evaluamos la probabilidad de éxito ante el TEAR y, eventualmente, ante el TEAC y los tribunales contencioso-administrativos. Este análisis incluye la revisión de la doctrina del TEAC y la jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre los puntos técnicos relevantes. La segunda fase es la gestión cautelar: la solicitud de suspensión de la ejecución del acto impugnado durante la tramitación. Para las sanciones, la suspensión es automática desde la interposición de la reclamación (art. 212.3 LGT). Para las liquidaciones, requiere la aportación de garantía suficiente ante el propio TEAR. Cuando la empresa no dispone de garantías suficientes, analizamos la posibilidad de solicitar la suspensión sin garantía acreditando perjuicio de imposible o difícil reparación (art. 233.4 LGT). La suspensión no solo evita el período ejecutivo: también detiene el devengo de los recargos de apremio (20%) que se añadirían a la deuda si la Administración iniciara la vía ejecutiva. La tercera fase es la redacción del escrito de reclamación: un documento técnico que expone con rigor los fundamentos de derecho que determinan la ilegalidad o incorrección del acto impugnado. La calidad de este escrito determina, en gran medida, el resultado de la reclamación. Nuestros escritos integran sistemáticamente referencias a resoluciones del TEAC aplicables, jurisprudencia del Tribunal Supremo en la materia y, cuando procede, doctrina de los Tribunales Superiores de Justicia. ## Marco normativo: arts. 226-249 LGT y organización del sistema económico-administrativo El sistema de reclamaciones económico-administrativas está regulado en los arts. 226 a 249 LGT. El art. 226 delimita los actos reclamables. El art. 229 atribuye la competencia entre los TEAR y el TEAC según la cuantía y la naturaleza del asunto. El art. 234 regula la legitimación. El art. 235 fija el plazo de interposición de un mes. El art. 238 regula la tramitación del procedimiento. El art. 240 establece el plazo de resolución de un año. El art. 241 regula el recurso de alzada ordinario ante el TEAC. El art. 242 regula el recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio. El art. 243 regula el recurso extraordinario de revisión. La doctrina del TEAC es el elemento normativo más dinámico del sistema económico-administrativo. Las resoluciones en pleno del TEAC (art. 229.1 d) LGT) tienen eficacia vinculante para toda la Administración tributaria, lo que significa que la AEAT está jurídicamente obligada a seguir el criterio del TEAC aunque sea contrario a sus propias instrucciones internas. Esta vinculación convierte a la base de resoluciones del TEAC en una fuente esencial para la argumentación de cualquier reclamación. Los Reales Decretos 520/2005 (Reglamento de revisión en vía administrativa) y 1065/2007 (RGGIT) completan el régimen procedimental con especificaciones sobre los plazos, la documentación exigible y las formas de resolución. ## Resultados reales en reclamaciones económico-administrativas: doctrina TEAC aplicada - Tasa de éxito del 78% en reclamaciones económico-administrativas preparadas con argumentación técnica fundada en doctrina del TEAC y jurisprudencia del Tribunal Supremo. - Suspensión de la ejecución obtenida en la totalidad de los casos en que concurrían los requisitos legales, evitando el inicio del período ejecutivo y los recargos adicionales. - Reducción o anulación de [sanciones tributarias](/es/glosario/sancion-tributaria/) mediante la acreditación de interpretación razonable de la norma o ausencia de culpabilidad. - Activación del silencio administrativo negativo para anticipar el recurso contencioso-administrativo en casos con plazos de resolución excesivos ante el TEAR. - Coordinación eficiente con la vía contencioso-administrativa cuando la resolución del TEAR es desfavorable, manteniendo la coherencia argumental en toda la cadena recursal. --- La reclamación económico-administrativa no es un trámite burocrático previo al verdadero recurso judicial: es, en muchos casos, la vía más eficiente para resolver un litigio tributario. Los TEAR y el TEAC tienen acceso a los mismos expedientes y la misma normativa que los tribunales contencioso-administrativos, pero sus plazos formales son más cortos y el procedimiento no genera tasas judiciales. En litigios tributarios de cuantía media —entre 30.000 y 300.000 euros— la vía económico-administrativa resuelve favorablemente en un porcentaje significativo de casos con un coste total inferior al de la vía judicial. El procedimiento de [comprobación limitada](/es/fiscal/comprobacion-limitada) y el [procedimiento inspector](/es/fiscal/procedimiento-inspector) son los antecedentes más frecuentes de las reclamaciones económico-administrativas. Las posiciones defensivas adoptadas en esos procedimientos previos deben ser coherentes con las que se sostendrán ante el TEAR: una reclamación que contradice lo alegado ante la inspección genera problemas de credibilidad argumental que el TEAR pondera negativamente. Esta consistencia solo se garantiza cuando el mismo equipo técnico gestiona todas las fases del procedimiento. En casos de elevada cuantía o cuestiones jurídicas de especial complejidad, la resolución desfavorable del TEAR o del TEAC se convierte en el punto de partida del [recurso contencioso-administrativo tributario](/es/fiscal/recurso-contencioso-administrativo-tributario) ante el Tribunal Superior de Justicia o la Audiencia Nacional. Nuestra intervención desde las primeras fases garantiza que el expediente llega a esa vía con la fundamentación técnica necesaria para obtener el mejor resultado posible en la vía judicial. ## Errores comunes en la presentación de la reclamación económico-administrativa TEAR TEAC La vía económico-administrativa es la primera línea de defensa de la mayoría de litigios tributarios, y los errores en esta fase tienen consecuencias que se arrastran durante años: **1. Presentar la reclamación fuera del plazo de un mes.** El art. 235 LGT establece un plazo de un mes desde la notificación del acto impugnado para interponer la reclamación. Este plazo es improrrogable. Un día de retraso determina la firmeza del acto y cierra todas las vías de revisión ordinarias. El control de plazos debe comenzar en el mismo momento en que se recibe la notificación de la liquidación o sanción. **2. No solicitar la suspensión de la ejecución junto con la reclamación.** Para las sanciones, la suspensión es automática desde la interposición de la reclamación (art. 212.3 LGT). Para las liquidaciones, requiere garantía. Muchos contribuyentes presentan la reclamación sin solicitar la suspensión, dando lugar al inicio del período ejecutivo mientras la tramitación sigue su curso. Los recargos de apremio (20%) se añaden a la deuda durante el proceso, encareciendo el coste total del litigio de forma significativa. **3. Argumentar genéricamente sin citar doctrina del TEAC.** El TEAC publica su base de resoluciones y el contribuyente —o su asesor— puede utilizar esas resoluciones como argumento de autoridad ante el mismo TEAR. Cuando el TEAC ha resuelto favorablemente para el contribuyente en un supuesto análogo, ese criterio vincula al TEAR. Una reclamación que no analiza la doctrina del TEAC sobre los puntos controvertidos pierde el instrumento argumental más eficiente disponible. **4. Plantear argumentos distintos a los sostenidos en la vía previa.** La coherencia argumental entre el procedimiento de inspección o comprobación y la reclamación económico-administrativa es evaluada por el TEAR. Una reclamación que contradice posiciones adoptadas ante la inspección —por ejemplo, reconociendo ahora un hecho que se negó entonces, o alegando un criterio que no se invocó cuando se tuvo oportunidad— genera problemas de credibilidad que el TEAR pondera. La gestión integrada de todas las fases por el mismo equipo técnico es la garantía de esta coherencia. **5. No activar el silencio administrativo negativo para anticipar la vía judicial.** Cuando el TEAR supera el plazo legal de resolución de un año sin dictar resolución expresa, se produce el silencio administrativo negativo que permite al contribuyente interponer el recurso contencioso-administrativo directamente. Muchos contribuyentes esperan indefinidamente la resolución del TEAR —que en la práctica puede tardar tres a cinco años— cuando podrían ya estar en la vía judicial con argumentación madura. Esta decisión táctica debe evaluarse caso a caso, especialmente cuando los intereses de demora se acumulan sobre una deuda suspendida elevada. ## Plazos de la reclamación económico-administrativa: cuadro de referencia | Actuación | Plazo | Norma | |-----------|-------|-------| | Interposición de la reclamación | 1 mes desde notificación del acto | Art. 235 LGT | | Suspensión automática de sanciones | Desde la interposición de la reclamación | Art. 212.3 LGT | | Plazo de resolución del TEAR | 1 año (legal); 3–5 años (práctica habitual) | Art. 240 LGT | | Silencio administrativo negativo | 1 año sin resolución expresa | Art. 240 LGT | | Recurso de alzada ante el TEAC | 1 mes desde la resolución desfavorable del TEAR | Art. 241 LGT | | Recurso de anulación ante el TEAR | Dentro del plazo del recurso de alzada | Art. 241 bis LGT | | Interposición del recurso contencioso-administrativo | 2 meses desde resolución TEAR/TEAC o silencio | Art. 46 LJCA | La reclamación económico-administrativa TEAR TEAC es la primera y frecuentemente más eficiente línea de defensa de cualquier litigio tributario. Su coste es menor que el de la vía judicial, su tramitación resuelve favorablemente en un porcentaje significativo de casos cuando los argumentos técnicos son sólidos, y sirve de base para la vía contencioso-administrativa si es necesaria. No presentarla en plazo —o presentarla con argumentación deficiente— puede ser el error más costoso de todo el proceso de litigio. El sistema de revisión económico-administrativa español es, en comparación con la mayoría de países europeos, un instrumento relativamente accesible y potente: no genera tasas, resuelve en una primera instancia administrativa con criterios técnicos y tiene tasas de éxito relevantes cuando la argumentación es sólida. Aprovecharlo al máximo requiere conocer la doctrina del TEAC en profundidad, gestionar los plazos con precisión y mantener la coherencia con las posiciones adoptadas en los procedimientos administrativos previos. BMC proporciona esa capacidad técnica integrada desde el primer requerimiento hasta la eventual vía judicial, con un equipo que gestiona la totalidad del ciclo de litigio tributario con coherencia argumental y objetivos claros en cada fase. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley General Tributaria, arts. 226-249](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186) - [BOE - RD 520/2005 (Reglamento de revisión en vía administrativa)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2005-8662) - [Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC)](https://www.hacienda.gob.es/es-es/areas%20tematicas/impuestos/teac/paginas/procedimiento.aspx) - [Base de Resoluciones del TEAC](https://www.hacienda.gob.es/es-es/areas%20tematicas/impuestos/teac/paginas/procedimiento.aspx) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) ## Errores más frecuentes en la vía económico-administrativa **1. No interponer la reclamación en el plazo de un mes desde la notificación del acto.** El plazo para interponer la reclamación económico-administrativa ante el TEAR es de un mes desde la notificación del acto (Art. 235 LGT). Este plazo es de caducidad, no de prescripción: una vez transcurrido, el acto deviene firme y no puede impugnarse por la vía económico-administrativa. La confusión entre el plazo de la reclamación económico-administrativa (un mes) y el plazo del recurso de reposición potestativo (un mes, pero alternativo a la reclamación y no acumulable) lleva a algunos contribuyentes a perder la vía de impugnación. **2. No fundamentar suficientemente los motivos de la reclamación en el escrito inicial.** El escrito de interposición de la reclamación debe incluir los motivos de impugnación, al menos de forma sucinta, para que el TEAR pueda admitirla. Aunque la ley permite completar la fundamentación en el trámite de alegaciones posterior, una reclamación sin motivos identificados puede dar lugar a resoluciones que no entren en el fondo del asunto por defectos formales. El escrito de interposición debe identificar claramente el acto impugnado, la cuantía y los motivos de la discrepancia. **3. No solicitar la suspensión de la ejecución del acto en la propia reclamación.** La interposición de una reclamación económico-administrativa no suspende automáticamente la ejecución del acto impugnado, salvo en los supuestos del artículo 233 LGT (suspensión automática con garantía, o suspensión sin garantía en determinados supuestos). Si el contribuyente no solicita la suspensión con las garantías exigidas, la AEAT puede iniciar el procedimiento de apremio y embargar bienes antes de que se resuelva la reclamación. **4. No invocar la doctrina del TEAC favorable al contribuyente en la reclamación ante el TEAR.** Las resoluciones del TEAC son vinculantes para los órganos de la Administración, incluidos los TEAR regionales. Citar la doctrina del TEAC favorable a la posición del contribuyente en la reclamación ante el TEAR obliga a este a aplicarla o a fundamentar expresamente por qué se aparta de ella. Muchas reclamaciones no aprovechan esta herramienta por desconocimiento de la base de resoluciones del TEAC. **5. No valorar el procedimiento abreviado ante el TEAR para cuantías inferiores a 6.000 euros.** Las reclamaciones de cuantía inferior a 6.000 euros (o 72.000 euros si se refieren a bases imponibles) pueden tramitarse por el procedimiento abreviado (Art. 245 LGT), que es más rápido y menos formal. Para cuantías pequeñas, este procedimiento puede ser más eficiente que el general, con resolución en plazos inferiores a los habituales en el procedimiento ordinario. ## Caso práctico: reclamación ante el TEAR de Madrid anula liquidación de 180.000 € por prescripción Una empresa de servicios financieros recibió una liquidación provisional del IRPF de uno de sus administradores por importe de 180.000 euros, correspondiente a rentas del trabajo que la AEAT consideraba no declaradas en el ejercicio 2019. La empresa interpuso reclamación ante el TEAR de Madrid alegando que la AEAT había tardado más de cuatro años en notificar la liquidación sin que hubieran existido actuaciones interruptoras de la prescripción durante ese período. El análisis de los antecedentes del procedimiento confirmó que la prescripción del artículo 66 LGT había operado: el derecho de la AEAT a liquidar había prescrito en el ejercicio 2023 y la notificación se produjo en octubre de ese mismo año, pero después de que hubieran transcurrido los cuatro años completos desde el fin del plazo voluntario de presentación de la declaración (30 de junio de 2020). El TEAR estimó la reclamación y anuló la liquidación íntegramente por prescripción. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE — Ley 58/2003 LGT, Arts. 226-249 (Reclamación Económico-Administrativa)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186) - [Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC)](https://www.hacienda.gob.es/es-es/areas%20tematicas/impuestos/teac/paginas/procedimiento.aspx) - [Base de Resoluciones del TEAC](https://www.hacienda.gob.es/es-es/areas%20tematicas/impuestos/teac/paginas/procedimiento.aspx) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) **Process:** - Análisis de viabilidad y estrategia argumental: Evaluamos la resolución o liquidación impugnada, identificamos los motivos de impugnación con mayor probabilidad de éxito y analizamos la doctrina del TEAC y la jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre las cuestiones técnicas planteadas. Esta fase determina si conviene reclamar y qué argumentos deben desarrollarse con mayor profundidad. - Solicitud de suspensión de la ejecución: Analizamos la conveniencia de solicitar la suspensión de la ejecución del acto impugnado durante la tramitación de la reclamación: suspensión automática para sanciones y suspensión condicionada a la aportación de garantía para liquidaciones. La suspensión evita el inicio del período ejecutivo y los recargos e intereses adicionales durante la tramitación. - Preparación del escrito de reclamación: Redactamos el escrito de reclamación con fundamentación técnica exhaustiva: hechos relevantes, fundamentos de derecho, doctrina administrativa del TEAC, jurisprudencia del Tribunal Supremo y Tribunales Superiores de Justicia y solicitud concreta de anulación o reducción de la liquidación impugnada. - Seguimiento y coordinación con la vía contencioso-administrativa: Realizamos el seguimiento del procedimiento ante el TEAR o el TEAC, gestionamos cualquier requerimiento de la Sala y coordinamos la estrategia con la vía contencioso-administrativa para garantizar la coherencia argumental si es necesario recurrir ante el TSJ. **FAQ:** - Q: ¿Qué es una reclamación económico-administrativa y cuándo es obligatoria? A: La reclamación económico-administrativa (arts. 226-249 LGT) es el recurso administrativo que debe interponerse ante los Tribunales Económico-Administrativos (TEAR o TEAC) antes de poder acudir a los tribunales contencioso-administrativos. Es el cauce preceptivo para impugnar liquidaciones tributarias, actos de recaudación, sanciones y otros actos de la AEAT. Sin haber agotado esta vía, el recurso contencioso-administrativo es inadmisible por falta de agotamiento de la vía previa. El plazo para interponerla es de un mes desde la notificación del acto impugnado. - Q: ¿Cuál es la diferencia entre el TEAR y el TEAC? A: El Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) tiene competencia territorial sobre las reclamaciones de su demarcación y conoce de liquidaciones cuya cuantía no supera los 150.000 euros por tributo y ejercicio. El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) tiene competencia sobre asuntos de mayor cuantía (más de 150.000 euros) o cuando la cuestión debatida afecta a doctrina de interés general. Las resoluciones del TEAC tienen carácter vinculante para toda la Administración tributaria. La doctrina del TEAC publicada en su base de resoluciones es la referencia fundamental para construir los argumentos de las reclamaciones. - Q: ¿Cuánto tiempo tarda en resolverse una reclamación ante el TEAR? A: El plazo legal de resolución es de un año (art. 240 LGT), pero en la práctica los TEAR tardan entre 3 y 5 años en resolver, especialmente en asuntos complejos. El TEAC tiene plazos similares en primera instancia. Transcurrido el plazo legal sin resolución, se produce el silencio administrativo negativo, que permite interponer el recurso contencioso-administrativo sin esperar a la resolución expresa. La gestión de estos tiempos y los intereses de demora que se acumulan es parte del análisis estratégico. - Q: ¿Puedo solicitar la suspensión de la deuda mientras espero la resolución del TEAR? A: Sí. La suspensión automática aplica a las sanciones tributarias, que quedan suspendidas sin garantía desde la interposición de la reclamación. Para las liquidaciones tributarias, la suspensión requiere la aportación de garantía suficiente (aval bancario, hipoteca o prenda sobre bienes) por el importe de la deuda, intereses de demora y recargos. También es posible solicitar la suspensión sin garantía en casos de perjuicio de imposible o difícil reparación acreditado. La suspensión evita el inicio del período ejecutivo y la actuación de los órganos de recaudación. - Q: ¿Qué ocurre si el TEAR resuelve desfavorablemente? A: La resolución desfavorable del TEAR puede impugnarse mediante recurso de alzada ante el TEAC (cuando es competente) o directamente mediante recurso contencioso-administrativo ante el Tribunal Superior de Justicia de la comunidad autónoma. Si el TEAC resuelve desfavorablemente en un asunto de cuantía superior a 150.000 euros o con cuestión jurídica relevante, puede recurrirse ante la Audiencia Nacional. El recurso contencioso-administrativo inicia la vía judicial, con plazos de dos meses desde la notificación de la resolución. - Q: ¿Vale la pena reclamar ante el TEAR si la cuantía es pequeña? A: Depende de la cuestión jurídica planteada. El procedimiento de reclamación económico-administrativa abreviado (art. 245 LGT) para asuntos de cuantía inferior a 6.000 euros es más ágil y tiene costes menores. Pero incluso en cuantías bajas, si la cuestión de fondo afecta a ejercicios recurrentes (por ejemplo, la deducibilidad de un gasto que la empresa aplica cada año), el éxito en la reclamación puede tener un impacto económico acumulado muy superior al del caso concreto. Analizamos el coste-beneficio de la reclamación en cada situación. - Q: ¿Qué es el recurso de anulación ante el TEAR? A: El recurso de anulación (art. 241 bis LGT, introducido por la Ley 34/2015) permite al contribuyente solicitar la anulación de la resolución del TEAR dentro del plazo de interposición del recurso de alzada ordinario, alegando que la resolución incurre en un error de hecho manifiesto o que no resuelve todas las cuestiones planteadas. Es un remedio limitado pero útil para corregir errores materiales del TEAR sin necesidad de recurrir ante el TEAC. - Q: ¿Tiene el TEAC poder para fijar doctrina vinculante? A: Sí. Las resoluciones del TEAC dictadas en procedimientos de unificación de criterio o en recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio tienen eficacia vinculante para toda la Administración tributaria, incluida la AEAT. Esta doctrina es la referencia principal para los argumentos de las reclamaciones: cuando el TEAC ha resuelto favorablemente para el contribuyente en casos similares, ese criterio vincula a los TEAR y a la propia AEAT en la aplicación de la norma. - Q: ¿Cuáles son las tasas y costes de la reclamación económico-administrativa? A: La reclamación económico-administrativa ante el TEAR y el TEAC no está sujeta a tasas judiciales (a diferencia del recurso contencioso-administrativo). El coste es exclusivamente el de los honorarios del asesor que prepara y presenta la reclamación. La gratuidad de la vía administrativa es una razón adicional para no renunciar a ella antes de evaluar las posibilidades técnicas de éxito. #### Recurso Contencioso-Administrativo Tributario Defensa en la vía judicial tributaria: recurso contencioso-administrativo ante el TSJ y la Audiencia Nacional, y recurso de casación ante la Sala Tercera del Tribunal Supremo (Ley 29/1998, LJCA). Recurso Contencioso-Administrativo Tributario: Defensa Judicial Hasta el Tribunal Supremo URL: https://bm.consulting/es/fiscal/recurso-contencioso-administrativo-tributario/ Lang: es El recurso contencioso-administrativo tributario es la vía judicial que regula la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa (LJCA), mediante la cual los contribuyentes pueden impugnar ante los Tribunales Superiores de Justicia (TSJ) o la Audiencia Nacional las resoluciones desfavorables del TEAR o el TEAC, una vez agotada la vía económico-administrativa previa. El plazo de interposición es de dos meses desde la notificación de la resolución del TEAR/TEAC o desde la producción del silencio administrativo negativo. Las sentencias de los TSJ pueden recurrirse en casación ante la Sala de lo Contencioso-Administrativo (Sala Tercera) del Tribunal Supremo cuando la cuestión presenta interés casacional objetivo conforme al art. 88 LJCA. ## Por qué el recurso contencioso-administrativo tributario puede ser la mejor decisión de un litigio fiscal La vía contencioso-administrativa tributaria es percibida frecuentemente como el recurso del último extremo: cara, lenta y de resultado incierto. Esta percepción es incompleta. En materias técnicamente complejas —[precios de transferencia](/es/glosario/precio-transferencia/), calificación de [operaciones vinculadas](/es/glosario/operaciones-vinculadas/), deducibilidad de gastos financieros, aplicación de convenios de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/)— los Tribunales Superiores de Justicia anulan o reducen significativamente las liquidaciones en porcentajes relevantes, especialmente cuando los argumentos técnicos están bien construidos y la jurisprudencia del Tribunal Supremo respalda la posición del contribuyente. La reforma del recurso de casación operada por la Ley Orgánica 7/2015 transformó la Sala Tercera del Tribunal Supremo en un verdadero tribunal de casación orientado a la formación de jurisprudencia. Cuando el Tribunal Supremo dicta sentencia sobre una cuestión tributaria, esa doctrina vincula a todos los TSJ y a la propia Administración tributaria. Esto significa que una sentencia del Tribunal Supremo favorable al contribuyente no solo resuelve el caso concreto: bloquea futuros criterios interpretativos de la AEAT contrarios a esa jurisprudencia y puede beneficiar a miles de contribuyentes en situaciones similares. Para el contribuyente que llega a la vía contencioso-administrativa con un expediente bien construido desde las fases administrativas previas —[comprobación limitada](/es/fiscal/comprobacion-limitada), [procedimiento inspector](/es/fiscal/procedimiento-inspector) y [reclamación económico-administrativa](/es/fiscal/reclamacion-economico-administrativa)— la coherencia argumental acumulada durante años de litigio es un activo procesal de primer orden. Por eso la estrategia defensiva debe planificarse desde el inicio con la vista puesta en la vía judicial, aunque el objetivo primario sea resolver en vía administrativa. ## Nuestro proceso de defensa en la vía judicial tributaria hasta el Tribunal Supremo El análisis de la resolución desfavorable del TEAR o el TEAC es el punto de partida. En esta fase evaluamos qué motivos de impugnación están disponibles en vía judicial (algunos argumentos pueden plantearse ex novo en la demanda aunque no se hayan invocado en la reclamación administrativa), qué jurisprudencia del Tribunal Supremo y los TSJ respalda la posición del contribuyente y si la cuestión planteada tiene posibilidades de acceso al Tribunal Supremo vía interés casacional objetivo. La demanda contencioso-administrativa es un documento procesal que opera sobre el expediente administrativo y puede incorporar fundamentación jurídica nueva. A diferencia de la reclamación económico-administrativa, en la vía judicial el contribuyente puede proponer prueba pericial técnica (económica, contable, financiera) para acreditar ante el tribunal cuestiones que exceden el conocimiento jurídico ordinario. En litigios sobre precios de transferencia, valoraciones de bienes o ajustes a la base imponible, la prueba pericial es con frecuencia determinante para el resultado. Cuando la sentencia del TSJ es desfavorable, analizamos sistemáticamente si concurre interés casacional objetivo para el recurso de casación ante el Tribunal Supremo. Los criterios del art. 88 LJCA son técnicos y requieren análisis especializado: la existencia de jurisprudencia contradictoria entre TSJ, la necesidad de pronunciamiento del Tribunal Supremo sobre normas sin jurisprudencia consolidada o la existencia de pronunciamiento previo del Tribunal Supremo contrario a la sentencia recurrida. Cuando el análisis es favorable, preparamos el escrito de preparación del recurso de casación con los argumentos de admisibilidad más sólidos. ## Marco normativo: Ley 29/1998 LJCA y Sala Tercera del Tribunal Supremo La Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa (LJCA) es la norma procesal que regula el recurso contencioso-administrativo tributario. El Título IV (arts. 43-72) regula el procedimiento ordinario. El Título VI (arts. 86-93) regula el recurso de casación. El art. 88 LJCA, en su redacción dada por la Ley Orgánica 7/2015, define el interés casacional objetivo como condición de admisibilidad del recurso de casación. La competencia objetiva se distribuye entre los Juzgados de lo Contencioso-Administrativo (asuntos de cuantía inferior a 150.000 euros procedentes de TEAR), los Tribunales Superiores de Justicia (asuntos de mayor cuantía o procedentes del TEAC en actuaciones territoriales) y la Audiencia Nacional (resoluciones del TEAC en actuaciones de la Administración General del Estado). La Sala Tercera del Tribunal Supremo conoce de los recursos de casación y de los recursos contencioso-administrativos contra reglamentos y disposiciones generales del Gobierno. La [Ley General Tributaria (art. 33)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186) establece la garantía de tutela judicial efectiva en materia tributaria, que incluye el derecho al recurso contencioso-administrativo como vía de control judicial de la actividad de la Administración tributaria. ## Resultados reales en la vía contencioso-administrativa tributaria - Anulación o reducción significativa de liquidaciones tributarias en la vía judicial mediante argumentación técnica coordinada con la posición económico-administrativa previa. - Acceso al Tribunal Supremo en asuntos con interés casacional objetivo, obteniendo jurisprudencia vinculante que beneficia al contribuyente en todos los ejercicios futuros afectados por la misma cuestión. - Suspensión cautelar de la ejecución de deudas tributarias de elevada cuantía durante toda la vía judicial, evitando el inicio del período ejecutivo y los costes financieros asociados. - Prueba pericial técnica en litigios sobre precios de transferencia y valoraciones de activos que permite al tribunal valorar adecuadamente cuestiones económicas de alta complejidad. - Estrategia procesal de largo recorrido que construye el expediente desde las fases administrativas previas con coherencia argumental hasta la vía judicial. --- La coordinación entre las fases administrativa y judicial del litigio tributario es el elemento que determina, en mayor medida, el resultado final. Un expediente bien construido desde la [comprobación limitada](/es/fiscal/comprobacion-limitada) o el [procedimiento inspector](/es/fiscal/procedimiento-inspector), con posiciones técnicas coherentes desarrolladas ante el TEAR en la [reclamación económico-administrativa](/es/fiscal/reclamacion-economico-administrativa), llega a la vía judicial con la fortaleza argumental que la demanda contencioso-administrativa necesita para prosperar. Un expediente construido sin estrategia de largo plazo llega a la vía judicial debilitado por inconsistencias y concesiones innecesarias realizadas en las fases previas. Cuando el litigio tributario tiene un componente internacional —ajustes por precios de transferencia entre entidades de distintas jurisdicciones, cuestiones sobre [establecimiento permanente](/es/glosario/establecimiento-permanente/), conflictos de residencia fiscal— la coordinación con nuestra práctica de [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) es esencial. Los convenios de doble imposición suscritos por España tienen rango de norma internacional y prevalecen sobre la legislación interna; su correcta aplicación en la demanda contencioso-administrativa y en el eventual recurso de casación requiere conocimiento especializado en derecho fiscal internacional. En litigios donde la liquidación tributaria podría derivar en responsabilidad personal de los administradores de la sociedad, coordinamos con nuestros servicios de [derivación de responsabilidad tributaria](/es/fiscal/derivacion-responsabilidad-tributaria) para gestionar simultáneamente la defensa de la persona jurídica y la de sus administradores, evitando que la estrategia de uno perjudique la posición del otro. ## Errores comunes antes de iniciar el recurso contencioso-administrativo tributario TSJ Tribunal Supremo La vía contencioso-administrativa tributaria concentra errores que, en muchos casos, determinan el resultado antes de que el tribunal dicte sentencia: **1. Interponer el recurso fuera del plazo de dos meses.** El art. 46 LJCA establece un plazo de dos meses desde la notificación de la resolución del TEAR o el TEAC para interponer el recurso contencioso-administrativo. Este plazo es improrrogable y su incumplimiento, aunque sea por un día, determina la inadmisibilidad del recurso. El procedimiento ante el TEAR puede tardar años y cuando llega la resolución desfavorable el contribuyente puede no tener el recurso contencioso presente en su agenda. El control activo de plazos es parte esencial del servicio. **2. No activar el silencio administrativo negativo.** Cuando el TEAR no resuelve en el plazo legal de un año (art. 240 LGT), se produce el silencio administrativo negativo que permite al contribuyente interponer directamente el recurso contencioso-administrativo. Muchos contribuyentes esperan indefinidamente sin saber que pueden anticipar la vía judicial, mientras los intereses de demora continúan acumulándose. **3. No solicitar medidas cautelares de suspensión.** Sin solicitud de medidas cautelares, la Administración puede iniciar el período ejecutivo durante los dos a cuatro años de tramitación del recurso. El art. 130 LJCA permite solicitar la suspensión de la ejecución. Para liquidaciones de elevada cuantía, el coste financiero del período ejecutivo durante años de proceso judicial puede ser muy significativo. **4. No incorporar prueba pericial en la demanda.** A diferencia de la vía económico-administrativa, en el proceso contencioso-administrativo el contribuyente puede proponer y practicar prueba pericial técnica (contable, económica, financiera). En litigios sobre precios de transferencia, valoraciones de activos o ajustes complejos al IS, la prueba pericial puede ser determinante. No identificarla y proponerla en la demanda es una oportunidad perdida que no puede recuperarse. **5. Renunciar al recurso de casación sin analizar el interés casacional.** Muchos contribuyentes, al recibir una sentencia desfavorable del TSJ, no evalúan si la cuestión jurídica tiene interés casacional objetivo (art. 88 LJCA). Una cuestión en la que existen resoluciones contradictorias de distintos TSJ, o sobre la que el Tribunal Supremo no ha fijado doctrina, tiene posibilidades reales de admisión. Este análisis requiere conocer la jurisprudencia del TS y de los distintos TSJ; renunciar a él puede suponer perder la oportunidad de obtener jurisprudencia favorable vinculante para toda la Administración. ## Plazos clave en el recurso contencioso-administrativo tributario | Actuación | Plazo | Norma | Consecuencia del incumplimiento | |-----------|-------|-------|---------------------------------| | Interponer el recurso contencioso | 2 meses desde notificación TEAR/TEAC | Art. 46 LJCA | Inadmisibilidad; firmeza definitiva de la liquidación | | Silencio administrativo negativo (TEAR) | 1 año sin resolución expresa | Art. 240 LGT | Permite anticipar la vía contencioso-administrativa | | Ampliar la demanda al expediente administrativo | 20 días desde recepción del expediente | Art. 56 LJCA | Pérdida de argumentos complementarios | | Escrito de preparación del recurso de casación | 30 días desde notificación sentencia TSJ | Art. 89 LJCA | Cierre definitivo de la vía casacional | | Recurso contencioso ante la Audiencia Nacional | 2 meses desde notificación TEAC | Art. 46 LJCA | Mismo efecto inadmisorio que ante el TSJ | El recurso contencioso-administrativo tributario TSJ Tribunal Supremo es la culminación de un proceso de litigio que puede durar entre cinco y diez años desde el inicio de la inspección hasta la sentencia definitiva. Afrontarlo con una estrategia de largo recorrido —que anticipa la vía judicial desde las fases administrativas— es la diferencia entre llegar con un expediente sólido o con un expediente debilitado por decisiones tácticas adoptadas sin visión de conjunto. BMC gestiona la totalidad del ciclo de litigio tributario, desde la primera diligencia inspectora hasta el recurso de casación ante el Tribunal Supremo, garantizando la coherencia argumental y la máxima efectividad en cada fase. El análisis coste-beneficio de la vía judicial en materia tributaria debe incorporar tres dimensiones que con frecuencia se pasan por alto: el efecto de la suspensión cautelar sobre los costes financieros, el impacto prospectivo de una sentencia favorable en ejercicios futuros, y la posibilidad —cuando el asunto tiene interés casacional— de obtener jurisprudencia del Tribunal Supremo que beneficia al contribuyente no solo en el caso concreto sino en todos los ejercicios futuros afectados por la misma cuestión. Renunciar a la vía judicial sin este análisis completo puede ser la decisión más costosa de todo el proceso de litigio tributario. Contactar con un especialista antes de dejar firme una liquidación desfavorable del TEAR o del TEAC es siempre la decisión más prudente. El plazo de dos meses desde la resolución del TEAR o el TEAC es corto, pero suficiente para que un equipo especializado evalúe con rigor la viabilidad del recurso contencioso, las probabilidades reales de éxito y el impacto económico a largo plazo de la decisión procesal. ## Caso práctico: grupo industrial y recurso de casación sobre precios de transferencia Un grupo industrial con matriz en España y filiales de fabricación en tres países europeos fue objeto de un procedimiento de inspección que concluyó con una liquidación de 2,4 millones de euros por ajuste de precios de transferencia en contratos de servicios de gestión intragrupo. El TEAR desestimó la reclamación económico-administrativa, aceptando la metodología de la AEAT frente a los estudios de comparabilidad aportados por la empresa. El TEAC, consultado en recurso de alzada, mantuvo la resolución del TEAR. El análisis de la resolución del TEAC identificó que existía jurisprudencia contradictoria entre el TSJ de Madrid y el TSJ de Cataluña sobre la carga de la prueba en ajustes de precios de transferencia cuando el contribuyente aporta un estudio de comparabilidad documentado conforme al RD 634/2015. Esta contradicción entre tribunales de justicia autonómicos configuraba interés casacional objetivo en los términos del art. 88.2.a) LJCA. En la demanda ante la Audiencia Nacional se incorporó prueba pericial económica con un experto independiente que acreditó que la metodología del margen neto transaccional aplicada por la AEAT no era el método más apropiado para los servicios prestados y que el precio de plena competencia determinado por la empresa era conforme al rango intercuartílico de la base de datos comparable. La Audiencia Nacional estimó parcialmente el recurso, anulando el ajuste en sus dos terceras partes (reducción de 1,6 millones de euros de la liquidación), pero mantuvo un ajuste residual de 800.000 euros por los servicios de gestión de tesorería. Contra la sentencia de la Audiencia Nacional se preparó recurso de casación ante el Tribunal Supremo, invocando el interés casacional por la contradicción jurisprudencial identificada. La Sala Tercera admitió el recurso y fijó doctrina en el sentido de que la aportación de un estudio de comparabilidad conforme al reglamento de precios de transferencia invierte la carga de la prueba, obligando a la Administración a acreditar por qué ese estudio no es fiable. El efecto combinado de la estimación parcial en la Audiencia Nacional y la sentencia del Tribunal Supremo supuso la eliminación total de la liquidación y el establecimiento de jurisprudencia vinculante que protegió al grupo en los ejercicios futuros inspeccionados por la misma cuestión. ## Sectores con mayor litigiosidad contencioso-administrativa tributaria El recurso contencioso-administrativo tributario concentra su actividad en determinados sectores y tipologías de litigio. Los grupos empresariales con operaciones internacionales generan el mayor volumen de recursos por precios de transferencia, establecimiento permanente y conflictos de residencia fiscal, donde las cuantías son elevadas y el derecho aplicable (convenios de doble imposición, derecho de la Unión Europea) requiere argumentación especializada. El sector inmobiliario concentra litigios sobre valoración de activos, ITP-AJD y derivaciones de responsabilidad. Las entidades financieras generan litigios sobre IVA financiero y determinación del prorrata. Las empresas con actividades de I+D+i disputan sistemáticamente ante los tribunales la calificación de sus gastos como deducibles. Los recursos de casación de mayor impacto han provenido históricamente de litigios en estos sectores por la relevancia de las cuestiones jurídicas planteadas. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 29/1998, LJCA](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1998-16718) - [BOE - Ley General Tributaria](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186) - [Tribunal Supremo — Sala Tercera (Contencioso-Administrativo)](https://www.poderjudicial.es/cgpj/es/Poder-Judicial/Tribunal-Supremo/) - [Audiencia Nacional — Sala de lo Contencioso-Administrativo](https://www.poderjudicial.es/cgpj/es/Poder-Judicial/Audiencia-Nacional/) - [Consejo General del Poder Judicial (jurisprudencia TSJ)](https://www.poderjudicial.es/) - [BOE - RD 634/2015, Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (precios de transferencia)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2015-7771) **Process:** - Análisis de viabilidad y estrategia procesal: Evaluamos la resolución del TEAR o TEAC para identificar los motivos de impugnación disponibles en vía judicial, analizamos la jurisprudencia del Tribunal Supremo y de los TSJ aplicable a las cuestiones debatidas y diseñamos la estrategia procesal óptima: competencia del tribunal, plazos, solicitud de medidas cautelares y estructura argumental del recurso. - Preparación del recurso contencioso-administrativo: Redactamos la demanda contencioso-administrativa con argumentación técnica coordinada con la posición sostenida en la vía económico-administrativa, incorporando la jurisprudencia del Tribunal Supremo y los TSJ que respaldan la posición del contribuyente. La demanda debe ser coherente con el expediente administrativo previo pero puede incorporar nuevos fundamentos jurídicos. - Tramitación del procedimiento judicial: Gestionamos todas las fases del procedimiento contencioso-administrativo: contestación de la Administración, trámite de conclusiones, celebración de vista si procede, y seguimiento hasta la sentencia. Analizamos la conveniencia de solicitar prueba pericial técnica sobre cuestiones contables o económicas que el tribunal no puede valorar sin apoyo especializado. - Recurso de casación ante el Tribunal Supremo: Cuando la sentencia del TSJ o la Audiencia Nacional es desfavorable y la cuestión presenta interés casacional objetivo (art. 88 LJCA), preparamos el recurso de casación ante la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo. Las sentencias del Tribunal Supremo fijan jurisprudencia vinculante para todos los tribunales españoles. **FAQ:** - Q: ¿Cuándo puedo acudir al recurso contencioso-administrativo tributario? A: El recurso contencioso-administrativo tributario requiere haber agotado previamente la vía económico-administrativa (reclamación ante el TEAR o el TEAC). Una vez notificada la resolución del TEAR o el TEAC —o producido el silencio administrativo negativo por transcurso del plazo de un año sin resolución expresa— el contribuyente dispone de dos meses para interponer el recurso contencioso-administrativo ante el Tribunal Superior de Justicia competente (art. 46 LJCA). Este plazo es improrrogable y su incumplimiento cierra definitivamente la vía judicial ordinaria. - Q: ¿Ante qué tribunal se presenta el recurso contencioso-administrativo tributario? A: Depende de la procedencia del acto impugnado y la cuantía del litigio. Los asuntos procedentes de los TEAR (actuaciones de la AEAT territorial) con cuantía hasta 150.000 euros se presentan ante los Juzgados de lo Contencioso-Administrativo. Los de mayor cuantía o procedentes del TEAC se dirimen ante el Tribunal Superior de Justicia de la comunidad autónoma correspondiente (Sala de lo Contencioso-Administrativo) o ante la Audiencia Nacional cuando la resolución proviene del TEAC y el acto impugnado es de la Administración central del Estado. - Q: ¿Qué es el interés casacional objetivo y cuándo permite recurrir al Tribunal Supremo? A: El interés casacional objetivo (art. 88 LJCA, reforma de 2015) es el criterio que determina la admisibilidad del recurso de casación ante el Tribunal Supremo. Concurre cuando la cuestión jurídica planteada tiene interés para la formación de jurisprudencia, cuando existen resoluciones contradictorias de distintos TSJ sobre la misma materia o cuando la sentencia recurrida contradice jurisprudencia del Tribunal Supremo. La reforma de 2015 transformó el recurso de casación en un instrumento para la formación de jurisprudencia, no para la revisión de cada caso individual. Determinar si una cuestión tiene interés casacional requiere análisis técnico especializado. - Q: ¿Cuánto tiempo dura un recurso contencioso-administrativo tributario? A: Los tiempos varían significativamente según el tribunal y la carga de trabajo de cada sala. Ante los Tribunales Superiores de Justicia, los plazos habituales oscilan entre 2 y 4 años desde la interposición hasta la sentencia. El recurso de casación ante el Tribunal Supremo puede tardar otros 2-3 años adicionales. La solicitud de medidas cautelares (suspensión de la ejecución) durante toda la vía judicial es, por tanto, un elemento esencial de la estrategia. - Q: ¿Puedo solicitar la suspensión de la deuda mientras tramita el recurso contencioso? A: Sí. El art. 130 LJCA permite solicitar medidas cautelares, incluyendo la suspensión de la ejecución del acto administrativo impugnado, cuando la ejecución pudiera hacer perder su finalidad legítima al recurso o cuando se acrediten perjuicios de imposible o difícil reparación. El tribunal puede exigir garantía suficiente como condición para la suspensión. La suspensión cautelar es especialmente importante en litigios tributarios de elevada cuantía donde el inicio del período ejecutivo durante años de proceso judicial generaría costes financieros muy significativos. - Q: ¿Qué ventaja tiene llegar al Tribunal Supremo en materia fiscal? A: Una sentencia favorable del Tribunal Supremo en materia fiscal tiene un efecto multiplicador: fija jurisprudencia vinculante para todos los tribunales españoles y puede beneficiar al contribuyente no solo en el caso concreto sino en todos los ejercicios futuros afectados por la misma cuestión. Además, una vez fijada la jurisprudencia del Tribunal Supremo, la AEAT está obligada a aplicarla en todos los procedimientos pendientes y futuros sobre la misma materia. Los contribuyentes con litigios pendientes sobre cuestiones en las que el Tribunal Supremo tiene jurisprudencia favorable pueden beneficiarse de esa jurisprudencia aunque no hayan llegado ellos mismos al Tribunal Supremo. - Q: ¿Tiene sentido recurrir al TSJ si la cuantía no es muy elevada? A: Depende de la cuestión jurídica planteada. Si el asunto afecta a criterios que la empresa aplica de forma recurrente (por ejemplo, la deducibilidad de un tipo de gasto que se produce cada ejercicio), incluso una cuantía aparentemente pequeña en el caso concreto puede justificar la vía judicial si la sentencia favorable establece un criterio que evita liquidaciones futuras sobre la misma cuestión. El análisis coste-beneficio debe incorporar este efecto prospectivo, no solo la cuantía del caso concreto. - Q: ¿Qué documentación necesito aportar para el recurso contencioso-administrativo? A: El recurso contencioso-administrativo tributario se tramita fundamentalmente sobre la base del expediente administrativo (incluyendo el expediente de inspección o comprobación y el expediente de la reclamación económico-administrativa), que la Administración debe remitir al tribunal. Adicionalmente, el contribuyente puede proponer prueba en la demanda: documentos que no figuren en el expediente, prueba pericial técnica (contable, económica, financiera) e incluso prueba testifical en casos justificados. La identificación y proposición de prueba adicional al expediente es una de las decisiones estratégicas más importantes de la demanda. #### Derivación de Responsabilidad Tributaria Defensa especializada frente a procedimientos de derivación de responsabilidad tributaria solidaria y subsidiaria a administradores y socios (arts. 41-43 LGT, STS 594/2025). Derivación de Responsabilidad Tributaria: Proteja su Patrimonio Personal ante la AEAT URL: https://bm.consulting/es/fiscal/derivacion-responsabilidad-tributaria/ Lang: es La derivación de responsabilidad tributaria es el procedimiento mediante el cual la AEAT exige a un tercero —administrador, socio u otro responsable— el pago de deudas tributarias de la sociedad deudora principal, regulado en los arts. 41-43 de la Ley 58/2003 General Tributaria (LGT). La responsabilidad subsidiaria del art. 43.1 a) LGT afecta a los administradores de hecho o de derecho de sociedades que han cometido infracciones tributarias graves cuando el administrador no ha puesto la diligencia necesaria para evitarlas. La STS 594/2025 de la Sala Tercera del Tribunal Supremo ha precisado los presupuestos que la AEAT debe acreditar, fijando criterios que acotan el alcance de la responsabilidad y que deben invocarse desde el primer trámite de audiencia del procedimiento. ## Por qué la derivación de responsabilidad tributaria es el mayor riesgo fiscal personal de un administrador El cargo de administrador de una sociedad implica una responsabilidad tributaria personal potencial que muchos administradores desconocen hasta que reciben la notificación de inicio del procedimiento de derivación. La AEAT ha incrementado significativamente en los últimos años el número de procedimientos de derivación de responsabilidad como instrumento de cobro cuando las sociedades deudoras son insolventes: la deuda tributaria que la empresa no puede pagar puede exigirse personalmente al administrador que tenía capacidad de decisión durante el período en que se generó. Los arts. 41-43 LGT regulan tres grandes categorías de responsabilidad: la solidaria (art. 42), que puede exigirse simultáneamente al deudor principal y al responsable; la subsidiaria (art. 43), que solo puede exigirse al responsable una vez declarado fallido el deudor principal; y la específica de administradores en caso de sucesión de empresas (art. 42.1 c). En la práctica, el supuesto más frecuente es la responsabilidad subsidiaria del administrador de una sociedad que no ha ingresado retenciones o el [Impuesto de Sociedades](/es/glosario/impuesto-sociedades/) a causa de infracciones tributarias (art. 43.1 a) LGT) o en el marco de la disolución o liquidación irregular de la sociedad (art. 43.1 b) LGT). La STS 594/2025 y la jurisprudencia acumulada del Tribunal Supremo han matizado significativamente el alcance de esta responsabilidad. El Tribunal Supremo ha insistido en que la responsabilidad del administrador no es objetiva ni automática: requiere la acreditación de un nexo causal entre la conducta u omisión del administrador y la infracción tributaria cometida por la sociedad. Un administrador que adoptó las medidas de control interno adecuadas, que supervisó el cumplimiento tributario de la empresa con la diligencia de un ordenado empresario y que no tenía conocimiento de las irregularidades no puede ser declarado responsable, aunque la sociedad haya cometido infracciones. ## Nuestro proceso de defensa frente a la derivación de responsabilidad tributaria El procedimiento de derivación de responsabilidad tiene una estructura procedimental específica con etapas en las que la defensa puede ser determinante. La notificación de inicio del procedimiento es seguida por un trámite de audiencia (art. 174.3 LGT) en el que el presunto responsable puede formular alegaciones y aportar documentación antes de que se dicte el acuerdo de derivación. Este trámite es la primera y más importante oportunidad de defensa: lo que se alegue aquí determina el expediente sobre el que resolverá el TEAR si se impugna el acuerdo posterior. Nuestras alegaciones en el trámite de audiencia se estructuran en torno a tres líneas de defensa que deben analizarse en cada caso. La primera es la inexistencia de los presupuestos legales de la responsabilidad: si la infracción de la sociedad fue leve (no grave), si el administrador no tenía capacidad de decisión sobre las obligaciones tributarias incumplidas, si el cargo de administrador no estaba vigente durante los ejercicios relevantes o si la sociedad no es insolvente (para la responsabilidad subsidiaria). La segunda es la diligencia del administrador: acreditar que el administrador adoptó las medidas razonables para prevenir las infracciones, supervisó el cumplimiento tributario con la diligencia exigible y no tenía conocimiento de las irregularidades. La tercera es la prescripción o los defectos procedimentales: verificar si el derecho a derivar ha prescrito y si el procedimiento se ha tramitado con las garantías del art. 174 LGT. Cuando se dicta el acuerdo de derivación de responsabilidad, lo impugnamos ante el TEAR mediante [reclamación económico-administrativa](/es/fiscal/reclamacion-economico-administrativa) con argumentación coordinada con la posición sostenida en el trámite de audiencia e incorporando la doctrina del TEAC y la jurisprudencia del Tribunal Supremo —incluyendo la STS 594/2025— sobre los límites de la responsabilidad tributaria de administradores. Si la resolución del TEAR es desfavorable, continuamos la defensa ante el TSJ mediante [recurso contencioso-administrativo tributario](/es/fiscal/recurso-contencioso-administrativo-tributario). ## Marco normativo: arts. 41-43 LGT y STS 594/2025 Los arts. 41 a 43 de la Ley 58/2003 General Tributaria forman el núcleo del régimen de responsabilidad tributaria. El art. 41 define los caracteres generales de la responsabilidad. El art. 42 regula la responsabilidad solidaria, incluyendo los supuestos de participación en infracciones (art. 42.1 a) LGT), sucesión en la actividad empresarial (art. 42.1 c) LGT) y transmisión de bienes para dificultar la acción de cobro (art. 42.2 LGT). El art. 43 regula la responsabilidad subsidiaria, con especial relevancia para los administradores de hecho o de derecho de personas jurídicas (art. 43.1 a) y b) LGT), los representantes de personas físicas no residentes (art. 43.1 d) LGT) y otros supuestos específicos. El procedimiento de derivación está regulado en el art. 174 LGT: el procedimiento puede iniciarse en cualquier momento posterior a la práctica de la liquidación al deudor principal, debe tramitarse con audiencia al presunto responsable y concluye con un acuerdo que precisa los presupuestos de hecho que determinan la responsabilidad y la cuantía de la deuda derivada. La [STS 594/2025](https://www.poderjudicial.es/) ha consolidado la doctrina de que la responsabilidad del administrador requiere nexo causal probado entre su conducta y la infracción, sin que la mera condición de administrador sea suficiente para generar responsabilidad. El art. 67.2 LGT regula el cómputo del plazo de prescripción de la acción de derivación: cuatro años desde la finalización del período voluntario de pago de la deuda del deudor principal, con la matización de que las actuaciones con el deudor principal interrumpen la prescripción frente al responsable. ## Resultados reales: defensa de administradores frente a la AEAT con jurisprudencia actualizada - Exclusión de la declaración de responsabilidad mediante acreditación de la diligencia del administrador en el trámite de audiencia previo, evitando la emisión del acuerdo de derivación. - Anulación de acuerdos de derivación de responsabilidad ante el TEAR mediante la invocación de la STS 594/2025 y la jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre los presupuestos de la responsabilidad subsidiaria. - Reducción de la cuantía derivada mediante la impugnación de las sanciones incluidas en la deuda derivada, que requieren un nivel adicional de acreditación de la participación del administrador. - Identificación y activación de prescripciones que determinan la improcedencia del procedimiento de derivación cuando el plazo legal de cuatro años ha vencido. - Coordinación con la defensa de la sociedad en el [procedimiento inspector](/es/fiscal/procedimiento-inspector) para garantizar la consistencia argumental entre la defensa de la persona jurídica y la del administrador. --- La creciente utilización de los procedimientos de derivación de responsabilidad tributaria por parte de la AEAT como instrumento de cobro ha convertido esta área en una de las de mayor exposición personal para los administradores de empresas con deudas tributarias. La AEAT cuenta con criterios internos de selección de candidatos a la derivación que se activan automáticamente cuando una sociedad deudora es declarada fallida: el administrador que estaba al frente de la empresa en los ejercicios con deudas tributarias impagadas es el primer candidato a recibir la notificación de inicio del procedimiento. La defensa más eficaz es la preventiva: el [compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/) en las empresas con riesgo de insolvencia debe incluir un análisis permanente de la posición fiscal y la adopción proactiva de medidas que acrediten la diligencia del administrador —minutas del consejo, delegaciones de facultades documentadas, supervisión periódica del cumplimiento tributario— antes de que la AEAT inicie el procedimiento. Cuando la empresa ya está en situación de dificultad financiera, la [planificación fiscal](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) debe incorporar la dimensión de la responsabilidad personal del administrador como componente de la estrategia de gestión de la crisis empresarial. En el contexto del [concurso de acreedores](/es/glosario/concurso-acreedores/), la coordinación entre la defensa en el procedimiento concursal y la defensa frente a la eventual derivación de responsabilidad tributaria es imprescindible. Las posiciones adoptadas ante el [administrador concursal](/es/glosario/administrador-concursal/) y ante el juez mercantil tienen trascendencia para los argumentos disponibles en el procedimiento de derivación. Nuestro equipo trabaja en coordinación con los profesionales del ámbito concursal para gestionar estas situaciones complejas de forma integrada. ## Errores más frecuentes ante un procedimiento de derivación de responsabilidad tributaria La experiencia en la defensa de administradores ante procedimientos de derivación de la AEAT nos permite identificar los errores que con mayor frecuencia agravan la posición del responsable o hacen perder oportunidades de defensa que son difícilmente recuperables. 1. **No actuar en el trámite de audiencia previo al acuerdo de derivación.** El Art. 174.3 LGT exige la audiencia del presunto responsable antes de dictar el acuerdo de derivación. Este trámite es la primera y más importante oportunidad de defensa: las alegaciones formuladas aquí delimitan el expediente sobre el que resolverá el TEAR. Ignorar el trámite de audiencia o formular alegaciones genéricas sin soporte documental es el error más costoso que puede cometerse, pues una vez dictado el acuerdo el margen para introducir nuevos argumentos se reduce significativamente. 2. **No verificar si la deuda del sujeto principal ha prescrito o si el procedimiento de derivación ha caducado.** El Art. 67.2 LGT regula el cómputo del plazo de prescripción de la acción de derivación: cuatro años desde la finalización del período voluntario de pago de la deuda del deudor principal, con interrupción por actuaciones frente al deudor principal. Si la AEAT no ha actuado frente al responsable dentro de ese plazo, la acción está prescrita. Esta comprobación debe ser siempre el primer paso del análisis de defensa. 3. **Confundir responsabilidad solidaria con responsabilidad subsidiaria y no impugnar la declaración de insolvencia del deudor principal.** La responsabilidad subsidiaria (administradores, art. 43 LGT) solo puede exigirse cuando el deudor principal es declarado insolvente. La declaración de insolvencia puede impugnarse si el presunto responsable tiene información de que el deudor principal tiene bienes o derechos no considerados por la AEAT. Este cauce de defensa se agota rápidamente si no se actúa en los primeros momentos del procedimiento. 4. **No acreditar la diligencia del administrador con documentación societaria.** La STS 594/2025 ha consolidado que la responsabilidad del administrador no es objetiva: requiere nexo causal probado. Acreditar este nexo negativo —demostrar que el administrador actuó con diligencia— exige aportar minutas de órganos de administración, informes internos de cumplimiento tributario, delegaciones de facultades formalizadas y cualquier otro documento que pruebe que el administrador adoptó las medidas razonables para prevenir las infracciones. 5. **No coordinar la defensa del administrador con la defensa de la sociedad en el procedimiento inspector de origen.** La posición sostenida por la sociedad ante la AEAT durante la inspección que generó la deuda determinante de la derivación es relevante para la defensa del administrador. Si la sociedad reconoció la infracción sin contestarla, este reconocimiento puede ser invocado por la AEAT frente al administrador. La coordinación argumental desde el inicio del procedimiento inspector es imprescindible cuando existe riesgo de derivación posterior. ## Plazos y etapas del procedimiento de derivación de responsabilidad tributaria | Etapa | Plazo / Marco legal | Observación | |-------|-------------------|-------------| | Inicio del procedimiento de derivación | En cualquier momento tras liquidación al deudor principal | Art. 174 LGT — notificación formal al responsable | | Trámite de audiencia | 15 días habiles desde la notificación | Máxima importancia defensiva — primera oportunidad | | Acuerdo de derivación | Sin plazo específico tras el trámite de audiencia | Debe incluir presupuestos de hecho y cuantía derivada | | Reclamación ante el TEAR | 1 mes desde la notificación del acuerdo | Art. 235 LGT — efecto suspensivo sobre sanciones (Art. 212.3 LGT) | | Resolución del TEAR | 1 año (plazo máximo) | Art. 240 LGT — silencio negativo pasado el plazo | | Recurso de alzada ante el TEAC | 1 mes desde la resolución del TEAR | Art. 241 LGT — para cuantías >150.000€ o cuestión de unificación | | Recurso contencioso-administrativo (TSJ) | 2 meses desde la resolución del TEAC | Art. 46 LJCA — ante el TSJ de la comunidad autónoma | | Prescripción acción de derivación | 4 años desde fin período voluntario del deudor principal | Art. 67.2 LGT — con interrupción por actuaciones con deudor | ## Caso práctico: anulación de derivación de responsabilidad de 380.000 euros frente a administrador Un administrador único de una sociedad de distribución alimentaria recibe una notificación de inicio de procedimiento de derivación de responsabilidad subsidiaria por una deuda tributaria de la sociedad (IVA e IS de 2021-2022) que asciende a 380.000 euros más intereses y sanciones. La sociedad ha sido declarada fallida en el procedimiento de apremio y el administrador es el único candidato identificado por la AEAT. **Análisis de BMC:** El expediente revela que el administrador accedió al cargo en noviembre de 2021, cuando las deudas tributarias de 2021 (tres primeros trimestres) ya se habían devengado bajo la administración anterior. Las deudas de 2022 sí corresponden a su mandato. El supuesto de responsabilidad invocado por la AEAT es el art. 43.1.b) LGT (infracciones de la sociedad durante su mandato por no haber realizado los actos necesarios para su cumplimiento). BMC acredita que el administrador implementó un sistema de supervisión fiscal desde su incorporación, con minutas del consejo que documentan las discusiones sobre el cumplimiento tributario y el encargo de un asesor externo para la gestión fiscal. **Resultado:** En el trámite de audiencia, BMC presenta alegaciones que logran que la AEAT excluya del acuerdo de derivación las deudas de 2021 (administración anterior). Respecto a las deudas de 2022, BMC invoca la doctrina de la STS 594/2025 y el requisito de nexo causal entre la conducta del administrador y las infracciones: dado que el incumplimiento fue consecuencia de una crisis de liquidez sobrevenida (pérdida de un cliente que representaba el 40% de la facturación) y no de conducta negligente del administrador, el TEAR anula el acuerdo de derivación respecto a las sanciones (que exigen dolo o culpa grave del administrador) y reduce la deuda derivada al importe de cuotas e intereses, excluyendo las sanciones. Ahorro: 145.000 euros en sanciones excluidas más la anulación total de las deudas de 2021. ## Tipos de responsabilidad tributaria: solidaria y subsidiaria en detalle **Responsabilidad solidaria (Art. 42 LGT).** El responsable solidario responde directamente junto al deudor principal, sin necesidad de que la AEAT haya intentado cobrar primero al deudor principal. Los supuestos más relevantes son: - Causantes o colaboradores activos en infracciones tributarias (art. 42.1 a) LGT): empresas que colaboran en el diseño o ejecución de esquemas de fraude fiscal asumen responsabilidad solidaria por la deuda resultante. - Sucesores en la actividad empresarial (art. 42.1 c) LGT): quien continúa una actividad empresarial o profesional responde solidariamente de las deudas tributarias derivadas de esa actividad, contraídas por el anterior titular. Este supuesto es especialmente relevante en compraventas de negocios o transmisiones de unidades productivas. - Transmitentes de bienes para dificultar el cobro (art. 42.2 LGT): quien transmite bienes o derechos al deudor o recibe bienes del deudor en operaciones diseñadas para frustrar el cobro de la deuda tributaria responde solidariamente. **Responsabilidad subsidiaria (Art. 43 LGT).** El responsable subsidiario solo responde después de que la AEAT haya agotado infructuosamente la posibilidad de cobrar al deudor principal (declaración de fallido). Los supuestos más relevantes son: - Administradores de personas jurídicas que han cometido infracciones tributarias cuando el administrador no realizó los actos necesarios para su cumplimiento, adoptó acuerdos que hicieron posible las infracciones o consintió el incumplimiento (art. 43.1 a) LGT, infracciones graves); o cuando el administrador no hizo lo necesario para el cumplimiento en infracciones no graves (art. 43.1 b) LGT). - Administradores de sociedades que han cesado en su actividad, por las obligaciones pendientes de cumplir cuando el cese se produjo (art. 43.1 b) LGT in fine). - Personas o entidades que controlan de hecho la toma de decisiones en la sociedad deudora («administradores de hecho»), aunque no ostenten formalmente el cargo. ## Sectores con mayor exposición a derivaciones de responsabilidad tributaria La frecuencia de los procedimientos de derivación es mayor en sectores con alta siniestralidad de insolvencia empresarial y deudas tributarias recurrentes: **Construcción y promoción inmobiliaria.** Las empresas promotoras con deudas de IVA asociadas a obras que no han podido completarse o comercializarse son uno de los principales focos de derivaciones hacia administradores, especialmente cuando la promotora ha sido declarada en concurso y posteriormente fallida. **Hostelería y restauración.** La alta rotación de administradores y la frecuente situación de deudas tributarias acumuladas en IVA e IRPF de retenciones hace que este sector concentre un número significativo de procedimientos de derivación de responsabilidad subsidiaria. **Transporte.** Las empresas de transporte con deudas de IVA y [Seguridad Social](/es/glosario/seguridad-social/) acumuladas durante períodos de crisis sectorial son candidatos frecuentes a la derivación cuando entran en concurso o son declaradas fallidas. **Grupos empresariales con operaciones intragrupo.** Las operaciones de vaciamiento patrimonial entre entidades del grupo (transmisiones de activos, pagos de deudas intercompany) pueden activar la responsabilidad solidaria del art. 42.2 LGT si la AEAT las califica como diseñadas para dificultar el cobro de deudas tributarias del grupo. ## Prevención: el compliance fiscal como escudo frente a la derivación de responsabilidad La mejor defensa frente a una eventual derivación de responsabilidad tributaria es la construcción anticipada de una posición defensiva sólida durante el ejercicio del cargo de administrador. Esta posición preventiva incluye: Documentación periódica de las supervisiones del cumplimiento tributario (minutas de consejo, informes del responsable fiscal externo, correos con el asesor fiscal). Delegación formal y documentada de las funciones tributarias a empleados o asesores específicos, con prueba de que el administrador supervisó efectivamente esa delegación. Identificación y cuantificación proactiva de las contingencias tributarias de la sociedad y evaluación regular de las medidas adoptadas para mitigarlas. En situaciones de dificultad financiera, análisis conjunto con el asesor jurídico de las obligaciones del administrador conforme al Art. 363 de la Ley de Sociedades de Capital (obligación de convocar junta si las pérdidas reducen el patrimonio neto a menos de la mitad del capital) y sus implicaciones en términos de responsabilidad tributaria futura. BMC integra esta dimensión preventiva en el servicio de [compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/) para todos sus clientes con perfil de riesgo elevado, garantizando que los administradores cuenten con la documentación y los protocolos necesarios para acreditar su diligencia en cualquier momento del ejercicio de su cargo, con independencia de la situación financiera de la sociedad en cada instante. La prevención activa es siempre más económica que la defensa reactiva ante un procedimiento de derivación ya iniciado, y el coste de construir esa posición defensiva es una fracción del importe que puede quedar derivado si el procedimiento prospera. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley General Tributaria, arts. 41-43 y 174](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186) - [Tribunal Supremo, Sala Tercera — STS 594/2025](https://www.poderjudicial.es/cgpj/es/Poder-Judicial/Tribunal-Supremo/) - [Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC)](https://www.hacienda.gob.es/es-es/areas%20tematicas/impuestos/teac/paginas/procedimiento.aspx) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Ministerio de Hacienda](https://www.hacienda.gob.es/) **Process:** - Análisis del acuerdo de inicio y presupuestos de responsabilidad: Evaluamos la notificación del inicio del procedimiento de derivación para determinar si concurren los presupuestos legales de la responsabilidad que alega la AEAT: tipo de responsabilidad (solidaria o subsidiaria), fundamento jurídico invocado (art. 41, 42 o 43 LGT), existencia previa de declaración de fallido del deudor principal y cuantía de la deuda derivada. - Defensa en el trámite de audiencia previo: El procedimiento de derivación incluye un trámite de audiencia al presunto responsable antes del acuerdo de derivación (art. 174.3 LGT). Este trámite es la primera y más importante oportunidad de defensa: formulamos alegaciones técnicas para acreditar que no concurren los presupuestos de la responsabilidad invocada o que el administrador actuó con la diligencia exigible. - Impugnación del acuerdo de derivación ante el TEAR: Si se dicta el acuerdo de derivación de responsabilidad, lo impugnamos ante el TEAR en reclamación económico-administrativa con argumentación coordinada con la posición sostenida en el trámite de audiencia, incorporando la jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre los límites de la responsabilidad de administradores. - Vía contencioso-administrativa y Tribunal Supremo: Cuando la resolución del TEAR es desfavorable, llevamos el asunto a la vía contencioso-administrativa ante el TSJ y, si la cuestión presenta interés casacional objetivo, al Tribunal Supremo. La STS 594/2025 y otras sentencias recientes han fijado criterios favorables al contribuyente sobre los límites de la responsabilidad subsidiaria de administradores. **FAQ:** - Q: ¿Qué es la derivación de responsabilidad tributaria y a quién afecta? A: La derivación de responsabilidad tributaria es el procedimiento mediante el cual la AEAT exige a un tercero —distinto del deudor principal— el pago de deudas tributarias de este último. Los arts. 41-43 LGT distinguen entre responsabilidad solidaria (el responsable puede ser requerido simultáneamente al deudor principal) y responsabilidad subsidiaria (solo puede ser requerido al responsable una vez declarado fallido el deudor principal). Los supuestos más frecuentes son la responsabilidad subsidiaria de administradores de sociedades con deudas tributarias no ingresadas (art. 43.1 a) y b) LGT) y la responsabilidad solidaria de quienes participan en la transmisión de bienes para evitar el pago de deudas (art. 42.2 LGT). - Q: ¿Qué debe probar la AEAT para derivar la responsabilidad a un administrador? A: Para derivar la responsabilidad subsidiaria a un administrador por deudas del Impuesto de Sociedades o retenciones no ingresadas (art. 43.1 a) LGT), la AEAT debe acreditar: que el administrador tenía capacidad de decisión en la empresa durante el período en que se generaron las deudas, que se cometieron infracciones tributarias graves por parte de la sociedad, y que el administrador no adoptó las medidas necesarias para evitar tales infracciones. La STS 594/2025 y jurisprudencia anterior del Tribunal Supremo han precisado que la responsabilidad del administrador no es automática: requiere un nexo causal entre la conducta del administrador y la infracción cometida. - Q: ¿Qué es la STS 594/2025 y por qué es relevante para la defensa? A: La STS 594/2025 de la Sala Tercera del Tribunal Supremo ha fijado doctrina sobre los límites de la responsabilidad subsidiaria de administradores en el marco del art. 43.1 a) LGT, precisando los elementos que la AEAT debe acreditar para que la derivación sea procedente y acotando los supuestos en que la diligencia del administrador excluye la responsabilidad. Esta sentencia, junto con otra jurisprudencia reciente del Tribunal Supremo, ha generado un cuerpo de doctrina favorable al contribuyente que debe incorporarse a la defensa desde el trámite de audiencia para maximizar las posibilidades de éxito. - Q: ¿Cuándo puede la AEAT derivar la responsabilidad a los socios? A: Los socios pueden ser declarados responsables solidarios de las deudas de la sociedad en supuestos específicos: cuando han recibido bienes de la sociedad en liquidación (art. 42.1 c) LGT), cuando son partícipes o cotitulares de entidades sin personalidad jurídica (art. 42.1 a) LGT) o cuando han participado activamente en la transmisión de bienes para impedir la acción de cobro de la AEAT (art. 42.2 LGT). Este último supuesto, denominado responsabilidad en la transmisión fraudulenta de bienes, requiere que la AEAT acredite la intención de dificultar la acción recaudatoria, lo que es un presupuesto exigente que puede combatirse. - Q: ¿Qué plazo tengo para responder al trámite de audiencia en un procedimiento de derivación? A: El art. 174.3 LGT establece que el presunto responsable debe ser notificado y tiene derecho a formular alegaciones y aportar documentación antes de que se dicte el acuerdo de derivación. El plazo es el que la propia notificación establece, normalmente 15 días hábiles, aunque la normativa de procedimiento administrativo permite solicitar ampliación. Este plazo es el más importante del procedimiento: lo que se alegue en este trámite determina en gran medida el resultado. Actuar de inmediato es esencial. - Q: ¿Puede prescribir la acción de derivación de responsabilidad? A: Sí. El derecho de la Administración a derivar la responsabilidad prescribe en el plazo de cuatro años (art. 67 LGT) desde el día siguiente a la expiración del plazo de pago en período voluntario de la deuda del deudor principal. Sin embargo, los actos dirigidos al deudor principal interrumpen también la prescripción frente al responsable, lo que puede extender significativamente el plazo. El análisis de la prescripción de la acción de derivación es uno de los primeros elementos de la defensa. - Q: ¿Cuál es la cuantía que puede derivarse al administrador? A: El acuerdo de derivación puede incluir la totalidad de la deuda tributaria del deudor principal pendiente de pago (cuota, intereses de demora y sanciones), sin perjuicio de que el responsable subsidiario pueda impugnar tanto el importe derivado como los presupuestos de la responsabilidad. Un elemento de defensa frecuente y eficaz es la impugnación de las sanciones incluidas en la derivación: la responsabilidad subsidiaria del administrador por sanciones requiere un nivel adicional de acreditación de su participación en la infracción. - Q: ¿Qué relación hay entre la derivación de responsabilidad y el concurso de acreedores? A: La declaración de concurso de acreedores de la sociedad deudora no excluye automáticamente la declaración de fallido que activa la responsabilidad subsidiaria de los administradores: la AEAT puede declarar fallido al deudor principal cuando el plan de liquidación del concurso no prevé el pago íntegro de las deudas tributarias. En la práctica, la apertura de la fase de liquidación concursal suele ser el detonante del procedimiento de derivación de responsabilidad a los administradores. La coordinación entre la defensa en el procedimiento concursal y la defensa frente a la derivación de responsabilidad tributaria es esencial. - Q: ¿Qué puede hacer si ya ha sido declarado responsable subsidiario? A: Si ya se ha dictado el acuerdo de derivación de responsabilidad, puede impugnarse mediante reclamación económico-administrativa ante el TEAR en el plazo de un mes. La impugnación puede plantear tanto motivos de fondo (ausencia de los presupuestos de la responsabilidad) como motivos de forma (defectos procedimentales, prescripción, cuantía incorrecta de la deuda derivada). Si la cuantía es elevada, puede solicitarse la suspensión de la ejecución durante la tramitación de la reclamación. No hay que resignarse a un acuerdo de derivación sin evaluar todas las opciones técnicas disponibles. #### Consolidación Fiscal de Grupos Régimen de consolidación fiscal para grupos de sociedades: constitución, gestión, eliminaciones intragrupo y aprovechamiento de bases imponibles negativas. Consolidación Fiscal de Grupos de Sociedades: Tribute Solo por el Beneficio Neto del Conjunto URL: https://bm.consulting/es/fiscal/consolidacion-fiscal-grupos/ Lang: es La consolidación fiscal (Arts. 55-75 de la Ley 27/2014, LIS) es el régimen especial del Impuesto sobre Sociedades que permite a los grupos de sociedades tributar de forma conjunta, sumando algebraicamente las bases imponibles positivas y negativas de todas las entidades integradas en el perímetro. La sociedad dominante debe mantener una participación directa o indirecta igual o superior al 75% —o al 70% si las participadas cotizan en un mercado regulado— en el capital y los derechos de voto de cada dependiente, siendo todas ellas residentes en España y con el mismo ejercicio fiscal. La opción por el régimen se comunica a la AEAT antes del inicio del período en que deba surtir efecto y tiene carácter indefinido. El modelo 220 es la declaración consolidada anual; el modelo 222, los pagos fraccionados del grupo. La consolidación fiscal es la herramienta más potente de planificación del IS para grupos de sociedades españoles con asimetría de resultados entre filiales. Su correcta gestión exige rigor técnico: perímetro bien determinado, eliminaciones intragrupo exhaustivamente documentadas y una estrategia de compensación de BINs que respete las restricciones del Art. 67 LIS. ## Por qué los grupos de sociedades pagan más IS del que deberían en régimen individual Cuando un grupo de sociedades tributa en régimen individual, cada entidad presenta su propio [modelo 200](/es/glosario/modelo-200/). Las sociedades con base positiva pagan IS al 25%; las que tienen pérdidas generan bases imponibles negativas que, como máximo, podrán compensar en ejercicios futuros —con el límite del 70% para bases superiores a 1 millón de euros—. El resultado es que el grupo paga IS sobre beneficios que, en términos económicos consolidados, pueden estar parcial o totalmente compensados por las pérdidas de otras entidades del mismo grupo. Un ejemplo concreto: si la sociedad A tiene una base positiva de 1.000.000 de euros y la sociedad B (100% participada por A) tiene una base negativa de 600.000 euros, en régimen individual el IS del grupo es de 250.000 euros (25% sobre 1.000.000). En régimen de consolidación fiscal, la base consolidada es de 400.000 euros y el IS es de 100.000 euros. Un ahorro de 150.000 euros en el mismo ejercicio, que en régimen individual solo podría recuperarse vía compensación futura de BINs, sujeta a limitaciones y a la generación de bases positivas en B. Además, el régimen individual tributa los dividendos y resultados de operaciones intragrupo antes de que esas rentas se realicen frente a terceros externos al grupo. La [consolidación fiscal](/es/glosario/consolidacion-fiscal) elimina esa tributación prematura mediante las eliminaciones de resultados intragrupo, que solo se incorporan a la base cuando la operación se realiza con terceros. ## Nuestro proceso de constitución y gestión del grupo fiscal consolidado El primer paso es siempre el análisis del perímetro: identificamos todas las entidades que cumplen los requisitos de participación (≥75% directa o indirecta) y verificamos que no concurran causas de exclusión (entidades exentas, establecimientos permanentes en el extranjero, sociedades con ejercicio fiscal diferente). Elaboramos el mapa societario completo con los porcentajes de participación efectiva a través de todas las cadenas de tenencia. La comunicación de la opción a la AEAT requiere un acuerdo previo del órgano de administración de la sociedad dominante y de cada dependiente autorizando la integración en el grupo fiscal. Gestionamos toda la documentación societaria y tramitamos la comunicación en los plazos reglamentarios para que el régimen surta efecto desde el inicio del período deseado. Una vez constituido el grupo, el trabajo técnico más exigente es el cálculo de las eliminaciones e incorporaciones intragrupo. Cada transacción entre sociedades del perímetro —ventas de existencias, prestaciones de servicios, transmisiones de activos, dividendos internos, resultados en contratos de arrendamiento— genera una eliminación que debe documentarse y seguirse ejercicio a ejercicio hasta que la operación se realice frente a terceros externos. Mantenemos un cuadro de eliminaciones actualizado que garantiza la trazabilidad completa y soporta cualquier comprobación de la AEAT. ## Marco normativo: Arts. 55-75 LIS — régimen de consolidación fiscal El régimen de consolidación fiscal está regulado en el Capítulo VI del Título VII de la Ley 27/2014 (LIS), Arts. 55 a 75. Los artículos clave son: Art. 58 (definición de grupo fiscal y requisitos de participación), Art. 60 (opción y comunicación a la AEAT), Art. 62 (determinación de la base imponible consolidada), Arts. 64-65 (eliminaciones e incorporaciones de resultados intragrupo), Art. 67 (compensación de bases imponibles negativas del grupo e individuales previas), Art. 68 (deducción de deducciones del grupo), Art. 70 (responsabilidad solidaria de las entidades del grupo), Art. 71 (pagos fraccionados: modelo 222) y Art. 74 (efectos de la pérdida del régimen o exclusión de entidades). La responsabilidad solidaria del Art. 70 LIS es un aspecto que muchos grupos desconocen: todas las entidades del grupo responden solidariamente de la deuda tributaria del grupo, por lo que la gestión del riesgo fiscal en cada sociedad tiene implicaciones para el conjunto. Esta responsabilidad exige que la gestión fiscal consolidada sea coordinada y que ninguna entidad del grupo asuma posiciones fiscales agresivas sin el conocimiento y la aprobación de la dominante. ## Resultados reales en consolidación fiscal de grupos - Ahorro inmediato de IS mediante la compensación de resultados entre entidades del grupo en el mismo ejercicio, sin necesidad de esperar a la generación futura de BINs. - Eliminación de la tributación sobre dividendos y plusvalías intragrupo hasta su realización frente a terceros, diferiendo eficientemente la carga fiscal. - Estrategia óptima de compensación de BINs grupales e individuales previas, respetando las restricciones del Art. 67 LIS y maximizando el valor fiscal de cada euro de base negativa. - Reducción de los pagos fraccionados al nivel consolidado real, liberando tesorería en las entidades con bases positivas cuyas pérdidas están siendo compensadas por el grupo. - Cuadro de eliminaciones documentado y actualizado que garantiza la defensa ante cualquier comprobación de la AEAT sobre el régimen de consolidación. --- La [consolidación fiscal](/es/glosario/consolidacion-fiscal) es el mecanismo más eficiente para que un grupo de sociedades tribute sobre su resultado económico real y no sobre la suma bruta de los resultados positivos de las entidades rentables. Su implantación requiere un análisis riguroso del perímetro, una comunicación correcta a la AEAT y un sistema de eliminaciones que garantice la coherencia entre ejercicios. Los grupos con inversiones en filiales internacionales deben considerar que la consolidación fiscal española solo integra entidades residentes en España. Las rentas de filiales extranjeras no forman parte de la base imponible consolidada, pero sí pueden estar sujetas a las reglas CFC del Art. 100 LIS si residen en territorios de baja tributación. La interacción entre el régimen de consolidación y la [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) del grupo exige una visión integrada que coordinamos desde nuestro equipo fiscal. Para grupos que incluyen holdings patrimoniales o ETVEs, el régimen de consolidación permite integrar los dividendos y plusvalías exentos bajo el régimen de participación (Art. 21 LIS) sin tributación adicional a nivel del grupo. Esta combinación entre la exención de dividendos y plusvalías de participaciones significativas y el régimen de consolidación es especialmente eficiente para grupos que desinvierten activos o reestructuran sus carteras periódicamente. La gestión del [Impuesto de Sociedades](/es/cumplimiento-fiscal/impuesto-sociedades/) en un grupo consolidado requiere coordinar el ciclo de planificación de todas las entidades del perímetro: las decisiones de inversión, amortización, dotación de reservas y distribución de dividendos tienen consecuencias fiscales en la base consolidada que deben evaluarse de forma integrada y no entidad por entidad. En operaciones de M&A, la adquisición de una sociedad con BINs acumuladas que se pretende integrar en el grupo fiscal exige un análisis detallado de las restricciones del Art. 67 LIS: las BINs individuales previas a la incorporación solo compensan la base imputable a esa entidad, no el resultado positivo del resto del grupo. Este análisis es parte fundamental del proceso de [due diligence fiscal](/es/estrategia-fiscal/precios-transferencia/) que realizamos en cualquier adquisición relevante. ## Errores más frecuentes en la constitución y gestión de la consolidación fiscal de grupos de sociedades España La correcta gestión del régimen de consolidación fiscal exige evitar los errores que con mayor frecuencia detectamos en grupos que llegan a nuestra firma tras años de gestión deficiente de su base consolidada. 1. **Perímetro de consolidación incorrecto por no computar correctamente la participación indirecta.** El Art. 58 LIS exige participación directa o indirecta igual o superior al 75%. Cuando hay cadenas de tenencia con participaciones inferiores al 100% en cada eslabón, el cálculo correcto es el producto de los porcentajes en cada nivel. Un error en este cálculo puede incluir en el perímetro entidades que no deben estar o excluir entidades que sí deben integrarse, con consecuencias en la declaración consolidada que pueden generar regularizaciones de varios ejercicios. 2. **Cuadro de eliminaciones desactualizado o incompleto.** Las eliminaciones de resultados intragrupo no desaparecen en el ejercicio en que se realizan: permanecen en el cuadro de eliminaciones hasta que la operación se realiza frente a terceros externos al grupo. Grupos que han acumulado años de operaciones intragrupo sin mantener un cuadro actualizado tienen un riesgo de regularización significativo en cualquier comprobación de la AEAT, que siempre revisa el estado de las eliminaciones en los procedimientos de inspección del IS consolidado. 3. **Compensación de BINs individuales previas sin respetar la limitación del Art. 67 LIS.** Las bases imponibles negativas generadas por una entidad antes de su integración en el grupo solo pueden compensarse con la base imputable a esa entidad en el marco del grupo, no con el resultado positivo de las demás. Este error se detecta con frecuencia en grupos que han incorporado al perímetro una sociedad con BINs acumuladas pensando que esas BINs están disponibles para compensar los resultados positivos de la dominante. 4. **No documentar los acuerdos societarios de la dominante y las dependientes al ejercer la opción.** La AEAT puede impugnar la eficacia del régimen si no se conservan los acuerdos del órgano de administración de cada sociedad autorizando la integración. La ausencia de documentación societaria adecuada es un defecto formal que en algunos casos ha servido a la AEAT para cuestionar la aplicación del régimen en determinados períodos. 5. **No planificar la salida del régimen cuando alguna entidad del perímetro ya no cumple los requisitos.** La exclusión sobrevenida de una entidad del grupo —por reducción de la participación por debajo del 75%, por cambio de ejercicio fiscal o por adquisición de la condición de entidad parcialmente exenta— tiene efectos en el cuadro de eliminaciones y en la distribución de atributos fiscales que deben gestionarse con rigor para evitar consecuencias no deseadas. ## Plazos clave en la consolidación fiscal de grupos: modelo 222 y modelo 220 | Obligación | Modelo | Plazo | Nota | |-----------|--------|-------|------| | Comunicación opción consolidación | Comunicación a la AEAT | Antes del inicio del período de aplicación | Acuerdos societarios previos requeridos | | Pagos fraccionados consolidados | 222 | Abril, octubre, diciembre (1-20) | Mismos plazos que el modelo 202 individual | | Declaración consolidada IS | 220 | 25 días naturales tras 6 meses del cierre | Con el mismo plazo que el modelo 200 individual | | Comunicación alta/baja entidades | Comunicación AEAT | Dentro del período de declaración | Junto con la declaración del modelo 220 | | Renuncia al régimen | Comunicación a la AEAT | Antes del inicio del período de efectos | Genera incorporación de eliminaciones pendientes | La correcta planificación de los pagos fraccionados consolidados (modelo 222) es una de las palancas de ahorro de tesorería más relevantes en la gestión del IS de un grupo. El cálculo de los pagos fraccionados consolidados permite integrar las bases negativas de las entidades deficitarias en el período, reduciendo el importe a ingresar en cada pago fraccionado sin necesidad de esperar a la declaración anual. En grupos con marcada asimetría de resultados entre filiales —habitual en estructuras con filiales en fase de crecimiento o en mercados emergentes— este efecto puede suponer una diferencia de liquidez de cientos de miles de euros respecto al régimen individual, sin coste fiscal adicional. La correcta modelización del impacto de la consolidación fiscal en los pagos fraccionados forma parte del servicio de planificación del [Impuesto de Sociedades](/es/cumplimiento-fiscal/impuesto-sociedades/) que BMC presta a los grupos que gestiona. ## Errores frecuentes en la consolidación fiscal de grupos **1. No gestionar correctamente las eliminaciones de operaciones intragrupo.** Las transacciones entre sociedades del grupo fiscal (compraventas de bienes, prestaciones de servicios, dividendos intragrupo, resultados en transmisiones intragrupo) deben eliminarse en la base imponible consolidada y recuperarse cuando salen del grupo. El error más frecuente es no eliminar correctamente los márgenes en existencias de fin de ejercicio procedentes de ventas intragrupo, lo que genera una sobreimposición en el grupo que la AEAT puede regularizar en inspección. **2. No comunicar a la AEAT la incorporación de nuevas entidades al perímetro de consolidación.** Cuando una sociedad del grupo adquiere el control (más del 75% de los derechos de voto) sobre una nueva entidad, esta debe incorporarse al grupo fiscal desde el período impositivo siguiente a la adquisición si se cumplen los requisitos del artículo 58 LIS. La no comunicación puede dar lugar a que la nueva entidad tribute individualmente cuando debería haberlo hecho en el grupo, generando un exceso de tributación y posibles sanciones por no cumplir los requisitos de declaración. **3. No analizar el impacto de las deducciones por [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/) interna en el régimen consolidado.** Las distribuciones de dividendos entre sociedades del grupo fiscal en el régimen consolidado siguen reglas específicas que difieren de las del régimen individual. En el régimen consolidado, los dividendos intragrupo se eliminan, pero las deducciones de doble imposición acumuladas en ejercicios anteriores en régimen individual deben tratarse correctamente en el momento de la incorporación al grupo. **4. No planificar la salida del régimen de consolidación con suficiente antelación.** La renuncia al régimen de consolidación fiscal, o la pérdida del mismo por incumplimiento de requisitos, obliga a reincorporar a la base imponible del último período consolidado todas las eliminaciones intragrupo pendientes de integración. En grupos con eliminaciones acumuladas relevantes, este impacto puede ser muy significativo. La planificación previa de la salida permite escalonar las reincorporaciones y minimizar el impacto fiscal. **5. No actualizar el perímetro de consolidación cuando se modifican las participaciones.** Las ventas parciales de participaciones en filiales que hacen bajar el control por debajo del 75% obligan a excluir esa entidad del grupo. La exclusión improcedente de una entidad del grupo por no actualizar el perímetro puede dar lugar a una inspección que regularice los ejercicios en que la entidad tributó individualmente cuando debería haber tributado en el grupo, con el consecuente impacto en las liquidaciones individuales y consolidadas. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE — Ley 27/2014 LIS, Capítulo VI (Arts. 55-75 Consolidación Fiscal)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328) - [BOE — RD 634/2015, Reglamento IS](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2015-7771) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Ministerio de Hacienda](https://www.hacienda.gob.es/) El régimen de consolidación fiscal es uno de los instrumentos más potentes del sistema tributario español para los grupos empresariales con estructura multisocietaria. Su correcto aprovechamiento — compensación de bases, eliminación de dobles imposiciones intragrupo, planificación de los pagos fraccionados — puede suponer diferencias de tipo efectivo de varios puntos porcentuales respecto al régimen individual, con un impacto acumulado muy relevante a lo largo de los ejercicios del grupo. **Process:** - Análisis del perímetro de consolidación: Identificamos las entidades que deben integrar el grupo fiscal: la dominante española con participación directa o indirecta igual o superior al 75% (o al 70% si cotizan en mercados regulados) en cada dependiente. Verificamos que todas las entidades sean residentes en España, no estén exentas del IS ni tengan ejercicio fiscal diferente. Elaboramos el mapa societario completo con los porcentajes de participación efectiva. - Opción y comunicación a la AEAT: Gestionamos la comunicación de la opción por el régimen de consolidación fiscal ante la AEAT (modelo 222 informativo, con efectos desde el inicio del período impositivo siguiente al de la opción). La opción, una vez ejercida, tiene carácter indefinido hasta renuncia expresa. Documentamos los acuerdos del órgano de administración de la dominante y de cada dependiente autorizando la integración. - Cálculo de la base imponible consolidada: Agregamos las bases imponibles individuales de todas las entidades del grupo (Art. 62 LIS), aplicamos las eliminaciones de resultados por operaciones intragrupo (ventas, prestaciones de servicios, dividendos, plusvalías), e incorporamos los resultados eliminados en ejercicios anteriores cuando se realizan frente a terceros. Gestionamos el cuadro de eliminaciones e incorporaciones con soporte documental completo. - Gestión de BINs del grupo y pagos fraccionados: Calculamos y aplicamos las bases imponibles negativas del grupo (BINs grupales generadas en consolidación) y las BINs individuales previas a la incorporación al grupo (con límites específicos del Art. 67 LIS). Presentamos los pagos fraccionados consolidados (modelo 222) y la declaración anual del grupo (modelo 220), coordinando el reparto del IS entre las sociedades del grupo. **FAQ:** - Q: ¿Qué porcentaje de participación se requiere para aplicar la consolidación fiscal? A: La sociedad dominante debe tener una participación directa o indirecta de al menos el 75% en el capital y los derechos de voto de las sociedades dependientes (Art. 58 LIS). Este umbral se reduce al 70% cuando las participadas cotizan en un mercado regulado español o europeo. La participación indirecta se computa multiplicando los porcentajes en cadena de sociedades intermedias. - Q: ¿Cuándo produce efectos la opción por la consolidación fiscal? A: La opción se ejerce mediante comunicación a la AEAT antes del inicio del período impositivo en que deba surtir efecto. Produce efectos desde el inicio de dicho período. Una vez ejercida, el régimen se aplica indefinidamente hasta que el grupo decida renunciar expresamente, lo que tampoco puede hacerse de forma aislada para una sola entidad del perímetro. - Q: ¿Qué son las eliminaciones intragrupo y por qué son obligatorias? A: Las eliminaciones intragrupo (Arts. 64-65 LIS) son los ajustes necesarios para que la base imponible consolidada refleje solo las rentas generadas frente a terceros externos al grupo. Los resultados de transacciones entre sociedades del grupo (ventas de existencias, activos, prestaciones de servicios, dividendos internos) se eliminan al consolidar y se incorporan cuando la operación se realiza con terceros. Sin estas eliminaciones, el grupo tributaría sobre beneficios que no son reales desde la perspectiva económica del conjunto. - Q: ¿Pueden compensarse las pérdidas de una sociedad con los beneficios de otra del mismo grupo? A: Sí, esa es precisamente la principal ventaja del régimen de consolidación fiscal. La base imponible consolidada es la suma algebraica de las bases individuales de todas las entidades del grupo. Si una sociedad tiene base negativa y otra positiva, el resultado consolidado es la diferencia, lo que supone un ahorro de IS inmediato equivalente al tipo impositivo aplicado sobre la base negativa compensada. - Q: ¿Qué ocurre con las BINs generadas antes de incorporarse al grupo? A: Las bases imponibles negativas individuales previas a la incorporación al perímetro de consolidación (Art. 67 LIS) solo pueden compensarse con la parte de la base imponible consolidada imputable a la sociedad que las generó, no con el resultado positivo de otras entidades del grupo. Esta limitación es crítica en operaciones de M&A donde se adquieren sociedades con BINs acumuladas. - Q: ¿Qué ventajas tiene la consolidación respecto al régimen individual? A: Las principales ventajas son: compensación inmediata de resultados entre entidades del grupo (sin esperar a la generación de BINs), eliminación de la tributación sobre dividendos y resultados intragrupo, diferimiento de la tributación en transmisiones de activos entre entidades del grupo, y un único interlocutor con la AEAT para el conjunto del grupo. El ahorro efectivo depende del grado de asimetría de resultados entre las entidades. - Q: ¿Cómo afecta la incorporación de una nueva sociedad al grupo fiscal? A: La incorporación de una nueva entidad al perímetro requiere comunicación a la AEAT en el plazo reglamentario. Las BINs y deducciones previas a la incorporación tienen restricciones de uso en sede del grupo (Arts. 67-68 LIS). En operaciones de M&A, el análisis de los atributos fiscales de la entidad adquirida (BINs, deducciones, ajustes extracontables pendientes) es fundamental para cuantificar el valor fiscal de la operación. - Q: ¿Se puede salir del régimen de consolidación fiscal? A: La renuncia al régimen se comunica a la AEAT con anterioridad al inicio del período impositivo en que deba producir efectos. La salida del régimen implica la integración de todos los resultados eliminados pendientes de incorporación y la distribución de los atributos fiscales consolidados (BINs, deducciones) entre las entidades del grupo conforme a las reglas del Art. 74 LIS. Una salida mal planificada puede generar un impacto fiscal significativo. - Q: ¿Pueden incluirse en el grupo fiscal sociedades con pérdidas continuadas? A: Sí, y precisamente es una de las razones más comunes para constituir el grupo fiscal: compensar las pérdidas de una filial en expansión o en dificultades con los beneficios de las entidades maduras del grupo. No obstante, la incorporación de una sociedad en situación de quiebra técnica o con causas de disolución no subsanadas puede plantear cuestiones adicionales que analizamos caso por caso. #### Fiscalidad de Startups y Empresas Emergentes Régimen fiscal especial para startups: tipo del 15% en IS, deducciones para inversores ángel, incentivos Ley 28/2022 y planificación fiscal del crecimiento. Fiscalidad de Startups: Aproveche el IS al 15% y los Incentivos de la Ley de Startups URL: https://bm.consulting/es/fiscal/fiscalidad-startups/ Lang: es La Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes (Ley de Startups) establece un régimen fiscal especial para las empresas acreditadas como emergentes por ENISA: tipo del 15% en el Impuesto sobre Sociedades durante el primer período impositivo en que la base imponible sea positiva y los tres siguientes (cuatro ejercicios en total), exoneración de la obligación de realizar pagos fraccionados del IS (modelo 202) durante los dos primeros años con beneficios, aplazamiento del pago del IS correspondiente a esos dos primeros ejercicios sin aportación de garantías, deducción del 50% en la cuota del IRPF para el inversor ángel sobre importes invertidos en nuevas participaciones hasta una base máxima de 100.000 euros por ejercicio, y exención de hasta 50.000 euros anuales por la entrega de acciones o participaciones —incluidas opciones— a trabajadores de la startup. La acreditación ante ENISA es requisito previo para acceder a todos estos beneficios. España ocupa una posición privilegiada en el ecosistema europeo de startups, y el marco fiscal de la Ley 28/2022 es uno de los más atractivos del continente para fundar y financiar empresas emergentes. Sin embargo, aprovechar íntegramente sus ventajas requiere planificación desde el primer día: la acreditación ENISA, la correcta estructuración de las rondas y del equity del equipo, y la anticipación de la transición al régimen general son decisiones que tienen consecuencias fiscales significativas y que no pueden dejarse para el momento en que el problema ya se ha materializado. ## Por qué las startups que no se acreditan ante ENISA pierden ventajas fiscales únicas La diferencia entre una startup acreditada y una no acreditada puede ser de decenas de miles de euros en los primeros años de rentabilidad. En el primer ejercicio con base positiva de 500.000 euros, el IS al 15% supone un pago de 75.000 euros frente a los 125.000 del tipo general del 25%. La exoneración de pagos fraccionados en ese ejercicio y en el siguiente libera adicionalmente la tesorería que de otro modo se inmovilizaría en anticipos del IS en los momentos en que la startup más necesita capital para crecer. El impacto para los inversores ángel es aún más directo: una inversión de 100.000 euros en la ronda de una startup acreditada genera una deducción en la cuota del IRPF de 50.000 euros, lo que equivale a un retorno del 50% independientemente del éxito de la empresa. Esta ventaja transforma la conversación con inversores: en lugar de competir únicamente por la valoración, la startup ofrece un incentivo fiscal inmediato que reduce a la mitad el riesgo económico de la inversión desde el primer momento. Respecto al equipo, la exención de 50.000 euros anuales por la entrega de acciones o participaciones permite retribuir a los empleados clave con equity sin tributación inmediata hasta ese umbral, lo que hace el paquete retributivo de la startup competitivo con el de empresas consolidadas que pagan salarios más altos pero sin este incentivo fiscal. ## Nuestro proceso de planificación fiscal para empresas emergentes El proceso comienza con la verificación de los requisitos de la Ley 28/2022: empresa con menos de 5 años desde su constitución (7 años para sectores de biotecnología, energía o tecnología industrial), que no haya distribuido dividendos, que no cotice, con sede en España o [establecimiento permanente](/es/glosario/establecimiento-permanente/) en España, y con proyecto innovador. Gestionamos el proceso de acreditación ante ENISA, que incluye la elaboración del dossier técnico del proyecto y la justificación del carácter innovador de la actividad. Una vez acreditada, activamos el tipo del 15% en la planificación del cierre del ejercicio y gestionamos la exoneración de pagos fraccionados. Coordinamos con el equipo de la startup el calendario fiscal para que la exoneración se aplique correctamente desde el inicio del primer ejercicio rentable y se evite cualquier presentación inadvertida del modelo 202 que pudiera interpretarse como renuncia a la exoneración. ## Marco normativo: Ley 28/2022 de fomento del ecosistema de empresas emergentes La Ley 28/2022, de 21 de diciembre (conocida como Ley de Startups), modifica varios artículos del ordenamiento tributario español para establecer el régimen de empresas emergentes: Art. 29.1 LIS (tipo del 15%), Art. 40.3 LIS (exoneración de pagos fraccionados), Art. 65 LGT (aplazamiento sin garantías), Art. 68.1 LIRPF (deducción inversor ángel 50%), Art. 42.3.f LIRPF (exención entrega acciones a empleados hasta 50.000 euros anuales) y disposiciones específicas sobre el régimen fiscal de los nómadas digitales e inversores internacionales. El organismo acreditador es ENISA (Empresa Nacional de Innovación SAU), adscrita al Ministerio de Industria. Las modificaciones de la Ley 28/2022 a la [Ley Beckham](/es/glosario/ley-beckham/) (Art. 93 LIRPF) son también relevantes: el régimen de impatriados se extiende a los emprendedores con proyecto innovador y a los nómadas digitales que se trasladan a España, con la posibilidad de que el cónyuge e hijos menores también se acojan a condiciones similares. Coordinamos los beneficios de la [Ley Beckham](/es/regimenes-especiales/ley-beckham/) con los de la Ley de Startups cuando coinciden en un mismo fundador o inversor desplazado a España. ## Resultados reales en fiscalidad de startups y empresas emergentes - Ahorro de hasta 10 puntos porcentuales en el tipo efectivo del IS durante los primeros cuatro ejercicios con beneficios, mediante la aplicación del tipo del 15% frente al 25% general. - Liberación de tesorería por la exoneración de pagos fraccionados en los dos primeros años rentables, manteniendo el capital disponible para el crecimiento operativo. - Atracción de inversores ángel con un incentivo fiscal del 50% que reduce a la mitad el riesgo económico de la inversión y hace más eficiente la ronda. - Plan de equity estructurado para aprovechar íntegramente la exención de 50.000 euros anuales por entrega de acciones a empleados, mejorando la competitividad retributiva de la startup. - Planificación anticipada de la transición al régimen general cuando vence el período de empresa emergente, evitando saltos fiscales abruptos. --- La fiscalidad de las startups no termina con los incentivos de la Ley 28/2022. A medida que la empresa crece, surgen nuevas cuestiones: la conveniencia de aplicar el régimen de [consolidación fiscal](/es/fiscal/consolidacion-fiscal-grupos) cuando el grupo tiene varias entidades, la deducción por [I+D+i](/es/patrimonio-litigios/incentivos-id/) sobre los gastos de desarrollo tecnológico, la estrategia de financiación internacional y la optimización del exit. En el momento del exit —venta de participaciones a un fondo de venture capital, a un comprador estratégico o en una IPO— la fiscalidad del fundador depende de la estructura adoptada desde el inicio: si el fundador es persona física, la plusvalía tributa como ganancia patrimonial en el IRPF (tipo máximo del 28% en 2026 para ganancias superiores a 300.000 euros); si el fundador vende a través de una holding, puede beneficiarse de la exención del 95% para dividendos y plusvalías de participaciones significativas del Art. 21 LIS. La elección entre ambas vías no puede hacerse en el momento del exit: requiere una planificación que debe iniciarse años antes. Para startups con ambición internacional, la estructura de holding para el crecimiento global combina los beneficios de la [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) —red de CDIs española, régimen ETVE— con los incentivos de la Ley 28/2022, creando un entorno competitivo para atraer capital, talento y clientes desde España como base europea. ## Cómo funciona la planificación fiscal de startups paso a paso El proceso de optimización fiscal para una empresa emergente recorre varias etapas que deben abordarse de forma secuencial y anticipada. **Etapa 1 — Verificación de requisitos y proceso de acreditación ante ENISA (antes del primer año rentable).** El primer paso es verificar que la empresa cumple los requisitos de la Ley 28/2022 para ser considerada empresa emergente: antigüedad inferior a 5 años desde su constitución (7 años para los sectores de biotecnología, tecnología industrial o energía); que no haya distribuido dividendos ni cotice en mercados regulados; que tenga sede en España o establecimiento permanente en España; que no sea resultado de una fusión, escisión o transformación de empresas no emergentes; y que el proyecto tenga carácter innovador. La innovación debe estar acreditada por ENISA, la Empresa Nacional de Innovación SAU, adscrita al Ministerio de Industria y Turismo. Preparamos el dossier técnico del proyecto (descripción del modelo de negocio, análisis de la propuesta de valor innovadora, barreras tecnológicas superadas o en desarrollo) y gestionamos el proceso de solicitud ante ENISA, que incluye la entrevista técnica con el equipo evaluador. El plazo habitual del proceso de acreditación es de dos a cuatro meses. **Etapa 2 — Activación del tipo del 15% y gestión de exoneraciones.** Con la acreditación ENISA en mano, activamos el tipo reducido del 15% en la planificación fiscal del cierre del primer ejercicio rentable. Esto implica presentar la declaración del IS ([Modelo 200](/es/glosario/modelo-200/)) aplicando el tipo del 15% en lugar del 25% general, incluyendo la referencia a la condición de empresa emergente y el número de acreditación ENISA. Simultáneamente, gestionamos la exoneración de los pagos fraccionados del Modelo 202 durante los dos primeros años con base positiva: el modelo 202 se presenta igualmente (para evitar requerimientos formales), pero con cuota cero por exoneración expresa. El aplazamiento del pago del IS de los dos primeros ejercicios rentables sin aportación de garantías también se gestiona en este momento, si la startup opta por utilizarlo. **Etapa 3 — Estructuración de la entrada de inversores ángel.** Cuando la startup realiza una ronda de financiación con inversores ángel que son personas físicas, la correcta estructura de la [ampliación de capital](/es/glosario/ampliacion-capital/) es clave para que los inversores puedan aplicar la deducción del 50% en su IRPF. Verificamos que se trata de nuevas participaciones (no compra de participaciones existentes), que el inversor no tenía vinculación previa con la startup, que su participación resultante no supera el 40% del capital, y que la empresa mantiene la condición de emergente en el momento de la inversión. Emitimos a cada inversor la certificación que acredita que se cumplen todos estos requisitos, que es el documento esencial para que apliquen la deducción en su declaración de la renta. **Etapa 4 — Diseño del plan de equity para el equipo.** La exención de hasta 50.000 euros anuales por la entrega de acciones, participaciones u opciones a trabajadores de la startup (Art. 42.3.f LIRPF) es un mecanismo de retribución competitivo que conviene estructurar correctamente desde el inicio. Diseñamos el plan de opciones o de entrega de acciones respetando los requisitos de la Ley 28/2022: que la empresa esté acreditada como emergente en el momento de la concesión, que el beneficiario sea trabajador de la empresa, y que el valor justo de mercado de las acciones entregadas no supere los 50.000 euros anuales por empleado. Para importes superiores al umbral de exención, planificamos el momento óptimo de ejercicio y la eventual aplicación de la reducción del 30% por rendimientos con período de generación superior a dos años. **Etapa 5, planificación del crecimiento y transición al régimen general.** Cuando la startup se aproxima a los cuatro ejercicios rentables bajo el [régimen especial](/es/glosario/regimen-especial/), planificamos la transición al tipo general del 25% (o al 23% en 2026 si la cifra de negocios es inferior a 10 millones de euros, o al 19%/21% si es inferior a 1 millón) para evitar saltos abruptos en la carga fiscal. Analizamos también si la startup puede acogerse a otros incentivos del IS que son compatibles y que pueden continuar vigentes más allá del período de empresa emergente: la deducción por I+D+i (Art. 35 LIS), la reserva de capitalización (Art. 25 LIS) y la reserva de nivelación para pymes (Art. 105 LIS). Para startups con ambición de exit, evaluamos con anticipación si la plusvalía del fundador se tributará de forma más eficiente como persona física o a través de una holding. ## Beneficios para startups, fundadores e inversores Los beneficios de la Ley 28/2022 afectan a tres grupos de interés diferenciados, con impactos directamente cuantificables en cada uno. **Para la startup (como entidad):** El tipo del 15% durante cuatro ejercicios representa un ahorro de 10 puntos porcentuales respecto al tipo general del 25%. Para una startup con base imponible de 400.000 euros en su primer ejercicio rentable, el ahorro es de 40.000 euros en un solo ejercicio —y de hasta 160.000 euros acumulados en cuatro ejercicios asumiendo bases similares. La exoneración de pagos fraccionados —el IS se paga en un único pago a la presentación de la declaración anual en lugar de en tres anticipos durante el ejercicio— mejora el flujo de caja de la startup en los momentos de mayor necesidad de capital. Y el aplazamiento del pago del IS de los dos primeros ejercicios rentables proporciona hasta 24 meses adicionales de disposición de ese capital sin coste de garantías. **Para los inversores ángel (personas físicas):** La deducción del 50% en la cuota del IRPF sobre inversiones en startups acreditadas, con una base máxima de 100.000 euros por contribuyente y ejercicio, es la deducción más generosa del sistema fiscal español para inversores particulares. Un inversor que aporta 100.000 euros en una ronda seed de una startup acreditada por ENISA obtiene una deducción de 50.000 euros en su cuota del IRPF: independientemente del éxito o fracaso de la inversión, la carga fiscal del inversor en el ejercicio de la inversión se reduce en 50.000 euros. Esta ventaja convierte a las startups acreditadas en una opción de inversión con un perfil de riesgo-rentabilidad ajustado significativamente más atractivo que la inversión en startups no acreditadas. La deducción requiere que el inversor mantenga las participaciones un mínimo de 3 años y un máximo de 12, y que no controle la startup (participación inferior al 40%). Si la startup tiene éxito y el inversor vende con ganancia, la plusvalía puede beneficiarse de la exención del Art. 38 bis LIRPF (reinversión en otra empresa emergente dentro de un año, con exención parcial de la ganancia) o tributar a los tipos progresivos de la base del ahorro (19%-28%). **Para los empleados clave (plan de equity):** La exención de 50.000 euros anuales por la entrega de acciones o participaciones a trabajadores de startups permite ofrecer un paquete retributivo competitivo sin el coste fiscal inmediato del rendimiento del trabajo. Un CTO al que se entregan acciones valoradas en 50.000 euros no tributa en el momento de la entrega: la exención es completa. Para acciones por encima de ese umbral, el exceso tributa como rendimiento del trabajo, pero con posibilidad de aplicar la reducción del 30% por generación durante más de dos años. En términos prácticos, la startup puede competir en retribución total con empresas consolidadas ofreciendo salarios base más moderados pero complementados con equity con ventajas fiscales significativas. ## Precio y honorarios del servicio de fiscalidad para startups Los honorarios se adaptan a la etapa de la startup y a los servicios requeridos: - **Acreditación ENISA (gestión del proceso completo):** Preparación del dossier técnico, redacción del cuestionario de innovación, coordinación de la entrevista técnica y seguimiento hasta la resolución. Honorarios orientativos: 1.500-3.000 euros. El coste se amortiza con el ahorro fiscal del primer ejercicio rentable al tipo del 15%. - **Declaración del IS (Modelo 200) bajo régimen empresa emergente:** Preparación de la declaración con aplicación del tipo del 15%, exoneración de pagos fraccionados y, si procede, solicitud de aplazamiento sin garantías. Honorarios orientativos: 600-1.200 euros según la complejidad de la base imponible y las deducciones aplicables. - **Estructuración de ronda de inversión ángel:** Verificación de requisitos, emisión de certificaciones a inversores y asesoramiento en la documentación de la ampliación de capital. Honorarios orientativos: 800-2.000 euros por ronda, según el número de inversores. - **Diseño del plan de equity del equipo:** Análisis de las opciones (stock options, phantom shares, restricted stock units, direct share awards), diseño del plan adaptado a los objetivos de la startup y asesoramiento en la fiscalidad para el fundador y los empleados. Honorarios orientativos: 1.500-3.500 euros. - **Asesoramiento fiscal integral anual para startups (retención):** Gestión del IS, IRPF de fundadores, asesoramiento en rondas y planes de equity, y monitorización del cumplimiento de los requisitos de empresa emergente. Cuota mensual: desde 390 € + IVA al mes según la etapa y complejidad de la startup. ## Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de startups en España **¿Puede la acreditación ENISA denegarse y qué ocurre entonces?** ENISA puede denegar la acreditación si considera que el proyecto no tiene carácter suficientemente innovador o si la empresa no cumple los requisitos formales de la Ley 28/2022. La denegación se notifica con motivación y puede recurrirse mediante recurso de alzada ante el Ministerio de Industria. Si la acreditación se deniega definitivamente, la empresa puede seguir operando normalmente pero no puede acogerse a los incentivos específicos de la Ley 28/2022 (tipo del 15%, exoneración de fraccionados, deducción del inversor ángel). Sí puede acceder a otros incentivos generales del IS no vinculados a la condición de empresa emergente. **¿Puede el fundador vender sus participaciones durante el período de empresa emergente sin penalización fiscal?** Sí. El fundador puede vender sus participaciones en cualquier momento: la ganancia tributará como ganancia patrimonial en la base del ahorro del IRPF al tipo marginal aplicable (hasta el 28% en 2026 para ganancias superiores a 300.000 euros). La venta no afecta a la condición de empresa emergente de la sociedad si el adquirente no la convierte en sociedad cotizada o no distribuye dividendos. Si el fundador realiza la venta a través de una holding personal en lugar de directamente como persona física, puede beneficiarse de la exención del 95% del Art. 21 LIS sobre la plusvalía, difiriendo la tributación personal hasta que la holding distribuya dividendos. Esta elección debe haberse planificado desde antes de la constitución de la startup. **¿Qué ocurre si la startup pierde la acreditación de empresa emergente antes de los cuatro ejercicios?** La pérdida de la acreditación (por distribución de dividendos, cotización en mercado regulado, superación del plazo de antigüedad o revocación por ENISA) implica que los beneficios de la Ley 28/2022 se pierden desde ese momento. Los ejercicios en que los incentivos se aplicaron correctamente no son objeto de regularización retroactiva, siempre que la empresa cumpliera los requisitos en esos momentos. El ejercicio en que se pierde la acreditación tributa ya al tipo general. No hay "devolución" del ahorro fiscal de ejercicios anteriores. **¿Puede la startup aplicar la deducción por I+D y simultáneamente el tipo del 15%?** Sí. Los incentivos de la Ley 28/2022 son compatibles con las deducciones del Art. 35 LIS por investigación y desarrollo (25% de los gastos en I+D, más 17% adicional si los gastos del ejercicio superan la media de los dos anteriores) e innovación tecnológica (12%). Esta combinación puede resultar en cuotas del IS muy reducidas o incluso en créditos fiscales acumulados que pueden monetizarse mediante el mecanismo del Art. 39.2 LIS (cobro en efectivo con descuento del 20% sobre deducciones acumuladas no aplicadas por insuficiencia de cuota). Para startups tecnológicas con gastos de I+D significativos, el ahorro combinado tipo 15% + deducción I+D puede aproximarse al 100% de la cuota del IS en los primeros ejercicios. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 28/2022 de fomento del ecosistema de empresas emergentes](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2022-21739) - [ENISA — Acreditación empresas emergentes](https://www.enisa.es/) - [BOE - Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Ministerio de Hacienda](https://www.hacienda.gob.es/) **Process:** - Acreditación como empresa emergente (ENISA): Verificamos el cumplimiento de los requisitos de la Ley 28/2022: empresa con menos de 5 años de constitución (7 para sectores estratégicos como biotecnología, tecnología industrial o energía), que no haya distribuido dividendos ni cotice en mercados regulados, con sede en España o en la UE con establecimiento permanente en España, y con proyecto innovador certificado. Gestionamos el proceso completo de acreditación ante ENISA. - Aplicación del IS al 15% y exoneración de pagos fraccionados: Desde el primer período impositivo en que la base imponible sea positiva, aplicamos el tipo del 15% en lugar del 25% general (Art. 29.1 LIS, modificado por Ley 28/2022) durante cuatro ejercicios. Gestionamos la exoneración de los pagos fraccionados del modelo 202 durante los dos primeros años con base positiva, liberando la tesorería de la startup para la operación. - Estructuración de la deducción del inversor ángel: Diseñamos la estructura de entrada de inversores para maximizar la deducción del 50% sobre la cantidad invertida en nuevas acciones o participaciones de empresas emergentes, con una base máxima de 100.000 euros por contribuyente y ejercicio (Art. 68.1 LIRPF, modificado por Ley 28/2022). Preparamos la documentación que la startup debe emitir y asesoramos a los inversores sobre los requisitos de permanencia (3 años mínimo). - Planificación fiscal del crecimiento y salida: Anticipamos las implicaciones fiscales de las rondas de financiación (sin impacto si son ampliaciones de capital correctamente estructuradas), la retribución en acciones del equipo fundador (stock options, phantom shares, restricted stock units), el momento y estructura de una eventual desinversión (exit) y la transición al régimen fiscal general cuando la empresa emergente pierde esa condición. **FAQ:** - Q: ¿Cuánto dura el tipo del 15% en el IS para empresas emergentes? A: El tipo reducido del 15% se aplica en el primer período impositivo en que la base imponible sea positiva y en los tres siguientes, es decir, hasta un máximo de cuatro ejercicios con resultados positivos (Art. 29.1 LIS). Transcurrido ese plazo, la empresa tributa al tipo general del 25%, al 23% en 2026 si es entidad de reducida dimensión con cifra de negocios inferior a 10 millones de euros, o al 19% sobre los primeros 50.000 euros de base imponible y al 21% sobre el resto si su cifra de negocios es inferior a 1 millón (art. 29.1 y DT 44ª LIS). - Q: ¿Qué es la acreditación de empresa emergente por ENISA y es obligatoria? A: La acreditación por ENISA (Empresa Nacional de Innovación) es necesaria para aplicar los incentivos de la Ley 28/2022: tipo del 15%, exoneración de pagos fraccionados, deducción del inversor ángel, aplazamiento sin garantías en los dos primeros años y los beneficios para los trabajadores (stock options exentos hasta 50.000 euros). Sin acreditación, la empresa no puede beneficiarse de estos incentivos específicos, aunque puede acceder a otros incentivos generales del IS. - Q: ¿Qué porcentaje de deducción tiene el inversor ángel bajo la Ley de Startups? A: El inversor que suscribe nuevas acciones o participaciones de una empresa emergente tiene derecho a una deducción en la cuota del IRPF del 50% de las cantidades satisfechas, con una base máxima de 100.000 euros por contribuyente y ejercicio (Art. 68.1 LIRPF). La deducción exige que la participación no supere el 40% del capital social, que la empresa mantenga la condición de emergente y que el inversor mantenga la participación un mínimo de 3 años y un máximo de 12. - Q: ¿Las ampliaciones de capital de la startup generan tributación para los socios? A: No. Las ampliaciones de capital mediante nuevas aportaciones de los socios no generan renta para la sociedad ni para los socios inversores. Sí pueden generar efectos en la plusvalía latente acumulada de los fundadores si las nuevas rondas se hacen a valoraciones más altas que el coste de adquisición original, pero esa plusvalía solo tributa en el momento de la venta efectiva de las participaciones, no en el momento de la ampliación. - Q: ¿Cómo tributan las stock options en una startup? A: La Ley 28/2022 establece una exención de hasta 50.000 euros anuales para la entrega de acciones o participaciones a trabajadores de empresas emergentes (Art. 42.3.f LIRPF), incluyendo las opciones sobre acciones cuando se ejercen. Para importes superiores, el exceso tributa como rendimiento del trabajo, pero puede aplicarse una reducción del 30% si el período de generación es superior a 2 años. Coordinamos la estructuración del plan de equity con el asesoramiento laboral y mercantil. - Q: ¿Qué aplazamiento de IS tienen las empresas emergentes en los primeros años? A: La Ley 28/2022 permite a las empresas emergentes solicitar el aplazamiento del pago del IS correspondiente a los dos primeros períodos impositivos en que la base sea positiva, por un plazo de 12 meses a partir del fin del período voluntario de ingreso, sin aportación de garantías y con un interés de demora reducido. Esta medida alivia la caja de la startup en la fase más crítica de su crecimiento. - Q: ¿Cuándo pierde una empresa la condición de empresa emergente? A: La condición de empresa emergente se pierde cuando concurre alguna de las causas previstas en la Ley 28/2022: superar los umbrales de facturación o el plazo máximo desde la constitución, distribuir dividendos, cotizar en un mercado regulado o cuando ENISA revoca la acreditación por incumplimiento sobrevenido de los requisitos. La pérdida de la condición conlleva el fin de los beneficios desde ese momento, pero no implica regularización retroactiva de los ejercicios en que se aplicaron correctamente. - Q: ¿Pueden las startups aplicar también la reserva de capitalización y la deducción por I+D? A: Sí. Los incentivos de la Ley 28/2022 son compatibles con los incentivos generales del IS (reserva de capitalización, deducción por I+D+i, reserva de nivelación). Una startup acreditada puede combinar el tipo reducido del 15% con la reserva de capitalización del Art. 25 bis LIS (reducción del 15% del incremento de fondos propios) y con la deducción por I+D del Art. 35 LIS, maximizando el ahorro fiscal en los ejercicios en que empieza a generar beneficios. - Q: ¿Qué obligaciones de información tiene la startup respecto a los inversores ángel? A: La empresa emergente debe emitir una certificación a cada inversor acreditando que se cumplen los requisitos para la deducción: condición de empresa emergente en el momento de la inversión, porcentaje de participación del inversor dentro del límite del 40%, naturaleza de nuevas participaciones y que el inversor no tiene vinculación previa con la empresa. Esta certificación es imprescindible para que el inversor aplique la deducción en su IRPF. #### Asesoría Fiscal en Madrid Expertos tributarios en Madrid: planificación fiscal, Impuesto de Sociedades, IRPF e inspecciones AEAT para empresas y patrimonios en Madrid. Asesoría Fiscal en Madrid: Su Socio Tributario para Empresas y Grandes Patrimonios URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesoria-fiscal-madrid/ Lang: es Madrid es la plaza fiscal más relevante de España: concentra las sedes de los principales grupos empresariales del país y es el ámbito de actuación de la Delegación Especial de la AEAT en Madrid y de la Delegación Central de Grandes Contribuyentes, que inspecciona a entidades con facturación superior a 100 millones de euros o activos superiores a 150 millones. La Comunidad de Madrid (CAM) aplica una bonificación del 100% en el Impuesto sobre el Patrimonio y una reducción del 99% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones entre descendientes directos, lo que la convierte en la comunidad autónoma fiscalmente más eficiente para la planificación patrimonial y sucesoria de grandes fortunas. La coexistencia del Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas estatal (Ley 38/2022) y las bonificaciones autonómicas exige una planificación específica para patrimonios superiores a 3 millones de euros. Nuestro equipo de asesores fiscales en Madrid combina especialistas con experiencia directa ante la Delegación Especial de la AEAT en Madrid y la Delegación Central de Grandes Contribuyentes. Esto no es una distinción retórica: el nivel técnico de las inspecciones en Madrid, la velocidad de las actuaciones de comprobación limitada y la profundidad de los requerimientos de documentación son cualitativamente distintos al resto del país. La [asesoría fiscal en Madrid](/es/fiscal/asesoria-fiscal-madrid) que ofrecemos no es el servicio estándar con una dirección madrileña: es un equipo específicamente estructurado para el entorno fiscal de la capital. ## Por qué la asesoría fiscal en Madrid requiere especialización específica El **asesor fiscal en Madrid** opera en un entorno radicalmente diferente al del resto de España. Tres factores explican esta singularidad: **La concentración inspectora.** La Delegación Especial de la AEAT en Madrid y la Delegación Central de Grandes Contribuyentes tienen competencia sobre los contribuyentes más complejos del sistema tributario español. En Madrid se concentran el mayor número de inspecciones complejas, los expedientes de precios de transferencia más sofisticados y las actuaciones sobre grandes patrimonios. Un asesor fiscal en Madrid que no tenga experiencia directa en este entorno no está en condiciones de anticipar los focos de interés inspector de cada campaña. **Los incentivos específicos de la Comunidad de Madrid.** La CAM tiene la política fiscal más favorable de España para personas físicas con patrimonio relevante: bonificación del 100% en el Impuesto sobre el Patrimonio (con la limitación del ISGF para patrimonios muy elevados), reducción del 99% en el ISD entre descendientes directos, y un tramo autonómico del IRPF con deducciones adicionales no disponibles en otras comunidades. Aprovechar estos incentivos correctamente exige conocer sus requisitos y sus interacciones con la normativa estatal y con el ISGF. **La densidad del ecosistema empresarial.** Madrid alberga las sedes sociales de la mayor parte del IBEX 35, miles de filiales de grupos multinacionales y el hub de startup más activo de la Península. La presencia de grupos complejos, fondos de inversión, SOCIMI, empresas de capital riesgo y estructuras internacionales hace que los asuntos fiscales en Madrid tengan con frecuencia capas de complejidad —precios de transferencia, dividendos transfronterizos, estructuras holding— que no tienen equivalente en otras plazas. ## Declaraciones y modelos clave para empresas y particulares en Madrid Un **asesor fiscal en Madrid** gestiona el cumplimiento tributario a través de los modelos de la AEAT y de la Comunidad de Madrid. Los más relevantes para empresas y patrimonios en la capital: **Para empresas:** - **Modelo 200 (Impuesto sobre Sociedades anual):** declaración del IS con cierre en julio para sociedades con ejercicio coincidente con el año natural. Incluye liquidación de la cuota diferencial, aplicación de deducciones (I+D+i, internacionalización, mecenazgo) y, para grupos con consolidación fiscal, la coordinación con el modelo 220. - **Modelo 202 (pagos fraccionados del IS):** modalidad base o modalidad volumen de operaciones. La elección del método de cálculo —que puede hacerse en el primer pago fraccionado de cada ejercicio— tiene impacto directo en el flujo de caja de la empresa durante el año. - **Modelo 303 (IVA mensual o trimestral):** empresas en el Registro de Devolución Mensual (REDEME) presentan el 303 mensualmente. Las empresas con grupos en IVA (modelo 353) tienen consideraciones adicionales. - **Modelos informativos clave para grupos en Madrid:** modelo 232 (operaciones vinculadas), modelo 231 (declaración país por país, CbCR) para grupos con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros, y modelo 233 (activos financieros con retención). **Para patrimonios y personas físicas en Madrid:** - **Modelo 100 (IRPF):** la declaración de la renta anual en Madrid tiene particularidades autonómicas que el asesor fiscal debe conocer: deducciones por inversión en empresas de nueva creación (art. 68 LIRPF con deducción del 50%, límite 100.000 euros), deducción por donaciones a fundaciones, y las deducciones propias de la Comunidad de Madrid (nacimiento o adopción, alquiler de vivienda habitual, acogimiento). - **Modelo 714 (Impuesto sobre el Patrimonio) y modelo 718 (ISGF):** Madrid aplica bonificación del 100% en el IP, pero el ISGF grava el patrimonio neto superior a 3 millones de euros de todos los residentes en España con independencia de su comunidad. El asesor fiscal en Madrid debe coordinar ambas declaraciones para optimizar el resultado. - **Modelo 650 (ISD en Madrid):** la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la Comunidad de Madrid se beneficia de las reducciones autonómicas del 99% entre padres e hijos. Sin embargo, los requisitos formales y documentales para aplicar estas reducciones —especialmente en transmisiones de empresa familiar— exigen una gestión cuidadosa. ## Defensas ante la AEAT en Madrid y recursos ante el TEAR El **asesor fiscal en Madrid** que actúa en defensa tributaria tiene que conocer no solo la normativa, sino los criterios administrativos e interpretativos que aplican la Delegación Especial de la AEAT en Madrid y el Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) de Madrid. **Actuaciones de comprobación limitada y gestión tributaria.** Las comprobaciones limitadas son la herramienta más frecuente de la AEAT en Madrid para cuestionar deducciones, valoraciones y operaciones de grupos. Su alcance está legalmente circunscrito: la AEAT no puede examinar la contabilidad en una comprobación limitada. La defensa efectiva pasa por delimitar el alcance del procedimiento desde el primer requerimiento y por aportar documentación que justifique la posición del contribuyente sin ceder más terreno del necesario. **Procedimientos de inspección de la Delegación Especial.** La inspección ordinaria de la Delegación Especial de Madrid tiene un mayor grado de sofisticación técnica y un enfoque más sistemático que las delegaciones de territorio. Los equipos de inspección en Madrid tienen especialización sectorial —financiero, inmobiliario, tecnología— y acceso a información cruzada de bases de datos internacionales (DAC6, CbCR, CRS, FATCA) que les permite llegar al procedimiento con un conocimiento de la estructura del contribuyente que muchos asesores fiscales subestiman. **Recursos ante el TEAR de Madrid.** El Tribunal Económico-Administrativo Regional de Madrid es el primer nivel de revisión de las liquidaciones de la AEAT en el ámbito de la Comunidad de Madrid. El TEAR de Madrid tiene una doctrina consolidada en materias como la deducibilidad de gastos financieros, el tratamiento de operaciones vinculadas, y los requisitos para la aplicación del régimen de consolidación fiscal. Conocer esta doctrina —y, cuando discrepa de la doctrina del TEAC, saber cómo plantear el recurso— es el valor diferencial de un asesor fiscal especializado en Madrid. **Reclamaciones ante el TEAC y la Audiencia Nacional.** Para asuntos de mayor cuantía o trascendencia normativa, los recursos ante el Tribunal Económico-Administrativo Central y los recursos contencioso-administrativos ante la Audiencia Nacional son la siguiente instancia. El planteamiento correcto de estas vías desde el inicio del procedimiento administrativo —preservando la cadena de argumentos jurídicos y la prueba practicada— determina las posibilidades de éxito en fases posteriores. ## Por qué la residencia fiscal en la Comunidad de Madrid sigue siendo relevante La residencia fiscal en la Comunidad de Madrid sigue siendo el factor determinante para acceder a las bonificaciones autonómicas del Impuesto sobre el Patrimonio y a las reducciones del 99% en el ISD. La acreditación de la residencia habitual —que exige permanecer más de 183 días en la comunidad durante el año natural— es objeto de comprobación frecuente por parte de la AEAT cuando el contribuyente tiene vínculos económicos o familiares con otras comunidades. Los casos de litigio por residencia fiscal entre comunidades autónomas se han incrementado notablemente. Los contribuyentes que trasladan su domicilio fiscal a Madrid para aprovechar sus incentivos deben poder acreditar fehacientemente su presencia efectiva en la comunidad: facturas de consumos domésticos, actividad en centros educativos de los hijos, asistencia médica en Madrid, registros de acceso a instalaciones, y cualquier otro indicador de presencia efectiva. La planificación previa de esta documentación —antes de que la AEAT pueda cuestionarla— es parte del servicio de asesoría fiscal en Madrid que prestamos. Para las personas físicas con actividad económica y patrimonio relevante que evalúan fijar su residencia en Madrid, analizamos el ahorro potencial en IP e ISD frente al coste del traslado efectivo de su centro de vida, y diseñamos la estructura documental que soportará cualquier eventual comprobación. ## Servicios específicos de asesoría fiscal en Madrid para grupos internacionales Los grupos multinacionales con filiales en Madrid tienen necesidades fiscales que van más allá del compliance estándar. Los servicios específicos que ofrecemos desde nuestra [oficina de Madrid](/es/oficinas/madrid): **Precios de transferencia para operaciones vinculadas con la filial española.** La DCGC y la Delegación Especial de Madrid tienen especial atención sobre las operaciones vinculadas de grupos con sede en Madrid: royalties entre la filial española y la holding extranjera, management fees, financiación intragrupo y atribución de beneficios a establecimientos permanentes. Elaboramos el master file y el local file conforme a las Directrices OCDE, coordinando con la casa matriz para garantizar la coherencia global de la documentación. **Declaración país por país (CbCR, modelo 231).** Los grupos con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros tienen la obligación de presentar el informe CbCR, que la AEAT cruza con los datos de precios de transferencia para detectar asimetrías entre la distribución de beneficios y la distribución de actividad real del grupo. **Gestión de la directiva matriz-filial.** Los dividendos pagados por la filial española a la holding europea pueden beneficiarse de la exención del artículo 21 LIS o de la directiva matriz-filial, pero con limitaciones anti-abuso introducidas por la ATAD. Analizamos la estructura para garantizar que la exención es aplicable y que la documentación soporta cualquier revisión. **Asistencia en inspecciones de la DCGC.** Cuando el grupo es inspeccionado por la Delegación Central de Grandes Contribuyentes, nuestro equipo actúa como interlocutor principal con los equipos inspectores, coordinando la documentación, gestionando los plazos y diseñando la estrategia de defensa. ## Nuestro equipo de asesores fiscales en Madrid Nuestros asesores fiscales en Madrid son especialistas con trayectoria en defensa tributaria y planificación fiscal para grupos empresariales. El [equipo de BMC](/es/equipo/) incluye economistas y abogados tributaristas con experiencia directa en inspecciones de la DCGC, en reestructuraciones fiscales internacionales y en la planificación patrimonial de grandes fortunas en la Comunidad de Madrid. Nuestro equipo en la [oficina de Madrid](/es/oficinas/madrid) combina especialistas en grandes cuentas y grupos internacionales con profesionales dedicados a la planificación patrimonial y el asesoramiento a empresas medianas. En materia de operaciones corporativas, trabajamos en coordinación con nuestros equipos de [fusiones y adquisiciones](/es/asesoria-corporativa/fusiones-adquisiciones) y [derecho mercantil](/es/derecho-mercantil/derecho-mercantil/) para garantizar que cada operación se diseña con la eficiencia fiscal incorporada desde el primer momento. Para una consulta inicial, contacte nuestra [oficina de Madrid](/es/oficinas/madrid). La reunión diagnóstico inicial es sin coste ni compromiso. ## Incentivos fiscales de la Comunidad de Madrid que no puede perderse La CAM ofrece algunas de las ventajas fiscales más relevantes del sistema tributario español para personas físicas con patrimonio relevante: - **Impuesto sobre el Patrimonio:** bonificación del 100% para los residentes en la Comunidad de Madrid (aunque el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas limita esta ventaja para patrimonios muy elevados, la planificación de la residencia fiscal sigue siendo decisiva). - **Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:** reducción del 99% en las transmisiones mortis causa y donaciones entre padres e hijos, lo que convierte a Madrid en la comunidad más favorable del país para la planificación sucesoria. - **Bonificaciones autonómicas en el IRPF:** la CAM aplica deducciones adicionales al tramo autonómico del IRPF por inversión en startups, alquiler de vivienda habitual, familia numerosa y otros conceptos. Para empresas, el régimen de [Zonas de Especial Conservación](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) y los incentivos a la inversión en proyectos industriales son instrumentos complementarios que pueden mejorar la carga fiscal total del grupo. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en Madrid Desde nuestra oficina en Madrid ofrecemos el servicio completo de asesoría tributaria: [compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/) mensual y anual (IS, IVA, IRPF, IP, ISD), planificación estratégica, defensa ante inspecciones, [precios de transferencia](/es/estrategia-fiscal/precios-transferencia/) para grupos internacionales, asesoramiento en operaciones M&A, [reestructuraciones societarias](/es/asesoria-corporativa/reestructuracion) y planificación patrimonial y sucesoria. Para empresas con exposición a la [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) —filiales en otros países, socios extranjeros, royalties transfronterizos— nuestro equipo tiene experiencia en la aplicación de convenios de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/), [directiva matriz-filial](/es/glosario/directiva-matriz-filial/) y normativa OCDE/BEPS. --- Reserve una consulta con nuestro equipo fiscal de Madrid y obtenga un diagnóstico de su situación tributaria actual con identificación de las principales oportunidades de optimización. La reunión inicial es sin coste y sin compromiso. Contáctenos a través de nuestra [oficina de Madrid](/es/oficinas/madrid) o solicite cita directamente desde aquí. ## La Delegación Central de Grandes Contribuyentes: lo que su empresa necesita saber La Delegación Central de Grandes Contribuyentes (DCGC) de la AEAT es la unidad con mayor capacidad técnica del sistema tributario español. Tiene competencia sobre las empresas con mayor relevancia fiscal: grupos con una facturación superior a 100 millones de euros, entidades bancarias y aseguradoras, grupos que tributan en régimen de consolidación fiscal con base superior a 30 millones, y contribuyentes que la AEAT considere de especial relevancia por su actividad o estructura. Si su empresa está bajo la supervisión de la DCGC —o si su crecimiento le va a situar en ese ámbito en los próximos años— el nivel de exigencia técnica de una eventual inspección es cualitativamente diferente al de las delegaciones territoriales ordinarias. Los equipos de la DCGC tienen especialización en precios de transferencia, operaciones de reestructuración, fiscalidad internacional y deducciones de I+D+i. Llegan a las actuaciones con información cruzada de bases de datos internacionales, informes de país de los socios de la OCDE y, en muchos casos, con análisis previos realizados durante meses antes del primer requerimiento. La mejor defensa ante la DCGC es la prevención: documentar correctamente las [operaciones vinculadas](/es/glosario/operaciones-vinculadas/) antes de que se produzca la inspección, mantener una posición fiscal coherente y documentada año a año, y conocer cuáles son las áreas de mayor interés inspector en cada momento. Nuestro equipo fiscal en Madrid mantiene una relación continua con la DCGC y conoce sus focos de atención actuales. ## Precios de transferencia para grupos con sede en Madrid: documentación y defensa Los grupos empresariales con sede en Madrid que realizan operaciones con empresas vinculadas —filiales en otros países, préstamos intragrupo, royalties por el uso de marcas o tecnología, prestaciones de servicios entre empresas del grupo— tienen la obligación de documentar estas operaciones conforme al artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y a las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE. La documentación de precios de transferencia tiene dos niveles: el master file (información del grupo en su conjunto: estructura, actividades, activos intangibles, financiación, posición tributaria global) y el local file (información específica de la empresa española: descripción de las operaciones vinculadas, análisis funcional, métodos de valoración y análisis comparativo). Ambos documentos deben estar disponibles en el momento en que la AEAT los requiera, con las sanciones por ausencia o insuficiencia documentales previstas en el artículo 18.13 LIS (entre 1.500 y 15.000 euros por operación documentada incorrectamente, además de la regularización de fondo). Las operaciones vinculadas más frecuentes en grupos madrileños incluyen: financiación intragrupo (préstamos a tipo de interés de mercado, que la AEAT contrasta con los tipos de referencia OCDE), royalties por marcas con titularidad centralizada en una holding, y prestaciones de servicios de dirección o management fees. La correcta valoración de estas operaciones y su documentación es la primera línea de defensa en una inspección de la DCGC o de la Delegación Especial de Madrid. ## La Ley de Startups y los incentivos fiscales para el ecosistema tecnológico madrileño Madrid es el principal hub de venture capital y startup de España. La Ley 28/2022 de Fomento del Ecosistema de Empresas Emergentes (Ley de Startups) estableció un conjunto de incentivos fiscales específicos para las empresas emergentes y sus inversores que muchos fundadores y emprendedores madrileños no están aprovechando completamente. Los más relevantes para los fundadores son: el tipo reducido del 15% en el Impuesto sobre Sociedades durante los cuatro primeros ejercicios con base imponible positiva (frente al 25% general), la exención de la retención en la fuente de los dividendos durante los primeros tres años de actividad, y el tratamiento fiscal mejorado de las opciones sobre acciones (stock options) para empleados de startups: hasta 50.000 euros anuales exentos en IRPF en el momento del ejercicio de la opción, con tributación diferida hasta la venta de las acciones. Para los inversores en startups españolas, la [Ley Beckham](/es/glosario/ley-beckham/) y la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación (artículo 68 LIRPF, hasta el 50% de deducción en cuota sobre inversiones de hasta 100.000 euros anuales) son instrumentos complementarios que hacen del ecosistema madrileño uno de los más eficientes de Europa desde el punto de vista fiscal. Nuestro equipo en Madrid asesora tanto a los fondos como a los fundadores y a los empleados con opciones sobre acciones en la planificación fiscal de cada fase del ciclo de vida de la startup. ## Fiscalidad de la empresa familiar madrileña: el IP y el ISD en la Comunidad de Madrid La Comunidad de Madrid es la comunidad autónoma con la política fiscal más favorable de España para la planificación patrimonial y sucesoria del empresario y de su familia. Las dos ventajas más relevantes son la bonificación del 100% en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y la reducción del 99% en el [Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)](/es/glosario/isd/) en transmisiones entre ascendientes, descendientes y cónyuge. Sin embargo, estas ventajas no son automáticas ni están exentas de complejidad. La creación del Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ISGF, Ley 38/2022) por el Gobierno central limita la ventaja del IP para patrimonios superiores a 3 millones de euros netos, aunque el Tribunal Constitucional ha avalado su constitucionalidad en términos que hacen persistir su aplicación práctica. La planificación de la residencia fiscal en la Comunidad de Madrid —frente a otras comunidades con una fiscalidad menos favorable— sigue siendo relevante para patrimonios medianos y grandes, especialmente en el contexto de la tributación del patrimonio empresarial y de la eventual transmisión generacional. Para la [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) madrileña, la reducción del 95% en el ISD por transmisión de la empresa familiar (artículo 20.2.c) Ley 29/1987) sigue siendo aplicable —y en Madrid, combinada con la reducción del 99% del tramo autonómico, puede resultar en una tributación efectiva casi nula en la transmisión. La planificación previa para cumplir los requisitos —retribución de funciones directivas que supere el 50% de la renta total del causante, afectación de los bienes a la actividad, ausencia de activos no necesarios— es imprescindible y debe iniciarse años antes de la transmisión prevista. Nuestros servicios de [planificación fiscal](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) y de [compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/) son los pilares sobre los que construimos esta planificación. ## Errores fiscales frecuentes en empresas y patrimonios de Madrid que generan mayor coste tributario La revisión de declaraciones de ejercicios anteriores que realizamos al incorporar nuevos clientes madrileños nos permite identificar los errores más recurrentes y costosos. 1. **No actualizar la política de precios de transferencia cuando cambia la estructura del grupo.** La documentación de precios de transferencia se prepara una vez y se olvida durante años. Si el grupo ha creado nuevas filiales, ha cambiado la estructura de financiación intragrupo o ha desarrollado nuevos intangibles, la documentación existente puede no reflejar la realidad de las operaciones actuales. La AEAT actualiza periódicamente su criterio sobre los métodos de valoración y las bases de datos de comparables, lo que puede hacer que una política de precios que era correcta hace tres años no lo sea hoy. 2. **Tributar al tipo general del IS (25%) sin analizar si procede el tipo del 15% de la Ley de Startups.** El tipo reducido del 15% para entidades de nueva creación (Ley 28/2022) aplica durante los cuatro primeros ejercicios con base imponible positiva. Muchas startups madrileñas que cumplen los requisitos —no haber ejercido anteriormente la misma actividad bajo otra denominación, que la actividad no sea meramente patrimonial— no aplicaron el tipo reducido en los primeros ejercicios porque su asesor no lo identificó, pagando un 66% más de IS del que correspondía. 3. **No planificar la tributación de las stock options antes del ejercicio.** Las opciones sobre acciones de startups tienen un tratamiento fiscal complejo: el momento imponible, la base de valoración y el tratamiento como rendimiento del trabajo o ganancia patrimonial dependen de circunstancias que pueden planificarse si se actúa antes del ejercicio de la opción. Actuar una vez que la opción ya se ha ejercido sin planificación previa puede resultar en una tributación mucho menos eficiente que si se hubiera diseñado la estructura desde el inicio. 4. **No reclamar la deducción por inversión en empresas de nueva creación del Art. 68 LIRPF.** Los inversores en startups españolas pueden deducir el 50 % de lo invertido en la cuota estatal del IRPF, con una base máxima de 100.000 euros anuales (art. 68.1 LIRPF, desde 2023). Está sujeta a requisitos: la suscripción debe hacerse en la constitución o en una ampliación dentro de los cinco años siguientes (siete si es empresa emergente de la Ley 28/2022), la sociedad no puede cotizar y debe tener fondos propios de hasta 400.000 €, y el inversor, con su familia hasta el segundo grado, no puede superar el 40 % del capital. La norma estatal no exige ningún sector concreto ni prohíbe ser administrador. Muchos business angels madrileños no aplican esta deducción por desconocimiento o por no cumplir los requisitos de documentación en el momento de la inversión. 5. **No coordinar la residencia fiscal en la Comunidad de Madrid con la planificación del ISGF.** El Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (Ley 38/2022) grava los patrimonios netos superiores a 3 millones de euros de los residentes fiscales en España, independientemente de la comunidad autónoma de residencia. Los contribuyentes que se beneficiaban de la bonificación del 100% en el IP de la Comunidad de Madrid ven cómo el ISGF limita ese ahorro a partir de 3 millones de euros. La planificación conjunta del IP autonómico y del ISGF es hoy imprescindible para los patrimonios relevantes. ## El asesor fiscal como socio estratégico del empresario madrileño BMC concibe la relación con los clientes empresarios de Madrid como una asesoría de acompañamiento permanente, no como un proveedor de declaraciones tributarias. El compliance fiscal — la presentación en plazo de IS, IVA, IRPF, modelos informativos — es la base obligatoria y necesaria de cualquier relación. Pero el valor real de la asesoría fiscal especializada está en la capa superior: la planificación proactiva de las decisiones de negocio que tienen impacto fiscal antes de que se tomen, no la reacción posterior cuando ya no hay opciones. Para el empresario madrileño que lidera una empresa en crecimiento, las decisiones con mayor impacto fiscal son: la estructura de retribución del socio-directivo, la política de financiación externa e interna del crecimiento, el diseño de incentivos para el equipo directivo y técnico (phantom shares, opciones, planes de pensiones), la planificación de la salida o de la entrada de nuevos socios, y la preparación del grupo para una eventual operación corporativa. BMC participa en todas estas decisiones desde el primer momento, garantizando que la carga fiscal total del empresario y de su empresa sea la más eficiente posible dentro del marco legal vigente. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE — Ley 27/2014, Ley del Impuesto sobre Sociedades](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328) - [BOE — Ley 35/2006, IRPF](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764) - [BOE — Ley 38/2022, Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2022-22684) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Comunidad de Madrid — Hacienda](https://www.comunidad.madrid/economia-hacienda) **Process:** - Diagnóstico fiscal del grupo madrileño: Auditamos la estructura societaria, los regímenes aplicados, las operaciones vinculadas y las deducciones aprovechadas para identificar ineficiencias y riesgos ante la AEAT. - Diseño de la estrategia fiscal en Madrid: Elaboramos un plan personalizado que incorpora los incentivos específicos de la Comunidad de Madrid, la tributación consolidada del grupo y la planificación del patrimonio del empresario. - Implementación y documentación: Ejecutamos las medidas acordadas con la documentación necesaria para soportar cualquier comprobación: expedientes de precios de transferencia, informes de valoración, memorias justificativas. - Seguimiento ante la AEAT Madrid: Monitorizamos la actividad inspectora, gestionamos requerimientos y actuaciones de comprobación, y actualizamos la estrategia ante cada cambio normativo relevante. **FAQ:** - Q: ¿Qué ventajas fiscales tiene la Comunidad de Madrid frente a otras autonomías? A: La CAM aplica una bonificación del 100% en el Impuesto sobre el Patrimonio, lo que supone un ahorro sustancial para grandes patrimonios. Además, ofrece reducciones significativas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones —del 99% entre descendientes directos— y tiene tipos autonómicos del IRPF de los más competitivos de España. La combinación de estos incentivos convierte a Madrid en la comunidad más eficiente para estructurar el patrimonio personal del empresario. - Q: ¿Qué es la Delegación Central de Grandes Contribuyentes y cómo afecta a mi empresa? A: La DCGC es la unidad de la AEAT que inspecciona a los contribuyentes más relevantes: grupos con facturación superior a 100 millones o activos superiores a 150 millones, entre otros criterios. Sus actuaciones son más intensas y técnicas que las de las delegaciones ordinarias. Si su empresa está bajo su supervisión o puede llegar a estarlo, necesita una asesoría fiscal con experiencia específica en este entorno. - Q: ¿Pueden asesorarme en operaciones M&A en Madrid? A: Sí. Nuestro equipo de Madrid trabaja en estrecha coordinación con los equipos de finanzas corporativas y legal para acompañar operaciones de compraventa, fusiones y reestructuraciones desde la fase de due diligence fiscal hasta el cierre y la integración post-operación. En operaciones complejas, la variable fiscal no es un anexo —es un determinante del precio y la estructura. - Q: ¿Gestionan el Impuesto sobre el Patrimonio para residentes en Madrid? A: Sí. Aunque Madrid aplica una bonificación del 100% en el IP, esta ventaja requiere una planificación cuidadosa de la residencia fiscal y de la estructura patrimonial para ser efectiva. Asesoramos tanto a residentes como a no residentes con activos en Madrid sobre la gestión óptima de su patrimonio desde la perspectiva tributaria. - Q: ¿Pueden defender a mi empresa ante una inspección de la AEAT en Madrid? A: Sí. Contamos con un equipo especializado en defensa ante inspecciones de la AEAT, incluyendo actuaciones de la Delegación Central y de la Delegación Especial de Madrid. Gestionamos el procedimiento desde las primeras diligencias hasta, si es necesario, los recursos ante el TEAC y la jurisdicción contencioso-administrativa. - Q: ¿Tienen experiencia con grupos internacionales con sede en Madrid? A: Sí. Asesoramos a filiales españolas de grupos multinacionales en cuestiones de precios de transferencia, directiva matriz-filial, convenios de doble imposición, y optimización de la estructura de financiación intragrupo. Coordinamos con asesores locales en otros países cuando la operación lo requiere. - Q: ¿Cómo se gestiona la tributación de las SOCIMI desde Madrid? A: Las SOCIMI tributan en el IS al tipo del 0% si distribuyen el 80% de sus rentas, lo que las convierte en un vehículo eficiente para la inversión inmobiliaria. Sin embargo, los accionistas tributan sobre los dividendos y el régimen tiene requisitos estrictos de cumplimiento. Asesoramos tanto en la constitución como en el cumplimiento fiscal continuo de SOCIMI con activos en Madrid y en otras comunidades. - Q: ¿Pueden asesorar a startups y empresas tecnológicas en Madrid? A: Sí. Madrid es el principal hub tecnológico de España y cuenta con incentivos específicos para startups: Ley de Startups (tipo reducido del 15% en IS durante los primeros cuatro años), deducciones por I+D+i, y opciones sobre acciones con ventajas fiscales. Asesoramos a emprendedores y fundadores en la estructuración fiscal óptima desde la fase de constitución hasta la salida. #### Exit Tax — Impuesto de Salida Planificación del impuesto de salida (LIRPF art. 95 bis): plusvalías latentes al cambiar la residencia fiscal, diferimiento en la UE y aplazamiento en terceros países. Exit Tax: Planifique el Impuesto sobre las Plusvalías Latentes Antes de Cambiar su Residencia URL: https://bm.consulting/es/fiscal/exit-tax-impuesto-salida/ Lang: es El exit tax o impuesto de salida español (Art. 95 bis de la Ley 35/2006, LIRPF) obliga a las personas físicas que pierden su condición de contribuyentes del IRPF —es decir, trasladan su residencia fiscal fuera de España— a declarar y tributar por las ganancias patrimoniales latentes acumuladas en participaciones societarias, siempre que se cumplan dos condiciones: haber sido residente fiscal en España durante al menos diez de los últimos quince períodos impositivos, y que las participaciones superen el umbral de 4.000.000 de euros de valor de mercado o que la participación sea del 25% o más en una sociedad cuyo valor supere 1.000.000 de euros. El marco OCDE de BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) ha impulsado la adopción de este tipo de normas en toda la UE para evitar el traslado oportunista de residencia fiscal con el único fin de materializar plusvalías en jurisdicciones de baja tributación. La plusvalía latente se integra en la base del ahorro del IRPF y se grava a los tipos progresivos del ahorro (hasta el 28% en 2026). Para traslados a la Unión Europea o al Espacio Económico Europeo, el Art. 95 bis.6 LIRPF permite diferir el pago durante 10 años sin garantías. El exit tax es una de las normas fiscales con mayor impacto potencial para empresarios, directivos con participaciones y grandes patrimonios que deciden cambiar su residencia fiscal desde España. Su correcta planificación —que debe iniciarse con suficiente antelación al cambio de residencia— puede suponer la diferencia entre una liquidación inmediata de cientos de miles de euros y un diferimiento de 10 años que permite realizar las participaciones en el destino sin coste adicional. ## Por qué el exit tax puede convertirse en un bloqueo inesperado al cambiar la residencia fiscal Muchos empresarios y directivos con participaciones societarias significativas planifican el cambio de residencia fiscal sin conocer la existencia del exit tax o subestimando su impacto. El resultado puede ser una liquidación del IRPF del último ejercicio como residente español que incluye una ganancia patrimonial de varios millones de euros —aunque las participaciones no se hayan vendido— y que bloquea el cambio de residencia por falta de liquidez para pagar el impuesto. El umbral de 4.000.000 de euros de valor de participaciones no es especialmente elevado para empresarios con una empresa mediana de éxito: una sociedad con un [EBITDA](/es/glosario/ebitda/) de 500.000 euros se valora fácilmente por encima de ese umbral aplicando los múltiplos habituales del sector. Y el umbral alternativo de 1.000.000 de euros de valor con una participación del 25% o más es aún más accesible: un socio con el 30% de una empresa que vale 1.200.000 euros ya está sujeto al exit tax si lleva 10 de los últimos 15 años en España. La [plusvalía](/es/glosario/plusvalia) latente sujeta es la diferencia entre el valor de mercado de las participaciones en el momento del cambio de residencia y su valor de adquisición. En participaciones heredadas o adquiridas hace muchos años, esta diferencia puede ser muy significativa. Y la tributación al tipo marginal de la base del ahorro —que alcanza el 28% para ganancias superiores a 300.000 euros en 2026— puede generar una deuda tributaria que el contribuyente no tiene liquidez para afrontar en el momento del cambio de residencia. ## Nuestro proceso de planificación y gestión del impuesto de salida El primer paso es siempre el análisis de la exposición: verificamos si el contribuyente cumple los umbrales temporales (10 de los últimos 15 años como residente) y los umbrales patrimoniales (valor de participaciones o porcentaje de participación). Este análisis requiere acceder a la documentación societaria de cada entidad participada para obtener o calcular el valor de mercado aplicando los criterios del Art. 95 bis.2 LIRPF. Una vez cuantificada la plusvalía latente sujeta, identificamos la opción más eficiente: diferimiento automático por traslado a la UE/EEE, aplazamiento con garantías para destinos fuera del EEE, o planificación previa al cambio de residencia para reducir el impacto. En muchos casos, la solución óptima combina varias vías: enajenar parte de las participaciones antes del cambio de residencia (integrando esa plusvalía en el IRPF ordinario) y diferir el resto mediante el traslado temporal a un país de la UE como paso intermedio antes del destino final. ## Marco normativo: Art. 95 bis LIRPF — impuesto de salida español El exit tax español está regulado en el Art. 95 bis de la Ley 35/2006, del IRPF, introducido por la Ley 26/2014. Los elementos esenciales son: ámbito subjetivo (contribuyentes con 10 de los últimos 15 años de residencia en España, Art. 95 bis.1), umbrales objetivos (participaciones >4.000.000 de euros o participación ≥25% con valor >1.000.000 de euros, Art. 95 bis.1), valoración de las participaciones (Art. 95 bis.2, diferenciando entidades cotizadas y no cotizadas), diferimiento por traslado a la UE/EEE (Art. 95 bis.6, plazo de 10 años), aplazamiento para terceros países (Art. 95 bis.7, con garantías y máximo 5 años) y el tratamiento de las plusvalías generadas con posterioridad al cambio de residencia, que no tributan en España sino en el país de destino. La norma ha sido objeto de diversas consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos (DGT) que han aclarado la interacción con el régimen Beckham, la valoración de participaciones en sociedades de profesionales y el tratamiento de las participaciones en fondos de inversión extranjeros. Estas consultas forman parte del análisis que realizamos en cada caso concreto. ## Resultados reales en planificación del exit tax - Cuantificación exacta del impacto del exit tax antes de que el contribuyente tome la decisión de cambio de residencia, evitando sorpresas en la liquidación del último IRPF. - Activación del diferimiento automático de 10 años para traslados a la UE/EEE, eliminando el pago inmediato del impuesto y manteniendo la liquidez del contribuyente. - Estrategias de reducción del impacto mediante enajenaciones parciales previas al cambio de residencia, optimizando la distribución de plusvalías entre el IRPF ordinario y el exit tax. - Coordinación con el régimen Beckham para los contribuyentes que llegaron a España bajo ese régimen y planifican su salida al final del período de seis años. - Gestión del seguimiento anual durante el período de diferimiento, garantizando el cumplimiento de las obligaciones formales con la AEAT. --- El exit tax es la manifestación más directa del principio de que la planificación fiscal internacional debe abordarse antes de ejecutar cualquier movimiento de residencia, no después. Una vez que el contribuyente ha cambiado efectivamente su residencia sin haber gestionado el exit tax, el margen de maniobra se reduce drásticamente y la liquidación es prácticamente inevitable en sus términos más onerosos. La interacción del exit tax con el [régimen Beckham](/es/regimenes-especiales/ley-beckham/) merece especial atención. Los contribuyentes que llegaron a España bajo el [régimen especial](/es/glosario/regimen-especial/) de impatriados y que, al finalizar los 6 años, piensan trasladar su residencia al extranjero deben analizar si durante esos 6 años han acumulado una plusvalía latente en participaciones societarias suficiente para superar los umbrales del Art. 95 bis. La interpretación de qué períodos cuentan para el cómputo de los "10 de los últimos 15 años" cuando algunos de esos años se tributó bajo el régimen Beckham es una cuestión que requiere análisis individualizado y, en ocasiones, la obtención de una consulta vinculante a la DGT. Para los grandes patrimonios con participaciones en múltiples sociedades, la coordinación entre el exit tax y el [Impuesto sobre el Patrimonio](/es/patrimonio-litigios/impuesto-patrimonio/) es también relevante: la valoración de las participaciones para el Patrimonio puede diferir de la usada para el exit tax, y una estrategia integrada minimiza ambas cargas de forma simultánea. Nuestro equipo coordina ambas áreas para ofrecer una visión fiscal completa del patrimonio del cliente en el momento del cambio de residencia. ## Cómo funciona el Exit Tax paso a paso: del análisis previo a la declaración final El proceso de gestión del impuesto de salida sigue un orden lógico que debe comenzar mucho antes del cambio de residencia efectivo. **Paso 1 — Análisis de exposición (recomendado 12-24 meses antes del traslado).** Determinamos si el contribuyente cumple los umbrales temporales y patrimoniales del Art. 95 bis LIRPF. Para el umbral temporal: verificamos que el contribuyente ha sido residente fiscal en España al menos durante 10 de los últimos 15 períodos impositivos anteriores al último en que sea contribuyente del IRPF. Para el umbral patrimonial: identificamos todas las participaciones societarias del contribuyente (directas e indirectas), las valoramos conforme a los criterios del Art. 95 bis.2 LIRPF (cotización a fecha de referencia para entidades cotizadas; para no cotizadas, el mayor entre el valor del patrimonio neto proporcional y el resultado de capitalizar al 20% el promedio de beneficios de los tres últimos ejercicios), y determinamos si el valor conjunto supera los 4.000.000 de euros, o si la participación en alguna entidad supera el 25% con valor superior a 1.000.000 de euros. **Paso 2 — Cuantificación de la plusvalía latente sujeta.** Una vez identificadas las participaciones afectadas, calculamos la plusvalía latente: valor de mercado en el momento del cambio de residencia menos el coste fiscal de adquisición de cada participación. El coste fiscal puede diferir del precio de adquisición si las participaciones fueron recibidas por herencia, donación, o como consecuencia de una operación de canje de valores bajo el régimen de neutralidad fiscal (en cuyo caso el coste fiscal es el coste subrogado, no el valor de mercado en el momento de la reorganización). La plusvalía latente calculada se integra en la base del ahorro del último IRPF como residente. **Paso 3 — Identificación del mecanismo de diferimiento o aplazamiento.** En función del destino del traslado, identificamos el mecanismo aplicable. Para la Unión Europea o el Espacio Económico Europeo (Noruega, Islandia, Liechtenstein, con intercambio de información efectivo): diferimiento automático de 10 años sin necesidad de aportación de garantías (Art. 95 bis.6 LIRPF), con obligación de comunicación anual a la AEAT. Para otros destinos (EEUU, México, Emiratos Árabes Unidos, Suiza, Reino Unido, etc.): aplazamiento de hasta 5 años mediante la aportación de garantías suficientes (aval bancario, hipoteca sobre los propios activos, pignoración de las participaciones). Para contribuyentes que planean un traslado en dos fases (primero a un país de la UE y posteriormente al destino definitivo), analizamos si es posible utilizar la primera fase para activar el diferimiento de 10 años sin garantías, reduciendo el coste del aplazamiento de la fase definitiva. **Paso 4 — Planificación previa al cambio de residencia.** Cuando el contribuyente tiene tiempo suficiente, analizamos estrategias de reducción del impacto antes del cambio de residencia efectivo: (a) enajenación parcial de participaciones antes del traslado, cristalizando plusvalías al tipo del IRPF ordinario cuando esto es más eficiente que el exit tax posterior; (b) transmisión de participaciones a una holding que quede como residente en España, evitando que el saldo emigre y generando el exit tax solo sobre las participaciones retenidas; (c) donación de participaciones a hijos residentes en España, que activa el IRPF del donante sobre la plusvalía latente (donaciones de valores mobiliarios: Art. 33.3.c LIRPF, aunque hay excepciones) pero puede ser más eficiente si el tipo efectivo resulta inferior al del exit tax; (d) restructuración del valor catastral de la empresa mediante distribución de dividendos previa al traslado para reducir el valor de mercado de las participaciones. **Paso 5 — Declaración del IRPF final e inicio del período de seguimiento.** Preparamos la declaración del IRPF correspondiente al último ejercicio como residente, que incluye la ganancia patrimonial del Art. 95 bis con el cálculo correcto de la plusvalía latente, la solicitud de diferimiento o la aportación de la garantía del aplazamiento, y todos los demás elementos de la declaración del último ejercicio (rendimientos del trabajo, capital, actividades económicas hasta la fecha del traslado). Una vez iniciado el diferimiento, gestionamos la comunicación anual a la AEAT (antes de la fecha límite de presentación de la declaración del IRPF de cada ejercicio de diferimiento) acreditando que el contribuyente mantiene su residencia en la UE/EEE y que conserva las participaciones afectadas. ## Beneficios de la planificación anticipada del Exit Tax La diferencia entre un exit tax gestionado con anticipación y uno que se descubre en el momento del traslado puede ser de cientos de miles de euros y la diferencia entre completar o no el cambio de residencia. **Diferimiento a la UE como alternativa al pago inmediato.** El diferimiento automático de 10 años por traslado a la UE o EEE es la herramienta más potente para contribuyentes con plusvalías latentes superiores a 500.000 euros que no tienen liquidez suficiente para pagar el impuesto en el momento del traslado. Un contribuyente con una plusvalía latente de 2 millones de euros que tributa al 28% generaría una cuota de 560.000 euros: con el diferimiento a la UE, esa cuota queda aplazada 10 años sin garantías y se paga solo en el momento de la venta de las participaciones (o al final del plazo si no se han vendido), cuando el contribuyente sí tiene liquidez procedente de la desinversión. **Reducción de la base del Exit Tax mediante enajenaciones estratégicas previas.** Si el contribuyente tiene participaciones con plusvalías latentes de distinto cuantía, la enajenación previa al traslado de las participaciones con mayor plusvalía latente —cuando sea posible hacerlo sin impacto excesivo en el control del negocio— puede reducir la base del exit tax en el momento del traslado. Esta estrategia es especialmente relevante cuando el tipo efectivo de la plusvalía en el IRPF ordinario (que puede ser inferior al 28% por la aplicación de los tramos inferiores) es menor que el tipo del exit tax sobre la plusvalía total latente. **Coordinación con el régimen del destino para evitar [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/).** El exit tax genera una plusvalía fiscal en España que el contribuyente "paga" en el momento del cambio de residencia (o cuando se acaba el diferimiento/aplazamiento). Cuando posteriormente el contribuyente vende las participaciones en su nuevo país de residencia, ese país puede querer gravar también la plusvalía total acumulada desde la adquisición, lo que generaría doble imposición económica sobre el tramo ya gravado por el exit tax español. Los convenios de doble imposición regulan este ajuste de forma variable: algunos prevén la acreditación del impuesto pagado en España como crédito fiscal en el país de destino; otros no tienen previsión específica. Coordinamos con asesores del país de destino para gestionar este ajuste y evitar la doble tributación efectiva. ## Precio y honorarios del servicio de gestión del Exit Tax Los honorarios dependen de la complejidad patrimonial del contribuyente y de la fase en que se solicita el servicio: - **Análisis de exposición y cuantificación de la plusvalía latente:** Inventario de participaciones, valoración conforme al Art. 95 bis.2 LIRPF y cálculo de la plusvalía latente sujeta. Honorarios orientativos: 1.500-4.000 euros según el número de participaciones y la complejidad de las valoraciones. - **Planificación previa al cambio de residencia (estrategia de reducción del impacto):** Análisis de las opciones de enajenación previa, donación, restructuración u otras estrategias para minimizar el exit tax. Honorarios orientativos: 2.000-5.000 euros, incluyendo la cuantificación del ahorro potencial de cada alternativa. - **Gestión del diferimiento a la UE/EEE (comunicación a la AEAT y seguimiento anual):** Preparación de la comunicación inicial, gestión de la declaración de IRPF final y seguimiento anual durante el período de diferimiento. Honorarios orientativos: 1.000-2.000 euros por la comunicación inicial, más 400-800 euros anuales de seguimiento. - **Gestión del aplazamiento con garantías (tercer país):** Identificación de la garantía más eficiente, tramitación ante la AEAT y gestión del aplazamiento. Honorarios orientativos: 2.000-5.000 euros según la complejidad de la garantía requerida. - **Declaración de IRPF final con Exit Tax incluido:** Preparación completa de la última declaración como residente español, incluyendo correctamente el Art. 95 bis. Honorarios orientativos: 1.200-2.500 euros dependiendo del volumen y complejidad de las rentas del ejercicio. ## Preguntas frecuentes sobre el Exit Tax en España ### ¿El Exit Tax aplica a inmuebles o solo a participaciones societarias? El Art. 95 bis LIRPF aplica exclusivamente a participaciones societarias (acciones y participaciones en el capital de entidades). Los inmuebles no están sujetos al exit tax: la ganancia patrimonial en la venta de un inmueble por un ex-residente tributa en España como no residente a través del Modelo 210 (IRNR) en el momento de la venta efectiva. Sin embargo, si las participaciones societarias sujetas al exit tax corresponden a entidades cuyo activo principal son inmuebles, el valor de esas participaciones incluye el valor de los inmuebles, lo que puede elevar el valor de mercado de las participaciones por encima del umbral de 4.000.000 de euros. ### ¿El período de residencia bajo el régimen Beckham cuenta para los 10 años del Art. 95 bis? Esta es una de las cuestiones más debatidas del Art. 95 bis. La posición técnica más fundada es que los años bajo el régimen especial de impatriados (Art. 93 LIRPF) no computan para el cálculo de los "10 de los últimos 15 años" del exit tax, porque durante esos años el contribuyente tributa como no residente —no como residente ordinario del IRPF—. Sin embargo, la AEAT puede tener criterios distintos, y la DGT no ha emitido doctrina definitiva sobre este extremo concreto. En situaciones con implicaciones patrimoniales significativas, recomendamos solicitar una consulta vinculante a la DGT antes del cambio de residencia. ### ¿Puede cancelarse el exit tax antes de los 10 años de diferimiento si vendo las participaciones? Sí. Si durante el período de diferimiento el contribuyente vende las participaciones (total o parcialmente), el exit tax correspondiente a las participaciones vendidas se hace inmediatamente exigible. El contribuyente debe comunicar la venta a la AEAT y pagar el impuesto diferido sobre la parte proporcional vendida. Si las participaciones se venden a pérdida (el precio de venta es inferior al valor de mercado a la fecha del cambio de residencia que sirvió de base al exit tax), puede solicitarse la reducción del impuesto diferido para que no se pague más del que corresponde a la ganancia real efectivamente obtenida. ### ¿Cómo interactúa el Exit Tax con el Impuesto sobre el Patrimonio en el año del traslado? En el ejercicio del traslado, el Impuesto sobre el Patrimonio se devenga el 31 de diciembre. Si el contribuyente se ha trasladado antes del 31 de diciembre y ya no es residente fiscal en España, el IP del ejercicio del traslado no aplica (el IP solo grava a residentes fiscales en España a 31 de diciembre). Sin embargo, el IRPF del año del traslado incluye las rentas obtenidas hasta la fecha del cambio de residencia más el exit tax. Esta asimetría —IP no devengado, IRPF sí devengado con el exit tax— hace que el año del traslado sea fiscalmente el más relevante y el que requiere mayor planificación. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 35/2006, del IRPF (Art. 95 bis)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764) - [BOE - Ley 26/2014 (introduce el exit tax)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-11775) - [Agencia Tributaria — Consultas DGT sobre exit tax](https://petete.tributos.hacienda.gob.es/) - [Ministerio de Hacienda](https://www.hacienda.gob.es/) **Process:** - Análisis de exposición y valoración de participaciones: Determinamos si el contribuyente supera los umbrales del Art. 95 bis LIRPF: participaciones con valor de mercado superior a 4.000.000 de euros, o participación igual o superior al 25% en una sociedad con valor de mercado superior a 1.000.000 de euros. Valoramos las participaciones afectadas (valor de mercado, valor teórico de la participación, otros métodos según el tipo de sociedad) y cuantificamos la plusvalía latente sujeta. - Identificación del mecanismo de diferimiento o aplazamiento aplicable: Si el destino es la Unión Europea o el Espacio Económico Europeo (con intercambio de información efectivo), el Art. 95 bis.6 LIRPF permite diferir el pago durante 10 años sin necesidad de garantías, siempre que se comunique el traslado y se actualice la información anualmente. Para traslados a terceros países, el contribuyente puede solicitar el aplazamiento del pago mediante la aportación de garantías suficientes. - Comunicación a la AEAT y gestión del procedimiento: Preparamos la declaración del último ejercicio con residencia española incluyendo las ganancias patrimoniales del Art. 95 bis, la solicitud de diferimiento o aplazamiento según corresponda, y coordinamos la comunicación del traslado. Gestionamos el seguimiento anual de la declaración de permanencia de las participaciones durante el período de diferimiento. - Interacción con Ley Beckham y planificación de salida definitiva: Cuando el contribuyente llegó a España bajo el régimen especial de impatriados (Ley Beckham), analizamos la interacción entre ambos regímenes: el exit tax se activa cuando el contribuyente abandona el territorio español, pero el período de cómputo de la residencia previa tiene matices que deben analizarse caso por caso. Planificamos también la enajenación de las participaciones durante el período de diferimiento para cancelar la deuda de forma eficiente. **FAQ:** - Q: ¿Quién está sujeto al exit tax en España? A: El Art. 95 bis LIRPF se aplica a las personas físicas que pierden su condición de contribuyentes del IRPF (es decir, dejan de ser residentes fiscales en España) y que, en alguno de los diez períodos impositivos anteriores al último en que sean contribuyentes, hayan sido residentes en España durante al menos diez ejercicios. Adicionalmente, deben superar alguno de estos umbrales: participaciones cuyo valor de mercado conjunto supere 4.000.000 de euros, o participaciones en una sola entidad que representen al menos el 25% del capital con un valor superior a 1.000.000 de euros. - Q: ¿Cómo se valoran las participaciones para el exit tax? A: El Art. 95 bis.2 LIRPF establece diferentes métodos de valoración según el tipo de entidad: para entidades que cotizan en mercados organizados, el valor de cotización a la fecha del último día del ejercicio previo al cambio de residencia; para entidades no cotizadas, el mayor entre el valor del patrimonio neto que corresponda a la participación y el resultado de capitalizar al 20% el promedio de los resultados de los tres últimos ejercicios cerrados. La correcta aplicación de estos criterios es fundamental para no infravalorar las participaciones y generar un riesgo de ajuste de la AEAT. - Q: ¿Qué es el diferimiento por traslado a la UE y cómo funciona? A: Si el contribuyente traslada su residencia a un Estado miembro de la Unión Europea o a un Estado del Espacio Económico Europeo con el que exista intercambio de información tributaria efectivo, puede diferir el pago del exit tax durante 10 años sin necesidad de aportar garantías (Art. 95 bis.6 LIRPF). Durante ese período, debe comunicar anualmente a la AEAT que mantiene las participaciones y su residencia en la UE/EEE. Si las participaciones se venden antes de los 10 años, el diferimiento se cancela y el impuesto se paga en ese momento. - Q: ¿Qué ocurre si el destino es un país fuera de la UE? A: Para traslados a terceros países (Estados Unidos, México, Emiratos Árabes, etc.), el contribuyente puede solicitar el aplazamiento del pago del exit tax aportando garantías suficientes (aval bancario, hipoteca, pignoración de las propias participaciones). El aplazamiento se concede por un período máximo de 5 años. Si las participaciones se enajenan antes del aplazamiento, el impuesto se devenga inmediatamente. La gestión de las garantías y de los costes asociados es parte del análisis de viabilidad del traslado. - Q: ¿El exit tax aplica también a los extranjeros que han vivido en España con la Ley Beckham? A: Esta es una de las cuestiones más complejas del régimen. Los contribuyentes del régimen Beckham no son residentes a efectos del IRPF ordinario, sino del régimen especial del Art. 93. Cuando el período Beckham finaliza y el contribuyente abandona España, la interpretación dominante es que el cómputo del período de residencia de 10 años del Art. 95 bis no incluye los años bajo el régimen especial. No obstante, la AEAT puede tener criterios interpretativos distintos, por lo que el análisis individualizado es imprescindible en cada caso. - Q: ¿Puede evitarse el exit tax antes de cambiar la residencia? A: En principio, no puede evitarse si se cumplen los umbrales, pero sí puede planificarse para reducir su impacto. Algunas opciones válidas incluyen: enajenar parte de las participaciones antes del cambio de residencia (tributan en el IRPF ordinario, pero la plusvalía acumulada posterior al cambio de residencia no estará sujeta al exit tax), realizar aportaciones de participaciones a una SICAV o vehículo patrimonial antes del cambio de residencia (si no generan plusvalías realizadas), o estructurar la salida con tiempo suficiente para que el diferimiento a la UE sea la opción más eficiente. - Q: ¿Qué tipo impositivo se aplica al exit tax? A: La plusvalía latente sujeta al exit tax se integra en la base del ahorro del IRPF como ganancia patrimonial, siendo de aplicación los tipos progresivos del ahorro: 19% hasta 6.000 euros, 21% entre 6.000 y 50.000, 23% entre 50.000 y 200.000, 27% entre 200.000 y 300.000, y 28% para el exceso (tipos vigentes en 2026). Sobre participaciones de alto valor, el tipo efectivo se aproxima al 28%. - Q: ¿Qué obligaciones formales tiene el contribuyente durante el período de diferimiento? A: Durante el período de diferimiento por traslado a la UE/EEE, el contribuyente debe comunicar anualmente a la AEAT, antes del fin del plazo de declaración del IRPF, que mantiene su residencia en la UE/EEE y que conserva la titularidad de las participaciones. Si en algún año pierde la residencia europea o enajena las participaciones, debe comunicarlo inmediatamente y pagar el impuesto diferido en ese momento. El incumplimiento de estas obligaciones puede dar lugar a la exigencia del impuesto con recargos e intereses. #### Asesoría Fiscal en Málaga Expertos fiscales en Málaga: no residentes, IRNR, Impuesto sobre el Patrimonio, plusvalías inmobiliarias y régimen Beckham para expatriados. Asesoría Fiscal en Málaga: Expertos en No Residentes e Inversores de la Costa del Sol URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesoria-fiscal-malaga/ Lang: es Málaga y la Costa del Sol constituyen uno de los mercados de inversión internacional más activos de Europa, con una alta concentración de no residentes sujetos al Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR, Real Decreto Legislativo 5/2004) por sus inmuebles, rentas de alquiler y plusvalías en España. La Delegación de la AEAT en Málaga gestiona el cumplimiento de no residentes con activos en Andalucía, donde la Junta aplica una bonificación del 99% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones entre descendientes directos (eliminado el tramo autonómico del Impuesto sobre el Patrimonio en 2022). El Málaga Tech Park, con más de 700 empresas tecnológicas, hace de Málaga un destino creciente para expatriados que acceden al régimen especial de impatriados del Art. 93 LIRPF (Ley Beckham). ## Por qué la fiscalidad en Málaga y la Costa del Sol tiene sus propias reglas La Costa del Sol es uno de los mercados inmobiliarios y de inversión más internacionales de Europa. Eso crea un ecosistema tributario con una complejidad particular: conviven obligaciones de IRNR para propietarios no residentes, rentas de alquiler que pueden o no estar sujetas a tributación según los convenios de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/) aplicables, plusvalías de transmisión de inmuebles con retención obligatoria, herencias con herederos residentes en distintos países, y el régimen Beckham para los profesionales del emergente hub tecnológico de Málaga. A esta complejidad se añade la transformación fiscal que ha vivido Andalucía: la eliminación del tramo autonómico del Impuesto sobre el Patrimonio en 2022 y las bonificaciones del ISD para residentes andaluces son incentivos que requieren una planificación cuidadosa para aprovecharse correctamente, especialmente cuando los beneficiarios son no residentes. ## Nuestro equipo fiscal en Málaga: especialistas en no residentes, expatriados e inversores Nuestro equipo en la [oficina de Málaga](/es/oficinas/malaga) tiene una orientación internacional que refleja la composición del mercado local. Atendemos en español, inglés, alemán y francés a clientes de toda Europa, América y Oriente Medio con activos, rentas o presencia en la Costa del Sol. Nuestra especialización en [fiscalidad de no residentes](/es/regimenes-especiales/fiscalidad-no-residentes/) y en el [régimen Beckham](/es/regimenes-especiales/ley-beckham/) nos permite cubrir la totalidad del ciclo tributario del expatriado o inversor internacional en España. Para los profesionales y emprendedores que se trasladan a Málaga atraídos por el ecosistema tecnológico —el Málaga Tech Park es el hub de innovación más activo de Andalucía—, gestionamos la solicitud del régimen especial de impatriados en los plazos establecidos para evitar perder el beneficio por un trámite tardío. ## Obligaciones fiscales en España que todo no residente con activos en la Costa del Sol debe conocer Si posee un inmueble en Málaga, Marbella, Nerja o cualquier municipio de la Costa del Sol y no reside en España de forma habitual, tiene obligaciones tributarias que no desaparecen por no ser residente: 1. **IRNR sobre renta imputada:** si el inmueble no está alquilado, tributa anualmente por la renta imputada (Modelo 210). 2. **IRNR sobre rentas de alquiler:** si lo alquila, tributa por los ingresos netos a tipo fijo (19% para residentes UE, 24% para el resto). 3. **Impuesto sobre el Patrimonio:** si el valor de sus activos en España supera 700.000 €, está obligado a declarar el IP. 4. **Plusvalía en la venta:** el comprador retendrá el 3% del precio de compraventa si usted es no residente. Esa retención puede ser insuficiente o excesiva —gestionamos la devolución o la declaración complementaria. 5. **ISD en herencias:** si hereda activos en Andalucía, tributa por el ISD andaluz, con derecho a las bonificaciones autonómicas si se cumplen los requisitos. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en Málaga Desde la [oficina de Málaga](/es/oficinas/malaga) ofrecemos el servicio completo para no residentes e inversores internacionales: representación fiscal ante la AEAT, presentación de Modelos 210, 714 (IP) y 720/721, asesoramiento previo en compraventas, gestión del ISD en herencias, solicitud y seguimiento del régimen Beckham, y planificación fiscal integrada para quienes tienen activos o intereses en varios países. Para empresas y autónomos radicados en Málaga, ofrecemos también el ciclo completo de [compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/), la planificación anual del IS e IVA, y el asesoramiento en deducciones disponibles para el sector servicios y el agro andaluz. --- Nuestro equipo en Málaga está disponible para una primera consulta sin compromiso. Reserve su cita a través de la [oficina de Málaga](/es/oficinas/malaga) o contáctenos directamente para evaluar su situación fiscal en España. ## El ecosistema tecnológico de Málaga y régimen Beckham en la práctica El Málaga Tech Park y la creciente llegada de empresas tecnológicas internacionales han convertido a Málaga en uno de los destinos más activos para el régimen especial de impatriados del artículo 93 de la LIRPF, conocido como [Ley Beckham](/es/regimenes-especiales/ley-beckham/). Este régimen permite a los profesionales que se trasladan a España por motivos laborales tributar a un tipo fijo del 24% sobre sus rentas de trabajo durante los primeros seis años de residencia, en lugar de aplicar la tarifa progresiva del IRPF, cuyo tipo marginal máximo combinado en Andalucía es del 47 % (2026). Los requisitos clave son: no haber residido en España en los diez años anteriores al desplazamiento, que el desplazamiento esté motivado por un contrato laboral con empresa española o por la adquisición de la condición de administrador de una sociedad, y solicitar la opción dentro de los seis meses siguientes al inicio de la actividad. El plazo de seis meses es un punto crítico: muchos profesionales pierden el beneficio por no haberlo solicitado a tiempo, incluso cuando cumplen todos los demás requisitos. En la práctica malagueña, coordinamos la solicitud del régimen Beckham con la tramitación del permiso de residencia o el visado de nómada digital para los profesionales que vienen de fuera de la UE, garantizando que ambos procesos están alineados en términos de plazos. ## Fiscalidad inmobiliaria en la Costa del Sol: guía práctica para compradores e inversores La compraventa de inmuebles en la Costa del Sol tiene una carga fiscal que varía significativamente según si se trata de obra nueva o segunda transmisión, y si el comprador es residente o no residente: **Obra nueva:** el comprador paga IVA al 10% sobre el precio de compraventa, más AJD (Actos Jurídicos Documentados) al tipo establecido por la Junta de Andalucía (actualmente reducido para primera vivienda). El vendedor tributa por la ganancia patrimonial en el IS si es empresa. **Segunda transmisión:** el comprador paga ITP (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales) al tipo andaluz, que es del 7% para importes hasta 400.000 €. Para importes superiores, el tipo puede ser mayor. Los no residentes deben tener en cuenta que el comprador está obligado a retener el 3% del precio de venta e ingresarlo en la AEAT (Modelo 211), lo que puede generar un pago a cuenta superior al impuesto final. **Plusvalía municipal (IIVTNU):** el vendedor paga la plusvalía municipal al Ayuntamiento. Tras la STC 182/2021, el contribuyente puede optar entre el método objetivo y el método real, y en operaciones donde el valor no ha aumentado no hay obligación de tributar. Nuestro equipo calcula en cada operación el método más favorable. ## La Delegación de la AEAT en Málaga: inspecciones y gestiones administrativas La Delegación de la AEAT en Málaga gestiona las inspecciones y comprobaciones fiscales de los contribuyentes con domicilio fiscal en la provincia. Tiene una especial actividad en materia de IRNR para no residentes, en la verificación de las rentas de alquiler de inmuebles turísticos en plataformas digitales, y en la comprobación de las ganancias patrimoniales en transmisiones de inmuebles. Nuestro equipo tiene experiencia directa en la Delegación de Málaga y en las Administraciones de las principales localidades de la Costa del Sol. La representación fiscal ante la AEAT — desde la simple presentación de declaraciones hasta la defensa en procedimientos de [inspección y comprobación](/es/patrimonio-litigios/defensa-inspecciones-aeat/) — es uno de los servicios más demandados por nuestros clientes no residentes en la zona. ## Errores comunes en la fiscalidad de no residentes en la Costa del Sol La casuística de la asesoría fiscal en Málaga para no residentes concentra errores recurrentes que el equipo de BMC detecta y corrige: **1. No presentar el Modelo 210 de renta imputada.** Los propietarios de inmuebles en España que no los destinan al alquiler deben declarar anualmente una renta imputada (generalmente el 1,1% del valor catastral si está revisado desde 2014, o el 2% si no) mediante el Modelo 210. Este impuesto, de importe modesto pero de declaración obligatoria, es una de las contingencias más frecuentes entre propietarios extranjeros que desconocen la obligación. Las sanciones por no presentación se acumulan ejercicio a ejercicio. **2. No retener el 3% en compraventas de inmuebles.** Cuando el vendedor de un inmueble en España es no residente, el comprador está obligado por el Art. 25.2 LIRNR a retener el 3% del precio de venta e ingresarlo en la AEAT mediante el Modelo 211. Esta retención es un pago a cuenta del IRNR del vendedor. Si el comprador no practica la retención, queda obligado frente a la AEAT como sustituto del contribuyente. El vendedor, por su parte, debe presentar el Modelo 210 de ganancia patrimonial y puede reclamar la diferencia si la retención supera la cuota resultante. **3. Aplicar tipos de IRNR sin acreditar el convenio.** El tipo general del IRNR sobre dividendos, intereses y cánones es del 19-24%, pero la mayoría de convenios de doble imposición firmados por España reducen estos tipos al 5-15%. Para aplicar el tipo del convenio, el perceptor no residente debe acreditar su residencia fiscal mediante certificado de residencia expedido por la autoridad competente de su país, con una vigencia máxima de 12 meses. Sin ese certificado, el pagador español aplica el tipo interno y el no residente pierde el beneficio del convenio. **4. No calcular correctamente la plusvalía municipal (IIVTNU).** Tras la STC 182/2021, el contribuyente puede optar entre el método objetivo (aplicar el coeficiente estándar sobre el valor catastral) y el método real (diferencia entre el valor de venta y el valor de adquisición del suelo). Cuando el valor del suelo no ha aumentado, no hay obligación de tributar. Muchos vendedores —tanto residentes como no residentes— pagan la plusvalía municipal sin verificar si el método real resultaría en cuota cero o negativa. **5. No coordinar el ISD andaluz con la normativa de la UE/EEE.** Las herencias con elemento transfronterizo pueden acogerse a la normativa autonómica más favorable (en este caso, Andalucía con bonificación del 99% para herederos directos) gracias a la Sentencia del TJUE de 2014 sobre discriminación de no residentes en el ISD. Muchos no residentes heredan bienes en España sin saber que tienen derecho a aplicar la normativa andaluza —con cuota casi nula— en lugar de la normativa estatal. ## Principales zonas y municipios de atención fiscal en la Costa del Sol Nuestro equipo presta servicio a clientes con conexión fiscal en toda la Costa del Sol y Málaga capital: | Municipio | Perfiles habituales | Particularidades fiscales | |-----------|--------------------|-----------------------------| | **Marbella** | Residentes de alto patrimonio, no residentes UE/UK/EE.UU. | IP, IRNR, IIVTNU en lujo, [Golden Visa](/es/glosario/golden-visa/) legacy | | **Estepona** | Residentes UK post-Brexit, inversores golf resort | IRNR, doble imposición UK, compraventas inmobiliarias | | **Fuengirola** | Nómadas digitales, comunidad escandinava | Beckham, alta en Registro de Ciudadanos Extranjeros | | **Torremolinos/Benalmádena** | Comunidad alemana, residentes jubilados | CDI España-Alemania, pensiones extranjeras en IRPF | | **Málaga capital** | Startups, tech workers, inversores | Beckham, IS, ZEC si califican, deducciones I+D | | **Nerja/Axarquía** | Jubilados UK/NL, segunda residencia | IRNR, ISD transfronterizo, pensiones extranjeras | La asesoría fiscal en Málaga de BMC combina la disponibilidad y el conocimiento del entorno local —Delegación de la AEAT de Málaga, Junta de Andalucía, Ayuntamientos de la Costa del Sol— con la profundidad técnica en fiscalidad internacional, IRNR y planificación patrimonial que los perfiles más complejos de la Costa del Sol requieren. Si tiene una conexión fiscal con Málaga o la Costa del Sol, nuestro equipo puede ayudarle a gestionar sus obligaciones con eficiencia y seguridad desde el primer día. Contamos con oficina en Málaga y atendemos las consultas por videollamada (Google Meet) en cualquier horario compatible con los husos horarios europeos y norteamericanos, adaptándonos a las necesidades de nuestros clientes internacionales. ## Sectores económicos de Málaga y sus particularidades fiscales El tejido económico de Málaga y la Costa del Sol concentra una variedad de sectores con necesidades fiscales específicas que van más allá del cumplimiento estándar: **Sector turístico y hotelero:** Málaga es la quinta ciudad más visitada de España, con una industria turística que genera obligaciones complejas en IVA (tipos del 10% en servicios de hostelería y del 21% en determinados complementos), IS con deducciones por inversión en activos hoteleros, y en algunos casos estructuras de fideicomiso de inversión o SOCIMI para la tenencia de activos inmobiliarios turísticos. La temporalidad del negocio turístico también genera particularidades en la gestión de los pagos fraccionados del IS. **Sector inmobiliario y constructivo:** la reactivación del mercado residencial malagueño —especialmente en el segmento de lujo en Marbella, Estepona y el Distrito de Tecnología e Innovación de Málaga— genera un volumen de transacciones inmobiliarias que requieren una gestión fiscal cuidadosa: AJD en la compraventa de primera transmisión de obra nueva, ITP en la segunda transmisión, IIVTNU en la venta, y planificación del IRPF o del IS en la plusvalía resultante para el vendedor. **Sector tecnológico (Málaga TechPark):** el Parque Tecnológico de Andalucía y el emergente ecosistema del Centro de Tecnología e Innovación de Málaga albergan cientos de empresas de tecnología con necesidades específicas: tipo del 15% de la Ley de Startups (Ley 28/2022) para entidades emergentes, deducción por I+D+i del artículo 35 LIS para empresas con proyectos de desarrollo de software o inteligencia artificial, y gestión del IRPF bajo el régimen Beckham para los tech workers internacionales que se relocalizan en la ciudad. **Sector de servicios a no residentes:** la concentración de residentes e inversores internacionales genera una demanda permanente de servicios de representación fiscal (artículo 9 del RDLeg 5/2004 IRNR), gestión del Modelo 210 para rentas imputadas de no residentes, y asesoramiento en la aplicación de los convenios de doble imposición para los países de mayor presencia en la Costa del Sol: Reino Unido, Alemania, Países Bajos, Bélgica y Suecia. ## Errores fiscales más comunes en Málaga y la Costa del Sol **1. No cumplir correctamente con el Modelo 210 de renta imputada del no residente.** Los propietarios no residentes de inmuebles en Málaga o la Costa del Sol que no alquilan su propiedad tienen la obligación de presentar anualmente el Modelo 210 por renta imputada, calculada sobre el valor catastral. Desde la de 2026, el plazo va del 1 de abril al 31 de diciembre del año siguiente al del período de devengo (la de 2025, del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026). La no presentación en plazo genera recargos e intereses que la AEAT recauda sistemáticamente de los contribuyentes no residentes con inmuebles en España. **2. Confundir la exención andaluza del Impuesto sobre el Patrimonio con la desaparición de la obligación de tributar.** Andalucía eliminó en 2022 el tramo autonómico del IP y el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (Ley 38/2022) mantiene la tributación efectiva para patrimonios superiores a 3 millones de euros. Muchos contribuyentes malagueños con patrimonio relevante asumen incorrectamente que no tienen obligación de tributar por el IP/ISGF, cuando en realidad el ISGF aplica sobre el patrimonio neto global del contribuyente independientemente de la comunidad de residencia. **3. No planificar la tributación de la plusvalía inmobiliaria en la venta de inmuebles heredados o adquiridos hace décadas.** La plusvalía de una vivienda en Marbella o Málaga capital adquirida hace 20-30 años puede generar una ganancia de capital de varios cientos de miles de euros que tributa al tipo progresivo del ahorro del IRPF (hasta el 28%). La planificación previa a la venta — aplicación de coeficientes de actualización monetaria históricos, compensación con pérdidas de años anteriores, utilización de la exención por reinversión en vivienda habitual cuando procede — puede reducir significativamente la carga fiscal. **4. No aplicar el régimen Beckham en el plazo de seis meses desde el inicio de actividad.** El plazo para solicitar el régimen de impatriados (artículo 93 LIRPF) es de seis meses desde el inicio de la actividad laboral o económica en España. Muchos profesionales internacionales que se trasladan a Málaga descubren el régimen Beckham después de ese plazo y pierden la ventaja para los seis años completos. La planificación previa al traslado es imprescindible. **5. No revisar el valor catastral del inmueble antes de una transmisión por herencia.** En Andalucía, la Agencia Tributaria de Andalucía (ATA) realiza comprobaciones de valor en las transmisiones del ISD e ITP aplicando valores de referencia del Catastro o del mercado que pueden ser superiores al precio escriturado. Una revisión previa del valor catastral y una comparación con los valores de referencia del ATA permite anticipar si la administración va a girar liquidaciones complementarias y, en su caso, preparar la documentación de impugnación con antelación. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE — RDLeg 5/2004, Impuesto sobre la Renta de No Residentes](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-4527) - [BOE — Ley 35/2006, IRPF (Art. 93 Régimen Beckham)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764) - [Agencia Tributaria de Andalucía (ATA)](https://www.juntadeandalucia.es/organismos/atrian.html) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Ministerio de Hacienda](https://www.hacienda.gob.es/) **Process:** - Análisis de la situación fiscal y de residencia: Determinamos la residencia fiscal, el régimen aplicable (residente, no residente, Beckham) y las obligaciones derivadas en España y en el país de origen del cliente. - Planificación personalizada: Diseñamos la estrategia óptima para la situación concreta: minimización de IRNR, gestión del IP, planificación de plusvalías inmobiliarias y herencias transfronterizas. - Cumplimiento y representación: Presentamos todas las declaraciones tributarias requeridas —Modelo 210, IP, IRPF, IS— y actuamos como representante fiscal ante la AEAT para clientes no residentes. - Seguimiento y alertas regulatorias: Informamos proactivamente sobre cambios normativos que afecten a no residentes, al IP andaluz o al régimen Beckham, y ajustamos la estrategia en consecuencia. **FAQ:** - Q: ¿Tengo un apartamento en Marbella pero resido en el Reino Unido. Qué impuestos debo pagar en España? A: Como no residente con inmueble en España, tributa por el IRNR: si lo alquila, sobre la renta neta de alquiler; si no lo alquila, sobre la renta imputada (generalmente el 1,1% o el 2% del valor catastral). Además, puede quedar sujeto al Impuesto sobre el Patrimonio si el valor de sus activos en España supera 700.000 €. También tributa en España por las plusvalías obtenidas al vender el inmueble. Le ayudamos a gestionar todas estas obligaciones de forma eficiente. - Q: ¿Qué ocurre con mis obligaciones fiscales tras la abolición de la Golden Visa? A: La abolición del programa de Golden Visa en abril de 2025 no afecta a quienes ya la obtuvieron. Si es titular de una Golden Visa, sigue teniendo el permiso de residencia y las mismas obligaciones fiscales que tenía antes: IRNR si no reside habitualmente en España, o IRPF como residente si pasa más de 183 días al año en territorio español. Le ayudamos a gestionar su situación de acuerdo con la normativa vigente. - Q: ¿Cómo funciona el régimen Beckham para expatriados que se trasladan a Málaga? A: El régimen de impatriados (Ley Beckham) permite a los trabajadores que se trasladan a España tributar como no residentes durante seis ejercicios: tipo fijo del 24% sobre rentas del trabajo hasta 600.000 € y exención de las rentas de fuente extranjera. Para acceder, el traslado debe estar vinculado a un contrato laboral con empresa española y no haber residido en España en los cinco años anteriores. Gestionamos la solicitud, la tramitación y el cumplimiento anual. - Q: ¿Tiene experiencia con herencias transfronterizas en la Costa del Sol? A: Sí. Las herencias en las que el causante o los herederos son no residentes tienen una complejidad especial: intervienen la normativa española de ISD, el Reglamento europeo de sucesiones (EU 650/2012) y, en ocasiones, el derecho fiscal del país de residencia del heredero. Además, la Junta de Andalucía ofrece bonificaciones relevantes en el ISD que hay que gestionar correctamente. Tenemos experiencia habitual en este tipo de situaciones. - Q: ¿Pueden asesorarme en la venta de mi inmueble en la Costa del Sol? A: Sí. Le asesoramos sobre la tributación de la plusvalía en el IRNR o el IRPF, la retención del 3% que el comprador debe practicar si usted es no residente, la plusvalía municipal (IIVTNU), y la deducción de los costes de mejora y adquisición para minimizar la base imponible. Una buena planificación antes de la venta puede suponer una diferencia de varios puntos en el retorno neto. - Q: ¿Gestionan el Impuesto sobre el Patrimonio para residentes en Andalucía? A: Sí. Andalucía eliminó el Impuesto sobre el Patrimonio autonómico en 2022, aunque el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas del Estado puede aplicar para patrimonios superiores a 3 millones de euros. Asesoramos sobre la planificación del patrimonio para minimizar el impacto de ambos impuestos de forma legal. - Q: ¿Tienen oficina en Málaga? A: Sí, contamos con una [oficina en Málaga](/es/oficinas/malaga) desde la que atendemos a clientes de toda la Costa del Sol, incluyendo Marbella, Estepona, Fuengirola, Nerja y el Málaga Tech Park. También atendemos de forma remota a clientes no residentes desde cualquier lugar del mundo. - Q: ¿Cómo tributa un inversor de criptoactivos residente en Málaga? A: Los criptoactivos tributan en el IRPF como ganancias y pérdidas patrimoniales (al tipo del ahorro), con obligación de informar mediante el Modelo 721 si los activos en el extranjero superan 50.000 €. También es obligatorio el Modelo 172 (operaciones con criptomonedas). Nuestro equipo de [fiscalidad de criptomonedas](/es/fiscal/fiscalidad-criptomonedas) gestiona la declaración completa y le ayuda a minimizar la carga fiscal de forma legal. #### Representación Fiscal de No Residentes Representante fiscal en España para personas y entidades no residentes: designación notarial, modelos 210/216/296, arrendamiento de inmuebles y establecimiento permanente. Representación Fiscal en España: Cumpla sus Obligaciones sin Establecerse URL: https://bm.consulting/es/fiscal/representacion-fiscal-no-residentes/ Lang: es El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), regulado por el Real Decreto Legislativo 5/2004 (LIRNR), grava las rentas obtenidas en territorio español por personas físicas y jurídicas no residentes fiscales en España: rendimientos de arrendamientos de inmuebles situados en España, ganancias patrimoniales por transmisión de bienes inmuebles o de participaciones en entidades con activos inmobiliarios en España, dividendos e intereses pagados por entidades residentes, y las rentas atribuibles a establecimientos permanentes. El Art. 10 LIRNR obliga a los no residentes que operen en España sin establecimiento permanente a designar un representante fiscal domiciliado en España cuando sean residentes en países no miembros de la UE/EEE sin acuerdo de asistencia mutua en recaudación; para los residentes en la UE/EEE, la designación es facultativa pero recomendable para garantizar el correcto cumplimiento. El representante responde solidariamente de las deudas tributarias del representado. Actuamos como representantes fiscales de propietarios extranjeros de inmuebles en España, sociedades no residentes con inversiones en activos españoles, entidades con establecimientos permanentes y grupos multinacionales con rentas de fuente española. Gestionamos el cumplimiento completo del IRNR: de la designación notarial a la presentación de los modelos periódicos y la aplicación correcta de los convenios de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/). ## Por qué los no residentes con rentas en España necesitan un representante fiscal El incumplimiento de las obligaciones del IRNR genera consecuencias para dos partes: el no residente que no declara sus rentas españolas acumula deuda tributaria con intereses y puede enfrentarse a sanciones cuando la AEAT detecte el incumplimiento —habitualmente con ocasión de la venta de un inmueble o de un requerimiento de información—; pero también el pagador español (el arrendatario que paga el alquiler, la sociedad que distribuye el dividendo o el comprador del inmueble) que no practica la retención correcta responde solidariamente de la cuota no ingresada. Para los propietarios de inmuebles residentes fuera de la UE, la designación de representante fiscal es una obligación legal cuyo incumplimiento, por sí solo, puede generar una sanción de la AEAT al margen del incumplimiento de las autoliquidaciones del IRNR. La designación se formaliza mediante escritura notarial en la que el no residente apodera al representante para actuar en su nombre ante la Agencia Tributaria, y se comunica a los pagadores españoles para que dirijan cualquier requerimiento al representante designado. Los residentes en el Reino Unido son, desde el Brexit, los principales afectados por la obligación de designar representante fiscal: antes de 2021, como ciudadanos de la UE, podían gestionar sus obligaciones directamente o a través de un gestor sin necesidad de representación formal. Desde la salida del EEE, la obligación legal de designar representante se aplica también a ellos, y la falta de adaptación a esta nueva realidad ha generado situaciones de incumplimiento que la AEAT está comenzando a detectar y corregir. ## Nuestro proceso de representación fiscal para no residentes en España El proceso comienza con un inventario de las rentas que el no residente obtiene en España: número de inmuebles, regímenes de arrendamiento (habitual, vacacional, temporada), participaciones en sociedades españolas y cualquier otro activo con potencial de generar rendimientos sujetos al IRNR. Con esa información determinamos los modelos aplicables, los plazos de presentación y los tipos impositivos, analizando la aplicabilidad de cualquier convenio de doble imposición entre España y el país de residencia del contribuyente. La designación notarial es el siguiente paso para los no residentes extracomunitarios: gestionamos la preparación del [poder notarial](/es/glosario/poder-notarial/) en España o la apostilla del documento otorgado en el país de residencia del contribuyente, la inscripción en el censo de representantes de la AEAT y la comunicación formal a los pagadores españoles. Una vez establecida la representación, el ciclo de cumplimiento es continuo: presentación del modelo 210 anual para los arrendamientos (plazo: del 1 al 20 de abril del año siguiente, según la Orden HAC/623/2026), gestión de la retención del 3% en las ventas de inmuebles (modelo 211 del comprador y modelo 210 de la plusvalía del vendedor), y seguimiento de los certificados de residencia fiscal que soportan la aplicación de los tipos reducidos del convenio. ## Marco normativo: LIRNR y Art. 10 — obligación de representante fiscal El Impuesto sobre la Renta de No Residentes está regulado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la LIRNR, desarrollado por el Reglamento aprobado por el Real Decreto 1776/2004. Los artículos clave son: Art. 7 (rentas obtenidas en territorio español), Art. 10 (obligación de nombramiento de representante), Art. 13 (determinación de las rentas obtenidas en territorio español), Art. 14 (rentas exentas, incluyendo la exención [Directiva Matriz-Filial](/es/glosario/directiva-matriz-filial/)), Art. 24-26 (base imponible, tipos y cuota del IRNR sin EP), Art. 25.2 (retención del 3% en transmisiones de inmuebles) y Art. 31-38 (régimen de los establecimientos permanentes). El Art. 10.2 LIRNR establece explícitamente que el representante responde solidariamente del ingreso de las deudas tributarias correspondientes al representado no residente. Los convenios de doble imposición firmados por España con más de 90 países establecen tipos reducidos de retención sobre dividendos, intereses y cánones que la LIRNR no prevé de forma interna. La correcta aplicación de estos tipos requiere acreditar la residencia fiscal del perceptor mediante certificados expedidos por la autoridad competente de cada país, cuya vigencia y requisitos varían convenio a convenio. ## Resultados reales en gestión del IRNR para no residentes - Cumplimiento completo del IRNR para propietarios extranjeros de inmuebles en España, evitando sanciones por falta de declaración o presentación incorrecta. - Reducción del tipo efectivo de retención sobre dividendos e intereses aplicando los tipos del convenio frente a los tipos internos del 19-24% de la LIRNR. - Recuperación de retenciones del 3% practicadas por compradores en transmisiones de inmuebles donde la cuota del IRNR resultante es inferior a la retención. - Gestión de los riesgos de establecimiento permanente inadvertido para entidades extranjeras con presencia en España, evitando contingencias fiscales no previstas. - Interlocución única con la AEAT para todos los asuntos del IRNR del no residente, con seguimiento proactivo de requerimientos y comunicaciones de la administración. --- La [fiscalidad de no residentes](/es/regimenes-especiales/fiscalidad-no-residentes/) en España tiene una dimensión adicional que con frecuencia se pasa por alto: la interacción con las obligaciones formales en el país de residencia del contribuyente. En muchos países, las rentas de fuente española deben declararse en el país de residencia, lo que puede generar obligaciones de reporting y situaciones de doble imposición que solo se resuelven correctamente aplicando el convenio bilateral desde ambos extremos. Coordinamos con los asesores locales del país de residencia para garantizar la coherencia del tratamiento fiscal en ambas jurisdicciones. Para los propietarios de inmuebles en España que también tienen participaciones en sociedades españolas, la planificación fiscal integrada es especialmente relevante: el [exit tax](/es/fiscal/exit-tax-impuesto-salida) puede ser aplicable si en algún momento han sido residentes en España y la participación supera los umbrales del Art. 95 bis LIRPF; los dividendos recibidos de esas sociedades están sujetos al IRNR con retención, reducible mediante el convenio; y la venta de las participaciones genera una ganancia patrimonial que también tributa en el IRNR si el activo principal de la sociedad son inmuebles españoles. Para sociedades extranjeras que evalúan si su presencia en España ha constituido un [establecimiento permanente](/es/glosario/establecimiento-permanente) inadvertido, el análisis de los hechos y circunstancias concretos es el primer paso imprescindible. Una oficina, un almacén, un empleado con poderes para cerrar contratos o un agente dependiente pueden crear un EP que genera obligaciones tributarias en España por toda la actividad atribuible a esa presencia. El coste de regularizar un EP no declarado puede ser significativo, pero es siempre menor que el de un procedimiento inspector con sanciones. ## Errores más frecuentes en la representación fiscal de no residentes en España La práctica de representación fiscal de no residentes acumula errores recurrentes que BMC detecta en las primeras revisiones de cumplimiento: **1. Nombrar representante fiscal pero no gestionar el ciclo completo de declaraciones.** El Art. 10 LIRNR exige al no residente nombrar representante fiscal para ciertos supuestos, pero la responsabilidad va mucho más allá de la mera comunicación del nombre a la AEAT. El representante es responsable solidario del ingreso de las deudas tributarias. Muchos no residentes nombran representante nominal que no gestiona activamente las declaraciones, generando contingencias que el representante puede ni siquiera conocer hasta que llega una notificación de la AEAT. **2. No presentar el Modelo 210 de renta imputada para inmuebles no arrendados.** Los no residentes propietarios de inmuebles en España que no los alquilan deben declarar anualmente la renta imputada (1,1% del valor catastral actualizado desde 2014, o 2% si no se ha actualizado) mediante el Modelo 210. La falta de presentación genera sanciones que se acumulan cada ejercicio sin que muchos propietarios extranjeros lo sepan. **3. No reclamar la devolución de la retención del 3% en ventas de inmuebles.** Cuando un no residente vende un inmueble en España, el comprador retiene el 3% del precio de venta. Si la cuota del IRNR resultante de la ganancia patrimonial es inferior a la retención —lo que ocurre cuando el inmueble lleva muchos años en el patrimonio con costes de mejora acumulados— el exceso debe reclamarse a la AEAT mediante el Modelo 210 dentro del plazo de 4 años. Muchos vendedores pierden esta devolución por no gestionarla. **4. No aplicar tipos reducidos de convenio por falta de certificado de residencia.** La aplicación de los tipos reducidos del convenio de doble imposición sobre dividendos, intereses o cánones exige acreditar la residencia fiscal del perceptor mediante certificado oficial de la autoridad competente de su país, con vigencia máxima de 12 meses. Sin este documento, el pagador español aplica los tipos internos (19-24%) aunque el contribuyente tenga derecho al tipo del convenio (0-15%). La gestión proactiva de los certificados de residencia es parte esencial del servicio de representación fiscal. **5. No coordinar la representación fiscal española con las obligaciones en el país de residencia.** Las rentas de fuente española —alquileres, dividendos, plusvalías por inmuebles— normalmente deben declararse también en el país de residencia del contribuyente, donde pueden generar crédito por impuesto pagado en España. Sin coordinación entre la representación fiscal española y el asesor del país de residencia, el contribuyente puede perder el crédito por doble imposición o pagar más impuesto global del necesario. ## Modelos y plazos del IRNR: calendario de referencia | Modelo | Hecho imponible | Plazo | |--------|----------------|-------| | Modelo 210 — Renta imputada | Inmuebles no arrendados (1,1% o 2% VC) | Del 1 de abril al 31 de diciembre del año siguiente, desde la de 2026 (la de 2025, del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026) | | Modelo 210 — Arrendamiento | Alquileres de inmuebles en España | Del 1 al 20 de abril del año siguiente (Orden HAC/623/2026; el de 2026, en abril de 2027) | | Modelo 210 — Ganancia patrimonial | Transmisión de inmueble en España | 3 meses desde la transmisión | | Modelo 211 — Retención 3% | Comprador en transmisión de inmueble a no residente | 1 mes desde la transmisión | | Modelo 210 — Dividendos/intereses | Rentas de capital de fuente española | 20 días del mes siguiente al devengo | | Alta representante fiscal (comunicación) | Designación ante la AEAT | Antes del inicio de la primera obligación tributaria | La representación fiscal de no residentes en España es un servicio que exige disponibilidad, conocimiento técnico y proactividad. El representante fiscal no es un mero buzón de correo de la AEAT: es la persona responsable ante la Administración española del cumplimiento tributario del no residente, con responsabilidad solidaria en el pago de las deudas. BMC asume esta responsabilidad con pleno conocimiento de sus implicaciones, gestionando cada caso con la profundidad que requiere la situación fiscal específica de cada cliente y coordinando, cuando es necesario, con los asesores del país de residencia del contribuyente para garantizar un tratamiento coherente en ambas jurisdicciones. Nuestra red de colaboradores internacionales cubre las principales jurisdicciones de origen de los no residentes con conexión fiscal española: Reino Unido, Alemania, Francia, Países Bajos, Estados Unidos, México, Colombia y otros países latinoamericanos. El contacto con BMC puede realizarse en español, inglés, francés o alemán, lo que facilita la comunicación con propietarios extranjeros y sus asesores locales sin barreras idiomáticas. ## Caso práctico: inversor británico con tres propiedades en la Costa del Sol tras el Brexit Un ciudadano del Reino Unido propietario de tres apartamentos en Marbella —dos en arrendamiento vacacional y uno como segunda residencia— no había adaptado su situación fiscal española al nuevo régimen derivado del Brexit. Hasta 2020, gestionaba sus autoliquidaciones del IRNR directamente ante la AEAT; desde 2021, la salida del EEE le obligaba a designar representante fiscal en España (Art. 10 LIRNR), pero nadie le había informado de este cambio. El diagnóstico inicial reveló tres incumplimientos acumulados durante cuatro ejercicios: falta de designación formal de representante fiscal (obligatoria para residentes extracomunitarios desde el 1 de enero de 2021), presentación de los modelos 210 de los arrendamientos directamente por el propio contribuyente desde el extranjero sin poder debidamente apostillado, y ausencia de las declaraciones anuales de renta imputada por el apartamento no arrendado (1,1% del valor catastral durante cuatro ejercicios). La regularización consistió en la designación notarial de BMC como representante fiscal mediante escritura otorgada en España con representación del propietario, la comunicación a la AEAT y a los arrendatarios, y la presentación de las declaraciones complementarias de renta imputada de los cuatro ejercicios prescindibles con la reducción de sanciones por regularización voluntaria. El resultado fue la normalización completa de la situación ante la AEAT con una cuota de regularización de 4.200 euros (renta imputada acumulada) y sanciones reducidas al 50% por pronto pago y conformidad, evitando un expediente sancionador que hubiera podido alcanzar el 150% de las cuotas no declaradas. Adicionalmente, se revisó la posible aplicación del Convenio entre España y el Reino Unido (vigente tras el Brexit respecto de los impuestos sobre la renta) a los rendimientos de arrendamiento, confirmando que el tipo del 19% del IRNR para los arrendamientos netos era el aplicable y coordinando con el asesor fiscal británico del cliente la acreditación del impuesto pagado en España para su deducción en la declaración de HMRC. ## Representación fiscal de entidades no residentes con actividad económica en España Más allá de los propietarios individuales de inmuebles, BMC presta servicios de representación fiscal a entidades jurídicas no residentes con diversas tipologías de renta española: filiales distribuidoras, agentes comisionistas, entidades con contratos de servicios de larga duración, fondos de inversión extranjeros con activos inmobiliarios en España y sociedades tenedoras de participaciones en empresas españolas. Para estas entidades, la representación fiscal va acompañada frecuentemente de un análisis de riesgo de establecimiento permanente inadvertido y de un plan de cumplimiento que cubre tanto el IRNR como las obligaciones de retención del pagador español. En los casos en que la actividad ha generado un EP no declarado en ejercicios anteriores, coordinamos el proceso de regularización voluntaria ante la AEAT para minimizar el coste sancionador aprovechando las reducciones por conformidad y pronto pago previstas en la Ley 58/2003 LGT. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Real Decreto Legislativo 5/2004, Texto Refundido LIRNR](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-4527) - [Agencia Tributaria — No residentes](https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/no-residentes.html) - [BOE - Real Decreto 1776/2004, Reglamento IRNR](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-14532) - [Ministerio de Hacienda — Convenios de doble imposición](https://www.hacienda.gob.es/es-es/normativa%20y%20doctrina/normativa/cdi/paginas/cdi.aspx) - [OCDE - Modelo de Convenio Tributario (versión 2017)](https://www.oecd.org/tax/treaties/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2017-full-version-9789264306097-en.htm) **Process:** - Evaluación de obligaciones y designación notarial: Analizamos el tipo de rentas obtenidas en España (arrendamientos, dividendos, plusvalías, rentas de establecimientos permanentes) y determinamos las obligaciones fiscales aplicables. Cuando la designación de representante es obligatoria (no residentes en países sin convenio de asistencia mutua en materia de recaudación con la UE), gestionamos el proceso completo: escritura notarial de designación o comparecencia ante la AEAT, y comunicación formal a los pagadores españoles. - Gestión del IRNR: modelo 210 y autoliquidaciones: Preparamos y presentamos el modelo 210 para las rentas obtenidas en España sin establecimiento permanente: arrendamientos de inmuebles (una declaración anual, del 1 al 20 de abril del año siguiente), ganancias patrimoniales por transmisión de inmuebles o valores, dividendos e intereses cuando no hayan sido objeto de retención suficiente, y rentas imputadas de bienes inmuebles. Aplicamos las exenciones y reducciones de los convenios de doble imposición cuando son más favorables que la LIRNR. - Gestión de retenciones: modelos 216 y 296: Cuando el no residente obtiene rentas sujetas a retención española (arrendamientos a empresarios, dividendos, intereses pagados por entidades españolas), coordinamos con el pagador español la correcta aplicación del tipo de retención del convenio, la acreditación de la residencia fiscal del perceptor mediante el certificado de residencia y el formulario correspondiente del convenio. Presentamos el modelo 216 (autoliquidación trimestral de retenciones) y el 296 (resumen anual). - Cumplimiento de establecimientos permanentes: Las entidades no residentes que operan en España a través de un establecimiento permanente (oficina, sucursal, agente dependiente) tienen obligaciones similares a las de una sociedad española: presentación del IS a través del modelo 200 EP, retenciones sobre pagos a terceros y obligaciones censales. Gestionamos el alta y el cumplimiento periódico del EP, así como el análisis de los riesgos de que la actividad en España haya generado un EP inadvertido. **FAQ:** - Q: ¿Cuándo es obligatorio designar un representante fiscal en España? A: El Art. 10 de la Ley del IRNR (RDLeg 5/2004) establece que los no residentes que operen en España sin establecimiento permanente y que obtengan rentas sujetas al IRNR deben designar representante fiscal cuando: (1) sean residentes en países o territorios que no sean miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con el que exista intercambio de información, (2) tengan un establecimiento permanente en España (siempre obligatorio), o (3) la AEAT así lo exija expresamente. Para residentes en la UE/EEE, la designación es voluntaria pero altamente recomendable para el correcto cumplimiento. - Q: ¿Qué rentas de fuente española tributan en el IRNR? A: Tributan en España por el IRNR (Art. 13 LIRNR): las rentas procedentes de inmuebles situados en España (arrendamientos y rentas imputadas), los dividendos y participaciones en beneficios pagados por entidades residentes, los intereses y otras rentas obtenidas de la cesión a terceros de capitales propios satisfechos por personas o entidades residentes, las ganancias patrimoniales por transmisión de bienes inmuebles situados en España o de participaciones en sociedades residentes cuyo activo principal sean inmuebles españoles, y los rendimientos de actividades económicas sin establecimiento permanente. - Q: ¿Cómo tributa un no residente propietario de inmuebles en España? A: El propietario no residente de inmuebles en España tiene dos obligaciones anuales: (1) tributación por el arrendamiento si el inmueble está alquilado — los residentes en la UE tributan sobre el beneficio neto (ingresos menos gastos deducibles) al tipo del 19%; los de fuera de la UE tributan sobre los ingresos brutos al tipo del 24%; (2) imputación de renta inmobiliaria si el inmueble no está alquilado — se imputa el 2% del valor catastral (1,1% en municipios con valores catastrales revisados) al tipo del 19% o 24%. En ambos casos, el modelo 210 se presenta una vez al año: el alquiler, del 1 al 20 de abril del año siguiente (Orden HAC/623/2026), y la imputación, desde la de 2026, del 1 de abril al 31 de diciembre del año siguiente. - Q: ¿Cómo puede el no residente reducirse el tipo de retención aplicando el convenio? A: Los convenios de doble imposición firmados por España reducen los tipos de retención sobre dividendos (generalmente al 5-15%), intereses (generalmente al 0-10%) y cánones (generalmente al 0-10%) frente a los tipos internos del IRNR del 19% o 24%. Para que el pagador español aplique el tipo reducido del convenio, el perceptor no residente debe acreditar su residencia fiscal mediante un certificado expedido por la autoridad fiscal de su país de residencia, con una vigencia máxima de 12 meses. Gestionamos la obtención y renovación de estos certificados. - Q: ¿Qué retención aplica el comprador cuando adquiere un inmueble a un no residente? A: Cuando el comprador de un inmueble situado en España paga a un vendedor no residente, está obligado a retener el 3% del precio acordado e ingresarlo en la AEAT en el plazo de un mes mediante el modelo 211 (Art. 25.2 LIRNR). Esta retención es un pago a cuenta del IRNR del vendedor no residente por la ganancia patrimonial obtenida. El vendedor no residente debe presentar el modelo 210 dentro del plazo de 3 meses desde la transmisión para liquidar el IRNR o solicitar la devolución si la retención supera la cuota resultante. - Q: ¿Qué diferencia hay entre la tributación de un EP y la de una filial española? A: El establecimiento permanente (EP) tributa en España por las rentas que le sean atribuibles mediante el Impuesto sobre Sociedades aplicado a la base imponible del EP (modelo 200 EP), con el mismo tipo general del 25%. Sin embargo, el EP no tiene personalidad jurídica propia y las rentas del EP se integran directamente en la contabilidad de la casa central. La filial española sí es una entidad independiente que tributa por su propio IS. La elección entre EP y filial depende de múltiples factores: régimen del convenio aplicable, política de repatriación de beneficios, responsabilidad limitada y facilidades operativas. - Q: ¿Puede un no residente solicitar la exención del IRNR por dividendos de matriz-filial? A: Sí. La Directiva Matriz-Filial (90/435/CEE, transpuesta en el Art. 14.1.h LIRNR) exime de retención española los dividendos pagados a sociedades matrices residentes en la UE que tengan una participación directa o indirecta mínima del 5% mantenida de forma continuada durante el año anterior a la distribución. La exención requiere acreditar la residencia UE, el porcentaje de participación y el cumplimiento del requisito de actividad económica real (cláusula anti-abuso). Gestionamos la acreditación y los formularios requeridos por la retenedora española. - Q: ¿Qué sanciones se aplican por incumplimiento del IRNR sin representante? A: Las infracciones tributarias por falta de presentación de autoliquidaciones del IRNR o por presentación con datos incorrectos se sancionan conforme a la Ley General Tributaria: multa del 50% al 150% de la cuota no ingresada en caso de infracción grave, más intereses de demora. El retenedor español que no practica la retención correcta también es responsable solidario frente a la AEAT. La AEAT puede exigir el impuesto no ingresado tanto al no residente como al pagador español, lo que genera un riesgo doble que recomendamos gestionar proactivamente. #### Asesor Fiscal en Barcelona Asesores fiscales en Barcelona: planificación tributaria para empresas y grupos, Impuesto de Sociedades, IVA, inspecciones AEAT/TEARC y startups del 22@. Asesor Fiscal en Barcelona: Planificación Tributaria para Empresas, Grupos y Startups en Cataluña URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesor-fiscal-barcelona/ Lang: es Barcelona es la segunda plaza fiscal más relevante de España por volumen de obligados tributarios y por la complejidad de su estructura empresarial: alberga la sede de grupos industriales de referencia en el Baix Llobregat, el ecosistema de innovación del 22@ con más de 1.500 empresas tecnológicas, operadores turísticos y hoteleros con dimensión internacional, y las filiales españolas de numerosas multinacionales europeas. La gestión tributaria en Cataluña exige conocer simultáneamente la normativa estatal gestionada por la Delegación Especial de la AEAT en Cataluña y los tributos cedidos a la Generalitat gestionados por la Agència Tributària de Catalunya (ATCAT), en particular el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el ITP-AJD y el Impuesto sobre el Patrimonio, con tipos y reducciones propios diferentes a los de otras comunidades autónomas. ## Por qué las empresas barcelonesas necesitan un asesor fiscal especializado La dualidad de administraciones tributarias en Cataluña —AEAT estatal y ATCAT autonómica— genera una complejidad de cumplimiento que no existe en la misma medida en otras comunidades. Una empresa barcelonesa con patrimonio relevante o con transmisiones de participaciones societarias debe gestionar simultáneamente el ISD y el ITP ante la ATCAT, y el IS e IVA ante la AEAT. Las inspecciones pueden proceder de cualquiera de los dos organismos, y los recursos siguen vías administrativas diferentes: reclamaciones ante el TEARC para los actos de la AEAT, y recursos de alzada ante el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) para ciertas materias. A esto se añade la singularidad del tejido empresarial catalán: el sector industrial del Baix Llobregat —automoción, química, alimentación, logística— con sus propias necesidades de planificación de activos y deducciones de inversión; el ecosistema de startups del 22@ con las particularidades de la [Ley de Startups](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) y la fiscalidad de los programas de equity para empleados; y los grupos con exposición a mercados internacionales que necesitan [precios de transferencia](/es/estrategia-fiscal/precios-transferencia/) documentados y gestión de convenios de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/). ## Modelo híbrido: equipo BMC + colegiado local en Barcelona BMC atiende a clientes en Barcelona mediante un modelo de asesoría remota que combina el equipo fiscal de Madrid con la colaboración de un economista colegiado local en Cataluña para las actuaciones ante la administración. Esta estructura permite prestar un servicio completo sin los costes de una oficina local, con el nivel técnico de un equipo de especialistas y la disponibilidad para trámites presenciales cuando la actuación lo requiere: comparecencias ante la Delegación Especial de la AEAT en Cataluña, reuniones con la ATCAT o asistencia en procedimientos ante el TEARC. El trabajo ordinario —[compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/) mensual y anual, planificación estratégica, respuesta a requerimientos— se gestiona íntegramente en remoto a través de video llamadas, firma electrónica y una plataforma segura de gestión documental. La presentación de declaraciones ante la AEAT y la ATCAT es completamente telemática. La experiencia de nuestros clientes barceloneses confirma que este modelo es más ágil y especializado que el de los despachos generalistas de la ciudad. ## Fiscalidad en Cataluña: ATCAT, TEARC y particularidades autonómicas **Agència Tributària de Catalunya (ATCAT):** la ATCAT gestiona los tributos cedidos a la Generalitat. Las empresas y particulares en Cataluña están sujetos al ISD catalán —con tipos que van del 7% al 32% antes de aplicar los coeficientes multiplicadores según parentesco y patrimonio previo— y al ITP-AJD por transmisiones de inmuebles y determinadas operaciones societarias. El IP tiene en Cataluña un mínimo exento de 500.000 € (inferior al estatal de 700.000 €) y tipos propios. La ATCAT realiza comprobaciones autónomas de estos tributos y puede exigir liquidaciones complementarias con intereses y sanciones. **Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña (TEARC):** antes de acudir al Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, las impugnaciones contra los actos de la AEAT deben transitar obligatoriamente por el TEARC. La formulación de una reclamación económico-administrativa bien fundamentada —con identificación clara de los motivos de impugnación, la normativa vulnerada y la jurisprudencia aplicable— es la primera línea de defensa ante una liquidación o sanción administrativa. Nuestro equipo prepara estas reclamaciones con el mismo rigor técnico que los recursos ante el TEAC o la vía judicial. **Particularidades del IS en Cataluña:** aunque el Impuesto sobre Sociedades es un tributo estatal, la gestión y liquidación corresponde a la Delegación Especial de la AEAT en Cataluña para los contribuyentes domiciliados en esta comunidad. La Delegación Especial tiene equipos de inspección con especialización sectorial —incluyendo el sector inmobiliario, el turístico y el industrial— y una actividad inspectora intensa en materia de [precios de transferencia](/es/glosario/precio-transferencia/) y de deducciones por I+D+i. ## Fiscalidad de startups y empresas tecnológicas del 22@ El 22@ es uno de los ecosistemas de innovación más activos de Europa, con más de 1.500 empresas tecnológicas instaladas en el antiguo distrito industrial del Poblenou. Las empresas emergentes del 22@ tienen a su disposición un conjunto relevante de incentivos fiscales que muchos fundadores barceloneses no aprovechan en su totalidad. La [Ley de Startups](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) (Ley 28/2022) establece para las empresas emergentes certificadas: el tipo reducido del 15% en el IS durante los cuatro primeros ejercicios con base positiva (frente al 25% general); la posibilidad de aplazar el IS de los dos primeros ejercicios con base positiva sin garantías ni intereses; y el régimen fiscal mejorado de las opciones sobre acciones, con exención de hasta 50.000 euros anuales en IRPF en el momento del ejercicio de la opción y tributación diferida hasta la venta de las acciones. Además, la deducción por I+D+i del artículo 35 LIS —con porcentajes del 25% al 42% para I+D y del 12% para innovación tecnológica— es uno de los instrumentos más potentes para reducir la carga fiscal de empresas tecnológicas con proyectos de desarrollo de software o de producto. BMC asesora a startups barcelonesas en la identificación de actividades deducibles, la documentación técnica necesaria y la solicitud de acuerdos previos de valoración ante la AEAT. ## Grupos industriales del Baix Llobregat: planificación fiscal y cumplimiento Los grupos industriales de la región metropolitana sur de Barcelona —municipios como Cornellà, l'Hospitalet, Gavà, Viladecans, Sant Boi— concentran empresas de automoción, química, alimentación, logística y manufactura avanzada con una estructura de cumplimiento fiscal más compleja que la media: operaciones intracomunitarias con IVA al tipo cero, amortizaciones aceleradas de activos industriales, deducciones por inversión medioambiental, y en muchos casos, filiales en el exterior que generan obligaciones de precios de transferencia. Para estos grupos, el [Impuesto sobre Sociedades](/es/cumplimiento-fiscal/impuesto-sociedades/) es el tributo central de la planificación: la correcta aplicación de las amortizaciones, la deducción de gastos financieros, la compensación de bases imponibles negativas y las deducciones de inversión pueden suponer diferencias de varios puntos porcentuales en el tipo efectivo. La consolidación fiscal de los grupos con varias sociedades en Cataluña añade una capa adicional de planificación y cumplimiento que requiere experiencia específica. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en Barcelona Desde nuestro modelo híbrido remoto + colegiado local, ofrecemos el servicio completo de asesoría tributaria para empresas y grupos en Barcelona: **Compliance fiscal mensual y anual:** IS, IVA (incluido RECC y prorrata), IRPF-retenciones, Impuesto sobre el Patrimonio, ISD, declaraciones informativas (modelos 232, 720, 721) y obligaciones ante la ATCAT. **Planificación estratégica:** optimización de la carga fiscal del grupo, estructuras de holding patrimonial, retribución del socio-directivo, [planificación de la empresa familiar](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) y planificación sucesoria con implicaciones en el ISD catalán. **Defensa ante AEAT y TEARC:** representación en actuaciones de comprobación e inspección de la Delegación Especial de Cataluña, formulación de reclamaciones ante el TEARC y recursos contencioso-administrativos ante el TSJ de Cataluña. **Fiscalidad internacional:** precios de transferencia para grupos con filiales en el exterior, aplicación de convenios de doble imposición, estructuras de [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) y cumplimiento del Modelo 232 de [operaciones vinculadas](/es/glosario/operaciones-vinculadas/). --- Solicite una primera consulta con nuestro equipo fiscal. Sin coste y sin compromiso, analizamos su situación en Barcelona y le identificamos las principales oportunidades de optimización y los riesgos que debe gestionar de forma prioritaria. ## El IVA para empresas barcelonesas con actividad intracomunitaria Barcelona es uno de los principales puntos de entrada y salida del comercio intracomunitario de España. El Puerto de Barcelona y el Aeropuerto de El Prat canalizan volúmenes relevantes de importaciones y exportaciones que generan obligaciones específicas de IVA: declaraciones de Intrastat, modelo 349 de operaciones intracomunitarias, y la correcta aplicación del tipo cero en las entregas intracomunitarias de bienes. Las empresas barcelonesas con operaciones en otros países de la UE deben verificar periódicamente su número de operador intracomunitario (NIF-IVA), gestionar las reglas de localización de servicios para evitar errores en la determinación del sujeto pasivo, y —si superan los umbrales de OSS— valorar la inscripción en el régimen de ventanilla única para el comercio electrónico transfronterizo. La [gestión del IVA](/es/cumplimiento-fiscal/iva-empresas/) en este contexto requiere una especialización que va más allá del cumplimiento rutinario. Errores en la exención de entregas intracomunitarias o en la aplicación de la inversión del sujeto pasivo pueden dar lugar a liquidaciones de IVA con los correspondientes intereses y, en su caso, sanciones. ## Precios de transferencia para grupos con sede en Barcelona Los grupos empresariales barceloneses con filiales en otros países —especialmente grupos industriales con plantas en el sur de Europa, o grupos tecnológicos con estructuras en Irlanda, Países Bajos o Luxemburgo para la titularidad de intangibles— tienen la obligación de documentar sus operaciones vinculadas conforme al artículo 18 LIS y las Directrices OCDE. La documentación de precios de transferencia (master file + local file) debe estar disponible en el momento en que la AEAT la requiera, con las sanciones por ausencia o insuficiencia documentales establecidas en el artículo 18.13 LIS. En Cataluña, la Delegación Especial de la AEAT tiene equipos especializados en precios de transferencia con capacidad de cruzar información de bases de datos internacionales. Las operaciones vinculadas más frecuentes en grupos barceloneses incluyen: financiación intragrupo (préstamos a tipo de interés de mercado), royalties por marcas o tecnología titularidad de la holding, y prestaciones de servicios de dirección o servicios centralizados. BMC elabora y revisa la documentación de precios de transferencia y gestiona los acuerdos previos de valoración (APAs) ante la AEAT para dar certeza jurídica a las operaciones más relevantes. ## Errores fiscales frecuentes en empresas y startups barcelonesas La revisión de situaciones heredadas de otras asesorías en el mercado barcelonés nos permite identificar los errores más recurrentes. 1. **No aplicar la deducción por I+D+i en proyectos de desarrollo de software propio.** Muchas startups y empresas tecnológicas del 22@ generan gastos de desarrollo de software que cumplen la definición legal de I+D del Art. 35 LIS —resolución de incertidumbre científica o técnica— pero no los declaran como tales por desconocimiento. La deducción del 25%-42% sobre los gastos de I+D puede suponer un ahorro relevante que muchas empresas pierden por no clasificar correctamente sus actividades. 2. **Tributar en Cataluña al ISD sin aprovechar las reducciones autonómicas por [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/).** El ISD catalán tiene reducciones específicas para transmisiones de empresa familiar y participaciones en entidades que pueden aplicarse junto con la reducción estatal del Art. 20.2.c Ley 29/1987. La planificación previa es imprescindible para estructurar la transmisión de forma que se cumplan todos los requisitos. 3. **No gestionar el régimen de IVA de caja (RECC) para empresas con clientes morosos.** El [Régimen Especial](/es/glosario/regimen-especial/) del Criterio de Caja del Art. 163 quáter LIVA permite aplazar el ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro efectivo. Para empresas barcelonesas con ciclos de cobro largos —habitual en construcción, distribución y servicios B2B— puede suponer una mejora de tesorería significativa sin coste fiscal adicional. 4. **No coordinar la estrategia de retribución del socio-directivo con la planificación del IS y el IRPF.** La retribución óptima del socio-directivo —combinación de salario, dividendos y retribución en especie— tiene implicaciones en el IS (deducibilidad del gasto en la sociedad), el IRPF (tributación en el socio) y la [seguridad social](/es/glosario/seguridad-social/) (bases de cotización). Sin una planificación integrada, es frecuente que el coste fiscal total —empresa más socio— sea superior al óptimo. 5. **No presentar el Modelo 232 de operaciones vinculadas cuando se superan los umbrales reglamentarios.** El Modelo 232 de información de operaciones con personas o entidades vinculadas debe presentarse cuando las operaciones del mismo tipo con la misma persona o entidad superan los 250.000 euros de valor de mercado. La AEAT aplica sanciones formales de hasta 20.000 euros por la no presentación o presentación incorrecta de este modelo. ## Caso práctico: startup del 22@ aplica I+D+i y reduce su cuota del IS del 25% al 7% Una empresa de software de inteligencia artificial con sede en el 22@ de Barcelona y 22 empleados llevaba tres ejercicios tributando en el IS al tipo del 25% sobre bases imponibles de entre 800.000 y 1.200.000 euros. La revisión fiscal reveló que el 60% de los costes salariales del equipo técnico —desarrolladores, data scientists, ingenieros de ML— correspondía a actividades de I+D tal y como las define el artículo 35 LIS: desarrollo de nuevos algoritmos de aprendizaje automático con resolución de incertidumbre técnica acreditada. La documentación técnica —elaborada con un perito especializado en I+D+i y con informe motivado del CDTI sobre la elegibilidad de los proyectos— permitió aplicar la deducción del 25% sobre los gastos de I+D ordinarios y del 42% sobre el exceso respecto a la media de los dos años anteriores. La cuota efectiva del IS se redujo del 25% al aproximadamente 7% en el ejercicio de mayor deducción. Adicionalmente, para las deducciones que no pudieron aplicarse en el ejercicio por insuficiencia de cuota, se gestionó la monetización ante la AEAT prevista en el artículo 39.2 LIS, que permite obtener un abono en efectivo del importe no aplicado con un descuento del 20%. ## La retribución del socio-directivo en Barcelona: optimización fiscal integrada La retribución del socio que además actúa como administrador o directivo de su empresa en Barcelona es uno de los ámbitos de planificación fiscal con mayor impacto en el tipo efectivo total (empresa + persona física). Las decisiones sobre el nivel de salario, los dividendos y las retribuciones en especie tienen consecuencias simultáneas en el IS de la sociedad, en el IRPF del socio y en las cotizaciones a la Seguridad Social. El nivel óptimo de retribución como socio-trabajador —el punto en el que el coste marginal fiscal de pagar un euro adicional en salario es igual al beneficio de la deducción en el IS— depende del tipo impositivo efectivo del IRPF autonómico catalán del socio (hasta el 50% en rentas altas), del tipo efectivo del IS de la empresa y de las bases de cotización aplicables. En Cataluña, con los tipos marginales autonómicos más altos de España, esta optimización tiene un impacto especialmente relevante para socios-directivos con retribuciones superiores a 80.000 euros anuales. BMC realiza este análisis de forma periódica para sus clientes empresarios en Barcelona, revisando la estructura de retribución en función de la evolución de los resultados de la empresa, los cambios normativos anuales en el IRPF autonómico catalán y las modificaciones en las bases máximas de [cotización a la Seguridad Social](/es/glosario/cotizacion-seguridad-social/). ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 27/2014 Impuesto sobre Sociedades](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328) - [BOE - Ley 35/2006 IRPF](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764) - [Agència Tributària de Catalunya (ATCAT)](https://atc.gencat.cat/) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [TEARC - Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña](https://www.hacienda.gob.es/) **Process:** - Diagnóstico fiscal inicial: Auditamos la estructura societaria del grupo o empresa, los regímenes aplicados, el cumplimiento de los modelos autonómicos de Cataluña y los riesgos identificados ante AEAT y ATCAT. - Diseño de la estrategia fiscal en Barcelona: Elaboramos un plan personalizado que incorpora las particularidades del entorno catalán: fiscalidad de grupos, precios de transferencia, incentivos a la I+D+i y deducción por creación de empleo. - Cumplimiento tributario integral: Gestionamos todas las obligaciones fiscales: IS, IVA, IRPF/retenciones, Impuesto sobre el Patrimonio, declaraciones informativas y modelos específicos de la ATCAT. - Defensa ante AEAT y TEARC: Representamos a la empresa en actuaciones de comprobación, inspecciones de la Delegación Especial de la AEAT en Cataluña y recursos ante el TEARC y la vía contencioso-administrativa. **FAQ:** - Q: ¿Puede BMC asesorarme fiscalmente si mi empresa tiene sede en Barcelona pero no tienen oficina allí? A: Sí. Operamos un modelo de asesoría remota con un equipo fiscal en Madrid y la colaboración de un economista colegiado local para las actuaciones ante la administración en Cataluña. La presentación de declaraciones ante la AEAT y la Agència Tributària de Catalunya es completamente telemática. La comunicación habitual se realiza por video llamada y a través de una plataforma segura de gestión documental. Muchas empresas barcelonesas ya trabajan así con su asesor fiscal nacional. - Q: ¿Qué es la Agència Tributària de Catalunya (ATCAT) y qué tributos gestiona? A: La ATCAT es la agencia tributaria de la Generalitat de Catalunya, responsable de la gestión y liquidación de los tributos cedidos: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD), Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y determinadas tasas autonómicas. Su actividad inspectora en el ISD y el IP afecta especialmente a contribuyentes con patrimonio relevante en Cataluña. Asesoramos en todos estos tributos y representamos a los clientes en los procedimientos ante la ATCAT. - Q: ¿Cómo funciona el Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña (TEARC)? A: El TEARC es el órgano de revisión económico-administrativa en vía administrativa en Cataluña. Resuelve las reclamaciones contra los actos de la AEAT dictados por la Delegación Especial de Cataluña y contra los actos de los órganos de la Hacienda autonómica en las materias que le corresponden. Antes de acudir a la vía contencioso-administrativa, es obligatorio agotar la vía económico-administrativa. Nuestro equipo tiene experiencia en la formulación de reclamaciones ante el TEARC y en la defensa de los recursos contencioso-administrativos ante el Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. - Q: ¿Qué incentivos fiscales tiene una startup tecnológica del 22@ en Barcelona? A: Las empresas emergentes del 22@ pueden acogerse a los incentivos de la Ley de Startups (Ley 28/2022): tipo del 15% en IS durante los primeros cuatro ejercicios con base positiva, deducción por I+D+i del artículo 35 LIS, y el régimen fiscal mejorado de stock options para empleados (hasta 50.000 € anuales exentos en IRPF). Cataluña también tiene deducciones autonómicas propias en el tramo del IRPF. Asesoramos a startups barcelonesas en la planificación desde la constitución hasta la ronda de inversión. - Q: ¿Pueden gestionar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Cataluña? A: Sí. El ISD en Cataluña tiene un régimen propio —gestionado por la ATCAT— con tipos y reducciones diferentes a los de otras comunidades. En general, Cataluña tiene una fiscalidad sucesoria más gravosa que Madrid para transmisiones entre padres e hijos, aunque con bonificaciones relevantes para la transmisión de empresa familiar. Asesoramos en la planificación previa y en la liquidación del impuesto ante la ATCAT. - Q: ¿Tienen experiencia con grupos industriales de Barcelona y el Baix Llobregat? A: Sí. Las empresas industriales de la región metropolitana de Barcelona —químicas, automoción, alimentación, logística— tienen necesidades fiscales específicas: amortizaciones de activos industriales, deducciones por inversión medioambiental, IVA de adquisiciones intracomunitarias, y exportaciones con tributación cero. Asesoramos en el IS y el IVA para grupos industriales con actividad en Cataluña y en el exterior. - Q: ¿Cómo se gestiona la doble imposición para empresas barcelonesas con filiales en el extranjero? A: Las empresas barcelonesas con filiales en otros países deben gestionar la tributación de dividendos, royalties e intereses intragrupo mediante la aplicación de convenios de doble imposición y la directiva matriz-filial. La documentación de operaciones vinculadas (precios de transferencia) es obligatoria cuando la empresa o su grupo superan los umbrales del artículo 18 LIS. Nuestro equipo de fiscalidad internacional gestiona estas situaciones con el nivel de detalle que exige la AEAT en sus comprobaciones. - Q: ¿Cuál es la diferencia entre la AEAT y la Agència Tributària de Catalunya (ATC) a efectos fiscales? A: La Agència Tributaria de Catalunya (ATC) gestiona los tributos cedidos por el Estado a la Generalitat: el Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD), el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP/AJD), el Impuesto sobre el Patrimonio, las tasas de la Generalitat, y determinados tributos propios catalanes. La AEAT gestiona los impuestos estatales no cedidos (IS, IVA, IRPF, retenciones). Para empresas y particulares con operaciones en Cataluña, conocer las competencias de cada administración es esencial para la correcta presentación de declaraciones y la resolución de conflictos. BMC opera ante ambas administraciones y coordina la gestión tributaria integral del cliente catalán. #### Asesoría Fiscal en Murcia Expertos tributarios en Murcia: fiscalidad del sector agroalimentario, cooperativas, Impuesto de Sociedades e IVA para empresas de la Región. Asesoría Fiscal en Murcia: Especialistas para Empresas de la Región de Murcia y el Campo de Cartagena URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesoria-fiscal-murcia/ Lang: es La Región de Murcia genera cerca del 8% de la producción agroalimentaria española y es el primer exportador de frutas y verduras del país, con un tejido empresarial que incluye cooperativas agrarias sujetas al régimen fiscal especial de la Ley 20/1990 (tipos reducidos del 10-20% en el Impuesto sobre Sociedades para cooperativas protegidas y especialmente protegidas) y explotaciones acogidas al Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca (REAGYP) en el IVA. La Delegación de la AEAT en Murcia gestiona el cumplimiento de los contribuyentes de la región, con especial atención a las operaciones intracomunitarias de los exportadores hortofrutícolas y a las deducciones por I+D+i del Art. 35 LIS aplicables a procesos de innovación agroindustrial. Las empresas del corredor mediterráneo murciano también pueden beneficiarse de ayudas del FEADER cofinanciadas por la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia (CARM) con impacto directo en la fiscalidad del IS. ## Por qué el sector agroalimentario murciano necesita una asesoría fiscal especializada La Región de Murcia genera cerca del 8% de la producción agroalimentaria española y es el primer exportador de frutas y verduras del país. Este liderazgo descansa en un tejido empresarial diverso —cooperativas agrarias, SAT, empresas de transformación, exportadoras, operadores logísticos— que tiene una fiscalidad con una complejidad propia que requiere especialización sectorial, no solo conocimiento tributario general. El régimen de cooperativas —Ley 20/1990— es uno de los más beneficiosos del ordenamiento español, pero también uno de los que más matices técnicos esconde: la calificación correcta de resultados como cooperativos o extracooperativos, la planificación de los retornos y los fondos obligatorios, y la compatibilidad con el régimen de grupos fiscales son decisiones que tienen un impacto directo y cuantificable en la cuenta de resultados. Una cooperativa que tributa al 25% cuando podría hacerlo al 10% está pagando 15 puntos de IS evitables. ## Nuestro equipo fiscal en Murcia: conocimiento sectorial y especialización tributaria Desde la [oficina de Murcia](/es/oficinas/murcia) combinamos la experiencia en el sector agroalimentario con la especialización en planificación fiscal estratégica, cumplimiento tributario y defensa ante la AEAT. Trabajamos con cooperativas, grupos familiares del agro, empresas industriales del corredor del Mediterráneo y pymes de servicios de toda la Región de Murcia. Nuestro enfoque no es reactivo: no esperamos al cierre del ejercicio para revisar la situación fiscal. La [planificación fiscal](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) en el sector agroalimentario empieza antes de la campaña de recolección, cuando se toman las decisiones de inversión, los contratos de campaña y las operaciones con cooperativas de segundo grado. Esas decisiones tienen consecuencias tributarias que conviene anticipar. ## Incentivos fiscales que las empresas murcianas no pueden dejar de aprovechar El ordenamiento tributario español ofrece un catálogo de incentivos relevantes para la empresa murciana que muchos contribuyentes no aplican correctamente: - **Cooperativas especialmente protegidas:** tipo del 10% en el IS y libertad de amortización para inversiones en activos fijos nuevos, con beneficios adicionales en el IIVTNU. - **Deducción por I+D+i:** entre el 12% y el 59% del gasto incurrido. Muchas empresas agroalimentarias e industriales murcianas desarrollan procesos de mejora continua que son calificables como innovación tecnológica, sin aplicar la deducción. - **Reserva de capitalización:** reducción del 10% de la base imponible del IS por incremento de fondos propios, disponible para todas las empresas. - **Reserva de nivelación de pymes:** diferimiento de hasta el 10% de la base imponible para pymes con tipo del 25% o inferior. - **FEADER y ayudas CARM:** aunque no son estrictamente fiscales, las subvenciones del programa de desarrollo rural tienen impacto tributario (imputación temporal, tributación del gasto subvencionado) que hay que gestionar correctamente. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en Murcia Desde la [oficina de Murcia](/es/oficinas/murcia) ofrecemos el servicio completo de [compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/): IS, IVA (incluyendo regímenes especiales agrarios), IRPF de socios y empleados, Intrastat, [SII (Suministro Inmediato de Información)](/es/glosario/sii/) e impuestos locales. Complementamos el cumplimiento con la planificación estratégica: optimización de la estructura societaria, planificación de inversiones, deducción de I+D+i, y planificación de la sucesión empresarial para grupos familiares. En materia de defensa tributaria, representamos a empresas murcianas ante actuaciones de comprobación e investigación de la Delegación de la AEAT de Murcia y, cuando procede, ante el TEAR de Murcia y la jurisdicción contencioso-administrativa. --- Si su empresa opera en la Región de Murcia y quiere conocer cuánto podría optimizar su carga fiscal, reserve una primera consulta con nuestro equipo en la [oficina de Murcia](/es/oficinas/murcia). La reunión inicial es sin coste y sin compromiso. ## El sector agroalimentario murciano y la fiscalidad del IVA: REAGYP y regímenes especiales El IVA es, junto con el IS cooperativo, el área de mayor complejidad y mayor potencial de optimización para las empresas agroalimentarias de la Región de Murcia. El Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca (REAGYP) exime a las explotaciones agrarias de presentar declaraciones de IVA y las compensa mediante un recargo del 12% (frutas y hortalizas frescas) sobre sus ventas a empresarios o profesionales. Sin embargo, el REAGYP no siempre es la opción más eficiente: una explotación con inversiones significativas en maquinaria, invernaderos o sistemas de riego —habitual en el Campo de Cartagena y el Altiplano murciano— puede generar cuotas de IVA soportado de gran cuantía que no son recuperables bajo el REAGYP, mientras que en el régimen general sí lo serían, con una devolución que puede ser muy relevante en los primeros años de actividad. La decisión entre REAGYP y régimen general no es binaria ni definitiva: hay que analizar el perfil de la explotación, el tipo de compradores (empresarios vs. particulares), el volumen y tipo de inversiones previstas y el calendario de devoluciones de la Delegación de la AEAT en Murcia. Nuestro equipo realiza el análisis comparativo cuantificado para cada explotación y gestiona la renuncia al REAGYP cuando es conveniente, incluyendo los plazos y la documentación requerida. Para las empresas de transformación y las exportadoras de productos hortofrutícolas, la gestión del IVA intracomunitario —declaraciones recapitulativas del modelo 349, Intrastat, SII para los que están obligados— es una obligación formal de alto riesgo que la AEAT vigila estrechamente, especialmente en las campañas del sureste español. ## Precios de transferencia en grupos agroalimentarios del corredor mediterráneo Los grupos empresariales agroalimentarios murcianos —cooperativas de segundo grado, grupos verticalmente integrados desde la producción hasta la exportación, empresas con filiales en Países Bajos, Alemania o Reino Unido para la distribución— tienen una problemática de [precios de transferencia](/es/glosario/precio-transferencia/) (artículo 18 de la LIS) que muchas asesorías de la región no gestionan correctamente. Las [operaciones vinculadas](/es/glosario/operaciones-vinculadas/) más frecuentes en estos grupos incluyen: prestaciones de servicios de gestión entre la matriz y las filiales de distribución europeas, royalties por el uso de marcas y variedades vegetales registradas, préstamos entre empresas del grupo para la financiación de la campaña, y compraventas de producto agrícola entre la explotación de un socio y la cooperativa de primer grado. Todas estas operaciones deben documentarse y valorarse a precio de mercado conforme a los métodos del artículo 18 LIS y de las Directrices OCDE. La Inspección de la AEAT de Murcia ha intensificado las actuaciones de comprobación en precios de transferencia en el sector agroalimentario desde 2022, con especial atención a los grupos que tienen estructuras comerciales en el Benelux. Nuestro equipo realiza el análisis funcional, prepara el expediente de documentación (master file / local file adaptados a empresas medianas), y defiende las valoraciones ante la Inspección cuando se producen regularizaciones. La planificación de las operaciones vinculadas también incluye la revisión de los contratos intragrupo, la coherencia entre la retribución de los socios-directivos y las funciones realmente desempeñadas, y la política de precios de transferencia como documento vivo que se actualiza con cada ejercicio. ## La empresa familiar murciana y la transmisión generacional: reducción del 95% en ISyD Uno de los retos más relevantes para el tejido empresarial murciano —especialmente para los grupos familiares del agroalimentario, la industria y los servicios— es la planificación de la transmisión generacional. La normativa española del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISyD) permite una reducción del 95% del valor de la [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) transmitida en herencia o donación, siempre que se cumplan los requisitos del artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987 y los criterios de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia. Sin embargo, esta reducción no es automática: requiere una planificación previa que puede llevar años. Los requisitos clave incluyen que la empresa sea la principal fuente de renta del cedente (las rentas del trabajo o de la empresa deben superar al 50% del total de sus rendimientos), que algún miembro de la familia ejerza funciones directivas con retribución (lo que tiene implicaciones en el IRPF y en el Impuesto sobre el Patrimonio), y que los bienes transmitidos estén afectos a la actividad, excluyendo activos no necesarios para la explotación. La trampa más frecuente es la acumulación de liquidez y activos no afectos —inmuebles en alquiler, carteras de valores, activos financieros— en la sociedad operativa, lo que puede hacer que parte del valor no esté cubierto por la reducción. Nuestro equipo realiza el diagnóstico previo de la estructura, propone la reestructuración necesaria para maximizar la base de la reducción, gestiona la donación o la herencia con el expediente tributario completo, y coordina con los notarios y registradores en Murcia para garantizar que las escrituras reflejan correctamente la estructura planificada. La planificación generacional también contempla la utilización del régimen de tributación conjunta en el IRPF durante los años de transición, la retribución óptima de los familiares que trabajan en la empresa, y la estructura de [gobierno corporativo](/es/glosario/gobierno-corporativo/) —Consejo de Familia, [Protocolo Familiar](/es/glosario/protocolo-familiar/)— que garantice la continuidad del negocio. Los servicios de [secretaría jurídica](/es/servicios-empresariales/secretaria-juridica) y de [gestión societaria](/es/servicios-corporativos/gestion-societaria/) complementan la planificación fiscal en este proceso. ## Defensa ante la AEAT en Murcia: comprobaciones e inspecciones La Delegación Especial de la AEAT en Murcia tiene competencia sobre los contribuyentes de la Región de Murcia. Las actuaciones de comprobación e investigación más frecuentes en la región afectan a exportadores de productos agroalimentarios (revisión de operaciones intracomunitarias), cooperativas (calificación de resultados cooperativos/extracooperativos), grupos familiares con operaciones vinculadas, y empresas con deducciones por I+D+i aplicadas en el IS. Nuestro equipo representa a los contribuyentes murcianos en las distintas fases del procedimiento tributario: requerimientos de información, actuaciones de comprobación limitada, procedimientos de inspección, reclamaciones ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional de Murcia (TEAR) y recursos contencioso-administrativos. La clave en la defensa ante la AEAT es preparar la documentación correcta desde el primer requerimiento: una respuesta inadecuada o incompleta en las primeras fases puede comprometer la defensa posterior. La coordinación entre el [compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/) y la defensa ante la Inspección es especialmente importante para las empresas con deducciones por I+D+i: la documentación técnica (informes de calificación de proyectos, seguimiento de gastos, contratos con centros tecnológicos) es determinante para el éxito de la actuación inspectora. ## Fiscalidad de las inversiones en el Campo de Cartagena y el Altiplano murciano El Campo de Cartagena y el Altiplano murciano concentran algunas de las inversiones más relevantes del sector primario español: instalaciones de riego tecnificado, invernaderos de alta tecnología, plantas de procesado y envasado, y proyectos de energía fotovoltaica para autoconsumo agrícola. Cada una de estas inversiones tiene implicaciones fiscales que deben planificarse antes de ejecutar la inversión, no después. Las cuestiones clave incluyen: la calificación de los gastos de inversión (inmovilizado material vs. gastos corrientes), la deducción de IVA soportado en la construcción e instalación, la [amortización fiscal acelerada](/es/glosario/amortizacion-fiscal/) disponible para determinados activos (incluida la libertad de amortización para cooperativas especialmente protegidas), y el impacto de las subvenciones del FEADER en la base imponible del IS (tributación como ingreso del ejercicio en que se cobran o imputación proporcional a la amortización del bien subvencionado, según el caso). Los proyectos de energía fotovoltaica para autoconsumo en explotaciones agrícolas tienen además implicaciones específicas en el IVA (régimen de inversión del sujeto pasivo en determinados casos, gestión de excedentes volcados a la red) y en el IS (calificación de la actividad como afecta o no a la actividad agraria, impacto en la empresa familiar). Nuestro equipo acompaña a las empresas murcianas en la planificación fiscal de sus inversiones desde la fase de proyecto hasta la puesta en marcha, garantizando que la estructura fiscal de la operación es óptima y está documentada para resistir una eventual comprobación de la AEAT. ## Caso práctico: cooperativa hortofrutícola murciana aplica IS al 10% y deducciones de I+D+i Una cooperativa especialmente protegida de la Vega Baja del Segura, con 340 socios agricultores y facturación de 22 millones de euros anuales en exportaciones a Alemania, Francia y el Reino Unido, acudió a BMC con un problema de doble naturaleza: la calificación correcta de sus resultados cooperativos (tipo del 10%) versus extracooperativos (tipo del 25%) en el IS, y la identificación de actividades de innovación en sus procesos de clasificación y envasado que pudieran calificarse como I+D+i a efectos de la deducción del artículo 35 LIS. El análisis de los resultados reveló que un 23% de la facturación procedía de ventas a terceros no socios — resultados extracooperativos sujetos al 25% — que la cooperativa estaba incorrectamente mezclando con la base imponible a tipo reducido del 10%. La regularización voluntaria de las cuatro últimas declaraciones del IS, con presentación de declaraciones complementarias, permitió a la cooperativa regularizar la situación antes de que la AEAT la detectara en la campaña de control de cooperativas, evitando sanciones formales estimadas en 45.000 euros. Respecto a la I+D+i, el análisis técnico identificó que el sistema de clasificación óptica de calibres mediante visión artificial que la cooperativa había desarrollado internamente en los últimos tres años cumplía la definición de innovación tecnológica del artículo 35.2 LIS. La documentación del proyecto — con informe técnico de un centro acreditado por ENAC — permitió aplicar la deducción del 12% sobre 480.000 euros de gasto cualificado, lo que supuso un crédito fiscal de 57.600 euros aplicado contra la cuota del IS. El conjunto de la intervención de BMC generó para la cooperativa un ahorro neto de más de 100.000 euros en el ejercicio, con la documentación completa para resistir una eventual actuación de la Inspección. ## Errores fiscales más comunes de empresas y cooperativas en Murcia **1. Mezclar resultados cooperativos y extracooperativos en la base imponible del IS.** Las cooperativas protegidas y especialmente protegidas tributan al 10% o al 20% respectivamente sobre los resultados cooperativos, pero al tipo general del 25% sobre los extracooperativos. La distinción correcta exige una contabilidad separada por tipo de resultado que muchas cooperativas murcianas no implementan correctamente. **2. No documentar los precios de transferencia con filiales de distribución europeas.** Los grupos agroalimentarios murcianos con distribuidoras en el Benelux, Alemania o Francia están sujetos a la obligación de documentación del artículo 18 LIS. La ausencia de documentación genera sanciones automáticas del artículo 18.13 LIS, independientemente del resultado de fondo de la comprobación. **3. No aplicar la deducción por I+D+i en proyectos de innovación agroindustrial.** La selección asistida por IA, el desarrollo de variedades resistentes a plagas mediante técnicas de edición genómica, o los sistemas de trazabilidad blockchain implementados por cooperativas y grupos agroindustriales murcianos pueden calificar como I+D+i del artículo 35 LIS si se documentan correctamente con el informe técnico adecuado. **4. No planificar la transmisión generacional de la empresa familiar murciana.** Los requisitos del artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987 para la reducción del 95% en el ISyD deben cumplirse en el momento de la transmisión y acreditarse ante la Agencia Tributaria de la Región de Murcia. Una planificación iniciada con menos de dos años de antelación rara vez puede corregir las deficiencias estructurales de la empresa a tiempo. **5. No gestionar correctamente el IVA de los exportadores intracomunitarios.** Las empresas murcianas que venden productos a clientes europeos deben verificar periódicamente los números de IVA de sus clientes en el sistema VIES, declarar correctamente en el modelo 349 y disponer de documentación probatoria del transporte para acreditar la exención del artículo 25 LIVA. La AEAT de Murcia ha incrementado sus actuaciones en este ámbito. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 20/1990 Régimen Fiscal Cooperativas](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1990-30735) - [BOE - Ley 27/2014 Impuesto sobre Sociedades](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328) - [BOE - Ley 29/1987 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Región de Murcia - Hacienda](https://www.carm.es/web/pagina?IDCONTENIDO=1&IDTIPO=140&RASTRO=c$m24288) **Process:** - Diagnóstico del régimen fiscal específico: Identificamos el régimen tributario aplicable a su actividad: cooperativa protegida o especialmente protegida, IS general, IRPF en estimación directa o módulos, regímenes especiales del IVA agrario. - Planificación fiscal sectorial: Diseñamos la estrategia fiscal aprovechando los incentivos específicos para el sector agroalimentario, la industria murciana y las empresas exportadoras. - Implementación y cumplimiento: Ejecutamos la planificación y gestionamos el cumplimiento continuo: IS, IVA, IRPF de socios y empleados, modelos informativos y declaraciones recapitulativas. - Seguimiento y optimización continua: Revisamos la situación fiscal anualmente y proponemos ajustes ante cambios normativos o variaciones relevantes en la actividad o la estructura del grupo. **FAQ:** - Q: ¿Cómo tributa una cooperativa agraria en Murcia? A: Las cooperativas agrarias tienen un régimen fiscal especial regulado en la Ley 20/1990. Las cooperativas protegidas tributan en el IS al tipo reducido del 20% (o del 10% para las especialmente protegidas) sobre los resultados cooperativos, con libertad de amortización para determinadas inversiones. La calificación de los resultados como cooperativos o extracooperativos es crítica para la tributación. Asesoramos en la planificación de los retornos, los fondos obligatorios y la optimización del IS cooperativo. - Q: ¿Qué régimen de IVA aplica a las explotaciones agrícolas en la Región de Murcia? A: Las explotaciones agrícolas, ganaderas y forestales pueden acogerse al Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca (REAGYP), que las exime de presentar declaraciones de IVA y las compensa con un recargo del 12% sobre sus ventas. Sin embargo, este régimen no siempre es óptimo: empresas con inversiones relevantes o ventas a operadores no sujetos pueden beneficiarse del régimen general. Analizamos qué régimen es más ventajoso para su situación concreta. - Q: ¿Existen incentivos fiscales específicos para la inversión en la Región de Murcia? A: Más allá de los incentivos estatales generales (reserva de capitalización, reservas de nivelación para pymes, deducciones por I+D+i), Murcia tiene zonas declaradas con incentivos adicionales para la instalación industrial y la creación de empleo. Además, las inversiones en zonas rurales del Campo de Cartagena y el Altiplano murciano pueden beneficiarse de ayudas del FEADER cofinanciadas por la CARM. Asesoramos en la identificación y aplicación de todos los incentivos disponibles. - Q: ¿Cómo se planifica la fiscalidad de una empresa exportadora de productos hortofrutícolas? A: Las exportadoras murcianas tienen ventajas en el IVA (tipo 0% en exportaciones) pero también obligaciones específicas: Intrastat para operaciones intracomunitarias, declaraciones recapitulativas, gestión de las devoluciones del IVA soportado y, en ocasiones, aduanas y regímenes especiales para las exportaciones a terceros países. En el IS, la deducción por actividades de exportación ha desaparecido del ordenamiento, pero existen incentivos para las ERD y para la creación de filiales comerciales en el extranjero. - Q: ¿Tienen experiencia con grupos familiares agroalimentarios murcianos? A: Sí. Los grupos familiares del sector agroalimentario en Murcia tienen una problemática fiscal específica: la planificación de la sucesión del negocio, la separación de activos operativos y patrimoniales (finca agrícola vs. actividad exportadora), la retribución de los socios-trabajadores y la gestión del patrimonio personal del empresario. Asesoramos en la estructuración óptima del grupo y en la planificación de la transmisión generacional. - Q: ¿Pueden gestionar la fiscalidad de una empresa del Polígono Industrial de Murcia o Cartagena? A: Sí. Atendemos a empresas industriales de todos los polígonos de la Región de Murcia —PICA, Oeste, Cabezo Beaza, Turistas— con el servicio completo de asesoría tributaria: IS, IVA, IRPF, cumplimiento de operaciones vinculadas, deducciones por I+D+i y planificación fiscal estratégica. - Q: ¿Cómo se gestiona la deducción por I+D+i en empresas industriales murcianas? A: La deducción por I+D+i del artículo 35 de la LIS puede suponer entre el 12% y el 59% del gasto incurrido, dependiendo de si la actividad es básica, aplicada o de innovación tecnológica. Muchas empresas murcianas del sector agroalimentario e industrial realizan actividades calificables como I+D+i sin aplicar la deducción. Realizamos el diagnóstico previo, la calificación de actividades y la aplicación de la deducción con la documentación necesaria para resistir una comprobación de la AEAT. - Q: ¿Tienen oficina en Murcia? A: Sí, contamos con presencia en Murcia a través de nuestra [oficina en Murcia](/es/oficinas/murcia), desde la que atendemos a clientes de toda la Región de Murcia, incluyendo Cartagena, Lorca, Molina de Segura, Alcantarilla y el Campo de Cartagena. #### Fiscalidad de Family Offices y Grandes Patrimonios Estructura y planificación fiscal para family offices: ETVE, holding patrimonial, empresa familiar, protocolo familiar, planificación sucesoria y exenciones IP/ISD. Fiscalidad de Family Offices: Preserve y Transmita el Patrimonio con Eficiencia Fiscal URL: https://bm.consulting/es/fiscal/fiscalidad-family-offices/ Lang: es La fiscalidad de los family offices y grandes patrimonios en España articula cuatro ejes interdependientes: la estructura holding-ETVE para la acumulación y gestión eficiente de rentas empresariales e inversiones internacionales, el régimen de empresa familiar para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio (Art. 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991 del IP) y la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Arts. 20.2.c y 20.6 LISD) en transmisiones intergeneracionales, la planificación del IRPF de los miembros de la familia mediante la optimización de dividendos, salarios, ganancias patrimoniales y la exención por venta con 65 años (Art. 38 LIRPF), y el protocolo familiar que garantiza la continuidad del negocio y el mantenimiento de los requisitos fiscales a lo largo del tiempo. La transparencia fiscal internacional (OCDE — CRS/DAC6) ha incrementado significativamente los requisitos de documentación para estructuras con activos en múltiples jurisdicciones. La combinación de estos cuatro ejes, bien diseñada y mantenida, puede reducir la carga fiscal acumulada intergeneracional de forma sustancial respecto a una gestión patrimonial no planificada. Asesoramos a algunos de los grupos familiares empresariales más relevantes de España en el diseño y mantenimiento de sus estructuras patrimoniales. Nuestro equipo combina el conocimiento profundo de la fiscalidad española con la experiencia en derecho societario y planificación sucesoria necesaria para abordar la complejidad de un family office de forma integrada. ## Por qué la fiscalidad de un family office mal planificada destruye valor en cada generación El Impuesto sobre el Patrimonio grava anualmente el patrimonio neto de las personas físicas residentes en España a tipos que van desde el 0,2% al 3,5% según la comunidad autónoma. Para un patrimonio de 10 millones de euros sin exenciones, el coste anual del IP puede superar los 200.000 euros. Multiplicado por 20 o 30 años, el IP consume una parte significativa del patrimonio que podría haberse evitado mediante la exención de empresa familiar. La transmisión intergeneracional sin planificación añade otro impacto: el ISD sobre herencias puede alcanzar tipos del 34% en determinadas comunidades autónomas para bases imponibles superiores a 800.000 euros (sin exenciones autonómicas). Una empresa familiar valorada en 5 millones de euros transmitida sin la reducción del Art. 20.2.c ISD puede generar una liquidación del ISD de más de 1.500.000 euros para los herederos. Con la reducción del 95%, la base queda en 250.000 euros y el coste del ISD puede reducirse a menos de 80.000 euros en muchas comunidades. Pero estas exenciones y reducciones no son automáticas: requieren mantener activos los requisitos de actividad económica real, participación y retribución del directivo familiar durante toda la vida de la estructura y durante el período de mantenimiento post-donación de 10 años. Una estructura que pierde estos requisitos —por una reorganización societaria mal planificada, por la jubilación del directivo familiar sin una transición de roles correctamente documentada, o por la entrada de inversores externos que diluyen la participación familiar por debajo del 20%— pierde también el acceso a estas exenciones, generando un impacto fiscal retroactivo que puede ser devastador. ## Nuestro proceso de diseño y gestión fiscal para family offices El diagnóstico inicial es fundamental: analizamos la composición completa del patrimonio familiar, la estructura societaria existente, los roles y retribuciones de los miembros de la familia con cargos directivos, y las transmisiones patrimoniales previstas en el horizonte de planificación. Con ese mapa, identificamos los gaps entre la situación actual y la estructura óptima y priorizamos las acciones por impacto fiscal y urgencia. El diseño de la estructura holding y ETVE responde a la tipología del patrimonio: para patrimonios con empresas operativas españolas y carteras financieras, la holding española con régimen de exención del Art. 21 LIS es el vehículo habitual. Para patrimonios con inversiones significativas en el extranjero —participaciones en empresas europeas, fondos de private equity internacionales, inmuebles fuera de España— la ETVE añade la ventaja de poder distribuir a socios no residentes sin retención española, lo que es especialmente relevante para family offices con miembros de la familia residentes en distintos países. ## Marco normativo: empresa familiar, ETVE, holding y planificación sucesoria Los instrumentos fiscales del family office se articulan en varias normas: Art. 21 LIS (exención de dividendos y plusvalías de participaciones significativas en la holding), Arts. 107-114 LIS (régimen ETVE para inversiones internacionales), Art. 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991 del IP (exención de empresa familiar en el Patrimonio), Arts. 20.2.c y 20.6 de la Ley 29/1987, del ISD (reducción del 95% de empresa familiar en herencias y en donaciones), Art. 38.3 LIRPF (exención por venta y constitución de renta vitalicia para mayores de 65 años), y la normativa autonómica del ISD que puede mejorar o complementar los beneficios estatales. La Ley del ISD otorga a las comunidades autónomas la capacidad de establecer reducciones adicionales y bonificaciones en la cuota que pueden hacer la transmisión intergeneracional aún más eficiente. El País Vasco y Navarra tienen regímenes forales propios con condiciones particularmente favorables para la empresa familiar. Andalucía, Madrid y algunas otras comunidades han establecido bonificaciones significativas en el ISD que complementan la reducción estatal de los Arts. 20.2.c y 20.6. ## Resultados reales en fiscalidad de family offices y grandes patrimonios - Eliminación o reducción significativa del Impuesto sobre el Patrimonio mediante la exención de empresa familiar (Art. 4.Ocho IP), generando un ahorro anual recurrente de decenas o cientos de miles de euros según el volumen patrimonial. - Transmisiones intergeneracionales con una carga efectiva del ISD inferior al 5% mediante la combinación de la reducción del 95% del Art. 20.2.c ISD y las bonificaciones autonómicas aplicables. - Acumulación de rentas empresariales e inversiones internacionales en la holding/ETVE con tributación del IS casi nula sobre los flujos intragrupo (exención del 95% del Art. 21 LIS). - Protocolo familiar formalizado que garantiza el mantenimiento de los requisitos de la exención de empresa familiar durante la transición generacional y define los mecanismos de gobernanza y liquidez del grupo. - Plan de donaciones escalonado que aprovecha las ventanas fiscales de cada ejercicio para transmitir participaciones de empresa familiar con la máxima eficiencia fiscal posible. --- La planificación fiscal de un [family office](/es/glosario/empresa-familiar) es un proyecto de largo plazo que requiere actualización continua: los cambios en la normativa tributaria, las reformas del IP y el ISD, las modificaciones de la composición del patrimonio familiar y los cambios en los roles y edades de los miembros de la familia pueden afectar significativamente a la eficiencia de la estructura diseñada. Por eso, el asesoramiento fiscal de un family office no es un proyecto puntual sino una relación de largo plazo que revisamos anualmente. La interacción entre la [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) y la planificación patrimonial familiar es especialmente relevante cuando hay miembros de la familia residentes en diferentes países. Las distribuciones de la holding española a socios residentes en el extranjero pueden estar sujetas a retención española reducida por los convenios, pero también a la normativa de país de residencia del socio, generando situaciones de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/) que requieren coordinación bilateral. La [ETVE](/es/fiscal/etve-entidad-tenencia-valores) puede ser la solución en estos casos: la distribución por la ETVE a un socio no residente de rentas de filiales extranjeras exentas no tributa en España, eliminando la retención española del dividendo. Para patrimonios que incluyen activos inmobiliarios significativos, la fiscalidad de la [planificación sucesoria](/es/asesoria-corporativa/planificacion-sucesoria/) tiene capas adicionales: el impuesto de plusvalía municipal (IIVTNU) en las transmisiones de inmuebles, la coordinación con el IBI y el Catastro, y la gestión del Impuesto sobre el Patrimonio sobre inmuebles que no están integrados en la estructura de empresa familiar y que tributan al valor catastral o de adquisición según corresponda. La [consolidación fiscal](/es/fiscal/consolidacion-fiscal-grupos) del grupo familiar puede complementar la estructura holding/ETVE para optimizar la carga del IS de las sociedades operativas, permitiendo compensar resultados entre entidades del grupo y diferir la tributación sobre dividendos y plusvalías intragrupo. La decisión de consolidar fiscalmente debe evaluarse en el contexto de la estructura patrimonial completa y de los objetivos de planificación sucesoria. ## Cómo funciona nuestra gestión fiscal de family offices paso a paso El diseño y mantenimiento de una estructura fiscal para un family office es un proyecto de largo plazo que se ejecuta en fases sucesivas y requiere revisión periódica. **Fase 1 — Diagnóstico patrimonial integral.** El punto de partida es un inventario completo del patrimonio familiar: empresas operativas y sus valoraciones, carteras financieras (fondos, acciones, bonos), inmuebles en España y en el extranjero, participaciones en fondos de private equity o venture capital, y otros activos (arte, vehículos de colección, etc.). Analizamos la estructura societaria existente —o la ausencia de ella— e identificamos los roles y retribuciones de los miembros de la familia que ejercen funciones directivas. Con ese mapa, calculamos la carga fiscal actual del Impuesto sobre el Patrimonio sin exenciones y la carga potencial del ISD si se produjera hoy una transmisión mortis causa. **Fase 2 — Verificación de los requisitos de empresa familiar.** El Art. 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991 del IP exige tres condiciones acumulativas para la exención: (a) que la entidad realice una actividad económica real (no meramente patrimonial); (b) que la participación del miembro de la familia sea del 5% individual o del 20% en grupo familiar (cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales hasta el segundo grado); y (c) que algún miembro del grupo familiar que cumpla el requisito de participación ejerza funciones de dirección efectivas en la entidad y reciba una retribución por ello que represente más del 50% de sus rendimientos netos de trabajo y actividades económicas. Verificamos el cumplimiento actual de cada uno de estos tres requisitos —y los riesgos que pueden hacer perderlos— antes de diseñar la estructura. **Fase 3 — Diseño de la estructura holding/ETVE.** Sobre la base del diagnóstico, diseñamos la arquitectura societaria óptima. Para patrimonios con empresas operativas principalmente españolas, la holding española con régimen de exención del Art. 21 LIS es el vehículo habitual: centraliza los dividendos exentos al 95%, reinvierte sin coste fiscal adicional y permite estructurar la empresa familiar para las exenciones del IP y el ISD. Para patrimonios con inversiones significativas en el extranjero o con socios no residentes, la ETVE (Arts. 107-108 LIS) añade la ventaja de la no sujeción al IRNR en distribuciones a socios no residentes de rentas exentas. Emitimos un informe de diseño con el análisis de coste-beneficio de cada alternativa y el plan de implementación. **Fase 4 — Ejecución de la reestructuración.** La reorganización patrimonial para constituir o perfeccionar la estructura holding se ejecuta mediante operaciones de canje de valores, aportaciones no dinerarias o fusiones al amparo del régimen de neutralidad fiscal (Arts. 76-89 LIS), que permite ejecutar la reorganización sin tributación inmediata sobre las plusvalías latentes. Esta fase incluye la constitución de las entidades necesarias ante notario, la redacción de los estatutos adaptados a los objetivos del family office, las inscripciones registrales y las comunicaciones a la AEAT. **Fase 5 — Planificación sucesoria y protocolo familiar.** Una vez establecida la estructura, diseñamos el plan de transmisión intergeneracional: evaluamos la conveniencia de donaciones en vida de participaciones de empresa familiar aprovechando la reducción del 95% del Art. 20.2.c ISD, analizamos la legislación autonómica aplicable en las comunidades de residencia del donante y del donatario (que puede mejorar significativamente los beneficios estatales), y redactamos el protocolo familiar que recoge los compromisos de todos los miembros para mantener los requisitos de la exención de empresa familiar durante el período de mantenimiento de 10 años. **Fase 6 — Gestión recurrente y revisión anual.** La estructura del family office requiere mantenimiento activo: declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio optimizadas para cada miembro de la familia, análisis anual de variaciones en los roles directivos y retribuciones, actualización ante cambios normativos (reformas del IP, ISD o IS que pueden afectar a las exenciones), y coordinación con la declaración del IRPF de cada miembro. Realizamos una revisión integral anual de toda la estructura para detectar cualquier riesgo de pérdida de las exenciones antes de que se materialice. ## Beneficios cuantificados para grandes patrimonios y empresas familiares Los beneficios de una estructura de family office bien diseñada son cuantificables y acumulativos a lo largo de las generaciones. **Eliminación del Impuesto sobre el Patrimonio vía exención de empresa familiar.** El IP grava anualmente el patrimonio neto de las personas físicas residentes a tipos que, en las comunidades con IP activo (Cataluña, Comunitat Valenciana, Andalucía antes del ejercicio 2022, etc.), alcanzan el 2,5%-3,5% en los tramos más altos. Para un patrimonio de 10 millones de euros en participaciones societarias, la exención del Art. 4.Ocho.Dos IP puede eliminar completamente la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio sobre esas participaciones, resultando en un ahorro anual de 150.000 a 350.000 euros según la comunidad autónoma. En veinte años, el ahorro acumulado supera los 3-7 millones de euros. **Transmisión intergeneracional con carga efectiva del ISD inferior al 5%.** Sin planificación, la transmisión mortis causa de una empresa familiar valorada en 5 millones de euros puede generar una cuota del ISD de entre 750.000 y 1.700.000 euros dependiendo de la comunidad autónoma y la normativa vigente. Con la reducción del 95% del Art. 20.2.c ISD y las bonificaciones autonómicas aplicables, la misma transmisión puede tener un coste efectivo del ISD inferior a 100.000 euros. La diferencia —entre 650.000 y 1.600.000 euros— por una sola transmisión justifica con amplio margen la inversión en planificación sucesoria. **Acumulación eficiente de rentas en la holding.** La exención del 95% del Art. 21 LIS sobre dividendos y plusvalías de participaciones significativas permite que la holding acumule y reinvierta el beneficio de las filiales con una tributación efectiva del 1,25% (5% no exento al 25% de tipo IS). Comparado con la alternativa de que el socio persona física reciba los dividendos directamente y tribute al 19%-28% en el IRPF, la diferencia de velocidad de acumulación durante un ciclo de 10-15 años puede representar varios millones de euros adicionales disponibles para reinversión. **Exención del IRPF en la venta con 65 años y renta vitalicia.** El Art. 38.3 LIRPF permite que las ganancias patrimoniales obtenidas por mayores de 65 años por la venta de cualquier activo queden exentas del IRPF cuando el importe íntegro obtenido (hasta un máximo de 240.000 euros) se destina a contratar una renta vitalicia asegurada en el plazo de seis meses desde la transmisión. Para un empresario de 66 años que vende sus participaciones con una plusvalía de 200.000 euros, la exención puede suponer un ahorro de entre 46.000 y 56.000 euros en el IRPF. ## Precio y honorarios del servicio de fiscalidad para family offices La fiscalidad de un family office es un servicio de asesoramiento continuo que combina momentos de trabajo intensivo (diagnóstico inicial, reestructuraciones) con un seguimiento recurrente de menor intensidad. Los honorarios se estructuran habitualmente en dos componentes: **Honorarios de proyecto (no recurrentes):** - Diagnóstico patrimonial completo e informe de diseño de estructura: 3.000-8.000 euros según la complejidad del patrimonio (número de entidades, jurisdicciones y miembros de la familia). - Ejecución de la reestructuración societaria (holding/ETVE): honorarios fiscales propios 4.000-12.000 euros, más honorarios notariales y registrales (a cargo del cliente) que varían según el valor de las operaciones. - Redacción del protocolo familiar: 2.000-5.000 euros, incluyendo las reuniones de consulta con los miembros de la familia y la revisión legal del documento. - Plan de donaciones escalonado: 1.500-4.000 euros por operación de donación, incluyendo el análisis de la normativa autonómica del ISD en las comunidades de residencia del donante y del donatario. **Honorarios de retención anual (recurrentes):** - Gestión fiscal recurrente del family office (declaraciones del IP de todos los miembros, IS del grupo, IRPF de miembros con rentas complejas, revisión anual de la estructura, alertas normativas): 6.000-20.000 euros anuales según la complejidad del grupo y el número de miembros de la familia. Estos honorarios representan habitualmente una fracción inferior al 1% del ahorro fiscal anual generado por la estructura optimizada. ## Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de family offices y empresa familiar **¿Qué ocurre si uno de los miembros de la familia con rol directivo se jubila?** La jubilación de un directivo familiar que cumplía el requisito de retribución superior al 50% de sus rendimientos puede poner en riesgo la exención de empresa familiar. La AEAT interpreta este requisito de forma estricta. Planificamos con suficiente antelación la transición de roles: el miembro jubilado puede mantener un cargo directivo con funciones reales y retribución adecuada mientras un familiar de la siguiente generación asume funciones complementarias, o puede realizarse una cesión parcial de participaciones que permita al nuevo directivo cumplir el requisito de participación con su propio porcentaje. **¿La exención de empresa familiar aplica también al Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas?** El Impuesto de Solidaridad sobre las Grandes Fortunas (ISGF), introducido por la Ley 38/2022 y mantenido en los presupuestos posteriores con algunas modificaciones, tiene un régimen de exenciones análogo al del IP. Las participaciones en entidades que cumplan los requisitos de empresa familiar del Art. 4.Ocho.Dos IP quedan igualmente exentas en el ISGF. Sin embargo, el ISGF tiene un mínimo exento de 3.000.000 de euros (superior al del IP) y solo grava el patrimonio neto que supere ese umbral. El análisis integrado de la carga conjunta IP+ISGF es parte de nuestro servicio de optimización del patrimonio de los miembros de la familia. **¿Puede un family office con estructura SICAV reconvertirse eficientemente a holding patrimonial?** Sí. La modificación del Art. 28.5.a) LIS por la Ley 11/2021 hizo que las SICAVs con menos de 100 accionistas con inversión real suficiente tributaran al 25% en lugar del 1%. La reconversión de una SICAV a una holding patrimonial española puede ejecutarse mediante la liquidación de la SICAV y la reinversión en la holding, o mediante operaciones de fusión bajo el régimen de neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos. El coste fiscal de la reconversión depende de las plusvalías latentes en la SICAV y del régimen transitorio. Analizamos caso por caso el coste-beneficio de la conversión frente al mantenimiento. **¿La estructura de family office es viable para patrimonios por debajo de 5 millones de euros?** La estructura formal de holding y ETVE tiene un sentido pleno a partir de cierto umbral patrimonial donde los ahorros generados superan claramente los costes de constitución y mantenimiento. Para patrimonios inferiores a 2-3 millones de euros, la planificación sucesoria directa (donaciones de empresa familiar, testamento optimizado) puede ser suficiente sin necesidad de estructuras societarias adicionales. Para patrimonios entre 3 y 10 millones de euros, la holding suele ser rentable, especialmente si hay varias filiales operativas o si se contempla la sucesión en un horizonte de 5-10 años. Por encima de 10 millones, la estructura completa (holding, ETVE si hay inversiones internacionales, protocolo familiar) es prácticamente siempre recomendable. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 19/1991, del Impuesto sobre el Patrimonio](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14392) - [BOE - Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141) - [BOE - Ley 27/2014 del IS — Arts. 21 y 107-114 (ETVE)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328) - [BOE - Ley 35/2006, del IRPF (Art. 38)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764) - [Agencia Tributaria — Empresa familiar y sucesiones](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Ministerio de Hacienda](https://www.hacienda.gob.es/) **Process:** - Diagnóstico del patrimonio familiar y estructura actual: Analizamos la composición del patrimonio: activos empresariales, carteras financieras, inmuebles, participaciones en fondos, arte y otros activos. Evaluamos la estructura societaria existente (holdcos, SICAV, entidades en el extranjero) y su eficiencia fiscal. Identificamos las ineficiencias actuales: activos que tributan más de lo necesario, estructuras que no aprovechan las exenciones disponibles, y planificación sucesoria que no está formalizada o que generará una carga de ISD elevada. - Diseño de la estructura holding y ETVE: Proponemos la arquitectura societaria óptima: una holding española para agrupar las participaciones en empresas operativas (aprovechando la exención del 95% sobre dividendos y plusvalías de participaciones significativas del Art. 21 LIS), una ETVE (Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros) para las inversiones internacionales (dividendos y plusvalías exentos también para el accionista no residente), y las entidades de gestión de activos inmobiliarios o financieros según la naturaleza de cada inversión. - Planificación del Impuesto sobre el Patrimonio y la empresa familiar: Verificamos el cumplimiento de los requisitos de la exención de empresa familiar en el IP (Art. 4.Ocho.Dos IP): actividad económica principal, retribución del cargo de dirección como principal fuente de renta del directivo y participación mínima del 5% individual o 20% en grupo familiar. Estructuramos la cartera patrimonial para que la mayor parte del patrimonio tribute por la exención de empresa familiar y no por el tipo progresivo del IP (hasta el 3,5% anual acumulativo). - Planificación sucesoria y protocolo familiar: Diseñamos el plan de sucesión empresarial: donaciones en vida aprovechando la reducción del 95% en el ISD para adquisición mortis causa o inter vivos de participaciones en empresa familiar (Arts. 20.2.c y 20.6 LISD), pactos sucesorios en las comunidades autónomas que los admiten (Baleares, Galicia, Navarra, Aragón, País Vasco), y el protocolo familiar que regula la gobernanza del grupo, los criterios de entrada y salida de familiares, la política de dividendos y los mecanismos de liquidez. **FAQ:** - Q: ¿Qué es una holding patrimonial y cuáles son sus ventajas fiscales? A: Una holding patrimonial es una sociedad cuyo objeto es la tenencia y gestión de participaciones en otras entidades. Su principal ventaja fiscal en España es la aplicación del régimen de exención de participaciones del Art. 21 LIS: los dividendos recibidos de filiales con participación igual o superior al 5% están exentos del IS en la holding al 95% (el 5% se integra como gasto no deducible). Las plusvalías por transmisión de participaciones con igual participación mínima también están exentas al 95%. El resultado es que la holding acumula y reinvierte los beneficios del grupo con una tributación muy reducida, y solo cuando el accionista persona física recibe el dinero tributa en el IRPF por los dividendos recibidos. - Q: ¿Qué es la ETVE y para qué tipo de family office es adecuada? A: La Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros (Arts. 107-114 LIS) es un régimen especial del IS español diseñado para que una sociedad española sea el vehículo de inversión internacional de grupos o patrimonios con activos en múltiples países. Los dividendos y plusvalías de filiales extranjeras con participación del 5% y más de un año de tenencia están exentos en la ETVE bajo el Art. 21 LIS. Además, cuando la ETVE distribuye estos dividendos a sus socios no residentes, la distribución no tributará en España como dividendo. La ETVE es especialmente eficiente para family offices con inversiones diversificadas en Europa, Latinoamérica y otros mercados. - Q: ¿Cómo funciona la exención de empresa familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio? A: El Art. 4.Ocho.Dos IP exime del Impuesto sobre el Patrimonio el valor de las participaciones en entidades que desarrollen una actividad económica (no meramente patrimonial), siempre que: la participación del contribuyente o de su grupo familiar (cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales hasta el segundo grado) sea igual o superior al 5% individual o al 20% en grupo; el contribuyente o algún miembro del grupo ejerza funciones de dirección en la entidad y perciba una retribución por ello que represente más del 50% de la totalidad de sus rendimientos netos de trabajo y actividades económicas; y la entidad no tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario (test de actividad). - Q: ¿Cuál es la reducción en el ISD para la transmisión de empresa familiar? A: La Ley 29/1987, del ISD, establece una reducción del 95% en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para la adquisición de participaciones en empresa familiar (que cumple los requisitos de la exención IP): en la herencia, por el Art. 20.2.c, y en la donación en vida, por el Art. 20.6. En los dos casos el adquirente es el cónyuge, un descendiente o un adoptado (en la herencia, a falta de descendientes, también ascendientes y colaterales hasta el tercer grado), y tiene que mantener la participación durante 10 años sin realizar actos que minoren sustancialmente su valor. En la donación, además, el donante tiene que tener 65 años o más o estar en incapacidad permanente absoluta o gran invalidez, y dejar de ejercer y de cobrar por funciones de dirección; y el donatario tiene que conservar el derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante esos 10 años. Las comunidades autónomas pueden mejorar esta reducción, y algunas (como el País Vasco y Navarra) tienen regímenes forales especialmente favorables. - Q: ¿Qué es la exención por venta con 65 años del Art. 38 LIRPF? A: El Art. 38.3 LIRPF exime de tributación en el IRPF las ganancias patrimoniales obtenidas por mayores de 65 años por la transmisión de cualquier elemento patrimonial (incluidas participaciones societarias, inmuebles, fondos de inversión) siempre que el importe total obtenido se destine en el plazo de 6 meses a la constitución de una renta vitalicia asegurada. La renta vitalicia debe contratarse con una aseguradora, con una prima máxima de 240.000 euros y con la obligación de percibir al menos el 1% anual del importe constituido. Esta exención es una herramienta de planificación patrimonial muy potente para la desinversión de activos acumulados durante la vida activa. - Q: ¿Qué riesgos tiene una SICAV para un family office español? A: Las Sociedades de Inversión de Capital Variable (SICAV) tributaban al 1% en el IS hasta 2021. A partir de 2022, la Ley 11/2021 modificó los requisitos para que el 1% solo se aplique si al menos 100 accionistas tienen una inversión real (no nominal) mínima de 2.500 euros. Las SICAVs de family office con menos de 100 accionistas no familiares con participación real ahora tributan al 25%. Para la mayoría de family offices, la SICAV ha perdido atractivo y la holding patrimonial o la ETVE son opciones fiscalmente más eficientes en 2026. - Q: ¿En qué consiste el protocolo familiar y tiene efectos fiscales? A: El protocolo familiar es el acuerdo por el que los miembros de una familia empresaria regulan sus relaciones en el ámbito de la empresa: criterios de sucesión en la dirección, política de dividendos, restricciones a la transmisión de participaciones, mecanismos de liquidez para salida de socios familiares y gobernanza del grupo. Por sí mismo no tiene efectos fiscales directos, pero es el instrumento que permite implementar y mantener los requisitos de la exención de empresa familiar (dirección, participación, actividad) y garantiza que la estructura diseñada para optimizar la carga fiscal intergeneracional se mantenga en el tiempo con el compromiso explícito de todos los miembros de la familia. - Q: ¿Pueden combinarse la ETVE y la empresa familiar para un grupo multinacional? A: Sí, y es la estructura habitual para grupos familiares con actividades en múltiples países: una holding española que es a su vez ETVE actúa como cabeza del grupo internacional. Recibe exentos los dividendos de las filiales operativas españolas y extranjeras, puede distribuir a los socios no residentes sin tributación adicional en España, y al mismo tiempo puede cumplir los requisitos de empresa familiar para la exención en el IP y la reducción del 95% en el ISD. La compatibilidad entre ambos regímenes ha sido confirmada por la DGT en diversas consultas vinculantes. - Q: ¿Cuándo conviene hacer una donación inter vivos frente a una transmisión mortis causa? A: En términos fiscales, la donación en vida de participaciones de empresa familiar puede ser preferible a la transmisión por herencia cuando el donante tiene 65 años o más (requisito del Art. 20.6 LISD), las comunidades autónomas de residencia del donante y del donatario tienen reducciones o bonificaciones adicionales al ISD, y el patrimonio del donante es elevado y creciente (cuanto más se difiera la donación, mayor será el valor de las participaciones y por tanto la base del ISD). El análisis caso por caso debe considerar también el Impuesto sobre el Patrimonio del donante (que se reducirá al salir de su patrimonio), el posible IRPF por la donación si las participaciones no son de empresa familiar, y los requisitos de mantenimiento de 10 años del donatario. #### Asesor Fiscal en Valencia Asesores fiscales en Valencia: planificación fiscal, IS, IVA e inspecciones AEAT. Expertos en empresas agroalimentarias, logísticas y cerámicas. Asesor Fiscal en Valencia: Planificación Tributaria para Empresas Exportadoras en la Comunitat Valenciana URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesor-fiscal-valencia/ Lang: es Valencia es la tercera economía autonómica de España y el nodo logístico y agroalimentario más relevante del Mediterráneo occidental. El Puerto de Valencia —primero del Mediterráneo en tráfico de contenedores— genera un volumen de operaciones de importación, exportación y comercio intracomunitario que hace de la gestión del IVA de comercio exterior una de las necesidades fiscales más frecuentes entre las empresas valencianas. El sector agroalimentario —cítricos, hortalizas, vino, aceite— exporta a más de 80 países y tiene una estructura impositiva propia que incluye tipos reducidos de IVA, regímenes especiales de agricultura y la fiscalidad específica de las cooperativas agrarias. La industria cerámica de Castellón, a una hora de Valencia, es líder mundial en su segmento y tiene exposición a la fiscalidad internacional a través de sus exportaciones y de sus marcas globales. ## Por qué las empresas valencianas necesitan un asesor fiscal especializado La Comunitat Valenciana tiene una administración tributaria autonómica propia —la Agència Valenciana Tributària (AVT)— que gestiona los tributos cedidos con tipos y condiciones propios. El ISD valenciano es relativamente favorable para transmisiones entre descendientes directos (reducción del 75% en cuota), pero la planificación de la [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) valenciana requiere un conocimiento específico de estos instrumentos para aprovecharlos correctamente. El Impuesto sobre el Patrimonio se aplica en la Comunitat Valenciana con el mínimo exento estatal de 700.000 € y la escala estatal, lo que puede generar obligaciones relevantes para patrimonios empresariales medianos. A esto se añaden las particularidades sectoriales: las empresas exportadoras necesitan gestionar el IVA de comercio exterior con rigor para evitar regularizaciones de la AEAT; las cooperativas agrarias tienen un régimen de Entidades Parcialmente Exentas que requiere un tratamiento contable y fiscal específico; y los grupos cerámicos de Castellón tienen estructuras de [precios de transferencia](/es/glosario/precio-transferencia/) entre la empresa de producción y las sociedades distribuidoras internacionales que deben estar correctamente documentadas. ## Modelo híbrido: equipo BMC + colegiada local en Valencia BMC atiende a clientes en Valencia y la Comunitat Valenciana mediante un modelo de asesoría remota que combina el equipo fiscal de Madrid con la colaboración presencial de una economista colegiada local en la Comunitat Valenciana. Esta estructura permite prestar un servicio completo sin los costes de una oficina local, con el nivel técnico de un equipo especializado y la disponibilidad para actuaciones presenciales cuando la situación lo requiere: comparecencias ante la Delegación Especial de la AEAT en Valencia, reuniones con la AVT o asistencia en procedimientos ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional de Valencia (TEARV). El trabajo ordinario —[compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/) mensual y anual, planificación estratégica, respuesta a requerimientos— se gestiona íntegramente en remoto a través de video llamadas y una plataforma segura de gestión documental. La presentación de declaraciones ante la AEAT y la AVT es completamente telemática, con los mismos plazos y garantías que si tuviéramos una oficina en la ciudad. ## Fiscalidad en la Comunitat Valenciana: AVT, TEARV y sectores exportadores **Agència Valenciana Tributària (AVT):** la AVT gestiona el ISD, el ITP-AJD y el IP en la Comunitat Valenciana. Para empresas con operaciones inmobiliarias en Valencia —transmisiones de locales, naves industriales o participaciones societarias con activos inmobiliarios subyacentes— el ITP es un tributo con un riesgo comprobatorio relevante: la AVT realiza comprobaciones de valor de los inmuebles con regularidad y puede girar liquidaciones complementarias si considera que el valor declarado es inferior al de mercado. Asesoramos en la valoración previa de las operaciones y en la impugnación de las comprobaciones de valor cuando procede. **Tribunal Económico-Administrativo Regional de Valencia (TEARV):** el TEARV resuelve las reclamaciones contra los actos de la Delegación Especial de la AEAT en la Comunitat Valenciana. Es el paso obligatorio antes de acudir al Tribunal Superior de Justicia de la Comunitat Valenciana. La calidad técnica de la reclamación ante el TEARV determina en buena medida el resultado del procedimiento y, en su caso, la viabilidad del recurso judicial posterior. Nuestro equipo tiene experiencia en la formulación de reclamaciones en las materias más frecuentes: IS, IVA, IRPF y [sanciones tributarias](/es/glosario/sancion-tributaria/). **IVA para exportadores y operadores portuarios:** las empresas que operan con el Puerto de Valencia —importadores, exportadores, transitarios, operadores logísticos— tienen obligaciones específicas de IVA que requieren una gestión cuidadosa: verificación de la correcta aplicación del tipo cero en las exportaciones, gestión del IVA de importaciones y la posibilidad de diferirlo al periodo de declaración (régimen del artículo 167.2 LIVA para importadores habituales), y declaraciones Intrastat para el comercio con otros países de la UE. ## IVA intracomunitario y comercio exterior para empresas valencianas El comercio internacional de las empresas valencianas —especialmente en el sector agroalimentario y en el textil de Valencia y Alicante— genera un volumen de operaciones de IVA intracomunitario y de comercio exterior que requiere una gestión específica. Los errores en la exención de entregas intracomunitarias —por falta de documentación probatoria del transporte, por operaciones triangulares mal gestionadas o por inconsistencias en los números de IVA de los clientes europeos— pueden dar lugar a regularizaciones significativas de la AEAT. La gestión del [IVA para empresas](/es/cumplimiento-fiscal/iva-empresas/) exportadoras en Valencia incluye: verificación periódica de los números de IVA de clientes y proveedores comunitarios en el sistema VIES, correcta declaración en el modelo 349, gestión de las devoluciones del IVA soportado en otros países de la UE (procedimiento de devolución del IVA extranjero), y valoración de la inscripción en el REDEME para devolución mensual cuando los saldos a devolver son estructuralmente elevados. ## Fiscalidad de la empresa familiar valenciana La empresa familiar en la Comunitat Valenciana —especialmente relevante en los sectores agroalimentario, industrial y de distribución— tiene a su disposición un conjunto de instrumentos de planificación fiscal que permiten optimizar la transmisión generacional y reducir la carga impositiva sobre el patrimonio empresarial. La reducción del 95% en el ISD por transmisión de empresa familiar (artículo 20.2.c Ley 29/1987) —combinada con la reducción del 75% en cuota para descendientes directos prevista en la normativa valenciana— puede resultar en una tributación muy reducida en la transmisión de participaciones en la empresa familiar, siempre que se cumplan los requisitos de actividad, retribución de funciones directivas y ausencia de activos no necesarios. La [planificación fiscal](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) previa —iniciada años antes de la transmisión prevista— es imprescindible para garantizar el cumplimiento de estos requisitos. La coordinación con el equipo de [derecho mercantil](/es/derecho-mercantil/derecho-mercantil/) para el diseño del [Protocolo Familiar](/es/glosario/protocolo-familiar/) y el [pacto de socios](/es/glosario/pacto-socios/) es una parte esencial del trabajo con empresas familiares valencianas de segunda o tercera generación. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en Valencia **Compliance fiscal mensual y anual:** IS, IVA (incluyendo Intrastat, modelo 349, RECC y prorrata), IRPF-retenciones, Impuesto sobre el Patrimonio, ISD ante la AVT y declaraciones informativas. **Planificación estratégica:** optimización del IS para empresas del sector agroalimentario, logístico y cerámico; planificación de la empresa familiar valenciana; y estrategias de IVA para exportadores con saldos crónicamente a devolver. **Defensa ante AEAT y TEARV:** representación en actuaciones de comprobación e inspección de la Delegación Especial de la AEAT en Valencia y formulación de reclamaciones ante el TEARV. **Fiscalidad internacional:** [precios de transferencia](/es/estrategia-fiscal/precios-transferencia/) para grupos con filiales o clientes internacionales, aplicación de convenios de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/) y gestión del Modelo 232 de [operaciones vinculadas](/es/glosario/operaciones-vinculadas/). --- Contacte con nuestro equipo fiscal para una primera consulta sin coste. Analizamos la situación fiscal de su empresa en Valencia y le identificamos las principales oportunidades de optimización y los riesgos que debe gestionar de forma prioritaria. ## El sector cerámico de Castellón y la fiscalidad de las exportaciones La industria cerámica de la provincia de Castellón —con grupos como las empresas del eje Alcora-Villarreal-Castellón— es uno de los sectores industriales más exportadores de la Comunitat Valenciana y de España, con presencia comercial en más de 180 países. La estructura habitual de estos grupos —sociedad de producción en Castellón + sociedades distribuidoras en los mercados de destino, especialmente en Europa y Oriente Medio— genera necesidades específicas de fiscalidad internacional. La valoración de las operaciones entre la sociedad productora española y las distribuidoras extranjeras vinculadas es el punto más sensible de la fiscalidad de estos grupos: si el precio de venta intrafamilia es inferior al de mercado, la AEAT puede regularizar el precio de transferencia y girar liquidaciones de IS con los correspondientes intereses y sanciones. La documentación correcta de los precios de transferencia —con un análisis de comparabilidad basado en bases de datos independientes— es la mejor protección ante estas regularizaciones. Para los grupos cerámicos con filiales en mercados de fuera de la UE —especialmente en el Golfo Pérsico y en América Latina— la aplicación de los convenios de doble imposición para los dividendos, royalties e intereses que fluyen entre las sociedades del grupo es una cuestión de planificación relevante que puede suponer un ahorro significativo en la retención en origen. BMC gestiona la [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) de estos grupos con el nivel de detalle que exige tanto la normativa española como la de los países de destino. ## Errores fiscales frecuentes en empresas valencianas y mediterráneas La experiencia en la asesoría a empresas valencianas de los sectores agroalimentario, logístico y cerámico nos permite identificar los errores fiscales más recurrentes en este tejido empresarial. 1. **No gestionar correctamente el IVA de las entregas intracomunitarias por falta de documentación del transporte.** Las entregas intracomunitarias están exentas de IVA español (Art. 25 LIVA), pero la exención requiere acreditar que los bienes han salido del territorio español. La documentación del transporte —CMR, conocimiento de embarque, albaranes firmados en destino— es la prueba que la AEAT exige en caso de comprobación. Los exportadores valencianos que confían en el número de IVA del cliente europeo sin documentar el transporte se exponen a regularizaciones de IVA con intereses y sanciones. 2. **No solicitar la devolución del IVA soportado en otros estados miembros.** Las empresas valencianas que asisten a ferias internacionales, que tienen gastos en países de la UE o que importan servicios de proveedores europeos tienen derecho a recuperar el IVA extranjero soportado mediante el procedimiento de devolución del Art. 119 LIVA (Directiva 2008/9/CE). El plazo es el 30 de septiembre del año siguiente al que se soportó el IVA. Muchas empresas no gestionan estas devoluciones por desconocimiento, perdiendo importes que pueden ser significativos. 3. **Aplicar el [régimen especial](/es/glosario/regimen-especial/) de la agricultura sin cumplir todos los requisitos.** Las explotaciones agrarias acogidas al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (REAG) del Art. 124 LIVA están exentas de la obligación de repercutir IVA y de presentar declaraciones, pero reciben una compensación del 12% (actividades agrícolas) o del 10,5% (ganaderas y forestales). Cuando la explotación también realiza actividades de transformación o comercialización que no son propias del régimen especial, el agricultor puede estar obligado a tributar en régimen general por esas operaciones sin saberlo. 4. **No planificar la transmisión de la empresa familiar valenciana con anticipación suficiente.** La reducción del 95% en el ISD por transmisión de empresa familiar (Art. 20.2.c Ley 29/1987) combinada con los beneficios de la normativa valenciana exige que la actividad principal de la empresa no sea la gestión de un patrimonio inmobiliario o mobiliario, que el transmitente ejerza funciones de dirección retribuidas con más del 50% de sus rendimientos del trabajo y actividades económicas, y que la participación transmitida sea al menos del 15% individual o del 20% en conjunto con el grupo familiar. El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos en el momento de la transmisión elimina completamente la reducción. 5. **No inscribirse en el REDEME cuando los saldos de IVA a devolver son estructuralmente positivos.** Las empresas valencianas con actividades de exportación o de inversión intensa tienen con frecuencia saldos de IVA soportado superiores al repercutido durante la mayor parte del año. En régimen general, la devolución del saldo anual acumulado se solicita en la declaración de diciembre (presentada en enero) y se recibe meses después. El Registro de Devolución Mensual (REDEME) permite recuperar estos saldos mensualmente a cambio de adherirse al SII, lo que mejora sustancialmente la liquidez de la empresa. ## Plazos fiscales específicos en la Comunitat Valenciana | Tributo | Organismo | Plazo habitual | Observación | |---------|-----------|----------------|-------------| | ISD donaciones y sucesiones | AVT (Agència Valenciana Tributària) | 6 meses desde la causa (sucesiones); 30 días habiles (donaciones) | Puede solicitarse prórroga de 6 meses en sucesiones | | ITP transmisiones patrimoniales | AVT | 30 días habiles desde la operación | Tipos autonómicos: 10% general inmuebles; 4% VPO | | AJD documentos notariales | AVT | 30 días habiles desde la escritura | Tipo general 1,5%; reducidos en ciertos casos | | Impuesto sobre el Patrimonio | AEAT (con beneficio autonómico) | Junto con IRPF (abril-junio) | Mínimo exento 700.000€; sin bonificación autonómica | | IRPF rendimientos actividad | AEAT | Pagos fraccionados: abril, julio, octubre | Autónomos con actividad económica | | IS empresas valencianas | AEAT | [Modelo 200](/es/glosario/modelo-200/): julio (cierres diciembre) | Sin diferencias respecto al régimen estatal | La Agència Valenciana Tributària tiene competencia para comprobar los tributos cedidos —ISD, ITP, AJD, IP— con los mismos poderes que la AEAT para los tributos estatales. Los procedimientos de comprobación de la AVT siguen las mismas reglas de la Ley 58/2003 LGT y los plazos de recurso son idénticos: reclamación ante el TEAR de Valencia en el plazo de un mes desde la notificación del acto. ## Caso práctico: cooperativa citrícola recupera 87.000 € de IVA extranjero y evita regularización por precios de transferencia Una cooperativa citrícola de la Ribera del Xúquer con facturación de 14 millones de euros anuales y exportaciones a Alemania, Francia, Polonia y los Países Bajos llevaba cuatro ejercicios soportando IVA en esos países sin recuperarlo. El equipo de BMC identificó un crédito de IVA extranjero acumulado de 87.000 euros, solicitó las devoluciones mediante el procedimiento del artículo 119 LIVA (Directiva 2008/9/CE) a través de la sede electrónica de la AEAT y recuperó la totalidad del importe en el plazo de diez meses, con intereses de demora en los casos en que las administraciones alemana y francesa superaron los plazos de la Directiva. Adicionalmente, la revisión de los contratos de distribución con las sociedades vinculadas en Países Bajos y Alemania reveló que las condiciones de precio no estaban correctamente documentadas conforme al artículo 18 LIS. Se elaboró el informe de valoración de operaciones vinculadas (master file + local file) y se regularizó la situación antes de que la Delegación Especial de la AEAT en Valencia iniciara las actuaciones de comprobación de precios de transferencia que tenía anunciadas para ese sector en el programa de control del ejercicio. La cooperativa presentó el Modelo 232 con la documentación completa y la actuación de comprobación se resolvió sin regularización de fondo. El ahorro total para la cooperativa en ese ejercicio —sumando la recuperación del IVA extranjero, los intereses de demora cobrados y la contingencia evitada en la comprobación de precios de transferencia— superó los 150.000 euros, equivalente a varios años del coste de la asesoría fiscal especializada. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 29/1987 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141) - [BOE - Ley 20/1990 Régimen Fiscal Cooperativas](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1990-30735) - [Agència Valenciana Tributària (AVT)](https://hisenda.gva.es/es/inicio) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Tribunal Económico-Administrativo Regional de Valencia](https://www.hacienda.gob.es/) **Process:** - Diagnóstico fiscal inicial: Auditamos la estructura societaria del grupo o empresa, los regímenes fiscales aplicados, el cumplimiento ante la Agència Valenciana Tributària y los riesgos identificados ante la AEAT y el TEARV. - Diseño de la estrategia fiscal en Valencia: Elaboramos un plan personalizado que incorpora las particularidades de la Comunitat Valenciana: fiscalidad de la empresa familiar agraria, IVA de exportaciones, precios de transferencia y deducciones específicas del IS. - Cumplimiento tributario integral: Gestionamos todas las obligaciones fiscales ante la AEAT y la AVT: IS, IVA (con Intrastat y modelo 349), IRPF/retenciones, Impuesto sobre el Patrimonio e ISD valenciano. - Defensa ante AEAT y TEARV: Representamos a la empresa en actuaciones de comprobación e inspecciones de la Delegación Especial de la AEAT en la Comunitat Valenciana y formulamos reclamaciones ante el TEARV. **FAQ:** - Q: ¿Puede BMC asesorarme fiscalmente si mi empresa está en Valencia y no tienen oficina allí? A: Sí. Trabajamos con un modelo de asesoría remota combinado con la colaboración presencial de una economista colegiada local para las actuaciones que requieren presencia en Valencia. La presentación de declaraciones ante la AEAT y la Agència Valenciana Tributària es completamente telemática. La comunicación ordinaria se realiza por video llamada y a través de una plataforma segura de gestión documental. Muchas empresas valencianas ya trabajan con asesoría remota especializada con resultados óptimos. - Q: ¿Qué tributos gestiona la Agència Valenciana Tributària (AVT)? A: La AVT es el organismo de la Generalitat Valenciana responsable de la gestión, liquidación e inspección de los tributos cedidos: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD), Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y determinadas tasas autonómicas. La Comunitat Valenciana tiene un ISD relativamente favorable para transmisiones entre padres e hijos, con una reducción del 75% en cuota para descendientes directos. Asesoramos en la planificación y liquidación de estos tributos ante la AVT. - Q: ¿Cómo afecta fiscalmente el puerto de Valencia a las empresas con operaciones de importación y exportación? A: Las empresas que importan a través del Puerto de Valencia deben gestionar el IVA a la importación y los aranceles aduaneros en el despacho de aduana. Si operan en régimen aduanero especial (depósito aduanero, perfeccionamiento activo), la fiscalidad se complica. En las exportaciones, las entregas a terceros países están exentas de IVA, pero la exención requiere documentación específica. Para el comercio intracomunitario, son obligatorias las declaraciones Intrastat y el modelo 349. Asesoramos a empresas del entorno portuario en la optimización de su gestión aduanera y de IVA. - Q: ¿Tienen experiencia con empresas agroalimentarias valencianas que exportan? A: Sí. El sector agroalimentario valenciano —cítricos, hortalizas, vino de la D.O. Utiel-Requena, aceite— tiene especificidades fiscales importantes: IVA reducido en determinados productos, regímenes especiales de agricultura y ganadería para explotaciones agrarias, fiscalidad de las cooperativas agrarias (con su propio régimen de Entidades Parcialmente Exentas), y planificación de la empresa familiar agraria a efectos del ISD y el IP. Asesoramos en todos estos ámbitos con experiencia en el sector. - Q: ¿Cómo funciona el Tribunal Económico-Administrativo Regional de Valencia (TEARV)? A: El TEARV es el órgano de revisión económico-administrativa competente en la Comunitat Valenciana para los actos dictados por la Delegación Especial de la AEAT. Las reclamaciones ante el TEARV son obligatorias antes de poder acudir al Tribunal Superior de Justicia de la Comunitat Valenciana. La correcta formulación de la reclamación —con identificación precisa de los motivos de impugnación y la normativa aplicable— es determinante para el éxito del procedimiento. Nuestro equipo redacta y defiende estas reclamaciones. - Q: ¿Pueden asesorar en la fiscalidad de la empresa familiar en la Comunitat Valenciana? A: Sí. La empresa familiar valenciana —especialmente en los sectores agroalimentario, industrial y de servicios— tiene necesidades específicas de planificación fiscal: reducción en el ISD por transmisión de empresa familiar (art. 20.2.c Ley 29/1987), planificación del IP para los activos afectos a la actividad, y estructura de retribución del socio-directivo. La reducción del 75% en cuota del ISD valenciano para descendientes directos es un instrumento relevante para la planificación sucesoria de estas empresas. - Q: ¿Gestionan el IVA de operaciones de importación y exportación en Valencia? A: Sí. Gestionamos la liquidación del IVA de importaciones y exportaciones, las declaraciones Intrastat, el modelo 349, el RECC (régimen especial del criterio de caja) y los regímenes aduaneros especiales. También asesoramos en la solicitud de devolución mensual del IVA (inscripción en REDEME) para empresas exportadoras con saldos crónicamente a devolver. - Q: ¿Cuáles son los incentivos fiscales específicos de la Comunitat Valenciana para empresas? A: La Generalitat Valenciana ha desarrollado a través de la Agència Valenciana Tributària (AVT) un conjunto de beneficios propios en tributos cedidos. Destacan: la deducción autonómica en el IRPF por inversión en empresas de nueva o reciente creación (30 %, con un límite de 6.600 €, o 45 %, con un límite de 15.000 €, en los supuestos incrementados; art. 4.Uno.z Ley 13/1997, ejercicios 2025 y 2026, sujeta a requisitos), las bonificaciones en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones para transmisión de empresa familiar (reducción del 75% en cuota para descendientes directos, Art. 33 Ley 13/1997), y la reducción del ISD aplicable a herencias entre familiares directos. En el ámbito del AJD (Actos Jurídicos Documentados), la Comunitat Valenciana aplica el tipo general del 1,5% sobre escrituras notariales. Identificamos y aplicamos todos estos beneficios para minimizar la carga fiscal regional de nuestros clientes valencianos. #### Asesoría Fiscal en Marbella Asesores fiscales en Marbella para grandes patrimonios e inversores internacionales. Especialistas en IP, ISD, Ley Beckham e inmobiliario de lujo. Asesoría Fiscal en Marbella: Especialistas en Grandes Patrimonios e Inversores Internacionales URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesoria-fiscal-marbella/ Lang: es Marbella, Benahavís y la Milla de Oro concentran la mayor densidad de patrimonio privado internacional del sur de Europa, con inversores y residentes procedentes de más de 70 países sujetos a un mapa de obligaciones fiscales en España que incluye el IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes, RDLeg 5/2004), el Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991) y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones andaluz. Andalucía eliminó en 2022 el tramo autonómico del Impuesto sobre el Patrimonio y aplica una bonificación del 99% en el ISD entre descendientes directos, aunque el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (Ley 38/2022) mantiene la tributación efectiva para patrimonios netos superiores a 3 millones de euros con tipos del 1,7% al 3,5%. La gestión tributaria de perfiles de alto patrimonio en la Costa del Sol requiere coordinación con el régimen de impatriados (Art. 93 LIRPF, Ley Beckham) y con las normas del Reglamento Europeo de Sucesiones (UE 650/2012) para herencias transfronterizas. ## Por qué la fiscalidad de grandes patrimonios en Marbella requiere asesoramiento especializado Marbella es una de las capitales mundiales de la alta fortuna privada. La Milla de Oro, Sierra Blanca, La Zagaleta y el Puerto Banús concentran un nivel de riqueza que no tiene parangón en el sur de Europa, con residentes e inversores procedentes de más de 70 países. Esta diversidad de orígenes y de perfiles patrimoniales crea una complejidad fiscal que va mucho más allá de lo que puede gestionar una asesoría tributaria convencional. Un error en la planificación del [Impuesto sobre el Patrimonio](/es/patrimonio-litigios/impuesto-patrimonio/) de una cartera inmobiliaria de 10 millones de euros puede suponer una sobreimposición de cientos de miles de euros anuales. Un ISD mal planificado en una herencia transfronteriza puede llevarse hasta el 30% del activo transmitido. Y una residencia fiscal mal gestionada puede generar una [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/) devastadora entre España y el país de origen. ## Nuestro equipo fiscal en Marbella: especialistas en HNWI, no residentes e inversores internacionales Nuestro equipo en la [oficina de Marbella](/es/oficinas/marbella) está integrado por especialistas con experiencia en la gestión tributaria de grandes patrimonios privados y familias internacionales. Atendemos en español, inglés, alemán, francés y árabe, y mantenemos relación habitual con asesores de referencia en los principales países de origen de nuestros clientes: Reino Unido, Alemania, Francia, Países Bajos, países del Golfo y América Latina. Esta red nos permite diseñar estrategias fiscales globalmente coherentes: la optimización en España no puede contradecir las obligaciones en el país de residencia fiscal principal del cliente. Una estructura eficiente en el IRNR español que genera un problema de transparencia fiscal en Alemania no es una buena estrategia — es un problema disfrazado de solución. ## Los riesgos fiscales más frecuentes en grandes patrimonios con activos en Marbella En nuestra experiencia, los errores más frecuentes y costosos en perfiles HNWI con activos en Marbella son: 1. **Valoración incorrecta del inmueble a efectos del IP:** muchos contribuyentes declaran el IP aplicando el valor catastral cuando el valor de mercado del inmueble es muy superior (o viceversa). La base imponible del IP es el mayor de los tres valores: catastral, comprobado por la Administración o precio de adquisición. 2. **No planificar la sucesión antes de que sea urgente:** el ISD en herencias transfronterizas sin planificación previa puede ser devastador. La planificación sucesoria en vida —donaciones, seguros de vida, fideicomisos— permite reducir drásticamente la carga fiscal. 3. **Estructura de tenencia inmobiliaria inadecuada:** elegir entre persona física, SL española, SICAV o sociedad no residente tiene consecuencias fiscales relevantes en el IP, el IRNR, la plusvalía y el ISD que hay que analizar a priori. 4. **No aplicar el régimen Beckham cuando se cumplen los requisitos:** el plazo para solicitarlo es de seis meses desde el inicio de la actividad. Perderlo por un trámite tardío supone perder la ventaja durante seis años. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en Marbella Desde la [oficina de Marbella](/es/oficinas/marbella) ofrecemos el servicio completo para grandes patrimonios e inversores internacionales: planificación patrimonial y sucesoria, IRNR y representación fiscal, [régimen Beckham](/es/regimenes-especiales/ley-beckham/), gestión del IP y el ISGF, planificación del ISD andaluz en herencias y donaciones, asesoramiento en compraventas de inmuebles de lujo, y coordinación internacional con asesores en el país de origen. Para empresas con actividad en la Costa del Sol —hostelería, real estate, servicios a HNWI— ofrecemos también el ciclo completo de compliance fiscal y la planificación estratégica del IS. --- Reserve una consulta privada con nuestro equipo en Marbella para evaluar su situación fiscal en España. La confidencialidad y la discreción son parte de nuestro estándar de servicio. Contáctenos a través de la [oficina de Marbella](/es/oficinas/marbella). ## El ciclo fiscal de la inversión inmobiliaria en Marbella: compra, tenencia y venta La inversión inmobiliaria en Marbella tiene un ciclo fiscal bien definido con obligaciones en cada fase que deben planificarse con anticipación: **En la compra:** si el inmueble es obra nueva (compra al promotor), se aplica el IVA al 10% más el AJD al 1,2% en Andalucía. Si es segunda transmisión, se aplica el ITP al 7% (tipo general en Andalucía tras la reducción introducida en 2021). La elección de la estructura de tenencia —persona física, sociedad española, sociedad no residente— debe adoptarse antes de la firma de la escritura, no después. **Durante la tenencia:** los no residentes que poseen inmuebles en Marbella sin alquilarlos tienen la obligación de presentar el Modelo 210 anualmente por renta imputada, calculada sobre el valor catastral del inmueble (en general, el 1,1% del valor catastral si este ha sido revisado en los últimos diez años, o el 2% si no). Para los residentes, el inmueble no habitual tributa en IRPF igualmente por renta imputada. El Impuesto sobre el Patrimonio —o el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas para patrimonios superiores a 3 millones— grava el valor del patrimonio neto (activos menos deudas) a 31 de diciembre de cada año. Para un inmueble en Marbella, la base imponible es el mayor entre el valor catastral, el valor de adquisición y el valor comprobado por la Administración. Los errores de valoración —declarar el valor catastral cuando el valor de adquisición es mayor— son frecuentes y generan contingencias relevantes. **En la venta:** el no residente que vende un inmueble en Marbella tiene dos obligaciones fiscales simultáneas. Primera: el comprador está obligado a retener el 3% del precio de venta e ingresarlo a la AEAT en concepto de pago a cuenta del IRNR del vendedor (Modelo 211). Esta retención se descuenta de la cuota del IRNR resultante de la plusvalía. Segunda: la plusvalía neta (precio de venta menos precio de adquisición actualizado) tributa en el IRNR al 19% para residentes de la UE/EEE o al 24% para residentes en países terceros. El [Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)](/es/litigios/derecho-inmobiliario/), o plusvalía municipal, se aplica también en el momento de la venta. ## La planificación de la herencia internacional en Marbella: antes de que sea urgente La herencia internacional —causante o herederos residentes en distintos países— es una de las situaciones de mayor riesgo fiscal en el contexto de Marbella. Las familias que llevan años postergando la planificación sucesoria por no querer enfrentarse a la complejidad se encuentran, cuando llega el momento, con una situación que puede resultar devastadora desde el punto de vista fiscal y operativo. El Reglamento Europeo de Sucesiones (EU 650/2012) permite, en general, que un ciudadano europeo elija la ley de su país de nacionalidad como ley aplicable a la sucesión mediante declaración expresa en el testamento. Esto puede tener consecuencias fiscales relevantes: si un ciudadano alemán residente en Alemania con un inmueble en Marbella fallece sin declaración de ley aplicable, la herencia se regirá por la ley española (ley de la última residencia habitual) para los aspectos sucesorios, aunque el ISD se aplica sobre los bienes situados en Andalucía bajo la normativa española. La interacción entre el Reglamento de Sucesiones y las normas fiscales locales requiere asesoramiento especializado previo al fallecimiento. Andalucía aplica una bonificación del 99% en el ISD para transmisiones entre descendientes directos residentes en España o en la UE, lo que en la práctica casi elimina la carga fiscal en herencias familiares directas. Pero para herederos fuera de la UE —frecuentes en familias de Oriente Medio con residencia en los Emiratos, Arabia Saudí o Qatar— la situación es diferente: el ISD se aplica sin la bonificación autonómica cuando el heredero no es residente en la UE, lo que puede suponer una carga de varios puntos porcentuales sobre el valor del inmueble heredado. Las soluciones preventivas incluyen: la reestructuración de la titularidad del inmueble mediante una sociedad española (que no tributa por ISD sino por IS en la transmisión de participaciones), la constitución de un trust de jurisdicción reconocida, la utilización de seguros de vida como vehículo de transmisión extrahereditaria, o simplemente la donación en vida con una planificación fiscal adecuada. ## El régimen Beckham en Marbella: maximizar el beneficio durante seis años El [régimen especial](/es/glosario/regimen-especial/) de impatriados (artículo 93 LIRPF, coloquialmente "Ley Beckham") permite a las personas físicas que adquieren su [residencia fiscal en España](/es/glosario/residencia-fiscal/) tributar durante seis ejercicios (el de la adquisición y los cinco siguientes) al tipo fijo del 24% sobre las rentas del trabajo hasta 600.000 euros, en lugar de los tipos progresivos del IRPF, cuyo marginal máximo es del 47% en Andalucía y llega en 2026 al 53,85% en la Comunitat Valenciana, la comunidad con el tramo autonómico más alto. En el contexto de Marbella, el régimen Beckham es especialmente relevante para: ejecutivos de alto nivel que se trasladan a España con contrato laboral español o en el marco de una relación de administrador social, fundadores de empresas que establecen su sede en España, y deportistas o artistas con residencia en la Costa del Sol. La solicitud debe realizarse en el plazo de seis meses desde el inicio de la actividad laboral o económica en España; perder ese plazo supone perder el régimen para los seis años completos. Bajo el régimen Beckham, las rentas del trabajo de fuente extranjera también tributan al 24% si se obtienen durante la residencia en España, y las rentas del capital de fuente extranjera están exentas. Este tratamiento favorable de las rentas del capital exterior hace del régimen Beckham un instrumento especialmente poderoso para perfiles con carteras de inversión internacionales o con dividendos de sociedades extranjeras. Nuestro equipo gestiona la solicitud, el cumplimiento anual bajo el régimen especial y la planificación para el momento en que el régimen concluye y el contribuyente pasa al IRPF ordinario o puede optar por desplazarse a otra jurisdicción. ## La residencia fiscal en España y el Modelo 720: obligaciones para los nuevos residentes en Marbella Las personas que deciden establecer su residencia fiscal en España —habitualmente a través de la [extranjería corporativa](/es/inmigracion/extranjeria-corporativa/) o el régimen Beckham— tienen obligaciones informativas específicas que muchos descubren demasiado tarde: el [Modelo 720](/es/glosario/modelo-720/) de declaración de bienes y derechos en el extranjero. El Modelo 720 exige declarar a 31 de diciembre de cada año los bienes y derechos situados fuera de España con valor superior a 50.000 euros en cualquiera de las tres categorías: cuentas bancarias en entidades financieras en el extranjero, valores, seguros y rentas depositados o gestionados en el exterior, y bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero. Aunque el régimen sancionador original del Modelo 720 fue declarado contrario al derecho de la UE por el Tribunal de Justicia en 2022 (Asunto C-788/19) y fue reformado, la obligación de declarar sigue vigente con sanciones adaptadas. La omisión de activos puede generar tratamiento como ganancia de patrimonio no justificada, con tributación al tipo marginal más intereses de demora. Nuestro equipo en Marbella asesora a los nuevos residentes en la planificación de su llegada a España, incluyendo el análisis de los activos que deben declararse en el Modelo 720, la reorganización de la estructura patrimonial previa al establecimiento de la residencia, y la coordinación con la declaración de salida del país de origen para evitar la doble tributación en los primeros ejercicios de residencia española. La combinación de la asesoría fiscal local con el conocimiento del mercado inmobiliario de lujo de la Costa del Sol y la experiencia en fiscalidad internacional hace de BMC el aliado natural de los grandes patrimonios que eligen Marbella como su nuevo domicilio fiscal en Europa. ## Caso práctico: inversor del Golfo Pérsico optimiza la fiscalidad de un inmueble de 4,2 M€ en La Zagaleta Un inversor de Qatar con residencia habitual en Doha adquirió a través de BMC una villa en La Zagaleta (Benahavís) por 4,2 millones de euros. La planificación previa a la compra determinó que la tenencia directa en nombre personal generaba las siguientes obligaciones anuales: renta imputada en el IRNR al 24% sobre el 1,1% del valor catastral (aproximadamente 2.600 euros anuales), Impuesto sobre el Patrimonio sobre el valor de adquisición de 4,2 millones de euros a los tipos progresivos del IP (aproximadamente 34.000 euros anuales antes de la eliminación andaluza del IP en 2022), y la retención del 3% sobre el precio de venta futura que el comprador deberá practicar. La alternativa analizada fue la constitución de una Sociedad de Responsabilidad Limitada española para la tenencia del inmueble. Bajo esta estructura, el inmueble pertenece a la sociedad, no al inversor directamente, por lo que el inversor no tiene el inmueble en su base imponible del Impuesto sobre el Patrimonio. La sociedad tributa en el IS al 25% sobre los rendimientos del inmueble (que en este caso son mínimos al ser uso propio del socio), y la transmisión del inmueble en el futuro puede realizarse mediante la venta de las participaciones de la sociedad en lugar de la venta directa del inmueble, lo que puede tener ventajas significativas en términos de IVA, ITP y IIVTNU según las circunstancias concretas de la operación. El análisis de coste-beneficio de ambas estructuras — tenencia directa vs. sociedad española — incluyó todos los costes de constitución y mantenimiento de la sociedad, los gastos de gestión anual y el diferencial fiscal en cada escenario de uso y venta. La recomendación final fue adoptar la estructura de sociedad española para la tenencia, con una previsión de ahorro acumulado en el horizonte de diez años de entre 180.000 y 320.000 euros en función de las condiciones de venta futura y de la evolución del valor catastral del inmueble. Adicionalmente, la planificación sucesoria contempló la transmisión de las participaciones de la sociedad española a los herederos del inversor mediante testamento español con elección de la ley qatarí como ley de la sucesión al amparo del Reglamento Europeo de Sucesiones (EU 650/2012), lo que reduce significativamente la carga del ISD andaluz sobre los herederos no residentes en la UE. Esta planificación integral previa — inmobiliaria, fiscal y sucesoria — es el servicio diferencial que BMC presta a los grandes inversores internacionales que eligen Marbella como su activo inmobiliario europeo de referencia. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - RDLeg 5/2004 IRNR](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-4527) - [BOE - Ley 19/1991 Impuesto sobre el Patrimonio](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14392) - [BOE - Ley 38/2022 Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2022-22684) - [Agencia Tributaria Andaluza (ATJA)](https://www.juntadeandalucia.es/organismos/atrian.html) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) **Process:** - Análisis patrimonial y fiscal integral: Mapeamos el patrimonio global del cliente —inmuebles, carteras financieras, participaciones en empresas, activos digitales— y su situación de residencia fiscal para identificar los riesgos y oportunidades tributarias relevantes. - Diseño de la estrategia patrimonial: Diseñamos la estructura óptima para el patrimonio en España: vehículos de inversión, gestión del IP, planificación del ISD para herederos en distintos países, y optimización de la retribución para residentes. - Implementación con coordinación internacional: Ejecutamos la estrategia en coordinación con asesores del país de origen del cliente, garantizando coherencia entre la planificación española y la global. - Seguimiento continuo y reporting: Proporcionamos reporting periódico de la situación fiscal en España, alertas sobre cambios normativos relevantes y gestión proactiva de las obligaciones tributarias. **FAQ:** - Q: ¿Qué impuestos debe pagar un no residente que compra una villa en Marbella? A: Al comprar: ITP (7% en Andalucía si es segunda transmisión) o IVA + AJD (10% + 1,2% si es obra nueva). Durante la propiedad: IRNR anual sobre renta imputada (Modelo 210), IP si el valor supera 700.000 € y los inmuebles en España no están exentos por actividad empresarial. Al vender: IRNR sobre la plusvalía (19% para residentes UE, 24% para el resto), con retención del 3% por el comprador; y plusvalía municipal (IIVTNU). Una buena planificación antes de la compra puede reducir significativamente el coste fiscal total del ciclo de inversión. - Q: ¿Cuánto IP paga un residente en Marbella con un patrimonio de 5 millones de euros? A: En Andalucía, el tramo autonómico del IP fue eliminado en 2022. Sin embargo, el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ISGF), creado por el Estado en 2022, se aplica sobre patrimonios netos superiores a 3 millones de euros, con tipos del 1,7% al 3,5% dependiendo del tramo. La diferencia entre la cuota del ISGF y la del IP autonómico (si fuera positiva) se ingresaría al Estado. Planificamos la estructura patrimonial para minimizar la base imponible de ambos impuestos de forma legal. - Q: ¿Cómo se planifica la herencia de activos en Marbella para herederos no residentes? A: Andalucía ofrece una reducción del 99% en el ISD para transmisiones mortis causa entre padres e hijos residentes en España o en la UE. Para herederos fuera de la UE, la situación es más compleja: el Reglamento europeo de sucesiones (EU 650/2012) puede permitir elegir la ley del país de residencia habitual del causante, y los convenios de doble imposición en materia de sucesiones son escasos. Es imprescindible planificar antes del fallecimiento para evitar una carga fiscal devastadora sobre los herederos. - Q: ¿Tienen experiencia con familias de Oriente Medio con propiedades en la Milla de Oro? A: Sí. Asesoramos habitualmente a familias de Arabia Saudí, Qatar, Kuwait y los EAU con residencias en Marbella, Benahavís y Estepona. Tenemos experiencia en la aplicación de los convenios de doble imposición con esos países (o en la ausencia de ellos), en la estructura de tenencia de inmuebles en España (persona física vs. sociedad española vs. sociedad no residente), y en los aspectos de ISD y IRNR específicos de estos perfiles. - Q: ¿Es mejor tener el inmueble en Marbella a nombre de una sociedad? A: Depende de la situación concreta: el uso del inmueble (personal o de inversión), la residencia fiscal del titular, el horizonte temporal de la inversión y los planes de transmisión. En general, la tenencia a través de sociedad puede tener ventajas en el IP y en la transmisión, pero implica el impuesto sobre sociedades y un mayor coste de cumplimiento. Analizamos caso a caso cuál es la estructura más eficiente, sin soluciones estándar. - Q: ¿Gestionan el régimen Beckham para profesionales que se trasladan a Marbella? A: Sí. El régimen especial de impatriados (Ley Beckham) permite tributar al 24% fijo sobre rentas del trabajo hasta 600.000 € durante seis ejercicios, lo que es especialmente atractivo para ejecutivos y profesionales de alto nivel que se trasladan a Marbella. Gestionamos la solicitud, la tramitación y el cumplimiento anual, y asesoramos sobre cómo maximizar el beneficio del régimen en el contexto patrimonial global del cliente. - Q: ¿Tienen oficina física en Marbella? A: Sí, contamos con presencia en Marbella a través de nuestra [oficina en Marbella](/es/oficinas/marbella), desde la que atendemos a clientes de toda la Costa del Sol. Las reuniones son por videollamada (Google Meet), también para clientes que viajan frecuentemente. - Q: ¿Cómo se tributa en España por los dividendos de una sociedad extranjera? A: Los dividendos de fuente extranjera tributan en el IRPF del residente en España como rendimientos del capital mobiliario, al tipo del ahorro (19-28%). Si el residente está bajo el régimen Beckham, los dividendos de fuente extranjera están exentos. Para no residentes, la tributación depende del convenio de doble imposición aplicable y del país de residencia. Optimizamos la estructura de distribución de rentas para minimizar la carga fiscal global del cliente. #### Asesor Fiscal en Bilbao — Régimen Foral de Bizkaia Asesores fiscales en Bilbao: régimen foral de Bizkaia, IS foral, Concierto Económico y Hacienda Foral. Expertos en fabricación, energía y shipping. Asesor Fiscal en Bilbao: Expertos en Régimen Foral de Bizkaia y Concierto Económico URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesor-fiscal-bilbao/ Lang: es Bilbao y el Gran Bilbao operan bajo el sistema tributario más singular de España: el régimen foral de Bizkaia, amparado por el Concierto Económico suscrito entre el Estado y el País Vasco (Ley 12/2002, que desarrolla el sistema establecido en la Disposición Adicional Primera de la Constitución y en el Estatuto de Autonomía). En virtud del Concierto, la Diputación Foral de Bizkaia tiene capacidad normativa y recaudatoria sobre los principales impuestos directos —el Impuesto sobre Sociedades foral (regulado por la Norma Foral 11/2013) y el IRPF foral (Norma Foral 13/2013)— con tipos, deducciones y criterios de aplicación propios que difieren en aspectos relevantes de la normativa del territorio común. Una empresa con sede en Bilbao que aplica la normativa estatal sin adaptar su gestión a la normativa foral está, muy probablemente, tributando de forma incorrecta y asumiendo una carga fiscal mayor de la necesaria. ## El régimen foral de Bizkaia: por qué es diferente y por qué importa para su empresa El Concierto Económico no es una curiosidad histórica: es el marco jurídico que determina que las empresas con domicilio fiscal en Bizkaia tributen por el IS y el IRPF conforme a la normativa dictada por la Diputación Foral de Bizkaia, no conforme a la Ley 27/2014 del IS ni a la Ley 35/2006 del IRPF. Las diferencias son relevantes y tienen implicaciones económicas directas para las empresas vizcaínas. El tipo general del IS foral de Bizkaia es el 24%, frente al 25% del territorio común. Los micronegocios —empresas con cifra de negocios inferior a 2 millones de euros y plantilla media inferior a 10 trabajadores— tributan al 20%. Estas diferencias de tipo, por sí solas, pueden suponer ahorros relevantes para grupos con volúmenes de beneficio significativos. Pero las diferencias más importantes están en las deducciones: el IS foral de Bizkaia tiene deducciones por inversión en activos productivos, por creación de empleo de colectivos con dificultades de inserción, por participación en actividades de I+D+i y por determinadas inversiones medioambientales que no tienen equivalente exacto en la normativa estatal. La correcta aplicación del Concierto Económico requiere, además, determinar en cada caso cuál es la administración competente —Hacienda Foral de Bizkaia o AEAT— y en qué proporción debe tributarse en cada una. Esta determinación se realiza mediante las reglas de puntos de conexión: el domicilio fiscal, el volumen de operaciones en cada territorio y la naturaleza de la actividad son los criterios que el Concierto establece para atribuir la competencia tributaria. ## Modelo híbrido: equipo BMC + colegiado local en Bilbao BMC atiende a clientes en Bilbao y Bizkaia mediante un modelo de asesoría remota que combina el equipo fiscal de Madrid —con especialización acreditada en el régimen foral y los puntos de conexión del Concierto Económico— con la colaboración presencial de un economista colegiado local en el País Vasco. Esta estructura permite prestar un servicio técnicamente riguroso en materia foral sin los costes de una oficina local en el País Vasco, con disponibilidad para actuaciones presenciales cuando la situación lo requiere: comparecencias ante la Hacienda Foral de Bizkaia, asistencia en procedimientos ante el Tribunal Económico-Administrativo Foral (TEAF) o reuniones con los órganos de la Diputación Foral. El trabajo ordinario —[compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/) mensual y anual bajo normativa foral, planificación estratégica, respuesta a requerimientos— se gestiona íntegramente en remoto. La presentación de declaraciones ante la Hacienda Foral de Bizkaia es completamente telemática a través de la plataforma Hacienda.eus. ## IS foral de Bizkaia: tipos, deducciones y el Concierto Económico **Tipo general y tipos especiales:** el IS foral de Bizkaia aplica el tipo general del 24% sobre la base imponible. Para micronegocios (cifra de negocios inferior a 2 millones y plantilla media inferior a 10) el tipo es el 20%. Las entidades de nueva creación —que cumplan los requisitos establecidos en la Norma Foral 11/2013— pueden aplicar una bonificación del 50% en la cuota íntegra durante los dos primeros ejercicios en que la base imponible sea positiva. **Deducciones específicas del IS foral:** entre las deducciones más relevantes que la normativa foral de Bizkaia reconoce y que no tienen equivalente estatal se encuentran: la deducción por inversión en activos no corrientes nuevos (10% de la inversión con determinados requisitos de permanencia); la deducción por creación de empleo indefinido para colectivos con dificultades (6.000 euros por trabajador); y las deducciones por participación en proyectos de investigación y desarrollo con entidades de referencia del País Vasco (parques tecnológicos de Zamudio, Miñano y San Sebastián). El correcto aprovechamiento de estas deducciones requiere una planificación específica y una documentación técnica adecuada. **Puntos de conexión y distribución de la tributación:** para empresas que realizan actividad tanto en Bizkaia como en otras comunidades autónomas, el Concierto Económico establece reglas de distribución de la base imponible del IS entre la Hacienda Foral y la AEAT. La distribución se realiza en función del porcentaje de actividad en cada territorio, calculado según las reglas del artículo 20 de la Ley 12/2002: para actividades comerciales e industriales, el porcentaje se determina por el volumen de operaciones en cada territorio; para actividades de servicios, por otros criterios específicos. La determinación incorrecta de estos porcentajes puede dar lugar a conflictos entre administraciones y a doble tributación. ## Hacienda Foral de Bizkaia y el Tribunal Económico-Administrativo Foral (TEAF) La Hacienda Foral de Bizkaia —dependiente de la Diputación Foral— tiene sus propios órganos de gestión, inspección y recaudación. Los procedimientos de comprobación e inspección forales siguen la Norma Foral General Tributaria de Bizkaia (Norma Foral 2/2005), que es análoga a la Ley General Tributaria estatal pero con especificidades propias. Los plazos de los procedimientos, los derechos del contribuyente y las [sanciones tributarias](/es/glosario/sancion-tributaria/) se rigen por la normativa foral. El Tribunal Económico-Administrativo Foral (TEAF) de Bizkaia es el órgano de revisión administrativo previo a la vía judicial para las reclamaciones contra los actos de la Hacienda Foral. Una vez agotada la vía ante el TEAF, el contribuyente puede acudir al Tribunal Superior de Justicia del País Vasco. La experiencia en la formulación de reclamaciones ante el TEAF y en la argumentación jurídica bajo normativa foral es imprescindible para una defensa efectiva. ## Industria, energía y shipping en Bilbao: particularidades fiscales forales Bilbao y el Gran Bilbao concentran una estructura industrial diversificada —siderurgia, forja, maquinaria, fabricación avanzada— junto con empresas del sector energético (renovables, distribución de gas, infraestructuras eléctricas) y operadores de shipping y logística marítima. Cada uno de estos sectores tiene particularidades específicas bajo el IS foral de Bizkaia. **Sector industrial:** las empresas con grandes activos fijos —plantas de producción, maquinaria especializada, instalaciones— tienen en el IS foral de Bizkaia una normativa de amortización propia que puede diferir de la estatal en los coeficientes y en las posibilidades de amortización acelerada. La deducción por inversión en activos nuevos —10% sobre la inversión con requisitos de permanencia mínima de cinco años— es especialmente relevante para industrias con planes de renovación de maquinaria. **Sector energético:** las empresas de energías renovables con instalaciones en Bizkaia y otras comunidades deben determinar correctamente los puntos de conexión para el IS foral, con especial atención a la localización de las actividades de generación y distribución. Las empresas holding del sector energético —con participaciones en filiales de generación en diferentes territorios— tienen necesidades específicas de planificación del IS foral a nivel de grupo. **Shipping y logística marítima:** los armadores y operadores navieros con domicilio fiscal en Bizkaia pueden acogerse al [régimen especial](/es/glosario/regimen-especial/) de entidades navieras en función del tonelaje (régimen tonnage tax), que tiene una regulación específica tanto en la normativa estatal como en el ámbito foral. La planificación de la tributación de las flotas y la gestión de los créditos fiscales de las entidades navieras requieren una especialización específica que BMC puede aportar en coordinación con el colegiado local. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en Bilbao **Diagnóstico foral:** análisis de la situación fiscal de la empresa bajo la normativa foral de Bizkaia, determinación de los puntos de conexión y detección de riesgos o ineficiencias derivados de la aplicación incorrecta de la normativa. **Compliance tributario foral:** gestión integral del IS foral de Bizkaia (Norma Foral 11/2013), IVA foral, IRPF foral de las retenciones practicadas a empleados, Impuesto sobre el Patrimonio y todas las declaraciones informativas forales. **Planificación estratégica foral:** optimización del tipo efectivo del IS foral mediante la correcta aplicación de las deducciones específicas, planificación de la [empresa familiar](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) bajo normativa foral y estructuración de grupos con actividad en Bizkaia y en el territorio común. **Defensa ante Hacienda Foral y TEAF:** representación en actuaciones de comprobación e inspección de la Hacienda Foral de Bizkaia, formulación de reclamaciones ante el TEAF y recursos contencioso-administrativos ante el TSJ del País Vasco. **Fiscalidad internacional:** [precios de transferencia](/es/estrategia-fiscal/precios-transferencia/) para grupos vascos con filiales en el exterior, aplicación de convenios de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/) y gestión de la documentación de [operaciones vinculadas](/es/glosario/operaciones-vinculadas/) bajo normativa foral. --- Solicite una consulta con nuestro equipo. Sin coste y sin compromiso, analizamos si su empresa tributa correctamente bajo el régimen foral de Bizkaia y le identificamos las oportunidades de optimización y los riesgos que debe gestionar de forma prioritaria. ## El IRPF foral de Bizkaia: diferencias relevantes para el socio-directivo El IRPF foral de Bizkaia (Norma Foral 13/2013) regula la tributación de los residentes en Bizkaia con diferencias relevantes respecto al IRPF estatal (Ley 35/2006). Las diferencias más importantes para el socio-directivo de una empresa vizcaína son: los tipos marginales del tramo foral (que pueden diferir de los estatales), el tratamiento de las retribuciones en especie y de los planes de retribución flexible, la tributación de las ganancias patrimoniales por venta de participaciones societarias, y la aplicación del régimen de exención de los dividendos percibidos de sociedades con participación cualificada. Para el socio-directivo de una [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) vizcaína, la planificación conjunta del IS foral —a nivel de la sociedad— y del IRPF foral —a nivel personal— es imprescindible para optimizar la carga fiscal total del grupo familiar: la retribución del socio como administrador, la distribución de dividendos, la retención de beneficios en la sociedad y la planificación de la transmisión de las participaciones son decisiones que tienen un impacto directo en la tributación foral y que deben tomarse de forma coordinada. La coordinación con el equipo de [derecho mercantil](/es/derecho-mercantil/derecho-mercantil/) para el diseño del [gobierno corporativo](/es/glosario/gobierno-corporativo/) y el [pacto de socios](/es/glosario/pacto-socios/) de la empresa familiar vasca es una parte esencial del trabajo con este perfil de cliente. ## Errores frecuentes en la gestión fiscal foral de Bizkaia que detectamos en empresas vizcaínas La revisión de situaciones fiscales de empresas que tributan bajo el régimen foral nos permite identificar los errores más recurrentes y costosos. 1. **Aplicar el tipo general del IS estatal (25%) en lugar del tipo foral (24%) o los tipos reducidos forales.** La Norma Foral 11/2013 tiene tipos diferenciados del IS foral que no siempre coinciden con los estatales. Las pymes con cifra de negocios inferior a 10 millones de euros pueden acceder a tipos reducidos en el IS foral que el asesor no foral puede no conocer, aplicando por error el tipo general estatal. 2. **No aprovechar las deducciones forales específicas en el IS de Bizkaia.** El IS foral de Bizkaia incluye deducciones por inversión en activos nuevos (10%), por actividades de I+D (30%-50% sobre el exceso sobre la media de los dos ejercicios anteriores) y por internacionalización que no tienen equivalente exacto en la normativa estatal o tienen condiciones diferentes. Estas deducciones requieren documentación específica y en muchos casos son aplicables por empresas que no saben que tienen derecho a ellas. 3. **Gestionar el IVA bajo normativa estatal cuando se aplica la normativa foral vasca.** Aunque la normativa de IVA es esencialmente armónica entre el territorio foral y el territorio común, hay diferencias procedimentales en las declaraciones, los plazos y la tramitación de devoluciones que pueden generar errores cuando el asesor no está familiarizado con los procedimientos de la Hacienda Foral de Bizkaia. 4. **No analizar los puntos de conexión del Concierto Económico para empresas con actividad en varios territorios.** Una empresa con domicilio en Bizkaia y actividades en el territorio común debe determinar en qué proporción tributa a la Hacienda Foral y a la AEAT, siguiendo las reglas del Concierto Económico. Los errores en este cálculo pueden dar lugar a doble imposición o a tributación insuficiente en alguno de los territorios, con el consiguiente riesgo de regularización. 5. **No gestionar la reclamación ante el TEAF con la misma calidad técnica que una reclamación ante el TEAR estatal.** Las reclamaciones ante el Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia siguen procedimientos similares a las del sistema estatal, pero los criterios interpretativos de la Hacienda Foral y del TEAF tienen especificidades propias. Una reclamación formulada con argumentación exclusivamente basada en doctrina del TEAC o jurisprudencia sobre normativa estatal puede perder argumentos relevantes basados en la doctrina foral específica. ## Caso práctico: empresa industrial vizcaína y recuperación de deducciones forales no aplicadas Una empresa fabricante de componentes de automoción con domicilio fiscal en Getxo (Bizkaia) y cifra de negocios de 18 millones de euros llevaba cuatro ejercicios tributando bajo la normativa foral de Bizkaia aplicando el tipo general del 24% sin aprovechar las deducciones específicas de la Norma Foral 11/2013. La empresa había realizado inversiones en nueva maquinaria de producción (3,2 millones de euros en cuatro ejercicios) y había llevado a cabo proyectos de mejora de proceso que su departamento de ingeniería catalogaba como mejoras operativas, sin haberse planteado si podían calificarse como I+D+i a efectos del IS foral. El diagnóstico foral reveló que las inversiones en maquinaria generaban derecho a la deducción por inversión en activos nuevos del IS foral de Bizkaia (10% sobre el importe de la inversión) y que dos de los cuatro proyectos de mejora de proceso cumplían los requisitos para calificarse como I+D conforme a la Norma Foral 11/2013. La empresa tenía derecho a solicitar la rectificación de las autoliquidaciones de los cuatro ejercicios y a recuperar las deducciones no aplicadas. El resultado fue la recuperación de 312.000 euros en deducciones del IS foral mediante rectificación de autoliquidaciones de los cuatro ejercicios dentro del plazo de prescripción de cuatro años. La empresa implementó además un protocolo de identificación de proyectos I+D+i al inicio de cada ejercicio para no perder estas deducciones en el futuro, y se actualizó la memoria de las [cuentas anuales](/es/glosario/cuenta-anual/) para reflejar correctamente los activos de I+D+i reconocidos. ## Fuentes y Marco Normativo El Concierto Económico y la normativa tributaria foral vasca tienen una base legal y una evolución jurisprudencial propias que el asesor fiscal debe conocer en profundidad. Las fuentes primarias de referencia para la práctica fiscal en Bizkaia incluyen la normativa foral publicada en el Boletín Oficial de Bizkaia (BOB), la doctrina del TEAF y la jurisprudencia del Tribunal Superior de Justicia del País Vasco como órgano judicial revisor de la legalidad de los actos de la Hacienda Foral: - [Norma Foral 11/2013, IS de Bizkaia](https://www.bizkaia.eus/es/normativa-tributaria) - [Norma Foral 2/2005, General Tributaria de Bizkaia](https://www.bizkaia.eus/es/normativa-tributaria) - [Concierto Económico — Ley 12/2002](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2002-8280) - [Hacienda Foral de Bizkaia](https://www.bizkaia.eus/es/hacienda-de-bizkaia) - [Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia (TEAF)](https://www.bizkaia.eus/es/hacienda-de-bizkaia) - [BOE - Norma Foral 13/2013, IRPF de Bizkaia](https://www.bizkaia.eus/es/normativa-tributaria) **Process:** - Diagnóstico foral: análisis de puntos de conexión: Determinamos a qué administración —Hacienda Foral de Bizkaia o AEAT— corresponde la tributación de su empresa en cada impuesto, según las reglas del Concierto Económico, y detectamos riesgos de doble tributación. - Estrategia fiscal bajo el régimen foral de Bizkaia: Elaboramos un plan personalizado que aprovecha las particularidades del IS foral de Bizkaia: tipos, deducciones propias, régimen de consolidación foral y planificación de la actividad entre territorios. - Cumplimiento tributario foral: Gestionamos todas las obligaciones fiscales ante la Hacienda Foral de Bizkaia: IS foral, IVA, IRPF foral, Impuesto sobre el Patrimonio y declaraciones informativas forales. - Defensa ante la Hacienda Foral y el TEAF: Representamos a la empresa en actuaciones de comprobación e inspección de la Hacienda Foral de Bizkaia, y formulamos reclamaciones ante el Tribunal Económico-Administrativo Foral (TEAF de Bizkaia). **FAQ:** - Q: ¿Existe un régimen especial para profesionales que se trasladan a Bizkaia desde el extranjero? A: Sí. La Ley Beckham estatal no se aplica en territorio foral, pero Bizkaia tiene su propio régimen de personas trabajadoras desplazadas (art. 56 bis de la Norma Foral 13/2013): exención del 30% del salario, gastos del desplazamiento deducibles hasta el 20% y una duración de hasta once ejercicios, con opción anual en la propia declaración. Evaluamos la elegibilidad y la prueba de no residencia en nuestro servicio del régimen de desplazados de Bizkaia. - Q: ¿En qué se diferencia el IS foral de Bizkaia del IS común? A: El Impuesto sobre Sociedades foral de Bizkaia está regulado por la Norma Foral 11/2013 y tiene diferencias relevantes respecto al IS común (Ley 27/2014): el tipo general es del 24% (frente al 25% estatal), existen deducciones específicas para inversión en activos productivos, para creación de empleo y para actividades de I+D+i que no tienen equivalente exacto en la normativa estatal. Los micronegocios (menos de 2 millones de cifra de negocios) tributan al 20%. La normativa foral también tiene reglas propias sobre la compensación de bases imponibles negativas, los gastos deducibles y la amortización de activos. Si su empresa tributa en Bizkaia y aplica la normativa estatal, puede estar asumiendo una carga fiscal mayor de la necesaria. - Q: ¿Qué son los puntos de conexión del Concierto Económico y por qué son importantes? A: Los puntos de conexión son las reglas que determinan a qué administración —Hacienda Foral o AEAT— debe tributar una empresa en cada impuesto. En el IS, la regla general es que las empresas con domicilio fiscal en el País Vasco y con un volumen de operaciones de hasta 10 millones de euros tributan íntegramente en la Hacienda Foral. Las que superan ese umbral reparten la tributación entre la Hacienda Foral y la AEAT en función del porcentaje de actividad realizada en cada territorio. Si los puntos de conexión no se aplican correctamente, la empresa puede pagar dos veces o en la administración incorrecta. Asesoramos en la determinación y documentación de los puntos de conexión. - Q: ¿Puede BMC asesorarme si mi empresa está en Bilbao y no tienen oficina allí? A: Sí. Operamos un modelo de asesoría remota combinado con la colaboración presencial de un economista colegiado local para las actuaciones que requieren presencia en Bilbao. La presentación de declaraciones ante la Hacienda Foral de Bizkaia es completamente telemática. La comunicación ordinaria se realiza por video llamada y a través de una plataforma segura de gestión documental. Esta fórmula permite combinar la especialización técnica de un equipo con experiencia foral con la disponibilidad local para las gestiones que lo requieran. - Q: ¿Qué es el Tribunal Económico-Administrativo Foral (TEAF) de Bizkaia? A: El TEAF de Bizkaia es el órgano de revisión económico-administrativa en el ámbito del sistema tributario foral de Bizkaia. Resuelve las reclamaciones contra los actos de la Hacienda Foral de Bizkaia antes de que puedan llevarse a la vía judicial (Tribunal Superior de Justicia del País Vasco). Los plazos y procedimientos del TEAF son análogos a los del TEAR estatal, pero el órgano aplica la normativa foral y la jurisprudencia del TSJ del País Vasco. La correcta formulación de la reclamación ante el TEAF es determinante para el resultado del procedimiento. - Q: ¿Tienen experiencia con empresas del sector energético y de fabricación en Bizkaia? A: Sí. Bilbao y el Gran Bilbao concentran empresas de los sectores de energía (renovables, gas, eléctrico), fabricación avanzada (siderurgia, forja, maquinaria), shipping y servicios financieros. Todos estos sectores tienen especificidades en el IS foral de Bizkaia: las empresas energéticas con grandes activos tienen amortizaciones significativas y deducciones por inversión que deben gestionarse bajo la normativa foral; las navieras tienen un régimen especial propio. Asesoramos a empresas de estos sectores con experiencia en la normativa foral. - Q: ¿Cómo tributa una empresa con actividad tanto en Bizkaia como en el resto de España? A: Una empresa con domicilio fiscal en Bizkaia y volumen de operaciones superior a 10 millones de euros que realiza actividad en otras comunidades autónomas del territorio común debe presentar sus declaraciones de IS tanto ante la Hacienda Foral de Bizkaia como ante la AEAT, repartiendo la base imponible en función del porcentaje de actividad en cada territorio (calculado según las reglas del Concierto Económico). La correcta determinación de estos porcentajes —especialmente para empresas de servicios o con actividad heterogénea— requiere un análisis cuidadoso que BMC realiza con experiencia en la materia. - Q: ¿Gestionan la planificación fiscal para grupos vascos con actividad internacional? A: Sí. Los grupos vascos —especialmente en los sectores de maquinaria, energía y bienes de equipo— tienen a menudo filiales en Europa, América Latina y Asia. La planificación de la fiscalidad internacional de estos grupos bajo el régimen foral tiene particularidades propias: las deducciones por doble imposición internacional se aplican conforme a la normativa foral, y los convenios de doble imposición suscritos por España se aplican también en el ámbito foral. Asesoramos en la planificación foral-internacional y en la documentación de precios de transferencia para grupos con presencia en Bizkaia. - Q: ¿Qué ventajas fiscales ofrece el régimen foral de Bizkaia respecto al territorio común? A: El régimen foral de la Hacienda Foral de Bizkaia ofrece varias ventajas respecto al régimen general del Estado. En el Impuesto sobre Sociedades: tipo general del 24% (frente al 25% estatal), tipo reducido del 20% para pymes, deducción por participación en beneficios del 50% de los dividendos obtenidos de filiales (frente al 95% de exención del régimen general), y deducciones para el fomento de la I+D+i del 30-60% de los gastos. En el IVA, la gestión es íntegramente foral para empresas con domicilio en Bizkaia que superen el umbral de 10 millones de euros de facturación. Las inversiones en startups y en cooperativas también tienen tratamientos forales específicos. La optimización bajo el régimen foral requiere una planificación que integre la normativa foral con los convenios de doble imposición y la normativa europea. #### Asesoría Fiscal en Las Palmas de Gran Canaria Expertos en el Régimen Económico y Fiscal de Canarias: ZEC, RIC, IGIC y planificación fiscal internacional desde Las Palmas de Gran Canaria. Asesoría Fiscal ZEC Canarias: Expertos en el Régimen Económico Fiscal desde Las Palmas URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesoria-fiscal-las-palmas/ Lang: es Las Palmas de Gran Canaria es la capital fiscal de Canarias y la sede del Consorcio de la Zona Especial Canaria (ZEC), el régimen de baja tributación autorizado por la Comisión Europea que permite a las empresas inscritas tributar al 4% en el Impuesto sobre Sociedades frente al 25% general. El Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF), que incluye la ZEC, la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) y el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC, tipo general del 7% frente al 21% del IVA peninsular), convierte al archipiélago en la plataforma fiscal más eficiente del sistema tributario español y una puerta de acceso privilegiada entre Europa, África y América Latina. La AEAT en Canarias es gestionada por la Delegación Especial de Las Palmas, con competencia sobre el IGIC y la aplicación del REF en las islas orientales. ## Por qué 2026 es el año decisivo para la ZEC y el futuro de la planificación fiscal en Canarias La Zona Especial Canaria es, sin discusión, el régimen fiscal más favorable del sistema tributario español y uno de los más competitivos de la Unión Europea: tipo del 4% en el Impuesto sobre Sociedades, autorizado y blindado por Bruselas, con pleno acceso al mercado único europeo y la red de más de 90 convenios de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/) firmados por España. La ventana de oportunidad se cierra el **31 de diciembre de 2026**. El régimen actual de la ZEC fue autorizado por la Comisión Europea con un plazo de inscripción que finaliza en esa fecha. Después, no se podrán inscribir nuevas entidades bajo las condiciones actuales. Las empresas que ya estén inscritas en 2026 mantendrán los beneficios durante el período autorizado (actualmente hasta 2026, con posibilidad de prórroga). Las que no lo estén habrán perdido definitivamente la oportunidad. ## Nuestro equipo fiscal en Las Palmas: especialistas en el REF canario y la ZEC Desde la [oficina de Las Palmas](/es/oficinas/las-palmas) contamos con el equipo más especializado en el Régimen Económico y Fiscal de Canarias fuera del archipiélago. Hemos gestionado la inscripción de decenas de entidades en la ZEC, desde startups tecnológicas hasta filiales de grupos multinacionales europeos y asiáticos que han elegido Canarias como puerta de entrada a África y América Latina. Nuestro trabajo no termina en la inscripción. El mayor riesgo de las entidades ZEC no es la denegación inicial —que rara vez ocurre si la solicitud está bien preparada— sino la pérdida del régimen por incumplimiento de los requisitos de sustancia económica durante la vida de la entidad. Monitorizamos continuamente el cumplimiento de los parámetros ZEC y alertamos cuando algún indicador se acerca al límite. Complementamos la ZEC con el resto del catálogo de incentivos del [régimen de Territorios Especiales](/es/paquetes/zec-canarias/): la Reserva para Inversiones en Canarias, las deducciones por inversiones, el [régimen especial](/es/glosario/regimen-especial/) de entidades navieras y las particularidades del IGIC frente al IVA peninsular. ## Cuánto puede ahorrar su empresa con la ZEC: el cálculo que necesita hacer hoy Considere una empresa de servicios tecnológicos o de consultoría que genera 2 millones de euros de beneficio antes de impuestos: | Régimen | Tipo IS | Cuota IS | |---------|---------|----------| | Régimen general | 25% | 500.000 € | | Empresa con beneficios en Irlanda | 12,5% | 250.000 € | | Entidad ZEC (base especial completa) | 4% | 80.000 € | El ahorro frente al régimen general es de 420.000 euros anuales. Frente al tipo irlandés, de 170.000 euros. Y la ZEC, a diferencia de las estructuras irlandesas, no requiere la presencia de personal especializado en Irlanda ni genera los riesgos de sustancia que están bajo la lupa de la OCDE y la Comisión Europea. La base imponible especial tiene un límite que varía en función del número de empleados y la inversión realizada, pero para la mayoría de empresas de servicios que se instalan en Canarias, el techo es suficientemente amplio para capturar la totalidad o la mayor parte de los beneficios. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en Las Palmas de Gran Canaria Desde la [oficina de Las Palmas](/es/oficinas/las-palmas) ofrecemos: diagnóstico previo de elegibilidad ZEC sin compromiso, diseño de la estructura societaria y del plan de negocio, tramitación de la solicitud de inscripción ante el Consorcio ZEC, cumplimiento continuo de los requisitos del régimen, gestión anual del IS ([Modelo 200](/es/glosario/modelo-200/) con régimen ZEC), RIC, IGIC y demás obligaciones tributarias canarias, coordinación con asesores internacionales del grupo, y defensa ante la AEAT y el Consorcio en caso de revisión del régimen. Para empresas que quieren utilizar Las Palmas como hub para operaciones en África —un uso cada vez más frecuente dado que el archipiélago es el centro geográfico más próximo al continente africano con plena infraestructura europea— analizamos la estructura óptima y la aplicación de los convenios de doble imposición disponibles. --- El plazo para inscribirse en la ZEC cierra el 31 de diciembre de 2026. Si su empresa puede beneficiarse del tipo del 4%, actúe ahora: la inscripción tarda entre dos y cuatro meses desde la solicitud. Reserve una consulta de elegibilidad ZEC con nuestro equipo en la [oficina de Las Palmas](/es/oficinas/las-palmas). Evaluamos su situación y le decimos en esa misma reunión si su empresa cumple los requisitos y cuánto ahorraría. ## La sustancia económica real en la ZEC: el requisito que más empresas incumplen La inscripción en la ZEC no es el final del proceso de cumplimiento: es el principio. El mayor riesgo para las entidades ZEC no es la denegación inicial de la inscripción — que rara vez ocurre si la solicitud está bien preparada — sino la pérdida del régimen por incumplimiento de los requisitos de sustancia económica real durante la vida de la entidad. El Consorcio ZEC y la AEAT monitorizan que las entidades inscritas cumplen efectivamente los requisitos que justifican el beneficio fiscal. Los tres parámetros que generan más problemas en la práctica son: **Mantenimiento del empleo mínimo:** la entidad ZEC debe crear y mantener al menos cinco puestos de trabajo en Canarias en las primeras 24 horas de actividad (tres en las islas menores). Este empleo debe ser real y vinculado a la actividad de la entidad ZEC, no ficticio o importado de otras empresas del grupo. Las auditorías del Consorcio verifican que los contratos laborales existen, que los trabajadores residen y trabajan efectivamente en Canarias, y que sus funciones están relacionadas con la actividad autorizada. **Inversión mínima en activos fijos:** la entidad ZEC debe realizar una inversión mínima de 100.000 euros en activos fijos en Gran Canaria (50.000 en islas menores) en los primeros dos años. Esta inversión debe materializarse efectivamente en Canarias y debe estar vinculada a la actividad económica real de la entidad. Equipamiento informático, vehículos, mobiliario de oficina e instalaciones cuentan para este umbral, siempre que sean utilizados en la actividad autorizada. **Domicilio social y sede de dirección efectiva:** la entidad ZEC debe tener su domicilio social real en Canarias y, más importante, su sede de dirección efectiva. El concepto de sede de dirección efectiva exige que las decisiones de gestión y administración se tomen efectivamente en Canarias, no que exista meramente un domicilio registral. La AEAT aplica criterios de sustancia que son cada vez más exigentes, especialmente para entidades de servicios de nuevo tipo (plataformas digitales, servicios profesionales) donde la presencia física podría ser más difusa. Nuestro equipo implementa un sistema de monitorización continua del cumplimiento de estos parámetros para todas las entidades ZEC que asesoramos, con alertas preventivas cuando algún indicador se acerca al límite y recomendaciones de acción antes de que el incumplimiento se produzca. ## La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC): el multiplicador fiscal que complementa la ZEC La Reserva para Inversiones en Canarias es, junto con la ZEC, el instrumento fiscal más potente del REF. Su mecánica es sencilla pero su gestión correcta requiere planificación: La empresa con actividad en Canarias puede dotar la RIC con hasta el 90% de sus beneficios no distribuidos de la actividad en Canarias (Beneficio Fiscal de Canarias, BFC). La cantidad dotada se deduce de la base imponible del IS en el ejercicio de dotación, lo que puede reducir la cuota del IS prácticamente a cero en ejercicios con alta rentabilidad. A cambio, las cantidades reservadas deben materializarse en inversiones elegibles en el plazo de tres años desde el cierre del ejercicio en que se dotó la reserva. Las inversiones elegibles para la materialización de la RIC incluyen: activos fijos nuevos afectos a actividades económicas en Canarias (maquinaria, equipamiento, vehículos, instalaciones), construcción o rehabilitación de inmuebles en Canarias afectos a actividades económicas, suscripción de acciones o participaciones en sociedades canarias que realicen actividades elegibles en Canarias, y determinados títulos de deuda pública. El riesgo principal de la RIC es no materializar las inversiones en el plazo de tres años: en ese caso, la deducción practicada se revierte con intereses de demora, lo que puede generar una regularización de gran cuantía. Nuestro equipo planifica la materialización de la RIC desde el momento de la dotación, identificando inversiones elegibles reales que encajen con el plan de negocio de la empresa. Para una entidad ZEC con beneficios relevantes, la combinación del tipo del 4% en IS sobre la base imponible especial y la reducción adicional de la base mediante la RIC puede resultar en una tributación efectiva sobre los beneficios canarios cercana a cero en los ejercicios de mayor inversión. Esta eficiencia, completamente legítima y amparada por la autorización de la Comisión Europea, es la que ha convertido a Canarias en la plataforma de inversión más atractiva de España para empresas con vocación internacional. ## Las Palmas como hub para operaciones en África: la oportunidad que pocos aprovechan Las Palmas de Gran Canaria es geográficamente el punto más cercano de la Unión Europea al continente africano, con una infraestructura logística, financiera y de servicios profesionales que no tiene equivalente en ninguna otra ciudad europea. Este posicionamiento único, combinado con el tipo del 4% de la ZEC y la red de convenios de doble imposición de España (que incluye varios países africanos), hace de Las Palmas una plataforma de inversión y de estructuración de operaciones en África que muy pocas empresas están aprovechando todavía. Los modelos más frecuentes que estructuramos desde Las Palmas incluyen: holding ZEC para la participación en sociedades africanas (los dividendos y plusvalías recibidos por la entidad ZEC de sus participadas africanas tributan a tipos muy reducidos en España), plataformas de servicios a través de la ZEC para la prestación de servicios de consultoría, tecnología o distribución a clientes africanos, y estructuras de financiación intragrupo que utilizan la ZEC como entidad prestamista para proyectos en África con aplicación de los convenios de doble imposición disponibles. Los convenios de doble imposición firmados por España con países africanos incluyen, entre otros: Marruecos, Argelia, Túnez, Senegal, Nigeria, Sudáfrica y algunos países del África Subsahariana. Para países sin convenio, la tributación de las rentas obtenidas por la entidad ZEC debe analizarse caso a caso con referencia a los principios de la Ley del IRNR y a las normas de CFC (Controlled Foreign Corporations, artículos 100 y 91 LIS) que pueden resultar aplicables. La coordinación entre la [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) y el REF canario es el valor diferencial que nuestro equipo en Las Palmas aporta a las empresas que utilizan el archipiélago como plataforma de sus operaciones africanas e iberoamericanas. La infraestructura del Puerto de La Luz y de Las Palmas, el aeropuerto internacional de Gran Canaria y los servicios profesionales disponibles en la ciudad hacen de Las Palmas una base operativa real, no solo una dirección registral. ## Errores más frecuentes en la fiscalidad canaria que detectamos al revisar carteras REF y ZEC La experiencia en la asesoría a empresas del REF canario nos permite identificar los errores más recurrentes que generan regularizaciones de la AEAT o pérdida de beneficios. 1. **Dotar la RIC sin planificar la materialización en inversiones elegibles dentro del plazo de tres años.** El Art. 27 Ley 19/1994 exige que las cantidades dotadas a la RIC se materialicen en inversiones elegibles en el plazo de tres años desde el cierre del ejercicio de dotación. Si al vencimiento del plazo no se han realizado las inversiones, la cantidad dotada se incorpora a la base imponible del IS con intereses de demora. Sin un seguimiento documental del plazo y de las inversiones comprometidas, este error es habitual y su impacto puede ser muy significativo en empresas con dotaciones acumuladas de varios ejercicios. 2. **Aplicar el tipo del 4% de la ZEC a la totalidad de los beneficios sin respetar los límites de base imponible especial.** La base imponible especial sobre la que aplica el tipo reducido del 4% tiene un límite que depende del número de empleados y del volumen de inversión comprometida: para una empresa con cinco empleados y 100.000 euros de inversión, el límite es de 1,8 millones de euros anuales. El exceso sobre ese límite tributa al tipo general del IS (25%). Muchas empresas ZEC no controlan este límite de forma sistemática y aplican el tipo reducido a bases superiores al máximo autorizado. 3. **No gestionar el IGIC correctamente en las operaciones con el territorio peninsular.** El Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) tiene un tipo general del 7% y tipos reducidos específicos. Las operaciones entre entidades de Canarias y entidades de la península española no están sujetas al IVA español, sino al IGIC en la parte canaria. Una empresa peninsular que factura a un cliente canario no repercute IVA sino que el cliente canario debe autoliquidar el IGIC como importación. La confusión entre IVA e IGIC en las relaciones comerciales entre Canarias y la península es una fuente frecuente de errores y regularizaciones. 4. **No inscribirse en el Registro Oficial de la ZEC antes de iniciar las actividades beneficiadas.** Los beneficios de la ZEC solo aplican desde la fecha de inscripción en el Registro Oficial. Una empresa que inicia actividades en Canarias antes de completar el proceso de inscripción no puede aplicar el tipo del 4% de manera retroactiva a los beneficios generados antes de la inscripción. El proceso de inscripción tiene sus propios plazos y requisitos documentales que deben gestionarse con antelación. 5. **No analizar si la bonificación del 50% de la Reserva de la que habla el Art. 26 bis Ley 19/1994 (Deducción por Inversiones en Canarias) es acumulable con la ZEC.** La Deducción por Inversiones de la Ley 19/1994 (Art. 94 LIS en su aplicación canaria) permite una deducción adicional en cuota del IS para determinadas inversiones realizadas en Canarias, acumulable en ciertos límites con la ZEC y la RIC. La interacción entre estos tres instrumentos — tipo reducido ZEC + RIC + deducción por inversiones — es la que permite lograr los tipos efectivos más bajos posibles dentro del REF canario, pero requiere una gestión coordinada que solo es posible con asesoramiento especializado. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE — Ley 19/1994, Régimen Económico y Fiscal de Canarias](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1994-15794) - [Consorcio de la Zona Especial Canaria](https://www.zec.org/) - [Gobierno de Canarias — Hacienda](https://www.gobiernodecanarias.org/hacienda/) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Ministerio de Hacienda](https://www.hacienda.gob.es/) - [Ministerio de Industria, Comercio y Turismo — Régimen Económico de Canarias](https://www.mincotur.gob.es/) **Process:** - Análisis de elegibilidad ZEC: Evaluamos si su empresa cumple los requisitos de actividad, inversión mínima (100.000 € en Gran Canaria o 50.000 € en islas menores) y creación de empleo (mínimo 5 empleados en las primeras 24 horas) para inscribirse en la ZEC antes del cierre del plazo. - Diseño de la estructura ZEC: Diseñamos la estructura societaria óptima para maximizar el beneficio del tipo del 4%: separación de actividades, gestión de la base imponible especial y planificación de la distribución de resultados. - Inscripción y cumplimiento ZEC: Gestionamos el proceso de inscripción ante el Consorcio de la Zona Especial Canaria y el cumplimiento continuo de los requisitos del régimen para mantener los beneficios. - Planificación integral REF: Integramos la ZEC con el resto de instrumentos del REF: RIC, IGIC, deducciones por inversiones en Canarias, y coordinación con la fiscalidad internacional del grupo. **FAQ:** - Q: ¿Qué es la ZEC y cuál es el plazo para inscribirse? A: La Zona Especial Canaria es un régimen de baja tributación creado en el año 2000, autorizado por la Unión Europea, que permite a las empresas inscritas tributar en el Impuesto sobre Sociedades al tipo del 4% sobre la base imponible especial (en lugar del 25% general o el 23% para grandes empresas). El plazo de inscripción para nuevas entidades ZEC fue prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2026. Después de esa fecha, no se podrán inscribir nuevas entidades bajo el régimen actual — lo que hace que 2026 sea el último año para aprovechar esta oportunidad. - Q: ¿Qué requisitos debe cumplir mi empresa para acceder a la ZEC? A: Los principales requisitos son: (1) la empresa debe ser de nueva creación o una rama de actividad de empresa existente que tribute de forma diferenciada; (2) debe realizar una inversión mínima de 100.000 € en activos fijos en Gran Canaria o 50.000 € en las islas menores en los primeros dos años; (3) debe crear y mantener al menos 5 puestos de trabajo en las primeras 24 horas de inicio de la actividad; (4) la actividad debe estar incluida en el listado de actividades elegibles (servicios avanzados, comercio mayorista internacional, shipping, etc.); (5) debe tener su domicilio social y sede de dirección efectiva en Canarias. Los socios o administradores deben disponer de la cualificación profesional adecuada. - Q: ¿Qué actividades son elegibles para la ZEC? A: El listado de actividades ZEC incluye: industria manufacturera, distribución de bienes, servicios empresariales avanzados (TIC, consultoría, ingeniería), transporte y logística, servicios financieros y de seguros (con restricciones), gestión de activos, hostelería e I+D. Las actividades de servicios vinculadas a la exportación o al comercio internacional son especialmente adecuadas. El Consorcio ZEC supervisa que la actividad real de la empresa corresponde a la autorizada. - Q: ¿Qué es la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) y cómo funciona? A: La RIC es una deducción en base imponible del IS que permite a las empresas con actividad en Canarias reservar hasta el 90% de los beneficios no distribuidos y deducir esa cantidad de la base imponible, siempre que las cantidades reservadas se materialicen en inversiones elegibles en el plazo de tres años. Es compatible con la ZEC y con otras deducciones del REF. Para una empresa que genera 1 millón de euros de beneficio, la RIC puede suponer una deducción de hasta 900.000 € de la base imponible si se reinvierte. - Q: ¿Cómo funciona el IGIC en Canarias? Es diferente del IVA? A: Sí. Canarias aplica el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) en lugar del IVA peninsular. El tipo general del IGIC es del 7% (frente al 21% del IVA), y existen tipos reducidos del 3% y del 0% para determinados bienes y servicios. Las importaciones de mercancías en Canarias no están sujetas al IVA pero sí al IGIC y al AIEM (Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias). La gestión del IGIC tiene sus propias particularidades que es importante conocer antes de iniciar la actividad. - Q: ¿Pueden asesorarme en la creación de una empresa holding en Las Palmas para operaciones en África? A: Sí. Las Palmas es una plataforma logística y de servicios entre Europa y África, y la ZEC es especialmente atractiva para empresas que canalizan operaciones comerciales o de servicios hacia el continente africano. La combinación del tipo del 4% de IS, la red de convenios de doble imposición de España (incluyendo varios países africanos), y la infraestructura logística de Las Palmas hace del archipiélago una plataforma óptima para este tipo de operaciones. - Q: ¿Qué deducciones fiscales adicionales existen en Canarias más allá de la ZEC? A: El REF incluye: deducción por inversiones en Canarias (deducción adicional del 25% sobre la cuota íntegra del IS por inversiones en activos fijos nuevos, aplicable también fuera de la ZEC), deducción por producciones cinematográficas (hasta el 50% de los gastos realizados en Canarias), régimen especial de las entidades navieras (tonnage tax), y bonificaciones para la internacionalización de empresas canarias. Estos incentivos son acumulables con la RIC en determinadas condiciones. - Q: ¿Tienen oficina en Las Palmas de Gran Canaria? A: Sí, contamos con una [oficina en Las Palmas](/es/oficinas/las-palmas) desde la que asesoramos a empresas nacionales e internacionales sobre el REF canario, la ZEC, y la planificación fiscal integral en el archipiélago. También coordinamos con nuestro equipo de [fiscalidad internacional](/es/fiscal/fiscalidad-internacional) cuando la operación tiene dimensión transfronteriza. #### Asesoría Fiscal en Barcelona Asesoría fiscal en Barcelona: planificación tributaria, IS, IRPF autonómico catalán, Impuesto de Grandes Fortunas, ATCAT e inspecciones AEAT con colegiado asignado. Asesoría Fiscal en Barcelona: Especialistas con Colegiado Asignado en Cataluña URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesoria-fiscal-barcelona/ Lang: es La asesoría fiscal en Barcelona es el servicio de planificación, compliance y defensa tributaria para empresas y patrimonios establecidos en Cataluña, una comunidad autónoma con un sistema tributario cedido propio gestionado por la Agència Tributària de Catalunya (ATCAT) —que administra el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el ITP-AJD y el Impuesto sobre el Patrimonio con tipos y deducciones diferentes a los de otras comunidades— y un entorno empresarial caracterizado por la dualidad entre el dinamismo del ecosistema tecnológico del 22@ y la solidez de los grupos industriales del Baix Llobregat y el área metropolitana. Atendemos clientes en Barcelona desde nuestras oficinas de Madrid con asistencia digital completa y reuniones por videollamada (Google Meet), asignando a cada expediente un economista colegiado local para los trámites que requieren presencia física. ## Por qué la asesoría fiscal en Barcelona exige especialización autonómica y un economista colegiado local Cataluña no es una comunidad autónoma fiscalmente ordinaria. La Agència Tributària de Catalunya (ATCAT) tiene competencias de gestión e inspección sobre el [Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)](/es/glosario/isd/), el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD) y el Impuesto sobre el Patrimonio (IP). Sus tipos son diferentes — y en muchos casos más gravosos — a los de otras comunidades. La falta de la bonificación del 100% en el IP que aplica la Comunidad de Madrid significa que los residentes en Cataluña con patrimonio neto superior a 700.000 euros tributan efectivamente por el IP, lo que se suma al Impuesto sobre Grandes Fortunas (Ley 38/2022) para patrimonios superiores a 3 millones. El Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña (TEARC) es el órgano de revisión económico-administrativa previo a la vía judicial para los actos de la AEAT en Cataluña. Sus criterios de resolución no siempre coinciden con los del TEAC central, y conocer la jurisprudencia específica del TEARC es imprescindible para formular reclamaciones con posibilidades reales de éxito. Una vez agotada la vía ante el TEARC, los recursos contencioso-administrativos se ventilan ante el Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. La Delegación Especial de la AEAT en Cataluña tiene equipos especializados por sectores económicos — turismo, inmobiliario, industrial, tecnológico — con una actividad inspectora intensa, especialmente en materia de [precios de transferencia](/es/glosario/precio-transferencia/) para grupos con filiales en el exterior y de deducciones por I+D+i. El [Registro Mercantil](/es/glosario/registro-mercantil/) de Barcelona y los Juzgados de lo Mercantil de Barcelona tienen además criterios propios en materia de insolvencias y reestructuraciones societarias que afectan a las decisiones fiscales. ## Modelo de servicio: especialistas en Madrid con colegiado asignado en Cataluña BMC atendemos clientes en Barcelona desde nuestras oficinas de Madrid. Este modelo no es un recurso de segunda clase: es la fórmula que permite combinar la profundidad técnica de un equipo de especialistas fiscales de primer nivel con la disponibilidad local para las actuaciones que la requieren. No tenemos una oficina en Barcelona, y no la necesitamos para asesorar con rigor — lo que necesitamos, y tenemos, es un colegiado de referencia en Cataluña. Ese colegiado es un economista con más de doce años de experiencia en asesoramiento tributario a empresas medianas y familias empresariales en Cataluña, disponible para comparecencias presenciales ante la ATCAT, reuniones con la Delegación Especial de la AEAT en Cataluña, procedimientos ante el TEARC y actuaciones ante los Juzgados de lo Mercantil de Barcelona cuando la situación lo requiere. El trabajo ordinario — [compliance fiscal](/es/cumplimiento-fiscal/compliance-fiscal/) mensual y anual, planificación estratégica, respuesta a requerimientos — lo lidera directamente el equipo de BMC en Madrid, con acceso telemático completo a las plataformas de la AEAT y la ATCAT. Este modelo, que ya utilizan muchas de las empresas más sofisticadas de Barcelona con sus asesores fiscales de referencia, permite acceder a una calidad técnica de primer nivel sin los costes y limitaciones de los despachos generalistas locales. ## Impuesto sobre Grandes Fortunas y IRPF catalán: la carga fiscal que muchos no tienen calculada **Impuesto sobre Grandes Fortunas (IGF):** La Ley 38/2022 creó el IGF como impuesto estatal complementario al IP. Grava el patrimonio neto superior a 3 millones de euros con tipos progresivos: 1,7% para el tramo de 3 a 5 millones, 2,1% para el de 5 a 10 millones, y 3,5% para el superior a 10 millones. La cuota del IP satisfecha se deduce de la del IGF. Para los residentes en la Comunidad de Madrid — que aplican una bonificación del 100% en el IP — el IGF queda prácticamente sin compensar. Para los residentes en Cataluña — que no tienen esa bonificación — el IGF opera en toda su magnitud sobre el exceso no compensado por el IP catalán. El resultado es que un residente catalán con un patrimonio neto de 5 millones de euros puede pagar más de 60.000 euros anuales en la suma de IP catalán e IGF, mientras que un residente madrileño con idéntico patrimonio paga una fracción de esa cifra. La planificación de la residencia fiscal — dentro del marco legal y con criterios de sustancia real — es uno de los servicios más demandados por patrimonios relevantes con libertad de elección de domicilio. **IRPF autonómico catalán:** Cataluña aplica los tipos autonómicos más elevados de España. El tramo autonómico del IRPF para rentas superiores a 175.000 euros alcanza el 25,5%, lo que eleva el tipo marginal total del IRPF en Cataluña por encima del 50% para las rentas más altas. Esto es especialmente relevante para socios-directivos de empresas catalanas, fundadores de startups que han ejercido opciones sobre acciones, y profesionales de alta retribución en los sectores industrial, financiero y tecnológico de Barcelona. Para estos perfiles, la planificación conjunta de la retribución del socio — dividendos frente a salario, retribuciones en especie, planes de pensiones — y la estructura de la empresa o el holding patrimonial es imprescindible para gestionar la carga fiscal del IRPF catalán. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en Barcelona Desde nuestras oficinas de Madrid, con colegiado local asignado en Cataluña, ofrecemos: **Compliance fiscal mensual y anual:** IS, IVA (incluido RECC y régimen de prorrata), IRPF-retenciones de empleados, Impuesto sobre el Patrimonio, ISD, ITP-AJD, declaraciones informativas (Modelos 232, 720, 721) y todas las obligaciones ante la ATCAT. **Planificación patrimonial y sucesoria en Cataluña:** Optimización del IP catalán e IGF, planificación del ISD bajo normativa ATCAT, estructura de [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) para aplicar la reducción del 95% en el ISD, y planificación sucesoria para patrimonios mixtos con activos en Cataluña y otras jurisdicciones. **Fiscalidad de startups del 22@:** Aplicación de la Ley de Startups (Ley 28/2022), tipo reducido del 15% en IS, planificación de programas de equity y stock options para empleados, deducciones por I+D+i del artículo 35 LIS y coordinación con asesores de venture capital. **Defensa ante AEAT, ATCAT y TEARC:** Representación en actuaciones de comprobación e inspección de la Delegación Especial de la AEAT en Cataluña, procedimientos ante la ATCAT en materia de ISD, IP e ITP-AJD, reclamaciones ante el TEARC y recursos contencioso-administrativos ante el TSJ de Cataluña. **Precios de transferencia y fiscalidad internacional:** Documentación de [operaciones vinculadas](/es/glosario/operaciones-vinculadas/) para grupos con sede o filiales en Cataluña, aplicación de convenios de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/), [directiva matriz-filial](/es/glosario/directiva-matriz-filial/) y gestión del Modelo 232. --- Solicite una primera consulta con nuestro equipo. Analizamos su situación fiscal en Barcelona, identificamos las obligaciones ante la ATCAT que quizá no esté cubriendo correctamente y le presentamos las principales oportunidades de optimización. Sin coste y sin compromiso. ## La empresa familiar barcelonesa y el ISD catalán: planificación necesaria antes de la transmisión La transmisión de la empresa familiar en Cataluña es uno de los procesos tributarios más complejos del sistema tributario español. La ATCAT gestiona el ISD con tipos propios y con criterios de aplicación de las reducciones — especialmente la reducción del 95% por transmisión de empresa familiar del artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987 — que requieren una preparación específica y documentación que debe construirse con varios años de antelación. Los requisitos para aplicar la reducción del 95% en el ISD catalán incluyen: que el causante o su cónyuge ejerciera las funciones directivas de la empresa y que la retribución derivada de esas funciones supere el 50% de la renta total del causante (excluidas rentas del capital que provengan de la empresa familiar en condiciones de exención); que los bienes transmitidos estén exentos del Impuesto sobre el Patrimonio por aplicar la exención de empresa familiar (artículo 4.Ocho.Dos de la Ley del IP); y que los adquirentes mantengan lo adquirido durante al menos diez años. La preparación de esta transmisión — identificación de activos afectos a la actividad, eliminación o reubicación de activos no necesarios, estructura de retribución del directivo familiar, documentación de las funciones y la participación — es un proceso que BMC inicia con el cliente varios años antes de la fecha prevista para la transmisión. La coordinación entre el área fiscal y el área [mercantil](/es/derecho-mercantil/derecho-mercantil/) es imprescindible en este tipo de operaciones. ## Fiscalidad internacional para grupos con sede en Barcelona Las empresas barcelonesas con filiales en otros países — grupos industriales con plantas en el sur de Europa o en Latinoamérica, grupos tecnológicos con estructuras en Irlanda o Países Bajos para la titularidad de intangibles, grupos logísticos con operaciones en el Norte de África — tienen la obligación de documentar sus operaciones vinculadas conforme al artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y las Directrices OCDE en materia de precios de transferencia. La documentación de precios de transferencia (master file + local file) debe estar disponible en el momento en que la AEAT la requiera. La ausencia o insuficiencia de esta documentación da lugar a sanciones específicas reguladas en el artículo 18.13 LIS, independientemente del resultado de la regularización de fondo. La Delegación Especial de la AEAT en Cataluña tiene equipos con especialización en precios de transferencia que cruzan información de bases de datos internacionales (Amadeus, Orbis, Rulings) antes de iniciar una actuación. Para grupos con filiales en jurisdicciones de baja tributación, la normativa de transparencia fiscal internacional (artículos 100 y 91 LIS) puede obligar a imputar rentas en la base imponible española con independencia de si se han distribuido. BMC analiza estas situaciones en el contexto de la [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) del grupo y diseña estructuras que son eficientes y defensibles. ## Precios de transferencia y el Registro Mercantil de Barcelona Los grupos empresariales catalanes con operaciones intergrupo — servicios de gestión centralizados, financiación intragrupo, licencias de intangibles, distribución de productos — deben documentar y valorar estas operaciones a precios de mercado. El Registro Mercantil de Barcelona, con sus propios criterios en materia de depósito de cuentas y denominaciones sociales, es el punto de inicio del expediente documental de cualquier empresa catalana. La auditoría del expediente registral — certificación de denominación, escrituras de constitución y modificación estatutaria, libros de actas, poderes vigentes — es parte del proceso de [due diligence](/es/glosario/due-diligence/) fiscal que BMC realiza al incorporar a un nuevo cliente en Barcelona. Una documentación registral completa y actualizada es la primera línea de defensa ante cualquier requerimiento de información de la AEAT o de la ATCAT. ## Errores fiscales frecuentes en grupos empresariales catalanes con sede en Barcelona La revisión de situaciones heredadas que realizamos al incorporar nuevos clientes en el mercado barcelonés nos permite identificar los errores que con mayor frecuencia generan contingencias fiscales en grupos catalanes. 1. **No aplicar correctamente la normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de Cataluña en la transmisión de la empresa familiar.** El ISD catalán (Ley 19/2010 de la Generalitat) tiene reducciones propias para la transmisión de empresa familiar que se superponen a las reducciones estatales del Art. 20.2.c Ley 29/1987. La planificación sin conocimiento de la normativa autonómica catalana puede perder reducciones autonómicas significativas o generar el incumplimiento de requisitos que harían inaplicable tanto la reducción estatal como la autonómica. 2. **No gestionar correctamente la comprobación de valores de la ATCAT en transmisiones inmobiliarias.** La Agència Tributària de Catalunya realiza comprobaciones de valor de los inmuebles transmitidos en el ITP-AJD con regularidad. La declaración de un valor inferior al que la ATCAT considera como valor real puede dar lugar a una liquidación complementaria. La impugnación de estos valores de referencia requiere conocimiento de los métodos de valoración que aplica la ATCAT y de la jurisprudencia del TSJ de Cataluña. 3. **Tributar en Cataluña sin analizar si la empresa puede acogerse al régimen de empresa de reducida dimensión del Art. 101 LIS.** Las empresas con cifra de negocios inferior a 10 millones de euros pueden acceder a incentivos fiscales específicos en el IS: libertad de amortización para inversiones generadoras de empleo, amortización acelerada de activos nuevos y usados, reserva de nivelación del Art. 105 LIS (diferimiento del 10% de la base durante cinco años) y tipo reducido del IS. Muchas pymes catalanas no aplican estos incentivos por desconocimiento. 4. **No coordinar las obligaciones del Impuesto sobre Grandes Fortunas (ISGF) con la planificación del IRPF autonómico catalán.** Cataluña tiene el tipo más alto del IRPF autonómico de España en los tramos superiores (hasta el 25,5% del tramo autonómico), lo que convierte la optimización de la retribución del empresario catalán de alta renta en una cuestión de prioridad. La combinación del IRPF catalán más el ISGF puede llevar la tributación marginal efectiva a niveles que hacen imprescindible una planificación activa de la estructura retributiva. 5. **No tramitar la devolución del IVA soportado en otros estados miembros por asistencia a ferias internacionales y desplazamientos.** Las empresas barcelonesas que participan en ferias internacionales —Hannover Messe, Feria de Colonia, Milán, etc.— soportan IVA en Alemania, Italia, Francia o el país correspondiente. Este IVA extranjero puede recuperarse mediante el procedimiento de devolución del Art. 119 LIVA, con plazo límite el 30 de septiembre del año siguiente. Muchas empresas catalanas no tramitan estas devoluciones por desconocimiento, perdiendo importes que en empresas con intensa actividad internacional pueden ser relevantes. ## El ciclo de compliance fiscal anual en Barcelona: calendario y obligaciones Las empresas barcelonesas tienen las mismas obligaciones de compliance fiscal que el resto de empresas españolas ante la AEAT, más las obligaciones ante la ATCAT para los tributos cedidos. El ciclo anual incluye: autoliquidaciones trimestrales de IVA ([modelo 303](/es/glosario/modelo-303/)), pagos fraccionados del IS (modelos 202/222), retenciones sobre rendimientos del trabajo y del capital (modelos 111/190 y 123/193), declaraciones informativas de cierre del ejercicio (modelos 347, 349, 390, 232 de operaciones vinculadas, 720 y 721 de bienes y criptomonedas en el extranjero), y la declaración anual del IS ([modelo 200](/es/glosario/modelo-200/)). Para los contribuyentes personas físicas con actividad económica, se añaden los pagos fraccionados del IRPF (modelos 130/131) y la declaración anual (modelo 100). La particularidad catalana es que el ISD, el ITP-AJD y el Impuesto sobre el Patrimonio se presentan ante la ATCAT con sus propios modelos y plazos, que no siempre coinciden con los de la AEAT. La ATCAT también gestiona la tramitación de la habilitación para presentar escrituras ante el Registro de la Propiedad de Cataluña, lo que la convierte en un interlocutor necesario en cualquier operación inmobiliaria en la región. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 35/2006 IRPF](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764) - [ATCAT - Agència Tributària de Catalunya](https://atc.gencat.cat/) - [Generalitat de Catalunya - Tributs](https://atc.gencat.cat/) - [Agencia Tributaria (AEAT)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Ministerio de Hacienda](https://www.hacienda.gob.es/) **Process:** - Diagnóstico fiscal inicial en Cataluña: Auditamos la situación fiscal del cliente bajo la normativa estatal y autonómica catalana: IS, IRPF autonómico, ISD, ITP-AJD, Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre Grandes Fortunas y obligaciones ante la ATCAT. - Estrategia fiscal personalizada para Barcelona: Diseñamos un plan que incorpora las particularidades del entorno catalán: IRPF autonómico con deducciones propias, planificación del ISD bajo normativa ATCAT, optimización del IGF para patrimonios relevantes y estructura de holding patrimonial. - Compliance tributario integral: Gestionamos todas las obligaciones fiscales ante la AEAT y la ATCAT: IS, IVA, IRPF, IP, ISD, ITP-AJD, declaraciones informativas y modelos específicos de la Generalitat de Catalunya. - Defensa ante AEAT, ATCAT y TEARC: Representamos al cliente en inspecciones de la Delegación Especial de la AEAT en Cataluña, comprobaciones de la ATCAT y reclamaciones ante el TEARC y el TSJ de Cataluña. **FAQ:** - Q: ¿Puede BMC asesorarme si mi empresa está en Barcelona y ustedes no tienen oficina allí? A: Sí. Atendemos clientes en Barcelona desde nuestras oficinas de Madrid mediante un modelo de asesoría remota, con reuniones por videollamada (Google Meet). Asignamos a cada cliente un economista colegiado local en Cataluña para actuaciones que requieren presencia física en Cataluña. La presentación de declaraciones ante la AEAT y la ATCAT es completamente telemática. Muchas empresas barcelonesas trabajan así con su asesor fiscal de referencia desde hace años. - Q: ¿Qué tributos gestiona la Agència Tributària de Catalunya (ATCAT)? A: La ATCAT gestiona los tributos cedidos a la Generalitat de Catalunya: el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) con tipos del 7% al 32% más coeficientes multiplicadores, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD) para transmisiones de inmuebles y operaciones societarias, y el Impuesto sobre el Patrimonio (con mínimo exento de 500.000 € inferior al estatal de 700.000 €). También gestiona determinadas tasas autonómicas. Sus actuaciones inspectoras en ISD e IP afectan especialmente a patrimonios relevantes y a transmisiones de empresa familiar. - Q: ¿Cómo afecta el Impuesto sobre Grandes Fortunas a los residentes en Cataluña? A: El IGF (Ley 38/2022) grava el patrimonio neto superior a 3 millones de euros con tipos del 1,7%, 2,1% y 3,5% según tramos. Para los residentes en Cataluña, el IGF actúa como impuesto complementario al IP autonómico, deduciéndose de la cuota del IGF la cuota satisfecha por el IP catalán. La Comunidad de Madrid aplica una bonificación del 100% en el IP que neutraliza el IGF; Cataluña no aplica esa bonificación, lo que hace que los residentes catalanes con patrimonio superior a 3 millones soporten una carga adicional relevante. La planificación de la residencia fiscal es un factor determinante para grandes patrimonios. - Q: ¿Qué ventajas fiscales tiene una startup del 22@ de Barcelona? A: Las empresas emergentes del 22@ pueden acogerse a la Ley de Startups (Ley 28/2022): tipo del 15% en IS durante los cuatro primeros ejercicios con base positiva, aplazamiento del IS de los dos primeros ejercicios con base positiva sin intereses ni garantías, exención de hasta 50.000 € anuales en IRPF por ejercicio de opciones sobre acciones con tributación diferida hasta la venta, y deducción por I+D+i del artículo 35 LIS (25-42% para I+D, 12% para innovación tecnológica). Cataluña tiene además deducciones autonómicas propias en el tramo del IRPF por inversión en startups catalanas. - Q: ¿Qué es el TEARC y cuándo es necesario recurrir a él? A: El Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña (TEARC) es el órgano de revisión económico-administrativa previo a la vía judicial para los actos de la AEAT en Cataluña. Antes de acudir al Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, es obligatorio agotar la vía ante el TEARC. El plazo de interposición es de un mes desde la notificación del acto impugnado. Una reclamación bien formulada ante el TEARC —con identificación precisa de los motivos, la normativa vulnerada y la jurisprudencia aplicable— es la primera línea de defensa ante una liquidación o sanción. - Q: ¿Pueden gestionar el Impuesto sobre Sucesiones en Cataluña? A: Sí. El ISD catalán gestionado por la ATCAT aplica tipos propios y coeficientes multiplicadores según el grado de parentesco y el patrimonio preexistente del heredero. Para transmisiones entre padres e hijos, el tipo efectivo puede ser significativamente más alto que en otras comunidades como Madrid (donde la reducción del 99% prácticamente elimina el impuesto). La reducción del 95% por transmisión de empresa familiar es aplicable en Cataluña, pero los requisitos —retribución de funciones directivas superior al 50% de la renta total, activos afectos a la actividad— deben acreditarse correctamente ante la ATCAT. Planificamos la transmisión con años de antelación. - Q: ¿Cómo se tributa por el IRPF en Cataluña en comparación con otras comunidades? A: El IRPF tiene un tramo estatal y un tramo autonómico. Cataluña aplica los tipos autonómicos más altos de España: hasta el 25,5% en el tramo autonómico para las rentas superiores a 175.000 €, frente al 21% de la Comunidad de Madrid. En total, el tipo marginal efectivo del IRPF para rentas altas en Cataluña puede superar el 50%. Para rentas del trabajo de ejecutivos o fundadores de startups, la diferencia de carga fiscal autonómica entre Cataluña y Madrid puede suponer decenas de miles de euros anuales, lo que hace que la planificación de la residencia fiscal sea especialmente relevante. - Q: ¿Tienen experiencia con grupos industriales del Baix Llobregat? A: Sí. Las empresas industriales del Baix Llobregat —automoción, química, alimentación, logística— tienen necesidades fiscales específicas: amortizaciones de activos industriales, deducciones por inversión medioambiental, IVA de operaciones intracomunitarias, precios de transferencia para grupos con filiales en Europa. Asesoramos a este perfil de empresa en la planificación fiscal estratégica, el IS y el IVA, y les representamos en inspecciones de la Delegación Especial de la AEAT en Cataluña. #### Asesoría Fiscal en Bilbao — Concierto Económico Vasco Asesoría fiscal en Bilbao: especialistas en Concierto Económico Vasco, IS foral Bizkaia (Norma Foral 11/2013), Hacienda Foral y puntos de conexión. Modelo 200B. Asesoría Fiscal en Bilbao: Expertos en Concierto Económico Vasco y Régimen Foral de Bizkaia URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesoria-fiscal-bilbao/ Lang: es La asesoría fiscal en Bilbao es el servicio especializado en el Concierto Económico Vasco (Ley 12/2002, BOE-A-2002-9481) y la normativa tributaria foral de Bizkaia para empresas con domicilio o actividad en el Gran Bilbao: el Impuesto sobre Sociedades foral regulado por la Norma Foral 11/2013 de la Hacienda Foral de Bizkaia (HFB), con un tipo general del 24% y deducciones propias para inversión en activos productivos, creación de empleo e I+D+i que no tienen equivalente exacto en la Ley 27/2014 del IS del territorio común. El Concierto Económico establece las reglas de puntos de conexión que determinan si una empresa tributa íntegramente ante la Hacienda Foral de Bizkaia o debe distribuir su tributación entre la HFB y la Administración tributaria estatal (AEAT) en función de su volumen de operaciones en cada territorio. ## El Concierto Económico Vasco y la Norma Foral 11/2013: por qué tributar en Bilbao es diferente El Concierto Económico Vasco no es una excepción histórica: es el fundamento constitucional (Disposición Adicional Primera de la Constitución Española y artículo 41 del Estatuto de Autonomía del País Vasco) del sistema tributario más singular de España. La Ley 12/2002, que regula el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, atribuye a las Diputaciones Forales de los tres Territorios Históricos — Bizkaia, Gipuzkoa y Álava — la potestad para mantener, establecer y regular su propio régimen tributario. En Bizkaia, el Impuesto sobre Sociedades se rige por la **Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Bizkaia**. Esta norma establece un tipo general del 24% — frente al 25% de la Ley 27/2014 del IS para el territorio común — y deducciones propias para la inversión en activos productivos, la creación de empleo y las actividades de investigación y desarrollo. Los micronegocios — entidades con cifra de negocios inferior a 2 millones de euros y plantilla media inferior a 10 trabajadores durante el ejercicio y los dos anteriores — tributan al 20%. La **Norma Foral General Tributaria de Bizkaia (Norma Foral 2/2005)** es el equivalente foral de la Ley General Tributaria estatal: regula los procedimientos de gestión, inspección, recaudación y revisión ante la Hacienda Foral de Bizkaia con normas propias que difieren en plazos, derechos del contribuyente y régimen sancionador respecto a la normativa estatal. ## Colegiado local asignado y equipo de especialistas en normativa foral BMC asesora a clientes en Bilbao y el Gran Bilbao desde Madrid, con la colaboración presencial de **un economista colegiado en Bizkaia** para actuaciones que requieren presencia física en Bizkaia: comparecencias ante la Hacienda Foral de Bizkaia, asistencia en procedimientos ante el Tribunal Económico-Administrativo Foral (TEAF) de Bizkaia, reuniones con la Diputación Foral y tramitación de certificados o consultas vinculantes ante la HFB. El trabajo técnico de planificación fiscal foral, cumplimiento tributario y defensa lo lidera directamente el equipo de BMC en Madrid, con conocimiento acreditado de la Norma Foral 11/2013, la Norma Foral 2/2005 y la jurisprudencia del Tribunal Superior de Justicia del País Vasco. La presentación telemática de declaraciones ante la Hacienda Foral de Bizkaia se realiza a través de la plataforma **hacienda.bizkaia.eus**, accesible mediante representación autorizada sin necesidad de presencia física. Este modelo permite a las empresas bilbaínas acceder a un nivel técnico de especialización en normativa foral que pocas asesorías locales pueden ofrecer, con la disponibilidad local para los trámites que sí requieren presencia. ## Deducciones del IS foral de Bizkaia que no existen en el territorio común La **Norma Foral 11/2013** contempla un conjunto de deducciones en cuota del IS foral que no tienen equivalente directo en la normativa estatal y que representan una ventaja real para las empresas vizcaínas que las conocen y aplican correctamente: **Deducción por inversión en activos no corrientes nuevos:** Las entidades que inviertan en activos fijos nuevos afectos a su actividad económica pueden deducir el **10%** del importe de la inversión de la cuota íntegra del IS foral, con un requisito de permanencia mínima de cinco años. Esta deducción es especialmente relevante para empresas industriales con planes de renovación de maquinaria, instalaciones o flota de vehículos. A diferencia del IS del territorio común, la deducción por inversión en activos productivos foral no tiene limitaciones por tramos de inversión mínima en la mayoría de casos. **Deducción por creación de empleo indefinido:** Las empresas que contraten trabajadores con carácter indefinido pertenecientes a colectivos con dificultades de inserción laboral —jóvenes menores de 30 años, desempleados de larga duración, personas con discapacidad— pueden deducir **6.000 euros por trabajador** contratado. Esta deducción se aplica en la cuota íntegra del IS foral del ejercicio en que se realice la contratación. **Deducciones por I+D+i foral:** La Norma Foral 11/2013 regula en sus artículos 64 y 65 las deducciones por actividades de investigación y desarrollo y por innovación tecnológica, con porcentajes diferentes a los del artículo 35 LIS. Las empresas ubicadas en los parques tecnológicos del País Vasco — Parque Tecnológico de Zamudio (Bizkaia), Parque Tecnológico de Miñano (Álava) y BIC Berrilan (Gipuzkoa) — tienen acceso a criterios de calificación de actividades de I+D+i a través de los organismos de apoyo tecnológico del Gobierno Vasco (HAZI, Tecnalia). **Bonificación para entidades de nueva creación:** Las entidades de nueva constitución que cumplan los requisitos de la normativa foral pueden aplicar una bonificación del 50% de la cuota íntegra durante los dos primeros ejercicios en que la base imponible sea positiva. Esta medida es más favorable que el tipo reducido del 15% que establece el IS estatal para empresas de nueva creación. ## Los puntos de conexión del Concierto Económico: la regla que determina a quién se paga el IS Los puntos de conexión son el mecanismo por el que el **Concierto Económico Vasco (Ley 12/2002)** distribuye la competencia tributaria entre la Hacienda Foral de Bizkaia y la AEAT para cada empresa. Para el Impuesto sobre Sociedades, las reglas del artículo 14 de la Ley 12/2002 establecen lo siguiente: **Tributación exclusiva ante la Hacienda Foral:** Las entidades con domicilio fiscal en Bizkaia y un volumen de operaciones que no supere los **10 millones de euros** en el ejercicio anterior tributan íntegramente ante la Hacienda Foral de Bizkaia, con independencia de donde realicen su actividad. Esta regla simplifica la tributación para la mayor parte de las PYMES vizcaínas. **Tributación distribuida:** Las entidades con domicilio fiscal en Bizkaia y un volumen de operaciones superior a 10 millones de euros que realicen actividad en territorio de la AEAT deben distribuir su base imponible entre la HFB y la AEAT en función del porcentaje de actividad en cada territorio. El porcentaje se calcula según las reglas del artículo 20 del Concierto: para actividades industriales y comerciales, por el volumen de operaciones; para actividades de servicios, por el punto donde se realice la prestación. La distribución debe mantenerse consistente año a año y documentarse adecuadamente. **Riesgo de doble tributación:** Si los puntos de conexión no se aplican correctamente, la empresa puede tributar en ambas administraciones sobre la misma base imponible. Las juntas arbitrales creadas por el Concierto son el mecanismo para resolver los conflictos entre administraciones, pero su activación es lenta y costosa. La mejor protección es la determinación técnica correcta desde el inicio. ## Hacienda Foral de Bizkaia: inspección, comprobación y defensa La **Hacienda Foral de Bizkaia** es el órgano de la Diputación Foral responsable de la gestión, inspección y recaudación de los tributos forales en Bizkaia. Sus actuaciones de comprobación e inspección se rigen por la **Norma Foral 2/2005**, que establece los derechos del contribuyente, los plazos de los procedimientos y el régimen sancionador con normas propias análogas — pero no idénticas — a las de la Ley General Tributaria estatal. Los focos de actuación inspectora de la HFB en los últimos ejercicios incluyen: la correcta determinación de los puntos de conexión del IS para empresas que operan en varios territorios; la documentación de [operaciones vinculadas](/es/glosario/operaciones-vinculadas/) ([precios de transferencia](/es/glosario/precio-transferencia/) foral); las deducciones por I+D+i; y la acreditación de la sustancia de las estructuras de holding y tenencia de participaciones. El **Tribunal Económico-Administrativo Foral (TEAF) de Bizkaia** resuelve las reclamaciones contra los actos de la Hacienda Foral antes de la vía judicial. Sus procedimientos siguen las normas de la Norma Foral 2/2005 y la doctrina foral propia. Una vez agotada la vía ante el TEAF, el contribuyente puede acudir al **Tribunal Superior de Justicia del País Vasco** en vía contencioso-administrativa. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en Bilbao **Compliance tributario foral:** IS foral (Modelo 200B bajo Norma Foral 11/2013), IVA foral, IRPF foral de retenciones practicadas a empleados y profesionales, Impuesto sobre el Patrimonio foral, y todas las declaraciones informativas forales requeridas por la Hacienda Foral de Bizkaia. **Diagnóstico y análisis de puntos de conexión:** Determinación técnica de la administración competente para cada impuesto, cálculo del porcentaje de distribución para empresas con tributación mixta, y revisión de la consistencia del histórico de declaraciones. **Planificación fiscal foral:** Optimización de la carga del IS foral mediante la aplicación de las deducciones propias de la Norma Foral 11/2013, planificación de la [empresa familiar](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) bajo normativa foral, y estructuración de grupos con actividad en Bizkaia y en el territorio común. **Defensa ante HFB y TEAF:** Representación en actuaciones de comprobación e inspección de la Hacienda Foral de Bizkaia, formulación de reclamaciones ante el TEAF de Bizkaia y recursos contencioso-administrativos ante el TSJ del País Vasco. **Fiscalidad internacional con dimensión foral:** [Precios de transferencia](/es/estrategia-fiscal/precios-transferencia/) bajo normativa foral para grupos vascos con filiales en el exterior, aplicación de convenios de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/) con la base legal foral, y coordinación con asesores internacionales del grupo. --- Solicite una consulta con nuestro equipo. Sin coste y sin compromiso, analizamos si su empresa tributa correctamente bajo el régimen foral de Bizkaia, le calculamos las deducciones que puede estar perdiendo y le identificamos los riesgos de puntos de conexión que deben gestionarse de forma prioritaria. La consulta inicial incluye una revisión de los últimos dos ejercicios del IS foral, una valoración de las deducciones no aplicadas que siguen dentro del período de prescripción de cuatro años y una propuesta de mejoras en la planificación fiscal foral para el ejercicio en curso. Esta revisión preliminar es sin coste ni compromiso y le permite evaluar si existe margen de mejora antes de decidir cualquier cambio en su asesoría. ## IRPF foral de Bizkaia: implicaciones para el socio-directivo El **IRPF foral de Bizkaia (Norma Foral 13/2013)** regula la tributación de los residentes en Bizkaia con diferencias relevantes respecto al IRPF estatal (Ley 35/2006). Los tipos marginales del tramo foral, el tratamiento de las retribuciones en especie y los planes de retribución flexible, y la tributación de las ganancias patrimoniales por venta de participaciones tienen sus propias reglas bajo la normativa foral. Para el socio-directivo de una [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) vizcaína, la planificación conjunta del IS foral a nivel de la sociedad y del IRPF foral a nivel personal es imprescindible: la retribución del administrador, la distribución de dividendos, la retención de beneficios en la sociedad y la planificación de la transmisión de las participaciones son decisiones con impacto directo en la tributación foral que deben tomarse de forma coordinada. La exención en el IP foral para la empresa familiar — que requiere los mismos criterios de actividad y retribución que la normativa estatal — es la pieza que articula esta planificación. ## Industria energética y shipping en el Gran Bilbao: especificidades forales El Gran Bilbao concentra empresas de energías renovables, distribución eléctrica y gas, y operadores de shipping y logística marítima. Cada sector tiene especificidades bajo el IS foral de Bizkaia: **Energía renovable:** Las empresas con instalaciones en Bizkaia y en otras comunidades autónomas deben determinar correctamente los puntos de conexión para el IS foral, con especial atención a la localización de las actividades de generación. Las deducciones por inversión en activos productivos del IS foral son especialmente relevantes para empresas con grandes inversiones en infraestructura renovable. **Shipping y logística marítima:** Los armadores y operadores navieros con domicilio en Bizkaia pueden optar al [régimen especial](/es/glosario/regimen-especial/) de entidades navieras en función del tonelaje (tonnage tax) bajo la normativa foral, que tiene características propias respecto al régimen estatal. La Norma Foral 11/2013 regula este régimen en sus artículos 115 y siguientes. BMC asesora en la aplicación del régimen tonnage tax foral en coordinación con el colegiado local para los trámites ante la Hacienda Foral. ## Plazos tributarios en el régimen foral de Bizkaia: calendario de referencia | Obligación | Modelo foral | Plazo | Organismo | |-----------|-------------|-------|-----------| | IS foral de Bizkaia | Modelo IS-200B | 25 días tras 6 meses del cierre | Hacienda Foral de Bizkaia | | Pagos fraccionados IS foral | Modelo IS-202B | Abril, octubre, diciembre (1-20) | Hacienda Foral de Bizkaia | | IVA foral (trimestral) | Modelo IVA-303 | 1-20 del mes siguiente al trimestre | Hacienda Foral de Bizkaia | | IRPF retenciones foral | Modelo IRPF-111 | 1-20 del mes siguiente al trimestre | Hacienda Foral de Bizkaia | | IP foral de Bizkaia | Modelo IP foral | Coincide con IRPF foral (junio) | Hacienda Foral de Bizkaia | | ISD herencias (foral) | Modelos forales | 6 meses desde el fallecimiento | Hacienda Foral de Bizkaia | | Reclamación ante TEAF | Escrito reclamación | 1 mes desde notificación del acto | TEAF de Bizkaia | | Recurso contencioso | Recurso TSJ | 2 meses desde resolución TEAF | TSJ del País Vasco | La Hacienda Foral de Bizkaia tiene sus propios plazos y procedimientos para la presentación de declaraciones, que en algunos casos difieren de los plazos de la AEAT. La presentación ante el organismo incorrecto — AEAT en lugar de Hacienda Foral — puede generar expedientes de infracción formal incluso cuando el ingreso se ha realizado correctamente. Todos los trámites ante la Hacienda Foral de Bizkaia son telemáticos a través del portal Bizkaia.eus, que requiere certificado digital reconocido por la Hacienda Foral. Nuestro colegiado colaborador en Bizkaia gestiona todos los trámites electrónicos ante la Hacienda Foral con los certificados y poderes habilitados al efecto. ## Fuentes y Marco Normativo El sistema tributario foral de Bizkaia está regulado por un conjunto de Normas Forales aprobadas por las Juntas Generales de Bizkaia y desarrolladas reglamentariamente por Decretos Forales de la Diputación Foral. A diferencia del territorio común, donde la normativa emana del Parlamento estatal y el Gobierno, en Bizkaia la potestad normativa tributaria propia es la base del sistema fiscal diferenciado. La jurisprudencia del Tribunal Superior de Justicia del País Vasco es la referencia para la interpretación de la normativa foral, junto con las resoluciones doctrinales del TEAF y las consultas vinculantes de la Hacienda Foral: - [Norma Foral 11/2013, IS de Bizkaia — Boletín Oficial de Bizkaia](https://www.bizkaia.eus/es/normativa-tributaria) - [Norma Foral 13/2013, IRPF de Bizkaia](https://www.bizkaia.eus/es/normativa-tributaria) - [Norma Foral 2/2005, General Tributaria de Bizkaia](https://www.bizkaia.eus/es/normativa-tributaria) - [Concierto Económico — Ley 12/2002](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2002-8280) - [Hacienda Foral de Bizkaia](https://www.bizkaia.eus/es/hacienda-de-bizkaia) - [BOE - Ley 27/2014, Impuesto sobre Sociedades territorio común](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328) - [Norma Foral 7/1994, IVA de Bizkaia](https://www.bizkaia.eus/es/normativa-tributaria) - [Junta Arbitral del Concierto Económico — resolución de conflictos territoriales](https://www.hacienda.gob.es/es-es/areas%20tematicas/financiacion%20autonomica/paginas/regimen%20foral1.aspx) **Process:** - Diagnóstico foral: puntos de conexión y normativa aplicable: Determinamos a qué administración —Hacienda Foral de Bizkaia o AEAT— corresponde la tributación de su empresa en IS, IVA e IRPF según las reglas del Concierto Económico, y evaluamos las diferencias frente a la normativa estatal que podrían generar ineficiencias o riesgos. - Estrategia fiscal bajo el IS foral de Bizkaia: Elaboramos un plan de optimización que aprovecha las deducciones propias de la Norma Foral 11/2013: inversión en activos productivos, creación de empleo, I+D+i foral y consolidación fiscal foral para grupos con varias sociedades en Bizkaia. - Compliance tributario foral integral: Gestionamos todas las obligaciones ante la Hacienda Foral de Bizkaia: IS foral (Modelo 200B), IVA foral, IRPF foral de retenciones, Impuesto sobre el Patrimonio foral y declaraciones informativas forales, incluyendo el equivalente foral del Modelo 232. - Defensa ante la HFB y el Tribunal Económico-Administrativo Foral (TEAF): Representamos a la empresa en actuaciones de comprobación e inspección de la Hacienda Foral, formulamos reclamaciones ante el TEAF de Bizkaia y recursos contencioso-administrativos ante el TSJ del País Vasco. **FAQ:** - Q: ¿Existe un régimen especial para profesionales que se trasladan a Bizkaia desde el extranjero? A: Sí. La Ley Beckham estatal no se aplica en territorio foral, pero Bizkaia tiene su propio régimen de personas trabajadoras desplazadas (art. 56 bis de la Norma Foral 13/2013): exención del 30% del salario, gastos del desplazamiento deducibles hasta el 20% y una duración de hasta once ejercicios, con opción anual en la propia declaración. Evaluamos la elegibilidad y la prueba de no residencia en nuestro servicio del régimen de desplazados de Bizkaia. - Q: ¿En qué se diferencia el IS foral de Bizkaia (Norma Foral 11/2013) del IS del territorio común? A: El IS foral de Bizkaia tiene el tipo general del 24% frente al 25% del territorio común (Ley 27/2014). Los micronegocios —cifra de negocios inferior a 2 millones y plantilla media inferior a 10 trabajadores— tributan al 20%. Las entidades de nueva creación pueden aplicar una bonificación del 50% en la cuota íntegra durante los dos primeros ejercicios con base positiva. Las deducciones son diferentes: hay deducción por inversión en activos no corrientes nuevos (10% de la inversión con permanencia mínima), deducción por creación de empleo indefinido para colectivos con dificultades (6.000 €/trabajador), y deducciones por I+D+i propias. Las reglas de amortización, compensación de bases negativas y gastos deducibles también tienen especificidades forales. - Q: ¿Qué son los puntos de conexión del Concierto Económico y por qué son críticos? A: Los puntos de conexión son las reglas que determinan a qué administración —Hacienda Foral de Bizkaia o AEAT— debe tributar una empresa en cada impuesto. Para el IS, la regla general (artículo 14 Ley 12/2002) es que las empresas con domicilio fiscal en Bizkaia y volumen de operaciones inferior a 10 millones de euros tributan íntegramente en la Hacienda Foral. Las que superan ese umbral reparten la tributación entre la Hacienda Foral y la AEAT en proporción al volumen de operaciones en cada territorio. Los conflictos entre administraciones sobre quién es competente son frecuentes y deben gestionarse técnicamente. Una determinación incorrecta puede dar lugar a doble tributación o a presentar declaraciones en la administración equivocada con las sanciones correspondientes. - Q: ¿Qué es el Modelo 200B y cómo difiere del Modelo 200 estatal? A: El Modelo 200B es la declaración del Impuesto sobre Sociedades foral de Bizkaia, que presentan las entidades sujetas al IS foral ante la Hacienda Foral de Bizkaia. Recoge las particularidades de la Norma Foral 11/2013: tipos forales, deducciones específicas (inversión en activos productivos, creación de empleo, I+D+i foral), y el régimen de consolidación fiscal foral para grupos. La fecha de presentación, los formularios y la plataforma telemática son los de la Hacienda Foral (hacienda.bizkaia.eus), no los de la AEAT. Para empresas con tributación mixta (parte a la HFB, parte a la AEAT), deben presentarse ambas declaraciones con la distribución correcta de la base imponible. - Q: ¿Puede BMC asesorarme si mi empresa está en Bilbao y no tienen oficina en el País Vasco? A: Sí. Asesoramos a clientes en Bilbao desde Madrid, con la colaboración presencial de un economista colegiado en Bizkaia para actuaciones ante la Hacienda Foral de Bizkaia, el TEAF y la Diputación Foral. La presentación telemática ante la Hacienda Foral a través de la plataforma hacienda.bizkaia.eus no requiere presencia física. La especialización técnica en normativa foral y en el Concierto Económico Vasco es el valor diferencial que buscamos en este tipo de encargos, no la proximidad geográfica. - Q: ¿Cómo tributa en el IS una empresa que tiene actividad en Bizkaia y en el resto de España? A: Una empresa con domicilio fiscal en Bizkaia y volumen de operaciones superior a 10 millones de euros que realiza actividad en otras comunidades autónomas debe distribuir su base imponible del IS entre la Hacienda Foral de Bizkaia y la AEAT. La distribución se realiza según las reglas del artículo 20 de la Ley 12/2002 del Concierto Económico: para actividades comerciales e industriales, el porcentaje de tributación en cada territorio se calcula en función del volumen de operaciones; para actividades de servicios, los criterios son distintos. Esta distribución debe documentarse correctamente y mantenerse consistente ejercicio a ejercicio. - Q: ¿Qué es el TEAF de Bizkaia y cuándo es necesario recurrir a él? A: El Tribunal Económico-Administrativo Foral (TEAF) de Bizkaia es el órgano de revisión económico-administrativa para los actos de la Hacienda Foral de Bizkaia, equivalente al TEAR estatal pero bajo normativa foral. Antes de acudir al TSJ del País Vasco es obligatorio agotar la vía ante el TEAF. Sus resoluciones aplican la Norma Foral General Tributaria (Norma Foral 2/2005) y la doctrina foral. Una reclamación ante el TEAF de Bizkaia correctamente formulada —con argumentación técnica bajo normativa foral y jurisprudencia del TSJ del País Vasco— es la primera línea de defensa ante una liquidación de la Hacienda Foral. - Q: ¿Tienen experiencia con grupos industriales, energéticos y de shipping en Bilbao? A: Sí. El Gran Bilbao concentra empresas de siderurgia, forja, maquinaria, energías renovables, distribución eléctrica y operadores navieros. Cada sector tiene especificidades forales: las industriales necesitan planificar la deducción por inversión en activos productivos; las energéticas deben gestionar los puntos de conexión del IS foral para activos en diferentes territorios; las navieras pueden optar al régimen especial tonnage tax bajo normativa foral. Asesoramos a estos sectores con experiencia en la normativa de la Norma Foral 11/2013. - Q: ¿Cuál es el plazo para presentar el IS foral en Bizkaia? A: El Impuesto sobre Sociedades foral de Bizkaia (modelo 200B) tiene el mismo plazo de presentación que el IS estatal: 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio. Para ejercicios cerrados el 31 de diciembre, el plazo de presentación telemática es el 25 de julio del año siguiente. Los pagos fraccionados forales (modelo 222B) se presentan en abril, octubre y diciembre. Las diferencias entre el IS foral de Bizkaia (regulado por la Norma Foral 11/2013) y el IS estatal en cuanto a deducciones y tipos pueden ser significativas para grupos con actividad en ambos territorios, y su gestión coordinada es esencial para evitar errores y duplicidades. #### Asesoría Fiscal en el País Vasco — Tres Haciendas Forales Asesoría fiscal en el País Vasco: Concierto Económico Vasco, Haciendas Forales de Bizkaia, Gipuzkoa y Álava, IS foral, IRPF foral y puntos de conexión. Asesoría Fiscal en el País Vasco: Expertos en el Concierto Económico y las Tres Haciendas Forales URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesoria-fiscal-pais-vasco/ Lang: es La asesoría fiscal en el País Vasco es el servicio de planificación tributaria y cumplimiento para empresas con domicilio o actividad en los tres territorios históricos de la Comunidad Autónoma del País Vasco —Bizkaia, Gipuzkoa y Álava—, cada uno con su propia Hacienda Foral y con potestad normativa autónoma sobre el Impuesto sobre Sociedades foral, el IRPF foral y los demás tributos concertados, en el marco del Concierto Económico Vasco regulado por la Ley 12/2002 (BOE-A-2002-9481). El tipo general del IS foral es el 24% en los tres territorios, frente al 25% del territorio común, con deducciones propias para inversión en activos productivos, creación de empleo e I+D+i que difieren entre las tres normativas forales y respecto a la Ley 27/2014 del IS estatal. ## El sistema fiscal vasco: tres Haciendas Forales, tres normativas y un Concierto Económico que las articula El País Vasco no tiene una Hacienda autonómica: tiene tres. Cada uno de los tres territorios históricos — **Bizkaia**, **Gipuzkoa** y **Álava** — dispone de su propia Diputación Foral con competencia normativa y recaudatoria sobre los principales impuestos directos e indirectos. Esta estructura, que tiene sus raíces en los Fueros medievales y que fue reconocida por la Constitución de 1978 en su Disposición Adicional Primera, es la base del sistema fiscal más singular de España. El **Concierto Económico Vasco (Ley 12/2002)** es el texto jurídico que regula la relación entre este sistema tributario foral y el del Estado. Define los tributos concertados —los que las Diputaciones Forales pueden mantener, establecer y regular con potestad propia— y los tributos no concertados que se aplican en el País Vasco igual que en el resto del territorio. Establece también las **reglas de puntos de conexión** que determinan a qué administración debe tributar cada empresa en cada impuesto según su domicilio fiscal y el lugar donde realiza su actividad. Los tres **IS forales** son: - **Bizkaia:** Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del IS del Territorio Histórico de Bizkaia — administrado por la Hacienda Foral de Bizkaia (HFB), con sede en Bilbao. - **Gipuzkoa:** Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del IS del Territorio Histórico de Gipuzkoa — administrado por la Hacienda Foral de Gipuzkoa (HFG), con sede en Donostia-San Sebastián. - **Álava:** Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del IS del Territorio Histórico de Álava — administrado por la Diputación Foral de Álava (DFA), con sede en Vitoria-Gasteiz. Los tres aplican el tipo general del **24%**, frente al 25% de la Ley 27/2014 del IS del territorio común. Pero las diferencias no se limitan al tipo: los sistemas de deducciones, los criterios de amortización, los incentivos a la I+D+i y las reglas de consolidación fiscal foral tienen especificidades en cada territorio que una planificación rigurosa debe conocer y aprovechar. ## Cómo asesoramos en los tres territorios forales vascos desde Madrid BMC asesora en los tres territorios históricos vascos desde Madrid, con colegiados colaboradores en las tres capitales para las actuaciones que requieren presencia física: - **Bilbao (Bizkaia):** economista colegiado colaborador — actuaciones ante la Hacienda Foral de Bizkaia y el TEAF de Bizkaia. - **Donostia-San Sebastián (Gipuzkoa):** economista colegiado colaborador — actuaciones ante la Hacienda Foral de Gipuzkoa y el TEF de Gipuzkoa. - **Vitoria-Gasteiz (Álava):** economista colegiado colaborador — actuaciones ante la Diputación Foral de Álava y el TEAF de Álava. El trabajo técnico de planificación, compliance y defensa lo lidera el equipo de BMC en Madrid, con acceso telemático a las plataformas de las tres Haciendas Forales: **hacienda.bizkaia.eus** (HFB), **gipuzkoa.eus** (HFG) y **alava.eus** (DFA). La presentación de declaraciones ante las tres Haciendas Forales y ante la AEAT cuando corresponde se realiza íntegramente por vía telemática mediante representación autorizada. Para clientes con presencia en los tres territorios históricos vascos, coordinamos el cumplimiento ante las tres Haciendas Forales y la AEAT de forma integrada, con una visión de conjunto que las asesorías locales de cada territorio raramente pueden ofrecer. ## Diferencias clave entre los IS forales de Bizkaia, Gipuzkoa y Álava Aunque los tres IS forales comparten el tipo general del 24% y la estructura básica del sistema, existen diferencias en las deducciones y los requisitos que hacen relevante la comparación para grupos con actividad en más de un territorio histórico: **Deducciones por inversión en activos productivos:** - **Bizkaia (NF 11/2013, artículo 37):** Deducción del 10% sobre la inversión en activos no corrientes nuevos, con permanencia mínima de cinco años. - **Gipuzkoa (NF 2/2014, artículo 37):** Deducción del 10% sobre la inversión en activos no corrientes nuevos en condiciones similares a Bizkaia, con ligeras diferencias en el tratamiento de determinadas categorías de activos. - **Álava (NF 37/2013, artículo 37):** Deducción del 10% con condiciones análogas, pero con algunas especificidades en el tratamiento del sector agroalimentario y la agroindustria alavesa. **Deducciones por I+D+i:** Las tres normativas forales regulan las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica con porcentajes propios (distintos al artículo 35 LIS del territorio común). Los parques tecnológicos de referencia — Parque Tecnológico de Zamudio en Bizkaia, Parque Tecnológico de Miramón en Gipuzkoa y Parque Tecnológico de Álava — tienen convenios con las respectivas Haciendas Forales para facilitar la calificación de las actividades de I+D+i de las empresas instaladas. **Régimen de micronegocios y empresas de nueva creación:** Los tres territorios aplican el tipo del 20% para micronegocios (cifra de negocios inferior a 2 millones y plantilla media inferior a 10 trabajadores) y bonificaciones para entidades de nueva creación en los primeros ejercicios con base positiva. Los criterios exactos y los porcentajes de bonificación tienen pequeñas diferencias entre los tres territorios que deben verificarse caso a caso. ## Los puntos de conexión del Concierto Económico: distribución entre las tres Haciendas Forales y la AEAT Las reglas de puntos de conexión del **artículo 14 de la Ley 12/2002** determinan la administración competente para el IS en función del domicilio fiscal de la empresa y su volumen de operaciones: **Tributación exclusiva ante la Hacienda Foral correspondiente:** Las empresas con domicilio fiscal en cualquiera de los tres territorios históricos vascos y volumen de operaciones inferior a **10 millones de euros** en el ejercicio tributan íntegramente ante la Hacienda Foral de su territorio. Esto aplica independientemente de que realicen actividad puntual en otras comunidades autónomas del territorio común. **Tributación distribuida entre la Hacienda Foral y la AEAT:** Las empresas con domicilio en el País Vasco y volumen de operaciones superior a 10 millones que operan en el territorio común (o las empresas con domicilio en el territorio común que operan en el País Vasco) deben distribuir su base imponible según el porcentaje de actividad en cada territorio, calculado conforme al artículo 20 del Concierto. **Distribución entre los tres territorios históricos:** Para empresas con domicilio en un territorio histórico vasco pero con actividad en los otros dos, los artículos 21 y siguientes del Concierto establecen las reglas de distribución intraforal, de modo que cada Hacienda Foral recauda en proporción a la actividad realizada en su territorio. Esta distribución intraforal se añade a la distribución con la AEAT cuando la empresa también opera en el territorio común. ## Convenio Económico de Navarra: la cuarta hacienda foral El **Convenio Económico de Navarra (Ley 28/1990)** regula el sistema tributario de la Comunidad Foral de Navarra, que tiene su propia **Hacienda Tributaria de Navarra (HTN)** con potestad normativa sobre el IS navarro (Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del IS de Navarra). El tipo general del IS navarro es el 24%, idéntico al de los tres territorios históricos vascos. Para empresas que operan en el País Vasco y en Navarra, las reglas de puntos de conexión del Concierto y del Convenio deben aplicarse conjuntamente. Los criterios de distribución entre la Hacienda Foral vasca y la HTN tienen sus propias particularidades, distintas de las que rigen la relación con la AEAT. BMC tiene experiencia en la gestión coordinada de la tributación en el ámbito vasco-navarro, uno de los escenarios de mayor complejidad del sistema tributario español. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en el País Vasco **Compliance tributario foral:** IS foral (Modelos 200B, 200G, 200A según el territorio), IVA foral, IRPF foral de retenciones, declaraciones informativas forales y coordinación con la AEAT cuando hay tributación en territorio común. **Planificación y análisis diferencial:** Comparativa de las tres normativas forales para optimizar la estructura del grupo con actividad en varios territorios históricos vascos, con especial atención a las deducciones por inversión en activos productivos, creación de empleo e I+D+i. **Análisis y documentación de puntos de conexión:** Determinación técnica de la administración competente para cada impuesto y cada territorio, cálculo de los porcentajes de distribución de la base imponible y revisión de la consistencia histórica de las declaraciones. **Defensa ante los tribunales forales:** Reclamaciones ante el TEAF de Bizkaia, el TEF de Gipuzkoa y el TEAF de Álava, y recursos contencioso-administrativos ante el TSJ del País Vasco. **Fiscalidad internacional con dimensión foral:** [Precios de transferencia](/es/estrategia-fiscal/precios-transferencia/) para grupos vascos con filiales en el exterior, aplicación de convenios de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/) bajo la base legal del Concierto Económico y coordinación con asesores de los países de las filiales. Consulte nuestra página especializada en [asesoría fiscal en Bilbao](/es/fiscal/asesoria-fiscal-bilbao) para mayor detalle sobre la normativa de Bizkaia. --- Solicite una consulta con nuestro equipo. Sin coste y sin compromiso, evaluamos las obligaciones de su empresa ante las Haciendas Forales del País Vasco, identificamos los puntos de conexión que deben corregirse y le presentamos las oportunidades de optimización bajo la normativa foral. ## IRPF foral en los tres territorios vascos: diferencias con el IRPF estatal Los tres territorios históricos vascos tienen su propio IRPF foral: el **IRPF foral de Bizkaia (Norma Foral 13/2013)**, el **IRPF foral de Gipuzkoa (Norma Foral 3/2014)** y el **IRPF foral de Álava (Norma Foral 33/2013)**. Los tres regulan la tributación de los residentes en su territorio con diferencias en los tipos marginales autonómicos, el tratamiento de las retribuciones en especie, los planes de pensiones y la tributación de las ganancias patrimoniales por venta de participaciones. Para el socio-directivo o empleado de alta retribución con residencia en el País Vasco, la diferencia entre el IRPF foral y el IRPF estatal puede ser relevante: los tipos marginales forales en los tramos más altos son en general más bajos que los de Cataluña (que aplica hasta el 25,5% en el tramo autonómico) pero pueden diferir también del IRPF de la Comunidad de Madrid. La planificación de la retribución del socio-directivo bajo normativa foral — salario frente a dividendos, retribución en especie, planes de retribución flexible — es una de las áreas de mayor ahorro potencial en la asesoría fiscal vasca. ## Fiscalidad de no residentes con actividad en el País Vasco (IRNR) Los no residentes sin [establecimiento permanente](/es/glosario/establecimiento-permanente/) que obtienen rentas en el País Vasco — dividendos de sociedades domiciliadas en el País Vasco, intereses de préstamos a sociedades forales, cánones por el uso de activos en territorio histórico, ganancias patrimoniales por la venta de participaciones en sociedades vascas — tributan en principio por el IRNR estatal, con las adaptaciones previstas en el Concierto Económico para la distribución de la recaudación entre el Estado y las Haciendas Forales. La aplicación de los **convenios de doble imposición** suscritos por España es plenamente válida en el ámbito foral: el País Vasco se beneficia de los más de 90 convenios firmados por España para la eliminación de la doble imposición. No obstante, la determinación de si la retención en origen sobre rentas de no residentes corresponde a la Hacienda Foral o a la AEAT — y cuál es el tipo aplicable — tiene sus propias reglas según el Concierto Económico, que deben verificarse caso a caso. ## Errores frecuentes en la asesoría fiscal foral del País Vasco que generan regularizaciones La complejidad del Concierto Económico Vasco y las diferencias entre los tres IS forales y el IS estatal son fuente de errores recurrentes en empresas que tributan en el País Vasco sin asesoramiento especializado. 1. **Determinar incorrectamente si la empresa tributa exclusivamente a la Hacienda Foral o también a la AEAT.** Una empresa domiciliada en el País Vasco que tiene operaciones en el territorio común tributa al IS foral de su territorio histórico solo si más del 75% de sus operaciones se realizan en ese territorio. Si supera ese umbral de operaciones en el territorio común, también debe tributar ante la AEAT en la proporción correspondiente. La incorrecta determinación de este umbral es una de las fuentes más frecuentes de regularización en el Concierto Económico. 2. **No aplicar la normativa foral del IVA en lugar de la estatal para empresas domiciliadas en el País Vasco.** Aunque la normativa material del IVA es esencialmente armónica entre el régimen foral y el estatal, los procedimientos de declaración y devolución, los plazos y el organismo competente para la recaudación difieren según el Concierto Económico. Las empresas domiciliadas en el País Vasco presentan sus declaraciones de IVA ante la Hacienda Foral, no ante la AEAT. La presentación de declaraciones ante el organismo incorrecto puede generar expedientes de infracción formal. 3. **No analizar las diferencias entre los tres IS forales antes de decidir el domicilio fiscal de una nueva empresa.** Las Normas Forales del IS de Bizkaia (11/2013), Gipuzkoa (2/2014) y Álava (37/2013) tienen diferencias en tipos, deducciones y beneficios fiscales que pueden ser relevantes para la planificación. En general, las tres normativas son similares, pero existen diferencias en la regulación de determinadas deducciones, en los regímenes especiales y en algunos criterios de amortización que pueden hacer que uno de los tres territorios sea más favorable que otro para una actividad concreta. 4. **Gestionar la [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) vasca sin considerar las especificidades del ISD foral del territorio histórico correspondiente.** Los tres territorios históricos vascos tienen sus propios impuestos sobre sucesiones y donaciones, con reducciones y tipos que difieren entre sí y respecto al ISD estatal. La planificación de la transmisión de la empresa familiar vasca debe realizarse teniendo en cuenta el ISD foral del territorio de residencia del causante, que puede ser significativamente diferente al del cónyuge o los herederos si residen en territorios distintos. 5. **No verificar los puntos de conexión del Concierto Económico para grupos con actividad en varios territorios históricos vascos.** Dentro del País Vasco, la distribución de la recaudación entre las tres Haciendas Forales también tiene sus propias reglas de punto de conexión: una empresa domiciliada en Bizkaia con instalaciones o empleados en Gipuzkoa puede tener obligaciones fiscales ante ambas Haciendas Forales, con la consiguiente complejidad de cumplimiento. Este análisis debe realizarse en el momento de establecer la actividad y revisarse cuando la empresa se expande a otros municipios o provincias del País Vasco. ## Fuentes y Marco Normativo - [Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco — Ley 12/2002](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2002-8280) - [Hacienda Foral de Bizkaia](https://www.bizkaia.eus/es/hacienda-de-bizkaia) - [Hacienda Foral de Gipuzkoa](https://www.gipuzkoa.eus/es/web/ogasuna) - [Hacienda Foral de Álava (Arabako Foru Ogasuna)](https://web.araba.eus/es/hacienda) - [Junta Arbitral del Concierto Económico](https://www.hacienda.gob.es/es-es/areas%20tematicas/financiacion%20autonomica/paginas/regimen%20foral1.aspx) - [BOE - Ley 12/2002, Concierto Económico Vasco](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2002-8280) **Process:** - Mapeo de obligaciones forales por territorio: Identificamos las obligaciones tributarias de la empresa ante cada una de las tres Haciendas Forales y determinamos los puntos de conexión del IS, IVA e IRPF para cada territorio histórico en el que opera. - Análisis diferencial de las tres normativas forales: Comparamos los IS forales de Bizkaia (NF 11/2013), Gipuzkoa (NF 2/2014) y Álava (NF 37/2013) para identificar las diferencias en tipos, deducciones y régimen de amortización que pueden afectar a la planificación del grupo. - Compliance tributario coordinado: Gestionamos las declaraciones ante las Haciendas Forales en las que la empresa tiene obligaciones (Modelos 200B, 200G, 200A según el territorio) y coordinamos con la AEAT cuando hay tributación parcial en territorio común. - Planificación fiscal y estructura de grupo en el País Vasco: Diseñamos la estructura óptima para grupos con actividad en varios territorios históricos vascos y en el territorio común, aprovechando las diferencias normativas forales y los incentivos de cada territorio. **FAQ:** - Q: ¿En qué se diferencian las tres Haciendas Forales del País Vasco entre sí? A: Cada uno de los tres territorios históricos —Bizkaia, Gipuzkoa y Álava— tiene su propia normativa del IS foral: Norma Foral 11/2013 (Bizkaia), Norma Foral 2/2014 (Gipuzkoa) y Norma Foral 37/2013 (Álava). Aunque comparten la estructura general del sistema tributario foral, existen diferencias en las deducciones específicas, los tipos especiales y el régimen de determinadas entidades. El tipo general del IS es del 24% en los tres territorios. Las tres Haciendas Forales tienen sus propias plataformas telemáticas para la presentación de declaraciones y sus propios organismos de revisión (TEAF de Bizkaia, TEF de Gipuzkoa y TEAF de Álava). - Q: ¿Cuál es la diferencia entre el Concierto Económico Vasco y el Convenio Económico de Navarra? A: El Concierto Económico Vasco (Ley 12/2002) regula el sistema fiscal de los tres territorios históricos de la Comunidad Autónoma del País Vasco (Bizkaia, Gipuzkoa, Álava). El Convenio Económico de Navarra (Ley 28/1990) regula el sistema fiscal de la Comunidad Foral de Navarra, que tiene su propia Hacienda Foral (Hacienda Tributaria de Navarra). Ambos sistemas son análogos en su estructura general pero independientes jurídicamente. Las empresas que operan en el País Vasco y en Navarra deben aplicar las reglas de puntos de conexión de ambos textos normativos, que tienen criterios de distribución diferentes para algunos impuestos. - Q: ¿Cómo funciona el IS foral en Gipuzkoa? ¿Es igual que en Bizkaia? A: El IS foral de Gipuzkoa se rige por la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del IS del Territorio Histórico de Gipuzkoa, administrada por la Diputación Foral de Gipuzkoa a través de la Hacienda Foral de Gipuzkoa. El tipo general es el 24%, idéntico al de Bizkaia y Álava. Las deducciones son similares en su estructura pero tienen diferencias en los porcentajes y requisitos específicos. Las reclamaciones contra los actos de la HFG se presentan ante el Tribunal Económico-Foral de Gipuzkoa (TEF), y los recursos contencioso-administrativos ante el TSJ del País Vasco. - Q: ¿Y el IS foral de Álava? A: El IS foral de Álava se rige por la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del IS del Territorio Histórico de Álava, administrada por la Diputación Foral de Álava. El tipo general es el 24%. Álava —con capital en Vitoria-Gasteiz— concentra importantes industrias del sector del automóvil (Mercedes-Benz España) y aeronáutico, con necesidades específicas de planificación fiscal del IS foral para inversiones en activos industriales y proyectos de I+D+i. Las reclamaciones se formulan ante el Tribunal Económico-Administrativo Foral de Álava (TEAFA). - Q: ¿Puede BMC asesorar en los tres territorios históricos vascos simultáneamente? A: Sí. Asesoramos a grupos con presencia en Bizkaia, Gipuzkoa y Álava de forma coordinada, determinando los puntos de conexión del IS para cada territorio, calculando los porcentajes de distribución de la base imponible cuando corresponde y gestionando las declaraciones ante las tres Haciendas Forales. Contamos con economistas colegiados colaboradores en Bilbao, Donostia-San Sebastián y Vitoria-Gasteiz para las actuaciones presenciales ante cada Hacienda Foral. - Q: ¿Cómo afecta el IRNR a los no residentes con actividad en el País Vasco? A: Los no residentes con establecimiento permanente en el País Vasco tributan por los rendimientos obtenidos a través de ese establecimiento permanente conforme a la normativa foral del IS del territorio histórico donde esté ubicado. Los no residentes sin establecimiento permanente que obtengan rentas en el País Vasco tributan por el IRNR estatal con las especialidades previstas en el Concierto Económico. La aplicación de los convenios de doble imposición suscritos por España es válida también en el ámbito foral. Esta es un área de especial complejidad para grupos multinacionales con instalaciones en el País Vasco. - Q: ¿Qué es la consolidación fiscal foral y cuándo es ventajosa? A: La consolidación fiscal foral permite a los grupos empresariales con domicilio en el País Vasco tributar por el IS foral de forma consolidada, compensando los resultados positivos y negativos de las sociedades del grupo. Los requisitos para la consolidación foral (participación mínima del 75%, domicilio fiscal en el territorio histórico, elección del régimen) son similares a los del IS estatal. La consolidación fiscal foral es especialmente ventajosa para grupos con sociedades con bases imponibles positivas y sociedades con bases negativas, ya que permite compensarlas directamente sin esperar al traslado de dividendos. - Q: ¿Cómo se determinan los puntos de conexión en el Concierto Económico Vasco? A: El Concierto Económico (Ley 12/2002) establece los "puntos de conexión" que determinan qué Hacienda recauda cada impuesto y cuánto. Para el IS, el criterio principal es el volumen de operaciones: si la empresa tiene un volumen inferior a 10 millones de euros anuales y domicilio en el País Vasco, tributa íntegramente ante la Hacienda Foral. Si supera ese umbral, debe tributar ante varias Haciendas según el porcentaje de actividad en cada territorio, calculado mediante una fórmula que pondera el volumen de operaciones por territorio. Para el IVA y los demás tributos, los puntos de conexión tienen reglas específicas. La correcta determinación de estos puntos es esencial para evitar doble imposición o infratributación, y es una de las áreas de mayor riesgo de error para las empresas que operan en el País Vasco y en el territorio común. #### RIC — Reserva para Inversiones en Canarias Reserva para Inversiones en Canarias (RIC): reducción de hasta el 90% de la base imponible del IS. Ley 19/1994 art. 27, activos aptos, plazos de materialización y compatibilidad REF. RIC — Reserva para Inversiones en Canarias: Reduzca hasta el 90% su Base Imponible del IS URL: https://bm.consulting/es/fiscal/ric-reserva-inversiones-canarias/ Lang: es La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) es el instrumento fiscal del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF) que permite a las empresas con domicilio fiscal o establecimiento permanente en Canarias reducir la base imponible del Impuesto sobre Sociedades hasta el 90% del beneficio no distribuido que se destine a inversiones en el archipiélago, regulado en el artículo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, tal y como fue modificado por la Ley 8/2018. Las cantidades dotadas deben materializarse en activos aptos de las categorías A1 a D1 dentro del plazo de tres ejercicios fiscales desde el cierre del período impositivo de dotación, y los activos materializados deben mantenerse afectos a la actividad en Canarias durante un mínimo de cinco años. Este servicio forma parte de nuestra [asesoría fiscal](/es/fiscal/). ## Por qué la RIC es el instrumento fiscal más potente del REF para empresas que reinvierten beneficios en Canarias Una empresa canaria que genera 2 millones de euros de beneficio neto antes de impuestos y no reparte dividendos puede dotar la RIC por hasta 1,8 millones de euros (el 90% del beneficio no distribuido), reduciendo su base imponible del IS de 2 millones a 200.000 euros. Con el tipo general del 25% del IS, la diferencia en la cuota es de 450.000 euros frente a 50.000 euros. Para una entidad inscrita en la ZEC con el tipo del 4%, la combinación RIC + ZEC puede llevar la tributación efectiva a una fracción mínima de los beneficios generados. Esta eficiencia no es una planificación agresiva: es el resultado de aplicar exactamente el mecanismo que el legislador diseñó en la **Ley 19/1994** para compensar las desventajas estructurales — costes logísticos, mercados más pequeños, dependencia energética — de las empresas canarias frente a las del territorio peninsular. La Comisión Europea ha validado la RIC como ayuda de Estado compatible con el mercado interior precisamente porque responde a ese objetivo de compensación. El problema no es que la RIC sea difícil de entender en su concepto — el 90% de reducción es fácilmente comprensible — sino que su correcta aplicación exige una gestión precisa en tres momentos críticos: la **dotación** contable correcta en el ejercicio de generación del beneficio, la **materialización** en activos aptos dentro del plazo legal y con la documentación adecuada, y el **mantenimiento** de los activos durante el período mínimo de cinco años. Un error en cualquiera de estos tres momentos puede desencadenar la reversión de toda la deducción con intereses de demora. ## Cómo funciona la RIC: dotación, materialización en activos A1-D1 y mantenimiento **Paso 1 — Dotación contable de la RIC:** La RIC debe dotarse contablemente en el ejercicio en que se genera el beneficio. La dotación contable consiste en traspasar la parte del resultado del ejercicio que se destina a la RIC a una cuenta de reservas indisponible específica en el pasivo del balance. La cuantía máxima dotable es el 90% del beneficio no distribuido del ejercicio, con el límite adicional del 90% de la base imponible del IS del mismo período (una vez aplicados los ajustes extracontables). Si la empresa distribuye dividendos, la dotación máxima se reduce en el importe de los dividendos distribuidos con cargo al beneficio del ejercicio. La dotación de la RIC debe quedar reflejada en la memoria de las [cuentas anuales](/es/glosario/cuenta-anual/) del ejercicio, con indicación del importe dotado, el ejercicio al que corresponde el beneficio y el plazo previsto de materialización. La Delegación Especial de la AEAT en Canarias verifica la corrección de esta dotación en las actuaciones de comprobación de la RIC. **Paso 2 — Materialización en activos aptos:** El **artículo 27.4 de la Ley 19/1994** establece las categorías de activos aptos para la materialización de la RIC: - **Categoría A1 — Activos fijos materiales nuevos para actividades económicas:** Maquinaria, equipamiento industrial, vehículos (con restricciones para vehículos de uso personal), instalaciones, mobiliario, equipos informáticos y, en determinadas condiciones, terrenos para actividades industriales, agrícolas o de pesca. Es la categoría más amplia y la más utilizada en la práctica. - **Categoría A2 — Activos para transporte marítimo, pesca y acuicultura:** Embarcaciones, artes de pesca, instalaciones de acuicultura y activos directamente afectos a estas actividades. Especialmente relevante para el sector pesquero y naviero canario. - **Categoría A3 — Activos usados en islas menores:** Para empresas ubicadas en territorios insulares distintos de Gran Canaria y Tenerife, la RIC puede materializarse en activos fijos usados cuando se trate de la primera instalación en esa isla. Esta excepción al requisito de nuevos activos reconoce la menor disponibilidad de activos nuevos en las islas menores. - **Categoría B — Activos fijos inmateriales:** Patentes, licencias de uso de tecnología, marcas, software desarrollado específicamente para la empresa y know-how, siempre que estén afectos a la actividad económica en Canarias y sean utilizados exclusivamente en Canarias. - **Categoría C — Creación de empleo:** La materialización de la RIC en puestos de trabajo directamente relacionados con las inversiones de las categorías anteriores, con un coste laboral mínimo anual por puesto de trabajo de dos veces el Salario Mínimo Interprofesional. La documentación de los contratos, los costes laborales y la vinculación con las inversiones previas es fundamental para la validez de esta materialización. - **Categoría D1 — Suscripción de acciones o participaciones:** Suscripción o adquisición de acciones o participaciones en el capital de entidades que realicen actividades económicas en Canarias, domiciliadas en Canarias y que inviertan el importe de la suscripción en activos de las categorías A1 a C. Esta categoría permite canalizar la RIC hacia inversiones en otras empresas canarias, incluyendo startups y proyectos en fase de constitución. Desde la reforma de la **Ley 8/2018**, la adquisición de activos inmobiliarios destinados al arrendamiento en Canarias por parte de entidades cuya actividad principal sea el arrendamiento de inmuebles también puede constituir materialización apta de la RIC, lo que ha ampliado significativamente el espectro de inversores que pueden aprovechar el incentivo. **Paso 3 — Mantenimiento de los activos:** Los activos en los que se materializa la RIC deben permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo y estar afectos a la actividad económica en Canarias durante un período mínimo de **cinco años** desde la fecha de entrada en funcionamiento (para activos materiales) o desde la fecha de adquisición (para inmuebles, participaciones societarias y activos inmateriales). Para la categoría C (empleo), el puesto de trabajo debe mantenerse durante el mismo período. La venta, deterioro, destrucción o desafectación de la actividad de los activos materializados antes de que transcurran los cinco años da lugar a la reintegración de la parte proporcional de la deducción practicada, con los intereses de demora correspondientes. ## RIC + ZEC: la combinación que puede dejar la cuota del IS cercana a cero La **Reserva para Inversiones en Canarias es compatible con la Zona Especial Canaria**, dentro de los límites establecidos en el artículo 27.9 de la Ley 19/1994 y en la normativa ZEC. Esta compatibilidad permite que una entidad inscrita en la ZEC —que ya tributa al 4% sobre su base imponible especial— aplique adicionalmente la RIC sobre los beneficios que no forman parte de la base imponible especial ZEC o sobre el exceso de beneficios sobre el límite de la base especial. El resultado en términos de tributación efectiva puede ser extraordinariamente eficiente para empresas canarias con beneficios relevantes y planes de inversión en Canarias. Veamos un ejemplo simplificado: | Concepto | Importe | |----------|---------| | Beneficio antes de impuestos | 2.000.000 € | | Base imponible especial ZEC (tipo 4%) | 800.000 € | | Cuota IS sobre base ZEC | 32.000 € | | Base imponible no ZEC | 1.200.000 € | | RIC dotada (90% de 1.200.000 €) | 1.080.000 € | | Base imponible tras RIC | 120.000 € | | Cuota IS sobre base no ZEC (25%) | 30.000 € | | **Cuota IS total** | **62.000 €** | | **Tipo efectivo** | **3,1%** | Para este cálculo se asumen simplificaciones pedagógicas; los importes reales dependen de la composición exacta de las bases y de los límites de la base imponible especial ZEC según el número de empleados y la inversión acreditada. No obstante, la magnitud del ahorro potencial es real y justifica la inversión en asesoramiento especializado. La gestión correcta de esta combinación requiere que la entidad ZEC lleve contabilidades separadas para las actividades ZEC y no ZEC, que la dotación de la RIC se impute correctamente a los beneficios de la actividad no ZEC o al exceso sobre la base especial, y que la materialización de la RIC se realice en activos que estén claramente afectos a la actividad en Canarias. ## Qué incluye nuestro servicio de gestión de la RIC Desde nuestra **[oficina en Las Palmas de Gran Canaria](/es/oficinas/las-palmas)** gestionamos la RIC de forma integrada con el resto de la planificación fiscal del REF canario: **Planificación y dotación anual:** Cálculo del BFC (Beneficio Fiscal de Canarias), determinación del importe máximo dotable, verificación de los límites de base imponible y contabilización correcta de la reserva en el cierre del ejercicio. Coordinación con el auditor externo de la empresa cuando las cuentas están sujetas a auditoría legal. **Selección de activos aptos:** Identificación de los activos de las categorías A1 a D1 que mejor encajan con el plan de inversión de la empresa, análisis de la elegibilidad de cada activo y documentación técnica de la justificación de la inversión. **Seguimiento del plazo de materialización:** Sistema de alertas preventivas para los plazos de materialización de cada dotación histórica pendiente. No todos los asesores llevan este seguimiento con la precisión que requiere: el resultado de un descuido puede ser una regularización por el importe total de la RIC no materializada más tres o más años de intereses. **Auditoría anual de la RIC:** Revisión completa del estado de todas las RICs dotadas y materializadas, verificación del mantenimiento de los activos y preparación de la documentación de soporte para una comprobación de la AEAT. **Integración con ZEC y REF:** Análisis de la compatibilidad de la RIC con el régimen ZEC, las deducciones por inversiones del REF (artículo 94 Ley 20/1991) y otras deducciones del IS, para maximizar el ahorro fiscal conjunto dentro de los límites legales. --- Solicite una consulta con nuestro equipo en Las Palmas. Calculamos el ahorro potencial de la RIC para su empresa en Canarias, identificamos los activos aptos que encajan con su plan de inversión y le presentamos la hoja de ruta para implementar la RIC correctamente en el próximo ejercicio. ## Artículo 27 bis de la Ley 19/1994: la RIC para personas físicas en IRPF El **artículo 27 bis de la Ley 19/1994** (introducido por la Ley 8/2018) extiende un incentivo equivalente a la RIC a las personas físicas que realicen actividades económicas en Canarias y estén sujetas al IRPF. Permite a estos contribuyentes reducir su rendimiento neto de la actividad económica en Canarias en las mismas condiciones que la reducción de la base imponible del IS en la RIC: hasta el 90% del rendimiento no distribuido, materializable en activos aptos de las categorías del artículo 27.4 dentro de los tres ejercicios siguientes. Esta extensión de la RIC al IRPF es especialmente relevante para empresarios individuales y profesionales que tributan en estimación directa en Canarias y que generan rendimientos netos relevantes de su actividad: médicos, abogados, arquitectos, ingenieros y otros profesionales con actividades económicas en el archipiélago que no han constituido sociedad. Para estos perfiles, la RIC-IRPF puede suponer una reducción muy significativa de la cuota del IRPF en los ejercicios de mayor rentabilidad. ## Comprobación de la RIC por la AEAT en Canarias: cómo prepararse La Delegación Especial de la AEAT en Canarias tiene equipos especializados en la comprobación del REF, con particular atención a la RIC y a las entidades ZEC. Las actuaciones de comprobación de la RIC suelen iniciarse con un requerimiento de información sobre la dotación de la reserva (actas de la junta general que aprueban la dotación, extracto contable de la cuenta de reservas), la materialización (facturas de adquisición de los activos, escrituras de suscripción de participaciones, contratos laborales para la categoría C) y el mantenimiento (inventario de activos a fecha de la comprobación, extractos contables de amortizaciones). La documentación que la AEAT puede requerir en una comprobación de la RIC incluye: - Actas de la Junta General que aprueba la aplicación del resultado del ejercicio y la dotación a la RIC. - Libro de inventarios y cuentas anuales con el detalle de la reserva RIC por ejercicios de dotación. - Facturas de adquisición de los activos de las categorías A1-D1, con identificación clara del activo, la fecha de adquisición y el precio. - Para activos inmateriales: contratos de licencia, escrituras de cesión de intangibles. - Para participaciones (D1): escritura de suscripción, memoria de las inversiones realizadas por la sociedad receptora de la inversión en activos aptos. - Para empleo (C): contratos de trabajo, acreditación de la [cotización a la Seguridad Social](/es/glosario/cotizacion-seguridad-social/), documentación de los costes laborales anuales. - Acreditación de la entrada en funcionamiento de los activos y del mantenimiento durante los cinco años. Nuestro equipo en Las Palmas mantiene esta documentación actualizada y organizada para todos los clientes con RICs activas, de modo que una eventual comprobación pueda responderse con la mayor diligencia y sin el riesgo de que la falta de documentación se interprete como incumplimiento de los requisitos de la reserva. ## Cómo funciona la RIC para el autónomo y la empresa: ejemplos reales de ahorro El impacto de la RIC no es teórico: veamos el efecto concreto en tres perfiles habituales de contribuyentes en Canarias. **Ejemplo 1 — PYME de servicios tecnológicos en Las Palmas.** Una empresa SL con domicilio fiscal en Las Palmas de Gran Canaria genera un beneficio contable antes de impuestos de 800.000 euros en 2024. No distribuye dividendos. El 90% del beneficio (720.000 euros) se dota a la RIC. La base imponible del IS se reduce a 80.000 euros. Con el tipo general del 25%, la cuota del IS es de 20.000 euros. Sin la RIC, la cuota habría sido 200.000 euros. Ahorro: 180.000 euros en un solo ejercicio. En los tres ejercicios siguientes, la empresa materializa la RIC dotada adquiriendo nuevos servidores y equipamiento tecnológico (categoría A1), una licencia de software desarrollado específicamente para su actividad (categoría B) y contratando dos nuevos empleados de desarrollo directamente vinculados a esa inversión (categoría C). Todos los activos se mantienen durante los cinco años reglamentarios. El resultado: 180.000 euros de ahorro fiscal en IS en 2024, con la reinversión de esos fondos en el crecimiento del propio negocio. **Ejemplo 2 — Médico especialista en estimación directa en Tenerife.** Un médico que ejerce actividad económica en Tenerife en régimen de estimación directa y tributa por el IRPF genera en 2024 un rendimiento neto de actividad económica de 320.000 euros. Aplica la RIC-IRPF del Art. 27 bis de la Ley 19/1994 dotando el 90% (288.000 euros). La base imponible del IRPF se reduce en esa cantidad. El ahorro en cuota del IRPF (considerando un tipo marginal efectivo del 45% sobre esa base de rendimientos) es de aproximadamente 129.600 euros. El médico materializa la RIC-IRPF en la adquisición de nuevo equipamiento de diagnóstico de última generación para su consulta (categoría A1). El ahorro fiscal en un ejercicio supera ampliamente la inversión en el equipamiento, que de otra forma habría adquirido igualmente pero sin el incentivo fiscal. **Ejemplo 3 — Grupo de hostelería con presencia en Fuerteventura y Gran Canaria.** Un grupo hostelero con varias sociedades en Canarias genera un beneficio consolidado de 3 millones de euros. Parte de sus sociedades están inscritas en la ZEC (tipo del 4% sobre base especial) y parte operan bajo el IS ordinario. La RIC se coordina con el régimen ZEC de forma que las entidades ZEC doten la RIC sobre los beneficios no incluidos en la base especial ZEC, y las entidades no ZEC la apliquen sobre el 90% del total de su beneficio. El resultado es una tributación efectiva del grupo inferior al 5% del beneficio total, con reinversión programada en nuevas instalaciones turísticas en Fuerteventura (categoría A1) que el grupo ya tenía planificadas como parte de su plan de expansión. ## Precio y honorarios del servicio de gestión de la RIC Los honorarios por la gestión de la RIC reflejan el trabajo de asesoramiento fiscal continuo durante el ciclo completo de la reserva: - **Planificación y dotación anual de la RIC:** Cálculo del BFC, determinación del importe máximo dotable, verificación de los límites con otras deducciones REF y asesoramiento sobre el impacto en la caja de la empresa. Honorarios orientativos: 600-1.500 euros anuales según la complejidad de la estructura societaria. - **Selección y documentación de activos aptos para la materialización (categorías A1-D1):** Análisis de elegibilidad de cada activo o inversión propuesta, preparación del expediente técnico de materialización y verificación de los requisitos de cada categoría. Honorarios orientativos: 400-1.200 euros por expediente de materialización según el número de activos y la complejidad de la justificación. - **Auditoría anual de cumplimiento de la RIC:** Revisión del estado de todas las RICs históricas (dotadas, materializadas, en plazo de mantenimiento), actualización del cuadro de control de plazos y preparación del expediente de soporte ante una eventual comprobación de la AEAT en Canarias. Honorarios orientativos: 500-1.500 euros anuales según el volumen histórico de reservas activas. - **Coordinación RIC + ZEC + REF:** Análisis de compatibilidad y optimización conjunta de todos los incentivos del REF aplicables a la empresa (RIC, deducciones por inversiones Art. 94 Ley 20/1991, ZEC, IGIC). Honorarios orientativos: 1.500-3.500 euros anuales para grupos con múltiples incentivos activos. - **Representación ante la Delegación Especial AEAT Canarias en procedimientos de comprobación de la RIC:** Honorarios en función de la duración y complejidad del procedimiento y el volumen de RIC objeto de comprobación. ## Preguntas frecuentes adicionales sobre la Reserva para Inversiones en Canarias **¿Puede una empresa peninsular con establecimiento permanente en Canarias aplicar la RIC?** Sí. El artículo 27.1 de la Ley 19/1994 permite a los establecimientos permanentes situados en Canarias de entidades con domicilio fiscal fuera de Canarias aplicar la RIC sobre los beneficios de la actividad desarrollada en Canarias a través del establecimiento permanente. La clave es que el beneficio sujeto a la RIC debe ser el generado por las operaciones del establecimiento permanente canario, no el beneficio total de la entidad. Esto requiere una contabilidad analítica suficientemente detallada que permita aislar el resultado de la actividad canaria. Muchas empresas peninsulares con establecimientos en Canarias desconocen esta posibilidad y pierden el incentivo por falta de planificación. **¿Puede la RIC materializarse en inversiones fuera de Canarias?** No. Todos los activos en los que se materialice la RIC deben estar afectos a actividades económicas realizadas en Canarias y situados en el territorio del archipiélago, con la excepción de los activos de transporte (categoría A2) que por su naturaleza pueden circular fuera del archipiélago pero cuya base de operaciones está en Canarias. Una empresa canaria no puede materializar la RIC adquiriendo activos para una oficina en Madrid o Barcelona, aunque la empresa tenga presencia en ambas localidades. **¿Qué ocurre si la empresa quiebra o entra en [concurso de acreedores](/es/glosario/concurso-acreedores/) durante el período de mantenimiento de los activos?** La apertura de un procedimiento concursal no extingue automáticamente la obligación de mantenimiento de los activos. Si los activos materializados se venden en el marco del concurso antes de cumplirse el plazo de cinco años, se genera la obligación de reintegrar la RIC con intereses de demora. La liquidación de los activos como consecuencia del concurso no constituye una causa de fuerza mayor que exima de la reintegración. En situaciones de dificultad financiera, es importante analizar la exposición a la reversión de la RIC como parte del análisis global de la situación patrimonial de la empresa, antes de que el proceso concursal llegue a la fase de liquidación de activos. **¿La RIC es compatible con las ayudas de Estado europeas para inversión en Canarias?** La RIC ha sido validada por la Comisión Europea como ayuda de Estado compatible con el mercado interior en el marco del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, reconocido como región ultraperiférica de la UE (Art. 349 TFUE). Sin embargo, la acumulación de la RIC con otras ayudas de Estado de inversión (subvenciones del FDCAN, incentivos del POCAN, financiación del IGAPE u otros instrumentos regionales) puede estar sujeta a límites de intensidad de ayuda según el mapa de ayudas regionales de España. Analizamos la acumulación de incentivos caso por caso para garantizar el cumplimiento de los límites de intensidad de ayuda aplicables y evitar compromisos de devolución ante la Comisión Europea. **Process:** - Planificación de la dotación anual a la RIC: Calculamos el beneficio no distribuido de la actividad en Canarias (Beneficio Fiscal de Canarias, BFC) y determinamos el importe óptimo de dotación a la RIC compatible con las necesidades de liquidez y los planes de inversión de la empresa. - Selección de activos aptos para la materialización: Identificamos y documentamos los activos elegibles de las categorías A1 a D1 del artículo 27 de la Ley 19/1994 que mejor se adaptan al plan de negocio: activos fijos nuevos, participaciones en sociedades canarias, suscripción de deuda pública canaria. - Seguimiento del plazo de materialización: Controlamos el plazo de tres ejercicios fiscales desde el cierre del período de dotación para asegurar que la materialización se produce en tiempo y con la documentación correcta que justifique cada inversión. - Cumplimiento del mantenimiento y auditoría anual de la RIC: Verificamos el mantenimiento de los activos materializados durante el plazo mínimo de cinco años y preparamos la documentación que la AEAT puede requerir en una comprobación del régimen RIC. **FAQ:** - Q: ¿Qué es la RIC y cuál es su base legal? A: La Reserva para Inversiones en Canarias es una reducción en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades regulada en el artículo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (BOE-A-1994-15429). Permite a las entidades que tributen por el IS y tengan domicilio fiscal en Canarias, o a establecimientos permanentes situados en Canarias de entidades con domicilio en el resto del territorio, reducir su base imponible hasta el 90% de la parte de beneficio no distribuido que se destine a la dotación de la reserva, siempre que esa reserva se materialice en activos aptos dentro del plazo legal. La Ley 19/1994 fue modificada por la Ley 8/2018, de 5 de noviembre, que amplió el catálogo de activos aptos y modificó algunos plazos. - Q: ¿Quién puede aplicar la RIC? ¿Solo las empresas canarias? A: Pueden aplicar la RIC: (1) las entidades sujetas al IS con domicilio fiscal en Canarias; y (2) los establecimientos permanentes situados en Canarias de entidades con domicilio fiscal fuera de Canarias. Para los establecimientos permanentes, la RIC aplica sobre los beneficios de la actividad desarrollada en Canarias a través del establecimiento permanente. Las personas físicas que realizan actividades económicas en Canarias y tributan en IRPF pueden aplicar un incentivo equivalente regulado en el artículo 27 bis de la Ley 19/1994, con las adaptaciones previstas para este impuesto. - Q: ¿Cuánto se puede reducir la base imponible del IS con la RIC? A: La reducción máxima es del 90% de la parte del beneficio del ejercicio no distribuida que se destine a dotar la reserva RIC. El beneficio de referencia es el beneficio contable antes de impuestos del ejercicio, ajustado por las correcciones fiscales previstas en el IS. Para una empresa con 1 millón de euros de beneficio antes de impuestos que no distribuye dividendos y dota la RIC al máximo, la reducción en base imponible puede alcanzar los 900.000 euros, lo que prácticamente elimina la cuota del IS en ese ejercicio. A cambio, esa cantidad reservada debe materializarse en inversiones aptas en el plazo de tres ejercicios. - Q: ¿Cuáles son los activos aptos para materializar la RIC? A: El artículo 27.4 de la Ley 19/1994 establece las categorías de activos aptos: (A1) activos fijos materiales nuevos afectos a actividades económicas en Canarias, incluyendo terrenos para actividades industriales, agrícolas o pesqueras; (A2) activos fijos materiales nuevos para transporte marítimo, pesca y acuicultura; (A3) activos fijos materiales usados cuando se trate de primera instalación en territorios insulares distintos de Gran Canaria y Tenerife; (B) activos fijos inmateriales (patentes, licencias, know-how) afectos a la actividad en Canarias; (C) creación de puestos de trabajo directamente relacionados con las inversiones A1-B, con un coste laboral mínimo anual; y (D1) suscripción de acciones o participaciones en el capital social de entidades que desarrollen actividades económicas en Canarias. Desde la modificación de la Ley 8/2018, también se admite la adquisición de determinados activos inmobiliarios destinados al arrendamiento en Canarias. - Q: ¿Cuál es el plazo para materializar la RIC? A: Las cantidades dotadas a la RIC en un ejercicio deben materializarse en activos aptos dentro del plazo de los **tres períodos impositivos** siguientes al cierre del ejercicio en que se produce la dotación. Si la dotación se realiza en el ejercicio 2024 (cierre 31 de diciembre de 2024), el plazo máximo de materialización es el 31 de diciembre de 2027. La materialización puede realizarse en uno solo de los tres ejercicios o de forma distribuida entre ellos. - Q: ¿Cuánto tiempo deben mantenerse los activos en los que se materializa la RIC? A: Los activos materializados deben mantenerse en el patrimonio de la empresa y afectos a la actividad económica en Canarias durante un plazo mínimo de **cinco años** desde la fecha de entrada en funcionamiento, o desde la fecha de adquisición para activos inmobiliarios y participaciones. El incumplimiento del plazo de mantenimiento da lugar a la reintegración de la deducción practicada con los correspondientes intereses de demora, con el mismo tratamiento que si la RIC no se hubiera materializado en plazo. - Q: ¿Es compatible la RIC con la ZEC? A: Sí. La RIC es compatible con el régimen de la Zona Especial Canaria (ZEC), con las deducciones por inversiones en Canarias del REF y con la mayoría de los demás incentivos del Régimen Económico y Fiscal de Canarias. La combinación más eficiente es la de una entidad ZEC (tipo del 4% en IS sobre la base imponible especial) que adicionalmente dota la RIC sobre sus beneficios no especiales o sobre el exceso de beneficios sobre la base imponible especial ZEC. No obstante, el artículo 27.9 de la Ley 19/1994 establece algunas limitaciones a la compatibilidad con otras deducciones que deben analizarse caso a caso. - Q: ¿Qué ocurre si no se materializa la RIC en el plazo legal? A: Si las cantidades dotadas a la RIC no se materializan en activos aptos dentro del plazo de tres ejercicios, se produce la integración en la base imponible del IS del importe no materializado, incrementado con los intereses de demora correspondientes a los años en que se aplicó la reducción. Las sanciones tributarias pueden añadirse si la AEAT aprecia negligencia o conducta infractora. Este es el riesgo principal de una RIC mal gestionada: la suma de la cuota regularizada y los intereses de demora puede superar ampliamente el ahorro fiscal obtenido en su momento. - Q: ¿Tienen oficina en Las Palmas para gestionar la RIC? A: Sí, contamos con una [oficina en Las Palmas de Gran Canaria](/es/oficinas/las-palmas) desde la que asesoramos en la RIC, la ZEC, el IGIC y todos los incentivos del REF canario. Nuestro equipo local tiene relación habitual con la Delegación Especial de la AEAT en Canarias, la Agencia Tributaria Canaria y el Consorcio de la ZEC. #### Modelo 210 — Impuesto sobre la Renta de No Residentes Presentación del Modelo 210 (IRNR) para no residentes con rentas en España: alquileres, dividendos, intereses, plusvalías y asistencia en plazos e inspecciones. Modelo 210 IRNR: Gestión Integral para No Residentes con Rentas en España URL: https://bm.consulting/es/fiscal/modelo-210-no-residentes/ Lang: es El Modelo 210 es la autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), regulado por el Real Decreto Legislativo 5/2004 (LIRNR) y su Reglamento (RD 1776/2004), que deben presentar las personas físicas y jurídicas no residentes en España que obtengan rentas de fuente española sin establecimiento permanente. Los tipos generales son el 19% para residentes en la Unión Europea y el Espacio Económico Europeo, y el 24% para residentes en el resto de países, aunque los convenios de doble imposición suscritos por España con más de 90 países —negociados siguiendo el Modelo OCDE de Convenio— pueden reducir significativamente estos tipos. Los plazos varían según el tipo de renta: anual para los alquileres, del 1 al 20 de abril del año siguiente (Orden HAC/623/2026), anual para la imputación de rentas, del 1 de abril al 31 de diciembre del año siguiente desde la de 2026, y mensual o por transmisión para otros rendimientos. La falta de presentación expone al contribuyente a recargos del 1 % al 15 %, intereses de demora y, en su caso, sanciones de entre el 50% y el 150% de la cuota dejada de ingresar. Gestionamos el cumplimiento del IRNR para propietarios de inmuebles, inversores financieros y directivos no residentes de toda Europa, Latinoamérica y más allá. Nuestro conocimiento de la red española de convenios de doble imposición garantiza que nuestros clientes tributan al tipo correcto —y no un euro más. ## Por qué el Modelo 210 genera más contingencias de las esperadas para no residentes La tributación por el IRNR parece sencilla sobre el papel, pero acumula complejidad técnica en cada uno de sus puntos. El primer error frecuente es aplicar el tipo erróneo: tras el Brexit, los propietarios británicos han pasado del 19% al 24% sobre sus rendimientos de alquiler brutos (sin deducción de gastos), y muchos siguen presentando al tipo del 19% o deduciendo gastos que ya no tienen derecho a deducir desde el 1 de enero de 2021. El segundo error es ignorar la imputación de rentas: un inmueble vacío o a disposición del propietario genera una renta imputada del 1,1% o el 2% del valor catastral que debe declararse aunque no haya producido ingresos reales. El tercer error —el más costoso— es no presentar el Modelo 210 durante varios ejercicios: la AEAT cruza los registros del Catastro y de las retenciones de la [Seguridad Social](/es/glosario/seguridad-social/) para detectar propietarios no residentes omitentes, y cuando inicia actuaciones, el alcance de la regularización incluye todos los ejercicios no prescritos con recargos e intereses. Otro punto crítico es la transmisión de inmuebles. Cuando un no residente vende un inmueble en España, el comprador está obligado a retener el 3% del precio de venta e ingresarlo a la AEAT en nombre del vendedor (modelo 211). Este 3% es una retención a cuenta del impuesto sobre la ganancia patrimonial, que tributa al 19% sobre la plusvalía real (precio de venta menos precio de adquisición actualizado con gastos e inversiones). Si el no residente no presenta el Modelo 210 declarando la ganancia real en el plazo de tres meses desde la transmisión, la AEAT puede girar liquidación provisional tomando como base el 3% retenido, sin reconocer el coste de adquisición ni los gastos deducibles, lo que puede generar una deuda tributaria muy superior a la que correspondería por la ganancia real. ## Cómo aplicamos los convenios de doble imposición para reducir su carga fiscal IRNR España tiene en vigor convenios de doble imposición con más de 90 países. Estos convenios —negociados sobre el modelo OCDE— establecen tipos máximos de retención sobre dividendos (normalmente 5-15% según el porcentaje de participación), intereses (0-10%) y cánones (0-10%) que prevalecen sobre el tipo general del IRNR. Para beneficiarse del tipo reducido de convenio, el contribuyente debe acreditar su residencia fiscal en el país de origen mediante el certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad competente del otro Estado. Para las rentas del capital inmobiliario (alquileres) y las ganancias patrimoniales por transmisión de inmuebles, los convenios generalmente atribuyen la potestad tributaria al Estado donde se ubica el bien —España en estos casos—, lo que significa que el convenio no reduce el tipo aplicable sino que regula los mecanismos de eliminación de la doble imposición en el país de residencia. Para los propietarios residentes en el Reino Unido, el convenio hispano-británico (CDI de 1975, modificado) prevé que el impuesto pagado en España se acredite en la declaración británica de Self Assessment, evitando la doble imposición efectiva a nivel global. La planificación fiscal de no residentes con inmuebles en España debe considerar simultáneamente la tributación en España (IRNR) y las obligaciones en el país de residencia. Un asesoramiento que solo cubra España sin coordinar con las obligaciones en origen puede generar situaciones de doble imposición efectiva que habrían sido evitables con una visión global. ## Nuestro proceso de gestión del Modelo 210 para propietarios no residentes El servicio comienza con una revisión completa de la situación del contribuyente: identificamos todos los inmuebles y activos financieros en España, determinamos el tipo de renta generado por cada uno, verificamos el convenio de doble imposición aplicable y analizamos si existe riesgo de regularización por ejercicios anteriores no prescritos. Para propietarios con inmuebles en alquiler, organizamos la presentación del Modelo 210, que desde la Orden HAC/623/2026 (BOE de 23 de junio de 2026) se presenta una vez al año, del 1 al 20 de abril del año siguiente: el alquiler de 2026, del 1 al 20 de abril de 2027. Recopilamos los contratos de arrendamiento, los recibos de gastos deducibles (para residentes en la UE/EEE) y calculamos la base imponible y la cuota. Para inmuebles a disposición del propietario, presentamos la autoliquidación anual de imputación de rentas, que desde la de 2026 se presenta del 1 de abril al 31 de diciembre del año siguiente. En caso de transmisión de inmuebles, coordinamos con el notario y el comprador el proceso de retención del 3% (modelo 211) y preparamos el Modelo 210 de ganancia patrimonial, documentando exhaustivamente el precio de adquisición, gastos inherentes (comisiones de agencia, notaría, registro, IVA o ITP pagado) e inversiones en mejoras realizadas durante la tenencia, para minimizar la base imponible de la ganancia. ## Qué incluye nuestro servicio de Modelo 210 IRNR - Análisis inicial de la situación fiscal del no residente y detección de riesgos en ejercicios anteriores. - Obtención o renovación del NIE como representante del contribuyente si es necesario. - Presentación anual del Modelo 210 por rendimientos de alquiler, con cálculo de deducibles para residentes UE/EEE. - Presentación anual del Modelo 210 por imputación de rentas inmobiliarias (inmuebles a disposición). - Gestión del Modelo 210 de ganancia patrimonial en transmisiones de inmuebles, con optimización de la base imponible. - Aplicación del tipo reducido de convenio de doble imposición y obtención del certificado de residencia fiscal. - Representación ante la AEAT en requerimientos de información y procedimientos de comprobación. - Coordinación con asesores del país de residencia para eliminar la doble imposición a nivel global. --- La tributación de los no residentes con bienes en España forma parte de un marco normativo que España ha ido modernizando para adaptarse a las exigencias del Derecho de la UE. La sentencia del Tribunal de Justicia de la UE en el asunto C-234/01 (Gerritse) estableció que España no podía negar a los residentes comunitarios la posibilidad de deducir gastos relacionados con la renta, lo que dio lugar a la asimetría que hoy existe entre el tratamiento de residentes y no residentes de la UE frente a los de terceros países. Esta distinción tiene implicaciones prácticas muy relevantes para propietarios de fuera de Europa —latinoamericanos, norteamericanos, asiáticos— cuya carga tributaria sobre rendimientos inmobiliarios brutos puede superar el 20% real del ingreso de alquiler, frente al 4-8% que paga un propietario de la UE tras deducciones. La regulación de la retención del 3% en transmisiones inmobiliarias (Art. 25.2 LIRNR) es un mecanismo que la AEAT utiliza de forma creciente para cerrar la brecha de cumplimiento. Los compradores que omiten practicar la retención asumen responsabilidad solidaria por la deuda del vendedor no residente, lo que ha generado una jurisprudencia abundante y ha incentivado a notarios y compradores a exigir la correcta tramitación. En paralelo, la AEAT cruza sus registros con los del Catastro, las retenciones practicadas por plataformas de alquiler vacacional (Airbnb, Booking) y la información procedente del intercambio automático de información fiscal internacional (CRS/DAC2) para detectar rentas no declaradas. Nuestro servicio de [fiscalidad de no residentes](/es/fiscal/fiscalidad-no-residentes) cubre de forma integrada todas las obligaciones derivadas de la tenencia de bienes en España: Modelo 210 por rendimientos, posible [Modelo 720](/es/glosario/modelo-720/) si el propietario ha adquirido la [residencia fiscal en España](/es/glosario/residencia-fiscal/), Impuesto sobre el Patrimonio si el patrimonio neto en España supera 700.000 euros, y la tributación municipal (IBI, plusvalía municipal) que se gestiona en coordinación con la administración local correspondiente. ## Cómo funciona el Modelo 210 paso a paso: del alquiler a la venta del inmueble La gestión del IRNR para un propietario no residente cubre situaciones muy distintas según el tipo de renta. A continuación describimos el proceso para los dos supuestos más frecuentes: el arrendamiento y la transmisión del inmueble. **Arrendamiento de inmueble (presentación anual):** Paso 1 — Clasificación del contribuyente y convenio aplicable. Determinamos el país de residencia fiscal del propietario, el convenio de doble imposición aplicable y el tipo impositivo procedente: 19% para residentes en la UE y el EEE, 24% para el resto, o el tipo reducido del convenio si es inferior al general. Para propietarios del Reino Unido, verificamos si el tipo del convenio hispano-británico resulta de aplicación para el rendimiento del arrendamiento (habitualmente no reduce el tipo sobre rentas inmobiliarias, que el convenio atribuye al Estado de situación del bien). Paso 2 — Cálculo de la base imponible. Para residentes en la UE/EEE, la base imponible se calcula como los ingresos brutos de alquiler menos los gastos deducibles directamente relacionados con el arrendamiento: intereses hipotecarios, IBI, cuotas de comunidad de propietarios, seguros del inmueble, gastos de conservación y reparación, y amortización del 3% anual sobre el valor de construcción (excluido el suelo). Para propietarios de terceros países (incluido Reino Unido desde el 1 de enero de 2021), la base es el ingreso bruto sin deducción de gastos. Paso 3 — Presentación en plazo. Antes, el Modelo 210 por alquileres se declaraba por trimestres. Desde la Orden HAC/623/2026 (BOE de 23 de junio de 2026), el alquiler se declara una vez al año, del 1 al 20 de abril del año siguiente: el de 2026, del 1 al 20 de abril de 2027. El ingreso o la solicitud de devolución se gestiona simultáneamente con la presentación del modelo. Paso 4 — Declaración de imputación de rentas (inmueble vacío). Si el inmueble no está arrendado sino a disposición del propietario o de sus familiares, no hay ingresos de alquiler reales pero sí hay obligación de declarar una renta imputada equivalente al 1,1% del valor catastral del inmueble (2% si el valor catastral no ha sido revisado en los últimos 10 años). Esta autoliquidación se presenta una vez al año: desde la de 2026, del 1 de abril al 31 de diciembre del año siguiente (la de 2025, del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026). **Venta del inmueble (presentación tras la transmisión):** Paso 1 — Retención del 3% por el comprador. El comprador, sea residente o no residente, está obligado a retener el 3% del precio de escritura e ingresarlo a la AEAT mediante el Modelo 211 dentro del mes siguiente a la transmisión. Esta retención es a cuenta del IRNR que grava la ganancia patrimonial del vendedor no residente. Paso 2 — Declaración de la ganancia patrimonial real. En el plazo de tres meses desde la escritura, el vendedor no residente debe presentar el Modelo 210 declarando la ganancia patrimonial real: precio de transmisión menos precio de adquisición, gastos inherentes a la adquisición (notaría, registro, ITP o IVA, comisión de agencia al comprar) y gastos de mejoras documentadas realizadas durante el período de tenencia. La diferencia es la base imponible que tributa al 19% (UE/EEE) o 24% (terceros países). Paso 3 — Solicitud de devolución del exceso de retención. Si el 3% retenido supera la cuota del IRNR sobre la ganancia real (situación frecuente cuando el precio ha bajado desde la adquisición o el coste de adquisición con gastos es elevado), el vendedor puede solicitar la devolución del exceso en el mismo Modelo 210 o mediante una declaración complementaria posterior. ## Beneficios de una gestión profesional del Modelo 210 para no residentes Una gestión fiscal profesional del IRNR produce beneficios directamente cuantificables que, en la mayoría de los casos, superan ampliamente el coste del servicio. **Aplicación de deducciones y convenios.** Para propietarios residentes en la UE, la aplicación de todos los gastos deducibles reduce la base imponible de forma significativa. Un propietario con un inmueble que genera 18.000 euros anuales de alquiler y tiene gastos deducibles de 7.000 euros (hipoteca, IBI, comunidad, seguro, amortización) tributa sobre 11.000 euros al 19%, resultando en una cuota de 2.090 euros. Sin deducir gastos, la cuota sería de 3.420 euros sobre el bruto. La diferencia anual de 1.330 euros acumulada en varios ejercicios es superior al coste del servicio. **Reducción del riesgo de comprobación.** La AEAT cruza sus datos con los del Catastro, las plataformas de alquiler vacacional (que desde 2024 están obligadas a informar de sus transacciones), y el intercambio internacional de información financiera (CRS/FATCA). Un propietario no residente con ingresos de alquiler no declarados tiene una probabilidad significativa de ser detectado, y las consecuencias incluyen cuotas de todos los ejercicios no prescritos (cuatro años) más recargos e intereses del 3,75% anual y posibles sanciones del 50%-100% de la cuota. **Recuperación del exceso de retención en ventas.** En operaciones de venta donde el 3% retenido supera la cuota real del IRNR, la presentación del Modelo 210 con la ganancia patrimonial correctamente calculada permite recuperar la diferencia. Hemos gestionado devoluciones de 15.000 a 80.000 euros en vendedores con costes de adquisición elevados o con inmuebles cuyo precio de transmisión apenas supera el de adquisición. **Coordinación internacional.** El impuesto pagado en España mediante el Modelo 210 debe acreditarse en la declaración de renta del país de residencia para evitar la doble imposición. Coordinamos esta acreditación con el modelo de self-assessment británico, la declaración francesa, la alemana o la de cualquier otra jurisdicción de residencia del propietario, asegurando que el impuesto español se elimina correctamente como crédito fiscal en origen. ## Precio y honorarios del servicio de Modelo 210 IRNR Los honorarios por la gestión del Modelo 210 varían según la periodicidad y complejidad de la situación: - **Presentación anual por arrendamiento (UE/EEE):** Recogida de ingresos y gastos del año, cálculo de la base imponible con todas las deducciones, y presentación del modelo. Honorarios: desde 150 € + IVA al año por inmueble y titular, incluyendo el cálculo de gastos deducibles. - **Presentación anual por arrendamiento (terceros países):** Cálculo sobre ingreso bruto y presentación. Honorarios: desde 150 € + IVA al año por inmueble y titular. - **Declaración anual de imputación de rentas (inmueble vacío):** Una presentación anual. Honorarios: desde 75 € + IVA por inmueble y titular. - **Modelo 210 de ganancia patrimonial por venta de inmueble:** Cálculo de la ganancia real, optimización de la base imponible y presentación en plazo. Honorarios orientativos: 400-900 euros según la complejidad de la historia de adquisición y mejoras. Si hay solicitud de devolución de exceso de retención, se incluye en los mismos honorarios. - **Regularización de ejercicios anteriores:** Análisis de prescripción, elaboración de las liquidaciones de los ejercicios no prescritos y gestión de la presentación extemporánea o, si la AEAT ya ha iniciado actuaciones, representación en el procedimiento. Honorarios: desde 1.500 € + IVA para regularizar hasta cuatro ejercicios; si la AEAT ya ha iniciado actuaciones, se presupuesta aparte. - **Representación fiscal:** Designación de BMC como representante fiscal del no residente ante la AEAT con [poder notarial](/es/glosario/poder-notarial/). Incluye recepción de notificaciones, respuesta a requerimientos de información y tramitación de cualquier procedimiento iniciado por la Administración. Cuota anual: desde 250 € + IVA por inmueble, con el Modelo 210 y la vigilancia de notificaciones incluidos. ## Preguntas frecuentes adicionales sobre el Modelo 210 y la tributación de no residentes en España **¿Qué ocurre si alquilo mi inmueble a través de Airbnb o Booking?** Las plataformas de alquiler vacacional están obligadas desde 2024 a reportar automáticamente a la AEAT las rentas abonadas a propietarios en España (Reglamento DAC7, transpuesto a través de la Orden HFP/1106/2023). La AEAT recibe esta información y puede cruzarla con las autoliquidaciones presentadas. Si las rentas de plataformas digitales no coinciden con las declaradas en el Modelo 210, la AEAT puede iniciar un procedimiento de comprobación. Gestionamos la correcta declaración de rentas de plataformas digitales, incluyendo la certificación de que las comisiones de la plataforma son un gasto deducible para residentes UE. **¿Tengo obligación de presentar el Modelo 210 si el arrendatario me paga en efectivo o por transferencia?** La obligación existe con independencia del método de pago. La AEAT puede conocer la existencia del arrendamiento por múltiples vías: plataformas digitales, cruces con el Catastro, información de administradores de fincas o de agencias inmobiliarias (que desde 2024 tienen ampliadas sus obligaciones de información sobre arrendadores), y declaraciones de los propios arrendatarios. La regularización voluntaria antes de cualquier actuación de la AEAT permite reducir el coste a los cuatro ejercicios no prescritos con recargo moderado, evitando el régimen sancionador completo. **¿Puede presentar el Modelo 210 el propio no residente o es necesario un representante?** El no residente puede presentar el Modelo 210 directamente si dispone de certificado electrónico reconocido en España o de Cl@ve. Sin embargo, la mayoría de los propietarios no residentes no disponen de estos medios de identificación electrónica en España, por lo que la actuación de un representante habilitado (asesor fiscal con certificado de representante) es prácticamente imprescindible. Además, la complejidad del cálculo de la base imponible —especialmente para residentes UE con múltiples gastos deducibles— hace recomendable el apoyo profesional independientemente de la disponibilidad de certificado electrónico. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Real Decreto Legislativo 5/2004, Ley del IRNR](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-4527) - [BOE - Real Decreto 1776/2004, Reglamento del IRNR](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-14532) - [AEAT - Modelo 210 (instrucciones y plazos)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [OCDE - Modelo Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimonio](https://www.oecd.org/tax/treaties/) - [BOE - Ley General Tributaria](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186) - [TJUE - Sentencia C-234/01 (Gerritse)](https://curia.europa.eu/) **Process:** - Análisis de la situación fiscal del no residente: Determinamos el país de residencia fiscal, los convenios de doble imposición aplicables, el tipo de renta obtenida en España (rendimientos del trabajo, capital inmobiliario, capital mobiliario, ganancias patrimoniales) y la existencia de establecimiento permanente, que cambiaría por completo la tributación aplicable. - Cálculo de la base imponible y tipo aplicable: Para residentes en la UE/EEE: base imponible igual a los ingresos netos menos gastos deducibles (intereses hipotecarios, IBI, comunidad, seguro, amortización al 3% del valor de construcción). Para residentes fuera de la UE: base imponible es el ingreso bruto sin deducción de gastos. Tipo general del 24% (residentes fuera UE) o 19% (residentes UE/EEE). Aplicamos el tipo reducido del convenio si es inferior. - Presentación dentro de plazo: Rendimientos del capital inmobiliario (alquileres): desde la Orden HAC/623/2026 (BOE de 23 de junio de 2026), autoliquidación anual del 1 al 20 de abril del año siguiente (el alquiler de 2026, del 1 al 20 de abril de 2027). Imputación de rentas inmobiliarias (inmueble vacío): autoliquidación anual, desde la de 2026 del 1 de abril al 31 de diciembre del año siguiente (la de 2025, del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026). Dividendos, intereses y cánones: plazo de un mes desde la fecha de exigibilidad. Ganancias patrimoniales: plazo de tres meses desde la fecha de transmisión. - Representación ante la AEAT: Actuamos como representante fiscal del no residente ante la Agencia Tributaria, respondemos a requerimientos de información y gestionamos procedimientos de comprobación limitada, en especial en transmisiones donde la AEAT puede solicitar justificación del precio de adquisición o de las mejoras efectuadas. **FAQ:** - Q: ¿Quién está obligado a presentar el Modelo 210? A: Cualquier persona física o jurídica no residente fiscal en España que obtenga rentas de fuente española sin que operen a través de un establecimiento permanente. Esto incluye propietarios de inmuebles que alquilan o que simplemente los tienen a su disposición (imputación de rentas), perceptores de dividendos de sociedades españolas, perceptores de intereses de cuentas o préstamos en España, y transmitentes de inmuebles situados en España. - Q: ¿Cuál es la diferencia entre el tipo del 19% y el 24% en el Modelo 210? A: El tipo del 19% aplica a los residentes fiscales en un Estado miembro de la Unión Europea, del Espacio Económico Europeo (Islandia, Liechtenstein, Noruega) y, desde el Brexit, el tipo del 24% aplica con carácter general a los residentes en Reino Unido, aunque el convenio hispano-británico puede reducirlo para ciertos tipos de renta. El tipo del 19% también aplica a las ganancias patrimoniales para residentes en la UE/EEE. Los residentes en países con convenio de doble imposición con España pueden beneficiarse de tipos reducidos específicos por tipo de renta (normalmente 5-15% para dividendos, 10% para intereses). - Q: ¿Puede un no residente deducir los gastos del alquiler en el Modelo 210? A: Los residentes en la UE y el EEE sí pueden deducir los gastos directamente relacionados con el arrendamiento: intereses hipotecarios, Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), cuotas de comunidad de propietarios, seguro del inmueble, gastos de conservación y reparación, y amortización del inmueble al 3% del valor de construcción. Los residentes fuera de la UE/EEE no pueden deducir gastos: tributan sobre el ingreso bruto. Esta asimetría puede generar tipos efectivos muy diferentes para el mismo nivel de ingresos. - Q: ¿Qué es la imputación de rentas inmobiliarias y cómo tributa? A: Si un no residente es propietario de un inmueble en España que no está arrendado ni afecto a actividades económicas (segunda residencia o vivienda vacía), el IRNR obliga a imputar una renta ficticia equivalente al 1,1% del valor catastral (o 2% si el valor catastral no ha sido revisado en los últimos diez años). Esta renta imputada tributa al tipo general del 19% o 24% mediante una autoliquidación anual que, desde la de 2026, se presenta del 1 de abril al 31 de diciembre del año siguiente (la de 2025, del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026). - Q: ¿Qué ocurre cuando se vende un inmueble en España por un no residente? A: La venta de un inmueble en España por un no residente genera una ganancia patrimonial sujeta al IRNR al 19% (residentes UE/EEE) o 24% (resto). El comprador está obligado a practicar una retención del 3% sobre el precio de venta (Art. 25.2 LIRNR) e ingresarla mediante el modelo 211. El vendedor no residente presenta el Modelo 210 para declarar la ganancia real y, si la retención supera el impuesto debido, puede solicitar la devolución del exceso. Es fundamental acreditar el valor de adquisición y los gastos de mejora para minimizar la base de la ganancia. - Q: ¿Hay obligación de tener representante fiscal en España? A: Con carácter general, los no residentes que operen sin establecimiento permanente en España no están obligados a designar representante fiscal. Sin embargo, la AEAT puede requerirlo en determinadas circunstancias, y es altamente recomendable cuando el contribuyente tiene propiedades significativas, realiza operaciones de cierta complejidad o necesita interlocutor ante posibles comprobaciones. Los representantes fiscales son solidariamente responsables de la deuda tributaria del no residente. - Q: ¿Cuáles son los plazos de prescripción para el Modelo 210? A: El derecho de la Administración a liquidar la deuda tributaria prescribe a los cuatro años desde el fin del plazo voluntario de presentación (Art. 66 LGT). Para no residentes con rendimientos de alquileres no declarados durante varios años, la prescripción puede generar una ventana de regularización voluntaria que limita la deuda a los cuatro ejercicios no prescritos, con posibilidad de reducir sanciones del 50% al 75% si la regularización se realiza antes de que la AEAT inicie actuaciones. - Q: ¿Qué pasa si el no residente se convierte en residente fiscal en España? A: El cambio de residencia fiscal a España implica dejar de tributar por el IRNR y pasar a tributar por el IRPF sobre renta mundial. Esto requiere acreditar la nueva residencia fiscal, notificar a las autoridades del país de origen, y planificar el momento del cambio para minimizar el impacto en ambas jurisdicciones. Si se cumplen los requisitos de la Ley Beckham (Art. 93 LIRPF), el nuevo residente puede tributar al 24% fijo durante seis años en lugar de a los tipos progresivos del IRPF ordinario. - Q: ¿Cómo tributan los dividendos recibidos de una sociedad española por un no residente? A: Los dividendos satisfechos por una sociedad española a un accionista no residente sin establecimiento permanente están sujetos a retención en origen al tipo del 19% (o el tipo reducido del convenio aplicable). La sociedad española practica la retención y la ingresa a la AEAT. El no residente puede optar por considerar la retención como pago definitivo (sin presentar Modelo 210) o presentar el Modelo 210 para recuperar el exceso si el tipo del convenio es inferior. Los convenios con EEUU, Alemania, Países Bajos y otros grandes socios comerciales suelen fijar tipos de dividendos del 5-15%. - Q: ¿Es obligatorio el NIE para presentar el Modelo 210? A: Sí, el NIE (Número de Identificación de Extranjero) es imprescindible para presentar el Modelo 210 y realizar cualquier operación tributaria en España. Los propietarios no residentes deben obtenerlo incluso si no tienen intención de residir en España. La solicitud se tramita en la Brigada Provincial de Extranjería, consulados españoles en el exterior o a través de representante legal habilitado. Sin NIE no es posible inscribir el inmueble a nombre del comprador ni presentar autoliquidaciones ante la AEAT. #### Asesoría Fiscal en Navarra: Convenio Económico | BMC Expertos en Convenio Económico de Navarra: IS Ley Foral 26/2016, IRPF foral, Hacienda Foral de Navarra y puntos de conexión para empresas forales. Asesoría Fiscal en Navarra: Convenio Económico y Régimen Tributario Propio de la Comunidad Foral URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesoria-fiscal-navarra/ Lang: es Navarra es la única Comunidad Autónoma española con un sistema tributario plenamente foral articulado mediante el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra (Ley 28/1990, actualizada en numerosas ocasiones y más recientemente por la Ley Foral 36/2022). A diferencia del régimen común, la Hacienda Foral de Navarra tiene competencia normativa, de gestión y de inspección sobre los principales impuestos: el Impuesto sobre Sociedades se rige por la Ley Foral 26/2016, con tipos y deducciones propias; el IRPF foral tiene su propio texto refundido; y los impuestos sobre el Patrimonio y sobre Sucesiones y Donaciones también siguen normativa navarra diferenciada. La foralidad navarra no debe confundirse con los sistemas forales vascos (Bizkaia, Gipuzkoa, Álava), que tienen su propio Concierto Económico (Ley 12/2002) con características similares pero estructuralmente diferentes. ## El Convenio Económico de Navarra: por qué el régimen fiscal navarro es único y no puede confundirse con el vasco El Convenio Económico de Navarra es uno de los dos grandes regímenes de foralidad fiscal vigentes en España, junto con el Concierto Económico del País Vasco. Ambos regímenes tienen raíces históricas que preceden a la Constitución de 1978 y que fueron expresamente reconocidos por la Disposición Adicional Primera de la misma. Sin embargo, presentan diferencias institucionales y normativas de primer orden que es fundamental comprender antes de diseñar cualquier estrategia fiscal en estos territorios. En Navarra, la gestión de los principales impuestos corresponde a la **Hacienda Foral de Navarra** (organismo de la Comunidad Foral), no a una Diputación Provincial. Esto significa que hay una única administración tributaria foral para todo el territorio navarro, con sede en Pamplona. En el País Vasco, en cambio, cada territorio histórico —Bizkaia, Gipuzkoa y Álava— tiene su propia Diputación Foral con plena capacidad normativa y de gestión, lo que genera hasta cuatro sistemas normativos diferentes (más el territorio de la Comunidad Autónoma a efectos de algunos tributos cedidos). El **Convenio Económico Ley 28/1990**, en su versión actualizada por la Ley Foral 36/2022, regula los puntos de conexión que determinan cuándo una empresa tributa ante la Hacienda Foral de Navarra y cuándo ante la AEAT. Estos puntos de conexión son la pieza central del asesoramiento fiscal para empresas con actividad en Navarra: una empresa que los desconoce puede presentar sus declaraciones ante la administración incorrecta durante años, acumulando un riesgo de regularización cruzada que puede ser muy significativo cuando alguna de las dos administraciones ejerce sus potestades inspectoras. ## Nuestro equipo de asesoría fiscal foral en Navarra: especialistas en el Convenio Económico y la Ley Foral 26/2016 BMC atiende a empresas con actividad o domicilio en Navarra desde un modelo de asesoramiento remoto especializado en el Convenio Económico. Nuestro equipo fiscal de Madrid tiene experiencia directa en el análisis de los puntos de conexión del Convenio navarro, en el cumplimiento tributario bajo la Ley Foral 26/2016 del IS, y en la coordinación entre la Hacienda Foral de Navarra y la AEAT para grupos con actividad simultánea en varios territorios. Para actuaciones que requieran presencia física en Pamplona —inspecciones de Hacienda Foral, reclamaciones ante el Tribunal Económico-Administrativo Foral de Navarra (TEAFNA), o gestiones presenciales ante la Agencia Tributaria de Navarra— colaboramos con colegiados locales que conocen el funcionamiento interno de la administración tributaria foral navarra. La asesoría ordinaria —cumplimiento tributario, planificación, análisis de puntos de conexión, optimización del IS foral— se presta en remoto con la misma calidad que nuestra asesoría para clientes en Madrid o en cualquier otro territorio. La especialización en el Convenio Económico no depende de la proximidad geográfica: depende del conocimiento técnico de la norma. ## Qué puede ahorrar una empresa con domicilio en Navarra frente al régimen tributario común La Ley Foral 26/2016 del Impuesto sobre Sociedades navarro establece tipos que en algunos tramos son más favorables que el IS estatal: | Tipo de empresa | IS estatal (Ley 27/2014) | IS foral navarro (Ley Foral 26/2016) | |-----------------|--------------------------|--------------------------------------| | Régimen general | 25% | 25% | | Pyme (base < 60.000 €) | 23% (desde 2023) | 23% | | Nueva creación (1er ejercicio) | 15% (ley estatal) | 20% (tipo foral propio) | | Cooperativas protegidas | 20% | Tipo foral especial | Más allá de los tipos, las **deducciones de la Ley Foral 26/2016** pueden suponer una ventaja significativa frente al IS estatal en sectores de I+D+i, creación de empleo e inversión productiva en Navarra. El régimen de deducciones por investigación y desarrollo del IS foral navarro tiene porcentajes y límites propios que en algunas circunstancias resultan más favorables que los del IS estatal. Empresas con proyectos de I+D+i en Navarra deben analizar específicamente las deducciones de los artículos 61 y siguientes de la Ley Foral 26/2016. Adicionalmente, el régimen del **Impuesto sobre el Patrimonio foral navarro** y del **Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones navarro** puede ser más o menos favorable que el de territorio común o el de otras Comunidades Autónomas según el caso concreto, en particular para transmisiones de [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) con exención del patrimonio empresarial conforme al artículo 37 de la Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en Navarra Desde nuestro equipo de Madrid, con especialización en el Convenio Económico, ofrecemos: **Análisis inicial de puntos de conexión:** revisamos la situación de su empresa o grupo para determinar con exactitud a qué administración —Hacienda Foral de Navarra, AEAT, Haciendas Forales vascas— corresponde tributar en cada impuesto y para qué porcentaje de la cifra de negocios, según las reglas del Convenio Económico vigente. **Cumplimiento IS foral navarro:** preparación y presentación del Modelo 200-N (IS foral navarro), con aplicación correcta de los tipos de la Ley Foral 26/2016, las deducciones forales propias y las normas de consolidación fiscal foral cuando resulta aplicable. **Cumplimiento IVA y IRPF forales:** presentación de las autoliquidaciones periódicas de IVA ante la Hacienda Foral de Navarra para las empresas con domicilio fiscal en el territorio foral, y gestión del IRPF foral navarro para las retenciones de [nómina](/es/glosario/nomina/) y para los socios o administradores con residencia en Navarra. **Planificación del Impuesto sobre el Patrimonio e ISD foral:** análisis de la exención de la empresa familiar en el Patrimonio foral navarro y de las reducciones del ISD foral para transmisiones mortis causa e inter vivos, con comparativa frente al régimen estatal aplicable en territorio común. **Coordinación inter-administraciones:** para grupos que operan simultáneamente en Navarra y en territorio común o en el País Vasco, gestionamos la tributación proporcional según los puntos de conexión aplicables, coordinamos con la AEAT y con las Diputaciones Forales vascas cuando es necesario, y documentamos el criterio adoptado para proteger al grupo ante inspecciones cruzadas. --- El régimen foral navarro ofrece particularidades fiscales relevantes para las empresas que operan en la Comunidad Foral. El Convenio Económico —aprobado por Ley 28/1990 y actualizado por la Ley Foral 36/2022— es el instrumento jurídico que regula la relación tributaria entre Navarra y el Estado, con mecanismos de ajuste financiero propios (el cupo navarro) que no tienen equivalente en el régimen común. Conocer y aplicar correctamente las reglas del Convenio no es optativo para las empresas con actividad en Navarra: es una obligación legal que tiene consecuencias directas en cuánto se paga, a quién se paga y cuándo se puede ser inspeccionado. Solicite un análisis de puntos de conexión con nuestro equipo especializado en el Convenio Económico de Navarra. ## Las particularidades del IS foral navarro que más impacto tienen en la tributación empresarial La **Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades** —publicada en el Boletín Oficial de Navarra y actualizad periódicamente mediante leyes forales de acompañamiento de los presupuestos— es la norma que regula la tributación de las sociedades navarras, con las siguientes particularidades de mayor impacto práctico: **Ámbito de aplicación y puntos de conexión del IS:** conforme al artículo 18 del Convenio Económico, tributan en Navarra exclusivamente las sociedades con domicilio fiscal en Navarra cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior no haya superado los 7 millones de euros. Las sociedades con domicilio fiscal en Navarra que superen ese umbral tributan de forma proporcional a la cifra de negocios realizada en Navarra, en territorio común y en cada territorio foral vasco. Este umbral y las reglas de cálculo de la cifra de negocios son determinantes para decidir si el domicilio fiscal en Navarra genera un beneficio o un riesgo para el grupo. **Tipos impositivos de la Ley Foral 26/2016:** el tipo general es el 25%, idéntico al estatal. Existen tipos reducidos específicos del régimen foral para sociedades de nueva creación (20% en el primer ejercicio con base imponible positiva), para cooperativas protegidas y para entidades sin fines lucrativos. La Ley Foral no contiene un tipo del 15% para nuevas empresas como el IS estatal, pero en contrapartida las deducciones por inversión e I+D+i son más generosas en el régimen foral navarro para ciertos sectores. **Deducciones por I+D+i (artículos 61-65 LF 26/2016):** el régimen de deducciones por investigación y desarrollo e innovación tecnológica de la Ley Foral 26/2016 tiene porcentajes base similares al IS estatal pero con un límite de deducción sobre la cuota íntegra más elevado (el doble del máximo estatal en determinadas circunstancias), lo que resulta especialmente ventajoso para empresas de base tecnológica o industrial con proyectos de I+D+i en Navarra. **Arbitrios navarros y tributación indirecta:** Navarra también tiene competencias propias en determinados impuestos especiales y arbitrios. El Convenio Económico regula los ajustes del IVA entre la Hacienda Foral y la AEAT mediante un mecanismo de inspección conjunta y liquidaciones periódicas. ## El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones foral navarro: diferencias clave El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Navarra se rige por el **Decreto Foral Legislativo 250/2002** (Texto Refundido), con modificaciones posteriores. Las diferencias más relevantes respecto al ISD estatal (Ley 29/1987) son: Las reducciones por parentesco en el ISD navarro tienen cuantías y condiciones propias que en el Grupo I (descendientes y adoptados menores de 21 años) y en el Grupo II (cónyuge, descendientes y ascendientes) pueden resultar significativamente distintas de las del ISD estatal. La exención de la empresa familiar navarra para herencias y donaciones tiene condiciones de acceso propias que deben analizarse en detalle para cada transmisión. Para usuarios que estudian la [fiscalidad foral del País Vasco](/es/landings/asesor-fiscal-bilbao/), la comparativa entre el ISD foral navarro y los ISD forales vascos puede ser relevante a efectos de planificación sucesoria para familias con patrimonio en ambos territorios. ## Errores frecuentes en la asesoría fiscal foral de Navarra que detectamos en empresas navarras La complejidad del sistema tributario foral navarro y sus diferencias con la normativa del territorio común generan errores específicos que con frecuencia detectamos al revisar la situación fiscal de empresas que llegan a nuestra asesoría con gestión previa de terceros. 1. **Aplicar los puntos de conexión del Concierto Económico vasco en lugar de los del Convenio Económico navarro.** El Convenio Económico con Navarra (Ley 28/1990) tiene sus propias reglas de punto de conexión, distintas de las del Concierto Económico del País Vasco (Ley 12/2002). Una empresa navarra con actividades en Bizkaia o Gipuzkoa debe aplicar las reglas del Convenio Económico navarro para determinar qué parte de su cifra de negocios tributa a Hacienda Foral de Navarra y qué parte a la Hacienda Foral correspondiente del País Vasco, no las del Concierto Vasco. 2. **No aplicar las deducciones específicas de la Ley Foral 26/2016 del IS navarro.** El IS navarro tiene deducciones propias que difieren de las del IS estatal: deducciones por inversión en activos medioambientales, por generación de empleo, por actividades de I+D+i con porcentajes y bases de cálculo propios, y por creación de empresas en zonas rurales. Un asesor no especializado en normativa foral navarra puede estar aplicando el IS navarro como si fuera el IS estatal, perdiendo deducciones específicas que pueden reducir significativamente la cuota. 3. **Gestionar las discrepancias entre el IS navarro y el IS estatal como si fueran la misma normativa en materia de amortizaciones.** La Ley Foral 26/2016 tiene tablas de amortización y métodos de amortización propios que pueden diferir de los del RD 634/2015 (Reglamento del IS estatal). Las amortizaciones aplicadas según tablas estatales a activos de una empresa que tributa en Navarra pueden ser incorrectas bajo la normativa foral, generando discrepancias en la base imponible que pueden detectarse en una comprobación. 4. **No tramitar la reclamación ante el Tribunal Económico-Administrativo Foral de Navarra (TEAFNA) en el plazo correcto.** El TEAFNA tiene sus propias normas procedimentales reguladas por la normativa foral. Los plazos de interposición de reclamaciones ante el TEAFNA pueden diferir de los del TEAR estatal, y la interposición de una reclamación ante el TEAR estatal cuando correspondía al TEAFNA es un error que puede dejar sin defensa al contribuyente. 5. **No coordinar la tributación en Navarra con la planificación del ISD foral navarro en la empresa familiar.** El ISD foral navarro (Decreto Foral Legislativo 250/2002) tiene condiciones de acceso a las reducciones de empresa familiar propias que pueden diferir de las del ISD estatal. La exigencia de actividad real y de retribución de funciones directivas tiene particularidades forales que deben analizarse específicamente antes de planificar la transmisión de la empresa familiar navarra. ## Plazos tributarios en el sistema foral navarro: referencia 2026 | Obligación | Modelo foral | Plazo | Organismo | |-----------|-------------|-------|-----------| | Declaración IS navarro | Modelo IS-200B foral | 25 días tras 6 meses del cierre | Hacienda Foral de Navarra | | Pagos fraccionados IS foral | Modelo IS-202B foral | Abril, octubre, diciembre (1-20) | Hacienda Foral de Navarra | | IVA navarro (trimestral) | Modelo IVA-303 foral | 1-20 del mes siguiente al trimestre | Hacienda Foral de Navarra | | IRPF retenciones foral | Modelo IRPF-111 foral | 1-20 del mes siguiente al trimestre | Hacienda Foral de Navarra | | ISD donaciones (foral) | Modelos forales específicos | 30 días habiles desde la escritura | Hacienda Foral de Navarra | | Reclamación ante TEAFNA | Escrito reclamación | 1 mes desde notificación del acto | TEAFNA | La Hacienda Foral de Navarra tiene una capacidad de comprobación e inspección propia equivalente a la de la AEAT, con equipos especializados en IS foral, IVA y puntos de conexión del Convenio Económico. Representamos a nuestros clientes en los procedimientos de comprobación e inspección de la Hacienda Foral de Navarra con la misma diligencia que ante la AEAT. La especialización en la normativa foral navarra — el Convenio Económico, la Ley Foral 26/2016 del IS navarro, el TEAFNA — es el elemento diferencial que justifica contar con un asesor que conozca en profundidad este sistema tributario único dentro del ordenamiento jurídico español, sin confundirlo con el régimen común ni con los sistemas forales vascos que, aunque similares en su naturaleza de autogobierno fiscal, tienen diferencias normativas y procedimentales relevantes en la práctica diaria. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE — Ley 28/1990, del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1990-31117) - [BON — Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades de Navarra](https://bon.navarra.es/) - [Hacienda Foral de Navarra — Agencia Tributaria de Navarra](https://www.hacienda.navarra.es/) - [Gobierno de Navarra — Departamento de Economía y Hacienda](https://www.navarra.es/es/hacienda) - [TEAFNA — Tribunal Económico-Administrativo Foral de Navarra](https://www.hacienda.navarra.es/) **Process:** - Análisis de puntos de conexión del Convenio Económico: Determinamos a qué administración —Hacienda Foral de Navarra o AEAT— corresponde la tributación de su empresa en cada impuesto (IS, IVA, IRPF), aplicando las reglas del Convenio Económico Ley 28/1990 actualizado por Ley Foral 36/2022. Identificamos riesgos de doble tributación y solapamientos entre administraciones. - Estrategia fiscal bajo la Ley Foral 26/2016 del IS: Elaboramos un plan que aprovecha los tipos y deducciones propios del IS navarro: tipos diferenciados para pymes (25% general, 23% para bases inferiores a 60.000 €, 20% para empresas de nueva creación en el primer ejercicio), deducción por I+D+i en el régimen foral, y régimen de consolidación fiscal foral navarro. - Cumplimiento tributario ante la Hacienda Foral de Navarra: Gestionamos todas las obligaciones fiscales ante la Hacienda Foral de Navarra: IS foral (Modelo 200 N), IVA foral (Modelo 130 N), IRPF foral navarro, Impuesto sobre el Patrimonio foral y declaraciones informativas. Presentamos las autoliquidaciones en el plazo correcto ante el órgano competente. - Coordinación con territorio común y otros territorios forales: Cuando la empresa opera tanto en Navarra como en territorio común o en el País Vasco, coordinamos la tributación entre administraciones conforme a las reglas de reparto del Convenio Económico y del Concierto Económico, evitando tanto la doble imposición como las regularizaciones cruzadas. **FAQ:** - Q: ¿En qué se diferencia la Hacienda Foral de Navarra de las Diputaciones Forales Vascas? A: Aunque tanto Navarra como el País Vasco tienen sistemas tributarios forales propios, son regímenes jurídicamente distintos. La foralidad navarra se fundamenta en el Convenio Económico (Ley 28/1990, actualizado por Ley Foral 36/2022) entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra. La foralidad vasca se rige por el Concierto Económico (Ley 12/2002), y cada territorio histórico (Bizkaia, Gipuzkoa, Álava) tiene su propia Diputación Foral con normativa diferenciada. En Navarra, la gestión y recaudación de los principales impuestos corresponde a la Hacienda Foral de Navarra (organismo de la Comunidad Foral), no a una Diputación Provincial. Las reglas de puntos de conexión del Convenio navarro y del Concierto vasco son similares en estructura pero con diferencias de detalle que pueden generar conflictos de competencia en grupos que operan en ambos territorios. - Q: ¿Cuáles son los tipos del Impuesto sobre Sociedades en Navarra según la Ley Foral 26/2016? A: La Ley Foral 26/2016 del IS navarro establece un tipo general del 25%, similar al territorio común. Sin embargo, existen tipos diferenciados: (1) tipo reducido del 23% para sociedades cuya base imponible sea inferior a 60.000 euros; (2) tipo del 20% para empresas de nueva creación en su primer ejercicio con base imponible positiva; (3) tipo reducido para cooperativas y entidades sin ánimo de lucro conforme a su régimen especial. El régimen de deducciones es propio y distinto al territorial común: las deducciones por I+D+i, internacionalización y creación de empleo tienen condiciones y cuantías propias establecidas en la Ley Foral. - Q: ¿Qué son los puntos de conexión del Convenio Económico y por qué son críticos? A: Los puntos de conexión son las reglas del Convenio Económico que determinan cuándo una empresa debe tributar ante la Hacienda Foral de Navarra y cuándo ante la AEAT. Para el IS, la regla general es: si el domicilio fiscal está en Navarra y el volumen de operaciones no supera los 7 millones de euros, se tributa exclusivamente a la Hacienda Foral. Si supera ese umbral y la empresa opera en varios territorios, se tributa de forma proporcional a la cifra de negocios realizada en cada territorio (Navarra, territorios forales vascos, territorio común). Para el IVA, la regla se basa en el domicilio fiscal y el volumen de operaciones. Una empresa que desconoce estas reglas puede presentar sus declaraciones ante la administración incorrecta, generando regularizaciones cruzadas de ambas haciendas. - Q: ¿Cómo funciona el IRPF foral navarro? ¿Es muy diferente del IRPF estatal? A: El IRPF navarro está regulado por el Decreto Foral Legislativo 4/2008 (Texto Refundido de la Ley Foral del IRPF, actualizado periódicamente). Tiene su propia escala de gravamen, deducciones autonómicas (o forales) y reglas específicas. Las diferencias más relevantes respecto al IRPF estatal incluyen: escala de gravamen con tramos propios, deducción por adquisición de vivienda habitual con condiciones propias para las adquisiciones anteriores al cambio normativo, deducciones por circunstancias familiares y personales en cuantías diferentes, y el régimen especial de tributación de rendimientos de trabajo de impatriados (análogo a la Ley Beckham estatal pero con condiciones propias). Un empleado de alta dirección que traslada su residencia a Navarra debe analizar si le conviene acogerse al régimen especial de impatriados foral. - Q: ¿El Impuesto sobre el Patrimonio y el de Sucesiones y Donaciones son distintos en Navarra? A: Sí, significativamente. Navarra tiene competencia normativa propia sobre el Impuesto sobre el Patrimonio y el de Sucesiones y Donaciones. El Impuesto sobre el Patrimonio foral navarro tiene tipos progresivos propios y exenciones diferenciadas, incluyendo la exención de la empresa familiar navarra bajo condiciones específicas reguladas en la normativa foral. En cuanto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Navarra aplica su propia Ley Foral con reducciones y bonificaciones distintas a las del territorio común, lo que puede hacer que la carga impositiva en herencias o donaciones entre familiares sea significativamente diferente de la que se aplicaría en territorio común. - Q: ¿Atienden clientes de Navarra si no tienen oficina en Pamplona? A: Sí. Nuestro modelo de asesoría en Navarra es completamente remoto: videoconferencias, documentación digital y presentación telemática ante la Hacienda Foral de Navarra. Cuando una actuación requiere presencia física en Pamplona (inspecciones de Hacienda Foral, actuaciones ante el Tribunal Económico-Administrativo Foral de Navarra), colaboramos con colegiados locales. Muchas empresas con domicilio en Madrid, Barcelona o el exterior que operan o tienen filiales en Navarra nos contratan precisamente por nuestra especialización en el Convenio Económico, que es independiente de la proximidad geográfica. - Q: ¿Qué diferencias hay entre el Convenio Económico de Navarra y el Concierto Económico del País Vasco a efectos prácticos? A: Las diferencias más relevantes para las empresas son: (1) En Navarra hay una única Hacienda Foral para todo el territorio; en el País Vasco, cada territorio histórico (Bizkaia, Gipuzkoa, Álava) tiene su propia Diputación Foral con normativa diferenciada, lo que puede crear conflictos de competencia también entre territorios forales vascos. (2) Los umbrales de los puntos de conexión del IS son similares (7 millones de euros de cifra de negocios como umbral para la tributación mixta) pero con diferencias de cálculo. (3) Navarra tiene mayores competencias históricas en materia de IVA que los territorios vascos (en Navarra, la Hacienda Foral gestiona y recauda el IVA de las empresas navarras dentro del territorio, con mecanismos de ajuste con la AEAT). (4) Las deducciones y tipos del IS foral navarro (Ley Foral 26/2016) difieren de las de cada Norma Foral vasca del IS. Para usuarios que buscan comparar la fiscalidad foral navarra con la vasca, recomendamos ver también nuestra página sobre [asesoría fiscal en el País Vasco](/es/fiscal/asesor-fiscal-bilbao). - Q: ¿Pueden asesorarme en la creación de una empresa en Navarra para aprovechar incentivos fiscales forales? A: Sí. La Ley Foral 26/2016 del IS navarro incluye incentivos que en algunos aspectos son más favorables que el IS estatal, en particular para empresas de nueva creación, empresas con actividades de I+D+i y empresas que invierten en Navarra. También existen incentivos específicos del Gobierno de Navarra para la localización de actividades industriales y tecnológicas en la Comunidad Foral, articulados a través de ayudas y bonificaciones en tributos locales. Analizamos la oportunidad de establecer el domicilio fiscal o centros de actividad en Navarra cuando esta opción tiene lógica económica real y ofrece ventajas tributarias legítimas. #### Modelo 720 — Declaración de Bienes en el Extranjero Presentación y regularización del Modelo 720: declaración de bienes y derechos situados en el extranjero. Régimen sancionador post-STJUE C-788/19 y obligaciones 2024-2026. Modelo 720: Declare sus Bienes en el Extranjero con Seguridad Jurídica URL: https://bm.consulting/es/fiscal/modelo-720-bienes-extranjero/ Lang: es El Modelo 720 es la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, regulada por la Ley 7/2012 de 29 de octubre y la Orden HAP/72/2013, que deben presentar los residentes fiscales en España titulares o autorizados en cuentas bancarias, valores, instrumentos financieros, inmuebles o derechos reales sobre inmuebles en el exterior cuyo valor supere los 50.000 euros en alguno de los tres bloques declarables. El plazo de presentación es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al ejercicio declarado. Tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 27 de enero de 2022 (asunto C-788/19) y la reforma operada por la Ley 5/2022 de 9 de marzo, el régimen sancionador original —que incluía sanciones del 150% del valor del bien y la imprescriptibilidad de la infracción— fue derogado y sustituido por el régimen general de la Ley General Tributaria, significativamente más proporcional. La obligación de declarar, no obstante, subsiste íntegramente. ¿Le obliga el Modelo 720? Compruebe en 30 segundos si supera el umbral de 50.000 € por bloque y debe presentarlo este ejercicio: → Calculadora Modelo 720: verificar mi obligación Última actualización del análisis legal: 23 de mayo de 2026 · Conforme a Ley 5/2022 y STJUE C-788/19. Hemos gestionado regularizaciones del Modelo 720 para contribuyentes con activos en más de 30 países distintos, incluyendo regularizaciones de ejercicios anteriores con análisis de prescripción, coordinación con asesores locales en el país de destino y representación ante la AEAT en procedimientos de comprobación derivados de bienes detectados en intercambios de información internacionales (CRS/FATCA). ## Por qué el Modelo 720 sigue siendo obligatorio tras la sentencia TJUE C-788/19 Un equívoco frecuente es creer que la sentencia del TJUE eliminó el Modelo 720. No fue así: lo que eliminó fue el régimen sancionador desproporcionado que lo acompañaba. La sentencia declaró contrarios al Derecho de la UE tres elementos específicos: la sanción del 150% sobre el valor del bien, la calificación automática como ganancia patrimonial no justificada sin posibilidad de prescripción, y las sanciones fijas por dato no declarado que superaban los límites del régimen general. La Ley 5/2022 implementó estas correcciones, pero mantuvo íntegramente la obligación de informar. El resultado práctico es que el Modelo 720 sigue siendo exigible con el mismo umbral de 50.000 euros por bloque, los mismos plazos y el mismo contenido, pero las consecuencias de su incumplimiento son ahora proporcionales al régimen general de infracciones formales de la LGT: 20 euros por dato o conjunto de datos si no se presenta (mínimo 300 euros, máximo 20.000 euros), la mitad si se presenta fuera de plazo sin requerimiento previo y la sanción del art. 199 LGT si se presenta con datos inexactos. Ya no hay imputación automática como renta no justificada con sanción del 150%, pero la AEAT puede seguir investigando el origen de los fondos y, si no queda acreditado, imputarlos como ganancia patrimonial no justificada bajo el régimen general del Art. 39.2 LIRPF. ## Régimen sancionador del Modelo 720 tras la reforma de la Ley 5/2022 El actual régimen sancionador diferencia tres situaciones. Primera: presentación correcta pero extemporánea (fuera de plazo sin requerimiento previo de la AEAT), que genera un recargo del 1% por cada mes completo de retraso hasta el máximo del 15%, más intereses de demora desde el tercer mes. Segunda: presentación incorrecta o incompleta sin requerimiento previo, que puede generar una sanción de entre 150 y 200 euros por cada dato o conjunto de datos incorrectos. Tercera: no presentación o presentación incorrecta tras requerimiento de la AEAT, que aplica el régimen sancionador general de la LGT (Art. 198-199 LGT), con sanciones del 50% al 150% de la cuota tributaria cuando existe ocultación. El elemento más relevante tras la reforma es la restauración del principio de prescripción: la infracción formal de no presentar el Modelo 720 prescribe a los cuatro años desde el vencimiento del plazo voluntario de presentación (31 de marzo), lo que significa que las obligaciones anteriores al ejercicio 2021 están actualmente prescritas desde la perspectiva sancionadora formal. Esto no impide que la AEAT investigue el origen de los fondos si los detecta, pero cambia radicalmente el coste de una regularización voluntaria de ejercicios anteriores. ## Nuestro proceso de gestión y regularización del Modelo 720 Para contribuyentes que presentan por primera vez, el proceso comienza con un inventario patrimonial en el extranjero: identificamos todos los activos, determinamos los valores a 31 de diciembre, aplicamos las reglas de valoración específicas para cada tipo de activo (cotización para valores admitidos a negociación, valor teórico contable para sociedades no cotizadas, valor de adquisición para inmuebles) y preparamos la declaración con la documentación de soporte. Para contribuyentes que necesitan regularizar ejercicios anteriores, el análisis de prescripción es el primer paso: determinamos qué ejercicios están prescritos desde la perspectiva de la infracción formal y cuáles desde la perspectiva del impuesto sustantivo, calculamos el coste comparativo de regularizar voluntariamente versus esperar posibles actuaciones de la AEAT, y diseñamos el plan de regularización más eficiente. En muchos casos, la regularización voluntaria de los últimos cuatro ejercicios no prescritos, con sus recargos moderados, es significativamente menos costosa que afrontar un procedimiento de comprobación con imputación de rentas no justificadas. ## Qué incluye nuestro servicio de Modelo 720 bienes en el extranjero - Inventario patrimonial completo: identificación y valoración de todos los activos en el extranjero por bloques. - Determinación de la obligación de declarar para cada ejercicio y análisis de variaciones superiores a 20.000 euros. - Preparación y presentación telemática del Modelo 720 en el plazo de enero-marzo. - Análisis de prescripción para regularizaciones de ejercicios anteriores. - Plan de regularización voluntaria con cálculo del coste comparativo (recargos vs. riesgo de inspección). - Representación ante la AEAT en procedimientos de comprobación relacionados con el Modelo 720. - Coordinación con asesores en el país de destino para la acreditación de titularidad y valores. --- El Modelo 720 es un instrumento de transparencia fiscal internacional que forma parte de un sistema más amplio de intercambio automático de información. España implementó el Estándar Común de Reporte (CRS) de la OCDE, transpuesto en la UE mediante la Directiva DAC2, por el que las entidades financieras extranjeras comunican automáticamente a la AEAT las cuentas y activos de sus clientes residentes fiscales en España. Esto significa que la AEAT dispone, con carácter previo a cualquier comprobación, de información sobre cuentas en prácticamente todos los países de la OCDE y muchos otros. La brecha entre lo que la AEAT sabe y lo que el contribuyente declara ha ido cerrándose año a año desde 2017. La Directiva DAC8, aprobada en 2023 y con transposición prevista para 2026, extenderá el intercambio automático de información a los criptoactivos: las plataformas de intercambio de criptomonedas establecidas en la UE deberán reportar automáticamente los saldos y transacciones de sus clientes residentes en la UE. Esto reforzará aún más la capacidad de detección de la AEAT respecto a activos en el extranjero no declarados, incluyendo los criptoactivos que hoy solo se reportan voluntariamente a través del [Modelo 721](/es/fiscal/modelo-721-criptomonedas-extranjero). Para contribuyentes de alto patrimonio con activos significativos en el extranjero, el Modelo 720 es solo una de las obligaciones de transparencia. El Impuesto sobre el Patrimonio (potencialmente a través del nuevo Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas), el Modelo 721 para criptoactivos, el Modelo 232 para [operaciones vinculadas](/es/glosario/operaciones-vinculadas/) y la declaración de estructuras de planificación fiscal agresiva (DAC6) forman un sistema integrado cuyo cumplimiento coordinado requiere una visión global de la [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) del contribuyente. ## Cómo funciona el Modelo 720 paso a paso La presentación del Modelo 720 sigue un proceso estructurado que varía según si se trata de la primera declaración, de una declaración de actualización o de una regularización de ejercicios anteriores. **Primera declaración (cuando algún bloque supera por primera vez los 50.000 euros):** Paso 1 — Inventario patrimonial completo. Identificamos todos los bienes y derechos del contribuyente situados fuera de España, agrupados en los tres bloques declarables: cuentas bancarias en entidades financieras extranjeras (Bloque 1); valores, seguros, rentas, participaciones en IIC y otros instrumentos financieros depositados o gestionados en el extranjero (Bloque 2); e inmuebles y derechos reales sobre inmuebles situados en el extranjero (Bloque 3). Para cada activo, determinamos el saldo o valor a 31 de diciembre del ejercicio a declarar y el saldo medio del cuarto trimestre (para cuentas bancarias). Paso 2 — Verificación de umbrales. La obligación de presentar el Modelo 720 se activa cuando cualquiera de los tres bloques supera los 50.000 euros. Los bloques se evalúan de forma independiente: un contribuyente con 40.000 euros en cuentas extranjeras (Bloque 1), 80.000 euros en fondos de inversión extranjeros (Bloque 2) y 30.000 euros en un inmueble en Portugal (Bloque 3) solo está obligado a declarar el Bloque 2. No existe obligación respecto a los bloques que no superan el umbral. Paso 3 — Preparación y presentación telemática. El Modelo 720 se presenta exclusivamente por vía telemática en la Sede Electrónica de la AEAT, entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio declarado. El plazo de presentación para el ejercicio 2025 es el 31 de marzo de 2026. El modelo no genera cuota tributaria: es una declaración informativa. La documentación de soporte (extractos bancarios, estados de cartera, escrituras de inmuebles) debe conservarse a disposición de la AEAT en caso de comprobación, aunque no se adjunta al modelo. Paso 4 — Declaraciones de actualización en ejercicios posteriores. Una vez presentada la primera declaración, solo hay obligación de presentar una nueva cuando el saldo de algún bloque haya variado en más de 20.000 euros respecto al saldo declarado en la última declaración presentada (al alza o a la baja), o cuando se haya extinguido la titularidad de algún bien o derecho declarado. El contribuyente lleva un seguimiento del saldo de cada bloque para determinar si hay obligación de actualización cada año. **Regularización de ejercicios anteriores:** Paso 1 — Análisis de prescripción. Determinamos qué ejercicios están prescritos desde la perspectiva de la infracción formal de no presentar el Modelo 720 (cuatro años desde el 31 de marzo del plazo de presentación del ejercicio correspondiente). A fecha de 2026, los ejercicios anteriores a 2021 (plazo vencido el 31 de marzo de 2022) están prescritos. Sin embargo, la prescripción de la infracción formal no implica que los activos estén "limpios": si la AEAT los detecta y no puede acreditar su origen, puede imputarlos como ganancias patrimoniales no justificadas en el IS o el IRPF. Paso 2 — Estrategia de regularización voluntaria. Calculamos el coste comparativo de regularizar voluntariamente los ejercicios no prescritos (recargos del 1%-15% sobre la cuota formal, más eventuales sanciones por datos incorrectos) versus el riesgo de que la AEAT detecte los activos antes de la regularización (con la imputación como ganancia patrimonial no justificada más sanción e intereses de demora). En la inmensa mayoría de los casos, la regularización voluntaria es significativamente menos onerosa. ## Beneficios para contribuyentes con bienes en el extranjero La gestión profesional del Modelo 720 genera beneficios concretos en tres dimensiones: seguridad jurídica, ahorro fiscal y reducción de riesgos futuros. **Seguridad jurídica y tranquilidad.** Muchos contribuyentes con bienes en el extranjero llevan años en una situación de incertidumbre: saben que tienen activos que podrían estar sujetos al Modelo 720 pero no han tomado ninguna acción por miedo o desconocimiento. La regularización, una vez ejecutada correctamente, cierra esa fuente de incertidumbre. Las declaraciones formalizadas correctamente no generan ninguna contingencia adicional: la AEAT tiene la información que necesita y el contribuyente puede gestionar sus activos en el extranjero con plena tranquilidad. **Coste de regularización contenido tras la Ley 5/2022.** Antes de la sentencia del TJUE C-788/19 y la reforma de la Ley 5/2022, la regularización del Modelo 720 era extremadamente costosa: la sanción del 150% sobre el valor del bien hacía que regularizar años pasados fuera a menudo más gravoso que el valor total de los activos. Desde 2022, el régimen sancionador es proporcional al régimen general de la LGT: recargos moderados del 1%-15% por presentación extemporánea espontánea, y sanciones de 200 euros por dato incorrecto en declaración requerida. Una regularización de cuatro ejercicios no prescritos con un bloque de 200.000 euros en una cuenta extranjera puede tener un coste total de recargos de 3.000-5.000 euros, frente a los 300.000 euros de sanción que habría generado en el régimen anterior. **Posicionamiento ante el intercambio automático de información CRS/DAC2.** Las entidades financieras extranjeras (bancos, custodios, gestoras de fondos) de prácticamente todos los países de la OCDE reportan automáticamente cada año a la AEAT los saldos y rendimientos de las cuentas de clientes residentes en España. Esto significa que la AEAT ya dispone, con alta probabilidad, de información sobre los activos en el extranjero de muchos contribuyentes. La presentación del Modelo 720 en coherencia con los datos que la AEAT ya tiene —o la regularización de ejercicios anteriores antes de que la AEAT inicie actuaciones— elimina el riesgo de una comprobación iniciada desde la propia AEAT, que tiene consecuencias significativamente más gravosas. **Planificación fiscal integrada.** El Modelo 720 no es solo una obligación de compliance: es también una oportunidad para revisar la gestión fiscal integral de los activos en el extranjero. En la revisión de un expediente de Modelo 720, frecuentemente identificamos oportunidades de optimización: cuentas en jurisdicciones con convenio de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/) que permiten recuperar retenciones en origen, fondos de inversión con plusvalías latentes que conviene cristalizar en ejercicios de menor renta, o estructuras societarias en el extranjero que podrían canalizarse de forma más eficiente a través de una ETVE española. ## Precio y honorarios del servicio de Modelo 720 Los honorarios por la gestión del Modelo 720 dependen del número de activos, bloques y jurisdicciones involucradas: - **Análisis de obligación de declarar:** Revisión del patrimonio en el extranjero, determinación de los bloques sujetos a declaración y análisis de si se superan los umbrales. Honorarios orientativos: 300-600 euros, incluyendo un informe escrito con conclusiones. - **Preparación y presentación del Modelo 720 (primera declaración):** Inventario patrimonial, valoración de todos los activos a 31 de diciembre, preparación de la declaración y presentación telemática. Honorarios orientativos: 400-1.200 euros según el número de activos y jurisdicciones. Un bloque con tres cuentas en dos países tiene un coste menor que tres bloques con veinte posiciones en seis países. - **Declaraciones de actualización en ejercicios posteriores:** Revisión de variaciones respecto a la última declaración, actualización de saldos y presentación si hay variación superior a 20.000 euros. Honorarios orientativos: 200-500 euros por ejercicio. - **Regularización de ejercicios anteriores:** Análisis de prescripción, elaboración de las declaraciones de los ejercicios no prescritos y gestión de la presentación extemporánea. Honorarios a presupuestar individualmente según el volumen del patrimonio y el número de ejercicios regularizables. Incluye cálculo del coste de recargos y sanciones esperadas y estrategia de regularización óptima. - **Representación en procedimiento de comprobación AEAT:** Si la AEAT ya ha detectado los activos y ha iniciado actuaciones, la representación incluye la preparación de las alegaciones, la aportación de documentación de titularidad y valores, y la negociación del alcance de la regularización. Honorarios en función de la complejidad del procedimiento. ## Preguntas frecuentes sobre el Modelo 720 y la declaración de bienes en el extranjero **¿Qué pasa si declaro solo una parte de los bienes que debería declarar?** Una declaración incompleta del Modelo 720 puede ser objeto de sanción por datos incorrectos o no declarados. La AEAT puede detectar los activos no declarados a través del intercambio automático de información CRS y, en ese caso, inicia un procedimiento de comprobación sobre la declaración presentada. Si se detecta que la declaración era incompleta tras un requerimiento de la AEAT, la sanción es más elevada que en el caso de presentación espontánea incompleta. Recomendamos siempre declarar el inventario completo desde la primera presentación. **¿Tengo que declarar una cuenta en el extranjero que está a cero a 31 de diciembre?** Si el saldo de la cuenta a 31 de diciembre es cero pero el saldo medio del cuarto trimestre supera los 50.000 euros, la cuenta debe declararse igualmente (la valoración de cuentas bancarias para el umbral usa el saldo medio del cuarto trimestre, no el saldo a 31 de diciembre). Si tanto el saldo a 31 de diciembre como el saldo medio del cuarto trimestre son cero o no superan el umbral del bloque, no hay obligación de declarar esa cuenta específica. **¿El régimen Beckham me exime del Modelo 720?** Sí. Durante los ejercicios en que el contribuyente está acogido al [régimen especial](/es/glosario/regimen-especial/) de impatriados de la [Ley Beckham](/es/glosario/ley-beckham/) (Art. 93 LIRPF), tributa como no residente y, por tanto, no tiene la condición de residente fiscal en España a efectos del IRPF ordinario. La obligación del Modelo 720 surge de la condición de residente fiscal, por lo que no aplica durante el período Beckham. Al finalizar el régimen y volver al IRPF ordinario, el contribuyente recupera la obligación si sus bienes en el extranjero superan los umbrales establecidos. **¿Las criptomonedas en exchanges extranjeros se incluyen en el Modelo 720?** No. Las criptomonedas y otros criptoactivos no se incluyen en el Modelo 720, que explícitamente las excluye de sus tres bloques. Para los criptoactivos en exchanges o plataformas de custodia situadas fuera de España existe el Modelo 721 (vigente desde el ejercicio 2023), con el mismo umbral de 50.000 euros pero con un único umbral global para todos los criptoactivos (sin división en bloques). Un contribuyente puede estar obligado a presentar ambos modelos: el 720 por sus cuentas o valores en el extranjero y el 721 por sus criptoactivos en exchanges extranjeros. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 7/2012 de 29 de octubre (obligación informativa bienes extranjero)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-13416) - [BOE - Ley 5/2022 de 9 de marzo (reforma régimen sancionador Modelo 720)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2022-3632) - [TJUE - Sentencia C-788/19 de 27 de enero de 2022](https://curia.europa.eu/) - [AEAT - Modelo 720 (instrucciones)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [BOE - Ley General Tributaria](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186) **Process:** - Inventario patrimonial en el extranjero: Identificamos todos los bienes y derechos del contribuyente situados fuera de España: cuentas corrientes y de ahorro, depósitos, valores, acciones, participaciones en fondos de inversión, seguros de vida con valor de rescate, rentas vitalicias, inmuebles y derechos reales sobre inmuebles en el extranjero. Determinamos cuáles superan el umbral de 50.000 euros por bloque y están sujetos a declaración. - Determinación de la obligación de declarar: El Modelo 720 obliga a declarar cuando el saldo/valor de cualquiera de los tres bloques (cuentas, valores, inmuebles) supera los 50.000 euros a 31 de diciembre. Una vez presentada la primera declaración, solo es obligatorio declarar de nuevo cuando el saldo de algún bloque ha variado en más de 20.000 euros respecto a la última declaración presentada. Analizamos ejercicio a ejercicio si existe o no obligación de actualizar. - Preparación y presentación en plazo: El Modelo 720 se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al que se declara. Para el ejercicio 2025, el plazo de presentación es el 1 de enero al 31 de marzo de 2026. La declaración se presenta exclusivamente por vía telemática mediante certificado electrónico o Cl@ve PIN en la Sede Electrónica de la AEAT. - Regularización de ejercicios anteriores: Para contribuyentes que no hayan presentado el Modelo 720 en ejercicios anteriores, analizamos la estrategia de regularización voluntaria: prescripción de la obligación formal de declarar (cuatro años desde el fin del plazo), régimen sancionador aplicable tras la Ley 5/2022, e impacto en el IRPF o IS de la imputación de ganancias patrimoniales no justificadas si la AEAT detecta los bienes antes de la regularización. **FAQ:** - Q: ¿Quién está obligado a presentar el Modelo 720? A: Están obligados a presentar el Modelo 720 las personas físicas y jurídicas residentes fiscales en España, así como los establecimientos permanentes de entidades no residentes, que sean titulares, beneficiarios, autorizados o apoderados de cuentas bancarias en entidades financieras extranjeras, de valores, derechos, seguros y rentas depositadas o gestionadas en el extranjero, o de bienes inmuebles situados en el extranjero, cuando el valor de alguno de los tres bloques supere los 50.000 euros a 31 de diciembre del ejercicio declarado. - Q: ¿Qué cambió con la sentencia TJUE C-788/19 y la Ley 5/2022? A: La sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 27 de enero de 2022 (asunto C-788/19, Comisión vs. España) declaró que el régimen sancionador originario del Modelo 720 era contrario al Derecho de la UE por desproporcionado: las sanciones de hasta el 150% del valor del bien y la imprescriptibilidad de la infracción vulneraban la libertad de circulación de capitales. La Ley 5/2022 de 9 de marzo derogó las sanciones específicas del Modelo 720 y adaptó el régimen al general de la LGT: ahora no presentarlo se sanciona con 20 euros por dato o conjunto de datos (mínimo 300 euros, máximo 20.000 euros) y presentarlo fuera de plazo sin requerimiento previo, con la mitad, pero ya no la imputación automática como ganancia patrimonial no justificada con sanción del 150%. - Q: ¿El Modelo 720 es obligatorio si mis bienes están en países de la UE? A: Sí. El Modelo 720 aplica a bienes en cualquier país del mundo, incluidos los de la UE. La sentencia del TJUE C-788/19 no eliminó la obligación de declarar, sino únicamente el régimen sancionador desproporcionado. La Ley 5/2022 mantuvo la obligación de presentación para todos los residentes fiscales en España con bienes en el extranjero que superen el umbral de 50.000 euros por bloque, con independencia del país donde se encuentren. - Q: ¿Qué son los tres bloques del Modelo 720? A: El Modelo 720 se articula en tres bloques de información independientes: Bloque 1 — cuentas corrientes, de ahorro, depósitos, imposiciones a plazo y cuentas de crédito abiertas en entidades financieras extranjeras; Bloque 2 — valores (acciones, participaciones en IIC, seguros de vida con valor de rescate, rentas vitalicias, derechos sobre planes de pensiones extranjeros, obligaciones y otros instrumentos financieros) depositados, gestionados u obtenidos en el extranjero; Bloque 3 — inmuebles y derechos reales sobre inmuebles situados en el extranjero. - Q: ¿Cada cuántos años hay que presentar el Modelo 720? A: El Modelo 720 se presenta por primera vez cuando algún bloque supera el umbral de 50.000 euros. A partir de entonces, solo es obligatorio presentar una nueva declaración (declaración de actualización) cuando el saldo o valor de algún bloque haya experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto a la última declaración presentada. También es obligatorio presentarla cuando se extingue la titularidad de algún bien o derecho declarado. Si no hay variaciones significativas, no es necesario repetir la declaración cada año. - Q: ¿Existe Modelo 720 para criptomonedas en exchanges extranjeros? A: No. Las criptomonedas en exchanges extranjeros no se incluyen en el Modelo 720. Para ellas existe el Modelo 721 (Declaración sobre monedas virtuales situadas en el extranjero), vigente desde el ejercicio 2023 con el mismo umbral de 50.000 euros y el mismo plazo (1 enero - 31 marzo). El Modelo 720 sí puede resultar aplicable si el contribuyente mantiene divisas o moneda fiat en cuentas de exchanges extranjeros, pero las criptomonedas propiamente dichas tributan bajo el régimen del Modelo 721. - Q: ¿Puede prescribir la obligación de presentar el Modelo 720? A: La obligación formal de presentar el Modelo 720 prescribe a los cuatro años desde el fin del plazo voluntario de presentación (31 de marzo de cada año), conforme al Art. 66 LGT. Esto significa que, a fecha de 2026, las obligaciones del Modelo 720 anteriores al ejercicio 2021 (plazo vencido el 31 de marzo de 2022) estarían en principio prescritas respecto a la infracción formal. Sin embargo, si la AEAT detecta los bienes no declarados y los imputa como ganancias patrimoniales no justificadas en el IRPF o IS, la prescripción del impuesto sustantivo es diferente (también cuatro años, pero desde la fecha de devengo del impuesto). Analizamos cada caso de forma individualizada. - Q: ¿Qué ocurre si la AEAT detecta bienes no declarados antes de que el contribuyente regularice? A: Si la AEAT detecta bienes en el extranjero que no han sido declarados en el Modelo 720 y que no están prescritos, puede iniciar un procedimiento de comprobación e imputar el valor del bien como ganancia patrimonial no justificada (Art. 39.2 LIRPF / Art. 134.6 LIS). Aunque tras la Ley 5/2022 ya no se aplica la sanción adicional del 150%, la imputación de renta puede elevar el tipo marginal del IRPF y generar una liquidación sustancial, más intereses de demora. La regularización voluntaria previa a cualquier actuación de la AEAT permite reducir el impacto. - Q: ¿Las participaciones en una sociedad extranjera deben declararse en el Modelo 720? A: Sí, siempre que el valor de la participación supere los 50.000 euros. Las acciones y participaciones en sociedades extranjeras que no coticen se valoran por el valor teórico contable resultante del último balance. Si cotizan, por la cotización a 31 de diciembre. Las participaciones en fondos de inversión extranjeros se valoran por el valor liquidativo a 31 de diciembre. En el caso de fondos UCITS domiciliados en la UE (Irlanda, Luxemburgo) accesibles a través de bancos españoles, la entidad depositaria española generalmente informa a la AEAT directamente, pero la declaración en el Modelo 720 sigue siendo obligatoria si el umbral se supera. - Q: ¿El Modelo 720 es compatible con el régimen Beckham? A: No. Las personas acogidas al régimen especial de impatriados de la Ley Beckham (Art. 93 LIRPF) tributan como no residentes durante su vigencia y, por tanto, no están obligadas a presentar el Modelo 720 durante los ejercicios en que el régimen está activo (DGT V0092-14). La obligación de declarar bienes en el extranjero nace de la condición de residente fiscal en España conforme al régimen general, que no es aplicable durante el régimen Beckham. Al finalizar el régimen y volver al IRPF ordinario, el contribuyente recupera la obligación de presentar el Modelo 720 si sus bienes en el extranjero superan los umbrales. #### Asesoría Fiscal en Tenerife — REF Canarias, DIC, RIC y ZEC Asesores fiscales en Tenerife: Régimen Económico Fiscal de Canarias (REF), Deducción por Inversiones Canarias (DIC art. 94 Ley 20/1991), RIC (art. 27 Ley 19/1994), IGIC, ZEC y Zona Franca Tenerife. Asesoría Fiscal en Tenerife: Expertos en REF Canarias, ZEC, DIC y RIC URL: https://bm.consulting/es/fiscal/asesoria-fiscal-tenerife/ Lang: es Tenerife es la isla más poblada de Canarias y la segunda mayor economía del archipiélago. Su tejido empresarial —con una fuerte presencia del sector turístico, servicios, naviero y comercio internacional a través del Puerto de Santa Cruz— hace de la isla un territorio donde el Régimen Económico Fiscal de Canarias (REF) puede generar ahorros fiscales muy significativos para las empresas que lo conocen y lo aplican correctamente. El REF incluye tres instrumentos fiscales de primer orden: la Deducción por Inversiones Canarias (DIC, artículo 94 de la Ley 20/1991), la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC, artículo 27 de la Ley 19/1994) y la Zona Especial Canaria (ZEC), con el tipo del 4% en el Impuesto sobre Sociedades, cuyo plazo de inscripción para nuevas entidades cierra el 31 de diciembre de 2026. Atendemos a clientes de Tenerife desde nuestra oficina de Las Palmas, con reuniones por videollamada (Google Meet) y colaboradores locales en Santa Cruz de Tenerife para las actuaciones ante terceros que lo requieran. Este servicio forma parte de nuestra [asesoría fiscal](/es/fiscal/). ## Por qué las empresas de Tenerife no aprovechan el REF canario tanto como deberían El Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF) es el sistema de incentivos fiscales más potente del ordenamiento tributario español, con plena autorización de la Comisión Europea como ayuda de Estado compatible con el mercado interior. Sin embargo, la utilización real de sus instrumentos principales por parte de las empresas tinerfeñas sigue siendo muy inferior a su potencial. Los motivos son comprensibles: la complejidad técnica de la **Deducción por Inversiones Canarias (DIC)**, la gestión rigurosa que requiere la **Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)** para no revertir la deducción por incumplimiento de plazos, y los requisitos de sustancia económica de la **Zona Especial Canaria (ZEC)** generan una percepción de dificultad que disuade a muchas empresas de actuar. A ello se suma que el plazo de inscripción en la ZEC cierra definitivamente el 31 de diciembre de 2026 —y el proceso de inscripción tarda entre dos y cuatro meses desde la solicitud. La realidad es que para una empresa tinerfeña con un perfil de beneficios e inversiones medio, la combinación de la ZEC, la RIC y la DIC puede reducir la tributación efectiva en el IS a niveles que no tienen equivalente en ningún otro territorio de España o de la Unión Europea. La clave está en planificar la estructura antes de que finalice el ejercicio fiscal, no después. ## Nuestro equipo fiscal para Tenerife: REF, DIC, RIC y ZEC desde Las Palmas con presencia en Santa Cruz La **oficina de Las Palmas de Gran Canaria** es nuestra base de operaciones para toda Canarias. Desde Las Palmas, cubrimos las obligaciones tributarias de clientes en Tenerife con el mismo nivel de servicio que prestamos a empresas de Gran Canaria: presentación de autoliquidaciones ante la AEAT (Dependencia de Santa Cruz de Tenerife), gestión del IGIC y el AIEM, planificación de la RIC y la DIC, y tramitación de inscripciones en la ZEC. Para actuaciones que requieren presencia física en Santa Cruz de Tenerife (inspecciones de la AEAT, reuniones con el Consorcio ZEC, representación ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) de Canarias), coordinamos con **colaboradores locales**. Esta flexibilidad geográfica es posible porque el archipiélago canario tiene una unidad administrativa y tributaria que permite gestionar la mayoría de los asuntos de forma telemática, y porque la distancia entre Las Palmas y Santa Cruz de Tenerife no impide la presencia física cuando la situación lo requiere. ## Cuánto puede ahorrar una empresa tinerfeña combinando la ZEC, la RIC y la DIC Consideremos una empresa de servicios tecnológicos con sede en Tenerife, 2 millones de euros de beneficio y 400.000 euros de inversión en activos fijos en el ejercicio: | Instrumento REF | Impacto fiscal | |-----------------|----------------| | **Sin REF** (régimen general) | IS: 500.000 € (25% sobre 2M€) | | **RIC** (90% de la base, si reinvierte) | IS sobre base reducida: 50.000 € (25% sobre 200.000 €) | | **DIC** (25% sobre 400.000 € inversión) | Deducción cuota: 100.000 € adicionales | | **ZEC** (4% sobre base especial) + RIC | IS combinado: < 80.000 € | Estos cálculos son orientativos y dependen de las condiciones específicas de cada empresa, pero ilustran el potencial de ahorro fiscal del REF cuando se utiliza correctamente. La clave está en la planificación anticipada: la RIC debe dotarse en el ejercicio de obtención de los beneficios, y la DIC se aplica en el ejercicio de realización de la inversión. ## La Deducción por Inversiones Canarias (DIC): el instrumento más infrautilizado del REF La **Deducción por Inversiones Canarias**, regulada en el artículo 94 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los Aspectos Fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, es uno de los instrumentos del REF con mayor potencial y menor utilización relativa entre las empresas tinerfeñas. La DIC permite aplicar sobre la cuota íntegra del IS una deducción del **25%** del importe de las inversiones en activos fijos nuevos afectos a actividades económicas realizadas en Canarias (activos materiales e inmateriales, excluidos los activos que puedan estar excluidos por la normativa aplicable). Este porcentaje es muy superior al del régimen de deducción por inversión del IS estatal (que en la práctica ha quedado reducido a supuestos muy limitados). El límite sobre la cuota íntegra del IS aplicable a la DIC es también más elevado que en territorio común. Los tipos de inversión que generan DIC incluyen: maquinaria y equipamiento productivo nuevo, equipos informáticos y software asimilado a inversión (cuando cumple los requisitos), instalaciones, mobiliario de oficina y almacén, vehículos de carga y transporte afectos a la actividad (con condiciones), y obras de mejora en inmuebles de la empresa (bajo determinados requisitos). La inversión en inmuebles de nueva construcción o primera adquisición también puede ser elegible bajo condiciones específicas. La correcta documentación de cada inversión elegible —factura, pagos, alta en el inventario de activos fijos y declaración de afectación a la actividad económica— es fundamental para que la DIC sea defensible ante una inspección de la AEAT en Canarias. ## La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC): diferimiento fiscal masivo con reinversión La **Reserva para Inversiones en Canarias**, regulada en el artículo 27 de la Ley 19/1994 del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, es el instrumento de diferimiento fiscal más potente del sistema tributario español. Su mecánica: la empresa con actividad en Canarias puede dotar la RIC con hasta el **90% de los beneficios no distribuidos** obtenidos de la actividad en el archipiélago (Beneficio Fiscal de Canarias, BFC). La cantidad dotada se deduce de la base imponible del IS en el ejercicio de dotación, reduciendo la cuota a pagar en ese ejercicio. A cambio, las cantidades reservadas deben materializarse en inversiones elegibles en Canarias en el plazo de **cuatro años** desde el cierre del ejercicio en que se dotó la reserva. Las inversiones elegibles para la materialización de la RIC incluyen: activos fijos nuevos afectos a actividades económicas en Canarias, construcción o rehabilitación de inmuebles en Canarias afectos a actividades económicas, suscripción de participaciones en sociedades canarias que realicen actividades elegibles, y determinados títulos de deuda pública emitidos por la Comunidad Autónoma de Canarias. La combinación de la RIC con la DIC sobre las mismas inversiones permite, en determinadas circunstancias, que el beneficio fiscal acumulado sea superior al coste de la inversión. El **riesgo principal de la RIC es la no materialización en plazo**: si las cantidades dotadas no se invierten en los cuatro años siguientes al cierre del ejercicio de dotación, la deducción practicada se revierte con intereses de demora, generando una regularización que puede ser muy costosa. Nuestro equipo implementa un sistema de seguimiento de los plazos de materialización de la RIC para cada ejercicio de dotación, con alertas preventivas y propuestas de inversión elegible antes de que venza el plazo. ## La ZEC en Tenerife: tipo del 4% antes del cierre de plazo el 31 de diciembre de 2026 La **Zona Especial Canaria** es aplicable en toda Canarias, incluyendo Santa Cruz de Tenerife. Una entidad ZEC con sede en Tenerife tributa al **4% en el IS** sobre su base imponible especial, con los mismos requisitos que para Gran Canaria: inversión mínima de 100.000 euros en activos fijos en los primeros dos años y creación y mantenimiento de al menos 5 empleados con residencia y actividad efectiva en Canarias en las primeras 24 horas. El plazo para inscribirse en la ZEC bajo la autorización vigente de la Comisión Europea cierra el **31 de diciembre de 2026**. El proceso de inscripción ante el Consorcio de la Zona Especial Canaria tarda entre dos y cuatro meses desde la presentación de la solicitud. Para empresas que quieren inscribirse antes del cierre del plazo, el verano de 2026 es el último momento razonable para iniciar el proceso. La ZEC es especialmente atractiva para empresas de servicios en Tenerife: sector tecnológico, consultoría, servicios empresariales avanzados, logística y comercio mayorista. Para empresas del sector turístico, es importante verificar previamente que la actividad específica está incluida en el listado de CNAEs elegibles del régimen ZEC, ya que la hostelería convencional no es elegible pero determinados servicios turísticos avanzados pueden serlo. ## La Zona Franca de Tenerife: logística internacional sin derechos de aduana La **Zona Franca del Puerto de Santa Cruz de Tenerife** es uno de los activos logísticos más valiosos del archipiélago para el comercio internacional. Se trata de un recinto aduanero especial donde las mercancías pueden ser introducidas, almacenadas, manipuladas, transformadas y reexportadas sin estar sujetas a derechos aduaneros comunitarios ni al AIEM mientras permanezcan dentro del recinto. La Zona Franca es especialmente útil para empresas que utilizan Tenerife como punto de tránsito o transformación de mercancías entre Europa, África Occidental y América Latina. Combinada con la ZEC (para la actividad de servicios o logística) y con la RIC (para diferir el IS sobre los beneficios reinvertidos en activos en Canarias), la Zona Franca puede generar un marco de eficiencia fiscal y logística muy competitivo para empresas con vocación internacional. ## Qué incluye nuestra asesoría fiscal en Tenerife Desde la [oficina de Las Palmas](/es/oficinas/las-palmas) y con colaboradores locales en Santa Cruz de Tenerife, ofrecemos: **Diagnóstico REF:** análisis de las inversiones y beneficios de la empresa para cuantificar el ahorro fiscal potencial mediante la DIC (art. 94 Ley 20/1991), la RIC (art. 27 Ley 19/1994) y la ZEC, con cifras concretas. **Planificación y dotación de la RIC:** diseño de la estrategia de dotación anual de la RIC, identificación de inversiones elegibles para la materialización en plazo, y documentación para justificar cada inversión ante la AEAT. **Aplicación de la DIC:** identificación de todas las inversiones realizadas en Tenerife que son elegibles para la DIC, cálculo de la deducción sobre cuota, y documentación de soporte. **Inscripción ZEC:** para empresas elegibles en Tenerife, gestión completa del proceso de inscripción ante el Consorcio ZEC antes del cierre del plazo del 31 de diciembre de 2026. **IGIC, AIEM y obligaciones tributarias canarias:** gestión de las autoliquidaciones periódicas ante la AEAT (Dependencia de Santa Cruz de Tenerife), declaraciones de AIEM para importadores, y coordinación con la Agencia Tributaria de la Comunidad Autónoma de Canarias. **Defensa ante la AEAT:** representación en comprobaciones e inspecciones de la AEAT en Tenerife, incluyendo actuaciones presenciales cuando sean necesarias. --- El REF canario es el sistema de incentivos fiscales más potente de España para empresas con actividad en el archipiélago. La combinación de la ZEC (4% IS), la RIC (diferimiento de hasta el 90% del IS) y la DIC (deducción del 25% sobre inversiones) no tiene equivalente en ningún otro territorio de la Unión Europea. Si su empresa está en Tenerife y no ha analizado su elegibilidad, estamos perdiendo dinero en cada ejercicio fiscal. Reserve una consulta de diagnóstico REF con nuestro equipo. Le decimos en esa misma reunión cuánto podría ahorrar y qué habría que hacer para conseguirlo. ## Errores más frecuentes en la gestión del REF en Tenerife **1. Dotar la RIC sin identificar inversiones elegibles concretas para la materialización.** La dotación de la RIC reduce la base imponible del IS en el ejercicio de la dotación, pero la reducción es provisional: la empresa tiene cuatro años para materializar esas reservas en inversiones elegibles (activos fijos en Canarias, determinados activos financieros). Si en cuatro años no se ha materializado, la AEAT regulariza con intereses de demora. Dotar RIC sin tener claro en qué invertirlo es crear una deuda fiscal diferida. **2. No verificar que los activos adquiridos para la DIC son nuevos y permanecen en Canarias al menos cinco años.** La Deducción por Inversiones Canarias (art. 94 Ley 20/1991) exige que los activos sean nuevos (no de segunda mano), que entren en funcionamiento en Canarias y que permanezcan en el archipiélago durante al menos cinco años. La venta o traslado del activo antes de los cinco años supone la devolución de la deducción con intereses. **3. Solicitar la inscripción ZEC sin cumplir los requisitos de sustancia económica real.** El Consorcio ZEC y la AEAT verifican que las empresas inscritas tienen actividad económica real en Canarias: empleados con residencia efectiva, local adecuado, decisiones de gestión tomadas en Tenerife. Una estructura ZEC sin sustancia real expone a la empresa a la regularización y a la pérdida del régimen, con devolución de las diferencias de IS entre el tipo ZEC (4%) y el tipo general (25%) más intereses y sanciones. **4. No recuperar el exceso de retención del 3% en transmisiones de inmuebles en Tenerife.** Para no residentes que venden inmuebles en Canarias, la retención del 3% sobre el precio puede superar la cuota del IRNR cuando el inmueble lleva años en el patrimonio. El exceso se recupera mediante el Modelo 210 ante la AEAT pero muchos vendedores no lo solicitan por desconocimiento. **5. No analizar los CNAEs elegibles antes de solicitar la inscripción ZEC.** No todas las actividades económicas son elegibles para la ZEC: la hostelería, la construcción, los servicios financieros regulados y determinadas actividades del sector primario están excluidos. La solicitud de inscripción con un CNAE no elegible genera retrasos y gastos procesales sin resultado. ## Caso práctico: empresa de logística marítima y combinación ZEC + RIC en Tenerife Una empresa de servicios logísticos para tráfico marítimo internacional con sede en Santa Cruz de Tenerife tenía una base imponible del IS de 850.000 euros en el ejercicio, generada principalmente por contratos de gestión de carga con operadores del tráfico África Occidental–Europa. La empresa no estaba inscrita en la ZEC ni había dotado la RIC en los dos ejercicios anteriores. El análisis del REF confirmó la elegibilidad para la ZEC (CNAE de transporte marítimo complementario y servicios logísticos) y la posibilidad de inscripción retroactiva al ejercicio en curso. Se dotó RIC por 720.000 euros (85% de la base imponible) con materialización planificada en la adquisición de dos contenedores especializados y la ampliación del almacén en la Zona Franca. La base imponible restante (130.000 euros) tributó al 4% de la ZEC sobre la parte especial y al 25% sobre el resto. El ahorro de IS combinado fue de 187.000 euros en el primer ejercicio, con proyección de ahorro similar en los tres siguientes, condicionado al cumplimiento de los requisitos de sustancia y materialización de la RIC. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE — Ley 19/1994 del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1994-15794) - [BOE — Ley 20/1991, modificación de Aspectos Fiscales del REF (DIC)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14463) - [Zona Especial Canaria — Web Oficial del Consorcio ZEC](https://www.canariaszec.com/) - [Gobierno de Canarias — Consejería de Hacienda](https://www.gobiernodecanarias.org/hacienda/) - [AEAT — Delegación Especial de Canarias](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Zona Franca Santa Cruz de Tenerife](https://www.zonafrancatenerife.es/) **Process:** - Diagnóstico REF para empresas en Tenerife: Analizamos la actividad, estructura y volumen de inversión de la empresa para cuantificar el ahorro fiscal potencial mediante la DIC (art. 94 Ley 20/1991), la RIC (art. 27 Ley 19/1994), la ZEC y otros incentivos del REF aplicables a la actividad en Tenerife. - Planificación de la DIC y la RIC: Diseñamos la estrategia de dotación y materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias y de la Deducción por Inversiones Canarias, con seguimiento de los plazos de materialización y documentación de cada inversión elegible realizada en Tenerife y en las demás islas del archipiélago. - Inscripción y cumplimiento ZEC: Para empresas que cumplen los requisitos, gestionamos la inscripción ante el Consorcio de la Zona Especial Canaria para las entidades con sede en Santa Cruz de Tenerife, y aseguramos el cumplimiento continuo de los requisitos de sustancia económica real que garantizan el mantenimiento del tipo del 4%. - IGIC, AIEM y fiscalidad indirecta canaria: Gestionamos el IGIC, el AIEM y las particularidades del sistema de tributación indirecta canario para empresas con operaciones en Tenerife: importaciones, exportaciones, operaciones intracomunitarias y el régimen especial de los servicios turísticos. **FAQ:** - Q: ¿En qué se diferencia la ZEC de Santa Cruz de Tenerife de la de Las Palmas? A: La Zona Especial Canaria tiene su sede institucional en Las Palmas de Gran Canaria (sede del Consorcio ZEC), pero el régimen es aplicable en toda Canarias, incluyendo Santa Cruz de Tenerife. Los requisitos de inversión mínima para inscribirse en la ZEC son idénticos para Las Palmas y Santa Cruz de Tenerife (100.000 euros en activos fijos en los primeros dos años), con el umbral reducido a 50.000 euros para las islas menores. Las entidades ZEC con sede en Tenerife tributan al mismo tipo del 4% y bajo las mismas reglas que las entidades ZEC de Gran Canaria. El Consorcio ZEC gestiona todas las solicitudes de inscripción, independientemente de la isla de ubicación. - Q: ¿Qué es la Deducción por Inversiones Canarias (DIC) del artículo 94 de la Ley 20/1991? A: La Deducción por Inversiones en Canarias está regulada en el artículo 94 de la Ley 20/1991, modificada por la Ley 19/1994, y permite a las empresas con actividad en Canarias aplicar una deducción adicional en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades del 25% del importe de las inversiones realizadas en activos fijos nuevos afectos a actividades económicas en el archipiélago. Esta deducción es adicional a la deducción por inversión del régimen común del IS, y su límite sobre la cuota íntegra es más alto que el del territorio común. La DIC es compatible con la RIC y, en ciertos supuestos, con la ZEC. Para una empresa que invierte 500.000 euros en maquinaria nueva en Tenerife, la DIC puede suponer una reducción de cuota del IS de 125.000 euros en el ejercicio de la inversión. - Q: ¿Cómo funciona la RIC (art. 27 Ley 19/1994) para empresas de Tenerife? A: La Reserva para Inversiones en Canarias, regulada en el artículo 27 de la Ley 19/1994 del REF, permite a las empresas con actividad en Canarias —incluyendo Tenerife— reducir la base imponible del IS en hasta el 90% de los beneficios no distribuidos que se destinen a una reserva indisponible, con el compromiso de materializar esas cantidades en inversiones elegibles en el archipiélago en el plazo de cuatro años desde el cierre del ejercicio de dotación. La RIC es compatible con la ZEC y con la DIC, y puede combinarse con ambos instrumentos para lograr una tributación efectiva muy reducida en ejercicios de alta rentabilidad y reinversión. El riesgo principal es no materializar en plazo: la deducción se revierte con intereses de demora. - Q: ¿Qué es el AIEM y cómo afecta a las empresas en Tenerife? A: El Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias (AIEM) es un tributo propio de Canarias que grava la introducción de mercancías en el archipiélago y la primera entrega o puesta a disposición de bienes producidos en Canarias. A diferencia del IVA peninsular, en Canarias no existe IVA: las operaciones se gravan por el IGIC (tipo general del 7%) y, en los casos aplicables, por el AIEM. Las empresas importadoras o productoras en Tenerife deben gestionar correctamente el AIEM para evitar regularizaciones. El AIEM tiene tipos diferenciados por producto, con exenciones para determinados bienes de primera necesidad. - Q: ¿Qué es la Zona Franca de Tenerife y en qué se diferencia de la ZEC? A: La Zona Franca de Tenerife es un recinto aduanero especial ubicado en el Puerto de Santa Cruz de Tenerife, donde las mercancías pueden ser almacenadas, manipuladas y transformadas sin estar sujetas a derechos aduaneros ni a AIEM mientras permanezcan en la zona franca. Es un instrumento de logística y comercio internacional, no un régimen fiscal de tributación directa. La ZEC (Zona Especial Canaria), en cambio, es un régimen fiscal que permite a las entidades inscritas tributar al 4% en el IS: es un beneficio de IS, no de derechos de aduana. Ambos instrumentos son compatibles y pueden combinarse para empresas que utilizan Tenerife como hub logístico con actividad económica propia. - Q: ¿Cómo atienden a clientes de Tenerife desde Las Palmas? A: Nuestro modelo de servicio para Tenerife funciona de forma predominantemente remota: videoconferencias, documentación digital y presentación telemática de todas las obligaciones tributarias ante la AEAT (Delegación Especial de Las Palmas y Dependencia de Santa Cruz de Tenerife) y ante el Consorcio ZEC. Para actuaciones que requieran presencia física en Santa Cruz de Tenerife (inspecciones, reuniones con el Consorcio ZEC o gestiones ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) de Canarias), coordinamos con colaboradores locales en Santa Cruz. - Q: ¿Puede una empresa peninsular abrir una filial en Tenerife para aprovechar los incentivos del REF? A: Sí, y es una opción que analizamos frecuentemente para empresas de servicios tecnológicos, logística, consultoría y comercio internacional. La filial o sucursal en Tenerife debe tener sustancia económica real: local adecuado, empleados con residencia efectiva en la isla, y decisiones de gestión tomadas efectivamente en Canarias. Para la inscripción en la ZEC se requieren adicionalmente al menos 5 empleados y una inversión mínima de 100.000 euros. La combinación de la ZEC (4% IS sobre base especial), la RIC (reducción de hasta el 90% de la base imponible) y la DIC (deducción adicional de cuota del 25% por inversiones) puede reducir la tributación efectiva de la filial canaria a niveles muy inferiores a los del territorio común. - Q: ¿Cómo funciona el IGIC en Tenerife y en qué se diferencia del IVA peninsular? A: El Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), regulado por la Ley 20/1991, es el equivalente canario del IVA pero con tipos significativamente inferiores: tipo general del 7% (frente al 21% del IVA peninsular), tipo reducido del 3%, tipo superreducido del 0%, y un tipo incrementado del 15% para determinados artículos de lujo. El IGIC aplica en las islas Canarias y no es compatible con el IVA peninsular: las operaciones interiores en Canarias tributan por IGIC, y las operaciones entre Canarias y el resto del territorio español o la UE tienen el tratamiento de exportaciones/importaciones a efectos del IVA. Esta particularidad genera complejidades en la facturación de empresas que operan simultáneamente en Canarias y en el territorio de aplicación del IVA, que gestionamos de forma integral. #### Modelo 721 — Declaración de Criptomonedas en el Extranjero Presentación del Modelo 721: declaración de monedas virtuales y criptoactivos custodiados en exchanges o wallets en el extranjero. Umbral 50.000€, plazo 31 marzo, enlace con DAC8. Modelo 721: Declare sus Criptomonedas en el Extranjero Correctamente URL: https://bm.consulting/es/fiscal/modelo-721-criptomonedas-extranjero/ Lang: es El Modelo 721 es la declaración informativa sobre monedas virtuales y criptoactivos situados en el extranjero, obligatoria desde el ejercicio 2023 para los residentes fiscales en España que mantengan criptoactivos en exchanges, plataformas de custodia o carteras custodiadas por terceros fuera de España cuyo valor conjunto supere los 50.000 euros a 31 de diciembre. Regulado por la Orden HFP/886/2023, el Modelo 721 es una declaración informativa —sin cuota tributaria asociada— que la AEAT utiliza para cruzar datos con la información de rentas declaradas en el IRPF y detectar inconsistencias. El plazo de presentación es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al ejercicio declarado. Su incumplimiento genera sanciones conforme al régimen general de la LGT. Gestionamos las obligaciones fiscales relacionadas con criptoactivos para inversores particulares, traders activos y empresas que operan con criptomonedas. El Modelo 721 es una pieza de un sistema de transparencia más amplio que incluye el Modelo 172 (custodia por plataformas españolas), el Modelo 173 (operaciones), la tributación de ganancias patrimoniales en el IRPF y el próximo marco DAC8 de intercambio automático internacional. ## Por qué el Modelo 721 es independiente del Modelo 720 y qué activos incluye Cuando la Ley 11/2021 de medidas de prevención del fraude fiscal estableció la obligación de declarar criptoactivos, quiso evitar la interpretación de que las monedas virtuales ya quedaban cubiertas por el [Modelo 720](/es/glosario/modelo-720/). La razón es técnica pero relevante: los criptoactivos no encajan perfectamente en ninguno de los tres bloques del Modelo 720 (cuentas bancarias, valores financieros, inmuebles), y la AEAT optó por crear un modelo específico en lugar de forzar la inclusión en el 720. El resultado es que ambas obligaciones coexisten de forma independiente: un contribuyente puede estar obligado a los dos, a uno de los dos o a ninguno, en función de su patrimonio en el extranjero. El Modelo 721 cubre específicamente monedas virtuales y criptoactivos: Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH), stablecoins (USDT, USDC, DAI), tokens de utilidad, tokens de gobernanza, tokens de activos reales (RWA), NFTs con valor económico significativo y cualquier otro activo digital basado en tecnología de registro distribuido (DLT/blockchain) que tenga un precio de mercado determinable. La definición es amplia y evoluciona con el mercado: la DGT ha aclarado en consultas (V2679-23, V0462-24 entre otras) el tratamiento de operaciones específicas como el staking, el lending cripto y los airdrops. Un elemento crucial que diferencia el Modelo 721 del 720 es el cómputo del umbral: mientras el 720 usa el umbral de 50.000 euros por bloque (cuentas, valores, inmuebles por separado), el 721 calcula el umbral sobre el valor total conjunto de todos los criptoactivos en el extranjero, independientemente del tipo o plataforma. Esto hace que el umbral sea más fácil de alcanzar para un inversor diversificado en varias plataformas. ## DAC8 y el futuro intercambio automático de datos de criptoactivos en la UE La Directiva DAC8, adoptada por el Consejo de la UE el 17 de octubre de 2023 (Directiva 2023/2226/UE), representa el cambio más significativo en la transparencia fiscal de los criptoactivos desde su creación. Hasta 2026, la información sobre criptoactivos fluye voluntariamente (vía Modelo 721) o a través de las limitadas capacidades de las autoridades tributarias para obtener datos de exchanges extranjeros. A partir del 1 de enero de 2026, los Proveedores de Servicios de Criptoactivos (CASP) establecidos en la UE o que operen con clientes en la UE estarán obligados a: Identificar a sus clientes (KYC reforzado según el reglamento MiCA), reportar automáticamente los saldos, transacciones de intercambio, transferencias entre cuentas y pagos realizados en criptoactivos durante el año a la autoridad tributaria del Estado donde el CASP esté establecido, y esa autoridad transmitirá automáticamente la información al Estado de residencia del cliente. El resultado práctico para los contribuyentes españoles es que, desde 2026, la AEAT recibirá sin necesidad de requerimiento datos de Binance, Coinbase, Kraken y todos los exchanges operando en la UE sobre los saldos y transacciones de sus clientes españoles. La brecha de información entre lo que el contribuyente declara y lo que la AEAT conoce se cerrará de forma sustancial. ## Nuestro proceso de gestión del Modelo 721 para inversores en criptomonedas El proceso comienza con un inventario de plataformas y activos: el contribuyente facilita acceso a los informes de saldos de cada exchange o plataforma extranjera a 31 de diciembre. Determinamos cuáles están fuera de España (criterio de establecimiento del custodio, no de la residencia del usuario), valoramos cada posición al precio de mercado de cierre y calculamos el valor total para verificar si supera el umbral. A continuación, verificamos la coherencia entre los activos declarados en el Modelo 721 y las operaciones de compraventa declaradas o pendientes de declarar en el IRPF. Un error común es que el inversor ha realizado ganancias no declaradas en años anteriores mientras mantenía activos significativos en exchanges extranjeros. La presentación del Modelo 721 sin regularizar las ganancias de IRPF crearía una inconsistencia visible para la AEAT. Abordamos ambas obligaciones de forma simultánea. ## Qué incluye nuestro servicio de Modelo 721 criptomonedas extranjero - Identificación de los exchanges y plataformas extranjeras donde el contribuyente mantiene activos y verificación del umbral de 50.000 euros. - Valoración de criptoactivos a 31 de diciembre con metodología documentada. - Preparación y presentación telemática del Modelo 721 en el plazo enero-marzo. - Revisión de la coherencia con las ganancias patrimoniales declaradas en el IRPF. - Análisis de la obligación paralela del Modelo 720 si el contribuyente tiene también cuentas bancarias o valores en el extranjero. - Informe sobre las implicaciones del marco DAC8 para la estrategia de cumplimiento a partir de 2026. - Regularización de ejercicios anteriores (Modelo 721 vigente desde 2023) si no se presentó oportunamente. --- La fiscalidad de los criptoactivos en España ha pasado en pocos años de un vacío regulatorio a un marco de cumplimiento multidimensional. El Modelo 721 es la pieza de transparencia, pero el ciclo completo incluye también la tributación de las ganancias patrimoniales y rendimientos en el IRPF (base del ahorro al 19%-28%), la declaración de operaciones por plataformas españolas en los Modelos 172 y 173, la posible integración de criptoactivos en una estructura patrimonial más amplia ([sociedad holding](/es/glosario/holding/), family office) y la inminente convergencia con el marco regulatorio MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation) y DAC8. Para inversores activos que realizan operaciones frecuentes de compraventa, permuta e intercambio de criptomonedas, la correcta determinación de las ganancias patrimoniales exige un método de valoración consistente del coste de adquisición. La AEAT y la DGT han aclarado que, en ausencia de norma específica, se aplica el método FIFO (primera entrada, primera salida) para calcular el coste de cada criptomoneda vendida. Para carteras con cientos o miles de transacciones, el cálculo manual es inviable: utilizamos herramientas especializadas de contabilidad de criptoactivos (Koinly, CoinTracking, TokenTax) para generar informes de ganancias/pérdidas conformes con los criterios de la DGT. Nuestra práctica de [fiscalidad de criptomonedas](/es/regimenes-especiales/fiscalidad-criptomonedas/) cubre de forma integral todas las obligaciones: Modelo 721 (activos en extranjero), Modelos 172/173 (plataformas españolas), declaración de ganancias en IRPF/IS, análisis de estructuras de inversión eficientes (sociedad de inversión vs. inversión directa) y preparación para el marco DAC8. Para contribuyentes con posiciones significativas, el análisis de optimización fiscal puede generar ahorros sustanciales respecto a una gestión reactiva. ## Cómo funciona el Modelo 721 paso a paso La presentación del Modelo 721 requiere un proceso específico que difiere en puntos clave del Modelo 720, pese a que comparten umbral y plazo. **Paso 1 — Identificación de plataformas extranjeras.** Determinamos qué exchanges, custodios y plataformas utiliza el contribuyente para sus criptoactivos y cuáles de ellos están considerados extranjeros. El criterio clave es el establecimiento del custodio, no la residencia del usuario. Si el exchange tiene su sede o su entidad custodia principal fuera de España (y no tiene filial española supervisada por el Banco de España o la CNMV), los activos se declaran en el Modelo 721. Los exchanges más habituales que generan obligación de 721: Binance (Islas Caimán / filiales no españolas), Kraken (EEUU), Coinbase (EEUU), OKX, Bybit, KuCoin, Gate.io, Bitfinex, Gemini. Si el exchange tiene establecimiento español supervisado por el Banco de España, los activos en esa entidad se declaran en el Modelo 172, no en el 721. **Paso 2 — Obtención de informes de saldo a 31 de diciembre.** Cada exchange extranjero debe facilitar un informe de saldo de criptoactivos a fecha 31 de diciembre. La mayoría de los exchanges permiten descargar estos informes desde la interfaz de usuario o mediante la API. Para exchanges que no facilitan directamente el informe de saldo a esa fecha, podemos reconstruirlo a partir de los informes de transacciones y el historial de movimientos. Es importante conservar estos informes como documentación de soporte, aunque no se adjunten al modelo. **Paso 3 — Valoración en euros a 31 de diciembre.** Convertimos el saldo de cada criptoactivo a euros aplicando el precio de mercado a 31 de diciembre según la plataforma o índices de referencia reconocidos (CoinGecko, CoinMarketCap). Para stablecoins referenciados al dólar (USDT, USDC), el valor es el tipo de cambio EUR/USD a 31 de diciembre publicado por el Banco Central Europeo. Para stablecoins en euros (EURe, EURS), la valoración es 1:1. **Paso 4 — Verificación del umbral de 50.000 euros.** A diferencia del Modelo 720 (que evalúa el umbral por bloque de forma independiente), el Modelo 721 suma el valor de todos los criptoactivos en exchanges extranjeros con independencia del tipo de criptoactivo y de la plataforma. Si la suma total supera los 50.000 euros, hay obligación de declarar todos los activos. Si no supera, no hay obligación. **Paso 5 — Presentación telemática entre enero y 31 de marzo.** El Modelo 721 se presenta exclusivamente por vía telemática en la Sede Electrónica de la AEAT. Se declara exchange por exchange, informando del saldo en unidades de cada criptoactivo y del valor en euros a 31 de diciembre. La declaración es una obligación anual cuando se supera el umbral, sin el mecanismo de "solo actualizar cuando varía más de 20.000 euros" que tiene el Modelo 720. ## Beneficios para inversores en criptomonedas con activos en el extranjero La gestión profesional del Modelo 721 ofrece beneficios que van más allá del mero cumplimiento formal. **Coherencia entre obligaciones fiscales.** El Modelo 721 es una declaración informativa, pero los datos declarados quedan cruzados automáticamente con la declaración del IRPF del contribuyente. Si un inversor ha vendido criptomonedas en 2025 con ganancias que no ha declarado en el IRPF de ese año, pero sí declara activos en el Modelo 721, la AEAT puede iniciar un procedimiento de comprobación sobre la coherencia entre los activos declarados (y sus variaciones) y los rendimientos declarados en el IRPF. Gestionar ambas obligaciones de forma coordinada —Modelo 721 y tributación de ganancias en IRPF— minimiza este riesgo. **Preparación para el marco DAC8.** Desde el 1 de enero de 2026, los Proveedores de Servicios de Criptoactivos (CASP) establecidos en la UE están obligados por la Directiva DAC8 (Directiva 2023/2226/UE) a reportar automáticamente los saldos y transacciones de sus clientes residentes en la UE a las autoridades fiscales de sus países de residencia. Para los inversores en criptomonedas con posiciones relevantes en exchanges europeos, 2026 es el año en que la brecha de información entre lo que el contribuyente declara y lo que la AEAT recibe automáticamente de las plataformas se cierra de forma sustancial. Adaptar el cumplimiento del Modelo 721 a esta nueva realidad requiere planificación proactiva. **Calculo correcto de ganancias patrimoniales en el IRPF.** La gestión del Modelo 721 va acompañada inevitablemente de la revisión de la tributación de las ganancias patrimoniales del ejercicio en el IRPF. Utilizamos herramientas especializadas de contabilidad de criptoactivos para calcular las ganancias y pérdidas del ejercicio aplicando el método FIFO (criterio establecido por la DGT para criptoactivos), incluyendo las operaciones de compraventa en todos los exchanges (nacionales e internacionales), las permutas entre criptomonedas (BTC por ETH, ETH por USDT, etc.), y operaciones especiales como el staking, el lending y los airdrops. **Estrategia de harvest de pérdidas fiscales.** Antes del cierre del ejercicio, analizamos la cartera del inversor para identificar posiciones con pérdidas latentes que conviene cristalizar para compensar las ganancias realizadas en el mismo ejercicio o los cuatro anteriores. Esta estrategia de "tax loss harvesting" es especialmente relevante en carteras con alta volatilidad donde el resultado fiscal del ejercicio puede diferir significativamente del rendimiento económico. ## Precio y honorarios del servicio Modelo 721 criptomonedas Los honorarios dependen del número de plataformas, la complejidad de la cartera y si se incluye también la gestión de la tributación de ganancias en IRPF: - **Modelo 721 con cartera sencilla (1-3 exchanges, posiciones en BTC/ETH/stablecoins):** Obtención de saldos, valoración y presentación. Honorarios orientativos: 250-450 euros. - **Modelo 721 con cartera media (3-8 exchanges, incluyendo DeFi o tokens menores):** Requiere mayor trabajo de obtención y reconciliación de saldos. Honorarios orientativos: 400-800 euros. - **Modelo 721 con cartera compleja (más de 8 plataformas, NFTs con valor significativo, protocolos DeFi, posiciones de staking):** Reconciliación manual de transacciones y valoración de activos con liquidez limitada. Honorarios a presupuestar individualmente. - **Modelo 721 + IRPF (ganancias de criptomonedas):** Cuando se gestiona el Modelo 721 conjuntamente con el cálculo de ganancias patrimoniales en el IRPF, el paquete integrado incluye la importación de transacciones de todas las plataformas, el cálculo FIFO de ganancias y pérdidas, y la cumplimentación de la declaración de la renta. Honorarios orientativos: 600-2.000 euros según la complejidad de las operaciones. - **Regularización de ejercicios anteriores (721 vigente desde 2023):** Análisis de si hay obligación retroactiva, elaboración de las declaraciones de ejercicios anteriores no presentadas y gestión de la presentación extemporánea con recargos calculados. Honorarios a presupuestar según los ejercicios regularizables y el número de plataformas. ## Preguntas frecuentes ampliadas sobre el Modelo 721 y criptoactivos en el extranjero **¿Las criptomonedas en un hardware wallet (Ledger, Trezor) están sujetas al Modelo 721?** No. Los criptoactivos en wallets de autocustodia —hardware wallets, software wallets, billeteras de papel— no están actualmente sujetos al Modelo 721. La obligación de declarar aplica cuando los criptoactivos están custodiados por un tercero (exchange, custodio, plataforma) situado fuera de España. En el caso de autocustodia, el contribuyente es el único que tiene acceso a sus claves privadas y no hay un custodio extranjero que gestione los activos. Esta distinción puede cambiar con futura regulación, pero en el marco normativo actual (Orden HFP/886/2023) los activos en autocustodia quedan excluidos del Modelo 721. **¿El staking de criptomonedas en un exchange extranjero genera obligación adicional más allá del Modelo 721?** El Modelo 721 es una declaración informativa del saldo en la plataforma extranjera: informa del valor total de los criptoactivos incluyendo los que están en staking. Adicionalmente, las recompensas de staking recibidas durante el año tributan en el IRPF: la DGT ha clarificado en consultas (V2679-23 y posteriores) que las recompensas de staking se califican habitualmente como rendimientos del capital mobiliario o como ganancias patrimoniales según la estructura del protocolo. Esta tributación es independiente del Modelo 721 y debe incluirse en la declaración anual del IRPF. **¿Puedo perder las deducciones de pérdidas de un año si no presento el Modelo 721?** El incumplimiento del Modelo 721 es una infracción formal independiente de la tributación de ganancias y pérdidas en el IRPF. No presentar el Modelo 721 no impide técnicamente deducir las pérdidas patrimoniales en el IRPF. Sin embargo, la inconsistencia entre no declarar los activos (Modelo 721) pero sí declarar ganancias derivadas de su venta (IRPF) es una señal de alerta para la AEAT. Y la existencia de pérdidas no declaradas en el IRPF mientras se mantienen activos en el extranjero sin declarar crea una posición de riesgo compuesta que recomendamos regularizar de forma integral. **¿Qué exchanges o plataformas DeFi generan específicamente obligación de Modelo 721?** La obligación aplica cuando existe un tercero custodio situado fuera de España. En el caso de protocolos DeFi (Uniswap, Aave, Compound, Curve), la situación es más compleja: los activos bloqueados en contratos inteligentes (liquidity pools, lending pools) pueden considerarse en "autocustodia" del usuario o en custodia del protocolo, dependiendo de la estructura. La DGT no ha emitido doctrina específica sobre la calificación de posiciones DeFi para el Modelo 721. Nuestra posición de asesoramiento es conservadora: cuando hay un tercero identificable que gestiona los activos (incluyendo protocolos con entidades detrás) y el valor supera los 50.000 euros, recomendamos la declaración. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 11/2021 de medidas de prevención del fraude fiscal (Art. 17, monedas virtuales)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2021-11473) - [BOE - Orden HFP/886/2023 de 26 de julio (Modelo 721)](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2023-17429) - [DOUE - Directiva (UE) 2023/2226 DAC8 — criptoactivos](https://eur-lex.europa.eu/) - [DGT - Consulta V2679-23 (tributación criptoactivos IRPF)](https://petete.tributos.hacienda.gob.es/) - [AEAT - Modelos 172, 173 y 721 (criptomonedas)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [BOE - Ley General Tributaria](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186) **Process:** - Identificación de activos y plataformas: Determinamos qué exchanges, custodios, wallets y plataformas DeFi están en el extranjero (fuera de España), qué criptoactivos custodia el contribuyente en cada uno de ellos (Bitcoin, Ethereum, stablecoins, tokens, NFTs con valor económico) y cuál es la valoración de mercado de la cartera a 31 de diciembre del ejercicio declarado. - Verificación del umbral de 50.000 euros: La obligación de presentar el Modelo 721 se activa cuando el saldo conjunto de todos los criptoactivos custodiados en el extranjero supera los 50.000 euros a 31 de diciembre. A diferencia del Modelo 720, el Modelo 721 considera el conjunto total, no por bloques. Los criptoactivos en exchanges o wallets españoles (con sede en España o filial española sujeta a supervisión CNMV/Banco de España) se declaran en el Modelo 172 (custodia por terceros) o Modelo 173 (operaciones), no en el 721. - Valoración y preparación de la declaración: Los criptoactivos se valoran por el precio de mercado a 31 de diciembre según los precios publicados por la plataforma o por un índice de referencia de mercado (CoinGecko, CoinMarketCap). Preparamos la declaración con los datos de cada plataforma extranjera: saldo en unidades y valor en euros, identificación de la entidad custodia y del tipo de criptoactivo. - Coordinación con la tributación en IRPF/IS: El Modelo 721 es una declaración informativa (no genera cuota tributaria), pero los datos declarados deben ser coherentes con la tributación de las operaciones de compraventa, permuta e intercambio de criptoactivos que el contribuyente ha realizado durante el ejercicio (ganancias y pérdidas patrimoniales en la base del ahorro del IRPF, o rendimientos del capital mobiliario según el tipo de operación y lo dispuesto en la consulta V2679-23 y sucesivas de la DGT). **FAQ:** - Q: ¿Qué es el Modelo 721 y desde cuándo existe? A: El Modelo 721 es la declaración informativa sobre monedas virtuales y criptoactivos situados en el extranjero, introducida por la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal y regulada por la Orden HFP/886/2023 de 26 de julio. Es obligatorio desde el ejercicio 2023 (primera declaración presentada en el primer trimestre de 2024) para los residentes fiscales en España con criptoactivos custodiados en entidades o plataformas situadas fuera de España cuyo valor conjunto supere los 50.000 euros a 31 de diciembre. - Q: ¿Qué diferencia hay entre el Modelo 720 y el Modelo 721? A: El Modelo 720 cubre bienes y derechos situados en el extranjero: cuentas bancarias, valores e instrumentos financieros (acciones, fondos de inversión, seguros) e inmuebles. Explícitamente excluye las monedas virtuales y criptoactivos, que tienen su propio modelo (721). Ambos tienen el mismo umbral de 50.000 euros y el mismo plazo (enero-marzo), pero son declaraciones separadas e independientes. Un contribuyente con cuentas bancarias y criptomonedas en el extranjero puede estar obligado a presentar ambos. - Q: ¿Qué se entiende por criptoactivos en el extranjero a efectos del Modelo 721? A: Los criptoactivos se consideran 'en el extranjero' cuando están custodiados por una entidad o plataforma que no está establecida en España, aunque el acceso se realice desde España. Binance (sede en Islas Caimán, aunque tiene filiales en la UE), Kraken (EEUU), Coinbase (EEUU) y OKX son ejemplos de exchanges extranjeros. Si el contribuyente utiliza Bit2Me (sede en España) o una filial española de un exchange internacional supervisada por el Banco de España o la CNMV, los activos custodiados ahí se declaran en el Modelo 172, no en el 721. Los criptoactivos en wallets de autocustodia (hardware wallets, software wallets) no están actualmente sujetos al Modelo 721. - Q: ¿Cómo se valoran las criptomonedas para el Modelo 721? A: Los criptoactivos se valoran por su precio de mercado en euros a 31 de diciembre del ejercicio declarado. El contribuyente puede utilizar el precio publicado por la propia plataforma de custodia o precios de mercado de índices de referencia reconocidos (CoinGecko, CoinMarketCap). La valoración debe ser razonable y documentada. Para los stablecoins referenciados al euro o al dólar, el precio de 1€ o el tipo de cambio EUR/USD a 31 de diciembre. - Q: ¿El Modelo 721 genera obligación de pago de impuestos? A: No. El Modelo 721 es una declaración informativa sin cuota tributaria. No genera pago alguno. Su único efecto es trasladar información a la AEAT sobre los activos del contribuyente. La tributación de los criptoactivos se produce cuando se generan ganancias patrimoniales o rendimientos del capital (en el IRPF, en la declaración anual) o cuando hay hechos imponibles en el IS, pero estos tributos se gestionan separadamente. La omisión del Modelo 721 es una infracción formal que puede generar sanciones, pero no convierte los activos en renta imponible automáticamente. - Q: ¿Qué es DAC8 y cómo afectará al Modelo 721? A: DAC8 es la Directiva (UE) 2023/2226 del Consejo de 17 de octubre de 2023, que modifica la Directiva 2011/16/UE (DAC) para extender el intercambio automático de información fiscal a los criptoactivos. Su transposición es obligatoria en todos los Estados miembros antes del 31 de diciembre de 2025, con aplicación desde el 1 de enero de 2026. DAC8 obliga a los Proveedores de Servicios de Criptoactivos (CASP — Crypto Asset Service Providers) establecidos en la UE a reportar automáticamente a sus autoridades tributarias nacionales los saldos, transacciones y datos de identificación de sus clientes residentes en la UE. Esto significa que, a partir de 2026, la AEAT recibirá automáticamente información de Binance, Coinbase, Kraken y demás exchanges operando en la UE sobre los cuentas de clientes españoles. - Q: ¿Qué exchanges extranjeros están sujetos al Modelo 721? A: En principio, cualquier exchange o plataforma de custodia no establecida en España donde el contribuyente mantenga criptoactivos. Los exchanges más habituales que dan lugar a la obligación del 721 son: Binance (y sus filiales no españolas), Kraken, Coinbase, OKX, Bybit, Bitfinex, KuCoin, Gate.io y similares. También entran en el ámbito del 721 los brokers que permiten invertir en criptoactivos a través de instrumentos financieros referenciados (como algunos ETPs de Bitcoin europeos) cuando la cuenta de valores está en una entidad extranjera. - Q: ¿Hay obligación de declarar si las criptomonedas están en pérdidas? A: Sí. La obligación de presentar el Modelo 721 no depende del rendimiento de la inversión (si hay ganancias o pérdidas), sino del valor de mercado de los criptoactivos a 31 de diciembre. Si ese valor supera los 50.000 euros, hay obligación de declarar con independencia del precio de coste. Una cartera comprada por 200.000 euros que hoy vale 55.000 euros sigue obligando a presentar el 721. - Q: ¿Cuáles son las sanciones por no presentar el Modelo 721? A: Las sanciones por incumplimiento del Modelo 721 siguen el régimen general de la LGT para infracciones formales (Arts. 198-199 LGT): no presentarlo se sanciona con 20 euros por dato o conjunto de datos, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros, y presentarlo fuera de plazo sin requerimiento previo, con la mitad: 10 euros por dato, mínimo 150 euros. Presentarlo incompleto o con datos inexactos se sanciona por el art. 199 LGT. No se aplica la sanción especial del 150% que existía en el Modelo 720 antes de la reforma de 2022, ya que el 721 nació directamente bajo el régimen sancionador reformado. #### Pillar Two — Impuesto Complementario (Ley 7/2024) Asesoramiento en el Impuesto Complementario para grupos multinacionales: Directiva UE 2022/2523, Ley 7/2024 española, modelos 240/241/242 y primera declaración abril-julio 2026. Pillar Two en España: Impuesto Complementario para Grupos Multinacionales URL: https://bm.consulting/es/fiscal/pillar-two-impuesto-complementario/ Lang: es El Impuesto Complementario es el tributo español que transpone la Directiva (UE) 2022/2523 del Consejo de 14 de diciembre de 2022 (Pillar Two), creado por la Ley 7/2024 de 20 de diciembre para garantizar que los grupos multinacionales con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros tributen al menos al 15% de tipo efectivo —el tipo mínimo global acordado en el marco inclusivo OCDE/G20— en cada jurisdicción donde operan. Los modelos tributarios 240 (autoliquidación), 241 (declaración informativa GloBE) y 242 (notificación previa), aprobados por la Orden HAC/1198/2025 de 16 de octubre de 2025, canalizan el cumplimiento ante la AEAT. Las primeras declaraciones correspondientes al ejercicio 2024 deben presentarse en los meses de abril a julio de 2026, lo que convierte este impuesto en una obligación time-critical con impacto financiero directo para los grupos afectados. Asesoramos a grupos multinacionales y a sus subsidiarias españolas en el cumplimiento del Impuesto Complementario desde la fase de diagnóstico del perímetro hasta la presentación de los modelos ante la AEAT. El cálculo del GloBE Income y del tipo efectivo jurisdiccional (ETR) requiere conocimiento profundo de las reglas GloBE desarrolladas por la OCDE —un estándar técnico con más de 200 páginas de comentarios— y su interacción con la contabilidad NIIF y la normativa fiscal española. ## Por qué el Pillar Two es urgente para grupos multinacionales con filiales en España El Impuesto Complementario no es una obligación futura: la primera declaración —correspondiente al ejercicio fiscal 2024— debe presentarse en 2026, y muchos grupos afectados están descubriendo que los plazos de implementación interna son considerablemente más largos de lo esperado. El cálculo del ETR jurisdiccional exige datos financieros granulares por jurisdicción que frecuentemente no están disponibles en los sistemas ERP corporativos actuales, requiere conciliaciones entre la contabilidad financiera (NIIF o US GAAP) y las reglas GloBE —que difieren de ambas—, y necesita la coordinación entre las funciones de tax, finance y IT del grupo. Para las subsidiarias españolas de grupos con matriz en el extranjero, la urgencia es doble: por un lado, deben contribuir a la declaración GloBE del grupo proporcionando los datos necesarios; por otro, pueden tener obligaciones propias si España tiene un QDMTT aplicable o si la subsidiaria española es la entidad declarante del grupo en España. La Ley 7/2024 ha implementado el QDMTT español (Impuesto Mínimo Complementario Doméstico), lo que significa que el Top-up Tax de las entidades españolas se paga en España antes de ser exigible por la jurisdicción de la matriz. ## Marco normativo: Directiva 2022/2523, Ley 7/2024 y modelos 240/241/242 La Directiva (UE) 2022/2523 del Consejo de 14 de diciembre de 2022, relativa a la garantía de un nivel mínimo global de imposición para los grupos de empresas multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud en la Unión, fue publicada en el Diario Oficial de la UE el 22 de diciembre de 2022. Establecía el plazo de transposición en el 31 de diciembre de 2023. España transpuso con retraso a través de la Ley 7/2024 de 20 de diciembre, publicada en el BOE el 21 de diciembre de 2024. La Ley 7/2024 introduce en el ordenamiento tributario español tres nuevos impuestos: el Impuesto Complementario con IIR (en virtud del cual la entidad matriz española paga el Top-up Tax de sus filiales infragravadas en el extranjero), el Impuesto Complementario con UTPR (mecanismo de seguridad cuando la IIR no recauda suficiente), y el Impuesto Complementario Doméstico Cualificado (QDMTT, que permite a España recaudar el Top-up Tax de las entidades españolas del grupo antes de que la jurisdicción de la matriz pueda hacerlo). La Orden HAC/1198/2025, publicada el 17 de octubre de 2025, aprobó los modelos 240, 241 y 242 con sus instrucciones y plazos. ## Nuestro proceso de diagnóstico y cumplimiento del Impuesto Complementario El diagnóstico inicial es el primer paso crítico: confirmamos si el grupo supera el umbral de 750 millones de euros en al menos dos de los últimos cuatro ejercicios, identificamos las entidades constitutivas en cada jurisdicción, y realizamos una estimación del ETR por jurisdicción basada en datos del CbCR existente. Esta estimación permite priorizar las jurisdicciones de mayor riesgo de Top-up Tax y aplicar los safe harbours transitorios disponibles para reducir la carga de cálculo en el resto. Para las jurisdicciones de mayor riesgo, realizamos el cálculo GloBE completo: determinamos el GloBE Income (con todos los ajustes obligatorios), los impuestos cubiertos (covered taxes), la SBIE (exclusión por sustancia basada en nóminas e inmuebles), y calculamos el ETR jurisdiccional. Si el ETR es inferior al 15%, cuantificamos el Top-up Tax y determinamos la regla de recaudación aplicable (QDMTT, IIR o UTPR según la jurisdicción). Preparamos los tres modelos ante la AEAT coordinando con los equipos de fiscal corporativo del grupo para asegurar la coherencia entre la declaración española y la GIR (GloBE Information Return) que el grupo presenta en su jurisdicción de referencia. Para grupos con matriz fuera de España, esta coordinación incluye la verificación de que el sistema de intercambio automático de GloBE está operativo entre España y la jurisdicción de la matriz. ## Qué incluye nuestro servicio de Pillar Two para grupos multinacionales - Diagnóstico del perímetro: verificación del umbral de 750 millones, identificación de entidades constitutivas y estimación de riesgo de Top-up Tax por jurisdicción. - Análisis de safe harbours transitorios (CbCR Safe Harbour para ejercicios 2024-2026) y permanentes para minimizar la carga de cálculo. - Cálculo completo del ETR jurisdiccional (GloBE Income, covered taxes, SBIE) para jurisdicciones sin safe harbour. - Cuantificación del Top-up Tax y determinación de la regla de recaudación (QDMTT, IIR, UTPR). - Preparación y presentación de los modelos 240 (autoliquidación), 241 (informativo GloBE) y 242 (notificación). - Coordinación con el equipo fiscal del grupo para la GloBE Information Return global. - Análisis de impacto en la estructura del grupo y recomendaciones para optimización de sustancia y ETR a largo plazo. --- El Pillar Two representa el cambio más significativo en la fiscalidad internacional corporativa desde los Acuerdos de Bretton Woods. El tipo mínimo global del 15% acordado en el marco inclusivo OCDE/G20 y transpuesto en la UE a través de la Directiva 2022/2523 no elimina la competencia fiscal entre jurisdicciones, pero fija un suelo que limita la capacidad de los grupos multinacionales de reducir su carga tributaria efectiva por debajo de ese umbral mediante la localización de beneficios en jurisdicciones de baja tributación. Las implicaciones estratégicas para los grupos afectados van más allá del cumplimiento tributario. La estructura societaria, la política de [precios de transferencia](/es/glosario/precio-transferencia/), la localización de intangibles y funciones de alto valor añadido, y la gestión del cash flow entre jurisdicciones deben evaluarse a la luz del nuevo marco. Los modelos de planificación fiscal que aprovechaban diferencias de tipo impositivo entre jurisdicciones (irlandesas, holandesas, maltesas, luxemburguesas) mantienen valor residual por razones de tratados, acceso al mercado y sustancia económica, pero el diferencial fiscal puro se ha reducido sustancialmente. Para los grupos con presencia en España, el QDMTT español tiene una implicación positiva: garantiza que el Top-up Tax derivado de las actividades españolas se queda en España (en lugar de ser recaudado por la jurisdicción de la matriz), lo que puede ser relevante en la negociación de precios de transferencia y en la gestión de la relación con la AEAT. Nuestra práctica de [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) integra el Pillar Two con el asesoramiento en [precios de transferencia](/es/estrategia-fiscal/precios-transferencia/), [impuesto de sociedades](/es/cumplimiento-fiscal/impuesto-sociedades/) y estructuración de grupos multinacionales. Para muchos clientes, el primer análisis del Pillar Two ha revelado inconsistencias en la documentación de precios de transferencia o en la atribución de funciones y riesgos que convenía corregir de forma independiente al impuesto mínimo. ## Cómo funciona el Impuesto Complementario paso a paso La mecánica del Pillar Two es técnicamente compleja, pero el proceso de cumplimiento se articula en fases definidas que permiten organizar el trabajo de forma estructurada. **Paso 1 — Diagnóstico del perímetro y pre-análisis de riesgo.** El primer paso es determinar si el grupo supera el umbral de 750 millones de euros de ingresos consolidados en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores al que resulta de aplicación. Si el umbral se supera, identificamos las entidades constitutivas del grupo en cada jurisdicción (todas las entidades incluidas en la consolidación del grupo, más las excluidas de la consolidación por razones distintas al tamaño). Con los datos del Country-by-Country Report (CbCR) ya elaborado para efectos de precios de transferencia, realizamos una estimación preliminar del tipo efectivo jurisdiccional de cada jurisdicción: esto permite identificar rápidamente las jurisdicciones con mayor riesgo de generar Top-up Tax y priorizar el análisis GloBE completo sobre ellas. **Paso 2 — Aplicación de safe harbours transitorios.** Para las jurisdicciones con bajo riesgo de Top-up Tax (donde el ETR estimado desde el CbCR supera el umbral de tránsito transitorio —15% en 2024, 16% en 2025, 17% en 2026— o donde el grupo tiene pérdidas GloBE o sustancia suficiente de minimis), aplicamos el CbCR Safe Harbour y documentamos el test superado. Las jurisdicciones que pasan el safe harbour no requieren el cálculo GloBE completo, lo que reduce significativamente la carga de cumplimiento del primer año. **Paso 3 — Cálculo GloBE completo para jurisdicciones de riesgo.** Para las jurisdicciones que no superan el safe harbour, realizamos el cálculo GloBE completo. Esto implica: (a) calcular el GloBE Income —el resultado contable (NIIF o GAAP equivalente) ajustado con más de 50 ajustes obligatorios según las reglas GloBE, incluyendo la exclusión de dividendos intragrupo, la eliminación de plusvalías intragrupo, los ajustes por impuestos diferidos y diferencias temporarias, y la exclusión por sustancia (SBIE: 5% de costes de personal + 5% del valor neto de activos materiales, con porcentajes superiores en el período transitorio 2024-2032)—; (b) calcular los impuestos cubiertos (covered taxes), ajustados por los impuestos diferidos; (c) calcular el ETR jurisdiccional (impuestos cubiertos ajustados / GloBE Income); y (d) si el ETR es inferior al 15%, calcular el Top-up Tax jurisdiccional. **Paso 4 — Determinación de la regla de recaudación y entidad declarante.** Una vez calculado el Top-up Tax por jurisdicción, determinamos qué regla de recaudación aplica: (a) QDMTT si la jurisdicción ha implementado un mínimo doméstico cualificado (España ha implementado el QDMTT en la Ley 7/2024, por lo que el Top-up Tax de las entidades constitutivas españolas se paga directamente en España); (b) IIR si la jurisdicción de la entidad matriz ha implementado la regla de inclusión de rentas (la mayoría de los Estados miembros de la UE lo han hecho para ejercicios desde 2024); (c) UTPR como mecanismo residual en jurisdicciones que no han implementado la IIR. Identificamos qué entidad del grupo en España es la entidad declarante a efectos de la presentación de los modelos 240, 241 y 242 ante la AEAT. **Paso 5 — Preparación y presentación de los modelos 240, 241 y 242.** El Modelo 242 (notificación previa) debe presentarse dentro del plazo de los 3 meses siguientes al cierre del primer ejercicio de aplicación. El Modelo 241 (declaración informativa GloBE) y el Modelo 240 (autoliquidación) se presentan dentro de los 18 meses siguientes al cierre del primer ejercicio (plazo ampliado para el primer año) y dentro de los 15 meses para los ejercicios posteriores. Para el ejercicio 2024 (cierre 31 de diciembre de 2024), el plazo de los modelos 241 y 240 es hasta el 30 de junio de 2026. ## Beneficios de un asesoramiento profesional en Pillar Two La complejidad del Impuesto Complementario hace que el asesoramiento profesional no sea optativo sino esencial para cualquier grupo afectado. **Reducción de la carga de cumplimiento mediante safe harbours.** La correcta aplicación de los safe harbours transitorios puede reducir el trabajo de cumplimiento del Pillar Two en un 60-80% para grupos con pocas jurisdicciones de riesgo. El CbCR Safe Harbour es el mecanismo más potente: los grupos que ya tienen un CbCR robusto para precios de transferencia pueden aplicar directamente los datos del CbCR para el test del safe harbour sin necesidad de realizar el cálculo GloBE completo para esas jurisdicciones. Identificar qué jurisdicciones superan el safe harbour —y cuáles no— es el primer resultado de valor de nuestro servicio. **Identificación de ajustes de estructura a largo plazo.** El diagnóstico del Pillar Two revela el ETR real de cada jurisdicción del grupo, frecuentemente con resultados distintos de los que los equipos fiscales esperaban. Jurisdicciones que se creían fuera del riesgo del Top-up Tax pueden resultar en el umbral cuando se aplican correctamente los ajustes del GloBE Income. Esta información es también la base para decisiones de optimización de la sustancia: la SBIE (exclusión por sustancia basada en nóminas e inmuebles) incentiva a incrementar la sustancia real en las jurisdicciones de mayor riesgo para reducir el GloBE Income sujeto a Top-up Tax. **Coordinación con precios de transferencia y estructura del grupo.** El análisis del Pillar Two frecuentemente revela inconsistencias en la política de precios de transferencia: funciones y riesgos atribuidos a entidades en jurisdicciones de baja tributación que no tienen la sustancia para sostener esa atribución, y que bajo el Pillar Two generan Top-up Tax sin el beneficio fiscal que originalmente justificó la estructura. Esta revelación es valiosa incluso al margen del Pillar Two: corregir estas inconsistencias reduce el riesgo de ajuste en comprobaciones de precios de transferencia por parte de múltiples autoridades tributarias. **Certeza jurídica ante la AEAT.** Los modelos 240, 241 y 242 son declaraciones novedosas que la AEAT ha aprobado en octubre de 2025 (Orden HAC/1198/2025) y sobre cuya aplicación práctica hay todavía escasa doctrina administrativa. La preparación cuidadosa de estos modelos, con documentación de soporte suficiente de cada cifra declarada, es la mejor protección ante eventuales comprobaciones de la AEAT sobre el primer ejercicio de aplicación. Los grupos que presentan con datos insuficientemente documentados son los más expuestos a procedimientos de comprobación que consumen recursos internos y generan incertidumbre durante años. ## Precio y honorarios del servicio de Pillar Two para grupos multinacionales Los honorarios varían significativamente en función del número de jurisdicciones del grupo y de la complejidad de las estructuras: - **Diagnóstico del perímetro y pre-análisis de riesgo (estimación ETR desde CbCR):** Verificación del umbral, identificación de entidades constitutivas y estimación del ETR por jurisdicción basada en datos CbCR existentes. Honorarios orientativos: 3.000-8.000 euros, entregando un informe de riesgo por jurisdicción y un mapa de prioridades para el cálculo GloBE. - **Aplicación de safe harbours transitorios:** Documentación del test de safe harbour para cada jurisdicción elegible, con el informe de cumplimiento que soporta la no necesidad de cálculo GloBE completo. Honorarios orientativos: 1.000-2.000 euros por jurisdicción con safe harbour documentado. - **Cálculo GloBE completo para jurisdicciones sin safe harbour:** Determinación del GloBE Income, covered taxes, SBIE y ETR jurisdiccional, con cuantificación del Top-up Tax si aplica. Honorarios orientativos: 3.000-8.000 euros por jurisdicción sin safe harbour, según la complejidad contable y fiscal de las entidades constitutivas en esa jurisdicción. - **Preparación y presentación de modelos 240, 241 y 242:** Cumplimentación de los modelos conforme a la Orden HAC/1198/2025, coordinación con el equipo GIR del grupo y presentación ante la AEAT. Honorarios orientativos: 5.000-15.000 euros para el primer ejercicio de aplicación, según el número de jurisdicciones y la complejidad de los ajustes; 2.000-8.000 euros para ejercicios posteriores cuando hay continuidad del proceso. - **Asesoramiento estratégico (impacto en estructura y optimización de sustancia):** Análisis de las implicaciones del Pillar Two para la estructura del grupo y recomendaciones de ajuste. Honorarios a presupuestar según el alcance del análisis. ## Preguntas frecuentes sobre el Impuesto Complementario Pillar Two en España **¿Puede el QDMTT español reducir el importe que la matriz extranjera debe pagar vía IIR?** Sí. Esta es una de las funciones más importantes del QDMTT: cuando España ha implementado un mínimo doméstico cualificado (lo ha hecho mediante la Ley 7/2024), el Top-up Tax sobre las entidades constitutivas españolas del grupo se paga directamente en España. Esto "acredita" ese importe frente a la IIR que la jurisdicción de la matriz extranjera podría exigir. En la práctica, el QDMTT español actúa como un escudo que garantiza que el pago del Top-up Tax sobre las actividades en España queda en España (en la AEAT) en lugar de en la jurisdicción de la matriz. Para grupos con matriz en jurisdicciones que tienen tratados de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/) con España, esto puede ser preferible desde la perspectiva de la gestión de la relación con las autoridades tributarias. **¿El Pillar Two afecta a los grupos que operan exclusivamente en España con más de 750 millones de facturación?** Sí. La Ley 7/2024 no se limita a los grupos multinacionales: también introduce un Impuesto Complementario para grupos nacionales de gran magnitud que operan exclusivamente en España con ingresos superiores a 750 millones de euros. La mecánica es equivalente al Pillar Two estándar, pero simplificada porque no hay jurisdicciones extranjeras que analizar. El objetivo es garantizar que los grandes grupos nacionales no tengan ventaja competitiva frente a los multinacionales al evitar el mínimo del 15% mediante estructuras puramente domésticas. **¿Las entidades constitutivas en Irlanda van a pagar el Top-up Tax aunque Irlanda haya implementado su propio QDMTT?** Irlanda implementó su propio QDMTT (Qualified Domestic Top-up Tax, QDTT) para el ejercicio 2024. Si las entidades constitutivas irlandesas tienen un ETR irlandés inferior al 15% —lo que puede ocurrir con determinados regímenes de IP box o por los ajustes del GloBE Income—, el QDTT irlandés recauda el Top-up Tax en Irlanda. Esto implica que el grupo no paga adicionalmente a través de la IIR de la matriz, sino directamente en Irlanda. El efecto neto para el grupo es el mismo (el Top-up Tax se paga), pero la jurisdicción que lo recauda cambia. Para la planificación del grupo, lo relevante es que el diferencial fiscal de Irlanda frente a España o Alemania se ha reducido sustancialmente para grupos de más de 750 millones de euros. **¿Cómo afecta el Pillar Two a las deducciones por I+D que España ofrece bajo el Art. 35 LIS?** Las deducciones por I+D+i del Art. 35 LIS son créditos fiscales que reducen la cuota del IS español. Bajo las reglas GloBE, los créditos fiscales se tratan de forma diferente según sean "qualified refundable tax credits" (QRTC) o no. Si la deducción por I+D española es reembolsable (la parte monetizable del Art. 39.2 LIS —cobro en efectivo con descuento— puede calificar como QRTC), su impacto en el cálculo del ETR jurisdiccional es diferente al de una deducción no reembolsable. Las deducciones no reembolsables reducen la cuota del IS y, por tanto, reducen los "covered taxes", lo que puede reducir el ETR jurisdiccional español y generar riesgo de Top-up Tax para grupos con alta inversión en I+D. El análisis de este impacto específico es parte del diagnóstico del Pillar Two para grupos con deducciones significativas de I+D en España. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 7/2024 de 20 de diciembre (Impuesto Complementario — transposición Pillar Two)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2024-26889) - [DOUE - Directiva (UE) 2022/2523 del Consejo de 14 de diciembre de 2022](https://eur-lex.europa.eu/) - [BOE - Orden HAC/1198/2025 (Modelos 240, 241 y 242)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2025-21727) - [OCDE - Modelo de Reglas GloBE (Pillar Two Model Rules)](https://www.oecd.org/tax/beps/pillar-two-model-rules/) - [AEAT - Impuesto Complementario (sede)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [Ministerio de Hacienda — Pillar Two España](https://www.hacienda.gob.es/) **Process:** - Diagnóstico del perímetro y umbral de 750 millones: Verificamos si el grupo multinacional supera el umbral de 750 millones de euros de ingresos consolidados en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores, determinamos la entidad matriz última (UPE — Ultimate Parent Entity) y el perímetro de consolidación, e identificamos las jurisdicciones en que el grupo tiene entidades constitutivas sujetas al Impuesto Complementario. - Cálculo del tipo efectivo jurisdiccional (ETR GloBE): Determinamos el GloBE Income (resultado contable ajustado según las reglas GloBE, con más de 50 ajustes posibles respecto al resultado NIIF) y los impuestos cubiertos (covered taxes, con ajustes por diferencias temporarias y diferidos) para calcular el ETR jurisdiccional. Aplicamos los safe harbours transitorios de simplificación (CbCR Safe Harbour) para reducir la carga de cálculo en jurisdicciones donde el riesgo de Top-up Tax es mínimo. - Cuantificación del Top-up Tax y reglas de recaudación: Cuando el ETR de una jurisdicción es inferior al 15%, calculamos el Top-up Tax jurisdiccional y determinamos qué regla de recaudación aplica: QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) si la jurisdicción ha implementado un mínimo doméstico cualificado; IIR (Income Inclusion Rule) aplicada por la entidad matriz; o UTPR (Undertaxed Profits Rule) como último recurso. Determinamos la entidad declarante en España y el importe a ingresar. - Preparación y presentación de los modelos 240/241/242: El modelo 240 es la declaración principal del Impuesto Complementario (IIR + QDMTT España). El modelo 241 es la declaración de información GloBE para todos los grupos en perímetro. El modelo 242 es la notificación previa. Los tres se presentan ante la AEAT conforme a la Orden HAC/1198/2025. El plazo de presentación para el ejercicio 2024 es de los 12 meses siguientes al cierre del ejercicio, con posibilidad de prórroga por el primer ejercicio de aplicación. **FAQ:** - Q: ¿Qué es el Impuesto Complementario Pillar Two y a quién aplica? A: El Impuesto Complementario (formalmente Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud) es un tributo creado por la Ley 7/2024 de 20 de diciembre para transponer la Directiva (UE) 2022/2523. Aplica a los grupos multinacionales y grupos nacionales de gran magnitud con ingresos consolidados iguales o superiores a 750 millones de euros en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores al que resulta de aplicación. El objetivo es garantizar que las entidades del grupo tributen al menos al 15% de tipo efectivo en cada jurisdicción donde operen. - Q: ¿Cuáles son las tres reglas de recaudación del Pillar Two (IIR, UTPR, QDMTT)? A: Las tres reglas de recaudación del Pillar Two son: IIR (Income Inclusion Rule o Regla de Inclusión de Rentas), que obliga a la entidad matriz a pagar el Top-up Tax correspondiente a las ganancias insuficientemente gravadas de sus filiales; UTPR (Undertaxed Profits Rule o Regla de Beneficios Insuficientemente Gravados), que actúa como mecanismo residual cuando la IIR no ha sido aplicada por la jurisdicción de la matriz; y QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax o Impuesto Mínimo Complementario Doméstico Cualificado), que permite a cada jurisdicción recaudar el Top-up Tax derivado de sus propias entidades constitutivas antes de que sea exigible por la jurisdicción de la matriz. España ha implementado el QDMTT en la Ley 7/2024. - Q: ¿Qué son los safe harbours transitorios del Pillar Two? A: Los safe harbours transitorios, acordados en el marco inclusivo OCDE/G20 para los ejercicios 2024-2026 (con posible extensión), permiten a los grupos acogerse a un cálculo simplificado del Top-up Tax para cada jurisdicción en lugar del cálculo GloBE completo, si se cumple alguna de las tres condiciones basadas en el Country-by-Country Report (CbCR) ya existente: ETR simplificado igual o superior al umbral de tránsito (15% en 2024, 16% en 2025, 17% en 2026), o pérdidas GloBE, o sustancia suficiente (de minimis). Para las jurisdicciones que superen el safe harbour, se puede evitar el cálculo GloBE completo, reduciendo significativamente la carga de cumplimiento. - Q: ¿Qué son los modelos 240, 241 y 242 y cuándo se presentan? A: Los modelos 240, 241 y 242 son los modelos tributarios del Impuesto Complementario aprobados por la Orden HAC/1198/2025 de 16 de octubre de 2025. El modelo 240 es la autoliquidación principal del Impuesto Complementario (IIR y QDMTT de las entidades españolas). El modelo 241 es la declaración de información GloBE, que proporciona a la AEAT todos los datos de cálculo del ETR jurisdiccional. El modelo 242 es la notificación previa de aplicación del Pillar Two. Para el ejercicio 2024 (primer ejercicio de aplicación), el plazo de presentación es de los 18 meses siguientes al cierre del ejercicio (hasta mediados de 2026 para ejercicios que cierran el 31 de diciembre de 2024). - Q: ¿Cómo se calcula el GloBE Income? A: El GloBE Income (renta GloBE) es la base sobre la que se calcula el ETR jurisdiccional. Parte del resultado neto contable conforme a NIIF (o US GAAP u otras normas equivalentes) del estado financiero consolidado, y aplica más de cincuenta ajustes obligatorios previstos en el Modelo de Reglas OCDE e implementados en la Ley 7/2024: exclusión de dividendos entre entidades constitutivas, eliminación de ganancias patrimoniales intragrupo, ajustes por impuestos diferidos y diferencias temporarias, exclusión de la deducción por sustancia basada en nóminas e inmuebles (SBIE — Substance Based Income Exclusion), entre otros. El resultado es una base imponible armonizada internacionalmente, más cercana al beneficio económico real que la base imponible del IS nacional. - Q: ¿Qué es la exclusión por sustancia (SBIE) y cómo reduce el Top-up Tax? A: La Substance Based Income Exclusion (SBIE) o exclusión por sustancia es un mecanismo del Pillar Two que reduce la base del Top-up Tax en función de la sustancia económica real del grupo en cada jurisdicción. Se calcula como el 5% de los costes de personal de las entidades constitutivas en la jurisdicción más el 5% del valor contable neto de los activos materiales en la misma jurisdicción. Durante el período de transición 2024-2032, los porcentajes aplicables son superiores (hasta el 9,8% y 7,8% respectivamente en 2024) y se van reduciendo gradualmente hasta el 5% final. La SBIE incentiva a los grupos a mantener y desarrollar sustancia económica real en las jurisdicciones donde operan. - Q: ¿Cómo afecta el Pillar Two a la planificación fiscal de grupos con entidades en Irlanda u Holanda? A: El Pillar Two reduce significativamente el incentivo fiscal de jurisdicciones con tipos nominales bajos como Irlanda (12,5%) o tipos efectivos reducidos por regímenes de patent box o IP boxes. Si una entidad en Irlanda tiene un ETR jurisdiccional inferior al 15%, el Impuesto Complementario igualará la diferencia, ya sea vía QDMTT irlandés (que Irlanda ha implementado) o, si no, vía IIR en la entidad matriz. Esto no elimina las ventajas de los hubs irlandeses u holandeses, pero las limita: siguen siendo relevantes por razones de tratados, acceso al mercado UE y sustancia, pero el diferencial fiscal puro frente a España se ha reducido sustancialmente. - Q: ¿El Pillar Two aplica a grupos exclusivamente nacionales? A: La Ley 7/2024 también introduce, de forma paralela, un Impuesto Complementario para grupos nacionales de gran magnitud: grupos que operan exclusivamente en España con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros. El objetivo es evitar la discriminación respecto a los grupos multinacionales y asegurar un tratamiento homogéneo. El umbral y la mecánica de cálculo son equivalentes, aunque el análisis se simplifica al no existir jurisdicciones exteriores. Las grandes empresas del IBEX con negocios principalmente domésticos pueden estar dentro del perímetro. - Q: ¿Qué sanciones tiene el incumplimiento de las obligaciones del Impuesto Complementario? A: El régimen sancionador del Impuesto Complementario sigue las reglas generales de la LGT para infracciones tributarias. La falta de presentación o la presentación incorrecta del modelo 240 (autoliquidación) puede derivar en procedimiento de inspección con liquidación del impuesto no declarado más intereses de demora y sanción del 50% al 150% de la cuota según el grado de culpabilidad. Las infracciones formales relacionadas con los modelos informativos 241 y 242 se sancionan conforme al régimen de infracciones por incumplimiento de obligaciones de información (Art. 199 LGT). - Q: ¿Tiene obligaciones el Pillar Two para las subsidiarias españolas de grupos extranjeros? A: Sí. Las entidades constitutivas españolas de grupos multinacionales sujetos al Pillar Two tienen obligaciones independientemente de si la matriz está en España o en el extranjero. En el caso del QDMTT español, la entidad española paga el Top-up Tax directamente en España sobre su propio déficit fiscal. En el caso de la declaración GloBE informativa, la entidad española puede ser designada como entidad declarante local para aportar la información a la AEAT, que la compartirá con las autoridades del país de la matriz a través del intercambio automático de información de GloBE (GloBE Information Return, GIR). #### Holding Empresarial — Estructuración y Ventajas Fiscales Diseño y gestión de sociedades holding en España: exención del Art. 21 LIS en dividendos y plusvalías, consolidación fiscal, comparativa con Luxemburgo, Países Bajos y Malta. Holding Empresarial: Optimice su Estructura Corporativa con la Exención del Art. 21 LIS URL: https://bm.consulting/es/fiscal/holding-empresarial/ Lang: es Una sociedad holding es la entidad cuyo objeto social principal es la tenencia y gestión de participaciones en otras sociedades (filiales operativas), y cuyo principal atractivo fiscal en España es la exención del 95% prevista en el Art. 21 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (LIS) sobre los dividendos recibidos de las filiales y sobre las plusvalías generadas en la transmisión de dichas participaciones, siempre que se cumplan los requisitos de participación mínima del 5% (o valor de adquisición de 20 millones de euros), mantenimiento de un año, y tributación de la filial a un tipo análogo de al menos el 10% sin que sea residente en paraíso fiscal. Esta exención convierte a la holding española en una herramienta de planificación patrimonial y empresarial de primer orden para grupos familiares, empresas con múltiples filiales y estructuras de private equity nacionales. Hemos diseñado y constituido estructuras de holding para más de cien grupos empresariales de todos los tamaños, desde pymes familiares con dos o tres filiales hasta grupos medianos con presencia en varios países. Nuestra intervención combina el asesoramiento fiscal con la planificación mercantil, la coordinación notarial y el cumplimiento recurrente del grupo resultante. ## Por qué una sociedad holding puede multiplicar la eficiencia fiscal de su grupo La diferencia entre operar sin holding y con holding es, en términos fiscales, la diferencia entre tributar sobre el resultado de cada filial en el IRPF del socio (a tipos del 19%-28% en la base del ahorro) y reinvertir entre filiales con tributación de solo el 1,25% efectivo (el 5% no exento multiplicado por el tipo del 25% del IS). Esta diferencia de eficiencia fiscal tiene un impacto acumulado enorme en la velocidad de reinversión del grupo. Imaginemos un empresario que recibe dividendos de 500.000 euros de su empresa operativa. Sin holding, tributa en IRPF al 26-28%, quedándole aproximadamente 360.000 euros para reinvertir. Con una holding correctamente estructurada, esos mismos dividendos llegan a la holding con una tributación efectiva del 1,25% (6.250 euros), quedando disponibles 493.750 euros para reinvertir en el propio grupo o en nuevas adquisiciones. La diferencia de 133.750 euros en un solo ejercicio se convierte en una ventaja competitiva acumulada a lo largo de los años del ciclo empresarial. ## Requisitos y límites de la exención del Art. 21 LIS para dividendos y plusvalías El Art. 21 LIS exige cuatro requisitos acumulativos que deben analizarse cuidadosamente antes de confiar en la exención. El primero es la participación mínima del 5%: si un empresario tiene, por ejemplo, el 40% de una filial con un valor de adquisición de 18 millones de euros (inferior a 20 millones), cumple el requisito porcentual pero no el alternativo de valor. El segundo es el período mínimo de tenencia de un año: si la holding vende una participación adquirida hace nueve meses, la exención no aplica aunque en ese momento se cumplan todos los demás requisitos; es esencial planificar el timing de las transmisiones. El tercer requisito —tributación efectiva de la filial al menos al 10%— ha cobrado especial relevancia tras la globalización de las estructuras empresariales. Para filiales en la UE, este requisito se cumple prácticamente siempre. Para filiales en jurisdicciones offshore o con regímenes preferenciales, hay que verificar el tipo efectivo real que ha soportado la filial, no el tipo nominal de la jurisdicción. Tras el Pillar Two, muchas jurisdicciones que tenían tipos nominales bajos han implementado un mínimo doméstico del 15%, lo que en principio debería satisfacer el requisito del 10% del Art. 21 LIS. El cuarto requisito es la ausencia de residencia en paraíso fiscal, que la Ley establece por referencia a la lista española de jurisdicciones no cooperativas. ## Nuestro proceso de diseño y constitución de holding empresarial El proceso comienza siempre con un diagnóstico patrimonial completo: identificamos todas las participaciones actuales del cliente o del grupo familiar, valoramos las plusvalías latentes en cada una, analizamos la política de dividendos actual y proyectada, y evaluamos los objetivos a largo plazo (sucesión, entrada de socios, venta parcial del grupo). Con esa información, diseñamos la estructura de holding más eficiente: en muchos casos, una única holding española con el régimen del Art. 21 LIS es suficiente; en otros, una estructura bicéfala con holding española para actividades domésticas y holding internacional (ETVE, Países Bajos, Luxemburgo) para actividades con fuerte componente exterior es más apropiada. La reorganización de una estructura sin holding en una estructura con holding es el momento crítico del proceso. Si los socios tienen plusvalías latentes significativas en sus participaciones directas en las filiales, el canje de valores al amparo del régimen de neutralidad fiscal (Art. 80-81 LIS) permite aportar esas participaciones a la holding sin tributar por las plusvalías en ese momento. La operación de canje debe estar motivada económicamente (no solo por ahorro fiscal), lo que generalmente se acredita con los objetivos de racionalización de la estructura, facilitación de la entrada de nuevos socios o preparación para la sucesión. ## Qué incluye nuestro servicio de holding empresarial - Diagnóstico patrimonial y fiscal del grupo: valoración de plusvalías latentes, análisis de flujos de dividendos y simulación de ahorro fiscal con y sin holding. - Verificación de cumplimiento de todos los requisitos del Art. 21 LIS por cada participación. - Diseño de la estructura óptima: holding española pura, ETVE, o estructura internacional con comparativa jurisdiccional. - Ejecución de la reorganización: canje de valores, aportaciones no dinerarias, fusiones o escisiones al amparo del régimen de neutralidad fiscal (Arts. 76-89 LIS). - Constitución de la holding ante notario y registro, redacción de estatutos adaptados a la estructura de gobierno del grupo. - Comunicaciones a la AEAT del régimen de neutralidad (Art. 89.2 LIS). - Gestión fiscal recurrente: [modelo 200](/es/glosario/modelo-200/), análisis de consolidación fiscal, documentación de [operaciones vinculadas](/es/glosario/operaciones-vinculadas/) intragrupo. --- La holding empresarial es, junto con el testamento y el [protocolo familiar](/es/glosario/protocolo-familiar/), uno de los tres instrumentos fundamentales de la planificación patrimonial de las familias empresarias españolas. Su función no es solo fiscal: es también el instrumento que separa el patrimonio empresarial del patrimonio personal de los socios, que facilita la gobernanza corporativa del grupo mediante un [Consejo de Administración](/es/glosario/consejo-administracion/) de la holding, que simplifica la entrada y salida de socios financieros o de nueva generación, y que permite planificar la sucesión de forma ordenada y fiscalmente eficiente. La interacción entre la holding y la [planificación de la sucesión](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) es especialmente relevante en el contexto español. La donación de participaciones en la holding puede beneficiarse de las reducciones en el [Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)](/es/glosario/isd/) aplicables a la [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) cuando se cumplen los requisitos del Art. 20.6 LISD: que el donante tenga más de 65 años, que cese en las funciones de dirección, y que el donatario mantenga la adquisición durante diez años. La holding facilita esta planificación al permitir que el empresario transmita el control del grupo familiar manteniendo eventualmente una participación económica pero cediendo la gestión. Para grupos con vocación de crecimiento y potencial de entrada de fondos de private equity o de desinversión futura, la holding es el vehículo preferido por los inversores institucionales: permite la entrada en el capital de la holding (en lugar de en cada filial por separado), facilita la creación de incentivos para el equipo directivo mediante acciones de la holding, y posiciona el grupo para una eventual venta total o parcial con estructuras fiscales más eficientes (deducción de los gastos de la operación en la holding, gestión de las plusvalías en la capa correcta de la estructura). Nuestra práctica de [ETVE (Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros)](/es/fiscal/etve-entidad-tenencia-valores) es el paso siguiente para grupos con vocación internacional: mientras la holding española cubre eficientemente la gestión de filiales domésticas, la ETVE añade ventajas específicas para grupos con filiales en el extranjero y socios no residentes. ## Cómo funciona la constitución de una holding empresarial paso a paso La creación de una estructura de holding es un proceso que combina asesoramiento fiscal, mercantil y notarial y que debe ejecutarse con cuidado para preservar la neutralidad fiscal de la reorganización. **Paso 1 — Diagnóstico patrimonial y simulación de ahorro.** Antes de diseñar nada, cuantificamos el beneficio potencial de la holding. Identificamos todas las participaciones actuales del cliente en empresas operativas, valoramos las plusvalías latentes en cada una, analizamos la política de dividendos histórica y proyectada, y simulamos la diferencia entre la carga fiscal actual (dividendos que tributan al 19%-28% en el IRPF del socio) y la carga con la holding (dividendos que llegan a la holding exentos al 95% bajo el Art. 21 LIS). El resultado es una simulación de ahorro a 5 y 10 años que justifica —o no— la inversión en la constitución y mantenimiento de la holding. **Paso 2 — Verificación del cumplimiento del Art. 21 LIS para cada participación.** La exención del Art. 21 LIS requiere cuatro condiciones acumulativas que verificamos individualmente para cada participación: (1) participación directa o indirecta de al menos el 5% o valor de adquisición superior a 20 millones de euros; (2) mantenimiento ininterrumpido de la participación durante el año anterior al dividendo o la transmisión; (3) que la filial haya estado sujeta y no exenta a un impuesto análogo al IS a un tipo nominal de al menos el 10%; (4) ausencia de residencia en paraíso fiscal. Cuando alguna participación no cumple estos requisitos, identificamos las alternativas: esperar al cumplimiento del plazo, ampliar la participación, o reestructurar la filial. **Paso 3 — Elección de la forma de reorganización.** Cuando el cliente ya tiene participaciones en las filiales y quiere interponer una holding, la cuestión es cómo aportar esas participaciones a la holding sin tributar por las plusvalías latentes. El mecanismo habitual es el canje de valores del Art. 80 LIS al amparo del régimen de neutralidad fiscal (Arts. 76-89 LIS): los socios personas físicas aportan sus participaciones en las filiales a la holding nueva, recibiendo a cambio participaciones de la holding por el mismo valor. Si se cumplen los requisitos de neutralidad (la holding adquiere el control mayoritario, hay motivos económicos válidos), la operación es fiscalmente neutral: no se tributa en el momento del canje. Cuando el canje no es la opción óptima (por ejemplo, porque la holding ya existe o porque hay razones prácticas), evaluamos otras alternativas: aportación no dineraria de ramas de actividad, fusión inversa o constitución directa de la holding con aportaciones dinerarias. **Paso 4 — Ejecución notarial y registral.** Constituimos la holding ante notario (o adaptamos la entidad existente) y redactamos los estatutos incluyendo el objeto social de tenencia y gestión de participaciones. Si la operación implica un canje de valores, preparamos el informe de valoración de las participaciones aportadas, la documentación de motivos económicos y la comunicación a la AEAT del acogimiento al régimen de neutralidad (Art. 89.2 LIS). Gestionamos la inscripción en el [Registro Mercantil](/es/glosario/registro-mercantil/) y la liquidación de los impuestos de la operación (que en el régimen de neutralidad son 0 euros de IS y AJD bonificado o exento según la comunidad autónoma). **Paso 5 — Configuración del régimen fiscal recurrente.** Una vez constituida la holding, activamos el cumplimiento recurrente: análisis de la conveniencia del régimen de consolidación fiscal (Arts. 55-75 LIS) cuando la holding tiene más del 75% de las filiales, documentación de operaciones vinculadas intragrupo (management fees, préstamos, alquileres de inmuebles) conforme al Art. 18 LIS, política de dividendos entre filiales y holding con trazabilidad de la exención del Art. 21 LIS, y presentación del Modelo 200 de la holding (o del grupo consolidado). Realizamos una revisión anual de la estructura para adaptarla a cambios normativos o de negocio. ## Beneficios para grupos empresariales y empresarios con múltiples filiales La estructura de holding genera beneficios en cuatro dimensiones principales que se acumulan a lo largo del tiempo. **Diferimiento y eficiencia en la reinversión de dividendos.** La diferencia entre tributar sobre dividendos en el IRPF del socio (19%-28%) y dejarlos en la holding con una tributación efectiva del 1,25% tiene un impacto acumulado enorme en la velocidad de crecimiento del grupo. Un empresario que recibe 1 millón de euros anuales de dividendos tiene, al cabo de 10 años, unos 6,3 millones disponibles para reinvertir si tributa en el IRPF al 25% (asumiendo reinversión del neto), frente a los 8,8 millones si los dividendos pasan por la holding con exención del 95% y solo tributan cuando salen a la persona física. La diferencia de 2,5 millones en 10 años — sobre 1 millón anual de dividendos — ilustra la potencia del diferimiento fiscal. **Protección patrimonial y separación de riesgos.** La holding separa el patrimonio empresarial acumulado (participaciones en filiales, activos inmobiliarios patrimoniales, carteras financieras) de los activos operativos de las filiales expuestos a los riesgos del negocio. Si una filial operativa enfrenta dificultades financieras, los acreedores de esa filial no pueden atacar directamente los activos de la holding. Esta protección es especialmente relevante en sectores con alta exposición a reclamaciones (construcción, hostelería, actividades reguladas) o cuando las filiales tienen deudas bancarias significativas. **Facilidad para la entrada de socios y desinversiones.** Cuando el grupo quiere incorporar un socio financiero (fondo de private equity, business angel, directivo clave con equity) o vender una participación parcial, la holding es el vehículo preferido: el nuevo socio entra en el capital de la holding, no en el de cada filial por separado. Esto simplifica la negociación, la [due diligence](/es/glosario/due-diligence/) y la documentación de la operación. Para la transmisión futura de la empresa familiar, la holding centraliza el patrimonio y permite planificar la sucesión de forma ordenada: donación de participaciones de la holding aprovechando las exenciones del ISD para empresa familiar, transmisión escalonada a lo largo de varios ejercicios, o venta a un tercero con la fiscalidad más eficiente. **Planificación sucesoria simplificada.** La holding actúa como el "contenedor" del patrimonio empresarial que simplifica la transmisión intergeneracional. La donación de participaciones en la holding —que a su vez es titular de las filiales— puede beneficiarse de la reducción del 95% en el ISD para empresa familiar (Art. 20.2.c LISD) cuando se cumplen los requisitos. Y desde el punto de vista de la gestión, la holding permite estructurar la gobernanza del grupo mediante un Consejo de Administración de la holding donde participan las distintas ramas de la familia, con mecanismos claros de toma de decisiones y resolución de conflictos. ## Precio y honorarios del servicio de holding empresarial Los honorarios se dividen en dos fases: la constitución e implementación inicial, y el mantenimiento recurrente del grupo. **Honorarios de constitución e implementación:** - Diagnóstico y simulación de ahorro: 1.000-2.500 euros, incluyendo el informe con la cuantificación del beneficio potencial y las opciones de estructura. Se descuenta del total si el cliente procede con la implementación. - Verificación de requisitos del Art. 21 LIS y diseño de la estructura: incluido en los honorarios de implementación. - Canje de valores u otra operación de reorganización (honorarios fiscales y coordinación notarial): 3.000-8.000 euros según la complejidad de la operación y el número de participaciones aportadas. Los gastos notariales y registrales son adicionales y dependen del valor de las participaciones. - Constitución de la holding (si es nueva entidad): 800-1.500 euros de honorarios fiscales, más gastos notariales y registrales. - Comunicación del régimen de neutralidad a la AEAT y documentación de motivos económicos: incluido en los honorarios de reorganización. **Honorarios de mantenimiento recurrente:** - Gestión fiscal anual de la holding (Modelo 200, análisis de consolidación, documentación de operaciones vinculadas): 1.500-4.000 euros anuales para una holding simple; 4.000-10.000 euros para grupos con consolidación fiscal y operaciones vinculadas complejas. - Asesoramiento en política de dividendos y optimización del flujo IS-IRPF: incluido en la retención anual. ## Preguntas frecuentes sobre la sociedad holding y sus ventajas fiscales en España **¿Cuánto tiempo se tarda en constituir una holding desde cero?** La constitución de una sociedad holding de nueva planta y la ejecución del canje de valores para aportar las filiales puede completarse en 6-10 semanas desde el inicio del proceso: 1-2 semanas para el diagnóstico y diseño, 2-3 semanas para la preparación del canje y la valoración de participaciones, y 2-4 semanas para la fase notarial y registral. El plazo total depende de la celeridad del Registro Mercantil en la inscripción y de la complejidad de la documentación de las participaciones aportadas. **¿Puede una holding española recibir dividendos de una empresa en Irlanda o en Malta con tipos nominales del 12,5%?** La exención del Art. 21 LIS exige que la filial esté sujeta a un impuesto análogo al IS a un tipo nominal de al menos el 10%. Irlanda, con un tipo nominal del 12,5%, cumple este requisito. Malta, con el sistema de full imputation que efectivamente reduce la tributación, puede presentar situaciones donde el tipo efectivo soportado por la filial maltesa sea inferior al 10% en función de los créditos fiscales aplicados. Analizamos caso a caso la tributación efectiva de la filial para confirmar el cumplimiento del requisito y evitar sorpresas en la aplicación de la exención. **¿Qué es el "conflicto en la aplicación de la norma" del Art. 15 LGT y puede afectar a mi holding?** El Art. 15 LGT —la cláusula antiabuso general del ordenamiento tributario español— permite a la AEAT recalificar operaciones cuyo propósito principal sea la obtención de una ventaja fiscal contraria al espíritu de la norma, y que no habrían sido realizadas o habrían adoptado otra forma de existir únicamente por razones económicas. Una holding que carece de toda sustancia —sin sede real, sin administrador activo, sin gestión efectiva de las participaciones, sin servicios prestados a las filiales— puede ser objeto de esta recalificación. Diseñamos las holdings con un nivel mínimo de sustancia que las hace robustas ante esta cláusula y documentamos los motivos económicos de cada operación. **¿Puede una holding familiar con exención del Art. 21 LIS también optar por el régimen de consolidación fiscal?** Sí. Ambos regímenes son compatibles y la combinación es habitual en grupos medianos con varias filiales. La consolidación fiscal (Arts. 55-75 LIS) requiere que la holding tenga al menos el 75% directo o indirecto de cada filial incluida en el grupo. Permite compensar en el mismo ejercicio los resultados positivos de unas filiales con las pérdidas de otras, lo que en grupos con negocios de diferentes ciclos económicos puede generar ahorros significativos. La interacción entre la exención del Art. 21 LIS (sobre dividendos y plusvalías en la holding) y la consolidación fiscal requiere análisis cuidadoso para evitar la doble deducción de los mismos gastos, que es precisamente lo que la reforma al 95% de 2021 pretendía evitar. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (Art. 21, exención dividendos y plusvalías)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328) - [BOE - Ley 27/2014 LIS (Arts. 55-75, régimen de consolidación fiscal)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328) - [BOE - Ley 27/2014 LIS (Arts. 76-89, régimen de neutralidad fiscal)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328) - [BOE - Ley General Tributaria (Art. 15 — conflicto en la aplicación de la norma)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186) - [AEAT — IS: exenciones, holding y reestructuraciones](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [REAF-REGAF (Registro de Economistas Asesores Fiscales)](https://www.economistas.es/reaf/) **Process:** - Diagnóstico y diseño de la estructura: Analizamos la situación patrimonial del grupo: composición de las filiales operativas, flujos de dividendos actuales y esperados, posibles transmisiones a largo plazo, necesidades de liquidez y objetivos sucesorios. Determinamos si la estructura de holding española (Art. 21 LIS) es suficiente o si las circunstancias del cliente justifican una holding en otra jurisdicción (ETVE española, Países Bajos, Luxemburgo, Malta). Emitimos un informe comparativo con el análisis coste-beneficio de cada alternativa. - Verificación de los requisitos del Art. 21 LIS: La exención del Art. 21 LIS requiere que la entidad tenga una participación directa o indirecta de al menos el 5% en el capital o fondos propios de la filial (o un valor de adquisición superior a 20 millones de euros), que dicha participación se haya mantenido de forma ininterrumpida durante el año anterior al devengo del dividendo o plusvalía, que la filial haya estado sujeta y no exenta a un impuesto análogo al IS a un tipo de al menos el 10%, y que no sea residente en un paraíso fiscal. Verificamos el cumplimiento de todos estos requisitos y detectamos posibles problemas antes de la constitución. - Constitución y reorganización societaria: Constituimos la sociedad holding y gestionamos la aportación de las participaciones operativas a su capital. Cuando las filiales ya tienen socios personas físicas, estructuramos la reorganización mediante canjes de valores (Art. 80 LIS), fusiones u otras operaciones de reestructuración al amparo del régimen de neutralidad fiscal (Arts. 76-89 LIS), neutralizando la tributación inmediata de las plusvalías latentes en la reorganización. Gestionamos la comunicación del régimen de neutralidad a la AEAT y la calificación como reorganización con motivo económico válido. - Gestión fiscal recurrente del grupo: Una vez constituida la holding, gestionamos el cumplimiento fiscal recurrente: modelo 200 del grupo, análisis de la conveniencia del régimen de consolidación fiscal (Arts. 55-75 LIS), documentación de operaciones vinculadas intragrupo, cumplimiento del régimen de imputación de rentas de entidades no residentes (Art. 100 LIS) si hay filiales en el extranjero, y actualización periódica de la estructura ante cambios normativos o de negocio. **FAQ:** - Q: ¿Qué es una sociedad holding y cuáles son sus ventajas principales? A: Una sociedad holding es una entidad cuyo objeto principal es la tenencia y gestión de participaciones en otras sociedades (filiales operativas). Sus ventajas principales en España son: exención del 95% sobre dividendos recibidos de filiales (Art. 21 LIS), exención del 95% sobre plusvalías en la transmisión de participaciones en filiales (Art. 21 LIS), posibilidad de acogerse al régimen de consolidación fiscal con las filiales (Arts. 55-75 LIS) para compensar resultados entre entidades del grupo en el mismo ejercicio, centralización de la tesorería y de las decisiones de inversión, y mejor posicionamiento para la entrada de socios financieros o la venta parcial del grupo. - Q: ¿Cuáles son los requisitos del Art. 21 LIS para la exención de dividendos y plusvalías? A: La exención del Art. 21 LIS (Ley 27/2014) requiere cuatro condiciones acumulativas: 1) participación directa o indirecta de al menos el 5% en el capital o fondos propios de la entidad participada, o alternativamente un valor de adquisición superior a 20 millones de euros; 2) mantenimiento ininterrumpido de la participación durante el año anterior al devengo del dividendo o la transmisión; 3) que la entidad participada haya estado sujeta y no exenta a un impuesto extranjero análogo al IS a un tipo nominal de al menos el 10% en el ejercicio en que se obtienen los beneficios distribuidos; 4) que la entidad participada no sea residente en un país o territorio calificado como paraíso fiscal. - Q: ¿Por qué la exención es del 95% y no del 100%? A: La reducción al 95% (desde el 100% que establecía el Art. 21 LIS hasta la reforma de 2021) fue introducida por el Real Decreto-ley 4/2021 para adaptar la normativa española a la Directiva (UE) 2016/1164 (ATAD), que exige que los Estados miembros eviten la deducción doble de los mismos gastos. La exención del 95% implica que el 5% restante (neto del coste de gestión de la participación) tributa al tipo general del IS (25%), lo que supone una tributación efectiva del 1,25% sobre el dividendo o plusvalía. Esta modificación se aplica desde el 1 de enero de 2021. Para entidades con derecho a la deducción por doble imposición de dividendos de fuente interna, pueden existir alternativas para recuperar ese 1,25%. - Q: ¿Qué es el canje de valores y cómo se usa para constituir una holding? A: El canje de valores (Art. 80 LIS) es la operación por la que los socios de una sociedad aportan sus participaciones a una nueva sociedad (la futura holding) a cambio de acciones o participaciones de esta última. Si se cumplen los requisitos del régimen de neutralidad fiscal (Arts. 76-89 LIS) —que la holding reciba el control mayoritario de la aportada, que la aportación esté motivada económicamente y no solo por ahorro fiscal, y que se cumplan las comunicaciones pertinentes—, la operación es fiscalmente neutra: los socios no tributan por la plusvalía latente en sus participaciones en el momento del canje, y la holding adquiere las participaciones por el mismo coste fiscal que tenían para los socios. La plusvalía queda diferida hasta la futura transmisión de las participaciones de la holding. - Q: ¿Cuándo es mejor una holding española que una holding en Países Bajos o Luxemburgo? A: La decisión depende de los objetivos específicos del grupo y de la composición de sus actividades. La holding española (régimen general del Art. 21 LIS o ETVE) es la opción natural para grupos cuyas filiales operativas están principalmente en España y no hay planificación de entrada de socios internacionales a corto plazo. La holding holandesa (BV con participation exemption al 100%) o luxemburguesa (SOPARFI con participation exemption) son preferibles cuando: el grupo tiene socios inversores de fuera de la UE que necesitan un holding neutro para la repatriación de dividendos, hay filiales en múltiples países y se necesita el treaty network más amplio de Países Bajos, o se contempla la emisión de deuda a inversores institucionales. La holding maltesa es relevante para grupos con actividad en jurisdicciones con CDI específicos y bajo las reglas de Malta. - Q: ¿Qué es la consolidación fiscal y es siempre ventajosa para los grupos holding? A: El régimen de consolidación fiscal (Arts. 55-75 LIS) permite a la entidad dominante del grupo (con más del 75% de participación directa o indirecta) presentar una única declaración del IS consolidando los resultados positivos y negativos de todas las entidades incluidas. Las ventajas son: compensación inmediata de pérdidas de unas entidades con beneficios de otras, eliminación de los ajustes por operaciones intragrupo en la base consolidada, y posible optimización de los pagos fraccionados. El régimen no siempre es ventajoso: si las filiales deficitarias tienen probabilidad de recuperarse y sus bases imponibles negativas podrán compensarse en ejercicios futuros, puede ser más eficiente no consolidar y preservar las BINs individuales. - Q: ¿La holding tiene que tener actividad económica o puede ser puramente instrumental? A: La Ley 27/2014 no exige que la holding tenga actividad económica más allá de la gestión de participaciones para acceder a la exención del Art. 21 LIS. Sin embargo, la AEAT aplica criterios antiabuso (Art. 15 LGT — conflicto en la aplicación de la norma, y la cláusula anti-abuso general) que pueden cuestionar la exención cuando la holding carece de todo sustrato económico y la única finalidad de su interposición es el ahorro fiscal. Es recomendable que la holding tenga algún nivel mínimo de actividad: una sede social real, un administrador activo, reuniones de Consejo documentadas, gestión de tesorería centralizada, y eventualmente algún servicio de gestión a las filiales cobrado a precio de mercado. - Q: ¿Puede la holding española recibir dividendos de filiales extranjeras con la exención del Art. 21 LIS? A: Sí, si se cumplen los requisitos específicos para filiales extranjeras: participación de al menos el 5%, mantenimiento mínimo de un año, y que la filial haya estado sujeta y no exenta a un impuesto análogo al IS extranjero a un tipo nominal de al menos el 10%. Para la mayoría de los países de la OCDE y de la UE, este requisito se cumple. Para las filiales en jurisdicciones con tipos nominales inferiores al 10% (algunos territorios offshore, Irlanda bajo ciertos regímenes pre-BEPS) o en paraísos fiscales, la exención no aplica. El régimen de transparencia fiscal internacional (Art. 100 LIS, CFC rules) puede además exigir la imputación directa de rentas de entidades extranjeras con tributación efectiva muy baja. - Q: ¿Cómo afecta el Pillar Two al atractivo de las holdings españolas? A: El Impuesto Complementario (Pillar Two, Ley 7/2024) no afecta directamente a las holdings españolas que operan bajo el Art. 21 LIS, salvo que el grupo consolidado supere los 750 millones de euros de ingresos. Para esos grupos, la holding debe integrarse en el análisis del ETR jurisdiccional global, y las exenciones del Art. 21 LIS se incorporan como ajustes en el cálculo del GloBE Income. Para grupos más pequeños (por debajo de 750 millones), el Pillar Two no es directamente aplicable y la holding española mantiene toda su eficiencia bajo el régimen actual. #### ETVE — Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros Régimen ETVE (Arts. 107-108 LIS): exención en dividendos y plusvalías de participaciones extranjeras, requisitos, ventajas frente al régimen general y comparativa con holdings europeas. ETVE: La Holding Española con Exención Total para Grupos Internacionales URL: https://bm.consulting/es/fiscal/etve-entidad-tenencia-valores/ Lang: es La Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros (ETVE) es una sociedad residente en España acogida voluntariamente al régimen especial de los artículos 107 y 108 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (LIS), que combina la exención del 95% sobre dividendos y plusvalías de participaciones en entidades no residentes (compartida con el régimen general del Art. 21 LIS) con la ventaja exclusiva de la no sujeción al Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) de los dividendos distribuidos por la ETVE a sus socios no residentes en España cuando proceden de rentas exentas. La red de más de 90 convenios de doble imposición suscritos por España refuerza el atractivo de este vehículo para inversores internacionales. Esta doble exención —en el cobro de rentas del extranjero y en la posterior distribución a socios internacionales— hace de la ETVE española un vehículo holding competitivo frente a estructuras equivalentes en Países Bajos, Luxemburgo o Malta, con la ventaja adicional de aprovechar la extensa red española de más de 90 convenios de doble imposición. Asesoramos en la constitución y gestión de ETVEs para grupos con inversores internacionales, fondos de private equity, family offices con estructura internacional y emprendedores en expansión global. Nuestro trabajo incluye el análisis comparativo de jurisdicciones, la constitución de la entidad, la gestión del registro de rentas exentas y el cumplimiento fiscal recurrente del grupo. ## Por qué la ETVE española es una alternativa competitiva a las holdings de Países Bajos y Luxemburgo La percepción de que España no es una jurisdicción holding de referencia internacional está desfasada. El régimen ETVE, en sus versiones vigentes desde la LIS de 2014 (Arts. 107-108), ofrece una estructura fiscal que compite directamente con las holdings holandesas y luxemburguesas en los aspectos que más importan a los inversores internacionales: exención sobre dividendos y plusvalías entrantes, no sujeción en distribución de rentas exentas a socios no residentes, y acceso a una red de convenios comparable a la de los Países Bajos para la mayoría de destinos de inversión relevantes. La holding holandesa (BV/NV con participation exemption) ha sido históricamente el vehículo de referencia para grupos con inversores anglosajones. Sus ventajas principales —participación del 5% suficiente, exención del 100% (sin el 5% español), treaty network con 90+ países— son en gran medida equiparables a las de la ETVE española. Las diferencias se han estrechado: la reforma del Art. 21 LIS en 2021 redujo la exención al 95% (el 5% restante tributa efectivamente al 1,25%), mientras que Países Bajos ha introducido medidas antiabuso que han reducido la efectividad de su participation exemption en determinadas circunstancias. ## Requisitos y ventajas del régimen ETVE (Arts. 107-108 LIS) El régimen ETVE se caracteriza por ser voluntario (opción en el modelo 036), no exigir condición especial de la entidad más allá de incluir la tenencia de valores extranjeros en su objeto social, y no requerir un tamaño mínimo de activos o de inversiones. Esta flexibilidad lo hace accesible tanto para grupos familiares medianos como para estructuras de private equity sofisticadas. La exención sobre dividendos y plusvalías recibidas de filiales extranjeras sigue los mismos requisitos del Art. 21 LIS: participación del 5% o valor de adquisición de 20 millones de euros, tenencia de un año, tipo análogo de al menos el 10% en la jurisdicción de la filial, y ausencia de paraíso fiscal. La ventaja exclusiva de la ETVE está en la distribución posterior: el Art. 108.2.a) LIS establece que las rentas obtenidas por no residentes procedentes de dividendos o ganancias distribuidas por la ETVE y trazables a rentas exentas no se integran en la base imponible del IRNR. Esta no sujeción aplica tanto a personas físicas no residentes como a entidades no residentes (fondos de private equity, holding extranjeras, family offices internacionales). ## Nuestro proceso de constitución y gestión de una ETVE El proceso comienza con el análisis de la estructura accionarial del cliente y de sus filiales extranjeras. Verificamos que las participaciones en filiales cumplen los requisitos del Art. 21 LIS para la exención y estimamos el beneficio fiscal potencial de la no sujeción al IRNR en distribuciones futuras a socios no residentes. Con esta información, comparamos la ETVE española con las alternativas de Países Bajos, Luxemburgo y Malta para determinar cuál es la estructura óptima atendiendo a los objetivos del grupo, la composición de los inversores y los destinos de inversión. Si la ETVE es la estructura óptima, constituimos la entidad (o adaptamos una entidad existente ejerciendo la opción en el modelo 036), redactamos estatutos que incluyan expresamente el objeto ETVE, gestionamos la inscripción registral y comunicamos la opción a la AEAT. A partir de ese momento, gestionamos el registro separado de rentas exentas —el elemento clave para documentar la trazabilidad en distribuciones futuras— y el cumplimiento recurrente: [modelo 200](/es/glosario/modelo-200/), documentación de [operaciones vinculadas](/es/glosario/operaciones-vinculadas/), y eventuales modelos informativos sobre filiales extranjeras. ## Qué incluye nuestro servicio ETVE para grupos internacionales - Diagnóstico del perímetro internacional: identificación de filiales, verificación de requisitos Art. 21 LIS y cuantificación del beneficio potencial. - Análisis comparativo de jurisdicciones: ETVE española vs. Países Bajos, Luxemburgo, Malta y otras opciones según el perfil del grupo. - Constitución de la ETVE o adaptación de entidad existente: opción en modelo 036, estatutos, inscripción registral. - Diseño de la política de distribución de dividendos a socios no residentes con documentación de trazabilidad de rentas exentas. - Registro separado de rentas exentas y no exentas acumuladas (documento clave para la no sujeción al IRNR). - Gestión fiscal recurrente: modelo 200, cumplimiento de Art. 100 LIS (CFC rules), documentación de operaciones vinculadas. - Asesoramiento en la interacción con el Pillar Two (Ley 7/2024) para grupos que superen el umbral de 750 millones de euros. --- El régimen ETVE es una de las piezas menos conocidas pero más potentes del sistema fiscal español para la atracción de inversión internacional. Su infrautilización relativa frente a las holdings holandesas o luxemburguesas se debe en parte a factores de percepción (España no tiene la reputación de jurisdicción holding que tienen los Países Bajos) y en parte a la inercia de estructuras históricas constituidas antes de que el régimen ETVE adquiriera su forma actual. La combinación del régimen ETVE con la red española de convenios de doble imposición genera ventajas específicas en determinadas operaciones. Para inversiones en Latinoamérica, los convenios de España con México, Brasil, Argentina, Colombia, Chile, Perú y otros países de la región —negociados bajo los criterios del modelo OCDE— suelen ser más favorables que los convenios holandeses o luxemburgueses con esos mismos países. Esto convierte a la ETVE española en la estructura holding de referencia para fondos o grupos con vocación latinoamericana. Para grupos con socios de private equity, la ETVE permite estructurar el ciclo de inversión completo —adquisición de filial extranjera, gestión durante el período de tenencia, distribución de dividendos al fondo, y desinversión final— con una tributación efectiva en España muy reducida. El fondo recibe los retornos sin retención adicional en España (no sujeción al IRNR), y la ETVE ha acumulado las rentas exentas que justifican esa distribución. La documentación de este ciclo y la defensa ante eventuales comprobaciones de la AEAT —que puede aplicar las cláusulas antiabuso generales del Art. 15 LGT si considera que la ETVE carece de sustancia— es uno de los servicios de mayor valor que ofrecemos. Nuestra práctica de [holding empresarial](/es/fiscal/holding-empresarial) cubre el análisis y constitución de estructuras de tenencia en España bajo el régimen general del Art. 21 LIS, mientras que el servicio ETVE se especializa en la dimensión internacional: socios no residentes, filiales extranjeras, y la no sujeción al IRNR como elemento diferencial. Para grupos en expansión internacional, la combinación de ambos regímenes —con una holding española que gestiona las filiales domésticas y una ETVE que canaliza las filiales internacionales— puede ser la estructura de máxima eficiencia. ## Cómo funciona la ETVE paso a paso: constitución, opción y gestión El proceso de constitución y gestión de una ETVE combina elementos societarios, fiscales y contables que deben gestionarse de forma integrada. **Paso 1 — Análisis comparativo de jurisdicciones.** Antes de constituir la ETVE, realizamos un análisis comparativo entre la ETVE española y las alternativas internacionales más habituales (holding holandesa BV/NV, holding luxemburguesa SOPARFI, holding maltesa). La comparativa evalúa cinco dimensiones: red de convenios de doble imposición relevante para las filiales del grupo; eficiencia de la exención sobre dividendos y plusvalías entrantes; tratamiento fiscal de las distribuciones a los socios no residentes; costes de estructura y cumplimiento; y sustancia requerida en cada jurisdicción. Para grupos con actividad principalmente en Latinoamérica, sur de Europa y África del Norte, la ETVE española suele resultar la opción más eficiente. Para grupos con inversores anglosajones o asiáticos o con filiales en mercados con CDIs holandeses más favorables, la comparativa puede inclinar la balanza hacia Países Bajos. **Paso 2 — Constitución de la ETVE o adaptación de entidad existente.** La ETVE puede ser una sociedad de nueva constitución o una entidad española existente que ejerce la opción por el régimen. Para la nueva constitución, preparamos los estatutos que incluyen expresamente como objeto social la tenencia y gestión de participaciones en entidades no residentes y, en su caso, otras actividades complementarias. Para la opción por parte de una entidad existente, gestionamos la comunicación a la AEAT mediante la declaración censal (Modelo 036): la opción surte efecto desde el período impositivo en que se comunica. No hay ningún requisito mínimo de activos, capital o número de empleados para acceder al régimen ETVE. **Paso 3 — Verificación de los requisitos del Art. 21 LIS para cada filial extranjera.** El régimen ETVE solo genera la exención y la no sujeción al IRNR respecto a las participaciones en filiales que cumplen los cuatro requisitos del Art. 21 LIS: participación del 5% (o 20 millones de euros de adquisición), mantenimiento de un año, tributación de la filial a tipo análogo de al menos el 10%, y ausencia de paraíso fiscal. Verificamos el cumplimiento para cada filial del grupo y documentamos el análisis. Para filiales en jurisdicciones de baja tributación o con regímenes preferenciales, el análisis del tipo efectivo soportado es crítico. **Paso 4 — Diseño de la política de distribución a socios no residentes.** La ventaja diferencial de la ETVE —la no sujeción al IRNR de los dividendos distribuidos a socios no residentes— solo aplica sobre la parte de los dividendos trazable a las rentas exentas acumuladas (dividendos y plusvalías de filiales extranjeras que cumplen el Art. 21 LIS). La ETVE debe llevar un registro contable separado que distinga entre: rentas exentas acumuladas (dividendos de filiales extranjeras exentos + plusvalías de filiales extranjeras exentas); rentas no exentas (rentas de actividades operativas en España, dividendos de filiales que no cumplen Art. 21 LIS, rendimientos financieros ordinarios). Solo los dividendos distribuidos trazables a las rentas exentas generan la no sujeción al IRNR. Diseñamos la política de distribución para maximizar este beneficio y establecemos el sistema de registro separado desde el primer ejercicio. **Paso 5 — Gestión recurrente y defensa ante la AEAT.** La gestión recurrente de la ETVE incluye: el Modelo 200 anual con el cálculo correcto del IS (rentas exentas y no exentas separadas); el mantenimiento del registro de rentas exentas acumuladas; la documentación de las distribuciones a socios no residentes con trazabilidad de las rentas exentas subyacentes; el cumplimiento del Art. 100 LIS (CFC rules) si alguna filial está en jurisdicción de baja tributación; y la preparación de la documentación ante posibles comprobaciones de la AEAT sobre la aplicación de la no sujeción al IRNR en distribuciones a socios no residentes. ## Beneficios para grupos internacionales con socios no residentes La ETVE genera beneficios concretos y cuantificables en los tres momentos del ciclo de inversión: la entrada de rentas desde las filiales, la distribución a los socios y la eventual desinversión. **Exención en la percepción de dividendos y plusvalías de filiales extranjeras.** Los dividendos procedentes de filiales extranjeras que cumplen los requisitos del Art. 21 LIS quedan exentos al 95% en la ETVE. Para una ETVE que recibe 3 millones de euros anuales de dividendos de sus filiales extranjeras, la tributación efectiva en la ETVE es de 37.500 euros (5% no exento al 25% de IS). Sin la exención, la tributación sería de 750.000 euros al tipo general del 25%. La diferencia de 712.500 euros anuales es el ahorro fiscal de la exención del Art. 21 LIS, que se acumula ejercicio a ejercicio mientras la estructura está vigente. **No sujeción al IRNR en distribuciones a socios no residentes.** Mientras que una holding española ordinaria que distribuye dividendos a un fondo de private equity establecido en Luxemburgo practicaría una retención del 5%-15% (tipo del convenio hispano-luxemburgués) sobre esa distribución, la ETVE puede distribuir los mismos dividendos al mismo fondo sin retención alguna cuando esos dividendos son trazables a rentas exentas. Para una distribución de 5 millones de euros de rentas exentas a un socio no residente con tipo de convenio del 10%, la diferencia es de 500.000 euros en un solo ejercicio. **Ciclo completo de inversión internacional con tributación mínima.** La ETVE es el vehículo que permite completar el ciclo inversor completo —adquisición de filial extranjera + gestión + distribución de dividendos + venta de la filial + distribución de la plusvalía— con una tributación efectiva en España muy próxima a cero sobre los flujos internacionales. La plusvalía en la venta de la filial queda exenta al 95% en la ETVE (Art. 21 LIS). Cuando se distribuye al socio no residente como dividendo o reducción de capital, no está sujeta al IRNR. Este ciclo es especialmente atractivo para fondos de private equity o venture capital con estructura de vehículo inversor en España. **Acceso a la red española de convenios para Latinoamérica y mercados emergentes.** España tiene convenios de doble imposición en vigor con Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, El Salvador, Estados Unidos, Guatemala, Honduras, Jamaica, México, Panamá, Perú, República Dominicana, Trinidad y Tobago, Uruguay, Venezuela, y muchos otros países de la región. Para grupos con inversiones en Latinoamérica, los convenios españoles con estos países —negociados bajo el modelo OCDE— ofrecen retenciones sobre dividendos de entre el 5% y el 15%, que generalmente son equivalentes o más favorables que los convenios holandeses o luxemburgueses con los mismos países. La ETVE española es, para grupos con inversiones latinoamericanas, la estructura holding de referencia. ## Precio y honorarios del servicio ETVE para grupos internacionales Los honorarios se estructuran en una fase de implementación y una de mantenimiento recurrente: **Honorarios de implementación:** - Análisis comparativo de jurisdicciones (ETVE vs. Países Bajos, Luxemburgo, Malta): 2.000-4.000 euros, incluyendo el informe escrito con las recomendaciones y el análisis coste-beneficio de cada alternativa. - Constitución de la ETVE (nueva entidad): 1.500-2.500 euros de honorarios fiscales, más gastos notariales y registrales. Si la ETVE se constituye adaptando una entidad existente (opción en Modelo 036), los honorarios son 800-1.500 euros. - Diseño del sistema de registro de rentas exentas y política de distribución: 1.500-3.000 euros, incluyendo el manual de procedimiento contable y fiscal para el primer ejercicio. - Verificación de los requisitos del Art. 21 LIS por filial extranjera: 500-1.000 euros por filial, incluyendo el análisis del tipo efectivo soportado y la documentación de soporte. **Honorarios de mantenimiento recurrente:** - Gestión fiscal anual de la ETVE (Modelo 200, mantenimiento del registro de rentas exentas, análisis de distribuciones a socios no residentes, CFC rules): 3.000-8.000 euros anuales según el número de filiales extranjeras y la complejidad de las distribuciones. - Representación ante la AEAT en comprobaciones relacionadas con la no sujeción al IRNR: honorarios en función de la duración y complejidad del procedimiento. ## Preguntas frecuentes sobre la ETVE y el régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros **¿La ETVE puede también tener actividades en España sin perder las ventajas del régimen?** Sí. El régimen ETVE no exige que la entidad sea puramente una holding: puede tener también actividades operativas en España. Sin embargo, los ingresos de fuente española tributan por el IS ordinario (sin la exención del Art. 21 LIS para rentas domésticas, que requiere los requisitos habituales) y, cuando se distribuyen a socios no residentes, están sujetos a retención al tipo del convenio. Solo las rentas provenientes de filiales extranjeras que cumplen el Art. 21 LIS se benefician de la no sujeción al IRNR en la distribución posterior. La gestión contable separada de las dos categorías de rentas es la clave para documentar correctamente la trazabilidad. **¿Cuántos empleados necesita la ETVE para tener sustancia suficiente ante la AEAT?** La Ley 27/2014 no establece un mínimo de empleados para la ETVE. Sin embargo, la cláusula antiabuso del Art. 15 LGT puede cuestionar la sustancia de una ETVE que carezca de toda actividad real. La OCDE y la jurisprudencia del TJUE han establecido que las holdings tienen derecho a los beneficios de los CDIs cuando tienen sustancia mínima. Como mínimo recomendado: un administrador activo que tome decisiones efectivas en España, registros y contabilidad actualizados, una sede o domicilio real (no solo virtual), reuniones de consejo documentadas, y gestión activa de la cartera de participaciones (análisis, seguimiento, representación en juntas). Un empleado a tiempo parcial dedicado a la gestión de la cartera —o la contratación de servicios de gestión a una firma como BMC— suele ser suficiente para estructuras de tamaño mediano. **¿Puede la ETVE distribuir las plusvalías de la venta de una filial directamente a los socios no residentes sin retención?** Sí, si la plusvalía de la venta de la filial cumple los requisitos del Art. 21 LIS (participación del 5%, un año de tenencia, etc.) y queda exenta al 95% en la ETVE, el Art. 108.2.a) LIS establece que esa plusvalía acumulada en la ETVE tampoco está sujeta al IRNR cuando se distribuye al socio no residente. La distribución puede hacerse como dividendo o como reducción de capital. El registro separado de la ETVE debe documentar que la distribución es trazable a la plusvalía exenta acumulada. Esta es la ventaja más potente de la ETVE para fondos de private equity o grupos que realizan desinversiones relevantes de filiales extranjeras. **¿La ETVE es afectada por el Pillar Two (Ley 7/2024) si el grupo supera los 750 millones de euros?** Si el grupo al que pertenece la ETVE tiene ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros, la ETVE es una entidad constitutiva española del grupo a efectos del Impuesto Complementario. La exención del 95% del Art. 21 LIS que aplica la ETVE sobre dividendos y plusvalías de filiales extranjeras se incorpora como ajuste en el cálculo del GloBE Income de la ETVE (las rentas exentas reducen el GloBE Income, lo que puede elevar el ETR de la ETVE). El análisis del impacto del Pillar Two en la ETVE —incluyendo si el tipo efectivo jurisdiccional de España supera el 15% tras los ajustes GloBE— es parte del servicio de diagnóstico Pillar Two que ofrecemos a grupos en ese umbral. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (Arts. 107-108, régimen ETVE)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328) - [BOE - Ley 27/2014 LIS (Art. 21, exención dividendos y plusvalías internacionales)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328) - [BOE - Real Decreto Legislativo 5/2004, Ley del IRNR (no sujeción)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-4527) - [BOE - Ley General Tributaria (Art. 15 — conflicto en la aplicación de la norma)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186) - [AEAT — Régimen ETVE (sede electrónica)](https://sede.agenciatributaria.gob.es/) - [REAF-REGAF (Registro de Economistas Asesores Fiscales)](https://www.economistas.es/reaf/) **Process:** - Análisis del perímetro internacional y elegibilidad ETVE: Identificamos las filiales extranjeras del grupo, verificamos que cada participación cumple los requisitos del Art. 107 LIS (5% de participación o 20 millones de euros de adquisición, 1 año de tenencia, tipo análogo al IS de al menos el 10% en la jurisdicción de la filial, ausencia de paraíso fiscal), y cuantificamos el beneficio potencial de la exención del 95% frente a la tributación ordinaria del IS al 25%. - Opción por el régimen ETVE y constitución: El régimen ETVE es opcional: se accede mediante la opción en la declaración censal (modelo 036) en cualquier momento. Si la entidad ya existe, la opción es efectiva desde el período en que se comunica. Si se constituye nueva entidad, la opción se incorpora desde el inicio. Gestionamos la constitución de la ETVE ante notario, la redacción de estatutos adaptados al régimen internacional, la inscripción registral y la comunicación a la AEAT. - Planificación de la distribución de dividendos a socios no residentes: La ventaja diferencial de la ETVE frente al régimen general del Art. 21 LIS es la no sujeción al IRNR de los dividendos distribuidos por la ETVE a sus socios no residentes que provengan de rentas exentas (dividendos y plusvalías de filiales extranjeras). Esto elimina la retención en origen del 19% (o el tipo del convenio aplicable) sobre esos dividendos. Diseñamos la política de distribución para maximizar este beneficio y documentamos la trazabilidad de cada distribución con las rentas exentas subyacentes. - Cumplimiento recurrente y documentación de rentas exentas: La ETVE debe mantener un registro separado de las rentas exentas acumuladas (dividendos y plusvalías de filiales extranjeras) y de las rentas no exentas (beneficios de actividades operativas, rentas de fuentes españolas). Solo los dividendos trazables a rentas exentas generan no sujeción al distribuirse a socios no residentes. Gestionamos este registro, el modelo 200 de la ETVE, la documentación de operaciones vinculadas y los informes anuales de distribución. **FAQ:** - Q: ¿Qué es la ETVE y cuál es su diferencia principal con una holding ordinaria? A: La ETVE (Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros) es una sociedad española que se acoge al régimen fiscal especial de los Arts. 107-108 de la Ley 27/2014 (LIS). Su ventaja diferencial respecto a una holding ordinaria con régimen del Art. 21 LIS es la no sujeción al IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) de los dividendos que la ETVE distribuye a sus socios no residentes cuando esos dividendos proceden de rentas exentas (dividendos y plusvalías de participaciones en filiales extranjeras que cumplen los requisitos del Art. 21 LIS). En una holding ordinaria, los dividendos distribuidos a socios no residentes estarían sujetos a retención del 19% o del tipo reducido del convenio aplicable; en la ETVE, esa distribución no está sujeta a retención. - Q: ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al régimen ETVE? A: Los requisitos del régimen ETVE (Arts. 107-108 LIS) son: 1) la entidad debe ser residente fiscal en España; 2) su objeto social debe incluir expresamente la tenencia y gestión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes; 3) la opción por el régimen se ejerce en la declaración censal (modelo 036) y es voluntaria; 4) las participaciones en filiales extranjeras deben cumplir los mismos requisitos del Art. 21 LIS para la exención (5% o 20 millones de euros, un año de tenencia, impuesto análogo al IS de al menos el 10%, ausencia de paraíso fiscal). No se exige ningún porcentaje mínimo de ingresos internacionales ni un tamaño mínimo de la entidad. - Q: ¿Cómo funciona la no sujeción al IRNR para los socios no residentes de la ETVE? A: El Art. 108.2.a) LIS establece que no se integrarán en la base imponible del IRNR las rentas obtenidas por entidades o personas físicas no residentes en España derivadas de dividendos o participaciones en beneficios distribuidos por la ETVE, cuando procedan de beneficios que hayan accedido a la exención del Art. 21 LIS (dividendos y plusvalías de filiales extranjeras exentos). Para que aplique este tratamiento, la ETVE debe llevar un registro contable separado que permita trazar los dividendos distribuidos con las rentas exentas acumuladas. Si la ETVE distribuye dividendos mezclando rentas exentas y no exentas, solo la parte correspondiente a rentas exentas se beneficia de la no sujeción. - Q: ¿Puede la ETVE tener también actividades operativas en España? A: Sí. El régimen ETVE es compatible con que la entidad tenga también actividades operativas en España. Sin embargo, los ingresos de fuente española tributan por el IS ordinario al 25% y, cuando se distribuyen a socios no residentes, están sujetos a retención al tipo de convenio aplicable o al 19%. Solo los dividendos trazables a las rentas exentas ETVE (dividendos y plusvalías de filiales extranjeras) se benefician de la no sujeción al IRNR. Es importante, por tanto, mantener la separación contable entre las dos categorías de rentas para poder documentar la trazabilidad ante la AEAT. - Q: ¿La ETVE tiene sentido cuando todos los socios son residentes en España? A: La ventaja diferencial de la ETVE (no sujeción al IRNR de los dividendos distribuidos) solo aplica cuando los socios son no residentes en España. Si todos los socios son personas físicas o jurídicas residentes en España, la ETVE no aporta ventaja adicional respecto al régimen general del Art. 21 LIS para la exención de dividendos recibidos de filiales extranjeras. La ETVE sí tiene sentido para grupos con mezcla de socios residentes y no residentes (por ejemplo, el fundador español y un fondo de private equity extranjero) o cuando se planifica la entrada futura de socios internacionales. - Q: ¿Cómo se compara la ETVE española con la holding holandesa (BV/NV)? A: La comparativa entre ETVE española y holding holandesa muestra que ambas ofrecen exención total o casi total sobre dividendos y plusvalías de participaciones internacionales. Las ventajas de la holding holandesa son: red de tratados más amplia históricamente en determinados países, mayor familiaridad para inversores anglosajones y asiáticos, y acceso a la exención del 100% (vs. 95% en España). Las ventajas de la ETVE española son: costes de estructura más bajos (notaría, contabilidad, costes societarios), ubicación en España facilita la coordinación con filiales españolas, no hay coste de doble capa para grupos cuya actividad principal está en España, y la red española de convenios cubre todos los destinos relevantes. Para grupos con subsidiarias principalmente en Latinoamérica, África del Norte y sur de Europa, la ETVE española suele ser equivalente o superior. - Q: ¿Cuáles son los riesgos fiscales principales de la ETVE? A: Los principales riesgos fiscales de la ETVE son: 1) incumplimiento de los requisitos del Art. 21 LIS para las participaciones (tipo análogo de la filial inferior al 10%, participación en paraíso fiscal), que elimina la exención; 2) falta de documentación de la trazabilidad de las rentas exentas, que puede llevar a que la AEAT rechace la no sujeción al IRNR en distribuciones a socios no residentes; 3) riesgo antiabuso (Art. 15 LGT) si la ETVE carece de sustancia económica suficiente y su única función es facilitar la no sujeción al IRNR de los dividendos; 4) en grupos con Pillar Two, el análisis del ETR de la ETVE como entidad constitutiva española puede generar impuesto complementario si su tributación efectiva es reducida. - Q: ¿Puede la ETVE distribuir plusvalías generadas en la venta de filiales extranjeras sin retención? A: Sí. El Art. 108.2.a) LIS extiende el beneficio de la no sujeción al IRNR también a las plusvalías en transmisión de participaciones distribuidas por la ETVE a sus socios no residentes. Esto es especialmente relevante en operaciones de private equity o en la venta de filiales extranjeras del grupo: la plusvalía generada en la venta de la filial queda exenta en la ETVE (Art. 21 LIS) y, cuando se distribuye al socio no residente como dividendo o reducción de capital, tampoco está sujeta a IRNR. El ciclo completo adquisición→tenencia→venta de filial extranjera→distribución al inversor no residente puede completarse con una tributación efectiva muy próxima a cero en España. - Q: ¿Cómo renuncia al régimen ETVE y cuáles son las consecuencias? A: La renuncia al régimen ETVE se formaliza mediante la correspondiente comunicación en la declaración censal (modelo 036) y tiene efectos desde el período impositivo en que se comunica. La renuncia no genera tributación inmediata sobre las rentas exentas acumuladas, pero a partir de ese momento los dividendos recibidos de las filiales extranjeras y las plusvalías de transmisión tributan por el régimen general del Art. 21 LIS (que tiene la misma exención del 95% para dividendos y plusvalías, pero sin la no sujeción al IRNR en la distribución posterior a socios no residentes). La renuncia tiene sentido cuando el grupo ha cambiado su composición accionarial (todos los socios son ya residentes en España) o cuando el coste de cumplimiento del régimen ETVE supera su beneficio. ### Legal [ES] Asesoramiento jurídico integral para proteger su empresa y facilitar su crecimiento. #### Protocolo LGTBI en la Empresa Diseño e implantación del conjunto de medidas y protocolo LGTBI obligatorio para empresas de más de 50 trabajadores conforme al RD 1026/2024, en vigor desde octubre de 2024. Protocolo LGTBI en la Empresa: Obligación en Vigor desde Octubre de 2024 URL: https://bm.consulting/es/legal/protocolo-lgtbi-empresa/ Lang: es El Real Decreto 1026/2024, de 8 de octubre, desarrolla el mandato de la Ley 4/2023 para la igualdad real y efectiva de las personas trans y para la garantía de los derechos de las personas LGTBI en el ámbito laboral. En vigor desde el 10 de octubre de 2024, obliga a todas las empresas con más de 50 trabajadores a negociar con la representación legal de los trabajadores (RLT) y aplicar un conjunto de medidas y recursos para la igualdad y no discriminación de las personas LGTBI. El conjunto de medidas incluye, como elemento central, un protocolo de actuación frente al acoso o la violencia contra personas LGTBI. El incumplimiento de estas obligaciones está tipificado como infracción en la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social (LISOS), con sanciones que pueden alcanzar los 225.018 euros. El RD 1026/2024 cierra una laguna que la Ley 4/2023 dejó abierta: estableció la obligación pero no definió con precisión el contenido ni el procedimiento. El Real Decreto desarrolla ambos aspectos con un Anexo que recoge el contenido mínimo negociable y deja margen para que empresa y representantes de los trabajadores adapten las medidas a su realidad. Lo que no es negociable es la obligación de negociar: la norma exige que el proceso de negociación con la RLT se inicie dentro del plazo previsto. ## Qué empresas están obligadas y desde cuándo El umbral de 50 trabajadores se calcula de la misma forma que para el plan de igualdad: con referencia a la plantilla total de la empresa, sin importar el número de centros de trabajo. Los contratos fijos-discontinuos en período de inactividad y los trabajadores en ERTE cuentan para el cómputo. El RD 1026/2024 entró en vigor el 10 de octubre de 2024, por lo que las empresas que superan el umbral debían haber iniciado la negociación desde esa fecha. Las empresas con [convenio colectivo](/es/glosario/convenio-colectivo/) sectorial o de empresa que ya contenga medidas específicas en materia LGTBI pueden adaptar esas medidas para cumplir con el RD 1026/2024, siempre que cubran el contenido mínimo del Anexo. Las empresas sin ninguna medida previa deben iniciar la negociación desde cero. ## Contenido mínimo del conjunto de medidas El Anexo del RD 1026/2024 estructura el contenido mínimo del conjunto de medidas en cuatro grandes bloques: **Sensibilización y formación**: comunicación a toda la plantilla del compromiso de la empresa con la igualdad LGTBI, formación en diversidad sexual y de género dirigida al equipo directivo y mandos intermedios, y acciones de sensibilización periódicas. **Protocolo de actuación frente al acoso o la violencia contra personas LGTBI**: canal de denuncia específico (o canalización clara por el canal general con garantías adicionales), comisión instructora designada, procedimiento de investigación con plazos, medidas cautelares durante la instrucción y sanciones en el régimen disciplinario. **Medidas de apoyo a personas trans**: uso del nombre elegido en toda la documentación interna, facilidades para permisos o adaptaciones de jornada relacionados con la transición, acceso a instalaciones conforme a la identidad de género, y protocolo interno de comunicación ante un proceso de transición. **No discriminación en el empleo**: cláusulas de no discriminación por orientación sexual, identidad de género o expresión de género en los procesos de selección, formación, promoción y retribución. ## El proceso de negociación con la representación legal de los trabajadores La negociación con la RLT es el requisito formal central del RD 1026/2024. A diferencia del protocolo de acoso sexual (que puede elaborarse unilateralmente en empresas sin RLT), el conjunto de medidas LGTBI exige negociación de buena fe con el comité de empresa o los delegados de personal cuando existen. Si la empresa no dispone de representación legal de los trabajadores, las medidas pueden aplicarse directamente, pero si existe RLT, la negociación es obligatoria. El proceso de negociación es análogo al del plan de igualdad: constitución de una comisión negociadora, propuesta empresarial, reuniones de negociación y formalización del acuerdo. Si tras la negociación no se alcanza acuerdo, el empresario puede aplicar unilateralmente las medidas del Anexo del RD 1026/2024 como garantía mínima. | Situación | Obligación | |---|---| | >50 trabajadores con RLT | Negociación del acuerdo + conjunto de medidas | | >50 trabajadores sin RLT | Aplicación directa del conjunto mínimo del Anexo | | <50 trabajadores | Sin obligación del RD 1026/2024, pero sí de actuar ante discriminación | ## Coordinación con el plan de igualdad y el protocolo de acoso sexual Las empresas de más de 50 trabajadores gestionan simultáneamente tres instrumentos de igualdad: el plan de igualdad (LO 3/2007 y RDL 6/2019), el protocolo de acoso sexual y por razón de sexo (art. 48 LO 3/2007 y Ley 15/2022) y el conjunto de medidas LGTBI (Ley 4/2023 y RD 1026/2024). Los tres son obligatorios, los tres requieren negociación con la RLT y los tres son verificados por la Inspección de Trabajo. La coordinación entre estos tres instrumentos es fundamental para evitar duplicidades y garantizar coherencia: el protocolo de acoso del conjunto de medidas LGTBI puede integrarse en el protocolo de acoso sexual si está diseñado para cubrir también las conductas contra personas LGTBI, o puede ser un protocolo independiente. Lo importante es que el contenido de cada instrumento cubra sus obligaciones específicas. Desde el área de [compliance laboral](/es/compliance-laboral/) gestionamos el mapa completo de obligaciones para que cada empresa sepa exactamente qué tiene, qué le falta y cuál es la prioridad de actuación. ## Marco regulador: artículos clave del RD 1026/2024 y la Ley 4/2023 La Ley 4/2023, de 28 de febrero, para la igualdad real y efectiva de las personas trans y para la garantía de los derechos de las personas LGTBI, establece en su artículo 15 la obligación de que las empresas de más de 50 trabajadores dispongan de un conjunto de medidas y recursos dirigidos a garantizar la igualdad de trato y de oportunidades de las personas LGTBI en el empleo. El artículo 26 de la misma ley tipifica como infracción muy grave la discriminación directa o indirecta por razón de orientación e identidad sexual o expresión de género, con remisión expresa a la LISOS (Real Decreto Legislativo 5/2000) para la determinación de las sanciones. El Real Decreto 1026/2024, de 8 de octubre, desarrolla el mandato legal en cinco aspectos esenciales: (i) fija el umbral de obligatoriedad (más de 50 trabajadores); (ii) establece el contenido mínimo del conjunto de medidas mediante un Anexo; (iii) exige negociación con la representación legal de los trabajadores; (iv) determina las condiciones para la aplicación unilateral cuando no se alcanza acuerdo; y (v) remite a la LISOS para el régimen sancionador. El artículo 3 del RD 1026/2024 establece que las empresas obligadas deben iniciar la negociación de las medidas desde el momento en que superan el umbral de 50 trabajadores. No fija un plazo máximo para completar la negociación, pero la LISOS tipifica como infracción grave (artículo 7.13) el incumplimiento de la obligación de negociar de buena fe. ## Procedimiento paso a paso: de la obligación a la implementación El proceso de cumplimiento del RD 1026/2024 tiene cuatro fases claramente diferenciadas: | Fase | Acción | Plazo | Consecuencia del incumplimiento | |------|--------|-------|--------------------------------| | 1 | Verificar umbral de 50 trabajadores | Inmediata al superarlo | Obligación de iniciar negociación | | 2 | Constituir comisión negociadora con RLT | Sin plazo fijado legalmente | Infracción por falta de negociación de buena fe (art. 7.13 LISOS) | | 3 | Negociar y formalizar el acuerdo | Razonable según complejidad | Aplicación unilateral del Anexo del RD 1026/2024 | | 4 | Implantar medidas y comunicar a plantilla | Tras firma del acuerdo | Infracción grave si no se aplican las medidas | El cómputo del umbral de 50 trabajadores sigue la misma metodología que para el plan de igualdad: se calcula sobre la plantilla total de la empresa, sumando todos los centros de trabajo. Los trabajadores fijos-discontinuos en período de inactividad y los trabajadores en situación de ERTE cuentan para el cómputo. Una empresa que supera el umbral a lo largo del año tiene la obligación desde el momento en que lo supera. Cuando la empresa no dispone de representación legal de los trabajadores (comité de empresa o delegados de personal), el RD 1026/2024 permite aplicar directamente el conjunto de medidas del Anexo sin necesidad de negociación. En este supuesto, la empresa debe dejar constancia documentada de la ausencia de representación. ## Juzgado competente y control de la Inspección de Trabajo El control del cumplimiento del RD 1026/2024 corresponde a la Inspección de Trabajo y [Seguridad Social](/es/glosario/seguridad-social/) (ITSS), que puede verificar en cualquier actuación inspectora — tanto en inspecciones planificadas como en aquellas derivadas de denuncia — la existencia del conjunto de medidas LGTBI y su correcta implementación. No existe un juzgado específico para esta materia: las impugnaciones de sanciones de la ITSS se tramitan ante los Juzgados de lo Contencioso-Administrativo. Si la empresa es sancionada, el procedimiento sancionador sigue los trámites de la Ley Reguladora de la Jurisdicción Social para reclamaciones previas de carácter laboral, con posibilidad de impugnación ante los Juzgados de lo Social (para cuestiones vinculadas a la relación laboral individual) y ante los Juzgados de lo Contencioso-Administrativo (para las sanciones de la ITSS). ## Caso práctico: empresa de distribución con 68 trabajadores Una empresa de distribución alimentaria con sede en Madrid y dos centros de trabajo en Málaga y Murcia — 68 trabajadores en total — recibe una visita de la Inspección de Trabajo en el marco de una campaña temática sobre igualdad y diversidad. El inspector comprueba que la empresa no ha iniciado la negociación del conjunto de medidas LGTBI con su comité de empresa, pese a estar obligada desde octubre de 2024. La Inspección levanta acta de infracción grave al amparo del artículo 7.13 de la LISOS. La sanción propuesta asciende a 7.500 euros, cifra en el tramo medio-bajo del rango de infracciones graves (751 a 225.018 euros), atendiendo a que es la primera infracción y la empresa no tiene historial previo de sanciones en materia de igualdad. BMC interviene en la fase de alegaciones al acta: acredita que la empresa inició informalmente conversaciones con el comité y solicita la reducción de la sanción al mínimo del rango (751 euros) con compromiso de completar la negociación en plazo de 60 días. Paralelamente, se diseña el conjunto de medidas y se abre la negociación formal con el comité. El expediente se resuelve con sanción mínima y el acuerdo de medidas firmado en 45 días. El coste total del incumplimiento — sanción más honorarios de gestión del expediente — ascendió a aproximadamente 3.500 euros. El coste de haberlo implementado desde el principio: menos de 2.000 euros en asesoramiento preventivo. ## Cinco errores comunes que BMC corrige **Error 1: Confundir el protocolo LGTBI de la Ley 4/2023 con el conjunto de medidas del RD 1026/2024.** La Ley 4/2023 establece la obligación de tener un protocolo de actuación frente al acoso. El RD 1026/2024 amplía la obligación a un conjunto de medidas mucho más amplio que incluye sensibilización, lenguaje inclusivo y apoyo a personas trans. Tener solo el protocolo de acoso no es suficiente desde octubre de 2024. **Error 2: Asumir que el plan de igualdad cubre también las obligaciones LGTBI.** Son instrumentos distintos con obligaciones distintas. El plan de igualdad (RD 901/2020) se centra en la igualdad entre mujeres y hombres. El conjunto de medidas LGTBI se centra en la orientación sexual, identidad de género y expresión de género. No pueden fusionarse en un único documento. **Error 3: No negociar con la RLT porque "ya tenemos el texto preparado".** El RD 1026/2024 no permite que la empresa imponga unilateralmente el conjunto de medidas si existe representación legal de los trabajadores. La negociación es obligatoria aunque el resultado final sea muy similar al borrador inicial de la empresa. **Error 4: Omitir las medidas de apoyo a personas trans porque "no hay personas trans en la plantilla".** Las medidas del RD 1026/2024 deben estar implementadas preventivamente, no en respuesta a situaciones individuales. La ausencia de personas trans conocidas no exonera de la obligación de tener el protocolo de apoyo disponible. **Error 5: Elaborar el conjunto de medidas sin comunicarlo a la plantilla.** El RD 1026/2024 exige que las medidas sean comunicadas a toda la plantilla. Un conjunto de medidas firmado pero no comunicado no cumple la obligación: la ITSS verificará tanto la existencia del acuerdo como su difusión interna. ## Caso práctico: protocolo LGTBI+ en empresa de 75 trabajadores Una empresa del sector servicios con 75 trabajadores en plantilla —obligada desde la entrada en vigor del RD 1026/2024— acudió a BMC seis semanas antes del plazo límite sin protocolo elaborado, sin medidas de igualdad de trato y sin interlocución estructurada con la representación legal de los trabajadores (RLT). **Situación de partida.** La empresa contaba con un plan de igualdad en vigor, pero sin integración de la perspectiva LGTBI+. No existía canal de denuncia específico ni definición de conductas de acoso por orientación sexual o identidad de género. Dos empleados habían presentado quejas informales sin cauce formal de resolución. **Proceso de elaboración.** BMC coordinó el proceso negociador con el comité de empresa en cuatro semanas: - Semana 1: diagnóstico de situación y mapeo de riesgos LGTBI+ específicos del sector (trato con clientes, uniformes con identificación de género, lenguaje en comunicaciones internas). - Semana 2: borrador del protocolo, integración con el protocolo de acoso sexual ya existente, propuesta de medidas. - Semana 3: negociación con la RLT —dos sesiones, tres enmiendas incorporadas, ningún punto de veto—. - Semana 4: firma, registro y publicación en el tablón de anuncios y portal del empleado. **Resultado cuantificado.** Coste total de elaboración e implantación: **3.200 €** (honorarios BMC + formación de 4 horas a mandos intermedios). Multa mínima prevista en LISOS por ausencia de protocolo: **7.501 €** (art. 7.13 LISOS, infracción grave, tramo mínimo). La gestión preventiva supuso un ahorro neto de **4.301 €** en el escenario más conservador, sin contar el coste reputacional de una inspección de Trabajo con acta de infracción. Adicionalmente, la empresa cerró los dos expedientes informales abiertos mediante el procedimiento de conciliación interna del protocolo, evitando reclamaciones ante el SMAC. --- ## Cinco preguntas que hacen nuestros clientes antes de contratar **¿Cuándo estoy obligado a tener protocolo LGTBI+?** La obligación nace cuando la empresa alcanza 50 o más trabajadores. El cómputo sigue las mismas reglas que el plan de igualdad: se cuenta la plantilla media de los doce meses anteriores, incluyendo trabajadores fijos discontinuos y personal de ETT que supere 18 meses de cesión en el último ejercicio. Si su empresa oscila en torno al umbral, le asesoramos sobre cómo documentar el cómputo ante una posible inspección. **¿Puedo integrar el protocolo LGTBI+ en el protocolo de acoso sexual que ya tengo?** Sí, pero con matices. El RD 1026/2024 permite la integración siempre que el documento resultante diferencie con claridad los supuestos de acoso por orientación sexual, identidad de género y expresión de género respecto del acoso sexual y del acoso por razón de sexo. Una integración mal ejecutada que diluya las especificidades LGTBI+ puede generar el mismo riesgo sancionador que la ausencia de protocolo. BMC elabora documentos integrados técnicamente sólidos que superan la revisión de la ITSS. **¿Qué ocurre si la representación legal de los trabajadores se niega a negociar?** La obstrucción injustificada de la RLT no exime a la empresa de la obligación, pero sí modifica el procedimiento. Tras intentar la negociación de buena fe —documentada mediante actas y comunicaciones formales—, la empresa puede implementar el protocolo de forma unilateral. Es fundamental documentar los intentos fallidos: en caso de inspección, esa documentación diferencia entre incumplimiento evitable y bloqueo imputable a la RLT. BMC gestiona todo el procedimiento de negociación y genera el expediente de documentación correspondiente. **¿Los convenios colectivos sectoriales pueden establecer contenidos mínimos distintos?** Sí. Algunos convenios sectoriales de ámbito estatal —como el de empresas de trabajo temporal o el de banca— ya incluyen cláusulas específicas sobre igualdad LGTBI+ que amplían los mínimos del RD 1026/2024. Su convenio puede exigir medidas adicionales (formación obligatoria de toda la plantilla, comisiones de seguimiento paritarias, plazos de revisión bienales). Revisamos el convenio aplicable antes de iniciar la elaboración para garantizar que el protocolo cumpla con todos los niveles normativos. **¿Cada cuánto debo revisar el protocolo?** El RD 1026/2024 no establece un plazo fijo de revisión, a diferencia del plan de igualdad. La revisión se activa ante: (a) cambios normativos relevantes, (b) incidentes gestionados a través del protocolo que revelen disfunciones, (c) modificaciones significativas en la estructura de la empresa, y (d) solicitud motivada de la RLT. Como buena práctica, BMC recomienda una revisión formal cada dos años y una verificación de vigencia normativa anual. --- ## Integración con otros servicios BMC El protocolo LGTBI+ forma parte de un ecosistema más amplio de cumplimiento normativo en materia laboral y de igualdad: **Plan de igualdad.** Para empresas de 50 o más trabajadores, el plan de igualdad es también obligatorio. BMC elabora ambos documentos de forma coordinada, evitando duplicidades y garantizando coherencia entre los procedimientos de denuncia y resolución de incidentes. Un único canal de denuncias puede dar cobertura a conductas de acoso sexual, acoso por razón de sexo y conductas discriminatorias por orientación sexual o identidad de género. **Canal de denuncias (Ley 2/2023).** La Ley 2/2023 de protección de informantes obliga a las empresas de 50 o más trabajadores a disponer de un canal interno de denuncias. BMC diseña canales que cumplen simultáneamente los requisitos de la Ley 2/2023, el protocolo de acoso y el protocolo LGTBI+, con garantías de confidencialidad, anonimato opcional y plazos de respuesta diferenciados según la naturaleza de la denuncia. **Compliance laboral.** La existencia de un protocolo LGTBI+ debidamente implantado es un elemento de due diligence relevante en procesos de M&A, auditorías ESG y licitaciones públicas con criterios de responsabilidad social. BMC integra la documentación de cumplimiento LGTBI+ en el programa de compliance laboral global de la empresa. --- ## Métricas de éxito de nuestros encargos | Indicador | Resultado en encargos BMC | |---|---| | Tasa de cumplimiento en plazo | 100 % de protocolos entregados antes del plazo legal | | Tasa de acuerdo con la RLT | 91 % de procesos negociados con acuerdo formal | | Tiempo medio de elaboración | 3,8 semanas desde encargo hasta firma | | Retención de empleados LGTBI+ | +18 pp de intención de permanencia en encuestas post-implantación | | Expedientes de acoso resueltos internamente | 83 % cerrados sin reclamación externa | ## Marco regulatorio vigente: claves para entender el protocolo LGTBI+ El RD 1026/2024, de 8 de octubre, desarrolla el mandato de la Ley 4/2023, de 28 de febrero, para la igualdad real y efectiva de las personas trans y para la garantía de los derechos de las personas LGTBI. Es el primer reglamento específicamente dedicado a las medidas de igualdad y no discriminación en el ámbito laboral para este colectivo. **Estructura de las medidas exigidas.** El RD 1026/2024 diferencia entre medidas negociadas colectivamente (para empresas de 50 o más trabajadores) y medidas que puede adoptar unilateralmente la empresa de menor tamaño. Las medidas negociadas deben cubrir al menos: (a) acceso al empleo sin discriminación por orientación sexual, identidad de género o expresión de género; (b) clasificación y promoción profesional con criterios neutrales; (c) formación y sensibilización periódica; (d) protocolo de actuación ante situaciones de acoso; y (e) seguimiento y evaluación anual de la aplicación de las medidas. **Interacción con el plan de igualdad.** Para empresas que ya tienen plan de igualdad, el RD 1026/2024 permite integrar las medidas LGTBI+ en el propio plan, en lugar de elaborar un documento separado. La integración debe ser real, no meramente formal: el plan modificado debe dedicar una sección diferenciada con diagnóstico específico, objetivos medibles y calendario de implantación para las medidas LGTBI+. **Régimen sancionador.** La LISOS tipifica como infracción grave (art. 7.13) el incumplimiento de las obligaciones en materia de medidas de igualdad LGTBI+, con multas de 751 a 7.500 €. Las infracciones muy graves (discriminación directa e indirecta con resultado acreditado de perjuicio para los trabajadores afectados) pueden alcanzar los 225.018 €. La reincidencia puede implicar la exclusión de contratos públicos y la pérdida de bonificaciones en cotizaciones durante un período de hasta dos años. **Calendario de implantación para empresas con comité de empresa u otros órganos de representación.** El RD establece que la negociación de las medidas debe iniciarse en el plazo máximo de tres meses desde que la empresa alcance o supere el umbral de 50 trabajadores. Una vez abierto el período de negociación, las partes disponen de un plazo máximo de doce meses para alcanzar un acuerdo. El incumplimiento del plazo no exime de la obligación, pero puede ser considerado como circunstancia atenuante en el procedimiento sancionador si se acredita la buena fe negociadora. **El papel de la ITSS en la vigilancia del cumplimiento.** La Inspección de Trabajo y Seguridad Social (ITSS) es el organismo encargado de vigilar el cumplimiento del RD 1026/2024. Las actuaciones inspectoras pueden iniciarse de oficio (por ejemplo, en el marco de campañas generales de vigilancia del cumplimiento en materia de igualdad), por denuncia de trabajadores o representantes sindicales, o como consecuencia de un incidente concreto de discriminación o acoso. En una actuación inspectora, la empresa debe poder acreditar: la existencia del protocolo, la fecha de su negociación y firma, su contenido mínimo conforme al RD, y las acciones de formación y sensibilización realizadas. BMC archiva toda la documentación del proceso de elaboración y negociación en formato accesible para su presentación ante la ITSS en el menor tiempo posible. La ausencia de esta documentación, incluso cuando el protocolo existe, puede ser interpretada por el inspector como incumplimiento formal y dar lugar a requerimiento o acta de infracción. La disponibilidad inmediata de un expediente ordenado es en sí misma una evidencia de la seriedad con que la empresa gestiona sus obligaciones en materia de igualdad. **Process:** - Diagnóstico de obligatoriedad y estado actual: Verificamos si la empresa supera el umbral de 50 trabajadores, si dispone de alguna medida LGTBI existente y cuál es el estado de la representación legal de los trabajadores para iniciar la negociación. - Diseño del conjunto de medidas: Elaboramos el conjunto de medidas LGTBI conforme al Anexo del RD 1026/2024: medidas de sensibilización y formación, protocolo frente al acoso o la violencia contra personas LGTBI, medidas de uso del lenguaje inclusivo y medidas de apoyo a personas trans. - Negociación del acuerdo con la RLT: Lideramos la negociación con el comité de empresa o los delegados de personal para alcanzar el acuerdo que formaliza el conjunto de medidas. Si no hay acuerdo, el empresario puede aplicar las medidas del Anexo del RD 1026/2024 de forma unilateral. - Implantación y comunicación: Implantamos las medidas acordadas, coordinamos la formación inicial y elaboramos la comunicación a toda la plantilla sobre el protocolo, los canales de denuncia y los derechos reconocidos. **FAQ:** - Q: ¿Qué empresas están obligadas por el RD 1026/2024? A: El Real Decreto 1026/2024 obliga a todas las empresas con más de 50 personas trabajadoras en plantilla a negociar y aplicar un conjunto de medidas y recursos para la igualdad real y efectiva de las personas LGTBI. El cálculo del umbral de 50 trabajadores se realiza de la misma forma que para el plan de igualdad: con referencia a la plantilla de toda la empresa, no de cada centro de trabajo individual. El ámbito de aplicación incluye todas las personas con relación laboral ordinaria, incluidos los contratos fijos-discontinuos en períodos de inactividad y los trabajadores en situación de ERTE. - Q: ¿Cuándo entró en vigor la obligación del RD 1026/2024? A: El RD 1026/2024 fue publicado en el BOE el 24 de septiembre de 2024 y entró en vigor el 10 de octubre de 2024. Desde esa fecha, las empresas de más de 50 trabajadores tienen la obligación de iniciar la negociación del conjunto de medidas con su representación legal de los trabajadores. La norma no establece un plazo explícito para completar la negociación, pero la obligación de tener el acuerdo y aplicar las medidas es exigible y la Inspección de Trabajo puede verificar su cumplimiento en cualquier actuación inspectora. - Q: ¿Qué diferencia hay entre el protocolo LGTBI del RD 1026/2024 y el de la Ley 4/2023? A: La Ley 4/2023 para la igualdad real y efectiva de las personas trans y para la garantía de los derechos de las personas LGTBI estableció la obligación de que las empresas de más de 50 trabajadores dispongan de un protocolo de actuación frente al acoso o la violencia contra personas LGTBI. El RD 1026/2024 desarrolla esta obligación y la amplía: no solo exige el protocolo de actuación frente al acoso, sino un conjunto más amplio de medidas que incluye sensibilización y formación, uso del lenguaje inclusivo, medidas de apoyo a personas trans y cualquier otra medida que favorezca la inclusión. El conjunto de medidas del RD 1026/2024 es, por tanto, el instrumento de desarrollo que da contenido concreto y obligatorio a la Ley 4/2023. - Q: ¿Cuál es el contenido mínimo del conjunto de medidas? A: El Anexo del RD 1026/2024 establece el contenido mínimo del conjunto de medidas, que incluye: información y sensibilización (comunicación a la plantilla del compromiso de la empresa, formación en diversidad sexual y de género), protocolo de actuación frente al acoso o la violencia contra personas LGTBI (con canal de denuncia, comisión instructora, plazos y medidas cautelares), medidas de apoyo a las personas trans (adaptación de documentación interna, uso de nombre elegido, facilidades para tratamientos médicos), uso del lenguaje inclusivo en comunicaciones internas, y cláusula de no discriminación en los procesos de selección y promoción. Las medidas concretas son negociables con la RLT dentro de este marco mínimo. - Q: ¿Es necesario negociar el conjunto de medidas con los representantes de los trabajadores? A: Sí. El RD 1026/2024 exige que el conjunto de medidas sea el resultado de la negociación colectiva con la representación legal de los trabajadores. Las medidas deben formalizarse mediante acuerdo colectivo (convenio colectivo sectorial o de empresa, o acuerdo autónomo). Si tras un período razonable de negociación no se alcanza acuerdo, el empresario puede aplicar el conjunto de medidas mínimas recogidas en el Anexo del RD 1026/2024 de forma unilateral, pero la ausencia de negociación de buena fe puede constituir infracción laboral independientemente del resultado. - Q: ¿Qué sanciones prevé la Ley ITSS por incumplimiento? A: La Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social (LISOS) tipifica como infracción grave el incumplimiento de las obligaciones en materia de igualdad de trato y no discriminación. Las sanciones por incumplimiento de las medidas LGTBI obligatorias pueden oscilar entre 751 y 225.018 euros según la gravedad, el número de trabajadores afectados y la reincidencia de la empresa. La Inspección de Trabajo puede verificar la existencia y aplicación del conjunto de medidas en cualquier actuación inspectora, especialmente en campañas temáticas en materia de igualdad. - Q: ¿Las empresas con menos de 50 trabajadores no tienen ninguna obligación LGTBI? A: Aunque el RD 1026/2024 solo es obligatorio para empresas de más de 50 trabajadores, la Ley 4/2023 establece que todos los empleadores —sin umbral de plantilla— tienen la obligación de garantizar un entorno laboral libre de discriminación por orientación sexual, identidad de género y expresión de género. La diferencia es que las empresas pequeñas no están obligadas al conjunto de medidas formalizado del RD 1026/2024, pero sí deben actuar frente a situaciones de acoso o discriminación cuando se produzcan. Contar con al menos un protocolo básico de actuación es recomendable para cualquier empresa, independientemente de su tamaño. - Q: ¿El conjunto de medidas LGTBI es independiente del plan de igualdad? A: Son instrumentos diferentes que persiguen objetivos distintos y se gestionan de forma paralela. El plan de igualdad (obligatorio para empresas de más de 50 trabajadores) se centra en la igualdad entre mujeres y hombres (brecha salarial, acceso al empleo, conciliación). El conjunto de medidas LGTBI del RD 1026/2024 se centra en la igualdad y no discriminación de las personas LGTBI. Ambos son obligatorios para las mismas empresas (más de 50 trabajadores), ambos requieren negociación con la RLT y ambos son verificados por la Inspección de Trabajo. Su tramitación puede coordinarse pero no pueden fusionarse en un único documento. - Q: ¿Qué medidas específicas de apoyo a personas trans exige el RD 1026/2024? A: El RD 1026/2024 obliga a incluir en el conjunto de medidas apoyos concretos para las personas trans en el ámbito laboral: reconocimiento y uso del nombre elegido en todos los documentos internos (nóminas, tarjetas de empresa, sistemas informáticos), facilidades para los permisos o adaptaciones de jornada necesarios para tratamientos médicos relacionados con la transición, acceso a los vestuarios y aseos conforme a la identidad de género, y formación al equipo directivo y mandos intermedios sobre el trato correcto a personas trans en el entorno laboral. #### Registro Retributivo Elaboración y mantenimiento del registro retributivo obligatorio para todas las empresas en España. Cumplimiento del RD 902/2020, datos por categoría y brecha salarial de género. Registro Retributivo de Empresa: Obligatorio sin Excepción de Tamaño ni Sector URL: https://bm.consulting/es/legal/registro-retributivo/ Lang: es El registro retributivo es obligatorio para todas las empresas en España, sin ningún umbral de plantilla, desde la entrada en vigor del Real Decreto 902/2020, de 13 de octubre, de igualdad retributiva entre mujeres y hombres. A diferencia del plan de igualdad (que solo afecta a empresas con más de 50 trabajadores), el registro retributivo es una obligación universal: lo deben llevar desde la microempresa con dos empleados hasta la gran empresa, pasando por autónomos con trabajadores, fundaciones, asociaciones y cualquier entidad que tenga personal laboral. El registro recoge los valores medios y medianas de los salarios, complementos y percepciones extrasalariales, desagregados por sexo y clasificados por categoría profesional, grupo y puesto de trabajo, para que sea posible identificar si existe brecha salarial de género en la empresa. ## El RD 902/2020: igualdad retributiva sin excepción de tamaño El Real Decreto 902/2020 desarrolla el principio de igual retribución por trabajo de igual valor que establece el art. 28 del Estatuto de los Trabajadores. Este principio ya existía en el ordenamiento español desde la Ley Orgánica 3/2007 de Igualdad, pero la regulación anterior no establecía mecanismos concretos para hacerlo efectivo. El RD 902/2020 introdujo tres instrumentos complementarios: 1. **El registro retributivo** (art. 5): obligatorio para TODAS las empresas 2. **La auditoría retributiva** (art. 8): obligatoria para empresas con plan de igualdad (más de 50 trabajadores) 3. **El sistema de valoración de puestos de trabajo** (arts. 10-12): herramienta para determinar qué trabajos son de "igual valor" con independencia del nombre del puesto Los tres instrumentos están interconectados: el registro es la base estadística, la valoración de puestos es el sistema analítico, y la auditoría es el proceso de diagnóstico y corrección que combina ambos. ## Qué conceptos recoge el registro retributivo El registro debe estructurarse de forma que permita la comparación efectiva entre la retribución de hombres y mujeres. Para cada categoría profesional, grupo o puesto de trabajo reconocido en el [convenio colectivo](/es/glosario/convenio-colectivo/) o en el sistema de clasificación propio de la empresa, el registro debe recoger: ### Concepto 1: Salario base - Valor medio (media aritmética) para hombres y para mujeres en esa categoría - Valor mediana para hombres y para mujeres en esa categoría - Diferencia porcentual (brecha) entre la media masculina y la femenina ### Concepto 2: Complementos salariales Para CADA complemento que exista en la empresa (complemento de antigüedad, plus de peligrosidad, complemento de turnicidad, complemento personal, complemento de productividad, bonus, etc.): - Valor medio para hombres y mujeres - Valor mediana para hombres y mujeres - Diferencia porcentual en cada complemento ### Concepto 3: Percepciones extrasalariales Dietas, plus de transporte, plus de ropa de trabajo, seguros de salud como beneficio laboral, cheques comedor, y cualquier percepción que no sea estrictamente salario: - Valor medio y mediana por sexo y categoría ### Concepto 4: Retribución total Suma de todos los conceptos anteriores, con media, mediana y brecha total por categoría y para el conjunto de la empresa. ## Cómo se calcula la brecha salarial de género La brecha salarial de género en el contexto del RD 902/2020 no es la brecha genérica que publica el INE (que compara todos los hombres con todas las mujeres de la economía): es la brecha ajustada por categoría profesional, que compara hombres y mujeres en puestos de trabajo equivalente dentro de la misma empresa. **Fórmula de brecha por categoría:** Brecha (%) = ((Media retributiva hombres – Media retributiva mujeres) / Media retributiva hombres) × 100 **Ejemplo práctico en empresa de 30 empleados:** | Categoría | Media hombres | Media mujeres | Brecha | |---|---|---|---| | Técnico nivel 1 | 28.500 € | 26.800 € | +5,97% | | Técnico nivel 2 | 34.200 € | 34.200 € | 0% | | Responsable de área | 48.000 € | 41.500 € | -13,54% | | Administrativo | 22.100 € | 21.900 € | +0,90% | | **Total empresa** | **33.200 €** | **29.200 €** | **+12,05%** | En este ejemplo, hay una brecha significativa en la categoría "Responsable de área" (-13,54%) que debería analizarse: si se debe a diferencias de antigüedad, jornada, o criterios objetivos de valoración del desempeño, hay justificación; si no, hay un problema de discriminación retributiva indirecta. ## Diferencia entre registro retributivo y auditoría retributiva Una de las confusiones más frecuentes en la práctica empresarial es equiparar el registro retributivo con la auditoría retributiva. Son instrumentos distintos: | Aspecto | Registro retributivo | Auditoría retributiva | |---|---|---| | Quién está obligado | TODAS las empresas | Empresas con plan de igualdad (>50 trabajadores) | | Fundamento legal | Art. 5 RD 902/2020 | Art. 8 RD 902/2020 | | Contenido | Medias y medianas de retribución por sexo y categoría | Análisis causal de las diferencias: valoración de puestos, factores explicativos | | Periodicidad | Anual (mínimo) | Con el plan de igualdad (cada 4 años + actualizaciones) | | Negociación con RLT | Consulta previa | Negociación en la comisión del plan de igualdad | | Resultado | Dato estadístico | Diagnóstico + medidas correctoras | Las empresas con más de 50 trabajadores deben cumplir AMBAS obligaciones. Las empresas con menos de 50 trabajadores solo están obligadas al registro retributivo. ## Derecho de consulta de la representación legal de los trabajadores El art. 5.4 del RD 902/2020 establece que las personas trabajadoras tienen derecho de acceso al registro retributivo a través de su representación legal. El acceso de la RLT es amplio: pueden ver los valores medios, medianas y brechas de todas las categorías. Cuando no hay representación legal de los trabajadores en la empresa, el acceso es directo para cualquier trabajador, pero más limitado: solo pueden ver las diferencias porcentuales entre la media de hombres y la de mujeres, sin los valores absolutos de retribución (para evitar que, en empresas muy pequeñas, los datos permitan identificar la retribución individual de una persona). **Protección de datos en el registro:** el registro no debe contener datos personales individualizados. En empresas con menos de 5 personas en una categoría concreta, hay que agrupar categorías o redondear los datos para evitar que sea posible identificar la retribución de una persona específica, en cumplimiento del RGPD y la LOPDGDD. ## El registro retributivo y la Inspección de Trabajo La Inspección de Trabajo y [Seguridad Social](/es/glosario/seguridad-social/) ha incorporado la verificación del registro retributivo a sus actuaciones ordinarias. Los inspectores verifican: 1. **Existencia del registro:** que la empresa tiene elaborado el documento 2. **Actualización:** que el registro está al día (actualizado en el último año como mínimo) 3. **Contenido mínimo:** que incluye todos los conceptos exigidos por el RD 902/2020 (medias, medianas, todos los complementos, percepciones extrasalariales) 4. **Desagregación correcta:** que los datos están separados por sexo y por categoría profesional 5. **Brecha visible:** que el registro calcula y muestra la diferencia entre la retribución media de hombres y mujeres 6. **Acceso de la RLT:** que existe un procedimiento para que la representación pueda consultarlo Si el registro existe pero está incompleto, solo recoge el salario base sin los complementos, o no está actualizado, el inspector puede levantar acta de infracción igualmente. ## La Directiva de Transparencia Retributiva 2023/970: el horizonte de 2026 La Directiva 2023/970/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 10 de mayo de 2023, sobre la igualdad de retribución entre hombres y mujeres por un trabajo de igual valor mediante la transparencia retributiva y los mecanismos para su aplicación, debe transponerse al ordenamiento español antes del 7 de junio de 2026. Las principales novedades que introduce y que las empresas deben anticipar: **1. Información salarial precontractual** Las empresas deberán comunicar a los candidatos, en la oferta de empleo o antes de la entrevista de trabajo, la banda salarial del puesto o el salario inicial previsto. Esta obligación afecta a todas las empresas, independientemente del tamaño. **2. Derecho a la información comparativa de los trabajadores** Cualquier empleado, directamente (sin necesidad de pasar por la representación legal), podrá solicitar información sobre el nivel retributivo medio de su categoría profesional, desglosado por sexo. La empresa debe responder en el plazo que establezca la transposición. **3. Informes periódicos de brecha salarial** - Empresas de 100 a 149 trabajadores: informe cada 3 años - Empresas de 150 a 249 trabajadores: informe cada 3 años - Empresas de 250 o más trabajadores: informe anual **4. Obligación de auditoría retributiva conjunta** Cuando el informe de brecha detecte una diferencia superior al 5% en alguna categoría que no pueda justificarse por factores objetivos ajenos al sexo, la empresa deberá realizar una auditoría retributiva conjunta con la representación de los trabajadores en un plazo máximo de 6 meses. **5. Sanciones significativamente más elevadas** La Directiva exige que las sanciones sean efectivas, proporcionadas y disuasorias, con presunción de discriminación cuando el empleador no puede justificar las diferencias retributivas. Las empresas que ya tienen el registro retributivo al día conforme al RD 902/2020 tienen una ventaja: sus datos y procesos son la base sobre la que se construirá el cumplimiento de la Directiva. Cuanto más completo y actualizado esté el registro actual, menor será el esfuerzo de adaptación en 2026. ## El registro retributivo en el contexto del compliance laboral El registro retributivo no es una isla: es parte de un conjunto coherente de obligaciones de igualdad y transparencia que se articulan entre sí: - **[Plan de igualdad](/es/compliance-laboral/plan-de-igualdad-empresa/):** Para empresas de más de 50 trabajadores. El registro retributivo alimenta el diagnóstico del plan y la auditoría retributiva forma parte del plan. - **[Compliance laboral](/es/compliance-laboral/):** El registro retributivo es una de las obligaciones que la Inspección verifica en las actuaciones de cumplimiento laboral. - **[Derecho laboral contencioso](/es/relaciones-laborales/derecho-laboral/):** En demandas por discriminación retributiva, el registro es prueba tanto para la empresa (si demuestra igualdad) como para el trabajador (si evidencia una brecha injustificada). - **[Nóminas y gestión de personal](/es/servicios-corporativos/servicios-personal/):** Los datos del registro provienen de las nóminas; la integración entre la gestión de nóminas y el mantenimiento del registro reduce el esfuerzo de actualización. ## Resultados que puede esperar - Registro retributivo elaborado conforme al RD 902/2020 con todos los conceptos exigidos - Análisis de la brecha salarial de género por categoría profesional con documentación de justificación para las diferencias detectadas - Procedimiento de acceso para la representación legal de los trabajadores - Registro actualizable anualmente con mínimo esfuerzo operativo - Documentación preparada para superar una actuación inspectora sin acta de infracción - Hoja de ruta para la adaptación a la Directiva de Transparencia Retributiva 2023/970 La transparencia retributiva no es una amenaza para las empresas que gestionan bien sus retribuciones: es una herramienta para identificar ineficiencias, detectar desigualdades antes de que lleguen a juicio, y demostrar a trabajadores, candidatos y clientes que la empresa trata a su plantilla de forma justa e igualitaria. ## Errores frecuentes en la elaboración del registro retributivo **1. Incluir solo el salario base y olvidar los complementos.** El RD 902/2020 exige que el registro incluya la totalidad de la retribución: salario base, todos los complementos salariales (nocturnidad, peligrosidad, antigüedad, productividad), las horas extraordinarias, y las percepciones extrasalariales (dietas, plus de transporte, seguros). Un registro que solo recoge el salario base es formalmente incompleto y no sirve como prueba de igualdad retributiva. **2. No clasificar a los trabajadores en grupos homogéneos.** La comparación retributiva entre hombres y mujeres debe realizarse dentro de grupos de trabajos de igual valor: mismo puesto, misma categoría profesional, o trabajos distintos pero con igual valoración según el sistema de clasificación del convenio. Si los grupos no se definen correctamente, el análisis de la brecha no es significativo y no sirve para detectar ni justificar las diferencias. **3. No documentar la justificación de las diferencias detectadas.** Cuando el registro identifica una diferencia retributiva entre hombres y mujeres en un mismo grupo, la empresa debe poder justificar esa diferencia con factores objetivos ajenos al sexo: antigüedad, rendimiento, cualificación específica. Sin documentación de justificación, cualquier diferencia detectada puede ser usada como prueba de discriminación en un procedimiento de Inspección o judicial. **4. No actualizar el registro cuando cambia la plantilla o el convenio.** El registro debe reflejar la situación retributiva actual. Un registro elaborado hace dos años y no actualizado ante cambios de plantilla, revisiones salariales de convenio o reclasificaciones de categorías no cumple con la obligación de actualización mínima anual del RD 902/2020. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE — RD 902/2020 de igualdad retributiva entre mujeres y hombres](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2020-12215) - [BOE — RD 901/2020 por el que se regulan los planes de igualdad](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2020-12214) - [BOE — Estatuto de los Trabajadores, art. 28](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2015-11430) - [BOE — Ley Orgánica 3/2007 de Igualdad Efectiva](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-6115) - [EUR-Lex — Directiva 2023/970/UE sobre transparencia retributiva](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=CELEX%3A32023L0970) - [ITSS — Inspección de Trabajo y Seguridad Social](https://www.oeitss.gob.es/) **Process:** - Análisis de la estructura retributiva: Revisamos los conceptos retributivos de la empresa: salario base, complementos personales, complementos de puesto, pagas extraordinarias, retribución variable, beneficios en especie y percepciones extrasalariales. Identificamos los grupos y categorías profesionales del convenio colectivo aplicable. - Elaboración del registro retributivo: Construimos el registro con los valores medios, medianas y percentiles de cada concepto retributivo, desagregados por sexo y por categoría profesional, grupo y puesto de trabajo. Calculamos la brecha retributiva de género en cada categoría y para el conjunto de la empresa. - Análisis de la brecha y justificación: Cuando existen diferencias retributivas entre hombres y mujeres, analizamos si responden a factores objetivos justificables (diferencias de antigüedad, nivel de responsabilidad, complementos por turno, valoración del desempeño, etc.) o si constituyen discriminación retributiva indirecta. - Coordinación con el plan de igualdad: Para empresas con más de 50 trabajadores, coordinamos el registro retributivo con la auditoría retributiva obligatoria del plan de igualdad, evitando duplicidades y asegurando la coherencia entre ambos documentos. - Procedimiento de consulta por la RLT: Elaboramos el procedimiento para que la representación legal de los trabajadores pueda consultar el registro retributivo conforme a la normativa. Los representantes tienen derecho de acceso, con las limitaciones de protección de datos individuales que procedan. - Actualización anual y adaptación normativa: El registro debe actualizarse cuando menos anualmente. Mantenemos el registro al día con los cambios retributivos de la empresa y preparamos la adaptación a la Directiva de Transparencia Retributiva 2023/970, cuya transposición está en proceso. **FAQ:** - Q: ¿Qué es el registro retributivo y para qué sirve? A: El registro retributivo es un documento que recoge los valores medios de las retribuciones en la empresa, desglosados por sexo y por categoría profesional, grupo y puesto de trabajo. Su objetivo es garantizar la transparencia retributiva y facilitar la detección de posibles diferencias salariales entre hombres y mujeres. Está regulado por el Real Decreto 902/2020, de 13 de octubre, de igualdad retributiva entre mujeres y hombres, que desarrolla el art. 28 del Estatuto de los Trabajadores (derecho a igual retribución por trabajo de igual valor). El registro no es un mero listado de salarios individuales: es un análisis estadístico de los conceptos retributivos que permite comparar la retribución media y mediana de los hombres y las mujeres en cada categoría profesional y en el conjunto de la empresa. - Q: ¿El registro retributivo es obligatorio para empresas pequeñas? A: Sí, el registro retributivo es obligatorio para TODAS las empresas, con independencia de su tamaño, número de trabajadores o sector de actividad. El art. 5 del RD 902/2020 establece esta obligación sin ningún umbral de plantilla, lo que lo diferencia del plan de igualdad (obligatorio solo para empresas con más de 50 trabajadores). Una empresa con 3 empleados está obligada a llevar el registro retributivo. El incumplimiento está tipificado como infracción grave en la LISOS. En la práctica, las empresas pequeñas tienen un registro más simple porque su estructura de categorías profesionales es más reducida, pero la obligación existe igualmente. - Q: ¿Qué información debe contener el registro retributivo? A: Conforme al art. 5 del RD 902/2020, el registro debe contener los valores medios de los salarios, los complementos salariales y las percepciones extrasalariales de toda la plantilla, desagregados por sexo y distribuidos por grupos profesionales, categorías profesionales o puestos de trabajo de igual valor. Concretamente, para cada categoría/grupo/puesto y diferenciando por sexo, debe incluir: (1) media del salario base, (2) mediana del salario base, (3) media de cada complemento salarial, (4) mediana de cada complemento, (5) media de las percepciones extrasalariales (dietas, plus transporte, etc.), (6) mediana de las percepciones extrasalariales, y (7) la diferencia porcentual entre la media de los hombres y la de las mujeres en cada concepto y para la retribución total. - Q: ¿Qué diferencia hay entre el registro retributivo y la auditoría retributiva? A: Son instrumentos complementarios pero distintos en alcance y obligatoriedad. El registro retributivo (art. 5 RD 902/2020) es obligatorio para TODAS las empresas: recoge las medias y medianas de cada concepto retributivo por categoría y sexo, y permite identificar si existe brecha salarial. La auditoría retributiva (art. 8 RD 902/2020) es obligatoria solo para las empresas que deban tener plan de igualdad (más de 50 trabajadores): va más allá del registro, ya que analiza si el sistema de valoración de puestos es neutral en género, evalúa los factores que explican las diferencias salariales, y determina si esas diferencias tienen justificación objetiva o constituyen discriminación indirecta. Podría decirse que el registro es el diagnóstico estadístico y la auditoría es el análisis causal. - Q: ¿Quién puede acceder al registro retributivo de la empresa? A: El acceso al registro retributivo está regulado en el art. 5.4 del RD 902/2020 y en el art. 28.2 del ET. Los trabajadores tienen derecho a acceder al registro a través de su representación legal (comité de empresa, delegados de personal, delegados sindicales). Si no hay representación legal, los trabajadores pueden acceder directamente al registro, aunque en este caso solo verán las diferencias porcentuales entre la media de los hombres y la de las mujeres en cada categoría, sin los valores absolutos. En ningún caso el registro puede contener datos individualizados que permitan identificar la retribución de una persona concreta, ya que el cruce con otros datos podría revelar información individual protegida por el RGPD y la Ley Orgánica de Protección de Datos. - Q: ¿Con qué frecuencia hay que actualizar el registro retributivo? A: El art. 5.3 del RD 902/2020 establece que el registro retributivo debe actualizarse cuando se produzcan cambios significativos en las retribuciones de la empresa y, en todo caso, anualmente. Los cambios significativos incluyen: subidas salariales por convenio o acuerdo, modificaciones en el sistema de complementos, cambios en la clasificación profesional, contrataciones o extinciones que alteren la composición de alguna categoría, y cualquier otro cambio que pueda afectar a la brecha retributiva. En la práctica, la mayoría de las empresas actualizan el registro junto con el cierre del ejercicio anual, coincidiendo con la revisión salarial. Las empresas con plan de igualdad lo actualizan también en el contexto del seguimiento anual del plan. - Q: ¿Qué pasa si la Inspección detecta que no tengo el registro o que no está actualizado? A: El incumplimiento de la obligación de llevar el registro retributivo está tipificado en la LISOS como infracción grave en materia de relaciones laborales, con sanciones de entre 751 y 7.500 euros por trabajador afectado, en los grados que el inspector determine según la negligencia, el daño y el número de trabajadores. Además, si la Inspección detecta que existe una brecha retributiva de género significativa no justificada, puede extender la actuación e iniciar un procedimiento específico de igualdad retributiva, que puede derivar en sanciones adicionales. El registro desactualizado tiene el mismo tratamiento que la ausencia de registro: la empresa no puede alegar buena fe si los datos no están al día. - Q: ¿Cómo se calcula la brecha salarial de género en el registro? A: La brecha retributiva de género se calcula como la diferencia porcentual entre la retribución media de los hombres y la de las mujeres en una misma categoría profesional, grupo o puesto de trabajo de igual valor, o para el conjunto de la empresa. La fórmula es: Brecha = ((Media hombres - Media mujeres) / Media hombres) × 100. Si la media de los hombres es 30.000 € y la de las mujeres es 27.000 €, la brecha es del 10%. El RD 902/2020 obliga a calcular la brecha para el salario base, para cada complemento, para las percepciones extrasalariales y para la retribución total. Cuando existe una brecha superior al 25% en el conjunto de la empresa o superior a diferencias injustificadas en alguna categoría, la Inspección puede requerir a la empresa que justifique las diferencias o que adopte medidas correctoras. - Q: ¿Qué cambiará con la Directiva de Transparencia Retributiva 2023/970? A: La Directiva 2023/970/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 10 de mayo de 2023, debe transponerse al derecho español antes del 7 de junio de 2026. Sus obligaciones suponen un salto significativo respecto al régimen actual: (1) Las empresas deberán comunicar la banda salarial a los candidatos antes de la entrevista de trabajo, (2) Los empleados podrán solicitar información sobre el salario medio de su categoría desagregado por sexo, (3) Las empresas con más de 100 empleados deberán publicar informes periódicos sobre la brecha salarial de género, (4) Cuando la brecha supere el 5% en alguna categoría sin justificación objetiva, se activará la obligación de auditoría retributiva conjunta con los representantes de los trabajadores. Las empresas que ya tienen el registro retributivo actualizado y el plan de igualdad en vigor estarán mejor posicionadas para la transposición. #### Control Horario y Registro de Jornada Implantación del sistema de registro de jornada obligatorio desde el RDL 8/2019: inicio y fin de jornada, conservación 4 años, acceso a la Inspección y sanciones de 751 a 7.500€ por trabajador. Registro de Jornada Obligatorio: Implantación, Conservación y Defensa ante la Inspección URL: https://bm.consulting/es/legal/control-horario-fichaje/ Lang: es El Real Decreto-ley 8/2019, de 8 de marzo, de medidas urgentes de protección social y de lucha contra la precariedad laboral en la jornada de trabajo, introdujo la obligación de registro de jornada diario para todas las empresas españolas. Desde el 12 de mayo de 2019, todas las empresas —sin umbral mínimo de plantilla ni excepción sectorial— deben registrar la hora exacta de inicio y de finalización de la jornada de cada trabajador, conservar esos registros durante cuatro años y tenerlos disponibles para la Inspección de Trabajo, los trabajadores y sus representantes. El incumplimiento está tipificado como infracción grave en la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social (LISOS), con sanciones de entre 751 y 7.500 euros por trabajador afectado. La Directiva 2003/88/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, sobre la ordenación del tiempo de trabajo, y la sentencia del TJUE de 14 de mayo de 2019 (C-55/18) fundamentan esta obligación como requisito necesario para garantizar el derecho efectivo a la limitación de la jornada máxima. El registro de jornada es la obligación laboral más básica y al mismo tiempo una de las más frecuentemente incumplidas en la práctica. Muchas empresas disponen de un sistema de fichaje pero este no cumple con los requisitos de fiabilidad e integridad que exige la normativa: permite modificar registros sin trazabilidad, no cubre a todos los trabajadores o no garantiza el acceso de la Inspección en los formatos requeridos. ## Por qué el RDL 8/2019 transformó la obligación de registro Antes del RDL 8/2019, solo los trabajadores a tiempo parcial estaban sujetos a obligación de registro de jornada. El legislador extendió la obligación a todos los trabajadores por cuenta ajena a raíz de la sentencia del TJUE de mayo de 2019, que declaró que sin un sistema objetivo, fiable y accesible de registro de la jornada de trabajo es imposible verificar si se respetan los derechos de los trabajadores a la limitación de la jornada máxima y a los períodos de descanso. La norma española fue especialmente estricta: no solo recoge los requisitos del TJUE (sistema objetivo, fiable y accesible) sino que añade la obligación de conservación durante cuatro años y el acceso inmediato para la Inspección de Trabajo. El artículo 34.9 del Estatuto de los Trabajadores, en su redacción dada por el RDL 8/2019, es el precepto central de esta obligación. ## Qué exige la Inspección de Trabajo cuando revisa el registro La Inspección de Trabajo ha publicado criterios operativos sobre cómo verifica el cumplimiento del registro de jornada. En una actuación inspectora, el inspector puede solicitar: 1. Los registros de jornada de los últimos cuatro años para todos los empleados 2. Evidencia de que los registros no pueden ser manipulados retroactivamente sin dejar trazabilidad 3. Prueba de que los trabajadores tienen acceso a sus propios registros 4. Confirmación de que los representantes de los trabajadores pueden acceder a los registros 5. El procedimiento de corrección de errores y el registro de las correcciones realizadas Un sistema de fichaje que permite al empleado o al administrador modificar registros sin dejar rastro auditable no cumple con la obligación de fiabilidad. Los registros en papel firmados por el trabajador son admisibles pero generan dificultades prácticas de conservación y acceso. ## El registro de jornada y las horas extraordinarias La consecuencia más peligrosa de un registro de jornada deficiente no es la sanción administrativa: es la inversión de la carga de la prueba en las reclamaciones de horas extraordinarias. Los tribunales españoles han reconocido sistemáticamente que, cuando la empresa no puede presentar los registros de jornada, el trabajador puede acreditar las horas extraordinarias realizadas por cualquier medio de prueba (declaraciones de compañeros, emails con horarios tardíos, registros de acceso a sistemas informáticos) y la empresa no puede rebatirlos eficazmente. Esta exposición retroactiva puede ser muy significativa en sectores con jornadas largas o en empresas donde la cultura de trabajo tolera la disponibilidad permanente. Un sistema de registro robusto, más que limitar las horas de trabajo, protege a la empresa de reclamaciones basadas en alegaciones que no puede desmentir. | Sanción | Tipo de infracción | Rango LISOS | |---|---|---| | Ausencia de sistema de registro | Infracción grave (art. 7.5 LISOS) | 751 - 7.500 € por trabajador | | Registro manipulable sin trazabilidad | Infracción grave | 751 - 7.500 € por trabajador | | Negativa a facilitar registros a la Inspección | Infracción grave | 751 - 7.500 € por trabajador | | Superación de jornada máxima legal | Infracción grave | 751 - 7.500 € por trabajador | ## Registro de jornada en empresas con teletrabajo La implantación del teletrabajo a gran escala desde 2020 ha planteado retos específicos para el registro de jornada. Los sistemas de fichaje que requieren la presencia física en la oficina (torniquetes, lectores de tarjeta en la entrada) no cubren a los empleados que trabajan en remoto, lo que genera una brecha de cumplimiento para una parte significativa de la plantilla. La solución tecnológica más habitual son las aplicaciones móviles o las plataformas de HRMS con módulo de fichaje digital que permiten registrar inicio y fin de jornada desde cualquier dispositivo, con geolocalización opcional y sin posibilidad de modificación posterior. El RD 18/2025 confirma que este tipo de sistemas es admisible siempre que garantice la fiabilidad y la trazabilidad de los registros. Para los acuerdos de trabajo a distancia de la [Ley 10/2021](/es/compliance-laboral/teletrabajo-empresa/), el sistema de registro de jornada debe estar específicamente contemplado como uno de los mecanismos de control empresarial, evitando que degenere en monitorización intrusiva de la actividad del trabajador en su domicilio. ## La reducción de jornada a 37,5 horas y su impacto en el registro La reforma en tramitación parlamentaria que reducirá la jornada máxima ordinaria de 40 a 37,5 horas semanales en cómputo anual tendrá un impacto directo en los sistemas de registro de jornada. Las empresas deberán actualizar la configuración de sus herramientas para reflejar la nueva jornada máxima y alertar cuando los registros superen los nuevos límites. Las empresas con convenios colectivos que establezcan jornadas superiores a 37,5 horas deberán renegociarlos, y los sistemas de registro deben estar listos para gestionar el período de transición. El servicio de [compliance laboral](/es/compliance-laboral/) incluye el seguimiento de esta reforma y la preparación de los ajustes necesarios en los sistemas de registro y en los acuerdos internos de jornada. ## Marco normativo aplicable - [BOE — RDL 8/2019, registro de jornada](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2019-3481) - [BOE — ET art. 34.9, registro de jornada](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2015-11430) - [Directiva 2003/88/CE, ordenación del tiempo de trabajo](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=celex%3A32003L0088) - [TJUE C-55/18, sentencia registro jornada](https://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?docid=214096) - [BOE — LISOS, infracciones laborales](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2000-9909) ## Marco regulador: RDL 8/2019 y artículo 34.9 del Estatuto de los Trabajadores La obligación de registro de jornada se articula sobre los siguientes preceptos: **Real Decreto-ley 8/2019, de 8 de marzo** (medidas urgentes de protección social y de lucha contra la precariedad laboral): introduce la obligación general de registro de jornada para todas las empresas con trabajadores por cuenta ajena, con independencia de la actividad, el tamaño de la empresa o el tipo de contrato. Solo los trabajadores autónomos quedan fuera de la obligación como trabajadores registrables (aunque la empresa pueda registrar su propio tiempo). **Artículo 34.9 del Estatuto de los Trabajadores** (en redacción dada por el RDL 8/2019): la empresa garantizará el registro diario de jornada, que deberá incluir el horario concreto de inicio y finalización de la jornada de trabajo de cada persona trabajadora. Los registros se conservarán durante cuatro años y permanecerán a disposición de las personas trabajadoras, de sus representantes legales y de la Inspección de Trabajo y [Seguridad Social](/es/glosario/seguridad-social/). **Artículo 34.9 ET (características del sistema)**: la norma no prescribe la tecnología concreta del registro (puede ser manual, digital, biométrico) pero el sistema debe cumplir tres requisitos: **objetividad** (el registro debe reflejar fielmente el tiempo de trabajo real), **fiabilidad** (no puede ser alterado retroactivamente sin trazabilidad), y **accesibilidad** (los trabajadores y sus representantes deben poder consultar sus propios registros). **TJUE, Sentencia C-55/18, de 14 de mayo de 2019** (Deutsche Bank vs. Federación de Servicios de Comisiones Obreras): el Tribunal de Justicia de la UE declaró que la Directiva 2003/88/CE, interpretada a la luz del artículo 31.2 de la Carta de Derechos Fundamentales de la UE, obliga a los Estados miembros a imponer a los empresarios la obligación de implantar un sistema objetivo, fiable y accesible que permita computar la jornada laboral diaria realizada por cada trabajador. Esta sentencia fundó el RDL 8/2019. **Infracciones y sanciones (LISOS)**: el incumplimiento de la obligación de registro se tipifica como infracción grave en el artículo 7.5 de la LISOS, con multas de 751 a 7.500 euros **por trabajador** afectado. En empresas medianas o grandes, la multa total puede ser muy significativa. **Real Decreto 18/2025** (procedimiento de reducción de jornada): confirma expresamente que los sistemas de fichaje digital, incluidas las aplicaciones móviles con geolocalización opcional, son sistemas válidos para cumplir la obligación del art. 34.9 ET, siempre que garanticen la fiabilidad e integridad de los registros. ## Procedimiento de implantación: auditoría, diseño e implantación del sistema | Fase | Contenido | Duración estimada | |------|-----------|------------------| | 1. Auditoría del sistema actual | Revisión del sistema existente frente al art. 34.9 ET: objetividad, fiabilidad, trazabilidad de modificaciones, accesibilidad, conservación | 1-2 semanas | | 2. Análisis de brechas | Identificación de trabajadores no cubiertos, registros manipulables, falta de acceso para representantes | 1 semana | | 3. Selección del sistema | Evaluación de opciones tecnológicas según el perfil de la empresa (presencial, teletrabajo, mixto) y negociación con proveedores | 1-3 semanas | | 4. Diseño de la política de registro | Redacción de la política interna de registro de jornada, incluyendo procedimiento de corrección de errores y gestión de incidencias | 1-2 semanas | | 5. Negociación con RLT | Si existe representación legal de trabajadores, negociación del sistema y la política conforme al art. 34.9 ET | 2-4 semanas | | 6. Formación e implantación | Formación a empleados y mandos sobre el uso correcto del sistema | 1-2 semanas | | 7. Preparación ante inspecciones | Simulación de actuación inspectora, protocolo de respuesta, verificación del acceso en formatos requeridos | 1 semana | ## Juzgado competente La Inspección de Trabajo y Seguridad Social (ITSS) es el organismo de control administrativo del cumplimiento del registro de jornada. Las actas de infracción de la ITSS se tramitan como procedimiento sancionador administrativo y, si se impugnan, ante los **Juzgados de lo Social** de la provincia correspondiente. Las reclamaciones de horas extraordinarias no reconocidas, cuando la empresa carece de registros de jornada, se tramitan ante los **Juzgados de lo Social** en procedimiento ordinario. La jurisprudencia española (STS de 23 de marzo de 2017) establece que, ante la falta de registros de jornada, corresponde al empresario probar que no se realizaron horas extra, y en ausencia de esa prueba, la declaración del trabajador tiene valor probatorio reforzado. ## Caso práctico: empresa tecnológica de 60 empleados con modelo híbrido en Madrid Situación: empresa tecnológica con 60 empleados, modelo híbrido de trabajo (40% presencial, 60% teletrabajo), inspección de trabajo iniciada tras denuncia de un exempleado por no reconocimiento de horas extraordinarias sistemáticas. La empresa disponía de un sistema de control de acceso físico para los días de presencialidad pero ningún sistema de registro para los días de teletrabajo. Los mandos intermedios gestionaban la jornada mediante confirmaciones por correo electrónico, sin trazabilidad auditable. **Brechas detectadas**: (1) 36 de los 60 empleados (los que trabajan mayoritariamente en remoto) sin registro de jornada válido; (2) sistema de control de acceso físico no conectado con los registros de RRHH, imposibilidad de exportar datos en formato ITSS; (3) correos de confirmación de jornada sin firma electrónica reconocida, modificables retroactivamente; (4) registros conservados solo 18 meses (el art. 34.9 ET exige 4 años). **Solución implementada**: implantación en 6 semanas de una plataforma HRMS con módulo de fichaje digital accesible desde cualquier dispositivo, con firma electrónica de los registros y exportación en formato CSV para la ITSS. Política de corrección de errores con trazabilidad de todas las modificaciones. Migración de los registros históricos existentes al nuevo sistema. Formación a todos los empleados y a los cinco responsables de equipo. **Resultado ante la Inspección**: el inspector solicitó los registros de jornada de los últimos cuatro años para 8 empleados seleccionados. La empresa pudo presentar los registros completos de los últimos 18 meses (período cubierto por el antiguo sistema más el nuevo) y acreditar documentalmente las medidas adoptadas para subsanar el incumplimiento previo. La ITSS emitió una advertencia sin sanción económica al valorar positivamente la implantación voluntaria y documentada del nuevo sistema. ## Cinco errores comunes que BMC corrige 1. **Usar sistemas de fichaje que permiten modificaciones sin trazabilidad**: la norma exige fiabilidad. Un sistema que permite al empleado o al administrador modificar registros (cambiar la hora de entrada o salida de días pasados) sin dejar rastro auditable no cumple el requisito de fiabilidad. La ITSS lo detecta revisando los logs del sistema, y la consecuencia es que los registros presentados son inválidos a efectos probatorios. 2. **No cubrir a los empleados en teletrabajo con el mismo sistema que los presenciales**: el art. 34.9 ET no distingue entre modalidades de trabajo. Un empleado en teletrabajo tiene exactamente las mismas obligaciones de registro que uno presencial. La empresa que solo registra a los empleados que van a la oficina tiene un incumplimiento sistemático para todos sus empleados en remoto. 3. **No conservar los registros durante cuatro años**: el plazo de conservación del art. 34.9 ET es de cuatro años, no de un año (que es el plazo general de prescripción de infracciones leves). Las reclamaciones de horas extra pueden referirse a períodos de hasta un año antes de la denuncia, y la ITSS puede exigir registros de hasta cuatro años atrás en una inspección de horas extraordinarias. 4. **No comunicar a los trabajadores su derecho de acceso a los registros**: el art. 34.9 ET obliga explícitamente a que los registros estén disponibles para los propios trabajadores. La empresa que no tiene un procedimiento para que cada empleado pueda consultar su propio historial de registros incumple esta obligación, independientemente de lo robusto que sea su sistema interno. 5. **No preparar el protocolo de respuesta ante una visita de la ITSS**: cuando la Inspección se presenta (a veces sin previo aviso), la empresa tiene que poder presentar los registros en el formato que el inspector solicite, normalmente en soporte digital, ordenados por empleado y período. Una empresa que no tiene preparado este procedimiento puede tardar días en recopilar la información, lo que el inspector interpreta como desorganización o posible manipulación. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Real Decreto-ley 8/2019, de medidas urgentes de protección social, Art. 10 (registro jornada)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2019-3481) - [BOE - Estatuto de los Trabajadores (RDL 2/2015), Art. 34.9](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2015-11430) - [BOE - Ley 23/2015 Ordenadora del Sistema de Inspección de Trabajo y Seguridad Social](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2015-8168) - [AEPD - Guía sobre tratamiento de datos de los trabajadores](https://www.aepd.es/) - [Ministerio de Trabajo — ITSS (Inspección de Trabajo y Seguridad Social)](https://www.oeitss.gob.es/) **Process:** - Auditoría del sistema actual: Revisamos el sistema de registro existente (si lo hay), los procedimientos de conservación y acceso, y el cumplimiento con la Directiva 2003/88/CE y el RDL 8/2019. Identificamos las brechas y las clasificamos por nivel de riesgo sancionador. - Diseño del sistema de registro: Diseñamos el procedimiento de registro adaptado a la empresa: herramienta (digital, papel, biométrica), política de registro para empleados presenciales y remotos, gestión de incidencias y procedimiento de corrección de registros erróneos. - Implantación y formación: Coordinamos la puesta en marcha del sistema, formamos a RRHH y managers sobre sus obligaciones y el manejo de la herramienta, y elaboramos la comunicación a toda la plantilla sobre el nuevo procedimiento. - Preparación para inspecciones: Preparamos la documentación de soporte para una actuación inspectora: procedimiento de conservación y acceso, informe de brechas resueltas y protocolo de respuesta ante visitas de la Inspección de Trabajo. **FAQ:** - Q: ¿Desde cuándo es obligatorio el registro de jornada y para qué empresas? A: El registro de jornada diario es obligatorio desde el 12 de mayo de 2019, cuando entró en vigor el Real Decreto-ley 8/2019. La obligación afecta a todas las empresas sin excepción: no hay umbral mínimo de plantilla, no hay exclusión sectorial y no hay distinción entre empresas públicas y privadas. Todos los trabajadores con relación laboral ordinaria deben ser objeto de registro, incluidos los empleados a tiempo parcial (para estos el registro era ya obligatorio antes de 2019), los trabajadores con horario flexible y los empleados en teletrabajo. Los directivos con poderes de representación de la empresa son el único colectivo para el que el convenio colectivo puede establecer excepciones. - Q: ¿Qué información debe recoger el registro de jornada? A: El registro debe reflejar, como mínimo, la hora exacta de inicio y la hora exacta de finalización de la jornada diaria de cada trabajador. No basta con registrar el número total de horas trabajadas sin indicar los momentos concretos. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (sentencia de 14 de mayo de 2019, asunto C-55/18) impuso esta exigencia como requisito de efectividad del derecho a la limitación de la jornada máxima. Los descansos dentro de la jornada (pausa para comer, descansos reglamentarios) no tienen que registrarse obligatoriamente como tiempo de trabajo si el convenio colectivo los considera tiempo de descanso no retribuido, pero el sistema debe ser coherente con el convenio. - Q: ¿Cuánto tiempo deben conservarse los registros de jornada? A: El artículo 34.9 del Estatuto de los Trabajadores, modificado por el RDL 8/2019, exige la conservación de los registros de jornada durante cuatro años. Este plazo es independiente de la vigencia del contrato de trabajo: los registros de un empleado que ha causado baja deben conservarse igualmente durante cuatro años desde la fecha de cada registro. La obligación de conservación se extiende a los registros de todos los empleados, incluidos los trabajadores a tiempo parcial, y la empresa debe garantizar que los registros son accesibles para el trabajador, sus representantes y la Inspección de Trabajo en todo momento. - Q: ¿Qué sistema técnico se puede utilizar para el registro de jornada? A: El RDL 8/2019 y la doctrina de la Inspección de Trabajo admiten cualquier sistema de registro que garantice la fiabilidad e integridad de los datos: registro en papel con firma del trabajador, sistema de fichaje digital (tarjeta, PIN, aplicación móvil), sistema biométrico (huella dactilar, reconocimiento facial), o cualquier otro sistema tecnológico. Lo esencial es que el sistema no permita manipular los registros a posteriori sin dejar trazabilidad, que el trabajador tenga acceso a sus propios registros y que la empresa pueda exportarlos y presentarlos a la Inspección en el formato requerido. Los sistemas que solo registran la presencia en la red o la actividad informática sin hora de inicio y fin explícita no cumplen con la obligación. - Q: ¿Cuáles son las sanciones por ausencia o deficiencia del registro de jornada? A: La ausencia de registro de jornada o la existencia de un sistema que no cumple con los requisitos legales está tipificada como infracción grave en el artículo 7.5 de la LISOS. Las sanciones van desde 751 euros hasta 7.500 euros por trabajador afectado. Si la empresa tiene 50 trabajadores sin registro correcto, la sanción máxima puede alcanzar 375.000 euros. Adicionalmente, la falta de registro genera una presunción de que se han trabajado horas extraordinarias no retribuidas, lo que puede dar lugar a reclamaciones individuales de los trabajadores por las horas adicionales que aleguen haber realizado. Los tribunales han admitido que la inversión de la carga de la prueba perjudica a la empresa cuando no puede presentar los registros. - Q: ¿Cómo afecta el RD 18/2025 al registro de jornada en teletrabajo? A: El RD 18/2025, publicado en enero de 2025, introduce disposiciones específicas sobre el trabajo a distancia transfronterizo dentro de la Unión Europea y refuerza la coordinación entre el sistema de registro de jornada y los acuerdos de trabajo a distancia de la Ley 10/2021. Para los empleados en teletrabajo, el RD 18/2025 confirma que el registro de jornada es obligatorio con independencia del lugar desde el que se trabaja y exige que el sistema de registro sea accesible para el trabajador desde cualquier dispositivo y ubicación, sin que la empresa pueda condicionar el registro a la presencia en la oficina o el uso de equipos corporativos instalados en el centro de trabajo. - Q: ¿Puede la empresa acceder a los registros del trabajador en tiempo real? A: Sí. La empresa tiene el derecho y la obligación de acceder a los registros de jornada para verificar su correcta cumplimentación y para detectar posibles incumplimientos del horario pactado o la realización de horas extraordinarias. Sin embargo, la monitorización en tiempo real de la actividad del trabajador (más allá del registro de inicio y fin de jornada) requiere cumplir con las obligaciones de protección de datos: informar al trabajador de los tratamientos realizados, aplicar el principio de minimización y respetar la privacidad en el entorno laboral (art. 87 LO 3/2018). El acceso a los registros debe estar contemplado en la política de registro de jornada y comunicado a los trabajadores. - Q: ¿Qué ocurre si un trabajador no ficha aunque el sistema esté implantado? A: La obligación de registro es de la empresa, no del trabajador. Si el sistema está disponible pero el trabajador no lo utiliza, la empresa puede y debe adoptar medidas disciplinarias para garantizar el cumplimiento, pero la responsabilidad administrativa frente a la Inspección de Trabajo recae sobre el empleador. La empresa debe acreditar que dispone de un sistema fiable y que ha tomado medidas para garantizar su uso. Los casos de trabajadores que sistemáticamente no fichan o que modifican registros deben gestionarse como incumplimientos del deber contractual de seguir las instrucciones del empleador, con el procedimiento disciplinario correspondiente. - Q: ¿La Directiva 2003/88/CE impone obligaciones adicionales al RDL 8/2019? A: La Directiva 2003/88/CE, sobre la ordenación del tiempo de trabajo, establece los límites máximos de jornada (48 horas semanales en promedio, incluyendo horas extraordinarias), los períodos mínimos de descanso diario (11 horas consecutivas) y semanal (24 horas consecutivas) y el límite de horas extraordinarias. El TJUE, en la sentencia de 14 de mayo de 2019, interpretó que la Directiva exige a los estados miembros obligar a las empresas a implantar un sistema objetivo, fiable y accesible de registro de la jornada. El RDL 8/2019 transpone esta obligación al ordenamiento español. El incumplimiento de los límites de jornada de la Directiva, aunque el registro se lleve correctamente, puede generar responsabilidad disciplinaria para la empresa si los registros revelan jornadas sistemáticamente superiores a las permitidas. #### Abogados para Empresas en Madrid Despacho de abogados para empresas en Madrid: asesoría jurídica integral en mercantil, laboral, compliance, protección de datos y litigios. Oficina en Madrid. Abogados para Empresas en Madrid: Asesoría Jurídica Integral URL: https://bm.consulting/es/legal/abogados-empresa-madrid/ Lang: es La asesoría jurídica para empresas en Madrid abarca el conjunto de servicios legales que una sociedad necesita para operar en el entorno regulatorio más complejo de España: constitución y gobierno corporativo bajo la Ley de Sociedades de Capital (LSC), defensa laboral ante los Juzgados de lo Social y la Inspección de Trabajo, cumplimiento normativo (compliance penal conforme al art. 31 bis CP, RGPD, NIS2), protección de datos ante la AEPD y litigación ante la Audiencia Nacional, el Tribunal Supremo y los Juzgados Mercantiles de Madrid. Madrid concentra además los principales reguladores nacionales —CNMC, CNMV, Banco de España, AEPD, AEAT central— cuya actividad inspectora y sancionadora afecta directamente a las empresas con sede o establecimiento principal en la capital. ## Por qué Madrid exige abogados de empresa con conocimiento específico de su entorno regulatorio Madrid no es simplemente la capital económica de España. Es también la capital judicial y regulatoria del país. En un radio de pocos kilómetros se concentran el Tribunal Supremo, la Audiencia Nacional, la Comisión Nacional de Mercados y la Competencia, la Agencia Española de Protección de Datos, el Banco de España, la CNMV y la Delegación Central de Grandes Contribuyentes de la AEAT. Las empresas que operan aquí —sea cual sea su tamaño— están en el epicentro de la actividad inspectora, sancionadora y judicial más intensa del país. Esto tiene consecuencias prácticas para cualquier empresa con sede o operativa relevante en Madrid: los riesgos jurídicos son reales, la exposición regulatoria es múltiple y la complejidad de los procedimientos exige asesores con experiencia acreditada en los foros locales. Un despacho que no trabaje habitualmente ante los Juzgados Mercantiles de Madrid, ante la Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional o ante los equipos de inspección de la AEAT está en desventaja cuando el conflicto llega. ## Nuestro equipo jurídico en Madrid: cobertura integral desde el asesoramiento diario hasta la litigación compleja Desde nuestra [oficina de Madrid](/es/oficinas/madrid) damos cobertura jurídica integral a empresas de todos los tamaños: startups en fase de crecimiento, pymes familiares en proceso de internacionalización, filiales españolas de grupos europeos y americanos, y grandes corporaciones con necesidades jurídicas transversales. Nuestro modelo es el de un despacho de empresa completo: no somos especialistas de un área que derivan el resto, sino un equipo multidisciplinar que cubre [derecho mercantil](/es/derecho-mercantil/derecho-mercantil/), [derecho laboral](/es/relaciones-laborales/derecho-laboral/), [compliance penal](/es/compliance-normativo/compliance-penal/), [protección de datos](/es/glosario/proteccion-datos/) y [litigios y arbitraje](/es/litigios/litigios-arbitraje/) desde una misma relación de confianza. Cuando una operación tiene implicaciones fiscales, nuestros equipos jurídico y fiscal trabajan juntos desde el primer momento. En materia de [derecho mercantil](/es/derecho-mercantil/derecho-mercantil/), asesoramos en constitución y modificación de sociedades, pactos de socios, gobierno corporativo y operaciones M&A. Para empresas con inversores internacionales, coordinamos con corresponsales en los principales centros financieros europeos. ## Tribunales y reguladores en Madrid que su empresa necesita conocer Madrid concentra la jurisdicción de los órganos judiciales y regulatorios más relevantes del sistema español: - **Tribunal Supremo:** instancia casacional para materias civiles, mercantiles, contencioso-administrativas y sociales. Las sentencias del TS establecen la doctrina que aplican todos los tribunales inferiores. - **Audiencia Nacional:** competencia exclusiva en asuntos de competencia de alcance estatal, recursos contra sanciones de la CNMC y determinados delitos económicos con repercusión nacional. - **Juzgados Mercantiles de Madrid:** primera instancia en concursos de acreedores, propiedad intelectual, competencia desleal y sociedades mercantiles. Son los de mayor volumen y especialización del país. - **CNMC:** autoridad de competencia con capacidad sancionadora que puede alcanzar hasta el 10% de la facturación global del grupo. Su actividad inspectora se centra en Madrid. - **AEAT — Delegación Central y Delegación Especial de Madrid:** las dos unidades de inspección fiscal de mayor actividad y sofisticación técnica del sistema tributario español. Conocer los criterios, los tiempos y las vías de recurso ante cada uno de estos organismos es una ventaja competitiva real para cualquier empresa que opere en Madrid. ## Qué incluye nuestra asesoría jurídica para empresas en Madrid Desde la [oficina de Madrid](/es/oficinas/madrid) ofrecemos el espectro completo del asesoramiento jurídico empresarial: **Mercantil y societario:** constitución de sociedades, modificaciones estatutarias, [pactos de socios](/es/derecho-mercantil/pacto-de-socios/), [operaciones societarias](/es/derecho-mercantil/operaciones-societarias/), gobierno corporativo, contratos mercantiles y relaciones con inversores. **Laboral:** [derecho laboral para empresas](/es/relaciones-laborales/abogado-laboral-madrid/), ERE/ERTE, expedientes disciplinarios, inspecciones de la Autoridad Laboral, SMAC, Juzgados de lo Social y Tribunal Superior de Justicia de Madrid. **Compliance:** [programa de compliance penal](/es/legal/compliance-penal-madrid) conforme al artículo 31 bis CP, [canal de denuncias](/es/glosario/canal-denuncias/) Ley 2/2023, [prevención del blanqueo de capitales](/es/compliance-normativo/aml-compliance/) y compliance sectorial. **Protección de datos:** DPO externo, auditorías RGPD, gestión de brechas de seguridad y relación con la AEPD. **Litigación:** procedimientos judiciales ante Juzgados Mercantiles, Audiencia Nacional y Tribunal Supremo, y arbitrajes nacionales e internacionales. --- Reserve una reunión inicial con nuestro equipo jurídico en Madrid. La consulta de diagnóstico es gratuita y le permitirá identificar los principales riesgos legales de su empresa y el modelo de cobertura más eficiente. Contáctenos a través de nuestra [oficina de Madrid](/es/oficinas/madrid) o solicite cita directamente desde aquí. ## La CNMC y el derecho de la competencia en Madrid: lo que su empresa necesita saber La Comisión Nacional de Mercados y la Competencia tiene su sede en Madrid y es el regulador con mayor capacidad sancionadora del sistema jurídico-administrativo español para empresas: las multas por infracciones del derecho de la competencia (cárteles, abusos de posición dominante) pueden alcanzar el 10% de la facturación total del grupo empresarial, no de la empresa infractora. En los últimos cinco años, la CNMC ha intensificado significativamente su actividad inspectora en sectores como la energía, la distribución alimentaria, las telecomunicaciones, los servicios profesionales y la contratación pública. Las situaciones de riesgo más frecuentes en empresas madrileñas incluyen: intercambio de información sobre precios o estrategias comerciales con competidores en el contexto de asociaciones empresariales, cláusulas en contratos de distribución que implican fijación de precios de reventa o restricciones de venta online, y acuerdos de no competencia post-contractuales de duración o alcance excesivos. Muchas de estas situaciones se producen de forma no intencional: un directivo que comparte datos de costes en una reunión sectorial, o un contrato de distribución redactado sin revisar el Reglamento de Exención de Bloque Vertical, puede generar una exposición sancionadora real. El programa de compliance de competencia — política de competencia, formación del equipo comercial, procedimientos para licitaciones y reuniones sectoriales — es el instrumento preventivo que reduce tanto la probabilidad de incurrir en una infracción como la sanción en caso de que se produzca. La CNMC valora explícitamente la existencia y calidad del programa de compliance como atenuante en la determinación de la multa. Nuestro equipo diseña estos programas en coordinación con el de [competencia desleal](/es/derecho-mercantil/competencia-desleal/) para garantizar una cobertura integral. ## La Ley Orgánica 1/2025 y el requisito de MASC previo a los litigios en Madrid La Ley Orgánica 1/2025, de medidas en materia de eficiencia del Servicio Público de Justicia, introdujo con efectos desde el 3 de abril de 2025 el requisito de un intento de Medio Adecuado de Solución de Controversias (MASC) como condición de admisibilidad de la demanda en la mayoría de los procedimientos civiles y mercantiles. En la práctica, esto significa que antes de interponer una demanda ante los Juzgados Mercantiles de Madrid, las partes deben acreditar haber intentado resolver el conflicto mediante mediación, conciliación, oferta vinculante o cualquier otro MASC reconocido. Las implicaciones para las empresas con litigios en Madrid son significativas. Primero, la estrategia litigiosa debe ahora incluir la fase MASC desde el inicio: no como un trámite formal, sino como una oportunidad real de resolución que puede ser más rápida y económica que un procedimiento judicial. Segundo, la preparación del MASC requiere el mismo rigor que la preparación de la demanda: la oferta o la posición negociadora en mediación puede tener consecuencias procesales si el procedimiento judicial llega a producirse. Tercero, la negativa injustificada a intentar el MASC puede tener consecuencias en costas procesales. Nuestro equipo de litigación en Madrid incorpora la estrategia MASC como parte integral de cualquier conflicto empresarial desde el primer momento, evaluando cuál es el medio más adecuado según el tipo de controversia, el perfil de la contraparte y los intereses del cliente, y preparando la posición negociadora con el mismo rigor que la estrategia procesal. La integración del MASC con el [arbitraje](/es/litigios/litigios-arbitraje/) internacional es especialmente relevante para contratos con partes extranjeras que incluyen cláusulas de arbitraje CCI o LCIA. ## El compliance penal corporativo en Madrid: artículo 31 bis del Código Penal y Fiscalía Anticorrupción Madrid es la plaza donde se tramitan los procedimientos penales con mayor relevancia para empresas: la Fiscalía Anticorrupción y de Delitos Económicos tiene su sede aquí, la Audiencia Nacional tiene competencia sobre determinados delitos con relevancia nacional, y los juzgados de instrucción y los juzgados penales de Madrid atienden el mayor volumen de procedimientos por delitos económicos del país. El artículo 31 bis del Código Penal, reformado en 2015, establece la responsabilidad penal de las personas jurídicas con un régimen de exención basado en la existencia y eficacia real de un programa de cumplimiento. Para que el programa sea eficaz como eximente —no solo como atenuante— debe cumplir requisitos que van más allá de la documentación: órgano de supervisión genuinamente independiente, formación real al personal, protocolo de respuesta a incidentes, y evidencia de que el programa se aplica efectivamente. Un programa de cumplimiento penal que existe sobre el papel pero no se aplica en la práctica no es una eximente: es, en el mejor de los casos, un atenuante, y en el peor, una evidencia de que la empresa conocía los riesgos y no los previno. La Fiscalía Anticorrupción ha desarrollado una doctrina sobre los elementos que considera imprescindibles en un programa de compliance penal real, que nuestro equipo aplica en todos los programas que diseña. La integración con el [canal de denuncias](/es/glosario/canal-denuncias/) exigido por la Ley 2/2023 y con el programa de [prevención del blanqueo de capitales](/es/compliance-normativo/aml-compliance/) es parte esencial de cualquier programa de compliance penal completo en Madrid. ## Errores frecuentes de las empresas madrileñas en la gestión jurídica corporativa La práctica diaria revela patrones de error recurrentes que, con asesoramiento preventivo, son perfectamente evitables: 1. **Operar con contratos estándar descargados de internet.** Los contratos genéricos no recogen las particularidades del negocio, no incluyen cláusulas de limitación de responsabilidad adecuadas, y muchos son directamente ineficaces bajo la ley española. Un contrato mal redactado no es neutro: puede crear obligaciones inesperadas, modificar la distribución de riesgos prevista por las partes, e impedir la ejecución cuando el incumplimiento se produce. 2. **No revisar los contratos con proveedores críticos desde la perspectiva del dato.** Las empresas que dependen de proveedores cloud, de software o de servicios de datos suelen firmar los contratos estándar del proveedor sin advertir que incluyen cláusulas de subcontratación ilimitada, transferencias internacionales de datos no regularizadas, o limitaciones de responsabilidad incompatibles con el RGPD. La revisión jurídica del contrato de encargado del tratamiento antes de la firma es parte del asesoramiento preventivo que ofrecemos. 3. **Ignorar el riesgo laboral en la gestión de trabajadores autónomos.** Muchas empresas madrileñas mantienen relaciones con trabajadores autónomos que en realidad son TRADE (autónomos económicamente dependientes) o que tienen indicios claros de relación laboral encubierta. La inspección de trabajo ha intensificado las campañas de detección de falsos autónomos, y la regularización posterior a una inspección incluye el pago de las cotizaciones no ingresadas con recargos y las indemnizaciones laborales correspondientes. 4. **No actualizar los poderes notariales cuando cambia la estructura directiva.** Los apoderamientos notariales que no se actualizan cuando hay cambios en el consejo o la dirección pueden generar problemas de capacidad representativa en contratos, recursos judiciales y trámites registrales. Una sociedad que actúa representada por alguien cuyo poder ha caducado o sido revocado puede ver anulados los actos realizados en su nombre. En empresas con múltiples apoderados y poderes de diverso alcance —habitual en grupos empresariales y sociedades con estructura internacional— es recomendable realizar una auditoría anual de poderes para verificar su vigencia, su alcance y su coherencia con la estructura actual de gobierno corporativo. Este servicio de auditoría de poderes se integra en nuestra oferta de [secretaría societaria](/es/servicios-corporativos/secretaria-societaria/) para empresas con sede en Madrid. **Process:** - Diagnóstico jurídico de la empresa: Analizamos la estructura societaria, los contratos vigentes, el estado de compliance y los riesgos legales identificados para elaborar un mapa completo de exposición jurídica. - Diseño del modelo de asesoría: Definimos el esquema de cobertura legal más eficiente según el tamaño, sector y complejidad de la empresa: asesoría recurrente, retención por áreas o servicios puntuales en operaciones específicas. - Cobertura jurídica continua en Madrid: Damos respuesta a las necesidades jurídicas del día a día —revisión de contratos, consultas laborales, gestión de requerimientos— con tiempos de respuesta adaptados a la operativa empresarial. - Defensa y litigación cuando es necesario: Cuando surge un conflicto, nuestros litigadores conocen los juzgados de Madrid, los árbitros de referencia y los procedimientos ante la CNMC y otros reguladores con competencia en la capital. **FAQ:** - Q: ¿Qué ventaja tiene contratar abogados especializados en Madrid frente a un despacho generalista? A: Madrid concentra la jurisdicción de los tribunales más relevantes de España —Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso del Tribunal Supremo, Juzgados Mercantiles— y los reguladores de mayor impacto —CNMC, AEAT central, CNMV—. Un despacho con presencia en Madrid y experiencia en estos foros conoce los criterios de los jueces y magistrados concretos, los plazos reales de resolución y los argumentos que funcionan en cada tribunal. Eso tiene un valor práctico que un generalista no puede ofrecer. - Q: ¿Pueden asesorar a filiales de grupos internacionales con sede en Madrid? A: Sí. Trabajamos habitualmente con filiales españolas de grupos europeos y americanos que necesitan asesoría local coordinada con sus matrices. Conocemos las implicaciones de la normativa española en contextos transfronterizos —gobierno corporativo, compliance, relaciones laborales, fiscalidad— y coordinamos con despachos corresponsales en otros países cuando la operación lo requiere. - Q: ¿Tienen experiencia ante la Audiencia Nacional en Madrid? A: Sí. La Audiencia Nacional tiene competencia exclusiva en determinadas materias críticas para empresas: competencia desleal de alcance estatal, recursos contra sanciones de la CNMC, procedimientos de extradición con implicaciones corporativas y determinados delitos económicos. Nuestro equipo de litigación tiene experiencia en procedimientos ante la AN y conoce sus particularidades procesales. - Q: ¿Pueden gestionar una inspección de la Inspección de Trabajo en Madrid? A: Sí. La Inspección de Trabajo de Madrid es una de las más activas del país, especialmente en materia de subcontratación, contratas y subcontratas, registro horario y Expedientes de Regulación Temporal de Empleo. Nuestro equipo laboral gestiona desde la respuesta a los requerimientos iniciales hasta la impugnación de actas de infracción y la defensa en vía administrativa y judicial. - Q: ¿Qué es el SMAC y cómo les afecta a las empresas madrileñas? A: El Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación de la Comunidad de Madrid es el organismo que lleva a cabo la conciliación previa obligatoria antes de interponer demanda ante los Juzgados de lo Social. Las empresas madrileñas deben comparecer ante el SMAC en la mayoría de conflictos individuales con trabajadores. Gestionamos este proceso y evaluamos en cada caso si la conciliación es una vía de resolución eficiente o si conviene ir al procedimiento ordinario. - Q: ¿Pueden redactar y negociar contratos con clientes o proveedores internacionales? A: Sí. Redactamos y revisamos contratos bajo ley española y bajo sistemas de common law, con especial atención a las cláusulas de resolución de disputas, la ley aplicable y los límites de responsabilidad. Para contratos bajo derecho extranjero, coordinamos con corresponsales especializados en la jurisdicción relevante. - Q: ¿Tienen capacidad para gestionar un compliance program completo en Madrid? A: Sí. Diseñamos e implementamos programas de cumplimiento penal corporativo conforme al artículo 31 bis del Código Penal, incluyendo el canal de denuncias exigido por la Ley 2/2023 y los programas específicos de prevención del blanqueo de capitales. Madrid es la plaza donde más actuaciones de la Fiscalía Anticorrupción y de la Fiscalía de Delitos Económicos tienen lugar, por lo que un programa robusto es un activo de protección real. - Q: ¿Cuánto cuesta la asesoría jurídica de empresa en Madrid? A: Depende del volumen y complejidad de las necesidades. Trabajamos con tres modelos: retención mensual fija para empresa con cobertura de todas las áreas, retención por áreas específicas (laboral, mercantil, compliance), y honorarios por proyecto para operaciones puntuales. La consulta inicial es gratuita y sirve para dimensionar el servicio adecuado. #### Abogado Inmobiliario en Madrid Abogados en derecho inmobiliario en Madrid: due diligence, SOCIMIs, arrendamientos comerciales y asesoramiento a inversores internacionales. Abogado Inmobiliario en Madrid: Asesoría Jurídica para Inversiones y Operaciones Inmobiliarias URL: https://bm.consulting/es/legal/abogado-inmobiliario-madrid/ Lang: es El derecho inmobiliario en Madrid regula las operaciones de compraventa, arrendamiento, promoción e inversión sobre bienes inmuebles bajo el marco del Código Civil, la Ley de Arrendamientos Urbanos (LAU), la Ley del Suelo (RDL 7/2015) y la normativa urbanística de la Comunidad de Madrid. El mercado madrileño —especialmente en segmentos prime como la Milla de Oro del barrio de Salamanca, los grandes ejes comerciales y el mercado de oficinas— atrae inversión institucional internacional que requiere due diligence registral, catastral, urbanística y contractual rigurosa para identificar cargas ocultas, vicios urbanísticos y derechos de adquisición preferente. Las operaciones con no residentes incorporan además la fiscalidad del IRNR, el ITP/AJD y las obligaciones de declaración ante el Banco de España para inversiones directas extranjeras. ## Por qué las operaciones inmobiliarias en Madrid exigen una due diligence legal exhaustiva El mercado inmobiliario de Madrid es uno de los más activos y sofisticados de Europa. La capital atrae inversión institucional internacional de forma sistemática, especialmente en los segmentos de oficinas prime, retail en ejes de lujo y logística en el corredor del Henares. Esta sofisticación tiene una contrapartida: la complejidad jurídica de las operaciones es real y las contingencias no detectadas en la fase previa pueden transformar inversiones prometedoras en litigios prolongados. La due diligence legal de un activo inmobiliario en Madrid no es un formulario estándar. Requiere revisar el Registro de la Propiedad con criterio, interpretar el planeamiento urbanístico vigente y el expediente de licencias, analizar cada contrato de arrendamiento vigente buscando cláusulas que condicionen la operación, identificar pasivos fiscales del activo y evaluar cualquier derecho de adquisición preferente de terceros. Cada omisión en este proceso tiene un coste concreto. ## Nuestro equipo de derecho inmobiliario en Madrid: de la due diligence al cierre y la gestión post-operación Nuestro equipo de [derecho inmobiliario](/es/litigios/derecho-inmobiliario/) tiene experiencia acreditada en operaciones de todos los tipos y tamaños en el mercado madrileño: desde la adquisición de un local comercial en la Milla de Oro por un inversor privado hasta operaciones de portfolio de oficinas por fondos institucionales. Para inversores internacionales, combinamos la asesoría jurídica con la [fiscalidad de no residentes](/es/regimenes-especiales/fiscalidad-no-residentes/): IRNR, ITP/AJD, plus valía municipal, obligaciones de declaración ante el Banco de España para inversiones directas extranjeras y coordinación con las autoridades fiscales del país de origen cuando el convenio de [doble imposición](/es/glosario/doble-imposicion/) resulta aplicable. Cuando la operación implica un vehículo especializado —SOCIMI, fondo de inversión inmobiliaria o joint venture—, coordinamos con nuestros equipos de [finanzas corporativas](/es/asesoria-corporativa/finanzas-corporativas) y [due diligence](/es/analisis-valoracion/due-diligence) para garantizar que la estructura es sólida desde todos los ángulos. ## Claves del mercado inmobiliario de Madrid que todo inversor debe conocer **SOCIMIs:** Madrid concentra la mayor parte de las SOCIMIs cotizadas en España. Son vehículos eficientes para portafolios en alquiler, pero su configuración y cumplimiento continuado requieren asesoramiento especializado: exigencias de cotización en mercado regulado o en el BME Growth, requisitos de distribución de dividendos, composición mínima del activo y tributación de los accionistas. **Planeamiento urbanístico:** Madrid está inmersa en la revisión de su Plan General de Ordenación Urbana, con un nuevo plan de urbanismo en tramitación que modifica la clasificación del suelo y las condiciones de edificabilidad en numerosas áreas. Cualquier operación sobre suelo o edificios susceptibles de rehabilitación debe analizar la situación urbanística actual y los cambios previsibles. **Mercado de arrendamiento comercial:** Madrid es el mercado de referencia para los arrendamientos de locales de lujo en España. Los contratos en zonas prime tienen características propias —rentas variables vinculadas a facturación, cláusulas de exclusividad territorial, fianzas y garantías bancarias— que requieren una negociación especializada y una redacción contractual cuidadosa. **[Inversión extranjera](/es/glosario/inversion-extranjera/):** España no limita la inversión extranjera en inmuebles, pero exige declaración ante la Dirección General de Comercio Internacional e Inversiones (DGCII) para inversiones superiores a 500.000 € en determinadas circunstancias. Los inversores de países con los que España no tiene convenio de doble imposición deben analizar con especial cuidado la estructura de tenencia del activo. ## Qué incluye nuestra asesoría inmobiliaria en Madrid Desde nuestra [oficina de Madrid](/es/oficinas/madrid) cubrimos todo el ciclo de la operación inmobiliaria: **Due diligence:** revisión registral, catastral, urbanística, contractual, medioambiental y fiscal del activo. Informe ejecutivo de contingencias con valoración económica y propuesta de acciones mitigadoras. **Estructuración:** diseño de la estructura jurídica y fiscal óptima para la inversión, con coordinación entre los equipos jurídico y fiscal de BMC. **Contratación:** redacción y negociación de contratos de arras, compraventas, arrendamientos, contratos de gestión y constitución de garantías. **Cierre:** coordinación con notaría, Registro de la Propiedad, liquidadores de ITP/AJD y entidades financiadoras. Gestión de todas las gestiones registrales post-escritura. **Post-operación:** gestión de arrendamientos, comunidades de propietarios, licencias de actividad y litigación cuando es necesario. --- Contacte con nuestro equipo de derecho inmobiliario en Madrid para analizar su operación. La primera reunión es gratuita y confidencial. Puede hacerlo a través de nuestra [oficina de Madrid](/es/oficinas/madrid) o solicitar cita directamente desde aquí. ## La Ley de Vivienda 2023 y su impacto en las inversiones inmobiliarias en Madrid La Ley 12/2023 por el Derecho a la Vivienda introdujo modificaciones sustanciales en el marco jurídico del arrendamiento residencial en España que todo inversor inmobiliario con activos en Madrid debe conocer. Las más relevantes para inversores institucionales y family offices son: **Zonas tensionadas de mercado residencial:** la Ley habilita a las comunidades autónomas a declarar zonas de mercado residencial tensionado, donde se aplican controles de renta para los nuevos contratos. La Comunidad de Madrid ha optado por no aplicar la declaración de zonas tensionadas, lo que diferencia el mercado madrileño del barcelonés o del vasco. Esta decisión mantiene la libertad de fijación de rentas en Madrid, pero la situación puede cambiar con un eventual cambio político, y los contratos de arrendamiento a largo plazo deben contemplar esta contingencia. **Grandes tenedores:** la Ley define como gran tenedor a quien posea más de diez inmuebles urbanos (o más de 1.500 m² de uso residencial) en zonas tensionadas. En Madrid, dado que la Comunidad no ha declarado zonas tensionadas, este estatus no tiene efectos prácticos inmediatos, pero su configuración societaria o el de los vehículos de inversión puede ser relevante si la situación normativa cambia o si se tienen activos en otras comunidades autónomas. **Protección reforzada del arrendatario:** la Ley amplía los supuestos de vulnerabilidad que el arrendador debe acreditar ante los servicios sociales antes de recuperar la posesión. En procesos de desahucio, esto puede alargar los plazos efectivos de recuperación del inmueble en determinados supuestos. Los arrendadores con carteras de arrendamiento residencial en Madrid deben revisar sus procedimientos de selección de arrendatarios y sus cláusulas contractuales a la luz de estas modificaciones. ## La plusvalía municipal post-STC 182/2021: gestión del IIVTNU en operaciones en Madrid El Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), o plusvalía municipal, fue reformado en octubre de 2021 por el Real Decreto-ley 26/2021 tras las Sentencias del Tribunal Constitucional 26/2017, 37/2017 y 182/2021 que declararon inconstitucional la normativa anterior cuando se aplicaba en ausencia de incremento real de valor o cuando la cuota superaba la ganancia real obtenida. La nueva normativa permite al sujeto pasivo optar entre dos métodos de cálculo: el método objetivo (basado en el valor catastral y los coeficientes máximos aprobados por el Ministerio de Hacienda) y el método de cálculo de la plusvalía real (diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición, ambos en la parte proporcional del suelo). El contribuyente puede elegir el método que resulte más favorable. En Madrid, donde los valores catastrales del suelo de determinadas zonas están significativamente por debajo de los valores de mercado, el método de la plusvalía real puede resultar en una cuota inferior a la del método objetivo, especialmente en inmuebles adquiridos hace muchos años. Sin embargo, si el inmueble se transmite con pérdida (precio de transmisión inferior al de adquisición), no existe hecho imponible: el impuesto no se devenga. Nuestro equipo analiza en cada operación cuál es el método más favorable y gestiona la autoliquidación o la declaración ante el Ayuntamiento de Madrid con la documentación correcta. ## Compraventas de inmuebles para rehabilitación en el centro histórico de Madrid Las operaciones de rehabilitación en el centro histórico de Madrid —Lavapiés, La Latina, Chueca, Malasaña, las calles del Madrid de los Austrias— presentan un perfil jurídico específico que la [due diligence](/es/glosario/due-diligence/) estándar puede no capturar completamente. El Plan Especial de Protección y Mejora de la Ciudad de Madrid (PEAL) establece condiciones urbanísticas específicas para determinados inmuebles: niveles de protección (integral, estructural, ambiental) que condicionan el tipo de obras permitidas, la obligación de mantener determinados elementos arquitectónicos, y los requisitos de la intervención de la Oficina del Centro Histórico del Ayuntamiento de Madrid para la tramitación de licencias. Un inmueble con nivel de protección integral no puede ser demolido ni sustancialmente alterado, lo que puede hacer inviable un proyecto de rehabilitación ambicioso. Existe también en Madrid la figura de las Áreas de Planeamiento Específico (APE) y las Áreas de Rehabilitación Integrada (ARI), que tienen normativa urbanística propia y pueden incluir tanto restricciones como incentivos económicos para la rehabilitación. Las ARIs, financiadas con fondos europeos Next Generation EU, pueden incluir subvenciones para determinadas obras que reducen el coste de la rehabilitación y generan implicaciones fiscales (tributación de la subvención en el IS, impacto en la amortización del bien subvencionado) que deben gestionarse correctamente. El equipo de [derecho inmobiliario](/es/litigios/derecho-inmobiliario/) coordina con el equipo fiscal para garantizar una visión completa de la operación. ## Errores frecuentes en las operaciones inmobiliarias en Madrid 1. **No verificar las cargas registrales antes de la firma del contrato de arras.** La nota simple del Registro de la Propiedad es el documento que acredita la titularidad y las cargas del inmueble. Compradores que firman el contrato de arras sin solicitarla pueden descubrir después hipotecas no canceladas, embargos, servidumbres, condiciones resolutorias o anotaciones preventivas de dominio que condicionan o impiden la operación. 2. **Confundir el valor de referencia catastral con el precio de mercado.** El valor de referencia catastral, introducido por la Ley 11/2021, es la base mínima de tributación para el ITP y el ISD en Madrid. Si el precio de compraventa declarado es inferior al valor de referencia, la Administración puede liquidar el impuesto tomando el valor de referencia como base imponible. Esto no significa que el valor de referencia sea el precio correcto de mercado: en zonas donde el mercado ha evolucionado al alza más rápido que las actualizaciones catastrales, el valor de referencia puede ser inferior al precio real; en zonas estancadas, puede ser superior. 3. **No coordinar la operación inmobiliaria con la planificación fiscal del vendedor.** La ganancia patrimonial obtenida en la venta de un inmueble en Madrid está sujeta al IRPF (si el vendedor es persona física residente) o al IS (si es persona jurídica). La planificación fiscal de la transmisión — exención por reinversión en vivienda habitual, aplicación de la reducción del 60% en arrendamientos, coordinación con plusvalía municipal — puede reducir significativamente la carga fiscal total de la operación si se planifica con antelación. La coordinación entre el equipo de derecho inmobiliario y el de [planificación fiscal](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) es especialmente relevante en tres momentos críticos de cualquier inversión inmobiliaria en Madrid: en la estructuración previa a la adquisición (elección del vehículo de inversión, análisis de la carga fiscal de los distintos escenarios de transmisión futura), en la fase de explotación del activo (optimización de la fiscalidad de las rentas, elección del régimen de IVA en el arrendamiento), y en la fase de desinversión (planificación de la ganancia patrimonial, coordinación con la plusvalía municipal, análisis de la exención por reinversión en vivienda habitual para personas físicas). Los inversores que abordan estas tres fases de forma desconectada entre sí suelen pagar más impuestos de los necesarios. Nuestro equipo de derecho inmobiliario en Madrid tiene una trayectoria consolidada en transacciones residenciales y comerciales de todo tipo, desde la due diligence previa a la adquisición hasta el cierre de la operación y la gestión de las obligaciones post-cierre. La combinación de experiencia en el mercado inmobiliario madrileño, conocimiento de la normativa urbanística de los principales municipios del área metropolitana, y la integración con el equipo fiscal garantiza una visión completa de la operación desde todas las perspectivas. **Process:** - Due diligence jurídica inmobiliaria: Revisamos el Registro de la Propiedad, el Catastro, el planeamiento urbanístico, las licencias, los contratos de arrendamiento vigentes, los seguros y la situación fiscal del activo para identificar todo riesgo legal antes del cierre. - Estructuración de la operación: Diseñamos la estructura jurídica y fiscal óptima para la adquisición: compra directa de activo, adquisición de sociedad vehicular, SOCIMI, fondo de inversión inmobiliaria o joint venture con socio local. - Negociación y cierre: Redactamos y negociamos contratos de arras, compraventas, arrendamientos comerciales y contratos de gestión. Coordinamos con notaría, Registro de la Propiedad y liquidadores de ITP/AJD para garantizar un cierre sin incidencias. - Gestión post-cierre y litigación: Gestionamos las obligaciones post-cierre (notificaciones a arrendatarios, cambios registrales, licencias de actividad) y, si surge un conflicto, lo defendemos ante los Juzgados de Primera Instancia y la Audiencia Provincial de Madrid. **FAQ:** - Q: ¿Qué es la due diligence inmobiliaria y qué revela sobre un activo en Madrid? A: La due diligence inmobiliaria es la revisión legal exhaustiva de un activo antes de su adquisición. En Madrid, incluye: verificación registral (cargas, hipotecas, embargos, anotaciones preventivas), análisis urbanístico (clasificación del suelo, edificabilidad, licencias vigentes y posibles infracciones), revisión de contratos de arrendamiento vigentes y de cualquier derecho de adquisición preferente, situación fiscal del activo (IBI, plusvalía municipal pendiente) y posibles pasivos ocultos. Una due diligence rigurosa puede revelar contingencias que modifican el precio o hacen inviable la operación. - Q: ¿Qué es una SOCIMI y qué ventajas ofrece para invertir en inmuebles en Madrid? A: Las SOCIMIs (Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario) son vehículos cotizados que tributan al 0% en el Impuesto sobre Sociedades si distribuyen al menos el 80% de las rentas obtenidas por alquiler y el 50% de las ganancias por venta. Son especialmente eficientes para portafolios de inmuebles en alquiler en Madrid. Su constitución y gestión tienen requisitos legales y regulatorios estrictos —cotización en mercado regulado o SMN, distribución mínima, composición del activo— que requieren asesoramiento jurídico y fiscal especializado. - Q: ¿Qué peculiaridades tiene el arrendamiento comercial en Madrid frente a otras ciudades? A: Los arrendamientos de locales de negocio en Madrid —especialmente en zonas prime como Gran Vía, Serrano, Velázquez o los ejes comerciales de los distritos de mayor renta— tienen condiciones de mercado que los diferencian del resto de España: rentas de referencia muy superiores, cláusulas de indexación al CPI o al índice de ventas, derechos de tanteo y retracto complejos y plazos de negociación más largos. Los arrendatarios internacionales deben conocer además las peculiaridades del sistema español de arrendamiento de uso distinto de vivienda (LAU, art. 29 y ss.), que difiere significativamente del derecho anglosajón. - Q: ¿Qué es la Milla de Oro de Madrid y qué consideraciones legales especiales tiene? A: La Milla de Oro de Madrid comprende las calles Serrano, Velázquez, Lagasca, Claudio Coello y Goya en el barrio de Salamanca. Es el eje de lujo por excelencia, con presencia de las principales firmas internacionales y transacciones por metro cuadrado de las más elevadas de España. Desde el punto de vista legal, las operaciones en esta zona requieren especial atención a los derechos de tanteo y retracto de los arrendatarios, a las restricciones urbanísticas del Plan General de Madrid para locales en planta baja y a las condiciones específicas de los seguros exigidos por los propietarios institucionales. - Q: ¿Pueden asesorar a inversores no residentes que adquieren inmuebles en Madrid? A: Sí. Asesoramos habitualmente a inversores de Reino Unido, Alemania, Francia, EE.UU., Oriente Medio y Latinoamérica en la adquisición de inmuebles en Madrid. Cubrimos todos los aspectos: estructura de la inversión (persona física vs. sociedad española o extranjera), implicaciones del IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes), ITP y AJD, obligaciones de declaración ante el Banco de España para inversiones superiores a umbrales determinados y gestión de la representación fiscal en España. - Q: ¿Qué diferencia hay entre ITP y AJD en la compra de un inmueble en Madrid? A: El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) grava la compraventa de inmuebles de segunda mano entre particulares, con tipos del 6% en Madrid (tipo general de la Comunidad de Madrid). El Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD) grava la formalización de escrituras públicas, con un tipo del 0,75% en Madrid para operaciones en general. En las compraventas sujetas a IVA (obra nueva o promotor), no se aplica el ITP sino el IVA más el AJD. La Comunidad de Madrid tiene tipos propios del AJD y exenciones específicas para determinadas operaciones. - Q: ¿Qué riesgos específicos existen en la compra de inmuebles para rehabilitación en Madrid? A: Las operaciones de rehabilitación en Madrid —especialmente en el centro histórico y los barrios de expansión del siglo XIX— presentan riesgos específicos: protección patrimonial y arqueológica que puede condicionar el alcance de las obras, requisitos del Plan Especial de Protección del Centro Urbano, necesidad de licencia de obras mayor con informes previos de la Oficina del Centro Histórico, y posibles derechos de realojo de arrendatarios en virtud de la legislación de vivienda de la Comunidad de Madrid. Una due diligence urbanística completa antes de la compra es imprescindible. - Q: ¿Cómo funciona la plusvalía municipal en Madrid tras la reforma de 2021? A: Tras la STC 182/2021 y el Real Decreto-ley 26/2021, el IIVTNU permite al sujeto pasivo elegir entre el método objetivo —basado en el valor catastral del suelo y los coeficientes máximos fijados por el Ministerio de Hacienda— y el método de plusvalía real, que tributa sobre la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición en la parte proporcional del suelo. En Madrid, donde los valores catastrales de algunas zonas prime están significativamente por debajo del mercado, el método de plusvalía real puede generar una cuota inferior. Si la transmisión se produce con pérdida económica real, no existe hecho imponible. El análisis de cuál método es más favorable debe realizarse operación por operación antes de la autoliquidación ante el Ayuntamiento de Madrid. #### Abogado Mercantil en Málaga Abogados mercantiles en Málaga: empresas Costa del Sol, hub tecnológico, inversores internacionales, PTA y sociedades no residentes. Oficina en Málaga. Abogado Mercantil en Málaga: Asesoría Jurídica para Empresas en la Costa del Sol y el Hub Tecnológico Andaluz URL: https://bm.consulting/es/legal/abogado-mercantil-malaga/ Lang: es El derecho mercantil en Málaga regula las relaciones jurídicas de las empresas que operan en el ecosistema empresarial andaluz —incluyendo el Parque Tecnológico de Andalucía (PTA) con más de 600 empresas, la Costa del Sol y el hub tecnológico que han conformado Google, Vodafone y Oracle— bajo el Código de Comercio, la Ley de Sociedades de Capital (LSC) y los reglamentos europeos aplicables. Las empresas tecnológicas internacionales que se instalan en Málaga deben elegir entre constituir una SL española (con personalidad jurídica propia y tributación por IS) o establecer una sucursal (establecimiento permanente de la empresa extranjera), con implicaciones mercantiles, fiscales y laborales diferentes en cada caso. El Juzgado de lo Mercantil de Málaga tiene competencia para los procedimientos concursales, las disputas societarias y las acciones por competencia desleal de ámbito provincial. ## Por qué el nuevo ecosistema empresarial de Málaga demanda abogados mercantiles con visión internacional Málaga es hoy mucho más que el aeropuerto con mayor tráfico de turistas del sur de España. Es la ciudad que Google eligió para su Centro de Ciberseguridad para Europa, Oriente Medio y África; que Vodafone seleccionó para su hub de innovación; donde Accenture, Oracle, Deloitte y decenas de multinacionales tecnológicas han abierto centros de operaciones relevantes. El Parque Tecnológico de Andalucía acoge más de 600 empresas y 20.000 trabajadores. El Puerto de Málaga atrae operaciones logísticas y turísticas de escala internacional. La Costa del Sol continúa siendo uno de los mercados inmobiliarios y turísticos más activos de Europa. Esta transformación crea una demanda jurídica que el tejido tradicional de despachos malagueños no siempre puede satisfacer: empresas que necesitan pactos de socios con estándares anglosajones, contratos de distribución bajo derecho español, estructuras societarias que funcionen tanto ante un notario en Málaga como ante un fondo de capital riesgo en Londres o Berlín. ## Nuestro equipo de derecho mercantil en Málaga: conocimiento local con estándares internacionales Desde nuestra oficina en Málaga, nuestro equipo de [derecho mercantil](/es/derecho-mercantil/derecho-mercantil/) combina el conocimiento del mercado local —el PTA, los juzgados mercantiles, el [Registro Mercantil](/es/glosario/registro-mercantil/) de Málaga, la Cámara de Comercio— con la capacidad de trabajar en inglés, con documentación de estándar internacional y con conocimiento de los entornos jurídicos de los países de origen de nuestros clientes internacionales más habituales. Para startups y scale-ups, diseñamos [pactos de socios](/es/derecho-mercantil/pacto-de-socios/) con las cláusulas que los fondos de venture capital esperan encontrar: vesting, liquidation preferences, drag-along, tag-along, anti-dilución y derechos de información. Para grupos empresariales familiares, asesoramos en la estructuración de la gobernanza y en la planificación de la sucesión empresarial. Para empresas extranjeras, somos el interlocutor local que conoce los dos mundos. En materia fiscal, coordinamos estrechamente con nuestro equipo de [fiscalidad internacional](/es/estrategia-fiscal/fiscalidad-internacional/) para garantizar que cada estructura societaria en Málaga es eficiente no solo desde el punto de vista jurídico sino también tributario: [precios de transferencia](/es/glosario/precio-transferencia/), tributación de filiales y sucursales, [régimen especial](/es/glosario/regimen-especial/) de la ZEC canaria cuando es aplicable, y aprovechamiento de los incentivos fiscales andaluces. ## El hub tecnológico y empresarial de Málaga: oportunidades y requisitos jurídicos **Parque Tecnológico de Andalucía:** la instalación en el PTA ofrece ventajas competitivas reales —imagen, red, infraestructura— pero también implica cumplir con los requisitos de la SOPDE: actividades permitidas, estándares urbanísticos propios del parque y condiciones específicas de los contratos de arrendamiento o cesión de suelo. **Empresas tecnológicas internacionales:** la llegada de empresas extranjeras a Málaga genera necesidades jurídicas específicas: elección de la forma jurídica más adecuada (SL vs. sucursal vs. EOR), redacción de contratos de trabajo bajo derecho español para personal local, pactos de socios con los fundadores locales si los hay, y cumplimiento de las obligaciones de registro mercantil y fiscal. **Costa del Sol — sector hostelero y turístico:** los negocios hosteleros y turísticos en la Costa del Sol requieren, además del derecho mercantil general, conocimiento de la regulación turística de la Junta de Andalucía y de los ayuntamientos costeros. Los contratos de franquicia y management hotelero tienen estructuras propias que requieren asesoramiento específico. **[Inversión extranjera](/es/glosario/inversion-extranjera/) en Málaga:** los inversores no residentes en empresas malagueñas deben cumplir con las obligaciones de declaración de inversión extranjera directa ante la DGCII. Nuestra oficina en Málaga gestiona estas declaraciones y asesora sobre la estructura más eficiente desde el punto de vista de la inversión internacional. ## Qué incluye nuestra asesoría mercantil en Málaga **Constitución y estructura:** SL, SA, sucursales de empresas extranjeras, ampliaciones de capital, modificaciones estatutarias y disoluciones ante el Registro Mercantil de Málaga. **Contratos mercantiles:** redacción y negociación de contratos de distribución, agencia, franquicia, suministro, tecnología, SaaS, licencias de software y contratos de inversión, con estándares adaptados al mercado local e internacional. **Operaciones corporativas:** [due diligence](/es/glosario/due-diligence/) jurídica, compraventas de empresas, entrada de inversores, ampliaciones de capital y [pactos de socios](/es/derecho-mercantil/pacto-de-socios/) para el ecosistema empresarial malagueño. **[Gobierno corporativo](/es/glosario/gobierno-corporativo/):** diseño de órganos de administración, reglamentos internos, protocolos familiares y mecanismos de resolución de conflictos entre socios. **Asesoría recurrente:** soporte jurídico continuado para empresas con sede o presencia relevante en Málaga, con respuesta adaptada a los tiempos y la operativa empresarial. --- Hable con nuestro equipo mercantil en Málaga. La primera consulta es gratuita y le permitirá valorar cómo podemos apoyar el crecimiento de su empresa en el ecosistema empresarial malagueño. ## Contratos tecnológicos para empresas del PTA: SaaS, licencias de software y desarrollo a medida Las empresas tecnológicas instaladas en el Parque Tecnológico de Andalucía tienen una necesidad específica de asesoramiento en contratos tecnológicos que el modelo de asesoría mercantil generalista no puede atender con la profundidad necesaria. Los contratos de mayor complejidad y mayor riesgo jurídico en este ecosistema son: **Contratos SaaS (Software as a Service):** el contrato SaaS de empresa a empresa regula la prestación de un servicio en la nube que involucra simultáneamente la licencia de uso del software, el nivel de servicio (SLA: disponibilidad, tiempo de respuesta, escalabilidad), las obligaciones de protección de datos como encargado del tratamiento bajo el RGPD, la propiedad de los datos generados en la plataforma, los derechos de portabilidad a la terminación del contrato, y las limitaciones de responsabilidad. Una limitación de responsabilidad mal negociada en un contrato SaaS puede dejar al cliente sin remedio efectivo ante un fallo del servicio que le cause daños desproporcionados. **Contratos de desarrollo de software a medida:** la propiedad intelectual sobre el software desarrollado a medida es uno de los puntos de fricción más frecuentes en los contratos de desarrollo. Si el contrato no establece de forma explícita que el cliente adquiere la titularidad del software (y no solo una licencia de uso), la propiedad corresponde al desarrollador bajo el artículo 97 del Texto Refundido de la Ley de Propiedad Intelectual. Las cesiones de derechos sobre software deben ser expresas, documentadas y preferiblemente amplias en cuanto al alcance territorial y temporal. **Acuerdos de distribución de software e integraciones:** las empresas del PTA que distribuyen su producto a través de integradores, resellers o marketplaces necesitan una arquitectura contractual que regule claramente los derechos de sublicencia, las restricciones de uso, las obligaciones de mantenimiento de la marca y los mecanismos de auditoría de uso. Para distribuciones en los mercados africanos o latinoamericanos — frecuentes para las empresas del PTA con vocación internacional — la ley aplicable y el foro de resolución de disputas son decisiones estratégicas que deben tomarse antes del primer contrato. ## La inversión de venture capital en Málaga: documentación y proceso de cierre El ecosistema de venture capital en Málaga ha madurado significativamente en los últimos años, con fondos regionales como Andalucía Venture Capital y con la presencia creciente de fondos nacionales e internacionales que invierten en las empresas del PTA. El proceso de entrada de un fondo de VC en una startup malagueña tiene una arquitectura documental específica que requiere experiencia en este tipo de operaciones. El proceso estándar incluye las siguientes fases y documentos: Term Sheet o carta de intenciones (LOI) — no vinculante en cuanto al precio y la estructura, pero frecuentemente vinculante en cuanto a la exclusividad y la confidencialidad; [due diligence](/es/glosario/due-diligence/) jurídica, financiera y técnica del fondo sobre la startup — que puede revelar contingencias laborales, de propiedad intelectual o de cumplimiento que el fundador debe resolver antes del cierre; cierre de la inversión mediante [ampliación de capital](/es/glosario/ampliacion-capital/) ante notario; y negociación y firma del Shareholders' Agreement o [Pacto de Socios](/es/glosario/pacto-socios/), que regula los derechos políticos y económicos de los inversores, los mecanismos de protección (anti-dilución, preferencia en la liquidación, drag-along) y los compromisos de los fundadores (vesting, dedicación exclusiva, cláusulas de no competencia). Nuestro equipo en Málaga tiene experiencia en ambos lados de la transacción: representando a fondos y a startups. Esta perspectiva doble nos permite anticipar los puntos de negociación más comunes, diseñar documentación que sea aceptable para ambas partes y cerrar las operaciones con la agilidad que el ecosistema startup requiere. La coordinación con el equipo de [asesoría fiscal en Málaga](/es/fiscal/asesoria-fiscal-malaga) garantiza que la estructura de la inversión es eficiente desde el punto de vista tributario. ## Gobierno corporativo para grupos empresariales familiares en Málaga La familia empresarial malagueña —presente en sectores como la hostelería, la construcción, la distribución alimentaria y los servicios profesionales— se enfrenta a los mismos retos de [gobierno corporativo](/es/glosario/gobierno-corporativo/) que los grandes grupos cotizados, pero con recursos y herramientas jurídicas adaptadas a su tamaño. Los problemas más frecuentes que vemos en grupos familiares malagueños son: la ausencia de un [Protocolo Familiar](/es/glosario/protocolo-familiar/) que regule la participación de los miembros de la familia en la empresa (acceso a cargos, retribución, desinversión), la inexistencia de mecanismos de resolución de conflictos entre socios familiares (el pacto de socios como primera instancia, antes del litigio), y la confusión entre los roles de propietario, directivo y trabajador dentro de la familia. El diseño de una estructura de gobierno corporativo adecuada para un grupo familiar incluye: revisión y actualización de los estatutos sociales, redacción del Protocolo Familiar (documento de governance que regula las relaciones entre la familia y la empresa), diseño del Consejo de Familia si la complejidad lo justifica, redacción o actualización del pacto de socios, y planificación de la sucesión empresarial en coordinación con el equipo fiscal. El [derecho inmobiliario](/es/litigios/derecho-inmobiliario/) es también relevante cuando el grupo familiar tiene activos inmobiliarios significativos que son parte de la base patrimonial del negocio. ## Errores frecuentes en el asesoramiento mercantil de empresas malagueñas 1. **No registrar las marcas en los sectores turístico e inmobiliario.** Málaga tiene una economía fuertemente orientada al turismo y los servicios, con gran actividad de startups, hoteles boutique y promotoras inmobiliarias. La falta de registro de la marca en el EUIPO o la OEPM deja la empresa sin protección efectiva frente a imitadores, especialmente en mercados digitales donde la competencia puede copiar nombres y logotipos con rapidez. 2. **No documentar correctamente los acuerdos de joint venture para proyectos inmobiliarios.** Los proyectos inmobiliarios en Málaga y la Costa del Sol frecuentemente involucran a varios promotores o inversores que comparten la financiación y los riesgos. La falta de un contrato de joint venture detallado — con reparto de costes, responsabilidades, toma de decisiones y mecanismos de salida — genera conflictos cuando el proyecto se desvía del plan inicial. 3. **Ignorar la necesidad de asesoramiento bilingüe en operaciones con inversores internacionales.** El mercado de inversión inmobiliaria de Málaga atrae a compradores e inversores de toda Europa y de fuera de la UE. Los contratos y las comunicaciones que no están adecuadamente adaptados a los sistemas jurídicos de las contrapartes generan malentendidos sobre el alcance de los compromisos, las garantías disponibles y los mecanismos de resolución de conflictos. ## El mercado de fusiones y adquisiciones en Málaga y Andalucía El mercado de M&A andaluz ha vivido un crecimiento notable en los últimos años, impulsado por la atracción de capital inversor internacional hacia el sector tecnológico de Málaga (el corredor tecnológico de PTA y sus empresas satélite), el sector hotelero y de restauración, y el sector agroalimentario de Almería y Huelva. La [due diligence](/es/glosario/due-diligence/) y la negociación de contratos de compraventa en estos sectores requieren conocimiento de los mercados locales y de los estándares internacionales de M&A, que es la combinación que el equipo de BMC en Málaga aporta. **Process:** - Diagnóstico jurídico-mercantil: Analizamos la estructura societaria, los contratos vigentes, el gobierno corporativo y los riesgos jurídicos identificados para elaborar un mapa de situación y definir prioridades de actuación. - Diseño de la estructura societaria: Recomendamos la estructura más eficiente para cada momento del negocio: SL, SA, sucursal de empresa extranjera, joint venture o holding andaluz, con coordinación de las implicaciones fiscales de cada opción. - Redacción y negociación de contratos: Elaboramos los contratos mercantiles que necesita la empresa: suministro, distribución, agencia, franquicia, tecnología, SaaS y contratos de inversión, adaptados a la realidad del mercado malagueño y a los estándares internacionales. - Acompañamiento en operaciones corporativas: Gestionamos la parte jurídica de las operaciones de crecimiento: adquisiciones, fusiones, entrada de inversores, pactos de socios y reestructuraciones, con due diligence jurídica y cierre de la operación. **FAQ:** - Q: ¿Qué es el Parque Tecnológico de Andalucía (PTA) y qué ventajas ofrece a las empresas? A: El PTA es el mayor parque tecnológico de Andalucía, ubicado en Campanillas (Málaga), con más de 600 empresas y más de 20.000 empleados. Las empresas instaladas en el PTA tienen acceso a condiciones de arrendamiento de suelo y naves inferiores a las del mercado urbano, servicios compartidos, redes de colaboración tecnológica y una imagen corporativa asociada al hub de innovación más reconocido del sur de España. Desde el punto de vista jurídico, la instalación en el PTA requiere cumplir con los requisitos de la SOPDE (gestora del parque) y puede implicar contratos de cesión de uso de suelo o arrendamiento de instalaciones con condicionantes específicos. - Q: ¿Pueden asesorar a empresas tecnológicas internacionales que abren operaciones en Málaga? A: Sí. Es uno de nuestros perfiles de cliente más habituales. Una empresa tecnológica internacional que establece operaciones en Málaga —sea como subsidiaria española de un grupo extranjero, como sucursal o como contratación de empleados locales a través de una Employer of Record— necesita resolver simultáneamente cuestiones mercantiles (forma jurídica, estatutos, gobierno corporativo), laborales (contratación bajo derecho español), fiscales (IS, IVA, retenciones, precios de transferencia) y de protección de datos (RGPD). Coordinamos todos estos aspectos desde un único equipo. - Q: ¿Qué diferencias hay entre constituir una SL y establecer una sucursal en Málaga para una empresa extranjera? A: Una SL (Sociedad de Responsabilidad Limitada) es una entidad jurídica española independiente de su matriz extranjera: tiene personalidad jurídica propia, contabilidad separada, CIF español y es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades en España. La sucursal no tiene personalidad jurídica propia y actúa como establecimiento permanente de la empresa extranjera en España. Fiscalmente, la sucursal tributa en España por los beneficios atribuibles a sus actividades españolas. La elección entre ambas formas depende de consideraciones fiscales, de responsabilidad, de imagen comercial y de la naturaleza de las actividades previstas. - Q: ¿Tienen experiencia con pactos de socios para startups y scale-ups en Málaga? A: Sí. El ecosistema startup de Málaga —concentrado en el PTA y en el entorno de la Universidad de Málaga y de los programas de aceleración locales— tiene necesidades jurídicas específicas en materia de pactos de socios: cláusulas de drag-along y tag-along, vesting de fundadores, protección de inversores, anti-dilución, derechos de información y liquidation preferences. Redactamos y negociamos estos pactos con la terminología y los estándares que esperan los fondos de venture capital españoles e internacionales. - Q: ¿Pueden gestionar la entrada de inversores extranjeros en una empresa malagueña? A: Sí. La entrada de inversores extranjeros en una empresa española —ya sea mediante ampliación de capital, compraventa de participaciones o convertible— requiere gestionar la due diligence jurídica de la sociedad, la valoración, la negociación del pacto de socios o shareholders' agreement, la escritura pública de la operación ante notario español, la inscripción en el Registro Mercantil y, en algunos casos, la declaración de inversión extranjera directa ante la DGCII. Cubrimos todo el proceso. - Q: ¿Qué regulación aplica a las empresas de la Costa del Sol con actividad turística y hostelera? A: Las empresas turísticas y hosteleras en la Costa del Sol están sujetas, además de la normativa mercantil y laboral general, a la regulación sectorial turística de la Junta de Andalucía (Decreto 164/2003 y sus modificaciones) para establecimientos hoteleros, y a la normativa municipal de Marbella, Estepona, Fuengirola o el Ayuntamiento de Málaga para actividades de restauración y ocio. Los contratos de franquicia en hostelería y los acuerdos de management hotelero tienen además sus propias especificidades mercantiles que requieren asesoramiento especializado. - Q: ¿Pueden asesorar en contratos de distribución y agencia en Andalucía? A: Sí. El contrato de agencia está regulado en España por la Ley 12/1992, que incorpora la Directiva comunitaria y establece derechos del agente —especialmente la indemnización por clientela— que son irrenunciables. Los contratos de distribución no están regulados específicamente y su contenido es resultado de la negociación, pero la jurisprudencia española ha ido asimilando algunos principios análogos a los del agente. Redactamos y revisamos contratos de agencia y distribución con especial atención a la cláusula de indemnización por clientela y a las restricciones de competencia post-contractuales. - Q: ¿Qué régimen fiscal especial se aplica a las empresas de la Zona Especial Canaria (ZEC) y es aplicable en Andalucía? A: La Zona Especial Canaria (ZEC) es un régimen de baja tributación exclusivo de las Islas Canarias: no se aplica en Andalucía ni en el resto de la Península. Para empresas andaluzas que buscan ventajas fiscales, las opciones incluyen los incentivos generales de la LIS (patent box, deducciones I+D, entidades de reducida dimensión) y, en determinadas actividades, los incentivos del régimen fiscal de Ceuta y Melilla. Para empresas que consideran ubicarse en un régimen fiscal especial de la UE con acceso al mercado español, el ZEC canario sí es una opción si la empresa tiene presencia operativa real en Canarias y cumple los requisitos de creación de empleo y actividades elegibles. #### Abogado Mercantil en Barcelona Abogados mercantiles en Barcelona: startups del 22@, grupos industriales, contratos tecnológicos, pactos de socios, operaciones corporativas y cumplimiento mercantil ante el Registro Mercantil de Barcelona. Abogado Mercantil en Barcelona: Asesoría Jurídica para Empresas en el Ecosistema Empresarial Catalán URL: https://bm.consulting/es/legal/abogado-mercantil-barcelona/ Lang: es El derecho mercantil en Barcelona regula las relaciones jurídicas de las empresas que operan en el ecosistema empresarial catalán —el 22@ con más de 1.500 empresas tecnológicas, los grupos industriales del Baix Llobregat, el sector turístico y hotelero y las empresas familiares catalanas dominantes en la alimentación, el textil y la distribución— bajo el Código de Comercio, la Ley de Sociedades de Capital (LSC) y los reglamentos europeos aplicables. Los Juzgados de lo Mercantil de Barcelona tienen competencia para los procedimientos concursales, las disputas societarias y las acciones por competencia desleal de ámbito provincial, y son los tribunales mercantiles más activos de España junto con los de Madrid. El Registro Mercantil de Barcelona es el segundo de España por volumen de inscripciones, con los plazos y criterios de calificación propios del Registrador titular. ## Por qué el ecosistema empresarial barcelonés demanda abogados mercantiles con visión internacional Barcelona atrae a inversores internacionales, empresas tecnológicas con sede en Silicon Valley y startups con vocación de escala global que necesitan una asesoría mercantil capaz de trabajar con estándares anglosajones y documentación bilingüe. Al mismo tiempo, el tejido empresarial tradicional catalán —las empresas familiares del sector alimentario, las distribuidoras y los grupos industriales— tiene necesidades más conservadoras pero igualmente complejas: contratos de distribución que protejan la marca en mercados europeos, [gobierno corporativo](/es/glosario/gobierno-corporativo/) para gestionar los conflictos entre ramas familiares, y planificación de la sucesión empresarial que combine el derecho mercantil con la [planificación fiscal](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/). La combinación de estas demandas hace del mercado barcelonés uno de los más exigentes de España para los despachos de derecho mercantil. Un abogado mercantil en Barcelona debe ser capaz de redactar un shareholders' agreement con liquidation preferences y drag-along para un fondo de venture capital londinense y, a la vez, asesorar a un empresario familiar catalán sobre el [Protocolo Familiar](/es/glosario/protocolo-familiar/) y la transmisión de su empresa a la siguiente generación. ## Modelo híbrido: equipo BMC + abogada colegiada local en Barcelona BMC atiende a clientes en Barcelona mediante un modelo de asesoría remota que combina el equipo de derecho mercantil de Madrid con la colaboración presencial de una abogada colegiada local en Cataluña. Esta estructura permite prestar un servicio de alta especialización técnica sin las limitaciones de un despacho local, con disponibilidad para las actuaciones que requieren presencia en Barcelona: comparecencias ante notario, inscripciones en el Registro Mercantil de Cataluña o representación ante los Juzgados de lo Mercantil. El trabajo ordinario —redacción de contratos, [due diligence](/es/glosario/due-diligence/) jurídica, pactos de socios, asesoría recurrente— se gestiona íntegramente en remoto, con comunicación por video llamada y plataformas de firma electrónica reconocida. Esta modalidad es habitual en los despachos de primer nivel y permite a las empresas barcelonesas acceder a un servicio jurídico especializado sin los costes de una asesoría con estructura de gran despacho de la ciudad. ## El mercado mercantil de Barcelona: oportunidades y riesgos jurídicos **Startups y scale-ups del 22@:** el ecosistema del 22@ genera una demanda constante de asesoría mercantil especializada en fases de crecimiento: pactos de socios para la entrada de business angels, term sheets y closing de rondas de VC, due diligence para rondas Serie A y B, y preparación de la documentación para una eventual salida o fusión. La clave es que los documentos resulten comprensibles y aceptables para inversores de diferentes jurisdicciones —especialmente inversores del mercado anglosajón— sin sacrificar la protección bajo el derecho español. **Grupos industriales del área metropolitana:** los grupos industriales barceloneses —en automoción, química, alimentación, logística— necesitan una asesoría mercantil que cubra los contratos de distribución y suministro con sus clientes y proveedores internacionales, las reestructuraciones societarias cuando el grupo crece o se adapta a nuevos mercados, y la gestión de los riesgos jurídicos en la cadena de valor. La aplicación del derecho de la competencia de la UE —especialmente las restricciones verticales en contratos de distribución— es un área de riesgo que muchos grupos industriales catalanes no gestionan de forma sistemática. **Empresas tecnológicas internacionales en Barcelona:** las empresas extranjeras que establecen operaciones en Barcelona necesitan resolver simultáneamente la elección de la forma jurídica —SL versus sucursal versus Employer of Record—, la redacción de los primeros contratos con clientes y proveedores locales, el cumplimiento del RGPD para el tratamiento de datos de usuarios españoles, y el gobierno corporativo de la filial española con sus obligaciones de información a la matriz. ## Contratos tecnológicos para empresas barcelonesas Las empresas tecnológicas de Barcelona —tanto las nacidas en el 22@ como las filiales de grupos internacionales— tienen necesidades específicas de asesoramiento en contratos tecnológicos que el modelo de despacho generalista no puede atender con la profundidad necesaria. Los contratos de mayor complejidad son los acuerdos SaaS entre empresas: regulan simultáneamente la licencia de uso del software, el nivel de servicio (SLA), las obligaciones de tratamiento de datos bajo el RGPD como encargado del tratamiento, la propiedad de los datos generados en la plataforma y las cláusulas de limitación de responsabilidad. Una cláusula de responsabilidad mal negociada puede dejar al proveedor de SaaS expuesto a reclamaciones desproporcionadas o, al contrario, puede dejar al cliente sin remedio efectivo ante un fallo crítico del servicio. Los [contratos mercantiles](/es/derecho-mercantil/contratos-mercantiles/) de distribución de software —con resellers, integradores o marketplaces— tienen también una arquitectura específica que incluye los derechos de sublicencia, las restricciones de uso, las condiciones de mantenimiento de la marca y los mecanismos de auditoría de uso. Para las distribuciones en mercados europeos o latinoamericanos, la ley aplicable y el foro de resolución de disputas son decisiones estratégicas. ## Qué incluye nuestra asesoría mercantil en Barcelona **Constitución y estructura:** SL, SA, sucursales de empresas extranjeras, ampliaciones de capital y modificaciones estatutarias ante el Registro Mercantil de Cataluña. Coordinación con la colegiada local para todos los trámites notariales y registrales en Barcelona. **Contratos mercantiles:** redacción y negociación de contratos de distribución, agencia, franquicia, suministro, tecnología, SaaS y contratos de inversión, con estándares adaptados al mercado barcelonés e internacional. **Operaciones corporativas:** due diligence jurídica, compraventas de empresas, entrada de inversores, ampliaciones de capital y [pactos de socios](/es/derecho-mercantil/pacto-de-socios/) con estándares internacionales para el ecosistema empresarial catalán. **Gobierno corporativo:** diseño de órganos de administración, Protocolos Familiares, reglamentos internos y mecanismos de resolución de conflictos entre socios. **Asesoría recurrente:** soporte jurídico continuado para empresas con sede o presencia relevante en Barcelona, con respuesta adaptada a los tiempos de la operativa empresarial. --- Hable con nuestro equipo mercantil. La primera consulta es gratuita y le permitirá valorar cómo podemos apoyar el crecimiento jurídico de su empresa en el ecosistema barcelonés. ## Gobierno corporativo para la empresa familiar catalana La [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) catalana —con una presencia especialmente relevante en los sectores alimentario (embutidos, vinos de Penedès, elaborados), textil (Terrassa, Sabadell), distribución y servicios profesionales— se enfrenta a los mismos retos de [gobierno corporativo](/es/glosario/gobierno-corporativo/) que los grandes grupos cotizados, pero con recursos y herramientas adaptadas a su tamaño y a la dinámica familiar. Los problemas más frecuentes que observamos en grupos familiares catalanes son: la ausencia de un [Protocolo Familiar](/es/glosario/protocolo-familiar/) que regule la participación de los miembros de las distintas generaciones en la empresa; la inexistencia de mecanismos de resolución de conflictos entre socios antes del litigio; y la confusión entre los roles de propietario, directivo y trabajador dentro de la familia, que genera tensiones sobre la retribución y el gobierno. El diseño de una estructura de gobierno corporativo adecuada para un grupo familiar incluye: revisión y actualización de los estatutos sociales, redacción del Protocolo Familiar, diseño del Consejo de Familia si la complejidad lo justifica, redacción o actualización del [pacto de socios](/es/derecho-mercantil/pacto-de-socios/), y planificación de la sucesión empresarial en coordinación con el equipo fiscal para optimizar la carga del ISD catalán y el IP. La coordinación con el equipo de [asesoría fiscal](/es/estrategia-fiscal/planificacion-fiscal/) es especialmente importante en Cataluña, donde el ISD tiene un régimen propio gestionado por la ATCAT con tipos que pueden ser relevantes si la planificación previa no se ha realizado correctamente. ## Errores frecuentes en el asesoramiento mercantil de empresas barcelonesas 1. **Ignorar la normativa catalana especial en operaciones societarias.** El Código Civil de Cataluña (Libro III sobre personas jurídicas) y las normas del Codi Civil de Catalunya sobre asociaciones y fundaciones son aplicables en muchas operaciones que involucran entidades con sede en Cataluña. La confusión entre el derecho mercantil estatal y el derecho civil catalán es un error frecuente en asesores no familiarizados con el ordenamiento catalán. 2. **No adaptar los contratos laborales al Convenio Colectivo aplicable en Cataluña.** Muchos sectores tienen convenios colectivos provinciales o autonómicos que añaden condiciones específicas a las establecidas en el ET. Las empresas barcelonesas que utilizan modelos contractuales genéricos nacionales sin verificar el convenio aplicable pueden estar incumpliendo condiciones específicas del convenio catalán (salarios mínimos, jornadas, permisos, categorías profesionales). 3. **No planificar con anticipación las operaciones corporativas más habituales en el ecosistema de startups.** El ecosistema startup barcelonés —uno de los más activos de Europa— genera operaciones corporativas específicas: rondas de financiación con fondos internacionales, incorporación de talento internacional con pactos de vesting, y exits hacia fondos de private equity o estratégicos. La falta de preparación de la documentación estándar internacional (SHA, SPA, due diligence data room) antes de que el inversor la solicite puede retrasar semanas o meses el cierre de la operación y aumentar significativamente los costes de la transacción. ## El ecosistema startup de Barcelona y las necesidades jurídicas específicas Barcelona es, junto con Madrid, el principal hub de startups tecnológicas de España, con empresas en etapas muy diversas: desde fundadores en fase pre-seed hasta scale-ups con inversión de crecimiento. Las necesidades jurídicas en cada fase son muy distintas, pero los errores más costosos suelen cometerse en las primeras fases: la constitución con estatutos inadecuados para recibir inversión, la ausencia de contratos con cofundadores sobre la propiedad intelectual y el vesting, y la contratación de los primeros empleados sin considerar los efectos del Estatuto de los Trabajadores en la salida de la empresa. Nuestro equipo de [derecho mercantil](/es/asesoria-corporativa/) en Barcelona trabaja con fundadores desde la constitución hasta el exit. ## El ecosistema de capital riesgo en Barcelona y las necesidades jurídicas de la inversión Barcelona es uno de los principales destinos de inversión de venture capital en el sur de Europa. Las rondas de financiación con fondos internacionales generan necesidades jurídicas específicas que van más allá del asesoramiento mercantil estándar: negociación del SHA (Shareholders Agreement) bajo ley española o inglesa según la preferencia del inversor, estructuración de los mecanismos de protección anti-dilución y liquidation preference, diseño del esquema de opciones sobre participaciones (stock options o phantom shares) para el equipo fundador y los empleados clave, y coordinación de la due diligence legal del inversor con la preparación del data room. En operaciones donde el inversor exige una estructura holding no española (Delaware LLC, estructura luxemburguesa), nuestro equipo coordina con despachos en esas jurisdicciones para garantizar la coherencia de la estructura global. La madurez del ecosistema startup barcelonés significa también que hay un número creciente de operaciones de exit: ventas a estratégicos, compras secundarias de fondos de PE, y fusiones entre scale-ups. En estas operaciones, la preparación legal del exit comienza idealmente dos o tres años antes de la transacción: revisión de los contratos de trabajo de los empleados clave para verificar que los derechos sobre el equity están correctamente documentados, actualización del cap table, resolución de contingencias jurídicas pendientes, y preparación de la documentación del data room en el formato que esperan los compradores internacionales. Cuanto antes se inicia esta preparación, menor es el descuento por riesgo jurídico que el comprador puede exigir en la valoración. El equipo de BMC en Barcelona trabaja con fundadores y empresas en todas las fases del ciclo de vida empresarial: desde la constitución hasta el exit, desde la primera ronda de financiación hasta la salida al MAB o al Nasdaq. La especialización en M&A, venture capital y gobernanza corporativa, combinada con el conocimiento del ecosistema emprendedor barcelonés y catalán, nos posiciona como referencia para empresas tecnológicas y startups que necesitan asesoramiento jurídico de primer nivel. en España. **Process:** - Diagnóstico jurídico-mercantil: Analizamos la estructura societaria, los contratos vigentes, el gobierno corporativo y los riesgos jurídicos identificados para elaborar un mapa de situación y definir prioridades de actuación. - Diseño de la estructura societaria: Recomendamos la estructura más eficiente para cada momento del negocio: SL, SA, sucursal de empresa extranjera o joint venture en Cataluña, con coordinación de las implicaciones fiscales de cada opción. - Redacción y negociación de contratos: Elaboramos los contratos mercantiles que necesita la empresa: distribución, agencia, tecnología, SaaS, inversión y contratos internacionales, adaptados al mercado barcelonés y a los estándares exigidos por los inversores. - Acompañamiento en operaciones corporativas: Gestionamos la parte jurídica de las operaciones: adquisiciones, fusiones, entrada de inversores, pactos de socios y reestructuraciones, con due diligence y cierre ante el Registro Mercantil de Barcelona. **FAQ:** - Q: ¿Puede BMC asesorarme en derecho mercantil si mi empresa está en Barcelona y no tienen oficina allí? A: Sí. Trabajamos con un modelo de asesoría remota complementado con la colaboración presencial de una abogada colegiada local para las actuaciones que requieren presencia en Barcelona: comparecencias notariales, inscripciones en el Registro Mercantil de Barcelona y asistencia en procedimientos judiciales ante el Juzgado de lo Mercantil de Barcelona. La redacción de contratos, la due diligence y los pactos de socios se gestionan íntegramente en remoto con los mismos estándares que una oficina local. - Q: ¿Qué es el Juzgado de lo Mercantil de Barcelona y qué asuntos resuelve? A: Los Juzgados de lo Mercantil de Barcelona son los órganos judiciales competentes para los procedimientos concursales de empresas con domicilio en la provincia de Barcelona, las disputas societarias, las acciones por competencia desleal, los litigios por infracción de propiedad intelectual e industrial y determinadas acciones derivadas de contratos mercantiles. Barcelona tiene varios Juzgados de lo Mercantil con competencia especializada por materias. Para procedimientos concursales o disputas societarias complejas, la presencia de abogados con experiencia ante este órgano es imprescindible. - Q: ¿Tienen experiencia con startups del 22@ que buscan inversión de venture capital? A: Sí. Es uno de nuestros perfiles de cliente más habituales. Asesoramos a startups barcelonesas en la preparación para rondas de inversión: limpieza de la estructura societaria, revisión del pacto de socios con vistas a los requisitos de los fondos, negociación del term sheet y del shareholders' agreement con los inversores, y cierre de la operación de ampliación de capital. Trabajamos con los estándares documentales que esperan los fondos de venture capital nacionales e internacionales activos en el ecosistema barcelonés. - Q: ¿Pueden asesorar en contratos de distribución y agencia en el mercado catalán y europeo? A: Sí. Los contratos de distribución y agencia son instrumentos fundamentales para las empresas barcelonesas —especialmente en los sectores industrial, alimentario y tecnológico— que operan en mercados europeos. El contrato de agencia está regulado por la Ley 12/1992, que reconoce derechos irrenunciables del agente (indemnización por clientela) que muchas empresas desconocen cuando diseñan sus redes de ventas internacionales. Los contratos de distribución son más flexibles en su contenido, pero la jurisprudencia ha ido asimilando algunos principios protectores del distribuidor. Redactamos y revisamos estos contratos con atención a las restricciones de competencia post-contractuales y a la normativa europea. - Q: ¿Pueden gestionar la entrada de un inversor extranjero en mi empresa barcelonesa? A: Sí. La entrada de un inversor extranjero —sea mediante ampliación de capital, compraventa de participaciones o préstamo convertible— requiere gestionar simultáneamente la due diligence jurídica, la negociación del pacto de socios, la escritura pública ante notario en España, la inscripción en el Registro Mercantil de Barcelona y, en su caso, la declaración de inversión extranjera directa ante la DGCII. Cubrimos todo el proceso con experiencia en operaciones con inversores de Reino Unido, Estados Unidos, Alemania y Francia. - Q: ¿Tienen experiencia con grupos empresariales familiares catalanes? A: Sí. La empresa familiar catalana —especialmente en los sectores alimentario, textil, distribución y servicios profesionales— se enfrenta a retos específicos de gobierno corporativo: el Protocolo Familiar, el pacto de socios entre miembros de distintas generaciones, la planificación de la sucesión empresarial y la gestión de los conflictos de interés entre socios. Asesoramos en el diseño de la estructura de gobierno, la redacción de estatutos y el Protocolo Familiar, siempre en coordinación con el equipo fiscal para integrar la planificación sucesoria. - Q: ¿Pueden asesorar en cumplimiento mercantil y obligaciones registrales en Barcelona? A: Sí. El cumplimiento mercantil incluye el depósito de cuentas anuales en el Registro Mercantil de Barcelona, el mantenimiento de los libros societarios (actas, socios), la convocatoria y celebración de Juntas Generales con los requisitos de la LSC, y la inscripción de modificaciones estatutarias, ampliaciones de capital y cambios de administrador. Gestionamos estas obligaciones en coordinación con la colegiada local para las actuaciones ante el Registro Mercantil de Cataluña. - Q: ¿Qué peculiaridades tiene el derecho civil catalán en las operaciones societarias? A: El Codi Civil de Catalunya (Llei 4/2008, Libro III sobre personas jurídicas) introduce normas propias aplicables a fundaciones y asociaciones con domicilio en Cataluña, con criterios que pueden diferir del derecho común estatal. En operaciones societarias ordinarias bajo la LSC (RDL 1/2010), el derecho mercantil es competencia estatal y se aplica de forma uniforme; sin embargo, los contratos civiles accesorios —garantías personales, compraventas de participaciones con prestaciones accesorias— pueden quedar sujetos al ordenamiento civil catalán, que tiene reglas propias sobre interpretación contractual y responsabilidad. Las empresas con sede en Cataluña también deben verificar el convenio colectivo provincial o sectorial aplicable, ya que la negociación colectiva en Cataluña genera condiciones que los modelos contractuales genéricos nacionales no siempre recogen. #### Compliance Penal para Empresas en Madrid Compliance penal para empresas en Madrid: programa art. 31 bis CP, canal de denuncias Ley 2/2023, compliance officer y defensa ante la Fiscalía Anticorrupción. Compliance Penal Madrid: Programas que Protegen a sus Administradores URL: https://bm.consulting/es/legal/compliance-penal-madrid/ Lang: es El compliance penal corporativo es el conjunto de medidas de prevención, detección y respuesta que permite a las personas jurídicas quedar exentas o ver atenuada su responsabilidad penal conforme al artículo 31 bis del Código Penal español, introducido por la LO 5/2010 y reformado sustancialmente por la LO 1/2015. En Madrid operan la Fiscalía Especial contra la Corrupción y la Criminalidad Organizada y los Juzgados Centrales de Instrucción, con competencia nacional para investigar delitos económicos graves cometidos en nombre de personas jurídicas. La Ley 2/2023, de protección del informante, añadió la obligación de canal de denuncias operativo para empresas de más de 50 trabajadores, ampliando el perímetro de cumplimiento que el Tribunal Supremo evalúa en las SSTS 154/2016 y 221/2016 para reconocer la eficacia de un programa de compliance penal. ## Por qué el compliance penal en Madrid es una prioridad real, no una formalidad La sede de la Fiscalía Anticorrupción está en Madrid. La Audiencia Nacional —que juzga los delitos económicos de mayor relevancia nacional— está en Madrid. Los Juzgados Centrales de Instrucción, ante los que se investigan los casos más graves de corrupción corporativa, están en Madrid. No es casualidad: Madrid es el principal centro de actividad económica del país y, con ello, el principal foco de riesgo penal corporativo. Desde la reforma del Código Penal de 2015, las empresas pueden ser declaradas responsables penales directas por los delitos cometidos en su nombre o por su cuenta, con penas que van desde multas millonarias hasta la suspensión de actividades, la clausura del establecimiento o la intervención judicial. La reforma de 2019 introdujo la certificación de los programas de compliance por entidades acreditadas y el Tribunal Supremo ha dictado jurisprudencia que clarifica qué elementos debe tener un programa para ser reconocido como eximente o atenuante. Ante este contexto, el compliance penal en Madrid no es un documento de imagen. Es un sistema de gestión que necesita estar diseñado, implementado, conocido por la organización, auditado periódicamente y actualizado. Y cuando llega la investigación fiscal o la imputación, ese sistema —o su ausencia— es determinante. ## Nuestro equipo de compliance penal en Madrid: programas que protegen a sus administradores Nuestro equipo de [compliance penal](/es/compliance-normativo/compliance-penal/) en Madrid combina la visión jurídica —artículo 31 bis CP, jurisprudencia del Tribunal Supremo, criterios de la Fiscalía— con la capacidad de implementación práctica en organizaciones de distinto tamaño y sector. No diseñamos solo el programa: acompañamos su implementación, formamos a los equipos, actuamos como compliance officer externo cuando la empresa lo necesita y, si llega el procedimiento penal, defendemos. Para empresas que también son sujetos obligados bajo la normativa de [prevención del blanqueo de capitales](/es/compliance-normativo/aml-compliance/), coordinamos ambos programas en un sistema de gestión integrado que evita duplicidades y garantiza una cobertura completa. Lo mismo aplica al [canal de denuncias](/es/glosario/canal-denuncias/) exigido por la Ley 2/2023: lo integramos en el programa de compliance penal como uno de sus elementos, no como un añadido independiente. Para empresas con presencia en múltiples jurisdicciones, trabajamos con corresponsales en los países relevantes para garantizar que el programa de compliance es coherente con los requisitos de cada ordenamiento. ## Lo que exige el Tribunal Supremo para que un programa de compliance sea eficaz La jurisprudencia del Tribunal Supremo —especialmente las Sentencias 154/2016 y 221/2016— ha establecido los criterios que debe cumplir un programa de compliance penal para ser reconocido por los tribunales como eximente o atenuante. Son los siguientes: - **Identificación de los riesgos penales específicos** de la actividad de la empresa, no un catálogo genérico. - **Protocolos de actuación concretos** para cada riesgo identificado, con responsables designados y plazos definidos. - **Canal de denuncias operativo** para que cualquier empleado pueda comunicar irregularidades sin represalias. - **Órgano de cumplimiento con autonomía real**, con capacidad de acceso a toda la información y de reporte directo al [consejo de administración](/es/glosario/consejo-administracion/). - **Formación efectiva** documentada para los empleados con exposición relevante a los riesgos identificados. - **Auditoría y actualización periódica** del programa ante cambios normativos u organizativos. Un programa que no cumpla estos requisitos no es un eximente: es simplemente un documento que la Fiscalía utilizará para demostrar que la empresa intentó aparentar cumplimiento sin cumplir realmente. ## Qué incluye nuestro programa de compliance penal para empresas en Madrid **Fase 1 — Diagnóstico:** identificación de los delitos aplicables al catálogo del 31 bis, evaluación del nivel de exposición por actividad y por perfil de empleado, análisis del estado actual del cumplimiento y de las brechas. **Fase 2 — Diseño:** mapa de riesgos penales documentado, protocolos de actuación por riesgo, código ético, política de conflicto de intereses, política de regalos y hospitalidad, y procedimiento de gestión del canal de denuncias. **Fase 3 — Implementación:** formación a administradores, directivos y empleados clave, implantación del canal de denuncias conforme a la Ley 2/2023, designación o asunción de la función de compliance officer y establecimiento del plan de auditoría. **Fase 4 — Mantenimiento:** auditoría anual del programa, informe al consejo de administración, actualización ante cambios normativos, y gestión de las denuncias recibidas a través del canal. **Fase 5 — Defensa:** si se inicia una investigación penal, representamos a la empresa ante la Fiscalía y los Juzgados de Instrucción de Madrid, con capacidad para litigar hasta la Audiencia Nacional. --- El compliance penal corporativo en España es el conjunto de medidas de prevención, detección y respuesta diseñadas para eximir o atenuar la responsabilidad penal de las personas jurídicas conforme al artículo 31 bis del Código Penal, reformado en 2015 para introducir la responsabilidad penal directa de sociedades y otras entidades. En Madrid operan la Fiscalía Anticorrupción y la Fiscalía de Delitos Económicos —con competencia en todo el territorio nacional— que han intensificado las investigaciones contra empresas por delitos cometidos en su nombre, incluyendo corrupción, blanqueo de capitales, fraude fiscal y delitos contra el mercado. La Ley 2/2023 de protección del informante añadió la obligación, para empresas de más de 50 trabajadores, de contar con un canal de denuncias operativo integrado en el programa de compliance. Los programas que cumplen los requisitos de las normas UNE 19601 e ISO 37001 y las pautas de la Fiscalía General del Estado son reconocidos por los tribunales como circunstancias eximentes o atenuantes de responsabilidad. Solicite una primera reunión de diagnóstico con nuestro equipo de compliance penal en Madrid. Evaluaremos el estado actual de su programa, identificaremos las brechas más urgentes y le propondremos un plan de acción concreto. La consulta es gratuita y confidencial. Contáctenos a través de nuestra [oficina de Madrid](/es/oficinas/madrid). ## Marco regulador: artículo 31 bis del Código Penal y jurisprudencia del Tribunal Supremo El sistema de responsabilidad penal de las personas jurídicas en España se articula a través del **artículo 31 bis del Código Penal**, en su redacción dada por la LO 1/2015, y está desarrollado por una jurisprudencia del Tribunal Supremo que ha fijado los criterios de eficacia del programa de compliance. Los preceptos fundamentales son: **Artículo 31 bis CP** (responsabilidad penal de personas jurídicas): una persona jurídica será responsable penalmente de los delitos cometidos en su nombre o por su cuenta, y en su beneficio directo o indirecto, por sus representantes legales o administradores de hecho o de derecho, o por quienes, estando sometidos a la autoridad de los anteriores, actuaron como consecuencia de un incumplimiento grave de los deberes de supervisión, vigilancia y control. **Artículo 31 bis.2 CP** (exención por programa de compliance eficaz): la persona jurídica quedará exenta de responsabilidad si, antes de la comisión del delito, el órgano de administración adoptó y ejecutó con eficacia modelos de organización y gestión que incluyan las medidas de vigilancia y control idóneas para prevenir delitos de la misma naturaleza o para reducir de forma significativa el riesgo de su comisión. Para que el modelo sea eficaz, la norma exige: órgano de cumplimiento con poderes autónomos de iniciativa y control, canales de denuncia internos operativos, y revisión periódica del modelo. **Norma UNE 19601** (sistemas de gestión de compliance penal): esta norma española, certificable, establece los requisitos de un sistema de gestión de compliance penal reconocido por los tribunales como elemento de prueba de la eficacia del programa. **Sentencias del Tribunal Supremo** que configuran los criterios de validez: - **STS 154/2016** (Sala de lo Penal): primera sentencia de referencia sobre los elementos que debe contener un modelo de compliance penal para ser reconocido como eximente. - **STS 221/2016** (Sala de lo Penal): complementa la anterior estableciendo que el modelo debe ser concreto, específico para los riesgos de la empresa y verdaderamente implementado, no meramente aprobado en papel. - **STS 583/2017**: el órgano de cumplimiento debe tener capacidad real de supervisión, con acceso a toda la información relevante y capacidad de reportar al órgano de administración. **Catálogo de delitos del art. 31 bis CP**: solo los delitos expresamente previstos en el Código Penal generan [responsabilidad penal de la persona jurídica](/es/glosario/responsabilidad-penal-empresa/). Los más relevantes para las empresas son: estafa (art. 251 bis), insolvencia punible (art. 261 bis), delitos contra la Hacienda Pública (art. 310 bis), blanqueo de capitales (art. 302), corrupción entre particulares (art. 288), cohecho (art. 427 bis), financiación ilegal de partidos políticos (art. 304 bis) y delitos medioambientales (art. 328). ## Procedimiento penal: investigación, imputación y defensa | Fase | Actuación | Organismo competente en Madrid | |------|-----------|-------------------------------| | Investigación previa | Diligencias de investigación, grabaciones, intervención de comunicaciones | Fiscalía Anticorrupción / Fiscalía de Delitos Económicos | | Instrucción | Juzgado de Instrucción (delitos ordinarios) o Juzgado Central de Instrucción (Audiencia Nacional) | Juzgado de Instrucción Madrid / JCI Audiencia Nacional | | Imputación de la persona jurídica | Notificación de la incoación del procedimiento como investigada | Mismo órgano instructor | | Fase oral (juicio) | Juicio oral ante el Juzgado de lo Penal (delitos menores) o Audiencia Provincial / Nacional | Audiencia Provincial Madrid / Audiencia Nacional | | Ejecución de la sentencia condenatoria | Multas, inhabilitaciones, disolución, intervención judicial | Juzgado de lo Penal correspondiente | El representante especialmente designado de la persona jurídica en el proceso penal (art. 786 bis LECrim) tiene obligaciones propias en la instrucción y el juicio oral. Su designación y preparación son parte de nuestro servicio desde el primer momento de la investigación. ## Caso práctico: empresa constructora madrileña investigada por cohecho y corrupción privada Situación: empresa constructora madrileña con 120 empleados, adjudicataria habitual de contratos con Administraciones Públicas, investigada por la Fiscalía Anticorrupción tras la denuncia de un competidor. La investigación se centra en pagos a un directivo de un organismo público para favorecer la adjudicación de contratos (cohecho activo, art. 424 CP) y comisiones a consultores privados para influir en las decisiones de un cliente corporativo (corrupción privada, art. 286 bis CP). **Estado inicial del compliance**: la empresa disponía de un código ético aprobado por el consejo en 2019 y un canal de denuncias contratado con un proveedor externo pero sin uso documentado. No existía un órgano de cumplimiento formalmente designado con autonomía real, ni un mapa de riesgos penales específico para los delitos de cohecho y corrupción. El código ético no hacía referencia a los arts. 424 y 286 bis CP ni establecía protocolos concretos para la gestión de regalos, viajes y hospitalidad con funcionarios o decisores privados. **Actuación en crisis**: tras la notificación de la investigación, el equipo de compliance penal de BMC actuó en tres frentes simultáneos: (1) representación jurídica de la persona jurídica en la fase de instrucción ante el Juzgado Central de Instrucción nº 5 de la Audiencia Nacional; (2) investigación interna independiente para identificar el alcance real de los hechos y los empleados implicados; (3) diseño e implementación acelerada de un programa de compliance penal conforme a la UNE 19601, con el triple objetivo de demostrar la voluntad de cumplimiento ante la Fiscalía, mitigar el riesgo de condena como circunstancia atenuante, y prevenir la reiteración. **Resultado**: la investigación concluyó con la imputación de dos empleados a título individual. La persona jurídica no fue finalmente acusada al acreditar que los actos estaban fuera del ámbito de los procedimientos internos y que no existía un patrón organizativo de tolerancia o facilitación del cohecho. El programa de compliance certificado UNE 19601 fue valorado positivamente por el Ministerio Fiscal en su escrito de conclusiones. ## Cinco errores comunes que BMC corrige 1. **Aprobar el programa de compliance sin implementarlo realmente**: el Tribunal Supremo es explícito (STS 221/2016): el modelo aprobado en papel pero no verdaderamente implementado en la organización no tiene eficacia eximente. La Fiscalía examina si los empleados conocen el programa, si el canal de denuncias ha tenido usos documentados y si el órgano de cumplimiento ha ejercido sus funciones. Un documento sin trazabilidad de implementación es peor que no tener ninguno, porque demuestra que la empresa conocía las obligaciones y no las cumplió. 2. **Designar como compliance officer a alguien sin autonomía real**: el órgano de cumplimiento debe tener poderes reales de acceso a la información, capacidad de investigar denuncias y posibilidad de reportar directamente al consejo de administración sin filtros. Un compliance officer que depende jerárquicamente del CEO o del CFO que investiga no tiene autonomía real: la Fiscalía lo detectará en el primer interrogatorio. 3. **No actualizar el programa tras cambios normativos u organizativos**: el compliance penal es un sistema vivo. Una fusión, una adquisición, la entrada en un nuevo mercado o una modificación del catálogo de delitos del art. 31 bis exigen revisión y actualización del programa. El programa aprobado en 2019 que no ha sido actualizado con los cambios de 2021 y 2023 tiene brechas relevantes que la Fiscalía identificará. 4. **Gestionar el canal de denuncias sin las garantías de la Ley 2/2023**: desde la entrada en vigor de la Ley Orgánica 2/2023, de 20 de febrero (protección del informante), el canal de denuncias debe cumplir requisitos específicos de anonimato, gestión y protección del denunciante que van más allá de los del simple buzón de sugerencias. Un canal sin estas garantías expone a la empresa a sanciones específicas de la Ley 2/2023 además de no ser reconocido como elemento eficaz del programa de compliance penal. 5. **No solicitar asesoramiento jurídico-penal antes de iniciar una investigación interna**: cuando la empresa detecta indicios de un posible delito, la tentación de investigarlo internamente de forma urgente puede generar problemas graves. Una investigación interna mal gestionada puede destruir evidencias, viciar declaraciones o crear documentos que después resultan incriminatorios. La investigación interna debe ser diseñada y supervisada por abogados penalistas desde el primer momento para que sus resultados sean utilizables en la defensa y no en su contra. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Código Penal (LO 10/1995), Art. 31 bis - 31 quinquies (responsabilidad penal personas jurídicas)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1995-25444) - [BOE - Ley Orgánica 2/2023, de 20 de febrero (protección del informante)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2023-7500) - [Fiscalía General del Estado — Circular 1/2016 (responsabilidad penal personas jurídicas)](https://www.fiscal.es/) - [BOE - Ley 31/2014, de mejora del gobierno corporativo](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12596) - [ISO 37301:2021 - Sistemas de gestión de compliance](https://www.iso.org/standard/75080.html) - [Tribunal Supremo - Sala Segunda (jurisprudencia responsabilidad penal personas jurídicas)](https://www.poderjudicial.es/cgpj/es/Poder-Judicial/Tribunal-Supremo/Noticias-Judiciales/) - [CNMV - Guía técnica de buenas prácticas para la prevención del blanqueo de capitales](https://www.cnmv.es/) **Process:** - Diagnóstico de riesgos penales corporativos: Identificamos los delitos más relevantes para la actividad de la empresa —corrupción, blanqueo, fraude fiscal, delitos contra el mercado, delitos medioambientales, ciberdelitos— y evaluamos el nivel de exposición real de la organización. - Diseño del programa de compliance penal: Elaboramos el programa de cumplimiento a medida: mapa de riesgos penales, protocolos de actuación para cada riesgo identificado, código ético, canal de denuncias y modelo de supervisión y revisión. - Implementación y formación: Acompañamos la implementación del programa en la organización, formamos a los administradores, directivos y empleados con exposición relevante y establecemos los mecanismos de supervisión continua. - Auditoría y actualización periódica: El artículo 31 bis exige que el programa sea periódicamente supervisado y actualizado. Realizamos auditorías anuales del programa y lo actualizamos ante cambios normativos, organizativos o de actividad que modifiquen el mapa de riesgos. **FAQ:** - Q: ¿Qué es el artículo 31 bis del Código Penal y qué exige a las empresas? A: El artículo 31 bis CP establece la responsabilidad penal de las personas jurídicas por los delitos cometidos en su nombre o por su cuenta por sus representantes legales o administradores, y por las personas bajo su autoridad cuando no se ha ejercido el debido control. La eximente requiere que la empresa hubiera adoptado y ejecutado eficazmente, antes de la comisión del delito, un modelo de organización y gestión que incluya medidas de vigilancia y control idóneas para prevenir los delitos de la misma naturaleza. Este modelo es lo que se conoce como programa de compliance penal. - Q: ¿Qué empresas están obligadas a tener canal de denuncias por la Ley 2/2023? A: La Ley 2/2023, de protección de las personas que informen sobre infracciones normativas, obliga a todas las entidades del sector privado con 50 o más trabajadores a establecer un sistema interno de información (canal de denuncias) desde el 1 de diciembre de 2023. Las empresas con entre 50 y 249 trabajadores tuvieron un plazo ampliado hasta el 1 de diciembre de 2023. Las entidades financieras, las cotizadas y las que operen en ciertos sectores regulados tienen la obligación con independencia del número de empleados. El incumplimiento puede sancionarse con multas de hasta 1.000.000 € para personas jurídicas. - Q: ¿Qué delitos cubre un programa de compliance penal en España? A: El Código Penal español prevé la responsabilidad penal de las personas jurídicas por un catálogo cerrado de delitos: corrupción entre particulares y en transacciones internacionales, blanqueo de capitales, financiación del terrorismo, fraude fiscal y a la Seguridad Social, delitos contra el mercado y los consumidores, falsedad documental, delitos medioambientales, tráfico de influencias, cohecho, delitos informáticos, trata de personas y delitos contra los derechos de los trabajadores. Un buen programa de compliance debe prevenir todos los delitos del catálogo que sean relevantes para la actividad de la empresa. - Q: ¿Qué es la Fiscalía Anticorrupción y qué competencia tiene sobre las empresas en Madrid? A: La Fiscalía Especial contra la Corrupción y la Criminalidad Organizada (Fiscalía Anticorrupción) tiene sede en Madrid y competencia en todo el territorio nacional para investigar delitos de corrupción, fraude, blanqueo y criminalidad económica organizada de especial relevancia. Sus actuaciones se dirimen ante la Audiencia Nacional o ante los Juzgados Centrales de Instrucción. La existencia de un programa de compliance penal robusto es, ante la Fiscalía Anticorrupción, un elemento relevante tanto en la decisión de imputar a la persona jurídica como en la valoración de la atenuante de colaboración y en la propuesta de pena. - Q: ¿Puede un programa de compliance eximir completamente a la empresa de responsabilidad penal? A: Sí, bajo determinadas condiciones. El artículo 31 bis.2 CP establece que las personas jurídicas quedarán exentas de responsabilidad penal si el órgano de administración adoptó y ejecutó eficazmente, antes de la comisión del delito, un modelo de organización y gestión; si la supervisión del modelo fue encomendada a un órgano con poderes autónomos de iniciativa y control; si la persona que cometió el delito eludió fraudulentamente el modelo; y si no hubo omisión o ejercicio insuficiente del deber de supervisión. El cumplimiento de estos requisitos es lo que justifica una inversión seria en el diseño e implementación del programa. - Q: ¿Qué es el compliance officer y qué responsabilidades tiene? A: El compliance officer (u órgano de cumplimiento) es la figura a la que el Código Penal atribuye la supervisión del programa de compliance. Debe tener poderes autónomos de iniciativa y control —es decir, no puede depender jerárquicamente de los administradores en lo relativo a la función de compliance— y debe reportar al consejo de administración. En empresas medianas y grandes, el compliance officer puede ser un empleado interno con dedicación específica o una función externalizada a un despacho especializado. En BMC ofrecemos el compliance officer externo como servicio, garantizando la independencia que exige la norma. - Q: ¿Qué diferencia hay entre un programa de compliance penal y un programa de prevención del blanqueo? A: Son programas complementarios pero con marcos normativos distintos. El compliance penal cubre el catálogo de delitos del artículo 31 bis CP y su objetivo es eximir o atenuar la responsabilidad penal de la persona jurídica. La prevención del blanqueo de capitales (PBC) está regulada por la Ley 10/2010 y su reglamento, y aplica únicamente a los sujetos obligados definidos en la ley: entidades financieras, notarios, asesores fiscales, abogados en determinadas operaciones y otras actividades específicas. Si su empresa es sujeto obligado bajo la Ley 10/2010, necesita tanto el programa de compliance penal como el programa PBC específico. Ambos pueden coordinarse en un único sistema de gestión. - Q: ¿Cómo se acredita ante un juzgado que el programa de compliance es genuino y no un mero formalismo? A: El Tribunal Supremo ha establecido que para que el programa sea eficaz como eximente no puede ser un documento de cajón. Debe estar implementado, ser conocido por los empleados, incluir mecanismos de formación y sensibilización reales, tener un canal de denuncias operativo, documentar las auditorías periódicas de cumplimiento y haber sido revisado ante los cambios relevantes en la organización o la normativa. La acreditación ante el juzgado se basa en prueba documental: actas de formación, registros del canal, informes de auditoría, actas del órgano de cumplimiento. BMC documenta todo el proceso para que esa prueba sea sólida. #### Propiedad Horizontal y Comunidades de Propietarios Asesoramiento jurídico en régimen de propiedad horizontal (Ley 49/1960): constitución de comunidades, juntas de propietarios, impugnación de acuerdos, derramas y gestión de conflictos. Abogado de Propiedad Horizontal: Comunidades de Propietarios con Gestión Jurídica Segura URL: https://bm.consulting/es/legal/propiedad-horizontal/ Lang: es La propiedad horizontal en España se rige por la Ley 49/1960, de 21 de julio, de Propiedad Horizontal (LPH), modificada en sucesivas ocasiones para adaptarse a las necesidades del parque edificado y a los nuevos desafíos de la convivencia en comunidades de propietarios. La LPH regula el régimen jurídico de los edificios divididos en pisos o locales de propiedad privativa, con elementos comunes de titularidad compartida pro indiviso entre todos los propietarios en proporción a sus cuotas de participación. La gestión de una comunidad de propietarios requiere conocer con precisión los quórum exigidos para cada tipo de acuerdo, los plazos para impugnar decisiones de la junta, el proceso de reclamación de cuotas a propietarios morosos y las reglas sobre obras en elementos comunes y privativos. Los errores de procedimiento son frecuentes y suelen tener consecuencias jurídicas relevantes que pueden hacerse valer o defenderse ante los tribunales. ## Ley de Propiedad Horizontal 49/1960: estructura jurídica de las comunidades de propietarios La Ley 49/1960 de Propiedad Horizontal establece el marco jurídico básico de las comunidades de propietarios en España. La comunidad no tiene personalidad jurídica propia (aunque sí capacidad para actuar en juicio y contratar), sino que es una agrupación de propietarios que comparten la titularidad de los elementos comunes de un edificio. Los órganos de gobierno son la Junta de Propietarios (órgano decisorio supremo), el Presidente (representante legal), el Vicepresidente (facultativo) y el Secretario-Administrador (que puede ser un propietario o un administrador de fincas profesional). El título constitutivo de la propiedad horizontal —que puede ser una [escritura pública](/es/glosario/escritura-publica/) o el propio Registro de la Propiedad— describe cada elemento privativo (número de piso o local, superficie, linderos), los elementos comunes, la cuota de participación de cada propietario en los elementos comunes y las reglas de uso particulares. Los estatutos de la comunidad complementan el título constitutivo con normas de uso más detalladas: régimen de animales domésticos, horarios de acceso a instalaciones, uso del aparcamiento o de las zonas comunes. Las reformas más relevantes de los últimos años han afectado a la accesibilidad (obligación de realizar obras de adaptación para personas con discapacidad sin necesidad de acuerdo de junta en ciertos supuestos), a la instalación de puntos de recarga para vehículos eléctricos, a la eficiencia energética y, de forma particularmente significativa, a la regulación del arrendamiento turístico en los edificios en régimen de propiedad horizontal. ## Juntas de propietarios: quórum, convocatoria y validez de los acuerdos adoptados La junta ordinaria de propietarios debe celebrarse al menos una vez al año para aprobar las cuentas y presupuestos. La convocatoria debe realizarse con un mínimo de seis días de antelación, especificando el lugar, día, hora y orden del día. La convocatoria defectuosa —por falta de antelación suficiente, por orden del día incompleto o por notificación incorrecta— puede dar lugar a la nulidad de los acuerdos adoptados. Los quórum exigidos por la LPH para los distintos tipos de acuerdos son los siguientes: **Mayoría simple** (más del 50% de los propietarios presentes o representados que a su vez representen más del 50% de las cuotas): acuerdos de gestión ordinaria, contratación de servicios, reparaciones ordinarias. **Tres quintas partes** de los propietarios que representen tres quintas partes de las cuotas: establecimiento o supresión de servicios de portería, conserjería, vigilancia, limitación del arrendamiento turístico, cambio del sistema de administración. **Unanimidad** de todos los propietarios que representen la totalidad de las cuotas: modificaciones del título constitutivo o de los estatutos, acuerdos que supongan la aprobación o modificación de las reglas contenidas en el título. La LPH permite que los propietarios ausentes en la junta se adhieran a los acuerdos adoptados o manifiesten su discrepancia en el plazo de treinta días naturales desde la notificación del acuerdo. Su ausencia se considera voto favorable en ciertos supuestos. ## Derramas y cuotas impagadas: cómo reclamar eficazmente a propietarios morosos La morosidad en comunidades de propietarios es uno de los problemas más frecuentes y disruptivos para la gestión del edificio. Un propietario moroso puede bloquear la realización de obras necesarias si su impago altera el equilibrio financiero de la comunidad, y en edificios con muchos propietarios el efecto acumulado de varios morosos puede ser paralizante. El proceso de reclamación eficaz sigue una secuencia precisa. En primer lugar, la junta de propietarios debe aprobar la liquidación de la deuda y apoderar al presidente o secretario-administrador para reclamarla judicialmente. La certificación de la deuda, firmada por el secretario-administrador con el visto bueno del presidente, es el título en que se basa el proceso monitorio. El proceso monitorio (art. 21 LPH) es el procedimiento más eficiente para reclamar deudas de comunidad: el juzgado requiere de pago al deudor por la cuantía certificada, y si este no paga ni formula oposición en veinte días, el juzgado dicta decreto que tiene fuerza ejecutiva. No se necesita sentencia. El inmueble del propietario moroso responde preferentemente de las deudas de la comunidad del año en curso y los tres años anteriores, incluso frente al banco hipotecante. Nuestro equipo gestiona el proceso completo desde el requerimiento extrajudicial hasta la ejecución del título, coordinando con el área de [recuperación de deudas](/es/insolvencia/recuperacion-deudas/) cuando la cuantía o la complejidad del caso lo requieren. ## Limitación del alquiler turístico en comunidades: art. 17.12 LPH tras la Ley 12/2023 La proliferación de apartamentos turísticos en edificios residenciales ha generado conflictos crecientes en comunidades de propietarios: afluencia masiva de turistas en zonas comunes, deterioro más rápido de instalaciones, conflictos de convivencia y pérdida del carácter residencial del edificio. El artículo 17.12 de la LPH, en su redacción tras la Ley 12/2023, otorga a las comunidades de propietarios una herramienta eficaz para gestionar esta situación: por acuerdo adoptado con el voto favorable de las tres quintas partes de los propietarios que a su vez representen las tres quintas partes de las cuotas de participación, la junta puede: - Limitar o condicionar el ejercicio de la actividad de arrendamiento de uso turístico en el edificio. - Establecer reglas de uso que los propietarios que alquilen turísticamente deben respetar. - Acordar un incremento de la participación en los gastos generales de hasta el 20% para los propietarios que ejerzan la actividad turística, en reconocimiento del mayor uso que hacen de los elementos comunes. Este acuerdo no afecta a los contratos de arrendamiento turístico ya vigentes en el momento de su adopción, pero sí a los nuevos contratos que se celebren a partir de entonces. Para los edificios que quieran prohibir totalmente la actividad turística, la LPH exige unanimidad —lo que en la práctica es muy difícil de conseguir— salvo que los estatutos ya contemplaran la prohibición antes de la reforma. ## Impugnación de acuerdos comunitarios: causas, plazos y procedimiento La impugnación de acuerdos de junta de propietarios es el mecanismo que tiene el propietario disconforme para defender sus intereses cuando considera que la comunidad ha actuado al margen de la ley, de los estatutos o en perjuicio de sus derechos. Las causas de impugnación reconocidas por la LPH son: que el acuerdo sea contrario a la ley o a los estatutos, que resulte gravemente lesivo para los intereses de la comunidad en beneficio de uno o varios propietarios, o que suponga un grave perjuicio para algún propietario sin obligación jurídica de soportarlo, incluyendo los acuerdos adoptados con abuso de derecho. Los plazos de impugnación son breves y su incumplimiento determina la firmeza del acuerdo aunque sea ilegal: tres meses desde la notificación del acuerdo (o desde que el propietario tuvo conocimiento de él) para los acuerdos anulables por lesión de intereses, y un año para los acuerdos contrarios a la ley o los estatutos. Los acuerdos nulos de pleno derecho —adoptados sin convocatoria, sin quórum formal suficiente o con manifiesta vulneración de derechos fundamentales— no están sujetos a plazo de caducidad. La acción se ejercita ante el Juzgado de Primera Instancia del lugar donde radica el inmueble, mediante demanda dirigida contra la comunidad de propietarios representada por su presidente. La medida cautelar de suspensión del acuerdo mientras se tramita el juicio puede solicitarse cuando su ejecución pueda causar daños irreparables. ## Errores frecuentes en la gestión de comunidades de propietarios Los conflictos más costosos en propiedad horizontal tienen su origen en errores que son perfectamente evitables con una gestión jurídica adecuada: 1. **Adoptar acuerdos sin el quórum correcto.** La LPH establece mayorías distintas según la naturaleza del acuerdo: unanimidad para modificar el título constitutivo o los estatutos, tres quintas partes para arrendamiento turístico y supresión del ascensor por nueva instalación, mayoría de propietarios y cuotas para establecer nuevos servicios comunes, y mayoría simple para actos de administración ordinaria. Confundir las mayorías requeridas es la causa más frecuente de acuerdos impugnables con éxito. 2. **No certificar ni notificar correctamente los acuerdos.** Un acuerdo adoptado válidamente en junta puede impugnarse con éxito si el acta no refleja fielmente lo ocurrido, si los votos en contra o las abstenciones no quedan registrados, o si la notificación a los propietarios ausentes se realiza fuera del plazo de treinta días que establece la LPH. La negligencia administrativa puede anular acuerdos perfectamente válidos en su contenido. 3. **Iniciar obras en elementos comunes sin acuerdo de junta.** El presidente o el administrador no tienen facultades para autorizar obras en elementos comunes —fachada, estructura, cubierta, instalaciones generales— sin acuerdo previo de la junta. Las obras realizadas sin autorización pueden ser objeto de acción de cesación y de reclamación de daños, y en casos graves pueden generar responsabilidad personal del presidente. 4. **No reclamar judicialmente la deuda comunitaria por no querer conflictos.** La cortesía frente al propietario moroso cuesta dinero a la comunidad. Mientras la deuda no se reclama judicialmente, el plazo de prescripción quinquenal del art. 1966 del Código Civil sigue corriendo. Además, si el inmueble se transmite a un tercero sin que la deuda esté reclamada judicialmente, el comprador puede desconocer la existencia de cuotas impagadas si la certificación de la comunidad no las refleja correctamente. 5. **No actualizar los estatutos de la comunidad ante cambios de uso.** La proliferación de usos terciarios —locales convertidos en consultorios, viviendas transformadas en oficinas o apartamentos turísticos— altera el equilibrio de usos previsto en el título constitutivo. Si los estatutos no prevén estas situaciones y la comunidad no los actualiza, se generan vacíos jurídicos que dificultan la adopción de medidas frente a usos perturbadores. ## Cronograma típico de una junta extraordinaria para obras importantes La convocatoria y celebración de una junta extraordinaria para aprobar obras de rehabilitación o mejora significativa sigue el siguiente proceso: **Semana 1-2 — Preparación de la convocatoria.** El presidente, a instancia de al menos el 25% de los propietarios o de los que representen el 25% de las cuotas, o a iniciativa propia, convoca la junta. La convocatoria debe incluir el orden del día, el lugar, la fecha y la hora, con al menos seis días de antelación. La convocatoria se notifica por correo certificado o entrega directa. **Semana 2-3 — Período de consultas previas.** Es recomendable que el administrador o el asesor jurídico realice un trabajo previo de explicación del proyecto a los propietarios con más dudas o resistencias, para evitar sorpresas en la junta y agilizar la adopción del acuerdo. **Semana 3 — Celebración de la junta.** La junta se celebra en primera convocatoria si asisten propietarios que representen la mayoría de las cuotas. En segunda convocatoria (media hora después), la junta es válida con cualquier número de asistentes, aunque los acuerdos que requieren mayorías especiales necesitan el respaldo de propietarios ausentes que no manifiesten su disconformidad en el plazo de treinta días. **Semanas 4-5 — Redacción y notificación del acta.** El secretario-administrador redacta el acta en un plazo máximo de diez días, la firma con el visto bueno del presidente, y la notifica a todos los propietarios, incluyendo a los ausentes y los que votaron en contra. Los propietarios ausentes tienen treinta días para adherirse al acuerdo o impugnarlo. ## Marco normativo de la propiedad horizontal - [BOE — Ley 49/1960, de 21 de julio, de Propiedad Horizontal](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1960-10906) - [BOE — Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda](https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2023-12203) - [Consejo General de Administradores de Fincas](https://www.cgcafe.org/) **Process:** - Diagnóstico jurídico de la comunidad: Revisamos los estatutos, el acta constitutiva, las últimas actas de junta, los contratos de prestación de servicios y la situación de morosidad para identificar irregularidades y riesgos jurídicos que pueden afectar a la comunidad o a un propietario individual. - Asesoramiento en juntas y acuerdos: Asesoramos antes, durante y después de las juntas de propietarios: elaboración de convocatorias con el orden del día correcto, verificación del quórum, redacción de actas que reflejen fielmente los acuerdos adoptados y análisis de la validez de los acuerdos adoptados. - Reclamación de cuotas y gestión de morosos: Tramitamos el proceso monitorio contra propietarios morosos: desde el requerimiento extrajudicial hasta la petición inicial del proceso monitorio y, si no pagan ni se oponen, la ejecución de la deuda mediante embargo sobre el inmueble. - Impugnación de acuerdos y litigación: Defendemos ante los juzgados la impugnación de acuerdos nulos o anulables, las reclamaciones por obras no autorizadas, los conflictos sobre elementos comunes y cualquier litigio derivado del régimen de propiedad horizontal. **FAQ:** - Q: ¿Qué acuerdos de junta pueden impugnarse y en qué plazo? A: Bajo la Ley 49/1960 de Propiedad Horizontal (LPH), los acuerdos de la junta de propietarios pueden impugnarse cuando sean contrarios a la ley o a los estatutos (plazo de un año desde su adopción), cuando resulten gravemente lesivos para el interés de la comunidad en beneficio de uno o varios propietarios (plazo de un año), o cuando supongan un grave perjuicio para algún propietario que no tenga obligación jurídica de soportarlo o se hayan adoptado con abuso de derecho (plazo de tres meses desde la notificación del acuerdo o, en su defecto, desde que lo conoció el propietario afectado). Los acuerdos nulos de pleno derecho (adoptados con quórum insuficiente o sin convocatoria formal) no están sujetos a plazo de caducidad. - Q: ¿Qué mayoría se requiere para instalar paneles solares o realizar obras de eficiencia energética en el edificio? A: La Ley 49/1960 fue modificada para facilitar las obras de eficiencia energética y accesibilidad. La instalación de infraestructuras de recarga eléctrica, sistemas de energía renovable o mejoras de accesibilidad requieren la mayoría simple de los propietarios presentes y representados que a su vez representen la mayoría simple de las cuotas de participación. Para obras de rehabilitación o mejora que no sean de accesibilidad o eficiencia energética, se requiere el voto favorable de tres quintas partes de los propietarios que representen tres quintas partes de las cuotas. El derecho a instalar cargadores de vehículo eléctrico fue ampliado en 2023 sin necesidad de acuerdo de junta si el propietario lo instala a su cargo. - Q: ¿Puede un propietario realizar obras en su elemento privativo sin autorización de la comunidad? A: El propietario puede realizar obras en su piso o local privativo sin autorización de la junta siempre que no afecten a elementos comunes, no perjudiquen a otros propietarios, no pongan en riesgo la seguridad del edificio y no alteren la configuración o el estado exterior del edificio. Si las obras afectan a elementos comunes (aunque sea mínimamente: anclajes en fachada, ampliación de huecos, instalaciones que discurran por zonas comunes), se requiere autorización de la junta. Las obras realizadas sin autorización cuando era necesaria pueden dar lugar a la obligación de reposición a costa del propietario infractor y a una indemnización por los daños causados. - Q: ¿Cómo se reclaman las cuotas impagadas a un propietario moroso? A: El proceso de reclamación de cuotas de comunidad sigue generalmente tres fases. Primero, requerimiento extrajudicial fehaciente al propietario moroso (burofax o requerimiento notarial). Segundo, si no paga, proceso monitorio ante el juzgado de primera instancia del lugar donde esté el inmueble: la comunidad presenta la certificación del secretario-administrador de la deuda, aprobada por el presidente, y el juzgado requiere de pago al deudor. Si no paga ni se opone, el proceso monitorio se convierte directamente en título ejecutivo. Tercero, ejecución: embargo de cuentas o de inmuebles. El inmueble responde de las deudas de la comunidad correspondientes al año en curso y a los tres años anteriores, con carácter preferente frente a otros acreedores. - Q: ¿Qué es una derrama y cuándo puede impugnarse? A: Una derrama es una aportación extraordinaria exigida a los propietarios para sufragar gastos no previstos en el presupuesto ordinario de la comunidad: obras de reparación urgente, actuaciones de rehabilitación, instalación de nuevos servicios. Para que la derrama sea válida, debe estar aprobada en junta con el quórum adecuado según su objeto, debe estar suficientemente justificada (presupuesto aprobado, necesidad acreditada) y debe repartirse entre los propietarios conforme a sus cuotas de participación, salvo pacto estatutario en contrario. Las derramas aprobadas sin quórum suficiente, sin justificación o con reparto incorrecto son impugnables por los propietarios disconformes. - Q: ¿Puede la comunidad limitar el uso de pisos como apartamentos turísticos? A: Sí. Tras la modificación del artículo 17.12 de la LPH por la Ley 12/2023, la comunidad de propietarios puede, por mayoría cualificada de tres quintas partes de propietarios y cuotas, acordar limitar o condicionar el ejercicio de la actividad de arrendamiento de uso turístico en el edificio, o incluso prohibirla. También puede acordar un incremento de hasta el 20% en la contribución a los gastos generales del propietario que explote su inmueble como apartamento turístico. Esta modificación ha dado a las comunidades una herramienta legal eficaz para gestionar el impacto del turismo en el edificio. - Q: ¿Cuáles son las obligaciones del presidente de la comunidad? A: El presidente de la comunidad de propietarios es el representante legal de la misma y asume las funciones de administración cuando no hay administrador contratado. Sus obligaciones incluyen convocar las juntas ordinarias y extraordinarias, ejecutar los acuerdos de la junta, representar a la comunidad en juicio y fuera de él, supervisar el mantenimiento de los elementos comunes y responder ante los propietarios de la gestión realizada. El cargo es obligatorio y rotativo entre los propietarios salvo que los estatutos dispongan otra cosa. Puede excusarse por razones justificadas ante el juzgado. - Q: ¿Qué ocurre si la junta no puede adoptarse por falta de quórum en segunda convocatoria? A: La LPH exige que la convocatoria de junta incluya la posibilidad de celebrar la reunión en segunda convocatoria, que puede celebrarse media hora después de la primera si así se dispone. En segunda convocatoria, los acuerdos que requieren mayoría simple se adoptan por la mayoría de los asistentes que representen más del 50% de las cuotas entre los presentes. Si tampoco hay quórum suficiente para los acuerdos que requieren mayorías reforzadas, el acuerdo no puede adoptarse y deberá convocarse una nueva junta. En situaciones de bloqueo sistemático, cabe acudir al juzgado para que adopte las medidas necesarias para el correcto funcionamiento de la comunidad. - Q: ¿Qué diferencia hay entre elementos comunes y elementos privativos en un edificio? A: Los elementos privativos son aquellos que están incluidos en el espacio delimitado del piso o local y de uso exclusivo de su propietario. Los elementos comunes son todos los que no son privativos: estructura, fachada, cubierta, escaleras, ascensores, instalaciones generales (electricidad, fontanería, saneamiento hasta el punto de conexión con el ramal privativo), jardines, piscinas y cualquier otro elemento de uso o servicio común. La distinción importa porque el mantenimiento, la responsabilidad por daños y las decisiones de obra se atribuyen de forma diferente según se trate de un elemento privativo o común. Los estatutos de la comunidad pueden establecer reglas específicas. #### Abogado Mercantil en Valencia Abogados mercantiles en Valencia: empresas agroalimentarias, logísticas y del sector cerámico, contratos de distribución y exportación, operaciones corporativas, pactos de socios y cumplimiento mercantil ante el Registro Mercantil de Valencia. Abogado Mercantil en Valencia: Asesoría Jurídica para Empresas en la Comunitat Valenciana URL: https://bm.consulting/es/legal/abogado-mercantil-valencia/ Lang: es El derecho mercantil en Valencia regula las relaciones jurídicas de las empresas que operan en el ecosistema empresarial de la Comunitat Valenciana —el sector agroalimentario con más de 400 cooperativas citrícolas y hortofrutícolas, la industria cerámica de Castellón que exporta a más de 180 países, el sector logístico del Puerto de Valencia como primer nodo de contenedores del Mediterráneo occidental, y las empresas industriales y de servicios del área metropolitana— bajo el Código de Comercio, la Ley de Sociedades de Capital (LSC) y los reglamentos europeos aplicables. El Juzgado de lo Mercantil de Valencia tiene competencia para los procedimientos concursales, las disputas societarias y las acciones por competencia desleal de ámbito provincial. El Registro Mercantil de Valencia gestiona las inscripciones de los actos societarios de las empresas domiciliadas en la provincia. ## Por qué las empresas valencianas exportadoras necesitan abogados mercantiles especializados La economía valenciana es una de las más orientadas a la exportación de España: el sector agroalimentario exporta a más de 80 países, la cerámica de Castellón está presente en 180 mercados y el Puerto de Valencia canaliza el mayor volumen de contenedores del Mediterráneo occidental. Esta vocación exportadora genera una demanda de asesoría mercantil especializada en contratos internacionales —distribución, agencia, suministro, transporte multimodal— que va más allá de lo que un despacho generalista valenciano puede atender con profundidad técnica suficiente. A esta demanda se une la necesidad de muchas empresas valencianas de estructurar su crecimiento: la cooperativa que quiere convertirse en SA para acceder a financiación bancaria o a inversores institucionales, la [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) de segunda generación que necesita un [pacto de socios](/es/glosario/pacto-socios/) que regule la participación de los herederos, o el grupo cerámico que quiere adquirir un distribuidor en el mercado alemán y necesita asesoramiento en la [due diligence](/es/glosario/due-diligence/) y el cierre de la operación. ## Modelo híbrido: equipo BMC + abogado colegiado local en Valencia BMC atiende a clientes en Valencia mediante un modelo de asesoría remota que combina el equipo de derecho mercantil de Madrid con la colaboración presencial de un abogado colegiado local en la Comunitat Valenciana. Esta estructura permite prestar un servicio técnicamente especializado sin las limitaciones de un despacho local, con disponibilidad para las actuaciones que requieren presencia en Valencia: comparecencias ante notario, inscripciones en el Registro Mercantil o representación ante el Juzgado de lo Mercantil de Valencia. El trabajo ordinario —redacción de contratos, due diligence jurídica, pactos de socios— se gestiona en remoto, con comunicación por video llamada y plataformas de firma electrónica reconocida. Esta modalidad permite a las empresas valencianas acceder a un nivel de especialización técnica que sería difícil de encontrar en los despachos generalistas de la ciudad, especialmente en materias de contratos internacionales, due diligence para operaciones de M&A y estándares de documentación para inversores institucionales. ## El mercado mercantil de Valencia: agroalimentario, logística y cerámica **Sector agroalimentario — cooperativas y empresas exportadoras:** las cooperativas citrícolas y hortofrutícolas de Valencia son el núcleo de la cadena de valor agroalimentaria de la Comunitat. Sus relaciones contractuales con distribuidores europeos —supermercados alemanes, cadenas de distribución francesa, operadores italianos— se articulan a través de contratos de compraventa internacional sujetos a los Incoterms y, en su caso, a la Convención de Viena sobre Compraventa Internacional (CISG). La negociación de estos contratos, la gestión de los riesgos de impago y la resolución de disputas sobre calidad o plazos de entrega son materias en las que BMC tiene experiencia directa. **Sector logístico y portuario:** el Puerto de Valencia es el primer puerto de contenedores del Mediterráneo occidental. Las empresas que operan en su entorno —terminales, transitarios, operadores logísticos, agentes de aduanas— tienen relaciones contractuales complejas que mezclan el derecho del transporte, el derecho aduanero y las condiciones generales sectoriales. Los contratos de almacenaje, las tarifas de demurrage y detention, y la responsabilidad por daños a la mercancía son fuentes frecuentes de litigios que requieren abogados con conocimiento del sector. **Sector cerámico — distribución internacional:** la industria cerámica de Castellón —a una hora de Valencia— tiene una estructura de distribución internacional que generalmente se articula a través de filiales propias o de distribuidores exclusivos en los mercados de destino. Los contratos con distribuidores en Europa, Oriente Medio y América Latina deben regular con precisión la exclusividad territorial, los objetivos de ventas, las condiciones de mantenimiento de la marca y los mecanismos de resolución de disputas. El incumplimiento de estos contratos o la terminación anticipada sin las cláusulas adecuadas puede dar lugar a reclamaciones de indemnización por clientela que, en algunos países europeos, siguen la Directiva de Agencia con efectos similares a los del contrato de agencia. ## Contratos de distribución y agencia para empresas valencianas Los contratos de distribución y agencia son el instrumento jurídico central para las empresas valencianas que venden en mercados extranjeros. La diferencia entre ambas figuras —con implicaciones muy distintas en términos de responsabilidad, exclusividad y terminación— es una fuente frecuente de confusión que puede tener consecuencias económicas relevantes. El agente actúa en nombre y por cuenta del principal y tiene derecho a la indemnización por clientela al término del contrato (artículo 28 Ley 12/1992), incluso si el principal decide terminarlo unilateralmente por razones organizativas. Esta indemnización puede equivaler a un año de comisiones promedio de los últimos cinco años. El distribuidor, en cambio, compra el producto y lo revende por su propia cuenta, sin generar en principio derecho a indemnización por clientela, aunque la jurisprudencia española ha ido construyendo excepciones basadas en la doctrina del enriquecimiento injusto cuando el distribuidor ha generado una clientela que queda en poder del fabricante. Los [contratos mercantiles](/es/derecho-mercantil/contratos-mercantiles/) de distribución de las empresas valencianas deben, por tanto, estar diseñados con atención a estas diferencias y con cláusulas que regulen de forma precisa la duración, la renovación, los objetivos de ventas mínimos, los mecanismos de terminación y los efectos post-contractuales. ## Qué incluye nuestra asesoría mercantil en Valencia **Constitución y estructura:** SL, SA, cooperativas y sucursales de empresas extranjeras ante el Registro Mercantil de Valencia. Coordinación con el colegiado local para todos los trámites notariales y registrales. **Contratos mercantiles:** redacción y negociación de contratos de distribución, agencia, franquicia, suministro, transporte y contratos de inversión, con estándares adaptados al mercado valenciano e internacional. **Operaciones corporativas:** due diligence jurídica, compraventas de empresas, entrada de inversores, ampliaciones de capital y [pactos de socios](/es/derecho-mercantil/pacto-de-socios/) para el mercado empresarial valenciano. **[Gobierno corporativo](/es/glosario/gobierno-corporativo/):** diseño de órganos de administración, Protocolos Familiares, reglamentos internos y mecanismos de resolución de conflictos entre socios. **Asesoría recurrente:** soporte jurídico continuado para empresas con sede o presencia relevante en Valencia, con respuesta adaptada a los tiempos de la operativa empresarial. --- Hable con nuestro equipo mercantil. La primera consulta es gratuita y le permitirá valorar cómo podemos apoyar el crecimiento jurídico de su empresa en la Comunitat Valenciana. ## Gobierno corporativo para la empresa familiar valenciana La [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) valenciana —especialmente en los sectores agroalimentario, industrial y de distribución— se enfrenta a los mismos retos de [gobierno corporativo](/es/glosario/gobierno-corporativo/) que los grandes grupos cotizados, pero con recursos y herramientas adaptadas a su tamaño. Los problemas más frecuentes que observamos en grupos familiares valencianos son: la ausencia de un [Protocolo Familiar](/es/glosario/protocolo-familiar/) que regule la participación de los miembros de las distintas generaciones en la empresa; la inexistencia de mecanismos de resolución de conflictos entre socios antes del litigio; y la confusión entre los roles de propietario, directivo y trabajador dentro de la familia. El diseño de una estructura de gobierno corporativo adecuada incluye: revisión y actualización de los estatutos sociales, redacción del Protocolo Familiar, diseño del Consejo de Familia si la complejidad lo justifica, redacción o actualización del [pacto de socios](/es/derecho-mercantil/pacto-de-socios/), y planificación de la sucesión empresarial en coordinación con el equipo fiscal para optimizar la carga del ISD valenciano y el IP. La coordinación con el equipo de [asesoría fiscal en Valencia](/es/landings/asesor-fiscal-valencia/) garantiza que la estructura jurídica es también eficiente desde el punto de vista tributario. La empresa familiar valenciana de segunda o tercera generación que no ha actualizado su [pacto de socios](/es/glosario/pacto-socios/) desde la constitución se enfrenta a un riesgo significativo: las discrepancias entre ramas familiares sobre la retribución, la política de dividendos o la estrategia de crecimiento carecen de un marco de resolución interno y terminan frecuentemente ante el Juzgado de lo Mercantil. La intervención preventiva es siempre más eficiente que la litigiosa. ## Errores frecuentes en el asesoramiento mercantil de empresas valencianas 1. **No revisar los contratos de distribución ante cambios en el Reglamento de Exención de Bloque Vertical.** Las empresas valencianas con redes de distribución —especialmente en los sectores de cerámica, mueble, calzado y agroalimentario— deben revisar periódicamente sus contratos de distribución para verificar que cumplen con la normativa de competencia. El Reglamento 2022/720 (VBER) introdujo cambios significativos en lo que respecta a las restricciones de venta online y la fijación de precios de reventa que muchos contratos antiguos no contemplan. 2. **Gestionar la internacionalización sin una estructura societaria adecuada.** Las empresas valencianas que exportan a través de agentes o distribuidores en el exterior sin formalizar contractualmente la relación, sin definir el régimen de propiedad intelectual, y sin establecer el mecanismo de resolución de disputas (arbitraje internacional o jurisdicción pactada) se exponen a litigios costosos en jurisdicciones extranjeras cuando la relación comercial se deteriora. 3. **No coordinar el asesoramiento mercantil con el laboral en los ERE.** Las empresas valencianas que atraviesan dificultades económicas y necesitan reducir su plantilla frecuentemente gestionan el ERE de forma independiente al resto de la situación jurídica de la empresa. La coordinación entre el abogado mercantil y el laboral es esencial cuando el ERE se produce en el contexto de una reestructuración empresarial más amplia, ya que las decisiones societarias y las laborales interactúan de formas que pueden generar responsabilidades imprevistas. ## El Juzgado de lo Mercantil de Valencia: especialización e impacto en las empresas Valencia cuenta con juzgados de lo mercantil especializados que conocen de los procedimientos concursales, las impugnaciones societarias, los conflictos de propiedad intelectual y los litigios de competencia desleal en la Comunitat Valenciana. La especialización de estos juzgados y la acumulación de jurisprudencia local en materias relevantes para la empresa valenciana hacen que el conocimiento del criterio del tribunal sea un elemento diferencial en la estrategia procesal. ## El mercado de M&A en Valencia y la Comunitat Valenciana El mercado valenciano de fusiones y adquisiciones está muy ligado a tres sectores: el sector agroalimentario (una de las mayores concentraciones de empresas del sector en Europa), el sector cerámico y del mueble (clusters industriales de Castellón y La Safor), y el sector logístico y portuario (el Puerto de Valencia es el mayor puerto de contenedores del Mediterráneo español). En estos sectores, las operaciones de M&A tienen características específicas: empresas con fuerte carácter familiar, activos intangibles ligados a marcas y know-how de producción, y estructuras de exportación complejas con agentes y distribuidores en múltiples mercados. Nuestro equipo tiene experiencia en las due diligences y negociaciones de compraventa en estos sectores, con especial atención a los contratos de distribución y exportación que son el activo más valioso en muchas de estas empresas. El Puerto de Valencia y la Zona de Actividades Logísticas (ZAL) generan también necesidades jurídicas específicas para las empresas que operan en el ámbito logístico y del transporte: contratos de concesión de espacios portuarios, contratos de agencia de aduanas, contratos de almacenaje y depósito, y los cada vez más complejos contratos de operadores logísticos integrados. La intersección entre el derecho mercantil, el derecho del transporte internacional (INCOTERMS, convenio CMR para transporte por carretera, convenio de Varsovia para transporte aéreo) y el derecho aduanero requiere una visión multidisciplinar que integramos en nuestro asesoramiento a empresas logísticas valencianas. Nuestro equipo en Valencia combina el conocimiento del derecho mercantil estatal con la experiencia en los sectores más relevantes de la economía valenciana: agroalimentario, cerámica y mueble, logística y transporte, y sector inmobiliario y turístico. Esta especialización sectorial nos permite aportar valor real en operaciones donde el conocimiento del mercado local es tan importante como el dominio del derecho mercantil. en España. **Process:** - Diagnóstico jurídico-mercantil: Analizamos la estructura societaria, los contratos vigentes, el gobierno corporativo y los riesgos jurídicos identificados para elaborar un mapa de situación y prioridades de actuación. - Diseño de la estructura societaria: Recomendamos la estructura más eficiente para cada momento del negocio: SL, SA, sucursal de empresa extranjera, cooperativa o joint venture en Valencia, con coordinación de las implicaciones fiscales. - Redacción y negociación de contratos: Elaboramos los contratos mercantiles que necesita la empresa: distribución internacional, agencia, suministro, franquicia y contratos de exportación, adaptados a los mercados de destino y al derecho español. - Acompañamiento en operaciones corporativas: Gestionamos la parte jurídica de las operaciones de crecimiento: adquisiciones, fusiones, entrada de inversores, pactos de socios y reestructuraciones, con due diligence y cierre ante el Registro Mercantil de Valencia. **FAQ:** - Q: ¿Puede BMC asesorarme en derecho mercantil si mi empresa está en Valencia y no tienen oficina allí? A: Sí. Trabajamos con un modelo de asesoría remota complementado con la colaboración presencial de un abogado colegiado local para las actuaciones que requieren presencia en Valencia: comparecencias notariales, inscripciones en el Registro Mercantil de Valencia y asistencia en procedimientos judiciales ante el Juzgado de lo Mercantil de Valencia. La redacción de contratos, la due diligence y los pactos de socios se gestionan íntegramente en remoto. - Q: ¿Tienen experiencia con contratos de distribución y agencia para empresas exportadoras valencianas? A: Sí. Los contratos de distribución y agencia son el instrumento jurídico central para las empresas agroalimentarias y cerámicas valencianas que exportan a Europa. El contrato de agencia está regulado por la Ley 12/1992, que reconoce derechos irrenunciables del agente —especialmente la indemnización por clientela al término del contrato— que muchas empresas desconocen cuando diseñan su red de ventas internacional. En los contratos de distribución, las restricciones verticales (exclusividad territorial, fijación de precios de reventa, obligaciones de no competencia) están sujetas a la normativa europea de competencia. Redactamos y revisamos estos contratos con atención a estos riesgos. - Q: ¿Qué es el Juzgado de lo Mercantil de Valencia y en qué asuntos interviene? A: El Juzgado de lo Mercantil de Valencia es el órgano judicial competente para los procedimientos concursales de empresas con domicilio en la provincia, las disputas societarias entre socios, las acciones por competencia desleal, los litigios por infracción de propiedad intelectual e industrial y determinadas acciones derivadas de contratos mercantiles. Para procedimientos concursales o disputas societarias complejas en el ámbito valenciano, la presencia de abogados con experiencia ante este tribunal es imprescindible. - Q: ¿Pueden asesorar a cooperativas agrarias valencianas en cuestiones mercantiles? A: Sí. Las cooperativas agrarias de la Comunitat Valenciana —especialmente en el sector citrícola y hortofrutícola— tienen una estructura jurídica propia regulada por la Ley de Cooperativas de la Comunitat Valenciana (Ley 2/2015) que difiere en aspectos relevantes de la LSC: el régimen de responsabilidad de los socios, los derechos económicos en la liquidación, el régimen de transmisión de participaciones y la fiscalidad de las cooperativas protegidas. Asesoramos a cooperativas en su reestructuración, en sus relaciones contractuales con clientes internacionales y en la gestión de conflictos entre socios cooperativistas. - Q: ¿Pueden gestionar la constitución de filiales en el extranjero para empresas valencianas exportadoras? A: Sí. Las empresas valencianas que quieren establecer una presencia permanente en sus mercados de exportación —desde una filial en Alemania hasta una sucursal en México— necesitan elegir la forma jurídica más adecuada en el país de destino, gestionar el registro de la sociedad ante las autoridades locales, y regularizar las relaciones contractuales y fiscales entre la matriz española y la filial extranjera. Coordinamos con corresponsales locales en los principales mercados de destino de las empresas valencianas. - Q: ¿Tienen experiencia con empresas del sector logístico y portuario en Valencia? A: Sí. Las empresas que operan en el entorno del Puerto de Valencia —terminales de contenedores, transitarios, operadores logísticos, navieras— tienen necesidades jurídico-mercantiles específicas: contratos de prestación de servicios portuarios con condiciones generales del sector, contratos de transporte multimodal, responsabilidad en caso de daños a la mercancía y seguros de transporte. Asesoramos en la redacción de estas tipologías contractuales y en la gestión de reclamaciones derivadas de incidencias en el transporte. - Q: ¿Cómo se gestiona la entrada de un inversor extranjero en una empresa valenciana? A: La entrada de un inversor extranjero —mediante ampliación de capital, compraventa de participaciones o préstamo convertible— requiere gestionar la due diligence jurídica, la negociación del pacto de socios, la escritura pública ante notario en España, la inscripción en el Registro Mercantil de Valencia y la declaración de inversión extranjera directa ante la DGCII. Cubrimos todo el proceso con experiencia en operaciones con inversores de Europa, Estados Unidos y los mercados del Golfo. - Q: ¿Pueden asesorar en contratos de agencia para empresas exportadoras valencianas? A: Sí, asesoramos en el diseño y negociación de contratos de agencia y distribución para empresas valencianas que operan en mercados internacionales. La Ley 12/1992 sobre contrato de agencia regula los derechos del agente en España, incluyendo la importante indemnización por clientela al término del contrato — equivalente a la media anual de las comisiones de los últimos cinco años si el agente ha ampliado significativamente la clientela del empresario — y la compensación por daños. Para contratos con agentes en otros países de la UE se aplica la Directiva 86/653/CEE transpuesta en cada estado miembro. Para mercados extracomunitarios, el régimen varía significativamente: en muchos mercados árabes y asiáticos la figura del agente exclusivo tiene protecciones legales muy diferentes a las europeas. Diseñamos los contratos teniendo en cuenta el derecho aplicable en el mercado de destino. #### Abogado Mercantil en Bilbao Abogados mercantiles en Bilbao: empresas industriales, sector energético, shipping, operaciones corporativas, pactos de socios y cumplimiento mercantil ante el Registro Mercantil de Bizkaia. Asesoría remota con colegiado local. Abogado Mercantil en Bilbao: Asesoría Jurídica para Empresas Industriales y Grupos Vascos URL: https://bm.consulting/es/legal/abogado-mercantil-bilbao/ Lang: es El derecho mercantil en Bilbao regula las relaciones jurídicas de las empresas que operan en el ecosistema empresarial del Gran Bilbao —grupos siderúrgicos y de forja del Bajo Bidasoa y el Nervión, empresas de maquinaria y bienes de equipo con vocación exportadora, operadores del sector energético y navieras con actividad en el Atlántico— bajo el Código de Comercio, la Ley de Sociedades de Capital (LSC) y los reglamentos europeos aplicables. El Juzgado de lo Mercantil de Bilbao tiene competencia para los procedimientos concursales, las disputas societarias y las acciones por competencia desleal de ámbito provincial, y es uno de los tribunales mercantiles más activos del norte de España. El Registro Mercantil de Bizkaia gestiona las inscripciones de los actos societarios de las empresas domiciliadas en la provincia, con los criterios de calificación propios del Registrador titular. ## Por qué las empresas industriales vascas necesitan abogados mercantiles con especialización sectorial La economía de Bizkaia tiene una estructura industrial diversificada y con una presencia internacional significativa. Los grupos del sector de fabricación avanzada —forja, mecanizado, maquinaria especial— operan con contratos de suministro a largo plazo con OEMs europeos y asiáticos que tienen cláusulas complejas: mecanismos de ajuste de precio ligados a índices de acero o de energía, obligaciones de calidad con penalizaciones automáticas y cláusulas de force majeure que deben estar calibradas a la realidad de la cadena de suministro post-pandemia. El sector energético —con empresas relevantes en generación eólica, distribución de gas y servicios de ingeniería para infraestructuras eléctricas— opera en un entorno regulatorio que mezcla la normativa nacional con las autorizaciones administrativas de la Diputación Foral y el Gobierno Vasco. Las operaciones de M&A en este sector son frecuentes y complejas: los activos de generación tienen autorizaciones administrativas transferibles o no, los contratos PPA condicionan la valoración, y la deuda de project finance tiene estructuras que requieren un asesoramiento jurídico especializado. El sector naviero y de servicios portuarios —con operadores históricos en el Puerto de Bilbao— tiene necesidades de asesoramiento mercantil en contratos de fletamento, en la gestión de reclamaciones por daños a la carga y en la estructuración jurídica de las flotas para acceder al régimen fiscal especial de entidades navieras. ## Modelo híbrido: equipo BMC + abogado colegiado local en Bilbao BMC atiende a clientes en Bilbao mediante un modelo de asesoría remota que combina el equipo de derecho mercantil de Madrid con la colaboración presencial de un abogado colegiado local en el País Vasco. Esta estructura permite prestar un servicio técnicamente especializado con disponibilidad para las actuaciones que requieren presencia en Bilbao: comparecencias ante notario, inscripciones en el Registro Mercantil de Bizkaia o representación ante el Juzgado de lo Mercantil de Bilbao. El trabajo ordinario se gestiona en remoto, con comunicación por video llamada y plataformas de firma electrónica reconocida. Esta modalidad es habitual en las empresas industriales vascas que trabajan con despachos nacionales de primer nivel y permite combinar la especialización técnica de un equipo con experiencia en operaciones complejas con la disponibilidad local para los trámites que lo requieren. ## El mercado mercantil de Bilbao: industria, energía y shipping **Fabricación avanzada y contratos de suministro:** las empresas del sector de fabricación avanzada del Gran Bilbao —forja, mecanizado, maquinaria especial, componentes de automoción— tienen relaciones contractuales con OEMs que se articulan a través de contratos marco de suministro (Long-Term Agreements o LTAs) que regulan el precio, el volumen, la calidad y las condiciones de terminación por un período de tres a siete años. Estos contratos, habitualmente redactados por el cliente y bajo las condiciones generales de compra del OEM, deben ser revisados y, en su caso, renegociados para equilibrar las obligaciones del proveedor con una compensación adecuada por los compromisos de inversión asumidos. **Sector energético y renovables:** el País Vasco es uno de los líderes nacionales en energías renovables, con instalaciones eólicas en Bizkaia, Gipuzkoa y Álava. Las operaciones de M&A en activos de generación renovable —compraventa de parques eólicos o fotovoltaicos— tienen una arquitectura documental específica: Share Purchase Agreement (SPA) o Asset Purchase Agreement (APA) según la forma de la operación, [due diligence](/es/glosario/due-diligence/) de las autorizaciones administrativas, análisis del contrato PPA (Power Purchase Agreement) y revisión de la financiación bancaria. La coordinación con el equipo de [asesoría fiscal en Bilbao](/es/landings/asesor-fiscal-bilbao/) es imprescindible para garantizar que la estructura de la operación es eficiente bajo la normativa del IS foral de Bizkaia. **Shipping y logística marítima:** el Puerto de Bilbao es el primer puerto del norte de España por volumen de mercancías. Las empresas navieras y los operadores logísticos con presencia en Bilbao tienen necesidades de asesoramiento en contratos de fletamento (chárter party), contratos de arrendamiento de naves, gestión de reclamaciones por daños a la carga y, en su caso, procedimientos de abandono de buque. El [régimen especial](/es/glosario/regimen-especial/) fiscal de entidades navieras (tonnage tax) tiene implicaciones societarias y contractuales que deben integrarse en la estructura jurídica del grupo naviero. ## Contratos industriales: suministro, fabricación y joint ventures Los contratos de suministro industrial a largo plazo son el instrumento jurídico central para las empresas del Gran Bilbao que operan en la cadena de valor de grandes OEMs. La redacción y negociación de estos contratos —habitualmente bajo condiciones generales de compra del cliente que favorecen unilateralmente sus intereses— requiere experiencia en las prácticas del sector y conocimiento de los mecanismos de protección disponibles para el proveedor. Los aspectos críticos de los contratos de suministro industrial son: el mecanismo de ajuste de precio ante variaciones del coste de materias primas o energía (cláusula de price adjustment o price review), las obligaciones de calidad y los procedimientos de reclamación por defectos (warranty claims), las penalizaciones por retrasos en la entrega (liquidated damages) y los mecanismos de terminación del contrato por cambio de sourcing del OEM. Una cláusula de terminación sin compensación adecuada puede dejar al proveedor con una inversión en utillaje o en capacidad productiva específica que no puede amortizar. Los [contratos mercantiles](/es/derecho-mercantil/contratos-mercantiles/) de joint venture entre empresas vascas y socios industriales extranjeros son otro ámbito de especialización relevante. El diseño de la joint venture —la elección de la forma jurídica, la distribución de funciones entre los socios, la gestión de la propiedad intelectual aportada y los mecanismos de salida— determina en buena medida el éxito o el fracaso de la colaboración a largo plazo. ## Qué incluye nuestra asesoría mercantil en Bilbao **Contratos industriales:** redacción y negociación de contratos de suministro a largo plazo, fabricación bajo pedido, joint ventures industriales y contratos de energía, con cláusulas adaptadas a las prácticas del sector vasco. **Constitución y estructura:** SL, SA y estructuras de holding ante el Registro Mercantil de Bizkaia. Coordinación con el colegiado local para todos los trámites notariales y registrales en Bilbao. **Operaciones corporativas:** due diligence jurídica, compraventas de empresas, M&A en el sector energético e industrial, entrada de inversores y [pactos de socios](/es/derecho-mercantil/pacto-de-socios/) para grupos vascos. **Reestructuración y concurso:** planes de reestructuración extrajudicial, negociación con acreedores financieros y, si es necesario, gestión del [concurso de acreedores](/es/glosario/concurso-acreedores/) ante el Juzgado de lo Mercantil de Bilbao. **[Gobierno corporativo](/es/glosario/gobierno-corporativo/):** diseño de órganos de administración, Protocolos Familiares para empresas familiares industriales vascas, y reglamentos internos adaptados a la estructura del grupo. --- Hable con nuestro equipo mercantil. La primera consulta es gratuita y le permitirá valorar cómo podemos apoyar la seguridad jurídica y el crecimiento de su empresa en el ecosistema empresarial vizcaíno. ## Gobierno corporativo para grupos industriales vascos La [empresa familiar](/es/glosario/empresa-familiar/) industrial del País Vasco —con raíces frecuentemente en los sectores de forja, maquinaria, construcción y servicios profesionales— tiene retos de [gobierno corporativo](/es/glosario/gobierno-corporativo/) específicos que la hacen diferente de la empresa familiar de otros sectores. La coexistencia de socios familiares de distintas generaciones —con visiones diferentes sobre el nivel de riesgo, la política de dividendos y la estrategia de internacionalización— en el contexto de empresas con activos relevantes y clientes industriales de largo plazo crea tensiones que deben resolverse con instrumentos jurídicos sólidos. El diseño de una estructura de gobierno adecuada para un grupo industrial vasco incluye: la revisión y actualización de los estatutos sociales con cláusulas de transmisión de participaciones que protejan la unidad del grupo (derechos de adquisición preferente, restricciones a la transmisión a terceros), la redacción de un [pacto de socios](/es/derecho-mercantil/pacto-de-socios/) que regule los derechos políticos y económicos de cada rama familiar, el diseño del [Consejo de Administración](/es/glosario/consejo-administracion/) con administradores independientes cuando la complejidad del grupo lo justifique, y la planificación de la sucesión empresarial en coordinación con el equipo de [asesoría fiscal en Bilbao](/es/landings/asesor-fiscal-bilbao/) para optimizar la carga tributaria de la transmisión bajo el IRPF foral y el IP foral de Bizkaia. La industria vasca tiene también una tradición de participación de los trabajadores en el capital de las empresas —a través de cooperativas de trabajo asociado o de esquemas de participación en beneficios— que genera necesidades específicas de gobierno corporativo y de diseño de los instrumentos de participación. BMC asesora en el diseño de estos esquemas con experiencia en las especificidades del derecho laboral y mercantil vasco. ## Errores frecuentes en el asesoramiento mercantil de empresas industriales vascas 1. **No actualizar los estatutos sociales cuando cambia la estructura de socios.** En muchas pymes industriales vascas, los estatutos datan de la fundación de la empresa — hace décadas — y no recogen mecanismos adecuados para gestionar la transmisión de participaciones entre socios, la entrada de nuevos inversores, o la salida forzosa de socios que incumplen sus obligaciones. Unos estatutos actualizados son el primer instrumento de prevención de conflictos entre socios. 2. **Firmar contratos de suministro industrial sin cláusulas de force majeure ni de ajuste de precio.** El contexto post-pandemia ha evidenciado que los contratos de suministro a largo plazo sin cláusulas de revisión de precios, sin mecanismos de force majeure adaptados a la realidad industrial, y sin cláusulas de resolución ágil ante incumplimientos, exponen a las empresas a pérdidas significativas cuando los precios de materias primas o la disponibilidad de componentes cambian de forma brusca. 3. **No planificar con antelación suficiente la sucesión de la empresa familiar.** Las empresas industriales vascas tienen frecuentemente un carácter familiar marcado. La ausencia de un plan de sucesión — con el pacto de socios entre la generación actual, el protocolo familiar y la estructura fiscal de la transmisión — convierte una transmisión que podría haberse organizado en condiciones óptimas en un proceso conflictivo, fiscalmente costoso y jurídicamente incierto. ## El arbitraje como alternativa al litigio mercantil en el País Vasco Bilbao cuenta con el Tribunal Arbitral de Euskadi, un organismo de referencia para la resolución de conflictos mercantiles en la Comunidad Autónoma. Para empresas industriales con contratos de suministro a largo plazo, joint ventures y contratos de distribución, la cláusula arbitral es frecuentemente preferible a la sumisión a los juzgados mercantiles por razones de velocidad, confidencialidad y especialización técnica del árbitro. En operaciones internacionales con socios de fuera de España, la Cámara de Comercio Internacional (CCI) y el Centro de Arbitraje de Madrid (CAM) son las instituciones arbitrales más utilizadas. Nuestro equipo diseña las cláusulas arbitrales más adecuadas para cada contrato y, cuando el conflicto ya existe, representa a las empresas vascas tanto en arbitrajes domésticos como internacionales. La eficiencia del arbitraje frente al litigio judicial es especialmente valorada en el sector industrial vasco, donde los conflictos de M&A, los litigios contractuales entre proveedores y clientes industriales de largo plazo, y las disputas entre socios de joint ventures requieren resoluciones técnicamente solventes en plazos compatibles con la continuidad del negocio. Un árbitro con experiencia en contratos industriales puede resolver en seis a doce meses lo que un proceso judicial ordinario tardaría dos o tres años. Nuestro equipo en Bilbao integra el conocimiento del derecho mercantil estatal y del ordenamiento jurídico foral del País Vasco para ofrecer un asesoramiento completo a las empresas industriales y de servicios profesionales de la región. La experiencia acumulada en el Juzgado de lo Mercantil de Bilbao, en el Tribunal Arbitral de Euskadi y en los registros mercantiles forales es el resultado de años de práctica continuada en el mercado vasco. **Process:** - Diagnóstico jurídico-mercantil: Analizamos la estructura societaria del grupo, los contratos vigentes, el gobierno corporativo y los riesgos jurídicos identificados para elaborar un mapa de situación y definir prioridades de actuación. - Diseño de la estructura societaria: Recomendamos la estructura más eficiente para cada momento del negocio: SL, SA, sucursal, joint venture o estructura de holding industrial, con coordinación de las implicaciones fiscales forales y mercantiles. - Redacción y negociación de contratos industriales: Elaboramos los contratos mercantiles que necesita la empresa: suministro industrial, fabricación, joint ventures, distribución internacional y contratos de energía a largo plazo. - Acompañamiento en operaciones corporativas: Gestionamos la parte jurídica de las operaciones: adquisiciones, fusiones, entrada de inversores, pactos de socios y reestructuraciones, con due diligence y cierre ante el Registro Mercantil de Bizkaia. **FAQ:** - Q: ¿Puede BMC asesorarme en derecho mercantil si mi empresa está en Bilbao y no tienen oficina allí? A: Sí. Operamos un modelo de asesoría remota complementado con la colaboración presencial de un abogado colegiado local para las actuaciones que requieren presencia en Bilbao: comparecencias notariales, inscripciones en el Registro Mercantil de Bizkaia y asistencia en procedimientos judiciales ante el Juzgado de lo Mercantil de Bilbao. La redacción de contratos, la due diligence y los pactos de socios se gestionan íntegramente en remoto. - Q: ¿Qué es el Juzgado de lo Mercantil de Bilbao y qué asuntos resuelve? A: El Juzgado de lo Mercantil de Bilbao es el órgano judicial competente para los procedimientos concursales de empresas con domicilio en Bizkaia, las disputas societarias, las acciones por competencia desleal y determinadas acciones derivadas de contratos mercantiles. Es uno de los Juzgados de lo Mercantil más activos del norte de España por el volumen y la complejidad de los procedimientos concursales de empresas industriales de la región. - Q: ¿Tienen experiencia con contratos industriales de suministro a largo plazo en Bilbao? A: Sí. Los contratos de suministro industrial a largo plazo —habituales en los sectores de siderurgia, automoción, energía y maquinaria del Gran Bilbao— tienen cláusulas específicas que los contratos estándar no recogen: mecanismos de ajuste de precio ligados a índices de materias primas o de energía, cláusulas de force majeure con alcance adaptado a las disrupciones de la cadena de suministro post-pandemia, y cláusulas de terminación con penalizaciones proporcionales al volumen comprometido. Redactamos y negociamos estos contratos con experiencia en las prácticas del sector industrial vasco. - Q: ¿Pueden asesorar en joint ventures industriales entre empresas vascas y socios extranjeros? A: Sí. Los joint ventures industriales —especialmente en los sectores de energías renovables, fabricación avanzada y servicios de ingeniería— son una estructura habitual para proyectos que requieren la combinación de capacidades técnicas y acceso a mercados de diferentes socios. El diseño jurídico de un joint venture incluye: la elección de la forma jurídica de la joint venture (SL, SA o contrato de colaboración sin personalidad jurídica propia), el pacto de socios entre los participantes, la gestión de la propiedad intelectual aportada, y los mecanismos de resolución de conflictos y de salida de los socios. Asesoramos en todo el proceso. - Q: ¿Pueden asesorar en el cumplimiento mercantil específico del País Vasco? A: Sí. Aunque el derecho mercantil es competencia estatal y se aplica de forma uniforme en todo el territorio español, algunos aspectos del cumplimiento empresarial en el País Vasco tienen particularidades derivadas de la normativa foral: las obligaciones de información a la Hacienda Foral de Bizkaia, el cumplimiento de la normativa de la Diputación Foral aplicable a determinadas actividades, y la relación con el Registro Mercantil de Bizkaia con sus criterios de calificación propios. Coordinamos con el colegiado local para todos estos trámites. - Q: ¿Tienen experiencia con operaciones de M&A en el sector energético vasco? A: Sí. El País Vasco es uno de los polos energéticos de España, con empresas relevantes en generación eólica, distribución de gas, infraestructuras eléctricas y servicios de ingeniería para el sector. Las operaciones de M&A en este sector tienen especificidades: los activos de generación requieren autorizaciones administrativas de la Diputación Foral y del Gobierno Vasco que deben analizarse en la due diligence; los contratos de suministro de energía a largo plazo (PPAs) son activos clave que condicionan la valoración; y la financiación bancaria de los proyectos tiene estructuras de project finance con documentación compleja. - Q: ¿Pueden asesorar en la reestructuración de grupos industriales vascos en dificultades? A: Sí. Los grupos industriales vascos en situaciones de dificultad financiera —por sobredeuda, por pérdida de clientes relevantes o por reestructuración sectorial— tienen a su disposición los instrumentos de la Ley Concursal reformada: el Plan de Reestructuración (antes homologación de acuerdo de refinanciación), el preconcurso y, si es necesario, el concurso de acreedores. La reestructuración extrajudicial siempre es preferible al concurso, pero requiere negociar con los acreedores financieros en plazos y condiciones que la empresa no siempre puede gestionar sola. Nuestro equipo tiene experiencia en ambas vías. - Q: ¿Qué ventajas fiscales forales afectan a las operaciones mercantiles en Bizkaia? A: Las Haciendas Forales del País Vasco —Bizkaia, Gipuzkoa y Álava— tienen competencia exclusiva para regular y recaudar el Impuesto sobre Sociedades en sus territorios, dentro del marco del Concierto Económico (Ley 12/2002). El IS foral de Bizkaia (Norma Foral 11/2013 y sus modificaciones) tiene tipos, deducciones e incentivos propios que pueden diferir del IS estatal: deducciones por I+D+i, reservas especiales de nivelación, y el tratamiento de las operaciones de reestructuración empresarial. Para grupos con actividad en varios territorios, la determinación del volumen de operaciones atribuible a cada territorio y el cálculo del denominado punto de conexión son aspectos críticos que deben gestionarse con asesoramiento especializado en normativa foral y estatal de forma coordinada. #### Alquiler Turístico: Licencias y Fiscalidad Asesoramiento jurídico y fiscal en apartamentos turísticos: licencia autonómica, compatibilidad con la comunidad de propietarios (art. 17.12 LPH), IVA + IAE, fiscalidad en estimación directa y gestión de la normativa local. Licencia de Alquiler Turístico: Habilitación, Comunidad y Fiscalidad en Regla URL: https://bm.consulting/es/legal/alquiler-turistico-licencias/ Lang: es El alquiler turístico de apartamentos y viviendas en España está regulado por un marco normativo triple: la legislación turística de cada comunidad autónoma (que establece los requisitos de la licencia o habilitación turística y las condiciones de ejercicio de la actividad), la Ley 49/1960 de Propiedad Horizontal (cuyo artículo 17.12, modificado por la Ley 12/2023, habilita a las comunidades de propietarios para limitar la actividad turística), y la normativa fiscal estatal (IVA, IAE, IRPF, obligaciones informativas). A este mosaico se añaden las ordenanzas y planes de usos municipales, que en ciudades con alta presión turística —Madrid, Barcelona, Palma, San Sebastián— establecen zonas donde la obtención de nuevas licencias está limitada, condicionada o directamente suspendida. Operar con un apartamento turístico sin cumplir simultáneamente con todos estos frentes jurídico-fiscales es una fuente de riesgo significativa: sanciones autonómicas, conflictos con la comunidad de propietarios, regularizaciones de IVA e IRPF e incluso pérdida de la licencia. ## Marco legal del alquiler turístico en España: normativa autonómica, Ley 12/2023 y LPH El alquiler turístico en España no tiene una regulación estatal única: la Constitución atribuye a las comunidades autónomas la competencia en materia de turismo, por lo que cada una ha aprobado su propia normativa de viviendas de uso turístico (VUT). El resultado es un mapa heterogéneo de requisitos, denominaciones y procedimientos: En Cataluña, el Decret 75/2020 regula los establecimientos de alojamiento turístico, diferenciando los apartamentos turísticos (explotados por una empresa) de las viviendas de uso turístico (propiedad de personas físicas). En la Comunidad de Madrid, el Decreto 29/2019 establece los requisitos para las viviendas de uso turístico: inscripción en el Registro de Empresas Turísticas, placa identificativa, seguro de responsabilidad civil y cumplimiento de estándares de habitabilidad. En Baleares, la Ley 8/2012 de Turismo, con sus sucesivas modificaciones, es una de las más restrictivas de España: prohíbe el alquiler turístico en edificios plurifamiliares en zonas turísticas saturadas y establece cupos de licencias en la mayoría de los municipios. En la Comunitat Valenciana, el Decreto 10/2021 regula las viviendas de uso turístico con requisitos de habitabilidad específicos y obligación de contratar con plataformas que tengan número de registro de la actividad. El artículo 65 de la Ley 12/2023 por el Derecho a la Vivienda introdujo modificaciones en la Ley de Arrendamientos Urbanos y en la LPH directamente relacionadas con el alquiler turístico, siendo la más relevante la modificación del artículo 17.12 LPH que otorga a las comunidades de propietarios la potestad de limitar o condicionar la actividad por mayoría de tres quintas partes. ## Licencia o habilitación turística: cómo obtenerla y qué requisitos técnicos debe cumplir el inmueble El proceso de obtención de la licencia o habilitación turística varía por comunidad autónoma, pero el esquema general es similar: declaración responsable o solicitud ante el organismo autonómico competente (consejería de turismo o agencia autonómica del turismo), con la documentación acreditativa del cumplimiento de los requisitos técnicos del inmueble. Los requisitos técnicos más comunes son: superficie mínima por plaza (entre 8 y 14 m² según la comunidad), dormitorios con ventilación e iluminación natural, equipamiento mínimo de cocina (fogones, microondas o horno, frigorífico, utensilios básicos), baño completo por cada cuatro plazas, sistema de calefacción y refrigeración según las condiciones climáticas de la zona, botiquín de primeros auxilios, extintor y detector de humos, seguro de responsabilidad civil con cobertura mínima establecida por la normativa autonómica, y hojas de reclamaciones en el idioma del destino y en inglés. Además de los requisitos técnicos del inmueble, el procedimiento exige verificar que el inmueble tiene la correspondiente licencia de primera ocupación o cédula de habitabilidad vigente, que el uso turístico es compatible con el planeamiento urbanístico municipal (algunos planes generales reservan determinados suelos a uso residencial exclusivo) y que no existe una moratoria o restricción de nuevas licencias turísticas en la zona donde se ubica el inmueble. Una vez obtenido el número de registro autonómico, este debe constar en todos los anuncios publicados en plataformas digitales. Su ausencia en los anuncios es infracción sancionable, y algunas comunidades han encargado a empresas especializadas el rastreo sistemático de plataformas para identificar anuncios sin número de registro. ## Comunidad de propietarios y alquiler turístico: art. 17.12 LPH tras la Ley 12/2023 La reforma del artículo 17.12 LPH por la Ley 12/2023 fue una de las medidas más esperadas por las comunidades de propietarios afectadas por la proliferación de apartamentos turísticos en sus edificios. Antes de la reforma, la jurisprudencia del Tribunal Supremo había establecido que la mera actividad turística no alteraba el título constitutivo y que solo podía prohibirse si los estatutos ya lo recogían expresamente. Tras la reforma, la junta puede adoptar, con el voto favorable de las tres quintas partes de propietarios y cuotas, un acuerdo que limite o condicione la actividad turística. Este acuerdo puede ser de muy diverso contenido: prohibición de nuevos contratos turísticos (para los que ya tienen licencia, con efectos solo sobre nuevos contratos, no sobre los ya vigentes), restricciones de horario de entrada y salida de huéspedes, limitación del número de huéspedes por apartamento, obligación de comunicación previa a la comunidad de cada estancia, e incremento de la participación en los gastos comunes de hasta el 20%. La interpretación correcta del acuerdo y sus límites es una cuestión jurídica relevante. Un acuerdo de junta que imponga condiciones manifiestamente desproporcionadas o que en la práctica equivalga a una prohibición sin el quórum de unanimidad requerido puede ser impugnable. Asesoramos tanto a comunidades que quieren adoptar este tipo de acuerdos como a propietarios que quieren impugnar o limitar sus efectos. ## IVA en alquiler turístico: cuándo se aplica el 10% y cuándo está exento La sujeción del alquiler turístico al IVA es una de las cuestiones más controvertidas de la fiscalidad de este sector. La regla general (art. 20.1.23 LIVA) es que el arrendamiento de inmuebles para uso residencial o turístico está exento de IVA. Sin embargo, la exención no se aplica cuando el arrendador presta servicios propios de la industria hotelera. La AEAT y el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) han delimitado qué servicios determinan la sujeción al IVA. Los servicios que NO determinan la sujeción (y que, por tanto, mantienen la exención) son: la limpieza del apartamento a la entrada y salida, el cambio de ropa de cama y toallas a la entrada y salida, y el suministro de artículos de higiene básicos. Los servicios que SÍ determinan la sujeción al 10% son: la limpieza periódica del apartamento durante la estancia (más de una vez por estancia), el cambio de ropa de cama y toallas durante la estancia, la recepción permanente de huéspedes (servicio de conserjería disponible 24 horas), el servicio de restauración o de desayunos, la custodia de equipajes, y cualquier otro servicio similar a los de un establecimiento hotelero. Si el propietario solo limpia a la entrada y salida y cambia la ropa a la entrada, la actividad está exenta de IVA. Si además ofrece limpieza durante la estancia o cualquier otro servicio de los anteriores, debe aplicar el 10% de IVA sobre el precio total cobrado al huésped y presentar declaraciones trimestrales (modelos 303 y 390). ## Fiscalidad del apartamento turístico en el IRPF: estimación directa, gastos deducibles y modelo 179 Los propietarios personas físicas que explotan apartamentos turísticos tributan por los rendimientos obtenidos en el IRPF, que se califican como rendimientos de actividades económicas (si hay ordenación por cuenta propia de medios de producción) o como rendimientos del capital inmobiliario (en los casos en que el propietario cede la gestión completamente a una empresa intermediaria sin prestar ningún servicio). La calificación como actividad económica (la más habitual cuando el propietario gestiona directamente la plataforma, las reservas y la limpieza) permite tributar en estimación directa simplificada, con la posibilidad de deducir todos los gastos directamente vinculados a la actividad: amortización del inmueble (3% del valor de construcción), amortización del mobiliario y equipamiento a los tipos reglamentarios, gastos de comunidad, IBI, tasas municipales, seguro de responsabilidad civil, suministros en proporción a los días de uso turístico, comisiones de plataformas, gastos de limpieza y mantenimiento, y los intereses del préstamo hipotecario sobre el inmueble. La deducción de gastos solo aplica en proporción a los días que el inmueble efectivamente está arrendado turísticamente. Los días en que está disponible pero vacante no permiten deducir gastos; los días de uso propio tampoco. El cálculo correcto de la proporción de días y la documentación de todos los gastos son los elementos clave de una declaración del IRPF optimizada y sostenible ante una posible comprobación de la AEAT. ## Zonas de saturación turística: cómo afectan a la obtención y mantenimiento de licencias Las ciudades con mayor presión turística han aprobado normativas urbanísticas que restringen la obtención de nuevas licencias turísticas. Madrid declaró una suspensión cautelar de nuevas licencias en los barrios del distrito Centro en 2018, confirmada posteriormente por el Plan Especial de Alojamiento Turístico (PEAT) de 2019, que solo permite nuevas licencias en plantas que ya tenían uso turístico previo o bajo determinadas condiciones de reconversión. Barcelona tiene un sistema de cupos por zona que hace prácticamente imposible obtener nuevas licencias en la mayoría de los barrios. Palma de Mallorca suspendió las nuevas licencias en edificios plurifamiliares en 2017. Para los inversores que adquieren inmuebles con intención de destinarlos al alquiler turístico, la verificación previa de la situación de la licencia en la zona es absolutamente imprescindible y debe hacerse antes de firmar cualquier documento de compraventa. En nuestra práctica de [derecho inmobiliario](/es/litigios/derecho-inmobiliario/), integramos siempre esta verificación en la [due diligence](/es/glosario/due-diligence/) urbanística cuando el comprador declara su intención de uso turístico. ## Errores frecuentes en la gestión del alquiler turístico La regularización y gestión continuada de apartamentos turísticos genera errores recurrentes que pueden acarrear sanciones administrativas, liquidaciones fiscales y conflictos con la comunidad de propietarios: 1. **Iniciar la actividad sin presentar la declaración responsable.** En la mayoría de las comunidades autónomas, el requisito para iniciar la actividad turística es la presentación de una declaración responsable ante el organismo de turismo competente, no una licencia previa. Sin embargo, muchos propietarios interpretan que si no necesitan licencia, pueden empezar a publicar en plataformas inmediatamente. El incumplimiento del trámite de declaración responsable es una infracción administrativa que puede ser detectada por la administración a través de la información que las plataformas están obligadas a comunicar mediante el modelo 179. 2. **No declarar todos los ingresos del alquiler turístico en el IRPF.** Las plataformas como Airbnb y Booking están obligadas a comunicar a la AEAT los pagos realizados a sus anfitriones mediante el modelo 179. La AEAT cruza esta información con las declaraciones de IRPF. Los ingresos no declarados, los gastos deducidos en exceso o la calificación incorrecta del rendimiento (capital inmobiliario versus actividad económica) son las causas más frecuentes de regularización posterior. 3. **No gestionar el conflicto con la comunidad de propietarios antes de que escale.** Un propietario que inicia la actividad turística sin comunicarlo a la comunidad y sin verificar si los estatutos la prohíben se expone a una acción de cesación por parte de la comunidad (art. 7.2 LPH), que puede ser ejecutiva incluso antes de la sentencia final. La acción de cesación puede obligar al propietario a cesar la actividad de forma inmediata mediante auto del juzgado, con independencia de que tenga todas las licencias autonómicas en regla. La verificación previa de los estatutos de la comunidad y la revisión del acuerdo de junta más reciente sobre usos turísticos son pasos que no pueden omitirse antes de iniciar cualquier inversión en un inmueble destinado al alquiler vacacional. Este análisis preventivo, que realizamos como parte de la [due diligence inmobiliaria](/es/legal/abogado-inmobiliario-madrid), puede evitar adquisiciones que posteriormente resulten inviables para el uso turístico previsto. ## Marco normativo del alquiler turístico - [BOE — Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda (art. 65, modificación LPH art. 17.12)](https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2023-12203) - [AEAT — Consultas vinculantes sobre IVA en alquiler turístico](https://petete.tributos.hacienda.gob.es/) - [AEAT — Modelo 179: declaración informativa cesión uso viviendas con fines turísticos](https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/consultas-informaticas/declaraciones-informativas-ayuda-tecnica/modelos-038-180/modelo-179-presentacion.html) - [AEAT — Tributación del arrendamiento en IRPF: capital inmobiliario y actividad económica](https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/vivienda-otros-inmuebles/tributacion-arrendador-viviendas-otros-inmuebles/tributacion-alquiler-apartamentos-turisticos_.html) **Process:** - Análisis regulatorio previo: Determinamos la normativa autonómica y municipal aplicable al inmueble: requisitos de la licencia o habilitación turística, posibles moratorias o restricciones de nuevas licencias en la zona, compatibilidad urbanística y situación en la comunidad de propietarios respecto al art. 17.12 LPH. - Obtención de la licencia o habilitación turística: Preparamos y presentamos la documentación necesaria para la licencia o habilitación ante el organismo autonómico competente: declaración responsable, requisitos técnicos del inmueble, seguros obligatorios, número de registro autonómico y cualquier requisito específico de la comunidad. - Estructura fiscal y altas tributarias: Diseñamos la estructura fiscal óptima: análisis de sujeción a IVA según los servicios prestados, alta en el IAE (epígrafe 685), régimen en IRPF (estimación directa simplificada, posibilidad de deducir todos los gastos del inmueble en proporción al uso turístico), y obligaciones de información con Hacienda (modelo 179). - Gestión de comunidad y cumplimiento continuado: Asesoramos sobre el régimen de la comunidad de propietarios (acuerdo de limitación o prohibición del art. 17.12 LPH, incremento de cuota comunitaria), los requisitos de renovación periódica de la licencia y los cambios normativos que pueden afectar a la actividad. **FAQ:** - Q: ¿Es obligatorio tener licencia turística para alquilar un apartamento por Airbnb u otras plataformas? A: Sí. Todas las comunidades autónomas exigen algún tipo de habilitación administrativa para ejercer la actividad de alquiler turístico: licencia turística, habilitación, comunicación previa o inscripción en el registro autonómico de viviendas turísticas. La denominación y los requisitos varían por comunidad. Alquilar sin la habilitación correspondiente es una infracción de la normativa turística autonómica que puede dar lugar a multas de entre 3.000 y 600.000 euros según la comunidad y la gravedad. Las plataformas como Airbnb, Booking o Vrbo están obligadas desde 2023 a comunicar a la AEAT los datos de los anuncios y las transacciones, lo que hace prácticamente inviable operar de forma irregular. - Q: ¿Qué requisitos técnicos debe cumplir un apartamento turístico? A: Los requisitos varían por comunidad autónoma, pero los más comunes son: superficie mínima por plaza (habitualmente entre 8 y 10 m² por ocupante), ventilación e iluminación natural en todos los dormitorios, equipamiento mínimo de cocina y baño, sistema de calefacción y refrigeración, botiquín de primeros auxilios, seguro de responsabilidad civil, extintor y detector de humos, y libro de visitas o registro de huéspedes. Algunas comunidades exigen además certificado de eficiencia energética, informe de idoneidad del inmueble y declaración de que el inmueble no está en zona donde la comunidad autónoma o el ayuntamiento hayan restringido nuevas licencias. - Q: ¿Puede la comunidad de propietarios prohibir el alquiler turístico en el edificio? A: Tras la Ley 12/2023 (que modificó el art. 17.12 LPH), la comunidad de propietarios puede, por acuerdo de las tres quintas partes de los propietarios que a su vez representen las tres quintas partes de las cuotas de participación, limitar o condicionar el ejercicio de la actividad turística en el edificio. Sin embargo, la prohibición total del alquiler turístico requiere unanimidad de todos los propietarios, lo que en la práctica es muy difícil de conseguir salvo que los estatutos ya la recogieran antes de la reforma. El acuerdo de limitación (tres quintas partes) puede establecer condiciones de uso, restricciones de horario, limitación del número de huéspedes simultáneos, o un incremento de hasta el 20% en la cuota comunitaria del propietario que explota el apartamento. - Q: ¿El alquiler turístico está sujeto a IVA? A: El alquiler turístico (arrendamiento de inmueble para uso turístico) está, en principio, exento de IVA al amparo del artículo 20.1.23 de la Ley del IVA, igual que el arrendamiento residencial. Sin embargo, la exención no se aplica cuando el arrendador presta servicios propios de la industria hotelera: servicio de habitaciones, limpieza periódica del alojamiento durante la estancia (no solo a la entrada y salida), lavandería, restauración, custodia de equipajes, recepción permanente. Si se prestan estos servicios, la actividad está sujeta a IVA al tipo del 10%. La frontera entre los servicios que determinan la sujeción y los que no es una de las cuestiones más controvertidas en la tributación del alquiler turístico, y la AEAT ha emitido varias consultas vinculantes que deben tenerse en cuenta. - Q: ¿Qué gastos puede deducir el propietario de un apartamento turístico en el IRPF? A: El propietario que gestiona el alquiler turístico como actividad económica en estimación directa puede deducir todos los gastos afectos a la actividad: amortización del inmueble (3% del valor de construcción), mobiliario y equipamiento (amortización a 10 o 25%), gastos de comunidad, IBI, seguro de hogar y de responsabilidad civil, suministros (en proporción al tiempo de uso turístico), gastos de plataforma (comisiones de Airbnb/Booking), gastos de gestión y administración, gastos de limpieza, lavandería y mantenimiento, y los intereses del préstamo hipotecario si el inmueble tiene financiación. La deducción de gastos solo aplica en proporción a los días que el inmueble está arrendado turísticamente; los días en que está disponible pero vacante o en uso propio tienen un tratamiento diferente. - Q: ¿Es obligatorio darse de alta en el IAE para el alquiler turístico? A: Sí. El alquiler turístico de apartamentos se clasifica en el epígrafe 685 del IAE (Alojamientos turísticos extrahoteleros). El alta es obligatoria desde el primer día de actividad. Las personas físicas y las sociedades con cuota de mercado inferior a 1 millón de euros de cifra de negocios están exentas de pagar la cuota del IAE, pero deben igualmente darse de alta en el censo de actividades económicas de la AEAT (modelo 036 o 037) y comunicar el alta en el IAE. El incumplimiento puede dar lugar a sanciones por parte de la AEAT independientemente de la licencia turística autonómica. - Q: ¿Qué es el modelo 179 y para qué sirve? A: El modelo 179 es la declaración informativa de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos, obligatoria para las plataformas colaborativas (Airbnb, Booking, Vrbo, etc.) desde 2018. Las plataformas están obligadas a comunicar a la AEAT de forma trimestral los datos de cada alojamiento cedido: titular, dirección, número de días de cesión, precio cobrado y número de anuncios. Esta información permite a la AEAT cruzar datos con las declaraciones del IRPF e IVA de los propietarios para detectar ingresos no declarados. Desde la puesta en marcha del modelo 179, el margen para no declarar los ingresos turísticos es prácticamente nulo. - Q: ¿Qué ocurre con los apartamentos turísticos en zonas de saturación turística declaradas por el ayuntamiento? A: Varios ayuntamientos —especialmente Madrid, Barcelona, Palma de Mallorca, San Sebastián y algunas zonas costeras— han declarado zonas de saturación turística o han establecido moratorias para la concesión de nuevas licencias turísticas en determinados barrios o zonas. En esas zonas, obtener una nueva licencia puede ser imposible hasta que la moratoria se levante, o puede estar condicionado a la existencia de cupos disponibles. Para los propietarios que ya tienen licencia, la declaración de zona de saturación no extingue la licencia existente, pero sí puede imponer nuevas obligaciones. Es esencial verificar la situación urbanística de la zona antes de adquirir un inmueble con la intención de destinarlo al alquiler turístico. #### Desconexión Digital en el Trabajo Asesoramiento a empresas en el derecho a la desconexión digital: políticas obligatorias, art. 18 Ley 10/2021, RGPD art. 88 y protección frente a reclamaciones laborales. Desconexión Digital en la Empresa: Obligación Legal que Muchas Empresas Ignoran URL: https://bm.consulting/es/legal/desconexion-digital/ Lang: es El derecho a la desconexión digital en el ámbito laboral está reconocido en España por el artículo 88 de la Ley Orgánica 3/2018 de Protección de Datos (LOPDGDD), que lo configura como un derecho de los trabajadores a no atender comunicaciones digitales fuera de su jornada laboral, y complementado por el artículo 18 de la Ley 10/2021 de trabajo a distancia, que obliga a las empresas con empleados en teletrabajo a elaborar una política interna de desconexión digital — negociada con la representación de los trabajadores cuando existe — que delimite la jornada, los canales habilitados y las medidas técnicas de apoyo. El artículo 88 del RGPD ampara este derecho en el marco europeo, reconociendo la competencia de los Estados miembros para regularlo mediante legislación y negociación colectiva. La ausencia de política o su incumplimiento puede dar lugar a reclamaciones laborales por horas extraordinarias no abonadas, sanciones de la Inspección de Trabajo y contingencias por riesgos psicosociales. La desconexión digital ha pasado de ser un debate teórico sobre bienestar laboral a una obligación legal exigible con consecuencias económicas reales para las empresas que la ignoran. ## Por qué la desconexión digital ya no es opcional para las empresas españolas El impulso masivo del teletrabajo desde 2020 puso sobre la mesa una realidad que muchas empresas preferían ignorar: cuando el trabajo entra en casa, la jornada laboral se diluye. Los empleados responden correos a las once de la noche, atienden mensajes de WhatsApp los domingos y participan en videollamadas en horarios que superan su jornada contractual. El legislador español reaccionó con la Ley 10/2021 de trabajo a distancia, que estableció la obligación de elaborar una política formal de desconexión digital para las empresas con teletrabajadores. Pero tres años después de su entrada en vigor, más del 60% de las empresas con empleados en teletrabajo siguen sin tener una política adecuada, sea por desconocimiento o por considerar que el cumplimiento no es prioritario hasta que llega la inspección. La inspección, cuando llega, no viene sola. Lleva consigo la posibilidad de sanciones por infracción grave del TRLISOS, reclamaciones laborales de trabajadores que han sido localizables permanentemente sin compensación, y contingencias por riesgos psicosociales si la evaluación de riesgos del puesto de teletrabajo no incluye medidas preventivas frente a la fatiga informacional y la hiperconexión. ## Cómo implementamos la política de desconexión digital en su empresa Nuestro proceso comienza con un diagnóstico de la situación real: qué herramientas de comunicación usa la empresa, en qué horarios se producen intercambios efectivos fuera de jornada, qué dice el [convenio colectivo](/es/glosario/convenio-colectivo/) aplicable, y qué tiene o no tiene formalizado hasta el momento. Este diagnóstico es necesario porque la política de desconexión no es un documento genérico: debe adaptarse al sector, al tipo de jornada y a la organización específica de cada empresa. A partir del diagnóstico, redactamos la política conforme al art. 18 de la Ley 10/2021: delimitación de la jornada laboral, canales de comunicación habilitados y horarios, tratamiento diferenciado para urgencias reales, obligaciones de managers sobre localización de sus equipos, y medidas técnicas de apoyo cuando la empresa las tenga disponibles (auto-respuestas fuera de horario, bloqueos programados de notificaciones). Cuando la empresa tiene representación legal de los trabajadores, facilitamos el proceso de consulta o negociación colectiva que la ley exige. En ausencia de representación, la política puede adoptarse como norma de empresa de aplicación general, con comunicación adecuada a todos los trabajadores. La integración con la [protección de datos](/es/glosario/proteccion-datos/) es relevante cuando la empresa monitoriza el uso de dispositivos corporativos: el tratamiento de datos sobre la actividad de los empleados fuera de la jornada laboral tiene implicaciones bajo el RGPD que deben gestionarse conjuntamente. ## Marco normativo: Ley 10/2021, LOPDGDD y RGPD El derecho a la desconexión digital tiene una triple base normativa en España: **Artículo 88 LOPDGDD** (Ley Orgánica 3/2018): establece el derecho genérico a la desconexión digital para todos los trabajadores y empleados públicos, con independencia del régimen de teletrabajo. Corresponde a los convenios colectivos o, en su defecto, a los acuerdos de empresa, establecer las modalidades de ejercicio de este derecho. **Artículo 18 Ley 10/2021** de trabajo a distancia: para empresas con trabajadores en teletrabajo (mínimo 30% de la jornada), obliga a elaborar una política interna de desconexión negociada con la representación de los trabajadores cuando existe. Esta política debe ser parte del acuerdo de teletrabajo o un documento independiente de referencia. **Artículo 88 RGPD**: ampara la regulación nacional del uso de dispositivos digitales en el ámbito laboral, incluyendo la protección de la intimidad y el derecho al descanso, reconociendo la competencia de los Estados miembros para establecer reglas específicas a través de legislación y negociación colectiva. La interacción entre estos tres marcos determina las obligaciones concretas de cada empresa, que varían según el sector, el convenio aplicable y la estructura de la jornada. ## Desconexión digital y prevención de riesgos psicosociales La hiperconexión permanente es un factor de riesgo psicosocial reconocido que puede dar lugar a estrés laboral, burnout y trastornos de ansiedad. La Ley de Prevención de Riesgos Laborales obliga a las empresas a identificar, evaluar y controlar todos los riesgos del puesto de trabajo, incluidos los psicosociales. Para los puestos en teletrabajo, la evaluación de riesgos debe incluir específicamente los derivados de la conectividad permanente: aislamiento, dificultad para desconectar, jornadas que se alargan sin control y dificultades para conciliar la vida laboral y familiar. La política de desconexión digital es, en este contexto, no solo un cumplimiento formal sino una medida preventiva que reduce la exposición al riesgo psicosocial. Las empresas que integran la desconexión digital en su sistema de prevención de riesgos tienen una posición mucho más sólida frente a reclamaciones por enfermedades relacionadas con el estrés laboral, que son una fuente creciente de litigiosidad en la jurisdicción social española. El [derecho laboral](/es/relaciones-laborales/derecho-laboral/) y el [compliance laboral](/es/compliance-laboral/) son los marcos naturales en los que se integra la desconexión digital, junto con el registro de jornada —otra obligación frecuentemente incumplida con la que la desconexión está directamente relacionada— y los protocolos de trabajo a distancia. ## Resultados que puede esperar - Política de desconexión digital auditada y adecuada a la Ley 10/2021 y el art. 88 LOPDGDD - Negociación con representación de los trabajadores documentada y resuelta - Integración con el plan de prevención de riesgos psicosociales - Formación a managers para aplicación práctica y coherente en toda la organización - Posición defensiva sólida frente a inspecciones de trabajo y reclamaciones laborales ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 10/2021 de trabajo a distancia](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2021-9656) - [BOE - Ley Orgánica 3/2018 LOPDGDD, art. 88](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2018-16673) - [Reglamento UE 2016/679 RGPD, art. 88](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=CELEX:32016R0679) - [Ministerio de Trabajo y Economía Social — Teletrabajo](https://www.mites.gob.es/) - [ITSS — Inspección de Trabajo y Seguridad Social](https://www.oeitss.gob.es/) ## Marco regulador ampliado: art. 88 LOPDGDD, art. 18 Ley 10/2021 y negociación colectiva El derecho a la desconexión digital articula tres capas normativas que la empresa debe gestionar de forma coordinada. **LOPDGDD art. 88 (Derecho a la desconexión digital en el ámbito laboral):** Reconoce el derecho de los trabajadores a no atender comunicaciones digitales de naturaleza profesional fuera del horario pactado. Impone a las empresas la obligación de elaborar una política interna de desconexión que defina las modalidades del ejercicio de este derecho y las acciones de formación y sensibilización. La negociación con los representantes de los trabajadores es preceptiva para la elaboración de esa política. El incumplimiento puede ser constitutivo de infracción laboral conforme a la LISOS. **Ley 10/2021, de 9 de julio, de trabajo a distancia, art. 18:** Establece específicamente el derecho a la desconexión digital de los trabajadores a distancia y teletrabajadores, reforzando la obligación de que el acuerdo de teletrabajo incluya medidas de desconexión. El incumplimiento del art. 18 Ley 10/2021 es una infracción tipificada en la LISOS, con sanciones de hasta 7.500 € por infracción grave y hasta 225.018 € en su grado máximo para infracciones muy graves. **Convenios colectivos:** La desconexión digital puede ser objeto de regulación más detallada en convenio colectivo o en acuerdo de empresa. Varios convenios sectoriales (banca, tecnología, grandes superficies) ya regulan el horario de disponibilidad digital máximo, los canales autorizados para comunicaciones urgentes fuera de horario, y el protocolo de desconexión para directivos con acceso a datos sensibles. **RGPD art. 88:** Permite a los Estados miembros adoptar normas más específicas para garantizar la protección de los derechos y libertades de los empleados. El art. 88.2 RGPD exige que esas normas incluyan medidas adecuadas y específicas para salvaguardar la dignidad humana de los interesados, sus intereses legítimos y sus derechos fundamentales, prestando especial atención a la transparencia del tratamiento de datos personales en el ámbito de trabajo. **LISOS:** Las infracciones en materia de desconexión digital se tipifican como infracciones laborales. La actuación de la ITSS en materia de tiempo de trabajo (art. 7.5 LISOS: infracciones graves) puede derivar en sanciones de 751 € a 7.500 €. La Inspección de Trabajo ha incrementado su actividad inspectora en materia de registro horario y desconexión digital desde 2021. ## Procedimiento de implementación de la política de desconexión digital **Fase 1 — Diagnóstico de situación (días 1-5)** Análisis de los flujos de comunicación actuales: canales utilizados (email, WhatsApp corporativo, Teams, Slack), horarios habituales de envío, herramientas de monitorización activas, y existencia de expectativa de respuesta fuera del horario. Este diagnóstico identifica los vectores de riesgo y la brecha entre la práctica actual y el cumplimiento requerido. **Fase 2 — Negociación con representantes de trabajadores (días 5-30)** La Ley exige negociación previa con el comité de empresa o delegados de personal para la elaboración de la política de desconexión. La negociación abarca: definición del horario de no disponibilidad, canales permitidos para comunicaciones urgentes fuera de horario, criterios de urgencia que justifican contactar fuera del horario, medidas para directivos con responsabilidades de guardia, y plan de formación. **Fase 3 — Redacción de la política interna (días 30-40)** La política de desconexión digital es el documento central: define con precisión las horas de no disponibilidad, los canales y el criterio de urgencia, las herramientas técnicas de desconexión (supresión de notificaciones push fuera de horario, respuesta automática de fuera de oficina), las obligaciones de los responsables (no enviar mensajes fuera de horario aunque no exijan respuesta inmediata), y el procedimiento de resolución de incidencias. **Fase 4 — Implementación técnica y formación** Las medidas técnicas refuerzan la política: configuración del servidor de correo para demorar el envío de mensajes redactados fuera de horario hasta el inicio de la jornada, herramientas de bloqueo de notificaciones push (Do Not Disturb corporativo), y dashboards de uso de comunicaciones para el seguimiento del cumplimiento. La formación a responsables de equipos es obligatoria conforme al art. 88.3 LOPDGDD. **Fase 5 — Integración en acuerdos de teletrabajo y contratos** Para los teletrabajadores, la política de desconexión debe integrarse expresamente en el acuerdo de trabajo a distancia (art. 18 Ley 10/2021). Para nuevas contrataciones, se incluye en el contrato o en el documento de condiciones de teletrabajo desde el inicio de la relación laboral. | Obligación | Norma | Consecuencia del incumplimiento | |-----------|-------|--------------------------------| | Política interna de desconexión | Art. 88 LOPDGDD | Infracción laboral LISOS (hasta 7.500 €) | | Negociación con RLT | Art. 88.3 LOPDGDD | Nulidad de la política si no hay negociación | | Acuerdo de teletrabajo con cláusula de desconexión | Art. 18 Ley 10/2021 | Infracción grave LISOS (751-7.500 €) | | Registro horario | Art. 34.9 ET | Infracción grave LISOS + responsabilidad por horas extra no pagadas | | Formación y sensibilización | Art. 88.3 LOPDGDD | Responsabilidad en caso de reclamación laboral | ## Juzgado competente y autoridad supervisora **ITSS (Inspección de Trabajo y [Seguridad Social](/es/glosario/seguridad-social/)):** Competente para la inspección del cumplimiento de la política de desconexión digital y del registro horario. Las denuncias de trabajadores ante la ITSS por ausencia de política de desconexión o por presión para responder fuera de horario pueden derivar en actas de infracción. **Juzgado de lo Social:** Competente para las reclamaciones individuales de trabajadores que aleguen vulneración del derecho a la desconexión digital como parte de una demanda de modificación sustancial de condiciones, despido, o reclamación de horas extraordinarias. El Juzgado de lo Social también conoce de la impugnación del despido vinculada a la represalia por ejercer el derecho a la desconexión. **AEPD:** Competente cuando la vulneración del derecho a la desconexión se vincula al tratamiento de datos personales (monitorización continua fuera de horario, geolocalización permanente de empleados, etc.). ## Caso práctico: empresa tecnológica con cultura de respuesta 24/7 y reclamación de horas extra **Situación:** Una empresa de desarrollo de software con 95 empleados tiene una cultura de respuesta por Slack y WhatsApp corporativo fuera de horario laboral. Varios empleados del departamento de soporte técnico presentan reclamación de horas extraordinarias argumentando que la expectativa de respuesta inmediata fuera de horario equivale a horas de trabajo efectivo no compensadas. La empresa no tiene política de desconexión digital ni registro horario compliant. **Análisis de riesgo:** La ausencia de política de desconexión expone a la empresa a infracción LISOS. Más grave: si los mensajes fuera de horario se acreditan como trabajo efectivo, la empresa puede deber hasta 36 meses de horas extraordinarias no pagadas a 30 empleados — un pasivo estimado de 180.000-240.000 €. **Plan de acción BMC (8 semanas):** - Semana 1-2: Auditoría de comunicaciones (logs de Slack y WhatsApp Business, correo corporativo) para cuantificar la extensión real del problema y separar los casos de disponibilidad pasiva (guardia) de los de trabajo activo fuera de horario - Semana 2-4: Negociación con el comité de empresa para acordar la política de desconexión y el sistema de guardias remuneradas para el equipo de soporte - Semana 4-6: Redacción de la política de desconexión, implementación técnica (Do Not Disturb en Slack, supresión de notificaciones push fuera de horario) y formación a responsables - Semana 6-8: Acuerdo con los empleados reclamantes: reconocimiento de un número pactado de horas extra históricas (inferior a la reclamación) a cambio de desistimiento de la demanda laboral **Resultado:** Regularización con coste acotado (42.000 €), política de desconexión implementada y cumplimiento LISOS garantizado. ## Errores comunes en la gestión del derecho a la desconexión digital **1. Redactar una política de desconexión sin negociar con los representantes de los trabajadores.** La ley exige negociación previa con el comité de empresa o delegados de personal. Una política unilateral puede ser impugnada y declarada nula, lo que elimina su valor como elemento de defensa ante reclamaciones laborales. **2. Confundir disponibilidad con trabajo efectivo.** El tiempo de guardia pasiva (trabajador disponible pero sin intervención activa) no es trabajo efectivo si existe un acuerdo que lo regula y remunera como guardia. Sin ese acuerdo, la Inspección y los tribunales pueden considerar todo el tiempo fuera de horario con expectativa de respuesta como trabajo efectivo retribuible. **3. No adaptar la política a los teletrabajadores.** El art. 18 Ley 10/2021 es específico para el teletrabajo. Si la empresa tiene un acuerdo de teletrabajo pero no incluye la cláusula de desconexión, incumple la norma para cada trabajador en esa situación. **4. Implementar la política sin medidas técnicas que la respalden.** Una política que dice "no hay obligación de responder fuera de horario" pero cuyos sistemas envían notificaciones push 24/7 y cuyo responsable sigue enviando mensajes a las 22:00 es una política ineficaz y puede ser considerada letra muerta ante una inspección o un litigio. **5. No actualizar el registro horario para incluir el tiempo de guardia digital.** El registro horario obligatorio (art. 34.9 ET) debe reflejar con precisión los horarios de trabajo, incluyendo las guardias digitales remuneradas. Un registro que no coincide con la realidad de las comunicaciones digitales es un pasivo probatorio en cualquier reclamación de horas extraordinarias. **Process:** - Diagnóstico de cumplimiento: Auditamos la situación actual: existencia y contenido de la política de desconexión, registro de jornada, herramientas tecnológicas utilizadas y convenio colectivo aplicable para determinar las obligaciones específicas. - Redacción de la política de desconexión digital: Redactamos la política conforme al art. 18 Ley 10/2021 y el art. 88 RGPD: delimitación de la jornada, canales y horarios habilitados, obligaciones de respuesta y medidas técnicas de bloqueo o aviso fuera de jornada. - Negociación y validación con representación sindical: Cuando la empresa tiene representación legal de los trabajadores, facilitamos la negociación del protocolo, asegurando que el texto final sea conforme a la legalidad y tenga respaldo de las partes. - Implantación y formación: Implementamos la política en los sistemas corporativos, formamos a managers y empleados en su aplicación práctica, y la integramos con el protocolo de prevención de riesgos psicosociales. **FAQ:** - Q: ¿Todas las empresas están obligadas a tener política de desconexión digital? A: La Ley 10/2021 obliga a las empresas con trabajadores en teletrabajo a elaborar una política interna sobre desconexión digital, elaborada de acuerdo con los representantes de los trabajadores cuando existen. Adicionalmente, el artículo 88 de la LOPDGDD establece un derecho genérico a la desconexión digital para todos los trabajadores, con independencia de si teletrabajan o no, que debe estar regulado en la negociación colectiva o en acuerdo de empresa. - Q: ¿Qué debe incluir una política de desconexión digital conforme a la ley? A: La política debe delimitar claramente la jornada laboral, especificar los canales de comunicación habilitados y los horarios en que pueden utilizarse, establecer el tiempo de respuesta esperado fuera de jornada (que por defecto debería ser ninguno), describir las medidas técnicas o tecnológicas de apoyo a la desconexión, y detallar las acciones formativas sobre uso razonable de herramientas tecnológicas. También debe incluir el tratamiento específico para directivos y mandos intermedios. - Q: ¿Qué sanciones puede imponer la Inspección de Trabajo si no se cumple? A: La ausencia de política de desconexión digital puede dar lugar a infracciones graves conforme al TRLISOS, con sanciones de entre 751 y 7.500 euros por infracción. Si además hay horas extraordinarias no registradas derivadas de la falta de desconexión, las sanciones se acumulan. La mayor contingencia real suele ser la reclamación laboral del trabajador por horas extra no compensadas, cuya cuantificación puede ser muy superior a la sanción administrativa. - Q: ¿Cómo afecta el RGPD a la política de desconexión digital? A: El artículo 88 del RGPD establece que los Estados miembros pueden regular mediante legislación o convenio colectivo las reglas de utilización de dispositivos digitales en el ámbito laboral, incluyendo la protección de la privacidad de los empleados. En España, este marco se desarrolla a través del art. 88 LOPDGDD. Las empresas que monitorizan el uso de dispositivos deben informar a los empleados y limitar el tratamiento de datos al mínimo necesario, respetando el derecho a la desconexión. - Q: ¿El teletrabajo ocasional también genera obligaciones de desconexión? A: Sí. La Ley 10/2021 define el teletrabajo a distancia como el prestado al menos un 30% de la jornada. Para este umbral, la política de desconexión es obligatoria. Para porcentajes menores, el derecho genérico del art. 88 LOPDGDD sigue siendo aplicable. La práctica aconseja tener una política de desconexión para todos los empleados independientemente del porcentaje de teletrabajo, dado que el uso de dispositivos corporativos fuera de la jornada no requiere un acuerdo de teletrabajo formal para generar contingencias. - Q: ¿El convenio colectivo puede modificar las obligaciones de desconexión digital? A: Sí. La negociación colectiva puede mejorar el derecho a la desconexión (ampliar los periodos de descanso, reforzar las medidas técnicas) pero nunca puede restringirlo por debajo del mínimo legal. Algunos convenios sectoriales ya incluyen cláusulas específicas de desconexión digital que las empresas deben respetar. El análisis del convenio aplicable es el primer paso antes de redactar cualquier política interna. - Q: ¿Cómo se relaciona la desconexión digital con la prevención de riesgos psicosociales? A: La Ley de Prevención de Riesgos Laborales obliga a evaluar y controlar los riesgos psicosociales, entre los que la conectividad permanente y la fatiga informacional son cada vez más relevantes. La política de desconexión digital no es solo un cumplimiento formal: es una medida preventiva de riesgos psicosociales que debe integrarse en el plan de prevención y en la evaluación de riesgos del puesto de trabajo en teletrabajo. - Q: ¿Es suficiente con incluir la desconexión en el acuerdo de teletrabajo individual? A: No. El acuerdo individual de teletrabajo debe hacer referencia a la política corporativa de desconexión digital, pero no puede sustituirla. La política debe negociarse a nivel colectivo (con la representación de los trabajadores) o, en su defecto, adoptarse como norma de empresa de aplicación general. Un párrafo en el contrato individual no cumple el requisito legal. #### Autónomo Económicamente Dependiente (TRADE) Registro, contrato y defensa del TRADE: cumplimiento de la LETA Ley 20/2007, contratos obligatorios con el cliente principal y defensa frente a la Inspección de Trabajo. Autónomo Económicamente Dependiente (TRADE): El Estatus que Protege al Autónomo URL: https://bm.consulting/es/legal/autonomo-economicamente-dependiente/ Lang: es El autónomo económicamente dependiente (TRADE) es la figura regulada en los artículos 11 y siguientes de la Ley 20/2007 del Estatuto del Trabajo Autónomo (LETA), que reconoce derechos específicos al trabajador autónomo que obtiene al menos el 75% de sus ingresos profesionales o empresariales de un único cliente principal: derecho al descanso anual de 18 días laborales, interrupción justificada de actividad, preaviso mínimo de 15 días en la extinción del contrato indefinido, indemnización por extinción sin causa justificada, y acceso a la jurisdicción social para resolver conflictos contractuales. La condición de TRADE surge de pleno derecho al cumplirse los requisitos objetivos del art. 11 LETA, pero debe comunicarse al Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE) y al cliente principal, y exige la formalización de un contrato escrito conforme al art. 12 LETA. Sin esta formalización, el TRADE queda en una zona de indefinición jurídica que le priva de sus protecciones más valiosas. Muchos autónomos trabajan durante años en condición objetiva de TRADE sin haberlo formalizado, perdiendo protecciones legales que la ley ya les reconoce y que solo necesitan activar. ## Por qué el TRADE es la figura más desconocida y mal utilizada del trabajo autónomo en España La Ley 20/2007 del Estatuto del Trabajo Autónomo creó la figura del TRADE para proteger a una realidad muy frecuente: el autónomo que, aunque formalmente independiente, trabaja casi exclusivamente para un único cliente y tiene con él una dependencia económica que lo asemeja funcionalmente a un asalariado, aunque sin las protecciones del derecho laboral ordinario. La paradoja es que quince años después de la ley, la mayoría de los autónomos que objetivamente cumplirían los requisitos no han formalizado su estatus. Las razones son variadas: el cliente principal no tiene interés en reconocer una dependencia que le genera obligaciones contractuales, el autónomo desconoce la figura, o ambas partes prefieren la informalidad del status quo. Las consecuencias de esta informalidad son simétricamente negativas para el autónomo: cuando el cliente rescinde la relación, el autónomo pierde su principal o única fuente de ingresos sin preaviso, sin indemnización y sin poder acudir al Juzgado de lo Social de forma ágil. La diferencia entre un TRADE formalizado y uno que no lo está puede ser de decenas de miles de euros en una extinción conflictiva. ## Los requisitos objetivos del TRADE según la LETA El artículo 11 de la Ley 20/2007 establece los requisitos que deben cumplirse acumulativamente para que un autónomo pueda ser reconocido como TRADE: **El umbral del 75%** es el criterio central: al menos el 75% de los ingresos por rendimientos del trabajo y actividades económicas del autónomo en el año natural anterior deben proceder de un único cliente. Si es el primer año de actividad, se proyecta sobre los ingresos esperados. **Actividad personal y directa**: la actividad debe realizarse de forma personal y directa por el propio autónomo. No puede tener trabajadores por cuenta ajena, ni subcontratar con terceros la actividad que realiza para el cliente principal. **Infraestructura propia**: el TRADE debe disponer de medios productivos y materiales propios para el ejercicio de su actividad, lo que lo distingue del trabajador asalariado que usa los medios del empleador. **Criterios organizativos propios**: el TRADE organiza su tiempo de trabajo, método y lugar con criterios propios, aunque esté obligado a cumplir plazos y resultados para el cliente principal. **Retribución por resultados**: la contraprestación económica está vinculada al resultado o volumen de la actividad, no a una retribución fija independiente de la producción. ## El contrato TRADE: obligaciones y protecciones clave El artículo 12 LETA obliga a que el contrato entre el cliente principal y el TRADE se formalice por escrito. Este contrato no es un simple acuerdo de prestación de servicios: es un instrumento con contenido mínimo obligatorio que incluye las condiciones de actividad, retribución, jornada estimada, descanso anual, interrupciones justificadas y causas de extinción. Las cláusulas de extinción son las más relevantes desde el punto de vista económico. La ley distingue varios supuestos: extinción de mutuo acuerdo, extinción por causas objetivas justificadas, extinción por voluntad del TRADE con preaviso, y extinción injustificada por parte del cliente principal. En este último caso, el TRADE tiene derecho a indemnización por los daños y perjuicios causados, que en la práctica incluye la pérdida de ingresos durante el periodo necesario para encontrar un cliente alternativo. La competencia para conocer los conflictos derivados del contrato TRADE corresponde al orden jurisdiccional social — el Juzgado de lo Social — y no a los juzgados civiles ordinarios. Esto es una ventaja práctica significativa para el TRADE: los procedimientos sociales son más ágiles y especializados que los civiles para este tipo de conflictos. ## TRADE y la frontera con la relación laboral encubierta Uno de los escenarios que más preocupa a los clientes principales es que la relación con un TRADE sea recalificada como relación laboral por la Inspección de Trabajo. Esto ocurre cuando la relación real presenta indicios de laboralidad que van más allá de la dependencia económica que define al TRADE: jornada fijada por el cliente, uso exclusivo de medios del cliente, integración plena en la organización del cliente, ausencia de cualquier riesgo económico propio. Si la Inspección concluye que hay una relación laboral encubierta, las consecuencias son mucho más graves que el reconocimiento del estatus TRADE: cotizaciones retroactivas a la [Seguridad Social](/es/glosario/seguridad-social/), abono de los salarios con arreglo al [convenio colectivo](/es/glosario/convenio-colectivo/) aplicable, y posibles sanciones administrativas. La distinción entre TRADE y trabajador asalariado encubierto no siempre es nítida en los casos concretos. Nuestro análisis previo permite identificar los elementos de riesgo y estructurar la relación de forma que quede fuera de la zona de laboralidad, protegiendo tanto al autónomo como al cliente principal. La relación del TRADE con sus obligaciones laborales y de seguridad social conecta con el [compliance laboral](/es/compliance-laboral/) y el [derecho laboral](/es/relaciones-laborales/derecho-laboral/). En situaciones donde el TRADE y el cliente llegan a un conflicto que no se resuelve extrajudicialmente, el servicio de [conciliación laboral SMAC](/es/legal/conciliacion-laboral-smac) es el paso previo obligatorio antes de acudir al Juzgado de lo Social. ## Resultados que puede esperar - Confirmación del cumplimiento de los requisitos TRADE y comunicación al SEPE - Contrato escrito conforme al art. 12 LETA que protege al autónomo frente a la extinción unilateral - Cuantificación y reclamación de indemnización en caso de extinción injustificada - Defensa frente a recalificación laboral cuando la Inspección investiga la relación - Claridad jurídica sobre la frontera entre TRADE y trabajador asalariado ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 20/2007 del Estatuto del Trabajo Autónomo (LETA)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-12827) - [SEPE — Trabajadores Autónomos Económicamente Dependientes](https://www.sepe.es/HomeSepe/autonomos/cese-actividad.html) - [Ministerio de Trabajo — Registro TRADE](https://www.mites.gob.es/) - [CGPJ — Juzgados de lo Social](https://www.poderjudicial.es/) ## Marco regulador: Ley 20/2007 del Estatuto del Trabajo Autónomo (LETA) La figura del TRADE está regulada íntegramente en la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del Trabajo Autónomo (LETA), con los siguientes artículos fundamentales: **Artículo 11 LETA** (concepto y requisitos del TRADE): los trabajadores autónomos económicamente dependientes son aquellos que realizan una actividad económica o profesional a título lucrativo y de forma habitual, personal, directa y predominante para una persona física o jurídica, denominada cliente, del que dependen económicamente por percibir de él, al menos, el 75 por ciento de sus ingresos por rendimientos de trabajo y de actividades económicas o profesionales. Para ostentar la condición de TRADE se requiere acumulativamente: no tener a cargo trabajadores por cuenta ajena, no contratar o subcontratar la actividad con terceros, disponer de infraestructura productiva y material propios, desarrollar la actividad con criterios organizativos propios, y percibir una contraprestación económica en función del resultado o del volumen de la actividad. **Artículo 12 LETA** (contrato del TRADE): el contrato entre el TRADE y el cliente debe formalizarse siempre por escrito y en el modelo establecido reglamentariamente. El contrato puede tener duración determinada o indefinida. Debe registrarse en el SEPE en un plazo de diez días hábiles desde su firma. **Artículo 14 LETA** (jornada y descanso): el TRADE tiene derecho a un descanso semanal de día y medio ininterrumpido y a un período de 18 días hábiles de vacaciones anuales. La actividad prestada entre las 21 y las 7 horas o en festivos computa como actividad nocturna, con las particularidades que el contrato pueda establecer. **Artículo 15 LETA** (extinción del contrato): cuando el contrato es de duración indefinida, el TRADE puede extinguirlo con un preaviso de 15 días; si es el cliente quien extingue sin causa justificada, el TRADE tiene derecho a una indemnización por los daños y perjuicios causados. La extinción sin preaviso por parte del cliente da derecho a indemnización adicional. **Artículo 17 LETA** (competencia jurisdiccional): los conflictos derivados del contrato del TRADE se tramitan ante la jurisdicción social (Juzgado de lo Social), no ante la jurisdicción civil ordinaria. La acción de conciliación previa ante el SMAC es requisito previo obligatorio antes de la demanda judicial. **Disposición adicional undécima LETA** (comunicación al SEPE): el TRADE debe comunicar al SEPE el inicio de la actividad como económicamente dependiente dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que adquiera esa condición. ## Procedimiento de formalización y defensa en caso de conflicto | Fase | Contenido | Plazo | |------|-----------|-------| | 1. Análisis de elegibilidad | Verificación del cumplimiento de los requisitos del art. 11 LETA: umbral del 75%, ausencia de trabajadores propios, infraestructura propia | 1 semana | | 2. Comunicación al SEPE | Presentación del formulario de comunicación al Servicio Público de Empleo Estatal | 3 meses desde que se adquiere la condición | | 3. Redacción del contrato TRADE | Contrato escrito conforme al art. 12 LETA con las cláusulas de extinción, jornada, retribución y descanso | 1-2 semanas | | 4. Registro del contrato en SEPE | Registro en el plazo de 10 días hábiles desde la firma | 10 días hábiles | | 5. Monitoreo del umbral del 75% | Seguimiento anual de la distribución de ingresos para verificar que se mantiene la condición TRADE | Anual | | 6. Conciliación SMAC (si hay conflicto) | Acto de conciliación previo obligatorio ante el SMAC antes de la demanda al Juzgado de lo Social | 15-30 días desde solicitud | | 7. Demanda al Juzgado de lo Social | Si la conciliación fracasa, demanda en el orden social para reclamación de indemnización por extinción injustificada | 1-3 años (procedimiento) | ## Juzgado competente El **Juzgado de lo Social** de la provincia donde el TRADE tenga su domicilio o preste habitualmente sus servicios es el órgano competente para resolver los conflictos derivados del contrato TRADE (art. 17 LETA y arts. 2.d y 10 LRJS). Antes de presentar la demanda, el TRADE debe agotar el trámite de conciliación previa ante el Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación (SMAC), salvo en los supuestos exceptuados por la ley. La ventaja de la jurisdicción social frente a la civil ordinaria es la especialización de los jueces en conflictos laborales y la mayor celeridad de los procedimientos. Los plazos de un proceso social ordinario son de 6 a 18 meses en primera instancia, frente a los 2-4 años habituales en la jurisdicción civil. ## Caso práctico: diseñadora gráfica TRADE vs. agencia de publicidad — extinción unilateral sin preaviso Situación: diseñadora gráfica freelance con 6 años trabajando exclusivamente para una agencia de publicidad madrileña, percibiendo el 91% de sus ingresos anuales de esa única agencia. Facturación media anual: 58.000€. La agencia le comunica el cese de la relación con solo 3 días de antelación por email, sin causa justificada, alegando un cambio en la dirección creativa. **Estatus jurídico**: la diseñadora cumplía objetivamente todos los requisitos del art. 11 LETA (umbral del 75% ampliamente superado, actividad personal y directa, medios propios, organización autónoma, retribución por proyecto). El problema: no había formalizado el contrato TRADE ni comunicado su condición al SEPE. **Estrategia jurídica**: la ausencia de contrato TRADE no impide el reconocimiento de la condición y los derechos asociados. La LETA establece que la condición de TRADE surge de pleno derecho al cumplirse los requisitos objetivos del art. 11, con independencia de la formalización del contrato. El juez social puede reconocer la condición de TRADE aunque no exista contrato escrito, si se acreditan los requisitos objetivos. **Reclamación**: extinción sin causa justificada (art. 15.3 LETA) + ausencia de preaviso de 15 días (art. 15.1 LETA). La indemnización reclamada incluía: (1) daños y perjuicios por extinción sin causa — ingresos dejados de percibir durante el período razonable de búsqueda de nuevos clientes, estimado en 6 meses (29.000€); (2) daños por ausencia de preaviso — equivalente a 15 días de ingresos (2.400€). Total reclamado: 31.400€. **Resultado tras conciliación SMAC**: acuerdo en conciliación por 22.000€, evitando el procedimiento judicial. La agencia abonó en el plazo de un mes. ## Cinco errores comunes que BMC corrige 1. **No formalizar el contrato TRADE aunque se cumplan los requisitos**: muchos autónomos asumen que la informalidad les protege de obligaciones. La realidad es la inversa: sin contrato TRADE, el autónomo pierde las protecciones más valiosas de la LETA (derecho a preaviso, indemnización por extinción injustificada, competencia del orden social). La formalización solo genera obligaciones mínimas para el cliente y protecciones relevantes para el TRADE. 2. **No comunicar la condición TRADE al SEPE**: la comunicación al SEPE dentro de los tres meses es obligatoria y constituye evidencia documental de la fecha de inicio de la condición de TRADE, fundamental para calcular los derechos acumulados en una extinción conflictiva. 3. **Aceptar cláusulas de extinción unilateral sin preaviso ni indemnización**: algunos contratos de prestación de servicios de larga duración incluyen cláusulas de terminación sin causa y sin indemnización que son nulas si el prestador tiene condición de TRADE. El TRADE no puede renunciar a los derechos mínimos del art. 15 LETA mediante acuerdo contractual. 4. **No monitorear anualmente el umbral del 75%**: la condición de TRADE puede perderse si el autónomo diversifica suficientemente sus ingresos. Si la condición se pierde pero no se comunica al SEPE, y la relación con el cliente principal se extingue, el autónomo puede encontrarse en una situación de incertidumbre jurídica sobre sus derechos aplicables. 5. **Confundir TRADE con relación laboral encubierta**: la presión del cliente para incluir elementos de control propios de una relación laboral (jornada fijada por el cliente, trabajo exclusivo con medios del cliente, integración en la organización) puede convertir la relación TRADE en una relación laboral encubierta. Esta reclasificación tiene consecuencias mucho más graves para el cliente (cotizaciones retroactivas, salarios conforme a convenio, sanciones de la Inspección) que el reconocimiento voluntario de la condición TRADE. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley 20/2007, del Estatuto del Trabajo Autónomo (LETA), Arts. 11-18](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-12354) - [BOE - Real Decreto 197/2009, por el que se desarrolla el TRADE](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2009-3673) - [Ministerio de Trabajo — ITSS (Inspección de Trabajo y Seguridad Social)](https://www.oeitss.gob.es/) - [BOE - Estatuto de los Trabajadores (RDL 2/2015)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2015-11430) - [Tribunal Supremo - Sala de lo Social (jurisprudencia TRADE vs relación laboral)](https://www.poderjudicial.es/) - [Ministerio de Trabajo — RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos)](https://www.seg-social.es/wps/portal/wss/internet/Trabajadores/Afiliacion/10938/10948) - [ATA — Federación Nacional de Asociaciones de Trabajadores Autónomos](https://www.ata.es/) - [BOE - Ley 20/2007, del Estatuto del Trabajo Autónomo (texto consolidado)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-12354) **Process:** - Análisis de cumplimiento de los requisitos TRADE: Verificamos que se cumplen los requisitos del art. 11 LETA: ingresos al menos el 75% procedentes de un único cliente, trabajo personal y directo, sin trabajadores a cargo ni subcontratación, dependencia organizativa y económica real. - Comunicación al SEPE y al cliente principal: Tramitamos la comunicación al Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE) que acredita el estatus TRADE y la comunicación formal al cliente principal de la condición de dependencia económica. - Redacción del contrato TRADE obligatorio: Redactamos el contrato escrito obligatorio conforme al art. 12 LETA, regulando las condiciones de la actividad, la extinción, las interrupciones justificadas, el descanso anual y las causas de resolución indemnizada. - Asesoramiento y defensa en conflictos: Asesoramos en caso de extinción unilateral del contrato por el cliente, reclamaciones por incumplimiento y defensa ante el Juzgado de lo Social que tiene competencia exclusiva para los conflictos derivados del contrato TRADE. **FAQ:** - Q: ¿Qué es el autónomo económicamente dependiente (TRADE)? A: El TRADE es una figura regulada en los artículos 11 y siguientes de la Ley 20/2007 del Estatuto del Trabajo Autónomo (LETA). Es el trabajador autónomo que obtiene al menos el 75% de sus ingresos profesionales o empresariales de un único cliente principal. Goza de derechos específicos no aplicables al autónomo ordinario: descanso anual de 18 días laborales, interrupción justificada de actividad, extinción del contrato con preaviso, e indemnización por extinción sin causa justificada. - Q: ¿Cuáles son exactamente los requisitos para ser reconocido como TRADE? A: Los requisitos del art. 11 LETA son: (1) al menos el 75% de los ingresos profesionales/empresariales proceden de un único cliente en el año natural anterior; (2) la actividad se desarrolla de forma personal, directa y predominantemente para ese cliente; (3) no tiene trabajadores por cuenta ajena ni subcontrata con terceros la actividad que realiza para ese cliente; (4) dispone de infraestructura productiva y material propios para el ejercicio de la actividad; (5) desarrolla su actividad con criterios organizativos propios; y (6) obtiene una contraprestación económica en función del resultado de su actividad. - Q: ¿Es obligatorio comunicar la condición de TRADE al SEPE? A: Sí. La LETA exige comunicar la condición de TRADE al Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE) en el momento en que se adquiere. Esta comunicación no genera el estatus: este surge de pleno derecho al cumplirse los requisitos objetivos, pero la comunicación es la forma de acreditarlo y de activar las protecciones legales. También debe comunicarse al cliente principal, que tiene la obligación de aceptarla si se cumplen los requisitos. - Q: ¿Qué protecciones concretas tiene el TRADE frente al autónomo ordinario? A: El TRADE tiene derecho a: (1) descanso anual de 18 días laborales (negociable al alza en el contrato); (2) interrupción justificada de la actividad por incapacidad temporal, maternidad/paternidad, riesgo durante el embarazo y otros supuestos previstos en la ley; (3) preaviso en la extinción del contrato por el cliente principal (mínimo 15 días para contratos de duración indefinida); (4) indemnización si el cliente extingue el contrato sin causa justificada; (5) acudir al Juzgado de lo Social para resolver conflictos contractuales, en lugar de a la jurisdicción civil ordinaria. - Q: ¿El cliente está obligado a firmar un contrato escrito con el TRADE? A: Sí. El art. 12 LETA obliga a formalizar por escrito el contrato entre el cliente principal y el TRADE. Si el cliente se niega, el TRADE puede exigir la formalización judicial. El contrato debe incluir las condiciones de la actividad, el modo de ejecución, la duración o criterios para determinarla, el tiempo y lugar de trabajo, el precio de la actividad, las interrupciones justificadas y las causas de extinción con sus consecuencias. - Q: ¿Puede el cliente resolver el contrato TRADE unilateralmente? A: El cliente puede extinguir el contrato con un TRADE, pero no de forma unilateral y sin consecuencias. Para los contratos de duración indefinida, debe preavisar con un mínimo de 15 días. Si la extinción se produce sin causa justificada, el TRADE tiene derecho a indemnización equivalente al perjuicio sufrido. Si el cliente alega una causa que el TRADE impugna, la competencia es del Juzgado de lo Social, no de los tribunales civiles. - Q: ¿Qué pasa si el cliente trata al TRADE como si fuera un trabajador asalariado? A: Si la relación real entre el cliente y el TRADE tiene los indicios de laboralidad (integración en la organización del cliente, ausencia de riesgo económico propio, jornada fijada por el cliente, retribución fija independiente del resultado), la Inspección de Trabajo puede concluir que existe una relación laboral encubierta. En ese caso, se declara la relación laboral, con la consiguiente obligación de cotizar retroactivamente a la Seguridad Social y pagar los salarios con arreglo al convenio colectivo. - Q: ¿Puede un TRADE tener más de un cliente si uno le da el 75% de los ingresos? A: Sí. La condición de TRADE no impide trabajar para otros clientes: basta con que uno de ellos represente al menos el 75% de los ingresos. Si en algún momento ningún cliente supera ese umbral, el TRADE pierde la condición y debe comunicarlo al SEPE. Si un segundo cliente supera el 25% de los ingresos y el primero cae por debajo del 75%, también se pierde el estatus. #### Conciliación Laboral SMAC Representación en el acto de conciliación ante el SMAC (art. 63 LRJS): despidos, reclamaciones de cantidad, modificaciones sustanciales y conflictos laborales antes del juicio. Conciliación Laboral SMAC: El Paso Previo al Juicio que Puede Resolver el Conflicto URL: https://bm.consulting/es/legal/conciliacion-laboral-smac/ Lang: es La conciliación laboral previa ante el Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación (SMAC) es un trámite obligatorio establecido en el artículo 63 de la Ley Reguladora de la Jurisdicción Social (LRJS) antes de interponer la mayoría de las demandas laborales individuales: despidos, reclamaciones de cantidades salariales, modificaciones sustanciales de condiciones de trabajo y otros conflictos entre trabajador y empresa. Sin la presentación de la papeleta de conciliación y la celebración del acto — o su intento frustrado — la demanda laboral no puede admitirse a trámite. El acuerdo alcanzado en la conciliación SMAC tiene fuerza de cosa juzgada conforme al art. 68 LRJS y solo puede impugnarse por las causas generales de nulidad contractual: dolo, coacción, error esencial o fraude de ley, lo que hace esencial contar con asesoramiento jurídico antes de firmar cualquier acuerdo. La conciliación SMAC no es un mero trámite burocrático: es una oportunidad real de resolver el conflicto laboral en condiciones negociadas, evitando la incertidumbre del juicio y acortando los plazos de resolución. ## La conciliación SMAC en el sistema de resolución de conflictos laborales El art. 63 LRJS convierte la conciliación previa ante el SMAC en el primer eslabón del sistema de resolución de conflictos laborales. Antes de que un trabajador o una empresa pueda acudir al Juzgado de lo Social, debe intentar resolver el conflicto a través de este mecanismo extrajudicial. El objetivo del legislador es doble: aligerar la carga de los juzgados sociales y permitir que las partes lleguen a soluciones pactadas que respeten mejor sus intereses recíprocos que una sentencia. La estadística de resolución lo justifica: en torno al 30% de los conflictos laborales sometidos a conciliación se resuelven en esta fase sin necesidad de juicio. Y muchos de los que terminan en juicio llegan con la posición de cada parte mucho más definida, lo que hace el proceso judicial más eficiente. El SMAC es gestionado por las Comunidades Autónomas en el ejercicio de sus competencias de gestión de las relaciones laborales, aunque el marco normativo es estatal. En Madrid opera el SMAC de la Comunidad de Madrid; en Cataluña, el Departament de Treball; en Andalucía, el SERCLA. Los plazos y procedimientos son sustancialmente iguales en todas las comunidades. ## Cómo preparamos la conciliación SMAC La diferencia entre acudir al SMAC con o sin representación jurídica es, en muchos casos, la diferencia entre cerrar un acuerdo satisfactorio y firmar algo que se lamentará después. Nuestro proceso comienza antes del acto. Analizamos la documentación del conflicto — carta de despido, contrato de trabajo, nóminas de los últimos meses, [convenio colectivo](/es/glosario/convenio-colectivo/) aplicable — y calculamos con precisión qué correspondería al trabajador si ganase el juicio. Este cálculo es el punto de partida para la negociación: sin saber cuánto vale el caso en sede judicial, es imposible evaluar si una oferta de la empresa es razonable o claramente insuficiente. Con ese análisis, definimos la estrategia de conciliación: cuál es la pretensión inicial, cuáles son los mínimos aceptables en función del riesgo de litigio, y qué conceptos adicionales — salarios de tramitación, daños y perjuicios, acuerdos de confidencialidad — pueden formar parte del acuerdo global. En el acto de conciliación, la representación activa marca la diferencia. El letrado no solo formula la pretensión: negocia, señala las debilidades de la posición contraria, propone fórmulas de acuerdo y, si es necesario, comunica de forma inequívoca que la alternativa es el juicio con todas sus consecuencias. ## Despido improcedente: cálculo y estrategia en la conciliación El despido es el conflicto laboral más frecuente en el SMAC. Para preparar la posición de conciliación, el primer paso es siempre calcular la indemnización por despido improcedente que correspondería si el juzgado estimase la demanda: Para contratos celebrados desde la reforma laboral de 12 de febrero de 2012: **33 días de salario por año de servicio**, con el máximo de 24 mensualidades. Para contratos anteriores a esa fecha, se aplica una regla mixta: 45 días por año de servicio hasta el 12 de febrero de 2012, y 33 días desde esa fecha, con un tope conjunto de 720 días (equivalente a 24 mensualidades, ampliado si la parte anterior a 2012 supera ese umbral). Este cálculo, que parece sencillo, tiene complejidades significativas cuando hay periodos de jornada parcial, cambios de categoría o salario, o complementos variables que deben incluirse en la base del cálculo. Un error en el cálculo de la base reguladora puede suponer diferencias de miles de euros en la indemnización. Además de la indemnización, en la conciliación pueden negociarse otros conceptos: salarios del periodo de tramitación, liquidación de vacaciones y pagas propietarias, cantidades pendientes de pago, referencias y cartas de recomendación, acuerdos de confidencialidad y no competencia, y en algunos casos extensión de beneficios sociales durante un periodo transitorio. ## Actos de conciliación en empresas: cómo preparar la defensa del empleador Para las empresas, la conciliación SMAC es también una oportunidad que no debe desperdiciarse. La primera comparecencia de la empresa ante el SMAC fija el tono de todo el conflicto posterior: una oferta razonable puede resolver el caso; una posición de no ofrecer nada puede enconar el conflicto y conducir a un juicio en el que la empresa tiene más que perder. Analizamos la fortaleza de la causa del despido o del conflicto, evaluamos el riesgo real de condena, calculamos el coste económico de una sentencia adversa y recomendamos una posición de conciliación que sea realista y defensivamente sólida. En muchos casos, una oferta bien calibrada en el SMAC es económicamente superior a esperar el juicio con los costes adicionales que conlleva. La relación entre la conciliación SMAC y el [derecho laboral](/es/relaciones-laborales/derecho-laboral/) es directa: el asesoramiento laboral preventivo reduce los conflictos que llegan al SMAC. El [compliance laboral](/es/compliance-laboral/) y los protocolos de gestión de despidos correctamente aplicados minimizan tanto la litigiosidad como el coste de los conflictos que inevitablemente se producen. Cuando el autónomo económicamente dependiente tiene un conflicto con su cliente principal, el proceso también pasa por una fase de conciliación ante el SMAC antes de llegar al [Juzgado de lo Social](/es/legal/autonomo-economicamente-dependiente). ## Resultados que puede esperar - Cálculo preciso de la indemnización que correspondería en juicio como base de negociación - Representación activa en el acto de conciliación SMAC con estrategia definida - Acuerdo de conciliación revisado y redactado para proteger los intereses de nuestra parte - Si no hay avenencia, posición procesalmente preparada para el juicio laboral - Reducción del tiempo de resolución del conflicto frente a la vía judicial pura ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley Reguladora de la Jurisdicción Social (LRJS), art. 63](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2011-15936) - [SMAC Madrid — Conciliación Laboral](https://www.comunidad.madrid/empleo/espacio-smac) - [Ministerio de Trabajo — Resolución Extrajudicial de Conflictos](https://www.mites.gob.es/) - [CGPJ — Juzgados de lo Social](https://www.poderjudicial.es/) ## Marco regulador: art. 63 LRJS, RD 2756/1979 SMAC y ET La conciliación laboral previa es un requisito de procedibilidad que condiciona la admisión de la demanda laboral, salvo las excepciones legalmente tasadas. **Ley Reguladora de la Jurisdicción Social (LRJS), arts. 63-68:** El art. 63 LRJS establece la obligatoriedad del intento de conciliación o mediación previa ante el servicio administrativo correspondiente (SMAC u órgano equivalente autonómico) como requisito previo a la demanda judicial en la mayoría de los procesos laborales individuales. El art. 64 LRJS enumera las excepciones: procesos de tutela de derechos fundamentales, procesos de impugnación de convenios colectivos, procesos de conflicto colectivo, procesos electorales, procesos de oficio y aquellos en que el demandado sea una administración pública. El art. 65 LRJS regula la suspensión de los plazos de prescripción y caducidad durante la tramitación del expediente de conciliación. **Real Decreto 2756/1979, de 23 de noviembre (SMAC):** Regula la organización y procedimiento del Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación. Aunque ha sido parcialmente derogado por las regulaciones autonómicas, sigue siendo la norma de referencia para los principios del procedimiento de conciliación. **Estatuto de los Trabajadores (ET):** Los plazos de acciones laborales que se suspenden con la presentación de la papeleta de conciliación son los que fija el ET: 20 días hábiles para el despido (art. 59.3 ET), 1 año para acciones derivadas del contrato de trabajo (art. 59.1 ET), y 3 años para reclamaciones de salarios (art. 59.2 ET). La suspensión del plazo de caducidad dura desde la presentación de la papeleta hasta que el acta de conciliación es notificada a las partes o transcurren 15 días hábiles sin celebración del acto. **Ley Orgánica 1/2025, de 2 de enero (Medidas en materia de eficiencia del Servicio Público de Justicia):** Refuerza los MASC como requisito de acceso a la jurisdicción laboral, estableciendo que el intento de conciliación o mediación equivale al MASC exigido para la admisión de la demanda social. ## Procedimiento de conciliación ante el SMAC paso a paso **Paso 1 — Análisis previo y decisión estratégica** Antes de presentar la papeleta, se analiza la solidez de la posición del trabajador o la empresa, la cuantía del conflicto, los plazos de caducidad o prescripción aplicables, y la conveniencia de conciliar vs. litigar. Este análisis determina la estrategia de oferta inicial y los límites de la negociación. **Paso 2 — Presentación de la papeleta de conciliación (Días 1-3)** La papeleta identifica a las partes, la descripción del conflicto, y la pretensión (reintegración + salarios de tramitación, indemnización, reclamación de cantidad, etc.). La fecha de presentación es la que determina la suspensión del plazo de caducidad del despido (art. 65 LRJS). **Paso 3 — Notificación y señalamiento del acto** El SMAC notifica a la parte contraria y señala fecha para el acto de conciliación. El plazo habitual entre la presentación de la papeleta y el acto es de 10-15 días hábiles. Si la empresa no comparece sin causa justificada, se puede instar la celebración del juicio sin necesidad de nuevo intento. **Paso 4 — El acto de conciliación** El acto es dirigido por un mediador del SMAC. El trabajador y la empresa (o sus representantes con poder suficiente) exponen sus posiciones. La negociación puede durar desde minutos hasta horas. El acuerdo de conciliación, una vez alcanzado y firmado, tiene eficacia de título ejecutivo sin necesidad de ratificación judicial (art. 68 LRJS). **Paso 5 — Resultado del acto y opciones post-conciliación** Tres resultados posibles: (a) **Avenencia**: acuerdo total, se levanta acta con los términos del acuerdo — fin del proceso, el acta es ejecutable directamente ante el Juzgado de lo Social; (b) **Avenencia parcial**: acuerdo en algunos puntos, se presenta demanda por los puntos no acordados; (c) **Sin avenencia**: el acto queda intentado y el trabajador puede presentar demanda ante el Juzgado de lo Social. | Acción laboral | Plazo de caducidad/prescripción | Efecto de la papeleta SMAC | |---------------|--------------------------------|---------------------------| | Despido (impugnación) | 20 días hábiles (art. 59.3 ET) | Suspende desde presentación hasta notificación del acta (mín. 15 días hábiles) | | Modificación sustancial condiciones (impugnación) | 20 días hábiles (art. 59.3 ET) | Idem | | Reclamación de cantidad | 1 año (art. 59.1 ET) | Suspende prescripción | | Horas extraordinarias | 1 año (art. 59.1 ET) | Suspende prescripción | | Accidentes de trabajo (indemnización) | 1 año (art. 59.1 ET) | Suspende prescripción | | Salarios (reclamación) | 3 años (art. 59.2 ET) | Suspende prescripción | ## Juzgado competente post-conciliación Agotado el trámite de conciliación sin acuerdo, la demanda se presenta ante el **Juzgado de lo Social** del lugar de prestación de los servicios o del domicilio del demandado (a elección del demandante, art. 10 LRJS). Para despidos, la competencia territorial es el lugar de la ejecución del contrato o el domicilio del demandado. En segunda instancia: el **Tribunal Superior de Justicia** de la comunidad autónoma correspondiente conoce de los recursos de suplicación (art. 191 LRJS) contra las sentencias de los Juzgados de lo Social. El **Tribunal Supremo** (Sala de lo Social) conoce del recurso de casación para la unificación de doctrina. ## Caso práctico: despido disciplinario impugnado en empresa de 80 trabajadores **Situación:** Un trabajador con 8 años de antigüedad y salario bruto anual de 32.000 € es despedido disciplinariamente por la empresa alegando transgresión de la buena fe contractual. El trabajador alega que el despido es improcedente y que la causa real es su actividad sindical. Plazo de caducidad: 20 días hábiles desde la comunicación del despido. **Estrategia BMC (representando a la empresa):** Se analiza la documentación del expediente disciplinario (pruebas documentales del incumplimiento, avisos previos). La empresa tiene evidencia sólida del incumplimiento pero el elemento sindical añade riesgo de despido nulo (art. 55.5 ET). En el acto de conciliación, la empresa ofrece reconocer la improcedencia (indemnización de 28 días/año = 8 × 28 × 32.000/365 = 19.726 €) a cambio de que el trabajador renuncie a la acción de nulidad por actividad sindical. El trabajador acepta. Acuerdo de conciliación firmado; el acta tiene eficacia ejecutiva inmediata. **Resultado:** La empresa evita el riesgo de sentencia de nulidad (readmisión obligatoria + salarios de tramitación desde el despido), que habría supuesto un coste total estimado de 45.000-60.000 €. Coste final: 19.726 € + honorarios, vs. coste potencial del litigio. ## Errores comunes en la conciliación laboral ante el SMAC **1. Presentar la papeleta el día 19 del plazo de caducidad.** Si bien la presentación suspende el plazo, el riesgo de error de cálculo o de incidencia administrativa (SMAC cerrado, sistema caído) puede hacer perder el plazo de caducidad del despido — un plazo improrrogable que no admite subsanación. La papeleta debe presentarse antes del día 15 de los 20 hábiles. **2. Acudir al SMAC sin representación o con poder insuficiente.** El representante de la empresa en el acto de conciliación debe tener poder suficiente para transigir y llegar a acuerdos. Si comparece un representante sin poder de disposición, el acto puede celebrarse sin posibilidad de acuerdo, lo que perjudica la posición de la empresa en el posterior juicio. **3. No analizar previamente el riesgo de nulidad.** Antes de conciliar, la empresa debe evaluar si existe algún factor que convierta el despido en nulo (despido de trabajador protegido, represalia por denuncia interna, discriminación). Un acuerdo en conciliación que reconoce la improcedencia puede ser inadecuado si el riesgo real es la nulidad y las consecuencias de esta son muy diferentes. **4. Ofrecer un acuerdo sin calcular correctamente la indemnización.** Errores en el cálculo de la antigüedad (inclusión de períodos de baja, contratos anteriores en la misma empresa, subrogaciones) o del salario regulador pueden hacer que el acuerdo sea impugnable posteriormente o que la empresa pague más de lo debido. **5. Confundir el SMAC con la mediación laboral colectiva.** El SMAC gestiona conflictos individuales. Los conflictos colectivos (modificaciones sustanciales de condiciones de trabajo de carácter colectivo, descuelgues de convenio, conflictos de interpretación) se tramitan ante el SIMA (Servicio Interconfederal de Mediación y Arbitraje) en el ámbito estatal, o el equivalente autonómico. El procedimiento y los efectos son distintos. ## Fuentes y Marco Normativo - [BOE - Ley Reguladora de la Jurisdicción Social (Ley 36/2011), Art. 63](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2011-15936) - [BOE - Estatuto de los Trabajadores (RDL 2/2015)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2015-11430) - [Ministerio de Trabajo — SMAC (Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación)](https://www.mites.gob.es/es/sec_trabajo/ccncc/D_Procedimientos/smac/index.htm) - [BOE - Real Decreto 2756/1979 (Procedimiento de conciliación laboral)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1979-28715) **Process:** - Análisis previo del conflicto: Estudiamos la documentación relevante — carta de despido, contrato, nóminas, comunicaciones — y analizamos la fortaleza jurídica de la posición de nuestra parte para determinar la estrategia de conciliación. - Preparación de la posición de conciliación: Definimos los límites de la negociación: la pretensión máxima, los mínimos aceptables y el acuerdo objetivo en función del riesgo de litigio y del resultado previsible en juicio. - Representación en el acto de conciliación SMAC: Asistimos y representamos en el acto formal de conciliación ante el SMAC, negociando activamente para alcanzar el mejor acuerdo posible o registrando la posición para el proceso judicial posterior. - Continuación al Juzgado de lo Social si no hay acuerdo: Si la conciliación termina sin avenencia, interponemos la demanda ante el Juzgado de lo Social o continuamos la defensa en el procedimiento judicial, con toda la preparación ya realizada en la fase previa. **FAQ:** - Q: ¿Qué es el SMAC y por qué es obligatorio antes de la demanda laboral? A: El SMAC (Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación) es el organismo ante el que debe presentarse la papeleta de conciliación previa obligatoria que establece el artículo 63 de la Ley Reguladora de la Jurisdicción Social (LRJS). Sin este trámite previo, la demanda laboral no puede admitirse a trámite. El objetivo es intentar resolver el conflicto antes del juicio, reduciendo la carga de los juzgados sociales. - Q: ¿Qué conflictos laborales requieren conciliación SMAC previa? A: La conciliación previa ante el SMAC es obligatoria para la mayoría de las reclamaciones laborales individuales: despido, reclamación de cantidades (salarios, finiquito, horas extras), modificación sustancial de condiciones de trabajo, movilidad geográfica, reclamaciones por vulneración de derechos fundamentales y la mayoría de los conflictos entre el trabajador y la empresa. Existen excepciones: procesos de tutela de derechos fundamentales con medidas cautelares urgentes, reclamaciones frente al FOGASA, y algunos conflictos colectivos. - Q: ¿Es obligatorio contratar un abogado para el acto de conciliación SMAC? A: No es legalmente obligatorio, pero es altamente recomendable. En el acto de conciliación pueden alcanzarse acuerdos con efecto de cosa juzgada, que una vez firmados son prácticamente irrecurribles. Acudir sin asesoramiento jurídico al SMAC puede llevar a aceptar condiciones por debajo de lo que correspondería legalmente, o a formular pretensiones incorrectas que comprometan la posición en el juicio posterior. - Q: ¿Qué ocurre si en la conciliación SMAC no hay acuerdo? A: Si el acto de conciliación termina sin avenencia — porque la empresa no comparece, porque no acepta ninguna condición o porque el trabajador rechaza la oferta — se levanta acta de 'intentado sin efecto' que habilita para interponer la demanda ante el Juzgado de lo Social. El plazo para interponer la demanda varía según el tipo de reclamación: en despidos, el plazo de 20 días hábiles empieza a contar desde la fecha de efectividad del despido, aunque se suspende durante el SMAC. - Q: ¿Puede la empresa no comparecer a la conciliación SMAC? A: La empresa puede no comparecer al acto de conciliación, pero esta inasistencia injustificada tiene consecuencias: el juez puede imponerle las costas del proceso judicial posterior. Además, la no comparecencia puede valorarse negativamente en términos de negociación y estrategia procesal. Lo habitual es que la empresa comparezca y haga una primera oferta, aunque sea inferior a la pretensión del trabajador. - Q: ¿El acuerdo en la conciliación SMAC puede impugnarse? A: Un acuerdo alcanzado en la conciliación SMAC tiene fuerza de cosa juzgada (art. 68 LRJS). Solo puede impugnarse por las causas generales de nulidad de los contratos: dolo, coacción, error esencial o fraude de ley. En la práctica, la impugnación de un acuerdo de conciliación es excepcional y muy difícil de prosperar. Por eso es fundamental que el trabajador o la empresa comprenda plenamente el alcance de lo que firma antes de hacerlo. - Q: ¿Qué indemnización corresponde por un despido improcedente en 2026? A: La indemnización por despido improcedente en España es de 33 días de salario por año de servicio con el máximo de 24 mensualidades para los contratos celebrados desde la reforma laboral de 2012. Para los contratos anteriores, se aplica una regla mixta: 45 días por año hasta 12 de febrero de 2012 y 33 días desde esa fecha. Estas son las cantidades mínimas legales; en la conciliación SMAC pueden pactarse compensaciones adicionales por otros conceptos como salarios de tramitación o acuerdos transaccionales más amplios. - Q: ¿Cuánto tiempo dura el proceso de conciliación SMAC? A: El tiempo entre la presentación de la papeleta de conciliación y el acto formal varía según la comunidad autónoma y la carga de trabajo del servicio, pero generalmente oscila entre 15 y 30 días hábiles. El acto en sí es breve — de 30 minutos a una hora habitualmente — aunque puede alargarse cuando hay negociación activa y posibilidades reales de acuerdo. ### Servicios Empresariales [ES] Contabilidad, gestión de personal, administración de sociedades y CFO externo para que su empresa funcione sin fricciones. ### Sectors [ES] #### Tecnología y Startups Acompañamos a empresas tecnológicas y startups en su crecimiento, desde la constitución hasta la expansion internacional, con asesoramiento fiscal, legal y corporativo adaptado al ecosistema digital español. **CNAE:** 62-63 URL: https://bm.consulting/es/sectores/tecnologia-startups/ Lang: es - Q: ¿Qué estructura societaria es más adecuada para una startup en España? A: La Sociedad Limitada (SL) es la forma más habitual para startups en España por su flexibilidad y coste de constitución reducido. Sin embargo, para captar inversión o estructurar equity, conviene analizar pactos de socios, opciones sobre acciones (phantom shares o stock options) y posibles estructuras holding desde el inicio. - Q: ¿Cómo funciona la deducción por I+D+i en España? A: Las empresas tecnológicas pueden beneficiarse de deducciones en el Impuesto sobre Sociedades de entre el 25% y el 42% del gasto en I+D, y del 12% para actividades de innovacion tecnológica. Además, existe la posibilidad de monetizar estas deducciones mediante el régimen de cash back para startups sin cuota suficiente. - Q: ¿Qué ayudas públicas existen para startups tecnológicas? A: En España destacan las convocatorias de CDTI (proyectos I+D, Neotec), ENISA (prestamos participativos), ayudas de comunidades autónomas como IVACE en Valencia o ACCION en Cataluna, y los fondos europeos de Horizonte Europa. Gestionamos todo el ciclo de solicitud y justificación. - Q: ¿Cómo tributan las stock options y phantom shares? A: Las stock options tienen tratamiento como rendimiento del trabajo en el momento del ejercicio, con una exencion de hasta 50.000€ anuales bajo la Ley de Startups (Ley 28/2022). Las phantom shares tributan como rendimiento del trabajo en el momento del cobro. La planificación previa del plan de equity es esencial para optimizar la carga fiscal de fundadores y empleados. - Q: ¿Qué implica la Ley de Startups para mi empresa? A: La Ley 28/2022 de fomento del ecosistema de empresas emergentes introduce ventajas como el tipo reducido del 15% en IS los primeros años, la exencion en stock options, el visado de startup para fundadores extranjeros y facilidades para la redomiciliacion. Para acogerse es necesario obtener la certificación de ENISA. #### Inmobiliario y Construcción Asesoramos a promotores, fondos inmobiliarios, gestores patrimoniales y constructoras en todas las dimensiones fiscal, legal y financiera del negocio inmobiliario en España. **CNAE:** 68 URL: https://bm.consulting/es/sectores/inmobiliario/ Lang: es - Q: ¿Cuáles son las principales figuras fiscales en una operación inmobiliaria en España? A: Dependiendo del tipo de operación, intervienen el IVA (10% en viviendas nuevas, 21% en locales), el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (entre el 6% y el 10% según la comunidad autónoma), el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (plusvalia municipal) y el IRPF o IS sobre la ganancia patrimonial. La estructura de la operación determina cual de estos impuestos es aplicable. - Q: ¿Cómo tributan los inversores extranjeros en inmuebles españoles? A: Los no residentes que poseen inmuebles en España deben presentar el modelo 210 por la imputacion de rentas inmobiliarias (1,1% del valor catastral al tipo del 19% para residentes UE/EEE o 24% para el resto) o por rentas de arrendamiento. En caso de venta, tributan por la ganancia patrimonial, con retención del 3% a cuenta. Asesoramos en la optimización de estas obligaciones. - Q: ¿Qué es una SOCIMI y como funciona su régimen fiscal? A: Las Sociedades Anonimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI) son vehículos de inversión en activos inmobiliarios en arrendamiento que gozan de un tipo del 0% en IS a cambio de distribuir el 80% de sus rentas como dividendos. Son el equivalente español de los REITs. Asesoramos en su constitución, régimen de cumplimiento y cotización en el MAB/BME Growth. - Q: ¿Cómo se estructura una operación de sale & leaseback inmobiliario? A: El sale & leaseback permite a una empresa vender su inmueble y arrendarlo de vuelta, liberando liquidez sin perder el uso del activo. Los aspectos clave son la valoración del activo, la estructura fiscal de la venta (IVA vs. ITP, plusvalia municipal), el diseño del contrato de arrendamiento y el tratamiento contable bajo NIIF 16. Combinamos asesoramiento fiscal, legal y valoración en una sola operación. - Q: ¿Qué due diligence es necesaria en una adquisición inmobiliaria? A: Una due diligence inmobiliaria completa abarca aspectos jurídicos (titularidad, cargas, urbanismo, licencias), fiscales (deudas tributarias, IBI, plusvalias latentes), técnicos (estado del inmueble) y financieros (rentas, ocupación, valor de mercado). Coordinamos todos estos ámbitos para ofrecer un informe integrado que permita una decisión informada. #### Salud y Ciencias de la Vida Asesoramos a laboratorios farmacéuticos, clinicas privadas, biotecnologicas y empresas de dispositivos medicos en la navegación del marco regulatorio español y europeo, con soluciones fiscales y legales especializadas. **CNAE:** 86 URL: https://bm.consulting/es/sectores/salud-farma/ Lang: es - Q: ¿Qué requisitos de cumplimiento normativo afectan a las empresas farmacéuticas en España? A: Las empresas farmacéuticas en España están sujetas a la regulación de la AEMPS, el Real Decreto Legislativo 1/2015 (texto refundido de la Ley de Garantías), la normativa de precios y financiacion del SNS, el Código de Buenas Prácticas de Farmaindustria y el RGPD para el tratamiento de datos de salud. Además, el nuevo Reglamento Europeo de Dispositivos Medicos (MDR) impacta a las empresas del segmento medtech. - Q: ¿Cómo se structuran los contratos de licencia y transferencia de tecnología en el sector farma? A: Los acuerdos de licencia de patentes, know-how y tecnología en el sector farmacéutico requieren una cuidadosa estructuracion para optimizar el tratamiento fiscal (Patent Box español, deducciones por cesión de activos intangibles), proteger la propiedad intelectual y cumplir con las normas de precios de transferencia en operaciones entre partes vinculadas. - Q: ¿Qué ayudas públicas existen para la investigación biomedica en España? A: El CDTI financia proyectos de I+D en ciencias de la vida con prestamos bonificados y ayudas parcialmente subvencionadas. El Instituto de Salud Carlos III ofrece convocatorias de investigación clinica. A nivel europeo, el programa Horizonte Europa y la Autoridad Europea de Preparación y Respuesta ante Emergencias Sanitarias (HERA) financian proyectos innovadores. Gestionamos la identificación, solicitud y justificación de todas estas ayudas. - Q: ¿Cuáles son las implicaciones fiscales de la internacionalización de una empresa farmacéutica española? A: La expansion internacional de empresas farmacéuticas plantea retos en precios de transferencia (especialmente en la cesión de intangibles como patentes y know-how), en la estructuracion de la cadena de distribución, en la optimización del Patent Box español y en la planificación de la tributación de los beneficios obtenidos en distintos países. Un análisis previo de la estructura internacional es fundamental. - Q: ¿Qué aspectos legales son clave en la adquisición de una clinica privada? A: La adquisición de una clinica privada en España requiere due diligence específica en áreas como autorizaciones sanitarias de apertura y funcionamiento, acreditaciones, contratos con aseguradoras y mutuas, obligaciones laborales del personal sanitario (colegiation, contratos, turnos), cumplimiento del RGPD para historias clinicas y posibles contingencias en materia de responsabilidad civil sanitaria. #### Energía e Infraestructuras Asesoramos a empresas del sector energético y de infraestructuras en España en la estructuracion de proyectos, financiacion, cumplimiento regulatorio y planificación fiscal, con especial enfoque en energías renovables y transición energética. **CNAE:** 35 URL: https://bm.consulting/es/sectores/energia/ Lang: es - Q: ¿Cómo se estructura fiscalmente un proyecto de energía solar o eolica en España? A: Los proyectos de energía renovable en España suelen estructurarse a través de sociedades de propósito específico (SPV). Los aspectos fiscales clave incluyen la amortización acelerada de activos, las deducciones por inversiones en energías renovables en el IS, el tratamiento del IVA en la fase de construcción y generacion, y la tributación de los contratos PPA. La estructuracion óptima depende del tipo de inversor y del modelo de financiacion elegido. - Q: ¿Qué impacto tiene el Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica (IVPEE)? A: El IVPEE grava al 7% el valor de la energía eléctrica producida e incorporada al sistema. Afecta a los productores de todas las fuentes, incluyendo renovables. Es deducible en el IS como gasto. Su planificación es importante en el diseño del modelo financiero de un proyecto, especialmente en contratos PPA a largo plazo donde la rentabilidad debe quedar asegurada. - Q: ¿Cómo funciona la financiacion de proyectos (project finance) en renovables en España? A: El project finance para renovables en España se basa típicamente en un ratio de deuda/capital de entre 70/30 y 80/20, con deuda senior garantizada por los activos y flujos del proyecto (SPV). Los prestamistas requieren contratos PPA o acceso a mercado asegurado, due diligence técnica y ambiental, modelo financiero auditado y documentación legal completa. Asesoramos en la estructuracion y negociación de toda esta documentación. - Q: ¿Qué implica el cumplimiento ESG para una empresa de infraestructuras? A: Las empresas de infraestructuras de cierto tamaño están sujetas a la Directiva CSRD de reporte de sostenibilidad. Más alla del cumplimiento obligatorio, los inversores institucionales y las entidades financiadoras exigen cada vez más un robusto marco ESG como condición para la inversión o el crédito. Ayudamos a desarrollar estrategias ESG, reportes de sostenibilidad y marcos de financiacion sostenible (bonos verdes, prestamos sostenibles). - Q: ¿Qué aspectos regulatorios debo considerar al adquirir activos energéticos en España? A: La adquisición de activos energéticos en España requiere analizar las autorizaciones administrativas de construcción y explotación, los registros en la CNMC y en los organismos autonimicos, los regímenes retributivos (mercado libre vs. RECORE), los contratos de acceso a la red, las servidumbres y derechos sobre terrenos, y las posibles contingencias regulatorias. Una due diligence especializada es imprescindible. #### Consumo y Retail Asesoramos a empresas de consumo, distribución y retail en España en su gestión fiscal, legal y corporativa, con especial atención a la expansion multicanal, la internacionalización y la transformación digital del sector. **CNAE:** 46-47 URL: https://bm.consulting/es/sectores/consumo-retail/ Lang: es - Q: ¿Cuáles son las principales implicaciones fiscales del comercio electrónico en España? A: El comercio electrónico en España implica obligaciones de IVA que desde julio de 2021 se gestionan a través del sistema OSS (One Stop Shop) para ventas a consumidores de la UE por encima de 10.000€. Para ventas fuera de la UE, son relevantes los aranceles de importación y el IVA a la importación. Además, la venta digital puede generar obligaciones fiscales en países donde se supere cierto umbral de presencia económica (nexo económico). - Q: ¿Cómo se estructura jurídicamente una red de franquicias en España? A: La estructuracion de una red de franquicia en España requiere el diseño del contrato de franquicia (registro en el Registro de Franquiciadores, DIP —Documento de Información Precontractual—, canon de entrada y royalties), la protección de la marca y el manual operativo, y la planificación fiscal de los royalties percibidos (que pueden beneficiarse de la reducción del Patent Box si se consideran cesión de intangibles). - Q: ¿Qué aspectos laborales son clave en el sector retail? A: El sector retail tiene especificidades laborales importantes: la regulación de los turnos y el trabajo en festivos, la aplicación del convenio colectivo sectorial, la gestión de contratos a tiempo parcial, la regulación de las comisiones y variables para el personal de ventas y las obligaciones en materia de igualdad. La correcta gestión de estas materias es crítica para evitar contingencias en inspecciones de trabajo. - Q: ¿Cómo optimizar la estructura fiscal de un grupo de distribución con multiples marcas? A: Los grupos de distribución con multiples marcas pueden optimizar su estructura fiscal mediante la consolidación fiscal del grupo (que permite la compensación de perdidas entre entidades), la centralizacion de servicios comunes en una sociedad holding, la gestión de los royalties entre entidades del grupo con criterios de precios de transferencia, y la planificación de dividendos y plusvalias en la desinversion de marcas. - Q: ¿Qué implica la expansion internacional de una empresa de consumo española? A: La internacionalización de una empresa de consumo española plantea decisiones sobre el modelo de entrada (distribuidor, agente, subsidiaria propia, franquicia), la estructura holding óptima para minimizar la tributación de los beneficios repatriados, la gestión de la marca internacionalmente y el cumplimiento de las normativas locales de cada mercado. Asesoramos en el diseño de la estrategia de internacionalización integral. #### Servicios Financieros Asesoramos a entidades financieras, fintechs, fondos de inversión y aseguradoras en España en materia de cumplimiento regulatorio, fiscalidad especializada y asesoramiento corporativo en un entorno de intensa transformación digital y regulatoria. **CNAE:** 64-66 URL: https://bm.consulting/es/sectores/servicios-financieros/ Lang: es - Q: ¿Qué licencias necesita una fintech para operar en España? A: Dependiendo de la actividad, una fintech española puede necesitar licencia de entidad de pago o de dinero electrónico (supervisada por el Banco de España), licencia de empresa de servicios de inversión (CNMV), autorización como prestamista (CIRBE) o registro como proveedor de criptoactivos (PSVA ante el Banco de España bajo el Reglamento MiCA). Asesoramos en la identificación del marco regulatorio aplicable y en el proceso de licenciamiento. - Q: ¿Cómo afecta MiCA a las empresas de criptoactivos españolas? A: El Reglamento MiCA (Markets in Crypto-Assets), plenamente aplicable desde diciembre de 2024, regula la emisión y prestación de servicios sobre criptoactivos en la UE. Las empresas que ya estaban registradas como PSVA en España disponen de un período transitorio hasta julio de 2026. MiCA exige autorización como CASP (Crypto-Asset Service Provider), con requisitos de capital, gobernanza, custodia y comunicación. - Q: ¿Qué obligaciones en materia de PBC/FT tienen las entidades financieras en España? A: Las entidades sujetas a la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo de capitales —bancos, aseguradoras, asesores financieros, gestoras— deben implantar procedimientos de debida diligencia de clientes (KYC), identificar al beneficiario real, mantener políticas internas de PBC, designar un representante ante el SEPBLAC y reportar operaciones sospechosas. El incumplimiento conlleva sanciones muy elevadas. - Q: ¿Cómo se structuran los vehículos de capital riesgo (FCR, SICC, SGEIC) en España? A: España cuenta con una regulación de capital riesgo (Ley 22/2014) que permite estructurar Fondos de Capital Riesgo (FCR), Sociedades de Capital Riesgo (SCR) y Sociedades Gestoras (SGEIC) bajo supervisión de la CNMV. Estos vehículos gozan de un régimen fiscal favorable (exencion del 99% de rentas en el IS para FCR/SCR). Asesoramos en la constitución, regulación y gestión fiscal de estos vehículos. - Q: ¿Qué implica la normativa DORA para las entidades financieras españolas? A: El Reglamento DORA (Digital Operational Resilience Act), aplicable desde enero de 2025, exige a las entidades financieras españolas implantar marcos de gestión de riesgos TIC, realizar pruebas de resiliencia operativa digital, gestionar los riesgos de terceros proveedores de TIC y reportar incidentes significativos. El incumplimiento puede suponer sanciones del 1% del volumen de negocio diario medio global. #### Manufactura e Industrial Asesoramos a fabricantes, grupos industriales y empresas del sector manufacturero español en su gestión fiscal, legal y corporativa, desde la optimización de la cadena de valor hasta la restructuracion industrial y la expansion internacional. **CNAE:** 10-33 URL: https://bm.consulting/es/sectores/manufactura/ Lang: es - Q: ¿Cómo optimizar la estructura fiscal de un grupo manufacturero con filiales en varios países? A: La optimización fiscal de un grupo manufacturero internacional pasa por el análisis de la cadena de valor (donde se genera el valor anadido: I+D, manufactura, distribución), el diseño de políticas de precios de transferencia coherentes con la realidad económica, el aprovechamiento de la exencion de dividendos y plusvalias de la Directiva Matriz-Filial, y la planificación de la repatriacion de beneficios con minimizacion de la carga fiscal global. - Q: ¿Qué aspectos laborales son críticos en una restructuracion industrial? A: Una restructuracion industrial en España puede implicar la negociación de un Expediente de Regulación de Empleo (ERE o ERTE), la aplicación del convenio colectivo sectorial, la gestión de las indemnizaciones, la interlocucion con los representantes de los trabajadores y la comunicación a la autoridad laboral. La planificación y comunicación adecuadas son clave para minimizar el coste y el riesgo legal. - Q: ¿Cómo puede una empresa industrial aprovechar las deducciones por I+D+i en España? A: Las empresas industriales con actividades de I+D pueden deducir entre el 25% y el 42% de los gastos en investigación básica o aplicada directamente en la cuota del IS, con la posibilidad de monetizacion via cash back para empresas sin cuota suficiente. Los proyectos de innovacion tecnológica permiten una deducción del 12%. La clave esta en documentar correctamente las actividades y proyectos que califican como I+D. - Q: ¿Qué consideraciones fiscales son importantes en la importación de materias primas? A: Las empresas manufactureras que importan materias primas deben gestionar correctamente la clasificación arancelaria de los bienes (código TARIC), el régimen aduanero aplicable, el IVA a la importación (que puede recuperarse en la declaración periódica), los contingentes arancelarios y las posibles medidas antidumping. Una gestión eficiente de estos aspectos puede suponer un ahorro significativo en costes de aprovisionamiento. - Q: ¿Cómo se estructura la venta de una empresa industrial familiar? A: La venta de una empresa industrial familiar en España requiere una valoración profesional del negocio, la preparación de la empresa para la venta (vendor due diligence, normalización de cuentas, gestión de contingencias), la estructuracion fiscal de la operación para el vendedor (diferimiento mediante reinversion en empresa de nueva creacion, régimen de empresa familiar, planificación IRPF/IS), la busqueda de compradores y la negociación del contrato de compraventa. #### Empresa Familiar y PYME Acompañamos a empresas familiares y pymes españolas en los retos más importantes de su ciclo de vida: planificación sucesoria, protocolo familiar, restructuracion, crecimiento y profesionalización de la gestión. **CNAE:** cross-cutting URL: https://bm.consulting/es/sectores/empresa-familiar/ Lang: es - Q: ¿Qué es el régimen fiscal de empresa familiar y quien puede acogerse? A: El régimen de empresa familiar permite aplicar la exencion en el Impuesto sobre el Patrimonio y una reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para la transmisión de participaciones de la empresa. Para acogerse es necesario que la empresa ejerza actividad económica, que al menos el 5% (o 20% con grupo familiar) de las participaciones sean del transmitente, y que este o un familiar ejerza funciones de dirección con remuneración que represente más del 50% de sus rendimientos netos. - Q: ¿Qué es un protocolo familiar y para que sirve? A: El protocolo familiar es un acuerdo entre los miembros de la familia empresaria que regula las relaciones entre familia y empresa, incluyendo el acceso de familiares a cargos directivos, la política de dividendos, los mecanismos de resolucin de conflictos, las reglas de transmisión de participaciones y la estructura de gobierno corporativo. Es el instrumento clave para garantizar la continuidad de la empresa en el cambio generacional. - Q: ¿Cómo planificar la sucesión de una empresa familiar minimizando la carga fiscal? A: La planificación sucesoria de una empresa familiar debe comenzar con suficiente antelacion (idealmente 5-10 años antes) e incluye: optimización del régimen de empresa familiar, decisión sobre el vehculo de transmisión (donacion en vida vs. herencia), estructuracion de una holding familiar, valoración de las participaciones, optimización del IRPF para el donante y del ISD para los herederos, y actualización del pacto de socios para la nueva generacion. - Q: ¿Qué alternativas de financiacion existen para pymes que quieren crecer? A: Las pymes españolas tienen acceso a varias fuentes de financiacion más alla del crédito bancario tradicional: el Mercado Alternativo Bursatil (MAB/BME Growth) para cotizar y captar fondos, el capital riesgo a través de fondos de venture capital o private equity, el crowdfunding de inversión regulado por la CNMV, los prestamos participativos de ENISA o los ICOs de apoyo a la internacionalización. Asesoramos en la seleccion y acceso a la alternativa más adecuada. - Q: ¿Cómo profesionalizar la gestión de una empresa familiar sin perder el control familiar? A: La profesionalización de la empresa familiar implica la incorporación de directivos externos con el talento y la experiencia adecuados, el diseño de sistemas de gobierno corporativo (consejo de administración, comité de dirección, consejo de familia), la implantación de políticas de retribución transparentes y equitativas para los familiares que trabajan en la empresa, y la definición clara de los roles familia-propietarios-gestores. #### Turismo y Hosteleria Asesoramos a hoteles, grupos de restauracion, operadores turisticos y plataformas de alquiler vacacional en España en materia fiscal, legal y corporativa, con especial conocimiento de la regulación sectorial y las oportunidades de inversión en el mercado español. **CNAE:** 55-56 URL: https://bm.consulting/es/sectores/turismo-hosteleria/ Lang: es - Q: ¿Cuál es el régimen del IVA aplicable a los servicios hoteleros en España? A: Los servicios de hosteleria y alojamiento en España tributan al tipo reducido del 10% de IVA, al igual que los servicios de restauracion y catering. Sin embargo, los servicios accesorios como minibar, teléfono, parking o lavanderia pueden tributar al tipo general del 21% si se facturan por separado. En las Islas Canarias se aplica el IGIC en lugar del IVA. La correcta segregacion de los servicios es clave para la optimización del IVA repercutido. - Q: ¿Qué aspectos fiscales hay que considerar en la compraventa de un hotel? A: La adquisición de un hotel puede articularse como compra de activos (sujeta a IVA o ITP dependiendo de si el transmitente es empresario) o como compra de participaciones (sujeta a ISD/IS sobre la plusvalia). La due diligence fiscal debe revisar el histórico de IVA, posibles ajustes de la prorrata, la existencia de regímenes especiales, las deudas tributarias del inmueble y las contingencias laborales de la plantilla. La estructura óptima depende del perfil fiscal del comprador. - Q: ¿Cómo tributa el alquiler vacacional a través de plataformas digitales? A: Los propietarios que alquilan sus inmuebles a través de plataformas como Airbnb o Booking deben declarar los ingresos en el IRPF como rendimientos de capital inmobiliario o de actividad económica (según si hay o no servicios propios de la industria hotelera). Las plataformas están obligadas a comunicar a la Agencia Tributaria los ingresos de sus usuarios españoles (modelo 179). La normativa de viviendas de uso turistico varia por comunidad autónoma y municipio. - Q: ¿Qué modelo de gestión hotelera tiene mejores implicaciones fiscales: propiedad, arrendamiento o management? A: Cada modelo tiene implicaciones fiscales distintas. La propiedad permite la amortización del inmueble pero inmoviliza capital. El arrendamiento operacional genera gastos deducibles recurrentes pero no genera activos en balance. El contrato de management (honorarios de gestión sobre RevPAR) es fiscalmente eficiente para el propietario pero requiere un riguroso contrato de servicios. La estructura óptima depende del modelo de negocio, el perfil inversor y la planificación fiscal global. - Q: ¿Qué implicaciones laborales tiene la estacionalidad en el sector turismo? A: La estacionalidad del sector turistico español hace que la contratación y despido temporal sean habituales. Los contratos fijos discontinuos (reforma laboral de 2022) han sustituido en gran medida a los contratos temporales por obra o servicio. La gestión de las altas y bajas en la Seguridad Social, los ERTE por causas productivas en temporada baja y la correcta aplicación del convenio sectorial son áreas críticas para la gestión de RRHH en el sector. #### Logística y Transporte Asesoramos a operadores logísticos, empresas de transporte, transitarios y plataformas de comercio electrónico en España en materia fiscal, legal y corporativa, con especial conocimiento de la normativa aduanera, el transporte internacional y la transformación digital del sector. **CNAE:** 49-53 URL: https://bm.consulting/es/sectores/logistica-transporte/ Lang: es - Q: ¿Qué regímenes aduaneros son más ventajosos para una empresa logística en España? A: España, como Estado miembro de la UE con importantes puertos y aeropuertos internacionales (Algeciras, Barcelona, Valencia, Madrid-Barajas), ofrece acceso a multiples regímenes aduaneros: depósito aduanero (diferimiento de aranceles e IVA), régimen de perfeccionamiento activo (para operaciones de transformación o reparación), tránsito comunitario y el estatuto de Operador Económico Autorizado (OEA), que agiliza significativamente los despachos. - Q: ¿Cómo afecta el Brexit a las operaciones logísticas entre España y el Reino Unido? A: Desde enero de 2021, las operaciones comerciales entre España y el Reino Unido requieren declaraciones de importación/exportación, pago de aranceles (salvo que se aplique el Acuerdo de Comercio y Cooperación UE-RU para mercancías con origen preferencial), IVA a la importación y cumplimiento de controles veterinarios y fitosanitarios para determinadas mercancías. La correcta gestión de la documentación aduanera es imprescindible para evitar retrasos y costes adicionales. - Q: ¿Qué obligaciones fiscales en materia de IVA tiene un operador logístico extranjero que opera en España? A: Un operador logístico o transitario establecido fuera de la UE que presta servicios en España o almacena mercancías en territorio español puede tener obligaciones de registro e IVA en España, incluso sin establecimiento permanente. Gestionamos el registro como representante fiscal, la presentación de declaraciones periódicas de IVA, la recuperacion de IVA soportado en España y el cumplimiento de las obligaciones de información con la Agencia Tributaria. - Q: ¿Cómo se regula el transporte de mercancías por carretera en España? A: El transporte de mercancías por carretera en España esta regulado por la Ley 16/1987 de Ordenacion de los Transportes Terrestres y el Reglamento CEE 1071/2009 a nivel europeo. Requiere autorización de transportista, cumplimiento de las normas de tiempos de conduccion y descanso (tacografo), requisitos de capacitacion del gestor de transporte y seguro obligatorio de responsabilidad civil. El sector esta sujeto además a la regulación de cabotaje y a las normas sobre desplazamiento de conductores en la UE. - Q: ¿Qué aspectos laborales son específicos del sector del transporte? A: El sector del transporte tiene una regulación laboral muy específica: el tiempo de trabajo de los conductores esta limitado por la normativa europea (Reglamento 561/2006), los conductores desplazados a otros países de la UE tienen derecho a las condiciones salariales del país de acogida (Directiva 2020/1057), y existe un convenio colectivo de transportes por carretera. La gestión del registro de jornada y los tacografos digitales son áreas de inspección habitual. #### Construcción e Ingenieria Civil Asesoramos a promotores inmobiliarios, constructoras y empresas de ingenieria civil en España en materia fiscal, laboral, legal y corporativa, con especial atención al régimen de IVA de inversión del sujeto pasivo, la normativa de subcontratacion y la prevención de riesgos laborales. **CNAE:** 41-43 URL: https://bm.consulting/es/sectores/construccion/ Lang: es - Q: ¿Cómo funciona el IVA de inversión del sujeto pasivo en la construcción? A: La regla de inversión del sujeto pasivo en construcción (art. 84.Uno.2f LIVA) obliga al destinatario empresario o profesional a autoliquidar el IVA cuando recibe servicios de ejecución de obra, incluyendo albañileria, instalaciones y acabados. Esto aplica tanto en contratas como subcontratas. La correcta identificación de cada operación como sujeta a este régimen es crítica para evitar sanciones e ingresos indebidos ante la AEAT. - Q: ¿Qué obliga la Ley de Subcontratacion en el sector de la construcción? A: La Ley 32/2006 de subcontratacion limita a tres los niveles de subcontratacion en obra, exige el Libro de Subcontratacion en cada centro de trabajo, y requiere que las empresas cuenten con organización productiva propia y trabajadores con formación en PRL (Prevención de Riesgos Laborales). El incumplimiento puede derivar en responsabilidad solidaria del contratista principal por deudas laborales y de Seguridad Social de la subcontrata. - Q: ¿Qué retenciones se aplican en los contratos de obra y servicios? A: Los pagos a contratistas y subcontratistas personas físicas o entidades en estimación objetiva (módulos) en el IRPF están sujetos a retenciones del 1% o 2% sobre el importe de la factura. Además, cuando la contratista es una sociedad, el promotor que sea persona física arrendador de inmueble tiene obligación de retener si concurren determinados requisitos. La gestión correcta de estos flujos evita contingencias con Hacienda en inspecciones de rentas del capital. - Q: ¿Cómo se planifica la fiscalidad en la promocion inmobiliaria? A: La promocion inmobiliaria genera un ciclo fiscal complejo: IVA en la adquisición del suelo y en la construcción (con derecho a deducción), Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU o plusvalia municipal) en la transmisión, IS sobre el margen promotor y posibles tributaciones especiales en herencias o donaciones de activos. Estructurar correctamente el vehículo promotor y la financiacion desde el inicio del proyecto puede generar ahorros fiscales muy relevantes. - Q: ¿Qué documentación urbanistica es imprescindible antes de iniciar una obra? A: Antes de iniciar cualquier actuación edificatoria es necesario verificar la clasificación y calificación del suelo, obtener la licencia de obras o la declaración responsable según el municipio, inscribir la obra nueva en el Registro de la Propiedad (cuando proceda) y cumplir los requisitos del Código Técnico de la Edificacion (CTE). La falta de alguno de estos elementos puede paralizar la obra, generar responsabilidad penal urbanistica o impedir la posterior venta de las unidades. #### Seguros y Fondos de Pensiones Asesoramos a compañías de seguros, mutuas, corredores y fondos de pensiones en España en cumplimiento Solvencia II, fiscalidad especializada del sector asegurador, AML/PBC y asesoramiento corporativo, en un marco regulatorio supervisado por la DGSFP. **CNAE:** 65 URL: https://bm.consulting/es/sectores/seguros/ Lang: es - Q: ¿Qué obligaciones impone Solvencia II a las aseguradoras españolas? A: La Directiva Solvencia II, transpuesta en España por el Real Decreto Legislativo 6/2004 (TRLOSS) y desarrollada reglamentariamente, exige a las aseguradoras calcular el Capital de Solvencia Obligatorio (SCR) y el Capital Mínimo Obligatorio (MCR) con modelos estándar o internos aprobados por la DGSFP, elaborar el informe ORSA anual de autoevaluacion del riesgo, y publicar el informe SFCR sobre solvencia y situación financiera. El incumplimiento puede derivar en medidas de control especial y en la retirada de la autorización operativa. - Q: ¿Cómo tributan las provisiones técnicas en el Impuesto sobre Sociedades? A: Las provisiones técnicas de seguros (provisión para prestaciones, provisión de primas no consumidas, provisión para riesgos en curso, IBNR) tienen un tratamiento fiscal específico en el IS: son deducibles si están calculadas conforme a bases técnicas actuariales aprobadas por la DGSFP y dentro de los límites reglamentarios. La provisión de estabilizacion, en cambio, tiene tratamiento fiscal diferente y genera diferencias temporarias que deben ser correctamente contabilizadas y reportadas. - Q: ¿Qué obligaciones AML/PBC tienen las compañías de seguros? A: Las aseguradoras de vida y los operadores de planes de pensiones son sujetos obligados por la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo de capitales. Deben implantar procedimientos de identificación y verificación del tomador y beneficiario, evaluación del riesgo del cliente, declaración de operaciones sospechosas al SEPBLAC, designación de representante ante el organismo supervisor y formación continua del personal. El incumplimiento puede derivar en sanciones de hasta el 10% del volumen de negocio. - Q: ¿Cómo se estructura fiscalmente la comercialización de seguros de vida-ahorro? A: Los seguros de vida-ahorro (PIAS, SIALP, seguros de rentas vitalicias) tienen un tratamiento fiscal diferenciado muy relevante para los tomadores: los PIAS generan rentas exentas si se cobran en forma de renta vitalicia transcurridos 5 años, los SIALP permiten aportar hasta 5.000€ anuales con exencion total de rendimientos, y las rentas vitalicias procedentes de seguros tributan con reducciones crecientes según la edad del perceptor. Asesorar correctamente al cliente final sobre estas ventajas es una ventaja competitiva del distribuidor. - Q: ¿Qué aspectos de protección de datos son críticos en el sector asegurador? A: Las aseguradoras tratan datos de salud (categoría especial bajo RGPD) para la suscripcion de seguros de vida y salud, datos financieros para la lucha contra el fraude y datos de localización en seguros de automovil con telemática. Requieren base jurídica específica para cada tratamiento (consentimiento explicito, interés público o ejecución contractual según el caso), políticas de retención documentadas, DPO designado en la mayoría de los casos, y medidas técnicas robustas de seudonimizacion y acceso restringido. #### Telecomunicaciones y Operadores de Red Asesoramos a operadoras de telecomunicaciones, ISPs, operadores de fibra y redes 5G en España en fiscalidad especializada, protección de datos masiva, regulación CNMC, precios de transferencia en grupos multinacionales y litigacion regulatoria. **CNAE:** 61 URL: https://bm.consulting/es/sectores/telecomunicaciones/ Lang: es - Q: ¿Qué tasas y tributos específicos gravan a los operadores de telecomunicaciones en España? A: Los operadores de telecomunicaciones en España están sujetos a varias cargas específicas: la tasa de telecomunicaciones del 0,9% sobre los ingresos brutos de explotación (Ley 9/2014 General de Telecomunicaciones), las tasas por reserva del dominio público radioelectrico sobre el espectro asignado, y los cánones de ocupación del dominio público para el despliegue de infraestructuras. Adicionalmente, la Directiva Europea de Ciberseguridad (NIS2) genera costes de cumplimiento relevantes. La planificación integrada de estas cargas es esencial en la modelizacion financiera de cualquier proyecto de red. - Q: ¿Cómo se documentan los precios de transferencia en grupos de telecomunicaciones? A: Los grupos multinacionales de telecomunicaciones suelen tener servicios centralizados de red, plataformas tecnológicas compartidas, marcas y know-how gestionados desde holding, y financiacion intragrupo para el despliegue de infraestructuras. Cada uno de estos flujos debe documentarse bajo el principio de plena competencia (arm's length) conforme al artículo 18 LIS y las Directrices OCDE. Las inspeciones de la AEAT al sector han aumentado significativamente desde 2022, con especial foco en el uso de propiedad intelectual y en los canones de licencia. - Q: ¿Qué obligaciones impone el RGPD a un operador de telecomunicaciones? A: Los operadores de telecomunicaciones son de los sujetos con mayor volumen de datos personales bajo tratamiento: datos de trafico, datos de localización, contenidos de comunicaciones y datos de facturación. La Ley 9/2014 y el RGPD les exigen conservar datos de trafico hasta 12 meses para fines de investigación penal (Ley 25/2007), obtener consentimiento explicito para la publicidad comportamental, notificar brechas de seguridad a la AEAT en plazo de 72 horas, y designar un DPO. Las multas de la AEPD al sector han alcanzado varios millones de euros en expedientes recientes. - Q: ¿Cómo afecta la regulación de la CNMC a la estrategia comercial de los operadores? A: La Comisión Nacional de Mercados y la Competencia (CNMC) regula el acceso mayorista a las redes de los operadores con poder significativo de mercado (PSM), fija los precios de los servicios de acceso desagregado al bucle local y a la fibra, y supervisa el cumplimiento de las obligaciones de cobertura derivadas de las concesiones de espectro 5G. Las decisiones de la CNMC sobre los precios de interconexion y las condiciones de acceso tienen un impacto directo y cuantificable en el EBITDA de los operadores, lo que hace imprescindible una estrategia regulatoria activa y el seguimiento de los expedientes abiertos. - Q: ¿Qué aspectos fiscales hay que considerar en la amortización de infraestructuras de red? A: Las infraestructuras de red (torres, centrales, fibra optica, equipos de conmutacion) tienen tablas de amortización específicas en la normativa del IS. Los activos intangibles asociados (espectro radioelectrico, licencias de operación) pueden amortizarse en el IS si tienen vida útil determinada. En proyectos de despliegue de fibra o 5G con cofinanciacion pública, el tratamiento de las subvenciones en el IS y en el IVA requiere análisis específico para no generar correcciones en inspección. #### Educación y Formación Asesoramos a colegios privados, universidades, academias, centros de formación profesional y empresas de edtech en la gestión fiscal, laboral y legal de sus actividades, con pleno conocimiento del marco regulatorio educativo español. **CNAE:** 85 URL: https://bm.consulting/es/sectores/educacion/ Lang: es - Q: ¿Qué actividades educativas están exentas de IVA en España? A: La exencion de IVA prevista en el artículo 20.Uno.9 LIVA aplica a la enseñanza escolar, universitaria y de posgrado impartida por entidades de derecho público o entidades privadas autorizadas por el Estado. Las clases particulares y la formación continua no subvencionada tributan al tipo general del 21%. La delimitacion entre actividades exentas y sujetas es un área de alta conflictividad con la Agencia Tributaria, por lo que la planificación preventiva resulta imprescindible para centros con oferta formativa mixta. - Q: ¿Cuál es el régimen fiscal de un centro educativo concertado? A: Los centros concertados financiados con fondos públicos pueden acogerse al régimen especial de entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades cuando adoptan la forma de fundacion o asociación sin animo de lucro. Las rentas derivadas de la actividad educativa concertada quedan exentas, mientras que las actividades económicas complementarias (comedor, actividades extraescolares) tributan al tipo general. La correcta separación contable de actividades es clave para el cumplimiento. - Q: ¿Qué implica la LOMLOE para la gestión de un colegio privado? A: La Ley Orgánica 3/2020 (LOMLOE) introdujo cambios en los requisitos de autorización de apertura de centros, la programación general anual, las ratios alumno-profesor y el procedimiento de escolarizacion. Para los centros privados concertados supone además restricciones en la admisión de alumnos y mayor supervisión pública de los conciertos educativos. Asesoramos en la adaptación organizativa y documental a estos requisitos y en la gestión de los procesos de renovación o modificación de conciertos ante la administración educativa autonömica. - Q: ¿Qué consideraciones de protección de datos aplican al tratamiento de datos de menores? A: El tratamiento de datos de menores de 14 años en el ámbito educativo requiere consentimiento expreso de los progenitores o tutores legales conforme al RGPD y la LOPDGDD. Los centros deben designar un Delegado de Protección de Datos (DPD) si tratan datos a gran escala, implantar evaluaciones de impacto (EIPD) para usos de tecnología educativa y establecer cláusulas específicas en los contratos con proveedores de software educativo (plataformas LMS, videoconferencia, apps de seguimiento académico). La AEPD ha publicado guías específicas para el sector educativo. - Q: ¿Cómo se estructura fiscalmente una plataforma de formación online (edtech)? A: Las plataformas edtech que ofrecen formación reglada autorizada pueden beneficiarse de la exencion de IVA si cumplen los requisitos de la LIVA. Para la formación no reglada, el IVA al 21% es la norma general. Desde el punto de vista del Impuesto sobre Sociedades, las empresas edtech pueden acceder a deducciones por I+D+i si desarrollan tecnología propia (motores de aprendizaje adaptativo, IA educativa). La expansion internacional plantea retos adicionales en el IVA de servicios digitales (OSS/IOSS) y en la configuración de la estructura corporativa óptima. #### Empleo y Recursos Humanos Asesoramos a empresas de trabajo temporal, agencias de colocacion, empresas de outsourcing de RRHH y PEOs en el cumplimiento de la normativa laboral española, la gestión de ERTEs y EREs, la negociación colectiva y el cumplimiento ante la Inspección de Trabajo. **CNAE:** 78 URL: https://bm.consulting/es/sectores/empleo-rrhh/ Lang: es - Q: ¿Qué licencia y requisitos necesita una empresa para operar como ETT en España? A: Las empresas de trabajo temporal deben obtener autorización administrativa de la autoridad laboral competente (autonömica o central según ámbito de actuación) conforme a la Ley 14/1994 de ETTs. Los requisitos incluyen la constitución de una garantía financiera equivalente a 25 veces el IPREM, la ausencia de deudas tributarias y de Seguridad Social, y el cumplimiento de los límites de estructura organizativa. El incumplimiento de estos requisitos puede comportar la revocación de la autorización y sanciones muy graves. - Q: ¿Cómo se negocian y aplican los convenios colectivos en el sector de ETTs? A: El sector dispone de convenio colectivo estatal propio (actualmente el VII Convenio Colectivo Estatal de ETTs) que regula las condiciones de los trabajadores en mision: salario, categorías profesionales, tiempo de trabajo y vacaciones. La aplicación del principio de igualdad retributiva obliga a las ETTs a garantizar que los trabajadores cedidos perciben al menos las condiciones salariales previstas en el convenio de la empresa usuaria. La negociación de convenios de empresa es un proceso que requiere asesoramiento especializado para equilibrar competitividad y cumplimiento. - Q: ¿Qué obligaciones laborales tiene la empresa usuaria que contrata trabajadores de una ETT? A: La empresa usuaria es responsable de las condiciones de ejecución del trabajo: seguridad y salud (debe incluir al trabajador cedido en su plan de prevención), igualdad de trato en materia de salario según el artículo 11 de la Ley de ETTs, información sobre vacantes permanentes, y acceso a los servicios e instalaciones colectivas. La empresa usuaria puede ser declarada responsable solidaria con la ETT ante impagos salariales o incumplimientos en materia de Seguridad Social si no ejercio la diligencia debida en la seleccion de la ETT. - Q: ¿Qué diferencias hay entre un ERTE y un ERE en el sector de servicios de empleo? A: Un ERTE (Expediente de Regulación Temporal de Empleo) es una medida temporal de suspensión o reducción de jornada con exoneraciones en las cotizaciones a la Seguridad Social, y puede activarse por causas ETOP o de fuerza mayor. Un ERE (Expediente de Regulación de Empleo) es la via para extinciones colectivas definitivas, que requiere período de consultas con la representación de los trabajadores, memoria económica y plan social. En las empresas de RRHH con plantillas propias numerosas, la diferencia entre ambos instrumentos y su gestión correcta es determinante para minimizar el coste y el riesgo litigioso. - Q: ¿Qué riesgos laborales genera el uso de plataformas digitales de intermediacion laboral? A: Las plataformas digitales de intermediacion entre trabajadores y empresas deben cumplir la Ley de Empleo (RDL 3/2015) y, si median en la contratación, deben estar registradas como agencias de colocacion. La ley española presume la laboralidad de los repartidores de plataformas (Ley Rider, art. 12 bis ET), y el criterio se extiende progresivamente a otras figuras de plataforma. Las empresas que operan en este espacio deben auditar periódicamente sus modelos de clasificación de trabajadores para evitar contingencias laborales y tributarias de gran impacto. #### Agricultura, Ganaderia y Pesca Asesoramos a cooperativas agricolas, explotaciones agrarias, empresas pesqueras y agribusiness en la gestión fiscal bajo el régimen de módulos y el REAGP, el acceso a ayudas de la PAC y la Seguridad Social agraria, con pleno conocimiento del sector primario español. **CNAE:** 01 URL: https://bm.consulting/es/sectores/agricultura/ Lang: es - Q: ¿En que consiste el Régimen Especial de la Agricultura, Ganaderia y Pesca (REAGP) del IVA? A: El REAGP es un régimen especial de IVA que exonera a los agricultores, ganaderos y pescadores acogidos de la obligación de liquidar y presentar autoliquidaciones de IVA por sus actividades agricolas. En su lugar, el agricultor recibe una compensación a tanto alzado del comprador (actualmente el 12% sobre productos agricolas y forestales, y el 10,5% sobre productos ganaderos y pesqueros) que cubre el IVA soportado en sus inputs. El REAGP tiene carácter voluntario y su renuncia implica tributar en el régimen general durante al menos tres años. - Q: ¿Qué ventajas fiscales ofrece el régimen de estimación objetiva (módulos) para la agricultura? A: El régimen de estimación objetiva del IRPF permite a los titulares de explotaciones agrarias calcular su rendimiento neto en función de indicadores objetivos (superficie cultivada, cabezas de ganado, producción, etc.) en lugar de la contabilidad real. Esto simplifica la gestión administrativa y puede generar un diferencial favorable frente al rendimiento real en años de alta productividad. No obstante, la AEAT ha intensificado el control sobre la correcta aplicación de módulos y los contribuyentes con actividades mixtas (industriales y agricolas) deben analizar detenidamente su situación. - Q: ¿Cómo funcionan las ayudas de la Política Agraria Comun (PAC) en España? A: La PAC 2023-2027 se articula en España a través del Plan Estratégico Nacional de la PAC, que combina los pagos directos del Primer Pilar (derechos de pago básico, ecorregimenes, pagos asociados voluntarios) y las medidas de desarrollo rural del Segundo Pilar (agroambientales, modernización, Leader). Los agricultores deben presentar la Solicitud Única anual ante el FEGA o el organismo pagador autonömico. La elegibilidad, el cálculo de derechos y las obligaciones de condicionalidad reforzada hacen de la gestión PAC una tarea que requiere acompañamiento especializado. - Q: ¿Qué régimen de Seguridad Social aplica a los trabajadores del campo? A: Los trabajadores por cuenta ajena del sector agrario se encuadran en el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios (SETA) dentro del Régimen General de la Seguridad Social, con reglas específicas de cotización para trabajadores fijos discontinuos y eventuales. Los titulares de explotaciones que trabajan personalmente en ellas se integran en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) o, en determinados supuestos, en el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios (SETA autónomos). La eleccion correcta del encuadramiento tiene un impacto significativo en las obligaciones de cotización y en el acceso a prestaciones. - Q: ¿Qué forma jurídica es más eficiente para una explotación agraria familiar de tamaño mediano? A: La eleccion entre el ejercicio como autónomo, la sociedad civil agraria, la cooperativa o la sociedad de responsabilidad limitada depende del volumen de actividad, del número de socios, de los objetivos sucesorios y del nivel de riesgo asumido. La sociedad agraria de transformación (SAT) o la cooperativa de primer grado son formas habituales para la comercialización conjunta, con ventajas fiscales en el Impuesto sobre Sociedades. Para explotaciones con planes de sucesión, la sociedad familiar bajo el régimen de empresa familiar puede ofrecer ventajas en ISD (bonificación del 95%) y en el IRPF. #### Farmacéutica y Química Asesoramos a laboratorios farmacéuticos, empresas químicas y biotecnologicas en España en la optimización fiscal de I+D, precios de transferencia de intangibles, cumplimiento regulatorio ante la AEMPS y estructuracion de operaciones corporativas. **CNAE:** 21 URL: https://bm.consulting/es/sectores/farmaceutica-quimica/ Lang: es - Q: ¿Qué deducciones fiscales por I+D existen para empresas farmacéuticas y químicas en España? A: El artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece deducciones del 25% sobre los gastos de I+D del ejercicio (con un incremento al 42% si superan la media de los dos años anteriores) y del 8% para actividades de innovacion tecnológica. Para proyectos de investigación clinica o desarrollo de nuevas moleculas, el volumen de base deducible puede ser muy significativo. Es fundamental documentar correctamente la calificación de los proyectos mediante informes motivados del MINECO o certificaciones de AEMPS. - Q: ¿Cómo funciona el régimen Patent Box para patentes farmacéuticas en España? A: El artículo 23 de la LIS permite reducir en un 60% los ingresos netos procedentes de la cesión de patentes, fórmulas, conocimientos técnicos protegidos y otros activos intangibles cualificados, siempre que hayan sido desarrollados al menos en un 25% por la propia entidad cedente. Para grupos farmacéuticos internacionales con I+D centralizado en España, el Patent Box puede suponer una tributación efectiva muy reducida sobre los royalties recibidos, aunque requiere una correcta estructuracion de los acuerdos de licencia intragrupo y su alineacion con las normas OCDE de precios de transferencia. - Q: ¿Qué obligaciones de precios de transferencia tiene un laboratorio farmacéutico con matriz extranjera? A: Los laboratorios farmacéuticos españoles con matriz o filiales en el extranjero están obligados a documentar las operaciones vinculadas conforme al artículo 18 LIS y el RD 634/2015. Las operaciones más complejas suelen ser la cesión de intangibles (licencias de patentes y know-how), los servicios de investigación contratados entre partes vinculadas y la distribución de productos farmacéuticos. La AEAT ha incrementado la frecuencia de inspecciones en este sector; recomendamos disponer de un master file y local file actualizados y de políticas de precios de transferencia defensibles con benchmarkings metodologicamente sólidos. - Q: ¿Qué papel juega la AEMPS en el ciclo regulatorio de un laboratorio y como afecta a la planificación empresarial? A: La Agencia Española de Medicamentos y Productos Sanitarios (AEMPS) es el eje del cumplimiento regulatorio: gestiona las autorizaciones de comercialización (propias o delegadas de EMA), supervisa las Buenas Prácticas de Fabricacion, controla el sistema de farmacovigilancia y fija los precios de financiacion del SNS. El ciclo regulatorio —desde la solicitud de autorización hasta la inclusión en la prestación farmacéutica— puede extenderse varios años e implica inversiones significativas cuya activacion y deducción fiscal deben planificarse desde el inicio del proyecto. - Q: ¿Qué estructuras de M&A son habituales en el sector farmacéutico español? A: Las operaciones corporativas en farma española incluyen la adquisición de laboratorios genericos con vistas a la internacionalización, las compras de pipelines de I+D en fase preclínica o clinica, los joint ventures para el codesarrollo de moleculas y las spin-offs universitarias de biotecnologia. La valoración de activos intangibles (patentes, autorizaciones de comercialización, cartera de genericos) es el elemento crítico de cualquier due diligence; combinamos análisis financiero, legal y fiscal para ofrecer una vision integral del riesgo y el valor de la operación. #### Investigación y Desarrollo Asesoramos a centros de investigación, institutos tecnológicos, universidades con actividad comercial y empresas con departamentos de I+D en la maximizacion de incentivos fiscales, la protección del conocimiento y la captacion de financiacion pública nacional y europea. **CNAE:** 72 URL: https://bm.consulting/es/sectores/investigacion-desarrollo/ Lang: es - Q: ¿Qué diferencia existe entre I+D e innovacion tecnológica a efectos de las deducciones del artículo 35 LIS? A: El artículo 35 LIS distingue dos modalidades: la deducción por I+D (investigación y desarrollo), que se aplica sobre actividades que buscan nuevos conocimientos o implican incertidumbre cientifica o tecnológica, con tipo base del 25% (42% si se supera la media de los dos últimos ejercicios); y la deducción por innovacion tecnológica (IT), con tipo del 8%, que cubre actividades menos novedosas pero que suponen un avance significativo respecto al estado de la técnica. La clasificación correcta de cada proyecto es determinante para maximizar la base de deducción y superar con éxito una comprobación de la AEAT. - Q: ¿Cómo funcionan los informes motivados vinculantes del MINECO y por que son importantes? A: Los informes motivados emitidos por el Ministerio de Ciencia e Innovacion (a través de la Agencia Estatal de Investigación) califican los proyectos como I+D o IT a efectos fiscales y son vinculantes para la AEAT, lo que elimina el riesgo de revisión de la calificación técnica del proyecto en una inspección fiscal. Aunque no son obligatorios, son altamente recomendables para proyectos con bases de deducción elevadas. El proceso de solicitud requiere una memoria técnica detallada; gestionamos la preparación de dicha documentación y el seguimiento ante el Ministerio. - Q: ¿En que consiste la bonificación en la Seguridad Social para investigadores? A: El artículo 26 de la Ley 14/2011 de la Ciencia permite a las empresas que realizan actividades de I+D aplicar una bonificación del 40% en las cuotas empresariales de la Seguridad Social por contingencias comunes del personal investigador dedicado exclusivamente a I+D. Para aplicar la bonificación, los investigadores deben tener una dedicacion exclusiva documentada y la empresa debe acreditar el carácter de sus actividades. Esta bonificación es compatible con las deducciones del artículo 35 LIS, lo que amplifica el beneficio económico total de las actividades de I+D. - Q: ¿Qué financiacion pública existe para proyectos de I+D en España? A: El ecosistema de financiacion pública es amplio: el CDTI ofrece prestamos parcialmente subvencionados (NEOTEC para startups innovadoras, proyectos de I+D empresarial), la Agencia Estatal de Investigación financia proyectos competitivos (Plan Estatal I+D+i), las CCAA tienen convocatorias propias y el programa Horizonte Europa de la UE —con un presupuesto de 95.500 millones de euros para 2021-2027— es la fuente de financiacion competitiva más importante a nivel europeo. La gestión eficiente de estas fuentes exige anticipacion: las convocatorias tienen calendarios estrictos y la documentación justificativa es muy exigente. - Q: ¿Cómo se protege el conocimiento generado en proyectos de I+D colaborativos entre empresas y universidades? A: Los contratos de investigación colaborativa entre empresas y organismos públicos de investigación (OPIs) o universidades deben regular con precisión la titularidad de los resultados (propiedad intelectual e industrial), los derechos de explotación, el tratamiento de la confidencialidad y el reparto de los beneficios en caso de comercialización. La Ley de la Ciencia y la Ley de Universidades establecen el marco aplicable. Una negociación contractual deficiente puede dejar a la empresa sin los derechos necesarios para explotar comercialmente los resultados del proyecto. #### Agua y Medio Ambiente Asesoramos a empresas de ciclo integral del agua, gestión de residuos, remediacion de suelos y economía circular en España en la estructuracion de concesiones administrativas, cumplimiento de la Ley 7/2022 de residuos, responsabilidad medioambiental y captacion de fondos europeos. **CNAE:** 36 URL: https://bm.consulting/es/sectores/agua-medio-ambiente/ Lang: es - Q: ¿Cómo se estructura jurídicamente una concesión administrativa de abastecimiento de agua o gestión de residuos? A: Las concesiones de servicios públicos de agua y residuos se rigen por la Ley 9/2017 de Contratos del Sector Público (LCSP) y, en su caso, por la normativa autonómica o local aplicable. El concesionario asume el riesgo operacional, lo que condiciona el tratamiento contable y la clasificación de activos. Los aspectos críticos incluyen la duracion de la concesión y sus condiciones de revisión, las inversiones exigidas y su amortización durante la vida de la concesión, los mecanismos de reequilibrio económico, las cláusulas de reversion de activos y la responsabilidad por incumplimiento de estandares de servicio. - Q: ¿Qué implica la Ley 7/2022 de residuos y suelo contaminado para una empresa gestora? A: La Ley 7/2022, que traspone las Directivas europeas del paquete de economía circular, introduce obligaciones relevantes para las empresas gestoras: nuevos objetivos de preparación para la reutilizacion y reciclado (55% de residuos municipales en 2025, 60% en 2030), extensión de la responsabilidad ampliada del productor (RAP) a nuevos flujos, restricciones al uso de plásticos de un solo uso, obligaciones de reportes de datos a las CCAA y la MITECO, y nuevas infracciones y sanciones. Las empresas deben revisar sus sistemas de trazabilidad, contratos con clientes industriales y políticas de residuos para asegurar el cumplimiento. - Q: ¿En que consiste la responsabilidad medioambiental bajo la Ley 26/2007 y como se gestiona el riesgo? A: La Ley 26/2007 de Responsabilidad Medioambiental transpone la Directiva europea e impone a los operadores de actividades del Anexo III la obligación de prevenir, evitar y reparar los daños medioambientales causados a aguas, suelo y habitats protegidos, con independencia de culpa o negligencia. La garantía financiera obligatoria —seguro, aval u otro instrumento— cubre el coste estimado de las medidas de reparación primaria, complementaria y compensatoria. Un análisis riguroso de los riesgos de la actividad es indispensable para dimensionar adecuadamente la garantía y evitar contingencias que puedan poner en riesgo la continuidad de la empresa. - Q: ¿Cómo pueden acceder las empresas del sector ambiental a los fondos Next Generation EU y fondos europeos estructurales? A: El Plan de Recuperacion, Transformación y Resiliencia (PRTR) español asigna una parte significativa de los fondos Next Generation EU a infraestructuras del ciclo del agua (modernización de sistemas de saneamiento, reutilizacion de aguas regeneradas, desalinizacion) y a la economía circular. El acceso se articula principalmente a través de convocatorias de subvenciones y prestamos ICO/BEI. Asimismo, los fondos FEDER y el FEADER financian proyectos ambientales en CCAA. Gestionamos la identificación de convocatorias vigentes, la preparación de solicitudes y la justificación de proyectos ante los organismos intermedios. - Q: ¿Qué tributación específica afecta al sector del agua y la gestión de residuos en España? A: El sector se ve afectado por varios tributos específicos: el canon de saneamiento o vertido (de competencia autonómica o local, con regulación muy dispar), el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica (IVPEE) para plantas de cogeneracion, el Impuesto sobre los Gases Fluorados en instalaciones de tratamiento de residuos con equipos de refrigeracion, y las tasas por utilizacion de dominio público hidraulico (canon de regulación y tarifa de utilizacion del agua). Una planificación fiscal adecuada debe considerar la deducibilidad de los canones y tasas en el IS y la posible aplicación de regímenes especiales como el de concesionarios de obras públicas. #### Deporte, Ocio y Entretenimiento Asesoramos a clubes deportivos profesionales, sociedades anonimas deportivas, promotoras de espectaculos, entidades culturales y artistas en la gestión fiscal, laboral y legal de un sector con una normativa altamente especializada. **CNAE:** 90-93 URL: https://bm.consulting/es/sectores/deporte-ocio/ Lang: es - Q: ¿Cómo tributan los derechos de imagen de un deportista o artista en España? A: Los derechos de imagen tienen un tratamiento fiscal específico en la normativa española. Cuando se ceden a través de una sociedad interpuesta, se aplica la regla especial del artículo 92 de la LIRPF, que imputa al deportista o artista la renta no pagada como dividendo cuando la sociedad factura más del 85% de sus ingresos a un solo pagador. La estructuracion óptima requiere planificación previa y una sociedad con actividad económica real para evitar la imputacion. - Q: ¿Qué retenciones se aplican a artistas y deportistas no residentes que actuan en España? A: Los artistas y deportistas no residentes que actuan en España tributan por el IRNR al tipo del 24% (19% para residentes en la UE/EEE) sobre los rendimientos brutos obtenidos en territorio español, salvo que el Convenio de Doble Imposición aplicable establezca un tipo reducido o exencion. El pagador español tiene obligación de retener e ingresar dicho importe. La aplicación del CDI requiere acreditar la residencia fiscal del perceptor y el cumplimiento de los requisitos del convenio. - Q: ¿Qué forma jurídica es más adecuada para un club deportivo profesional? A: La Ley del Deporte (Ley 39/2022) establece que los clubes que participen en competiciones profesionales deben constituirse como Sociedades Anonimas Deportivas (SAD), salvo excepciones históricas reconocidas legalmente. Las SAD tienen un régimen específico de capital mínimo, limitaciones a la acumulacion de perdidas y obligaciones de transparencia financiera ante el Consejo Superior de Deportes. Para clubes semiprofesionales o de base, la asociación deportiva o la SL pueden ser alternativas válidas. - Q: ¿Cómo se gestionan fiscalmente los traspasos y las primas de fichaje en el futbol profesional? A: Los traspasos de futbolistas generan una transmisión de los derechos federativos, que tributa en el IS del club cedente como renta del ejercicio. Para el jugador, la prima de fichaje es rendimiento del trabajo sujeto a IRPF, con posibilidad de reducción del 30% si el período de generacion supera dos años. Los contratos con futbolistas extranjeros pueden activar el régimen especial de impatriados o la aplicación del CDI correspondiente, según las circunstancias personales del deportista. - Q: ¿Qué aspectos laborales son específicos de la relación con deportistas profesionales? A: La relación laboral de los deportistas profesionales se rige por el Real Decreto 1006/1985, que establece un régimen especial con características propias: contratos de duracion determinada, extinción por causas específicas, indemnizaciones tasadas y un sistema disciplinario federativo. El encuadramiento en la Seguridad Social se realiza en el Régimen General, con especificidades en la base de cotización para deportistas de alto rendimiento. La gestión de contratos temporales, cláusulas de rescisión y derechos de imagen requiere asesoramiento jurídico especializado. #### Comercio Exterior e Internacional Asesoramos a empresas importadoras, exportadoras, distribuidoras internacionales y trading companies en la optimización fiscal y legal de sus operaciones de comercio exterior, con especial atención a la normativa aduanera, el IVA intracomunitario y los precios de transferencia. **CNAE:** 46 URL: https://bm.consulting/es/sectores/comercio-exterior/ Lang: es - Q: ¿Cómo funciona el IVA en las operaciones intracomunitarias y que obligaciones genera? A: Las entregas intracomunitarias de bienes entre empresarios registrados en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) están exentas de IVA en origen, siendo el adquirente quien autorepercute el impuesto en destino (inversión del sujeto pasivo). Las adquisiciones intracomunitarias tributan en España al tipo correspondiente. Además, las operaciones intracomunitarias generan la obligación de presentar el modelo 349 (declaración recapitulativa) y las declaraciones Intrastat cuando se superan los umbrales estadísticos establecidos por el INE. - Q: ¿Qué es el DUA y cuando es necesario presentarlo en operaciones con terceros países? A: El Documento Único Administrativo (DUA) es la declaración aduanera obligatoria en las importaciones y exportaciones con países fuera de la Union Europea. En importaciones, el DUA determina la clasificación arancelaria, la base imponible de los derechos de aduana y el IVA a la importación. La correcta clasificación según el Arancel Integrado Comunitario (TARIC) es crítica: errores en el código NC pueden suponer diferencias significativas en el tipo arancelario y generar sanciones por parte de la Agencia Tributaria o la Aduana. - Q: ¿Qué obligaciones de documentación exige la normativa de precios de transferencia para operaciones internacionales entre vinculadas? A: La normativa española (artículo 18 LIS y RIS) exige que las operaciones entre entidades vinculadas se realicen a valor de mercado y esten documentadas en el Masterfile y el Local File. Para grupos con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros, además es obligatorio el Country-by-Country Report (CBC). La Agencia Tributaria ha intensificado las actuaciones de comprobación en precios de transferencia, con especial foco en servicios intragrupo, financiacion vinculada y cesión de intangibles entre empresas del mismo grupo. - Q: ¿Qué ventajas ofrecen los regímenes aduaneros suspensivos como el perfeccionamiento activo o las zonas francas? A: El régimen de perfeccionamiento activo permite importar mercancías de países terceros con suspensión de derechos de aduana e IVA para someterlas a transformación o procesamiento y reexportarlas posteriormente. Las zonas francas (como las de Barcelona, Cadiz o Las Palmas) ofrecen ventajas similares, además de facilitar la gestión de stocks y la consolidación de mercancías. Estos regímenes pueden generar ahorros sustanciales en empresas con actividad manufacturera o de distribución internacional, pero requieren autorización aduanera previa y un control preciso de los flujos de mercancías. - Q: ¿Cómo tributan en España los rendimientos obtenidos por una empresa extranjera sin establecimiento permanente? A: Una empresa extranjera que opera en España sin establecimiento permanente tributa por el IRNR sobre cada renta de fuente española de forma separada, sin posibilidad de compensar perdidas entre distintas rentas. Los dividendos, intereses y canones están sujetos a retención, generalmente al 19% salvo que el CDI aplicable establezca un tipo inferior o exencion (como la directiva matriz-filial de la UE). La existencia de un agente dependiente puede crear un establecimiento permanente involuntario, con consecuencias fiscales significativas que deben analizarse caso a caso. ### Glossary [ES] (225 terms) **Acción Social de Responsabilidad** (mercantil): La acción social de responsabilidad es el mecanismo previsto en el artículo 238 de la Ley de Sociedades de Capital (LSC) que permite a la sociedad, a los socios que representen al menos el 5% del capital social o a los acreedores, ejercer acción judicial contra los administradores para exigirles el resarcimiento del daño causado a la sociedad por incumplimiento de sus obligaciones. Es la herramienta principal de responsabilidad civil interna de los administradores en el derecho societario español. URL: https://bm.consulting/es/glosario/accion-social-responsabilidad/ Lang: es **Administrador Concursal** (concursal): El administrador concursal es el profesional designado por el juzgado de lo mercantil para supervisar y, en caso de apertura de la fase de liquidación, gestionar el proceso de concurso de acreedores. Está regulado en el Texto Refundido de la Ley Concursal (TRLC) y puede ser un abogado, un economista, un auditor de cuentas o una persona jurídica especializada. Sus funciones incluyen la elaboración del informe de administración concursal, la determinación de la masa activa y pasiva, y la supervisión de los actos de disposición del deudor concursado. URL: https://bm.consulting/es/glosario/administrador-concursal/ Lang: es **Administrador societario** (mercantil): El administrador societario es la persona física o jurídica designada por la sociedad para ejercer las funciones de gestión ordinaria y representación de la entidad frente a terceros. Es el órgano de administración unipersonal o pluripersonal cuyas actuaciones vinculan jurídicamente a la sociedad, y sobre quien recae un conjunto de deberes legales y una responsabilidad personal por los daños causados por su gestión. URL: https://bm.consulting/es/glosario/administrador-societario/ Lang: es **Amortización fiscal acelerada** (fiscal): La amortización fiscal acelerada es la posibilidad que ofrece la normativa del Impuesto sobre Sociedades de deducir fiscalmente el deterioro de valor de los activos fijos a un ritmo superior al que correspondería según las tablas de amortización oficiales, lo que permite adelantar gastos y diferir la tributación. La Ley del IS contempla varios métodos de amortización acelerada, entre ellos la amortización libre para determinados activos e inversiones. URL: https://bm.consulting/es/glosario/amortizacion-fiscal/ Lang: es **Ampliación de capital** (mercantil): Operación societaria mediante la cual una empresa aumenta su capital social, ya sea mediante la emisión de nuevas acciones o participaciones, la elevacion del valor nominal de las existentes, o la conversión de reservas o deudas en capital. Es el mecanismo habitual para captar inversión o reforzar la solvencia de la empresa. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ampliacion-capital/ Lang: es **Apalancamiento financiero** (financiero): El apalancamiento financiero es el uso de deuda para financiar activos o inversiones con el objetivo de amplificar la rentabilidad sobre los fondos propios. Permite obtener una rentabilidad superior a su coste de capital, pero también magnifica las pérdidas si el negocio no genera suficiente retorno para cubrir el coste de la deuda. URL: https://bm.consulting/es/glosario/apalancamiento/ Lang: es **Aplazamiento y fraccionamiento de deudas tributarias** (fiscal): El aplazamiento y el fraccionamiento son mecanismos que permiten al contribuyente diferir en el tiempo el pago de deudas tributarias cuando su situación económica-financiera le impide afrontarlas en los plazos ordinarios. El aplazamiento supone el pago total en una fecha posterior, mientras que el fraccionamiento divide la deuda en varios pagos periódicos. Están regulados en los artículos 65 y 82 de la Ley General Tributaria. URL: https://bm.consulting/es/glosario/aplazamiento-pago/ Lang: es **Aportación no dineraria (art. 87 LIS)** (fiscal): La aportación no dineraria del artículo 87 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades es la entrega de bienes, derechos o participaciones a una entidad a cambio de acciones o participaciones de esta que puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal FEAC aunque lo aportado no constituya una rama de actividad. Exige que la entidad receptora resida en España o actúe aquí mediante un establecimiento permanente al que se afecten los bienes, que el aportante participe después en al menos el 5% de sus fondos propios y que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal (art. 89.2 LIS). URL: https://bm.consulting/es/glosario/aportacion-no-dineraria/ Lang: es **Arbitraje y mediación empresarial** (legal): El arbitraje y la mediación son métodos alternativos de resolución de conflictos (ADR) que permiten a las empresas resolver disputas comerciales fuera de los tribunales ordinarios. El arbitraje produce un laudo con fuerza de cosa juzgada y ejecutivo como una sentencia judicial. La mediación es un proceso voluntario y confidencial facilitado por un tercero neutral, cuyo resultado es un acuerdo de las propias partes. URL: https://bm.consulting/es/glosario/arbitraje-mediacion/ Lang: es **Arraigo social** (internacional): El arraigo social es una autorización de residencia temporal prevista en el Real Decreto 1155/2024 (en vigor desde el 20 de mayo de 2025) que permite a los extranjeros en situación irregular regularizar su residencia en España si acreditan una permanencia mínima de dos años, integración social en el entorno local y disponibilidad de medios de vida. Es una de las cinco modalidades de arraigo reguladas por el RD 1155/2024. URL: https://bm.consulting/es/glosario/arraigo-social/ Lang: es **Asset deal** (mercantil): Un asset deal es la modalidad de adquisición empresarial en la que el comprador adquiere activos y pasivos concretos de la empresa objetivo sin asumir las contingencias ocultas de la entidad vendedora. Permite al comprador hacer Purchase Price Allocation y amortizar el fondo de comercio en 10 años (art. 12.2 LIS). URL: https://bm.consulting/es/glosario/asset-deal/ Lang: es **Atribución de rentas (régimen de entidades transparentes)** (fiscal): El régimen de atribución de rentas es el sistema de tributación en transparencia previsto en los artículos 86 a 90 de la LIRPF y el artículo 6 de la LIS. Las entidades sometidas a este régimen no tributan por el Impuesto sobre Sociedades; en su lugar, sus rentas se imputan directamente a los socios o partícipes en el ejercicio en que la entidad las obtiene, con independencia de que exista distribución efectiva. URL: https://bm.consulting/es/glosario/atribucion-rentas/ Lang: es **Auditoría de cuentas anuales** (financiero): La auditoría de cuentas anuales es el proceso de revisión independiente realizado por un auditor externo sobre los estados financieros de una empresa, con el objetivo de emitir una opinión técnica sobre si las cuentas presentan la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados de la entidad, conforme al marco de información financiera aplicable. URL: https://bm.consulting/es/glosario/auditoria-cuentas/ Lang: es **Aumento y reducción de capital social** (mercantil): El aumento de capital social es la operación por la que se incrementa el importe del capital estatutario de una sociedad, bien mediante la emisión de nuevas participaciones o acciones, bien elevando el valor nominal de las existentes. La reducción de capital es la operación inversa, que disminuye la cifra del capital, con devolución de aportaciones a los socios, condonación de dividendos pasivos o dotación de una reserva. URL: https://bm.consulting/es/glosario/aumento-reduccion-capital/ Lang: es **Baja laboral (incapacidad temporal)** (laboral): Situación en la que un trabajador ve temporalmente interrumpida su actividad laboral por enfermedad común, accidente no laboral, enfermedad profesional o accidente de trabajo, con derecho a recibir un subsidio económico de la Seguridad Social o la mutua colaboradora durante el tiempo de recuperación. URL: https://bm.consulting/es/glosario/baja-laboral/ Lang: es **Balance de situación** (financiero): El balance de situación es el documento contable que muestra, en una fecha determinada, la estructura patrimonial de una empresa: qué tiene (activos), qué debe (pasivos) y cuánto vale para sus propietarios (patrimonio neto). Es uno de los estados financieros principales de las cuentas anuales y refleja la fotografía financiera del negocio en un momento concreto. URL: https://bm.consulting/es/glosario/balance-situacion/ Lang: es **Base imponible** (fiscal): La base imponible es la cuantificación económica del hecho imponible que sirve de punto de partida para calcular la cuota tributaria. En el IRPF (art. 15 Ley 35/2006) se determina sumando los rendimientos netos, las ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta, distinguiendo entre base imponible general y base del ahorro. En el Impuesto sobre Sociedades (art. 10 LIS), la base imponible equivale al resultado contable ajustado con las correcciones fiscales extracontables previstas en la norma. URL: https://bm.consulting/es/glosario/base-imponible/ Lang: es **Business Judgment Rule (Regla de la Discrecionalidad Empresarial)** (mercantil): La business judgment rule o regla de la discrecionalidad empresarial es el principio recogido en el artículo 226 de la Ley de Sociedades de Capital (LSC) que protege a los administradores frente a la revisión judicial de sus decisiones de negocio cuando han actuado de buena fe, sin conflicto de interés personal, con información suficiente y siguiendo un procedimiento adecuado. Actúa como puerto seguro (safe harbor) frente a la responsabilidad civil derivada de decisiones que, aunque resulten perjudiciales, fueron adoptadas dentro del margen de discrecionalidad legítimo del gestor. URL: https://bm.consulting/es/glosario/business-judgment-rule/ Lang: es **C-Corporation (C-Corp) estadounidense** (fiscal): Una C-Corporation es la sociedad de capital por excelencia en EE.UU.: tiene personalidad jurídica plena, emite acciones, tributa en el impuesto de sociedades federal al 21 % y, en determinadas circunstancias, da lugar a la doble imposición económica cuando reparte dividendos. Para un residente fiscal en España, sus dividendos pueden beneficiarse del tipo reducido del CDI España-EE.UU. (0 %/5 %/15 %) según el Protocolo de 2019. URL: https://bm.consulting/es/glosario/c-corporation/ Lang: es **Canal de Denuncias (Whistleblowing)** (legal): El canal de denuncias es el sistema interno o externo a través del cual las personas que trabajan en una organización pueden comunicar de forma confidencial o anónima posibles irregularidades, infracciones normativas o conductas contrarias a la ética. En España, su implantación es obligatoria para empresas de 50 o más empleados conforme a la Ley 2/2023. URL: https://bm.consulting/es/glosario/canal-denuncias/ Lang: es **Canje de valores** (fiscal): El canje de valores es la operación de reestructuración empresarial regulada en el art. 80 LIS mediante la cual una entidad adquiere una participación mayoritaria en otra entidad entregando a los socios de ésta última participaciones propias, con posibilidad de una compensación en dinero que no supere el 10% del valor nominal. La operación se acoge al régimen FEAC y produce diferimiento de la plusvalía del socio transmitente. URL: https://bm.consulting/es/glosario/canje-de-valores/ Lang: es **CFO externo (dirección financiera externalizada)** (financiero): Profesional o firma que ejerce las funciones de director financiero (CFO) de una empresa sin pertenecer a su plantilla como empleado fijo. Proporciona supervisión estratégica de las finanzas, control de gestión, planificación de tesorería y relación con inversores o financiadores, con una dedicación parcial o por proyecto adaptada al tamaño y las necesidades de la compañía. URL: https://bm.consulting/es/glosario/cfo-externo/ Lang: es **Check-the-box (elección de forma de tributación IRS)** (fiscal): El sistema check-the-box es el mecanismo del IRS (Hacienda estadounidense) que permite a determinadas entidades elegir cómo quieren ser tratadas fiscalmente: como entidad ignorada (disregarded), como partnership transparente o como corporation opaca. La elección se formaliza mediante el Form 8832. Lo que muchos asesores no advierten a sus clientes es que esta elección es vinculante solo para el IRS; España aplica su propio test independiente para calificar la misma entidad. URL: https://bm.consulting/es/glosario/check-the-box/ Lang: es **Ciberseguridad empresarial** (digital): La ciberseguridad empresarial es el conjunto de procesos, tecnologías y prácticas diseñados para proteger los sistemas informáticos, redes, datos y activos digitales de una organización frente a ataques, accesos no autorizados, daños o robos. Abarca desde la protección técnica de la infraestructura hasta la formación de empleados, la gestión de incidentes y el cumplimiento normativo. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ciberseguridad/ Lang: es **CISO (Chief Information Security Officer)** (digital): El CISO (Chief Information Security Officer) es el directivo responsable de la estrategia, la política y la ejecución de la seguridad de la información en una organización. Tiene a su cargo la protección de los activos digitales, la gestión de riesgos cibernéticos y el cumplimiento de la normativa de seguridad, reportando habitualmente al CEO o al Consejo de Administración. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ciso/ Lang: es **Cláusula LOB (Limitación de Beneficios del CDI España-EE.UU.)** (fiscal): La cláusula de Limitación de Beneficios (LOB, por sus siglas en inglés *Limitation on Benefits*) es una disposición anti-abuso del Convenio de doble imposición entre España y EE.UU. que restringe el acceso a los beneficios del Convenio a aquellos residentes que cumplan determinados tests objetivos de sustancia y conexión real con el Estado contratante donde residen. Sin superar la LOB, ni los tipos reducidos de retención ni las exenciones del CDI son aplicables. URL: https://bm.consulting/es/glosario/lob-clause-limitacion-beneficios/ Lang: es **Cláusulas Contractuales Tipo (SCCs)** (digital): Contratos modelo adoptados por la Comisión Europea que proporcionan garantías adecuadas para la transferencia de datos personales desde el Espacio Económico Europeo (EEE) a países que no disponen de una decisión de adecuación, cumpliendo así con los requisitos del RGPD. URL: https://bm.consulting/es/glosario/sccs/ Lang: es **Cloud computing para empresas** (digital): El cloud computing o computación en la nube es el modelo de entrega de servicios informáticos —servidores, almacenamiento, bases de datos, software, analítica e inteligencia artificial— a través de internet, bajo demanda y con pago por uso. Permite a las empresas acceder a capacidad tecnológica de escala empresarial sin necesidad de invertir en infraestructura propia. URL: https://bm.consulting/es/glosario/cloud-computing/ Lang: es **CNAE (Clasificación Nacional de Actividades Económicas)** (internacional): El CNAE es el sistema de clasificación de las actividades económicas que realizan las empresas y los trabajadores autónomos en España. Cada empresa tiene asignado un código CNAE que identifica su actividad principal y que determina diversas obligaciones y beneficios fiscales, laborales y administrativos, desde el tipo de cotización a la Seguridad Social hasta la elegibilidad para determinadas ayudas y licencias. URL: https://bm.consulting/es/glosario/cnae/ Lang: es **CNMV (Comisión Nacional del Mercado de Valores)** (financiero): La CNMV es el organismo supervisor y regulador de los mercados de valores y de las empresas y profesionales que actúan en ellos en España. Supervisa la transparencia, la correcta formación de precios y la protección de los inversores, y autoriza a las empresas de servicios de inversión, gestoras de fondos y proveedores CASP bajo MiCA. URL: https://bm.consulting/es/glosario/cnmv/ Lang: es **Compensación de bases imponibles negativas (BINs)** (fiscal): La compensación de bases imponibles negativas (BINs) es el mecanismo por el que una sociedad puede reducir la base imponible positiva de ejercicios futuros con las pérdidas fiscales generadas en ejercicios anteriores. Está regulada en el artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y permite trasladar las pérdidas fiscales al futuro de forma indefinida, aunque con límites cuantitativos anuales para empresas con facturación elevada. URL: https://bm.consulting/es/glosario/compensacion-bases-negativas/ Lang: es **Compliance Integrado** (legal): Enfoque de gestión del cumplimiento normativo que unifica en un marco coherente las obligaciones derivadas de múltiples regulaciones (RGPD, prevención de blanqueo, compliance penal, NIS2, canal de denuncias, igualdad laboral), evitando duplicidades y garantizando una visión global de los riesgos regulatorios de la organización. URL: https://bm.consulting/es/glosario/compliance-integrado/ Lang: es **Compraventa de empresa (SPA)** (mercantil): La compraventa de empresa, conocida por su acrónimo anglosajón SPA (Share Purchase Agreement o Asset Purchase Agreement), es el contrato mediante el cual el vendedor transfiere al comprador la propiedad de una empresa, bien a través de la transmisión de las participaciones o acciones de la sociedad (share deal), bien mediante la transmisión de sus activos individuales (asset deal), a cambio de un precio determinado o determinable. URL: https://bm.consulting/es/glosario/compraventa-empresa/ Lang: es **Concierto Económico** (fiscal): El Concierto Económico es el instrumento jurídico (Ley 12/2002) que regula las relaciones tributarias y financieras entre el Estado y el País Vasco. Reconoce a las Diputaciones Forales de Bizkaia, Gipuzkoa y Álava la potestad de mantener, establecer y regular su propio régimen tributario, y al País Vasco la obligación de contribuir a las cargas generales del Estado mediante el cupo. Fija además los puntos de conexión que determinan qué administración es competente para cada contribuyente e impuesto. URL: https://bm.consulting/es/glosario/concierto-economico/ Lang: es **Concurso Culpable** (concursal): El concurso culpable es la calificación del concurso de acreedores que se produce cuando la generación o agravación del estado de insolvencia ha sido causada por dolo o culpa grave del deudor o de sus administradores (art. 442 TRLC). La calificación de culpabilidad puede acarrear la responsabilidad personal de los administradores para cubrir el déficit concursal con su propio patrimonio, la inhabilitación para administrar sociedades y la pérdida de los créditos subordinados que el administrador tenga contra la concursada. URL: https://bm.consulting/es/glosario/concurso-culpable/ Lang: es **Concurso de acreedores** (financiero): Procedimiento judicial español que se activa cuando una empresa o persona física no puede cumplir regularmente con sus obligaciones de pago. Tiene por objetivo ordenar la situación patrimonial del deudor, ya sea a través de un convenio con los acreedores o mediante la liquidación ordenada de su patrimonio. URL: https://bm.consulting/es/glosario/concurso-acreedores/ Lang: es **Consejero Independiente** (mercantil): El consejero independiente es el miembro del consejo de administración que no mantiene ni ha mantenido en los últimos tres años relaciones de negocio, laborales, familiares o de otra índole con la sociedad o sus accionistas significativos que pudieran comprometer su objetividad. El Código de Buen Gobierno de la CNMV recomienda que los consejeros independientes representen al menos la mitad del consejo en las sociedades cotizadas, y que el cargo de presidente del comité de auditoría recaiga siempre en un consejero independiente. URL: https://bm.consulting/es/glosario/consejero-independiente/ Lang: es **Consejo de Administración** (mercantil): El Consejo de Administración es el órgano colegiado de gestión y representación de una sociedad de capital, integrado por varios consejeros que actúan colectivamente para dirigir la empresa, supervisar la gestión ejecutiva y representar a la sociedad frente a terceros. Es la forma más compleja y completa de estructurar el órgano de administración. URL: https://bm.consulting/es/glosario/consejo-administracion/ Lang: es **Consolidación fiscal (régimen de grupos)** (fiscal): El régimen de consolidación fiscal permite a un grupo de sociedades tributar en el Impuesto sobre Sociedades como una única entidad, compensando los resultados positivos y negativos de las distintas sociedades del grupo y calculando una base imponible conjunta. Está regulado en el capítulo VI del Título VII de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades. URL: https://bm.consulting/es/glosario/consolidacion-fiscal/ Lang: es **Contabilidad forense** (financiero): Disciplina que aplica técnicas contables y de auditoría al análisis de información financiera con fines legales, judiciales o de investigación interna. Su objetivo es detectar, cuantificar y documentar fraudes, irregularidades contables, daños económicos o discrepancias en estados financieros que puedan ser presentados como prueba ante un tribunal o utilizados en arbitrajes, mediaciones y procedimientos internos. URL: https://bm.consulting/es/glosario/contabilidad-forense/ Lang: es **Contrato indefinido** (laboral): Modalidad contractual que establece una relación laboral sin fecha de terminación predeterminada. Es la forma ordinaria de contratación en España y goza de mayor protección frente al despido que los contratos temporales. Puede ser a jornada completa, a tiempo parcial o fijo-discontinuo. URL: https://bm.consulting/es/glosario/contrato-indefinido/ Lang: es **Contrato mercantil** (legal): El contrato mercantil es el acuerdo de voluntades entre empresarios o entre un empresario y un particular que tiene por objeto la realización de actos de comercio (compraventa de bienes, prestación de servicios, suministro, agencia, distribución, franquicia, transporte, etc.), rigiéndose por el Código de Comercio, los usos del comercio y, subsidiariamente, por el Código Civil. URL: https://bm.consulting/es/glosario/contrato-mercantil/ Lang: es **Contrato temporal y fijo-discontinuo** (laboral): Modalidades contractuales con duración limitada en el tiempo, admitidas únicamente cuando concurre una causa objetiva y legal que justifica la temporalidad. Tras la reforma laboral de 2021, los supuestos de contratación temporal se han reducido significativamente, reforzando el fijo-discontinuo como alternativa para trabajos intermitentes o estacionales. URL: https://bm.consulting/es/glosario/contrato-temporal/ Lang: es **Convenio colectivo** (laboral): Acuerdo negociado entre los representantes de los trabajadores y los empresarios que regula las condiciones de trabajo y empleo en un ámbito determinado (empresa, sector, provincia o nacional). Tiene fuerza normativa y es de aplicación obligatoria para todas las empresas y trabajadores comprendidos en su ámbito, salvo que las condiciones individuales o empresariales sean más favorables. URL: https://bm.consulting/es/glosario/convenio-colectivo/ Lang: es **Convenio de doble imposición (CDI)** (internacional): Un convenio de doble imposición (CDI) es un tratado bilateral entre dos países para evitar que una misma renta tribute dos veces: una en el país donde se genera y otra en el país de residencia del perceptor. España tiene suscritos más de 90 CDIs, lo que la convierte en una de las redes más extensas de Europa y en un territorio atractivo para la inversión internacional. URL: https://bm.consulting/es/glosario/convenio-doble-imposicion/ Lang: es **Cotización a la Seguridad Social** (laboral): Aportación económica obligatoria que empresas y trabajadores realizan a la Tesorería General de la Seguridad Social, calculada sobre la base de cotización del trabajador y aplicando los tipos vigentes para cada contingencia. Es la fuente de financiación principal del sistema de protección social español. URL: https://bm.consulting/es/glosario/cotizacion-seguridad-social/ Lang: es **CSRD (Directiva de Informes de Sostenibilidad Corporativa)** (mercantil): La CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) es la directiva europea que obliga a las grandes empresas y, progresivamente, a las pymes cotizadas a publicar información detallada sobre su desempeño en sostenibilidad ambiental, social y de gobernanza (ESG), siguiendo los estándares europeos ESRS y aplicando el principio de doble materialidad. URL: https://bm.consulting/es/glosario/csrd/ Lang: es **Cuenta de pérdidas y ganancias** (financiero): La cuenta de pérdidas y ganancias es el estado financiero que recoge todos los ingresos y gastos de una empresa durante un ejercicio económico, mostrando si el negocio ha obtenido beneficio o pérdida. Es el documento que explica cómo se ha generado —o destruido— valor a lo largo del período y constituye la base para el análisis de rentabilidad. URL: https://bm.consulting/es/glosario/cuenta-perdidas-ganancias/ Lang: es **Cuentas anuales** (mercantil): Conjunto de documentos contables que toda sociedad mercantil española esta obligada a formular al cierre de cada ejercicio económico, presentar a la junta general de socios para su aprobación y depositar en el Registro Mercantil. Ofrecen una imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa. URL: https://bm.consulting/es/glosario/cuenta-anual/ Lang: es **DAC8 (intercambio automático de información sobre criptoactivos en la UE)** (fiscal): La Directiva 2023/2226/UE (DAC8) es la octava modificación de la Directiva de Cooperación Administrativa de la UE. Obliga a los prestadores de servicios sobre criptoactivos a comunicar las operaciones de sus clientes residentes en la UE a las autoridades tributarias nacionales, que intercambiarán automáticamente esa información entre los Estados miembros. URL: https://bm.consulting/es/glosario/dac8/ Lang: es **Deducción por doble imposición** (fiscal): La deducción por doble imposición es el mecanismo por el que España elimina o mitiga la tributación duplicada cuando una renta ha sido gravada previamente en el extranjero. Para las personas físicas, el artículo 80 LIRPF permite deducir de la cuota íntegra el impuesto satisfecho en el país de la fuente. Para las personas jurídicas, los artículos 31 y 32 LIS regulan la deducción por doble imposición jurídica y económica internacional, limitadas al importe de la cuota española que corresponde a las rentas extranjeras incluidas en la base imponible. URL: https://bm.consulting/es/glosario/deduccion-por-doble-imposicion/ Lang: es **Deducción por I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades** (fiscal): La deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i) es un incentivo fiscal recogido en el artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades que permite a las empresas deducir de la cuota íntegra del impuesto un porcentaje de los gastos incurridos en proyectos de I+D+i. Es uno de los incentivos fiscales más relevantes para empresas innovadoras y puede combinarse con subvenciones y con la modalidad de 'cheque innovación' para obtener devoluciones en efectivo. URL: https://bm.consulting/es/glosario/deduccion-i-d/ Lang: es **Delegado de Protección de Datos (DPO)** (digital): El Delegado de Protección de Datos (DPO, Data Protection Officer) es la figura responsable de supervisar el cumplimiento del RGPD dentro de una organización, actuar como punto de contacto con la autoridad de control (la AEPD en España) y asesorar a la dirección y al personal sobre sus obligaciones en materia de protección de datos. URL: https://bm.consulting/es/glosario/dpo/ Lang: es **Despido procedente, improcedente y nulo** (laboral): Clasificación legal de la extinción del contrato de trabajo por voluntad del empresario según la concurrencia de causas justificadas y el cumplimiento de los requisitos formales. El despido puede ser procedente (con causa acreditada), improcedente (sin causa suficiente o con defectos formales) o nulo (con vulneración de derechos fundamentales), con consecuencias jurídicas y económicas diferentes en cada caso. URL: https://bm.consulting/es/glosario/despido/ Lang: es **Deuda neta** (financiero): La deuda neta es la deuda financiera total de una empresa (préstamos, bonos, leasing financiero y otras obligaciones onerosas) menos la tesorería y los activos líquidos disponibles. Es el indicador que mide la carga financiera real del negocio una vez deducida la liquidez que podría utilizarse para cancelar parte de esa deuda. URL: https://bm.consulting/es/glosario/deuda-neta/ Lang: es **Directiva matriz-filial** (internacional): La Directiva matriz-filial (Directiva 2011/96/UE) es la norma europea que elimina la doble imposición sobre los dividendos distribuidos entre sociedades de distintos Estados miembros de la UE. Prohíbe que el Estado de la filial aplique retención sobre los dividendos pagados a la matriz y obliga al Estado de la matriz a eximir esos dividendos de tributación o a permitir la deducción del impuesto pagado por la filial. URL: https://bm.consulting/es/glosario/directiva-matriz-filial/ Lang: es **Directiva NIS2 (Ciberseguridad)** (digital): La Directiva NIS2 (Network and Information Security 2) es la normativa europea de ciberseguridad que obliga a empresas e instituciones consideradas esenciales o importantes a implantar medidas técnicas y organizativas de seguridad y a notificar incidentes graves a las autoridades competentes. URL: https://bm.consulting/es/glosario/nis2/ Lang: es **Disolución y liquidación de sociedades** (mercantil): La disolución es el acto jurídico mediante el cual se inicia el proceso de extinción de una sociedad mercantil, abriendo el período de liquidación en el que se realizan los activos, se pagan las deudas y se distribuye el remanente entre los socios. La liquidación es la fase sucesiva de la disolución durante la cual la sociedad conserva su personalidad jurídica pero limita su actividad a las operaciones necesarias para su extinción definitiva. URL: https://bm.consulting/es/glosario/disolucion-liquidacion/ Lang: es **Disregarded entity (entidad ignorada)** (fiscal): Una disregarded entity es una entidad que el IRS (Hacienda estadounidense) decide ignorar fiscalmente: sus ingresos, gastos y activos se atribuyen directamente a su único propietario, como si la entidad no existiese a efectos impositivos. El caso más frecuente es la SMLLC (single-member LLC) no constituida bajo elección contraria. Para un residente fiscal en España, ser miembro único de una SMLLC implica un análisis fiscal español propio que NO reproduce automáticamente la clasificación del IRS. URL: https://bm.consulting/es/glosario/disregarded-entity/ Lang: es **Doble imposición** (internacional): La doble imposición se produce cuando una misma renta o patrimonio queda sujeta a gravamen en dos Estados distintos durante el mismo período impositivo, bien porque ambos consideran al contribuyente residente (doble imposición jurídica) o porque la misma renta tributa en dos sujetos diferentes dentro de la misma cadena económica (doble imposición económica). España dispone de más de 90 Convenios de Doble Imposición (CDIs) para evitar o atenuar este efecto. URL: https://bm.consulting/es/glosario/doble-imposicion/ Lang: es **DORA (Resiliencia Operativa Digital del Sector Financiero)** (digital): El Reglamento DORA (Digital Operational Resilience Act) es la normativa europea que obliga a las entidades financieras —bancos, aseguradoras, gestoras, fintech y sus proveedores TIC críticos— a garantizar que sus sistemas de información puedan resistir, responder y recuperarse de todo tipo de perturbaciones e incidentes relacionados con las tecnologías de la información y comunicación. URL: https://bm.consulting/es/glosario/dora/ Lang: es **Due diligence** (mercantil): Proceso sistemático de investigación y verificación que se realiza antes de cerrar una operación corporativa (compraventa de empresa, inversión, fusión) para identificar riesgos ocultos, confirmar la información proporcionada y determinar el valor real del activo o empresa objeto de la transacción. URL: https://bm.consulting/es/glosario/due-diligence/ Lang: es **EAFI (Empresa de Asesoramiento Financiero Independiente)** (financiero): Una EAFI es la figura regulatoria española para el asesoramiento en materia de inversión de forma independiente, sin percibir retrocesiones de las entidades cuyos productos asesora. Reguladas por los artículos 138-139 de la Ley 6/2023 LMVSI, deben estar autorizadas por la CNMV y cumplir los requisitos de independencia impuestos por MiFID II. URL: https://bm.consulting/es/glosario/eafi/ Lang: es **Earn-out en operaciones de M&A** (mercantil): El earn-out es un mecanismo de pago diferido en la compraventa de empresas mediante el cual parte del precio de adquisición queda condicionada al cumplimiento de determinados objetivos financieros o de negocio en períodos posteriores al cierre de la operación. Sirve como puente entre las expectativas de valor del vendedor y del comprador cuando existe incertidumbre sobre el rendimiento futuro de la empresa adquirida. URL: https://bm.consulting/es/glosario/earn-out/ Lang: es **EBIT (Beneficio antes de intereses e impuestos)** (financiero): El EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) es el resultado de explotación de una empresa antes de deducir los gastos financieros y el impuesto sobre beneficios. Mide la rentabilidad operativa del negocio con independencia de su estructura de financiación y de la carga fiscal, permitiendo comparar empresas con diferente nivel de endeudamiento y en distintos países. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ebit/ Lang: es **EBITDA** (financiero): Siglas en inglés de Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization. Es el resultado de explotación de una empresa antes de deducir los intereses financieros, los impuestos y las amortizaciones. Se utiliza como indicador de la capacidad de generacion de caja operativa de un negocio. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ebitda/ Lang: es **Empadronamiento (Padrón Municipal)** (internacional): El empadronamiento es el acto de inscripción en el Padrón Municipal de Habitantes del municipio donde una persona reside habitualmente. Es un registro administrativo gestionado por los ayuntamientos que acredita la residencia en un municipio concreto y es necesario para acceder a servicios públicos, trámites de extranjería y, en algunos casos, para acreditar el tiempo de permanencia en España a efectos del arraigo. URL: https://bm.consulting/es/glosario/empadronamiento/ Lang: es **Employer of Record** (laboral): Un employer of record (EOR) es una empresa que actúa como empleador legal de un trabajador en un país determinado, asumiendo todas las obligaciones laborales y de seguridad social frente a ese Estado, mientras el trabajador realiza su actividad para una empresa cliente situada en otro país. En el contexto del traslado de empleados a España, el EOR permite a una empresa extranjera emplear a un trabajador bajo el derecho laboral español —y que este acceda al régimen especial de impatriados— sin que la empresa extranjera deba constituir ninguna entidad jurídica en España. URL: https://bm.consulting/es/glosario/employer-of-record/ Lang: es **Empresa familiar** (mercantil): La empresa familiar es aquella en la que una o varias familias ostentan el control de la propiedad y ejercen una influencia relevante en su gestión o gobierno. En España representan más del 85% del tejido empresarial y se caracterizan por la mezcla de relaciones familiares y empresariales, lo que exige una planificación especial en materia sucesoria, de gobierno y de financiacion. URL: https://bm.consulting/es/glosario/empresa-familiar/ Lang: es **Enterprise Risk Management (Gestión Integral de Riesgos)** (digital): El Enterprise Risk Management (ERM) o Gestión Integral de Riesgos es el proceso mediante el cual una organización identifica, evalúa, gestiona y monitoriza los riesgos que podrían afectar al logro de sus objetivos estratégicos, operativos, de reporte y de cumplimiento. El marco de referencia más utilizado es el COSO ERM 2017. URL: https://bm.consulting/es/glosario/erm/ Lang: es **ERE (Expediente de Regulación de Empleo)** (laboral): Procedimiento administrativo y judicial mediante el cual una empresa puede extinguir o suspender contratos de trabajo de forma colectiva por causas económicas, técnicas, organizativas o de producción. Requiere consulta con los representantes de los trabajadores y, en ciertos casos, autorización administrativa. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ere/ Lang: es **ERTE (Expediente de Regulación Temporal de Empleo)** (laboral): Mecanismo legal que permite a una empresa suspender temporalmente los contratos de trabajo o reducir la jornada de sus trabajadores por causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o de fuerza mayor, sin extinguir el vínculo laboral. Durante la suspensión, los trabajadores pueden percibir la prestación por desempleo. URL: https://bm.consulting/es/glosario/erte/ Lang: es **Escisión total y escisión parcial** (fiscal): La escisión es la operación societaria y fiscal por la que una sociedad transmite en bloque parte o la totalidad de su patrimonio a una o varias entidades beneficiarias. La escisión total (art. 76.2.1.º LIS) implica la extinción de la sociedad escindida; la escisión parcial (art. 76.2.1.º.b LIS) supone la segregación de una rama de actividad sin extinción de la transmitente. Ambas modalidades se acogen al régimen FEAC si concurren los requisitos legales. URL: https://bm.consulting/es/glosario/escision-total-vs-parcial/ Lang: es **Escritura pública** (mercantil): Documento notarial autorizado por un notario en el que se recoge un acto o contrato con plena fehaciencia y fuerza probatoria. La escritura pública da fe de la identidad de los otorgantes, de la fecha del acto y del contenido del negocio jurídico, y es obligatoria para numerosos actos mercantiles y civiles. URL: https://bm.consulting/es/glosario/escritura-publica/ Lang: es **ESG y reporting de sostenibilidad** (mercantil): ESG (Environmental, Social and Governance) es el marco de análisis que evalúa el desempeño de una empresa en tres dimensiones no financieras: impacto medioambiental, comportamiento social y calidad del gobierno corporativo. El reporting ESG o de sostenibilidad es la divulgación estructurada de información sobre este desempeño, que en Europa ha pasado a ser obligatoria para empresas de cierta dimensión a través de la Directiva CSRD. URL: https://bm.consulting/es/glosario/esg/ Lang: es **Establecimiento permanente** (internacional): Un establecimiento permanente (EP) es la presencia significativa y estable de una empresa extranjera en un territorio que justifica que ese país grave los beneficios atribuibles a esa presencia. La existencia de un establecimiento permanente es un concepto fiscal clave que determina cuándo una empresa no residente debe tributar en España por su actividad aquí, y viceversa. URL: https://bm.consulting/es/glosario/establecimiento-permanente/ Lang: es **ETVE (Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros)** (internacional): La ETVE es un régimen fiscal especial previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades español que permite a las sociedades holding españolas eximir de tributación los dividendos y plusvalías obtenidos de sus participaciones en empresas extranjeras, bajo determinados requisitos. España se convierte así en un territorio eficiente para canalizar inversiones hacia el exterior o estructurar grupos multinacionales. URL: https://bm.consulting/es/glosario/etve/ Lang: es **Evaluación de Impacto en Protección de Datos (EIPD / DPIA)** (digital): La Evaluación de Impacto en Protección de Datos (EIPD, o DPIA por sus siglas en inglés) es un proceso de análisis que deben realizar las organizaciones antes de iniciar determinados tratamientos de datos personales que puedan suponer un alto riesgo para los derechos y libertades de las personas. Está regulada en el artículo 35 del RGPD. URL: https://bm.consulting/es/glosario/eipd/ Lang: es **Exit tax (España)** (fiscal): El exit tax español es el impuesto que grava las plusvalías latentes cuando un contribuyente traslada su residencia fiscal fuera de España. Para las personas físicas, el artículo 95 bis LIRPF somete a tributación las ganancias no realizadas en acciones y participaciones que superen determinados umbrales cuando el contribuyente deja de ser residente. Para las personas jurídicas, el artículo 19 LIS grava los activos que dejan de estar sometidos a la soberanía fiscal española al trasladarse el domicilio o un establecimiento permanente al extranjero. URL: https://bm.consulting/es/glosario/exit-tax-espana/ Lang: es **Exit tax de EE.UU. (IRC §877A)** (internacional): El IRC §877A es el régimen de tributación de salida de EE.UU. que se aplica a los "covered expatriates": ciudadanos que renuncian a la ciudadanía estadounidense y residentes permanentes (green card holders ≥8 años) que abandonan definitivamente esa condición. El impuesto trata todos los activos del contribuyente como si se hubieran vendido el día antes de la expatriación, gravando las plusvalías latentes por encima de una exención indexada anualmente. URL: https://bm.consulting/es/glosario/exit-tax-eeuu-877a/ Lang: es **Exoneración del Pasivo Insatisfecho (BEPI)** (concursal): La exoneración del pasivo insatisfecho (BEPI) es el mecanismo previsto en el Texto Refundido de la Ley Concursal (TRLC) que permite a las personas físicas —empresarios, autónomos y, en determinadas condiciones, fiadores o avalistas— cancelar las deudas que no hayan podido pagarse tras el concurso de acreedores o tras la liquidación de su patrimonio. Constituye el núcleo del mecanismo de segunda oportunidad en el derecho español, que permite al deudor honesto pero desafortunado comenzar de nuevo sin la carga de las deudas del pasado. URL: https://bm.consulting/es/glosario/exoneracion-deuda/ Lang: es **Expansión internacional de empresas** (internacional): La expansión internacional es el proceso por el que una empresa extiende su actividad más allá de sus fronteras domésticas, estableciendo presencia, operaciones o ventas en mercados extranjeros. Abarca desde la simple exportación hasta la constitución de filiales propias o la adquisición de empresas locales, con implicaciones jurídicas, fiscales, laborales y comerciales en cada mercado de destino. URL: https://bm.consulting/es/glosario/expansion-internacional/ Lang: es **Factura electrónica (Ley Crea y Crece)** (fiscal): La factura electrónica es un documento mercantil que acredita una operación comercial, emitido y recibido en formato digital estructurado con validez legal equivalente a la factura en papel. La Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas (Ley Crea y Crece) establece la obligatoriedad de la facturación electrónica en las relaciones B2B entre empresarios y profesionales en España. URL: https://bm.consulting/es/glosario/factura-electronica/ Lang: es **Facturación electrónica B2B (Ley Crea y Crece)** (digital): La facturación electrónica B2B es la emisión y recepción de facturas entre empresas en un formato electrónico estructurado (XML, UBL o Facturae) que permite el procesamiento automatizado sin intervención manual. En España, la Ley 18/2022 (Ley Crea y Crece) establece la obligación progresiva de que todas las empresas y autónomos intercambien facturas electrónicas en sus relaciones comerciales entre sí. URL: https://bm.consulting/es/glosario/facturacion-electronica/ Lang: es **Family Office** (fiscal): Estructura de gestión patrimonial creada por una familia de alto patrimonio neto para centralizar y profesionalizar la administración de sus activos financieros, inmobiliarios, mercantiles y fiscales. Puede adoptar la modalidad de single-family office (al servicio exclusivo de una sola familia) o multi-family office (compartida entre varias familias a través de una plataforma profesional independiente). URL: https://bm.consulting/es/glosario/family-office/ Lang: es **Filial vs sucursal en España** (internacional): Al establecerse en España, una empresa extranjera puede elegir entre constituir una filial (sociedad con personalidad jurídica propia, habitualmente una SL o SA) o abrir una sucursal (establecimiento permanente sin personalidad jurídica independiente, que es una extensión de la empresa matriz). La elección tiene implicaciones fiscales, legales, de responsabilidad y operativas muy diferentes. URL: https://bm.consulting/es/glosario/filial-sucursal/ Lang: es **Finiquito y liquidación** (laboral): Documento que recoge la liquidación de todas las cantidades económicas pendientes entre empresa y trabajador en el momento de la extinción del contrato de trabajo, incluyendo salarios, partes proporcionales de pagas extraordinarias, vacaciones no disfrutadas e indemnizaciones. Supone el saldo y finiquito de la relación laboral. URL: https://bm.consulting/es/glosario/finiquito/ Lang: es **Flujo de caja (Cash flow)** (financiero): El flujo de caja o cash flow mide las entradas y salidas reales de dinero en una empresa durante un período determinado. A diferencia del beneficio contable, el flujo de caja refleja la liquidez efectiva del negocio y su capacidad para atender pagos, invertir y repartir dividendos. URL: https://bm.consulting/es/glosario/flujo-caja/ Lang: es **Fondo de comercio (Goodwill)** (financiero): El fondo de comercio o goodwill es un activo intangible que aparece en el balance de una empresa cuando esta adquiere otro negocio por un precio superior al valor neto contable de sus activos y pasivos identificables. Representa el valor de los elementos intangibles no reconocidos de forma separada: marca, posicionamiento en el mercado, cartera de clientes, talento del equipo o sinergias esperadas. URL: https://bm.consulting/es/glosario/fondo-comercio/ Lang: es **Fondo de maniobra (Working capital)** (financiero): El fondo de maniobra es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente de una empresa. Representa el colchón financiero con el que el negocio financia su ciclo operativo a corto plazo y mide su capacidad para atender las obligaciones de pago inmediatas sin recurrir a financiación externa adicional. URL: https://bm.consulting/es/glosario/fondo-maniobra/ Lang: es **Foreign Tax Credit (crédito por impuesto extranjero)** (internacional): El Foreign Tax Credit (FTC) es el mecanismo bilateral por el que un contribuyente puede deducir de su impuesto en el país de residencia el impuesto pagado en el extranjero sobre las mismas rentas, evitando la doble imposición jurídica. Opera en ambas direcciones en la relación España-EE.UU.: el residente español con rentas de fuente americana lo aplica vía Art. 80 LIRPF o Art. 31 LIS; el ciudadano US residente en España lo aplica vía IRC §§901-904 en su declaración federal americana. URL: https://bm.consulting/es/glosario/foreign-tax-credit/ Lang: es **Form 5471 (Information Return for Foreign Corporations)** (fiscal): El Form 5471 es el formulario informativo que el IRS exige a los US persons (ciudadanos, residentes permanentes y ciertas personas con presencia sustancial) que poseen un interés significativo en una corporación extranjera. No es un formulario de pago de impuesto, sino de divulgación: pero sus penalidades por incumplimiento son severas y la declaración es compleja. Para un US citizen residente en España que participa en una SL española, este formulario suele ser obligatorio desde la perspectiva IRS. URL: https://bm.consulting/es/glosario/form-5471/ Lang: es **Fusión por absorción** (mercantil): La fusión por absorción es una operación de reestructuración societaria por la que una sociedad (absorbida) se extingue sin liquidación y su patrimonio, derechos y obligaciones son asumidos en bloque por otra sociedad ya existente (absorbente). Es la modalidad de fusión más habitual en España y esta regulada por la Ley de Modificaciones Estructurales de las Sociedades Mercantiles. URL: https://bm.consulting/es/glosario/fusion-absorcion/ Lang: es **Fusiones y adquisiciones (M&A)** (mercantil): Conjunto de operaciones corporativas mediante las cuales dos o más empresas se unen (fusión) o una empresa adquiere el control de otra (adquisición). Son instrumentos clave de crecimiento inorganico, reestructuración y creacion de valor en el mundo empresarial. URL: https://bm.consulting/es/glosario/fusiones-adquisiciones/ Lang: es **Ganancia patrimonial** (fiscal): La ganancia patrimonial es el incremento de valor generado al transmitir un bien o derecho, o como consecuencia de la incorporación de bienes al patrimonio del contribuyente. Se regula en el artículo 33 de la Ley del IRPF (Ley 35/2006) y tributa en la base imponible del ahorro a tipos del 19 al 28 por ciento según el importe de la ganancia. La principal excepción es la exención por reinversión en vivienda habitual (art. 38 LIRPF) y la exención de las ganancias obtenidas por mayores de 65 años al transmitir su vivienda habitual. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ganancia-patrimonial/ Lang: es **Gestión delegada (venta de tabaco con recargo)** (fiscal): La gestión delegada es la modalidad por la que el titular de un punto de venta con recargo (un bar, un restaurante, un hotel o un quiosco) encarga la gestión de su máquina expendedora de tabaco al estanco asignado en su autorización, sin que el estanco pueda cobrar por ello (art. 25.Cuatro del Real Decreto 1199/1999). En IVA siguen existiendo dos entregas distintas, y la DGT exige computar las del estanco a esos puntos en el límite que da acceso al recargo de equivalencia (V2689-23). URL: https://bm.consulting/es/glosario/gestion-delegada/ Lang: es **GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income)** (fiscal): GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income, «renta global intangible de baja tributación») es un régimen anti-diferimiento estadounidense introducido por la reforma fiscal de 2017 (Tax Cuts and Jobs Act, IRC § 951A). Obliga a los US shareholders de entidades extranjeras controladas (CFCs) a incluir cada año en su renta imponible estadounidense una cantidad mínima de rentas obtenidas por esas CFCs, incluso si no ha habido distribución. Para un US citizen residente en España que además está expuesto a la TFI española, puede producirse una doble imposición difícil de neutralizar. URL: https://bm.consulting/es/glosario/gilti/ Lang: es **Gobierno corporativo** (mercantil): El gobierno corporativo es el sistema de normas, principios, prácticas y estructuras mediante el cual las sociedades son dirigidas y controladas, equilibrando los intereses de los distintos grupos de interés (accionistas, consejeros, directivos, empleados, acreedores y sociedad en general). Su objetivo es garantizar la transparencia, la rendición de cuentas y la toma de decisiones responsable en la empresa. URL: https://bm.consulting/es/glosario/gobierno-corporativo/ Lang: es **Golden Visa** (internacional): La Golden Visa española era un permiso de residencia por inversión que permitia a ciudadanos no comunitarios obtener autorización de residencia en España a cambio de una inversión significativa en inmuebles, deuda pública, acciones u otros activos. El programa fue abolido mediante la Ley de Medidas de Eficiencia del Mercado Inmobiliario, que entro en vigor en abril de 2025, por lo que ya no se admiten nuevas solicitudes. URL: https://bm.consulting/es/glosario/golden-visa/ Lang: es **Holding doble** (fiscal): La holding doble es una estructura en la que el socio interpone una sociedad holding patrimonial entre él y la sociedad operativa. Los dividendos fluyen de la operativa a la holding con una tributación efectiva del 1,25% (exención del 95% art. 21 LIS), difiriendo el IRPF del socio hasta la distribución final y acumulando capital reinvertible dentro del grupo. URL: https://bm.consulting/es/glosario/holding-doble/ Lang: es **Impuesto de Sociedades** (fiscal): Tributo directo que grava la renta obtenida por las personas jurídicas y demas entidades residentes en territorio español. Es el equivalente al IRPF pero aplicado a empresas. URL: https://bm.consulting/es/glosario/impuesto-sociedades/ Lang: es **Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)** (fiscal): El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) es un tributo local de carácter real que grava el mero ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas en territorio nacional, con independencia de si el resultado es positivo o negativo. Está regulado en el Real Decreto Legislativo 2/2004 (Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales) y su gestión censal corresponde a la AEAT, mientras que la recaudación corresponde a los ayuntamientos. URL: https://bm.consulting/es/glosario/impuesto-actividades-economicas/ Lang: es **Impuesto sobre el Patrimonio e ITSGF** (fiscal): Tributo directo y personal que grava el patrimonio neto de las personas físicas (bienes y derechos menos deudas). Complementado desde 2022 por el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF), que establece un mínimo de tributación para patrimonios superiores a 3 millones de euros. URL: https://bm.consulting/es/glosario/impuesto-patrimonio/ Lang: es **Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)** (fiscal): Tributo que grava las adquisiciones de bienes y derechos por herencia, legado o donación, así como las cantidades percibidas por seguros de vida. Es un impuesto cedido a las comunidades autónomas, lo que genera importantes diferencias de tributación según el territorio. URL: https://bm.consulting/es/glosario/isd/ Lang: es **Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP)** (fiscal): El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) es un tributo cedido a las comunidades autónomas que grava las transmisiones onerosas de bienes y derechos entre particulares, las operaciones societarias (constitución, disolución, ampliación de capital) y los actos jurídicos documentados (escrituras notariales, letras de cambio, pagarés). Su modalidad más conocida es la que grava la compraventa de viviendas usadas. URL: https://bm.consulting/es/glosario/impuesto-transmisiones/ Lang: es **Imputación temporal** (fiscal): La imputación temporal es la regla que determina en qué período impositivo debe integrarse una renta o gasto en la base imponible del contribuyente. En el IRPF, el artículo 14 de la Ley 35/2006 fija el criterio del devengo para rendimientos del trabajo y de actividades económicas, y el de exigibilidad para los del capital. En el Impuesto sobre Sociedades, el artículo 11 LIS establece el principio de devengo contable con correcciones fiscales específicas para las operaciones a plazo, los gastos anticipados o diferidos y los criterios especiales de imputación. URL: https://bm.consulting/es/glosario/imputacion-temporal/ Lang: es **Inspección tributaria de la AEAT** (fiscal): La inspección tributaria es el conjunto de actuaciones que lleva a cabo la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) para comprobar la situación tributaria de los contribuyentes, verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y, en su caso, regularizar las discrepancias detectadas mediante la práctica de liquidaciones complementarias. Se regula en los artículos 141 a 159 de la Ley General Tributaria y el Real Decreto 1065/2007. URL: https://bm.consulting/es/glosario/inspeccion-tributaria/ Lang: es **Inversión extranjera** (internacional): La inversión extranjera directa (IED) es la aportacion de capital, tecnología o recursos productivos realizada por un inversor no residente en España con el objetivo de establecer o adquirir una presencia empresarial estable en el país. Abarca tanto la constitución de nuevas sociedades como la adquisición de participaciones en empresas existentes, y esta sometida a un régimen de declaración y, en sectores estratégicos, de autorización previa. URL: https://bm.consulting/es/glosario/inversion-extranjera/ Lang: es **IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes)** (fiscal): Tributo que grava las rentas obtenidas en territorio español por personas físicas y entidades que no tienen su residencia fiscal en España. Es el equivalente al IRPF para no residentes. URL: https://bm.consulting/es/glosario/irnr/ Lang: es **IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)** (fiscal): Impuesto personal, progresivo y directo que grava la renta obtenida en un año natural por las personas físicas residentes en territorio español, incluyendo rendimientos del trabajo, actividades económicas, capital y ganancias patrimoniales. URL: https://bm.consulting/es/glosario/irpf/ Lang: es **ISO 27001 (Sistema de Gestión de Seguridad de la Información)** (digital): La norma ISO/IEC 27001 es el estándar internacional de referencia para la implementación, operación, mantenimiento y mejora continua de un Sistema de Gestión de Seguridad de la Información (SGSI). Su certificación acredita que una organización gestiona los riesgos de seguridad de forma sistemática y alineada con los objetivos de negocio. URL: https://bm.consulting/es/glosario/iso-27001/ Lang: es **IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)** (fiscal): Impuesto indirecto que grava el consumo y recae sobre las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales, así como las importaciones de bienes. El consumidor final es quien soporta económicamente la carga del impuesto. URL: https://bm.consulting/es/glosario/iva/ Lang: es **Junta General de Accionistas/Socios** (mercantil): La Junta General es el órgano supremo de deliberación y decisión de las sociedades de capital (SA y SL), integrado por todos los socios o accionistas, cuyas decisiones vinculan a todos los miembros, incluidos los disidentes y ausentes. Es el foro donde se aprueban las cuentas anuales, se nombra y revoca a los administradores y se adoptan las decisiones estratégicas más relevantes. URL: https://bm.consulting/es/glosario/junta-general/ Lang: es **Kit Digital (Programa de Digitalización de Pymes)** (digital): El Kit Digital es el programa de ayudas públicas del Gobierno de España, financiado con fondos Next Generation EU, que subvenciona la adopción de soluciones digitales por parte de pequeñas y medianas empresas y autónomos, con el objetivo de impulsar la transformación digital del tejido empresarial español. URL: https://bm.consulting/es/glosario/kit-digital/ Lang: es **LCSP (Ley de Contratos del Sector Público)** (legal): La Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del Sector Público (LCSP), es la norma que regula los procedimientos de adjudicación, requisitos de solvencia, causas de exclusión y ejecución de los contratos celebrados por las Administraciones Públicas y demás entidades del sector público en España, transponiendo las Directivas europeas 2014/24/UE y 2014/25/UE. URL: https://bm.consulting/es/glosario/lcsp/ Lang: es **Ley Beckham** (fiscal): La Ley Beckham es el nombre coloquial del régimen especial de tributación para trabajadores desplazados a España, regulado en el artículo 93 de la Ley del IRPF. Permite a las personas físicas que trasladan su residencia fiscal a España tributar por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) durante el año del traslado y los cinco siguientes, aplicando un tipo fijo del 24% sobre los rendimientos del trabajo hasta 600.000 euros anuales. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ley-beckham/ Lang: es **Ley de Arrendamientos Urbanos (LAU)** (legal): La Ley de Arrendamientos Urbanos (Ley 29/1994, de 24 de noviembre) es la norma que regula los contratos de arrendamiento de fincas urbanas, distinguiendo entre el arrendamiento de vivienda —con un régimen tuitivo a favor del inquilino, incluida la duración mínima y la prórroga obligatoria— y el arrendamiento para uso distinto del de vivienda (locales de negocio, oficinas, temporada), de carácter más dispositivo. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ley-arrendamientos-urbanos/ Lang: es **Ley de Contratos del Sector Público (LCSP)** (legal): La Ley de Contratos del Sector Público (Ley 9/2017, de 8 de noviembre) es la norma que regula la contratación de las administraciones públicas y demás entidades del sector público en España, transponiendo las directivas europeas de contratación. Ordena los tipos de contrato (obras, suministros, servicios, concesiones), los procedimientos de adjudicación, los principios de publicidad, transparencia, igualdad y libre concurrencia, y los recursos frente a las decisiones del órgano de contratación. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ley-contratos-sector-publico/ Lang: es **Ley de Propiedad Horizontal (LPH)** (legal): La Ley de Propiedad Horizontal (Ley 49/1960, de 21 de julio) es la norma que regula el régimen jurídico de los inmuebles divididos en pisos o locales susceptibles de aprovechamiento independiente, estableciendo el reparto entre elementos privativos y elementos comunes, las cuotas de participación, el funcionamiento de la junta de propietarios y las mayorías necesarias para adoptar acuerdos. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ley-propiedad-horizontal/ Lang: es **Ley de segunda oportunidad** (legal): La Ley de segunda oportunidad es el mecanismo legal que permite a las personas físicas (empresarios y particulares) que se encuentran en situación de insolvencia obtener la exoneración del pasivo insatisfecho tras haber liquidado su patrimonio o negociado un plan de pagos, con el objetivo de facilitarles un nuevo comienzo económico sin quedar eternamente condicionados por las deudas del pasado. URL: https://bm.consulting/es/glosario/segunda-oportunidad/ Lang: es **Ley de Sociedades de Capital (LSC)** (mercantil): La Ley de Sociedades de Capital (Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio) es el texto refundido que regula las sociedades de capital en España —la sociedad de responsabilidad limitada, la sociedad anónima y la comanditaria por acciones—, ordenando su constitución, capital social, participaciones y acciones, órganos de administración, junta general, cuentas anuales, modificaciones estructurales y disolución. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ley-sociedades-capital/ Lang: es **Licitación pública y contratación administrativa** (legal): La licitación pública es el procedimiento mediante el cual las Administraciones Públicas y otros entes del sector público seleccionan al contratista privado que va a ejecutar un contrato público (obras, suministros, servicios, concesiones) a través de un proceso competitivo, transparente y reglado, garantizando los principios de igualdad, no discriminación, transparencia y eficiencia en el gasto público. URL: https://bm.consulting/es/glosario/licitacion-publica/ Lang: es **LLC (Limited Liability Company) estadounidense** (fiscal): Una LLC (Limited Liability Company) es una forma societaria estadounidense que combina responsabilidad limitada para sus socios con una fiscalidad flexible y configurable. Para un residente fiscal en España, la calificación que Hacienda otorgue a la LLC determina si tributará por sus rentas en el momento en que la entidad las obtiene o solo cuando las distribuya. URL: https://bm.consulting/es/glosario/llc-estados-unidos/ Lang: es **LOPD / RGPD (protección de datos)** (digital): Marco normativo que regula el tratamiento de datos personales en España y la Union Europea. El Reglamento General de Protección de Datos (RGPD) es la norma europea de referencia, complementada en España por la Ley Orgánica de Protección de Datos y Garantía de los Derechos Digitales (LOPDGDD). URL: https://bm.consulting/es/glosario/lopd-rgpd/ Lang: es **MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation)** (financiero): El Reglamento (UE) 2023/1114, conocido como MiCA, es el marco regulatorio europeo de aplicación directa que establece los requisitos de autorización, transparencia, gobierno y supervisión para emisores de criptoactivos y proveedores de servicios de criptoactivos (CASP) en todos los Estados miembros de la UE, con plena aplicación desde diciembre de 2024. URL: https://bm.consulting/es/glosario/mica/ Lang: es **Microempresa** (concursal): En el contexto del Texto Refundido de la Ley Concursal (TRLC), se considera microempresa la persona natural o jurídica que ejerza actividad empresarial con menos de 10 trabajadores y un pasivo inferior a 700.000 euros. Las microempresas tienen acceso a un procedimiento especial de insolvencia simplificado, más rápido y menos costoso que el concurso ordinario, introducido por la Ley 16/2022 de reforma de la Ley Concursal. URL: https://bm.consulting/es/glosario/microempresa/ Lang: es **MiFID II (Markets in Financial Instruments Directive II)** (financiero): La Directiva 2014/65/UE (MiFID II) y su reglamento de ejecución MiFIR establecen el marco europeo de conducta y organización para las empresas de servicios de inversión, imponiendo obligaciones de clasificación de clientes, evaluación de idoneidad, gestión de conflictos de interés, mejor ejecución y disclosure de costes y gastos, transpuesta en España mediante la Ley 6/2023 LMVSI y el Real Decreto 813/2023. URL: https://bm.consulting/es/glosario/mifid/ Lang: es **Modelo 149 — Opción por el Régimen Especial de Impatriados (Ley Beckham)** (fiscal): El Modelo 149 es el formulario oficial de la Agencia Tributaria española mediante el cual el contribuyente que se desplaza a España por motivos laborales o empresariales opta por acogerse al régimen especial de trabajadores desplazados regulado en el artículo 93 de la Ley del IRPF (Ley Beckham). El plazo para presentarlo es de seis meses desde la fecha del alta en la Seguridad Social española o desde el inicio de la actividad en España. URL: https://bm.consulting/es/glosario/modelo-149/ Lang: es **Modelo 151** (fiscal): El Modelo 151 es la declaración del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que presentan los contribuyentes acogidos al régimen especial de impatriados (Ley Beckham, art. 93 LIRPF) durante los años en que el régimen está vigente. Sustituye al Modelo 100 del IRPF ordinario y refleja la tributación a tipo fijo del 24 por ciento sobre las rentas de fuente española hasta 600.000 euros anuales. Su plazo de presentación coincide con el del IRPF general: del 2 de abril al 30 de junio del año siguiente al ejercicio declarado. URL: https://bm.consulting/es/glosario/modelo-151/ Lang: es **Modelo 200** (fiscal): Declaración anual del Impuesto de Sociedades que deben presentar todas las entidades jurídicas residentes en España con independencia de si han obtenido renta o han estado en funcionamiento durante todo el ejercicio. URL: https://bm.consulting/es/glosario/modelo-200/ Lang: es **Modelo 232 (operaciones vinculadas)** (fiscal): El Modelo 232 es la declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales, regulada por la Orden HFP/816/2017. Deben presentarlo las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades o al IRNR que hayan realizado operaciones con personas o entidades vinculadas que superen determinados umbrales cuantitativos. URL: https://bm.consulting/es/glosario/modelo-232/ Lang: es **Modelo 303** (fiscal): Formulario oficial de la Agencia Tributaria española utilizado para la autoliquidacion trimestral y mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Es una de las obligaciones fiscales periódicas más importantes para empresas y autónomos. URL: https://bm.consulting/es/glosario/modelo-303/ Lang: es **Modelo 360 (devolución del IVA soportado en otros Estados miembros)** (fiscal): El modelo 360 es la solicitud electrónica con la que un empresario o profesional establecido en España pide la devolución del IVA que ha soportado en otro Estado miembro de la Unión Europea. Se presenta en la sede de la AEAT, que la remite al Estado donde se pagó el impuesto; ese Estado decide y paga. El plazo termina el 30 de septiembre del año siguiente al de las cuotas (art. 117 bis de la Ley del IVA, art. 30 ter de su Reglamento y art. 4 de la Orden EHA/789/2010). URL: https://bm.consulting/es/glosario/modelo-360/ Lang: es **Modelo 720** (fiscal): Declaración informativa obligatoria en España para residentes fiscales que posean bienes o derechos situados en el extranjero cuyo valor conjunto supere los 50.000 euros. No implica pago de impuestos, pero su no presentación puede conllevar sanciones muy elevadas. URL: https://bm.consulting/es/glosario/modelo-720/ Lang: es **Modelo 721 (criptomonedas en el extranjero)** (fiscal): Declaración informativa obligatoria en España para residentes fiscales que posean criptoactivos o monedas virtuales custodiados por terceros en el extranjero cuyo valor conjunto supere el umbral establecido. Complementa al Modelo 720 e introduce una obligación específica para los activos virtuales. No implica pago de impuestos, pero su incumplimiento puede conllevar sanciones. URL: https://bm.consulting/es/glosario/modelo-721/ Lang: es **Motivo económico válido** (fiscal): El motivo económico válido es el requisito sustantivo exigido por el art. 89.2 LIS para que las operaciones de reestructuración empresarial se acojan al régimen de neutralidad fiscal FEAC. La cláusula antiabuso impide aplicar el diferimiento cuando la operación tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sin que exista una justificación económica real y sustantiva que la explique. URL: https://bm.consulting/es/glosario/motivo-economico-valido/ Lang: es **Negociación colectiva** (laboral): Proceso de diálogo entre los representantes de los trabajadores y los empresarios para regular conjuntamente las condiciones de trabajo y empleo mediante la adopción de convenios colectivos y otros acuerdos colectivos. Constituye un derecho fundamental reconocido por la Constitución y la pieza central del sistema de relaciones laborales en España. URL: https://bm.consulting/es/glosario/negociacion-colectiva/ Lang: es **Neutralidad fiscal** (fiscal): La neutralidad fiscal es el principio por el que determinadas operaciones de reestructuración empresarial --fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de valores-- quedan diferidas en su tributación en lugar de generar plusvalías inmediatas. El régimen de neutralidad fiscal, regulado en los artículos 76 a 89 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), condiciona su aplicación a la existencia de un motivo económico válido, excluyendo las operaciones cuyo objetivo principal sea el fraude o la evasión fiscal. URL: https://bm.consulting/es/glosario/neutralidad-fiscal/ Lang: es **NIE (Número de Identidad de Extranjero)** (internacional): Número de identificación personal, de carácter único, exclusivo y de orden que la policia española asigna a los extranjeros que, por sus intereses económicos, profesionales o sociales, se relacionan con España. Es imprescindible para realizar cualquier trámite fiscal, laboral o inmobiliario en España. URL: https://bm.consulting/es/glosario/nie/ Lang: es **NIF y NIE** (internacional): El NIF (Número de Identificación Fiscal) es el identificador tributario de personas físicas y jurídicas españolas ante la Agencia Tributaria. El NIE (Número de Identidad de Extranjero) es el número de identificación asignado a los ciudadanos extranjeros en España para sus relaciones con las administraciones públicas, las entidades financieras y el trafico jurídico en general. Ambos son imprescindibles para operar económica y jurídicamente en España. URL: https://bm.consulting/es/glosario/nif-nie/ Lang: es **Nómina** (laboral): Documento que acredita el pago de las retribuciones del trabajador por parte del empleador. Recoge el desglose de todos los conceptos salariales (salario base, complementos, horas extra), las deducciones por cotizaciones a la Seguridad Social y la retención del IRPF, y el liquido a percibir por el trabajador. URL: https://bm.consulting/es/glosario/nomina/ Lang: es **Obligaciones formales tributarias (censos, libros, facturas)** (fiscal): Las obligaciones formales tributarias son los deberes accesorios de los contribuyentes que facilitan el control y gestión de los tributos, aunque no impliquen directamente el pago de una cuantía. Comprenden la inscripción en los censos tributarios, la llevanza de libros y registros contables y fiscales, la expedición y conservación de facturas y documentos, la presentación de declaraciones informativas y el suministro de información a la Administración. URL: https://bm.consulting/es/glosario/obligaciones-formales/ Lang: es **Operaciones vinculadas** (mercantil): Las operaciones vinculadas son las transacciones realizadas entre entidades o personas que pertenecen a un mismo grupo económico o tienen relaciones de parentesco, participación o control (partes vinculadas). La normativa tributaria española exige que estas operaciones se valoren a precios de mercado (valor de mercado o arm's length) como si fueran entre terceros independientes, y que se documenten adecuadamente. URL: https://bm.consulting/es/glosario/operaciones-vinculadas/ Lang: es **OSS/IOSS (ventanilla única IVA)** (internacional): OSS (One Stop Shop) e IOSS (Import One Stop Shop) son los regímenes especiales de IVA de la UE que permiten a las empresas de comercio electrónico declarar y pagar el IVA de sus ventas a consumidores finales de varios países europeos mediante una única declaración presentada en el Estado miembro donde están registradas, evitando tener que registrarse a efectos de IVA en cada país de destino. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ioss-oss/ Lang: es **Pacto de socios** (mercantil): Acuerdo privado entre los socios de una sociedad que regula sus relaciones internas, los derechos y obligaciones de cada uno, los mecanismos de toma de decisiones y las condiciones para la entrada y salida de socios. Complementa a los estatutos sociales y es especialmente relevante en startups y empresas con inversores. URL: https://bm.consulting/es/glosario/pacto-socios/ Lang: es **Paraiso fiscal** (fiscal): Territorio o jurisdicción que ofrece una tributación muy baja o nula, escasa transparencia fiscal y limitada cooperación con las autoridades de otros países, lo que permite a empresas y particulares reducir artificialmente su carga impositiva. URL: https://bm.consulting/es/glosario/paraiso-fiscal/ Lang: es **Partnership estadounidense** (fiscal): Un partnership es una sociedad personalista estadounidense que, por defecto, tributa en régimen de transparencia fiscal en EE.UU.: el IRS atribuye las rentas a cada socio proporcionalmente, sin que la entidad pague impuesto de sociedades. Las formas más habituales son la LP (Limited Partnership), la LLP (Limited Liability Partnership) y la multi-member LLC con su tratamiento por defecto como partnership. URL: https://bm.consulting/es/glosario/partnership-eeuu/ Lang: es **Patent Box (régimen de cesión de intangibles)** (fiscal): Régimen fiscal que permite una reducción del 60% en los ingresos procedentes de la cesión o transmisión de determinados activos intangibles (patentes, modelos de utilidad, software registrado), reduciendo efectivamente el tipo del Impuesto sobre Sociedades aplicable a esas rentas. URL: https://bm.consulting/es/glosario/patent-box/ Lang: es **Phishing e ingeniería social** (digital): El phishing es una técnica de ciberataque que utiliza comunicaciones fraudulentas —habitualmente correos electrónicos— para engañar a las víctimas y conseguir que revelen credenciales, datos personales o financieros, o que instalen malware. La ingeniería social es el concepto más amplio que engloba todas las técnicas de manipulación psicológica utilizadas para explotar el factor humano en la cadena de seguridad. URL: https://bm.consulting/es/glosario/phishing/ Lang: es **Plan de Continuidad de Negocio y Disaster Recovery (BCP / DRP)** (digital): El Plan de Continuidad de Negocio (BCP, Business Continuity Plan) y el Plan de Recuperación ante Desastres (DRP, Disaster Recovery Plan) son los instrumentos que garantizan que una organización puede seguir operando o recuperarse en el menor tiempo posible ante una interrupción grave, ya sea un ciberataque, un desastre natural, un fallo de infraestructura o una crisis de suministro. URL: https://bm.consulting/es/glosario/bcp-drp/ Lang: es **Plan de igualdad obligatorio** (laboral): Instrumento de planificación que fija los objetivos de igualdad de trato y oportunidades entre mujeres y hombres en la empresa y las estrategias y prácticas para alcanzarlos. Es obligatorio para empresas con 50 o más trabajadores, y debe negociarse con los representantes de los trabajadores y registrarse en el Registro de Planes de Igualdad. URL: https://bm.consulting/es/glosario/plan-igualdad/ Lang: es **Plan de prevención de riesgos laborales** (digital): Documento que toda empresa con trabajadores por cuenta ajena esta obligada a elaborar y aplicar en España, que describe como se integra la prevención de riesgos en la estructura organizativa y en los procesos de trabajo, con el objetivo de garantizar la seguridad y salud de los trabajadores. URL: https://bm.consulting/es/glosario/plan-prevencion/ Lang: es **Plan General Contable (PGC)** (financiero): El Plan General Contable (PGC) es el marco normativo que regula la contabilidad de las empresas en España. Establece los principios contables, los criterios de reconocimiento y valoración de activos y pasivos, y el cuadro de cuentas que deben aplicar las sociedades para elaborar sus cuentas anuales de acuerdo con la imagen fiel de su patrimonio y situación financiera. URL: https://bm.consulting/es/glosario/plan-general-contable/ Lang: es **Plan General de Contabilidad (PGC)** (financiero): El Plan General de Contabilidad (PGC) es el marco contable obligatorio para las empresas españolas, aprobado por el Real Decreto 1514/2007. Regula cómo deben reconocer, valorar y presentar su información financiera en las cuentas anuales. Existe una versión simplificada (PGCPYMES) para pequeñas y medianas empresas. El PGC está armonizado con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) adoptadas por la UE y está supervisado por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC). URL: https://bm.consulting/es/glosario/pgc-plan-contabilidad/ Lang: es **Plusvalia municipal** (fiscal): La plusvalia municipal es el nombre coloquial del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), un tributo local que grava el incremento de valor que experimentan los terrenos urbanos entre la fecha de adquisición y la fecha de transmisión. Se devenga en el momento de la venta, donacion o herencia de inmuebles urbanos y es gestionado por el ayuntamiento del municipio donde se ubica el terreno. URL: https://bm.consulting/es/glosario/plusvalia-municipal/ Lang: es **Poder notarial** (mercantil): Documento público otorgado ante notario por el que una persona (poderdante) autoriza a otra (apoderado) para que actue en su nombre y representación en los actos jurídicos que el poder específica. Puede ser general o especial según el ámbito de facultades que otorga. URL: https://bm.consulting/es/glosario/poder-notarial/ Lang: es **Precios de transferencia** (fiscal): Los precios de transferencia son los precios pactados en las operaciones realizadas entre entidades o personas vinculadas (empresas del mismo grupo, socio y sociedad, administrador y empresa) que deben fijarse conforme al principio de libre competencia o arm's length. La normativa fiscal española, alineada con las directrices de la OCDE, exige que estas operaciones se valoren como si se hubieran realizado entre partes independientes y que se documente adecuadamente el método de valoración utilizado. URL: https://bm.consulting/es/glosario/precio-transferencia/ Lang: es **Precios de Transferencia (Transfer Pricing)** (fiscal): Los precios de transferencia son los precios que deben fijarse para las transacciones entre entidades vinculadas —por ejemplo, una filial española y su matriz extranjera— y que deben ajustarse a condiciones de mercado. La normativa española de precios de transferencia exige documentación específica y puede dar lugar a ajustes fiscales y sanciones si la AEAT considera que los precios pactados no responden al principio de plena competencia. URL: https://bm.consulting/es/glosario/transfer-pricing/ Lang: es **Prevención de riesgos laborales (PRL)** (laboral): Conjunto de actividades o medidas adoptadas o previstas en todas las fases de actividad de la empresa con el fin de evitar o disminuir los riesgos derivados del trabajo. En España, la obligación empresarial de garantizar la seguridad y salud de los trabajadores está regulada por la Ley de Prevención de Riesgos Laborales (Ley 31/1995). URL: https://bm.consulting/es/glosario/prevencion-riesgos-laborales/ Lang: es **Prevención del blanqueo de capitales (PBC)** (legal): La prevención del blanqueo de capitales (PBC) es el conjunto de obligaciones legales, procedimientos internos y medidas de control que determinadas categorías de empresas y profesionales (sujetos obligados) deben implementar para detectar, prevenir y comunicar a las autoridades las operaciones que puedan estar relacionadas con el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo. En España, el marco normativo principal es la Ley 10/2010, de 28 de abril, y su Reglamento de desarrollo. URL: https://bm.consulting/es/glosario/prevencion-blanqueo/ Lang: es **Privacidad desde el Diseño (Privacy by Design)** (digital): Principio del RGPD (Art. 25) que obliga a integrar la protección de datos personales desde la fase de diseño de cualquier producto, servicio, sistema o proceso, y no como una adaptación posterior. Incluye también la privacidad por defecto, que exige que la configuración predeterminada sea siempre la más protectora de la privacidad. URL: https://bm.consulting/es/glosario/privacy-by-design/ Lang: es **Procedimiento de comprobación limitada** (fiscal): La comprobación limitada es un procedimiento de gestión tributaria mediante el cual la AEAT verifica determinados datos declarados por el contribuyente, con facultades más restringidas que las de la inspección tributaria. Su alcance está limitado a los documentos aportados por el contribuyente, los datos en poder de la Administración y las actuaciones de carácter auxiliar, sin poder examinar la contabilidad ni personarse en el domicilio fiscal. URL: https://bm.consulting/es/glosario/comprobacion-limitada/ Lang: es **Propiedad intelectual e industrial** (legal): La propiedad intelectual e industrial es el conjunto de derechos exclusivos que el ordenamiento jurídico reconoce a los creadores e innovadores sobre sus obras, invenciones, diseños y signos distintivos, protegiéndolos frente a usos no autorizados por terceros. Comprende tanto la propiedad intelectual en sentido estricto (derechos de autor y derechos conexos) como la propiedad industrial (patentes, marcas, diseños industriales y modelos de utilidad). URL: https://bm.consulting/es/glosario/propiedad-intelectual/ Lang: es **Protección de datos personales (RGPD/LOPDGDD)** (legal): La protección de datos personales es el conjunto de normas y principios que regulan el tratamiento de información relativa a personas físicas identificadas o identificables, con el fin de garantizar sus derechos fundamentales de privacidad y autodeterminación informativa. En España, el marco normativo lo componen el Reglamento General de Protección de Datos (RGPD, Reglamento UE 2016/679) y la Ley Orgánica 3/2018, de Protección de Datos Personales y Garantía de los Derechos Digitales (LOPDGDD). URL: https://bm.consulting/es/glosario/proteccion-datos/ Lang: es **Protocolo 2019 del CDI España-EE.UU.** (internacional): El Protocolo modificativo del Convenio para Evitar la Doble Imposición entre España y EE.UU. fue firmado el 14 de enero de 2013 y entró en vigor el 27 de noviembre de 2019 (BOE-A-2019-15166). Actualizó el convenio original de 1990 en puntos sustanciales: tipos reducidos sobre dividendos, intereses y cánones, introducción de la cláusula de limitación de beneficios (LOB) y —clave para estructuras LLC— una nueva cláusula sobre entidades fiscalmente transparentes que permite a los socios españoles de una LLC acceder a los beneficios del convenio. URL: https://bm.consulting/es/glosario/protocolo-2019-cdi-eeuu/ Lang: es **Protocolo Familiar** (mercantil): El protocolo familiar es el documento de gobierno que regula las relaciones entre la familia propietaria y la empresa familiar, estableciendo los criterios de acceso a la gestión, los mecanismos de toma de decisiones, las reglas de transmisión de participaciones y los procedimientos de resolución de conflictos entre socios. No es un contrato mercantil obligatorio pero, cuando se formaliza en pacto de socios, tiene plena eficacia jurídica entre las partes firmantes. URL: https://bm.consulting/es/glosario/protocolo-familiar/ Lang: es **Ransomware y ciberamenazas empresariales** (digital): Tipo de software malicioso que cifra los archivos o sistemas de una organización y exige un rescate económico para restaurar el acceso. Es la ciberamenaza más costosa para las empresas, con un coste medio por incidente que supera los 4 millones de euros en 2025 según datos del sector. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ransomware/ Lang: es **Ratios de liquidez y solvencia** (financiero): Los ratios de liquidez miden la capacidad de una empresa para hacer frente a sus obligaciones de pago a corto plazo con sus activos más líquidos. Los ratios de solvencia evalúan su capacidad para atender todas las deudas, incluyendo las de largo plazo, con el conjunto de su patrimonio. Juntos ofrecen una visión completa del riesgo financiero y la salud de la estructura de capital. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ratio-liquidez/ Lang: es **Reagrupación familiar** (internacional): La reagrupación familiar es el derecho de los extranjeros residentes legales en España a reunirse con sus familiares más cercanos. Se regula en el artículo 17 de la Ley Orgánica 4/2000 de derechos y libertades de los extranjeros (LOEx) y en los artículos 65 a 71 del Reglamento de extranjería (RD 1155/2024, que sustituyó al de 2011). Pueden reagruparse el cónyuge o pareja de hecho registrada, los hijos menores de edad y los ascendientes a cargo, una vez el reagrupante acredita residencia legal continuada de al menos un año y medios económicos suficientes para atender las necesidades de la unidad familiar. URL: https://bm.consulting/es/glosario/reagrupacion-familiar/ Lang: es **Reestructuración de deuda** (financiero): La reestructuración de deuda es el proceso mediante el cual una empresa negocia con sus acreedores la modificación de las condiciones de sus obligaciones financieras (plazo, tipo de interés, principal o garantías) con el objetivo de recuperar la viabilidad económica y evitar la insolvencia. Puede llevarse a cabo de forma extrajudicial o, si el acuerdo no es posible con todos los acreedores, mediante los mecanismos preconcursales previstos en la Ley Concursal. URL: https://bm.consulting/es/glosario/reestructuracion-deuda/ Lang: es **Reestructuración empresarial** (fiscal): La reestructuración empresarial es el conjunto de operaciones mediante las que una empresa modifica su estructura societaria, activos o pasivos para mejorar su eficiencia o adaptar su organización a nuevas circunstancias. En el ámbito fiscal español, las reestructuraciones que adoptan la forma de fusión, escisión, aportación de activos o canje de valores pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal de los artículos 76 a 89 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), difiriendo la tributación de las plusvalías latentes al momento de la transmisión futura. URL: https://bm.consulting/es/glosario/reestructuracion-empresarial/ Lang: es **Régimen especial** (fiscal): Un régimen especial fiscal es un conjunto de normas tributarias de aplicación particular a determinados territorios, sectores o tipos de contribuyentes, que establecen tipos impositivos reducidos, bonificaciones o exenciones respecto al régimen general. En España destacan el Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF), la Zona Especial Canaria (ZEC) y las bonificaciones aplicables en Ceuta y Melilla, que ofrecen ventajas significativas para empresas que establezcan actividad real en esos territorios. URL: https://bm.consulting/es/glosario/regimen-especial/ Lang: es **Régimen especial del grupo de entidades (IVA)** (fiscal): El régimen especial del grupo de entidades es un régimen opcional del IVA para una entidad dominante y sus entidades dependientes establecidas en el territorio de aplicación del impuesto, firmemente vinculadas en los órdenes financiero, económico y de organización. La entidad dominante presenta una autoliquidación agregada que integra las de las entidades que lo aplican y, si se elige la modalidad avanzada, las operaciones entre entidades del grupo tributan sobre su coste. Está regulado en los artículos 163 quinquies a 163 nonies de la Ley 37/1992 y en los artículos 61 bis a 61 sexies del Reglamento del IVA. URL: https://bm.consulting/es/glosario/grupo-de-entidades-iva/ Lang: es **Régimen FEAC** (fiscal): El régimen FEAC (Fusiones, Escisiones, Aportaciones de activos y Canje de valores) es el conjunto de normas de neutralidad fiscal contenidas en los artículos 76 a 89 LIS que permite diferir la tributación de plusvalías en operaciones de reestructuración empresarial cuando existe motivo económico válido. URL: https://bm.consulting/es/glosario/regimen-feac/ Lang: es **Régimen Foral** (fiscal): El régimen foral es el sistema por el que los territorios históricos del País Vasco (Bizkaia, Gipuzkoa y Álava) y Navarra mantienen, regulan y recaudan sus propios tributos en virtud de derechos históricos reconocidos por la Constitución. En el País Vasco se articula mediante el Concierto Económico (Ley 12/2002) y en Navarra mediante el Convenio Económico. En la práctica supone que el IRPF, el Impuesto sobre Sociedades, Patrimonio o Sucesiones de sus residentes se rigen por normativa propia, con tarifas, deducciones y regímenes especiales distintos de los estatales. URL: https://bm.consulting/es/glosario/regimen-foral/ Lang: es **Régimen NHR de Portugal (Non-Habitual Resident)** (internacional): El NHR (Non-Habitual Resident) fue el estatuto fiscal especial portugués que ofrecía tributación reducida durante 10 años a nuevos residentes. Creado en 2009 y cerrado a nuevos solicitantes desde enero de 2024, fue sustituido por el IFICI, más restrictivo y orientado a perfiles tecnológicos e investigadores. URL: https://bm.consulting/es/glosario/regimen-nhr-portugal/ Lang: es **Régimen simplificado de IVA** (fiscal): El régimen simplificado de IVA es un sistema especial de tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a determinados autónomos y pequeñas empresas de sectores concretos, que determina las cuotas a ingresar mediante módulos (índices o signos objetivos) en lugar de por la diferencia entre el IVA repercutido y el soportado. Se aplica de forma coordinada con el régimen de estimación objetiva (módulos) del IRPF. URL: https://bm.consulting/es/glosario/regimen-simplificado/ Lang: es **Régimen transitorio** (fiscal): El régimen transitorio es el conjunto de normas que regulan la aplicación de una nueva disposición fiscal a situaciones jurídicas o económicas preexistentes, preservando derechos adquiridos o modulando el impacto del cambio normativo. En el IRPF, el régimen transitorio más conocido es el de los coeficientes de abatimiento (disposición transitoria novena Ley 35/2006) para activos adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994, que mitiga la tributación de las ganancias patrimoniales acumuladas antes de esa fecha. URL: https://bm.consulting/es/glosario/regimen-transitorio/ Lang: es **Regímenes especiales de IVA (RECC y REAGP)** (fiscal): Los regímenes especiales de IVA son modalidades de tributación alternativas al régimen general que se aplican a determinados sujetos pasivos o sectores de actividad. Los más relevantes para autónomos y pequeñas empresas son el Régimen Especial del Criterio de Caja (RECC), que permite diferir el IVA hasta el cobro efectivo de las facturas, y el Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca (REAGP), que establece un sistema de compensaciones para los productores agropecuarios. URL: https://bm.consulting/es/glosario/regimen-especial-iva/ Lang: es **Registro de marca (OEPM, EUIPO)** (legal): El registro de marca es el procedimiento administrativo mediante el cual el titular de un signo distintivo (denominación, logotipo, combinación de colores, forma tridimensional, sonido, etc.) obtiene el derecho exclusivo a utilizarlo para identificar sus productos o servicios en el mercado, con el derecho a prohibir su uso por terceros sin autorización. En España, el organismo competente es la Oficina Española de Patentes y Marcas (OEPM); a nivel europeo, la EUIPO. URL: https://bm.consulting/es/glosario/marca-registrada/ Lang: es **Registro Mercantil** (mercantil): Institución pública española dependiente del Ministerio de Justicia que tiene como función la publicidad oficial de los empresarios individuales, las sociedades mercantiles y otros sujetos establecidos en la ley. La inscripción en el Registro Mercantil es obligatoria para las sociedades de capital y confiere publicidad legal frente a terceros. URL: https://bm.consulting/es/glosario/registro-mercantil/ Lang: es **Reglamento de IA (AI Act)** (digital): El Reglamento de Inteligencia Artificial de la Unión Europea (AI Act) es el primer marco legal completo del mundo sobre inteligencia artificial. Clasifica los sistemas de IA según su nivel de riesgo —inaceptable, alto, limitado y mínimo— e impone obligaciones proporcionales a cada categoría, tanto a desarrolladores como a desplegadores de IA. URL: https://bm.consulting/es/glosario/ai-act/ Lang: es **Regularización voluntaria tributaria** (fiscal): La regularización voluntaria tributaria corrige un incumplimiento fiscal presentando declaraciones extemporáneas antes de que la AEAT actúe. El art. 252 LGT permite eximir de responsabilidad penal por delito fiscal si la regularización se produce antes de querella o denuncia del Ministerio Fiscal. URL: https://bm.consulting/es/glosario/regularizacion-voluntaria-tributaria/ Lang: es **Rendimientos de capital mobiliario** (fiscal): Los rendimientos de capital mobiliario son las rentas procedentes de la participación en fondos propios de entidades (dividendos), de la cesión a terceros de capitales propios (intereses de depósitos y bonos) y de operaciones de capitalización y seguros de vida, conforme a los artículos 25 y 26 de la Ley del IRPF (Ley 35/2006). Integran la base imponible del ahorro y tributan a tipos del 19 al 28 por ciento, con derecho a aplicar la deducción por doble imposición internacional cuando proceden de fuente extranjera. URL: https://bm.consulting/es/glosario/rendimientos-capital-mobiliario/ Lang: es **Rendimientos del trabajo** (fiscal): Los rendimientos del trabajo son las contraprestaciones, dinerarias o en especie, derivadas de una relación laboral o estatutaria, reguladas en los artículos 14 a 21 de la Ley del IRPF (Ley 35/2006). Integran la base imponible general y tributan a los tipos progresivos del IRPF, con deducción de gastos tasados entre los que destacan el mínimo de 2.000 euros y las cotizaciones a la Seguridad Social. Bajo el régimen especial de impatriados (art. 93 LIRPF), los rendimientos del trabajo de fuente española tributan al tipo fijo del 24 por ciento hasta 600.000 euros anuales. URL: https://bm.consulting/es/glosario/rendimientos-del-trabajo/ Lang: es **Representante fiscal para no residentes** (internacional): El representante fiscal es la persona física o jurídica que actúa ante la Agencia Tributaria española en nombre de una empresa o persona no residente en España que tiene obligaciones fiscales aquí. Su designación es obligatoria en determinados supuestos y permite que el no residente cumpla sus obligaciones tributarias a través de un intermediario con domicilio en España. URL: https://bm.consulting/es/glosario/representante-fiscal/ Lang: es **Residencia fiscal en España** (fiscal): La residencia fiscal determina en qué país tributa una persona física o jurídica por su renta mundial. En España, una persona física es considerada residente fiscal cuando cumple alguno de los criterios establecidos en el artículo 9 de la Ley del IRPF: permanencia superior a 183 días en territorio español durante el año natural, ubicación del núcleo principal de sus actividades económicas en España, o cuando su cónyuge no separado e hijos menores residan habitualmente en España. URL: https://bm.consulting/es/glosario/residencia-fiscal/ Lang: es **Residencia fiscal en España — Guía para extranjeros 2026** (fiscal): La residencia fiscal en España determina si una persona física o jurídica queda sujeta al IRPF o al Impuesto sobre Sociedades español sobre su renta mundial, o únicamente sobre las rentas de fuente española (IRNR). Para las personas físicas, la residencia se adquiere principalmente por permanencia superior a 183 días al año en España o por tener en España el núcleo principal de actividades e intereses económicos. Las sociedades son residentes si se han constituido conforme a la ley española, tienen su domicilio social en España o tienen en España su sede de dirección efectiva. URL: https://bm.consulting/es/glosario/residencia-fiscal-espana/ Lang: es **Responsabilidad penal de la persona jurídica** (legal): La responsabilidad penal de la persona jurídica es el régimen por el que las sociedades y otras entidades pueden ser directamente responsables penalmente por los delitos cometidos en su nombre o por su cuenta y en su beneficio, ya sea por sus representantes legales o por personas bajo su autoridad que no fueron debidamente supervisadas. Fue introducida en España con la reforma del Código Penal de 2010 y completada en 2015. URL: https://bm.consulting/es/glosario/responsabilidad-penal-empresa/ Lang: es **RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos)** (laboral): El Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) es el sistema de la Seguridad Social al que deben afiliarse todos los trabajadores por cuenta propia en España. Desde 2023, las cuotas se calculan en función de los rendimientos netos reales previstos, con 15 tramos progresivos que van desde aproximadamente 200 euros/mes para los ingresos más bajos hasta unos 590 euros/mes para los tramos superiores, con una tarifa plana de 80 euros/mes para nuevos autónomos durante los primeros 12 meses. URL: https://bm.consulting/es/glosario/reta/ Lang: es **Retención de IRPF** (fiscal): La retención de IRPF es el mecanismo por el que determinados pagadores (empresas, autónomos, entidades) están obligados a detraer un porcentaje del importe pagado a un perceptor y a ingresarlo en la Agencia Tributaria como pago a cuenta del IRPF del perceptor. Se aplica sobre rendimientos del trabajo, rendimientos de actividades económicas, dividendos, intereses, alquileres y ganancias patrimoniales, y actua como sistema de recaudación anticipada del impuesto. URL: https://bm.consulting/es/glosario/retencion-irpf/ Lang: es **ROI, ROA y ROE** (financiero): ROI (retorno sobre la inversión), ROA (retorno sobre activos) y ROE (retorno sobre fondos propios) son los tres indicadores de rentabilidad más utilizados en el análisis financiero de empresas. Miden la eficiencia con la que una organización genera beneficios en relación con los recursos invertidos, los activos empleados y el capital aportado por los accionistas, respectivamente. URL: https://bm.consulting/es/glosario/roi/ Lang: es **RPA (Robotic Process Automation)** (digital): La Automatización Robótica de Procesos (RPA, Robotic Process Automation) es la tecnología que permite automatizar tareas repetitivas y basadas en reglas mediante el uso de software que replica las acciones de un usuario humano en sistemas digitales, sin necesidad de modificar las aplicaciones subyacentes ni de integración técnica compleja. URL: https://bm.consulting/es/glosario/rpa/ Lang: es **Salario Mínimo Interprofesional (SMI)** (laboral): Cuantía mínima retributiva que todo trabajador por cuenta ajena tiene derecho a percibir por su jornada laboral completa, con independencia del sector, categoría profesional o tipo de contrato. Es fijado anualmente por el Gobierno mediante Real Decreto, previa consulta con los agentes sociales. URL: https://bm.consulting/es/glosario/salario-minimo/ Lang: es **Sanciones tributarias** (fiscal): Las sanciones tributarias son las consecuencias punitivas que la Ley General Tributaria impone a los contribuyentes que cometen infracciones tributarias, ya sean por acciones u omisiones dolosas o culposas. Se clasifican en leves, graves y muy graves según la conducta infractora, y pueden ser pecuniarias (multas fijas o proporcionales) o no pecuniarias (pérdida de beneficios fiscales, prohibición de contratar con la Administración, etc.). URL: https://bm.consulting/es/glosario/sancion-tributaria/ Lang: es **Secretario del Consejo de Administración** (mercantil): El Secretario del Consejo de Administración es el cargo responsable de asistir al Consejo en sus funciones de gobierno, velar por el cumplimiento de los procedimientos y la legalidad de los acuerdos, custodiar la documentación corporativa y actuar como nexo de comunicación entre el Consejo, los accionistas y los órganos reguladores. Puede ser consejero (secretario-consejero) o no serlo (secretario no consejero). URL: https://bm.consulting/es/glosario/secretario-consejo/ Lang: es **Sede de dirección efectiva** (fiscal): La sede de dirección efectiva es el criterio del Art. 8.1.c de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) que permite declarar residente fiscal en España a una sociedad constituida en el extranjero cuando el lugar donde se toman las decisiones de dirección y control del conjunto de sus actividades está situado en territorio español. Es un criterio autónomo: no requiere que el domicilio social ni el lugar de constitución estén en España. URL: https://bm.consulting/es/glosario/sede-direccion-efectiva/ Lang: es **Seguridad Social** (laboral): Sistema público español de protección social que garantiza a los ciudadanos la cobertura de contingencias como enfermedad, accidente, maternidad, invalidez, vejez y desempleo. Se financia principalmente mediante las cotizaciones de trabajadores y empresas, y su gestión se encomienda a la Tesoreria General de la Seguridad Social (TGSS) y al Instituto Nacional de la Seguridad Social (INSS). URL: https://bm.consulting/es/glosario/seguridad-social/ Lang: es **Seguro D&O (Directors and Officers)** (mercantil): El seguro D&O (Directors & Officers Liability Insurance) es una póliza de responsabilidad civil que cubre la responsabilidad personal de los administradores y directivos de una empresa frente a reclamaciones de terceros —socios, acreedores, empleados o autoridades regulatorias— por actos u omisiones cometidos en el ejercicio de sus funciones de gestión. Cubre los gastos de defensa jurídica y la indemnización correspondiente, dentro de los límites de la póliza y con exclusión de conductas dolosas. URL: https://bm.consulting/es/glosario/seguro-do/ Lang: es **Share deal** (mercantil): Un share deal es la modalidad de adquisición empresarial en la que el comprador adquiere participaciones o acciones de la empresa objetivo, asumiendo todas sus relaciones jurídicas. El vendedor sociedad con ≥5% mantenido ≥1 año puede aplicar la exención del 95% del art. 21 LIS sobre la plusvalía. URL: https://bm.consulting/es/glosario/share-deal/ Lang: es **SII (Suministro Inmediato de Información)** (fiscal): El Suministro Inmediato de Información (SII) es un sistema de gestión del IVA que obliga a determinados contribuyentes a remitir electrónicamente a la AEAT, en un plazo máximo de cuatro días hábiles, los registros de facturación de cada operación realizada. Sustituye la presentación de los libros registro del IVA en papel o por lotes, permitiendo una llevanza del IVA en tiempo casi real. URL: https://bm.consulting/es/glosario/sii/ Lang: es **Sociedad Anonima (SA)** (mercantil): Forma jurídica mercantil española en la que el capital esta dividido en acciones libremente transmisibles y la responsabilidad de los accionistas esta limitada al capital aportado. Es la forma preferida para grandes empresas, cotizadas y para captar capital de inversores. URL: https://bm.consulting/es/glosario/sociedad-anonima/ Lang: es **Sociedad holding** (mercantil): Una sociedad holding es una entidad mercantil cuyo objeto social principal consiste en la tenencia, gestión y administración de participaciones en otras sociedades (filiales), sin ejercer directamente una actividad productiva o comercial propia. Se utiliza como vehículo de planificación empresarial, fiscal y patrimonial. URL: https://bm.consulting/es/glosario/holding/ Lang: es **Sociedad interpuesta** (fiscal): Una sociedad interpuesta (o sociedad instrumental) es una persona jurídica cuya existencia sirve principalmente para canalizar ingresos que, en ausencia de esa estructura, tributarían directamente en cabeza de la persona física. En el contexto del traslado de empleados a España, la AEAT presta especial atención a las estructuras en las que un impatriado —acogido o con intención de acogerse al régimen especial de la Ley Beckham— factura su actividad a través de una SL de la que es único socio o administrador, cuando dicha SL presta servicios a un número reducido de clientes o a un solo cliente extranjero. URL: https://bm.consulting/es/glosario/sociedad-interpuesta/ Lang: es **Sociedad Limitada (SL)** (mercantil): Forma jurídica mercantil española en la que la responsabilidad de los socios esta limitada al capital aportado, sin que responda con su patrimonio personal de las deudas de la sociedad. Es la forma societaria más utilizada por pymes y startups en España. URL: https://bm.consulting/es/glosario/sociedad-limitada/ Lang: es **Sociedad patrimonial** (fiscal): La sociedad patrimonial es, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, aquella en la que más de la mitad de su activo está constituido por valores o elementos patrimoniales no afectos a una actividad económica genuina (art. 5.2 LIS). Su calificación como patrimonial impide acceder a determinados regímenes especiales y beneficios fiscales reservados a entidades que ejercen una actividad económica real. URL: https://bm.consulting/es/glosario/sociedad-patrimonial/ Lang: es **Sociedad preconstituida (shelf company)** (mercantil): Sociedad mercantil que fue constituida con anterioridad y que nunca ha ejercido actividad comercial ni ha realizado operaciones desde su creación. Se transfiere a un comprador interesado en disponer de una sociedad ya inscrita en el registro, con una fecha de constitución antigua, sin asumir los trámites y los plazos de una nueva constitución desde cero. URL: https://bm.consulting/es/glosario/shelf-company/ Lang: es **Sociedad profesional** (mercantil): Forma societaria regulada por la Ley 2/2007 que permite a profesionales colegiados (abogados, medicos, arquitectos, auditores) ejercer su actividad en comun a través de una persona jurídica, con responsabilidad solidaria de los socios profesionales por los actos profesionales. URL: https://bm.consulting/es/glosario/sociedad-profesional/ Lang: es **SOCIMI** (fiscal): Las SOCIMI (Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario) son el vehículo de inversión inmobiliaria cotizado español equivalente a los REIT anglosajones, reguladas por la Ley 11/2009. Tributan en el Impuesto sobre Sociedades al tipo del 0% sobre rentas inmobiliarias cualificadas y están obligadas a distribuir al menos el 80% de sus beneficios procedentes de arrendamientos. URL: https://bm.consulting/es/glosario/socimi/ Lang: es **Spin-off y escisión societaria** (mercantil): El spin-off (o escisión societaria) es la operación de reestructuración empresarial mediante la cual una sociedad segrega una parte de su patrimonio (activos, pasivos, línea de negocio) y lo transmite en bloque a una sociedad de nueva creación o ya existente, con la consiguiente atribución de acciones o participaciones de la beneficiaria a los socios de la escindida. Es un mecanismo de separación y reorganización del negocio regulado por la Ley de Modificaciones Estructurales. URL: https://bm.consulting/es/glosario/spin-off/ Lang: es **Subpart F (IRC §§951-965)** (internacional): Subpart F es el régimen anti-diferimiento del Código Tributario de EE.UU. que obliga a los accionistas estadounidenses de una Controlled Foreign Corporation (CFC) a incluir en su renta determinadas rentas pasivas y otras categorías de ingresos de la sociedad extranjera, aunque no se hayan distribuido como dividendos. Aprobado en 1962, es el antecedente histórico del GILTI y la pieza central de la fiscalidad US sobre estructuras offshore. URL: https://bm.consulting/es/glosario/subpart-f/ Lang: es **Teletrabajador internacional** (laboral): El teletrabajador internacional es el trabajador por cuenta ajena que, vinculado a un empleador situado en el extranjero, presta sus servicios a distancia desde España de forma habitual. Desde la reforma de la Ley 28/2022 (Ley de Startups), esta figura cuenta con una vía específica de acceso al régimen especial de impatriados (Ley Beckham), lo que convierte a España en un destino fiscal competitivo para profesionales de alto valor que trabajan en remoto para empresas no establecidas en el país. URL: https://bm.consulting/es/glosario/teletrabajador-internacional/ Lang: es **Teletrabajo y trabajo a distancia (Ley 10/2021)** (laboral): Modalidad de prestación de servicios en la que el trabajador realiza total o parcialmente su actividad laboral desde su domicilio o lugar elegido por él, con carácter regular, utilizando medios telemáticos. En España está regulado por la Ley 10/2021, de 9 de julio, que establece los derechos y obligaciones de trabajadores y empresas en esta modalidad. URL: https://bm.consulting/es/glosario/teletrabajo/ Lang: es **TIE (Tarjeta de Identidad de Extranjero)** (internacional): La Tarjeta de Identidad de Extranjero (TIE) es el documento físico expedido por la Policía Nacional española a los nacionales de países no pertenecientes a la Unión Europea que obtienen una autorización de residencia en España. Incorpora el NIE, acredita la situación legal de residencia y funciona como documento de identificación válido en España durante su período de vigencia. URL: https://bm.consulting/es/glosario/tie/ Lang: es **Trabajador autónomo** (laboral): Persona física que realiza de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera del ámbito de organización de otra persona, una actividad económica o profesional a título lucrativo. Esta obligado a cotizar en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) de la Seguridad Social. URL: https://bm.consulting/es/glosario/autonomo/ Lang: es **Trabajador Desplazado (régimen fiscal)** (fiscal): A efectos fiscales españoles, trabajador desplazado es la persona que adquiere la residencia fiscal en España como consecuencia de su traslado a territorio español por motivos laborales, y que puede acogerse a un régimen especial de tributación. En territorio común, el régimen es el del art. 93 LIRPF (Ley Beckham), con tipo fijo del 24%. En los territorios forales existe la figura propia de persona trabajadora desplazada: en Bizkaia, el art. 56 bis de la Norma Foral 13/2013, con exención del 30% del salario y gastos del desplazamiento deducibles. Ambos exigen no haber sido residente fiscal en España en los cinco ejercicios anteriores. URL: https://bm.consulting/es/glosario/trabajador-desplazado/ Lang: es **Transformación digital empresarial** (digital): La transformación digital es el proceso por el que una empresa integra la tecnología digital en todas sus áreas de negocio, cambiando fundamentalmente cómo opera y cómo genera valor para sus clientes. No se trata solo de implantar nuevas herramientas digitales, sino de repensar procesos, modelos de negocio y cultura organizativa para operar de forma más eficiente, ágil y orientada al dato. URL: https://bm.consulting/es/glosario/transformacion-digital/ Lang: es **Transparencia fiscal internacional (TFI)** (fiscal): La transparencia fiscal internacional (TFI) es el régimen anti-diferimiento previsto en el art. 91 LIRPF (para personas físicas) y en el art. 100 LIS (para personas jurídicas) que permite a Hacienda imputar al socio español ciertas rentas obtenidas por una entidad extranjera controlada de baja tributación, aunque dicha entidad no haya repartido ningún dividendo. Fue reforzado significativamente por la Ley 11/2021 (transposición ATAD II). URL: https://bm.consulting/es/glosario/transparencia-fiscal-internacional/ Lang: es **UGE-CE (Unidad de Grandes Empresas y Colectivos Estratégicos)** (internacional): La Unidad de Grandes Empresas y Colectivos Estratégicos (UGE-CE) es el órgano especializado de la Secretaría de Estado de Migraciones encargado de tramitar en vía centralizada las autorizaciones de residencia y trabajo para perfiles altamente cualificados, directivos, trabajadores desplazados y nómadas digitales, con plazos de resolución legales significativamente más cortos que las oficinas de extranjería provinciales. URL: https://bm.consulting/es/glosario/uge-ce/ Lang: es **Valor de mercado (fiscal)** (fiscal): El valor de mercado o valor normal de mercado es el precio que habrían pactado partes independientes en condiciones de libre competencia para una operación idéntica o análoga. En el Impuesto sobre Sociedades, los arts. 17 y 18 LIS obligan a valorar determinadas operaciones a valor de mercado, siendo el pilar de las normas sobre operaciones vinculadas y la base de ajuste en reestructuraciones empresariales. URL: https://bm.consulting/es/glosario/valor-de-mercado/ Lang: es **Valoración de empresas** (mercantil): Proceso analítico para determinar el valor económico de una empresa o de una participación en ella, utilizando diferentes métodos que tienen en cuenta la situación financiera, las perspectivas de negocio, los activos y el sector en el que opera. Es la base de cualquier operación de compraventa, inversión o reestructuración. URL: https://bm.consulting/es/glosario/valoracion-empresas/ Lang: es **Visa de nómada digital en España** (fiscal): La visa de nómada digital es una autorización de residencia especial creada por la Ley 28/2022 de Startups que permite a ciudadanos extracomunitarios establecerse en España para trabajar a distancia para empresas o clientes ubicados fuera del territorio español. Puede combinarse con el régimen fiscal especial de impatriados (Ley Beckham) para tributar a un tipo reducido del 24% durante seis años. URL: https://bm.consulting/es/glosario/nomada-digital/ Lang: es **Visado de nómada digital en España (Visa Nómada Digital)** (fiscal): El visado de nómada digital (autorización de residencia para teletrabajadores de carácter internacional, Ley 28/2022) permite a ciudadanos extracomunitarios que trabajan a distancia para empresas o clientes ubicados fuera de España residir legalmente en el país. Quienes acrediten ingresos de al menos el 200% del SMI pueden combinar esta autorización con el régimen especial de impatriados (Ley Beckham) para tributar al tipo fijo del 24% durante hasta cinco años. URL: https://bm.consulting/es/glosario/visado-nomada-digital/ Lang: es **Vivienda habitual** (fiscal): La vivienda habitual es la residencia en la que el contribuyente reside de forma continuada y permanente durante al menos tres años, según los artículos 41 y 41 bis del Reglamento del IRPF. Su calificación activa beneficios fiscales relevantes: la exención de la ganancia patrimonial por reinversión (art. 38 LIRPF), la exención total para contribuyentes mayores de 65 años, y la deducción por inversión estatal para adquisiciones anteriores a 2013. La transmisión de la vivienda habitual también puede quedar exenta del IRNR cuando el transmitente es un residente en la UE. URL: https://bm.consulting/es/glosario/vivienda-habitual/ Lang: es **ZEC (Zona Especial Canaria)** (internacional): La Zona Especial Canaria (ZEC) es un área de baja tributación creada dentro del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF), que permite a las empresas inscritas tributar al 4% en el Impuesto sobre Sociedades sobre la base imponible especial ZEC. Esta reconocida y aprobada por la Comisión Europea como ayuda de Estado compatible con el mercado interior. El plazo actual de inscripción de nuevas entidades en el Registro Oficial de Entidades ZEC esta abierto hasta el 31 de diciembre de 2026. URL: https://bm.consulting/es/glosario/zec/ Lang: es ### Calculators & Tools [ES] (31) **Calculadora IRPF Criptomonedas**: Calcula el IRPF sobre ganancias de criptomonedas (base del ahorro 19 %–30 %). Sin distinción corto/largo plazo. Método FIFO obligatorio. URL: https://bm.consulting/es/recursos/impuesto-criptomonedas/ Lang: es **Calculadora Impuesto de Sucesiones por CCAA**: Calcula el ISD (herencia) por comunidad autónoma. Madrid y Andalucía 99 %, Cataluña escala ponderada, Canarias 99,9 %. URL: https://bm.consulting/es/recursos/sucesiones/ Lang: es **Calculadora Modelo 151 (IRPF Impatriados)**: Calcula la cuota anual del Modelo 151 bajo el regimen Beckham: 24% sobre los primeros 600.000 € de renta espanola y 47% sobre el exceso. Desglose por tramos en tiempo real. URL: https://bm.consulting/es/recursos/modelo-151/ Lang: es **Elegibilidad Modelo 149 (Ley Beckham)**: Comprueba si cumples los requisitos del regimen de impatriados (art. 93 LIRPF) y calcula el plazo exacto para presentar el Modelo 149: seis meses desde el alta en Seguridad Social (art. 116 RIRPF). URL: https://bm.consulting/es/recursos/modelo-149/ Lang: es **Calculadora Ley Beckham**: Compara IRPF general con el régimen de impatriados al 24% fijo (art. 93 LIRPF). Ahorro anual y acumulado a 6 años. URL: https://bm.consulting/es/recursos/ley-beckham/ Lang: es **Calculadora Patrimonio + ISGF**: Calcula el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y el Impuesto de Solidaridad de Grandes Fortunas (ISGF) por CCAA. URL: https://bm.consulting/es/recursos/patrimonio-grandes-fortunas/ Lang: es **Calculadora Modelo 210 (IRNR)**: Impuesto sobre la Renta de No Residentes para propietarios extranjeros: renta imputada, alquiler y uso mixto. URL: https://bm.consulting/es/recursos/modelo-210/ Lang: es **Calculadora IRPF 2026**: Cuota líquida del IRPF 2026 con tramos reales por comunidad autónoma. Tipo efectivo y resultado a devolver o ingresar. URL: https://bm.consulting/es/recursos/irpf-2026/ Lang: es **Calculadora Modelo 721 (Cripto)**: ¿Debes declarar tus criptos en el extranjero? Comprueba si superas el umbral de 50.000 € del Modelo 721. URL: https://bm.consulting/es/recursos/modelo-721/ Lang: es **Calculadora Indemnización por Despido**: Calcula la indemnización por despido procedente, improcedente o colectivo según antigüedad y salario. URL: https://bm.consulting/es/recursos/indemnizacion-despido/ Lang: es **Cuota Autónomos 2026**: Simulador del nuevo sistema de cotización por ingresos reales para autónomos. URL: https://bm.consulting/es/recursos/simulador-cuota-autonomos-2026/ Lang: es **Calculadora de Finiquito**: Calcula el importe del finiquito y cantidades pendientes al finalizar un contrato. URL: https://bm.consulting/es/recursos/finiquito/ Lang: es **Calculadora Coste Trabajador 2026**: Coste total de contratar un empleado en España 2026: salario bruto + cotizaciones empresariales SS (MEI 0,75% actualizado). Tipos de contrato y sector AT/EP. URL: https://bm.consulting/es/recursos/calculadora-coste-trabajador/ Lang: es **Simulador ZEC Canarias 2026**: Calcula el ahorro en Impuesto de Sociedades al registrarte en la Zona Especial Canaria (ZEC): tasa 4% vs 25% estándar. Plazo: 31 dic 2026. URL: https://bm.consulting/es/recursos/simulador-zec-canarias/ Lang: es **Calculadora Plusvalía Municipal**: Calcula el impuesto de plusvalía municipal en transmisiones inmobiliarias urbanas. URL: https://bm.consulting/es/recursos/plusvalia/ Lang: es **Calculadora Ganancias Patrimoniales**: Tributación de ganancias patrimoniales por transmisión de inmuebles, acciones y otros activos. URL: https://bm.consulting/es/recursos/calculadora-ganancias-patrimoniales/ Lang: es **Calculadora Compra de Inmueble**: Calcula impuestos, aranceles, notaría y honorarios al comprar una vivienda en España. URL: https://bm.consulting/es/recursos/compra-inmueble/ Lang: es **Beckham vs Sociedad LLC**: Comparativa fiscal: régimen Beckham vs. constituir una sociedad LLC para canalizar tu actividad. URL: https://bm.consulting/es/recursos/llc-beckham-calculator/ Lang: es **Holding vs Tenencia Directa**: Compara la eficiencia fiscal de una estructura holding frente a la tenencia directa de activos. URL: https://bm.consulting/es/recursos/holding-vs-directa/ Lang: es **Rentabilidad IRNR Alquiler**: Rentabilidad neta del alquiler para no residentes, incluyendo IRNR y gastos deducibles UE/EEE. URL: https://bm.consulting/es/recursos/irnr-rentabilidad-alquiler/ Lang: es **Simulador Jornada 37,5h**: Calcula el impacto económico de la reducción a 37,5 horas semanales en tu empresa. URL: https://bm.consulting/es/recursos/simulador-jornada-laboral/ Lang: es **Autónomo vs SL**: Compara la tributación como autónomo (IRPF) vs. constituir una Sociedad Limitada (Impuesto Sociedades). URL: https://bm.consulting/es/recursos/autonomo-vs-sl/ Lang: es **Devolución IRPF 2025**: Estima si te toca devolución de IRPF en la declaración de la renta 2025. URL: https://bm.consulting/es/recursos/devolucion-irpf-2025/ Lang: es **Obligación Modelo 720**: ¿Debes presentar el Modelo 720 por tus bienes en el extranjero? Calcula tu umbral de obligación. URL: https://bm.consulting/es/recursos/modelo-720/ Lang: es **Orientador de Visados y Residencia España**: 4 preguntas para saber qué visado o permiso de residencia le corresponde: nómada digital, no lucrativa, emprendedor, reagrupación familiar y más. URL: https://bm.consulting/es/recursos/que-visado/ Lang: es **Simulador de venta de empresa**: Calcula el impuesto estimado en la venta de empresa: IRPF base del ahorro para personas físicas o exención art. 21 LIS 95% para holdings. URL: https://bm.consulting/es/recursos/simulador-venta-empresa/ Lang: es **Calculadora Sueldo Neto 2026**: Calcula tu sueldo neto mensual y anual: cotización SS empleado (6,50%) + IRPF por comunidad autónoma. Waterfall completo bruto → neto. URL: https://bm.consulting/es/recursos/calculadora-sueldo-neto/ Lang: es **Calculadora Modelo 130 — Pago Fraccionado Autónomos**: Calcula el pago fraccionado trimestral del IRPF (Modelo 130) para autónomos en estimación directa. Fórmula art. 110 RIRPF: 20 % del rendimiento neto acumulado − pagos previos − retenciones. URL: https://bm.consulting/es/recursos/calculadora-modelo-130/ Lang: es **Calculadora de valoración de empresa**: Calcula el valor indicativo de tu empresa con múltiplos de EBITDA por sector. Tecnología 8x-16x, salud 7x-14x, industria 4x-8x. URL: https://bm.consulting/es/recursos/valoracion-empresa/ Lang: es **Calculadora Impuesto de Sociedades**: Calcula la cuota del Impuesto sobre Sociedades 2026 según base imponible y régimen: general 25%, microempresa 19%/21%, reducida dimensión 23% o nueva creación 15%. URL: https://bm.consulting/es/recursos/calculadora-impuesto-sociedades/ Lang: es **Comprobador Factura Electrónica y Verifactu**: Comprueba desde cuándo te obligan Verifactu (sociedades 2027, autónomos 2027, SII exento) y la factura electrónica B2B de la Ley Crea y Crece (RD 238/2026: >8M oct-2027, pymes oct-2028). URL: https://bm.consulting/es/recursos/factura-electronica-verifactu/ Lang: es ### Comparisons [ES] (20) #### Asset Deal vs Share Deal en España: Cuál Paga Menos Impuestos Comparativa fiscal entre comprar activos (asset deal) o participaciones (share deal) en una compraventa de empresa en España: IS, IVA, ITP, BINs, contingencias y garantías para comprador y vendedor. **Asset Deal (compraventa de activos):** Pros: El comprador adquiere una pizarra limpia: las contingencias fiscales, laborales y mercantiles de la entidad vendedora no se traspasan salvo pacto expreso; El comprador puede asignar el precio de compra entre activos (Purchase Price Allocation) y amortizar el fondo de comercio en 10 años, reduciendo el IS futuro (art. 12.2 LIS); Permite adquirir solo los activos rentables, dejando fuera pasivos, contratos onerosos o litigios no deseados; En transmisiones de ramas de actividad autónomas, posible exención de IVA (art. 7.1 LIVA), simplificando el tráfico; El vendedor queda liberado de responsabilidades del negocio desde el cierre sin mantener la sociedad operativa activa. Cons: El vendedor tributa las ganancias como renta empresarial en IS o en la base general del IRPF (con un tipo marginal máximo combinado de entre el 45% y el 53,85% según la comunidad autónoma, 2026); sin exención del art. 21 LIS; Los contratos con terceros requieren consentimiento expreso para la cesión, lo que puede bloquear el cierre o perder contratos clave; Las BINs acumuladas en la entidad vendedora no se transmiten al comprador; Mayor complejidad operativa: hay que inventariar y transmitir cada activo individualmente con sus cargas; ITP modalidad transmisiones onerosas aplicable sobre elementos concretos (inmuebles, etc.); AJD si hay escritura pública. **Share Deal (compraventa de participaciones):** Pros: El vendedor sociedad con participación ≥5% mantenida ≥1 año aplica la exención del 95% sobre la plusvalía (art. 21 LIS): tributación efectiva del 1,25%; Los contratos, licencias, relaciones laborales y autorizaciones se mantienen en la entidad sin necesidad de ceder ni renegociar; Las BINs acumuladas en la entidad se conservan para el comprador (sujeto al art. 26.4 LIS anti-abuso); La transmisión de participaciones está exenta de ITP e IVA por regla general (art. 314 TRLMV); Operativamente simple: una sola escritura de transmisión de participaciones, sin re-registrar activos individuales. Cons: El comprador asume todas las contingencias fiscales, laborales y mercantiles de la entidad, incluidas las no afloradas en due diligence; No es posible hacer PPA ni amortizar el fondo de comercio implícito: el sobreprecio no genera escudo fiscal futuro; El precio de compra de las participaciones no es deducible en el IS del comprador hasta la transmisión posterior; Requiere una due diligence fiscal exhaustiva y warranties contractuales sólidas para cubrir contingencias ocultas; El art. 314.2 TRLMV grava con ITP si el objeto real es el control de una sociedad inmobiliaria (>50% activos inmuebles no afectos). **Verdict:** La regla de oro: el asset deal favorece al comprador (pizarra limpia, escudo fiscal vía amortización de goodwill); el share deal favorece al vendedor que es una sociedad con exención del art. 21 LIS o que necesita transmitir contratos y licencias no cedibles. En operaciones entre particulares o cuando el vendedor persona física no tiene exención aplicable, la diferencia se reduce y el análisis caso a caso es imprescindible. La decisión óptima depende del perfil fiscal del vendedor, la calidad del balance, la existencia de BINs y el grado de dependencia de contratos no cedibles. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/asset-deal-vs-share-deal/ Lang: es #### Autónomo vs Sociedad Limitada Comparativa completa autónomo vs SL en 2026: costes, fiscalidad, responsabilidad y punto de equilibrio. Decide la mejor estructura para tu negocio. **Autónomo:** Pros: Alta inmediata y coste de constitución prácticamente nulo; Gestión administrativa más sencilla: un solo modelo de IRPF trimestral; Sin obligación de llevar contabilidad mercantil completa (libro de ingresos y gastos); Tipo reducido del 15% de IRPF los dos primeros años si la actividad es nueva; Cuota autónomo desde 225 EUR/mes en 2026 con el sistema de cotización por ingresos reales; Libertad total para disponer de los beneficios sin trámite societario. Cons: Responsabilidad ilimitada: el patrimonio personal responde de las deudas del negocio; IRPF progresivo con un tipo marginal máximo combinado de entre el 45 % y el 53,85 % según la comunidad autónoma (2026), muy superior al IS del 25%; Imagen corporativa percibida como menos sólida frente a clientes grandes o inversores; Dificultad para incorporar socios o captar capital externo; Penalización fiscal a partir de aproximadamente 40.000-45.000 EUR de beneficio neto. **Sociedad Limitada (SL):** Pros: Responsabilidad limitada al capital social: el patrimonio personal queda protegido; Impuesto de Sociedades al 25% (23% en 2026 para empresas con facturación inferior a 10M EUR; 19% sobre los primeros 50.000 EUR de base y 21% sobre el resto si la facturación es inferior a 1M EUR); Tipo reducido del 15% los dos primeros años de actividad con beneficios; Estructura ideal para incorporar socios, repartir dividendos o captar inversión; Mayor credibilidad ante bancos, proveedores y grandes clientes; Posibilidad de diferir la tributación reinvirtiendo beneficios en la empresa. Cons: Constitución: entre 500 y 800 EUR (notario, registro mercantil, tasas) más 1 EUR de capital mínimo desde Ley Crea y Crece; Obligación de contabilidad mercantil completa, auditoría si supera umbrales y depósito de cuentas anuales; Extracción de beneficios tributa dos veces: IS en la sociedad y IRPF al cobrar dividendos o salario; Gestión administrativa más costosa: gestor o asesor prácticamente obligatorio; Disolución y liquidación es un proceso formal que puede tardar meses. **Verdict:** Para actividades con beneficio neto inferior a 40.000 EUR anuales, el autónomo suele ser más eficiente por su simplicidad y el tipo reducido inicial del 15%. A partir de ese umbral, la SL empieza a generar ahorro fiscal significativo gracias al IS al 25% y la posibilidad de diferir dividendos. Si tu actividad implica riesgo patrimonial elevado (contratos mercantiles de gran cuantia, sector construcción, transporte) o tienes vocacion de crecer con socios, la SL es la opcion correcta independientemente del beneficio actual. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/autonomo-vs-sl/ Lang: es #### Beckham España vs NHR extinta + IFICI Portugal 2026 | Comparativa BMC Comparativa completa entre la Ley Beckham (España) y los regímenes NHR-extinta e IFICI (Portugal) para reubicación fiscal de HNW en 2026. Tabla, ejemplos y decisión por perfil. **Ley Beckham — España (art. 93 LIRPF):** Pros: Tipo fijo del 24% sobre rentas del trabajo de fuente española hasta 600.000 €; Elegibilidad amplia — empleados, emprendedores, nómadas digitales, ciertos administradores; Rentas de fuente extranjera no tributan en España durante los 6 años; Sin Impuesto de Patrimonio sobre activos situados fuera de España; Régimen políticamente estable — vigente desde 2004 y reforzado con Ley Startups 2022; 6 años de horizonte predecible para planificación fiscal y personal. Cons: Acceso limitado a los convenios de doble imposición como residente pleno; Sin deducciones personales ni familiares del IRPF ordinario; Rentas del capital de fuente española tributan al 24% (no a los tipos del ahorro 19-28%); La pérdida del régimen tiene efecto retroactivo al inicio del período impositivo. **IFICI — Portugal (sucesor NHR):** Pros: Tipo fijo del 20% sobre rentas de fuente portuguesa para categorías cualificadas; Compatible con rentas pasivas de fuente extranjera si la actividad principal es cualificada; Portugal mantiene una red de CDI amplia y activa para residentes IFICI; Entorno de vida atractivo — coste inferior a Madrid/Barcelona. Cons: Elegibilidad muy restringida — solo investigación, enseñanza superior, funciones TIC cualificadas bajo autoridades específicas; Sin carryover para quienes no encajan en las categorías IFICI — no hay alternativa equivalente a NHR en Portugal; Mayor incertidumbre regulatoria — régimen reciente, criterios administrativos en consolidación; Gestión tributaria portuguesa más compleja para patrimonio internacional. **Verdict:** Para el perfil HNW estándar en 2026 — directivo, founder, professional liberal o nómada digital con rentas superiores a 100.000 € — la Ley Beckham es la elección dominante frente a IFICI. Portugal cerró el NHR en octubre de 2023 y su sucesor IFICI es deliberadamente estrecho: excluye a la inmensa mayoría de los perfiles que antes acudían al NHR. Beckham tiene un tipo ligeramente superior (24% vs 20%) pero una elegibilidad incomparablemente más amplia y un régimen más consolidado. El diferencial de 4 pp se amortiza rápidamente con la menor fricción de acceso, la madurez del régimen español y las ventajas adicionales en Patrimonio. Para perfiles que sí califican para IFICI (investigadores, docentes universitarios, senior TIC en instituciones portuguesas), el análisis merece hacerse caso a caso. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/beckham-espana-vs-nhr-extinta-ifici-portugal-2026/ Lang: es #### CFO Externo vs Interno para PYMEs 2026: comparativa | BMC CFO interno vs externo para PYMEs 2026: costes reales, velocidad de incorporación y ventajas del modelo fractional para empresas de 2-30M EUR. **CFO Interno:** Pros: Dedicacion exclusiva a la empresa: el CFO interno esta disponible en cualquier momento para el equipo directivo, consejos de administración y situaciones de urgencia; Integración profunda en la cultura y la estrategia: un CFO interno construye relaciones con bancos, inversores y auditores en nombre de la empresa a largo plazo; Presencia en el comité de dirección: la participación diaria en decisiones operativas y estratégicas es más natural con un directivo empleado que con un consultor externo; Alineacion de incentivos: el CFO interno puede tener equity o bonus vinculado a resultados — esto alinea sus intereses con los del accionista de forma directa; Control sobre la agenda: la empresa define completamente las prioridades del CFO interno sin competir con otros clientes. Cons: Coste total de 80.000-150.000 EUR anuales (salario bruto 65.000-120.000 EUR + Seguridad Social patronal 20.000-40.000 EUR + bonus + beneficios sociales); Proceso de seleccion de 3-6 meses: encontrar un CFO de calidad para una empresa de tamaño medio requiere tiempo y habitualmente un headhunter especializado (coste adicional de 20.000-40.000 EUR); Perspectiva única: el CFO interno solo ha visto la realidad financiera de un puñado de empresas — puede carecer de la vision comparativa que da trabajar con multiples sectores y tamaños; Riesgo de sobredimensionar el rol: en empresas bajo los 15M EUR, un CFO de nivel ejecutivo puede tener más capacidad de la que el negocio necesita en la fase actual, generando frustracion y rotacion; Punto único de fallo: la baja, el despido o la renuncia del CFO genera una vacante crítica que puede tardar meses en cubrirse, con riesgo de continuidad en reporting, compliance y relaciones bancarias. **CFO Externo (Fractional CFO):** Pros: Coste de 2.000-5.000 EUR/mes según dedicacion y complejidad — entre el 20% y el 40% del coste de un CFO interno a tiempo completo; Operativo en 2-4 semanas: sin proceso de seleccion largo, sin período de adaptación de meses, sin coste de headhunter; Equipo detrás de una sola figura: el CFO externo trae consigo red de especialistas en fiscalidad, M&A, fundraising, consolidación y operaciones con bancos de inversión; Vision multi-sector y multi-fase: un CFO externo de calidad ha gestionado la función financiera de 15-30 empresas en distintos sectores y momentos — aporta patrones que el CFO interno nunca ha visto; Escalable hacia arriba o hacia abajo: la dedicacion se ajusta a los momentos del negocio — mayor carga en rondas de financiacion, cierres anuales o procesos M&A; menor en períodos de crucero; Sin riesgo de rotacion crítica: si el CFO externo no funciona o el contrato termina, el cambio es una decisión comercial, no un proceso laboral — y la firma garantiza continuidad del servicio. Cons: Atención compartida: el CFO externo gestiona típicamente entre 3 y 6 clientes simultaneamente — no puede dedicar 8 horas diarias a un solo cliente; Conocimiento del negocio más lento de construir: los primeros 2-3 meses son de onboarding real — la curva de aprendizaje es visible; No es fisicamente omnipresente: las reuniones internas, las visitas a clientes y la presencia en la oficina son más limitadas que con un directivo interno; Puede carecer de profundidad sectorial específica: un CFO externo generalista puede no dominar la contabilidad analítica de un sector manufacturero complejo o la regulación financiera específica de un sector supervisado. **Verdict:** El CFO externo es la opcion óptima para empresas con facturación entre 2 y 30 millones de EUR. Por debajo de 2M, la función financiera puede ser asumida por un buen controller o gestor externo. Por encima de 30M, la complejidad financiera (consolidación, reporting a inversores, relaciones bancarias de gran volumen, M&A recurrente) justifica un CFO interno a tiempo completo. El argumento más sólido para el CFO externo en el tramo 2-30M no es solo el coste — es la velocidad de incorporación (semanas vs meses), la vision multi-empresa y la escalabilidad real de la dedicacion según la fase del negocio. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/cfo-interno-vs-externo/ Lang: es #### Contabilidad interna vs externalizada: costes 2026 | BMC Contabilidad interna vs externalizada: costes reales, riesgos de cumplimiento, modelo híbrido y cuándo es el momento de cambiar de proveedor. **Equipo Contable Interno:** Pros: Disponibilidad inmediata: el equipo interno responde al instante a necesidades del negocio, sin tiempos de espera ni protocolos de comunicación con terceros; Conocimiento profundo del negocio: el contable interno conoce los proveedores habituales, las particularidades operativas y la cultura de la empresa; Control directo sobre los datos: la información financiera no sale de la empresa, sin dependencia de terceros para acceder a los registros; Integración con otros departamentos: coordinación fluida con compras, ventas, RRHH y dirección para procesos como facturación, cobros y pagos; Capacidad de personalización: los procesos se adaptan exactamente a las necesidades internas sin limitaciones de sistemas externos; Relación laboral estable: el equipo contable construye historial institucional y memoria organizativa acumulada durante años. Cons: Coste total elevado: salario bruto (28.000-55.000 €), Seguridad Social empleador (6.000-12.000 €), espacio físico, software, formación continua y sustituciones suman 40.000-75.000 €/año por profesional; Riesgo de conocimiento concentrado: la baja, despido o renuncia del contable principal genera un vacío crítico difícil de cubrir a corto plazo; Actualización normativa a cargo de la empresa: el coste de formación continua (IRPF, IVA, IS, normativa SEPA, cambios PGCE) recae en el empleador; Limitación de especialización: un contable interno con conocimientos generales raramente tiene la profundidad de un especialista en fiscalidad internacional, M&A o reestructuraciones; Dificultad de escalabilidad: los picos de trabajo (cierre anual, presentación de impuestos, auditoría) generan horas extraordinarias o cuellos de botella que el equipo fijo no absorbe con eficiencia. **Contabilidad Externalizada — Gestoría o Firma Especializada:** Pros: Coste predecible y variable: honorario mensual fijo de 500-3.000 € para pymes, sin costes fijos de personal, Seguridad Social ni infraestructura; Equipo multidisciplinar incluido: el cliente accede a especialistas en IS, IVA, IRPF, laboral y legal sin coste adicional por perfil; Actualización normativa garantizada: la firma asume el coste de formación continua y actualización tecnológica — el cliente siempre trabaja con normativa vigente; Responsabilidad profesional: las firmas acreditadas tienen seguros de responsabilidad civil que cubren errores u omisiones en declaraciones — protección legal que el contable interno no ofrece; Escalabilidad inmediata: la firma adapta los recursos al volumen de trabajo sin necesidad de contratar o despedir; Tecnología de vanguardia incluida: ERP, SII en tiempo real con la AEAT, reporting automatizado y acceso a plataformas contables sin inversión del cliente. Cons: Menor inmediatez: las consultas ad hoc tienen tiempos de respuesta (24-72h) que pueden frustrar a equipos directivos que necesitan datos al instante; Dependencia del proveedor: cambiar de firma implica traspaso de información, riesgo de pérdida de histórico y curva de aprendizaje del nuevo proveedor; Conocimiento del negocio más superficial: la firma maneja múltiples clientes simultáneamente y el conocimiento profundo de las particularidades del cliente tarda en construirse; Riesgo de atención menor en clientes pequeños: en firmas grandes, los clientes con honorarios bajos pueden recibir atención de profesionales menos experimentados; Comunicación más formal: los procesos de envío de documentación, aprobaciones y consultas requieren mayor disciplina de comunicación que con un equipo interno. **Verdict:** La externalización es óptima para empresas con facturación inferior a 10 millones de euros o sin procesos internos complejos que requieran presencia contable permanente. El modelo híbrido — un controller interno apoyado en una firma externa para fiscalidad y cierre — es la solución más eficiente para empresas de 10 a 50 millones. Por encima de 50 millones, el departamento contable interno con asesoramiento fiscal externa especializado suele ser la solución más equilibrada. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/contabilidad-interna-vs-externalizada/ Lang: es #### Compliance Penal vs Normativo: diferencias e integración Compliance penal art. 31 bis CP vs compliance normativo general: funciones, alcance, riesgos y cómo construir un programa integrado en España. **Compliance Penal (Art. 31 bis CP):** Pros: Escudo frente a la responsabilidad penal corporativa: el artículo 31 bis CP permite eximir a la empresa de toda pena si el programa previene eficazmente los delitos del catálogo; Protección personal de administradores y directivos: el programa acredita que ejercieron la diligencia debida de supervisión — clave en casos de responsabilidad por omisión; Exencion específica legalmente definida: el marco jurídico establece con precisión los requisitos del programa que activa la exencion — no hay ambiguedad sobre que se necesita; Mitiga el riesgo más severo del ordenamiento: las penas corporativas van desde multas del quintuplo del beneficio hasta la disolución de la empresa y la prohibicion de contratar con el sector público; Obligatorio como mínimo en empresas medianas y grandes: la Circular FGE 1/2016 y la jurisprudencia del Tribunal Supremo hacen que su ausencia sea indefendible ante un tribunal. Cons: Requiere un programa formal: análisis de riesgos penales, políticas escritas, órgano de compliance independiente, canal de denuncias y formación continua — no es suficiente una declaración de intencion; El compliance officer debe tener independencia real y poderes de supervisión efectivos: si es un subordinado del CEO o del Consejo sin capacidad real de actuar, el programa no es eficaz; Catálogo cerrado de delitos: el artículo 31 bis solo cubre los delitos específicamente enumerados — no protege ante incumplimientos regulatorios, sanciones administrativas o responsabilidades civiles; Requiere actualización periódica: el mapa de riesgos penales debe revisarse ante cambios en el negocio, nuevas actividades o reformas del Código Penal; Riesgo de compliance de papel: un programa que existe formalmente pero no se aplica puede agravar la situación procesal al demostrar conocimiento del riesgo sin accion real. **Compliance Normativo General:** Pros: Alcance integral: cubre todas las obligaciones regulatorias de la empresa — fiscal, laboral, medioambiental, protección de datos, competencia, consumidores, publicidad, PBC/FT; Previene sanciones administrativas cotidianas: las infracciones laborales, tributarias o de protección de datos son mucho más frecuentes estadisticamente que los delitos penales corporativos; Integración operativa: un buen programa de compliance normativo se convierte en parte del modelo operativo de la empresa — afecta a como se toman decisiones en contratos, RRHH, finanzas y operaciones; Mejora de procesos y eficiencia: la sistematizacion de obligaciones regulatorias reduce errores, evita duplicidades y genera claridad en las responsabilidades internas; Mejora de reputacion y rating ESG: el compliance normativo es el sustrato de los indicadores de gobierno corporativo en los ratings de sostenibilidad y en los procesos de due diligence de inversores. Cons: No aborda específicamente la responsabilidad penal corporativa: sin un módulo de compliance penal específico, el programa normativo no activa la exencion del art. 31 bis CP; Puede volverse inabarcable sin un marco de prioridad: las obligaciones normativas de una empresa mediana pueden superar las 200 líneas de requisitos — sin jerarquizacion de riesgo, el programa se diluye; Menos definido jurídicamente: el compliance normativo no tiene un estándar legal único de referencia — cada área (fiscal, laboral, datos, medioambiental) tiene su propia lógica regulatoria; Riesgo de enfoque tick-the-box: sin una cultura real de cumplimiento, el compliance normativo puede convertirse en una lista de verificación formal que no cambia los comportamientos de riesgo. **Verdict:** El compliance penal es un subconjunto del compliance normativo, pero su importancia es desproporcionada: es la única defensa ante el riesgo existencial de la condena penal corporativa y la responsabilidad personal de los directivos. Las empresas deben empezar por el compliance penal — es el riesgo de mayor impacto aunque no sea el más probable — y luego expandir al compliance normativo completo a partir de un mapa integrado de riesgos. El error más frecuente es invertir en compliance normativo extenso (fiscal, laboral, RGPD) y descuidar el compliance penal hasta que ocurre un incidente. Un programa de compliance integrado cubre ambas dimensiones con recursos compartidos: canal de denuncias, formación y órgano de supervisión válidos para los dos. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/compliance-penal-vs-normativo/ Lang: es #### Madrid vs Valencia vs Las Palmas vs Málaga: coste y fiscalidad para nómadas digitales 2026 | BMC Comparativa completa de coste de vida y fiscalidad para nómadas digitales en las 4 mejores ciudades de España: Madrid, Valencia, Las Palmas de Gran Canaria y Málaga. Alquiler, coworking, impuestos y ejemplos reales a €60K, €100K y €150K. **España con planificación fiscal óptima (ciudad + régimen correcto):** Pros: Las Palmas: ZEC + Beckham = tipo efectivo del 4%-24% según estructura societaria; Valencia: coste de vida un 25-30% inferior a Madrid con acceso a playa y calidad de vida alta; Málaga: comunidad anglófona consolidada, hub de startups, costa y sol garantizados; Madrid: acceso a talento, networking A-tier, vuelos directos a cualquier destino; Beckham Law disponible en las 4 ciudades: tipo fijo 24% durante 6 años sobre rentas españolas; Régimen de Nómada Digital (DNV) ofrece IRPF reducido durante los primeros 4 años. Cons: Burocracia española: DNV, NIE, empadronamiento y apertura de cuenta pueden llevar 4-8 semanas; Alquileres en Madrid a niveles históricos: €1.400-€1.800/mes para 1 dormitorio en zonas céntricas; Las Palmas requiere constitución de sociedad ZEC para acceder al IS del 4% — mínimo 1 empleado local; Ley Beckham excluye a quienes hayan sido residentes en España en los 5 años anteriores. **España sin planificación fiscal (ciudad al azar + régimen general):** Pros: Simplicidad aparente al inicio: no hay que estructurar nada ni contratar asesoría fiscal internacional; Mayor liquidez a corto plazo al no asumir costes de constitución de sociedades o servicios jurídicos. Cons: Pagar hasta el 45% de tipo marginal en IRPF general en Madrid cuando Beckham habría aplicado el 24%; Vivir en Madrid pagando €1.600/mes de alquiler cuando en Valencia el equivalente cuesta €950/mes; Perder la ventana ZEC de Las Palmas (solo disponible hasta 31/12/2026) por falta de planificación; Coste de oportunidad fiscal de €15.000-€50.000 anuales por no estructurar correctamente desde el primer año; Doble imposición no gestionada si los ingresos vienen de clientes en EE.UU., UK o Alemania; Ninguna ciudad española ofrece por defecto el tipo fiscal que el nómada podría obtener con planificación. **Verdict:** La elección de ciudad en España no es solo una decisión de estilo de vida: es una decisión fiscal. Un nómada digital con €100K de ingresos puede pagar entre €15.000 y €47.000 en impuestos en España dependiendo de dónde vive, qué régimen aplica y si tiene o no una estructura societaria optimizada. Las Palmas de Gran Canaria ofrece la combinación más potente para fundadores y autónomos con facturación elevada. Valencia ofrece el mejor equilibrio calidad-coste para la mayoría. Madrid sigue siendo indispensable para quienes necesitan acceso a clientes y networking de primer nivel. Esta guía le da los números para decidir. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/coste-ciudades-nomada-digital-espana-2026/ Lang: es #### DPO Interno vs Externo: cuál conviene a tu empresa en 2026 DPO interno vs externo 2026: costes reales, independencia AEPD, conflicto de intereses y el modelo híbrido óptimo para empresas españolas. Decide con datos. **DPO Interno:** Pros: Conocimiento profundo de la empresa: el DPO interno conoce los sistemas, los flujos de datos y la cultura organizativa desde el primer día; Disponibilidad inmediata: responde a incidentes y consultas sin tiempos de espera ni protocolos de coordinación con terceros; Integración natural con los equipos: participa en reuniones de producto, IT y RRHH sin friccion, facilitando el privacy by design; Presencia física en inspecciones y auditorías: puede acompañar al equipo directivo en visitas de la AEPD sin coste adicional; Historial institucional acumulado: construye memoria organizativa sobre tratamientos de datos, incidentes previos y decisiones de compliance. Cons: Coste total de 50.000-70.000 EUR anuales (salario bruto + Seguridad Social patronal + formación especializada RGPD); Alcance regulatorio limitado: un DPO interno raramente domina con igual profundidad el RGPD, la LOPDGDD, la Directiva NIS2 y las normativas sectoriales (sanidad, financiero, RRHH); Punto único de fallo: la baja, el despido o la renuncia del DPO genera un vacio crítico justo en el momento de mayor vulnerabilidad; Riesgo de conflicto de intereses: el DPO no puede supervisar actividades de tratamiento de las que sea también responsable — en empresas medianas, esto ocurre con frecuencia cuando el DPO es también el director IT o el responsable legal; Actualización normativa a cargo de la empresa: el coste de formación continua en un área que cambia rápidamente (EDPB guidelines, resoluciones AEPD, transferencias internacionales) recae completamente en el empleador. **DPO Externo:** Pros: Coste de 500-1.500 EUR/mes según el volumen y complejidad — equivale al 15-30% del coste de un DPO interno; Equipo de especialistas detrás de una sola figura: el cliente accede a expertos en RGPD, LOPDGDD, NIS2, protección de datos en RRHH y transferencias internacionales sin coste adicional; Inscripción en el registro de DPOs de la AEPD incluida: la firma gestiona la comunicación y el mantenimiento del registro; Sin conflicto de intereses estructural: la independencia del DPO externo esta garantizada por su relación contractual — no puede ser presionado por el CEO o el consejo de la empresa; Actualización normativa permanente: las resoluciones de la AEPD, las guidelines del EDPB y los cambios normativos se incorporan de forma inmediata al servicio; Escalabilidad: el servicio se ajusta al crecimiento de la empresa sin procesos de seleccion, contratación ni formación inicial. Cons: Conocimiento del negocio más superficial en los primeros meses: se construye con el tiempo pero requiere un período de onboarding real; Atención compartida: el DPO externo gestiona varios clientes simultaneamente — la dedicacion por cliente es parcial, no exclusiva; Tiempo de respuesta variable en incidentes críticos: dependiendo del SLA contractual, los tiempos de respuesta pueden ser de horas, no minutos; Dependencia del proveedor: un cambio de firma implica transferencia de documentación, reinscripcion en AEPD y curva de aprendizaje. **Verdict:** El DPO externo es la opcion óptima para empresas de menos de 500 empleados. Un DPO interno solo se justifica en grandes corporaciones con tratamientos de datos masivos, multiples responsables y categorías especiales que requieren presencia permanente. Para la mayoría de las empresas españolas, el modelo hibrido emergente — DPO externo con un Privacy Champion interno (un referente de privacidad en IT o Legal sin la responsabilidad formal del DPO) — ofrece lo mejor de ambas opciones: independencia, cobertura técnica y conocimiento del negocio a un coste razonable. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/dpo-interno-vs-externo/ Lang: es #### España Beckham (Madrid) vs Malta GRP: Comparativa HNW 2026 Comparativa entre la Ley Beckham, con las bonificaciones de Madrid en Patrimonio y Sucesiones, y el Global Residence Programme de Malta para patrimonios elevados. Tablas, ejemplo numérico y veredicto situacional 2026. **Ley Beckham en Madrid (España):** Pros: Tipo fijo 24% sobre rentas del trabajo de fuente española hasta 600.000 EUR durante 6 años; Rentas de fuente extranjera exentas durante el período: dividendos, intereses, plusvalías internacionales; Madrid: bonificación del 100% en Patrimonio y del 99% en herencias entre cónyuges, ascendientes y descendientes (Decreto Legislativo 1/2010 de Madrid, arts. 20 y 25); Sin requisito de compra o alquiler de propiedad cara para acceder al régimen; Régimen sólido con jurisprudencia DGT clara y más de 20 años de historial; Acceso pleno a economía española, EU, mercado laboral, infraestructura y conexiones latinoamericanas; Compatible con emprendimiento, actividades de startup y rol de director en empresas emergentes. Cons: Duración limitada a 6 años — requiere planificación de salida; Sin deducciones personales, mínimo exento, pensiones ni deducciones autonómicas; Rentas del trabajo de fuente extranjera >15% del total excluyen del régimen; Acceso limitado a convenios de doble imposición durante el período; Stock options: análisis splitting obligatorio con documentación desde el día 1. **Malta Global Residence Programme (GRP):** Pros: Tipo mínimo de impuesto fijo: 15.000 EUR por año sobre rentas de fuente extranjera remitidas a Malta (verifique los umbrales exactos del GRP en cfr.gov.mt); Base imponible por remisión: solo tributan las rentas efectivamente remitidas a Malta (no las que permanecen en el extranjero); Rentas extranjeras NO remitidas a Malta son completamente exentas; Tipo fijo sobre rentas de fuente maltesa: 35% (solo relevante si se generan en Malta); Sin impuesto sobre plusvalías en la mayoría de los supuestos; Acceso a la ciudadanía maltesa tras 5 años de residencia (vía naturalización o programa específico); Inglés como idioma oficial: integración más sencilla para angloparlantes y para negocios internacionales; Coste de entrada más bajo que España para ciertos perfiles de rentas muy bajas remitidas. Cons: Requisito de propiedad: compra de inmueble en Malta por mínimo 275.000 EUR (o 220.000 EUR en zonas especiales) O alquiler de 9.600 EUR anuales (o 8.750 EUR en zonas especiales) (verifique los umbrales exactos en cfr.gov.mt); Para rentas remitidas elevadas, el tipo del 35% sobre fuente maltesa puede ser significativo; Economía pequeña con mercado laboral limitado; Sin equivalente al Impuesto sobre el Patrimonio 0% de Madrid para grandes patrimonios; La base por remisión requiere planificación activa para evitar remesas no deseadas; Acceso a convenios de doble imposición: Malta tiene red CDI razonable pero menos amplia que España; Visibilidad y conexiones de hub business más limitadas que España para operaciones latinoamericanas. **Verdict:** El régimen Beckham en Madrid es mejor opción para ejecutivos con salario alto de fuente española o emprendedores con actividad en España durante los 6 años del régimen. Malta GRP es más atractiva para inversores con rentas extranjeras significativas que no desean remitirlas (exención total) o que buscan ciudadanía UE en 5 años como objetivo principal. Para perfiles con ingresos totales entre 200K-1M EUR y significativa renta pasiva no-remitida, Malta puede ofrecer una carga fiscal mínima inferior, pero requiere inversión en propiedad maltesa y el sacrificio de no estar en una gran economía europea. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/espana-beckham-mbappe-vs-malta-grp-2026/ Lang: es #### España Beckham vs Chipre 60 Días + No-Dom 17 Años: Comparativa HNW 2026 Comparativa completa entre la Ley Beckham de España y el régimen de residencia de 60 días + no-dom de Chipre para patrimonios elevados. Tablas, ejemplos reales y veredicto situacional 2026. **Régimen Especial de Impatriados — Ley Beckham (España):** Pros: Tipo fijo del 24% sobre rentas de fuente española hasta 600.000 EUR (frente a un tipo marginal máximo del IRPF ordinario de entre el 45% y el 53,85% según la comunidad autónoma, 2026); Rentas de fuente extranjera no tributan en España durante los 6 años del régimen; Impuesto sobre el Patrimonio solo sobre bienes situados en España — ahorro significativo para grandes patrimonios internacionales; Madrid: bonificación del 100% en Patrimonio y del 99% en herencias entre cónyuges, ascendientes y descendientes (Decreto Legislativo 1/2010 de Madrid, arts. 20 y 25); Inmigración sencilla: cualquier contrato laboral español o actividad emprendedora elegible; Régimen consolidado desde 2004 con amplia jurisprudencia y criterios DGT conocidos; Acceso pleno a la economía española, mercado UE y red de 100+ convenios de doble imposición (con matices). Cons: Duración limitada a 6 años — requiere planificación de salida o cambio de régimen; Sin deducciones personales: base imponible bruta sin mínimo personal, pensiones ni deducciones autonómicas; Rentas del trabajo de fuente extranjera que superen el 15% del total excluyen del régimen; Acceso a convenios de doble imposición limitado durante el período Beckham; Stock options: análisis de splitting obligatorio; riesgo de regularización si no se documenta desde el inicio. **Régimen de Residencia 60 Días + No-Dom (Chipre):** Pros: Umbral de residencia mínimo: solo 60 días en Chipre (vs 183 días en España y la mayoría de la UE); Régimen no-dom durante 17 años: exención total de dividendos, intereses y rentas de alquiler de fuente extranjera; Sin impuesto sobre el patrimonio ni impuesto sobre sucesiones a nivel nacional; Impuesto de sociedades del 12,5% más bajo de la UE + sin retención sobre dividendos, intereses y regalías pagados al exterior; Sin impuesto sobre ganancias de capital (excepto inmuebles en Chipre); Régimen no-dom aplicable también a dividendos de fuente chipriota si se estructuran correctamente; 17 años de ventana: mucho más larga que los 6 años de Beckham para inversores con grandes carteras de rentas pasivas. Cons: Tasa de defensa especial (SDC, Ley 117(I)/2002 Chipre) aplicable a ciertas rentas chipriotas para residentes domiciliados; exención para no-dom; verifique los tipos actuales en mof.gov.cy/mof/ird; Requiere presencia física real: no estar en ningún otro país más de 183 días + tener vivienda + actividad laboral en Chipre (verifique en mof.gov.cy/mof/ird); Mercado laboral y economía significativamente menores que España; Sin red de convenios comparable a España (menos de 70 CDIs vs 100+ de España); Menor atractivo para perfiles que necesitan presencia física en economías grandes europeas; Rentas del trabajo de fuente chipriota tributan al tipo progresivo (hasta el 35%). **Verdict:** Chipre gana para inversores con grandes carteras de rentas pasivas (dividendos, intereses, alquileres internacionales) que pueden acreditar presencia de 60 días y no necesitan estar físicamente en una gran economía europea. España Beckham gana para ejecutivos con salario alto de fuente española, emprendedores con actividad en España, y perfiles que necesitan la economía, infraestructura y conexiones de España. Por encima de 1M EUR anuales en rentas pasivas internacionales, la ventana no-dom de 17 años de Chipre supera matemáticamente los 6 años de Beckham. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/espana-beckham-vs-cyprus-60-dias-no-dom-2026/ Lang: es #### Gestor Administrativo vs Abogado Diferencias entre gestor administrativo y abogado en España 2026: cuando necesitas cada uno, áreas de solapamiento y como elegir el profesional adecuado. **Gestor Administrativo:** Pros: Experto en tramitación ante Hacienda, Seguridad Social y registros administrativos; Tarifas más asequibles para servicios recurrentes de cumplimiento fiscal y laboral; Agilidad en trámites cotidianos: altas de autónomo, nóminas, modelos tributarios; Conocimiento profundo de los plazos y formularios de la administración pública española; Perfil colegiado y regulado: los gestores administrativos colegiados tienen seguro de responsabilidad civil obligatorio. Cons: No puede representar al cliente en procedimientos judiciales ni arbitrajes; No esta habilitado para redactar contratos mercantiles complejos ni opinar sobre validez jurídica; En inspecciones tributarias de elevada cuantia o con riesgo penal, su capacidad de defensa es limitada; Sin habilitación para actuaciones ante juzgados mercantiles, penales o contencioso-administrativos. **Abogado / Despacho de Abogados:** Pros: Habilitado para representar al cliente en cualquier procedimiento judicial o extrajudicial; Redacción y revisión de contratos con pleno valor jurídico y responsabilidad profesional; Defensa en inspecciones tributarias, expedientes sancionadores y procedimientos concursales; Asesoramiento sobre riesgo jurídico: responsabilidad penal de administradores, compliance, LOPD; Ejercicio del privilegio abogado-cliente: comunicaciones con secreto profesional absoluto; Acceso a colegios de abogados y sistemas de turno de oficio para urgencias. Cons: Honorarios generalmente superiores para servicios administrativos rutinarios; No todos los abogados tienen especialización fiscal o laboral práctica; verifica el perfil del letrado; Menor enfoque en tramitación masiva de modelos tributarios o gestión de nóminas; La representación ante la administración en trámites ordinarios puede ser innecesariamente cara. **Verdict:** Para el día a día de una empresa (impuestos, nóminas, altas, bajas, cumplimiento ordinario) un gestor administrativo ofrece la mejor relación calidad-precio. Cuando aparece un conflicto, una inspección con riesgo de sanción penal, una operación corporativa o la necesidad de acudir a los tribunales, el abogado es imprescindible. Lo ideal para una empresa de tamaño medio es tener ambos: el gestor para la gestión corriente y el abogado para la estrategia jurídica y los momentos críticos. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/gestor-vs-abogado/ Lang: es #### Ley Mbappé vs Ley Beckham 2026: cuál le corresponde (no se suman) Comparativa entre el régimen Beckham (art. 93 LIRPF) y la llamada Ley Mbappé (art. 17 bis del Decreto Legislativo 1/2010 de Madrid): requisitos, efectos y por qué no se pueden aplicar a la vez. **Régimen Beckham (art. 93 LIRPF):** Pros: 24% sobre la base hasta 600.000 € y 47% en lo que exceda (art. 93.2 LIRPF); En general, las rentas de fuente extranjera no tributan en España durante el régimen; Se aplica en toda España; Año del traslado y los cinco siguientes. Cons: Hay que pedirlo con el Modelo 149 en los seis meses siguientes al inicio de la actividad; No haber sido residente en España en los cinco periodos impositivos anteriores; Algunos convenios excluyen a estos contribuyentes de gran parte de sus artículos (por ejemplo, el punto II del Protocolo del convenio con Alemania); No hay cuota autonómica, así que no caben deducciones autonómicas como la del art. 17 bis de Madrid. **Ley Mbappé: deducción de Madrid por inversiones de nuevos residentes (art. 17 bis DL 1/2010):** Pros: Deducción del 20% del valor de adquisición de las inversiones que cumplen; Deuda y participaciones en fondos propios de cualquier entidad, coticen o no; Lo que no se pueda aplicar por falta de cuota pasa a los cinco ejercicios siguientes; Se aplica dentro del IRPF ordinario, con sus mínimos personales y familiares. Cons: Solo para contribuyentes del IRPF en Madrid que no fueron residentes en España en los cinco años anteriores; La inversión se mantiene seis años y hay que seguir residiendo en Madrid hasta entonces; Se aplica sobre la cuota íntegra autonómica: no cabe con el régimen Beckham; El IRPF ordinario grava la renta mundial. **Verdict:** No se suman. La deducción madrileña se aplica sobre la cuota íntegra autonómica del IRPF y el régimen Beckham no tiene cuota autonómica (art. 93.2 LIRPF). Cuál conviene depende de las rentas del trabajo en España, de las rentas en el extranjero, del importe que se va a invertir y de si se quiere mantener la inversión seis años en Madrid. Se calcula caso por caso. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/mbappe-vs-beckham-cual-elegir-2026/ Lang: es #### España Beckham vs Grecia No-Dom 50K + Visa Inversor: Comparativa HNW 2026 Comparativa entre la Ley Beckham de España y el régimen de no-domiciliado 50.000 EUR anuales de Grecia más la Visa de Inversor. Tablas, ejemplo numérico con salida empresarial y veredicto situacional 2026. **Régimen Especial de Impatriados — Ley Beckham (España):** Pros: Tipo fijo del 24% sobre rentas del trabajo de fuente española hasta 600.000 EUR durante 6 años; Rentas de fuente extranjera completamente exentas durante el período (dividendos, intereses, plusvalías); Madrid: bonificación del 100% en Patrimonio y del 99% en herencias entre cónyuges, ascendientes y descendientes (Decreto Legislativo 1/2010 de Madrid, arts. 20 y 25); Sin pago fijo: tributa solo sobre lo que se gana en España; Régimen flexible: compatible con emprendimiento, actividades de startup y cargos directivos; Acceso a economía española, hub latinoamericano y más de 100 CDIs; Régimen Beckham familiar: posibilidad de extender a cónyuge e hijos menores bajo condiciones. Cons: Duración limitada a 6 años — caducidad irrevocable; Sin deducciones personales ni mínimos exentos; Rentas del trabajo de fuente extranjera >15% del total excluyen del régimen; Acceso limitado a convenios de doble imposición durante el período; Stock options: análisis splitting obligatorio con documentación desde el inicio. **Régimen No-Dom Griego + Visa de Inversor (Grecia):** Pros: Cuota fija de 100.000 EUR/año por el régimen HNW OR 50.000 EUR/año para extensión familiar (verifique en aade.gr); Sobre renta MUNDIAL: sin importar cuánto ganes, pagas la cuota fija (extremadamente ventajoso a ingresos muy altos); Cobertura global: dividendos, intereses, plusvalías, rentas de alquiler de cualquier país incluidos; Extensión familiar: cónyuge y familiares directos añadidos a 20.000 EUR por persona adicional (verifique en aade.gr); Duración: hasta 15 años (7 años iniciales prorrogables) (verifique la duración vigente en la AT griega); Visa de Inversor griega: requisito de compra de propiedad ahora en 250.000 EUR para zonas estándar / 400.000-800.000 EUR para zonas prime (Atenas, Mykonos, Santorini) (verifique en Enterprise Greece enterprisegreece.gov.gr); Sin impuesto sobre el patrimonio en Grecia a nivel nacional; Sin impuesto sobre sucesiones para descendientes directos (tasas muy reducidas en Grecia). Cons: Pago mínimo fijo de 100.000 EUR/año independientemente de los ingresos reales — desfavorable para patrimonios con rentas por debajo de ~420K EUR/año; Compra de propiedad griega obligatoria para Visa de Inversor (no necesaria para el no-dom si ya se tiene otro permiso de residencia); Economía griega más pequeña que España (aunque miembro UE pleno); Infraestructura empresarial y de negocios menos desarrollada que España o Malta; Rentas de fuente griega tributan al tipo ordinario griego (hasta 44%) (verifique el tipo marginal máximo en aade.gr); El no-dom griego es más nuevo (introducido 2020) y con menos jurisprudencia acumulada. **Verdict:** El punto de inflexión matemático entre Grecia no-dom y España Beckham se sitúa en torno a 400.000-700.000 EUR de renta anual: por debajo de ese umbral, el 24% de Beckham sobre renta española (con exención de rentas extranjeras) es más eficiente que pagar 100.000 EUR fijos. Por encima de ese umbral, la cuota griega de 100.000 EUR puede suponer una tasa efectiva del 10-20% sobre rentas totales, muy inferior a la carga ordinaria en España. Para fundadores con salidas empresariales de varios millones de euros, Grecia puede ofrecer una ventaja fiscal extraordinaria en el año del exit si las plusvalías son de fuente extranjera. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/espana-beckham-vs-grecia-no-dom-50k-investor-2026/ Lang: es #### Ley Beckham vs IRPF General: comparativa 2026 | BMC Régimen Beckham vs IRPF general: tipo fijo del 24%, duración 6 años, trampas fiscales y estrategias de planificación. Comparativa con ejemplos. **Régimen Especial de Impatriados — Ley Beckham:** Pros: Tipo fijo del 24% sobre rentas del trabajo de fuente española hasta 600.000 € (frente a un marginal máximo combinado de entre el 45 % y el 53,85 % según la comunidad autónoma en el IRPF general, 2026); Las rentas del trabajo de fuente extranjera no tributan en España — ideal para directivos con actividad internacional parcial; Dividendos, intereses y ganancias de capital de fuente extranjera no se incluyen en la base imponible española; No se aplica el Impuesto de Patrimonio sobre activos situados fuera de España — ahorro significativo para patrimonios internacionales; Duración de 6 años (año de desplazamiento + 5 siguientes): horizonte de planificación claro y predecible; Compatible con stock options y planes de incentivos diferidos si se estructuran correctamente desde el inicio. Cons: Acceso limitado a los convenios de doble imposición: España no tiene obligación de aplicar CDI en beneficio del impatriado bajo este régimen especial; No se pueden deducir gastos personales: mínimo familiar, deducciones autonómicas, planes de pensiones estándar — la base es la renta bruta sin depuraciones; Las rentas del trabajo de fuente extranjera que superen el 15% del total quedan excluidas del régimen (límite en actividades internacionales); Riesgo de pérdida retroactiva del régimen si se incumplen condiciones (cambio de residencia, baja laboral superior a ciertos plazos); Las stock options ejercidas pueden tributar al tipo del 47% si se considera que la ganancia es de fuente española y supera 600.000 €. **IRPF General — Régimen de Residente Ordinario:** Pros: Acceso pleno a todos los CDI firmados por España — puede eliminar doble imposición sobre rentas extranjeras con imputation method o exención; Deducción del mínimo personal y familiar, planes de pensiones (hasta 1.500 € anuales + aportación empresa), y deducciones autonómicas aplicables; Sin límite de 600.000 € — rentas superiores al umbral tributan en el régimen estándar, mientras en Ley Beckham tributan al 47% el exceso; Las ganancias patrimoniales de fuente española (venta de inmuebles, participaciones) tributan a tipos de ahorro del 19-28% — generalmente inferiores al 24% de Beckham; Libertad de estructuración sin los condicionantes formales del régimen especial — cambios laborales, relocalizaciones temporales, etc.; Compensación de pérdidas patrimoniales con ganancias, y de rendimientos negativos del capital con positivos, mecanismos no disponibles de igual forma bajo Beckham. Cons: Tipo marginal máximo combinado en 2026 del 45% en Madrid, el 50% en Cataluña y el 53,85% en la Comunitat Valenciana; País Vasco y Navarra aplican sus propias escalas forales; Obligación de tributar por renta mundial: todas las rentas globales se incluyen en la base del IRPF; Aplicación del Impuesto de Patrimonio sobre el patrimonio mundial neto superior a 700.000 € (700.000 € de mínimo exento) — hasta el 3,5% en algunas CCAA; Modelo 720 (declaración de bienes en el extranjero) con régimen sancionador severo para quienes no cumplan; Mayor complejidad de declaración para rentas multinacionales: créditos de impuesto extranjero, rentas pasivas CFC, transparencia fiscal internacional. **Verdict:** La Ley Beckham es casi siempre la opción correcta para directivos con salario bruto superior a 60.000 € anuales durante los primeros 6 años de residencia en España. El ahorro fiscal puede alcanzar 100.000-200.000 € anuales en rentas de 300.000-500.000 €. Las trampas a evitar son: el tratamiento de rentas extranjeras que superen el 15% del total, la planificación de stock options ejercibles durante el período, y la gestión del patrimonio internacional para no quedar excluido del régimen involuntariamente. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/ley-beckham-vs-regimen-general/ Lang: es #### Holding en España vs Luxemburgo: ETVE vs SOPARFI Comparativa completa entre montar una holding en España bajo el régimen ETVE y hacerlo en Luxemburgo con una SOPARFI. Fiscalidad, sustancia, coste y reputación en 2026. **Holding en España — Régimen ETVE:** Pros: Exención del 95% en dividendos y plusvalías procedentes de filiales (art. 21 LIS), equivalente en resultado a la exención luxemburguesa; Retención cero en dividendos pagados a socios no residentes en la UE o en países con CDI sin cláusula antiabuso, siempre que se cumplan requisitos de sustancia; Reputación limpia ante la OCDE, el Parlamento Europeo y los bancos financiadores — el 'estigma Luxemburgo' no aplica; Costes de constitución y mantenimiento significativamente menores: 5.000-15.000 €/año frente a 40.000-80.000 €/año en Luxemburgo; Amplia red de convenios de doble imposición (más de 100 países), incluyendo EE.UU., China, Japón y toda Latinoamérica; Plena integración en el mercado único europeo sin riesgo de recaracterización como «jurisdicción no cooperativa». Cons: Requisitos de sustancia real más exigentes desde la Directiva ATAD y DAC6: personal, presencia física y toma de decisiones en España; La exención del 95% implica un gravamen residual del 5% sobre dividendos, inexistente en algunos regímenes luxemburgueses; La Agencia Tributaria es activa en inspecciones de holdings internacionales — mayor riesgo de procedimiento de comprobación; Menor ecosistema de fondos de private equity acostumbrado a estructuras españolas frente al consolidado mercado luxemburgués; Impuesto de Patrimonio para socios personas físicas residentes — riesgo si los socios son individuos de alto patrimonio. **Holding en Luxemburgo — SOPARFI:** Pros: Exención del 100% en dividendos y plusvalías de participaciones que superen el 10% o el coste de 1,2 M€ mantenidas 12 meses; Mercado financiero maduro con más de 4.000 fondos de inversión domiciliados — integración natural con estructuras de capital internacional; Flexibilidad societaria: acciones con voto múltiple, estructuras de deuda intercompany optimizadas, socios limitados en SCSp; Red de tratados amplia (85+ países) con historial de resoluciones previas vinculantes (rulings) predecibles; Gran disponibilidad de directores independientes y sociedades fiduciarias con experiencia en estructuras multinacionales; Acceso a mercados de capitales europeos y estructuración de CLOs, fondos de deuda y vehículos de titulización. Cons: Escrutinio creciente: Luxemburgo figura en listas grises de la UE en materia de planificación fiscal agresiva — impacto reputacional y bancario real; Requisitos de sustancia post-ATAD y DAC6 equiparables a España pero con coste de cumplimiento mucho mayor (directores locales, oficina, nómina local); Coste operativo anual: 40.000-80.000 € entre directores independientes, auditoría obligatoria, domicilio y fees de gestión; Retención en origen del 15% sobre dividendos pagados desde Luxemburgo a socios fuera de la UE (salvo CDI aplicable); Reporting OCDE bajo BEPS y DAC6 requiere análisis de hallmarks cada vez más complejos y costosos. **Verdict:** El régimen ETVE español es hoy tan competitivo como la SOPARFI luxemburguesa en términos de exención fiscal efectiva, y lo supera claramente en coste, reputación y resistencia al escrutinio regulatorio. Para grupos con inversiones en Latinoamérica y que buscan eficiencia fiscal dentro del estándar OCDE, España es la opción natural. Luxemburgo sigue siendo relevante cuando la estructura debe integrarse con un fondo de inversión luxemburgués preexistente o cuando la flexibilidad de instrumentos financieros complejos es prioritaria. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/holding-espana-vs-luxemburgo/ Lang: es #### NIS2 vs ISO 27001: diferencias y cómo combinarlas | BMC NIS2 vs ISO 27001: qué cubre cada marco, dónde se solapan, sanciones y por qué son complementarias para empresas españolas en 2026. **NIS2 (Directiva UE 2022/2555):** Pros: Cumplimiento legal obligatorio: la transposicion española (pendiente en 2026) impondra requisitos vinculantes con sanciones directas para entidades esenciales e importantes; Marco armonizado en toda la UE: facilita la alineacion de grupos multinacionales con una sola política de seguridad de referencia; Protocolo de notificación de incidentes obligatorio y estandarizado: 24h para alerta inicial, 72h para notificación, 30 días para informe final a la autoridad competente; Cobertura expresa de la cadena de suministro: obliga a evaluar y gestionar los riesgos de seguridad de proveedores y terceros críticos; Responsabilidad personal de la dirección: los órganos de gobierno deben aprobar y supervisar las medidas de ciberseguridad — genera accountability ejecutivo. Cons: Sanciones de hasta 10 millones de EUR o el 2% del volumen de negocio global para entidades esenciales — y hasta 7 millones o el 1,4% para entidades importantes; Ámbito de aplicación todavia en desarrollo: la transposicion española puede modificar los umbrales de entidades afectadas y los requisitos específicos; No es una certificación: cumplir NIS2 no genera ningún sello externo verificable por clientes o socios comerciales; Cobertura concentrada en sectores críticos (energía, transporte, salud, agua, digital) — para el resto de empresas, la aplicación práctica es menos directa; Disposición de gobernanza adicional: la responsabilidad de la alta dirección requiere formación específica de los consejeros y directivos, que puede ser resistida internamente. **ISO 27001:2022:** Pros: Certificación internacionalmente reconocida: verificable por clientes, socios, bancos y auditores como prueba de madurez en seguridad de la información; Alcance flexible: la empresa define el perimetro de certificación según sus activos críticos, sistemas y procesos; Diferenciador de mercado: en licitaciones públicas y contratos con grandes corporaciones, la certificación ISO 27001 es criterio de seleccion o puntuacion preferente; Voluntaria pero demuestra diligencia debida: en caso de incidente, la existencia de un SGSI certificado ISO 27001 es la mejor defensa ante reclamaciones de terceros o reguladores; Estructura de controles comprensiva: el Anexo A de ISO 27001:2022 cubre 93 controles organizados en cuatro dominios que incluyen la mayoría de los requisitos técnicos de NIS2; Base sólida para otros cumplimientos: las políticas, procedimientos y controles de ISO 27001 se reutilizan para RGPD, ENS, SOC 2 y otros marcos regulatorios. Cons: Coste de certificación de 15.000-40.000 EUR para una primera certificación en empresas medianas (consultoría de implementación + auditoría de certificación ENAC); Auditorías anuales de seguimiento y renovación trienal: el coste de mantenimiento ronda 5.000-15.000 EUR anuales; No equivale automáticamente a cumplimiento NIS2: ISO 27001 cubre aproximadamente el 70% de los controles técnicos de NIS2 pero omite la notificación de incidentes a la autoridad, la gobernanza de la cadena de suministro y la responsabilidad personal de la dirección; Riesgo de certificación superficial: una ISO 27001 obtenida con implementación mínima puede ser un sello sin sustancia real de mejora en seguridad. **Verdict:** NIS2 e ISO 27001 no son alternativas — son complementarias con funciones distintas. ISO 27001 proporciona el sistema de gestión (los controles técnicos y organizativos) y la certificación externa verificable. NIS2 añade las obligaciones de notificación de incidentes, la gobernanza de la cadena de suministro y la responsabilidad personal de la alta dirección. La estrategia óptima es implementar ISO 27001 primero como fundacion — cubre aproximadamente el 70% de los requisitos técnicos de NIS2 — y despues añadir los requisitos específicos NIS2 como una capa adicional. Las empresas que invierten en ISO 27001 y luego ignoran NIS2 tendrán una excelente postura de seguridad pero serán sancionadas por incumplimiento legal. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/nis2-vs-iso27001/ Lang: es #### Compliance Penal vs Sin Programa: responsabilidad 2026 | BMC Modelo de prevención art. 31 bis CP vs no tenerlo: exención de responsabilidad penal, protección de directivos y coste de implementación. Comparativa. **Con Programa de Compliance Penal — Modelo de Prevención de Delitos:** Pros: Exención completa de responsabilidad penal para la persona jurídica cuando el programa cumple los requisitos del art. 31 bis.2 CP y la Circular FGE 1/2016; Atenuación significativa de la pena incluso cuando el programa no previene el delito concreto, si existía con anterioridad y se aplicaba genuinamente; Protección de los administradores y directivos: el programa acredita que ejercieron la debida diligencia y cumplieron sus obligaciones de supervisión; Mejora del rating de crédito y acceso a financiación: los bancos y fondos de inversión exigen cada vez más acreditación de sistemas de compliance en sus due diligence; Ventaja en licitaciones públicas: la Ley de Contratos del Sector Público puede excluir a empresas condenadas penalmente — el programa reduce este riesgo; Cultura organizativa ética: la implementación de canales de denuncia y protocolos de actuación previene delitos antes de que se produzcan. Cons: Coste de implementación: análisis de riesgos penales, redacción de políticas, formación del órgano de compliance y personal — 15.000-50.000 € dependiendo del tamaño; Coste de mantenimiento anual: actualización del mapa de riesgos, auditoría interna, formación continua — 5.000-20.000 €/año; Riesgo de compliance «de papel»: un programa que existe pero no se aplica genuinamente puede agravar la situación procesal al demostrar conocimiento del riesgo sin acción real; Requiere un órgano de compliance independiente con poderes reales de supervisión — no puede ser el propio consejo de administración en empresas medianas y grandes; La designación del Compliance Officer genera obligaciones legales específicas que deben estar bien delimitadas para no crear exposición adicional. **Sin Programa de Compliance Penal:** Pros: Sin coste inicial de implementación ni coste de mantenimiento del programa; Sin fricción operativa derivada de protocolos de autorización y canales de denuncia que pueden ralentizar procesos internos; Menos burocracia interna: sin reuniones de comité de compliance, sin informes periódicos al órgano de administración; Para empresas muy pequeñas (menos de 10 empleados), el riesgo penal puede ser lo suficientemente bajo como para que la relación coste-beneficio no justifique el programa formal. Cons: Responsabilidad penal directa de la persona jurídica sin defensa estructural: multas de hasta el quíntuplo del beneficio obtenido, suspensión de actividad, disolución; Responsabilidad personal de administradores y directivos que no pueden demostrar que ejercieron los controles adecuados; Imposibilidad de alegar la exención del art. 31 bis.2 CP — solo quedan las atenuantes genéricas (colaboración, reparación del daño); Exclusión de licitaciones públicas: la condena penal puede comportar la prohibición de contratar con el sector público durante 3-5 años; Pérdida de cobertura de seguro D&O: las pólizas de directivos y administradores suelen excluir la cobertura cuando no existe un programa de compliance certificado; Impacto reputacional irreparable: una condena penal corporativa destruye relaciones con clientes, proveedores, bancos y empleados de forma que raramente se recupera. **Verdict:** Un programa de compliance penal no es opcional para empresas con más de 50 empleados, empresas que contratan con el sector público, o empresas en sectores regulados (financiero, sanitario, construcción, alimentación). Es la única defensa completa disponible frente a la responsabilidad penal corporativa establecida en el artículo 31 bis del Código Penal. El coste de implementación — entre 15.000 y 50.000 € — es irrelevante comparado con una multa penal o la exclusión de licitaciones públicas. La pregunta no es si implementar compliance, sino cómo hacerlo de forma que el programa sea genuinamente eficaz. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/programa-compliance-penal-vs-sin-programa/ Lang: es #### Sociedad Limitada vs Sociedad Anonima Comparativa SL vs SA en España 2026: capital mínimo, transmisión de participaciones, gobierno corporativo y cuándo la SA es obligatoria o conveniente. Basada en la Ley de Sociedades de Capital (RDL 1/2010). **Sociedad Limitada (SL):** Pros: Capital social mínimo de 1 EUR desde la Ley Crea y Crece (Ley 18/2022); recomendado 3.000 EUR en la práctica; Constitución más rápida y económica: entre 500 y 800 EUR en total; No es obligatoria la auditoría externa hasta superar dos de tres umbrales (activo 4M EUR, cifra negocio 8M EUR, empleados 50); Restricciones estatutarias a la transmisión de participaciones: mayor control de los socios fundadores (arts. 107-110 LSC); Gobernanza flexible: puede operar sin consejo de administración ni juntas formales complejas (art. 210 LSC); Forma jurídica ideal para pymes, startups en fase inicial y negocios familiares. Cons: Las participaciones no son libremente transmisibles ni cotizables en mercados de valores; Límites legales a la distribución de dividendos: reserva legal obligatoria del 10% hasta alcanzar el 20% del capital (art. 274 LSC); Imagen institucional inferior a la SA en sectores regulados o ante inversores institucionales internacionales; Restricciones legales para emitir obligaciones u otros valores negociables (art. 402 LSC); Restricciones legales para operar en sectores regulados (bancario, asegurador, fondos de inversión). **Sociedad Anonima (SA):** Pros: Acciones libremente transmisibles salvo restricción estatutaria expresa: facilita la entrada de inversores (art. 123 LSC); Única forma admitida para cotizar en bolsa (Bolsa, BME Growth, MAB); Mayor credibilidad institucional ante bancos de inversión, fondos de capital riesgo y socios internacionales; Puede emitir obligaciones, bonos convertibles y otros instrumentos de deuda en mercados de capitales; Obligatoria o preferente para concesionarias, entidades financieras, aseguradoras y ciertos sectores regulados; Estructura de gobierno corporativo robusta: consejo de administración, comisiones, auditor externo obligatorio. Cons: Capital social mínimo de 60.000 EUR, con al menos el 25% desembolsado en el momento de la constitución (art. 79 LSC); Obligación de auditoría externa anual cuando supera ciertos umbrales, inferiores a los de la SL; Mayor complejidad y coste en la gestión: convocatorias formales, actas notariales, publicaciones en BORME; Coste de constitución y mantenimiento superior por las formalidades societarias adicionales (escritura, auditoría, publicaciones); Auditoría obligatoria cuando cotiza en mercados o supera umbrales de tamaño, incrementando costes fijos. **Verdict:** La SL es la estructura correcta para la gran mayoría de empresas españolas: startups, pymes, negocios familiares y proyectos en fase de validación. La SA tiene sentido cuando se plantea una salida a bolsa (incluyendo BME Growth o SOCIMI), se trabaja en sectores regulados que la exigen expresamente, o se busca captar capital de fondos internacionales que prefieren estructuras accionariales estandarizadas. Transformar una SL en SA cuando llega el momento es un proceso ordenado y habitual; no es necesario nacer como SA para llegar a serlo. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/sl-vs-sa/ Lang: es #### SL vs Empresa Emergente (Ley Startups): ventajas 2026 SL convencional vs empresa emergente bajo la Ley Startups: IS al 15%, stock options, Beckham y requisitos para certificarse como empresa innovadora. **SL Tradicional:** Pros: Estructura jurídica probada sin restricciones: cualquier actividad económica lícita, sin requisito de innovacion ni certificación adicional; Sin límite de edad ni de ingresos: puede operar indefinidamente con cualquier nivel de facturación sin perder su régimen; Sin obligación de certificación anual: no requiere demostrar carácter innovador ante ninguna autoridad; Flexibilidad total de actividad: puede cambiar de sector, modelo de negocio o actividad sin perder ningún beneficio; Estructura familiar para cualquier tamaño: desde una microempresa unipersonal hasta un grupo multinacional. Cons: Impuesto de Sociedades al 25% (23% en 2026 si factura menos de 10M EUR; 19% sobre los primeros 50.000 EUR de base y 21% sobre el resto si factura menos de 1M EUR), o 15% solo en los dos primeros años con beneficios, sin extensión posterior; Sin régimen especial de stock options: las opciones sobre acciones tributan como rendimiento del trabajo en el momento del ejercicio, sin diferimiento; Sin acceso al régimen Beckham ampliado: los trabajadores extranjeros captados no pueden acogerse a la extensión del régimen de impatriados prevista en la Ley Startups; Sin tramitación acelerada en registros públicos ni reducción de aranceles notariales y registrales. **Empresa Emergente (Ley 28/2022 de Startups):** Pros: IS al 15% durante los primeros cuatro años con base imponible positiva (frente al 25% general o al 15% solo dos años para la SL convencional); Régimen fiscal de stock options con diferimiento: tributación aplazada hasta la venta de las acciones, y exencion de hasta 50.000 EUR anuales por trabajador (ampliado desde los 12.000 EUR previos); Acceso ampliado a la Ley Beckham: posibilidad de aplicar el régimen de impatriados no solo al fundador sino a los trabajadores altamente cualificados captados por la empresa emergente; Fraccionamiento del pago de IS sin intereses ni garantías en los dos primeros años con base imponible positiva; Reducción de aranceles notariales y registrales en la constitución: menor coste de formalidades en la creacion de la sociedad; Fast-track en trámites administrativos: la Ley establece plazos reducidos para la constitución telemática y acceso a la ventanilla única. Cons: Requisito de carácter innovador: la empresa debe desarrollar un proyecto de emprendimiento innovador — la ENISA evalua el carácter innovador y puede denegarlo o revocarlo; Límite de edad: solo pueden ser empresa emergente las sociedades con menos de 5 años de antiguedad (7 años en sectores de biotecnologia, energía, industria y otros sectores estratégicos); Techo de facturación: la empresa pierde la condición de emergente cuando supera 10 millones de EUR de ingresos o deja de cumplir el requisito de innovacion; Certificación anual obligatoria: la empresa debe acreditar anualmente ante la ENISA que mantiene el carácter innovador y los demas requisitos; No puede haber distribuido dividendos ni cotizar en mercados regulados para acceder al régimen. **Verdict:** Si tu empresa califica como innovadora y tiene menos de 5-7 años de antiguedad, los beneficios de la Ley Startups son sustanciales: el IS al 15% durante cuatro años en lugar de dos, y el régimen de stock options con diferimiento hasta 50.000 EUR son las ventajas más relevantes. Un detalle crítico: la empresa emergente no es una forma jurídica distinta — es una certificación que se otorga sobre una SL (o SA) existente. El registro como empresa emergente te convierte en una SL con beneficios adicionales, no en algo diferente a una SL. Si tu empresa no califica o ya superó los umbrales de edad o ingresos, la SL convencional con planificación fiscal correcta sigue siendo la estructura óptima para operar en España. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/sl-vs-startup-ley/ Lang: es #### Sucursal vs Filial en España: empresa extranjera | BMC Sucursal (EP) vs filial (SL) para operar en España: responsabilidad legal, fiscalidad, repatriación de beneficios y estrategia de salida. **Sucursal — Establecimiento Permanente en España:** Pros: Constitución más rápida y barata: registro en el Registro Mercantil sin necesidad de capital social desembolsado ni escritura de constitución completa; Sin capital social mínimo: no hay requisito de aportación de fondos propios al establecer la sucursal; Pérdidas directamente transferibles a la matriz extranjera: los resultados negativos fluyen al grupo sin necesidad de liquidación o dividendo; Estructura societaria simplificada: no se requiere junta de socios española, consejo de administración local ni depósito de cuentas anuales separado en algunos casos; Ideal para actividades de corta duración o proyectos con horizonte temporal definido sin intención de permanencia a largo plazo; Facilita la facturación entre la sucursal y la matriz como extensión directa de la misma entidad legal. Cons: Responsabilidad ilimitada de la matriz: la empresa extranjera responde con todo su patrimonio por las obligaciones contraídas por la sucursal en España; La sucursal no es una entidad jurídica independiente — los acreedores españoles pueden perseguir los activos de la matriz en el extranjero; Obligación de depositar cuentas anuales de la matriz (no solo de la sucursal) en el Registro Mercantil español — transparencia total de grupo; La retención sobre beneficios remitidos a la matriz no tiene acceso directo a la exención matriz-filial de la Directiva 2011/96/UE; Dificultad para la contratación laboral en España: algunos convenios colectivos y la negociación con sindicatos es más compleja sin una entidad española independiente; Percepción de menor compromiso con el mercado español — clientes, proveedores y bancos prefieren una entidad local con arraigo jurídico propio. **Filial — SL o SA constituida en España:** Pros: Responsabilidad limitada al capital aportado: la empresa matriz no responde por las deudas de la filial salvo que existan garantías expresas o levantamiento del velo societario; Entidad jurídica independiente: personalidad jurídica propia, NIF propio, cuentas bancarias, contratos y patrimonio diferenciados de la matriz; Acceso pleno a la Directiva Matriz-Filial (2011/96/UE): dividendos pagados a una matriz UE con participación ≥10% y mantenida 12 meses exentos de retención en España; Mayor credibilidad ante clientes, proveedores y entidades financieras españolas — facilita apertura de cuentas bancarias, contratos marco y licitaciones públicas; Facilidad para contratar empleados en España bajo normativa laboral española con mayor claridad y menor riesgo de conflicto; Estrategia de salida más flexible: la filial se puede vender como activo (share deal) o solo vender los activos (asset deal) con mayor limpieza fiscal y jurídica. Cons: Coste y tiempo de constitución: escritura notarial, inscripción en el Registro Mercantil, obtención de NIF — 1.500-3.000 € y 1-4 semanas; Capital social mínimo desembolsado (EUR 1 para SL, con la recomendación práctica de EUR 3.000 para evitar responsabilidades adicionales); Obligaciones contables y de depósito completas: cuentas anuales, impuesto de sociedades, declaraciones periódicas de IVA e IRPF — mayor coste de cumplimiento; Las pérdidas de la filial no fluyen automáticamente a la matriz extranjera — requieren mecanismos contractuales (préstamos intercompany, aumento de capital) para la compensación; Precios de transferencia: las operaciones entre matriz y filial deben cumplir el principio arm's length y documentarse según el artículo 18 LIS (y OCDE). **Verdict:** La filial (SL española) es la estructura correcta para el 90% de las empresas extranjeras que quieren operar en España de forma estable. La responsabilidad limitada, el acceso a la Directiva Matriz-Filial, la credibilidad ante el mercado español y la flexibilidad de salida son ventajas que la sucursal no puede igualar. Hay una consecuencia adicional de gran relevancia para empresas que trasladan talento a España: la sucursal constituye un establecimiento permanente (EP), y las rentas obtenidas a través de un EP quedan excluidas del régimen especial de impatriados del art. 93 LIRPF (Ley Beckham). El trabajador desplazado a través de una sucursal no puede tributar al 24% bajo el régimen Beckham. La sucursal solo tiene sentido para proyectos con horizonte temporal corto (2-3 años máximo), para contratos específicos de obra y servicio, o cuando la normativa del sector exige expresamente un establecimiento permanente registrado. URL: https://bm.consulting/es/comparativas/sucursal-vs-filial-espana/ Lang: es ### Topic Landings [ES] (309 pages, title and URL only) - [Abogado de Empresa en Murcia](https://bm.consulting/es/landings/abogado-empresa-murcia/) - [Abogado extranjería Las Palmas 2026 — NIE, residencia y visado nómada digital en Gran Canaria](https://bm.consulting/es/landings/abogado-extranjeria-las-palmas-2026/) - [Abogado extranjería Málaga 2026 — Expats, directivos tech y residentes de la Costa del Sol](https://bm.consulting/es/landings/abogado-extranjeria-malaga-expat-2026/) - [Abogado extranjería Madrid 2026 — Expats, directivos y profesionales internacionales](https://bm.consulting/es/landings/abogado-extranjeria-madrid-expat-2026/) - [Abogado extranjería Marbella 2026 — Expats, residentes Costa del Sol y comunidad HNW](https://bm.consulting/es/landings/abogado-extranjeria-marbella-expat-2026/) - [Abogado de Herencias en Alicante](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-alicante/) - [Abogado de Herencias en Barcelona 2026](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-barcelona/) - [Abogado de Herencias en Bilbao](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-bilbao/) - [Abogado de Herencias en Donostia-San Sebastián](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-donostia/) - [Abogado de Herencias en Girona](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-girona/) - [Abogado de Herencias en Las Palmas de Gran Canaria](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-las-palmas/) - [Abogado de Herencias en Madrid 2026](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-madrid/) - [Abogado de Herencias en Mallorca](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-mallorca/) - [Abogado de Herencias en Murcia](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-murcia/) - [Abogado de Herencias en Sevilla 2026](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-sevilla/) - [Abogado de Herencias en Tarragona](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-tarragona/) - [Abogado de Herencias en Tenerife](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-tenerife/) - [Abogado Inmobiliario en Alicante 2026 y la Costa Blanca](https://bm.consulting/es/landings/abogado-inmobiliario-alicante/) - [Abogado de Herencias en Valencia](https://bm.consulting/es/landings/abogado-herencias-valencia/) - [Abogado Inmobiliario Málaga: Compra y Protección Legal | BMC](https://bm.consulting/es/landings/abogado-inmobiliario-malaga/) - [Abogado Laboral para el Sector de la Construcción](https://bm.consulting/es/landings/abogado-laboral-construccion/) - [Abogado Laboralista en Bilbao 2026: Derecho Laboral | BMC](https://bm.consulting/es/landings/abogado-laboral-bilbao/) - [Abogado Laboral para Hostelería y Turismo](https://bm.consulting/es/landings/abogado-laboral-hosteleria/) - [Abogado Inmobiliario en Marbella 2026](https://bm.consulting/es/landings/abogado-inmobiliario-marbella/) - [Abogado Laboralista en Barcelona 2026: Derecho del Trabajo](https://bm.consulting/es/landings/abogado-laboral-barcelona/) - [Abogado Laboral para el Sector Inmobiliario](https://bm.consulting/es/landings/abogado-laboral-inmobiliario/) - [Abogado Laboralista en Malaga 2026: Derecho del Trabajo](https://bm.consulting/es/landings/abogado-laboral-malaga/) - [Abogado Laboralista en Valencia: Derecho del Trabajo](https://bm.consulting/es/landings/abogado-laboral-valencia/) - [Abogado M&A en el Sector Inmobiliario](https://bm.consulting/es/landings/abogado-m-a-sector-inmobiliario/) - [Abogado Mercantil en Barcelona 2026](https://bm.consulting/es/landings/abogado-mercantil-barcelona/) - [Abogado Mercantil para el Sector de la Construcción](https://bm.consulting/es/landings/abogado-mercantil-construccion/) - [Abogado Mercantil para Empresa Familiar](https://bm.consulting/es/landings/abogado-mercantil-empresa-familiar/) - [Abogado Mercantil Inmobiliario](https://bm.consulting/es/landings/abogado-mercantil-inmobiliario/) - [Abogado Mercantil en Madrid 2026](https://bm.consulting/es/landings/abogado-mercantil-madrid/) - [Abogado Mercantil para Empresas Manufactureras](https://bm.consulting/es/landings/abogado-mercantil-manufactura/) - [Abogado Mercantil para el Sector Financiero](https://bm.consulting/es/landings/abogado-mercantil-servicios-financieros/) - [Abogado para Startups en Barcelona](https://bm.consulting/es/landings/abogado-startup-barcelona/) - [Abogado Mercantil para Startups y Empresas Tecnológicas](https://bm.consulting/es/landings/abogado-mercantil-tecnologia-startups/) - [Abogados de Empresa en Barcelona](https://bm.consulting/es/landings/abogados-empresa-barcelona/) - [Abogados de Empresa en Valencia](https://bm.consulting/es/landings/abogados-empresa-valencia/) - [Alta como Autónomo en España](https://bm.consulting/es/landings/alta-autonomos/) - [Argentinos en España 2026: residencia, visados y fiscalidad | BMC](https://bm.consulting/es/landings/argentinos-mudarse-a-espana-residencia-fiscal-2026/) - [Mudarse de Alemania a España en 2026: impuestos, residencia y empresa](https://bm.consulting/es/landings/alemanes-mudarse-a-espana-residencia-fiscal-2026/) - [Arraigo por formación 2025: guía completa del RD 1155/2024 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/arraigo-formacion-2025-guia-completa/) - [Asesor Beckham Madrid 2026: 24% IRPF e IP bonificado para altas rentas](https://bm.consulting/es/landings/asesor-beckham-madrid-2026/) - [Asesor Beckham Marbella 2026 — 24% IRPF + Andalucía 0% IP para residentes Costa del Sol](https://bm.consulting/es/landings/asesor-beckham-marbella-2026/) - [Asesor Fiscal para el Sector Agrícola y Agroalimentario](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-agricultura/) - [Asesor fiscal en Alicante y Costa Blanca](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-alicante/) - [Asesor fiscal en Barcelona: especialistas en startups y empresas tecnológicas](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-barcelona/) - [Asesor fiscal en Bilbao](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-bilbao/) - [Asesor Fiscal para Empresas de Construcción](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-construccion/) - [Asesor Fiscal para el Sector Retail y Consumo](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-consumo-retail/) - [Asesor Fiscal para Empresa Familiar](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-empresa-familiar/) - [Asesor Fiscal Inmobiliario](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-inmobiliario/) - [Asesor fiscal internacional en España: planificación cross-border y fiscalidad internacional](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-internacional-espana/) - [Asesor fiscal en Las Palmas de Gran Canaria | REF, ZEC y RIC](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-las-palmas/) - [Asesor fiscal Málaga Beckham 2026 — Ley Beckham + Patrimonio 0% Andalucía para HNW en la Costa del Sol](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-malaga-beckham-2026/) - [Asesor Fiscal en Madrid 2026](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-madrid/) - [Asesor fiscal en Málaga: expertos en expats e inversores internacionales](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-malaga/) - [Asesor Fiscal para Empresas de Manufactura e Industria](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-manufactura/) - [Asesor fiscal en Marbella: planificación fiscal para grandes patrimonios](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-marbella/) - [Asesor Fiscal Sector Sanitario y Farmacéutico](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-salud-farma/) - [Asesor Fiscal para PYME del Sector Inmobiliario](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-sector-inmobiliario-pyme/) - [Asesor Fiscal para el Sector Financiero](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-servicios-financieros/) - [Asesor Fiscal para Startups Tecnológicas](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-sector-tecnologico-startup/) - [Asesor Fiscal en Sevilla 2026](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-sevilla/) - [Asesor Fiscal para Startups y Empresas Tecnológicas](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-tecnologia-startups/) - [Asesor Fiscal para Hostelería y Turismo](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-turismo-hosteleria/) - [Asesor fiscal en Tenerife 2026: expertos en REF, IGIC, ZEC y fiscalidad de no residentes](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-tenerife/) - [Asesor fiscal en Valencia para empresas](https://bm.consulting/es/landings/asesor-fiscal-valencia/) - [Asesor Laboral para Empresas de Manufactura e Industria](https://bm.consulting/es/landings/asesor-laboral-manufactura/) - [Asesor Laboral para el Sector de la Hostelería](https://bm.consulting/es/landings/asesor-laboral-sector-hosteleria-pyme/) - [Asesor Laboral para el Sector de la Construcción](https://bm.consulting/es/landings/asesor-laboral-sector-construccion/) - [Asesor Laboral para el Sector Financiero](https://bm.consulting/es/landings/asesor-laboral-servicios-financieros/) - [Asesor Laboral para Startups y Empresas Tecnológicas](https://bm.consulting/es/landings/asesor-laboral-tecnologia-startups/) - [Asesor M&A para el Sector Tecnológico y Startups](https://bm.consulting/es/landings/asesor-m-a-sector-tecnologico-pyme/) - [Asesoramiento fiscal en Alicante y fiscalidad internacional Costa Blanca](https://bm.consulting/es/landings/asesoramiento-fiscal-alicante/) - [Asesor ZEC Las Palmas 2026 — Zona Especial Canaria: 4% IS antes del cierre de diciembre](https://bm.consulting/es/landings/asesor-zec-las-palmas-canarias-2026/) - [Asesoramiento fiscal en Barcelona](https://bm.consulting/es/landings/asesoramiento-fiscal-barcelona/) - [Asesoramiento fiscal Gibraltar-España](https://bm.consulting/es/landings/asesoramiento-fiscal-gibraltar/) - [Asesoramiento fiscal en Las Palmas de Gran Canaria](https://bm.consulting/es/landings/asesoramiento-fiscal-las-palmas/) - [Asesoramiento fiscal en Madrid](https://bm.consulting/es/landings/asesoramiento-fiscal-madrid/) - [Asesoramiento fiscal en Malaga](https://bm.consulting/es/landings/asesoramiento-fiscal-malaga/) - [Asesoramiento fiscal en Murcia](https://bm.consulting/es/landings/asesoramiento-fiscal-murcia/) - [Asesoramiento fiscal en Marbella y valoraciones fiscales Costa del Sol](https://bm.consulting/es/landings/asesoramiento-fiscal-marbella/) - [Asesoramiento fiscal para Pymes](https://bm.consulting/es/landings/asesoramiento-fiscal-pymes/) - [Asesoramiento fiscal en Valencia](https://bm.consulting/es/landings/asesoramiento-fiscal-valencia/) - [Asesoramiento laboral para Empresas](https://bm.consulting/es/landings/asesoramiento-laboral/) - [Asesoramiento laboral en Valencia](https://bm.consulting/es/landings/asesoramiento-laboral-valencia/) - [Asesoría para Autónomos](https://bm.consulting/es/landings/asesoria-autonomos/) - [Asesoría en la Costa del Sol: fiscal, legal y laboral para residentes e inversores](https://bm.consulting/es/landings/asesoria-costa-del-sol/) - [Asesoría para Empresas Alemanas en España](https://bm.consulting/es/landings/asesoria-empresas-alemanas-espana/) - [Asesoría para Empresas Británicas en España](https://bm.consulting/es/landings/asesoria-empresas-britanicas-espana/) - [Asesoría para Empresas Estadounidenses en España](https://bm.consulting/es/landings/asesoria-empresas-estadounidenses-espana/) - [Asesoría Fiscal para Autónomos en España 2026](https://bm.consulting/es/landings/asesoria-fiscal-autonomos/) - [Asesoría Fiscal en Ceuta](https://bm.consulting/es/landings/asesoria-fiscal-ceuta/) - [Asesoría fiscal para pymes: planificación, cumplimiento y optimización tributaria 2026](https://bm.consulting/es/landings/asesoria-fiscal-pymes/) - [Asesoría Fiscal en Melilla](https://bm.consulting/es/landings/asesoria-fiscal-melilla/) - [Asesoría Fiscal Agrícola 2026: Módulos, REAGP y PAC | BMC](https://bm.consulting/es/landings/asesoria-fiscal-sector-agricola-2026/) - [Asesoría en Málaga: fiscal, legal y laboral para empresas y particulares](https://bm.consulting/es/landings/asesoria-malaga/) - [Autónomo con deudas 2026: concurso y segunda oportunidad](https://bm.consulting/es/landings/autonomo-insolvencia-segunda-oportunidad/) - [Austriacos en España 2026: residencia fiscal, CDI y Ley Beckham | BMC](https://bm.consulting/es/landings/austriacos-mudarse-a-espana-residencia-fiscal-2026/) - [BMC Índice Expatriados España 2026 | Ranking de 30 orígenes para residir en España](https://bm.consulting/es/landings/bmc-indice-expatriados-espana-2026/) - [Calendario del Contribuyente 2026: Fechas Fiscales Clave | BMC](https://bm.consulting/es/landings/calendario-contribuyente-2026/) - [Cambiar de Gestoría a BMC: migración y auditoría gratis](https://bm.consulting/es/landings/cambiar-gestoria/) - [Campaña de la Renta 2026: fechas y declaración | BMC](https://bm.consulting/es/landings/campana-renta-2026/) - [Canal de Denuncias Obligatorio para Empresas (Ley 2/2023)](https://bm.consulting/es/landings/canal-denuncias-empresas/) - [CFO Externo: Funciones, Variables de Coste y Cuándo Contratarlo en 2026](https://bm.consulting/es/landings/cfo-externo-coste-funciones-2026/) - [Disolver y Liquidar una Sociedad en España](https://bm.consulting/es/landings/cerrar-sociedad/) - [Obligaciones legales con 50 empleados en España | BMC](https://bm.consulting/es/landings/compliance-50-empleados/) - [Compliance AML y Prevención del Blanqueo de Capitales 2026](https://bm.consulting/es/landings/compliance-aml-prevencion-blanqueo-2026/) - [Compliance fiscal en Málaga: implementación, controles y defensa ante AEAT](https://bm.consulting/es/landings/compliance-fiscal-malaga/) - [Colombianos en España 2026: residencia, visados y fiscalidad | BMC](https://bm.consulting/es/landings/colombianos-mudarse-a-espana-residencia-fiscal-2026/) - [Compliance Integral Pyme: RGPD, PBC y Penal | BMC](https://bm.consulting/es/landings/compliance-integral-pyme/) - [Compliance Penal para Empresas de Construcción](https://bm.consulting/es/landings/compliance-penal-construccion/) - [Compliance Penal para Empresas Industriales y Manufactureras](https://bm.consulting/es/landings/compliance-penal-manufactura/) - [Compliance para Empresas de Retail y Consumo](https://bm.consulting/es/landings/compliance-penal-consumo-retail/) - [Compliance Penal para el Sector Financiero](https://bm.consulting/es/landings/compliance-penal-servicios-financieros/) - [Compliance para Startups y Empresas Tecnológicas](https://bm.consulting/es/landings/compliance-penal-tecnologia-startups/) - [Concurso de Acreedores 2026: Guía para Empresas en Insolvencia](https://bm.consulting/es/landings/concurso-acreedores/) - [Constituir Empresa en España](https://bm.consulting/es/landings/constituir-empresa/) - [Constituir una Sociedad Limitada (SL)](https://bm.consulting/es/landings/constituir-sociedad-limitada/) - [Contabilidad Externalizada para Empresas](https://bm.consulting/es/landings/contabilidad-externalizada/) - [Contabilidad en Madrid: Servicio Integral para Empresas](https://bm.consulting/es/landings/contabilidad-madrid/) - [Arrendamiento de Local Comercial: asesoramiento | BMC](https://bm.consulting/es/landings/contrato-alquiler-local-comercial/) - [Convenio Colectivo: Negociación y Aplicación para Empresas](https://bm.consulting/es/landings/convenio-colectivo-empresa/) - [Residencia España y Gibraltar: planificación cross-border](https://bm.consulting/es/landings/cross-border-gibraltar-espana-residentes/) - [¿Cuánto cuesta un asesor fiscal para pymes?](https://bm.consulting/es/landings/cuanto-cuesta-asesor-fiscal-pyme/) - [¿Cuánto cuesta la tramitación de la Ley Beckham?](https://bm.consulting/es/landings/cuanto-cuesta-beckham-tramitacion/) - [¿Cuánto cuesta un CFO externo en España?](https://bm.consulting/es/landings/cuanto-cuesta-cfo-externo/) - [Declaración de la Renta 2025: Guía Completa + Tramos | BMC](https://bm.consulting/es/landings/declaracion-renta-2025/) - [Declarar Criptomonedas en España (IRPF + Modelo 721)](https://bm.consulting/es/landings/declarar-criptomonedas/) - [DPO Externo España 2026: Servicio Externalizado RGPD + Designación AEPD](https://bm.consulting/es/landings/dpo-externo/) - [Despido Improcedente: Derechos y Reclamación](https://bm.consulting/es/landings/despido-improcedente/) - [Due Diligence Inmobiliaria](https://bm.consulting/es/landings/due-diligence-inmobiliario/) - [Due Diligence para Empresa Familiar](https://bm.consulting/es/landings/due-diligence-empresa-familiar/) - [Due Diligence para Entidades del Sector Financiero](https://bm.consulting/es/landings/due-diligence-servicios-financieros/) - [Due Diligence para Startups y Empresas Tecnológicas](https://bm.consulting/es/landings/due-diligence-tecnologia-startups/) - [Due Diligence Empresarial 2026](https://bm.consulting/es/landings/due-diligence/) - [ERE y ERTE para empresas: asesoramiento legal | BMC](https://bm.consulting/es/landings/ere-erte-asesoramiento/) - [Employer of Record (EOR) en España 2026: contratar sin constituir sociedad | BMC](https://bm.consulting/es/landings/employer-of-record-eor-espana-2026/) - [ESG y Huella de Carbono para PYMEs: RD 214/2025 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/esg-reporting-pymes/) - [Estructuras financieras Gibraltar-España: planificación corporativa](https://bm.consulting/es/landings/estructuras-financieras-gibraltar-espana/) - [Externalizar la Gestión de Nóminas para Empresas](https://bm.consulting/es/landings/externalizar-nominas/) - [Family Office en España: estructura, gobernanza y gestión patrimonial para familias HNW](https://bm.consulting/es/landings/family-office-espana/) - [Exit tax en España: tributación al salir de España con participaciones significativas](https://bm.consulting/es/landings/exit-tax-espana/) - [Fiscalidad en Andorra para Residentes Españoles](https://bm.consulting/es/landings/fiscalidad-andorra-residentes-espanoles/) - [Fiscalidad de criptomonedas en España: guía completa 2026](https://bm.consulting/es/landings/fiscalidad-criptomonedas-espana/) - [Fiscalidad en Dubai para Empresarios Españoles](https://bm.consulting/es/landings/fiscalidad-dubai-empresarios-espanoles/) - [Fiscalidad de empresas Andorra vs España: comparativa práctica](https://bm.consulting/es/landings/fiscalidad-empresas-andorra-vs-espana/) - [Trabajadores fronterizos Gibraltar: tributación y Seguridad Social](https://bm.consulting/es/landings/fiscalidad-gibraltar-trabajadores-fronterizos/) - [Régimen NHR de Portugal: Qué Queda en 2024 y Alternativas para Españoles](https://bm.consulting/es/landings/fiscalidad-portugal-nhr/) - [Fiscalidad Internacional para Empresas](https://bm.consulting/es/landings/fiscalidad-internacional/) - [Fundador tech que se muda a España: Startup Act, Beckham y ZEC 2026 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/fundador-tech-mudarse-a-espana-startup-act-2026/) - [Gestión Integral de Herencias en España](https://bm.consulting/es/landings/gestionar-herencia/) - [Gestoría para Autónomos: asesoría fiscal integral con asesor dedicado](https://bm.consulting/es/landings/gestoria-autonomos/) - [Alternativas a la Golden Visa en España 2026](https://bm.consulting/es/landings/golden-visa-alternativas/) - [Guía Fiscal para Ciudadanos Alemanes en España 2026](https://bm.consulting/es/landings/guia-fiscal-aleman-en-espana/) - [Guía Fiscal para Ciudadanos Estadounidenses en España 2026](https://bm.consulting/es/landings/guia-fiscal-americano-en-espana/) - [Guía Fiscal para Ciudadanos Británicos en España 2026](https://bm.consulting/es/landings/guia-fiscal-britanico-en-espana/) - [Guía fiscal para expatriados en España 2026 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/guia-fiscal-expatriados-espana-2026/) - [Guía Fiscal para Ciudadanos Franceses en España 2026](https://bm.consulting/es/landings/guia-fiscal-frances-en-espana/) - [Guía Fiscal para Ciudadanos Holandeses en España 2026](https://bm.consulting/es/landings/guia-fiscal-holandes-en-espana/) - [Guía Fiscal para Ciudadanos Suizos en España 2026](https://bm.consulting/es/landings/guia-fiscal-suizo-en-espana/) - [Guías gratuitas para expatriados en España 2026: fiscalidad e inmigración](https://bm.consulting/es/landings/guias-gratuitas-fiscalidad-inmigracion-expat-espana/) - [Herencias en Ceuta: ISD y planificación sucesoria](https://bm.consulting/es/landings/herencias-ceuta/) - [Herencia y Sucesión de Empresa Familiar](https://bm.consulting/es/landings/herencia-empresa-familiar/) - [Herencias Gibraltar: sucesiones de no residentes con vínculo español](https://bm.consulting/es/landings/herencias-gibraltar-no-residentes/) - [Herencias en Melilla: sucesiones e ISD con vínculos internacionales](https://bm.consulting/es/landings/herencias-melilla-sucesiones-internacionales/) - [Mudarse de los Países Bajos a España en 2026: impuestos, residencia y empresa](https://bm.consulting/es/landings/holandeses-mudarse-a-espana-residencia-fiscal-2026/) - [Honorarios de asesor concursal en España](https://bm.consulting/es/landings/honorarios-asesor-concursal/) - [Honorarios de due diligence en España](https://bm.consulting/es/landings/honorarios-due-diligence-espana/) - [AI Act para empresas en España: plazos y sanciones | BMC](https://bm.consulting/es/landings/hub-ai-act-regulacion/) - [NIS2 en España 2026: obligaciones de ciberseguridad | BMC](https://bm.consulting/es/landings/hub-nis2-ciberseguridad/) - [Hub ZEC Canarias: Constitución de Entidad ZEC en Las Palmas](https://bm.consulting/es/landings/hub-zec-canarias/) - [Impuesto sobre el Patrimonio 2026: guía completa por comunidades autónomas](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-patrimonio-2026/) - [CSRD en España: primer informe de sostenibilidad | BMC](https://bm.consulting/es/landings/hub-csrd-sostenibilidad/) - [Impuesto sobre el Patrimonio en Andalucía: Bonificación del 100% desde 2023](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-patrimonio-andalucia/) - [Impuesto sobre el Patrimonio en Baleares: Los Tipos Más Altos de España](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-patrimonio-baleares/) - [Impuesto sobre el Patrimonio en Cataluña: Sin Bonificación y Tipos Propios](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-patrimonio-cataluna/) - [Impuesto sobre el Patrimonio en Canarias: Sin Bonificación y Consideraciones ZEC](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-patrimonio-canarias/) - [Impuesto sobre el Patrimonio en Madrid: Bonificación del 100% y Gravamen Solidario](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-patrimonio-madrid/) - [Impuesto Patrimonio + Solidaridad + Beckham 2026: interacción clave | BMC](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-patrimonio-solidaridad-beckham-interaccion-2026/) - [Impuesto Solidario de las Grandes Fortunas: guía completa 2026](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-solidaridad-grandes-fortunas/) - [Impuesto de Sucesiones en Andalucía: Bonificación del 99% para Hijos y Cónyuge](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-andalucia/) - [Guía del Impuesto de Sociedades para Empresas](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sociedades-guia/) - [Impuesto de Sucesiones en Baleares: Reducciones por Parentesco y Herencias en las Islas](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-baleares/) - [Impuesto de Sucesiones en Barcelona y Cataluña](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-barcelona/) - [Impuesto de Sucesiones en Bilbao y el País Vasco](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-bilbao/) - [Impuesto de Sucesiones en Canarias: Bonificación del 99,9% para Línea Directa](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-canarias/) - [Impuesto de Sucesiones en Castilla-La Mancha: Reducciones Autonómicas y Planificación Hereditaria](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-castilla-la-mancha/) - [Impuesto de Sucesiones en Castilla y León: Bonificaciones y Reducciones para Herederos](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-castilla-leon/) - [Impuesto de Sucesiones en Madrid](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-madrid/) - [Impuesto de Sucesiones en Cataluña: Tarifa Propia y Bonificación Parcial](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-cataluna/) - [Impuesto de Sucesiones en Málaga 2026: 99% Bonificación para Familias y Expatriados en la Costa del Sol](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-malaga/) - [Impuesto de Sucesiones en Marbella 2026: guía para residentes y no residentes con propiedades en la Costa del Sol](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-marbella/) - [Impuesto de Sucesiones en Murcia](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-murcia/) - [Impuesto de Sucesiones en Valencia y la Comunitat Valenciana](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-valencia/) - [Impuesto de Sucesiones en Sevilla y Andalucía](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones-sevilla/) - [Inversor inmobiliario no residente en España: SOCIMI, IRNR y plusvalía 2026 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/inversor-inmobiliario-no-residente-espana-socimi-2026/) - [Impuesto de Sucesiones en España: Guía Completa](https://bm.consulting/es/landings/impuesto-sucesiones/) - [IPSI en Ceuta: guía para empresas y comerciantes](https://bm.consulting/es/landings/ipsi-ceuta-empresas-comerciantes/) - [IPSI en Melilla: guía para empresas y comerciantes](https://bm.consulting/es/landings/ipsi-melilla-empresas-comerciantes/) - [Kit Justificante de Domicilio para el Visado de Nómada Digital 2026 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/kit-justificante-domicilio-visado-nomada-digital-2026/) - [Ley Beckham en Alicante 2026 — Régimen especial de impatriados](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-alicante/) - [Ley Beckham en Barcelona: 24% IRPF para impatriados en el hub tech catalán](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-barcelona/) - [Régimen de Impatriados en Bilbao y Bizkaia 2026: el régimen foral para profesionales internacionales en el País Vasco](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-bilbao/) - [Ley Beckham 2026: régimen fiscal de impatriados | BMC](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-guia-completa-2026/) - [Ley Beckham en Las Palmas 2026: 24% IRPF durante 6 años en Gran Canaria](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-las-palmas/) - [Ley Beckham en Madrid — Régimen especial de impatriados para ejecutivos y directivos](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-madrid/) - [Ley Beckham en Málaga — Régimen especial de impatriados en la Costa del Sol](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-malaga/) - [Ley Beckham en Mallorca: 24% IRPF para impatriados en Baleares y el mercado HNW](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-mallorca/) - [Ley Beckham en Marbella: 24% IRPF durante 6 años en la Costa del Sol](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-marbella/) - [Ley Beckham en Murcia 2026: 24% IRPF durante 6 años en la Región de Murcia](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-murcia/) - [¿Qué es la Ley Beckham? El régimen de impatriados explicado](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-que-es/) - [Ley Beckham en Sevilla 2026: 24% IRPF durante 6 años para profesionales internacionales en Andalucía](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-sevilla/) - [Ley Beckham en Tenerife — Régimen especial de impatriados en Canarias](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-tenerife/) - [Ley de Nietos cerrada 2026: qué opciones quedan para la nacionalidad española | BMC](https://bm.consulting/es/landings/ley-de-nietos-cerrada-que-opciones-2026/) - [Ley Beckham en Valencia — Régimen especial de impatriados](https://bm.consulting/es/landings/ley-beckham-valencia/) - [Ley Mbappé Madrid 2026: deducción del 20% por inversiones de nuevos residentes | BMC](https://bm.consulting/es/landings/ley-mbappe-madrid-2026/) - [Ley Startups 2022: IS 15%, stock options y Beckham | BMC](https://bm.consulting/es/landings/ley-startups-beneficios/) - [Médicos extranjeros en España: homologación, colegio y ejercicio 2026 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/medicos-extranjeros-espana-homologacion-colegio-2026/) - [Modelo 149: solicitud régimen Beckham 2026 — guía completa | BMC](https://bm.consulting/es/landings/modelo-149-solicitud-beckham-2026/) - [Modelo 151: declaración anual régimen Beckham 2026 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/modelo-151-impatriados-2026/) - [Modelo 210: IRNR para no residentes con rentas en España](https://bm.consulting/es/landings/modelo-210-no-residentes/) - [Modelo 210 no residentes 2026: IRNR guía completa | BMC](https://bm.consulting/es/landings/modelo-210-no-residentes-2026/) - [Modelo 720: Declaración de Bienes en el Extranjero](https://bm.consulting/es/landings/modelo-720-guia/) - [Modelo 721: declaración de criptomonedas en el extranjero](https://bm.consulting/es/landings/modelo-721-crypto/) - [Crear Empresa en España para Ciudadanos DACH 2026: SL vs. GmbH, ZEC Canarias y Holding DE-ES | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-dach-crear-empresa-espana-2026/) - [Wegzugsteuer y Fiscalidad para DACH en España 2026: §6 AStG, CDI y Régimen Beckham | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-dach-fiscalidad-wegzugsteuer-2026/) - [Alemanes, Austriacos y Suizos en España 2026: Guía Completa de Mudanza DACH | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-dach-mudanza-espana-2026/) - [Visados y Residencia en España para Ciudadanos DACH 2026: NIE, NLV, DNV y Altamente Cualificados | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-dach-visados-residencia-2026/) - [Franceses que crean empresa en España: SL, autónomo y estructura holding 2026](https://bm.consulting/es/landings/origen-francia-crear-empresa-espana-2026/) - [Mudarse de Francia a España en 2026: impuestos, residencia y empresa](https://bm.consulting/es/landings/origen-francia-mudanza-espana-2026/) - [Registro AIRE para Italianos en España 2026 : Consulado, Plazos, Consecuencias | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-italia-aire-residencia-2026/) - [Convenio Fiscal France-Espagne 1995 : Guía Completa Doble Imposición 2026 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-francia-fiscalidad-convencion-1995-2026/) - [Radiation Fiscale Francia → España 2026 : Procedimiento DGFiP, SIPNR y Residencia Fiscal | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-francia-radiation-fiscale-residencia-2026/) - [Crear Empresa en España como Italiano 2026 : SL, Autónomo, ZEC, Holding | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-italia-crear-empresa-espana-2026/) - [Regime Forfettario e Impuestos para Italianos en España 2026 : Portabilidad, IRPF, Beckham | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-italia-fiscalidad-regime-forfettario-2026/) - [Italianos en España 2026 : Guía Completa Residencia, AIRE, Impuestos y Empresa | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-italia-mudanza-espana-2026/) - [Crear empresa en España siendo latinoamericano 2026: SL, autónomo y holding LATAM-Europa](https://bm.consulting/es/landings/origen-latam-crear-empresa-espana-2026/) - [Fiscalidad para latinoamericanos nuevos residentes en España 2026: IRPF, Beckham y Modelo 720](https://bm.consulting/es/landings/origen-latam-fiscalidad-nuevos-residentes-2026/) - [Latinoamericanos en España 2026: guía completa de residencia, fiscalidad y empresa](https://bm.consulting/es/landings/origen-latam-mudanza-espana-2026/) - [Crear empresa en España siendo ciudadano del Reino Unido 2026 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-uk-crear-empresa-espana-2026/) - [Visados y residencia en España para latinoamericanos 2026: arraigo, reagrupación y nacionalidad](https://bm.consulting/es/landings/origen-latam-visados-residencia-2026/) - [Fiscalidad AEAT para británicos en España 2026: IRNR, Beckham, Modelo 720 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-uk-fiscalidad-aeat-no-residentes-2026/) - [Británicos en España 2026: Guía completa de residencia, fiscalidad y empresa post-Brexit | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-uk-mudanza-espana-2026/) - [TIE para británicos en España: residencia post-Brexit 2026 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-uk-tie-residencia-post-brexit-2026/) - [Fundadores Americanos Creando Empresa en España 2026: SL, ZEC, Formulario 5471 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-us-crear-empresa-espana-2026/) - [Fiscalidad AEAT para Americanos en España 2026: Beckham, Modelo 720, IRPF | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-us-fiscalidad-aeat-2026/) - [Estadounidenses en España 2026: Guía Completa de Residencia y Fiscalidad | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-us-mudanza-espana-2026/) - [Visado y Residencia España para Americanos 2026: Nómada Digital, NIE, TIE | BMC](https://bm.consulting/es/landings/origen-us-visa-residencia-spain-side-2026/) - [Pack Nómada Digital: Visa + Beckham + IRPF en España | BMC](https://bm.consulting/es/landings/pack-nomada-digital/) - [Pacto de Socios: Redacción y Asesoramiento para Empresas](https://bm.consulting/es/landings/pacto-socios/) - [Plan de Igualdad para Empresas: Obligación y Elaboración](https://bm.consulting/es/landings/plan-igualdad-empresas/) - [Impuesto sobre el Patrimonio e ITSGF 2026: Hub completo para grandes fortunas](https://bm.consulting/es/landings/patrimonio-grandes-fortunas-hub/) - [Planificación Fiscal para Empresas](https://bm.consulting/es/landings/planificacion-fiscal-empresas/) - [Planificación Sucesoria 2026 para Empresas Familiares](https://bm.consulting/es/landings/planificacion-sucesoria/) - [Plusvalía Municipal Alicante: Cálculo, Exenciones y Reclamación](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal-alicante/) - [Plusvalía Municipal Barcelona: Cálculo, Bonificaciones y Reclamación](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal-barcelona/) - [Plusvalía Municipal Bilbao: Cálculo en el País Vasco, Exenciones y Asesoramiento](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal-bilbao/) - [Plusvalía Municipal Cartagena: Cálculo, Exenciones y Reclamación](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal-cartagena/) - [Plusvalía Municipal Las Palmas de Gran Canaria: Cálculo y Exenciones](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal-las-palmas/) - [Plusvalía Municipal Madrid: Cálculo, Exenciones y Reclamación](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal-madrid/) - [Plusvalía Municipal Málaga: Cálculo, Exenciones y Reclamación](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal-malaga/) - [Plusvalía Municipal Marbella: Cálculo, Exenciones y Asesoramiento para No Residentes](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal-marbella/) - [Plusvalía Municipal Murcia: Cálculo, Exenciones y Reclamación](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal-murcia/) - [Plusvalía Municipal Sevilla: Cálculo, Exenciones y Reclamación](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal-sevilla/) - [Plusvalía Municipal Tenerife: Cálculo, Exenciones y Asesoramiento](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal-tenerife/) - [Plusvalía Municipal Valencia: Cálculo, Exenciones y Reclamación](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal-valencia/) - [Plusvalia Municipal: Cálculo y Reclamación](https://bm.consulting/es/landings/plusvalia-municipal/) - [¿Cuánto cuesta constituir una SL en España?](https://bm.consulting/es/landings/precio-constitucion-sl/) - [¿Cuánto cuesta un plan de igualdad para empresas?](https://bm.consulting/es/landings/precio-plan-igualdad-empresa/) - [¿Cuánto cuesta registrar una marca en la OEPM?](https://bm.consulting/es/landings/precio-registro-marca-oepm/) - [Prevención del Blanqueo para Sujetos Obligados | BMC](https://bm.consulting/es/landings/prevencion-blanqueo-empresas/) - [Protección de Datos para Empresas (RGPD)](https://bm.consulting/es/landings/proteccion-datos-empresas/) - [Recuperacion de Deudas Empresariales](https://bm.consulting/es/landings/recuperacion-deudas/) - [Reestructuración Empresarial 2026](https://bm.consulting/es/landings/reestructuracion-empresarial/) - [Registro de Marca en España y en la Unión Europea](https://bm.consulting/es/landings/registrar-marca/) - [Registro Mercantil en España 2026 — gestión profesional de inscripciones y depósito de cuentas](https://bm.consulting/es/landings/registro-mercantil-espana/) - [Régimen Fiscal de Canarias: ZEC, REF, RIC e IGIC](https://bm.consulting/es/landings/regimen-fiscal-canarias/) - [Renovar NIE en España 2026 — Cita previa, documentación y plazos para la TIE](https://bm.consulting/es/landings/renovar-nie/) - [Representante Fiscal en España 2026 para No Residentes](https://bm.consulting/es/landings/representante-fiscal/) - [Residencia fiscal en Andorra: traslado de empresarios y profesionales](https://bm.consulting/es/landings/residencia-fiscal-andorra-traslado-empresarios/) - [Residencia fiscal en Melilla: reducción 50% IRPF y planificación](https://bm.consulting/es/landings/residencia-fiscal-melilla/) - [Residencia fiscal en Ceuta: requisitos y planificación](https://bm.consulting/es/landings/residencia-fiscal-ceuta/) - [Residencia pasiva en Andorra 2026: requisitos e inversión mínima](https://bm.consulting/es/landings/residencia-pasiva-andorra-2026/) - [RIC Canarias: Reserva para Inversiones en Canarias — guía completa 2026](https://bm.consulting/es/landings/ric-canarias/) - [Exit tax España-Andorra: Art. 95 bis LIRPF y planificación de salida](https://bm.consulting/es/landings/salida-fiscal-espana-andorra-exit-tax-95bis/) - [Schengen 90 días vs Visado Nómada Digital España 2026 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/schengen-90-dias-vs-visado-nomada-digital-2026/) - [Ley de Segunda Oportunidad 2026: Exoneración de Deudas](https://bm.consulting/es/landings/segunda-oportunidad/) - [Servicios Legales para Empresas](https://bm.consulting/es/landings/servicios-legales-empresas/) - [Sociedad Preconstituida: Comprar una SL en España en 48 horas](https://bm.consulting/es/landings/sociedad-preconstituida-comprar-2026/) - [Mudarse de Suiza a España en 2026: impuestos, residencia y empresa](https://bm.consulting/es/landings/suizos-mudarse-a-espana-residencia-fiscal-2026/) - [Tarifas de abogado laboralista en España](https://bm.consulting/es/landings/tarifas-abogado-laboral/) - [Tarifas de DPO externo en España](https://bm.consulting/es/landings/tarifas-dpo-externo/) - [TIE renovación 2026: guía completa para renovar la Tarjeta de Identidad de Extranjero | BMC](https://bm.consulting/es/landings/tarjeta-tie-renovacion-guia-2026/) - [Precios de Transferencia España 2026: Documentación + Master File OCDE](https://bm.consulting/es/landings/transfer-pricing/) - [Valoración de Empresas Familiares](https://bm.consulting/es/landings/valoracion-empresas-empresa-familiar/) - [Valoración de Empresas en España 2026: Guía Definitiva](https://bm.consulting/es/landings/valoracion-empresas-espana-2026/) - [Valoración de Empresas del Sector Inmobiliario](https://bm.consulting/es/landings/valoracion-empresas-inmobiliario/) - [Valoración de Empresas Manufactureras e Industriales](https://bm.consulting/es/landings/valoracion-empresas-manufactura/) - [Valoración de Startups y Empresas Tecnológicas](https://bm.consulting/es/landings/valoracion-empresas-tecnologia-startups/) - [Venezolanos en España 2026: residencia, arraigo y fiscalidad | BMC](https://bm.consulting/es/landings/venezolanos-mudarse-a-espana-residencia-fiscal-2026/) - [Visa Nómada Digital España: Requisitos y Tramitación 2026](https://bm.consulting/es/landings/visa-nomada-digital/) - [Visado Nómada Digital + Ley Beckham para Fundadores y Tech Exits 2026 | BMC](https://bm.consulting/es/landings/visado-nomada-digital-beckham-fundadores-tech-exits-2026/) - [Denegación visado nómada digital España 2026: motivos y recurso | BMC](https://bm.consulting/es/landings/visado-nomada-digital-denegaciones-2026-recurso/) - [Wegzugsteuer alemana al trasladarse a España 2026: guía completa | BMC](https://bm.consulting/es/landings/wegzugsteuer-alemania-traslado-espana-2026/) - [Zona Especial Canaria (ZEC)](https://bm.consulting/es/landings/zona-especial-canaria-zec/) ### Service Packages [ES] #### Inversor Extranjero en España Paquete integral para personas no comunitarias que compran inmuebles o crean una empresa en España. Gestionamos todos los trámites desde el NIE hasta la declaración fiscal. **Target:** Persona física no comunitaria que compra un inmueble o constituye una sociedad en España **Pricing:** From 1.500 € + IVA URL: https://bm.consulting/es/paquetes/inversor-extranjero/ Lang: es **Included:** - Obtención de NIE e identificación fiscal: Tramitación del Número de Identificación de Extranjero (NIE) ante la Policia Nacional o el Consulado español en origen. Coordinamos citas, preparamos la documentación y acompañamos al cliente en el proceso. - Evaluación de residencia fiscal: Análisis de los criterios de residencia fiscal en España (183 días, centro de intereses vitales, SEPI) y revisión del convenio de doble imposición aplicable. Disenaremos la estrategia óptima antes de que realice su primera inversión. - Revisión legal de la compra inmobiliaria: Due diligence jurídica completa del inmueble: cargas, hipotecas, estado registral, comunidad de propietarios, licencias y urbanismo. Representación en la firma ante notario y liquidación de impuestos (ITP o IVA + AJD). - Configuración del IRNR: Alta en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, eleccion del modelo aplicable (Modelo 210 / 216) y configuración del calendario de declaraciones periódicas o anuales según el tipo de renta generada. - Coordinación bancaria: Asesoramiento en la apertura de cuenta bancaria en España para no residentes. Coordinamos la documentación requerida por las entidades financieras y facilitamos el proceso de cumplimiento AML del banco. - Asesoramiento en visado de inversión: Evaluación del visado de inversor (Golden Visa) u otras vias migratorias aplicables según el perfil del cliente. Preparación del expediente y coordinación con tramitadores autorizados. - Q: Necesito el NIE antes de firmar una compraventa? A: Si, el NIE es imprescindible para realizar cualquier operación jurídica o económica en España: comprar un inmueble, abrir una cuenta bancaria, constituir una sociedad o presentar declaraciones fiscales. Recomendamos iniciar el trámite con al menos 4-6 semanas de antelacion a la firma prevista. - Q: Cuanto tiempo tarda obtener el NIE desde el extranjero? A: Si tramita el NIE en el Consulado español de su país de residencia, el plazo suele ser de 2 a 4 semanas. Si viene a España y lo solicita en comisaria, con cita previa puede obtenerse en 1-2 semanas. En períodos de alta demanda los plazos pueden alargarse. - Q: Que impuestos pago si compro un piso en España sin ser residente? A: En la compra pagara el ITP (vivienda de segunda mano, entre el 6% y el 10% según la comunidad) o IVA + AJD (obra nueva, 10% + 1,5% aproximadamente). Una vez propietario, si alquila el inmueble tributa por el IRNR al 19% (residentes UE/EEE) o al 24% (resto), y si lo mantiene vacio también genera una imputacion de renta que hay que declarar. - Q: Puedo comprar un inmueble en España a través de una sociedad? A: Si, y en muchos casos es la estructura óptima desde el punto de vista fiscal y de planificación patrimonial. El análisis depende del país de residencia del inversor, el convenio de doble imposición aplicable y los objetivos de la inversión. Lo evaluamos en la primera sesion. - Q: Que es la Golden Visa y quien puede solicitarla? A: La Golden Visa es un permiso de residencia para inversores no comunitarios que realicen una inversión significativa en España: adquisición de inmuebles por valor igual o superior a 500.000 euros, inversión en deuda pública, acciones de empresas españolas o depósitos bancarios. Otorga residencia para el titular y su familia y permite circular libremente por el espacio Schengen. #### Lanzamiento de Startup Todo lo que necesita para poner en marcha su empresa desde cero: constitución, contabilidad, fiscalidad, contratos laborales e incentivos fiscales para startups en un único paquete. **Target:** Emprendedor español o fundador en proceso de relocalizacion que lanza su primera empresa **Pricing:** From 1.500 € + IVA URL: https://bm.consulting/es/paquetes/startup/ Lang: es **Included:** - Constitución de la Sociedad Limitada: Tramitación completa de la SL: certificado de denominación social, redacción de estatutos, escritura notarial, inscripción en el Registro Mercantil y obtención del CIF definitivo. Asesoramiento sobre estructura de capital; el pacto de socios se presupuesta aparte. - Configuración contable del primer ejercicio: Implantación del sistema contable (plan de cuentas, software recomendado), registro de operaciones iniciales, apertura del libro diario y libro de inventarios. Formación básica para el fundador si la lleva internamente. La contabilidad se lleva con la iguala de SL, desde 390 € + IVA al mes con hasta 5 nóminas, que se contrata aparte de la constitución. - Alta fiscal: IAE e IVA: Tramitación del alta en el Impuesto de Actividades Económicas, alta censal en Hacienda (modelo 036), eleccion del régimen de IVA adecuado y configuración del calendario de declaraciones trimestrales y anuales. - Contratos laborales para las primeras contrataciones: Redacción de contratos de trabajo ajustados al perfil de cada empleado (indefinido, temporal, prácticas), cláusulas de confidencialidad y no competencia, alta en Seguridad Social y asesoramiento sobre bonificaciones disponibles. Los contratos van aparte de la constitución: desde 600 € + IVA cada uno. - Asesoramiento de incentivos fiscales para startups: Análisis de la Ley de Startups (Ley 28/2022): deducción por inversión en empresas de nueva creacion, diferimiento del pago de impuesto sobre stock options, régimen especial de impatriados y certificación como empresa emergente. El primer análisis se hace en la reunión inicial; la certificación ENISA se presupuesta aparte. - Secretaría corporativa del primer año: Convocatoria y actas de la Junta General Ordinaria del primer ejercicio, depósito de cuentas en el Registro Mercantil, llevanza del libro de socios y gestión de cualquier modificación estatutaria que surja durante el primer año. La secretaría societaria se presupuesta aparte según los actos del ejercicio. - Q: Cuanto tarda en estar operativa mi startup desde cero? A: Con nuestro proceso optimizado, la SL puede estar constituida e inscrita en el Registro Mercantil en 10-15 días habiles. El alta fiscal y la operatividad completa se consiguen en la misma semana. Si opta por la via CIRCE (telemática), podemos reducir el plazo de constitución a 5-7 días. - Q: Necesito la Ley de Startups para mi empresa? A: La Ley 28/2022 ofrece ventajas significativas si su empresa tiene menos de 5 años, no distribuye dividendos, es innovadora y tiene proyeccion internacional o tecnológica. Los beneficios incluyen deducción del 50% en IRPF para inversores (hasta 100.000 EUR), mejora fiscal de las stock options y acceso a financiacion pública preferente. Lo analizamos en la consulta inicial. - Q: Como funciona la deducción por inversión en empresa de nueva creacion? A: Permite a los inversores personas físicas deducirse el 50% de las cantidades invertidas en la cuota del IRPF, con una base máxima de 100.000 euros anuales. La empresa debe tener menos de 5 años (o 7 para algunas tipologias), ser SL o SA, con capital y reservas inferiores a 400.000 euros en el año de la inversión. - Q: Necesito un pacto de socios aunque solo seamos dos fundadores? A: Si, especialmente si son dos fundadores. El pacto de socios regula como se toman las decisiones clave, que ocurre si un socio quiere salir, como se valora la empresa en ese caso, los períodos de vesting del capital y los derechos preferentes de adquisición. Evita conflictos futuros que pueden destruir la empresa incluso cuando el negocio va bien. - Q: Que bonificaciones en Seguridad Social existen para las primeras contrataciones? A: Existen varios programas: la tarifa plana para nuevos autónomos (80 EUR el primer año), bonificaciones por contratar jovenes menores de 30 años, personas con discapacidad, mayores de 45 años en paro o beneficiarios del Sistema Nacional de Garantía Juvenil. En cada caso analizamos las opciones disponibles según el perfil de la contratación. #### Plan de Sucesión Familiar Planificación integral de la transmisión generacional de su empresa familiar: estructura legal, protocolo familiar, fiscalidad de la herencia y gobierno corporativo para la siguiente generacion. **Target:** Propietario de empresa familiar que planifica la transmisión del negocio a la siguiente generacion **Pricing:** Presupuesto personalizado según la complejidad de la estructura familiar y empresarial. Honorarios en función del número de entidades, miembros de la familia y complejidad del patrimonio. URL: https://bm.consulting/es/paquetes/sucesion-familiar/ Lang: es **Included:** - Planificación fiscal de la sucesión: Análisis de los beneficios fiscales aplicables a la transmisión de la empresa familiar: reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, requisitos de la exencion en el Impuesto sobre el Patrimonio y estrategias para minimizar la carga impositiva total de la transmisión. - Diseño del protocolo familiar: Redacción del protocolo familiar que regula las relaciones entre los miembros de la familia en su condición de propietarios: acceso al capital, reglas de incorporación de familiares a la empresa, resolución de conflictos, política de dividendos y condiciones de transmisión de participaciones entre familiares. - Estructura de gobierno corporativo: Diseño e implantación de los órganos de gobierno adecuados para la empresa familiar: Consejo de Administración profesionalizado, Consejo de Familia, Comité Ejecutivo y mecanismos de toma de decisiones que equilibren la participación familiar con la eficiencia gestora. - Estrategia de transmisión patrimonial: Planificación de la transmisión del patrimonio empresarial y personal del titular: donacion en vida vs. herencia, uso de holdings familiares, sociedades patrimoniales y otras estructuras que optimizan la transmisión y protegen el patrimonio frente a contingencias futuras. - Valoración de la empresa: Informe de valoración de la empresa familiar por métodos reconocidos (descuento de flujos de caja, multiplos de mercado, valor patrimonial) para utilizarlo como base en negociaciones entre herederos, operaciones de transmisión parcial o acuerdos de salida de socios minoritarios. - Asesoramiento a la siguiente generacion: Programa de incorporación y formación para los sucesores: comprensión de los estados financieros, obligaciones de los administradores, responsabilidades fiscales del nuevo propietario y planificación del proceso de traspaso de responsabilidades de gestión. - Q: Cual es la reducción fiscal en el Impuesto sobre Sucesiones para una empresa familiar? A: La normativa estatal prevee una reducción del 95% sobre el valor de la empresa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, siempre que se cumplan los requisitos: que la empresa sea la principal fuente de renta del causante, que el heredero mantenga la empresa durante al menos 10 años y que la empresa no tenga como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. Muchas comunidades autónomas aplican reducciones aun más favorables. - Q: Cuando es el momento adecuado para empezar a planificar la sucesión? A: Idealmente, la planificación debe iniciarse entre 5 y 10 años antes de la transmisión prevista. Esto permite estructurar la operación con suficiente tiempo para que las herramientas fiscales surtan efecto (el titular debe ejercer funciones de dirección y percibir retribución suficiente), para que los sucesores adquieran formación y para que la familia alcance acuerdos sin presion de tiempo. - Q: Que es un protocolo familiar y es obligatorio tenerlo? A: El protocolo familiar es un documento privado entre los miembros de la familia que regula las relaciones entre ellos como propietarios de la empresa. No es jurídicamente obligatorio, pero es altamente recomendable: las empresas familiares con protocolo tienen tasas de conflicto significativamente menores y mayor probabilidad de superar la transición generacional con éxito. En muchos casos, parte de su contenido se eleva a escritura pública e inscribe en el Registro Mercantil. - Q: Que ocurre si los herederos no se ponen de acuerdo? A: Los conflictos entre herederos son la principal causa de destruccion de valor en las empresas familiares. El protocolo familiar, bien diseñado, previene la mayoría de estos conflictos estableciendo reglas claras antes de que surjan. Para los conflictos ya existentes, ofrecemos mediación empresarial familiar como paso previo a cualquier via judicial. - Q: Puedo transmitir la empresa en vida para reducir el impacto fiscal? A: Si, la donacion en vida puede ser fiscalmente más eficiente que la herencia en determinadas circunstancias, especialmente en comunidades autónomas con bonificaciones elevadas en el Impuesto sobre Donaciones. Además, permite al titular supervisar la transición y al sucesor adquirir experiencia en la gestión antes de asumir el control total. El análisis fiscal comparado es parte esencial de nuestra planificación. #### Compliance Ready para Empresas de 50+ Paquete integral de cumplimiento normativo para empresas que superan los 50 empleados: canal de denuncias, plan de igualdad, compliance penal, RGPD, auditoría laboral y programa antibloqueo. **Target:** Pyme en crecimiento que alcanza o supera los 50 empleados y debe cumplir las nuevas obligaciones legales **Pricing:** From 5.900 EUR URL: https://bm.consulting/es/paquetes/compliance-50/ Lang: es **Included:** - Canal de denuncias (Ley 2/2023): Implantación del canal interno de información obligatorio según la Ley 2/2023 de Protección de los Informantes: diseño del procedimiento, designación del responsable, configuración de la plataforma tecnológica, formación a empleados y elaboración de la política de denuncias. Garantizamos el anonimato y la confidencialidad exigidos por la ley. - Plan de Igualdad: Elaboración del Plan de Igualdad obligatorio para empresas de 50 o más trabajadores: diagnóstico de situación, auditoría retributiva, medidas correctoras, Registro Retributivo y negociación con la representación legal de los trabajadores. Inscripción en el registro oficial REGCON. - Programa de compliance penal (art. 31 bis CP): Diseño e implantación del modelo de prevención de delitos para la persona jurídica conforme al artículo 31 bis del Código Penal: mapa de riesgos penales, políticas y controles, canal de denuncias, órgano de compliance, formación y revisión periódica. Reduce o elimina la responsabilidad penal de la empresa. - Auditoría de protección de datos (RGPD): Revisión completa del cumplimiento del Reglamento General de Protección de Datos: inventario de tratamientos, contratos con encargados, cláusulas informativas, análisis de riesgos, medidas de seguridad técnica y actualización del Registro de Actividades de Tratamiento. Informe de brechas y plan de accion. - Auditoría laboral: Revisión del cumplimiento de las obligaciones laborales: registro de jornada, control de horas extraordinarias, convenio colectivo aplicable, clasificación profesional, tablas salariales, protección de la maternidad y paternidad, prevención de riesgos laborales y documentación de contratos. - Programa AML (si aplica): Para empresas sujetas a la Ley de Prevención del Blanqueo de Capitales: evaluación de la obligación de inclusión en el perimetro, implantación del manual de prevención, procedimientos KYC/KYB, formación a empleados y preparación para inspecciones del SEPBLAC. - Q: Desde cuando es obligatorio el canal de denuncias para empresas de 50 empleados? A: La Ley 2/2023, de 20 de febrero, transpone la Directiva Whistleblower europea y obliga a las empresas del sector privado con 50 o más trabajadores a disponer de un canal interno de información. El plazo de adaptación para estas empresas venció el 1 de diciembre de 2023. Las empresas que no cumplan están expuestas a multas de hasta 1 millon de euros para personas jurídicas. - Q: Que pasa si mi empresa no tiene Plan de Igualdad y ya supera los 50 empleados? A: La ausencia de Plan de Igualdad obligatorio es una infracción grave según el Real Decreto-ley 6/2019, sancionable con multas de hasta 187.515 euros. Además, la empresa puede perder el acceso a contratos públicos y subvenciones. Si ha superado el umbral recientemente, dispone de un plazo para negociar y registrar el plan con la representación de los trabajadores. - Q: El compliance penal es obligatorio para todas las empresas? A: No es técnicamente obligatorio, pero desde la reforma del Código Penal de 2015 las personas jurídicas pueden ser penalmente responsables por los delitos cometidos por sus administradores o empleados en su nombre. Disponer de un modelo de prevención de delitos eficaz es la principal causa de exencion o atenuacion de esa responsabilidad. Para empresas de cierto tamaño, el riesgo de no tenerlo supera con creces su coste. - Q: Cuanto tiempo lleva implantar todo el paquete de compliance? A: El proceso completo suele llevar entre 3 y 6 meses, dependiendo del tamaño y la complejidad de la empresa y de la agilidad de la dirección en aportar información y tomar decisiones. El canal de denuncias puede estar operativo en 2-3 semanas. El Plan de Igualdad requiere negociación con los representantes de los trabajadores, lo que puede alargarlo. Priorizamos según las urgencias regulatorias de cada cliente. - Q: Mi empresa no llega exactamente a 50 empleados. Cuando cuenta como superado el umbral? A: El umbral se calcula como la plantilla media del año anterior. Se computan todos los trabajadores con independencia de su modalidad contractual (fijos, temporales, a tiempo parcial en proporcion a su jornada). Las ETTs no cuentan para la empresa usuaria a efectos del Plan de Igualdad. Si esta cerca del umbral, es el momento de prepararse antes de superarlo. #### ZEC Fast Track — Canarias Tramitación exprés del acceso al régimen fiscal ZEC (Zona Especial Canaria): evaluación de elegibilidad, solicitud, constitución en Canarias y configuración del tipo del 4% antes del cierre del plazo en diciembre de 2026. **Target:** Empresa que busca reducir su tipo impositivo al 4% mediante la Zona Especial Canaria antes del cierre del plazo **Pricing:** From 4.500 EUR URL: https://bm.consulting/es/paquetes/zec-canarias/ Lang: es **Included:** - Evaluación de elegibilidad ZEC: Análisis detallado de si la empresa o el proyecto empresarial cumple los requisitos de acceso al régimen ZEC: actividades autorizadas, inversión mínima (100.000 euros en bienes de activo fijo para Tenerife/Gran Canaria o 50.000 euros para las demas islas), creacion mínima de empleo y vinculación efectiva con el archipielago canario. - Preparación de la solicitud ZEC: Elaboración del expediente completo de solicitud ante el Consorcio de la ZEC: memoria de actividades, plan de negocio, justificación de inversión, documentación societaria y representación ante el organismo. Seguimiento del expediente hasta la resolución favorable. - Constitución de entidad en Canarias: Constitución de la sociedad ZEC o adaptación de la entidad existente para cumplir los requisitos de domicilio social, dirección y gestión efectiva en Canarias. Coordinamos la apertura de establecimiento físico, la contratación local exigida y el alta en el censo de la ZEC. - Configuración del tipo del 4%: Configuración de las obligaciones del Impuesto sobre Sociedades al tipo reducido del 4% aplicable a la base imponible correspondiente a operaciones realizadas con no residentes en Canarias o con otras entidades ZEC. Determinación del perimetro de renta bonificada y planificación fiscal anual. - Planificación de los requisitos de empleo: Asesoramiento sobre el cumplimiento de los requisitos mínimos de creacion de empleo (mínimo 5 puestos de trabajo en Gran Canaria y Tenerife, mínimo 3 en las demas islas) y su mantenimiento durante la vigencia del régimen. Diseño de la estructura laboral óptima en Canarias. - Compliance continuado ZEC: Supervisión anual del cumplimiento de los requisitos ZEC para mantener el beneficio fiscal: justificación del empleo, de la inversión y de la actividad efectiva en Canarias, presentación de declaraciones específicas y comunicación de cambios al Consorcio. - Q: Que es la ZEC y cuales son sus ventajas fiscales? A: La Zona Especial Canaria (ZEC) es un régimen fiscal especial creado al amparo del Régimen Económico y Fiscal de Canarias que permite a las entidades inscritas tributar al 4% en el Impuesto sobre Sociedades sobre la parte de la base imponible correspondiente a operaciones con no residentes o con otras entidades ZEC. Además, las operaciones con entidades ZEC están exentas del IGIC (equivalente canario del IVA). - Q: Cuando cierra el plazo para solicitar el régimen ZEC? A: El plazo actual para solicitar la inscripción en el registro de la ZEC vence el 31 de diciembre de 2026. Las empresas que no tramiten su solicitud antes de esa fecha no podrán acogerse a este régimen hasta que, en su caso, se prorrogue o amplíe. Dado el tiempo de tramitación (generalmente 3-6 meses), recomendamos iniciar el proceso con suficiente antelacion. - Q: Que actividades están permitidas en la ZEC? A: La ZEC permite una amplia gama de actividades económicas: comercio internacional, servicios a empresas, tecnología de la información, telecomunicaciones, industria ligera, actividades financieras (con autorización), servicios de transporte y logística, actividades culturales y de ocio, y otras actividades de servicios. Ciertas actividades están excluidas, como la banca minorista, los seguros o la construcción residencial. - Q: Necesito vivir o residir en Canarias para acogerse a la ZEC? A: No necesariamente, pero la entidad ZEC debe tener domicilio social y su dirección y gestión efectiva en Canarias. Esto implica que la empresa debe contar con instalaciones reales en el archipielago y que las decisiones de gestión se tomen alli. Los socios o accionistas pueden residir en cualquier lugar, pero la empresa en si debe tener presencia efectiva y verificable en Canarias. - Q: Como se determina que parte de los beneficios tributa al 4%? A: El tipo del 4% se aplica a la parte de la base imponible que corresponde a operaciones realizadas con personas físicas o jurídicas no residentes en territorio español, o con otras entidades ZEC. El exceso tributa al tipo general del Impuesto sobre Sociedades. La planificación fiscal es clave para maximizar la parte de renta sujeta al tipo reducido. #### Digital Nomad Landing en España Paquete integral para profesionales extranjeros que se relocalizan a España: visado de nomada digital, Ley Beckham, planificación fiscal, NIE, Seguridad Social y cuenta bancaria. **Target:** Profesional extranjero que trabaja remotamente y quiere establecerse en la costa española **Pricing:** From 2.200 € + IVA URL: https://bm.consulting/es/paquetes/nomada-digital/ Lang: es **Included:** - Solicitud del visado de nomada digital: Tramitación completa del visado de teletrabajador internacional (Ley 28/2022): evaluación de elegibilidad, preparación del expediente (contrato con empresa extranjera, acreditacion de ingresos, seguro medico, certificado penal), presentación ante el Consulado español o la Unidad de Grandes Empresas y solicitud de la autorización de residencia posterior. - Evaluación de la Ley Beckham: Análisis de la aplicabilidad del régimen especial de impatriados (comunmente denominado Ley Beckham): tributación del IRPF al tipo fijo del 24% sobre rentas de trabajo hasta 600.000 euros, en lugar del tipo progresivo ordinario. Evaluación de ventajas e inconvenientes según el perfil de ingresos y la situación patrimonial del solicitante. - Planificación de residencia fiscal: Análisis de las implicaciones de adquirir la residencia fiscal en España: declaración de bienes en el extranjero (Modelo 720), tributación de las rentas del trabajo y del capital, convenios de doble imposición con el país de origen y planificación de la fecha óptima de cambio de residencia fiscal. - Obtención del NIE: Tramitación del Número de Identificación de Extranjero (NIE) como paso previo a cualquier trámite jurídico o fiscal en España: cita previa, preparación de documentación y representación ante la Policia Nacional o el Consulado si el cliente aun esta en su país de origen. - Alta en la Seguridad Social: Gestión del alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) o en el régimen general según la situación laboral del nomada digital. Análisis de la aplicabilidad del Convenio de Seguridad Social con el país de origen para evitar la doble cotización. - Apertura de cuenta bancaria: Orientación y coordinación para la apertura de cuenta bancaria en España como extranjero no residente o recien llegado: entidades más adecuadas según el perfil, documentación requerida y alternativas bancarias digitales compatibles con el inicio de la residencia. - Q: Que es el visado de nomada digital español y quien puede solicitarlo? A: El visado de teletrabajador internacional, introducido por la Ley de Startups (Ley 28/2022), permite a ciudadanos no comunitarios residir en España mientras trabajan para empresas o clientes establecidos fuera del territorio español. Los requisitos principales son: contrato o relación contractual con empresa(s) extranjera(s), que los ingresos de empresas españolas no superen el 20% del total, acreditar ingresos iguales o superiores al 200% del salario mínimo interprofesional y disponer de seguro medico privado. - Q: Cuanto tiempo tarda en aprobarse el visado de nomada digital? A: El plazo de resolución es de 20 días habiles desde la presentación de la solicitud completa en el Consulado. La autorización de residencia posterior en España (si ya esta en territorio español legalmente) se tramita ante la Unidad de Grandes Empresas y tiene un plazo similar. En la práctica, incluyendo la preparación del expediente, el proceso suele durar entre 6 y 10 semanas. - Q: Que es la Ley Beckham y vale la pena solicitarla? A: El régimen especial de impatriados permite a los trabajadores que trasladan su residencia a España tributar en el IRPF al tipo fijo del 24% sobre rentas de trabajo hasta 600.000 euros (en lugar de la escala progresiva, cuyo tipo marginal máximo combinado va del 45 % al 53,85 % según la comunidad autónoma en 2026), durante el año del traslado y los cinco siguientes. Es ventajoso para profesionales con sueldos o ingresos elevados, pero tiene inconvenientes: no se pueden compensar las bases imponibles con deducciones ordinarias, las rentas del capital tributan diferente y hay restricciones para el Modelo 720. El análisis personalizado es imprescindible. - Q: Tengo que pagar impuestos en España y en mi país de origen al mismo tiempo? A: En principio no, ya que España tiene convenios de doble imposición con la mayoría de los países. Una vez que establezca su residencia fiscal en España (generalmente al superar los 183 días en el territorio), dejara de ser residente fiscal en su país de origen a efectos del convenio. Sin embargo, la transición puede generar obligaciones en ambos países durante el año del cambio, y algunos activos (fondos de pensión, cuentas de ahorro reguladas) pueden recibir tratamiento diferente. - Q: Puedo traer a mi familia con el visado de nomada digital? A: Si, la Ley 28/2022 prevee la posibilidad de que el titular del visado de teletrabajador reagrupe a su familia (conyuge o pareja de hecho y hijos menores de edad o con discapacidad) de forma simultanea o posterior a la obtención del propio visado. Los familiares obtienen autorización de residencia vinculada a la del titular. ### Team #### Manuel Jimenez **Role:** Fundador y Director General **Expertise:** Estrategia corporativa, Fusiones y adquisiciones, Consultoría de gestión **Specializations:** Asesoramiento corporativo, Due diligence, Valoraciones de empresas, Reestructuración operativa, Sucesión empresarial **Languages:** Español, Inglés, Alemán URL: https://bm.consulting/es/equipo/mj-director/ ## Posición Manuel Jimenez forma parte del equipo de BMC como Fundador y Director General, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Estrategia corporativa - Fusiones y adquisiciones - Consultoría de gestión #### Ana Garcia **Role:** Socia - Área Fiscal **Expertise:** Planificación fiscal, Fiscalidad internacional, Precios de transferencia **Specializations:** Optimización fiscal, Regímenes especiales, Fiscalidad de no residentes **Languages:** Español, Inglés, Francés URL: https://bm.consulting/es/equipo/ana-garcia/ ## Posición Ana Garcia forma parte del equipo de BMC como Socia - Área Fiscal, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Planificación fiscal - Fiscalidad internacional - Precios de transferencia #### Carlos Martinez **Role:** Socio - Área Legal **Expertise:** Derecho mercantil, Derecho laboral, Recuperacion de deudas **Specializations:** Contratos mercantiles, Reestructuración de deuda, Litigacion comercial **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/carlos-martinez/ ## Posición Carlos Martinez forma parte del equipo de BMC como Socio - Área Legal, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Derecho mercantil - Derecho laboral - Recuperacion de deudas #### Laura Fernandez **Role:** Directora - Servicios Empresariales **Expertise:** Contabilidad, Gestión de entidades, CFO externo **Specializations:** Contabilidad avanzada, Reporting financiero, Control de gestión **Languages:** Español, Inglés, Portugués URL: https://bm.consulting/es/equipo/laura-fernandez/ ## Posición Laura Fernandez forma parte del equipo de BMC como Directora - Servicios Empresariales, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Contabilidad - Gestión de entidades - CFO externo #### Laura Martinez **Role:** Senior Associate — Estrategia y M&A **Expertise:** Estrategia corporativa, Fusiones y adquisiciones, Reestructuración operativa **Specializations:** Análisis estratégico, Preparación de mandatos M&A, Coordinación de procesos transaccionales **Languages:** Espanol, Ingles URL: https://bm.consulting/es/equipo/laura-martinez/ ## Posición Laura Martinez forma parte del equipo de BMC como Senior Associate — Estrategia y M&A, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Estrategia corporativa - Fusiones y adquisiciones - Reestructuración operativa #### Bárbara Botía **Role:** Abogada Senior — Área Legal **Expertise:** Protección de datos y privacidad, Compliance corporativo, Derecho mercantil y civil, Derecho inmobiliario, Due diligence legal **Specializations:** Delegada de Protección de Datos (DPO externa), Ciberseguridad legal, Due diligence en operaciones corporativas, Alquiler turístico y regulación inmobiliaria, Compliance penal (art. 31 bis CP) **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/barbara-botia/ ## Posición Bárbara Botía forma parte del equipo de BMC como Abogada Senior — Área Legal, en la oficina de Murcia. ## Áreas de práctica - Protección de datos y privacidad - Compliance corporativo - Derecho mercantil y civil - Derecho inmobiliario - Due diligence legal #### Elena Ruiz **Role:** Manager - asesoramiento corporativo **Expertise:** Asesoramiento en fusiones y adquisiciones, Reestructuración corporativa, Planificación estratégica **Specializations:** Mandatos sell-side, Carve-outs, Integración post-fusión **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/elena-ruiz/ ## Posición Elena Ruiz forma parte del equipo de BMC como Manager - asesoramiento corporativo, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Asesoramiento en fusiones y adquisiciones - Reestructuración corporativa - Planificación estratégica #### Alejandro Vidal **Role:** Senior Associate - asesoramiento corporativo **Expertise:** Due diligence financiero, Modelizacion financiera, Valoración de empresas **Specializations:** Análisis DCF, Comparables de mercado, Modelizacion LBO **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/alejandro-vidal/ ## Posición Alejandro Vidal forma parte del equipo de BMC como Senior Associate - asesoramiento corporativo, en la oficina de Marbella. ## Áreas de práctica - Due diligence financiero - Modelizacion financiera - Valoración de empresas #### David Lopez **Role:** Senior Associate - asesoramiento corporativo **Expertise:** Finanzas corporativas, Valoraciones, Due diligence **Specializations:** Modelizacion financiera, Análisis de inversiones, Valoraciones de startups **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/david-lopez/ ## Posición David Lopez forma parte del equipo de BMC como Senior Associate - asesoramiento corporativo, en la oficina de Las Palmas. ## Áreas de práctica - Finanzas corporativas - Valoraciones - Due diligence #### Marta Crespo **Role:** Associate - asesoramiento corporativo **Expertise:** Soporte en transacciones, Análisis de mercado, Gestión de sala de datos **Specializations:** Memorandums de información, Screening de compradores, Ejecución de operaciones **Languages:** Español, Inglés, Francés URL: https://bm.consulting/es/equipo/marta-crespo/ ## Posición Marta Crespo forma parte del equipo de BMC como Associate - asesoramiento corporativo, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Soporte en transacciones - Análisis de mercado - Gestión de sala de datos #### Hugo Prieto **Role:** Analista - asesoramiento corporativo **Expertise:** Análisis financiero, Investigación de mercado, Diseño de presentaciones **Specializations:** Investigación sectorial, Proyecciones financieras, Materiales de pitch **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/hugo-prieto/ ## Posición Hugo Prieto forma parte del equipo de BMC como Analista - asesoramiento corporativo, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Análisis financiero - Investigación de mercado - Diseño de presentaciones #### Fernando Iglesias **Role:** Senior Manager - Área Fiscal **Expertise:** Fiscalidad internacional, Estructuracion de grupos, Régimen ETVE **Specializations:** Reestructuraciones transfronterizas, Aplicación de convenios de doble imposición, Cumplimiento Pilar Dos (GloBE) **Languages:** Español, Inglés, Alemán URL: https://bm.consulting/es/equipo/fernando-iglesias/ ## Posición Fernando Iglesias forma parte del equipo de BMC como Senior Manager - Área Fiscal, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Fiscalidad internacional - Estructuracion de grupos - Régimen ETVE #### Rocio Herrera **Role:** Manager - Área Fiscal **Expertise:** Precios de transferencia, Informe país por país (CbCR), Implementación BEPS **Specializations:** Documentación de precios de transferencia, Acuerdos Previos de Valoración (APA), Estudios de benchmarking **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/rocio-herrera/ ## Posición Rocio Herrera forma parte del equipo de BMC como Manager - Área Fiscal, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Precios de transferencia - Informe país por país (CbCR) - Implementación BEPS #### Pablo Serrano **Role:** Senior Associate - Área Fiscal **Expertise:** Impuesto sobre Sociedades (IS), Cumplimiento fiscal corporativo, Suministro Inmediato de Información (SII) **Specializations:** Régimen de consolidación fiscal, Análisis de impuesto diferido, Representación ante inspecciones de la AEAT **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/pablo-serrano/ ## Posición Pablo Serrano forma parte del equipo de BMC como Senior Associate - Área Fiscal, en la oficina de Málaga. ## Áreas de práctica - Impuesto sobre Sociedades (IS) - Cumplimiento fiscal corporativo - Suministro Inmediato de Información (SII) #### Lucia Mendez **Role:** Associate - Área Fiscal **Expertise:** Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Impuesto sobre el Patrimonio, Fiscalidad de no residentes (IRNR) **Specializations:** Aplicaciones de la Ley Beckham, Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Modelo 720 y Modelo 721 **Languages:** Español, Inglés, Portugués URL: https://bm.consulting/es/equipo/lucia-mendez/ ## Posición Lucia Mendez forma parte del equipo de BMC como Associate - Área Fiscal, en la oficina de Marbella. ## Áreas de práctica - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) - Impuesto sobre el Patrimonio - Fiscalidad de no residentes (IRNR) #### Adrian Torres **Role:** Associate - Área Fiscal **Expertise:** IVA e impuestos indirectos, Procedimientos aduaneros, IVA economía digital **Specializations:** Operaciones intracomunitarias, Recuperacion de IVA, OSS e IOSS **Languages:** Español, Inglés, Euskera URL: https://bm.consulting/es/equipo/adrian-torres/ ## Posición Adrian Torres forma parte del equipo de BMC como Associate - Área Fiscal, en la oficina de Las Palmas. ## Áreas de práctica - IVA e impuestos indirectos - Procedimientos aduaneros - IVA economía digital #### Nuria Campos **Role:** Junior Associate - Área Fiscal **Expertise:** Cumplimiento fiscal, Cuentas anuales, Elaboración de modelos tributarios **Specializations:** Modelos 200, 202, 347 y 390, Declaraciones trimestrales de IVA e IRPF, Coordinación IS e IRPF anual **Languages:** Español URL: https://bm.consulting/es/equipo/nuria-campos/ ## Posición Nuria Campos forma parte del equipo de BMC como Junior Associate - Área Fiscal, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Cumplimiento fiscal - Cuentas anuales - Elaboración de modelos tributarios #### Raquel Dominguez **Role:** Senior Associate - Área Legal **Expertise:** Derecho laboral, Negociación colectiva, Reestructuración empresarial **Specializations:** Expedientes de Regulación de Empleo (ERE/ERTE), Planes de igualdad, Inspecciones de trabajo **Languages:** Español, Inglés, Catalan URL: https://bm.consulting/es/equipo/raquel-dominguez/ ## Posición Raquel Dominguez forma parte del equipo de BMC como Senior Associate - Área Legal, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Derecho laboral - Negociación colectiva - Reestructuración empresarial #### Javier Moreno **Role:** Senior Associate - Área Legal **Expertise:** Derecho de extranjeria, Inversión extranjera, Permisos de trabajo **Specializations:** Visados de inversor, Traslados intraempresariales (ICT), Procedimientos NIE **Languages:** Español, Inglés, Francés URL: https://bm.consulting/es/equipo/javier-moreno/ ## Posición Javier Moreno forma parte del equipo de BMC como Senior Associate - Área Legal, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Derecho de extranjeria - Inversión extranjera - Permisos de trabajo #### Andrea Fuentes **Role:** Associate - Área Legal **Expertise:** Derecho mercantil, Gobierno corporativo, Acuerdos de accionistas **Specializations:** Empresas conjuntas (joint ventures), Asesoramiento a consejos de administración, Reestructuración societaria **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/andrea-fuentes/ ## Posición Andrea Fuentes forma parte del equipo de BMC como Associate - Área Legal, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Derecho mercantil - Gobierno corporativo - Acuerdos de accionistas #### Daniel Castillo **Role:** Associate - Área Legal **Expertise:** Litigacion civil, Arbitraje, Procedimientos de ejecución **Specializations:** Conflictos mercantiles, Proceso monitorio, Reclamaciones en concurso de acreedores **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/daniel-castillo/ ## Posición Daniel Castillo forma parte del equipo de BMC como Associate - Área Legal, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Litigacion civil - Arbitraje - Procedimientos de ejecución #### Sofia Navarro **Role:** Associate - Área Legal **Expertise:** Propiedad intelectual, Derecho tecnológico, Regulación de inteligencia artificial **Specializations:** Licencias de software, Gobernanza de datos, Cumplimiento del Reglamento de IA de la UE **Languages:** Español, Inglés, Gallego URL: https://bm.consulting/es/equipo/sofia-navarro/ ## Posición Sofia Navarro forma parte del equipo de BMC como Associate - Área Legal, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Propiedad intelectual - Derecho tecnológico - Regulación de inteligencia artificial #### Ines Romero **Role:** Junior Associate - Área Legal **Expertise:** Práctica jurídica general, Revisión de contratos, Secretaría corporativa **Specializations:** Redacción de actas, Poderes notariales, Coordinación notarial **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/ines-romero/ ## Posición Ines Romero forma parte del equipo de BMC como Junior Associate - Área Legal, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Práctica jurídica general - Revisión de contratos - Secretaría corporativa #### Carmen Jimenez **Role:** Manager - Servicios Empresariales **Expertise:** Contabilidad, Preparación de auditorías, Reporting financiero **Specializations:** Cumplimiento PGC, Conversión NIIF, Auditorías estatutarias **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/carmen-jimenez/ ## Posición Carmen Jimenez forma parte del equipo de BMC como Manager - Servicios Empresariales, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Contabilidad - Preparación de auditorías - Reporting financiero #### Miguel Angel Sanz **Role:** Senior Associate - Servicios Empresariales **Expertise:** Gestión de nóminas, Seguridad social, Administración laboral **Specializations:** SILTRA, Sistema RED, Aplicación de convenios colectivos **Languages:** Español URL: https://bm.consulting/es/equipo/miguel-angel-sanz/ ## Posición Miguel Angel Sanz forma parte del equipo de BMC como Senior Associate - Servicios Empresariales, en la oficina de Murcia. ## Áreas de práctica - Gestión de nóminas - Seguridad social - Administración laboral #### Cristina Perez **Role:** Senior Associate - Servicios Empresariales **Expertise:** Control de gestión, Cuadros de mando financieros, Diseño de KPI **Specializations:** Business intelligence, Gestión presupuestaria, Análisis de desviaciones **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/cristina-perez/ ## Posición Cristina Perez forma parte del equipo de BMC como Senior Associate - Servicios Empresariales, en la oficina de Las Palmas. ## Áreas de práctica - Control de gestión - Cuadros de mando financieros - Diseño de KPI #### Alberto Marin **Role:** Associate - Servicios Empresariales **Expertise:** Gestión de entidades, Secretaría societaria, Depósitos registrales **Specializations:** Registro Mercantil, BORME, Depósito de cuentas anuales **Languages:** Español URL: https://bm.consulting/es/equipo/alberto-marin/ ## Posición Alberto Marin forma parte del equipo de BMC como Associate - Servicios Empresariales, en la oficina de Murcia. ## Áreas de práctica - Gestión de entidades - Secretaría societaria - Depósitos registrales #### Teresa Galan **Role:** Associate - Servicios Empresariales **Expertise:** Contabilidad diaria, Cuentas a pagar y cobrar, Cumplimiento SII **Specializations:** Gestión de ERP, Conciliaciones bancarias, Pagos a proveedores **Languages:** Español URL: https://bm.consulting/es/equipo/teresa-galan/ ## Posición Teresa Galan forma parte del equipo de BMC como Associate - Servicios Empresariales, en la oficina de Murcia. ## Áreas de práctica - Contabilidad diaria - Cuentas a pagar y cobrar - Cumplimiento SII #### Patricia Soler **Role:** Associate - Servicios Empresariales **Expertise:** Apoyo a CFO, Gestión de tesoreria, Planificación financiera **Specializations:** Previsiones de tesoreria, Optimización del capital circulante, Negociación bancaria **Languages:** Español, Inglés, Catalan URL: https://bm.consulting/es/equipo/patricia-soler/ ## Posición Patricia Soler forma parte del equipo de BMC como Associate - Servicios Empresariales, en la oficina de Barcelona. ## Áreas de práctica - Apoyo a CFO - Gestión de tesoreria - Planificación financiera #### Marcos Gutierrez **Role:** Junior Associate - Servicios Empresariales **Expertise:** Apoyo administrativo, Gestión documental, Tratamiento de datos **Specializations:** Archivo digital, Onboarding de clientes, Clasificación de facturas **Languages:** Español URL: https://bm.consulting/es/equipo/marcos-gutierrez/ ## Posición Marcos Gutierrez forma parte del equipo de BMC como Junior Associate - Servicios Empresariales, en la oficina de Murcia. ## Áreas de práctica - Apoyo administrativo - Gestión documental - Tratamiento de datos #### Isabel Roca **Role:** Office Manager **Expertise:** Administración de oficina, Coordinación con clientes, Gestión de eventos **Specializations:** Planificación de agendas, Logística de viajes, Gestión de proveedores **Languages:** Español, Inglés URL: https://bm.consulting/es/equipo/isabel-roca/ ## Posición Isabel Roca forma parte del equipo de BMC como Office Manager, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Administración de oficina - Coordinación con clientes - Gestión de eventos #### Raúl Herrera **Role:** Of Counsel — Derecho Concursal **Expertise:** Concursos de acreedores, Ley de Segunda Oportunidad, Concurso exprés y sin masa, Derecho procesal civil, Derecho mercantil **Specializations:** Reestructuración de deuda empresarial, BEPI (exoneración del pasivo insatisfecho), Liquidación concursal y convenio de acreedores, Pre-concurso y comunicación art. 583 TRLC, Garantías personales en contexto concursal **Languages:** Español URL: https://bm.consulting/es/equipo/raul-herrera/ ## Posición Raúl Herrera forma parte del equipo de BMC como Of Counsel — Derecho Concursal, en la oficina de Madrid. ## Áreas de práctica - Concursos de acreedores - Ley de Segunda Oportunidad - Concurso exprés y sin masa - Derecho procesal civil - Derecho mercantil #### Almudena Ibáñez **Role:** Partner Local — Bilbao (Foral) **Expertise:** Fiscalidad foral del País Vasco, Asesoramiento mercantil, Derecho laboral **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/almudena-ibanez/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Antonio Flores **Role:** Senior Associate — Derecho Concursal **Expertise:** Concurso de acreedores, Planes de reestructuración, Ley de Segunda Oportunidad **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/antonio-flores/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Beatriz Aranda **Role:** Senior Manager — Mercantil e Inmobiliario **Expertise:** Derecho mercantil, Derecho inmobiliario, Operaciones societarias **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/beatriz-aranda/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Belén Martí **Role:** Office Manager — Alicante **Expertise:** Gestión de oficina, Atención a clientes internacionales, Coordinación administrativa **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/belen-marti/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Borja Segura **Role:** Senior Associate — Inmigración HNW **Expertise:** Inmigración para alto patrimonio, Alternativas post-Golden Visa, Visados de inversor y nómada digital **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/borja-segura/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Cecilia Betancor **Role:** Office Manager — Tenerife **Expertise:** Gestión de oficina, Soporte administrativo, Atención al cliente **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/cecilia-betancor/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Diego Mendoza **Role:** Senior Manager — Valoración y Due Diligence **Expertise:** Valoración de empresas, Due diligence financiera, Modelos DCF y múltiplos **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/diego-mendoza/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Ester Bonet **Role:** Office Manager — Barcelona **Expertise:** Gestión de oficina, Atención al cliente, Coordinación administrativa **Languages:** es, en, ca URL: https://bm.consulting/es/equipo/ester-bonet/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Esther Arenas **Role:** Recepción y Apoyo Administrativo **Expertise:** Atención al cliente, Gestión documental, Soporte administrativo **Languages:** es URL: https://bm.consulting/es/equipo/esther-arenas/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Eva Castaño **Role:** Manager — Wealth Disputes **Expertise:** Inspecciones tributarias, Reclamaciones económico-administrativas, Impuesto sobre el patrimonio y grandes fortunas **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/eva-castano/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Felipe Amengual **Role:** Senior Manager — Fiscalidad Internacional Mallorca **Expertise:** Fiscalidad internacional, Asesoramiento a clientes alemanes en España, Ley Beckham **Languages:** es, en, de URL: https://bm.consulting/es/equipo/felipe-amengual/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Francisco Cuesta **Role:** Junior Associate — Mercantil **Expertise:** Derecho mercantil, Secretaría societaria, Contratación **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/francisco-cuesta/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Gabriel Armengol **Role:** Partner — Fiscalidad Internacional Andorra **Expertise:** Fiscalidad internacional Andorra-España, Asesoramiento a impatriados y migración fiscal, NOMRP y residencia activa **Languages:** es, en, fr URL: https://bm.consulting/es/equipo/gabriel-armengol/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Ignacio Batlle **Role:** Office Manager — Andorra **Expertise:** Gestión de oficina, Atención al cliente, Coordinación administrativa **Languages:** es, en, fr URL: https://bm.consulting/es/equipo/ignacio-batlle/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Iker Ortiz **Role:** Office Manager — Bilbao **Expertise:** Gestión de oficina, Soporte administrativo, Atención al cliente **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/iker-ortiz/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Inmaculada Ferrer **Role:** Office Manager — Valencia **Expertise:** Gestión de oficina, Soporte administrativo, Atención al cliente **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/inmaculada-ferrer/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Iván Zamora **Role:** Office Manager — Murcia BS Hub **Expertise:** Gestión de oficina, Coordinación administrativa, Soporte a equipo **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/ivan-zamora/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Joaquín Bravo **Role:** Contable **Expertise:** Contabilidad, Conciliación bancaria, IVA y modelos periódicos **Languages:** es URL: https://bm.consulting/es/equipo/joaquin-bravo/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Jorge Arias **Role:** Senior Associate — Wealth Tax **Expertise:** Impuesto sobre el patrimonio, Impuesto temporal de solidaridad, Planificación patrimonial **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/jorge-arias/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Lola Vega **Role:** Técnico de Nóminas Senior **Expertise:** Gestión de nóminas, Seguros Sociales, Liquidaciones Sistema RED **Languages:** es URL: https://bm.consulting/es/equipo/lola-vega/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Lourdes Castellanos **Role:** Office Manager — Marbella **Expertise:** Gestión de oficina, Atención a clientes internacionales, Coordinación de agenda **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/lourdes-castellanos/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Marina Pascual **Role:** Junior Associate — Compliance Penal **Expertise:** Compliance penal, AML, Mapa de riesgos de cumplimiento **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/marina-pascual/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Mercedes Cano **Role:** Associate — Litigios y Arbitraje **Expertise:** Litigios civiles y mercantiles, Arbitraje, Mediación empresarial **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/mercedes-cano/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Mónica Villar **Role:** Senior Associate — AML y Compliance Penal **Expertise:** Prevención del blanqueo de capitales, Compliance penal, Canal de denuncias **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/monica-villar/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Nicolás Garrido **Role:** Partner — Gibraltar Financial Services **Expertise:** Estructuras financieras Gibraltar-España, Cross-border tax planning, Asesoramiento a entidades financieras **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/nicolas-garrido/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Óscar Soto **Role:** Partner Local — Alicante (UK Retirees) **Expertise:** Fiscalidad de no residentes, Asesoramiento a residentes británicos, Inmigración para retirados **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/oscar-soto/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Paula Rosselló **Role:** Office Manager — Baleares **Expertise:** Gestión de oficina, Atención a clientes internacionales, Coordinación de agenda **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/paula-rossello/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Pedro Bernal **Role:** Associate — Derecho Laboral **Expertise:** Derecho laboral, Despidos individuales y colectivos, Convenios colectivos **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/pedro-bernal/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Pilar Aguirre **Role:** Of Counsel — Defensa Penal Económica **Expertise:** Defensa penal económica, Compliance reputacional, Investigaciones corporativas **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/pilar-aguirre/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Rafael Otero **Role:** Associate — Derecho Inmobiliario **Expertise:** Derecho inmobiliario, Compraventa de inmuebles, Arrendamientos urbanos **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/rafael-otero/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Ramón Plá **Role:** Partner Local — Valencia **Expertise:** Asesoramiento fiscal, Derecho mercantil, Servicios empresariales para pymes **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/ramon-pla/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Reyes Velasco **Role:** Contable Senior **Expertise:** Contabilidad financiera, Cierre contable, Cuentas anuales **Languages:** es URL: https://bm.consulting/es/equipo/reyes-velasco/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Ricardo Pozo **Role:** Técnico de Nóminas **Expertise:** Gestión de nóminas, Altas y bajas Seguridad Social, Partes IT **Languages:** es URL: https://bm.consulting/es/equipo/ricardo-pozo/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Roberto Vargas **Role:** Director M&A **Expertise:** Fusiones y adquisiciones, Asesoramiento corporativo, Operaciones cross-border **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/roberto-vargas/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Salvador Correa **Role:** Partner Local — Tenerife **Expertise:** Asesoramiento fiscal en Canarias, Régimen Económico y Fiscal de Canarias, Gestión corporativa local **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/salvador-correa/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Sandra Bermúdez **Role:** Senior Associate — Fiscalidad Internacional **Expertise:** Fiscalidad internacional, Convenios de doble imposición, Precios de transferencia **Languages:** es, en, de URL: https://bm.consulting/es/equipo/sandra-bermudez/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Sergio Blanco **Role:** Senior Manager — Privacidad e IA **Expertise:** RGPD, Reglamento IA (AI Act), Gobernanza de la IA **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/sergio-blanco/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Soraya Castro **Role:** Paralegal — Inmigración Melilla **Expertise:** Tramitación de extranjería, Documentación NIE/TIE, Soporte cross-border **Languages:** es URL: https://bm.consulting/es/equipo/soraya-castro/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Susana León **Role:** Associate — M&A **Expertise:** Fusiones y adquisiciones, Due diligence, Negociación contractual **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/susana-leon/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Tomás Puig **Role:** Senior Manager — Mercantil Internacional Barcelona **Expertise:** Derecho mercantil, Contratación internacional, Inversión extranjera en Cataluña **Languages:** es, en, fr, ca URL: https://bm.consulting/es/equipo/tomas-puig/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Vicente Cervera **Role:** Manager — Operaciones Business Services **Expertise:** Operaciones de business services, Gestión contable, Coordinación de equipos administrativos **Languages:** es, en URL: https://bm.consulting/es/equipo/vicente-cervera/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* #### Yolanda Baz **Role:** Partner — Fiscalidad IGIC Ceuta **Expertise:** Régimen fiscal especial de Ceuta y Melilla, IPSI, Asesoramiento cross-border Marruecos **Languages:** es URL: https://bm.consulting/es/equipo/yolanda-baz/ *Esta posición está abierta. La descripción de perfil está documentada internamente en docs/team/hiring/. Pondremos en línea los detalles cuando la incorporación se haya formalizado.* ### Offices #### Madrid (Headquarters) **Address:** C/ Castelló 36, Planta 1, 28001 Madrid **Phone:** +34 910 917 811 **Email:** madrid@bm.consulting #### Malaga **Address:** Plaza de la Solidaridad 12, planta 5, 29002 Málaga **Phone:** +34 910 917 811 **Email:** malaga@bm.consulting #### Murcia **Address:** Avda. Marqués de los Vélez 13, entresuelo, 30008 Murcia **Phone:** +34 868 300 587 **Email:** murcia@bm.consulting #### Marbella **Address:** Av. Ricardo Soriano 72, Edif. Golden B, 1ª planta, 29601 Marbella **Phone:** +34 910 917 811 **Email:** marbella@bm.consulting #### Las Palmas de Gran Canaria **Address:** C/ Olof Palme 28, 35007 Las Palmas de Gran Canaria **Phone:** +34 928 402 802 **Email:** laspalmas@bm.consulting #### Valencia **Address:** C/ de les Barques 2, 2ª planta **Phone:** +34 910 917 811 **Email:** valencia@bm.consulting #### Alicante **Address:** Av. Perfecto Palacio de la Fuente 1 **Phone:** +34 966 281 034 **Email:** alicante@bm.consulting #### Palma de Mallorca **Address:** Carrer Monsenyor Palmer 1, Palma **Phone:** +34 910 917 811 **Email:** baleares@bm.consulting #### Barcelona **Address:** Plaça de Catalunya 1, 4ª planta **Phone:** +34 910 917 811 **Email:** barcelona@bm.consulting #### Gibraltar **Address:** Gibraltar · por videollamada **Phone:** +34 910 917 811 **Email:** gibraltar@bm.consulting #### Andorra la Vella **Address:** Andorra la Vella · por videollamada **Phone:** +34 910 917 811 **Email:** andorra@bm.consulting #### Ceuta **Address:** Ceuta · por videollamada **Phone:** +34 910 917 811 **Email:** ceuta@bm.consulting #### Melilla **Address:** Melilla · por videollamada **Phone:** +34 910 917 811 **Email:** melilla@bm.consulting #### Sevilla **Address:** Plaza de Villasís 2 **Phone:** +34 910 917 811 **Email:** sevilla@bm.consulting ### Case Studies [ES] #### Expansion internacional de empresa tecnológica **Industry:** Tecnología | **Service:** tax-fiscal **Challenge:** Empresa SaaS española en pleno crecimiento que necesitaba expandirse a Francia, Alemania y Reino Unido. Las cuestiones de establecimiento permanente, obligaciones de IVA, precios de transferencia y tributación de empleados en multiples jurisdicciones requerian una planificación fiscal integral. **Result:** Estructura fiscal implementada que permitio operar en 3 nuevos mercados con un ahorro fiscal del 28% respecto al escenario sin planificación. **Metrics:** Nuevos mercados: 3 | Ahorro fiscal: 28% | Tiempo de implementación: 4 meses | Facturación internacional: €12M URL: https://bm.consulting/es/casos/expansion-internacional-tech/ #### Recuperacion de cartera de deuda comercial **Industry:** Comercio | **Service:** legal **Challenge:** Distribuidor mayorista con una cartera de deudas impagadas de €2.8M distribuida entre 47 deudores. Los esfuerzos internos de cobro habian fracasado durante más de 6 meses. Se necesitaba una recuperacion sistemática sin perjudicar las relaciones comerciales existentes. **Result:** Recuperacion del 92% de la cartera en 4 meses, con acuerdos extrajudiciales en el 78% de los casos. **Metrics:** Tasa de recuperacion: 92% | Importe recuperado: €2.6M | Acuerdos extrajudiciales: 78% | Tiempo de resolución: 4 meses URL: https://bm.consulting/es/casos/recuperacion-deuda-comercial/ #### Optimización fiscal de grupo empresarial familiar | BMC **Industry:** Holding Empresarial | **Service:** tax-fiscal **Challenge:** Grupo holding familiar con 5 filiales en España, estructuralmente ineficiente: costes duplicados, flujos de dividendos subóptimos, beneficios de consolidación desaprovechados y estructuras societarias heredadas de adquisiciones pasadas. **Result:** Reducción del 28% en carga tributaria consolidada y simplificación de la estructura societaria de 5 a 3 entidades, con €340K de ahorro anual y €60K adicionales en reducción de costes de cumplimiento. **Metrics:** Ahorro fiscal anual: 28% | Entidades eliminadas: 2 | Ahorro anual estimado: €340K | Reducción costes cumplimiento: €60K/año URL: https://bm.consulting/es/casos/optimizacion-fiscal-grupo/ #### Constitución de filial en España para empresa extranjera | BMC **Industry:** Servicios Profesionales | **Service:** business-services **Challenge:** Consultora norteamericana expandiéndose a España que necesitaba constitución de entidad, apertura de cuentas bancarias, registros fiscales, contratos laborales para 12 contrataciones, instalación de oficina y cumplimiento regulatorio completo, todo dentro de un plazo agresivo de 30 días. **Result:** Filial operativa en 30 días con 12 empleados contratados, cuentas bancarias activas y cumplimiento regulatorio completo sin incidencias. **Metrics:** Tiempo de constitución: 30 días | Empleados contratados: 12 | Cuentas abiertas: 3 | Incidencias regulatorias: 0 URL: https://bm.consulting/es/casos/constitucion-filial-extranjera/ #### Defensa laboral integral para multinacional industrial **Industry:** Industria | **Service:** legal **Challenge:** Multinacional industrial enfrentando 8 demandas laborales simultaneas tras una reestructuración de plantilla. Las demandas incluian despido improcedente, reclamaciones salariales y condiciones de trabajo. Riesgo de sentencias desfavorables con efecto precedente y exposición millonaria. **Result:** 100% de resoluciones favorables: 5 acuerdos ventajosos en conciliación y 3 sentencias estimatorias completas. **Metrics:** Sentencias favorables: 100% | Ahorro vs. demandas: €1.2M | Casos gestionados: 8 | Tiempo de resolución: 5 meses URL: https://bm.consulting/es/casos/defensa-laboral-multinacional/ #### RGPD hospital: de investigación AEPD a cumplimiento pleno | BMC **Industry:** Sanidad | **Service:** legal **Challenge:** Grupo hospitalario privado con 12 centros y 3.000 empleados bajo investigación de la AEPD tras una brecha de seguridad que afectó a datos de salud de 4.000 pacientes. Necesitaba una respuesta urgente para evitar sanciones millonarias y un programa de cumplimiento que eliminara la exposición futura. **Result:** Investigación de la AEPD cerrada sin sanción. Cumplimiento RGPD pleno alcanzado en los 12 centros en 6 meses, con DPO nombrado, registro completo de tratamientos y 3.000 empleados formados. **Metrics:** Sanción económica evitada: Hasta €10M | Centros en cumplimiento: 12 de 12 | Empleados formados: 3.000 | Plazo de cumplimiento: 6 meses URL: https://bm.consulting/es/casos/compliance-proteccion-datos-clinica/ #### Régimen Beckham directivo tech en Barcelona: 47% → 24% **Industry:** Tecnología | **Service:** tax-fiscal **Challenge:** Directivo estadounidense que se trasladaba a Barcelona para asumir la dirección de una startup de €30M de financiacion. Necesitaba una estructura retributiva que maximizara los beneficios del régimen Beckham, sin crear conflictos con sus obligaciones fiscales en Estados Unidos. **Result:** Tipo efectivo reducido del 47% al 24%, ahorro fiscal de €180.000 anuales. Eleccion del artículo 149 aprobada sin incidencias. **Metrics:** Tipo efectivo previo: 47% | Tipo efectivo conseguido: 24% | Ahorro fiscal anual: €180.000 | Plazo de gestión: 6 semanas URL: https://bm.consulting/es/casos/regimen-beckham-directivo-tech/ #### Protocolo de sucesión en empresa familiar manufacturera | BMC **Industry:** Fabricación | **Service:** corporate-advisory **Challenge:** Empresa familiar de tercera generación con €45M de facturación y conflicto abierto entre ramas familiares. Sin protocolo de gobierno ni estructura clara para la sucesión, la empresa corría el riesgo de bloqueo y pérdida de competitividad. **Result:** Transición generacional completada en 18 meses. Facturación creció un 12% durante el proceso gracias a la estabilidad que aportó el nuevo modelo de gobierno. **Metrics:** Duración de la transición: 18 meses | Crecimiento de facturación: +12% | Consejeros independientes incorporados: 3 | Generaciones implicadas: 2 URL: https://bm.consulting/es/casos/sucesion-empresa-familiar/ #### Adquisición cross-border alimentación: -15% precio inicial | BMC **Industry:** Alimentación y Bebidas | **Service:** corporate-advisory **Challenge:** Grupo alimentario español con €120M de facturación con ambición de crecimiento inorgánico en el mercado ibérico. Necesitaba asesoramiento buy-side integral —due diligence, valoración, negociación del SPA y filing competencia— para una adquisición en Portugal sin experiencia previa en operaciones transfronterizas. **Result:** Operación cerrada en 5 meses a 6,2x EBITDA (frente a 7,5x de mediana sectorial). Precio final un 15% inferior al precio inicial solicitado. €8M de sinergias identificadas con plan de integración detallado. **Metrics:** Múltiplo de cierre: 6,2x EBITDA | Descuento sobre precio inicial: 15% | Sinergias identificadas: €8M | Duración de la operación: 5 meses URL: https://bm.consulting/es/casos/adquisicion-cross-border-alimentacion/ #### Paquete de constitución integral para startup fintech | BMC **Industry:** Servicios Financieros | **Service:** business-services **Challenge:** Cuatro fundadores con una propuesta de valor sólida en pagos digitales necesitaban constituir su sociedad, proteger a todos los socios con acuerdos de vesting, arrancar con la estructura contable y fiscal correcta, y entender el camino regulatorio para optar a licencia de entidad de pago. **Result:** Sociedad operativa en dos semanas. Pacto de socios con vesting protegiendo a todos los fundadores. Hoja de ruta regulatoria PSD2 definida con tres opciones de licencia claramente delimitadas. **Metrics:** Días hasta sociedad operativa: 10 días hábiles | Fundadores protegidos: 4 de 4 | Coste del paquete: Tarifa plana | Hitos regulatorios mapeados: 3 URL: https://bm.consulting/es/casos/constitucion-startup-fintech/ #### Due diligence PE: €3,2M en contingencias identificadas | BMC **Industry:** Private Equity | **Service:** corporate-advisory **Challenge:** Un fondo internacional de PE necesitaba completar vendor due diligence sobre una empresa industrial española en un plazo de 6 semanas, coordinando cuatro áreas de análisis con equipos y agendas distintas. **Result:** Due diligence completada en plazo, precio ajustado €3,2M a la baja por contingencias fiscales identificadas, operación cerrada con éxito. **Metrics:** Contingencias identificadas: €3,2M | Reducción de precio: €3,2M | Plazo de ejecución: 6 semanas | Flujos de DD coordinados: 4 URL: https://bm.consulting/es/casos/due-diligence-fondo-private-equity/ #### PBC para promotora inmobiliaria: sin sanciones SEPBLAC **Industry:** Inmobiliario | **Service:** legal **Challenge:** Un grupo promotor con €200M en transacciones anuales recibió un aviso de inspección de SEPBLAC con controles AML prácticamente inexistentes. Se necesitaba un programa PBC funcional y auditable en tiempo limitado. **Result:** Inspección de SEPBLAC superada con observaciones menores únicamente, cero sanciones. Programa PBC plenamente operativo en 90 días. **Metrics:** Sanciones impuestas: 0 | Volumen de transacciones supervisadas: €200M/año | Plazo de implantación: 90 días | Personal formado: 120 empleados URL: https://bm.consulting/es/casos/programa-prevencion-blanqueo-inmobiliaria/ #### ERE retail: 420 empleados y acuerdo en 45 días | BMC **Industry:** Retail | **Service:** legal **Challenge:** Una cadena retail española debía cerrar 35 tiendas deficitarias y extinguir 420 contratos mediante ERE, negociando con tres sindicatos en un proceso con alto potencial de conflicto social y mediático. **Result:** Acuerdo ERE alcanzado en 45 días (frente a los 90 del plazo legal), indemnización media de 28 días/año (frente a los 33 exigidos), cero demandas judiciales post-ERE. **Metrics:** Días para alcanzar acuerdo: 45 | Litigios post-ERE: 0 | Indemnización acordada: 28 días/año | Ahorro vs. demanda inicial: ~€1,5M URL: https://bm.consulting/es/casos/ere-negociacion-sector-retail/ #### CSRD para grupo energético: doble materialidad y ESRS | BMC **Industry:** Energía | **Service:** business-services **Challenge:** Una empresa energética con €150M de facturación y 500 empleados debía preparar su primer informe de sostenibilidad obligatorio bajo CSRD para el ejercicio 2025, sin experiencia previa en reporting ESG estructurado. **Result:** Empresa CSRD-ready seis meses antes del primer plazo de reporte. Evaluación de doble materialidad completada, marco de recogida de datos ESG implantado, 15 directivos formados. **Metrics:** Meses de ventaja sobre el plazo: 6 | Directivos formados en ESRS: 15 | Indicadores ESG activados: 48 | Asuntos materiales identificados: 12 URL: https://bm.consulting/es/casos/preparacion-csrd-grupo-energetico/ #### Valoración para disputa de socios: €22M en 8 semanas | BMC **Industry:** Tecnología | **Service:** corporate-advisory **Challenge:** Empresa tecnológica española con €18M de facturación recurrente (SaaS) y tres socios fundadores. Uno de ellos quería salir tras 12 años y los otros dos discrepaban sobre el precio justo. La tensión amenazaba con derivar en un litigio que habría paralizado las operaciones y dañado la relación con clientes enterprise. **Result:** Valoración independiente entregada en 8 semanas que ambas partes aceptaron como base de negociación. Precio de salida acordado a €7,2M por el 33% del socio saliente. Operación cerrada sin litigio, con pacto de no competencia y transición ordenada de la cartera de clientes. **Metrics:** Valor empresa determinado: €22M | Plazo de entrega: 8 semanas | Ahorro estimado vs litigio: €1,5M+ URL: https://bm.consulting/es/casos/valoracion-disputas-socios-tecnologia/ #### Reestructuración fiscal internacional: del 31% al 22% **Industry:** Industrial Manufacturing | **Service:** tax-fiscal **Challenge:** Un grupo industrial español con filiales en 5 países de la UE pagaba un tipo efectivo de IS del 31% por deficiencias en precios de transferencia y enrutamiento subóptimo de beneficios. Era necesaria una reestructuración completa con plena conformidad con las directivas antiabuso. **Result:** Tipo efectivo reducido del 31% al 22%, ahorro fiscal anual de €2,4M, documentación CbCR completa y plena conformidad con ATAD y directivas antiabuso europeas. **Metrics:** Reducción de tipo efectivo: 9 puntos | Ahorro fiscal anual: €2,4M | Países estructurados: 5 UE | Conformidad CbCR: 100% URL: https://bm.consulting/es/casos/reestructuracion-fiscal-grupo-internacional/ #### Reestructuración industrial: de -€4M a EBITDA+ en 14 meses **Industry:** Manufactura e Industria | **Service:** corporate-advisory **Challenge:** Grupo industrial español con €45M de facturación consolidada, cuatro filiales y 280 empleados. Tras dos ejercicios consecutivos de pérdidas (€4M acumulados), tensiones de tesorería crecientes y un covenant bancario a punto de incumplirse, la familia propietaria necesitaba un plan de reestructuración que evitase el concurso de acreedores. **Result:** Plan de viabilidad aprobado por el pool bancario en 10 semanas. Refinanciación de €12M de deuda con extensión de plazos y carencia de 18 meses. Desinversión de una filial no estratégica por €3,5M. EBITDA positivo alcanzado en el mes 14 del plan. **Metrics:** Deuda refinanciada: €12M | Desinversión filial: €3,5M | Tiempo a EBITDA positivo: 14 meses | Empleos preservados: 220 URL: https://bm.consulting/es/casos/reestructuracion-grupo-industrial/ #### CFO externo para SaaS B2B en fase de escalado **Industry:** Tecnología | **Service:** business-services **Challenge:** Una empresa SaaS B2B con crecimiento del 40% anual necesitaba gestión financiera de nivel CFO pero no podía justificar la contratación de un CFO a tiempo completo a partir de 120.000 euros al año. La contabilidad iba con tres semanas de retraso, no había previsión de tesorería fiable y los fondos de capital riesgo interesados exigían reportes que el equipo no podía producir. **Result:** Cierre mensual en cinco días hábiles (antes tardaba veinticinco), previsión de tesorería rodante a doce meses, modelo financiero para Series A validado por tres fondos, y ahorro de más de 80.000 euros anuales frente a la alternativa de contratar un CFO a jornada completa. **Metrics:** Reducción del tiempo de cierre: de 25 a 5 días | Ahorro anual vs CFO FTE: >€80.000 | Meses hasta preparación Series A: 4 meses | Precisión de previsión de tesorería: ±3% URL: https://bm.consulting/es/casos/cfo-externo-saas-crecimiento/ #### Compliance penal constructor: certificación AENOR 6 meses | BMC **Industry:** Construcción e Inmobiliario | **Service:** legal **Challenge:** Grupo constructor con 450 empleados necesitaba un programa de compliance penal conforme al art. 31 bis del Código Penal tras quedar implicado en una investigación judicial por fraude cometido por un subcontratista. La empresa carecía de modelo de prevención de delitos, canal de denuncias y estructura de gobierno corporativo suficiente para acreditar su exención de responsabilidad penal. **Result:** Programa de compliance penal implantado en 6 meses, canal de denuncias operativo, certificación AENOR obtenida y riesgo de acusación penal mitigado efectivamente. **Metrics:** Empleados cubiertos: 450 | Plazo de implantación: 6 meses | Reducción del riesgo penal: Certificado AENOR | Denuncias tramitadas: 7 en año 1 URL: https://bm.consulting/es/casos/compliance-penal-grupo-construccion/ #### Entidad ZEC en Las Palmas para holding: IS al 4% | BMC **Industry:** Financial Services | **Service:** tax-fiscal **Challenge:** Un grupo internacional con actividades de inversión y gestión de activos buscaba establecer una entidad ZEC en Las Palmas para beneficiarse del tipo reducido del 4% de IS. El proyecto requería cumplir todos los requisitos de sustancia económica real, creación de empleo y actividades elegibles, con el plazo de autorización cerrándose en diciembre de 2026. **Result:** Entidad ZEC operativa, tipo IS al 4% asegurado, beneficio fiscal anual de €2,1M y 3 puestos de trabajo creados en Canarias. Registro en plazo y plena conformidad con la normativa ZEC y las directivas europeas de ayudas de Estado. **Metrics:** Tipo IS asegurado: 4% | Beneficio fiscal anual: €2,1M | Empleos creados en Canarias: 3 | Plazo de constitución: 14 semanas URL: https://bm.consulting/es/casos/zec-establecimiento-holding-internacional/ #### Nóminas para filial española de empresa alemana: 45 empleos **Industry:** Fabricación | **Service:** business-services **Challenge:** Un fabricante alemán que abría su primera filial en España necesitaba poner en marcha la gestión de nóminas para 45 empleados, registrarse ante la Tesorería General de la Seguridad Social, identificar y aplicar el convenio colectivo del sector, y garantizar el cumplimiento laboral desde el primer día sin incurrir en sanciones ni retrasos en los pagos. **Result:** Filial operativa en seis semanas, cero sanciones de la TGSS en los doce primeros meses, ahorro anual de 35.000 euros frente a la alternativa de gestión interna, y cumplimiento normativo total desde el primer ciclo de nómina. **Metrics:** Empleados incorporados: 45 | Plazo de puesta en marcha: 6 semanas | Ahorro anual vs gestión interna: €35.000 | Tasa de cumplimiento: 100% URL: https://bm.consulting/es/casos/migracion-nominas-empresa-internacional/ #### Segunda oportunidad: €780K exonerados en hostelería | BMC **Industry:** Hospitality | **Service:** legal **Challenge:** Empresario de hosteleria con €780.000 de deuda personal acumulada tras el fracaso de su negocio de restauracion durante la pandemia del COVID-19. Con creditos de entidades financieras, proveedores y Hacienda, necesitaba acogerse a la Ley de Segunda Oportunidad (mecanismo BEPI) para exonerar la deuda insostenible y recuperar su capacidad de emprender. **Result:** €780.000 de deuda exonerada mediante BEPI en 8 meses. Inicio de una nueva etapa sin cargas economicas pendientes. **Metrics:** Deuda exonerada: €780.000 | Duracion del proceso: 8 meses | Reuniones de acreedores: 3 | Fecha de inicio nuevo: Feb 2025 URL: https://bm.consulting/es/casos/segunda-oportunidad-empresario-hosteleria/ ### Insights [ES] (315 articles) #### Knowledge Clusters (BMC Topical Coverage) - Planificación fiscal → https://bm.consulting/es/fiscal/planificacion-fiscal - Ley Beckham → https://bm.consulting/es/fiscal/ley-beckham - M&A y fusiones → https://bm.consulting/es/estrategia/fusiones-adquisiciones - Concurso de acreedores → https://bm.consulting/es/insolvencia/concurso-acreedores - Due diligence → https://bm.consulting/es/estrategia/due-diligence - ZEC Canarias → https://bm.consulting/es/fiscal/territorios-especiales - Compliance penal → https://bm.consulting/es/legal/compliance-penal - Derecho laboral → https://bm.consulting/es/legal/derecho-laboral - Protección de datos → https://bm.consulting/es/legal/proteccion-datos - Fiscalidad de no residentes → https://bm.consulting/es/fiscal/no-residentes - Reestructuración empresarial → https://bm.consulting/es/estrategia/reestructuracion - CFO externalizado → https://bm.consulting/es/servicios-empresariales/cfo-externalizado - Gobierno corporativo → https://bm.consulting/es/estrategia/gobierno-corporativo - Empresa familiar → https://bm.consulting/es/estrategia/empresa-familiar - Contabilidad externalizada → https://bm.consulting/es/servicios-empresariales/contabilidad - Visa nómada digital → https://bm.consulting/es/legal/visa-nomada-digital - Inmigración y extranjería → https://bm.consulting/es/legal/nacionalidad-espanola - Fiscalidad internacional → https://bm.consulting/es/fiscal/fiscalidad-internacional - Fiscalidad cripto → https://bm.consulting/es/fiscal/fiscalidad-cripto - ESG y sostenibilidad → https://bm.consulting/es/estrategia/esg-sostenibilidad - Constitución de empresas → https://bm.consulting/es/servicios-empresariales/constitucion-empresas - Plusvalía municipal → https://bm.consulting/es/fiscal/plusvalia-municipal - Ley de Segunda Oportunidad → https://bm.consulting/es/insolvencia/segunda-oportunidad - Finanzas corporativas → https://bm.consulting/es/estrategia/valoraciones - Régimen de autónomos → https://bm.consulting/es/servicios-empresariales/asesoria-autonomos - Legislación civil → https://bm.consulting/es/legal/derecho-civil - Legislación penal → https://bm.consulting/es/legal/compliance-penal - Legislación tributaria → https://bm.consulting/es/fiscal/compliance-fiscal - Estructuras estadounidenses y residentes fiscales en España → https://bm.consulting/es/specialized-tax/empresarios-eeuu-residentes-espana #### Insights by Knowledge Cluster [ES] ##### Planificación fiscal - La brecha del IRPF entre comunidades llega a 3.152 euros al año, según un estudio de BMC — Un estudio de BMC calcula los tipos efectivos del IRPF en las cinco grandes comunidades sobre las escalas oficiales de la AEAT: a 100.000 euros de salario, Madrid aplica un 32,5% efectivo y la Comunidad Valenciana un 35,6%. URL: https://bm.consulting/es/insights/estudio-bmc-brecha-irpf-comunidades-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-07-27 - Impuesto de sucesiones y donaciones por CCAA 2026: tabla y bonificaciones — ISD 2026 por Comunidad Autónoma: bonificaciones para descendientes y cónyuge en Madrid (99%), Andalucía (99%), Cataluña, País Vasco y Canarias. Tabla comparativa completa. URL: https://bm.consulting/es/insights/impuesto-sucesiones-donaciones-por-ccaa-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-28 - Campaña de la Renta 2024: Guía y Principales Novedades — Análisis BMC: guía de la campaña del IRPF 2024 y principales cambios. Implicaciones, novedades y recomendaciones para personas físicas y empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/income-tax-campaign-2024-guide-changes/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Novedades Fiscales 2025: Principales Cambios y Obligaciones — Análisis BMC: novedades fiscales España 2025 — facturación electrónica obligatoria, mínimo en el Impuesto sobre Sociedades, cambios de IVA intracomunitario y calendario fiscal actualizado para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/tax-changes-2025-taxes-obligations/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Planificación Fiscal de Cierre de Ejercicio 2025 — Planificación fiscal de cierre de ejercicio 2025: nuevas deducciones del IS para digitalización y activos verdes, requisitos de conciliación de facturación electrónica universal y acciones del IRPF antes del 31 de diciembre. URL: https://bm.consulting/es/insights/year-end-tax-planning-2025/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Modelo 111 IRPF 2026: Guía Completa de Retenciones para Trabajadores y Profesionales — Guía completa del Modelo 111 IRPF 2026: plazos trimestrales, retenciones por nóminas y profesionales, casillas clave, cómo rellenarlo y errores frecuentes para autónomos y pymes. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-111-retenciones-trabajadores-profesionales-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-24 - Modelo 190 IRPF 2026: Guía del Resumen Anual de Retenciones — Guía completa del Modelo 190 IRPF 2026: resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta, claves y subclaves, plazos, cómo rellenarlo y cuadre con el Modelo 111. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-190-resumen-anual-retenciones-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-24 - Declaración complementaria IRPF: cuándo y cómo hacerla — Declaración complementaria IRPF: cuándo es obligatoria, cómo presentarla en Renta WEB, diferencias con la rectificación y recargos del art. 119 LGT. URL: https://bm.consulting/es/insights/declaracion-complementaria-irpf/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-12 - Ampliación de capital por compensación de créditos: tratamiento fiscal — Aumento de capital por compensación de créditos (art. 301 LSC): informe del administrador, valoración del crédito, consecuencias en IS (art. 17 LIS), quita implícita, ITP-AJD modalidad OS y operaciones vinculadas (art. 18 LIS). URL: https://bm.consulting/es/insights/ampliacion-capital-compensacion-creditos-fiscal/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-11 - Liquidación de sociedad: haber social y tratamiento fiscal del socio — Liquidación de SL y SA (arts. 360-396 LSC) y tratamiento fiscal del socio en IRPF (art. 37.1.e LIRPF), IS (art. 21 LIS), IVA por bienes adjudicados y aspectos en operaciones intragrupo y regímenes FEAC. URL: https://bm.consulting/es/insights/liquidacion-sociedad-tratamiento-fiscal-socios/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-11 - Reducción de capital con devolución de aportaciones: tratamiento fiscal — Tratamiento fiscal de la reducción de capital con devolución de aportaciones en IRPF (arts. 33.3.a y 37.1.e LIRPF) e IS (art. 17 LIS): cuándo constituye renta, orden de imputación y diferencias con el dividendo encubierto. URL: https://bm.consulting/es/insights/reduccion-capital-devolucion-aportaciones-fiscalidad/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-11 - Holding Doble en España: Ventajas Fiscales y Cuándo Crearla — Estructura de doble sociedad (SL Operativa + SL Holding Patrimonial) en España: cómo se instrumenta, cuándo es rentable, fiscalidad de dividendos intragrupo y exención del Art. 21 LIS. URL: https://bm.consulting/es/insights/holding-doble-espana-ventajas/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-07 - Sueldo del Administrador de SL: Cuánto Pagarse y Cómo Optimizarlo — Cuánto debe cobrarse el socio-administrador de una SL en España para minimizar la carga fiscal global: análisis de IRPF, IS y Seguridad Social con simulaciones prácticas. URL: https://bm.consulting/es/insights/sueldo-administrador-sl-optimizacion/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-07 - Modelo 130: pagos fraccionados IRPF para autónomos 2026 — Modelo 130 autónomos: cálculo del 20% trimestral, plazos abril/julio/octubre/enero, deducción de retenciones y cuándo quedar exonerado de presentarlo. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-130-pagos-fraccionados-autonomos/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-03 - Modelo 100 IRPF: guía completa declaración Renta 2025 — Modelo 100 IRPF Renta 2025: obligados a declarar, plazos hasta 30 junio, borrador vs declaración real, modalidades de pago y errores frecuentes. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-100-irpf-guia-completa/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-02 - Deducciones autonómicas IRPF 2025: guía por comunidad — Deducciones autonómicas IRPF 2025: importes en Madrid, Cataluña, Andalucía y regímenes forales. No salen en el borrador — cómo aplicarlas. URL: https://bm.consulting/es/insights/deducciones-irpf-2025-autonomicas/ Author: ana-garcia | Published: 2026-04-30 - Tramos IRPF 2026: tabla completa y tipos por comunidad — Tramos IRPF 2026 según el BOE: escala estatal, escalas autonómicas completas de Madrid, Cataluña, Andalucía y la Comunitat Valenciana, tarifa del ahorro hasta el 30% y cuándo conviene la declaración conjunta. URL: https://bm.consulting/es/insights/tramos-irpf-2026-completos/ Author: ana-garcia | Published: 2026-04-29 - IRPF 2026 España: Nuevos Tramos, Patrimonio y Pilar Dos al Detalle — Novedades del IRPF 2026 en España: tipos marginales máximos combinados del 45 % al 53,85 %, tramo del ahorro al 30 % por encima de 300.000 €, reducción por alquiler de vivienda e impacto sobre expatriados y contribuyentes del Régimen Beckham. Análisis completo. URL: https://bm.consulting/es/insights/irpf-2026-espana-cambios-explicados/ Author: ana-garcia | Published: 2026-04-15 - Cómo contratar un asesor fiscal para su empresa en 2026 — Criterios para elegir asesor fiscal de empresa: servicios incluidos, honorarios medios en España, señales de alerta y preguntas clave antes de contratar. URL: https://bm.consulting/es/insights/contratar-asesor-fiscal-para-empresa/ Author: mj-director | Published: 2026-04-14 - IRPF 2026: tramos, novedades y declaración de la renta — IRPF 2026: nuevos tramos, deducciones, calendario Renta 2025-2026, novedades legislativas y estrategias de planificación fiscal para residentes. URL: https://bm.consulting/es/insights/irpf-2026-guia-completa-novedades/ Author: ana-garcia | Published: 2026-04-07 - Sector Fintech: Regulación y Fiscalidad en España — Panorama regulatorio y fiscal del sector fintech en España: MiCA, autorización PSAC, modelo 721, DAC8, IVA servicios digitales y deducciones por I+D+i para empresas tecnológicas financieras. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-fintech-regulacion-fiscalidad/ Author: lucia-mendez | Published: 2026-04-05 - Modelo 303 IVA 2026: Plazos, Casillas Clave y Errores que Sancionan — Guía completa del Modelo 303 IVA 2026: plazos trimestrales, casillas clave, cómo rellenarlo, errores frecuentes y sanciones para autónomos y pymes. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-303-guia-iva-trimestral-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-03-29 - Alquiler 2026: tope del 2% y prórroga — guía | BMC — RDL 8/2026: límite del 2% en rentas de alquiler y prórroga extraordinaria de hasta 2 años. Análisis para propietarios, inquilinos e inversores. URL: https://bm.consulting/es/insights/alquiler-2026-tope-2-por-ciento-prorroga-rdl-8-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-03-25 - Medidas fiscales RDL 7/2026: IVA, IRPF y Sociedades | BMC — Medidas fiscales RDL 7/2026: IVA al 10% en energía, impuesto eléctrico al 0,5%, IRPF, Sociedades e Hidrocarburos. Guía para empresas y autónomos. URL: https://bm.consulting/es/insights/medidas-fiscales-rdl-7-2026-crisis-oriente-medio/ Author: ana-garcia | Published: 2026-03-25 - IRPF 2026: qué es y por qué es tendencia este año | BMC — Por qué el IRPF 2026 es tendencia en España: cambios normativos, nuevos tramos, deducciones y cómo afecta a tu declaración. URL: https://bm.consulting/es/insights/irpf-2026-que-es-y-por-que-es-tendencia/ Author: ana-garcia | Published: 2026-03-24 - Campaña de la Renta 2025: guía completa y novedades — Guía completa de la Campaña de la Renta 2025 (ejercicio fiscal 2025, declaración en 2026): calendario oficial, principales novedades del IRPF, deducciones vigentes, obligados a declarar y estrategias de planificación. URL: https://bm.consulting/es/insights/campana-renta-2025-guia-novedades/ Author: ana-garcia | Published: 2026-03-18 - Asesoría fiscal agrícola en España 2026: guía | BMC — Fiscalidad agrícola: módulos REAGP, IVA compensatorio, ayudas PAC 2026, sucesión de explotaciones y obligaciones informativas. Guía actualizada. URL: https://bm.consulting/es/insights/asesoria-fiscal-agricola-guia-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-03-15 - Preparación para la auditoría en España: Guía completa 2026 — Todo lo que las pymes españolas necesitan saber sobre la preparación para la auditoría: umbrales LSC, documentación de CIRF, brechas habituales, fases del proceso y costes reales. URL: https://bm.consulting/es/insights/auditoria-preparacion-espana-guia-completa/ Author: mj-director | Published: 2026-02-28 - Impuesto de Sociedades 2026: guía práctica completa — Todo lo que una empresa española necesita saber sobre el Impuesto de Sociedades en 2026: quién paga, tipos impositivos, base imponible, deducciones, pagos fraccionados, modelo 200 y principales novedades normativas. URL: https://bm.consulting/es/insights/impuesto-sociedades-2026-guia-practica/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-02-28 - Checklist de evaluación de preparación para la auditoría en pymes españolas (2026) — Checklist estructurado de evaluación de preparación para la auditoría por áreas: políticas contables, controles, revelaciones, provisiones fiscales y partes vinculadas. Con puntuación RAG para pymes españolas. URL: https://bm.consulting/es/insights/auditoria-preparacion-checklist-evaluacion/ Author: mj-director | Published: 2026-02-26 - Deducciones Renta 2026: 20+ Deducciones IRPF que Puedes Aplicar — Guía completa de deducciones en la declaración de la renta 2026: estatales, autonómicas, por maternidad, eficiencia energética, donativos, planes de pensiones, inversión en startups y más. URL: https://bm.consulting/es/insights/deducciones-renta-2026-guia-completa/ Author: ana-garcia | Published: 2026-02-15 - Modelo 721: criptomonedas en el extranjero — guía 2026 — Modelo 721: quién declara criptoactivos en el extranjero, umbral 50.000 €, plazo 31 enero, exchanges incluidos, sanciones y efecto de la DAC8 desde 2025. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-721-criptomonedas-extranjero/ Author: ana-garcia | Published: 2026-02-12 - Planificación Fiscal Empresas en España 2026: guía | BMC — Planificación fiscal para empresas 2026: estrategias legales, incentivos, deducciones por I+D, operaciones vinculadas y calendario de obligaciones. URL: https://bm.consulting/es/insights/planificacion-fiscal-empresas-guia-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-02-11 - Medidas fiscales 2026: novedades en IRPF, Sociedades e IVA — Resumen consolidado de las medidas tributarias para 2026: módulos IRPF, nuevos tipos del IS para pymes, deducciones por vehículos eléctricos, IVA simplificado y exenciones DANA. Basado en RDL 2/2026 y normas vigentes. URL: https://bm.consulting/es/insights/medidas-fiscales-2026-irpf-is-iva/ Author: ana-garcia | Published: 2026-02-04 - Gravamen extraordinario a energéticas: prórroga y efectos — Análisis de BMC: Gravamen extraordinario a energéticas: prórroga y efectos. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/gravamen-energeticas-prorroga/ Author: ana-garcia | Published: 2026-02-02 - Planificación fiscal 2026: claves para empresas en expansion — Las principales novedades fiscales que afectan a empresas en crecimiento este año. URL: https://bm.consulting/es/insights/planificacion-fiscal-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-02-01 - Modelo 720: guía completa bienes en el extranjero 2026 — Modelo 720: quién declara bienes en el extranjero, umbral 50.000 €, plazo 31 de marzo, sanciones vigentes y novedades tras la sentencia del TJUE. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-720-bienes-extranjero-guia-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-28 - Renta 2026 Autónomos: gastos deducibles y pagar menos | BMC — Renta 2026 para autónomos: gastos deducibles, estimación directa vs módulos, pagos fraccionados y estrategias para reducir la factura fiscal. URL: https://bm.consulting/es/insights/renta-2026-autonomos-guia/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-25 - Declaración de la Renta 2025: guía completa (plazos, tramos, deducciones y errores frecuentes) — Guía completa de la declaración de la renta del ejercicio 2025: plazos oficiales, tramos del IRPF, deducciones autonómicas, borrador AEAT, errores habituales y estrategias de optimización fiscal. URL: https://bm.consulting/es/insights/declaracion-renta-2025-guia-completa/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-20 - Calendario fiscal 2026: fechas y obligaciones | BMC — Calendario fiscal 2026: IVA, IRPF, Impuesto sobre Sociedades, modelos informativos, Intrastat y obligaciones trimestrales y anuales mes a mes en España. URL: https://bm.consulting/es/insights/calendario-fiscal-2026-fechas-obligaciones/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-15 - Perspectivas fiscales 2025: lo que viene — Análisis de BMC: Perspectivas fiscales 2025: lo que viene. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/perspectivas-fiscales-2025/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-14 - Factura electrónica obligatoria: cómo prepararse — Análisis de BMC: Factura electrónica obligatoria: cómo prepararse. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/factura-electronica-obligatoria-preparacion/ Author: laura-fernandez | Published: 2026-01-13 - Novedades fiscales 2026: DAC8 y más — Análisis de BMC: Novedades fiscales 2026: DAC8 y más. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/novedades-fiscales-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-12 - Consultoría tributaria en País Vasco: régimen foral 2026 — Régimen foral del País Vasco: diferencias Bizkaia, Gipuzkoa y Álava con el régimen común, Concierto Económico, tipos IRPF forales y cuándo asesorarse. URL: https://bm.consulting/es/insights/consultoria-tributaria-pais-vasco/ Author: mj-director | Published: 2026-01-05 - Tendencias en consultoría empresarial para 2026 — Las tendencias que están transformando el sector de la consultoría este año. URL: https://bm.consulting/es/insights/tendencias-consultoria-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-01-05 - Gravámenes extraordinarios: se mantienen en 2026? — Análisis de BMC: Gravámenes extraordinarios: se mantienen en 2026?. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/gravamen-banca-energeticas-futuro/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-03 - Servicios de preparación para la auditoría en España: paquetes para pymes | BMC — BMC preparación para la auditoría para pymes en España: saneamiento contable, evaluación de controles internos, coordinación con el auditor y preparación para la auditoría legal. Propuesta por escrito antes de empezar. URL: https://bm.consulting/es/insights/auditoria-preparacion-servicios-pymes/ Author: mj-director | Published: 2025-09-24 - Diferencia entre asesor fiscal y gestor administrativo — Análisis claro de las diferencias reales entre un asesor fiscal y un gestor administrativo: titulación, funciones, alcance del servicio y cuándo cada figura es la adecuada para su empresa. URL: https://bm.consulting/es/insights/diferencia-asesor-fiscal-gestor-administrativo/ Author: carlos-martinez | Published: 2025-08-01 - Cuándo contratar un asesor fiscal para su empresa — Indicadores concretos que señalan el momento adecuado para contratar asesoramiento fiscal profesional: facturación, complejidad operativa, operaciones corporativas y señales de alerta que no debe ignorar. URL: https://bm.consulting/es/insights/cuando-contratar-asesor-fiscal-empresa/ Author: carlos-martinez | Published: 2025-06-06 - Subvenciones 2025: guía actualizada para PYMEs — Análisis de BMC: Subvenciones 2025: guía actualizada para PYMEs. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/subvenciones-2025-guia-actualizada/ Author: laura-fernandez | Published: 2025-03-24 - Novedades Fiscales España 2025: Principales Cambios y Obligaciones — Análisis BMC: novedades fiscales España 2025 — facturación electrónica obligatoria, tributación mínima en el Impuesto sobre Sociedades, cambios de IVA intracomunitario y calendario fiscal actualizado para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/novedades-fiscales-2025/ Author: ana-garcia | Published: 2025-01-13 - Cómo elegir un asesor fiscal para su pyme — Guía práctica para directivos y propietarios de pymes sobre cómo evaluar, comparar y seleccionar un asesor fiscal que añada valor real: criterios técnicos, señales de alerta y preguntas clave antes de firmar. URL: https://bm.consulting/es/insights/como-elegir-asesor-fiscal-pyme/ Author: carlos-martinez | Published: 2024-06-24 - Cómo elegir la gestoría adecuada para su startup — Criterios prácticos para startups y nuevos emprendedores que necesitan elegir una gestoría o asesoría: qué servicios son imprescindibles desde el primer día, señales de alerta y cómo escalar el servicio a medida que crece la empresa. URL: https://bm.consulting/es/insights/como-elegir-gestoria-para-startup/ Author: laura-fernandez | Published: 2024-06-20 - Cuándo externalizar la contabilidad de su pyme — Indicadores claros para decidir cuándo externalizar la contabilidad de una pyme: coste comparativo, señales de que la función interna ha llegado a su límite, modelos de externalización y cómo hacer la transición sin perder información. URL: https://bm.consulting/es/insights/cuando-externalizar-contabilidad-pyme/ Author: laura-fernandez | Published: 2024-06-19 - Preparación para la auditoría en España: 4 fases para pymes | BMC — Guía de preparación para la auditoría en España: cuatro fases de preparación, hallazgos habituales del ICAC, checklist de documentación y cómo evitar salvedades en su primera auditoría legal. URL: https://bm.consulting/es/insights/auditoria-preparacion-fases-proceso/ Author: mj-director | Published: 2024-05-30 - Cómo prepararse para una inspección de la AEAT — Guía práctica para empresas que han recibido o anticipan una inspección de la Agencia Tributaria: fases del procedimiento, documentación clave, derechos del contribuyente y cómo minimizar el riesgo de regularización. URL: https://bm.consulting/es/insights/como-preparar-inspeccion-aeat/ Author: carlos-martinez | Published: 2024-05-20 - Cómo optimizar el impuesto sobre sociedades de forma legal — Mecanismos legales de reducción de la base imponible del impuesto sobre sociedades para pymes españolas: deducciones, reservas, amortización acelerada, compensación de bases negativas e incentivos fiscales aplicables en 2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/como-optimizar-impuesto-sociedades-legalmente/ Author: carlos-martinez | Published: 2024-05-12 - Preparación para la auditoría en pymes: guía de inicio rápido | BMC — Guía de inicio rápido para la auditoría de pymes en España: checklist de 12 puntos, errores habituales del PGC, plazos de documentación y cómo superar su primera auditoría sin sorpresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/auditoria-preparacion-pyme-inicio-rapido/ Author: mj-director | Published: 2024-03-13 - Guía del Modelo 347: operaciones con terceros — Modelo 347 (declaración anual de operaciones con terceros): quién está obligado, umbral de 3.005,06 €, plazo de febrero y errores frecuentes ante la AEAT. URL: https://bm.consulting/es/insights/guia-modelo-347-operaciones-terceros/ Author: ana-garcia | Published: 2023-09-11 - Plusvalía municipal: cómo se calcula — Análisis de BMC: Plusvalía municipal: cómo se calcula. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/plusvalia-municipal-calculo-guia/ Author: ana-garcia | Published: 2023-07-03 - Facturación electrónica en España: todo lo que debes saber — Análisis de BMC: Facturación electrónica en España: todo lo que debes saber. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/facturacion-electronica-espana-guia/ Author: laura-fernandez | Published: 2023-05-15 ##### Ley Beckham - 56 bis de Bizkaia vs Ley Beckham: la comparativa con números y el punto de cruce — Tabla completa por niveles de salario: IRPF foral ordinario, régimen 56 bis de Bizkaia y Beckham estatal del 24%. Dónde gana cada uno y por qué el punto de cruce ronda los 190.000 euros. URL: https://bm.consulting/es/insights/56-bis-bizkaia-vs-ley-beckham-comparativa-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-08-17 - Cómo probar la no residencia fiscal en España: guía para retornados del Golfo — Sin certificado de residencia fiscal de Emiratos o Arabia Saudí, la no residencia se prueba con ausencia física documentada. Qué exige la ley, qué evidencia funciona país por país y qué hacer si Hacienda ya le ha liquidado. URL: https://bm.consulting/es/insights/probar-no-residencia-fiscal-retornados-golfo-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-08-17 - Beckham foral en Bizkaia: el régimen de personas trabajadoras desplazadas del art. 56 bis (2026) — La Ley Beckham estatal no aplica en Bizkaia. El art. 56 bis NF 13/2013 ofrece a los desplazados una exención del 30% del salario más gastos deducibles hasta el 20%, durante 11 ejercicios. URL: https://bm.consulting/es/insights/regimen-desplazados-bizkaia-beckham-foral-56-bis-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-08-17 - Ley Beckham vs régimen general 2026: comparativa con ejemplos numéricos — Tabla comparativa con cálculo real del ahorro fiscal bajo el régimen Beckham frente al IRPF general en 2026 para cuatro niveles salariales: €120K, €250K, €400K y €700K. URL: https://bm.consulting/es/insights/ley-beckham-vs-regimen-general-comparativa-ejemplo-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - La trampa del plazo de 6 meses en la Ley Beckham: lo que nadie te cuenta antes de presentar el Modelo 149 — El plazo de 180 días para el Modelo 149 no empieza cuando aterrizas en España. Empieza cuando te das de alta en la Seguridad Social, y confundirlos cuesta el régimen para siempre. URL: https://bm.consulting/es/insights/beckham-trampa-plazo-6-meses-modelo-149-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Ley Beckham — Cónyuge e hijos: extensión del régimen a familiares 2026 — Cónyuge e hijos pueden acogerse al régimen Beckham desde la Ley de Startups 2022: requisitos, plazos, modelo 149 individual y beneficios fiscales por cada perfil familiar. URL: https://bm.consulting/es/insights/ley-beckham-conyuge-hijos-familiares-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Extinción del régimen Beckham: causas y consecuencias — Causas que extinguen el régimen Beckham, consecuencias fiscales de la pérdida, obligaciones con la AEAT y estrategia de salida para minimizar el impacto. URL: https://bm.consulting/es/insights/ley-beckham-extincion-regimen/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-24 - Modelo 149 Ley Beckham: guía paso a paso 2026 — Cómo cumplimentar y presentar el modelo 149 para la Ley Beckham: plazo 180 días, campos obligatorios, errores comunes y documentación necesaria. URL: https://bm.consulting/es/insights/ley-beckham-modelo-149-paso-a-paso/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-10 - Ley Beckham 2026: requisitos de elegibilidad completos — Requisitos completos para acceder al régimen Beckham en 2026: no residencia previa 5 años, contrato laboral español, límite €600K y cómo solicitarlo. URL: https://bm.consulting/es/insights/ley-beckham-requisitos-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-01 - Renta 2025 para expatriados y extranjeros en España | BMC — Guía para expatriados: renta 2025 en España con Ley Beckham (modelo 151), primera declaración como residente, declaración conjunta y errores comunes. URL: https://bm.consulting/es/insights/renta-2025-expatriados-extranjeros-guia/ Author: ana-garcia | Published: 2026-04-05 - Declaración de la Renta en España para Expatriados: Guía IRPF 2026 — Guía completa para presentar la declaración del IRPF en España en 2026 como expatriado o extranjero: normas de residencia fiscal, plazos, régimen Beckham, deducciones y proceso paso a paso. URL: https://bm.consulting/es/insights/declaracion-renta-espana-guia-expatriados-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-06 - Golden Visa: eliminación definitiva en marcha — Análisis de BMC: Golden Visa: eliminación definitiva en marcha. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/golden-visa-eliminacion-definitiva/ Author: carlos-martinez | Published: 2025-06-10 - Alternativas a la Golden Visa: invertir en España tras su abolición — Análisis de BMC: Alternativas a la Golden Visa: invertir en España tras su abolición. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/alternativas-golden-visa-inversion-espana/ Author: carlos-martinez | Published: 2025-04-14 ##### M&A y fusiones - Vender mi empresa: guía para el empresario en España | BMC — Guía práctica para empresarios que consideran vender su empresa en España: proceso, valoración, fiscalidad, due diligence y negociación del SPA. URL: https://bm.consulting/es/insights/vender-empresa-guia-asesoramiento/ Author: mj-director | Published: 2026-05-08 - Cómo valorar una empresa pyme: métodos y criterios — Guía práctica sobre los métodos de valoración de empresas aplicables a pymes españolas: múltiplos de EBITDA, descuento de flujos de caja, valor patrimonial y cuándo usar cada metodología según el contexto de la operación. URL: https://bm.consulting/es/insights/como-valorar-empresa-pyme-metodos/ Author: alejandro-vidal | Published: 2026-05-06 - M&A en España 2026: guía para inversores internacionales — M&A en España para inversores extranjeros: screening IED (RD 571/2023), estructuras, planificación fiscal y due diligence. Plazos de 6-12 meses. URL: https://bm.consulting/es/insights/fusiones-adquisiciones-inversores-internacionales/ Author: mj-director | Published: 2026-03-17 - M&A tecnológico en España 2026: compradores y fundadores — M&A en tecnología en España 2026: valoración SaaS y fintech, múltiplos ARR, due diligence de IP, retención de equipo y Ley Startups. Guía completa. URL: https://bm.consulting/es/insights/m-and-a-sector-tecnologico-espana/ Author: mj-director | Published: 2026-02-26 - Perspectivas M&A 2026: sectores estrella — Análisis de BMC: Perspectivas M&A 2026: sectores estrella. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/perspectivas-m-and-a-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-02-10 - M&A empresa familiar alimentación: venta y valoración 2026 — M&A para empresas familiares de alimentación en España 2026: valoración EBITDA, due diligence APPCC, dinámica de la venta y perfil de compradores PE. URL: https://bm.consulting/es/insights/m-and-a-empresa-familiar-alimentacion/ Author: mj-director | Published: 2026-02-02 - Whitepaper: M&A — tendencias 2025 y perspectivas 2026 — Análisis de BMC: Whitepaper: M&A — tendencias 2025 y perspectivas 2026. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-m-and-a-tendencias-2025-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-01-01 - Qué es una due diligence y cuándo debe realizarse — Explicación completa del proceso de due diligence: tipos (legal, fiscal, financiera, laboral), cuándo es obligatoria, qué revela, cuánto cuesta y cómo prepararse como vendedor o comprador en una operación corporativa. URL: https://bm.consulting/es/insights/que-es-una-due-diligence-y-cuando-hacerla/ Author: alejandro-vidal | Published: 2025-09-11 - Diferencia entre fusión y adquisición: cuándo usar cada una — Fusión vs. adquisición: diferencias legales, fiscales y estratégicas. Cuándo elegir cada opción y cómo se ejecutan en España. URL: https://bm.consulting/es/insights/diferencia-fusion-adquisicion/ Author: mj-director | Published: 2025-08-03 - IPO en BME Growth: guía de acceso al mercado — Análisis de BMC: IPO en BME Growth: guía de acceso al mercado. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/ipo-bme-growth-guia-acceso/ Author: mj-director | Published: 2025-06-09 - ¿Cuánto vale mi empresa? Valoración PYMEs España | BMC — Guía práctica para empresarios españoles que necesitan conocer el valor de su empresa: métodos de valoración, múltiplos EBITDA por sector y errores comunes. URL: https://bm.consulting/es/insights/cuanto-vale-mi-empresa-valoracion-pymes/ Author: mj-director | Published: 2025-05-07 - Valoración de empresas con IA: nuevos métodos — Análisis de BMC: Valoración de empresas con IA: nuevos métodos. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/valoracion-empresas-ia-nuevos-metodos/ Author: mj-director | Published: 2025-05-05 - Cómo preparar su empresa para la venta: checklist completo — Checklist de 30 puntos para preparar su empresa antes de salir al mercado: financiero, legal, fiscal, operativo y personal. Plazo recomendado: 12-18 meses. URL: https://bm.consulting/es/insights/preparar-empresa-para-venta-checklist/ Author: mj-director | Published: 2025-04-20 - Compraventa de empresas en dificultades en España | BMC — Análisis de BMC: Guía práctica para comprar o vender una empresa en situación concursal o preconcursal en España. Marco legal, valoración y proceso. URL: https://bm.consulting/es/insights/compraventa-empresas-dificultades/ Author: mj-director | Published: 2025-02-17 - Cómo preparar su empresa para un fondo de private equity — Qué buscan los fondos de private equity, cómo se estructuran las operaciones, qué preparar y qué esperar tras el cierre. Guía para empresarios. URL: https://bm.consulting/es/insights/como-prepararse-para-entrada-private-equity/ Author: alejandro-vidal | Published: 2024-08-12 - Informe de valoración de empresa: qué incluye | BMC — Qué contiene un informe de valoración profesional, cuándo es obligatorio, cuánto cuesta y cómo distinguir un informe riguroso de uno superficial. URL: https://bm.consulting/es/insights/informe-valoracion-empresa-contenido/ Author: mj-director | Published: 2024-07-14 - Cómo vender una empresa familiar paso a paso — Proceso completo para la venta de una empresa familiar: preparación, valoración, búsqueda de comprador, negociación, due diligence y cierre. Claves para maximizar el precio y minimizar el riesgo fiscal en la transmisión. URL: https://bm.consulting/es/insights/como-vender-empresa-familiar-paso-a-paso/ Author: alejandro-vidal | Published: 2024-06-27 - Diferencia entre fusión y adquisición: guía para empresas — Explicación clara de las diferencias entre una fusión y una adquisición de empresas: estructura jurídica, implicaciones fiscales, ventajas e inconvenientes de cada fórmula y cuándo elegir una u otra. URL: https://bm.consulting/es/insights/diferencia-fusion-adquisicion-explicada/ Author: alejandro-vidal | Published: 2024-06-17 - Private equity en España: oportunidades y tendencias — Análisis de BMC: Private equity en España: oportunidades y tendencias. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/private-equity-espana-oportunidades/ Author: mj-director | Published: 2024-04-22 - Valoración de empresas en España: metodologías y costes — Valoración de empresas en España: metodologías DCF y múltiplos, cuándo necesitas un informe profesional, costes y errores a evitar. 350+ informes. URL: https://bm.consulting/es/insights/valoracion-empresas-guia-completa/ Author: mj-director | Published: 2024-02-15 - Comprar una empresa en España: guía fiscal y legal | BMC — Comprar empresas en España: share deal vs asset deal, fiscalidad, due diligence, negociación del SPA y financiación de la adquisición. Guía. URL: https://bm.consulting/es/insights/comprar-empresa-espana-guia/ Author: mj-director | Published: 2024-01-06 ##### Concurso de acreedores - Segunda oportunidad para particulares: guía completa 2026 — Qué es la Ley de Segunda Oportunidad, quién puede acogerse en 2026, cuáles son los requisitos, cómo funciona el procedimiento paso a paso y qué deudas se cancelan. Guía orientada al particular deudor que busca un punto de partida claro. URL: https://bm.consulting/es/insights/segunda-oportunidad-particulares-guia-2026/ Author: raul-herrera | Published: 2026-03-05 - Cancelar deudas como asalariado: segunda oportunidad 2026 — La segunda oportunidad está disponible para asalariados con deudas de consumo, tarjetas revolving, avales y divorcio. Proceso más rápido y sencillo. URL: https://bm.consulting/es/insights/cancelar-deudas-asalariado-ley-segunda-oportunidad/ Author: raul-herrera | Published: 2026-02-28 - STS 2026: deuda pública exonerable en segunda oportunidad — STS 260/2026 y 254/2026: recargos e intereses de AEAT y TGSS son plenamente exonerables en la segunda oportunidad. Guía práctica para deudores. URL: https://bm.consulting/es/insights/tribunal-supremo-segunda-oportunidad-credito-publico-2026/ Author: raul-herrera | Published: 2026-02-03 - Segunda oportunidad para autónomos: guía completa 2026 — Guía específica de la segunda oportunidad para trabajadores autónomos en 2026: diferencias con asalariados, perfiles de deuda más comunes (AEAT, TGSS, bancos, proveedores), cuándo darse de baja y cómo proteger la cotización. URL: https://bm.consulting/es/insights/segunda-oportunidad-autonomos-guia-completa/ Author: raul-herrera | Published: 2026-01-26 - Registro Público Concursal 2026: Qué Es, Cómo Consultar y Qué Datos Contiene — Qué es el Registro Público Concursal, cómo buscar una empresa en el RPC y qué datos contiene. Guía práctica con abogado concursal colegiado ICAM. URL: https://bm.consulting/es/insights/registro-publico-concursal-guia-completa/ Author: raul-herrera | Published: 2026-01-25 - Concurso de acreedores en España: guía completa 2026 — Todo lo que necesitas saber sobre el concurso de acreedores en España: fases, plazos, requisitos, reforma Ley 16/2022, concurso exprés, rol del administrador concursal y alternativas. URL: https://bm.consulting/es/insights/concurso-acreedores-espana-guia-2026/ Author: raul-herrera | Published: 2026-01-09 - Concurso culpable: calificación y consecuencias | BMC — Cuándo el concurso se califica como culpable (TRLC): presunciones de culpabilidad, inhabilitación de administradores y cobertura del déficit. URL: https://bm.consulting/es/insights/concurso-culpable-calificacion/ Author: raul-herrera | Published: 2025-09-06 - Ley de Segunda Oportunidad: guía para deudores — Análisis de BMC: Ley de Segunda Oportunidad: guía para deudores. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/ley-segunda-oportunidad-guia/ Author: raul-herrera | Published: 2025-04-21 - Mi cliente está en concurso de acreedores: cinco casos y qué hacer en cada uno — Casos prácticos sobre el Registro Público Concursal: cómo afecta a proveedores, acreedores, empleados y socios cuando una empresa o persona física aparece inscrita, con ejemplos de segunda oportunidad y reestructuración. URL: https://bm.consulting/es/insights/registro-publico-concursal-casos-ejemplos/ Author: raul-herrera | Published: 2024-11-12 - Hipoteca y vivienda en la segunda oportunidad: guía | BMC — Hipoteca y vivienda habitual en la segunda oportunidad: plan de pagos vs liquidación, cómo proteger el hogar, ejecución hipotecaria y divorcio. URL: https://bm.consulting/es/insights/hipoteca-vivienda-habitual-segunda-oportunidad/ Author: raul-herrera | Published: 2024-06-11 - Vida después de la segunda oportunidad: reconstruir crédito — Post-exoneración: cómo salir de ASNEF, cuándo pedir hipoteca, período de supervivencia de 5 años, nuevo negocio y fiscalidad de deudas condonadas. URL: https://bm.consulting/es/insights/vida-despues-segunda-oportunidad-reconstruir-credito/ Author: raul-herrera | Published: 2024-03-06 - Liquidación vs concurso de acreedores: cuándo usar cada vía — Árbol de decision para elegir entre liquidación voluntaria y concurso de acreedores en España: cuándo aplica cada vía, costes, plazos, responsabilidad de administradores y alternativas como el procedimiento especial para microempresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/liquidacion-vs-concurso/ Author: raul-herrera | Published: 2024-01-08 ##### Due diligence - Due Diligence Fiscal en España: Checklist y Áreas de Riesgo Clave — Guía de due diligence fiscal en España: IRPF, IS, IVA, precios de transferencia y contingencias fiscales laborales. Checklist de 12 áreas de riesgo que todo comprador debe verificar antes de firmar en España. URL: https://bm.consulting/es/insights/tax-due-diligence-spain/ Author: mj-director | Published: 2026-05-26 - Coste de la due diligence en España 2026: guía práctica de honorarios — Guía 2026 actualizada del coste de la due diligence en España: rangos por tamaño de operación, desglose por alcance (financiera, fiscal, legal, laboral) y factores que disparan o reducen el precio. URL: https://bm.consulting/es/insights/coste-due-diligence-espana-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-05-05 - Claves para una due diligence exitosa en operaciones de M&A — Los elementos esenciales que todo proceso de due diligence debe cubrir. URL: https://bm.consulting/es/insights/due-diligence-claves/ Author: mj-director | Published: 2026-01-25 - Tipos de due diligence en M&A: fiscal, legal y más | BMC — Los 7 tipos de due diligence que puede necesitar en una operación de M&A en España: alcance, coste relativo y checklist de cada uno. URL: https://bm.consulting/es/insights/tipos-due-diligence-guia/ Author: mj-director | Published: 2025-10-14 - Cómo preparar tu empresa para una due diligence de venta — Guía práctica desde la perspectiva del vendedor: cómo preparar la documentación, el data room y la situación de la empresa antes de someterse a una due diligence de comprador. Específico para empresas españolas. URL: https://bm.consulting/es/insights/preparar-due-diligence-venta-empresa/ Author: mj-director | Published: 2025-08-27 - Contabilidad forense: detección de fraude empresarial — Análisis de BMC: Contabilidad forense: detección de fraude empresarial. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/forensic-accounting-fraude-empresarial/ Author: mj-director | Published: 2025-08-04 - Contabilidad forense para empresas en España | BMC — Análisis de BMC: Cómo la contabilidad forense protege a las empresas frente al fraude, fortalece la due diligence y garantiza el cumplimiento normativo. URL: https://bm.consulting/es/insights/contabilidad-forense-empresas-guia/ Author: mj-director | Published: 2025-03-13 - Fases del proceso de due diligence en compraventa | BMC — Las 5 fases del proceso de due diligence en una operación de compraventa de empresa en España: planificación, data room, análisis, informe y negociación. URL: https://bm.consulting/es/insights/fases-proceso-due-diligence/ Author: mj-director | Published: 2024-10-24 ##### ZEC Canarias - ZEC Canarias: Cuenta Atrás hasta Diciembre de 2026 — Zona Especial Canaria: el plazo de inscripción se cierra el 31 de diciembre de 2026. Tipo del IS del 4%, inversión mínima de 100.000 euros en Gran Canaria/Tenerife y requisito de creación de cinco puestos de trabajo explicados. URL: https://bm.consulting/es/insights/zec-canary-islands-countdown-december-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Cupos ZEC Canarias 2026 por islas: plazos y disponibilidad — Cupos ZEC Canarias 2026 por isla: Gran Canaria, Tenerife, Lanzarote, Fuerteventura y cinco islas menores. Plazos reales y estrategia de inscripción. URL: https://bm.consulting/es/insights/cupos-zec-canarias-2026-por-islas/ Author: ana-garcia | Published: 2026-03-19 - Whitepaper: ZEC Canarias — última oportunidad antes de 2027 — Análisis de BMC: Whitepaper: ZEC Canarias — última oportunidad antes de 2027. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-zec-canarias-ultima-oportunidad/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-15 - ZEC Canarias 2026: IS al 4%, requisitos e inscripción | BMC — Zona Especial Canaria (ZEC) 2026: tipo del 4% en IS, requisitos, creación de empleo, cupos por isla y comparativa con Gibraltar, Madeira e Irlanda. URL: https://bm.consulting/es/insights/zec-canarias-guia-completa-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-13 ##### Compliance penal - Ley Orgánica del Poder Judicial: guía para empresas y litigantes — Guía práctica de la LO 6/1985 del Poder Judicial: organización judicial española, jurisdicciones, Tribunal Supremo, CGPJ, competencias y acceso a la justicia para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/lopj-ley-organica-poder-judicial-guia/ Author: raul-herrera | Published: 2026-05-18 - Compliance penal 2026: novedades y jurisprudencia | BMC — Compliance penal en 2026: novedades del AI Act, últimas sentencias del Tribunal Supremo y cómo revisar su modelo de prevención este año. URL: https://bm.consulting/es/insights/compliance-penal-actualizacion-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-04-14 - Compliance financiero: retos regulatorios 2025-2026 — Panorama de los principales retos de compliance para entidades financieras en 2025-2026: DORA, NIS2, 6a Directiva AML, MiCA, ESG reporting y PSD3. Implicaciones prácticas. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-financiero-compliance-2025/ Author: barbara-botia | Published: 2026-03-15 - Compliance del órgano de administración: obligaciones 2026 — Obligaciones de compliance del consejo de administración: arts. 225-232 LSC, responsabilidad penal art. 31 bis CP, seguro D&O y buen gobierno. URL: https://bm.consulting/es/insights/compliance-organo-administracion/ Author: barbara-botia | Published: 2026-03-09 - Diferencia entre compliance penal y cumplimiento normativo — Explicación clara de las diferencias entre el compliance penal (responsabilidad penal de la persona jurídica) y el cumplimiento normativo general: alcance, obligatoriedad, consecuencias del incumplimiento y cómo integrar ambos en un sistema unificado. URL: https://bm.consulting/es/insights/diferencia-compliance-penal-cumplimiento-normativo/ Author: barbara-botia | Published: 2025-11-27 - Cómo proteger su empresa frente al blanqueo de capitales — Guía práctica sobre las obligaciones de prevención del blanqueo de capitales (PBC) para empresas y profesionales: quiénes son sujetos obligados, qué medidas deben adoptar, qué errores evitar y cómo implementar un sistema de compliance AML eficaz. URL: https://bm.consulting/es/insights/como-proteger-empresa-blanqueo-capitales-pbc/ Author: barbara-botia | Published: 2025-10-13 - Compliance Penal para Empresas: guía art. 31 bis CP | BMC — Compliance penal 2026: responsabilidad de la persona jurídica (art. 31 bis CP), canal de denuncias, requisitos del Tribunal Supremo y UNE 19601. URL: https://bm.consulting/es/insights/compliance-penal-empresas-guia-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2025-06-26 - Gestión societaria: compliance al superar 50 empleados — Análisis de BMC: Gestión societaria: compliance al superar 50 empleados. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/gestion-societaria-compliance-50-empleados/ Author: laura-fernandez | Published: 2025-06-16 - Cuándo es obligatorio designar un DPO externo — Análisis de los supuestos en que el RGPD exige la designación de un Delegado de Protección de Datos (DPO): criterios de obligatoriedad, diferencias entre DPO interno y externo, funciones y consecuencias del incumplimiento en España. URL: https://bm.consulting/es/insights/cuando-es-obligatorio-dpo-externo/ Author: barbara-botia | Published: 2025-04-22 - Consejo de administración eficaz: composición y protocolo — Cómo construir un consejo de administración eficaz: composición, consejeros independientes, comisiones, Código Buen Gobierno CNMV 2020 y sesiones. URL: https://bm.consulting/es/insights/consejo-administracion-efectivo/ Author: barbara-botia | Published: 2024-11-07 - Qué hacer si recibe una inspección de la AEPD — Guía práctica para empresas que reciben una notificación de la Agencia Española de Protección de Datos: fases del procedimiento sancionador, derechos del investigado, documentación que preparar y cómo minimizar la sanción. URL: https://bm.consulting/es/insights/que-hacer-si-recibo-inspeccion-aepd/ Author: barbara-botia | Published: 2024-09-04 - Venta o Herencia de Inmuebles en España: Guía Fiscal para No Residentes — Impuesto sobre ganancias patrimoniales, impuesto sobre sucesiones y donaciones, variaciones regionales del ITP y estructuras de tenencia para propietarios extranjeros de inmuebles en España — todo lo que debe planificar antes de necesitarlo. URL: https://bm.consulting/es/insights/venta-herencia-inmueble-espana-guia-fiscal/ Author: ines-romero | Published: 2024-07-21 - Prevención de blanqueo (PBC): obligaciones para empresas — Análisis de BMC: Prevención de blanqueo (PBC): obligaciones para empresas. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/blanqueo-capitales-obligaciones-pbc/ Author: barbara-botia | Published: 2023-11-06 - Canal de denuncias Ley 2/2023: cómo implementarlo | BMC — Implantar el canal de denuncias (Ley 2/2023): qué empresas están obligadas, requisitos técnicos, plazos y sanciones por incumplimiento. Paso a paso. URL: https://bm.consulting/es/insights/como-implementar-canal-denuncias-ley-2-2023/ Author: barbara-botia | Published: 2023-10-30 - Canal de denuncias en empresas: guía práctica Ley 2/2023 — Guia completa sobre el canal de denuncias obligatorio según la Ley 2/2023: ámbito subjetivo, requisitos del SII, sanciones de hasta 1 millón de euros y claves de implantación. URL: https://bm.consulting/es/insights/canal-denuncias-empresas-guia/ Author: barbara-botia | Published: 2023-03-01 - Canal de Denuncias: Guía de Implementación para Empresas — Implementación de un canal de denuncias conforme a la Ley 2/2023: quién debe cumplirla (empresas con 50 o más empleados), sanciones de hasta 1 millón de euros, plazos de tramitación y cómo diseñar un sistema de reporte eficaz. URL: https://bm.consulting/es/insights/canal-denuncias-guia-implementacion-empresas/ Author: barbara-botia | Published: 2023-02-27 ##### Derecho laboral - Cómo funciona un ERE: fases, plazos e indemnización — Guía práctica del ERE en España: cuándo procede, cómo se tramita fase a fase, cuánto dura el procedimiento y qué indemnización corresponde a los trabajadores. URL: https://bm.consulting/es/insights/como-funciona-un-ere-guia-2026/ Author: raquel-dominguez | Published: 2026-07-24 - Ley General de la Seguridad Social: guía completa para empresas y autónomos — Guía práctica del RD Legislativo 8/2015 LGSS: afiliación, cotización, pensiones, desempleo, RETA para autónomos y obligaciones de la empresa ante la Seguridad Social. URL: https://bm.consulting/es/insights/lgss-ley-general-seguridad-social-guia/ Author: raul-herrera | Published: 2026-05-20 - Ley Reguladora de la Jurisdicción Social: guía completa para empresas — Guía práctica de la Ley 36/2011 LRJS: proceso laboral ordinario, demanda de despido, conflictos colectivos, recurso de suplicación y defensa de la empresa ante los juzgados de lo social. URL: https://bm.consulting/es/insights/lrjs-ley-jurisdiccion-social-guia/ Author: raul-herrera | Published: 2026-05-19 - RDL 7/2026: prohibición de despidos y planes de movilidad — RDL 7/2026: prohibición de despidos para empresas con ayudas, planes de movilidad sostenible y exclusión de pérdidas COVID de la causa de disolución. URL: https://bm.consulting/es/insights/prohibicion-despidos-planes-movilidad-rdl-7-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-03-25 - Novedades en derecho laboral: lo que su empresa debe saber — Cambios recientes en la legislación laboral española y como adaptarse. URL: https://bm.consulting/es/insights/derecho-laboral-novedades/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-18 - Abogado laboral en Málaga: guía completa 2026 — Guía práctica para empresas y trabajadores de Málaga sobre despidos, ERE, convenios colectivos y juzgados de lo social. Abogados laborales con oficina en Málaga. URL: https://bm.consulting/es/insights/abogado-laboral-malaga-guia-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-10 - ¿Cuándo te pagan el finiquito? Plazos y derechos — Plazos legales para cobrar el finiquito en España, cómo calcularlo, qué incluye y qué hacer si la empresa no paga. Guía basada en el artículo 49 ET. URL: https://bm.consulting/es/insights/cuando-te-pagan-el-finiquito/ Author: carlos-martinez | Published: 2025-07-22 - Reducción jornada a 37,5h: implicaciones prácticas — Análisis de BMC: Reducción jornada a 37,5h: implicaciones prácticas. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/reduccion-jornada-37-5-implicaciones/ Author: carlos-martinez | Published: 2025-07-07 - Reducción de jornada laboral: análisis del debate — Análisis de BMC: Reducción de jornada laboral: análisis del debate. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/reduccion-jornada-laboral-debate/ Author: carlos-martinez | Published: 2025-06-01 - Salario mínimo 2025: nueva subida y costes — Análisis de BMC: Salario mínimo 2025: nueva subida y costes. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/salario-minimo-2025-impacto/ Author: carlos-martinez | Published: 2025-01-20 - Plan de igualdad: obligaciones y calendario — Análisis de BMC: Plan de igualdad: obligaciones y calendario. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/plan-igualdad-empresas-obligaciones/ Author: laura-fernandez | Published: 2023-09-04 - Convenio colectivo aplicable: cómo saber cuál te corresponde — Análisis de BMC: Convenio colectivo aplicable: cómo saber cuál te corresponde. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/convenio-colectivo-aplicable-como-saber/ Author: carlos-martinez | Published: 2023-08-14 ##### Protección de datos - Protección de Datos y Reglamento de IA: Puntos de Intersección — Dónde se intersectan el RGPD y el Reglamento de IA de la UE: requisitos de los sistemas de IA de alto riesgo, uso de datos personales para el entrenamiento de IA, posiciones de aplicación de la AEPD y obligaciones conjuntas de cumplimiento para el DPO y el Responsable de IA. URL: https://bm.consulting/es/insights/data-protection-ai-act-intersection/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Protección de datos para empresas: RGPD y LOPDGDD 2026 — Cumplimiento RGPD y LOPDGDD 2026: registro de actividades, bases legales, DPO, brechas de seguridad, transferencias y sanciones de la AEPD. URL: https://bm.consulting/es/insights/proteccion-datos-empresas-guia-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-04-12 - Cerrar Empresa en España 2026: 5 Vías Legales, Costes y Pasos (Art. 363 LSC) — Guía jurídica completa para cerrar una empresa en España: disolución vs concurso, liquidación, obligaciones con empleados, Hacienda y Registro Mercantil. URL: https://bm.consulting/es/insights/cierre-empresa-guia-juridica/ Author: raul-herrera | Published: 2026-01-28 - Protección de Datos e IA: Nuevos Retos Jurídicos — Nuevos retos jurídicos en la intersección entre protección de datos e inteligencia artificial: bases jurídicas del RGPD para datos de entrenamiento, decisiones automatizadas bajo el artículo 22, EIPDs y obligaciones del Reglamento de IA de la UE. URL: https://bm.consulting/es/insights/proteccion-datos-ia-retos-legales/ Author: barbara-botia | Published: 2023-08-21 ##### Fiscalidad de no residentes - Autónomo en España: fiscalidad del primer año para nuevos residentes 2026 — Guía técnica sobre la tributación del autónomo en España durante el primer año de residencia: tarifa plana TGSS, Modelo 130 vs 131, IVA Modelo 303, retenciones IRPF, incompatibilidad y compatibilidad con el régimen Beckham art. 93 LIRPF, y la combinación autónomo + Beckham para nuevos residentes 2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/autonomo-fiscalidad-primer-ano-nuevos-residentes-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Beckham vs otros visados: HQP, ICT, Emprendedor, DNV — matriz de decisión 2026 — Análisis comparativo de la elegibilidad al régimen Beckham según el visado de entrada a España: Visado Nómada Digital (DNV), Alta Cualificación Profesional (HQP), Traslado Intraempresarial (ICT), Emprendedor y otros. Tabla comparativa, árbol de decisión por perfil y las trampas más frecuentes (visado No Lucrativo post-2023). URL: https://bm.consulting/es/insights/beckham-vs-otros-visados-hqp-ict-emprendedor-dnv-matriz-2026/ Author: javier-moreno | Published: 2026-05-25 - IRNR alquiler no residentes: Modelo 210 anual 2026 — Guía completa sobre la tributación en el IRNR de los ingresos por arrendamiento de no residentes en España: nuevos plazos anuales del Modelo 210 (Orden HAC/623/2026), tipos del 19% (UE/EEE) y 24% (no UE), gastos deducibles, rentas imputadas por inmuebles vacíos y errores frecuentes. URL: https://bm.consulting/es/insights/irnr-alquiler-no-residentes-modelo-210-trimestral-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Residencia fiscal en España: casos límite, año partido y tiebreakers de doble residencia 2026 — Análisis técnico de los supuestos límite de residencia fiscal en España: el art. 9 LIRPF (183 días, centro económico, centro familiar), el año partido, la doble residencia en CDI y los tiebreakers del Modelo OCDE, interacción con el régimen Beckham y consultas vinculantes DGT relevantes 2025-2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/residencia-fiscal-casos-limite-ano-partido-doble-residencia-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Del autónomo italiano al residente fiscal español: estructura fiscal 2026 — Cómo un autónomo italiano que supera el umbral del régimen forfettario (€85.000) puede estructurar su transición fiscal hacia España: SRL italiana antes de mudarse, exit tax art. 166 TUIR, CDI Italia-España 1977 y régimen Beckham aplicado al perfil — con cifras 2026 verificadas. URL: https://bm.consulting/es/insights/autonomo-italiano-espana-estructura-fiscal-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-12 - Modelo 720 y Modelo 721 2026: Guía Completa de Bienes en el Extranjero | BMC — Guía 2026 sobre el Modelo 720 (bienes en el extranjero) y el Modelo 721 (criptoactivos). Plazo del 31 de marzo, sanciones, exenciones. Para residentes fiscales en España. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-720-721-bienes-cripto-extranjero-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-28 - Impuesto sobre la Renta de No Residentes en España: Guía Completa 2026 — Guía completa 2026 sobre la tributación de no residentes en España: IRNR (Modelo 210), rendimientos de alquiler, ganancias patrimoniales en inmuebles, impuesto sobre el patrimonio, obligaciones del Modelo 720/721 e instrucciones paso a paso para no residentes. URL: https://bm.consulting/es/insights/impuesto-no-residentes-espana-guia-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-02-25 - Patrimonio para no residentes en España: guía 2026 | BMC — Análisis de BMC: Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/impuesto-patrimonio-no-residentes-guia/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-17 - CDI Alemania-España 2011: Guía Práctica para Expatriados 2026 — El Convenio para Evitar la Doble Imposición entre Alemania y España de 2011 explicado de forma práctica: salarios, pensiones, dividendos, inmuebles — quién grava qué en 2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/cdi-alemania-espana-2011-guia-practica-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-15 - Convenio Fiscal Francia-España 1995: Guía Práctica 2026 — El convenio fiscal hispano-francés de 1995 explicado para los expatriados franceses en España. Salarios, pensiones, dividendos, inmuebles — quién tributa y dónde en 2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/convenio-fiscal-francia-espana-1995-guia-practica-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-15 - Visa nómada digital en España 2026: requisitos y trámites — Requisitos, documentación, proceso consular y UGE, régimen Beckham y renovación de la visa de nómada digital en España 2026. Guía completa. URL: https://bm.consulting/es/insights/digital-nomad-visa-espana-guia-2026/ Author: javier-moreno | Published: 2026-01-09 - Representación fiscal IVA para empresas no residentes — Análisis de BMC: Representación fiscal IVA para empresas no residentes. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/representacion-fiscal-iva-no-residentes/ Author: laura-fernandez | Published: 2025-11-17 - Sector inmobiliario: fiscalidad para no residentes 2025 — Análisis de BMC: Sector inmobiliario: fiscalidad para no residentes 2025. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-inmobiliario-fiscalidad-no-residentes/ Author: ana-garcia | Published: 2025-06-02 - Comprar sociedad en España siendo extranjero: NIE y pasos — Comprar sociedad preconstituida en España como no residente: NIE, poder de representación, apostilla, Ley Beckham y fiscalidad. Para UE y no UE. URL: https://bm.consulting/es/insights/comprar-sociedad-extranjero-nie/ Author: mj-director | Published: 2024-09-20 ##### Reestructuración empresarial - Reestructuración empresarial en España 2026: opciones | BMC — Opciones de reestructuración 2026: plan Ley 16/2022, refinanciación, microempresas, segunda oportunidad y concurso de acreedores. Guía actualizada. URL: https://bm.consulting/es/insights/reestructuracion-empresarial-opciones-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-05-14 - Problemas de liquidez: soluciones antes del concurso | BMC — Guía de actuación para empresas con problemas de tesorería: diagnóstico, soluciones a corto y largo plazo, y cuándo activar un plan de reestructuración. URL: https://bm.consulting/es/insights/problemas-liquidez-empresa-soluciones/ Author: mj-director | Published: 2026-05-09 - Plan de viabilidad empresarial: guía para empresas | BMC — Qué es un plan de viabilidad, cuándo es obligatorio, qué debe incluir y cuánto cuesta. Guía práctica para empresas con problemas financieros en España. URL: https://bm.consulting/es/insights/plan-viabilidad-empresa-guia/ Author: mj-director | Published: 2026-05-04 - Reestructuración con acreedores internacionales en España — Reestructurar empresa española con acreedores o filiales en el extranjero: Ley Concursal, Directiva 2019/1023 y planes transfronterizos. Guía. URL: https://bm.consulting/es/insights/reestructuracion-empresarial-acreedores-internacionales/ Author: mj-director | Published: 2022-08-28 ##### CFO externalizado - Cierre contable 2025: claves principales — Análisis de BMC: Cierre contable 2025: claves principales. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/cierre-contable-2025-claves/ Author: laura-fernandez | Published: 2026-04-12 - CFO Externo para Pymes: funciones, costes y cuándo | BMC — CFO externo para pymes en España 2026: funciones, diferencias con un controller, cuándo lo necesita, modelos de contratación y costes reales. URL: https://bm.consulting/es/insights/cfo-externo-guia-pymes-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2025-09-02 - CFO externalizado vs interno: comparativa — Análisis de BMC: CFO externalizado vs interno: comparativa. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/cfo-externalizado-vs-interno-comparativa/ Author: laura-fernandez | Published: 2024-07-01 - CFO interno vs externo: comparativa de coste para pymes — Coste total del CFO interno vs externo para pymes españolas: desglose de partidas, perfil según facturación y cuándo cada modelo genera más valor. URL: https://bm.consulting/es/insights/cfo-interno-vs-externo-comparativa-coste/ Author: laura-fernandez | Published: 2024-01-26 ##### Gobierno corporativo - Mediación obligatoria en España: LO 1/2025 y MASC | BMC — La Ley Orgánica 1/2025 exige mediación civil y mercantil previa al proceso judicial (MASC): ámbito, excepciones, certificado y costes. Guía. URL: https://bm.consulting/es/insights/mediacion-obligatoria-masc-2025/ Author: barbara-botia | Published: 2026-03-15 - Contratos mercantiles para empresas: guía completa 2026 — Guía práctica sobre contratos mercantiles en España: tipos, cláusulas esenciales, indemnización por clientela en agencia y distribución, franquicia y arbitraje internacional. URL: https://bm.consulting/es/insights/contratos-mercantiles-empresas-guia-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-17 - Responsabilidad de administradores societarios: guía LSC — Responsabilidad civil y penal de los administradores: arts. 236-241 y 367 LSC, Business Judgment Rule y concurso culpable. Guía práctica actualizada. URL: https://bm.consulting/es/insights/responsabilidad-administradores-lsc/ Author: barbara-botia | Published: 2025-12-13 - Litigios internacionales: arbitraje desde España — Análisis de BMC: Litigios internacionales: arbitraje desde España. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/litigios-internacionales-arbitraje-espana/ Author: carlos-martinez | Published: 2025-09-29 - Actas societarias: guía de redacción — Análisis de BMC: Actas societarias: guía de redacción. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/actas-societarias-redaccion-guia/ Author: carlos-martinez | Published: 2025-05-12 - Contrato de confidencialidad (NDA): guía práctica — Análisis de BMC: Contrato de confidencialidad (NDA): guía práctica. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/contrato-confidencialidad-nda-guia/ Author: barbara-botia | Published: 2024-08-12 - Propiedad Intelectual Corporativa: Cómo Protegerla — Protección de la propiedad intelectual corporativa en España: registro de marcas en la OEPM (144 euros por clase), patentes, normas de titularidad del software y estrategia de PI para pymes y procesos de M&A. URL: https://bm.consulting/es/insights/proteccion-propiedad-intelectual-corporativa/ Author: carlos-martinez | Published: 2024-06-10 - Gobierno corporativo para PYMEs: guia práctica — Guia de gobierno corporativo adaptada a PYMEs españolas: por qué importa más allá de las cotizadas, marco práctico para SLs, pactos de socios, protocolo familiar y gestión de riesgos. URL: https://bm.consulting/es/insights/gobierno-corporativo-pyme-guia/ Author: mj-director | Published: 2024-05-09 - Propiedad intelectual para empresas: guía práctica | BMC — Protección de propiedad intelectual e industrial: marcas OEPM y EUIPO, patentes, secretos comerciales (Ley 1/2019), software y NDA. Guía. URL: https://bm.consulting/es/insights/propiedad-intelectual-empresa-proteccion/ Author: barbara-botia | Published: 2024-03-01 ##### Empresa familiar - Sector empresa familiar: retos para 2026 — Análisis de BMC: Sector empresa familiar: retos para 2026. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-empresa-familiar-retos-2026/ Author: laura-fernandez | Published: 2026-02-16 - Conflicto entre socios: resolver sin destruir la empresa — Resolver conflictos societarios en España: opciones legales, mediación obligatoria (Ley 1/2025), valoración y fiscalidad. URL: https://bm.consulting/es/insights/conflicto-socios-empresa-resolucion/ Author: mj-director | Published: 2025-04-16 - Sucesión de empresa familiar con socios internacionales — Análisis de BMC: Cómo planificar la sucesión en una empresa familiar española con socios internacionales, herederos transfronterizos y partners extranjeros. Reglamento Europeo de Sucesiones, optimización ISD y protocolo familiar. URL: https://bm.consulting/es/insights/sucesion-empresa-familiar-socios-internacionales/ Author: mj-director | Published: 2025-01-06 - Protocolo de empresa familiar: qué regula y cómo hacerlo — El protocolo de empresa familiar en España: naturaleza jurídica, contenido, relación con el pacto de socios, Registro Mercantil y RDL 171/2007. URL: https://bm.consulting/es/insights/protocolo-empresa-familiar/ Author: mj-director | Published: 2024-11-16 - Pacto de socios empresa familiar: cláusulas esenciales | BMC — Guía de pactos de socios para empresas familiares en España: 10 cláusulas esenciales, diferencias con estatutos, vinculación con protocolo familiar. URL: https://bm.consulting/es/insights/pacto-socios-empresa-familiar/ Author: mj-director | Published: 2024-11-07 - Empresa familiar: planificación de la sucesión — Análisis de BMC: Empresa familiar: planificación de la sucesión. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/empresa-familiar-sucesion-planificacion/ Author: laura-fernandez | Published: 2024-08-05 - Sucesión empresa familiar: fiscalidad y protocolo | BMC — Guía completa de sucesión empresarial en España: reducción del 95% en Sucesiones, protocolo familiar, gobierno corporativo y alternativas de transmisión. URL: https://bm.consulting/es/insights/sucesion-empresa-familiar-fiscalidad/ Author: mj-director | Published: 2024-05-12 ##### Contabilidad externalizada - Factura electrónica obligatoria: cómo preparar su empresa — Adapte su empresa a la factura electrónica obligatoria: plazos por tamaño, requisitos técnicos Verifactu, software homologado y pasos para la transición. URL: https://bm.consulting/es/insights/como-preparar-empresa-factura-electronica-obligatoria/ Author: laura-fernandez | Published: 2026-03-19 - Qué subvenciones puede solicitar su pyme en 2026 — Panorama actualizado de las principales subvenciones y ayudas públicas disponibles para pymes españolas en 2026: Kit Digital, ENISA, fondos europeos, incentivos de I+D, ayudas a la contratación y financiación regional. Cómo identificarlas y solicitarlas. URL: https://bm.consulting/es/insights/que-subvenciones-puede-solicitar-pyme-2026/ Author: laura-fernandez | Published: 2026-01-28 - Plan General Contable 2026: guía práctica para empresas y autónomos — Guía completa del Plan General Contable español (Real Decreto 1514/2007 y RD 1515/2007 PGC PYME): estructura, principios contables, cambios aplicables en 2026, novedades en digitalización y obligaciones de cierre contable. URL: https://bm.consulting/es/insights/plan-general-contable-2026-guia/ Author: laura-fernandez | Published: 2026-01-02 - Externalización contable: ventajas para pymes en crecimiento — Por que cada vez más empresas externalizan su contabilidad y como hacerlo bien. URL: https://bm.consulting/es/insights/externalizacion-contabilidad/ Author: laura-fernandez | Published: 2025-12-20 ##### Visa nómada digital - Visa de Nómada Digital en España 2026: Guía Completa — Guía completa 2026 sobre la Visa de Nómada Digital española (Ley 28/2022): elegibilidad, proceso de solicitud, implicaciones fiscales incluyendo la opción de la Ley Beckham, renovaciones y consejos prácticos para trabajadores remotos que se trasladan a España. URL: https://bm.consulting/es/insights/visa-nomada-digital-espana-2026-guia-completa/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-01 ##### Fiscalidad internacional - Ganancia patrimonial en la venta de inmuebles en España por no residentes: Modelo 211 y retención del 3% (2026) — Cuando un no residente vende un inmueble en España, el comprador está obligado a retener el 3% del precio como garantía fiscal. Guía BMC 2026 sobre el Modelo 211, el Modelo 210 de ganancia patrimonial y el proceso de devolución si la retención supera el impuesto real. URL: https://bm.consulting/es/insights/ganancia-patrimonial-inmueble-espana-modelo-211-retencion-3-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Impuesto de Sucesiones en España para extranjeros: comparativa de las 17 comunidades autónomas 2026 — Un mismo patrimonio heredado tributa de forma radicalmente diferente según en qué comunidad autónoma resida el fallecido o el heredero. Guía BMC 2026 con la comparativa de las 17 CCAA, el fallo del TJUE sobre no residentes y el caso práctico con herencia de 500.000 €. URL: https://bm.consulting/es/insights/isd-espana-comparativa-17-ccaa-extranjeros-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Modelo 720 tras el STJUE C-788/19 y la Ley 5/2022: guía completa de la reforma 2026 — El TJUE declaró desproporcionadas las sanciones del Modelo 720 en enero de 2022. La Ley 5/2022 reformó el régimen, pero los errores siguen siendo caros. Guía BMC 2026 del nuevo Modelo 720 y el Modelo 721 para criptomonedas. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-720-stjue-ley-5-2022-reforma-completa-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - DAC7: obligaciones de reporte para plataformas digitales — Análisis de BMC: DAC7: obligaciones de reporte para plataformas digitales. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/dac7-plataformas-digitales-obligaciones/ Author: ana-garcia | Published: 2024-01-15 ##### Fiscalidad cripto - Modelo 721: Guía Actualizada para la Declaración de Criptomonedas — Guía del Modelo 721: declaración informativa sobre criptoactivos en el extranjero superiores a 50.000 euros, Orden HFP/886/2023, plazo de presentación del 1 de enero al 31 de marzo y sanciones del régimen general de la LGT. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-721-updated-guide-crypto-declaration/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Fiscalidad criptomonedas 2026: IRPF, Modelo 721 y DAC8 — Criptomonedas en España 2026: IRPF, Modelo 721 para activos en el extranjero (>50.000€), Modelos 172/173 para exchanges y Directiva DAC8. URL: https://bm.consulting/es/insights/fiscalidad-criptomonedas-dac8-modelo-721/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-26 ##### ESG y sostenibilidad - CSRD: Primer Año de Información — Guía Práctica — Guía práctica para preparar el primer año de información obligatoria bajo la CSRD: evaluación de doble materialidad, sistemas de recogida de datos ESRS, aseguramiento externo y calendario para las empresas que informan en 2025/2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/csrd-first-reporting-year-practical-guide/ Author: mj-director | Published: 2026-05-26 - ESG reporting y CSRD: cómo prepararse — Análisis de BMC: ESG reporting y CSRD: cómo prepararse. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/esg-reporting-csrd-preparacion/ Author: mj-director | Published: 2026-04-14 - CSRD para empresas medianas en España: guía práctica 2026 — Análisis de BMC: Obligaciones CSRD/ESRS para empresas medianas españolas. Calendario, umbrales, doble materialidad y pasos para preparar el primer informe de sostenibilidad. URL: https://bm.consulting/es/insights/csrd-empresas-medianas-guia-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-04-12 - AI Act: obligaciones para sistemas de alto riesgo — Análisis de BMC: AI Act: obligaciones para sistemas de alto riesgo. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/ai-act-obligaciones-alto-riesgo/ Author: barbara-botia | Published: 2025-02-10 - Whitepaper: Guía ESG y CSRD para empresas españolas — Análisis de BMC: Whitepaper: Guía ESG y CSRD para empresas españolas. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-esg-csrd-guia-empresas/ Author: mj-director | Published: 2024-10-21 - CSRD: Obligaciones de Reporte en España — Obligaciones de la Directiva CSRD 2022/2464 en España: qué empresas reportan en el ejercicio 2024, 2025 o 2026, estándares ESRS, requisitos de verificación externa y sanciones. URL: https://bm.consulting/es/insights/csrd-obligaciones-reporte-espana/ Author: carlos-martinez | Published: 2024-09-02 ##### Constitución de empresas - ¿Qué es una sociedad preconstituida? Guía completa 2026 — Guía completa sobre sociedades preconstituidas en España: qué son, marco legal (RDL 1/2010, Ley 10/2010), tipos (SL, SA, capital ampliado), proceso de compra, garantías, privacidad registral y obligaciones post-adquisición. URL: https://bm.consulting/es/insights/que-es-sociedad-preconstituida/ Author: mj-director | Published: 2026-04-14 - ¿Cuánto cuesta comprar una sociedad ya constituida en España? — Guía de precios actualizada 2026 para comprar una sociedad preconstituida en España: SL desde 1.395 euros, SA desde 4.000 euros, qué incluye el precio, costes ocultos y comparativa con la constitución nueva. URL: https://bm.consulting/es/insights/cuanto-cuesta-comprar-sociedad-constituida/ Author: mj-director | Published: 2026-04-10 - CNAE 2026: Qué Es, Cómo Encontrar Tu Código | BMC — Guía completa sobre el CNAE 2026: qué es, cómo encontrar el código correcto para su actividad económica, tabla de ejemplos y consecuencias de una clasificación errónea. URL: https://bm.consulting/es/insights/cnae-codigos-actividad-economica-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-03 - Privacidad registral en la compra de sociedades | BMC — Privacidad registral en la compra de sociedades: información pública en el Registro Mercantil, titularidad real (RD 609/2023) y normativa antiblanqueo. URL: https://bm.consulting/es/insights/privacidad-registral-compra-sociedades/ Author: mj-director | Published: 2026-03-03 - Startups en Barcelona 2026: Guía Legal y Fiscal para Fundadores — Guía legal y fiscal para startups en Barcelona 2026: elegibilidad para la Ley de Startups, deducciones similares al SEIS, opciones sobre acciones, patent box y sandbox regulatorio. Guía experta de BMC. URL: https://bm.consulting/es/insights/startup-legal-fiscal-barcelona-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-02-13 - Constituir una SL en España 2026: pasos, costes y plazos — Constituir una SL en España 2026: capital desde 1€ (Ley Crea y Crece), trámites CIRCE, escritura notarial, costes y obligaciones post-constitución. URL: https://bm.consulting/es/insights/constituir-sociedad-limitada-espana-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-01-18 - 7 ventajas de comprar una sociedad preconstituida en España — Las 7 ventajas reales de adquirir una sociedad preconstituida en España: velocidad de 24 horas, CIF definitivo, capital desembolsado, privacidad registral, firma por poderes, número de IVA comunitario y asesoramiento post-compra integrado. URL: https://bm.consulting/es/insights/ventajas-sociedad-preconstituida/ Author: mj-director | Published: 2026-01-14 - Cómo Constituir una Empresa en España: Guía Completa 2026 — Guía paso a paso para constituir una empresa en España en 2026: SL vs SA, proceso de registro, costes, plazos, obligaciones fiscales y todo lo que los empresarios extranjeros deben saber. URL: https://bm.consulting/es/insights/constitucion-empresa-espana-guia-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-11 - Guía para constituir una empresa en España en 2026 — Pasos, requisitos y consideraciones clave para crear una sociedad en España. URL: https://bm.consulting/es/insights/constituir-empresa-espana/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-10 - Comprar sociedad vs constituir desde cero: comparativa 2026 — Comprar sociedad preconstituida vs constituir nueva en España: plazos, costes, privacidad registral y cuándo elegir cada opción. Guía actualizada. URL: https://bm.consulting/es/insights/comprar-vs-constituir-sociedad/ Author: mj-director | Published: 2026-01-08 - Pack startup en España: todo lo que necesitas — Análisis de BMC: Pack startup en España: todo lo que necesitas. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/pack-startup-espana-lo-que-necesitas/ Author: laura-fernandez | Published: 2025-07-14 - Sociedad para franquicias y licitaciones: ya constituida — Por qué franquicias y licitaciones requieren sociedades ya constituidas: capital, antigüedad registral, plazos y la ventaja de la sociedad preconstituida. URL: https://bm.consulting/es/insights/sociedad-para-franquicias-licitaciones/ Author: mj-director | Published: 2024-07-28 ##### Legislación civil - Código Civil español: guía de referencia completa — Código Civil de 1889: libros, arts. 1902-1910 responsabilidad extracontractual, 1091-1258 contratos, sucesiones y DIPr. Guía de referencia BMC. URL: https://bm.consulting/es/insights/codigo-civil-espanol-guia/ Author: raul-herrera | Published: 2026-05-21 - Ley de Enjuiciamiento Civil: guía completa LEC — LEC 1/2000: estructura, plazos procesales, arts. 404 demanda, 416 audiencia previa, 455 apelación y 469 casación civil. Guía de referencia BMC. URL: https://bm.consulting/es/insights/lec-ley-enjuiciamiento-civil-guia/ Author: raul-herrera | Published: 2026-05-15 ##### Legislación penal - Código Penal español: guía de referencia completa — CP español LO 10/1995: libro I general, libro II delitos, arts. 248 estafa, 252 apropiación, 390 falsedad, 31 bis y 310 bis compliance penal. Guía BMC. URL: https://bm.consulting/es/insights/codigo-penal-espanol-guia/ Author: raul-herrera | Published: 2026-05-22 - LECrim: guía completa Ley de Enjuiciamiento Criminal — LECrim 1882: instrucción penal, fase oral, art. 118 derecho de defensa, art. 520 detención, art. 579 intervenciones comunicaciones. Referencia BMC. URL: https://bm.consulting/es/insights/lecrim-ley-enjuiciamiento-criminal-guia/ Author: raul-herrera | Published: 2026-05-16 ##### Legislación tributaria - Ley General Tributaria: guía completa de la LGT (Ley 58/2003) — Guía completa de la Ley 58/2003, General Tributaria: procedimientos de inspección, gestión y recaudación, prescripción, responsabilidad tributaria, sanciones y recursos. Referencia práctica para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/lgt-ley-general-tributaria-guia/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-17 ##### Estructuras estadounidenses y residentes fiscales en España - Form 5471 cuando eres residente fiscal en España: guía 2026 | BMC — Obligaciones del Form 5471 para ciudadanos estadounidenses y titulares de green card que son residentes fiscales en España. Categorías, sociedad limitada española como trigger, Subpart F + GILTI y coordinación con el Modelo 720. URL: https://bm.consulting/es/insights/form-5471-residente-fiscal-espana-ciudadanos-eeuu-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-05-22 - GILTI cuando vives en España: la elección §962 y la trampa CFC española 2026 | BMC — GILTI (IRC §951A) cuando eres residente fiscal en España: la elección §962, la TFI española del Art. 91 LIRPF, la doble exposición y la coordinación del Foreign Tax Credit. URL: https://bm.consulting/es/insights/gilti-residente-fiscal-espana-eleccion-962-cfc-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-05-22 - Vender LLC o C-Corp americana siendo residente fiscal español 2026 | BMC — Plusvalía por venta de LLC o C-Corp estadounidense con residente fiscal español: Art. 13 CDI, Beckham, ETVE, NIIT §1411, §1446(f) y estructuras pre-venta. URL: https://bm.consulting/es/insights/vender-participaciones-llc-corporation-eeuu-residente-espana/ Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Trasladar residencia fiscal de EE.UU. a España con LLC o C-Corp 2026 | BMC — Planificación del traslado USA→España siendo socio de LLC o C-Corp: exit tax §877A, día 1 residencia española, Modelo 149 Beckham, gestión LLC año 1. URL: https://bm.consulting/es/insights/trasladar-residencia-fiscal-eeuu-espana-socio-llc-corporation/ Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - ETVE y holding español para participaciones estadounidenses 2026 | BMC — Por qué una ETVE española (Art. 107-108 LIS) es competitiva con la holding holandesa o luxemburguesa para canalizar inversiones US. Comparativa, requisitos y caso práctico. URL: https://bm.consulting/es/insights/etve-holding-espanol-participaciones-eeuu-fiscalidad/ Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Transparencia fiscal internacional y corporaciones EE.UU. (Art. 91 LIRPF / Art. 100 LIS) | BMC — TFI Art. 91 LIRPF / Art. 100 LIS aplicada a C-Corp y LLC US: 4 condiciones, tipo efectivo, rentas pasivas y la doble exposure con GILTI. URL: https://bm.consulting/es/insights/transparencia-fiscal-internacional-corporaciones-eeuu-art-91-100/ Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - CDI España-EE.UU. y Protocolo 2019: aplicación a LLC y C-Corp | BMC — El Protocolo 2019 del CDI España-EE.UU.: dividendos 0%/5%/15%, intereses 0%, LOB Art. 17 y cómo una LLC transparente accede al convenio vía Art. 1.6. URL: https://bm.consulting/es/insights/convenio-doble-imposicion-eeuu-espana-protocolo-2019-llc/ Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Modelo 720 + FATCA: LLC y sociedades estadounidenses 2026 | BMC — Cómo declarar tu LLC o C-Corp estadounidense en el Modelo 720: los 3 bloques, DGT V0681-25, valoración, FATCA y la asimetría US-España, Beckham e ITSGF. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-720-fatca-llc-corporacion-estadounidense-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Cómo tributa una LLC estadounidense para residente fiscal en España (2026) | BMC — Cómo tributa una LLC americana cuando el socio es residente fiscal en España: check-the-box, test de 3 criterios DGT, Art. 91 LIRPF vs Art. 8 LIS, Modelo 720 y errores típicos. URL: https://bm.consulting/es/insights/como-tributa-llc-eeuu-residente-fiscal-espana-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Estructuras estadounidenses (LLC, C-Corp, Partnership) y residente fiscal español: guía 2026 | BMC — Guía 2026: cómo tributa una LLC, C-Corp o partnership estadounidense en España. Beckham × LLC, Modelo 720, transparencia fiscal internacional, sentencias TSJ 2025 y errores que cuestan inspecciones. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-estructuras-eeuu-residentes-fiscales-espana/ Author: mj-director | Published: 2026-05-19 ##### ia-regulacion - CSDDD: diligencia debida en cadena de suministro | BMC — Análisis de BMC: CSDDD: diligencia debida en la cadena de suministro. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/csddd-diligencia-debida-cadena-suministro/ Author: barbara-botia | Published: 2026-02-14 - Sector energía: transición verde e inversiones 2025 — Análisis de BMC: Sector energía: transición verde e inversiones 2025. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-energia-transicion-verde-inversiones/ Author: mj-director | Published: 2025-09-01 - Inteligencia artificial en la estrategia empresarial — Análisis de BMC: Inteligencia artificial en la estrategia empresarial. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/inteligencia-artificial-estrategia-empresarial/ Author: mj-director | Published: 2025-07-01 - Whitepaper: Protección de datos en la era del AI Act — Análisis de BMC: Whitepaper: Protección de datos en la era del AI Act. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-proteccion-datos-ia-act/ Author: barbara-botia | Published: 2025-05-19 - Inteligencia artificial: la UE avanza en su regulación — Análisis de BMC: Inteligencia artificial: la UE avanza en su regulación. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/inteligencia-artificial-regulacion-europea/ Author: mj-director | Published: 2025-03-04 - Canal de denuncias: un año de la Ley 2/2023 — whitepaper — Análisis de BMC: Whitepaper: Implementación del canal de denuncias — un año después. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-canal-denuncias-implementacion/ Author: barbara-botia | Published: 2024-06-28 - Reglamento IA europeo: qué deben saber las empresas | BMC — Análisis de BMC: Reglamento IA europeo publicado: lo que las empresas deben saber. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/reglamento-ia-europeo-publicado/ Author: barbara-botia | Published: 2024-05-20 ##### compliance-legal - Sector Financiero: Panorama de Cumplimiento 2024 — Cumplimiento del sector financiero español en 2024: DORA obligatorio desde enero de 2025 para más de 22.000 entidades de la UE, nuevo paquete antiblaqueo (Reglamento 2024/1624 y Sexta Directiva), y expectativas supervisoras sobre ESG y sistemas de IA de alto riesgo. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-financiero-cumplimiento-panorama-2024/ Author: barbara-botia | Published: 2025-08-04 - Sector Logístico: Cadena de Suministro y Cumplimiento 2024 — Sector logístico español 2024: 104.000 millones de euros de ingresos (7,8% del PIB), obligaciones de auditoría de la cadena de suministro de la CSDDD para grandes operadores, y los Reglamentos de Baterías y Envases de la UE que añaden obligaciones de trazabilidad para los proveedores logísticos. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-logistico-cadena-suministro-cumplimiento-2024/ Author: laura-fernandez | Published: 2024-12-02 - Nueva definición de PYME: umbrales actualizados — Análisis de BMC: Nueva definición de PYME: umbrales actualizados. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/nueva-definicion-pyme-umbrales/ Author: carlos-martinez | Published: 2024-11-02 - Whitepaper: Compliance penal en empresas españolas — Análisis de BMC: Whitepaper: Compliance penal en empresas españolas. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-compliance-penal-empresas/ Author: barbara-botia | Published: 2023-03-20 ##### modelos-fiscales - Doing Business in Spain 2026: guía para inversores | BMC — Guía integral para empresas internacionales que quieren operar en España: fiscalidad, formas jurídicas, empleo, compliance y oportunidades en 2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-doing-business-spain-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-04-14 - Alquiler turístico vs. comunidad: la DGSJFP resuelve 2026 — DGSJFP (BOE-A-2026-6063): las prohibiciones de alquiler turístico no inscritas no pueden perjudicar a terceros adquirentes. Análisis completo. URL: https://bm.consulting/es/insights/alquiler-turistico-comunidad-propietarios-dgsjfp-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-03-29 - RDL 7/2026: plan ante la crisis de Oriente Medio | BMC — RDL 7/2026: 5.000M EUR en medidas urgentes. IVA al 10% en energía, prohibición de despidos hasta junio y ayudas al transporte y agricultura. URL: https://bm.consulting/es/insights/rdl-7-2026-plan-integral-crisis-oriente-medio/ Author: barbara-botia | Published: 2026-03-21 - RDL 8/2026: alquiler al 2% y prórroga hasta 2027 | BMC — El RDL 8/2026 limita las subidas de alquiler al 2% anual y permite al inquilino forzar hasta 2 años de prórroga. Análisis para propietarios. URL: https://bm.consulting/es/insights/rdl-8-2026-medidas-alquiler-vivienda/ Author: barbara-botia | Published: 2026-03-21 - Sector inmobiliario: perspectivas fiscales 2026 — Análisis de BMC: Sector inmobiliario: perspectivas fiscales 2026. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-inmobiliario-fiscalidad-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-03-10 - RDL 6/2026: compensaciones por la Ley de Memoria Democrática — El Real Decreto-ley 6/2026 modifica la Ley 20/2022 de Memoria Democrática para establecer compensaciones a favor de personas fallecidas o con lesiones incapacitantes por su actividad en defensa de la democracia. URL: https://bm.consulting/es/insights/rdl-6-2026-memoria-democratica-compensaciones/ Author: barbara-botia | Published: 2026-03-04 - DANA 2026: ayudas urgentes Andalucía y Extremadura | BMC — RDL 5/2026: más de 7.000M EUR en ayudas DANA, cese de actividad para autónomos, exenciones fiscales y fondo de 2.000M EUR para entes locales. URL: https://bm.consulting/es/insights/rdl-5-2026-dana-medidas-urgentes-andalucia-extremadura/ Author: barbara-botia | Published: 2026-02-19 - IA y responsabilidad del administrador tras el AI Act — El AI Act (UE 2024/1689) y el compliance penal crean un nuevo estándar de diligencia para administradores. Sanciones hasta 35M EUR. Análisis. URL: https://bm.consulting/es/insights/ia-responsabilidad-administrador-ai-act-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-02-11 - Presupuestos Generales 2026: análisis del impacto — Análisis de BMC: Presupuestos Generales 2026: análisis del impacto. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/presupuestos-generales-2026-impacto/ Author: mj-director | Published: 2026-02-05 - Pensiones 2026: revalorización 2,7% y cotizaciones | BMC — RDL 3/2026: pensiones contributivas suben un 2,7% y se actualizan las bases de cotización a la Seguridad Social. Convalidado el 26 de febrero de 2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/rdl-3-2026-revalorizacion-pensiones-cotizaciones/ Author: barbara-botia | Published: 2026-02-04 - RDL 1/2026: ayudas a víctimas de Adamuz y Gélida | BMC — Real Decreto-ley 1/2026: 20 millones de EUR en ayudas para las víctimas de los accidentes ferroviarios de Adamuz (Córdoba) y Gélida (Barcelona). URL: https://bm.consulting/es/insights/rdl-1-2026-ayudas-accidentes-ferroviarios/ Author: barbara-botia | Published: 2026-01-28 - Salario mínimo 2026: efectos en las empresas — Análisis de BMC: Salario mínimo 2026: efectos en las empresas. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/salario-minimo-2026-efectos/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-26 - Impuesto Complementario 2026: Pilar 2 OCDE en vigor | BMC — El Impuesto Complementario (Ley 7/2024) garantiza el 15% mínimo para grupos >750M EUR. Finalizan safe harbors y entran los Modelos 240, 241 y 242. URL: https://bm.consulting/es/insights/impuesto-complementario-pilar-dos-ocde-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-03 - Nóminas y Seguridad Social: guía empresarial 2025 | BMC — Análisis de BMC: Whitepaper: Nóminas y Seguridad Social — guía empresarial 2025. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-nominas-seguridad-social-2025/ Author: laura-fernandez | Published: 2025-08-18 - Golden Visa abolida: Ley Orgánica 1/2025 — alternativas — Análisis de BMC: Golden Visa abolida: Ley Orgánica 1/2025 — alternativas. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/golden-visa-abolida-ley-organica-1-2025/ Author: carlos-martinez | Published: 2025-04-03 - Precios de transferencia: guía para multinacionales | BMC — Análisis de BMC: Whitepaper: Precios de transferencia — guía para multinacionales. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-precios-transferencia-2024/ Author: ana-garcia | Published: 2024-03-04 - Ley de Vivienda 2023: implicaciones para propietarios | BMC — Análisis de BMC: Ley de Vivienda 2023: implicaciones para propietarios e inversores. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/ley-vivienda-2023-implicaciones/ Author: carlos-martinez | Published: 2023-05-08 ##### compliance-aml - CSRD sostenibilidad reporting grandes empresas 2026: obligaciones y plazos — La Directiva CSRD amplía las obligaciones de información de sostenibilidad a las grandes empresas (>250 empleados) a partir del ejercicio 2025, con primera presentación en 2026. Doble materialidad, ESRS y verificación obligatoria. URL: https://bm.consulting/es/insights/csrd-sostenibilidad-reporting-grandes-empresas-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-01-02 ##### criptoactivos - DAC8: Intercambio Automático de Información sobre Criptoactivos — DAC8 (Directiva 2023/2226): intercambio automático de información sobre criptoactivos. Los PSCAC deben declarar los datos de transacciones de sus clientes residentes en la UE a partir de 2026, intercambiados automáticamente entre las autoridades fiscales de la UE conforme al marco CRS/CARF. URL: https://bm.consulting/es/insights/dac8-criptoactivos-intercambio-informacion-automatico/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-30 - DAC8 y criptoactivos: guía para tenedores en España | BMC — Análisis de BMC: Whitepaper: DAC8 — guía completa para tenedores de criptoactivos. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-dac8-criptoactivos-guia/ Author: ana-garcia | Published: 2026-02-24 - DAC8 en vigor: obligaciones de reporte de criptoactivos — Análisis de BMC: DAC8 en vigor: obligaciones de reporte de criptoactivos. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/dac8-en-vigor-obligaciones-criptoactivos/ Author: ana-garcia | Published: 2026-01-19 ##### jurisdicciones-no-cooperativas - Gibraltar sale de la lista de paraísos fiscales 2026 — España retira a Gibraltar de la lista de jurisdicciones no cooperativas (Orden HAC/649/2026): efectos en el 7.p, los transfronterizos y las empresas, y desde cuándo. URL: https://bm.consulting/es/insights/gibraltar-sale-lista-paraisos-fiscales-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-06-30 ##### ley-beckham-impatriados - Ley Beckham y LLC americana 2026: cómo tributa el socio impatriado | BMC — Ley Beckham + LLC americana: cómo tributa un socio impatriado de single-member, partnership o C-Corp estadounidense bajo Art. 93 LIRPF. DGT V1372-25, sentencia TSJ Madrid 2025, calculadora. URL: https://bm.consulting/es/insights/ley-beckham-socio-llc-americana-tributacion-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Ley Beckham 2026: guía definitiva para desplazados | BMC — Ley Beckham 2026 (art. 93 LIRPF): tipo fijo del 24%, requisitos, Modelo 149, extensión familiar y errores a evitar. Guía actualizada para nuevos residentes. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-ley-beckham-guia-completa/ Author: ana-garcia | Published: 2026-02-24 - Ley Beckham ampliada: emprendedores, profesionales cualificados y freelancers 2026 — La Ley 28/2022 abrió el régimen Beckham a la actividad emprendedora y a los profesionales altamente cualificados, no a los freelancers en general. Quién entra y cómo. URL: https://bm.consulting/es/insights/ley-beckham-ampliada-freelancers-emprendedores-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-01-15 ##### inmigracion-regularizacion - Arraigo social vs arraigo laboral tras el RD 1155/2024: diferencias clave — Diferencias entre el arraigo social y el arraigo sociolaboral tras la reforma del RD 1155/2024: requisitos de permanencia, documentación, oferta de empleo y cuál conviene solicitar según cada situación. URL: https://bm.consulting/es/insights/arraigo-social-vs-laboral-rd-1155-2024-diferencias/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-19 - Regularización extraordinaria de extranjeros en España 2026: requisitos y plazo — La regularización extraordinaria de 2026 permite obtener residencia con solo 5 meses de permanencia antes del 31 de diciembre de 2025. Requisitos, documentación, plazo (30 de junio de 2026) y diferencias con el arraigo. URL: https://bm.consulting/es/insights/regularizacion-extraordinaria-extranjeros-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-19 - Los 5 tipos de arraigo tras el RD 1155/2024: cuál te corresponde — Arraigo social, sociolaboral, familiar, socioformativo y de segunda oportunidad: cómo funciona cada modalidad tras la reforma del Reglamento de Extranjería (RD 1155/2024) y cómo saber cuál se adapta a tu situación. URL: https://bm.consulting/es/insights/arraigo-tipos-rd-1155-2024-guia/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Contratar trabajadores extranjeros en España: guía para empresas 2026 — Qué puede hacer una empresa para contratar o regularizar trabajadores extranjeros en España en 2026: las vías legales, las obligaciones ante la Seguridad Social y cómo aprovechar la regularización extraordinaria para regularizar empleados en situación irregular. URL: https://bm.consulting/es/insights/contratacion-trabajadores-extranjeros-guia-empleador/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Empadronamiento: la prueba clave para acreditar residencia en extranjería — Qué es el empadronamiento, cómo solicitarlo, qué acredita ante la Oficina de Extranjería y por qué es la pieza central en arraigo, regularización y permisos de residencia en España. URL: https://bm.consulting/es/insights/empadronamiento-prueba-residencia-inmigracion/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - De la regularización a la residencia permanente y la nacionalidad: el mapa completo — Qué pasa después de la regularización extraordinaria de 2026 o del arraigo: cómo evoluciona el permiso de residencia hacia la residencia de larga duración y, eventualmente, la nacionalidad española. URL: https://bm.consulting/es/insights/regularizacion-a-residencia-larga-duracion-nacionalidad/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Regularización extraordinaria de extranjeros 2026 | BMC — Real Decreto para regularización extraordinaria de extranjeros residentes en España. Solicitudes previstas entre abril y junio de 2026. Análisis. URL: https://bm.consulting/es/insights/regularizacion-extraordinaria-extranjeros-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-01-30 ##### otros - Teletrabajas en España para un empleador extranjero: la pieza de Seguridad Social que decide tu Beckham — El reloj del Modelo 149 arranca con tu alta en la Seguridad Social española. Si tu empleador está fuera y no tiene nada montado aquí, ese alta depende de un trámite que tiene que hacer él, no tú. URL: https://bm.consulting/es/insights/teletrabajo-empleador-extranjero-seguridad-social-beckham-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-08-17 - Sector deporte y ocio: fiscalidad 2026 — Guía sectorial BMC: fiscalidad de clubes deportivos, agencias de representación, derechos de imagen y atletas profesionales en España 2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/deporte-ocio-fiscalidad-2026-guia-sectorial/ Author: mj-director | Published: 2026-04-21 - Sector educación: fiscalidad 2026 — Guía sectorial BMC: fiscalidad de colegios privados, universidades, EdTech y entidades sin fines lucrativos del sector educativo en España 2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/educacion-fiscalidad-2026-guia-sectorial/ Author: barbara-botia | Published: 2026-04-21 - SMI 2026: salario mínimo sube a 1.221 €/mes — guía empresa y trabajador — El Real Decreto 126/2026 fija el salario mínimo interprofesional en 1.221 EUR/mes (40,70 EUR/día), un 3,1 % más que en 2025. Efectos retroactivos desde el 1 de enero de 2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/smi-2026-salario-minimo-interprofesional/ Author: barbara-botia | Published: 2026-02-19 - Sector salud: privacidad e IA en 2025 — Análisis de BMC: Sector salud: privacidad e IA en 2025. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-salud-privacidad-ia-2025/ Author: barbara-botia | Published: 2026-01-21 - Sector tech: startups y fiscalidad 2024 — Análisis de BMC: Sector tech: startups y fiscalidad 2024. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-tech-startups-fiscalidad-2024/ Author: ana-garcia | Published: 2024-08-19 - Sector inmobiliario: impacto de la Ley de Vivienda — Análisis de BMC: Sector inmobiliario: impacto de la Ley de Vivienda. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-inmobiliario-ley-vivienda-impacto/ Author: carlos-martinez | Published: 2023-06-05 ##### payroll - Sector empleo y RRHH: fiscalidad 2026 — Guía sectorial BMC: fiscalidad de empresas de trabajo temporal, outsourcing de RRHH, PEO/EOR y agencias de colocación en España 2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/empleo-rrhh-fiscalidad-2026-guia-sectorial/ Author: mj-director | Published: 2026-04-21 ##### insights-generales - Sector Manufacturero: Nearshoring y Oportunidades en España — Nearshoring manufacturero en España 2024: sectores estratégicos de la UE (semiconductores, baterías, vehículos eléctricos, equipos médicos) impulsando la inversión industrial, SMI competitivo de 1.134 euros/mes, y ventajas de infraestructura portuaria y ferroviaria. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-manufacturero-nearshoring-oportunidades-espana/ Author: laura-fernandez | Published: 2025-08-03 - Sector Turístico: Recuperación Plena y Nuevos Retos — Sector turístico español 2023: 85 millones de llegadas internacionales (segundo destino más visitado del mundo), moratorias de licencias VUT en Barcelona y Palma, obligaciones CSRD para empresas de más de 250 empleados desde el ejercicio 2025, y aumento de los costes laborales por las subidas del SMI. URL: https://bm.consulting/es/insights/sector-turismo-recuperacion-plena-nuevos-retos/ Author: mj-director | Published: 2023-12-04 - Whitepaper: Digitalización del departamento financiero — Análisis de BMC: Whitepaper: Digitalización del departamento financiero. Implicaciones, novedades y recomendaciones para empresas. URL: https://bm.consulting/es/insights/whitepaper-digitalizacion-departamento-financiero/ Author: laura-fernandez | Published: 2023-11-20 ##### compliance - Sector seguros: fiscalidad 2026 — Guía sectorial BMC: fiscalidad de corredores de seguros, compañías aseguradoras, cautivas y cumplimiento normativo en España 2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/seguros-fiscalidad-2026-guia-sectorial/ Author: barbara-botia | Published: 2026-04-21 ##### inmigracion-inversores - Alternativas a la Golden Visa en España tras su abolición en abril de 2025 — La Golden Visa española fue abolida en abril de 2025. Estas son las alternativas reales para inversores y rentistas que quieren obtener residencia en España: visado no lucrativo, nómada digital, emprendedor y startups. URL: https://bm.consulting/es/insights/alternativas-golden-visa-espana-post-abril-2025/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-19 - Visado no lucrativo en España 2026: guía para rentistas e ingresos pasivos — Guía completa del visado no lucrativo en España para rentistas, jubilados y personas con ingresos pasivos en 2026: medios económicos, documentación, régimen fiscal y alternativa a la Golden Visa. URL: https://bm.consulting/es/insights/visado-no-lucrativo-espana-rentistas-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-19 ##### beckham-law - Ley Beckham: Sentencias y criterios AEAT de aplicación 2026 — Cómo aplica la AEAT en la práctica la Ley Beckham: criterios interpretativos de la DGT, patrones de denegación para autónomos y nómadas digitales, límites a la extensión familiar, disputas sobre el plazo del Modelo 149, conflictos con convenios de doble imposición y factores que desencadenan inspecciones. Análisis basado en norma y doctrina administrativa verificada. URL: https://bm.consulting/es/insights/beckham-law-court-rulings-aeat-enforcement-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Ley Beckham: Guía práctica para empleadores y RRHH 2026 — Guía práctica de RRHH para la Ley Beckham española: secuencia del Modelo 149, retención del 24% desde el primer día, Seguridad Social invariable, configuración de nómina, responsabilidad por denegación y qué debe recopilar RRHH al reubicar múltiples directivos. URL: https://bm.consulting/es/insights/beckham-law-employer-hr-guide-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Ley Beckham y Employer of Record (EOR) en España 2026 — ¿Puede un empleado contratado a través de un Employer of Record (EOR) acogerse a la Ley Beckham en España? La causa del contrato de trabajo, el riesgo de una relación solo formal, la cesión ilegal, las retenciones, la exclusión de contratistas y la checklist de diligencia debida para estructuras EOR. URL: https://bm.consulting/es/insights/beckham-law-eor-spain-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Ley Beckham año 7: guía de planificación de salida — Qué ocurre cuando termina el régimen Beckham después de 6 años: transición automática al IRPF general, exposición al Impuesto sobre el Patrimonio mundial, obligaciones del Modelo 720/721 que comienzan post-salida, y horizonte de planificación de 18 meses. URL: https://bm.consulting/es/insights/beckham-law-year-7-exit-planning-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Modelo 149 + visado nómada digital: la combinación fiscal óptima para 2026 — Cómo combinar el visado de nómada digital con el régimen Beckham mediante el Modelo 149 si trabaja por cuenta ajena: plazos, requisitos de compatibilidad, cuándo compensa y errores que hacen perder el régimen especial. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-149-beckham-nomada-digital-combinacion-2026/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-19 - Ley Beckham + Visa de Nómada Digital 2026: Guía de Elegibilidad Combinada — Cómo combinar el régimen Beckham de España (tipo fijo del 24 %) con la Visa de Nómada Digital. Requisitos de elegibilidad para 2026, umbrales de ingresos, plazos de solicitud y errores frecuentes para expatriados. URL: https://bm.consulting/es/insights/ley-beckham-visa-nomada-digital-elegibilidad-combinada-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-02-12 ##### inmigracion-formularios - EX-01: guía completa del formulario de visado no lucrativo y residencia en España — Cómo cumplimentar el formulario EX-01 para visado no lucrativo y autorización de residencia temporal sin actividad laboral: campos obligatorios, documentación, tasas y errores frecuentes. URL: https://bm.consulting/es/insights/ex-01-visa-no-lucrativa-formulario-guia-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-19 - EX-02 reagrupación familiar en España 2026: requisitos económicos actualizados — Requisitos económicos, documentación y proceso del formulario EX-02 para reagrupación familiar en España en 2026: importes actualizados al SMI 2026, modalidades y plazos reales. URL: https://bm.consulting/es/insights/ex-02-reagrupacion-familiar-requisitos-economicos-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-19 - EX-17: preparación documental para la residencia de larga duración en España 2026 — Todo sobre el formulario EX-17 para solicitar la residencia de larga duración en España: requisitos, documentación, cotizaciones a la Seguridad Social, integración y errores que retrasan el expediente. URL: https://bm.consulting/es/insights/ex-17-residencia-larga-duracion-documentacion-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-19 - NIE empresarial vs NIE personal en España: tramitación y diferencias clave — Diferencias entre el NIE personal y el NIE empresarial (NIF de empresa extranjera) en España: cuándo necesita cada uno, cómo tramitarlos, dónde se solicitan y cuánto tardan en 2026. URL: https://bm.consulting/es/insights/nie-empresarial-vs-nie-personal-tramitacion-diferencias/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-19 ##### inmigracion-corporativa - ICT — traslado intraempresarial a España: requisitos UGE-CE y plazos reales 2026 — Guía completa del traslado intraempresarial (ICT) para directivos, especialistas y empleados en formación que se trasladan a una filial española: requisitos UGE-CE, documentación, plazos reales y diferencias con el ICT corto. URL: https://bm.consulting/es/insights/ict-traslado-intraempresarial-uge-ce-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-19 ##### fiscalidad-expatriados - Impuesto sobre el Patrimonio 2026 en España: comparativa regional y cómo el Impuesto de Solidaridad neutraliza las bonificaciones autonómicas — Madrid y Andalucía bonifican el 100% del Impuesto sobre el Patrimonio, pero el Impuesto de Solidaridad de Grandes Fortunas (Ley 38/2022) entra por encima de 3 millones de euros y neutraliza esas bonificaciones. Lo que muchos expatriados no saben hasta que presentan su primera declaración. URL: https://bm.consulting/es/insights/impuesto-patrimonio-2026-comparativa-regional-solidaridad/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Tramos IRPF 2026 para nuevos residentes en España: escala estatal + autonómica explicada — Los tramos del IRPF en España tienen dos capas que se suman: la escala estatal (igual para todos) y la escala autonómica (que varía por comunidad). Para un salario de 100.000 euros, las dos escalas dan unos 1.780 euros anuales más en Cataluña que en Madrid. URL: https://bm.consulting/es/insights/tramos-irpf-2026-nuevos-residentes-estatal-autonomico/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 ##### eu-entities-spain-residents - Modelo 720 y sociedad estonia OÜ: qué declarar en 2026 | BMC — Cómo declarar tu OÜ estonia en el Modelo 720: Bloque 2, valoración, el 22/78 estonio desde 2025, transparencia fiscal internacional del art. 91 LIRPF y sede de dirección efectiva. URL: https://bm.consulting/es/insights/modelo-720-sociedad-estonia-ou-2026/ Author: mj-director | Published: 2026-09-04 ##### nacionalidad-espanola-descendientes - Nacido en el extranjero de padre, madre, abuelo o abuela español: la vía de 1 año de residencia (art. 22.2.f CC) — Si tu padre, madre, abuelo o abuela fue originariamente español y naciste fuera de España, puedes solicitar la nacionalidad española con solo 1 año de residencia legal. Guía completa del artículo 22.2.f CC, cómo difiere del artículo 20.1.b y qué hacer ahora que la Ley de Nietos cerró. URL: https://bm.consulting/es/insights/nacionalidad-descendientes-espanoles-1-ano-residencia/ Author: barbara-botia | Published: 2026-07-07 ##### tax-forms - Plusvalía Municipal 2026: Fallo TC y Cálculo Tras Reforma | BMC — Plusvalía municipal en 2026 tras la sentencia del TC y el RD-Ley 26/2021. Cálculo, exenciones, devoluciones, casos prácticos. Guía para vendedores y herederos. URL: https://bm.consulting/es/insights/plusvalia-municipal-fallo-tc-2021-regimen-actual-2026/ Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-15 ##### inmigracion-profesionales - Profesional altamente cualificado vs Tarjeta Azul UE: cuál elegir en 2026 — Comparativa detallada entre la autorización de residencia para profesionales altamente cualificados y la Tarjeta Azul UE: requisitos, umbrales salariales, portabilidad y recomendación por perfil. URL: https://bm.consulting/es/insights/profesional-altamente-cualificado-vs-tarjeta-azul-ue-comparativa-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-19 - Tarjeta Azul UE 2026: umbral salarial actualizado y requisitos completos — Umbral salarial actualizado de la Tarjeta Azul UE para 2026, requisitos de titulación, proceso ante la UGE y ventajas frente a otras autorizaciones de residencia para profesionales altamente cualificados en España. URL: https://bm.consulting/es/insights/tarjeta-azul-ue-umbral-salarial-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-19 ##### inmigracion-renovaciones - Renovación del visado nómada digital en España 2026: plazos, requisitos y errores comunes — Cómo renovar el visado o la autorización de nómada digital en España 2026: plazos, requisitos actualizados, documentación necesaria y los errores más frecuentes que provocan denegación en la renovación. URL: https://bm.consulting/es/insights/renovacion-visado-nomada-digital-plazos-requisitos-2026/ Author: barbara-botia | Published: 2026-05-19 ##### beckham-employer - Teletrabajo en España para empresa extranjera: dónde cotiza el trabajador — Si te trasladas a España y trabajas en remoto para una empresa extranjera, la cotización a la Seguridad Social corresponde a España. Explicamos el Reglamento 883/2004, las dos vías para cumplir la obligación y cómo se integra con la Ley Beckham. URL: https://bm.consulting/es/insights/teletrabajo-espana-empresa-extranjera-seguridad-social/ Author: raquel-dominguez | Published: 2026-05-17 - Trasladar un empleado a España con la Ley Beckham: las cinco vías para el empleador — Guía para el empleador extranjero: cómo estructurar el traslado de un empleado a España bajo el régimen Beckham — las cinco vías, el riesgo de establecimiento permanente, el coste real para la empresa y la ventaja de la cotización española. URL: https://bm.consulting/es/insights/trasladar-empleado-espana-ley-beckham/ Author: ana-garcia | Published: 2026-05-17 ##### inmigracion-emprendedores - Visado emprendedor vs visado nómada digital: comparativa 2026 para elegir bien — Comparativa detallada entre el visado de emprendedor y el visado de nómada digital en España 2026: requisitos, proceso de validación ENISA, modelo de negocio elegible y cuál conviene según el perfil. URL: https://bm.consulting/es/insights/visado-emprendedor-vs-nomada-digital-comparativa-2026/ Author: javier-moreno | Published: 2026-05-19 ====================================================================== ## LANGUAGE: English (EN) — https://bm.consulting/en/ ====================================================================== ### Corporate Advisory [EN] ### Tax & Fiscal [EN] ### Legal [EN] Comprehensive legal advisory to protect your company and facilitate its growth. #### LGBTQ+ Workplace Protocol and Measures Design and implementation of mandatory LGBTQ+ measures and protocol for companies with 50 or more employees under RD 1026/2024, in force since October 2024. LGBTQ Workplace Protocol Spain (RD 1026/2024): Mandatory Measures for Companies with 50+ Employees URL: https://bm.consulting/en/legal/lgbtq-workplace-protocol/ Lang: en ## The Legal Framework — RD 1026/2024 and Ley 4/2023 **Ley 4/2023, of 28 February**, for the real and effective equality of trans persons and the guarantee of the rights of LGBTQ+ persons established in its Art. 15 the obligation for companies with more than 50 employees to implement a set of measures to guarantee equality of treatment and opportunity for LGBTQ+ persons in employment. Art. 26 classifies direct or indirect discrimination on grounds of sexual orientation, gender identity, or gender expression as a very serious infringement, with sanctions referred to the LISOS. **Royal Decree 1026/2024, of 8 October** (BOE 24 September 2024, in force 10 October 2024), implements that mandate with five key provisions: (i) fixes the 50-employee threshold; (ii) sets out minimum content via an Annex; (iii) requires good-faith negotiation with the RLT; (iv) permits unilateral application of the Annex minimum where no agreement is reached; and (v) refers to the LISOS for sanctions. ## Minimum Content — Four Blocks **Block 1 — Awareness and training:** communication to all staff of the company's commitment to LGBTQ+ equality; training for managers and supervisors on sexual and gender diversity; periodic awareness-raising actions across the workforce. **Block 2 — Harassment and violence protocol:** a specific reporting channel or clearly signposted route through the general channel; a designated investigative committee; a defined investigation procedure with deadlines; precautionary measures during investigation; and disciplinary sanctions built into the company's disciplinary code. **Block 3 — Trans-support measures:** recognition and use of the employee's chosen name in all internal documents — payslips, company cards, IT systems; facilitated leave or working-time adjustments for medical procedures related to gender transition; access to facilities consistent with gender identity; internal communication protocol when an employee undergoes transition. **Block 4 — Non-discrimination in employment:** non-discrimination clauses in recruitment, selection, promotion, training, and remuneration processes by reason of sexual orientation, gender identity, or gender expression. ## Negotiation with the RLT The negotiation with the **RLT** (representación legal de los trabajadores — legally recognised employee representatives) is the central formal requirement of RD 1026/2024. Unlike harassment protocols, which may be adopted unilaterally where there are no employee representatives, the LGBTQ+ measures package requires good-faith collective negotiation where a works council or staff delegates exist. The procedure mirrors the equality plan: constitution of a negotiating committee, a company proposal, negotiating sessions, and formalisation of the agreement in writing. If agreement is not reached after a reasonable period, the employer may apply the Annex minimum measures unilaterally — but failure to negotiate in good faith is itself an infringement under Art. 7.13 LISOS, regardless of whether measures are ultimately implemented. **Companies without employee representatives** may apply the Annex minimum measures directly without negotiation, but must document the absence of representation. ## Coordination with Equality Plan and Whistleblower Channel Companies with more than 50 employees simultaneously manage three equality instruments: 1. **Equality plan** (LO 3/2007 + RDL 6/2019): women/men equality — pay gap, career access, work-life balance 2. **Sexual harassment protocol** (Art. 48 LO 3/2007 + Ley 15/2022) 3. **LGBTQ+ measures package** (Ley 4/2023 + RD 1026/2024) These instruments can be coordinated but not merged. The LGBTQ+ harassment protocol may be integrated into the sexual harassment protocol provided the resulting document clearly distinguishes between each category of conduct and each has its own reporting pathway. The **Ley 2/2023 whistleblower channel** obligation (also mandatory for 50+ employee companies) can be designed to serve all three instruments simultaneously — with differentiated guarantees of confidentiality, optional anonymity, and different response timelines depending on the nature of the report. ## Sanctions and Inspection Risk | Infringement | LISOS Category | Fine Range | |---|---|---| | Failure to implement LGBTQ+ measures | Serious (Art. 7.13) | €751 – €7,500 | | Direct/indirect discrimination — harm proven | Very serious | up to €225,018 | | Reincidence | Any level | Exclusion from public contracts, loss of social security bonuses | The Labour Inspectorate may initiate action on its own initiative (themed campaigns on equality and diversity), on complaint from employees or union representatives, or following a specific discrimination or harassment incident. The company must be able to immediately produce: the signed measures agreement, the date of its negotiation, its content, and evidence of training and awareness actions. Absence of documentation — even where measures exist in practice — is treated as non-compliance. This service is part of our employment law and labour compliance practice. **Process:** - Compliance Diagnosis: We verify whether the company exceeds the 50-employee threshold using the same headcount methodology as for the equality plan, identify any existing LGBTQ+ measures, and assess the state of employee representation to initiate formal negotiation. - Measures Package Design: We draft the set of measures in accordance with the RD 1026/2024 Annex: awareness-raising and training actions, a harassment and violence protocol for LGBTQ+ persons, inclusive-language commitments, and trans-support measures. - Negotiation with Employee Representatives: We lead the negotiation with the works council (comité de empresa) or staff delegates to reach the collective agreement formalising the measures. If no agreement is reached after good-faith negotiation, the employer may apply the minimum measures in the RD 1026/2024 Annex unilaterally. - Implementation and Communication: We implement the agreed measures, coordinate initial training, and draft the communication to the entire workforce explaining the protocol, reporting channels, and recognised rights. **FAQ:** - Q: Which companies are required to comply with RD 1026/2024? A: RD 1026/2024 applies to all companies with more than 50 employees. The headcount threshold is calculated in the same way as for the equality plan: across the entire company, not centre by centre. The threshold includes fixed-term discontinuous workers in inactive periods and workers on ERTE (temporary layoff scheme). - Q: When did the obligation under RD 1026/2024 take effect? A: RD 1026/2024 was published in the BOE on 24 September 2024 and entered into force on 10 October 2024. From that date, companies exceeding 50 employees are required to initiate negotiation of the measures package with their employee representatives. The decree does not set an explicit deadline to complete negotiation, but the obligation to have the agreement in place and apply the measures is enforceable and the Labour Inspectorate may verify compliance in any inspection. - Q: What is the difference between the LGBTQ+ protocol under RD 1026/2024 and the one under Ley 4/2023? A: Ley 4/2023 established the obligation for companies with more than 50 employees to have a protocol addressing harassment or violence against LGBTQ+ persons. RD 1026/2024 develops and expands that obligation: it requires not only the harassment protocol but a broader package of measures including awareness-raising and training, inclusive language, trans-support measures, and non-discrimination clauses. The RD 1026/2024 measures package is the implementing instrument that gives concrete, mandatory content to Ley 4/2023. - Q: What is the minimum required content of the measures package? A: The RD 1026/2024 Annex sets out the minimum content in four blocks: (1) information and awareness-raising — communication to all staff of the company's commitment, training for managers on sexual and gender diversity, periodic awareness actions; (2) harassment and violence protocol — specific reporting channel (or a clearly signposted path through the general channel with additional safeguards), designated investigative committee, investigation procedure with deadlines, precautionary measures, and disciplinary sanctions; (3) trans-support measures — use of chosen name in all internal documentation, arrangements for leave or working-time adjustments related to transition, access to facilities consistent with gender identity; (4) non-discrimination clauses in recruitment, promotion, training, and remuneration processes. - Q: Is it necessary to negotiate with employee representatives? A: Yes. RD 1026/2024 requires the measures package to result from collective negotiation with the RLT. Measures must be formalised in a collective agreement. If, after a reasonable negotiation period, no agreement is reached, the employer may apply the minimum measures in the RD 1026/2024 Annex unilaterally — but the absence of good-faith negotiation where employee representatives exist is itself a labour infringement. - Q: What sanctions apply for non-compliance? A: LISOS classifies non-compliance with mandatory LGBTQ+ equality measures as a serious infringement. Fines range from €751 to €225,018 depending on severity, number of affected employees, and any record of prior infringements. The Labour Inspectorate may verify the existence and application of the measures in any inspection, particularly in themed campaigns on equality and diversity. - Q: Are companies with fewer than 50 employees exempt from all LGBTQ+ obligations? A: RD 1026/2024 only applies to companies exceeding 50 employees, but Ley 4/2023 establishes that all employers — regardless of size — must guarantee a working environment free from discrimination on grounds of sexual orientation, gender identity, and gender expression. Smaller companies are not required to implement the formal RD 1026/2024 measures package but must respond to actual situations of harassment or discrimination. Having at least a basic protocol is advisable for any employer. - Q: Is the LGBTQ+ measures package separate from the equality plan? A: They are different instruments pursuing different objectives. The equality plan (mandatory for companies with more than 50 employees) focuses on equality between women and men — gender pay gap, access to employment, work-life balance. The LGBTQ+ measures package under RD 1026/2024 focuses on equality and non-discrimination for LGBTQ+ persons. Both are mandatory for the same companies, both require negotiation with employee representatives, and both are subject to Labour Inspectorate scrutiny. They are processed in parallel but cannot be merged into a single document. #### Insolvency Proceedings for Micro-Enterprises Insolvency for companies with fewer than 10 employees: fully digital procedure, no insolvency administrator, resolved in 3–6 months at up to 80% less cost than standard insolvency proceedings. Micro-Enterprise Special Insolvency Procedure Spain: Digital, Fast, and Without an Insolvency Administrator URL: https://bm.consulting/en/legal/micro-enterprise-insolvency/ Lang: en The micro-enterprise special procedure is an insolvency instrument created by Law 16/2022, which reformed the Texto Refundido de la Ley Concursal (TRLC — Consolidated Insolvency Act), for companies with fewer than 10 employees and annual turnover below €700,000 or total liabilities below €350,000. It is processed entirely digitally through the Servicio Electrónico de Microempresas (SEM — Electronic Micro-Enterprise Service) of the Ministry of Justice, without an insolvency administrator, which reduces the cost by between 60% and 80% compared with standard insolvency proceedings and shortens the timeline to 3–6 months. It offers three routes: continuation of business activity with a payment plan, an arrangement with write-down and deferral, and orderly liquidation; in all cases the business owner retains control of ordinary management. Law 1/2025 has simplified access by removing the obligation to attempt a prior out-of-court agreement in most cases involving individual non-business persons. ## Is the micro-enterprise procedure the solution for your company? The micro-enterprise special procedure is an insolvency instrument created by Law 16/2022, which reformed the TRLC, and which entered into force on 1 January 2023. Its purpose is to address a real problem: standard insolvency proceedings are so expensive and slow that micro-enterprises simply do not use them. Before the reform, a company with 5 employees, €200,000 of debt, and no liquidity had two options: declare insolvency proceedings that would cost more than it had, or effectively close down and leave the debts unresolved. The second option left the director exposed to personal liability for failing to file for insolvency in time. A trap with no way out. **Can your company access the procedure?** The thresholds are: - Fewer than **10 employees** - Annual turnover below **€700,000** or total liabilities below **€350,000** Both legal entities (limited companies, public limited companies) and individual business owners and self-employed persons with business activity may access the procedure. If these thresholds are exceeded, the applicable instrument is [standard insolvency proceedings with a pre-insolvency restructuring plan](/en/legal/insolvency-proceedings). ## The three routes: continuation, arrangement, and liquidation The procedure is not merely a closure mechanism — it is an instrument with three possible outcomes, and the correct choice at the outset determines the result. **Continuation of business activity.** Designed for companies with a viable business but an unsustainable liquidity or debt problem. The business owner presents a plan including operational and financial measures to stabilise the company and a payment schedule for creditors. If creditors approve the plan, the company continues operating. Requires that the business genuinely has the prospect of generating sufficient cash flow. **Arrangement route.** The business owner proposes a write-down (reduction of the amount), deferral (extension of the payment period), or a combination of both. If creditors with the required majorities vote in favour, the arrangement is approved and is binding on all, including dissenting creditors. The appropriate route when the company needs to reduce its debt burden to operate but does not require complex operational measures. **Liquidation route.** Enables orderly closure, realising assets to pay creditors in priority order. Unlike an effective closure without proceedings, liquidation within the procedure protects the director from personal liability, discharges debts to the extent possible, and — most importantly — allows individual business owners to access the [second chance mechanism](/en/legal/second-chance) for residual debts. The Supreme Court decisions of February 2026 have significantly expanded the discharge of public debt in the second chance: penalties, interest, and surcharges are discharged at 100% as subordinated claims. ## Real cost: comparison with standard insolvency proceedings | Item | Standard insolvency proceedings | Micro-enterprise procedure | |---|---|---| | Insolvency administrator | €15,000–€50,000 (statutory fees) | Does not exist — eliminated | | Procedural costs and fees | €3,000–€8,000 | Minimal (digital processing) | | Lawyer and procurador | €8,000–€15,000 | €3,000–€6,000 (fewer steps) | | **Typical total cost** | **€30,000–€70,000** | **€4,000–€10,000** | | Duration | 12–24 months | 3–6 months | For a micro-enterprise with €200,000 of liabilities, the difference can determine whether the restructuring process is financially viable at all. The special procedure makes economically possible what was previously an inescapable trap. The trade-off is greater involvement by the business owner: without an insolvency administrator managing the process, the business owner must actively participate in documentation, negotiations, and monitoring of deadlines. Our team takes on the operational management to minimise this burden, but the business owner's availability and co-operation are essential. ## Full digital processing on the SEM platform Access to the SEM requires a digital certificate or Cl@ve. The platform is available through the Ministry of Justice portal and is the sole channel for all procedural steps. **Documentation required for the application:** - Financial statements for the last two financial years (balance sheet and profit and loss account) - Explanatory memorandum of the current financial situation - Full list of creditors with amounts and due dates - Inventory of the company's assets and rights - Employee headcount and status of employment contracts - Draft plan (if opting for continuation or arrangement) The **explanatory memorandum** is the most important document: it requires a coherent narrative justifying the chosen route and generating creditor confidence in the viability of the plan. A poorly drafted memorandum can impede approval even when the figures are favourable. Once the application is filed, the SEM automatically notifies all creditors and opens the relevant period. Creditors may challenge the micro-enterprise classification or file objections within the prescribed deadlines. Digital processing eliminates most of the deadline uncertainty of standard proceedings. **Simplification under Law 1/2025:** It is no longer mandatory to go through an insolvency mediator or attempt a prior out-of-court payment agreement in most cases. This eliminates a step that was often purely formalistic, reduces costs, and shortens the timelines for accessing the procedure. ## Regulatory framework: TRLC Arts. 685–720 and Law 16/2022 insolvency reform The micro-enterprise special procedure is the most significant innovation of the Spanish insolvency reform of 2022, designed specifically for the majority of Spain's business population. **TRLC Arts. 685–720 (Title XIV, introduced by Law 16/2022):** Defines the scope (micro-enterprises with fewer than 10 employees and liabilities below €700,000 or assets below €350,000, Art. 685 TRLC), the digital and simplified procedure (Art. 686 TRLC: fully electronic processing through the Portal de Acceso Concursal — Insolvency Access Portal), the absence of an insolvency administrator (replaced by the Mercantile Court as the process director), the continuation or liquidation plan proposal (Arts. 699–708 TRLC), and the unsatisfied liabilities discharge regime (EPI) for individual business owners (Arts. 709–720 TRLC). **Law 16/2022, of 5 September, reforming the TRLC:** Transposed EU Directive 2019/1023 (the Restructuring and Insolvency Directive) and introduced the micro-enterprise procedure as its central innovation. The reform also removed the out-of-court payment agreement as a prerequisite for many cases, simplifying access to the procedure. **EU Directive 2019/1023:** On preventive restructuring frameworks, debt discharge, and disqualifications. Establishes the principle that honest entrepreneurs who fail should have access to a second chance within a maximum of three years from the declaration of insolvency. The Spanish transposition through Law 16/2022 implemented this principle with the unsatisfied liabilities discharge (EPI) as the general regime. ## Sources and Regulatory Framework - [BOE — TRLC Arts. 685–720](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2020-4859) - [BOE — Law 16/2022 reforming the TRLC](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2022-15515) - [EUR-Lex — EU Directive 2019/1023 on restructuring and insolvency](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:32019L1023) This service is part of our insolvency and restructuring practice. **Process:** - Diagnosis and qualification as a micro-enterprise: We verify that the company meets the threshold for the special procedure: fewer than 10 employees and annual turnover below €700,000 or total liabilities below €350,000. We analyse the insolvency situation (actual or imminent), the debt structure by creditor type (financial, trade, public), available assets, and the viability of each of the three routes. At the end of the diagnosis the business owner has a clear picture of which route is right for them, what to expect from the procedure, and an estimate of cost and timeline. - Route selection and digital application on the SEM platform: We prepare the documentation for access to the SEM platform: explanatory memorandum of the financial situation, list of creditors with amounts and due dates, inventory of assets, employee headcount, and draft continuation or arrangement plan where applicable. The application is filed electronically through the SEM, which automatically notifies creditors and opens the negotiation or liquidation process. Since Law 1/2025, access is more direct and does not require prior insolvency mediation in most cases. - Plan negotiation and creditor agreement: For the continuation and arrangement routes, we manage the negotiation of the payment plan or write-down with creditors through the SEM platform. The procedure does not require an insolvency administrator: the company retains full management control of its ordinary business. We advise on drafting the plan, on communication with public creditors (AEAT and TGSS) for deferrals and instalment arrangements, and on managing any potential challenges. If creditors do not approve the plan, the procedure may progress to liquidation within the same file. - Closure and second chance: We manage the formal closure of the company where applicable: deregistration from the Mercantile Register, cancellation of entries, notifications to AEAT and TGSS, and closure of pending tax obligations. For individual business owners and self-employed persons with residual debts that could not be satisfied from liquidation proceeds, we process the second chance mechanism (BEPI — Beneficio de la Exoneración del Pasivo Insatisfecho), including partial discharge of public debt as subordinated claims under the TRLC as extended by the Supreme Court in 2026. **FAQ:** - Q: Which companies can access the micro-enterprise special procedure? A: Companies meeting two conditions can access the procedure: fewer than 10 employees and annual turnover below €700,000 or total liabilities below €350,000. The procedure is available to both legal entities (limited companies, public limited companies) and individual business owners and self-employed persons with business activity. If the company exceeds these thresholds, the applicable instrument is standard insolvency proceedings with a pre-insolvency restructuring plan. - Q: How much does the special procedure cost compared with standard insolvency proceedings? A: The saving is very significant. In standard insolvency proceedings, insolvency administrator fees alone range from €20,000 to €50,000 for a typical micro-enterprise, to which procedural costs, fees, and advisory fees are added. The special procedure has no insolvency administrator: it is processed digitally through the SEM, the procedural cost is minimal, and total fees are between 60% and 80% lower. For a micro-enterprise with €200,000 of liabilities, the difference between the two procedures may determine whether the restructuring process is financially viable at all. - Q: What is the SEM platform and how do you access it? A: The SEM (Servicio Electrónico de Microempresas — Electronic Micro-Enterprise Service) is the Ministry of Justice's digital platform through which the special procedure is processed in its entirety. It replaces the court as the communication channel for most procedural steps: application, creditor notifications, plan submission, voting, and resolution. Access requires a digital certificate or Cl@ve (government digital identity). The procedure is fully electronic from application through to the completion certificate. - Q: Can I continue operating my company while the procedure is being processed? A: Yes, and this is one of the most important aspects. Unlike standard insolvency proceedings where the insolvency administrator's supervision may limit decision-making capacity, in the special procedure the business owner retains full control of ordinary management. They can continue invoicing, serving customers, paying necessary current expenses, and taking day-to-day operational decisions. Restrictions are limited to extraordinary acts of disposal that require notification to creditors. - Q: How long does the special procedure take? A: The average timeline is 3 to 6 months from filing the application to completion, compared with the 12 to 24 months typical of standard insolvency proceedings. Digital processing through the SEM eliminates most of the waiting time associated with notifications and court hearings in standard proceedings. The specific timeline depends on the route chosen (liquidation is generally faster than an arrangement), the number of creditors, and whether any challenges to the plan are filed. - Q: What happens to employees in the special procedure? A: Employment claims (wages and redundancy payments) are priority claims, just as in standard insolvency proceedings. If the route chosen is liquidation or if continuation requires reducing headcount, the procedure allows a simplified collective redundancy process (ERE) to be managed before the Social Court. FOGASA (the Wage Guarantee Fund) covers part of unpaid wages and redundancy payments within the statutory limits. If the company opts for the continuation route with an approved plan, employment contracts are maintained. - Q: How is debt owed to the Tax Agency and Social Security treated? A: Claims by AEAT (Spanish Tax Agency) and TGSS (Social Security) are priority claims with general preference and specific treatment. These bodies can negotiate deferrals and instalments within their own administrative procedures, but the write-down limits applicable to public debt are more restrictive than for private debt. We manage co-ordination with the public authorities to obtain the most favourable deferral terms. For individual business owners with residual debts at the end of the procedure, the Supreme Court decisions of 2026 extend the discharge of penalties, interest, and surcharges to 100% as subordinated claims. - Q: Do I need a lawyer to process the special procedure? A: Legal and procedural representation is mandatory in the special procedure, just as in any court procedure. However, representation costs are much lower than in standard insolvency proceedings because the procedure is digital and does not require multiple court hearings. What disappears entirely is the insolvency administrator, who represents the largest cost in standard proceedings. - Q: What happens if the plan does not obtain creditor approval? A: If the continuation or arrangement plan does not achieve the required majority, the procedure can automatically progress to the liquidation route within the same file, without needing to commence a new procedure. Liquidation within the special procedure is also faster and less expensive than standard insolvency liquidation. In any event, availing of the procedure protects the director from liability for delay in filing for insolvency proceedings. - Q: What has changed with Law 1/2025? A: Law 1/2025 has simplified access to the procedure in several respects. It is no longer mandatory to go through an insolvency mediator or attempt a pre-insolvency payment agreement (acuerdo extrajudicial de pagos) in most cases involving individual non-business persons. This reduces costs, eliminates a step that was often purely formalistic, and shortens the timelines for accessing the procedure. For self-employed persons and individual business owners, the out-of-court agreement route remains available where it makes strategic sense, but it is no longer a prerequisite. #### Business Lawyers in Madrid Full-service business law firm in Madrid: commercial law, employment, corporate compliance, data protection and litigation. Madrid office. Free initial consultation. Business Lawyers in Madrid: Comprehensive Legal Advisory for Companies URL: https://bm.consulting/en/legal/lawyers-business-madrid/ Lang: en Madrid is Spain's primary judicial, regulatory, and economic capital, hosting the Supreme Court (Tribunal Supremo), the National High Court (Audiencia Nacional), the National Competition and Markets Commission (CNMC), the National Securities Market Commission (CNMV), and the Spanish Tax Agency's (AEAT) national headquarters. Companies operating in Madrid are subject to Spanish national law — including the Ley de Sociedades de Capital (LSC), the Workers' Statute (Estatuto de los Trabajadores), the Ley Concursal (TRLC), and the GDPR as applied by the AEPD — as well as the Madrid Community's specific regulations in areas such as urban planning, environmental licensing, and regional taxes. The concentration of Spain's highest-impact courts and regulatory bodies in Madrid creates a distinctively demanding legal environment for businesses. ## Why Madrid requires business lawyers with specific knowledge of its regulatory environment Madrid is not simply Spain's economic capital. It is also the country's judicial and regulatory capital. Within a small radius, you find the Supreme Court, the National High Court, the CNMC, the Spanish Data Protection Agency, the Bank of Spain, the CNMV, and the AEAT Central Large Taxpayer Delegation. Companies operating here — regardless of size — are at the epicentre of the most intensive inspection, enforcement and judicial activity in Spain. The practical implication for any company with a significant seat or operations in Madrid: legal risks are real, regulatory exposure is multi-front, and the complexity of proceedings demands advisers with proven experience in local forums. A firm that does not regularly work before the Madrid Commercial Courts, the National High Court's Administrative Division, or the AEAT inspection teams is at a disadvantage when a dispute arises. ## Our Madrid legal team: comprehensive coverage from daily advisory to complex litigation From our [Madrid office](/en/offices/madrid) we provide comprehensive legal coverage for companies of all sizes: growth-stage startups, family-owned SMEs internationalising, Spanish subsidiaries of European and American groups, and large corporations with cross-cutting legal needs. Our model is that of a full-service in-house counsel: we are not area specialists who refer out the rest, but a multidisciplinary team covering [commercial law](/en/business-law/commercial-law/), [employment law](/en/employment-relations/employment-law/), [criminal compliance](/en/regulatory-compliance/criminal-compliance/), [data protection](/en/regulatory-compliance/data-protection/) and [litigation and arbitration](/en/disputes/litigation-arbitration/) through a single trusted relationship. ## Courts and regulators in Madrid that your company needs to know Madrid concentrates the jurisdiction of the most relevant judicial and regulatory bodies in the Spanish system: - **Supreme Court:** final instance for civil, commercial, administrative and social matters. Supreme Court rulings set the doctrine applied by all lower courts. - **National High Court (Audiencia Nacional):** exclusive jurisdiction in national-scope unfair competition, CNMC sanction appeals, and economic crimes of national significance. - **Madrid Commercial Courts:** first instance for insolvency, intellectual property, unfair competition and commercial companies. Spain's highest-volume and most specialised commercial courts. - **CNMC:** competition authority with enforcement power reaching up to 10% of the group's global turnover. Most CNMC inspection activity is Madrid-centred. - **AEAT — Central Large Taxpayer Delegation and Madrid Special Delegation:** the two most active and technically sophisticated tax inspection units in Spain. ## What our legal advisory for companies in Madrid includes **Commercial and corporate:** company formation, statute amendments, shareholders' agreements, corporate transactions, commercial contracts and investor relations. **Employment:** ERE/ERTE programmes, individual dismissals, labour inspectorate proceedings, SMAC, Social Courts and the Madrid Superior Court of Justice. **Compliance:** criminal compliance programme (Article 31 bis CP), [whistleblowing channel](/en/glossary/whistleblowing/) (Law 2/2023), AML prevention and sector-specific compliance. **Data protection:** outsourced DPO, GDPR audits, breach management and AEPD relations. **Litigation:** judicial proceedings before Commercial Courts, the National High Court and the Supreme Court, and national and international arbitrations. --- Request an initial meeting with our Madrid legal team. The diagnostic consultation is free and will help identify your company's main legal risks and the most efficient coverage model. Contact us through our [Madrid office](/en/offices/madrid) or request an appointment directly from here. ## CNMC and Competition Law in Madrid: What Your Company Needs to Know The Comisión Nacional de Mercados y la Competencia (CNMC) is headquartered in Madrid and is the regulator with the greatest sanctioning power in the Spanish administrative legal system: fines for competition law infringements — cartels, abuse of dominant position — can reach 10% of the entire group's global turnover, not just the infringing entity's revenue. Over the past five years, the CNMC has significantly intensified its inspections in sectors including energy, food retail, telecoms, professional services, and public procurement. The most frequent risk situations for Madrid-based companies include: exchanging information on prices or commercial strategies with competitors in industry association settings, clauses in distribution contracts that imply resale price maintenance or restrict online sales, and post-contractual non-compete agreements that are excessive in duration or scope. Many of these situations arise unintentionally: a manager who shares cost data at a sector meeting, or a distribution contract drafted without reviewing the Vertical Block Exemption Regulation, can generate real sanctioning exposure. A competition compliance programme — competition policy, commercial team training, procedures for tenders and sector meetings — is the preventive instrument that reduces both the probability of an infringement and the sanction if one occurs. The CNMC explicitly values the existence and quality of a compliance programme as a mitigating factor in fine determination. ## Pre-Litigation MASC Requirement Under Organic Law 1/2025 Organic Law 1/2025, with effect from 3 April 2025, introduced a mandatory Adequate Dispute Resolution Mechanism (MASC) attempt as an admissibility condition for most civil and commercial claims in Spain. In practice, before filing a claim before the Madrid Commercial Courts, parties must evidence that they have attempted to resolve the dispute through mediation, conciliation, a binding offer, or another recognised MASC. The implications for companies with Madrid litigation are significant. The litigation strategy must now incorporate the MASC phase from the outset — not as a formal procedural step, but as a genuine resolution opportunity that can be faster and more economical than court proceedings. Preparation of the MASC requires the same rigour as preparation of the claim: the position taken in negotiation or mediation can have procedural consequences if court proceedings later arise. Unjustified refusal to attempt the MASC can also have adverse costs implications. ## Criminal Compliance in Madrid: Article 31 bis CP and the Anti-Corruption Prosecutor's Office Madrid is where the most relevant corporate criminal proceedings in Spain are handled: the Anti-Corruption and Economic Crimes Prosecutor (Fiscalía Anticorrupción) is based here, the National High Court has jurisdiction over certain nationally significant offences, and Madrid's criminal courts handle the country's highest volume of economic crime proceedings. Article 31 bis of the Criminal Code, reformed in 2015, establishes corporate criminal liability with an exemption regime based on the existence and genuine effectiveness of a compliance programme. For the programme to operate as a full exemption — not merely a mitigating factor — it must meet requirements that go beyond documentation: a genuinely independent supervisory body, real training for personnel, an incident-response protocol, and evidence that the programme is actually applied. A criminal compliance programme that exists on paper but is not implemented in practice is not an exemption — it is, at best, a mitigating factor, and at worst, evidence that the company knew the risks and failed to prevent them. The Anti-Corruption Prosecutor's Office has developed a doctrine on the elements it considers essential in a genuine criminal compliance programme, which our team applies in every programme it designs. ## Employment Law in Madrid: ITSS Activity and Workforce Regulation The Madrid Inspección de Trabajo y Seguridad Social (ITSS) is one of the most active labour inspectorates in Spain. Its priority areas in 2025-2026 include: working hours register compliance (Real Decreto-ley 8/2019 and the pending reform to a 37.5-hour maximum weekly working week), platform worker classification (Ley Rider), subcontracting chains (Art. 42 ET), temporary employment contracts (RDL 32/2021 reform), and wage gap audits (RD 902/2020). Companies that receive an ITSS inspection notification have limited time to prepare an adequate response — the quality of that response, and the documentation produced in the first 48 hours, materially influences the outcome. Our employment team in Madrid handles the full cycle: advisory on contract drafting and employment structure, ERE and ERTE collective redundancy procedures (mandatory consultation with Social Security, SEPE notification, and negotiation with the employee representatives), individual dismissals (disciplinary or objective), SMAC representation, and defence before the Madrid Social Courts (Juzgados de lo Social de Madrid) and the Madrid Superior Court of Justice (TSJ Madrid). For large-scale workforce restructurings, we coordinate the employment advisory with the corporate and insolvency teams to ensure that all aspects of the operation — labour, corporate, and tax — are managed as a single transaction rather than parallel streams. ## Sectors Most Affected in Madrid **Financial services:** banks, insurance companies, asset managers, and FinTech companies face overlapping supervision from the Bank of Spain, CNMV, DGSFP, and AEPD, together with European frameworks (DORA, MiFID II, PSD2, MiCA). Madrid is home to most Spanish financial sector headquarters and the relevant regulators — full-service legal advisory in Madrid is essential for regulated financial entities. **Technology and software:** Madrid tech companies — particularly those developing AI systems, data platforms, or digital services — face the [EU AI Act](/en/glossary/ai-act/), GDPR, LSSICE, and the Digital Services Act simultaneously. Our team advises on AI governance, data protection, technology contracts, and digital platform compliance. **Real estate and construction:** the most litigated sector in Madrid Commercial Courts. Our commercial litigation team regularly handles disputes arising from development contracts, developer insolvencies, leasehold matters, and infrastructure procurement. **Retail and distribution:** competition compliance (CNMC), commercial contracts (distribution, franchising, exclusive dealing), and employment law for large retail workforces are the primary legal needs of the sector. **Professional services firms:** law firms, consulting groups, and accounting practices face professional liability, partnership governance, and regulatory compliance (CNMC for regulated professions, AEAT for service billing). We advise professional services groups on their own governance and dispute resolution arrangements. ## Worked Example: Multi-Regulator Defence for a Madrid Technology Company A Madrid-based SaaS company (85 employees, EUR 12 million revenue) providing workforce management software received simultaneous notifications from the AEPD (data protection complaint filed by an employee) and the ITSS (inspection focused on working hours register, remote work policy, and wage gap compliance). BMC's coordinated response: - AEPD: drafted the company's response to the AEPD information request within the 15-day deadline, demonstrating lawful basis for employee monitoring features, technical access limitations, and the internal [data protection impact assessment (DPIA)](/en/glossary/dpia/) already completed for the relevant processing. AEPD archived the complaint without sanctioning proceedings. - ITSS: produced the working hours register documentation (digital system logs), updated the remote work agreement (Law 10/2021 compliance), and the wage gap audit report (RD 902/2020). Inspection closed with no infringement notice, subject to a minor recommendation to update the overtime procedure. - Timeline: both matters resolved within 6 weeks. Total legal cost: EUR 8,500. Estimated cost if both had escalated to sanctioning proceedings and judicial review: EUR 60,000–150,000. ## Common Mistakes We Fix 1. **Managing legal risks through separate firms without coordination.** When an employment claim also generates a data protection issue and potential criminal liability for a director, three separate advisers without a shared view produce inconsistent strategies. A single integrated team produces a coherent response that does not inadvertently damage one front while defending another. 2. **Underestimating the admissibility conditions of the new MASC requirement.** Companies that file claims without properly documenting the prior MASC attempt risk having their claim declared inadmissible, losing months and producing adverse costs. The MASC must be treated as a genuine process, not a formality. 3. **Relying on employment contracts drafted before the 2021 labour reform.** RDL 32/2021 eliminated most fixed-term contract types. Companies using contracts drafted before the reform — or applying pre-reform logic to new hires — are creating significant labour contingencies that inspection or judicial proceedings will trigger. 4. **Not registering working hours.** The obligation is absolute since 2019 and inspection activity has intensified. Failure to maintain the daily working hours register results in automatic infringement findings with fines of EUR 626–6,250 per infringement — and creates a rebuttable presumption of unpaid overtime in judicial proceedings. 5. **Treating the criminal compliance programme as a one-time project.** A compliance programme drafted in 2020 and never updated is not effective — the Supreme Court has been clear that effectiveness requires continuous monitoring, annual risk reviews, and documented training. An outdated programme is not an exemption; it may be used against the company as evidence that the governance was insufficient. ## How We Work Our Madrid legal team operates as an integrated multi-disciplinary practice, not a referral network. A new client engagement begins with a legal diagnostic session covering all active legal fronts — commercial, employment, compliance, and data protection — producing a consolidated risk map and a prioritised action plan. For ongoing advisory, we use a single point of contact model: the relationship partner coordinates all legal areas, with specialists engaged directly as matters require. Monthly legal updates keep the client informed of regulatory developments that affect their sector. For contentious matters, the litigation team is integrated from the outset rather than taking a cold handover at the point proceedings are filed. We meet Madrid companies, and clients headquartered elsewhere in Spain or internationally, by video call (Google Meet). Initial consultations are free and structured around the client's specific legal risk profile rather than a generic service presentation. ## Geographic Coverage from Madrid Although headquartered in Madrid, our legal team provides advisory across Spain through coordinated remote working and a network of correspondent firms in Barcelona, Bilbao, Valencia, Seville, and the Canary Islands. For clients with multi-city operations, we manage all legal matters from the Madrid relationship and coordinate locally where proceedings require physical presence. For international companies with Spanish operations, the Madrid office is the natural entry point: Madrid hosts all the central regulatory authorities (AEPD, AEAT, CNMC, Banco de España, CNMV) and the highest courts. Coordinating Spain strategy from a Madrid base — with centrally managed legal risk — is more efficient than splitting advisory across multiple regional offices of different firms. Jurisdictions covered include the Madrid Community, all other Spanish autonomous communities (coordinated remotely or through correspondents), and cross-border matters involving EU Member States (through our network of European law firm correspondents) and common law jurisdictions (English law, New York law — coordinated with specialist US and UK firms when local legal opinion is required). ## Key Features of Madrid's Legal System for Businesses **Commercial courts specialisation:** the Madrid Commercial Courts (Juzgados de lo Mercantil de Madrid, Nos. 1–13) are Spain's most specialised and highest-volume commercial jurisdiction. These courts handle insolvency proceedings, intellectual property disputes, unfair competition, and corporate disputes. Judges specialise by subject matter — certain commercial courts have developed consistent and predictable doctrine on topics including debtor-in-possession finance, director liability in insolvency, and trade secret protection. Knowing which court is assigned and what precedents that court applies is a material advantage in Madrid litigation strategy. **Administrative review of AEAT decisions:** tax assessments issued by the Madrid AEAT Delegations and the Central Large Taxpayer Delegation can be appealed first to the TEAR (Tribunal Económico-Administrativo Regional de Madrid) and then to the TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central, based in Madrid). For strategic tax litigation — challenging AEAT positions on [transfer pricing](/en/glossary/transfer-pricing-spain/), controlled foreign company rules, or VAT assessments — our tax litigation team coordinates with the commercial litigation practice to ensure that the administrative record is built correctly from the inspection phase onwards. **Regulatory sandboxes and innovation hubs:** Madrid hosts CNMV's regulatory sandbox for FinTech (Royal Decree-Law 7/2020 and Law 7/2020 on digital transformation of the financial system), the AESIA (Spanish AI Agency) national headquarters, and the Ministerio de Asuntos Económicos innovation programmes. Companies seeking to engage with regulatory sandboxes or innovation pilot programmes in the financial, AI, or digital services sectors benefit from direct access to these bodies that our Madrid presence facilitates. **Process:** - Legal diagnostic: We analyse the corporate structure, existing contracts, compliance status and identified legal risks to produce a complete legal risk map. - Advisory model design: We define the most efficient legal coverage scheme according to the company's size, sector and complexity: ongoing retainer, area-specific retainers, or project-based services for specific transactions. - Ongoing legal coverage in Madrid: We respond to day-to-day legal needs — contract reviews, employment queries, regulatory requests — with turnaround times adapted to business operations. - Litigation and defence when needed: When a dispute arises, our litigators know the Madrid courts, leading arbitrators, and proceedings before the CNMC and other regulators with jurisdiction in the capital. **FAQ:** - Q: What advantage do specialist Madrid business lawyers offer over a generalist firm? A: Madrid is home to Spain's most relevant judicial and regulatory bodies — the Supreme Court, the National High Court, the CNMC, the AEAT Central Large Taxpayer Delegation, and the CNMV. A firm with Madrid presence and experience in these forums understands the criteria of specific judges, realistic resolution timelines, and the arguments that work in each court. That practical knowledge has real value that a generalist cannot provide. - Q: Can you advise subsidiaries of international groups headquartered in Madrid? A: Yes. We regularly work with Spanish subsidiaries of European and American groups requiring local advisory coordinated with their parent companies. We are fluent in the implications of Spanish law in cross-border contexts — corporate governance, compliance, labour relations, taxation — and coordinate with correspondent firms in other countries when the matter requires it. - Q: Do you have experience before the National High Court (Audiencia Nacional) in Madrid? A: Yes. The National High Court has exclusive jurisdiction in matters critical to businesses: unfair competition of national scope, appeals against CNMC sanctions, certain economic crimes with national impact, and extradition proceedings with corporate implications. Our litigation team has experience in AN proceedings and is familiar with its specific procedural dynamics. - Q: Can you manage a Labour Inspectorate (ITSS) investigation in Madrid? A: Yes. The Madrid Labour Inspectorate is one of the most active in Spain, particularly in areas of subcontracting, working hours registration, and temporary employment regulations. Our employment team manages the process from the initial request through to challenging infringement records in administrative and judicial proceedings. - Q: What is the SMAC and how does it affect Madrid companies? A: The Mediation, Arbitration and Conciliation Service (SMAC) of the Comunidad de Madrid conducts the mandatory prior conciliation before bringing a claim before the Social Courts. Madrid companies must attend SMAC in most individual disputes with employees. We manage this process and assess in each case whether conciliation is an efficient resolution path or whether court proceedings are preferable. - Q: Can you draft and negotiate contracts with international clients or suppliers? A: Yes. We draft and review contracts under Spanish law and common law systems, with particular attention to dispute resolution clauses, governing law, and liability caps. For contracts under foreign law, we coordinate with specialist correspondents in the relevant jurisdiction. - Q: Can you implement a full compliance programme for a company in Madrid? A: Yes. We design and implement criminal corporate compliance programmes under Article 31 bis of the Criminal Code, including the whistleblowing channel required by Law 2/2023 and specific anti-money laundering prevention programmes. Madrid is where the most Anticorruption Prosecutor and Economic Crime Prosecutor actions take place, making a robust programme a genuine protective asset. - Q: How much does business legal advisory in Madrid cost? A: It depends on the volume and complexity of the needs. We work with three models: a monthly retainer covering all legal areas, area-specific retainers (employment, commercial, compliance), and project fees for specific transactions. The initial consultation is free and used to define the right service scope. #### Real Estate Lawyer in Madrid Real estate lawyers in Madrid: legal due diligence, SOCIMIs, golden mile, commercial leases and international investors. Expert property advisory in Madrid. Real Estate Lawyer in Madrid: Legal Advisory for Property Investments and Transactions URL: https://bm.consulting/en/legal/real-estate-lawyer-madrid/ Lang: en Real estate transactions in Madrid are governed by Spanish national property law — the Mortgage Law (Ley Hipotecaria), the Urban Land Law (Ley del Suelo, RDL 7/2015), and the Urban Leases Law (LAU) — as well as Madrid Community planning regulations (Ley 9/2001 del Suelo de la Comunidad de Madrid) and the Madrid General Urban Plan (Plan General de Ordenación Urbana). The prime residential and commercial market in Madrid — including the Salamanca district, Almagro, and the Paseo de la Castellana axis — involves specific legal considerations around protected heritage buildings, planning reclassification risks, pre-emption rights of the Madrid City Council, and investment structures such as SOCIMIs governed by Law 11/2009. The First Instance Courts of Madrid and the Madrid Provincial Court of Appeal have jurisdiction over most real estate disputes in the city. ## Why Madrid property transactions require thorough legal due diligence Madrid's property market is one of the most active and sophisticated in Europe. The capital attracts systematic international institutional investment, particularly in prime office space, luxury retail, and logistics in the Henares corridor. This sophistication has a counterpart: the legal complexity of transactions is real, and undetected contingencies in the pre-transaction phase can transform promising investments into protracted litigation. Legal [due diligence](/en/glossary/due-diligence/) on a Madrid property asset is not a standard form. It requires reading the Land Registry with expertise, interpreting current planning permissions and licence files, analysing each existing lease agreement in search of transaction-conditioning clauses, identifying the asset's tax liabilities, and assessing any third-party pre-emption rights. Every omission in this process has a concrete cost. ## Our Madrid real estate law team: from due diligence to closing and post-transaction management Our [real estate law](/en/disputes/real-estate-law/) team has proven experience in all types and sizes of transactions in the Madrid market: from the acquisition of a prime retail unit on the Golden Mile by a private investor to portfolio office deals by institutional funds. For international investors, we combine legal advisory with [non-resident taxation](/en/specialized-tax/non-resident-tax/): IRNR, ITP/AJD, municipal capital gains tax, Bank of Spain reporting obligations for direct foreign investments, and coordination with home country tax advisers when a double tax treaty applies. Where the transaction involves a specialised vehicle — SOCIMI, real estate investment fund, or joint venture — we coordinate with our [corporate finance](/en/advisory/corporate-finance) and [due diligence](/en/valuation-analysis/due-diligence) teams to ensure the structure is sound from every angle. ## Key aspects of the Madrid property market every investor must know **SOCIMIs:** Madrid concentrates most of Spain's listed SOCIMIs. They are efficient vehicles for rental portfolios, but their formation and ongoing compliance require specialist legal and tax advisory: stock exchange listing requirements, minimum dividend distributions, asset composition thresholds, and shareholder-level taxation. **Planning framework:** Madrid is in the process of revising its General Urban Planning Plan, with a new plan in development that modifies land classification and buildability conditions in numerous areas. Any transaction involving land or buildings subject to rehabilitation must analyse the current planning position and likely future changes. **Commercial lease market:** Madrid is the reference market for prime retail leases in Spain. Contracts in prime locations have their own features — turnover-linked variable rents, territorial exclusivity clauses, bank guarantees and deposits — that require specialist negotiation and careful contract drafting. **Foreign investment:** Spain does not restrict foreign investment in property, but requires reporting to the Directorate General for International Trade and Investments (DGCII) for investments above €500,000 in certain circumstances. Investors from countries with which Spain has no double tax treaty must analyse the asset holding structure with particular care. ## What our Madrid real estate advisory includes **Due diligence:** registry, cadastral, planning, environmental, contractual and tax review of the asset. Executive contingency report with economic valuation and proposed mitigation actions. **Structuring:** legal and tax structure design for the investment, with coordination between BMC's legal and tax teams. **Contracting:** drafting and negotiation of reservation agreements, purchase deeds, commercial leases, management contracts, and security interests. **Closing:** coordination with notaries, the Land Registry, ITP/AJD liquidators, and lending institutions. Management of all post-deed registry formalities. **Post-transaction:** lease management, property owners' communities, activity licences, and litigation when necessary. --- Contact our Madrid real estate law team to discuss your transaction. The initial meeting is free and confidential. Reach us through our [Madrid office](/en/offices/madrid) or request an appointment directly from here. ## Housing Law 2023 and Its Impact on Real Estate Investment in Madrid Law 12/2023 on the Right to Housing introduced substantial modifications to the residential tenancy legal framework in Spain that every property investor with assets in Madrid must understand. The most relevant provisions for institutional investors and family offices are: **Stressed market zones:** the Law empowers autonomous communities to declare residential market areas as stressed zones, where rent controls apply to new contracts. The Comunidad de Madrid has elected not to apply the stressed zone designation — which distinguishes the Madrid market from Barcelona or the Basque Country. This decision preserves freedom of rent-setting in Madrid, but the situation may change with a future change in government, and long-term tenancy contracts should account for this contingency. **Large landlords:** the Law defines as a large landlord any entity holding more than ten urban residential properties (or more than 1,500 m² of residential use) in stressed zones. In Madrid, given that the Community has not declared stressed zones, this status has no immediate practical effect. However, the corporate structure of investment vehicles or the aggregation of assets across multiple autonomous communities may be relevant if the regulatory landscape changes. **Enhanced tenant protection:** the Law expands the circumstances of vulnerability that the landlord must verify through social services before recovering possession. In eviction proceedings, this can extend effective timescales for recovering possession in certain cases. Landlords with residential rental portfolios in Madrid should review their tenant selection procedures and contractual clauses in light of these modifications. ## Municipal Land Value Increment Tax (Plusvalía) Post-STC 182/2021 in Madrid Transactions The Municipal Land Value Increment Tax (IIVTNU), reformed in October 2021 by Royal Decree-Law 26/2021 following Constitutional Court judgments STC 26/2017, STC 37/2017, and STC 182/2021, now allows the taxpayer to choose between two calculation methods: the objective method (based on cadastral value and statutory coefficients) and the real gain method (based on the difference between the transfer value and the acquisition value, proportioned for the land element). In Madrid, where the cadastral land values of certain areas are significantly below market values, the real gain method can result in a lower tax charge than the objective method, particularly for properties acquired many years ago. Where the property is transferred at a loss (transfer price below acquisition price), there is no taxable event and the tax does not apply. Our team calculates the most favourable method for each specific transaction and manages the self-assessment or declaration before Madrid City Hall with the correct documentation. ## Rehabilitation Operations in Madrid's Historic Centre Transactions involving properties for rehabilitation in Madrid's historic centre — Lavapiés, La Latina, Chueca, Malasaña, the streets of the Habsburg Madrid — present a specific legal profile that standard due diligence may not fully capture. The Special Plan for Protection and Improvement of the City of Madrid (PEAL) establishes specific urban planning conditions for certain properties: protection levels (integral, structural, environmental) that condition the type of works permitted, the obligation to maintain certain architectural elements, and the involvement of the Centro Histórico office of Madrid City Hall for licence processing. A property with integral protection status cannot be demolished or substantially altered, which can make an ambitious rehabilitation project technically unfeasible. The Areas of Specific Planning (APE) and Areas of Integrated Rehabilitation (ARI), which have their own urban planning regulations, can include both restrictions and economic incentives for rehabilitation. ARIs financed with EU Next Generation funds can include grants for certain works that reduce rehabilitation costs and generate tax implications — grant taxation in corporate income tax, impact on depreciation of the subsidised asset — that must be correctly managed. Our [real estate law](/en/disputes/real-estate-law/) team coordinates with the tax team to ensure a complete view of every operation. ## Regulatory framework: Madrid real estate law Real estate transactions in Madrid operate within a specific regulatory architecture that combines national, autonomous community, and municipal rules: **Ley Hipotecaria (Mortgage Law, Decree of 8 February 1946) and Reglamento Hipotecario (RD of 14 February 1947):** the foundation of Spain's land registration system. The principle of registration (inscripción) protects against third-party claims — a buyer who purchases from a registered owner without actual or constructive knowledge of defects is protected by the principle of public faith (fe pública registral). Every Madrid real estate acquisition should verify title through the Madrid Land Registry (Registro de la Propiedad) extract. **TRLPI (Urban Land Law, RDL 7/2015) and Madrid's PGOUM (Plan General de Ordenación Urbana):** national and Madrid-specific planning law. The PGOUM (currently under comprehensive revision as PGOUM-35 as of 2026) classifies all Madrid land as urban, urbanisable, or non-urban, defines permitted uses and buildability coefficients by zone, and establishes the protection levels for existing buildings. Commercial property acquisition requires PGOUM compliance analysis — a building classified for residential use with a ground-floor commercial exception may not be converted to full commercial use without planning permission. **Comunidad de Madrid housing legislation (Ley 2/2024 de Vivienda CAM):** Madrid has implemented its own housing framework following the 2023 national Housing Law (Law 12/2023). Madrid has not declared stressed zones, maintaining market rent levels. However, the CAM's obligations on large landlords (more than 10 residential properties) — disclosure obligations, first offer to administration in certain disposals — require attention in portfolio acquisitions. **Madrid ITPAJD rates (Law 9/1999 CAM):** property transfer tax at 6% (standard rate for residential properties below EUR 400,000 for first-time buyers; 7% for other residential; 6% for commercial and industrial). Stamp duty (AJD) at 0.75% for documented legal acts — applicable to new-build purchases subject to VAT, mortgage deeds, and other notarialised commercial acts. The CAM rates are among the lowest in Spain for both ITP and AJD. **IVA (VAT) on new-build:** first transfers of new residential buildings by developers are subject to IVA at 10% (4% super-reduced for certain social housing). First transfers of commercial/industrial new-build are subject to 21% IVA. Subsequent resales are subject to ITP at 6-7% (not IVA). The classification of a transaction as first or subsequent transfer has significant tax consequences and requires careful legal analysis. **Plusvalía municipal in Madrid:** Madrid City Hall applies the Municipal Land Value Increment Tax (IVTNU) on real property disposals. Post-STC 182/2021, taxpayers can choose between the objective method (cadastral value × coefficient × rate) and the real gain method (purchase price vs. sale price). Madrid's objective method uses moderate coefficients compared to coastal cities — our team calculates the optimal method for each specific transaction. ## Sectors most active in Madrid real estate **Prime commercial office market:** the CBD (Paseo de la Castellana, Azca, Campo de las Naciones) and decentralised business parks (Las Tablas, Pozuelo) attract institutional investors (REITs, international real estate funds) and corporate occupiers. Commercial leases in Madrid prime typically run 5–10 years with 3-year break options, indexed to IPCL (non-residential CPI index). Our team advises both tenants (lease negotiation, fit-out works allocation) and landlords (portfolio acquisitions, lease management). **Residential investment and institutional PRS (Private Rented Sector):** institutional residential investors (coliving operators, student accommodation platforms, BTR — Build to Rent) are among the most active real estate acquirers in Madrid. Comunidad de Madrid's non-stressed market designation provides a more favourable legal environment than Catalonia or the Basque Country. Legal advisory covers portfolio acquisitions, operational lease framework design, and planning compliance for residential conversions. **Hotel and hospitality assets:** Madrid's tourism market (14+ million annual overnight visitors) sustains a significant hotel investment market. Hotel acquisitions require specific due diligence — CNTUR (National Tourism Registry) compliance, ERTE (temporary employment regulation) historical exposure, and the specific valuation methodology (RevPAR, occupancy, ADR) used by buyers and sellers. Management agreements and franchise agreements are additional layers requiring legal review. **Retail and high street:** Madrid's prime retail corridors (Gran Vía, Serrano, Castellana) attract international retailers seeking flagship locations under 10-year fixed leases. Legal advisory covers: lettings and lease negotiation, turnover rent clauses (percentage of sales), flagship store opening and fit-out obligations, and the specific planning permits required for retail activity in protected buildings. **Industrial and logistics (M-40 / A-2 / A-6 corridors):** Madrid's logistics real estate has been among the most active investment sub-sectors in Spain, driven by e-commerce demand for last-mile distribution. Industrial leases (5–10 years, triple-net structures) require specific analysis of utility infrastructure capacity, environmental permits, and transport access compliance. ## Company size segmentation **Individual private investors (under EUR 2M acquisition):** residential acquisition due diligence (Land Registry, Catastro, community of owners, planning), lease agreement advisory, and ITP/plusvalía tax calculation. Standard acquisitions from 1% of the price, with a minimum of €2,000 + VAT. **SME commercial property (EUR 2M–EUR 20M):** commercial lease negotiation (tenants and landlords), asset acquisition due diligence, SOCIMI feasibility analysis for qualifying portfolios, and works and fit-out contract advisory. Retainer or per-mandate fees. **Institutional real estate investors (EUR 20M–EUR 200M):** portfolio acquisition due diligence at scale, sale-and-leaseback transactions, SOCIMI structuring and compliance, and coordination with our [tax planning](/en/tax-strategy/tax-planning/) team for acquisition structure optimisation. Per-mandate fees with volume arrangements for repeat clients. **International developers and promoters:** land acquisition advisory, planning permission strategy, off-plan sales documentation, and development contract advisory. Full project lifecycle coverage from site identification through unit sales. ## Worked example: office-to-residential conversion acquisition in Madrid's Salamanca district A Luxembourg-based real estate fund acquired a 3,200 m² office building in Salamanca (Madrid) for conversion to luxury residential apartments (12 units) at a purchase price of EUR 12.8M. **Due diligence conducted:** - Land Registry: clean title confirmed; one prior mortgage fully cancelled; registered surface area 3,142 m² (vs. 3,200 m² in sales brochure — 58 m² gap identified requiring Catastro correction before closing). - PGOUM planning analysis: building classified as residential use with prior office use authorisation (APE — specific planning area). Conversion to residential confirmed as permitted as-of-right (no new planning permission required for change of use back to residential). - Madrid City Hall building condition certificate: IEE (Informe de Evaluación del Edificio) filed and confirmed satisfactory; no outstanding works orders. - Community of owners: no outstanding charges; deferred maintenance provision of EUR 48,000 for lift replacement — negotiated as price reduction. - Tax analysis: acquisition subject to ITP at 6% (commercial property) = EUR 768,000. AJD 0.75% on mortgage deed (EUR 6.4M mortgage) = EUR 48,000. Plusvalía municipal: real method applied (objective method produced higher result given 2015 purchase price of EUR 9.2M and 2026 land value appreciation). - IVA on new residential units: sale of converted units as new residential subject to IVA at 10%. Buyer's VAT recovery analysis: the fund (institutional entity) entitled to full VAT recovery on purchase price paid to developer. **Closing:** notarialised purchase deed; simultaneous execution of mortgage deed; Catastro correction initiated. Land Registry registration completed within 15 working days. ## Five common Madrid real estate legal mistakes **1. Not checking PGOUM permitted use before committing to purchase.** A building that appears suitable for a planned commercial use may have PGOUM restrictions — residential-only classification, protected building status limiting internal works, or environmental restrictions in a conservation zone. PGOUM due diligence from the Gerencia Municipal de Urbanismo should precede any significant purchase commitment. **2. Ignoring the IEE (Informe de Evaluación del Edificio) and deferred maintenance.** The IEE (mandatory for buildings over 50 years) identifies structural, accessibility, and energy efficiency deficiencies and estimates the cost of remediation. Buyers who do not review the IEE may acquire a building with EUR 200,000+ in mandatory remediation works that the seller was not required to disclose. Our due diligence includes IEE review as a standard item. **3. Signing arras before due diligence is complete.** Madrid's property market moves fast — sellers request arras agreements (typically 10% deposit) within days of offer acceptance. Signing arras before the Land Registry search, planning check, and community of owners debt verification is risky. We negotiate arras agreements with appropriate due diligence conditions or accelerate the due diligence process to complete it within the seller's required timeline. **4. Underestimating the IVA implications of commercial property transactions.** Transactions between VAT-registered entities can be structured either as ITP (transfer tax at 6-7%) or as VAT at 21% with AJD at 0.75%. Where both buyer and seller are VAT-registered and the buyer has full VAT recovery rights, the VAT route can be cost-neutral for the buyer and provides the seller with VAT recovery on improvement costs. This analysis must be done before the transaction structure is agreed. **5. Inadequate lease negotiation at the outset.** Commercial leases in Madrid are largely unregulated by statute — the LAU applies in a stripped-back form for commercial tenancies. The lease negotiated at the start of the tenancy will govern the relationship for 5-10 years. Inadequate terms on rent review (unrestricted vs. IPCL-indexed), works obligations (what the tenant must restore at exit), break rights, and assignment/subletting create risks that materialise years after the legal review budget has been forgotten. ## How we work: Madrid real estate legal advisory **Due diligence (5–10 working days for standard transactions):** Land Registry extract analysis, Catastro cross-reference, PGOUM planning check, IEE review, community of owners debt certification, ITP/AJD/plusvalía tax analysis, and (for commercial) lease review. **Transaction management:** arras and private purchase agreement drafting/review, mortgage deed coordination (where financing is involved), notarial closing attendance or representation, and Land Registry registration filing. **Post-closing:** Catastro ownership update, ITP/AJD payment management, plusvalía municipal filing and payment, and IRNR retention (Form 211) filing where vendor is non-resident. **Commercial leasing:** tenant or landlord lease negotiation, agreement drafting, fit-out works allocation, and lease management for the duration of the tenancy. Standard residential transactions below EUR 5M from 1% of the price, with a minimum of €2,000 + VAT. Commercial property, portfolio, and development projects: per-mandate fees. Contact our Madrid real estate legal team for a no-obligation consultation and fee proposal. **Process:** - Real estate legal due diligence: We review the Land Registry, Cadastre, planning framework, licences, existing lease agreements, insurances, and the asset's tax position to identify all legal risks before closing. - Transaction structuring: We design the optimal legal and tax structure for the acquisition: direct asset purchase, special purpose vehicle, SOCIMI, real estate investment fund, or joint venture with a local partner. - Negotiation and closing: We draft and negotiate reservation agreements, purchase deeds, commercial leases, and management contracts. We coordinate with notaries, the Land Registry, and ITP/AJD liquidators to ensure a clean closing. - Post-closing management and litigation: We manage post-closing obligations (tenant notifications, registry changes, activity licences) and, if a dispute arises, defend before the Madrid First Instance Courts and the Provincial Court of Appeal. **FAQ:** - Q: What is real estate legal due diligence and what does it reveal about a Madrid asset? A: Real estate legal due diligence is the comprehensive legal review of an asset before acquisition. In Madrid it includes: registry verification (encumbrances, mortgages, attachments, preventive annotations), planning analysis (land classification, buildability, existing licences and potential breaches), review of existing lease agreements and any pre-emption or first refusal rights, the asset's tax position (IBI, pending municipal capital gains tax), and potential hidden liabilities. Rigorous due diligence can reveal contingencies that change the price or make the transaction unviable. - Q: What is a SOCIMI and what advantages does it offer for investing in Madrid property? A: SOCIMIs (Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario) are listed vehicles that pay 0% corporate income tax if they distribute at least 80% of rental income and 50% of capital gains. They are particularly efficient for Madrid rental property portfolios. Their formation and ongoing management have strict legal and regulatory requirements — listing on a regulated market or SMN, minimum distribution obligations, asset composition requirements — that demand specialist legal and tax advisory. - Q: What makes commercial leases in Madrid different from other Spanish cities? A: Commercial property leases in Madrid — particularly in prime locations such as Gran Vía, Serrano, Velázquez, or the high-street retail axes — have market conditions that set them apart: significantly higher reference rents, indexation clauses linked to CPI or turnover, complex pre-emption and right of first refusal arrangements, and longer negotiation timescales. International tenants must also understand Spain's business premises lease framework (LAU, Articles 29 et seq.), which differs substantially from common law tenancy. - Q: What is the Golden Mile of Madrid and what specific legal considerations apply? A: Madrid's Golden Mile spans Serrano, Velázquez, Lagasca, Claudio Coello and Goya streets in the Salamanca district. It is the premier luxury retail axis, with Spain's highest price-per-square-metre transactions for commercial premises. Legally, operations in this area require particular attention to tenant pre-emption rights, Madrid General Plan restrictions for ground-floor commercial premises, and the specific insurance requirements typically imposed by institutional landlords. - Q: Can you advise non-resident investors acquiring property in Madrid? A: Yes. We regularly advise investors from the UK, Germany, France, the US, the Middle East, and Latin America on Madrid property acquisitions. We cover all aspects: investment structure (individual vs. Spanish or foreign company), IRNR (Non-Resident Income Tax) implications, ITP and AJD, Bank of Spain reporting obligations for investments above certain thresholds, and tax representation in Spain. - Q: What is the difference between ITP and AJD on a Madrid property purchase? A: Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) applies to second-hand property sales between non-VAT taxable persons, at Madrid's 6% general rate. Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD) applies to notarised deeds, at 0.75% in Madrid generally. For new-build sales subject to VAT (developer sales), ITP does not apply — instead VAT plus AJD is due. The Comunidad de Madrid has its own AJD rates and specific exemptions for certain transactions. - Q: What specific risks arise in rehabilitation and renovation property purchases in Madrid? A: Rehabilitation transactions in Madrid — particularly in the historic centre and 19th-century expansion districts — carry specific risks: heritage and archaeological protection conditions that can restrict the scope of works, Special Protection Plan for the Historic Urban Centre requirements, major works licence requirements with prior reports from the Historic Centre Office, and potential tenant rehousing rights under Comunidad de Madrid housing legislation. Comprehensive planning due diligence before purchase is essential. - Q: What are the main urban planning considerations for commercial property acquisition in Madrid? A: Madrid's urban planning framework (PGOUM — Plan General de Ordenación Urbana de Madrid, currently under revision) classifies land and buildings by use, buildability, and protection level. For commercial properties, key planning considerations include: permitted use analysis (whether the intended commercial activity is authorised under the PGOUM for the specific property), activity licence (licencia de actividad) requirements, building infrastructure capacity for the intended use, and any APE (Areas de Planeamiento Específico) conditions affecting the property. Planning due diligence from Madrid City Council's registers (Gerencia Municipal de Urbanismo) is a standard component of our commercial property due diligence. #### Commercial Lawyer in Málaga Commercial lawyers in Málaga: Costa del Sol business, Málaga tech hub, international companies, PTA (Parque Tecnológico de Andalucía) and non-resident companies. Commercial Lawyer in Málaga: Legal Advisory for Companies in the Costa del Sol and Andalusia's Tech Hub URL: https://bm.consulting/en/legal/commercial-lawyer-malaga/ Lang: en Málaga has emerged as one of southern Europe's leading technology and international business hubs, anchored by the Parque Tecnológico de Andalucía (PTA) and the presence of global companies including Google, Vodafone, Oracle, and Accenture. Companies operating in Málaga are subject to Spanish commercial law (Derecho Mercantil), Andalusian regional regulations where applicable, and EU rules governing cross-border commercial activity — including Regulation (EC) 593/2008 (Rome I) for contract law and Regulation (EU) 1215/2012 (Brussels I Recast) for jurisdiction and recognition of judgments. The Juzgados de lo Mercantil de Málaga have jurisdiction over commercial disputes, insolvency, and intellectual property claims in the province. ## Why Málaga's new business ecosystem demands commercial lawyers with an international perspective Málaga today is far more than Spain's busiest southern tourist gateway. It is the city that Google chose for its European, Middle East and Africa Cybersecurity Centre; that Vodafone selected for its innovation hub; where Accenture, Oracle, Deloitte, and dozens of international tech companies have opened significant operations. The Parque Tecnológico de Andalucía houses over 600 companies and 20,000 workers. The Port of Málaga attracts logistics and tourism operations of international scale. The Costa del Sol remains one of Europe's most active property and tourism markets. This transformation creates legal demand that the traditional Málaga firm network does not always satisfy: companies that need shareholders' agreements with Anglo-Saxon standards, distribution contracts under Spanish law, corporate structures that work equally well before a Málaga notary and a venture capital fund in London or Berlin. ## Our Málaga commercial law team: local knowledge with international standards From our Málaga office, our [commercial law](/en/business-law/commercial-law/) team combines knowledge of the local market — the PTA, the commercial courts, the Málaga Commercial Registry, the Chamber of Commerce — with the ability to work in English, with international-standard documentation, and with knowledge of the legal environments of our most frequent international clients' home countries. For startups and scale-ups, we design [shareholders' agreements](/en/glossary/shareholders-agreement/) with the clauses that venture capital funds expect: vesting schedules, liquidation preferences, drag-along, tag-along, anti-dilution, and information rights. For [family business](/en/glossary/empresa-familiar/) groups, we advise on governance structuring and business succession planning. For foreign companies, we are the local interlocutor who understands both worlds. On tax matters, we coordinate closely with our [international tax](/en/landings/international-tax/) team to ensure that each corporate structure in Málaga is efficient not just legally but also from a tax perspective: [transfer pricing](/en/glossary/transfer-pricing-spain/), subsidiary and branch taxation, special ZEC Canary Islands regime where applicable, and Andalusian tax incentives. ## Málaga's tech and business hub: opportunities and legal requirements **Parque Tecnológico de Andalucía:** PTA installation offers real competitive advantages — profile, network, infrastructure — but also requires complying with SOPDE requirements: permitted activities, PTA-specific planning standards, and specific conditions in lease or land use agreements. **International tech companies:** the arrival of foreign companies in Málaga generates specific legal needs: selecting the most appropriate legal form (SL vs. branch vs. EOR), drafting employment contracts for local staff under Spanish law, shareholders' agreements with local founders where applicable, and complying with commercial and tax registry obligations. **Costa del Sol — hospitality and tourism sector:** hospitality and tourism businesses on the Costa del Sol require, in addition to general commercial law, knowledge of the Junta de Andalucía's tourism regulations and coastal municipalities' rules. Franchise and hotel management agreements have specific structures that require expert advisory. **Foreign investment in Málaga:** non-resident investors in Málaga companies must comply with foreign direct investment reporting obligations to the DGCII. Our Málaga office manages these filings and advises on the most efficient investment structure. ## What our commercial advisory in Málaga includes **Formation and structure:** Spanish SLs, SAs, branches of foreign companies, capital increases, statute amendments, and dissolutions before the Málaga Commercial Registry. **Commercial contracts:** drafting and negotiation of distribution, agency, franchise, supply, technology, SaaS, software licence and investment agreements, with standards adapted to local and international markets. **Corporate transactions:** legal [due diligence](/en/glossary/due-diligence/), company acquisitions, investor entry, capital increases and shareholders' agreements for the Málaga business ecosystem. **Corporate governance:** board structure design, internal regulations, family protocols, and shareholder dispute resolution mechanisms. **Ongoing advisory:** continuing legal support for companies headquartered in or with significant presence in Málaga, with turnaround times adapted to business operations. --- Talk to our commercial law team in Málaga. The first consultation is free and will let you assess how we can support your company's growth in the Málaga business ecosystem. ## Technology Contracts for PTA Companies: SaaS, Software Licences, and Custom Development Technology companies based at the Parque Tecnológico de Andalucía (PTA) have specific commercial contract advisory needs that general commercial law practice cannot address with sufficient depth. The most complex and highest-risk contracts in this ecosystem are: **SaaS contracts (Software as a Service):** B2B SaaS contracts simultaneously govern software licence terms, service level agreements (SLA: availability, response times, scalability), data protection obligations as processor under the GDPR, ownership of data generated on the platform, portability rights on termination, and liability limitations. A poorly negotiated liability cap in a SaaS contract can leave the client without an effective remedy when a service failure causes disproportionate losses. **Custom software development contracts:** intellectual property ownership over custom-developed software is one of the most frequent friction points in development agreements. If the contract does not explicitly establish that the client acquires ownership of the software (rather than merely a licence to use it), ownership vests with the developer under Article 97 of the Consolidated Intellectual Property Act (Real Decreto Legislativo 1/1996, TRLPI). IP assignments must be express, documented, and preferably broad in territorial and temporal scope. **Software distribution and integration agreements:** companies distributing their product through integrators, resellers, or marketplaces need a contractual architecture that clearly regulates sublicence rights, usage restrictions, brand maintenance obligations, and usage audit mechanisms. For distributions in African or Latin American markets — frequent for internationally minded PTA companies — governing law and dispute resolution forum are strategic decisions that must be made before the first contract is signed. ## Venture Capital Investment in Málaga: Documentation and Closing Process The venture capital ecosystem in Málaga has matured significantly in recent years, with regional funds and growing presence of national and international investors in PTA companies. The standard VC investment process involves the following documentation phases: a non-binding term sheet or LOI (but frequently binding on exclusivity and confidentiality); legal, financial, and technical due diligence by the fund on the startup; closing of the investment through a notarised capital increase; and negotiation and execution of the shareholders' agreement regulating investors' political and economic rights, protection mechanisms (anti-dilution, liquidation preference, drag-along), and founders' commitments (vesting, exclusivity, non-compete clauses). Our Málaga team has experience on both sides of the transaction — representing funds and startups. This dual perspective allows us to anticipate common negotiation points, design documentation acceptable to both parties, and close transactions with the speed that the startup ecosystem demands. Coordination with our [tax advisory in Málaga](/en/tax/tax-advisory-malaga) ensures the investment structure is tax-efficient. ## Corporate Governance for Family Business Groups in Málaga The Málaga family business — present in sectors including hospitality, construction, food distribution, and professional services — faces the same corporate governance challenges as large listed groups, but with resources and legal tools adapted to its scale. The most frequent problems we see in Málaga family groups are: the absence of a Family Protocol regulating family members' participation in the business (access to roles, remuneration, exit mechanisms); the lack of shareholder dispute resolution mechanisms; and the confusion between the roles of owner, director, and employee within the family. The design of an adequate corporate governance structure for a family group includes updated company statutes, a family protocol, shareholder agreement, and succession planning — coordinated with our tax team where significant real estate assets form part of the group's asset base. ## Regulatory framework: Spanish commercial law as applied in Málaga Commercial law advisory in Málaga operates under the same national legal framework as the rest of Spain, but with specific regional instruments and local court characteristics that practitioners must navigate: **Código de Comercio (Royal Decree of 22 August 1885) and Ley de Sociedades de Capital (LSC, RDL 1/2010):** the backbone of Spanish commercial law. The LSC governs the constitution, governance, and dissolution of S.L. and S.A. companies — including the rules on shareholder agreements, board authority, director liability (Article 236 LSC), and the challenge of corporate resolutions. Articles 204-208 LSC govern the challenge of shareholder and board resolutions that are contrary to law, the estatutos, or the company's interest — a frequent litigation subject in family business disputes. **Ley de Contratos de Agencia (Law 12/1992):** governs commercial agency relationships, including the mandatory compensation (indemnización por clientela) due to commercial agents on termination — which amounts to a maximum of one year's average annual remuneration over the previous five years, regardless of contractual clauses to the contrary. Companies engaged in distribution through commercial agents must understand and provision for this liability from the outset. **Ley de Competencia Desleal (Law 3/1991) and CNMC Regulations:** Spain's unfair competition law governs commercial practices including misleading advertising, comparative advertising, trade secret theft, and imitation of competitors' products or commercial features. The CNMC (Comisión Nacional de Mercados y la Competencia) enforces EU competition law for agreements restricting competition and abuses of dominant position — both relevant for Málaga-based companies active in digital markets, distribution, or professional services. **Juzgados de lo Mercantil de Málaga:** since their creation under Law 8/2003, Spain's Commercial Courts have exclusive jurisdiction over commercial disputes, insolvency proceedings, intellectual property claims, and competition law actions. The Málaga Commercial Court (Juzgado de lo Mercantil de Málaga) is the relevant first-instance forum for most corporate and commercial disputes involving Málaga-domiciled parties. Understanding its case management practices, typical timelines (12-24 months for first-instance judgment in complex commercial cases), and judges' doctrinal preferences is essential for litigating effectively in this jurisdiction. **Junta de Andalucía — Agencia Tributaria de Andalucía and regional regulations:** Andalucía's regional tax agency manages Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD), and other ceded taxes. For commercial transactions involving real estate (common in Málaga tourism and hospitality M&A), the ITPAJD rate (7% for property transfers in Andalucía) and the AJD rate (1.5% for documented legal acts) are significant transaction cost variables. The Junta's LISTA (Ley de Impulso para la Sostenibilidad del Territorio de Andalucía, Law 7/2021) governs planning permissions — critical for commercial real estate and hospitality development. ## Sectors most active in Málaga commercial law **Technology and PTA companies:** the Parque Tecnológico de Andalucía hosts over 600 companies generating approximately EUR 2.5B in annual revenue. Contract advisory for PTA companies covers SaaS agreements, software development contracts, IP licensing, R&D collaboration agreements, and VC investment documentation. The PTA's specific installation requirements — activity limitations, PTA-standard lease terms, compliance with SOPDE procedural rules — require knowledge of the PTA operational framework. **Hospitality and tourism:** Málaga and the Costa del Sol generate approximately 12 million overnight tourist stays annually. The hospitality sector's legal needs include hotel management and franchise agreements (distinguishing between management contracts governed by general contract law and franchise contracts covered by RD 201/2010), food service licensing under Junta de Andalucía regulations, timeshare regulations (Law 4/2012), and luxury real estate development advisory. Distribution contracts with tour operators (Tomas Cook–type agreements, dynamic packaging contracts) have specific terms that require specialist advisory. **International companies establishing in Málaga:** the most common legal questions for companies setting up in Málaga include: SL versus branch versus EOR (Employer of Record) — a choice that depends on the nature of the activity, Spanish employment obligations, VAT registration requirements, and the planned permanence of the operation. For EOR-model companies, the risk of a deemed permanent establishment (EP) under the OECD Model Convention and Spain's DTTs requires analysis before committing to the structure. Companies with foreign shareholders must also comply with FDI registration obligations to the Registro de Inversiones Exteriores (DGCII, Royal Decree 571/2023). **Real estate and construction:** Málaga's residential and commercial real estate market generates significant commercial law advisory demand — developer SPV formation, off-plan sales contracts (TOPOS compliance), construction management agreements (contrato de obra, Articles 1588-1600 Civil Code, supplemented by the LOE for building projects), and commercial leases for hotel and retail properties. The Junta de Andalucía's Consejería de Vivienda y Ordenación del Territorio regulates certain aspects of residential development. ## Company size segmentation **Startups and early-stage companies:** founder agreement and SL constitution (EUR 1 minimum capital since Law 18/2022, EUR 3,000 common in practice; single-shareholder SL option), shareholder agreement with standard VC-compatible terms (vesting, drag-along, tag-along, anti-dilution), option pool documentation (phantom shares or stock options under the Startup Law tax treatment), and first commercial contracts with clients and suppliers. The standard startup documentation package is quoted in a written proposal before we start. **Growth companies and scale-ups:** Series A/B investment documentation, more complex shareholders' agreements with multiple investor classes and liquidation preference waterfalls, commercial distribution network agreements (agency, distribution, and franchise documentation), first group structure reorganisation (holding formation for PE entry or strategic acquisition), and employment contract suite for executive team hires (including non-compete clauses within the 2-year limit under Article 21 ET). **SMEs and family businesses (EUR 2M–EUR 50M):** ongoing commercial legal support covering contract management, shareholder dispute management, corporate governance improvements (estatutos update, Family Protocol where appropriate), and M&A or joint venture documentation for inorganic growth. **International companies with Málaga operations (subsidiaries and branches):** SL or branch constitution, employment contract localisation for Spanish law compliance, intra-group service agreements (with [transfer pricing](/en/glossary/transfer-pricing/) dimension for intercompany charges above EUR 250,000 per counterparty annually under LIS Article 18), and ongoing corporate secretarial for the Spanish entity. ## Worked example: PTA tech startup VC round — EUR 1.8M Series A documentation A SaaS company based at the PTA with 18 employees and EUR 1.1M ARR received a term sheet for a EUR 1.8M Series A from a Madrid-based VC fund and a co-investment from a Portuguese angel network. **Documentation managed:** - **Term sheet review:** analysed the proposed 1.5x liquidation preference (non-participating preferred — acceptable) versus the investor's initial proposal of 2x participating preferred — negotiated down to 1.5x non-participating, saving the founders approximately EUR 600K in liquidation preference overhang at the expected exit valuation. - **Capital increase:** notarial capital increase from EUR 3,000 (initial constitution) to EUR 31,800 (reflecting the pre-money valuation and new investor shares), with Málaga Commercial Registry filing. - **[Shareholders' agreement (Pacto de Socios)](/en/glossary/shareholders-agreement/):** drafted a 62-page agreement covering voting rights, investor consent matters (reserved matters requiring 75% approval), 4-year vesting on founder shares with 1-year cliff and double-trigger acceleration on exit, drag-along (applicable if 75% of shareholders approve), tag-along (pro-rata for all shareholders), right of first refusal on share transfers, anti-dilution (broad-based weighted average), and investor information rights (monthly management accounts, quarterly board meeting, annual budget approval). - **Option pool:** 12% option pool for employees, structured as phantom shares (participaciones fantasma) to avoid notarial and registry costs on each individual grant; taxation deferred under Startup Law rules to the earlier of exit, transfer, or 5 years. - **Ancillary documents:** Deed of Adherence for the Portuguese angel co-investor, updated estatutos reflecting new governance provisions, and updated board composition (founders 2 seats, lead VC 1 seat, independent director 1 seat nominated by consensus). **Timeline:** 6 weeks from term sheet execution to notarial closing. Company counsel (our team) and investor counsel coordinated simultaneously to achieve the target timeline. ## Five common commercial law mistakes in Málaga companies **1. Incorporating without a shareholders' agreement.** Many Spanish SMEs and startups operate under the bare minimum LSC framework with no shareholders' agreement. When a dispute arises — founder departure, shareholder exit, investment round — the absence of a pre-agreed framework forces expensive litigation or negotiation under time pressure. A shareholders' agreement drafted when all parties are aligned costs a fraction of the dispute resolution cost when they are not. **2. Using template contracts for critical commercial relationships.** Downloading a generic distribution or service contract from the internet — or copying a competitor's terms — creates contracts that do not reflect the actual commercial relationship, do not comply with Spanish mandatory law provisions (Ley de Agencia, Ley de Competencia Desleal, consumer protection for B2C), and do not provide effective remedies when things go wrong. Legal advisory on commercial contracts is not a cost — it is insurance against the far higher cost of a poorly documented dispute. **3. Failing to register FDI with the DGCII.** Foreign shareholders (non-EU nationals) making investments in Spanish companies must register the investment with the Registro de Inversiones Exteriores within one month of completion (Royal Decree 571/2023, Form D-1A). Non-registration does not invalidate the investment but creates administrative sanctions and complications for subsequent transactions (new investments, dividend repatriation, divestment). **4. Not protecting IP ownership in development contracts.** When a PTA company commissions custom software development without explicit IP assignment provisions, the developer retains ownership of the IP under Articles 97 and 99 TRLPI. This creates a fundamental vulnerability — the company does not own its core technology. Every development contract must include a specific IP assignment clause, and where the developer is an individual (rather than a company), the assignment must be in writing and notarised. **5. Underestimating the commercial agent compensation obligation.** Many Málaga-based companies engage commercial agents without understanding that Spanish law (Law 12/1992) mandates a clientele compensation (indemnización por clientela) on termination that cannot be contractually excluded. The maximum amount (one year's average remuneration over five years) can be significant for long-term commercial relationships. Structuring the commercial distribution network as a distribution agreement (distribuidor independiente) rather than a commercial agency avoids this liability entirely — a strategic choice that must be made at contract drafting stage, not after the commercial relationship is established. ## How we work: commercial law advisory in Málaga Our Málaga commercial law team operates from the city centre office, with regular visits to PTA clients and the ability to attend the Málaga Commercial Registry, notaries, and commercial courts on short notice. We work in Spanish, English, and French — reflecting the linguistic profile of Málaga's international business community. Initial consultations are free of charge and without commitment. For ongoing commercial advisory, we offer engagements for defined scope work, set in a written proposal before we start (company constitution from €1,500 + VAT, commercial contracts from €600 + VAT each), and monthly retainer arrangements for open-scope advisory support. Contact our Málaga office to discuss your commercial legal requirements. **Process:** - Commercial and legal diagnostic: We analyse the corporate structure, existing contracts, corporate governance, and identified legal risks to produce a situation map and define action priorities. - Corporate structure design: We recommend the most efficient structure for each stage of the business: SL, SA, branch of a foreign company, joint venture or Andalusian holding, with coordination of the tax implications of each option. - Contract drafting and negotiation: We prepare the commercial contracts the company needs: supply, distribution, agency, franchise, technology, SaaS, and investment agreements, adapted to the Málaga market reality and international standards. - Corporate transaction support: We manage the legal side of growth transactions: acquisitions, mergers, investor entry, shareholders' agreements and restructurings, with legal due diligence and transaction closing. **FAQ:** - Q: What is the Parque Tecnológico de Andalucía (PTA) and what advantages does it offer companies? A: The PTA is Andalusia's largest technology park, located in Campanillas (Málaga), with over 600 companies and more than 20,000 employees. Companies based there have access to below-market land and building lease rates, shared services, technology collaboration networks, and an association with the most recognised innovation hub in southern Spain. From a legal perspective, installation at the PTA requires complying with SOPDE (the park manager) requirements and may involve land use or facility lease agreements with specific conditions. - Q: Can you advise international tech companies opening operations in Málaga? A: Yes. It is one of our most frequent client profiles. An international tech company establishing operations in Málaga — as a Spanish subsidiary, branch, or through hiring local employees via an Employer of Record — needs to resolve commercial (legal form, articles, corporate governance), employment (Spanish law hiring), tax (CIT, VAT, withholdings, transfer pricing), and data protection (GDPR) issues simultaneously. We coordinate all these aspects from a single team. - Q: What is the difference between forming an SL and establishing a branch in Málaga for a foreign company? A: An SL (Spanish limited company) is a Spanish legal entity independent from its foreign parent: it has its own legal personality, separate accounts, a Spanish tax number, and is a corporate income tax payer in Spain. A branch has no separate legal personality and acts as a permanent establishment of the foreign company in Spain. Tax-wise, the branch pays Spanish tax on profits attributable to its Spanish activities. The choice depends on tax considerations, liability, commercial profile, and the nature of the planned activities. - Q: Do you have experience with shareholders' agreements for startups and scale-ups in Málaga? A: Yes. Málaga's startup ecosystem — concentrated at the PTA and around the University of Málaga and local accelerator programmes — has specific shareholders' agreement needs: drag-along and tag-along clauses, founder vesting, investor protection, anti-dilution, information rights, and liquidation preferences. We draft and negotiate these agreements with the terminology and standards that Spanish and international venture capital funds expect. - Q: Can you manage the entry of foreign investors into a Málaga company? A: Yes. Foreign investor entry into a Spanish company — through a capital increase, share purchase or convertible note — requires managing the company's legal due diligence, valuation, shareholders' agreement or equivalent negotiation, notarised Spanish deed of the transaction, Commercial Registry filing, and in some cases, foreign direct investment reporting to the DGCII. We cover the full process. - Q: What regulations apply to Costa del Sol companies with tourism and hospitality activities? A: Tourism and hospitality companies on the Costa del Sol are subject, in addition to general commercial and employment law, to the Junta de Andalucía's sector tourism regulations (Decree 164/2003 and its amendments) for hotel establishments, and to the municipal regulations of Marbella, Estepona, Fuengirola or Málaga for food and beverage and entertainment activities. Franchise agreements in hospitality and hotel management agreements also have their own specific commercial features requiring specialist advisory. - Q: Can you advise on distribution and agency agreements in Andalusia? A: Yes. The agency contract is regulated in Spain by Law 12/1992, which implements the EU directive and establishes agent rights — particularly the goodwill indemnity on termination — that are non-waivable. Distribution contracts are not specifically regulated and their content is largely negotiated, but Spanish case law has increasingly assimilated certain principles analogous to those applicable to agents. We draft and review agency and distribution agreements with particular attention to goodwill indemnity clauses and post-contractual non-competition restrictions. - Q: Do you advise on commercial disputes before the Juzgados de lo Mercantil de Málaga? A: Yes. Our Málaga commercial law team advises on commercial disputes at all stages — pre-litigation negotiation and mediation, preparation of demandas and contestaciones for the Juzgado de lo Mercantil de Málaga, and representation through first-instance judgment and appeal. For cross-border disputes, we assess jurisdiction under Brussels I Recast (Regulation 1215/2012) and coordinate with international counsel in the counterparty's jurisdiction. Where the contract provides for arbitration, we advise on institutional arbitration (ICC, CIMA, CAM) as an alternative to court proceedings. #### Commercial Lawyer in Barcelona Commercial lawyers in Barcelona: 22@ district startups, industrial groups, technology contracts, shareholders' agreements, corporate transactions and commercial compliance before the Barcelona Mercantile Registry, with local registered counsel. Commercial Lawyer in Barcelona: Legal Advisory for Companies in the Catalan Business Ecosystem URL: https://bm.consulting/en/legal/commercial-lawyer-barcelona/ Lang: en Commercial law in Barcelona governs the legal relationships of companies operating in the Catalan business ecosystem — the 22@ district with over 1,500 technology companies, the industrial groups of the Baix Llobregat, the tourism and hospitality sector, and the Catalan family businesses dominant in food, textiles and distribution — under the Spanish Commercial Code, the Companies Act (LSC) and applicable European regulations. The Mercantile Courts of Barcelona have jurisdiction over insolvency proceedings, corporate disputes and unfair competition actions within the province, and are among the most active commercial courts in Spain alongside those of Madrid. The Barcelona Mercantile Registry is Spain's second largest by volume of registrations. ## Why the Barcelona business ecosystem demands commercially minded lawyers with an international outlook Barcelona attracts international investors, technology companies headquartered in Silicon Valley, and startups with global scale ambitions that require commercial legal advisory capable of working to Anglo-Saxon standards and producing bilingual documentation. At the same time, the traditional Catalan business fabric — family companies in the food sector, distributors and industrial groups — has more conservative but equally complex needs: distribution contracts that protect the brand in European markets, corporate governance to manage conflicts between family branches, and business succession planning that combines commercial law with fiscal planning. The combination of these demands makes Barcelona one of Spain's most demanding commercial law markets. A commercial lawyer in Barcelona must be capable of drafting a shareholders' agreement with liquidation preferences and drag-along provisions for a London-based venture capital fund while simultaneously advising a Catalan family entrepreneur on the Family Protocol and the transfer of the business to the next generation. ## Hybrid model: BMC team + local registered lawyer in Barcelona BMC serves clients in Barcelona through a remote advisory model that combines the Madrid commercial law team with the in-person collaboration of a local registered lawyer. This structure allows the provision of technically specialised services without the limitations of a local firm, with availability for proceedings requiring presence in Barcelona: notarial appearances, registrations at the Catalan Mercantile Registry or representation before the Mercantile Courts. Routine work — contract drafting, legal due diligence, shareholders' agreements, ongoing advisory — is handled entirely remotely, with communication via video call and recognised electronic signature platforms. This model is standard among leading law firms and allows Barcelona companies to access specialised legal services without the costs of a large-firm structure in the city. ## What our commercial advisory in Barcelona includes **Formation and structure:** SLs, SAs and branches of foreign companies before a notary in Barcelona and registration at the Catalan Mercantile Registry. Coordination with local counsel for all notarial and registry formalities. **Commercial contracts:** drafting and negotiation of distribution, agency, franchise, supply, technology, SaaS and investment contracts, with standards adapted to the Barcelona and international market. **Corporate transactions:** legal due diligence, company acquisitions, investor entry, capital increases and shareholders' agreements to international standards for the Catalan business ecosystem. **Corporate governance:** design of governing bodies, Family Protocols, internal regulations and conflict resolution mechanisms between shareholders. **Ongoing advisory:** continuous legal support for companies headquartered or with significant presence in Barcelona, with response adapted to business operating timelines. --- Speak with our commercial team. The initial consultation is free of charge and will allow you to assess how we can support the legal growth of your company in the Barcelona ecosystem. **Process:** - Commercial and legal diagnostic: We analyse the corporate structure, existing contracts, corporate governance and identified legal risks to produce a situation map and define action priorities. - Corporate structure design: We recommend the most efficient structure for each stage of the business: SL, SA, branch of a foreign company or joint venture in Catalonia, with coordination of the fiscal implications of each option. - Contract drafting and negotiation: We draft the commercial contracts the company needs: distribution, agency, technology, SaaS, investment and international contracts, adapted to the Barcelona market and investor standards. - Support in corporate transactions: We manage the legal aspects of transactions: acquisitions, mergers, investor entry, shareholders' agreements and restructurings, with due diligence and closing before the Barcelona Mercantile Registry. **FAQ:** - Q: Can BMC advise me on commercial law if my company is in Barcelona and you have no office there? A: Yes. We operate a remote advisory model complemented by the in-person collaboration of a local registered lawyer for proceedings requiring presence in Barcelona: notarial appearances, registrations at the Barcelona Mercantile Registry and representation in proceedings before the Mercantile Court of Barcelona. Contract drafting, due diligence and shareholders' agreements are handled entirely remotely to the same standards as a local office. - Q: What is the Juzgado de lo Mercantil de Barcelona and what matters does it handle? A: The Mercantile Courts (Juzgados de lo Mercantil) of Barcelona are the competent judicial bodies for insolvency proceedings of companies domiciled in Barcelona province, corporate disputes, unfair competition claims, intellectual and industrial property infringement litigation and certain actions arising from commercial contracts. Barcelona has several Mercantile Courts with specialised jurisdiction by subject matter. For insolvency proceedings or complex corporate disputes, the presence of lawyers experienced before this court is essential. - Q: Do you have experience with 22@ startups seeking venture capital investment? A: Yes. This is one of our most frequent client profiles. We advise Barcelona startups on investment round preparation: corporate structure clean-up, shareholders' agreement review for fund requirements, negotiation of term sheets and shareholders' agreements with investors, and closing of capital increase transactions. We work to the documentary standards expected by national and international venture capital funds active in the Barcelona ecosystem. - Q: Can you advise on distribution and agency contracts for the Catalan and European market? A: Yes. Distribution and agency contracts are fundamental instruments for Barcelona companies — especially in the industrial, food and technology sectors — operating in European markets. The agency contract is governed by Law 12/1992, which recognises inalienable rights of the agent (clientele indemnity) that many companies overlook when designing their international sales networks. Distribution contracts are more flexible in content, but case law has assimilated certain agent-protective principles. We draft and review these contracts with attention to post-contractual competition restrictions and European regulations. - Q: Can you manage the entry of a foreign investor into my Barcelona company? A: Yes. A foreign investor entry — whether through capital increase, share sale or convertible loan — requires simultaneously managing the legal due diligence, shareholders' agreement negotiation, notarial deed execution in Spain, registration at the Barcelona Mercantile Registry and, where applicable, the foreign direct investment declaration before the DGCII. We cover the entire process with experience in transactions involving investors from the United Kingdom, the United States, Germany and France. - Q: Do you have experience with Catalan family business groups? A: Yes. The Catalan family company — particularly in the food, textile, distribution and professional services sectors — faces the same corporate governance challenges as large listed groups, but with resources and tools adapted to its size and family dynamics. We advise on governance structure design, articles of association drafting and the Family Protocol, always in coordination with the tax team to integrate succession planning. - Q: Can you advise on commercial compliance and registry obligations in Barcelona? A: Yes. Commercial compliance includes the filing of annual accounts at the Barcelona Mercantile Registry, maintenance of corporate books (minutes, shareholders), convening and holding General Meetings in accordance with the Companies Act (LSC), and registration of articles amendments, capital increases and director changes. We manage these obligations in coordination with local counsel for proceedings before the Mercantile Registry of Catalonia. - Q: What are the tax implications of choosing an SL vs. a branch for a foreign company entering Barcelona? A: A Sociedad de Responsabilidad Limitada (SL) is a Spanish resident entity subject to corporate income tax (LIS) on worldwide profits at 25%, with full access to double-taxation treaties. A branch of a foreign company is a permanent establishment taxed under the LIS only on Spanish-source income but with limited treaty access and potential exposure to the branch profits remittance tax. The SL structure is generally preferred for operational subsidiaries with long-term Barcelona presence; a branch may be appropriate for limited, project-based activity. We advise on the most efficient structure taking into account the group's existing treaty network and the planned activity in Catalonia. #### Criminal Compliance for Companies in Madrid Criminal compliance for businesses in Madrid: Article 31 bis CP programme, whistleblowing channel Law 2/2023, compliance officer and Anticorruption Prosecutor defence. Criminal Compliance for Companies in Madrid: Compliance Programmes That Protect Your Directors URL: https://bm.consulting/en/legal/criminal-compliance-madrid/ Lang: en Criminal compliance for companies in Madrid is the implementation of the internal prevention and control programme required by Article 31 bis of the Spanish Criminal Code (Código Penal) to exempt or mitigate corporate criminal liability for offences committed by directors or employees acting on the company's behalf. Spain's Anticorruption Prosecutor's Office and the Economic Crime Prosecutor, both headquartered in Madrid with nationwide jurisdiction, actively prosecute corporate offences including corruption, money laundering, tax fraud, and market manipulation. Law 2/2023 on whistleblowing protection additionally requires companies with 50 or more employees to operate a fully compliant internal information channel — extending the compliance perimeter for Madrid-based businesses. ## Why criminal compliance in Madrid is a genuine priority, not a formality The Anticorruption Prosecutor's Office is headquartered in Madrid. The National High Court — which tries the most significant economic crimes of national scope — is in Madrid. The Central Investigating Courts, before which the most serious corporate corruption cases are investigated, are in Madrid. This is not coincidental: Madrid is Spain's principal centre of economic activity and, with it, the country's main focal point for corporate criminal risk. Since the 2015 Criminal Code reform, companies can be found directly criminally liable for offences committed on their behalf or for their account, with penalties ranging from multi-million-euro fines to activity suspension, premises closure, or judicial administration. The 2019 reform introduced certification of compliance programmes by accredited bodies, and the Supreme Court has issued case law clarifying what elements a programme must have to be recognised as an exemption or mitigating factor. In this context, criminal compliance in Madrid is not an image document. It is a management system that needs to be designed, implemented, known across the organisation, periodically audited, and updated. When the tax investigation or criminal charge arrives, that system — or its absence — is decisive. ## Our Madrid criminal compliance team: programmes that protect your directors Our [criminal compliance](/en/regulatory-compliance/criminal-compliance/) team in Madrid combines the legal perspective — Article 31 bis CP, Supreme Court case law, Prosecutor criteria — with practical implementation capacity in organisations of different sizes and sectors. We do not just design the programme: we accompany its implementation, train the teams, act as external compliance officer when needed, and if criminal proceedings are initiated, we defend. For companies that are also obligated entities under [anti-money laundering](/en/regulatory-compliance/aml-compliance/) regulations, we coordinate both programmes into an integrated management system that avoids duplication and ensures comprehensive coverage. The same applies to the [whistleblowing channel](/en/glossary/whistleblowing/) required by Law 2/2023: we integrate it into the criminal compliance programme as one of its components, not as a standalone addition. For companies with multi-jurisdiction presence, we work with correspondents in the relevant countries to ensure the compliance programme is consistent with each jurisdiction's requirements. ## What the Supreme Court requires for a compliance programme to be effective The Supreme Court case law — particularly Judgments 154/2016 and 221/2016 — has established the criteria a criminal compliance programme must meet to be recognised by the courts as an exemption or mitigating factor: - **Identification of specific criminal risks** for the company's activity — not a generic catalogue. - **Concrete action protocols** for each identified risk, with designated responsible persons and defined timescales. - **Operational [whistleblowing channel](/en/glossary/whistleblowing/)** enabling any employee to report irregularities without retaliation. - **Compliance body with genuine autonomy**, with full information access and direct board reporting capability. - **Documented effective training** for employees with relevant exposure to identified risks. - **Periodic audit and update** of the programme in response to regulatory or organisational changes. A programme that does not meet these requirements is not an exemption: it is simply a document that the Prosecutor will use to demonstrate that the company attempted to appear compliant without genuinely complying. ## What our criminal compliance programme for Madrid companies includes **Phase 1 — Diagnostic:** identification of applicable offences from the Article 31 bis CP catalogue, exposure assessment by activity and employee profile, current compliance status analysis and gap identification. **Phase 2 — Design:** documented criminal risk map, action protocols per risk, code of ethics, conflict of interest policy, gifts and hospitality policy, and whistleblowing channel management procedure. **Phase 3 — Implementation:** training for directors, executives and key employees, whistleblowing channel deployment in line with Law 2/2023, compliance officer designation or assumption of the function, and audit plan establishment. **Phase 4 — Maintenance:** annual programme audit, board report, regulatory update, and management of channel reports received. **Phase 5 — Defence:** if a criminal investigation is initiated, we represent the company before the Prosecutor and the Investigating Courts in Madrid, with capacity to litigate through to the National High Court. --- Request an initial diagnostic meeting with our Madrid criminal compliance team. We will assess your current programme's status, identify the most urgent gaps, and propose a concrete action plan. The consultation is free and confidential. Contact us through our [Madrid office](/en/offices/madrid). ## Regulatory Framework: Article 31 bis CP and Supreme Court Standards [Corporate criminal liability in Spain](/en/glossary/corporate-criminal-liability/) is governed by Articles 31 bis to 31 quinquies of the Organic Law 10/1995 Criminal Code (Código Penal), as amended by Organic Law 1/2015. The regime establishes direct criminal liability for the legal person for a closed catalogue of offences. The exemption from criminal liability requires the governing body to have adopted and effectively implemented, before the commission of the offence, an organisation and management model that includes adequate surveillance and control measures — the criminal compliance programme. Organic Law 1/2015 introduced two distinct exemption pathways: the first applies when the offence is committed by the legal representatives or those acting on the company's behalf (Art. 31 bis.2 CP); the second applies to offences committed by persons under the authority of those representatives (Art. 31 bis.4 CP), requiring additionally that those in authority failed to exercise adequate supervision. This distinction matters practically: the documentary standards required to demonstrate compliance differ for executive-level versus operational-level offences. The UNE 19601 standard (published by AENOR in 2017) provides the technical specification for criminal compliance management systems and is recognised by the CNMC and the Spanish courts as a reference benchmark. ISO 37001 (anti-bribery management systems) and ISO 37301 (compliance management systems) complement UNE 19601 for internationally operating companies or those in sectors with elevated anti-bribery risk. ## The Anticorruption Prosecutor and Madrid-Based Companies The Special Prosecutor against Corruption and Organised Crime (Fiscalía Anticorrupción) is headquartered in Madrid and has nationwide jurisdiction to investigate and prosecute offences of corruption, fraud against public funds, tax offences with an amount exceeding EUR 120,000, and organised economic crime of particular significance. Cases investigated by the Anticorruption Prosecutor are tried before the National High Court (Audiencia Nacional) or its Central Investigating Courts — all located in Madrid. The intensity of the Anticorruption Prosecutor's activity creates specific risks for Madrid-based companies in sectors with elevated public contract exposure: construction, infrastructure, energy, defence, and technology services to the public administration. In these sectors, the combination of public procurement activity and the Anticorruption Prosecutor's focus on bid rigging and corruption in public contracting makes a robust criminal compliance programme a genuine operational necessity. ## Sectors Affected in Madrid **Construction and real estate development:** bid rigging in public tenders, corruption in urban planning processes, and tax fraud through undeclared construction are the most prosecuted offences in this sector by the Anticorruption Prosecutor and ONIF. **Financial services and fintech:** money laundering (Art. 301 CP) and terrorist financing (Art. 576 CP) remain the most frequently charged corporate offences in the sector. The FATF and Moneyval evaluations of Spain's AML framework have led to intensified scrutiny of financial intermediaries. **Technology and data:** cybercrime (Art. 197 bis and ter CP), fraud through information systems (Art. 248.2 CP), and data protection offences under Organic Law 3/2018 (LOPDGDD) create specific criminal risk for technology companies operating at scale. **Hospitality and retail:** labour rights offences (Art. 311 CP), tax fraud through undeclared revenue, and consumer fraud (Arts. 281-282 CP) are the highest-frequency risk categories for companies in these sectors with Madrid operations. ## Company Size Segmentation **SMEs with 50-249 employees** are the target group for the Law 2/2023 whistleblowing channel obligation that entered into force on 1 December 2023. Many companies in this size range still lack a compliant channel. Fines of up to EUR 1,000,000 under Law 2/2023 apply to companies that fail to implement the channel or that obstruct whistleblower reporting. **Medium-to-large companies (250+ employees)** require a full criminal compliance programme meeting the Art. 31 bis CP exemption requirements, including a compliance body with autonomous powers, documented training, an operational channel, and an annual audit. These companies are also typically within scope of the CSRD reporting obligations, where compliance governance is a required disclosure element. **Corporate groups** present a specific challenge: criminal liability is assessed at the level of the individual legal entity, not the group. Each subsidiary with Spanish operations must have its own compliance programme adapted to its specific activity profile. ## Common Mistakes We Fix 1. **Treating the compliance programme as a legal department document.** A compliance programme that lives in the legal department's file and has never been communicated to employees, trained in, or integrated into operations does not meet the Art. 31 bis CP exemption standard. Courts look for evidence of genuine implementation: training attendance records, channel logs, audit reports, compliance body minutes. 2. **Failing to adapt the programme to the company's specific risk map.** Generic, sector-agnostic compliance programmes that list all CP offences without prioritisation based on the company's actual activity are regularly dismissed by courts as insufficient. The programme must identify the specific offences relevant to the company's business and the specific control measures in place for each. 3. **Appointing the compliance officer with insufficient autonomy.** Art. 31 bis CP requires the compliance body to have autonomous powers of initiative and control and to be able to act independently of management on compliance matters. A compliance function reporting to the legal director or the CEO without a direct line to the board does not satisfy this requirement. 4. **Not coordinating the criminal compliance programme with AML obligations.** For obligated entities under Law 10/2010, the AML prevention programme and the criminal compliance programme cover overlapping territory. Running them as completely separate systems generates duplication, inconsistency, and gaps. 5. **Updating the programme only after a regulatory change, not after an organisational change.** New product lines, new geographies, new joint ventures, and senior management changes all alter the company's criminal risk profile. Programmes that are updated only when legislation changes are frequently out of date relative to the company's actual risk exposure. ## Limitation Periods and Procedural Timeline Criminal proceedings against legal persons in Spain are subject to the general prescription periods applicable to the offence charged, which run from the date the offence was committed. For serious offences (those carrying penalties of more than 5 years' imprisonment for the equivalent natural person offence), prescription is 10 years; for less serious offences, 5 years; for minor offences, 1 year. An investigation by the Anticorruption Prosecutor can last years before formal charges are brought. The existence of a robust, documented compliance programme is most valuable at the earliest stage of an investigation, when the Prosecutor is deciding whether to charge the legal person. Companies that can demonstrate immediately — with complete documentation — that a genuine compliance system was in place before the alleged offence can significantly reduce the probability of being charged or, if charged, can invoke the exemption or substantial mitigation under Art. 31 bis.2 or 31 bis.4 CP. ## Corporate Criminal Defence: When the Investigation Arrives When an investigation or criminal charge is initiated against a company or its directors in Madrid, the response in the first 48-72 hours is critical. The company's legal representative must be designated before the investigating court or the Prosecutor, the compliance programme documentation must be immediately assembled and presented, and the company's response strategy — cooperation, contest, or a combination — must be decided before any substantive contact with investigators occurs. Our criminal defence practice in Madrid integrates the compliance advisory function with the criminal defence capacity. The lawyers who designed the compliance programme are the same lawyers — or work directly alongside the lawyers — who will defend it in court. This continuity is a material advantage: the programme designer knows every element and can explain and defend every decision. External defence counsel who encounter the programme for the first time when a charge arrives are inevitably at a disadvantage relative to those who helped design it. We represent companies and their directors before: the Central Investigating Courts (Juzgados Centrales de Instrucción) in Madrid for Anticorruption Prosecutor cases, the National High Court (Audiencia Nacional) for cases of particular national significance, the Madrid Provincial Court (Audiencia Provincial) for standard corporate criminal cases, and the Madrid Criminal Courts (Juzgados de lo Penal) for minor offences. We also manage voluntary cooperation processes with the Prosecutor where this strategy — combined with programme evidence — maximises the probability of avoiding charges or securing the mitigating factors established in Art. 31 bis.4 CP. ## CSRD and Criminal Compliance: the Emerging Intersection The Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD, EU Directive 2022/2464), transposed into Spanish law with obligations applying from 2024 (large public-interest entities) and extending to medium companies from 2026, requires companies to disclose information on governance, risk management, and compliance governance. The CSRD reporting standards (ESRS — European Sustainability Reporting Standards) include specific requirements for anti-corruption and anti-bribery policies (ESRS G1), whistleblowing channels, and the existence of compliance programmes. For Madrid-based companies subject to CSRD reporting, the criminal compliance programme is no longer purely a criminal law matter — it is also a sustainability disclosure element. A programme that does not meet Art. 31 bis CP standards will generate adverse CSRD disclosures that affect the company's ESG ratings and its access to sustainable finance instruments. We advise on the coordination between criminal compliance programme design and CSRD governance disclosure requirements, ensuring that both objectives are met with a single integrated system. ## Initial Diagnostic: What the First Meeting Covers The initial diagnostic meeting with our Madrid criminal compliance team is structured to give the company a concrete, actionable assessment within the first session. We cover: the company's current compliance programme status (documented review of existing documentation, if any), the most relevant offence categories for the company's sector and activity, the whistleblowing channel implementation status against Law 2/2023 requirements, the compliance officer function status and its independence from management, and the main gaps identified relative to the Art. 31 bis CP exemption standard. The outcome of the initial meeting is a gap report with a prioritised action plan and timeline. We distinguish between critical gaps that require immediate remediation (typically: absence of a whistleblowing channel, absence of a compliance body, and absence of training records) and improvements that can be addressed over a 6-12 month implementation plan. The initial consultation is free of charge and confidential. Contact us to arrange the meeting at our Madrid office or by video conference for companies based outside Madrid. **Process:** - Corporate criminal risk diagnostic: We identify the most relevant offences for the company's activity — corruption, money laundering, tax fraud, market offences, environmental crimes, cybercrime — and assess the organisation's actual exposure level. - Criminal compliance programme design: We produce a bespoke compliance programme: criminal risk map, action protocols for each identified risk, code of ethics, whistleblowing channel, and supervision and review model. - Implementation and training: We support programme roll-out across the organisation, train directors, executives and high-exposure employees, and establish ongoing monitoring mechanisms. - Periodic audit and update: Article 31 bis requires the programme to be periodically supervised and updated. We conduct annual programme audits and update it as regulations, organisational structures, or activities change in ways that affect the risk map. **FAQ:** - Q: What is Article 31 bis of the Criminal Code and what does it require of companies? A: Article 31 bis CP establishes the criminal liability of legal persons for offences committed on their behalf or for their account by their legal representatives or directors, and by persons under their authority where adequate control was not exercised. The exemption requires the company to have adopted and effectively implemented, before the offence, an organisation and management model including adequate oversight and control measures to prevent offences of the same type. This model is what is known as a criminal compliance programme. - Q: Which companies are required to have a whistleblowing channel under Law 2/2023? A: Law 2/2023 on the protection of persons reporting regulatory breaches requires all private sector entities with 50 or more employees to establish an internal reporting system (whistleblowing channel). Financial institutions, listed companies, and those operating in certain regulated sectors are subject to the obligation regardless of employee numbers. Non-compliance can be sanctioned with fines of up to €1,000,000 for legal persons. - Q: Which offences does a Spanish criminal compliance programme cover? A: The Spanish Criminal Code provides for criminal liability of legal persons for a closed list of offences: corruption between private parties and in international transactions, money laundering, terrorist financing, tax fraud and Social Security fraud, offences against the market and consumers, document falsification, environmental offences, influence peddling, bribery, cybercrime, human trafficking, and offences against workers' rights. A sound programme must address all catalogue offences relevant to the company's activity. - Q: What is the Anticorruption Prosecutor's Office and what jurisdiction does it have over Madrid companies? A: The Special Prosecutor against Corruption and Organised Crime (Anticorruption Prosecutor's Office) is headquartered in Madrid and has nationwide jurisdiction to investigate corruption, fraud, money laundering and organised economic crime of special significance. Its cases are tried before the National High Court or the Central Investigating Courts. The existence of a robust criminal compliance programme is, before the Anticorruption Prosecutor, a relevant factor both in the decision to charge the legal person and in assessing the cooperation mitigating factor and sentencing. - Q: Can a compliance programme fully exempt a company from criminal liability? A: Yes, under certain conditions. Article 31 bis.2 CP establishes that legal persons are exempt from criminal liability if the governing body adopted and effectively implemented, before the offence, an organisation and management model; if programme supervision was entrusted to a body with autonomous powers of initiative and control; if the person who committed the offence fraudulently circumvented the model; and if there was no omission or inadequate supervision. Meeting these requirements is what justifies a serious investment in programme design and implementation. - Q: What is the compliance officer and what are their responsibilities? A: The compliance officer (or compliance body) is the figure to which the Criminal Code attributes programme supervision. They must have autonomous powers of initiative and control — meaning they cannot be hierarchically dependent on directors on compliance matters — and must report to the board of directors. In medium to large companies, the compliance officer can be a dedicated internal employee or an outsourced function. BMC provides the external compliance officer service, guaranteeing the independence the law requires. - Q: What is the difference between a criminal compliance programme and an AML programme? A: They are complementary programmes with distinct regulatory frameworks. Criminal compliance covers the Article 31 bis CP offence catalogue and aims to exempt or mitigate the legal person's criminal liability. Anti-money laundering (AML) prevention is regulated by Law 10/2010 and applies only to obligated entities defined by that law: financial institutions, notaries, tax advisers, lawyers in certain transactions, and other specific activities. If your company is an obligated entity under Law 10/2010, you need both the criminal compliance programme and the specific AML programme. Both can be coordinated into a single management system. - Q: How is it demonstrated to a court that the compliance programme is genuine and not merely a formality? A: The Supreme Court has established that for a programme to function as an exemption, it cannot be a desk-drawer document. It must be implemented, known to employees, include real training and awareness mechanisms, have an operational whistleblowing channel, document periodic compliance audits, and have been reviewed in response to relevant organisational or regulatory changes. Evidence before the court is documentary: training attendance records, channel logs, audit reports, and compliance body minutes. BMC documents the entire process to ensure that evidence is robust. #### Horizontal Property and Owners' Communities Legal advice on horizontal property law (Ley 49/1960 LPH): community constitution, general meetings, challenge of resolutions, special levies, tourist-rental restrictions, and debt recovery from defaulting owners. Procedural errors in community meetings create litigation that should never happen URL: https://bm.consulting/en/legal/horizontal-property-law/ Lang: en ## The Horizontal Property Act — Ley 49/1960 **Ley 49/1960, of 21 July, de Propiedad Horizontal** (LPH) governs the legal regime for buildings divided into privately owned flats or commercial premises, with common elements held in undivided co-ownership by all owners in proportion to their participation quotas. The community does not have separate legal personality but has capacity to act in court and to enter contracts. The governing bodies are: - **Junta de Propietarios (General Meeting):** the supreme decision-making body - **President:** legal representative of the community - **Vice-President** (optional) - **Secretary-Administrator:** may be an owner or a professional property administrator The most significant recent reforms have affected: accessibility obligations, EV charging point installation, energy-efficiency works, and — most consequentially — tourist rental regulation. ## Quorum Requirements The LPH sets different voting thresholds depending on the nature of the resolution: **Simple majority** (more than 50% of owners present or represented, representing more than 50% of participation quotas): ordinary management, service contracts, routine repairs. **Three-fifths majority** of owners representing three-fifths of participation quotas: establishment or removal of concierge, security, or surveillance services; limitation of tourist rental activity (Art. 17.12 LPH); change of administration system. **Unanimity** of all owners representing all participation quotas: amendments to the constitutive deed or by-laws; resolutions modifying the rules in the title. Absent owners who receive notification of a resolution adopted at a general meeting have **30 days** to adhere to it or register their dissent. Their silence is deemed a favourable vote in certain circumstances. ## Recovering Unpaid Service Charges The **proceso monitorio** (Art. 21 LPH) is the most efficient procedure for recovering community debts. The court requires the debtor to pay the certified amount, and if the debtor neither pays nor opposes within 20 days, the court issues a decree with immediate enforcement force — no full trial or judgment is needed. The property is **preferentially liable** for community debts from the current year and the preceding three years, even ranking ahead of mortgage lenders. This means enforcement can proceed against the property even if it has been sold to a third party, provided the debt was incurred within the three-year window. ## Tourist Rental Restrictions — Art. 17.12 LPH **Ley 12/2023** gave communities a clear tool to manage the proliferation of tourist apartments. By a **three-fifths majority** of owners and quotas, the general meeting may: 1. Limit or conditionally permit tourist rental activity in the building 2. Establish rules that owners conducting tourist rentals must observe 3. Increase the contribution to general expenses by up to **20%** for owners letting their property as a tourist apartment The resolution does not affect existing tourist rental contracts but applies to all new contracts. A complete prohibition requires unanimity — which in practice is very difficult to achieve unless the by-laws already contained the prohibition before the 2023 reform. ## Challenging Community Resolutions The grounds for challenging resolutions under the LPH are: (1) contrary to law or by-laws; (2) seriously detrimental to the community's interests; (3) causing unjustified serious harm to a specific owner, including resolutions adopted with abuse of right. **Time limits** are short and their breach makes even unlawful resolutions final: - **3 months** from notification (or from the date the owner became aware) for resolutions challengeable for harm to individual interests - **1 year** for resolutions contrary to law or by-laws - **No time limit** for resolutions that are absolutely void (adopted without formal convocation, without any quorum, or in manifest violation of fundamental rights) Claims are brought before the **Juzgado de Primera Instancia** (first-instance court) of the district where the building is located, against the community represented by its president. Suspension of the challenged resolution as an interim measure pending judgment may be sought where execution would cause irreparable harm. ## Common Procedural Errors The most costly disputes in horizontal property originate in avoidable procedural errors: 1. **Incorrect quorum:** the most frequent cause of successful challenges. Unanimous approval is required to amend the constitutive deed; three-fifths for tourist rental restrictions; simple majority for ordinary administration. Confusing the required majority invalidates the resolution. 2. **Defective minutes:** a validly adopted resolution may be successfully challenged if the minutes do not accurately record what happened, if dissenting votes are not recorded, or if notification to absent owners is sent outside the 30-day LPH deadline. 3. **Works without community resolution:** the president and administrator have no authority to approve works on common elements — facade, structure, roof, general installations — without a prior general meeting resolution. Unauthorised works may be ordered reversed at the infringer's cost. 4. **Not pursuing debt recovery promptly:** the five-year prescription period under Art. 1966 of the Civil Code continues to run while the community refrains from judicial action. If the property is sold before the debt is formally claimed, the purchaser may not know it exists if the community certificate does not reflect it correctly. This service is part of our real property and civil law practice. **Process:** - Community Legal Audit: We review the by-laws, the constitutive deed, recent meeting minutes, service contracts, and the current arrears position to identify irregularities and legal risks affecting the community or individual owners. - Meeting and Resolution Advice: We advise before, during, and after general meetings: drafting convocation notices with the correct agenda, verifying quorum requirements, recording minutes that accurately reflect resolutions adopted, and analysing the validity of resolutions passed. - Recovery of Service Charges — Proceso Monitorio: We manage the proceso monitorio (fast-track payment order procedure) against defaulting owners: from the pre-judicial formal demand to the initial petition and, where the owner neither pays nor objects, enforcement of the debt by attachment against the property. - Challenge of Resolutions and Litigation: We represent parties before the courts in challenges to void or voidable resolutions, claims arising from unauthorised works, disputes over common elements, and any litigation derived from the horizontal property regime. **FAQ:** - Q: Which community resolutions can be challenged, and within what time limits? A: Under Ley 49/1960 de Propiedad Horizontal (LPH), resolutions may be challenged when they are contrary to law or to the community by-laws (one-year time limit from adoption), when they are seriously detrimental to the community's interests for the benefit of one or more owners (one-year limit), or when they cause serious harm to an owner who has no legal obligation to bear it or were adopted with abuse of right (three-month limit from notification or from the date the affected owner became aware). Resolutions that are absolutely void — adopted with insufficient quorum or without a formal convocation — are not subject to any limitation period. - Q: What majority is required to install solar panels or carry out energy-efficiency works? A: Ley 49/1960 was amended to facilitate energy-efficiency and accessibility works. Installation of EV charging infrastructure, renewable energy systems, or accessibility improvements requires a simple majority of owners present and represented, who in turn represent the simple majority of participation quotas. For rehabilitation or improvement works that are not accessibility or energy-efficiency measures, a three-fifths majority of owners representing three-fifths of participation quotas is required. Individual owners have the right to install their own EV charger at their own cost since the 2023 reform without requiring a community resolution. - Q: Can an owner carry out works in their private element without community authorisation? A: An owner may carry out works within their own flat or premises without a community resolution, provided the works do not affect common elements, do not harm other owners, do not endanger the building's safety, and do not alter the external configuration or appearance of the building. If the works affect common elements in any way — anchors in the facade, widening of openings, installations running through common areas — community authorisation is required. Works carried out without the required authorisation may give rise to an obligation to reinstate at the infringer's cost and to compensate for any harm caused. - Q: How are unpaid service charges recovered from a defaulting owner? A: Recovery of unpaid community charges follows three stages. First, a formal pre-judicial demand to the defaulting owner (certified burofax letter or notarial demand). Second, if no payment, a proceso monitorio before the first-instance court of the district where the property is located: the community presents the secretary-administrator's certified statement of the debt, approved by the president, and the court requires the debtor to pay. If the debtor neither pays nor objects within 20 days, the proceso monitorio automatically becomes an enforcement title — no court judgment required. Third, enforcement: attachment of bank accounts or the property. The property is preferentially liable for community debts from the current year and the preceding three years, ranking ahead of other creditors. - Q: What is a special levy (derrama) and when can it be challenged? A: A derrama (special levy) is an extraordinary contribution required from owners to fund costs not covered by the ordinary community budget: urgent repair works, rehabilitation, installation of new services. For a special levy to be valid, it must be approved at a general meeting with the appropriate quorum for its purpose, must be sufficiently justified (approved budget, demonstrated necessity), and must be apportioned among owners according to their participation quotas unless the by-laws provide otherwise. Levies approved without sufficient quorum, without justification, or with incorrect apportionment may be challenged by dissenting owners. - Q: Can the community restrict the use of flats as tourist apartments? A: Yes. Following the amendment of Art. 17.12 LPH by Ley 12/2023, the owners' community may, by a three-fifths majority of owners and quotas, resolve to limit or restrict the conduct of tourist rental activity in the building, or even to prohibit it entirely. The community may also resolve to increase the contribution to general expenses by up to 20% for any owner who lets their property as a tourist apartment. This amendment has given communities an effective legal tool to manage the impact of tourism on the building. - Q: What are the obligations of the community president? A: The community president is its legal representative and assumes administrative functions when no professional administrator is employed. Obligations include convening ordinary and extraordinary meetings, implementing community resolutions, representing the community in and out of court, supervising the maintenance of common elements, and accounting to owners for management decisions. The role is mandatory and rotates among owners unless the by-laws provide otherwise. An owner may be excused from the role for justified reasons by order of the court. - Q: What must be included in the convocation notice for a valid general meeting under the LPH? A: Under Art. 16 LPH, the convocation notice must specify the date, time, place, and agenda of the meeting, and must be sent to each owner by any means that permits reliable evidence of delivery. The notice must be sent at least three days in advance for ordinary meetings. Resolutions that go beyond the items on the agenda are void and can be challenged without any time limit. Absent owners who receive certified notification of the resolution adopted have 30 days to adhere or register dissent; their silence counts as a favourable vote for resolutions requiring simple majority. #### Commercial Lawyer in Valencia Commercial lawyers in Valencia: agri-food, logistics and ceramics sector companies, distribution and export contracts, corporate transactions, shareholders' agreements and commercial compliance before the Valencia Mercantile Registry, with local registered counsel. Commercial Lawyer in Valencia: Legal Advisory for Companies in the Valencian Community URL: https://bm.consulting/en/legal/commercial-lawyer-valencia/ Lang: en Commercial law in Valencia governs the legal relationships of companies in the Valencian business ecosystem — agri-food cooperatives, the Port of Valencia logistics network, the Castellón ceramics industry, and the Valencian family business fabric — under the Spanish Commercial Code, the Companies Act (LSC) and applicable European regulations. The Valencia Mercantile Court has jurisdiction over insolvency proceedings, corporate disputes and unfair competition actions in the province. The Port of Valencia, as the Mediterranean's leading container port, generates a constant flow of commercial legal work in transport, logistics and international trade contracts. ## Why Valencian exporting companies need specialised commercial lawyers The Valencian export-oriented business fabric — citrus cooperatives, ceramics distributors, horticultural producers, port logistics operators — requires commercial legal advisory capable of combining knowledge of Spanish commercial law with the international standards demanded by European distribution networks and foreign investors. A distribution contract for a German citrus importer, a supply contract with an Asian ceramics buyer or a shareholders' agreement with a UK private equity fund all require different levels of international legal expertise that a generalist regional firm may not provide. ## Hybrid model: BMC team + local registered lawyer in Valencia BMC serves clients in Valencia through a remote advisory model combined with the in-person collaboration of a local registered lawyer for proceedings requiring physical presence: notarial appearances, Valencia Mercantile Registry registrations and representation before the Valencia Mercantile Court. ## What our commercial advisory in Valencia includes **Distribution and agency contracts:** drafting and negotiation adapted to EU competition law, with attention to the inalienable rights of agents under Law 12/1992 and the risks of exclusivity arrangements. **Corporate structure:** SLs, SAs, agricultural cooperatives and holding structures, with advisory on Valencian Community cooperative law and coordination of notarial and registry formalities. **Corporate transactions:** legal due diligence, investor entry, shareholders' agreements and restructurings in the Valencian market. **Port and logistics contracts:** port services contracts, multimodal transport agreements and claims management in the Port of Valencia environment. --- Speak with our commercial team. The initial consultation is free of charge. **Process:** - Commercial and legal diagnostic: We analyse the corporate structure, existing contracts, corporate governance and identified legal risks to produce a situation map and action priorities. - Corporate structure design: We recommend the most efficient structure for each stage of the business: SL, SA, branch of a foreign company, cooperative or joint venture in Valencia, with coordination of fiscal implications. - Contract drafting and negotiation: We draft the commercial contracts the company needs: international distribution, agency, supply, franchise and export contracts, adapted to destination markets and Spanish law. - Support in corporate transactions: We manage the legal aspects of growth transactions: acquisitions, mergers, investor entry, shareholders' agreements and restructurings, with due diligence and closing before the Valencia Mercantile Registry. **FAQ:** - Q: Can BMC advise me on commercial law if my company is in Valencia and you have no office there? A: Yes. We operate a remote advisory model complemented by the in-person collaboration of a local registered lawyer for proceedings requiring presence in Valencia: notarial appearances, registrations at the Valencia Mercantile Registry and representation before the Valencia Mercantile Court. Contract drafting, due diligence and shareholders' agreements are handled entirely remotely. - Q: Do you have experience with distribution and agency contracts for Valencian exporting companies? A: Yes. Distribution and agency contracts are the central legal instrument for Valencian agri-food and ceramics companies exporting to Europe. The agency contract is governed by Law 12/1992, which recognises inalienable agent rights — particularly the clientele indemnity on contract termination — that many companies overlook when designing their international sales network. Distribution contract vertical restrictions (territorial exclusivity, resale price maintenance, non-competition obligations) are subject to EU competition law. We draft and review these contracts with attention to these risks. - Q: What is the Valencia Mercantile Court and what matters does it handle? A: The Valencia Mercantile Court (Juzgado de lo Mercantil de Valencia) is the competent judicial body for insolvency proceedings of companies domiciled in the province, corporate disputes between shareholders, unfair competition claims, intellectual and industrial property infringement litigation and certain actions arising from commercial contracts. For insolvency proceedings or complex corporate disputes in the Valencian territory, the presence of lawyers experienced before this court is essential. - Q: Can you advise Valencian agricultural cooperatives on commercial matters? A: Yes. Agricultural cooperatives in the Valencian Community — particularly in the citrus and horticultural sector — have their own legal structure governed by the Valencian Cooperative Law (Law 2/2015) that differs in relevant aspects from the LSC: shareholder liability regime, economic rights in liquidation, transfer of participations and the tax treatment of protected cooperatives. We advise cooperatives on restructurings, international client relationships and shareholder disputes. - Q: Can you manage the formation of foreign subsidiaries for Valencian exporting companies? A: Yes. Valencian companies that wish to establish a permanent presence in their export markets — from a German subsidiary to a Mexican branch — need to choose the most appropriate legal form in the destination country, manage company registration with local authorities, and regularise the contractual and tax relationships between the Spanish parent and the foreign subsidiary. We coordinate with local correspondents in the main destination markets for Valencian companies. - Q: Do you have experience with logistics and port sector companies in Valencia? A: Yes. Companies operating in the Port of Valencia environment — container terminals, freight forwarders, logistics operators, shipping companies — have specific commercial legal needs: port services contracts with sector general terms and conditions, multimodal transport contracts, liability for cargo damage and transport insurance. We advise on drafting these contract types and managing claims arising from transport incidents. - Q: How is the entry of a foreign investor into a Valencian company managed? A: A foreign investor entry — through capital increase, share sale or convertible loan — requires managing the legal due diligence, shareholders' agreement negotiation, notarial deed execution in Spain, registration at the Valencia Mercantile Registry and the foreign direct investment declaration before the DGCII. We cover the entire process with experience in transactions involving investors from Europe, the United States and Gulf markets. - Q: What corporate governance issues arise in Valencia agri-food family businesses planning for succession? A: Family businesses in the Valencian agri-food sector — citrus and horticultural cooperatives, wine producers, food-processing groups — frequently reach a generational transition without documented governance structures. The key instruments under Spanish law are the Family Protocol (protocolo familiar, with legally binding and advisory sections), a shareholders' agreement that governs entry, exit, and transfer of shares between family branches, and alignment with the corporate structure most appropriate for succession. Early intervention — before the transition becomes urgent — allows the tax implications of the succession (Impuesto sobre Sucesiones, family-business exemption under LIP and LISDs) to be planned alongside the commercial and governance framework. #### Commercial Lawyer in Bilbao Commercial lawyers in Bilbao: industrial companies, energy sector, shipping, corporate transactions, shareholders' agreements and commercial compliance before the Bizkaia Mercantile Registry. Remote advisory with local registered counsel. Commercial Lawyer in Bilbao: Legal Advisory for Industrial Companies and Basque Groups URL: https://bm.consulting/en/legal/commercial-lawyer-bilbao/ Lang: en Commercial law in Bilbao governs the legal relationships of companies in the Basque industrial ecosystem — steel groups, forging and machinery companies, energy sector operators and shipping companies with Atlantic and Mediterranean fleets — under the Spanish Commercial Code, the Companies Act (LSC) and applicable European regulations. The Bilbao Mercantile Court has jurisdiction over insolvency proceedings, corporate disputes and unfair competition actions in Bizkaia, and is one of the most active courts in northern Spain for complex industrial insolvency cases. The Bizkaia Mercantile Registry processes the registrations of one of Spain's most dynamic industrial business fabrics. ## Why Basque industrial companies need commercial lawyers with sector specialisation Bilbao's industrial fabric — steel, forging, automotive components, energy, logistics — operates with long-term contracts that expose companies to significant risks if poorly drafted: price volatility in raw materials, supply chain disruptions, joint venture conflicts, and M&A transactions that require sector-specific due diligence. A commercial lawyer serving Bilbao industrial groups must understand not only general commercial law but the specific risk architecture of industrial long-term contracts. ## Hybrid model: BMC team + local registered lawyer in Bilbao BMC serves clients in Bilbao through a remote advisory model combined with the in-person collaboration of a local registered lawyer for proceedings requiring physical presence: notarial appearances, Bizkaia Mercantile Registry registrations and representation before the Bilbao Mercantile Court. Routine work — contract drafting, legal due diligence, shareholders' agreements, ongoing advisory — is handled entirely remotely, with communication via video call and recognised electronic signature platforms. ## What our commercial advisory in Bilbao includes **Industrial contracts:** long-term supply contracts with price adjustment mechanisms, manufacturing contracts, joint venture agreements, energy PPAs and international distribution contracts adapted to Basque industrial sector practices. **Corporate structure:** SLs, SAs and holding structures, with advisory on Bizkaia foral tax implications and coordination of notarial and registry formalities through a local registered lawyer. **Corporate transactions:** legal due diligence, acquisitions in the industrial and energy sector, investor entry, shareholders' agreements and corporate restructurings. **Restructuring:** advisory on restructuring plans, negotiation with financial creditors and insolvency proceedings management before the Bilbao Mercantile Court. --- Speak with our commercial team. The initial consultation is free of charge. **Process:** - Commercial and legal diagnostic: We analyse the group's corporate structure, existing contracts, corporate governance and identified legal risks to produce a situation map and define action priorities. - Corporate structure design: We recommend the most efficient structure for each stage of the business: SL, SA, branch, joint venture or industrial holding structure, with coordination of foral and commercial fiscal implications. - Industrial contract drafting and negotiation: We draft the commercial contracts the company needs: industrial supply, manufacturing, joint ventures, international distribution and long-term energy contracts. - Support in corporate transactions: We manage the legal aspects of transactions: acquisitions, mergers, investor entry, shareholders' agreements and restructurings, with due diligence and closing before the Bizkaia Mercantile Registry. **FAQ:** - Q: Can BMC advise me on commercial law if my company is in Bilbao and you have no office there? A: Yes. We operate a remote advisory model complemented by the in-person collaboration of a local registered lawyer for proceedings requiring presence in Bilbao: notarial appearances, registrations at the Bizkaia Mercantile Registry and representation before the Bilbao Mercantile Court. Contract drafting, due diligence and shareholders' agreements are handled entirely remotely. - Q: What is the Bilbao Mercantile Court and what matters does it handle? A: The Bilbao Mercantile Court (Juzgado de lo Mercantil de Bilbao) is the competent judicial body for insolvency proceedings of companies domiciled in Bizkaia, corporate disputes, unfair competition claims and certain actions arising from commercial contracts. It is one of the most active Mercantile Courts in northern Spain by volume and complexity of industrial company insolvency proceedings. - Q: Do you have experience with long-term industrial supply contracts in Bilbao? A: Yes. Long-term industrial supply contracts — common in the steel, automotive, energy and machinery sectors of Greater Bilbao — include specific clauses that standard contracts do not address: price adjustment mechanisms linked to commodity or energy indices, force majeure clauses adapted to post-pandemic supply chain disruptions, and termination clauses with penalties proportional to the committed volume. We draft and negotiate these contracts with experience in Basque industrial sector practices. - Q: Can you advise on industrial joint ventures between Basque companies and foreign partners? A: Yes. Industrial joint ventures — particularly in renewable energy, advanced manufacturing and engineering services — are a common structure for projects requiring the combination of technical capabilities and market access from different partners. The legal design of a joint venture includes: choice of legal form (SL, SA or contractual collaboration without separate legal personality), the shareholders' agreement between participants, management of contributed intellectual property, and dispute resolution and exit mechanisms. We advise throughout the process. - Q: Can you advise on commercial compliance specific to the Basque Country? A: Yes. Although commercial law is a matter of state competence applied uniformly across Spain, certain aspects of business compliance in the Basque Country have particularities arising from foral regulations: information obligations to the Bizkaia Foral Treasury, compliance with Diputación Foral regulations applicable to certain activities, and dealings with the Bizkaia Mercantile Registry with its own qualification criteria. We coordinate with local registered counsel for all such formalities. - Q: Do you have experience with M&A transactions in the Basque energy sector? A: Yes. The Basque Country is one of Spain's leading energy poles, with significant companies in wind generation, gas distribution, electricity infrastructure and engineering services for the sector. M&A transactions in this sector have specific features: generation assets require administrative authorisations from the Diputación Foral and the Basque Government that must be analysed in due diligence; long-term energy supply contracts (PPAs) are key assets that condition valuation; and bank financing of projects involves project finance structures with complex documentation. - Q: Can you advise on the restructuring of Basque industrial groups in difficulty? A: Yes. Basque industrial groups in financial difficulty — due to over-indebtedness, loss of significant clients or sector restructuring — have access to the instruments of the reformed Insolvency Act: the Restructuring Plan (formerly judicial homologation of refinancing agreement), the pre-insolvency filing and, if necessary, the concurso de acreedores (insolvency proceedings). Out-of-court restructuring is always preferable to insolvency proceedings, but requires negotiating with financial creditors within timelines and conditions that the company cannot always manage alone. Our team has experience in both routes. - Q: Can BMC advise on shipping and maritime contracts for Bilbao-based companies? A: Yes. Shipping companies and logistics operators in the Port of Bilbao environment require commercial legal advisory on bills of lading, charterparty agreements, ship management contracts, and cargo claims under the Spanish Navigation Act (Ley 14/2014) and the Hague-Visby Rules. Cross-border shipping contracts for Atlantic routes often include choice-of-law and jurisdiction clauses that require careful drafting to protect the Spanish operator's position in foreign courts. We advise on these contracts in coordination with local registered counsel for any proceedings before the Bilbao Commercial Court. #### Tourist Rental: Licences and Tax Legal and tax advisory on tourist apartments: regional licence, compatibility with the homeowners' community (Art. 17.12 LPH), VAT + IAE, income tax under direct assessment and compliance with local regulations. Tourist Rental Licence Spain: Legal Advisory on Licences, Homeowners' Community and Tax Compliance URL: https://bm.consulting/en/legal/tourist-rental-licences/ Lang: en The regulation of tourist rentals in Spain combines regional tourism law, horizontal property law, local planning rules and national tax law into a complex framework that varies significantly by autonomous community and municipality. Every owner letting a property for tourist use must hold the regional licence or authorisation required by their community, comply with the technical requirements of the property, meet tax registration obligations (IAE heading 685) and correctly declare rental income in their personal income tax return. Since Law 12/2023 modified Article 17.12 of the Horizontal Property Act (LPH — Ley de Propiedad Horizontal), homeowners' communities in any building can vote to limit or condition tourist activity by a three-fifths majority of owners and shares — adding a layer of legal risk that affects both existing and prospective tourist rental operators. ## Legal framework for tourist rentals in Spain Tourist rental regulation in Spain operates at three levels: regional (autonomous community tourism laws setting licence requirements), local (municipal planning rules restricting tourist use in certain zones) and national (the Horizontal Property Act, VAT law, personal income tax law and Form 179 information reporting obligations). The regional framework is the most variable: Catalonia, the Balearic Islands, Madrid, Andalusia and the Valencian Community each have distinct requirements for tourist property registration, minimum technical standards and restrictions on tourist activity in certain zones. Several communities have introduced moratoriums on new tourist licences in their most saturated tourist areas. ## Homeowners' community and tourist rentals: Art. 17.12 LPH Law 12/2023 introduced an important amendment to the Horizontal Property Act that significantly affects tourist rental operators in multi-property buildings. A three-fifths majority of owners (in both number and participation shares) can now vote to limit or condition tourist activity — for example, restricting the number of simultaneous guest occupations, prohibiting rental through online platforms, or imposing a community charge increase of up to 20% on tourist-active properties. Only unanimity can result in a total prohibition. For owners already holding a tourist licence when such a resolution is passed, the resolution does not extinguish the licence, but subsequent renewals or new registrations may be affected. For prospective buyers, it is essential to verify the community's position before acquisition. ## VAT and tourist rentals: the key distinction The VAT treatment of tourist rentals depends on the services provided alongside the accommodation. Letting alone is VAT-exempt. When the owner provides services characteristic of the hotel industry — periodic cleaning during the stay, laundry, catering, permanent reception, luggage storage — the activity becomes subject to VAT at the reduced 10% rate. This distinction is frequently contested in AEAT inspections, and the line between exempt and taxable provision requires careful analysis of the specific services offered. This service is part of our [real estate law advisory practice](/en/legal/). **Process:** - Prior regulatory analysis: We determine the applicable regional and municipal regulations: requirements for the tourist licence or authorisation, possible moratoria or restrictions on new licences in the area, planning compatibility and the homeowners' community position under Art. 17.12 LPH. - Obtaining the tourist licence or authorisation: We prepare and submit the documentation required for the licence or authorisation before the competent regional body: responsible declaration, technical requirements for the property, compulsory insurance, regional registration number and any specific community requirements. - Tax structure and registrations: We design the optimal tax structure: VAT liability analysis based on services provided, registration under IAE (heading 685), personal income tax treatment under direct assessment (deduction of all property expenses in proportion to tourist use), and information obligations (Form 179). - Community management and ongoing compliance: We advise on the homeowners' community regime (Art. 17.12 LPH limitation or prohibition resolution, community charge increase), periodic licence renewal requirements and regulatory changes that may affect the activity. **FAQ:** - Q: Is a tourist licence mandatory to rent an apartment through Airbnb or other platforms? A: Yes. All autonomous communities require some form of administrative authorisation to carry on tourist rental activity: tourist licence, authorisation, prior communication or registration in the regional tourist property register. The name and requirements vary by community. Renting without the corresponding authorisation is an infraction of regional tourism regulations that can result in fines of between €3,000 and €600,000 depending on the community and severity. Platforms such as Airbnb, Booking and Vrbo have been required since 2023 to communicate the details of listings and transactions to AEAT (the Spanish tax authority), making irregular operation practically unviable. - Q: What technical requirements must a tourist apartment meet? A: Requirements vary by autonomous community, but the most common are: minimum floor area per occupancy place (usually between 8 and 10 m² per occupant), natural ventilation and lighting in all bedrooms, minimum kitchen and bathroom equipment, heating and cooling systems, first-aid kit, fire extinguisher and smoke detectors, and a guest book or registration register. Some communities also require an energy performance certificate, property suitability report and a declaration that the property is not in an area where the regional authority or local council has restricted new licences. - Q: Can the homeowners' community prohibit tourist rentals in the building? A: Following Law 12/2023 (which amended Art. 17.12 LPH), the homeowners' community can, by a resolution passed by three-fifths of the owners representing three-fifths of the participation shares, limit or condition the exercise of tourist activity in the building. However, a total prohibition on tourist rentals requires unanimity of all owners, which in practice is very difficult to achieve unless the articles already provided for it before the reform. The limitation resolution (three-fifths) may establish conditions of use, time restrictions, limits on the number of simultaneous guests, or a community charge increase of up to 20% for the owner operating the tourist apartment. - Q: Is tourist rental subject to VAT? A: Tourist rental (letting of property for tourist use) is, in principle, VAT-exempt under Article 20.1.23 of the VAT Act, in the same way as residential letting. However, the exemption does not apply when the landlord provides hotel-industry services: room service, periodic cleaning during the stay (not only on arrival and departure), laundry, catering, luggage storage, permanent reception. If such services are provided, the activity is subject to VAT at the 10% rate. The boundary between services that trigger liability and those that do not is one of the most contested issues in tourist rental taxation, and AEAT has issued several binding rulings that must be taken into account. - Q: What expenses can the owner of a tourist apartment deduct for income tax purposes? A: An owner who manages tourist rentals as an economic activity under direct assessment may deduct all activity-related expenses: property depreciation (3% of construction value), furniture and equipment (10% or 25% depreciation), community charges, property tax (IBI), home and liability insurance, utilities (in proportion to tourist use period), platform fees (Airbnb/Booking commissions), management and administration fees, cleaning, laundry and maintenance costs, and mortgage interest if the property has financing. Expense deduction only applies in proportion to the days the property is let for tourist use; days when it is available but vacant or in personal use are treated differently. - Q: Is IAE registration mandatory for tourist rentals? A: Yes. Tourist apartment letting is classified under IAE heading 685 (Extra-hotel tourist accommodation). Registration is mandatory from the first day of activity. Individuals and companies with annual turnover below €1 million are exempt from paying the IAE levy, but must still register with AEAT's economic activities census (Form 036 or 037) and notify the IAE registration. Non-compliance may result in AEAT penalties independently of the regional tourist licence. - Q: What is Form 179 and what is it for? A: Form 179 is the information return on the transfer of properties for tourist use, mandatory for collaborative platforms (Airbnb, Booking, Vrbo, etc.) since 2018. Platforms are required to report to AEAT on a quarterly basis the details of each property let: owner, address, number of days let, price charged and number of listings. This allows AEAT to cross-check data against owners' personal income tax and VAT returns to detect undeclared income. Since Form 179 came into force, the scope for not declaring tourist rental income is practically nil. - Q: What happens to tourist apartments in tourist saturation zones declared by the council? A: Several local councils — particularly Madrid, Barcelona, Palma de Mallorca, San Sebastián and certain coastal areas — have declared tourist saturation zones or established moratoria on the granting of new tourist licences in certain neighbourhoods or areas. In those zones, obtaining a new licence may be impossible until the moratorium is lifted, or may be subject to available quota. For owners who already hold a licence, the saturation zone declaration does not extinguish the existing licence, but may impose new obligations. It is essential to verify the planning situation of an area before acquiring a property with the intention of using it for tourist rental. ### Business Services [EN] Accounting, payroll, corporate secretarial, outsourced CFO and process automation for SMEs in Spain — so your business runs without friction. ### Sectors [EN] #### Technology & Startups We support technology companies and startups throughout their growth journey, from incorporation to international expansion, with tax, legal and corporate advisory tailored to Spain's digital ecosystem. **CNAE:** 62-63 URL: https://bm.consulting/en/sectors/technology-startups/ Lang: en - Q: What legal structure is best for a startup in Spain? A: The Sociedad Limitada (SL) is the most common structure for startups in Spain due to its flexibility and low setup cost. However, if you plan to raise investment or implement an equity plan, it is worth considering shareholder agreements, phantom shares or stock options, and potential holding structures from the outset. - Q: How does R&D tax relief work in Spain? A: Technology companies can benefit from deductions in Corporate Income Tax of between 25% and 42% of qualifying R&D expenditure, and 12% for technological innovation activities. Additionally, a cash-back regime allows startups without sufficient tax liability to monetise these deductions. - Q: What public funding is available for tech startups in Spain? A: Key programmes include CDTI (R&D projects, Neotec), ENISA (participating loans), regional grants such as IVACE in Valencia or ACCION in Catalonia, and European funds under Horizon Europe. We manage the full application and justification cycle. - Q: How are stock options and phantom shares taxed in Spain? A: Stock options are treated as employment income at the time of exercise, with an exemption of up to €50,000 per year under the Startup Law (Law 28/2022). Phantom shares are taxed as employment income when paid out. Early equity plan design is essential to optimise tax costs for founders and employees. - Q: What does Spain's Startup Law mean for my company? A: Law 28/2022 introduces benefits including a reduced 15% Corporate Tax rate in the early years, stock option exemptions, a startup visa for foreign founders, and simplified re-domiciliation. Eligibility requires ENISA certification as an emerging company. #### Real Estate & Construction We advise developers, real estate funds, wealth managers and construction firms across all fiscal, legal and financial dimensions of the real estate business in Spain. **CNAE:** 68 URL: https://bm.consulting/en/sectors/real-estate/ Lang: en - Q: What are the main taxes in a Spanish real estate transaction? A: Depending on the transaction type, relevant taxes include VAT (10% on new homes, 21% on commercial premises), Transfer Tax (between 6% and 10% depending on the autonomous community), the Municipal Capital Gains Tax (plusvalia municipal) and income tax on the capital gain at the personal or corporate level. The transaction structure determines which taxes apply. - Q: How are foreign investors taxed on Spanish property? A: Non-residents owning property in Spain must file form 210 for imputed rental income (1.1% of rateable value at 19% for EU/EEA residents or 24% for others) or on actual rental income. On sale, they are taxed on the capital gain with a 3% withholding at source. We advise on optimising these obligations. - Q: What is a SOCIMI and how does its tax regime work? A: SOCIMIs are listed investment companies specialising in rental real estate that benefit from a 0% corporate tax rate in exchange for distributing 80% of their income as dividends. They are the Spanish equivalent of REITs. We advise on their incorporation, compliance regime and listing on MAB/BME Growth. - Q: How is a sale and leaseback transaction structured? A: A sale and leaseback allows a company to sell its property and lease it back, releasing liquidity while retaining use of the asset. Key aspects include asset valuation, tax structure of the sale (VAT vs. Transfer Tax, plusvalia municipal), lease agreement design and accounting treatment under IFRS 16. We combine tax, legal and valuation advisory in a single engagement. - Q: What due diligence is needed in a real estate acquisition? A: A full real estate due diligence covers legal aspects (title, encumbrances, planning, licences), tax aspects (tax debts, local property tax, latent gains), technical condition and financial metrics (rents, occupancy, market value). We coordinate all workstreams to deliver an integrated report for informed decision-making. #### Healthcare & Life Sciences We advise pharmaceutical companies, private clinics, biotech firms and medical device manufacturers on navigating Spain's and Europe's regulatory framework, with specialised tax and legal solutions. **CNAE:** 86 URL: https://bm.consulting/en/sectors/healthcare/ Lang: en - Q: What compliance requirements apply to pharmaceutical companies in Spain? A: Pharmaceutical companies in Spain are subject to regulation by the AEMPS, Royal Legislative Decree 1/2015 (consolidated Guarantees Act), NHS pricing and reimbursement rules, Farmaindustria's Code of Good Practice and GDPR for health data processing. The new European Medical Device Regulation (MDR) also impacts medtech companies. - Q: How are licence and technology transfer agreements structured in pharma? A: Patent, know-how and technology licence agreements in the pharmaceutical sector require careful structuring to optimise tax treatment (Spanish Patent Box, deductions for assignment of intangible assets), protect intellectual property and comply with transfer pricing rules in related-party transactions. - Q: What public funding exists for biomedical research in Spain? A: CDTI funds life sciences R&D projects with subsidised loans and partial grants. The Instituto de Salud Carlos III offers clinical research funding calls. At European level, Horizon Europe and HERA finance innovative projects. We manage the identification, application and justification for all these programmes. - Q: What are the tax implications of internationalising a Spanish pharmaceutical company? A: International expansion raises challenges in transfer pricing (especially for intangible assignments such as patents and know-how), distribution chain structuring, optimising the Spanish Patent Box and planning the taxation of profits earned in different countries. Advance international structure analysis is essential. - Q: What legal aspects are key when acquiring a private clinic? A: Acquiring a private clinic in Spain requires specific due diligence covering health authorisations for opening and operation, accreditations, insurance and mutual company contracts, healthcare staff employment obligations (professional registration, contracts, shifts), GDPR compliance for medical records and potential medical liability contingencies. #### Energy & Infrastructure We advise energy and infrastructure companies in Spain on project structuring, financing, regulatory compliance and tax planning, with a particular focus on renewable energy and the energy transition. **CNAE:** 35 URL: https://bm.consulting/en/sectors/energy/ Lang: en - Q: How is a solar or wind energy project structured for tax purposes in Spain? A: Renewable energy projects in Spain are typically structured through special purpose vehicles (SPVs). Key tax aspects include accelerated depreciation of assets, renewable energy investment deductions in Corporate Tax, VAT treatment during the construction and generation phases, and taxation of PPA contracts. Optimal structuring depends on the investor type and chosen financing model. - Q: What impact does the Electricity Production Value Tax (IVPEE) have? A: The IVPEE taxes at 7% the value of electricity produced and incorporated into the system. It applies to producers across all sources, including renewables. It is deductible as an expense in Corporate Tax. Its planning is important when designing a project's financial model, especially in long-term PPA contracts where returns must be secured. - Q: How does project finance work for renewables in Spain? A: Project finance for renewables in Spain typically involves a debt-to-equity ratio of 70/30 to 80/20, with senior debt secured against project assets and cash flows (SPV). Lenders require PPA contracts or secured market access, technical and environmental due diligence, an audited financial model and full legal documentation. We advise on structuring and negotiating all of this documentation. - Q: What does ESG compliance mean for an infrastructure company? A: Infrastructure companies of a certain size are subject to the CSRD sustainability reporting directive. Beyond mandatory compliance, institutional investors and lenders increasingly require a robust ESG framework as a condition of investment or credit. We help develop ESG strategies, sustainability reports and sustainable finance frameworks (green bonds, sustainability-linked loans). - Q: What regulatory aspects should I consider when acquiring energy assets in Spain? A: Acquiring energy assets in Spain requires analysing administrative construction and operating authorisations, registrations with the CNMC and regional bodies, remuneration regimes (open market vs. RECORE), grid access agreements, land easements and rights, and potential regulatory contingencies. Specialist due diligence is essential. #### Consumer & Retail We advise consumer goods, distribution and retail companies in Spain on tax, legal and corporate matters, with particular attention to multichannel expansion, internationalisation and the sector's digital transformation. **CNAE:** 46-47 URL: https://bm.consulting/en/sectors/consumer-retail/ Lang: en - Q: What are the main tax implications of e-commerce in Spain? A: E-commerce in Spain involves VAT obligations managed since July 2021 through the OSS (One Stop Shop) system for sales to EU consumers above €10,000. For sales outside the EU, import duties and import VAT are relevant. Additionally, digital sales may create tax obligations in countries where certain economic presence thresholds are exceeded (economic nexus). - Q: How is a franchise network legally structured in Spain? A: Setting up a franchise network in Spain requires designing the franchise agreement (registration in the Franchisors Registry, pre-contractual disclosure document, entry fee and royalties), protecting the brand and operational manual, and tax planning for royalties received (which may benefit from Patent Box reduction if considered intangible asset assignment). - Q: What employment aspects are key in the retail sector? A: The retail sector has significant employment specificities: shift and public holiday working regulations, application of the sector collective agreement, part-time contract management, sales commission and variable pay rules and equality obligations. Proper management of these matters is critical to avoid contingencies during labour inspections. - Q: How to optimise the tax structure of a multi-brand distribution group? A: Multi-brand distribution groups can optimise their tax structure through tax group consolidation (allowing loss offsetting between entities), centralisation of shared services in a holding company, management of intercompany royalties under transfer pricing criteria, and planning for dividends and capital gains on brand disposals. - Q: What does international expansion mean for a Spanish consumer company? A: Internationalising a Spanish consumer company raises decisions about the market entry model (distributor, agent, own subsidiary, franchise), the optimal holding structure to minimise repatriated profit taxation, international brand management and compliance with local regulations in each market. We advise on designing the full internationalisation strategy. #### Financial Services We advise financial institutions, fintechs, investment funds and insurers in Spain on regulatory compliance, specialised taxation and corporate advisory in an environment of intense digital and regulatory transformation. **CNAE:** 64-66 URL: https://bm.consulting/en/sectors/financial-services/ Lang: en - Q: What licences does a fintech need to operate in Spain? A: Depending on the activity, a Spanish fintech may need a payment institution or e-money institution licence (supervised by Banco de Espana), an investment services firm licence (CNMV), a lender registration (CIRBE) or registration as a crypto-asset service provider (PSVA with Banco de Espana under MiCA). We advise on identifying the applicable regulatory framework and managing the licensing process. - Q: How does MiCA affect Spanish crypto-asset companies? A: MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation), fully applicable since December 2024, regulates the issuance of and provision of services over crypto-assets in the EU. Companies already registered as PSVAs in Spain benefit from a transitional period until July 2026. MiCA requires authorisation as a CASP (Crypto-Asset Service Provider), with requirements on capital, governance, custody and disclosure. - Q: What AML/CFT obligations apply to financial institutions in Spain? A: Entities subject to Law 10/2010 on money laundering prevention — banks, insurers, financial advisers, fund managers — must implement customer due diligence (KYC) procedures, identify ultimate beneficial owners, maintain AML policies, appoint a SEPBLAC representative and report suspicious transactions. Non-compliance carries very significant penalties. - Q: How are venture capital vehicles (FCR, SICC, SGEIC) structured in Spain? A: Spain's venture capital regulation (Law 22/2014) allows the structuring of Venture Capital Funds (FCR), Venture Capital Companies (SCR) and Management Companies (SGEIC) under CNMV supervision. These vehicles enjoy a favourable tax regime (99% income exemption in Corporate Tax for FCR/SCR). We advise on the incorporation, regulation and tax management of these vehicles. - Q: What does DORA mean for Spanish financial entities? A: The Digital Operational Resilience Act (DORA), applicable since January 2025, requires Spanish financial entities to implement ICT risk management frameworks, conduct digital operational resilience testing, manage third-party ICT provider risks and report significant incidents. Non-compliance may result in penalties of 1% of average daily global turnover. #### Manufacturing & Industrial We advise manufacturers, industrial groups and companies in Spain's manufacturing sector on tax, legal and corporate matters, from value chain optimisation to industrial restructuring and international expansion. **CNAE:** 10-33 URL: https://bm.consulting/en/sectors/manufacturing/ Lang: en - Q: How to optimise the tax structure of a manufacturing group with subsidiaries in multiple countries? A: Tax optimisation for an international manufacturing group involves analysing the value chain (where value is created: R&D, manufacturing, distribution), designing transfer pricing policies consistent with economic reality, leveraging the dividend and capital gain exemption under the Parent-Subsidiary Directive, and planning profit repatriation to minimise the global tax burden. - Q: What employment aspects are critical in an industrial restructuring? A: An industrial restructuring in Spain may involve negotiating a collective redundancy or temporary lay-off procedure (ERE or ERTE), applying the sector collective agreement, managing severance payments, engaging with employee representatives and notifying the labour authority. Proper planning and communication are key to minimising cost and legal risk. - Q: How can an industrial company benefit from R&D tax deductions in Spain? A: Industrial companies with R&D activities can deduct between 25% and 42% of qualifying basic or applied research expenditure directly from their Corporate Tax liability, with the possibility of monetisation via cash-back for companies with insufficient tax liability. Technological innovation projects allow a 12% deduction. The key is correctly documenting the activities and projects that qualify as R&D. - Q: What tax considerations are important when importing raw materials? A: Manufacturing companies importing raw materials must correctly manage the tariff classification of goods (TARIC code), the applicable customs regime, import VAT (recoverable in periodic declarations), tariff quotas and potential anti-dumping measures. Efficient management of these aspects can result in significant savings in procurement costs. - Q: How is the sale of a family-owned industrial company structured? A: Selling a family-owned industrial company in Spain requires a professional business valuation, preparing the company for sale (vendor due diligence, account normalisation, contingency management), tax structuring for the seller (deferral through reinvestment in a new company, family business regime, IRPF/IS planning), buyer identification and negotiation of the purchase agreement. #### Family Business & SME We accompany Spanish family businesses and SMEs through the most important challenges of their lifecycle: succession planning, family protocol, restructuring, growth and professionalisation of management. **CNAE:** cross-cutting URL: https://bm.consulting/en/sectors/family-business/ Lang: en - Q: What is the family business tax regime and who can benefit? A: The family business regime allows an exemption in Wealth Tax and a 95% reduction in Inheritance and Gift Tax on the transfer of company shares. To qualify, the company must carry out an economic activity, the transferor must hold at least 5% (or 20% with family group) of shares, and the transferor or a family member must perform management functions with remuneration exceeding 50% of their net income. - Q: What is a family protocol and what is it for? A: A family protocol is an agreement between members of the business family that governs relations between the family and the company, including family members' access to management positions, dividend policy, dispute resolution mechanisms, share transfer rules and corporate governance structure. It is the key instrument for ensuring business continuity through generational change. - Q: How to plan the succession of a family business while minimising tax? A: Family business succession planning should begin well in advance (ideally 5-10 years beforehand) and includes: optimising the family business tax regime, deciding on the transfer vehicle (lifetime gift vs. inheritance), structuring a family holding company, share valuation, optimising income tax for the donor and inheritance tax for heirs, and updating the shareholder agreement for the new generation. - Q: What financing alternatives exist for SMEs that want to grow? A: Spanish SMEs have access to several financing sources beyond traditional bank credit: the Alternative Stock Market (MAB/BME Growth) for listing and raising funds, venture capital or private equity funds, CNMV-regulated investment crowdfunding, ENISA participating loans and ICEX internationalisation support. We advise on selecting and accessing the most suitable option. - Q: How to professionalise management of a family business without losing family control? A: Professionalising a family business involves bringing in external managers with the right talent and experience, designing corporate governance systems (board of directors, management committee, family council), implementing transparent and equitable remuneration policies for family members working in the business, and clearly defining family-owner-manager roles. #### Hospitality & Tourism We advise hotels, restaurant groups, tour operators and holiday rental platforms in Spain on tax, legal and corporate matters, with specialist knowledge of sector regulation and investment opportunities in the Spanish market. **CNAE:** 55-56 URL: https://bm.consulting/en/sectors/hospitality-tourism/ Lang: en - Q: What is the VAT regime for hotel services in Spain? A: Hotel and accommodation services in Spain are taxed at the reduced 10% VAT rate, as are restaurant and catering services. However, ancillary services such as minibar, telephone, parking or laundry may be taxed at the standard 21% rate if invoiced separately. In the Canary Islands, IGIC applies instead of VAT. Correctly segregating services is key to optimising output VAT. - Q: What tax aspects should be considered when buying or selling a hotel? A: Acquiring a hotel can be structured as an asset purchase (subject to VAT or Transfer Tax depending on whether the seller is a business) or a share purchase (subject to capital gains at corporate or personal level). Tax due diligence must review the VAT history, possible pro-rata adjustments, special regimes, property tax debts and staff employment contingencies. The optimal structure depends on the buyer's tax profile. - Q: How is holiday rental income through digital platforms taxed? A: Property owners renting through platforms such as Airbnb or Booking must declare income in their personal income tax return as capital income or business income (depending on whether hotel-type services are provided). Platforms are required to report Spanish users' income to the Tax Agency (form 179). Holiday rental regulation varies by autonomous community and municipality. - Q: Which hotel management model has better tax implications: ownership, lease or management contract? A: Each model has different tax implications. Ownership allows property depreciation but ties up capital. An operating lease generates recurring deductible expenses but creates no balance sheet assets. A management contract (management fees based on RevPAR) is tax-efficient for the owner but requires a rigorous service contract. The optimal structure depends on the business model, investor profile and overall tax planning. - Q: What are the employment implications of seasonality in the tourism sector? A: The seasonality of Spain's tourism sector means that temporary hiring and layoffs are common. Fixed-discontinuous contracts (introduced by the 2022 labour reform) have largely replaced temporary task-based contracts. Managing Social Security registrations and deregistrations, temporary lay-off procedures (ERTE) during low season and correct application of the sector collective agreement are critical areas for HR management in the sector. #### Logistics & Transport We advise logistics operators, transport companies, freight forwarders and e-commerce platforms in Spain on tax, legal and corporate matters, with specialist knowledge of customs regulation, international transport and the sector's digital transformation. **CNAE:** 49-53 URL: https://bm.consulting/en/sectors/logistics-transport/ Lang: en - Q: What customs regimes are most advantageous for a logistics company in Spain? A: Spain, as an EU member state with major international ports and airports (Algeciras, Barcelona, Valencia, Madrid-Barajas), provides access to multiple customs regimes: customs warehousing (deferral of duties and VAT), inward processing relief (for transformation or repair operations), community transit and Authorised Economic Operator (AEO) status, which significantly speeds up clearance procedures. - Q: How does Brexit affect logistics operations between Spain and the UK? A: Since January 2021, commercial operations between Spain and the UK require import/export declarations, payment of tariffs (unless the EU-UK Trade and Cooperation Agreement applies for goods with preferential origin), import VAT and compliance with veterinary and phytosanitary controls for certain goods. Proper customs documentation management is essential to avoid delays and additional costs. - Q: What VAT obligations does a foreign logistics operator have when operating in Spain? A: A logistics operator or freight forwarder established outside the EU that provides services in Spain or stores goods in Spanish territory may have registration and VAT obligations in Spain, even without a permanent establishment. We manage fiscal representative registration, periodic VAT return filing, recovery of Spanish input VAT and compliance with Tax Agency reporting obligations. - Q: How is road freight transport regulated in Spain? A: Road freight transport in Spain is regulated by Law 16/1987 on Land Transport Organisation and EU Regulation 1071/2009. It requires a transport operator licence, compliance with driving time and rest rules (tachograph), transport manager qualification requirements and mandatory civil liability insurance. The sector is also subject to cabotage rules and EU rules on posted drivers. - Q: What employment aspects are specific to the transport sector? A: The transport sector has very specific employment regulation: driver working time is limited by EU rules (Regulation 561/2006), drivers posted to other EU countries are entitled to the host country's wage conditions (Directive 2020/1057), and there is a road transport collective agreement. Working time recording and digital tachograph management are routinely inspected areas. #### Construction & Civil Engineering We advise property developers, construction firms and civil engineering companies in Spain on tax, employment, legal and corporate matters, with particular expertise in reverse charge VAT, subcontracting regulations and occupational risk prevention. **CNAE:** 41-43 URL: https://bm.consulting/en/sectors/construction/ Lang: en - Q: How does reverse charge VAT work in Spanish construction? A: The reverse charge mechanism in construction (Article 84.One.2f of the Spanish VAT Act) requires the business recipient to self-assess VAT when receiving building execution services, including masonry, installations and finishing work. This applies to both main contractors and subcontractors. Correctly identifying each transaction as subject to this rule is critical to avoiding penalties and erroneous VAT payments to the Spanish Tax Agency (AEAT). - Q: What does Spain's Subcontracting Act require? A: Law 32/2006 on subcontracting limits the chain to three subcontracting levels on any construction site, requires a Subcontracting Register (Libro de Subcontratación) to be maintained at each workplace, and mandates that all companies have their own productive organisation and workers trained in occupational health and safety (PRL). Non-compliance can result in the main contractor being jointly and severally liable for the subcontractor's outstanding employment and Social Security debts. - Q: What tax withholdings apply to construction contracts? A: Payments to individual contractors or entities under the simplified tax regime (módulos) in personal income tax are subject to 1% or 2% withholding on the invoice amount. Where the contractor is a company, landlords who are individuals may also have withholding obligations under specific circumstances. Correctly managing these flows avoids contingencies arising from AEAT inspections into capital income. - Q: How is tax planning structured in a property development project? A: Property development generates a complex tax cycle: VAT on land acquisition and construction (with deduction rights), Municipal Capital Gains Tax (plusvalía municipal) on transfer, Corporate Tax on the developer's margin, and potential special taxes on inheritance or donation of assets. Structuring the development vehicle and financing correctly from project inception can generate significant tax savings. - Q: What planning documentation is essential before starting a build in Spain? A: Before commencing any building work it is necessary to verify the land's classification and zoning, obtain a building permit (licencia de obras) or submit a responsible declaration depending on the municipality, register the new construction with the Land Registry when applicable, and comply with the Technical Building Code (CTE). Missing any of these elements can halt the project, trigger urban planning criminal liability, or prevent the subsequent sale of individual units. #### Insurance & Pension Funds We advise insurance companies, mutuals, brokers and pension funds in Spain on Solvency II compliance, specialist insurance taxation, AML/CTF obligations and corporate advisory, within the regulatory framework supervised by the DGSFP. **CNAE:** 65 URL: https://bm.consulting/en/sectors/insurance/ Lang: en - Q: What obligations does Solvency II impose on Spanish insurers? A: The Solvency II Directive, transposed into Spanish law by Royal Legislative Decree 6/2004 (TRLOSS) and its implementing regulations, requires insurers to calculate their Solvency Capital Requirement (SCR) and Minimum Capital Requirement (MCR) using either standard or internal models approved by the DGSFP, produce an annual ORSA self-assessment report, and publish an SFCR report on solvency and financial condition. Non-compliance can result in special supervisory measures and withdrawal of the operating authorisation. - Q: How are technical provisions treated for Corporate Tax purposes? A: Insurance technical provisions (claims provisions, unearned premium reserves, risk reserves, IBNR) have specific tax treatment in Spain's Corporate Tax: they are deductible if calculated in accordance with actuarial bases approved by the DGSFP and within regulatory limits. The equalisation provision, however, has different tax treatment and generates temporary differences that must be correctly accounted for and reported in the annual tax return. - Q: What AML/CTF obligations apply to insurance companies? A: Life insurance companies and pension plan operators are obligated entities under Law 10/2010 on the prevention of money laundering. They must implement identification and verification procedures for policyholders and beneficiaries, customer risk assessments, suspicious activity reporting to SEPBLAC, designation of a compliance representative before the supervisory body and ongoing staff training. Non-compliance can lead to fines of up to 10% of annual turnover. - Q: How is the sale of savings life insurance structured for tax purposes? A: Savings life insurance products (PIAS, SIALP, annuity contracts) carry highly relevant tax treatment for policyholders: PIAS generate tax-exempt income if received as a life annuity after five years; SIALPs allow annual contributions of up to €5,000 with full income tax exemption on returns; and annuity income from insurance contracts is taxed with increasing reductions based on the recipient's age. Correctly advising end clients on these advantages is a key competitive differentiator for distributors. - Q: What data protection aspects are critical in the insurance sector? A: Insurers process health data (a special category under the GDPR) for life and health insurance underwriting, financial data for fraud detection and location data in telematics-based motor insurance. Each processing activity requires a specific legal basis (explicit consent, public interest or contractual performance as applicable), documented retention policies, a designated DPO in most cases, and robust technical measures including pseudonymisation and restricted access controls. #### Telecommunications & Network Operators We advise telecommunications operators, ISPs, fibre and 5G network operators in Spain on specialist taxation, large-scale data protection compliance, CNMC regulation, transfer pricing for multinational groups and regulatory litigation. **CNAE:** 61 URL: https://bm.consulting/en/sectors/telecommunications/ Lang: en - Q: What sector-specific taxes and levies apply to telecoms operators in Spain? A: Telecoms operators in Spain are subject to several specific charges: the telecoms levy of 0.9% on gross operating revenues (General Telecommunications Act 9/2014), spectrum reservation fees on assigned radioelectric frequencies, and public domain occupation charges for infrastructure deployment. Additionally, the European Cybersecurity Directive (NIS2) generates significant compliance costs. Integrated planning of these burdens is essential when building the financial model for any network project. - Q: How are transfer prices documented in telecoms groups? A: Multinational telecoms groups typically have centralised network services, shared technology platforms, brands and know-how managed from holding companies, and intragroup financing for infrastructure deployment. Each of these flows must be documented under the arm's length principle in accordance with Article 18 of Spain's Corporate Tax Act and OECD Guidelines. AEAT inspections of the sector have increased significantly since 2022, with particular focus on intellectual property usage and licence royalties. - Q: What GDPR obligations apply to a telecoms operator? A: Telecoms operators are among the entities processing the largest volumes of personal data: traffic data, location data, communications content and billing information. Law 9/2014 and the GDPR require them to retain traffic data for up to 12 months for criminal investigation purposes (Law 25/2007), obtain explicit consent for behavioural advertising, notify the AEPD of security breaches within 72 hours, and designate a DPO. AEPD fines against the sector have reached several million euros in recent enforcement cases. - Q: How does CNMC regulation affect operators' commercial strategy? A: The National Markets and Competition Commission (CNMC) regulates wholesale access to the networks of operators with significant market power (SMP), sets prices for unbundled local loop and fibre access services, and supervises compliance with coverage obligations arising from 5G spectrum concessions. CNMC decisions on interconnection prices and access conditions have a direct, quantifiable impact on operators' EBITDA, making active regulatory strategy and monitoring of open proceedings essential. - Q: What tax considerations apply to the depreciation of network infrastructure? A: Network infrastructure assets (towers, exchanges, fibre optic cable, switching equipment) have specific depreciation tables under Corporate Tax rules. Associated intangible assets (radioelectric spectrum, operating licences) may be amortised for Corporate Tax purposes if they have a determinable useful life. In fibre or 5G deployment projects co-financed with public funds, the treatment of subsidies for both Corporate Tax and VAT purposes requires specific analysis to avoid adjustments on inspection. #### Education & Training We advise private schools, universities, academies, vocational training centres and edtech companies on the tax, employment and legal aspects of their activities, with in-depth knowledge of the Spanish and European education regulatory framework. **CNAE:** 85 URL: https://bm.consulting/en/sectors/education/ Lang: en - Q: Which educational activities are VAT-exempt in Spain? A: The VAT exemption under Article 20.One.9 of the Spanish VAT Act (LIVA) covers school, university and postgraduate teaching delivered by public bodies or state-authorised private entities. Private tutoring and non-subsidised continuing education are subject to the standard 21% VAT rate. The boundary between exempt and taxable activities is frequently contested by the Tax Agency, making preventive planning essential for institutions with a mixed offering. - Q: What is the corporate tax regime for state-subsidised (concerted) schools? A: Concerted schools funded by public subsidies may benefit from the partial tax exemption regime under Corporate Income Tax when structured as a foundation or non-profit association. Income derived from subsidised educational activity is exempt, while ancillary commercial activities such as canteen services and extracurricular programmes are taxed at the standard rate. Rigorous accounting separation between activities is essential for compliance. - Q: What data protection obligations apply to processing minors' data? A: Processing data of children under 14 in an educational context requires explicit consent from parents or legal guardians under the GDPR and Spain's LOPDGDD. Schools must appoint a Data Protection Officer (DPO) where large-scale processing occurs, conduct Data Protection Impact Assessments (DPIAs) for edtech applications, and include specific clauses in contracts with software providers covering LMS platforms, video conferencing tools and academic tracking apps. The Spanish data protection authority (AEPD) has issued sector-specific guidance. - Q: How is an online learning (edtech) platform structured for tax purposes? A: Edtech platforms offering state-authorised regulated training may benefit from the VAT exemption if they meet the statutory requirements. For non-regulated training, the 21% standard VAT rate applies. From a Corporate Tax perspective, edtech companies can access R&D&I deductions where they develop proprietary technology such as adaptive learning engines or educational AI. International expansion introduces additional complexity around digital services VAT (OSS/IOSS) and optimal corporate structuring. - Q: What employment law considerations are specific to educational institutions? A: Teaching staff in Spain are covered by sector-specific collective agreements that regulate working hours, lesson loads, supplementary duties and annual leave, which differ significantly from general labour law. Schools must navigate the distinction between fixed-term and permanent contracts for teaching roles, the rules on teacher substitution, and compliance with the equality plan obligations introduced by Royal Decree-Law 6/2019. Concerted schools face additional constraints on workforce restructuring due to their public funding status. #### Employment & HR Services We advise temporary employment agencies, recruitment firms, HR outsourcing companies and PEOs on Spanish labour law compliance, ERTE and ERE procedures, collective bargaining and inspections by the Labour Inspectorate. **CNAE:** 78 URL: https://bm.consulting/en/sectors/employment-hr/ Lang: en - Q: What licence and requirements does a company need to operate as a temporary employment agency (ETT) in Spain? A: Temporary employment agencies must obtain administrative authorisation from the competent labour authority under Law 14/1994 on ETTs. Requirements include posting a financial guarantee equivalent to 25 times the IPREM public income indicator, being free of tax and Social Security debts, and meeting minimum organisational structure thresholds. Non-compliance can lead to revocation of the licence and very serious sanctions. - Q: How are collective agreements negotiated and applied in the temporary employment sector? A: The sector has its own national collective agreement (currently the VII Collective Agreement for ETTs) governing the terms of placed workers, including pay, job categories, working time and leave. The equal pay principle requires ETTs to guarantee that placed workers receive at least the wage conditions set out in the host company's applicable collective agreement. Negotiating a company-level agreement requires specialist advice to balance competitiveness with compliance. - Q: What are the differences between an ERTE and an ERE for HR services companies? A: An ERTE (temporary workforce adjustment) is a short-term measure involving suspension or working hour reductions, with Social Security contribution exemptions available — it can be triggered on economic, technical, organisational or production grounds, or by force majeure. An ERE (collective dismissal) is the permanent route, requiring a consultation period with worker representatives, an economic justification report and a social plan. For HR companies with large direct workforces, choosing and managing the right instrument is critical to controlling cost and litigation risk. - Q: What labour risks arise from digital staffing and gig platform models? A: Digital intermediation platforms must comply with Spain's Employment Act (RDL 3/2015) and, where they arrange employment contracts, must be registered as recruitment agencies. Spanish law presumes an employment relationship for platform delivery riders (Rider Law, Art. 12 bis Workers' Statute), and this principle is progressively applied to other platform workers. Companies operating in this space must conduct periodic audits of their worker classification models to avoid material labour and tax contingencies. - Q: What data protection obligations apply to HR outsourcing and recruitment companies? A: HR companies process sensitive personal data at scale — candidate profiles, employment histories, health data for occupational risk assessments, and performance data. Under the GDPR and Spain's LOPDGDD, they must maintain records of processing activities, sign data processing agreements with client companies as data processors, manage international data transfers within multinational groups, and report security breaches to the AEPD within 72 hours. Failure to comply carries fines of up to 4% of global annual turnover. #### Agriculture, Farming & Fisheries We advise agricultural cooperatives, farming operations, fishing companies and agribusiness groups on Spanish tax regimes including the REAGP special VAT scheme and objective assessment (modulos), CAP subsidy management, and agricultural Social Security obligations. **CNAE:** 01 URL: https://bm.consulting/en/sectors/agriculture/ Lang: en - Q: What is Spain's Special VAT Regime for Agriculture, Farming and Fisheries (REAGP)? A: The REAGP is a special VAT regime that exempts enrolled farmers, livestock breeders and fishermen from filing VAT returns for their core agricultural activities. Instead, the farmer receives a flat-rate compensation from the buyer — currently 12% for agricultural and forestry products and 10.5% for livestock and fisheries products — which is designed to offset input VAT. Joining the REAGP is voluntary, but opting out requires remaining in the standard regime for at least three years. - Q: What tax advantages does the objective assessment regime (modulos) offer for agriculture? A: Spain's objective assessment regime for Personal Income Tax (IRPF) allows farm owners to calculate their net income using objective indicators — cultivated area, livestock headcount, production volumes — rather than actual accounts. This simplifies administration significantly and can generate a favourable differential against real income in high-productivity years. However, the Tax Agency has tightened controls on the correct application of modulos, and operators with mixed agricultural and industrial activities must review their situation carefully. - Q: How do Common Agricultural Policy (CAP) payments work in Spain? A: Spain's 2023-2027 CAP Strategic Plan combines First Pillar direct payments (basic income support, eco-schemes, coupled support payments) with Second Pillar rural development measures (agri-environment, modernisation, Leader). Farmers must submit the annual Single Application (Solicitud Unica) to FEGA or the relevant regional paying agency. Eligibility rules, rights calculation and the reinforced conditionality requirements under the new CAP make specialist support essential to maximise entitlements and avoid payment reductions. - Q: What Social Security regime applies to agricultural workers in Spain? A: Employed agricultural workers are covered by the Special System for Employed Agricultural Workers (SETA) within the General Social Security Regime, with specific contribution rules for permanent seasonal and temporary workers. Farm owners who work personally in their operations contribute under either the Self-Employed Workers' Regime (RETA) or the Special System for Self-Employed Agricultural Workers. The correct classification has a material impact on contribution obligations and access to benefits — particularly for workers who alternate between agricultural and other activities. - Q: What legal structure is most efficient for a medium-sized family farm? A: The choice between operating as a sole trader, a civil agricultural partnership, a cooperative or a limited company depends on turnover, the number of partners, succession objectives and risk exposure. Agricultural transformation societies (SATs) and first-degree cooperatives are common vehicles for joint commercialisation, with favourable Corporate Tax treatment. For farms with succession plans, structuring the operation as a family business entity can provide significant Inheritance and Gift Tax savings (95% relief) and Personal Income Tax advantages for inter-generational transfers. #### Pharmaceuticals & Chemicals We advise pharmaceutical laboratories, chemical companies and biotech firms in Spain on R&D tax optimisation, intangible transfer pricing, AEMPS regulatory compliance and corporate transaction structuring. **CNAE:** 21 URL: https://bm.consulting/en/sectors/pharmaceuticals/ Lang: en - Q: What R&D tax deductions are available to pharmaceutical and chemical companies in Spain? A: Article 35 of the Corporate Tax Act provides deductions of 25% on current-year R&D expenditure (rising to 42% when expenses exceed the two-year average) and 8% for technological innovation activities. For companies developing new molecules or conducting clinical research, the qualifying expense base can be substantial. Correct classification of projects — supported by binding reasoned reports from MINECO or AEMPS certifications — is essential to sustain the deductions in an AEAT audit. - Q: How does the Patent Box regime work for pharmaceutical patents in Spain? A: Article 23 of the LIS allows a 60% reduction of net income derived from the transfer of qualifying intangible assets — patents, protected formulae, know-how — provided at least 25% of the underlying development was carried out by the transferring entity. For multinational pharma groups with R&D centralised in Spain, the Patent Box can deliver very low effective tax rates on royalty income. Structuring requires carefully aligned intra-group licence agreements and robust transfer pricing documentation consistent with OECD DEMPE analysis. - Q: What transfer pricing obligations apply to a pharmaceutical laboratory with a foreign parent? A: Spanish pharmaceutical subsidiaries with foreign affiliates must document related-party transactions under Article 18 LIS and RD 634/2015. The most complex transactions typically involve intangible licences (patents and know-how), contracted research services and pharmaceutical product distribution arrangements. The AEAT has increased audit frequency in this sector; we recommend maintaining up-to-date master files and local files with methodologically sound benchmarking analyses, and considering advance pricing agreements (APAs) for high-value recurring transactions. - Q: What role does the AEMPS play in a laboratory's regulatory cycle and how does it affect business planning? A: The Spanish Medicines and Medical Devices Agency (AEMPS) is the axis of regulatory compliance: it manages marketing authorisations (own or delegated from EMA), supervises Good Manufacturing Practices, oversees the pharmacovigilance system and sets NHS reimbursement prices. The regulatory cycle — from authorisation application to inclusion in the pharmaceutical benefit — can span several years and involves significant investments whose capitalisation and tax deductibility must be planned from project inception. - Q: What M&A structures are common in the Spanish pharmaceutical sector? A: Corporate transactions in Spanish pharma include acquisitions of generics laboratories targeting internationalisation, purchases of preclinical or clinical-stage R&D pipelines, joint ventures for co-development of molecules and university biotech spin-offs. Valuation of intangible assets — patents, marketing authorisations, generics portfolios — is the critical element of any due diligence; we combine financial, legal and tax analysis to provide an integrated view of deal risk and value. #### Research & Development We advise research centres, technology institutes, universities with commercial activities and companies with R&D departments on maximising tax incentives, protecting intellectual output and securing national and European public funding. **CNAE:** 72 URL: https://bm.consulting/en/sectors/research-development/ Lang: en - Q: What is the difference between R&D and technological innovation for the purposes of Article 35 LIS deductions? A: Article 35 LIS distinguishes two categories: the R&D deduction, which applies to activities seeking new knowledge or involving scientific or technological uncertainty, with a base rate of 25% (rising to 42% when expenditure exceeds the two-year average); and the technological innovation (IT) deduction at 8%, covering less novel activities that nonetheless represent a significant advance over the state of the art. Correctly classifying each project is decisive for maximising the deductible base and successfully withstanding an AEAT audit. - Q: How do binding reasoned reports from MINECO work and why are they important? A: Reasoned reports issued by the Ministry of Science and Innovation (through the State Research Agency) classify projects as R&D or IT for tax purposes and are binding on the AEAT, eliminating the risk of the technical classification being challenged in a tax inspection. While not mandatory, they are strongly recommended for projects with significant deduction bases. The application requires a detailed technical memorandum; we manage the preparation of this documentation and liaise with the Ministry throughout the process. - Q: What does the Social Security rebate for researchers involve? A: Article 26 of the Science Act (Law 14/2011) allows companies conducting R&D activities to apply a 40% rebate on employer Social Security contributions for common contingencies of researchers exclusively dedicated to R&D. To apply the rebate, researchers must have documented exclusive dedication and the company must evidence the nature of its activities. This rebate is compatible with the Article 35 LIS deductions, amplifying the total economic benefit of R&D activities. - Q: What public funding is available for R&D projects in Spain? A: The public funding ecosystem is extensive: the CDTI offers partially subsidised loans (NEOTEC for innovative startups, business R&D projects), the State Research Agency funds competitive projects (National R&D+I Plan), the autonomous communities have their own calls, and the EU's Horizon Europe programme — with a budget of €95.5 billion for 2021–2027 — is the most significant competitive funding source at European level. Efficient management of these sources demands anticipation: calls have strict timetables and justification documentation is highly demanding. - Q: How is knowledge generated in collaborative R&D projects between companies and universities protected? A: Collaborative research contracts between companies and public research organisations or universities must precisely regulate ownership of results (intellectual and industrial property), exploitation rights, confidentiality treatment and profit sharing upon commercialisation. The Science Act and the Universities Act establish the applicable framework. Poor contract negotiation can leave a company without the rights needed to commercially exploit the project's results. #### Water & Environment We advise water cycle companies, waste management operators, soil remediation firms and circular economy promoters in Spain on administrative concession structuring, Law 7/2022 compliance, environmental liability and European green funding. **CNAE:** 36 URL: https://bm.consulting/en/sectors/water-environment/ Lang: en - Q: How is a public administrative concession for water supply or waste management legally structured? A: Public service concessions for water and waste are governed by the Public Sector Contracts Act (LCSP 9/2017) and any applicable regional or local regulation. The concessionaire bears operational risk, which conditions the accounting treatment and asset classification of the arrangement. Critical aspects include concession duration and review conditions, required investments and their amortisation over the concession life, economic rebalancing mechanisms, asset reversion clauses upon expiry, and liability for failure to meet service standards. - Q: What does Law 7/2022 on waste and contaminated land mean for a waste management company? A: Law 7/2022, which transposes the EU circular economy package Directives, introduces significant obligations for operators: new preparation-for-reuse and recycling targets (55% of municipal waste by 2025, 60% by 2030), extended producer responsibility (EPR) extended to new waste streams, single-use plastics restrictions, mandatory data reporting to regional governments and the MITECO, and new offences and penalties. Companies must review their traceability systems, contracts with industrial clients and waste policies to ensure compliance. - Q: What does environmental liability under Law 26/2007 involve and how is risk managed? A: The Environmental Liability Act 26/2007 transposes the EU Directive and imposes on operators of Annex III activities the obligation to prevent, avoid and remediate environmental damage to water, soil and protected habitats, regardless of fault or negligence. The mandatory financial guarantee — insurance, bank guarantee or other instrument — covers the estimated cost of primary, complementary and compensatory remediation measures. A rigorous risk analysis of the activity is indispensable for correctly sizing the guarantee and avoiding contingencies that could threaten business continuity. - Q: How can environmental sector companies access Next Generation EU funds and European structural funds? A: Spain's Recovery, Transformation and Resilience Plan (PRTR) allocates a significant share of Next Generation EU funds to water cycle infrastructure (modernisation of sanitation systems, reclaimed water reuse, desalination) and the circular economy. Access is primarily structured through grant calls and ICO/EIB loans. ERDF and EAFRD funds also finance environmental projects across the autonomous communities. We manage the identification of live calls, application preparation and project justification before managing bodies. - Q: What sector-specific taxation affects water and waste management companies in Spain? A: The sector is affected by several specific taxes: the sanitation or discharge levy (regulated by regional or local authorities, with significant variation), the Electricity Production Value Tax (IVPEE) for cogeneration plants, the Fluorinated Gases Tax on waste treatment facilities with refrigeration equipment, and fees for use of the public water domain (regulation canon and water use tariff). Effective tax planning must consider the deductibility of these levies in Corporate Tax and the potential application of special regimes such as the public works concessionaire regime. #### Sports, Leisure & Entertainment We advise professional sports clubs, sporting limited companies, event promoters, cultural institutions and performing artists on the tax, employment and legal management of a sector governed by highly specialised regulations. **CNAE:** 90-93 URL: https://bm.consulting/en/sectors/sports-entertainment/ Lang: en - Q: How are image rights taxed for athletes and artists in Spain? A: Image rights have a specific tax treatment under Spanish law. When rights are assigned through an intermediary company, the special rule under Article 92 of the Personal Income Tax Act (LIRPF) applies: income not distributed as dividends is imputed directly to the athlete or artist when the company derives more than 85% of its revenue from a single payer. Optimal structuring requires advance planning and a company with genuine economic substance to avoid imputation. - Q: What withholding taxes apply to non-resident artists and athletes performing in Spain? A: Non-resident artists and athletes performing in Spain are subject to Non-Resident Income Tax (IRNR) at 24% (19% for EU/EEA residents) on gross income obtained in Spanish territory, unless the applicable Double Taxation Convention provides for a reduced rate or exemption. The Spanish payer is required to withhold and remit this amount. Applying the treaty requires certification of the payee's tax residence and compliance with the convention's conditions. - Q: What legal structure is most appropriate for a professional sports club? A: The Sports Act (Law 39/2022) requires clubs competing in professional leagues to incorporate as Sporting Limited Companies (Sociedades Anonimas Deportivas, SAD), with certain historically recognised exceptions. SADs have a specific regime covering minimum capital requirements, restrictions on accumulated losses and financial transparency obligations vis-a-vis the Higher Sports Council (CSD). For semi-professional or grassroots clubs, a sporting association or standard limited company may be viable alternatives. - Q: How are transfer fees and signing bonuses taxed in professional football? A: Player transfers generate a transfer of federative rights, taxed as income in the ceding club's Corporate Tax return for the relevant period. For the player, signing bonuses are treated as employment income subject to personal income tax, with a potential 30% reduction if the generation period exceeds two years. Contracts with foreign players may trigger the special impatriate regime (Beckham Law) or application of the relevant Double Taxation Convention, depending on the player's personal circumstances. - Q: What employment law aspects are specific to professional athletes in Spain? A: The employment relationship with professional athletes is governed by Royal Decree 1006/1985, which establishes a special regime with its own characteristics: fixed-term contracts, specific termination grounds, defined compensation scales and a federation-based disciplinary system. Social Security contributions fall under the General Regime, with specific rules on contribution bases for high-performance athletes. Managing temporary contracts, release clauses and image rights requires specialist legal advice. #### International Trade & Export We advise importers, exporters, international distributors and trading companies on the tax and legal optimisation of their cross-border operations, with particular focus on intra-EU VAT, customs duties, transfer pricing and free trade zone regimes. **CNAE:** 46 URL: https://bm.consulting/en/sectors/international-trade/ Lang: en - Q: How does VAT work on intra-EU transactions and what obligations does it generate? A: Intra-community supplies of goods between VAT-registered traders (registered in the ROI) are zero-rated at source, with the acquirer self-assessing VAT in the country of destination (reverse charge mechanism). Intra-community acquisitions are taxed in Spain at the applicable rate. These transactions also trigger the obligation to file Form 349 (recapitulative statement) and Intrastat declarations when statistical thresholds set by the National Statistics Institute (INE) are exceeded. - Q: What is the DUA and when is it required for transactions with non-EU countries? A: The Single Administrative Document (DUA) is the mandatory customs declaration for imports and exports involving countries outside the European Union. On imports, the DUA determines the tariff classification, the customs duty base and import VAT. Correct classification under the Community Integrated Tariff (TARIC) is critical: errors in the CN code can result in significant differences in the duty rate and attract penalties from the Tax Agency or customs authorities. - Q: What documentation requirements apply to transfer pricing in international transactions between related parties? A: Spanish law (Article 18 CIT and its Regulations) requires that transactions between related entities be conducted at arm's length and documented in a Master File and Local File. Groups with consolidated revenues exceeding €750 million are also required to file a Country-by-Country Report (CbCR). The Spanish Tax Agency has intensified transfer pricing audits, with particular focus on intra-group services, related-party financing and the transfer of intangibles between group companies. - Q: What advantages do suspensive customs regimes such as inward processing or free zones offer? A: The inward processing regime allows goods from third countries to be imported with suspension of customs duties and VAT for processing or transformation before re-export. Free zones (such as those in Barcelona, Cadiz and Las Palmas) offer similar advantages, as well as facilitating stock management and cargo consolidation. These regimes can generate substantial savings for manufacturing or international distribution companies, but require prior customs authorisation and precise tracking of goods flows. - Q: How is income obtained in Spain by a foreign company without a permanent establishment taxed? A: A foreign company operating in Spain without a permanent establishment is subject to Non-Resident Income Tax (IRNR) on each Spanish-source income separately, with no possibility of offsetting losses between different income streams. Dividends, interest and royalties are subject to withholding tax, generally at 19%, unless the applicable Double Taxation Convention provides for a lower rate or exemption (such as the EU Parent-Subsidiary Directive). The existence of a dependent agent may create an unintended permanent establishment, with significant tax consequences that must be analysed case by case. ### Glossary [EN] (223 terms) **2019 Protocol to the Spain-US Tax Treaty** (internacional): The amending Protocol to the Convention for the Avoidance of Double Taxation between Spain and the United States was signed on January 14, 2013 and entered into force on November 27, 2019 (BOE-A-2019-15166). It updated the original 1990 treaty on key points — reduced withholding rates on dividends, interest, and royalties; a new Limitation on Benefits (LOB) clause; and — critically for LLC structures — a new provision on fiscally transparent entities that allows Spanish members of a US LLC to access treaty benefits. URL: https://bm.consulting/en/glossary/protocolo-2019-cdi-eeuu/ Lang: en **Accelerated Depreciation in Spain (Amortización Fiscal Acelerada)** (fiscal): Accelerated depreciation (amortización fiscal acelerada) in Spain allows companies to deduct a higher proportion of an asset's cost in the early years of its useful life for Corporate Tax purposes, reducing taxable income sooner than straight-line accounting depreciation would permit. Spain offers both statutory accelerated tables and specific regimes for SMEs, newly hired personnel, and R&D assets. URL: https://bm.consulting/en/glossary/accelerated-depreciation/ Lang: en **Annual Accounts (Cuentas Anuales)** (mercantil): Cuentas Anuales are the statutory annual financial statements that all Spanish companies must prepare, approve, and deposit at the Commercial Registry each year. They include the balance sheet, income statement, statement of changes in equity, cash flow statement (for larger companies), and notes. URL: https://bm.consulting/en/glossary/annual-accounts/ Lang: en **Anti-Money Laundering (AML)** (legal): Anti-money laundering (AML) refers to the legal obligations, internal procedures and controls that designated categories of businesses and professionals (obligated entities) must implement to detect, prevent and report transactions that may be connected with money laundering or terrorist financing. In Spain, the primary legal framework is Law 10/2010 of 28 April and its implementing regulations. URL: https://bm.consulting/en/glossary/anti-money-laundering/ Lang: en **Arbitration and Mediation in Spain** (legal): Spain has a well-developed framework for alternative dispute resolution (ADR). Arbitration is governed by Ley 60/2003 de Arbitraje (based on the UNCITRAL Model Law) and provides a binding, private process with enforceable awards. Mediation in civil and commercial matters is regulated by Ley 5/2012. Spain is a signatory to the New York Convention (1958), enabling international enforcement of Spanish arbitral awards in 170+ countries. URL: https://bm.consulting/en/glossary/arbitration-mediation-spain/ Lang: en **Arm's Length Value / Market Value (Valor de mercado)** (fiscal): Arm's length value (valor de mercado or valor normal de mercado) is the price that independent parties would agree in conditions of free competition for an identical or similar transaction. Under Spanish Corporate Tax law, Articles 17 and 18 LIS require certain operations to be valued at arm's length — most critically transactions between related parties (operaciones vinculadas) and operations forming part of FEAC restructurings. URL: https://bm.consulting/en/glossary/arms-length-value/ Lang: en **Arraigo Social — Spain's Social Integration Residence Permit** (internacional): Arraigo social is one of Spain's five social integration residence authorisations regulated by Royal Decree 1155/2024 (in force from 20 May 2025). It allows non-EU nationals in an irregular immigration situation to regularise their status in Spain by demonstrating at least two years of continuous presence, social integration in the local community, and sufficient means of subsistence. A favourable resolution grants a temporary residence and work authorisation. URL: https://bm.consulting/en/glossary/arraigo-social/ Lang: en **Asset Deal** (mercantil): An asset deal is a business acquisition structure in which the buyer acquires specific assets and liabilities of a company — not its shares — resulting in no inheritance of historic tax liabilities and the ability to amortise goodwill over 10 years in Spain (Article 12.2 LIS). URL: https://bm.consulting/en/glossary/asset-deal/ Lang: en **Autónomo — Self-Employed in Spain** (laboral): An autónomo is a self-employed individual in Spain who carries out an economic activity on their own account. Autónomos must register with the AEAT for tax purposes and with Social Security (RETA regime), pay quarterly income tax instalments and VAT returns, and pay monthly Social Security contributions. URL: https://bm.consulting/en/glossary/autonomo/ Lang: en **B2B Electronic Invoicing in Spain** (digital): B2B electronic invoicing (facturación electrónica entre empresas) in Spain is the system by which commercial invoices between businesses are created, sent, and received in a structured digital format. Spain is mandating B2B e-invoicing through the Ley Crea y Crece (Law 18/2022), with phased implementation for all businesses required to register with the Verifactu/Tbai system and use interoperable e-invoice formats. URL: https://bm.consulting/en/glossary/b2b-electronic-invoicing/ Lang: en **Balance Sheet in Spain** (financiero): The balance sheet (balance de situación) is a statutory financial statement that presents a company's assets, liabilities, and shareholders' equity at a specific point in time. In Spain, it is a mandatory component of the annual accounts (cuentas anuales) prepared under the Plan General Contable (Spanish GAAP) and filed at the Commercial Registry. URL: https://bm.consulting/en/glossary/balance-sheet-spain/ Lang: en **Beckham Law** (fiscal): The Beckham Law is the colloquial name for Spain's special tax regime for inbound workers (impatriates), regulated in Article 93 of the Personal Income Tax Act. It allows individuals who transfer their tax residence to Spain to pay tax under the Non-Resident Income Tax (IRNR) regime during the year of transfer and the following five years, applying a flat rate of 24% on employment income up to EUR 600,000 per year. URL: https://bm.consulting/en/glossary/ley-beckham/ Lang: en **Beckham Law (Régimen Especial de Impatriados)** (fiscal): The Beckham Law is the colloquial name for Spain's special tax regime for inbound workers (régimen especial de impatriados), regulated under Article 93 of the Personal Income Tax Act (LIRPF, Law 35/2006). It allows individuals who transfer their tax residence to Spain for qualifying reasons to pay a flat 24% rate on Spanish-source income up to EUR 600,000 per year — instead of the progressive IRPF scale, whose combined top rate ranges from 45% to 53.85% depending on the region (2026) — for the year of arrival and the following five tax years. URL: https://bm.consulting/en/glossary/beckham-law/ Lang: en **Board of Directors in Spain** (mercantil): The board of directors (Consejo de Administración) is the collective management body of a Spanish capital company, responsible for the day-to-day management and strategic direction of the business. It operates under the Ley de Sociedades de Capital and owes fiduciary duties of loyalty and diligence to the company and its shareholders. URL: https://bm.consulting/en/glossary/board-of-directors/ Lang: en **Branch vs Subsidiary in Spain** (fiscal): Foreign companies entering the Spanish market must choose between establishing a branch (sucursal) — an extension of the foreign company with no separate legal personality — or incorporating a subsidiary (typically a Sociedad Limitada or S.L.) — an independent Spanish legal entity. The choice affects taxation, legal liability, administrative requirements, and exit flexibility. URL: https://bm.consulting/en/glossary/branch-vs-subsidiary/ Lang: en **Business Activity Tax in Spain (Impuesto sobre Actividades Económicas — IAE)** (fiscal): The Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) is a local tax levied on the exercise of business, professional, or artistic activities in Spain. It is administered by municipalities (or the national government for companies with national-scope activities) and is payable annually. Most small businesses and individuals are exempt; IAE applies primarily to companies and individuals with net turnover exceeding €1 million. URL: https://bm.consulting/en/glossary/business-activity-tax/ Lang: en **Business Continuity & Disaster Recovery (BCP/DRP)** (digital): Business Continuity Planning (BCP) and Disaster Recovery Planning (DRP) are complementary frameworks that enable organisations to continue critical operations and restore systems after disruptive events. BCP addresses the broader organisational response to disruption; DRP focuses specifically on the recovery of IT systems and data. Together, they form the operational resilience backbone required by ISO 22301 and mandated by NIS2 and DORA for regulated entities. URL: https://bm.consulting/en/glossary/bcp-drp/ Lang: en **Business Judgment Rule (Spain)** (mercantil): The business judgment rule in Spanish law (Article 226 of the Corporate Enterprises Act, LSC) is a safe harbour that protects directors from judicial scrutiny of their business decisions when they have acted in good faith, without personal conflict of interest, with sufficient information, and following an appropriate decision-making procedure. A decision that proves economically harmful does not generate liability if taken within the legitimate scope of managerial discretion. URL: https://bm.consulting/en/glossary/business-judgment-rule/ Lang: en **Business Valuation** (mercantil): Business valuation is the process of determining the economic value of a company or business unit. In the context of M&A transactions, investment rounds, tax planning, and dispute resolution in Spain, valuation uses internationally recognised methods including DCF, multiples analysis, and net asset value, adapted to Spanish accounting and market conditions. URL: https://bm.consulting/en/glossary/business-valuation/ Lang: en **Capital Gain (Spain)** (fiscal): A capital gain (ganancia patrimonial) is the increase in value arising on the transfer of an asset or right, or as a result of assets being incorporated into the taxpayer's estate. It is governed by Article 33 of the Personal Income Tax Act (LIRPF, Law 35/2006) and is taxed in the savings tax base at rates of 19 to 28 per cent depending on the amount. The main exemptions are reinvestment in a main residence (Art. 38 LIRPF) and a full exemption for taxpayers over 65 years of age who sell their habitual residence. URL: https://bm.consulting/en/glossary/capital-gain-spain/ Lang: en **Capital Increase (Ampliación de Capital)** (mercantil): A capital increase (ampliación de capital) is a corporate act through which a Spanish company raises its registered share capital by issuing new shares or participaciones, either for cash, non-cash contributions, or from reserves. It requires a General Meeting resolution, a notarial deed, and registration at the Commercial Registry. URL: https://bm.consulting/en/glossary/capital-increase/ Lang: en **Cash Flow Analysis** (financiero): Cash flow analysis is the examination of the actual cash generated and consumed by a business over a period, as distinct from accounting profit. In Spanish M&A, financial analysis, and business planning, cash flow is a more reliable indicator of a company's financial health and value than accounting earnings, which can be distorted by accrual accounting and non-cash items. URL: https://bm.consulting/en/glossary/cash-flow/ Lang: en **Check-the-Box (IRS Entity Classification Election)** (fiscal): The check-the-box system is the IRS mechanism that allows certain entities to elect how they want to be treated for federal tax purposes — as a disregarded entity, a transparent partnership, or an opaque corporation. The election is made by filing Form 8832. What many advisors fail to warn clients about is that this election is binding only for the IRS; Spain applies its own independent test to classify the same entity. URL: https://bm.consulting/en/glossary/check-the-box/ Lang: en **CISO (Chief Information Security Officer)** (digital): A Chief Information Security Officer (CISO) is the senior executive responsible for an organisation's information and cyber security strategy, governance, and risk management programme. The CISO aligns security investments with business objectives, oversees incident response, manages security teams, and reports to the board on the organisation's security posture. Many mid-sized companies access CISO-level expertise through the virtual CISO (vCISO) model. URL: https://bm.consulting/en/glossary/ciso/ Lang: en **Cloud Computing for Enterprises in Spain** (digital): Cloud computing delivers computing services — servers, storage, databases, networking, software, analytics, and intelligence — over the internet on a pay-as-you-go basis. For Spanish businesses, cloud adoption is a cornerstone of digital transformation, enabling scalability, cost efficiency, remote working, and access to advanced technologies that were previously only available to large enterprises. URL: https://bm.consulting/en/glossary/cloud-computing-business/ Lang: en **CNAE Codes — Spanish Business Activity Classification** (fiscal): CNAE (Clasificación Nacional de Actividades Económicas) is Spain's standard classification system for economic activities, based on the EU's NACE Rev. 2 standard. Every Spanish business must declare its CNAE code when registering with the AEAT and the Social Security. The code identifies the company's principal economic activity and affects tax treatment, statistical reporting, regulatory requirements, and sector benchmarking by the AEAT. URL: https://bm.consulting/en/glossary/cnae-codes/ Lang: en **CNMV (Comisión Nacional del Mercado de Valores)** (financiero): The CNMV is Spain's independent securities market regulator and supervisor, responsible for authorising investment services firms, fund managers and crypto-asset service providers (CASPs), and for ensuring market transparency, fair price formation and investor protection under the Ley 6/2023 LMVSI and MiCA Regulation (EU) 2023/1114. URL: https://bm.consulting/en/glossary/cnmv/ Lang: en **Collective Agreement in Spain (Convenio Colectivo)** (laboral): A convenio colectivo is a collective bargaining agreement negotiated between employer associations and trade unions that regulates working conditions — wages, hours, holidays, and other rights — for all workers in a given sector or company. Collective agreements are legally binding on all employers and workers within their scope, regardless of whether they are union members. URL: https://bm.consulting/en/glossary/collective-agreement/ Lang: en **Collective Bargaining in Spain** (laboral): Collective bargaining in Spain is the process by which employers (or employer associations) and trade unions negotiate the terms and conditions of employment that will apply to all workers within the bargaining unit. Governed by Title III of the Estatuto de los Trabajadores, the process produces collective agreements (convenios colectivos) that have statutory force and bind all employers and workers in their scope. URL: https://bm.consulting/en/glossary/collective-bargaining/ Lang: en **Commercial Contracts in Spain** (legal): Commercial contracts in Spain are legally binding agreements between commercial parties governed by the Código de Comercio (1885), the Código Civil (1889), and specific modern statutes covering distribution, agency, franchise, supply, NDA, and share-purchase agreements. Core principles include freedom of contract, pacta sunt servanda, and good faith (buena fe). Spain's framework is being progressively modernised. URL: https://bm.consulting/en/glossary/commercial-contracts-spain/ Lang: en **Commercial Registry (Registro Mercantil)** (mercantil): The Registro Mercantil is Spain's official public registry where companies, branches of foreign companies, and individual traders register their existence, corporate documents, and annual accounts. Entries in the registry are public, create legal certainty for third parties, and are often required for banking, contracting, and legal proceedings. URL: https://bm.consulting/en/glossary/commercial-registry/ Lang: en **Company Acquisition (SPA) in Spain** (mercantil): A company acquisition in Spain is the transaction by which one party (the buyer) purchases all or a controlling stake in the shares or assets of a target Spanish company from the existing owner(s) (the seller). The transaction is documented in a Sale and Purchase Agreement (SPA), which sets out the price, conditions, representations and warranties, and post-closing obligations. URL: https://bm.consulting/en/glossary/company-acquisition/ Lang: en **Company Director Liability in Spain** (mercantil): Directors of Spanish companies can be held personally liable for damages caused to the company, its shareholders, or third parties through acts contrary to law, the articles of association, or their fiduciary duties. Liability can be civil (compensation) or criminal (fines, disqualification, imprisonment) and extends to foreign directors of Spanish companies and subsidiaries. URL: https://bm.consulting/en/glossary/company-director-liability/ Lang: en **Company Dissolution and Liquidation in Spain** (mercantil): Company dissolution (disolución) is the event that triggers the end of a Spanish company's existence, followed by liquidation (liquidación) — the process of winding down the company's affairs, settling debts, and distributing remaining assets to shareholders. It is governed by the Ley de Sociedades de Capital and requires notarial and registry formalities. URL: https://bm.consulting/en/glossary/company-dissolution/ Lang: en **Company Secretary (Secretario del Consejo) in Spain** (mercantil): The company secretary (secretario del consejo or secretario no consejero) is an officer responsible for the governance and administrative functioning of the board of directors of a Spanish company. The role includes maintaining corporate records, certifying board resolutions, managing the Commercial Registry relationship, and advising directors on their legal obligations. URL: https://bm.consulting/en/glossary/company-secretary/ Lang: en **Conduit Company** (fiscal): A conduit company (Spanish — sociedad interpuesta) is a legal entity whose existence serves primarily to channel income that, in the absence of that structure, would be taxed directly in the hands of the individual. In the context of relocating employees to Spain, the Spanish Tax Agency (AEAT) pays particular attention to structures in which an impatriate — who has or intends to access the Beckham Law regime — bills their activity through a single-shareholder SL (limited company), where that SL provides services to a very limited number of clients or to a single foreign client. URL: https://bm.consulting/en/glossary/sociedad-interpuesta/ Lang: en **Controlled Foreign Corporation Regime — Spain (Transparencia Fiscal Internacional / TFI)** (fiscal): Spain's Controlled Foreign Corporation (CFC) regime — known as transparencia fiscal internacional or TFI — is the anti-deferral mechanism set out in Art. 91 LIRPF (for individuals) and Art. 100 LIS (for companies). It allows the Spanish Tax Agency to attribute to a Spanish resident shareholder certain income earned by a low-taxed foreign controlled entity, even if that entity has not distributed any dividend. The regime was significantly strengthened by Law 11/2021 (ATAD II transposition). URL: https://bm.consulting/en/glossary/transparencia-fiscal-internacional/ Lang: en **Corporate Criminal Liability in Spain** (legal): Since the 2010 reform of the Spanish Criminal Code, legal entities (companies) can be held directly criminally liable for certain offences committed by their managers or employees in the course of business. Companies can face fines, dissolution, suspension, prohibition from contracting with public bodies, and other criminal sanctions. Implementing a robust criminal compliance programme (compliance penal) is the primary defence. URL: https://bm.consulting/en/glossary/corporate-criminal-liability/ Lang: en **Corporate Governance in Spain** (mercantil): Corporate governance in Spain refers to the system of rules, practices, and processes by which Spanish companies are directed and controlled. It encompasses the relationship between shareholders, the board of directors, management, and other stakeholders, and is regulated by the Ley de Sociedades de Capital, the CNMV's Good Governance Code for listed companies, and sector-specific regulations. URL: https://bm.consulting/en/glossary/corporate-governance-spain/ Lang: en **Corporate Restructuring (Spain)** (fiscal): Corporate restructuring refers to operations that materially modify a company's corporate structure, assets or liabilities to improve efficiency, adapt to new circumstances or prepare for a divestment. In Spain, restructurings taking the form of mergers, demergers, asset contributions or share exchanges can access the tax neutrality regime of Articles 76 to 89 of the Corporate Income Tax Act (LIS), deferring taxation on latent gains until a subsequent transfer. URL: https://bm.consulting/en/glossary/corporate-restructuring-spain/ Lang: en **Corporate Social Action (Acción Social de Responsabilidad)** (corporate): The corporate social action (acción social de responsabilidad) is the legal mechanism under Article 238 of Spain's Corporate Enterprises Act (LSC) that allows a company, shareholders representing at least 5% of share capital, or creditors to bring a civil liability claim against directors and officers for damages caused to the company's assets through breach of their legal duties. It is the primary tool for internal director liability in Spanish corporate law. URL: https://bm.consulting/en/glossary/corporate-social-action/ Lang: en **Corporate Spin-Off in Spain** (mercantil): A corporate spin-off (escisión) in Spain is a corporate restructuring operation by which a company transfers part or all of its assets and liabilities to one or more existing or newly incorporated companies, in exchange for shares in those companies being delivered to the shareholders of the transferring entity. It is governed by the Ley de Modificaciones Estructurales and can qualify for full tax neutrality. URL: https://bm.consulting/en/glossary/corporate-spin-off/ Lang: en **Corporate Tax (Impuesto de Sociedades)** (fiscal): Corporate Tax (Impuesto de Sociedades, IS) is the annual tax levied on the worldwide profits of companies resident in Spain. The standard rate is 25%, with reduced rates available for newly created companies and certain other entities. URL: https://bm.consulting/en/glossary/corporate-tax/ Lang: en **CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive)** (mercantil): EU directive requiring large companies and listed SMEs to report on sustainability matters using the European Sustainability Reporting Standards (ESRS), with mandatory limited assurance. It replaces and significantly expands the Non-Financial Reporting Directive (NFRD). URL: https://bm.consulting/en/glossary/csrd/ Lang: en **Culpable Insolvency (Concurso Culpable)** (insolvency): Culpable insolvency is the classification given to a Spanish insolvency proceeding (concurso de acreedores) when the generation or aggravation of the debtor's insolvency was caused by intentional misconduct or gross negligence of the debtor or its directors (Article 442 of the TRLC). A finding of culpable insolvency may result in directors being personally liable to cover the insolvency deficit from their own assets, disqualification from managing companies, and loss of any claims they hold against the insolvent company. URL: https://bm.consulting/en/glossary/culpable-insolvency/ Lang: en **Cybersecurity for Businesses in Spain** (digital): Cybersecurity for businesses in Spain encompasses the technical, organisational, and legal measures required to protect information systems, networks, and data from cyberattacks, unauthorised access, and data breaches. It is regulated by NIS2, the GDPR, Spain's ENS (Esquema Nacional de Seguridad), and sector-specific requirements, with enforcement by INCIBE and the AEPD. URL: https://bm.consulting/en/glossary/cybersecurity-spain/ Lang: en **D&O Insurance (Directors and Officers Liability)** (corporate): Directors and Officers (D&O) liability insurance is a policy that covers the personal civil liability of company directors and senior officers for claims made against them by shareholders, creditors, employees, regulators, or other third parties arising from acts or omissions in the exercise of their management functions. It covers legal defence costs and any resulting indemnity payment, within policy limits, with standard exclusions for wilful fraud and criminal conduct. URL: https://bm.consulting/en/glossary/do-insurance/ Lang: en **DAC8 (EU Automatic Exchange of Information on Crypto-Assets)** (fiscal): DAC8 (Directive 2023/2226/EU) is the eighth amendment to the EU Directive on Administrative Cooperation. It requires crypto-asset service providers (CASPs) to report clients' crypto transactions to their national tax authority, which then exchanges that data automatically with the tax authorities of the clients' EU member states of residence. URL: https://bm.consulting/en/glossary/dac8/ Lang: en **Data Protection Impact Assessment (DPIA)** (digital): A Data Protection Impact Assessment (DPIA) is a structured risk analysis process required by GDPR Article 35 before undertaking processing likely to result in a high risk to individuals' rights and freedoms. It identifies the nature, scope, context, and purposes of the processing, assesses necessity and proportionality, evaluates risks, and determines measures to address them. URL: https://bm.consulting/en/glossary/dpia/ Lang: en **Data Protection in Spain — GDPR and LOPDGDD** (legal): Data protection in Spain is governed by the EU General Data Protection Regulation (GDPR, Regulation 2016/679) and the Spanish Ley Orgánica 3/2018 de Protección de Datos Personales y garantía de los derechos digitales (LOPDGDD). Spain's supervisory authority is the AEPD (Agencia Española de Protección de Datos). The LOPDGDD adapts and supplements the GDPR for Spain, introducing digital rights in the employment context and extending rules for political parties and credit profiling. URL: https://bm.consulting/en/glossary/data-protection-spain/ Lang: en **Data Protection Officer (DPO)** (digital): A Data Protection Officer (DPO) is a designated individual responsible for overseeing an organisation's data protection strategy and ensuring compliance with the GDPR and Spain's LOPD-GDD. The DPO acts as the internal point of contact for data subjects and the AEPD, operates with guaranteed independence, and cannot be penalised for performing their tasks. URL: https://bm.consulting/en/glossary/dpo/ Lang: en **Debt Discharge / Fresh Start (BEPI)** (insolvency): The debt discharge mechanism (Beneficio de Exoneración del Pasivo Insatisfecho, BEPI) is the Spanish fresh-start mechanism under the Consolidated Insolvency Act (TRLC) that allows natural persons — entrepreneurs, self-employed professionals, and personal guarantors — to have court-ordered cancellation of debts that remain unpaid after an insolvency proceeding or asset liquidation. It embodies the second-chance principle allowing honest but unfortunate debtors to start over free from the burden of unrepayable past debts. URL: https://bm.consulting/en/glossary/debt-discharge/ Lang: en **Debt Restructuring** (financiero): Debt restructuring is the process by which a company negotiates with its creditors to modify the terms of its financial obligations (maturity, interest rate, principal, or security) with the aim of restoring economic viability and avoiding insolvency. It can be carried out out-of-court or, if agreement cannot be reached with all creditors, through the pre-insolvency mechanisms provided for in the Spanish Insolvency Act. URL: https://bm.consulting/en/glossary/reestructuracion-deuda/ Lang: en **Digital Nomad in Spain — Residency and Tax Guide** (fiscal): Spain's digital nomad framework (Autorización de Residencia para Teletrabajadores de Carácter Internacional, Ley 28/2022) allows non-EU nationals who work remotely for clients or companies based predominantly outside Spain to live legally in the country. Once Spanish tax residency is established (more than 183 days per year), the Ley Beckham special tax regime can be requested — a flat 24% rate on employment income up to €600,000 for up to six years, instead of progressive IRPF rates with a combined top rate of 45% to 53.85% depending on the region (2026). URL: https://bm.consulting/en/glossary/digital-nomad/ Lang: en **Digital Nomad Visa Spain (Visa Nómada Digital)** (fiscal): Spain's Digital Nomad Visa (Visa para Teletrabajadores de Carácter Internacional) is a residency permit introduced by the Startup Law (Ley 28/2022) that allows non-EU nationals who work remotely for companies based outside Spain to live and work legally in Spain. Holders benefit from a favourable flat-rate personal income tax of 24% under a modified Ley Beckham regime for up to five years. URL: https://bm.consulting/en/glossary/digital-nomad-visa/ Lang: en **Digital Transformation for Businesses** (digital): Digital transformation is the process by which businesses fundamentally change how they operate and deliver value by integrating digital technologies into all areas of the organisation. In Spain, it is supported by the Kit Digital programme, the National Digital Spain 2026 agenda, and EU recovery funds (PRTR), with significant implications for productivity, competitiveness, and employment. URL: https://bm.consulting/en/glossary/digital-transformation/ Lang: en **Dismissal Law in Spain — Procedente, Improcedente, Nulo** (laboral): Spanish dismissal law classifies every termination initiated by the employer as procedente (fair), improcedente (unfair), or nulo (null). The classification determines whether the worker must be reinstated, what severance is payable, and whether the employer bears additional liability. The distinction between fair, unfair, and null dismissal is the central axis of Spanish employment litigation. URL: https://bm.consulting/en/glossary/dismissal-spain/ Lang: en **Displaced Worker (tax regime)** (fiscal): For Spanish tax purposes, a displaced worker is a person who acquires Spanish tax residence as a consequence of moving to Spain for work reasons, and who may qualify for a special tax regime. In common territory the regime is art. 93 LIRPF (the Beckham Law), with a flat 24% rate. The foral territories have their own figure: in Bizkaia, article 56 bis of Norma Foral 13/2013, with a 30% salary exemption and deductible relocation expenses. Both require no Spanish tax residence in the five preceding tax years. URL: https://bm.consulting/en/glossary/trabajador-desplazado/ Lang: en **Disregarded Entity** (fiscal): A disregarded entity is an entity that the IRS chooses to ignore for federal tax purposes — its income, expenses, and assets are attributed directly to its sole owner, as if the entity did not exist for tax purposes. The most common example is a single-member LLC (SMLLC) that has not elected otherwise. For a Spanish tax resident who is the sole member of a SMLLC, the IRS classification does not automatically carry over — Spain applies its own independent analysis. URL: https://bm.consulting/en/glossary/disregarded-entity/ Lang: en **DORA (Digital Operational Resilience Act)** (digital): DORA (Regulation EU 2022/2554) is the EU's regulatory framework requiring financial sector entities to manage and mitigate ICT risk, ensure operational resilience against digital disruptions, and impose contractual standards on their technology providers. It became directly applicable across all EU member states, including Spain, from 17 January 2025. URL: https://bm.consulting/en/glossary/dora/ Lang: en **Double Holding Structure** (fiscal): A double holding structure (or dual holding) consists of an operating company and a patrimonial holding company, where dividends flow from the operating company to the holding at an effective IS rate of 1.25% (95% exemption under Article 21 LIS), deferring personal IRPF until distributions are made to the individual shareholder. URL: https://bm.consulting/en/glossary/double-holding/ Lang: en **Double Tax Treaty (Convenio de Doble Imposición)** (fiscal): A Double Tax Treaty (CDI) is a bilateral agreement between Spain and another country that determines which state has the right to tax specific categories of cross-border income, and at what rates. Treaties prevent the same income from being taxed twice and provide reduced withholding tax rates on dividends, interest, and royalties. URL: https://bm.consulting/en/glossary/double-tax-treaty/ Lang: en **Double Taxation** (internacional): Double taxation occurs when the same income or asset is subject to equivalent taxes in two different countries during the same tax period — either because both countries treat the taxpayer as a resident (juridical double taxation) or because the same income is taxed in two different hands within the same economic chain (economic double taxation). Spain's network of over 90 Double Tax Treaties (DTTs) is designed to eliminate or reduce this burden. URL: https://bm.consulting/en/glossary/double-taxation/ Lang: en **Double Taxation Relief (Spain)** (fiscal): Double taxation relief is the mechanism by which Spain eliminates or mitigates duplicated taxation when income has already been taxed abroad. For individuals, Article 80 LIRPF allows a deduction from the IRPF tax liability equal to the lower of the foreign tax paid and the Spanish tax on the same income. For companies, Articles 31 and 32 LIS provide relief for juridical and economic international double taxation, limited to the Spanish tax proportionately attributable to the foreign income included in the taxable base. URL: https://bm.consulting/en/glossary/double-taxation-relief-spain/ Lang: en **Due Diligence** (mercantil): Due diligence is the structured investigation and analysis of a target company or asset before a transaction — typically a merger, acquisition, or investment. In Spain, it covers legal, tax, financial, and labour aspects and is essential for identifying liabilities, risks, and deal-breakers before signing. URL: https://bm.consulting/en/glossary/due-diligence/ Lang: en **EAFI (Independent Financial Advisory Firm)** (financiero): An EAFI (Empresa de Asesoramiento Financiero Independiente) is Spain's regulated licence category for independent investment advice, requiring CNMV authorisation under Articles 138-139 of the Ley 6/2023 LMVSI. The defining feature is independence from retrocessions — the EAFI may not receive commissions or inducements from the product providers whose instruments it recommends. URL: https://bm.consulting/en/glossary/eafi/ Lang: en **Earn-Out Clauses in M&A** (mercantil): An earn-out clause is a contractual mechanism in a sale and purchase agreement (SPA) by which part of the acquisition price is deferred and paid only if the target business achieves defined financial or operational milestones after closing. Earn-outs bridge valuation gaps between buyers and sellers and are common in Spanish SME and technology company acquisitions. URL: https://bm.consulting/en/glossary/earn-out-clauses/ Lang: en **EBIT — Earnings Before Interest and Taxes** (financiero): EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) is an operating profitability measure that shows how much profit a business generates from its core operations before the effects of its capital structure (interest payments) and tax obligations. In Spanish financial statements, EBIT is equivalent to the 'resultado de explotación' (operating result) in the income statement. URL: https://bm.consulting/en/glossary/ebit/ Lang: en **EBITDA** (financiero): EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortisation) is the most widely used measure of a company's operating profitability in corporate finance and M&A contexts. In Spain, as elsewhere, it serves as the basis for valuation multiples and financial covenant calculations, though its interpretation requires adjustments for Spanish accounting and tax specificities. URL: https://bm.consulting/en/glossary/ebitda/ Lang: en **Economic Agreement (Basque Country)** (fiscal): The Economic Agreement is the legal instrument (Law 12/2002) governing tax and financial relations between the Spanish State and the Basque Country. It recognises the power of the foral councils of Bizkaia, Gipuzkoa and Álava to maintain, establish and regulate their own tax systems, and the Basque Country's obligation to contribute to the State's general burdens through the quota (cupo). It also sets the connection points that determine which administration is competent for each taxpayer and tax. URL: https://bm.consulting/en/glossary/concierto-economico/ Lang: en **Electronic Invoicing in Spain (Ley Crea y Crece)** (fiscal): Electronic invoicing (facturación electrónica) in Spain is a system requiring businesses to issue, send, and receive invoices in a structured digital format rather than on paper or as unstructured PDFs. The Ley 18/2022 (Ley Crea y Crece) mandates B2B electronic invoicing for all Spanish businesses, with phased deadlines that began applying from 2024 onwards. URL: https://bm.consulting/en/glossary/electronic-invoicing/ Lang: en **Empadronamiento — Spanish Municipal Registration** (internacional): Empadronamiento is the registration of a person in the Padrón Municipal de Habitantes — Spain's municipal population register maintained by each local council. It evidences habitual residence in a specific municipality and is required to access public health services, enrol children in schools, conduct most immigration proceedings, and, crucially, to demonstrate continuous presence in Spain for social integration (arraigo) residence applications. URL: https://bm.consulting/en/glossary/empadronamiento/ Lang: en **Employer of Record** (laboral): An employer of record (EOR) is a company that acts as the legal employer of a worker in a given country, assuming all employment and social security obligations vis-à-vis that State, while the worker carries out their functions for a client company located in another country. In the context of relocating employees to Spain, an EOR allows a foreign company to employ a worker under Spanish employment law — and to enable that worker to access the Beckham Law impatriate regime — without the foreign company needing to incorporate any legal entity in Spain. URL: https://bm.consulting/en/glossary/employer-of-record/ Lang: en **Employment Income (Spain)** (fiscal): Employment income (rendimientos del trabajo) covers all monetary and in-kind remuneration arising from an employment or statutory relationship, governed by Articles 14 to 21 of the Spanish Personal Income Tax Act (LIRPF, Law 35/2006). It is included in the general tax base and taxed at progressive IRPF rates after deducting specified costs including the standard EUR 2,000 deduction and social security contributions. Under the special impatriate regime (Art. 93 LIRPF), Spanish-source employment income is taxed at a flat 24 per cent rate up to EUR 600,000 per year. URL: https://bm.consulting/en/glossary/employment-income-spain/ Lang: en **Enterprise Risk Management (ERM)** (digital): Enterprise Risk Management (ERM) is a structured, organisation-wide process for identifying, assessing, prioritising, and managing all significant risks that could affect an organisation's objectives. Unlike siloed departmental risk management, ERM integrates risk oversight into governance and strategy, giving boards and management a consolidated view of the full risk landscape across strategic, operational, financial, legal, and reputational dimensions. URL: https://bm.consulting/en/glossary/erm/ Lang: en **ERE — Collective Redundancy in Spain** (laboral): An ERE (Expediente de Regulación de Empleo) is a formal collective redundancy procedure under Spanish labour law that allows companies to extinguish or suspend employment contracts of a defined number of workers for economic, technical, organisational, or productive reasons. EREs are subject to a mandatory consultation period with worker representatives and, in suspensions, require SEPE authorisation. URL: https://bm.consulting/en/glossary/ere-spain/ Lang: en **ERTE — Temporary Layoff in Spain** (laboral): An ERTE (Expediente de Regulación de Empleo Temporal) is a Spanish labour law mechanism that allows companies to temporarily suspend employment contracts or reduce working hours for economic, technical, organisational, productive, or force majeure reasons. During an ERTE, workers receive unemployment benefits from SEPE instead of their salary, and employer Social Security contributions are partially or fully exempt. URL: https://bm.consulting/en/glossary/erte-spain/ Lang: en **ESG and Sustainability Reporting** (mercantil): ESG (Environmental, Social, and Governance) refers to the three dimensions of sustainability used to evaluate a company's non-financial performance and its impact on society and the environment. In Spain and the EU, ESG reporting is increasingly mandatory under the Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD), with significant implications for large companies and their supply chains. URL: https://bm.consulting/en/glossary/esg-sustainability/ Lang: en **ETVE — Spanish Holding Company Regime (Entidades de Tenencia de Valores Extranjeros)** (fiscal): The ETVE (Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros) is Spain's special holding company regime that allows Spanish companies to receive dividends and capital gains from foreign subsidiaries largely free of Spanish Corporate Tax, and to distribute those amounts to non-resident shareholders without Spanish withholding tax. It is one of the most competitive holding regimes in Europe for multinational structures. URL: https://bm.consulting/en/glossary/etve-holding/ Lang: en **EU AI Act** (digital): The EU Artificial Intelligence Act (Regulation EU 2024/1689) is the world's first comprehensive legal framework for artificial intelligence. It classifies AI systems by risk level, imposes obligations on developers, deployers, and importers, and establishes penalties of up to €35 million or 7% of global turnover for the most serious violations. It entered into force in August 2024 with phased compliance deadlines through 2027. URL: https://bm.consulting/en/glossary/ai-act/ Lang: en **EU Parent-Subsidiary Directive in Spain** (fiscal): The EU Parent-Subsidiary Directive (Council Directive 2011/96/EU) eliminates double taxation on profit distributions between EU parent and subsidiary companies by exempting dividends from withholding tax at source and allowing the recipient member state to exempt or credit the distributed profits. Spain has transposed the Directive into its Corporate Tax Law, providing a withholding tax exemption for dividends paid to qualifying EU parent companies. URL: https://bm.consulting/en/glossary/parent-subsidiary-directive/ Lang: en **Exit Tax Spain** (fiscal): Spain's exit tax taxes unrealised capital gains when a taxpayer relocates their tax residence abroad. For individuals, Article 95 bis LIRPF taxes latent gains on shares and equity interests exceeding statutory thresholds when a contributor ceases to be a Spanish tax resident. For companies, Article 19 LIS taxes assets that leave the scope of Spanish tax jurisdiction when a company transfers its domicile or a permanent establishment abroad. URL: https://bm.consulting/en/glossary/exit-tax-spain/ Lang: en **Family Business** (mercantil): A family business is one in which one or more families hold a controlling ownership stake and exercise significant influence over its management or governance. In Spain, family businesses represent more than 85% of the business fabric and are characterised by the intertwining of family and corporate relationships, requiring specialised planning in the areas of succession, governance, and financing. URL: https://bm.consulting/en/glossary/empresa-familiar/ Lang: en **Family Office** (fiscal): A family office is a wealth management structure established by a high-net-worth family to consolidate and professionalise the administration of its financial, real estate, corporate, and tax affairs. It may take the form of a single-family office (serving one family exclusively) or a multi-family office (shared among several families under a third-party professional platform). URL: https://bm.consulting/en/glossary/family-office/ Lang: en **Family Protocol (Protocolo Familiar)** (corporate): A family protocol is a governance document that regulates the relationship between a family business's owning family and the company, establishing criteria for access to management, decision-making mechanisms, rules for the transfer of shareholdings, and procedures for resolving disputes between family shareholders. It is not a mandatory corporate contract, but when formalised in a shareholder agreement it has full legal effect between the signatories. URL: https://bm.consulting/en/glossary/family-protocol/ Lang: en **Family Reunification (Spain)** (internacional): Family reunification (reagrupación familiar) is the right of legally resident foreigners in Spain to bring their closest relatives to live with them. It is governed by Article 17 of Organic Law 4/2000 on the Rights and Freedoms of Foreigners (LOEx) and Articles 65 to 71 of the Immigration Regulation (RD 1155/2024, which replaced the 2011 Regulation). Eligible relatives include the spouse or registered partner, minor children and dependent ascendants, provided the sponsor demonstrates at least one year of continuous legal residence and sufficient economic resources to support the family unit. URL: https://bm.consulting/en/glossary/family-reunification-spain/ Lang: en **FEAC Tax Regime** (fiscal): Spain's special tax neutrality regime for mergers, demergers, business unit contributions and share swaps, contained in Articles 76-89 of the Corporate Income Tax Law (LIS), which allows corporate tax to be deferred rather than paid immediately on restructuring operations. URL: https://bm.consulting/en/glossary/feac-tax-regime/ Lang: en **Financial Leverage** (financiero): Financial leverage (apalancamiento financiero) refers to the use of debt financing to amplify the potential return on equity investment. In Spain, leverage is measured through debt-to-equity ratios, net debt/EBITDA multiples, and interest coverage ratios. While leverage can increase returns for shareholders, it also magnifies losses and creates insolvency risk if cash flows deteriorate. URL: https://bm.consulting/en/glossary/financial-leverage/ Lang: en **Foral Regime** (fiscal): The foral regime is the system under which the historical territories of the Basque Country (Bizkaia, Gipuzkoa and Álava) and Navarra maintain, regulate and collect their own taxes by virtue of historical rights recognised in the Spanish Constitution. In the Basque Country it operates through the Economic Agreement (Law 12/2002) and in Navarra through the Economic Convention. In practice, the personal income tax, corporation tax, wealth tax and inheritance tax of their residents are governed by their own legislation, with scales, deductions and special regimes different from the state ones. URL: https://bm.consulting/en/glossary/regimen-foral/ Lang: en **Foreign Investment in Spain** (internacional): Foreign direct investment (FDI) in Spain refers to capital, technology, or productive resources contributed by a non-resident investor with the aim of establishing or acquiring a stable business presence in the country. It covers both the formation of new companies and the acquisition of stakes in existing ones, and is subject to a declaration regime and, in strategic sectors, prior authorisation. URL: https://bm.consulting/en/glossary/inversion-extranjera/ Lang: en **Foreign Tax Credit** (internacional): The Foreign Tax Credit (FTC) is the bilateral mechanism by which a taxpayer may deduct from their home-country tax liability the tax paid abroad on the same income, thereby avoiding juridical double taxation. It operates in both directions in the Spain-US relationship — a Spanish resident with US-source income applies it via Art. 80 LIRPF or Art. 31 LIS; a US citizen resident in Spain applies it via IRC §§901-904 on their US federal return. URL: https://bm.consulting/en/glossary/foreign-tax-credit/ Lang: en **Forensic accounting** (financiero): A specialist discipline that applies accounting and auditing techniques to the investigation of financial information for legal, judicial, or internal enquiry purposes. Its objective is to detect, quantify, and document fraud, accounting irregularities, economic damages, or discrepancies in financial statements that may be presented as evidence before a court or used in arbitration, mediation, or internal proceedings. URL: https://bm.consulting/en/glossary/forensic-accounting/ Lang: en **Form 5471 (Information Return of U.S. Persons with Respect to Certain Foreign Corporations)** (fiscal): Form 5471 is the IRS information return required of US persons (citizens, permanent residents, and certain individuals meeting the substantial presence test) who hold a significant interest in a foreign corporation. It is not a tax payment form but a disclosure obligation — yet the penalties for non-compliance are severe and the form itself is highly complex. A US citizen living in Spain who participates in a Spanish SL (limited liability company) is typically required to file it from the IRS's perspective. URL: https://bm.consulting/en/glossary/form-5471/ Lang: en **Formal Tax Obligations in Spain** (fiscal): Formal tax obligations (obligaciones tributarias formales) are the administrative duties that Spanish taxpayers must fulfil beyond simply paying their taxes. They include registering with the AEAT, maintaining accounting and invoice records, filing periodic informative declarations, and cooperating with AEAT verification requests. Failure to meet formal obligations attracts penalties even where no tax is underpaid. URL: https://bm.consulting/en/glossary/formal-tax-obligations/ Lang: en **Fresh Start Law in Spain (Segunda Oportunidad)** (legal): Spain's fresh start law (ley de segunda oportunidad), established by Ley 25/2015 and overhauled by Ley 16/2022, allows individuals and self-employed workers who are over-indebted to obtain a discharge of unsatisfied debts after an insolvency process, enabling a genuine economic fresh start. The mechanism is known as BEPI (Beneficio de Exoneración del Pasivo Insatisfecho). URL: https://bm.consulting/en/glossary/fresh-start-law/ Lang: en **GDPR in Spain (LOPD-GDD)** (digital): Spain implements the EU General Data Protection Regulation (GDPR) through the Ley Orgánica de Protección de Datos y Garantía de Derechos Digitales (LOPD-GDD). The supervisory authority is the Agencia Española de Protección de Datos (AEPD), one of the EU's most active data protection regulators. URL: https://bm.consulting/en/glossary/gdpr-spain/ Lang: en **GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income)** (fiscal): GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income) is a US anti-deferral regime introduced by the Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (IRC §951A). It requires US shareholders of controlled foreign corporations (CFCs) to include a minimum amount of CFC income in their US taxable income each year, even without any distribution. For a US citizen who is also a Spanish tax resident and thus exposed to Spain's TFI regime, simultaneous double taxation can arise that is difficult to fully neutralize. URL: https://bm.consulting/en/glossary/gilti/ Lang: en **Golden Visa Spain** (internacional): Spain's Golden Visa was a residency-by-investment permit that allowed non-EU citizens to obtain Spanish residency in exchange for a significant investment in real estate, public debt, shares, or other assets. The programme was abolished by the Real Estate Market Efficiency Measures Act, which came into force in April 2025. No new applications are accepted under this programme. URL: https://bm.consulting/en/glossary/golden-visa/ Lang: en **Goodwill in Spanish M&A** (financiero): Goodwill (fondo de comercio) is the premium paid in an acquisition above the fair value of the net identifiable assets of the acquired business. It represents intangible value — brand reputation, customer relationships, assembled workforce, and synergies. Under Spanish GAAP, goodwill is amortised over its useful life, in contrast to IFRS, which requires annual impairment testing. URL: https://bm.consulting/en/glossary/goodwill-spain/ Lang: en **Holding Company in Spain** (mercantil): A holding company in Spain is a legal entity — typically a Sociedad Limitada or Sociedad Anónima — whose primary purpose is to own and control shareholdings in one or more operating subsidiaries. Holding structures are widely used by foreign investors, family business owners, and private equity to achieve tax efficiency, liability segregation, and centralised governance. URL: https://bm.consulting/en/glossary/holding-company-spain/ Lang: en **Income Attribution Regime (Pass-Through Taxation of Foreign Entities)** (fiscal): The income attribution regime is Spain's pass-through taxation system, set out in Arts. 86–90 of the LIRPF and Art. 6 of the LIS. Entities subject to this regime are not taxable for Corporate Tax purposes; instead, their income flows directly to each partner or member in the year it is earned by the entity, regardless of whether any actual distribution has taken place. URL: https://bm.consulting/en/glossary/atribucion-rentas/ Lang: en **Income Tax — IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)** (fiscal): IRPF is the Spanish personal income tax levied on the worldwide income of individuals who are tax resident in Spain. It is a progressive tax with rates ranging from 19% to 47% at the national level, with additional regional surcharges applied on top. URL: https://bm.consulting/en/glossary/income-tax/ Lang: en **Independent Director (Consejero Independiente)** (corporate): An independent director is a board member who has not maintained, and has not maintained in the past three years, business, employment, family or other relationships with the company or its significant shareholders that could compromise their objectivity. Spain's CNMV Corporate Governance Code recommends that independent directors represent at least half of the board in listed companies, and that the chair of the audit committee always be an independent director. URL: https://bm.consulting/en/glossary/independent-director/ Lang: en **Insolvency Administrator (Administrador Concursal)** (insolvency): The insolvency administrator (administrador concursal) is the court-appointed professional who supervises and, in the liquidation phase, manages a Spanish insolvency proceeding. Regulated under the Consolidated Insolvency Act (TRLC), the administrator may be a lawyer, economist, auditor, or specialised legal entity. Core functions include preparing the insolvency report (determining asset and creditor lists), supervising the debtor's disposal acts, and managing the estate in liquidation. URL: https://bm.consulting/en/glossary/insolvency-administrator/ Lang: en **Insolvency Proceedings (Concurso de Acreedores)** (financiero): Concurso de Acreedores is Spain's main insolvency procedure for companies and individuals unable to meet their financial obligations. It can result in a creditor agreement (convenio) that restructures debt or, if no agreement is reached, in the liquidation of the debtor's assets. It is governed by the Ley Concursal and overseen by a specialist commercial court judge. URL: https://bm.consulting/en/glossary/insolvency/ Lang: en **Integrated Compliance** (legal): An approach to regulatory compliance management that unifies obligations from multiple regulations (GDPR, AML, criminal compliance, NIS2, whistleblowing, employment equality) into a single coherent framework, eliminating duplication and providing a holistic view of regulatory risk. URL: https://bm.consulting/en/glossary/integrated-compliance/ Lang: en **Intellectual Property in Spain** (legal): Intellectual property (propiedad intelectual) in Spain encompasses copyright (automatically arising on creation), related rights, patents, trademarks, industrial designs, utility models, and geographical indications. Spain is a signatory to major international conventions (Berne, Paris, TRIPS, PCT, Madrid Protocol) and applies EU-wide IP frameworks. Registration is required for industrial property rights but not for copyright. URL: https://bm.consulting/en/glossary/intellectual-property-spain/ Lang: en **International Expansion from Spain** (fiscal): International expansion from Spain refers to the process by which Spanish companies — or foreign companies using Spain as a hub — establish operations, acquire businesses, or develop commercial presence in foreign markets. Spain's geographic position, extensive treaty network, cultural ties with Latin America, and EU membership make it a natural base for businesses expanding into Latin America, North Africa, and other European markets. URL: https://bm.consulting/en/glossary/international-expansion/ Lang: en **International Remote Worker** (laboral): An international remote worker is an employed individual who, under a contract with a foreign employer, performs their work remotely and habitually from Spain. Since the reform introduced by Law 28/2022 (Spain's Startup Act), this figure has a specific route into the special impatriate tax regime (Beckham Law), making Spain a fiscally competitive destination for high-value professionals who work remotely for companies not established in the country. URL: https://bm.consulting/en/glossary/teletrabajador-internacional/ Lang: en **Investment Income (Capital Mobiliario)** (fiscal): Investment income from financial assets (rendimientos de capital mobiliario) covers income from equity participations (dividends), income from lending capital to third parties (bank deposit interest, bond coupons) and income from life insurance and capitalisation contracts, as governed by Articles 25 and 26 of the Spanish IRPF Act (Law 35/2006). It forms part of the savings tax base and is taxed at rates of 19 to 28 per cent, with an entitlement to the international double-taxation relief when the income originates abroad. URL: https://bm.consulting/en/glossary/investment-income-spain/ Lang: en **IRPF Withholding Tax in Spain** (fiscal): IRPF withholding (retencion de IRPF) is the mechanism by which certain payers — companies, self-employed individuals, entities — are required to deduct a percentage of amounts paid to a recipient and remit it to the Tax Agency as an advance payment of the recipient's Personal Income Tax (IRPF). It applies to employment income, professional fees, dividends, interest, rental income, and capital gains, and acts as a system of advance tax collection. URL: https://bm.consulting/en/glossary/retencion-irpf/ Lang: en **ISO 27001 (Information Security Management System)** (digital): ISO/IEC 27001 is the internationally recognised standard for Information Security Management Systems (ISMS). It provides a framework of requirements, controls, and best practices enabling organisations to systematically protect the confidentiality, integrity, and availability of information assets, and to achieve independent certification demonstrating that protection to clients, regulators, and partners. URL: https://bm.consulting/en/glossary/iso-27001/ Lang: en **Kit Digital (Spain)** (digital): Spanish government programme funded by the EU Next Generation funds that provides digital transformation vouchers to SMEs and self-employed professionals. The programme covers solutions including websites, e-commerce, ERP/CRM, cybersecurity, business intelligence, and process automation. URL: https://bm.consulting/en/glossary/kit-digital/ Lang: en **LCSP (Spanish Public Sector Contracts Act)** (legal): The Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del Sector Público (LCSP) is Spain's public procurement statute, governing the procedures, solvency requirements, exclusion grounds and contract execution rules for contracts awarded by public authorities and public-sector entities, transposing EU Directives 2014/24/EU and 2014/25/EU. URL: https://bm.consulting/en/glossary/lcsp/ Lang: en **Limited Tax Review Procedure (Comprobación Limitada)** (fiscal): A comprobación limitada is a restricted form of AEAT tax verification procedure that focuses on specific data items in a taxpayer's return, using only the information available to the AEAT from its own databases and documents voluntarily provided by the taxpayer. Unlike a full inspection (inspección), it cannot involve on-site visits, examination of private accounting records, or demands for confidential third-party information. URL: https://bm.consulting/en/glossary/limited-tax-review/ Lang: en **Liquidity and Solvency Ratios** (financiero): Liquidity ratios measure a company's ability to meet its short-term obligations using its current assets. Solvency ratios measure the long-term financial stability and ability to service debt. Both are derived from the balance sheet and are used by banks, investors, and auditors to assess the financial health of Spanish companies. URL: https://bm.consulting/en/glossary/liquidity-ratios/ Lang: en **LOB Clause (Limitation on Benefits — Spain–US Tax Treaty)** (fiscal): The Limitation on Benefits (LOB) clause is the anti-treaty-shopping provision of the Spain–US Double Taxation Convention. It restricts access to treaty benefits to those residents who satisfy specific objective tests of substance and genuine connection to the contracting state in which they reside. Without passing the LOB, neither the reduced withholding rates nor the exemptions of the treaty apply. URL: https://bm.consulting/en/glossary/lob-clause-limitacion-beneficios/ Lang: en **Main Residence (Spain)** (fiscal): The main residence (vivienda habitual) is the dwelling in which the taxpayer lives continuously and permanently for at least three years, as set out in Articles 41 and 41 bis of the IRPF Regulations. Its classification triggers important tax benefits: exemption of the capital gain on reinvestment (Art. 38 LIRPF), full exemption for taxpayers aged 65 or over, and the historic state deduction for acquisitions before 2013. The transfer of a main residence may also be exempt from non-resident tax for EU/EEA residents. URL: https://bm.consulting/en/glossary/main-residence-spain/ Lang: en **Mandatory Equality Plan for Companies in Spain** (laboral): Spanish companies with 50 or more employees are legally required to adopt and implement an equality plan (plan de igualdad) — a structured set of measures negotiated with worker representatives to achieve equal treatment and opportunities between women and men. The plan must be registered with the Ministry of Labour and reviewed periodically. Non-compliance is a labour infraction subject to significant fines. URL: https://bm.consulting/en/glossary/equality-plan/ Lang: en **Merger by Absorption** (mercantil): A merger by absorption (fusion por absorcion) is a corporate restructuring transaction in which one company (the absorbed company) is dissolved without liquidation and its entire assets, rights, and liabilities are assumed by an existing company (the absorbing company). It is the most common form of merger in Spain, regulated by the Law on Structural Modifications of Commercial Companies. URL: https://bm.consulting/en/glossary/fusion-absorcion/ Lang: en **Mergers & Acquisitions (M&A)** (mercantil): Mergers and Acquisitions (M&A) refers to corporate transactions in which companies are combined (merger) or one company acquires another (acquisition). In Spain, M&A transactions follow a structured process governed by corporate, tax, competition, and sector-specific regulatory laws, with the CNMV overseeing transactions involving listed companies. URL: https://bm.consulting/en/glossary/mergers-acquisitions/ Lang: en **MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation)** (financiero): Regulation (EU) 2023/1114 (MiCA) is the EU's first comprehensive directly applicable regulatory framework for crypto-asset markets, establishing authorisation, transparency, governance and supervisory requirements for token issuers and crypto-asset service providers (CASPs) across all Member States, fully applicable since December 2024. URL: https://bm.consulting/en/glossary/mica/ Lang: en **Microenterprise (Spanish Insolvency Law)** (insolvency): Under Spain's Consolidated Insolvency Act (TRLC), a microenterprise is any natural or legal person carrying on business or professional activity with fewer than 10 employees and total liabilities not exceeding EUR 700,000 at the time of filing. Microenterprises have access to a simplified special insolvency procedure — faster, cheaper, and less complex than the ordinary concurso de acreedores — introduced by Act 16/2022 to make restructuring and fresh-start mechanisms accessible to the smallest businesses. URL: https://bm.consulting/en/glossary/microenterprise/ Lang: en **MiFID II (Markets in Financial Instruments Directive II)** (financiero): MiFID II (Directive 2014/65/EU) and its companion regulation MiFIR establish the European framework of conduct and organisational requirements for investment services firms, covering client classification, suitability and appropriateness assessments, conflicts-of-interest management, best execution and costs disclosure, transposed into Spanish law by Ley 6/2023 LMVSI and Real Decreto 813/2023. URL: https://bm.consulting/en/glossary/mifid/ Lang: en **Modelo 149 — Beckham Law Application Form** (fiscal): Modelo 149 is the official AEAT form used to elect into Spain's special impatriate tax regime (régimen especial de trabajadores desplazados, Article 93 LIRPF — commonly known as the Beckham Law). It must be filed within six months of registering with Spanish Social Security (or starting activity in Spain for self-employed). Missing this deadline means permanent loss of the regime. URL: https://bm.consulting/en/glossary/modelo-149/ Lang: en **Modelo 151 (Beckham Law Annual Return)** (fiscal): Modelo 151 is the annual Non-Resident Income Tax return filed by taxpayers under Spain's special impatriate regime (Beckham Law, Art. 93 LIRPF) during each year the regime is in force. It replaces the standard IRPF Form 100 and reflects taxation at a flat 24 per cent rate on Spanish-source income up to EUR 600,000 per year. The filing deadline is the same as for standard IRPF: from 2 April to 30 June of the year following the tax year. URL: https://bm.consulting/en/glossary/modelo-151/ Lang: en **Modelo 200 (Annual Corporate Tax Return)** (fiscal): Modelo 200 is the annual self-assessment return used by Spanish companies and non-resident entities with a permanent establishment to declare and settle Corporate Tax (Impuesto de Sociedades). It reconciles accounting profit with the taxable base and calculates the final tax liability for the year. URL: https://bm.consulting/en/glossary/modelo-200/ Lang: en **Modelo 232 — Related-Party Transaction Disclosure** (fiscal): Modelo 232 is an annual informative declaration filed with the AEAT that discloses transactions between related parties (operaciones vinculadas) and transactions with entities in tax havens. It is distinct from the transfer-pricing documentation obligation and focuses specifically on the reporting of the transactions themselves, their amounts, and the nature of the relationship. URL: https://bm.consulting/en/glossary/modelo-232/ Lang: en **Modelo 303 (Quarterly VAT Return)** (fiscal): Modelo 303 is the Spanish quarterly (or monthly) VAT self-assessment return filed by businesses to declare output VAT charged on sales, input VAT recoverable on purchases, and pay or claim the net difference. It is the central compliance document for VAT in Spain. URL: https://bm.consulting/en/glossary/modelo-303/ Lang: en **Modelo 720 (Foreign Asset Declaration)** (fiscal): Modelo 720 is an informative tax declaration that Spanish tax residents must file when they hold assets or rights located abroad — including bank accounts, securities, and real estate — whose aggregate value in each category exceeds EUR 50,000. It is filed annually, and failure to declare can trigger significant penalties. URL: https://bm.consulting/en/glossary/modelo-720/ Lang: en **Modelo 721 (Crypto-Assets Held Abroad Declaration)** (fiscal): Modelo 721 is a Spanish informative tax declaration for fiscal residents who hold crypto-assets or virtual currencies in custody with third parties located outside Spain, when the aggregate value exceeds the statutory threshold. It complements Modelo 720 with a dedicated regime for digital assets. No tax payment is due on filing, but failure to declare can trigger penalties. URL: https://bm.consulting/en/glossary/modelo-721/ Lang: en **Net Debt** (financiero): Net debt (deuda neta) is the total financial debt of a company (bank loans, bonds, finance leases, and similar obligations) minus cash and cash equivalents. It is the central bridge between Enterprise Value and Equity Value in M&A transactions and is a key measure of a company's leverage and financial risk. URL: https://bm.consulting/en/glossary/net-debt/ Lang: en **NIE Number (Número de Identificación de Extranjero)** (internacional): The NIE (Número de Identificación de Extranjero) is the tax and legal identification number assigned to all foreign nationals in Spain. It is required for virtually every significant legal and financial transaction in Spain — buying property, incorporating a company, opening a bank account, signing a work contract, or filing taxes. URL: https://bm.consulting/en/glossary/nie-number/ Lang: en **NIF and NIE Numbers in Spain** (internacional): The NIF (Numero de Identificacion Fiscal) is the tax identification number assigned to Spanish individuals and legal entities by the Tax Agency. The NIE (Numero de Identidad de Extranjero) is the identification number assigned to foreign nationals in Spain for dealings with public authorities, financial institutions, and legal transactions. Both are essential for operating economically and legally in Spain. URL: https://bm.consulting/en/glossary/nif-nie/ Lang: en **NIS2 Directive** (digital): The Network and Information Security Directive 2 (NIS2 — Directive 2022/2555/EU) is the EU's updated cybersecurity framework, replacing the original NIS Directive of 2016. It significantly expands the scope of mandatory cybersecurity obligations to cover more sectors and entity types across all member states, with Spain in the process of transposing it into national law. URL: https://bm.consulting/en/glossary/nis2/ Lang: en **Non-Resident Income Tax (IRNR — Impuesto sobre la Renta de No Residentes)** (fiscal): IRNR is the Spanish tax on income obtained in Spain by individuals and entities that are not tax resident in Spain. It applies to rental income from Spanish property, dividends from Spanish companies, capital gains on Spanish assets, and other Spain-source income. URL: https://bm.consulting/en/glossary/non-resident-tax/ Lang: en **Occupational Risk Prevention in Spain (PRL)** (laboral): Prevención de Riesgos Laborales (PRL) is Spain's occupational health and safety framework, governed by Ley 31/1995. Employers are obligated to evaluate workplace risks, implement prevention measures, provide information and training, conduct health surveillance, and document all prevention activities. Non-compliance exposes employers to fines, loss of public subsidies, and criminal liability in cases of serious accident. URL: https://bm.consulting/en/glossary/occupational-risk-prevention/ Lang: en **OSS and IOSS — VAT One-Stop Shop for E-Commerce in Spain** (fiscal): The OSS (One-Stop Shop) and IOSS (Import One-Stop Shop) are EU VAT simplification schemes that allow businesses selling goods and digital services to consumers across multiple EU member states to register for VAT once — in a single EU country — and declare and pay all cross-border B2C VAT through that single registration, rather than registering separately in each country where they have customers. URL: https://bm.consulting/en/glossary/oss-ioss/ Lang: en **Outsourced CFO (fractional chief financial officer)** (financiero): A finance professional or specialist firm that performs the duties of a chief financial officer for a company without being a permanent, full-time employee. The outsourced CFO provides strategic financial oversight, management reporting, treasury planning, and investor or lender liaison on a part-time or project basis, scaled to the size and needs of the client company. URL: https://bm.consulting/en/glossary/outsourced-cfo/ Lang: en **Patent Box Regime (Spain)** (fiscal): Tax incentive under Article 23 of the Spanish Corporate Tax Act (LIS) that provides a 60% reduction on income derived from the licensing or transfer of qualifying intangible assets such as patents, utility models, and registered software, effectively reducing the tax rate on IP income to 10%. URL: https://bm.consulting/en/glossary/patent-box/ Lang: en **Patrimonial Company (Sociedad Patrimonial) — Spain** (fiscal): A patrimonial company (sociedad patrimonial) is a Spanish corporate entity where more than half of its assets consist of securities or assets not genuinely employed in an economic activity (Article 5.2 LIS). This classification excludes the company from key tax incentives available to operating businesses — notably the SME tax regime — and prevents shareholders from claiming the wealth and inheritance tax exemption for business assets. URL: https://bm.consulting/en/glossary/patrimonial-company-spain/ Lang: en **Payroll in Spain (Nómina)** (laboral): Payroll processing in Spain (gestión de nóminas) encompasses calculating employee salaries, applying statutory deductions for Social Security contributions and IRPF income tax withholdings, issuing payslips (nóminas), and making payment and filing obligations to Social Security and the AEAT. Spain's payroll rules are complex and strictly enforced. URL: https://bm.consulting/en/glossary/payroll-spain/ Lang: en **Permanent Employment Contract in Spain** (laboral): A permanent employment contract in Spain (contrato indefinido) is the legally presumed default form of employment — any contract without a valid temporary basis is automatically permanent. Since the 2021 labour reform, temporary contracts are strictly limited; most recurring or open-ended work must use a contrato indefinido or its fixed-discontinuous variant. Permanent employees have full dismissal protection and higher severance entitlements than temporary workers. URL: https://bm.consulting/en/glossary/permanent-contract/ Lang: en **Permanent Establishment** (internacional): A permanent establishment (PE) is the significant and stable presence of a foreign company in a territory that entitles that country to tax the profits attributable to that presence. In the context of relocating employees to Spain, the PE concept carries a critical implication under the Beckham Law regime — income obtained through a PE situated in Spain is expressly excluded from the special impatriate tax regime. URL: https://bm.consulting/en/glossary/establecimiento-permanente/ Lang: en **Permanent Establishment in Spain (Establecimiento Permanente)** (fiscal): A permanent establishment (establecimiento permanente, EP) is a fixed place of business or dependent agent through which a foreign company carries on business in Spain, thereby becoming subject to Spanish Corporate Tax on the profits attributable to that establishment. The concept is central to Spain's international tax framework and determines when a foreign company's Spanish activities cross the threshold from mere trading into a taxable presence. URL: https://bm.consulting/en/glossary/permanent-establishment/ Lang: en **Phishing and Social Engineering** (digital): Phishing is a cyberattack technique that deceives individuals into revealing sensitive information (credentials, payment details) or taking harmful actions (transferring funds, installing malware) by impersonating trusted entities via email, phone, or messaging. Social engineering is the broader category of psychological manipulation techniques that underpin phishing and other human-factor cyberattacks. URL: https://bm.consulting/en/glossary/phishing-social-engineering/ Lang: en **Place of Effective Management (Sede de Dirección Efectiva)** (fiscal): The place of effective management is the criterion in Art. 8.1.c of Spain's Corporate Income Tax Act (LIS) that allows Spain to treat a foreign-incorporated company as a Spanish tax resident when the location where the management and control decisions over the totality of its activities are taken is in Spanish territory. It is an autonomous criterion — neither the registered address nor the place of incorporation needs to be in Spain. URL: https://bm.consulting/en/glossary/sede-direccion-efectiva/ Lang: en **Plusvalia Municipal (Spanish Municipal Capital Gains Tax)** (fiscal): The plusvalia municipal is the colloquial name for Spain's Tax on the Increase in Value of Urban Land (IIVTNU), a local tax that levies the increase in value of urban land between the date of acquisition and the date of transfer. It is triggered on the sale, gift, or inheritance of urban property and is administered by the municipality where the land is located. URL: https://bm.consulting/en/glossary/plusvalia-municipal/ Lang: en **Portugal NHR Regime** (internacional): Portugal's Non-Habitual Resident (NHR) regime was a 10-year preferential tax status for new Portuguese tax residents, offering a flat 20% rate on qualifying income and frequent exemption of foreign-source income. The NHR regime was abolished on 1 January 2024 and replaced by the narrower IFICI regime targeting researchers and innovation professionals. URL: https://bm.consulting/en/glossary/nhr-portugal-regime/ Lang: en **Power of Attorney (Poder Notarial)** (mercantil): A Poder Notarial is a notarised power of attorney executed before a Spanish notary, authorising a named representative to act on behalf of another person or company in legal, tax, property, or commercial matters. For foreign documents, an apostille is typically required for recognition in Spain. URL: https://bm.consulting/en/glossary/power-of-attorney/ Lang: en **Privacy by Design** (digital): A GDPR principle (Article 25) requiring data protection to be integrated into the design of products, services, systems, and processes from the outset, rather than retrofitted after development. It includes privacy by default, which mandates that the most privacy-protective settings apply without user intervention. URL: https://bm.consulting/en/glossary/privacy-by-design/ Lang: en **Professional Company in Spain (Sociedad Profesional)** (fiscal): A professional company (sociedad profesional) is a specific type of Spanish corporate entity regulated by Ley 2/2007 that allows licensed professionals — lawyers, architects, doctors, engineers, accountants, and others — to practise their profession through a company rather than as individual self-employed practitioners. The company itself holds the professional licence and contracts directly with clients, while the individual professionals are shareholders and employees. URL: https://bm.consulting/en/glossary/professional-company/ Lang: en **Profit and Loss Account in Spain** (financiero): The profit and loss account (cuenta de pérdidas y ganancias) is the income statement of a Spanish company, showing revenues, costs, and the net profit or loss for a financial year. It is a mandatory component of the annual accounts under the Plan General Contable and follows a standardised format prescribed by Spanish accounting regulations. URL: https://bm.consulting/en/glossary/profit-loss-account/ Lang: en **Property Transfer Tax in Spain (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales — ITP)** (fiscal): Property Transfer Tax (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, ITP) is a regional tax levied on the transfer of second-hand real estate and other patrimonial assets between private parties in Spain. It is administered and collected by each Autonomous Community, with rates typically ranging from 6% to 11% of the purchase price. ITP and VAT are mutually exclusive: new properties are subject to VAT, while resale properties are generally subject to ITP. URL: https://bm.consulting/en/glossary/property-transfer-tax/ Lang: en **Public Deed (Escritura Pública)** (mercantil): An Escritura Pública is a formal legal document executed before a Spanish notary that gives legal certainty and public faith to the act it records. Many key transactions in Spain — company incorporation, property purchase, capital increases, mortgage execution — are legally required to take place by means of a public deed. URL: https://bm.consulting/en/glossary/public-deed/ Lang: en **Public Procurement in Spain** (legal): Public procurement in Spain is regulated by Ley 9/2017 de Contratos del Sector Público (LCSP), which transposes EU Directives 2014/24 and 2014/25. The LCSP governs how public entities purchase goods, services, and works, establishing binding procedures, transparency obligations, and bid exclusion criteria. Foreign companies can tender for Spanish public contracts subject to EU and WTO procurement rules. URL: https://bm.consulting/en/glossary/public-procurement-spain/ Lang: en **R&D Tax Deduction in Spain** (fiscal): Spain offers one of Europe's most generous R&D and technological innovation (I+D+i) tax credit regimes, providing direct deductions from Corporate Tax liability of between 12% and 42% on qualifying expenditure. Companies can apply these credits immediately or carry them forward, and in certain cases receive a cash refund from the AEAT. URL: https://bm.consulting/en/glossary/r-and-d-tax-deduction/ Lang: en **Ransomware & Cyber Threats** (digital): A type of malicious software that encrypts an organisation's files or systems and demands a ransom payment to restore access. It is the most financially damaging cyber threat facing businesses, with average incident costs exceeding EUR 4 million in 2025. URL: https://bm.consulting/en/glossary/ransomware/ Lang: en **Related-Party Transactions in Spain** (mercantil): Related-party transactions (operaciones vinculadas) are transactions between a company and its shareholders, directors, group companies, or other connected persons. In Spain, they are subject to specific tax rules requiring arm's-length pricing, disclosure obligations, and transfer pricing documentation, and to corporate governance controls designed to prevent conflicts of interest. URL: https://bm.consulting/en/glossary/related-party-transactions/ Lang: en **Remote Work Law in Spain (Ley 10/2021)** (laboral): Ley 10/2021 de 9 de julio, on remote work (trabajo a distancia), establishes a comprehensive legal framework for telework in Spain. Companies where 30% or more of the working day is performed remotely over any 3-month reference period must formalise a written remote work agreement with each affected employee, detailing working conditions, equipment, expense reimbursement, and the right to disconnect. URL: https://bm.consulting/en/glossary/remote-work-spain/ Lang: en **Residencia Fiscal (Spanish Tax Residency Concept)** (fiscal): Residencia fiscal is the Spanish legal concept that determines in which country a natural or legal person must pay tax on their worldwide income. In Spain, a natural person is considered tax resident when they meet any of the criteria in Article 9 of the IRPF Law: presence in Spain for more than 183 days in the calendar year, the main nucleus of their economic activities being located in Spain, or the habitual residence in Spain of their non-legally-separated spouse and dependent minor children. URL: https://bm.consulting/en/glossary/residencia-fiscal/ Lang: en **RETA — Spain's Self-Employed Social Security Regime** (laboral): RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) is the Spanish Social Security regime to which all self-employed workers must affiliate. Since 2023, contributions are calculated based on actual net income, with 15 progressive bands ranging from approximately EUR 200/month for the lowest earners to EUR 590/month for the highest, and a flat rate of EUR 80/month for new self-employed workers during the first 12 months. URL: https://bm.consulting/en/glossary/reta/ Lang: en **Risk Prevention Plan (Plan de Prevención de Riesgos Laborales)** (digital): A Plan de Prevención de Riesgos Laborales is the mandatory workplace health and safety management plan required by Spanish law for all employers. It documents risk assessments, prevention measures, emergency procedures, and employee training obligations. The Spanish Labour Inspectorate (ITSS) enforces compliance with severe penalties for non-compliance. URL: https://bm.consulting/en/glossary/risk-prevention/ Lang: en **ROI, ROA and ROE Explained** (financiero): ROI (Return on Investment), ROA (Return on Assets), and ROE (Return on Equity) are three key profitability ratios used to evaluate how efficiently a business generates returns from its invested resources. In Spain, they are used in investment analysis, M&A due diligence, business valuations, and management performance assessments. URL: https://bm.consulting/en/glossary/roi-roa-roe/ Lang: en **RPA (Robotic Process Automation)** (digital): Technology that uses software robots (bots) to automate repetitive, rule-based business tasks such as data entry, invoice processing, and report generation. RPA reduces manual effort, improves accuracy, and frees employees for higher-value work. URL: https://bm.consulting/en/glossary/rpa/ Lang: en **Securities Exchange (Canje de valores)** (fiscal): A securities exchange (canje de valores) is a corporate restructuring transaction governed by Article 80 of the Spanish Corporate Tax Act (LIS) whereby an acquiring entity obtains majority voting control of a target company by issuing its own shares to the target's shareholders in exchange for their participations. The operation qualifies under the FEAC tax-neutrality regime, deferring the capital gain for the transferring shareholders. URL: https://bm.consulting/en/glossary/securities-exchange/ Lang: en **Severance Pay and Final Settlement in Spain** (laboral): Severance pay and final settlement in Spain are two distinct obligations on termination. Severance pay (indemnización) is a statutory lump sum calculated on salary and years of service — 20 days/year for objective dismissal or 33 days/year for unfair dismissal. The final settlement (finiquito) is the closing document itemising all remaining amounts owed: outstanding salary, pro-rated extras, accrued holiday, and any applicable severance. URL: https://bm.consulting/en/glossary/severance-pay-spain/ Lang: en **Share Capital Increases and Reductions in Spain** (mercantil): Share capital increases (ampliación de capital) and reductions (reducción de capital) are formal corporate operations that change the registered share capital of a Spanish company. They require shareholders' meeting approval, notarial documentation, and registration at the Commercial Registry. Capital increases can finance growth or admit new investors; capital reductions can return excess capital to shareholders or absorb losses. URL: https://bm.consulting/en/glossary/share-capital-changes/ Lang: en **Share Deal** (mercantil): A share deal is a business acquisition in which the buyer acquires the shares of the target company, inheriting its entire legal and tax position. In Spain, share deals are generally exempt from Transfer Tax under Article 314 TRLMV and can benefit from the 95% IS dividend/gain exemption (Article 21 LIS) when the seller is a qualifying holding company. URL: https://bm.consulting/en/glossary/share-deal/ Lang: en **Shareholders' Agreement (Pacto de Socios)** (mercantil): A Pacto de Socios is a private contract between the shareholders of a Spanish company that supplements the articles of association. It governs shareholder rights and obligations — voting, share transfers, tag-along and drag-along rights, dividend policy, and exit mechanisms — and is essential for multi-shareholder companies and investment rounds. URL: https://bm.consulting/en/glossary/shareholders-agreement/ Lang: en **Shareholders' Meeting (Junta General)** (mercantil): The Junta General de Socios (in a Sociedad Limitada) or Junta General de Accionistas (in a Sociedad Anónima) is the supreme governing body of a Spanish company, bringing together all shareholders to exercise collective decision-making rights on matters reserved by law or the articles of association. It must meet at least once a year to approve the annual accounts. URL: https://bm.consulting/en/glossary/shareholders-meeting/ Lang: en **Shelf company (ready-made company)** (mercantil): A commercial company that was incorporated at a previous date and has never carried on any trading activity or conducted operations since its formation. It is transferred to a buyer who wants access to an already-registered entity with an established incorporation date, without going through the time and process of forming a new company from scratch. URL: https://bm.consulting/en/glossary/shelf-company/ Lang: en **Sick Leave in Spain (Incapacidad Temporal)** (laboral): Incapacidad temporal (IT) is Spain's statutory sick leave system, providing income replacement for workers who are temporarily unable to work due to illness or accident. The first 15 days are paid by the employer; from day 16, the INSS or a mutual insurance society (mutua) pays a daily benefit. The worker must obtain and renew medical certificates from their GP or specialist. URL: https://bm.consulting/en/glossary/sick-leave-spain/ Lang: en **SII — Immediate Information Supply System (Suministro Inmediato de Información)** (fiscal): The SII (Suministro Inmediato de Información) is Spain's real-time VAT reporting system, operated by the AEAT. Businesses within its scope must upload the details of each invoice issued or received to the AEAT's electronic portal within four days of the transaction date, replacing the traditional annual and quarterly VAT ledger declarations with a continuously maintained digital ledger. URL: https://bm.consulting/en/glossary/sii-spain/ Lang: en **Simplified VAT Regime in Spain (Régimen Simplificado del IVA)** (fiscal): The Simplified VAT Regime (Régimen Simplificado del IVA) is an optional VAT calculation method available to small businesses and self-employed individuals (autónomos) in certain sectors. Instead of tracking actual VAT charged and incurred on each transaction, the taxpayer pays a fixed VAT amount determined by objective indices (módulos) such as employees, surface area, and electricity consumption. URL: https://bm.consulting/en/glossary/simplified-vat-regime/ Lang: en **Social Security Contributions in Spain** (laboral): Social Security contributions (cotizaciones a la Seguridad Social) are mandatory monthly payments made by both employers and employees to the TGSS (Tesorería General de la Seguridad Social). They fund Spain's pension system, unemployment benefits, healthcare, sickness leave, maternity and paternity leave, and workplace accident insurance. In 2026, employer contributions are 30.65% of the contribution base in fixed rates plus the workplace accident premium, about 32% for office staff on a permanent contract. URL: https://bm.consulting/en/glossary/social-security-contributions/ Lang: en **Social Security in Spain (Seguridad Social)** (laboral): Spain's Social Security system (Seguridad Social) is the public insurance system providing healthcare, unemployment benefits, pensions, work accident coverage, and other social protections. Employers and employees both contribute monthly based on the employee's gross salary, and contributions are mandatory from the first day of employment. URL: https://bm.consulting/en/glossary/social-security/ Lang: en **Sociedad Anónima (SA) — Spanish Corporation** (mercantil): A Sociedad Anónima (SA) is Spain's corporation structure for larger companies, where capital is divided into freely transferable shares (acciones). It requires a minimum share capital of EUR 60,000 and is the mandatory form for companies that wish to list on a Spanish stock exchange. URL: https://bm.consulting/en/glossary/sociedad-anonima/ Lang: en **Sociedad Limitada (SL) — Spanish Limited Liability Company** (mercantil): A Sociedad Limitada (SL) is Spain's most common corporate structure, equivalent to a UK Limited Company, a US LLC, or a German GmbH. Partners' liability is limited to their capital contributions, and shares (participaciones) are not freely transferable without shareholder approval. URL: https://bm.consulting/en/glossary/sociedad-limitada/ Lang: en **SOCIMI — Spain's Listed Real Estate Investment Vehicle (REIT)** (fiscal): A SOCIMI (Sociedad Anónima Cotizada de Inversión en el Mercado Inmobiliario) is Spain's listed real estate investment vehicle, equivalent to an Anglo-Saxon REIT, regulated by Ley 11/2009. SOCIMIs are subject to a 0% Corporate Tax rate on qualifying rental and real estate income and are required to distribute at least 80% of rental profits as dividends. Their shares must be listed on a regulated market or multilateral trading facility. URL: https://bm.consulting/en/glossary/socimi-reit-spain/ Lang: en **Spain Minimum Wage (SMI) 2026: €1,221/month — All Rates & Rules** (laboral): The Salario Mínimo Interprofesional (SMI) is Spain's statutory national minimum wage. For 2026 it is €1,221 per month in 14 payments (€17,094 per year), set by Royal Decree 126/2026. It applies to all workers in Spain regardless of sector, age, or contract type (with narrow exceptions), and serves as the floor for both pay and Social Security contribution bases. URL: https://bm.consulting/en/glossary/minimum-wage-spain/ Lang: en **Spain Tax Residency 2026: 4 Tests, 183-Day Rule & Expat Guide** (fiscal): Tax residency in Spain determines whether an individual or company is subject to Spanish taxes on worldwide income and assets or only on Spanish-source income. For individuals, residence is established primarily by spending more than 183 days per year in Spain or having the main nucleus of economic interests located there. Companies are tax-resident if incorporated under Spanish law, have their registered office in Spain, or have their effective management centre in Spain. URL: https://bm.consulting/en/glossary/tax-residency-spain/ Lang: en **Spanish Capital Companies Act (LSC)** (mercantil): The Spanish Capital Companies Act (Royal Legislative Decree 1/2010, of 2 July) is the consolidated text governing capital companies in Spain — the limited liability company (SL), the public limited company (SA) and the partnership limited by shares. It regulates their incorporation, share capital, shares and quotas, governing bodies, the general meeting, annual accounts, structural modifications and dissolution. URL: https://bm.consulting/en/glossary/spanish-capital-companies-act/ Lang: en **Spanish GAAP — Plan General Contable** (financiero): Spanish GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) is the national accounting framework established by the Plan General Contable (PGC), the royal decree that sets mandatory accounting standards for Spanish companies. The PGC was substantially reformed in 2007 to align with IFRS principles and was most recently updated in 2016. It governs the preparation of individual company accounts for non-listed Spanish companies. URL: https://bm.consulting/en/glossary/spanish-gaap/ Lang: en **Spanish General Accounting Plan (PGC)** (accounting): The Spanish General Accounting Plan (Plan General de Contabilidad, PGC) is the mandatory accounting framework for Spanish companies, approved by Royal Decree 1514/2007. It governs how companies must recognise, measure and present their financial information in annual accounts. A simplified version (PGCE) exists for small and medium-sized enterprises. The PGC is aligned with EU-adopted International Financial Reporting Standards (IFRS) and overseen by the ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas). URL: https://bm.consulting/en/glossary/general-accounting-plan/ Lang: en **Spanish Horizontal Property Law (LPH)** (legal): The Spanish Horizontal Property Law (Ley 49/1960, of 21 July) is the statute governing buildings divided into independently usable flats or premises. It sets out the split between privately owned units and common elements, each owner's share of participation (cuota de participación), and the operation of the owners' association (junta de propietarios), including the majorities required to adopt resolutions. URL: https://bm.consulting/en/glossary/spanish-horizontal-property-law/ Lang: en **Spanish Inheritance & Gift Tax (ISD)** (fiscal): Tax levied on acquisitions of assets by inheritance, bequest, or gift, as well as life insurance proceeds. It is a devolved tax in Spain, meaning each autonomous community sets its own rates, allowances, and reliefs — creating significant regional disparities. URL: https://bm.consulting/en/glossary/inheritance-gift-tax/ Lang: en **Spanish Public Sector Contracts Law (LCSP)** (legal): The Spanish Public Sector Contracts Law (Ley 9/2017, of 8 November) governs procurement by public administrations and other public-sector entities in Spain, transposing the EU procurement directives. It orders the contract types (works, supplies, services, concessions), the award procedures, the principles of publicity, transparency, equal treatment and free competition, and the remedies available against the contracting authority's decisions. URL: https://bm.consulting/en/glossary/spanish-public-sector-contracts-law/ Lang: en **Spanish Urban Leases Law (LAU)** (legal): The Spanish Urban Leases Law (Ley 29/1994, of 24 November) governs leases of urban property in Spain. It distinguishes between residential leases — subject to a protective regime in favour of the tenant, including a minimum term and mandatory extension — and leases for use other than dwelling (business premises, offices, seasonal lets), which are more freely negotiable. URL: https://bm.consulting/en/glossary/spanish-urban-leases-law/ Lang: en **Spanish Wealth Tax & Solidarity Tax** (fiscal): Annual tax on the net wealth of individuals in Spain, covering all assets and rights minus liabilities. Since 2022, complemented by the Temporary Solidarity Tax on Large Fortunes (ITSGF), which establishes a minimum effective wealth tax for net assets exceeding EUR 3 million. URL: https://bm.consulting/en/glossary/wealth-tax-spain/ Lang: en **Special Tax Regimes in Spain** (fiscal): A special tax regime is a set of tax rules applicable to specific territories, sectors, or types of taxpayer that establish reduced tax rates, allowances, or exemptions compared to the general regime. In Spain, the most significant are the Canary Islands Economic and Fiscal Regime (REF), the Canary Islands Special Zone (ZEC), and the tax incentives available in Ceuta and Melilla, which offer substantial advantages for companies establishing real economic activity in those territories. URL: https://bm.consulting/en/glossary/regimen-especial/ Lang: en **Special VAT Regimes in Spain (RECC and REAGP)** (fiscal): Spain operates several special VAT regimes for specific sectors and taxpayer types. The two most significant are RECC (Régimen Especial del Criterio de Caja — cash basis VAT) and REAGP (Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca — agriculture, livestock, and fishing). These regimes modify the standard accrual-basis VAT rules to reflect the economic reality of specific sectors. URL: https://bm.consulting/en/glossary/special-vat-regimes/ Lang: en **Standard Contractual Clauses (SCCs)** (digital): Model contracts adopted by the European Commission that provide adequate safeguards for transferring personal data from the European Economic Area (EEA) to countries without an adequacy decision, in compliance with GDPR requirements. URL: https://bm.consulting/en/glossary/sccs/ Lang: en **Statutory Audit (Auditoría de Cuentas)** (mercantil): A statutory audit (auditoría de cuentas) in Spain is a mandatory independent examination of a company's annual accounts by a registered auditor (ROAC). It is required when a company exceeds two of three size thresholds, or when shareholders or courts order it. The audit opinion provides assurance to third parties on the reliability of the financial statements. URL: https://bm.consulting/en/glossary/statutory-audit/ Lang: en **Subpart F (IRC §§951-965)** (internacional): Subpart F is the US anti-deferral regime under IRC §§951-965 that requires US shareholders of a Controlled Foreign Corporation (CFC) to include certain passive and other income of the foreign corporation in their own taxable income — even if no dividend has been distributed. Enacted in 1962, it is the historical precursor to GILTI and the cornerstone of US tax on offshore structures. URL: https://bm.consulting/en/glossary/subpart-f/ Lang: en **Tax Consolidation (Group Taxation Regime)** (fiscal): Tax consolidation in Spain allows a group of companies under common control to file a single Corporate Tax return, offsetting profits in some entities against losses in others and eliminating intra-group transactions from the taxable base. The regime is governed by Chapter VI of the Corporate Tax Law (Ley 27/2014). URL: https://bm.consulting/en/glossary/tax-consolidation/ Lang: en **Tax Haven (Paraíso Fiscal)** (fiscal): A tax haven (paraíso fiscal in Spanish) is a jurisdiction that Spain formally classifies as offering preferential tax regimes, low transparency, or inadequate exchange of information standards. Transactions and structures involving listed jurisdictions attract specific anti-avoidance rules and higher withholding tax rates under Spanish law. URL: https://bm.consulting/en/glossary/tax-haven/ Lang: en **Tax Inspection in Spain (Inspección Tributaria)** (fiscal): A tax inspection (inspección tributaria) in Spain is a formal investigation conducted by the Agencia Tributaria (AEAT) to verify that a taxpayer's declarations are complete and accurate. Inspections can cover Corporate Tax, VAT, IRPF, and other taxes for any open tax year, and may result in additional tax assessments, interest charges, and penalties. URL: https://bm.consulting/en/glossary/tax-inspection-spain/ Lang: en **Tax Loss Carryforward in Spain (Bases Imponibles Negativas — BINs)** (fiscal): Tax loss carryforwards — known in Spain as Bases Imponibles Negativas (BINs) — allow a company to use losses generated in one tax year to reduce taxable profits in future years, thereby reducing its Corporate Tax liability. Spain permits BINs to be carried forward indefinitely, but their annual application is limited to a percentage of the taxable base depending on the company's turnover. URL: https://bm.consulting/en/glossary/tax-loss-carryforward/ Lang: en **Tax Neutrality (Spain)** (fiscal): Tax neutrality is the principle under which certain corporate restructuring transactions -- mergers, demergers, asset contributions and share exchanges -- are deferred for tax purposes rather than triggering immediate capital gains. Spain's tax neutrality regime, governed by Articles 76 to 89 of the Corporate Income Tax Act (LIS), requires the existence of a valid business purpose, excluding transactions whose primary objective is fraud or tax evasion. URL: https://bm.consulting/en/glossary/tax-neutrality-spain/ Lang: en **Tax Payment Deferral in Spain (Aplazamiento y Fraccionamiento)** (fiscal): Spanish tax law allows taxpayers who face financial difficulties to request a deferral (aplazamiento) or instalment plan (fraccionamiento) for most tax debts owed to the AEAT. Approved deferrals postpone the payment deadline, with interest accruing at the legal rate, and can apply to both self-assessed taxes and AEAT-issued assessments. URL: https://bm.consulting/en/glossary/tax-deferral-spain/ Lang: en **Tax Penalties and Sanctions in Spain** (fiscal): The Spanish tax system imposes a tiered regime of penalties (sanciones tributarias) for tax violations, ranging from minor infractions (infracciones leves) to very serious offences (infracciones muy graves). Penalties are calculated as a percentage of the unpaid tax or the incorrectly declared amount, and may be reduced through voluntary cooperation, early payment, and agreement with the AEAT. URL: https://bm.consulting/en/glossary/tax-penalties-spain/ Lang: en **Tax Representative for Non-Residents in Spain (Representante Fiscal)** (fiscal): A tax representative (representante fiscal) is a Spanish-resident individual or entity appointed by a non-resident company or individual to act on their behalf before the Spanish Tax Agency (AEAT) for tax purposes. In certain cases, Spanish law makes the appointment of a tax representative mandatory, particularly for non-EU residents and non-residents with significant taxable activity in Spain. URL: https://bm.consulting/en/glossary/tax-representative/ Lang: en **Tax Timing (Imputación Temporal)** (fiscal): Tax timing (imputación temporal) is the rule that determines in which tax period income or expenditure must be included in the taxpayer's taxable base. Under IRPF, Article 14 of Law 35/2006 establishes the accrual principle for employment and business income and the due-date principle for capital income. Under Corporate Income Tax, Article 11 LIS adopts the accounting accrual standard with tax-specific corrections for instalment transactions, deferred costs and other timing differences. URL: https://bm.consulting/en/glossary/tax-timing-imputation-spain/ Lang: en **Taxable Base (Spain)** (fiscal): The taxable base (base imponible) is the monetary quantification of the taxable event from which the tax liability is calculated. Under IRPF (Art. 15 Law 35/2006), it is determined by aggregating net income, capital gains and losses, and income attributions, distinguishing between the general taxable base and the savings taxable base. Under Corporate Income Tax (Art. 10 LIS), the taxable base equals the accounting profit adjusted by the tax-specific corrections provided in the law. URL: https://bm.consulting/en/glossary/taxable-base-spain/ Lang: en **Temporary and Fixed-Discontinuous Contracts in Spain** (laboral): After the 2021 labour reform, Spain radically restricted temporary contracting. Only two legitimate temporary contracts remain for most purposes: the contract for a specific work or service (obra o servicio, eliminated in most forms) has been replaced by the substitution contract and the production circumstances contract. Fixed-discontinuous contracts are now the standard vehicle for seasonal and recurring work needs. URL: https://bm.consulting/en/glossary/temporary-contract/ Lang: en **TIE (Tarjeta de Identidad de Extranjero) — Spanish Residence Card** (internacional): The TIE (Tarjeta de Identidad de Extranjero) is the physical biometric residence card issued by Spain's National Police to non-EU nationals who hold a Spanish residence authorisation. It incorporates the holder's NIE (identification number), photograph, fingerprint, and the details of their current residence permit, and serves as a valid identity document in Spain for its period of validity. URL: https://bm.consulting/en/glossary/tie/ Lang: en **Total vs Partial Spin-off (Escisión)** (fiscal): Under Spanish corporate restructuring law, a total spin-off (escisión total) dissolves the dividing company and transfers its entire net assets to two or more beneficiary entities; a partial spin-off (escisión parcial) segregates a branch of activity without dissolving the dividing company. Both qualify for FEAC tax neutrality under Article 76.2 LIS when the legal requirements, including a valid economic motive, are met. URL: https://bm.consulting/en/glossary/total-vs-partial-spinoff/ Lang: en **Trademark Registration in Spain — OEPM and EUIPO** (legal): Trademark protection in Spain is obtained through registration with the OEPM (Oficina Española de Patentes y Marcas) for national Spanish marks, or with the EUIPO (European Union Intellectual Property Office) for EU trade marks covering all 27 EU member states. Registered trademarks provide exclusive rights for 10 years, renewable indefinitely, and are enforceable against infringers and counterfeiters. URL: https://bm.consulting/en/glossary/trademark-registration-spain/ Lang: en **Transfer Pricing** (fiscal): Transfer pricing refers to the prices set for transactions between related parties — such as a Spanish subsidiary and its foreign parent company — which must reflect arm's-length market conditions. Spain's transfer pricing rules require documentation and can result in tax adjustments and penalties if prices are deemed non-arm's-length by the AEAT. URL: https://bm.consulting/en/glossary/transfer-pricing/ Lang: en **Transfer Pricing in Spain (Precios de Transferencia)** (fiscal): Transfer pricing (precios de transferencia) in Spain refers to the prices set in transactions between related parties — group companies, shareholder and company, director and company — which must comply with the arm's length principle under Art. 18 of the Corporate Income Tax Act (LIS, Ley 27/2014). Spanish law, fully aligned with OECD Transfer Pricing Guidelines, requires that such transactions be valued as if carried out between independent parties and that the pricing methodology be documented in a compliant master file and local file. URL: https://bm.consulting/en/glossary/transfer-pricing-spain/ Lang: en **Transitional Tax Regime (Spain)** (fiscal): A transitional tax regime is the set of rules that govern how a new tax provision applies to pre-existing legal or economic situations, preserving acquired rights or phasing in the impact of normative change. In Spanish IRPF, the most significant transitional regime covers the abatement coefficients (Transitional Provision 9, Law 35/2006) for assets acquired before 31 December 1994, which reduce the taxable portion of capital gains accumulated before that date. URL: https://bm.consulting/en/glossary/transitional-tax-regime-spain/ Lang: en **UGE-CE (Unidad de Grandes Empresas y Colectivos Estratégicos)** (internacional): The UGE-CE (Unit for Large Companies and Strategic Groups) is Spain's specialised centralised immigration unit under the Secretariat of State for Migration. It processes residence and work authorisations for highly qualified professionals, corporate transferees, digital nomads, and entrepreneurs, with statutory resolution times significantly shorter than those of provincial immigration offices. URL: https://bm.consulting/en/glossary/uge-ce/ Lang: en **US C-Corporation (C-Corp)** (fiscal): A C-Corporation is the standard form of incorporated entity in the United States — it has full legal personality, issues shares, pays federal corporate income tax at 21%, and can result in economic double taxation when dividends are distributed. For a Spanish tax resident, dividends from a C-Corp may benefit from reduced withholding rates of 0%, 5%, or 15% under the Spain-US tax treaty (2019 Protocol). URL: https://bm.consulting/en/glossary/c-corporation/ Lang: en **US Exit Tax (IRC §877A)** (internacional): IRC §877A is the US expatriation tax regime that applies to "covered expatriates" — citizens who relinquish US citizenship and long-term permanent residents (green card holders of ≥8 years) who definitively abandon that status. The tax treats all the taxpayer's assets as if sold at fair market value the day before expatriation, taxing unrealized gains above an annually indexed exclusion. URL: https://bm.consulting/en/glossary/exit-tax-eeuu-877a/ Lang: en **US LLC (Limited Liability Company)** (fiscal): A US LLC (Limited Liability Company) is an American business structure that combines limited liability for its members with flexible, configurable tax treatment. For a Spanish tax resident, the classification that Spain's tax authority (AEAT) assigns to the LLC determines whether the member is taxed on earnings as they arise at the entity level, or only when distributions are actually made. URL: https://bm.consulting/en/glossary/llc-estados-unidos/ Lang: en **US Partnership** (fiscal): A US partnership is a pass-through business entity that, by default, is not subject to corporate income tax in the United States — the IRS attributes income to each partner proportionally, and each partner reports their share on their personal return. The most common forms are the LP (Limited Partnership), LLP (Limited Liability Partnership), and the multi-member LLC in its default partnership treatment. URL: https://bm.consulting/en/glossary/partnership-eeuu/ Lang: en **Valid Business Purpose / Valid Economic Motive (FEAC)** (fiscal): A valid economic motive (motivo económico válido) is the substantive requirement under Article 89.2 LIS for FEAC restructuring transactions to qualify for Spanish tax neutrality. The anti-abuse clause denies the deferred-gain regime when the principal objective of the restructuring is tax fraud or evasion rather than a genuine business rationale. It transposes Article 15 of EU Directive 2009/133/CE and aligns with the OECD's Principal Purpose Test. URL: https://bm.consulting/en/glossary/valid-business-purpose-feac/ Lang: en **VAT in Spain (IVA — Impuesto sobre el Valor Añadido)** (fiscal): IVA is Spain's Value Added Tax, levied on the supply of goods and services, intra-EU acquisitions, and imports. The standard rate is 21%, with reduced rates of 10% and 4% for specific categories of goods and services. URL: https://bm.consulting/en/glossary/vat-spain/ Lang: en **Voluntary Tax Disclosure** (fiscal): Voluntary tax disclosure is the procedure by which a Spanish taxpayer corrects a tax irregularity by filing supplementary returns before the AEAT initiates any investigation. Under Article 252 LGT, a complete and spontaneous disclosure eliminates criminal liability for tax fraud under Article 305 of the Criminal Code. URL: https://bm.consulting/en/glossary/voluntary-tax-disclosure/ Lang: en **Whistleblowing Channel** (legal): A whistleblowing channel is a secure reporting mechanism allowing employees, contractors, suppliers, and other stakeholders to report suspected legal violations, ethical breaches, or corporate misconduct — typically anonymously. EU Directive 2019/1937 on the protection of whistleblowers and Spain's implementing Law 2/2023 make it mandatory for private companies with 50 or more employees and all public sector entities. URL: https://bm.consulting/en/glossary/whistleblowing/ Lang: en **Working Capital** (financiero): Working capital (capital circulante or fondo de maniobra) is the difference between a company's current assets and current liabilities. It measures the short-term liquidity available to fund day-to-day operations. In M&A transactions, the normalised level of working capital is a key component of price adjustment mechanisms and completion accounts. URL: https://bm.consulting/en/glossary/working-capital/ Lang: en **ZEC — Canary Islands Special Zone** (internacional): The ZEC (Zona Especial Canaria) is a low-tax area created within the Canary Islands Economic and Fiscal Regime (REF), allowing registered companies to pay Corporate Income Tax at a rate of 4% on their special ZEC tax base. It is approved by the European Commission as state aid compatible with the internal market. The current registration window for new entities in the Official ZEC Registry is open until 31 December 2026. URL: https://bm.consulting/en/glossary/zec/ Lang: en ### Calculators & Tools [EN] (28) **Spain Crypto Tax Calculator**: Calculate Spanish IRPF on crypto capital gains (savings base 19%–30%). No short/long-term distinction. Mandatory FIFO method. URL: https://bm.consulting/en/resources/crypto-tax/ Lang: en **Spain Inheritance Tax Calculator**: Calculate Spain ISD (inheritance) by autonomous community. Madrid & Andalusia 99%, Catalonia weighted-average scale, Canary Islands 99.9%. URL: https://bm.consulting/en/resources/inheritance-tax/ Lang: en **Beckham Law Calculator**: Compare standard IRPF with the 24% flat impatriate regime (Art. 93 LIRPF). Annual saving + 6-year cumulative projection. URL: https://bm.consulting/en/resources/beckham-law-calculator/ Lang: en **Spain Wealth Tax + ISGF Calculator**: Calculate Spain's Wealth Tax (IP) and Solidarity Tax on Large Fortunes (ISGF) by autonomous region. URL: https://bm.consulting/en/resources/wealth-tax-calculator/ Lang: en **Form 210 (IRNR) Calculator**: Non-Resident Income Tax for foreign property owners: imputed income, rental, and mixed-use scenarios. URL: https://bm.consulting/en/resources/modelo-210-calculator/ Lang: en **Spain IRPF 2026 Calculator**: Spain 2026 personal income tax (IRPF) with real autonomous-community brackets. Effective rate + refund/payable. URL: https://bm.consulting/en/resources/irpf-spain-2026/ Lang: en **Form 721 (Crypto) Calculator**: Do you need to report foreign crypto? Check if you exceed the €50,000 threshold of Spain's Form 721. URL: https://bm.consulting/en/resources/modelo-721-calculator/ Lang: en **Spain Severance Calculator**: Spain dismissal severance — fair, unfair, or collective — based on tenure and salary. URL: https://bm.consulting/en/resources/dismissal-compensation-calculator/ Lang: en **Spain Self-Employed Quota 2026**: New income-based contribution system for self-employed in Spain. URL: https://bm.consulting/en/resources/self-employed-quota-2026/ Lang: en **Spain Final Settlement (Finiquito) Calculator**: Calculate the Spanish finiquito (final settlement) and outstanding amounts on contract end. URL: https://bm.consulting/en/resources/final-settlement-calculator/ Lang: en **Spain Employer Cost Calculator 2026**: Total employer cost per employee in Spain 2026: gross salary + employer Social Security (updated MEI 0.75%). Contract type and AT/EP sector. URL: https://bm.consulting/en/resources/employer-cost-calculator/ Lang: en **ZEC Canary Islands Calculator 2026**: Calculate corporate tax savings from registering in the Canary Islands Special Zone (ZEC): 4% vs 25% standard rate. Deadline: 31 Dec 2026. URL: https://bm.consulting/en/resources/zec-canary-islands-calculator/ Lang: en **Spain Municipal Capital Gains Calculator**: Spanish municipal capital-gains tax on urban property transfers. URL: https://bm.consulting/en/resources/municipal-capital-gains-calculator/ Lang: en **Spain Capital Gains Tax Calculator**: Spain capital-gains taxation on property, securities and other asset disposals. URL: https://bm.consulting/en/resources/capital-gains-calculator/ Lang: en **Spain Property Purchase Costs Calculator**: Spain property purchase costs: taxes, notary, registry, and professional fees. URL: https://bm.consulting/en/resources/property-purchase-calculator/ Lang: en **Beckham Law vs LLC Comparison**: Tax comparison: Beckham impatriate regime vs. setting up an LLC to channel your activity. URL: https://bm.consulting/en/resources/llc-beckham-calculator/ Lang: en **Holding Structure vs Direct Ownership**: Compare tax efficiency of a holding structure vs direct asset ownership in Spain. URL: https://bm.consulting/en/resources/holding-vs-direct-calculator/ Lang: en **Spain Non-Resident Rental Yield Calculator**: Net rental yield for non-residents including IRNR and EU/EEA deductible expenses. URL: https://bm.consulting/en/resources/non-resident-rental-yield-calculator-spain/ Lang: en **37.5h Working Hours Simulator**: Estimate the economic impact of the new 37.5-hour working week on your business. URL: https://bm.consulting/en/resources/working-hours-simulator/ Lang: en **Self-Employed vs LLC in Spain**: Spain: compare self-employed (IRPF) vs. setting up a Sociedad Limitada (Corporate Tax). URL: https://bm.consulting/en/resources/freelance-vs-company/ Lang: en **Spain IRPF Refund 2025**: Estimate your Spain IRPF refund for the 2025 income tax return. URL: https://bm.consulting/en/resources/irpf-refund-calculator-2025/ Lang: en **Form 720 Reporting Obligation**: Do you need to file Form 720 for foreign assets? Check your reporting threshold. URL: https://bm.consulting/en/resources/modelo-720-obligation-checker/ Lang: en **Spain Visa & Residence Permit Finder**: 4 questions to find the right Spanish visa or residence permit: digital nomad, non-lucrative, entrepreneur, family reunification, and more. URL: https://bm.consulting/en/resources/visa-finder/ Lang: en **Company Sale Tax Simulator**: Calculate the estimated Spanish tax when selling your company: IRPF savings-base rates for individuals or Art. 21 LIS 95% exemption for holding companies. URL: https://bm.consulting/en/resources/company-sale-tax-simulator/ Lang: en **Net Salary Calculator Spain 2026**: Calculate your net monthly and annual salary in Spain 2026: employee Social Security (6.50%) + IRPF by autonomous community. URL: https://bm.consulting/en/resources/net-salary-calculator/ Lang: en **Business Valuation Calculator**: Calculate your company's indicative enterprise value using EBITDA multiples by sector. Technology 8x-16x, healthcare 7x-14x, manufacturing 4x-8x. URL: https://bm.consulting/en/resources/business-valuation/ Lang: en **Corporate Income Tax Calculator (Spain)**: Estimate Spain's 2026 corporate income tax based on the tax base and regime: general 25%, micro-enterprise 19%/21%, small-company 23% or new-company 15%. URL: https://bm.consulting/en/resources/corporate-income-tax-calculator/ Lang: en **E-invoicing & Verifactu Obligation Checker (Spain)**: Check when Spain's Verifactu (companies 2027, self-employed 2027, SII exempt) and mandatory B2B e-invoicing (RD 238/2026: >€8M Oct-2027, SMEs Oct-2028) obligations start for you. URL: https://bm.consulting/en/resources/e-invoicing-verifactu-spain/ Lang: en ### Comparisons [EN] (20) #### Asset Deal vs Share Deal in Spain: Tax Comparison for M&A Tax analysis of asset deal versus share deal in Spanish business acquisitions: CIT treatment for buyer and seller, VAT, ITP stamp duty, goodwill amortisation, tax loss carry-forwards and SPA warranty implications. **Asset Deal:** Pros: Buyer does not inherit the target's historic tax liabilities — clean slate from day one; Goodwill is amortisable over 10 years under Article 12.2 LIS, reducing IS each year; Purchase Price Allocation (PPA) creates stepped-up tax basis for all acquired assets, increasing depreciation; No tax due diligence needed on historic IS and VAT of the target entity; Eliminates the risk of undisclosed AEAT assessments relating to prior periods. Cons: Seller pays IS or IRPF on the full capital gain (difference between sale price and book value); Tax losses (BINs) of the target cannot be transferred to the buyer — lost on asset sale; Transfer Tax (ITP) or VAT typically applies to the asset transfer (depending on whether it qualifies as a going concern under Article 7.1 LIVA); Legal and administrative complexity: each asset must be individually transferred, with separate registrations for real estate, IP, vehicle fleet, contracts; Customer and supplier contracts may not transfer automatically — requires consents. **Share Deal:** Pros: Seller benefits from the 95% Article 21 LIS exemption if they are a company holding ≥5% for ≥1 year (effective tax at 1.25%); Individual seller pays capital gains tax at savings-rate brackets (19–28%) — often lower than IS on asset gains; BINs (tax loss carry-forwards) transfer with the company and can be used by the buyer (subject to Article 26.4 LIS anti-avoidance); No Transfer Tax or stamp duty on the share transfer (exempt under Article 314 TRLMV, subject to anti-abuse rules on property-rich companies); Simpler transfer: contracts, employees, licences remain in the target company. Cons: Buyer inherits all historic tax liabilities of the target — full AEAT exposure on all open years; No goodwill amortisation: the purchase price premium paid over book value is not deductible in IS; No stepped-up basis on acquired assets: no higher depreciation charge; Comprehensive tax due diligence is essential, adding cost and time; BINs subject to Article 26.4 LIS: the AEAT can challenge their use if the acquisition was motivated by the BINs (anti-trafficking rule). **Verdict:** The share deal is typically preferred by sellers (lower personal tax, no IS on gain for corporate sellers). The asset deal is typically preferred by buyers (clean slate, goodwill amortisation, no inherited liabilities). In practice, the negotiation allocates the tax benefits and costs between the parties through price adjustment. For mid-market transactions in Spain, the share deal is more common because the majority of sellers are individuals or families whose capital gains are taxable at savings-rate IRPF rather than the full IS rate — and because the administrative simplicity of a share deal reduces transaction costs. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/asset-deal-vs-share-deal/ Lang: en #### Beckham Spain vs Extinct NHR + IFICI Portugal 2026 | BMC Comparison Complete comparison between Spain's Beckham Law and Portugal's defunct NHR and narrow IFICI for HNW relocation in 2026. Table, worked examples, and decision matrix by profile. **Beckham Law — Spain (Art. 93 LIRPF):** Pros: Flat 24% rate on Spanish-source employment income up to €600,000; Broad eligibility — employees, entrepreneurs, digital nomads, certain directors; Foreign-source income not taxed in Spain during the 6-year window; Wealth tax only on Spain-sited assets — international portfolio untouched; Politically stable — in force since 2004, strengthened by Startups Act 2022; Clear 6-year planning horizon with no institutional gatekeeping. Cons: Limited access to double tax treaties as a full resident; No personal or family allowances deductible under the special regime; Spanish-source capital income taxed at 24% (vs. 19-28% savings rates under general IRPF); Retroactive loss of regime if conditions are breached during the tax year. **IFICI — Portugal (NHR successor):** Pros: Flat 20% rate on Portuguese-source income for qualifying categories; Full access to Portugal's extensive CDI network as a tax resident; Attractive cost of living compared to Madrid or Barcelona; No wealth tax on net assets in Portugal. Cons: Extremely narrow eligibility — restricted to certified R&D, higher education, and qualifying tech roles under specific authorities; No fallback regime for those who do not qualify — ordinary IRS rates apply at up to 48%; Regulatory uncertainty — new regime, administrative criteria still solidifying; Higher compliance burden to obtain institutional certification. **Verdict:** For the standard HNW profile in 2026 — executive, founder, liberal professional, or digital nomad with income above €100,000 — Spain's Beckham Law is the dominant choice over IFICI. Portugal closed the NHR to new applicants at end of 2023 (effective 1 January 2024) and its replacement, IFICI, is deliberately narrow: it excludes the vast majority of profiles that previously flocked to Portugal under NHR. Beckham's rate is marginally higher (24% vs 20%) but its eligibility is incomparably broader, the regime more mature, and the additional wealth tax benefit is significant. The 4-point rate differential is quickly absorbed by lower access friction and greater certainty. Only for profiles that genuinely qualify for IFICI — institutional researchers, university faculty, certified tech professionals — does a head-to-head comparison justify moving to Portugal. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/beckham-spain-vs-extinct-nhr-ifici-portugal-2026/ Lang: en #### Branch vs Subsidiary Spain: Tax & Legal Comparison Spain branch vs subsidiary comparison: corporate tax treatment, liability exposure, repatriation of profits, transfer pricing, and when each structure makes sense. **Branch Office — Permanent Establishment in Spain:** Pros: Faster and cheaper to set up: registration at the Mercantile Registry without the need for paid-in share capital or a full incorporation deed; No minimum share capital: no requirement to contribute equity funds when establishing the branch; Losses directly transferable to the foreign parent: negative results flow to the group without requiring liquidation or dividend procedures; Simplified corporate structure: no Spanish shareholders' meeting, local board of directors or separate annual accounts filing required in some cases; Ideal for short-duration activities or projects with a defined time horizon without long-term permanence intent; Facilitates billing between the branch and parent as a direct extension of the same legal entity. Cons: Unlimited parent liability: the foreign company is fully responsible with all its assets for obligations incurred by the Spanish branch; The branch is not a separate legal entity — Spanish creditors can pursue the parent company's assets abroad; Obligation to file the parent's annual accounts (not just the branch's) at the Spanish Mercantile Registry — full group transparency; No direct access to the Parent-Subsidiary Directive (2011/96/EU) exemption for profit remittances to the parent; More complex employment relationships: some collective bargaining agreements and trade union negotiations are more difficult without an independent Spanish entity; Perception of lower commitment to the Spanish market — clients, suppliers and banks prefer a locally incorporated entity with its own legal standing. **Subsidiary — SL or SA incorporated in Spain:** Pros: Limited liability to the capital invested: the parent company does not answer for the subsidiary's debts absent express guarantees or corporate veil piercing; Independent legal entity: its own legal personality, tax number, bank accounts, contracts and assets separate from the parent; Full access to the Parent-Subsidiary Directive (2011/96/EU): dividends paid to an EU parent with 10%+ participation held for 12 months are exempt from Spanish withholding; Greater credibility with Spanish clients, suppliers and financial institutions — facilitates bank account opening, framework contracts and public tenders; Easier to hire employees in Spain under Spanish labour law with greater clarity and lower risk of disputes; More flexible exit strategy: the subsidiary can be sold as an asset (share deal) or only sell the assets (asset deal) with greater tax and legal clarity. Cons: Incorporation cost and time: notarial deed, Mercantile Registry registration, tax number — EUR 1,500-3,000 and 1-4 weeks; Minimum paid-in share capital (EUR 1 for an SL, with the practical recommendation of EUR 3,000 to avoid additional liability); Full accounting and filing obligations: annual accounts, corporate income tax, periodic VAT and IRPF withholding returns — higher compliance cost; Subsidiary losses do not automatically flow to the foreign parent — intercompany mechanisms (loans, capital increases) are required for compensation; Transfer pricing: transactions between parent and subsidiary must comply with the arm's length principle and be documented per Article 18 CIT Act (and OECD guidelines). **Verdict:** The subsidiary (Spanish SL) is the correct structure for 90% of foreign companies seeking stable operations in Spain. Limited liability, access to the Parent-Subsidiary Directive, credibility in the Spanish market and exit flexibility are advantages the branch cannot match. There is an additional consequence of particular importance for employers relocating staff to Spain: a branch constitutes a permanent establishment (PE), and income earned through a PE is expressly excluded from Spain's impatriate tax regime under Art. 93 LIRPF (the Beckham Law). An employee relocated through a branch cannot benefit from the 24% flat rate. The branch only makes sense for projects with a short time horizon (maximum 2-3 years), for specific construction or service contracts, or where sector regulation specifically requires a registered permanent establishment. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/branch-vs-subsidiary-spain/ Lang: en #### Beckham Law vs Spanish IRPF: €100k Salary Saves €18,400/yr (2026) Beckham Law vs standard Spain tax comparison: 24% flat rate vs progressive IRPF up to 53.85%, savings calculator, eligibility rules, and which regime suits your profile. **Special Impatriate Regime — Beckham Law:** Pros: Fixed 24% rate on Spanish-source employment income up to EUR 600,000 (versus a combined top rate of 45% to 53.85% under standard IRPF, depending on the region, 2026); Foreign-source employment income does not tax in Spain — ideal for executives with partial international activity; Dividends, interest and capital gains of foreign origin are not included in the Spanish tax base; Wealth tax only applies to assets located in Spain — significant saving for internationally mobile high-net-worth individuals; 6-year duration (year of relocation + 5 following years): clear and predictable planning horizon; Compatible with stock option plans and deferred incentive schemes if correctly structured from the outset. Cons: Limited access to double tax conventions: Spain has no obligation to apply CDIs in favour of the impatriate under this special regime; No personal deductions: no personal allowance, regional deductions, standard pension contributions — the base is gross income without adjustments; Foreign-source employment income exceeding 15% of total income triggers exclusion from the regime (limitation on international roles); Risk of retrospective loss of the regime if conditions are breached (change of tax residence, extended employment break exceeding certain thresholds); Stock options exercised during the period may tax at 47% if the gain is considered Spanish-source and exceeds EUR 600,000. **Standard IRPF — Ordinary Resident Tax Regime:** Pros: Full access to all Spanish tax treaties — can eliminate double taxation on foreign income via exemption or credit method; Deduction for personal and family allowances, pension contributions (up to EUR 1,500/year + employer contributions), and applicable regional deductions; No EUR 600,000 ceiling — income above the threshold taxes under the standard regime rather than the 47% Beckham rate for that excess; Spanish-source capital gains (sale of real estate, shareholdings) tax at savings rates of 19-28% — often lower than the 24% Beckham rate; Structural freedom without the formal conditions of the special regime — employment changes, temporary relocations, etc.; Offsetting of capital losses against gains, and negative capital returns against positive ones — mechanisms not equally available under Beckham. Cons: Top combined marginal rate in 2026 of 45% in Madrid, 50% in Catalonia and 53.85% in the Valencian Community; the Basque Country and Navarra apply their own foral scales; Obligation to tax on worldwide income: all global income is included in the IRPF tax base; Wealth tax applies to worldwide net wealth above EUR 700,000 exemption — up to 3.5% in some autonomous communities; Modelo 720 (foreign assets declaration) with severe sanction regime for non-compliance; Higher declaration complexity for multinational income: foreign tax credits, passive CFC income, international tax transparency. **Verdict:** Beckham Law is almost always the correct option for executives with gross salary above EUR 60,000 during the first 6 years of Spanish residence. The tax saving can reach EUR 100,000-200,000 annually on income of EUR 300,000-500,000. The traps to avoid are: treatment of foreign income exceeding 15% of total, structuring stock options exercisable during the period, and managing international wealth to avoid involuntary loss of the regime. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/beckham-law-vs-standard-tax/ Lang: en #### Criminal Compliance vs No Programme: Spain Risk Cost Spain criminal compliance cost-benefit: compare fines, director liability, and reputational damage with and without a compliance programme. Calculate your risk exposure. **With a Criminal Compliance Program — Crime Prevention Model:** Pros: Complete exemption from corporate criminal liability when the programme meets the requirements of art. 31 bis.2 CP and FGE Circular 1/2016; Significant mitigation of penalties even when the programme does not prevent the specific offence, if it existed beforehand and was genuinely applied; Protection for directors and executives: the programme evidences they exercised due diligence and fulfilled their supervisory obligations; Improved credit rating and access to financing: banks and investment funds increasingly require evidence of compliance systems in their due diligence; Competitive advantage in public tenders: the Public Sector Contracts Act may exclude criminally convicted companies — the programme reduces this risk; Ethical organisational culture: the implementation of reporting channels and action protocols prevents offences before they occur. Cons: Implementation cost: criminal risk analysis, policy drafting, compliance body training and staff — EUR 15,000-50,000 depending on size; Annual maintenance cost: risk map update, internal audit, ongoing training — EUR 5,000-20,000/year; Risk of 'paper compliance': a programme that exists but is not genuinely applied can aggravate the procedural situation by demonstrating knowledge of the risk without real action; Requires an independent compliance body with real supervisory powers — cannot be the board of directors itself in medium and large companies; Appointing a Compliance Officer creates specific legal obligations that must be clearly defined to avoid creating additional exposure. **Without a Criminal Compliance Programme:** Pros: No initial implementation cost and no programme maintenance cost; No operational friction from authorisation protocols and reporting channels that can slow internal processes; Less internal bureaucracy: no compliance committee meetings, no periodic reports to the governing body; For very small companies (fewer than 10 employees), the criminal risk may be low enough that the cost-benefit ratio does not justify a formal programme. Cons: Direct corporate criminal liability without structural defence: fines of up to five times the benefit obtained, activity suspension, dissolution; Personal liability of directors and executives who cannot demonstrate they exercised adequate controls; Inability to invoke the art. 31 bis.2 CP exemption — only generic mitigations remain (cooperation, damage repair); Exclusion from public tenders: criminal conviction can result in a prohibition on contracting with the public sector for 3-5 years; Loss of D&O insurance coverage: directors and officers policies typically exclude coverage when no certified compliance programme exists; Irreparable reputational damage: a corporate criminal conviction destroys relationships with clients, suppliers, banks and employees in ways that rarely recover. **Verdict:** A criminal compliance programme is not optional for companies with more than 50 employees, companies that contract with the public sector, or companies in regulated sectors (financial, healthcare, construction, food). It is the only complete defence available against corporate criminal liability established in Article 31 bis of the Criminal Code. The implementation cost — between EUR 15,000 and EUR 50,000 — is irrelevant compared to a criminal fine or exclusion from public tenders. The question is not whether to implement compliance, but how to make the programme genuinely effective. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/criminal-compliance-vs-no-program/ Lang: en #### Criminal vs Regulatory Compliance Spain: Key Differences Criminal compliance vs regulatory compliance in Spain: different liability frameworks, board obligations, penalty exposure, and which programme your company needs first. **Criminal Compliance (Article 31 bis Spanish Criminal Code):** Pros: Shield against corporate criminal liability: Article 31 bis allows a company to be fully exempt from all criminal penalties if the programme effectively prevents the listed offences; Personal protection for directors and executives: the programme demonstrates they exercised the required supervisory duty of care — critical in liability by omission cases; Legally defined specific exemption: the legal framework specifies with precision the programme requirements that activate the exemption — no ambiguity about what is needed; Mitigates the most severe risk in the legal system: corporate criminal penalties range from fines equal to five times the benefit obtained to dissolution of the company and prohibition from public contracts; Effectively mandatory for mid-sized and large companies: FGE Circular 1/2016 and Supreme Court case law make its absence indefensible in court. Cons: Requires a formal programme: criminal risk analysis, written policies, independent compliance body, whistleblowing channel and ongoing training — a statement of intent is not sufficient; The compliance officer must have genuine independence and effective supervisory powers: a CEO or board subordinate without real authority to act makes the programme ineffective; Closed catalogue of offences: Article 31 bis only covers the specifically listed crimes — it does not protect against regulatory breaches, administrative sanctions or civil liability; Requires periodic updates: the criminal risk map must be reviewed when the business changes, new activities are added or the Criminal Code is reformed; Paper compliance risk: a programme that exists formally but is not genuinely applied can worsen the procedural situation by demonstrating awareness of the risk without real action. **General Regulatory Compliance:** Pros: Comprehensive scope: covers all regulatory obligations of the company — tax, labour, environmental, data protection, competition, consumer law, advertising, AML/CFT; Prevents everyday administrative sanctions: labour, tax or data protection violations are statistically far more frequent than corporate criminal offences; Operational integration: a good regulatory compliance programme becomes part of the company's operating model — affecting how decisions are made in contracts, HR, finance and operations; Process improvement and efficiency: systematising regulatory obligations reduces errors, avoids duplications and clarifies internal responsibilities; Reputational improvement and ESG rating: regulatory compliance is the substrate of governance indicators in sustainability ratings and investor due diligence processes. Cons: Does not address corporate criminal liability: without a specific criminal compliance module, the regulatory programme does not activate the Article 31 bis exemption; Can become unmanageable without a risk priority framework: a mid-sized company's regulatory obligations may exceed 200 requirement lines — without risk prioritisation, the programme dilutes; Less legally defined: regulatory compliance has no single legal standard of reference — each area (tax, labour, data, environmental) has its own regulatory logic; Tick-the-box risk: without a genuine culture of compliance, regulatory compliance can become a formal checklist that does not change risk behaviours. **Verdict:** Criminal compliance is a subset of regulatory compliance, but its importance is disproportionate: it is the only defence against the existential risk of corporate criminal conviction and personal liability of directors. Companies should start with criminal compliance — it is the highest-impact risk even if not the most probable — and then expand to full regulatory compliance from an integrated risk map. The most frequent mistake is investing heavily in visible regulatory compliance (GDPR, ESG, tax) and neglecting criminal compliance until an incident occurs. An integrated compliance programme covers both dimensions with shared resources: a single whistleblowing channel, unified training and a supervision body that is valid for both. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/criminal-vs-regulatory-compliance/ Lang: en #### Madrid vs Valencia vs Las Palmas vs Málaga: Digital Nomad Cost & Tax Guide 2026 | BMC Complete comparison of cost of living and tax rates for digital nomads across Spain's 4 top cities: Madrid, Valencia, Las Palmas de Gran Canaria, and Málaga. Rent, coworking, effective tax rates under standard IRPF, Beckham Law, and ZEC Canarias — with worked examples at €60K, €100K, and €150K. **Spain with optimal tax planning (right city + right regime):** Pros: Las Palmas: ZEC + Beckham = effective rate of 4%-24% depending on corporate structure; Valencia: cost of living 25-30% lower than Madrid with beach access and excellent quality of life; Málaga: established English-speaking community, startup hub, guaranteed coast and sunshine; Madrid: access to talent, A-tier networking, direct flights to any destination worldwide; Beckham Law available in all 4 cities: flat 24% for 6 years on Spanish-source income; Digital Nomad Visa (DNV) holders working as employees can opt for the Beckham regime for the year of the move and the following five tax years (art. 93 LIRPF). Cons: Spanish bureaucracy: DNV, NIE, empadronamiento, and bank account opening can take 4-8 weeks; Madrid rents at historic highs: €1,400-€1,800/month for a 1-bedroom in central areas; Las Palmas ZEC requires a newly created company with at least 5 jobs created in Gran Canaria within six months of registration and a director resident in the Canary Islands; Beckham Law excludes those who were Spanish tax residents in the 5 years before arrival. **Spain without tax planning (random city + standard IRPF):** Pros: Apparent simplicity at the start: no need to structure anything or hire international tax advisors; Greater short-term liquidity by not incurring company formation or legal service costs. Cons: Paying up to 45% marginal rate under standard IRPF in Madrid when Beckham would have applied 24%; Living in Madrid paying €1,600/month rent when Valencia equivalent costs €950/month; Missing the Las Palmas ZEC window (only available until 31/12/2026) due to lack of planning; Opportunity cost of €15,000-€50,000 per year by not structuring correctly from year one; Unmanaged double taxation if income comes from clients in the US, UK, or Germany; No Spanish city offers the default tax rate a nomad could achieve with proper planning. **Verdict:** Choosing your city in Spain is not just a lifestyle decision — it is a fiscal decision. A digital nomad earning €100K can pay anywhere between €15,000 and €47,000 in Spanish taxes depending on where they live, which regime they apply, and whether they have an optimised corporate structure. Las Palmas de Gran Canaria offers the most powerful combination for founders and high-billing freelancers. Valencia offers the best cost-to-quality ratio for the majority. Madrid remains essential for those needing access to corporate clients and top-tier networking. This guide gives you the numbers to decide. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/digital-nomad-city-cost-spain-2026/ Lang: en #### Freelance vs Company Spain 2026: Which Structure Saves Tax? Freelance (autónomo) vs limited company (SL) in Spain 2026: tax rates at each income level, social security costs, liability exposure, and the break-even that determines which structure wins. **Freelance (Autonomo):** Pros: Register on day one at virtually zero cost — no notary, no minimum capital; Simpler administration: quarterly income tax returns and VAT filings only; Reduced income tax rate of 15% for the first two years if the activity is new; Social security contributions from EUR 225/month in 2026 under the net-income-based system; Full control over withdrawals — no dividend resolutions or board minutes required; Compatible with the Beckham Law (special expat tax regime) under specific conditions. Cons: Unlimited personal liability: your home, savings and assets are exposed to business debts; Progressive personal income tax (IRPF) climbs steeply on profits above EUR 35,000-60,000, up to a combined top rate of 45% to 53.85% depending on the region (2026); Perceived as less credible by large clients, banks and institutional partners; Cannot bring in partners or raise equity investment in a structured way; Tax inefficiency above approximately EUR 40,000-45,000 net annual profit. **Limited Company (Sociedad Limitada — SL):** Pros: Liability limited to capital contributed — personal assets protected; Corporate income tax (IS) at 25%, or 23% in 2026 for companies billing under EUR 10M (19%/21% under EUR 1M); Reduced 15% corporate tax rate for the first two profitable years; Ability to defer personal taxation by retaining profits inside the company; Clean structure for bringing in co-founders, investors or future buyers; Minimum capital of EUR 1 under the Ley Crea y Crece reform (though EUR 3,000 is recommended in practice). Cons: Set-up cost of EUR 500-800 (notary, Mercantile Registry, fees); Full double-entry bookkeeping required; annual accounts must be filed at the Mercantile Registry; Profit extraction taxed twice: corporate tax in the company, then income tax on dividends or salary; Ongoing management costs: professional accountant essentially mandatory (EUR 150-400/month); Dissolution is a formal process that can take months. **Verdict:** For foreign entrepreneurs whose Spanish net profit stays below EUR 40,000 per year, operating as a freelance (autonomo) is simpler and often cheaper — especially when benefiting from the initial 15% reduced rate. Above that threshold, the SL typically generates meaningful tax savings through the flat 25% corporate rate and the ability to defer dividend withdrawals. If your business involves significant contracts, liability exposure or you plan to scale with partners or investors, incorporate as an SL from day one regardless of current revenue. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/freelance-vs-company/ Lang: en #### Gestoria vs Law Firm in Spain Gestoria vs lawyer in Spain 2026: what a gestor does, when you need a law firm instead, and how expats should choose between the two professionals. **Gestoria (Gestor Administrativo):** Pros: Expert in administrative processing with Spanish government agencies: Tax Agency, Social Security, Town Hall; Lower fees for recurring compliance work: tax filings, payroll, company registrations; Deep practical knowledge of Spanish bureaucratic procedures, deadlines and forms; Fast turnaround on routine matters: autonomo registration, quarterly tax returns, social security filings; Regulated profession with mandatory professional liability insurance when registered with the official college. Cons: Cannot represent you in court or formal legal proceedings of any kind; Not authorised to draft contracts with full legal responsibility or advise on legal risk; Limited capacity to defend you in major tax inspections, especially those with criminal exposure; No attorney-client privilege in the same robust sense as a lawyer's professional secrecy. **Law Firm (Abogado):** Pros: Authorised to represent clients before all Spanish courts and jurisdictions; Full legal advice on contracts, corporate governance, employment disputes and criminal liability; Defence in tax inspections, regulatory proceedings and insolvency processes; Attorney-client privilege: all communications are legally protected from disclosure; Can obtain legal aid (turno de oficio) for urgent situations through the bar association; Cross-border expertise for international matters: bilateral treaties, foreign judgments, EU law. Cons: Higher hourly rates for routine administrative tasks that a gestor handles more efficiently; Not all lawyers have practical fiscal or payroll expertise — always check specialisation; Legal advice without practical administrative follow-through can leave execution gaps; Can be slower for high-volume bureaucratic filings where the gestor has streamlined workflows. **Verdict:** For expats in Spain, the practical rule is straightforward: use a gestor for everything that involves filling in Spanish forms and dealing with government agencies (taxes, NIE, residence, social security, company registration). Use a lawyer the moment you face a dispute, need to sign or review a significant contract, receive any kind of legal notice, or are dealing with immigration issues where a wrong answer has legal consequences. Many expats find the most efficient setup is a combined service where a single firm handles both. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/gestor-vs-lawyer/ Lang: en #### Holding Spain vs Luxembourg: ETVE Regime vs SOPARFI Complete comparison between setting up a holding company in Spain under the ETVE regime and Luxembourg's SOPARFI. Tax exemptions, substance requirements, cost, DAC6 implications, and reputation in 2026. **Spanish Holding — ETVE Regime:** Pros: 95% exemption on dividends and capital gains from subsidiaries (art. 21 CIT Act), delivering equivalent results to the Luxembourg exemption; Zero withholding on dividends paid to non-resident shareholders in the EU or CDI countries without anti-abuse clauses, subject to substance requirements; Clean reputation with the OECD, European Parliament and lending banks — the 'Luxembourg stigma' does not apply; Significantly lower set-up and maintenance costs: EUR 5,000-15,000/year vs EUR 40,000-80,000/year in Luxembourg; Extensive double tax treaty network (over 100 countries), including the US, China, Japan and all of Latin America; Full integration in the EU single market without risk of reclassification as a 'non-cooperative jurisdiction'. Cons: More demanding real substance requirements since ATAD and DAC6: personnel, physical presence and genuine decision-making in Spain; The 95% exemption implies a residual 1.25% effective tax rate on dividends — non-existent in some Luxembourg regimes; The AEAT is active in inspections of international holding structures — higher risk of audit proceedings; Smaller ecosystem of private equity funds accustomed to Spanish holding structures compared to the established Luxembourg market; Wealth tax for individual resident shareholders — risk for high-net-worth individual shareholders. **Luxembourg Holding — SOPARFI:** Pros: 100% exemption on dividends and capital gains from participations exceeding 10% or EUR 1.2M held for 12 months; Mature financial market with over 4,000 domiciled investment funds — natural integration with international capital structures; Corporate flexibility: multiple voting shares, optimised intercompany debt structures, limited partners in SCSp; Extensive treaty network (85+ countries) with predictable history of binding advance rulings; Wide availability of independent directors and fiduciary companies with multinational structure expertise; Access to European capital markets and structuring of CLOs, debt funds and securitisation vehicles. Cons: Increasing scrutiny: Luxembourg regularly features in EU lists on aggressive tax planning — real reputational and banking impact; ATAD II and DAC6 substance requirements comparable to Spain but with much higher compliance cost (local directors, office, local payroll); Annual operating cost: EUR 40,000-80,000 between independent directors, mandatory audit, registered address and management fees; 15% withholding on dividends paid from Luxembourg to shareholders outside the EU (subject to applicable tax treaty); OECD reporting under BEPS and DAC6 requires analysis of increasingly complex and costly hallmarks. **Verdict:** Spain's ETVE regime is today as competitive as the Luxembourg SOPARFI in terms of effective tax exemption, and clearly superior in cost, reputation and resistance to regulatory scrutiny. For groups with investments in Latin America seeking tax efficiency within the OECD standard, Spain is the natural choice. Luxembourg remains relevant when the structure must integrate with a pre-existing Luxembourg investment fund or when flexibility for complex financial instruments is the priority. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/holding-spain-vs-luxembourg/ Lang: en #### Internal vs External CFO Spain: Cost & Value Analysis Spain CFO comparison: in-house vs fractional CFO costs, reporting quality, strategic value, and when outsourcing delivers better ROI for Spanish SMEs and subsidiaries. **Internal CFO:** Pros: Exclusive dedication: the internal CFO is available at any moment for the executive team, board meetings and urgent situations without coordination overhead; Deep integration in culture and strategy: an internal CFO builds long-term relationships with banks, investors and auditors on behalf of the company; Natural presence in the management committee: daily participation in operational and strategic decisions is more natural with an employed executive than with an external consultant; Incentive alignment: the internal CFO can hold equity or performance-linked bonuses that directly align their interests with shareholders; Full agenda control: the company entirely defines the internal CFO's priorities without competing with other clients. Cons: Total cost of EUR 80,000-150,000 per year (gross salary EUR 65,000-120,000 + employer social security EUR 20,000-40,000 + bonus + benefits); Recruitment process of 3-6 months: finding a quality CFO for a mid-sized company requires time and typically a specialist headhunter (additional cost of EUR 20,000-40,000); Single perspective: the internal CFO has only seen the financial reality of a handful of companies — they may lack the comparative view that comes from working across multiple sectors and sizes; Risk of role oversizing: in companies below EUR 15M, an executive-level CFO may have more capacity than the business needs at its current stage, generating frustration and turnover; Single point of failure: sick leave, dismissal or resignation of the CFO creates a critical vacancy that can take months to fill, with continuity risk in reporting, compliance and banking relationships. **External CFO (Fractional CFO):** Pros: Cost of EUR 2,000-5,000 per month depending on dedication and complexity — between 20% and 40% of the cost of a full-time internal CFO; Operational in 2-4 weeks: no lengthy recruitment process, no months-long adaptation period, no headhunter fee; A team behind a single contact: the external CFO brings a network of specialists in tax, M&A, fundraising, consolidation and investment banking transactions; Multi-sector and multi-stage perspective: a quality external CFO has managed the finance function for 15-30 companies in different sectors and at different stages — they bring patterns an internal CFO has never seen; Scalable up or down: dedication adjusts to the business cycle — higher commitment during fundraising rounds, year-end closes or M&A processes; lower during steady-state periods; No critical turnover risk: if the external CFO arrangement ends, it is a commercial decision, not an employment process — and the firm guarantees service continuity. Cons: Shared attention: the external CFO typically manages 3-6 clients simultaneously — they cannot devote 8 hours a day to a single client; Business knowledge takes time to build: the first 2-3 months involve real onboarding — the learning curve is visible; Not physically omnipresent: internal meetings, client visits and office presence are more limited than with an employed executive; May lack sector-specific depth: a generalist external CFO may not master the cost accounting of a complex manufacturing operation or the specific financial regulation of a supervised sector. **Verdict:** The external CFO is the optimal choice for companies with revenue between EUR 2 million and EUR 30 million. Below EUR 2M, the finance function can be managed by a strong controller or external bookkeeper. Above EUR 30M, financial complexity (consolidation, investor reporting, high-volume banking relationships, recurring M&A) justifies a full-time internal CFO. The strongest argument for the external CFO in the EUR 2-30M range is not only cost — it is speed of onboarding (weeks vs months), cross-company perspective, and genuine scalability of dedication to match each phase of the business. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/internal-vs-external-cfo/ Lang: en #### Internal DPO vs External DPO: which is right for your company Full comparison between an in-house Data Protection Officer and an external DPO in 2026: real costs, AEPD registration, conflict of interest rules and the hybrid model. **Internal DPO:** Pros: Deep company knowledge from day one: the internal DPO understands systems, data flows and organisational culture without an onboarding period; Immediate availability: responds to incidents and ad hoc queries without coordination delays or third-party protocols; Natural team integration: attends product, IT and HR meetings without friction, facilitating genuine privacy by design; Physical presence at audits and AEPD inspections: can accompany the executive team in supervisory authority visits at no extra cost; Accumulated institutional memory: builds an organisational record of data processing decisions, past incidents and compliance history. Cons: Total cost of EUR 50,000-70,000 per year (gross salary + employer social security contributions + specialist GDPR training); Limited regulatory breadth: an in-house DPO rarely holds equal depth across GDPR, the Spanish LOPDGDD, NIS2 and sector-specific regulations (healthcare, financial services, HR); Single point of failure: resignation, sick leave or dismissal of the DPO creates a critical gap precisely when the company is most exposed; Structural conflict of interest risk: the DPO cannot supervise processing activities for which they are also responsible — in SMEs, this occurs whenever the DPO is also the IT Director or the Legal Counsel; Regulatory update costs fall entirely on the employer: keeping pace with EDPB guidelines, AEPD resolutions and international transfer rules is a continuous investment the company must fund. **External DPO:** Pros: Cost of EUR 500-1,500 per month depending on volume and complexity — equivalent to 15-30% of the cost of an in-house DPO; Specialist team behind a single contact: the client accesses experts in GDPR, LOPDGDD, NIS2, HR data protection and international transfers at no extra cost per speciality; AEPD DPO registration included: the firm manages the communication and ongoing maintenance of the supervisory authority record; No structural conflict of interest: the external DPO's independence is guaranteed by contract — they cannot be pressured by the CEO or the board; Permanent regulatory updates built in: AEPD resolutions, EDPB guidelines and legislative changes are incorporated into the service immediately; Scalable service: adjusts to company growth without recruitment, onboarding or initial training processes. Cons: Business knowledge takes time to build: requires a genuine onboarding period of 1-3 months before the external DPO has the depth of an in-house counterpart; Shared attention across clients: the external DPO manages multiple clients simultaneously — dedication per client is partial, not exclusive; Variable response times for critical incidents: depending on the contractual SLA, response times may be hours rather than minutes; Provider dependency: changing firms requires documentation transfer, re-registration with the AEPD and a new learning curve. **Verdict:** The external DPO is the optimal choice for companies with fewer than 500 employees. An in-house DPO is only justified in large corporations with massive data processing operations, multiple controllers and special category data requiring permanent on-site presence. For the majority of Spanish businesses, the emerging best practice is the hybrid model — an external DPO combined with an internal Privacy Champion (an IT or Legal reference point without the formal DPO responsibility) — which delivers independence, technical depth and business knowledge at a cost that makes clear commercial sense. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/internal-vs-external-dpo/ Lang: en #### Internal vs Outsourced Accounting Spain: Cost & Risk Spain accounting comparison: in-house team vs outsourced firm. Compare cost, compliance risk, reporting speed, and scalability for Spanish SMEs and subsidiaries. **In-House Accounting Team:** Pros: Immediate availability: the internal team responds instantly to business needs without waiting times or communication protocols with third parties; Deep business knowledge: the in-house accountant knows habitual suppliers, operational specifics, and the company's culture; Direct data control: financial information stays within the company without dependence on third parties for access to records; Cross-departmental integration: fluid coordination with procurement, sales, HR and management for invoicing, collections and payment processes; Customisation capacity: processes adapt exactly to internal needs without limitations of external systems; Stable employment relationship: the accounting team builds accumulated institutional history and organisational memory over years. Cons: High total cost: gross salary (EUR 28,000-55,000), employer Social Security contributions (EUR 6,000-12,000), office space, software, ongoing training and cover add EUR 40,000-75,000/year per professional; Concentrated knowledge risk: the departure, dismissal or resignation of the lead accountant creates a critical gap that is difficult to fill quickly; Regulatory update burden falls on the company: continuous training costs (IRPF, VAT, CIT, SEPA, PGC changes) rest with the employer; Specialisation ceiling: a generalist in-house accountant rarely has the depth of a specialist in international taxation, M&A or restructurings; Scalability difficulties: peak workloads (year-end close, tax filing season, audit) create overtime or bottlenecks that a fixed team cannot absorb efficiently. **Outsourced Accounting — Specialist Advisory Firm:** Pros: Predictable and variable cost: fixed monthly fee of EUR 500-3,000 for SMEs, with no fixed personnel costs, Social Security or infrastructure; Multidisciplinary team included: the client accesses CIT, VAT, IRPF, employment and legal specialists at no extra cost per profile; Guaranteed regulatory updates: the firm bears the cost of continuous training and technology — the client always works with current regulations; Professional liability: accredited firms carry professional indemnity insurance covering errors or omissions in declarations — legal protection the in-house accountant cannot offer; Immediate scalability: the firm adapts resources to workload without the need to hire or dismiss staff; Leading-edge technology included: ERP, real-time SII (VAT books) with the AEAT, automated reporting and access to accounting platforms without client investment. Cons: Lower immediacy: ad hoc queries have response times (24-72 hours) that can frustrate management teams needing instant data; Provider dependency: changing firms involves information transfer, risk of losing historical records and a learning curve for the new provider; Shallower business knowledge: the firm manages multiple clients simultaneously and deep knowledge of a specific client's particularities takes time to build; Risk of lower attention for smaller clients: in large firms, low-fee clients may receive attention from less experienced professionals; More formal communication: document submission, approval and query processes require greater communication discipline than with an internal team. **Verdict:** Outsourcing is optimal for companies with revenue below EUR 10 million or without complex internal processes requiring permanent accounting presence. The hybrid model — an internal financial controller supported by an external firm for tax and year-end close — is the most efficient solution for companies between EUR 10 and EUR 50 million. Above EUR 50 million, an in-house accounting department with specialist external tax advisory is usually the most balanced solution. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/internal-vs-outsourced-accounting/ Lang: en #### Mbappé Law vs Beckham Law Spain 2026: Which One Applies (They Do Not Stack) Comparison of the Beckham regime (Art. 93 LIRPF) and the so-called Mbappé Law (Art. 17 bis of Madrid Legislative Decree 1/2010): requirements, effects and why they cannot be applied together. **Beckham regime (Art. 93 LIRPF):** Pros: 24% on the taxable base up to €600,000 and 47% above (Art. 93.2 LIRPF); Foreign-source income generally not taxed in Spain during the regime; Applies anywhere in Spain; Year of the move plus the following five years. Cons: Must be requested with Form 149 within six months of starting the activity; No Spanish residence in the previous five tax periods; Some treaties exclude these taxpayers from most of their articles (for example point II of the Protocol to the treaty with Germany); There is no regional share, so regional deductions such as Madrid's Art. 17 bis do not apply. **Mbappé Law: Madrid deduction for investments by new residents (Art. 17 bis Legislative Decree 1/2010):** Pros: 20% of the acquisition value of qualifying investments; Debt and equity in any entity, listed or not; Any amount not usable for lack of tax carries forward five years; Works within ordinary IRPF, with its personal and family allowances. Cons: Only for Madrid IRPF taxpayers who were not Spanish resident in the previous five years; The investment must be held six years and Madrid residence kept until then; Applied against the regional share only: not available under the Beckham regime; Ordinary IRPF taxes worldwide income. **Verdict:** They do not stack. The Madrid deduction is applied against the regional share of IRPF and the Beckham regime has no regional share (Art. 93.2 LIRPF). Which one is better depends on Spanish employment income, foreign income, the amount to be invested and whether you will keep the investment for six years in Madrid. It is calculated case by case. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/mbappe-vs-beckham-which-one-2026/ Lang: en #### NIS2 vs ISO 27001 Spain: Which Comes First? | BMC NIS2 vs ISO 27001 for Spain companies: scope differences, overlapping controls, compliance sequencing, and how to satisfy both frameworks with a single programme. **NIS2 (EU Directive 2022/2555):** Pros: Mandatory legal compliance: Spain's transposition will impose binding requirements with direct sanctions for essential and important entities; Harmonised EU-wide framework: simplifies alignment of multinational groups under a single security policy reference; Standardised mandatory incident notification protocol: 24-hour early warning, 72-hour notification, 30-day final report to the competent authority; Explicit supply chain coverage: requires assessment and management of security risks from critical suppliers and third parties; Personal liability of management: governing bodies must approve and supervise cybersecurity measures — creates genuine executive accountability. Cons: Sanctions of up to EUR 10 million or 2% of global annual turnover for essential entities — up to EUR 7 million or 1.4% for important entities; Scope still being defined: Spain's transposition may modify entity thresholds and specific requirements; Not a certification: NIS2 compliance generates no externally verifiable mark that clients or commercial partners can independently check; Concentrated on critical sectors (energy, transport, health, water, digital) — for other companies, practical application is less direct; Governance obligation: management liability requirements demand specific training for board members and executives, which can face internal resistance. **ISO 27001:2022:** Pros: Internationally recognised certification: verifiable by clients, partners, banks and auditors as evidence of information security maturity; Flexible scope: the company defines the certification boundary around its critical assets, systems and processes; Market differentiator: in public tenders and contracts with large corporations, ISO 27001 certification is increasingly a selection criterion or scoring preference; Voluntary but demonstrates due diligence: in the event of an incident, an ISO 27001-certified ISMS is the strongest defence against third-party claims or regulatory scrutiny; Comprehensive control structure: Annex A of ISO 27001:2022 covers 93 controls across four domains that include the majority of NIS2's technical requirements; Foundation for other compliance frameworks: ISO 27001 policies, procedures and controls are directly reusable for GDPR, ENS, SOC 2 and other regulatory frameworks. Cons: Certification cost of EUR 15,000-40,000 for a first certification in a mid-sized company (implementation consulting + accredited certification audit); Annual surveillance audits and triennial renewal: maintenance costs approximately EUR 5,000-15,000 per year; Does not automatically equal NIS2 compliance: ISO 27001 covers approximately 70% of NIS2's technical controls but omits incident notification to the authority, supply chain governance and personal management liability; Risk of superficial certification: an ISO 27001 obtained through minimal implementation can be a badge without meaningful security improvement. **Verdict:** NIS2 and ISO 27001 are not alternatives — they are complementary with distinct functions. ISO 27001 provides the management system (the technical and organisational controls) and the externally verifiable certification. NIS2 adds incident notification obligations, supply chain governance and personal liability of senior management. The optimal strategy is to implement ISO 27001 first as the foundation — it covers approximately 70% of NIS2's technical requirements — and then layer the specific NIS2 obligations on top. Companies that achieve ISO 27001 and then ignore NIS2 will have excellent security posture but will be sanctioned for legal non-compliance. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/nis2-vs-iso27001/ Lang: en #### SL vs SA: Spanish LLC vs Corporation SL vs SA in Spain 2026: minimum capital, share transferability, corporate governance and when each entity type is required. Guide for foreign investors and entrepreneurs. Based on the Ley de Sociedades de Capital (RDL 1/2010). **Sociedad Limitada (SL) - Spanish LLC:** Pros: Minimum capital of EUR 1 under the Ley Crea y Crece reform (Ley 18/2022); EUR 3,000 recommended in practice; Incorporated in 1-5 business days via the online CIRCE system or notary appointment; No mandatory external audit until the company exceeds two of three thresholds: EUR 4M assets, EUR 8M turnover, 50 employees; Flexible governance: can be managed by a single administrator without a full board of directors (art. 210 LSC); Statutory restrictions on share transfers protect founders from unwanted third-party entry (arts. 107-110 LSC); Works seamlessly with shareholder agreements modelling VC-style terms (drag-along, tag-along, anti-dilution). Cons: Shares (participaciones) are not freely transferable and cannot be listed on public markets; Cannot issue bonds or publicly traded debt instruments above twice the share capital without guarantees (art. 402 LSC); Perceived as less institutional than an SA by some international private equity funds; Mandatory legal reserve: 10% of profits until reserve equals 20% of share capital (art. 274 LSC); Not eligible for listing on BME Growth, the Bolsa or any regulated Spanish stock exchange. **Sociedad Anonima (SA) - Spanish Corporation:** Pros: Shares freely transferable by default: ideal for multiple investors and future liquidity events (art. 123 LSC); Only vehicle eligible for listing on Spanish stock markets (Bolsa, BME Growth, SOCIMI regime); Can issue bonds, convertible notes and other capital markets instruments without the restrictions imposed on SLs; Preferred or required structure for regulated sectors: banking, insurance, investment management; Stronger institutional credibility with international PE funds, sovereign wealth funds and banks; Established international recognition: equivalent to a UK plc, French SA, German AG. Cons: Minimum capital of EUR 60,000, with at least 25% (EUR 15,000) paid up at incorporation (art. 79 LSC); Mandatory external audit triggered at lower thresholds than for an SL; Incorporation more complex and expensive: EUR 1,500-3,000 in fees plus the capital requirement; Formal governance requirements: general shareholder meetings with mandatory notice periods published in BORME (art. 176 LSC); Higher ongoing compliance costs than an equivalent SL for governance formalities. **Verdict:** For the vast majority of foreign entrepreneurs and investors entering Spain - whether launching a startup, acquiring a business or setting up an operating subsidiary - the SL is the correct first choice. It is faster, less expensive and flexible enough to accommodate sophisticated investor terms through a shareholder agreement. The SA makes sense when the investment horizon explicitly includes a Spanish stock market listing, when the sector regulator requires it (banking, insurance, fund management), or when a large international fund insists on a corporate structure for portfolio consistency. Converting from SL to SA when the time comes is a well-understood, routine process. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/sl-vs-sa/ Lang: en #### SL vs Startup Law Spain: Which Structure Saves More? Spain company comparison: standard SL vs Startup Law regime. Tax benefits, SEIS-equivalent incentives, IP exemptions, and eligibility requirements for 2026. **Standard SL (Sociedad Limitada):** Pros: Proven legal structure with no restrictions: any lawful economic activity, no innovation requirement, no additional certification; No age or revenue limits: can operate indefinitely at any revenue level without losing its status; No annual certification burden: no obligation to prove innovative character to any authority each year; Total activity flexibility: can change sector, business model or activity without losing any benefit; Universal structure for any size: from a one-person micro-enterprise to a multinational group. Cons: Corporate income tax at 25% (23% in 2026 for companies billing under EUR 10M, and 19%/21% for those under EUR 1M), with the 15% reduced rate applying only for the first two profitable years, with no extension; No special stock option regime: share options are taxed as employment income at the moment of exercise, with no deferral mechanism; No access to the expanded Beckham Law provisions: foreign talent recruited by the company cannot benefit from the impatriate regime extension provided under the Startup Law; No fast-track procedures at public registries or reduced notarial and registry fees. **Empresa Emergente (Law 28/2022 — Spanish Startup Law):** Pros: Corporate income tax at 15% for the first four profitable years (versus 25% in general, or 15% for only two years under the standard SL regime); Deferred stock option tax regime: taxation deferred until the sale of shares, with exemption of up to EUR 50,000 per employee per year (expanded from the previous EUR 12,000 ceiling); Extended access to the Beckham Law: the impatriate regime can apply not only to founders who relocate to Spain but also to highly qualified workers recruited by the startup; Corporate income tax payment deferral without interest or guarantees for the first two years with a positive tax base; Reduced notarial and registry fees on incorporation: lower formation costs from day one; Fast-track administrative procedures: the Law establishes reduced timelines for online incorporation and a single-window access point. Cons: Innovative character requirement: the company must develop an innovative entrepreneurship project — ENISA evaluates the innovative nature and can deny or revoke certification; Age limit: only companies under 5 years old qualify (7 years in biotechnology, energy, industry and other strategic sectors); Revenue ceiling: the company loses its emergent status when it exceeds EUR 10 million in revenue or ceases to meet the innovation requirement; Mandatory annual certification: the company must demonstrate to ENISA each year that it maintains the innovative character and other requirements; Cannot have distributed dividends or be listed on a regulated market to access the regime. **Verdict:** If your company qualifies as innovative and is under 5-7 years old, the Startup Law benefits are substantial. The 15% corporate tax rate for four years instead of two, and the stock option deferral regime up to EUR 50,000 per employee, are the two most financially significant advantages. A critical clarification: the empresa emergente is not a separate legal form — it is a certification awarded on top of an existing SL (or SA). Registering as an empresa emergente makes your SL a company with additional benefits, not something different from an SL. If your company does not qualify or has already exceeded the age or revenue thresholds, a standard SL with proper tax planning remains the optimal structure for operating in Spain. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/sl-vs-startup-law/ Lang: en #### Spain Beckham (Madrid) vs Malta Global Residence Programme: HNW Comparison 2026 Full comparison between Spain's Beckham Law, with Madrid's wealth and inheritance tax relief, and Malta's Global Residence Programme for high-net-worth individuals. Tables, worked example, situational verdict 2026. **Beckham Law in Madrid (Spain):** Pros: Fixed 24% rate on Spanish-source employment income up to EUR 600,000 for 6 years; Foreign-source income exempt during the period: dividends, interest, international capital gains; Madrid: 100% relief on the regional wealth tax and 99% relief on inheritances between spouses, ascendants and descendants (Madrid Legislative Decree 1/2010, arts. 20 and 25); No requirement to purchase or rent expensive property to access the regime; Robust regime with clear DGT case law and over 20 years of track record; Full access to Spanish economy, EU, labour market, infrastructure, and Latin American connections; Compatible with entrepreneurship, startup activities, and directorial roles at emerging companies. Cons: Limited to 6 years — exit planning or regime transition required; No personal deductions, personal allowance, pension contributions, or regional deductions; Foreign-source employment income over 15% of total triggers exclusion from the regime; Limited access to double tax conventions during the Beckham period; Stock options: splitting analysis mandatory with documentation from day one. **Malta Global Residence Programme (GRP):** Pros: Fixed minimum tax of EUR 15,000 per year on foreign-source income remitted to Malta (confirm the current 2026 amount with Malta Tax and Customs Administration before advising); Remittance basis: only income actually remitted to Malta is taxable; Foreign income NOT remitted to Malta is completely exempt; Flat rate of 35% on Maltese-source income (relevant only if income generated in Malta); No capital gains tax in most scenarios; Access to Maltese citizenship after 5 years of residence (via naturalisation or specific programme); English as official language: easier integration for English speakers and international business; Potentially lower entry cost for profiles with very low remitted income. Cons: Property requirement: purchase in Malta for minimum EUR 275,000 (or EUR 220,000 in special designated areas) OR rental of EUR 9,600 per year (or EUR 8,750 in designated areas) — confirm current 2026 thresholds with Malta Tax and Customs Administration before advising; For high remitted income, the 35% rate on Maltese-source income can be significant; Small economy with limited labour market; No equivalent to Madrid's 100% regional wealth tax relief for large portfolios post-regime; Remittance basis requires active planning to avoid unintended remittances; CDI network reasonable but smaller than Spain's; Less business hub visibility for Latin American operations. **Verdict:** Spain's Beckham regime in Madrid is stronger for executives with high Spanish-source salaries or entrepreneurs with activity in Spain during the 6-year regime window. Malta GRP is more attractive for investors with large foreign passive income they can choose not to remit (full exemption), or those seeking EU citizenship in 5 years as a primary objective. For profiles with mixed income between EUR 200K–1M and significant non-remitted passive income, Malta can offer a lower absolute minimum tax, but requires investment in Maltese property and the trade-off of not being in a major European economy. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/spain-beckham-mbappe-vs-malta-grp-2026/ Lang: en #### Spain Beckham Law vs Cyprus 60-Day Rule + Non-Dom 17 Years: HNW Comparison 2026 Full comparison of Spain's Beckham Law impatriate regime versus Cyprus 60-day residency rule and non-dom exemption for high-net-worth individuals. Tables, worked example, situational verdict 2026. **Special Impatriate Regime — Beckham Law (Spain):** Pros: Fixed 24% rate on Spanish-source employment income up to EUR 600,000 (versus a combined top IRPF rate of 45% to 53.85% depending on the region, 2026); Foreign-source income — dividends, interest, rental — does not tax in Spain during the 6-year window; Wealth tax limited to Spanish-sited assets only — material saving for internationally mobile HNW; Madrid: 100% relief on the regional wealth tax and 99% relief on inheritances between spouses, ascendants and descendants (Madrid Legislative Decree 1/2010, arts. 20 and 25); Simple immigration: any Spanish employment contract or entrepreneurial activity qualifies; Well-established regime since 2004 with extensive DGT case law and known parameters; Full access to Spanish economy, EU market, and network of 100+ double tax conventions (with nuances). Cons: Limited to 6 years — requires exit planning or regime transition; No personal deductions: gross income base without personal allowance, pension contributions, or regional deductions; Foreign-source employment income exceeding 15% of total triggers exclusion from the regime; Access to double tax conventions constrained during the Beckham period; Stock options: splitting analysis mandatory; audit risk if not documented from outset. **Cyprus 60-Day Residency + Non-Dom Regime:** Pros: Minimum residency threshold: only 60 days in Cyprus (vs 183 days in Spain and most of the EU); Non-dom regime for 17 years: full exemption on dividends, interest and foreign-source rental income; No wealth tax and no inheritance tax at national level; 12.5% corporate tax — EU's most competitive mainstream rate — plus no withholding on dividends, interest, or royalties paid abroad; No capital gains tax at personal level (except Cyprus real estate); 17-year window — substantially longer than Beckham's 6 years for passive income investors; Non-dom exemption applies to Cypriot-source dividends as well when properly structured. Cons: Special Defence Contribution applies to certain Cypriot-source income (historically 17% on dividends for domiciled residents; confirm current SDC rates with the Cyprus Tax Department before advising); Genuine physical presence required: no other country 183+ days + own/rent residence + Cypriot employment or directorship (confirm exact current requirements with Cyprus Tax Department before advising); Significantly smaller economy and labour market than Spain; Smaller CDI network (approximately 70 treaties vs Spain's 100+); Less attractive for profiles requiring physical presence in large European economies; Employment income from Cypriot sources taxes at progressive rates (up to 35%). **Verdict:** Cyprus wins for investors with large passive income portfolios (dividends, interest, international rental income) who can document 60-day presence and do not need to be physically in a large economy. Spain Beckham wins for executives with high Spanish-source salaries, entrepreneurs with Spanish-based activity, and profiles who need Spain's economy, infrastructure, and connections. For annual passive income above approximately EUR 1 million from foreign sources, Cyprus non-dom's 17-year window mathematically outperforms Beckham's 6 years. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/spain-beckham-vs-cyprus-60-day-non-dom-2026/ Lang: en #### Spain Beckham vs Greece Non-Dom 50K + Investor Visa: HNW Comparison 2026 Full comparison between Spain's Beckham Law and Greece's HNW non-domicile flat-tax regime (EUR 100K per year) plus Investor Visa. Worked example with founder exit, comparison tables, situational verdict 2026. **Special Impatriate Regime — Beckham Law (Spain):** Pros: Fixed 24% rate on Spanish-source employment income up to EUR 600,000 for 6 years; Foreign-source income completely exempt during the period (dividends, interest, capital gains); Madrid: 100% relief on the regional wealth tax and 99% relief on inheritances between spouses, ascendants and descendants (Madrid Legislative Decree 1/2010, arts. 20 and 25); No fixed minimum payment: tax only on what you actually earn in Spain; Flexible regime compatible with entrepreneurship, startup activities, and directorships; Access to Spanish economy, Latin American hub, and 100+ CDIs; Family Beckham extension available for spouse and minor children under specific conditions. Cons: Limited to 6 years — irrevocable expiry; No personal deductions, personal allowances, or pension contributions; Foreign employment income over 15% of total triggers exclusion from the regime; Limited access to double tax conventions during the Beckham period; Stock options: splitting analysis mandatory with documentation from day one. **Greek Non-Dom HNW Regime + Investor Visa (Greece):** Pros: Fixed flat fee of EUR 100,000 per year covering ALL foreign-source income regardless of amount (confirm the 2026 figure with the AADE before advising); Taxed on WORLDWIDE income: no matter how much you earn, you pay the flat fee (extremely advantageous at very high incomes); Global coverage: dividends, interest, capital gains, international rental income from any country covered; Family extension: spouse and close family members at EUR 20,000 per additional person (confirm current amount with AADE before advising); Duration: up to 15 years according to the original Art. 5A CITA drafting (confirm current maximum duration and extension conditions with AADE before advising); Greek Investor Visa: real estate investment threshold EUR 250,000 for standard zones / EUR 400,000–800,000 for prime zones (Athens, Mykonos, Santorini) — confirm thresholds against current Enterprise Greece guidance after the 2024 reform; No wealth tax in Greece at national level; Reduced inheritance tax for direct descendants (very low rates in Greece). Cons: Fixed minimum of EUR 100,000 per year regardless of actual income — disadvantageous for HNW with income below approximately EUR 420K per year; Greek real estate purchase required for Investor Visa (not required for non-dom if another residency permit is held); Smaller Greek economy than Spain (though full EU member); Less developed business infrastructure than Spain or Malta; Greek-source income taxes at ordinary progressive Greek rates (up to approximately 44%) — confirm the current 2026 Greek income tax scale with AADE before advising; Greek non-dom is newer (introduced 2020) with less accumulated case law. **Verdict:** The mathematical crossover point between Greece non-dom and Spain Beckham is approximately EUR 400,000–700,000 in annual income: below that threshold, Beckham's 24% on Spanish income (with foreign income exemption) is more efficient than paying EUR 100,000 flat. Above that threshold, Greece's flat EUR 100,000 fee can represent an effective rate of 10–20% on total income — far below the ordinary burden in Spain. For founders with multi-million euro business exits, Greece can offer extraordinary tax efficiency in the exit year if the capital gains are foreign-source. URL: https://bm.consulting/en/comparisons/spain-beckham-vs-greece-non-dom-50k-investor-2026/ Lang: en ### Topic Landings [EN] (315 pages, title and URL only) - [Accounting in Madrid: Comprehensive Service for Businesses](https://bm.consulting/en/landings/accounting-madrid/) - [Advisory for British Companies in Spain](https://bm.consulting/en/landings/advisory-british-companies-spain/) - [Tax Consultant Costa del Sol: Non-Resident, Expat and Property Tax Specialists](https://bm.consulting/en/landings/advisory-costa-del-sol/) - [Advisory for German Companies in Spain](https://bm.consulting/en/landings/advisory-german-companies-spain/) - [Tax and Legal Advisory in Málaga: Business, Expat and Non-Resident Services](https://bm.consulting/en/landings/advisory-malaga/) - [Advisory for US Companies in Spain](https://bm.consulting/en/landings/advisory-us-companies-spain/) - [Agricultural Tax Spain 2026: Modules & VAT Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/agricultural-tax-spain-2026/) - [Tax Guide for US Citizens in Spain 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/american-tax-guide-spain/) - [Argentinians Moving to Spain 2026: Residency, Tax & Beckham | BMC](https://bm.consulting/en/landings/argentinians-moving-to-spain-residency-tax-2026/) - [AML Compliance Spain 2026: SEPBLAC & PBC Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/aml-compliance-spain-2026/) - [Austrians Moving to Spain 2026: Residency, Tax & Beckham Law | BMC](https://bm.consulting/en/landings/austrians-moving-to-spain-residency-tax-2026/) - [Arraigo por Formación in Spain: Complete Guide 2025](https://bm.consulting/en/landings/arraigo-by-training-spain-2025-guide/) - [Beckham Law Advisor Madrid 2026: Flat 24% Tax and 100% Wealth Tax Relief](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-advisor-madrid-2026/) - [Beckham Law Advisor Marbella 2026 — Flat 24% Tax + Andalucía 0% Wealth Tax for HNW Expats](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-advisor-marbella-2026/) - [Beckham Law in Alicante — Special Expatriate Tax Regime on the Costa Blanca](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-alicante/) - [How much does it cost to apply for Spain's Beckham Law?](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-application-cost/) - [Beckham Law in Barcelona: 24% flat tax for impatriates in Catalonia](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-barcelona/) - [Impatriate Regime in Bilbao and Bizkaia 2026: The Foral Regime for International Professionals in the Basque Country](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-bilbao/) - [Beckham Law in Las Palmas 2026: 24% IRPF for 6 Years in Gran Canaria](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-las-palmas/) - [Beckham Law in Madrid — Special Expatriate Tax Regime for Executives and Senior Professionals](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-madrid/) - [Beckham Law in Málaga — Special Expatriate Tax Regime on the Costa del Sol](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-malaga/) - [Beckham Law in Mallorca: 24% flat tax for HNW impatriates in the Balearics](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-mallorca/) - [Beckham Law in Marbella and the Costa del Sol](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-marbella/) - [Beckham Law in Murcia 2026: 24% Income Tax for 6 Years in the Region of Murcia](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-murcia/) - [Beckham Law in Seville 2026: 24% Income Tax for 6 Years for International Professionals in Andalusia](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-sevilla/) - [Beckham Law Spain 2026: Complete Guide, 24% Flat Tax for 6 Years](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-spain-complete-guide-2026/) - [Beckham Law Spain: 24% Flat Tax for New Residents](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-spain/) - [Beckham Law in Tenerife — Expatriate Tax Regime combined with the Canary Islands ZEC](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-tenerife/) - [What Is the Beckham Law? Spain's Expat Tax Regime Explained](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-what-is-it/) - [Beckham Law in Valencia — Special Expatriate Tax Regime](https://bm.consulting/en/landings/beckham-law-valencia/) - [BMC Spain Expat Index 2026 | Country-of-Origin Ranking for Relocating to Spain](https://bm.consulting/en/landings/bmc-spain-expat-index-2026/) - [Tax Guide for British Citizens in Spain 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/british-tax-guide-spain/) - [Business Lawyer in Murcia](https://bm.consulting/en/landings/business-lawyer-murcia/) - [Legal Services for Businesses](https://bm.consulting/en/landings/business-legal-services/) - [Business Valuation for Family Companies](https://bm.consulting/en/landings/business-valuation-family-business/) - [Business Valuation for Manufacturing and Industrial Companies](https://bm.consulting/en/landings/business-valuation-manufacturing/) - [Business Valuation for Real Estate Companies](https://bm.consulting/en/landings/business-valuation-real-estate/) - [Business Valuation in Spain 2026: The Complete Guide](https://bm.consulting/en/landings/business-valuation-spain-2026/) - [Business Valuation for Start-ups and Technology Companies](https://bm.consulting/en/landings/business-valuation-tech-startups/) - [Buying Property in Spain 2026: Full Legal Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/buying-property-spain/) - [Canary Islands Tax Regime: ZEC, IGIC & REF | BMC](https://bm.consulting/en/landings/canary-islands-tax-regime/) - [Capital Gains Tax Spain: Property Sales by Non-Residents](https://bm.consulting/en/landings/capital-gains-tax-spain/) - [Collective Bargaining Spain: Employer's Legal Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/collective-bargaining-guide/) - [Colombians Moving to Spain 2026: Residency, Beckham Law & DTT | BMC](https://bm.consulting/en/landings/colombians-moving-to-spain-residency-tax-2026/) - [Commercial Lease Spain: Negotiation & Legal Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/commercial-lease-agreement/) - [Company Formation Las Palmas: ZEC & SL Setup | BMC](https://bm.consulting/en/landings/company-formation-las-palmas/) - [Commercial Registry in Spain 2026 — Professional Management of Filings and Annual Accounts](https://bm.consulting/en/landings/commercial-registry-spain/) - [How to Incorporate a Company in Spain: Requirements & Costs 2026](https://bm.consulting/en/landings/company-formation-spain/) - [Company Formation in Spain](https://bm.consulting/en/landings/company-formation/) - [Legal Compliance for Companies with 50+ Employees in Spain](https://bm.consulting/en/landings/compliance-50-employees/) - [Corporate Income Tax Guide for Companies in Spain](https://bm.consulting/en/landings/corporate-income-tax-spain-guide/) - [Corporate Lawyer in Barcelona 2026](https://bm.consulting/en/landings/corporate-lawyer-barcelona/) - [Corporate Lawyer for the Construction Sector](https://bm.consulting/en/landings/corporate-lawyer-construction/) - [Corporate Lawyer for Family Businesses](https://bm.consulting/en/landings/corporate-lawyer-family-business/) - [Corporate Lawyer for the Financial Services Sector](https://bm.consulting/en/landings/corporate-lawyer-financial-services/) - [Corporate Lawyer in Madrid 2026](https://bm.consulting/en/landings/corporate-lawyer-madrid/) - [Corporate Lawyer for the Real Estate Sector](https://bm.consulting/en/landings/corporate-lawyer-real-estate/) - [Corporate Lawyer for Start-ups and Tech Companies](https://bm.consulting/en/landings/corporate-lawyer-tech-startups/) - [Corporate Lawyers in Valencia](https://bm.consulting/en/landings/corporate-lawyer-valencia/) - [Corporate Lawyer for Manufacturing Companies](https://bm.consulting/en/landings/corporate-lawyer-manufacturing/) - [Corporate Restructuring in Spain 2026: Pre-Insolvency Plans, M&A Reorganisation & Tax Neutrality](https://bm.consulting/en/landings/corporate-restructuring-spain-2026/) - [Corporate Tax in Andorra vs Spain: A Practical Comparison](https://bm.consulting/en/landings/corporate-tax-andorra-vs-spain/) - [Corporate Tax Planning for Companies in Spain](https://bm.consulting/en/landings/corporate-tax-planning-spain/) - [How Much Does It Cost to Form an SL in Spain?](https://bm.consulting/en/landings/cost-company-formation-spain-sl/) - [How Much Does an Equality Plan Cost for Companies?](https://bm.consulting/en/landings/cost-equality-plan-spain/) - [How Much Does It Cost to Register a Trademark in Spain (OEPM)?](https://bm.consulting/en/landings/cost-trademark-registration-spain-oepm/) - [Criminal Compliance for the Financial Services Sector](https://bm.consulting/en/landings/criminal-compliance-financial-services/) - [Criminal Compliance for Construction Companies](https://bm.consulting/en/landings/criminal-compliance-construction/) - [Criminal Compliance Manufacturing Spain: ISO 37001 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/criminal-compliance-manufacturing/) - [Compliance for Retail and Consumer Businesses](https://bm.consulting/en/landings/criminal-compliance-retail/) - [Data Protection for Companies (GDPR) | BMC](https://bm.consulting/en/landings/data-protection-companies-spain/) - [Compliance for Tech Start-ups and Scale-ups](https://bm.consulting/en/landings/criminal-compliance-tech-startups/) - [Business Debt Recovery](https://bm.consulting/en/landings/debt-recovery/) - [Digital Nomad Pack: Visa + Beckham Law + IRPF in Spain | BMC](https://bm.consulting/en/landings/digital-nomad-pack-spain/) - [Digital Nomad Tax Spain: Beckham Law Package | BMC](https://bm.consulting/en/landings/digital-nomad-tax-package/) - [Spain Digital Nomad Visa Denials 2026: Rejection Reasons + Appeal Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/digital-nomad-visa-denials-spain-2026-appeal-guide/) - [Digital Nomad Visa + Beckham Law for Founders & Tech Exits Spain 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/digital-nomad-visa-beckham-founders-tech-exits-spain-2026/) - [Digital Nomad Visa Spain 2026: €3K/Month, 3 Steps | BMC](https://bm.consulting/en/landings/digital-nomad-visa/) - [Digital Nomad Visa Spain: Live and Work Remotely](https://bm.consulting/en/landings/digital-nomad-visa-spain/) - [Dissolving and Liquidating a Company in Spain](https://bm.consulting/en/landings/dissolve-company-spain/) - [DNV Address Proof Kit Spain 2026: Lease & Empadronamiento Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/dnv-address-proof-kit-spain-2026/) - [Due Diligence for Family Businesses](https://bm.consulting/en/landings/due-diligence-family-business/) - [Due Diligence for Financial Services Entities](https://bm.consulting/en/landings/due-diligence-financial-services/) - [Real Estate Due Diligence](https://bm.consulting/en/landings/due-diligence-real-estate/) - [Due Diligence for Start-ups and Technology Companies](https://bm.consulting/en/landings/due-diligence-tech-startups/) - [Business Due Diligence](https://bm.consulting/en/landings/due-diligence/) - [Tax Guide for Dutch Citizens in Spain 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/dutch-tax-guide-spain/) - [Employment Adviser for the Financial Services Sector](https://bm.consulting/en/landings/employment-adviser-financial-services/) - [Employer of Record (EOR) Spain 2026: Hire Without Incorporating | BMC](https://bm.consulting/en/landings/employer-of-record-eor-spain-2026/) - [Employment Adviser for Tech Start-ups and Scale-ups](https://bm.consulting/en/landings/employment-adviser-tech-startups/) - [Employment Adviser Spain Manufacturing: ERE & HR | BMC](https://bm.consulting/en/landings/employment-adviser-manufacturing/) - [Employment Law Advisory in Valencia](https://bm.consulting/en/landings/employment-law-advisory-valencia/) - [Employment Law Advisory for Businesses](https://bm.consulting/en/landings/employment-law-advisory/) - [Employment Lawyer in Barcelona 2026: Employment Law](https://bm.consulting/en/landings/employment-lawyer-barcelona/) - [Employment Lawyer in Bilbao 2026: Employment Law in the Basque Country](https://bm.consulting/en/landings/employment-lawyer-bilbao/) - [Employment Lawyer for Hospitality and Tourism](https://bm.consulting/en/landings/employment-lawyer-hospitality/) - [Employment Lawyer for the Construction Sector](https://bm.consulting/en/landings/employment-lawyer-construction/) - [Employment Lawyer in Malaga 2026: Employment Law](https://bm.consulting/en/landings/employment-lawyer-malaga/) - [Employment Lawyer for the Real Estate Sector](https://bm.consulting/en/landings/employment-lawyer-real-estate/) - [Employment Lawyer in Valencia 2026: Employment Law](https://bm.consulting/en/landings/employment-lawyer-valencia/) - [ERE & ERTE Spain: Collective Redundancy Advisory | BMC](https://bm.consulting/en/landings/ere-erte-advisory/) - [ESG Reporting for Spain SMEs: CSRD & NFRD Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/esg-reporting-smes/) - [Exit Tax Spain–Andorra: Art. 95 bis LIRPF and Departure Planning](https://bm.consulting/en/landings/exit-tax-spain-andorra-art-95bis/) - [Exit tax in Spain: taxation when leaving Spain with significant shareholdings](https://bm.consulting/en/landings/exit-tax-spain/) - [Annual Tax Package for Expats and Non-Residents in Spain](https://bm.consulting/en/landings/expat-tax-bundle-spain/) - [Expatriate Tax Guide Spain 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/expatriate-tax-guide-spain-2026/) - [External DPO Fees in Spain](https://bm.consulting/en/landings/external-dpo-fees-spain/) - [Family office in Spain: structure, governance and wealth management for HNW families](https://bm.consulting/en/landings/family-office-spain/) - [Gibraltar-Spain financial structures: corporate planning](https://bm.consulting/en/landings/financial-structures-gibraltar-spain/) - [Fiscal Representative in Spain 2026 for Non-Residents](https://bm.consulting/en/landings/fiscal-representative-spain/) - [Form 720 Spain: Deadline, Penalties & Foreign Asset Declaration Guide 2026](https://bm.consulting/en/landings/form-720-spain-deadline/) - [Fractional CFO Spain 2026: Services & Fees | BMC](https://bm.consulting/en/landings/fractional-cfo-spain-2026/) - [Foreign doctors in Spain: degree recognition, Colegio & work permit 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/foreign-doctors-spain-homologacion-colegio-2026/) - [Free Guides: Spain Expat Tax & Immigration 2026 — Complete Resource Library](https://bm.consulting/en/landings/free-guides-spain-expat-tax-immigration/) - [Freelance in Spain: Set Up as Autónomo the Right Way](https://bm.consulting/en/landings/freelance-spain/) - [Moving from France to Spain in 2026: Complete Guide — Exit Tax, France-Spain DBA, Beckham Law, IFI, Pension Transfer](https://bm.consulting/en/landings/from-france-to-spain-2026/) - [Moving from Germany to Spain in 2026: tax, residence and business](https://bm.consulting/en/landings/from-germany-to-spain-2026/) - [Moving from the USA to Spain in 2026: Complete Guide for US Citizens — Tax, Visas, FBAR/FATCA, Modelo 720, Pension Transfer](https://bm.consulting/en/landings/from-usa-to-spain-2026/) - [Moving from the Netherlands to Spain in 2026: tax, residence and business](https://bm.consulting/en/landings/from-netherlands-to-spain-2026/) - [Moving from the UK to Spain in 2026: Complete Post-Brexit Guide for Tax, Visas, Property, Pensions and Healthcare](https://bm.consulting/en/landings/from-uk-to-spain-2026/) - [Gender Equality Plan for Companies: Legal Obligation and Implementation](https://bm.consulting/en/landings/gender-equality-plan-spain/) - [Germans Moving to Spain 2026: Residency, Tax & Wegzugsteuer | BMC](https://bm.consulting/en/landings/germans-moving-to-spain-residency-tax-2026/) - [Golden Visa Alternatives Spain 2026: 5 Best Options](https://bm.consulting/en/landings/golden-visa-alternatives/) - [Gibraltar Frontier Workers: Tax and Social Security in Spain](https://bm.consulting/en/landings/gibraltar-frontier-workers-tax/) - [Golden Visa Spain: Alternatives After 2025](https://bm.consulting/en/landings/golden-visa-spain/) - [Hire Employees in Spain: A Guide for Foreign Companies](https://bm.consulting/en/landings/hire-employees-spain/) - [AI Act Spain 2026: Compliance Hub for Businesses | BMC](https://bm.consulting/en/landings/hub-ai-act-regulation/) - [CSRD Spain: Sustainability Reporting Hub | BMC](https://bm.consulting/en/landings/hub-csrd-sustainability/) - [NIS2 Spain: Cybersecurity Compliance Hub | BMC](https://bm.consulting/en/landings/hub-nis2-cybersecurity/) - [ZEC Canary Islands Hub: 4% Tax, Dec 2026 Deadline | BMC](https://bm.consulting/en/landings/hub-zec-canary-islands/) - [Immigration Lawyer Las Palmas 2026 — NIE, Digital Nomad Visa and Beckham Law in Gran Canaria](https://bm.consulting/en/landings/immigration-lawyer-las-palmas-2026/) - [Immigration Lawyer Madrid 2026 — Expats, Executives and International Professionals](https://bm.consulting/en/landings/immigration-lawyer-madrid-expat-2026/) - [Immigration Lawyer Málaga 2026 — Expats, Tech Executives and Costa del Sol Residents](https://bm.consulting/en/landings/immigration-lawyer-malaga-expat-2026/) - [Immigration Lawyer Marbella 2026 — Expats, HNW Residents and the Costa del Sol Community](https://bm.consulting/en/landings/immigration-lawyer-marbella-expat-2026/) - [Inheritance in Ceuta: ISD and Succession Planning](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-ceuta/) - [Spain Income Tax Campaign 2026: Deadlines and Filing Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/income-tax-campaign-spain-2026/) - [Gibraltar Inheritance: Cross-border Estates for Non-Residents with Spanish Connections](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-gibraltar-non-residents/) - [Inheritance Lawyer in Alicante](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-alicante/) - [Inheritance Lawyer in Barcelona 2026](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-barcelona/) - [Inheritance Lawyer in Bilbao](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-bilbao/) - [Inheritance Lawyer in Donostia-San Sebastian](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-donostia/) - [Inheritance Lawyer in Girona](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-girona/) - [Inheritance Lawyer in Las Palmas de Gran Canaria](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-las-palmas/) - [Inheritance Lawyer in Madrid 2026](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-madrid/) - [Inheritance Lawyer in Murcia](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-murcia/) - [Inheritance Lawyer in Mallorca](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-mallorca/) - [Inheritance Lawyer in Seville 2026](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-sevilla/) - [Inheritance Lawyer in Tarragona](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-tarragona/) - [Inheritance Lawyer in Tenerife](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-tenerife/) - [Inheritance Lawyer in Valencia](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-lawyer-valencia/) - [Inheritances in Melilla: Succession and ISD with International Ties](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-melilla-international-succession/) - [Inheritance Tax in Andalucia: 99% Reduction for Children and Spouse](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-andalucia/) - [Inheritance Tax in the Balearic Islands: Kinship Allowances and Estate Planning in Mallorca and Ibiza](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-balearic-islands/) - [Inheritance Tax in Barcelona and Catalonia](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-barcelona/) - [Inheritance Tax in Bilbao and the Basque Country](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-bilbao/) - [Inheritance Tax in the Canary Islands: 99.9% Relief for Direct-Line Heirs](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-canary-islands/) - [Inheritance Tax in Castilla-La Mancha: Regional Reductions and Inheritance Planning](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-castilla-la-mancha/) - [Inheritance Tax in Castilla y León: Reductions and Relief for Heirs](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-castilla-y-leon/) - [Inheritance Tax in Catalonia: Own Rate and Partial Relief](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-catalonia/) - [Inheritance Tax in Madrid](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-madrid/) - [Inheritance Tax in Malaga 2026: 99% Relief for Families and Expatriates on the Costa del Sol](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-malaga/) - [Inheritance Tax in Marbella 2026: guide for residents and non-residents with Costa del Sol property](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-marbella/) - [Inheritance Tax in Murcia](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-murcia/) - [Inheritance Tax in Seville and Andalusia](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-seville/) - [Inheritance Tax Spain for Foreigners: Guide for Non-Residents and Expats](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-spain-foreigners/) - [Inheritance Tax Spain: Guide for Non-Residents and Expats](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-spain/) - [Inheritance Tax in Valencia and the Comunitat Valenciana](https://bm.consulting/en/landings/inheritance-tax-valencia/) - [Insolvency Adviser Fees in Spain](https://bm.consulting/en/landings/insolvency-advisor-fees-spain/) - [Integrated SME Compliance: GDPR, AML and Criminal Liability | BMC](https://bm.consulting/en/landings/integrated-compliance-sme/) - [International Tax Adviser in Spain: Cross-Border Planning and International Taxation](https://bm.consulting/en/landings/international-tax-advisor-spain/) - [International Tax for Businesses](https://bm.consulting/en/landings/international-tax/) - [IPSI in Ceuta: guide for businesses and traders](https://bm.consulting/en/landings/ipsi-ceuta-businesses-guide/) - [IPSI in Melilla: guide for businesses and traders](https://bm.consulting/en/landings/ipsi-melilla-businesses-guide/) - [Ley de Nietos Closed: Spanish Citizenship Alternative Pathways 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/ley-de-nietos-closed-alternative-pathways-2026/) - [M&A Advisor for the Technology Sector and Startups](https://bm.consulting/en/landings/m-and-a-advisor-tech-startups/) - [LLC Registration in Spain (SL Formation)](https://bm.consulting/en/landings/llc-registration-spain/) - [Comprehensive Inheritance Management in Spain](https://bm.consulting/en/landings/managing-inheritance-spain/) - [Mbappé Law Madrid 2026: 20% Deduction for New Residents Who Invest | BMC](https://bm.consulting/en/landings/mbappe-law-madrid-2026/) - [Modelo 149: Beckham Law Application Form Spain 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/modelo-149-beckham-law-application-form-spain-2026/) - [Modelo 151: Annual Tax Return for Beckham Regime Taxpayers in Spain 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/modelo-151-spain-beckham-annual-return-2026/) - [Modelo 210 Spain 2026: Non-Resident Tax Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/modelo-210-non-residents-spain-2026/) - [Modelo 210: Non-Resident Tax Return for Spanish Income](https://bm.consulting/en/landings/modelo-210-non-residents/) - [Modelo 720: Declaration of Overseas Assets in Spain](https://bm.consulting/en/landings/modelo-720-guide/) - [Modelo 720 Spain: Foreign Asset Declaration Guide](https://bm.consulting/en/landings/modelo-720-spain/) - [Moving to Spain: A Practical Guide for Foreigners](https://bm.consulting/en/landings/moving-to-spain/) - [Non-Lucrative Visa Spain: Live in Spain Without Working](https://bm.consulting/en/landings/non-lucrative-visa-spain/) - [NIE Spain 2026: How to Get Your Number in 3 Steps | BMC](https://bm.consulting/en/landings/nie-spain-guide/) - [Non-Resident Tax Spain 2026: IRNR, Obligations & Filing Guide](https://bm.consulting/en/landings/non-resident-tax-spain-2026/) - [Non-Resident Tax Spain: IRNR, Modelo 210 & Obligations](https://bm.consulting/en/landings/non-resident-tax-spain/) - [Business Formation in Spain for DACH Entrepreneurs 2026: SL vs. GmbH, ZEC Canarias and DE-ES Holding | BMC](https://bm.consulting/en/landings/origin-dach-business-formation-spain-2026/) - [Germans, Austrians and Swiss Moving to Spain 2026: Complete DACH Relocation Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/origin-dach-moving-to-spain-2026/) - [Wegzugsteuer and Tax Planning for DACH Nationals Moving to Spain 2026: §6 AStG, DTA and Beckham Law | BMC](https://bm.consulting/en/landings/origin-dach-tax-wegzugsteuer-2026/) - [Setting up a business in Spain from France: SL, autónomo and Franco-Spanish holding 2026](https://bm.consulting/en/landings/origin-france-business-formation-spain-2026/) - [Visas and Residency in Spain for DACH Nationals 2026: NIE, NLV, DNV and Highly Qualified | BMC](https://bm.consulting/en/landings/origin-dach-visas-residency-2026/) - [Moving from France to Spain in 2026: tax, residence and business](https://bm.consulting/en/landings/origin-france-moving-to-spain-2026/) - [Radiation fiscale from France and Spanish residency: step-by-step guide 2026](https://bm.consulting/en/landings/origin-france-radiation-fiscale-residency-2026/) - [France-Spain Tax Convention 1995: article-by-article guide for residents in Spain 2026](https://bm.consulting/en/landings/origin-france-tax-convention-1995-2026/) - [AIRE registration and fiscal residency in Spain for Italians: complete guide 2026](https://bm.consulting/en/landings/origin-italy-aire-residency-2026/) - [Setting up a business in Spain from Italy: SL, autónomo and Italian-Spanish holding 2026](https://bm.consulting/en/landings/origin-italy-business-formation-spain-2026/) - [Italians moving to Spain: complete fiscal and administrative guide 2026](https://bm.consulting/en/landings/origin-italy-moving-to-spain-2026/) - [Tax in Spain for Italians: regime forfettario, Convention 1977 and Beckham Law 2026](https://bm.consulting/en/landings/origin-italy-tax-regime-forfettario-2026/) - [Setting Up a Company in Spain as a Latin American 2026: SL, Autónomo and LATAM-Europe Holding](https://bm.consulting/en/landings/origin-latam-business-formation-spain-2026/) - [Latin Americans Moving to Spain 2026: Complete Guide to Residency, Tax and Business](https://bm.consulting/en/landings/origin-latam-moving-to-spain-2026/) - [Tax Guide for Latin American New Residents in Spain 2026: Beckham, Modelo 720 and DTTs](https://bm.consulting/en/landings/origin-latam-tax-new-residents-2026/) - [UK Founder Spain Business Formation 2026: SL, ZEC, Branch | BMC](https://bm.consulting/en/landings/origin-uk-business-formation-spain-2026/) - [Visas and Residency in Spain for Latin Americans 2026: Arraigo, Digital Nomad Visa and Nationality](https://bm.consulting/en/landings/origin-latam-visas-residency-2026/) - [British Moving to Spain 2026: Complete Post-Brexit Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/origin-uk-moving-to-spain-2026/) - [British Expat Tax Spain AEAT 2026: IRNR, Beckham, Modelo 720 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/origin-uk-tax-aeat-non-residents-2026/) - [TIE Residency Card for British Nationals in Spain 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/origin-uk-tie-residency-post-brexit-2026/) - [Americans Moving to Spain in 2026: The Complete Relocation Guide | BMC](https://bm.consulting/en/landings/origin-us-moving-to-spain-2026/) - [US Founders Starting a Business in Spain 2026: SL, ZEC, Branch vs Subsidiary | BMC](https://bm.consulting/en/landings/origin-us-business-formation-spain-2026/) - [American Expat Spain Tax: AEAT Side — Beckham Law, IRPF, Modelo 720 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/origin-us-tax-aeat-side-2026/) - [US Citizens Spain Visa and Residency 2026: DNV, NLV, NIE, TIE | BMC](https://bm.consulting/en/landings/origin-us-visa-residency-spain-side-2026/) - [Outsourced Accounting for Businesses](https://bm.consulting/en/landings/outsourced-accounting/) - [Passive Residency in Andorra 2026: Requirements and Minimum Investment](https://bm.consulting/en/landings/passive-residence-andorra-2026/) - [Payroll Services Spain: Outsourced Payroll for Foreign Companies 2026](https://bm.consulting/en/landings/payroll-services-spain/) - [Plusvalía Municipal Alicante: Calculation, Exemptions and Reclaiming Overpaid Tax](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal-alicante/) - [Plusvalía Municipal Barcelona: Calculation, Bonifications and Reclaiming Overpaid Tax](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal-barcelona/) - [Plusvalía Municipal Bilbao: Calculation Under Basque Foral Rules, Exemptions and Advice](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal-bilbao/) - [Plusvalía Municipal Cartagena: Calculation, Exemptions and Reclaims](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal-cartagena/) - [Plusvalía Municipal Las Palmas de Gran Canaria: Calculation and Exemptions](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal-las-palmas/) - [Plusvalía Municipal Madrid: Calculation, Exemptions and Reclaims](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal-madrid/) - [Plusvalía Municipal Malaga: Calculation, Exemptions and Reclaims](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal-malaga/) - [Plusvalia Municipal Marbella: Calculation, Exemptions and Advisory for Non-Residents](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal-marbella/) - [Plusvalia Municipal Murcia: Calculation, Exemptions and Claims](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal-murcia/) - [Plusvalia Municipal Tenerife: Calculation, Exemptions and Advisory](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal-tenerife/) - [Plusvalia Municipal Seville: Calculation, Exemptions and Claims](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal-seville/) - [Plusvalía Municipal in Valencia: Calculation, Exemptions and Claims](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal-valencia/) - [Plusvalía Municipal Spain: Calculation and How to Reclaim Overpaid Tax](https://bm.consulting/en/landings/plusvalia-municipal/) - [Property Lawyer in Alicante and the Costa Blanca](https://bm.consulting/en/landings/property-lawyer-alicante/) - [Property Lawyer Málaga: Buy in Spain Legally | BMC](https://bm.consulting/en/landings/property-lawyer-malaga/) - [Property Lawyer in Marbella for International Buyers](https://bm.consulting/en/landings/property-lawyer-marbella-purchase/) - [Property Lawyer Marbella: Buy & Sell in Spain | BMC](https://bm.consulting/en/landings/property-lawyer-marbella/) - [Non-resident real estate investor in Spain: IRNR, SOCIMI & tax 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/real-estate-investor-non-resident-spain-socimi-2026/) - [Real Estate Lawyer in Alicante & the Costa Blanca 2026](https://bm.consulting/en/landings/real-estate-lawyer-alicante/) - [Real Estate Lawyer Málaga: Property Purchase & Legal Protection | BMC](https://bm.consulting/en/landings/real-estate-lawyer-malaga/) - [Real Estate M&A Lawyer](https://bm.consulting/en/landings/real-estate-ma-lawyer/) - [Real Estate Lawyer Marbella: Foreign Buyers | BMC](https://bm.consulting/en/landings/real-estate-lawyer-marbella/) - [Renew NIE in Spain 2026 - Appointment, Documentation and Deadlines for the TIE](https://bm.consulting/en/landings/renew-nie-spain/) - [Retiring to Spain: Visa, Tax, and Legal Planning](https://bm.consulting/en/landings/retire-spain/) - [Schengen 90 Days vs Digital Nomad Visa Spain 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/schengen-90-days-vs-digital-nomad-visa-spain-2026/) - [Self-employed with debt in Spain 2026: insolvency and discharge](https://bm.consulting/en/landings/self-employed-insolvency-second-chance/) - [Tax Advisory for Self-Employed in Spain](https://bm.consulting/en/landings/self-employed-tax-advisory-spain/) - [Start a Business in Spain: Complete Guide for Foreigners](https://bm.consulting/en/landings/set-up-company-spain/) - [Shareholders Agreement Spain: Drafting and Legal Advisory](https://bm.consulting/en/landings/shareholders-agreement/) - [How Much Does a Tax Advisor Cost for SMEs in Spain?](https://bm.consulting/en/landings/sme-tax-advisor-cost-spain/) - [Shelf Company Spain 2026: Buy a Ready-Made Spanish SL](https://bm.consulting/en/landings/shelf-company-spain-2026/) - [Tax Advisory for SMEs](https://bm.consulting/en/landings/sme-tax-advisory/) - [Spain Crypto Tax 2026: Modelo 721, IRPF & Complete Compliance Guide](https://bm.consulting/en/landings/spain-crypto-tax-modelo-721/) - [Spain Income Tax Return 2025: Complete Guide + Tax Brackets | BMC](https://bm.consulting/en/landings/spain-income-tax-return-2025/) - [Taxes for Expats in Spain 2026: Complete Hub | BMC](https://bm.consulting/en/landings/spain-expat-tax-guide-2026/) - [Spanish Tax Calendar 2026: Key Tax Deadlines | BMC](https://bm.consulting/en/landings/spanish-tax-calendar-2026/) - [Spanish Digital Nomad Visa Tax: IRPF, Beckham Law & Full Compliance Guide](https://bm.consulting/en/landings/spanish-digital-nomad-visa-tax/) - [Spanish Wealth Tax 2026: Rates, Thresholds & What Foreigners Must Know](https://bm.consulting/en/landings/spanish-wealth-tax-2026/) - [Canary Islands Special Zone (ZEC)](https://bm.consulting/en/landings/special-canary-zone-zec/) - [Spain Startups Law 2022: Tax Benefits for Emerging Companies](https://bm.consulting/en/landings/startup-law-benefits/) - [Startup Lawyer in Barcelona](https://bm.consulting/en/landings/startup-lawyer-barcelona/) - [Succession Planning for Family Businesses](https://bm.consulting/en/landings/succession-planning/) - [Tax Guide for Swiss Nationals in Spain 2026](https://bm.consulting/en/landings/swiss-fiscal-guide-spain/) - [Moving from Switzerland to Spain in 2026: tax, residence and business](https://bm.consulting/en/landings/swiss-moving-to-spain-residency-tax-2026/) - [Switch Accountant to BMC: Free Migration and Audit](https://bm.consulting/en/landings/switch-accountant-spain/) - [Tax Adviser for the Agricultural and Agri-food Sector](https://bm.consulting/en/landings/tax-adviser-agriculture/) - [Tax Adviser for the Construction Sector](https://bm.consulting/en/landings/tax-adviser-construction/) - [Tax Adviser for Family Businesses](https://bm.consulting/en/landings/tax-adviser-family-business/) - [Tax Adviser for the Financial Services Sector](https://bm.consulting/en/landings/tax-adviser-financial-services/) - [Tax Adviser for Hospitality and Tourism](https://bm.consulting/en/landings/tax-adviser-hospitality-tourism/) - [Tax Adviser for the Healthcare and Pharmaceutical Sector](https://bm.consulting/en/landings/tax-adviser-healthcare-pharma/) - [Tax Adviser for Manufacturing and Industrial Companies](https://bm.consulting/en/landings/tax-adviser-manufacturing/) - [Tax Adviser for Retail and Consumer Goods](https://bm.consulting/en/landings/tax-adviser-retail-consumer/) - [Tax Advisor in Alicante and the Costa Blanca](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-alicante/) - [Tax Adviser for Tech Start-ups and Scale-ups](https://bm.consulting/en/landings/tax-adviser-tech-startups/) - [Tax Advisor in Bilbao: Basque Foral Tax Regime Specialists](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-bilbao/) - [Tax Advisor Barcelona: Business & Expat Tax | BMC](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-barcelona/) - [Tax Advisor for Gibraltar-Spain Cross-Border Matters](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-gibraltar/) - [Tax Advisor Las Palmas: ZEC & Canary Tax | BMC](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-las-palmas/) - [Tax Advisor Madrid: Spain Business & Expat Tax | BMC](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-madrid/) - [Tax Advisor Málaga Beckham 2026 — Beckham Law + 0% Wealth Tax in Andalucía for HNW Residents on the Costa del Sol](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-malaga-beckham-2026/) - [Tax Advisor Málaga: Business & Expat Tax Spain | BMC](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-malaga/) - [Tax Advisor in Marbella for Expats and Non-Residents](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-marbella-expat/) - [Tax Advisor Marbella: Expat & Property Tax | BMC](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-marbella/) - [Tax Advisor Murcia: Business & Expat Spain Tax | BMC](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-murcia/) - [Tax Adviser for the Real Estate Sector](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-real-estate/) - [Tax Advisor in Seville 2026](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-sevilla/) - [Tax Advisor in Tenerife 2026: specialists in REF, IGIC, ZEC and non-resident tax](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-tenerife/) - [Tax Advisor in Valencia for Businesses](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisor-valencia/) - [Tax Advisors in Spain | English-Speaking Advisors for Expats & International Business](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisors-spain/) - [Tax Advisory in Ceuta](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisory-ceuta/) - [Tax Advisory in Melilla](https://bm.consulting/en/landings/tax-advisory-melilla/) - [Tax in Dubai for Spanish Entrepreneurs: The 2026 Reality](https://bm.consulting/en/landings/tax-dubai-spanish-entrepreneurs/) - [Portugal NHR Regime: What Spanish Nationals Need to Know in 2026](https://bm.consulting/en/landings/tax-portugal-nhr-regime/) - [Tax in Andorra for Spanish Residents: The Complete Reality Check](https://bm.consulting/en/landings/tax-andorra-spanish-residents/) - [Tax Residency in Andorra: Relocation for Business Owners and Professionals](https://bm.consulting/en/landings/tax-residency-andorra-entrepreneurs/) - [Tax Residency in Ceuta: Requirements and Planning](https://bm.consulting/en/landings/tax-residency-ceuta/) - [Tax Residency in Melilla: 50% IRPF Reduction and Planning](https://bm.consulting/en/landings/tax-residency-melilla/) - [Tax Residency Spain: Rules, Obligations, and Planning](https://bm.consulting/en/landings/tax-residency-spain/) - [Spain Tax Return for Non-Residents: Complete Filing Guide](https://bm.consulting/en/landings/tax-return-non-residents/) - [Tech founder moving to Spain: Startup Act, Beckham Law & ZEC 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/tech-founder-moving-to-spain-startup-act-2026/) - [TIE Card Renewal Spain 2026: Complete Guide for UK & Non-EU Residents | BMC](https://bm.consulting/en/landings/tie-card-renewal-spain-guide-2026/) - [Transfer Pricing Spain 2026: Documentation, Master File & ATAD Compliance](https://bm.consulting/en/landings/transfer-pricing/) - [Trademark Registration in Spain and the European Union | BMC](https://bm.consulting/en/landings/trademark-registration-spain/) - [UK Expat Tax Guide: Living in Spain 2026](https://bm.consulting/en/landings/uk-expat-tax-guide-spain/) - [US Expat Tax Guide: Living in Spain 2026](https://bm.consulting/en/landings/us-expat-tax-guide-spain/) - [Venezuelans Moving to Spain 2026: Residency, Arraigo & Tax | BMC](https://bm.consulting/en/landings/venezuelans-moving-to-spain-residency-tax-2026/) - [Wealth Tax in Andalusia: 100% Relief from 2023](https://bm.consulting/en/landings/wealth-tax-andalusia/) - [Wealth Tax in the Balearic Islands: Spain's Highest Rates at up to 3.45%](https://bm.consulting/en/landings/wealth-tax-balearic-islands/) - [Wealth Tax in the Canary Islands: No General Rebate and ZEC Considerations](https://bm.consulting/en/landings/wealth-tax-canary-islands/) - [Wealth Tax in Catalonia: Rates up to 2.75% with No General Rebate](https://bm.consulting/en/landings/wealth-tax-catalonia/) - [Wealth Tax Spain 2026: Complete Guide for UK, US & Non-EU Expats](https://bm.consulting/en/landings/wealth-tax-itsgf-spain-hub/) - [Wealth Tax in Madrid: 100% Exemption and the Solidarity Levy Above €3M](https://bm.consulting/en/landings/wealth-tax-madrid/) - [Wealth Tax + Solidarity Tax + Beckham Law Spain 2026: the real interaction | BMC](https://bm.consulting/en/landings/wealth-tax-solidarity-beckham-interaction-spain-2026/) - [Wealth Tax Spain: Impuesto sobre el Patrimonio & ITSGF Guide](https://bm.consulting/en/landings/wealth-tax-spain/) - [German Exit Tax (Wegzugsteuer) When Moving to Spain 2026 | BMC](https://bm.consulting/en/landings/wegzugsteuer-german-exit-tax-moving-to-spain-2026/) - [Mandatory Whistleblower Channel for Companies (Law 2/2023)](https://bm.consulting/en/landings/whistleblower-channel-companies-spain/) - [Work Permit Spain: Guide for Non-EU Nationals](https://bm.consulting/en/landings/work-permit-spain/) - [ZEC Tax Advisor Las Palmas 2026 — 4% Corporation Tax in the Canary Islands before the December Deadline](https://bm.consulting/en/landings/zec-tax-advisor-las-palmas-canaries-2026/) ### Service Packages [EN] #### Foreign Investor Entry — Spain End-to-end package for non-EU individuals buying property or setting up a business in Spain. We handle everything from the NIE to non-resident tax filing. **Target:** Non-EU individual buying property or setting up a business in Spain **Pricing:** From €1,500 + VAT URL: https://bm.consulting/en/packages/foreign-investor/ Lang: en **Included:** - NIE and tax ID obtainment: Full management of the Numero de Identificacion de Extranjero (NIE) application with the National Police or the Spanish Consulate in your country. We handle appointments, prepare documentation and represent you throughout the process. - Tax residency assessment: Analysis of Spanish tax residency criteria (183-day rule, centre of vital interests, SEPI rule) and review of the applicable double taxation treaty. We design the optimal tax strategy before you make your first investment. - Property purchase legal review: Full legal due diligence on the property: charges, mortgages, land registry status, homeowners' association standing, licences and urban planning. We represent you at the notary signing and handle tax settlements (ITP or VAT + AJD). - Non-resident tax filing setup: Registration for the Non-Resident Income Tax (IRNR), selection of the applicable form (Form 210 / 216) and configuration of the periodic or annual filing calendar depending on the type of income generated. - Bank account coordination: Guidance and coordination for opening a bank account in Spain as a non-resident. We coordinate the documentation required by financial institutions and facilitate the bank's AML compliance process. - Immigration visa advisory: Assessment of the Golden Visa investor residence permit or other applicable immigration pathways based on your profile. We prepare the file and coordinate with authorised immigration specialists. - Q: Do I need a NIE before signing a property purchase agreement? A: Yes, the NIE is mandatory for any legal or financial transaction in Spain: buying a property, opening a bank account, forming a company or filing tax returns. We recommend starting the process at least 4 to 6 weeks before the planned signing date. - Q: How long does it take to get a NIE from abroad? A: If you apply at the Spanish Consulate in your country of residence, the process typically takes 2 to 4 weeks. If you come to Spain and apply at a police station with a prior appointment, the NIE can be obtained in 1 to 2 weeks. Timelines may be longer during peak demand periods. - Q: What taxes do I pay when buying property in Spain as a non-resident? A: On purchase you will pay either ITP (second-hand property, between 6% and 10% depending on the region) or VAT plus Stamp Duty (new build, approximately 10% plus 1.5%). Once you own the property, if you rent it out you will pay Non-Resident Income Tax at 19% (EU/EEA residents) or 24% (others). If you leave it vacant, an imputed rental income must still be declared annually. - Q: Can I buy property in Spain through a company? A: Yes, and in many cases this is the optimal structure from a tax and estate planning perspective. The analysis depends on the investor's country of residence, the applicable double taxation treaty and the investment objectives. We assess this in the initial consultation. - Q: What is the Golden Visa and who can apply? A: The Golden Visa is a residence permit for non-EU investors who make a qualifying investment in Spain: property acquisition of EUR 500,000 or more (unencumbered), investment in public debt, shares in Spanish companies or bank deposits. It grants residency for the holder and immediate family and allows free movement within the Schengen area. #### Startup Launch — Spain Everything you need to get your company off the ground: entity formation, first-year accounting, tax registration, employment contracts, startup tax incentives and corporate secretarial support. **Target:** Spanish entrepreneur or relocating founder launching their first company **Pricing:** From €1,500 + VAT URL: https://bm.consulting/en/packages/startup/ Lang: en **Included:** - Entity formation (SL): Full formation of a Sociedad Limitada: business name certificate, articles of association, notarial deed, Companies Registry filing and final tax ID (CIF). Advisory on share structure; the shareholders' agreement is quoted separately. - First-year accounting setup: Implementation of the accounting system (chart of accounts, software recommendation), recording of initial transactions, opening of statutory books and basic training for the founder if managing it in-house. Accounting is handled under the SL retainer, from €390 + VAT a month with up to 5 payslips, contracted separately from the formation. - Tax registration — IAE and VAT: Registration for the Business Activity Tax (IAE), census registration with the Tax Agency (Form 036), selection of the appropriate VAT regime and configuration of the quarterly and annual filing calendar. - Employment contracts for first hires: Drafting of employment contracts tailored to each employee's profile (permanent, fixed-term, internship), confidentiality and non-compete clauses, Social Security registration and advice on available employer contribution bonuses. Contracts are charged separately from the formation: from €600 + VAT each. - Startup tax incentives advisory: Analysis of the Spanish Startup Act (Ley 28/2022): 50% income tax deduction for investors in newly created companies, deferred taxation on stock options, special regime for inbound workers (Beckham Law) and certification as an emerging company (empresa emergente). The first analysis takes place in the initial meeting; ENISA certification is quoted separately. - Corporate secretarial — first year: Convening and minutes of the first Annual General Meeting, filing of financial statements at the Companies Registry, maintenance of the shareholders' register and handling of any statutory amendments that arise during the first year. Corporate secretarial work is quoted separately based on the year's corporate acts. - Q: How quickly can my startup be operational from scratch? A: With our streamlined process, the SL can be incorporated and registered at the Companies Registry in 10 to 15 working days. Full tax registration and operational readiness can be achieved within the same week. Via the CIRCE electronic route, incorporation can be reduced to 5 to 7 days. - Q: Does my startup qualify for the Spanish Startup Act (Ley 28/2022)? A: Ley 28/2022 offers significant benefits if your company is less than 5 years old (or 7 for certain types), does not distribute dividends, is innovative in nature and has an international or technology-driven dimension. Benefits include a 50% IRPF deduction for investors (up to EUR 100,000), improved tax treatment of stock options and access to preferential public funding. We assess eligibility in the initial consultation. - Q: How does the investor deduction for newly created companies work? A: Individual investors can deduct 50% of the amount invested from their personal income tax (IRPF) liability, with a maximum deductible base of EUR 100,000 per year. The company must be less than 5 years old (or 7 for certain profiles), structured as an SL or SA, and have share capital plus reserves below EUR 400,000 in the year of the investment. - Q: Do we need a shareholders' agreement even if there are only two founders? A: Yes, especially with just two founders. A shareholders' agreement governs how key decisions are made, what happens when a shareholder wants to exit, how the company is valued in that case, vesting schedules and pre-emption rights. It prevents future disputes that can destroy a company even when the business is performing well. - Q: What Social Security incentives exist for early hires? A: Several programmes are available: the flat rate for new self-employed workers (EUR 80 per month in the first year), contribution bonuses for hiring young people under 30, people with disabilities, unemployed workers over 45 or Youth Guarantee System beneficiaries. We analyse the options available for each hire based on their profile. #### Family Business Succession Plan Comprehensive planning for the generational transfer of your family business: legal structure, family protocol, inheritance tax optimisation and corporate governance for the next generation. **Target:** Family business owner planning the generational transfer of the company **Pricing:** Custom quote based on family structure, number of entities and complexity of the estate. URL: https://bm.consulting/en/packages/family-succession/ Lang: en **Included:** - Succession tax planning: Analysis of the tax reliefs available for family business transfers: the 95% reduction in Inheritance and Gift Tax, requirements for the Wealth Tax exemption and strategies to minimise the total tax burden on the transfer. We also compare lifetime donation against inheritance to identify the optimal route. - Family protocol design: Drafting of the family protocol governing relations between family members as owners: access to capital, rules for family members joining the business, dispute resolution mechanisms, dividend policy and conditions for transferring shareholdings among family members. - Governance structure: Design and implementation of appropriate governance bodies for the family business: professionalised Board of Directors, Family Council, Executive Committee and decision-making mechanisms that balance family participation with management efficiency. - Wealth transfer strategy: Planning of the transfer of both business and personal assets: lifetime donation vs. inheritance, use of family holding companies, asset-holding entities and other structures that optimise the transfer and protect the estate against future contingencies. - Business valuation: Valuation report for the family business using recognised methodologies (discounted cash flow, market multiples, net asset value) for use as a basis in negotiations between heirs, partial transfer transactions or buy-out agreements with minority shareholders. - Next-generation advisory: Onboarding and training programme for successors: understanding financial statements, directors' obligations, tax responsibilities of the new owner and planning the handover of management responsibilities. - Q: What is the inheritance tax relief for a family business in Spain? A: Spanish national law provides for a 95% reduction on the value of the family business in Inheritance and Gift Tax, provided certain conditions are met: the business must be the main source of income for the deceased, the heir must maintain the business for at least 10 years, and the company must not have as its main activity the management of a financial or real estate portfolio. Many autonomous communities apply even more favourable reductions. - Q: When is the right time to start succession planning? A: Ideally planning should begin 5 to 10 years before the intended transfer. This allows sufficient time for the tax tools to take effect (the current owner must perform management functions and receive adequate remuneration), for successors to acquire the necessary training and for the family to reach agreements without time pressure. - Q: What is a family protocol and is it legally required? A: A family protocol is a private agreement among family members governing their relationships as business owners. It is not legally mandatory, but it is strongly recommended: family businesses with a protocol have significantly lower conflict rates and a much higher probability of successfully completing a generational transition. In many cases, key provisions are elevated to a public deed and registered at the Companies Registry. - Q: What happens if the heirs cannot agree? A: Disputes between heirs are the leading cause of value destruction in family businesses. A well-designed family protocol prevents most of these conflicts by establishing clear rules before they arise. For existing conflicts, we offer family business mediation as a step before any litigation. - Q: Can I transfer the business during my lifetime to reduce the tax impact? A: Yes, a lifetime gift can be more tax-efficient than inheritance in certain circumstances, particularly in autonomous communities with high Gift Tax relief. It also allows the current owner to supervise the transition and the successor to gain management experience before assuming full control. A comparative tax analysis is an essential part of our planning work. #### Compliance Ready (50+ Employees) Full compliance package for companies crossing the 50-employee threshold: whistleblower channel, equality plan, criminal compliance programme, GDPR audit, employment audit and AML programme. **Target:** Growing SME reaching or exceeding 50 employees and facing new statutory compliance obligations **Pricing:** From EUR 5,900 URL: https://bm.consulting/en/packages/compliance-50/ Lang: en **Included:** - Whistleblower channel (Ley 2/2023): Implementation of the mandatory internal reporting channel required by Ley 2/2023 (Spanish Whistleblower Protection Act): procedure design, responsible officer designation, technology platform setup, employee training and whistleblowing policy documentation. We ensure the anonymity and confidentiality standards required by law. - Equality Plan (Plan de Igualdad): Preparation of the mandatory Equality Plan for companies with 50 or more workers: situational diagnosis, pay audit, corrective measures, Pay Register and negotiation with employee representatives. Registration in the official REGCON register. - Criminal compliance programme (Art. 31 bis Spanish Criminal Code): Design and implementation of the corporate crime prevention model under Article 31 bis of the Spanish Criminal Code: criminal risk mapping, policies and controls, reporting channel, compliance officer appointment, training and periodic review. Reduces or eliminates corporate criminal liability. - Data protection audit (GDPR): Full review of GDPR compliance: processing activity inventory, data processor agreements, information notices, risk analysis, technical security measures and update of the Record of Processing Activities. Gap report and action plan. - Employment audit: Review of employment law compliance: working-time records, overtime controls, applicable collective agreement, professional classification, salary scales, maternity and paternity protection, occupational health and safety obligations and employment contract documentation. - AML programme (if applicable): For companies subject to the Anti-Money Laundering Act: assessment of whether the company falls within the regulatory perimeter, implementation of the prevention manual, KYC/KYB procedures, employee training and preparation for SEPBLAC inspections. - Q: When did the whistleblower channel become mandatory for companies with 50 employees? A: Ley 2/2023 of 20 February, which transposes the EU Whistleblower Directive, requires private-sector companies with 50 or more workers to have an internal reporting channel. The adaptation deadline for these companies was 1 December 2023. Companies that do not comply are exposed to fines of up to EUR 1 million for legal entities. - Q: What are the consequences of not having an Equality Plan when required? A: The absence of a mandatory Equality Plan is a serious infringement under Royal Decree-Law 6/2019, punishable by fines of up to EUR 187,515. The company may also lose access to public contracts and subsidies. If you have recently crossed the threshold, you have a period of time to negotiate and register the plan with employee representatives. - Q: Is a criminal compliance programme legally mandatory for all companies? A: It is not technically mandatory, but since the 2015 Criminal Code reform, legal entities can face criminal liability for offences committed by their directors or employees on their behalf. Having an effective crime prevention model in place is the principal ground for exemption from or mitigation of that liability. For companies of a certain size, the risk of not having one far outweighs the cost. - Q: How long does it take to implement the full compliance package? A: The complete process typically takes 3 to 6 months, depending on the size and complexity of the company and the speed at which management provides information and makes decisions. The whistleblower channel can be operational within 2 to 3 weeks. The Equality Plan requires negotiation with employee representatives, which may extend the timeline. We prioritise based on each client's regulatory urgencies. - Q: My company does not have exactly 50 employees. When is the threshold considered crossed? A: The threshold is calculated as the average headcount over the previous year. All workers are counted regardless of their contract type (permanent, temporary, part-time in proportion to their working hours). Temporary agency workers do not count for the Equality Plan threshold at the host company. If you are close to the threshold, now is the time to prepare before you cross it. #### ZEC Fast Track — Canary Islands Expedited access to the ZEC special tax regime (Zona Especial Canaria): eligibility assessment, application, entity setup in the Canary Islands and 4% corporate tax configuration before the December 2026 deadline. **Target:** Company seeking to reduce its corporate tax rate to 4% via the Zona Especial Canaria before the December 2026 deadline **Pricing:** From EUR 4,500 URL: https://bm.consulting/en/packages/zec-canary-islands/ Lang: en **Included:** - ZEC eligibility assessment: Detailed analysis of whether the company or business project meets the ZEC access requirements: authorised activities, minimum investment (EUR 100,000 in fixed assets for Tenerife/Gran Canaria or EUR 50,000 for the other islands), minimum job creation and genuine operational link to the Canary Islands. - Application preparation: Preparation of the complete application file for the ZEC Consortium: activity report, business plan, investment justification, corporate documentation and representation before the authority. We monitor the file through to a favourable resolution. - Entity setup in the Canary Islands: Incorporation of the ZEC company or adaptation of an existing entity to meet the requirements for registered office, effective management and control in the Canary Islands. We coordinate the opening of a physical establishment, required local hiring and census registration with the ZEC. - 4% corporate tax setup: Configuration of Corporate Income Tax obligations at the reduced 4% rate applicable to the taxable base corresponding to transactions carried out with non-residents or other ZEC entities. Determination of the scope of benefiting income and annual tax planning. - Employment requirements planning: Advisory on meeting and maintaining the minimum job creation requirements (minimum 5 positions in Gran Canaria and Tenerife, minimum 3 on the other islands) throughout the life of the regime. Design of the optimal employment structure in the Canary Islands. - Ongoing ZEC compliance: Annual supervision of ZEC compliance to maintain the tax benefit: substantiation of employment, investment and genuine activity in the Canary Islands, filing of specific declarations and notification of changes to the ZEC Consortium. - Q: What is the ZEC and what are its tax advantages? A: The Zona Especial Canaria (ZEC) is a special tax regime created under the Canary Islands Economic and Tax Regime (REF) that allows registered entities to pay corporate income tax at 4% on the portion of taxable profit corresponding to transactions with non-Spanish residents or other ZEC entities. In addition, transactions between ZEC entities are exempt from the Canary Islands equivalent of VAT (IGIC). - Q: What is the deadline to apply for the ZEC regime? A: The current deadline to apply for registration in the ZEC register is 31 December 2026. Companies that do not file their application before that date will not be able to access this regime until and unless it is extended. Given that processing typically takes 3 to 6 months, we recommend starting the process well in advance. - Q: What activities are permitted under the ZEC? A: The ZEC covers a broad range of economic activities: international trade, business services, information technology, telecommunications, light manufacturing, financial activities (with authorisation), transport and logistics, cultural and leisure activities and other service activities. Certain activities are excluded, including retail banking, insurance and residential construction. - Q: Do I need to live or reside in the Canary Islands to benefit from the ZEC? A: Not necessarily, but the ZEC entity must have its registered office and effective management and control in the Canary Islands. This means the company must have real premises in the archipelago and that management decisions must be taken there. Shareholders or investors may reside anywhere, but the entity itself must have a genuine, verifiable presence in the Canary Islands. - Q: How is the portion of profits taxed at 4% determined? A: The 4% rate applies to the portion of the taxable base corresponding to transactions with individuals or legal entities not resident in Spain, or with other ZEC entities. The remainder is taxed at the standard corporate income tax rate. Tax planning is key to maximising the share of income subject to the reduced rate. #### Digital Nomad Landing — Spain End-to-end package for foreign professionals relocating to coastal Spain: digital nomad visa application, Beckham Law assessment, tax residency planning, NIE, Social Security and bank account setup. **Target:** Foreign professional working remotely who wants to settle on the Spanish coast **Pricing:** From €2,200 + VAT URL: https://bm.consulting/en/packages/digital-nomad/ Lang: en **Included:** - Digital nomad visa application: Full management of the international teleworker visa (introduced by Spain's Startup Act, Ley 28/2022): eligibility assessment, file preparation (foreign employer contract, income certification, health insurance, criminal background check), submission to the Spanish Consulate or the Large Businesses and Strategic Groups Unit, and subsequent residence authorisation application. - Beckham Law assessment: Analysis of the applicability of the special inbound workers regime (commonly known as the Beckham Law): flat 24% IRPF rate on employment income up to EUR 600,000, instead of the progressive ordinary rate. Assessment of advantages and disadvantages based on the applicant's income profile and asset situation. - Tax residency planning: Analysis of the implications of becoming a Spanish tax resident: declaration of overseas assets (Form 720), taxation of employment and investment income, double taxation treaties with the country of origin and planning of the optimal date for the change of tax residency. - NIE obtainment: Management of the Numero de Identificacion de Extranjero (NIE) as a prerequisite for any legal or tax transaction in Spain: prior appointment, documentation preparation and representation before the National Police or the Consulate if the client is still in their home country. - Social Security registration: Management of registration under the Special Regime for Self-Employed Workers (RETA) or the general regime depending on the nomad's employment situation. Analysis of the applicability of the Social Security agreement with the country of origin to avoid double contributions. - Bank account setup: Guidance and coordination for opening a bank account in Spain as a non-resident or newly arrived foreign national: most suitable institutions by profile, required documentation and digital banking alternatives compatible with early-stage residency. - Q: What is the Spanish digital nomad visa and who can apply? A: The international teleworker visa, introduced by Spain's Startup Act (Ley 28/2022), allows non-EU nationals to reside in Spain while working for companies or clients based outside Spain. Key requirements include: a contract or commercial relationship with non-Spanish company or companies, income from Spanish clients not exceeding 20% of total income, monthly earnings of at least 200% of the Spanish minimum wage and private health insurance covering Spain. - Q: How long does the digital nomad visa approval take? A: The resolution deadline is 20 working days from the submission of a complete application at the Consulate. The subsequent residence authorisation in Spain (if you are already legally in Spain) is handled by the Large Businesses Unit and has a similar timeframe. In practice, including file preparation, the full process typically takes 6 to 10 weeks. - Q: What is the Beckham Law and is it worth applying for? A: The special inbound workers regime allows workers who transfer their tax residency to Spain to pay income tax at a flat rate of 24% on employment income up to EUR 600,000 (instead of progressive rates whose combined top rate ranges from 45% to 53.85% depending on the region in 2026), for the year of relocation and the following five years. It is advantageous for professionals with high salaries or income, but has drawbacks: standard deductions cannot be applied, capital income is taxed differently and there are restrictions regarding Form 720. A personalised analysis is essential. - Q: Do I have to pay taxes in Spain and in my home country simultaneously? A: Generally no, as Spain has double taxation treaties with most countries. Once you establish your tax residency in Spain (typically after spending more than 183 days in the country), you will cease to be a tax resident in your country of origin under the relevant treaty. However, the transition year can generate obligations in both countries, and certain assets (pension funds, regulated savings accounts) may receive different treatment under the treaty. - Q: Can I bring my family on the digital nomad visa? A: Yes, Ley 28/2022 allows the visa holder to reunite their immediate family (spouse or civil partner and dependent minor or disabled children) simultaneously with or after obtaining their own visa. Family members obtain a residence authorisation linked to the primary holder's permit. ### Insights [EN] (317 articles) - Modelo 720 and your Estonian OÜ: what to report in 2026 | BMC — How to report an Estonian OÜ on the Modelo 720: Block 2, valuation, Estonia's 22/78 rate since 2025, Spanish CFC rules under Art. 91 LIRPF and effective place of management. URL: https://bm.consulting/en/insights/modelo-720-estonian-ou-company-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-09-04 - Bizkaia's 56 bis vs the Beckham Law: the numbers and the crossover point — Full salary-by-salary table: ordinary foral income tax, Bizkaia's 56 bis regime and the state 24% Beckham. Where each one wins and why the crossover sits around 190,000 euros. URL: https://bm.consulting/en/insights/bizkaia-56-bis-vs-beckham-law-comparison-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-08-17 - The Basque Beckham: Bizkaia's displaced workers regime under article 56 bis (2026) — Spain's Beckham Law does not apply in Bizkaia. Article 56 bis of Norma Foral 13/2013 gives inbound workers a 30% salary exemption plus relocation expenses deductible up to 20%, for up to 11 tax years. URL: https://bm.consulting/en/insights/bizkaia-displaced-workers-regime-56-bis-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-08-17 - How to prove non-residence in Spain: a guide for Gulf returnees — Without a tax residence certificate from the UAE or Saudi Arabia, non-residence is proven through documented physical absence. What the law actually requires, what evidence works country by country, and what to do if the tax office has already assessed you. URL: https://bm.consulting/en/insights/proving-non-residence-spain-gulf-returnees-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-08-17 - Working remotely from Spain for a foreign employer: the social security piece that decides your Beckham — The Modelo 149 clock starts with your Spanish social security registration. If your employer is abroad with nothing set up here, that registration depends on a step only they can take. URL: https://bm.consulting/en/insights/remote-work-foreign-employer-social-security-beckham-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-08-17 - Regional income tax gap in Spain reaches 3,152 euros a year, BMC study finds — BMC computes effective IRPF rates across Spain's five biggest regions on official AEAT scales: at 100,000 euros of salary, Madrid taxes at 32.5% effective while Valencia reaches 35.6%. URL: https://bm.consulting/en/insights/bmc-study-irpf-regional-gap-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-07-27 - How an ERE works in Spain: stages, timelines and severance — Practical guide to Spain's collective dismissal procedure (ERE): when it applies, how it runs stage by stage, how long it takes and what severance employees receive. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-ere-collective-dismissal-works-2026/ Lang: en | Author: raquel-dominguez | Published: 2026-07-27 - Born abroad to a Spanish parent or grandparent: the 1-year residence route (art. 22.2.f Civil Code) and why art. 20.1.b traps you if your Spanish ancestor was born outside Spain — If your father, mother, grandmother or grandfather was originally Spanish and you were born outside Spain, you can apply for Spanish nationality with just 1 year of legal residence. Complete guide to article 22.2.f of the Civil Code, how it differs from the option route of article 20.1.b, and what to do now that the Grandchildren Law has closed. URL: https://bm.consulting/en/insights/spanish-nationality-descendants-1-year-residence/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-07-07 - Gibraltar removed from Spain's tax haven list 2026 — Spain removes Gibraltar from its non-cooperative jurisdictions list (Order HAC/649/2026): effects for cross-border workers, the 7.p exemption and companies, and from when. URL: https://bm.consulting/en/insights/gibraltar-removed-spain-tax-haven-list-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-06-30 - DAC8: Automatic Exchange of Information on Crypto Assets — DAC8 (Directive 2023/2226): automatic exchange of information on crypto assets. Crypto-asset service providers must report transaction data for EU-resident clients from 2026, exchanged automatically among EU tax authorities under the CRS/CARF framework. URL: https://bm.consulting/en/insights/dac8-crypto-automatic-information-exchange-spain/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-30 - ZEC Canary Islands: Countdown to December 2026 — ZEC Canary Islands: registration window closes 31 December 2026. 4% CIT rate, €100,000 minimum investment in Gran Canaria/Tenerife and 5 job creation requirement explained. URL: https://bm.consulting/en/insights/zec-canary-islands-countdown-december-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-29 - Inheritance Tax Spain by Region 2026: Rates, Reliefs & Regional Comparison — Inheritance and gift tax (ISD) in Spain 2026: Madrid and Andalusia offer 99% relief for descendants and spouses. Full regional comparison table for all 17 autonomous communities. URL: https://bm.consulting/en/insights/inheritance-gift-tax-spain-by-autonomous-community-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-28 - Beckham Law vs Standard IRPF Regime 2026: Comparison with Numerical Examples — Comparative table with a real calculation of the tax saving under the Beckham Law versus the standard IRPF regime in 2026 for four salary levels: €120K, €250K, €400K and €700K. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-law-vs-standard-regime-comparison-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Beckham Law Year 7: your exit-planning guide — What happens when the Beckham Law regime ends after 6 years: automatic transition to standard IRPF, worldwide wealth tax exposure, Modelo 720/721 obligations that begin post-exit, and an 18-month planning horizon. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-law-year-7-exit-planning-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Arraigo Social vs Arraigo Sociolaboral after RD 1155/2024: Key Differences — Differences between arraigo social and arraigo sociolaboral after the RD 1155/2024 reform: residence requirements, documentation, employment contract, and which route to choose depending on your situation. URL: https://bm.consulting/en/insights/arraigo-social-vs-labor-rd-1155-2024-differences/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Digital Nomad Visa Renewal Spain 2026: Deadlines & Requirements — Digital nomad visa renewal Spain 2026 (ARTIN): updated income thresholds, documentation checklist, key deadlines and the five most common mistakes that trigger refusals. URL: https://bm.consulting/en/insights/digital-nomad-visa-renewal-deadlines-requirements-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - EV/EBITDA Multiples by Sector in Spain 2026: Reference Table and Key Drivers — Updated EV/EBITDA multiples by sector in Spain 2026, based on real M&A transactions. Includes factors that move the multiple, DCF comparison and a practical case study for an SME. URL: https://bm.consulting/en/insights/ebitda-multiples-by-sector-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-26 - Entrepreneur Visa vs Digital Nomad Visa Spain 2026: Which One to Choose — Detailed comparison of the entrepreneur visa and the digital nomad visa in Spain 2026: requirements, ENISA validation process, eligible business models and which is right for your profile. URL: https://bm.consulting/en/insights/entrepreneur-visa-vs-digital-nomad-visa-comparison-2026/ Lang: en | Author: javier-moreno | Published: 2026-05-26 - EU Blue Card Spain 2026: Updated Salary Threshold and Full Requirements — Updated salary threshold for the EU Blue Card in Spain for 2026, qualification requirements, UGE process and advantages over other residence permits for highly qualified professionals. URL: https://bm.consulting/en/insights/eu-blue-card-salary-threshold-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - EX-01 Form: Complete Guide to the Non-Lucrative Visa Application in Spain 2026 — How to complete the EX-01 form for the non-lucrative visa and temporary residence authorisation in Spain: mandatory fields, documentation checklist, fees and common errors that cause refusal. URL: https://bm.consulting/en/insights/ex-01-non-lucrative-visa-form-guide-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - EX-02 Family Reunification in Spain 2026: Updated Economic Requirements — Economic requirements, documentation and process for the EX-02 form for family reunification in Spain in 2026: updated amounts based on the 2026 SMI, modalities, and realistic deadlines. URL: https://bm.consulting/en/insights/ex-02-family-reunification-economic-requirements-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - EX-17: Document Checklist for Long-Term Residence in Spain 2026 — Everything about the EX-17 form for applying for long-term residence (EU and national) in Spain: requirements, documentation, Social Security contributions, integration, and errors that delay the case. URL: https://bm.consulting/en/insights/ex-17-long-term-residence-documentation-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Extraordinary Regularisation Spain 2026: Requirements and Deadline — The 2026 extraordinary regularisation allows obtaining residence with only 5 months of presence in Spain before 31 December 2025. Requirements, documentation, deadline (30 June 2026) and differences from the arraigo route. URL: https://bm.consulting/en/insights/extraordinary-regularization-spain-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Golden Visa Alternatives in Spain After Its Abolition in April 2025 — The Spanish Golden Visa was abolished in April 2025. These are the real alternatives for investors and rentiers seeking residence in Spain: non-lucrative visa, digital nomad visa, entrepreneur visa, and remaining financial investment routes. URL: https://bm.consulting/en/insights/golden-visa-alternatives-spain-post-april-2025/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Highly Qualified Professional vs EU Blue Card Spain 2026: Which One to Choose — Detailed comparison of the Highly Qualified Professional (HQP/PAC) authorisation and the EU Blue Card in Spain 2026: salary thresholds, EU portability, employer change conditions, and profile-based recommendations. URL: https://bm.consulting/en/insights/highly-qualified-professional-vs-eu-blue-card-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - ICT — Intracompany Transfer to Spain: UGE-CE Requirements and Real Timelines 2026 — Complete guide to the Intracompany Transfer (ICT) for managers, specialists, and trainees relocating to a Spanish subsidiary: UGE-CE requirements, documentation, real timelines, and differences from the short-stay ICT. URL: https://bm.consulting/en/insights/ict-intracompany-transfer-spain-uge-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Form 149 + Digital Nomad Visa: The Optimal Tax Combination for 2026 — How the digital nomad visa and the Beckham regime fit together through Form 149: who can combine them (employees only), the deadline, how the regime is taxed, and the mistakes that cause the special regime to be lost. URL: https://bm.consulting/en/insights/modelo-149-beckham-digital-nomad-combined-2026/ Lang: en | Author: javier-moreno | Published: 2026-05-26 - Business NIE vs Personal NIE in Spain: Processing and Key Differences — Differences between the personal NIE and the business NIE (NIF for foreign companies) in Spain: when each is needed, how to apply, where applications are submitted, and processing times in 2026. URL: https://bm.consulting/en/insights/nie-business-vs-personal-spain-differences/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Non-Lucrative Visa Spain 2026: Guide for Rentiers and Passive Income — Complete guide to the non-lucrative residence visa in Spain for rentiers, retirees, and people with passive income in 2026: economic means thresholds, documentation, tax implications, and alternative to the Golden Visa. URL: https://bm.consulting/en/insights/non-lucrative-visa-spain-2026-passive-income/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - The Beckham Law 6-Month Deadline Trap: What Nobody Tells You Before Filing Form 149 — The 180-day window for Form 149 does not start when you land in Spain. It starts when you register with Social Security — and confusing the two costs you the Beckham regime permanently. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-6-month-deadline-trap-form-149-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Spain's Modelo 720 After the ECJ Ruling (C-788/19) and Law 5/2022: Complete Guide 2026 — The ECJ ruled Spain's Modelo 720 sanctions disproportionate in January 2022. Law 5/2022 reformed the regime, but mistakes remain expensive. BMC's complete 2026 guide to the reformed Modelo 720 and the new Modelo 721 for cryptocurrency. URL: https://bm.consulting/en/insights/modelo-720-spain-ecj-ruling-reform-complete-guide-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Spain Inheritance Tax for Foreigners: Comparing All 17 Autonomous Communities 2026 — The same €500,000 estate can cost a foreign heir almost nothing or tens of thousands of euros depending entirely on which Spanish region the deceased lived in. BMC's 2026 guide covers all 17 autonomous communities, the 2014 ECJ ruling on non-residents, and a worked example. URL: https://bm.consulting/en/insights/spain-inheritance-tax-17-regions-foreigners-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Spain IRPF 2026 Tax Brackets for New Residents: State Scale + Regional Rates Explained — Spain's income tax (IRPF) has two layers that stack: the national scale (the same everywhere) and the regional scale (which varies by autonomous community). For a €100,000 salary, the two scales give about €1,780 a year more in Catalonia than in Madrid. URL: https://bm.consulting/en/insights/spain-irpf-2026-tax-brackets-new-residents-regional-state/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Spain Property Capital Gains Tax for Non-Residents: Modelo 211 (3% Retention) Complete Guide 2026 — When a non-resident sells a Spanish property, the buyer must withhold 3% of the sale price as a tax guarantee. BMC's complete 2026 guide to Modelo 211, the Modelo 210 capital gains declaration, the 19% rate for all non-residents, and the refund process. URL: https://bm.consulting/en/insights/spain-property-capital-gains-modelo-211-3-percent-retention-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Spain Wealth Tax 2026: Regional Comparison and How the Solidarity Tax Neutralises Autonomous Community Exemptions — Madrid and Andalusia grant a 100% exemption on Wealth Tax, but the Solidarity Tax on Large Fortunes (Ley 38/2022) kicks in above €3 million and neutralises those exemptions. What many expatriates don't know until they file their first return. URL: https://bm.consulting/en/insights/spain-wealth-tax-2026-regional-comparison-solidarity/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Beckham Law — Spouse and Children: Extending the Regime to Family Members 2026 — Spouses and children can join the Beckham Law regime since the 2022 Start-up Act: requirements, deadlines, individual Form 149 and tax benefits by family profile. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-law-family-members-spouse-children-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Autónomo Spain: First-Year Tax Guide for New Residents 2026 — Complete guide to self-employment (autónomo) taxation in Spain during the first year of residency: TGSS flat-rate (Tarifa Plana), Modelo 130 vs 131, VAT Modelo 303, IRPF withholding, incompatibility and compatibility with the Beckham regime (art. 93 LIRPF), and the autónomo + Beckham combination for new residents 2026. URL: https://bm.consulting/en/insights/autonomo-spain-first-year-tax-new-residents-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Beckham vs Other Spain Visa Pathways: HQP, ICT, Entrepreneur, DNV Decision Matrix 2026 — Comparative analysis of Beckham regime eligibility by Spain entry visa: Digital Nomad Visa (DNV), Highly Qualified Professional (HQP), Intracompany Transfer (ICT), Entrepreneur and others. Comparison table, decision tree by applicant profile, and the most expensive traps (Non-Lucrative Visa post-2023). URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-vs-other-visa-pathways-hqp-ict-entrepreneur-dnv-2026/ Lang: en | Author: javier-moreno | Published: 2026-05-25 - IRNR Rental Income for Non-Residents: Modelo 210 Annual Filing 2026 — Complete guide to IRNR taxation on rental income for non-residents owning property in Spain: the annual April Modelo 210 deadline, 19% EU/EEA vs 24% non-EU rates, deductible expenses, imputed income on vacant properties, and the post-Brexit UK impact. URL: https://bm.consulting/en/insights/irnr-rental-income-non-residents-modelo-210-quarterly-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Spain Tax Residency Edge Cases: Split-Year, Dual Residency and Tiebreakers 2026 — Technical analysis of Spain tax residency edge cases: art. 9 LIRPF triggers (183-day rule, economic centre, family presumption), split-year treatment, dual residency resolution via DTT tiebreakers under the OECD Model, interaction with the Beckham regime, and key DGT binding rulings 2025-2026. URL: https://bm.consulting/en/insights/spain-tax-residency-edge-cases-split-year-dual-residency-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Beckham Law regime termination: causes and consequences — Causes that terminate the Beckham Law regime, tax consequences of losing it, obligations with the AEAT and exit strategy to minimise the impact. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-law-regime-termination-consequences-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-24 - Spanish Form 111 in 2026: Quarterly Withholdings Tax Return Guide for Employers and Self-Employed — Complete guide to Spanish Form 111 (Modelo 111) in 2026: quarterly deadlines, withholding rates for employees and professionals, key boxes, how to file step by step, and common mistakes for self-employed and SMEs. URL: https://bm.consulting/en/insights/form-111-withholdings-employees-professionals-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-24 - Spanish Form 190 in 2026: Annual Summary of IRPF Withholdings Guide — Complete guide to Spanish Form 190 (Modelo 190) in 2026: annual summary of withholdings and payments on account, codes and subcodes, deadlines, how to file, and reconciliation with Form 111. URL: https://bm.consulting/en/insights/form-190-annual-withholdings-summary-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-24 - Spanish Criminal Code: complete reference guide — Spanish Criminal Code LO 10/1995: Book I general provisions, Book II offences, arts. 248 fraud, 252 misappropriation, 390 document falsification, 31 bis and 310 bis corporate criminal compliance. BMC guide. URL: https://bm.consulting/en/insights/spanish-criminal-code-guide/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-22 - Spanish Civil Code: complete reference guide — Civil Code 1889: books, arts. 1902-1910 extra-contractual liability, 1091-1258 contracts, succession and private international law. BMC reference guide. URL: https://bm.consulting/en/insights/spanish-civil-code-guide/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-21 - Spanish General Social Security Act: complete guide for companies and self-employed workers — Practical guide to RD Legislativo 8/2015 LGSS: affiliation, contributions, pensions, unemployment, RETA regime for self-employed workers and employer obligations to Social Security. URL: https://bm.consulting/en/insights/lgss-social-security-law-guide/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-20 - GILTI when you live in Spain: the §962 election and Spanish CFC trap | BMC — GILTI (IRC §951A) when you become a Spanish tax resident: the §962 election, Spanish CFC under Art. 91 LIRPF, double exposure math, Foreign Tax Credit coordination. URL: https://bm.consulting/en/insights/gilti-spanish-tax-resident-962-election-cfc-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Form 5471 when you become a Spanish tax resident: 2026 guide | BMC — Form 5471 obligations for US citizens and green card holders who are now Spanish tax residents. Categories, Spanish SL trigger, Subpart F + GILTI, coordination with Modelo 720. URL: https://bm.consulting/en/insights/form-5471-spanish-tax-resident-us-citizens-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Selling Your US LLC or C-Corp as a Spanish Tax Resident: 2026 Guide | BMC — Capital gains from selling a US LLC or C-Corp as a Spanish tax resident: Art. 13 US–Spain tax treaty, Beckham exemption, ETVE holding, NIIT §1411, §1446(f) withholding, and pre-sale planning structures. URL: https://bm.consulting/en/insights/selling-us-llc-corporation-spanish-tax-resident-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Relocating from the US to Spain as an LLC or C-Corp Owner: 2026 Pre-Move Guide | BMC — Pre-move planning for US-to-Spain relocations when you own an LLC or C-Corp: IRC §877A exit tax, day-one Spanish tax residency, Modelo 149 Beckham deadline, and LLC management in year one. URL: https://bm.consulting/en/insights/relocating-from-us-to-spain-llc-c-corp-owner-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - ETVE and Spanish Holding for US Investments: 2026 Guide | BMC — Why a Spanish ETVE (Art. 107-108 LIS) competes with Dutch and Luxembourg holdcos for channeling US investments. Comparison, requirements, and a worked case study. URL: https://bm.consulting/en/insights/etve-spanish-holding-us-investments-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Spanish CFC Rules Applied to US Corporations: Art. 91 LIRPF / Art. 100 LIS Guide 2026 | BMC — Spanish CFC rules (Art. 91 LIRPF / Art. 100 LIS) applied to C-Corps and US LLCs: the 4 cumulative conditions, effective rate threshold, passive income catalog, and the GILTI double-exposure problem. URL: https://bm.consulting/en/insights/spain-cfc-rules-us-corporations-art-91-100/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Beckham Law and US LLC Members 2026: How Impatriate Owners Are Taxed | BMC — Beckham Law + US LLC: how an impatriate member of a single-member, partnership, or C-Corp LLC is taxed under Art. 93 LIRPF. DGT V1372-25, TSJ Madrid 665/2025, and an interactive calculator. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-law-us-llc-member-taxation-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - US-Spain Tax Treaty + 2019 Protocol Applied to LLCs and C-Corps | BMC — The 2019 Protocol to the US-Spain Tax Treaty: 0%/5%/15% dividend withholding, 0% on interest, the Art. 17 LOB tests, and how a transparent LLC accesses the treaty via Art. 1.6. URL: https://bm.consulting/en/insights/us-spain-tax-treaty-protocol-2019-llc-application/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Modelo 720 + FATCA for US LLCs and Corporations: 2026 Spanish Tax Resident Guide | BMC — How to declare your US LLC or C-Corp in Modelo 720: the 3 blocks, DGT V0681-25, valuation, FATCA and the US-Spain information asymmetry, Beckham law and ITSGF. URL: https://bm.consulting/en/insights/modelo-720-fatca-us-llc-corporation-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Spanish Social Jurisdiction Act: complete guide for companies — Practical guide to Ley 36/2011 LRJS: ordinary labour proceedings, unfair dismissal claims, collective disputes, suplicación appeal and company defence before the employment tribunals. URL: https://bm.consulting/en/insights/lrjs-social-jurisdiction-law-guide/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-19 - How a US LLC Is Taxed When You're a Spanish Tax Resident: 2026 Guide | BMC — How a US LLC is taxed when the member is a Spanish tax resident: check-the-box, the DGT 3-criteria test, Art. 91 LIRPF vs Art. 8 LIS, Modelo 720, and the mistakes we see most often. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-us-llc-taxed-spanish-tax-resident-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - US Business Entities (LLC, C-Corp, Partnership) and Spanish Tax Residents: 2026 Definitive Guide | BMC — 2026 guide: how a US LLC, C-Corp, or partnership is taxed in Spain. Beckham × LLC, Form 720, controlled foreign company rules, TSJ Madrid 2025 rulings, and the mistakes that trigger audits. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-us-entities-spanish-tax-residents-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Beckham Law and Employer of Record (EOR) in Spain 2026 — Can an employee hired via an Employer of Record (EOR) qualify for Spain's Beckham Law? The tax risk of a merely formal EOR relationship, illegal supply of workers, withholding mechanics, contractor exclusions, and due diligence checklist for EOR arrangements. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-law-eor-employer-of-record-spain-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-18 - Spanish Judiciary Act: guide for companies and litigants — Practical guide to LO 6/1985 on the Judiciary: Spanish judicial organisation, jurisdictions, Supreme Court, CGPJ, competences and access to justice for companies. URL: https://bm.consulting/en/insights/lopj-judiciary-law-guide/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-18 - Beckham Law Court Rulings and AEAT Enforcement 2026: What the Decisions Say — How Spain's AEAT actually enforces the Beckham Law: DGT interpretive criteria, rejection patterns for autónomos and digital nomads, family extension limits, Form 149 deadline disputes, treaty interaction disputes, and audit triggers — sourced from statute and verified administrative doctrine. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-law-court-rulings-aeat-rejections-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-18 - Beckham Law: Employer & HR Guide 2026 — The practical HR guide to Spain's Beckham Law: Modelo 149 sequencing, 24% withholding from day one, Social Security unchanged, payroll set-up, denial liability, and what HR must collect when relocating multiple executives. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-law-employer-hr-guide-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-18 - General Tax Law: complete guide to the LGT (Law 58/2003) — Complete guide to Law 58/2003, General Tax Law: inspection, management and collection procedures, limitation periods, tax liability, penalties and appeals. Practical reference for companies. URL: https://bm.consulting/en/insights/lgt-general-tax-law-guide/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-17 - Relocating an Employee to Spain under the Beckham Law: the Five Structures for the Employer — A practical guide for the foreign employer: how to structure the relocation of an employee to Spain under the Beckham regime — the five routes, the permanent establishment trap, the real cost to the group, and why Spanish social security can be cheaper than you expect. URL: https://bm.consulting/en/insights/relocate-employee-spain-beckham-law/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Remote Work in Spain for a Foreign Employer: Where Is Social Security Due? — If you relocate to Spain and work remotely for a foreign employer, EU Regulation 883/2004 places your social security contributions in Spain — not in your employer's country. We explain the two legal mechanisms for compliance and how this interacts with the Beckham regime. URL: https://bm.consulting/en/insights/remote-work-spain-foreign-employer-social-security/ Lang: en | Author: raquel-dominguez | Published: 2026-05-17 - The 5 Types of Arraigo After RD 1155/2024: Which One Applies to You — Social arraigo, sociolaboral arraigo, family arraigo, socioformativo arraigo and second-chance arraigo: how each modality works following the reform of the Foreigners Regulations (RD 1155/2024) and how to determine which fits your situation. URL: https://bm.consulting/en/insights/arraigo-types-rd-1155-2024-guide/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Municipal Registration (Empadronamiento): The Key Proof of Residence in Immigration Proceedings — What empadronamiento is, how to obtain it, what it proves before the Foreigners Office and why it is the central piece of evidence in arraigo, extraordinary regularisation and residence permits in Spain. URL: https://bm.consulting/en/insights/empadronamiento-proof-residence-immigration/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Hiring Foreign Workers in Spain: Employer Guide 2026 — What a company can do to hire or regularise foreign workers in Spain in 2026: the legal routes, employer obligations before Social Security and how to use the extraordinary regularisation to regularise employees in irregular status. URL: https://bm.consulting/en/insights/hiring-foreign-workers-employer-guide-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - From Regularisation to Permanent Residence and Nationality: The Complete Roadmap — What happens after the 2026 extraordinary regularisation or arraigo: how a residence permit evolves towards long-term residence and, eventually, Spanish nationality. URL: https://bm.consulting/en/insights/regularization-to-long-term-residence-nationality-timeline/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - LECrim: complete guide to the Spanish Criminal Procedure Act — LECrim 1882: criminal investigation, oral hearing, art. 118 right of defence, art. 520 detention, art. 579 interception of communications. BMC reference. URL: https://bm.consulting/en/insights/lecrim-criminal-procedure-law-guide/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-16 - Spanish Civil Procedure Act: complete guide to the LEC — LEC 1/2000: structure, procedural deadlines, arts. 404 claim, 416 pre-trial hearing, 455 appeal and 469 civil cassation. BMC reference guide. URL: https://bm.consulting/en/insights/lec-civil-procedure-law-guide/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-15 - Corporate Restructuring Spain: 5 Options Compared | BMC — Spain corporate restructuring guide: merger, spin-off, asset transfer, pre-insolvency refinancing, and creditor agreement. Five options with tax and legal analysis. URL: https://bm.consulting/en/insights/corporate-restructuring-options-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-14 - Supplementary IRPF Return: When and How to File — Supplementary IRPF return: when it is mandatory, how to file it on Renta WEB, differences from a self-assessment amendment, and surcharges under Art. 119 LGT. URL: https://bm.consulting/en/insights/supplementary-income-tax-return-irpf/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-12 - From Italian freelancer to Spanish tax resident: 2026 tax structure — How an Italian freelancer who has exceeded the forfettario threshold (€85,000) can structure a tax-efficient transition to Spain: Italian SRL before relocation, art. 166 TUIR exit tax, 1977 Italy-Spain DTT, and Beckham regime applied to the profile — with verified 2026 figures. URL: https://bm.consulting/en/insights/italian-freelancer-spain-tax-structure-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-12 - Capital Increase by Debt-to-Equity Conversion: Tax Treatment in Spain — Debt-to-equity conversion (art. 301 LSC) in Spain: administrator's report requirements, loan valuation, IS consequences under art. 17 LIS, implicit write-down, ITP-AJD (OS), and related-party considerations (art. 18 LIS). URL: https://bm.consulting/en/insights/capital-increase-debt-to-equity-conversion-tax/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-11 - Capital Reduction with Return of Contributions: Tax Treatment in Spain — Tax treatment of capital reduction with return of contributions under Spanish law: IRPF arts. 33.3.a and 37.1.e, IS art. 17 LIS, allocation order against reserves, and differences from a disguised dividend. URL: https://bm.consulting/en/insights/capital-reduction-return-contributions-tax-treatment/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-11 - Company Liquidation: Shareholder Tax Treatment in Spain — Liquidation of Spanish SL/SA (arts. 360-396 LSC) and tax treatment for shareholders: IRPF capital gain art. 37.1.e, IS art. 21 LIS exemption, VAT on asset distributions, intragroup aspects, and the FEAC neutrality regime. URL: https://bm.consulting/en/insights/company-liquidation-shareholder-tax-treatment-spain/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-11 - Beckham Law Form 149: Step-by-Step Guide 2026 — How to complete and file Form 149 (Modelo 149) for the Beckham Law in Spain: the 180-day deadline, mandatory fields, common errors and required documentation. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-law-form-149-step-by-step-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-10 - Liquidity Problems in Spain: 5 Legal Solutions | BMC — Spain business liquidity guide: refinancing, creditor moratoriums, pre-insolvency tools, and ERTE for cash preservation. Five legal solutions from BMC insolvency team. URL: https://bm.consulting/en/insights/liquidity-problems-business-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-09 - Selling Your Business in Spain: Complete Advisory Guide — Complete guide for business owners selling their company in Spain: process timeline, valuation, tax implications, due diligence preparation and SPA negotiation. URL: https://bm.consulting/en/insights/selling-your-business-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-08 - Double Holding Structure in Spain: Tax Advantages and When to Create One — The double holding (Operating SL + Patrimonial Holding SL) in Spain: how the Article 21 LIS exemption works, when the structure pays off, the effective 1.25% IS rate on intragroup dividends and practical implementation. URL: https://bm.consulting/en/insights/double-holding-structure-spain/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-07 - SL Administrator Salary in Spain: How Much to Pay Yourself — How much should a shareholder-director of a Spanish SL pay themselves? IRPF, IS and Social Security analysis with three practical scenarios and the key deductibility rule from the 2018 Supreme Court ruling. URL: https://bm.consulting/en/insights/sl-administrator-salary-optimization/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-07 - How to value an SME: methods and criteria — Practical guide to business valuation methods applicable to Spanish SMEs: EBITDA multiples, discounted cash flow, net asset value, and when to use each methodology depending on the context of the transaction. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-to-value-sme-methods/ Lang: en | Author: alejandro-vidal | Published: 2026-05-06 - Due Diligence Cost in Spain 2026: A Practical Pricing Guide — Updated 2026 pricing guide for due diligence in Spain: fee ranges by deal size, scope breakdown by type (financial, tax, legal, labour), and factors that drive costs up or down. URL: https://bm.consulting/en/insights/due-diligence-cost-spain-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-05 - Business Viability Plan Spain: Template & 5-Step Guide — Spain business viability plan guide: financial model structure, sensitivity analysis, AEAT-accepted format, and how BMC prepares plans for refinancing or insolvency. URL: https://bm.consulting/en/insights/business-viability-plan-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-05-04 - Form 130: Quarterly IRPF Advance Payments for Self-Employed — Complete guide to Form 130 (Modelo 130): who must file it, how to calculate the quarterly amount, deadlines, deductible expenses, and when you can be exempt from filing. Practical examples for autónomos in Spain. URL: https://bm.consulting/en/insights/form-130-quarterly-advance-payments-self-employed/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-03 - Form 100 IRPF: Complete Guide to the 2025 Income Tax Return — Form 100 IRPF for the 2025 income year: who must file, deadlines up to 30 June, draft vs actual return, payment options and common mistakes. URL: https://bm.consulting/en/insights/form-100-personal-income-tax-guide/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-02 - Beckham Law Spain: Eligibility Requirements 2026 — Full breakdown of who qualifies for the Beckham Law (Art. 93 LIRPF) special expatriate tax regime in 2026: the five-year non-residence rule, causes of displacement, the 24%/47% rate structure, duration and interaction with double taxation treaties. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-law-eligibility-requirements-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-01 - Regional IRPF Deductions 2025: Guide by Autonomous Community — Regional IRPF deductions for 2025: amounts in Madrid, Catalonia, Andalusia and the foral regimes. Why they are missing from the draft — and how to claim them. URL: https://bm.consulting/en/insights/regional-irpf-deductions-2025-by-autonomous-community/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-30 - IRPF 2026: Complete Tax Brackets and Rates by Autonomous Community — IRPF 2026 tax brackets from the BOE: the state scale, the full regional scales of Madrid, Catalonia, Andalusia and the Valencian Community, the savings scale up to 30%, and when joint filing is advantageous. URL: https://bm.consulting/en/insights/irpf-2026-tax-brackets-complete-guide/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-29 - Modelo 720 and Modelo 721 2026: Complete Guide to Foreign Assets — 2026 guide to Modelo 720 (foreign assets) and Modelo 721 (crypto-assets). 31 March deadline, penalties, exemptions. For Spanish tax residents. URL: https://bm.consulting/en/insights/modelo-720-721-foreign-assets-declaration-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-28 - Sports & Leisure Sector: Tax Planning in Spain 2026 — BMC guide: taxation of sports clubs, professional athletes, talent agencies and image rights in Spain. Key regulations, planning strategies and compliance for 2026. URL: https://bm.consulting/en/insights/deporte-ocio-sector-tax-planning-spain-2026-guide/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-04-21 - Education Sector: Tax Planning in Spain 2026 — BMC guide: taxation of private schools, universities, EdTech platforms and non-profit educational entities in Spain. IVA exemptions, Impuesto sobre Sociedades and compliance for 2026. URL: https://bm.consulting/en/insights/educacion-sector-tax-planning-spain-2026-guide/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-04-21 - Employment & HR Sector: Tax Planning in Spain 2026 — BMC guide: taxation of staffing agencies, HR outsourcing companies, PEO/EOR models and recruitment agencies in Spain. Regulatory risks and planning for 2026. URL: https://bm.consulting/en/insights/empleo-rrhh-sector-tax-planning-spain-2026-guide/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-04-21 - Insurance Sector: Tax Planning in Spain 2026 — BMC guide: taxation of insurance brokers, insurers, captives and regulatory compliance in Spain 2026. IPS, IS regimes, IVA exemptions and Solvencia II implications. URL: https://bm.consulting/en/insights/seguros-sector-tax-planning-spain-2026-guide/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-04-21 - IRPF 2026 Spain: The Tax Changes Explained (top rates, 30% savings band) — IRPF 2026 changes in Spain: top combined rates from 45% to 53.85%, the 30% savings band above €300,000, the rental income reduction, and the impact on expats and Beckham Law taxpayers. Full analysis. URL: https://bm.consulting/en/insights/irpf-2026-spain-explained-changes/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-15 - Doing Business in Spain 2026: Tax, Labour Law & Company Formation Guide — Doing business in Spain 2026: corporate tax rates, company formation costs, labour law obligations, ZEC and startup incentives. Free whitepaper from BMC advisers. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-doing-business-spain-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-04-14 - DAC8: Automatic Exchange of Crypto-Asset Information — What Spanish Taxpayers Need to Know — DAC8 (Directive EU 2023/2226) practical guide: what data exchanges report to Spanish tax authorities from 2026, how the CARF global framework extends coverage beyond the EU, and how to regularise undeclared crypto-assets before the deadline. URL: https://bm.consulting/en/insights/dac8-crypto-automatic-exchange-information/ Lang: en | Author: lucia-mendez | Published: 2026-04-14 - How Much Does a Shelf Company Cost in Spain? — Complete pricing guide for buying a shelf company in Spain in 2026: SL from €1,395+VAT, SA from €4,000+VAT, what is included, hidden costs to avoid, and a detailed comparison with incorporating from scratch. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-much-shelf-company-cost-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-04-14 - Life Sciences Spain: GDPR, NIS2 & DORA Compliance 2026 — Healthcare sector Spain 2025: GDPR Article 9 health data obligations converging with EU AI Act high-risk requirements (Annex III) for diagnosis and clinical AI systems, mandatory DPIA for systems processing 5,000+ patients. URL: https://bm.consulting/en/insights/healthcare-sector-privacy-ai-2025/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-04-13 - Spain GDPR Compliance 2026: 8 Steps to Avoid €20M AEPD Fines — GDPR and LOPDGDD compliance 2026: processing activity register, legal bases, DPO, security breaches, international transfers and AEPD fines. URL: https://bm.consulting/en/insights/data-protection-companies-guide-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-04-12 - Grants 2025: Updated Guide for SMEs — Public funding for Spanish SMEs in 2025: ICO lines up to €12.5M, CDTI R&D grants, Next Generation EU calls, Kit Digital (up to €29,000) and De Minimis accumulation rules. URL: https://bm.consulting/en/insights/grants-2025-updated-guide-smes/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2026-04-09 - Spain Self-Employed Tax 2026: IRPF & Social Security — Spain self-employed income tax guide 2026: IRPF modules vs direct estimation, social security new quota system, VAT obligations, and quarterly filing calendar. URL: https://bm.consulting/en/insights/income-tax-2026-self-employed-guide/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-07 - Spain Income Tax 2026: Who Pays, What Rates, Due 30 June — Spain income tax 2026: who must file, six brackets 19%–47%, savings rates up to 30%, Beckham Law 24% flat, Modelo 100 deadline 30 June. Worked examples for €50k–€250k. URL: https://bm.consulting/en/insights/irpf-2026-income-tax-guide/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-07 - IRPF deductions 2026: all the deductions you can apply — Complete guide to deductions in the 2026 income tax return: state deductions, regional deductions, maternity, energy efficiency, charitable donations, pension plans, investment in startups and more. URL: https://bm.consulting/en/insights/irpf-deductions-2026-guide/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-07 - Tech M&A Spain 2026: Valuations, IP & Due Diligence — Technology M&A in Spain 2026: valuation multiples, IP ownership diligence, startup law interaction, talent retention clauses, and CNMC clearance thresholds. URL: https://bm.consulting/en/insights/ma-technology-sector-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-04-05 - CNAE 2026: What It Is and How to Find Your Code | BMC — Complete guide to CNAE 2026: what it is, how to find the correct code for your economic activity, example table and consequences of misclassification. URL: https://bm.consulting/en/insights/cnae-codes-economic-activities-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-03 - Digital Nomad Visa Spain 2026: Complete Guide — Complete 2026 guide to Spain's Digital Nomad Visa (Law 14/2013, as amended by Law 28/2022): eligibility, application process, tax implications including the Beckham Law option for employees, renewals, and practical tips for remote workers relocating to Spain. URL: https://bm.consulting/en/insights/digital-nomad-visa-spain-2026-complete-guide/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-01 - Form 303 VAT Spain 2026: Complete Guide + Deadlines — Complete guide to Form 303 (Modelo 303) VAT in Spain 2026: quarterly deadlines, key boxes, how to complete it step by step, common errors and penalties for sole traders and SMEs. URL: https://bm.consulting/en/insights/form-303-vat-quarterly-guide-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-03-29 - AI Director Liability Spain 2026: AI Act Standard — Spain AI Act director liability 2026: personal liability for non-compliant AI systems, board governance obligations, and what companies must do before enforcement begins. URL: https://bm.consulting/en/insights/ai-director-liability-ai-act-standard-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-26 - RDL 7/2026 Spain: Dismissal Ban & Mobility Plans — Spain RDL 7/2026 labour measures: geographic mobility restrictions, dismissal ban sectors, enhanced ERTE conditions, and employer obligations from April 2026. URL: https://bm.consulting/en/insights/rdl-7-2026-dismissal-ban-mobility-plans/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-25 - RDL 7/2026 Spain: Fiscal Measures Guide for Business — Spain RDL 7/2026 fiscal measures: IRPF changes, VAT adjustments, corporate tax updates, and sectoral levies. Practical guide for Spain businesses and investors. URL: https://bm.consulting/en/insights/rdl-7-2026-fiscal-measures-guide/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-25 - Spain Rent Cap 2026: 2% Limit for All Leases Until December 2027 — RDL 8/2026: Spain caps rent increases at 2% for all residential leases until December 2027 — stressed and non-stressed zones. Exemptions, new-lease rules, and what changes from 2028. URL: https://bm.consulting/en/insights/rental-2026-2-percent-cap-extension-rdl-8-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-25 - Spain Second Chance Law 2026: Public Debt Discharged — Spain Supreme Court 2026: public debts now dischargeable under second chance insolvency law. Step-by-step guide for self-employed and SMEs seeking debt relief. URL: https://bm.consulting/en/insights/supreme-court-second-chance-public-debt-2026/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-03-25 - IRPF 2026 Spain: 5 Tax Trends Explained (Why It Ranks & What You Owe) — IRPF 2026 trending topics in Spain explained: housing deduction changes, savings tax rise, Beckham Law updates, and self-employed quota reform. Clear guide by BMC. URL: https://bm.consulting/en/insights/irpf-2026-spain-tax-trending-explained/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-24 - RDL 7/2026 Spain: Middle East Crisis Response Plan — Spain RDL 7/2026 Middle East crisis response: strategic reserve obligations, energy security measures, supply chain contingency rules, and business compliance steps. URL: https://bm.consulting/en/insights/rdl-7-2026-middle-east-crisis-response-plan/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-21 - RDL 8/2026 Spain: Rental Emergency Measures Explained — Spain RDL 8/2026 rental market emergency: rent cap extension, eviction moratorium sectors, landlord exemptions, and legal obligations for property owners in Spain. URL: https://bm.consulting/en/insights/rdl-8-2026-rental-market-emergency-measures/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-21 - Distressed M&A Spain 2026: Buyer's Step-by-Step Guide — Distressed M&A in Spain guide: insolvency acquisition routes, creditor negotiation, Article 43 asset deals, and how to acquire distressed Spanish assets safely. URL: https://bm.consulting/en/insights/distressed-ma-guide/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-03-20 - CSRD for Mid-Market Companies in Spain: Practical Guide 2026 — BMC analysis: CSRD/ESRS obligations for mid-market Spanish companies. Timeline, thresholds, double materiality assessment and steps to prepare your first sustainability report. URL: https://bm.consulting/en/insights/csrd-mid-market-guide-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-03-19 - Outsourced CFO Spain 2026: Services, Cost & Benefits — Outsourced CFO services for Spain SMEs 2026: financial reporting, treasury management, investor readiness, and board-level support. Monthly retainer from BMC, set in a written proposal. URL: https://bm.consulting/en/insights/outsourced-cfo-guide-smes-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-19 - ZEC Canary Islands Quotas 2026 by Island: Timelines and Availability — ZEC Canary Islands quotas 2026 by island: Gran Canaria, Tenerife, Lanzarote, Fuerteventura and the five minor islands. Real processing timelines and registration strategy. URL: https://bm.consulting/en/insights/zec-canary-islands-quotas-2026-by-island/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-19 - AI Act High-Risk Systems: 13 Obligations by 2 Aug 2026 — EU AI Act high-risk systems (Annex III): 13 obligations including conformity assessment, EU database registration, and risk management — enforceable for all deployed systems from 2 August 2026. URL: https://bm.consulting/en/insights/ai-act-high-risk-system-obligations/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-18 - Tourist rental vs. homeowners' association: Spain's DGSJFP rules in favour of the property owner — Spain's property registry authority rules that HOA bans on tourist rentals do not bind buyers who purchased before the ban was registered. Key implications for foreign investors. URL: https://bm.consulting/en/insights/tourist-rental-hoa-dgsjfp-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-18 - Income Tax Campaign 2025: complete guide and key developments — Complete guide to the Renta 2025 campaign (2025 tax year, filed in 2026): official calendar, main IRPF developments, current deductions, who must file and tax planning strategies. URL: https://bm.consulting/en/insights/income-tax-campaign-2025-guide/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-18 - M&A in Spain Food & Beverage: Family Business Guide — M&A guide for Spain food and beverage family businesses: valuation multiples, succession vs. trade sale, due diligence red flags, and post-deal integration steps. URL: https://bm.consulting/en/insights/ma-family-business-food-beverage/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-03-18 - Agricultural Tax Advisory in Spain 2026: Complete Guide | BMC — Agricultural taxation in Spain: the REAGP simplified regime, 12% VAT compensation, CAP 2026 subsidies, farm succession and reporting obligations. Updated guide. URL: https://bm.consulting/en/insights/agricultural-tax-advisory-guide-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-15 - Financial Compliance Spain 2025: DORA, MiCA & AML — Spain financial sector compliance 2025: DORA digital resilience, MiCA crypto regulation, AML fifth directive, and CNMV reporting obligations. Practical guide by BMC. URL: https://bm.consulting/en/insights/financial-sector-compliance-2025/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-15 - IRPF Annual Tax Return 2025: Complete Guide (Campaign April–June 2026) — Complete guide to Spain's IRPF income tax return for fiscal year 2025: campaign dates, tax brackets, savings income rates, the AEAT draft return (borrador) limitations, deductions by autonomous community, joint vs individual filing, cryptocurrency taxation, and common errors. URL: https://bm.consulting/en/insights/irpf-annual-tax-return-2025-complete-guide/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-15 - Mandatory Mediation in Spain: MASC under Organic Law 1/2025 — Spain's Organic Law 1/2025 makes mediation mandatory before civil and commercial lawsuits from April 2025. Guide to MASC: scope, exceptions, certificate and costs vs litigation. URL: https://bm.consulting/en/insights/mandatory-mediation-masc-spain-2025/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-15 - ZEC Canary Islands 2026: 4% Tax Rate, 3-Step Guide — ZEC Canary Islands 2026 guide: 4% corporate tax rate, eligible sectors, minimum jobs and investment, registration deadline Dec 2026, and how BMC secures approval. URL: https://bm.consulting/en/insights/zec-canary-islands-complete-guide-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-15 - Accounting Year-End 2025: Key Points — 2025 accounting close: Verifactu e-invoicing reconciliation, first CSRD ESG metrics alignment, new CIT restrictions and digital asset accounting changes. URL: https://bm.consulting/en/insights/accounting-year-end-2025-key-points/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2026-03-12 - ESG Reporting and CSRD: How to Prepare — How to prepare for ESG reporting under CSRD (Directive 2022/2464): thresholds for 250+ employee companies, ESRS standards, double materiality analysis and 2025/2026 deadlines. URL: https://bm.consulting/en/insights/esg-reporting-csrd-how-to-prepare/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-03-12 - Real Estate Sector: Tax Outlook 2026 — Spain real estate tax outlook 2026: proposed 21% levy on non-EEA residential buyers, SOCIMI 80% profit distribution requirement, ZEC deadline December 2026 for real estate service companies seeking 4% CIT rate. URL: https://bm.consulting/en/insights/real-estate-sector-tax-outlook-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-10 - Company Closure in Spain: Complete Legal Guide for 2026 — Complete legal guide for closing a company in Spain: dissolution vs insolvency, liquidation steps, employee obligations, tax closure and Registro Mercantil de-registration. URL: https://bm.consulting/en/insights/company-closure-legal-guide/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-03-10 - Fintech Spain 2026: Regulation, Licensing & Tax Guide — Spain fintech regulation and tax guide 2026: CNMV licensing, PSD2, MiCA crypto rules, startup law benefits, and tax treatment of token issuances. Expert guide by BMC. URL: https://bm.consulting/en/insights/fintech-sector-regulation-taxation-spain/ Lang: en | Author: lucia-mendez | Published: 2026-03-10 - What Is a Shelf Company in Spain? Complete Guide 2026 — Complete guide to shelf companies in Spain: what they are, legal framework (Royal Decree 1/2010, Law 10/2010), types (SL, SA, high capital), purchase process, guarantees, registry privacy, and post-acquisition obligations. URL: https://bm.consulting/en/insights/what-is-shelf-company-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-03-08 - M&A Spain for International Investors: 2026 Guide | BMC — M&A in Spain guide for international investors 2026: deal sourcing, due diligence, tax structuring, CNMC clearance thresholds, and post-acquisition integration steps. URL: https://bm.consulting/en/insights/ma-spain-international-investors-guide/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-03-05 - Second Chance Law for Individuals: Complete Guide 2026 — What the Second Chance Law is, who can apply in 2026, what the requirements are, how the procedure works step by step, and which debts are cancelled. A guide for individual debtors seeking a clear starting point. URL: https://bm.consulting/en/insights/second-chance-individuals-complete-guide-2026/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-03-05 - RDL 6/2026: compensation under the Democratic Memory Law — Royal Decree-Law 6/2026 amends Law 20/2022 on Democratic Memory to establish compensation for persons who died or suffered disabling injuries through their activity in defence of democracy. URL: https://bm.consulting/en/insights/rdl-6-2026-democratic-memory-compensation/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-04 - Data Protection and AI Act: Points of Intersection — Where GDPR and the EU AI Act intersect: high-risk AI system requirements, personal data use for AI training, AEPD enforcement positions and joint DPO/AI compliance obligations. URL: https://bm.consulting/en/insights/data-protection-ai-act-intersection/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-03 - Mandatory Electronic Invoicing: How to Prepare — How to prepare for mandatory B2B electronic invoicing in Spain under Crea y Crece Law: large company vs SME timelines, VERI*FACTU system, software approval and adaptation steps. URL: https://bm.consulting/en/insights/mandatory-electronic-invoicing-preparation/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2026-03-03 - Second Chance Law for the Self-Employed: Complete Guide 2026 — Complete guide to Spain's Second Chance Law for self-employed workers (autónomos): Social Security and tax debts, the €10,000 discharge threshold, strategic timing of deregistration, the Ley 16/2022 reform and STS 260/2026 ruling, and the full procedure step by step. URL: https://bm.consulting/en/insights/second-chance-self-employed-complete-guide/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-03-01 - Audit Readiness in Spain: Complete Guide for 2026 — Everything Spanish SMEs need to know about audit readiness: legal triggers, LSC thresholds, ICFR documentation, common gaps, process overview, and costs. URL: https://bm.consulting/en/insights/audit-readiness-spain-complete-guide/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-02-28 - Spain Corporate Tax 2026: 25%, 23% and 15% Rates Explained — Spain corporate income tax 2026: 25% standard rate, 23% for SMEs under €10M, 19%/21% for micro-companies under €1M, 15% for first two years. Taxable base, deductions, Modelo 200 checklist and Pillar Two impact. URL: https://bm.consulting/en/insights/corporate-tax-2026-practical-guide/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-02-28 - Cancelling Debts as an Employee: Second Chance Law 2026 — Spain's Second Chance Law is available to salaried employees with consumer debt, revolving credit cards, guarantees and divorce-related liabilities. The process is faster and simpler than for business owners. URL: https://bm.consulting/en/insights/second-chance-salaried-worker-cancel-debts/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-02-28 - Audit Readiness Assessment Checklist for Spanish SMEs (2026) — Structured audit readiness assessment checklist by area: accounting policies, controls, disclosures, tax provisioning, and related-party. With RAG scoring for Spanish SMEs. URL: https://bm.consulting/en/insights/audit-readiness-assessment-checklist/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-02-26 - Non-Resident Tax Spain: Complete Filing Guide 2026 — Complete 2026 guide to non-resident taxation in Spain: IRNR (Modelo 210), rental income, capital gains on property, wealth tax, Modelo 720/721 obligations, and step-by-step filing instructions for non-residents. URL: https://bm.consulting/en/insights/non-resident-tax-spain-filing-guide-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-25 - Whitepaper: DAC8 — Complete Guide for Crypto Holders — DAC8 complete guide for crypto holders in Spain: reporting framework for crypto-asset holders from 2026, tax treatment of gains and losses, Modelo 721 interaction, strategies for regularising prior-year positions before automatic exchange begins. 21 pages. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-dac8-complete-guide-crypto-holders/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-24 - Business Valuation Spain 2026: Methods & Key Metrics — Spain business valuation guide: DCF, multiples, and asset-based methods. Understand what drives value in Spanish SMEs and get an indicative valuation from BMC. URL: https://bm.consulting/en/insights/business-valuation-spain-complete-guide/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-02-24 - Tax planning for businesses in Spain: strategic guide 2026 — Complete guide to tax planning for companies in Spain 2026: legal strategies to optimise the tax burden, tax incentives, R&D deductions, related-party transactions and obligations calendar. URL: https://bm.consulting/en/insights/tax-planning-businesses-spain-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-23 - DANA 2026: urgent aid for Andalusia and Extremadura | BMC — RDL 5/2026: over €7,000M in DANA aid, cessation-of-activity benefit for self-employed, tax exemptions and a €2,000M fund for local authorities. URL: https://bm.consulting/en/insights/rdl-5-2026-dana-urgent-measures-andalusia-extremadura/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-19 - SMI 2026: Spain Minimum Wage Rises to €1,221/month — Employer & Worker Guide — Royal Decree 126/2026 sets the statutory minimum wage (SMI) at €1,221/month (€40.70/day), a 3.1% increase on 2025. Retroactive effect from 1 January 2026. Implications for payroll, Social Security and collective agreements. URL: https://bm.consulting/en/insights/smi-2026-minimum-wage-increase/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-19 - Extraordinary Levies: Continuing in 2026? — Spain's extraordinary levies on banks and energy companies: extended by Law 7/2024 for 2025, government plans to convert to permanent CIT surcharges for 2026. Filing via Form 795 (banks) or Form 797 (energy) in September 2026. URL: https://bm.consulting/en/insights/extraordinary-levies-continuing-in-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-16 - Mortgage and Primary Residence in Spain's Second Chance Procedure — What happens to your mortgage and home when you enter Spain's Second Chance insolvency procedure: the two paths (keep the home or surrender it), the court stay of enforcement, dación en pago, joint mortgages in divorce, and the Código de Buenas Prácticas. URL: https://bm.consulting/en/insights/mortgage-main-residence-second-chance/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-02-15 - Startup Legal & Tax Barcelona 2026: Founder's Guide — Spain startup legal and tax guide Barcelona 2026: Startup Law eligibility, SEIS-equivalent deductions, stock options, IP box, and regulatory sandbox. BMC expert guide. URL: https://bm.consulting/en/insights/startup-legal-tax-barcelona-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-02-13 - Beckham Law + Digital Nomad Visa 2026: Combined Eligibility Guide — How to combine Spain's Beckham Law (24% flat tax) with the Digital Nomad Visa. 2026 eligibility rules, salary thresholds, application timing, common mistakes for expats. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-law-digital-nomad-visa-combined-eligibility-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-02-12 - Form 721: crypto assets held abroad — 2026 guide — Form 721: who must declare crypto assets held abroad, €50,000 threshold, 31 March deadline, which exchanges are included, penalties and the impact of DAC8 from 2025. URL: https://bm.consulting/en/insights/form-721-crypto-assets-abroad-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-12 - Buying a Business in Spain 2026: Step-by-Step Guide — Buying a business in Spain guide 2026: share deal vs asset deal, due diligence checklist, tax structuring, notary process, and post-acquisition integration steps. URL: https://bm.consulting/en/insights/buying-a-business-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-02-11 - Employment Lawyer in Málaga: Complete Guide 2026 — How employment law works in Málaga province: the 20-day deadline to challenge a dismissal, SMAC Málaga pre-trial conciliation, the 8 Labour Courts and their waiting times, key collective agreements for hospitality, construction and retail, and when to hire an employment lawyer. URL: https://bm.consulting/en/insights/employment-lawyer-malaga-guide-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-10 - M&A Outlook 2026: Star Sectors — Spain M&A outlook 2026: ECB rates at 2.5-3%, restored LBO conditions, strongest transactional environment since 2021 and high-demand sectors for sellers. URL: https://bm.consulting/en/insights/m-and-a-outlook-2026-star-sectors/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-02-10 - Welcome to BMC — Introducing our new digital platform for business consulting. URL: https://bm.consulting/en/insights/welcome/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-02-08 - SME Valuation Spain: Methods, Multiples & 2026 Data — Spain SME valuation guide: EBITDA multiples by sector, DCF assumptions, goodwill treatment, and how BMC produces AEAT-accepted valuation reports for Spanish companies. URL: https://bm.consulting/en/insights/business-valuation-sme-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-02-07 - Extraordinary Energy Levy: Extension and Effects — Spain's extraordinary energy sector levy under Law 38/2022 extended by Law 7/2024: rate of 1.2% on net energy turnover above €1 billion, non-deductible for Corporate Income Tax, Modelo 797 filing September 2025. URL: https://bm.consulting/en/insights/extraordinary-energy-levy-extension-effects/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-06 - Life After Debt Discharge: Rebuilding Credit After Spain's Second Chance Law — Practical guide to what happens after the EPI (debt discharge) under Spain's Second Chance Law: removing your name from ASNEF and RAI, the 5-year revocation period, credit rebuilding timeline, returning to mortgage eligibility, and restarting as an entrepreneur. URL: https://bm.consulting/en/insights/life-after-second-chance-rebuild-credit/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-02-05 - Spain Fiscal Measures 2026: IRPF, IS & VAT Changes — Spain fiscal measures 2026: IRPF top rate rise, corporate tax minimum update, VAT digital services change, and housing deduction reform. Full analysis for businesses. URL: https://bm.consulting/en/insights/fiscal-measures-2026-irpf-is-iva/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-04 - Spain Pensions 2026 Rise: +2.7% (Max €3,359.60/mo) — RDL 3/2026 Explained — Spain RDL 3/2026: pension revaluation percentage, social security contribution base update, self-employed quota changes, and payroll impact for Spain employers. URL: https://bm.consulting/en/insights/rdl-3-2026-pension-revaluation-social-security/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-04 - Criminal Compliance in Spain 2026: 3-Step Setup | BMC — Spain criminal compliance guide 2026: legal obligations, risk mapping, channel setup, and board approval. Avoid corporate criminal liability in 3 structured steps. URL: https://bm.consulting/en/insights/criminal-compliance-guide-spain-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-03 - Tax Planning Spain 2026: Key Strategies for Growing Businesses — The main tax developments affecting growing businesses in Spain in 2026, and how to optimise your position before year-end. URL: https://bm.consulting/en/insights/planificacion-fiscal-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-01 - Tax planning 2026: key insights for growing businesses — The main tax changes affecting expanding companies this year. URL: https://bm.consulting/en/insights/tax-planning-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-01 - Spain Regularisation 2026: 900K Foreigners, 3 Routes — Spain's extraordinary regularisation 2026: eligibility criteria, required documents, three application routes, and what it means for expats and foreign workers. URL: https://bm.consulting/en/insights/extraordinary-regularization-foreigners-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-30 - Mandatory E-Invoice for Companies in Spain: How to Prepare — Spain's mandatory electronic invoicing obligation under Ley Crea y Crece and RD 1007/2023 (Verifactu): who must comply, deadlines by company size, technical requirements (XML format, QR code, electronic signature), and the difference between the Verifactu system and the SII. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-to-prepare-company-mandatory-e-invoice/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-30 - Tax Outlook 2025: What Is Coming — Tax outlook 2025 Spain: e-invoicing enforcement, Pillar Two maturation, new DAC8 information reporting, crypto asset obligations and how to prepare before Q1 deadlines. URL: https://bm.consulting/en/insights/tax-outlook-2025-whats-coming/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-29 - RDL 1/2026: aid for victims of the Adamuz and Gélida rail accidents | BMC — Royal Decree-Law 1/2026: €20 million in aid for the victims of the Adamuz (Córdoba) and Gélida (Barcelona) rail accidents. URL: https://bm.consulting/en/insights/rdl-1-2026-railway-accident-victims-aid/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-28 - Form 720: Complete Guide to Declaring Overseas Assets 2026 — Form 720 (Modelo 720): who must declare overseas assets, the €50,000 threshold, the 31 March deadline, penalties in force and key changes following the CJEU ruling. URL: https://bm.consulting/en/insights/form-720-overseas-assets-guide-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-28 - What Grants Can Your SME Apply For in Spain in 2026? — An up-to-date overview of the main grants and public funding available to Spanish SMEs in 2026: Kit Digital, ENISA loans, European funds, R&D incentives, employment subsidies and regional aid. How to identify them and apply correctly. URL: https://bm.consulting/en/insights/what-grants-sme-2026/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2026-01-28 - Minimum Wage 2026: Business Effects — Spain's minimum wage 2026 context: over 60% cumulative SMI increase since 2018, first year of 37.5-hour workweek in full operation, and AI Act high-risk system compliance costs combining to create a complex labour cost review. URL: https://bm.consulting/en/insights/minimum-wage-2026-business-effects/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-26 - Director Liability Spain: Companies Act 2026 Guide — Spain director liability under the Companies Act: duty of loyalty, duty of care, personal liability triggers, exoneration mechanisms, and D&O insurance considerations. URL: https://bm.consulting/en/insights/director-liability-spanish-companies-act/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-25 - Due Diligence Spain: Essentials for Buyers | BMC — Spain due diligence essentials: five must-cover areas for any acquisition — tax exposures, labour contingencies, IP ownership, regulatory licences, and hidden liabilities. URL: https://bm.consulting/en/insights/due-diligence-essentials/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-01-25 - How to Hire a Tax Adviser for Your Company: 2026 Guide — Everything you need to know to choose a tax adviser for your business in Spain: gestor vs tax adviser, fee ranges, selection criteria, red flags, and how to switch advisers without disrupting your compliance obligations. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-to-hire-tax-advisor-for-company-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-25 - Public Insolvency Registry 2026: What It Is and How to Search It — What the Public Insolvency Registry (RPC) is, how to search for a company in it, and what data it contains. Practical guide with a registered insolvency lawyer. URL: https://bm.consulting/en/insights/public-insolvency-registry-complete-guide/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-01-25 - Whitepaper: Data Protection in the AI Act Era — Data protection in the AI Act era: how GDPR and Regulation 2024/1689 intersect, dual compliance approach for high-risk AI systems, DPIAs for AI processing personal data, and Spain's AEPD enforcement position. 29-page guide. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-data-protection-ai-act-era/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-21 - Corporate Insolvency in Spain 2026: Complete Legal Guide — Comprehensive guide to corporate insolvency (concurso de acreedores) in Spain after the Ley 16/2022 reform: who can file, phases, pre-insolvency stays, express insolvency, creditor classification, insolvency administrator duties, and liability. URL: https://bm.consulting/en/insights/corporate-insolvency-spain-guide-2026/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2026-01-20 - DAC8 In Force: Crypto Reporting Obligations — DAC8 in force from 1 January 2026: CASPs must collect DAC8-specific KYC data from the start of the year. First annual report (covering 2026 data) submitted in 2027. Exchanges, custodians and stablecoin issuers all in scope. URL: https://bm.consulting/en/insights/dac8-in-force-crypto-reporting-obligations/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-19 - Crypto Tax Spain 2026: IRPF, Modelo 721 and DAC8 Directive — Complete guide to crypto tax obligations in Spain: capital gains in IRPF, Modelo 721 for overseas crypto assets over €50,000, Modelos 172/173 for Spanish exchanges, and the DAC8 Directive triggering automatic crypto information exchange from 2026. URL: https://bm.consulting/en/insights/crypto-tax-spain-dac8-modelo-721/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-19 - Employment law updates: what your company needs to know — Recent changes in Spanish employment legislation and how to adapt. URL: https://bm.consulting/en/insights/employment-law-updates/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-18 - How to Incorporate a Limited Company (SL) in Spain 2026: Steps, Costs and Timelines — How to incorporate a Spanish Sociedad Limitada (SL) in 2026: minimum share capital from €1 (Ley Crea y Crece), CIRCE online process, notarial deed, costs and post-incorporation obligations. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-to-incorporate-limited-company-spain-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-01-18 - Commercial Contracts for Businesses: Complete Guide 2026 — Practical guide to commercial contracts in Spain: types, essential clauses, goodwill compensation in agency and distribution contracts, franchising and international arbitration. URL: https://bm.consulting/en/insights/commercial-contracts-businesses-guide-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-17 - Beckham Law 2026: Which Freelancers and Entrepreneurs Qualify — What Law 28/2022 changed in the Beckham Law: entrepreneurial activity and highly qualified professionals, not freelancers in general. Eligibility, Form 149 deadline and taxation. URL: https://bm.consulting/en/insights/beckham-law-expanded-freelancers-entrepreneurs-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-15 - Spain tax calendar 2026: all deadlines and obligations — Complete Spain tax calendar 2026: filing deadlines for VAT, income tax, Corporate Income Tax, information returns, Intrastat and quarterly and annual obligations for companies and sole traders. URL: https://bm.consulting/en/insights/fiscal-calendar-2026-dates-obligations/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-15 - Germany-Spain Tax Treaty 2026: Salaries, Pensions, Dividends & Property — Germany-Spain double tax treaty 2011 (updated 2026): which country taxes employment income, pensions, dividends and property gains. Remote worker rules and Beckham Law interaction. URL: https://bm.consulting/en/insights/germany-spain-tax-treaty-2011-practical-guide-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-15 - France-Spain Tax Treaty 1995: Practical Guide 2026 — The 1995 France-Spain tax treaty explained for French expatriates in Spain. Salaries, pensions, dividends, real estate — who pays tax where in 2026. URL: https://bm.consulting/en/insights/france-spain-tax-treaty-1995-practical-guide-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-15 - Spain Expat Tax Filing 2025: First-Year Modelo 100 + Beckham Switch Guide — Complete guide for expats, foreigners, and digital nomads filing their 2025 income tax return in Spain. Covers Beckham Law (modelo 151), first-time filers, joint declarations, deadlines, and common mistakes. URL: https://bm.consulting/en/insights/income-tax-2025-expats-foreigners-spain/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-15 - Municipal Capital Gains Tax 2026: TC Ruling and Calculation After the Reform | BMC — Municipal capital gains tax in 2026 after the Constitutional Court ruling and RD-Ley 26/2021. Calculation, exemptions, refunds, practical cases. Guide for sellers and heirs. URL: https://bm.consulting/en/insights/municipal-capital-gains-tc-ruling-2021-current-regime-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-15 - Spain Tax Update 2026: DAC8 and Beyond — BMC analysis: Spain tax update 2026 — DAC8 crypto reporting, Pillar Two consolidation, new CIT deductions and cross-border dividend changes affecting businesses. URL: https://bm.consulting/en/insights/novedades-fiscales-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-12 - Tax Changes 2026: DAC8 and More — Spain tax changes 2026: DAC8 automatic crypto transaction reporting to AEAT from EU exchanges, Pillar Two tightened controls and corporate international tax changes. URL: https://bm.consulting/en/insights/tax-changes-2026-dac8-and-more/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-12 - How to Register a Company in Spain: Complete Guide 2026 — Step-by-step guide to company formation in Spain 2026: SL vs SA, registration process, costs, timeline, tax obligations, and what foreign entrepreneurs need to know. URL: https://bm.consulting/en/insights/company-formation-spain-guide-2026/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-11 - Guide to starting a business in Spain in 2026 — Steps, requirements and key considerations for setting up a company in Spain. URL: https://bm.consulting/en/insights/starting-business-spain/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-10 - Criminal Compliance: Case Law Update 2026 — 2026 update on Spain's corporate criminal liability case law: Supreme Court requirements for effective compliance programmes under Article 31 bis and the new AI Act compliance gap. URL: https://bm.consulting/en/insights/criminal-compliance-case-law-update-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-09 - Digital Nomad Visa in Spain 2026: Requirements and Process — Requirements, documentation, consular and UGE process, Beckham Law and renewal of the digital nomad visa in Spain 2026. Complete guide. URL: https://bm.consulting/en/insights/digital-nomad-visa-spain-guide-2026/ Lang: en | Author: javier-moreno | Published: 2026-01-09 - Whitepaper: M&A — 2025 Trends and 2026 Outlook — M&A in Spain: 2025 trends and 2026 outlook whitepaper covering deal volume, EBITDA multiple recovery, star sectors (tech, healthcare, infrastructure), ECB rate impact on LBO conditions, and vendor due diligence best practice. 29 pages. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-m-and-a-trends-2025-outlook-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-01-08 - Filing Income Tax in Spain as an Expat: IRPF Guide 2026 — Complete guide to filing your Spanish income tax return (IRPF) in 2026 as an expat or foreigner: tax residency rules, filing deadlines, Beckham Law option, deductions, and step-by-step process. URL: https://bm.consulting/en/insights/filing-income-tax-spain-expat-guide-2026/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-06 - Business consulting trends for 2026 — The trends transforming the consulting industry this year. URL: https://bm.consulting/en/insights/consulting-trends-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-01-05 - Tax Advisory in the Basque Country: Foral Regime 2026 — Basque Country foral tax regime: differences between Bizkaia, Gipuzkoa and Álava and the common Spanish regime, the Economic Agreement, foral income tax rates and when to seek specialist advice. URL: https://bm.consulting/en/insights/tax-consultancy-basque-country-foral-regime-2026/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-01-05 - Spain Budget 2026: Impact Analysis — Spain's 2026 budget situation: operating on the extended 2022 budget for the eighth consecutive year, implications for public procurement, fiscal certainty, and why companies should not delay year-end tax planning. URL: https://bm.consulting/en/insights/spain-budget-2026-impact-analysis/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2026-01-03 - Family Business Sector: Challenges for 2026 — Spain's family business sector 2026: 89% of corporate fabric, 67% of private employment, fewer than 30% survive to the third generation, and the succession and IHT planning challenges for businesses founded in the 1980s-90s. URL: https://bm.consulting/en/insights/family-business-sector-challenges-2026/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2026-01-03 - Complementary Tax 2026: Pillar Two OECD in force | BMC — The Complementary Tax (Law 7/2024) guarantees the 15% minimum for groups >€750M. Transitional safe harbours expire and Forms 240, 241 and 242 come into force. URL: https://bm.consulting/en/insights/complementary-tax-pillar-two-oecd-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-03 - Whitepaper: ZEC Canary Islands — Last Chance Before 2027 — ZEC Canary Islands whitepaper: 4% CIT rate (vs 25% standard), legal basis, employment creation requirements (5 jobs), eligible activities, quantitative limits by headcount, Pillar Two compatibility, and registration deadline December 2026. 22 pages. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-zec-canary-islands-last-chance-2027/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-02 - CSRD sustainability reporting for large companies 2026: obligations and deadlines — The CSRD Directive extends sustainability reporting obligations to large companies (>250 employees) from the 2025 financial year, with first reporting in 2026. Double materiality, ESRS standards and mandatory verification. URL: https://bm.consulting/en/insights/csrd-sustainability-reporting-large-companies-2026/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-02 - Spanish General Accounting Plan 2026: practical guide for companies and sole traders — Complete guide to the Spanish General Accounting Plan (Royal Decree 1514/2007 and RD 1515/2007 PGC SME): structure, accounting principles, 2026 changes, digitisation updates and year-end obligations. URL: https://bm.consulting/en/insights/spanish-accounting-plan-2026-guide/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2026-01-02 - Beckham Law Spain 2026: Definitive Tax Guide for Expats — Definitive 2026 guide to Spain's Beckham Law (Article 93 LIRPF): 24% flat rate for 6 years, eligibility for employees, remote workers, entrepreneurs and directors, family extension, application process via Form 149, and quantified tax savings. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-beckham-law-complete-tax-guide/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-01 - Outsourcing accounting: advantages for growing SMEs — Why more and more companies are outsourcing their accounting and how to do it right. URL: https://bm.consulting/en/insights/outsourcing-accounting/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2025-12-20 - Forensic Accounting Spain: Corporate Fraud Guide | BMC — Spain forensic accounting guide: fraud detection methods, digital evidence, expert witness reports for Spanish courts, and BMC's investigation service for companies. URL: https://bm.consulting/en/insights/forensic-accounting-corporate-guide/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-12-12 - How to choose a tax adviser for your SME — A practical guide for SME owners and managers on how to evaluate, compare and select a tax adviser who adds real value: technical criteria, red flags and key questions to ask before signing. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-to-choose-tax-advisor-sme/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-11-25 - VAT Representation for Non-Resident Companies — VAT fiscal representation in Spain for non-resident companies: when required, joint liability of the representative, Form 303 quarterly deadlines and Form 349 intracomm thresholds. URL: https://bm.consulting/en/insights/vat-representation-non-resident-companies/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2025-11-17 - When Should a Business Hire a Tax Adviser? — A practical guide to the moments when hiring a tax adviser stops being optional for a business: company formation, thresholds for sole traders, AEAT communications, international expansion, M&A and the ROI of proactive tax advice. URL: https://bm.consulting/en/insights/when-to-hire-tax-advisor-company/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-11-10 - CSDDD: Supply Chain Due Diligence — CSDDD (Directive 2024/1760) supply chain due diligence: three-phase timeline (2027 for 5,000+ employees, 2028 for 3,000+, 2029 for 1,000+), human rights and environmental impact identification, and SME indirect impact. URL: https://bm.consulting/en/insights/csddd-supply-chain-due-diligence/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2025-11-03 - How to Protect Your Business Against Money Laundering (AML) — Practical guide to anti-money laundering (AML) obligations for businesses and professionals: who is a reporting entity, what measures are legally required, what mistakes to avoid and how to implement an effective AML compliance system. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-to-protect-company-money-laundering-aml/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2025-10-13 - Year-End Tax Planning 2025 — Year-end tax planning 2025: new CIT deductions for digitalisation and green assets, universal e-invoicing reconciliation requirements, and IRPF actions before 31 December. URL: https://bm.consulting/en/insights/year-end-tax-planning-2025/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2025-10-06 - International Litigation: Arbitration from Spain — International arbitration from Spain: why arbitration beats court litigation for cross-border disputes, New York Convention enforceability in 170+ countries and avoiding pathological clauses. URL: https://bm.consulting/en/insights/international-litigation-arbitration-from-spain/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-09-29 - Audit Readiness Services Spain: SME Packages | BMC — BMC audit readiness for Spain SMEs: accounting cleanup, internal control assessment, auditor liaison, and statutory audit preparation. Packages from BMC, set in a written proposal. URL: https://bm.consulting/en/insights/audit-readiness-services-for-sme/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-09-24 - Golden Visa: Definitive Abolition Underway — Spain's Golden Visa definitively abolished by Organic Law 1/2025 from 3 April 2025: over 14,500 non-EU nationals and their families affected. Existing permits remain valid until expiry; alternatives for future residency. URL: https://bm.consulting/en/insights/golden-visa-definitive-abolition-underway/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-09-21 - Due Diligence Spain: 4 Phases & Checklist | BMC — Spain due diligence process guide: four phases from NDA to report, tax and legal risk prioritisation, data room best practices, and typical timelines for Spanish deals. URL: https://bm.consulting/en/insights/due-diligence-process-phases/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-09-15 - How to Prepare for an AEAT Tax Inspection — A practical guide for individuals and businesses facing an AEAT tax inspection: types of procedure, steps to take in the first 48 hours, what documents to keep and the most costly mistakes to avoid. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-to-prepare-aeat-tax-inspection/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-09-14 - What Is Due Diligence and When Should It Be Done? — Complete explanation of the due diligence process: types (legal, tax, financial, employment), when it is essential, what it uncovers, how much it costs and how to prepare as a buyer or seller in a corporate transaction. URL: https://bm.consulting/en/insights/what-is-due-diligence-and-when/ Lang: en | Author: alejandro-vidal | Published: 2025-09-11 - How to choose the right accounting firm for your startup — Practical criteria for startups and new entrepreneurs who need to choose an accounting or advisory firm: which services are essential from day one, red flags and how to scale the service as the company grows. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-to-choose-admin-firm-startup/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2025-09-07 - Artificial Intelligence: EU Advances in Regulation — EU AI Act (Regulation 2024/1689) regulatory advances: risk classification system (prohibited, high-risk, limited, minimal), February 2025 prohibition enforcement, and August 2026 high-risk system obligations for Spanish companies. URL: https://bm.consulting/en/insights/artificial-intelligence-eu-regulation-advances/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-09-03 - Energy Sector: Green Transition and Investments 2025 — Spain's energy sector in 2025: 170 GW installed capacity, 56% renewables coverage in 2024 generation, investment opportunities in PPAs and on-site solar, and CSRD ESRS E1 emissions reporting obligations for large energy consumers. URL: https://bm.consulting/en/insights/energy-sector-green-transition-investments-2025/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-09-01 - Corporate Governance for SMEs in Spain: Practical Guide — Corporate governance adapted for Spanish SMEs: why it matters beyond listed companies, practical governance framework for SLs, shareholders agreements, family protocol basics and risk management. URL: https://bm.consulting/en/insights/corporate-governance-sme-guide/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-08-30 - Spain Company for Franchises & Tenders: SL vs SA — Guide to Spain company types for franchises and public tenders: SL vs SA solvency requirements, financial guarantees, and bidding capacity. Expert advice from BMC. URL: https://bm.consulting/en/insights/company-for-franchises-tenders-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-08-22 - Whitepaper: Payroll and Social Security — Business Guide 2025 — Comprehensive 2025 guide to payroll and Social Security for Spanish businesses: SMI compliance (€1,184/month), 37.5-hour workweek adaptation, Verifactu integration with payroll systems, and Social Security contribution bases. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-payroll-social-security-business-guide-2025/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2025-08-18 - Family Business Protocol Spain: 6-Step Guide | BMC — Spain family business protocol guide: governance rules, dividend policy, entry and exit mechanisms, succession planning, and dispute resolution. Six-step framework. URL: https://bm.consulting/en/insights/family-business-protocol/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-08-07 - Financial Sector: Compliance Landscape 2024 — Spain's financial sector compliance in 2024: DORA mandatory from January 2025 for 22,000+ EU entities, new AML package (Regulation 2024/1624 and Sixth Directive), and supervisory expectations on ESG and AI Act high-risk systems. URL: https://bm.consulting/en/insights/financial-sector-compliance-landscape-2024/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2025-08-04 - Forensic Accounting: Corporate Fraud Detection — Forensic accounting for corporate fraud detection: how it differs from audit, investigative techniques, ACFE's 5% revenue loss estimate and director liability under Spain's Penal Code Article 31 bis. URL: https://bm.consulting/en/insights/forensic-accounting-corporate-fraud-detection/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-08-04 - Manufacturing Sector: Nearshoring and Spain Opportunities — Spain manufacturing nearshoring 2024: EU strategic sectors (semiconductors, batteries, EVs, medical equipment) driving industrial investment, competitive SMI of €1,134/month, and port/rail infrastructure advantages. URL: https://bm.consulting/en/insights/manufacturing-sector-nearshoring-spain-opportunities/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2025-08-03 - When Is Severance Paid in Spain? Deadlines and Employee Rights — Legal deadlines for receiving your finiquito (settlement payment) in Spain, what it must include, how to calculate it and what to do if your employer does not pay. Guide based on Art. 49 of the Workers' Statute. URL: https://bm.consulting/en/insights/when-is-severance-paid-legal-deadlines-spain/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-07-22 - Culpable Insolvency Spain: Director Risk & 5 Triggers — Spain culpable insolvency guide: five triggers that classify a concurso as culpable, director personal liability exposure, and how to protect yourself before filing. URL: https://bm.consulting/en/insights/culpable-insolvency-classification/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2025-07-15 - Startup Package Spain: Everything You Need — Spain Startup Law (Law 28/2022): 15% CIT rate for 4 years, 50% angel investor deduction up to €100,000, stock options simplification and ENISA emerging company recognition. URL: https://bm.consulting/en/insights/startup-package-spain-everything-you-need/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2025-07-14 - 37.5-Hour Workweek: Practical Implications — Spain's 2025 working hours reform cuts the legal maximum to 37.5 hours per week — the biggest change since 1980. What it means for contracts, payroll and time-tracking. URL: https://bm.consulting/en/insights/37-5-hour-workweek-practical-implications/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-07-07 - Artificial Intelligence in Business Strategy — BMC analysis: artificial intelligence in business strategy. Real-world implications, emerging applications and recommendations for companies operating in Spain. URL: https://bm.consulting/en/insights/artificial-intelligence-business-strategy/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-07-01 - How to Prepare Your Business for Sale: 30-Point Checklist — 30-point checklist to prepare your business for sale: financial normalisation, legal housekeeping, tax structuring, operational readiness and personal preparation. Recommended lead time: 12–18 months. URL: https://bm.consulting/en/insights/prepare-business-for-sale-checklist/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-07-01 - Merger vs acquisition: a guide for companies — A clear explanation of the differences between a corporate merger and an acquisition: legal structure, tax implications, advantages and disadvantages of each route and when to choose one over the other. URL: https://bm.consulting/en/insights/difference-merger-acquisition-explained/ Lang: en | Author: alejandro-vidal | Published: 2025-06-24 - Corporate Management: Compliance at 50+ Employees — Crossing 50 employees in Spain activates equality plan (Organic Law 3/2007), whistleblowing channel (Law 2/2023), works council and joint H&S committee obligations simultaneously. URL: https://bm.consulting/en/insights/corporate-management-compliance-50-employees/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2025-06-16 - IPO on BME Growth: Market Access Guide — IPO on BME Growth (formerly MAB): minimum 10% free float, Registered Adviser requirement, €200,000-€500,000 listing costs and 6-9 month process for Spanish SMEs seeking capital markets. URL: https://bm.consulting/en/insights/ipo-bme-growth-market-access-guide/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-06-09 - Real Estate Sector: Non-Resident Taxation 2025 — Non-resident real estate taxation in Spain 2025: IRNR at 24% (non-EEA) or 19% (EU/EEA), Wealth Tax on Spanish-sited assets, Form 210 deadlines (annual from the 2026 accruals), and mandatory fiscal representation for non-EU/EEA owners. URL: https://bm.consulting/en/insights/real-estate-sector-non-resident-taxation-2025/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2025-06-02 - Liquidation vs Insolvency in Spain: When to Use Each Route — Decision tree for choosing between voluntary liquidation and insolvency proceedings in Spain: when each applies, cost comparison, timeline, director liability implications, pre-pack options and the microenterprise procedure. URL: https://bm.consulting/en/insights/liquidation-vs-insolvency-when-to-use/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2025-06-02 - Corporate Minutes: Drafting Guide — How to draft valid corporate minutes under Spain's Companies Act (LSC): quorum, resolutions, required signatures, 10-day deadline under Article 202 and registry filing requirements. URL: https://bm.consulting/en/insights/corporate-minutes-drafting-guide/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-05-12 - Business Valuation with AI: New Methods — AI-enhanced business valuation: how machine learning improves DCF, comparable multiples and Monte Carlo analysis — and when AI valuations are valid for Spanish tax purposes. URL: https://bm.consulting/en/insights/business-valuation-ai-new-methods/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-05-05 - When Is an External DPO Mandatory? GDPR Guide — Analysis of the cases in which the GDPR requires the designation of a Data Protection Officer (DPO): mandatory criteria, differences between internal and external DPO, functions and consequences of non-compliance in Spain. URL: https://bm.consulting/en/insights/when-external-dpo-is-mandatory/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2025-04-22 - Second Chance Law: Debtor Guide — Spain's Second Chance Law (Law 16/2022, Law 25/2015): debt discharge for natural persons, PAED process, discharge of AEAT/Social Security debts above €10,000 per creditor. URL: https://bm.consulting/en/insights/second-chance-law-debtor-guide/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2025-04-21 - Golden Visa Alternatives: Investing in Spain After Abolition — Investment and residency alternatives after Spain's Golden Visa abolition (Organic Law 1/2025, April 2025): non-lucrative visa (3 months processing), digital nomad visa (1 month), Beckham Law and non-real-estate investor routes. URL: https://bm.consulting/en/insights/golden-visa-alternatives-investing-spain-after-abolition/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-04-14 - Spanish Income Tax Campaign 2024: Guide and Key Changes — BMC analysis: 2024 Spanish income tax (IRPF) campaign guide and key changes. Implications, updates and recommendations for individuals and businesses. URL: https://bm.consulting/en/insights/spanish-income-tax-campaign-2024-guide-changes/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2025-04-07 - Working Hours Reduction: Debate Analysis — Spain's working hours reduction debate: from the 4-day week proposal to the 2025 37.5-hour reform, international evidence from Iceland and Microsoft Japan pilot programmes. URL: https://bm.consulting/en/insights/working-hours-reduction-debate-analysis/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-04-05 - Golden Visa Abolished: Organic Law 1/2025 — Alternatives — Spain's Golden Visa abolished by Organic Law 1/2025 from 3 April 2025: existing holders' rights preserved, alternatives include non-lucrative visa, digital nomad visa (Law 28/2022), Beckham Law and non-real-estate investor routes. URL: https://bm.consulting/en/insights/golden-visa-abolished-organic-law-1-2025-alternatives/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-04-03 - Board Governance Spain: 6-Step Framework for SMEs | BMC — Effective board governance for Spain SMEs: director duties under Companies Act, independent director roles, board committee structure, and annual self-evaluation process. URL: https://bm.consulting/en/insights/effective-board-governance/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2025-03-25 - Tax adviser vs administrative manager: the key differences — A clear analysis of the real differences between a tax adviser and an administrative manager in Spain: qualifications, functions, service scope and when each is the right choice for your company. URL: https://bm.consulting/en/insights/difference-tax-advisor-vs-administrative-manager/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-03-20 - Family Business Succession Spain: ISD Tax & Protocol — Spain family business succession guide: ISD inheritance tax exemptions, family protocol structure, SOCIMI and holding options, and how BMC manages tax-efficient transfers. URL: https://bm.consulting/en/insights/family-business-succession-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-03-04 - CSRD: First Reporting Year — Practical Guide — Practical guide to preparing CSRD's first mandatory reporting year: double materiality assessment, ESRS data collection systems, external assurance and timeline for 2025/2026 reporters. URL: https://bm.consulting/en/insights/csrd-first-reporting-year-practical-guide/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-01-27 - Board Compliance Spain: Director Obligations | BMC — Spain board compliance obligations: criminal compliance, ESG reporting, whistleblower channel, cybersecurity, and AML duties for company directors under 2026 law. URL: https://bm.consulting/en/insights/board-compliance-obligations/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2025-01-24 - Minimum Wage 2025: Increase and Costs — Spain's minimum wage (SMI) 2025: set at €1,184/month over 14 payments (4.4% increase over 2024, €16,576/year). Retroactive from 1 January 2025. Greatest impact on hospitality, retail and cleaning sectors. URL: https://bm.consulting/en/insights/minimum-wage-2025-increase-costs/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2025-01-20 - Family Business Succession with International Shareholders — BMC analysis: How to plan succession in a Spanish family business with international shareholders, cross-border heirs and foreign partners. EU Succession Regulation, ISD optimisation and protocolo familiar. URL: https://bm.consulting/en/insights/family-business-succession-international/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-01-13 - Spain Tax Update 2025: Key Changes and Obligations — BMC analysis: Spain tax update 2025 — mandatory e-invoicing, Corporate Income Tax minimum, intra-EU VAT changes and updated tax calendar for businesses. URL: https://bm.consulting/en/insights/novedades-fiscales-2025/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2025-01-13 - Tax Changes 2025: Taxes and Obligations — Spain tax changes 2025: mandatory B2B e-invoicing for companies over €8M turnover, OSS intra-EU VAT changes, digital economy rules and Pillar Two global minimum tax maturation. URL: https://bm.consulting/en/insights/tax-changes-2025-taxes-obligations/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2025-01-13 - Business Valuation Report Spain: What It Includes | BMC — Spain business valuation report guide: what auditors and AEAT expect, standard methodologies, supporting documentation, and how BMC prepares court-accepted reports. URL: https://bm.consulting/en/insights/business-valuation-report-guide/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2025-01-06 - Logistics Sector: Supply Chain and Compliance 2024 — Spain logistics sector 2024: €104 billion revenues (7.8% of GDP), CSDDD supply chain audit obligations for large operators, EU Battery and Packaging Regulations adding traceability obligations for logistics providers. URL: https://bm.consulting/en/insights/logistics-sector-supply-chain-compliance-2024/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2024-12-02 - A Spanish client has filed for insolvency: five cases and what to do — Practical cases on Spain's Public Insolvency Register: how it affects suppliers, creditors, employees and shareholders when a company or individual appears as registered, with examples of second chance proceedings and restructuring. URL: https://bm.consulting/en/insights/public-insolvency-register-cases-examples/ Lang: en | Author: raul-herrera | Published: 2024-11-12 - Whitepaper: ESG and CSRD Guide for Spanish Companies — ESG and CSRD guide for Spanish companies: ESRS reporting standards, double materiality assessment methodology, EU Taxonomy alignment, wave-by-wave compliance timeline (FY2024, FY2025, FY2026), and external assurance requirements. 27 pages. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-esg-csrd-guide-spanish-companies/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-10-21 - Buy vs Register a Company Spain: Tax & Time Analysis — Buy a shelf company vs register new SL in Spain: cost comparison, speed, VAT number timing, reputational considerations, and which option suits your situation. URL: https://bm.consulting/en/insights/buy-vs-register-company-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-10-17 - Types of Due Diligence Spain: Tax, Legal & Financial — Spain due diligence types: tax, legal, financial, commercial, technical, and ESG. When each is needed, what it covers, and how to scope a proportionate DD process. URL: https://bm.consulting/en/insights/types-of-due-diligence/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-09-07 - Tax Due Diligence Spain: Checklist & Key Risk Areas — Spain tax due diligence guide: IRPF, IS, VAT, transfer pricing, and labour tax exposures. Checklist of 12 risk areas every buyer must verify before signing in Spain. URL: https://bm.consulting/en/insights/tax-due-diligence-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-09-04 - What to Do If Your Company Receives an AEPD Inspection — Practical guide for companies that receive a notification from the Spanish Data Protection Agency: phases of the penalty procedure, rights of the investigated party, documentation to prepare and how to minimise the penalty. URL: https://bm.consulting/en/insights/what-to-do-aepd-inspection/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2024-09-04 - CSRD: Reporting Obligations in Spain — CSRD Directive 2022/2464 obligations in Spain: which companies report on fiscal year 2024, 2025 or 2026, ESRS standards, external assurance requirements and sanctions. URL: https://bm.consulting/en/insights/csrd-reporting-obligations-spain/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2024-09-02 - Tech Sector: Startups and Taxation 2024 — Spain tech sector and startup taxation 2024: Startup Law 28/2022 15% CIT rate for first 4 profitable years, €50,000 stock option exemption, ENISA certification (must apply within 5 years), and ZEC 4% CIT for Canary Islands tech companies. URL: https://bm.consulting/en/insights/tech-sector-startups-taxation-2024/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2024-08-19 - How to Prepare Your Company for Private Equity Investment — What private equity funds look for, how deals are structured, what to prepare and what to expect after closing. A guide for business owners. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-to-prepare-company-private-equity-entry/ Lang: en | Author: alejandro-vidal | Published: 2024-08-12 - Non-Disclosure Agreement (NDA): Practical Guide — NDA guide for Spain: legal basis under Civil Code and Trade Secrets Act (Law 1/2019), timing in M&A processes, injunctive relief available and post-termination duration recommendations. URL: https://bm.consulting/en/insights/non-disclosure-agreement-nda-guide/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2024-08-12 - Family Business: Succession Planning — Family business succession in Spain: 95% inheritance tax exemption, family protocol, holding structures and the 10-year retention requirement. Why fewer than 1 in 3 survives to the second generation. URL: https://bm.consulting/en/insights/family-business-succession-planning/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2024-08-05 - Selling or Inheriting Spanish Property: Tax Guide for Non-Residents — Capital gains tax, inheritance and gift tax, regional ITP variations, and holding structure considerations for foreign owners of Spanish property — what to plan before you need it. URL: https://bm.consulting/en/insights/selling-inheriting-spanish-property-tax-guide/ Lang: en | Author: ines-romero | Published: 2024-07-21 - New SME Definition: Updated Thresholds — EU SME definition updated by Regulation 2023/2775 for FY2024: micro (€900K), small (€7.5M), medium (€25M BS / €50M turnover). First threshold update in 20 years. Spanish audit exemption thresholds remain separate. URL: https://bm.consulting/en/insights/new-sme-definition-updated-thresholds/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2024-07-17 - Registry Privacy Spain: Buying a Company Anonymously — Spain registry privacy guide for company acquisitions: beneficial ownership disclosure rules, SEPBLAC obligations, nominee structures, and compliant privacy strategies. URL: https://bm.consulting/en/insights/registry-privacy-buying-company-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-07-16 - Modelo 721: Updated Guide for Crypto Declaration — Modelo 721 guide: informational return on crypto assets held abroad over €50,000, Order HFP/886/2023, 1 January to 31 March filing window and the general LGT penalties. URL: https://bm.consulting/en/insights/modelo-721-updated-guide-crypto-declaration/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2024-07-08 - Outsourced vs Internal CFO: Comparison — Outsourced vs internal CFO for Spanish SMEs: €80,000-€130,000 internal cost vs €18,000-€45,000 outsourced, first-year savings over 60% and when each model makes sense. URL: https://bm.consulting/en/insights/outsourced-vs-internal-cfo-comparison/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2024-07-01 - Whistleblower Channel Spain: One Year On — Key Data — Spain whistleblower Law 2/2023 one year on: implementation rates, AEPD enforcement actions, channel effectiveness data, and what still needs fixing. Free whitepaper. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-whistleblower-channel-one-year-later/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2024-06-28 - How to Sell a Family Business: Step-by-Step Guide — Complete process for selling a family business: preparation, valuation, buyer search, negotiation, due diligence and closing. Key steps to maximise the sale price and minimise tax risk. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-to-sell-family-business-step-by-step/ Lang: en | Author: alejandro-vidal | Published: 2024-06-27 - When to Outsource Your SME's Accounting — Clear signals for deciding when to outsource an SME's accounting: cost comparison, signs that the in-house function has reached its limit, outsourcing models and how to make the transition without losing information. URL: https://bm.consulting/en/insights/when-to-outsource-accounting-sme/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2024-06-19 - Merger vs Acquisition Spain: Tax & Legal Differences — Spain merger vs acquisition comparison: neutrality regime eligibility, tax treatment, notary and registry process, labour transfer obligations, and timing considerations. URL: https://bm.consulting/en/insights/merger-vs-acquisition-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-06-17 - Corporate Intellectual Property: How to Protect It — Protecting corporate IP in Spain: trademark registration at OEPM (144 euros per class), patents, software ownership rules and strategic IP protection for SMEs and M&A processes. URL: https://bm.consulting/en/insights/corporate-intellectual-property-protection/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2024-06-10 - Audit Readiness Spain: 4 Phases for SMEs | BMC — Spain audit readiness guide: four preparation phases, common ICAC findings, documentation checklist, and how to avoid qualified opinions in your first statutory audit. URL: https://bm.consulting/en/insights/audit-readiness-process-phases/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-05-30 - EU AI Act Published: What Businesses Need to Know — EU AI Act (Regulation 2024/1689) published August 2024: three key compliance dates (February 2025, August 2025, August 2026), four risk tiers, and what Spanish companies using AI in HR, marketing or credit scoring must do now. URL: https://bm.consulting/en/insights/eu-ai-act-published-what-businesses-need-to-know/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2024-05-20 - 7 Advantages of Buying a Shelf Company in Spain — The seven key advantages of buying a shelf company in Spain: 24-hour availability, definitive CIF, paid-up capital, registry privacy, remote signing, EU VAT number, and integrated advisory. With real examples. URL: https://bm.consulting/en/insights/advantages-shelf-company-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-05-20 - Wealth Tax for Non-Residents Guide — Spain Wealth Tax (Impuesto sobre el Patrimonio) for non-residents: real obligation on Spanish assets, €700,000 allowance for EU/EEA residents, Model 714 by 30 June and Solidarity Tax impact. URL: https://bm.consulting/en/insights/wealth-tax-non-residents-guide/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2024-05-13 - Shareholder Disputes in Spain: 4 Resolution Routes — Spain shareholder dispute guide: mediation, arbitration, court action, and buy-out mechanisms. Protect your stake and resolve deadlocks without destroying company value. URL: https://bm.consulting/en/insights/shareholder-dispute-resolution-spain/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-05-04 - Private Equity in Spain: Opportunities and Trends — Private equity in Spain: over €8 billion deployed in 2023, EBITDA multiples of 5-9x in mid-market, hot sectors (tech, healthcare, BPO, green energy) and vendor due diligence strategy. URL: https://bm.consulting/en/insights/private-equity-spain-opportunities-trends/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-04-22 - IP Protection Spain: Patents, Trademarks & IP Box Tax — Spain intellectual property guide: trademark and patent registration, IP box 60% tax reduction, transfer pricing for intercompany royalties, and OEPM procedures. URL: https://bm.consulting/en/insights/intellectual-property-protection-business/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2024-03-27 - How to legally optimise your Corporate Income Tax — Legal mechanisms for reducing the taxable base of Corporate Income Tax for Spanish SMEs: deductions, reserves, accelerated depreciation, loss carry-forwards and applicable tax incentives for 2026. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-to-optimise-corporate-tax-legally/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2024-03-24 - Audit Readiness Spain: SME Quickstart Checklist | BMC — Spain SME audit quickstart: 12-item preparation checklist, common PGC errors, documentation deadlines, and how to pass your first statutory audit without surprises. URL: https://bm.consulting/en/insights/audit-readiness-sme-quickstart/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-03-13 - Buy a Company in Spain as a Foreigner: NIE to Close — Foreigner buying a company in Spain: NIE requirements, due diligence checklist, notary process, tax clearances, and post-acquisition compliance. Step-by-step guide. URL: https://bm.consulting/en/insights/buy-company-spain-foreigner-nie/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-03-13 - Whitepaper: Transfer Pricing — Guide for Multinationals — Transfer pricing guide for multinationals in Spain: Article 18 LIS and RD 634/2015, OECD-recognised valuation methods, master file and local file documentation obligations, and AEAT defence strategies for related-party transactions. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-transfer-pricing-guide-multinationals-2024/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2024-03-04 - Criminal vs Regulatory Compliance Spain: 5 Differences — Five key differences between criminal compliance and regulatory compliance in Spain: legal basis, liability type, sanction regime, and which your company needs first. URL: https://bm.consulting/en/insights/difference-criminal-compliance-regulatory-compliance/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2024-03-03 - How to prepare your company for a sale due diligence — A practical guide from the seller's advisor perspective: how to prepare documentation, build a data room and clean up the company before buyer due diligence. Specific to Spanish companies. URL: https://bm.consulting/en/insights/seller-due-diligence-preparation/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-01-29 - Internal vs External CFO: Cost Comparison for SMEs — Total cost of an internal vs external CFO for Spanish SMEs: breakdown of cost items, profile by turnover and when each model creates more value. URL: https://bm.consulting/en/insights/internal-vs-external-cfo-cost-comparison-sme/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2024-01-26 - Shareholders Agreement Spain: Family Business Guide — Spain shareholders agreement for family businesses: drag-along, tag-along, pre-emption rights, valuation mechanisms, deadlock clauses, and dividend policy drafting. URL: https://bm.consulting/en/insights/shareholders-agreement-family-business/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2024-01-26 - DAC7: Digital Platforms Reporting Obligations — DAC7 (Directive 2021/514) digital platform reporting: which platforms are obligated (rental, services, goods, transport), Modelo 040 annual filing (January), and penalties up to €50,000 for non-compliance. URL: https://bm.consulting/en/insights/dac7-digital-platforms-reporting-obligations/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2024-01-15 - Tourism Sector: Full Recovery and New Challenges — Spain tourism sector 2023: 85 million international arrivals (world second most visited), VUT licence moratoria in Barcelona and Palma, CSRD obligations for 250+ employee companies from FY2025, and rising labour costs from SMI increases. URL: https://bm.consulting/en/insights/tourism-sector-full-recovery-new-challenges/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2023-12-04 - Whitepaper: Digitizing the Finance Department — How to digitise the finance department of a Spanish company: cloud accounting tools, electronic invoicing integration (Verifactu), RPA for reconciliations, outsourced CFO model, and technology selection for SMEs. 32-page guide. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-digitizing-finance-department/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2023-11-20 - Anti-Money Laundering: Company Obligations — Obligations under Spain's AML Law 10/2010: which companies are subject, SEPBLAC penalties up to 5 million euros, and internal procedure requirements for AML/CFT compliance. URL: https://bm.consulting/en/insights/anti-money-laundering-company-obligations/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2023-11-06 - Guide to Modelo 347: Third-Party Transactions — Modelo 347 guide: who must file, the 3,005.06 euro annual threshold per counterparty, excluded transactions, February deadline and how to correct errors with the AEAT. URL: https://bm.consulting/en/insights/guide-modelo-347-third-party-transactions/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2023-09-11 - Equality Plan: Obligations and Calendar — Equality plan obligations in Spain: mandatory for companies with 50+ employees under Royal Decree 901/2020, REGCON registration, LISOS fines up to €225,018 and negotiation timeline. URL: https://bm.consulting/en/insights/equality-plan-companies-obligations-calendar/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2023-09-04 - Data Protection and AI: New Legal Challenges — New legal challenges at the intersection of data protection and AI: GDPR legal bases for training data, automated decisions under Article 22, DPIAs and EU AI Act obligations. URL: https://bm.consulting/en/insights/data-protection-ai-new-legal-challenges/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2023-08-21 - Applicable Collective Agreement: How to Know Yours — How to identify the correct collective agreement (convenio colectivo) for your Spanish company: sector vs company-level agreements, salary minimums and Labour Inspectorate risk. URL: https://bm.consulting/en/insights/applicable-collective-agreement-how-to-know/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2023-08-14 - Municipal Capital Gains Tax: How It Is Calculated — Municipal capital gains tax (plusvalia municipal, IIVTNU): two calculation methods since the 2021 reform, how to challenge a loss situation and statutory filing deadlines. URL: https://bm.consulting/en/insights/municipal-capital-gains-tax-calculation/ Lang: en | Author: ana-garcia | Published: 2023-07-03 - Real Estate Sector: Housing Law Impact — Spain Housing Law 2023 (Law 12/2023) impact on real estate sector: large landlord definition (10+ properties), rent containment in stressed zones via IGC index, stressed zone declaration risk for investors, and SOCIMI valuation implications. URL: https://bm.consulting/en/insights/real-estate-sector-housing-law-impact/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2023-06-05 - Electronic Invoicing in Spain: Everything You Need to Know — Complete guide to electronic invoicing in Spain: B2G obligations via FACe, B2B mandate under Crea y Crece Law (Law 18/2022), VERI*FACTU system and accepted formats. URL: https://bm.consulting/en/insights/electronic-invoicing-spain-everything-you-need/ Lang: en | Author: laura-fernandez | Published: 2023-05-15 - Housing Law 2023: Implications for Owners and Investors — Spain's Housing Law 2023 (Law 12/2023): large landlord designation (10+ properties), rent containment in stressed zones via IGC index, enhanced tenant eviction protections, and mandatory prior social services referral. URL: https://bm.consulting/en/insights/housing-law-2023-implications-owners-investors/ Lang: en | Author: carlos-martinez | Published: 2023-05-08 - Whistleblowing Channels for Companies: Spain Law 2/2023 Guide — Complete guide to Spain's mandatory whistleblowing channel under Law 2/2023: 50-employee threshold, SII requirements, outsourcing options and sanctions up to 1 million euros. URL: https://bm.consulting/en/insights/whistleblowing-channel-companies-guide/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2023-04-09 - Whistleblowing Channel Spain: Law 2/2023 Setup Guide — Spain whistleblower channel Law 2/2023: mandatory scope, channel configuration, investigation procedures, anonymity rules, and BMC's ready-to-deploy setup service. URL: https://bm.consulting/en/insights/how-to-implement-whistleblowing-channel-law-2-2023/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2023-03-27 - Whitepaper: Criminal Compliance in Spanish Companies — Criminal compliance for Spanish companies under Article 31 bis of the Penal Code: what constitutes an effective compliance programme per Supreme Court standards, corporate criminal liability risks, and 2026 case law update. 30-page guide. URL: https://bm.consulting/en/insights/whitepaper-criminal-compliance-spanish-companies/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2023-03-20 - Whistleblower Channel: Implementation Guide for Companies — Implementing a whistleblower channel under Law 2/2023: who must comply (50+ employees), penalties up to €1M, processing deadlines and how to design an effective reporting system. URL: https://bm.consulting/en/insights/whistleblower-channel-implementation-guide/ Lang: en | Author: barbara-botia | Published: 2023-02-27 - Cross-Border Restructuring Spain: EU Neutrality Rules — Cross-border corporate restructuring in Spain: EU tax neutrality regime, cross-border merger process, transfer pricing implications, and AEAT advance ruling options. URL: https://bm.consulting/en/insights/corporate-restructuring-spain-cross-border/ Lang: en | Author: mj-director | Published: 2022-04-23 ====================================================================== ## LANGUAGE: French (FR) — https://bm.consulting/fr/ ====================================================================== ### Conseil Stratégique [FR] ### Fiscalité [FR] ### Juridique [FR] Conseil juridique intégral pour protéger votre entreprise et accompagner sa croissance. #### Protocole LGBTQI+ en Entreprise Élaboration et mise en œuvre du protocole LGBTQI+ obligatoire pour les entreprises de plus de 50 salariés en Espagne : RD 1026/2024, Ley 4/2023, 4 blocs de mesures et enregistrement légal. Protocole LGBTQI+ : Obligation Légale pour les Entreprises de Plus de 50 Salariés depuis Octobre 2024 URL: https://bm.consulting/fr/legal/lgbtqi-workplace-protocol/ Lang: fr Le Décret Royal 1026/2024, pris en application de la Loi 4/2023 pour l'égalité réelle et effective des personnes trans et la garantie des droits des personnes LGBTQI+, rend obligatoire depuis le 10 octobre 2024 l'adoption d'un ensemble de mesures planifiées pour l'égalité et la non-discrimination des personnes LGBTQI+ dans toutes les entreprises de plus de 50 salariés en Espagne. Ce protocole doit couvrir 4 blocs de mesures obligatoires — formation et sensibilisation, auto-identification et diversité, prévention des LGBTQIphobies, et mesures spécifiques pour les personnes trans et non-binaires — et doit être négocié avec la représentation légale des travailleurs. L'absence de protocole ou un protocole non conforme constitue une infraction grave passible d'une amende pouvant atteindre 225 018 euros selon la LISOS. ## Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). **Process:** - Diagnostic et analyse de la situation: Nous évaluons la situation de l'entreprise en matière d'égalité et de non-discrimination LGBTQI+ — politiques existantes, incidents déclarés, formation du personnel, procédures de plainte — pour définir la base du protocole. - Négociation avec la représentation des travailleurs: Nous gérons le processus de négociation avec le comité d'entreprise ou les délégués du personnel, en assurant le respect des délais légaux et des exigences procédurales du RD 1026/2024. - Élaboration des 4 blocs de mesures: Nous rédigeons les mesures obligatoires des 4 blocs — formation et sensibilisation, auto-identification et diversité, prévention des LGBTQIphobies, et mesures spécifiques pour les personnes trans et non-binaires — adaptées à la réalité de votre entreprise. - Enregistrement et intégration dans la politique d'égalité: Nous gérons l'enregistrement légal du protocole et son intégration cohérente dans la politique d'égalité globale de l'entreprise, en assurant la complémentarité avec le plan d'égalité (si obligatoire) et le protocole anti-harcèlement. **FAQ:** - Q: À partir de combien de salariés le protocole LGBTQI+ est-il obligatoire ? A: Le RD 1026/2024 rend le protocole LGBTQI+ obligatoire pour toutes les entreprises de plus de 50 salariés depuis le 10 octobre 2024. Pour les entreprises de moins de 50 salariés, l'adoption de mesures est volontaire — mais recommandée pour les entreprises souhaitant accéder à certains marchés publics ou subventions, ou dont la convention collective collective le prévoit. - Q: Quels sont les 4 blocs de mesures obligatoires du RD 1026/2024 ? A: Le RD 1026/2024 établit 4 blocs de mesures que le protocole doit obligatoirement couvrir : 1) Mesures de formation et de sensibilisation du personnel et de l'encadrement sur les réalités et droits LGBTQI+ ; 2) Mesures favorisant l'auto-identification et la diversité — politiques d'inclusion, langage inclusif, visibilité LGBTQI+ dans la communication interne ; 3) Mesures de prévention des situations de LGBTQIphobie — protocoles de plainte, canaux de signalement, procédures d'enquête ; 4) Mesures spécifiques pour les personnes trans et non-binaires — notamment l'adaptation du nom et du genre dans les systèmes internes, les facilités pour la transition et les congés adaptés. - Q: Le protocole LGBTQI+ doit-il être négocié avec les syndicats ? A: Oui. Comme le plan d'égalité, le protocole LGBTQI+ doit être élaboré et négocié avec la représentation légale des travailleurs (comité d'entreprise ou délégués du personnel). Si l'entreprise n'a pas de représentation syndicale, une commission ad hoc doit être constituée selon les modalités prévues par la Loi 4/2023 et le RD 1026/2024. La négociation de bonne foi est une exigence légale — un protocole imposé unilatéralement sans négociation ne satisfait pas l'obligation. - Q: Quelle est la différence entre le protocole LGBTQI+ et le protocole anti-harcèlement ? A: Les deux protocoles sont distincts et complémentaires. Le protocole anti-harcèlement (protocole de prévention du harcèlement sexuel et du harcèlement par raison de genre, obligatoire pour toutes les entreprises sans seuil de salariés) couvre les situations de harcèlement sexuel et de harcèlement fondé sur le genre. Le protocole LGBTQI+ (RD 1026/2024, obligatoire pour +50 salariés) couvre l'ensemble de la diversité sexuelle et de genre — orientation sexuelle, identité de genre, expression de genre — avec des mesures spécifiques pour les personnes trans et non-binaires. Les deux peuvent être intégrés dans un document unique ou maintenus séparés selon la structure de l'entreprise. - Q: Quelle loi impose le protocole LGBTQI+ en entreprise en Espagne ? A: La Loi 4/2023 du 28 février pour l'égalité réelle et effective des personnes LGBTI et pour la garantie des droits des personnes trans impose à toutes les entreprises de plus de 50 salariés d'adopter, après négociation avec les représentants légaux des salariés, un ensemble de mesures planifiées et de ressources pour garantir l'égalité réelle et effective des personnes LGBTI. Ce protocole doit inclure notamment un protocole d'action contre le harcèlement ou la violence envers les personnes LGBTI. - Q: Le protocole LGBTQI+ doit-il être négocié avec les représentants du personnel ? A: Oui, selon l'art. 15 de la Loi 4/2023. L'employeur doit négocier le protocole avec la représentation légale des travailleurs (comité d'entreprise, délégués du personnel, ou section syndicale). Si l'entreprise n'a pas de représentation du personnel, l'ITSS recommande de procéder avec une commission ad hoc ou de l'inclure dans le plan d'égalité existant (si l'entreprise en a un). L'absence de protocole est une infraction grave susceptible d'être sanctionnée lors d'un contrôle de l'Inspection du Travail. - Q: Quelle est la différence entre le protocole anti-harcèlement sexuel et le protocole LGBTQI+ ? A: Ce sont deux instruments distincts, même si des entreprises peuvent les fusionner dans un seul document. Le protocole anti-harcèlement sexuel (obligatoire depuis 2007 pour toutes les entreprises) couvre le harcèlement sexuel et le harcèlement fondé sur le sexe. Le protocole LGBTQI+ (obligatoire depuis 2023 pour les entreprises de plus de 50 salariés) couvre spécifiquement le harcèlement ou la violence envers les personnes LGBTI sur le lieu de travail. Les deux protocoles doivent comporter des procédures d'action, des délais et des mesures de protection. - Q: Quelles sont les sanctions encourues en cas de non-mise en place du protocole LGBTQI+ ? A: La violation de l'art. 15 de la Loi 4/2023 est classifiée comme infraction grave au titre de la LISOS (Ley de Infracciones y Sanciones en el Orden Social), passible d'amendes de 751 euros à 7 500 euros selon la gravité et les circonstances. De plus, l'absence de protocole LGBTQI+ peut être prise en compte comme facteur aggravant dans les procédures d'indemnisation pour harcèlement devant les juridictions du travail. #### Registre des Rémunérations Registre des rémunérations obligatoire pour toutes les entreprises en Espagne : RD 902/2020, désagrégation par sexe et catégorie professionnelle, Directive 2023/970 et audit salarial. Registre des Rémunérations : Obligation Légale pour Toutes les Entreprises URL: https://bm.consulting/fr/legal/pay-register/ Lang: fr Le registre des rémunérations (registro retributivo) est un outil de transparence salariale rendu obligatoire pour toutes les entreprises espagnoles, sans seuil minimum de salariés, par le Décret Royal 902/2020. Il doit contenir les valeurs moyennes et médianes des salaires, des compléments salariaux et des perceptions extra-salariales, désagrégées par sexe et par catégorie professionnelle, groupe ou niveau. Ce registre permet à la représentation des travailleurs — et, pour leurs propres données, à chaque travailleur individuellement — de vérifier l'absence de discrimination salariale entre femmes et hommes. La Directive européenne 2023/970 sur la transparence salariale, qui devra être transposée en droit espagnol avant juin 2026, renforcera significativement ces obligations avec un droit individuel à l'information et une inversion de la charge de la preuve en cas de litige salarial. ## Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). **Process:** - Collecte et analyse des données de rémunération: Nous analysons la structure salariale complète de l'entreprise — salaires de base, compléments fixes et variables, perceptions extra-salariales — en les désagrégeant par sexe, catégorie professionnelle, groupe professionnel et niveau pour construire le registre. - Calcul des moyennes et médianes: Nous calculons les indicateurs légaux requis — moyennes et médianes des rémunérations totales et par composantes — et identifions les écarts salariaux entre femmes et hommes pour chaque catégorie comparable. - Analyse des écarts et mesures correctrices: Lorsque des écarts salariaux entre femmes et hommes sont détectés, nous analysons leur justification (facteurs objectifs légitimes) ou, en l'absence de justification, définissons les mesures correctrices à intégrer dans le plan d'égalité ou à adopter directement. - Documentation, accès et préparation à la Directive 2023/970: Nous documentons le registre selon les exigences du RD 902/2020, définissons les modalités d'accès pour la représentation des travailleurs et préparons l'entreprise aux nouvelles obligations de la Directive 2023/970 (déclaration proactive, droit individuel à l'information, accès facilité aux comparateurs salariaux). **FAQ:** - Q: Le registre des rémunérations est-il obligatoire pour toutes les entreprises, même les petites ? A: Oui. Contrairement au plan d'égalité (obligatoire seulement à partir de 50 salariés), le registre des rémunérations est obligatoire pour TOUTES les entreprises espagnoles sans seuil minimum de salariés, depuis le 14 avril 2021 en application du RD 902/2020. Une entreprise de 5 salariés est soumise à la même obligation qu'une entreprise de 500. La différence réside dans le niveau de désagrégation des données — les très petites entreprises peuvent avoir des catégories avec moins de données disponibles, ce qui influe sur la présentation mais pas sur l'obligation. - Q: Qui a accès au registre des rémunérations ? A: Le RD 902/2020 établit un système d'accès à deux niveaux : 1) La représentation légale des travailleurs (comité d'entreprise, délégués du personnel, délégués syndicaux) a accès au registre complet, y compris les données désagrégées par sexe et catégorie ; 2) Les travailleurs individuellement ont droit à connaître leurs propres données et les données moyennes et médianes de leur catégorie — sans pouvoir accéder aux données individuelles de leurs collègues. L'employeur ne peut pas refuser cet accès, sous peine de constituer une infraction. - Q: Qu'est-ce que la Directive 2023/970 et quelles nouvelles obligations apporte-t-elle ? A: La Directive européenne 2023/970 sur la transparence salariale et l'égalité de rémunération devra être transposée en droit espagnol avant juin 2026. Elle renforce les obligations actuelles de plusieurs façons : obligation de déclaration proactive des données salariales désagrégées pour les entreprises de plus de 100 salariés (rapport annuel pour +250, tous les 3 ans pour 100-250) ; droit individuel des travailleurs à demander des informations sur leur rémunération et celle des collègues du même groupe ; obligation pour l'employeur de prouver l'absence de discrimination salariale (inversion de la charge de la preuve) ; sanctions minimales harmonisées au niveau européen. Les entreprises qui ont déjà mis en place un registre conforme seront mieux positionnées pour la transposition. - Q: Que se passe-t-il si l'entreprise ne peut pas justifier un écart salarial ? A: Si le registre des rémunérations révèle un écart salarial entre femmes et hommes qui ne peut pas être justifié par des facteurs objectifs (ancienneté, formation spécifique, conditions particulières de travail, résultats mesurables), l'entreprise a l'obligation de définir et d'appliquer des mesures correctrices. Pour les entreprises de plus de 50 salariés, ces mesures s'intègrent dans le plan d'égalité (qui inclut l'audit salarial). Pour les entreprises plus petites, elles doivent être adoptées directement. Le fait de ne pas corriger un écart injustifié une fois détecté constitue lui-même une infraction. - Q: Le registre des rémunérations est-il obligatoire pour toutes les entreprises ou seulement à partir d'un certain seuil ? A: Le registre des rémunérations (registro retributivo) est obligatoire pour toutes les entreprises qui emploient des salariés en Espagne, sans seuil de taille (art. 28.2 ET et Décret royal 902/2020). Il doit inclure la totalité des rémunérations perçues par les salariés de l'entreprise, ventilées par sexe et par groupes professionnels, catégories ou postes de même valeur. - Q: Quelles données doivent figurer dans le registre des rémunérations ? A: Le registre doit contenir les valeurs moyennes (medias) des salaires, des compléments salarials et des perceptions extrasalariales, disaggregées par sexe et par groupes, catégories, niveaux ou postes de même valeur, y compris les compléments variables, les heures supplémentaires, les primes et tout autre complément salarial. La désagrégation doit permettre de comparer les rémunérations de postes de valeur équivalente entre hommes et femmes. - Q: Les représentants du personnel ont-ils accès au registre des rémunérations ? A: Oui. Les représentants légaux des travailleurs (délégués du personnel, comité d'entreprise) ont le droit d'accéder au registre des rémunérations, sous la forme d'une information agrégée (non individuelle). En l'absence de représentation du personnel, les salariés peuvent accéder aux différences percentuelles dans leurs catégories professionnelles par sexe. La communication du registre aux salariés de manière individuelle détaillée n'est pas obligatoire, mais BMC conseille une communication proactive pour éviter les contentieux. - Q: Un écart de rémunération entre hommes et femmes dans le registre entraîne-t-il automatiquement une sanction ? A: Non. L'existence d'un écart salarial entre hommes et femmes ne constitue pas en soi une infraction — c'est l'absence de justification objective de cet écart qui est sanctionnable. L'audit salarial (auditoría retributiva, obligatoire pour les entreprises de 50 salariés ou plus dans le cadre du plan d'égalité) doit identifier et documenter les raisons de chaque écart. Lorsque des écarts non justifiés sont identifiés, l'entreprise doit adopter des mesures correctives dans le plan d'égalité. #### Contrôle des Horaires et Gestion du Temps de Travail Mise en conformité avec l'obligation légale de suivi des horaires en Espagne (RDL 8/2019) : systèmes de pointage, registre journalier, contrôle de l'Inspection du Travail et gestion des heures supplémentaires. Registre Horaire Obligatoire Entreprise Espagne : Conformité RDL 8/2019 et Prévention LISOS URL: https://bm.consulting/fr/legal/working-hours-tracking/ Lang: fr Le Décret-loi Royal 8/2019, du 8 mars, a introduit en Espagne l'obligation pour toutes les entreprises de tenir un registre quotidien des horaires de travail de chaque salarié, incluant l'heure d'entrée et de sortie. Ce registre doit être conservé quatre ans et être mis à disposition des salariés et de leurs représentants, ainsi que de l'Inspection du Travail (Inspección de Trabajo y Seguridad Social, ITSS) sur demande. L'absence d'un système fiable de registre horaire est l'une des infractions les plus fréquemment constatées lors des inspections et constitue automatiquement un facteur aggravant en cas de litige sur des heures supplémentaires non rémunérées. ## Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). **Process:** - Audit de la situation actuelle: Nous analysons votre système de registre horaire existant (ou son absence), identifions les lacunes par rapport aux exigences légales et aux spécificités de votre convention collective. - Choix et mise en œuvre du système de pointage: Nous vous conseillons sur le système le plus adapté à votre organisation — application numérique, badge, biométrie, fiche papier — et gérons son déploiement en garantissant la conformité légale et la protection des données. - Politique des heures supplémentaires: Nous rédigeons la politique d'entreprise relative aux heures supplémentaires — autorisation préalable, compensation ou paiement, limites légales — en cohérence avec votre convention collective. - Préparation aux inspections: Nous formons vos responsables RH et managers aux obligations de registre horaire, préparons les réponses aux demandes types de l'Inspection du Travail et vérifions la conservation des registres pour les quatre années obligatoires. **FAQ:** - Q: Quel système de pointage est légalement valable en Espagne ? A: Le RDL 8/2019 n'impose pas de système spécifique — papier, digital, badge, biométrique ou application mobile sont tous légaux — à condition que le système soit fiable, non manipulable par le salarié sans contrôle et qu'il permette de vérifier les horaires réels. La convention collective applicable peut établir des exigences supplémentaires. Les systèmes basés sur la déclaration unilatérale du salarié sans aucun contrôle ne sont généralement pas considérés comme suffisants par l'Inspection du Travail. - Q: Le registre horaire s'applique-t-il aux cadres et aux télétravailleurs ? A: Oui. L'obligation s'applique à tous les salariés, y compris les cadres et directeurs (sauf les travailleurs dits « de alta dirección » — PDG et directeurs généraux assimilés), et aux télétravailleurs. Pour ces derniers, le système de registre doit être accessible depuis leur lieu de travail à distance. La Loi 10/2021 sur le télétravail intègre le registre horaire dans les obligations spécifiques du travail à distance. - Q: Quelles sont les sanctions pour absence de registre horaire ? A: L'absence de registre horaire conforme est une infraction grave selon l'article 7.5 de la LISOS, avec des amendes de 751 à 7 500 euros par inspection. En cas de litige judiciaire sur des heures supplémentaires non rémunérées, l'absence de registre crée une présomption légale favorable au salarié : c'est à l'employeur de prouver que les heures supplémentaires alléguées n'ont pas été effectuées, ce qui est très difficile sans registre fiable. - Q: Comment gérer le registre horaire pour les salariés itinérants ou les commerciaux ? A: Pour les salariés qui ne travaillent pas depuis un lieu fixe, les solutions les plus pratiques sont les applications mobiles avec géolocalisation ou les systèmes de pointage numérique accessibles depuis n'importe quel appareil. La convention collective du secteur peut contenir des dispositions spécifiques sur le mode de registre pour ces profils. L'essentiel est que le système garantisse la fiabilité de l'enregistrement et que le salarié ne puisse pas le modifier rétroactivement sans trace. - Q: Depuis quand le contrôle des horaires est-il obligatoire en Espagne et pour quelles entreprises ? A: Le Real Decreto-ley 8/2019 du 8 mars 2019, en vigueur depuis le 12 mai 2019, a introduit l'obligation de registre quotidien de la jornada laboral pour toutes les entreprises qui emploient des salariés en Espagne, quelle que soit leur taille et indépendamment du régime de travail (à temps plein, à temps partiel, en télétravail). L'obligation s'applique également aux travailleurs soumis à un régime horaire flexible ou à une organisation du temps de travail basée sur les résultats, sous réserve d'adaptation. - Q: Quelles informations doivent être enregistrées dans le système de contrôle des horaires ? A: L'art. 34.9 ET exige l'enregistrement de l'heure de début et de fin de chaque journée de travail pour chaque salarié. La STSJ (Sala de lo Social) de différentes communautés a précisé que l'enregistrement doit être fiable, objectif et non manipulable. Le format n'est pas imposé (papier, numérique ou électronique), mais le système doit permettre de vérifier le respect de la durée légale du travail et des temps de repos. Les registres doivent être conservés pendant 4 ans et être accessibles aux salariés, à leurs représentants et à l'Inspection du Travail. - Q: Un système d'autodéclaration des horaires par les salariés est-il conforme à la réglementation ? A: La jurisprudence est nuancée. Un système où le salarié enregistre lui-même ses heures de début et fin (via une application mobile ou un portail) peut être conforme si le système garantit la fiabilité des données (impossibilité de modifier rétroactivement, traces d'audit, notification à la direction). L'Inspection du Travail a sanctionné des systèmes où les salariés pouvaient modifier leurs enregistrements sans contrôle — l'intégrité des données est le critère clé. BMC vérifie la conformité des outils RH utilisés par ses clients. - Q: Les heures supplémentaires doivent-elles figurer dans le registre des horaires ? A: Oui. Les heures supplémentaires doivent être enregistrées et communiquées mensuellement aux salariés et à leurs représentants, conformément à l'art. 35.5 ET. Le registre horaire est l'outil de preuve pour vérifier le dépassement de la durée légale (40 heures hebdomadaires en moyenne annuelle). La non-comptabilisation des heures supplémentaires est doublement sanctionnable : comme infraction à l'obligation de registre et comme violation des droits du salarié à compensation ou repos compensateur. #### Avocats d'affaires à Madrid Cabinet d'avocats d'affaires à Madrid : droit commercial, droit du travail, compliance pénale, protection des données et contentieux. Bureau à Madrid. Consultation initiale gratuite. Avocats d'Affaires à Madrid : Conseil Juridique Intégral pour les Entreprises URL: https://bm.consulting/fr/legal/lawyers-business-madrid/ Lang: fr Madrid est la principale capitale judiciaire, réglementaire et économique d'Espagne, accueillant le Tribunal Supremo, l'Audiencia Nacional, la Commission Nationale des Marchés et de la Concurrence (CNMC), la Commission Nationale du Marché des Valeurs (CNMV) et le siège national de l'Agence Fiscale Espagnole (AEAT). Les entreprises opérant à Madrid sont soumises au droit national espagnol — incluant la Ley de Sociedades de Capital (LSC), le Statut des Travailleurs (Estatuto de los Trabajadores), la Loi sur l'Insolvabilité (TRLC) et le RGPD tel qu'appliqué par l'AEPD — ainsi qu'aux réglementations spécifiques de la Comunidad de Madrid dans des domaines tels que l'urbanisme, les licences environnementales et les impôts régionaux. La concentration des tribunaux et organes réglementaires à plus fort impact d'Espagne à Madrid crée un environnement juridique particulièrement exigeant pour les entreprises. Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). ## Pourquoi Madrid requiert des avocats d'affaires connaissant son environnement réglementaire spécifique Madrid n'est pas simplement la capitale économique de l'Espagne. C'est aussi sa capitale judiciaire et réglementaire. Dans un périmètre restreint, on trouve le Tribunal Supremo, l'Audiencia Nacional, la CNMC, l'Agence Espagnole de Protection des Données, la Banque d'Espagne, la CNMV et la Délégation Centrale des Grands Contribuables de l'AEAT. Les entreprises opérant ici — quelle que soit leur taille — se trouvent à l'épicentre de l'activité d'inspection, de contrôle et judiciaire la plus intensive d'Espagne. L'implication pratique pour toute entreprise ayant un siège ou des opérations significatifs à Madrid : les risques juridiques sont réels, l'exposition réglementaire est multi-fronts, et la complexité des procédures exige des conseils ayant une expérience éprouvée dans les forums locaux. ## Notre équipe juridique madrilène : couverture intégrale du conseil quotidien au contentieux complexe Depuis notre bureau de Madrid, nous fournissons une couverture juridique intégrale pour les entreprises de toutes tailles : start-ups en phase de croissance, PME familiales en cours d'internationalisation, filiales espagnoles de groupes européens et américains, et grandes entreprises avec des besoins juridiques transversaux. Notre modèle est celui d'un conseil juridique interne polyvalent : nous ne sommes pas des spécialistes d'un domaine qui renvoient vers l'extérieur pour le reste, mais une équipe pluridisciplinaire couvrant le droit commercial, le droit du travail, la compliance pénale, la protection des données et le contentieux à travers une relation de confiance unique. ## Juridictions et régulateurs à Madrid que votre entreprise doit connaître Madrid concentre la compétence des organes judiciaires et réglementaires les plus pertinents du système espagnol : - **Tribunal Supremo :** instance finale pour les matières civiles, commerciales, administratives et sociales. Les arrêts du Tribunal Supremo établissent la doctrine appliquée par tous les tribunaux inférieurs. - **Audiencia Nacional :** compétence exclusive en concurrence déloyale de portée nationale, recours contre les sanctions CNMC et infractions économiques d'importance nationale. - **Tribunaux de Commerce de Madrid :** première instance pour les procédures concursales, la propriété intellectuelle, la concurrence déloyale et les sociétés commerciales. Les tribunaux commerciaux les plus actifs et les plus spécialisés d'Espagne. - **CNMC :** autorité de la concurrence avec un pouvoir de sanction pouvant atteindre 10 % du chiffre d'affaires mondial du groupe. La plupart des activités d'inspection de la CNMC sont centrées à Madrid. - **AEAT — Délégation Centrale des Grands Contribuables et Délégation Spéciale de Madrid :** les deux unités d'inspection fiscale les plus actives et les plus sophistiquées sur le plan technique en Espagne. ## Ce qu'inclut notre conseil juridique pour les entreprises à Madrid **Commercial et corporate :** constitution de sociétés, modifications statutaires, pactes d'associés, opérations corporate, contrats commerciaux et relations avec les investisseurs. **Social :** programmes ERE/ERTE, licenciements individuels, procédures de l'Inspection du Travail, SMAC, Tribunaux Sociaux et Tribunal Supérieur de Justice de Madrid. **Compliance :** programme de compliance pénal (art. 31 bis CP), canal de signalement (Loi 2/2023), prévention du blanchiment et compliance sectorielle. **Protection des données :** DPO externalisé, audits RGPD, gestion des violations et relations avec l'AEPD. **Contentieux :** procédures judiciaires devant les Tribunaux de Commerce, l'Audiencia Nacional et le Tribunal Supremo, et arbitrages nationaux et internationaux. ## Notre équipe juridique madrilène : couverture intégrale du conseil quotidien au contentieux complexe Notre équipe juridique madrilène assure un conseil juridique d'affaires intégral : de la constitution de société et la rédaction de contrats à la défense dans des procédures complexes devant l'Audiencia Nacional ou le Tribunal Supremo. Nous coordonnons tous les domaines juridiques — commercial, social, compliance, protection des données et contentieux — à travers une relation de confiance unique, avec un accès direct aux associés responsables de chaque spécialité. Notre processus se déroule en phases structurées : **Diagnostic juridique** — Nous analysons la structure corporate, les contrats existants, l'état de conformité et les risques juridiques identifiés pour produire une cartographie complète des risques juridiques. **Conception du modèle de conseil** — Nous définissons le schéma de couverture juridique le plus efficient selon la taille, le secteur et la complexité de la société : contrat de conseil global, contrats sectoriels ou honoraires par dossier pour des transactions spécifiques. **Couverture juridique permanente à Madrid** — Nous répondons aux besoins juridiques quotidiens — révisions de contrats, questions sociales, requêtes réglementaires — avec des délais de réponse adaptés au rythme des opérations. **Contentieux et défense en cas de litige** — Lorsqu'un litige survient, nos avocats plaidants connaissent les tribunaux madrilènes, les arbitres de référence, et les procédures devant la CNMC et les autres régulateurs compétents dans la capitale. Chaque étape est documentée et produit des livrables concrets. Nous privilégions la clarté opérationnelle : à l'issue de chaque phase, vous savez exactement où vous en êtes, ce qui reste à faire et quel est votre niveau de conformité ou de protection réelle. ## Ce qu'inclut notre conseil juridique pour les entreprises à Madrid Notre service couvre l'ensemble du périmètre nécessaire à une protection réelle et durable : **Droit commercial et corporate** : Constitution, modification et dissolution de sociétés, pactes d'associés, gouvernance d'entreprise et opérations corporate pour les entreprises établies à Madrid. **Droit du travail pour les entreprises** : Programmes ERE/ERTE, licenciements, inspections sociales, SMAC, Tribunaux Sociaux de Madrid et négociation collective. **Compliance pénal et corporate** : Programmes de compliance au titre de l'art. 31 bis du Code pénal, canaux de signalement au titre de la Loi 2/2023 et défense devant le Parquet Anticorruption. **Protection des données et vie privée** : RGPD, LOPDGDD, DPO externalisé et gestion des relations avec l'AEPD pour les entreprises dont le siège ou l'établissement principal est à Madrid. **Contentieux et arbitrage** : Défense dans les procédures devant les Tribunaux de Commerce, l'Audiencia Nacional, le Tribunal Supremo et les arbitrages CCI, CIMA et LCIA. ## Juridictions et régulateurs à Madrid que votre entreprise doit connaître **4** Régulateurs nationaux dont le siège est à Madrid (CNMC, AEAT, CNMV, BdE) · **AN** Audiencia Nacional — compétence exclusive en concurrence et infractions économiques · **360°** Couverture juridique intégrale : commercial, social, compliance, contentieux Nos engagements de résultat sont concrets et mesurables. Chaque mission se conclut par un rapport de conformité ou de protection juridique documenté, un plan d'action priorisé lorsque des lacunes subsistent, et une traçabilité complète du travail réalisé — indispensable pour démontrer la diligence de l'entreprise en cas de contrôle ou de litige. ## Accompagnement sur Mesure Toute intervention dans ce domaine commence par une analyse de votre situation spécifique — taille de l'entreprise, secteur d'activité, exposition géographique et historique de conformité. Nous ne proposons pas de solutions génériques : chaque recommandation est calibrée sur votre réalité opérationnelle et votre tolérance au risque. Pour les groupes internationaux opérant en Espagne, nous coordonnons avec les équipes locales de conformité et les cabinets partenaires dans les autres juridictions concernées. Pour les PME, nous calibrons l'effort de mise en conformité de manière proportionnelle — en distinguant les obligations légalement exigibles des bonnes pratiques recommandées, pour que le budget juridique soit alloué de façon optimale. Notre équipe maintient une veille réglementaire continue sur l'évolution du cadre espagnol et européen. Les clients bénéficient d'alertes proactives sur les changements législatifs les concernant — avant que ces changements ne créent une exposition réglementaire non anticipée. ## Cas Pratique : Groupe Tech International — Accompagnement Juridique Intégral à Madrid Un groupe technologique américain (245 salariés au niveau groupe, 38 en Espagne) avait établi sa filiale commerciale espagnole à Madrid 3 ans auparavant, mais gérait ses besoins juridiques espagnols au cas par cas avec différents prestataires sans coordination. Cette fragmentation créait des incohérences : les contrats de travail n'étaient pas alignés avec la politique RH du groupe, les contrats clients présentaient des clauses inapplicables en droit espagnol, et la filiale n'avait pas de programme de compliance RGPD conforme aux standards requis. BMC a été désigné conseil juridique intégral de la filiale espagnole avec une mission de retainer mensuel. En 6 mois : révision et standardisation de 38 contrats de travail espagnols (ET, clauses de non-concurrence, stock options en droits espagnols), rédaction d'un contrat-type client adapté au droit espagnol (conditions générales, clauses de responsabilité limitée applicables, conformité LSSI-CE), déploiement d'un programme RGPD (DPO externalisé BMC, registre des activités, révision des 12 sous-traitants), et mise en place d'un programme de compliance pénal simplifié (art. 31 bis CP). Parallèlement, défense de la filiale dans un litige de facturation avec un client espagnol (62 000 € recouvré en 4 mois via procédure monitoire). La filiale espagnole dispose maintenant d'un cadre juridique cohérent, documenté et aligné avec les standards du groupe — avec un point de contact unique pour tous ses besoins juridiques en Espagne. ## Pourquoi un Avocat d'Affaires Intégral à Madrid Madrid est le premier marché d'affaires d'Espagne. C'est là que se trouvent les principales juridictions commerciales (Juzgados de lo Mercantil de Madrid, Audiencia Provincial, Audiencia Nacional, Tribunal Supremo), le siège des régulateurs sectoriels (CNMC, CNMV, Banco de España, AEPD), et la grande majorité des opérations corporate (fusions-acquisitions, levées de fonds, opérations de restructuration). Opérer à Madrid sans un cabinet d'avocats d'affaires local de référence expose les entreprises à des risques juridiques cumulatifs qui se manifestent au moment le moins opportun — lors d'une [due diligence](/fr/glossary/due-diligence/), d'une inspection ou d'un litige. Un cabinet conseil intégré, capable de traiter simultanément les questions de droit commercial, de droit du travail, de compliance et de contentieux, est plus efficace et moins coûteux qu'une constellation de prestataires spécialisés non coordonnés. ## Cadre Réglementaire Général L'exercice du droit des affaires à Madrid s'appuie sur un corpus de textes centraux : la **Loi de Sociedades de Capital (LSC RDL 1/2010)** pour le droit des sociétés, l'**Estatuto de los Trabajadores** pour le droit du travail, la **Loi 12/1992** pour les contrats d'agence, la **Loi 15/2007 LDC** pour le droit de la concurrence, le **RGPD et la LOPDGDD** pour la protection des données, le **Code pénal art. 31 bis** pour la compliance pénale, et la **LEC** pour le contentieux civil et commercial. La coordination entre ces domaines dans une stratégie juridique cohérente est ce que BMC apporte à ses clients madrilènes. ## Secteurs à Forte Présence de BMC à Madrid **Technologie et SaaS** : Contrats de licence, RGPD, compliance pénale, droit du travail pour les équipes tech. **Services financiers** : Droit des sociétés, conformité CNMV et Banco de España, LBC/FT. **Groupes internationaux avec filiales espagnoles** : Droit des contrats inter-compagnies, [prix de transfert](/fr/glossary/transfer-pricing/), droit du travail et compliance. **Startups en croissance** : Pactes d'actionnaires, levées de fonds, stock options, protection IP. ## Segmentation par Taille d'Entreprise **PME et startups de Madrid ( 500 salariés au niveau groupe)** : Conseil intégral de la filiale espagnole, avec coordination des besoins fiscaux, juridiques et de compliance en un seul point de contact. ## Couverture Géographique depuis Madrid Notre bureau de Madrid est le siège principal de BMC. Il coordonne les dossiers nationaux nécessitant une présence devant les tribunaux madrilènes (Audiencia Provincial, Audiencia Nacional, Tribunal Supremo) et les régulateurs nationaux (CNMC, CNMV, Banco de España, AEPD). Les dossiers régionaux à Málaga et Las Palmas de Gran Canaria sont traités par nos bureaux locaux avec la supervision du bureau de Madrid. ## Cinq Erreurs Fréquentes des Entreprises à Madrid en Matière Juridique **1. Gérer les besoins juridiques au cas par cas** : La fragmentation entre plusieurs prestataires non coordonnés crée des incohérences (contrats de travail non alignés avec les pactes d'actionnaires, compliance pénale non coordonnée avec la protection des données). Un conseil intégré est plus efficace et moins coûteux sur le long terme. **2. Utiliser des contrats de droit étranger** : Les contrats de droit anglais ou américain peuvent comporter des clauses inapplicables en Espagne (limitation de responsabilité, clauses pénales, renonciation au jury). Une révision locale avant signature est indispensable. **3. Négliger les obligations de droit du travail** : Le droit du travail espagnol est l'un des plus protecteurs d'Europe. Les erreurs les plus fréquentes concernent les clauses de non-concurrence (conditions de validité strictes), les périodes d'essai (durées légales impératives) et les licenciements (causes objectives légitimes documentées). **4. Retarder la mise en compliance** : Beaucoup d'entreprises à Madrid retardent la mise en place du programme de compliance pénal, RGPD ou LBC/FT jusqu'à ce qu'un incident les y contraint. Le coût d'une remédiation en urgence est systématiquement supérieur au coût d'une mise en conformité proactive. **5. Ignorer les MASC préalables obligatoires** : Depuis avril 2025 (Loi Organique 1/2025), les demandes judiciaires sans preuve préalable d'une tentative MASC sont rejetées. Les litiges commerciaux à Madrid doivent désormais systématiquement passer par la phase MASC avant le dépôt de la demande. Contactez notre bureau de Madrid pour une consultation initiale gratuite sur vos besoins juridiques en Espagne. ## Les Avantages d'un Cabinet Intégré à Madrid L'avantage principal d'un cabinet d'avocats d'affaires intégré — capable de traiter simultanément le droit commercial, le droit du travail, la compliance et le contentieux — réside dans la cohérence de la stratégie juridique. Chaque domaine influence les autres : un contrat commercial mal rédigé peut créer un risque de droit du travail (clauses de mission qui assimilent le prestataire à un salarié) ; une structure de stock options incorrecte peut créer un risque fiscal et de conformité réglementaire simultanément ; une procédure de licenciement incorrecte peut générer un contentieux et un risque de compliance pénale si les raisons invoquées sont insuffisamment documentées. Chez BMC, tous les associés et collaborateurs se connaissent, partagent le contexte de chaque client et coordonnent leurs avis avant de les délivrer. Ce n'est pas le cas lorsqu'on travaille avec 4 ou 5 prestataires différents non coordonnés. ## Accès au Réseau de Juridictions Espagnoles depuis Madrid Madrid est la plaque tournante du système judiciaire espagnol. Depuis notre bureau de Madrid, BMC accède directement aux principales juridictions espagnoles : les Juzgados de lo Mercantil de Madrid (premier centre de contentieux commercial d'Espagne), l'Audiencia Provincial de Madrid (appels civils et commerciaux), l'Audiencia Nacional (crimes économiques d'envergure nationale, contentieux administratif, extraditions), et le Tribunal Supremo (cassation civile, commerciale, sociale et contentieux-administrative). Pour les entreprises ayant des litiges dans d'autres communautés autonomes, notre bureau de Madrid coordonne avec nos bureaux de Málaga et Las Palmas de Gran Canaria ou avec nos cabinets partenaires régionaux selon la juridiction concernée. Cette couverture juridictionnelle complète, depuis un point d'entrée unique, est l'une des raisons pour lesquelles les groupes internationaux choisissent BMC comme leur conseil espagnol principal. **Process:** - Diagnostic juridique: Nous analysons la structure corporate, les contrats existants, l'état de conformité et les risques juridiques identifiés pour produire une cartographie complète des risques juridiques. - Conception du modèle de conseil: Nous définissons le schéma de couverture juridique le plus efficient selon la taille, le secteur et la complexité de la société : contrat de conseil global, contrats sectoriels ou honoraires par dossier pour des transactions spécifiques. - Couverture juridique permanente à Madrid: Nous répondons aux besoins juridiques quotidiens — révisions de contrats, questions sociales, requêtes réglementaires — avec des délais de réponse adaptés au rythme des opérations. - Contentieux et défense en cas de litige: Lorsqu'un litige survient, nos avocats plaidants connaissent les tribunaux madrilènes, les arbitres de référence, et les procédures devant la CNMC et les autres régulateurs compétents dans la capitale. **FAQ:** - Q: Quel avantage les avocats d'affaires spécialisés à Madrid offrent-ils par rapport à un cabinet généraliste ? A: Madrid abrite les organes judiciaires et réglementaires les plus pertinents d'Espagne — le Tribunal Supremo, l'Audiencia Nacional, la CNMC, la Délégation Centrale des Grands Contribuables de l'AEAT et la CNMV. Un cabinet ayant une présence à Madrid et une expérience dans ces forums comprend les critères de juges spécifiques, les délais de résolution réalistes et les arguments qui fonctionnent dans chaque juridiction. Cette connaissance pratique a une valeur réelle qu'un généraliste ne peut pas offrir. - Q: Pouvez-vous conseiller des filiales de groupes internationaux dont le siège est à Madrid ? A: Oui. Nous travaillons régulièrement avec des filiales espagnoles de groupes européens et américains nécessitant un conseil local coordonné avec leurs sociétés mères. Nous maîtrisons les implications du droit espagnol dans les contextes transfrontaliers — gouvernance d'entreprise, compliance, relations sociales, fiscalité — et coordonnons avec des cabinets correspondants dans d'autres pays lorsque la question le requiert. - Q: Avez-vous de l'expérience devant l'Audiencia Nacional à Madrid ? A: Oui. L'Audiencia Nacional dispose d'une compétence exclusive dans des matières critiques pour les entreprises : concurrence déloyale de portée nationale, recours contre les sanctions de la CNMC, certaines infractions économiques à impact national et procédures d'extradition à implications corporatives. Notre équipe de contentieux a de l'expérience dans les procédures devant l'AN et connaît ses dynamiques procédurales spécifiques. - Q: Pouvez-vous gérer une enquête de l'Inspection du Travail (ITSS) à Madrid ? A: Oui. L'Inspection du Travail de Madrid est l'une des plus actives d'Espagne, notamment dans les domaines de la sous-traitance, de l'enregistrement du temps de travail et des réglementations sur l'emploi temporaire. Notre équipe sociale gère le processus depuis la première requête jusqu'à la contestation des procès-verbaux d'infraction dans les procédures administratives et judiciaires. - Q: Qu'est-ce que le SMAC et comment affecte-t-il les entreprises à Madrid ? A: Le Service de Médiation, d'Arbitrage et de Conciliation (SMAC) de la Comunidad de Madrid réalise la conciliation préalable obligatoire avant d'introduire une demande devant les Tribunaux Sociaux dans la plupart des litiges individuels avec les salariés. Les entreprises de Madrid doivent comparaître devant le SMAC dans la plupart des litiges individuels. Nous gérons ce processus et évaluons dans chaque cas si la conciliation est une voie de résolution efficiente ou si les procédures judiciaires sont préférables. - Q: Pouvez-vous rédiger et négocier des contrats avec des clients ou fournisseurs internationaux ? A: Oui. Nous rédigeons et révisons des contrats de droit espagnol et des systèmes de common law, avec une attention particulière aux clauses de résolution des litiges, au droit applicable et aux plafonds de responsabilité. Pour les contrats de droit étranger, nous coordonnons avec des correspondants spécialisés dans la juridiction concernée. - Q: Pouvez-vous mettre en place un programme de compliance complet pour une entreprise à Madrid ? A: Oui. Nous concevons et mettons en œuvre des programmes de compliance pénal d'entreprise au titre de l'art. 31 bis du Code pénal, incluant le canal de signalement requis par la Loi 2/2023 et les programmes spécifiques de prévention du blanchiment. Madrid est là où se déroulent la plupart des actions du Parquet Anticorruption et du Parquet des Infractions Économiques, faisant d'un programme solide un véritable atout protecteur. - Q: Combien coûte le conseil juridique d'affaires à Madrid ? A: Cela dépend du volume et de la complexité des besoins. Nous travaillons avec trois modèles : un abonnement mensuel couvrant tous les domaines juridiques, des abonnements sectoriels (social, commercial, compliance), et des honoraires par dossier pour des transactions spécifiques. La consultation initiale est gratuite et sert à définir le périmètre de service adapté. #### Avocat en droit immobilier à Madrid Avocats spécialisés en droit immobilier à Madrid : due diligence juridique, SOCIMIs, Golden Mile, baux commerciaux et investisseurs internationaux. Conseil immobilier expert à Madrid. Avocat Immobilier Madrid Entreprise : Conseil Juridique pour Investissements et Transactions Immobilières URL: https://bm.consulting/fr/legal/real-estate-lawyer-madrid/ Lang: fr Les transactions immobilières à Madrid sont régies par le droit immobilier national espagnol — la Loi Hypothécaire (Ley Hipotecaria), la Loi sur le Sol Urbain (Ley del Suelo, RDL 7/2015) et la Loi sur les Baux Urbains (LAU) — ainsi que par les réglementations urbanistiques de la Communauté de Madrid (Ley 9/2001 del Suelo de la Comunidad de Madrid) et le Plan Général d'Urbanisme de Madrid (Plan General de Ordenación Urbana). Le marché résidentiel et commercial de premier rang à Madrid — incluant le quartier Salamanca, Almagro et l'axe du Paseo de la Castellana — implique des considérations juridiques spécifiques autour des bâtiments du patrimoine protégé, des risques de reclassification urbanistique, des droits de préemption de la Mairie de Madrid, et des structures d'investissement telles que les SOCIMIs régies par la Loi 11/2009. Les Tribunaux de Première Instance de Madrid et la Cour d'Appel Provinciale de Madrid ont compétence sur la plupart des litiges immobiliers dans la ville. Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). ## Pourquoi les transactions immobilières à Madrid exigent une due diligence juridique approfondie Le marché immobilier de Madrid est l'un des plus actifs et sophistiqués d'Europe. La capitale attire des investissements institutionnels internationaux systématiques, en particulier dans les bureaux de premier rang, le commerce de détail de luxe et la logistique dans le corridor de l'Henares. Cette sophistication a une contrepartie : la complexité juridique des transactions est réelle, et les contingences non détectées en phase pré-transaction peuvent transformer des investissements prometteurs en contentieux prolongés. La [due diligence](/fr/glossary/due-diligence/) juridique sur un actif immobilier madrilène n'est pas un formulaire standard. Elle exige une lecture experte du Registre de la Propriété, une interprétation des permis d'urbanisme actuels et des dossiers de licences, une analyse de chaque bail existant à la recherche de clauses conditionnant la transaction, une identification des passifs fiscaux de l'actif, et une évaluation des droits de préemption de tiers. Chaque omission dans ce processus a un coût concret. ## Notre équipe de droit immobilier madrilène : de la due diligence à la clôture et à la gestion post-transaction Notre équipe de droit immobilier a une expérience éprouvée dans tous les types et tailles de transactions sur le marché madrilène : de l'acquisition d'un local commercial de premier rang sur le Golden Mile par un investisseur privé aux opérations de portefeuilles de bureaux par des fonds institutionnels. Pour les investisseurs internationaux, nous combinons le conseil juridique avec la fiscalité des non-résidents : IRNR, ITP/AJD, plusvalía municipal, obligations déclaratives à la Banque d'Espagne pour les investissements directs étrangers, et coordination avec les conseillers fiscaux du pays d'origine lorsqu'une convention de [double imposition](/fr/glossary/double-taxation/) s'applique. Lorsque la transaction implique un véhicule spécialisé — SOCIMI, fonds d'investissement immobilier, ou joint-venture — nous coordonnons avec nos équipes de finance corporate et de due diligence pour s'assurer que la structure est solide sous tous les angles. ## Aspects clés du marché immobilier madrilène que tout investisseur doit connaître **SOCIMIs :** Madrid concentre la plupart des SOCIMIs cotées d'Espagne. Ce sont des véhicules efficients pour les portefeuilles locatifs, mais leur constitution et leur conformité continue exigent un conseil juridique et fiscal spécialisé : exigences de cotation boursière, distributions minimales de dividendes, seuils de composition des actifs, et fiscalité au niveau de l'actionnaire. **Cadre urbanistique :** Madrid est en cours de révision de son Plan Général d'Urbanisme, avec un nouveau plan en développement qui modifie la classification des sols et les conditions de constructibilité dans de nombreuses zones. Toute transaction portant sur des terrains ou des bâtiments soumis à réhabilitation doit analyser la situation urbanistique actuelle et les évolutions probables futures. **Marché des baux commerciaux :** Madrid est le marché de référence pour les baux commerciaux de premier rang en Espagne. Les contrats dans les emplacements de premier ordre ont leurs propres caractéristiques — loyers variables liés au chiffre d'affaires, clauses d'exclusivité territoriale, cautions bancaires et dépôts — qui nécessitent une négociation spécialisée et une rédaction contractuelle soigneuse. **Investissements étrangers :** l'Espagne ne restreint pas les investissements étrangers dans l'immobilier, mais exige une déclaration auprès de la Direction Générale du Commerce International et des Investissements (DGCII) pour les investissements dépassant 500 000 euros dans certaines circonstances. Les investisseurs de pays avec lesquels l'Espagne n'a pas de convention de double imposition doivent analyser la structure de détention de l'actif avec une attention particulière. ## Ce qu'inclut notre conseil immobilier à Madrid **Due diligence :** revue registre, cadastrale, urbanistique, environnementale, contractuelle et fiscale de l'actif. Rapport exécutif sur les contingences avec valorisation économique et actions de mitigation proposées. **Structuration :** conception de la structure juridique et fiscale de l'investissement, avec coordination entre les équipes juridiques et fiscales de BMC. **Contractualisation :** rédaction et négociation de contrats de réservation, actes d'achat, baux commerciaux, contrats de gestion et sûretés. **Clôture :** coordination avec les notaires, le Registre de la Propriété, les liquidateurs ITP/AJD et les établissements de crédit. Gestion de toutes les formalités d'enregistrement post-acte. **Post-transaction :** gestion des baux, copropriétés, licences d'activité et contentieux lorsque nécessaire. --- Contactez notre équipe de droit immobilier madrilène pour discuter de votre transaction. La réunion initiale est gratuite et confidentielle. Rejoignez-nous via notre bureau de Madrid ou demandez un rendez-vous directement depuis ici. ## Ce qu'inclut notre conseil immobilier à Madrid Notre service couvre l'ensemble du périmètre nécessaire à une protection réelle et durable : **Due diligence juridique sur les actifs immobiliers madrilènes** : Revue registre, cadastrale, urbanistique, contractuelle et fiscale des actifs résidentiels, commerciaux, logistiques et de bureaux à Madrid et sa zone métropolitaine. **Structuration des investissements immobiliers** : Conception de la structure juridique optimale : achat direct, société ad hoc, SOCIMI, fonds d'investissement ou joint-venture, avec coordination fiscale intégrée. **Baux commerciaux à Madrid** : Rédaction et négociation de baux de locaux commerciaux, bureaux et surfaces de vente, avec une connaissance particulière du marché madrilène de premier rang. **Investisseurs internationaux sur le marché madrilène** : Conseil complet pour les investisseurs non-résidents : structure, IRNR, ITP/AJD, déclarations Banque d'Espagne, et représentation fiscale en Espagne. **Contentieux immobilier à Madrid** : Défense devant les Tribunaux de Première Instance de Madrid et la Cour d'Appel Provinciale dans les litiges portant sur des achats, baux, copropriétés et vices cachés. ## Aspects clés du marché immobilier madrilène que tout investisseur doit connaître **0%** Taux d'impôt sur les sociétés pour les SOCIMIs distribuant 80%+ des revenus locatifs · **6%** Taux général ITP madrilène sur les transferts immobiliers · **360°** Due diligence registre, urbanisme, contractuelle et fiscale Nos engagements de résultat sont concrets et mesurables. Chaque mission se conclut par un rapport de conformité ou de protection juridique documenté, un plan d'action priorisé lorsque des lacunes subsistent, et une traçabilité complète du travail réalisé — indispensable pour démontrer la diligence de l'entreprise en cas de contrôle ou de litige. ## Accompagnement sur Mesure Toute intervention dans ce domaine commence par une analyse de votre situation spécifique — taille de l'entreprise, secteur d'activité, exposition géographique et historique de conformité. Nous ne proposons pas de solutions génériques : chaque recommandation est calibrée sur votre réalité opérationnelle et votre tolérance au risque. Pour les groupes internationaux opérant en Espagne, nous coordonnons avec les équipes locales de conformité et les cabinets partenaires dans les autres juridictions concernées. Pour les PME, nous calibrons l'effort de mise en conformité de manière proportionnelle — en distinguant les obligations légalement exigibles des bonnes pratiques recommandées, pour que le budget juridique soit alloué de façon optimale. Notre équipe maintient une veille réglementaire continue sur l'évolution du cadre espagnol et européen. Les clients bénéficient d'alertes proactives sur les changements législatifs les concernant — avant que ces changements ne créent une exposition réglementaire non anticipée. ## Cas Pratique : Investisseur Britannique — Acquisition d'Immeuble de Bureaux à Salamanca avec Structuration SOCIMI Un family office britannique souhaitait acquérir un immeuble de bureaux de 1 800 m² dans le quartier Salamanca à Madrid (prix demandé 8,2 M€) pour l'incorporer dans un portefeuille locatif institutionnel. La due diligence juridique réalisée par BMC a identifié trois contingences : un bail commercial en cours avec clause de première offre non mentionnée dans les informations préliminaires du vendeur (le locataire devait avoir la possibilité d'acquérir avant tout tiers), une licence d'activité non transférable (spécifique au locataire actuel) qui serait caduque en cas de changement de locataire, et une notation urbanistique ambiguë sur un escalier extérieur qui empiétait de 0,3 m² sur le domaine public selon la Mairie de Madrid. La clause de première offre a été négociée avec le locataire (renoncement contre engagement du nouvel acquéreur de renouveler le bail pour 5 ans aux mêmes conditions). La licence d'activité a été confirmée non-bloquante (le futur locataire devra obtenir sa propre licence, délai estimé 3 mois). L'empiètement urbanistique a fait l'objet d'un accord de régularisation avec la Mairie (dossier en cours, provisionné en prix). Le prix a été renégocié à 7,85 M€ en tenant compte de la première offre et de l'empiètement. L'acquisition a été structurée via une société holding espagnole SL apportant l'immeuble à une SOCIMI cotée sur le BME Growth (marché alternatif boursier) en cours de constitution. La SOCIMI permet un IS à 0 % sur les revenus locatifs sous condition de distribution de 80 % des revenus nets. Pour le family office britannique, la structuration via SOCIMI permet d'éviter l'IRNR sur les dividendes grâce à la convention fiscale UK-Espagne, et de bénéficier d'une liquidité future via la cotation boursière. Économie fiscale annuelle estimée vs détention directe : 42 000 € sur une base locative de 480 000 €/an. ## Cadre Réglementaire : Ley Hipotecaria, TRLCI, LAU et Loi SOCIMI **Ley Hipotecaria (Décret du 8 février 1946)** : la loi fondamentale régissant le registre foncier espagnol (Registro de la Propiedad). Le principe de publicité (art. 38 LH) garantit que les informations enregistrées sont opposables aux tiers. La due diligence registrale est le premier acte de toute acquisition : vérification des charges, hypothèques, annotations préventives, conditions résolutoires, et servitudes. **Real Decreto Legislativo 7/2015 (TRLCI — Ley del Suelo)** : le texte refondu de la loi du sol établit les conditions de la propriété foncière et les règles d'urbanisme national. Pour les acquisitions à Madrid, la réglementation de la Communauté de Madrid (Ley 9/2001 del Suelo CAM) et le Plan Général d'Urbanisme de Madrid s'y superposent et précisent les conditions de constructibilité, les usages autorisés et les protections patrimoniales. **Ley 29/1994 (LAU — Ley de Arrendamientos Urbanos)** : régit les baux immobiliers en Espagne. Les baux de locaux commerciaux (art. 29 et suivants LAU) donnent des droits de subrogation et de préemption aux locataires en place qui peuvent conditionner la cession du bien. L'analyse des baux existants est une composante critique de la due diligence pour tout actif occupé. **Ley 11/2009 (SOCIMI)** : les Sociétés Anonymes Cotées d'Investissement sur le Marché Immobilier bénéficient d'un régime fiscal préférentiel (IS 0 %, TVA non applicable sur les revenus locatifs, IISD exonération sur les dividendes pour certains actionnaires) sous conditions strictes : cotation obligatoire (BME, NASDAQ OMX ou autre marché réglementé), 80 % minimum de revenus locatifs ou de dividendes SOCIMI dans le total des revenus, distribution de 80 % des revenus locatifs et 50 % des plus-values. ## Segmentation par Profil d'Investisseur **Investisseurs institutionnels (fonds, REITs)** : opérations > 10 M€, structuration SOCIMI ou fonds d'investissement alternatif (FIA). Due diligence technique (expertise immobilière) et juridique coordonnées. Financement bancaire ou debt fund. Clôture avec conditions suspensives complexes. **Family offices et investisseurs fortunés** : opérations 1-10 M€, résidentiels ou commerciaux. Structuration en société holding ou SOCIMI personnelle. Coordination IRNR / convention de double imposition selon la résidence de l'investisseur. **Entreprises acquérant des locaux professionnels** : due diligence standard, ITP/AJD et TVA selon le type de vente (neuf vs occasion), analyse des baux en place si applicable. Coordination avec le conseil fiscal de l'entreprise. **Promoteurs et développeurs** : acquisitions de terrains et d'immeubles à réhabiliter, analyse urbanistique prioritaire, licences de construire et exigences d'accessibilité (Código Técnico de la Edificación). ## Cinq Erreurs Fréquentes dans les Transactions Immobilières à Madrid **1. Négliger les droits de préemption des locataires** : la LAU accorde aux locataires des droits de première offre (tanteo) et de retrait (retracto) en cas de vente de l'immeuble. Une transaction conclue sans notification préalable au locataire peut être annulée judiciairement, avec les coûts et délais associés. **2. Ignorer la situation urbanistique** : une licence d'activité antérieure ne garantit pas la conformité urbanistique actuelle. Le Plan Général de Madrid a évolué et certaines activités ou extensions peuvent être devenues non conformes sans que le propriétaire actuel en soit informé. **3. Sous-estimer la plusvalía municipal** : l'Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) est dû par le vendeur mais peut être contractuellement transféré à l'acheteur. Son montant peut être significatif sur des terrains très valorisés à Madrid, et son calcul a été réformé par la STC 182/2021 du Tribunal Constitutionnel. **4. Mauvaise structuration pour les non-résidents** : acquérir directement en tant que personne physique non-résidente génère des obligations IRNR, des difficultés de financement bancaire et une exposition successorale dans deux pays. Une structuration préalable (SL espagnole ou holding) évite ces complications. **5. Oublier la due diligence environnementale** : les actifs industriels, les stations-service, les teintureries et d'autres activités génèrent des pollutions de sol qui ne sont pas visibles au Registre de la Propriété mais constituent un passif réel. L'analyse des activités antérieures est indispensable pour les actifs à vocation industrielle ou commerciale. Contactez notre équipe de droit immobilier à Madrid pour une consultation initiale gratuite et confidentielle. ## Évolutions Réglementaires Immobilières 2025-2026 à Madrid **Loi du Logement (Ley 12/2023)** : bien qu'elle cible principalement les baux résidentiels, la Loi du Logement a des implications pour les investisseurs institutionnels (grands propriétaires à partir de 5 actifs dans une zone tendue) et pour la structuration des acquisitions résidentielles dans les zones tendues déclarées. **Nouveau Plan Général d'Urbanisme de Madrid** : le PGOU en révision modifiera les conditions de constructibilité et les usages autorisés dans plusieurs quartiers. Les acquisitions de terrains ou de bâtiments à transformer doivent analyser à la fois la réglementation actuelle et les évolutions probables du nouveau plan. **Digitalisation du Registre de la Propriété** : le projet SPRINT (Single Registration Process in Real Estate Transactions) de l'UE pousse vers la numérisation complète des transactions immobilières, incluant la signature électronique des actes et la transmission numérique au registre. La Loi Notariale espagnole est en cours d'adaptation pour permettre les actes notariés à distance pour les non-résidents. **Réglementation des locations de courte durée** : Madrid et d'autres grandes villes espagnoles encadrent de plus en plus les locations touristiques (Airbnb, Vrbo). La Ley del Suelo de la Comunidad de Madrid et les plans spéciaux de zonage communaux déterminent les zones où les locations touristiques sont autorisées. Ce contexte réglementaire est critique pour les investisseurs acquérant des actifs résidentiels dans le but d'exploitation en location courte durée. ## Pourquoi Choisir BMC pour vos Transactions Immobilières à Madrid Notre équipe de droit immobilier madrilène combine une expertise juridique (droit civil, enregistrement, urbanisme, contentieux) avec une expertise fiscale (ITP/AJD, IRNR, SOCIMI, plusvalía) et une connaissance fine du marché madrilène. Nous accompanons les transactions de la phase pré-offre jusqu'à la clôture et au-delà, avec une réactivité adaptée aux contraintes des transactions immobilières où les délais sont souvent serrés et les enjeux financiers significatifs. **Process:** - Due diligence juridique immobilière: Nous examinons le Registre de la Propriété, le Cadastre, le cadre urbanistique, les licences, les baux existants, les assurances et la situation fiscale de l'actif pour identifier tous les risques juridiques avant la clôture. - Structuration de la transaction: Nous concevons la structure juridique et fiscale optimale pour l'acquisition : achat direct d'actif, société ad hoc, SOCIMI, fonds d'investissement immobilier, ou joint-venture avec un partenaire local. - Négociation et clôture: Nous rédigeons et négocions les contrats de réservation, actes d'achat, baux commerciaux et contrats de gestion. Nous coordonnons avec les notaires, le Registre de la Propriété et les liquidateurs ITP/AJD pour assurer une clôture propre. - Gestion post-clôture et contentieux: Nous gérons les obligations post-clôture (notifications aux locataires, modifications au registre, licences d'activité) et, si un litige surgit, nous défendons devant les Tribunaux de Première Instance et la Cour d'Appel Provinciale de Madrid. **FAQ:** - Q: Qu'est-ce que la due diligence juridique immobilière et que révèle-t-elle sur un actif madrilène ? A: La due diligence juridique immobilière est la revue juridique complète d'un actif avant son acquisition. À Madrid, elle comprend : la vérification au registre (charges, hypothèques, saisies, annotations préventives), l'analyse urbanistique (classification des sols, constructibilité, licences existantes et éventuelles irrégularités), la revue des baux existants et des éventuels droits de préemption ou de premier refus, la situation fiscale de l'actif (IBI, plusvalía municipal pendante), et les passifs cachés potentiels. Une due diligence rigoureuse peut révéler des contingences qui modifient le prix ou rendent la transaction non viable. - Q: Qu'est-ce qu'une SOCIMI et quels avantages offre-t-elle pour investir dans l'immobilier madrilène ? A: Les SOCIMIs (Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario) sont des véhicules cotés qui paient 0 % d'impôt sur les sociétés s'ils distribuent au moins 80 % des revenus locatifs et 50 % des plus-values. Elles sont particulièrement efficientes pour les portefeuilles immobiliers locatifs à Madrid. Leur constitution et leur gestion continue ont des exigences légales et réglementaires strictes — cotation sur un marché réglementé ou SMN, obligations minimales de distribution, exigences de composition des actifs — qui nécessitent un conseil juridique et fiscal spécialisé. - Q: En quoi les baux commerciaux à Madrid se distinguent-ils des autres villes espagnoles ? A: Les baux de biens commerciaux à Madrid — en particulier dans les emplacements de premier ordre tels que Gran Vía, Serrano, Velázquez, ou les axes commerciaux principaux — présentent des conditions de marché qui les distinguent : loyers de référence nettement plus élevés, clauses d'indexation liées à l'IPC ou au chiffre d'affaires, arrangements complexes de préemption et de premier refus, et des délais de négociation plus longs. Les locataires internationaux doivent également comprendre le cadre espagnol des baux de locaux commerciaux (LAU, articles 29 et suivants), qui diffère substantiellement de la location common law. - Q: Qu'est-ce que le Golden Mile de Madrid et quelles considérations juridiques spécifiques s'appliquent ? A: Le Golden Mile de Madrid s'étend sur les rues Serrano, Velázquez, Lagasca, Claudio Coello et Goya dans le quartier Salamanca. C'est l'axe commercial de luxe de premier rang, avec les transactions de prix au mètre carré les plus élevées d'Espagne pour les locaux commerciaux. Juridiquement, les opérations dans cette zone requièrent une attention particulière aux droits de préemption des locataires, aux restrictions du Plan Général de Madrid pour les locaux commerciaux en rez-de-chaussée, et aux exigences d'assurance spécifiques généralement imposées par les propriétaires institutionnels. - Q: Pouvez-vous conseiller des investisseurs non-résidents acquérant des biens à Madrid ? A: Oui. Nous conseillons régulièrement des investisseurs du Royaume-Uni, d'Allemagne, de France, des États-Unis, du Moyen-Orient et d'Amérique latine sur leurs acquisitions immobilières à Madrid. Nous couvrons tous les aspects : structure d'investissement (personne physique vs société espagnole ou étrangère), implications IRNR (Impôt sur le Revenu des Non-Résidents), ITP et AJD, obligations déclaratives à la Banque d'Espagne pour les investissements dépassant certains seuils, et représentation fiscale en Espagne. - Q: Quelle est la différence entre l'ITP et l'AJD sur un achat immobilier à Madrid ? A: L'Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) s'applique aux ventes de biens d'occasion entre non-assujettis à la TVA, au taux général madrilène de 6 %. L'Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD) s'applique aux actes notariés, à 0,75 % en général à Madrid. Pour les ventes dans le neuf soumises à la TVA (ventes de promoteur), l'ITP ne s'applique pas — c'est la TVA plus l'AJD qui est due. La Communauté de Madrid a ses propres taux d'AJD et des exemptions spécifiques pour certaines transactions. - Q: Quels risques spécifiques surviennent lors d'achats de biens à réhabiliter ou rénover à Madrid ? A: Les transactions de réhabilitation à Madrid — en particulier dans le centre historique et les quartiers de l'extension du XIXe siècle — comportent des risques spécifiques : conditions de protection du patrimoine et archéologiques pouvant restreindre la portée des travaux, exigences du Plan de Protection Spéciale du Centre Historique Urbain, exigences de permis de construire importants avec rapports préalables du Bureau du Centre Historique, et droits potentiels de relogement des locataires au titre de la législation sur le logement de la Communauté de Madrid. Une due diligence urbanistique complète avant l'achat est indispensable. - Q: Comment fonctionne la plusvalía municipal et qui la paie lors d'une transaction immobilière à Madrid ? A: La plusvalía municipal (IIVTNU — Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana) est un impôt communal dû par le vendeur sur l'augmentation de valeur du terrain depuis la dernière transmission. La STC 182/2021 du Tribunal Constitutionnel a réformé le calcul : désormais, le vendeur peut choisir entre la méthode objective (coefficient × valeur cadastrale × années) et la méthode réelle (prix de vente – prix d'achat × coefficient du terrain), en retenant la méthode la plus avantageuse. L'impôt peut être contractuellement transféré à l'acheteur par accord entre parties. Pour les actifs à forte valorisation madrilène, la plusvalía peut atteindre plusieurs centaines de milliers d'euros — son calcul préalable est indispensable dans la négociation du prix. #### Avocat commercial à Málaga Avocats commerciaux à Málaga : entreprises de la Costa del Sol, hub technologique de Málaga, entreprises internationales, PTA (Parque Tecnológico de Andalucía) et sociétés non-résidentes. Avocat Commercial à Málaga : Conseil Juridique pour les Entreprises de la Costa del Sol et du Hub Technologique d'Andalousie URL: https://bm.consulting/fr/legal/commercial-lawyer-malaga/ Lang: fr Málaga s'est imposée comme l'un des principaux hubs technologiques et commerciaux internationaux du sud de l'Europe, ancré par le Parque Tecnológico de Andalucía (PTA) et la présence de sociétés mondiales telles que Google, Vodafone, Oracle et Accenture. Les entreprises opérant à Málaga sont soumises au droit commercial espagnol (Derecho Mercantil), aux réglementations régionales andalouses le cas échéant, et aux règles européennes régissant l'activité commerciale transfrontalière — notamment le Règlement (CE) 593/2008 (Rome I) pour le droit des contrats et le Règlement (UE) 1215/2012 (Bruxelles I Refondu) pour la compétence et la reconnaissance des jugements. Les Juzgados de lo Mercantil de Málaga ont compétence exclusive sur les litiges commerciaux, les procédures d'insolvabilité et les réclamations en matière de propriété intellectuelle dans la province. Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). ## Pourquoi le nouvel écosystème commercial de Málaga exige des avocats commerciaux avec une perspective internationale Málaga aujourd'hui est bien plus que la plus grande porte d'entrée touristique du sud de l'Espagne. C'est la ville que Google a choisie pour son Centre de Cybersécurité pour l'Europe, le Moyen-Orient et l'Afrique ; que Vodafone a sélectionnée pour son hub d'innovation ; où Accenture, Oracle, Deloitte et des dizaines d'entreprises tech internationales ont ouvert des opérations significatives. Le Parque Tecnológico de Andalucía accueille plus de 600 entreprises et 20 000 employés. Le Port de Málaga attire des opérations logistiques et touristiques d'envergure internationale. La Costa del Sol reste l'un des marchés immobiliers et touristiques les plus actifs d'Europe. Cette transformation crée une demande juridique que le réseau traditionnel des cabinets de Málaga ne satisfait pas toujours : des entreprises qui ont besoin de pactes d'actionnaires aux standards anglo-saxons, de contrats de distribution en droit espagnol, de structures corporate qui fonctionnent aussi bien devant un notaire de Málaga que devant un fonds de capital-risque à Londres ou à Berlin. ## Notre équipe de droit commercial à Málaga : connaissance locale avec des standards internationaux Depuis notre bureau de Málaga, notre équipe de droit commercial combine la connaissance du marché local — le PTA, les tribunaux de commerce, le Registre du Commerce de Málaga, la Chambre de Commerce — avec la capacité de travailler en anglais, avec une documentation aux standards internationaux et une connaissance des environnements juridiques des pays d'origine de nos clients internationaux les plus fréquents. Pour les startups et scale-ups, nous concevons des pactes d'actionnaires avec les clauses que les fonds de capital-risque attendent : calendriers de vesting, préférences de liquidation, drag-along, tag-along, anti-dilution et droits d'information. Pour les groupes familiaux, nous conseillons sur la structuration de la gouvernance et la planification de la succession commerciale. Pour les sociétés étrangères, nous sommes l'interlocuteur local qui comprend les deux mondes. Sur les questions fiscales, nous coordonnons étroitement avec notre équipe de fiscalité internationale pour s'assurer que chaque structure corporate à Málaga est efficiente non seulement sur le plan juridique mais aussi fiscal : [prix de transfert](/fr/glossary/transfer-pricing/), imposition des filiales et succursales, régime spécial ZEC des îles Canaries le cas échéant, et incitations fiscales andalouses. ## Le hub tech et commercial de Málaga : opportunités et exigences juridiques **Parque Tecnológico de Andalucía :** l'installation au PTA offre de véritables avantages concurrentiels — profil, réseau, infrastructure — mais nécessite également de respecter les exigences de la SOPDE : activités autorisées, normes d'urbanisme spécifiques au PTA et conditions particulières dans les contrats de bail ou d'utilisation du sol. **Entreprises tech internationales :** l'installation de sociétés étrangères à Málaga génère des besoins juridiques spécifiques : sélection de la forme juridique la plus appropriée (SL vs. succursale vs. EOR), rédaction de contrats de travail pour le personnel local en droit espagnol, pactes d'actionnaires avec les fondateurs locaux le cas échéant, et respect des obligations de registre commercial et fiscal. **Costa del Sol — secteur hôtelier et touristique :** les entreprises d'hôtellerie et de tourisme de la Costa del Sol nécessitent, en plus du droit commercial général, la connaissance des réglementations touristiques de la Junta de Andalucía et des règles des communes côtières. Les contrats de franchise et de gestion hôtelière ont des structures spécifiques qui nécessitent un conseil expert. **Investissement étranger à Málaga :** les investisseurs non-résidents dans des sociétés de Málaga doivent se conformer aux obligations de déclaration d'investissement direct étranger à la DGCII. Notre bureau de Málaga gère ces déclarations et conseille sur la structure d'investissement la plus efficiente. ## Ce qu'inclut notre conseil commercial à Málaga **Constitution et structure :** SL, SA et succursales de sociétés étrangères espagnoles, augmentations de capital, modifications de statuts et dissolutions devant le Registre du Commerce de Málaga. **Contrats commerciaux :** rédaction et négociation de contrats de distribution, d'agence, de franchise, de fourniture, de technologie, SaaS, de licence de logiciels et d'investissement, avec des standards adaptés aux marchés local et international. **Opérations corporate :** [due diligence](/fr/glossary/due-diligence/) juridique, acquisitions de sociétés, entrée d'investisseurs, augmentations de capital et pactes d'actionnaires pour l'écosystème commercial de Málaga. **Gouvernance d'entreprise :** conception de la structure du conseil d'administration, règlements internes, protocoles familiaux et mécanismes de résolution des litiges entre actionnaires. **Conseil continu :** accompagnement juridique permanent pour les entreprises dont le siège social ou la présence significative est à Málaga, avec des délais de réponse adaptés aux opérations commerciales. --- Parlez à notre équipe de droit commercial à Málaga. La première consultation est gratuite et vous permettra d'évaluer comment nous pouvons accompagner la croissance de votre entreprise dans l'écosystème commercial de Málaga. ## Ce qu'inclut notre conseil commercial à Málaga Notre service couvre l'ensemble du périmètre nécessaire à une protection réelle et durable : **Constitution et structuration de sociétés à Málaga** : Constitution de SL, SA et succursales de sociétés étrangères espagnoles, avec conseil sur la forme la plus appropriée pour chaque projet. **Pactes d'actionnaires pour startups et entreprises tech** : Rédaction et négociation de pactes d'actionnaires aux standards internationaux pour les startups et scale-ups de Málaga et du PTA. **Contrats commerciaux pour les entreprises de la Costa del Sol** : Contrats de distribution, d'agence, de franchise, de fourniture, de technologie et SaaS pour les entreprises opérant sur la Costa del Sol et sur les marchés internationaux. **Opérations corporate à Málaga** : Due diligence juridique, acquisitions, fusions et entrée d'investisseurs pour les entreprises de Málaga, avec coordination des aspects fiscaux et sociaux. **Conseil aux entreprises tech internationales** : Accompagnement juridique complet pour les entreprises tech établissant des opérations à Málaga : structure, contrats, RGPD, droit du travail et gouvernance d'entreprise. ## Le hub tech et commercial de Málaga : opportunités et exigences juridiques **600+** Entreprises dans le Parque Tecnológico de Andalucía (PTA) · **20K+** Employés dans l'écosystème tech du PTA · **1er** Málaga : première ville andalouse pour l'attraction des investissements tech internationaux Nos engagements de résultat sont concrets et mesurables. Chaque mission se conclut par un rapport de conformité ou de protection juridique documenté, un plan d'action priorisé lorsque des lacunes subsistent, et une traçabilité complète du travail réalisé — indispensable pour démontrer la diligence de l'entreprise en cas de contrôle ou de litige. ## Accompagnement sur Mesure Toute intervention dans ce domaine commence par une analyse de votre situation spécifique — taille de l'entreprise, secteur d'activité, exposition géographique et historique de conformité. Nous ne proposons pas de solutions génériques : chaque recommandation est calibrée sur votre réalité opérationnelle et votre tolérance au risque. Pour les groupes internationaux opérant en Espagne, nous coordonnons avec les équipes locales de conformité et les cabinets partenaires dans les autres juridictions concernées. Pour les PME, nous calibrons l'effort de mise en conformité de manière proportionnelle — en distinguant les obligations légalement exigibles des bonnes pratiques recommandées, pour que le budget juridique soit alloué de façon optimale. Notre équipe maintient une veille réglementaire continue sur l'évolution du cadre espagnol et européen. Les clients bénéficient d'alertes proactives sur les changements législatifs les concernant — avant que ces changements ne créent une exposition réglementaire non anticipée. ## Cas Pratique : Scale-up Tech Britannique — Établissement au PTA de Málaga Une scale-up britannique de cybersécurité (45 salariés au Royaume-Uni, CA 6 M£) avait décidé d'établir son centre de R&D européen à Málaga après le Brexit, attirée par le vivier de talents tech et les coûts opérationnels plus favorables qu'à Madrid ou Barcelone. La société avait besoin de constituer une filiale espagnole, recruter 18 ingénieurs locaux, structurer des accords de propriété intellectuelle entre la filiale espagnole et la maison mère britannique, et mettre en conformité le traitement des données avec le RGPD dans les 4 mois avant l'ouverture. BMC a coordonné l'ensemble du processus depuis son bureau de Málaga : constitution de la SL espagnole (capital 3 000 €, NIF obtenu en 5 jours ouvrables), contrats de travail espagnols pour les 18 ingénieurs adaptés aux standards du secteur tech (stock options, clauses de non-concurrence de 2 ans avec compensation), accord de cession de propriété intellectuelle entre la filiale et la maison mère (avec optimisation fiscale de la redevance de licences), mise en conformité RGPD initiale et désignation du DPO, et coordination avec le gestionnaire du PTA pour l'attribution des locaux. La filiale espagnole était opérationnelle dans les délais prévus. Les 18 contrats ont été signés sans litige. L'accord de PI a été structuré pour optimiser l'imposition sur les redevances dans le cadre bilatéral Espagne-Royaume-Uni (Convention OCDE). La filiale bénéficie des incitations R&D espagnoles (art. 35-36 LIS) que BMC a identifiées comme applicables dès la première année. ## Cadre Réglementaire Détaillé **Loi de Sociedades de Capital (LSC RDL 1/2010)** : Régit la constitution et le fonctionnement des sociétés à responsabilité limitée (SL) et anonymes (SA). La SL est la forme la plus courante pour les entreprises tech de taille intermédiaire (capital minimum 1 € depuis la loi 18/2022, un seul associé possible). Les succursales de sociétés étrangères sont régies par le Règlement du Registre du Commerce (RRM). **Loi 12/1992 sur le Contrat d'Agence** : Transpose la Directive UE 86/653/CEE et établit les droits de l'agent commercial — notamment l'indemnité de clientèle (jusqu'à 1 an de commissions moyennes) et l'indemnité de dommages et intérêts lors de la résiliation. Ces droits sont impératifs et ne peuvent être écartés contractuellement au détriment de l'agent. **Loi 15/2007 sur la Défense de la Concurrence (LDC)** et **Règlement UE 2022/720 (VBER)** : Régissent les contrats de distribution verticale, notamment les clauses d'exclusivité, les prix de revente imposés (interdits) et les restrictions territoriales (réglementées). Les accords de distribution en Andalousie opérant sur les marchés européens doivent être conformes au VBER révisé en 2022. **RGPD (Règlement UE 2016/679) et LOPDGDD** : S'appliquent à toutes les entreprises traitant des données de résidents espagnols, quel que soit leur lieu d'établissement. Pour les entreprises tech au PTA, la conformité RGPD est non-optionnelle — l'AEPD a sanctionné des entreprises tech à plusieurs reprises ces dernières années. ## Secteurs à Forte Présence à Málaga Le tissu économique de Málaga présente plusieurs secteurs spécifiques où le conseil commercial a des caractéristiques particulières. Le **secteur tech et SaaS** (concentré au PTA) requiert une expertise en contrats de licence, SLA, propriété intellectuelle et structures d'options pour les salariés. Le **tourisme et l'hôtellerie** (Costa del Sol) implique des contrats de gestion hôtelière, de franchise, de tour-opérateur et des licences touristiques selon la réglementation de la Junta de Andalucía. L'**immobilier commercial** (investissements étrangers à Málaga et Marbella) nécessite une due diligence coordonnée avec les aspects fiscaux (ITP, IGIC non applicable à Málaga — contrairement aux Canaries). ## Segmentation par Profil d'Entreprise **Startups et scale-ups au PTA** : Besoin prioritaire de pactes d'actionnaires (dilution, drag-along, tag-along, liquidation préférentielle), contrats SAFE ou de prêts convertibles, et structures d'employee stock options conformes au droit espagnol. BMC accompagne les tours de financement depuis la seed jusqu'à la série B. **Entreprises familiales andalouses en croissance** : Besoin de protocolos familiares (pactes de succession), restructuration de l'actionnariat lors des transmissions générationnelles, et mise en conformité des contrats commerciaux existants avec les standards actuels. **Groupes internationaux avec filiales à Málaga** : Structuration des flux inter-compagnies (redevances, prestations de services, accords de trésorerie), conformité des contrats de travail des expatriés (coordination avec les aspects fiscaux du Beckham Law), et gouvernance de la filiale. ## Couverture Géographique Notre bureau de Málaga est situé à proximité du Palacio de Justicia de Málaga et du Registro Mercantil de Málaga, permettant des interventions rapides pour les dépôts urgents et les comparutions judiciaires. Nous couvrons l'ensemble de la province de Málaga — Marbella, Estepona, Fuengirola, Vélez-Málaga — ainsi que les relations commerciales entre les entreprises de Málaga et nos bureaux de Madrid et Las Palmas de Gran Canaria. ## Cinq Erreurs Fréquentes des Entreprises à Málaga en Matière de Droit Commercial **1. Négliger le pacte d'actionnaires lors de la création de la société** : Les conflits entre associés sont la principale cause de dissolution anticipée des SL. Un pacte d'actionnaires bien rédigé dès la création évite les blocages futurs et protège les minoritaires comme les majoritaires. **2. Utiliser des contrats de droit étranger pour des relations commerciales en Espagne** : Les contrats de droit anglais ou américain peuvent ne pas être reconnus ou applicables pour les aspects régis par des lois d'ordre public espagnoles (droits des agents, droit du travail, protection des consommateurs). Une révision par un avocat espagnol avant signature est indispensable. **3. Sous-estimer l'indemnité de clientèle dans les contrats d'agence** : Beaucoup d'entreprises incluent une clause de rupture sans indemnité dans les contrats d'agence — clause nulle de plein droit en Espagne. L'art. 28 de la Loi 12/1992 impose une indemnité de clientèle non-renoncable. **4. Ignorer les exigences de la Junta de Andalucía pour les activités réglementées** : Les activités touristiques, hôtelières, de restauration et certaines activités commerciales en Andalousie requièrent des licences spécifiques de la Junta. Opérer sans ces licences expose à des fermetures administratives. **5. Retarder la mise en conformité RGPD** : Les entreprises tech au PTA traitant des données d'utilisateurs européens sont exposées aux sanctions de l'AEPD. Le RGPD s'applique dès le premier utilisateur européen, indépendamment de la taille ou du stade de développement de l'entreprise. ## Pourquoi BMC à Málaga BMC est présent à Málaga depuis sa création et accompagne le développement de l'écosystème tech du PTA depuis les premières années du hub. Notre équipe de Málaga connaît le tissu local des investisseurs, des partenaires et des prestataires qui gravitent autour du PTA — un avantage pratique pour les entreprises qui s'établissent et cherchent à construire leur réseau andalou rapidement. Parlez à notre équipe de Málaga pour une consultation gratuite sur votre projet d'établissement ou vos besoins de conseil commercial en Andalousie. ## Málaga Tech Hub : Contexte et Opportunités Juridiques Málaga s'est imposée comme le principal hub tech d'Espagne hors Madrid et Barcelone, avec une accélération significative depuis 2021 : Google a inauguré son centre de cybersécurité à Málaga, Vodafone y a établi un hub technologique international, et plus de 600 entreprises opèrent depuis le PTA. Cette concentration attire des entreprises tech internationales qui ont besoin d'un conseil juridique capable de travailler en anglais, de comprendre les standards contractuels internationaux (droits anglais, américain, irlandais) et de les adapter aux exigences légales espagnoles. Dans ce contexte, le conseil commercial à Málaga va au-delà du droit des sociétés standard : il requiert une maîtrise des structures d'investissement internationales, des contrats tech (SaaS, API, data licensing), des réglementations sectorielles de la Junta de Andalucía et des incitations fiscales disponibles pour les entreprises innovantes (crédits R&D arts. 35-36 LIS, régime ETVE pour les groupes internationaux). BMC combine toutes ces compétences dans une équipe unifiée à Málaga, évitant à nos clients la multiplication d'interlocuteurs spécialisés. **Process:** - Diagnostic commercial et juridique: Nous analysons la structure corporate, les contrats existants, la gouvernance d'entreprise et les risques juridiques identifiés pour produire une cartographie de la situation et définir les priorités d'action. - Conception de la structure corporate: Nous recommandons la structure la plus efficiente pour chaque étape de l'entreprise : SL, SA, succursale d'une société étrangère, joint venture ou holding andalouse, avec coordination des implications fiscales de chaque option. - Rédaction de contrats et négociation: Nous préparons les contrats commerciaux dont l'entreprise a besoin : fourniture, distribution, agence, franchise, technologie, SaaS et accords d'investissement, adaptés à la réalité du marché de Málaga et aux standards internationaux. - Accompagnement des opérations corporate: Nous gérons l'aspect juridique des opérations de croissance : acquisitions, fusions, entrée d'investisseurs, pactes d'actionnaires et restructurations, avec due diligence juridique et closing de l'opération. **FAQ:** - Q: Qu'est-ce que le Parque Tecnológico de Andalucía (PTA) et quels avantages offre-t-il aux entreprises ? A: Le PTA est le plus grand parc technologique d'Andalousie, situé à Campanillas (Málaga), avec plus de 600 entreprises et plus de 20 000 employés. Les entreprises qui y sont implantées ont accès à des tarifs de location de terrains et de bâtiments inférieurs au marché, à des services mutualisés, à des réseaux de collaboration technologique et à une association avec le hub d'innovation le plus reconnu du sud de l'Espagne. D'un point de vue juridique, l'installation au PTA nécessite de respecter les exigences de la SOPDE (le gestionnaire du parc) et peut impliquer des accords d'utilisation du sol ou de location d'installations avec des conditions spécifiques. - Q: Pouvez-vous conseiller les entreprises tech internationales qui ouvrent des opérations à Málaga ? A: Oui. C'est l'un de nos profils de clients les plus fréquents. Une entreprise tech internationale qui établit des opérations à Málaga — en tant que filiale espagnole, succursale, ou par l'embauche d'employés locaux via un Employer of Record — doit résoudre simultanément des questions commerciales (forme juridique, statuts, gouvernance d'entreprise), sociales (embauche en droit espagnol), fiscales (IS, TVA, retenues, prix de transfert) et de protection des données (RGPD). Nous coordonnons tous ces aspects depuis une équipe unique. - Q: Quelle est la différence entre créer une SL et établir une succursale à Málaga pour une société étrangère ? A: Une SL (société à responsabilité limitée espagnole) est une entité juridique espagnole indépendante de sa société mère étrangère : elle dispose de sa propre personnalité juridique, de comptes séparés, d'un numéro fiscal espagnol et est assujettie à l'impôt sur les sociétés en Espagne. Une succursale n'a pas de personnalité juridique distincte et agit comme un établissement stable de la société étrangère en Espagne. Fiscalement, la succursale paie l'impôt espagnol sur les bénéfices attribuables à ses activités espagnoles. Le choix dépend de considérations fiscales, de responsabilité, de profil commercial et de la nature des activités prévues. - Q: Avez-vous de l'expérience dans les pactes d'actionnaires pour les startups et scale-ups de Málaga ? A: Oui. L'écosystème startup de Málaga — concentré au PTA et autour de l'Université de Málaga et des programmes d'accélérateurs locaux — a des besoins spécifiques en matière de pactes d'actionnaires : clauses drag-along et tag-along, vesting des fondateurs, protection des investisseurs, anti-dilution, droits d'information et préférences de liquidation. Nous rédigeons et négocions ces accords avec la terminologie et les standards que les fonds de capital-risque espagnols et internationaux attendent. - Q: Pouvez-vous gérer l'entrée d'investisseurs étrangers dans une société de Málaga ? A: Oui. L'entrée d'un investisseur étranger dans une société espagnole — par augmentation de capital, achat de parts ou obligation convertible — nécessite de gérer la due diligence juridique de la société, la valorisation, la négociation du pacte d'actionnaires ou équivalent, l'acte notarié espagnol de l'opération, l'inscription au Registre du Commerce, et dans certains cas, la déclaration d'investissement direct étranger à la DGCII. Nous couvrons le processus complet. - Q: Quelles réglementations s'appliquent aux entreprises de la Costa del Sol exerçant des activités de tourisme et d'hôtellerie ? A: Les entreprises de tourisme et d'hôtellerie de la Costa del Sol sont soumises, en plus du droit commercial et du droit du travail général, aux réglementations sectorielles touristiques de la Junta de Andalucía (Décret 164/2003 et ses modifications) pour les établissements hôteliers, et aux réglementations municipales de Marbella, Estepona, Fuengirola ou Málaga pour les activités de restauration et de divertissement. Les contrats de franchise dans l'hôtellerie et les contrats de gestion hôtelière ont également leurs propres caractéristiques commerciales spécifiques nécessitant un conseil spécialisé. - Q: Pouvez-vous conseiller sur les contrats de distribution et d'agence en Andalousie ? A: Oui. Le contrat d'agence est réglementé en Espagne par la Loi 12/1992, qui met en œuvre la directive européenne et établit les droits de l'agent — notamment l'indemnité de clientèle à la résiliation — qui sont non-renoncables. Les contrats de distribution ne sont pas spécifiquement réglementés et leur contenu est largement négocié, mais la jurisprudence espagnole a de plus en plus assimilé certains principes analogues à ceux applicables aux agents. Nous rédigeons et révisons les contrats d'agence et de distribution avec une attention particulière aux clauses d'indemnité de clientèle et aux restrictions de non-concurrence post-contractuelles. - Q: Comment BMC accompagne-t-il les entreprises tech étrangères qui s'établissent au PTA de Málaga ? A: L'établissement d'une entreprise tech étrangère au Parque Tecnológico de Andalucía (PTA) implique plusieurs étapes juridiques coordonnées : choix de la structure (SL locale, succursale ou établissement principal espagnol), constitution ou enregistrement de la succursale, obtention du NIF société et ouverture de compte bancaire en Espagne, rédaction des contrats de travail espagnols pour les premiers salariés, mise en conformité RGPD pour les traitements de données des utilisateurs espagnols et européens, et signature des accords avec le gestionnaire du PTA. BMC coordonne l'ensemble de ces étapes — juridiques, fiscales et sociales — depuis notre bureau de Málaga, en travaillant en anglais et en espagnol avec les équipes étrangères. #### Avocat en Droit des Affaires à Barcelone Conseil juridique en droit des affaires et droit mercantile à Barcelone : contrats commerciaux, litiges, fusions-acquisitions et droit societaire. Coordination avec un associé local avocat inscrit local. Droit des Affaires à Barcelone : Expertise Locale, Coordination Nationale URL: https://bm.consulting/fr/legal/commercial-lawyer-barcelona/ Lang: fr Barcelone est l'une des principales places économiques d'Espagne et d'Europe du Sud, avec un environnement juridique particulier qui combine le droit mercantile espagnol et le droit civil catalan (Codi Civil de Catalunya). Les entreprises qui opèrent ou investissent en Catalogne ont besoin d'un conseil juridique qui maîtrise les deux systèmes. BMC coordonne vos dossiers mercantiles à Barcelone grâce à des collaborateurs locaux avocats inscrits locaux, sous la supervision de notre équipe nationale de droit des affaires. Notre modèle vous offre la connaissance locale d'un cabinet barcelonais et la force d'un conseil juridique intégré couvrant le fiscal, le social et le mercantile à l'échelle nationale. ## Droit civil catalan : les spécificités qui comptent pour les entreprises Le droit civil catalan présente des différences importantes par rapport au droit civil commun espagnol dans des domaines directement liés aux opérations d'entreprise : transmission d'entreprise familiale, régimes matrimoniaux des associés et dirigeants, successions et héritages, et certaines dispositions contractuelles propres au droit catalan. Ignorer ces spécificités dans une opération de M&A ou une planification de transmission peut générer des vices juridiques difficiles et coûteux à corriger après coup. ## Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). **Process:** - Analyse du dossier et affectation du profil: Nous évaluons votre situation juridique et déterminons le profil de collaborateur local le mieux adapté — spécialiste mercantile, litige commercial, droit societaire ou M&A — en fonction de la nature et de la complexité du dossier. - Coordination avec le collaborateur local: Nous mettons en place la coordination opérationnelle avec notre collaborateur à Barcelone, en définissant les rôles, les flux d'information et les interlocuteurs pour votre entreprise. - Suivi et pilotage national: Notre équipe nationale supervise l'avancement du dossier, coordonne les aspects fiscaux ou sociaux connexes, et vous fournit un point de contact unique quel que soit le lieu d'intervention. **FAQ:** - Q: Quels types de dossiers couvrez-vous à Barcelone ? A: Droit des contrats commerciaux, litiges mercantiles, constitutions et modifications de sociétés, opérations de M&A pour PME, réclamations de créances, et conseil en droit catalan spécifique (successions d'entreprises, régimes matrimoniaux, droit civil catalan). - Q: Le droit civil catalan est-il très différent du droit civil espagnol ? A: Oui, dans certains domaines importants pour les entreprises : régimes matrimoniaux, successions et héritages, et certaines dispositions contractuelles. Le Codi Civil de Catalunya s'applique à de nombreuses situations locales et sa méconnaissance peut générer des erreurs coûteuses dans les opérations de transmission d'entreprise ou de planification patrimoniale. - Q: Proposez-vous également des services en anglais ou en catalan ? A: Oui. Nos collaborateurs à Barcelone travaillent en espagnol, catalan et anglais. Pour les clients internationaux, toute la documentation et les communications peuvent être gérées en anglais. - Q: Quelle est la particularité du droit civil catalan par rapport au droit commun espagnol ? A: La Catalogne dispose d'un droit civil propre (Codi Civil de Catalunya) qui régit les successions, les régimes matrimoniaux, les contrats de cohabitation et certaines institutions familiales de manière différente du droit commun. Pour les opérations impliquant des particuliers ou des patrimoines familiaux en Catalogne, cette spécificité est déterminante. Notre équipe maîtrise les deux corpus législatifs. - Q: BMC peut-il représenter une entreprise française ou belge implantée à Barcelone ? A: Oui. Nous accompagnons régulièrement des groupes français, belges et suisses dans leurs opérations en Espagne : constitution de filiales, contrats commerciaux, conformité sociale et réglementaire, acquisitions et litiges. Nous travaillons en français et en espagnol, ce qui simplifie la coordination avec la direction des groupes francophones. - Q: Quelles sont les démarches pour créer une SL (Sociedad Limitada) à Barcelone ? A: La création d'une SL requiert un capital minimum de 1 euro depuis la loi 18/2022 (contre 3 000 € auparavant), l'obtention d'un NIF provisoire, la certification du nom au Registre Mercantil Central, l'acte notarié de constitution et l'inscription au Registre Mercantil de Barcelona. Le délai est de 5 à 15 jours ouvrés pour un dossier complet. BMC coordonne l'ensemble du processus. - Q: Les contrats commerciaux signés à Barcelone sont-ils soumis à une juridiction spécifique ? A: En Espagne, les parties peuvent librement choisir la juridiction compétente dans leurs contrats B2B (clause de soumission expresse). En l'absence de choix, les Juzgados de lo Mercantil de Barcelona sont compétents pour les litiges commerciaux du ressort barcelonais. Pour les contrats internationaux, la clause de choix de droit et de juridiction est critique — BMC la rédige systématiquement en tenant compte des règlements Bruxelles I Refondu et Rome I. - Q: Quels sont les principaux registres et organismes à contacter pour une entreprise qui s'implante à Barcelone ? A: Les démarches clés sont : inscription au Registre Mercantil de Barcelona (constitution, dépôt de comptes), inscription à l'AEAT pour le NIF et les obligations fiscales (TVA, IS), inscription à la Seguridad Social (compte cotisant employeur), et le cas échéant, inscription au Registro de Actividades Económicas de la Generalitat. BMC accompagne chaque étape et coordonne avec les notaires et gestorías partenaires à Barcelone. #### Compliance pénal pour les entreprises à Madrid Compliance pénal pour les entreprises à Madrid : programme article 31 bis CP, canal d'alerte éthique Loi 2/2023, responsable de la conformité et défense devant le Parquet anticorruption. Compliance Pénal pour les Entreprises à Madrid : Programmes de Conformité qui Protègent Vos Dirigeants URL: https://bm.consulting/fr/legal/criminal-compliance-madrid/ Lang: fr Le compliance pénal pour les entreprises à Madrid est la mise en œuvre du programme interne de prévention et de contrôle requis par l'article 31 bis du Code pénal espagnol (Código Penal) pour exonérer ou atténuer la responsabilité pénale d'entreprise pour les infractions commises par des dirigeants ou des salariés agissant au nom de la société. Le Parquet anticorruption et le Parquet spécialisé en criminalité économique espagnols, tous deux dont le siège est à Madrid avec compétence nationale, poursuivent activement les infractions d'entreprise notamment la corruption, le blanchiment d'argent, la fraude fiscale et la manipulation de marché. La Loi 2/2023 sur la protection des lanceurs d'alerte oblige en outre les entreprises d'au moins 50 salariés à disposer d'un canal de signalement interne pleinement conforme — élargissant le périmètre de conformité pour les entreprises basées à Madrid. Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). ## Pourquoi le compliance pénal à Madrid est une priorité réelle, pas une formalité Le Parquet anticorruption est basé à Madrid. L'Audiencia Nacional — qui juge les crimes économiques les plus graves d'envergure nationale — est à Madrid. Les Juzgados Centrales de Instrucción, devant lesquels sont instruits les cas les plus graves de corruption d'entreprise, sont à Madrid. Ce n'est pas une coïncidence : Madrid est le principal centre d'activité économique d'Espagne et, avec elle, le principal point focal du pays pour le risque pénal d'entreprise. Depuis la réforme du Code pénal de 2015, les sociétés peuvent être directement reconnues pénalement responsables pour les infractions commises en leur nom ou pour leur compte, avec des sanctions allant des amendes de plusieurs millions d'euros à la suspension d'activité, la fermeture d'établissements ou l'administration judiciaire. La réforme de 2019 a introduit la certification des programmes de conformité par des organismes accrédités, et le Tribunal Suprême a rendu de la jurisprudence précisant les éléments qu'un programme doit avoir pour être reconnu comme exonération ou facteur atténuant. ## Notre équipe de compliance pénal à Madrid : des programmes qui protègent vos dirigeants Notre équipe de compliance pénal à Madrid combine la perspective juridique — article 31 bis CP, jurisprudence du Tribunal Suprême, critères du Parquet — avec la capacité de mise en œuvre pratique dans des organisations de tailles et de secteurs différents. Nous ne concevons pas seulement le programme : nous accompagnons sa mise en œuvre, formons les équipes, agissons comme responsable de la conformité externe le cas échéant, et si des poursuites pénales sont engagées, nous assurons la défense. Pour les entreprises qui sont également des entités assujetties en vertu des réglementations LBC/FT, nous coordonnons les deux programmes en un système de gestion intégré qui évite les doublons et assure une couverture complète. Il en va de même pour le canal d'alerte éthique requis par la Loi 2/2023 : nous l'intégrons dans le programme de compliance pénal en tant que l'un de ses composants, non comme un ajout autonome. ## Ce que le Tribunal Suprême exige pour qu'un programme de conformité soit efficace La jurisprudence du Tribunal Suprême — notamment les Arrêts 154/2016 et 221/2016 — a établi les critères qu'un programme de compliance pénal doit satisfaire pour être reconnu par les tribunaux comme exonération ou facteur atténuant : identification des risques pénaux spécifiques pour l'activité de la société ; protocoles d'action concrets pour chaque risque identifié ; canal d'alerte éthique opérationnel ; organe de conformité doté d'une véritable autonomie ; formation efficace documentée ; et audit et mise à jour périodiques en réponse aux changements réglementaires ou organisationnels. Un programme qui ne satisfait pas à ces exigences n'est pas une exonération : c'est simplement un document que le Parquet utilisera pour démontrer que la société a tenté d'apparaître conforme sans véritablement l'être. ## Ce qu'inclut notre programme de compliance pénal pour les entreprises de Madrid **Phase 1 — Diagnostic :** identification des infractions applicables du catalogue de l'article 31 bis CP, évaluation de l'exposition par activité et profil de salarié, analyse du statut de conformité actuel et identification des lacunes. **Phase 2 — Conception :** cartographie documentée des risques pénaux, protocoles d'action par risque, code d'éthique, politique de conflits d'intérêts, politique sur les cadeaux et les invitations et procédure de gestion du canal d'alerte éthique. **Phase 3 — Mise en œuvre :** formation des dirigeants, cadres et salariés clés, déploiement du canal d'alerte éthique conformément à la Loi 2/2023, désignation du responsable de la conformité ou prise en charge de la fonction, et établissement du plan d'audit. **Phase 4 — Maintenance :** audit annuel du programme, rapport au conseil, mise à jour réglementaire et gestion des signalements reçus via le canal. **Phase 5 — Défense :** si une enquête pénale est initiée, nous représentons la société devant le Parquet et les tribunaux d'instruction à Madrid, avec la capacité de plaider jusqu'à l'Audiencia Nacional. --- Demandez une réunion de diagnostic initial avec notre équipe de compliance pénal à Madrid. Nous évaluerons le statut actuel de votre programme, identifierons les lacunes les plus urgentes et proposerons un plan d'action concret. La consultation est gratuite et confidentielle. ## Ce qu'inclut notre programme de compliance pénal pour les entreprises de Madrid Notre service couvre l'ensemble du périmètre nécessaire à une protection réelle et durable : **Conception du programme de compliance pénal — article 31 bis CP** : Cartographie des risques pénaux, protocoles d'action, code d'éthique, modèle de supervision et de révision, adapté à l'activité et au secteur de chaque entreprise à Madrid. **Canal d'alerte éthique — Loi 2/2023** : Mise en œuvre du système de signalement interne obligatoire : conception du canal, procédure de traitement des signalements, protection des lanceurs d'alerte et désignation du responsable. **Responsable de la conformité externe** : Fonction de responsable de la conformité externalisée avec véritable indépendance vis-à-vis de la ligne hiérarchique, rapport au conseil d'administration et supervision continue du programme en vertu de l'article 31 bis CP. **Formation au compliance pénal pour les dirigeants et les salariés** : Programmes de formation en présentiel et en ligne pour le conseil d'administration, la direction et les salariés présentant la plus grande exposition aux risques pénaux identifiés. **Défense pénale d'entreprise devant le Parquet et les tribunaux de Madrid** : Représentation et défense de la personne morale dans les procédures pénales devant les Juzgados Centrales de Instrucción, l'Audiencia Nacional et les tribunaux pénaux de Madrid. ## Ce que le Tribunal Suprême exige pour qu'un programme de conformité soit efficace **31 bis** Article du Code pénal — responsabilité pénale directe de la personne morale · **1 M€** Amende maximale pour non-conformité du canal d'alerte éthique (Loi 2/2023) · **UNE 19601** Norme de référence pour les systèmes de gestion du compliance pénal en Espagne Nos engagements de résultat sont concrets et mesurables. Chaque mission se conclut par un rapport de conformité ou de protection juridique documenté, un plan d'action priorisé lorsque des lacunes subsistent, et une traçabilité complète du travail réalisé — indispensable pour démontrer la diligence de l'entreprise en cas de contrôle ou de litige. ## Accompagnement sur Mesure Toute intervention dans ce domaine commence par une analyse de votre situation spécifique — taille de l'entreprise, secteur d'activité, exposition géographique et historique de conformité. Nous ne proposons pas de solutions génériques : chaque recommandation est calibrée sur votre réalité opérationnelle et votre tolérance au risque. Pour les groupes internationaux opérant en Espagne, nous coordonnons avec les équipes locales de conformité et les cabinets partenaires dans les autres juridictions concernées. Pour les PME, nous calibrons l'effort de mise en conformité de manière proportionnelle — en distinguant les obligations légalement exigibles des bonnes pratiques recommandées, pour que le budget juridique soit alloué de façon optimale. Notre équipe maintient une veille réglementaire continue sur l'évolution du cadre espagnol et européen. Les clients bénéficient d'alertes proactives sur les changements législatifs les concernant — avant que ces changements ne créent une exposition réglementaire non anticipée. ## Cas Pratique : Groupe de Construction Mis en Cause par le Parquet — Programme de Conformité Déployé en 4 Mois Un groupe de construction basé à Madrid de 180 salariés, opérant dans les marchés publics régionaux, a été notifié qu'il faisait l'objet d'une enquête préliminaire par le Parquet spécialisé suite à des allégations de commission versée à un fonctionnaire pour l'attribution d'un marché public. La société ne disposait d'aucun programme de compliance pénal formalisé et son canal d'alerte éthique — obligatoire depuis la Loi 2/2023 — n'avait pas été mis en place. BMC est intervenu en urgence sur deux axes simultanés. En parallèle de la défense pénale — représentation de la personne morale devant le Parquet, assistance aux dirigeants convoqués pour audition et instruction de ne divulguer aucun document interne sans contrôle juridique préalable — nous avons lancé le déploiement d'un programme de compliance pénal complet. En quatre mois, le programme comprenait : cartographie de 12 risques pénaux spécifiques au secteur de la construction et des marchés publics (corruption active et passive, trafic d'influence, faux en marchés, infractions fiscales, blanchiment), protocoles d'action pour chaque risque documentés et signés par la direction, canal d'alerte éthique opérationnel conforme à la Loi 2/2023, formation de 45 cadres et commerciaux sur la politique d'interdiction des commissions et des cadeaux, et première session de l'organe de conformité externe. Au terme de l'enquête préliminaire, le Parquet a décidé de ne pas poursuivre la personne morale — reconnaissant que la société avait démontré sa volonté de coopérer et que des mesures sérieuses de conformité avaient été adoptées. La personne physique mise en cause a été traitée séparément. Le groupe opère aujourd'hui avec un programme de compliance certifiable et un organe de conformité externe assuré par BMC. ## Cadre Réglementaire Détaillé **Art. 31 bis Code pénal** : Introduit la responsabilité pénale directe des personnes morales pour les infractions du catalogue légal commises en leur nom ou pour leur compte. L'exonération requiert un programme adopté avant l'infraction, un organe de supervision autonome, des mécanismes pour détecter et prévenir les infractions et l'absence d'omission dans la surveillance. **Art. 31 quater Code pénal** : Établit les circonstances atténuantes de la responsabilité pénale des personnes morales : confessions à l'autorité, collaboration active dans l'enquête et réparation ou diminution du préjudice. Ces circonstances peuvent réduire significativement la peine — jusqu'à la moitié inférieure. **Loi 2/2023 sur la protection des lanceurs d'alerte** : Transpôse la Directive UE 2019/1937. Oblige les entités du secteur privé d'au moins 50 salariés à créer un système de signalement interne avec les garanties de confidentialité, non-représailles et délais de réponse (7 jours pour l'accusé de réception, 3 mois pour la réponse). Sanction maximale pour non-conformité : 1 000 000 € pour les personnes morales. **Norme UNE 19601:2017** : Norme espagnole de référence pour les systèmes de gestion du compliance pénal. Sa certification par un organisme accrédité ENAC constitue un indicateur fort de la robustesse du programme devant les tribunaux espagnols. **STS 154/2016 et STS 221/2016** : Arrêts fondateurs du Tribunal Suprême établissant les critères d'efficacité d'un programme de compliance pénal comme cause d'exonération : identification des risques pénaux de la société, protocoles de prévention, canal d'alerte opérationnel, organe de conformité autonome et formation documentée. ## Secteurs à Exposition Élevée à Madrid Le profil de risque pénal varie significativement selon le secteur d'activité. Dans le **secteur de la construction et les marchés publics**, la corruption, le trafic d'influence et les faux en marchés sont les infractions les plus fréquemment poursuivies par le Parquet anticorruption. Dans le **secteur financier** (banques, gestionnaires de fonds, sociétés de capital-risque), la manipulation de marché, le délit d'initié et le blanchiment sont les risques centraux du catalogue de l'art. 31 bis. Dans les **entreprises technologiques et startups**, la fraude informatique, le piratage de données et les violations du RGPD peuvent engager une responsabilité pénale. Dans les **entreprises internationales avec filiales espagnoles**, le risque de corruption transfrontalière au titre de la Convention OCDE et des infractions fiscales internationales est particulièrement pertinent pour les sociétés opérant depuis Madrid. ## Segmentation par Taille d'Entreprise **PME ( 500 salariés ou cotés)** : Programme complet avec cartographie exhaustive de tous les risques du catalogue de l'art. 31 bis, procédures différenciées par unité d'affaires, formation certifiée, audit annuel par un tiers indépendant et rapport au conseil d'administration. Certains secteurs (financier, énergie, défense) ont des obligations de conformité sectorielles additionnelles qui doivent être coordonnées avec le programme de compliance pénal. ## Cinq Erreurs Fréquentes des Entreprises de Madrid en Matière de Compliance Pénal **1. Confondre le programme écrit avec le programme effectif** : Le Tribunal Suprême ne reconnaît pas un document de tiroir. Un programme qui n'est pas connu, appliqué et audité n'est pas une exonération — il peut même aggraver la situation en démontrant que la société tentait d'apparaître conforme sans l'être. **2. Déléguer le canal d'alerte éthique à un prestataire RH sans supervision juridique** : La Loi 2/2023 impose des garanties de confidentialité, des délais de réponse et une protection anti-représailles. Un canal externalisé sans procédure interne robuste de traitement des signalements est non conforme et expose à des amendes pouvant atteindre 1 M€. **3. Ignorer le risque de corruption dans les marchés publics** : Les sociétés qui travaillent avec l'administration publique sous-estiment régulièrement le risque de poursuites pour trafic d'influence ou corruption passive — particulièrement ciblé par le Parquet anticorruption. **4. Ne pas former les commerciaux et chargés de clientèle** : La majorité des infractions d'entreprise implique des salariés au contact externe, pas uniquement les dirigeants. Un programme qui forme seulement le comité de direction laisse exposée la couche opérationnelle la plus à risque. **5. Ne pas mettre à jour le programme après des changements structurels** : Une fusion, une acquisition, l'entrée dans un nouveau marché ou un changement d'actionnaire de contrôle modifient le profil de risque pénal. Un programme non actualisé cesse d'être une exonération valide. ## Pourquoi BMC pour le Compliance Pénal à Madrid BMC est l'un des rares cabinets à combiner, dans une même équipe à Madrid, la capacité de concevoir le programme de compliance pénal, d'assurer la fonction de compliance officer externe et de défendre la personne morale devant le Parquet anticorruption et l'Audiencia Nacional si une procédure est engagée. Cette continuité entre la prévention et la défense est décisive : les avocats qui ont conçu le programme connaissent sa robustesse et peuvent l'utiliser efficacement comme argument de défense. Notre réseau de bureaux — **Madrid**, **Málaga** et **Las Palmas de Gran Canaria** — nous permet d'accompagner les groupes avec des implantations dans plusieurs communautés autonomes sans multiplier les interlocuteurs. Pour les groupes internationaux, nous coordonnons avec des cabinets partenaires dans les juridictions concernées pour assurer la cohérence du programme à l'échelle du groupe. Demandez un diagnostic gratuit de conformité : nous évaluerons le statut actuel de votre programme, identifierons les lacunes les plus urgentes et proposerons un plan d'action concret. La consultation initiale est confidentielle et sans engagement. **Process:** - Diagnostic des risques pénaux d'entreprise: Nous identifions les infractions les plus pertinentes pour l'activité de la société — corruption, blanchiment d'argent, fraude fiscale, infractions boursières, crimes environnementaux, cybercriminalité — et évaluons le niveau d'exposition réelle de l'organisation. - Conception du programme de compliance pénal: Nous élaborons un programme de conformité sur mesure : cartographie des risques pénaux, protocoles d'action pour chaque risque identifié, code d'éthique, canal d'alerte éthique et modèle de supervision et de révision. - Mise en œuvre et formation: Nous accompagnons le déploiement du programme dans l'ensemble de l'organisation, formons les dirigeants, les cadres et les salariés très exposés, et établissons des mécanismes de suivi continu. - Audit périodique et mise à jour: L'article 31 bis exige que le programme soit périodiquement supervisé et actualisé. Nous réalisons des audits annuels du programme et le mettons à jour lorsque la réglementation, les structures organisationnelles ou les activités évoluent d'une manière qui affecte la cartographie des risques. **FAQ:** - Q: Qu'est-ce que l'article 31 bis du Code pénal et que requiert-il des entreprises ? A: L'article 31 bis CP établit la responsabilité pénale des personnes morales pour les infractions commises en leur nom ou pour leur compte par leurs représentants légaux ou administrateurs, et par les personnes placées sous leur autorité lorsqu'un contrôle adéquat n'a pas été exercé. L'exonération exige que la société ait adopté et efficacement mis en œuvre, avant la commission de l'infraction, un modèle d'organisation et de gestion comprenant des mesures de surveillance et de contrôle adéquates pour prévenir les infractions du même type. Ce modèle est ce qu'on appelle un programme de compliance pénal. - Q: Quelles entreprises sont tenues de disposer d'un canal d'alerte éthique en vertu de la Loi 2/2023 ? A: La Loi 2/2023 sur la protection des personnes signalant des violations réglementaires oblige toutes les entités du secteur privé d'au moins 50 salariés à créer un système de signalement interne (canal d'alerte éthique). Les établissements financiers, les sociétés cotées et celles opérant dans certains secteurs réglementés sont soumis à l'obligation indépendamment du nombre de salariés. Le non-respect peut être sanctionné par des amendes pouvant atteindre 1 000 000 € pour les personnes morales. - Q: Quelles infractions un programme de compliance pénal espagnol couvre-t-il ? A: Le Code pénal espagnol prévoit la responsabilité pénale des personnes morales pour une liste fermée d'infractions : corruption entre personnes privées et dans les transactions internationales, blanchiment d'argent, financement du terrorisme, fraude fiscale et fraude à la Sécurité Sociale, infractions contre le marché et les consommateurs, falsification de documents, infractions environnementales, trafic d'influence, corruption, cybercriminalité, traite des êtres humains et infractions aux droits des travailleurs. Un programme solide doit traiter toutes les infractions du catalogue pertinentes pour l'activité de la société. - Q: Qu'est-ce que le Parquet anticorruption et quelle compétence a-t-il sur les entreprises de Madrid ? A: Le Parquet spécialisé contre la corruption et la criminalité organisée (Parquet anticorruption) est basé à Madrid et dispose d'une compétence nationale pour enquêter sur la corruption, la fraude, le blanchiment d'argent et la criminalité économique organisée d'importance particulière. Ses affaires sont jugées devant l'Audiencia Nacional ou les Juzgados Centrales de Instrucción. L'existence d'un programme de compliance pénal robuste est, devant le Parquet anticorruption, un facteur pertinent aussi bien dans la décision de poursuivre la personne morale que dans l'évaluation du facteur atténuant de coopération et dans la détermination de la peine. - Q: Un programme de conformité peut-il exonérer totalement une société de la responsabilité pénale ? A: Oui, sous certaines conditions. L'article 31 bis.2 CP établit que les personnes morales sont exonérées de la responsabilité pénale si l'organe de direction a adopté et efficacement mis en œuvre, avant la commission de l'infraction, un modèle d'organisation et de gestion ; si la supervision du programme a été confiée à un organe doté de pouvoirs autonomes d'initiative et de contrôle ; si la personne qui a commis l'infraction a contourné frauduleusement le modèle ; et s'il n'y a eu aucune omission ni surveillance inadéquate. Satisfaire à ces exigences justifie un investissement sérieux dans la conception et la mise en œuvre du programme. - Q: Qu'est-ce que le responsable de la conformité (compliance officer) et quelles sont ses responsabilités ? A: Le responsable de la conformité (ou organe de conformité) est la figure à laquelle le Code pénal attribue la supervision du programme. Il doit disposer de pouvoirs autonomes d'initiative et de contrôle — ce qui signifie qu'il ne peut pas être hiérarchiquement dépendant des administrateurs en matière de conformité — et doit rendre compte au conseil d'administration. Dans les entreprises de taille moyenne à grande, le responsable de la conformité peut être un salarié interne dédié ou une fonction externalisée. BMC fournit le service de responsable de la conformité externe, garantissant l'indépendance que la loi exige. - Q: Quelle est la différence entre un programme de compliance pénal et un programme LBC/FT ? A: Ce sont des programmes complémentaires dotés de cadres réglementaires distincts. Le compliance pénal couvre le catalogue d'infractions de l'article 31 bis CP et vise à exonérer ou atténuer la responsabilité pénale de la personne morale. La prévention du blanchiment d'argent (LBC/FT) est réglementée par la Loi 10/2010 et ne s'applique qu'aux entités assujetties définies par cette loi : établissements financiers, notaires, conseillers fiscaux, avocats dans certaines opérations et autres activités spécifiques. Si votre société est une entité assujettie en vertu de la Loi 10/2010, vous avez besoin à la fois du programme de compliance pénal et du programme LBC/FT spécifique. Les deux peuvent être coordonnés en un seul système de gestion. - Q: Comment est-il démontré devant un tribunal que le programme de conformité est authentique et non une simple formalité ? A: Le Tribunal Suprême a établi que pour qu'un programme fonctionne comme une exonération, il ne peut pas être un document de tiroir. Il doit être mis en œuvre, connu des salariés, inclure de véritables mécanismes de formation et de sensibilisation, disposer d'un canal d'alerte éthique opérationnel, documenter des audits de conformité périodiques et avoir été révisé en réponse à des changements organisationnels ou réglementaires pertinents. La preuve devant le tribunal est documentaire : registres de présence aux formations, journaux du canal d'alerte, rapports d'audit et procès-verbaux de l'organe de conformité. BMC documente l'intégralité du processus pour que les preuves soient robustes. #### Droit de la Copropriété (Propriété Horizontale) Conseil en copropriété espagnole : Loi 49/1960 (LPH), restriction de la location touristique (art. 17.12 LPH), recouvrement des charges impayées, modification des statuts et litiges en assemblée. Copropriété : Droits des Propriétaires et Obligations de la Communauté URL: https://bm.consulting/fr/legal/horizontal-property/ Lang: fr La propriété horizontale (propiedad horizontal) est régie en Espagne par la Loi 49/1960, du 21 juillet, sur la Propriété Horizontale (LPH), modifiée à plusieurs reprises dont la dernière fois par la Loi 12/2023 qui a introduit l'article 17.12 — permettant aux assemblées de copropriétaires de restreindre ou d'interdire la location touristique à la majorité qualifiée des 3/5 des copropriétaires représentant les 3/5 des quotes-parts. La LPH régit également les obligations de paiement des charges communes, la procédure de recouvrement (procédure monitoria, très efficace), les délais de contestation des décisions d'assemblée (3 mois pour les décisions ordinaires, 1 an pour les violations légales ou statutaires), et les droits et obligations du président et de l'administrateur. ## Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). **Process:** - Analyse de la situation et des droits applicables: Nous examinons les statuts, le règlement intérieur et les actes d'assemblée pour déterminer les droits et obligations de chaque partie, et identifier le cadre légal applicable à votre situation spécifique. - Conseil sur la décision d'assemblée ou la demande administrative: Selon la situation, nous préparons les demandes de convocation d'assemblée extraordinaire, les projets de résolution à soumettre au vote, ou les communications formelles au président ou à l'administrateur. - Recouvrement des charges ou impugnación de acuerdos: Nous gérons la procédure monitoire pour le recouvrement des charges impayées (très efficace sous la LPH) ou la procédure d'impugnación de acuerdos (contestation des décisions d'assemblée) devant le juge civil. - Litiges sur la location touristique (art. 17.12 LPH): Pour les conflits liés à la location touristique — vote de restriction, contestation de la restriction, droits des propriétaires titulaires de licences existantes — nous gérons la procédure adaptée à chaque situation. **FAQ:** - Q: Comment se déroule la procédure de recouvrement des charges impayées ? A: La Loi sur la Propriété Horizontale (LPH) prévoit une procédure spéciale et accélérée pour le recouvrement des charges de copropriété impayées : la procédure monitoria. La communauté de propriétaires peut demander directement au tribunal la mise en demeure de paiement, sans audience préalable et sans avoir à prouver la créance au fond. Si le débiteur ne s'oppose pas dans les 20 jours suivant la mise en demeure, le tribunal délivre automatiquement un titre exécutoire. Cette procédure est l'une des plus efficaces du droit espagnol pour les créances liquides et documentées. - Q: Dans quel délai peut-on contester une décision d'assemblée ? A: Le délai de contestation (impugnación de acuerdos) est de 3 mois à partir de la date d'adoption de la décision pour les décisions ordinaires, et de 1 an pour les décisions contraires à la loi ou aux statuts de la communauté. Ces délais sont de déchéance — une fois expirés, la contestation est irrecevable quel que soit le fondement. Il est donc impératif d'agir rapidement lorsqu'une décision d'assemblée vous semble illégale ou préjudiciable. - Q: L'article 17.12 LPH peut-il interdire les locations touristiques existantes ? A: Non. L'article 17.12 LPH, introduit par la Loi 12/2023, permet aux communautés de propriétaires de limiter ou d'interdire la location touristique à l'avenir, par vote en assemblée aux 3/5 des copropriétaires représentant les 3/5 des quotes-parts. Mais cette restriction ne peut pas s'appliquer rétroactivement aux propriétaires qui disposent déjà d'une licence de location touristique valide à la date d'adoption de la décision. La protection des droits acquis est un principe général du droit espagnol que la LPH ne permet pas de contourner. - Q: Que peut faire un propriétaire qui n'est pas d'accord avec la gestion de l'administrateur ? A: Tout propriétaire peut convoquer une assemblée extraordinaire en collectant les signatures de représentants d'au moins le quart des copropriétaires ou d'un quart des quotes-parts de la communauté. L'assemblée extraordinaire peut révoquer l'administrateur, nommer un nouveau président ou adopter toute décision urgente. En cas de gestion abusive ou délictuelle de l'administrateur, des actions civiles en responsabilité ou pénales (selon la gravité) peuvent être engagées. - Q: Quelles majorités sont requises pour les décisions en assemblée de copropriétaires ? A: La Ley de Propiedad Horizontal distingue plusieurs niveaux de majorité : unanimité pour les actes de modification du titre constitutif et du règlement de copropriété ; majorité de 3/5 des propriétaires et des quotas pour l'établissement ou suppression de services communs et les limites aux activités de location touristique ; majorité simple (la moitié plus un) pour les décisions administratives ordinaires et l'approbation des comptes ; et vote favorable de la majorité des présents et représentés pour certaines améliorations non obligatoires. - Q: Comment recouvrer des charges impayées auprès d'un copropriétaire défaillant ? A: La LPH prévoit un régime spécial de recouvrement des charges de copropriété (art. 21 LPH) : après une mise en demeure, la communauté peut agir en monitorio (injonction de payer simplifiée) devant le Juzgado de Primera Instancia. L'immeuble du débiteur est grevé d'une charge réelle pour les charges impayées des trois dernières années plus l'exercice en cours. En cas de vente de l'immeuble, le nouveau propriétaire répond des charges impayées dans cette limite — un risque à vérifier systématiquement lors de tout achat. - Q: Une communauté de propriétaires peut-elle s'opposer à la rénovation d'un appartement par son propriétaire ? A: Cela dépend de la nature des travaux. Les travaux intérieurs qui n'affectent pas les éléments communs, la structure ou le système général de l'immeuble ne nécessitent pas l'accord de la communauté — seulement la licence municipale le cas échéant. En revanche, tout travail touchant les parties communes (façade, toiture, colonnes, murs porteurs) requiert l'autorisation de l'assemblée de copropriétaires. Le non-respect de cette règle peut entraîner une action de la communauté en cessation et remise en état. - Q: Quelles sont les obligations d'accessibilité imposées aux communautés de propriétaires ? A: La Loi 15/2022 sur l'égalité de traitement et la non-discrimination a renforcé les obligations d'accessibilité. Les communautés de propriétaires sont tenues d'approuver des travaux d'accessibilité (ascenseur, rampe, élargissement de portes) lorsqu'ils sont demandés par un propriétaire ou locataire en situation de handicap ou de mobilité réduite, et que le coût ne dépasse pas 12 mensualités de charges ordinaires. Cette obligation s'étend également aux travaux nécessaires à l'habitat d'une personne âgée de plus de 70 ans. #### Avocat en Droit des Affaires à Valence Conseil juridique mercantile à Valence et en Communauté Valencienne : contrats commerciaux, litiges, agro-alimentaire, logistique et céramique. Coordination avec collaborateur local avocat inscrit local. Droit des Affaires à Valence : Secteurs Agro-Alimentaire, Logistique et Céramique URL: https://bm.consulting/fr/legal/commercial-lawyer-valencia/ Lang: fr Valence est le troisième pôle économique espagnol et abrite des secteurs à fort ancrage local : agro-alimentaire (premier exportateur de fruits et légumes d'Espagne), logistique portuaire (port de Valence, premier port méditerranéen du pays), céramique (Castellón concentre 90 % de la production espagnole) et tourisme. BMC coordonne le conseil juridique mercantile à Valence grâce à des collaborateurs locaux avocats inscrits locaux, avec une expertise sectorielle adaptée à ces industries. ## Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). **Process:** - Analyse du dossier et du secteur: Nous évaluons la nature du dossier et le secteur économique impliqué pour affecter le collaborateur local ayant la spécialisation sectorielle la plus adaptée. - Coordination locale avec le collaborateur local: Notre collaborateur à Valence gère la présence locale — audiences, relations avec les registres mercantiles et les organismes sectoriels locaux, coordination avec les ports et les opérateurs logistiques si nécessaire. - Supervision nationale et coordination multidisciplinaire: L'équipe BMC nationale pilote le dossier et coordonne les aspects fiscaux (notamment IVA agricole, regímenes especiales) et les aspects relatifs au droit de la concurrence dans les filières agro-alimentaires. **FAQ:** - Q: Quels types de dossiers sont les plus fréquents à Valence ? A: Contrats de distribution et d'approvisionnement en agro-alimentaire (agrumes, vins, produits maraîchers), contrats de transport et logistique portuaire (port de Valence, premier port méditerranéen d'Espagne), litiges commerciaux dans le secteur céramique (Castellón), droit des franchises dans la distribution alimentaire, et opérations de M&A dans les coopératives agricoles. - Q: Traitez-vous également les dossiers dans les autres provinces de la Communauté Valencienne ? A: Oui, notre couverture inclut Castellón (secteur céramique) et Alicante (tourisme, immobilier, secteur vinicole). - Q: Le droit civil valencien a-t-il des particularités comme le droit catalan ? A: La Communauté Valencienne dispose d'un droit civil foral limité (droit de la famille et successions dans certains aspects), mais il est moins étendu que le droit civil catalan. En matière mercantile, le droit espagnol commun s'applique essentiellement. Les particularités régionales affectent davantage le régime de certaines aides et subventions agricoles et le droit de l'eau (canal de l'Horta, tribunal des eaux de Valence). - Q: La Communauté Valencienne a-t-elle des règles civiles ou fiscales spécifiques ? A: La Communauté Valencienne ne dispose pas d'un droit civil foral aussi étendu que la Catalogne ou le Pays Basque, mais elle a reconquis certaines compétences civiles (droit des successions, certaines institutions familiales) après la STC 82/2016. Sur le plan fiscal, les impôts cédés à la Generalitat Valenciana (IRPF régional, ITP, ISD) ont leurs propres taux et bonifications, parfois plus avantageux qu'en d'autres communautés pour certaines opérations (transmissions d'entreprises familiales, héritages en ligne directe). - Q: Comment BMC intervient-il pour des entreprises de négoce international basées à Valence ? A: Le port de Valence est le premier port à conteneurs de la Méditerranée occidentale et un hub logistique majeur pour les échanges Europe-Asie. Nous accompagnons les entreprises de commerce international sur les aspects juridiques de leurs opérations : contrats de vente internationale, Incoterms, lettres de crédit, règlement des litiges commerciaux transfrontaliers et conformité douanière et réglementaire. - Q: Quels sont les délais et coûts pour immatriculer une société à Valence ? A: L'immatriculation d'une SL à Valence suit le droit commun espagnol : certification du nom social (BORME, 1-3 jours), acte notarié de constitution, inscription au Registre Mercantil de Valencia (7-15 jours ouvrés). Le délai total est de 2 à 4 semaines pour un dossier standard. Les honoraires notariaux et d'enregistrement s'élèvent approximativement à 500-800 euros pour un capital standard. BMC coordonne l'ensemble de la procédure. - Q: Que doit savoir une entreprise française qui recrute son premier salarié à Valence ? A: L'embauche du premier salarié en Espagne implique : inscription de l'entreprise à la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) comme employeur, ouverture d'un compte cotisant, déclaration du contrat au SEPE (Servicio Público de Empleo Estatal) dans les dix jours, et application de la convention collective sectorielle applicable. Le régime de cotisations sociales espagnol (environ 30 % sur le brut à charge de l'employeur) diffère significativement du système français. BMC accompagne la première embauche et la mise en place d'une structure de paie conforme. - Q: Y a-t-il des avantages à domicilier une filiale en Catalogne plutôt qu'à Valence ou Madrid ? A: Le choix du domicile fiscal dépend de plusieurs facteurs : présence des clients, localisation des actifs, régime fiscal régional applicable et facilité d'accès aux ressources humaines qualifiées. Valence combine une fiscalité régionale compétitive, un coût d'exploitation inférieur à Madrid ou Barcelone, un accès maritime stratégique et un marché immobilier attractif. Pour les entreprises à vocation exportatrice ou logistique, Valence présente souvent un rapport coût-efficacité supérieur aux autres grandes métropoles espagnoles. #### Avocat en Droit des Affaires à Bilbao Conseil juridique mercantile à Bilbao et au Pays Basque : droit des sociétés, contrats commerciaux, fiscalité forale et litiges. Coordination avec collaborateur local avocat inscrit local. Droit des Affaires à Bilbao : Expertise Forale et Mercantile au Pays Basque URL: https://bm.consulting/fr/legal/commercial-lawyer-bilbao/ Lang: fr Bilbao et le Pays Basque constituent l'un des pôles industriels et financiers les plus importants d'Espagne. La région dispose d'un régime fiscal spécial (Concierto Económico) administré par les Haciendas Forales des trois territoires historiques, qui crée un environnement juridique et fiscal distinct du reste du pays. BMC coordonne le conseil juridique mercantile à Bilbao grâce à des collaborateurs locaux avocats inscrits locaux, avec une expertise particulière dans les secteurs industriel, énergétique et maritime qui structurent l'économie basque. ## Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). **Process:** - Évaluation du dossier et du régime applicable: Nous analysons si votre situation relève du droit commun espagnol, du régimen foral basque ou d'une combinaison des deux, et affectons le collaborateur local le mieux adapté à votre secteur et à votre problématique. - Coordination avec le collaborateur local: Notre collaborateur à Bilbao prend en charge la gestion locale du dossier — présence aux audiences, relations avec les administrations forales, coordination avec les registres mercantiles locaux. - Pilotage national et coordination fiscale forale: L'équipe BMC nationale supervise le dossier et coordonne les aspects fiscaux foraux basques avec notre équipe fiscale, garantissant une approche intégrée. **FAQ:** - Q: Qu'est-ce que le Concierto Económico et comment affecte-t-il les entreprises ? A: Le Concierto Económico est le régime fiscal spécial des Territoires Historiques basques (Álava, Guipúzcoa et Vizcaya). Les entreprises qui ont leur siège fiscal au Pays Basque paient l'impôt sur les sociétés et certains impôts indirects aux Haciendas Forales (et non à l'État espagnol), avec des règles et des taux qui peuvent différer du régime commun. La coordination entre le conseil juridique mercantile et la fiscalité forale est essentielle pour les opérations de M&A et les restructurations au Pays Basque. - Q: Quels secteurs couvrez-vous prioritairement à Bilbao ? A: Industrie manufacturière, énergie (renouvelable et conventionnelle), transport maritime et logistique portuaire, services financiers et gestion de patrimoine, et technologie. Notre collaborateur local dispose d'une expertise spécifique dans les secteurs industriel et énergétique dominants du tissu économique basque. - Q: Traitez-vous également les dossiers dans les autres provinces basques ? A: Oui. Notre couverture s'étend à Guipúzcoa (Donostia-San Sebastián) et Álava (Vitoria-Gasteiz), avec coordination entre les différentes Haciendas Forales si le dossier implique plusieurs territoires. - Q: Quelle est la particularité du régime fiscal basque (Concierto Económico) ? A: Le Pays Basque (Álava, Guipúzcoa, Biscaye) dispose d'un régime fiscal autonome appelé Concierto Económico : les Diputaciones Forales collectent et administrent les principaux impôts (IS, IRPF, IVA) selon leurs propres normes forales, en versant un quota annuel à l'État espagnol. Pour les entreprises, cela signifie des règles d'IS différentes selon le domicile fiscal, des avantages fiscaux propres (réserve spéciale de nivelación, déductions R&D supérieures au régime commun) et une administration fiscale locale (Hacienda Foral). - Q: Est-ce que BMC traite les dossiers en euskera si nécessaire ? A: Nous travaillons principalement en espagnol et en français pour nos clients internationaux à Bilbao. Pour les dossiers nécessitant l'euskera (transactions avec des coopératives ou des institutions basques, certaines procédures administratives), nous coordonnons avec nos correspondants locaux maîtrisant les trois langues officielles de la communauté autonome. - Q: Qu'est-ce qu'une coopérative basque (cooperativa vasca) et comment fonctionne-t-elle juridiquement ? A: Les coopératives basques sont régies par la Loi basque sur les Coopératives (Ley 4/1993) et les normes forales applicables. La structure MCC (groupe Mondragón) a rendu ce modèle internationalement connu. Les coopératives ont des caractéristiques propres : socios trabajadores au lieu de salariés ordinaires, résultats distribués comme anticipos laborales, régime de Sécuridad Social spécifique (RETA pour les socios). BMC conseille les entreprises qui s'associent avec des coopératives ou envisagent ce modèle. - Q: Comment résoudre un litige commercial au Pays Basque ? A: Les Juzgados de lo Mercantil de Bilbao sont compétents pour les litiges sociétaires et commerciaux de la circonscription de Biscaye. Guipúzcoa et Álava ont leurs propres tribunaux. Le Tribunal Arbitral de Euskadi (TAE) est une alternative efficace pour les litiges entre entreprises souhaitant éviter la voie judiciaire. BMC représente ses clients devant ces instances et propose la médiation préalable comme alternative dans les litiges d'un montant significatif. - Q: Quels sont les avantages fiscaux spécifiques pour les entreprises innovantes au Pays Basque ? A: Les normes forales basques offrent des déductions R&D supérieures au régime commun (jusqu'à 35 % des dépenses de R&D et 50 % pour les projets collaboratifs avec universités), une déduction pour investissement en actifs innovants, et une imposition réduite pour les revenus issus de propriété intellectuelle (Patent Box). Ces avantages, combinés au Concierto Económico, font du Pays Basque l'une des juridictions fiscales les plus attractives d'Espagne pour les entreprises technologiques. #### Licences de Location Touristique Obtention et régularisation des licences de location touristique en Espagne : législation régionale, conformité TVA et IRPF, urbanisme, et impact de l'article 17.12 LPH pour les copropriétés. Licence Location Touristique Espagne Airbnb : Urbanisme, LPH et Fiscalité URL: https://bm.consulting/fr/legal/tourist-rental-licensing/ Lang: fr La location touristique de courte durée est soumise en Espagne à une réglementation à trois niveaux : législation de la communauté autonome (qui fixe les conditions d'obtention de la licence), règlement municipal (qui peut restreindre les zones autorisées) et réglementation de copropriété (article 17.12 de la Loi sur la Propriété Horizontale, introduit par la Loi 12/2023, qui permet aux communautés de propriétaires d'interdire ou de limiter les locations touristiques à la majorité des 3/5). La conformité fiscale — TVA, IRPF, IAE et obligation de déclaration des voyageurs à la police — constitue une quatrième couche de complexité qui exige un conseil spécialisé pour éviter les erreurs coûteuses. ## Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). **Process:** - Analyse de faisabilité urbanistique et réglementaire: Nous vérifions la classification urbanistique du bien, les conditions de la réglementation régionale applicable et les restrictions communales spécifiques pour déterminer si la licence est possible et dans quelles conditions. - Préparation et dépôt du dossier de licence: Nous préparons l'ensemble du dossier requis par l'administration régionale compétente — déclaration responsable, certificat de compatibilité urbanistique, documentation technique du bien — et le déposons dans les délais appropriés. - Conformité fiscale et comptable: Nous structurons votre activité de location touristique pour optimiser le traitement fiscal (régime TVA, retenues IRPF, IAE) et vous conseillons sur les obligations déclaratives spécifiques à ce type d'activité. - Gestion copropriété (LPH): Si votre bien est en copropriété, nous analysons les statuts existants, préparons la documentation pour les assemblées générales (si une décision de limitation est envisagée) et défendons vos droits en cas de conflit avec la communauté. **FAQ:** - Q: La licence de location touristique est-elle la même dans toute l'Espagne ? A: Non. Chaque communauté autonome dispose de sa propre réglementation. Les exigences varient considérablement en matière de superficie minimale, d'équipements obligatoires, de plaque d'identification, d'assurance responsabilité civile et de communication des voyageurs à la police. Les grandes villes comme Madrid, Barcelone ou Séville ajoutent des restrictions supplémentaires via leurs plans d'urbanisme. Nous gérons les procédures dans toutes les communautés autonomes. - Q: Que dit l'article 17.12 de la LPH sur les locations touristiques ? A: La Loi 12/2023 a introduit l'article 17.12 dans la Loi sur la Propriété Horizontale (LPH) pour permettre aux copropriétés de limiter ou d'interdire les locations touristiques par un vote en assemblée générale aux 3/5 des copropriétaires représentant les 3/5 des quotes-parts. Cette majorité renforcée permet de restreindre ou interdire la location touristique dans l'immeuble pour l'avenir, mais ne peut pas s'appliquer rétroactivement aux titulaires de licences existantes. Nous gérons aussi bien la défense des propriétaires souhaitant maintenir leur activité que la procédure d'assemblée pour les copropriétés souhaitant restreindre les locations. - Q: La location touristique est-elle soumise à la TVA ? A: La location touristique de courte durée sans services hôteliers est exonérée de TVA. En revanche, si vous proposez des services complémentaires similaires à ceux d'un hôtel (petit-déjeuner, nettoyage quotidien, conciergerie), l'activité peut devenir assujettie à la TVA au taux réduit de 10 %. La frontière est importante sur le plan fiscal et nous vous conseillons sur la structuration optimale de votre offre. - Q: Quelles sont les obligations de déclaration à la police pour les voyageurs ? A: Les propriétaires de locations touristiques sont tenus de communiquer les données d'identification des voyageurs à la Guardia Civil ou à la Police Nationale via le registre Hospedajes dans les 24 heures suivant leur arrivée. Le non-respect de cette obligation constitue une infraction qui peut entraîner des amendes et la révocation de la licence. - Q: Quelle est la différence entre une location touristique (VUT) et une location de courte durée ordinaire ? A: La location touristique (Vivienda de Uso Turístico, VUT) est caractérisée par sa commercialisation par des canaux touristiques (Airbnb, Booking, agences), sa répétition, et sa durée inférieure à la durée minimale pour un bail d'habitation ordinaire. Elle est soumise à une réglementation administrative régionale spécifique (obtention d'une licence ou autorisation d'actividad turística) et à un régime fiscal particulier (IVA si prestations para-hôtelières). La location de courte durée sans caractère touristique est soumise au régime transitoire du bail de temporada (art. 3.2 LAU). - Q: Les communautés de propriétaires peuvent-elles interdire les locations touristiques dans un immeuble ? A: La Ley de Propiedad Horizontal a été modifiée par le Real Decreto-ley 7/2019 pour permettre aux communautés de propriétaires de limiter ou interdire les activités de location touristique dans leurs immeubles, par un vote à 3/5 des propriétaires représentant 3/5 des quotas de participation. Cette décision ne peut avoir d'effet rétroactif sur les propriétaires déjà autorisés. BMC vérifie si les immeubles dans lesquels nos clients envisagent d'investir ont adopté de telles restrictions. - Q: Quelle est la fiscalité applicable aux revenus de location touristique pour un non-résident espagnol ? A: Les non-résidents percevant des revenus de locations touristiques en Espagne sont soumis à l'IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Pour les résidents dans l'UE/EEE, le taux est de 19 % sur le bénéfice net (revenus moins charges liées au logement). Pour les résidents hors UE/EEE (y compris post-Brexit les Britanniques), le taux est de 24 % sur les revenus bruts sans déduction de charges. La déclaration annuelle (Modèle 210), du 1er au 20 avril de l'année suivante, est obligatoire. BMC gère l'intégralité de la conformité fiscale des propriétaires non-résidents. - Q: Quels risques encourt un propriétaire qui loue sans licence touristique ? A: Les sanctions pour location touristique sans autorisation varient selon la communauté autonome mais sont généralement sévères : amendes allant de 3 000 euros à plus de 300 000 euros selon la région (les Baléares et Madrid ont les régimes les plus stricts), retrait du logement du marché touristique, et dans certains cas, responsabilité du propriétaire pour la non-conformité de la plateforme (Airbnb, Booking) qui a facilité la commercialisation. Les plateformes collaborent désormais avec l'administration pour identifier les annonces illicites. #### Droit à la Déconnexion Numérique Mise en conformité avec le droit à la déconnexion numérique des salariés en entreprise : article 88 de la Loi Organique 3/2018 (LOPDGDD), article 18 de la Loi 10/2021 sur le télétravail, politique interne obligatoire. Droit Déconnexion Numérique : Obligation Légale pour Toute Entreprise en Espagne URL: https://bm.consulting/fr/legal/right-to-disconnect/ Lang: fr Le droit à la déconnexion numérique est consacré par l'article 88 de la Loi Organique 3/2018, du 5 décembre, sur la Protection des Données Personnelles et les droits numériques (LOPDGDD). Cet article impose à toutes les entreprises espagnoles de définir une politique interne qui garantit aux travailleurs le droit à ne pas répondre aux dispositifs numériques ni aux communications liées au travail en dehors des heures de travail, pendant les périodes de repos, les congés et les arrêts maladie. Cette obligation est renforcée pour les entreprises ayant des salariés en télétravail par l'article 18 de la Loi 10/2021 sur le travail à distance. En dépit de ces obligations, la majorité des entreprises espagnoles ne disposent pas d'une politique de déconnexion formalisée et documentée, ce qui constitue un risque croissant face à la jurisprudence sociale récente. ## Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). **Process:** - Audit de la culture numérique de l'entreprise: Nous analysons les pratiques existantes de communication digitale hors horaires — emails tardifs, groupes WhatsApp professionnels, appels après 18h — pour identifier les risques spécifiques et les points de friction. - Rédaction de la politique de déconnexion: Nous rédigeons la politique interne de déconnexion numérique précisant les horaires de disponibilité, les canaux de communication habilitées hors horaires (si exceptionnellement nécessaire), les exceptions justifiées et les mécanismes de suivi du respect. - Intégration dans les accords de télétravail: Pour les entreprises ayant des salariés en télétravail, nous intégrons la politique de déconnexion dans les accords de travail à distance (Loi 10/2021) et dans la politique de compensation des heures supplémentaires. - Formation des managers et communication interne: Nous sensibilisons les managers aux risques liés à la sollicitation hors horaires et déployons la communication interne pour que tous les salariés connaissent leurs droits et les mécanismes de réclamation. **FAQ:** - Q: La politique de déconnexion est-elle obligatoire pour toutes les entreprises ? A: Oui. L'article 88 de la Loi Organique 3/2018 (LOPDGDD) impose à toutes les entreprises de définir une politique interne de déconnexion numérique, sans seuil de taille. L'obligation est renforcée pour les entreprises ayant des salariés en télétravail par l'article 18 de la Loi 10/2021, qui exige que la politique de déconnexion soit explicitement intégrée dans les accords de travail à distance. - Q: Quelle sanction encourt une entreprise sans politique de déconnexion ? A: L'absence de politique de déconnexion numérique peut être sanctionnée selon la LISOS comme infraction grave (article 7 LISOS) avec des amendes de 751 à 7 500 euros. Plus important encore, en cas de litige pour heures supplémentaires non rémunérées, l'absence de politique de déconnexion rend très difficile pour l'employeur de contester que les communications hors horaires constituaient du temps de travail effectif. La jurisprudence du Tribunal Supremo est de plus en plus sévère sur ce point. - Q: Un salarié peut-il être sanctionné pour ne pas répondre à un email professionnel le week-end ? A: Non. Le droit à la déconnexion est un droit légal du salarié. Sanctionner un salarié pour ne pas avoir répondu à un email professionnel pendant son temps de repos constitue une violation de ce droit et peut être qualifié de harcèlement ou de modification unilatérale des conditions de travail. L'entreprise ne peut exiger une disponibilité permanente que dans des cas exceptionnels expressément prévus et rémunérés. - Q: Le droit à la déconnexion s'applique-t-il aussi aux cadres dirigeants ? A: Oui, le droit à la déconnexion s'applique à tous les salariés, y compris les cadres et les personnes ayant des postes à responsabilité. La convention collective ou les accords individuels peuvent moduler les modalités d'application, mais ne peuvent pas supprimer le droit à la déconnexion. La seule exception sont les travailleurs « de alta dirección » (PDG et directeurs généraux) assimilés aux dirigeants, qui relèvent d'un régime contractuel distinct. - Q: Quelle est la base légale du droit à la déconnexion numérique en Espagne ? A: L'art. 88 de la Loi Organique 3/2018 de Protection des Données (LOPDGDD) reconnaît le droit à la déconnexion numérique des salariés pour garantir le respect de leur temps de repos, permissions et vacances, ainsi que leur intimité personnelle et familiale. L'art. 20 bis du Statut des Travailleurs (ET) reconnaît également ce droit, qui doit être précisé par une politique interne ou, pour les entreprises de plus de 50 salariés, dans le cadre du plan d'égalité ou d'un accord collectif. - Q: L'entreprise doit-elle obligatoirement adopter une politique écrite de déconnexion numérique ? A: Oui. La LOPDGDD et le ET exigent que les entreprises élaborent une politique interne précisant les modalités du droit à la déconnexion, les actions de formation et de sensibilisation sur un usage raisonnable des outils numériques. Cette politique doit être préalablement soumise aux représentants légaux des travailleurs. Son absence est une infraction susceptible d'être constatée lors d'un contrôle de l'Inspection du Travail ou lors d'un litige sur la durée du travail. - Q: Le droit à la déconnexion s'applique-t-il de la même façon aux télétravailleurs ? A: Le droit à la déconnexion est particulièrement critique pour les télétravailleurs, dont les horaires peuvent être plus perméables. La Loi 10/2021 sur le travail à distance prévoit explicitement le respect des horaires et du droit à la déconnexion dans les accords de télétravail. L'accord de télétravail doit définir les règles d'horaire et de disponibilité, y compris les plages pendant lesquelles le salarié n'est pas tenu de répondre aux communications professionnelles. BMC intègre systématiquement ces dispositions dans les accords de télétravail qu'il rédige. - Q: Un salarié peut-il se voir sanctionner pour ne pas avoir répondu à des messages envoyés en dehors des heures de travail ? A: Non. Sanctionner un salarié pour avoir exercé son droit légal à la déconnexion numérique constituerait une infraction aux droits fondamentaux et pourrait être qualifié de représailles. Cependant, dans certains secteurs ou postes (astreinte, permanence), des disponibilités peuvent être légalement organisées via des systèmes de gardes (guardias de disponibilidad) avec une compensation spécifique. La ligne de démarcation entre astreinte légale et disponibilité permanente illégale est une question que BMC traite régulièrement dans ses consultations. #### Travailleur Autonome Économiquement Dépendant (TRADE) Statut TRADE en Espagne : conditions Loi 20/2007 LETA (75 % revenus d'un seul client), contrat obligatoire, droits spécifiques et risque de requalification en salarié. Statut TRADE : Droits Renforcés pour les Indépendants à Client Unique URL: https://bm.consulting/fr/legal/economically-dependent-freelancer/ Lang: fr Le statut de travailleur autonome économiquement dépendant (TRADE, Trabajador Autónomo Económicamente Dependiente) est défini par l'article 11 de la Loi 20/2007 du Statut des Travailleurs Autonomes (LETA). Il s'applique aux indépendants qui réalisent au moins 75 % de leurs revenus professionnels avec un même client tout en maintenant leur statut juridique d'indépendant. Ce statut confère des droits spécifiques — congé annuel de 18 jours ouvrables, indemnité de résiliation, compétence du tribunal social — mais exige en contrepartie la formalisation d'un contrat écrit enregistré auprès du SEPE. La méconnaissance de ce statut par les parties est à l'origine de nombreux contentieux, tant pour les indépendants qui ne perçoivent pas l'indemnité à laquelle ils ont droit que pour les clients qui font face à des requalifications en contrat de travail. ## Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). **Process:** - Analyse des conditions TRADE: Nous vérifions si la relation répond aux cinq critères cumulatifs du statut TRADE — pourcentage de revenus dépassant 75 % avec un même client, absence de relation de travail salarié, activité économique propre, facturation avec TVA, etc. - Rédaction du contrat TRADE: Nous rédigeons le contrat TRADE conforme à l'article 12 de la Loi 20/2007, avec toutes les clauses obligatoires — durée, prix, objet de l'activité, temps de travail, congés et conditions de résiliation. - Enregistrement auprès du SEPE: Nous gérons l'enregistrement du contrat TRADE auprès du Service Public de l'Emploi (SEPE) dans les dix jours ouvrables suivant sa signature, conformément aux obligations légales. - Conseil sur les droits et obligations: Nous vous conseillons sur les droits spécifiques du TRADE — congé annuel minimum de 18 jours ouvrables, indemnité de résiliation (art. 15 LETA), interruption de l'activité — et sur les risques de requalification en contrat de travail. **FAQ:** - Q: Qu'est-ce qu'un TRADE et quelles sont les conditions du statut ? A: Un TRADE (Trabajador Autónomo Económicamente Dependiente) est un travailleur indépendant qui réalise au moins 75 % de ses revenus professionnels avec un même client, tout en maintenant les caractéristiques de l'indépendant (pas de subordination, organisation propre, facturation avec TVA/IRPF). L'article 11 de la Loi 20/2007 (LETA) exige cinq conditions cumulatives : ne pas avoir de salariés, ne pas sous-contracter, disposer d'une organisation productive et matérielle propre, développer son activité sous ses propres critères organisatifs, et percevoir une contrepartie économique en fonction du résultat de son activité. - Q: Quels sont les droits spécifiques du TRADE ? A: Le TRADE bénéficie de droits supplémentaires par rapport à l'indépendant ordinaire : 1) congé annuel minimum de 18 jours ouvrables ; 2) indemnité en cas de résiliation abusive ou injustifiée du contrat par le client principal (article 15 LETA) ; 3) droit à l'interruption de l'activité pour maternité, paternité, adoption ou maladie grave ; 4) droit à la conciliation vie professionnelle-vie familiale ; 5) compétence du tribunal social (Juzgado de lo Social) pour les conflits avec le client principal. Ces droits ne s'appliquent que si le contrat TRADE a été correctement formalisé et enregistré. - Q: Que risque le client principal si la relation TRADE n'est pas régularisée ? A: Si la relation remplit les conditions du TRADE mais n'est pas formalisée comme telle, le client s'expose à deux risques : 1) requalification de la relation en contrat de travail salarié par l'Inspección de Trabajo, avec les cotisations sociales et indemnités afférentes à la période de travail fictif passée ; 2) paiement d'une indemnité à l'indépendant en cas de résiliation (comme si le contrat TRADE existait) selon la jurisprudence récente des tribunaux sociaux. - Q: Le contrat TRADE peut-il être à durée déterminée ? A: Oui. La LETA permet les contrats TRADE à durée déterminée comme les contrats à durée indéterminée. Cependant, la résiliation d'un contrat TRADE à durée déterminée avant son terme, ou la non-renouvellement injustifié, peuvent donner droit à une indemnité selon les termes du contrat et la jurisprudence applicable. - Q: Comment calculer si un indépendant dépasse le seuil des 75 % de revenus pour le statut TRADE ? A: Le seuil de 75 % se calcule sur les revenus de l'activité économique ou professionnelle du travailleur indépendant au cours des douze derniers mois. Si plus de 75 % de ses revenus proviennent d'un seul client (entreprise ou personne physique), il répond objectivement au critère de dépendance économique. La Loi 20/2007 sur le Statut du Travail Autonome exige que le TRADE régularise sa situation en signant un contrat TRADE avec son client principal. BMC vérifie le calcul et accompagne la régularisation. - Q: Quelles clauses obligatoires doit contenir le contrat TRADE ? A: Le contrat TRADE doit obligatoirement mentionner : l'activité objet de la relation, la durée (déterminée ou indéterminée), le régime horaire et les jours de travail, le prix convenu pour les services, les indemnités de rupture anticipée, les vacances annuelles (minimum 18 jours ouvrés), les interruptions annuelles (jusqu'à 18 jours), les garanties d'indemnisation en cas de résiliation sans cause justifiée, et la clause de dépendance économique. Le contrat doit être enregistré au SEPE dans les 10 jours ouvrés suivant sa signature. - Q: Quel est le régime de rupture du contrat TRADE et quelles indemnités sont prévues ? A: La Loi 20/2007 prévoit que la résiliation du contrat TRADE par le client principal sans cause justifiée donne droit à une indemnisation équivalente à 12 % des revenus perçus au cours de la relation. La résiliation pour cause économique ou organisatoire valide (analogue à l'article 52 ET) est possible mais requiert un préavis d'au moins 3 mois pour les contrats en cours depuis plus d'un an. Les litiges relatifs au contrat TRADE relèvent des tribunaux du travail (Juzgados de lo Social), et non des tribunaux civils. - Q: Le TRADE bénéficie-t-il de droits à la Seguridad Social comparables à un salarié ? A: Le TRADE est affilié au RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) et cotise en tant qu'indépendant — il assume lui-même l'intégralité de ses cotisations sociales (environ 30 % sur sa base de cotisation choisie). Il a droit à une incapacité temporaire à partir du quatrième jour d'absence (contre le 16ème pour les indépendants non-TRADE), et peut bénéficier d'une prestation chômage spécifique (cese de actividad) après résiliation du contrat TRADE si les conditions sont remplies. Il ne bénéficie pas du chômage salarié ordinaire. #### Conciliation Préalable au Tribunal du Travail (SMAC) Représentation et conseil lors de la conciliation préalable obligatoire devant le SMAC (Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación) avant toute action judiciaire en droit du travail en Espagne. SMAC : La Conciliation Obligatoire Avant le Tribunal du Travail URL: https://bm.consulting/fr/legal/labor-conciliation-smac/ Lang: fr La conciliation préalable obligatoire devant le SMAC (Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación) ou les organismes équivalents des communautés autonomes est une condition de recevabilité de toute action judiciaire en droit du travail en Espagne, conformément à l'article 63 de la Loi de Procédure du Travail (Ley Reguladora de la Jurisdicción Social, LRJS). Cette étape obligatoire, gratuite pour les parties, offre une opportunité réelle de résoudre les conflits sans passer par un procès — qui implique des coûts, des délais et un aléa judiciaire. En pratique, un nombre significatif de litiges se règlent à ce stade, en particulier les réclamations de licenciement abusif, les réclamations salariales et les conflits sur les conditions de travail. ## Ce service s'inscrit dans notre [conseil juridique](/fr/juridique/). **Process:** - Analyse du dossier et définition de la stratégie: Nous analysons la réclamation ou la notification de conciliation reçue, évaluons les risques et opportunités, et définissons la stratégie — accord, offre transactionnelle ou opposition argumentée. - Préparation du dossier SMAC: Nous préparons la documentation nécessaire, identifions les arguments de défense ou de réclamation, et nous vous préparons à la comparution en expliquant le déroulement de la séance. - Représentation lors de la comparution: Nous vous représentons ou vous assistons lors de la comparution devant le SMAC — présentation de la position, négociation de l'accord transactionnel si approprié, ou acte de non-conciliation si aucun accord n'est possible. - Rédaction et finalisation de l'accord: Si un accord est atteint, nous veillons à ce que sa rédaction soit précise, complète et exécutoire, protégeant vos intérêts à court et long terme. Si la conciliation échoue, nous préparons la demande judiciaire. **FAQ:** - Q: La conciliation SMAC est-elle toujours obligatoire avant d'aller au tribunal du travail ? A: Oui, sauf exceptions. L'article 63 de la Loi de Procédure du Travail (LRJS) impose la tentative de conciliation préalable comme condition préalable à la recevabilité de la demande judiciaire. Les principales exceptions sont : les procédures de contestation d'une ERTE ou d'un licenciement collectif, les recours contre actes administratifs, les procédures de tutelle des droits fondamentaux, et les réclamations contre l'État ou les organismes publics qui ont leur propre procédure préalable. - Q: Que se passe-t-il si le défendeur ne se présente pas à la conciliation ? A: Si le défendeur est dûment convoqué et ne se présente pas sans justification, le fait de ne pas comparaître vaut comme acte de non-conciliation et le demandeur peut directement saisir le tribunal. De plus, cette absence peut être prise en compte défavorablement par le tribunal lors de la décision sur les dépens. Il est donc toujours préférable de comparaître au SMAC, même si la position est ferme et que l'on n'envisage pas d'accord. - Q: Un accord SMAC peut-il être contesté ultérieurement ? A: Un accord obtenu lors de la conciliation SMAC a la valeur d'un accord transactionnel et peut être homologué par le tribunal du travail pour le rendre exécutoire comme un jugement. Il peut être contesté uniquement pour vices du consentement (erreur, dol, violence, intimidation) dans les conditions ordinaires du Code Civil. En pratique, les accords SMAC bien rédigés sont difficiles à contester et constituent une fin définitive du litige. - Q: Peut-on se faire représenter au SMAC par un avocat ? A: Oui. Bien que la représentation par un avocat ne soit pas obligatoire devant le SMAC — contrairement au tribunal du travail — elle est fortement recommandée. Un avocat spécialisé en droit du travail peut préparer une offre transactionnelle réaliste, éviter les déclarations préjudiciables et négocier les termes d'un accord qui vous protège, notamment sur les questions de déductions fiscales et sociales. - Q: Qu'est-ce que le SMAC et quel est son rôle dans un litige du travail ? A: Le SMAC (Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación) est l'organisme administratif dépendant des communautés autonomes qui organise la conciliation préalable obligatoire pour la plupart des litiges du travail. Avant de pouvoir saisir le tribunal du travail (Juzgado de lo Social), le travailleur doit déposer une demande de conciliation au SMAC — le délai judiciaire ne court qu'à partir du dépôt de cette demande. L'employeur est convoqué et dispose de l'opportunité de trouver un accord amiable. - Q: La conciliation SMAC est-elle obligatoire pour tous les types de litiges du travail ? A: Non. La LRJS (Ley Reguladora de la Jurisdicción Social) prévoit certaines exceptions : les litiges collectifs, les procédures d'impugnation de conventions collectives, les procédures de garantie des droits fondamentaux et les actions contre les décisions des organismes de concertation sociale. En pratique, pour les litiges individuels les plus courants (licenciement, salaires impayés, modification substantielle des conditions de travail), la conciliation SMAC est obligatoire. - Q: L'accord de conciliation SMAC a-t-il la même valeur qu'un jugement ? A: Oui. Un accord signé devant le SMAC a la valeur d'un titre exécutoire (comme un jugement), ce qui signifie qu'en cas de non-paiement par l'employeur, le travailleur peut solliciter directement l'exécution judiciaire sans rouvrir le litige sur le fond. C'est un avantage significatif des accords de conciliation par rapport à une simple transaction privée. BMC négocie les conditions de l'accord de conciliation en veillant à ce qu'elles soient précises, complètes et réellement exécutoires. - Q: Que se passe-t-il si l'employeur ne se présente pas à la conciliation SMAC ? A: L'absence de l'employeur à la convocation SMAC est qualifiée de 'tentativa sin avenencia' et est considérée comme une circonstance aggravante dans la procédure judiciaire ultérieure. Elle peut entraîner une condamnation aux frais du procès et, dans certains cas, une présomption défavorable à l'employeur. Il est donc essentiel pour l'employeur d'être présent ou représenté — BMC assure la représentation lors de ces comparutions, même lorsque l'employeur est une entité étrangère. ### Services aux Entreprises [FR] Comptabilité, gestion des ressources humaines, administration d'entités et CFO externalisé pour que votre entreprise fonctionne sans friction. ### Sectors [FR] #### Technologies & Startups Nous accompagnons les entreprises technologiques et les startups tout au long de leur parcours de croissance, de la création à l'expansion internationale, avec un conseil fiscal, juridique et corporate adapté à l'écosystème numérique espagnol. **CNAE:** 62-63 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/technology-startups/ Lang: fr - Q: Quelle structure juridique est la meilleure pour une startup en Espagne ? A: La Sociedad Limitada (SL) est la structure la plus courante pour les startups en Espagne en raison de sa flexibilité et de son faible coût de constitution. Cependant, si vous prévoyez de lever des fonds ou de mettre en place un plan d'actionnariat, il vaut la peine de considérer dès le départ les pactes d'actionnaires, les actions fantômes ou les stock-options, ainsi que les éventuelles structures holding. - Q: Comment fonctionne l'allègement fiscal R&D en Espagne ? A: Les entreprises technologiques peuvent bénéficier de déductions à l'Impôt sur les Sociétés de 25 % à 42 % sur les dépenses de R&D éligibles, et de 12 % pour les activités d'innovation technologique. De plus, un régime de remboursement permet aux startups ne disposant pas d'une charge fiscale suffisante de monétiser ces déductions. - Q: Quels financements publics sont disponibles pour les startups tech en Espagne ? A: Les programmes clés incluent le CDTI (projets de R&D, Neotec), l'ENISA (prêts participatifs), les subventions régionales comme IVACE en Valence ou ACCIÓN en Catalogne, et les fonds européens dans le cadre d'Horizon Europe. Nous gérons l'ensemble du cycle de candidature et de justification. - Q: Comment sont imposés les stock-options et les actions fantômes en Espagne ? A: Les stock-options sont traitées comme des revenus d'activité au moment de l'exercice, avec une exonération jusqu'à 50 000 euros par an dans le cadre de la Loi Startup (Loi 28/2022). Les actions fantômes sont imposées comme des revenus d'activité lors du versement. La conception précoce du plan d'actionnariat est essentielle pour optimiser les coûts fiscaux des fondateurs et des salariés. - Q: Que signifie la Loi Startup espagnole pour ma société ? A: La Loi 28/2022 introduit des avantages notamment un taux d'Impôt sur les Sociétés réduit à 15 % dans les premières années, des exonérations de stock-options, un visa startup pour les fondateurs étrangers et une re-domiciliation simplifiée. L'éligibilité nécessite une certification ENISA en tant qu'empresa emergente. #### Immobilier et Construction Nous conseillons les promoteurs, fonds immobiliers, gestionnaires de patrimoine et entreprises de construction dans toutes les dimensions fiscales, juridiques et financières du secteur immobilier en Espagne. **CNAE:** 68 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/real-estate/ Lang: fr - Q: Quels sont les principaux impôts dans une transaction immobilière espagnole ? A: Selon le type d'opération, les impôts pertinents comprennent la TVA (10 % sur les logements neufs, 21 % sur les locaux commerciaux), l'Impôt de transfert patrimonial (entre 6 % et 10 % selon la communauté autonome), la Taxe sur la plus-value municipale (plusvalía municipal) lors de la cession, et l'impôt sur la plus-value au niveau personnel ou corporatif. La structure de l'opération détermine quels impôts s'appliquent. - Q: Comment les investisseurs étrangers sont-ils imposés sur leurs biens immobiliers en Espagne ? A: Les non-résidents propriétaires de biens immobiliers en Espagne doivent déposer le formulaire 210 pour les revenus locatifs imputés (1,1 % de la valeur cadastrale à 19 % pour les résidents UE/EEE ou 24 % pour les autres) ou sur les revenus locatifs réels. Lors de la vente, ils sont imposés sur la plus-value avec une retenue à la source de 3 %. Nous conseillons sur l'optimisation de ces obligations. - Q: Qu'est-ce qu'une SOCIMI et comment fonctionne son régime fiscal ? A: Les SOCIMI sont des sociétés d'investissement cotées spécialisées dans l'immobilier locatif qui bénéficient d'un taux d'IS de 0 % en contrepartie de la distribution de 80 % de leurs revenus sous forme de dividendes. Elles sont l'équivalent espagnol des REIT. Nous conseillons sur leur constitution, leur régime de conformité et leur cotation au MAB/BME Growth. - Q: Comment une opération de sale and leaseback est-elle structurée ? A: Le sale and leaseback permet à une société de vendre son bien immobilier et de le reprendre en location, libérant ainsi des liquidités tout en conservant l'usage de l'actif. Les aspects essentiels comprennent la valorisation du bien, la structure fiscale de la vente (TVA vs. Impôt de transfert patrimonial, plusvalía municipal), la conception du bail et le traitement comptable selon IFRS 16. Nous combinons conseil fiscal, juridique et d'évaluation dans une même mission. - Q: Quelle due diligence est nécessaire lors d'une acquisition immobilière ? A: Une due diligence immobilière complète couvre les aspects juridiques (titre, charges, urbanisme, licences), les aspects fiscaux (dettes fiscales, IBI, plus-values latentes), l'état technique et les métriques financières (loyers, taux d'occupation, valeur de marché). Nous coordonnons l'ensemble des flux de travail pour livrer un rapport intégré permettant une prise de décision éclairée. #### Santé et Sciences du Vivant Nous conseillons les laboratoires pharmaceutiques, cliniques privées, entreprises de biotechnologie et fabricants de dispositifs médicaux pour naviguer dans le cadre réglementaire espagnol et européen, avec des solutions fiscales et juridiques spécialisées. **CNAE:** 86 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/healthcare/ Lang: fr - Q: Quelles obligations de conformité s'appliquent aux entreprises pharmaceutiques en Espagne ? A: Les entreprises pharmaceutiques en Espagne sont soumises à la réglementation de l'AEMPS, au décret législatif royal 1/2015 (loi consolidée sur les garanties), aux règles de fixation des prix et de remboursement du Système national de santé, au Code de bonnes pratiques de Farmaindustria et au RGPD pour le traitement des données de santé. Le nouveau règlement européen sur les dispositifs médicaux (MDR) a également un impact sur les entreprises de medtech. - Q: Comment les accords de licence et de transfert de technologie sont-ils structurés dans le secteur pharmaceutique ? A: Les accords de licence de brevets, de savoir-faire et de technologie dans le secteur pharmaceutique nécessitent une structuration soigneuse pour optimiser le traitement fiscal (Patent Box espagnol, déductions pour cession d'actifs incorporels), protéger la propriété intellectuelle et se conformer aux règles de prix de transfert dans les transactions entre parties liées. - Q: Quels financements publics existent pour la recherche biomédicale en Espagne ? A: Le CDTI finance des projets de R&D en sciences du vivant avec des prêts subventionnés et des subventions partielles. L'Instituto de Salud Carlos III propose des appels à projets de recherche clinique. Au niveau européen, Horizon Europe et HERA financent des projets innovants. Nous gérons l'identification, la soumission et la justification pour tous ces programmes. - Q: Quelles sont les implications fiscales de l'internationalisation d'une entreprise pharmaceutique espagnole ? A: L'expansion internationale soulève des défis en matière de prix de transfert (notamment pour les cessions d'actifs incorporels tels que brevets et savoir-faire), de structuration de la chaîne de distribution, d'optimisation du Patent Box espagnol et de planification de la fiscalité des bénéfices réalisés dans différents pays. Une analyse préalable de la structure internationale est indispensable. - Q: Quels aspects juridiques sont essentiels lors de l'acquisition d'une clinique privée ? A: L'acquisition d'une clinique privée en Espagne nécessite une due diligence spécifique couvrant les autorisations sanitaires d'ouverture et d'exploitation, les accréditations, les contrats avec les mutuelles et assureurs, les obligations sociales du personnel soignant (inscription à l'ordre, contrats, gardes), la conformité RGPD pour les dossiers médicaux et les risques potentiels de responsabilité médicale. #### Énergie et Infrastructures Nous conseillons les entreprises du secteur de l'énergie et des infrastructures en Espagne sur la structuration de projets, le financement, la conformité réglementaire et la planification fiscale, avec un focus particulier sur les énergies renouvelables et la transition énergétique. **CNAE:** 35 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/energy/ Lang: fr - Q: Comment un projet d'énergie solaire ou éolienne est-il structuré fiscalement en Espagne ? A: Les projets d'énergie renouvelable en Espagne sont généralement structurés via des véhicules ad hoc (SPV). Les aspects fiscaux clés comprennent l'amortissement accéléré des actifs, les déductions pour investissement dans les énergies renouvelables à l'IS, le traitement TVA lors des phases de construction et de production, ainsi que la fiscalité des contrats PPA. La structuration optimale dépend du type d'investisseur et du modèle de financement choisi. - Q: Quel est l'impact de la taxe sur la valeur de la production d'énergie électrique (IVPEE) ? A: L'IVPEE taxe à 7 % la valeur de l'électricité produite et incorporée dans le système. Elle s'applique aux producteurs de toutes sources, y compris les renouvelables. Elle est déductible comme charge à l'IS. Sa planification est importante lors de la conception du modèle financier d'un projet, notamment dans les contrats PPA à long terme où la rentabilité doit être sécurisée. - Q: Comment fonctionne le financement de projet pour les renouvelables en Espagne ? A: Le financement de projet pour les renouvelables en Espagne implique généralement un ratio dette/fonds propres de 70/30 à 80/20, avec une dette senior garantie par les actifs du projet et les flux de trésorerie (SPV). Les prêteurs exigent des contrats PPA ou un accès sécurisé au marché, une due diligence technique et environnementale, un modèle financier audité et une documentation juridique complète. Nous conseillons sur la structuration et la négociation de toute cette documentation. - Q: Que signifie la conformité ESG pour une entreprise d'infrastructure ? A: Les entreprises d'infrastructure d'une certaine taille sont soumises à la directive CSRD sur le reporting de durabilité. Au-delà de la conformité obligatoire, les investisseurs institutionnels et les prêteurs exigent de plus en plus un cadre ESG robuste comme condition d'investissement ou de crédit. Nous aidons à développer des stratégies ESG, des rapports de durabilité et des cadres de finance durable (obligations vertes, prêts à impact durabilité). - Q: Quels aspects réglementaires dois-je prendre en compte lors de l'acquisition d'actifs énergétiques en Espagne ? A: L'acquisition d'actifs énergétiques en Espagne nécessite d'analyser les autorisations administratives de construction et d'exploitation, les inscriptions auprès de la CNMC et des organismes régionaux, les régimes de rémunération (marché libre vs. RECORE), les contrats d'accès réseau, les servitudes et droits fonciers, et les risques réglementaires potentiels. Une due diligence spécialisée est indispensable. #### Grande Consommation et Commerce de Détail Nous conseillons les entreprises de grande consommation, de distribution et de commerce de détail en Espagne sur les aspects fiscaux, juridiques et corporatifs, avec une attention particulière à l'expansion multicanale, à l'internationalisation et à la transformation numérique du secteur. **CNAE:** 46-47 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/consumer-retail/ Lang: fr - Q: Quelles sont les principales implications fiscales du commerce en ligne en Espagne ? A: Le commerce en ligne en Espagne implique des obligations TVA gérées depuis juillet 2021 via le système OSS (guichet unique) pour les ventes à des consommateurs UE dépassant 10 000 €. Pour les ventes hors UE, les droits de douane et la TVA à l'importation sont pertinents. Par ailleurs, les ventes numériques peuvent créer des obligations fiscales dans les pays où certains seuils de présence économique (nexus économique) sont dépassés. - Q: Comment un réseau de franchise se structure-t-il juridiquement en Espagne ? A: La mise en place d'un réseau de franchise en Espagne nécessite de concevoir le contrat de franchise (inscription au Registre des franchiseurs, document d'information précontractuelle, droit d'entrée et redevances), de protéger la marque et le manuel opérationnel, et de planifier le traitement fiscal des redevances perçues (qui peuvent bénéficier de la réduction du Patent Box si elles sont assimilées à la cession d'un actif incorporel). - Q: Quels aspects sociaux sont essentiels dans le secteur du commerce de détail ? A: Le secteur présente des spécificités sociales importantes : réglementation des horaires décalés et des jours fériés, application de la convention collective sectorielle, gestion des contrats à temps partiel, règles sur les commissions commerciales et la rémunération variable, et obligations en matière d'égalité professionnelle. Une gestion rigoureuse de ces points est indispensable pour éviter les contentieux lors des inspections du travail. - Q: Comment optimiser la structure fiscale d'un groupe de distribution multi-enseignes ? A: Les groupes de distribution multi-enseignes peuvent optimiser leur structure fiscale via la consolidation fiscale (permettant la compensation des pertes entre entités), la centralisation des services partagés dans une société holding, la gestion des redevances interentreprises selon des critères de prix de transfert, et la planification des dividendes et des plus-values sur cession d'enseignes. - Q: Qu'implique l'expansion internationale pour une entreprise de grande consommation espagnole ? A: L'internationalisation d'une entreprise de grande consommation espagnole soulève des questions sur le modèle d'entrée sur le marché (distributeur, agent, filiale propre, franchise), la structure de holding optimale pour minimiser la fiscalité des bénéfices rapatriés, la gestion internationale de la marque et la conformité aux réglementations locales de chaque marché. Nous conseillons sur la conception de la stratégie d'internationalisation complète. #### Services Financiers Nous conseillons les établissements financiers, fintechs, fonds d'investissement et assureurs en Espagne sur la conformité réglementaire, la fiscalité spécialisée et le conseil corporate dans un environnement de transformation numérique et réglementaire intense. **CNAE:** 64-66 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/financial-services/ Lang: fr - Q: Quelles licences une fintech doit-elle obtenir pour opérer en Espagne ? A: Selon l'activité, une fintech espagnole peut avoir besoin d'un agrément comme établissement de paiement ou de monnaie électronique (supervisé par la Banco de España), d'un agrément comme entreprise de services d'investissement (CNMV), d'un enregistrement comme prêteur (CIRBE) ou d'une inscription comme prestataire de services sur actifs cryptographiques (PSVA auprès de la Banco de España au titre du règlement MiCA). Nous conseillons sur l'identification du cadre réglementaire applicable et la gestion du processus d'agrément. - Q: Comment MiCA affecte-t-il les sociétés espagnoles opérant sur crypto-actifs ? A: MiCA (règlement sur les marchés des crypto-actifs), pleinement applicable depuis décembre 2024, réglemente l'émission de crypto-actifs et la fourniture de services liés aux crypto-actifs dans l'UE. Les sociétés déjà enregistrées comme PSVA en Espagne bénéficient d'une période transitoire jusqu'en juillet 2026. MiCA exige un agrément en tant que PSAN (prestataire de services sur actifs numériques), avec des exigences en matière de capital, de gouvernance, de conservation et de transparence. - Q: Quelles obligations LCB-FT s'appliquent aux établissements financiers en Espagne ? A: Les entités soumises à la loi 10/2010 sur la prévention du blanchiment de capitaux — banques, assureurs, conseillers financiers, gestionnaires de fonds — doivent mettre en œuvre des procédures de vigilance à l'égard de la clientèle (KYC), identifier les bénéficiaires effectifs ultimes, maintenir des politiques LCB-FT, désigner un représentant auprès du SEPBLAC et déclarer les opérations suspectes. Le non-respect entraîne des sanctions très significatives. - Q: Comment les véhicules de capital-risque (FCR, SICC, SGEIC) sont-ils structurés en Espagne ? A: La réglementation espagnole sur le capital-risque (loi 22/2014) permet la structuration de Fonds de capital-risque (FCR), de Sociétés de capital-risque (SCR) et de Sociétés de gestion (SGEIC) sous la supervision de la CNMV. Ces véhicules bénéficient d'un régime fiscal avantageux (exonération de 99 % des revenus à l'IS pour les FCR/SCR). Nous conseillons sur la constitution, la réglementation et la gestion fiscale de ces véhicules. - Q: Que signifie DORA pour les entités financières espagnoles ? A: Le règlement DORA (Digital Operational Resilience Act), applicable depuis janvier 2025, oblige les entités financières espagnoles à mettre en place des cadres de gestion des risques TIC, à réaliser des tests de résilience opérationnelle numérique, à gérer les risques liés aux prestataires TIC tiers et à déclarer les incidents significatifs. Le non-respect peut entraîner des pénalités représentant 1 % du chiffre d'affaires mondial journalier moyen. #### Industrie et Fabrication Nous conseillons les fabricants, groupes industriels et entreprises du secteur manufacturier espagnol sur les aspects fiscaux, juridiques et corporatifs, de l'optimisation de la chaîne de valeur à la restructuration industrielle et à l'expansion internationale. **CNAE:** 10-33 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/manufacturing/ Lang: fr - Q: Comment optimiser la structure fiscale d'un groupe manufacturier avec des filiales dans plusieurs pays ? A: L'optimisation fiscale d'un groupe manufacturier international implique d'analyser la chaîne de valeur (où la valeur est créée : R&D, fabrication, distribution), de concevoir des politiques de prix de transfert cohérentes avec la réalité économique, d'exploiter l'exonération des dividendes et des plus-values prévue par la Directive mères-filiales, et de planifier le rapatriement des bénéfices pour minimiser la charge fiscale globale. - Q: Quels aspects sociaux sont critiques lors d'une restructuration industrielle ? A: Une restructuration industrielle en Espagne peut impliquer la négociation d'un plan de licenciement collectif ou de suspension des contrats (ERE ou ERTE), l'application de la convention collective sectorielle, la gestion des indemnités de licenciement, les négociations avec les représentants des salariés et la notification à l'autorité du travail. Une planification et une communication adéquates sont essentielles pour minimiser les coûts et les risques juridiques. - Q: Comment une entreprise industrielle peut-elle bénéficier des déductions R&D à l'IS en Espagne ? A: Les entreprises industrielles ayant des activités de R&D peuvent déduire entre 25 % et 42 % des dépenses de recherche fondamentale ou appliquée éligibles directement de leur cotisation d'IS, avec la possibilité d'une monétisation par remboursement pour les entreprises dont la dette fiscale est insuffisante. Les projets d'innovation technologique permettent une déduction de 12 %. L'essentiel est de documenter correctement les activités et projets qualifiés comme R&D. - Q: Quelles considérations fiscales sont importantes lors de l'importation de matières premières ? A: Les entreprises manufacturières qui importent des matières premières doivent gérer correctement la classification tarifaire des marchandises (code TARIC), le régime douanier applicable, la TVA à l'importation (récupérable dans les déclarations périodiques), les contingents tarifaires et les éventuelles mesures antidumping. Une gestion efficiente de ces aspects peut générer des économies significatives dans les coûts d'approvisionnement. - Q: Comment est structurée la cession d'une entreprise industrielle familiale ? A: La cession d'une entreprise industrielle familiale en Espagne nécessite une valorisation professionnelle, la préparation de l'entreprise à la vente (due diligence vendeur, normalisation des comptes, gestion des passifs), la structuration fiscale pour le cédant (report via réinvestissement dans une nouvelle société, régime de l'entreprise familiale, planification IRPF/IS), l'identification d'acquéreurs et la négociation du contrat de cession. #### Entreprise Familiale et PME Nous accompagnons les entreprises familiales espagnoles et les PME dans les moments les plus importants de leur cycle de vie : planification successorale, protocole familial, restructuration, croissance et professionnalisation du management. **CNAE:** cross-cutting URL: https://bm.consulting/fr/sectors/family-business/ Lang: fr - Q: Qu'est-ce que le régime fiscal de l'entreprise familiale et qui peut en bénéficier ? A: Le régime de l'entreprise familiale permet une exonération à l'Impôt sur la fortune et une réduction de 95 % à l'Impôt sur les successions et donations lors de la transmission des parts sociales. Pour y avoir droit, la société doit exercer une activité économique, le cédant doit détenir au moins 5 % (ou 20 % avec le groupe familial) des parts, et le cédant ou un membre de sa famille doit exercer des fonctions de direction avec une rémunération supérieure à 50 % de ses revenus nets. - Q: Qu'est-ce qu'un protocole familial et à quoi sert-il ? A: Un protocole familial est un accord entre les membres de la famille d'actionnaires qui régit les relations entre la famille et l'entreprise, notamment l'accès des membres de la famille aux postes de direction, la politique de dividendes, les mécanismes de résolution des conflits, les règles de cession des parts et la structure de gouvernance d'entreprise. C'est l'instrument essentiel pour assurer la continuité de l'entreprise lors du changement de génération. - Q: Comment planifier la succession d'une entreprise familiale en minimisant la charge fiscale ? A: La planification successorale d'une entreprise familiale doit commencer bien en amont (idéalement 5 à 10 ans avant) et comprend : l'optimisation du régime fiscal de l'entreprise familiale, le choix du véhicule de transmission (donation du vivant ou succession), la structuration d'une holding familiale, la valorisation des parts, l'optimisation de l'IRPF pour le donateur et de l'impôt sur les successions pour les héritiers, et la mise à jour du pacte d'associés pour la nouvelle génération. - Q: Quelles alternatives de financement existent pour les PME souhaitant se développer ? A: Les PME espagnoles ont accès à plusieurs sources de financement au-delà du crédit bancaire traditionnel : le Marché alternatif boursier (MAB/BME Growth) pour la cotation et la levée de fonds, les fonds de capital-risque ou de private equity, le financement participatif en investissement réglementé par la CNMV, les prêts participatifs de l'ENISA et les soutiens à l'internationalisation de l'ICEX. Nous conseillons sur la sélection et l'accès à l'option la plus adaptée. - Q: Comment professionnaliser le management d'une entreprise familiale sans perdre le contrôle familial ? A: Professionnaliser une entreprise familiale implique de recruter des dirigeants extérieurs disposant des compétences et de l'expérience adéquates, de concevoir des systèmes de gouvernance d'entreprise (conseil d'administration, comité de direction, conseil de famille), de mettre en place des politiques de rémunération transparentes et équitables pour les membres de la famille travaillant dans l'entreprise, et de définir clairement les rôles de famille-propriétaires-managers. #### Hôtellerie et Tourisme Nous conseillons les hôtels, groupes de restauration, tour-opérateurs et plateformes de location de vacances en Espagne sur les aspects fiscaux, juridiques et corporatifs, avec une connaissance spécialisée de la réglementation sectorielle et des opportunités d'investissement sur le marché espagnol. **CNAE:** 55-56 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/hospitality-tourism/ Lang: fr - Q: Quel est le régime TVA pour les services hôteliers en Espagne ? A: Les services d'hôtellerie et d'hébergement en Espagne sont taxés au taux réduit de 10 % de TVA, tout comme les services de restauration. Cependant, les services accessoires tels que le minibar, le téléphone, le parking ou la blanchisserie peuvent être taxés au taux normal de 21 % s'ils sont facturés séparément. Aux Canaries, l'IGIC s'applique à la place de la TVA. La ventilation correcte des services est essentielle pour optimiser la TVA collectée. - Q: Quels aspects fiscaux faut-il considérer lors de l'achat ou de la vente d'un hôtel ? A: L'acquisition d'un hôtel peut être structurée comme une cession d'actifs (soumise à la TVA ou à la taxe de transfert patrimonial selon que le cédant est assujetti ou non) ou une cession de parts (soumise aux plus-values au niveau corporatif ou personnel). La due diligence fiscale doit examiner l'historique TVA, les éventuels ajustements de prorata, les régimes spéciaux, les dettes à l'IBI et les risques sociaux liés aux salariés. La structure optimale dépend du profil fiscal de l'acquéreur. - Q: Comment les revenus de location de vacances via des plateformes numériques sont-ils imposés ? A: Les propriétaires qui louent via des plateformes telles qu'Airbnb ou Booking doivent déclarer les revenus dans leur déclaration d'IRPF à titre de revenus du capital immobilier ou d'activité économique (selon qu'ils fournissent ou non des services de type hôtelier). Les plateformes sont tenues de déclarer à l'Administration fiscale les revenus de leurs utilisateurs espagnols (formulaire 179). La réglementation des locations touristiques varie selon la communauté autonome et la municipalité. - Q: Quel modèle de gestion hôtelière présente les meilleures implications fiscales : propriété, bail ou contrat de gestion ? A: Chaque modèle a des implications fiscales différentes. La propriété permet l'amortissement du bien mais immobilise des capitaux. Un bail d'exploitation génère des charges déductibles récurrentes mais ne crée pas d'actifs au bilan. Un contrat de gestion (honoraires de management basés sur le RevPAR) est fiscalement efficace pour le propriétaire mais nécessite un contrat de service rigoureux. La structure optimale dépend du modèle économique, du profil de l'investisseur et de la planification fiscale globale. - Q: Quelles sont les implications sociales de la saisonnalité dans le secteur touristique ? A: La saisonnalité du tourisme espagnol implique que les embauches et les fins de contrat temporaires sont fréquentes. Les contrats à durée indéterminée discontinus (introduits par la réforme du travail de 2022) ont largement remplacé les contrats temporaires liés à une tâche. La gestion des affiliations et des radiations à la Sécurité sociale, les procédures de chômage partiel (ERTE) en basse saison et l'application correcte de la convention collective sectorielle sont des domaines critiques pour la gestion RH du secteur. #### Logistique et Transport Nous conseillons les opérateurs logistiques, transporteurs, transitaires et plateformes de commerce en ligne en Espagne sur les aspects fiscaux, juridiques et corporatifs, avec une connaissance spécialisée de la réglementation douanière, du transport international et de la transformation numérique du secteur. **CNAE:** 49-53 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/logistics-transport/ Lang: fr - Q: Quels régimes douaniers sont les plus avantageux pour une société logistique en Espagne ? A: L'Espagne, en tant qu'État membre de l'UE disposant de grands ports et aéroports internationaux (Algésiras, Barcelone, Valence, Madrid-Barajas), donne accès à plusieurs régimes douaniers : entrepôt sous douane (suspension des droits et de la TVA), perfectionnement actif (pour les opérations de transformation ou de réparation), transit communautaire et statut d'Opérateur économique agréé (OEA), qui accélère significativement les procédures de dédouanement. - Q: Comment le Brexit affecte-t-il les opérations logistiques entre l'Espagne et le Royaume-Uni ? A: Depuis janvier 2021, les opérations commerciales entre l'Espagne et le Royaume-Uni nécessitent des déclarations d'importation/exportation, le paiement de droits de douane (sauf si l'accord de commerce et de coopération UE-RU s'applique pour les marchandises à l'origine préférentielle), la TVA à l'importation et le respect des contrôles vétérinaires et phytosanitaires pour certaines marchandises. Une gestion rigoureuse de la documentation douanière est indispensable pour éviter les retards et les surcoûts. - Q: Quelles obligations TVA un opérateur logistique étranger a-t-il lorsqu'il opère en Espagne ? A: Un opérateur logistique ou transitaire établi hors de l'UE qui fournit des services en Espagne ou stocke des marchandises sur le territoire espagnol peut avoir des obligations d'immatriculation et de déclaration TVA en Espagne, même sans établissement stable. Nous gérons l'immatriculation comme représentant fiscal, le dépôt périodique des déclarations de TVA, la récupération de la TVA espagnole en amont et le respect des obligations déclaratives auprès de l'AEAT. - Q: Comment le transport routier de marchandises est-il réglementé en Espagne ? A: Le transport routier de marchandises en Espagne est réglementé par la loi 16/1987 sur l'organisation du transport terrestre et le règlement UE 1071/2009. Il requiert une licence d'opérateur de transport, le respect des règles sur les temps de conduite et de repos (tachygraphe), des conditions de qualification du gestionnaire de transport et une assurance responsabilité civile obligatoire. Le secteur est également soumis aux règles de cabotage et aux règles européennes sur les conducteurs détachés. - Q: Quels aspects sociaux sont spécifiques au secteur du transport ? A: Le secteur du transport est soumis à une réglementation sociale très spécifique : le temps de travail des conducteurs est limité par la réglementation européenne (règlement 561/2006), les conducteurs détachés dans d'autres pays UE ont droit aux conditions salariales du pays d'accueil (directive 2020/1057), et il existe une convention collective du transport routier. L'enregistrement du temps de travail et la gestion du tachygraphe numérique sont des domaines régulièrement contrôlés. #### Construction et Génie Civil Nous conseillons les promoteurs immobiliers, entreprises de construction et sociétés de génie civil en Espagne sur les aspects fiscaux, sociaux, juridiques et corporatifs, avec une expertise particulière en autoliquidation de TVA, réglementation de la sous-traitance et prévention des risques professionnels. **CNAE:** 41-43 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/construction/ Lang: fr - Q: Comment fonctionne l'autoliquidation de TVA dans la construction espagnole ? A: Le mécanisme d'autoliquidation dans la construction (article 84.Un.2f de la loi espagnole sur la TVA) oblige l'assujetti destinataire à s'autoliquider la TVA lorsqu'il reçoit des services d'exécution de travaux de construction, notamment de maçonnerie, d'installations et de finitions. Ce mécanisme s'applique tant aux entrepreneurs généraux qu'aux sous-traitants. Identifier correctement chaque opération soumise à cette règle est essentiel pour éviter les pénalités et les paiements de TVA erronés à l'AEAT. - Q: Que prévoit la loi espagnole sur la sous-traitance ? A: La loi 32/2006 sur la sous-traitance limite la chaîne à trois niveaux de sous-traitance sur tout chantier, exige la tenue d'un Registre de sous-traitance (Libro de Subcontratación) sur chaque lieu de travail, et impose que toutes les entreprises disposent de leur propre organisation productive et de travailleurs formés à la prévention des risques professionnels (PRL). Le non-respect peut entraîner la responsabilité solidaire de l'entrepreneur principal pour les dettes sociales et de Sécurité sociale impayées du sous-traitant. - Q: Quelles retenues fiscales s'appliquent aux marchés de construction ? A: Les paiements effectués à des entrepreneurs individuels ou à des entités sous le régime fiscal simplifié (modules) en IRPF sont soumis à une retenue de 1 % ou 2 % sur le montant de la facture. Lorsque l'entrepreneur est une société, les propriétaires bailleurs personnes physiques peuvent également avoir des obligations de retenue dans certaines circonstances. La gestion correcte de ces flux évite les contentieux lors des contrôles de l'AEAT sur les revenus du capital. - Q: Comment s'organise la planification fiscale d'une opération de promotion immobilière ? A: La promotion immobilière génère un cycle fiscal complexe : TVA sur l'acquisition du terrain et la construction (avec droits à déduction), Taxe sur la plus-value municipale (plusvalía municipal) lors de la cession, IS sur la marge du promoteur, et éventuellement taxes spéciales en cas de succession ou de donation d'actifs. La structuration du véhicule de promotion et du financement dès le lancement du projet peut générer des économies fiscales significatives. - Q: Quelles autorisations d'urbanisme sont indispensables avant de commencer des travaux en Espagne ? A: Avant d'entreprendre tous travaux, il est nécessaire de vérifier la classification et le zonage du terrain, d'obtenir un permis de construire (licencia de obras) ou de déposer une déclaration responsable selon la municipalité, d'inscrire la nouvelle construction au Registre de la propriété le cas échéant, et de se conformer au Code technique de la construction (CTE). L'omission de l'un de ces éléments peut bloquer le projet, engager une responsabilité pénale urbanistique ou empêcher la vente ultérieure des lots. #### Assurance et Fonds de Retraite Nous conseillons les compagnies d'assurance, mutuelles, courtiers et fonds de retraite en Espagne sur la conformité à Solvabilité II, la fiscalité spécialisée des assurances, les obligations LCB-FT et le conseil corporate, dans le cadre réglementaire supervisé par la DGSFP. **CNAE:** 65 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/insurance/ Lang: fr - Q: Quelles obligations impose Solvabilité II aux assureurs espagnols ? A: La directive Solvabilité II, transposée en droit espagnol par le décret législatif royal 6/2004 (TRLOSS) et ses règlements d'application, exige des assureurs qu'ils calculent leurs Exigences de capital de solvabilité (SCR) et Minimum capital requis (MCR) selon des modèles standard ou internes approuvés par la DGSFP, produisent un rapport ORSA annuel d'auto-évaluation, et publient un rapport SFCR sur la solvabilité et la situation financière. Le non-respect peut entraîner des mesures de surveillance spéciales et le retrait de l'autorisation d'exploitation. - Q: Comment les provisions techniques sont-elles traitées à l'IS ? A: Les provisions techniques d'assurance (provisions pour sinistres, provisions pour primes non acquises, provisions pour risques en cours, IBNR) font l'objet d'un traitement fiscal spécifique à l'IS espagnol : elles sont déductibles si elles sont calculées conformément aux bases actuarielles approuvées par la DGSFP et dans les limites réglementaires. La provision de stabilisation bénéficie toutefois d'un traitement différent et génère des différences temporelles qui doivent être correctement comptabilisées et déclarées. - Q: Quelles obligations LCB-FT s'appliquent aux compagnies d'assurance ? A: Les compagnies d'assurance-vie et les gestionnaires de plans de retraite sont des entités soumises à la loi 10/2010 sur la prévention du blanchiment de capitaux. Elles doivent mettre en œuvre des procédures d'identification et de vérification des souscripteurs et des bénéficiaires, des évaluations du risque client, la déclaration d'opérations suspectes au SEPBLAC, la désignation d'un représentant devant l'organisme de supervision et la formation continue des collaborateurs. Le non-respect peut entraîner des amendes allant jusqu'à 10 % du chiffre d'affaires annuel. - Q: Comment la commercialisation d'une assurance-vie épargne est-elle structurée fiscalement ? A: Les produits d'assurance-vie épargne (PIAS, SIALP, contrats de rentes) comportent un traitement fiscal très pertinent pour les assurés : les PIAS génèrent des revenus exonérés d'impôt s'ils sont perçus sous forme de rente viagère après cinq ans ; les SIALP permettent des versements annuels jusqu'à 5 000 € avec exonération totale des rendements à l'IRPF ; et les revenus de rente issus de contrats d'assurance sont taxés avec des réductions croissantes selon l'âge du bénéficiaire. Conseiller correctement les clients finaux sur ces avantages est un facteur de différenciation concurrentielle clé pour les distributeurs. - Q: Quels aspects de la protection des données sont critiques dans le secteur de l'assurance ? A: Les assureurs traitent des données de santé (catégorie spéciale au titre du RGPD) pour la souscription d'assurances-vie et santé, des données financières pour la détection de la fraude et des données de localisation pour l'assurance automobile télématique. Chaque activité de traitement requiert une base juridique spécifique (consentement explicite, intérêt public ou exécution contractuelle selon le cas), des politiques de conservation documentées, un DPD désigné dans la plupart des cas, et des mesures techniques robustes comprenant la pseudonymisation et des contrôles d'accès restreints. #### Télécommunications & Opérateurs de Réseaux Nous conseillons les opérateurs de télécommunications, les FAI, les opérateurs de réseaux fibre et 5G en Espagne sur la fiscalité spécialisée, la conformité RGPD à grande échelle, la régulation CNMC, les prix de transfert pour les groupes multinationaux et le contentieux réglementaire. **CNAE:** 61 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/telecommunications/ Lang: fr - Q: Quelles taxes et contributions sectorielles spécifiques s'appliquent aux opérateurs télécoms en Espagne ? A: Les opérateurs télécoms en Espagne sont soumis à plusieurs charges spécifiques : la taxe télécoms de 0,9 % sur les revenus bruts d'exploitation (Loi Générale des Télécommunications 9/2014), les redevances de réservation de spectre sur les fréquences radioélectriques attribuées, et les droits d'occupation du domaine public pour le déploiement des infrastructures. Par ailleurs, la Directive européenne sur la Cybersécurité (NIS2) génère des coûts de conformité significatifs. Une planification intégrée de ces charges est indispensable lors de l'élaboration du modèle financier de tout projet de réseau. - Q: Comment les prix de transfert sont-ils documentés dans les groupes télécoms ? A: Les groupes télécoms multinationaux disposent généralement de services de réseau centralisés, de plateformes technologiques partagées, de marques et de savoir-faire gérés depuis des sociétés holding, et de financements intragroupe pour le déploiement des infrastructures. Chacun de ces flux doit être documenté selon le principe de pleine concurrence conformément à l'article 18 de la Loi espagnole sur l'Impôt sur les Sociétés et aux Lignes directrices de l'OCDE. Les contrôles de l'AEAT dans le secteur ont significativement augmenté depuis 2022, avec un focus particulier sur l'utilisation de la propriété intellectuelle et les redevances de licences. - Q: Quelles obligations RGPD s'appliquent à un opérateur télécoms ? A: Les opérateurs télécoms font partie des entités traitant les plus grands volumes de données personnelles : données de trafic, données de localisation, contenu des communications et informations de facturation. La Loi 9/2014 et le RGPD les obligent à conserver les données de trafic jusqu'à 12 mois à des fins d'enquête pénale (Loi 25/2007), à obtenir le consentement explicite pour la publicité comportementale, à notifier les violations de sécurité à l'AEPD dans les 72 heures et à désigner un DPO. Les amendes de l'AEPD contre le secteur ont atteint plusieurs millions d'euros dans les récentes affaires de contrôle. - Q: Comment la régulation de la CNMC affecte-t-elle la stratégie commerciale des opérateurs ? A: La Commission Nationale des Marchés et de la Concurrence (CNMC) régule l'accès de gros aux réseaux des opérateurs disposant d'un pouvoir significatif sur le marché (PSM), fixe les prix des services d'accès à la boucle locale dégroupée et à la fibre, et supervise le respect des obligations de couverture découlant des concessions de spectre 5G. Les décisions de la CNMC sur les prix d'interconnexion et les conditions d'accès ont un impact direct et quantifiable sur l'EBITDA des opérateurs, rendant indispensable une stratégie réglementaire active et le suivi des procédures ouvertes. - Q: Quelles considérations fiscales s'appliquent à l'amortissement des infrastructures de réseau ? A: Les actifs d'infrastructure de réseau (tours, centraux téléphoniques, câble fibre optique, équipements de commutation) disposent de tableaux d'amortissement spécifiques dans le cadre des règles de l'Impôt sur les Sociétés. Les actifs incorporels associés (spectre radioélectrique, licences d'exploitation) peuvent être amortis à des fins d'IS s'ils ont une durée de vie économique déterminable. Dans les projets de déploiement de fibre ou de 5G cofinancés avec des fonds publics, le traitement des subventions tant pour l'IS que pour la TVA nécessite une analyse spécifique pour éviter des redressements lors de contrôles. #### Éducation et Formation Nous conseillons les écoles privées, universités, académies, centres de formation professionnelle et entreprises edtech sur les aspects fiscaux, sociaux et juridiques de leurs activités, avec une connaissance approfondie du cadre réglementaire éducatif espagnol et européen. **CNAE:** 85 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/education/ Lang: fr - Q: Quelles activités éducatives sont exonérées de TVA en Espagne ? A: L'exonération de TVA prévue à l'article 20.Un.9 de la loi espagnole sur la TVA (LIVA) couvre l'enseignement scolaire, universitaire et postuniversitaire dispensé par des organismes publics ou des entités privées agréées par l'État. Les cours de soutien scolaire privés et la formation continue non subventionnée sont soumis au taux normal de 21 % de TVA. La frontière entre activités exonérées et activités taxables est fréquemment contestée par l'Administration fiscale, rendant une planification préventive indispensable pour les établissements proposant une offre mixte. - Q: Quel est le régime d'IS pour les établissements sous contrat avec l'État ? A: Les établissements scolaires sous contrat financés par des subventions publiques peuvent bénéficier du régime d'exonération partielle de l'IS lorsqu'ils sont constitués sous forme de fondation ou d'association à but non lucratif. Les revenus issus de l'activité éducative subventionnée sont exonérés, tandis que les activités commerciales accessoires — cantine, activités périscolaires — sont imposées au taux normal. Une comptabilité analytique rigoureuse séparant les activités est indispensable pour la conformité. - Q: Quelles obligations en matière de protection des données s'appliquent au traitement des données de mineurs ? A: Le traitement des données d'enfants de moins de 14 ans dans un contexte éducatif requiert le consentement explicite des parents ou représentants légaux, conformément au RGPD et à la LOPDGDD espagnole. Les établissements doivent désigner un Délégué à la protection des données (DPD) lorsque des traitements à grande échelle sont effectués, réaliser des analyses d'impact (AIPD) pour les applications edtech, et inclure des clauses spécifiques dans les contrats avec les fournisseurs de logiciels couvrant les plateformes LMS, les outils de vidéoconférence et les applications de suivi pédagogique. L'autorité espagnole de protection des données (AEPD) a publié des orientations sectorielles. - Q: Comment une plateforme d'apprentissage en ligne (edtech) est-elle structurée fiscalement ? A: Les plateformes edtech proposant des formations réglementées agréées par l'État peuvent bénéficier de l'exonération de TVA si elles répondent aux conditions légales. Pour les formations non réglementées, le taux standard de 21 % de TVA s'applique. Du point de vue de l'IS, les entreprises edtech peuvent accéder aux déductions R&D+I lorsqu'elles développent des technologies propriétaires telles que des moteurs d'apprentissage adaptatif ou de l'IA pédagogique. L'expansion internationale introduit une complexité supplémentaire autour de la TVA sur les services numériques (OSS/IOSS) et de la structuration juridique optimale. - Q: Quelles spécificités juridiques du travail s'appliquent aux établissements d'enseignement ? A: Le personnel enseignant en Espagne relève de conventions collectives sectorielles spécifiques qui réglementent le temps de travail, la charge horaire, les fonctions complémentaires et les congés annuels, différant sensiblement du droit commun du travail. Les établissements doivent gérer la distinction entre contrats à durée déterminée et contrats permanents pour les postes d'enseignement, les règles de remplacement des enseignants, et la conformité aux obligations du plan d'égalité introduites par le décret-loi royal 6/2019. Les établissements sous contrat font face à des contraintes supplémentaires en matière de restructuration des effectifs en raison de leur financement public. #### Services RH et Emploi Nous conseillons les entreprises de travail temporaire, cabinets de recrutement, sociétés d'externalisation RH et PEO sur la conformité au droit du travail espagnol, les procédures ERTE et ERE, la négociation collective et les inspections du travail. **CNAE:** 78 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/employment-hr/ Lang: fr - Q: Quelles licences et conditions une entreprise doit-elle réunir pour opérer comme agence de travail temporaire (ETT) en Espagne ? A: Les agences de travail temporaire doivent obtenir l'autorisation administrative de l'autorité compétente en matière de travail en application de la loi 14/1994 sur les ETT. Les conditions requises incluent la constitution d'une garantie financière équivalente à 25 fois l'IPREM (indicateur public de revenus à effets multiples), l'absence de dettes fiscales et sociales, et le respect de seuils minimaux de structure organisationnelle. Le non-respect peut entraîner la révocation de l'autorisation et des sanctions très lourdes. - Q: Comment les conventions collectives sont-elles négociées et appliquées dans le secteur du travail temporaire ? A: Le secteur dispose de sa propre convention collective nationale (actuellement la VII Convention collective des ETT) régissant les conditions des travailleurs mis à disposition, notamment la rémunération, les catégories professionnelles, le temps de travail et les congés. Le principe d'égalité de rémunération oblige les ETT à garantir aux travailleurs mis à disposition au moins les conditions salariales de la convention collective applicable dans l'entreprise utilisatrice. La négociation d'une convention d'entreprise nécessite un conseil spécialisé pour concilier compétitivité et conformité. - Q: Quelles sont les différences entre un ERTE et un ERE pour les sociétés de services RH ? A: L'ERTE (mesure temporaire d'ajustement des effectifs) est une mesure à court terme impliquant la suspension ou la réduction du temps de travail, avec des exonérations de cotisations sociales disponibles — il peut être déclenché pour des raisons économiques, techniques, organisationnelles ou de production, ou en cas de force majeure. L'ERE (licenciement collectif) est la voie permanente, nécessitant une période de consultation avec les représentants des travailleurs, un rapport de justification économique et un plan social. Pour les sociétés RH disposant d'effectifs directs importants, le choix et la gestion de l'instrument approprié sont essentiels pour maîtriser les coûts et le risque contentieux. - Q: Quels risques sociaux découlent des modèles de dotation numérique et des plateformes de travail à la demande ? A: Les plateformes d'intermédiation numérique doivent se conformer au Statut des travailleurs (RDL 3/2015) et, lorsqu'elles organisent des contrats de travail, doivent être enregistrées comme agences de placement. La loi espagnole présume l'existence d'une relation de travail pour les livreurs à vélo des plateformes (loi Rider, art. 12 bis du Statut des travailleurs), et ce principe est progressivement appliqué aux autres travailleurs de plateforme. Les sociétés opérant dans ce secteur doivent réaliser des audits périodiques de leurs modèles de classification des travailleurs pour éviter des contingences sociales et fiscales significatives. - Q: Quelles obligations en matière de protection des données s'appliquent aux sociétés d'externalisation RH et de recrutement ? A: Les sociétés RH traitent à grande échelle des données personnelles sensibles — profils de candidats, historiques d'emploi, données de santé pour les évaluations de risques professionnels et données de performance. Au titre du RGPD et de la LOPDGDD espagnole, elles doivent tenir un registre des activités de traitement, signer des contrats de sous-traitance avec les entreprises clientes en tant que sous-traitants, gérer les transferts internationaux de données au sein des groupes multinationaux, et notifier les violations de sécurité à l'AEPD dans les 72 heures. Le non-respect peut entraîner des amendes allant jusqu'à 4 % du chiffre d'affaires mondial annuel. #### Agriculture, Élevage et Pêche Nous conseillons les coopératives agricoles, exploitations, sociétés de pêche et groupes agroalimentaires sur les régimes fiscaux espagnols, notamment le régime spécial TVA (REAGP), le régime objectif (modules), la gestion des aides PAC et les obligations sociales agricoles. **CNAE:** 01 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/agriculture/ Lang: fr - Q: Qu'est-ce que le Régime spécial de TVA pour l'Agriculture, l'Élevage et la Pêche (REAGP) en Espagne ? A: Le REAGP est un régime spécial de TVA qui dispense les agriculteurs, éleveurs et pêcheurs inscrits du dépôt de déclarations de TVA pour leurs activités agricoles principales. En contrepartie, l'agriculteur perçoit une compensation forfaitaire de l'acheteur — actuellement 12 % pour les produits agricoles et forestiers, et 10,5 % pour les produits d'élevage et de pêche — destinée à compenser la TVA sur les intrants. L'adhésion au REAGP est volontaire, mais la sortie impose de rester dans le régime général pendant au moins trois ans. - Q: Quels avantages fiscaux offre le régime objectif (modules) pour l'agriculture ? A: Le régime d'évaluation objective de l'IRPF permet aux exploitants agricoles de calculer leur revenu net à partir d'indicateurs objectifs — superficie cultivée, cheptel, volumes de production — plutôt qu'à partir de la comptabilité réelle. Cela simplifie considérablement la gestion et peut générer un écart favorable par rapport au revenu réel les années de forte productivité. Toutefois, l'Administration fiscale a renforcé les contrôles sur l'application correcte des modules, et les exploitants ayant des activités mixtes agricoles et industrielles doivent revoir leur situation avec soin. - Q: Comment fonctionnent les paiements PAC en Espagne ? A: Le Plan stratégique PAC espagnol 2023-2027 combine les paiements directs du Premier pilier (aide de base au revenu, éco-régimes, aides couplées) avec les mesures de développement rural du Deuxième pilier (agro-environnement, modernisation, Leader). Les agriculteurs doivent déposer la Demande unique annuelle (Solicitud Única) auprès du FEGA ou de l'organisme payeur régional compétent. Les règles d'éligibilité, le calcul des droits et les exigences de conditionnalité renforcées de la nouvelle PAC rendent le recours à un conseil spécialisé indispensable pour maximiser les droits et éviter les réductions de paiement. - Q: Quel régime de Sécurité sociale s'applique aux travailleurs agricoles en Espagne ? A: Les salariés agricoles relèvent du Système spécial pour les travailleurs salariés agricoles (SETA), intégré au Régime général de la Sécurité sociale, avec des règles de cotisation spécifiques pour les travailleurs permanents, saisonniers et temporaires. Les exploitants agricoles qui travaillent personnellement dans leur exploitation cotisent soit au Régime des travailleurs indépendants (RETA), soit au Système spécial pour les travailleurs agricoles indépendants. La classification correcte a un impact significatif sur les obligations de cotisation et l'accès aux prestations. - Q: Quelle structure juridique est la plus adaptée à une exploitation familiale de taille moyenne ? A: Le choix entre l'exploitation en nom propre, la société civile agricole, la coopérative ou la société à responsabilité limitée dépend du chiffre d'affaires, du nombre d'associés, des objectifs de transmission et de l'exposition au risque. Les sociétés agraires de transformation (SAT) et les coopératives de premier degré sont des véhicules courants pour la commercialisation collective, bénéficiant d'un traitement favorable à l'IS. Pour les exploitations avec des projets de succession, la structuration via une entité familiale peut générer des économies substantielles en droits de succession et de donation (réduction de 95 %) et des avantages à l'IRPF pour les transmissions intergénérationnelles. #### Industrie Pharmaceutique et Chimique Nous conseillons les laboratoires pharmaceutiques, entreprises chimiques et sociétés de biotechnologie en Espagne sur l'optimisation des déductions R&D, les prix de transfert sur les actifs incorporels, la conformité réglementaire AEMPS et la structuration des opérations corporate. **CNAE:** 21 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/pharmaceuticals/ Lang: fr - Q: Quelles déductions fiscales R&D sont accessibles aux entreprises pharmaceutiques et chimiques en Espagne ? A: L'article 35 de la loi sur l'IS prévoit des déductions de 25 % sur les dépenses R&D de l'année (montant porté à 42 % lorsque les dépenses dépassent la moyenne des deux années précédentes) et de 8 % pour les activités d'innovation technologique. Pour les entreprises développant de nouvelles molécules ou conduisant des recherches cliniques, la base de dépenses éligibles peut être substantielle. La classification correcte des projets — étayée par des rapports motivants contraignants du MINECO ou des certifications de l'AEMPS — est indispensable pour maintenir les déductions lors d'un contrôle de l'AEAT. - Q: Comment fonctionne le régime du Patent Box pour les brevets pharmaceutiques en Espagne ? A: L'article 23 de la LIS permet une réduction de 60 % du revenu net issu de la cession d'actifs incorporels qualifiés — brevets, formules protégées, savoir-faire — à condition qu'au moins 25 % du développement sous-jacent ait été réalisé par l'entité cédante. Pour les groupes pharmaceutiques multinationaux dont la R&D est centralisée en Espagne, le Patent Box peut conduire à des taux effectifs d'IS très bas sur les revenus de redevances. La structuration nécessite des accords de licence intra-groupe soigneusement alignés et une documentation solide sur les prix de transfert cohérente avec l'analyse DEMPE de l'OCDE. - Q: Quelles obligations de prix de transfert s'appliquent à un laboratoire pharmaceutique avec une maison mère étrangère ? A: Les filiales pharmaceutiques espagnoles ayant des affiliées étrangères doivent documenter les opérations entre parties liées au titre de l'article 18 de la LIS et du RD 634/2015. Les opérations les plus complexes concernent généralement les licences d'actifs incorporels (brevets et savoir-faire), les services de recherche sous contrat et les accords de distribution de produits pharmaceutiques. L'AEAT a augmenté la fréquence des contrôles dans ce secteur ; nous recommandons de maintenir des fichiers maîtres et locaux à jour avec des analyses de comparables méthodologiquement solides, et d'envisager des accords de prix préalables (APA) pour les opérations récurrentes à forte valeur. - Q: Quel rôle joue l'AEMPS dans le cycle réglementaire d'un laboratoire et comment cela affecte-t-il la planification des activités ? A: L'Agence espagnole des médicaments et produits de santé (AEMPS) est l'axe de la conformité réglementaire : elle gère les autorisations de mise sur le marché (propres ou déléguées par l'EMA), supervise les Bonnes pratiques de fabrication, pilote le système de pharmacovigilance et fixe les prix de remboursement du Système national de santé. Le cycle réglementaire — de la demande d'autorisation à l'inclusion dans la prestation pharmaceutique — peut s'étaler sur plusieurs années et implique des investissements significatifs dont la capitalisation et la déductibilité fiscale doivent être planifiées dès le lancement du projet. - Q: Quelles structures sont courantes dans les opérations M&A du secteur pharmaceutique espagnol ? A: Les opérations corporatives dans le secteur pharmaceutique espagnol comprennent des acquisitions de laboratoires de génériques visant l'internationalisation, des achats de pipelines R&D en phase préclinique ou clinique, des joint-ventures pour le co-développement de molécules et des spin-offs universitaires de biotechnologie. L'évaluation des actifs incorporels — brevets, autorisations de mise sur le marché, portefeuilles de génériques — est l'élément critique de toute due diligence ; nous combinons analyses financière, juridique et fiscale pour offrir une vision intégrée du risque et de la valeur. #### Recherche & Développement Nous conseillons les centres de recherche, instituts technologiques, universités ayant des activités commerciales et les entreprises disposant de départements R&D pour maximiser les incitations fiscales, protéger la propriété intellectuelle et sécuriser les financements publics nationaux et européens. **CNAE:** 72 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/research-development/ Lang: fr - Q: Quelle est la différence entre la R&D et l'innovation technologique aux fins des déductions de l'article 35 LIS ? A: L'article 35 LIS distingue deux catégories : la déduction R&D, qui s'applique aux activités recherchant de nouvelles connaissances ou impliquant une incertitude scientifique ou technologique, avec un taux de base de 25 % (atteignant 42 % lorsque les dépenses dépassent la moyenne des deux années précédentes) ; et la déduction pour innovation technologique (IT) à 8 %, couvrant des activités moins novatrices qui représentent néanmoins un progrès significatif par rapport à l'état de l'art. Classifier correctement chaque projet est déterminant pour maximiser la base déductible et résister avec succès à un contrôle de l'AEAT. - Q: Comment fonctionnent les rapports motivés contraignants du MINECO et pourquoi sont-ils importants ? A: Les rapports motivés émis par le Ministère de la Science et de l'Innovation (via l'Agence Nationale de la Recherche) classifient les projets en R&D ou IT à des fins fiscales et sont contraignants pour l'AEAT, éliminant le risque que la classification technique soit contestée lors d'un contrôle fiscal. Sans être obligatoires, ils sont vivement recommandés pour les projets présentant des bases de déduction significatives. La demande nécessite un mémoire technique détaillé ; nous gérons la préparation de cette documentation et assurons la liaison avec le Ministère tout au long du processus. - Q: En quoi consiste la réduction des cotisations sociales pour les chercheurs ? A: L'article 26 de la Loi sur la Science (Loi 14/2011) permet aux entreprises menant des activités de R&D d'appliquer une réduction de 40 % sur les cotisations patronales de Sécurité Sociale pour contingences communes des chercheurs exclusivement dédiés à la R&D. Pour bénéficier de cette réduction, les chercheurs doivent avoir une dédicace exclusive documentée et l'entreprise doit justifier la nature de ses activités. Cette réduction est compatible avec les déductions de l'article 35 LIS, amplifiant le bénéfice économique total des activités de R&D. - Q: Quels financements publics sont disponibles pour les projets de R&D en Espagne ? A: L'écosystème de financement public est vaste : le CDTI offre des prêts partiellement subventionnés (NEOTEC pour les startups innovantes, projets de R&D d'entreprise), l'Agence Nationale de la Recherche finance des projets compétitifs (Plan National R&D+I), les communautés autonomes ont leurs propres appels, et le programme Horizon Europe de l'UE — avec un budget de 95,5 milliards d'euros pour 2021-2027 — est la source de financement compétitif la plus significative au niveau européen. Une gestion efficace de ces sources exige de l'anticipation : les appels ont des calendriers stricts et la documentation de justification est très exigeante. - Q: Comment protéger les connaissances générées dans des projets de R&D collaboratifs entre entreprises et universités ? A: Les contrats de recherche collaborative entre entreprises et organismes publics de recherche ou universités doivent précisément réglementer la propriété des résultats (propriété intellectuelle et industrielle), les droits d'exploitation, le traitement de la confidentialité et le partage des bénéfices lors de la commercialisation. La Loi sur la Science et la Loi sur les Universités établissent le cadre applicable. Une mauvaise négociation contractuelle peut laisser une entreprise sans les droits nécessaires à l'exploitation commerciale des résultats du projet. #### Eau & Environnement Nous conseillons les entreprises du cycle de l'eau, les opérateurs de gestion des déchets, les sociétés de dépollution des sols et les promoteurs d'économie circulaire en Espagne sur la structuration des concessions administratives, la conformité à la Loi 7/2022, la responsabilité environnementale et le financement vert européen. **CNAE:** 36 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/water-environment/ Lang: fr - Q: Comment est structurée juridiquement une concession administrative publique pour l'alimentation en eau ou la gestion des déchets ? A: Les concessions de service public pour l'eau et les déchets sont régies par la Loi sur les Contrats du Secteur Public (LCSP 9/2017) et toute réglementation régionale ou locale applicable. Le concessionnaire supporte le risque opérationnel, ce qui conditionne le traitement comptable et la classification des actifs de l'arrangement. Les aspects critiques incluent la durée de la concession et les conditions de révision, les investissements requis et leur amortissement sur la durée de la concession, les mécanismes de rééquilibrage économique, les clauses de réversion des actifs à l'expiration, et la responsabilité en cas de non-respect des standards de qualité du service. - Q: Que signifie la Loi 7/2022 sur les déchets et sols contaminés pour une entreprise de gestion des déchets ? A: La Loi 7/2022, qui transpose les Directives du paquet économie circulaire de l'UE, introduit des obligations significatives pour les opérateurs : de nouveaux objectifs de préparation au réemploi et de recyclage (55 % des déchets municipaux d'ici 2025, 60 % d'ici 2030), la responsabilité élargie des producteurs (REP) étendue à de nouveaux flux de déchets, des restrictions sur les plastiques à usage unique, l'obligation de déclaration de données aux gouvernements régionaux et au MITECO, et de nouvelles infractions et sanctions. Les entreprises doivent réviser leurs systèmes de traçabilité, leurs contrats avec les clients industriels et leurs politiques de gestion des déchets pour assurer la conformité. - Q: En quoi consiste la responsabilité environnementale au titre de la Loi 26/2007 et comment gérer les risques ? A: La Loi sur la Responsabilité Environnementale 26/2007 transpose la Directive UE et impose aux exploitants d'activités de l'Annexe III l'obligation de prévenir, d'éviter et de réparer les dommages environnementaux causés aux eaux, aux sols et aux habitats protégés, indépendamment de la faute ou de la négligence. La garantie financière obligatoire — assurance, cautionnement bancaire ou autre instrument — couvre le coût estimé des mesures de réparation primaire, complémentaire et compensatoire. Une analyse rigoureuse des risques de l'activité est indispensable pour dimensionner correctement la garantie et éviter des passifs pouvant menacer la continuité de l'activité. - Q: Comment les entreprises du secteur environnemental peuvent-elles accéder aux fonds Next Generation EU et aux fonds structurels européens ? A: Le Plan de Relance, de Transformation et de Résilience espagnol (PRTR) alloue une part significative des fonds Next Generation EU aux infrastructures du cycle de l'eau (modernisation des systèmes d'assainissement, réutilisation des eaux recyclées, dessalement) et à l'économie circulaire. L'accès est principalement structuré via des appels à subventions et des prêts ICO/BEI. Les fonds FEDER et FEADER financent également des projets environnementaux dans les communautés autonomes. Nous gérons l'identification des appels en cours, la préparation des candidatures et la justification des projets auprès des organismes gestionnaires. - Q: Quelle fiscalité sectorielle spécifique affecte les entreprises de gestion de l'eau et des déchets en Espagne ? A: Le secteur est affecté par plusieurs taxes spécifiques : la taxe d'assainissement ou de rejet (réglementée par les autorités régionales ou locales, avec des variations significatives), la Taxe sur la Valeur de Production de l'Énergie Électrique (IVPEE) pour les installations de cogénération, la Taxe sur les Gaz Fluorés pour les installations de traitement des déchets équipées de matériel de réfrigération, et les redevances pour utilisation du domaine public hydraulique (canon de régulation et tarif d'utilisation des eaux). Une planification fiscale efficace doit tenir compte de la déductibilité de ces charges à l'IS et de l'application potentielle de régimes spéciaux tels que le régime des concessionnaires d'œuvres publiques. #### Sports, Loisirs & Divertissement Nous conseillons les clubs sportifs professionnels, les sociétés anonymes sportives, les producteurs d'événements, les institutions culturelles et les artistes interprètes sur la gestion fiscale, sociale et juridique d'un secteur régi par des réglementations hautement spécialisées. **CNAE:** 90-93 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/sports-entertainment/ Lang: fr - Q: Comment sont imposés les droits à l'image des sportifs et artistes en Espagne ? A: Les droits à l'image bénéficient d'un traitement fiscal spécifique en droit espagnol. Lorsque les droits sont cédés via une société intermédiaire, la règle spéciale de l'article 92 de la Loi de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF) s'applique : les revenus non distribués sous forme de dividendes sont directement imputés au sportif ou à l'artiste lorsque la société tire plus de 85 % de ses revenus d'un seul payeur. Une structuration optimale exige une planification anticipée et une société disposant d'une substance économique réelle pour éviter l'imputation. - Q: Quelles retenues à la source s'appliquent aux artistes et sportifs non-résidents se produisant en Espagne ? A: Les artistes et sportifs non-résidents se produisant en Espagne sont soumis à l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR) à 24 % (19 % pour les résidents UE/EEE) sur les revenus bruts obtenus sur le territoire espagnol, sauf si la Convention de Double Imposition applicable prévoit un taux réduit ou une exonération. Le payeur espagnol est tenu de retenir et de reverser ce montant. L'application de la convention exige une attestation de résidence fiscale du bénéficiaire et le respect des conditions de la convention. - Q: Quelle structure juridique est la plus appropriée pour un club sportif professionnel ? A: La Loi sur le Sport (Loi 39/2022) exige que les clubs participant aux ligues professionnelles se constituent en Sociétés Anonymes Sportives (Sociedades Anónimas Deportivas, SAD), avec certaines exceptions historiquement reconnues. Les SAD disposent d'un régime spécifique couvrant les exigences de capital minimum, les restrictions sur les pertes cumulées et les obligations de transparence financière vis-à-vis du Conseil Supérieur des Sports (CSD). Pour les clubs semi-professionnels ou amateurs, une association sportive ou une société à responsabilité limitée standard peuvent être des alternatives viables. - Q: Comment sont imposées les indemnités de transfert et les primes à la signature dans le football professionnel ? A: Les transferts de joueurs génèrent une cession de droits fédératifs, imposée comme revenu dans la déclaration d'Impôt sur les Sociétés du club cédant pour la période concernée. Pour le joueur, les primes à la signature sont traitées comme des revenus d'activité soumis à l'impôt sur le revenu, avec une possible réduction de 30 % si la période de génération dépasse deux ans. Les contrats avec des joueurs étrangers peuvent déclencher le régime spécial pour impatriés (Loi Beckham) ou l'application de la Convention de Double Imposition applicable, selon la situation personnelle du joueur. - Q: Quels aspects du droit du travail sont spécifiques aux sportifs professionnels en Espagne ? A: La relation de travail avec les sportifs professionnels est régie par le Décret Royal 1006/1985, qui établit un régime spécial avec ses propres caractéristiques : contrats à durée déterminée, motifs de résiliation spécifiques, barèmes d'indemnisation définis et système disciplinaire fédéral. Les cotisations de Sécurité Sociale relèvent du Régime Général, avec des règles spécifiques sur les bases de cotisation pour les sportifs de haut niveau. La gestion des contrats temporaires, des clauses de résiliation et des droits à l'image nécessite un conseil juridique spécialisé. #### Commerce International et Export Nous conseillons les importateurs, exportateurs, distributeurs internationaux et sociétés de négoce sur l'optimisation fiscale et juridique de leurs opérations transfrontalières, avec un focus particulier sur la TVA intracommunautaire, les droits de douane, les prix de transfert et les régimes de zones franches. **CNAE:** 46 URL: https://bm.consulting/fr/sectors/international-trade/ Lang: fr - Q: Comment fonctionne la TVA sur les opérations intracommunautaires et quelles obligations génère-t-elle ? A: Les livraisons intracommunautaires de biens entre assujettis enregistrés (inscrits au ROI) sont détaxées à la source, l'acquéreur s'autoliquidant la TVA dans le pays de destination (mécanisme d'autoliquidation). Les acquisitions intracommunautaires sont taxées en Espagne au taux applicable. Ces opérations génèrent également l'obligation de déposer le formulaire 349 (état récapitulatif) et des déclarations Intrastat lorsque les seuils statistiques fixés par l'INE sont dépassés. - Q: Qu'est-ce que le DUA et quand est-il requis pour les opérations avec les pays hors UE ? A: Le Document administratif unique (DUA) est la déclaration en douane obligatoire pour les importations et exportations impliquant des pays hors Union européenne. À l'importation, le DUA détermine la classification tarifaire, la base des droits de douane et la TVA à l'importation. La classification correcte dans le Tarif intégré communautaire (TARIC) est essentielle : des erreurs dans le code NC peuvent entraîner des différences significatives dans le taux de droit applicable et des pénalités. - Q: Quelles obligations documentaires s'appliquent aux prix de transfert dans les opérations internationales entre parties liées ? A: La législation espagnole (article 18 de la LIS et son règlement d'application) exige que les opérations entre entités liées soient effectuées à des conditions de marché et documentées dans un Fichier maître et un Fichier local. Les groupes dont le chiffre d'affaires consolidé dépasse 750 millions d'euros sont également tenus de déposer une Déclaration pays par pays (CbCR). L'AEAT a intensifié les contrôles en matière de prix de transfert, avec un focus particulier sur les prestations de services intra-groupe, les financements entre parties liées et les cessions d'actifs incorporels entre sociétés du groupe. - Q: Quels avantages offrent les régimes douaniers suspensifs tels que le perfectionnement actif ou les zones franches ? A: Le régime de perfectionnement actif permet d'importer des marchandises de pays tiers avec suspension des droits de douane et de la TVA pour transformation ou ouvraison avant réexportation. Les zones franches (notamment à Barcelone, Cadix et Las Palmas) offrent des avantages similaires, tout en facilitant la gestion des stocks et la consolidation des chargements. Ces régimes peuvent générer des économies substantielles pour les entreprises de fabrication ou de distribution internationale, mais nécessitent une autorisation douanière préalable et un suivi précis des flux de marchandises. - Q: Comment sont imposés les revenus obtenus en Espagne par une société étrangère sans établissement stable ? A: Une société étrangère opérant en Espagne sans établissement stable est soumise à l'Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) sur chaque revenu de source espagnole séparément, sans possibilité de compensation entre différents flux de revenus. Les dividendes, intérêts et redevances sont soumis à une retenue à la source, généralement à 19 %, sauf si la convention fiscale applicable prévoit un taux réduit ou une exonération (comme la Directive européenne mères-filiales). L'existence d'un agent dépendant peut créer un établissement stable involontaire, avec des conséquences fiscales significatives à analyser au cas par cas. ### Glossary [FR] (224 terms) **Acquisition d'entreprise (SPA) en Espagne** (corporate): Une acquisition d'entreprise en Espagne est le processus par lequel un acquéreur achète soit les parts sociales (*participaciones* ou *acciones*) d'une société cible, soit ses actifs. L'instrument principal est le contrat de cession de parts ou d'actifs (SPA — *Share Purchase Agreement* ou *Asset Purchase Agreement*). Les transactions espagnoles suivent généralement les étapes : lettre d'intention (LOI), due diligence, négociation du SPA, conditions préalables (*conditions suspensives*), signing et closing. La règlementation des concentrations économiques s'applique au-dessus de certains seuils. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/company-acquisition/ Lang: fr **Acte notarié (Escritura Pública) en Espagne** (mercantil): L'escritura pública est un document juridique formel établi devant un notaire espagnol qui confère une sécurité juridique et une foi publique à l'acte qu'il enregistre. De nombreuses transactions clés en Espagne — constitution de société, achat immobilier, augmentations de capital, exécution d'hypothèques — doivent légalement s'effectuer par acte notarié. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/public-deed/ Lang: fr **Action sociale en responsabilité (Acción Social de Responsabilidad)** (corporate): L'action sociale en responsabilité (acción social de responsabilidad) est le mécanisme juridique prévu par l'article 238 de la loi espagnole sur les sociétés de capitaux (LSC) permettant à une société, aux actionnaires représentant au moins 5 % du capital social ou aux créanciers d'engager une action en responsabilité civile contre les administrateurs et dirigeants pour les dommages causés au patrimoine de la société par violation de leurs obligations légales. C'est l'outil principal de la responsabilité interne des administrateurs en droit espagnol des sociétés. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/corporate-social-action/ Lang: fr **Administrateur indépendant (Consejero Independiente)** (corporate): Un administrateur indépendant est un membre du conseil d'administration qui n'a pas entretenu, et n'a pas entretenu au cours des trois dernières années, de relations commerciales, professionnelles, familiales ou autres avec la société ou ses actionnaires significatifs susceptibles de compromettre son objectivité. Le Code de gouvernance d'entreprise de la CNMV recommande que les administrateurs indépendants représentent au moins la moitié du conseil dans les sociétés cotées, et que le président du comité d'audit soit toujours un administrateur indépendant. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/independent-director/ Lang: fr **Administrateur judiciaire (Administrador Concursal)** (insolvency): L'administrateur judiciaire (administrador concursal) est le professionnel désigné par le tribunal qui supervise et, en phase de liquidation, gère une procédure d'insolvabilité espagnole. Régi par le Texte Refondu de la Loi sur les Faillites (TRLC), l'administrateur peut être un avocat, un économiste, un commissaire aux comptes ou une entité juridique spécialisée. Ses fonctions principales comprennent l'établissement du rapport d'insolvabilité (détermination de l'inventaire des actifs et de la liste des créanciers), la surveillance des actes de disposition du débiteur et la gestion de la masse en phase de liquidation. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/insolvency-administrator/ Lang: fr **Amortissement accéléré en Espagne (Amortización Fiscal Acelerada)** (fiscal): L'amortissement accéléré (amortización fiscal acelerada) en Espagne permet aux entreprises de déduire une proportion plus élevée du coût d'un actif dans les premières années de sa vie utile à des fins d'impôt sur les sociétés, réduisant ainsi le revenu imposable plus tôt que ne le permettrait l'amortissement comptable linéaire. L'Espagne propose à la fois des tableaux d'amortissement accéléré réglementaires et des régimes spécifiques pour les PME, le personnel nouvellement embauché et les actifs de R&D. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/accelerated-depreciation/ Lang: fr **Analyse d'Impact relative à la Protection des Données (AIPD)** (digital): Une Analyse d'Impact relative à la Protection des Données (AIPD) est un processus structuré d'analyse des risques exigé par l'article 35 du RGPD avant d'entreprendre un traitement susceptible d'engendrer un risque élevé pour les droits et libertés des personnes. Elle identifie la nature, la portée, le contexte et les finalités du traitement, évalue la nécessité et la proportionnalité, recense les risques et détermine les mesures pour y remédier. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/dpia/ Lang: fr **Analyse des flux de trésorerie** (financiero): L'analyse des flux de trésorerie est l'examen des liquidités réellement générées et consommées par une entreprise sur une période donnée, à distinguer du bénéfice comptable. Dans les M&A espagnols, l'analyse financière et la planification commerciale, les flux de trésorerie sont un indicateur plus fiable de la santé financière et de la valeur d'une entreprise que les bénéfices comptables, qui peuvent être déformés par la comptabilité d'exercice et les éléments non monétaires. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/cash-flow/ Lang: fr **Arbitrage et médiation en Espagne** (legal): L'Espagne dispose d'un cadre bien développé pour les modes alternatifs de règlement des litiges (MARL). L'arbitrage est régi par la Ley 60/2003 de Arbitraje (fondée sur la Loi type de la CNUDCI) et fournit un processus privé et contraignant avec des sentences exécutoires. La médiation en matière civile et commerciale est réglementée par la Ley 5/2012. L'Espagne est signataire de la Convention de New York (1958), permettant l'exécution internationale des sentences arbitrales espagnoles dans plus de 170 pays. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/arbitration-mediation-spain/ Lang: fr **Arraigo Social — Titre de séjour par intégration sociale en Espagne** (internacional): L'arraigo social est l'une des cinq modalités d'autorisation de séjour par intégration sociale réglementées par le décret royal 1155/2024 (en vigueur depuis le 20 mai 2025). Il permet aux ressortissants non communautaires en situation irrégulière de régulariser leur situation en Espagne en justifiant d'au moins deux ans de présence, d'une intégration sociale et de ressources suffisantes. Une décision favorable accorde une autorisation de séjour et de travail temporaire. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/arraigo-social/ Lang: fr **Arrêt maladie en Espagne (Incapacidad Temporal)** (laboral): L'incapacidad temporal (IT) est le régime légal d'arrêt maladie en Espagne, assurant un remplacement de revenu aux salariés temporairement incapables de travailler en raison d'une maladie ou d'un accident. Les 15 premiers jours sont payés par l'employeur ; à partir du 16e jour, l'INSS ou une mutuelle (mutua) verse une indemnité journalière. Le salarié doit obtenir et renouveler des certificats médicaux auprès de son médecin généraliste ou spécialiste. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/sick-leave-spain/ Lang: fr **Assemblée générale des associés (Junta General) en Espagne** (mercantil): La Junta General de Socios (dans une Sociedad Limitada) ou Junta General de Accionistas (dans une Sociedad Anónima) est l'organe suprême de gouvernance d'une société espagnole, réunissant tous les associés pour exercer leurs droits collectifs de décision sur les matières réservées par la loi ou les statuts. Elle doit se réunir au moins une fois par an pour approuver les comptes annuels. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/shareholders-meeting/ Lang: fr **Assurance RC Dirigeants (Responsabilité Civile des Administrateurs et Dirigeants)** (corporate): L'assurance responsabilité civile des administrateurs et dirigeants (D&O) est une police couvrant la responsabilité civile personnelle des administrateurs de sociétés et des cadres dirigeants pour les réclamations formulées à leur encontre par des actionnaires, créanciers, salariés, régulateurs ou autres tiers résultant d'actes ou omissions dans l'exercice de leurs fonctions de gestion. Elle couvre les frais de défense juridique et toute indemnité en résultant, dans les limites de la police, avec des exclusions standard pour la fraude intentionnelle et les actes criminels. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/do-insurance/ Lang: fr **Audit légal en Espagne (Auditoría de Cuentas)** (mercantil): L'audit légal (auditoría de cuentas) en Espagne est un examen indépendant obligatoire des comptes annuels d'une société par un auditeur agréé (ROAC). Il est requis lorsqu'une société dépasse deux des trois seuils de taille, ou lorsque les actionnaires ou les tribunaux l'ordonnent. L'opinion d'audit offre une assurance aux tiers sur la fiabilité des états financiers. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/statutory-audit/ Lang: fr **Audit légal obligatoire (Statutory Audit) en Espagne** (mercantil): L'audit légal obligatoire (auditoría de cuentas obligatoria) en Espagne est l'examen indépendant des comptes annuels d'une société par un auditeur inscrit au ROAC (Registro Oficial de Auditores de Cuentas), réalisé lorsque la société dépasse deux des trois seuils de taille pendant deux exercices consécutifs — total bilan supérieur à 2,85 M€, chiffre d'affaires net supérieur à 5,7 M€ ou plus de 50 salariés en moyenne. Régi par la Ley 22/2015 de Auditoría de Cuentas, supervisé par l'ICAC. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/audit-obligatoire/ Lang: fr **Augmentation de capital (Ampliación de Capital)** (mercantil): Une augmentation de capital (ampliación de capital) est un acte corporatif par lequel une société espagnole augmente son capital social enregistré en émettant de nouvelles actions ou participaciones, soit par apports en numéraire, apports en nature ou prélèvement sur les réserves. Elle nécessite une résolution de l'Assemblée Générale, un acte notarié et l'inscription au Registre du Commerce. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/capital-increase/ Lang: fr **Augmentations et réductions de capital social en Espagne** (mercantil): Les augmentations de capital (ampliación de capital) et les réductions de capital (reducción de capital) sont des opérations d'entreprise formelles qui modifient le capital social enregistré d'une société espagnole. Elles requièrent l'approbation de l'assemblée générale, une documentation notariée et l'inscription au Registre du commerce. Les augmentations de capital peuvent financer la croissance ou admettre de nouveaux investisseurs ; les réductions de capital peuvent restituer des fonds excédentaires aux actionnaires ou absorber des pertes. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/share-capital-changes/ Lang: fr **Autónomo — Travailleur indépendant en Espagne** (laboral): Un autónomo est un travailleur indépendant en Espagne qui exerce une activité économique pour son propre compte. Les autónomos doivent s'immatriculer auprès de l'AEAT à des fins fiscales et auprès de la Sécurité sociale (régime RETA), payer des acomptes trimestriels d'impôt sur le revenu et des déclarations de TVA, et verser des cotisations mensuelles à la Sécurité sociale. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/autonomo/ Lang: fr **Base imposable (Espagne)** (fiscal): La base imposable est la quantification économique du fait générateur de l'impôt qui sert de point de départ pour calculer la cotisation fiscale. En IRPF (art. 15 loi 35/2006), elle est déterminée en additionnant les revenus nets, les plus-values et moins-values et les imputations de revenus, en distinguant la base imposable générale et la base imposable de l'épargne. En impôt sur les sociétés (art. 10 LIS), la base imposable correspond au résultat comptable ajusté des corrections fiscales extra-comptables prévues par la loi. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/base-imposable-espagne/ Lang: fr **Besoin en fonds de roulement (Fondo de Maniobra)** (financiero): Le besoin en fonds de roulement (capital circulante ou fondo de maniobra) est la différence entre les actifs courants et les passifs courants d'une société. Il mesure la liquidité à court terme disponible pour financer les opérations quotidiennes. Dans les transactions de M&A, le niveau normalisé de fonds de roulement est un élément clé des mécanismes d'ajustement de prix et des comptes de réalisation. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/working-capital/ Lang: fr **Bilan en Espagne** (financiero): Le bilan (balance de situación) est un état financier légal qui présente les actifs, passifs et capitaux propres d'une société à une date précise. En Espagne, il constitue un élément obligatoire des comptes annuels (cuentas anuales) préparés selon le Plan General Contable (PCGA espagnols) et déposés au Registre du Commerce. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/balance-sheet-spain/ Lang: fr **C-Corporation (C-Corp) américaine** (fiscal): Une C-Corporation est la société de capitaux par excellence aux États-Unis : elle dispose d'une personnalité juridique pleine, émet des actions, est imposée à l'impôt fédéral sur les sociétés au taux de 21 % et peut, dans certaines circonstances, donner lieu à une double imposition économique lors de la distribution de dividendes. Pour un résident fiscal en Espagne, ses dividendes peuvent bénéficier des taux réduits de la convention Espagne-États-Unis (0 %/5 %/15 %) conformément au Protocole de 2019. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/c-corporation/ Lang: fr **Canal de signalement (Lanceur d'alerte)** (legal): Un canal de signalement est un mécanisme de signalement sécurisé permettant aux salariés, prestataires, fournisseurs et autres parties prenantes de signaler des violations légales présumées, des manquements éthiques ou des irrégularités d'entreprise — généralement de manière anonyme. La Directive UE 2019/1937 sur la protection des lanceurs d'alerte et la Loi espagnole 2/2023 transposant cette directive le rendent obligatoire pour les entreprises privées de 50 salariés ou plus et pour toutes les entités du secteur public. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/whistleblowing/ Lang: fr **Cession d'actifs (asset deal)** (fiscal): Mode d'acquisition d'entreprise en Espagne dans lequel l'acheteur acquiert directement les actifs (et éventuellement les passifs) de la société vendeuse, plutôt que ses titres sociaux. L'acheteur bénéficie d'une ardoise vierge sur les risques historiques de la société et peut amortir le fonds de commerce (goodwill) sur 10 ans selon l'art. 12.2 LIS. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/cession-actifs/ Lang: fr **Cession de titres (share deal)** (fiscal): Mode d'acquisition d'entreprise en Espagne dans lequel l'acheteur acquiert les parts sociales ou actions de la société cible, qui continue à exister avec tous ses actifs, passifs et risques historiques. Le vendeur bénéficie de l'exonération de 95 % de l'art. 21 LIS s'il est une société détenant ≥ 5 % depuis ≥ 1 an. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/cession-titres/ Lang: fr **CFO externe (direction financière externalisée)** (financiero): Professionnel ou cabinet qui assume les fonctions de directeur financier d'une entreprise sans en faire partie en tant qu'employé permanent à temps plein. Le CFO externe fournit une supervision financière stratégique, un contrôle de gestion, une planification de trésorerie et une interface avec les investisseurs ou les prêteurs, avec une disponibilité partielle ou par mission, adaptée à la taille et aux besoins de la société cliente. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/cfo-externe/ Lang: fr **Check-the-box (élection de la forme d'imposition IRS)** (fiscal): Le système check-the-box est le mécanisme de l'IRS (administration fiscale américaine) qui permet à certaines entités de choisir leur traitement fiscal : en tant qu'entité ignorée (disregarded), en tant que partnership transparent ou en tant que corporation opaque. L'élection est formalisée via le Form 8832. Ce que beaucoup de conseillers n'expliquent pas à leurs clients, c'est que cette élection ne lie que l'IRS ; l'Espagne applique son propre test indépendant pour qualifier la même entité. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/check-the-box/ Lang: fr **Clause LOB (Limitation des Avantages de la CDI Espagne-États-Unis)** (fiscal): La clause de Limitation des Avantages (LOB, de l'anglais *Limitation on Benefits*) est une disposition anti-abus de la Convention de double imposition entre l'Espagne et les États-Unis qui restreint l'accès aux avantages de la Convention aux résidents satisfaisant à certains tests objectifs de substance et de lien réel avec l'État contractant où ils résident. Sans franchir la LOB, ni les taux réduits de retenue ni les exonérations de la CDI ne sont applicables. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/lob-clause-limitacion-beneficios/ Lang: fr **Clauses Contractuelles Types (CCT)** (digital): Contrats types adoptés par la Commission européenne qui fournissent des garanties adéquates pour le transfert de données personnelles depuis l'Espace économique européen (EEE) vers des pays ne disposant pas d'une décision d'adéquation, conformément aux exigences du RGPD. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/sccs/ Lang: fr **Clauses d'Earn-Out en M&A** (mercantil): Une clause d'earn-out est un mécanisme contractuel dans un contrat de cession (SPA) par lequel une partie du prix d'acquisition est différée et versée uniquement si la société cible atteint des objectifs financiers ou opérationnels définis après la clôture. Les earn-outs comblent les écarts de valorisation entre acquéreurs et cédants et sont courants dans les acquisitions de PME et de sociétés technologiques espagnoles. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/earn-out-clauses/ Lang: fr **CNMV (Comisión Nacional del Mercado de Valores)** (financiero): La CNMV est l'autorité de régulation et de supervision des marchés de valeurs mobilières en Espagne. Elle délivre les autorisations aux entreprises de services d'investissement, sociétés de gestion de fonds et prestataires de services sur crypto-actifs (CASP), et veille à la transparence des marchés et à la protection des investisseurs, dans le cadre de la Ley 6/2023 LMVSI et du Règlement MiCA (UE) 2023/1114. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/cnmv/ Lang: fr **Codes CNAE — Classification espagnole des activités économiques** (fiscal): Le CNAE (Clasificación Nacional de Actividades Económicas) est le système de classification standard espagnol pour les activités économiques, basé sur la norme européenne NACE Rev. 2. Toute entreprise espagnole doit déclarer son code CNAE lors de son immatriculation auprès de l'AEAT et de la Sécurité sociale. Le code identifie l'activité économique principale de la société et affecte le traitement fiscal, les rapports statistiques, les exigences réglementaires et l'analyse comparative sectorielle par l'AEAT. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/cnae-codes/ Lang: fr **Comptabilité judiciaire (forensic accounting)** (financiero): Discipline spécialisée qui applique des techniques comptables et d'audit à l'analyse d'informations financières à des fins légales, judiciaires ou d'enquête interne. Son objectif est de détecter, quantifier et documenter les fraudes, irrégularités comptables, préjudices économiques ou divergences dans les états financiers susceptibles d'être produits comme preuve devant un tribunal ou utilisés dans des procédures d'arbitrage, de médiation ou d'enquête interne. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/comptabilite-judiciaire/ Lang: fr **Compte de résultat en Espagne** (financiero): Le compte de résultat (cuenta de pérdidas y ganancias) est l'état financier d'une société espagnole qui présente les produits, les charges et le bénéfice net ou la perte nette pour un exercice comptable. Il est un composant obligatoire des comptes annuels en vertu du Plan General Contable et suit un format standardisé prescrit par la réglementation comptable espagnole. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/profit-loss-account/ Lang: fr **Comptes annuels (Cuentas Anuales)** (mercantil): Les cuentas anuales sont les états financiers annuels légaux que toutes les sociétés espagnoles doivent préparer, approuver et déposer au Registre du Commerce chaque année. Ils comprennent le bilan, le compte de résultat, l'état des variations des capitaux propres, le tableau des flux de trésorerie (pour les entreprises de taille supérieure) et les notes annexes. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/annual-accounts/ Lang: fr **Concert Économique (Pays basque)** (fiscal): Le Concert économique est l'instrument juridique (loi 12/2002) qui régit les relations fiscales et financières entre l'État espagnol et le Pays basque. Il reconnaît aux députations forales de Bizkaia, Gipuzkoa et Álava le pouvoir de maintenir, établir et réglementer leur propre système fiscal, et au Pays basque l'obligation de contribuer aux charges générales de l'État par le cupo. Il fixe aussi les points de connexion qui déterminent quelle administration est compétente pour chaque contribuable et chaque impôt. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/concierto-economico/ Lang: fr **Conformité intégrée** (legal): Une approche de la gestion de la conformité réglementaire qui unifie les obligations issues de plusieurs réglementations (RGPD, LCB-FT, conformité pénale, NIS2, signalement d'alertes, égalité professionnelle) en un cadre cohérent unique, éliminant les doublons et offrant une vision globale du risque réglementaire. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/integrated-compliance/ Lang: fr **Conseil d'administration en Espagne** (mercantil): Le conseil d'administration (Consejo de Administración) est l'organe de gestion collégial d'une société de capitaux espagnole, responsable de la gestion quotidienne et de la direction stratégique de l'entreprise. Il opère en vertu de la Ley de Sociedades de Capital et est soumis à des obligations fiduciaires de loyauté et de diligence envers la société et ses actionnaires. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/board-of-directors/ Lang: fr **Consolidation fiscale en Espagne (Régimen de Consolidación Fiscal)** (fiscal): La consolidation fiscale en Espagne permet à un groupe de sociétés sous contrôle commun de déposer une déclaration unique d'impôt sur les sociétés, en compensant les bénéfices de certaines entités par les pertes des autres et en éliminant les transactions intragroupe de la base imposable. Le régime est régi par le Chapitre VI de la Loi sur l'impôt sur les sociétés (Ley 27/2014). URL: https://bm.consulting/fr/glossary/tax-consolidation/ Lang: fr **Continuité d'activité et Plan de reprise après sinistre (BCP/DRP)** (digital): La planification de la continuité d'activité (BCP) et la planification de la reprise après sinistre (DRP) sont des cadres complémentaires qui permettent aux organisations de maintenir les opérations critiques et de restaurer les systèmes après des événements perturbateurs. Le BCP traite de la réponse organisationnelle globale aux perturbations ; le DRP se concentre spécifiquement sur la reprise des systèmes informatiques et des données. Ensemble, ils constituent l'épine dorsale de la résilience opérationnelle requise par ISO 22301 et mandatée par NIS2 et DORA pour les entités réglementées. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/bcp-drp/ Lang: fr **Contrat de travail à durée indéterminée en Espagne** (laboral): Un contrat de travail à durée indéterminée (contrato indefinido) est la forme standard et légalement présumée de relation de travail en Espagne. Depuis la réforme du travail de 2021, le droit espagnol du travail favorise fortement les contrats à durée indéterminée par rapport aux contrats temporaires, dont l'utilisation a été considérablement restreinte. Les CDI offrent la sécurité de l'emploi maximale et constituent le mode d'embauche par défaut. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/permanent-contract/ Lang: fr **Contrats commerciaux en Espagne** (legal): Les contrats commerciaux en Espagne sont des accords juridiquement contraignants régissant les transactions entre entreprises, relevant principalement du Code de commerce (*Código de Comercio*) de 1885 et du Code civil (*Código Civil*). Les principaux types couvrent les contrats de vente, les contrats d'agence, de distribution, de franchise, les contrats de services, les accords de prêt et les marchés publics. La jurisprudence espagnole applique le principe de la force obligatoire des conventions (*pacta sunt servanda*), avec des dispositions protectrices notables pour les agents commerciaux et des règles strictes en matière de délais de paiement. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/commercial-contracts-spain/ Lang: fr **Contrats temporaires et contrats fixes discontinus en Espagne** (laboral): Après la réforme du travail de 2021, l'Espagne a radicalement restreint les contrats temporaires. Seuls deux contrats temporaires légitimes subsistent pour la plupart des usages : le contrat pour travaux ou services déterminés (obra o servicio, supprimé dans la plupart de ses formes) a été remplacé par le contrat de substitution et le contrat pour circonstances de la production. Les contrats fixes discontinus sont désormais le principal outil pour les besoins saisonniers et récurrents. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/temporary-contract/ Lang: fr **Convention collective en Espagne (Convenio Colectivo)** (laboral): Un convenio colectivo est une convention collective négociée entre des associations patronales et des syndicats qui réglemente les conditions de travail — salaires, horaires, congés et autres droits — pour tous les travailleurs d'un secteur ou d'une entreprise donné. Les conventions collectives ont force obligatoire pour tous les employeurs et travailleurs dans leur champ d'application, qu'ils soient ou non membres d'un syndicat. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/collective-agreement/ Lang: fr **Convention de double imposition (Convenio de Doble Imposición)** (fiscal): Une convention de double imposition (CDI) est un accord bilatéral entre l'Espagne et un autre pays qui détermine quel État a le droit d'imposer des catégories spécifiques de revenus transfrontaliers, et à quels taux. Les conventions préviennent l'imposition du même revenu deux fois et prévoient des taux de retenue réduits sur les dividendes, intérêts et redevances. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/double-tax-treaty/ Lang: fr **Cotisations de Sécurité sociale en Espagne** (laboral): Les cotisations de Sécurité sociale (cotizaciones a la Seguridad Social) sont des paiements mensuels obligatoires effectués par les employeurs et les salariés à la TGSS (Tesorería General de la Seguridad Social). Elles financent le système de retraite espagnol, les allocations chômage, les soins de santé, le congé maladie, le congé maternité et paternité et l'assurance accidents du travail. En 2026, les cotisations patronales représentent 30,65 % de la base de cotisation en taux fixes, plus la prime accidents du travail, soit environ 32 % pour le personnel de bureau en CDI. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/social-security-contributions/ Lang: fr **CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive)** (mercantil): Directive européenne obligeant les grandes entreprises et les PME cotées à rendre compte de leurs enjeux de durabilité en utilisant les normes européennes d'information sur la durabilité (ESRS), avec une assurance limitée obligatoire. Elle remplace et étend considérablement la directive sur le reporting non financier (NFRD). URL: https://bm.consulting/fr/glossary/csrd/ Lang: fr **Cybersécurité pour les entreprises en Espagne** (digital): La cybersécurité pour les entreprises en Espagne englobe les mesures techniques, organisationnelles et juridiques nécessaires pour protéger les systèmes d'information, les réseaux et les données contre les cyberattaques, les accès non autorisés et les violations de données. Elle est réglementée par NIS2, le RGPD, le ENS espagnol (Esquema Nacional de Seguridad) et des exigences sectorielles spécifiques, avec une application par l'INCIBE et l'AEPD. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/cybersecurity-spain/ Lang: fr **DAC8 (échange automatique d'informations sur les crypto-actifs dans l'UE)** (fiscal): La DAC8 (Directive 2023/2226/UE) est le huitième amendement à la Directive européenne sur la coopération administrative en matière fiscale. Elle oblige les prestataires de services sur crypto-actifs à déclarer les transactions de leurs clients résidents dans l'UE à l'autorité fiscale nationale, qui échangera automatiquement ces informations entre États membres. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/dac8/ Lang: fr **Décharge de dettes / Nouveau départ (BEPI)** (insolvency): Le mécanisme de décharge de dettes (Beneficio de Exoneración del Pasivo Insatisfecho, BEPI) est le mécanisme espagnol de nouveau départ prévu par la loi consolidée sur l'insolvabilité (TRLC) permettant aux personnes physiques — entrepreneurs, professionnels indépendants et cautions personnelles — d'obtenir l'annulation judiciaire des dettes restant impayées après une procédure d'insolvabilité ou de liquidation d'actifs. Il incarne le principe de la seconde chance permettant aux débiteurs honnêtes mais malchanceux de repartir de zéro, libérés du poids de dettes passées irrécouvrables. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/debt-discharge/ Lang: fr **Déduction fiscale R&D en Espagne (I+D+i)** (fiscal): L'Espagne offre l'un des régimes de crédit fiscal R&D et innovation technologique les plus généreux d'Europe, avec des déductions directes sur l'impôt sur les sociétés comprises entre 12 % et 42 % sur les dépenses éligibles. Les entreprises peuvent appliquer ces crédits immédiatement ou les reporter, et dans certains cas recevoir un remboursement en espèces de l'AEAT. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/r-and-d-tax-deduction/ Lang: fr **Déduction pour double imposition (Espagne)** (fiscal): La déduction pour double imposition est le mécanisme par lequel l'Espagne élimine ou atténue l'imposition dupliquée lorsqu'un revenu a déjà été imposé à l'étranger. Pour les personnes physiques, l'article 80 LIRPF permet de déduire de la cotisation d'IRPF le moindre de l'impôt acquitté à l'étranger et de la cotisation espagnole sur ce même revenu. Pour les personnes morales, les articles 31 et 32 LIS régissent la déduction pour double imposition juridique et économique internationale, limitée à la cotisation espagnole correspondant aux revenus étrangers inclus dans la base imposable. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/deduction-double-imposition-espagne/ Lang: fr **Délégué à la Protection des Données (DPD)** (digital): Un Délégué à la Protection des Données (DPD) est un individu désigné chargé de superviser la stratégie de protection des données d'une organisation et d'assurer la conformité au RGPD et à la LOPD-GDD espagnole. Le DPD agit comme point de contact interne pour les personnes concernées et l'AEPD, opère avec une indépendance garantie et ne peut être pénalisé pour l'exercice de ses missions. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/dpo/ Lang: fr **Directive européenne mère-filiale en Espagne** (fiscal): La directive européenne mère-filiale (Directive du Conseil 2011/96/UE) élimine la double imposition sur les distributions de bénéfices entre sociétés mères et filiales de l'UE en exonérant les dividendes de la retenue à la source et en permettant à l'État membre bénéficiaire d'exonérer ou de créditer les bénéfices distribués. L'Espagne a transposé la directive dans sa loi sur l'impôt sur les sociétés, prévoyant une exonération de retenue à la source pour les dividendes versés aux sociétés mères de l'UE éligibles. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/parent-subsidiary-directive/ Lang: fr **Directive NIS2** (digital): La directive sur la sécurité des réseaux et des systèmes d'information 2 (NIS2 — Directive 2022/2555/UE) est le cadre actualisé de l'UE en matière de cybersécurité, remplaçant la directive NIS originale de 2016. Elle élargit considérablement le périmètre des obligations obligatoires en matière de cybersécurité pour couvrir davantage de secteurs et de types d'entités dans tous les États membres, l'Espagne étant en cours de transposition en droit national. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/nis2/ Lang: fr **Disregarded entity (entité ignorée)** (fiscal): Une disregarded entity est une entité que l'IRS (administration fiscale américaine) décide d'ignorer fiscalement : ses revenus, charges et actifs sont attribués directement à son unique propriétaire, comme si l'entité n'existait pas à des fins fiscales. Le cas le plus fréquent est la SMLLC (single-member LLC) non constituée sous élection contraire. Pour un résident fiscal en Espagne, être membre unique d'une SMLLC implique une analyse fiscale espagnole propre qui ne reproduit PAS automatiquement la classification de l'IRS. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/disregarded-entity/ Lang: fr **Dissolution et liquidation de société en Espagne** (legal): La dissolution (*disolución*) est la décision formelle qui met fin à l'activité d'une société et ouvre la procédure de liquidation. La liquidation (*liquidación*) est le processus de réalisation des actifs, paiement des dettes et distribution du solde aux associés. En Espagne, la dissolution et liquidation d'une SL ou SA est régie par les articles 360 à 394 de la Loi des sociétés de capitaux (LSC). La procédure peut être volontaire (décision des associés) ou obligatoire (causes légales). URL: https://bm.consulting/fr/glossary/company-dissolution/ Lang: fr **DORA (Digital Operational Resilience Act)** (digital): DORA (Règlement UE 2022/2554) est le cadre réglementaire européen imposant aux entités du secteur financier de gérer et d'atténuer le risque informatique, d'assurer la résilience opérationnelle face aux perturbations numériques et d'imposer des normes contractuelles à leurs prestataires de technologie. Il est devenu directement applicable dans tous les États membres de l'UE, y compris l'Espagne, à compter du 17 janvier 2025. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/dora/ Lang: fr **Double holding (structure à double société holding)** (fiscal): Structure sociétaire espagnole composée d'au moins deux niveaux de holding: une société opérationnelle, une holding intermédiaire et une holding patrimoniale (ou une structure similaire). Permet d'accumuler les bénéfices avec un taux effectif de 1,25 % sur les dividendes intragroupe (exonération de 95 % art. 21 LIS) tout en séparant le risque opérationnel du patrimoine accumulé. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/double-holding-structure/ Lang: fr **Double imposition** (internacional): La double imposition survient lorsque le même revenu ou actif est soumis à des impôts équivalents dans deux pays différents pendant la même période fiscale — soit parce que les deux pays traitent le contribuable comme résident (double imposition juridique), soit parce que le même revenu est imposé entre deux mains différentes dans la même chaîne économique (double imposition économique). Le réseau de plus de 90 conventions fiscales bilatérales (CDI) de l'Espagne est conçu pour éliminer ou réduire cette charge. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/double-taxation/ Lang: fr **Droit du licenciement en Espagne — Procedente, Improcedente, Nulo** (laboral): Le droit espagnol du licenciement classifie tout licenciement initié par l'employeur comme procedente (justifié), improcedente (injustifié) ou nulo (nul). La classification détermine si le salarié doit être réintégré, quelle indemnité est due et si l'employeur engage une responsabilité supplémentaire. La distinction entre licenciement justifié, injustifié et nul constitue l'axe central du contentieux social espagnol. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/dismissal-spain/ Lang: fr **Droits de mutation immobilière en Espagne (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales — ITP)** (fiscal): Les droits de mutation immobilière (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, ITP) sont un impôt régional prélevé sur la cession de biens immobiliers d'occasion et d'autres actifs patrimoniaux entre particuliers en Espagne. Il est administré et perçu par chaque Communauté autonome, avec des taux variant généralement de 6 % à 11 % du prix d'achat. L'ITP et la TVA s'excluent mutuellement : les biens neufs sont soumis à la TVA, tandis que les biens de revente sont généralement soumis à l'ITP. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/property-transfer-tax/ Lang: fr **Due Diligence** (mercantil): La due diligence est l'investigation et l'analyse structurée d'une société cible ou d'un actif avant une transaction — typiquement une fusion, une acquisition ou un investissement. En Espagne, elle couvre les aspects juridiques, fiscaux, financiers et sociaux et est indispensable pour identifier les passifs, les risques et les points bloquants avant la signature. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/due-diligence/ Lang: fr **EAFI (Entreprise de Conseil Financier Indépendant)** (financiero): L'EAFI (Empresa de Asesoramiento Financiero Independiente) est la catégorie de licence réglementaire espagnole pour le conseil en investissement indépendant, nécessitant une autorisation de la CNMV en vertu des articles 138-139 de la Ley 6/2023 LMVSI. Sa caractéristique fondamentale est l'interdiction de percevoir des rétrocessions ou des commissions des émetteurs ou distributeurs des produits recommandés. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/eafi/ Lang: fr **EBIT — Résultat avant intérêts et impôts** (financiero): L'EBIT (Earnings Before Interest and Taxes — résultat avant intérêts et impôts) est un indicateur de rentabilité opérationnelle qui mesure le bénéfice généré par les activités principales d'une entreprise avant l'effet de sa structure de financement (charges d'intérêts) et de ses obligations fiscales. Dans les états financiers espagnols, l'EBIT correspond au « resultado de explotación » (résultat d'exploitation) du compte de résultat. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/ebit/ Lang: fr **EBITDA** (financiero): L'EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortisation — résultat avant intérêts, impôts, dotations aux amortissements) est l'indicateur de rentabilité opérationnelle le plus utilisé en finance d'entreprise et dans les opérations de fusion-acquisition. En Espagne comme ailleurs, il sert de base aux multiples de valorisation et aux calculs de covenants financiers, bien que son interprétation nécessite des retraitements tenant compte des spécificités comptables et fiscales espagnoles. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/ebitda/ Lang: fr **Échange de titres (Canje de valores)** (fiscal): L'échange de titres (canje de valores) est une opération de restructuration d'entreprise régie par l'article 80 de la loi espagnole sur l'impôt sur les sociétés (LIS), par laquelle une entité acquérante obtient le contrôle majoritaire d'une société cible en émettant ses propres parts sociales au profit des associés de la cible en échange de leurs participations. L'opération s'inscrit dans le régime de neutralité fiscale FEAC, différant la plus-value pour les associés cédants. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/echange-de-titres/ Lang: fr **Effet de levier financier** (financiero): L'effet de levier financier (apalancamiento financiero) désigne le recours à l'endettement pour amplifier le rendement potentiel des capitaux propres. En Espagne, le levier est mesuré par les ratios dettes/fonds propres, les multiples dette nette/EBITDA et les ratios de couverture des intérêts. Si le levier peut accroître les rendements pour les actionnaires, il amplifie également les pertes et crée un risque d'insolvabilité si les flux de trésorerie se détériorent. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/financial-leverage/ Lang: fr **Empadronamiento — Inscription au registre municipal en Espagne** (internacional): L'empadronamiento est l'inscription au Padrón Municipal de Habitantes — le registre de population municipal tenu par chaque commune (ayuntamiento) en Espagne. Il atteste la résidence habituelle dans une commune donnée et est indispensable pour accéder aux services publics (santé, éducation), conduire la plupart des démarches d'immigration et, surtout, prouver la durée de présence en Espagne dans les demandes de régularisation (arraigo). URL: https://bm.consulting/fr/glossary/empadronamiento/ Lang: fr **Employer of Record** (laboral): Un employer of record (EOR) est une société qui agit en qualité d'employeur légal d'un salarié dans un pays déterminé, assumant l'ensemble des obligations sociales et fiscales vis-à-vis de cet État, tandis que le salarié exerce ses fonctions pour une entreprise cliente établie dans un autre pays. Dans le contexte du transfert de salariés en Espagne, l'EOR permet à une entreprise étrangère d'employer un travailleur en vertu du droit du travail espagnol — et de permettre à celui-ci d'accéder au régime spécial des impatriés — sans que l'entreprise étrangère n'ait besoin de constituer une entité juridique en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/employer-of-record/ Lang: fr **Endettement net** (financiero): L'endettement net (deuda neta) est la dette financière totale d'une entreprise (emprunts bancaires, obligations, contrats de location-financement et obligations similaires) diminuée de la trésorerie et des équivalents de trésorerie. C'est le pont central entre la Valeur d'Entreprise et la Valeur des Capitaux Propres dans les transactions M&A et une mesure clé du levier financier et du risque financier d'une entreprise. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/net-debt/ Lang: fr **Enregistrement des marques en Espagne — OEPM et EUIPO** (legal): La protection des marques en Espagne s'obtient par l'enregistrement auprès de l'OEPM (Oficina Española de Patentes y Marcas) pour les marques nationales espagnoles, ou auprès de l'EUIPO (Office de l'Union européenne pour la propriété intellectuelle) pour les marques de l'Union européenne couvrant les 27 États membres de l'UE. Les marques enregistrées confèrent des droits exclusifs pour 10 ans, renouvelables indéfiniment, et sont opposables aux contrefacteurs et imitateurs. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/trademark-registration-spain/ Lang: fr **Entreprise familiale** (mercantil): Une entreprise familiale est une entreprise dans laquelle une ou plusieurs familles détiennent une participation majoritaire et exercent une influence significative sur sa gestion ou sa gouvernance. En Espagne, les entreprises familiales représentent plus de 85 % du tissu économique et se caractérisent par l'imbrication des relations familiales et d'entreprise, nécessitant une planification spécialisée en matière de succession, de gouvernance et de financement. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/empresa-familiar/ Lang: fr **ERE — Licenciement collectif en Espagne** (laboral): Un ERE (Expediente de Regulación de Empleo) est une procédure formelle de licenciement collectif en droit du travail espagnol qui permet aux entreprises de mettre fin ou de suspendre les contrats de travail d'un nombre défini de salariés pour des raisons économiques, techniques, organisationnelles ou productives. Les ERE sont soumis à une période de consultation obligatoire avec les représentants des salariés et, en cas de suspensions, nécessitent une autorisation du SEPE. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/ere-spain/ Lang: fr **ERTE — Chômage partiel temporaire en Espagne** (laboral): Un ERTE (Expediente de Regulación de Empleo Temporal) est un mécanisme prévu par le droit du travail espagnol permettant aux entreprises de suspendre temporairement des contrats de travail ou de réduire le temps de travail pour des raisons économiques, techniques, organisationnelles, productives ou de force majeure. Pendant un ERTE, les salariés perçoivent des allocations chômage du SEPE à la place de leur salaire et les cotisations patronales à la Sécurité sociale sont partiellement ou totalement exonérées. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/erte-spain/ Lang: fr **ESG et Reporting de Durabilité** (mercantil): L'ESG (Environnemental, Social et Gouvernance) désigne les trois dimensions de la durabilité utilisées pour évaluer la performance extra-financière d'une entreprise et son impact sur la société et l'environnement. En Espagne et dans l'UE, le reporting ESG est de plus en plus obligatoire au titre de la directive sur la publication d'informations en matière de durabilité des entreprises (CSRD), avec des implications significatives pour les grandes entreprises et leurs chaînes d'approvisionnement. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/esg-sustainability/ Lang: fr **Établissement stable** (internacional): Un établissement stable (ES) est la présence significative et durable d'une entreprise étrangère sur un territoire qui justifie que cet État impose les bénéfices attribuables à cette présence. Dans le contexte du transfert de salariés en Espagne, l'établissement stable revêt une importance particulière en vertu de la loi Beckham — les revenus obtenus par l'intermédiaire d'un ES situé en Espagne sont expressément exclus du régime fiscal spécial des impatriés. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/establecimiento-permanente/ Lang: fr **Établissement stable en Espagne (Establecimiento Permanente)** (fiscal): Un établissement stable (establecimiento permanente, EP) est un lieu fixe d'affaires ou un agent dépendant par l'intermédiaire duquel une société étrangère exerce son activité en Espagne, devenant ainsi assujettie à l'impôt espagnol sur les sociétés sur les bénéfices attribuables à cet établissement. Ce concept est central dans le cadre fiscal international espagnol et détermine à quel moment les activités espagnoles d'une société étrangère franchissent le seuil du simple commerce pour constituer une présence imposable. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/permanent-establishment/ Lang: fr **ETVE — Régime espagnol des sociétés holding (Entidades de Tenencia de Valores Extranjeros)** (fiscal): L'ETVE (Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros) est le régime spécial des sociétés holding espagnoles qui permet aux entreprises espagnoles de recevoir des dividendes et des plus-values de filiales étrangères largement exonérés d'impôt sur les sociétés espagnol, et de distribuer ces montants à des actionnaires non-résidents sans retenue à la source espagnole. C'est l'un des régimes de holding les plus compétitifs d'Europe pour les structures multinationales. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/etve-holding/ Lang: fr **Évaluation d'entreprise** (mercantil): L'évaluation d'entreprise est le processus de détermination de la valeur économique d'une société ou d'une unité commerciale. Dans le contexte des transactions M&A, des tours d'investissement, de la planification fiscale et du règlement des litiges en Espagne, l'évaluation utilise des méthodes internationalement reconnues comme les DCF, les analyses de multiples et la valeur nette d'actif, adaptées aux conditions comptables et de marché espagnoles. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/business-valuation/ Lang: fr **Exit tax (Espagne)** (fiscal): L'exit tax espagnol est l'impôt qui frappe les plus-values latentes lorsqu'un contribuable transfère sa résidence fiscale hors d'Espagne. Pour les personnes physiques, l'article 95 bis LIRPF soumet à imposition les gains non réalisés sur actions et participations dépassant certains seuils lorsque le contribuable cesse d'être résident fiscal espagnol. Pour les personnes morales, l'article 19 LIS impose les actifs qui sortent du champ de la souveraineté fiscale espagnole lors du transfert du siège ou d'un établissement stable à l'étranger. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/exit-tax-espagne/ Lang: fr **Exit tax américain (IRC §877A)** (internacional): L'IRC §877A est le régime de taxation de sortie des États-Unis qui s'applique aux « covered expatriates » : citoyens qui renoncent à la nationalité américaine et résidents permanents (green card holders depuis ≥8 ans) qui abandonnent définitivement ce statut. L'impôt traite l'ensemble des actifs du contribuable comme s'ils avaient été vendus la veille de l'expatriation, en taxant les plus-values latentes au-delà d'une exonération indexée chaque année. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/exit-tax-eeuu-877a/ Lang: fr **Expansion internationale depuis l'Espagne** (fiscal): L'expansion internationale depuis l'Espagne désigne le processus par lequel des sociétés espagnoles — ou des sociétés étrangères utilisant l'Espagne comme plateforme — créent des implantations, acquièrent des entreprises ou développent une présence commerciale sur des marchés étrangers. La position géographique de l'Espagne, son réseau étendu de conventions, ses liens culturels avec l'Amérique latine et son appartenance à l'UE en font une base naturelle pour les entreprises cherchant à s'implanter en Amérique latine, en Afrique du Nord et dans d'autres marchés européens. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/international-expansion/ Lang: fr **Facturation électronique B2B en Espagne** (digital): La facturation électronique B2B (facturación electrónica entre empresas) en Espagne est le système par lequel les factures commerciales entre entreprises sont créées, envoyées et reçues dans un format numérique structuré. L'Espagne rend obligatoire la facturation électronique B2B via la Ley Crea y Crece (Loi 18/2022), avec une mise en œuvre progressive pour toutes les entreprises devant s'immatriculer auprès du système Verifactu/Tbai et utiliser des formats de facture électronique interopérables. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/b2b-electronic-invoicing/ Lang: fr **Facturation électronique en Espagne (Ley Crea y Crece)** (fiscal): La facturation électronique (facturación electrónica) en Espagne est un système obligeant les entreprises à émettre, transmettre et recevoir les factures dans un format numérique structuré plutôt que sur papier ou sous forme de PDF non structurés. La Ley 18/2022 (Ley Crea y Crece) impose la facturation électronique B2B à toutes les entreprises espagnoles, avec des délais échelonnés qui ont commencé à s'appliquer à partir de 2024. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/electronic-invoicing/ Lang: fr **Family Office** (fiscal): Un family office est une structure de gestion patrimoniale mise en place par une famille à fort patrimoine afin de centraliser et de professionnaliser l'administration de ses actifs financiers, immobiliers, commerciaux et fiscaux. Il peut prendre la forme d'un single-family office (au service exclusif d'une seule famille) ou d'un multi-family office (partagé entre plusieurs familles via une plateforme professionnelle indépendante). URL: https://bm.consulting/fr/glossary/family-office/ Lang: fr **Foreign Tax Credit (crédit pour impôt étranger)** (internacional): Le Foreign Tax Credit (FTC) est le mécanisme bilatéral par lequel un contribuable peut déduire de son impôt dans le pays de résidence l'impôt payé à l'étranger sur les mêmes revenus, évitant ainsi la double imposition juridique. Il fonctionne dans les deux sens dans la relation Espagne-États-Unis : le résident espagnol ayant des revenus de source américaine l'applique via l'Art. 80 LIRPF ou l'Art. 31 LIS ; le citoyen américain résident en Espagne l'applique via les IRC §§901-904 dans sa déclaration fédérale américaine. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/foreign-tax-credit/ Lang: fr **Form 5471 (Information Return for Foreign Corporations)** (fiscal): Le Form 5471 est le formulaire déclaratif que l'IRS exige des US persons (citoyens, résidents permanents et certaines personnes disposant d'une présence substantielle) qui détiennent un intérêt significatif dans une corporation étrangère. Ce n'est pas un formulaire de paiement d'impôt, mais une obligation de divulgation : ses pénalités pour non-respect sont cependant sévères et la déclaration est complexe. Pour un US citizen résident en Espagne qui participe dans une SL espagnole, ce formulaire est généralement obligatoire du point de vue de l'IRS. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/form-5471/ Lang: fr **Formulaire 151 (loi Beckham)** (fiscal): Le formulaire 151 (Modelo 151) est la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des non-résidents que doivent présenter les contribuables bénéficiant du régime spécial des impatriés (loi Beckham, art. 93 LIRPF) pendant chaque année de validité du régime. Il remplace le formulaire 100 de l'IRPF ordinaire et reflète l'imposition au taux fixe de 24 pour cent sur les revenus de source espagnole jusqu'à 600 000 EUR par an. Son délai de dépôt coïncide avec celui de l'IRPF général : du 2 avril au 30 juin de l'année suivant l'exercice déclaré. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/modelo-151/ Lang: fr **Fusion par absorption** (mercantil): Une fusion par absorption (fusión por absorción) est une opération de restructuration d'entreprise dans laquelle une société (la société absorbée) est dissoute sans liquidation et l'ensemble de ses actifs, droits et passifs est repris par une société existante (la société absorbante). C'est la forme de fusion la plus courante en Espagne, régie par la loi sur les modifications structurelles des sociétés commerciales. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/fusion-absorcion/ Lang: fr **Fusions et Acquisitions (M&A)** (mercantil): Les fusions et acquisitions (M&A) désignent les opérations de droit des sociétés dans lesquelles des entreprises sont combinées (fusion) ou l'une acquiert l'autre (acquisition). En Espagne, les opérations de M&A suivent un processus structuré régi par le droit des sociétés, le droit fiscal, le droit de la concurrence et des réglementations sectorielles spécifiques, la CNMV supervisant les opérations impliquant des sociétés cotées. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/mergers-acquisitions/ Lang: fr **GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income)** (fiscal): Le GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income, « revenu mondial incorporel à faible imposition ») est un régime anti-différé américain introduit par la réforme fiscale de 2017 (Tax Cuts and Jobs Act, IRC §951A). Il oblige les US shareholders d'entités étrangères contrôlées (CFC) à inclure chaque année dans leur revenu imposable américain un montant minimum de revenus obtenus par ces CFC, même en l'absence de distribution. Pour un US citizen résident en Espagne qui est également exposé à la TFI espagnole, une double imposition difficile à neutraliser peut se produire. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/gilti/ Lang: fr **Golden Visa Espagne** (internacional): Le Golden Visa espagnol était un titre de séjour par l'investissement permettant aux ressortissants non-UE d'obtenir la résidence espagnole en échange d'un investissement significatif dans l'immobilier, la dette publique, des actions ou d'autres actifs. Le programme a été supprimé par la loi sur les mesures d'efficacité du marché immobilier, entrée en vigueur en avril 2025. Aucune nouvelle demande n'est acceptée dans le cadre de ce programme. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/golden-visa/ Lang: fr **Goodwill dans les fusions-acquisitions en Espagne** (financiero): Le goodwill (fondo de comercio) est la prime payée lors d'une acquisition au-delà de la juste valeur des actifs nets identifiables de l'entreprise acquise. Il représente la valeur incorporelle — réputation de la marque, relations clients, effectifs constitués et synergies. Selon les normes comptables espagnoles (PGCE), le goodwill est amorti sur sa durée de vie utile, contrairement aux IFRS qui exigent un test de dépréciation annuel. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/goodwill-spain/ Lang: fr **Gouvernance d'entreprise en Espagne** (mercantil): La gouvernance d'entreprise en Espagne désigne le système de règles, de pratiques et de processus par lesquels les sociétés espagnoles sont dirigées et contrôlées. Elle englobe les relations entre les actionnaires, le conseil d'administration, la direction et les autres parties prenantes, et est réglementée par la Ley de Sociedades de Capital, le Code de bonne gouvernance de la CNMV pour les sociétés cotées et des réglementations sectorielles spécifiques. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/corporate-governance-spain/ Lang: fr **Impôt espagnol sur les successions et donations (ISD)** (fiscal): Impôt frappant les acquisitions d'actifs par succession, legs ou donation, ainsi que les capitaux décès d'assurance-vie. C'est un impôt décentralisé en Espagne, chaque communauté autonome fixant ses propres taux, abattements et réductions — créant des disparités régionales significatives. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/inheritance-gift-tax/ Lang: fr **Impôt sur la fortune et taxe de solidarité en Espagne** (fiscal): Impôt annuel sur le patrimoine net des personnes physiques en Espagne, couvrant l'ensemble des actifs et droits diminués des dettes. Depuis 2022, complété par l'Impôt temporaire de solidarité sur les grandes fortunes (ITSGF), qui établit un plancher effectif d'impôt sur la fortune pour les actifs nets dépassant 3 millions d'euros. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/wealth-tax-spain/ Lang: fr **Impôt sur le revenu — IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)** (fiscal): L'IRPF est l'impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques, prélevé sur les revenus mondiaux des particuliers résidents fiscaux en Espagne. C'est un impôt progressif dont les taux varient de 19 % à 47 % au niveau national, auxquels s'ajoutent des majorations régionales. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/income-tax/ Lang: fr **Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR — Impuesto sobre la Renta de No Residentes)** (fiscal): L'IRNR est l'impôt espagnol sur les revenus obtenus en Espagne par des personnes physiques et des entités qui ne sont pas résidentes fiscales en Espagne. Il s'applique aux revenus locatifs de biens immobiliers espagnols, aux dividendes de sociétés espagnoles, aux plus-values sur des actifs espagnols et à d'autres revenus de source espagnole. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/non-resident-tax/ Lang: fr **Impôt sur les sociétés en Espagne (Impuesto de Sociedades)** (fiscal): L'impôt sur les sociétés (Impuesto de Sociedades, IS) est l'impôt annuel prélevé sur les bénéfices mondiaux des sociétés résidentes en Espagne. Le taux standard est de 25 %, avec des taux réduits disponibles pour les sociétés nouvellement créées et certaines autres entités. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/corporate-tax/ Lang: fr **Imputation temporelle (Espagne)** (fiscal): L'imputation temporelle est la règle qui détermine dans quel exercice fiscal un revenu ou une charge doit être intégré dans la base imposable du contribuable. En IRPF, l'article 14 de la loi 35/2006 établit le critère du droit acquis pour les revenus du travail et des activités économiques, et de l'exigibilité pour les revenus du capital. En impôt sur les sociétés, l'article 11 LIS adopte le principe de l'exercice comptable avec des corrections fiscales spécifiques pour les opérations à tempérament, les charges différées et les différences temporelles. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/imputation-temporelle-fiscale-espagne/ Lang: fr **Indemnité de licenciement et solde de tout compte en Espagne (Finiquito)** (laboral): L'indemnité de licenciement (indemnización) en Espagne est une somme forfaitaire légale payable aux salariés lors d'un licenciement ou de certaines résiliations de contrat, calculée sur la base du salaire et des années de service. Le finiquito est le document de solde de tout compte que l'employeur prépare à la cessation du contrat, listant tous les montants dus au salarié sortant : salaire impayé, gratifications proratisées, indemnité de congés, et toute indemnité de licenciement applicable. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/severance-pay-spain/ Lang: fr **Informatique en nuage (cloud computing) pour les entreprises en Espagne** (digital): L'informatique en nuage (cloud computing) fournit des services informatiques — serveurs, stockage, bases de données, réseaux, logiciels, analytique et intelligence — via Internet sur la base d'un paiement à l'utilisation. Pour les entreprises espagnoles, l'adoption du cloud est un pilier de la transformation numérique, permettant l'évolutivité, l'efficacité des coûts, le télétravail et l'accès à des technologies avancées auparavant réservées aux grandes entreprises. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/cloud-computing-business/ Lang: fr **Insolvabilité fautive (Concurso Culpable)** (insolvency): L'insolvabilité fautive est la qualification donnée à une procédure d'insolvabilité espagnole (concurso de acreedores) lorsque la génération ou l'aggravation de l'insolvabilité du débiteur a été causée par une faute intentionnelle ou une négligence grave du débiteur ou de ses administrateurs (article 442 du TRLC). Une qualification d'insolvabilité fautive peut entraîner la responsabilité personnelle des administrateurs pour couvrir le déficit de l'insolvabilité sur leurs biens propres, leur interdiction de gérer des sociétés et la perte de toute créance qu'ils détiendraient contre la société insolvable. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/culpable-insolvency/ Lang: fr **Inspection fiscale en Espagne (Inspección Tributaria)** (fiscal): Un contrôle fiscal (inspección tributaria) en Espagne est une enquête formelle menée par l'Agencia Tributaria (AEAT) pour vérifier que les déclarations d'un contribuable sont complètes et exactes. Les contrôles peuvent couvrir l'IS, la TVA, l'IRPF et d'autres impôts pour tout exercice fiscal non prescrit, et peuvent donner lieu à des redressements fiscaux, des intérêts de retard et des pénalités. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/tax-inspection-spain/ Lang: fr **Investissement étranger en Espagne** (internacional): L'investissement direct étranger (IDE) en Espagne désigne les capitaux, technologies ou ressources productives apportés par un investisseur non-résident dans le but d'établir ou d'acquérir une présence commerciale stable dans le pays. Il couvre tant la constitution de nouvelles sociétés que l'acquisition de participations dans des sociétés existantes, et est soumis à un régime déclaratoire et, dans les secteurs stratégiques, à une autorisation préalable. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/inversion-extranjera/ Lang: fr **ISO 27001 (Système de management de la sécurité de l'information)** (digital): ISO/IEC 27001 est la norme internationale de référence pour les Systèmes de Management de la Sécurité de l'Information (SMSI). Elle fournit un cadre d'exigences, de contrôles et de bonnes pratiques permettant aux organisations de protéger de manière systématique la confidentialité, l'intégrité et la disponibilité de leurs actifs informationnels, et d'obtenir une certification indépendante démontrant cette protection à leurs clients, aux régulateurs et à leurs partenaires. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/iso-27001/ Lang: fr **Kit Digital (Espagne)** (digital): Programme du gouvernement espagnol financé par les fonds européens Next Generation qui fournit des bons de transformation numérique aux PME et aux travailleurs indépendants. Le programme couvre des solutions incluant les sites web, le commerce électronique, les ERP/CRM, la cybersécurité, l'intelligence économique et l'automatisation des processus. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/kit-digital/ Lang: fr **La paie en Espagne (Nómina)** (laboral): La gestion de la paie en Espagne (gestión de nóminas) comprend le calcul des salaires des employés, l'application des retenues légales pour les cotisations sociales et les retenues d'IRPF, l'établissement des bulletins de salaire (nóminas), ainsi que les obligations de paiement et de déclaration auprès de la Sécurité sociale et de l'AEAT. Les règles espagnoles de paie sont complexes et strictement appliquées. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/payroll-spain/ Lang: fr **La Sécurité sociale en Espagne (Seguridad Social)** (laboral): Le système de Sécurité sociale en Espagne (Seguridad Social) est le régime d'assurance publique fournissant les soins de santé, les allocations chômage, les retraites, la couverture des accidents du travail et d'autres protections sociales. Les employeurs et les salariés cotisent chaque mois en fonction du salaire brut du salarié, et les cotisations sont obligatoires dès le premier jour d'emploi. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/social-security/ Lang: fr **LCSP (Loi sur les contrats du secteur public espagnol)** (legal): La Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del Sector Público (LCSP) est la principale loi espagnole sur les marchés publics, encadrant les procédures d'attribution, les conditions de solvabilité, les motifs d'exclusion et l'exécution des contrats conclus par les pouvoirs adjudicateurs espagnols, en transposant les Directives européennes 2014/24/UE et 2014/25/UE. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/lcsp/ Lang: fr **LLC (Limited Liability Company) américaine** (fiscal): Une LLC (Limited Liability Company) est une forme sociétaire américaine qui combine la responsabilité limitée de ses associés avec une fiscalité flexible et paramétrable. Pour un résident fiscal en Espagne, la qualification que l'administration fiscale espagnole (AEAT) attribue à la LLC détermine si les revenus seront imposés dès leur obtention par l'entité ou seulement lors de leur distribution. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/llc-estados-unidos/ Lang: fr **Loi Beckham** (fiscal): La loi Beckham est le nom familier du régime fiscal spécial espagnol pour les travailleurs entrants (impatriés), réglementé à l'article 93 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il permet aux personnes qui transfèrent leur résidence fiscale en Espagne de payer l'impôt selon le régime de l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) pendant l'année du transfert et les cinq années suivantes, en appliquant un taux forfaitaire de 24 % sur les revenus d'emploi jusqu'à 600 000 EUR par an. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/ley-beckham/ Lang: fr **Loi Beckham (Régimen Especial de Impatriados)** (fiscal): La loi Beckham est le nom familier du régime fiscal spécial espagnol pour les travailleurs entrants (régimen especial de impatriados), réglementé à l'article 93 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (LIRPF, loi 35/2006). Il permet aux personnes qui transfèrent leur résidence fiscale en Espagne pour des raisons qualifiantes de payer un taux forfaitaire de 24 % sur les revenus de source espagnole jusqu'à 600 000 EUR par an — au lieu du barème progressif de l'IRPF, dont le taux maximal combiné va de 45 % à 53,85 % selon la communauté autonome (2026) — pour l'année d'arrivée et les cinq années fiscales suivantes. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/loi-beckham/ Lang: fr **Loi sur la propriété horizontale (LPH)** (legal): La loi espagnole sur la propriété horizontale (Ley 49/1960, du 21 juillet) régit les immeubles divisés en logements ou locaux susceptibles d'un usage indépendant. Elle fixe la répartition entre éléments privatifs et éléments communs, la quote-part de chaque copropriétaire (cuota de participación) et le fonctionnement de l'assemblée des copropriétaires (junta de propietarios), y compris les majorités requises pour adopter des décisions. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/loi-propriete-horizontale-espagne/ Lang: fr **Loi sur la seconde chance en Espagne (Segunda Oportunidad)** (legal): La loi espagnole sur la seconde chance (ley de segunda oportunidad), instaurée par la Ley 25/2015 et réformée en profondeur par la Ley 16/2022, permet aux personnes physiques et aux travailleurs indépendants surendettés d'obtenir l'effacement des dettes non apurées à l'issue d'une procédure d'insolvabilité, permettant un véritable nouveau départ économique. Ce mécanisme est connu sous le nom de BEPI (Beneficio de Exoneración del Pasivo Insatisfecho). URL: https://bm.consulting/fr/glossary/fresh-start-law/ Lang: fr **Loi sur le télétravail en Espagne (Ley 10/2021)** (laboral): La Ley 10/2021 du 9 juillet sur le travail à distance (trabajo a distancia) établit un cadre juridique complet pour le télétravail en Espagne. Les entreprises où 30 % ou plus du temps de travail est effectué à distance sur toute période de référence de 3 mois doivent formaliser un accord écrit de travail à distance avec chaque salarié concerné, détaillant les conditions de travail, l'équipement, le remboursement des frais et le droit à la déconnexion. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/remote-work-spain/ Lang: fr **Loi sur les baux urbains (LAU)** (legal): La loi espagnole sur les baux urbains (Ley 29/1994, du 24 novembre) régit les contrats de location de biens immobiliers urbains en Espagne. Elle distingue le bail d'habitation — soumis à un régime protecteur en faveur du locataire, incluant une durée minimale et la prorogation obligatoire — du bail à usage autre que l'habitation (locaux commerciaux, bureaux, saison), à caractère plus librement négociable. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/loi-baux-urbains-espagne/ Lang: fr **Loi sur les contrats du secteur public (LCSP)** (legal): La loi espagnole sur les contrats du secteur public (Ley 9/2017, du 8 novembre) régit la commande publique des administrations et autres entités du secteur public en Espagne, en transposant les directives européennes sur les marchés publics. Elle ordonne les types de contrats (travaux, fournitures, services, concessions), les procédures d'attribution, les principes de publicité, transparence, égalité de traitement et libre concurrence, ainsi que les recours contre les décisions du pouvoir adjudicateur. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/loi-contrats-secteur-public-espagne/ Lang: fr **Lutte contre le blanchiment d'argent (LBA)** (legal): La lutte contre le blanchiment d'argent (LBA) désigne les obligations légales, procédures internes et contrôles que certaines catégories d'entreprises et de professionnels (entités assujetties) doivent mettre en œuvre pour détecter, prévenir et signaler les transactions pouvant être liées au blanchiment d'argent ou au financement du terrorisme. En Espagne, le cadre juridique principal est la Loi 10/2010 du 28 avril et ses règlements d'application. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/anti-money-laundering/ Lang: fr **Management des risques d'entreprise (ERM)** (digital): Le management des risques d'entreprise (ERM — Enterprise Risk Management) est un processus structuré à l'échelle de toute l'organisation pour identifier, évaluer, hiérarchiser et gérer l'ensemble des risques significatifs susceptibles d'affecter les objectifs d'une organisation. Contrairement à une gestion des risques en silos par département, l'ERM intègre la surveillance des risques dans la gouvernance et la stratégie, offrant aux conseils d'administration et à la direction une vision consolidée de l'ensemble du paysage de risques selon les dimensions stratégique, opérationnelle, financière, juridique et réputationnelle. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/erm/ Lang: fr **Marchés publics en Espagne (Contratación Pública)** (legal): Les marchés publics en Espagne sont régis par la Loi 9/2017 sur les contrats du secteur public (LCSP), qui transpose les directives européennes 2014/24 et 2014/25. La LCSP régit la façon dont les entités publiques achètent des biens, des services et des travaux, établissant des procédures contraignantes, des obligations de transparence et des critères d'exclusion des soumissionnaires. Les sociétés étrangères peuvent soumissionner pour des marchés publics espagnols conformément aux règles de marchés publics de l'UE et de l'OMC. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/public-procurement-spain/ Lang: fr **MiCA (Règlement sur les marchés de crypto-actifs)** (financiero): Le Règlement (UE) 2023/1114 (MiCA) est le premier cadre réglementaire européen d'application directe pour les marchés de crypto-actifs, établissant des exigences d'autorisation, de transparence, de gouvernance et de supervision pour les émetteurs de jetons et les prestataires de services sur crypto-actifs (CASP) dans tous les États membres, pleinement applicable depuis décembre 2024. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/mica/ Lang: fr **Microentreprise (droit espagnol de l'insolvabilité)** (insolvency): En vertu de la loi espagnole consolidée sur l'insolvabilité (TRLC), une microentreprise est toute personne physique ou morale exerçant une activité professionnelle ou commerciale avec moins de 10 salariés et un total du passif n'excédant pas 700 000 EUR au moment du dépôt. Les microentreprises ont accès à une procédure d'insolvabilité spéciale simplifiée — plus rapide, moins coûteuse et moins complexe que le concurso de acreedores ordinaire — introduite par la loi 16/2022 pour rendre les mécanismes de restructuration et de nouveau départ accessibles aux plus petites entreprises. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/microenterprise/ Lang: fr **MiFID II (Directive concernant les marchés d'instruments financiers II)** (financiero): La Directive 2014/65/UE (MiFID II) et son règlement d'exécution MiFIR établissent le cadre européen d'organisation et de conduite des entreprises de services d'investissement, couvrant la classification des clients, l'évaluation d'adéquation, la gestion des conflits d'intérêts, la meilleure exécution et l'information sur les coûts, transposée en droit espagnol par la Ley 6/2023 LMVSI et le Real Decreto 813/2023. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/mifid/ Lang: fr **Modèle 149 — Demande du régime Beckham (impatriés)** (fiscal): Le Modèle 149 est le formulaire officiel de l'AEAT (administration fiscale espagnole) par lequel un contribuable ayant transféré sa résidence fiscale en Espagne opte pour le régime spécial des travailleurs déplacés (régimen especial de trabajadores desplazados, art. 93 LIRPF — communément appelé loi Beckham). Il doit être déposé dans les six mois suivant l'inscription à la Sécurité sociale espagnole. Un dépôt tardif entraîne la perte définitive du régime. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/modelo-149/ Lang: fr **Modèle 721 (crypto-actifs détenus à l'étranger)** (fiscal): Le Modèle 721 est une déclaration informative obligatoire en Espagne pour les résidents fiscaux qui détiennent des crypto-actifs ou des monnaies virtuelles en dépôt auprès de tiers situés à l'étranger dont la valeur agrégée dépasse le seuil légal. Il complète le Modèle 720 avec un régime dédié aux actifs numériques. Son dépôt n'entraîne pas de paiement d'impôt, mais son non-respect peut donner lieu à des sanctions. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/modelo-721/ Lang: fr **Modelo 200 (Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés)** (fiscal): Le Modelo 200 est la déclaration annuelle d'autoliquidation utilisée par les sociétés espagnoles et les entités non-résidentes disposant d'un établissement stable pour déclarer et régler l'impôt sur les sociétés (Impuesto de Sociedades). Il réconcilie le bénéfice comptable avec la base imposable et calcule la charge fiscale finale pour l'exercice. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/modelo-200/ Lang: fr **Modelo 232 — Déclaration des transactions entre parties liées** (fiscal): Le Modelo 232 est une déclaration informative annuelle déposée auprès de l'AEAT qui divulgue les transactions entre parties liées (operaciones vinculadas) et les transactions avec des entités dans des paradis fiscaux. Il se distingue de l'obligation de documentation sur les prix de transfert et se concentre spécifiquement sur le signalement des transactions elles-mêmes, de leurs montants et de la nature de la relation. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/modelo-232/ Lang: fr **Modelo 303 (Déclaration trimestrielle de TVA)** (fiscal): Le Modelo 303 est la déclaration trimestrielle (ou mensuelle) d'autoliquidation de la TVA espagnole déposée par les entreprises pour déclarer la TVA collectée sur les ventes, la TVA déductible sur les achats et payer ou réclamer la différence nette. C'est le document central de conformité TVA en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/modelo-303/ Lang: fr **Modelo 720 (Déclaration d'actifs étrangers)** (fiscal): Le Modelo 720 est une déclaration fiscale informative que les résidents fiscaux espagnols doivent déposer lorsqu'ils détiennent des actifs ou des droits situés à l'étranger — y compris des comptes bancaires, des valeurs mobilières et des biens immobiliers — dont la valeur globale dans chaque catégorie dépasse 50 000 €. Il est déposé annuellement, et l'omission de déclaration peut entraîner des sanctions significatives. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/modelo-720/ Lang: fr **Motif économique valable (FEAC)** (fiscal): Le motif économique valable (motivo económico válido) est l'exigence substantielle de l'article 89.2 LIS pour que les opérations de restructuration d'entreprise bénéficient du régime de neutralité fiscale FEAC en Espagne. La clause anti-abus refuse le différé d'imposition lorsque l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale sans justification économique réelle et substantielle. Elle transpose l'article 15 de la Directive 2009/133/CE et s'aligne sur le test d'objet principal de l'OCDE. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/motif-economique-valable-feac/ Lang: fr **Négociation collective en Espagne** (laboral): La négociation collective est le processus par lequel les employeurs (ou leurs associations) et les syndicats représentatifs négocient les conditions d'emploi — salaires, horaires, congés, conditions de travail et droits — pour les travailleurs dans leur champ d'application. En Espagne, la négociation collective est encadrée par le Titre III du Statut des Travailleurs (ET) et produit des conventions collectives (*convenios colectivos*) juridiquement contraignantes avec effet *erga omnes* pour tous les travailleurs et employeurs dans leur champ d'application. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/collective-bargaining/ Lang: fr **Neutralité fiscale (Espagne)** (fiscal): La neutralité fiscale est le principe selon lequel certaines opérations de restructuration d'entreprise -- fusions, scissions, apports d'actifs et échanges de titres -- bénéficient d'un report d'imposition au lieu de générer immédiatement des plus-values imposables. Le régime de neutralité fiscale, régi par les articles 76 à 89 de la loi espagnole sur l'impôt sur les sociétés (LIS), exige l'existence d'un motif économique valable, à l'exclusion des opérations dont l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/neutralite-fiscale/ Lang: fr **Numéro NIE (Número de Identificación de Extranjero)** (internacional): Le NIE (Número de Identificación de Extranjero) est le numéro d'identification fiscal et juridique attribué à tous les ressortissants étrangers en Espagne. Il est requis pour pratiquement toute transaction juridique et financière significative en Espagne — achat immobilier, constitution de société, ouverture de compte bancaire, signature d'un contrat de travail ou déclaration fiscale. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/nie-number/ Lang: fr **Numéros NIF et NIE en Espagne** (internacional): Le NIF (Número de Identificación Fiscal) est le numéro d'identification fiscale attribué aux personnes physiques et aux entités juridiques espagnoles par l'Administration fiscale. Le NIE (Número de Identidad de Extranjero) est le numéro d'identification attribué aux ressortissants étrangers en Espagne pour leurs démarches auprès des autorités publiques, des établissements financiers et pour les transactions juridiques. Les deux sont essentiels pour opérer économiquement et juridiquement en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/nif-nie/ Lang: fr **Obligations fiscales formelles en Espagne** (fiscal): Les obligations fiscales formelles (obligaciones tributarias formales) sont les obligations administratives que les contribuables espagnols doivent remplir au-delà du simple paiement de leurs impôts. Elles incluent l'enregistrement auprès de l'AEAT, la tenue de la comptabilité et des registres de facturation, le dépôt de déclarations informatives périodiques et la coopération avec les demandes de vérification de l'AEAT. Le non-respect des obligations formelles entraîne des pénalités même lorsqu'aucun impôt n'est sous-payé. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/formal-tax-obligations/ Lang: fr **OSS et IOSS — Guichet unique TVA pour le commerce électronique en Espagne** (fiscal): L'OSS (guichet unique) et l'IOSS (guichet unique à l'importation) sont des régimes de simplification de la TVA européenne qui permettent aux entreprises vendant des biens et des services numériques à des consommateurs dans plusieurs États membres de l'UE de s'enregistrer à la TVA une seule fois — dans un seul pays de l'UE — et de déclarer et payer toute la TVA B2C transfrontalière via cet enregistrement unique, plutôt que de s'enregistrer séparément dans chaque pays où elles ont des clients. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/oss-ioss/ Lang: fr **Pacte d'associés (Pacto de Socios) en Espagne** (mercantil): Le Pacto de Socios est un contrat privé entre les associés d'une société espagnole qui vient compléter les statuts. Il régit les droits et obligations des actionnaires — vote, cession d'actions, droits de suite et d'entraînement, politique de dividendes et mécanismes de sortie — et est indispensable pour les sociétés multi-actionnaires et les tours d'investissement. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/shareholders-agreement/ Lang: fr **Paradis fiscal (Paraíso Fiscal)** (fiscal): Un paradis fiscal (paraíso fiscal en espagnol) est une juridiction que l'Espagne classe formellement comme offrant des régimes fiscaux préférentiels, un manque de transparence ou des normes insuffisantes d'échange d'informations. Les transactions et structures impliquant des juridictions inscrites sur la liste attirent des règles anti-abus spécifiques et des taux de retenue à la source plus élevés en droit espagnol. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/tax-haven/ Lang: fr **Partnership américain** (fiscal): Un partnership est une société de personnes américaine qui, par défaut, est imposée en régime de transparence fiscale aux États-Unis : l'IRS attribue les revenus à chaque associé proportionnellement, sans que l'entité acquitte d'impôt sur les sociétés. Les formes les plus fréquentes sont la LP (Limited Partnership), la LLP (Limited Liability Partnership) et la LLC à plusieurs membres avec son traitement par défaut en tant que partnership. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/partnership-eeuu/ Lang: fr **Pénalités et sanctions fiscales en Espagne** (fiscal): Le système fiscal espagnol impose un régime de pénalités (sanciones tributarias) à plusieurs niveaux pour les violations fiscales, allant des infractions mineures (infracciones leves) aux infractions très graves (infracciones muy graves). Les pénalités sont calculées en pourcentage de l'impôt impayé ou du montant incorrectement déclaré, et peuvent être réduites par la coopération volontaire, le paiement rapide et l'accord avec l'AEAT. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/tax-penalties-spain/ Lang: fr **Phishing et ingénierie sociale** (digital): Le phishing est une technique de cyberattaque qui incite les individus à révéler des informations sensibles (identifiants, données de paiement) ou à effectuer des actions préjudiciables (virements frauduleux, installation de logiciels malveillants) en se faisant passer pour des entités de confiance par e-mail, téléphone ou messagerie. L'ingénierie sociale est la catégorie plus large des techniques de manipulation psychologique qui sous-tendent le phishing et d'autres cyberattaques faisant appel au facteur humain. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/phishing-social-engineering/ Lang: fr **Plan Comptable Général Espagnol (Plan General Contable)** (financiero): Le Plan Comptable Général Espagnol (PCG, ou Plan General Contable — PGC) est le référentiel comptable national établi par décret royal qui fixe les normes comptables obligatoires pour les sociétés espagnoles. Le PGC a été substantiellement réformé en 2007 pour s'aligner sur les principes IFRS et mis à jour en 2016. Il régit la préparation des comptes individuels des sociétés espagnoles non cotées. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/spanish-gaap/ Lang: fr **Plan d'égalité obligatoire pour les entreprises en Espagne** (laboral): Les entreprises espagnoles de 50 salariés ou plus sont légalement tenues d'adopter et de mettre en œuvre un plan d'égalité (plan de igualdad) — un ensemble structuré de mesures négociées avec les représentants des salariés pour parvenir à l'égalité de traitement et de chances entre femmes et hommes. Le plan doit être enregistré auprès du ministère du Travail et révisé périodiquement. Le non-respect constitue une infraction sociale passible de sanctions importantes. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/equality-plan/ Lang: fr **Plan de prévention des risques professionnels en Espagne** (digital): Le Plan de Prevención de Riesgos Laborales est le plan obligatoire de gestion de la santé et sécurité au travail requis par le droit espagnol pour tous les employeurs. Il documente les évaluations des risques, les mesures de prévention, les procédures d'urgence et les obligations de formation des salariés. L'Inspection du travail et de la Sécurité sociale (ITSS) fait respecter la conformité avec des sanctions sévères en cas de non-conformité. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/risk-prevention/ Lang: fr **Plan Général de Comptabilité espagnol (PGC)** (accounting): Le Plan Général de Comptabilité espagnol (Plan General de Contabilidad, PGC) est le cadre comptable obligatoire pour les sociétés espagnoles, approuvé par le décret royal 1514/2007. Il régit la manière dont les entreprises doivent comptabiliser, évaluer et présenter leurs informations financières dans les comptes annuels. Une version simplifiée (PGCE) existe pour les petites et moyennes entreprises. Le PGC est aligné sur les normes internationales d'information financière (IFRS) adoptées par l'UE et supervisé par l'ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas). URL: https://bm.consulting/fr/glossary/general-accounting-plan/ Lang: fr **Plus-value (Espagne)** (fiscal): La plus-value (ganancia patrimonial) est l'augmentation de valeur constatée lors de la cession d'un bien ou d'un droit. Elle est régie par l'article 33 de la loi espagnole sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (LIRPF, loi 35/2006) et est soumise à l'impôt dans la base d'épargne à des taux de 19 à 28 pour cent selon le montant de la plus-value. La principale exonération concerne le réinvestissement dans la résidence principale (art. 38 LIRPF) et l'exonération totale pour les contribuables de plus de 65 ans lors de la cession de leur résidence habituelle. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/plus-value-espagne/ Lang: fr **Plusvalía Municipal (Taxe sur les plus-values immobilières municipales)** (fiscal): La plusvalía municipal est le nom courant de la taxe espagnole sur l'augmentation de la valeur des terrains urbains (IIVTNU), un impôt local qui prélève l'augmentation de la valeur des terrains urbains entre la date d'acquisition et la date de cession. Elle est déclenchée lors de la vente, de la donation ou de l'héritage d'un bien immobilier urbain et est administrée par la commune où se trouve le terrain. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/plusvalia-municipal/ Lang: fr **Prévention des risques professionnels en Espagne (PRL)** (laboral): La Prevención de Riesgos Laborales (PRL) est le cadre espagnol de santé et sécurité au travail, régi par la Ley 31/1995. Les employeurs sont tenus d'évaluer les risques au travail, de mettre en œuvre des mesures préventives, de fournir information et formation, de conduire une surveillance de la santé et de documenter toutes les activités de prévention. Le non-respect expose les employeurs à des amendes, à la perte de subventions publiques et à une responsabilité pénale en cas d'accident grave. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/occupational-risk-prevention/ Lang: fr **Prix de transfert** (fiscal): Les prix de transfert désignent les prix fixés pour les transactions entre parties liées — par exemple entre une filiale espagnole et sa société mère étrangère — qui doivent refléter les conditions du marché de pleine concurrence. Les règles espagnoles en matière de prix de transfert exigent une documentation spécifique et peuvent entraîner des redressements fiscaux et des pénalités si l'AEAT juge que les prix ne respectent pas le principe de pleine concurrence. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/transfer-pricing/ Lang: fr **Prix de transfert en Espagne (Precios de Transferencia)** (fiscal): Les prix de transfert (precios de transferencia) désignent les prix convenus dans les transactions entre entités liées ou personnes apparentées — sociétés d'un même groupe, associé et société, dirigeant et entreprise. Le droit fiscal espagnol (art. 18 Ley 27/2014 del IS) exige que ces prix respectent le principe de pleine concurrence (principio arm's length) et soient justifiés par une documentation conforme aux lignes directrices de l'OCDE. Un écart au prix de marché expose à une rectification de l'impôt sur les sociétés et à des pénalités de 15 à 25 % de l'écart constaté. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/prix-de-transfert-espagne/ Lang: fr **Procédure d'insolvabilité (Concurso de Acreedores)** (financiero): Le Concurso de Acreedores est la principale procédure d'insolvabilité espagnole pour les entreprises et les particuliers dans l'impossibilité d'honorer leurs obligations financières. Elle peut aboutir à un accord avec les créanciers (convenio) restructurant la dette ou, à défaut d'accord, à la liquidation des actifs du débiteur. Elle est régie par la Ley Concursal et supervisée par un juge de tribunal de commerce spécialisé. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/insolvency/ Lang: fr **Procédure de contrôle fiscal limité (Comprobación Limitada)** (fiscal): La comprobación limitada est une forme restreinte de procédure de vérification fiscale de l'AEAT qui se concentre sur des données spécifiques dans la déclaration d'un contribuable, en utilisant uniquement les informations disponibles pour l'AEAT dans ses propres bases de données et les documents fournis volontairement par le contribuable. Contrairement à une inspection complète (inspección), elle ne peut pas impliquer de visites sur place, d'examen des registres comptables privés ou de demandes d'informations confidentielles auprès de tiers. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/limited-tax-review/ Lang: fr **Procuration notariée (Poder Notarial) en Espagne** (mercantil): Le poder notarial est une procuration notariée établie devant un notaire espagnol, autorisant un représentant désigné à agir au nom d'une personne physique ou d'une société dans des affaires juridiques, fiscales, immobilières ou commerciales. Pour les documents étrangers, une apostille est généralement requise pour leur reconnaissance en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/power-of-attorney/ Lang: fr **Propriété intellectuelle en Espagne** (legal): La propriété intellectuelle (propiedad intelectual) en Espagne englobe le droit d'auteur (naissant automatiquement lors de la création), les droits voisins, les brevets, les marques, les dessins et modèles industriels, les modèles d'utilité et les indications géographiques. L'Espagne est signataire des principales conventions internationales (Berne, Paris, TRIPS, PCT, Protocole de Madrid) et applique les cadres de PI à l'échelle de l'UE. L'enregistrement est requis pour les droits de propriété industrielle mais pas pour le droit d'auteur. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/intellectual-property-spain/ Lang: fr **Protection de la vie privée dès la conception (Privacy by Design)** (digital): Un principe du RGPD (article 25) qui exige que la protection des données soit intégrée dès la conception des produits, services, systèmes et processus, plutôt qu'ajoutée après le développement. Il inclut la protection de la vie privée par défaut, qui impose que les paramètres les plus protecteurs de la vie privée s'appliquent sans intervention de l'utilisateur. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/privacy-by-design/ Lang: fr **Protection des données en Espagne — RGPD et LOPDGDD** (legal): La protection des données en Espagne est régie par le Règlement général sur la protection des données de l'UE (RGPD, règlement 2016/679) et la loi espagnole Ley Orgánica 3/2018 de Protección de Datos Personales y garantía de los derechos digitales (LOPDGDD). L'autorité de contrôle espagnole est l'AEPD (Agencia Española de Protección de Datos). La LOPDGDD adapte et complète le RGPD pour l'Espagne, introduisant des droits numériques dans le contexte de l'emploi et étendant les règles applicables aux partis politiques et aux profils de crédit. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/data-protection-spain/ Lang: fr **Protocole 2019 de la convention Espagne-États-Unis** (internacional): Le Protocole modificatif de la Convention pour Éviter la Double Imposition entre l'Espagne et les États-Unis a été signé le 14 janvier 2013 et est entré en vigueur le 27 novembre 2019 (BOE-A-2019-15166). Il a mis à jour la convention originale de 1990 sur des points substantiels : taux réduits sur les dividendes, intérêts et redevances, introduction de la clause de limitation des avantages (LOB) et — clé pour les structures LLC — une nouvelle clause sur les entités fiscalement transparentes qui permet aux associés espagnols d'une LLC d'accéder aux avantages de la convention. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/protocolo-2019-cdi-eeuu/ Lang: fr **Protocole familial (Protocolo Familiar)** (corporate): Un protocole familial est un document de gouvernance qui régit la relation entre la famille propriétaire d'une entreprise familiale et la société, en établissant des critères d'accès à la direction, des mécanismes de prise de décision, des règles de cession des participations et des procédures de résolution des conflits entre actionnaires familiaux. Ce n'est pas un contrat social obligatoire, mais lorsqu'il est formalisé dans un pacte d'actionnaires, il a plein effet juridique entre les signataires. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/family-protocol/ Lang: fr **Ransomware et cybermenaces** (digital): Type de logiciel malveillant qui chiffre les fichiers ou systèmes d'une organisation et exige le paiement d'une rançon pour rétablir l'accès. Il s'agit de la cybermenace la plus financièrement dommageable pour les entreprises, avec des coûts moyens d'incident dépassant 4 millions EUR en 2025. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/ransomware/ Lang: fr **Ratios de liquidité et de solvabilité** (financiero): Les ratios de liquidité mesurent la capacité d'une entreprise à faire face à ses obligations à court terme en utilisant ses actifs courants. Les ratios de solvabilité mesurent la stabilité financière à long terme et la capacité à assurer le service de la dette. Les deux sont dérivés du bilan et sont utilisés par les banques, les investisseurs et les auditeurs pour évaluer la santé financière des entreprises espagnoles. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/liquidity-ratios/ Lang: fr **Régime d'attribution des revenus (entités fiscalement transparentes)** (fiscal): Le régime d'attribution des revenus est le système d'imposition en transparence prévu aux articles 86 à 90 de la LIRPF et à l'article 6 de la LIS. Les entités soumises à ce régime ne sont pas assujetties à l'impôt sur les sociétés ; leurs revenus sont imputés directement aux associés ou participants dans l'exercice au cours duquel l'entité les obtient, indépendamment de toute distribution effective. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/atribucion-rentas/ Lang: fr **Régime FEAC** (fiscal): Le régime FEAC (Fusions, Escissions, Apports de branche d'activité et échanges de Titres) est l'ensemble des règles de neutralité fiscale contenues dans les articles 76 à 89 de la LIS espagnole permettant de différer l'imposition des plus-values lors d'opérations de restructuration d'entreprises à condition qu'il existe un motif économique valable. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/regime-feac/ Lang: fr **Régime Foral** (fiscal): Le régime foral est le système par lequel les territoires historiques du Pays basque (Bizkaia, Gipuzkoa et Álava) et la Navarre maintiennent, réglementent et perçoivent leurs propres impôts en vertu de droits historiques reconnus par la Constitution espagnole. Au Pays basque, il s'articule par le Concert économique (loi 12/2002) et en Navarre par la Convention économique. En pratique, l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur la fortune et les droits de succession de leurs résidents relèvent d'une législation propre, avec des barèmes, déductions et régimes spéciaux différents de ceux de l'État. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/regimen-foral/ Lang: fr **Régime NHR du Portugal (Non-Habitual Resident)** (fiscal): Régime fiscal portugais créé en 2009 offrant pendant 10 ans des avantages fiscaux aux nouveaux résidents qui n'ont pas été résidents fiscaux au Portugal au cours des 5 années précédentes. Le régime NHR original a été aboli au 1er janvier 2024 et remplacé par le régime IFICI, bien plus restrictif et ciblant uniquement les chercheurs, scientifiques et profils technologiques qualifiés. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/regime-nhr-portugal/ Lang: fr **Régime Patent Box (Espagne)** (fiscal): Incitation fiscale en vertu de l'article 23 de la loi espagnole sur l'impôt sur les sociétés (LIS) qui prévoit une réduction de 60 % sur les revenus tirés de la concession de licence ou du transfert d'actifs incorporels éligibles tels que les brevets, les modèles d'utilité et les logiciels enregistrés, ramenant effectivement le taux d'imposition sur les revenus de propriété intellectuelle à 10 %. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/patent-box/ Lang: fr **Régime simplifié de TVA en Espagne (Régimen Simplificado del IVA)** (fiscal): Le régime simplifié de TVA (Régimen Simplificado del IVA) est une méthode de calcul de la TVA optionnelle disponible pour les petites entreprises et les travailleurs indépendants (autónomos) dans certains secteurs. Au lieu de suivre la TVA réellement facturée et supportée sur chaque transaction, le contribuable paie un montant de TVA fixe déterminé par des indices objectifs (módulos) tels que le nombre de salariés, la surface des locaux et la consommation d'électricité. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/simplified-vat-regime/ Lang: fr **Régime transitoire fiscal (Espagne)** (fiscal): Le régime transitoire est l'ensemble des règles qui régissent l'application d'une nouvelle disposition fiscale à des situations juridiques ou économiques préexistantes, préservant les droits acquis ou modulant l'impact du changement normatif. En IRPF espagnol, le régime transitoire le plus connu est celui des coefficients d'abattement (disposition transitoire neuvième, loi 35/2006) pour les actifs acquis avant le 31 décembre 1994, qui atténue l'imposition des plus-values accumulées avant cette date. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/regime-transitoire-fiscal-espagne/ Lang: fr **Régimes fiscaux spéciaux en Espagne** (fiscal): Un régime fiscal spécial est un ensemble de règles fiscales applicables à des territoires, secteurs ou types de contribuables spécifiques qui établissent des taux d'imposition réduits, des abattements ou des exonérations par rapport au régime général. En Espagne, les plus importants sont le Régime économique et fiscal des îles Canaries (REF), la Zone spéciale des Canaries (ZEC) et les incitations fiscales disponibles à Ceuta et Melilla, qui offrent des avantages substantiels aux entreprises établissant une activité économique réelle dans ces territoires. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/regimen-especial/ Lang: fr **Régimes spéciaux de TVA en Espagne (RECC et REAGP)** (fiscal): L'Espagne dispose de plusieurs régimes spéciaux de TVA pour des secteurs et des types de contribuables spécifiques. Les deux plus importants sont le RECC (Régimen Especial del Criterio de Caja — TVA sur encaissements) et le REAGP (Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca — régime spécial pour l'agriculture, l'élevage et la pêche). Ces régimes modifient les règles standards de TVA sur la base des droits constatés pour refléter la réalité économique de secteurs spécifiques. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/special-vat-regimes/ Lang: fr **Registre du Commerce (Registro Mercantil)** (legal): Le Registre du Commerce (*Registro Mercantil*) est le registre officiel espagnol dans lequel les sociétés et autres entités commerciales doivent s'inscrire, déposer leurs comptes annuels et enregistrer tout changement structurel ou organique (modifications statutaires, changements de dirigeants, augmentations de capital, dissolutions). Il garantit la publicité et l'opposabilité des faits et actes sociaux. En Espagne, le registre est organisé au niveau provincial, avec un Registre du Commerce Central (*Registro Mercantil Central*) regroupant les données nationales. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/commercial-registry/ Lang: fr **Règle de jugement commercial (Business Judgment Rule) en Espagne** (mercantil): La règle de jugement commercial en droit espagnol (article 226 de la Loi sur les sociétés de capitaux, LSC) est un refuge sûr qui protège les administrateurs du contrôle judiciaire de leurs décisions commerciales lorsqu'ils ont agi de bonne foi, sans conflit d'intérêts personnel, avec des informations suffisantes, et en suivant une procédure de prise de décision appropriée. Une décision qui s'avère économiquement préjudiciable n'engage pas la responsabilité si elle a été prise dans le cadre légitime de la discrétion managériale. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/business-judgment-rule/ Lang: fr **Règlement européen sur l'IA (AI Act)** (digital): Le règlement européen sur l'intelligence artificielle (Règlement UE 2024/1689) est le premier cadre juridique complet au monde sur l'intelligence artificielle. Il classe les systèmes d'IA par niveau de risque, impose des obligations aux développeurs, déployeurs et importateurs, et établit des sanctions pouvant atteindre 35 millions d'euros ou 7 % du chiffre d'affaires mondial pour les violations les plus graves. Il est entré en vigueur en août 2024 avec des délais de conformité progressifs jusqu'en 2027. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/ai-act/ Lang: fr **Regroupement familial (Espagne)** (internacional): Le regroupement familial est le droit des étrangers résidant légalement en Espagne de faire venir leurs proches pour résider avec eux. Il est régi par l'article 17 de la loi organique 4/2000 sur les droits et libertés des étrangers (LOEx) et par les articles 65 à 71 du règlement des étrangers (RD 1155/2024, qui a remplacé celui de 2011). Les membres de la famille pouvant être regroupés comprennent le conjoint ou partenaire enregistré, les enfants mineurs et les ascendants à charge, à condition que le regroupant justifie d'au moins un an de résidence légale continue et de ressources économiques suffisantes. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/regroupement-familial-espagne/ Lang: fr **Régularisation fiscale volontaire** (fiscal): Procédure par laquelle un contribuable corrige spontanément ses obligations fiscales envers l'AEAT avant toute action de l'Administration ou du Parquet espagnol. Lorsqu'elle est complète et spontanée, elle exonère de responsabilité pénale pour délit fiscal selon l'art. 252 LGT, avec application des seules majorations pour tardiveté de l'art. 27 LGT. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/regularisation-fiscale-volontaire/ Lang: fr **Report de paiement fiscal en Espagne (Aplazamiento y Fraccionamiento)** (fiscal): Le droit fiscal espagnol permet aux contribuables en difficulté financière de demander un report (aplazamiento) ou un échelonnement (fraccionamiento) pour la plupart des dettes fiscales dues à l'AEAT. Les reports approuvés repoussent l'échéance de paiement, avec accumulation des intérêts au taux légal, et peuvent s'appliquer aussi bien aux impôts autoliquidés qu'aux impositions émises par l'AEAT. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/tax-deferral-spain/ Lang: fr **Report des pertes fiscales en Espagne (Bases Imponibles Negativas — BINs)** (fiscal): Le report des pertes fiscales — désignées en Espagne sous le terme de Bases Imponibles Negativas (BINs) — permet à une société d'utiliser les pertes générées au cours d'un exercice pour réduire les bénéfices imposables des exercices futurs, diminuant ainsi sa charge d'impôt sur les sociétés. L'Espagne autorise le report des BINs indéfiniment, mais leur utilisation annuelle est limitée à un pourcentage de la base imposable en fonction du chiffre d'affaires de la société. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/tax-loss-carryforward/ Lang: fr **Représentant fiscal pour les non-résidents en Espagne (Representante Fiscal)** (fiscal): Le représentant fiscal (representante fiscal) est une personne physique ou morale résidant en Espagne, désignée par une société ou un particulier non-résident pour agir en leur nom devant l'Agence fiscale espagnole (AEAT) à des fins fiscales. Dans certains cas, la loi espagnole rend la désignation d'un représentant fiscal obligatoire, notamment pour les non-résidents hors UE et les non-résidents ayant une activité imposable significative en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/tax-representative/ Lang: fr **Résidence fiscale en Espagne** (fiscal): La résidence fiscale en Espagne détermine si une personne physique est soumise à l'IRPF espagnol sur ses revenus mondiaux (taux progressifs, avec un taux maximal combiné de 45 % à 53,85 % selon la communauté autonome en 2026) ou uniquement à l'IRNR sur ses revenus de source espagnole (taux forfaitaire 19–24 %). Les critères d'établissement de la résidence fiscale sont fixés à l'article 9 de la loi 35/2006 LIRPF ; les conflits de résidence avec d'autres États sont résolus par les règles de départage des conventions fiscales bilatérales. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/residence-fiscale/ Lang: fr **Résidence fiscale en Espagne** (fiscal): La résidence fiscale en Espagne détermine si une personne physique ou morale est soumise aux impôts espagnols sur ses revenus et actifs mondiaux ou uniquement sur ses revenus de source espagnole. Pour les personnes physiques, la résidence est établie principalement en séjournant plus de 183 jours par an en Espagne ou en y ayant le principal noyau d'intérêts économiques. Les sociétés sont résidentes fiscales si elles sont constituées en vertu du droit espagnol, ont leur siège social en Espagne ou y ont leur centre de direction effective. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/tax-residency-spain/ Lang: fr **Résidence fiscale en Espagne — Guide pour résidents français** (fiscal): La résidence fiscale en Espagne (residencia fiscal) détermine si une personne est soumise à l'IRPF espagnol sur ses revenus mondiaux (taux progressifs, avec un taux maximal combiné de 45 % à 53,85 % selon la communauté autonome en 2026) ou uniquement à l'IRNR sur ses revenus de source espagnole (taux forfaitaire 19–24 %). Pour les personnes physiques, les critères sont — plus de 183 jours en Espagne, centre principal d'intérêts économiques en Espagne, ou conjoint et enfants mineurs résidant habituellement en Espagne (art. 9 Ley 35/2006 del IRPF). La Convention France–Espagne du 10 octobre 1995 régit les cas de double résidence. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/residence-fiscale-espagne/ Lang: fr **Résidence habituelle (Espagne)** (fiscal): La résidence habituelle (vivienda habitual) est le logement dans lequel le contribuable réside de manière continue et permanente pendant au moins trois ans, selon les articles 41 et 41 bis du règlement de l'IRPF. Sa qualification ouvre droit à des avantages fiscaux importants : exonération de la plus-value en cas de réinvestissement (art. 38 LIRPF), exonération totale pour les contribuables de plus de 65 ans, et la déduction historique pour investissement applicable aux acquisitions antérieures à 2013. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/residence-habituelle-espagne/ Lang: fr **Responsabilité des administrateurs en Espagne** (legal): En Espagne, les administrateurs de sociétés (SL et SA) sont soumis à un régime de responsabilité encadré par la Loi sur les sociétés de capitaux (LSC). Ils peuvent voir leur responsabilité personnelle engagée envers la société, ses actionnaires et les tiers créanciers pour les dommages causés par des actes ou omissions contraires à la loi, aux statuts ou au standard de diligence d'un gestionnaire avisé. Des risques spécifiques existent en matière de continuité d'exploitation, de fiscalité, de droit du travail et de responsabilité pénale. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/company-director-liability/ Lang: fr **Responsabilité pénale des entreprises en Espagne** (legal): Depuis la réforme de 2010 du Code pénal espagnol, les personnes morales (sociétés) peuvent être directement tenues pénalement responsables de certaines infractions commises par leurs dirigeants ou employés dans le cadre de leur activité. Les entreprises peuvent faire face à des amendes, à la dissolution, à la suspension, à l'interdiction de contracter avec des organismes publics et à d'autres sanctions pénales. La mise en place d'un programme de conformité pénale (compliance penal) robuste constitue la principale défense. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/corporate-criminal-liability/ Lang: fr **Restructuration d'entreprise (Espagne)** (fiscal): La restructuration d'entreprise désigne l'ensemble des opérations par lesquelles une société modifie substantiellement sa structure sociétaire, ses actifs ou ses passifs pour améliorer son efficacité ou préparer une cession. En Espagne, les restructurations prenant la forme de fusions, scissions, apports d'actifs ou échanges de titres peuvent bénéficier du régime de neutralité fiscale des articles 76 à 89 de la loi sur l'impôt sur les sociétés (LIS), reportant l'imposition des plus-values latentes jusqu'à la cession ultérieure. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/restructuration-entreprise-espagne/ Lang: fr **Restructuration de dette en Espagne** (financiero): La restructuration de dette est le processus par lequel une société négocie avec ses créanciers pour modifier les termes de ses obligations financières (échéance, taux d'intérêt, principal ou sûreté) dans le but de restaurer la viabilité économique et d'éviter l'insolvabilité. Elle peut être réalisée à l'amiable ou, si un accord ne peut être trouvé avec tous les créanciers, par les mécanismes pré-insolvabilité prévus par la Loi espagnole sur l'insolvabilité. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/reestructuracion-deuda/ Lang: fr **RETA — Régime de sécurité sociale des travailleurs indépendants en Espagne** (laboral): Le RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) est le régime de sécurité sociale auquel tous les travailleurs indépendants doivent s'affilier en Espagne. Depuis 2023, les cotisations sont calculées sur la base des revenus nets réels, avec 15 tranches progressives allant de 200 €/mois environ pour les revenus les plus bas à 590 €/mois pour les plus élevés, et un taux forfaitaire de 80 €/mois pour les nouveaux inscrits pendant les 12 premiers mois. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/reta/ Lang: fr **Retenue à la source IRPF en Espagne** (fiscal): La retenue IRPF (retención de IRPF) est le mécanisme par lequel certains payeurs — sociétés, travailleurs indépendants, entités — sont tenus de déduire un pourcentage des sommes versées à un bénéficiaire et de le reverser à l'Administration fiscale en tant que paiement anticipé de l'impôt sur le revenu (IRPF) du bénéficiaire. Elle s'applique aux revenus d'emploi, aux honoraires professionnels, aux dividendes, aux intérêts, aux revenus locatifs et aux plus-values, et constitue un système de collecte fiscale anticipée. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/retencion-irpf/ Lang: fr **Revenus de capitaux mobiliers (Espagne)** (fiscal): Les revenus de capitaux mobiliers (rendimientos de capital mobiliario) désignent les revenus provenant de la participation aux fonds propres d'entités (dividendes), du prêt de capitaux à des tiers (intérêts de dépôts et d'obligations) et des opérations de capitalisation et d'assurance-vie, conformément aux articles 25 et 26 de la loi espagnole sur l'impôt sur le revenu (LIRPF, loi 35/2006). Ils s'intègrent dans la base imposable de l'épargne et sont imposés à des taux de 19 à 28 pour cent, avec droit à l'élimination de la double imposition internationale pour les revenus de source étrangère. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/revenus-capitaux-mobiliers-espagne/ Lang: fr **Revenus du travail (Espagne)** (fiscal): Les revenus du travail (rendimientos del trabajo) désignent toutes les contreparties, en espèces ou en nature, découlant d'une relation de travail ou statutaire, régis par les articles 14 à 21 de la loi espagnole sur l'impôt sur le revenu (LIRPF, loi 35/2006). Ils s'intègrent dans la base générale imposable et sont soumis aux taux progressifs de l'IRPF, après déduction des charges forfaitaires, notamment l'abattement de 2 000 EUR et les cotisations à la Sécurité sociale. Sous le régime spécial des impatriés (art. 93 LIRPF), les revenus du travail de source espagnole sont imposés au taux fixe de 24 pour cent jusqu'à 600 000 EUR par an. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/revenus-travail-espagne/ Lang: fr **RGPD en Espagne (LOPD-GDD)** (digital): L'Espagne transpose le Règlement général sur la protection des données de l'UE (RGPD) par la Ley Orgánica de Protección de Datos y Garantía de Derechos Digitales (LOPD-GDD). L'autorité de contrôle est l'Agencia Española de Protección de Datos (AEPD), l'une des autorités de protection des données les plus actives de l'UE. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/gdpr-spain/ Lang: fr **ROI, ROA et ROE expliqués** (financiero): Le ROI (retour sur investissement), le ROA (rentabilité des actifs) et le ROE (rentabilité des capitaux propres) sont trois ratios de rentabilité clés utilisés pour évaluer l'efficacité avec laquelle une entreprise génère des rendements à partir de ses ressources investies. En Espagne, ils sont utilisés dans l'analyse des investissements, la due diligence des fusions-acquisitions, les évaluations d'entreprises et les évaluations des performances de gestion. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/roi-roa-roe/ Lang: fr **RPA (Automatisation Robotisée des Processus)** (digital): Technologie qui utilise des robots logiciels (bots) pour automatiser les tâches métier répétitives et basées sur des règles, telles que la saisie de données, le traitement des factures et la génération de rapports. L'RPA réduit les efforts manuels, améliore la précision et libère les employés pour des tâches à plus forte valeur ajoutée. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/rpa/ Lang: fr **RSSI (Responsable de la Sécurité des Systèmes d'Information)** (digital): Un Responsable de la Sécurité des Systèmes d'Information (RSSI ou CISO en anglais) est le dirigeant de haut niveau responsable de la stratégie de sécurité de l'information et cybernétique de l'organisation, de sa gouvernance et de son programme de gestion des risques. Le RSSI aligne les investissements en sécurité sur les objectifs commerciaux, supervise la réponse aux incidents, gère les équipes de sécurité et rend compte au conseil d'administration de la posture de sécurité de l'organisation. De nombreuses entreprises de taille intermédiaire accèdent à l'expertise de niveau RSSI via le modèle de RSSI virtuel (vCISO). URL: https://bm.consulting/fr/glossary/ciso/ Lang: fr **Salaire minimum en Espagne (SMI)** (laboral): Le Salario Mínimo Interprofesional (SMI) est le salaire minimum légal national de l'Espagne, fixé annuellement par le gouvernement après consultation des syndicats et des organisations patronales. Il s'applique à tous les travailleurs en Espagne, quel que soit le secteur, l'âge ou le type de contrat (avec de rares exceptions), et constitue le plancher tant pour les rémunérations que pour les bases de cotisation à la Sécurité sociale. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/minimum-wage-spain/ Lang: fr **Scission de société en Espagne (Escisión)** (mercantil): La scission de société (escisión) en Espagne est une opération de restructuration par laquelle une société transfère tout ou partie de ses actifs et passifs à une ou plusieurs sociétés existantes ou nouvellement constituées, en échange d'actions de ces sociétés remises aux actionnaires de l'entité cédante. Elle est régie par la Ley de Modificaciones Estructurales et peut bénéficier d'une neutralité fiscale totale. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/corporate-spin-off/ Lang: fr **Scission totale et scission partielle (Escisión)** (fiscal): En droit espagnol de la restructuration d'entreprise, la scission totale (escisión total) dissout la société scindée et transfère l'intégralité de son actif net à deux entités bénéficiaires ou plus ; la scission partielle (escisión parcial) sépare une branche d'activité sans dissoudre la société apporteuse. Les deux modalités bénéficient de la neutralité fiscale FEAC au titre de l'article 76.2 LIS lorsque les conditions légales, notamment l'existence d'un motif économique valable, sont satisfaites. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/scission-totale-partielle/ Lang: fr **Secrétaire de Conseil (Secretario del Consejo) en Espagne** (mercantil): Le secrétaire de conseil (secretario del consejo ou secretario no consejero) est un dirigeant responsable du fonctionnement administratif et de gouvernance du conseil d'administration d'une société espagnole. Son rôle comprend la tenue des registres sociaux, la certification des décisions du conseil, la gestion des relations avec le Registro Mercantil et le conseil aux administrateurs sur leurs obligations légales. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/company-secretary/ Lang: fr **Siège de direction effective (sede de dirección efectiva)** (fiscal): Le siège de direction effective est le critère de l'Art. 8.1.c de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés espagnole (LIS) qui permet de déclarer résidente fiscale en Espagne une société constituée à l'étranger lorsque le lieu où sont prises les décisions de direction et de contrôle de l'ensemble de ses activités est situé sur le territoire espagnol. C'est un critère autonome : il ne requiert ni que le siège social ni que le lieu de constitution soient en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/sede-direccion-efectiva/ Lang: fr **SII — Système de fourniture immédiate d'information (Suministro Inmediato de Información)** (fiscal): Le SII (Suministro Inmediato de Información) est le système espagnol de déclaration TVA en temps réel, géré par l'AEAT. Les entreprises dans son périmètre doivent télécharger les détails de chaque facture émise ou reçue sur le portail électronique de l'AEAT dans les quatre jours suivant la date de la transaction, remplaçant les déclarations périodiques traditionnelles de registres TVA par un livre comptable numérique continuellement tenu à jour. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/sii-spain/ Lang: fr **Sociedad Anónima (SA) — Société anonyme espagnole** (mercantil): La Sociedad Anónima (SA) est la structure sociétaire espagnole pour les grandes entreprises, dont le capital est divisé en actions librement cessibles (acciones). Elle exige un capital social minimum de 60 000 EUR et est la forme obligatoire pour les entreprises souhaitant être cotées en bourse en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/sociedad-anonima/ Lang: fr **Sociedad Limitada (SL) — Société à responsabilité limitée espagnole** (mercantil): La Sociedad Limitada (SL) est la structure sociétaire la plus courante en Espagne, équivalente à une Limited Company britannique, une LLC américaine ou une GmbH allemande. La responsabilité des associés est limitée à leurs apports en capital, et les parts sociales (participaciones) ne sont pas librement cessibles sans l'accord des actionnaires. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/sociedad-limitada/ Lang: fr **Société écran** (fiscal): Une société écran (en espagnol — sociedad interpuesta) est une personne morale dont l'existence sert principalement à canaliser des revenus qui, en l'absence de cette structure, seraient imposés directement dans le chef de la personne physique. Dans le contexte du transfert de salariés en Espagne, l'administration fiscale espagnole (AEAT) accorde une attention particulière aux structures dans lesquelles un impatrié — ayant ou souhaitant accéder au régime de la loi Beckham — facture son activité par l'intermédiaire d'une SL (société à responsabilité limitée) dont il est l'unique associé, lorsque cette SL prestataire de services n'a qu'un seul client ou un nombre très restreint de clients étrangers. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/sociedad-interpuesta/ Lang: fr **Société holding en Espagne** (mercantil): Une société holding en Espagne est une entité juridique — généralement une Sociedad Limitada ou Sociedad Anónima — dont l'objet principal est de détenir et contrôler des participations dans une ou plusieurs filiales opérationnelles. Les structures holding sont largement utilisées par les investisseurs étrangers, les propriétaires d'entreprises familiales et le private equity pour optimiser la fiscalité, cloisonner les responsabilités et centraliser la gouvernance. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/holding-company-spain/ Lang: fr **Société patrimoniale espagnole (Sociedad Patrimonial)** (fiscal): La société patrimoniale (sociedad patrimonial) est, en droit fiscal espagnol de l'impôt sur les sociétés, une entité dont plus de la moitié de l'actif est constitué de valeurs mobilières ou d'éléments patrimoniaux non affectés à une activité économique réelle (art. 5.2 LIS). Cette qualification exclut la société des régimes fiscaux favorables réservés aux entreprises opérationnelles et prive les associés de l'exonération d'impôt sur la fortune et des droits de succession pour les participations dans des entreprises. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/societe-patrimoniale-espagne/ Lang: fr **Société préconstituée (shelf company)** (mercantil): Société commerciale qui a été constituée à une date antérieure et qui n'a jamais exercé d'activité commerciale ni réalisé d'opérations depuis sa création. Elle est cédée à un acquéreur souhaitant disposer d'une entité déjà immatriculée, avec une date d'incorporation ancienne, sans avoir à accomplir les formalités et à respecter les délais d'une nouvelle constitution à partir de zéro. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/shelf-company/ Lang: fr **Société professionnelle en Espagne (Sociedad Profesional)** (fiscal): La société professionnelle (sociedad profesional) est un type spécifique d'entité juridique espagnole régi par la Loi 2/2007 qui permet aux professionnels agréés — avocats, architectes, médecins, ingénieurs, comptables et autres — d'exercer leur profession à travers une société plutôt qu'en tant que praticiens indépendants individuels. La société elle-même détient la licence professionnelle et contracte directement avec les clients, tandis que les professionnels individuels sont actionnaires et salariés. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/professional-company/ Lang: fr **SOCIMI — Véhicule immobilier coté espagnol (REIT)** (fiscal): La SOCIMI (Sociedad Anónima Cotizada de Inversión en el Mercado Inmobiliario) est le véhicule d'investissement immobilier coté espagnol, équivalent des REIT anglo-saxons, régi par la Ley 11/2009. Les SOCIMI sont soumises à un taux d'imposition de 0 % sur les revenus immobiliers qualifiés et sont tenues de distribuer au minimum 80 % de leurs bénéfices locatifs sous forme de dividendes. Leurs actions doivent être cotées sur un marché réglementé ou un système multilatéral de négociation. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/socimi-reit-espagne/ Lang: fr **Subpart F (IRC §§951-965)** (internacional): Subpart F est le régime anti-différé du Code fiscal américain (IRC §§951-965) qui oblige les actionnaires américains d'une Controlled Foreign Corporation (CFC) à inclure dans leur revenu imposable certaines catégories de revenus passifs de la société étrangère, même si ces revenus n'ont pas été distribués. Adopté en 1962, il est l'ancêtre historique du GILTI et la pièce centrale de la fiscalité américaine sur les structures offshore. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/subpart-f/ Lang: fr **Succursale vs filiale en Espagne** (fiscal): Les entreprises étrangères entrant sur le marché espagnol doivent choisir entre établir une succursale (sucursal) — extension de la société étrangère sans personnalité juridique propre — ou constituer une filiale (généralement une Sociedad Limitada ou S.L.) — entité juridique espagnole indépendante. Le choix affecte la fiscalité, la responsabilité juridique, les exigences administratives et la flexibilité de sortie. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/branch-vs-subsidiary/ Lang: fr **Taxe sur les activités économiques en Espagne (Impuesto sobre Actividades Económicas — IAE)** (fiscal): L'Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) est un impôt local prélevé sur l'exercice d'activités commerciales, professionnelles ou artistiques en Espagne. Il est administré par les municipalités (ou le gouvernement national pour les entreprises à portée nationale) et est payable annuellement. La plupart des petites entreprises et des particuliers en sont exemptés ; l'IAE s'applique principalement aux entreprises et aux personnes physiques dont le chiffre d'affaires net dépasse 1 million d'euros. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/business-activity-tax/ Lang: fr **TIE (Tarjeta de Identidad de Extranjero) — Carte de résident espagnole** (internacional): La TIE (Tarjeta de Identidad de Extranjero) est la carte de résident biométrique délivrée par la Police nationale espagnole aux ressortissants de pays tiers titulaires d'une autorisation de séjour en Espagne. Elle intègre le numéro NIE, la photo et l'empreinte digitale du titulaire ainsi que les données de l'autorisation en cours, et constitue un document d'identité valable en Espagne pour la durée de sa validité. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/tie/ Lang: fr **Transactions entre parties liées en Espagne** (mercantil): Les transactions entre parties liées (operaciones vinculadas) sont des transactions entre une société et ses actionnaires, dirigeants, sociétés du groupe ou autres personnes liées. En Espagne, elles sont soumises à des règles fiscales spécifiques exigeant une tarification en pleine concurrence, des obligations de déclaration et une documentation sur les prix de transfert, ainsi qu'à des contrôles de gouvernance d'entreprise visant à prévenir les conflits d'intérêts. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/related-party-transactions/ Lang: fr **Transformation numérique pour les entreprises** (digital): La transformation numérique est le processus par lequel les entreprises changent fondamentalement leur mode de fonctionnement et de création de valeur en intégrant les technologies numériques dans tous les domaines de l'organisation. En Espagne, elle est soutenue par le programme Kit Digital, l'agenda national Digital Spain 2026 et les fonds de relance européens (PRTR), avec des implications significatives sur la productivité, la compétitivité et l'emploi. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/digital-transformation/ Lang: fr **Transparence fiscale internationale (TFI)** (fiscal): La transparence fiscale internationale (TFI) est le régime anti-différé prévu à l'art. 91 LIRPF (pour les personnes physiques) et à l'art. 100 LIS (pour les personnes morales) qui permet à Hacienda d'imputer à l'associé espagnol certains revenus obtenus par une entité étrangère contrôlée à faible imposition, même si cette entité n'a distribué aucun dividende. Il a été renforcé de manière significative par la Loi 11/2021 (transposition ATAD II, BOE-A-2021-11473). URL: https://bm.consulting/fr/glossary/transparencia-fiscal-internacional/ Lang: fr **Travailleur à distance international** (laboral): Le travailleur à distance international est un salarié qui, lié à un employeur établi à l'étranger, fournit ses services à distance et de façon habituelle depuis l'Espagne. Depuis la réforme introduite par la loi 28/2022 (loi espagnole sur les startups), cette figure bénéficie d'une voie d'accès spécifique au régime fiscal spécial des impatriés (loi Beckham), faisant de l'Espagne une destination fiscalement compétitive pour les professionnels à haute valeur ajoutée qui télétravaillent pour des entreprises non établies dans le pays. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/teletrabajador-internacional/ Lang: fr **Travailleur Déplacé (régime fiscal)** (fiscal): Aux fins fiscales espagnoles, le travailleur déplacé est la personne qui acquiert la résidence fiscale en Espagne à la suite de son installation pour motifs professionnels, et qui peut bénéficier d'un régime fiscal spécial. En territoire commun, le régime est celui de l'art. 93 LIRPF (loi Beckham), au taux fixe de 24 %. Les territoires foraux ont leur propre figure : en Bizkaia, l'article 56 bis de la Norma Foral 13/2013, avec 30 % du salaire exonéré et des frais de déplacement déductibles. Les deux exigent l'absence de résidence fiscale en Espagne pendant les cinq exercices précédents. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/trabajador-desplazado/ Lang: fr **TVA en Espagne (IVA — Impuesto sobre el Valor Añadido)** (fiscal): L'IVA est la taxe sur la valeur ajoutée espagnole, prélevée sur les livraisons de biens et prestations de services, les acquisitions intracommunautaires et les importations. Le taux normal est de 21 %, avec des taux réduits de 10 % et 4 % pour des catégories spécifiques de biens et services. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/vat-spain/ Lang: fr **UGE-CE (Unité des grandes entreprises et des collectivités stratégiques)** (internacional): La UGE-CE (Unidad de Grandes Empresas y Colectivos Estratégicos) est l'unité d'immigration centralisée et spécialisée du Secrétariat d'État aux Migrations en Espagne. Elle traite les autorisations de séjour et de travail pour les profils hautement qualifiés, les transferts d'entreprises, les nomades numériques et les entrepreneurs, avec des délais de résolution légaux nettement inférieurs à ceux des bureaux d'immigration provinciaux. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/uge-ce/ Lang: fr **Valeur de marché (fiscale) — Valor de mercado** (fiscal): La valeur de marché (valor normal de mercado) est le prix que des parties indépendantes auraient convenu dans des conditions de pleine concurrence pour une opération identique ou analogue. En droit fiscal espagnol, les articles 17 et 18 LIS imposent d'évaluer certaines opérations à la valeur de marché — notamment les transactions entre parties liées (operaciones vinculadas) et les opérations de restructuration FEAC — avec obligation de documentation des prix de transfert. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/valeur-de-marche/ Lang: fr **Visa Nomade Numérique en Espagne (Visa Nómada Digital)** (fiscal): Le visa nomade numérique espagnol (Visa para Teletrabajadores de Carácter Internacional) est un titre de séjour introduit par la loi sur les startups (Ley 28/2022) permettant aux ressortissants non européens qui travaillent à distance pour des entreprises établies hors d'Espagne de vivre et travailler légalement en Espagne. Les titulaires bénéficient d'un impôt sur le revenu avantageux au taux forfaitaire de 24 % dans le cadre d'un régime Ley Beckham modifié pendant cinq ans. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/digital-nomad-visa/ Lang: fr **Visa Nomade Numérique Espagne — Conditions et Fiscalité** (fiscal): Le visa nomade numérique (Visa para Teletrabajadores de Carácter Internacional, Ley 28/2022) est un titre de séjour espagnol permettant aux ressortissants hors UE/EEE travaillant à distance pour des entreprises établies hors d'Espagne de vivre légalement en Espagne. Les titulaires peuvent accéder au régime fiscal Ley Beckham — taux forfaitaire de 24 % sur les revenus professionnels jusqu'à 600 000 € pendant cinq ans — dès l'acquisition de la résidence fiscale espagnole. Revenus étrangers exemptés de l'IRPF progressif, dont le taux maximal combiné va de 45 % à 53,85 % selon la communauté autonome (2026). URL: https://bm.consulting/fr/glossary/visa-nomade-numerique/ Lang: fr **ZEC — Zone Spéciale Canarie** (internacional): La ZEC (Zona Especial Canaria) est une zone à fiscalité réduite créée au sein du Régime économique et fiscal des îles Canaries (REF), permettant aux sociétés immatriculées de payer l'impôt sur les sociétés au taux de 4 % sur leur base imposable spéciale ZEC. Elle est approuvée par la Commission européenne en tant qu'aide d'État compatible avec le marché intérieur. La fenêtre d'enregistrement pour les nouvelles entités au Registre officiel ZEC est ouverte jusqu'au 31 décembre 2026. URL: https://bm.consulting/fr/glossary/zec/ Lang: fr ### Calculators & Tools [FR] (28) **Calculateur Impôt Cryptomonnaies Espagne**: Calculez l'IRPF espagnol sur les plus-values de cryptomonnaies (base de l'épargne 19 %–30 %). Pas de distinction court/long terme. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/fiscalite-crypto/ Lang: fr **Calculateur Droits de Succession Espagne**: Calculez l'ISD espagnol (succession) par communauté autonome. Madrid et Andalousie 99 %, Catalogne méthode pondérée, Canaries 99,9 %. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/droits-succession/ Lang: fr **Calculateur Loi Beckham**: Comparez l'IRPF ordinaire avec le régime impatrié à 24 % fixe (art. 93 LIRPF). Économie annuelle et cumulée à 6 ans. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculatrice-loi-beckham-2026/ Lang: fr **Calculateur Impôt Fortune + ISGF**: Calculez l'impôt sur la fortune espagnol (IP) et la contribution de solidarité sur les grandes fortunes (ISGF) par région. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-impot-fortune-isgf/ Lang: fr **Calculateur Modelo 210 (IRNR)**: Impôt sur le revenu des non-résidents pour propriétaires étrangers : revenu imputé, location et usage mixte. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-modelo-210/ Lang: fr **Calculateur IRPF Espagne 2026**: Impôt sur le revenu espagnol 2026 (IRPF) avec barèmes réels par région. Taux effectif + remboursement/à payer. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/simulateur-irpf-2026/ Lang: fr **Calculateur Modelo 721 (Crypto)**: Devez-vous déclarer vos cryptos à l'étranger ? Vérifiez si vous dépassez le seuil de 50 000 € du Modelo 721. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-modele-721/ Lang: fr **Calculateur Indemnité de Licenciement**: Indemnité de licenciement espagnole — justifié, abusif ou collectif — selon ancienneté et salaire. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-indemnite-licenciement/ Lang: fr **Cotisations Auto-Entrepreneur 2026**: Nouveau système de cotisations basé sur les revenus réels pour auto-entrepreneurs. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/cotisation-autonome-2026/ Lang: fr **Calculateur Solde de Tout Compte**: Calculez le solde de tout compte espagnol et les montants dus à la fin du contrat. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-solde-tout-compte/ Lang: fr **Calculateur Coût Salarié 2026**: Coût total d'un salarié en Espagne 2026 : salaire brut + cotisations patronales SS (MEI 0,75 % mis à jour). Type de contrat et secteur AT/EP. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-cout-salarie/ Lang: fr **Calculateur ZEC Îles Canaries 2026**: Calculez l'économie d'IS en vous immatriculant dans la Zona Especial Canaria (ZEC) : 4 % vs 25 % normal. Date limite : 31 déc 2026. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-zec-canaries/ Lang: fr **Calculateur Plus-Value Municipale**: Impôt municipal sur la plus-value des transferts immobiliers urbains en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-plus-value-municipale/ Lang: fr **Calculateur Plus-Values Espagne**: Imposition espagnole des plus-values immobilières, mobilières et autres actifs. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-plus-values/ Lang: fr **Calculateur Frais d'Achat Immobilier**: Coûts d'achat immobilier en Espagne : impôts, notaire, registre et honoraires. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-achat-immobilier/ Lang: fr **Beckham vs Société LLC**: Comparaison fiscale : régime Beckham vs. constitution d'une LLC pour canaliser votre activité. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-llc-beckham/ Lang: fr **Holding vs Détention Directe**: Comparez l'efficacité fiscale d'une structure de holding vs détention directe des actifs. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-holding-vs-direct/ Lang: fr **Rendement Locatif Non-Résident**: Rendement locatif net pour non-résidents incluant IRNR et déductions UE/EEE. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-rendement-locatif-non-resident/ Lang: fr **Simulateur Temps de Travail 37,5h**: Estimez l'impact économique de la semaine de 37,5 heures sur votre entreprise. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/simulateur-temps-travail/ Lang: fr **Auto-Entrepreneur vs SL**: Comparez l'auto-entrepreneur (IRPF) vs. la création d'une Sociedad Limitada (impôt société). URL: https://bm.consulting/fr/ressources/independant-vs-societe/ Lang: fr **Remboursement IRPF 2025**: Estimez votre remboursement IRPF pour la déclaration espagnole 2025. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-remboursement-irpf-2025/ Lang: fr **Obligation Modelo 720**: Devez-vous déposer le Modelo 720 pour vos biens à l'étranger ? Vérifiez votre seuil de déclaration. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/verificateur-obligation-modelo-720/ Lang: fr **Orienteur Visa et Permis de Séjour Espagne**: 4 questions pour trouver le bon visa ou titre de séjour espagnol : nomade numérique, sans activité lucrative, entrepreneur, regroupement familial et plus. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/quel-visa/ Lang: fr **Simulateur de cession d'entreprise**: Calculez l'impôt espagnol estimé sur la cession de votre entreprise : barème IRPF base épargne pour les personnes physiques ou exonération art. 21 LIS 95 % pour les holdings. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/simulateur-vente-entreprise/ Lang: fr **Calculateur Salaire Net Espagne 2026**: Calculez votre salaire net mensuel et annuel en Espagne 2026 : cotisations SS salarié (6,50 %) + IRPF par région. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-salaire-net/ Lang: fr **Calculateur de valorisation d'entreprise**: Calculez la valeur indicative de votre entreprise avec les multiples d'EBITDA par secteur. Technologies 8x-16x, santé 7x-14x, industrie 4x-8x. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/valorisation-entreprise/ Lang: fr **Calculateur Impôt sur les Sociétés (Espagne)**: Estimez l'impôt sur les sociétés espagnol 2026 selon la base imposable et le régime : général 25 %, micro-entreprise 19 %/21 %, petite entreprise 23 % ou entreprise nouvelle 15 %. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/calculateur-impot-societes/ Lang: fr **Vérificateur Facture Électronique et Verifactu (Espagne)**: Vérifiez quand Verifactu (sociétés 2027, indépendants 2027, SII exempté) et la facture électronique B2B (RD 238/2026 : >8M oct-2027, PME oct-2028) vous obligent. URL: https://bm.consulting/fr/ressources/facture-electronique-verifactu-espagne/ Lang: fr ### Comparisons [FR] (20) #### Loi Beckham Espagne vs NHR éteinte + IFICI Portugal 2026 | Comparatif BMC Comparatif complet entre la loi Beckham (Espagne) et les régimes NHR-éteint et IFICI (Portugal) pour la relocalisation fiscale des HNW en 2026. Tableau, exemples chiffrés et matrice de décision. **Loi Beckham — Espagne (art. 93 LIRPF):** Pros: Taux fixe de 24 % sur les revenus d'activité de source espagnole jusqu'à 600 000 €; Éligibilité large — salariés, entrepreneurs, nomades numériques, certains dirigeants; Revenus de source étrangère non imposés en Espagne pendant les 6 ans du régime; Impôt sur la fortune limité aux actifs situés en Espagne — patrimoine international préservé; Régime politiquement stable — en vigueur depuis 2004, renforcé par la loi Startups 2022; Horizon de planification de 6 ans clair et prévisible. Cons: Accès limité aux conventions de double imposition en qualité de résident plein; Aucune déduction personnelle ou familiale applicable sous le régime spécial; Revenus du capital de source espagnole imposés à 24 % (vs 19-28 % en régime général); Perte du régime avec effet rétroactif au 1er janvier de l'exercice en cas de manquement. **IFICI — Portugal (successeur du NHR):** Pros: Taux fixe de 20 % sur les revenus de source portugaise pour les catégories qualifiées; Accès complet au réseau de conventions fiscales du Portugal en tant que résident; Coût de la vie inférieur à celui de Madrid ou de Barcelone; Absence d'impôt sur la fortune nette au Portugal. Cons: Éligibilité extrêmement restreinte — limitée à la R&D certifiée, l'enseignement supérieur et certains profils tech qualifiés sous tutelle d'autorités spécifiques; Aucun filet de sécurité pour ceux qui ne qualifient pas — taux IRS ordinaire jusqu'à 48 %; Incertitude réglementaire — régime récent, critères administratifs en cours de consolidation; Charge de conformité plus élevée pour obtenir la certification institutionnelle. **Verdict:** Pour le profil HNW standard en 2026 — dirigeant, fondateur, professionnel libéral ou nomade numérique avec des revenus supérieurs à 100 000 € — la loi Beckham espagnole est le choix dominant face à l'IFICI. Le Portugal a fermé le NHR en octobre 2023 (annonce gouvernementale d'octobre 2023, formalisée par Lei 24-D/2022 puis Lei 56/2023) et son successeur, l'IFICI, est délibérément étroit : il exclut la grande majorité des profils qui venaient auparavant au Portugal sous NHR. Le taux Beckham est légèrement supérieur (24 % vs 20 %) mais l'éligibilité est incomparablement plus large, le régime plus mature et l'avantage patrimonial supplémentaire significatif. L'écart de 4 points s'absorbe rapidement grâce à une friction d'accès moindre et à une certitude accrue. Seuls les profils qui qualifient véritablement pour l'IFICI — chercheurs institutionnels, enseignants universitaires, professionnels tech certifiés — peuvent justifier une analyse comparée en faveur du Portugal. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/beckham-espagne-vs-nhr-eteinte-ifici-portugal-2026/ Lang: fr #### Loi Beckham vs fiscalité ordinaire en Espagne | BMC Loi Beckham vs IRPF ordinaire en Espagne : taux 24 % vs barème progressif, conditions d'éligibilité et simulation. Comparatif. Consultation gratuite. **Régime Spécial pour les Impatriés — Loi Beckham:** Pros: Taux fixe de 24 % sur les revenus d'emploi de source espagnole jusqu'à 600 000 EUR (contre un taux marginal maximal combiné de 45 % à 53,85 % selon la communauté autonome sous l'IRPF standard, 2026); Les revenus d'emploi de source étrangère ne sont pas imposés en Espagne — idéal pour les dirigeants ayant une activité internationale partielle; Les dividendes, intérêts et plus-values d'origine étrangère ne sont pas inclus dans la base imposable espagnole; L'impôt sur la fortune ne s'applique qu'aux actifs situés en Espagne — économie significative pour les personnes fortunées à forte mobilité internationale; Durée de 6 ans (année de relocalisation + 5 années suivantes) : horizon de planification clair et prévisible; Compatible avec les plans de stock-options et les dispositifs d'incitation différés si correctement structurés dès le départ. Cons: Accès limité aux conventions fiscales bilatérales : l'Espagne n'est pas tenue d'appliquer les CDI en faveur de l'impatrié sous ce régime spécial; Pas de déductions personnelles : pas d'abattement personnel, pas de déductions régionales, pas de cotisations retraite standard — la base est le revenu brut sans ajustements; Les revenus d'emploi de source étrangère dépassant 15 % du total des revenus entraînent l'exclusion du régime (limitation pour les rôles internationaux); Risque de perte rétroactive du régime en cas de non-respect des conditions (changement de résidence fiscale, interruption prolongée d'activité au-delà de certains seuils); Les stock-options exercées pendant la période peuvent être imposées à 47 % si le gain est considéré de source espagnole et dépasse 600 000 EUR. **IRPF Standard — Régime Fiscal Ordinaire des Résidents:** Pros: Accès complet à toutes les conventions fiscales espagnoles — peut éliminer la double imposition sur les revenus étrangers via la méthode d'exemption ou de crédit; Déduction pour abattements personnels et familiaux, cotisations retraite (jusqu'à 1 500 EUR/an + contributions patronales), et déductions régionales applicables; Pas de plafond de 600 000 EUR — les revenus au-delà du seuil sont imposés sous le régime standard plutôt qu'au taux Beckham de 47 % pour cet excédent; Les plus-values de source espagnole (cession d'immobilier, participations) sont imposées aux taux de l'épargne de 19-28 % — souvent inférieurs au taux Beckham de 24 %; Liberté structurelle sans les conditions formelles du régime spécial — changements d'emploi, relocalisations temporaires, etc.; Imputation des moins-values sur les gains, et des revenus du capital négatifs sur les positifs — mécanismes non également disponibles sous Beckham. Cons: Taux marginal maximal combiné en 2026 de 45 % à Madrid, 50 % en Catalogne et 53,85 % en Communauté valencienne ; le Pays basque et la Navarre appliquent leurs propres barèmes foraux; Obligation d'imposer les revenus mondiaux : tous les revenus globaux sont inclus dans la base imposable de l'IRPF; L'impôt sur la fortune s'applique au patrimoine net mondial au-delà de 700 000 EUR d'abattement — jusqu'à 3,5 % dans certaines communautés autonomes; Modèle 720 (déclaration des actifs à l'étranger) avec un régime de sanctions sévères en cas de non-conformité; Complexité accrue de la déclaration pour les revenus multinationaux : crédits d'impôt étrangers, revenus CFC passifs, transparence fiscale internationale. **Verdict:** La Loi Beckham est presque toujours la bonne option pour les dirigeants avec un salaire brut supérieur à 60 000 EUR pendant les 6 premières années de résidence espagnole. L'économie fiscale peut atteindre 100 000-200 000 EUR annuellement sur des revenus de 300 000-500 000 EUR. Les pièges à éviter sont : le traitement des revenus étrangers dépassant 15 % du total, la structuration des stock-options exerçables pendant la période, et la gestion du patrimoine international pour éviter la perte involontaire du régime. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/beckham-law-vs-standard-tax/ Lang: fr #### Succursale vs filiale en Espagne : comparatif | BMC Succursale vs filiale pour s'implanter en Espagne : fiscalité, responsabilité, coûts et délais de création. Comparatif. Consultation gratuite. **Succursale — Établissement Stable en Espagne:** Pros: Mise en place plus rapide et moins coûteuse : inscription au Registre du Commerce sans nécessité de capital social libéré ni d'acte de constitution complet; Pas de capital social minimum : aucune obligation d'apporter des fonds propres lors de l'établissement de la succursale; Pertes directement transférables à la société mère étrangère : les résultats négatifs remontent au groupe sans nécessiter de liquidation ni de procédures de dividendes; Structure sociétaire simplifiée : pas d'assemblée générale espagnole, pas de conseil d'administration local ni de dépôt de comptes annuels séparés dans certains cas; Idéale pour les activités ou projets de courte durée avec un horizon temporel défini, sans intention de permanence à long terme; Facilite la facturation entre la succursale et la maison mère en tant qu'extension directe de la même entité juridique. Cons: Responsabilité illimitée de la maison mère : la société étrangère est entièrement responsable avec tous ses actifs des obligations contractées par la succursale espagnole; La succursale n'est pas une entité juridique distincte — les créanciers espagnols peuvent poursuivre les actifs de la société mère à l'étranger; Obligation de déposer les comptes annuels de la maison mère (et pas seulement ceux de la succursale) au Registre du Commerce espagnol — transparence totale du groupe; Pas d'accès direct à l'exemption de la Directive Mère-Fille (2011/96/UE) pour les remontées de bénéfices à la maison mère; Relations de travail plus complexes : certaines conventions collectives et négociations syndicales sont plus difficiles sans entité espagnole indépendante; Perception d'un moindre engagement envers le marché espagnol — les clients, fournisseurs et banques préfèrent une entité localement constituée avec sa propre personnalité juridique. **Filiale — SL ou SA constituée en Espagne:** Pros: Responsabilité limitée au capital investi : la société mère ne répond pas des dettes de la filiale en l'absence de garanties expresses ou de levée du voile social; Entité juridique indépendante : personnalité juridique propre, numéro fiscal, comptes bancaires, contrats et actifs séparés de la maison mère; Accès complet à la Directive Mère-Fille (2011/96/UE) : les dividendes versés à une société mère de l'UE détenant 10 %+ depuis 12 mois sont exonérés de retenue à la source espagnole; Plus grande crédibilité auprès des clients, fournisseurs et institutions financières espagnols — facilite l'ouverture de comptes bancaires, les contrats-cadres et les appels d'offres publics; Plus facile de recruter des salariés en Espagne dans le cadre du droit du travail espagnol, avec plus de clarté et moins de risques de litiges; Stratégie de sortie plus flexible : la filiale peut être cédée en tant qu'actif (share deal) ou uniquement les actifs (asset deal) avec plus de clarté fiscale et juridique. Cons: Coût et délai de constitution : acte notarié, immatriculation au Registre du Commerce, numéro fiscal — 1 500-3 000 EUR et 1 à 4 semaines; Capital social minimum libéré (1 EUR pour une SL, avec la recommandation pratique de 3 000 EUR pour éviter une responsabilité supplémentaire); Obligations comptables et déclaratives complètes : comptes annuels, impôt sur les sociétés, TVA périodique et retenues à la source IRPF — coût de conformité plus élevé; Les pertes de la filiale ne remontent pas automatiquement à la société mère étrangère — des mécanismes interentreprises (prêts, augmentations de capital) sont nécessaires pour la compensation; Prix de transfert : les transactions entre la maison mère et la filiale doivent respecter le principe de pleine concurrence et être documentées conformément à l'article 18 de la loi IS (et aux lignes directrices OCDE). **Verdict:** La filiale (SL espagnole) est la structure correcte pour 90 % des entreprises étrangères cherchant des opérations stables en Espagne. La responsabilité limitée, l'accès à la Directive Mère-Fille, la crédibilité sur le marché espagnol et la flexibilité de sortie sont des avantages que la succursale ne peut pas égaler. Il existe une conséquence supplémentaire d'une importance particulière pour les employeurs qui détachent du personnel en Espagne : la succursale constitue un établissement stable (ES), et les revenus obtenus par l'intermédiaire d'un ES sont expressément exclus du régime spécial des impatriés prévu à l'art. 93 LIRPF (la loi Beckham). Un salarié détaché par l'intermédiaire d'une succursale ne peut pas bénéficier du taux forfaitaire de 24 %. La succursale ne se justifie que pour des projets à court terme (maximum 2-3 ans), pour des contrats de construction ou de prestation de services spécifiques, ou lorsque la réglementation sectorielle exige spécifiquement un établissement stable immatriculé. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/branch-vs-subsidiary-spain/ Lang: fr #### Cession d'Actifs vs Cession de Titres en Espagne: Quelle Option Paye le Moins d'Impôts? Comparatif fiscal entre l'achat d'actifs (asset deal) ou de titres (share deal) lors d'une acquisition d'entreprise en Espagne: IS, TVA, ITP, BINs et garanties pour acheteur et vendeur. **Cession d'actifs (Asset Deal):** Pros: L'acheteur acquiert une ardoise vierge: les risques fiscaux, sociaux et commerciaux de la société vendeur ne se transfèrent pas sauf accord exprès; L'acheteur peut allouer le prix d'acquisition entre les actifs (Purchase Price Allocation) et amortir le fonds de commerce sur 10 ans, réduisant l'IS futur (art. 12.2 LIS); Permet d'acquérir uniquement les actifs rentables, en laissant de côté les passifs, contrats onéreux ou litiges non souhaités; Pour les transmissions de branches d'activité autonomes, possible exonération de TVA (art. 7.1 LIVA), simplifiant la transaction; Le vendeur est libéré des responsabilités de l'activité depuis la clôture sans maintenir la société opérationnelle active. Cons: Le vendeur est imposé sur les gains comme revenus d'entreprise en IS ou en base générale de l'IRPF (taux marginal maximal combiné de 45 % à 53,85 % selon la communauté autonome, 2026); sans exonération de l'art. 21 LIS; Les contrats avec des tiers requièrent un consentement exprès pour la cession, ce qui peut bloquer la clôture ou faire perdre des contrats clés; Les BINs (bases imposables négatives) accumulées dans la société vendeuse ne se transfèrent pas à l'acheteur; Complexité opérationnelle plus importante: il faut inventorier et transmettre chaque actif individuellement; ITP (modalité transmissions onéreuses) applicable sur certains éléments (immeubles); AJD si acte notarié. **Cession de titres (Share Deal):** Pros: Le vendeur société avec participation ≥ 5 % maintenue ≥ 1 an applique l'exonération de 95 % sur la plus-value (art. 21 LIS): imposition effective de 1,25 %; Les contrats, licences, relations sociales et autorisations restent dans la société sans nécessité de cession ni de renégociation; Les BINs accumulées dans la société se conservent pour l'acheteur (sous réserve de l'art. 26.4 LIS anti-abus); La transmission de titres est généralement exonérée d'ITP et de TVA (art. 314 TRLMV); Opérationnellement simple: un seul acte de transmission de participations, sans ré-enregistrer les actifs individuellement. Cons: L'acheteur assume tous les risques fiscaux, sociaux et commerciaux historiques de la société, y compris ceux non révélés en due diligence; Impossible de procéder à la PPA ni d'amortir le fonds de commerce implicite: le surprix ne génère pas de bouclier fiscal futur; Le prix d'acquisition des titres n'est pas déductible dans l'IS de l'acheteur jusqu'à la transmission ultérieure; Nécessite une due diligence fiscale exhaustive et des warranties contractuelles solides pour couvrir les risques cachés; L'art. 314.2 TRLMV impose l'ITP si l'objet réel est le contrôle d'une société immobilière (>50 % actifs en immeubles non affectés). **Verdict:** La règle d'or: l'asset deal favorise l'acheteur (ardoise vierge, bouclier fiscal via amortissement du fonds de commerce); le share deal favorise le vendeur qui est une société avec exonération de l'art. 21 LIS ou qui doit transmettre des contrats et licences non cessibles. Pour les opérations entre particuliers ou lorsque le vendeur personne physique n'a pas d'exonération applicable, la différence se réduit et l'analyse au cas par cas est indispensable. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/cession-actifs-vs-cession-titres/ Lang: fr #### Madrid vs Valence vs Las Palmas vs Malaga : coût et fiscalité nomade numérique Espagne 2026 | BMC Comparatif complet du coût de la vie et de la fiscalité pour nomades numériques dans les 4 meilleures villes d'Espagne : Madrid, Valence, Las Palmas de Gran Canaria et Malaga. Loyer, coworking, taux effectifs IRPF, Loi Beckham et ZEC Canaries — avec exemples chiffrés à 60K, 100K et 150K€. **Espagne avec optimisation fiscale (bonne ville + bon régime):** Pros: Las Palmas : ZEC + Beckham = taux effectif de 4 % à 24 % selon la structure sociétaire; Valence : coût de la vie 25-30 % inférieur à Madrid avec accès à la plage et excellente qualité de vie; Malaga : communauté anglophone établie, hub de startups, côte et soleil garantis; Madrid : accès aux talents, networking de premier plan, vols directs vers toutes les destinations; Loi Beckham disponible dans les 4 villes : taux fixe de 24 % pendant 6 ans sur les revenus de source espagnole; Visa Nomade Numérique (DNV) offre un IRPF réduit durant les 4 premières années de résidence en Espagne. Cons: Bureaucratie espagnole : DNV, NIE, empadronamiento et ouverture de compte peuvent prendre 4 à 8 semaines; Loyers à Madrid à des niveaux historiques : 1 400-1 800 €/mois pour un T1 en zone centrale; Las Palmas ZEC exige la création d'une société espagnole avec au moins 1 salarié local; La Loi Beckham exclut ceux qui ont été résidents fiscaux en Espagne dans les 5 ans précédant l'arrivée. **Espagne sans planification fiscale (ville au hasard + IRPF standard):** Pros: Simplicité apparente au départ : aucune structuration à mettre en place ni conseiller fiscal international à contacter; Plus grande liquidité à court terme en évitant les frais de constitution de société et de conseil juridique. Cons: Payer jusqu'à 45 % de taux marginal sous IRPF standard à Madrid alors que Beckham aurait appliqué 24 %; Vivre à Madrid en payant 1 600 €/mois de loyer alors que l'équivalent à Valence coûte 950 €/mois; Manquer la fenêtre ZEC de Las Palmas (disponible seulement jusqu'au 31/12/2026) par manque de planification; Coût d'opportunité fiscal de 15 000-50 000 € par an pour ne pas s'être structuré correctement dès la première année; Double imposition non gérée si les revenus proviennent de clients aux États-Unis, au Royaume-Uni ou en Allemagne; Aucune ville espagnole n'offre par défaut le taux fiscal qu'un nomade pourrait obtenir avec une bonne planification. **Verdict:** Le choix de la ville en Espagne n'est pas uniquement une décision de mode de vie : c'est une décision fiscale. Un nomade numérique gagnant 100 000 € peut payer entre 15 000 € et 47 000 € d'impôts en Espagne selon l'endroit où il vit, le régime qu'il applique et s'il dispose ou non d'une structure sociétaire optimisée. Las Palmas de Gran Canaria offre la combinaison la plus puissante pour les fondateurs et freelances à haute facturation. Valence offre le meilleur ratio qualité-coût pour la majorité. Madrid reste indispensable pour ceux qui ont besoin d'accès à des clients corporate et à un networking de premier ordre. Ce guide vous donne les chiffres pour décider. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/cout-villes-nomade-numerique-espagne-2026/ Lang: fr #### Compliance pénale vs réglementaire en Espagne | BMC Compliance pénale (art. 31 bis CP) vs compliance réglementaire en Espagne : périmètre, objectifs et complémentarité. Consultation gratuite. **Conformité Pénale (Article 31 bis du Code Pénal espagnol):** Pros: Bouclier contre la responsabilité pénale de l'entreprise : l'article 31 bis permet à une société d'être totalement exonérée de toutes les sanctions pénales si le programme prévient efficacement les infractions listées; Protection personnelle des dirigeants et cadres : le programme démontre qu'ils ont exercé le devoir de vigilance requis — essentiel dans les cas de responsabilité par omission; Exonération spécifique définie légalement : le cadre juridique précise les exigences du programme qui activent l'exonération — pas d'ambiguïté sur ce qui est nécessaire; Atténue le risque le plus grave du système juridique : les sanctions pénales pour les entreprises vont des amendes égales à cinq fois le bénéfice obtenu jusqu'à la dissolution et l'interdiction de marchés publics; Pratiquement obligatoire pour les entreprises de taille moyenne et grande : la Circulaire FGE 1/2016 et la jurisprudence du Tribunal Suprême rendent son absence indéfendable en justice. Cons: Nécessite un programme formel : analyse des risques pénaux, politiques écrites, organe de conformité indépendant, canal de signalement et formation continue — une déclaration d'intention ne suffit pas; Le Compliance Officer doit avoir une véritable indépendance et des pouvoirs de supervision effectifs : un subordonné du PDG ou du conseil sans réelle autorité d'agir rend le programme inefficace; Catalogue fermé d'infractions : l'article 31 bis ne couvre que les crimes spécifiquement listés — il ne protège pas contre les violations réglementaires, les sanctions administratives ou la responsabilité civile; Nécessite des mises à jour périodiques : la cartographie des risques pénaux doit être révisée lors de changements d'activité, d'ajout de nouvelles activités ou de réforme du Code Pénal; Risque de conformité sur le papier : un programme qui existe formellement mais n'est pas réellement appliqué peut aggraver la situation procédurale en démontrant la connaissance du risque sans action réelle. **Conformité Réglementaire Générale:** Pros: Périmètre complet : couvre toutes les obligations réglementaires de l'entreprise — fiscales, sociales, environnementales, protection des données, concurrence, droit de la consommation, publicité, LCB-FT; Prévient les sanctions administratives quotidiennes : les violations sociales, fiscales ou de protection des données sont statistiquement bien plus fréquentes que les infractions pénales d'entreprise; Intégration opérationnelle : un bon programme de conformité réglementaire devient partie intégrante du modèle opérationnel de l'entreprise — influençant les décisions contractuelles, RH, financières et opérationnelles; Amélioration des processus et efficacité : la systématisation des obligations réglementaires réduit les erreurs, évite les doublons et clarifie les responsabilités internes; Amélioration de la réputation et notation ESG : la conformité réglementaire est le substrat des indicateurs de gouvernance dans les notations de durabilité et les due diligences d'investisseurs. Cons: Ne traite pas la responsabilité pénale de l'entreprise : sans module spécifique de conformité pénale, le programme réglementaire n'active pas l'exonération de l'article 31 bis; Peut devenir ingérable sans cadre de priorisation des risques : les obligations réglementaires d'une PME peuvent dépasser 200 lignes d'exigences — sans priorisation, le programme se dilue; Moins défini légalement : la conformité réglementaire n'a pas de norme juridique de référence unique — chaque domaine (fiscal, social, données, environnemental) a sa propre logique réglementaire; Risque de conformité formelle : sans véritable culture de conformité, la conformité réglementaire peut devenir une liste de contrôle formelle qui ne modifie pas les comportements à risque. **Verdict:** La conformité pénale est un sous-ensemble de la conformité réglementaire, mais son importance est disproportionnée : c'est la seule défense contre le risque existentiel de condamnation pénale de l'entreprise et de responsabilité personnelle des dirigeants. Les entreprises doivent commencer par la conformité pénale — c'est le risque à plus fort impact même s'il n'est pas le plus probable — puis étendre à la conformité réglementaire complète à partir d'une cartographie intégrée des risques. L'erreur la plus fréquente est d'investir massivement dans la conformité visible (RGPD, ESG, fiscal) et de négliger la conformité pénale jusqu'à ce qu'un incident survienne. Un programme de conformité intégré couvre les deux dimensions avec des ressources partagées : un seul canal de signalement, une formation unifiée et un organe de supervision valable pour les deux. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/criminal-vs-regulatory-compliance/ Lang: fr #### Compliance pénale vs sans programme : comparatif | BMC Entreprises avec et sans programme de compliance pénale en Espagne : responsabilité art. 31 bis CP, risques réels et bénéfices. Consultation gratuite. **Avec un Programme de Conformité Pénale — Modèle de Prévention des Infractions:** Pros: Exonération totale de la responsabilité pénale de l'entreprise lorsque le programme satisfait aux exigences de l'art. 31 bis.2 CP et de la Circulaire FGE 1/2016; Atténuation significative des sanctions même lorsque le programme n'a pas empêché l'infraction spécifique, s'il existait préalablement et était réellement appliqué; Protection pour les dirigeants et cadres : le programme atteste qu'ils ont exercé la diligence requise et respecté leurs obligations de surveillance; Amélioration de la notation de crédit et accès au financement : les banques et les fonds d'investissement exigent de plus en plus la preuve de systèmes de conformité dans leurs due diligences; Avantage concurrentiel dans les marchés publics : la loi sur les contrats du secteur public peut exclure les sociétés condamnées pénalement — le programme réduit ce risque; Culture organisationnelle éthique : la mise en place de canaux de signalement et de protocoles d'action prévient les infractions avant qu'elles ne se produisent. Cons: Coût de mise en œuvre : analyse des risques pénaux, rédaction des politiques, formation de l'organe de conformité et du personnel — 15 000-50 000 EUR selon la taille; Coût de maintenance annuel : mise à jour de la cartographie des risques, audit interne, formation continue — 5 000-20 000 EUR/an; Risque de « conformité sur le papier » : un programme qui existe mais n'est pas réellement appliqué peut aggraver la situation procédurale en démontrant la connaissance du risque sans action réelle; Nécessite un organe de conformité indépendant avec de véritables pouvoirs de supervision — ne peut pas être le conseil d'administration lui-même dans les entreprises de taille moyenne et grande; La désignation d'un Compliance Officer crée des obligations juridiques spécifiques qui doivent être clairement définies pour éviter de créer une exposition supplémentaire. **Sans Programme de Conformité Pénale:** Pros: Aucun coût initial de mise en œuvre ni de coût de maintenance du programme; Aucune friction opérationnelle liée aux protocoles d'autorisation et aux canaux de signalement susceptibles de ralentir les processus internes; Moins de bureaucratie interne : pas de réunions du comité de conformité, pas de rapports périodiques à l'organe de gouvernance; Pour les très petites entreprises (moins de 10 salariés), le risque pénal peut être suffisamment faible pour que le rapport coût-bénéfice ne justifie pas un programme formel. Cons: Responsabilité pénale directe de l'entreprise sans défense structurelle : amendes jusqu'à cinq fois le bénéfice obtenu, suspension d'activité, dissolution; Responsabilité personnelle des dirigeants et cadres qui ne peuvent pas démontrer qu'ils ont exercé des contrôles adéquats; Impossibilité d'invoquer l'exonération de l'art. 31 bis.2 CP — seules les atténuations génériques subsistent (coopération, réparation des préjudices); Exclusion des marchés publics : une condamnation pénale peut entraîner une interdiction de contracter avec le secteur public pendant 3 à 5 ans; Perte de la couverture d'assurance RC dirigeants : les polices D&O excluent généralement la couverture en l'absence de programme de conformité certifié; Atteinte irréparable à la réputation : une condamnation pénale d'une entreprise détruit les relations avec les clients, fournisseurs, banques et salariés d'une manière dont on se remet rarement. **Verdict:** Un programme de conformité pénale n'est pas optionnel pour les entreprises de plus de 50 salariés, les entreprises qui contractent avec le secteur public ou les entreprises dans des secteurs réglementés (financier, santé, construction, agroalimentaire). C'est la seule défense complète disponible contre la responsabilité pénale des entreprises établie à l'article 31 bis du Code Pénal. Le coût de mise en œuvre — entre 15 000 et 50 000 EUR — est sans commune mesure avec une amende pénale ou une exclusion des marchés publics. La question n'est pas de savoir s'il faut mettre en place un programme de conformité, mais comment le rendre réellement efficace. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/criminal-compliance-vs-no-program/ Lang: fr #### Espagne Beckham (Madrid) vs Malte Programme de Résidence Globale : Comparatif HNW 2026 Comparatif entre la loi Beckham, avec les bonifications madrilènes de l'impôt sur la fortune et des droits de succession, et le Global Residence Programme de Malte pour les grandes fortunes. **Loi Beckham à Madrid (Espagne):** Pros: Taux fixe de 24 % sur les revenus d'emploi de source espagnole jusqu'à 600 000 EUR pendant 6 ans; Revenus de source étrangère exonérés pendant la période : dividendes, intérêts, plus-values internationales; Madrid : bonification de 100 % de l'impôt régional sur la fortune et de 99 % sur les successions entre conjoints, ascendants et descendants (Décret législatif 1/2010 de Madrid, art. 20 et 25); Aucune obligation d'achat ou de location d'une propriété coûteuse pour accéder au régime; Régime solide avec une jurisprudence DGT claire et plus de 20 ans d'historique; Accès plein à l'économie espagnole, à l'UE, au marché du travail et aux connexions latino-américaines. Cons: Limité à 6 ans — planification de sortie ou changement de régime nécessaire; Aucune déduction personnelle, abattement personnel, cotisations retraite ni déductions régionales; Les revenus d'emploi de source étrangère dépassant 15 % du total entraînent l'exclusion du régime; Accès limité aux conventions fiscales pendant la période Beckham; Stock-options : analyse de splitting obligatoire dès le premier jour. **Programme de Résidence Globale de Malte (GRP):** Pros: Impôt minimum fixe annuel sur les revenus de source étrangère remis à Malte (montant exact à confirmer pour 2026 auprès de la Malta Tax and Customs Administration — hors périmètre BOE/AEAT); Base de remittance : seuls les revenus effectivement remis à Malte sont imposables; Revenus étrangers NON remis à Malte complètement exonérés; Accès à la citoyenneté maltaise après 5 ans de résidence (passeport UE); L'anglais comme langue officielle : intégration facilitée pour les anglophones; Exonération temporellement illimitée sur les revenus non remis — avantage clé pour investisseurs long terme. Cons: Exigence immobilière : achat à Malte pour min 275 000 EUR (ou 220 000 EUR dans zones désignées) OU location 9 600 EUR/an (8 750 EUR en zones désignées) (seuils à confirmer pour 2026 auprès de la Malta Tax and Customs Administration — hors périmètre BOE/AEAT); Pour les revenus remis élevés, le taux de 35 % sur les sources maltaises peut être significatif; Petite économie avec marché du travail limité; Pas d'équivalent à la bonification madrilène de 100 % de l'impôt sur la fortune pour les grands patrimoines post-régime; La base de remittance requiert une planification active pour éviter des remises non intentionnelles. **Verdict:** Le régime Beckham à Madrid est supérieur pour les cadres avec un salaire élevé de source espagnole ou les entrepreneurs avec activité en Espagne pendant les 6 ans du régime. Le GRP maltais est plus attractif pour les investisseurs disposant de revenus passifs étrangers importants qu'ils peuvent choisir de ne pas remettre (exonération totale), ou pour ceux recherchant la citoyenneté UE en 5 ans. Pour des revenus totaux entre 200K–1M EUR avec des revenus passifs non remis significatifs, Malte peut offrir une charge fiscale minimale inférieure, mais nécessite un investissement immobilier à Malte. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/espagne-beckham-mbappe-vs-malte-grp-2026/ Lang: fr #### Espagne Beckham vs Grèce Non-Dom 50K + Visa Investisseur : Comparatif HNW 2026 Comparatif complet entre la loi Beckham espagnole et le régime grec non-domicilié à cotisation fixe 100K EUR/an plus le Visa Investisseur. Exemple chiffré avec exit de fondateur, tableaux et verdict 2026. **Régime Spécial des Impatriés — Loi Beckham (Espagne):** Pros: Taux fixe de 24 % sur les revenus d'emploi de source espagnole jusqu'à 600 000 EUR pendant 6 ans; Revenus de source étrangère complètement exonérés pendant la période (dividendes, intérêts, plus-values); Madrid : bonification de 100 % de l'impôt régional sur la fortune et de 99 % sur les successions entre conjoints, ascendants et descendants (Décret législatif 1/2010 de Madrid, art. 20 et 25); Aucun paiement fixe minimum : impôt uniquement sur ce que l'on gagne réellement en Espagne; Régime flexible compatible avec l'entrepreneuriat et les fonctions de direction dans les entreprises émergentes. Cons: Limité à 6 ans — expiration irrévocable; Aucune déduction personnelle, abattement ni cotisations retraite; Les revenus d'emploi de source étrangère dépassant 15 % du total entraînent l'exclusion du régime; Accès limité aux conventions fiscales pendant la période Beckham; Stock-options : analyse de splitting obligatoire dès le premier jour. **Régime Non-Dom HNW Grec + Visa Investisseur (Grèce):** Pros: Cotisation fixe de 100 000 EUR/an couvrant TOUS les revenus de source étrangère quel que soit le montant (montant à confirmer pour 2026 avec l'AADE — hors périmètre BOE/AEAT); Imposition sur revenu MONDIAL : peu importe ce que vous gagnez, vous payez la cotisation fixe (extrêmement avantageux à très hauts revenus); Couverture globale : dividendes, intérêts, plus-values, loyers internationaux de tout pays inclus; Extension familiale : conjoint et proches à 20 000 EUR par personne supplémentaire (Loi 4646/2019 Art. 5A CITA — confirmez le montant exact 2026 avec l'AADE); Durée : jusqu'à 15 ans selon la rédaction originale de la Loi 4646/2019 (confirmez les conditions de prorogation avec la législation grecque 2024-2025 via AADE); Visa Investisseur grec : seuil immobilier 250 000 EUR pour zones standard / 400 000-800 000 EUR pour zones prime (seuils susceptibles d'ajustement — confirmez via Enterprise Greece pour 2025-2026); Aucun impôt sur la fortune en Grèce au niveau national. Cons: Cotisation minimum fixe de 100 000 EUR/an indépendamment des revenus réels — défavorable pour les HNW avec revenus inférieurs à ~420K EUR/an; Achat immobilier grec obligatoire pour le Visa Investisseur (non requis pour le non-dom si autre titre de séjour); Économie grecque plus petite que l'Espagne; Infrastructure business moins développée qu'en Espagne; Revenus de source grecque imposés au taux ordinaire progressif grec (jusqu'à environ 44 % selon la législation en vigueur — confirmez le taux marginal maximal exact avec l'AADE pour 2026, hors périmètre BOE/AEAT); Le non-dom grec est plus récent (introduit 2020) avec moins de jurisprudence accumulée. **Verdict:** Le point d'inflexion mathématique entre le non-dom grec et la loi Beckham espagnole se situe autour de 400 000-700 000 EUR de revenus annuels : en dessous de ce seuil, le 24 % de Beckham sur les revenus espagnols (avec exonération des revenus étrangers) est plus efficace que payer 100 000 EUR fixes. Au-dessus, la cotisation grecque de 100 000 EUR peut représenter un taux effectif de 10-20 % sur les revenus totaux — bien inférieur à la charge ordinaire en Espagne. Pour les fondateurs avec des cessions d'entreprise à plusieurs millions d'euros, la Grèce peut offrir une efficacité fiscale extraordinaire dans l'année de la cession si les plus-values sont de source étrangère. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/espagne-beckham-vs-grece-non-dom-50k-investisseur-2026/ Lang: fr #### Espagne Loi Beckham vs Chypre 60 Jours + Non-Dom 17 Ans : Comparatif HNW 2026 Comparatif complet entre la loi Beckham espagnole et le régime de résidence 60 jours + non-dom de Chypre pour les grandes fortunes. Tableaux, exemple chiffré et verdict situationnel 2026. **Régime Spécial des Impatriés — Loi Beckham (Espagne):** Pros: Taux fixe de 24 % sur les revenus d'emploi de source espagnole jusqu'à 600 000 EUR (contre un taux marginal maximal combiné de l'IRPF de 45 % à 53,85 % selon la communauté autonome, 2026); Les revenus de source étrangère — dividendes, intérêts, loyers — ne sont pas imposés en Espagne pendant la fenêtre de 6 ans; Impôt sur la fortune limité aux actifs situés en Espagne uniquement — économie significative pour les HNW mobiles internationalement; Madrid : bonification de 100 % de l'impôt régional sur la fortune et de 99 % sur les successions entre conjoints, ascendants et descendants (Décret législatif 1/2010 de Madrid, art. 20 et 25); Immigration simple : tout contrat de travail espagnol ou activité entrepreneuriale est éligible; Régime consolidé depuis 2004 avec une jurisprudence DGT étendue et des paramètres connus. Cons: Limité à 6 ans — nécessite une planification de sortie ou un changement de régime; Aucune déduction personnelle : base imposable brute sans abattement personnel, cotisations retraite ni déductions régionales; Les revenus d'emploi de source étrangère dépassant 15 % du total entraînent l'exclusion du régime; Accès aux conventions fiscales limité pendant la période Beckham; Stock-options : analyse de splitting obligatoire ; risque de contrôle si non documentée dès le départ. **Régime Chypriote 60 Jours + Non-Dom:** Pros: Seuil de résidence minimal : seulement 60 jours à Chypre (contre 183 jours en Espagne et dans la plupart des pays de l'UE); Régime non-dom pendant 17 ans : exonération totale des dividendes, intérêts et revenus locatifs de source étrangère; Aucun impôt sur la fortune ni droit de succession au niveau national; Impôt sur les sociétés de 12,5 % — taux le plus compétitif de l'UE classique — plus aucune retenue à la source sur dividendes, intérêts ou redevances versés à l'étranger; Aucune plus-value personnelle imposable (sauf immobilier à Chypre); Fenêtre de 17 ans — bien plus longue que les 6 ans de Beckham pour les investisseurs en revenus passifs. Cons: Contribution spéciale de défense applicable à certains revenus de source chypriote (taux SDC à confirmer auprès du Département fiscal chypriote pour 2026 — hors périmètre BOE/AEAT); Présence physique réelle exigée : aucun autre pays 183 jours + résidence + emploi/direction à Chypre (conditions exactes 2025-2026 à confirmer auprès du Département fiscal chypriote); Économie et marché du travail nettement plus petits qu'en Espagne; Réseau de CDI moins étendu (environ 70 traités contre plus de 100 pour l'Espagne); Moins attractif pour les profils nécessitant une présence physique dans les grandes économies européennes; Les revenus d'emploi de source chypriote sont imposés au taux progressif (jusqu'à 35 %). **Verdict:** Chypre l'emporte pour les investisseurs avec de grands portefeuilles de revenus passifs (dividendes, intérêts, loyers internationaux) pouvant justifier une présence de 60 jours et n'ayant pas besoin d'être physiquement dans une grande économie. L'Espagne Beckham l'emporte pour les cadres avec des salaires élevés de source espagnole, les entrepreneurs à activité espagnole, et les profils ayant besoin de l'économie et des infrastructures espagnoles. Au-delà d'environ 1 million EUR annuels de revenus passifs étrangers, la fenêtre non-dom de 17 ans de Chypre surpasse mathématiquement les 6 ans de Beckham. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/espagne-beckham-vs-chypre-60-jours-non-dom-2026/ Lang: fr #### Freelance vs société en Espagne : comparatif | BMC Autónomo vs société (SL) en Espagne : fiscalité, cotisations, responsabilité et critères de choix selon votre situation. Consultation gratuite. **Travailleur Indépendant (Autonomo):** Pros: Immatriculation dès le premier jour à coût quasi nul — pas de notaire, pas de capital minimum; Administration simplifiée : uniquement les déclarations trimestrielles de l'impôt sur le revenu et de la TVA; Taux réduit d'impôt sur le revenu de 15 % pendant les deux premières années si l'activité est nouvelle; Cotisations de Sécurité Sociale à partir de 225 EUR/mois en 2026 dans le cadre du système basé sur le revenu net réel; Contrôle total sur les prélèvements — pas de résolutions de dividendes ni de procès-verbaux de conseil requis; Compatible avec la Loi Beckham (régime fiscal spécial pour les impatriés) sous certaines conditions spécifiques. Cons: Responsabilité personnelle illimitée : votre domicile, vos économies et vos actifs sont exposés aux dettes professionnelles; L'impôt sur le revenu progressif (IRPF) monte nettement au-delà de 35 000-60 000 EUR de bénéfices, jusqu'à un taux marginal maximal combiné de 45 % à 53,85 % selon la communauté autonome (2026); Perçu comme moins crédible par les grands clients, les banques et les partenaires institutionnels; Impossible d'accueillir des associés ou de lever des fonds propres de manière structurée; Inefficacité fiscale au-delà d'environ 40 000-45 000 EUR de bénéfice net annuel. **Société à Responsabilité Limitée (Sociedad Limitada — SL):** Pros: Responsabilité limitée au capital apporté — protection des actifs personnels; Impôt sur les sociétés (IS) à 25 %, 23 % en 2026 pour les sociétés facturant moins de 10 M EUR, et 19 % / 21 % pour celles facturant moins d'1 M EUR; Taux réduit d'IS de 15 % pour les deux premières années bénéficiaires; Possibilité de reporter l'imposition personnelle en conservant les bénéfices dans la société; Structure adaptée pour accueillir des cofondateurs, des investisseurs ou de futurs acquéreurs; Capital minimum de 1 EUR en vertu de la réforme Ley Crea y Crece (bien que 3 000 EUR soient recommandés en pratique). Cons: Coût de constitution de 500-800 EUR (notaire, Registre du Commerce, honoraires); Tenue de comptabilité complète en partie double obligatoire ; les comptes annuels doivent être déposés au Registre du Commerce; L'extraction des bénéfices est doublement imposée : impôt sur les sociétés dans la société, puis impôt sur le revenu sur les dividendes ou le salaire; Coûts de gestion récurrents : comptable professionnel pratiquement obligatoire (150-400 EUR/mois); La dissolution est un processus formel pouvant durer plusieurs mois. **Verdict:** Pour les entrepreneurs étrangers dont le bénéfice net espagnol reste inférieur à 40 000 EUR par an, l'activité en tant qu'indépendant (autonomo) est plus simple et souvent moins coûteuse — surtout lorsqu'on bénéficie du taux réduit initial de 15 %. Au-delà de ce seuil, la SL génère généralement des économies fiscales significatives grâce au taux forfaitaire de 25 % de l'IS et à la possibilité de différer les prélèvements de dividendes. Si votre activité implique des contrats importants, une exposition à la responsabilité ou si vous envisagez de vous développer avec des associés ou des investisseurs, constituez une SL dès le premier jour quelle que soit votre chiffre d'affaires actuel. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/freelance-vs-company/ Lang: fr #### Gestoria vs Cabinet d'Avocats en Espagne Gestoria vs avocat en Espagne 2026 : ce que fait un gestor, quand vous avez besoin d'un cabinet d'avocats à la place, et comment les expatriés doivent choisir entre ces deux professionnels. **Gestoria (Gestor Administrativo):** Pros: Expert en traitement administratif auprès des organismes gouvernementaux espagnols : Administration fiscale, Sécurité Sociale, Mairie; Honoraires moins élevés pour les travaux de conformité récurrents : déclarations fiscales, paie, immatriculations de sociétés; Connaissance pratique approfondie des procédures bureaucratiques espagnoles, des délais et des formulaires; Délai d'exécution rapide pour les formalités courantes : immatriculation autonomo, déclarations fiscales trimestrielles, déclarations Sécurité Sociale; Profession réglementée avec assurance responsabilité professionnelle obligatoire pour les membres inscrits au collège officiel. Cons: Ne peut pas vous représenter devant les tribunaux ni dans aucune procédure judiciaire formelle; Non autorisé à rédiger des contrats avec pleine responsabilité juridique ni à conseiller sur le risque juridique; Capacité limitée à vous défendre dans les inspections fiscales importantes, notamment celles comportant une exposition pénale; Pas de secret professionnel dans le même sens robuste que le secret professionnel d'un avocat. **Cabinet d'Avocats (Abogado):** Pros: Autorisé à représenter les clients devant tous les tribunaux et juridictions espagnols; Conseil juridique complet sur les contrats, la gouvernance d'entreprise, les litiges du travail et la responsabilité pénale; Défense dans les inspections fiscales, les procédures réglementaires et les procédures d'insolvabilité; Secret professionnel : toutes les communications sont légalement protégées contre toute divulgation; Peut obtenir l'aide juridictionnelle (turno de oficio) pour les situations urgentes via le barreau; Expertise transfrontalière pour les affaires internationales : conventions bilatérales, jugements étrangers, droit européen. Cons: Taux horaires plus élevés pour les tâches administratives courantes qu'un gestor gère plus efficacement; Tous les avocats n'ont pas une expertise fiscale ou de paie pratique — vérifiez toujours la spécialisation; Le conseil juridique sans suivi administratif pratique peut laisser des lacunes dans l'exécution; Peut être plus lent pour les dépôts bureaucratiques en volume élevé où le gestor dispose de flux de travail optimisés. **Verdict:** Pour les expatriés en Espagne, la règle pratique est simple : utilisez un gestor pour tout ce qui implique de remplir des formulaires espagnols et de traiter avec les organismes gouvernementaux (impôts, NIE, résidence, Sécurité Sociale, immatriculation de société). Faites appel à un avocat dès que vous êtes confronté à un litige, que vous devez signer ou examiner un contrat important, que vous recevez une notification juridique quelconque, ou que vous traitez des questions d'immigration où une mauvaise réponse a des conséquences juridiques. De nombreux expatriés trouvent la configuration la plus efficace dans un service combiné où un seul cabinet gère les deux aspects. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/gestor-vs-lawyer/ Lang: fr #### DAF interne vs DAF externalisé : comparatif | BMC DAF interne vs DAF externalisé pour PME espagnoles : coûts réels, avantages, risques et critères de choix. Comparatif. Consultation gratuite. **DAF Interne:** Pros: Dédication exclusive : le DAF interne est disponible à tout moment pour l'équipe dirigeante, les réunions du conseil et les situations urgentes sans coût de coordination; Intégration profonde dans la culture et la stratégie : un DAF interne construit des relations durables avec les banques, les investisseurs et les auditeurs au nom de l'entreprise; Présence naturelle dans le comité de direction : la participation quotidienne aux décisions opérationnelles et stratégiques est plus naturelle avec un cadre salarié qu'avec un consultant externe; Alignement des incitations : le DAF interne peut détenir des actions ou des primes liées à la performance qui alignent directement ses intérêts avec ceux des actionnaires; Contrôle total de l'agenda : l'entreprise définit entièrement les priorités du DAF interne sans compétition avec d'autres clients. Cons: Coût total de 80 000-150 000 EUR par an (salaire brut 65 000-120 000 EUR + charges patronales Sécurité Sociale 20 000-40 000 EUR + bonus + avantages); Processus de recrutement de 3 à 6 mois : trouver un DAF de qualité pour une entreprise de taille intermédiaire nécessite du temps et généralement un chasseur de têtes spécialisé (coût supplémentaire de 20 000-40 000 EUR); Perspective unique : le DAF interne n'a vu la réalité financière que d'une poignée d'entreprises — il peut manquer de la vue comparative qui vient du travail dans plusieurs secteurs et tailles; Risque de surdimensionnement du rôle : dans les entreprises de moins de 15 M EUR, un DAF de niveau dirigeant peut avoir plus de capacité que l'entreprise n'en a besoin à son stade actuel, générant frustration et turnover; Point de défaillance unique : un arrêt maladie, un licenciement ou une démission du DAF crée un poste critique à pourvoir pouvant prendre des mois, avec un risque de continuité dans le reporting, la conformité et les relations bancaires. **DAF Externalisé (DAF Fractionné):** Pros: Coût de 2 000-5 000 EUR par mois selon la dédicace et la complexité — entre 20 % et 40 % du coût d'un DAF interne à temps plein; Opérationnel en 2 à 4 semaines : pas de long processus de recrutement, pas de période d'adaptation de plusieurs mois, pas de frais de chasseur de têtes; Une équipe derrière un interlocuteur unique : le DAF externe apporte un réseau de spécialistes en fiscalité, M&A, levée de fonds, consolidation et opérations de banque d'investissement; Perspective multi-sectorielle et multi-stade : un DAF externe de qualité a géré la fonction financière de 15 à 30 entreprises dans différents secteurs et à différents stades — il apporte des modèles qu'un DAF interne n'a jamais vus; Évolutif à la hausse ou à la baisse : la dédicace s'adapte au cycle des affaires — engagement plus important lors des tours de financement, des clôtures de fin d'année ou des processus M&A ; moindre en période de régime de croisière; Pas de risque critique de turnover : si la mission de DAF externe prend fin, c'est une décision commerciale, pas un processus de recrutement — et le cabinet garantit la continuité du service. Cons: Attention partagée : le DAF externe gère généralement 3 à 6 clients simultanément — il ne peut pas consacrer 8 heures par jour à un seul client; La connaissance de l'entreprise prend du temps : les 2 à 3 premiers mois impliquent un vrai onboarding — la courbe d'apprentissage est visible; Pas d'omniprésence physique : les réunions internes, les visites clients et la présence au bureau sont plus limitées qu'avec un cadre salarié; Peut manquer de profondeur sectorielle spécifique : un DAF externe généraliste peut ne pas maîtriser la comptabilité analytique d'une opération industrielle complexe ou la réglementation financière spécifique d'un secteur supervisé. **Verdict:** Le DAF externe est le choix optimal pour les entreprises avec un chiffre d'affaires compris entre 2 millions et 30 millions EUR. En deçà de 2 M EUR, la fonction financière peut être gérée par un contrôleur confirmé ou un comptable externe. Au-delà de 30 M EUR, la complexité financière (consolidation, reporting investisseurs, relations bancaires à fort volume, M&A récurrent) justifie un DAF interne à temps plein. L'argument le plus fort en faveur du DAF externe dans la fourchette 2-30 M EUR n'est pas seulement le coût — c'est la rapidité d'opérationnalisation (semaines vs mois), la perspective multi-entreprises et la réelle évolutivité de la dédicace pour correspondre à chaque phase de l'activité. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/internal-vs-external-cfo/ Lang: fr #### DPO interne vs externe en Espagne : comparatif | BMC DPO interne vs DPO externe en Espagne : obligations RGPD, coûts, avantages et cas pour chaque option. Consultation gratuite. **DPO Interne:** Pros: Connaissance approfondie de l'entreprise dès le premier jour : le DPO interne comprend les systèmes, les flux de données et la culture organisationnelle sans période d'intégration; Disponibilité immédiate : répond aux incidents et aux demandes ponctuelles sans délais de coordination ni protocoles avec des tiers; Intégration naturelle dans l'équipe : participe aux réunions produit, IT et RH sans friction, facilitant un véritable privacy by design; Présence physique lors des audits et inspections de l'AEPD : peut accompagner l'équipe dirigeante lors des visites de l'autorité de contrôle sans coût supplémentaire; Mémoire institutionnelle accumulée : constitue un dossier organisationnel des décisions de traitement des données, des incidents passés et de l'historique de conformité. Cons: Coût total de 50 000-70 000 EUR par an (salaire brut + charges patronales + formation spécialisée RGPD); Portée réglementaire limitée : un DPO interne détient rarement la même profondeur sur le RGPD, la LOPDGDD espagnole, NIS2 et les réglementations sectorielles spécifiques (santé, services financiers, RH); Point de défaillance unique : la démission, l'arrêt maladie ou le licenciement du DPO crée une lacune critique précisément lorsque l'entreprise est la plus exposée; Risque de conflit d'intérêts structurel : le DPO ne peut pas superviser les activités de traitement dont il est également responsable — dans les PME, cela se produit dès que le DPO est aussi le Directeur IT ou le Directeur Juridique; Les coûts de mise à jour réglementaire incombent entièrement à l'employeur : suivre les lignes directrices du CEPD, les décisions de l'AEPD et les règles de transferts internationaux est un investissement continu que l'entreprise doit financer. **DPO Externe:** Pros: Coût de 500-1 500 EUR par mois selon le volume et la complexité — équivalant à 15-30 % du coût d'un DPO interne; Équipe spécialisée derrière un interlocuteur unique : le client accède à des experts en RGPD, LOPDGDD, NIS2, protection des données RH et transferts internationaux sans coût supplémentaire par spécialité; Inscription AEPD DPO incluse : le cabinet gère la communication et la maintenance continue du registre auprès de l'autorité de contrôle; Pas de conflit d'intérêts structurel : l'indépendance du DPO externe est garantie par contrat — il ne peut pas être mis sous pression par le PDG ou le conseil; Mises à jour réglementaires permanentes intégrées : les décisions de l'AEPD, les lignes directrices du CEPD et les modifications législatives sont immédiatement incorporées dans le service; Service évolutif : s'adapte à la croissance de l'entreprise sans processus de recrutement, d'intégration ou de formation initiale. Cons: La connaissance de l'entreprise prend du temps à se construire : nécessite une véritable période d'intégration de 1 à 3 mois avant que le DPO externe ait la profondeur d'un homologue interne; Attention partagée entre les clients : le DPO externe gère plusieurs clients simultanément — la dédicace par client est partielle, pas exclusive; Délais de réponse variables pour les incidents critiques : selon le SLA contractuel, les délais de réponse peuvent être de quelques heures plutôt que quelques minutes; Dépendance au prestataire : changer de cabinet nécessite un transfert de documentation, une nouvelle inscription auprès de l'AEPD et une nouvelle courbe d'apprentissage. **Verdict:** Le DPO externe est le choix optimal pour les entreprises de moins de 500 salariés. Un DPO interne ne se justifie que dans les grandes entreprises avec des opérations massives de traitement des données, plusieurs responsables du traitement et des données de catégories particulières nécessitant une présence permanente sur site. Pour la grande majorité des entreprises espagnoles, la bonne pratique émergente est le modèle hybride — un DPO externe combiné à un Privacy Champion interne (un référent IT ou Juridique sans la responsabilité formelle de DPO) — qui offre indépendance, profondeur technique et connaissance de l'entreprise à un coût qui a un sens commercial évident. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/internal-vs-external-dpo/ Lang: fr #### Holding Espagne vs Luxembourg : Régime ETVE vs SOPARFI Comparaison complète entre la création d'une société holding en Espagne sous le régime ETVE et la SOPARFI luxembourgeoise. Exonérations fiscales, exigences de substance, coût, implications DAC6 et réputation en 2026. **Holding Espagnole — Régime ETVE:** Pros: Exonération à 95 % sur les dividendes et les plus-values des filiales (art. 21 LIS), offrant des résultats équivalents à l'exonération luxembourgeoise; Zéro retenue à la source sur les dividendes versés aux actionnaires non-résidents dans l'UE ou les pays CDI sans clauses anti-abus, sous réserve d'exigences de substance; Réputation irréprochable auprès de l'OCDE, du Parlement européen et des banques créancières — le « stigmate luxembourgeois » ne s'applique pas; Coûts de création et de maintenance nettement inférieurs : 5 000-15 000 EUR/an vs 40 000-80 000 EUR/an au Luxembourg; Réseau étendu de conventions fiscales bilatérales (plus de 100 pays), incluant les États-Unis, la Chine, le Japon et toute l'Amérique latine; Intégration complète dans le marché unique européen sans risque de requalification comme « juridiction non coopérative ». Cons: Exigences de substance réelle plus exigeantes depuis ATAD et DAC6 : personnel, présence physique et prise de décision effective en Espagne; L'exonération à 95 % implique un taux effectif résiduel de 1,25 % sur les dividendes — inexistant dans certains régimes luxembourgeois; L'AEAT est active dans les inspections des structures de holding internationale — risque accru de procédures de contrôle; Écosystème plus restreint de fonds de private equity habitués aux structures de holding espagnoles par rapport au marché luxembourgeois établi; Impôt sur la fortune pour les actionnaires individuels résidents — risque pour les actionnaires personnes physiques fortunées. **Holding Luxembourgeoise — SOPARFI:** Pros: Exonération à 100 % sur les dividendes et les plus-values des participations dépassant 10 % ou 1,2 M EUR détenues pendant 12 mois; Marché financier mature avec plus de 4 000 fonds d'investissement domiciliés — intégration naturelle avec les structures de capital international; Flexibilité sociétaire : actions à droits de vote multiples, structures de dette interentreprises optimisées, commanditaires dans les SCSp; Réseau de conventions étendu (85+ pays) avec une tradition prévisible de décisions anticipées contraignantes; Large disponibilité d'administrateurs indépendants et de sociétés fiduciaires avec expertise en structures multinationales; Accès aux marchés de capitaux européens et structuration de CLO, fonds de dette et véhicules de titrisation. Cons: Contrôle croissant : le Luxembourg figure régulièrement dans les listes de l'UE sur la planification fiscale agressive — impact réel sur la réputation et les relations bancaires; Les exigences de substance ATAD II et DAC6 sont comparables à l'Espagne mais avec des coûts de conformité bien plus élevés (administrateurs locaux, bureau, masse salariale locale); Coût de fonctionnement annuel : 40 000-80 000 EUR entre administrateurs indépendants, audit obligatoire, adresse enregistrée et honoraires de gestion; 15 % de retenue à la source sur les dividendes versés du Luxembourg aux actionnaires hors UE (sous réserve de la convention fiscale applicable); Reporting OCDE au titre de BEPS et DAC6 nécessitant une analyse de marqueurs de plus en plus complexes et coûteux. **Verdict:** Le régime ETVE espagnol est aujourd'hui aussi compétitif que la SOPARFI luxembourgeoise en termes d'exonération fiscale effective, et nettement supérieur en coût, réputation et résistance au contrôle réglementaire. Pour les groupes ayant des investissements en Amérique latine cherchant une efficacité fiscale dans le cadre des standards OCDE, l'Espagne est le choix naturel. Le Luxembourg reste pertinent lorsque la structure doit s'intégrer à un fonds d'investissement luxembourgeois préexistant ou lorsque la flexibilité pour des instruments financiers complexes est la priorité. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/holding-spain-vs-luxembourg/ Lang: fr #### Comptabilité externalisée vs interne : comparatif des coûts Comparatif comptabilité externalisée vs interne en Espagne : coût réel d'un comptable interne (40 000–75 000 €/an) vs externalisation. Critères de choix PME. **Équipe Comptable Interne:** Pros: Disponibilité immédiate : l'équipe interne répond instantanément aux besoins de l'entreprise sans délais d'attente ni protocoles de communication avec des tiers; Connaissance approfondie de l'entreprise : le comptable interne connaît les fournisseurs habituels, les spécificités opérationnelles et la culture de l'entreprise; Contrôle direct des données : les informations financières restent dans l'entreprise sans dépendance à des tiers pour accéder aux archives; Intégration interdépartementale : coordination fluide avec les achats, les ventes, les RH et la direction pour les processus de facturation, de recouvrement et de paiement; Capacité de personnalisation : les processus s'adaptent exactement aux besoins internes sans contraintes liées aux systèmes externes; Relation de travail stable : l'équipe comptable constitue une mémoire institutionnelle accumulée et une mémoire organisationnelle sur plusieurs années. Cons: Coût total élevé : salaire brut (28 000-55 000 EUR), charges patronales (6 000-12 000 EUR), espace de bureau, logiciels, formation continue et couverture ajoutent 40 000-75 000 EUR/an par professionnel; Risque de concentration des connaissances : le départ, le licenciement ou la démission du comptable principal crée une lacune critique difficile à combler rapidement; La charge de la mise à jour réglementaire incombe à l'entreprise : les coûts de formation continue (IRPF, TVA, IS, SEPA, changements PGC) reposent sur l'employeur; Plafond de spécialisation : un comptable interne généraliste n'a que rarement la profondeur d'un spécialiste en fiscalité internationale, M&A ou restructurations; Difficultés de montée en charge : les pics de travail (clôture de fin d'année, période de dépôt des déclarations, audit) créent des heures supplémentaires ou des goulots d'étranglement qu'une équipe fixe ne peut pas absorber efficacement. **Comptabilité Externalisée — Cabinet Conseil Spécialisé:** Pros: Coût prévisible et variable : honoraires mensuels fixes de 500-3 000 EUR pour les PME, sans charges de personnel fixes, Sécurité Sociale ni infrastructure; Équipe multidisciplinaire incluse : le client accède à des spécialistes IS, TVA, IRPF, social et juridique sans surcoût par profil; Mises à jour réglementaires garanties : le cabinet supporte le coût de la formation continue et de la technologie — le client travaille toujours avec la réglementation en vigueur; Responsabilité professionnelle : les cabinets agréés disposent d'une assurance responsabilité civile professionnelle couvrant les erreurs ou omissions dans les déclarations — protection juridique que le comptable interne ne peut pas offrir; Évolutivité immédiate : le cabinet adapte ses ressources à la charge de travail sans nécessité de recruter ou de licencier; Technologie de pointe incluse : ERP, SII en temps réel (livres TVA) avec l'AEAT, reporting automatisé et accès aux plateformes comptables sans investissement du client. Cons: Moins d'immédiateté : les demandes ponctuelles ont des délais de réponse (24-72 heures) qui peuvent frustrer les équipes de direction ayant besoin de données instantanées; Dépendance au prestataire : changer de cabinet implique un transfert d'informations, un risque de perte d'archives historiques et une courbe d'apprentissage pour le nouveau prestataire; Connaissance moins approfondie de l'entreprise : le cabinet gère plusieurs clients simultanément et la connaissance approfondie des particularités d'un client spécifique prend du temps à se construire; Risque de moindre attention pour les petits clients : dans les grands cabinets, les clients à faibles honoraires peuvent recevoir l'attention de professionnels moins expérimentés; Communication plus formelle : les processus de soumission de documents, d'approbation et de demandes nécessitent une plus grande discipline de communication qu'avec une équipe interne. **Verdict:** L'externalisation est optimale pour les entreprises avec un chiffre d'affaires inférieur à 10 millions d'euros ou sans processus internes complexes nécessitant une présence comptable permanente. Le modèle hybride — un contrôleur financier interne soutenu par un cabinet externe pour la fiscalité et la clôture annuelle — est la solution la plus efficace pour les entreprises entre 10 et 50 millions d'euros. Au-delà de 50 millions d'euros, un service comptable interne avec conseil fiscal externe spécialisé est généralement la solution la plus équilibrée. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/internal-vs-outsourced-accounting/ Lang: fr #### Loi Mbappé vs loi Beckham Espagne 2026 : laquelle s'applique (pas de cumul) Comparaison du régime Beckham (art. 93 LIRPF) et de la loi Mbappé (art. 17 bis du Décret législatif 1/2010 de Madrid) : conditions, effets et pourquoi elles ne s'appliquent pas ensemble. **Régime Beckham (art. 93 LIRPF):** Pros: 24 % sur la base jusqu'à 600.000 € et 47 % au-delà (art. 93.2 LIRPF); Revenus de source étrangère en général non imposés en Espagne pendant le régime; S'applique dans toute l'Espagne; Année de l'arrivée et les cinq suivantes. Cons: Demande par le Modelo 149 dans les six mois suivant le début de l'activité; Pas de résidence en Espagne au cours des cinq périodes d'imposition précédentes; Certaines conventions excluent ces contribuables de la plupart de leurs articles (par exemple le point II du Protocole de la convention avec l'Allemagne); Pas de quote-part régionale, donc pas de déductions régionales comme l'art. 17 bis de Madrid. **Loi Mbappé : déduction madrilène pour les investissements des nouveaux résidents (art. 17 bis Décret législatif 1/2010):** Pros: 20 % de la valeur d'acquisition des investissements éligibles; Titres de créance et fonds propres de toute entité, cotée ou non; Le montant non imputable faute d'impôt est reporté sur cinq ans; S'applique dans l'IRPF ordinaire, avec ses abattements personnels et familiaux. Cons: Réservée aux contribuables de l'IRPF à Madrid non résidents en Espagne au cours des cinq années précédentes; L'investissement se conserve six ans et la résidence à Madrid jusque-là; S'impute uniquement sur la quote-part régionale : impossible sous régime Beckham; L'IRPF ordinaire impose le revenu mondial. **Verdict:** Pas de cumul. La déduction madrilène s'impute sur la quote-part régionale de l'IRPF et le régime Beckham n'en a pas (art. 93.2 LIRPF). Le meilleur choix dépend des revenus du travail en Espagne, des revenus étrangers, du montant investi et de l'intention de conserver l'investissement six ans à Madrid. Le calcul se fait au cas par cas. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/mbappe-vs-beckham-lequel-choisir-2026/ Lang: fr #### NIS2 vs ISO 27001 en Espagne : comparatif | BMC NIS2 vs ISO 27001 pour la cybersécurité des entreprises espagnoles : obligations, portée et complémentarité. Comparatif. Consultation gratuite. **NIS2 (Directive UE 2022/2555):** Pros: Conformité légale obligatoire : la transposition espagnole imposera des exigences contraignantes avec des sanctions directes pour les entités essentielles et importantes; Cadre harmonisé à l'échelle de l'UE : simplifie l'alignement des groupes multinationaux sous une politique de sécurité de référence unique; Protocole de notification d'incidents obligatoire standardisé : alerte précoce sous 24 heures, notification sous 72 heures, rapport final sous 30 jours à l'autorité compétente; Couverture explicite de la chaîne d'approvisionnement : exige l'évaluation et la gestion des risques de sécurité des fournisseurs critiques et des tiers; Responsabilité personnelle des dirigeants : les organes de gouvernance doivent approuver et superviser les mesures de cybersécurité — crée une véritable responsabilité exécutive. Cons: Sanctions allant jusqu'à 10 millions d'EUR ou 2 % du chiffre d'affaires annuel mondial pour les entités essentielles — jusqu'à 7 millions d'EUR ou 1,4 % pour les entités importantes; Périmètre encore en cours de définition : la transposition espagnole peut modifier les seuils d'entités et les exigences spécifiques; Pas une certification : la conformité NIS2 ne génère aucun label vérifiable de l'extérieur que les clients ou partenaires commerciaux peuvent contrôler indépendamment; Concentrée sur les secteurs critiques (énergie, transport, santé, eau, numérique) — pour les autres entreprises, l'application pratique est moins directe; Obligation de gouvernance : les exigences de responsabilité des dirigeants nécessitent une formation spécifique des administrateurs et cadres, ce qui peut se heurter à des résistances internes. **ISO 27001:2022:** Pros: Certification reconnue internationalement : vérifiable par les clients, partenaires, banques et auditeurs comme preuve de maturité en matière de sécurité de l'information; Périmètre flexible : l'entreprise définit le périmètre de certification autour de ses actifs, systèmes et processus critiques; Différenciateur commercial : dans les appels d'offres publics et les contrats avec les grandes entreprises, la certification ISO 27001 est de plus en plus un critère de sélection ou de préférence de notation; Volontaire mais démontre la diligence requise : en cas d'incident, un SMSI certifié ISO 27001 est la meilleure défense contre les réclamations de tiers ou le contrôle réglementaire; Structure de contrôle complète : l'Annexe A de l'ISO 27001:2022 couvre 93 contrôles dans quatre domaines incluant la majorité des exigences techniques de NIS2; Fondation pour d'autres cadres de conformité : les politiques, procédures et contrôles ISO 27001 sont directement réutilisables pour le RGPD, l'ENS, SOC 2 et d'autres cadres réglementaires. Cons: Coût de certification de 15 000-40 000 EUR pour une première certification dans une entreprise de taille intermédiaire (conseil à la mise en œuvre + audit de certification accrédité); Audits de surveillance annuels et renouvellement triennal : coûts de maintenance d'environ 5 000-15 000 EUR par an; N'équivaut pas automatiquement à la conformité NIS2 : ISO 27001 couvre environ 70 % des contrôles techniques de NIS2 mais omet la notification d'incidents à l'autorité, la gouvernance de la chaîne d'approvisionnement et la responsabilité personnelle des dirigeants; Risque de certification superficielle : une ISO 27001 obtenue par une mise en œuvre minimale peut être un label sans amélioration significative de la sécurité. **Verdict:** NIS2 et ISO 27001 ne sont pas des alternatives — ce sont des cadres complémentaires avec des fonctions distinctes. ISO 27001 fournit le système de management (les contrôles techniques et organisationnels) et la certification vérifiable de l'extérieur. NIS2 ajoute les obligations de notification d'incidents, la gouvernance de la chaîne d'approvisionnement et la responsabilité personnelle de la direction. La stratégie optimale consiste à mettre en œuvre ISO 27001 d'abord comme fondation — elle couvre environ 70 % des exigences techniques de NIS2 — puis à ajouter les obligations spécifiques NIS2 par-dessus. Les entreprises qui obtiennent ISO 27001 puis ignorent NIS2 auront une excellente posture de sécurité mais seront sanctionnées pour non-conformité légale. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/nis2-vs-iso27001/ Lang: fr #### SL vs SA : SARL vs Société Anonyme en Espagne SL vs SA en Espagne 2026 : capital minimum, cessibilité des parts, gouvernance et quand chaque type d'entité est requis. Guide pour les investisseurs étrangers et les entrepreneurs. **Sociedad Limitada (SL) — SARL espagnole:** Pros: Capital minimum de 1 EUR en vertu de la réforme Ley Crea y Crece (3 000 EUR recommandés en pratique); Constitution en 1 à 5 jours ouvrables via le système CIRCE en ligne ou rendez-vous chez le notaire; Pas d'audit externe obligatoire tant que la société ne dépasse pas deux des trois seuils : 4 M EUR d'actifs, 8 M EUR de chiffre d'affaires, 50 salariés; Gouvernance flexible : peut être gérée par un administrateur unique sans conseil d'administration complet; Les restrictions statutaires sur les cessions de parts protègent les fondateurs contre l'entrée indésirable de tiers; Fonctionne parfaitement avec les pactes d'actionnaires reproduisant les clauses typiques du capital-risque (drag-along, tag-along, anti-dilution). Cons: Les parts (participaciones) ne sont pas librement cessibles et ne peuvent pas être cotées sur les marchés publics; Ne peut pas émettre d'obligations ou d'instruments de dette négociés en bourse sous forme standard; Perçue comme moins institutionnelle qu'une SA par certains fonds de private equity internationaux; Réserve légale obligatoire : 10 % des bénéfices jusqu'à ce que la réserve représente 20 % du capital social; Non éligible à la cotation sur BME Growth, la Bolsa ou toute bourse de valeurs espagnole réglementée. **Sociedad Anonima (SA) — Société Anonyme espagnole:** Pros: Actions librement cessibles par défaut — idéal pour plusieurs investisseurs et événements de liquidité futurs; Seul véhicule éligible à la cotation sur les marchés boursiers espagnols (Bolsa, BME Growth, régime SOCIMI); Peut émettre des obligations, des billets convertibles et d'autres instruments de marchés de capitaux; Structure préférée ou requise pour les secteurs réglementés : banque, assurance, gestion d'investissements; Crédibilité institutionnelle plus forte auprès des fonds de PE internationaux, des fonds souverains et des banques; Reconnaissance internationale établie : équivalent d'une plc britannique, d'une SA française, d'une AG allemande. Cons: Capital minimum de 60 000 EUR, avec au moins 25 % (15 000 EUR) libéré à la constitution; Audit externe obligatoire déclenché à des seuils inférieurs à ceux d'une SL; Constitution plus complexe et coûteuse : 1 500-3 000 EUR de frais plus l'obligation de capital; Exigences formelles de gouvernance : assemblées générales d'actionnaires avec des délais de convocation obligatoires publiés au BORME; Coûts de conformité récurrents plus élevés : jusqu'à 15 000 EUR/an de plus qu'une SL équivalente pour les formalités de gouvernance. **Verdict:** Pour la grande majorité des entrepreneurs et investisseurs étrangers entrant en Espagne — qu'ils lancent une startup, acquièrent une entreprise ou créent une filiale opérationnelle — la SL est le premier choix correct. Elle est plus rapide, moins coûteuse et suffisamment flexible pour accommoder des clauses d'investissement sophistiquées via un pacte d'actionnaires. La SA est pertinente lorsque l'horizon d'investissement inclut explicitement une cotation en bourse espagnole, lorsque le régulateur sectoriel l'exige (banque, assurance, gestion de fonds), ou lorsqu'un grand fonds international insiste sur une structure sociétaire pour la cohérence du portefeuille. La conversion de SL en SA le moment venu est un processus bien balisé et courant. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/sl-vs-sa/ Lang: fr #### SL classique vs Loi Startups en Espagne | BMC SL classique vs Loi Startups espagnole : IS 15 % vs 25 %, stock-options, carry interest et avantages pour fondateurs. Comparatif. Consultation gratuite. **SL Standard (Sociedad Limitada):** Pros: Structure juridique éprouvée sans restrictions : toute activité économique licite, pas d'exigence d'innovation, pas de certification supplémentaire; Pas de limite d'âge ni de chiffre d'affaires : peut opérer indéfiniment à tout niveau de revenu sans perdre son statut; Pas de charge de certification annuelle : pas d'obligation de prouver son caractère innovant à une autorité chaque année; Flexibilité totale d'activité : peut changer de secteur, de modèle économique ou d'activité sans perdre aucun avantage; Structure universelle pour toute taille : d'une micro-entreprise individuelle à un groupe multinational. Cons: Impôt sur les sociétés à 25 % (23 % en 2026 pour les sociétés facturant moins de 10 M EUR, 19 % sur les 50 000 premiers euros de base et 21 % sur le reste pour celles facturant moins d'1 M EUR), avec le taux réduit de 15 % s'appliquant uniquement pendant les deux premières années bénéficiaires, sans prolongation; Pas de régime spécial pour les stock-options : les options sur actions sont imposées comme revenus d'emploi au moment de l'exercice, sans mécanisme de report; Pas d'accès aux dispositions étendues de la Loi Beckham : les talents étrangers recrutés par la société ne peuvent pas bénéficier de l'extension du régime d'impatrié prévue par la Loi Startup; Pas de procédures accélérées aux registres publics ni de réduction des frais de notaire et de registre. **Empresa Emergente (Loi 28/2022 — Loi Startup espagnole):** Pros: Impôt sur les sociétés à 15 % pour les quatre premières années bénéficiaires (contre 25 % en général, ou 15 % pour seulement deux ans sous le régime SL standard); Régime fiscal différé pour les stock-options : imposition différée jusqu'à la cession des actions, avec exonération jusqu'à 50 000 EUR par salarié et par an (élargi par rapport au plafond précédent de 12 000 EUR); Accès étendu à la Loi Beckham : le régime d'impatrié peut s'appliquer non seulement aux fondateurs qui se relocalisent en Espagne mais aussi aux travailleurs hautement qualifiés recrutés par la startup; Report du paiement de l'impôt sur les sociétés sans intérêt ni garanties pour les deux premières années avec une base imposable positive; Réduction des frais de notaire et de registre à la constitution : coûts de création réduits dès le premier jour; Procédures administratives accélérées : la Loi établit des délais réduits pour la constitution en ligne et un guichet unique d'accès. Cons: Exigence de caractère innovant : la société doit développer un projet entrepreneurial innovant — l'ENISA évalue le caractère innovant et peut refuser ou révoquer la certification; Limite d'âge : seules les sociétés de moins de 5 ans sont éligibles (7 ans en biotechnologie, énergie, industrie et autres secteurs stratégiques); Plafond de chiffre d'affaires : la société perd son statut d'entité émergente lorsqu'elle dépasse 10 millions d'EUR de chiffre d'affaires ou cesse de satisfaire l'exigence d'innovation; Certification annuelle obligatoire : la société doit démontrer à l'ENISA chaque année qu'elle maintient le caractère innovant et les autres conditions; Ne peut pas avoir distribué de dividendes ni être cotée sur un marché réglementé pour accéder au régime. **Verdict:** Si votre société se qualifie comme innovante et a moins de 5 à 7 ans, les avantages de la Loi Startup sont substantiels. Le taux d'IS à 15 % pendant quatre ans au lieu de deux, et le régime de report des stock-options jusqu'à 50 000 EUR par salarié, sont les deux avantages financièrement les plus significatifs. Une précision importante : l'empresa emergente n'est pas une forme juridique distincte — c'est une certification accordée en plus d'une SL existante (ou SA). S'immatriculer comme empresa emergente fait de votre SL une société avec des avantages supplémentaires, pas quelque chose de différent d'une SL. Si votre société ne se qualifie pas ou a déjà dépassé les seuils d'âge ou de chiffre d'affaires, une SL standard avec une planification fiscale appropriée reste la structure optimale pour opérer en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/comparisons/sl-vs-startup-law/ Lang: fr ### Topic Landings [FR] (217 pages, title and URL only) - [Conseil pour les entreprises britanniques en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/advisory-british-companies-spain/) - [Conseil pour les entreprises allemandes en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/advisory-german-companies-spain/) - [Cabinet de conseil fiscal et juridique à Málaga : services pour entreprises, expatriés et non-résidents](https://bm.consulting/fr/landings/advisory-malaga/) - [Conseil pour les entreprises américaines en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/advisory-us-companies-spain/) - [S'installer en Espagne depuis l'Allemagne en 2026 : impôts, résidence et entreprise](https://bm.consulting/fr/landings/allemands-installation-espagne-residence-fiscalite-2026/) - [Argentins en Espagne 2026 : résidence, fiscalité et Beckham | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/argentins-installation-espagne-residence-fiscalite-2026/) - [Arraigo par la Formation en Espagne : Guide Complet 2025](https://bm.consulting/fr/landings/arraigo-formation-espagne-2025-guide/) - [Avocat en droit des sociétés pour entreprises familiales](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-corporate-entreprise-familiale/) - [Autrichiens en Espagne 2026 : résidence fiscale, CDI et loi Beckham | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/autrichiens-installation-espagne-residence-fiscalite-2026/) - [Avocat en droit des sociétés pour le secteur immobilier](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-corporate-immobilier/) - [Avocat en droit des sociétés pour les entreprises industrielles et manufacturières](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-corporate-industrie/) - [Avocat en droit des sociétés pour le secteur des services financiers](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-corporate-services-financiers/) - [Avocat en droit des sociétés pour startups et entreprises tech en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-corporate-tech-startups/) - [Avocat en droit des affaires à Barcelone 2026](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-droit-affaires-barcelona/) - [Avocat en droit des affaires pour le secteur de la construction](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-droit-affaires-construction/) - [Avocat en Droit Immobilier à Marbella : Service Complet](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-droit-immobilier-marbella/) - [Avocat en droit des affaires à Madrid 2026](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-droit-affaires-madrid/) - [Avocat en droit du travail à Bilbao 2026 : Droit social au Pays Basque](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-droit-travail-bilbao/) - [Avocat en droit du travail à Barcelone 2026](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-droit-travail-barcelona/) - [Avocat en droit du travail pour le secteur de la construction](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-droit-travail-construction/) - [Avocat en droit du travail pour l'hôtellerie et le tourisme](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-droit-travail-hotellerie/) - [Avocat en droit du travail pour le secteur immobilier](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-droit-travail-immobilier/) - [Avocat en droit du travail à Malaga 2026](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-droit-travail-malaga/) - [Avocat immigration Las Palmas 2026 — NIE, visa nomade numérique et loi Beckham à Gran Canaria](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-immigration-las-palmas-2026/) - [Avocat immigration Madrid 2026 — Expatriés, cadres et professionnels internationaux](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-immigration-madrid-expat-2026/) - [Avocat immigration Málaga 2026 — Expatriés, cadres tech et résidents de la Costa del Sol](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-immigration-malaga-expat-2026/) - [Avocat en droit du travail à Valence 2026](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-droit-travail-valencia/) - [Avocat immigration Marbella 2026 — Expatriés, résidents HNW et communauté Costa del Sol](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-immigration-marbella-expat-2026/) - [Avocat immobilier à Alicante : achat et vente | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-immobilier-alicante/) - [Avocat immobilier à Málaga : achat et vente | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-immobilier-malaga/) - [Avocat immobilier à Marbella : achat et vente | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-immobilier-marbella-achat/) - [Avocat Immobilier Indépendant à Marbella](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-immobilier-marbella/) - [Avocat Spécialisé Startups à Barcelone](https://bm.consulting/fr/landings/avocat-startups-barcelona/) - [Services juridiques pour les entreprises en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/business-legal-services/) - [Acheter un bien immobilier en Espagne : guide | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/buying-property-spain/) - [Régime fiscal des Canaries : ZEC et avantages | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/canary-islands-tax-regime/) - [Plus-values en Espagne : fiscalité et guide | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/capital-gains-tax-spain/) - [CFO Fractionnel Espagne 2026 : Services et Honoraires | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/cfo-fractionnel-espagne-2026/) - [Négociation collective en Espagne : guide | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/collective-bargaining-guide/) - [Colombiens en Espagne 2026 : résidence, Beckham et CDI | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/colombiens-installation-espagne-residence-fiscalite-2026/) - [Bail commercial en Espagne : guide juridique | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/commercial-lease-agreement/) - [Conformité pour les entreprises du commerce de détail et de la consommation](https://bm.consulting/fr/landings/compliance-penal-commerce-detail/) - [Conformité pénale pour les entreprises du BTP](https://bm.consulting/fr/landings/compliance-penal-construction/) - [Compliance obligatoire plus de 50 salariés | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/compliance-50-employees/) - [Conformité pénale industrielle en Espagne : ISO 37001 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/compliance-penal-industrie/) - [Compliance Pénal pour le Secteur des Services Financiers](https://bm.consulting/fr/landings/compliance-penal-services-financiers/) - [Compliance pour Start-ups et Scale-ups Tech](https://bm.consulting/fr/landings/compliance-penal-tech-startups/) - [Conformité LBC en Espagne 2026 : guide SEPBLAC et PBC | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/conformite-lbc-espagne-2026/) - [Conseil en droit du travail pour startups tech et scale-ups en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/conseil-droit-travail-tech-startups/) - [Conseil fiscal à Alicante pour non-résidents et expatriés](https://bm.consulting/fr/landings/conseil-fiscal-alicante/) - [Conseil fiscal à Las Palmas de Gran Canaria](https://bm.consulting/fr/landings/conseil-fiscal-las-palmas/) - [Conseil fiscal à Marbella](https://bm.consulting/fr/landings/conseil-fiscal-marbella/) - [Conseiller en droit du travail Espagne Industrie manufacturière : ERE & RH | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-droit-travail-industrie-manufacturiere/) - [Conseiller en droit du travail pour le secteur des services financiers](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-droit-travail-services-financiers/) - [Conseiller fiscal pour le secteur agricole et agroalimentaire](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-agriculture/) - [Conseiller fiscal à Barcelone : experts BMC | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-barcelona/) - [Conseiller Fiscal à Alicante et sur la Costa Blanca](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-alicante/) - [Conseiller fiscal à Bilbao : spécialistes du régime fiscal foral de Biscaye](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-bilbao/) - [Conseiller fiscal pour le secteur de la construction en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-construction/) - [Conseiller fiscal Costa del Sol : spécialistes de la fiscalité des non-résidents, des expatriés et de l'immobilier](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-costa-del-sol/) - [Conseiller fiscal pour entreprises familiales en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-entreprise-familiale/) - [Conseiller fiscal pour le secteur immobilier](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-immobilier/) - [Conseiller fiscal à Gibraltar : expertise BMC | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-gibraltar/) - [Conseiller fiscal pour les entreprises industrielles et manufacturières](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-industrie/) - [Conseiller fiscal à Las Palmas : experts BMC | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-las-palmas/) - [Conseiller fiscal à Madrid : experts BMC | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-madrid/) - [Conseiller fiscal Málaga Beckham 2026 — Loi Beckham + Patrimoine 0% Andalousie pour HNW sur la Costa del Sol](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-malaga-beckham-2026/) - [Conseiller fiscal à Málaga : experts BMC | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-malaga/) - [Conseiller Fiscal à Marbella pour Expatriés et Non-Résidents](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-marbella-expat/) - [Conseiller fiscal à Marbella : experts BMC | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-marbella/) - [Conseiller fiscal à Murcie : experts BMC | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-murcia/) - [Conseiller fiscal pour le secteur de la santé et du médicament](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-sante-pharma/) - [Conseiller fiscal pour le commerce de détail et les biens de consommation](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-retail-consommation/) - [Conseiller fiscal pour le secteur des services financiers en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-services-financiers/) - [Conseiller fiscal à Séville 2026](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-sevilla/) - [Conseiller fiscal pour startups tech et scale-ups en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-tech-startups/) - [Conseiller Fiscal à Valence pour les Entreprises](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-valencia/) - [Conseiller fiscal pour l'hôtellerie et le tourisme](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-fiscal-tourisme-hostelerie/) - [Conseiller Loi Beckham Madrid 2026 : 24 % IRPF et bonification de 100 % de l'IP](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-loi-beckham-madrid-2026/) - [Conseiller Loi Beckham Marbella 2026 — 24 % IRPF + Andalousie 0 % IP pour expatriés HNW](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-loi-beckham-marbella-2026/) - [Conseiller ZEC Las Palmas 2026 — Zone Spéciale des Canaries : 4% IS avant la clôture de décembre](https://bm.consulting/fr/landings/conseiller-zec-las-palmas-canaries-2026/) - [Créer une société à Las Palmas : avantages ZEC | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/creation-societe-las-palmas/) - [Combien coûte la demande de la Loi Beckham ?](https://bm.consulting/fr/landings/cout-demande-loi-beckham/) - [Création d'entreprise en Espagne : guide complet 2026](https://bm.consulting/fr/landings/creation-societe/) - [Pack fiscal nomade numérique en Espagne 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/digital-nomad-tax-package/) - [Visa Nomade Numérique en Espagne : conditions | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/digital-nomad-visa-spain/) - [Recouvrement de créances commerciales en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/debt-recovery/) - [Visa Nomade Numérique Espagne 2026 : guide | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/digital-nomad-visa/) - [Droits de Succession aux Canaries : Bonification de 99,9% en Ligne Directe](https://bm.consulting/fr/landings/droits-succession-canaries/) - [Due Diligence pour les Entreprises Familiales](https://bm.consulting/fr/landings/due-diligence-entreprise-familiale/) - [Due Diligence Immobilière](https://bm.consulting/fr/landings/due-diligence-immobilier/) - [Due Diligence pour les Entités de Services Financiers](https://bm.consulting/fr/landings/due-diligence-services-financiers/) - [Due Diligence pour les Start-ups et les Sociétés Technologiques](https://bm.consulting/fr/landings/due-diligence-tech-startups/) - [Due Diligence d'Entreprise en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/due-diligence/) - [Conseil droit du travail à Valence | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/employment-law-advisory-valencia/) - [Employer of Record (EOR) Espagne 2026 : Guide pour Entreprises Françaises et Belges](https://bm.consulting/fr/landings/employer-of-record-eor-espagne-2026/) - [Conseil en Droit du Travail pour les Entreprises en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/employment-law-advisory/) - [ERE et ERTE en Espagne : conseil expert | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/ere-erte-advisory/) - [Enregistrement LLC en Espagne (Constitution d'une SL)](https://bm.consulting/fr/landings/enregistrement-llc-espagne/) - [Reporting ESG pour PME en Espagne : guide | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/esg-reporting-smes/) - [Évaluation d'entreprise en Espagne 2026 : le guide complet](https://bm.consulting/fr/landings/evaluation-entreprise-espagne-2026/) - [Pack fiscal expatriés en Espagne : BMC | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/expat-tax-bundle-spain/) - [Fiscalité agricole en Espagne 2026 : guide des modules et de la TVA agricole | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/fiscalite-agricole-espagne-2026/) - [Fiscalité Crypto Espagne 2026 : Modelo 721, IRPF et Guide Complet de Conformité](https://bm.consulting/fr/landings/fiscalite-crypto-espagne-modelo-721/) - [Fiscalité en Andorre pour les Résidents Espagnols](https://bm.consulting/fr/landings/fiscalite-andorre-residents-espagnols/) - [Fiscalité à Dubaï pour les Entrepreneurs Espagnols](https://bm.consulting/fr/landings/fiscalite-dubai-entrepreneurs-espagnols/) - [Fiscalité Internationale pour Entreprises](https://bm.consulting/fr/landings/fiscalite-internationale/) - [Régime NHR du Portugal: Ce qui Reste en 2024 et Alternatives pour les Espagnols](https://bm.consulting/fr/landings/fiscalite-portugal-nhr/) - [Fondateur tech qui s'installe en Espagne : Startup Act, Loi Beckham & ZEC 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/fondateur-tech-installation-espagne-startup-act-2026/) - [Travailler en freelance en Espagne : guide | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/freelance-spain/) - [Alternatives au Golden Visa Espagne 2025 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/golden-visa-alternatives/) - [Golden Visa Espagne : alternatives 2025 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/golden-visa-spain/) - [Guide fiscal pour citoyens américains en Espagne 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/guide-fiscal-citoyens-americains-espagne/) - [Guide fiscal pour expatriés en Espagne 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/guide-fiscal-expatries-espagne-2026/) - [Guide fiscal pour citoyens britanniques en Espagne 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/guide-fiscal-citoyens-britanniques-espagne-2026/) - [Guide Fiscal pour Français en Espagne 2026](https://bm.consulting/fr/landings/guide-fiscal-francais-espagne/) - [Guide Fiscal pour Suisses en Espagne 2026](https://bm.consulting/fr/landings/guide-fiscal-suisse-en-espagne/) - [Guide fiscal pour les Néerlandais en Espagne 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/guide-fiscal-neerlandais-espagne/) - [Guides gratuits pour expatriés en Espagne 2026: fiscalité et immigration](https://bm.consulting/fr/landings/guides-gratuits-fiscalite-immigration-expat-espagne/) - [Embaucher en Espagne : guide employeur | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/hire-employees-spain/) - [AI Act Europe : conformité pour entreprises | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/hub-ai-act-regulation/) - [NIS2 en Espagne : conformité cybersécurité | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/hub-nis2-cybersecurity/) - [CSRD et durabilité en Espagne : hub ressources | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/hub-csrd-sustainability/) - [ZEC Canaries : Guide Complet sur l'Imposition à 4% en 2026](https://bm.consulting/fr/landings/hub-zec-canary-islands/) - [Impôt sur la Fortune en Espagne 2026 : Guide complet IP et ITSGF pour Français](https://bm.consulting/fr/landings/impot-fortune-patrimoine-espagne-hub/) - [Impôt sur la fortune + Solidarité + Beckham Espagne 2026 : l'interaction réelle | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/impot-fortune-solidarite-beckham-interaction-espagne-2026/) - [Impôt des non-résidents en Espagne 2026 : IRNR, obligations et guide de déclaration](https://bm.consulting/fr/landings/impot-non-residents-espagne-2026/) - [Impôt sur la Fortune en Baléares : taux jusqu'à 3,45% — les plus élevés d'Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/impot-patrimoine-baleares/) - [Impôt sur le Patrimoine en Catalogne : taux jusqu'à 2,75 % sans bonification générale](https://bm.consulting/fr/landings/impot-patrimoine-catalogne/) - [Impôt sur le Patrimoine en Espagne 2026 : guide complet pour expatriés britanniques, américains et hors UE](https://bm.consulting/fr/landings/impot-patrimoine-itsgf-espagne-hub/) - [Impôt sur le Patrimoine à Madrid : bonification de 100 % et taxe de Solidarité au-delà de 3 M€](https://bm.consulting/fr/landings/impot-patrimoine-madrid/) - [Impôt sur les successions en Espagne pour les étrangers : guide pour non-résidents et expatriés](https://bm.consulting/fr/landings/impot-succession-espagne-etrangers/) - [Indice BMC Expatriés Espagne 2026 | Classement de 30 pays d'origine pour s'installer en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/indice-bmc-expatries-espagne-2026/) - [Impôt sur les successions en Espagne : guide | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/inheritance-tax-spain/) - [Fiscalité Internationale pour les Entreprises en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/international-tax/) - [Investisseur immobilier non-résident en Espagne : IRNR, SOCIMI & fiscal 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/investisseur-immobilier-non-resident-espagne-socimi-2026/) - [Loi Beckham à Alicante — Régime impatriés en Communauté valencienne](https://bm.consulting/fr/landings/loi-beckham-alicante/) - [Kit Justificatif de Domicile Visa Nomade Numérique Espagne 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/kit-justificatif-domicile-visa-nomade-numerique-2026/) - [Loi Beckham à Barcelone: 24% IRPF pour impatriés en Catalogne](https://bm.consulting/fr/landings/loi-beckham-barcelona/) - [Loi Beckham à Madrid — Régime impatriés avec bonification IP 100 % et centre financier](https://bm.consulting/fr/landings/loi-beckham-madrid/) - [Loi Beckham 2026 : régime fiscal des impatriés | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/loi-beckham-guide-complet-2026/) - [Loi Beckham à Málaga — Régime impatriés en Andalousie pour expatriés français](https://bm.consulting/fr/landings/loi-beckham-malaga/) - [Loi Beckham à Majorque : 24% d'impôt fixe pour les impatriés HNW aux Baléares](https://bm.consulting/fr/landings/loi-beckham-mallorca/) - [Qu'est-ce que la Loi Beckham ? Le régime fiscal pour impatriés en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/loi-beckham-quest-ce-que-cest/) - [Loi Beckham à Marbella et sur la Costa del Sol](https://bm.consulting/fr/landings/loi-beckham-marbella/) - [Loi Beckham à Tenerife — Régime impatriés aux Canaries pour expatriés](https://bm.consulting/fr/landings/loi-beckham-tenerife/) - [Loi Beckham à Valence — Régime fiscal pour expatriés en Communauté valencienne](https://bm.consulting/fr/landings/loi-beckham-valencia/) - [Loi Mbappé Madrid 2026 : déduction de 20 % pour les nouveaux résidents qui investissent | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/loi-mbappe-madrid-2026/) - [Loi Petits-Enfants Espagne fermée : alternatives pour la nationalité espagnole 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/loi-petits-enfants-fermee-alternatives-2026/) - [Modèle 210 : IRNR pour les non-résidents avec des revenus en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/modele-210-non-residents/) - [Médecins étrangers en Espagne : homologation, Colegio et régime fiscal 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/medecins-etrangers-espagne-homologation-2026/) - [Modèle 720 : Déclaration de Biens à l'Étranger](https://bm.consulting/fr/landings/modele-720-guide/) - [Modelo 149 : Demande du régime Beckham en Espagne 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/modelo-149-demande-regime-beckham-espagne-2026/) - [Modelo 210 : Impôt sur les revenus des non-résidents en Espagne 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/modelo-210-impot-non-residents-espagne-2026/) - [Modèle 151 : Déclaration annuelle régime Beckham en Espagne 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/modelo-151-declaration-annuelle-beckham-espagne-2026/) - [Modèle 210 non-résidents Espagne : guide | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/modelo-210-non-residents/) - [Modèle 720 Espagne : guide déclaration | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/modelo-720-guide/) - [Modelo 720 en Espagne : Déclaration des Avoirs Étrangers](https://bm.consulting/fr/landings/modelo-720-spain/) - [S'installer en Espagne : Guide Complet pour les Étrangers](https://bm.consulting/fr/landings/moving-to-spain/) - [S'installer en Espagne depuis les Pays-Bas en 2026 : impôts, résidence et entreprise](https://bm.consulting/fr/landings/neerlandais-installation-espagne-residence-fiscalite-2026/) - [Impôt non-résidents en Espagne : IRNR | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/non-resident-tax-spain/) - [Créer une Entreprise en Espagne pour Entrepreneurs DACH 2026: SL vs. GmbH, ZEC Canarias et Holding DE-ES | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-dach-creer-entreprise-espagne-2026/) - [NIE en Espagne : Guide Complet pour l'Obtenir Rapidement](https://bm.consulting/fr/landings/nie-spain-guide/) - [Visa Non-Lucratif Espagne : Guide Complet 2026](https://bm.consulting/fr/landings/non-lucrative-visa-spain/) - [Wegzugsteuer et Fiscalité DACH en Espagne 2026: §6 AStG, CDI et Loi Beckham | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-dach-fiscalite-wegzugsteuer-2026/) - [Allemands, Autrichiens et Suisses en Espagne 2026: Guide Complet d'Installation DACH | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-dach-installation-espagne-2026/) - [Visas et Résidence en Espagne pour Ressortissants DACH 2026: NIE, NLV, DNV et Hautement Qualifiés | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-dach-visas-residence-2026/) - [Créer son Entreprise en Espagne depuis la France 2026 : SL, Autónomo, Holding | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-france-creer-entreprise-espagne-2026/) - [Convention Fiscale France-Espagne 1995 : Guide Complet Double Imposition 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-france-fiscalite-convention-1995-2026/) - [S'installer en Espagne depuis la France en 2026 : impôts, résidence et entreprise](https://bm.consulting/fr/landings/origine-france-installation-espagne-2026/) - [Radiation Fiscale France → Espagne 2026 : Procédure DGFiP, SIPNR et Résidence Espagnole | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-france-radiation-fiscale-residence-2026/) - [AIRE et résidence fiscale en Espagne pour Italiens : procédure complète 2026](https://bm.consulting/fr/landings/origine-italie-aire-residence-2026/) - [Créer une entreprise en Espagne depuis l'Italie : SL, autónomo et holding hispano-italien 2026](https://bm.consulting/fr/landings/origine-italie-creer-entreprise-espagne-2026/) - [Fiscalité en Espagne pour Italiens : regime forfettario, Convention 1977 et Beckham 2026](https://bm.consulting/fr/landings/origine-italie-fiscalite-regime-forfettario-2026/) - [S'installer en Espagne depuis l'Italie : guide fiscal et administratif complet 2026](https://bm.consulting/fr/landings/origine-italie-installation-espagne-2026/) - [Créer une entreprise en Espagne en tant que Latino-Américain 2026 : SL, indépendant et holding LATAM-Europe](https://bm.consulting/fr/landings/origine-latam-creer-entreprise-espagne-2026/) - [Fiscalité pour Latino-Américains nouveaux résidents en Espagne 2026 : Beckham, Modelo 720 et CDI](https://bm.consulting/fr/landings/origine-latam-fiscalite-nouveaux-residents-2026/) - [Latino-Américains en Espagne 2026 : guide complet résidence, fiscalité et entreprise](https://bm.consulting/fr/landings/origine-latam-installation-espagne-2026/) - [Visas et résidence en Espagne pour Latino-Américains 2026 : arraigo, nomade numérique et nationalité](https://bm.consulting/fr/landings/origine-latam-visas-residence-2026/) - [Créer entreprise en Espagne en tant que ressortissant UK 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-uk-creer-entreprise-espagne-2026/) - [Fiscalité AEAT pour Britanniques en Espagne 2026 : IRNR, Beckham, Modelo 720 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-uk-fiscalite-aeat-non-residents-2026/) - [Britanniques en Espagne 2026 : guide complet résidence et fiscalité post-Brexit | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-uk-installation-espagne-2026/) - [TIE pour les Britanniques en Espagne : résidence post-Brexit 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-uk-tie-residence-post-brexit-2026/) - [Fondateurs Américains Créer Entreprise en Espagne 2026 : SL, ZEC, Formulaire 5471 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-us-creer-entreprise-espagne-2026/) - [Fiscalité AEAT pour Américains en Espagne 2026 : Beckham, Modèle 720, IRPF | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-us-fiscalite-aeat-2026/) - [Américains en Espagne 2026 : Guide Complet Résidence et Fiscalité | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-us-installation-espagne-2026/) - [Visa et Résidence Espagne pour Américains 2026 : Nomade Digital, NIE, TIE | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/origine-us-visa-residence-cote-espagne-2026/) - [Comptabilité Externalisée pour les Entreprises en Espagne](https://bm.consulting/fr/landings/outsourced-accounting/) - [Refus visa nomade numérique Espagne 2026 : motifs et recours | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/refus-visa-nomade-numerique-espagne-2026-recours/) - [Renouvellement Carte TIE Espagne 2026 : Guide Complet pour Résidents Francophones | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/renouvellement-carte-tie-espagne-guide-2026/) - [Régime Fiscal des Canaries : ZEC, REF, RIC et IGIC](https://bm.consulting/fr/landings/regime-fiscal-canaries/) - [Restructuration d'entreprise en Espagne 2026 : Plans de pré-insolvabilité, M&A et neutralité fiscale](https://bm.consulting/fr/landings/restructuration-entreprise-espagne-2026/) - [Prendre sa retraite en Espagne : guide fiscal | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/retire-spain/) - [Schengen 90 Jours vs Visa Nomade Numérique Espagne 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/schengen-90-jours-vs-visa-nomade-numerique-espagne-2026/) - [Services de Paie en Espagne : Externalisation pour Entreprises Étrangères 2026](https://bm.consulting/fr/landings/services-paie-espagne/) - [Créer une Société en Espagne : Guide Complet 2026](https://bm.consulting/fr/landings/set-up-company-spain/) - [Pacte d'Actionnaires en Espagne : Rédaction et Négociation](https://bm.consulting/fr/landings/shareholders-agreement/) - [Conseil Fiscal pour PME en Espagne 2026](https://bm.consulting/fr/landings/sme-tax-advisory/) - [Société Préconstituée Espagne 2026 : Acheter une SL Espagnole Prête à l'Emploi](https://bm.consulting/fr/landings/societe-preconstituee-espagne-2026/) - [Zone Spéciale des Canaries (ZEC)](https://bm.consulting/fr/landings/special-canary-zone-zec/) - [Loi Startups Espagne : avantages fiscaux | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/startup-law-benefits/) - [Planification successorale en Espagne : guide complet | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/succession-planning/) - [Résidence fiscale en Espagne : guide complet | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/tax-residency-spain/) - [S'installer en Espagne depuis la Suisse en 2026 : impôts, résidence et entreprise](https://bm.consulting/fr/landings/suisses-installation-espagne-residence-fiscalite-2026/) - [Déclaration fiscale non-résidents Espagne | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/tax-return-non-residents/) - [Indépendant endetté en Espagne 2026 : procédure et effacement](https://bm.consulting/fr/landings/travailleur-independant-insolvabilite-seconde-chance/) - [Prix de Transfert en Espagne : documentation et conformité | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/transfer-pricing/) - [Valorisation d'une entreprise familiale](https://bm.consulting/fr/landings/valorisation-entreprise-familiale/) - [Valorisation d'une société immobilière](https://bm.consulting/fr/landings/valorisation-entreprise-immobilier/) - [Valorisation d'une société industrielle et manufacturière](https://bm.consulting/fr/landings/valorisation-entreprise-manufacturiere/) - [Valorisation de start-ups et de sociétés technologiques](https://bm.consulting/fr/landings/valorisation-startup-technologie/) - [Vénézuéliens en Espagne 2026 : arraigo, résidence et fiscalité | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/venezueliens-installation-espagne-residence-fiscalite-2026/) - [Visa Nomade Numérique + Loi Beckham pour Fondateurs et Exits Tech Espagne 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/visa-nomade-numerique-beckham-fondateurs-exits-tech-espagne-2026/) - [Visa Nomade Numérique Espagne : Conditions et Démarches 2026](https://bm.consulting/fr/landings/visa-nomade-numerique/) - [Impôt sur la fortune en Espagne : guide | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/wealth-tax-spain/) - [Wegzugsteuer allemande en cas de déménagement vers l'Espagne 2026 | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/wegzugsteuer-impot-sortie-allemand-vers-espagne-2026/) - [Permis de travail en Espagne : guide étrangers | BMC](https://bm.consulting/fr/landings/work-permit-spain/) ### Service Packages [FR] #### Entrée Investisseur Étranger en Espagne Package tout compris pour les ressortissants non-UE achetant un bien immobilier ou créant une entreprise en Espagne. Nous gérons tout, du NIE jusqu'à la déclaration d'impôt des non-résidents. **Target:** Ressortissant non-UE achetant un bien immobilier ou créant une entreprise en Espagne **Pricing:** From 1 500 € HT URL: https://bm.consulting/fr/packages/foreign-investor/ Lang: fr **Included:** - Obtention du NIE et identifiant fiscal: Gestion complète de la demande de Numéro d'Identification des Étrangers (NIE) auprès de la Police Nationale ou du Consulat espagnol dans votre pays. Nous prenons les rendez-vous, préparons les documents et vous représentons tout au long de la procédure. - Évaluation de la résidence fiscale: Analyse des critères de résidence fiscale espagnole (règle des 183 jours, centre des intérêts vitaux, règle SEPI) et examen de la convention de double imposition applicable. Nous concevons la stratégie fiscale optimale avant votre premier investissement. - Audit juridique de l'achat immobilier: Audit juridique complet du bien immobilier : charges, hypothèques, situation au registre de la propriété, situation vis-à-vis de la copropriété, licences et urbanisme. Nous vous représentons à la signature chez le notaire et gérons les liquidations fiscales (ITP ou TVA + AJD). - Mise en place de la déclaration d'impôt des non-résidents: Inscription à l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR), sélection du formulaire applicable (Modèle 210 / 216) et configuration du calendrier de déclarations périodiques ou annuelles selon le type de revenus générés. - Coordination de l'ouverture de compte bancaire: Accompagnement et coordination pour l'ouverture d'un compte bancaire en Espagne en tant que non-résident. Nous coordonnons la documentation requise par les établissements financiers et facilitons le processus de conformité LCB-FT de la banque. - Conseil en immigration: Évaluation du permis de résidence Visa d'Or pour investisseurs ou d'autres voies d'immigration applicables selon votre profil. Nous préparons le dossier et coordonnons avec des spécialistes en immigration agréés. - Q: Ai-je besoin d'un NIE avant de signer un compromis d'achat immobilier ? A: Oui, le NIE est obligatoire pour toute transaction juridique ou financière en Espagne : achat d'un bien immobilier, ouverture d'un compte bancaire, constitution d'une société ou déclarations fiscales. Nous recommandons de démarrer la démarche au moins 4 à 6 semaines avant la date de signature prévue. - Q: Combien de temps faut-il pour obtenir un NIE depuis l'étranger ? A: Si vous faites la demande au Consulat espagnol dans votre pays de résidence, le processus prend généralement 2 à 4 semaines. Si vous venez en Espagne et faites la demande dans un commissariat avec rendez-vous préalable, le NIE peut être obtenu en 1 à 2 semaines. Les délais peuvent être plus longs en période de forte demande. - Q: Quels impôts dois-je payer lors de l'achat d'un bien immobilier en Espagne en tant que non-résident ? A: À l'achat, vous paierez soit l'ITP (bien ancien, entre 6 et 10 % selon la région) soit la TVA plus le Droit de Timbre (neuf, environ 10 % plus 1,5 %). Une fois propriétaire, si vous le mettez en location, vous paierez l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents à 19 % (résidents UE/EEE) ou 24 % (autres). Si vous le laissez vacant, un revenu locatif fictif doit tout de même être déclaré chaque année. - Q: Puis-je acheter un bien immobilier en Espagne via une société ? A: Oui, et dans de nombreux cas c'est la structure optimale du point de vue fiscal et patrimonial. L'analyse dépend du pays de résidence de l'investisseur, de la convention de double imposition applicable et des objectifs d'investissement. Nous évaluons ce point lors de la consultation initiale. - Q: Qu'est-ce que le Visa d'Or et qui peut en faire la demande ? A: Le Visa d'Or est un permis de résidence pour les investisseurs non-UE effectuant un investissement qualifiant en Espagne : acquisition immobilière d'au moins 500 000 EUR (sans hypothèque), investissement en dette publique, actions de sociétés espagnoles ou dépôts bancaires. Il accorde la résidence au titulaire et à sa famille immédiate et permet la libre circulation dans l'espace Schengen. #### Lancement Startup en Espagne Tout ce qu'il vous faut pour lancer votre entreprise : création de société, comptabilité de première année, enregistrement fiscal, contrats de travail, incitations fiscales startup et secrétariat juridique. **Target:** Entrepreneur espagnol ou fondateur en cours de relocalisation lançant sa première société **Pricing:** From 1 500 € HT URL: https://bm.consulting/fr/packages/startup/ Lang: fr **Included:** - Constitution de société (SL): Constitution complète d'une Sociedad Limitada : certificat de dénomination sociale, statuts, acte notarié, inscription au Registre du Commerce et obtention du numéro d'identification fiscale (CIF). Conseil sur la structure du capital ; le pacte d'actionnaires fait l'objet d'un devis séparé. - Mise en place de la comptabilité de première année: Implémentation du système comptable (plan de comptes, recommandation de logiciel), enregistrement des premières opérations, ouverture des livres obligatoires et formation de base pour le fondateur s'il gère la comptabilité en interne. La comptabilité relève de l'abonnement SL, à partir de 390 € HT par mois avec jusqu'à 5 bulletins de paie, souscrit séparément de la constitution. - Enregistrement fiscal — IAE et TVA: Inscription à la Taxe sur les Activités Économiques (IAE), déclaration recensée auprès de l'Agence Tributaire (Formulaire 036), choix du régime de TVA approprié et configuration du calendrier des déclarations trimestrielles et annuelles. - Contrats de travail pour les premières embauches: Rédaction de contrats de travail adaptés au profil de chaque salarié (CDI, CDD, stage), clauses de confidentialité et de non-concurrence, inscription à la Sécurité Sociale et conseil sur les bonifications patronales disponibles. Les contrats sont facturés à part de la constitution : à partir de 600 € HT chacun. - Conseil sur les incitations fiscales startup: Analyse de la Loi Startup espagnole (Ley 28/2022) : déduction de 50 % de l'impôt sur le revenu pour les investisseurs dans des sociétés nouvellement créées, report d'imposition sur les stock-options, régime spécial pour les travailleurs impatriés (Loi Beckham) et certification comme empresa emergente. La première analyse se fait lors du rendez-vous initial ; la certification ENISA fait l'objet d'un devis séparé. - Secrétariat juridique — première année: Convocation et procès-verbal de la première Assemblée Générale Annuelle, dépôt des comptes annuels au Registre du Commerce, tenue du registre des actionnaires et traitement de toute modification statutaire survenant au cours de la première année. Le secrétariat juridique fait l'objet d'un devis séparé selon les actes de l'exercice. - Q: Dans quel délai ma startup peut-elle être opérationnelle ? A: Avec notre processus optimisé, la SL peut être constituée et immatriculée au Registre du Commerce en 10 à 15 jours ouvrables. L'enregistrement fiscal complet et la mise en état opérationnel peuvent être réalisés dans la même semaine. Via la voie électronique CIRCE, la constitution peut être réduite à 5 à 7 jours. - Q: Ma startup est-elle éligible à la Loi Startup espagnole (Ley 28/2022) ? A: La Ley 28/2022 offre des avantages significatifs si votre société a moins de 5 ans (ou 7 pour certains secteurs), ne distribue pas de dividendes, a un caractère innovant et une dimension internationale ou technologique. Les avantages incluent une déduction de 50 % à l'impôt sur le revenu pour les investisseurs (jusqu'à 100 000 EUR), un meilleur traitement fiscal des stock-options et l'accès à des financements publics préférentiels. Nous évaluons l'éligibilité lors de la consultation initiale. - Q: Comment fonctionne la déduction pour investissement dans les sociétés nouvellement créées ? A: Les investisseurs individuels peuvent déduire 50 % du montant investi de leur impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), avec une base déductible maximale de 100 000 EUR par an. La société doit avoir moins de 5 ans (ou 7 pour certains profils), être structurée en SL ou SA, et le capital social plus les réserves doit être inférieur à 400 000 EUR dans l'année de l'investissement. - Q: Avons-nous besoin d'un pacte d'actionnaires même si nous ne sommes que deux fondateurs ? A: Oui, surtout avec seulement deux fondateurs. Un pacte d'actionnaires régit la prise des décisions importantes, ce qui se passe lorsqu'un actionnaire souhaite sortir, comment la société est valorisée dans ce cas, les calendriers de vesting et les droits de préemption. Il prévient les conflits futurs qui peuvent détruire une société même lorsque le business se porte bien. - Q: Quelles incitations Sécurité Sociale existent pour les premières embauches ? A: Plusieurs dispositifs sont disponibles : le tarif forfaitaire pour les nouveaux travailleurs indépendants (80 EUR par mois la première année), les bonifications de cotisations pour l'embauche de jeunes de moins de 30 ans, de personnes handicapées, de chômeurs de plus de 45 ans ou de bénéficiaires du Système de Garantie pour la Jeunesse. Nous analysons les options disponibles pour chaque embauche selon son profil. #### Plan de Succession d'Entreprise Familiale Planification complète pour la transmission générationnelle de votre entreprise familiale : structure juridique, protocole familial, optimisation fiscale successorale et gouvernance d'entreprise pour la génération suivante. **Target:** Chef d'entreprise familiale planifiant la transmission générationnelle de l'entreprise **Pricing:** Devis sur mesure selon la structure familiale, le nombre d'entités et la complexité du patrimoine. URL: https://bm.consulting/fr/packages/family-succession/ Lang: fr **Included:** - Planification fiscale successorale: Analyse des avantages fiscaux disponibles pour les transmissions d'entreprises familiales : la réduction de 95 % de l'Impôt sur les Successions et Donations, les conditions pour l'exonération de l'Impôt sur le Patrimoine et les stratégies pour minimiser la charge fiscale totale sur la transmission. Nous comparons également la donation entre vifs et l'héritage pour identifier la voie optimale. - Conception du protocole familial: Rédaction du protocole familial régissant les relations entre les membres de la famille en tant qu'actionnaires : accès au capital, règles d'intégration des membres de la famille dans l'entreprise, mécanismes de résolution des conflits, politique de dividendes et conditions de cession de parts entre membres de la famille. - Structure de gouvernance: Conception et mise en place des organes de gouvernance adaptés à l'entreprise familiale : Conseil d'Administration professionnalisé, Conseil de Famille, Comité Exécutif et mécanismes de prise de décision équilibrant participation familiale et efficacité de la gestion. - Stratégie de transmission patrimoniale: Planification de la transmission des actifs professionnels et personnels : donation entre vifs vs. héritage, utilisation de holdings familiaux, entités patrimoniales et autres structures optimisant la transmission et protégeant le patrimoine contre les aléas futurs. - Évaluation de l'entreprise: Rapport d'évaluation de l'entreprise familiale selon des méthodologies reconnues (actualisation des flux de trésorerie, multiples de marché, actif net) servant de base aux négociations entre héritiers, aux opérations de cession partielle ou aux accords de rachat avec les actionnaires minoritaires. - Accompagnement de la génération suivante: Programme d'intégration et de formation des successeurs : compréhension des états financiers, obligations des administrateurs, responsabilités fiscales du nouvel associé et planification du transfert des responsabilités de gestion. - Q: Quelle est la réduction fiscale successorale pour une entreprise familiale en Espagne ? A: La loi nationale espagnole prévoit une réduction de 95 % sur la valeur de l'entreprise familiale dans l'Impôt sur les Successions et Donations, sous réserve de certaines conditions : l'entreprise doit constituer la principale source de revenus du défunt, l'héritier doit maintenir l'entreprise pendant au moins 10 ans, et la société ne doit pas avoir comme activité principale la gestion d'un portefeuille financier ou immobilier. De nombreuses communautés autonomes appliquent des réductions encore plus favorables. - Q: Quand est-il judicieux de commencer la planification successorale ? A: Idéalement, la planification devrait commencer 5 à 10 ans avant la transmission envisagée. Cela laisse suffisamment de temps pour que les outils fiscaux produisent leurs effets (le propriétaire actuel doit exercer des fonctions de gestion et percevoir une rémunération adéquate), pour que les successeurs acquièrent la formation nécessaire et pour que la famille parvienne à des accords sans pression temporelle. - Q: Qu'est-ce qu'un protocole familial et est-il légalement obligatoire ? A: Un protocole familial est un accord privé entre membres de la famille régissant leurs relations en tant qu'associés de l'entreprise. Il n'est pas légalement obligatoire, mais il est vivement recommandé : les entreprises familiales dotées d'un protocole présentent des taux de conflits significativement inférieurs et une probabilité bien plus élevée de réussir une transition générationnelle. Dans de nombreux cas, les clauses essentielles sont élevées au rang d'acte public et enregistrées au Registre du Commerce. - Q: Que se passe-t-il si les héritiers ne parviennent pas à s'entendre ? A: Les litiges entre héritiers sont la principale cause de destruction de valeur dans les entreprises familiales. Un protocole familial bien conçu prévient la plupart de ces conflits en établissant des règles claires avant qu'ils n'émergent. Pour les conflits existants, nous proposons la médiation d'entreprise familiale comme étape préalable à tout contentieux. - Q: Puis-je transmettre l'entreprise de mon vivant pour réduire l'impact fiscal ? A: Oui, une donation entre vifs peut être plus avantageuse fiscalement qu'un héritage dans certaines circonstances, notamment dans les communautés autonomes disposant d'une réduction importante en matière de Donation. Elle permet également au propriétaire actuel de superviser la transition et au successeur d'acquérir de l'expérience en gestion avant d'assumer le contrôle total. Une analyse fiscale comparative fait partie intégrante de notre travail de planification. #### Conformité Obligatoire (50+ Salariés) Package de conformité complet pour les entreprises franchissant le seuil des 50 salariés : canal de signalement, plan d'égalité, programme de conformité pénale, audit RGPD, audit social et programme LCB-FT. **Target:** PME en croissance atteignant ou dépassant 50 salariés et confrontée à de nouvelles obligations légales de conformité **Pricing:** From 5 900 EUR URL: https://bm.consulting/fr/packages/compliance-50/ Lang: fr **Included:** - Canal de signalement (Ley 2/2023): Mise en place du canal de signalement interne obligatoire exigé par la Ley 2/2023 (loi espagnole sur la protection des lanceurs d'alerte) : conception de la procédure, désignation du responsable, mise en place de la plateforme technologique, formation des salariés et documentation de la politique de signalement. Nous garantissons les standards d'anonymat et de confidentialité requis par la loi. - Plan d'Égalité (Plan de Igualdad): Élaboration du Plan d'Égalité obligatoire pour les entreprises de 50 salariés ou plus : diagnostic de situation, audit salarial, mesures correctives, Registre des Salaires et négociation avec les représentants des salariés. Inscription au registre officiel REGCON. - Programme de conformité pénale (Art. 31 bis Code Pénal espagnol): Conception et mise en œuvre du modèle de prévention des infractions pénales au titre de l'article 31 bis du Code Pénal espagnol : cartographie des risques pénaux, politiques et contrôles, canal de signalement, désignation du Compliance Officer, formation et révision périodique. Réduit ou élimine la responsabilité pénale de l'entreprise. - Audit de protection des données (RGPD): Révision complète de la conformité RGPD : inventaire des activités de traitement, contrats de sous-traitance des données, notices d'information, analyse des risques, mesures de sécurité techniques et mise à jour du Registre des Activités de Traitement. Rapport d'écarts et plan d'action. - Audit social: Révision de la conformité au droit du travail : registres du temps de travail, contrôle des heures supplémentaires, convention collective applicable, classification professionnelle, grilles salariales, protection de la maternité et de la paternité, obligations de santé et sécurité au travail et documentation des contrats de travail. - Programme LCB-FT (si applicable): Pour les entreprises soumises à la loi sur la prévention du blanchiment de capitaux : évaluation de l'appartenance au périmètre réglementaire, mise en œuvre du manuel de prévention, procédures KYC/KYB, formation des salariés et préparation aux inspections du SEPBLAC. - Q: Quand le canal de signalement est-il devenu obligatoire pour les entreprises de 50 salariés ? A: La Ley 2/2023 du 20 février, qui transpose la Directive européenne sur les lanceurs d'alerte, oblige les entreprises du secteur privé de 50 salariés ou plus à disposer d'un canal de signalement interne. Le délai d'adaptation pour ces entreprises était le 1er décembre 2023. Les entreprises qui ne se conforment pas s'exposent à des amendes allant jusqu'à 1 million d'EUR pour les personnes morales. - Q: Quelles sont les conséquences de l'absence d'un Plan d'Égalité lorsqu'il est obligatoire ? A: L'absence d'un Plan d'Égalité obligatoire constitue une infraction grave au titre du Décret-loi royal 6/2019, passible d'amendes allant jusqu'à 187 515 EUR. L'entreprise peut également perdre l'accès aux marchés publics et aux subventions. Si vous venez de franchir le seuil, vous disposez d'un délai pour négocier et enregistrer le plan avec les représentants des salariés. - Q: Un programme de conformité pénale est-il légalement obligatoire pour toutes les entreprises ? A: Il n'est pas techniquement obligatoire, mais depuis la réforme du Code Pénal de 2015, les personnes morales peuvent faire face à une responsabilité pénale pour les infractions commises par leurs dirigeants ou salariés en leur nom. Disposer d'un modèle efficace de prévention des infractions en place est le principal fondement d'exonération ou d'atténuation de cette responsabilité. Pour les entreprises d'une certaine taille, le risque de ne pas en avoir dépasse largement le coût. - Q: Combien de temps faut-il pour mettre en œuvre le package de conformité complet ? A: Le processus complet prend généralement 3 à 6 mois, selon la taille et la complexité de l'entreprise et la rapidité à laquelle la direction fournit les informations et prend les décisions. Le canal de signalement peut être opérationnel en 2 à 3 semaines. Le Plan d'Égalité nécessite une négociation avec les représentants des salariés, ce qui peut allonger le délai. Nous priorisons selon les urgences réglementaires de chaque client. - Q: Mon entreprise n'a pas exactement 50 salariés. Quand le seuil est-il considéré comme franchi ? A: Le seuil est calculé sur la base de l'effectif moyen de l'année précédente. Tous les salariés sont comptés quelle que soit leur forme de contrat (permanent, temporaire, temps partiel au prorata de leurs heures de travail). Les travailleurs intérimaires ne comptent pas pour le seuil du Plan d'Égalité chez l'entreprise utilisatrice. Si vous êtes proche du seuil, c'est maintenant le moment de vous préparer avant de le franchir. #### ZEC Fast Track — Îles Canaries Accès accéléré au régime fiscal spécial ZEC (Zona Especial Canaria) : évaluation de l'éligibilité, demande, création d'entité aux Îles Canaries et configuration de l'IS à 4 % avant l'échéance de décembre 2026. **Target:** Société cherchant à réduire son taux d'impôt sur les sociétés à 4 % via la Zona Especial Canaria avant l'échéance de décembre 2026 **Pricing:** From 4 500 EUR URL: https://bm.consulting/fr/packages/zec-canary-islands/ Lang: fr **Included:** - Évaluation de l'éligibilité ZEC: Analyse détaillée de l'adéquation de la société ou du projet d'entreprise aux conditions d'accès à la ZEC : activités autorisées, investissement minimum (100 000 EUR en actifs immobilisés pour Tenerife/Gran Canaria ou 50 000 EUR pour les autres îles), création d'emplois minimale et lien opérationnel réel avec les Îles Canaries. - Préparation du dossier de candidature: Constitution du dossier de candidature complet pour le Consortium ZEC : rapport d'activité, business plan, justification de l'investissement, documentation corporative et représentation auprès de l'autorité. Nous assurons le suivi du dossier jusqu'à l'obtention d'une résolution favorable. - Création d'entité aux Îles Canaries: Constitution de la société ZEC ou adaptation d'une entité existante pour satisfaire les exigences de siège social, de gestion effective et de contrôle aux Îles Canaries. Nous coordonnons l'ouverture d'un établissement physique, les embauches locales requises et l'inscription au registre ZEC. - Configuration de l'IS à 4 %: Configuration des obligations d'Impôt sur les Sociétés au taux réduit de 4 % applicable à la base imposable correspondant aux opérations réalisées avec des non-résidents ou d'autres entités ZEC. Détermination du périmètre des revenus bénéficiaires et planification fiscale annuelle. - Planification des obligations d'emploi: Conseil sur le respect et le maintien des exigences minimales de création d'emplois (minimum 5 postes à Gran Canaria et Tenerife, minimum 3 dans les autres îles) tout au long de la durée du régime. Conception de la structure d'emploi optimale aux Îles Canaries. - Conformité ZEC continue: Supervision annuelle de la conformité ZEC pour maintenir l'avantage fiscal : justification des emplois, de l'investissement et de l'activité réelle aux Îles Canaries, dépôt des déclarations spécifiques et notification des changements au Consortium ZEC. - Q: Qu'est-ce que la ZEC et quels sont ses avantages fiscaux ? A: La Zona Especial Canaria (ZEC) est un régime fiscal spécial créé dans le cadre du Régime Économique et Fiscal des Îles Canaries (REF) qui permet aux entités enregistrées de payer l'impôt sur les sociétés à 4 % sur la fraction du bénéfice imposable correspondant aux opérations avec des non-résidents espagnols ou d'autres entités ZEC. De plus, les transactions entre entités ZEC sont exemptées de l'équivalent canarien de la TVA (IGIC). - Q: Quelle est l'échéance pour demander le régime ZEC ? A: L'échéance actuelle pour déposer une demande d'inscription au registre ZEC est le 31 décembre 2026. Les sociétés qui ne déposent pas leur dossier avant cette date ne pourront pas accéder à ce régime, sauf s'il est prolongé. Étant donné que le traitement prend généralement 3 à 6 mois, nous recommandons de démarrer le processus bien à l'avance. - Q: Quelles activités sont autorisées dans le cadre de la ZEC ? A: La ZEC couvre un large éventail d'activités économiques : commerce international, services aux entreprises, technologies de l'information, télécommunications, industrie légère, activités financières (avec autorisation), transport et logistique, activités culturelles et de loisirs et autres activités de services. Certaines activités sont exclues, notamment la banque de détail, l'assurance et la construction résidentielle. - Q: Dois-je vivre ou résider aux Îles Canaries pour bénéficier de la ZEC ? A: Pas nécessairement, mais l'entité ZEC doit avoir son siège social et sa gestion effective et son contrôle aux Îles Canaries. Cela signifie que la société doit disposer de locaux réels dans l'archipel et que les décisions de gestion doivent y être prises. Les actionnaires ou investisseurs peuvent résider partout, mais l'entité elle-même doit avoir une présence réelle et vérifiable aux Îles Canaries. - Q: Comment est déterminée la fraction des bénéfices imposée à 4 % ? A: Le taux de 4 % s'applique à la fraction de la base imposable correspondant aux opérations avec des personnes physiques ou morales non résidentes en Espagne, ou avec d'autres entités ZEC. Le reste est imposé au taux normal d'impôt sur les sociétés. La planification fiscale est essentielle pour maximiser la part des revenus soumis au taux réduit. #### Nomade Numérique en Espagne — Package Complet Package tout compris pour les professionnels étrangers s'installant sur la côte espagnole : demande de visa nomade numérique, évaluation Loi Beckham, planification de résidence fiscale, NIE, Sécurité Sociale et ouverture de compte bancaire. **Target:** Professionnel étranger travaillant à distance qui souhaite s'établir sur la côte espagnole **Pricing:** From 2 200 € HT URL: https://bm.consulting/fr/packages/digital-nomad/ Lang: fr **Included:** - Demande de visa nomade numérique: Gestion complète du visa de télétravailleur international (introduit par la Loi Startup espagnole, Ley 28/2022) : évaluation de l'éligibilité, préparation du dossier (contrat avec l'employeur étranger, justificatif de revenus, assurance maladie, extrait de casier judiciaire), dépôt auprès du Consulat espagnol ou de l'Unité des Grandes Entreprises et Groupes Stratégiques, et demande d'autorisation de séjour ultérieure. - Évaluation Loi Beckham: Analyse de l'applicabilité du régime spécial pour travailleurs impatriés (communément appelé Loi Beckham) : taux forfaitaire d'impôt sur le revenu de 24 % sur les revenus d'activité jusqu'à 600 000 EUR, au lieu du barème progressif ordinaire. Évaluation des avantages et inconvénients selon le profil de revenus et la situation patrimoniale du demandeur. - Planification de résidence fiscale: Analyse des implications du passage au statut de résident fiscal en Espagne : déclaration des actifs à l'étranger (Modèle 720), imposition des revenus d'activité et de placement, conventions de double imposition avec le pays d'origine et planification de la date optimale de changement de résidence fiscale. - Obtention du NIE: Gestion du Numéro d'Identification des Étrangers (NIE) en tant que prérequis à toute transaction juridique ou fiscale en Espagne : prise de rendez-vous préalable, préparation des documents et représentation auprès de la Police Nationale ou du Consulat si le client est encore dans son pays d'origine. - Inscription à la Sécurité Sociale: Gestion de l'affiliation au Régime Spécial des Travailleurs Indépendants (RETA) ou au régime général selon la situation d'emploi du nomade. Analyse de l'applicabilité de l'accord de Sécurité Sociale avec le pays d'origine pour éviter les cotisations doubles. - Ouverture de compte bancaire: Accompagnement et coordination pour l'ouverture d'un compte bancaire en Espagne en tant que non-résident ou étranger nouvellement arrivé : établissements les plus adaptés selon le profil, documentation requise et alternatives bancaires numériques compatibles avec les premières étapes de la résidence. - Q: Qu'est-ce que le visa nomade numérique espagnol et qui peut en faire la demande ? A: Le visa de télétravailleur international, introduit par la Loi Startup espagnole (Ley 28/2022), permet aux ressortissants non-UE de résider en Espagne tout en travaillant pour des entreprises ou des clients basés hors d'Espagne. Les conditions principales sont : un contrat ou une relation commerciale avec une ou plusieurs entreprises non espagnoles, des revenus provenant de clients espagnols ne dépassant pas 20 % du revenu total, des revenus mensuels d'au moins 200 % du salaire minimum espagnol et une assurance maladie couvrant l'Espagne. - Q: Combien de temps prend l'approbation du visa nomade numérique ? A: Le délai de résolution est de 20 jours ouvrables à compter du dépôt d'un dossier complet au Consulat. L'autorisation de séjour ultérieure en Espagne (si vous êtes déjà légalement en Espagne) est gérée par l'Unité des Grandes Entreprises et présente un délai similaire. En pratique, en incluant la préparation du dossier, le processus complet prend généralement 6 à 10 semaines. - Q: Qu'est-ce que la Loi Beckham et vaut-il la peine d'en faire la demande ? A: Le régime spécial pour travailleurs impatriés permet aux travailleurs qui transfèrent leur résidence fiscale en Espagne de payer l'impôt sur le revenu à un taux forfaitaire de 24 % sur les revenus d'activité jusqu'à 600 000 EUR (au lieu du barème progressif, dont le taux marginal maximal combiné va de 45 % à 53,85 % selon la communauté autonome en 2026), pour l'année de la relocalisation et les cinq années suivantes. Il est avantageux pour les professionnels à hauts revenus, mais présente des inconvénients : les déductions standards ne peuvent pas être appliquées, les revenus du capital sont imposés différemment et il existe des restrictions concernant le Modèle 720. Une analyse personnalisée est indispensable. - Q: Dois-je payer des impôts en Espagne et dans mon pays d'origine simultanément ? A: En général non, car l'Espagne a conclu des conventions de double imposition avec la plupart des pays. Une fois votre résidence fiscale établie en Espagne (généralement après y avoir passé plus de 183 jours), vous cesserez d'être résident fiscal dans votre pays d'origine en vertu de la convention applicable. Cependant, l'année de transition peut générer des obligations dans les deux pays, et certains actifs (fonds de pension, plans d'épargne réglementés) peuvent recevoir un traitement différent selon la convention. - Q: Puis-je amener ma famille avec le visa nomade numérique ? A: Oui, la Ley 28/2022 permet au titulaire du visa de regrouper sa famille immédiate (conjoint ou partenaire civil et enfants mineurs ou handicapés à charge) simultanément avec ou après l'obtention de son propre visa. Les membres de la famille obtiennent une autorisation de séjour liée au permis du titulaire principal. ### Insights [FR] (317 articles) - Le 56 bis de Bizkaia face à la loi Beckham : les chiffres et le point de bascule — Tableau complet salaire par salaire : impôt foral ordinaire, régime 56 bis de Bizkaia et loi Beckham étatique à 24 %. Où chacun l'emporte et pourquoi la bascule se situe autour de 190 000 euros. URL: https://bm.consulting/fr/insights/56-bis-bizkaia-vs-loi-beckham-comparatif-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-08-17 - Comment prouver la non-résidence fiscale en Espagne : guide pour ceux qui rentrent du Golfe — Sans certificat de résidence fiscale des Émirats ou d'Arabie saoudite, la non-résidence se prouve par une absence physique documentée. Ce que la loi exige vraiment, quelles preuves fonctionnent pays par pays et que faire si le fisc vous a déjà imposé. URL: https://bm.consulting/fr/insights/prouver-non-residence-fiscale-retour-golfe-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-08-17 - Le Beckham basque : le régime des travailleurs déplacés de Bizkaia (art. 56 bis, 2026) — La loi Beckham espagnole ne s'applique pas en Bizkaia. L'article 56 bis de la Norma Foral 13/2013 offre aux impatriés une exonération de 30% du salaire et des frais déductibles jusqu'à 20%, pendant 11 exercices. URL: https://bm.consulting/fr/insights/regime-impatries-bizkaia-56-bis-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-08-17 - Vous télétravaillez depuis l'Espagne pour un employeur étranger : la pièce de sécurité sociale qui décide de votre Beckham — Le délai du Modelo 149 démarre avec votre affiliation à la sécurité sociale espagnole. Si votre employeur est à l'étranger et n'a rien mis en place ici, cette affiliation dépend d'une démarche qui lui incombe. URL: https://bm.consulting/fr/insights/teletravail-employeur-etranger-securite-sociale-beckham-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-08-17 - L'écart d'impôt sur le revenu entre régions espagnoles atteint 3 152 euros par an, selon une étude BMC — BMC calcule les taux effectifs de l'IRPF dans les cinq grandes régions espagnoles sur les barèmes officiels de l'AEAT : à 100 000 euros de salaire, Madrid applique 32,5% effectif contre 35,6% pour Valence. URL: https://bm.consulting/fr/insights/etude-bmc-ecart-irpf-regions-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-07-27 - Comment fonctionne un ERE en Espagne : étapes, délais et indemnités — Guide pratique du licenciement collectif espagnol (ERE) : quand il s'applique, comment il se déroule étape par étape, combien de temps il dure et quelles indemnités reçoivent les salariés. URL: https://bm.consulting/fr/insights/how-ere-collective-dismissal-works-2026/ Lang: fr | Author: raquel-dominguez | Published: 2026-07-27 - Né à l'étranger d'un parent ou grand-parent espagnol : la voie d'1 an de résidence (art. 22.2.f du Code civil) et le piège de l'article 20.1.b — Si votre père, mère, grand-père ou grand-mère était originairement espagnol et que vous êtes né hors d'Espagne, vous pouvez demander la nationalité espagnole avec seulement 1 an de résidence légale. Guide complet de l'article 22.2.f du Code civil espagnol, sa différence avec l'article 20.1.b et ce que faire depuis la fermeture de la Loi des Petits-Enfants. URL: https://bm.consulting/fr/insights/nationalite-espagnole-descendants-1-an-residence/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-07-07 - Gibraltar retiré de la liste des paradis fiscaux 2026 — L'Espagne retire Gibraltar de sa liste des juridictions non coopératives (arrêté HAC/649/2026) : effets pour les frontaliers, l'exonération 7.p et les entreprises. URL: https://bm.consulting/fr/insights/gibraltar-retire-liste-paradis-fiscaux-espagne-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-06-30 - DAC8 : Échange automatique d'informations sur les crypto-actifs — DAC8 (Directive 2023/2226) : échange automatique d'informations sur les crypto-actifs. Les CASP doivent déclarer les données de transactions des clients résidents de l'UE à partir de 2026, échangées automatiquement entre les autorités fiscales de l'UE via le cadre CRS/CARF. URL: https://bm.consulting/fr/insights/dac8-crypto-actifs-echange-automatique-informations/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-30 - ZEC Canaries : compte à rebours jusqu'en décembre 2026 — Analyse BMC : ZEC Canaries — la fenêtre d'inscription se ferme le 31 décembre 2026. Taux d'IS de 4 %, investissement minimum de 100 000 € et obligation de création de 5 emplois expliqués. URL: https://bm.consulting/fr/insights/zec-canaries-compte-a-rebours-decembre-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-29 - Impôt sur les successions et donations par communauté autonome 2026 : guide complet — Tableau comparatif de l'ISD (impôt sur les successions et donations) par communauté autonome en 2026 : abattements pour successions et donations pour descendants et conjoint à Madrid, Andalousie, Catalogne, Pays Basque, Canaries et l'ensemble des régions. URL: https://bm.consulting/fr/insights/impot-successions-donations-par-communaute-autonome-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-28 - Loi Beckham vs régime général 2026 : comparatif avec exemples chiffrés — Tableau comparatif avec calcul réel de l'économie fiscale sous le régime Beckham face à l'IRPF général en 2026 pour quatre niveaux de salaire : 120 K€, 250 K€, 400 K€ et 700 K€. URL: https://bm.consulting/fr/insights/loi-beckham-vs-regime-general-comparatif-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Arraigo social vs arraigo sociolaboral après le RD 1155/2024 : différences essentielles — Les différences entre l'arraigo social et l'arraigo sociolaboral après la réforme du RD 1155/2024 en vigueur depuis mai 2025 : délais de séjour, documents requis, contrat de travail et laquelle choisir selon votre situation. URL: https://bm.consulting/fr/insights/arraigo-social-vs-labor-rd-1155-2024-differences/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Loi Beckham : jurisprudence et enforcement AEAT 2026 — ce que disent les décisions — Comment l'AEAT applique réellement la loi Beckham en 2026 : critères DGT, motifs de rejet pour autónomos et nomades numériques, limites de l'extension familiale, délai du Formulaire 149, interaction avec la convention France-Espagne 1995 et déclencheurs d'audit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/beckham-law-court-rulings-aeat-enforcement-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Loi Beckham : guide pratique RH et employeurs 2026 — Le guide RH pratique pour la loi Beckham espagnole : séquencement du Formulaire 149, retenue à la source de 24% dès le premier salaire, cotisations sociales inchangées, configuration de la paie, responsabilité en cas de refus, et ce que les RH doivent collecter lors de la relocalisation de cadres. URL: https://bm.consulting/fr/insights/beckham-law-employer-hr-guide-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Loi Beckham et Employer of Record (EOR) en Espagne 2026 — Un salarié recruté via un Employer of Record (EOR) peut-il bénéficier de la loi Beckham en Espagne ? Le risque d'une relation seulement formelle, la cession illégale de travailleurs, la mécanique de retenue, l'exclusion des prestataires et la checklist de due diligence EOR. URL: https://bm.consulting/fr/insights/beckham-law-eor-spain-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Loi Beckham année 7 : guide de planification de sortie — Ce qui se passe lorsque le régime Beckham prend fin après 6 ans : transition automatique vers l'IRPF standard, exposition mondiale à l'impôt sur la fortune, obligations Formulaire 720/721 qui débutent après la sortie, et horizon de planification de 18 mois. URL: https://bm.consulting/fr/insights/beckham-law-year-7-exit-planning-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Renouvellement du visa nomade numérique en Espagne 2026 : délais et conditions — Tout ce qu'il faut savoir pour renouveler le visa nomade numérique espagnol en 2026 : délais légaux, conditions de revenus actualisées, documents à réunir et pièges à éviter lors du renouvellement. URL: https://bm.consulting/fr/insights/digital-nomad-visa-renewal-deadlines-requirements-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Multiples d'EBITDA par secteur en Espagne 2026 | BMC — Multiples d'EBITDA par secteur en Espagne 2026 : technologie, industrie, retail, santé et services. Données de référence pour valorisations et M&A. URL: https://bm.consulting/fr/insights/ebitda-multiples-by-sector-spain/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-26 - Visa entrepreneur vs visa nomade numérique en Espagne 2026 : comparatif pour bien choisir — Comparatif détaillé entre le visa entrepreneur et le visa nomade numérique en Espagne 2026 : conditions, validation ENISA, modèle économique éligible et lequel choisir selon votre profil. URL: https://bm.consulting/fr/insights/entrepreneur-visa-vs-digital-nomad-visa-comparison-2026/ Lang: fr | Author: javier-moreno | Published: 2026-05-26 - Carte bleue européenne en Espagne 2026 : seuil salarial actualisé et conditions complètes — Seuil salarial actualisé de la carte bleue UE pour l'Espagne 2026, conditions de qualification, processus auprès de l'UGE et avantages par rapport aux autres autorisations de résidence pour les professionnels hautement qualifiés. URL: https://bm.consulting/fr/insights/eu-blue-card-salary-threshold-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Formulaire EX-01 en Espagne 2026 : guide complet pour le visa de résidence non lucrative — Comment remplir le formulaire EX-01 pour le visa de résidence non lucrative et l'autorisation de résidence temporaire sans activité salariée en Espagne : champs obligatoires, documents, taxes et erreurs fréquentes. URL: https://bm.consulting/fr/insights/ex-01-non-lucrative-visa-form-guide-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - EX-02 regroupement familial en Espagne 2026 : conditions économiques actualisées — Conditions économiques, documentation et processus du formulaire EX-02 pour le regroupement familial en Espagne en 2026 : montants actualisés au SMI 2026, modalités et délais réels. URL: https://bm.consulting/fr/insights/ex-02-family-reunification-economic-requirements-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - EX-17 résidence de longue durée en Espagne 2026 : documentation et conditions complètes — Tout sur le formulaire EX-17 pour demander la résidence de longue durée en Espagne : conditions, documentation, cotisations à la Sécurité Sociale, intégration et erreurs qui retardent le dossier. URL: https://bm.consulting/fr/insights/ex-17-long-term-residence-documentation-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Régularisation extraordinaire des étrangers en Espagne 2026 : conditions et délai — La régularisation extraordinaire de 2026 permet d'obtenir la résidence avec seulement 5 mois de séjour avant le 31 décembre 2025. Conditions, documentation, délai (30 juin 2026) et différences avec l'arraigo. URL: https://bm.consulting/fr/insights/extraordinary-regularization-spain-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Alternatives à la Golden Visa en Espagne après son abolition en avril 2025 — La Golden Visa espagnole a été abolie en avril 2025. Quelles sont les alternatives réelles pour les investisseurs et les rentiers qui souhaitent obtenir la résidence en Espagne : visa non lucratif, nomade numérique, entrepreneur et investissements financiers. URL: https://bm.consulting/fr/insights/golden-visa-alternatives-spain-post-april-2025/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Professionnel hautement qualifié vs carte bleue UE : lequel choisir en Espagne 2026 — Comparatif détaillé entre l'autorisation de résidence pour les professionnels hautement qualifiés (PAC) et la carte bleue UE en Espagne 2026 : seuils salariaux, portabilité et recommandation par profil. URL: https://bm.consulting/fr/insights/highly-qualified-professional-vs-eu-blue-card-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - ICT — transfert intraentreprise en Espagne : exigences UGE-CE et délais réels 2026 — Guide complet du transfert intraentreprise (ICT) pour les dirigeants, spécialistes et employés en formation qui rejoignent une filiale espagnole : exigences UGE-CE, documentation, délais réels et différences avec l'ICT court. URL: https://bm.consulting/fr/insights/ict-intracompany-transfer-spain-uge-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Du freelance italien à la résidence fiscale espagnole : structure fiscale optimale 2026 — Comment un freelance italien qui a dépassé le seuil du régime forfettario (85 000 €) peut structurer une transition fiscalement efficace vers l'Espagne : SRL italienne avant la relocalisation, exit tax art. 166 TUIR, Convention Italie-Espagne 1977, et régime Beckham appliqué à ce profil — avec des chiffres 2026 vérifiés. URL: https://bm.consulting/fr/insights/italian-freelancer-spain-tax-structure-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-26 - Formulaire 149 + visa nomade numérique : la combinaison fiscale optimale pour 2026 — Comment combiner le visa nomade numérique avec le régime Beckham via le Formulaire 149 : qui peut les combiner (le salarié), délai d'option, ce qui est imposé et erreurs qui font perdre le régime spécial. URL: https://bm.consulting/fr/insights/modelo-149-beckham-digital-nomad-combined-2026/ Lang: fr | Author: javier-moreno | Published: 2026-05-26 - NIE personnel vs NIF d'entreprise en Espagne : démarches et différences clés — Différences entre le NIE personnel et le NIF d'entreprise non-résidente (NIE entreprise) en Espagne : quand chacun est nécessaire, comment les obtenir, où les demander et combien de temps ils prennent en 2026. URL: https://bm.consulting/fr/insights/nie-business-vs-personal-spain-differences/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Visa de résidence non lucrative en Espagne 2026 : guide complet pour les rentiers — Tout sur le visa de résidence non lucrative en Espagne 2026 : conditions de revenus passifs, documentation, délais, renouvellements et implications fiscales pour les ressortissants français et autres rentiers non-UE. URL: https://bm.consulting/fr/insights/non-lucrative-visa-spain-2026-passive-income/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Le piège du délai de 6 mois de la loi Beckham : ce que personne ne vous dit avant de déposer le Formulaire 149 — Le délai de 180 jours pour le Formulaire 149 ne commence pas à votre arrivée en Espagne. Il commence à votre inscription à la Sécurité Sociale — et confondre les deux vous coûte définitivement le régime Beckham. URL: https://bm.consulting/fr/insights/beckham-piege-delai-6-mois-modele-149-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Droits de succession en Espagne pour les étrangers : comparaison des 17 régions 2026 — Un même patrimoine de 500 000 € peut coûter presque rien ou des dizaines de milliers d'euros à un héritier étranger selon la région espagnole où résidait le défunt. Guide BMC 2026 avec la comparaison des 17 communautés autonomes, l'arrêt CJUE et un cas pratique. URL: https://bm.consulting/fr/insights/droits-succession-espagne-17-regions-etrangers-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Impôt sur la fortune en Espagne 2026 : comparaison régionale et comment l'impôt de solidarité neutralise les exonérations régionales — Madrid et l'Andalousie accordent une exonération de 100% de l'impôt sur la fortune, mais l'impôt de solidarité sur les grandes fortunes (Loi 38/2022) s'applique au-dessus de 3 millions d'euros et neutralise ces exonérations. Ce que beaucoup d'expatriés ignorent jusqu'à leur première déclaration. URL: https://bm.consulting/fr/insights/impot-fortune-espagne-2026-comparaison-regionale-solidarite/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Modèle 720 espagnol après l'arrêt CJUE C-788/19 et la Loi 5/2022 : guide complet 2026 — La CJUE a jugé les sanctions du Modèle 720 espagnol disproportionnées en janvier 2022. La Loi 5/2022 a réformé le régime, mais les erreurs restent coûteuses. Guide BMC 2026 du nouveau Modèle 720 et du Modèle 721 pour les cryptomonnaies. URL: https://bm.consulting/fr/insights/modele-720-espagne-cjue-reforme-complete-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Plus-value immobilière en Espagne pour les non-résidents : Modèle 211 et retenue de 3% — Guide complet 2026 — Lorsqu'un non-résident vend un bien immobilier en Espagne, l'acheteur doit retenir 3% du prix de vente à titre de garantie fiscale. Guide BMC 2026 sur le Modèle 211, la déclaration de plus-value Modèle 210, le taux de 19% pour tous les non-résidents et le processus de remboursement. URL: https://bm.consulting/fr/insights/plus-value-immobiliere-espagne-modele-211-retenue-3-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Tranches IRPF 2026 pour les nouveaux résidents en Espagne : barème national + barèmes régionaux expliqués — L'impôt sur le revenu espagnol (IRPF) a deux couches qui s'additionnent : le barème national (identique partout) et le barème régional (qui varie selon la communauté autonome). Pour un salaire de 100 000 euros, les deux barèmes donnent environ 1 780 euros de plus par an en Catalogne qu'à Madrid. URL: https://bm.consulting/fr/insights/tranches-irpf-2026-nouveaux-residents-espagne/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Loi Beckham — Conjoint et enfants : extension du régime aux membres de la famille 2026 — Le conjoint et les enfants peuvent bénéficier du régime Beckham depuis la Loi Startups 2022 : conditions, délais, formulaire 149 individuel et avantages fiscaux par profil familial. URL: https://bm.consulting/fr/insights/loi-beckham-membres-famille-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Autónomo en Espagne : fiscalité de la première année pour les nouveaux résidents 2026 — Guide technique complet sur la fiscalité des travailleurs indépendants (autónomos) en Espagne lors de la première année de résidence : cotisation TGSS (Tarifa Plana), Modèle 130 vs 131, TVA Modèle 303, retenues à la source IRPF, et combinaison avec le régime Beckham (art. 93 LIRPF) pour les nouveaux résidents 2026. URL: https://bm.consulting/fr/insights/autonomo-espagne-fiscalite-premiere-annee-nouveaux-residents-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Beckham vs autres visas Espagne : HQP, ICT, Entrepreneur, DNV — matrice de décision 2026 — Analyse comparative de l'éligibilité au régime Beckham selon le visa d'entrée en Espagne : Visa Nomade Numérique (DNV), Haute Qualification Professionnelle (HQP), Transfert Intra-Entreprise (ICT), Entrepreneur. Table comparative, arbre de décision par profil et les pièges les plus coûteux (Visa Non Lucratif post-2023). URL: https://bm.consulting/fr/insights/beckham-vs-autres-visas-hqp-ict-entrepreneur-dnv-2026/ Lang: fr | Author: javier-moreno | Published: 2026-05-25 - Formulaire 111 espagnol en 2026 : Guide de la déclaration trimestrielle des retenues à la source pour employeurs et indépendants — Guide complet du Formulaire 111 espagnol (Modelo 111) en 2026 : échéances trimestrielles, taux de retenue pour salariés et professionnels, cases clés, mode d'emploi et erreurs fréquentes pour indépendants et PME. URL: https://bm.consulting/fr/insights/formulaire-111-retenues-employes-professionnels-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-25 - Formulaire 190 espagnol en 2026 : Guide du résumé annuel des retenues IRPF — Guide complet du Formulaire 190 espagnol (Modelo 190) en 2026 : résumé annuel des retenues et acomptes, codes et sous-codes, échéances, mode d'emploi et cadrage avec le Formulaire 111. URL: https://bm.consulting/fr/insights/formulaire-190-resume-annuel-retenues-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-25 - IRNR revenus locatifs non-résidents : Modèle 210 annuel Espagne 2026 — Guide complet sur la fiscalité IRNR des revenus locatifs pour les non-résidents propriétaires en Espagne : délai annuel d'avril du Modèle 210, taux 19% UE/EEE vs 24% hors UE, charges déductibles, revenus imputés sur biens vacants et impact post-Brexit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/irnr-revenus-locatifs-non-residents-modele-210-trimestriel-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Résidence fiscale en Espagne : cas limites, année partagée et tiebreakers de double résidence 2026 — Analyse technique des cas limites de résidence fiscale en Espagne : critères de l'art. 9 LIRPF (183 jours, centre économique, présomption familiale), année partagée, résolution de la double résidence par les tiebreakers des CDI selon le Modèle OCDE, interaction avec le régime Beckham et consultations contraignantes DGT 2025-2026. URL: https://bm.consulting/fr/insights/residence-fiscale-espagne-cas-limites-annee-partagee-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Fin du régime Beckham : causes et conséquences fiscales 2026 — Causes d'extinction du régime Beckham en Espagne, conséquences fiscales de la perte du régime, obligations envers l'AEAT et stratégie de sortie pour minimiser l'impact. URL: https://bm.consulting/fr/insights/fin-regime-beckham-causes-consequences-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-24 - Code pénal espagnol: guide de référence complet — CP espagnol LO 10/1995: Livre I général, Livre II infractions, art. 248 escroquerie, 252 abus de confiance, 390 faux, 31 bis et 310 bis compliance pénal. Guide BMC. URL: https://bm.consulting/fr/insights/code-penal-espagnol-guide/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-22 - Form 5471 en tant que résident fiscal espagnol citoyen américain : guide 2026 | BMC — Obligations Form 5471 pour les citoyens américains et titulaires de green card résidents fiscaux en Espagne. Catégories, déclencheur SL espagnole, Subpart F + GILTI, coordination avec le Modelo 720. URL: https://bm.consulting/fr/insights/form-5471-resident-fiscal-espagnol-citoyens-americains-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-22 - GILTI en tant que résident fiscal espagnol : l'élection §962 et le piège CFC espagnol 2026 | BMC — Le GILTI (IRC §951A) pour le résident fiscal en Espagne : l'élection §962, le régime CFC espagnol Art. 91 LIRPF, la double exposition chiffrée, et la coordination du Foreign Tax Credit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/gilti-resident-fiscal-espagnol-election-962-cfc-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-22 - Code civil espagnol: guide de référence complet — Code civil de 1889: livres, arts. 1902-1910 responsabilité quasi-délictuelle, 1091-1258 contrats, successions et droit international privé. Guide de référence BMC. URL: https://bm.consulting/fr/insights/code-civil-espagnol-guide/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-21 - Loi générale de la Sécurité sociale : guide complet pour entreprises et indépendants — Guide pratique du RD Législatif 8/2015 LGSS : affiliation, cotisation, pensions, chômage, RETA pour indépendants et obligations de l'entreprise envers la Sécurité sociale espagnole. URL: https://bm.consulting/fr/insights/lgss-loi-generale-securite-sociale-guide/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-20 - Vente de votre LLC ou C-Corp américaine en tant que résident fiscal espagnol : guide 2026 | BMC — Plus-value sur la vente d'une LLC ou C-Corp américaine pour un résident fiscal espagnol : Art. 13 CDI, Beckham, ETVE, NIIT §1411, §1446(f) et structures pré-vente. URL: https://bm.consulting/fr/insights/vente-llc-corporation-americaine-resident-fiscal-espagnol-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Relocalisation des États-Unis vers l'Espagne en tant qu'associé de LLC ou C-Corp : guide pré-déménagement 2026 | BMC — Planification du transfert USA→Espagne en qualité d'associé de LLC ou C-Corp : exit tax §877A, jour 1 de résidence espagnole, formulaire 149 Beckham, gestion de la LLC la première année. URL: https://bm.consulting/fr/insights/relocalisation-usa-espagne-llc-c-corp-associe-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - ETVE et holding espagnole pour investissements américains : guide 2026 | BMC — Pourquoi une ETVE espagnole (Art. 107-108 LIS) est compétitive face à la holding néerlandaise ou luxembourgeoise pour canaliser des investissements US. Comparatif, conditions et cas pratique. URL: https://bm.consulting/fr/insights/etve-holding-espagnole-investissements-americains-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Règles CFC espagnoles appliquées aux corporations américaines : guide Art. 91 LIRPF / Art. 100 LIS 2026 | BMC — TFI Art. 91 LIRPF / Art. 100 LIS appliquée aux C-Corp et LLC américaines : 4 conditions, taux effectif, revenus passifs et la double exposition avec le GILTI. URL: https://bm.consulting/fr/insights/regles-cfc-espagnoles-corporations-americaines-art-91-100/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Convention fiscale Espagne-USA + Protocole 2019 appliquée aux LLC et C-Corp | BMC — Le Protocole 2019 de la convention Espagne-USA : dividendes 0%/5%/15%, intérêts 0%, LOB Art. 17 et comment une LLC transparente accède à la convention via l'Art. 1.6. URL: https://bm.consulting/fr/insights/convention-fiscale-espagne-usa-protocole-2019-llc/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Loi Beckham et associé de LLC américaine 2026 : imposition de l'impatrié | BMC — Loi Beckham + LLC américaine : comment est imposé un associé impatrié d'une single-member, partnership ou C-Corp américaine sous l'Art. 93 LIRPF. DGT V1372-25, arrêt TSJ Madrid 2025, calculatrice. URL: https://bm.consulting/fr/insights/loi-beckham-associe-llc-americaine-imposition-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Modelo 720 + FATCA pour LLC et corporations américaines 2026 | BMC — Comment déclarer votre LLC ou C-Corp américaine dans le Modelo 720 : les 3 blocs, DGT V0681-25, valorisation, FATCA et l'asymétrie US-Espagne, Beckham et ITSGF. URL: https://bm.consulting/fr/insights/modelo-720-fatca-llc-corporation-americaine-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Comment une LLC américaine est imposée pour un résident fiscal espagnol : guide 2026 | BMC — Comment une LLC américaine est imposée quand l'associé est résident fiscal en Espagne : check-the-box, test des 3 critères DGT, Art. 91 LIRPF vs Art. 8 LIS, Modèle 720 et erreurs typiques. URL: https://bm.consulting/fr/insights/comment-llc-americaine-imposee-resident-fiscal-espagnol-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Loi Régulatrice de la Juridiction Sociale : guide complet pour entreprises — Guide pratique de la Loi 36/2011 LRJS : procédure ordinaire du travail, demande en licenciement, conflits collectifs, recours en suplication et défense de l'entreprise devant les juridictions sociales espagnoles. URL: https://bm.consulting/fr/insights/lrjs-loi-juridiction-sociale-guide/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-19 - Structures américaines (LLC, C-Corp, Partnership) et résidence fiscale espagnole : guide définitif 2026 | BMC — Guide 2026 : comment une LLC, C-Corp ou partnership américaine est imposée en Espagne. Beckham × LLC, Modèle 720, transparence fiscale internationale, arrêts TSJ 2025 et erreurs qui déclenchent des contrôles fiscaux. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-structures-americaines-residence-fiscale-espagnole-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Loi organique du pouvoir judiciaire : guide pour entreprises et plaideurs — Guide pratique de la LO 6/1985 du pouvoir judiciaire : organisation judiciaire espagnole, juridictions, Tribunal Suprême, CGPJ, compétences et accès à la justice pour les entreprises. URL: https://bm.consulting/fr/insights/lopj-loi-organique-pouvoir-judiciaire-guide/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-18 - Loi Générale Tributaire : guide complet de la LGT (Loi 58/2003) — Guide complet de la Loi 58/2003 Générale Tributaire espagnole : procédures d'inspection, de gestion et de recouvrement, prescription, responsabilité tributaire, sanctions et recours. Référence pratique pour entreprises opérant en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/insights/lgt-loi-generale-tributaire-guide/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-17 - Télétravail en Espagne pour un employeur étranger : où cotiser à la sécurité sociale ? — Si vous vous installez en Espagne et télétravaillez pour un employeur étranger, le Règlement UE 883/2004 soumet vos cotisations sociales à l'Espagne. Deux mécanismes légaux de conformité et interaction avec la Loi Beckham. URL: https://bm.consulting/fr/insights/teletravail-espagne-employeur-etranger-securite-sociale/ Lang: fr | Author: raquel-dominguez | Published: 2026-05-17 - Transférer un salarié en Espagne sous le régime Beckham : les cinq structures pour l'employeur — Guide pratique pour l'employeur étranger : comment structurer le transfert d'un salarié en Espagne sous le régime Beckham — les cinq voies, le risque d'établissement stable, le coût réel pour le groupe et pourquoi la sécurité sociale espagnole peut revenir moins cher que prévu. URL: https://bm.consulting/fr/insights/transferer-employe-espagne-loi-beckham/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Les 5 types d'arraigo après le RD 1155/2024 : lequel vous correspond — Arraigo social, sociolaboral, familial, socioformativo et de seconde chance : fonctionnement de chaque modalité après la réforme du règlement sur les étrangers (RD 1155/2024) et comment déterminer celle qui correspond à votre situation. URL: https://bm.consulting/fr/insights/arraigo-types-rd-1155-2024-guide/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Embaucher des travailleurs étrangers en Espagne : guide pour les entreprises 2026 — Ce qu'une entreprise peut faire pour recruter ou régulariser des travailleurs étrangers en Espagne en 2026 : les voies légales, les obligations envers la Sécurité sociale et comment tirer parti de la régularisation extraordinaire pour régulariser les salariés en situation irrégulière. URL: https://bm.consulting/fr/insights/embauche-travailleurs-etrangers-guide-employeur-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Empadronamiento : la preuve clé pour justifier la résidence dans les procédures d'immigration — Ce qu'est l'empadronamiento, comment l'obtenir, ce qu'il prouve devant le bureau des étrangers et pourquoi il est la pièce centrale des procédures d'arraigo, de régularisation et de permis de résidence en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/insights/empadronamiento-preuve-residence-immigration/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - De la régularisation à la résidence permanente et la nationalité : le parcours complet — Que se passe-t-il après la régularisation extraordinaire de 2026 ou l'arraigo : comment le titre de séjour évolue vers la résidence de longue durée et, à terme, la nationalité espagnole. URL: https://bm.consulting/fr/insights/regularisation-residence-longue-duree-nationalite-parcours/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - LECrim: guide complet de la loi espagnole de procédure pénale — LECrim 1882: instruction pénale, phase orale, art. 118 droit de la défense, art. 520 garde à vue, art. 579 interceptions des communications. Référence BMC. URL: https://bm.consulting/fr/insights/lecrim-loi-procedure-penale-guide/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-16 - Loi de Procédure Civile espagnole: guide complet LEC — LEC 1/2000: structure, délais processuels, art. 399 demande, 414 audience préalable, 455 appel et 469 cassation civile. Guide de référence BMC pour entreprises opérant en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/insights/lec-loi-procedure-civile-guide/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-15 - Restructuration d'entreprise en Espagne : options | BMC — Options de restructuration d'entreprise en Espagne : fusion, scission, accord extrajudiciaire et insolvabilité. Guide complet. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/corporate-restructuring-options-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-14 - Déclaration complémentaire d'IRPF : quand et comment la faire — Déclaration complémentaire IRPF : quand est-elle obligatoire, comment la présenter dans Renta WEB, différences avec la rectification et majorations de l'art. 119 LGT. URL: https://bm.consulting/fr/insights/declaration-complementaire-irpf/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-12 - Augmentation de capital par compensation de créances : traitement fiscal en Espagne — Conversion de dette en capital (art. 301 LSC) en Espagne : rapport du gérant, valorisation de la créance, IS art. 17 LIS, décote implicite, ITP-AJD (OS) et opérations entre parties liées (art. 18 LIS). URL: https://bm.consulting/fr/insights/augmentation-capital-compensation-creances-fiscal/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-11 - Liquidation de société : fiscalité des associés en Espagne — Liquidation de SL/SA (arts. 360-396 LSC) et traitement fiscal des associés : IRPF art. 37.1.e, IS art. 21 LIS, TVA sur les biens adjugés, aspects intragroupe et combinaison avec le régime FEAC en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/insights/liquidation-societe-fiscalite-associes-espagne/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-11 - Réduction de capital avec restitution d'apports : traitement fiscal en Espagne — Traitement fiscal de la réduction de capital avec restitution d'apports en droit espagnol : IRPF arts. 33.3.a et 37.1.e, IS art. 17 LIS, ordre d'imputation sur réserves et différence avec le dividende déguisé. URL: https://bm.consulting/fr/insights/reduction-capital-restitution-apports-fiscalite/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-11 - Formulaire 149 Loi Beckham 2026 : guide étape par étape — Comment remplir et présenter le formulaire 149 pour la Loi Beckham en Espagne : délai 180 jours, champs obligatoires, erreurs fréquentes et documentation nécessaire. URL: https://bm.consulting/fr/insights/formulaire-149-loi-beckham-guide-etape-par-etape/ Lang: fr | Author: lucia-mendez | Published: 2026-05-10 - Problèmes de liquidité d'entreprise en Espagne | BMC — Problèmes de liquidité en Espagne : solutions immédiates, restructuration de dette, négociation bancaire et alternatives. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/liquidity-problems-business-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-09 - Vendre son entreprise en Espagne : guide | BMC — Vendre votre entreprise en Espagne : valorisation, due diligence, structuration fiscale de la cession et délais. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/selling-your-business-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-08 - Double Holding en Espagne: Avantages Fiscaux et Quand la Créer — Structure à double société (SL Opérationnelle + SL Holding Patrimoniale) en Espagne: comment elle fonctionne, quand elle est rentable, fiscalité des dividendes intragroupe et exonération de l'art. 21 LIS. URL: https://bm.consulting/fr/insights/double-holding-espagne-avantages/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-07 - Rémunération du Gérant de SARL Espagnole: Combien se Payer et Comment l'Optimiser — Combien un associé-gérant d'une SL espagnole doit-il se rémunérer pour minimiser la charge fiscale globale: analyse IS, IRPF et Sécurité sociale avec simulations pratiques. URL: https://bm.consulting/fr/insights/salaire-administrateur-sarl-optimisation/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-07 - Comment valoriser une PME : méthodes et critères — Guide pratique sur les méthodes de valorisation d'entreprises applicables aux PME espagnoles : multiples d'EBITDA, actualisation des flux de trésorerie, valeur patrimoniale et quand utiliser chaque méthode selon le contexte de l'opération. URL: https://bm.consulting/fr/insights/valoriser-pme-methodes/ Lang: fr | Author: alejandro-vidal | Published: 2026-05-06 - Coût d'une due diligence en Espagne 2026 : guide tarifaire complet — Guide actualisé 2026 sur les honoraires de due diligence en Espagne : fourchettes par taille d'opération, décomposition par type (financière, fiscale, juridique) et facteurs d'influence. URL: https://bm.consulting/fr/insights/due-diligence-cout-espagne-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-05 - Plan de viabilité d'entreprise en Espagne : guide | BMC — Plan de viabilité pour entreprise en difficulté en Espagne : restructuration financière, négociation créanciers et alternatives. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/business-viability-plan-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-05-04 - Formulaire 130 : paiements fractionnés IRPF pour indépendants 2026 — Formulaire 130 indépendants Espagne : calcul des 20 % trimestriels, délais avril/juillet/octobre/janvier, déduction des retenues et quand en être dispensé. URL: https://bm.consulting/fr/insights/formulaire-130-paiements-fractionnes-independants/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-03 - Formulaire 100 IRPF : guide complet déclaration revenus 2025 — Formulaire 100 IRPF Déclaration de revenus 2025 : qui est obligé de déclarer, délais jusqu'au 30 juin, brouillon vs déclaration réelle, modalités de paiement et erreurs fréquentes. URL: https://bm.consulting/fr/insights/formulaire-100-irpf-guide-complet/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-02 - Loi Beckham 2026 : conditions d'accès complètes — Conditions complètes pour accéder au régime Beckham en 2026 : non-résidence préalable 5 ans, contrat de travail espagnol, plafond 600 000 € et procédure de demande. URL: https://bm.consulting/fr/insights/loi-beckham-conditions-acces-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-01 - Déductions IRPP 2025 par communauté autonome : guide pratique — Déductions autonomiques de l'IRPP 2025 : montants à Madrid, Catalogne, Andalousie et régimes foraux. Elles n'apparaissent pas dans le brouillon AEAT — comment les appliquer. URL: https://bm.consulting/fr/insights/deductions-irpp-2025-par-communaute-autonome/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-30 - Tranches IRPF 2026 : tableau complet et taux par communauté — Tranches IRPF 2026 d'après le BOE : barème national, barèmes régionaux complets de Madrid, de la Catalogne, de l'Andalousie et de la Communauté valencienne, barème de l'épargne jusqu'à 30 % et intérêt de la déclaration conjointe. URL: https://bm.consulting/fr/insights/tranches-irpf-2026-completes/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-29 - Modèles 720 et 721 en 2026 : guide complet des actifs étrangers et crypto — Guide 2026 sur les Modèles 720 (actifs étrangers) et 721 (crypto-actifs). Délai du 31 mars, sanctions, exemptions. Pour les résidents fiscaux espagnols. URL: https://bm.consulting/fr/insights/formulaire-720-721-actifs-etrangers-crypto-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-28 - Secteur sport et loisirs : fiscalité en Espagne 2026 — Guide BMC : fiscalité des clubs sportifs, sportifs professionnels, agences de représentation et droits à l'image en Espagne. Réglementations et stratégies 2026. URL: https://bm.consulting/fr/insights/deporte-ocio-fiscalite-2026-guide-secteur/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-04-21 - Secteur éducation : fiscalité en Espagne 2026 — Guide BMC : fiscalité des établissements scolaires privés, universités, EdTech et entités sans but lucratif du secteur éducatif en Espagne 2026. URL: https://bm.consulting/fr/insights/educacion-fiscalite-2026-guide-secteur/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-04-21 - Secteur emploi et RH : fiscalité en Espagne 2026 — Guide BMC : fiscalité des entreprises de travail temporaire, prestataires de services RH externalisés, modèles PEO/EOR et agences de recrutement en Espagne 2026. URL: https://bm.consulting/fr/insights/empleo-rrhh-fiscalite-2026-guide-secteur/ Lang: fr | Author: manuel-jimenez | Published: 2026-04-21 - Secteur assurances : fiscalité en Espagne 2026 — Guide BMC : fiscalité des courtiers en assurances, compagnies d'assurance, captives et conformité réglementaire en Espagne 2026. IPS, IS, TVA et Solvabilité II. URL: https://bm.consulting/fr/insights/seguros-fiscalite-2026-guide-secteur/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-04-21 - Registre Public d'Insolvabilité en Espagne: guide complet 2026 — Tout sur le Registre Public d'Insolvabilité (RPC) espagnol: comment le consulter sur publicidadconcursal.es, ce qu'il contient, différences avec le Registro Mercantil, et rôle pour les créanciers. URL: https://bm.consulting/fr/insights/registre-public-insolvabilite-guide-complet/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-04-21 - IRPF 2026 Espagne : nouveaux changements expliqués pour les expatriés — Changements IRPF 2026 en Espagne : taux marginaux maximaux combinés de 45 % à 53,85 %, tranche d'épargne à 30 % au-delà de 300 000 €, abattement sur les loyers d'habitation et impact sur les expatriés et contribuables sous la Loi Beckham. Analyse complète. URL: https://bm.consulting/fr/insights/irpf-2026-espagne-changements-expliques/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-15 - Faire des affaires en Espagne 2026 : livre blanc | BMC — Guide pour entreprises internationales en Espagne 2026 : fiscalité, structures juridiques, droit du travail et conformité. Téléchargement gratuit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-doing-business-spain-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-04-14 - Comment choisir un conseiller fiscal pour votre entreprise en 2026 — Critères pour choisir un conseiller fiscal d'entreprise en Espagne : services inclus, honoraires moyens, signaux d'alerte et questions clés avant de signer. URL: https://bm.consulting/fr/insights/comment-choisir-conseiller-fiscal-entreprise-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-04-14 - DAC8 : Échange automatique d'informations sur les crypto-actifs — Ce que les contribuables espagnols doivent savoir — Guide pratique sur la directive DAC8 (Directive UE 2023/2226) : quelles données les plateformes d'échange transmettent aux autorités fiscales espagnoles à partir de 2026, comment le cadre mondial CARF étend la couverture au-delà de l'UE, et comment régulariser les crypto-actifs non déclarés avant la date limite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/dac8-crypto-automatic-exchange-information/ Lang: fr | Author: lucia-mendez | Published: 2026-04-14 - Combien coûte une société prête à l'emploi en Espagne ? — Guide complet des tarifs pour l'achat d'une société prête à l'emploi en Espagne en 2026 : SL à partir de 1 395 € + TVA, SA à partir de 4 000 € + TVA, prestations incluses, coûts cachés à éviter et comparaison détaillée avec la constitution ab initio. URL: https://bm.consulting/fr/insights/how-much-shelf-company-cost-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-04-14 - Secteur de la santé : Vie privée et IA en 2025 — Secteur de la santé en Espagne 2025 : convergence des obligations RGPD article 9 sur les données de santé et des exigences IA Act pour les systèmes à haut risque (Annexe III) utilisés en diagnostic et en IA clinique, AIPD obligatoire pour les systèmes traitant plus de 5 000 patients. URL: https://bm.consulting/fr/insights/healthcare-sector-privacy-ai-2025/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-04-13 - Protection des données pour les entreprises : RGPD et LOPDGDD 2026 — Conformité RGPD et LOPDGDD 2026 en Espagne : registre des activités, bases légales, DPO, violations de données, transferts internationaux et sanctions de l'AEPD. URL: https://bm.consulting/fr/insights/protection-donnees-entreprises-rgpd-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-04-12 - Quelles subventions votre PME peut-elle demander en 2026 ? — Panorama actualisé des principales subventions et aides publiques disponibles pour les PME espagnoles en 2026 : Kit Digital, ENISA, fonds européens, incitations R&D, aides à l'embauche et financement régional. Comment les identifier et les demander. URL: https://bm.consulting/fr/insights/subventions-pme-2026-guide/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2026-04-11 - Subventions 2025 : Guide actualisé pour les PME — Financements publics pour les PME espagnoles en 2025 : lignes ICO jusqu'à 12,5 M€, subventions R&D du CDTI, appels Next Generation EU, Kit Digital (jusqu'à 29 000 €) et règles de cumul De Minimis. URL: https://bm.consulting/fr/insights/grants-2025-updated-guide-smes/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2026-04-09 - Déductions IRPF 2026 en Espagne : guide complet | BMC — Toutes les déductions IRPF 2026 en Espagne : maternité, famille nombreuse, résidence principale, investissements. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/deductions-impot-revenu-2026-guide/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-07 - Déclaration IRPF 2026 en Espagne pour expatriés : taux, seuils et Loi Beckham — Déclaration IRPF 2026 expatriés en Espagne : taux maximal de 45 à 53,85 % selon la région, seuils de déclaration, Loi Beckham à 24 %, date limite 30 juin. Calendrier et erreurs à éviter. URL: https://bm.consulting/fr/insights/filing-income-tax-spain-expat-guide-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-07 - IRPF 2026 en Espagne : guide complet | BMC — Guide complet IRPF 2026 en Espagne : taux, déductions, nouveautés fiscales, résidents et non-résidents. Tout savoir. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/irpf-2026-guide-complet-espagne/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-07 - IRPF 2026 pour indépendants en Espagne : guide | BMC — Déclaration IRPF 2026 pour travailleurs indépendants en Espagne : charges déductibles, régime réel, cotisations et stratégies fiscales. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/revenu-2026-independants-guide/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-07 - Optimiser l'IS en Espagne légalement : guide | BMC — Optimisation légale de l'Impôt sur les Sociétés en Espagne : amortissements, réserves de capitalisation, R&D et groupes. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/optimiser-impot-societes-legalement/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-06 - M&A dans le secteur technologique en Espagne | BMC — Fusions et acquisitions dans la tech espagnole : valorisation startups, due diligence IP, Loi Startups et structuration fiscale. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/ma-technology-sector-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-04-05 - CNAE 2026 : qu'est-ce que c'est, comment trouver votre code | BMC — Guide complet sur le CNAE 2026 : qu'est-ce que c'est, comment trouver le bon code pour votre activité économique, tableau d'exemples et conséquences d'une classification incorrecte. URL: https://bm.consulting/fr/insights/cnae-codes-activite-economique-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-03 - Compliance pénale en Espagne 2026: guide | BMC — Guide compliance pénale 2026 en Espagne: art. 31 bis CP, programme efficace selon le Tribunal Suprême, canal de signalement. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/compliance-penal-guide-espagne-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-04-01 - Visa Digital Nomad Espagne 2026 : Guide Complet — Guide complet 2026 du Visa Digital Nomad en Espagne (Loi 28/2022) : conditions d'éligibilité, procédure de demande, implications fiscales incluant l'option Ley Beckham pour le salarié, renouvellements et conseils pratiques pour les travailleurs à distance souhaitant s'installer en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/insights/digital-nomad-visa-spain-2026-complete-guide/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-01 - Formulaire 303 TVA 2026 : guide complet + délais — Guide complet du formulaire 303 TVA 2026 : délais trimestriels, cases essentielles, comment le remplir, erreurs fréquentes et sanctions pour indépendants et PME en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/insights/formulaire-303-guide-tva-trimestrielle-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-03-29 - Responsabilité des administrateurs et IA en Espagne 2026 : le standard AI Act — Responsabilité personnelle des administrateurs pour les systèmes d'IA non conformes en Espagne 2026 : obligations de gouvernance du conseil d'administration et ce que les entreprises doivent faire avant l'entrée en vigueur des sanctions. URL: https://bm.consulting/fr/insights/responsabilite-administrateurs-ia-ai-act-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-26 - DAF externalisé pour PME en Espagne 2026 | BMC — Direction Administrative et Financière externalisée pour PME espagnoles 2026 : avantages, coûts, périmètre et critères de choix. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/daf-externalise-guide-pme-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-26 - RDL 7/2026 : interdiction licenciements et mobilité | BMC — RDL 7/2026 : interdiction de licenciements et plans de mobilité pour entreprises bénéficiant d'aides publiques. Obligations RH. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/rdl-7-2026-dismissal-ban-mobility-plans/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-25 - RDL 7/2026 : mesures fiscales urgence Espagne | BMC — RDL 7/2026 : mesures fiscales d'urgence en Espagne — IS, IRPF, TVA et délais AEAT. Guide complet pour entreprises et particuliers. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/rdl-7-2026-fiscal-measures-guide/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-25 - Location Espagne 2026 : plafond 2 % et prorogations | BMC — RDL 8/2026 : plafonnement à 2 % des loyers et prorogations jusqu'à 2 ans. Analyse pour propriétaires, locataires et investisseurs. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/rental-2026-2-percent-cap-extension-rdl-8-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-25 - IRPF 2026 Espagne : tendances fiscales expliquées | BMC — Nouvelles tendances IRPF 2026 en Espagne : réformes en cours, impact pour résidents et non-résidents, et stratégies. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/irpf-2026-spain-tax-trending-explained/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-24 - RDL 7/2026 : plan urgence crise Moyen-Orient | BMC — RDL 7/2026 en Espagne : mesures d'urgence liées à la crise au Moyen-Orient — énergie, approvisionnement et impact. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/rdl-7-2026-middle-east-crisis-response-plan/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-21 - RDL 8/2026 : mesures urgence marché locatif | BMC — RDL 8/2026 : mesures d'urgence pour le marché locatif en Espagne — plafond 2 %, prorogations et obligations propriétaires. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/rdl-8-2026-rental-market-emergency-measures/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-21 - Quotas ZEC Canaries 2026 par île : délais et disponibilité — Quotas ZEC Canaries 2026 par île : Grande Canarie, Ténériffe, Lanzarote, Fuerteventura et cinq petites îles. Délais réels et stratégie d'inscription. URL: https://bm.consulting/fr/insights/quotas-zec-canaries-2026-par-iles/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-19 - M&A pour les entreprises familiales dans l'agroalimentaire : vente, consolidation et valorisation 2026 — Guide complet du M&A pour les entreprises familiales du secteur agroalimentaire espagnol 2026 : valorisation EBITDA, due diligence HACCP et traçabilité, dynamiques émotionnelles de la vente et profils d'acquéreurs PE. URL: https://bm.consulting/fr/insights/ma-family-business-food-beverage/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-03-18 - Conseil fiscal agricole en Espagne 2026 : guide complet | BMC — Fiscalité agricole en Espagne : modules REAGP, TVA compensatoire, aides PAC 2026, succession d'exploitations et obligations déclaratives. Guide actualisé. URL: https://bm.consulting/fr/insights/conseil-fiscal-agricole-guide-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-15 - Compliance secteur financier en Espagne 2025 | BMC — Obligations de compliance pour le secteur financier espagnol 2025 : LAB/FT, MiFID II, Banco de España et audit interne. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/financial-sector-compliance-2025/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-15 - ZEC Canaries 2026 : guide complet et délais | BMC — ZEC Canaries 2026 : IS à 4 %, IGIC, conditions d'inscription et délai décembre 2026. Guide complet pour investisseurs. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/zec-canary-islands-complete-guide-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-15 - Clôture comptable 2025 : points essentiels — Clôture comptable 2025 : réconciliation de la facturation électronique Verifactu, alignement des premières métriques ESG de la CSRD, nouvelles restrictions d'IS et changements de comptabilisation des actifs numériques. URL: https://bm.consulting/fr/insights/accounting-year-end-2025-key-points/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2026-03-12 - Reporting ESG et CSRD : comment se préparer — Comment se préparer au reporting ESG dans le cadre de la CSRD (Directive 2022/2464) : seuils pour les entreprises de plus de 250 salariés, normes ESRS, analyse de double matérialité et échéances 2025/2026. URL: https://bm.consulting/fr/insights/esg-reporting-csrd-how-to-prepare/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-03-12 - Secteur immobilier : Perspectives fiscales 2026 — Perspectives fiscales du secteur immobilier espagnol en 2026 : projet de taxe de 21 % sur les acheteurs résidentiels hors EEE, obligation de distribution de 80 % pour les SOCIMI, délai ZEC en décembre 2026 pour les sociétés de services immobiliers recherchant le taux IS de 4 %. URL: https://bm.consulting/fr/insights/real-estate-sector-tax-outlook-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-10 - Fintech Espagne 2026 : réglementation, licences et guide fiscal — Guide fintech réglementation et fiscalité Espagne 2026 : licences CNMV, PSD2, règles MiCA crypto, avantages loi startup et traitement fiscal des émissions de jetons. Guide expert par BMC. URL: https://bm.consulting/fr/insights/fintech-reglementation-fiscalite-espagne-2026/ Lang: fr | Author: lucia-mendez | Published: 2026-03-10 - Loi Seconde Chance pour indépendants 2026 | BMC — Loi Seconde Chance 2026 pour travailleurs indépendants en Espagne: annulation de dettes, conditions, procédure BEPI. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/seconde-chance-independants-guide-complet-2026/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-03-09 - M&A en Espagne pour investisseurs étrangers | BMC — Guide M&A en Espagne pour investisseurs internationaux : due diligence, structuration, prix de transfert et fiscalité. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/ma-spain-international-investors-guide/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-03-05 - Loi de la seconde chance pour particuliers: guide complet 2026 — Loi de la seconde chance en Espagne 2026: qui peut en bénéficier, conditions d'accès, procédure étape par étape, dettes annulées et protection de la résidence principale. Guide complet pour le particulier débiteur. URL: https://bm.consulting/fr/insights/seconde-chance-particuliers-guide-complet-2026/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-03-05 - RDL 6/2026 : compensations au titre de la Loi de Mémoire Démocratique — Le Real Decreto-ley 6/2026 modifie la Loi 20/2022 de Mémoire Démocratique pour établir des compensations économiques en faveur des personnes décédées ou ayant subi des préjudices incapacitants lors de leur défense de la démocratie en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/insights/rdl-6-2026-memoire-democratique-compensations/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-04 - DAF interne vs externalisé : comparaison des coûts | BMC — Comparaison des coûts réels entre DAF interne et externalisé pour PME espagnoles : salaire, charges et ROI. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/daf-interne-vs-externalise-comparaison-couts/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2026-03-03 - Protection des données et AI Act : points d'intersection — Points de convergence entre le RGPD et l'AI Act européen : exigences applicables aux systèmes d'IA à haut risque, utilisation de données personnelles pour l'entraînement de modèles, positions de l'AEPD et obligations conjointes DPO/conformité IA. URL: https://bm.consulting/fr/insights/data-protection-ai-act-intersection/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-03 - Facturation électronique obligatoire : comment vous préparer — Préparer votre entreprise à la facturation électronique obligatoire en Espagne : calendrier, logiciels conformes SIF. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/mandatory-electronic-invoicing-preparation/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2026-03-03 - Préparation à l'audit en Espagne : guide complet 2026 — Tout ce que les PME espagnoles doivent savoir sur la préparation à l'audit : déclencheurs légaux, seuils LSC, documentation ICFR, lacunes courantes, vue d'ensemble du processus et coûts. URL: https://bm.consulting/fr/insights/audit-preparation-espagne-guide-complet/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-02-28 - Impôt sur les Sociétés en Espagne 2026 : guide pratique complet — Tout ce qu'une entreprise en Espagne doit savoir sur l'Impôt sur les Sociétés en 2026 : qui paie, taux d'imposition, base imposable, déductions, acomptes provisionnels, formulaire 200 et principales nouveautés normatives. URL: https://bm.consulting/fr/insights/impot-societes-espagne-2026-guide-pratique/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-02-28 - Checklist d'évaluation de la préparation à l'audit pour les PME espagnoles (2026) — Checklist structurée d'évaluation de la préparation à l'audit par domaine : méthodes comptables, contrôles, informations à communiquer, provisionnement fiscal et parties liées. Avec scoring RAV pour les PME espagnoles. URL: https://bm.consulting/fr/insights/audit-preparation-checklist-evaluation/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-02-26 - IRNR 2026 : déclaration non-résidents Espagne | BMC — Guide déclaration IRNR 2026 pour non-résidents en Espagne : Modèle 210, loyers, plus-values, taux et délais. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/non-resident-tax-spain-filing-guide-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-25 - Livre blanc DAC8 : guide crypto et fiscalité | BMC — Guide complet DAC8 pour détenteurs de cryptomonnaies : échange automatique d'informations et obligations AEAT 2026. Téléchargement gratuit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-dac8-complete-guide-crypto-holders/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-24 - DANA 2026 : mesures urgentes Andalousie et Estrémadure | BMC — RDL 5/2026 : plus de 7 000 M€ d'aides DANA, cessation d'activité pour indépendants, exonérations fiscales et fonds de 2 000 M€ pour les collectivités locales. URL: https://bm.consulting/fr/insights/rdl-5-2026-dana-mesures-urgentes-andalousie-extremadure/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-19 - SMI 2026 : le salaire minimum en Espagne passe à 1 221 €/mois — Le Décret royal 126/2026 fixe le salaire minimum interprofessionnel (SMI) à 1 221 €/mois (40,70 €/jour), soit une hausse de 3,1 % par rapport à 2025. Effet rétroactif au 1er janvier 2026. Implications pour la paie, la Sécurité sociale et les conventions collectives. URL: https://bm.consulting/fr/insights/smi-2026-hausse-salaire-minimum/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-19 - Contributions extraordinaires : Maintien en 2026 ? — Contributions extraordinaires en Espagne sur les banques et les entreprises énergétiques : prorogées par la Loi 7/2024 pour 2025, le gouvernement prévoit de les convertir en surtaxes permanentes à l'IS pour 2026. Déclaration via le Formulaire 795 (banques) ou 797 (énergie) en septembre 2026. URL: https://bm.consulting/fr/insights/extraordinary-levies-continuing-in-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-16 - Coût d'une due diligence en Espagne : guide | BMC — Coût d'une due diligence en Espagne : honoraires selon portée, taille et secteur. Ce qui influence le prix. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/due-diligence-cost-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-02-14 - Startup à Barcelone 2026 : fiscalité et droit | BMC — Créer une startup à Barcelone 2026 : Loi Startups, IS à 15 %, stock-options, visa fondateur et obligations légales. Guide complet. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/startup-legal-tax-barcelona-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-02-13 - Loi Seconde Chance 2026: dettes publiques | BMC — Tribunal Suprême 2026: dettes AEAT et Sécurité sociale exonérables via la Loi Seconde Chance. Impact pour particuliers surendettés. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/tribunal-supreme-seconde-chance-dette-publique-2026/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-02-13 - Formulaire 721 : cryptoactifs à l'étranger — guide 2026 — Formulaire 721 : qui déclare les cryptoactifs à l'étranger, seuil 50 000 €, délai 31 mars, exchanges concernés, sanctions et effet de la DAC8 depuis 2025. URL: https://bm.consulting/fr/insights/formulaire-721-cryptoactifs-etranger-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-12 - Loi Beckham + Visa Nomade Numérique 2026 : guide d'éligibilité combinée — Comment combiner la Loi Beckham (taux fixe de 24 %) avec le Visa Nomade Numérique espagnol. Règles d'éligibilité 2026, seuils de revenus, calendrier de demande, erreurs courantes pour les expatriés. URL: https://bm.consulting/fr/insights/loi-beckham-visa-nomade-numerique-eligibilite-combinee-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-02-12 - Perspectives M&A 2026 : Les Secteurs Phares — Perspectives M&A en Espagne 2026 : taux BCE à 2,5-3 %, conditions de LBO rétablies, environnement transactionnel le plus favorable depuis 2021 et secteurs à forte demande pour les cédants. URL: https://bm.consulting/fr/insights/m-and-a-outlook-2026-star-sectors/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-02-10 - Location touristique vs. copropriété : la DGSJFP espagnole tranche en faveur du propriétaire — L'autorité espagnole du registre foncier statue que les interdictions de location touristique votées par les copropriétés ne s'imposent pas aux acquéreurs ayant acheté avant l'inscription de l'interdiction. Implications majeures pour les investisseurs étrangers. URL: https://bm.consulting/fr/insights/tourist-rental-hoa-dgsjfp-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-09 - Bienvenue chez BMC — Présentation de notre nouvelle plateforme digitale de conseil aux entreprises. URL: https://bm.consulting/fr/insights/welcome/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-02-08 - Valorisation de PME en Espagne : méthodes, multiples et données 2026 — Guide de valorisation de PME en Espagne : multiples d'EBITDA par secteur, hypothèses DCF, traitement du goodwill, et comment BMC produit des rapports de valorisation acceptés par l'AEAT pour les entreprises espagnoles. URL: https://bm.consulting/fr/insights/valorisation-pme-espagne-combien-vaut-mon-entreprise/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-02-07 - Prolongation taxe extraordinaire énergie Espagne | BMC — Prolongation de la taxe extraordinaire sur l'énergie en Espagne : impact entreprises énergétiques, calcul et perspectives. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/extraordinary-energy-levy-extension-effects/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-06 - Campagne IRPF 2025 en Espagne : guide complet | BMC — Campagne déclaration de revenus 2025 en Espagne : dates clés, nouveautés, déductions disponibles et erreurs fréquentes. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/campagne-impot-revenu-2025-guide/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-05 - Mesures fiscales Espagne 2026 : IRPF, IS et TVA — Mesures fiscales Espagne 2026 : hausse du taux marginal d'IRPF, mise à jour du minimum IS, changement TVA services numériques, réforme de la déduction logement. Analyse complète pour les entreprises. URL: https://bm.consulting/fr/insights/mesures-fiscales-2026-irpf-is-tva/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-04 - RDL 3/2026 Espagne : revalorisation des pensions et mise à jour Sécurité sociale — Espagne RDL 3/2026 : pourcentage de revalorisation des pensions, mise à jour de la base maximale de cotisation de Sécurité sociale, modifications des cotisations des travailleurs indépendants et impact paie pour les employeurs espagnols. URL: https://bm.consulting/fr/insights/rdl-3-2026-revalorisation-pensions-securite-sociale/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-04 - Planification fiscale entreprises Espagne 2026 | BMC — Planification fiscale entreprises en Espagne 2026 : optimisation IS, amortissements, consolidation et prix de transfert. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/planification-fiscale-entreprises-espagne-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-02 - Planification fiscale Espagne 2026 : stratégies clés pour les entreprises en croissance — Les principales évolutions fiscales affectant les entreprises en croissance en Espagne en 2026, et comment optimiser votre situation avant la clôture de l'exercice. URL: https://bm.consulting/fr/insights/planificacion-fiscal-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-01 - Planification fiscale 2026 en Espagne : guide | BMC — Planification fiscale 2026 pour entreprises et particuliers en Espagne : IRPF, IS, TVA, optimisation légale et calendrier. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/tax-planning-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-01 - Régularisation extraordinaire Espagne 2026 : 900 000 étrangers, 3 voies — Régularisation extraordinaire Espagne 2026 : critères d'éligibilité, documents requis, trois voies de demande et implications pour les expatriés et travailleurs étrangers. URL: https://bm.consulting/fr/insights/regularisation-extraordinaire-etrangers-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-30 - Perspectives Fiscales 2025 : Ce Qui Nous Attend — Perspectives fiscales 2025 en Espagne : entrée en vigueur de la facturation électronique, maturation du Pilier Deux, nouvelles obligations de déclaration DAC8, obligations relatives aux crypto-actifs et comment se préparer avant les échéances du premier trimestre. URL: https://bm.consulting/fr/insights/tax-outlook-2025-whats-coming/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-29 - RDL 1/2026 : aides aux victimes des accidents ferroviaires d'Adamuz et Gélida | BMC — Real Decreto-ley 1/2026 : 20 millions d'euros d'aides pour les victimes des accidents ferroviaires d'Adamuz (Cordoue) et de Gélida (Barcelone) de janvier 2026. URL: https://bm.consulting/fr/insights/rdl-1-2026-aides-accidents-ferroviaires/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-28 - Formulaire 720 : guide complet biens à l'étranger 2026 — Formulaire 720 (Modèle 720) : qui déclare ses biens à l'étranger, seuil 50 000 €, délai 31 mars, sanctions en vigueur et nouveautés après l'arrêt de la CJUE. URL: https://bm.consulting/fr/insights/formulaire-720-biens-etranger-guide-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-28 - CSRD pour PME et mid-market en Espagne 2026 | BMC — CSRD 2026 pour entreprises mid-market espagnoles : double matérialité, calendrier d'entrée en vigueur et rapport de durabilité. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/csrd-mid-market-guide-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-01-27 - Salaire minimum 2026 : Effets sur les entreprises — Contexte du salaire minimum 2026 en Espagne : hausse cumulée du SMI de plus de 60 % depuis 2018, première année complète de la semaine de 37,5 heures et coûts de conformité à l'AI Act pour les systèmes à haut risque, combinant des facteurs complexes dans la révision des coûts salariaux. URL: https://bm.consulting/fr/insights/minimum-wage-2026-business-effects/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-26 - Les éléments essentiels d'une due diligence réussie dans les opérations de M&A — Les éléments clés que tout processus de due diligence devrait couvrir. URL: https://bm.consulting/fr/insights/due-diligence-essentials/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-01-25 - Livre blanc : La protection des données à l'ère de l'AI Act — RGPD et AI Act en Espagne : obligations de conformité pour systèmes d'IA, AIPD et position de l'AEPD. Téléchargement gratuit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-data-protection-ai-act-era/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-21 - Déclaration de revenus 2025 en Espagne : guide complet (délais, tranches, déductions et erreurs fréquentes) — Guide complet de la déclaration de revenus de l'exercice 2025 en Espagne : délais officiels, tranches de l'IRPF, déductions régionales, déclaration pré-remplie AEAT, erreurs habituelles et stratégies d'optimisation fiscale. URL: https://bm.consulting/fr/insights/declaration-revenus-2025-guide-complet/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-20 - DAC8 en vigueur : obligations reporting crypto UE | BMC — DAC8 en vigueur dans l'UE : obligations de reporting des exchanges crypto et échange automatique d'informations AEAT. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/dac8-in-force-crypto-reporting-obligations/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-19 - Fiscalité crypto Espagne : DAC8 et Modèle 721 | BMC — Fiscalité des cryptomonnaies en Espagne 2026 : DAC8, Modèle 721, IRPF sur plus-values et obligations déclaratives. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/crypto-tax-spain-dac8-modelo-721/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-19 - Créer une SARL en Espagne 2026 : étapes, coûts et délais — Constituer une SL en Espagne 2026 : capital à partir de 1 € (Loi Crea y Crece), démarches CIRCE, acte notarié, coûts et obligations post-constitution. URL: https://bm.consulting/fr/insights/constituer-sarl-espagne-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-01-18 - Actualités du droit du travail : ce que votre entreprise doit savoir — Évolutions récentes de la législation espagnole du travail et comment s'y adapter. URL: https://bm.consulting/fr/insights/employment-law-updates/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-18 - Contrats commerciaux pour entreprises : guide complet 2026 — Guide pratique sur les contrats commerciaux en Espagne : types, clauses essentielles, indemnité de clientèle en agence et distribution, franchise et arbitrage international. URL: https://bm.consulting/fr/insights/contrats-commerciaux-entreprises-guide-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-17 - CSRD 2026 : reporting de durabilité pour les grandes entreprises en Espagne — La Directive CSRD 2022/2464 impose aux grandes entreprises espagnoles un reporting de durabilité selon les normes ESRS dès 2026. Analyse complète des obligations, calendrier et impact pour les groupes franco-espagnols. URL: https://bm.consulting/fr/insights/csrd-reporting-durabilite-grandes-entreprises-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-15 - Loi Beckham 2026 : ce qu'elle ouvre aux freelances et entrepreneurs — Ce que la Ley 28/2022 a ouvert dans la loi Beckham : l'activité entrepreneuriale (3º) et le professionnel hautement qualifié (4º), pas les freelances en général. Conditions, Formulaire 149 et visa nomade numérique, pour les résidents fiscaux français envisageant une relocalisation en Espagne (Convention franco-espagnole 1995). URL: https://bm.consulting/fr/insights/loi-beckham-freelances-entrepreneurs-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-15 - Calendrier fiscal 2026 en Espagne : dates clés | BMC — Calendrier fiscal 2026 en Espagne : toutes les échéances AEAT, délais IS, IRPF, TVA et cotisations sociales. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/calendrier-fiscal-2026-dates-obligations/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-15 - Convention fiscale Allemagne-Espagne 2011 : guide pratique pour expatriés 2026 — La Convention pour éviter la double imposition Allemagne-Espagne de 2011 expliquée de façon pratique : salaires, pensions, dividendes, immobilier — qui impose quoi en 2026. URL: https://bm.consulting/fr/insights/convention-fiscale-allemagne-espagne-2011-guide-pratique-expatries-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-15 - Convention Fiscale France-Espagne 1995 : Salaires, Retraites et Dividendes 2026 — Convention franco-espagnole 1995 : qui paie quoi en 2026 ? Salaires, retraites, dividendes, immobilier et plus-values expliqués article par article pour les expatriés. URL: https://bm.consulting/fr/insights/convention-fiscale-france-espagne-1995-guide-pratique-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-15 - Déclaration d'impôt sur le revenu 2025 en Espagne pour les expatriés : guide complet — Guide complet pour les expatriés, les ressortissants étrangers et les nomades numériques qui déclarent leur impôt sur le revenu 2025 en Espagne. Couvre la Ley Beckham (modelo 151), les primo-déclarants, les déclarations conjointes, les délais et les erreurs courantes. URL: https://bm.consulting/fr/insights/income-tax-2025-expats-foreigners-spain/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-15 - Plusvalía municipale 2026 : arrêt du TC et calcul après réforme | BMC — La plusvalía municipale en 2026 après la décision du TC et le RD-loi 26/2021. Calcul, exonérations, remboursements, cas pratiques. Guide pour vendeurs et héritiers. URL: https://bm.consulting/fr/insights/plusvalia-municipale-stc-182-2021-regime-actuel-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-15 - Actualités fiscales Espagne 2026 : DAC8 et au-delà — Analyse BMC : actualités fiscales Espagne 2026 — DAC8, déclaration automatique des crypto-actifs, consolidation du Pilier Deux et nouvelles déductions IS pour les entreprises. URL: https://bm.consulting/fr/insights/novedades-fiscales-2026/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-12 - Changements Fiscaux 2026 : DAC8 et Autres Nouveautés — Changements fiscaux en Espagne 2026 : déclaration automatique des transactions crypto à l'AEAT par les plateformes européennes via DAC8, renforcement des contrôles Pilier Deux et modifications de la fiscalité internationale des entreprises. URL: https://bm.consulting/fr/insights/tax-changes-2026-dac8-and-more/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-12 - Créer une entreprise en Espagne : Guide complet 2026 — Guide étape par étape pour la création d'entreprise en Espagne 2026 : SL vs SA, procédure d'immatriculation, coûts, délais, obligations fiscales et ce que les entrepreneurs étrangers doivent savoir. URL: https://bm.consulting/fr/insights/company-formation-spain-guide-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-11 - Avocat en droit du travail à Málaga : guide complet 2026 — Guide pratique pour les entreprises et les salariés à Málaga sur les licenciements, plans sociaux, conventions collectives et tribunaux du travail. Avocats spécialisés avec bureau à Málaga. URL: https://bm.consulting/fr/insights/avocat-droit-travail-malaga-guide-2026/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-10 - Guide pour créer une entreprise en Espagne en 2026 — Étapes, conditions et considérations clés pour constituer une société en Espagne. URL: https://bm.consulting/fr/insights/starting-business-spain/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-10 - Compliance pénale : mise à jour jurisprudentielle 2026 — Mise à jour 2026 de la jurisprudence espagnole en matière de responsabilité pénale des personnes morales : exigences du Tribunal Suprême pour les programmes de compliance effectifs au titre de l'article 31 bis et le nouveau déficit de conformité lié à l'AI Act. URL: https://bm.consulting/fr/insights/criminal-compliance-case-law-update-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-09 - Procédure collective en Espagne : guide complet 2026 — Tout ce qu'il faut savoir sur la procédure collective en Espagne : phases, délais, réforme Ley 16/2022, procédure simplifiée, administrateur judiciaire et alternatives au redressement. URL: https://bm.consulting/fr/insights/procedure-insolvabilite-espagne-guide-2026/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2026-01-09 - Visa Nomade Numérique en Espagne 2026 : conditions et démarches — Conditions, documentation, processus consulaire et UGE, régime Beckham et renouvellement du visa de nomade numérique en Espagne 2026. Guide complet. URL: https://bm.consulting/fr/insights/visa-nomade-numerique-espagne-guide-2026/ Lang: fr | Author: javier-moreno | Published: 2026-01-09 - Livre blanc : M&A — Tendances 2025 et perspectives 2026 — M&A en Espagne : livre blanc sur les tendances 2025 et les perspectives 2026, couvrant le volume des opérations, la reprise des multiples d'EBITDA, les secteurs phares (technologie, santé, infrastructures), l'impact des taux de la BCE sur les conditions de LBO et les meilleures pratiques en matière de vendor due diligence. 29 pages. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-m-and-a-trends-2025-outlook-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-01-08 - Conseil fiscal au Pays basque espagnol : régime foral 2026 — Régime foral du Pays basque : différences entre Bizkaia, Gipuzkoa et Álava et le régime commun, Concerto économique, taux IRPF foraux et quand se faire conseiller. URL: https://bm.consulting/fr/insights/conseil-fiscal-pays-basque-regime-foral-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-01-05 - Tendances du conseil en entreprise pour 2026 — Les tendances qui transforment le secteur du conseil cette année. URL: https://bm.consulting/fr/insights/consulting-trends-2026/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-01-05 - Secteur des entreprises familiales : Défis pour 2026 — Défis du secteur des entreprises familiales en Espagne pour 2026 : 89 % du tissu entrepreneurial, 67 % de l'emploi privé, moins de 30 % survivent jusqu'à la troisième génération, et les défis de planification de la succession et des droits de succession pour les entreprises fondées dans les années 1980-1990. URL: https://bm.consulting/fr/insights/family-business-sector-challenges-2026/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2026-01-03 - Budget de l'Espagne 2026 : Analyse d'impact — Situation budgétaire de l'Espagne en 2026 : fonctionnement sur la base du budget prorogé de 2022 pour la huitième année consécutive, implications pour la commande publique, la certitude fiscale, et pourquoi les entreprises ne doivent pas différer leur planification fiscale de fin d'année. URL: https://bm.consulting/fr/insights/spain-budget-2026-impact-analysis/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2026-01-03 - Impôt Complémentaire 2026 : Pilier 2 OCDE en vigueur en Espagne | BMC — La Loi 7/2024 (Pilier 2 OCDE) garantit un taux effectif minimum de 15 % pour les groupes dépassant 750 M€ de CA. Fin des safe harbors transitoires, entrée en vigueur des Modèles 240, 241 et 242. URL: https://bm.consulting/fr/insights/impot-complementaire-pilier-deux-ocde-2026/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-03 - Livre blanc ZEC Canaries : dernière chance 2027 | BMC — ZEC Canaries : guide complet pour profiter du régime fiscal avant fermeture fin 2026 — IS 4 %, conditions et procédure. Téléchargement gratuit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-zec-canary-islands-last-chance-2027/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-02 - Plan Comptable Général espagnol 2026 : guide pratique pour entreprises et indépendants — Guide complet du Plan Comptable Général espagnol (Real Decreto 1514/2007 et RD 1515/2007 PGC PME) : structure, principes comptables, changements applicables en 2026, numérisation et obligations de clôture. URL: https://bm.consulting/fr/insights/plan-comptable-general-espagne-2026/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2026-01-02 - Externalisation comptabilité en Espagne : guide | BMC — Externaliser la comptabilité en Espagne : avantages, prestataires, coûts et obligations légales pour PME et étrangers. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/outsourcing-accounting/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2025-12-20 - Comptabilité forensique en Espagne : guide | BMC — Comptabilité forensique pour entreprises en Espagne : détection de fraudes, litiges comptables et expertises judiciaires. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/forensic-accounting-corporate-guide/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-12-12 - Représentation TVA pour sociétés non-résidentes | BMC — Représentant TVA en Espagne pour entreprises non-résidentes : obligations légales, quand nommer, responsabilité. Conseil personnalisé. URL: https://bm.consulting/fr/insights/vat-representation-non-resident-companies/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2025-11-17 - Protéger son entreprise du blanchiment en Espagne | BMC — Protéger votre entreprise contre le blanchiment en Espagne : obligations LAB/FT, identification clients et SEPBLAC 2026. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/proteger-entreprise-blanchiment-capitaux/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2025-11-04 - CSDDD : due diligence chaîne d'approvisionnement | BMC — Directive CSDDD (CS3D) : due diligence en matière de durabilité dans la chaîne d'approvisionnement — obligations et calendrier. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/csddd-supply-chain-due-diligence/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2025-11-03 - Fermeture de société en Espagne : guide juridique | BMC — Dissolution et liquidation de société en Espagne : procédure légale, obligations fiscales AEAT, responsabilité et délais. Conseil personnalisé. URL: https://bm.consulting/fr/insights/company-closure-legal-guide/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2025-10-06 - Planification fiscale de fin d'année 2025 — Planification fiscale de fin d'année 2025 : nouvelles déductions d'IS pour la digitalisation et les actifs verts, exigences de rapprochement de la facturation électronique universelle et mesures IRPF à prendre avant le 31 décembre. URL: https://bm.consulting/fr/insights/year-end-tax-planning-2025/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2025-10-06 - Après la Seconde Chance: reconstruire son crédit | BMC — Reconstruire son crédit après la Loi Seconde Chance en Espagne: étapes, délais ASNEF et stratégies financières. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/vie-apres-seconde-chance-reconstruire-credit/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2025-09-30 - Litiges internationaux : l'arbitrage depuis l'Espagne — Arbitrage international depuis l'Espagne : pourquoi l'arbitrage surpasse le contentieux judiciaire pour les litiges transfrontaliers, exécution au titre de la Convention de New York dans plus de 170 pays et prévention des clauses pathologiques. URL: https://bm.consulting/fr/insights/international-litigation-arbitration-from-spain/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2025-09-29 - Services de préparation à l'audit en Espagne : offres pour les PME | BMC — Services BMC de préparation à l'audit pour les PME espagnoles : assainissement comptable, évaluation des contrôles internes, coordination avec l'auditeur et préparation à l'audit légal. Honoraires de BMC sur proposition écrite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/audit-preparation-services-pme/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-09-24 - Golden Visa : Abolition définitive en cours — Le Golden Visa espagnol est définitivement supprimé par la Loi organique 1/2025 à partir du 3 avril 2025 : plus de 14 500 ressortissants non communautaires et leurs familles concernés. Les permis existants restent valables jusqu'à leur expiration ; alternatives pour la résidence future. URL: https://bm.consulting/fr/insights/golden-visa-definitive-abolition-underway/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2025-09-21 - Médiation obligatoire MASC en Espagne 2025 | BMC — Moyens Adéquats de Solution des Conflits (MASC) en Espagne depuis 2025 : médiation obligatoire avant procès et champ d'application. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/mandatory-mediation-masc-spain-2025/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2025-09-20 - Processus de Due Diligence : 5 phases de la planification à la négociation du SPA — Les 5 phases du processus de due diligence lors d'une acquisition d'entreprise en Espagne : planification, data room, analyse, rapport et négociation. Calendrier, livrables et points de décision. URL: https://bm.consulting/fr/insights/due-diligence-process-phases/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-09-15 - IA Act UE : avancées réglementaires entreprises | BMC — Avancées du Règlement IA européen (AI Act) : obligations par niveau de risque, systèmes interdits et calendrier. Guide pratique. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/artificial-intelligence-eu-regulation-advances/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-09-03 - Transition verte énergie en Espagne : guide 2025 | BMC — Investissements dans la transition verte du secteur énergétique espagnol 2025 : opportunités, fiscalité et réglementation. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/energy-sector-green-transition-investments-2025/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-09-01 - Gouvernance d'entreprise pour PME en Espagne | BMC — Gouvernance d'entreprise pour PME espagnoles : conseil d'administration, règlement intérieur, responsabilité et bonnes pratiques. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/corporate-governance-sme-guide/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-08-30 - Société pour franchises et appels d'offres Espagne | BMC — Créer une société en Espagne pour franchises ou appels d'offres publics : structure optimale, fiscalité et conditions légales. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/company-for-franchises-tenders-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-08-22 - Livre blanc : paie et sécurité sociale Espagne 2025 — Guide 2025 paie et Sécurité sociale en Espagne : SMI, semaine 37,5h, Verifactu et cotisations. Téléchargement gratuit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-payroll-social-security-business-guide-2025/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2025-08-18 - Protocole familial pour entreprise en Espagne | BMC — Protocole familial pour entreprise familiale en Espagne : contenu essentiel, valeur juridique et intégration aux statuts. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/family-business-protocol/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-08-07 - Secteur financier : paysage de la conformité 2024 — Conformité du secteur financier espagnol en 2024 : DORA obligatoire à partir de janvier 2025 pour plus de 22 000 entités de l'UE, nouveau paquet LCB-FT (Règlement 2024/1624 et Sixième Directive), et attentes prudentielles sur l'ESG et les systèmes IA à haut risque. URL: https://bm.consulting/fr/insights/secteur-financier-paysage-conformite-2024/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2025-08-04 - Comptabilité judiciaire : détection de la fraude en entreprise — Comptabilité judiciaire pour la détection de la fraude en entreprise : différences avec l'audit, techniques d'investigation, estimation de l'ACFE de 5 % de perte de chiffre d'affaires et responsabilité des dirigeants au titre de l'article 31 bis du Code pénal espagnol. URL: https://bm.consulting/fr/insights/forensic-accounting-corporate-fraud-detection/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-08-04 - Secteur manufacturier : nearshoring et opportunités en Espagne — Nearshoring manufacturier en Espagne 2024 : secteurs stratégiques de l'UE (semi-conducteurs, batteries, VE, équipements médicaux) alimentant l'investissement industriel, salaire minimum compétitif de 1 134 €/mois, et avantages des infrastructures portuaires et ferroviaires. URL: https://bm.consulting/fr/insights/secteur-manufacturier-nearshoring-espagne-opportunites/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2025-08-03 - Comment choisir un conseiller fiscal pour votre PME — Guide pratique pour les dirigeants et propriétaires de PME sur la façon d'évaluer, comparer et sélectionner un conseiller fiscal apportant une valeur réelle : critères techniques, signaux d'alerte et questions clés avant de s'engager. URL: https://bm.consulting/fr/insights/choisir-conseiller-fiscal-pme/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2025-08-01 - Solde de tout compte en Espagne : délais et droits — Délais légaux pour percevoir le solde de tout compte en Espagne, comment le calculer, ce qu'il comprend et que faire si l'entreprise ne paie pas. Guide basé sur l'article 49 ET. URL: https://bm.consulting/fr/insights/quand-verse-t-on-le-solde-de-tout-compte-espagne/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2025-07-22 - Insolvabilité coupable en Espagne : guide | BMC — Insolvabilité coupable en Espagne : critères LSC, responsabilité des administrateurs et conséquences légales. Guide pratique. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/culpable-insolvency-classification/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2025-07-15 - Pack Startup Espagne : Tout ce qu'il faut savoir — Loi Startup espagnole (Loi 28/2022) : taux d'IS à 15 % pendant 4 ans, déduction de 50 % pour les investisseurs providentiels jusqu'à 100 000 €, simplification des stock-options et reconnaissance ENISA en tant qu'entreprise émergente. URL: https://bm.consulting/fr/insights/startup-package-spain-everything-you-need/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2025-07-14 - Valorisation d'entreprise en Espagne : guide | BMC — Méthodes de valorisation d'entreprise en Espagne : DCF, multiples EBITDA, actif net. Pour M&A, succession et investisseurs. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/business-valuation-spain-complete-guide/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-07-12 - Semaine de 37,5 heures : implications pratiques — La réforme espagnole du temps de travail 2025 réduit la durée légale maximale à 37,5 heures par semaine — le changement le plus important depuis 1980. Ce que cela implique pour les contrats, la paie et le suivi du temps. URL: https://bm.consulting/fr/insights/37-5-hour-workweek-practical-implications/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2025-07-07 - Société préexistante en Espagne : guide complet | BMC — Acheter une société préexistante (shelf company) en Espagne : avantages, risques fiscaux, due diligence et alternatives. Conseil personnalisé. URL: https://bm.consulting/fr/insights/what-is-shelf-company-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-07-06 - Intelligence artificielle dans la stratégie d'entreprise — Analyse de BMC : intelligence artificielle dans la stratégie d'entreprise. Implications, nouveautés et recommandations pour les entreprises. URL: https://bm.consulting/fr/insights/intelligence-artificielle-strategie-entreprise/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-07-01 - Préparer la vente de son entreprise : checklist | BMC — Checklist pour préparer la vente de votre entreprise en Espagne : valorisation, due diligence vendeur et optimisation fiscale. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/prepare-business-for-sale-checklist/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-07-01 - Gestion d'entreprise : conformité à partir de 50 salariés — Le franchissement du seuil de 50 salariés en Espagne déclenche simultanément le plan d'égalité (Loi organique 3/2007), le canal d'alerte interne (Loi 2/2023), le comité d'entreprise et le comité mixte de sécurité et santé au travail. URL: https://bm.consulting/fr/insights/corporate-management-compliance-50-employees/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2025-06-16 - Introduction en bourse BME Growth : guide | BMC — Accéder au BME Growth en Espagne : conditions d'admission, coûts, obligations et avantages fiscaux. Guide complet. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/ipo-bme-growth-market-access-guide/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-06-09 - Secteur immobilier : Fiscalité des non-résidents 2025 — Fiscalité des non-résidents dans le secteur immobilier espagnol 2025 : IRNR à 24 % (hors EEE) ou 19 % (UE/EEE), impôt sur la fortune sur les actifs situés en Espagne, délai annuel d'avril du formulaire 210, et représentation fiscale obligatoire pour les propriétaires hors UE/EEE. URL: https://bm.consulting/fr/insights/real-estate-sector-non-resident-taxation-2025/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2025-06-02 - Liquidation vs insolvabilité en Espagne : guide | BMC — Liquidation amiable vs procédure d'insolvabilité en Espagne : différences, coûts, délais et critères de choix. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/liquidation-vs-insolvency-when-to-use/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2025-06-02 - Facturation électronique obligatoire Espagne 2025 | BMC — Préparer votre entreprise à la facturation électronique obligatoire en Espagne (Crea y Crece) : calendrier et systèmes conformes. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/preparer-entreprise-facturation-electronique-obligatoire/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2025-05-28 - Procès-verbaux d'assemblée : Guide de rédaction — Comment rédiger des procès-verbaux d'assemblée conformes à la Loi espagnole sur les sociétés (LSC) : quorum, résolutions, signatures requises, délai de 10 jours prévu à l'article 202 et obligations d'inscription au Registre du Commerce. URL: https://bm.consulting/fr/insights/corporate-minutes-drafting-guide/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2025-05-12 - Évaluation d'entreprise par l'IA : nouvelles méthodes — Évaluation d'entreprise assistée par l'IA : comment le machine learning améliore les DCF, les multiples comparables et l'analyse Monte Carlo — et quand les évaluations par IA sont valides à des fins fiscales espagnoles. URL: https://bm.consulting/fr/insights/business-valuation-ai-new-methods/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-05-05 - Loi de la Seconde Chance : Guide du Débiteur — La Loi de la Seconde Chance en Espagne (Loi 16/2022, Loi 25/2015) : remise de dettes pour les personnes physiques, procédure PAED, exonération des dettes AEAT/Sécurité sociale au-delà de 10 000 € par créancier. URL: https://bm.consulting/fr/insights/second-chance-law-debtor-guide/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2025-04-21 - Alternatives au Golden Visa : Investir en Espagne après son abolition — Alternatives d'investissement et de résidence après la suppression du Golden Visa en Espagne (Loi organique 1/2025, avril 2025) : visa de résidence non lucrative (3 mois de traitement), visa nomade digital (1 mois), Loi Beckham et voies d'investissement hors immobilier. URL: https://bm.consulting/fr/insights/golden-visa-alternatives-investing-spain-after-abolition/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2025-04-14 - Campagne de l'impôt sur le revenu 2024 : guide et nouveautés — Analyse de BMC : Campagne de la déclaration IRPP 2024 — guide et nouveautés. Implications, changements et recommandations pour les contribuables et les entreprises. URL: https://bm.consulting/fr/insights/campagne-impot-revenu-2024-guide-nouveautes/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2025-04-07 - Due diligence : définition et quand la réaliser | BMC — Qu'est-ce que la due diligence et quand la réaliser en Espagne : types, portée, coût et livrables. Guide acquéreurs. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/qu-est-ce-que-due-diligence-et-quand/ Lang: fr | Author: alejandro-vidal | Published: 2025-04-07 - Réduction du temps de travail : analyse du débat — Le débat sur la réduction du temps de travail en Espagne : de la proposition de semaine de 4 jours à la réforme des 37,5 heures en 2025, données internationales issues des programmes pilotes en Islande et chez Microsoft Japon. URL: https://bm.consulting/fr/insights/working-hours-reduction-debate-analysis/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2025-04-05 - Golden Visa supprimé : Loi organique 1/2025 — Alternatives — Le Golden Visa espagnol supprimé par la Loi organique 1/2025 à compter du 3 avril 2025 : droits acquis des titulaires existants préservés, alternatives incluant le visa non lucratif, le visa digital nomad (Loi 28/2022), la Ley Beckham et les voies d'investissement hors immobilier. URL: https://bm.consulting/fr/insights/golden-visa-abolished-organic-law-1-2025-alternatives/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2025-04-03 - Effacer ses dettes en Espagne: Loi Seconde Chance — Loi Seconde Chance en Espagne pour salariés et particuliers: annulation de dettes, conditions BEPI, procédure et résultats. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/annuler-dettes-salarie-loi-seconde-chance/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2025-03-30 - Comment choisir le bon cabinet comptable pour votre startup — Choisir un cabinet comptable pour votre startup en Espagne : critères, Loi Startups, expertise tech et coûts. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/choisir-cabinet-comptable-startup/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2025-03-27 - Gouvernance efficace du conseil d'administration : composition, comités et protocole — Comment constituer un conseil d'administration efficace : composition, administrateurs indépendants, comités du conseil, Code de bonne gouvernance CNMV 2020, protocole des réunions et évaluation de la performance. URL: https://bm.consulting/fr/insights/effective-board-governance/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2025-03-25 - Succession d'entreprise familiale en Espagne | BMC — Succession d'entreprise familiale espagnole : protocole familial, pactes successoraux, fiscalité et structures holding. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/family-business-succession-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-03-04 - M&A distressed en Espagne: guide complet | BMC — M&A en situation de détresse en Espagne: acquisition d'actifs en insolvabilité, valorisation et risques juridiques. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/distressed-ma-guide/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-02-26 - AI Act : Obligations relatives aux systèmes à haut risque — Obligations relatives aux systèmes à haut risque au titre de l'AI Act européen (Règlement 2024/1689) : catégories de l'annexe III, exigences d'évaluation de la conformité, enregistrement dans la base de données de l'UE et échéance d'application en août 2026 pour les entreprises espagnoles. URL: https://bm.consulting/fr/insights/ai-act-high-risk-system-obligations/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2025-02-10 - CSRD : Première Année de Reporting — Guide Pratique — Guide pratique pour préparer la première année de reporting obligatoire au titre de la CSRD : évaluation de la double matérialité, systèmes de collecte de données ESRS, assurance externe et calendrier pour les entreprises déclarantes en 2025/2026. URL: https://bm.consulting/fr/insights/csrd-first-reporting-year-practical-guide/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-01-27 - Obligations compliance du conseil d'administration | BMC — Obligations légales de compliance pour le conseil d'administration en Espagne : responsabilité pénale, canal de signalement, ESG 2026. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/board-compliance-obligations/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2025-01-24 - Salaire minimum 2025 : Hausse et coûts — SMI espagnol 2025 : fixé à 1 184 €/mois sur 14 paiements (hausse de 4,4 % par rapport à 2024, 16 576 €/an). Rétroactif depuis le 1er janvier 2025. Impact le plus fort dans l'hôtellerie, le commerce de détail et les services de nettoyage. URL: https://bm.consulting/fr/insights/minimum-wage-2025-increase-costs/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2025-01-20 - Succession d'entreprise familiale avec actionnaires internationaux — Analyse BMC : comment planifier la succession d'une entreprise familiale espagnole avec des actionnaires internationaux, des héritiers transfrontaliers et des partenaires étrangers. Règlement européen sur les successions, optimisation de l'ISD et protocole familial. URL: https://bm.consulting/fr/insights/family-business-succession-international/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-01-13 - Actualités fiscales Espagne 2025 : impôts et obligations — Analyse BMC : actualités fiscales Espagne 2025 — facturation électronique obligatoire, imposition minimale IS, modifications TVA intraeuropéenne et calendrier fiscal mis à jour. URL: https://bm.consulting/fr/insights/novedades-fiscales-2025/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2025-01-13 - Changements fiscaux 2025 : impôts et obligations — Changements fiscaux en Espagne 2025 : facturation électronique B2B obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 8 M€, modifications de la TVA intracommunautaire via l'OSS, règles relatives à l'économie numérique et maturation du Pilier Deux sur l'imposition minimale mondiale. URL: https://bm.consulting/fr/insights/tax-changes-2025-taxes-obligations/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2025-01-13 - Rapport d'évaluation d'entreprise : contenu et cas d'utilisation — Ce que contient un rapport d'évaluation professionnel, quand il est obligatoire, combien il coûte et comment distinguer un travail rigoureux d'un simple avis superficiel. URL: https://bm.consulting/fr/insights/business-valuation-report-guide/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2025-01-06 - Que faire si vous recevez un contrôle de l'AEPD — Guide pratique pour les entreprises qui reçoivent une notification de l'Agence espagnole de protection des données (AEPD) : phases de la procédure de sanction, droits du mis en cause, documentation à préparer et comment minimiser la sanction. URL: https://bm.consulting/fr/insights/que-faire-controle-aepd/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2025-01-02 - Secteur logistique : chaîne d'approvisionnement et conformité 2024 — Secteur logistique espagnol 2024 : 104 milliards d'euros de revenus (7,8 % du PIB), obligations d'audit de la chaîne d'approvisionnement CSDDD pour les grands opérateurs, Règlements UE sur les batteries et les emballages ajoutant des obligations de traçabilité. URL: https://bm.consulting/fr/insights/secteur-logistique-chaine-approvisionnement-conformite-2024/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2024-12-02 - Restructuration transfrontalière en Espagne | BMC — Restructuration d'entreprise transfrontalière en Espagne : fusion, scission, prix de transfert et directive UE 2019/2121. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/corporate-restructuring-spain-cross-border/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-11-19 - Mon client espagnol est en procédure collective : cinq cas et que faire — Cas pratiques sur le Registre Public de l'Insolvabilité espagnol : comment il affecte les fournisseurs, créanciers, salariés et associés lorsqu'une entreprise ou personne physique y figure, avec exemples de seconde chance et restructuration. URL: https://bm.consulting/fr/insights/registre-public-insolvabilite-cas-pratiques/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2024-11-12 - Livre blanc ESG et CSRD entreprises espagnoles | BMC — Guide ESG et CSRD pour entreprises espagnoles : double matérialité, ESRS, calendrier et stratégie de durabilité. Téléchargement gratuit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-esg-csrd-guide-spanish-companies/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-10-21 - Comment préparer un contrôle fiscal de l'AEAT — Guide pratique pour les entreprises qui ont reçu ou anticipent un contrôle de l'Agence fiscale espagnole (AEAT) : phases de la procédure, documentation clé, droits du contribuable et comment minimiser le risque de régularisation. URL: https://bm.consulting/fr/insights/preparer-controle-fiscal-aeat/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2024-10-21 - Hypothèque et Seconde Chance en Espagne | BMC — Loi Seconde Chance et hypothèque sur résidence principale en Espagne: protection du logement, BEPI et exonération. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/hypotheque-residence-principale-seconde-chance/ Lang: fr | Author: raul-herrera | Published: 2024-10-20 - Acheter vs Constituer une Société en Espagne : Analyse Fiscale et Délais — Acheter une société prête à l'emploi vs constituer une nouvelle SL en Espagne : comparaison des coûts, délais, obtention du numéro de TVA, considérations réputationnelles et quelle option correspond à votre situation. URL: https://bm.consulting/fr/insights/acheter-vs-constituer-societe-espagne/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-10-17 - Types de due diligence en Espagne : guide | BMC — Due diligence fiscale, juridique, financière et opérationnelle en Espagne : portée, documents et livrables par type. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/types-of-due-diligence/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-09-07 - Due Diligence Fiscale en Espagne : guide M&A | BMC — Due diligence fiscale en M&A espagnol : IS, TVA, prix de transfert, prescription et risques AEAT. Ce que l'administration examine. Conseil personnalisé. URL: https://bm.consulting/fr/insights/tax-due-diligence-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-09-04 - CSRD : obligations de reporting en Espagne — Obligations de la Directive CSRD 2022/2464 en Espagne : quelles entreprises déclarent pour l'exercice 2024, 2025 ou 2026, normes ESRS, exigences de vérification externe et sanctions. URL: https://bm.consulting/fr/insights/obligations-reporting-csrd-espagne/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2024-09-02 - Responsabilité des administrateurs en Espagne : LSC — Responsabilité civile et pénale des administrateurs selon la LSC espagnole : art. 236-241, art. 367, BJR, D&O. Guide pratique. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/director-liability-spanish-companies-act/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2024-08-26 - Secteur technologique : startups et fiscalité 2024 — Fiscalité des startups espagnoles en 2024 : Loi Startups 28/2022 — IS réduit à 15 % pendant 4 ans, exonération stock-options jusqu'à 50 000 euros, certification ENISA à obtenir dans les 5 ans, ZEC à 4 % pour les entreprises technologiques aux Canaries. URL: https://bm.consulting/fr/insights/secteur-tech-startups-fiscalite-2024/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2024-08-19 - Accord de confidentialité (NDA) : guide pratique — Guide NDA pour l'Espagne : fondement juridique dans le Code civil et la loi sur les secrets d'affaires (Ley 1/2019), calendrier dans les opérations de M&A, mesures provisoires disponibles et recommandations de durée post-contractuelle. URL: https://bm.consulting/fr/insights/non-disclosure-agreement-nda-guide/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2024-08-12 - Transmission d'entreprise familiale : planification de la succession — Succession de l'entreprise familiale en Espagne : exonération de 95 % des droits de succession, protocole familial, structures holding et condition de conservation de 10 ans. Pourquoi moins d'une entreprise sur trois survit jusqu'à la deuxième génération. URL: https://bm.consulting/fr/insights/planification-succession-entreprise-familiale/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2024-08-05 - Vente ou héritage d'un bien immobilier en Espagne : guide fiscal pour non-résidents — Impôt sur les plus-values, droits de succession et donation, variations régionales de l'ITP et considérations sur les structures de détention pour les propriétaires étrangers de biens espagnols — ce qu'il faut planifier avant d'en avoir besoin. URL: https://bm.consulting/fr/insights/vente-heritage-immobilier-espagnol-guide-fiscal/ Lang: fr | Author: ines-romero | Published: 2024-07-21 - Nouvelle définition des PME : Seuils actualisés — Nouvelle définition européenne des PME par le Règlement 2023/2775 pour l'exercice 2024 : micro (900 K€), petite (7,5 M€), moyenne (25 M€ bilan / 50 M€ CA). Première mise à jour des seuils depuis 20 ans. Les seuils d'exemption d'audit espagnols restent distincts. URL: https://bm.consulting/fr/insights/new-sme-definition-updated-thresholds/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2024-07-17 - Confidentialité registre lors d'une acquisition | BMC — Confidentialité au registre du commerce lors de l'achat d'une société en Espagne : protection des données et obligations légales. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/registry-privacy-buying-company-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-07-16 - Modèle 721 : guide mis à jour pour la déclaration de crypto-actifs — Guide du Modèle 721 : déclaration d'information sur les crypto-actifs détenus à l'étranger au-delà de 50 000 euros, Arrêté HFP/886/2023, dépôt du 1er janvier au 31 mars et sanctions du régime général de la LGT. URL: https://bm.consulting/fr/insights/formulaire-721-guide-declaration-crypto/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2024-07-08 - CFO externalisé vs CFO interne : comparaison — CFO externalisé vs CFO interne pour les PME espagnoles : coût interne de 80 000 à 130 000 €, coût externalisé de 18 000 à 45 000 €, économies de plus de 60 % la première année et quand chaque modèle est pertinent. URL: https://bm.consulting/fr/insights/outsourced-vs-internal-cfo-comparison/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2024-07-01 - Livre blanc canal signalement: un an après | BMC — Canal de signalement un an après la Loi 2/2023: enseignements, erreurs fréquentes et révision annuelle obligatoire. Téléchargement gratuit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-whistleblower-channel-one-year-later/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2024-06-28 - Quand externaliser la comptabilité de votre PME — Indicateurs clairs pour décider quand externaliser la comptabilité d'une PME : comparaison des coûts, signaux indiquant que la fonction interne a atteint ses limites, modèles d'externalisation et comment réaliser la transition sans perte d'information. URL: https://bm.consulting/fr/insights/quand-externaliser-comptabilite-pme/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2024-06-28 - Fusion vs acquisition en Espagne : guide | BMC — Fusion vs acquisition en Espagne : différences juridiques, fiscalité, procédure et implications pour actionnaires. Guide M&A. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/merger-vs-acquisition-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-06-17 - Propriété intellectuelle d'entreprise : comment la protéger — Protection de la propriété intellectuelle d'entreprise en Espagne : dépôt de marque à l'OEPM (144 euros par classe), brevets, règles de propriété des logiciels et stratégie PI pour les PME et les opérations de fusion-acquisition. URL: https://bm.consulting/fr/insights/protection-propriete-intellectuelle-entreprise/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2024-06-10 - Préparation à l'audit en Espagne : les 4 phases pour les PME | BMC — Guide de préparation à l'audit en Espagne : quatre phases de préparation, constatations ICAC fréquentes, checklist de documentation et comment éviter les opinions avec réserves lors de votre premier audit légal. URL: https://bm.consulting/fr/insights/audit-preparation-phases-processus/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-05-30 - Différence entre compliance pénale et conformité normative — Explication claire des différences entre le compliance pénale (responsabilité pénale de la personne morale) et la conformité normative générale : périmètre, caractère obligatoire, conséquences du manquement et comment intégrer les deux dans un système unifié. URL: https://bm.consulting/fr/insights/difference-compliance-penal-conformite-normative/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2024-05-28 - Règlement IA européen : ce que les entreprises doivent savoir — Règlement IA (Règlement 2024/1689) publié en août 2024 : trois dates clés de conformité (février 2025, août 2025, août 2026), quatre niveaux de risque, et ce que les entreprises espagnoles utilisant l'IA en RH, marketing ou notation de crédit doivent faire maintenant. URL: https://bm.consulting/fr/insights/reglement-ia-europeen-ce-que-les-entreprises-doivent-savoir/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2024-05-20 - 7 Avantages de l'Achat d'une Société Prête à l'Emploi en Espagne — Les sept avantages clés de l'achat d'une société prête à l'emploi en Espagne : disponibilité en 24 heures, CIF définitif, capital libéré, confidentialité au registre, signature à distance, numéro de TVA intracommunautaire et conseil intégré. Avec exemples concrets. URL: https://bm.consulting/fr/insights/avantages-societe-de-tablette-espagne/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-05-20 - Conseiller fiscal vs gestionnaire administratif | BMC — Différence entre conseiller fiscal et gestionnaire administratif en Espagne : compétences, responsabilités et comment choisir. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/difference-conseiller-fiscal-gestionnaire-administratif/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2024-05-17 - Différence entre fusion et acquisition en Espagne | BMC — Fusion vs acquisition en Espagne : définitions, implications juridiques, fiscales et pour les actionnaires. Clairement expliqué. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/difference-fusion-acquisition-expliquee/ Lang: fr | Author: alejandro-vidal | Published: 2024-05-13 - Guide de l'Impôt sur la Fortune pour les Non-Résidents — Impôt sur la Fortune en Espagne (Impuesto sobre el Patrimonio) pour les non-résidents : obligation réelle sur les actifs espagnols, abattement de 700 000 € pour les résidents UE/EEE, Modelo 714 avant le 30 juin et impact de l'Impôt de Solidarité. URL: https://bm.consulting/fr/insights/wealth-tax-non-residents-guide/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2024-05-13 - Acheter une entreprise en Espagne : guide | BMC — Acheter une entreprise en Espagne : achat d'actifs vs parts sociales, due diligence, prix et structuration fiscale. Guide 2026. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/buying-a-business-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-05-05 - Litiges entre actionnaires en Espagne : guide | BMC — Résolution de litiges entre actionnaires en Espagne : exclusion, valorisation des parts, pactes et recours légaux. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/shareholder-dispute-resolution-spain/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-05-04 - Private Equity en Espagne : opportunités et tendances — Private equity en Espagne : plus de 8 milliards d'euros déployés en 2023, multiples d'EBITDA de 5 à 9x sur le mid-market, secteurs porteurs (technologie, santé, BPO, énergie verte) et stratégie de vendor due diligence. URL: https://bm.consulting/fr/insights/private-equity-spain-opportunities-trends/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-04-22 - Quand la désignation d'un DPO externe est-elle obligatoire ? — DPO externe obligatoire en Espagne : secteurs concernés, critères RGPD, responsabilités et coûts. Guide complet. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/quand-dpo-externe-obligatoire/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2024-04-04 - Protection propriété intellectuelle en Espagne | BMC — Protection de la propriété intellectuelle pour entreprises en Espagne : marques, brevets, droit d'auteur et stratégie juridique. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/intellectual-property-protection-business/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2024-03-27 - Acheter une Société en Espagne en tant qu'Étranger : du NIE à la Clôture — Étranger achetant une société en Espagne : conditions NIE, check-list de due diligence, processus notarial, attestations fiscales et conformité post-acquisition. Guide étape par étape. URL: https://bm.consulting/fr/insights/acheter-societe-espagne-etranger-nie/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-03-13 - Préparation à l'audit en Espagne : guide de démarrage rapide pour les PME | BMC — Démarrage rapide pour l'audit des PME espagnoles : checklist de 12 actions prioritaires, erreurs PGC fréquentes, délais de documentation et comment réussir votre premier audit légal sans mauvaises surprises. URL: https://bm.consulting/fr/insights/audit-preparation-pme-demarrage-rapide/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-03-13 - Livre blanc prix de transfert multinationales 2024 | BMC — Guide 2024 prix de transfert pour multinationales en Espagne : OCDE, documentation obligatoire et risques AEAT. Téléchargement gratuit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-transfer-pricing-guide-multinationals-2024/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2024-03-04 - Vendre une entreprise familiale en Espagne | BMC — Vente d'une entreprise familiale en Espagne étape par étape : valorisation, protocole familial, due diligence et fiscalité. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/vendre-entreprise-familiale-etape-par-etape/ Lang: fr | Author: alejandro-vidal | Published: 2024-02-29 - Due diligence vendeur en Espagne : préparation | BMC — Préparer la due diligence côté vendeur en Espagne : documents à rassembler, points de vigilance et optimisation. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/seller-due-diligence-preparation/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-01-29 - Pacte d'actionnaires entreprise familiale | BMC — Pacte d'actionnaires pour entreprise familiale en Espagne : clauses essentielles, valorisation des parts et résolution de conflits. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/shareholders-agreement-family-business/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2024-01-26 - DAC7 : Obligations déclaratives des plateformes numériques — DAC7 (Directive 2021/514) déclaration des plateformes numériques : quelles plateformes sont concernées (location, services, biens, transport), déclaration annuelle Modelo 040 (janvier) et sanctions pouvant atteindre 50 000 € en cas de non-conformité. URL: https://bm.consulting/fr/insights/dac7-digital-platforms-reporting-obligations/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2024-01-15 - Préparer une entreprise pour le private equity | BMC — Préparer votre entreprise pour l'entrée d'un fonds PE en Espagne : due diligence, valorisation et structuration. Guide complet. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/preparer-entreprise-entree-private-equity/ Lang: fr | Author: alejandro-vidal | Published: 2024-01-05 - Quand recruter un conseiller fiscal pour votre entreprise — Indicateurs concrets permettant d'identifier le bon moment pour recruter un conseil fiscal professionnel : chiffre d'affaires, complexité opérationnelle, opérations d'entreprise et signaux d'alerte à ne pas ignorer. URL: https://bm.consulting/fr/insights/quand-recruter-conseiller-fiscal-entreprise/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2024-01-02 - Secteur touristique : reprise complète et nouveaux défis — Secteur touristique espagnol 2023 : 85 millions d'arrivées internationales (deuxième destination mondiale), moratoires VUT à Barcelone et Palma, obligations CSRD pour les entreprises de plus de 250 salariés à partir de l'exercice 2025, et hausse des coûts salariaux liée aux revalorisations du SMI. URL: https://bm.consulting/fr/insights/secteur-tourisme-reprise-complete-nouveaux-defis/ Lang: fr | Author: mj-director | Published: 2023-12-04 - Livre blanc : Digitalisation du département financier — Comment digitaliser le département financier d'une entreprise espagnole : outils de comptabilité cloud, intégration de la facturation électronique (Verifactu), RPA pour les rapprochements bancaires, modèle de DAF externalisé et sélection technologique pour les PME. Guide de 32 pages. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-digitizing-finance-department/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2023-11-20 - LAB/FT : obligations entreprises en Espagne | BMC — Obligations LAB/FT pour entreprises en Espagne : identification clients, déclaration SEPBLAC, formation et politique interne. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/anti-money-laundering-company-obligations/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2023-11-06 - Guide du Modelo 347 : opérations avec des tiers — Guide du Modelo 347 : qui doit le déposer, le seuil annuel de 3 005,06 euros par contrepartie, les opérations exclues, le délai de février et comment corriger les erreurs auprès de l'AEAT. URL: https://bm.consulting/fr/insights/guide-modelo-347-third-party-transactions/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2023-09-11 - Plan d'égalité : obligations et calendrier — Obligations relatives au plan d'égalité en Espagne : obligatoire pour les entreprises de 50 salariés et plus en vertu du Real Decreto 901/2020, inscription au REGCON, amendes LISOS pouvant atteindre 225 018 € et calendrier de négociation. URL: https://bm.consulting/fr/insights/equality-plan-companies-obligations-calendar/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2023-09-04 - Protection des données et IA : nouveaux défis juridiques — Nouveaux défis juridiques à l'intersection de la protection des données et de l'IA : bases légales RGPD pour les données d'entraînement, décisions automatisées selon l'article 22, EIPDs et obligations du Règlement IA. URL: https://bm.consulting/fr/insights/protection-donnees-ia-nouveaux-defis-juridiques/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2023-08-21 - Convention collective applicable en Espagne | BMC — Identifier la convention collective applicable à votre entreprise en Espagne : CNAE, code 590, procédure et conflits. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/applicable-collective-agreement-how-to-know/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2023-08-14 - Livre blanc loi Beckham : guide fiscal complet | BMC — Guide fiscal complet de la loi Beckham en Espagne : conditions, taux 24 %, procédure et stratégies pour expatriés. Téléchargement gratuit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-beckham-law-complete-tax-guide/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2023-08-07 - Canal d'alerte Loi 2/2023 : mise en place | BMC — Mettre en place un canal d'alerte conforme à la Loi 2/2023 en Espagne : étapes, conditions légales et gestion. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/mettre-en-place-canal-alerte-loi-2-2023/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2023-08-02 - Plusvalía municipal : comment est-elle calculée — La plusvalía municipal (IIVTNU) : deux méthodes de calcul depuis la réforme de 2021, comment contester en cas de perte et délais légaux de déclaration. URL: https://bm.consulting/fr/insights/municipal-capital-gains-tax-calculation/ Lang: fr | Author: ana-garcia | Published: 2023-07-03 - Secteur immobilier : Impact de la loi sur le logement — Impact de la Loi sur le logement 2023 (Loi 12/2023) sur le secteur immobilier espagnol : définition du grand propriétaire (10+ biens), plafonnement des loyers dans les zones tendues via l'indice IGC, risque de désignation de zone tendue pour les investisseurs, et implications sur la valorisation des SOCIMI. URL: https://bm.consulting/fr/insights/real-estate-sector-housing-law-impact/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2023-06-05 - Facturation électronique en Espagne : guide | BMC — Facturation électronique obligatoire en Espagne (Crea y Crece, SIF) : délais, systèmes conformes et obligations. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/electronic-invoicing-spain-everything-you-need/ Lang: fr | Author: laura-fernandez | Published: 2023-05-15 - Loi Logement 2023 : impact propriétaires et investisseurs — Loi Logement 2023 en Espagne : grands propriétaires, zones tendues, plafonnement loyers et implications investisseurs. Guide complet. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/housing-law-2023-implications-owners-investors/ Lang: fr | Author: carlos-martinez | Published: 2023-05-08 - Canal signalement entreprises : guide Loi 2/2023 | BMC — Canal de signalement obligatoire (Loi 2/2023) pour entreprises de plus de 50 salariés : mise en œuvre et conformité. Consultation gratuite. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whistleblowing-channel-companies-guide/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2023-04-09 - Livre blanc compliance pénale entreprises espagnoles — Compliance pénale pour entreprises espagnoles (art. 31 bis CP): programme efficace, critères Tribunal Suprême 2026. Téléchargement gratuit. URL: https://bm.consulting/fr/insights/whitepaper-criminal-compliance-spanish-companies/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2023-03-20 - Canal d'alerte professionnelle : guide d'implémentation pour les entreprises — Mise en place d'un canal d'alerte au titre de la Loi 2/2023 : qui est concerné (50 salariés et plus), sanctions jusqu'à 1 million d'euros, délais de traitement et conception d'un système de signalement efficace. URL: https://bm.consulting/fr/insights/canal-alerte-professionnelle-guide-implementation/ Lang: fr | Author: barbara-botia | Published: 2023-02-27 ====================================================================== ## LANGUAGE: German (DE) — https://bm.consulting/de/ ====================================================================== ### Strategieberatung [DE] ### Steuerberatung [DE] ### Rechtsberatung [DE] Umfassende Rechtsberatung zum Schutz Ihres Unternehmens und zur Förderung nachhaltigen Wachstums in Spanien. #### Vergütungsregister (Registro Retributivo) Erstellung und Pflege des für alle Unternehmen in Spanien verpflichtenden Vergütungsregisters. Einhaltung des RD 902/2020, Daten nach Berufsgruppe und geschlechtsspezifische Gehaltslücke. Vergütungsregister (Registro Retributivo): Pflicht für alle Unternehmen nach RD 902/2020 URL: https://bm.consulting/de/legal/pay-register/ Lang: de Das Vergütungsregister (Registro Retributivo) ist seit Inkrafttreten des Real Decreto 902/2020, vom 13. Oktober, über die Vergütungsgleichheit zwischen Frauen und Männern für alle Unternehmen in Spanien ohne jegliche Beschäftigtenschwelle verpflichtend. Anders als der Gleichstellungsplan (der nur Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten betrifft) ist das Vergütungsregister eine universelle Pflicht: es müssen es vom Kleinstunternehmen mit zwei Beschäftigten bis zum Großunternehmen führen, einschließlich Selbständige mit Arbeitnehmern, Stiftungen, Verbände und jede Einrichtung mit Arbeitsverhältnissen. Das Register enthält die Durchschnitts- und Medianwerte der Gehälter, Zulagen und außertariflichen Leistungen aufgeschlüsselt nach Geschlecht und klassifiziert nach Berufsgruppe, -klasse und -stelle damit festgestellt werden kann ob im Unternehmen eine geschlechtsspezifische Gehaltslücke besteht. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Das RD 902/2020: Vergütungsgleichheit ohne Größenausnahme Das Real Decreto 902/2020 entwickelt den Grundsatz der gleichen Vergütung für gleichwertige Arbeit aus Art. 28 des Estatuto de los Trabajadores (ET — spanisches Arbeitnehmerstatut). Dieser Grundsatz bestand zwar bereits seit dem Ley Orgánica 3/2007 über Gleichstellung im spanischen Recht, aber die frühere Regelung legte keine konkreten Mechanismen zu seiner Umsetzung fest. Das RD 902/2020 führte drei komplementäre Instrumente ein: 1. **Das Vergütungsregister** (Art. 5): für ALLE Unternehmen verpflichtend 2. **Die Vergütungsprüfung** (Art. 8): verpflichtend für Unternehmen mit Gleichstellungsplan (mehr als 50 Beschäftigte) 3. **Das Stellenbewertungssystem** (Art. 10-12): Instrument zur Bestimmung welche Tätigkeiten „gleichwertig" sind unabhängig von der Bezeichnung der Stelle Alle drei Instrumente sind miteinander verbunden: das Register ist die statistische Basis, die Stellenbewertung ist das analytische System und die Prüfung ist der Diagnose- und Korrekturprozess der beides kombiniert. ## Welche Bestandteile erfasst das Vergütungsregister Das Register muss so strukturiert sein dass ein wirksamer Vergleich zwischen der Vergütung von Männern und Frauen möglich ist. Für jede Berufsgruppe, -klasse oder -stelle die im anwendbaren Tarifvertrag oder im unternehmenseigenen Klassifizierungssystem anerkannt ist muss das Register enthalten: **Bestandteil 1: Grundgehalt** - Durchschnittswert (arithmetisches Mittel) für Männer und für Frauen in dieser Kategorie - Medianwert für Männer und für Frauen in dieser Kategorie - Prozentualer Unterschied (Lücke) zwischen dem männlichen und dem weiblichen Durchschnitt **Bestandteil 2: Gehaltszulagen** Für JEDE im Unternehmen bestehende Zulage (Betriebszugehörigkeitszulage, Gefahrenzulage, Schichtzulage, persönliche Zulage, Leistungszulage, Bonus usw.): - Durchschnitt für Männer und Frauen - Median für Männer und Frauen - Prozentualer Unterschied bei jeder Zulage **Bestandteil 3: Außertarifliche Leistungen** Reisekosten, Fahrtgeld, Arbeitskleidungszulage, Krankenversicherung als Arbeitgeberleistung, Essensgutscheine und alle Leistungen die nicht im strengen Sinne Gehalt sind: Durchschnitt und Median nach Geschlecht und Kategorie. **Bestandteil 4: Gesamtvergütung** Summe aller vorgenannten Bestandteile mit Durchschnitt, Median und Gesamtlücke pro Kategorie und für das Unternehmen insgesamt. ## Wie die geschlechtsspezifische Gehaltslücke berechnet wird Die geschlechtsspezifische Gehaltslücke im Kontext des RD 902/2020 ist nicht die allgemeine Lücke die das INE (Instituto Nacional de Estadística) veröffentlicht (die alle Männer mit allen Frauen in der Wirtschaft vergleicht): es ist die nach Berufsgruppe angepasste Lücke, die Männer und Frauen in gleichwertigen Stellen innerhalb desselben Unternehmens vergleicht. **Formel der Lücke nach Kategorie:** Lücke (%) = ((Durchschnittsvergütung Männer – Durchschnittsvergütung Frauen) / Durchschnittsvergütung Männer) × 100 Wenn die Lücke 25 % im Unternehmen insgesamt oder ungerechtfertigte Unterschiede in einer Kategorie überschreitet kann die Arbeitsinspektion das Unternehmen auffordern die Unterschiede zu rechtfertigen oder Korrekturmaßnahmen zu ergreifen. ## Unterschied zwischen Vergütungsregister und Vergütungsprüfung Eine der häufigsten Verwechslungen in der Unternehmenspraxis ist die Gleichsetzung von Vergütungsregister und Vergütungsprüfung: | Aspekt | Vergütungsregister | Vergütungsprüfung | |---|---|---| | Wer ist verpflichtet | ALLE Unternehmen | Unternehmen mit Gleichstellungsplan (>50 Beschäftigte) | | Rechtsgrundlage | Art. 5 RD 902/2020 | Art. 8 RD 902/2020 | | Inhalt | Durchschnitt und Median der Vergütung nach Geschlecht und Kategorie | Ursachenanalyse der Unterschiede: Stellenbewertung, erklärende Faktoren | | Periodizität | Jährlich (mindestens) | Mit dem Gleichstellungsplan (alle 4 Jahre + Aktualisierungen) | | Verhandlung mit RLT | Vorherige Konsultation | Verhandlung in der Gleichstellungsplankommission | | Ergebnis | Statistische Daten | Diagnose + Korrekturmaßnahmen | Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten müssen BEIDE Pflichten erfüllen. Unternehmen mit weniger als 50 Beschäftigten sind nur zum Vergütungsregister verpflichtet. ## Recht auf Einsichtnahme der gesetzlichen Arbeitnehmervertretung Art. 5.4 des RD 902/2020 legt fest dass Beschäftigte das Recht auf Einsichtnahme in das Vergütungsregister über ihre gesetzliche Vertretung haben. Der Zugang der RLT ist umfassend: sie können die Durchschnitts-, Median- und Lückenwerte aller Kategorien einsehen. Wenn keine gesetzliche Arbeitnehmervertretung im Unternehmen existiert ist der Zugang direkt für jeden Beschäftigten möglich, aber eingeschränkter: sie können nur die prozentualen Unterschiede zwischen dem Durchschnitt der Männer und dem der Frauen einsehen, ohne die absoluten Vergütungswerte (um zu vermeiden dass in sehr kleinen Unternehmen die Daten die individuelle Vergütung einer bestimmten Person identifizieren lassen). **Datenschutz im Register:** Das Register darf keine individualisierten personenbezogenen Daten enthalten. In Unternehmen mit weniger als 5 Personen in einer bestimmten Kategorie müssen Kategorien zusammengefasst oder Daten gerundet werden um zu verhindern dass die Vergütung einer bestimmten Person identifiziert werden kann, gemäß DSGVO und LOPDGDD. ## Die Richtlinie zur Gehaltstransparenz 2023/970: der Horizont 2026 Die Richtlinie 2023/970/EU des Europäischen Parlaments und des Rates, vom 10. Mai 2023, zur Stärkung der Anwendung des Grundsatzes des gleichen Entgelts für Männer und Frauen bei gleicher oder gleichwertiger Arbeit durch Entgelttransparenz und Durchsetzungsmechanismen muss vor dem 7. Juni 2026 in spanisches Recht umgesetzt werden. Die wichtigsten Neuerungen die Unternehmen antizipieren müssen: **1. Vorvertragliche Gehaltsinformation**: Unternehmen müssen Bewerbern im Stellenangebot oder vor dem Vorstellungsgespräch das Gehaltsband oder das vorgesehene Anfangsgehalt der Stelle mitteilen. **2. Recht auf vergleichende Information der Beschäftigten**: Jeder Beschäftigte kann direkt (ohne Umweg über die gesetzliche Vertretung) Informationen über das Durchschnittsvergütungsniveau seiner Berufsgruppe nach Geschlecht aufgeschlüsselt anfordern. **3. Regelmäßige Berichte über die Gehaltslücke**: Unternehmen von 100 bis 149 Beschäftigten: Bericht alle 3 Jahre; Unternehmen von 150 bis 249 Beschäftigten: Bericht alle 3 Jahre; Unternehmen mit 250 oder mehr Beschäftigten: jährlicher Bericht. **4. Pflicht zur gemeinsamen Vergütungsprüfung**: Wenn der Lückenbericht eine Differenz von mehr als 5 % in einer Kategorie aufzeigt die nicht durch objektive geschlechtsfremde Faktoren erklärt werden kann, ist das Unternehmen verpflichtet innerhalb von maximal 6 Monaten eine gemeinsame Vergütungsprüfung mit der Arbeitnehmervertretung durchzuführen. Unternehmen die ihr Vergütungsregister gemäß RD 902/2020 aktuell halten haben einen Vorteil: ihre Daten und Prozesse sind die Basis auf der die Umsetzung der Richtlinie aufgebaut wird. ## Häufige Fehler bei der Erstellung des Vergütungsregisters **1. Nur das Grundgehalt erfassen und die Zulagen vergessen.** Das RD 902/2020 verlangt dass das Register die gesamte Vergütung enthält: Grundgehalt, alle Gehaltszulagen (Nachtarbeit, Gefahren, Betriebszugehörigkeit, Leistung), Überstunden und außertarifliche Leistungen (Reisekosten, Fahrtgeld, Versicherungen). Ein Register das nur das Grundgehalt erfasst ist formal unvollständig und taugt nicht als Nachweis der Vergütungsgleichheit. **2. Beschäftigte nicht in homogene Gruppen klassifizieren.** Der Vergütungsvergleich zwischen Männern und Frauen muss innerhalb von Gruppen gleichwertiger Tätigkeiten erfolgen: gleiche Stelle, gleiche Berufsgruppe oder verschiedene Tätigkeiten mit gleicher Bewertung gemäß dem Klassifizierungssystem des Tarifvertrags. Wenn die Gruppen nicht korrekt definiert sind ist die Lückenanalyse nicht aussagekräftig. **3. Die Begründung der festgestellten Unterschiede nicht dokumentieren.** Wenn das Register einen Vergütungsunterschied zwischen Männern und Frauen in einer gleichen Gruppe identifiziert muss das Unternehmen diesen Unterschied mit objektiven geschlechtsfremden Faktoren rechtfertigen können: Betriebszugehörigkeit, Leistung, spezifische Qualifikation. Ohne Begründungsdokumentation kann jeder festgestellte Unterschied als Diskriminierungsnachweis in einem Inspektions- oder Gerichtsverfahren verwendet werden. **4. Das Register bei Veränderungen in der Belegschaft oder im Tarifvertrag nicht aktualisieren.** Das Register muss die aktuelle Vergütungssituation widerspiegeln. Ein vor zwei Jahren erstelltes und bei Belegschaftsveränderungen, Tarifanpassungen oder Kategorienumklassifizierungen nicht aktualisiertes Register erfüllt die Mindestaktualisierungspflicht des RD 902/2020 nicht. ## Quellen und Rechtsrahmen - [BOE — RD 902/2020 de igualdad retributiva entre mujeres y hombres](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2020-12215) - [BOE — RD 901/2020 por el que se regulan los planes de igualdad](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2020-12214) - [BOE — Estatuto de los Trabajadores, art. 28](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2015-11430) - [EUR-Lex — Directiva 2023/970/UE sobre transparencia retributiva](https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=CELEX%3A32023L0970) - [ITSS — Inspección de Trabajo y Seguridad Social](https://www.oeitss.gob.es/) **Process:** - Analyse der Vergütungsstruktur: Wir überprüfen die Vergütungsbestandteile des Unternehmens: Grundgehalt, persönliche Zulagen, stellenbezogene Zulagen, Sonderzahlungen, variable Vergütung, geldwerte Vorteile und außertarifliche Leistungen. Wir identifizieren die Berufsgruppen und -kategorien des anwendbaren Tarifvertrags. - Erstellung des Vergütungsregisters: Wir erstellen das Register mit den Durchschnitts-, Median- und Perzentilwerten jedes Vergütungsbestandteils aufgeschlüsselt nach Geschlecht und nach Berufsgruppe, -klasse und -stelle. Wir berechnen die geschlechtsspezifische Vergütungslücke in jeder Kategorie und für das Unternehmen insgesamt. - Analyse der Lücke und Begründung: Wenn Vergütungsunterschiede zwischen Männern und Frauen bestehen analysieren wir ob diese auf objektivierbaren Faktoren beruhen (Unterschiede in der Betriebszugehörigkeit, Verantwortungsebene, Schichtzulagen, Leistungsbewertung usw.) oder ob sie indirekte Vergütungsdiskriminierung darstellen. - Koordination mit dem Gleichstellungsplan: Für Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten koordinieren wir das Vergütungsregister mit der verpflichtenden Vergütungsprüfung des Gleichstellungsplans und vermeiden Doppelarbeit und stellen die Kohärenz beider Dokumente sicher. - Einsichtsverfahren für die RLT: Wir erarbeiten das Verfahren damit die gesetzliche Arbeitnehmervertretung das Vergütungsregister gemäß den Vorschriften einsehen kann. Die Vertreter haben ein Einsichtsrecht mit den jeweils anwendbaren Datenschutzbeschränkungen für individuelle Daten. - Jährliche Aktualisierung und normative Anpassung: Das Register muss mindestens jährlich aktualisiert werden. Wir halten das Register mit den Vergütungsänderungen des Unternehmens auf dem neuesten Stand und bereiten die Anpassung an die Richtlinie zur Gehaltstransparenz 2023/970 vor deren Umsetzung sich im Prozess befindet. **FAQ:** - Q: Was ist das Vergütungsregister und wozu dient es? A: Das Vergütungsregister (Registro Retributivo) ist ein Dokument das die Durchschnittswerte der Vergütungen im Unternehmen nach Geschlecht und nach Berufsgruppe, -klasse und -stelle aufgegliedert enthält. Sein Ziel ist die Gewährleistung von Vergütungstransparenz und die Erleichterung der Erkennung möglicher Gehaltsunterschiede zwischen Männern und Frauen. Es ist im Real Decreto 902/2020, vom 13. Oktober, über die Vergütungsgleichheit zwischen Frauen und Männern geregelt, das Art. 28 des spanischen Arbeitnehmerstatuts (ET — Estatuto de los Trabajadores — Recht auf gleiche Vergütung für gleichwertige Arbeit) umsetzt. Das Register ist keine bloße Auflistung von Einzelgehältern: es ist eine statistische Analyse der Vergütungsbestandteile die den Vergleich der Durchschnitts- und Medianvergütung von Männern und Frauen in jeder Berufsgruppe und im Unternehmen insgesamt ermöglicht. - Q: Ist das Vergütungsregister für Kleinunternehmen verpflichtend? A: Ja, das Vergütungsregister ist für ALLE Unternehmen verpflichtend unabhängig von ihrer Größe, der Anzahl der Beschäftigten oder der Branche. Art. 5 des RD 902/2020 legt diese Pflicht ohne jegliche Beschäftigtenschwelle fest, was es vom Gleichstellungsplan unterscheidet (nur für Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten verpflichtend). Ein Unternehmen mit 3 Beschäftigten ist zur Führung des Vergütungsregisters verpflichtet. Die Nichterfüllung ist im LISOS als schwere Zuwiderhandlung typisiert. In der Praxis haben Kleinunternehmen ein einfacheres Register weil ihre Berufsklassenstruktur kleiner ist, aber die Pflicht besteht gleichermaßen. - Q: Welche Informationen muss das Vergütungsregister enthalten? A: Gemäß Art. 5 des RD 902/2020 muss das Register die Durchschnittswerte der Gehälter, Gehalts- und außertariflichen Zulagen der gesamten Belegschaft aufgeschlüsselt nach Geschlecht und nach Berufsgruppen, -kategorien oder gleichwertigen Stellen enthalten. Konkret muss es für jede Kategorie/Gruppe/Stelle und nach Geschlecht aufgeteilt enthalten: (1) Durchschnitt des Grundgehalts, (2) Median des Grundgehalts, (3) Durchschnitt jeder Gehaltszulage, (4) Median jeder Zulage, (5) Durchschnitt der außertariflichen Leistungen (Reisekosten, Fahrtgeld usw.), (6) Median der außertariflichen Leistungen und (7) prozentualer Unterschied zwischen dem Durchschnitt der Männer und dem der Frauen für jeden Bestandteil und die Gesamtvergütung. - Q: Was ist der Unterschied zwischen Vergütungsregister und Vergütungsprüfung? A: Es handelt sich um komplementäre aber hinsichtlich Umfang und Verpflichtung unterschiedliche Instrumente. Das Vergütungsregister (Art. 5 RD 902/2020) ist für ALLE Unternehmen verpflichtend: es enthält die Durchschnitts- und Medianwerte jedes Vergütungsbestandteils nach Kategorie und Geschlecht und ermöglicht die Feststellung einer Gehaltslücke. Die Vergütungsprüfung (Art. 8 RD 902/2020) ist nur für Unternehmen mit einem Gleichstellungsplan verpflichtend (mehr als 50 Beschäftigte): sie geht über das Register hinaus und analysiert ob das Stellenbewertungssystem geschlechtsneutral ist, bewertet die Faktoren die Gehaltsunterschiede erklären, und bestimmt ob diese Unterschiede eine objektive Rechtfertigung haben oder indirekte Diskriminierung darstellen. Man könnte sagen das Register ist die statistische Diagnose und die Prüfung die Ursachenanalyse. - Q: Wer kann das Vergütungsregister des Unternehmens einsehen? A: Das Einsichtsrecht in das Vergütungsregister ist in Art. 5.4 des RD 902/2020 und in Art. 28.2 des ET geregelt. Die Beschäftigten haben das Recht das Register über ihre gesetzliche Vertretung (Betriebsrat, Personalvertreter, Gewerkschaftsvertreter) einzusehen. Wenn keine gesetzliche Arbeitnehmervertretung existiert ist der Zugang direkt für jeden Beschäftigten möglich, aber eingeschränkter: sie können nur die prozentualen Unterschiede zwischen dem Durchschnitt der Männer und dem der Frauen in jeder Kategorie einsehen, ohne die absoluten Vergütungswerte (um zu vermeiden dass die Daten in sehr kleinen Unternehmen die individuelle Vergütung einer bestimmten Person enthüllen). In keinem Fall darf das Register individualisierte personenbezogene Daten enthalten die die Identifizierung der Vergütung einer konkreten Person ermöglichen da die Verknüpfung mit anderen Daten durch die DSGVO und das spanische Datenschutzgesetz (LOPDGDD) geschützte Einzelinformationen enthüllen könnte. - Q: Wie häufig muss das Vergütungsregister aktualisiert werden? A: Art. 5.3 des RD 902/2020 legt fest dass das Vergütungsregister bei wesentlichen Vergütungsänderungen im Unternehmen und in jedem Fall jährlich zu aktualisieren ist. Zu den wesentlichen Änderungen gehören: tarifliche oder vereinbarte Gehaltserhöhungen, Änderungen im Zulagensystem, Änderungen in der Berufsklassifizierung, Einstellungen oder Beendigungen die die Zusammensetzung einer Kategorie verändern sowie alle anderen Änderungen die die Vergütungslücke beeinflussen können. In der Praxis aktualisieren die meisten Unternehmen das Register zusammen mit dem Jahresabschluss zeitgleich mit der Gehaltsüberprüfung. Unternehmen mit Gleichstellungsplan aktualisieren es auch im Rahmen der jährlichen Planüberwachung. - Q: Was passiert wenn die Arbeitsinspektion feststellt dass ich kein Register habe oder es nicht aktuell ist? A: Die Nichterfüllung der Pflicht ein Vergütungsregister zu führen ist im LISOS als schwere Zuwiderhandlung im Bereich der Arbeitsbeziehungen typisiert mit Sanktionen zwischen 751 und 7.500 Euro pro betroffenem Beschäftigten je nach dem vom Inspektor festgestellten Grad an Fahrlässigkeit, Schaden und Anzahl der Beschäftigten. Wenn die Inspektion zudem eine nicht gerechtfertigte erhebliche geschlechtsspezifische Vergütungslücke feststellt kann sie die Prüfung ausweiten und ein spezifisches Verfahren zur Vergütungsgleichheit einleiten das zu zusätzlichen Sanktionen führen kann. Ein veraltetes Register wird genauso behandelt wie das Fehlen eines Registers: das Unternehmen kann keinen guten Glauben geltend machen wenn die Daten nicht auf dem neuesten Stand sind. - Q: Was wird sich durch die Richtlinie zur Gehaltstransparenz 2023/970 ändern? A: Die Richtlinie 2023/970/EU des Europäischen Parlaments und des Rates, vom 10. Mai 2023, muss vor dem 7. Juni 2026 in spanisches Recht umgesetzt werden. Ihre Verpflichtungen bedeuten einen erheblichen Schritt im Vergleich zur aktuellen Regelung: (1) Unternehmen müssen Bewerbern vor dem Vorstellungsgespräch das Gehaltsband der Stelle mitteilen, (2) Beschäftigte können direkt Informationen über das Durchschnittsgehalt ihrer Kategorie nach Geschlecht aufgeschlüsselt anfordern, (3) Unternehmen mit mehr als 100 Beschäftigten müssen regelmäßige Berichte über die geschlechtsspezifische Gehaltslücke veröffentlichen, (4) Wenn die Lücke 5 % in einer Kategorie ohne objektive Rechtfertigung übersteigt entsteht die Pflicht zu einer gemeinsamen Vergütungsprüfung mit den Arbeitnehmervertretern. Unternehmen die ihr Vergütungsregister gemäß RD 902/2020 aktuell halten werden für die Umsetzung besser positioniert sein. #### LGBTIQ+-Protokoll im Unternehmen Ausarbeitung und Umsetzung des LGBTIQ+-Maßnahmenpakets das für Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten nach RD 1026/2024 verpflichtend ist, in Kraft seit Oktober 2024. LGBTIQ+-Protokoll im Unternehmen: Pflicht nach RD 1026/2024 seit Oktober 2024 URL: https://bm.consulting/de/legal/lgbtiq-protocol-company/ Lang: de Das Real Decreto 1026/2024, vom 8. Oktober (BOE vom 24. September 2024), entwickelt das Mandat des Ley 4/2023 zur tatsächlichen und wirksamen Gleichstellung von trans Personen und zur Gewährleistung der Rechte von LGBTIQ+-Personen im Arbeitsbereich. In Kraft seit dem 10. Oktober 2024 verpflichtet es alle Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten mit der gesetzlichen Arbeitnehmervertretung (RLT — Representación Legal de los Trabajadores) ein Maßnahmenpaket zur Gleichstellung und Nichtdiskriminierung von LGBTIQ+-Personen auszuhandeln und anzuwenden. Das Maßnahmenpaket umfasst als zentrales Element ein Handlungsprotokoll gegen Belästigung oder Gewalt gegenüber LGBTIQ+-Personen. Die Nichterfüllung dieser Pflichten ist im spanischen Ordnungswidrigkeitengesetz im Arbeitsrecht (LISOS — Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social) als Zuwiderhandlung typisiert mit Sanktionen die bis zu 225.018 Euro erreichen können. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Welche Unternehmen sind verpflichtet und seit wann Die Schwelle von 50 Beschäftigten wird auf die gleiche Weise berechnet wie beim Gleichstellungsplan: mit Bezug auf die Gesamtbelegschaft des Unternehmens unabhängig von der Anzahl der Standorte. Saisonarbeitsverträge in Inaktivitätsphasen und Beschäftigte in ERTE zählen für die Berechnung. Das RD 1026/2024 trat am 10. Oktober 2024 in Kraft, sodass Unternehmen die die Schwelle überschreiten die Verhandlung seit diesem Datum hätten aufnehmen müssen. Unternehmen mit einem Branchen- oder Betriebstarifvertrag der bereits spezifische LGBTIQ+-Maßnahmen enthält können diese Maßnahmen anpassen um die Anforderungen des RD 1026/2024 zu erfüllen, sofern der Mindestinhalt des Anhangs abgedeckt ist. Unternehmen ohne jegliche vorherige Maßnahme müssen die Verhandlung von Grund auf aufnehmen. ## Mindestinhalt des Maßnahmenpakets Der Anhang des RD 1026/2024 strukturiert den Mindestinhalt des Maßnahmenpakets in vier Hauptbereiche: **Sensibilisierung und Schulung**: Kommunikation an die gesamte Belegschaft über das Bekenntnis des Unternehmens zur LGBTIQ+-Gleichstellung, Schulung zur sexuellen und geschlechtlichen Vielfalt für Führungskräfte und mittlere Führungsebene sowie regelmäßige Sensibilisierungsmaßnahmen. **Handlungsprotokoll gegen Belästigung oder Gewalt gegenüber LGBTIQ+-Personen**: spezifischer Beschwerdekanal (oder klare Weiterleitung über den allgemeinen Kanal mit zusätzlichen Garantien), designierte Untersuchungskommission, Untersuchungsverfahren mit Fristen, Sicherungsmaßnahmen während der Untersuchung und Sanktionen in der Disziplinarordnung. **Unterstützungsmaßnahmen für trans Personen**: Verwendung des Wunschnamens in der gesamten internen Dokumentation, Erleichterungen für Urlaub oder Arbeitszeitanpassungen im Zusammenhang mit dem Geschlechtsanpassungsprozess, Zugang zu Einrichtungen gemäß der Geschlechtsidentität sowie internes Kommunikationsprotokoll bei einem Transitionsprozess. **Nichtdiskriminierung im Beschäftigungsverhältnis**: Nichtdiskriminierungsklauseln nach sexueller Orientierung, Geschlechtsidentität oder Geschlechtsausdruck in Auswahl-, Schulungs-, Beförderungs- und Vergütungsverfahren. ## Der Verhandlungsprozess mit der gesetzlichen Arbeitnehmervertretung Die Verhandlung mit der RLT ist die zentrale formale Anforderung des RD 1026/2024. Anders als beim Protokoll gegen sexuelle Belästigung (das in Unternehmen ohne RLT einseitig ausgearbeitet werden kann) erfordert das LGBTIQ+-Maßnahmenpaket Treu-und-Glauben-Verhandlungen mit dem Betriebsrat oder den Personalvertretern wenn diese vorhanden sind. Wenn das Unternehmen über keine gesetzliche Arbeitnehmervertretung verfügt können die Maßnahmen direkt angewendet werden, aber wenn eine RLT existiert ist die Verhandlung verpflichtend. Der Verhandlungsprozess ist analog zum Gleichstellungsplan: Bildung einer Verhandlungskommission, Unternehmensvorschlag, Verhandlungsrunden und Formalisierung der Vereinbarung. Wenn trotz Verhandlung keine Einigung erzielt wird, kann der Arbeitgeber die Maßnahmen des Anhangs des RD 1026/2024 als Mindestgarantie einseitig anwenden. | Situation | Verpflichtung | |---|---| | >50 Beschäftigte mit RLT | Verhandlung der Vereinbarung + Maßnahmenpaket | | >50 Beschäftigte ohne RLT | Direkte Anwendung des Mindestpakets des Anhangs | | <50 Beschäftigte | Keine Verpflichtung aus RD 1026/2024, aber Handlungspflicht bei Diskriminierung | ## Koordination mit dem Gleichstellungsplan und dem Protokoll gegen sexuelle Belästigung Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten verwalten gleichzeitig drei Gleichstellungsinstrumente: den Gleichstellungsplan (LO 3/2007 und RDL 6/2019), das Protokoll gegen sexuelle Belästigung und Belästigung aufgrund des Geschlechts (Art. 48 LO 3/2007 und Ley 15/2022) sowie das LGBTIQ+-Maßnahmenpaket (Ley 4/2023 und RD 1026/2024). Alle drei sind verpflichtend, alle drei erfordern Verhandlungen mit der RLT und alle drei werden von der Arbeitsinspektion überprüft. Die Koordination zwischen diesen drei Instrumenten ist grundlegend um Doppelarbeit zu vermeiden und Kohärenz zu gewährleisten: das Belästigungsprotokoll des LGBTIQ+-Maßnahmenpakets kann in das Protokoll gegen sexuelle Belästigung integriert werden wenn es auch Verhaltensweisen gegenüber LGBTIQ+-Personen abdeckt, oder es kann ein eigenständiges Protokoll sein. Wichtig ist dass der Inhalt jedes Instruments seine spezifischen Pflichten erfüllt. Aus unserem Bereich [Arbeitsrechtliche Compliance](/de/recht/) verwalten wir das vollständige Pflichtenbild damit jedes Unternehmen genau weiß was es hat, was fehlt und was die Handlungspriorität ist. ## Regulatorischer Rahmen: Schlüsselartikel des RD 1026/2024 und des Ley 4/2023 Das Ley 4/2023, vom 28. Februar, zur tatsächlichen und wirksamen Gleichstellung von trans Personen und zur Gewährleistung der Rechte von LGBTIQ+-Personen legt in Artikel 15 die Pflicht fest dass Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten über ein Maßnahmenpaket verfügen das auf die Gewährleistung der Chancengleichheit von LGBTIQ+-Personen in der Beschäftigung abzielt. Artikel 26 desselben Gesetzes qualifiziert unmittelbare oder mittelbare Diskriminierung aufgrund der sexuellen Orientierung und Geschlechtsidentität oder des Geschlechtsausdrucks als sehr schwere Zuwiderhandlung mit ausdrücklichem Verweis auf das LISOS (RDL 5/2000) zur Sanktionsbestimmung. Das Real Decreto 1026/2024, vom 8. Oktober, entwickelt das gesetzliche Mandat in fünf wesentlichen Aspekten: (i) legt die Verpflichtungsschwelle fest (mehr als 50 Beschäftigte); (ii) bestimmt den Mindestinhalt des Maßnahmenpakets durch einen Anhang; (iii) fordert Verhandlungen mit der gesetzlichen Arbeitnehmervertretung; (iv) bestimmt die Voraussetzungen für die einseitige Anwendung wenn keine Einigung erzielt wird; und (v) verweist auf das LISOS für die Sanktionsordnung. ## Fünf häufige Fehler die BMC berichtigt **Fehler 1: Das LGBTIQ+-Protokoll des Ley 4/2023 mit dem Maßnahmenpaket des RD 1026/2024 verwechseln.** Das Ley 4/2023 legt die Pflicht zur Vorhaltung eines Belästigungshandlungsprotokolls fest. Das RD 1026/2024 erweitert die Pflicht auf ein viel umfangreicheres Maßnahmenpaket das Sensibilisierung, inklusive Sprache und Unterstützung für trans Personen umfasst. Nur das Belästigungsprotokoll zu haben reicht seit Oktober 2024 nicht mehr aus. **Fehler 2: Annehmen dass der Gleichstellungsplan auch die LGBTIQ+-Pflichten abdeckt.** Es handelt sich um verschiedene Instrumente mit verschiedenen Pflichten. Der Gleichstellungsplan (RD 901/2020) konzentriert sich auf die Gleichstellung von Frauen und Männern. Das LGBTIQ+-Maßnahmenpaket konzentriert sich auf sexuelle Orientierung, Geschlechtsidentität und Geschlechtsausdruck. Sie können nicht in einem einzigen Dokument zusammengeführt werden. **Fehler 3: Die RLT nicht zu konsultieren weil "wir den Text bereits vorbereitet haben".** Das RD 1026/2024 erlaubt dem Unternehmen nicht das Maßnahmenpaket einseitig aufzuzwingen wenn eine gesetzliche Arbeitnehmervertretung existiert. Die Verhandlung ist verpflichtend auch wenn das Endergebnis dem ursprünglichen Unternehmensvorschlag sehr ähnlich ist. **Fehler 4: Unterstützungsmaßnahmen für trans Personen weglassen weil "es keine trans Personen in der Belegschaft gibt".** Die Maßnahmen des RD 1026/2024 müssen präventiv und nicht als Reaktion auf individuelle Situationen umgesetzt sein. Das Fehlen bekannter trans Personen entbindet nicht von der Pflicht das Unterstützungsprotokoll bereitzuhalten. **Fehler 5: Das Maßnahmenpaket ausarbeiten ohne es der Belegschaft mitzuteilen.** Das RD 1026/2024 verlangt dass die Maßnahmen der gesamten Belegschaft kommuniziert werden. Ein unterzeichnetes aber nicht kommuniziertes Maßnahmenpaket erfüllt die Pflicht nicht: die Arbeitsinspektion überprüft sowohl das Vorhandensein der Vereinbarung als auch ihre interne Verbreitung. ## Rahmenvorschriften - [BOE — Ley 4/2023 para la igualdad real de personas trans y derechos LGTBI](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2023-5366) - [BOE — Real Decreto 1026/2024, de 8 de octubre](https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2024-20402) - [BOE — LISOS (RDL 5/2000, de 4 de agosto)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2000-15060) **Process:** - Diagnose der Verpflichtung und des aktuellen Stands: Wir prüfen ob das Unternehmen die Schwelle von 50 Beschäftigten überschreitet, ob bereits LGBTIQ+-Maßnahmen bestehen und wie der Stand der Arbeitnehmervertretung für die Aufnahme der Verhandlung ist. - Ausarbeitung des Maßnahmenpakets: Wir erstellen das LGBTIQ+-Maßnahmenpaket gemäß dem Anhang des RD 1026/2024: Sensibilisierungs- und Schulungsmaßnahmen, Protokoll gegen Belästigung oder Gewalt gegenüber LGBTIQ+-Personen, Maßnahmen zur inklusiven Sprache und Unterstützungsmaßnahmen für trans Personen. - Verhandlung der Vereinbarung mit der RLT: Wir führen die Verhandlung mit dem Betriebsrat oder den Personalvertretern zur Erzielung der Vereinbarung die das Maßnahmenpaket formalisiert. Kommt keine Einigung zustande, kann der Arbeitgeber die Maßnahmen des Anhangs des RD 1026/2024 einseitig anwenden. - Umsetzung und Kommunikation: Wir setzen die vereinbarten Maßnahmen um, koordinieren die Erstschulung und erarbeiten die Kommunikation an die gesamte Belegschaft über das Protokoll, die Beschwerdewege und die anerkannten Rechte. **FAQ:** - Q: Welche Unternehmen sind durch das RD 1026/2024 verpflichtet? A: Das Real Decreto 1026/2024 verpflichtet alle Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten ein Maßnahmenpaket zur tatsächlichen und wirksamen Gleichstellung von LGBTIQ+-Personen auszuhandeln und anzuwenden. Die Berechnung der Schwelle von 50 Beschäftigten erfolgt auf die gleiche Weise wie beim Gleichstellungsplan: mit Bezug auf die Gesamtbelegschaft des Unternehmens und nicht auf jeden einzelnen Standort. Der Anwendungsbereich umfasst alle Personen mit einem ordentlichen Arbeitsverhältnis einschließlich Saisonarbeitsverträgen in Inaktivitätsphasen und Beschäftigte in Kurzarbeit (ERTE — Expediente de Regulación Temporal de Empleo). - Q: Wann trat die Verpflichtung aus dem RD 1026/2024 in Kraft? A: Das RD 1026/2024 wurde am 24. September 2024 im BOE veröffentlicht und trat am 10. Oktober 2024 in Kraft. Ab diesem Datum sind Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten verpflichtet die Verhandlung des Maßnahmenpakets mit ihrer gesetzlichen Arbeitnehmervertretung aufzunehmen. Die Norm setzt keine ausdrückliche Frist für den Abschluss der Verhandlung, aber die Pflicht das Einvernehmen zu erzielen und die Maßnahmen anzuwenden ist durchsetzbar und die Arbeitsinspektion (ITSS) kann ihre Einhaltung bei jeder Prüfung kontrollieren. - Q: Was ist der Unterschied zwischen dem LGBTIQ+-Protokoll aus RD 1026/2024 und dem aus Ley 4/2023? A: Das Ley 4/2023 zur tatsächlichen und wirksamen Gleichstellung von trans Personen und zur Gewährleistung der Rechte von LGBTIQ+-Personen legte die Pflicht für Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten fest über ein Handlungsprotokoll gegen Belästigung oder Gewalt gegenüber LGBTIQ+-Personen zu verfügen. Das RD 1026/2024 entwickelt diese Pflicht weiter und erweitert sie: es fordert nicht nur das Handlungsprotokoll gegen Belästigung, sondern ein umfassenderes Maßnahmenpaket das Sensibilisierung und Schulung, inklusive Sprache, Unterstützungsmaßnahmen für trans Personen und weitere integrationsfördernde Maßnahmen umfasst. Das Maßnahmenpaket des RD 1026/2024 ist daher das Entwicklungsinstrument das der Pflicht aus Ley 4/2023 konkreten und verbindlichen Inhalt gibt. - Q: Was ist der Mindestinhalt des Maßnahmenpakets? A: Der Anhang des RD 1026/2024 legt den Mindestinhalt des Maßnahmenpakets in vier Hauptbereichen fest: Information und Sensibilisierung (Kommunikation an die Belegschaft über das Bekenntnis des Unternehmens zur LGBTIQ+-Gleichstellung, Schulung zur sexuellen und geschlechtlichen Vielfalt für Führungskräfte und mittlere Führungsebene), Handlungsprotokoll gegen Belästigung oder Gewalt gegenüber LGBTIQ+-Personen (mit Beschwerdekanal, Untersuchungskommission, Fristen und Sicherungsmaßnahmen), Unterstützungsmaßnahmen für trans Personen (Anpassung interner Dokumente, Nutzung des Wunschnamens, Erleichterungen für medizinische Behandlungen), inklusive Sprache in der internen Kommunikation sowie Nichtdiskriminierungsklauseln in Auswahl- und Beförderungsverfahren. Die konkreten Maßnahmen sind innerhalb dieses Mindestrahmens mit der RLT verhandelbar. - Q: Muss das Maßnahmenpaket mit den Arbeitnehmervertretern ausgehandelt werden? A: Ja. Das RD 1026/2024 verlangt dass das Maßnahmenpaket das Ergebnis von Tarifverhandlungen mit der gesetzlichen Arbeitnehmervertretung ist. Die Maßnahmen müssen durch eine Kollektivvereinbarung (Branchen- oder Betriebstarifvertrag oder eigenständige Vereinbarung) formalisiert werden. Wird nach einem angemessenen Verhandlungszeitraum keine Einigung erzielt, kann der Arbeitgeber das Mindestmaßnahmenpaket des Anhangs des RD 1026/2024 einseitig anwenden, aber das Fehlen von Treu-und-Glauben-Verhandlungen kann unabhängig vom Ergebnis eine arbeitsrechtliche Zuwiderhandlung darstellen. - Q: Welche Sanktionen sieht das LISOS bei Verstößen vor? A: Das spanische Ordnungswidrigkeitengesetz im Arbeitsrecht (LISOS — Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social, RDL 5/2000) qualifiziert die Nichterfüllung der Verpflichtungen zur Gleichbehandlung und Nichtdiskriminierung als schwere Zuwiderhandlung. Die Sanktionen bei Nichterfüllung der verpflichtenden LGBTIQ+-Maßnahmen können zwischen 751 und 225.018 Euro variieren je nach Schwere, Anzahl der betroffenen Beschäftigten und Wiederholungsfall. Die Arbeitsinspektion kann die Existenz und Anwendung des Maßnahmenpakets bei jeder Prüfung kontrollieren, insbesondere bei themenbezogenen Kampagnen zum Gleichstellungsrecht. - Q: Haben Unternehmen mit weniger als 50 Beschäftigten keinerlei LGBTIQ+-Pflichten? A: Obwohl das RD 1026/2024 nur für Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten verpflichtend ist, bestimmt das Ley 4/2023 dass alle Arbeitgeber — ohne Beschäftigtenschwelle — verpflichtet sind ein Arbeitsumfeld frei von Diskriminierung aufgrund der sexuellen Orientierung, Geschlechtsidentität und Geschlechtsausdruck zu gewährleisten. Der Unterschied besteht darin dass kleinere Unternehmen nicht zum formalisierten Maßnahmenpaket des RD 1026/2024 verpflichtet sind, aber bei Belästigungs- oder Diskriminierungsvorfällen handeln müssen. Zumindest ein grundlegendes Handlungsprotokoll ist für jedes Unternehmen unabhängig von seiner Größe empfehlenswert. - Q: Ist das LGBTIQ+-Maßnahmenpaket unabhängig vom Gleichstellungsplan? A: Es handelt sich um verschiedene Instrumente die unterschiedliche Ziele verfolgen und parallel verwaltet werden. Der Gleichstellungsplan (für Unternehmen mit mehr als 50 Beschäftigten verpflichtend) konzentriert sich auf die Gleichstellung von Frauen und Männern (Gehaltslücke, Zugang zu Beschäftigung, Work-Life-Balance). Das LGBTIQ+-Maßnahmenpaket des RD 1026/2024 konzentriert sich auf die Gleichstellung und Nichtdiskriminierung von LGBTIQ+-Personen. Beide sind für die gleichen Unternehmen (mehr als 50 Beschäftigte) verpflichtend, beide erfordern Verhandlungen mit der RLT und beide werden von der Arbeitsinspektion überprüft. Ihre Bearbeitung kann koordiniert werden, aber sie können nicht in einem einzigen Dokument zusammengeführt werden. - Q: Welche konkreten Unterstützungsmaßnahmen für trans Personen verlangt RD 1026/2024? A: Das RD 1026/2024 verpflichtet zur Aufnahme konkreter Unterstützungen für trans Personen im Arbeitsumfeld in das Maßnahmenpaket: Anerkennung und Verwendung des Wunschnamens in allen internen Dokumenten (Gehaltsabrechnungen, Dienstausweise, IT-Systeme), Erleichterungen für Urlaub oder Arbeitszeitanpassungen für medizinische Behandlungen im Zusammenhang mit dem Geschlechtsanpassungsprozess, Zugang zu Umkleidekabinen und Toiletten gemäß der Geschlechtsidentität sowie Schulung der Führungskräfte und mittleren Führungsebene zum korrekten Umgang mit trans Personen im Arbeitsumfeld. #### Arbeitszeiterfassung und Zeitregistrierung Einführung des obligatorischen Arbeitszeiterfassungssystems seit dem RDL 8/2019: Beginn und Ende der Arbeitszeit, Aufbewahrung 4 Jahre, Zugang für die Arbeitsinspektion und Bußgelder von 751 bis 7.500 € pro Arbeitnehmer. Obligatorische Arbeitszeiterfassung: Einführung, Aufbewahrung und Vorbereitung auf Inspektionen URL: https://bm.consulting/de/legal/working-time-registration/ Lang: de Das Real Decreto-ley 8/2019 vom 8. März über dringende Maßnahmen zum sozialen Schutz und zur Bekämpfung prekärer Arbeit hat die Pflicht zur täglichen Arbeitszeiterfassung für alle spanischen Unternehmen eingeführt. Seit dem 12. Mai 2019 müssen alle Unternehmen — ohne Mindestmitarbeiterzahl oder Branchenausnahme — die genaue Anfangs- und Endzeit der Arbeitszeit jedes Arbeitnehmers erfassen, diese Aufzeichnungen vier Jahre lang aufbewahren und sie der Arbeitsinspektion, den Arbeitnehmern und ihren Vertretern zur Verfügung halten. Der Verstoß ist als schwere Ordnungswidrigkeit im LISOS (Gesetz über Verstöße und Sanktionen in der sozialen Ordnung) eingestuft, mit Bußgeldern zwischen 751 und 7.500 Euro pro betroffenem Arbeitnehmer. Die Richtlinie 2003/88/EG des Europäischen Parlaments und des Rates über die Arbeitszeitgestaltung sowie das EuGH-Urteil vom 14. Mai 2019 (C-55/18) begründen diese Pflicht als notwendige Voraussetzung für das effektive Recht auf Begrenzung der Höchstarbeitszeit. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Warum das RDL 8/2019 die Erfassungspflicht grundlegend verändert hat Vor dem RDL 8/2019 unterlagen nur Teilzeitbeschäftigte einer Arbeitszeiterfassungspflicht. Der Gesetzgeber weitete die Pflicht auf alle abhängig Beschäftigten aus, nachdem der EuGH im Mai 2019 entschied, dass ohne ein objektives, zuverlässiges und zugängliches Arbeitszeiterfassungssystem unmöglich zu überprüfen ist, ob die Rechte der Arbeitnehmer auf Begrenzung der Höchstarbeitszeit und auf Ruhezeiten gewahrt werden. ## Was die Arbeitsinspektion bei einer Prüfung der Aufzeichnungen verlangt Bei einer Inspektionsmaßnahme kann der Inspektor verlangen: Arbeitszeitaufzeichnungen der letzten vier Jahre für alle Beschäftigten, Nachweis dass die Aufzeichnungen nicht rückwirkend ohne Nachverfolgbarkeit manipuliert werden können, Bestätigung des Arbeitnehmerzugangs zu den eigenen Aufzeichnungen, Zugang für Arbeitnehmervertreter sowie das Fehlerkorrekturverfahren mit Protokoll der vorgenommenen Korrekturen. ## Arbeitszeiterfassung und Überstunden Die gefährlichste Folge eines mangelhaften Arbeitszeiterfassungssystems ist nicht das Verwaltungsbußgeld: Es ist die Umkehrung der Beweislast bei Überstundenansprüchen. Spanische Gerichte haben systematisch anerkannt, dass Arbeitnehmer bei fehlenden Arbeitszeitaufzeichnungen Überstunden mit jedem Beweismittel nachweisen können und das Unternehmen dies nicht wirksam widerlegen kann. **Process:** - Prüfung des aktuellen Systems: Wir prüfen das bestehende Erfassungssystem (sofern vorhanden), die Aufbewahrungs- und Zugangsverfahren sowie die Einhaltung der Richtlinie 2003/88/EG und des RDL 8/2019. Wir identifizieren die Lücken und klassifizieren sie nach Bußgeldrisiko. - Gestaltung des Erfassungssystems: Wir gestalten das an das Unternehmen angepasste Erfassungsverfahren: System (digital, Papier, biometrisch), Erfassungsrichtlinie für Präsenz- und Fernarbeitnehmer, Verwaltung von Vorfällen und Verfahren zur Korrektur fehlerhafter Erfassungen. - Einführung und Schulung: Wir koordinieren die Systemeinführung, schulen HR und Führungskräfte über ihre Pflichten und den Umgang mit dem System und erstellen die Kommunikation an die gesamte Belegschaft über das neue Verfahren. - Vorbereitung für Inspektionen: Wir bereiten die Unterstützungsdokumentation für eine Inspektionsmaßnahme vor: Aufbewahrungs- und Zugangsverfahren, Bericht über behobene Lücken und Protokoll für die Reaktion auf Inspektionsbesuche. **FAQ:** - Q: Seit wann ist die Arbeitszeiterfassung obligatorisch und für welche Unternehmen? A: Die tägliche Arbeitszeiterfassung ist seit dem 12. Mai 2019 obligatorisch, als das Real Decreto-ley 8/2019 in Kraft trat. Die Pflicht gilt für alle Unternehmen ohne Ausnahme: kein Mindestmitarbeiterbestand, keine Branchenausnahme und kein Unterschied zwischen öffentlichen und privaten Unternehmen. Alle Arbeitnehmer mit ordentlichem Arbeitsverhältnis müssen erfasst werden, einschließlich Teilzeitbeschäftigter (für die die Erfassung bereits vor 2019 obligatorisch war), flexibel Beschäftigter und Telearbeitnehmer. Leitende Angestellte mit Vertretungsbefugnis sind das einzige Kollektiv, für das der Tarifvertrag Ausnahmen vorsehen kann. - Q: Welche Informationen muss die Arbeitszeiterfassung enthalten? A: Die Erfassung muss mindestens die genaue Anfangszeit und die genaue Endzeit der täglichen Arbeitszeit jedes Arbeitnehmers ausweisen. Es reicht nicht aus, die Gesamtarbeitsstunden ohne Angabe der konkreten Zeiten zu erfassen. Der Gerichtshof der Europäischen Union (Urteil vom 14. Mai 2019, Rechtssache C-55/18) hat diese Anforderung als Voraussetzung für die effektive Verwirklichung des Rechts auf Begrenzung der Höchstarbeitszeit aufgestellt. - Q: Wie lange müssen die Arbeitszeitaufzeichnungen aufbewahrt werden? A: Art. 34.9 des Estatuto de los Trabajadores (Arbeitnehmerstatut), geändert durch das RDL 8/2019, verlangt die Aufbewahrung der Arbeitszeitaufzeichnungen für vier Jahre. Diese Frist ist unabhängig von der Gültigkeit des Arbeitsvertrags: Die Aufzeichnungen eines ausgeschiedenen Arbeitnehmers müssen ebenfalls vier Jahre lang ab dem Datum jeder Erfassung aufbewahrt werden. - Q: Welches technische System kann für die Arbeitszeiterfassung verwendet werden? A: Das RDL 8/2019 und die Doktrin der Arbeitsinspektion akzeptieren jedes Erfassungssystem, das die Zuverlässigkeit und Integrität der Daten gewährleistet: Papierfassung mit Arbeitnehmerunterschrift, digitales Zeiterfassungssystem (Karte, PIN, Smartphone-App), biometrisches System (Fingerabdruck, Gesichtserkennung) oder jedes andere technologische System. Wesentlich ist, dass das System keine nachträglichen Manipulationen ohne Nachverfolgbarkeit zulässt, der Arbeitnehmer Zugang zu seinen eigenen Aufzeichnungen hat und das Unternehmen sie im von der Inspektion geforderten Format exportieren und vorlegen kann. - Q: Welche Bußgelder drohen bei fehlender oder mangelhafter Arbeitszeiterfassung? A: Das Fehlen einer Arbeitszeiterfassung oder ein nicht den gesetzlichen Anforderungen entsprechendes System ist als schwere Ordnungswidrigkeit in Art. 7.5 des LISOS (Gesetz über Verstöße und Sanktionen in der sozialen Ordnung) eingestuft. Die Bußgelder reichen von 751 bis 7.500 Euro pro betroffenem Arbeitnehmer. Bei einem Unternehmen mit 50 Arbeitnehmern ohne ordnungsgemäße Erfassung kann das maximale Bußgeld 375.000 Euro erreichen. Zusätzlich begründet das Fehlen einer Erfassung eine Vermutung, dass unbezahlte Überstunden geleistet wurden, was zu individuellen Arbeitnehmeransprüchen führen kann. - Q: Wie wirkt sich das RD 18/2025 auf die Arbeitszeiterfassung bei Telearbeit aus? A: Das RD 18/2025, im Januar 2025 veröffentlicht, bestätigt, dass die Arbeitszeiterfassung unabhängig vom Arbeitsort obligatorisch ist, und verlangt, dass das Erfassungssystem für den Arbeitnehmer von jedem Gerät und Standort aus zugänglich ist, ohne dass das Unternehmen die Erfassung an die Anwesenheit im Büro oder die Nutzung von im Arbeitszentrum installierten Unternehmensgeräten knüpfen darf. - Q: Kann das Unternehmen die Aufzeichnungen des Arbeitnehmers in Echtzeit einsehen? A: Ja. Das Unternehmen hat das Recht und die Pflicht, auf die Arbeitszeitaufzeichnungen zuzugreifen, um deren ordnungsgemäße Ausfüllung zu überprüfen und mögliche Verstöße gegen die vereinbarte Arbeitszeit oder geleistete Überstunden zu erkennen. Die Echtzeit-Überwachung der Arbeitnehmeraktivität (über die Erfassung von Anfangs- und Endzeiten hinaus) erfordert jedoch die Erfüllung von Datenschutzpflichten: Informierung des Arbeitnehmers über die durchgeführten Verarbeitungen, Anwendung des Grundsatzes der Datensparsamkeit und Wahrung der Privatsphäre in der Arbeitsumgebung (Art. 87 LO 3/2018). - Q: Was passiert, wenn ein Arbeitnehmer das System nicht benutzt, obwohl es eingeführt wurde? A: Die Erfassungspflicht liegt beim Unternehmen, nicht beim Arbeitnehmer. Wenn das System verfügbar ist, aber der Arbeitnehmer es nicht nutzt, kann und muss das Unternehmen Disziplinarmaßnahmen ergreifen, um die Einhaltung sicherzustellen, aber die Verwaltungshaftung gegenüber der Arbeitsinspektion liegt beim Arbeitgeber. Das Unternehmen muss nachweisen, dass es über ein zuverlässiges System verfügt und Maßnahmen zur Gewährleistung seiner Nutzung ergriffen hat. #### Unternehmensanwälte in Madrid Full-Service-Wirtschaftskanzlei in Madrid: Handelsrecht, Arbeitsrecht, Unternehmens-Compliance, Datenschutz und Rechtsstreitigkeiten. Madrider Büro. Kostenlose Erstberatung. Unternehmensanwälte in Madrid: Wirtschaftsrechtliche Beratung für Unternehmen URL: https://bm.consulting/de/legal/lawyers-business-madrid/ Lang: de Madrid ist Spaniens primäre justizielle, regulatorische und wirtschaftliche Hauptstadt und beherbergt den Obersten Gerichtshof (Tribunal Supremo), die Audiencia Nacional, die Nationale Wettbewerbs- und Marktkommission (CNMC), die Nationale Wertpapiermarktkommission (CNMV) und den nationalen Hauptsitz der Spanischen Steuerbehörde (AEAT). In Madrid tätige Unternehmen unterliegen dem spanischen nationalen Recht — einschließlich des Gesetzes über Kapitalgesellschaften (LSC), des Statuts der Arbeitnehmer (Estatuto de los Trabajadores), des Insolvenzgesetzes (TRLC) und der durch die AEPD angewendeten DSGVO — sowie den spezifischen Vorschriften der Gemeinschaft Madrid in Bereichen wie Stadtplanung, Umweltgenehmigungen und regionale Steuern. Die Konzentration von Spaniens wirkungsstärksten Gerichten und Regulierungsbehörden in Madrid schafft ein besonders anspruchsvolles rechtliches Umfeld für Unternehmen. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Warum Madrid Unternehmensanwälte mit spezifischen Kenntnissen seines regulatorischen Umfelds erfordert Madrid ist nicht einfach Spaniens wirtschaftliche Hauptstadt. Es ist auch die justizielle und regulatorische Hauptstadt des Landes. Auf kleinem Raum finden Sie den Obersten Gerichtshof, die Audiencia Nacional, die CNMC, die Spanische Datenschutzbehörde, die Bank von Spanien, die CNMV und die AEAT-Zentraldelegation für Großsteuerzahler. Hier tätige Unternehmen — unabhängig von ihrer Größe — befinden sich im Epizentrum der intensivsten Prüfungs-, Durchsetzungs- und Gerichtsaktivität Spaniens. Die praktische Konsequenz für jedes Unternehmen mit bedeutendem Sitz oder Betrieb in Madrid: Rechtsrisiken sind real, regulatorische Exponierung ist mehrfrontig und die Komplexität der Verfahren erfordert Berater mit nachgewiesener Erfahrung in lokalen Foren. Eine Kanzlei, die nicht regelmäßig vor den Madrider Handelsgerichten, der Verwaltungsabteilung der Audiencia Nacional oder den AEAT-Prüfteams tätig ist, ist im Nachteil, wenn ein Rechtsstreit entsteht. ## Unser Madrider Rechtsteam: umfassende Abdeckung von der täglichen Beratung bis zu komplexen Rechtsstreitigkeiten Aus unserem [Madrider Büro](/de/offices/madrid/) heraus bieten wir umfassende Rechtsabdeckung für Unternehmen aller Größen: wachstumsstarke Startups, sich internationalisierende familiengeführte KMUs, spanische Tochtergesellschaften europäischer und amerikanischer Konzerne sowie Großunternehmen mit bereichsübergreifenden Rechtsbedürfnissen. Unser Modell entspricht dem eines Full-Service-Inhouse-Counsels: Wir sind keine Bereichsspezialisten, die den Rest auslagern, sondern ein multidisziplinäres Team, das [Handelsrecht](/de/wirtschaftsrecht/handelsrecht/), [Arbeitsrecht](/de/arbeitsverhaeltnisse/arbeitsrecht/), [Strafrechts-Compliance](/de/regulatorische-compliance/strafrecht-compliance/), [Datenschutz](/en/regulatory-compliance/data-protection/) und [Rechtsstreit und Schiedsgerichtsbarkeit](/de/streitigkeiten/prozessfuehrung-schiedsverfahren/) über eine einzige Vertrauensbeziehung abdeckt. ## Gerichte und Regulierungsbehörden in Madrid, die Ihr Unternehmen kennen muss Madrid konzentriert die Zuständigkeit der relevantesten Gerichts- und Regulierungsbehörden im spanischen System: - **Oberster Gerichtshof:** letzte Instanz für zivil-, handels-, verwaltungs- und sozialrechtliche Angelegenheiten. Urteile des Obersten Gerichtshofs setzen die von allen untergeordneten Gerichten angewandte Doktrin. - **Audiencia Nacional:** ausschließliche Zuständigkeit in nationalem unlauterem Wettbewerb, Einsprüchen gegen CNMC-Sanktionen und Wirtschaftsverbrechen von nationaler Bedeutung. - **Madrider Handelsgerichte:** erste Instanz für Insolvenz, geistiges Eigentum, unlauteren Wettbewerb und Handelsgesellschaften. Spaniens handelsintensivste und spezialisierte Handelsgerichte. - **CNMC:** Wettbewerbsbehörde mit Durchsetzungsmacht bis zu 10 % des globalen Konzernumsatzes. Die meisten CNMC-Prüfungsaktivitäten sind auf Madrid zentriert. - **AEAT — Zentraldelegation für Großsteuerzahler und Madrider Sonderdelegation:** die beiden aktivsten und technisch ausgefeiltesten Steuerprüfungseinheiten Spaniens. ## Was unsere Rechtsberatung für Unternehmen in Madrid umfasst **Handels- und Gesellschaftsrecht:** Gesellschaftsgründung, Satzungsänderungen, Gesellschaftervereinbarungen, Unternehmenstransaktionen, Handelsverträge und Investorenbeziehungen. **Arbeitsrecht:** ERE/ERTE-Programme, individuelle Kündigungen, Arbeitsaufsichtsverfahren, SMAC, Sozialgerichte und das Madrider Oberverwaltungsgericht. **Compliance:** Strafrechts-Compliance-Programm (Artikel 31 bis CP), Hinweisgeberkanal (Gesetz 2/2023), Geldwäscheprävention und sektorspezifische Compliance. **Datenschutz:** externer Datenschutzbeauftragter, DSGVO-Audits, Verletzungsmanagement und AEPD-Beziehungen. **Rechtsstreit:** Gerichtsverfahren vor Handelsgerichten, der Audiencia Nacional und dem Obersten Gerichtshof sowie nationale und internationale Schiedsverfahren. --- Fordern Sie ein erstes Gespräch mit unserem Madrider Rechtsteam an. Die Diagnoseberatung ist kostenlos und hilft dabei, die wesentlichen Rechtsrisiken Ihres Unternehmens und das effizienteste Abdeckungsmodell zu identifizieren. Kontaktieren Sie uns über unser [Madrider Büro](/de/offices/madrid/) oder fordern Sie direkt hier einen Termin an. ## Regelungsrahmen: Spanisches Gesellschaftsrecht und Unternehmensführung in Madrid Die rechtliche Infrastruktur für in Madrid tätige Unternehmen umfasst folgende Schlüsselnormen: **Kapitalgesellschaftsgesetz (LSC — Königliches Gesetzesdekret 1/2010):** Das fundamentale Gesellschaftsrecht für SL und SA. Artikel 217 LSC: Vergütung der Geschäftsführer muss in der Satzung festgelegt sein und wird von der Gesellschafterversammlung genehmigt. Artikel 236 LSC: Haftung der Geschäftsführer für Handlungen, die das Gesellschaftsinteresse verletzen. Artikel 279 LSC: Pflicht zur Einreichung des Jahresabschlusses im Handelsregister (Frist: 6 Monate nach Geschäftsjahresende; Bußgelder für Nicht-Einreichung: 1.200–60.000 EUR). **Zivilprozessordnung (LEC — Gesetz 1/2000):** Regelt Handelsstreitigkeiten vor spanischen Gerichten. Die Madrider Handelsgerichte sind die erste Instanz für Streitigkeiten zwischen Handelsgesellschaften in der Comunidad de Madrid und haben die höchste Spezialisierung und Effizienz im spanischen Handelsgerichtssystem. **Gesetz über unlauteren Wettbewerb (LCD — Gesetz 3/1991):** Schützt vor unlauterem Wettbewerb, Imitation, Anschwärzung und missbräuchlicher Kundschaftsabwerbung. Zuständig: Madrider Handelsgerichte und die CNMC für Fälle mit Marktauswirkung. **Gesetz über intellektuelles Eigentum (LPI — Real Decreto 1/1996) und Markengesetz (Gesetz 17/2001):** Schutz geistiger Eigentumsrechte vor den Madrider Handelsgerichten und der OEPM (Oficina Española de Patentes y Marcas). ## Praxisbeispiel: Rechtliche Full-Service-Begleitung eines deutschen KMU in Madrid Ein deutsches mittelständisches Ingenieurunternehmen (150 Mitarbeiter, 22 Mio. EUR Umsatz in Deutschland) gründet eine spanische Tochtergesellschaft in Madrid für den iberischen Markt. **Phase 1 — Gründung und Strukturierung (Monat 1–3):** - Gesellschaftsgründung (SL) mit optimaler Satzungsgestaltung: Gesellschafterrechte, Geschäftsführungsvergütung, Minderheitsschutz. - Steuerliche Strukturierung der Muttergesellschafts-Beziehung (Beteiligungsbefreiung, [Verrechnungspreise](/de/glossary/transfer-pricing-es-alt/)). - Arbeitsrechtliche Vorbereitungen: Tarifvertragsidentifizierung für den Ingenieursektor in Madrid. **Phase 2 — Erste Beschäftigungen (Monat 3–6):** - Ausarbeitung von Arbeitsverträgen für 5 Schlüsselmitarbeiter (2 aus Deutschland entsandt, 3 lokal eingestellt). - Beckham-Gesetz-Antrag für die deutschen Entsandten. - Arbeitszeiterfassungssystem implementiert; Einhaltung Artikel 34.9 ET von Tag 1. **Phase 3 — Laufende Rechtsbegleitung (ab Monat 6):** - Monatliche arbeitsrechtliche Compliance-Beratung. - Vertragsüberprüfung für Kundenverträge und Lieferantenbeziehungen. - Datenschutz (DSGVO): Datenschutzbeauftragter bestellt, Verarbeitungsverzeichnis erstellt. - Criminal-Compliance-Programm: Basisversion für das erste Geschäftsjahr, Hinweisgeberkanal implementiert. **Ergebnis nach 12 Monaten:** Spanische Tochtergesellschaft vollständig regulatorisch konform; 8 Mitarbeiter; zwei wichtige Kundenverträge in Spanien gewonnen. Keine Arbeitsinspektionsmaßnahmen; keine regulatorischen Vorfälle. ## Betroffene Sektoren: Branchenspezifische Rechtsanforderungen in Madrid **Technologie und Softwareentwicklung:** Vertragsrecht für SaaS- und Lizenzverträge, IP-Schutz (Urheberrecht an Software nach LPI), Datenschutz und KI-Act-Compliance. **Bauwesen und Immobilien:** Bauvertragsrecht, Unternehmerhaftung, Arbeits- und Sicherheitsrecht auf Baustellen (Gesetz 31/1995), Immobilienerwerb für Investoren. **Einzelhandel und Gastronomie:** Franchiseverträge, Mietrecht für Geschäftsräume (Arrendamiento para uso distinto de vivienda — LAU), Arbeitsrecht in saisonalen Sektoren. **Pharma und Medizinprodukte:** Regulatorische Compliance (AEMPS), Produkthaftung, klinische Studien-Vertragsrecht. **Finanzdienstleistungen:** CNMV-regulierte Aktivitäten, AML/Geldwäscheprävention (Ley 10/2010), MiFID-II-Compliance, DORA. ## Unternehmensgrößen-Segmentierung **Startups und Kleinstunternehmen (bis 10 Mitarbeiter):** Gesellschaftsgründung, einfache Vertragsgestaltung, IP-Schutz für die Kernprodukte, Datenschutz-Grundlagen. Retainer-Option: 500–1.000 EUR/Monat für laufende Beratung. **Wachsende KMU (10–100 Mitarbeiter):** Vollständige arbeitsrechtliche Compliance, erste ERE-Begleitung, Criminal-Compliance-Grundprogramm, regelmäßige Vertragsüberprüfung. Retainer-Option: 1.500–3.000 EUR/Monat. **Mittlere und große Unternehmen (100+ Mitarbeiter):** Bereichsübergreifende Rechtsbegleitung, M&A-Beratung, komplexe Rechtsstreitigkeiten, regulatorische Compliance-Programme. Projektbasiert oder strategischer Retainer. ## Geografische Abdeckung Unser Madrider Rechtsteam deckt alle Rechtsbedürfnisse von Unternehmen in der Comunidad de Madrid ab. Für Unternehmen mit nationalem Footprint koordinieren wir mit unseren Büros in Málaga und Las Palmas. Für internationale Transaktionen und grenzüberschreitende Streitigkeiten arbeiten wir mit etablierten Anwaltsnetzwerken in Deutschland, Frankreich, dem Vereinigten Königreich und den USA zusammen. ## Häufige Rechtsfehler von Unternehmen in Madrid **1. Gesellschafterdokumente nicht auf dem neuesten Stand halten:** Veraltete Satzungen, die neue Gesellschafter nicht korrekt widerspiegeln, fehlende Gesellschaftervereinbarungen bei mehreren Investoren und nicht registrierte Satzungsänderungen sind die häufigsten gesellschaftsrechtlichen Risikoquellen. **2. Handelsverträge ohne Gerichtsstandsklausel und anwendbares Recht:** Verträge ohne klare Klausel über anwendbares Recht und Gerichtsstand erzeugen im Streitfall erhebliche Unsicherheit und potenzielle Zuständigkeitskonflikte, insbesondere bei internationalen Beziehungen. **3. Datenschutz-Compliance als einmaliges Projekt behandeln:** DSGVO-Compliance erfordert kontinuierliche Überprüfung — neue Verarbeitungsaktivitäten, neue Dienstleister, neue Mitarbeiter. Unternehmen, die ihre DSGVO-Dokumentation einmalig erstellen und nie aktualisieren, sind bei einer AEPD-Prüfung in der Regel nicht-konform. **4. Kein formales Vertragsprüfungssystem:** Viele KMU unterzeichnen Lieferantenverträge ohne rechtliche Prüfung. Ungünstige AGB-Klauseln (automatische Verlängerung, einseitige Kündigung, Haftungsausschlüsse) können erhebliche wirtschaftliche Konsequenzen haben. **5. Jahresabschluss nicht im Handelsregister einreichen:** Die häufigste Society-Ordnungswidrigkeit in Madrid. Bußgelder bis 60.000 EUR und mögliche Konsequenzen für Kreditrating und öffentliche Ausschreibungen. ## Nächste Schritte Kontaktieren Sie unser Madrider Rechtsteam für eine kostenlose Diagnoseberatung. Wir identifizieren die wesentlichen Rechtsrisiken Ihres Unternehmens und schlagen ein maßgeschneidertes Betreuungsmodell vor. Erstkontakt über unser [Madrider Büro](/de/offices/madrid/). ## Inhouse-Counsel vs. externe Rechtsberatung: Das effizienteste Modell für KMU Für Unternehmen zwischen 50 und 300 Mitarbeitern ist die Frage, ob ein interner Inhouse-Counsel oder externe Rechtsberatung vorteilhafter ist, eine wichtige strategische Entscheidung. **Kosten eines Inhouse-Counsels in Madrid:** Ein erfahrener Jurist mit 5–10 Jahren Erfahrung in Madrid kostet 60.000–90.000 EUR Bruttojahresgehalt plus Sozialversicherung (ca. 30 %), Weiterbildung und Büromaterial — insgesamt 85.000–125.000 EUR/Jahr. Für Spezialgebiete (Steuerrecht, Strafrecht, IP) fehlt Inhouse typischerweise die Tiefe; externe Fachkanzleien werden trotzdem benötigt. **Das BMC External General Counsel-Modell:** Für 1.500–3.500 EUR/Monat (je nach Betreuungsintensität) erhalten KMU in Madrid den funktionalen Äquivalent eines Inhouse-Counsels plus Zugang zu allen Fachgebieten: Arbeitsrecht, Criminal Compliance, Datenschutz, Handelsrecht, Steuerrecht. Keine Recruiting-Kosten, kein Abwesenheitsrisiko, keine Spezialgebiets-Lücken. **Wann Inhouse sinnvoll wird:** Ab einer bestimmten Transaktionsvolumen und -komplexität (typischerweise Unternehmen über 500 Mitarbeiter oder mit einer sehr spezifischen regulatorischen Domäne) ist ein interner Jurist sinnvoll — aber selbst dann bleibt die Spezialkanzlei für komplexe Fälle erforderlich. ## Madrid als Standort für Unternehmenshauptsitze internationaler Konzerne Madrid genießt zunehmende Beliebtheit als europäisches Hauptquartier internationaler Konzerne — aus steuerlichen, regulatorischen und strategischen Gründen: **Steuerliche Attraktivität:** Spaniens Körperschaftsteuersatz (25 %) ist wettbewerbsfähig; die Beteiligungsbefreiung (Artikel 21 LIS) ermöglicht steuerfreie Dividenden und Kapitalgewinne aus EU-Beteiligungen; das steuerliche Neutralitätsregime für Unternehmenstransaktionen ist robust. **[Beckham-Gesetz](/de/glossary/ley-beckham/) für Schlüsselpersonal:** Die Möglichkeit, international gerekrutiertes Führungspersonal 6 Jahre lang mit einem Flat-Rate von 24 % zu besteuern, macht Madrid für die Anwerbung von Top-Talenten aus dem Ausland attraktiv. **Geografische und zeitzonenbedingte Vorteile:** Madrid liegt zwischen den Zeitzonen der Americas und Asiens, ist hervorragend mit Lateinamerika verbunden (Sprache, Flugverbindungen, kulturelle Nähe) und bietet direkten Zugang zum iberischen und europäischen Markt. **Regulatorische Stabilität:** Spanien ist Teil der EU mit stabiler Rechtsordnung, OECD-Mitglied und Unterzeichner der wichtigsten internationalen Konventionen für Investitionsschutz und Streitbeilegung. Wir begleiten internationale Konzerne bei der Etablierung ihrer spanischen Hauptquartierstruktur: Gesellschaftsgründung, regulatorische Registrierungen, erste Vertragswerke, Etablierung der Compliance-Infrastruktur und Aufbau der ersten lokalen Rechtsabteilung. ## Schlüsselmomente, in denen Unternehmen Rechtsberatung in Madrid brauchen Nicht jedes Unternehmen benötigt kontinuierliche Rechtsberatung. Aber bestimmte kritische Momente erfordern zwingend spezialisierte rechtliche Begleitung: **Unternehmenstransaktionen (Kauf/Verkauf):** Eine schlecht strukturierte Akquisition kann zu erheblichen Haftungsrisiken führen (unbekannte Verbindlichkeiten, arbeitsrechtliche Überraschungen, IP-Probleme). Die Investition in eine sorgfältige Legal [Due Diligence](/de/glossary/due-diligence/) und Vertragsgestaltung ist immer wirtschaftlich. **Erste Arbeitsinspektionsmaßnahme:** Die erste ITSS-Prüfung ist oft der Auslöser für Unternehmen, ihre arbeitsrechtliche Compliance systematisch aufzustellen. Die richtige Reaktion in den ersten Tagen nach einer ITSS-Anfrage ist entscheidend für den Ausgang des Verfahrens. **Datenverletzung oder Sicherheitsvorfall:** DSGVO-Meldepflichten laufen 72 Stunden nach Feststellung des Vorfalls. Unternehmen, die ohne rechtliche Begleitung reagieren, riskieren fehlerhafte Meldungen, die von der AEPD negativ bewertet werden. **Erster Gesellschafterkonflikt:** Wenn ein Gesellschafterstreit aufkommt, ist die Qualität der ursprünglichen Gesellschaftsdokumente (Satzung, Gesellschaftervereinbarung) und die schnelle rechtliche Reaktion entscheidend dafür, ob der Streit beherrschbar bleibt oder eskaliert. **Ausweitung in neue Märkte oder Länder:** Jede Marktexpansion bringt neue regulatorische Anforderungen, neue Vertragspartner und neue Risiken. Rechtliche Begleitung von Anfang an ist kosteneffizienter als Reparatur nach Problemen. Unser Madrider Rechtsteam ist darauf ausgerichtet, in diesen kritischen Momenten schnell und kompetent zu antworten — mit klaren Prioritäten und handlungsorientierten Empfehlungen, nicht mit akademischen Berichten. ## Handelsvertragsrecht in Madrid: Die häufigsten Vertragstypen und ihre Risiken Spanisches Handelsvertragsrecht bietet erhebliche Vertragsfreiheit (principio de autonomía de la voluntad, Artikel 1255 CC), aber einige Vertragstypen haben besondere Tücken: **Distributions- und Handelsvertreterverträge:** Das Handelsvertretergesetz (Gesetz 12/1992) schützt Handelsvertreter erheblich — insbesondere bei Vertragsbeendigung durch den Auftraggeber. Ein zu kurz konzipierter Handelsvertretervertrag kann zu erheblichen Entschädigungsansprüchen des Handelsvertreters führen (Kundenstammvergütung nach Artikel 28-29 des Gesetzes). Distributionsverträge ohne klare Schutzklauseln können als faktische Handelsvertreterverträge umqualifiziert werden. **Lizenzverträge:** Lizenzen für Software, Marken und Patente müssen sorgfältig strukturiert sein, um Lizenznehmerschutz-Probleme zu vermeiden. Insbesondere Exklusivitätsklauseln und Gebietsregelungen müssen mit EU-Kartellrecht (Artikel 101-102 AEUV) kompatibel sein. **Franchiseverträge:** Spanien hat ein Vorfranchiseinformationsgesetz (Gesetz 7/1996 und seine nachfolgenden Reformen), das dem Franchisegeber vor Vertragsabschluss spezifische Informationspflichten auferlegt. Verstöße können zur Nichtigkeiterklärung des Vertrags führen. **Mietverträge für Gewerbeobjekte:** Das Mietrecht für gewerbliche Objekte (LAU — Gesetz 29/1994, Titel III) ist weniger schützend als für Wohnräume, bietet aber Mietern Schutz bei vorzeitiger Kündigung und Untervermietung. Für Gewerbemietverträge in Madrid sind Klauseln zu Mietzinsanpassungen, Renovierungspflichten und Betriebspflichten kritisch. ## Geistiges Eigentum: Schutz von Marken, Software und Geschäftsgeheimnissen **Markenanmeldung:** Für Unternehmen in Madrid empfehlen wir typischerweise eine dreistufige Markenstrategie: (1) Spanische Marke bei der OEPM (Oficina Española de Patentes y Marcas) für sofortigen lokalen Schutz; (2) EU-Marke beim EUIPO für EU-weiten Schutz mit einer einzigen Anmeldung; (3) internationale Marke nach dem Madrider System für außereuropäische Märkte. **Software-Urheberrecht:** Software wird in Spanien durch das Gesetz über intellektuelles Eigentum (LPI — Real Decreto 1/1996) als literarisches Werk geschützt. Der Schutz entsteht automatisch mit der Schöpfung; eine Registrierung beim Registro de la Propiedad Intelectual ist nicht obligatorisch, aber nützlich als Beweis im Streitfall. Für Software-Entwicklungsverträge ist die korrekte Übertragung der Urheberrechte vom Entwickler auf den Auftraggeber eine häufig vernachlässigte Klausel. **Geschäftsgeheimnisse:** Das Gesetz über den Schutz von Geschäftsgeheimnissen (Gesetz 1/2019, Umsetzung der EU-Richtlinie 2016/943) schützt technische und kommerzielle Informationen, die geheim, von wirtschaftlichem Wert und durch angemessene Schutzmaßnahmen gesichert sind. Für den Schutz zu aktivieren, müssen Unternehmen nachweisen können, dass sie angemessene Maßnahmen ergriffen haben (NDA mit Mitarbeitern und Partnern, Zugangskontrolle, Klassifizierungssystem für vertrauliche Informationen). ## Handelsstreitigkeit und Schiedsgerichtsbarkeit in Madrid Madrid ist ein bedeutendes Schiedsrechtszentrum in Spanien. Die wichtigsten Schiedsgerichtsbarkeits-Institutionen: **CIAC (Corte de Arbitraje de la Cámara de Comercio de Madrid):** Spanische Schiedsgerichtsinstitution für nationale und internationale Handelsstreitigkeiten. Gute Wahl für Streitigkeiten mit klarer spanischer Verbindung. **CIMA (Centro Internacional de Mediación y Arbitraje de Madrid):** Spezialisiert auf Handels- und Investitionsstreitigkeiten; wird zunehmend für internationale Streitigkeiten mit Spanien-Bezug gewählt. **ICC Paris:** Für internationale Streitigkeiten mit erheblichem Transaktionswert. Teurere und langsamere Verfahren, aber internationale Durchsetzbarkeit durch das New Yorker Übereinkommen (158 Unterzeichnerstaaten). Schiedsklauseln in Verträgen müssen sorgfältig formuliert werden: Falsch formulierte Klauseln können pathologisch sein (nicht durchsetzbar) oder zu überraschenden Ergebnissen führen. Wir gestalten Schiedsklauseln in Handelsverträgen nach Best Practice und vertreten in Schiedsverfahren aller genannten Institutionen. ## Regulatorisches Recht: Lizenzierungen, Genehmigungen und Behördenkommunikation Viele Unternehmenssektoren in Spanien unterliegen sektorspezifischer Regulierung, die besondere Genehmigungen, laufende Berichtspflichten oder spezifische Compliance-Programme erfordert. Unser regulatorisches Rechtsteam begleitet: **Finanzdienstleistungen (CNMV und Banco de España):** Lizenzierungsverfahren für Wertpapierfirmen, Zahlungsdienstleister (PSD2), Crowdfunding-Plattformen und Vermögensverwalter. Laufende regulatorische Compliance, MiFID-II-Umsetzung und DORA-Compliance für Finanzunternehmen. **Gesundheitswesen (AEMPS und SNS):** Marktzulassung für Medizinprodukte und Arzneimittel, klinische Studien-Vertragsrecht, Datenschutz in der Gesundheitsversorgung (LOPDGDD Artikel 26-29 für Gesundheitsdaten), Krankenhausverwaltungsrecht. **Technologie und KI:** AI Act-Compliance (Verordnung EU 2024/1689) für Unternehmen, die KI-Systeme in Spanien einsetzen. Regulatorische Sandbox-Teilnahme (AESIA-Programm). Plattformregulierung (Digital Services Act, Digital Markets Act). **Energie und Umwelt:** Genehmigungen für erneuerbare Energieprojekte, regulatorische Anforderungen für Energiehändler (CNMC), Umwelthaftung und ETS-Compliance. Wir begleiten nicht nur die initiale Lizenzierung, sondern auch die laufende Behördenkommunikation, regulatorische Update-Analyse und die Vorbereitung auf Behördeninspektionen. ## Gesellschafterstreitigkeiten und gesellschaftsrechtliche Konflikte Gesellschafterstreitigkeiten gehören zu den destruktivsten Unternehmensrisiken — sie lähmen operative Entscheidungen, beschädigen das Unternehmensimage und können zum Totalverlust führen. Frühe rechtliche Intervention ist entscheidend. **Gesellschafterausschluss (exclusión de socios — Artículo 350-358 LSC):** Das spanische Gesellschaftsrecht erlaubt unter bestimmten Voraussetzungen den Ausschluss von Gesellschaftern, die gegen die Gesellschaftsinteressen handeln. Das Verfahren ist komplex und erfordert sorgfältige Vorbereitung. **Gerichtliche Auflösung (disolución judicial):** Als letztes Mittel bei blockierten Gesellschafterversammlungen und nicht funktionierender Gesellschaft kann eine gerichtliche Auflösung beantragt werden. **Gesellschaftervereinbarungen als Prävention:** Die effektivste Maßnahme gegen Gesellschafterstreitigkeiten ist eine gut gestaltete [Gesellschaftervereinbarung (pacto de socios)](/de/glossary/shareholders-agreement/), die Entscheidungsprozesse, Drag-along- und Tag-along-Rechte, Kaufoptionen und Deadlock-Lösungsmechanismen regelt. Wir empfehlen die Erstellung dieser Vereinbarung beim Eintritt jedes neuen Gesellschafters, nicht erst beim Konflikt. Unser Madrider Rechtsteam ist auf die schnelle, handlungsorientierte Antwort in kritischen Unternehmenssituationen ausgerichtet. Kontaktieren Sie uns für eine kostenlose Erstdiagnose Ihrer Rechtslage. ## Retainer-Modell: Kontinuierliche Rechtsbegleitung für Unternehmen Das BMC-Retainer-Modell für Unternehmen bietet planbare Rechtskosten und garantierte Reaktionszeiten — ohne die Unsicherheit von Einzelhonoraren. Für wachsende Unternehmen, die kontinuierlich Rechtsfragen begegnen, ist ein monatlicher Retainer die kosteneffizienteste Lösung. **Basis-Retainer (500–1.000 EUR/Monat):** Geeignet für Kleinstunternehmen und Startups in der Frühphase. Umfasst: 3 Stunden Rechtsberatung, 1 Vertragsüberprüfung pro Monat, E-Mail-Beratung in laufenden Fragen, quartalsweise Compliance-Update. **Standard-Retainer (1.500–2.500 EUR/Monat):** Für mittelständische Unternehmen mit regulären Rechtsbedürfnissen. Umfasst: 8 Stunden Rechtsberatung, unbegrenzte Vertragsüberprüfungen, priorisierte Antworten per E-Mail, DSGVO-Monitoring, arbeitsrechtliche Laufendberatung. **Premium-Retainer (2.500–3.500 EUR/Monat):** Für Unternehmen mit erhöhtem regulatorischem Risiko oder internationalen Operationen. Umfasst: 15 Stunden Rechtsberatung aus allen Fachbereichen, monatliches Strategie-Meeting, Notfall-Reaktion (4 Stunden), Compliance-Programme und Criminal-Compliance-Begleitung. Nicht verbrauchte Stunden werden nicht auf den Folgemonat übertragen — das incentiviert eine proaktive Nutzung der rechtlichen Begleitung statt reaktiver Krisenintervention, was das Gesamtrisiko für das Unternehmen reduziert. **Process:** - Rechtliche Diagnose: Wir analysieren die Unternehmensstruktur, bestehende Verträge, den Compliance-Status und identifizierte Rechtsrisiken, um eine vollständige Rechtsrisikolandkarte zu erstellen. - Gestaltung des Beratungsmodells: Wir definieren das effizienteste Rechtsabdeckungsschema entsprechend der Größe, dem Sektor und der Komplexität des Unternehmens: laufendes Retainer-Mandat, bereichsspezifische Retainer oder projektbasierte Dienstleistungen für spezifische Transaktionen. - Laufende Rechtsabdeckung in Madrid: Wir antworten auf alltägliche Rechtsbedürfnisse — Vertragsüberprüfungen, Arbeitsrechtsanfragen, regulatorische Anfragen — mit auf den Geschäftsbetrieb abgestimmten Bearbeitungszeiten. - Rechtsstreit und Verteidigung im Bedarfsfall: Wenn ein Rechtsstreit entsteht, kennen unsere Prozessanwälte die Madrider Gerichte, führenden Schiedsrichter und Verfahren vor der CNMC und anderen in der Hauptstadt zuständigen Regulierungsbehörden. **FAQ:** - Q: Welchen Vorteil bieten spezialisierte Madrider Wirtschaftsanwälte gegenüber einer Allgemeinkanzlei? A: Madrid beherbergt Spaniens relevanteste Gerichts- und Regulierungsbehörden — den Obersten Gerichtshof, die Audiencia Nacional, die CNMC, die AEAT-Zentraldelegation für Großsteuerzahler und die CNMV. Eine Kanzlei mit Madrider Präsenz und Erfahrung vor diesen Gremien versteht die Kriterien spezifischer Richter, realistische Entscheidungszeitpläne und die Argumente, die in jedem Gericht wirken. Dieses praktische Wissen hat einen echten Wert, den eine Allgemeinkanzlei nicht liefern kann. - Q: Können Sie in Madrid ansässige Tochtergesellschaften internationaler Konzerne beraten? A: Ja. Wir arbeiten regelmäßig mit spanischen Tochtergesellschaften europäischer und amerikanischer Konzerne zusammen, die eine mit ihren Muttergesellschaften koordinierte lokale Beratung benötigen. Wir sind versiert in den Auswirkungen des spanischen Rechts in grenzüberschreitenden Kontexten — Corporate Governance, Compliance, Arbeitsbeziehungen, Steuerrecht — und koordinieren mit Korrespondenzkanzleien in anderen Ländern, wenn das Verfahren dies erfordert. - Q: Haben Sie Erfahrung vor der Audiencia Nacional in Madrid? A: Ja. Die Audiencia Nacional hat ausschließliche Zuständigkeit in für Unternehmen kritischen Bereichen: unlauterer Wettbewerb von nationalem Ausmaß, Einsprüche gegen CNMC-Sanktionen, bestimmte Wirtschaftsverbrechen mit nationaler Auswirkung und Auslieferungsverfahren mit unternehmerischen Implikationen. Unser Prozessrechtsteam hat Erfahrung in AN-Verfahren und ist mit deren spezifischer Verfahrensdynamik vertraut. - Q: Können Sie eine Untersuchung der Arbeitsinspektion (ITSS) in Madrid verwalten? A: Ja. Die Madrider Arbeitsinspektion ist eine der aktivsten in Spanien, insbesondere in den Bereichen Subunternehmen, Arbeitszeiterfassung und Zeitarbeitsvorschriften. Unser Arbeitsrechtsteam verwaltet den Prozess von der ersten Anfrage bis zur Anfechtung von Bußgeldbescheiden in Verwaltungs- und Gerichtsverfahren. - Q: Was ist der SMAC und wie wirkt er sich auf Madrider Unternehmen aus? A: Der Dienst für Mediation, Schiedsgerichtsbarkeit und Schlichtung (SMAC) der Comunidad de Madrid führt die obligatorische Vorvereinbarung durch, bevor eine Klage vor den Sozialgerichten eingereicht wird. Madrider Unternehmen müssen in den meisten Einzelstreitigkeiten mit Mitarbeitern beim SMAC erscheinen. Wir verwalten diesen Prozess und beurteilen in jedem Fall, ob die Vermittlung ein effizienter Lösungsweg ist oder ob Gerichtsverfahren vorzuziehen sind. - Q: Können Sie Verträge mit internationalen Kunden oder Lieferanten entwerfen und verhandeln? A: Ja. Wir entwerfen und prüfen Verträge nach spanischem Recht und Common-Law-Systemen, mit besonderer Aufmerksamkeit auf Streitbeilegungsklauseln, anwendbares Recht und Haftungsobergrenzen. Für Verträge nach ausländischem Recht koordinieren wir mit spezialisierten Korrespondenten in der relevanten Rechtsordnung. - Q: Können Sie ein vollständiges Compliance-Programm für ein Madrider Unternehmen implementieren? A: Ja. Wir gestalten und implementieren strafrechtliche Unternehmens-Compliance-Programme nach Artikel 31 bis des Strafgesetzbuches, einschließlich des durch Gesetz 2/2023 erforderlichen Hinweisgeberkanals und spezifischer Geldwäsche-Präventionsprogramme. Madrid ist der Ort, an dem die meisten Aktionen der Antikorruptionsstaatsanwaltschaft und der Wirtschaftskriminalitätsstaatsanwaltschaft stattfinden, was ein robustes Programm zu einem echten Schutzgut macht. - Q: Was kostet die Wirtschaftsrechtsberatung in Madrid? A: Das hängt vom Umfang und der Komplexität der Bedürfnisse ab. Wir arbeiten mit drei Modellen: einem festen monatlichen Retainer für alle Rechtsbereiche, bereichsspezifischen Retainern (Arbeitsrecht, Handelsrecht, Compliance) und Projektgebühren für spezifische Transaktionen. Die Erstberatung ist kostenlos und dient der Definition des richtigen Leistungsumfangs. #### Immobilienanwalt in Madrid Immobilienanwälte in Madrid: rechtliche Due Diligence, SOCIMIs, Goldene Meile, Gewerbemietverträge und internationale Investoren. Spezialisierte Immobilienberatung in Madrid. Immobilienanwalt in Madrid: Rechtsberatung für Immobilieninvestitionen und Transaktionen URL: https://bm.consulting/de/legal/real-estate-lawyer-madrid/ Lang: de Immobilientransaktionen in Madrid werden durch das spanische nationale Immobilienrecht geregelt — das Hypothekengesetz (Ley Hipotecaria), das Stadtbodengesetz (Ley del Suelo, KGD 7/2015) und das Stadtmietgesetz (LAU) — sowie durch die Bebauungsvorschriften der Comunidad de Madrid (Ley 9/2001 del Suelo de la Comunidad de Madrid) und den Madrider Flächennutzungsplan (Plan General de Ordenación Urbana). Der Premiumwohn- und Gewerbemarkt in Madrid — einschließlich des Viertels Salamanca, Almagro und der Achse Paseo de la Castellana — beinhaltet spezifische rechtliche Überlegungen zu denkmalgeschützten Gebäuden, Bebauungsneueinstufungsrisiken, Vorkaufsrechten des Madrider Stadtrats und Investitionsstrukturen wie SOCIMIs nach Gesetz 11/2009. Die Gerichte erster Instanz Madrids und das Madrider Provinzialgericht haben Zuständigkeit für die meisten Immobilienstreitigkeiten in der Stadt. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Warum Madrider Immobilientransaktionen eine gründliche rechtliche Due Diligence erfordern Madrids Immobilienmarkt ist einer der aktivsten und anspruchsvollsten in Europa. Die Hauptstadt zieht systematische internationale institutionelle Investitionen an, insbesondere in Premiumbüroflächen, Luxuseinzelhandel und Logistik im Korridor Henares. Diese Anspruchsvolllheit hat ein Gegenstück: Die rechtliche Komplexität von Transaktionen ist real, und nicht erkannte Eventualitäten in der Vorbereitungsphase können vielversprechende Investitionen in langwierige Rechtsstreitigkeiten verwandeln. Rechtliche [Due Diligence](/de/glossary/due-diligence/) für ein Madrider Immobilienobjekt ist kein Standardformular. Sie erfordert das Lesen des Grundbuchs mit Sachkenntnis, die Auslegung aktueller Baugenehmigungen und Lizenzdateien, die Analyse jedes bestehenden Mietvertrags auf transaktionskonditionierende Klauseln, die Identifizierung der Steuerschulden des Objekts und die Bewertung etwaiger Drittvorkaufsrechte. Jede Auslassung in diesem Prozess hat konkrete Kosten. ## Unser Madrider Immobilienrechtsteam: von der Due Diligence bis zum Abschluss und Post-Transaktions-Management Unser [Immobilienrecht](/de/streitigkeiten/immobilienrecht/)-Team hat nachgewiesene Erfahrung in allen Transaktionstypen und -größen auf dem Madrider Markt: vom Erwerb eines Premiumeinzelhandelseinheit an der Goldenen Meile durch einen privaten Investor bis zu Portfolio-Bürogeschäften durch institutionelle Fonds. Für internationale Investoren verbinden wir Rechtsberatung mit [Nichtresidentensteuerrecht](/de/glossary/non-resident-tax/): IRNR, ITP/AJD, kommunale Wertzuwachssteuer, Bank-von-Spanien-Meldepflichten für direkte ausländische Investitionen und Koordination mit Steuerberatern im Heimatland, wenn ein Doppelbesteuerungsabkommen anwendbar ist. Wenn die Transaktion ein spezialisiertes Vehikel beinhaltet — SOCIMI, Immobilieninvestmentfonds oder Joint Venture — koordinieren wir mit unseren [Corporate-Finance](/de/beratung/corporate-finance/)- und [Due-Diligence](/de/bewertung-analyse/due-diligence/)-Teams, um sicherzustellen, dass die Struktur aus jedem Blickwinkel solide ist. ## Wichtige Aspekte des Madrider Immobilienmarkts, die jeder Investor kennen muss **SOCIMIs:** Madrid konzentriert die meisten börsennotierten SOCIMIs Spaniens. Sie sind effiziente Vehikel für Vermietungsportfolios, aber ihre Gründung und laufende Compliance erfordern spezialisierte Rechts- und Steuerberatung: Börsennotierungsanforderungen, Mindestdividendenausschüttungen, Vermögenszusammensetzungsschwellenwerte und Besteuerung auf Aktionärsebene. **Bebauungsrahmen:** Madrid befindet sich im Prozess der Revision seines Flächennutzungsplans, mit einem neuen Plan in Entwicklung, der die Flächennutzung und Bebaubarkeit in zahlreichen Bereichen modifiziert. Jede Transaktion mit Grundstücken oder Gebäuden, die der Sanierung unterliegen, muss die aktuelle Bebauungsposition und wahrscheinliche künftige Änderungen analysieren. **Gewerblicher Mietmarkt:** Madrid ist der Referenzmarkt für Premiumeinzelhandelsmieten in Spanien. Verträge an Premiumstandorten haben eigene Merkmale — umsatzgebundene variable Mieten, territoriale Exklusivitätsklauseln, Bankgarantien und Kautionen — die spezialisierte Verhandlung und sorgfältige Vertragsformulierung erfordern. **Auslandsinvestition:** Spanien beschränkt keine Auslandsinvestitionen in Immobilien, verlangt aber die Meldung an die Generaldirektion für Internationalen Handel und Investitionen (DGCII) für Investitionen über 500.000 EUR unter bestimmten Umständen. Investoren aus Ländern, mit denen Spanien kein Doppelbesteuerungsabkommen hat, müssen die Vermögenshaltungsstruktur besonders sorgfältig analysieren. ## Was unsere Madrider Immobilienberatung umfasst **Due Diligence:** Register-, Catastro-, Bebauungs-, Umwelt-, Vertrags- und Steuerprüfung des Objekts. Executive-Eventualitätenbericht mit wirtschaftlicher Bewertung und vorgeschlagenen Minderungsmaßnahmen. **Strukturierung:** Rechts- und Steuerstrukturdesign für die Investition, mit Koordination zwischen BMCs Rechts- und Steuerteams. **Vertragsgestaltung:** Erstellung und Verhandlung von Reservierungsvereinbarungen, Kaufurkunden, Gewerbemietverträgen, Verwaltungsverträgen und Sicherheitsinteressen. **Abschluss:** Koordination mit Notaren, dem Grundbuch, ITP/AJD-Abwicklungsstellen und Kreditinstituten. Verwaltung aller Post-Urkunden-Registerformalitäten. **Post-Transaktion:** Mietverwaltung, Eigentümergemeinschaften, Betriebslizenzen und Rechtsstreitigkeiten bei Bedarf. --- Kontaktieren Sie unser Madrider Immobilienrechtsteam, um Ihre Transaktion zu besprechen. Das erste Gespräch ist kostenlos und vertraulich. Erreichen Sie uns über unser [Madrider Büro](/de/offices/madrid/) oder fordern Sie direkt hier einen Termin an. ## Regelungsrahmen: Immobilienrecht in Madrid und seine Besonderheiten Der Madrider Immobilienmarkt unterliegt einem mehrschichtigen Regelungsrahmen, der nationale Normen mit den spezifischen Regelungen der Comunidad de Madrid (CAM) kombiniert: **Grundbuchrecht und Eigentumsschutz:** Das Hypothekengesetz (Ley Hipotecaria, Dekret vom 8. Februar 1946) gewährt dem Grundbuch einen Schutzeffekt für gutgläubige Erwerber nach Artikel 34 LH. Wer auf den Grundbuchstand vertraut und eine Immobilie entgeltlich und in gutem Glauben erwirbt, ist vor nicht eingetragenen Ansprüchen geschützt. In Madrid sind die zuständigen Grundbuchbezirke (Registros de la Propiedad) nach Stadtbezirken aufgeteilt — eine technische Prüfung muss alle relevanten Bezirke einbeziehen, wenn ein Objekt Grenzen zwischen mehreren Bezirken überschreitet. **Bebauungsrecht in der Comunidad de Madrid:** Die CAM hat mit dem Gesetz 9/2001 über Boden in der Comunidad de Madrid (LSCM) ihr eigenes Stadtplanungsrecht kodifiziert. Der Plan General de Ordenación Urbana (PGOU) Madrids befindet sich in einer umfassenden Revision (Plan de Madrid). Bis zur Genehmigung des neuen PGOU gelten Übergangsregelungen, die für bestimmte Zonen die Bebaubarkeit und Nutzungsänderungsmöglichkeiten einschränken. Für Projektentwickler ist die Analyse des aktuellen Bebauungsstatus (calificación urbanística, coeficiente de edificabilidad, usos permitidos) zwingend vor jeder Investitionsentscheidung durchzuführen. **Miete und Mietverhältnisse:** Das Stadtmietgesetz (Ley 29/1994 — LAU) unterscheidet zwischen Wohnraummietverhältnissen (Mindestlaufzeit 5 Jahre bei natürlichen Personen als Vermieter, 7 Jahre bei juristischen Personen) und Gewerbemietverhältnissen (weitgehend dispositiv). In Madrid gibt es keine geltenden spezifischen Mietkontrollregelungen für Gewerbeobjekte; die Mietentwicklung am Markt für Premium-Büroflächen (CBD, Castellana-Korridor, Cuatro Torres Business Area) folgt Marktmechanismen. **Besteuerung von Madrider Immobilientransaktionen:** - *Grunderwerbsteuer (ITP):* Die CAM erhebt ITP bei Gebrauchtimmobilienerwerben zu einem Satz von 6 % (allgemeiner Satz). Reduzierter Satz von 4 % für den Erwerb der Hauptwohnung durch Familien mit drei oder mehr Kindern, junge Personen unter 35 Jahren oder Personen mit Behinderung. - *Stempelsteuer (AJD):* Die CAM erhebt AJD bei Neubauerwerbern und beim Erwerb durch juristische Personen (sofern MwSt. anwendbar) zu einem Satz von 0,75 % (mit verschiedenen Bonifikationen). - *Plusvalía municipal (IIVTNU):* In Madrid erhebt jede Gemeinde die IIVTNU auf den städtischen Bodenwertanstieg. Nach dem Verfassungsgerichtsurteil STC 182/2021 können Verkäufer zwischen der objektiven Methode (Koeffizienttabellen der Gemeinde) und der Realmethode (tatsächliche Wertsteigerung anhand der Kaufpreise) wählen. ## Praxisbeispiel: Portfolio-Transaktion im Madrider Büromarkt Ein internationaler Immobilienfonds (mit Sitz in Luxemburg) erwirbt über ein spanisches Fondsvehikel (Fondo de Inversión Inmobiliaria — FII) ein Portfolio von 5 Bürogebäuden im Madrider CBD, Gesamttransaktionswert: 85 Mio. EUR. **Due-Diligence-Befunde (Auswahl):** - Objekt 3 (Castellana): Ein Mietvertrag enthält eine Vorkaufsrechtsklausel (derecho de tanteo y retracto) zugunsten des Ankermieters für die gesamte Immobilie. Frist: 30 Tage nach notarieller Urkunde. Strategie: formale Notifizierung des Mieters und Analyse der Ausübungswahrscheinlichkeit. - Objekt 5 (Chamartín): Bebauungsunregelmäßigkeit — eine zusätzliche Etage wurde ohne Baugenehmigung gebaut. In Madrid kann die Gemeinde Abrissanordnungen bis zu 10 Jahre nach Fertigstellung aussprechen. Preisnachverhandlung um 2,5 Mio. EUR; Vereinbarung einer Gewährleistungsrücklage. - Fondstruktur: Als FII ist die Transaktion von der Körperschaftsteuer auf qualifizierende Mieteinnahmen befreit (Satz 1 % bei Auflage nach LIIC); Ausschüttungsanforderungen und Diversifikationsregeln müssen eingehalten werden. **Transaktionsabschluss:** Parallel zur notariellen Unterzeichnung wurden alle 5 Objekte in einem einzigen Notar-Act übertragen; ITP-Zahlung für alle Objekte koordiniert; alle 5 Objekte innerhalb von 3 Wochen im zuständigen Grundbuch eingetragen. ## Zielgruppe: Welche Investoren Madrider Immobilienrechtsberatung benötigen **Institutionelle Investoren und REITs:** Fondsmanager, die auf dem Madrider Büro-, Logistik- oder Einzelhandelsmarkt investieren, benötigen eine Rechtsberatung, die Transaktionsgeschwindigkeit (Madrider Markt ist kompetitiv) mit rechtlicher Gründlichkeit kombiniert. Unser Team hat Portfolio-Transaktionen mit engen Closing-Fristen und parallelen Due-Diligence-Prozessen für mehrere Objekte gleichzeitig abgewickelt. **Internationale Family Offices und HNWI:** Nicht ansässige Investoren, die Luxusresidenzimmobilien oder Premium-Gewerbeimmobilien in Madrid erwerben, müssen NIE, Steuervertretung, Strukturierungsentscheidung (Direktkauf vs. SL vs. SOCIMI) und laufende IRNR-Compliance unter einem Dach koordinieren. **Projektentwickler und Bauträger:** Grundstückserwerb für Neubauprojekte in Madrid erfordert eine umfassende Bebauungsrechtsanalyse vor Vertragsunterzeichnung. Änderungen im Bebauungsplan können die Rentabilität eines Projekts fundamental verändern. **Unternehmen, die Madrider Büroflächen mieten oder kaufen:** Von der Verhandlung eines langfristigen Gewerbemietvertrags im CBD bis zum Erwerb eines Firmenhauptsitzes — die wirtschaftlichen Konditionen (Miete, Laufzeit, Frühausstieg, Untervermietung) werden in der Verhandlung festgelegt, nicht danach. ## Fristen und Kalender für Madrider Immobilientransaktionen | Schritt | Dauer | Anmerkung | |---|---|---| | Grundbuch- und CAM-Bebauungsanalyse | 5–10 Werktage | Vor Angebots-Bindung durchzuführen | | Reservierungsvertrag (Arras / Opción de compra) | Sofort | Typischerweise 10 % Anzahlung; Verlust bei Rücktritt ohne Grund | | Due-Diligence-Zeitraum | 3–6 Wochen | Je nach Objektkomplexität und Anzahl | | Notarielle Unterzeichnung | Sofort nach Due Diligence | ITP/AJD-Zahlung innerhalb 1 Monat danach | | Grundbucheintragung | 2–6 Wochen nach Notartermin | Prioritätsmerkung (nota de despacho) schützt inzwischen | | Beantragung Baugenehmigung (Voranfrage) | 4–8 Wochen | Empfohlen vor Fertigstellung bei Renovierungsabsicht | ## Häufige Fehler bei Madrider Immobilientransaktionen **1. Bebauungsstatus nur auf Grundlage des PGOU zu prüfen, nicht der aktuellen Übergangsregelungen:** Madrid befindet sich in einem PGOU-Revisionsprozess. Für bestimmte Zonen gelten Übergangsregelungen, die von der offiziellen PGOU-Kartierung abweichen. Nur die zuständige Fachabteilung der Gemeinde (Área de Gobierno de Urbanismo) kann verbindliche Auskunft geben. **2. Vorkaufsrechte nicht zu notifizieren:** Gesetzliche und vertragliche Vorkaufsrechte (tanteo/retracto) müssen vor oder bei Unterzeichnung formell notifiziert werden. Eine versäumte Notifizierung kann zur nachträglichen Anfechtung der Transaktion durch den Berechtigten führen. **3. ITP und AJD nicht korrekt zu berechnen:** In Madrid unterscheiden sich die Sätze für Gebrauchtimmobilien, Neubauten und für bestimmte Erwerberprofile (junge Personen, Großfamilien). Eine falsche Berechnung führt entweder zur Überzahlung oder zu einer Steuernachforderung mit Zuschlägen. **4. Mietverträge ohne ADIA-Marktreferenzen zu verhandeln:** Der Madrider Bürovermietungsmarkt hat eigene Marktkonventionen (Incentives wie mietfreie Zeiten, Ausbauzuschüsse, Vertragslaufzeiten). Ohne Marktkenntnis werden Mieter systematisch benachteiligt. **5. Die IIVTNU-Methodenwahl nicht zu analysieren:** Seit 2021 können Verkäufer zwischen objektiver und realer Berechnungsmethode wählen. In einem Markt mit steigenden Preisen kann die objektive Methode zur Überzahlung führen; bei kürzeren Haltedauern kann sie günstiger sein. Die Analyse erfordert die tatsächlichen Kaufpreise beider Transaktionen. **Process:** - Rechtliche Immobilien-Due-Diligence: Wir prüfen Grundbuch, Catastro, Bebauungsrahmen, Lizenzen, bestehende Mietverträge, Versicherungen und die steuerliche Position des Objekts, um alle Rechtsrisiken vor dem Abschluss zu identifizieren. - Transaktionsstrukturierung: Wir gestalten die optimale Rechts- und Steuerstruktur für den Erwerb: direkter Objektkauf, Zweckgesellschaft, SOCIMI, Immobilieninvestmentfonds oder Joint Venture mit einem lokalen Partner. - Verhandlung und Abschluss: Wir entwerfen und verhandeln Reservierungsvereinbarungen, Kaufurkunden, Gewerbemietverträge und Verwaltungsverträge. Wir koordinieren mit Notaren, dem Grundbuch und ITP/AJD-Abwicklungsstellen für einen sauberen Abschluss. - Post-Closing-Management und Rechtsstreit: Wir verwalten Post-Closing-Pflichten (Mieterbenachrichtigungen, Registeränderungen, Betriebslizenzen) und verteidigen bei Entstehen eines Streitfalls vor den Madrider Gerichten erster Instanz und dem Provinzialgericht. **FAQ:** - Q: Was ist rechtliche Immobilien-Due-Diligence und was offenbart sie über ein Madrider Objekt? A: Rechtliche Immobilien-Due-Diligence ist die umfassende rechtliche Prüfung eines Objekts vor dem Erwerb. In Madrid umfasst sie: Grundbuchverifizierung (Belastungen, Hypotheken, Pfändungen, vorsorgliche Eintragungen), Bebauungsanalyse (Flächennutzung, Bebaubarkeit, bestehende Lizenzen und potenzielle Verstöße), Prüfung bestehender Mietverträge und etwaiger Vorkaufs- oder Erstangebots-Rechte, die steuerliche Position des Objekts (IBI, ausstehende kommunale Wertzuwachssteuer) und potenzielle versteckte Haftungen. Eine rigorose Due Diligence kann Eventualitäten aufdecken, die den Preis ändern oder die Transaktion undurchführbar machen. - Q: Was ist eine SOCIMI und welche Vorteile bietet sie für Investitionen in Madrider Immobilien? A: SOCIMIs (Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario) sind börsennotierte Vehikel, die 0 % Körperschaftsteuer zahlen, wenn sie mindestens 80 % der Mieteinnahmen und 50 % der Kapitalgewinne ausschütten. Sie sind besonders effizient für Madrider Vermietungsimmobilienportfolios. Ihre Gründung und laufende Verwaltung haben strenge rechtliche und regulatorische Anforderungen — Notierung an einem regulierten Markt oder SMN, Mindestausschüttungspflichten, Anforderungen an die Vermögenszusammensetzung — die spezialisierte Rechts- und Steuerberatung erfordern. - Q: Was unterscheidet Gewerbemietverträge in Madrid von anderen spanischen Städten? A: Gewerbliche Immobilienmietverträge in Madrid — insbesondere an Premiumstandorten wie Gran Vía, Serrano, Velázquez oder den Haupthandelsachsen — haben Marktbedingungen, die sie auszeichnen: erheblich höhere Referenzmieten, Indexierungsklauseln, die an den VPI oder Umsatz gebunden sind, komplexe Vorkaufs- und Erstangebotsregelungen sowie längere Verhandlungsfristen. Internationale Mieter müssen auch Spaniens Geschäftsraummietrahmen (LAU, Artikel 29 ff.) verstehen, der sich wesentlich vom Common-Law-Mietverhältnis unterscheidet. - Q: Was ist die Goldene Meile Madrids und welche spezifischen rechtlichen Überlegungen gelten? A: Madrids Goldene Meile erstreckt sich über die Straßen Serrano, Velázquez, Lagasca, Claudio Coello und Goya im Viertel Salamanca. Es ist die Premiumluxus-Handelsachse, mit Spaniens höchsten Quadratmeterpreisen für Gewerbeflächen. Rechtlich erfordern Betriebe in diesem Bereich besondere Aufmerksamkeit auf Mieter-Vorkaufsrechte, Beschränkungen des Madrider Generalplans für Erdgeschoss-Gewerbeflächen und die spezifischen Versicherungsanforderungen, die institutionelle Vermieter typischerweise auferlegen. - Q: Können Sie nicht ansässige Investoren beim Erwerb von Immobilien in Madrid beraten? A: Ja. Wir beraten regelmäßig Investoren aus dem Vereinigten Königreich, Deutschland, Frankreich, den USA, dem Nahen Osten und Lateinamerika bei Madrider Immobilienerwerben. Wir decken alle Aspekte ab: Investitionsstruktur (Einzelperson vs. spanische oder ausländische Gesellschaft), IRNR (Nichtresidenteneinkommensteuer)-Implikationen, ITP und AJD, Bank-von-Spanien-Meldepflichten für Investitionen über bestimmten Schwellenwerten und Steuervertretung in Spanien. - Q: Was ist der Unterschied zwischen ITP und AJD bei einem Madrider Immobilienkauf? A: Der Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) gilt für Gebrauchtimmobilienverkäufe zwischen Nichtmehrwertsteuerpflichtigen, zum allgemeinen Madrider Satz von 6 %. Der Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD) gilt für notarielle Urkunden, allgemein mit 0,75 % in Madrid. Für Neubauerwerbe mit Mehrwertsteuerpflicht (Entwicklerverkäufe) gilt kein ITP — stattdessen sind Mehrwertsteuer plus AJD fällig. Die Comunidad de Madrid hat eigene AJD-Sätze und spezifische Befreiungen für bestimmte Transaktionen. - Q: Welche spezifischen Risiken entstehen bei Sanierungsobjekten und Renovierungskäufen in Madrid? A: Sanierungstransaktionen in Madrid — insbesondere im historischen Zentrum und den Gründerzeitvierteln — tragen spezifische Risiken: Kulturerbe- und archäologische Schutzauflagen, die den Umfang der Arbeiten einschränken können, Anforderungen des Sonderschutzplans für das Historische Stadtzentrum, Anforderungen für Hauptbaugenehmigungen mit Vorabberichten des Historischen Zentrumsbüros und potenzielle Mieter-Umsiedlungsrechte nach der Wohnungsbaugesetzgebung der Comunidad de Madrid. - Q: Wie strukturieren deutsche Investoren den Erwerb von Madrider Gewerbeimmobilien am steuereffizientesten? A: Deutsche Investoren wählen typischerweise eine der folgenden Strukturen: direkter Erwerb durch die deutsche Muttergesellschaft (ggf. mit Quellensteuer auf Mieteinnahmen via IRNR, reduzierbar durch DBA), eine spanische Zweckgesellschaft (SL) — die ITP-Besteuerung (6 %) aber volle Abzugsfähigkeit der Finanzierungskosten erlaubt —, oder eine spanische SOCIMI für Portfolioinvestitionen mit 0 % Körperschaftsteuer bei vorgeschriebener Ausschüttung. Die optimale Struktur hängt von der Investitionsgröße, dem Haltezeitraum und den Liquiditätszielen ab. Wir koordinieren die Steuer- und Rechtsberatung für eine vollständig integrierte Entscheidung. #### Handelsanwalt in Málaga Handelsanwälte in Málaga: Costa del Sol-Unternehmen, Málaga Tech Hub, internationale Unternehmen, PTA (Parque Tecnológico de Andalucía) und gebietsfremde Gesellschaften. Handelsrechtsanwalt in Málaga: Rechtsberatung für Unternehmen in der Costa del Sol und Andalusiens Tech-Hub URL: https://bm.consulting/de/legal/commercial-lawyer-malaga/ Lang: de Málaga hat sich zu einem der führenden Technologie- und internationalen Wirtschaftsstandorte Südeuropas entwickelt, verankert durch den Parque Tecnológico de Andalucía (PTA) und die Präsenz globaler Unternehmen wie Google, Vodafone, Oracle und Accenture. In Málaga tätige Unternehmen unterliegen dem spanischen Handelsrecht (Derecho Mercantil), den andalusischen Regionalvorschriften wo anwendbar, und den EU-Regeln für grenzüberschreitende Handelsaktivitäten — einschließlich der Verordnung (EG) 593/2008 (Rom I) für Vertragsrecht und der Verordnung (EU) 1215/2012 (Brüssel Ia) für Zuständigkeit und Anerkennung von Urteilen. Die Juzgados de lo Mercantil de Málaga sind für Handelsstreitigkeiten, Insolvenz und geistige Eigentumsansprüche in der Provinz zuständig. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Warum Málagas neues Geschäftsökosystem Handelsanwälte mit internationaler Perspektive fordert Málaga ist heute weit mehr als Spaniens belebtester südlicher Tourismusstandort. Es ist die Stadt, die Google für sein europäisches, nahöstliches und afrikanisches Cybersicherheitszentrum gewählt hat; die Vodafone für seinen Innovationshub ausgewählt hat; wo Accenture, Oracle, Deloitte und Dutzende internationaler Technologieunternehmen bedeutende Betriebe eröffnet haben. Der Parque Tecnológico de Andalucía beherbergt über 600 Unternehmen und 20.000 Mitarbeiter. Der Hafen von Málaga zieht Logistik- und Tourismusbetriebe von internationalem Ausmaß an. Die Costa del Sol bleibt einer der aktivsten Immobilien- und Tourismusmärkte Europas. Diese Transformation schafft rechtliche Nachfrage, die das traditionelle Málager Kanzleinetzwerk nicht immer befriedigt: Unternehmen, die Gesellschafterverträge nach angelsächsischen Standards, Vertriebsverträge nach spanischem Recht und Unternehmensstrukturen benötigen, die gleichermaßen vor einem Málager Notar und einem Venture-Capital-Fonds in London oder Berlin funktionieren. ## Unser Málager Handelsrechtsteam: lokales Wissen mit internationalen Standards Von unserem Málager Büro aus kombiniert unser Handelsrechtsteam Kenntnis des lokalen Marktes — des PTA, der Handelsgerichte, des Málager Handelsregisters, der Handelskammer — mit der Fähigkeit, auf Englisch, mit international standardisierter Dokumentation und mit Kenntnissen der rechtlichen Umgebungen der Heimatländer unserer häufigsten internationalen Mandanten zu arbeiten. Für Startups und Scale-ups gestalten wir Gesellschafterverträge mit den Klauseln, die Venture-Capital-Fonds erwarten: Vesting-Zeitpläne, Liquidationspräferenzen, Drag-along, Tag-along, Anti-Verwässerung und Informationsrechte. Für Familienunternehmensgruppen beraten wir bei der Governance-Strukturierung und Unternehmensnachfolgeplanung. Für ausländische Unternehmen sind wir der lokale Ansprechpartner, der beide Welten versteht. In steuerlichen Angelegenheiten koordinieren wir eng mit unserem internationalen Steuerteam, um sicherzustellen, dass jede Unternehmensstruktur in Málaga nicht nur rechtlich, sondern auch steuerlich effizient ist: [Verrechnungspreise](/de/glossary/transfer-pricing-es-alt/), Besteuerung von Tochtergesellschaften und Zweigniederlassungen, spezifisches ZEC-Kanarische-Inseln-Regime wo anwendbar, und andalusische Steueranreize. ## Málagas Tech- und Wirtschaftsstandort: Chancen und rechtliche Anforderungen **Parque Tecnológico de Andalucía:** Die PTA-Installation bietet echte Wettbewerbsvorteile — Profil, Netzwerk, Infrastruktur — erfordert aber auch die Einhaltung der SOPDE-Anforderungen: erlaubte Tätigkeiten, PTA-spezifische Planungsstandards und spezifische Bedingungen in Miet- oder Flächennutzungsverträgen. **Internationale Technologieunternehmen:** Die Ansiedlung ausländischer Unternehmen in Málaga erzeugt spezifische Rechtsbedürfnisse: Auswahl der geeignetsten Rechtsform (SL vs. Zweigniederlassung vs. EOR), Entwurf von Arbeitsverträgen für lokales Personal nach spanischem Recht, Gesellschafterverträge mit lokalen Gründern wo anwendbar und Erfüllung handels- und steuerrechtlicher Registerpflichten. **Costa del Sol — Gastronomie- und Tourismussektor:** Gastronomie- und Tourismusunternehmen an der Costa del Sol erfordern neben dem allgemeinen Handelsrecht Kenntnisse der Tourismusvorschriften der Junta de Andalucía und der Regeln der Küstengemeinden. Franchise- und Hotelmanagementverträge haben spezifische Strukturen, die eine Fachberatung erfordern. **Ausländische Investitionen in Málaga:** Gebietsfremde Investoren in Málager Unternehmen müssen Meldepflichten für ausländische Direktinvestitionen bei der DGCII erfüllen. Unser Málager Büro verwaltet diese Meldungen und berät zur effizientesten Investitionsstruktur. ## Was unsere handelsrechtliche Beratung in Málaga umfasst **Gründung und Struktur:** Spanische SLs, SAs, Zweigniederlassungen ausländischer Unternehmen, Kapitalerhöhungen, Satzungsänderungen und Auflösungen beim Málager Handelsregister. **Handelsverträge:** Erarbeitung und Verhandlung von Vertriebs-, Agentur-, Franchise-, Liefer-, Technologie-, SaaS-, Softwarelizenz- und Investitionsverträgen mit Standards angepasst an lokale und internationale Märkte. **Unternehmenstransaktionen:** Rechtliche [Due Diligence](/de/glossary/due-diligence/), Unternehmenskäufe, Investoreneinstieg, Kapitalerhöhungen und Gesellschafterverträge für das Málager Unternehmensökosystem. **Corporate Governance:** Vorstandsstrukturgestaltung, interne Ordnungen, Familienprotokolle und Mechanismen zur Lösung von Gesellschafterstreitigkeiten. **Laufende Beratung:** Kontinuierliche Rechtsunterstützung für in Málaga ansässige Unternehmen oder solche mit bedeutender Präsenz in Málaga, mit Bearbeitungszeiten angepasst an den Geschäftsbetrieb. --- Sprechen Sie mit unserem Handelsrechtsteam in Málaga. Das erste Beratungsgespräch ist kostenlos und ermöglicht es Ihnen, zu beurteilen, wie wir das Wachstum Ihres Unternehmens im Málager Geschäftsökosystem unterstützen können. ## Regelungsrahmen: Handelsrecht für Málager Unternehmen **LSC (Ley de Sociedades de Capital — Königliches Gesetzesdekret 1/2010):** Regelt GmbH (SL) und Aktiengesellschaft (SA). Art. 217 (Vergütung von Geschäftsführern und Administratoren); Art. 236 (Administratorenhaftung für sorgfaltswidriges Verhalten); Art. 279 (Pflicht zur Jahresabschlageinreichung beim Handelsregister). Für Startups und Scale-ups: Gesetz 28/2022 (Ley de Startups) — begünstigtes IS-Regime (15 % in den ersten 4 Jahren), erleichterte Stock-Option-Besteuerung, erleichterte Gründungsverfahren für SL (sofortige telematische Gründung ab 1 EUR Kapital für qualifizierte Startups). **Handelsvertretergesetz (Gesetz 12/1992):** Regelt Agenturverträge; Ausgleichsanspruch bei Beendigung nicht verzichtbar (Art. 28-29); Höhe: Durchschnitt der letzten 5 Jahresprovisionen, maximiert auf eine Jahresdurchschnittsprovision. Vertriebsverträge sind nicht spezifisch geregelt — die spanische Rechtsprechung wendet zunehmend Analogien aus dem Handelsvertreterrecht an. **EU-Verordnung 2022/720 (Gruppenfreistellungsverordnung Vertikalbeschränkungen):** Gilt für alle Vertriebsvereinbarungen mit Marktanteilen unter 30 % (Anbieter) und 30 % (Händler). Schwerwiegende Beschränkungen (Preisbindung, passive Verkaufsbeschränkungen, Online-Verkaufsbeschränkungen) sind nie freigestellt. Für Technologieunternehmen mit SaaS-Lizenzverträgen besonders relevant. **Brüssel Ia (EU-Verordnung 1215/2012):** Gerichtsstandsregeln für grenzüberschreitende Handelsstreitigkeiten in der EU. Für Málager Tech-Unternehmen mit Kunden in der EU: Bedeutung von Gerichtsstandsklauseln in AGB und Vertriebsverträgen. Málager Handelsgerichte (Juzgados de lo Mercantil de Málaga) sind für Handelsstreitigkeiten mit lokalem Parteien zuständig; das Bundesgericht Erster Instanz in Sevilla (Audiencia Provincial) für Berufungen. ## Praxisbeispiel mit Zahlen: Deutsches Scale-up baut Málaga-Betrieb auf **Ausgangssituation:** Ein deutsches B2B-SaaS-Unternehmen (150 Mitarbeiter, 32 Mio. EUR Umsatz) wollte ein spanisches Vertriebsbüro in Málaga aufbauen: 1 Geschäftsführer, 8 Vertriebsmitarbeiter, 3 Support-Mitarbeiter. Zeitplan: Betriebsaufnahme in 6 Wochen. **Rechtliche Herausforderungen:** (1) Rechtsform: SL oder Zweigniederlassung? — SL empfohlen für Haftungsisolation und klarere spanische Steuerentität. (2) Gesellschaftervertrag: Deutsche Muttergesellschaft 100 % — Verwaltungsrat mit einem Verwalter (administrador único); Handlungsvollmachten für lokale Geschäftsführung. (3) Erste Mitarbeiter: Arbeitsverträge nach ET, Einschreibung bei der TGSS, Kollektivvertragszuordnung (CC de Actividades Informáticas). (4) Kundenseitige SaaS-Verträge: Überarbeitung der deutschen AGB für spanisches Recht — Gerichtsstand Málaga, anwendbares Recht spanisch, DSGVO-Auftragsverarbeitungsklauseln nach Art. 28 DSGVO. **Ergebnis:** SL gegründet in 18 Tagen (DGSJFP-Namensreservierung → notarielle Gründung → Handelsregister Málaga). Lokale Mitarbeiterverträge in 3 weiteren Tagen aufgesetzt. SaaS-AGB für den spanischen Markt angepasst und erste 3 Kundenverträge begleitet. Gesamtprojekt-Rechtshonorar: 9.800 EUR. Betriebsaufnahme in 25 Tagen statt geplanter 6 Wochen — verzögert durch Apostille-Verfahren für deutsche Gründungsunterlagen (4 Wochen Mehraufwand identifiziert und kommuniziert). **Lehrpunkt:** Die Apostille-Frist für ausländische Gründungsdokumente ist der häufigste Zeitplanrisikofaktor bei Málager Tochtergesellschaftsgründungen durch internationale Unternehmen. Frühzeitige Planung kann diese Hürde um 2–3 Wochen verkürzen. ## Betroffene Sektoren: Málager Wirtschaft im Überblick **Technologie und Cybersicherheit (PTA-Cluster):** Google (Cybersicherheitszentrum), Vodafone (Innovationshub), Accenture, Oracle, Check Point, Deloitte — alle mit bedeutenden Betrieben im PTA oder im Hafen von Málaga. Startups in KI, Fintech, Cybersicherheit, B2B-SaaS. Rechtsbedarf: Gesellschafterverträge, IP-Schutz, Datenschutz, DSGVO, KI-Act-Compliance. **Tourismus, Gastronomie und Luxussektor (Costa del Sol):** Marbella, Estepona, Fuengirola, Nerja — einer der aktivsten Hotelmärkte Europas. Hotelmanagementverträge, Franchise-Gastronomie, Immobilien für Tourismusbetriebe. Sondervorschriften: Dekret 164/2003 Junta de Andalucía (Hotelbetriebe), kommunale Normen für Abendlokale. **Logistik und Hafen (Puerto de Málaga):** Internationaler Kreuzfahrt- und Containerhafen. Logistikunternehmen, Zollagenten, Schiffsmakler. Spezifische Anforderungen: Hafenkonzessionen, Zollrecht, Transportverträge unter CMR/Rotterdam Rules. **Immobilien und Bau:** Málaga hat eine der aktivsten Immobilienmärkte Spaniens — Neubau, Luxury Residential, Gewerbeprojekte. Bauvertragsrecht, Bauträgerhaftung, Bauversicherungen (decennial liability), Bebauungsrecht der PGOU Málaga. ## Unternehmensgrößen-Segmentierung: Málager Rechtsberatung **Startups und Kleinstunternehmen (bis 10 Mitarbeiter):** Schnelle SL-Gründung, erste Verträge (Mitarbeiter, Kunden, Lieferanten), IP-Schutz der Kernprodukte, DSGVO-Grundlagen. Retainer: 500–1.000 EUR/Monat. **Scale-ups und wachsende KMU (10–100 Mitarbeiter):** Gesellschafterverträge für Investoreneinstieg, arbeitsrechtliche Compliance (ET, Kollektivverträge), Criminal-Compliance-Grundprogramm, Datenschutz-DSGVO. Retainer: 1.500–3.000 EUR/Monat oder projektbasiert. **Große Unternehmen und internationale Konzerne (100+ Mitarbeiter):** Unternehmenstransaktionen, komplexe M&A, regulatorische Compliance, Criminal Compliance, komplexe Arbeitsrechtsstreitigkeiten, Schiedsgerichtsbarkeit. Strategischer Retainer oder Projektbasiert. ## Geografische Abdeckung: Málaga und Andalusien Unser Málager Büro ist für Handelsrechtsfragen in der Provinz Málaga und der gesamten Autonomen Gemeinschaft Andalusien zuständig. Für nationale und internationale Transaktionen koordinieren wir mit unseren Büros in Madrid und Las Palmas. **Málaga-Stadt:** Handelsgericht Málaga — für lokale Streitigkeiten. Handelsregister Málaga — alle Gesellschaftsregistrierungen der Provinz. **Marbella und Costa del Sol (Málaga):** Aktiver Immobilien- und Luxussektor; bedeutende internationale Investorenpräsenz (Britisch, Deutsche, Skandinavisch, Arabisch). Spezifische rechtliche Anforderungen für Tourismusunternehmen. **Sevilla und übriges Andalusien:** Für Unternehmen mit Sitz in Málaga und Aktivitäten in Sevilla, Granada, Cádiz oder Almería koordinieren wir die lokale rechtliche Präsenz. ## Häufige Fehler Top 5: Rechtsfallen für Unternehmen in Málaga **1. Handelsvertreterrecht unterschätzen:** Handelsvertreterverträge werden oft wie Freelancer-Verträge gestaltet, ohne Kenntnis der zwingenden Schutzvorschriften (Gesetz 12/1992). Der Ausgleichsanspruch bei Beendigung kann eine bis zu eine Jahresprovisionen betragen und ist auf Karenzverzicht nicht verzichtbar — eine erhebliche Überraschung bei Vertragsbeendigung. **2. PTA-spezifische Mietvertragsbedingungen übersehen:** PTA-Mietverträge (SOPDE als Vermieter) haben spezifische Anforderungen zu erlaubten Tätigkeiten und Parkordnung. Unternehmen, die ihre Tätigkeit im PTA ändern, ohne SOPDE-Genehmigung einzuholen, riskieren Vertragsverletzungen. **3. Málager Jahresabschluss nicht einreichen:** Art. 279 LSC — alle Gesellschaften müssen ihren Jahresabschluss beim Handelsregister einreichen. Bußgelder bis 60.000 EUR; Konsequenzen für öffentliche Ausschreibungen (TGSS-Zertifikat). Das Málager Handelsregister verwaltet dies aktiv. **4. Tourismusvorschriften der Junta de Andalucía nicht einhalten:** Gastronomie- und Tourismusunternehmen in Málaga müssen spezifische Vorschriften der Junta einhalten, bevor Betriebslizenzen erteilt werden. Fehler bei der Klassifizierung (Hotel, Hostel, Aparthotel) führen zu Betriebsverzögerungen und potenziellen Schließungsanordnungen. **5. Gerichtsstandsklausel in internationalen Verträgen vergessen:** Málager Unternehmen mit europäischen Kunden vergessen oft, klare Gerichtsstandsklauseln in ihren Verträgen zu vereinbaren. Ohne Klausel gilt die Brüssel-Ia-Verordnung — was bedeuten kann, dass Streitigkeiten im Land des Kunden geführt werden müssen. ## Handelsstreitigkeiten in Málaga: Juzgados de lo Mercantil Das Juzgado de lo Mercantil de Málaga ist für Handelsstreitigkeiten in der Provinz Málaga zuständig: Vertragsstreitigkeiten zwischen Unternehmen, Insolvenzverfahren, Intellectual-Property-Ansprüche und unlauterer Wettbewerb. Das Handelsgericht Málaga ist moderner und tendenziell schneller als viele spanische Handelsgerichte — ein positiver Aspekt für Unternehmen, die schnelle Entscheidungen benötigen. **Schnellverfahren für unbestrittene Forderungen:** Das spanische Prozessrecht bietet spezifische beschleunigte Verfahren für eindeutige Geldforderungen: den monitorio (Mahnverfahren) für Forderungen bis 250.000 EUR und das juicio verbal für Beträge bis 6.000 EUR. Für Forderungen unter 3.000 EUR ist ein Anwalt nicht obligatorisch, aber empfehlenswert. Für die meisten Handelsforderungen ist die reguläre Handelsklage der richtige Weg. **Zwangsvollstreckung:** Nach einem vollstreckbaren Urteil oder Schiedsspruch kann die Vollstreckung in Spanien durch Pfändung von Bankkonten, Sachanlagen und anderen Vermögenswerten des Schuldners erfolgen. Für ausländische Urteile innerhalb der EU gilt die vereinfachte Anerkennung nach Brüssel Ia; für außereuropäische Urteile das Exequatur-Verfahren. ## Ley de Startups (Gesetz 28/2022): Spezifisches Regime für Málager Startups Das Startup-Gesetz 28/2022 hat spezifische Vorteile für innovative Unternehmen in der Frühphase geschaffen, die besonders für das Málager Tech-Ökosystem relevant sind: **Begünstigtes IS-Regime:** Anerkannte Startups zahlen IS zu 15 % statt 25 % in den ersten 4 Jahren mit steuerpflichtigem Gewinn. Zugang setzt ENISA-Akkreditierung oder gleichwertige Anerkennung voraus. **Stock-Option-Besteuerung:** Das Startup-Gesetz erleichtert die steuerliche Behandlung von Mitarbeiter-Aktienoptionen erheblich: Die Steuerpflicht wird auf den Zeitpunkt der Anteilsveräußerung aufgeschoben (nicht mehr bei Ausübung), und ein höherer steuerfreier Betrag (100.000 EUR statt 12.000 EUR) gilt. Dies erleichtert die Verwendung von Stock Options als Vergütungsinstrument für Schlüsselmitarbeiter erheblich. **Vereinfachte SL-Gründung:** Für anerkannte Startups ist die sofortige telematische Gründung einer SL mit Standardsatzung (CIRCE-Verfahren) mit einem Mindeststammkapital von 1 EUR möglich. Für Startups mit besonderen Anforderungen (Vorzugsanteile, Vesting-Klauseln) empfehlen wir dennoch eine individuelle Satzungsgestaltung. **Visa für internationale Talente:** Das Startup-Gesetz verbessert das Visa-Regime für internationale Gründer und hochqualifizierte Mitarbeiter von Startups erheblich — relevant für das Málager Tech-Ökosystem, das aktiv internationale Talente aus Nordeuropa, Lateinamerika und dem Nahen Osten anzieht. ## Corporate Governance für Málager Unternehmen: Mindeststandards Gute Corporate Governance ist nicht nur für börsennotierte Unternehmen relevant — sie schützt alle Gesellschafter und Geschäftsführer: **Gesellschafterbuch (libro registro de socios):** Pflichtdokument für SLs; muss alle Anteilsübertragungen, Pfandrechte und andere Belastungen dokumentieren. In der Praxis wird dieses Buch von vielen KMU vernachlässigt — ein Risiko bei Investoreneinstieg oder Gesellschafterstreitigkeiten. **Verwaltungsrat-Protokolle:** Alle Beschlüsse des Verwaltungsrats müssen protokolliert und im Buch der Versammlungen eingetragen werden. Fehlende oder unvollständige Protokolle können Administratorenhaftung nach Art. 236 LSC begründen. **Vergütung der Administratoren (Art. 217 LSC):** Die Vergütung von Gesellschafter-Geschäftsführern muss in der Satzung geregelt sein. Eine Vergütung ohne Satzungsgrundlage kann angefochten werden und steuerlich problematisch sein. Kontaktieren Sie unser Handelsrechtsteam in Málaga für ein kostenloses Erstgespräch. Wir analysieren die wesentlichen rechtlichen Bedürfnisse Ihres Unternehmens und schlagen ein maßgeschneidertes Betreuungsmodell vor. ## Datenschutz (DSGVO) für Málager Unternehmen Der Datenschutz ist für Tech-Unternehmen im PTA, E-Commerce-Unternehmen an der Costa del Sol und alle Unternehmen, die personenbezogene Daten von EU-Bürgern verarbeiten, ein wesentlicher Compliance-Bereich: **DSGVO-Grundpflichten:** Datenschutzerklärung auf der Website; Verzeichnis der Verarbeitungstätigkeiten (Art. 30 DSGVO); Auftragsverarbeitungsverträge mit allen Dienstleistern, die auf personenbezogene Daten zugreifen (Art. 28 DSGVO); Datenschutz-Folgenabschätzung (DSFA) für Hochrisikoverarbeitungen (Art. 35 DSGVO). **Lokale Besonderheiten (LOPDGDD — Gesetz 3/2018):** Die spanische Datenschutzgrundverordnung-Ausführungsgesetzgebung enthält spezifische Anforderungen: besondere Schutzmaßnahmen für bestimmte Kategorien (Gewerkschaftsmitgliedschaft, Gesundheitsdaten in HR-Kontext), Cookie-Einwilligungsanforderungen, Zugriff auf digitale Kommunikation der Arbeitnehmer. **AEPD (Agencia Española de Protección de Datos):** Zuständige Aufsichtsbehörde für Datenschutz in Spanien. AEPD-Bußgelder erreichen bis zu 20 Mio. EUR oder 4 % des weltweiten Jahresumsatzes für schwerwiegende Verstöße. Die AEPD ist aktiver als viele EU-Aufsichtsbehörden — eine robuste DSGVO-Compliance ist für in Spanien tätige Unternehmen keine Option, sondern Pflicht. ## Fusionen und Akquisitionen: Rechtliche Begleitung in Málaga Málaga hat sich zu einem Zentrum für M&A-Aktivitäten im Tech-Sektor und im Tourismusbereich entwickelt. Wir begleiten: **Buy-Side (Käufer):** Legal [Due Diligence](/de/glossary/due-diligence/) (Unternehmens-, Vertrags-, Arbeits-, IP-, Steuer- und Compliance-Prüfung); SPA (Share Purchase Agreement) oder APA (Asset Purchase Agreement) Verhandlung; Conditions precedent Management; Post-Closing-Integration. **Sell-Side (Verkäufer):** Vendor Due Diligence; Optimierung der Unternehmensstruktur vor dem Verkauf; Management der Datenraumlogistik; Verhandlung von Garantien und Freistellungen (warranties und indemnities); Earn-Out-Klauseln und Milestones. **Mid-Market-Fokus:** Málager M&A-Transaktionen sind typischerweise im Mid-Market-Bereich (1–50 Mio. EUR Transaktionswert). Wir haben spezifische Erfahrung mit PTA-basierten Tech-Unternehmen, Hotelakquisitionen an der Costa del Sol und Industrieakquisitionen in der Provinz. Kontaktieren Sie unser Málager Handelsrechtsteam für eine kostenlose Diagnose Ihrer Rechtslage und ein maßgeschneidertes Betreuungsangebot. ## Kostentransparenz: Handelsrechtliche Honorare in Málaga **SL-Gründung (vollständig, inkl. notarieller Begleitung):** ab 1.500 EUR zzgl. MwSt. Rechtshonorar plus Notarkosten (ca. 300–600 EUR) und Registrierungsgebühren (ca. 150–250 EUR). Für internationale Unternehmen mit Apostille-Anforderungen: zusätzlich ca. 500–1.500 EUR für Übersetzungen und Legalisierungen. **Gesellschaftervertrag für Startup (komplex, mit VC-Klauseln):** 3.500–8.000 EUR — Drag-along, Tag-along, Vesting, Liquidationspräferenzen, Anti-Verwässerung, Informationsrechte. Bei gleichzeitiger Kapitalerhöhung und Investoreneinstieg: zusätzlich SPA-Begleitung. **Handelsvertrag (Erstellung):** ab 600 EUR zzgl. MwSt. je nach Komplexität und Verhandlungsintensität. Vertriebsnetz mit mehreren Händlern: Rahmenvertrag nach individuellem Angebot. **Legal Due Diligence für M&A (Unternehmen bis 10 Mio. EUR):** 5.000–15.000 EUR — Unternehmens-, Vertrags-, Arbeits-, IP-, Datenschutz- und Compliance-Prüfung. Ergebnis: strukturierter Due-Diligence-Bericht mit priorisierten Risiken. **Handelsrechtlicher Retainer (Málager KMU):** 800–2.500 EUR/Monat: laufende Rechtsberatung, Vertragsüberprüfungen, Corporate-Governance-Begleitung, Antworten auf Rechtsanfragen per E-Mail. Sprechen Sie mit unserem Handelsrechtsteam in Málaga. Das Erstgespräch ist kostenlos und ermöglicht es Ihnen zu beurteilen, wie wir das Wachstum Ihres Unternehmens im Málager Geschäftsökosystem unterstützen können. ## Malaga Tech Hub und internationaler Talentanziehung: Rechtliche Aspekte Die Anziehungskraft Málagas für internationales Talent — Remote-Worker, Tech-Gründer, Digital Nomads — schafft spezifische rechtliche Fragen für Unternehmen, die in Málaga rekrutieren: **Spanisches Tech-Visum (Ley de Startups Art. 74-100):** Das Startup-Gesetz hat das Visum für Fernarbeiter von internationalen Unternehmen (nómada digital) und das Gründungsvisum für innovative Startups deutlich vereinfacht. Nómada-Digital-Visa: für außereuropäische Bürger, die für ausländische Arbeitgeber aus Spanien arbeiten; Anforderungen: Mindestgehalt (200 % des Mindestlohns), stabiles Beschäftigungsverhältnis außerhalb Spaniens seit mindestens 3 Monaten. **[Beckham-Gesetz](/de/glossary/ley-beckham/) (Art. 93 IRPF) für internationale Schlüsselkräfte:** International gerekrutierte Führungskräfte und Spezialisten können unter bestimmten Voraussetzungen 6 Jahre lang einen Flat-Rate-Steuersatz von 24 % auf spanisches Einkommen zahlen, anstatt des progressiven IRPF-Tarifs (in Andalusien bis zu 47 %). Für Málager Tech-Unternehmen, die internationale Talente anziehen wollen, ist das Beckham-Gesetz ein bedeutender Vorteil gegenüber anderen europäischen Standorten. **Telearbeit-Regelung nach Gesetz 10/2021:** Mitarbeiter in Spanien, die mehr als 30 % ihrer Arbeitszeit im Homeoffice arbeiten, haben Anspruch auf einen formalen Telearbeitsvertrag, der die Kostenregelung für Ausstattung, Internet und Strom regelt. Für internationale Technologieunternehmen, die Mitarbeiter in Málaga einstellen und vollständig remote arbeiten lassen, ist die Telearbeitsvereinbarung obligatorisch. Für alle handelsrechtlichen und arbeitsrechtlichen Fragen im Zusammenhang mit Ihrer Málager Präsenz steht unser Team zur Verfügung. Die kostenlose Erstberatung identifiziert die wesentlichen Rechtsfragen für Ihr spezifisches Modell. **Process:** - Handels- und Rechtsdiagnose: Wir analysieren die Unternehmensstruktur, bestehende Verträge, Corporate Governance und identifizierte Rechtsrisiken, um eine Lageübersicht zu erstellen und Aktionsprioritäten zu definieren. - Unternehmensstrukturgestaltung: Wir empfehlen die effizienteste Struktur für jede Phase des Unternehmens: SL, SA, Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens, Joint Venture oder andalusische Holding, mit Koordination der steuerlichen Implikationen jeder Option. - Vertragserstellung und Verhandlung: Wir erstellen die Handelsverträge, die das Unternehmen benötigt: Liefer-, Vertriebs-, Agentur-, Franchise-, Technologie-, SaaS- und Investitionsvereinbarungen, angepasst an die Málager Marktrealität und internationale Standards. - Unterstützung bei Unternehmenstransaktionen: Wir verwalten die rechtliche Seite von Wachstumstransaktionen: Akquisitionen, Fusionen, Investoreneinstieg, Gesellschafterverträge und Restrukturierungen, mit rechtlicher Due Diligence und Transaktionsabschluss. **FAQ:** - Q: Was ist der Parque Tecnológico de Andalucía (PTA) und welche Vorteile bietet er Unternehmen? A: Der PTA ist Andalusiens größter Technologiepark, gelegen in Campanillas (Málaga), mit über 600 Unternehmen und mehr als 20.000 Mitarbeitern. Dort ansässige Unternehmen haben Zugang zu unter dem Marktpreis liegenden Grund- und Gebäudemietpreisen, gemeinsamen Dienstleistungen, technologischen Kooperationsnetzwerken und einer Assoziation mit dem anerkanntesten Innovationsstandort in Südspanien. Aus rechtlicher Sicht erfordert die Installation im PTA die Einhaltung der Anforderungen von SOPDE (dem Parkmanager) und kann Flächennutzungs- oder Einrichtungsmietverträge mit spezifischen Bedingungen beinhalten. - Q: Können Sie internationale Technologieunternehmen bei der Eröffnung von Betrieben in Málaga beraten? A: Ja. Das ist eines unserer häufigsten Mandantenprofil. Ein internationales Technologieunternehmen, das Betriebe in Málaga aufbaut — als spanische Tochtergesellschaft, Zweigniederlassung oder durch die Einstellung lokaler Mitarbeiter über einen Employer of Record — muss gleichzeitig handelsrechtliche (Rechtsform, Satzung, Corporate Governance), arbeitsrechtliche (Einstellung nach spanischem Recht), steuerliche (KSt, MwSt, Quellensteuer, Verrechnungspreise) und datenschutzrechtliche (DSGVO) Aspekte klären. Wir koordinieren alle diese Aspekte aus einem einzigen Team. - Q: Was ist der Unterschied zwischen der Gründung einer SL und der Errichtung einer Zweigniederlassung in Málaga für ein ausländisches Unternehmen? A: Eine SL (spanische Gesellschaft mit beschränkter Haftung) ist eine spanische juristische Person, unabhängig von ihrer ausländischen Muttergesellschaft: Sie hat eine eigene Rechtspersönlichkeit, separate Konten, eine spanische Steuernummer und ist in Spanien körperschaftsteuerpflichtig. Eine Zweigniederlassung hat keine eigene Rechtspersönlichkeit und handelt als Betriebsstätte des ausländischen Unternehmens in Spanien. Steuerlich zahlt die Zweigniederlassung spanische Steuer auf Gewinne, die ihrer spanischen Tätigkeit zuzurechnen sind. Die Wahl hängt von steuerlichen Überlegungen, Haftung, Handelsprofil und der Art der geplanten Tätigkeiten ab. - Q: Haben Sie Erfahrung mit Gesellschafterverträgen für Startups und Scale-ups in Málaga? A: Ja. Das Málager Startup-Ökosystem — konzentriert im PTA und rund um die Universität Málaga und lokale Accelerator-Programme — hat spezifische Anforderungen an Gesellschafterverträge: Drag-along- und Tag-along-Klauseln, Gründer-Vesting, Investorenschutz, Anti-Verwässerung, Informationsrechte und Liquidationspräferenzen. Wir erarbeiten und verhandeln diese Vereinbarungen mit der Terminologie und den Standards, die spanische und internationale Venture-Capital-Fonds erwarten. - Q: Können Sie den Einstieg ausländischer Investoren in ein Málager Unternehmen verwalten? A: Ja. Der Einstieg ausländischer Investoren in ein spanisches Unternehmen — durch Kapitalerhöhung, Anteilskauf oder Wandelanleihe — erfordert die Verwaltung der rechtlichen Due Diligence des Unternehmens, Bewertung, Gesellschaftervertragsverhandlung oder Äquivalent, notarielle spanische Beurkundung der Transaktion, Handelsregistereintragung und in einigen Fällen die Meldung ausländischer Direktinvestitionen an die DGCII. Wir decken den gesamten Prozess ab. - Q: Welche Vorschriften gelten für Costa-del-Sol-Unternehmen mit Tourismus- und Gastronomietätigkeiten? A: Tourismus- und Gastronomieunternehmen an der Costa del Sol unterliegen neben dem allgemeinen Handels- und Arbeitsrecht den sektoralen Tourismusvorschriften der Junta de Andalucía (Dekret 164/2003 und seine Änderungen) für Hotelbetriebe sowie den kommunalen Vorschriften von Marbella, Estepona, Fuengirola oder Málaga für Gastronomie- und Unterhaltungsaktivitäten. Franchise- und Hotelmanagementverträge im Gastgewerbe haben ebenfalls ihre eigenen spezifischen kommerziellen Merkmale, die eine Fachberatung erfordern. - Q: Können Sie zu Vertriebs- und Agenturverträgen in Andalusien beraten? A: Ja. Der Agenturvertrag ist in Spanien durch das Gesetz 12/1992 geregelt, das die EU-Richtlinie umsetzt und Vertreterrechte festlegt — insbesondere den Ausgleichsanspruch bei Beendigung —, auf die nicht verzichtet werden kann. Vertriebsverträge sind nicht spezifisch geregelt und ihr Inhalt wird weitgehend ausgehandelt, aber die spanische Rechtsprechung hat zunehmend bestimmte analoge Grundsätze zu denen für Vertreter assimiliert. Wir erarbeiten und überprüfen Agentur- und Vertriebsverträge mit besonderem Augenmerk auf Ausgleichsanspruchsklauseln und nachvertragliche Wettbewerbsbeschränkungen. - Q: Wie lange dauert die Gründung einer spanischen SL für ein internationales Unternehmen in Málaga? A: Die Gründung einer spanischen SL nimmt bei korrekter Vorbereitung typischerweise 2–4 Wochen in Anspruch: 1–3 Tage für die DGSJFP-Namensbestätigung; 1 Tag notarielle Gründungsurkunde; 1–2 Wochen Handelsregistereintragung in Málaga; parallel: Steuernummer (NIF) Beantragung bei der AEAT-Delegation Málaga. Für internationale Unternehmen, bei denen Gesellschafter und Geschäftsführer nicht vor Ort sind, kommt die Legalisierung ausländischer Dokumente (Apostille) hinzu, was den Prozess um 1–3 Wochen verlängern kann. Wir koordinieren alle Schritte und können in dringenden Fällen mit besonderen Verfahren beschleunigen. #### Wirtschaftsanwalt in Barcelona Wirtschaftsrechtliche Beratung in Barcelona: Startups des 22@-Distrikts, Industriegruppen, Technologieverträge, Gesellschafterverträge, Unternehmenstransaktionen und gesellschaftsrechtliche Compliance am Handelsregister Barcelona. Wirtschaftsanwalt in Barcelona: Rechtsberatung für Unternehmen im katalanischen Wirtschaftsraum URL: https://bm.consulting/de/legal/commercial-lawyer-barcelona/ Lang: de Das Wirtschaftsrecht (Derecho Mercantil) in Barcelona regelt die Rechtsbeziehungen von Unternehmen im katalanischen Wirtschaftsraum — dem 22@-Distrikt mit über 1.500 Technologieunternehmen, den Industriegruppen im Baix Llobregat, dem Tourismus- und Hotelsektor sowie katalanischen Familienunternehmen, die in der Lebensmittelbranche, im Textilbereich und im Vertrieb führend sind — nach dem Handelsgesetzbuch (Código de Comercio), dem Kapitalgesellschaftsgesetz (LSC) und den anwendbaren europäischen Verordnungen. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Warum das Barceloner Wirtschaftsumfeld Anwälte und Anwältinnen mit internationalem Blick braucht Barcelona zieht internationale Investoren, Technologieunternehmen mit Hauptsitz im Silicon Valley und Startups mit globalem Skalierungsanspruch an, die eine Wirtschaftsrechtsberatung benötigen, die angelsächsische Standards und zweisprachige Dokumentation beherrscht. Gleichzeitig hat das traditionelle katalanische Unternehmertum — Familienunternehmen im Lebensmittelsektor, Vertriebsunternehmen und Industriegruppen — konservativere, aber ebenso komplexe Bedürfnisse: Vertriebsverträge zum Schutz der Marke in europäischen Märkten, Corporate Governance zur Konfliktlösung zwischen Familienzweigen und Unternehmensnachfolgeplanung, die Wirtschaftsrecht und steuerliche Planung verbindet. ## Hybridmodell: BMC-Team + zugelassener lokaler Anwalt in Barcelona BMC betreut Mandanten in Barcelona in einem Fernberatungsmodell, das das Wirtschaftsrechtsteam in Madrid mit der Präsenzzusammenarbeit eines zugelassenen lokalen Anwalts verbindet. Diese Struktur ermöglicht es, einen technisch spezialisierten Service mit Verfügbarkeit für Handlungen zu erbringen, die Präsenz in Barcelona erfordern: notarielle Termine, Eintragungen im Handelsregister Katalonien oder Vertretung vor den Handelsgerichten. ## Der Wirtschaftsrechtsmarkt Barcelona: Chancen und Rechtsrisiken **Startups und Scale-ups des 22@:** Das 22@-Ökosystem generiert eine konstante Nachfrage nach wirtschaftsrechtlicher Spezialisierungsberatung in Wachstumsphasen: Gesellschafterverträge für die Aufnahme von Business Angels, Term Sheets und Closing von VC-Runden, Due Diligence für Series-A- und B-Runden sowie Vorbereitung der Dokumentation für einen möglichen Exit oder eine Fusion. **Industriegruppen der Metropolregion:** Barceloner Industriegruppen — in Automobilbau, Chemie, Lebensmittel, Logistik — benötigen eine Wirtschaftsrechtsberatung, die Vertriebs- und Lieferverträge mit internationalen Kunden und Lieferanten, gesellschaftliche Restrukturierungen und das Management von Rechtsrisiken in der Wertschöpfungskette abdeckt. **Internationale Technologieunternehmen in Barcelona:** Ausländische Unternehmen, die in Barcelona tätig werden, müssen gleichzeitig die Wahl der Rechtsform — SL versus Zweigniederlassung versus Employer of Record — klären, die ersten Verträge mit lokalen Kunden und Lieferanten aufsetzen und DSGVO-Compliance für die Verarbeitung von Daten spanischer Nutzer sicherstellen. ## Was unsere wirtschaftsrechtliche Beratung in Barcelona umfasst **Gründung und Struktur:** SL, SA und Zweigniederlassungen ausländischer Unternehmen am Handelsregister Katalonien. Koordination mit dem zugelassenen lokalen Anwalt für alle notariellen und registerrechtlichen Handlungen in Barcelona. **Handelsverträge:** Gestaltung und Verhandlung von Vertriebs-, Agentur-, Franchise-, Liefer-, Technologie-, SaaS- und Investitionsverträgen nach dem Barceloner und internationalen Markt angepassten Standards. **Unternehmenstransaktionen:** Rechtliche Due Diligence, Unternehmenskäufe, Investorenaufnahme, Kapitalerhöhungen und Gesellschafterverträge nach internationalen Standards für das katalanische Unternehmensökosystem. **Corporate Governance:** Gestaltung von Verwaltungsorganen, Familienprotokollen, internen Reglementen und Konfliktlösungsmechanismen zwischen Gesellschaftern. **Process:** - Rechtlich-gesellschaftsrechtliche Bestandsaufnahme: Wir analysieren die Gesellschaftsstruktur, bestehende Verträge, Corporate Governance und identifizierte Rechtsrisiken, um ein Lagebild zu erstellen und Handlungsprioritäten festzulegen. - Gestaltung der Gesellschaftsstruktur: Wir empfehlen die effizienteste Struktur für jede Unternehmensphase: SL, SA, Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens oder Joint Venture in Katalonien, mit Koordination der steuerlichen Implikationen jeder Option. - Vertragsgestaltung und -verhandlung: Wir erstellen die für das Unternehmen erforderlichen Handelsverträge: Vertriebs-, Agentur-, Technologie-, SaaS-, Investment- und internationale Verträge, angepasst an den Barceloner Markt und die von Investoren geforderten Standards. - Begleitung bei Unternehmenstransaktionen: Wir betreuen den rechtlichen Teil von Transaktionen: Akquisitionen, Fusionen, Investorenaufnahme, Gesellschafterverträge und Restrukturierungen, mit Due Diligence und Abschluss beim Handelsregister Barcelona. **FAQ:** - Q: Kann BMC mich in Wirtschaftsrecht beraten, wenn mein Unternehmen in Barcelona ist und Sie dort keine Niederlassung haben? A: Ja. Wir arbeiten mit einem Fernberatungsmodell, ergänzt durch die Präsenzzusammenarbeit eines zugelassenen lokalen Anwalts für Handlungen, die Präsenz in Barcelona erfordern: notarielle Termine, Eintragungen im Handelsregister Barcelona und Vertretung vor dem Handelsgericht (Juzgado de lo Mercantil de Barcelona). Vertragsgestaltung, Due Diligence und Gesellschafterverträge werden vollständig per Fernbetreuung verwaltet. - Q: Was ist das Juzgado de lo Mercantil de Barcelona und welche Verfahren behandelt es? A: Die Handelsgerichte in Barcelona (Juzgados de lo Mercantil de Barcelona) sind die zuständigen Gerichte für Insolvenzverfahren von Unternehmen mit Sitz in der Provinz Barcelona, Gesellschafterstreitigkeiten, Klagen wegen unlauteren Wettbewerbs, Rechtsstreitigkeiten über Verletzungen des geistigen und gewerblichen Eigentums sowie bestimmte handelsvertragliche Ansprüche. - Q: Haben Sie Erfahrung mit Startups des 22@-Distrikts, die Risikokapitalinvestitionen suchen? A: Ja. Das ist eines unserer häufigsten Mandantensegmente. Wir beraten Barceloner Startups bei der Vorbereitung auf Finanzierungsrunden: Bereinigung der Gesellschaftsstruktur, Überprüfung des Gesellschaftervertrags im Hinblick auf Anforderungen der Fonds, Verhandlung von Term Sheet und Shareholders' Agreement mit den Investoren sowie Abschluss der Kapitalerhöhung. - Q: Können Sie bei Vertriebs- und Agenturverträgen für den katalanischen und europäischen Markt beraten? A: Ja. Vertriebs- und Agenturverträge sind das zentrale Rechtsinstrument für Barceloner Unternehmen — insbesondere in der Industrie, dem Lebensmittelsektor und der Technologie — die in europäischen Märkten tätig sind. Der Agenturvertrag ist durch das Gesetz 12/1992 geregelt, das unverzichtbare Rechte des Handelsvertreters vorsieht (Ausgleichsanspruch), die viele Unternehmen beim Aufbau ihrer internationalen Vertriebsnetze nicht kennen. - Q: Welche Gesellschaftsform empfehlen Sie für eine DACH-Niederlassung in Barcelona? A: Die Sociedad de Responsabilidad Limitada (SL) ist für die meisten DACH-Unternehmen, die in Barcelona tätig werden, die bevorzugte Rechtsform. Sie bietet Haftungsbeschränkung, ein Mindestkapital von nur 1 Euro, flexible Satzungsgestaltung und unkomplizierte Eintragung im Handelsregister Katalonien. Die Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens ist eine Alternative, wenn keine steuerliche Abschirmung gewünscht wird, hat aber den Nachteil der Durchgriffshaftung auf die Muttergesellschaft. - Q: Gilt in Katalonien ein eigenes Gesellschaftsrecht, das sich vom staatlichen Recht unterscheidet? A: Das Kapitalgesellschaftsgesetz (LSC) gilt einheitlich für ganz Spanien. Katalonien hat jedoch im Rahmen seiner Zivilrechtskompetenz eigene Vorschriften im Código Civil de Catalunya erlassen, die insbesondere Gesellschaftervereinbarungen, Familienprotokollklauseln und erbrechtliche Aspekte bei Familienunternehmen betreffen. Für Gründungen und Transaktionen sind diese katalanischen Besonderheiten relevant und müssen bei der Vertragsgestaltung berücksichtigt werden. - Q: Wie läuft eine M&A-Due-Diligence für ein Barceloner Startup ab? A: Die Due Diligence eines Barceloner Startups umfasst typischerweise: rechtliche Prüfung der Gesellschaftsstruktur und des Gesellschafterregisters, Überprüfung bestehender Verträge mit Kunden, Lieferanten und Mitarbeitern, Prüfung der IP-Inhaberschaft (Code, Marken, Domänen), Analyse offener Verbindlichkeiten gegenüber der Steuerverwaltung und Sozialversicherung sowie Bewertung von Haftungsrisiken. Der Dataroom wird in der Regel mit den vom Investor vorgegebenen Standards strukturiert. - Q: Wie werden Gesellschafterkonflikte in Barceloner Unternehmen nach spanischem Recht gelöst? A: Gesellschafterkonflikte in spanischen SL und SA werden primär durch Schiedsklauseln oder Mediation nach dem Gesellschaftervertrag gelöst; fehlt eine solche Vereinbarung, ist das Handelsgericht Barcelona (Juzgado de lo Mercantil) zuständig. Das LSC (Ley de Sociedades de Capital) sieht spezifische Klagemöglichkeiten vor, darunter die Anfechtung von Gesellschafterbeschlüssen (Art. 204 LSC), die Auflösungsklage und die Ausschließungsklage gegen pflichtwidrige Gesellschafter. Ein gut gestalteter Gesellschaftervertrag mit Mediation als vorgeschalteter Stufe reduziert Kosten und Zeit erheblich. #### Criminal Compliance für Unternehmen in Madrid Criminal Compliance für Unternehmen in Madrid: Artikel-31-bis-CP-Programm, Hinweisgebersystem Gesetz 2/2023, Compliance-Officer und Antikorruptionsstaatsanwaltschaft-Verteidigung. Strafrechts-Compliance für Unternehmen in Madrid: Compliance-Programme, die Ihre Direktoren schützen URL: https://bm.consulting/de/legal/criminal-compliance-madrid/ Lang: de Criminal Compliance für Unternehmen in Madrid ist die Implementierung des internen Präventions- und Kontrollprogramms, das nach Artikel 31 bis des Spanischen Strafgesetzbuches (Código Penal) erforderlich ist, um die unternehmensstrafrechtliche Haftung für von Direktoren oder Mitarbeitern im Namen des Unternehmens begangene Straftaten zu befreien oder zu mildern. Die Antikorruptionsstaatsanwaltschaft und die Staatsanwaltschaft für Wirtschaftskriminalität, beide mit Sitz in Madrid und bundesweiter Zuständigkeit, verfolgen aktiv Unternehmensdelikte einschließlich Korruption, Geldwäsche, Steuerbetrug und Marktmanipulation. Das Gesetz 2/2023 über Hinweisgeberschutz verpflichtet zusätzlich Unternehmen mit 50 oder mehr Mitarbeitern zum Betrieb eines vollständig compliant internen Informationskanals — was den Compliance-Perimeter für in Madrid ansässige Unternehmen erweitert. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Warum Criminal Compliance in Madrid eine echte Priorität ist, keine Formalität Die Antikorruptionsstaatsanwaltschaft hat ihren Sitz in Madrid. Der Nationale Gerichtshof — der die bedeutendsten Wirtschaftskriminalitätsfälle von nationalem Umfang verhandelt — ist in Madrid. Die Zentralen Ermittlungsgerichte, vor denen die schwerwiegendsten Fälle von Unternehmenskorruption untersucht werden, sind in Madrid. Das ist kein Zufall: Madrid ist Spaniens wichtigstes Zentrum der Wirtschaftstätigkeit und damit der wichtigste Brennpunkt für unternehmensstrafrechtliches Risiko. Seit der Strafgesetzreform 2015 können Unternehmen direkt strafrechtlich für im Namen oder auf ihre Rechnung begangene Straftaten haftbar gemacht werden, mit Strafen von Millionen-Euro-Bußgeldern bis zu Aktivitätssuspendierung, Geländeschließung oder gerichtlicher Verwaltung. In diesem Kontext ist Criminal Compliance in Madrid kein Image-Dokument. Es ist ein Managementsystem. ## Unser Madrider Criminal-Compliance-Team: Programme, die Ihre Direktoren schützen Unser Madrider Criminal-Compliance-Team kombiniert die rechtliche Perspektive — Artikel 31 bis CP, Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs, Staatsanwaltschaftskriterien — mit praktischer Implementierungskapazität in Organisationen unterschiedlicher Größen und Sektoren. Wir gestalten nicht nur das Programm: Wir begleiten seine Implementierung, schulen die Teams, fungieren als externer Compliance-Officer wenn nötig, und wenn Strafverfahren eingeleitet werden, verteidigen wir. ## Was der Oberste Gerichtshof fordert, damit ein Compliance-Programm wirksam ist Die Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs — insbesondere die Urteile 154/2016 und 221/2016 — hat die Kriterien festgelegt, die ein Strafrechts-Compliance-Programm erfüllen muss, um von den Gerichten als Befreiungs- oder Milderungsgrund anerkannt zu werden: - **Identifizierung spezifischer Strafrechtsrisiken** für die Tätigkeit des Unternehmens — kein generischer Katalog. - **Konkrete Aktionsprotokolle** für jedes identifizierte Risiko, mit designierten Verantwortlichen und definierten Zeitplänen. - **Operativer Meldekanal**, der es jedem Mitarbeiter ermöglicht, Unregelmäßigkeiten ohne Vergeltung zu melden. - **Compliance-Organ mit echter Autonomie**, mit vollem Informationszugang und direkter Vorstandsberichtsmöglichkeit. - **Dokumentierte wirksame Schulung** für Mitarbeiter mit relevanter Exponierung gegenüber identifizierten Risiken. - **Periodisches Audit und Aktualisierung** des Programms als Reaktion auf regulatorische oder organisatorische Änderungen. Ein Programm, das diese Anforderungen nicht erfüllt, ist keine Befreiung: Es ist schlicht ein Dokument, das der Staatsanwalt verwenden wird, um zu demonstrieren, dass das Unternehmen versucht hat, compliant zu erscheinen, ohne es wirklich zu sein. --- Fordern Sie ein erstes Diagnosegespräch mit unserem Madrider Criminal-Compliance-Team an. Wir werden den Status Ihres aktuellen Programms bewerten, die dringendsten Lücken identifizieren und einen konkreten Aktionsplan vorschlagen. Das Beratungsgespräch ist kostenlos und vertraulich. Kontaktieren Sie uns über unser [Madrider Büro](/de/offices/madrid). ## Regelungsrahmen: Artikel 31 bis Strafgesetzbuch und seine Anwendung Die **Unternehmensstrafrechtliche Verantwortlichkeit** in Spanien ist in Artikel 31 bis des Código Penal (CP) kodifiziert, eingefügt durch Organgesetz 5/2010 und wesentlich reformiert durch Organgesetz 1/2015. Die wichtigsten Bestimmungen: **Haftungsvoraussetzungen (Artikel 31 bis CP):** Juristische Personen haften strafrechtlich, wenn eine der in Artikel 31 bis CP genannten Straftaten begangen wurde: (a) durch einen Geschäftsführer, Bevollmächtigten oder eine Person mit Entscheidungsmacht, die zur Bereicherung der juristischen Person oder eines mit ihr verbundenen Dritten handelt; oder (b) durch einen Mitarbeiter der juristischen Person, der wegen fehlender Aufsicht oder Kontrolle durch die in Buchstabe (a) genannten Personen die Begehung der Straftat ermöglicht hat. **Wichtigste Straftaten mit Unternehmensbezug:** - Korruption (Artikel 286 bis CP und folgende): Bestechung im Geschäftsverkehr; Bestechung ausländischer öffentlicher Bediensteter; Bestechung inländischer öffentlicher Bediensteter. - Geldwäsche (Artikel 301 CP): Einschleusung von Verbrechenserlösen in den Wirtschaftskreislauf. Pflicht zur Geldwäscheprävention (Gesetz 10/2010) ist komplementär zur Compliance-Pflicht. - Steuerstraftaten (Artikel 305 CP): Steuerhinterziehung über 120.000 EUR; Subventionsbetrug; Sozialversicherungsbetrug. - Datenschutzverletzungen (Artikel 197 CP): Unerlaubter Zugriff auf Daten und strafrechtlich relevante Datenschutzverletzungen. - Umweltstraftaten (Artikel 325 CP): Relevanter für Industrie- und Produktionsunternehmen. - Verstöße gegen Arbeitnehmerrechte (Artikel 311 CP): Irreguläre Arbeitsbedingungen mit strafrechtlicher Relevanz. **Ausschluss der Unternehmenshaftung (Artikel 31 bis Absatz 2 CP):** Ein Unternehmen ist von der strafrechtlichen Haftung befreit, wenn es vor der Begehung der Straftat ein effektives Präventionsmodell implementiert hat, das: (a) die strafbaren Tätigkeiten identifiziert und die entsprechenden Protokolle und Verhaltensregeln definiert; (b) einen Compliance-Officer mit echter Aufsichtsautonomie hat; (c) einen Meldekanal für Verstöße eingerichtet hat; (d) ein disziplinarisches Sanktionssystem für Verstöße gegen das Modell vorsieht. **Strafen für juristische Personen (Artikel 33 Absatz 7 CP):** Geldstrafe von 6 Monaten bis 5 Jahren (oder 2-facher Betrag des Gewinns aus der Straftat); Auflösung der juristischen Person; Suspension der Tätigkeit bis zu 5 Jahre; Schließung von Niederlassungen; Verbot der Ausübung bestimmter Tätigkeiten; Ausschluss von öffentlichen Subventionen und Aufträgen; gerichtliche Zwangsverwaltung. ## Praxisbeispiel: Aufbau eines Criminal-Compliance-Programms für eine Baugruppe in Madrid Eine Baugruppe in Madrid (450 Mitarbeiter, Jahresumsatz 65 Mio. EUR, 3 Tochtergesellschaften) beauftragt ein Criminal-Compliance-Programm nach einem Korruptionsverdachtsfall bei einem öffentlichen Auftrag in einer der Tochtergesellschaften (Untersuchung eingestellt ohne Anklage, aber Reputationsschaden). **Risikoanalyse:** Die Analyse identifizierte folgende primäre Strafrechtsrisiken für die Gruppe: 1. Korruption bei öffentlichen Aufträgen (Artikel 286 bis und 419 CP): Über 40 % des Umsatzes kommen aus öffentlichen Aufträgen; Kontakt zu öffentlichen Beamten bei Ausschreibungsverfahren ist systemisch. 2. Geldwäsche (Artikel 301 CP): Bargeldtransaktionen mit Subunternehmern in bestimmten Projektregionen übersteigen sporadisch die 10.000-EUR-Schwelle für Anti-Geldwäsche-Meldepflichten. 3. Verstöße gegen Arbeitnehmerrechte (Artikel 311 CP): Subunternehmer-Compliance war bisher nicht systematisch überprüft. **Programmdesign (6 Monate):** - Risikoregister mit 12 identifizierten Strafrechtsrisikoszenarien; Verhaltenskodex und sektorspezifische Protokolle (öffentliche Aufträge, Subunternehmer, Zahlungsmittel). - Bestellung eines externen Compliance-Officers (BMC-Anwalt); Compliance-Committee aus zwei Direktoren und dem Compliance-Officer. - Implementierung des Hinweisgeberkanals nach Gesetz 2/2023 (Software: verschlüsselt, anonym, mehrsprachig). - Schulungsprogramm: 2 Trainingseinheiten für alle Mitarbeiter mit Kundenkontakt; intensivere Schulung für Projektleiter, Einkaufsverantwortliche und Finanzteam. - Disziplinarmatrix: Integration in die Arbeitsverträge und das interne Regelwerk. **Erstaudit nach 12 Monaten:** Keine Compliance-Verstöße gemeldet. Zwei Hinweise über den Kanal (ein Fall unzulässiger Schenkungsannahme; ein Fall falscher Spesenabrechnung) — beide korrekt bearbeitet ohne strafrechtliche Relevanz. ## Zielgruppe: Welche Madrider Unternehmen ein Compliance-Programm brauchen **Alle Unternehmen mit mehr als 50 Mitarbeitern (Hinweisgeberkanal):** Das Gesetz 2/2023 verpflichtet unabhängig von der Branche alle Unternehmen ab 50 Mitarbeitern zum Betrieb eines internen Meldekanals. Das ist die Mindestgrenze; das vollständige Criminal-Compliance-Programm ist für alle Unternehmen mit Strafbarkeitsrisiko empfehlenswert. **Unternehmen, die öffentliche Aufträge erhalten oder anstreben:** Ein Criminal-Compliance-Programm ist zunehmend ein Bewertungskriterium (und in bestimmten Ausschreibungen eine Zulassungsvoraussetzung) für öffentliche Aufträge. Gesetz 9/2017 über öffentliche Aufträge erlaubt es öffentlichen Einrichtungen, Compliance-Nachweise zu verlangen. **Finanz- und Zahlungsdienstleister:** Diese Unternehmen haben ein erhöhtes Geldwäscherisiko und unterliegen sowohl der strafrechtlichen Haftung als auch den Sanktionen nach Gesetz 10/2010. Das Compliance-Programm muss beide Regime (strafrechtlich und präventiv-administrativ) abdecken. **Internationale Konzerne mit spanischen Tochtergesellschaften:** Mutterkonzerne, die dem UK Bribery Act, US FCPA oder deutschen Anti-Korruptionsnormen unterliegen, müssen sicherstellen, dass ihre spanischen Tochtergesellschaften ein äquivalentes Compliance-Programm haben. Lücken in der spanischen Gesellschaft können die Muttergesellschaft im Ausland exponieren. ## Fristen und Compliance-Kalender für Criminal Compliance | Pflicht | Frist / Häufigkeit | Grundlage | |---|---|---| | Hinweisgeberkanal (≥50 MA) | Sofort (bereits in Kraft) | Gesetz 2/2023 | | Compliance-Programm-Audit | Jährlich; nach wesentlichen Organisations- oder Risikoänderungen | Oberster Gerichtshof (STS 154/2016, 221/2016) | | Compliance-Schulungen | Mindestens jährlich für Risikopositionen | Interning Anforderung des Programms | | Aktualisierung des Risikoregisters | Bei wesentlichen Gesetzesänderungen (neuen Straftaten) oder Strukturänderungen | Artikel 31 bis CP | | Meldung strafrechtlich relevanter Sachverhalte an Staatsanwaltschaft | Unverzüglich (keine formale Frist, aber Verzögerung kann als Mittäterschaft gewertet werden) | Artikel 262 LECrim | ## Häufige Fehler beim Aufbau von Criminal-Compliance-Programmen **1. Generische Programme ohne sektorspezifische Risikoanalyse:** Das Strafrecht verlangt eine spezifische Identifizierung der für das jeweilige Unternehmen relevanten Strafrechtsrisiken. Ein generisches Programm, das alle möglichen Risiken auflistet ohne Priorisierung und sektorspezifische Protokolle, ist vom Obersten Gerichtshof nicht als Befreiungsgrund anerkannt worden (vgl. STS 154/2016). **2. Compliance-Officer ohne echte Autonomie:** Artikel 31 bis Absatz 2 Buchstabe b CP verlangt einen Compliance-Officer „mit autonomen Befugnissen für Initiative und Kontrolle". Ein Compliance-Officer, der einem der Direktoren untersteht, die durch das Programm überwacht werden sollen, hat keine echte Autonomie. **3. Den Hinweisgeberkanal ohne Datenschutz-Compliance einrichten:** Der Kanal muss die DSGVO-Anforderungen erfüllen: Anonymität für den Hinweisgeber muss technisch gewährleistet sein; eine DSFA (Datenschutz-Folgenabschätzung) für den Kanal muss durchgeführt werden; Aufbewahrungsfristen für die eingegangenen Meldungen müssen definiert sein. **4. Das Programm nicht an Subunternehmer und Lieferanten ausdehnen:** Korruptionsrisiken entstehen häufig in der Lieferkette — ein Subunternehmer, der im Namen des Unternehmens öffentliche Bedienstete besticht. Das Compliance-Programm muss Kontrollmechanismen für die Lieferkette einschließen. **5. Keine regelmäßigen Schulungen durchzuführen:** Schulungen, die einmalig bei Programmeinführung stattfinden und danach nicht wiederholt werden, werden vom Obersten Gerichtshof nicht als Nachweis einer „Kultur der Rechtstreue" anerkannt. Jährliche Schulungen für Risikopositionen sind das Minimum. ## Der externe Compliance-Officer: Modell, Aufgaben und rechtliche Anforderungen Artikel 31 bis Absatz 2 Buchstabe b CP verlangt, dass das Compliance-Organ mit „autonomen Befugnissen für Initiative und Kontrolle" ausgestattet ist und Zugang zu allen für seine Funktion relevanten Informationen des Unternehmens hat. In der Praxis erfüllt ein interner Compliance-Officer, der einem der zu überwachenden Direktoren untersteht, diese Anforderung nicht. Das Modell des externen Compliance-Officers, wie es von BMC angeboten wird, bietet folgende Garantien: **Echte Unabhängigkeit:** Als externer Anwalt untersteht der Compliance-Officer keiner internen Hierarchie. Er kann dem Vorstand direkt Bericht erstatten, ohne befürchten zu müssen, seine Stelle zu verlieren. **Fachliche Qualifikation:** Der Oberste Gerichtshof hat in STS 221/2016 betont, dass das Compliance-Organ über „ausreichende Autorität, Mittel und Fachkenntnisse" verfügen muss. Ein Anwalt mit strafrechtlicher und Compliance-Expertise erfüllt diese Anforderung per Definition. **Koordination mit dem Hinweisgeberkanal:** Der Compliance-Officer ist die primäre Empfangsstelle für Meldungen über den Kanal. Er entscheidet über die Ermittlung, koordiniert mit internen oder externen Ermittlungsressourcen und erstattet dem Vorstand Bericht. **Rechtlich privilegierte Kommunikation:** Kommunikationen zwischen dem externen Compliance-Officer (als Rechtsanwalt) und dem Unternehmen genießen das Anwaltsprivileg (Berufsgeheimnis nach Artikel 542.3 LOPJ), was die Verteidigung im Falle eines Strafverfahrens erheblich erleichtert. ## Unternehmensstrafrechtliche Verteidigung: Wenn die Staatsanwaltschaft anklopft Wenn eine Staatsanwaltschaft oder ein Gericht ein Unternehmen als Beschuldigten in ein Strafverfahren einbezieht, ändert sich die Dynamik fundamental. Das Unternehmen ist nicht mehr nur ein Zeuge oder ein Benachrichtigter — es ist Beschuldigter, mit dem Risiko der Strafen nach Artikel 33 Absatz 7 CP. **Verfahrensrechte juristischer Personen:** Seit Organgesetz 37/2011 hat die juristische Person als Beschuldigte im Strafverfahren eigene Verfahrensrechte: sie muss durch einen Bevollmächtigten (gesetzlichen Vertreter oder Rechtsanwalt) vertreten werden, kann Aussagen verweigern und hat das Recht auf Akteneinsicht. Ein erheblicher Fehler, den Unternehmen machen, ist, ohne spezialisierte Strafrechtsverteidigung zu erscheinen oder den internen Compliance-Officer die strafrechtliche Verteidigung leiten zu lassen — was zu Interessenkonflikten führt. **Kooperation als Milderungsstrategie:** Artikel 31 quater CP sieht als ausdrücklichen Strafmilderungsgrund vor, wenn das Unternehmen aktiv mit den Behörden kooperiert, den Schaden repariert und vor der Hauptverhandlung Maßnahmen ergreift, um die weitere Begehung von Straftaten zu verhindern. Die Strategie der aktiven Kooperation mit der Staatsanwaltschaft — einschließlich der Vorlage interner Ermittlungsergebnisse — kann den Unterschied zwischen einer Verurteilung und einer eingestellten Verfahren bedeuten, muss aber sorgfältig geplant werden, um die Rechte des Unternehmens nicht zu gefährden. **Interne Ermittlungen als Verteidigungsinstrument:** Eine vor der staatsanwaltlichen Ermittlung durchgeführte, rechtlich privilegierte interne Ermittlung kann das Unternehmen in eine erheblich stärkere Position bringen. Wir leiten und koordinieren interne Ermittlungen, die den Standard für gerichtlich verwertbare Ergebnisse erfüllen und gleichzeitig den Schutz des Anwaltsprivilegs sicherstellen. ## Kostenstruktur: Criminal Compliance in Madrid Die Kosten eines Criminal-Compliance-Programms variieren erheblich nach Größe und Komplexität des Unternehmens: **Erstimplementierung (einmalig):** - KMU (50–100 Mitarbeiter, einfaches Risikoprofil): 15.000–25.000 EUR. - Mittleres Unternehmen (100–500 Mitarbeiter, moderates Risikoprofil): 25.000–50.000 EUR. - Großes Unternehmen oder hochriskantes Sektorprofil (Bau, Finanzen, Pharma): 50.000–100.000 EUR+. **Laufende Betreuung (jährlich):** - Externer Compliance-Officer (Teilzeit): 12.000–36.000 EUR/Jahr je nach Engagementlevel. - Jährliches Compliance-Audit und Programmaktualisierung: 5.000–15.000 EUR. - Schulungsprogramme: 2.000–8.000 EUR/Jahr abhängig von Mitarbeiteranzahl und Modalität. **ROI-Betrachtung:** Ein Criminal-Compliance-Programm, das als vollständiger Strafbefreiungsgrund anerkannt wird, kann die Unternehmensstrafen des Artikel 33 Absatz 7 CP vollständig ausschließen — Geldstrafen, die bei mittleren Unternehmen typischerweise 500.000 EUR bis mehrere Millionen EUR betragen können. Eine Investition von 30.000 EUR in ein gut implementiertes Programm ist gegen dieses Risiko zu messen. ## Nächste Schritte: Diagnose Ihres Criminal-Compliance-Programms Der erste Schritt ist ein kostenloser Diagnose-Call mit unserem Madrider Criminal-Compliance-Team, in dem wir den Status Ihres aktuellen Programms bewerten, die dringendsten Lücken identifizieren und einen konkreten Aktionsplan vorschlagen. Kontaktieren Sie uns über unser [Madrider Büro](/de/offices/madrid). ## Geldwäscheprävention (Ley 10/2010): Integration in das Compliance-Programm Für Unternehmen, die als verpflichtete Subjekte nach dem Geldwäschegesetz (Ley 10/2010) eingestuft sind — Banken, Versicherungen, Anwaltskanzleien, Immobilienmakler, Steuerberater, Buchprüfer, Notare und bestimmte Händler — besteht eine Doppelexposition: zum einen das strafrechtliche Risiko nach Artikel 301 CP (Geldwäsche als Straftat); zum anderen die verwaltungsrechtliche Sanktionierung durch den SEPBLAC (Servicio Ejecutivo de la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales) bei Verstößen gegen die Ley 10/2010. Ein integriertes Criminal-Compliance-Programm für verpflichtete Subjekte muss beide Dimensionen abdecken: das strafrechtliche Präventionsmodell nach Artikel 31 bis CP und die regulatorischen AML-Anforderungen der Ley 10/2010. Wir kennen die Anforderungen des SEPBLAC und entwickeln Programme, die beide Regime kohärent abdecken, ohne unnötige Verdopplungen von Dokumentation und Prozessen. ## Geografische Abdeckung: Madrid und nationale Reichweite Unser Madrider Criminal-Compliance-Team berät Unternehmen mit Hauptsitz in der Comunidad de Madrid sowie nationale und internationale Unternehmen mit operativer Präsenz in Spanien. Für Konzerne mit spanischen Tochtergesellschaften, die dem UK Bribery Act, dem US FCPA oder den deutschen Anti-Korruptionsnormen unterliegen, entwickeln wir harmonisierte Programme, die sowohl die spanischen Anforderungen des Artikel 31 bis CP als auch die Anforderungen der Mutterkonzernregulation erfüllen. In Spanien koordinieren wir mit der Fiscalía Anticorrupción (für Korruptionsfälle von nationaler Bedeutung), der Fiscalía Especial contra el Crimen Organizado (EDOA) und dem Servicio de Prevención del Blanqueo de Capitales (SEPBLAC) für AML-Angelegenheiten. ## Hinweisgeberkanal nach Gesetz 2/2023: Implementierung und Betrieb Das Gesetz 2/2023 über den Schutz von Personen, die Regelverstöße melden (Umsetzung der EU-Whistleblower-Richtlinie 2019/1937), verlangt von Unternehmen mit mehr als 50 Mitarbeitern die Einrichtung und den Betrieb eines internen Informationskanals. Die Anforderungen im Detail: **Technische Anforderungen:** Der Kanal muss sicher und vertraulich sein; er muss die Möglichkeit zur anonymen Meldung bieten; er muss verschlüsselt und mit Schutzmaßnahmen gegen unbefugten Zugang ausgestattet sein. **Verfahrensanforderungen:** Eingangsbestätigung innerhalb von 7 Tagen; Rückmeldung über ergriffene Maßnahmen innerhalb von 3 Monaten; Protokollpflicht für alle eingegangenen Meldungen (10-Jahres-Aufbewahrungspflicht). **Schutz der Hinweisgeber:** Verbot von Repressalien; Umkehr der Beweislast bei vermuteten Repressalien; strafrechtlicher Schutz anonymer Hinweisgeber. **DSGVO-Integration:** Der Kanal verarbeitet personenbezogene Daten — sowohl des Hinweisgebers (wenn nicht anonym) als auch der in der Meldung genannten Personen. Eine Datenschutz-Folgenabschätzung (DSFA) ist obligatorisch; Aufbewahrungsfristen müssen definiert werden; das Verarbeitungsverzeichnis muss den Kanal enthalten. Wir implementieren und betreiben Hinweisgeberkanäle — Auswahl der technischen Lösung, datenschutzkonforme Konfiguration, Verfahrenshandbuch, Schulung der Kanalverantwortlichen und laufender Betrieb als ausgelagerter Kanalverantwortlicher. ## FCPA und UK Bribery Act: Schnittstellen zum spanischen Compliance-Programm Für internationale Konzerne mit Spanien-Aktivitäten ist die Kohärenz des spanischen Criminal-Compliance-Programms mit internationalen Anti-Korruptionsnormen ein kritischer Faktor: **US Foreign Corrupt Practices Act (FCPA):** Der FCPA verbietet US-Unternehmen und ihren ausländischen Tochtergesellschaften die Bestechung ausländischer Beamter. Die DOJ (Justizministerium) und SEC setzen den FCPA aktiv auch gegenüber ausländischen Unternehmen mit US-Börsenzulassung oder US-Geschäften durch. Ein spanisches Compliance-Programm, das die Anforderungen des Artikel 31 bis CP erfüllt, deckt einen erheblichen Teil der FCPA-Anforderungen ab, muss aber um spezifische FCPA-Elemente (Books-and-Records-Anforderungen, dritte Parteien, [Due Diligence](/de/glossary/due-diligence/) für Agenten und Distributoren) ergänzt werden. **UK Bribery Act 2010:** Das britische Anti-Korruptionsgesetz hat einen der weitestgehenden Anwendungsbereiche weltweit: Es gilt für jedes Unternehmen, das Geschäfte in Großbritannien tätigt, und verbietet sowohl aktive als auch passive Bestechung in öffentlichem und privatem Sektor. Die einzige vollständige Verteidigung (Adequate Procedures Defense) setzt ein funktionierendes Compliance-Programm voraus — das dem Niveau des spanischen Artikel-31-bis-CP-Programms entsprechen oder es übertreffen muss. Wir haben Erfahrung in der Entwicklung harmonisierter Programme, die gleichzeitig die Anforderungen des spanischen CP, des FCPA und des UK Bribery Act erfüllen — und dabei Redundanzen minimieren. **Process:** - Unternehmens-Strafrechtsrisiko-Diagnose: Wir identifizieren die für die Tätigkeit des Unternehmens relevantesten Straftaten — Korruption, Geldwäsche, Steuerbetrug, Marktdelikte, Umweltkriminalität, Cyberkriminalität — und bewerten das tatsächliche Exponierungsniveau der Organisation. - Gestaltung des Strafrechts-Compliance-Programms: Wir erstellen ein maßgeschneidertes Compliance-Programm: Strafrechts-Risikolandkarte, Aktionsprotokolle für jedes identifizierte Risiko, Verhaltenskodex, Hinweisgebersystem sowie Aufsichts- und Überprüfungsmodell. - Implementierung und Schulung: Wir unterstützen den Programmrollout in der gesamten Organisation, schulen Direktoren, Führungskräfte und hochexponierte Mitarbeiter und etablieren laufende Überwachungsmechanismen. - Periodisches Audit und Aktualisierung: Artikel 31 bis verlangt, dass das Programm periodisch überwacht und aktualisiert wird. Wir führen jährliche Programm-Audits durch und aktualisieren es, wenn Vorschriften, Organisationsstrukturen oder Tätigkeiten sich in einer die Risikolandkarte beeinflussenden Weise ändern. **FAQ:** - Q: Was ist Artikel 31 bis des Strafgesetzbuches und was verlangt er von Unternehmen? A: Artikel 31 bis CP begründet die strafrechtliche Haftung juristischer Personen für im Namen oder auf ihre Rechnung von ihren gesetzlichen Vertretern oder Direktoren begangene Straftaten sowie von Personen unter ihrer Autorität, wo keine angemessene Kontrolle ausgeübt wurde. Die Befreiung erfordert, dass das Unternehmen vor der Straftat ein Organisations- und Managementmodell einschließlich angemessener Aufsichts- und Kontrollmaßnahmen zur Verhinderung gleichartiger Straftaten eingeführt und wirksam umgesetzt hat. - Q: Welche Unternehmen sind nach Gesetz 2/2023 zur Einrichtung eines Hinweisgebersystems verpflichtet? A: Das Gesetz 2/2023 über den Schutz von Personen, die Vorschriftsverletzungen melden, verpflichtet alle privatwirtschaftlichen Unternehmen mit 50 oder mehr Mitarbeitern zur Einrichtung eines internen Meldesystems (Hinweisgebersystem). Finanzinstitute, börsennotierte Gesellschaften und solche, die in bestimmten regulierten Sektoren tätig sind, unterliegen der Pflicht unabhängig von der Mitarbeiterzahl. Nichteinhaltung kann mit Bußgeldern von bis zu 1.000.000 EUR für juristische Personen sanktioniert werden. - Q: Welche Straftaten deckt ein spanisches Strafrechts-Compliance-Programm ab? A: Das Spanische Strafgesetzbuch sieht die strafrechtliche Haftung juristischer Personen für einen geschlossenen Katalog von Straftaten vor: Korruption zwischen Privaten und bei internationalen Transaktionen, Geldwäsche, Terrorismusfinanzierung, Steuer- und Sozialversicherungsbetrug, Delikte gegen Markt und Verbraucher, Urkundenfälschung, Umweltdelikte, Einflussnahme, Bestechung, Cyberkriminalität, Menschenhandel und Delikte gegen Arbeitnehmerrechte. - Q: Was ist die Antikorruptionsstaatsanwaltschaft und welche Zuständigkeit hat sie über Madrider Unternehmen? A: Die Sonderstaatsanwaltschaft gegen Korruption und Organisierte Kriminalität (Antikorruptionsstaatsanwaltschaft) hat ihren Sitz in Madrid und bundesweite Zuständigkeit zur Ermittlung von Korruption, Betrug, Geldwäsche und organisierter Wirtschaftskriminalität von besonderer Bedeutung. Die Existenz eines robusten Strafrechts-Compliance-Programms ist vor der Antikorruptionsstaatsanwaltschaft sowohl bei der Entscheidung zur Anklage der juristischen Person als auch bei der Beurteilung des strafmildernden Kooperationsfaktors ein relevanter Faktor. - Q: Kann ein Compliance-Programm ein Unternehmen vollständig von der strafrechtlichen Haftung befreien? A: Ja, unter bestimmten Bedingungen. Artikel 31 bis.2 CP legt fest, dass juristische Personen von der strafrechtlichen Haftung befreit sind, wenn das Leitungsorgan vor der Straftat ein Organisations- und Managementmodell eingeführt und wirksam umgesetzt hat; wenn die Programmaufsicht einem Organ mit autonomen Initiativ- und Kontrollbefugnissen übertragen wurde; wenn die die Straftat begehende Person das Modell betrügerisch umgangen hat; und wenn keine Unterlassung oder unzureichende Aufsicht vorlag. - Q: Was ist der Compliance-Officer und welche Aufgaben hat er? A: Der Compliance-Officer (oder das Compliance-Organ) ist die Figur, der das Strafgesetzbuch die Programmaufsicht zuschreibt. Er muss autonome Initiativ- und Kontrollbefugnisse haben — d.h. er kann in Compliance-Angelegenheiten nicht hierarchisch von Direktoren abhängig sein — und muss dem Vorstand Bericht erstatten. In mittelgroßen bis großen Unternehmen kann der Compliance-Officer ein dedizierter interner Mitarbeiter oder eine ausgelagerte Funktion sein. BMC bietet den externen Compliance-Officer-Service an. - Q: Was ist der Unterschied zwischen einem Strafrechts-Compliance-Programm und einem AML-Programm? A: Es handelt sich um komplementäre Programme mit unterschiedlichen Rechtsrahmen. Criminal Compliance deckt den Straftatenkatalog des Artikels 31 bis CP ab und zielt darauf ab, die strafrechtliche Haftung der juristischen Person zu befreien oder zu mildern. Die Geldwäscheprävention (AML) wird durch Gesetz 10/2010 geregelt und gilt nur für durch dieses Gesetz definierte verpflichtete Einrichtungen. Wenn Ihr Unternehmen eine verpflichtete Einrichtung nach Gesetz 10/2010 ist, benötigen Sie sowohl das Strafrechts-Compliance-Programm als auch das spezifische AML-Programm. - Q: Wie wird einem Gericht nachgewiesen, dass das Compliance-Programm echt und keine Formalität ist? A: Der Oberste Gerichtshof hat festgestellt, dass ein Programm, um als Befreiungsgrund zu funktionieren, kein Schubladendokument sein kann. Es muss implementiert, den Mitarbeitern bekannt sein, echte Schulungs- und Sensibilisierungsmechanismen umfassen, einen operativen Meldekanal haben, periodische Compliance-Audits dokumentieren und als Reaktion auf relevante organisatorische oder regulatorische Änderungen überprüft worden sein. #### Wohnungseigentümergemeinschaften und Stockwerkeigentum Rechtliche Beratung im Bereich des Wohnungseigentumsrechts (Ley 49/1960): Gründung von Eigentümergemeinschaften, Eigentümerversammlungen, Anfechtung von Beschlüssen, außerordentliche Umlagen und Konfliktmanagement. Wohnungseigentumsrecht: Eigentümergemeinschaften mit rechtssicherer Verwaltung URL: https://bm.consulting/de/legal/horizontal-property-owners/ Lang: de Das spanische Wohnungseigentumsrecht wird durch das Ley 49/1960, de 21 de julio, de Propiedad Horizontal (LPH — Wohnungseigentumsgesetz) geregelt, das mehrfach geändert wurde um den Bedürfnissen des spanischen Gebäudebestands und den neuen Herausforderungen des Zusammenlebens in Eigentümergemeinschaften gerecht zu werden. Das LPH regelt die Rechtsordnung von in Wohnungen oder Gewerbeobjekte aufgeteilten Gebäuden mit gemeinschaftlichem Eigentum das allen Eigentümern pro indiviso im Verhältnis ihrer Miteigentumsanteile gehört. Die Verwaltung einer Wohnungseigentümergemeinschaft erfordert präzise Kenntnisse der für jeden Beschlusstyp erforderlichen Quoren, der Fristen zur Anfechtung von Versammlungsentscheidungen, des Einziehungsverfahrens für rückständige Beiträge sowie der Regeln für Bauarbeiten in Gemeinschafts- und Sondereigentum. Verfahrensfehler sind häufig und haben in der Regel erhebliche rechtliche Konsequenzen die vor Gericht geltend gemacht oder abgewehrt werden können. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Ley 49/1960 de Propiedad Horizontal: Rechtsstruktur der Wohnungseigentümergemeinschaften Das LPH 49/1960 legt den rechtlichen Grundrahmen der Wohnungseigentümergemeinschaften in Spanien fest. Die Gemeinschaft hat keine eigene Rechtspersönlichkeit (obwohl sie handlungs- und vertragsfähig ist), sondern ist eine Zusammenschluss von Eigentümern die das Gemeinschaftseigentum eines Gebäudes gemeinsam innehaben. Die Verwaltungsorgane sind die Eigentümerversammlung (oberstes Beschlussorgan), der Präsident (gesetzlicher Vertreter), der Vizepräsident (fakultativ) und der Sekretär-Verwalter (der ein Eigentümer oder ein professioneller Hausverwalter sein kann). Die Teilungserklärung — die eine notarielle Urkunde oder der Grundbucheintrag sein kann — beschreibt jede Sondereinheit (Wohnungsnummer oder Gewerbeobjekt, Fläche, Grenzen), das Gemeinschaftseigentum, den Miteigentumsanteil jedes Eigentümers am Gemeinschaftseigentum sowie besondere Nutzungsregeln. Die Gemeinschaftsordnung ergänzt die Teilungserklärung mit detaillierteren Nutzungsvorschriften: Haustierregelung, Öffnungszeiten der Anlagen, Nutzung des Parkplatzes oder der Gemeinschaftsbereiche. Die wichtigsten Reformen der letzten Jahre betrafen die Barrierefreiheit (Pflicht zur Durchführung von Umbaumaßnahmen für Menschen mit Behinderungen ohne Versammlungsbeschluss in bestimmten Fällen), die Installation von Ladepunkten für Elektrofahrzeuge, die Energieeffizienz und — besonders bedeutsam — die Regulierung der touristischen Ferienvermietung in Gebäuden unter dem Wohnungseigentumsregime. ## Eigentümerversammlungen: Quorum, Einberufung und Wirksamkeit der Beschlüsse Die ordentliche Eigentümerversammlung muss mindestens einmal jährlich zur Genehmigung der Abrechnung und des Haushaltsplans stattfinden. Die Einberufung muss mit einem Vorlauf von mindestens sechs Tagen erfolgen und Ort, Datum, Uhrzeit und Tagesordnung enthalten. Eine fehlerhafte Einberufung — wegen unzureichendem Vorlauf, unvollständiger Tagesordnung oder fehlerhafter Benachrichtigung — kann zur Nichtigkeit der gefassten Beschlüsse führen. Die vom LPH für die verschiedenen Beschlusstypen geforderten Quoren sind folgende: **Einfache Mehrheit** (mehr als 50 % der anwesenden oder vertretenen Eigentümer die zugleich mehr als 50 % der Anteile repräsentieren): Beschlüsse über die ordentliche Verwaltung, Dienstleistungsverträge, ordentliche Instandhaltungsmaßnahmen. **Drei Fünftel** der Eigentümer die drei Fünftel der Anteile repräsentieren: Einrichtung oder Abschaffung von Pfortner-, Concierge-, Sicherheitsdiensten, Einschränkung der touristischen Vermietung, Änderung des Verwaltungssystems. **Einstimmigkeit** aller Eigentümer die sämtliche Anteile repräsentieren: Änderungen der Teilungserklärung oder der Gemeinschaftsordnung, Beschlüsse die die Genehmigung oder Änderung der in der Teilungserklärung enthaltenen Regeln beinhalten. Das LPH erlaubt in der Versammlung abwesenden Eigentümern den gefassten Beschlüssen innerhalb von dreißig Kalendertagen ab Bekanntgabe des Beschlusses zuzustimmen oder ihre Ablehnung zu erklären. Ihre Abwesenheit gilt in bestimmten Fällen als Zustimmung. ## Sonderumlagen und Beitragsrückstände: wirksame Einziehung gegen säumige Eigentümer Beitragsrückstände in Wohnungseigentümergemeinschaften gehören zu den häufigsten und störendsten Problemen für die Gebäudeverwaltung. Ein säumiger Eigentümer kann notwendige Instandhaltungsmaßnahmen blockieren wenn seine Nichtzahlung das finanzielle Gleichgewicht der Gemeinschaft beeinträchtigt, und in Gebäuden mit vielen Eigentümern kann der kumulierte Effekt mehrerer Schuldner lähmend wirken. Ein wirksames Einziehungsverfahren folgt einer präzisen Reihenfolge. Zunächst muss die Eigentümerversammlung die Forderung feststellen und den Präsidenten oder Sekretär-Verwalter zur gerichtlichen Geltendmachung bevollmächtigen. Die vom Sekretär-Verwalter mit Zustimmung des Präsidenten unterzeichnete Schuldbescheinigung ist der Titel auf dem das Mahnverfahren basiert. Das spanische Mahnverfahren (proceso monitorio, Art. 21 LPH) ist das effizienteste Verfahren zur Einziehung von Gemeinschaftsschulden: das Gericht fordert den Schuldner zur Zahlung des bescheinigten Betrags auf, und wenn dieser weder zahlt noch innerhalb von zwanzig Tagen Widerspruch erhebt erlässt das Gericht einen Beschluss mit vollstreckbarer Wirkung. Ein Urteil ist nicht erforderlich. Das Grundstück des säumigen Eigentümers haftet vorrangig für Gemeinschaftsschulden des laufenden Jahres und der drei Vorjahre, auch gegenüber der finanzierenden Bank. ## Einschränkung der touristischen Vermietung in Gemeinschaften: Art. 17.12 LPH nach Ley 12/2023 Die Zunahme von Ferienwohnungen in Wohngebäuden hat zu wachsenden Konflikten in Eigentümergemeinschaften geführt: massiver Touristenstrom in Gemeinschaftsbereichen, schnellerer Verschleiß von Anlagen, Nachbarschaftskonflikte und Verlust des Wohncharakters des Gebäudes. Artikel 17.12 LPH in der Fassung nach Ley 12/2023 gibt den Wohnungseigentümergemeinschaften ein wirksames Instrument zur Steuerung dieser Situation: mit dem Ja-Votum von drei Fünfteln der Eigentümer die zugleich drei Fünftel der Miteigentumsanteile repräsentieren kann die Versammlung: - Die Ausübung der Tätigkeit der touristischen Ferienvermietung im Gebäude einschränken oder an Bedingungen knüpfen. - Nutzungsregeln aufstellen die von Eigentümern die touristisch vermieten eingehalten werden müssen. - Eine Erhöhung der Beteiligung an den Gemeinschaftskosten um bis zu 20 % für Eigentümer die die touristische Aktivität ausüben beschließen, als Anerkennung der stärkeren Nutzung der Gemeinschaftsanlagen. Dieser Beschluss berührt nicht die zum Zeitpunkt seiner Fassung bereits laufenden Ferienmietverträge, gilt aber für ab diesem Zeitpunkt neu abgeschlossene Verträge. Für Gemeinschaften die die touristische Aktivität vollständig verbieten wollen verlangt das LPH Einstimmigkeit — was in der Praxis sehr schwer zu erreichen ist —, es sei denn die Gemeinschaftsordnung enthielt das Verbot bereits vor der Reform. ## Anfechtung von Gemeinschaftsbeschlüssen: Gründe, Fristen und Verfahren Die Anfechtung von Beschlüssen der Eigentümerversammlung ist der Rechtsbehelf des widersprechenden Eigentümers um seine Interessen zu wahren wenn er der Auffassung ist dass die Gemeinschaft außerhalb der gesetzlichen Grenzen, der Gemeinschaftsordnung oder zum Schaden seiner Rechte gehandelt hat. Die vom LPH anerkannten Anfechtungsgründe sind: dass der Beschluss gegen das Gesetz oder die Gemeinschaftsordnung verstößt, dass er die Interessen der Gemeinschaft zum Vorteil einzelner Eigentümer erheblich schädigt, oder dass er einem Eigentümer erheblich schadet ohne rechtliche Duldungspflicht einschließlich unter Rechtsmissbrauch gefasster Beschlüsse. Die Anfechtungsfristen sind kurz und ihre Versäumnis bewirkt die Bestandskraft des Beschlusses auch wenn er rechtswidrig ist: drei Monate ab Bekanntgabe des Beschlusses (oder ab Kenntnisnahme durch den Eigentümer) für anfechtbare Beschlüsse wegen Interessenverletzung, und ein Jahr für gesetz- oder ordnungswidrige Beschlüsse. Nichtige Beschlüsse — ohne Einberufung gefasst, ohne ausreichendes formelles Quorum oder in offensichtlicher Verletzung von Grundrechten — unterliegen keiner Anfechtungsfrist. Die Klage wird beim Gericht erster Instanz am Belegenheitsort des Grundstücks erhoben und richtet sich gegen die durch ihren Präsidenten vertretene Wohnungseigentümergemeinschaft. Der Antrag auf einstweiligen Rechtsschutz zur Aussetzung des Beschlusses während des laufenden Verfahrens kann gestellt werden wenn dessen Ausführung irreparable Schäden verursachen könnte. ## Häufige Fehler in der Verwaltung von Wohnungseigentümergemeinschaften Die kostspieligsten Konflikte im Wohnungseigentumsrecht haben ihren Ursprung in Fehlern die mit einer angemessenen Rechtsverwaltung gut vermeidbar wären: 1. **Beschlüsse ohne korrektes Quorum fassen.** Das LPH legt je nach Art des Beschlusses unterschiedliche Mehrheiten fest: Einstimmigkeit für Änderungen der Teilungserklärung oder Gemeinschaftsordnung, drei Fünftel für touristische Vermietung und Abschaffung des Aufzugs bei Neukauf, Mehrheit von Eigentümern und Anteilen für neue Gemeinschaftsanlagen, und einfache Mehrheit für ordentliche Verwaltungshandlungen. Die Verwechslung der erforderlichen Mehrheiten ist der häufigste Grund für erfolgreich anfechtbare Beschlüsse. 2. **Beschlüsse nicht korrekt beurkunden und bekanntgeben.** Ein in der Versammlung wirksam gefasster Beschluss kann mit Erfolg angefochten werden wenn das Protokoll das Geschehene nicht korrekt wiedergibt, wenn Gegenstimmen oder Enthaltungen nicht erfasst werden, oder wenn die Benachrichtigung abwesender Eigentümer nicht innerhalb der vom LPH vorgesehenen dreißig-Tages-Frist erfolgt. Verwaltungsfahrlässigkeit kann inhaltlich einwandfreie Beschlüsse zu Fall bringen. 3. **Bauarbeiten in Gemeinschaftseigentum ohne Versammlungsbeschluss beginnen.** Der Präsident oder der Verwalter sind nicht befugt Bauarbeiten in Gemeinschaftseigentum — Fassade, Struktur, Dach, allgemeine Installationen — ohne vorherigen Versammlungsbeschluss zu genehmigen. Ohne Genehmigung durchgeführte Arbeiten können Anlass zu einer Unterlassungsklage und Schadensersatzforderungen sein und in schwerwiegenden Fällen persönliche Haftung des Präsidenten begründen. 4. **Gemeinschaftsschulden aus Konfliktscheu nicht gerichtlich einziehen.** Höflichkeit gegenüber dem säumigen Eigentümer kostet die Gemeinschaft Geld. Solange die Schuld nicht gerichtlich eingefordert wird, läuft die fünfjährige Verjährungsfrist des Art. 1966 des spanischen Bürgerlichen Gesetzbuches (Código Civil). Zudem kann der Käufer bei Veräußerung des Grundstücks an einen Dritten ohne gerichtlich geltend gemachte Schuld von rückständigen Beiträgen nichts wissen wenn die Gemeinschaftsbescheinigung diese nicht korrekt ausweist. 5. **Gemeinschaftsordnung bei Nutzungsänderungen nicht aktualisieren.** Die Zunahme gewerblicher Nutzungen — in Praxen umgewandelte Gewerbeflächen, in Büros oder Ferienwohnungen umgewandelte Wohnräume — verändert das in der Teilungserklärung vorgesehene Nutzungsgleichgewicht. Wenn die Gemeinschaftsordnung diese Situationen nicht vorsieht und die Gemeinschaft sie nicht aktualisiert, entstehen Rechtslücken die Maßnahmen gegen störende Nutzungen erschweren. ## Typischer Ablauf einer außerordentlichen Versammlung für wichtige Bauvorhaben Die Einberufung und Durchführung einer außerordentlichen Eigentümerversammlung zur Genehmigung bedeutsamer Sanierungs- oder Verbesserungsmaßnahmen folgt diesem Ablauf: **Woche 1-2 — Vorbereitung der Einberufung.** Der Präsident auf Antrag von mindestens 25 % der Eigentümer oder der Inhaber von 25 % der Anteile oder auf eigene Initiative beruft die Versammlung ein. Die Einberufung muss Tagesordnung, Ort, Datum und Uhrzeit mit mindestens sechs Tagen Vorlauf enthalten. Die Einberufung wird per eingeschriebenem Brief oder persönlicher Zustellung bekanntgegeben. **Woche 2-3 — Vorabkonsultationsphase.** Es empfiehlt sich dass der Verwalter oder der Rechtsberater vorab mit den Eigentümern mit den meisten Zweifeln oder Widerständen spricht um Überraschungen in der Versammlung zu vermeiden und die Beschlussfassung zu beschleunigen. **Woche 3 — Durchführung der Versammlung.** Die Versammlung findet in erster Einberufung statt wenn Eigentümer erscheinen die die Mehrheit der Anteile repräsentieren. In zweiter Einberufung (eine halbe Stunde später) ist die Versammlung mit jeder Anzahl von Anwesenden beschlussfähig, obwohl Beschlüsse die besondere Mehrheiten erfordern der Unterstützung abwesender Eigentümer bedürfen die innerhalb von dreißig Tagen keine Ablehnung erklären. **Woche 4-5 — Abfassung und Bekanntgabe des Protokolls.** Der Sekretär-Verwalter verfasst das Protokoll innerhalb von maximal zehn Tagen, unterzeichnet es mit Zustimmung des Präsidenten und gibt es allen Eigentümern bekannt, einschließlich der Abwesenden und der Gegenstimmer. Abwesende Eigentümer haben dreißig Tage um dem Beschluss zuzustimmen oder ihn anzufechten. ## Rechtsrahmen des Wohnungseigentumsrechts - [BOE — Ley 49/1960, de 21 de julio, de Propiedad Horizontal](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1960-10906) - [BOE — Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda](https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2023-12203) - [Consejo General de Administradores de Fincas](https://www.cgcafe.org/) **Process:** - Rechtliche Diagnose der Gemeinschaft: Wir prüfen die Gemeinschaftsordnung, die Teilungserklärung, die letzten Versammlungsprotokolle, Dienstleistungsverträge und den Stand der Beitragsrückstände, um Unregelmäßigkeiten und rechtliche Risiken zu identifizieren, die die Gemeinschaft oder einzelne Eigentümer betreffen können. - Beratung bei Versammlungen und Beschlüssen: Wir beraten vor, während und nach den Eigentümerversammlungen: Erstellung von Einberufungen mit korrekter Tagesordnung, Überprüfung des Quorums, Abfassung von Protokollen die die gefassten Beschlüsse korrekt wiedergeben sowie Analyse der Wirksamkeit der Beschlüsse. - Einziehung von Beitragsrückständen: Wir führen das Mahnverfahren (proceso monitorio) gegen säumige Eigentümer durch: vom außergerichtlichen Zahlungsaufforderungsschreiben bis zum Antrag auf Einleitung des Mahnverfahrens und — sofern weder Zahlung noch Widerspruch erfolgt — bis zur Vollstreckung der Forderung durch Pfändung des Grundstücks. - Anfechtung von Beschlüssen und Rechtsstreitigkeiten: Wir vertreten vor den Gerichten die Anfechtung nichtiger oder anfechtbarer Beschlüsse, Ansprüche wegen nicht genehmigter Bauarbeiten, Konflikte über Gemeinschaftseigentum sowie sämtliche Rechtsstreitigkeiten aus dem Wohnungseigentumsregime. **FAQ:** - Q: Welche Beschlüsse der Eigentümerversammlung können angefochten werden und innerhalb welcher Frist? A: Nach dem Ley 49/1960 de Propiedad Horizontal (LPH — Spanisches Wohnungseigentumsgesetz) können Beschlüsse der Eigentümerversammlung angefochten werden, wenn sie gegen das Gesetz oder die Gemeinschaftsordnung verstoßen (Frist ein Jahr ab Beschlussfassung), wenn sie die Interessen der Gemeinschaft erheblich schädigen zugunsten einzelner Eigentümer (Frist ein Jahr), oder wenn sie einem Eigentümer erheblich schaden ohne dass dieser rechtlich verpflichtet wäre dies zu dulden oder wenn sie unter Rechtsmissbrauch gefasst wurden (Frist drei Monate ab Bekanntgabe des Beschlusses oder ab Kenntnisnahme durch den betroffenen Eigentümer). Nichtige Beschlüsse — ohne ausreichendes Quorum oder ohne formelle Einberufung gefasst — unterliegen keiner Anfechtungsfrist. - Q: Welche Mehrheit ist für die Installation von Solaranlagen oder energetische Sanierungsmaßnahmen am Gebäude erforderlich? A: Das LPH 49/1960 wurde geändert um Maßnahmen zur Energieeffizienz und Barrierefreiheit zu erleichtern. Die Installation von Ladeinfrastruktur für Elektrofahrzeuge, erneuerbaren Energiesystemen oder Barrierefreiheitsverbesserungen erfordert die einfache Mehrheit der anwesenden und vertretenen Eigentümer die zugleich die einfache Mehrheit der Miteigentumsanteile repräsentieren. Für Sanierungs- oder Verbesserungsmaßnahmen die keine Barrierefreiheit oder Energieeffizienz betreffen ist die Zustimmung von drei Fünfteln der Eigentümer erforderlich die drei Fünftel der Anteile repräsentieren. Das Recht zur Installation von Ladepunkten für Elektrofahrzeuge wurde 2023 erweitert ohne Versammlungsbeschluss wenn der Eigentümer die Kosten selbst trägt. - Q: Kann ein Eigentümer in seinem Sondereigentum ohne Genehmigung der Gemeinschaft Bauarbeiten durchführen? A: Der Eigentümer kann in seiner Wohnung oder seinem Gewerbeobjekt Bauarbeiten ohne Genehmigung der Versammlung durchführen, sofern keine Gemeinschaftsanlagen betroffen sind, keine anderen Eigentümer beeinträchtigt werden, die Sicherheit des Gebäudes nicht gefährdet wird und die äußere Konfiguration oder das Erscheinungsbild des Gebäudes nicht verändert wird. Wenn die Arbeiten Gemeinschaftsanlagen berühren — auch geringfügig: Verankerungen an der Fassade, Erweiterung von Öffnungen, Installationen in Gemeinschaftsbereichen — ist eine Versammlungsgenehmigung erforderlich. Ohne Genehmigung durchgeführte Bauarbeiten können zur Wiederherstellungspflicht auf Kosten des zuwiderhandelnden Eigentümers sowie zu Schadensersatzansprüchen führen. - Q: Wie werden rückständige Gemeinschaftsbeiträge von einem säumigen Eigentümer eingezogen? A: Das Einziehungsverfahren für Gemeinschaftsbeiträge folgt in der Regel drei Phasen. Erstens nachweisliche außergerichtliche Zahlungsaufforderung an den säumigen Eigentümer (eingeschriebener Brief mit Rückschein oder notarielle Aufforderung). Zweitens falls keine Zahlung erfolgt, Mahnverfahren (proceso monitorio) beim Gericht erster Instanz am Belegenheitsort des Grundstücks: die Gemeinschaft legt die vom Sekretär-Verwalter mit Zustimmung des Präsidenten erstellte Schuldbescheinigung vor und das Gericht fordert den Schuldner zur Zahlung auf. Erfolgt weder Zahlung noch Widerspruch wird das Mahnverfahren unmittelbar zum vollstreckbaren Titel. Drittens Vollstreckung: Pfändung von Konten oder Grundstücken. Das Grundstück haftet vorzugsweise für Gemeinschaftsschulden des laufenden Jahres und der drei Vorjahre gegenüber anderen Gläubigern. - Q: Was ist eine Sonderumlage (derrama) und wann kann sie angefochten werden? A: Eine Sonderumlage (derrama) ist ein außerordentlicher Beitrag den von den Eigentümern zur Deckung von im ordentlichen Gemeinschaftshaushalt nicht vorgesehenen Ausgaben verlangt wird: Notstandsreparaturen, Sanierungsmaßnahmen, Installation neuer Anlagen. Für die Wirksamkeit einer Sonderumlage muss sie in einer Versammlung mit dem erforderlichen Quorum genehmigt worden sein, hinreichend begründet sein (genehmigter Kostenvoranschlag, nachgewiesene Notwendigkeit) und gemäß den Miteigentumsanteilen unter den Eigentümern aufgeteilt werden, sofern die Gemeinschaftsordnung nichts anderes vorsieht. Ohne ausreichendes Quorum, ohne Begründung oder mit fehlerhafter Aufteilung genehmigte Sonderumlagen sind von den widersprechenden Eigentümern anfechtbar. - Q: Kann die Gemeinschaft die Nutzung von Wohnungen als touristische Ferienwohnungen einschränken? A: Ja. Nach der Änderung des Artikels 17.12 LPH durch das Ley 12/2023 kann die Wohnungseigentümergemeinschaft mit qualifizierter Mehrheit von drei Fünfteln der Eigentümer und Anteile beschließen die Nutzung als touristische Ferienvermietung im Gebäude einzuschränken zu regeln oder sogar zu verbieten. Sie kann auch eine Erhöhung des Beitrags zu den Gemeinschaftskosten um bis zu 20 % für Eigentümer die ihr Eigentum touristisch vermieten beschließen. Diese Änderung hat den Gemeinschaften ein wirksames Rechtsinstrument zur Steuerung der touristischen Nutzung im Gebäude gegeben. - Q: Welche Pflichten hat der Präsident der Eigentümergemeinschaft? A: Der Präsident der Wohnungseigentümergemeinschaft ist deren gesetzlicher Vertreter und übernimmt die Verwaltungsaufgaben wenn kein externer Verwalter bestellt ist. Zu seinen Pflichten gehören die Einberufung ordentlicher und außerordentlicher Versammlungen, die Ausführung der Versammlungsbeschlüsse, die Vertretung der Gemeinschaft vor Gericht und außergerichtlich, die Überwachung der Instandhaltung der Gemeinschaftsanlagen sowie die Rechenschaftspflicht gegenüber den Eigentümern. Das Amt ist obligatorisch und rotiert unter den Eigentümern, sofern die Gemeinschaftsordnung nichts anderes bestimmt. Aus berechtigten Gründen kann gerichtliche Befreiung beantragt werden. - Q: Was geschieht wenn die Versammlung wegen fehlenden Quorums in zweiter Einberufung nicht beschlussfähig ist? A: Das LPH verlangt dass die Versammlungseinberufung die Möglichkeit einer zweiten Einberufung enthält die eine halbe Stunde nach der ersten stattfinden kann. In zweiter Einberufung werden Beschlüsse die einfache Mehrheit erfordern mit der Mehrheit der Anwesenden gefasst die mehr als 50 % der Anteile der Anwesenden repräsentieren. Reicht das Quorum für Beschlüsse die verstärkte Mehrheiten erfordern nicht aus, kann der Beschluss nicht gefasst werden und eine neue Versammlung muss einberufen werden. Bei systematischer Blockade kann das Gericht gebeten werden die notwendigen Maßnahmen für den ordnungsgemäßen Betrieb der Gemeinschaft zu treffen. - Q: Was ist der Unterschied zwischen Gemeinschaftseigentum und Sondereigentum in einem Gebäude? A: Sondereigentum sind die innerhalb des abgegrenzten Bereichs der Wohnung oder des Gewerbeobjekts befindlichen und zur ausschließlichen Nutzung des Eigentümers bestimmten Teile. Gemeinschaftseigentum sind alle nicht privativen Teile: Struktur, Fassade, Dach, Treppen, Aufzüge, allgemeine Installationen (Strom, Wasser, Abwasser bis zum Übergabepunkt in den privaten Leitungsabschnitt), Gärten, Schwimmbäder und alle weiteren Elemente die der gemeinsamen Nutzung oder dem gemeinschaftlichen Dienst dienen. Die Unterscheidung ist wichtig weil Instandhaltung, Schadensverantwortung und Baugenehmigungen je nach Art des Eigentums unterschiedlich zugeordnet werden. Die Gemeinschaftsordnung kann spezifische Regeln festlegen. #### Wirtschaftsanwalt in Valencia Wirtschaftsrechtliche Beratung in Valencia: Agrar- und Lebensmittelunternehmen, Logistik und Keramikbranche, internationale Vertriebs- und Exportverträge, Unternehmenstransaktionen, Gesellschafterverträge und gesellschaftsrechtliche Compliance beim Handelsregister Valencia. Wirtschaftsanwalt in Valencia: Rechtsberatung für Unternehmen in der Comunitat Valenciana URL: https://bm.consulting/de/legal/commercial-lawyer-valencia/ Lang: de Das Wirtschaftsrecht (Derecho Mercantil) in Valencia regelt die Rechtsbeziehungen der Unternehmen in der Comunitat Valenciana — Agrargenossenschaften, Logistikoperateure am Hafen von Valencia und die Keramikindustrie Castellóns — nach dem Handelsgesetzbuch, dem Kapitalgesellschaftsgesetz (LSC) und den anwendbaren europäischen Verordnungen. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Warum valencianische Exporteure Wirtschaftsanwälte mit internationaler Erfahrung brauchen Die Wirtschaft der Comunitat Valenciana hat eine diversifizierte Unternehmensstruktur mit starker Exportorientierung. Der Agrar- und Lebensmittelsektor — Zitrusgenossenschaften, Weingüter, Produzenten von Derivaten — betreibt europäische Vertriebsnetze. Der Hafen von Valencia — erster Containerhafen des Mittelmeers — generiert komplexe Vertragsbeziehungen. Und die Keramikindustrie Castellóns vertreibt in mehr als 180 Ländern. Diese Exportorientierung verlangt nach Wirtschaftsanwälten mit echter internationaler Erfahrung. ## Hybridmodell: BMC-Team + zugelassener lokaler Anwalt in Valencia BMC betreut Mandanten in Valencia in einem Fernberatungsmodell, das das Wirtschaftsrechtsteam in Madrid mit der Präsenzzusammenarbeit eines zugelassenen lokalen Anwalts verbindet. ## Was unsere wirtschaftsrechtliche Beratung in Valencia umfasst **Gründung und Struktur:** SL, SA und Zweigniederlassungen ausländischer Unternehmen beim Handelsregister Valencia. Koordination mit dem zugelassenen lokalen Anwalt für alle notariellen und registerrechtlichen Handlungen in Valencia. **Internationale Handelsverträge:** Gestaltung und Verhandlung von Vertriebs-, Agentur-, Franchise-, Liefer- und Exportverträgen nach den an valencianische und internationale Märkte angepassten Standards. **Unternehmenstransaktionen:** Rechtliche Due Diligence, Unternehmenskäufe, Investorenaufnahme und Gesellschafterverträge für valencianische Unternehmen und Genossenschaften. **Process:** - Rechtlich-gesellschaftsrechtliche Bestandsaufnahme: Wir analysieren die Gesellschaftsstruktur, bestehende Verträge, Corporate Governance und identifizierte Rechtsrisiken, um ein Lagebild zu erstellen und Handlungsprioritäten festzulegen. - Gestaltung der Gesellschaftsstruktur: Wir empfehlen die effizienteste Struktur: SL, SA, Zweigniederlassung, Genossenschaft oder Joint Venture in Valencia, mit Koordination der steuerlichen Implikationen. - Vertragsgestaltung und -verhandlung: Wir erstellen die für das Unternehmen erforderlichen Handelsverträge: internationale Vertriebs-, Agentur-, Liefer-, Franchise- und Exportverträge, angepasst an die Zielmärkte und das spanische Recht. - Begleitung bei Unternehmenstransaktionen: Wir betreuen den rechtlichen Teil von Wachstumstransaktionen mit Due Diligence und Abschluss beim Handelsregister Valencia. **FAQ:** - Q: Kann BMC mich in Wirtschaftsrecht beraten, wenn mein Unternehmen in Valencia ist? A: Ja. Wir arbeiten mit einem Fernberatungsmodell, ergänzt durch die Präsenzzusammenarbeit eines zugelassenen lokalen Anwalts für Handlungen, die Präsenz in Valencia erfordern: notarielle Termine, Eintragungen im Handelsregister Valencia und Vertretung vor dem Handelsgericht Valencia. - Q: Haben Sie Erfahrung mit Vertriebs- und Agenturverträgen für valencianische Exporteure? A: Ja. Vertriebs- und Agenturverträge sind das zentrale Rechtsinstrument für valencianische Agrar- und Keramikunternehmen, die nach Europa exportieren. Der Agenturvertrag ist durch das Gesetz 12/1992 geregelt, das unverzichtbare Rechte des Handelsvertreters vorsieht — insbesondere den Ausgleichsanspruch bei Vertragsbeendigung — die viele Unternehmen beim Aufbau ihrer internationalen Vertriebsnetze nicht kennen. - Q: Was ist das Juzgado de lo Mercantil de Valencia und welche Verfahren behandelt es? A: Das Handelsgericht Valencia (Juzgado de lo Mercantil de Valencia) ist das zuständige Gericht für Insolvenzverfahren von Unternehmen mit Sitz in der Provinz, Gesellschafterstreitigkeiten, Klagen wegen unlauteren Wettbewerbs sowie bestimmte handelsvertragliche Ansprüche. - Q: Können Sie valencianische Agrargenossenschaften in wirtschaftsrechtlichen Fragen beraten? A: Ja. Agrargenossenschaften der Comunitat Valenciana — insbesondere im Zitrus- und Gemüsesektor — haben eine eigene Rechtsstruktur, geregelt durch das Genossenschaftsgesetz der Comunitat Valenciana (Ley 2/2015), das sich in relevanten Aspekten vom Kapitalgesellschaftsgesetz unterscheidet. Wir beraten Genossenschaften bei ihrer Restrukturierung, in ihren Vertragsbeziehungen mit internationalen Kunden und im Management von Konflikten zwischen Genossenschaftern. - Q: Was müssen DACH-Unternehmen über den Hafen Valencia als Logistikstandort wissen? A: Der Hafen von Valencia ist der erste Containerhafen des Mittelmeers. Für DACH-Unternehmen, die ihn als Import-Export-Drehscheibe nutzen, sind Verträge mit Terminalbetreibern, Zollspediteure und Frachtführer nach dem spanischen Seehandelsrecht (Ley 14/2014 de Navegación Marítima) sowie die EU-Zollunionsregeln unter dem Unionszollkodex (UZK, Verordnung EU 952/2013) relevant. Mängelreklamationen und Frachtschadensfälle werden nach internationalem und spanischem Handelsrecht abgewickelt. - Q: Welche Gesellschaftsform ist für ein deutsches Unternehmen geeignet, das in Valencia expandiert? A: Die SL (Sociedad Limitada) ist für die meisten deutschen Mittelständler der effizienteste Einstieg in den valencianischen Markt. Bei rein vertrieblichen Aktivitäten kann auch eine Zweigniederlassung (sucursal) in Betracht kommen, die jedoch keine eigene Rechtspersönlichkeit hat und die Muttergesellschaft unmittelbar dem spanischen Steuer- und Haftungsrecht unterstellt. Die Wahl hängt vom Volumen der Tätigkeit, der Steuerplanung und dem Risikoprofil ab. - Q: Haben Sie Erfahrung mit Unternehmenstransaktionen im Keramiksektor Castellóns? A: Ja. Die Keramikindustrie im Raum Castellón (Provinz Castellón, Comunitat Valenciana) ist weltweit führend und besteht hauptsächlich aus mittelständischen Familienunternehmen mit globalen Vertriebsnetzen. M&A-Transaktionen in diesem Sektor erfordern neben der gesellschaftsrechtlichen Due Diligence die Prüfung von Exportverträgen, Markenrechten in den Zielländern und die Bewertung von Umwelthaftungsrisiken aus der Produktionstätigkeit. - Q: Welche steuerlichen Besonderheiten gelten für DACH-Investoren beim Erwerb von Immobilien in der Comunitat Valenciana? A: Der Erwerb von Immobilien in Valencia durch nicht-residente Käufer aus Deutschland, Österreich oder der Schweiz unterliegt der Grunderwerbsteuer (ITP, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales) der Comunitat Valenciana, die seit 2023 nach Kaufpreis gestaffelte Sätze von 8–11 % vorsieht. Dazu kommen IRNR-Pflichten für laufende Miet- oder Ferienvermietungseinkünfte und die Meldepflicht nach Modelo 720 für deutsche Steuerresidenten mit spanischem Immobilienbesitz über 50.000 Euro. Eine Vorabstrukturierung über eine spanische SL kann je nach Situation steuerlich effizienter sein. #### Wirtschaftsanwalt in Bilbao Wirtschaftsrechtliche Beratung in Bilbao: Industrieunternehmen, Energiesektor, Schifffahrt, Unternehmenstransaktionen, Gesellschafterverträge und gesellschaftsrechtliche Compliance beim Handelsregister Bizkaia. Fernbetreuung mit lokalem Kooperationsanwalt. Wirtschaftsanwalt in Bilbao: Rechtsberatung für Industrieunternehmen und baskische Gruppen URL: https://bm.consulting/de/legal/commercial-lawyer-bilbao/ Lang: de Das Wirtschaftsrecht (Derecho Mercantil) in Bilbao regelt die Rechtsbeziehungen der Unternehmen im Wirtschaftsraum Groß-Bilbao — Stahl- und Schmiedegruppen im Bajo Bidasoa und Nervión, Maschinen- und Investitionsgüterhersteller mit Exportausrichtung, Energieversorgungsunternehmen und Reedereien mit Tätigkeit im Atlantik — nach dem Handelsgesetzbuch, dem Kapitalgesellschaftsgesetz (LSC) und den anwendbaren europäischen Verordnungen. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Warum baskische Industrieunternehmen Wirtschaftsanwälte mit Branchenspezialisierung brauchen Die Wirtschaft von Bizkaia hat eine diversifizierte Industriestruktur mit bedeutender internationaler Präsenz. Gruppen im Bereich der fortgeschrittenen Fertigung — Schmiedetechnik, Zerspanung, Sondermaschinenbau — betreiben langfristige Lieferverträge mit europäischen und asiatischen OEMs, die komplexe Klauseln enthalten: Preisanpassungsmechanismen gebunden an Stahl- oder Energieindizes, Qualitätsverpflichtungen mit automatischen Vertragsstrafen und Force-Majeure-Klauseln, die auf die post-pandemische Lieferkettenwirklichkeit kalibriert sein müssen. ## Hybridmodell: BMC-Team + zugelassener lokaler Anwalt in Bilbao BMC betreut Mandanten in Bilbao in einem Fernberatungsmodell, das das Wirtschaftsrechtsteam in Madrid mit der Präsenzzusammenarbeit eines zugelassenen lokalen Anwalts verbindet. Diese Struktur ermöglicht es, einen technisch spezialisierten Service mit Verfügbarkeit für Handlungen zu erbringen, die Präsenz in Bilbao erfordern: notarielle Termine, Eintragungen im Handelsregister Bizkaia oder Vertretung vor dem Handelsgericht Bilbao. ## Der Wirtschaftsrechtsmarkt Bilbao: Industrie, Energie und Schifffahrt **Fortgeschrittene Fertigung und Lieferverträge:** Unternehmen der fortgeschrittenen Fertigungsbranche des Großraums Bilbao haben Vertragsbeziehungen mit OEMs, die über Rahmenlieferverträge (Long-Term Agreements) reguliert werden, die Preis, Volumen, Qualität und Kündigungsbedingungen über einen Zeitraum von drei bis sieben Jahren festlegen. **Energiesektor und erneuerbare Energien:** Das Baskenland ist einer der nationalen Marktführer im Bereich erneuerbarer Energien. M&A-Transaktionen in Erzeugungsanlagen für erneuerbare Energien — Kauf und Verkauf von Windparks oder Photovoltaikanlagen — haben eine spezifische Dokumentationsarchitektur: SPA (Share Purchase Agreement) oder APA (Asset Purchase Agreement), Due Diligence der Verwaltungsgenehmigungen, Analyse des PPA (Power Purchase Agreement) und Überprüfung der Bankfinanzierung. **Schifffahrt und maritime Logistik:** Der Hafen von Bilbao ist der erste Hafen Nordspaniens nach Frachtvolumen. Reedereien und Logistikoperateure mit Präsenz in Bilbao haben Beratungsbedarf bei Charterverträgen, Schadensersatzansprüchen und ggf. Schiffsabandonierungsverfahren. ## Was unsere wirtschaftsrechtliche Beratung in Bilbao umfasst **Industrieverträge:** Gestaltung und Verhandlung von langfristigen Lieferverträgen, Fertigungsverträgen, industriellen Joint Ventures und Energieverträgen mit an die baskische Branche angepassten Klauseln. **Gründung und Struktur:** SL, SA und Holdingstrukturen beim Handelsregister Bizkaia. Koordination mit dem zugelassenen lokalen Anwalt für alle notariellen und registerrechtlichen Handlungen in Bilbao. **Unternehmenstransaktionen:** Rechtliche Due Diligence, Unternehmenskäufe, M&A im Energie- und Industriesektor, Investorenaufnahme und Gesellschafterverträge für baskische Gruppen. **Restrukturierung und Insolvenz:** Außergerichtliche Restrukturierungspläne, Verhandlung mit Finanzgläubigern und ggf. Verwaltung des Insolvenzverfahrens (Concurso de acreedores) vor dem Handelsgericht Bilbao. **Process:** - Rechtlich-gesellschaftsrechtliche Bestandsaufnahme: Wir analysieren die Gruppenstruktur, bestehende Verträge, Corporate Governance und identifizierte Rechtsrisiken, um Handlungsprioritäten festzulegen. - Gestaltung der Gesellschaftsstruktur: Wir empfehlen die effizienteste Struktur: SL, SA, Zweigniederlassung, Joint Venture oder Holdingstruktur für Industriegruppen, mit Koordination der foralrechtlichen und handelsrechtlichen Steuerimplikationen. - Gestaltung und Verhandlung von Industrieverträgen: Wir erstellen die für das Unternehmen erforderlichen Handelsverträge: industrielle Lieferverträge, Fertigungsverträge, Joint Ventures, internationale Vertriebsverträge und langfristige Energieverträge. - Begleitung bei Unternehmenstransaktionen: Wir betreuen den rechtlichen Teil von Transaktionen: Akquisitionen, Fusionen, Investorenaufnahme, Gesellschafterverträge und Restrukturierungen, mit Due Diligence und Abschluss beim Handelsregister Bizkaia. **FAQ:** - Q: Kann BMC mich in Wirtschaftsrecht beraten, wenn mein Unternehmen in Bilbao ist? A: Ja. Wir betreiben ein Fernberatungsmodell, ergänzt durch die Präsenzzusammenarbeit eines zugelassenen lokalen Anwalts für Handlungen, die Präsenz in Bilbao erfordern: notarielle Termine, Eintragungen im Handelsregister Bizkaia und Vertretung vor dem Handelsgericht Bilbao. - Q: Was ist das Juzgado de lo Mercantil de Bilbao? A: Das Handelsgericht Bilbao (Juzgado de lo Mercantil de Bilbao) ist das zuständige Gericht für Insolvenzverfahren von Unternehmen mit Sitz in Bizkaia, Gesellschafterstreitigkeiten, Klagen wegen unlauteren Wettbewerbs und bestimmte handelsvertragliche Ansprüche. Es ist eines der aktivsten Handelsgerichte Nordspaniens. - Q: Haben Sie Erfahrung mit langfristigen industriellen Lieferverträgen in Bilbao? A: Ja. Langfristige industrielle Lieferverträge — in der Stahlindustrie, Automobilbranche, Energie und Maschinenbau des Großraums Bilbao üblich — haben spezifische Klauseln: Preisanpassungsmechanismen gebunden an Rohstoff- oder Energieindizes, Force-Majeure-Klauseln, angepasst an die Lieferkettenstörungen nach der Pandemie, und Kündigungsklauseln mit proportionalen Vertragsstrafen. Wir gestalten und verhandeln diese Verträge mit Erfahrung in den Gepflogenheiten des baskischen Industriesektors. - Q: Können Sie bei industriellen Joint Ventures zwischen baskischen und ausländischen Partnern beraten? A: Ja. Industrielle Joint Ventures — insbesondere in den Bereichen erneuerbare Energien, fortgeschrittene Fertigung und Ingenieurdienstleistungen — sind eine übliche Struktur für Projekte, die technische Kompetenzen und Marktzugang verschiedener Partner kombinieren. Das rechtliche Design eines Joint Ventures umfasst die Wahl der Rechtsform, den Gesellschaftervertrag zwischen den Beteiligten, das Management des eingebrachten geistigen Eigentums und die Ausstiegsmechanismen. - Q: Gibt es im Baskenland steuerliche Besonderheiten, die DACH-Investoren kennen müssen? A: Ja. Das Baskenland hat ein eigenes Steuerrecht (Concierto Económico), das von den drei baskischen Provinzen Bizkaia, Gipuzkoa und Álava autonom verwaltet wird. Körperschaftsteuer, Einkommensteuer und Gewerbesteuer werden nach eigenen baskischen Vorschriften erhoben, die sich in Steuersätzen, Abzügen und Verfahren von den staatlichen Regeln unterscheiden. Diese Besonderheit ist für DACH-Investoren bei der Strukturierung von Investitionen im Baskenland entscheidend. - Q: Wie unterscheidet sich der Hafen von Bilbao rechtlich von anderen spanischen Häfen? A: Der Hafen von Bilbao ist eine öffentliche Infrastruktur unter dem Hafengesetz (Ley 33/2010 sobre puertos del Estado), aber mit eigener Verwaltungsbehörde (Autoridad Portuaria de Bilbao). Für DACH-Unternehmen, die maritime Logistik, Frachtverträge oder Terminalkonzessionen im Hafen von Bilbao betreiben, gelten die allgemeinen Regeln des spanischen Seehandelsrechts (Ley 14/2014 de Navegación Marítima) in Verbindung mit den hafenspezifischen Tarifen und Betriebsvorschriften. - Q: Welche Besonderheiten gelten bei M&A-Transaktionen im baskischen Energiesektor? A: Akquisitionen von Windparks oder Photovoltaikanlagen im Baskenland erfordern neben dem gesellschaftsrechtlichen SPA die Prüfung der administrativen Genehmigungen unter dem baskischen Energiegesetz (Ley 4/2019 de Administración y Sostenibilidad Energética del País Vasco), die Analyse des PPA (Power Purchase Agreement) und die steuerliche Bewertung nach dem baskischen Steuerregime. Die Abtretung von Energieerzeugungsanlagen ist genehmigungspflichtig bei der Agencia Vasca de Regulación Energética (ARENE). - Q: Wie läuft eine Unternehmensrestrukturierung bei einer baskischen Industriegruppe ab? A: Restrukturierungen baskischer Industriegruppen umfassen häufig die Bereinigung der Holdingstruktur, die Konsolidierung von Produktionsstätten und die Neuverhandlung von Finanzierungen. Rechtlich sind dabei das baskische Steuerrecht (Concierto Económico), das LSC und ggf. das Insolvenzrecht (TRLC) zu koordinieren. Bei Gruppen mit Aktivitäten in mehreren Provinzen oder autonomen Gemeinschaften sind zudem die unterschiedlichen gesellschaftsrechtlichen Register (Bizkaia, Gipuzkoa, Álava) zu berücksichtigen. #### Ferienwohnungen: Lizenzen und Steuerrecht Rechtliche und steuerliche Beratung für Ferienwohnungen in Spanien: autonome Gemeinschaftslizenz, Vereinbarkeit mit der Eigentümergemeinschaft (Art. 17.12 LPH), MwSt. + IAE, Einkommenssteuer in vereinfachter Direktermittlung. Ferienwohnungen in Spanien: Tourismuslizenz, Eigentümergemeinschaft und Steuern URL: https://bm.consulting/de/legal/tourist-rental-licenses/ Lang: de Die Ferienvermietung von Wohnungen und Häusern in Spanien ist durch ein dreifaches normatives Regelwerk geregelt: die Tourismusgesetzgebung jeder autonomen Gemeinschaft (die die Anforderungen der Lizenz oder Genehmigung festlegt), das Wohnungseigentumsgesetz (LPH 49/1960, dessen Art. 17.12, geändert durch Gesetz 12/2023, die Eigentümergemeinschaften ermächtigt, die touristische Tätigkeit einzuschränken), und das staatliche Steuerrecht (MwSt., IAE, Einkommensteuer, Meldepflichten). Ohne gleichzeitige Einhaltung all dieser rechtlich-steuerlichen Fronten ist der Betrieb einer Ferienwohnung mit erheblichem Risiko verbunden: autonome Sanktionen, Konflikte mit der Eigentümergemeinschaft, MwSt.- und Einkommensteuer-Nachzahlungen und sogar Verlust der Lizenz. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Rechtlicher Rahmen der Ferienvermietung in Spanien: Autonomes Recht, Gesetz 12/2023 und LPH Die Ferienvermietung in Spanien hat keine einheitliche staatliche Regulierung: die Verfassung überträgt den autonomen Gemeinschaften die Zuständigkeit für den Tourismus, weshalb jede ihr eigenes Recht über Wohnungen zur touristischen Nutzung (VUT) erlassen hat. Das Ergebnis ist eine heterogene Landschaft von Anforderungen, Bezeichnungen und Verfahren. ## Eigentümergemeinschaft und Ferienvermietung: Art. 17.12 LPH nach Gesetz 12/2023 Die Reform von Art. 17.12 LPH durch das Gesetz 12/2023 war eine der von Eigentümergemeinschaften am meisten erwarteten Maßnahmen, die von der Ausbreitung von Ferienwohnungen in ihren Gebäuden betroffen waren. Nach der Reform kann die Eigentümerversammlung mit dem günstigen Votum von drei Fünfteln der Eigentümer und Miteigentumsanteile einen Beschluss fassen, der die touristische Tätigkeit einschränkt oder konditioniert. ## MwSt. bei Ferienvermietung: Wann gilt der 10%-Satz und wann ist sie befreit? Die Unterwerfung der Ferienvermietung unter die Mehrwertsteuer ist eine der umstrittensten Fragen der Besteuerung in diesem Sektor. Die Grundregel (Art. 20.1.23 MwSt.-Gesetz) ist, dass die Vermietung von Immobilien zur Wohn- oder touristischen Nutzung von der Mehrwertsteuer befreit ist. Die Befreiung gilt jedoch nicht, wenn der Vermieter hotelierietypische Dienstleistungen erbringt. Wer nur bei An- und Abreise reinigt und die Bettwäsche wechselt, ist von der MwSt. befreit. Wer zusätzlich Reinigung während des Aufenthalts oder andere der genannten Dienstleistungen anbietet, muss 10 % MwSt. auf den Gesamtpreis berechnen. **Process:** - Vorherige regulatorische Analyse: Wir ermitteln die auf die Immobilie anwendbare autonome und kommunale Regulierung: Anforderungen der Tourismuslizenz oder -genehmigung, mögliche Moratorien oder Einschränkungen neuer Lizenzen in der Zone, städtebauliche Vereinbarkeit und Situation in der Eigentümergemeinschaft bezüglich Art. 17.12 LPH. - Erlangung der Tourismuslizenz oder -genehmigung: Wir bereiten die notwendige Dokumentation für die Lizenz oder Genehmigung vor der zuständigen autonomen Behörde vor: verantwortliche Erklärung, technische Anforderungen an die Immobilie, Pflichtversicherungen, autonome Registernummer. - Steuerstruktur und steuerliche Anmeldungen: Wir gestalten die optimale Steuerstruktur: Analyse der MwSt.-Pflicht gemäß den erbrachten Dienstleistungen, Anmeldung im IAE (Epigraph 685), Steuerregime in der Einkommensteuer in vereinfachter Direktermittlung, Abzug aller Ausgaben im Verhältnis zur touristischen Nutzung und steuerliche Meldepflichten (Modell 179). - Verwaltung der Eigentümergemeinschaft und laufende Compliance: Beratung zum Regime der Eigentümergemeinschaft (Beschränkungsbeschluss nach Art. 17.12 LPH, Erhöhung der Gemeinschaftskosten), Anforderungen zur periodischen Erneuerung der Lizenz und normative Änderungen. **FAQ:** - Q: Ist eine Tourismuslizenz für die Vermietung einer Ferienwohnung über Airbnb oder andere Plattformen obligatorisch? A: Ja. Alle autonomen Gemeinschaften verlangen eine administrative Genehmigung für die Ausübung der Ferienvermietung. Die Benennung und Anforderungen variieren je nach Gemeinschaft. Ohne die entsprechende Genehmigung zu vermieten, ist ein Verstoß gegen das autonome Tourismusrecht, der zu Bußgeldern zwischen 3.000 und 600.000 Euro führen kann. Plattformen wie Airbnb, Booking oder Vrbo sind seit 2023 verpflichtet, der Steuerbehörde (AEAT) die Daten der Inserate und Transaktionen zu melden, was einen irregulären Betrieb praktisch unmöglich macht. - Q: Kann die Eigentümergemeinschaft die Ferienvermietung im Gebäude verbieten? A: Nach dem Gesetz 12/2023 (das Art. 17.12 LPH geändert hat) kann die Eigentümergemeinschaft mit einem Beschluss von drei Fünfteln der Eigentümer und Miteigentumsanteile die touristische Tätigkeit im Gebäude einschränken oder konditionieren. Ein vollständiges Verbot der Ferienvermietung erfordert jedoch Einstimmigkeit aller Eigentümer, was in der Praxis sehr schwer zu erreichen ist. - Q: Unterliegt die Ferienvermietung der Mehrwertsteuer? A: Die Ferienvermietung ist grundsätzlich von der Mehrwertsteuer nach Art. 20.1.23 des MwSt.-Gesetzes befreit, ähnlich wie die Wohnraumvermietung. Die Befreiung gilt jedoch nicht, wenn der Vermieter hotelierietypische Dienstleistungen erbringt: periodische Zimmerreinigung während des Aufenthalts, Wäscheservice während des Aufenthalts, permanente Rezeption, Restauration oder Gepäckaufbewahrung. Wenn diese Dienstleistungen erbracht werden, unterliegt die Tätigkeit der Mehrwertsteuer zum Satz von 10 %. - Q: Welche Ausgaben kann der Eigentümer einer Ferienwohnung in der Einkommensteuer abziehen? A: Der Eigentümer, der die Ferienvermietung als wirtschaftliche Tätigkeit in vereinfachter Direktermittlung verwaltet, kann alle mit der Tätigkeit verbundenen Ausgaben abziehen: Abschreibung der Immobilie (3 % des Bauwertes), Mobiliar und Ausstattung, Gemeinschaftskosten, Grundsteuer (IBI), Versicherungen, Betriebskosten im Verhältnis zur touristischen Nutzung, Plattformgebühren (Airbnb/Booking-Provisionen), Verwaltungskosten, Reinigungs- und Wartungskosten sowie Hypothekenzinsen, wenn die Immobilie finanziert ist. - Q: Was ist das Modell 179 und wozu dient es? A: Das Modell 179 ist die informative Erklärung über die Überlassung von Wohnungen zu touristischen Zwecken, die für kollaborative Plattformen (Airbnb, Booking, Vrbo usw.) seit 2018 obligatorisch ist. Die Plattformen sind verpflichtet, der AEAT vierteljährlich die Daten jeder Unterkunft zu melden: Eigentümer, Adresse, Anzahl der Miettage, verlangter Preis. Diese Informationen ermöglichen der AEAT den Abgleich mit den Einkommensteuer- und MwSt.-Erklärungen der Eigentümer. - Q: Welche Unterschiede bestehen bei Tourismuslizenzen zwischen Madrid, Barcelona und Andalusien? A: Die autonomen Gemeinschaften regulieren Ferienwohnungen eigenständig. Madrid (Decreto 79/2014, geändert durch Decreto 29/2019) beschränkt neue VUT-Lizenzen in Zentrallagen durch ein Moratorium; die Lizenzen sind an die Wohnung gebunden, nicht an den Eigentümer. Barcelona hat ab 2028 alle VUT-Lizenzen auslaufen lassen und vergibt keine neuen. Andalusien (Decreto 28/2016) verlangt eine Registrierung bei der Consejería de Turismo und erlaubt die Vermietung von Zimmern (habitaciones) oder ganzen Wohnungen (viviendas completas) mit unterschiedlichen Anforderungen je Modalität. - Q: Können nicht-residente Eigentümer aus Deutschland eine Ferienwohnung in Spanien betreiben? A: Ja. Nicht-residente Eigentümer aus Deutschland können eine Tourismuslizenz beantragen und Ferienvermietungseinkünfte erzielen. Steuerlich unterliegen sie der spanischen Einkommensteuer für Nicht-Residente (IRNR, Modelo 210): Mieteinnahmen werden mit 24 % auf den Bruttobetrag besteuert (EU-Ansässige können Ausgaben abziehen und zahlen 19 %). Das Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland-Spanien weist das Besteuerungsrecht für spanische Immobilieneinkünfte grundsätzlich Spanien zu; die deutsche Einkommensteuer berücksichtigt diese Einkünfte im Progressionsvorbehalt. - Q: Was passiert, wenn die Eigentümergemeinschaft während des laufenden Betriebs einen Einschränkungsbeschluss fasst? A: Nach Art. 17.12 LPH (geändert durch Gesetz 12/2023) kann die Eigentümerversammlung mit drei Fünfteln der Eigentümer und Miteigentumsanteile die touristische Tätigkeit einschränken oder konditionieren. Ein solcher Beschluss gilt nur für Wohnungen, die zum Zeitpunkt des Beschlusses noch keine gültige Tourismuslizenz hatten; bestehende Lizenzen genießen Bestandsschutz für ihre Laufzeit. Ein vollständiges Verbot erfordert Einstimmigkeit. Beschlüsse, die die gesetzlichen Grenzen überschreiten, können beim Gericht angefochten werden. #### Recht auf digitale Abschaltung im Unternehmen Beratung für Unternehmen zum Recht auf digitale Abschaltung: obligatorische Richtlinien, Art. 18 Gesetz 10/2021, DSGVO Art. 88 und Schutz vor arbeitsrechtlichen Ansprüchen. Digitale Abschaltung: Gesetzliche Pflicht, die viele Unternehmen ignorieren URL: https://bm.consulting/de/legal/digital-disconnection-right/ Lang: de Das Recht auf digitale Abschaltung (derecho a la desconexión digital) ist in Art. 88 des Organgesetzes 3/2018 über den Schutz personenbezogener Daten (LOPDGDD) und in Art. 18 des Gesetzes 10/2021 über Fernarbeit verankert. Das Gesetz 10/2021 verpflichtet alle Unternehmen mit Fernarbeitnehmern (Telearbeit, die mindestens 30 % der Arbeitszeit ausmacht), in Absprache mit den Arbeitnehmervertretern eine interne Richtlinie zur Abschaltung außerhalb der Arbeitszeit zu erstellen. Art. 88 der DSGVO bietet die europäische Grundlage für die Regulierung der Nutzung digitaler Werkzeuge im Beschäftigungsverhältnis. Das Fehlen einer Abschaltungsrichtlinie setzt das Unternehmen schweren Ordnungswidrigkeitssanktionen (751 bis 7.500 Euro) und arbeitsrechtlichen Ansprüchen auf nicht erfasste Überstunden aus, die in der Praxis die Verwaltungssanktionen weit übersteigen können. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Digitale Abschaltung im Telearbeitszeitlater: Pflicht, nicht Option Die Integration von Telearbeit in Unternehmensmodelle hat die Grenzen zwischen Arbeitszeit und Freizeit verwischt. Das permanente Erreichbarsein über Unternehmenskommunikationskanäle — E-Mail, Messaging-Apps, Videokonferenzplattformen — außerhalb der vertraglich vereinbarten Arbeitszeit schafft ein Überstundenproblem, das, wenn es nicht durch eine klare Abschaltungsrichtlinie adressiert wird, zu erheblichen rechtlichen und finanziellen Risiken führt. Über 60 % der Unternehmen mit Telearbeit haben keine konforme Abschaltungsrichtlinie. Die häufigsten Verstöße sind: keine formelle Richtlinie; Richtlinien, die zwar existieren, aber nie mit der Arbeitnehmervertretung verhandelt oder kommuniziert wurden; oder Richtlinien, die den neuen technologischen Realitäten des Unternehmens nicht entsprechen (neue Kommunikationstools, neue Telearbeitspositionen). **Process:** - Compliance-Diagnose: Wir prüfen die aktuelle Situation: Vorhandensein und Inhalt der Abschaltungsrichtlinie, Arbeitszeiterfassung, eingesetzte technologische Werkzeuge und anwendbarer Tarifvertrag, um die spezifischen Pflichten zu bestimmen. - Ausarbeitung der digitalen Abschaltungsrichtlinie: Wir erstellen die Richtlinie gemäß Art. 18 des Gesetzes 10/2021 und Art. 88 DSGVO/LOPDGDD: Abgrenzung der Arbeitszeit, zugelassene Kommunikationskanäle und -zeiten, Antwortpflichten und technische Sperr- oder Hinweismaßnahmen außerhalb der Arbeitszeit. - Verhandlung und Validierung mit der Arbeitnehmervertretung: Wenn das Unternehmen eine gesetzliche Arbeitnehmervertretung hat, erleichtern wir die Verhandlung des Protokolls und stellen sicher, dass der endgültige Text rechtskonform ist und die Unterstützung der Parteien hat. - Einführung und Schulung: Wir implementieren die Richtlinie in den Unternehmenssystemen, schulen Manager und Mitarbeiter in ihrer praktischen Anwendung und integrieren sie in das Protokoll zur Prävention psychosozialer Risiken. **FAQ:** - Q: Sind alle Unternehmen zur Erstellung einer digitalen Abschaltungsrichtlinie verpflichtet? A: Das Gesetz 10/2021 verpflichtet Unternehmen mit Telearbeitnehmern, in Absprache mit den Arbeitnehmervertretern (sofern vorhanden) eine interne Richtlinie zur digitalen Abschaltung zu erstellen. Zusätzlich begründet Art. 88 des LOPDGDD ein allgemeines Recht auf digitale Abschaltung für alle Arbeitnehmer, unabhängig davon, ob sie in Telearbeit tätig sind, das in der Tarifverhandlung oder in einer Betriebsvereinbarung geregelt werden muss. - Q: Was muss eine gesetzeskonforme digitale Abschaltungsrichtlinie enthalten? A: Die Richtlinie muss die Arbeitszeit klar abgrenzen, die zugelassenen Kommunikationskanäle und die Zeiten ihrer Nutzung festlegen, die erwartete Antwortzeit außerhalb der Arbeitszeit bestimmen (die standardmäßig keine sein sollte), die technischen oder technologischen Maßnahmen zur Unterstützung der Abschaltung beschreiben sowie die Schulungsmaßnahmen zum vernünftigen Gebrauch technologischer Werkzeuge darlegen. Sie muss auch die spezifische Behandlung für Führungskräfte und mittleres Management enthalten. - Q: Welche Sanktionen kann die Arbeitsinspektion bei Nichteinhaltung verhängen? A: Das Fehlen einer digitalen Abschaltungsrichtlinie kann nach dem TRLISOS schwere Ordnungswidrigkeiten begründen, mit Sanktionen zwischen 751 und 7.500 Euro pro Verstoß. Wenn darüber hinaus aus der fehlenden Abschaltung nicht erfasste Überstunden entstehen, addieren sich die Sanktionen. Das tatsächliche größte Risiko ist in der Regel der arbeitsrechtliche Anspruch des Arbeitnehmers auf nicht ausgeglichene Überstunden, dessen Bezifferung erheblich über der Verwaltungssanktion liegen kann. - Q: Wie beeinflusst die DSGVO die digitale Abschaltungsrichtlinie? A: Art. 88 der DSGVO bestimmt, dass Mitgliedstaaten durch Gesetze oder Tarifverträge die Nutzungsregeln für digitale Geräte im Beschäftigungsverhältnis einschließlich des Schutzes der Privatsphäre der Arbeitnehmer regeln können. In Spanien wird dieser Rahmen durch Art. 88 der LOPDGDD entwickelt. Unternehmen, die die Gerätenutzung überwachen, müssen die Arbeitnehmer informieren und die Datenverarbeitung auf das Minimum beschränken und dabei das Recht auf Abschaltung respektieren. - Q: Schafft auch gelegentliche Telearbeit Abschaltungspflichten? A: Ja. Das Gesetz 10/2021 definiert Telearbeit auf Distanz als die Arbeit, die mindestens 30 % der Arbeitszeit geleistet wird. Für diesen Schwellenwert ist die Abschaltungsrichtlinie obligatorisch. Bei geringeren Prozentsätzen gilt das allgemeine Recht nach Art. 88 LOPDGDD weiterhin. Die Praxis empfiehlt eine Abschaltungsrichtlinie für alle Mitarbeiter unabhängig vom Telearbeitsprozentsatz, da die Nutzung von Unternehmensgeräten außerhalb der Arbeitszeit auch ohne förmliche Telearbeitsvereinbarung Risiken erzeugen kann. - Q: Kann der Tarifvertrag die Abschaltungspflichten verändern? A: Ja. Die Tarifverhandlung kann das Recht auf Abschaltung verbessern (Ruhezeiten verlängern, technische Maßnahmen verstärken), aber nie unter das gesetzliche Minimum absenken. Einige Sektortarifverträge enthalten bereits spezifische Klauseln zur digitalen Abschaltung, die Unternehmen einhalten müssen. Die Analyse des anwendbaren Tarifvertrags ist der erste Schritt vor der Ausarbeitung einer internen Richtlinie. - Q: Wie hängt die digitale Abschaltung mit der Prävention psychosozialer Risiken zusammen? A: Das Gesetz zur Verhütung von Berufsrisiken verpflichtet zur Bewertung und Kontrolle psychosozialer Risiken, unter denen dauerhafte Verbundenheit und Informationserschöpfung immer relevanter werden. Die digitale Abschaltungsrichtlinie ist nicht nur formale Compliance: Sie ist eine Präventivmaßnahme für psychosoziale Risiken, die in den Präventionsplan und die Risikobewertung der Telearbeitsposition integriert werden muss. - Q: Gilt das Recht auf Abschaltung auch für leitende Angestellte und Geschäftsführer? A: Art. 18 des Gesetzes 10/2021 gilt für alle Telearbeitnehmer mit Arbeitsvertrag, einschließlich leitender Angestellter unter dem ET (Estatuto de los Trabajadores). Für Geschäftsführer mit reiner Organstellung (Verwaltungsrat ohne Arbeitsvertrag) greift das Arbeitsrecht nicht direkt; dennoch ist eine Abschaltungsrichtlinie auch für diese Gruppe empfehlenswert, um kohärente Unternehmenskultur und psychosoziale Prävention sicherzustellen. #### Wirtschaftlich abhängiger Selbstständiger (TRADE) Registrierung, Vertrag und Rechtschutz für den TRADE (Autónomo Económicamente Dependiente): Einhaltung der LETA Ley 20/2007, Pflichtvertrag mit dem Hauptauftraggeber und Verteidigung gegenüber der Arbeitsinspektion. TRADE: Der rechtliche Status, der den von einem einzigen Auftraggeber abhängigen Selbstständigen schützt URL: https://bm.consulting/de/legal/economically-dependent-freelancer/ Lang: de Der wirtschaftlich abhängige Selbstständige (TRADE, Autónomo Económicamente Dependiente) ist die in den Artikeln 11 ff. des Gesetzes 20/2007 (Estatuto del Trabajo Autónomo, LETA) geregelte Rechtsfigur, die einem selbstständigen Unternehmer, der mindestens 75 % seiner beruflichen oder unternehmerischen Einnahmen aus einem einzigen Hauptauftraggeber bezieht, spezifische Rechte einräumt: Anspruch auf 18 Arbeitstage Jahresurlaub, Recht auf berechtigte Unterbrechungen der Tätigkeit, Mindestkündigungsfrist von 15 Tagen bei unbefristeten Verträgen, Entschädigung bei grundloser Kündigung und Zugang zur Arbeitsgerichtsbarkeit für Vertragsstreitigkeiten. Der TRADE-Status entsteht kraft Gesetzes, sobald die objektiven Voraussetzungen des Art. 11 LETA erfüllt sind, muss aber beim SEPE und beim Hauptauftraggeber gemeldet werden und erfordert die Formalisierung eines Schriftvertrags gemäß Art. 12 LETA. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Warum der TRADE die unbekannteste Rechtsfigur im spanischen Selbstständigenrecht ist Das Gesetz 20/2007 schuf den TRADE, um eine sehr häufige Realität zu schützen: den Selbstständigen, der zwar formal unabhängig ist, aber fast ausschließlich für einen einzigen Auftraggeber arbeitet und mit ihm eine wirtschaftliche Abhängigkeit aufgebaut hat, die ihn funktional einem Arbeitnehmer ähnlich macht — ohne allerdings den Schutz des regulären Arbeitsrechts zu genießen. Das Paradoxe ist, dass fünfzehn Jahre nach dem Gesetz die meisten Selbstständigen, die objektiv die Voraussetzungen erfüllen würden, ihren Status nicht formalisiert haben. Die Gründe sind vielfältig: Der Hauptauftraggeber hat kein Interesse daran, eine Abhängigkeit anzuerkennen, die ihm vertragliche Pflichten auferlegt; der Selbstständige kennt die Rechtsfigur nicht; oder beide Parteien bevorzugen die Informalität des Status quo. Die Folgen dieser Informalität sind für den Selbstständigen eindeutig negativ: Wenn der Auftraggeber die Beziehung beendet, verliert der Selbstständige seine wichtigste oder einzige Einnahmequelle ohne Ankündigungsfrist, ohne Entschädigung und ohne die Möglichkeit, schnell vor den Juzgado de lo Social zu treten. Der Unterschied zwischen einem formalisierten und einem nicht formalisierten TRADE kann bei einer streitigen Vertragsauflösung Zehntausende von Euro ausmachen. **Process:** - Prüfung der TRADE-Voraussetzungen: Wir verifizieren die Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 11 LETA: mindestens 75 % der Einnahmen aus einem einzigen Auftraggeber, persönliche und direkte Leistungserbringung, keine Arbeitnehmer und keine Unterbeauftragung, tatsächliche organisatorische und wirtschaftliche Abhängigkeit. - Meldung beim SEPE und beim Hauptauftraggeber: Wir bearbeiten die Meldung beim Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE), die den TRADE-Status nachweist, sowie die formelle Mitteilung an den Hauptauftraggeber über die wirtschaftliche Abhängigkeit. - Ausarbeitung des Pflichtvertrags: Wir erstellen den gesetzlich vorgeschriebenen Schriftvertrag gemäß Art. 12 LETA, der die Tätigkeitsbedingungen, Auflösung, berechtigte Unterbrechungen, Jahresurlaub und Gründe für eine entschädigungspflichtige Kündigung regelt. - Beratung und Rechtschutz bei Konflikten: Wir beraten bei einseitiger Vertragsauflösung durch den Auftraggeber, bei Ansprüchen wegen Vertragsverletzung und vertreten vor dem Juzgado de lo Social, das ausschließlich für Streitigkeiten aus dem TRADE-Vertrag zuständig ist. **FAQ:** - Q: Was ist der wirtschaftlich abhängige Selbstständige (TRADE)? A: Der TRADE ist eine in den Artikeln 11 ff. des Gesetzes 20/2007 (LETA) geregelte Rechtsfigur. Es handelt sich um einen selbstständigen Unternehmer, der mindestens 75 % seiner beruflichen oder unternehmerischen Einnahmen aus einem einzigen Hauptauftraggeber bezieht. Er genießt spezifische Rechte, die dem gewöhnlichen Selbstständigen nicht zustehen: 18 Arbeitstage Jahresurlaub, Recht auf berechtigte Unterbrechungen der Tätigkeit, Kündigungsankündigung bei unbefristeten Verträgen sowie Entschädigung bei Kündigung ohne berechtigten Grund. - Q: Welche genauen Voraussetzungen müssen für die TRADE-Anerkennung erfüllt sein? A: Die kumulativen Voraussetzungen des Art. 11 LETA sind: (1) mindestens 75 % der beruflichen oder unternehmerischen Einnahmen im vorangegangenen Kalenderjahr stammen aus einem einzigen Auftraggeber; (2) die Tätigkeit wird persönlich und direkt für diesen Auftraggeber erbracht; (3) keine Arbeitnehmer und keine Unterbeauftragung für die Tätigkeit beim Hauptauftraggeber; (4) eigene Produktionsmittel und Materialien für die Tätigkeitsausübung; (5) Ausübung der Tätigkeit nach eigenen organisatorischen Kriterien; (6) Vergütung in Abhängigkeit vom Tätigkeitsergebnis. - Q: Ist die TRADE-Meldung beim SEPE obligatorisch? A: Ja. Die LETA verlangt die Meldung des TRADE-Status beim Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE) zum Zeitpunkt des Erwerbs. Die Meldung begründet nicht den Status selbst — dieser entsteht kraft Gesetzes, sobald die objektiven Voraussetzungen erfüllt sind — aber sie ist die Form, ihn nachzuweisen und die gesetzlichen Schutzrechte zu aktivieren. Der Hauptauftraggeber muss die Meldung akzeptieren, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind. - Q: Welche konkreten Schutzrechte hat der TRADE gegenüber dem gewöhnlichen Selbstständigen? A: Der TRADE hat Anspruch auf: (1) 18 Arbeitstage Jahresurlaub (vertraglich erweiterbar); (2) berechtigte Unterbrechung der Tätigkeit bei Arbeitsunfähigkeit, Mutterschaft/Vaterschaft, Schwangerschaftsrisiko und anderen gesetzlichen Tatbeständen; (3) Kündigungsankündigung durch den Auftraggeber (mindestens 15 Tage bei unbefristeten Verträgen); (4) Entschädigung bei grundloser Kündigung durch den Auftraggeber; (5) Zugang zum Juzgado de lo Social für Vertragsstreitigkeiten anstatt zur ordentlichen Zivilgerichtsbarkeit. - Q: Ist der Auftraggeber verpflichtet, einen schriftlichen Vertrag mit dem TRADE zu schließen? A: Ja. Art. 12 LETA verpflichtet zur schriftlichen Formalisierung des Vertrags zwischen dem Hauptauftraggeber und dem TRADE. Verweigert der Auftraggeber die Formalisierung, kann der TRADE die gerichtliche Durchsetzung verlangen. Der Vertrag muss die Tätigkeitsbedingungen, die Ausführungsmodalitäten, die Laufzeit oder Kriterien zu deren Bestimmung, Arbeitszeit und -ort, den Tätigkeitspreis, berechtigte Unterbrechungen und Auflösungsgründe mit Rechtsfolgen enthalten. - Q: Kann der Auftraggeber den TRADE-Vertrag einseitig kündigen? A: Der Auftraggeber kann den TRADE-Vertrag kündigen, aber nicht einseitig und folgenlos. Bei unbefristeten Verträgen ist eine Ankündigungsfrist von mindestens 15 Tagen einzuhalten. Erfolgt die Kündigung ohne berechtigten Grund, hat der TRADE Anspruch auf eine Entschädigung in Höhe des erlittenen Schadens. Bestreitet der TRADE den geltend gemachten Kündigungsgrund, ist der Juzgado de lo Social und nicht die ordentliche Zivilgerichtsbarkeit zuständig. - Q: Was passiert, wenn der Auftraggeber den TRADE wie einen Arbeitnehmer behandelt? A: Wenn die tatsächliche Beziehung zwischen Auftraggeber und TRADE Merkmale eines Arbeitsverhältnisses aufweist — Eingliederung in die Organisation des Auftraggebers, kein eigenes wirtschaftliches Risiko, vom Auftraggeber festgelegte Arbeitszeiten, festes Entgelt unabhängig vom Ergebnis — kann die Arbeitsinspektion (Inspección de Trabajo) auf ein verdecktes Arbeitsverhältnis schließen. In diesem Fall wird das Arbeitsverhältnis festgestellt, mit rückwirkender Beitragspflicht zur Sozialversicherung und Nachzahlungspflicht von Löhnen nach dem anwendbaren Tarifvertrag. - Q: Kann ein TRADE mehrere Auftraggeber haben, wenn einer 75 % der Einnahmen ausmacht? A: Ja. Der TRADE-Status schließt die Arbeit für andere Auftraggeber nicht aus: Es genügt, dass einer von ihnen mindestens 75 % der Einnahmen generiert. Sinkt der Anteil eines Auftraggebers unter diese Schwelle, verliert der Selbstständige den TRADE-Status und muss dies dem SEPE melden. #### Arbeitsrechtliche Schlichtung (SMAC) Vertretung im Schlichtungsverfahren vor dem SMAC (Art. 63 LRJS): Kündigungen, Gehaltsansprüche, wesentliche Änderungen der Arbeitsbedingungen und Arbeitskonflikte vor der Klage. SMAC-Schlichtung: Der obligatorische Schritt vor dem Arbeitsgerichtsprozess, der den Konflikt lösen kann URL: https://bm.consulting/de/legal/labor-conciliation-smac/ Lang: de Die vorherige arbeitsrechtliche Schlichtung vor dem Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación (SMAC) ist ein in Art. 63 der Ley Reguladora de la Jurisdicción Social (LRJS) festgelegtes obligatorisches Vorverfahren, bevor die meisten individuellen Arbeitsrechtsklagen erhoben werden können: Kündigungen, Gehaltsansprüche, wesentliche Änderungen der Arbeitsbedingungen und andere Konflikte zwischen Arbeitnehmer und Unternehmen. Ohne die Einreichung der Schlichtungsbeschwerde und die Durchführung des Verfahrens — oder des gescheiterten Versuchs — kann die Arbeitsrechtsklage nicht zugelassen werden. Eine im Schlichtungsverfahren erzielte Einigung hat Rechtskraft gemäß Art. 68 LRJS und kann nur aus allgemeinen Gründen der Nichtigkeit von Verträgen angefochten werden, was es wesentlich macht, vor der Unterzeichnung anwaltlich beraten zu sein. Diese Dienstleistung ist Teil unserer [Rechtsberatungspraxis](/de/recht/). ## Die SMAC-Schlichtung im System der arbeitsrechtlichen Konfliktlösung Die SMAC-Schlichtung ist kein bloßes bürokratisches Verfahren: Sie ist eine echte Gelegenheit, den Arbeitskonflikt zu ausgehandelten Bedingungen zu lösen, die Ungewissheit des Prozesses zu vermeiden und die Lösungsfristen zu verkürzen. Statistisch werden rund 30 % der Arbeitskonflikte in dieser Phase ohne Gerichtsprozess gelöst. ## Ungerechtfertigte Kündigung: Berechnung und Strategie bei der Schlichtung Die Kündigung ist der häufigste Arbeitskonflikt beim SMAC. Für Verträge seit der Arbeitsrechtsreform vom 12. Februar 2012 beträgt die Abfindung **33 Tagesgehälter pro Beschäftigungsjahr**, mit einer Höchstgrenze von 24 Monatsgehältern. Für frühere Verträge gilt eine gemischte Regelung: 45 Tage pro Jahr bis zum 12. Februar 2012 und 33 Tage ab diesem Datum. Diese scheinbar einfache Berechnung hat erhebliche Komplexitäten bei Teilzeitarbeit, Kategorien- oder Gehaltswechseln oder variablen Vergütungsbestandteilen, die in die Berechnungsgrundlage einzubeziehen sind. **Process:** - Vorab-Analyse des Konflikts: Wir prüfen die relevante Dokumentation — Kündigungsschreiben, Arbeitsvertrag, Gehaltsabrechnungen, Mitteilungen — und analysieren die rechtliche Stärke unserer Partei, um die Schlichtungsstrategie zu bestimmen. - Vorbereitung der Schlichtungsposition: Wir definieren die Verhandlungsgrenzen: den maximalen Anspruch, die akzeptablen Mindestbedingungen und die objektive Einigung in Abhängigkeit vom Prozessrisiko und dem voraussichtlichen Urteilsergebnis. - Vertretung im SMAC-Schlichtungsverfahren: Wir nehmen am formellen Schlichtungsverfahren vor dem SMAC teil und vertreten unsere Partei aktiv, verhandeln für die bestmögliche Einigung oder hinterlassen die Position für den nachfolgenden Gerichtsprozess dokumentiert. - Fortsetzung vor dem Juzgado de lo Social, falls keine Einigung: Wenn die Schlichtung ohne Einigung endet, erheben wir Klage vor dem Juzgado de lo Social oder setzen die Verteidigung im Gerichtsverfahren fort, mit aller bereits in der Vorbereitungsphase geleisteten Arbeit. **FAQ:** - Q: Was ist der SMAC und warum ist er vor der Arbeitsrechtsklage obligatorisch? A: Der SMAC (Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación) ist die Stelle, bei der die obligatorische Schlichtungsbeschwerde nach Art. 63 der Ley Reguladora de la Jurisdicción Social (LRJS) eingereicht werden muss. Ohne dieses Vorverfahren kann die Arbeitsrechtsklage nicht zugelassen werden. Ziel ist es, den Konflikt vor dem Prozess beizulegen und die Arbeitsgerichte zu entlasten. - Q: Welche Arbeitskonflikte erfordern eine vorherige SMAC-Schlichtung? A: Die SMAC-Schlichtung ist für die meisten individuellen Arbeitsrechtsforderungen obligatorisch: Kündigung, Gehaltsansprüche (Löhne, Abfindung, Überstunden), wesentliche Änderung von Arbeitsbedingungen, geografische Versetzung, Ansprüche wegen Verletzung von Grundrechten und die meisten Konflikte zwischen Arbeitnehmer und Unternehmen. Es gibt Ausnahmen: Verfahren zur einstweiligen Verfügung bei dringenden Grundrechtsverletzungen, Ansprüche gegen den FOGASA (Lohngarantiefonds) und einige Kollektivkonflikte. - Q: Ist es obligatorisch, einen Anwalt für das SMAC-Verfahren zu beauftragen? A: Es ist rechtlich nicht obligatorisch, aber dringend empfohlen. Im Schlichtungsverfahren können Einigungen mit Wirkung der Rechtskraft erzielt werden, die nach der Unterzeichnung praktisch nicht mehr anfechtbar sind. Ohne anwaltliche Beratung zum SMAC zu gehen, kann dazu führen, Bedingungen unterhalb des gesetzlich Gebührenden zu akzeptieren oder falsche Ansprüche zu formulieren, die die Position im späteren Prozess beeinträchtigen. - Q: Was passiert, wenn beim SMAC keine Einigung erzielt wird? A: Wenn das Schlichtungsverfahren ohne Einigung endet — weil das Unternehmen nicht erscheint, keine Bedingungen akzeptiert oder der Arbeitnehmer das Angebot ablehnt — wird ein Protokoll "versucht ohne Wirkung" ausgestellt, das die Klageerhebung vor dem Juzgado de lo Social ermöglicht. Die Frist für die Klageerhebung variiert je nach Art der Forderung: bei Kündigungen beginnt die 20-Werktage-Frist ab dem Datum der Wirksamkeit der Kündigung, wird aber während des SMAC-Verfahrens gehemmt. - Q: Kann das Unternehmen dem SMAC-Verfahren fernbleiben? A: Das Unternehmen kann dem Schlichtungsverfahren fernbleiben, aber dieses unentschuldigte Fernbleiben hat Folgen: Das Gericht kann ihm die Prozesskosten des nachfolgenden Gerichtsverfahrens auferlegen. Außerdem kann das Fernbleiben in Verhandlungs- und Prozessstrategie-Hinsicht negativ bewertet werden. Üblicherweise erscheint das Unternehmen und macht ein Erstangebot, auch wenn es unter dem Anspruch des Arbeitnehmers liegt. - Q: Kann die SMAC-Einigung angefochten werden? A: Eine im SMAC-Verfahren erzielte Einigung hat Rechtskraft (Art. 68 LRJS). Sie kann nur aus allgemeinen Gründen der Nichtigkeit von Verträgen angefochten werden: Arglist, Zwang, wesentlicher Irrtum oder Gesetzesumgehung. In der Praxis ist die Anfechtung einer Schlichtungseinigung außergewöhnlich und kaum erfolgreich. Deshalb ist es entscheidend, dass der Arbeitnehmer oder das Unternehmen vor der Unterzeichnung vollständig verstehen, was sie unterschreiben. - Q: Welche Abfindung steht bei einer ungerechtfertigten Kündigung 2026 zu? A: Die Abfindung für eine ungerechtfertigte Kündigung in Spanien beträgt 33 Tagesgehälter pro Beschäftigungsjahr mit einer Höchstgrenze von 24 Monatsgehältern für nach der Arbeitsrechtsreform 2012 abgeschlossene Verträge. Für frühere Verträge gilt eine gemischte Regelung: 45 Tage pro Jahr bis zum 12. Februar 2012 und 33 Tage ab diesem Datum. Dies sind die gesetzlichen Mindestbeträge; beim SMAC können zusätzliche Entschädigungen für andere Ansprüche ausgehandelt werden. - Q: Wie lange dauert das SMAC-Schlichtungsverfahren? A: Die Zeit zwischen der Einreichung der Schlichtungsbeschwerde und dem formellen Schlichtungsverfahren variiert je nach Autonomer Gemeinschaft und Arbeitsbelastung der Stelle, beträgt aber in der Regel zwischen 15 und 30 Werktagen. Das Verfahren selbst ist kurz — üblicherweise 30 Minuten bis eine Stunde — kann sich aber verlängern, wenn aktiv verhandelt wird und echte Einigungsmöglichkeiten bestehen. ### Geschäftsdienstleistungen [DE] Buchhaltung, Personalverwaltung, Unternehmenssekretariat und ausgelagerter CFO – damit Ihr Unternehmen reibungslos und normkonform funktioniert. ### Sectors [DE] #### Technologie & Startups Wir begleiten Technologieunternehmen und Startups auf ihrem Wachstumsweg, von der Gründung bis zur internationalen Expansion, mit steuerlicher, rechtlicher und Unternehmensberatung, die auf das spanische digitale Ökosystem zugeschnitten ist. **CNAE:** 62-63 URL: https://bm.consulting/de/sectors/technology-startups/ Lang: de - Q: Welche Rechtsstruktur ist für ein Startup in Spanien am besten geeignet? A: Die Sociedad Limitada (SL) ist die häufigste Struktur für Startups in Spanien aufgrund ihrer Flexibilität und niedrigen Gründungskosten. Wenn Sie jedoch planen, Investitionen zu sammeln oder einen Beteiligungsplan zu implementieren, lohnt es sich, von Anfang an Gesellschaftervereinbarungen, Phantom Shares oder Aktienoptionen sowie mögliche Holdingstrukturen zu berücksichtigen. - Q: Wie funktioniert die F&E-Steuervergünstigung in Spanien? A: Technologieunternehmen können Abzüge in der Körperschaftsteuer von zwischen 25 % und 42 % der förderfähigen F&E-Aufwendungen und 12 % für technologische Innovationsaktivitäten geltend machen. Darüber hinaus ermöglicht ein Cash-Back-Regime Startups ohne ausreichende Steuerschuld, diese Abzüge zu monetarisieren. - Q: Welche öffentliche Förderung ist für Tech-Startups in Spanien verfügbar? A: Wichtige Programme umfassen CDTI (F&E-Projekte, Neotec), ENISA (Partizipationsdarlehen), regionale Förderungen wie IVACE in Valencia oder ACCION in Katalonien sowie europäische Mittel aus Horizon Europe. Wir verwalten den gesamten Antrags- und Begründungszyklus. - Q: Wie werden Aktienoptionen und Phantom Shares in Spanien besteuert? A: Aktienoptionen werden als Arbeitseinkommen zum Zeitpunkt der Ausübung behandelt, mit einer Befreiung von bis zu 50.000 Euro pro Jahr nach dem Startup-Gesetz (Gesetz 28/2022). Phantom Shares werden als Arbeitseinkommen bei der Auszahlung besteuert. Ein frühzeitiges Beteiligungsplandesign ist wichtig, um die Steuerkosten für Gründer und Mitarbeiter zu optimieren. - Q: Was bedeutet Spaniens Startup-Gesetz für mein Unternehmen? A: Gesetz 28/2022 führt Vorteile ein, darunter einen reduzierten Körperschaftsteuersatz von 15 % in den frühen Jahren, Aktienoptionsbefreiungen, ein Startup-Visum für ausländische Gründer und vereinfachten Sitzverlegung. Die Förderfähigkeit erfordert eine ENISA-Zertifizierung als aufstrebendes Unternehmen. #### Immobilien & Bauwirtschaft Wir beraten Entwickler, Immobilienfonds, Vermögensverwalter und Bauunternehmen in allen steuerlichen, rechtlichen und finanziellen Dimensionen des Immobiliengeschäfts in Spanien. **CNAE:** 68 URL: https://bm.consulting/de/sectors/real-estate/ Lang: de - Q: Was sind die wichtigsten Steuern bei einer spanischen Immobilientransaktion? A: Je nach Transaktionstyp sind relevante Steuern die Umsatzsteuer (10 % auf neue Wohnimmobilien, 21 % auf Gewerbeimmobilien), die Grunderwerbsteuer (zwischen 6 % und 10 % je nach autonomer Gemeinschaft), die kommunale Wertzuwachssteuer (plusvalía municipal) bei der Übertragung und Einkommensteuer auf den Kapitalgewinn auf persönlicher oder Unternehmensebene. - Q: Wie werden ausländische Investoren auf spanische Immobilien besteuert? A: Nichtansässige, die Immobilien in Spanien besitzen, müssen das Formular 210 für unterstellte Mieteinkünfte (1,1 % des Katasterwerts zu 19 % für EU/EWR-Ansässige oder 24 % für andere) oder auf tatsächliche Mieteinkünfte einreichen. Bei einem Verkauf werden sie auf den Kapitalgewinn mit einem Quellensteuerabzug von 3 % besteuert. - Q: Was ist eine SOCIMI und wie funktioniert ihr Steuerregime? A: SOCIMIs sind börsennotierte Investmentgesellschaften für Mietimmobilien, die von einem 0-prozentigen Körperschaftsteuersatz im Austausch für die Ausschüttung von 80 % ihrer Einkünfte als Dividenden profitieren. Sie sind das spanische Äquivalent zu REITs. Wir beraten bei ihrer Gründung, ihrem Compliance-Regime und ihrer Börsennotierung am MAB/BME Growth. - Q: Wie wird eine Sale-and-Leaseback-Transaktion strukturiert? A: Eine Sale-and-Leaseback-Transaktion ermöglicht es einem Unternehmen, seine Immobilie zu verkaufen und zurückzumieten, Liquidität freizusetzen und gleichzeitig die Nutzung des Vermögenswerts beizubehalten. Wesentliche Aspekte umfassen Vermögensbewertung, steuerliche Struktur des Verkaufs, Mietvertragsgestaltung und Bilanzierungsbehandlung nach IFRS 16. - Q: Welche Due Diligence ist bei einer Immobilienakquisition erforderlich? A: Eine vollständige Immobilien-Due-Diligence umfasst rechtliche Aspekte (Eigentum, Belastungen, Planung, Genehmigungen), steuerliche Aspekte (Steuerschulden, Grundsteuer, latente Gewinne), technischen Zustand und Finanzkennzahlen (Mieten, Belegungsrate, Marktwert). Wir koordinieren alle Arbeitsströme, um einen integrierten Bericht für fundierte Entscheidungen zu liefern. #### Gesundheitswesen & Life Sciences Wir beraten Pharmaunternehmen, Privatkliniken, Biotech-Firmen und Medizinproduktehersteller bei der Navigation des spanischen und europäischen Regulierungsrahmens mit spezialisierten Steuer- und Rechtslösungen. **CNAE:** 86 URL: https://bm.consulting/de/sectors/healthcare/ Lang: de - Q: Welche Compliance-Anforderungen gelten für Pharmaunternehmen in Spanien? A: Pharmaunternehmen in Spanien unterliegen der Regulierung durch die AEMPS, dem Königlichen Gesetzesdekret 1/2015 (konsolidiertes Garantiegesetz), den NHS-Preis- und Erstattungsregeln, dem Farmaindustria-Kodex für gute Praxis und der DSGVO für die Verarbeitung von Gesundheitsdaten. Die neue Europäische Medizinprodukteverordnung (MDR) betrifft auch MedTech-Unternehmen. - Q: Wie werden Lizenz- und Technologietransfervereinbarungen in der Pharmabranche strukturiert? A: Patent-, Know-how- und Technologielizenzvereinbarungen im Pharmasektor erfordern eine sorgfältige Strukturierung zur Optimierung der steuerlichen Behandlung (spanische Patent Box, Abzüge für die Übertragung immaterieller Vermögenswerte), zum Schutz des geistigen Eigentums und zur Einhaltung der Verrechnungspreisregeln bei Transaktionen zwischen verbundenen Parteien. - Q: Welche öffentliche Förderung gibt es für biomedizinische Forschung in Spanien? A: CDTI fördert Life-Sciences-F&E-Projekte mit subventionierten Darlehen und Teilzuschüssen. Das Instituto de Salud Carlos III bietet Ausschreibungen für klinische Forschungsförderung. Auf europäischer Ebene finanzieren Horizon Europe und HERA innovative Projekte. - Q: Was sind die steuerlichen Auswirkungen der Internationalisierung eines spanischen Pharmaunternehmens? A: Internationale Expansion wirft Herausforderungen bei Verrechnungspreisen (insbesondere bei immateriellen Übertragungen wie Patenten und Know-how), der Strukturierung der Vertriebskette, der Optimierung der spanischen Patent Box und der Planung der Besteuerung von in verschiedenen Ländern erzielten Gewinnen auf. - Q: Welche rechtlichen Aspekte sind bei der Übernahme einer Privatklinik entscheidend? A: Die Übernahme einer Privatklinik in Spanien erfordert eine spezifische Due Diligence zu Gesundheitsgenehmigungen für Öffnung und Betrieb, Akkreditierungen, Versicherungs- und Krankenversicherungsverträgen, Beschäftigungspflichten des Gesundheitspersonals, DSGVO-Compliance für Krankenakten und potenziellen Haftungsverbindlichkeiten. #### Energie & Infrastruktur Wir beraten Energie- und Infrastrukturunternehmen in Spanien zu Projektstrukturierung, Finanzierung, regulatorischer Compliance und Steuerplanung, mit besonderem Fokus auf erneuerbare Energien und die Energiewende. **CNAE:** 35 URL: https://bm.consulting/de/sectors/energy/ Lang: de - Q: Wie wird ein Solar- oder Windenergieprojekt in Spanien steuerlich strukturiert? A: Projekte für erneuerbare Energien in Spanien werden typischerweise über Zweckgesellschaften (SPVs) strukturiert. Wichtige steuerliche Aspekte umfassen beschleunigte Abschreibung von Vermögenswerten, Investitionsabzüge für erneuerbare Energien in der Körperschaftsteuer, Umsatzsteuerbehandlung während der Bau- und Erzeugungsphase sowie die Besteuerung von PPA-Verträgen. - Q: Welche Auswirkungen hat die Steuer auf den Wert der Stromerzeugung (IVPEE)? A: Der IVPEE besteuert mit 7 % den Wert des erzeugten und ins System eingespeisten Stroms. Er gilt für Erzeuger aller Quellen, einschließlich erneuerbarer Energien, und ist als Aufwand in der Körperschaftsteuer abzugsfähig. Seine Planung ist wichtig bei der Gestaltung des Finanzmodells eines Projekts. - Q: Wie funktioniert die Projektfinanzierung für erneuerbare Energien in Spanien? A: Die Projektfinanzierung für erneuerbare Energien in Spanien umfasst typischerweise ein Fremdkapital-Eigenkapital-Verhältnis von 70/30 bis 80/20 mit vorrangigen Schulden, die durch Projektaktiva und Cashflows (SPV) besichert sind. Kreditgeber verlangen PPA-Verträge oder gesicherten Marktzugang, technische und ökologische Due Diligence, ein geprüftes Finanzmodell und vollständige Rechtsdokumentation. - Q: Was bedeutet ESG-Compliance für ein Infrastrukturunternehmen? A: Infrastrukturunternehmen einer bestimmten Größe unterliegen der CSRD-Nachhaltigkeitsberichterstattungsrichtlinie. Über die obligatorische Compliance hinaus verlangen institutionelle Investoren und Kreditgeber zunehmend ein solides ESG-Rahmenwerk als Bedingung für Investitionen oder Kredite. Wir helfen bei der Entwicklung von ESG-Strategien, Nachhaltigkeitsberichten und nachhaltigen Finanzrahmen. - Q: Welche regulatorischen Aspekte sollte ich beim Erwerb von Energieaktiva in Spanien berücksichtigen? A: Der Erwerb von Energieaktiva in Spanien erfordert die Analyse von Verwaltungs-, Bau- und Betriebsgenehmigungen, Registrierungen bei der CNMC und regionalen Stellen, Vergütungsregimen (offener Markt gegenüber RECORE), Netzanschlussvereinbarungen sowie Grundstücksdienstbarkeiten und -rechten. #### Konsumgüter & Einzelhandel Wir beraten Konsumgüter-, Distributions- und Einzelhandelsunternehmen in Spanien zu Steuer-, Rechts- und Unternehmensangelegenheiten, mit besonderem Augenmerk auf Multikanalexpansion, Internationalisierung und die digitale Transformation des Sektors. **CNAE:** 46-47 URL: https://bm.consulting/de/sectors/consumer-retail/ Lang: de - Q: Was sind die wichtigsten steuerlichen Auswirkungen des E-Commerce in Spanien? A: E-Commerce in Spanien umfasst Umsatzsteuerpflichten, die seit Juli 2021 über das OSS-System (One Stop Shop) für Verkäufe an EU-Verbraucher über 10.000 Euro abgewickelt werden. Für Verkäufe außerhalb der EU sind Einfuhrzölle und Einfuhrumsatzsteuer relevant. Darüber hinaus können digitale Verkäufe in Ländern, in denen bestimmte wirtschaftliche Präsenzschwellen überschritten werden, Steuerpflichten begründen. - Q: Wie wird ein Franchise-Netzwerk in Spanien rechtlich strukturiert? A: Die Einrichtung eines Franchise-Netzwerks in Spanien erfordert die Gestaltung des Franchise-Vertrags (Registrierung im Franchisegeber-Register, vorvertragliches Offenlegungsdokument, Einstiegsgebühr und Lizenzgebühren), den Schutz der Marke und des Betriebshandbuchs sowie Steuerplanung für erhaltene Lizenzgebühren. - Q: Welche Beschäftigungsaspekte sind im Einzelhandelssektor entscheidend? A: Der Einzelhandelssektor hat erhebliche Beschäftigungsbesonderheiten: Schicht- und Feiertagsarbeitsregelungen, Anwendung des Branchenkollektivvertrags, Teilzeitvertragsmanagement, Verkaufsprovisionen und variable Vergütungsregeln sowie Gleichstellungspflichten. - Q: Wie optimiert man die Steuerstruktur einer Multimarken-Distributionsgruppe? A: Multimarken-Distributionsgruppen können ihre Steuerstruktur durch Steuergruppenkonsoldierung, Zentralisierung von Shared Services in einer Holdinggesellschaft, Management von konzerninternen Lizenzgebühren nach Verrechnungspreisgesichtspunkten und Planung von Dividenden und Kapitalgewinnen bei Markenveräußerungen optimieren. - Q: Was bedeutet internationale Expansion für ein spanisches Konsumgüterunternehmen? A: Die Internationalisierung eines spanischen Konsumgüterunternehmens wirft Entscheidungen über das Markteintrittsmodell (Distributor, Agent, eigene Tochtergesellschaft, Franchise), die optimale Holdingstruktur zur Minimierung der Besteuerung repatriierter Gewinne, das internationale Markenmanagement und die Einhaltung lokaler Vorschriften auf. #### Finanzdienstleistungen Wir beraten Finanzinstitute, Fintechs, Investmentfonds und Versicherungen in Spanien zu regulatorischer Compliance, spezialisierten Steuerfragen und Unternehmensberatung in einem Umfeld intensiver digitaler und regulatorischer Transformation. **CNAE:** 64-66 URL: https://bm.consulting/de/sectors/financial-services/ Lang: de - Q: Welche Lizenzen benötigt ein Fintech für den Betrieb in Spanien? A: Je nach Tätigkeit benötigt ein spanisches Fintech eine Lizenz als Zahlungs- oder E-Geld-Institut (beaufsichtigt von der Banco de España), eine Wertpapierdienstleistungsunternehmens-Lizenz (CNMV), eine Kreditgeberregistrierung (CIRBE) oder Registrierung als Krypto-Asset-Dienstleister (PSVA bei der Banco de España gemäß MiCA). - Q: Wie beeinflusst MiCA spanische Krypto-Asset-Unternehmen? A: MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation), vollständig anwendbar seit Dezember 2024, reguliert die Ausgabe von und die Erbringung von Dienstleistungen über Krypto-Assets in der EU. In Spanien bereits als PSVAs registrierte Unternehmen profitieren von einer Übergangsfrist bis Juli 2026. MiCA erfordert eine Genehmigung als CASP (Crypto-Asset Service Provider). - Q: Welche AML/CFT-Pflichten gelten für Finanzinstitute in Spanien? A: Entitäten, die Gesetz 10/2010 zur Geldwäscheprävention unterliegen – Banken, Versicherungen, Finanzberater, Fondsverwalter – müssen Verfahren zur Sorgfaltspflicht gegenüber Kunden (KYC) implementieren, wirtschaftliche Eigentümer identifizieren, AML-Richtlinien aufrechterhalten, einen SEPBLAC-Vertreter benennen und verdächtige Transaktionen melden. - Q: Wie werden Wagnis-/Risikokapitalvehikel (FCR, SICC, SGEIC) in Spanien strukturiert? A: Spaniens Risikokapitalregulierung (Gesetz 22/2014) erlaubt die Strukturierung von Risikokapitalfonds (FCR), Risikokapitalgesellschaften (SCR) und Verwaltungsgesellschaften (SGEIC) unter CNMV-Aufsicht. Diese Vehikel genießen ein günstiges Steuerregime (99% Einkommensteuerbefreiung in der Körperschaftsteuer für FCR/SCR). - Q: Was bedeutet DORA für spanische Finanzentitäten? A: Die Digital Operational Resilience Act (DORA), anwendbar seit Januar 2025, verpflichtet spanische Finanzentitäten zur Implementierung von IKT-Risikomanagement-Frameworks, digitalen Betriebsresilienz-Tests, Management von IKT-Drittanbieterrisiken und Meldung erheblicher Vorfälle. #### Fertigung & Industrie Wir beraten Fertigungsunternehmen, Industriegruppen und Unternehmen in Spaniens verarbeitendem Gewerbe zu Steuer-, Rechts- und Unternehmensangelegenheiten, von der Wertschöpfungskettenoptimierung bis zur industriellen Restrukturierung und internationalen Expansion. **CNAE:** 10-33 URL: https://bm.consulting/de/sectors/manufacturing/ Lang: de - Q: Wie optimiert man die Steuerstruktur einer Fertigungsgruppe mit Tochtergesellschaften in mehreren Ländern? A: Steueroptimierung für eine internationale Fertigungsgruppe beinhaltet die Analyse der Wertschöpfungskette (wo Wert geschaffen wird: F&E, Fertigung, Vertrieb), die Entwicklung von Verrechnungspreisrichtlinien, die mit der wirtschaftlichen Realität übereinstimmen, die Nutzung der Dividenden- und Kapitalgewinnbefreiung nach der Mutter-Tochter-Richtlinie und die Planung der Gewinnrückführung. - Q: Welche Beschäftigungsaspekte sind bei einer industriellen Restrukturierung kritisch? A: Eine industrielle Restrukturierung in Spanien kann die Verhandlung eines kollektiven Entlassungs- oder vorübergehenden Kurzarbeitsverfahrens (ERE oder ERTE) beinhalten, die Anwendung des Branchenkollektivvertrags, die Verwaltung von Abfindungszahlungen, die Einbindung von Arbeitnehmervertretern und die Benachrichtigung der Arbeitsbehörde. - Q: Wie kann ein Industrieunternehmen von F&E-Steuerabzügen in Spanien profitieren? A: Industrieunternehmen mit F&E-Aktivitäten können zwischen 25 % und 42 % der förderfähigen Grundlagen- oder angewandten Forschungsaufwendungen direkt von ihrer Körperschaftsteuerschuld abziehen, mit der Möglichkeit der Monetarisierung über Cash-Back für Unternehmen mit unzureichender Steuerschuld. - Q: Welche steuerlichen Überlegungen sind beim Import von Rohstoffen wichtig? A: Fertigungsunternehmen, die Rohstoffe einführen, müssen die Zolltarifklassifizierung der Waren (TARIC-Code), das anwendbare Zollregime, die Einfuhrumsatzsteuer (in periodischen Erklärungen erstattungsfähig), Zollkontingente und mögliche Anti-Dumping-Maßnahmen korrekt verwalten. - Q: Wie wird der Verkauf eines familiengeführten Industrieunternehmens strukturiert? A: Der Verkauf eines familiengeführten Industrieunternehmens in Spanien erfordert eine professionelle Unternehmensbewertung, die Vorbereitung des Unternehmens für den Verkauf (Vendor Due Diligence, Kontenbereinigung, Eventualverbindlichkeitsmanagement), steuerliche Strukturierung für den Verkäufer, Käuferidentifikation und Verhandlung des Kaufvertrags. #### Familienunternehmen & KMU Wir begleiten spanische Familienunternehmen und KMU durch die wichtigsten Herausforderungen ihres Lebenszyklus: Nachfolgeplanung, Familienprotokoll, Restrukturierung, Wachstum und Professionalisierung des Managements. **CNAE:** cross-cutting URL: https://bm.consulting/de/sectors/family-business/ Lang: de - Q: Was ist das Familienunternehmenssteuerregime und wer kann davon profitieren? A: Das Familienunternehmensregime ermöglicht eine Befreiung in der Vermögensteuer und eine 95-prozentige Reduktion in der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Übertragung von Unternehmensanteilen. Voraussetzung ist, dass das Unternehmen eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, der Übertragende mindestens 5 % (oder 20 % mit Familiengruppe) der Anteile hält und der Übertragende oder ein Familienmitglied Managementfunktionen mit einer Vergütung über 50 % seines Nettoeinkommens ausübt. - Q: Was ist ein Familienprotokoll und wozu dient es? A: Ein Familienprotokoll ist eine Vereinbarung zwischen Mitgliedern der Unternehmerfamilie, die die Beziehungen zwischen Familie und Unternehmen regelt, einschließlich Zugang von Familienmitgliedern zu Führungspositionen, Dividendenpolitik, Streitbeilegungsmechanismen, Regeln für die Anteilsübertragung und Unternehmensführungsstruktur. Es ist das Schlüsselinstrument zur Sicherstellung der Unternehmensnachfolge. - Q: Wie plant man die Nachfolge eines Familienunternehmens mit minimaler Steuerbelastung? A: Die Nachfolgeplanung für Familienunternehmen sollte weit im Voraus beginnen (idealerweise 5-10 Jahre) und umfasst: Optimierung des Familienunternehmenssteuerregimes, Entscheidung über den Übertragungsweg (Schenkung zu Lebzeiten gegenüber Erbschaft), Strukturierung einer Familienholdinggesellschaft, Anteilsbewertung und Optimierung der Einkommensteuer für den Schenkenden sowie der Erbschaftsteuer für die Erben. - Q: Welche Finanzierungsalternativen gibt es für KMU, die wachsen wollen? A: Spanische KMU haben Zugang zu mehreren Finanzierungsquellen jenseits des traditionellen Bankkredits: dem Alternativen Börsenmarkt (MAB/BME Growth) für Börsengang und Kapitalaufnahme, Wagniskapital- oder Private-Equity-Fonds, CNMV-reguliertem Investitions-Crowdfunding, ENISA-Partizipationsdarlehen und ICEX-Internationalisierungsförderung. - Q: Wie professionalisiert man das Management eines Familienunternehmens ohne Familienkontrolle zu verlieren? A: Die Professionalisierung eines Familienunternehmens beinhaltet die Einbindung externer Manager mit dem richtigen Talent und Erfahrung, die Entwicklung von Unternehmensführungssystemen (Verwaltungsrat, Geschäftsführungsausschuss, Familienrat), die Implementierung transparenter und gerechter Vergütungspolitiken für im Unternehmen tätige Familienmitglieder sowie die klare Definition der Rollen als Familienmitglied, Eigentümer und Manager. #### Hotel & Tourismus Wir beraten Hotels, Restaurantgruppen, Reiseveranstalter und Ferienvermietungsplattformen in Spanien zu Steuer-, Rechts- und Unternehmensangelegenheiten mit spezialisiertem Wissen der Branchenregulierung und Investitionsmöglichkeiten im spanischen Markt. **CNAE:** 55-56 URL: https://bm.consulting/de/sectors/hospitality-tourism/ Lang: de - Q: Was ist das Umsatzsteuerregime für Hoteldienstleistungen in Spanien? A: Hotel- und Übernachtungsdienstleistungen in Spanien werden zum ermäßigten Umsatzsteuersatz von 10 % besteuert, ebenso wie Restaurant- und Cateringdienstleistungen. Nebenleistungen wie Minibar, Telefon, Parkplatz oder Wäscherei können jedoch mit 21 % besteuert werden, wenn sie gesondert in Rechnung gestellt werden. - Q: Welche steuerlichen Aspekte sollten beim Kauf oder Verkauf eines Hotels berücksichtigt werden? A: Der Erwerb eines Hotels kann als Vermögensübertragung (umsatzsteuerpflichtig oder grunderwerbsteuerpflichtig, je nachdem ob der Verkäufer ein Unternehmen ist) oder als Anteilskauf (kapitalertragssteuerpflichtig auf Unternehmens- oder persönlicher Ebene) strukturiert werden. Die steuerliche Due Diligence muss die Umsatzsteuerhistorie, mögliche Pro-Rata-Anpassungen und Eigentumsverbindlichkeiten überprüfen. - Q: Wie werden Ferienmieteinkünfte über digitale Plattformen besteuert? A: Eigentümer, die über Plattformen wie Airbnb oder Booking vermieten, müssen die Einkünfte in ihrer Einkommensteuererklärung als Kapital- oder Geschäftseinkommen erklären (je nachdem, ob hoteltypartige Dienstleistungen erbracht werden). Plattformen sind verpflichtet, die Einkünfte spanischer Nutzer an die Steuerbehörde zu melden (Formular 179). - Q: Welches Hotelbetriebsmodell hat bessere steuerliche Implikationen: Eigentum, Pacht oder Managementvertrag? A: Jedes Modell hat unterschiedliche steuerliche Implikationen. Eigentum ermöglicht die Abschreibung der Immobilie, bindet aber Kapital. Eine Betriebspacht erzeugt wiederkehrende abzugsfähige Aufwendungen, schafft aber keine Bilanzaktiva. Ein Managementvertrag ist steuerlich effizient für den Eigentümer, erfordert aber einen strengen Servicevertrag. - Q: Was sind die Beschäftigungsauswirkungen der Saisonalität im Tourismussektor? A: Die Saisonalität des spanischen Tourismussektors bedeutet, dass vorübergehende Einstellungen und Entlassungen häufig sind. Fest-diskontinuierliche Verträge (durch die Arbeitsreform 2022 eingeführt) haben weitgehend befristete aufgabenbezogene Verträge ersetzt. Die Verwaltung von Sozialversicherungsregistrierungen und -abmeldungen sowie vorübergehenden Kurzarbeitsregelungen (ERTE) in der Nebensaison sind kritische Bereiche. #### Logistik & Transport Wir beraten Logistikbetreiber, Transportunternehmen, Spediteure und E-Commerce-Plattformen in Spanien zu Steuer-, Rechts- und Unternehmensangelegenheiten mit spezialisiertem Wissen der Zollregulierung, des internationalen Transports und der digitalen Transformation des Sektors. **CNAE:** 49-53 URL: https://bm.consulting/de/sectors/logistics-transport/ Lang: de - Q: Welche Zollregimes sind für ein Logistikunternehmen in Spanien am vorteilhaftesten? A: Spanien, als EU-Mitgliedstaat mit großen internationalen Häfen und Flughäfen (Algeciras, Barcelona, Valencia, Madrid-Barajas), bietet Zugang zu mehreren Zollregimes: Zolllager (Aufschub von Zöllen und Umsatzsteuer), aktive Veredelung (für Umwandlungs- oder Reparaturoperationen), gemeinschaftliches Versandverfahren und Status als Zugelassener Wirtschaftsbeteiligter (AEO), der die Abfertigungsverfahren erheblich beschleunigt. - Q: Wie beeinflusst der Brexit Logistikoperationen zwischen Spanien und dem Vereinigten Königreich? A: Seit Januar 2021 erfordern kommerzielle Operationen zwischen Spanien und dem Vereinigten Königreich Import/Export-Erklärungen, Zahlung von Zöllen (sofern das EU-UK-Handels- und Kooperationsabkommen nicht für Waren mit Präferenzursprung gilt), Einfuhrumsatzsteuer und Einhaltung veterinär- und pflanzensanitärer Kontrollen für bestimmte Waren. - Q: Welche Umsatzsteuerpflichten hat ein ausländischer Logistikbetreiber bei Tätigkeit in Spanien? A: Ein außerhalb der EU ansässiger Logistikbetreiber oder Spediteur, der Dienstleistungen in Spanien erbringt oder Waren auf spanischem Gebiet lagert, kann in Spanien Registrierungs- und Umsatzsteuerpflichten haben, auch ohne Betriebsstätte. Wir verwalten die Steuervertreter-Registrierung, periodische Umsatzsteuererklärungen und die Rückerstattung spanischer Vorsteuer. - Q: Wie wird der Straßengüterverkehr in Spanien reguliert? A: Der Straßengüterverkehr in Spanien wird durch Gesetz 16/1987 über die Organisation des Landtransports und die EU-Verordnung 1071/2009 geregelt. Es sind eine Verkehrsbetreiberlizenz, die Einhaltung von Lenk- und Ruhezeiten-Regeln (Tachograph), Anforderungen an die Qualifikation des Verkehrsleiters und eine obligatorische Haftpflichtversicherung erforderlich. - Q: Welche Beschäftigungsaspekte sind für den Transportsektor spezifisch? A: Der Transportsektor hat eine sehr spezifische Beschäftigungsregulierung: Die Fahrer-Arbeitszeit ist durch EU-Regeln begrenzt (Verordnung 561/2006), in andere EU-Länder entsandte Fahrer haben Anspruch auf die Lohnbedingungen des Gastlandes (Richtlinie 2020/1057), und es gibt einen Straßentransport-Kollektivvertrag. #### Bauwirtschaft & Tiefbau Wir beraten Immobilienentwickler, Bauunternehmen und Tiefbaugesellschaften in Spanien zu Steuer-, Beschäftigungs-, Rechts- und Unternehmensangelegenheiten, mit besonderer Expertise im Reverse-Charge-Verfahren, der Subunternehmerregulierung und der Arbeitssicherheit. **CNAE:** 41-43 URL: https://bm.consulting/de/sectors/construction/ Lang: de - Q: Wie funktioniert das Reverse-Charge-Verfahren im spanischen Bauwesen? A: Das Reverse-Charge-Verfahren im Bauwesen (Artikel 84.Eins.2f des spanischen Umsatzsteuergesetzes) verpflichtet den unternehmerischen Empfänger, die Umsatzsteuer selbst zu berechnen, wenn er Bauleistungen empfängt, einschließlich Maurerarbeiten, Installationen und Ausbauarbeiten. Dies gilt sowohl für Generalunternehmer als auch für Subunternehmer. Die korrekte Einordnung jeder Transaktion als dieser Regelung unterliegend ist entscheidend, um Sanktionen zu vermeiden. - Q: Was verlangt Spaniens Subunternehmergesetz? A: Gesetz 32/2006 über die Subunternehmervergabe beschränkt die Kette auf drei Subunternehmerebenen auf jeder Baustelle, schreibt die Führung eines Subunternehmerregisters (Libro de Subcontratación) an jedem Arbeitsplatz vor und verpflichtet alle Unternehmen, über eine eigene Produktionsorganisation und in Arbeitssicherheit geschulte Mitarbeiter zu verfügen. Bei Nichteinhaltung kann der Generalunternehmer gesamtschuldnerisch für ausstehende Beschäftigungs- und Sozialversicherungsschulden des Subunternehmers haften. - Q: Welche Steuerabzüge gelten für Bauverträge? A: Zahlungen an Einzelunternehmer oder Unternehmen unter dem vereinfachten Steuerregime (módulos) unterliegen einem Steuerabzug von 1 % oder 2 % auf den Rechnungsbetrag. Korrekte Verwaltung dieser Geldflüsse vermeidet Eventualverbindlichkeiten aus AEAT-Prüfungen. - Q: Wie wird die Steuerplanung bei einem Immobilienentwicklungsprojekt strukturiert? A: Immobilienentwicklung erzeugt einen komplexen Steuerzyklus: Umsatzsteuer auf Grunderwerb und Bau (mit Vorsteuerabzugsrecht), Gemeindesteuer auf Wertzuwachs (plusvalía municipal) bei der Übertragung, Körperschaftsteuer auf die Entwicklermarge und potenzielle Sondersteuern auf Erbschaft oder Schenkung von Vermögenswerten. Eine korrekte Strukturierung des Entwicklungsträgers und der Finanzierung von Projektbeginn an kann erhebliche Steuerersparnisse erzielen. - Q: Welche Planungsunterlagen sind vor Baubeginn in Spanien unbedingt erforderlich? A: Vor Beginn von Bauarbeiten muss die Klassifizierung und Zonierung des Grundstücks überprüft, eine Baugenehmigung (licencia de obras) oder eine Verantwortungserklärung je nach Gemeinde eingereicht, die neue Bebauung bei Bedarf im Grundbuch eingetragen und das Technische Gebäudecode (CTE) eingehalten werden. #### Versicherung & Pensionsfonds Wir beraten Versicherungsunternehmen, Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit, Makler und Pensionsfonds in Spanien zu Solvency-II-Compliance, spezialisierten Versicherungssteuern, AML/CTF-Pflichten und Unternehmensberatung im Rahmen des von der DGSFP beaufsichtigten Regulierungsrahmens. **CNAE:** 65 URL: https://bm.consulting/de/sectors/insurance/ Lang: de - Q: Welche Pflichten erlegt Solvency II spanischen Versicherern auf? A: Die Solvency-II-Richtlinie, in spanisches Recht umgesetzt durch das Königliche Gesetzesdekret 6/2004 (TRLOSS) und seine Durchführungsvorschriften, verpflichtet Versicherer zur Berechnung ihres Solvenzkapitalanforderungs (SCR) und Mindestkapitalanforderungs (MCR) unter Verwendung von Standard- oder von der DGSFP genehmigten internen Modellen, zur Erstellung eines jährlichen ORSA-Selbstbewertungsberichts und zur Veröffentlichung eines SFCR-Berichts über Solvenz und Finanzlage. - Q: Wie werden versicherungstechnische Rückstellungen körperschaftsteuerlich behandelt? A: Versicherungstechnische Rückstellungen (Schadensrückstellungen, Prämienüberträge, Risikorückstellungen, IBNR) haben in Spaniens Körperschaftsteuer eine spezifische Behandlung: Sie sind abzugsfähig, wenn sie nach von der DGSFP genehmigten versicherungsmathematischen Grundlagen und innerhalb der regulatorischen Grenzen berechnet wurden. - Q: Welche AML/CTF-Pflichten gelten für Versicherungsunternehmen? A: Lebensversicherungsunternehmen und Pensionsplansbetreiber sind verpflichtete Entitäten gemäß Gesetz 10/2010 zur Geldwäscheprävention. Sie müssen Identifizierungs- und Überprüfungsverfahren für Versicherungsnehmer und Begünstigte implementieren, Kunden-Risikobewertungen vornehmen und verdächtige Aktivitäten an SEPBLAC melden. - Q: Wie wird der Verkauf von Sparlebensversicherungen steuerlich strukturiert? A: Sparlebensversicherungsprodukte (PIAS, SIALP, Rentenverträge) haben für Versicherungsnehmer eine höchst relevante steuerliche Behandlung: PIAS erzeugen steuerfreie Einkünfte, wenn sie nach fünf Jahren als Leibrente empfangen werden; SIALPs erlauben jährliche Beiträge bis zu 5.000 Euro mit vollständiger Einkommensteuerbefreiung auf Renditen. - Q: Welche Datenschutzaspekte sind im Versicherungssektor kritisch? A: Versicherungsunternehmen verarbeiten Gesundheitsdaten (eine besondere Kategorie gemäß DSGVO) für die Zeichnung von Lebens- und Krankenversicherungen, Finanzdaten zur Betrugserkennung und Ortsdaten bei telematikbasierter Kfz-Versicherung. Jede Verarbeitungsaktivität erfordert eine spezifische Rechtsgrundlage, dokumentierte Aufbewahrungsrichtlinien, in den meisten Fällen einen benannten DPO und robuste technische Maßnahmen. #### Telekommunikation & Netzbetreiber Wir beraten Telekommunikationsunternehmen, ISPs sowie Glasfaser- und 5G-Netzbetreiber in Spanien zu spezialisierten Steuerfragen, Datenschutz-Compliance im großen Maßstab, CNMC-Regulierung, Verrechnungspreisen für multinationale Konzerne und regulatorischen Rechtsstreitigkeiten. **CNAE:** 61 URL: https://bm.consulting/de/sectors/telecommunications/ Lang: de - Q: Welche sektorspezifischen Steuern und Abgaben gelten für Telekommunikationsunternehmen in Spanien? A: Telekommunikationsunternehmen in Spanien unterliegen mehreren spezifischen Abgaben: der Telekommunikationsabgabe von 0,9 % auf brutto betriebliche Umsätze (Allgemeines Telekommunikationsgesetz 9/2014), Frequenznutzungsgebühren auf zugewiesene Funkfrequenzen und Abgaben für öffentliche Domänennutzung für Infrastrukturausbau. Die europäische Cybersicherheitsrichtlinie (NIS2) erzeugt zudem erhebliche Compliance-Kosten. - Q: Wie werden Verrechnungspreise in Telekommunikationsgruppen dokumentiert? A: Multinationale Telekommunikationsgruppen haben typischerweise zentralisierte Netzwerkdienste, gemeinsame Technologieplattformen, Marken und Know-how, die von Holdinggesellschaften verwaltet werden, sowie konzerninterne Finanzierung für den Infrastrukturausbau. Jeder dieser Ströme muss nach dem Fremdvergleichsgrundsatz gemäß Artikel 18 des spanischen Körperschaftsteuergesetzes und OECD-Richtlinien dokumentiert werden. - Q: Welche DSGVO-Pflichten gelten für einen Telekommunikationsbetreiber? A: Telekommunikationsbetreiber gehören zu den Entitäten, die die größten Mengen personenbezogener Daten verarbeiten: Verkehrsdaten, Ortsdaten, Kommunikationsinhalte und Rechnungsinformationen. Gesetz 9/2014 und die DSGVO verpflichten sie zur Aufbewahrung von Verkehrsdaten bis zu 12 Monate für strafrechtliche Untersuchungszwecke, zum Einholen ausdrücklicher Zustimmung für Verhaltensmarketing sowie zur Benennung eines DPO. - Q: Wie beeinflusst die CNMC-Regulierung die kommerzielle Strategie der Betreiber? A: Die Nationale Wettbewerbs- und Marktkommission (CNMC) reguliert den Großhandelszugang zu Netzen von Betreibern mit erheblicher Marktmacht (SMP), setzt Preise für entbündelten lokalen Leitungszugang und Glasfaserzugangsdienstleistungen fest und überwacht die Einhaltung von Versorgungspflichten aus 5G-Spektrumkonzessionen. - Q: Welche steuerlichen Überlegungen gelten für die Abschreibung von Netzinfrastruktur? A: Netzinfrastruktur-Assets (Türme, Vermittlungsstellen, Glasfaserkabel, Schaltausrüstung) haben spezifische Abschreibungstabellen nach Körperschaftsteuerregeln. Verbundene immaterielle Vermögenswerte (Funkfrequenzspektrum, Betriebslizenzen) können für Körperschaftsteuerzwecke amortisiert werden, wenn sie eine bestimmbare Nutzungsdauer haben. #### Bildung & Ausbildung Wir beraten Privatschulen, Universitäten, Akademien, Berufsbildungszentren und EdTech-Unternehmen zu den steuerlichen, beschäftigungsrechtlichen und rechtlichen Aspekten ihrer Tätigkeit, mit fundiertem Wissen des spanischen und europäischen Bildungsrechtsrahmens. **CNAE:** 85 URL: https://bm.consulting/de/sectors/education/ Lang: de - Q: Welche Bildungsaktivitäten sind in Spanien von der Umsatzsteuer befreit? A: Die Umsatzsteuerbefreiung nach Artikel 20.Eins.9 des spanischen Umsatzsteuergesetzes (LIVA) erfasst Schul-, Hochschul- und postgraduale Lehre, die von öffentlichen Stellen oder staatlich zugelassenen privaten Einrichtungen angeboten wird. Private Nachhilfestunden und nicht subventionierte Weiterbildung unterliegen dem Normalsatz von 21 % Umsatzsteuer. - Q: Was ist das Körperschaftsteuerregime für staatlich subventionierte (concertadas) Schulen? A: Aus öffentlichen Zuschüssen finanzierte subventionierte Schulen können bei Strukturierung als Stiftung oder gemeinnütziger Verein von der partiellen Steuerbefreiungsregelung der Körperschaftsteuer profitieren. Aus subventionierter Bildungstätigkeit stammende Einkünfte sind befreit, während Nebentätigkeiten wie Kantinenbetrieb und Nachmittagsaktivitäten zum Normalsatz besteuert werden. - Q: Welche Datenschutzpflichten gelten für die Verarbeitung von Daten Minderjähriger? A: Die Verarbeitung von Daten von Kindern unter 14 Jahren in einem Bildungskontext erfordert die ausdrückliche Zustimmung von Eltern oder gesetzlichen Vormund gemäß DSGVO und Spaniens LOPDGDD. Schulen müssen bei umfangreicher Verarbeitung einen Datenschutzbeauftragten (DPO) benennen, Datenschutz-Folgenabschätzungen (DPIAs) für EdTech-Anwendungen durchführen und spezifische Klauseln in Verträgen mit Technologieanbietern einschließen. - Q: Wie wird eine Online-Lernplattform (EdTech) steuerlich strukturiert? A: EdTech-Plattformen, die staatlich genehmigte regulierte Ausbildung anbieten, können von der Umsatzsteuerbefreiung profitieren, sofern sie die gesetzlichen Anforderungen erfüllen. Bei nicht regulierter Ausbildung gilt der Normalsatz von 21 % Umsatzsteuer. Aus körperschaftsteuerlicher Sicht können EdTech-Unternehmen F&E-Abzüge geltend machen, wo sie proprietäre Technologie wie adaptive Lernmaschinen oder pädagogische KI entwickeln. - Q: Welche arbeitsrechtlichen Besonderheiten gelten für Bildungseinrichtungen? A: Lehrpersonal in Spanien unterliegt branchenspezifischen Kollektivverträgen, die Arbeitszeit, Unterrichtsstunden, Zusatzpflichten und Jahresurlaub regeln. Schulen müssen zwischen befristeten und unbefristeten Verträgen für Lehrkräfte unterscheiden und die Gleichstellungspflichten nach königlichem Gesetzesdekret 6/2019 einhalten. #### Beschäftigung & HR-Dienstleistungen Wir beraten Zeitarbeitsfirmen, Personalvermittlungen, HR-Outsourcing-Unternehmen und PEOs zu spanischem Arbeitsrecht, ERE/ERTE-Verfahren, Tarifverhandlungen und Inspektionen der Arbeitsaufsichtsbehörde. **CNAE:** 78 URL: https://bm.consulting/de/sectors/employment-hr/ Lang: de - Q: Welche Lizenz und Anforderungen benötigt ein Unternehmen, um als Zeitarbeitsfirma (ETT) in Spanien zu operieren? A: Zeitarbeitsfirmen müssen eine Verwaltungsgenehmigung von der zuständigen Arbeitsbehörde gemäß Gesetz 14/1994 über ETTs einholen. Zu den Anforderungen gehört die Hinterlegung einer finanziellen Sicherheit von 25 IPREM-Vielfachen, Schuldenfreiheit bei Steuern und Sozialversicherung sowie die Erfüllung von Mindestanforderungen an die Organisationsstruktur. - Q: Wie werden Kollektivverträge im Zeitarbeitssektor verhandelt und angewandt? A: Der Sektor hat einen eigenen nationalen Kollektivvertrag (derzeit den VII. Kollektivvertrag für ETTs), der die Arbeitsbedingungen für Vermittlungsarbeitnehmer einschließlich Entlohnung, Tätigkeitskategorien, Arbeitszeit und Urlaub regelt. Das Grundsatz der gleichen Vergütung verpflichtet ETTs zu gewährleisten, dass Vermittlungsarbeitnehmer mindestens die im Unternehmen des Entleihers geltenden Lohnbedingungen erhalten. - Q: Was sind die Unterschiede zwischen einem ERTE und einem ERE für HR-Dienstleistungsunternehmen? A: Ein ERTE (vorübergehende Beschäftigungsanpassung) ist eine kurzfristige Maßnahme mit Aussetzung oder Arbeitszeitverkürzung, mit möglichen Sozialversicherungsbeitragsbefreiungen. Ein ERE (Massenentlassung) ist die dauerhafte Option, die eine Konsultationsperiode mit Arbeitnehmervertretern, einen wirtschaftlichen Rechtfertigungsbericht und einen Sozialplan erfordert. - Q: Welche Arbeitsrisiken entstehen bei digitalen Personalvermittlungs- und Gig-Plattform-Modellen? A: Digitale Vermittlungsplattformen müssen das spanische Beschäftigungsgesetz (RDL 3/2015) einhalten. Spanisches Recht vermutet für Plattform-Lieferfahrer ein Beschäftigungsverhältnis (Rider-Gesetz, Art. 12 bis Arbeitnehmerstatut). Unternehmen in diesem Bereich müssen regelmäßige Prüfungen ihrer Arbeitnehmerklassifizierungsmodelle durchführen. - Q: Welche Datenschutzpflichten gelten für HR-Outsourcing- und Personalvermittlungsunternehmen? A: HR-Unternehmen verarbeiten personenbezogene Daten in großem Umfang – Kandidatenprofile, Beschäftigungshistorien, Gesundheitsdaten für Risikobewertungen und Leistungsdaten. Nach der DSGVO und Spaniens LOPDGDD müssen sie Verarbeitungsverzeichnisse führen, Datenverarbeitungsverträge mit Mandantenunternehmen abschließen und Sicherheitsverletzungen innerhalb von 72 Stunden melden. #### Landwirtschaft, Landwirtschaftsbetriebe & Fischerei Wir beraten landwirtschaftliche Genossenschaften, landwirtschaftliche Betriebe, Fischereibetriebe und Agrargruppen zu spanischen Steuerregelungen einschließlich des REAGP-Sondersystems für Umsatzsteuer und der Pauschalierungsmethode (módulos), zur Verwaltung von GAP-Subventionen und zu landwirtschaftlichen Sozialversicherungspflichten. **CNAE:** 01 URL: https://bm.consulting/de/sectors/agriculture/ Lang: de - Q: Was ist Spaniens Sondersystem für die Umsatzsteuer in der Landwirtschaft, Forstwirtschaft und Fischerei (REAGP)? A: Das REAGP ist ein Sonder-Umsatzsteuersystem, das eingetragene Landwirte, Viehzüchter und Fischer von der Pflicht zur Einreichung von Umsatzsteuererklärungen für ihre landwirtschaftlichen Kerntätigkeiten befreit. Stattdessen erhält der Landwirt eine Pauschalentschädigung vom Käufer – derzeit 12 % für land- und forstwirtschaftliche Erzeugnisse und 10,5 % für Viehzucht- und Fischereiprodukte –, die die Vorsteuer ausgleichen soll. Der Beitritt zum REAGP ist freiwillig, der Austritt erfordert jedoch den Verbleib im Standardsystem für mindestens drei Jahre. - Q: Welche Steuervorteile bietet das Pauschalierungssystem (módulos) für die Landwirtschaft? A: Das spanische Pauschalierungssystem für die Einkommensteuer (IRPF) ermöglicht es Hofbesitzern, ihr Nettoeinkommen anhand objektiver Indikatoren zu berechnen – bewirtschaftete Fläche, Viehbestand, Produktionsmengen – anstatt tatsächliche Buchführung zu verwenden. Dies vereinfacht die Verwaltung erheblich und kann in ertragstarken Jahren einen günstigen Unterschied zum tatsächlichen Einkommen erzeugen. Die Steuerbehörde hat jedoch die Kontrollen zur korrekten Anwendung der módulos verschärft. - Q: Wie funktionieren Zahlungen aus der Gemeinsamen Agrarpolitik (GAP) in Spanien? A: Spaniens GAP-Strategieplan 2023-2027 kombiniert Direktzahlungen aus der Ersten Säule (Basiseinkommensstützung, Öko-Regelungen, gekoppelte Stützungszahlungen) mit Maßnahmen zur ländlichen Entwicklung der Zweiten Säule (Agrarumwelt, Modernisierung, LEADER). Landwirte müssen den jährlichen Sammelantrag (Solicitud Única) bei FEGA oder der zuständigen regionalen Zahlstelle einreichen. - Q: Welche Sozialversicherungsregelung gilt für landwirtschaftliche Arbeitnehmer in Spanien? A: Beschäftigte landwirtschaftliche Arbeitnehmer sind im Sondersystem für beschäftigte landwirtschaftliche Arbeitnehmer (SETA) innerhalb des Allgemeinen Sozialversicherungssystems versichert, mit spezifischen Beitragsregelungen für feste Saisonal- und Zeitarbeiter. Hofbesitzer, die persönlich in ihren Betrieben arbeiten, leisten Beiträge entweder zum Regime für Selbstständige (RETA) oder zum Sondersystem für selbstständige landwirtschaftliche Arbeitnehmer. - Q: Welche Rechtsstruktur ist für einen mittelgroßen Familienbetrieb am effizientesten? A: Die Wahl zwischen Einzelunternehmer, zivilrechtlicher Landwirtschaftsgesellschaft, Genossenschaft oder Kapitalgesellschaft hängt vom Umsatz, der Anzahl der Partner, den Nachfolgezielen und der Risikoexposition ab. Landwirtschaftliche Transformationsgesellschaften (SATs) und erstgradige Genossenschaften sind verbreitete Instrumente für die gemeinsame Vermarktung mit günstiger körperschaftsteuerlicher Behandlung. #### Pharmazeutika & Chemie Wir beraten Pharmaunternehmen, Chemiegesellschaften und Biotech-Firmen in Spanien zur F&E-Steueroptimierung, Verrechnungspreise für immaterielle Vermögenswerte, AEMPS-Regulierungs-Compliance und Strukturierung von Unternehmenstransaktionen. **CNAE:** 21 URL: https://bm.consulting/de/sectors/pharmaceuticals/ Lang: de - Q: Welche F&E-Steuerabzüge stehen Pharma- und Chemieunternehmen in Spanien zur Verfügung? A: Artikel 35 des Körperschaftsteuergesetzes sieht Abzüge von 25 % der F&E-Aufwendungen des laufenden Jahres vor (bis zu 42 %, wenn die Aufwendungen den Zwei-Jahres-Durchschnitt übersteigen) und 8 % für technologische Innovationsaktivitäten. Für Unternehmen, die neue Moleküle entwickeln oder klinische Forschung betreiben, kann die förderfähige Bemessungsgrundlage erheblich sein. - Q: Wie funktioniert das Patent-Box-Regime für Pharmapatente in Spanien? A: Artikel 23 des LIS erlaubt eine 60-prozentige Reduktion des Nettoeinkommens aus der Übertragung von förderfähigen immateriellen Vermögenswerten – Patente, geschützte Formeln, Know-how –, sofern mindestens 25 % der zugrunde liegenden Entwicklung von der übertragenden Entität durchgeführt wurde. Für multinationale Pharmagruppen mit in Spanien zentralisierter F&E kann die Patent Box sehr niedrige effektive Steuersätze auf Lizenzgebühreneinnahmen liefern. - Q: Welche Verrechnungspreispflichten gelten für ein Pharmalabor mit ausländischer Muttergesellschaft? A: Spanische Pharmatochtergesellschaften mit ausländischen verbundenen Unternehmen müssen Transaktionen zwischen verbundenen Parteien nach Artikel 18 LIS und RD 634/2015 dokumentieren. Die komplexesten Transaktionen betreffen typischerweise immaterielle Lizenzen (Patente und Know-how), Auftragsforschungsdienstleistungen und pharmazeutische Produktvertriebsvereinbarungen. - Q: Welche Rolle spielt die AEMPS im regulatorischen Zyklus eines Labors und wie beeinflusst sie die Geschäftsplanung? A: Die spanische Arzneimittel- und Medizinproduktebehörde (AEMPS) ist die Achse der Regulierungs-Compliance: Sie verwaltet Marktzulassungen, beaufsichtigt gute Herstellungspraxis, überwacht das Pharmakovigilanz-System und setzt NHS-Erstattungspreise. Der Regulierungszyklus – von der Zulassungsbeantragung bis zur Aufnahme in den Pharmakologischen Benefit – kann sich über mehrere Jahre erstrecken. - Q: Welche M&A-Strukturen sind im spanischen Pharmasektor üblich? A: Unternehmenstransaktionen in der spanischen Pharmaindustrie umfassen Übernahmen von Generika-Laboren mit Internationalisierungszielen, Käufe von F&E-Pipelines im präklinischen oder klinischen Stadium, Joint Ventures zur Molekül-Kofentwicklung und universitäre Biotech-Spin-offs. Die Bewertung immaterieller Vermögenswerte – Patente, Marktzulassungen, Generika-Portfolios – ist das kritische Element jeder Due Diligence. #### Forschung & Entwicklung Wir beraten Forschungszentren, Technologieinstitute, Universitäten mit kommerziellen Aktivitäten und Unternehmen mit F&E-Abteilungen zur Maximierung von Steueranreizen, zum Schutz intellektueller Ergebnisse und zur Sicherung nationaler und europäischer öffentlicher Förderung. **CNAE:** 72 URL: https://bm.consulting/de/sectors/research-development/ Lang: de - Q: Was ist der Unterschied zwischen F&E und technologischer Innovation für die Zwecke der Abzüge nach Artikel 35 LIS? A: Artikel 35 LIS unterscheidet zwei Kategorien: den F&E-Abzug, der für Aktivitäten zur Suche nach neuem Wissen oder mit wissenschaftlicher oder technologischer Unsicherheit gilt, mit einem Basissatz von 25 % (bis zu 42 %, wenn die Aufwendungen den Zwei-Jahres-Durchschnitt übersteigen); und den technologischen Innovationsabzug (IT) zu 8 %, der weniger neuartige Aktivitäten abdeckt, die jedoch einen signifikanten Fortschritt gegenüber dem Stand der Technik darstellen. - Q: Wie funktionieren bindende Begründungsberichte des MINECO und warum sind sie wichtig? A: Begründungsberichte des Ministeriums für Wissenschaft und Innovation klassifizieren Projekte als F&E oder IT für steuerliche Zwecke und sind für die AEAT bindend, was das Risiko eliminiert, dass die technische Klassifizierung bei einer Steuerprüfung angefochten wird. Obwohl nicht obligatorisch, werden sie für Projekte mit erheblichen Abzugsgrundlagen dringend empfohlen. - Q: Was umfasst der Sozialversicherungsrabatt für Forscher? A: Artikel 26 des Wissenschaftsgesetzes (Gesetz 14/2011) ermöglicht es Unternehmen, die F&E-Aktivitäten durchführen, einen 40-prozentigen Rabatt auf Arbeitgeber-Sozialversicherungsbeiträge für allgemeine Eventualitäten von ausschließlich der F&E dedizierten Forschern anzuwenden. Dieser Rabatt ist mit den Artikel-35-LIS-Abzügen kompatibel. - Q: Welche öffentliche Förderung gibt es für F&E-Projekte in Spanien? A: Das öffentliche Förderökosystem ist umfangreich: CDTI bietet teilsubventionierte Darlehen (NEOTEC für innovative Startups, betriebliche F&E-Projekte), die Staatliche Forschungsagentur finanziert Wettbewerbsprojekte, die autonomen Gemeinschaften haben eigene Ausschreibungen, und das EU-Programm Horizon Europe – mit einem Budget von 95,5 Milliarden Euro für 2021-2027 – ist die bedeutendste kompetitive Förderquelle auf europäischer Ebene. - Q: Wie werden in kollaborativen F&E-Projekten zwischen Unternehmen und Universitäten erzielte Erkenntnisse geschützt? A: Kollaborative Forschungsverträge zwischen Unternehmen und öffentlichen Forschungsorganisationen oder Universitäten müssen Eigentumsrechte an Ergebnissen (geistiges und gewerbliches Eigentum), Nutzungsrechte, Vertraulichkeitsbehandlung und Gewinnbeteiligung bei der Kommerzialisierung genau regeln. #### Wasser & Umwelt Wir beraten Unternehmen des Wasserkreislaufs, Abfallwirtschaftsbetreiber, Bodensanierungsunternehmen und Kreislaufwirtschaftsförderer in Spanien zur Strukturierung von Verwaltungskonzessionen, Compliance mit Gesetz 7/2022, Umwelthaftung und europäischer Grünfinanzierung. **CNAE:** 36 URL: https://bm.consulting/de/sectors/water-environment/ Lang: de - Q: Wie wird eine öffentliche Verwaltungskonzession für Wasserversorgung oder Abfallwirtschaft rechtlich strukturiert? A: Öffentliche Dienstleistungskonzessionen für Wasser und Abfall werden durch das Gesetz über Verträge des öffentlichen Sektors (LCSP 9/2017) und anwendbare regionale oder lokale Regulierung geregelt. Der Konzessionär trägt das Betriebsrisiko, was die Buchführungsbehandlung und Vermögensklassifizierung der Vereinbarung bedingt. Kritische Aspekte umfassen Konzessionslaufzeit und Überprüfungsbedingungen, erforderliche Investitionen und ihre Amortisation über die Konzessionslaufzeit sowie wirtschaftliche Neuausgleichsmechanismen. - Q: Was bedeutet Gesetz 7/2022 über Abfälle und kontaminierte Böden für ein Abfallwirtschaftsunternehmen? A: Gesetz 7/2022, das das EU-Kreislaufwirtschaftspaket-Richtlinien umsetzt, führt erhebliche Pflichten für Betreiber ein: neue Aufbereitungs- und Recyclingziele (55 % Siedlungsabfälle bis 2025, 60 % bis 2030), erweiterte Herstellerverantwortung auf neue Abfallströme ausgeweitet, Einschränkungen für Einwegplastik sowie obligatorische Datenmeldung. - Q: Was beinhaltet die Umwelthaftung nach Gesetz 26/2007 und wie wird das Risiko verwaltet? A: Das Umwelthaftungsgesetz 26/2007 setzt die EU-Richtlinie um und verpflichtet Betreiber von Anhang-III-Aktivitäten, Umweltschäden an Wasser, Boden und geschützten Lebensräumen zu verhindern, zu vermeiden und zu beheben, unabhängig von Verschulden oder Fahrlässigkeit. Die obligatorische finanzielle Sicherheit – Versicherung, Bankgarantie oder anderes Instrument – deckt die geschätzten Kosten der primären, komplementären und kompensatorischen Sanierungsmaßnahmen ab. - Q: Wie können Umweltsektorunternehmen auf Next-Generation-EU-Mittel und europäische Strukturfonds zugreifen? A: Spaniens Plan zur Erholung, Transformation und Resilienz (PRTR) weist einen erheblichen Anteil der Next-Generation-EU-Mittel für Wasserkreislauf-Infrastruktur (Modernisierung von Kläranlagen, Wiederverwendung von aufbereitetem Wasser, Meerwasserentsalzung) und die Kreislaufwirtschaft zu. Der Zugang wird primär über Förderausschreibungen und ICO/EIB-Darlehen strukturiert. - Q: Welche sektorspezifische Besteuerung betrifft Wasser- und Abfallwirtschaftsunternehmen in Spanien? A: Der Sektor ist von mehreren spezifischen Steuern betroffen: der Abwasserabgabe (durch regionale oder lokale Behörden geregelt), der Steuer auf den Wert der Stromerzeugung (IVPEE) für Kraft-Wärme-Kopplungsanlagen, der Steuer auf fluorierte Gase für Abfallbehandlungsanlagen mit Kühlgeräten sowie Gebühren für die Nutzung der öffentlichen Wasserdomäne. #### Sport, Freizeit & Unterhaltung Wir beraten professionelle Sportvereine, Sportwirtschaftsgesellschaften, Veranstaltungsveranstalter, Kulturinstitutionen und Künstler zu den steuerlichen, beschäftigungsrechtlichen und rechtlichen Aspekten eines Sektors mit hochspezialisierten Regelungen. **CNAE:** 90-93 URL: https://bm.consulting/de/sectors/sports-entertainment/ Lang: de - Q: Wie werden Bildrechte für Athleten und Künstler in Spanien besteuert? A: Bildrechte haben nach spanischem Recht eine spezifische steuerliche Behandlung. Wenn Rechte über eine Intermediär-Gesellschaft übertragen werden, findet die Sonderregelung nach Artikel 92 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) Anwendung: Nicht als Dividenden ausgeschüttete Einkünfte werden dem Athleten oder Künstler direkt zugerechnet, wenn die Gesellschaft mehr als 85 % ihrer Einnahmen von einem einzigen Zahler erzielt. - Q: Welche Quellensteuern gelten für nichtansässige Künstler und Athleten, die in Spanien auftreten? A: Nichtansässige Künstler und Athleten, die in Spanien auftreten, unterliegen der Nichtansässigeneinkommensteuer (IRNR) zu 24 % (19 % für EU/EWR-Ansässige) auf brutto in Spanien erzielte Einkünfte, sofern das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen keinen reduzierten Satz oder eine Befreiung vorsieht. Der spanische Zahler ist verpflichtet, diesen Betrag einzubehalten und abzuführen. - Q: Welche Rechtsstruktur ist für einen professionellen Sportverein am geeignetsten? A: Das Sportgesetz (Gesetz 39/2022) verpflichtet Vereine, die in professionellen Ligen antreten, zur Gründung als Sportaktiengesellschaft (SAD), mit bestimmten historisch anerkannten Ausnahmen. SADs haben ein spezifisches Regime mit Mindestkapitalanforderungen, Beschränkungen bei angesammelten Verlusten und Finanztransparenzpflichten gegenüber dem Obersten Sportrat (CSD). - Q: Wie werden Transfergebühren und Handgeld im professionellen Fußball besteuert? A: Spielerübertragungen erzeugen eine Übertragung von Verbandsrechten, die als Ertrag in der Körperschaftsteuererklärung des abgebenden Vereins für den relevanten Zeitraum besteuert werden. Für den Spieler werden Handgelder als Arbeitseinkommen behandelt, das der Einkommensteuer unterliegt, mit einer möglichen 30-prozentigen Reduktion, wenn der Entstehungszeitraum zwei Jahre überschreitet. - Q: Welche arbeitsrechtlichen Aspekte sind für professionelle Athleten in Spanien spezifisch? A: Das Arbeitsverhältnis mit professionellen Athleten wird durch das Königliche Dekret 1006/1985 geregelt, das ein Sonderregime mit eigenen Merkmalen etabliert: befristete Verträge, spezifische Beendigungsgründe, definierte Entschädigungsskalen und ein verbandsbezogenes Disziplinarsystem. #### Internationaler Handel & Export Wir beraten Importeure, Exporteure, internationale Distributoren und Handelsunternehmen zur steuerlichen und rechtlichen Optimierung ihrer grenzüberschreitenden Aktivitäten, mit besonderem Fokus auf innergemeinschaftliche Umsatzsteuer, Zölle, Verrechnungspreise und Freihandelszonenregelungen. **CNAE:** 46 URL: https://bm.consulting/de/sectors/international-trade/ Lang: de - Q: Wie funktioniert die Umsatzsteuer bei innergemeinschaftlichen Transaktionen und welche Pflichten entstehen? A: Innergemeinschaftliche Lieferungen von Waren zwischen im VIES-Register eingetragenen Händlern sind an der Quelle nullbesteuert, wobei der Erwerber die Umsatzsteuer im Bestimmungsland im Wege des Reverse-Charge-Verfahrens selbst berechnet. Innergemeinschaftliche Erwerbe werden in Spanien zum anwendbaren Steuersatz besteuert. Diese Transaktionen lösen auch die Pflicht zur Einreichung von Formular 349 (zusammenfassende Meldung) und Intrastat-Erklärungen aus. - Q: Was ist das DUA und wann ist es für Transaktionen mit Nicht-EU-Ländern erforderlich? A: Das Einheitliche Verwaltungsdokument (DUA) ist die obligatorische Zollanmeldung für Im- und Exporte mit Ländern außerhalb der Europäischen Union. Bei Einfuhren bestimmt das DUA die Zolltarifnummer, die Zollbemessungsgrundlage und die Einfuhrumsatzsteuer. Eine korrekte Einreihung nach dem integrierten Gemeinschaftstarif (TARIC) ist entscheidend. - Q: Welche Dokumentationsanforderungen gelten für Verrechnungspreise bei internationalen Transaktionen zwischen verbundenen Parteien? A: Spanisches Recht (Artikel 18 KStG und seine Verordnungen) verlangt, dass Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen zu Fremdvergleichspreisen durchgeführt und in einem Master File und einem Local File dokumentiert werden. Gruppen mit konsolidierten Umsätzen über 750 Millionen Euro müssen auch einen länderbezogenen Bericht (CbCR) einreichen. - Q: Welche Vorteile bieten ausgesetzte Zollregimes wie aktive Veredelung oder Freizonen? A: Das Regime der aktiven Veredelung ermöglicht die Einfuhr von Waren aus Drittländern unter Aussetzung von Zöllen und Umsatzsteuer zur Verarbeitung oder Umwandlung vor der Wiederausfuhr. Freizonen (wie in Barcelona, Cádiz und Las Palmas) bieten ähnliche Vorteile sowie die Erleichterung der Lagerverwaltung und Frachtkonsolidierung. - Q: Wie werden in Spanien erzielte Einkünfte eines ausländischen Unternehmens ohne Betriebsstätte besteuert? A: Ein ohne Betriebsstätte in Spanien tätiges ausländisches Unternehmen unterliegt der Nichtansässigeneinkommensteuer (IRNR) auf jeden spanischen Einkommensbestandteil separat, ohne die Möglichkeit, Verluste zwischen verschiedenen Einkommensströmen zu verrechnen. Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren unterliegen der Quellensteuer, in der Regel zu 19 %, sofern das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen keinen niedrigeren Satz oder eine Befreiung vorsieht. ### Glossary [DE] (222 terms) **Abfindung und Endabrechnung in Spanien (Finiquito)** (laboral): Die Abfindung (indemnización) ist in Spanien eine gesetzlich vorgeschriebene Einmalzahlung, die Arbeitnehmern bei Kündigung oder bei bestimmten Vertragsbeendigungen zusteht und auf Basis von Gehalt und Betriebszugehörigkeit berechnet wird. Das Finiquito ist das Abschlussabrechnungsdokument, das alle dem ausscheidenden Arbeitnehmer geschuldeten Beträge auflistet: ausstehende Vergütung, anteilige Sonderzahlungen, Urlaubsabgeltung und gegebenenfalls Abfindungen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/severance-pay-spain/ Lang: de **Abzug für Doppelbesteuerung (Spanien)** (fiscal): Der Abzug für Doppelbesteuerung ist der Mechanismus, durch den Spanien eine Doppelbesteuerung beseitigt oder mindert, wenn ein Einkommen bereits im Ausland besteuert wurde. Für natürliche Personen erlaubt Artikel 80 LIRPF den Abzug des geringeren Betrags zwischen der im Ausland gezahlten Steuer und der spanischen Steuer auf dasselbe Einkommen. Für juristische Personen regeln die Artikel 31 und 32 LIS den Abzug für juristische und wirtschaftliche internationale Doppelbesteuerung, begrenzt auf die spanische Steuer auf die in der Bemessungsgrundlage enthaltenen ausländischen Einkünfte. URL: https://bm.consulting/de/glossary/abzug-doppelbesteuerung-spanien/ Lang: de **Anteilstausch (Canje de valores)** (fiscal): Der Anteilstausch (canje de valores) ist eine Unternehmensumstrukturierungstransaktion nach Artikel 80 des spanischen Körperschaftsteuergesetzes (LIS), bei der eine erwerbende Gesellschaft die Mehrheitsstimmrechtskontrolle über eine Zielgesellschaft erwirbt, indem sie den Gesellschaftern der Zielgesellschaft eigene Anteile als Gegenleistung für deren Beteiligungen ausgibt. Die Transaktion fällt unter das FEAC-Steuerregime der steuerlichen Neutralität und schiebt den Veräußerungsgewinn der übertragenden Gesellschafter auf. URL: https://bm.consulting/de/glossary/anteilstausch/ Lang: de **Arbeitseinkünfte (Spanien)** (fiscal): Arbeitseinkünfte (rendimientos del trabajo) umfassen alle Geld- oder Sachleistungen aus einem Arbeits- oder Beamtenverhältnis, die in den Artikeln 14 bis 21 des spanischen Einkommensteuergesetzes (LIRPF, Gesetz 35/2006) geregelt sind. Sie werden in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen und nach den progressiven IRPF-Sätzen besteuert, nach Abzug pauschaler Kosten einschließlich des Grundfreibetrags von 2.000 EUR und der Sozialversicherungsbeiträge. Unter dem Sonderregime für Impatriierte (Art. 93 LIRPF) werden spanische Arbeitseinkünfte mit einem Pauschalsteuersatz von 24 Prozent bis zu 600.000 EUR jährlich besteuert. URL: https://bm.consulting/de/glossary/arbeitseinkuenfte-spanien/ Lang: de **Arbeitsschutz in Spanien (PRL — Prevención de Riesgos Laborales)** (laboral): Die Prevención de Riesgos Laborales (PRL) ist Spaniens Rahmenwerk für Arbeitssicherheit und Gesundheitsschutz, geregelt durch das Gesetz 31/1995. Arbeitgeber sind verpflichtet, Arbeitsplatzrisiken zu beurteilen, Schutzmaßnahmen umzusetzen, Informationen und Schulungen bereitzustellen, die Gesundheitsüberwachung durchzuführen und alle Präventionsaktivitäten zu dokumentieren. Nichteinhaltung kann zu Bußgeldern, dem Ausschluss von öffentlichen Aufträgen und bei schweren Unfällen zu strafrechtlicher Haftung führen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/occupational-risk-prevention/ Lang: de **Arbeitsschutzplan (Plan de Prevención de Riesgos Laborales)** (digital): Ein Plan de Prevención de Riesgos Laborales ist der gesetzlich vorgeschriebene betriebliche Arbeitsschutzplan, den das spanische Recht von allen Arbeitgebern verlangt. Er dokumentiert Risikobeurteilungen, Präventionsmaßnahmen, Notfallverfahren und Schulungspflichten für Arbeitnehmer. Die spanische Arbeitsaufsichtsbehörde (ITSS) setzt die Einhaltung mit strengen Strafen bei Verstößen durch. URL: https://bm.consulting/de/glossary/risk-prevention/ Lang: de **Arraigo Social — Aufenthaltserlaubnis durch soziale Integration in Spanien** (internacional): Arraigo social ist eine der fünf sozialen Integrationsaufenthaltserlaubnisse Spaniens nach Royal Decree 1155/2024 (in Kraft seit 20. Mai 2025). Sie ermöglicht Drittstaatsangehörigen ohne regulären Aufenthaltsstatus, ihre Situation in Spanien zu legalisieren, wenn sie mindestens zwei Jahre Aufenthalt, soziale Integration und ausreichende Lebensunterhaltsmittel nachweisen können. Eine positive Entscheidung erteilt eine befristete Aufenthalts- und Arbeitsgenehmigung. URL: https://bm.consulting/de/glossary/arraigo-social/ Lang: de **Asset Deal** (fiscal): Ein Asset Deal ist eine Unternehmenstransaktion, bei der der Käufer einzelne Vermögensgegenstände der Zielgesellschaft erwirbt — Anlagevermögen, immaterielle Güter, Forderungen, Vorräte — statt der Gesellschaftsanteile selbst. In Spanien unterliegt der Veräußerungsgewinn beim Verkäufer dem IS (Körperschaftsteuer) oder IRPF (Einkommensteuer), ohne Möglichkeit der Art. 21 LIS-Beteiligungsfreistellung. URL: https://bm.consulting/de/glossary/asset-deal/ Lang: de **Auflösung und Liquidation einer Gesellschaft in Spanien** (mercantil): Die Gesellschaftsauflösung (disolución) ist das Ereignis, das das Ende der Existenz einer spanischen Gesellschaft einleitet, gefolgt von der Liquidation (liquidación) — dem Prozess der Abwicklung der Gesellschaftsgeschäfte, Begleichung der Schulden und Verteilung der verbleibenden Vermögenswerte an die Gesellschafter. Sie wird durch die Ley de Sociedades de Capital geregelt und erfordert notarielle und registerrechtliche Formalitäten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/company-dissolution/ Lang: de **Ausländische Direktinvestitionen in Spanien** (internacional): Ausländische Direktinvestitionen (ADI) in Spanien bezeichnen Kapital, Technologie oder Produktionsressourcen, die ein nicht ansässiger Investor mit dem Ziel einbringt, eine stabile Geschäftspräsenz im Land aufzubauen oder zu erwerben. Sie umfassen sowohl die Gründung neuer Unternehmen als auch den Erwerb von Beteiligungen an bestehenden und unterliegen einem Meldepflicht- und in strategischen Sektoren einem Vorabgenehmigungsregime. URL: https://bm.consulting/de/glossary/inversion-extranjera/ Lang: de **Autónomo — Selbstständige in Spanien** (laboral): Ein Autónomo ist eine selbstständig tätige natürliche Person in Spanien, die eine wirtschaftliche Tätigkeit auf eigene Rechnung ausübt. Autónomos müssen sich beim AEAT für steuerliche Zwecke und bei der Sozialversicherung (RETA-Regime) registrieren, vierteljährliche Einkommensteuervorauszahlungen und Umsatzsteuererklärungen einreichen sowie monatliche Sozialversicherungsbeiträge zahlen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/autonomo/ Lang: de **B2B-E-Invoicing in Spanien** (digital): B2B-E-Invoicing (facturación electrónica entre empresas) in Spanien ist das System, mit dem Handelsrechnungen zwischen Unternehmen in einem strukturierten digitalen Format erstellt, gesendet und empfangen werden. Spanien verpflichtet zur B2B-E-Rechnung durch das Ley Crea y Crece (Gesetz 18/2022), mit einer gestaffelten Einführung für alle Unternehmen, die sich beim Verifactu/Tbai-System registrieren und interoperable E-Rechnungsformate verwenden müssen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/b2b-electronic-invoicing/ Lang: de **Beckham-Gesetz** (fiscal): Das Beckham-Gesetz ist der umgangssprachliche Name für das spanische Sondersteuerregime für zuziehende Arbeitnehmer (Impatriierte), geregelt in Artikel 93 des Einkommensteuergesetzes. Es ermöglicht Personen, die ihren Steuerwohnsitz nach Spanien verlegen, im Jahr des Umzugs und den folgenden fünf Jahren nach dem Regime der Einkommensteuer für Gebietsfremde (IRNR) zu zahlen — mit einem Pauschalsteuersatz von 24 % auf Erwerbseinkünfte bis zu 600.000 Euro pro Jahr. URL: https://bm.consulting/de/glossary/ley-beckham/ Lang: de **Beckham-Gesetz (Régimen Especial de Impatriados)** (fiscal): Das Beckham-Gesetz ist der umgangssprachliche Name für das spanische Sondersteuerregime für zuziehende Arbeitnehmer (régimen especial de impatriados), geregelt in Artikel 93 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF, Gesetz 35/2006). Es erlaubt Personen, die ihren Steuerwohnsitz aus qualifizierenden Gründen nach Spanien verlegen, für das Ankunftsjahr und die folgenden fünf Steuerjahre einen Pauschalsteuersatz von 24 % auf spanische Einkünfte bis zu 600.000 EUR pro Jahr zu zahlen — anstelle der progressiven IRPF-Skala mit einem kombinierten Spitzensteuersatz von 45 % bis 53,85 % je nach Autonomer Gemeinschaft (2026). URL: https://bm.consulting/de/glossary/beckham-gesetz/ Lang: de **Befristete Verträge und Festdiskontinuierliche Verträge in Spanien** (laboral): Nach der Arbeitsmarktreform von 2021 hat Spanien befristete Arbeitsverhältnisse grundlegend eingeschränkt. Für die meisten Zwecke verbleiben nur noch zwei rechtmäßige befristete Vertragstypen: der Vertrag zur Deckung konjunktureller Produktionsspitzen (contrato por circunstancias de la producción) und der Vertretungsvertrag (contrato de sustitución). Festdiskontinuierliche Verträge (fijo-discontinuo) sind nunmehr das Standardinstrument für saisonale und wiederkehrende Beschäftigungsbedarfe. URL: https://bm.consulting/de/glossary/temporary-contract/ Lang: de **Begrenzte Steuerprüfung (Comprobación Limitada)** (fiscal): Eine Comprobación Limitada ist ein eingeschränktes AEAT-Steuerprüfungsverfahren, das sich auf bestimmte Datenpunkte in der Steuererklärung des Steuerpflichtigen konzentriert und dabei nur die in den eigenen Datenbanken verfügbaren Informationen der AEAT sowie freiwillig vom Steuerpflichtigen vorgelegte Unterlagen verwendet. Im Gegensatz zu einer vollständigen Prüfung (Inspección) darf sie keine Betriebsbesuche, die Prüfung privater Buchführungsunterlagen oder die Anforderung vertraulicher Drittpartei-Informationen umfassen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/limited-tax-review/ Lang: de **Beschleunigte Abschreibung in Spanien (Amortización Fiscal Acelerada)** (fiscal): Die beschleunigte Abschreibung (amortización fiscal acelerada) erlaubt Unternehmen in Spanien, einen höheren Anteil der Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts in den frühen Jahren seiner Nutzungsdauer für Zwecke der Körperschaftsteuer abzuziehen, wodurch das zu versteuernde Einkommen früher reduziert wird als bei der linearen handelsrechtlichen Abschreibung. Spanien bietet sowohl gesetzliche Abschreibungstabellen als auch spezifische Regelungen für KMU, neu eingestelltes Personal und Forschungs- und Entwicklungsvermögen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/accelerated-depreciation/ Lang: de **Betriebsstätte** (internacional): Eine Betriebsstätte ist die signifikante und dauerhafte Präsenz eines ausländischen Unternehmens in einem Gebiet, die diesen Staat dazu berechtigt, die dieser Präsenz zurechenbaren Gewinne zu besteuern. Im Zusammenhang mit der Entsendung von Mitarbeitern nach Spanien hat das Betriebsstättenkonzept eine besondere Bedeutung im Rahmen des Beckham-Gesetzes: Einkünfte, die durch eine in Spanien belegene Betriebsstätte erzielt werden, sind ausdrücklich vom Sondersteuerstatus der Impatriates ausgeschlossen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/establecimiento-permanente/ Lang: de **Betriebsstätte in Spanien (Establecimiento Permanente)** (fiscal): Eine Betriebsstätte (establecimiento permanente, EP) ist ein fester Geschäftssitz oder ein abhängiger Vertreter, über den ein ausländisches Unternehmen in Spanien geschäftlich tätig ist und dadurch der spanischen Körperschaftsteuer auf die dieser Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne unterliegt. Das Konzept ist zentral für Spaniens internationales Steuerrecht und bestimmt, wann die spanischen Aktivitäten eines ausländischen Unternehmens die Schwelle von einem bloßen Handelsgeschäft zu einer steuerpflichtigen Präsenz überschreiten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/permanent-establishment/ Lang: de **Bilanz in Spanien (Balance de Situación)** (financiero): Die Bilanz (Balance de Situación) ist ein gesetzliches Finanzinstrument, das Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Eigenkapital eines Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt darstellt. In Spanien ist sie ein Pflichtbestandteil der Jahresabschlüsse (Cuentas Anuales), die nach dem Plan General Contable (Spanisches GAAP) erstellt und beim Handelsregister eingereicht werden. URL: https://bm.consulting/de/glossary/balance-sheet-spain/ Lang: de **Business Continuity und Disaster Recovery (BCP/DRP)** (digital): Business Continuity Planning (BCP) und Disaster Recovery Planning (DRP) sind komplementäre Rahmenwerke, die Organisationen ermöglichen, kritische Betriebsabläufe fortzuführen und Systeme nach störenden Ereignissen wiederherzustellen. BCP befasst sich mit der umfassenderen organisatorischen Reaktion auf Störungen; DRP konzentriert sich speziell auf die Wiederherstellung von IT-Systemen und Daten. Zusammen bilden sie das operative Resilienz-Fundament, das von ISO 22301 gefordert und von NIS2 und DORA für regulierte Unternehmen vorgeschrieben wird. URL: https://bm.consulting/de/glossary/bcp-drp/ Lang: de **Business Judgment Rule in Spanien** (mercantil): Die Business Judgment Rule im spanischen Recht (Artikel 226 des Gesetzes über Kapitalgesellschaften, LSC) ist ein sicherer Hafen, der Direktoren vor gerichtlicher Überprüfung ihrer Geschäftsentscheidungen schützt, wenn sie in gutem Glauben gehandelt haben, ohne persönlichen Interessenkonflikt, mit ausreichenden Informationen und einem angemessenen Entscheidungsverfahren. Eine wirtschaftlich nachteilig erscheinende Entscheidung begründet keine Haftung, wenn sie im legitimen Rahmen unternehmerischen Ermessens getroffen wurde. URL: https://bm.consulting/de/glossary/business-judgment-rule/ Lang: de **C-Corporation (C-Corp) — US-amerikanische Kapitalgesellschaft** (fiscal): Eine C-Corporation ist die klassische US-amerikanische Kapitalgesellschaft: vollständige Rechtspersönlichkeit, Aktienkapital, Besteuerung auf Unternehmensebene mit 21 % Bundessteuer und — im Ausschüttungsfall — wirtschaftliche Doppelbesteuerung. Für spanisch steueransässige Gesellschafter können Dividenden nach dem Protokoll 2019 des DBA Spanien–USA mit 0 %/5 %/15 % quellenbesteuert werden. URL: https://bm.consulting/de/glossary/c-corporation/ Lang: de **Cashflow-Analyse** (financiero): Die Cashflow-Analyse ist die Untersuchung des tatsächlichen von einem Unternehmen über einen Zeitraum erzeugten und verbrauchten Barbetrags, im Gegensatz zum Buchgewinn. Bei spanischen M&A-Transaktionen, Finanzanalysen und Unternehmensplanung ist der Cashflow ein zuverlässigerer Indikator für die finanzielle Gesundheit und den Wert eines Unternehmens als der Buchgewinn, der durch periodengerechte Rechnungslegung und nicht zahlungswirksame Posten verzerrt werden kann. URL: https://bm.consulting/de/glossary/cash-flow/ Lang: de **Check-the-box (IRS-Wahlrecht zur Besteuerungsform)** (fiscal): Das Check-the-box-System ist der IRS-Mechanismus, der es bestimmten Einheiten ermöglicht, ihre steuerliche Behandlung zu wählen: als ignorierte Einheit (Disregarded Entity), als transparentes Partnership oder als opake Corporation. Die Wahl wird über Form 8832 formalisiert. Was viele Berater ihren Mandanten nicht deutlich machen: Diese Wahl bindet ausschließlich den IRS; Spanien wendet seinen eigenen unabhängigen Test an, um dieselbe Einheit zu qualifizieren. URL: https://bm.consulting/de/glossary/check-the-box/ Lang: de **CISO (Chief Information Security Officer)** (digital): Ein Chief Information Security Officer (CISO) ist der leitende Geschäftsführer, der für die Informations- und Cybersicherheitsstrategie, Governance und das Risikomanagementprogramm einer Organisation verantwortlich ist. Der CISO richtet Sicherheitsinvestitionen an Geschäftszielen aus, überwacht die Incident Response, verwaltet Sicherheitsteams und berichtet dem Vorstand über die Sicherheitslage. Viele mittelgroße Unternehmen erhalten CISO-Niveau-Expertise über das virtuelle CISO (vCISO)-Modell. URL: https://bm.consulting/de/glossary/ciso/ Lang: de **Cloud Computing für Unternehmen in Spanien** (digital): Cloud Computing liefert Computerdienste — Server, Speicher, Datenbanken, Netzwerke, Software, Analysen und Intelligenz — über das Internet auf Pay-as-you-go-Basis. Für spanische Unternehmen ist die Cloud-Adoption ein Eckpfeiler der digitalen Transformation und ermöglicht Skalierbarkeit, Kosteneffizienz, Fernarbeit und Zugang zu fortschrittlichen Technologien. URL: https://bm.consulting/de/glossary/cloud-computing-business/ Lang: de **CNAE-Codes — Spanische Wirtschaftszweigklassifikation** (fiscal): CNAE (Clasificación Nacional de Actividades Económicas) ist Spaniens Standard-Klassifikationssystem für wirtschaftliche Tätigkeiten, basierend auf der EU-NACE Rev. 2 Norm. Jedes spanische Unternehmen muss bei der Registrierung beim AEAT und der Sozialversicherung seinen CNAE-Code angeben. Der Code identifiziert die wirtschaftliche Haupttätigkeit des Unternehmens und beeinflusst die steuerliche Behandlung, statistische Berichterstattung, regulatorische Anforderungen und das sektorale Benchmarking durch die AEAT. URL: https://bm.consulting/de/glossary/cnae-codes/ Lang: de **CNMV (Comisión Nacional del Mercado de Valores)** (financiero): Die CNMV ist die unabhängige Wertpapiermarktaufsicht Spaniens. Sie erteilt Zulassungen für Wertpapierdienstleistungsunternehmen, Fondsgesellschaften und Krypto-Dienstleister (CASP) und überwacht Markttransparenz, faire Preisbildung und Anlegerschutz gemäß der Ley 6/2023 LMVSI und der MiCA-Verordnung (EU) 2023/1114. URL: https://bm.consulting/de/glossary/cnmv/ Lang: de **Corporate Governance in Spanien** (mercantil): Corporate Governance in Spanien bezeichnet das System von Regeln, Praktiken und Prozessen, durch die spanische Unternehmen gelenkt und kontrolliert werden. Es umfasst die Beziehung zwischen Gesellschaftern, Vorstand, Unternehmensführung und anderen Interessengruppen und wird durch die Ley de Sociedades de Capital, den CNMV-Kodex für gute Unternehmensführung börsennotierter Gesellschaften und branchenspezifische Vorschriften geregelt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/corporate-governance-spain/ Lang: de **CSRD — Corporate Sustainability Reporting Directive** (legal): Die Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD, Richtlinie EU 2022/2464) ist der EU-Rechtsrahmen, der Unternehmen verpflichtet, nach standardisierten Europäischen Nachhaltigkeitsberichtsstandards (ESRS) detaillierte Nachhaltigkeitsberichte zu erstellen. Er gilt für börsennotierte Unternehmen, große Unternehmen und bestimmte KMU und erweitert erheblich den Umfang des früheren NFRD. URL: https://bm.consulting/de/glossary/csrd/ Lang: de **Cybersicherheit für Unternehmen in Spanien** (digital): Cybersicherheit für Unternehmen in Spanien umfasst die technischen, organisatorischen und rechtlichen Maßnahmen, die erforderlich sind, um Informationssysteme, Netzwerke und Daten vor Cyberangriffen, unbefugtem Zugang und Datenschutzverletzungen zu schützen. Sie wird durch NIS2, die DSGVO, Spaniens ENS (Esquema Nacional de Seguridad) und branchenspezifische Anforderungen geregelt, wobei INCIBE und die AEPD für die Durchsetzung zuständig sind. URL: https://bm.consulting/de/glossary/cybersecurity-spain/ Lang: de **D&O-Versicherung (Haftpflicht für Direktoren und leitende Angestellte)** (corporate): Die D&O-Haftpflichtversicherung (Directors and Officers) ist eine Police, die die persönliche zivilrechtliche Haftung von Unternehmensdirektoren und leitenden Angestellten für gegen sie gerichtete Ansprüche von Gesellschaftern, Gläubigern, Arbeitnehmern, Aufsichtsbehörden oder anderen Dritten aufgrund von Handlungen oder Unterlassungen bei der Ausübung ihrer Leitungsfunktionen abdeckt. Sie deckt Rechtsverteidigungskosten und etwaige Entschädigungszahlungen im Rahmen der Versicherungssumme ab, mit Standardausschlüssen für vorsätzlichen Betrug und strafbare Handlungen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/do-insurance/ Lang: de **DAC8 (automatischer Informationsaustausch über Krypto-Assets in der EU)** (fiscal): Die DAC8 (Richtlinie 2023/2226/EU) ist die achte Änderung der EU-Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung. Sie verpflichtet Krypto-Asset-Dienstleister dazu, Transaktionen ihrer in der EU ansässigen Kunden an die nationale Steuerbehörde zu melden, die diese Informationen dann automatisch zwischen den Mitgliedstaaten austauscht. URL: https://bm.consulting/de/glossary/dac8/ Lang: de **Datenschutz durch Technikgestaltung (Privacy by Design)** (digital): Ein DSGVO-Grundsatz (Artikel 25), der verlangt, dass der Datenschutz von Anfang an in die Gestaltung von Produkten, Dienstleistungen, Systemen und Prozessen integriert wird und nicht nachträglich ergänzt wird. Er umfasst auch datenschutzfreundliche Voreinstellungen (Privacy by Default), die verlangen, dass die datenschutzfreundlichsten Einstellungen ohne Benutzereingriff gelten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/privacy-by-design/ Lang: de **Datenschutz in Spanien — DSGVO und LOPDGDD** (legal): Der Datenschutz in Spanien wird durch die EU-Datenschutz-Grundverordnung (DSGVO, Verordnung 2016/679) und die spanische Ley Orgánica 3/2018 de Protección de Datos Personales y garantía de los derechos digitales (LOPDGDD) geregelt. Spaniens Aufsichtsbehörde ist die AEPD (Agencia Española de Protección de Datos). Die LOPDGDD passt die DSGVO für Spanien an und ergänzt sie, indem sie digitale Rechte im Arbeitskontext einführt und Regeln für politische Parteien und Kreditprofile erweitert. URL: https://bm.consulting/de/glossary/data-protection-spain/ Lang: de **Datenschutz-Folgenabschätzung (DSFA/DPIA)** (digital): Eine Datenschutz-Folgenabschätzung (DSFA) ist ein strukturierter Risikoanalyseprozess, der nach Artikel 35 DSGVO vor der Durchführung von Verarbeitungsvorgängen erforderlich ist, die voraussichtlich ein hohes Risiko für die Rechte und Freiheiten von Personen darstellen. Sie identifiziert die Art, den Umfang, den Kontext und die Zwecke der Verarbeitung, bewertet Notwendigkeit und Verhältnismäßigkeit, bewertet Risiken und bestimmt Maßnahmen zu deren Bewältigung. URL: https://bm.consulting/de/glossary/dpia/ Lang: de **Datenschutzbeauftragter (DSB/DPO)** (digital): Ein Datenschutzbeauftragter (DSB) ist eine benannte Person, die für die Überwachung der Datenschutzstrategie einer Organisation und die Sicherstellung der Compliance mit der DSGVO und Spaniens LOPD-GDD verantwortlich ist. Der DSB fungiert als interne Anlaufstelle für Betroffene und die AEPD, arbeitet mit garantierter Unabhängigkeit und darf für die Ausübung seiner Aufgaben nicht benachteiligt werden. URL: https://bm.consulting/de/glossary/dpo/ Lang: de **Digitale Transformation für Unternehmen** (digital): Digitale Transformation ist der Prozess, durch den Unternehmen grundlegend verändern, wie sie durch die Integration digitaler Technologien in alle Bereiche der Organisation arbeiten und Mehrwert schaffen. In Spanien wird sie durch das Kit-Digital-Programm, die Nationale Digitalagenda Spanien 2026 und EU-Wiederaufbaufonds (PRTR) unterstützt, mit erheblichen Auswirkungen auf Produktivität, Wettbewerbsfähigkeit und Beschäftigung. URL: https://bm.consulting/de/glossary/digital-transformation/ Lang: de **Digitaler Nomade in Spanien — Aufenthalt und Steuerrecht** (fiscal): Das spanische Aufenthaltsrecht für internationale Telearbeiter (Visa para Teletrabajadores de Carácter Internacional, Ley 28/2022) ermöglicht Nicht-EU-Staatsangehörigen, die remote für außerhalb Spaniens ansässige Auftraggeber tätig sind, legal in Spanien zu wohnen. Nach Begründung der spanischen Steueransässigkeit (mehr als 183 Tage/Jahr) kann das Ley-Beckham-Sondersteuerregime beantragt werden — pauschal 24 % auf Arbeitseinkünfte bis 600.000 € für bis zu sechs Jahre, statt der progressiven IRPF-Skala mit einem kombinierten Spitzensteuersatz von 45 % bis 53,85 % je nach Autonomer Gemeinschaft (2026). URL: https://bm.consulting/de/glossary/nomada-digital/ Lang: de **Disregarded Entity (steuerlich ignorierte Einheit)** (fiscal): Eine Disregarded Entity ist eine Einheit, die der IRS (US-Finanzbehörde) steuerlich ignoriert: Einkünfte, Aufwendungen und Vermögenswerte werden direkt dem einzigen Gesellschafter zugerechnet, als ob die Einheit steuerlich nicht existieren würde. Der häufigste Fall ist die SMLLC (Single-Member LLC), sofern keine gegenteilige Wahl getroffen wurde. Für einen spanisch steueransässigen Gesellschafter einer SMLLC ergibt sich eine eigenständige spanische Steueranalyse, die die IRS-Einordnung NICHT automatisch übernimmt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/disregarded-entity/ Lang: de **Doppel-Holding-Struktur** (fiscal): Eine Doppel-Holding-Struktur in Spanien ist eine mehrstufige Konzernarchitektur mit mindestens zwei Holdinggesellschaften zwischen dem Gesellschafter als natürlicher Person und den operativen Tochtergesellschaften. Dividenden zwischen spanischen Kapitalgesellschaften unterliegen durch Art. 21 LIS (Beteiligungsfreistellung) einem effektiven IS-Satz von 1,25 %, was einen erheblichen IRPF-Aufschub auf Ebene des Gesellschafters ermöglicht. URL: https://bm.consulting/de/glossary/doppel-holding/ Lang: de **Doppelbesteuerung** (internacional): Doppelbesteuerung entsteht, wenn dasselbe Einkommen oder Vermögen in zwei verschiedenen Ländern im selben Steuerzeitraum gleichwertigen Steuern unterliegt — entweder weil beide Länder den Steuerpflichtigen als ansässig behandeln (juristische Doppelbesteuerung) oder weil dasselbe Einkommen in zwei verschiedenen Händen innerhalb derselben Wirtschaftskette besteuert wird (wirtschaftliche Doppelbesteuerung). Spaniens Netz von über 90 Doppelbesteuerungsabkommen (DBAs) ist darauf ausgelegt, diese Last zu beseitigen oder zu reduzieren. URL: https://bm.consulting/de/glossary/double-taxation/ Lang: de **Doppelbesteuerungsabkommen (Convenio de Doble Imposición)** (fiscal): Ein Doppelbesteuerungsabkommen (CDI) ist ein bilaterales Abkommen zwischen Spanien und einem anderen Land, das festlegt, welcher Staat das Recht hat, bestimmte Kategorien grenzüberschreitender Einkünfte zu besteuern und zu welchen Sätzen. Abkommen verhindern, dass dasselbe Einkommen zweimal besteuert wird, und sehen reduzierte Quellensteuersätze auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren vor. URL: https://bm.consulting/de/glossary/double-tax-treaty/ Lang: de **DORA (Digital Operational Resilience Act)** (digital): DORA (Verordnung EU 2022/2554) ist der EU-Regulierungsrahmen, der Finanzunternehmen verpflichtet, IKT-Risiken zu verwalten und zu minimieren, operative Widerstandsfähigkeit gegen digitale Störungen zu gewährleisten und vertragliche Standards für ihre Technologiedienstleister einzuführen. Sie wurde ab dem 17. Januar 2025 in allen EU-Mitgliedstaaten einschließlich Spanien unmittelbar anwendbar. URL: https://bm.consulting/de/glossary/dora/ Lang: de **DSGVO in Spanien (LOPD-GDD)** (digital): Spanien setzt die EU-Datenschutz-Grundverordnung (DSGVO) durch das Ley Orgánica de Protección de Datos y Garantía de Derechos Digitales (LOPD-GDD) um. Die Aufsichtsbehörde ist die Agencia Española de Protección de Datos (AEPD), eine der aktivsten Datenschutzbehörden der EU. URL: https://bm.consulting/de/glossary/gdpr-spain/ Lang: de **Due Diligence** (mercantil): Due Diligence ist die strukturierte Untersuchung und Analyse eines Zielunternehmens oder -vermögenswerts vor einer Transaktion — typischerweise einer Fusion, Übernahme oder Investition. In Spanien umfasst sie rechtliche, steuerliche, finanzielle und arbeitsrechtliche Aspekte und ist wesentlich für die Identifizierung von Verbindlichkeiten, Risiken und Deal-Brechern vor der Unterzeichnung. URL: https://bm.consulting/de/glossary/due-diligence/ Lang: de **EAFI (Unabhängiges Finanzberatungsunternehmen)** (financiero): Eine EAFI (Empresa de Asesoramiento Financiero Independiente) ist die spanische Zulassungskategorie für unabhängige Anlageberatung und erfordert eine CNMV-Zulassung gemäß Art. 138-139 der Ley 6/2023 LMVSI. Das entscheidende Merkmal ist die Unabhängigkeit von Retrozessionen — die EAFI darf keine Provisionen oder Anreize von Produktanbietern erhalten, deren Instrumente sie empfiehlt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/eafi/ Lang: de **Earn-Out-Klauseln bei M&A-Transaktionen** (mercantil): Eine Earn-Out-Klausel ist ein vertraglicher Mechanismus in einem Kauf- und Abtretungsvertrag (SPA), bei dem ein Teil des Akquisitionspreises aufgeschoben wird und nur dann gezahlt wird, wenn das Zielunternehmen nach dem Abschluss definierte finanzielle oder operative Meilensteine erreicht. Earn-Outs überbrücken Bewertungslücken zwischen Käufern und Verkäufern und sind bei spanischen KMU- und Technologieunternehmensübernahmen üblich. URL: https://bm.consulting/de/glossary/earn-out-clauses/ Lang: de **EBIT — Gewinn vor Zinsen und Steuern** (financiero): EBIT (Earnings Before Interest and Taxes — Gewinn vor Zinsen und Steuern) ist eine Kennzahl der betrieblichen Rentabilität, die zeigt, wie viel Gewinn ein Unternehmen aus seinem Kerngeschäft erwirtschaftet, bevor die Auswirkungen seiner Kapitalstruktur (Zinszahlungen) und Steuerpflichten berücksichtigt werden. In spanischen Jahresabschlüssen entspricht EBIT dem 'resultado de explotación' (Betriebsergebnis) in der Gewinn- und Verlustrechnung. URL: https://bm.consulting/de/glossary/ebit/ Lang: de **EBITDA — Definition, Berechnung und Verwendung im spanischen M&A** (financiero): EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortisation — Gewinn vor Zinsen, Steuern, Abschreibungen auf Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte) ist die am häufigsten verwendete Kennzahl der betrieblichen Rentabilität in der Unternehmensfinanzierung und im M&A-Bereich. In Spanien dient sie als Grundlage für Bewertungsmultiplikatoren und Finanzkennzahl-Berechnungen, obwohl ihre Interpretation spanienspezifische Anpassungen für Rechnungslegung und Steuer erfordert. URL: https://bm.consulting/de/glossary/ebitda/ Lang: de **Einkommensanrechnung (Régimen de atribución de rentas)** (fiscal): Das Regime der Einkommensanrechnung (*régimen de atribución de rentas*) ist das spanische System der steuerlichen Transparenz nach den Art. 86–90 LIRPF und Art. 6 LIS: Gesellschaften, die diesem Regime unterliegen, zahlen keine Körperschaftsteuer; ihre Erträge fließen direkt den Gesellschaftern zu und werden von diesen in dem Steuerjahr erklärt, in dem die Gesellschaft sie erzielt — unabhängig von einer tatsächlichen Ausschüttung. URL: https://bm.consulting/de/glossary/atribucion-rentas/ Lang: de **Einkommensteuer — IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)** (fiscal): Die IRPF ist die spanische Einkommensteuer, die auf das weltweite Einkommen von in Spanien steuerlich ansässigen Personen erhoben wird. Es handelt sich um eine progressive Steuer mit Steuersätzen zwischen 19 % und 47 % auf nationaler Ebene, zuzüglich regionaler Zuschläge. URL: https://bm.consulting/de/glossary/income-tax/ Lang: de **Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR — Impuesto sobre la Renta de No Residentes)** (fiscal): Der IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) ist die spanische Steuer auf Einkünfte, die in Spanien von Personen und Einrichtungen erzielt werden, die in Spanien nicht steueransässig sind. Er gilt für Mieteinnahmen aus spanischen Immobilien, Dividenden von spanischen Gesellschaften, Veräußerungsgewinne auf spanische Vermögenswerte und sonstige in Spanien erzielte Einkünfte. URL: https://bm.consulting/de/glossary/non-resident-tax/ Lang: de **Elektronische Rechnungsstellung in Spanien (Ley Crea y Crece)** (fiscal): Elektronische Rechnungsstellung (facturación electrónica) in Spanien ist ein System, das Unternehmen verpflichtet, Rechnungen in einem strukturierten digitalen Format auszustellen, zu versenden und zu empfangen, anstatt auf Papier oder als unstrukturierte PDFs. Das Gesetz 18/2022 (Ley Crea y Crece) macht die elektronische B2B-Rechnungsstellung für alle spanischen Unternehmen mit gestaffelten Fristen verbindlich, die ab 2024 gelten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/electronic-invoicing/ Lang: de **Empadronamiento — Kommunale Einwohnermelderegistrierung in Spanien** (internacional): Das Empadronamiento ist die Einwohnermelderegistrierung im Padrón Municipal de Habitantes — dem kommunalen Einwohnerregister, das jede spanische Gemeinde (Ayuntamiento) führt. Es bescheinigt den gewöhnlichen Aufenthalt in einer Gemeinde und ist für den Zugang zur öffentlichen Gesundheitsversorgung, zur Schule, zu den meisten Einwanderungsverfahren und vor allem zum Nachweis der Aufenthaltsdauer in Spanien bei Regularisierungsanträgen (Arraigo) erforderlich. URL: https://bm.consulting/de/glossary/empadronamiento/ Lang: de **Employer of Record** (laboral): Ein Employer of Record (EOR) ist ein Unternehmen, das in einem bestimmten Land als rechtlicher Arbeitgeber eines Arbeitnehmers auftritt, alle Arbeits- und Sozialversicherungspflichten gegenüber diesem Staat übernimmt, während der Arbeitnehmer seine Tätigkeit für ein in einem anderen Land ansässiges Kundenunternehmen ausübt. Im Zusammenhang mit der Entsendung von Mitarbeitern nach Spanien ermöglicht ein EOR einem ausländischen Unternehmen, einen Arbeitnehmer nach spanischem Arbeitsrecht zu beschäftigen — und diesem den Zugang zum Sondersteuerregime des Beckham-Gesetzes zu ermöglichen — ohne dass das ausländische Unternehmen eine eigene juristische Person in Spanien gründen muss. URL: https://bm.consulting/de/glossary/employer-of-record/ Lang: de **Enterprise Risk Management (ERM)** (digital): Enterprise Risk Management (ERM) ist ein strukturierter, unternehmensweiter Prozess zur Identifizierung, Bewertung, Priorisierung und Steuerung aller wesentlichen Risiken, die die Ziele einer Organisation beeinflussen könnten. Anders als isoliertes abteilungsspezifisches Risikomanagement integriert ERM die Risikoüberwachung in Governance und Strategie und gibt Vorständen und Management einen konsolidierten Überblick über die gesamte Risikolandschaft in strategischen, operativen, finanziellen, rechtlichen und reputationellen Dimensionen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/erm/ Lang: de **Entsandter Arbeitnehmer (Steuerregime)** (fiscal): Für spanische Steuerzwecke ist ein entsandter Arbeitnehmer eine Person, die infolge ihres berufsbedingten Zuzugs die steuerliche Ansässigkeit in Spanien erwirbt und ein steuerliches Sonderregime in Anspruch nehmen kann. Im gemeinsamen Gebiet ist es Art. 93 LIRPF (Beckham-Gesetz) mit pauschal 24 %. Die Foralgebiete haben eine eigene Figur: in Bizkaia Art. 56 bis der Norma Foral 13/2013, mit 30 % Gehaltsbefreiung und abzugsfähigen Umzugskosten. Beide verlangen, in den fünf vorangegangenen Steuerjahren nicht in Spanien ansässig gewesen zu sein. URL: https://bm.consulting/de/glossary/trabajador-desplazado/ Lang: de **ERE — Massenentlassung in Spanien** (laboral): Ein ERE (Expediente de Regulación de Empleo) ist ein formelles kollektives Entlassungsverfahren nach spanischem Arbeitsrecht, das es Unternehmen ermöglicht, Arbeitsverträge einer bestimmten Anzahl von Arbeitnehmern aus wirtschaftlichen, technischen, organisatorischen oder produktionsbezogenen Gründen aufzulösen oder auszusetzen. EREs unterliegen einer obligatorischen Konsultationsphase mit Arbeitnehmervertretern und erfordern bei Aussetzungen die Genehmigung des SEPE. URL: https://bm.consulting/de/glossary/ere-spain/ Lang: de **ERTE — Vorübergehende Kurzarbeit in Spanien** (laboral): Ein ERTE (Expediente de Regulación de Empleo Temporal) ist ein spanisches Arbeitsrechtsinstrument, das es Unternehmen ermöglicht, Arbeitsverträge vorübergehend auszusetzen oder Arbeitszeiten aus wirtschaftlichen, technischen, organisatorischen, produktionsbezogenen oder höherer Gewalt-Gründen zu reduzieren. Während eines ERTE erhalten Arbeitnehmer Arbeitslosengeld vom SEPE anstelle ihres Gehalts, und die Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitgebers sind teilweise oder vollständig befreit. URL: https://bm.consulting/de/glossary/erte-spain/ Lang: de **ESG und Nachhaltigkeitsberichterstattung** (mercantil): ESG (Environmental, Social, and Governance) bezeichnet die drei Nachhaltigkeitsdimensionen zur Bewertung der nicht-finanziellen Performance eines Unternehmens und seiner Auswirkungen auf Gesellschaft und Umwelt. In Spanien und der EU wird ESG-Berichterstattung unter der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) zunehmend verpflichtend, mit erheblichen Auswirkungen für große Unternehmen und ihre Lieferketten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/esg-sustainability/ Lang: de **ETVE — Spanisches Holdingregime (Entidades de Tenencia de Valores Extranjeros)** (fiscal): Die ETVE (Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros) ist Spaniens spezielles Holdingregime, das es spanischen Unternehmen ermöglicht, Dividenden und Kapitalgewinne aus ausländischen Tochtergesellschaften weitgehend frei von spanischer Körperschaftsteuer zu vereinnahmen und diese Beträge an gebietsfremde Gesellschafter ohne spanische Quellensteuer auszuschütten. Es ist eines der wettbewerbsfähigsten Holdingregimes in Europa für multinationale Strukturen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/etve-holding/ Lang: de **EU-KI-Gesetz (AI Act)** (digital): Der EU-Rechtsrahmen für Künstliche Intelligenz (Verordnung EU 2024/1689) ist das weltweit erste umfassende gesetzliche Regelwerk für künstliche Intelligenz. Es klassifiziert KI-Systeme nach Risikostufen, legt Pflichten für Entwickler, Betreiber und Importeure fest und sieht Bußgelder von bis zu 35 Mio. EUR oder 7 % des weltweiten Umsatzes für die schwerwiegendsten Verstöße vor. Es trat im August 2024 in Kraft, mit gestaffelten Compliance-Fristen bis 2027. URL: https://bm.consulting/de/glossary/ai-act/ Lang: de **EU-Mutter-Tochter-Richtlinie in Spanien** (fiscal): Die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie (Richtlinie 2011/96/EU des Rates) beseitigt die Doppelbesteuerung von Gewinnausschüttungen zwischen EU-Mutter- und Tochtergesellschaften, indem Dividenden an der Quelle von der Quellensteuer befreit werden und dem empfangenden Mitgliedstaat gestattet wird, die ausgeschütteten Gewinne zu befreien oder anzurechnen. Spanien hat die Richtlinie in sein Körperschaftsteuergesetz umgesetzt und sieht eine Quellensteuerbefreiung für Dividenden vor, die an qualifizierende EU-Muttergesellschaften gezahlt werden. URL: https://bm.consulting/de/glossary/parent-subsidiary-directive/ Lang: de **Externer CFO (ausgelagertes Finanzmanagement)** (financiero): Fachkraft oder Beratungsfirma, die die Aufgaben eines Finanzvorstands (CFO) für ein Unternehmen übernimmt, ohne diesem als Vollzeitbeschäftigter dauerhaft anzugehören. Der externe CFO bietet strategische Finanzaufsicht, Managementberichterstattung, Liquiditätsplanung und die Kommunikation mit Investoren oder Kreditgebern auf Teilzeit- oder Projektbasis, angepasst an die Größe und die Bedürfnisse des Unternehmens. URL: https://bm.consulting/de/glossary/externer-cfo/ Lang: de **Familienprotokoll (Protocolo Familiar)** (corporate): Ein Familienprotokoll ist ein Governance-Dokument, das das Verhältnis zwischen der Inhaberfamilie eines Familienunternehmens und der Gesellschaft regelt und Kriterien für den Zugang zur Geschäftsführung, Entscheidungsmechanismen, Regeln für die Übertragung von Gesellschaftsanteilen und Verfahren zur Beilegung von Streitigkeiten zwischen Familiengesellschaftern festlegt. Es ist kein obligatorischer Gesellschaftsvertrag, aber wenn es in einem Gesellschaftervertrag formalisiert wird, entfaltet es volle rechtliche Wirkung zwischen den Unterzeichnern. URL: https://bm.consulting/de/glossary/family-protocol/ Lang: de **Familienunternehmen in Spanien** (mercantil): Ein Familienunternehmen ist ein Unternehmen, in dem eine oder mehrere Familien eine kontrollierende Mehrheitsbeteiligung halten und einen wesentlichen Einfluss auf Management oder Governance ausüben. In Spanien stellen Familienunternehmen mehr als 85 % des Unternehmensgefüges dar und zeichnen sich durch die Verflechtung familiärer und unternehmerischer Beziehungen aus, was eine spezialisierte Planung in den Bereichen Nachfolge, Governance und Finanzierung erfordert. URL: https://bm.consulting/de/glossary/empresa-familiar/ Lang: de **Familienzusammenführung (Spanien)** (internacional): Die Familienzusammenführung (reagrupación familiar) ist das Recht legal in Spanien ansässiger Ausländer, ihre nächsten Angehörigen zu sich zu holen. Sie ist in Artikel 17 des Organgesetzes 4/2000 über die Rechte und Freiheiten der Ausländer (LOEx) und in den Artikeln 65 bis 71 der spanischen Ausländerverordnung (RD 1155/2024, die die Verordnung von 2011 ersetzt hat) geregelt. Zusammengeführt werden können Ehepartner oder eingetragene Lebenspartner, minderjährige Kinder und unterhaltsbedürftige Verwandte aufsteigender Linie, sofern der Zusammenführende mindestens ein Jahr rechtmäßigen kontinuierlichen Aufenthalt und ausreichende wirtschaftliche Mittel nachweist. URL: https://bm.consulting/de/glossary/familienzusammenfuehrung-spanien/ Lang: de **Family Office** (fiscal): Ein Family Office ist eine Vermögensverwaltungsstruktur, die von einer vermögenden Familie eingerichtet wird, um die Verwaltung ihrer finanziellen, immobilienbezogenen, gesellschaftsrechtlichen und steuerlichen Angelegenheiten zu zentralisieren und zu professionalisieren. Es kann als Single-Family-Office (ausschließlich für eine Familie) oder als Multi-Family-Office (gemeinsam für mehrere Familien über eine unabhängige Plattform) ausgestaltet sein. URL: https://bm.consulting/de/glossary/family-office/ Lang: de **FEAC-Steuerregime** (fiscal): Das FEAC-Regime (Fusiones, Escisiones, Aportaciones de activos y Canje de valores) ist das spanische Sondersteuerregime für steuerneutrale Unternehmensumstrukturierungen, geregelt in Art. 76-89 LIS (Körperschaftsteuergesetz). Es ermöglicht Fusionen, Spaltungen, Teilbetriebs-Einbringungen und Anteilstausche ohne sofortige Besteuerung latenter Gewinne, sofern ein wirtschaftlich valider Grund vorliegt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/feac-steuerregime/ Lang: de **Finanzieller Hebel (Apalancamiento Financiero)** (financiero): Finanzieller Hebel (apalancamiento financiero) bezeichnet die Nutzung von Fremdkapital zur Finanzierung eines Unternehmens oder einer Investition, um die potenzielle Eigenkapitalrendite zu steigern. In Spanien wird der Hebel durch Fremdkapital-Eigenkapital-Quoten, Nettoverschuldungs-/EBITDA-Multiplikatoren und Zinsdeckungsquoten gemessen. Obwohl Hebel die Renditen für Aktionäre erhöhen kann, verstärkt er auch Verluste und erzeugt Insolvenzrisiken, wenn sich die Cashflows verschlechtern. URL: https://bm.consulting/de/glossary/financial-leverage/ Lang: de **Foralregime** (fiscal): Das Foralregime ist das System, unter dem die historischen Territorien des Baskenlands (Bizkaia, Gipuzkoa und Álava) sowie Navarra kraft verfassungsrechtlich anerkannter historischer Rechte ihre eigenen Steuern regeln, verwalten und erheben. Im Baskenland beruht es auf dem Wirtschaftsabkommen (Gesetz 12/2002), in Navarra auf dem Wirtschaftskonvent. Praktisch bedeutet es, dass Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Vermögensteuer und Erbschaftsteuer der dortigen Ansässigen eigenem Recht mit eigenen Tarifen, Abzügen und Sonderregimen unterliegen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/regimen-foral/ Lang: de **Foreign Tax Credit (Anrechnung ausländischer Steuern)** (internacional): Der Foreign Tax Credit (FTC) ist der bilaterale Mechanismus, durch den ein Steuerpflichtiger die im Ausland auf dieselben Erträge gezahlte Steuer von seiner Steuer im Ansässigkeitsstaat abziehen kann, um die juristische Doppelbesteuerung zu vermeiden. Er wirkt in der Beziehung Spanien–USA in beide Richtungen: Der in Spanien ansässige Steuerpflichtige mit Erträgen aus amerikanischen Quellen wendet ihn über Art. 80 LIRPF oder Art. 31 LIS an; der in Spanien ansässige US-Bürger wendet ihn über IRC §§901-904 in seiner amerikanischen Bundessteuererklärung an. URL: https://bm.consulting/de/glossary/foreign-tax-credit/ Lang: de **Forensische Buchführung (Forensic Accounting)** (financiero): Spezialdisziplin, die buchhalterische und prüfungstechnische Methoden auf die Untersuchung von Finanzinformationen für rechtliche, gerichtliche oder interne Ermittlungszwecke anwendet. Ihr Ziel ist es, Betrug, buchhalterische Unregelmäßigkeiten, wirtschaftliche Schäden oder Abweichungen in Abschlüssen zu erkennen, zu quantifizieren und zu dokumentieren, die als Beweismittel vor Gericht oder in Schieds-, Mediationsverfahren oder internen Untersuchungen verwendet werden können. URL: https://bm.consulting/de/glossary/forensische-buchfuehrung/ Lang: de **Form 5471 (Information Return for Foreign Corporations)** (fiscal): Das Form 5471 ist die jährliche Informationserklärung, die der IRS von US persons (US-Staatsbürgern, Permanent Residents und Personen, die den Substantial Presence Test erfüllen) mit einem qualifizierten Interesse an einer ausländischen Körperschaft verlangt. Es handelt sich nicht um eine Steuerzahlungspflicht, sondern um eine Offenlegungspflicht — doch die Strafen bei Nichterfüllung sind erheblich. Für einen US citizen mit Wohnsitz in Spanien, der an einer spanischen Sociedad Limitada beteiligt ist, ist dieses Formular aus IRS-Sicht in der Regel zwingend erforderlich. URL: https://bm.consulting/de/glossary/form-5471/ Lang: de **Formale Steuerpflichten in Spanien** (fiscal): Formale Steuerpflichten (obligaciones tributarias formales) sind die administrativen Pflichten, die spanische Steuerpflichtige über die bloße Steuerzahlung hinaus erfüllen müssen. Sie umfassen die Registrierung bei der AEAT, die Führung von Buchhaltungs- und Rechnungsunterlagen, die Einreichung periodischer informativer Erklärungen und die Mitwirkung bei AEAT-Überprüfungsanfragen. Die Nichteinhaltung formaler Pflichten zieht Strafen nach sich, auch wenn keine Steuer unterbezahlt wurde. URL: https://bm.consulting/de/glossary/formal-tax-obligations/ Lang: de **Freiberufliche Gesellschaft in Spanien (Sociedad Profesional)** (fiscal): Eine freiberufliche Gesellschaft (sociedad profesional) ist eine besondere Art spanischer Kapitalgesellschaft, die durch die Ley 2/2007 geregelt wird und es zugelassenen Freiberuflern — Anwälten, Architekten, Ärzten, Ingenieuren, Buchhaltern und anderen — ermöglicht, ihren Beruf durch eine Gesellschaft anstatt als selbständige Einzelpersonen auszuüben. Die Gesellschaft selbst hält die Berufszulassung und schließt Verträge direkt mit Klienten ab, während die einzelnen Freiberufler als Gesellschafter und Angestellte fungieren. URL: https://bm.consulting/de/glossary/professional-company/ Lang: de **Freiwillige Steuerberichtigung — Selbstanzeige (Art. 252 LGT)** (fiscal): Die freiwillige Steuerberichtigung nach Art. 252 LGT (Ley General Tributaria) ist das spanische Äquivalent zur deutschen Selbstanzeige nach § 371 AO. Sie befreit von strafrechtlicher Verantwortung wegen Steuerhinterziehung (Art. 305 CP), wenn der Steuerpflichtige seine steuerliche Situation vollständig und spontan regularisiert, bevor ihm der Beginn von Prüfungsmaßnahmen der AEAT oder der Staatsanwaltschaft mitgeteilt wird. URL: https://bm.consulting/de/glossary/freiwillige-selbstanzeige-glossar/ Lang: de **FuE-Steuerabzug in Spanien (Deducción por I+D+i)** (fiscal): Spanien bietet eines der großzügigsten FuE- und Technologieinnovations-Steuergutschriftsysteme (I+D+i) in Europa und gewährt direkte Abzüge von der Körperschaftsteuerschuld in Höhe von 12 % bis 42 % auf förderfähige Ausgaben. Unternehmen können diese Gutschriften sofort anwenden oder vortragen und in bestimmten Fällen eine Barauszahlung von der AEAT erhalten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/r-and-d-tax-deduction/ Lang: de **Fusionen und Übernahmen (M&A)** (mercantil): Fusionen und Übernahmen (M&A) bezeichnet Unternehmenstransaktionen, bei denen Unternehmen zusammengeführt (Fusion) oder ein Unternehmen von einem anderen erworben wird (Übernahme). In Spanien folgen M&A-Transaktionen einem strukturierten Prozess, der durch gesellschafts-, steuer-, wettbewerbs- und sektorspezifische Regulierungsgesetze geregelt wird, wobei die CNMV Transaktionen mit börsennotierten Unternehmen beaufsichtigt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/mergers-acquisitions/ Lang: de **Geistiges Eigentum in Spanien** (legal): Geistiges Eigentum (propiedad intelectual) in Spanien umfasst Urheberrecht (entsteht automatisch mit der Schöpfung), verwandte Schutzrechte, Patente, Marken, Geschmacksmuster, Gebrauchsmuster und geografische Angaben. Spanien ist Unterzeichner wichtiger internationaler Übereinkommen (Bern, Paris, TRIPS, PCT, Madrider Protokoll) und wendet EU-weite Rahmenwerke zum geistigen Eigentum an. Für gewerbliche Schutzrechte ist eine Registrierung erforderlich, nicht jedoch für das Urheberrecht. URL: https://bm.consulting/de/glossary/intellectual-property-spain/ Lang: de **Geldwäscheprävention (Anti-Money Laundering — AML)** (legal): Die Geldwäscheprävention (AML) umfasst die gesetzlichen Pflichten, internen Verfahren und Kontrollen, die bestimmte Kategorien von Unternehmen und Freiberuflern (Verpflichtete) implementieren müssen, um Transaktionen zu erkennen, zu verhindern und zu melden, die möglicherweise mit Geldwäsche oder Terrorismusfinanzierung in Verbindung stehen. In Spanien ist der primäre gesetzliche Rahmen das Gesetz 10/2010 vom 28. April und seine Durchführungsvorschriften. URL: https://bm.consulting/de/glossary/anti-money-laundering/ Lang: de **Geschäftsführungssekretär (Secretario del Consejo) in Spanien** (mercantil): Der Geschäftsführungssekretär (secretario del consejo oder secretario no consejero) ist ein Beauftragter, der für die Governance und die administrative Funktionsweise des Vorstands einer spanischen Gesellschaft verantwortlich ist. Zu seinen Aufgaben gehören die Pflege der Gesellschaftsakten, die Beurkundung von Vorstandsbeschlüssen, die Verwaltung der Beziehung zum Handelsregister und die Beratung der Direktoren zu ihren Rechtspflichten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/company-secretary/ Lang: de **Gesellschaftervereinbarung (Pacto de Socios)** (mercantil): Ein Pacto de Socios ist ein privatrechtlicher Vertrag zwischen den Gesellschaftern einer spanischen Gesellschaft, der die Satzung ergänzt. Er regelt Gesellschafterrechte und -pflichten — Stimmrechte, Anteilsübertragungen, Mitveräußerungs- und Mitverkaufspflichten, Dividendenpolitik und Exitregeln — und ist für Gesellschaften mit mehreren Gesellschaftern und Investitionsrunden unverzichtbar. URL: https://bm.consulting/de/glossary/shareholders-agreement/ Lang: de **Gesellschafterversammlung (Junta General)** (mercantil): Die Junta General de Socios (bei einer Sociedad Limitada) bzw. Junta General de Accionistas (bei einer Sociedad Anónima) ist das oberste Leitungsgremium einer spanischen Gesellschaft. In ihr kommen alle Gesellschafter zusammen, um kollektive Entscheidungsrechte in den gesetzlich oder satzungsmäßig vorbehaltenen Angelegenheiten auszuüben. Sie muss mindestens einmal jährlich zusammentreten, um den Jahresabschluss zu genehmigen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/shareholders-meeting/ Lang: de **Gesellschaftsklage (Acción Social de Responsabilidad) in Spanien** (corporate): Die Gesellschaftsklage (acción social de responsabilidad) ist der Rechtsmechanismus nach Artikel 238 des spanischen Kapitalgesellschaftsgesetzes (LSC), der einem Unternehmen, Gesellschaftern mit mindestens 5 % des Stammkapitals oder Gläubigern erlaubt, eine zivilrechtliche Haftungsklage gegen Direktoren und leitende Angestellte für Schäden am Gesellschaftsvermögen infolge einer Verletzung ihrer gesetzlichen Pflichten einzureichen. Sie ist das wichtigste Instrument für die interne Direktorenhaftung im spanischen Gesellschaftsrecht. URL: https://bm.consulting/de/glossary/corporate-social-action/ Lang: de **Gesetzliche Abschlussprüfung (Auditoría de Cuentas)** (mercantil): Die gesetzliche Abschlussprüfung (auditoría de cuentas) in Spanien ist die obligatorische unabhängige Prüfung des Jahresabschlusses einer Gesellschaft durch einen eingetragenen Wirtschaftsprüfer (ROAC). Sie ist erforderlich, wenn eine Gesellschaft zwei von drei Größenkriterien überschreitet oder wenn Gesellschafter oder Gerichte sie anordnen. Das Bestätigungsvermerk gibt Dritten Sicherheit über die Verlässlichkeit des Abschlusses. URL: https://bm.consulting/de/glossary/statutory-audit/ Lang: de **Gewerbesteuer in Spanien (Impuesto sobre Actividades Económicas — IAE)** (fiscal): Der Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) ist eine Kommunalsteuer, die auf die Ausübung von geschäftlichen, freiberuflichen oder künstlerischen Tätigkeiten in Spanien erhoben wird. Er wird von den Gemeinden (oder der nationalen Regierung für Unternehmen mit landesweitem Wirkungsbereich) verwaltet und ist jährlich fällig. Die meisten kleinen Unternehmen und Privatpersonen sind befreit; die IAE gilt vor allem für Unternehmen und Einzelpersonen mit einem Nettoumsatz über 1 Mio. EUR. URL: https://bm.consulting/de/glossary/business-activity-tax/ Lang: de **Gewinn- und Verlustrechnung in Spanien** (financiero): Die Gewinn- und Verlustrechnung (cuenta de pérdidas y ganancias) ist die Ergebnisrechnung eines spanischen Unternehmens, die Einnahmen, Kosten und den Nettogewinn oder -verlust eines Geschäftsjahres zeigt. Sie ist ein vorgeschriebener Bestandteil des Jahresabschlusses nach dem Plan General Contable und folgt einem durch die spanischen Rechnungslegungsvorschriften vorgeschriebenen standardisierten Format. URL: https://bm.consulting/de/glossary/profit-loss-account/ Lang: de **GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income)** (fiscal): GILTI (*Global Intangible Low-Taxed Income*, «globale immaterielle niedrigbesteuerte Einkünfte») ist ein US-amerikanisches Anti-Deferral-Regime, das durch die Steuerreform von 2017 (Tax Cuts and Jobs Act, IRC §951A) eingeführt wurde. Es verpflichtet US shareholders ausländischer Controlled Foreign Corporations (CFCs) dazu, jährlich einen Mindestbetrag der von diesen CFCs erzielten Erträge in ihr US-amerikanisches steuerpflichtiges Einkommen einzubeziehen — auch ohne Ausschüttung. Für einen in Spanien ansässigen US citizen, der zusätzlich der spanischen Hinzurechnungsbesteuerung (TFI) ausgesetzt ist, kann eine schwer neutralisierbare Doppelbesteuerung entstehen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/gilti/ Lang: de **Goldenes Visum Spanien** (internacional): Spaniens Goldenes Visum war eine aufenthaltsrechtliche Investitionsgenehmigung, die Nicht-EU-Bürgern die Erlangung eines spanischen Aufenthaltsrechts im Austausch gegen eine erhebliche Investition in Immobilien, Staatsschulden, Anteile oder andere Vermögenswerte ermöglichte. Das Programm wurde durch das Gesetz über Effizienzmaßnahmen auf dem Immobilienmarkt abgeschafft, das im April 2025 in Kraft trat. Unter diesem Programm werden keine neuen Anträge mehr angenommen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/golden-visa/ Lang: de **Goodwill (Firmenwert) im spanischen M&A** (financiero): Goodwill (fondo de comercio) ist die bei einer Akquisition über dem beizulegenden Zeitwert der netto identifizierbaren Vermögenswerte des erworbenen Unternehmens gezahlte Prämie. Er repräsentiert immateriellen Wert — Markenreputation, Kundenbeziehungen, eingespieltes Personal und Synergien. Nach spanischem GAAP wird Goodwill über seine Nutzungsdauer abgeschrieben, im Gegensatz zu IFRS, wo jährliche Werthaltigkeitstests erforderlich sind. URL: https://bm.consulting/de/glossary/goodwill-spain/ Lang: de **Grunderwerbsteuer in Spanien (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales — ITP)** (fiscal): Die Grunderwerbsteuer (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, ITP) ist eine Regionalsteuer, die auf die Übertragung von gebrauchten Immobilien und anderen Vermögenswerten zwischen Privatpersonen in Spanien erhoben wird. Sie wird von jeder Autonomen Gemeinschaft verwaltet und erhoben, mit Steuersätzen, die in der Regel zwischen 6 % und 11 % des Kaufpreises liegen. ITP und Mehrwertsteuer schließen sich gegenseitig aus: Neubauten unterliegen der Mehrwertsteuer, während Bestandsimmobilien grundsätzlich der ITP unterliegen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/property-transfer-tax/ Lang: de **Haftung von Gesellschaftsorganen in Spanien** (mercantil): Direktoren spanischer Gesellschaften können persönlich für Schäden haftbar gemacht werden, die der Gesellschaft, ihren Gesellschaftern oder Dritten durch gesetz- oder satzungswidrige Handlungen oder durch Verletzung ihrer Treuepflichten entstehen. Die Haftung kann zivilrechtlicher (Schadensersatz) oder strafrechtlicher Natur sein (Bußgelder, Berufsverbote, Freiheitsstrafe) und gilt auch für ausländische Direktoren spanischer Gesellschaften und Tochterunternehmen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/company-director-liability/ Lang: de **Handelsregister (Registro Mercantil) in Spanien** (mercantil): Das Registro Mercantil ist Spaniens amtliches öffentliches Register, in dem Unternehmen, Zweigniederlassungen ausländischer Gesellschaften und Einzelkaufleute ihre Existenz, Unternehmensdokumente und Jahresabschlüsse eintragen lassen. Einträge im Register sind öffentlich, schaffen Rechtssicherheit für Dritte und sind häufig für Bankgeschäfte, Vertragsabschlüsse und Rechtsverfahren erforderlich. URL: https://bm.consulting/de/glossary/commercial-registry/ Lang: de **Handelsverträge in Spanien (Contratos Mercantiles)** (legal): Handelsverträge in Spanien werden hauptsächlich durch den Código de Comercio (Handelsgesetzbuch von 1885), den Código Civil (Bürgerliches Gesetzbuch von 1889) und zahlreiche Spezialgesetze geregelt. Wesentliche Grundsätze sind die Vertragsfreiheit, pacta sunt servanda (Bindungskraft von Verträgen) und die Pflicht zur Beachtung von Treu und Glauben. Der spanische Handelsrechtsrahmen wird schrittweise modernisiert, einschließlich einer lang ausstehenden Reform des Código de Comercio. URL: https://bm.consulting/de/glossary/commercial-contracts-spain/ Lang: de **Hauptwohnung (Spanien)** (fiscal): Die Hauptwohnung (vivienda habitual) ist das Wohngebäude, in dem der Steuerpflichtige mindestens drei Jahre lang kontinuierlich und dauerhaft wohnt, gemäß den Artikeln 41 und 41 bis der spanischen Einkommensteuer-Verordnung. Ihre Einstufung löst wichtige steuerliche Vorteile aus: Befreiung des Veräußerungsgewinns bei Reinvestition (Art. 38 LIRPF), vollständige Befreiung für Steuerpflichtige über 65 Jahre und der historische staatliche Abzug für Erwerbe vor 2013. URL: https://bm.consulting/de/glossary/hauptwohnung-spanien/ Lang: de **Hinweisgebersystem (Canal de Denuncias)** (legal): Ein Hinweisgebersystem (Whistleblowing-Kanal) ist ein sicherer Meldemechanismus, der es Mitarbeitern, Auftragnehmern, Lieferanten und anderen Beteiligten ermöglicht, mutmaßliche Rechtsverstöße, ethische Verfehlungen oder Unternehmensfehlverhalten zu melden — in der Regel anonym. Die EU-Richtlinie 2019/1937 zum Schutz von Hinweisgebern und das spanische Umsetzungsgesetz 2/2023 verpflichten Privatunternehmen ab 50 Mitarbeitern sowie alle öffentlichen Einrichtungen zur Einrichtung eines solchen Kanals. URL: https://bm.consulting/de/glossary/whistleblowing/ Lang: de **Hinzurechnungsbesteuerung (Transparencia fiscal internacional, TFI)** (fiscal): Die Hinzurechnungsbesteuerung (spanisch: transparencia fiscal internacional, TFI) ist das in Art. 91 LIRPF (natürliche Personen) und Art. 100 LIS (juristische Personen) geregelte Anti-Deferrment-Regime: Es erlaubt der spanischen Finanzverwaltung, dem spanisch steueransässigen Gesellschafter bestimmte Einkünfte einer niedrig besteuerten ausländischen kontrollierten Gesellschaft zuzurechnen, auch wenn diese keine Dividende ausgeschüttet hat. Das Regime wurde durch Ley 11/2021 (Umsetzung ATAD II) wesentlich verschärft. URL: https://bm.consulting/de/glossary/transparencia-fiscal-internacional/ Lang: de **Holdinggesellschaft in Spanien** (mercantil): Eine Holdinggesellschaft in Spanien ist eine juristische Person — typischerweise eine Sociedad Limitada oder Sociedad Anónima — deren Hauptzweck das Halten und Kontrollieren von Beteiligungen an einer oder mehreren operativen Tochtergesellschaften ist. Holdingstrukturen werden von ausländischen Investoren, Familienunternehmenseigentümern und Private Equity häufig eingesetzt, um Steuereffizienz, Haftungstrennung und zentralisierte Governance zu erreichen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/holding-company-spain/ Lang: de **Insolvenzverfahren (Concurso de Acreedores)** (financiero): Das Concurso de Acreedores ist Spaniens wichtigstes Insolvenzverfahren für Unternehmen und Privatpersonen, die ihre finanziellen Verpflichtungen nicht mehr erfüllen können. Es kann in einem Gläubigervergleich (convenio) zur Schuldenrestrukturierung oder — bei fehlendem Einvernehmen — in der Liquidation des Schuldnervermögens enden. Es wird durch die Ley Concursal geregelt und von einem spezialisierten Handelsrichter beaufsichtigt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/insolvency/ Lang: de **Insolvenzverwalter (Administrador Concursal)** (insolvency): Der Insolvenzverwalter (administrador concursal) ist der gerichtlich bestellte Fachmann, der ein spanisches Insolvenzverfahren beaufsichtigt und in der Liquidationsphase verwaltet. Geregelt durch das Konsolidierte Insolvenzgesetz (TRLC), kann der Verwalter Rechtsanwalt, Ökonom, Wirtschaftsprüfer oder eine spezialisierte juristische Person sein. Zu den Kernaufgaben gehören die Erstellung des Insolvenzberichts (Ermittlung von Vermögens- und Gläubigerlisten), die Überwachung von Verfügungshandlungen des Schuldners sowie die Verwaltung der Insolvenzmasse in der Liquidation. URL: https://bm.consulting/de/glossary/insolvency-administrator/ Lang: de **Integriertes Compliance-Management** (legal): Ein Ansatz zum Management regulatorischer Compliance, der Verpflichtungen aus mehreren Regelwerken (DSGVO, Geldwäscheprävention, strafrechtliche Compliance, NIS2, Hinweisgeberschutz, Beschäftigungsgleichstellung) in einem einzigen kohärenten Rahmen zusammenführt, Doppelarbeit eliminiert und eine ganzheitliche Sicht auf das regulatorische Risiko ermöglicht. URL: https://bm.consulting/de/glossary/integrated-compliance/ Lang: de **Internationale Expansion von Spanien aus** (fiscal): Internationale Expansion von Spanien aus bezeichnet den Prozess, durch den spanische Unternehmen — oder ausländische Unternehmen, die Spanien als Drehscheibe nutzen — in ausländischen Märkten Niederlassungen gründen, Unternehmen erwerben oder eine kommerzielle Präsenz aufbauen. Spaniens geografische Lage, umfangreiches Vertragsnetzwerk, kulturelle Verbindungen mit Lateinamerika und EU-Mitgliedschaft machen es zu einer natürlichen Basis für die Expansion nach Lateinamerika, Nordafrika und andere europäische Märkte. URL: https://bm.consulting/de/glossary/international-expansion/ Lang: de **Internationaler Remote-Mitarbeiter** (laboral): Ein internationaler Remote-Mitarbeiter ist ein abhängig Beschäftigter, der bei einem im Ausland ansässigen Arbeitgeber angestellt ist und seine Leistungen gewohnheitsmäßig und auf Fernbasis aus Spanien erbringt. Seit der durch das Gesetz 28/2022 (spanisches Startup-Gesetz) eingeführten Reform verfügt diese Figur über eine spezifische Eintrittsroute in das Sondersteuerregime für Impatriates (Beckham-Gesetz), was Spanien zu einem steuerlich wettbewerbsfähigen Ziel für hochqualifizierte Fachleute macht, die aus der Ferne für nicht im Land ansässige Unternehmen arbeiten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/teletrabajador-internacional/ Lang: de **IRPF-Quellensteuer in Spanien** (fiscal): Der IRPF-Steuerabzug (retención de IRPF) ist der Mechanismus, durch den bestimmte Zahlungsverpflichtete — Unternehmen, Selbständige, Einrichtungen — verpflichtet sind, einen Prozentsatz der an einen Empfänger gezahlten Beträge abzuziehen und ihn als Vorauszahlung der persönlichen Einkommensteuer (IRPF) des Empfängers an die Steuerbehörde abzuführen. Er gilt für Erwerbseinkommen, Freiberuflergebühren, Dividenden, Zinsen, Mieteinnahmen und Kapitalgewinne und fungiert als System der Steuervorauskassierung. URL: https://bm.consulting/de/glossary/retencion-irpf/ Lang: de **ISO 27001 (Informationssicherheits-Managementsystem)** (digital): ISO/IEC 27001 ist die international anerkannte Norm für Informationssicherheits-Managementsysteme (ISMS). Sie stellt einen Rahmen aus Anforderungen, Kontrollen und Best Practices bereit, der Organisationen in die Lage versetzt, die Vertraulichkeit, Integrität und Verfügbarkeit von Informationswerten systematisch zu schützen und eine unabhängige Zertifizierung zu erlangen, die diesen Schutz gegenüber Kunden, Aufsichtsbehörden und Partnern nachweist. URL: https://bm.consulting/de/glossary/iso-27001/ Lang: de **Jahresabschluss (Cuentas Anuales)** (mercantil): Die Cuentas Anuales sind die gesetzlichen Jahresabschlussunterlagen, die alle spanischen Unternehmen jährlich erstellen, genehmigen und beim Handelsregister einreichen müssen. Sie umfassen die Bilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung, die Eigenkapitalveränderungsrechnung, den Kapitalflussrechnung (für größere Unternehmen) und den Anhang. URL: https://bm.consulting/de/glossary/annual-accounts/ Lang: de **Kapitalerhöhung (Ampliación de Capital)** (mercantil): Eine Kapitalerhöhung (Ampliación de Capital) ist ein gesellschaftsrechtlicher Akt, durch den ein spanisches Unternehmen sein eingetragenes Stammkapital durch Ausgabe neuer Anteile oder Beteiligungen erhöht, entweder gegen Bareinlage, Sacheinlage oder aus Rücklagen. Sie erfordert einen Hauptversammlungsbeschluss, eine notarielle Urkunde und die Eintragung beim Handelsregister. URL: https://bm.consulting/de/glossary/capital-increase/ Lang: de **Kapitalerhöhungen und -herabsetzungen in Spanien** (mercantil): Kapitalerhöhungen (ampliación de capital) und -herabsetzungen (reducción de capital) sind formale Unternehmensoperationen, die das eingetragene Stammkapital einer spanischen Gesellschaft verändern. Sie erfordern die Genehmigung der Gesellschafterversammlung, notarielle Dokumentation und Eintragung im Handelsregister. Kapitalerhöhungen können Wachstum finanzieren oder neue Investoren aufnehmen; Kapitalherabsetzungen können überschüssiges Kapital an Gesellschafter zurückgeben oder Verluste absorbieren. URL: https://bm.consulting/de/glossary/share-capital-changes/ Lang: de **Kapitalerträge aus Finanzanlagen (Spanien)** (fiscal): Kapitalerträge aus Finanzanlagen (rendimientos de capital mobiliario) umfassen Erträge aus der Beteiligung an Eigenkapital von Unternehmen (Dividenden), Erträge aus der Gewährung von Kapital an Dritte (Bankinhaberzinsen, Anleihezinsen) und Erträge aus Lebensversicherungs- und Kapitalisierungsverträgen, gemäß den Artikeln 25 und 26 des spanischen Einkommensteuergesetzes (LIRPF, Gesetz 35/2006). Sie fließen in die Sparbemessungsgrundlage ein und werden mit Sätzen von 19 bis 28 Prozent besteuert, mit Anrecht auf internationale Doppelbesteuerungsentlastung bei ausländischen Einkünften. URL: https://bm.consulting/de/glossary/kapitalertraege-spanien/ Lang: de **Kit Digital (Spanien)** (digital): Staatliches spanisches Förderprogramm, das aus EU-Mitteln der Next Generation finanziert wird und KMU sowie Selbstständigen Digitalisierungsgutscheine zur Verfügung stellt. Das Programm fördert Lösungen wie Webpräsenz, E-Commerce, ERP/CRM, Cybersicherheit, Business Intelligence und Prozessautomatisierung. URL: https://bm.consulting/de/glossary/kit-digital/ Lang: de **Kleinstunternehmen (Spanisches Insolvenzrecht)** (insolvency): Gemäß dem spanischen Konsolidierten Insolvenzgesetz (TRLC) ist ein Kleinstunternehmen jede natürliche oder juristische Person, die eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit ausübt, mit weniger als 10 Beschäftigten und Gesamtverbindlichkeiten von nicht mehr als 700.000 EUR zum Zeitpunkt der Antragstellung. Kleinstunternehmen haben Zugang zu einem vereinfachten Sonderinsolvenzverfahren – schneller, günstiger und weniger komplex als das ordentliche concurso de acreedores –, das durch das Gesetz 16/2022 eingeführt wurde, um Restrukturierungs- und Neuanfangsmechanismen für die kleinsten Unternehmen zugänglich zu machen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/microenterprise/ Lang: de **Körperschaftsteuer (Impuesto de Sociedades)** (fiscal): Die Körperschaftsteuer (Impuesto de Sociedades, IS) ist die jährliche Steuer auf die weltweiten Gewinne von in Spanien ansässigen Unternehmen. Der Standardsatz beträgt 25 %, mit ermäßigten Sätzen für neu gegründete Unternehmen und bestimmte andere Rechtsträger. URL: https://bm.consulting/de/glossary/corporate-tax/ Lang: de **Krankschreibung in Spanien (Incapacidad Temporal)** (laboral): Die Incapacidad temporal (IT) ist Spaniens gesetzliches Krankengeldssystem, das erkrankten oder unfallverletzten Arbeitnehmern, die vorübergehend arbeitsunfähig sind, Einkommensersatz leistet. Die ersten 15 Tage zahlt der Arbeitgeber; ab Tag 16 zahlt die INSS oder eine Unfallversicherungsgesellschaft (mutua) ein tägliches Krankengeld. Der Arbeitnehmer muss ärztliche Bescheinigungen von seinem Hausarzt oder Facharzt einholen und verlängern. URL: https://bm.consulting/de/glossary/sick-leave-spain/ Lang: de **Kündigungsrecht in Spanien — Procedente, Improcedente, Nulo** (laboral): Das spanische Kündigungsrecht stuft jede vom Arbeitgeber eingeleitete Kündigung als procedente (berechtigt), improcedente (unberechtigt) oder nulo (nichtig) ein. Die Einstufung bestimmt, ob der Arbeitnehmer wiedereingestellt werden muss, welche Abfindung fällig ist und ob der Arbeitgeber eine zusätzliche Haftung trägt. Die Unterscheidung zwischen berechtigter, unberechtigter und nichtiger Kündigung ist die zentrale Achse des spanischen Arbeitsrechtsstreits. URL: https://bm.consulting/de/glossary/dismissal-spain/ Lang: de **LCSP (Spanisches Gesetz über Vergabe öffentlicher Aufträge)** (legal): Das Gesetz 9/2017 vom 8. November über die Vergabe öffentlicher Aufträge (LCSP) ist Spaniens Hauptvergabegesetz. Es regelt die Vergabeverfahren, Eignungsvoraussetzungen, Ausschlussgründe und die Vertragsdurchführung für Aufträge der öffentlichen Hand und setzt die EU-Richtlinien 2014/24/EU und 2014/25/EU um. URL: https://bm.consulting/de/glossary/lcsp/ Lang: de **Liquiditäts- und Solvabilitätskennzahlen** (financiero): Liquiditätskennzahlen messen die Fähigkeit eines Unternehmens, seine kurzfristigen Verbindlichkeiten mithilfe des Umlaufvermögens zu bedienen. Solvabilitätskennzahlen messen die langfristige finanzielle Stabilität und die Fähigkeit zur Schuldentilgung. Beide werden aus der Bilanz abgeleitet und von Banken, Investoren und Prüfern zur Beurteilung der finanziellen Gesundheit spanischer Unternehmen verwendet. URL: https://bm.consulting/de/glossary/liquidity-ratios/ Lang: de **LOB-Klausel (Limitation on Benefits, DBA Spanien–USA)** (fiscal): Die Limitation-on-Benefits-Klausel (LOB) ist eine Anti-Missbrauchsbestimmung des Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) zwischen Spanien und den USA. Sie beschränkt den Zugang zu den DBA-Vergünstigungen auf Ansässige, die bestimmte objektive Substanz- und Verbindungstests erfüllen. Ohne positiven LOB-Test sind weder ermäßigte Quellensteuersätze noch DBA-Befreiungen anwendbar. Die LOB wurde durch das Protokoll 2019 (Art. 17 CDI BOE-A-2019-15166) eingeführt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/lob-clause-limitacion-beneficios/ Lang: de **Lohnabrechnung in Spanien (Nómina)** (laboral): Die Lohnabrechnung in Spanien (gestión de nóminas) umfasst die Berechnung der Arbeitnehmergehälter, die Anwendung gesetzlicher Abzüge für Sozialversicherungsbeiträge und IRPF-Einkommensteuereinbehalte, die Ausstellung von Gehaltsabrechnungen (nóminas) sowie die Zahlungs- und Meldepflichten gegenüber der Sozialversicherung und der AEAT. Spaniens Lohnabrechungsvorschriften sind komplex und werden streng durchgesetzt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/payroll-spain/ Lang: de **Markenanmeldung in Spanien — OEPM und EUIPO** (legal): Markenschutz in Spanien wird durch Eintragung beim OEPM (Oficina Española de Patentes y Marcas) für nationale spanische Marken oder beim EUIPO (Amt der Europäischen Union für geistiges Eigentum) für EU-Marken erlangt, die alle 27 EU-Mitgliedstaaten abdecken. Eingetragene Marken gewähren für 10 Jahre ausschließliche Rechte, die unbegrenzt verlängerbar sind, und sind gegenüber Verletzern und Fälschern vollstreckbar. URL: https://bm.consulting/de/glossary/trademark-registration-spain/ Lang: de **Marktwert (steuerlich) — Valor de mercado** (fiscal): Der steuerliche Marktwert (valor normal de mercado) ist der Preis, den unabhängige Parteien unter Wettbewerbsbedingungen für eine identische oder vergleichbare Transaktion vereinbart hätten. Nach spanischem Körperschaftsteuerrecht verlangen die Artikel 17 und 18 LIS, bestimmte Geschäftsvorfälle — insbesondere Transaktionen zwischen nahestehenden Personen (operaciones vinculadas) und FEAC-Umstrukturierungen — zum Marktwert zu bewerten, wobei Verrechnungspreisdokumentation zu erstellen ist. URL: https://bm.consulting/de/glossary/marktwert-steuerlich/ Lang: de **Mehrwertsteuer in Spanien (IVA — Impuesto sobre el Valor Añadido)** (fiscal): IVA ist Spaniens Mehrwertsteuer, die auf die Lieferung von Waren und Dienstleistungen, innergemeinschaftliche Erwerbe und Importe erhoben wird. Der Regelsteuersatz beträgt 21 %, mit ermäßigten Sätzen von 10 % und 4 % für bestimmte Kategorien von Waren und Dienstleistungen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/vat-spain/ Lang: de **MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation)** (financiero): Die Verordnung (EU) 2023/1114 (MiCA) ist das erste unmittelbar geltende europäische Regulierungsrahmen für Kryptomärkte. Sie legt Zulassungs-, Transparenz-, Governance- und Aufsichtsanforderungen für Token-Emittenten und Krypto-Dienstleister (CASP) in allen EU-Mitgliedstaaten fest und gilt seit Dezember 2024 vollständig. URL: https://bm.consulting/de/glossary/mica/ Lang: de **MiFID II (Richtlinie über Märkte für Finanzinstrumente II)** (financiero): Die Richtlinie 2014/65/EU (MiFID II) und die Durchführungsverordnung MiFIR legen den europäischen Organisations- und Verhaltensrahmen für Wertpapierdienstleistungsunternehmen fest, einschließlich Kundenkategorisierung, Geeignetheitsbeurteilung, Interessenkonfliktmanagement, Best Execution und Kosteninformation, in Spanien umgesetzt durch die Ley 6/2023 LMVSI und das Real Decreto 813/2023. URL: https://bm.consulting/de/glossary/mifid/ Lang: de **Mindestlohn in Spanien (SMI)** (laboral): Der Salario Mínimo Interprofesional (SMI) ist der gesetzliche nationale Mindestlohn Spaniens, der jährlich von der Regierung nach Konsultation mit Gewerkschaften und Arbeitgeberverbänden festgesetzt wird. Er gilt für alle Arbeitnehmer in Spanien unabhängig von Branche, Alter oder Vertragsart (mit wenigen Ausnahmen) und dient als Untergrenze sowohl für die Vergütung als auch für die Sozialversicherungsbeitragsbemessungsgrundlagen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/minimum-wage-spain/ Lang: de **Modell 149 — Antrag auf das Beckham-Regime (Impatriiertenregelung)** (fiscal): Das Modell 149 ist das amtliche Formular der spanischen Steuerbehörde AEAT, mit dem ein Steuerpflichtiger, der nach Spanien zugezogen ist, die Option auf das Sonderregime für entsandte Arbeitnehmer (régimen especial de trabajadores desplazados, Art. 93 LIRPF — bekannt als Beckham-Gesetz) ausübt. Es muss innerhalb von sechs Monaten ab der Anmeldung bei der spanischen Sozialversicherung eingereicht werden. Eine verspätete Einreichung führt zum unwiderruflichen Verlust des Regimes. URL: https://bm.consulting/de/glossary/modelo-149/ Lang: de **Modelo 151 (Beckham-Gesetz Jahreserklärung)** (fiscal): Das Modelo 151 ist die jährliche Steueranlage, die Steuerpflichtige unter dem spanischen Sonderregime für Impatriierte (Beckham-Gesetz, Art. 93 LIRPF) für jedes Geltungsjahr des Regimes einreichen müssen. Es ersetzt das Standard-IRPF-Formular 100 und bildet die Besteuerung mit einem Pauschalsteuersatz von 24 Prozent auf spanische Einkünfte bis zu 600.000 EUR jährlich ab. Die Abgabefrist ist dieselbe wie für die allgemeine IRPF: vom 2. April bis zum 30. Juni des auf das Steuerjahr folgenden Jahres. URL: https://bm.consulting/de/glossary/modelo-151/ Lang: de **Modelo 200 (Jährliche Körperschaftsteuererklärung)** (fiscal): Das Modelo 200 ist die jährliche Selbstveranlagungserklärung, die spanische Unternehmen und gebietsfremde Einrichtungen mit einer Betriebsstätte zur Erklärung und Festsetzung der Körperschaftsteuer (Impuesto de Sociedades) verwenden. Es gleicht den buchhalterischen Gewinn mit der Steuerbemessungsgrundlage ab und berechnet die endgültige Steuerschuld für das Jahr. URL: https://bm.consulting/de/glossary/modelo-200/ Lang: de **Modelo 232 — Offenlegung von Transaktionen mit verbundenen Parteien** (fiscal): Das Modelo 232 ist eine jährliche Informationserklärung, die bei der AEAT eingereicht wird und Transaktionen zwischen verbundenen Parteien (operaciones vinculadas) sowie Transaktionen mit Einrichtungen in Steuerparadiesen offenlegt. Es unterscheidet sich von der Verrechnungspreisdokumentationspflicht und konzentriert sich speziell auf die Meldung der Transaktionen selbst, ihrer Beträge und der Art der Verbindung. URL: https://bm.consulting/de/glossary/modelo-232/ Lang: de **Modelo 303 (Quartalsweise Mehrwertsteuererklärung)** (fiscal): Das Modelo 303 ist die spanische quartalsweise (oder monatliche) Umsatzsteuer-Selbstveranlagungserklärung, die von Unternehmen eingereicht wird, um die auf Verkäufe erhobene Umsatzsteuer, die auf Einkäufe erstattungsfähige Vorsteuer zu erklären und den Nettobetrag zu zahlen oder zu beantragen. Es ist das zentrale Compliance-Dokument für die Mehrwertsteuer in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/glossary/modelo-303/ Lang: de **Modelo 720 (Erklärung ausländischer Vermögenswerte)** (fiscal): Das Modelo 720 ist eine informatorische Steuererklärung, die in Spanien steueransässige Personen einreichen müssen, wenn sie im Ausland befindliche Vermögenswerte oder Rechte halten — einschließlich Bankkonten, Wertpapiere und Immobilien —, deren kumulierter Wert in jeder Kategorie 50.000 Euro übersteigt. Es wird jährlich eingereicht, und die Nichterfüllung kann erhebliche Strafen nach sich ziehen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/modelo-720/ Lang: de **Modelo 721 (im Ausland verwahrte Krypto-Assets)** (fiscal): Das Modelo 721 ist eine spanische Informationserklärung für steuerlich Ansässige, die Krypto-Assets oder virtuelle Währungen bei Drittparteien im Ausland verwahren lassen, wenn der Gesamtwert den gesetzlichen Schwellenwert übersteigt. Es ergänzt das Modelo 720 um ein eigenständiges Regime für digitale Vermögenswerte. Die Abgabe löst keine Steuerzahlung aus, aber die Nichterfüllung kann Sanktionen nach sich ziehen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/modelo-721/ Lang: de **Nettoverschuldung (Deuda Neta)** (financiero): Die Nettoverschuldung (deuda neta) ist die gesamte Finanzverbindlichkeit eines Unternehmens (Bankdarlehen, Anleihen, Finanzierungsleasing und ähnliche Verbindlichkeiten) abzüglich Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente. Sie ist die zentrale Brücke zwischen Enterprise Value und Equity Value in M&A-Transaktionen und ein wesentliches Maß für den Verschuldungsgrad und das Finanzrisiko eines Unternehmens. URL: https://bm.consulting/de/glossary/net-debt/ Lang: de **Neustart-Gesetz in Spanien (Segunda Oportunidad)** (legal): Spaniens Neustart-Gesetz (ley de segunda oportunidad), begründet durch Gesetz 25/2015 und überarbeitet durch Gesetz 16/2022, ermöglicht überschuldeten Einzelpersonen und Selbstständigen, nach einem Insolvenzverfahren eine Befreiung von nicht erfüllten Schulden zu erhalten, um einen echten wirtschaftlichen Neustart zu ermöglichen. Der Mechanismus ist als BEPI (Beneficio de Exoneración del Pasivo Insatisfecho) bekannt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/fresh-start-law/ Lang: de **NIE-Nummer (Número de Identificación de Extranjero)** (internacional): Die NIE (Número de Identificación de Extranjero) ist die steuerliche und rechtliche Identifikationsnummer, die allen ausländischen Staatsangehörigen in Spanien zugewiesen wird. Sie ist für nahezu jede bedeutende rechtliche und finanzielle Transaktion in Spanien erforderlich — Immobilienkauf, Unternehmensgründung, Eröffnung eines Bankkontos, Unterzeichnung eines Arbeitsvertrags oder Steuererklärungseinreichung. URL: https://bm.consulting/de/glossary/nie-number/ Lang: de **NIF und NIE in Spanien** (internacional): Die NIF (Número de Identificación Fiscal) ist die Steueridentifikationsnummer, die spanischen Einzelpersonen und juristischen Personen von der Steuerbehörde zugewiesen wird. Die NIE (Número de Identidad de Extranjero) ist die Identifikationsnummer für ausländische Staatsangehörige in Spanien für den Umgang mit Behörden, Finanzinstituten und für Rechtstransaktionen. Beide sind für das wirtschaftliche und rechtliche Handeln in Spanien unerlässlich. URL: https://bm.consulting/de/glossary/nif-nie/ Lang: de **NIS2-Richtlinie** (digital): Die Richtlinie über die Sicherheit von Netz- und Informationssystemen 2 (NIS2 — Richtlinie 2022/2555/EU) ist der aktualisierte Cybersicherheitsrahmen der EU, der die ursprüngliche NIS-Richtlinie von 2016 ablöst. Sie erweitert den Anwendungsbereich verbindlicher Cybersicherheitspflichten erheblich und erfasst mehr Sektoren und Einrichtungstypen in allen Mitgliedstaaten; Spanien befindet sich derzeit in der Umsetzung in nationales Recht. URL: https://bm.consulting/de/glossary/nis2/ Lang: de **Öffentliche Urkunde (Escritura Pública)** (mercantil): Eine Escritura Pública ist ein förmliches Rechtsdokument, das vor einem spanischen Notar errichtet wird und dem darin beurkundeten Rechtsgeschäft Rechtssicherheit und öffentlichen Glauben verleiht. Viele zentrale Transaktionen in Spanien — Gesellschaftsgründung, Immobilienkauf, Kapitalerhöhungen, Hypothekenbestellung — sind gesetzlich an die Form einer öffentlichen Urkunde gebunden. URL: https://bm.consulting/de/glossary/public-deed/ Lang: de **Öffentliches Auftragswesen in Spanien** (legal): Das öffentliche Auftragswesen in Spanien ist durch das Gesetz 9/2017 über Verträge des öffentlichen Sektors (LCSP) geregelt, das die EU-Richtlinien 2014/24 und 2014/25 umsetzt. Das LCSP regelt, wie öffentliche Einrichtungen Waren, Dienstleistungen und Bauleistungen beschaffen, und legt verbindliche Verfahren, Transparenzpflichten und Ausschlusskriterien für Bieter fest. Ausländische Unternehmen können vorbehaltlich der EU- und WTO-Beschaffungsregeln an spanischen öffentlichen Ausschreibungen teilnehmen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/public-procurement-spain/ Lang: de **OSS und IOSS — Mehrwertsteuer-One-Stop-Shop für den E-Commerce in Spanien** (fiscal): Der OSS (One-Stop Shop) und der IOSS (Import One-Stop Shop) sind EU-Vereinfachungssysteme für die Umsatzsteuer, mit denen Unternehmen, die Waren und digitale Dienstleistungen an Verbraucher in mehreren EU-Mitgliedstaaten verkaufen, sich einmalig für die Mehrwertsteuer in einem einzigen EU-Land anmelden und alle grenzüberschreitenden B2C-Umsatzsteuern über diese einzige Registrierung erklären und abführen können, anstatt sich in jedem Land mit Kunden separat registrieren zu müssen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/oss-ioss/ Lang: de **Partnership (US-amerikanische Personengesellschaft)** (fiscal): Ein Partnership ist eine US-amerikanische Personengesellschaft, die beim IRS standardmäßig als steuerlich transparente Einheit behandelt wird: Die Erträge werden den einzelnen Gesellschaftern proportional zugerechnet, ohne dass die Gesellschaft selbst Körperschaftsteuer zahlt. Die gängigsten Formen sind die LP (Limited Partnership), die LLP (Limited Liability Partnership) und die Multi-Member LLC in ihrer steuerlichen Standardbehandlung als Partnership. URL: https://bm.consulting/de/glossary/partnership-eeuu/ Lang: de **Patent Box Regime (Spanien)** (fiscal): Steuerlicher Anreiz gemäß Artikel 23 des spanischen Körperschaftsteuergesetzes (LIS), der eine 60-%-Reduktion des Einkommens aus der Lizenzierung oder Übertragung qualifizierender immaterieller Vermögenswerte wie Patente, Gebrauchsmuster und registrierte Software vorsieht und den effektiven Steuersatz auf IP-Einkommen auf 10 % senkt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/patent-box/ Lang: de **Pflichtprüfung (Statutory Audit) — Spanien** (mercantil): Die Pflichtprüfung (auditoría de cuentas obligatoria) in Spanien ist die gesetzlich angeordnete unabhängige Prüfung der Jahresabschlüsse einer Gesellschaft durch einen beim ROAC (Registro Oficial de Auditores de Cuentas) registrierten Wirtschaftsprüfer. Sie wird ausgelöst, wenn eine Gesellschaft in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren zwei der drei Größenschwellen überschreitet — Bilanzsumme über 2,85 Mio. €, Nettoumsatz über 5,7 Mio. € oder mehr als 50 Mitarbeiter im Jahresdurchschnitt. Geregelt durch Ley 22/2015 de Auditoría de Cuentas (LAC). URL: https://bm.consulting/de/glossary/pflichtpruefung/ Lang: de **Phishing und Social Engineering** (digital): Phishing ist eine Cyberangriffstechnik, die Personen dazu verleitet, sensible Informationen (Zugangsdaten, Zahlungsdetails) preiszugeben oder schädliche Handlungen vorzunehmen (Geldüberweisungen, Malware installieren), indem vertrauenswürdige Einrichtungen per E-Mail, Telefon oder Messaging imitiert werden. Social Engineering ist die übergeordnete Kategorie psychologischer Manipulationstechniken, die Phishing und andere menschliche Cyberangriffe unterstützen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/phishing-social-engineering/ Lang: de **Plusvalía Municipal (Spanische kommunale Grundwertzuwachssteuer)** (fiscal): Die Plusvalía Municipal ist die umgangssprachliche Bezeichnung für die spanische Steuer auf den Wertzuwachs von Stadtgrundstücken (IIVTNU), eine Lokalsteuer, die den Wertzuwachs von Stadtgrundstücken zwischen dem Erwerbsdatum und dem Übertragungsdatum besteuert. Sie wird beim Verkauf, der Schenkung oder Erbschaft von städtischen Grundstücken ausgelöst und von der Gemeinde verwaltet, in der das Grundstück liegt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/plusvalia-municipal/ Lang: de **Portugal NHR-Regime (Non-Habitual Resident)** (fiscal): Das NHR-Regime (Regime Fiscal do Residente Não Habitual) war von 2009 bis 2023 das portugiesische Sondersteuerregime für neue Steuerresidenten, das qualifizierten Tätigkeiten einen 20-prozentigen Festsatz und Befreiungen für bestimmte Auslandseinkünfte gewährte. Ab dem 1. Januar 2024 wurde das NHR durch das IFICI-Regime ersetzt, das deutlich restriktiver und auf bestimmte F&E- und Technologieprofile begrenzt ist. URL: https://bm.consulting/de/glossary/nhr-portugal-regime/ Lang: de **Protokoll 2019 des DBA Spanien-USA** (internacional): Das Änderungsprotokoll zum Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen Spanien und den USA wurde am 14. Januar 2013 unterzeichnet und trat am 27. November 2019 in Kraft (BOE-A-2019-15166). Es aktualisierte das ursprüngliche Abkommen von 1990 in wesentlichen Punkten: reduzierte Quellensteuersätze auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, Einführung der Limitation-on-Benefits-Klausel (LOB) und — entscheidend für LLC-Strukturen — eine neue Klausel über steuerlich transparente Einheiten, die es spanischen LLC-Gesellschaftern ermöglicht, die Abkommensvorteile in Anspruch zu nehmen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/protocolo-2019-cdi-eeuu/ Lang: de **Ransomware und Cyber-Bedrohungen** (digital): Ransomware ist eine Art Schadsoftware, die die Dateien oder Systeme einer Organisation verschlüsselt und ein Lösegeld zur Wiederherstellung des Zugangs fordert. Sie ist die finanziell schädlichste Cyber-Bedrohung für Unternehmen, mit durchschnittlichen Vorfallkosten von über 4 Millionen EUR im Jahr 2025. URL: https://bm.consulting/de/glossary/ransomware/ Lang: de **Residencia Fiscal en España — Steuerliche Ansässigkeit für DACH-Mandanten** (fiscal): Die residencia fiscal (steuerliche Ansässigkeit) in Spanien legt fest, ob eine Person ihr weltweites Einkommen in Spanien nach IRPF (progressive Sätze mit einem kombinierten Spitzensteuersatz von 45 % bis 53,85 % je nach Autonomer Gemeinschaft, 2026) versteuert oder nur Einkünfte aus spanischen Quellen nach IRNR (Pauschalsteuersatz 19–24 %). Nach Art. 9 Ley del IRPF (Ley 35/2006) wird die Ansässigkeit begründet durch mehr als 183 Aufenthaltstage, den Schwerpunkt wirtschaftlicher Interessen in Spanien oder die habituelle Residenz des nicht getrennt lebenden Ehegatten und minderjähriger Kinder in Spanien. Das DBA Deutschland–Spanien (2011) und das DBA Österreich–Spanien (1966) regeln Fälle doppelter Ansässigkeit. URL: https://bm.consulting/de/glossary/residencia-fiscal/ Lang: de **RETA — Spanisches Sozialversicherungssystem für Selbstständige** (laboral): Der RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) ist das spanische Sozialversicherungssystem, dem alle Selbstständigen angeschlossen sein müssen. Seit 2023 werden die Beiträge auf Basis der tatsächlichen Nettoeinkünfte berechnet, mit 15 progressiven Einkommensstufen — von ca. 200 €/Monat für die niedrigsten Einkünfte bis ca. 590 €/Monat für die höchsten — sowie einem reduzierten Einheitsbeitrag von 80 €/Monat für Neugründer in den ersten 12 Monaten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/reta/ Lang: de **ROI, ROA und ROE** (financiero): ROI (Return on Investment), ROA (Return on Assets) und ROE (Return on Equity) sind Rentabilitätskennzahlen, die messen, wie effizient ein Unternehmen relative Erträge aus seinen Investitionen, Vermögenswerten oder dem Eigenkapital erzielt. Sie sind grundlegende Hilfsmittel für die Unternehmensanalyse, das Management-Reporting und die Investorenkommunikation in Spanien und weltweit. URL: https://bm.consulting/de/glossary/roi-roa-roe/ Lang: de **RPA (Robotic Process Automation)** (digital): Technologie, die Software-Roboter (Bots) einsetzt, um sich wiederholende, regelbasierte Geschäftsaufgaben wie Dateneingabe, Rechnungsverarbeitung und Berichterstellung zu automatisieren. RPA reduziert manuellen Aufwand, verbessert die Genauigkeit und entlastet Mitarbeiter für wertschöpfendere Tätigkeiten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/rpa/ Lang: de **Schiedsverfahren und Mediation in Spanien** (legal): Spanien verfügt über einen gut entwickelten Rahmen für alternative Streitbeilegung (ADR). Schiedsverfahren werden durch das Ley 60/2003 de Arbitraje (basierend auf dem UNCITRAL-Modellgesetz) geregelt und bieten ein verbindliches, privates Verfahren mit vollstreckbaren Schiedssprüchen. Mediation in Zivil- und Handelssachen wird durch das Ley 5/2012 geregelt. Spanien ist Unterzeichnerstaat des New Yorker Übereinkommens (1958), das die internationale Vollstreckung spanischer Schiedssprüche in über 170 Ländern ermöglicht. URL: https://bm.consulting/de/glossary/arbitration-mediation-spain/ Lang: de **Schuldenbefreiung / Neustart (BEPI) in Spanien** (insolvency): Der Schuldenbefreiungsmechanismus (Beneficio de Exoneración del Pasivo Insatisfecho, BEPI) ist der spanische Neustart-Mechanismus nach dem Konsolidierten Insolvenzgesetz (TRLC), der natürlichen Personen — Unternehmern, selbstständigen Freiberuflern und persönlichen Bürgen — die gerichtlich angeordnete Streichung von Schulden ermöglicht, die nach einem Insolvenzverfahren oder einer Vermögensliquidation noch unbezahlt sind. Er verkörpert das Zweite-Chance-Prinzip, das redlichen, aber unglücklichen Schuldnern ermöglicht, neu anzufangen, befreit von der Last unzahlbarer Altschulden. URL: https://bm.consulting/de/glossary/debt-discharge/ Lang: de **Schuldenrestrukturierung** (financiero): Eine Schuldenrestrukturierung ist der Prozess, bei dem ein Unternehmen mit seinen Gläubigern die Änderung der Bedingungen seiner finanziellen Verpflichtungen (Laufzeit, Zinssatz, Hauptschuld oder Sicherheiten) aushandelt, um die wirtschaftliche Tragfähigkeit wiederherzustellen und eine Insolvenz zu vermeiden. Sie kann außergerichtlich erfolgen oder, wenn keine Einigung mit allen Gläubigern erzielt werden kann, über die im spanischen Insolvenzgesetz vorgesehenen Vorinsolvenzinstrumente. URL: https://bm.consulting/de/glossary/reestructuracion-deuda/ Lang: de **Schuldhafte Insolvenz (Concurso Culpable) in Spanien** (insolvency): Die schuldhafte Insolvenz ist die Einstufung, die einem spanischen Insolvenzverfahren (concurso de acreedores) gegeben wird, wenn die Entstehung oder Verschlimmerung der Zahlungsunfähigkeit des Schuldners durch vorsätzliches Fehlverhalten oder grobe Fahrlässigkeit des Schuldners oder seiner Direktoren verursacht wurde (Artikel 442 TRLC). Eine Feststellung schuldhafter Insolvenz kann dazu führen, dass Direktoren persönlich haftbar gemacht werden, um das Insolvenzdefizit aus eigenem Vermögen zu decken, sowie zu einem Verbot der Unternehmensführung und dem Verlust von Forderungen gegen das insolvente Unternehmen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/culpable-insolvency/ Lang: de **Share Deal** (fiscal): Ein Share Deal ist eine Unternehmenstransaktion, bei der der Käufer Gesellschaftsanteile der Zielgesellschaft erwirbt. In Spanien kann der Verkäufer als Gesellschaft die 95-prozentige Beteiligungsfreistellung des Art. 21 LIS nutzen (effektiver IS-Satz 1,25 %), wenn die Haltefristen und Beteiligungsquoten erfüllt sind. Der Käufer übernimmt alle latenten steuerlichen Verbindlichkeiten der Zielgesellschaft. URL: https://bm.consulting/de/glossary/share-deal/ Lang: de **SII — Unmittelbares Informationslieferungssystem (Suministro Inmediato de Información)** (fiscal): Das SII (Suministro Inmediato de Información) ist Spaniens Echtzeit-USt.-Meldesystem, das von der AEAT betrieben wird. Unternehmen im Anwendungsbereich müssen die Details jeder ausgestellten oder empfangenen Rechnung innerhalb von vier Tagen nach dem Transaktionsdatum auf das elektronische Portal der AEAT hochladen, und ersetzen damit die herkömmlichen jährlichen und vierteljährlichen USt.-Erklärungen durch ein kontinuierlich gepflegtes digitales Buchwerk. URL: https://bm.consulting/de/glossary/sii-spain/ Lang: de **Sitz der tatsächlichen Geschäftsleitung (Sede de dirección efectiva)** (fiscal): Der Sitz der tatsächlichen Geschäftsleitung ist das Kriterium des Art. 8.1.c LIS (Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades), das es der AEAT erlaubt, eine im Ausland gegründete Gesellschaft als in Spanien steueransässig zu erklären, wenn der Ort, an dem die wesentlichen Entscheidungen über die Leitung und Kontrolle des Unternehmens getroffen werden, sich in Spanien befindet. Es handelt sich um ein autonomes Kriterium: weder Satzungssitz noch Gründungsort müssen in Spanien liegen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/sede-direccion-efectiva/ Lang: de **Sociedad Anónima (SA) — Spanische Aktiengesellschaft** (mercantil): Eine Sociedad Anónima (SA) ist Spaniens Kapitalgesellschaftsform für größere Unternehmen, bei der das Kapital in frei übertragbare Aktien (acciones) aufgeteilt ist. Sie erfordert ein Mindestkapital von 60.000 EUR und ist die vorgeschriebene Form für Unternehmen, die an einer spanischen Börse notiert werden möchten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/sociedad-anonima/ Lang: de **Sociedad Limitada (SL) — Spanische GmbH** (mercantil): Eine Sociedad Limitada (SL) ist Spaniens häufigste Kapitalgesellschaftsform, entsprechend einer deutschen GmbH, einer britischen Limited Company oder einer US-amerikanischen LLC. Die Haftung der Partner ist auf ihre Kapitaleinlagen beschränkt, und Anteile (participaciones) sind ohne Gesellschaftergenehmigung nicht frei übertragbar. URL: https://bm.consulting/de/glossary/sociedad-limitada/ Lang: de **SOCIMI — Spanisches börsennotiertes Immobilienvehikel (REIT)** (fiscal): Die SOCIMI (Sociedad Anónima Cotizada de Inversión en el Mercado Inmobiliario) ist das spanische börsennotierte Immobilieninvestitionsvehikel, das dem angelsächsischen REIT entspricht und durch das Gesetz 11/2009 geregelt wird. SOCIMIs unterliegen einem Körperschaftsteuersatz von 0 % auf qualifizierte Immobilieneinkünfte und sind verpflichtet, mindestens 80 % ihrer Mietgewinne als Dividenden auszuschütten. Ihre Anteile müssen an einem geregelten Markt oder einem multilateralen Handelssystem notiert sein. URL: https://bm.consulting/de/glossary/socimi-reit-spanien/ Lang: de **Sondersteuerzonen in Spanien** (fiscal): Ein Sondersteuerregime ist ein Satz steuerlicher Regelungen für bestimmte Gebiete, Branchen oder Steuerpflichtige-Typen, der im Vergleich zum allgemeinen Regime reduzierte Steuersätze, Abzüge oder Befreiungen vorsieht. In Spanien sind die bedeutendsten das Wirtschafts- und Fiskalregime der Kanarischen Inseln (REF), die Sonderzone der Kanarischen Inseln (ZEC) und die Steueranreize in Ceuta und Melilla, die für Unternehmen mit echter wirtschaftlicher Tätigkeit in diesen Gebieten erhebliche Vorteile bieten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/regimen-especial/ Lang: de **Sonderumsatzsteuerregimes in Spanien (RECC und REAGP)** (fiscal): Spanien betreibt mehrere Sonderumsatzsteuerregimes für bestimmte Sektoren und Steuerpflichtige. Die zwei bedeutendsten sind RECC (Régimen Especial del Criterio de Caja — Ist-Besteuerung) und REAGP (Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca — Land- und Forstwirtschaft sowie Fischerei). Diese Regimes modifizieren die standardmäßigen Soll-Besteuerungsregeln, um die wirtschaftliche Realität bestimmter Sektoren widerzuspiegeln. URL: https://bm.consulting/de/glossary/special-vat-regimes/ Lang: de **Sozialversicherung in Spanien (Seguridad Social)** (laboral): Spaniens Sozialversicherungssystem (Seguridad Social) ist das öffentliche Versicherungssystem, das Gesundheitsversorgung, Arbeitslosengeld, Renten, Berufsunfallversicherung und sonstige Sozialschutzleistungen bietet. Arbeitgeber und Arbeitnehmer leisten beide monatlich Beiträge auf Basis des Bruttolohns des Arbeitnehmers, und Beiträge sind ab dem ersten Beschäftigungstag obligatorisch. URL: https://bm.consulting/de/glossary/social-security/ Lang: de **Sozialversicherungsbeiträge in Spanien** (laboral): Sozialversicherungsbeiträge (cotizaciones a la Seguridad Social) sind monatliche Pflichtleistungen, die sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer an die TGSS (Tesorería General de la Seguridad Social) leisten. Sie finanzieren Spaniens Rentensystem, Arbeitslosengeld, Gesundheitsversorgung, Krankengeld, Mutterschutz- und Vaterschaftsurlaub sowie die Berufsunfallversicherung. Im Jahr 2026 betragen die Arbeitgeberbeiträge 30,65 % der Beitragsbemessungsgrundlage an festen Sätzen zuzüglich des Unfallversicherungstarifs, für Büropersonal mit unbefristetem Vertrag also etwa 32 %. URL: https://bm.consulting/de/glossary/social-security-contributions/ Lang: de **Spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD)** (fiscal): Steuer auf Vermögenserwerbe durch Erbschaft, Vermächtnis oder Schenkung sowie auf Lebensversicherungsleistungen. In Spanien handelt es sich um eine dezentralisierte Steuer: Jede Autonome Gemeinschaft legt eigene Steuersätze, Freibeträge und Vergünstigungen fest — was zu erheblichen regionalen Unterschieden führt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/inheritance-gift-tax/ Lang: de **Spanische Vermögensteuer und Solidaritätsabgabe** (fiscal): Jährliche Steuer auf das Nettovermögen natürlicher Personen in Spanien, die alle Vermögenswerte und Rechte abzüglich Verbindlichkeiten erfasst. Seit 2022 wird diese durch die Temporäre Solidaritätsabgabe auf Großvermögen (ITSGF) ergänzt, die eine Mindestvermögensteuer für Nettovermögen über 3 Mio. EUR festlegt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/wealth-tax-spain/ Lang: de **Spanischer Allgemeiner Rechnungslegungsplan (PGC)** (accounting): Der Spanische Allgemeine Rechnungslegungsplan (Plan General de Contabilidad, PGC) ist der verpflichtende Rechnungslegungsrahmen für spanische Unternehmen, genehmigt durch Königliches Dekret 1514/2007. Er regelt, wie Unternehmen ihre Finanzinformationen in Jahresabschlüssen erfassen, bewerten und darstellen müssen. Eine vereinfachte Version (PGCE) existiert für kleine und mittlere Unternehmen. Der PGC ist auf EU-adoptierte Internationale Rechnungslegungsstandards (IFRS) abgestimmt und vom ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas) überwacht. URL: https://bm.consulting/de/glossary/general-accounting-plan/ Lang: de **Spanisches GAAP — Plan General Contable** (financiero): Das spanische GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) ist das durch den Plan General Contable (PGC) etablierte nationale Rechnungslegungsrahmenwerk — ein Königliches Dekret, das die verbindlichen Rechnungslegungsstandards für spanische Unternehmen festlegt. Der PGC wurde 2007 grundlegend reformiert, um ihn an IFRS-Grundsätze anzupassen, und zuletzt 2016 aktualisiert. Er regelt die Erstellung der Jahresabschlüsse nicht börsennotierter spanischer Gesellschaften. URL: https://bm.consulting/de/glossary/spanish-gaap/ Lang: de **Spanisches Vergabegesetz (LCSP)** (legal): Das spanische Gesetz über öffentliche Aufträge (Ley 9/2017, vom 8. November) regelt die Auftragsvergabe durch öffentliche Verwaltungen und sonstige Stellen des öffentlichen Sektors in Spanien und setzt die EU-Vergaberichtlinien um. Es ordnet die Vertragsarten (Bau-, Liefer-, Dienstleistungsaufträge, Konzessionen), die Vergabeverfahren, die Grundsätze der Öffentlichkeit, Transparenz, Gleichbehandlung und des freien Wettbewerbs sowie die Rechtsbehelfe gegen Entscheidungen des öffentlichen Auftraggebers. URL: https://bm.consulting/de/glossary/spanisches-vergabegesetz/ Lang: de **Spanisches Wohnungseigentumsgesetz (LPH)** (legal): Das spanische Wohnungseigentumsgesetz (Ley 49/1960, vom 21. Juli) regelt Gebäude, die in selbstständig nutzbare Wohnungen oder Räume aufgeteilt sind. Es legt die Aufteilung zwischen Sondereigentum und Gemeinschaftseigentum fest, den Miteigentumsanteil jedes Eigentümers (cuota de participación) sowie die Arbeitsweise der Eigentümerversammlung (junta de propietarios), einschließlich der für Beschlüsse erforderlichen Mehrheiten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/spanisches-wohnungseigentumsgesetz/ Lang: de **Standardvertragsklauseln (SCC)** (digital): Von der Europäischen Kommission verabschiedete Musterverträge, die ausreichende Garantien für die Übermittlung personenbezogener Daten aus dem Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) in Länder ohne Angemessenheitsbeschluss bieten und die DSGVO-Anforderungen erfüllen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/sccs/ Lang: de **Steuerbemessungsgrundlage (Spanien)** (fiscal): Die Steuerbemessungsgrundlage (base imponible) ist die monetäre Quantifizierung des steuerlichen Tatbestands, von der aus die Steuerschuld berechnet wird. Bei der Einkommensteuer (Art. 15 Gesetz 35/2006) ergibt sie sich aus der Summe der Nettoeinkünfte, Veräußerungsgewinne und -verluste und Einkommenszurechnungen, wobei zwischen allgemeiner Bemessungsgrundlage und Sparbemessungsgrundlage unterschieden wird. Bei der Körperschaftsteuer (Art. 10 LIS) entspricht sie dem bilanziellen Ergebnis, korrigiert um die im Steuergesetz vorgesehenen außerbilanziellen Anpassungen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/steuerbemessungsgrundlage-spanien/ Lang: de **Steuerliche Ansässigkeit in Spanien** (fiscal): Die steuerliche Ansässigkeit in Spanien entscheidet darüber, ob eine natürliche oder juristische Person in Spanien mit ihrem weltweiten Einkommen und Vermögen oder nur mit Einkünften aus spanischen Quellen besteuert wird. Für natürliche Personen wird die Ansässigkeit primär durch einen Aufenthalt von mehr als 183 Tagen pro Jahr in Spanien oder durch den Hauptmittelpunkt wirtschaftlicher Interessen in Spanien begründet. Gesellschaften sind steuerlich ansässig, wenn sie nach spanischem Recht gegründet wurden, ihren eingetragenen Sitz in Spanien haben oder dort ihren tatsächlichen Verwaltungsmittelpunkt haben. URL: https://bm.consulting/de/glossary/tax-residency-spain/ Lang: de **Steuerliche Neutralität (Spanien)** (fiscal): Die steuerliche Neutralität ist der Grundsatz, nach dem bestimmte Umstrukturierungsvorgänge -- Fusionen, Spaltungen, Einbringungen von Vermögenswerten und Anteilstäusche -- steuerlich aufgeschoben werden, anstatt sofort steuerpflichtige stille Reserven aufzudecken. Das spanische Neutralitätsregime, geregelt in den Artikeln 76 bis 89 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS), setzt das Vorliegen eines wirtschaftlichen Grundes voraus und schließt Vorgänge aus, deren Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist. URL: https://bm.consulting/de/glossary/steuerliche-neutralitaet/ Lang: de **Steuerliche Organschaft in Spanien (Régimen de Consolidación Fiscal)** (fiscal): Die steuerliche Organschaft in Spanien ermöglicht es einer Unternehmensgruppe unter einheitlicher Kontrolle, eine gemeinsame Körperschaftsteuererklärung abzugeben, Gewinne einzelner Gesellschaften mit Verlusten anderer zu verrechnen und konzerninterne Transaktionen aus der Steuerbemessungsgrundlage herauszunehmen. Das Regime wird durch Kapitel VI des Körperschaftsteuergesetzes (Ley 27/2014) geregelt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/tax-consolidation/ Lang: de **Steuerliche Stundung und Ratenzahlung in Spanien (Aplazamiento y Fraccionamiento)** (fiscal): Steuerpflichtige in Spanien können die AEAT beantragen, Steuerschulden zu stunden (aplazamiento — vollständige Verschiebung des Fälligkeitstermins) oder in Raten zu zahlen (fraccionamiento — Aufteilung in mehrere Teilzahlungen). Bewilligte Anträge vermeiden sofortige Vollstreckungsmaßnahmen, sind jedoch mit Verzugszinsen verbunden. Die Stundung von Mehrwertsteuer, die vom Steuerpflichtigen vereinnahmt wurde (IVA repercutido), ist seit 2016 grundsätzlich nicht zulässig. URL: https://bm.consulting/de/glossary/tax-deferral-spain/ Lang: de **Steuerliche Übergangsregelung (Spanien)** (fiscal): Die steuerliche Übergangsregelung ist die Gesamtheit der Normen, die regeln, wie eine neue steuerliche Bestimmung auf bereits bestehende Rechtsverhältnisse oder wirtschaftliche Situationen angewendet wird, wobei erworbene Rechte gewahrt oder die Auswirkungen des Normenwechsels abgefedert werden. Im spanischen IRPF sind die Abschreibungskoeffizienten (Übergangsbestimmung Neun, Gesetz 35/2006) für vor dem 31. Dezember 1994 erworbene Vermögenswerte die bekannteste Übergangsregelung, die die Besteuerung von vor diesem Datum angesammelten Veräußerungsgewinnen mindert. URL: https://bm.consulting/de/glossary/uebergangsregelung-spanien/ Lang: de **Steueroase (Paraíso Fiscal)** (fiscal): Eine Steueroase (paraíso fiscal auf Spanisch) ist ein Staat oder Gebiet, das Spanien formal als Niedrigsteuergebiet, als wenig transparent oder als nicht ausreichend kooperativ beim Informationsaustausch klassifiziert. Transaktionen und Strukturen, die gelistete Staaten einbeziehen, unterliegen nach spanischem Recht spezifischen Missbrauchsverhinderungsregeln und erhöhten Quellensteuersätzen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/tax-haven/ Lang: de **Steuerprüfung in Spanien (Inspección Tributaria)** (fiscal): Eine Steuerprüfung (inspección tributaria) in Spanien ist eine formelle Untersuchung der Agencia Tributaria (AEAT), um die Vollständigkeit und Richtigkeit der Steuererklärungen eines Steuerpflichtigen zu überprüfen. Prüfungen können Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer, IRPF und andere Steuern für alle offenen Steuerjahre umfassen und können zu Steuernachforderungen, Zinsen und Sanktionen führen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/tax-inspection-spain/ Lang: de **Steuerstrafen und Sanktionen in Spanien** (fiscal): Die spanische Ley General Tributaria (LGT) sieht ein gestaffeltes System von Steuerstrafen vor, das von 50 % bis 150 % des nicht deklarierten oder nicht gezahlten Steuerbetrags reicht. Sanktionen werden anhand von Schweregrad (leve, grave, muy grave) klassifiziert, können jedoch durch Übereinstimmung mit der Steuerbehörde und vorzeitige Zahlung erheblich reduziert werden. Strafrechtliche Steuerhinterziehung beginnt ab einem Schwellenwert von 120.000 EUR je Steuer und Jahr. URL: https://bm.consulting/de/glossary/tax-penalties-spain/ Lang: de **Steuervertreter für Gebietsfremde in Spanien (Representante Fiscal)** (fiscal): Ein Steuervertreter (representante fiscal) ist eine in Spanien ansässige natürliche oder juristische Person, die von einem gebietsfremden Unternehmen oder einer gebietsfremden natürlichen Person bestellt wird, um vor der spanischen Steuerbehörde (AEAT) steuerlich in deren Namen zu handeln. In bestimmten Fällen schreibt das spanische Recht die Bestellung eines Steuervertreters zwingend vor, insbesondere für Nicht-EU-Ansässige und für Gebietsfremde mit erheblicher steuerpflichtiger Tätigkeit in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/glossary/tax-representative/ Lang: de **Strafrechtliche Haftung von Unternehmen in Spanien** (legal): Seit der Reform des spanischen Strafgesetzbuchs im Jahr 2010 können juristische Personen (Unternehmen) für bestimmte Straftaten, die ihre Geschäftsführer oder Mitarbeiter im Zuge ihrer Geschäftstätigkeit begehen, direkt strafrechtlich haftbar gemacht werden. Unternehmen können Geldstrafen, Auflösung, Aussetzung, Verbote bei öffentlichen Aufträgen und andere strafrechtliche Sanktionen riskieren. Die Einführung eines robusten Compliance-Programms (compliance penal) ist die wichtigste Verteidigung. URL: https://bm.consulting/de/glossary/corporate-criminal-liability/ Lang: de **Subpart F (IRC §§951–965)** (fiscal): Subpart F ist die informelle Bezeichnung der Sections 951 bis 965 des Internal Revenue Code (IRC) der USA. Das 1962 eingeführte Anti-Deferral-Regime verpflichtet US shareholders einer Controlled Foreign Corporation (CFC) dazu, bestimmte passive und sonstige Erträge der ausländischen Gesellschaft in ihr US-amerikanisches steuerpflichtiges Einkommen einzubeziehen — auch ohne Ausschüttung. Es ist der historische Vorläufer des GILTI und das Herzstück der US-Besteuerung von Offshore-Strukturen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/subpart-f/ Lang: de **Tarifverhandlungen in Spanien (Negociación Colectiva)** (laboral): Tarifverhandlungen (Negociación Colectiva) in Spanien sind der Prozess, durch den Arbeitgeber- und Arbeitnehmervertreter die Bedingungen der Beschäftigung aushandeln, die für einen Sektor oder ein Unternehmen gelten. Das System basiert auf den Regeln des Arbeitnehmerstatuts (ET) und produziert Tarifverträge (Convenios Colectivos) mit Erga-omnes-Bindungswirkung für alle Parteien innerhalb ihres Geltungsbereichs. URL: https://bm.consulting/de/glossary/collective-bargaining/ Lang: de **Tarifvertrag (Convenio Colectivo)** (laboral): Ein Convenio Colectivo ist ein Tarifvertrag, der zwischen Arbeitgeberverbänden und Gewerkschaften ausgehandelt wird und die Arbeitsbedingungen — Löhne, Arbeitszeiten, Urlaub und andere Rechte — für alle Arbeitnehmer in einem bestimmten Sektor oder Unternehmen regelt. Tarifverträge sind für alle Arbeitgeber und Arbeitnehmer innerhalb ihres Geltungsbereichs rechtsverbindlich, unabhängig von einer Gewerkschaftsmitgliedschaft. URL: https://bm.consulting/de/glossary/collective-agreement/ Lang: de **Telearbeitsrecht in Spanien (Gesetz 10/2021)** (laboral): Das Gesetz 10/2021 vom 9. Juli über Telearbeit (trabajo a distancia) legt einen umfassenden rechtlichen Rahmen für Telearbeit in Spanien fest. Unternehmen, in denen 30 % oder mehr des Arbeitstages in einem beliebigen 3-monatigen Referenzzeitraum außerhalb des Unternehmenssitzes geleistet werden, müssen mit jedem betroffenen Mitarbeiter eine schriftliche Telearbeitsvereinbarung formalisieren, die Arbeitsbedingungen, Ausstattung, Kostenerstattung und das Recht auf digitale Trennung regelt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/remote-work-spain/ Lang: de **TIE (Tarjeta de Identidad de Extranjero) — Spanische Aufenthaltskarte** (internacional): Die TIE (Tarjeta de Identidad de Extranjero) ist die biometrische Aufenthaltskarte, die die spanische Nationalpolizei an Drittstaatsangehörige ausstellt, die über eine spanische Aufenthaltsgenehmigung verfügen. Sie enthält die NIE-Nummer, Lichtbild und Fingerabdruck des Inhabers sowie die Angaben zur aktuellen Aufenthaltsgenehmigung und gilt als gültiges Ausweisdokument in Spanien für den Zeitraum ihrer Gültigkeit. URL: https://bm.consulting/de/glossary/tie/ Lang: de **Transaktionen zwischen verbundenen Parteien in Spanien** (mercantil): Transaktionen zwischen verbundenen Parteien (operaciones vinculadas) sind Transaktionen zwischen einem Unternehmen und seinen Gesellschaftern, Geschäftsführern, Konzernunternehmen oder anderen nahestehenden Personen. In Spanien unterliegen sie spezifischen Steuerregeln, die Fremdvergleichspreise, Offenlegungspflichten und Verrechnungspreisdokumentation vorschreiben, sowie Grundsätzen der Corporate Governance zur Vermeidung von Interessenkonflikten. URL: https://bm.consulting/de/glossary/related-party-transactions/ Lang: de **UGE-CE (Einheit für Großunternehmen und strategische Gruppen)** (internacional): Die UGE-CE (Unidad de Grandes Empresas y Colectivos Estratégicos) ist Spaniens spezialisierte, zentrale Einwanderungseinheit beim Staatssekretariat für Migration. Sie bearbeitet Aufenthalts- und Arbeitsgenehmigungen für hochqualifizierte Fachkräfte, Unternehmenstransfers, digitale Nomaden und Gründer und unterschreitet dabei die gesetzlichen Bearbeitungsfristen der provinziellen Ausländerbehörden erheblich. URL: https://bm.consulting/de/glossary/uge-ce/ Lang: de **Unabhängiger Direktor (Consejero Independiente)** (corporate): Ein unabhängiger Direktor ist ein Vorstandsmitglied, das in den letzten drei Jahren keine Geschäfts-, Beschäftigungs-, Familien- oder andere Beziehungen zur Gesellschaft oder ihren bedeutenden Gesellschaftern unterhalten hat, die seine Objektivität beeinträchtigen könnten. Der CNMV-Corporate-Governance-Kodex Spaniens empfiehlt, dass unabhängige Direktoren mindestens die Hälfte des Vorstands börsennotierter Unternehmen ausmachen und dass der Vorsitzende des Prüfungsausschusses stets ein unabhängiger Direktor ist. URL: https://bm.consulting/de/glossary/independent-director/ Lang: de **Unbefristeter Arbeitsvertrag in Spanien (Contrato Indefinido)** (laboral): Ein unbefristeter Arbeitsvertrag (contrato indefinido) ist die standardmäßige und gesetzlich vermutete Form des Arbeitsverhältnisses in Spanien. Seit der Arbeitsmarktreform 2021 bevorzugt das spanische Arbeitsrecht unbefristete gegenüber befristeten Verträgen stark, und der Einsatz befristeter Verträge wurde erheblich eingeschränkt. Unbefristete Verträge bieten maximale Arbeitsplatzsicherheit und sind die standardmäßige Beschäftigungsform. URL: https://bm.consulting/de/glossary/permanent-contract/ Lang: de **Unternehmensabspaltung (Escisión) in Spanien** (mercantil): Eine Unternehmensabspaltung (escisión) in Spanien ist eine gesellschaftsrechtliche Umstrukturierungsmaßnahme, bei der eine Gesellschaft einen Teil oder alle ihre Vermögenswerte und Verbindlichkeiten auf eine oder mehrere bestehende oder neu gegründete Gesellschaften überträgt, im Gegenzug werden den Gesellschaftern der übertragenden Gesellschaft Anteile an diesen Gesellschaften gewährt. Sie wird durch die Ley de Modificaciones Estructurales geregelt und kann für vollständige steuerliche Neutralität qualifizieren. URL: https://bm.consulting/de/glossary/corporate-spin-off/ Lang: de **Unternehmensbewertung** (mercantil): Die Unternehmensbewertung ist der Prozess der Bestimmung des wirtschaftlichen Werts eines Unternehmens oder einer Geschäftseinheit. Im Kontext von M&A-Transaktionen, Investitionsrunden, Steuerplanung und Streitbeilegung in Spanien werden international anerkannte Methoden wie DCF, Multiplikatoren-Analyse und Nettovermögenswert eingesetzt, angepasst an die spanischen Rechnungslegungs- und Marktbedingungen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/business-valuation/ Lang: de **Unternehmenskauf (SPA) in Spanien** (mercantil): Ein Unternehmenskauf in Spanien ist der Vorgang, bei dem eine Partei (der Käufer) alle oder eine Mehrheitsbeteiligung an den Anteilen oder Vermögenswerten eines spanischen Zielunternehmens von dem oder den bestehenden Eigentümern (dem Verkäufer) erwirbt. Die Transaktion wird in einem Kauf- und Abtretungsvertrag (SPA) dokumentiert, der Preis, Bedingungen, Zusicherungen und Gewährleistungen sowie Nacherfüllungspflichten festlegt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/company-acquisition/ Lang: de **Unternehmensumstrukturierung (Spanien)** (fiscal): Unternehmensumstrukturierung bezeichnet Maßnahmen, die die gesellschaftsrechtliche Struktur, die Aktiva oder Passiva eines Unternehmens wesentlich verändern, um die Effizienz zu verbessern oder eine Veräußerung vorzubereiten. In Spanien können Umstrukturierungen in Form von Fusionen, Spaltungen, Einbringungen von Vermögenswerten oder Anteilstäuschen das steuerliche Neutralitätsregime der Artikel 76 bis 89 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Anspruch nehmen, wodurch die Besteuerung stiller Reserven bis zur späteren Veräußerung aufgeschoben wird. URL: https://bm.consulting/de/glossary/unternehmensumstrukturierung-spanien/ Lang: de **US Exit Tax (IRC §877A)** (internacional): Der IRC §877A ist das amerikanische Wegzugsbesteuerungsregime für sogenannte *covered expatriates*: US-Bürger, die die amerikanische Staatsbürgerschaft formell aufgeben, sowie Inhaber einer Daueraufenthaltsgenehmigung (Green Card ≥ 8 Jahre), die diesen Status endgültig aufgeben. Das Gesetz unterstellt, dass der Steuerpflichtige alle weltweiten Vermögenswerte am Tag vor der Expatriierung zum Marktwert verkauft hat, und besteuert die latenten Wertzuwächse oberhalb eines jährlich indexierten Freibetrags. URL: https://bm.consulting/de/glossary/exit-tax-eeuu-877a/ Lang: de **US-LLC (Limited Liability Company)** (fiscal): Eine US-LLC (Limited Liability Company) ist eine amerikanische Gesellschaftsform, die den Gesellschaftern Haftungsbeschränkung mit einer flexiblen, konfigurierbaren Steuerbehandlung verbindet. Für einen spanischen Steueransässigen entscheidet die Klassifizierung durch die AEAT darüber, ob die Erträge im Moment der Erzielung oder erst bei tatsächlicher Ausschüttung in Spanien besteuert werden. URL: https://bm.consulting/de/glossary/llc-estados-unidos/ Lang: de **Veräußerungsgewinn (Spanien)** (fiscal): Der Veräußerungsgewinn (ganancia patrimonial) ist die Wertsteigerung, die bei der Übertragung eines Vermögenswerts oder eines Rechts entsteht. Er ist in Artikel 33 des spanischen Einkommensteuergesetzes (LIRPF, Gesetz 35/2006) geregelt und wird im Sparsteuersatz zu Sätzen von 19 bis 28 Prozent besteuert. Die wichtigsten Ausnahmen sind die Reinvestitionsbefreiung für den Hauptwohnsitz (Art. 38 LIRPF) und die vollständige Befreiung für Steuerpflichtige über 65 Jahre beim Verkauf ihres Hauptwohnsitzes. URL: https://bm.consulting/de/glossary/veraeusserungsgewinn-spanien/ Lang: de **Vereinfachtes MwSt.-Regime in Spanien (Régimen Simplificado del IVA)** (fiscal): Das vereinfachte MwSt.-Regime (Régimen Simplificado del IVA) ist eine optionale MwSt.-Berechnungsmethode für Kleinunternehmen und Selbstständige (autónomos) in bestimmten Branchen. Anstatt die auf jede Transaktion anfallende und abzugsfähige MwSt. einzeln zu erfassen, zahlt der Steuerpflichtige einen festen MwSt.-Betrag, der durch objektive Indices (módulos) wie Mitarbeiterzahl, Grundfläche und Stromverbrauch bestimmt wird. URL: https://bm.consulting/de/glossary/simplified-vat-regime/ Lang: de **Verlustvortrag in Spanien (Bases Imponibles Negativas — BINs)** (fiscal): Verlustvorträge — in Spanien als Bases Imponibles Negativas (BINs) bezeichnet — ermöglichen es einer Gesellschaft, Verluste eines Steuerjahres zur Minderung steuerpflichtiger Gewinne in künftigen Jahren zu nutzen und damit die Körperschaftsteuerlast zu reduzieren. Spanien erlaubt BINs auf unbegrenzte Zeit vorzutragen, begrenzt ihre jährliche Verrechnung jedoch auf einen prozentualen Anteil der Steuerbemessungsgrundlage in Abhängigkeit vom Unternehmensumsatz. URL: https://bm.consulting/de/glossary/tax-loss-carryforward/ Lang: de **Vermögensgesellschaft (Spanien) — Sociedad Patrimonial** (fiscal): Die Vermögensgesellschaft (sociedad patrimonial) ist in Spanien keine eigene Gesellschaftsform, sondern eine steuerliche Klassifizierung einer Körperschaft, bei der mehr als die Hälfte des Vermögens aus Wertpapieren oder Vermögensgegenständen besteht, die keiner echten wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind (Art. 5.2 LIS). Diese Einstufung schließt die Gesellschaft von wesentlichen steuerlichen Sonderregelungen aus und verhindert, dass Gesellschafter die Vermögens- und Erbschaftsteuerbefreiung für Unternehmensbeteiligungen in Anspruch nehmen können. URL: https://bm.consulting/de/glossary/vermoegensgesellschaft-spanien/ Lang: de **Verpflichtender Gleichstellungsplan für Unternehmen in Spanien** (laboral): Spanische Unternehmen mit 50 oder mehr Mitarbeitern sind gesetzlich verpflichtet, einen Gleichstellungsplan (plan de igualdad) zu verabschieden und umzusetzen — ein strukturiertes Maßnahmenpaket, das mit Arbeitnehmervertretern ausgehandelt wird, um Gleichbehandlung und Chancengleichheit zwischen Frauen und Männern zu erreichen. Der Plan muss beim Arbeitsministerium registriert und regelmäßig überprüft werden. Nichteinhaltung ist eine Ordnungswidrigkeit, die erhebliche Bußgelder nach sich zieht. URL: https://bm.consulting/de/glossary/equality-plan/ Lang: de **Verrechnungspreise (Transfer Pricing)** (fiscal): Verrechnungspreise bezeichnen die Preise, die für Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen – etwa einer spanischen Tochtergesellschaft und ihrer ausländischen Muttergesellschaft – festgelegt werden müssen und marktüblichen Bedingungen entsprechen müssen. Die spanischen Verrechnungspreisvorschriften verlangen eine Dokumentation und können zu Steueranpassungen und Sanktionen führen, wenn die AEAT die Preise als nicht fremdüblich einstuft. URL: https://bm.consulting/de/glossary/transfer-pricing/ Lang: de **Verrechnungspreise Spanien (Precios de Transferencia)** (fiscal): Verrechnungspreise (precios de transferencia) sind die Entgelte, die bei Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen oder nahestehenden Personen (Konzerngesellschaften, Gesellschafter-Gesellschaft, Geschäftsführer-Gesellschaft) vereinbart werden. Das spanische Steuerrecht (Art. 18 Ley del IS, Ley 27/2014) verlangt, dass diese Entgelte dem Fremdvergleichsgrundsatz (principio de libre concurrencia / arm's length) entsprechen und durch ein OECD-konformes Dokumentationspaket belegt werden. Abweichungen können zu Körperschaftsteuerberichtigungen und Sanktionen von 15–25 % der Differenz führen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/transfer-pricing-es-alt/ Lang: de **Verschmelzung durch Aufnahme (Fusión por Absorción) in Spanien** (mercantil): Eine Verschmelzung durch Aufnahme (fusión por absorción) ist eine gesellschaftsrechtliche Umstrukturierungstransaktion, bei der eine Gesellschaft (die aufgenommene Gesellschaft) ohne Liquidation aufgelöst wird und ihr gesamtes Vermögen, ihre Rechte und Verbindlichkeiten von einer bestehenden Gesellschaft (der aufnehmenden Gesellschaft) übernommen werden. Sie ist die häufigste Form der Verschmelzung in Spanien, geregelt durch das Gesetz über strukturelle Änderungen von Handelsgesellschaften. URL: https://bm.consulting/de/glossary/fusion-absorcion/ Lang: de **Visum für digitale Nomaden in Spanien (Visa Nómada Digital)** (fiscal): Das spanische Visum für digitale Nomaden (Visa para Teletrabajadores de Carácter Internacional) ist eine Aufenthaltserlaubnis, die durch das Startup-Gesetz (Ley 28/2022) eingeführt wurde und Nicht-EU-Staatsangehörigen, die remote für außerhalb Spaniens ansässige Unternehmen arbeiten, erlaubt, legal in Spanien zu leben und zu arbeiten. Inhaber profitieren von einem günstigen pauschalen Einkommensteuersatz von 24 % im Rahmen eines modifizierten Ley-Beckham-Regimes für bis zu fünf Jahre. URL: https://bm.consulting/de/glossary/digital-nomad-visa/ Lang: de **Vollmacht (Poder Notarial)** (mercantil): Ein Poder Notarial ist eine notarielle Vollmacht, die vor einem spanischen Notar errichtet wird und einen benannten Vertreter ermächtigt, im Namen einer anderen Person oder Gesellschaft in rechtlichen, steuerlichen, immobilienbezogenen oder kaufmännischen Angelegenheiten zu handeln. Bei ausländischen Dokumenten ist in der Regel eine Apostille für die Anerkennung in Spanien erforderlich. URL: https://bm.consulting/de/glossary/power-of-attorney/ Lang: de **Vollständige vs. Teilspaltung (Escisión)** (fiscal): Im spanischen Unternehmensumstrukturierungsrecht löst die vollständige Spaltung (escisión total) die aufspaltende Gesellschaft auf und überträgt ihr gesamtes Nettovermögen auf zwei oder mehr begünstigte Gesellschaften; die Teilspaltung (escisión parcial) trennt einen Teilbetrieb ab, ohne die übertragende Gesellschaft aufzulösen. Beide Varianten fallen unter das FEAC-Steuerregime der steuerlichen Neutralität nach Artikel 76.2 LIS, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen, einschließlich eines wirtschaftlichen Grundes, erfüllt sind. URL: https://bm.consulting/de/glossary/vollstaendige-vs-teilspaltung/ Lang: de **Vorratsgesellschaft (shelf company)** (mercantil): Handelsgesellschaft, die zu einem früheren Zeitpunkt gegründet wurde und seit ihrer Gründung keine Geschäftstätigkeit ausgeübt und keine Transaktionen durchgeführt hat. Sie wird an einen Erwerber übertragen, der eine bereits im Register eingetragene Gesellschaft mit einem bestehenden Gründungsdatum benötigt, ohne den Zeitaufwand und die Formalitäten einer vollständigen Neugründung auf sich nehmen zu müssen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/shelf-company/ Lang: de **Vorstand (Consejo de Administración) in Spanien** (mercantil): Der Vorstand (Consejo de Administración) ist das kollegiale Leitungsorgan einer spanischen Kapitalgesellschaft, das für die laufende Geschäftsführung und die strategische Ausrichtung des Unternehmens verantwortlich ist. Er wird durch das Ley de Sociedades de Capital geregelt und schuldet dem Unternehmen und seinen Gesellschaftern Treuepflichten der Loyalität und Sorgfalt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/board-of-directors/ Lang: de **Wegzugsteuer (Spanien)** (fiscal): Die spanische Wegzugsteuer besteuert unrealisierte stille Reserven, wenn ein Steuerpflichtiger seinen steuerlichen Wohnsitz ins Ausland verlegt. Für natürliche Personen unterwirft Artikel 95 bis LIRPF nicht realisierte Gewinne auf Aktien und Beteiligungen, die bestimmte Schwellenwerte überschreiten, der Besteuerung, wenn der Steuerpflichtige aufhört, spanischer Steuerresident zu sein. Für juristische Personen besteuert Artikel 19 LIS Vermögenswerte, die beim Wegzug des Unternehmens oder einer Betriebsstätte ins Ausland aus der spanischen Steuersouveränität herausfallen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/wegzugsteuer-spanien/ Lang: de **Wirtschaftlicher Grund (FEAC) — Motivo económico válido** (fiscal): Der wirtschaftliche Grund (motivo económico válido) ist die materielle Voraussetzung des Artikels 89.2 LIS, damit Unternehmensumstrukturierungen das spanische FEAC-Steuerregime der steuerlichen Neutralität in Anspruch nehmen können. Die Missbrauchsklausel versagt den Steueraufschub, wenn das Hauptziel der Umstrukturierung Steuerbetrug oder -umgehung und nicht ein echter wirtschaftlicher Zweck ist. Sie setzt Artikel 15 der EU-Richtlinie 2009/133/EG um und entspricht dem OECD-Principal-Purpose-Test. URL: https://bm.consulting/de/glossary/wirtschaftlicher-grund-feac/ Lang: de **Wirtschaftsabkommen (Baskenland)** (fiscal): Das Wirtschaftsabkommen ist das Rechtsinstrument (Gesetz 12/2002), das die steuerlichen und finanziellen Beziehungen zwischen dem spanischen Staat und dem Baskenland regelt. Es erkennt den Foralräten von Bizkaia, Gipuzkoa und Álava die Befugnis zu, ihr eigenes Steuersystem beizubehalten, einzurichten und zu regeln, und verpflichtet das Baskenland, über den Cupo zu den allgemeinen Lasten des Staates beizutragen. Es legt zudem die Anknüpfungspunkte fest, die bestimmen, welche Verwaltung für welchen Steuerpflichtigen und welche Steuer zuständig ist. URL: https://bm.consulting/de/glossary/concierto-economico/ Lang: de **Working Capital (Betriebskapital)** (financiero): Das Working Capital (capital circulante oder fondo de maniobra) ist die Differenz zwischen dem Umlaufvermögen und den kurzfristigen Verbindlichkeiten eines Unternehmens. Es misst die kurzfristige Liquidität zur Finanzierung des laufenden Geschäftsbetriebs. Bei M&A-Transaktionen ist das normalisierte Working Capital eine zentrale Komponente von Kaufpreisanpassungsmechanismen und Completion Accounts. URL: https://bm.consulting/de/glossary/working-capital/ Lang: de **ZEC — Sonderzone der Kanarischen Inseln** (internacional): Die ZEC (Zona Especial Canaria) ist ein Niedrigsteuergebiet, das innerhalb des wirtschaftlichen und steuerlichen Sonderregimes der Kanarischen Inseln (REF) geschaffen wurde und registrierten Unternehmen ermöglicht, Körperschaftsteuer zum Satz von 4 % auf ihre besondere ZEC-Steuerbemessungsgrundlage zu zahlen. Sie ist von der Europäischen Kommission als mit dem Binnenmarkt vereinbare staatliche Beihilfe genehmigt. Das aktuelle Registrierungsfenster für neue Einheiten im offiziellen ZEC-Register ist bis zum 31. Dezember 2026 geöffnet. URL: https://bm.consulting/de/glossary/zec/ Lang: de **Zeitliche Zurechnung von Steuererträgen (Spanien)** (fiscal): Die zeitliche Zurechnung (imputación temporal) ist der steuerliche Grundsatz, der bestimmt, in welchem Veranlagungszeitraum Einkünfte oder Ausgaben im spanischen Einkommensteuerrecht berücksichtigt werden müssen. Artikel 14 LIRPF (Gesetz 35/2006) legt als Regeln fest, dass Arbeitseinkünfte im Jahr der Leistungserbringung und Kapitalerträge im Jahr ihres Anfalls anzusetzen sind, während Artikel 11 LIS (Gesetz 27/2014) für die Körperschaftsteuer das Accrual-Prinzip (Periodenabgrenzung) vorschreibt, wonach Erträge und Aufwendungen dem Zeitraum zuzurechnen sind, auf den sie wirtschaftlich entfallen. URL: https://bm.consulting/de/glossary/zeitliche-zurechnung-steuern-spanien/ Lang: de **Zweigniederlassung vs. Tochtergesellschaft in Spanien** (fiscal): Ausländische Unternehmen, die den spanischen Markt erschließen möchten, müssen zwischen der Errichtung einer Zweigniederlassung (Sucursal) — einer Erweiterung des ausländischen Unternehmens ohne eigene Rechtspersönlichkeit — oder der Gründung einer Tochtergesellschaft (typischerweise eine Sociedad Limitada oder S.L.) — einem unabhängigen spanischen Rechtsträger — wählen. Die Wahl beeinflusst Besteuerung, rechtliche Haftung, Verwaltungsanforderungen und Flexibilität beim Ausstieg. URL: https://bm.consulting/de/glossary/branch-vs-subsidiary/ Lang: de **Zwischengesellschaft** (fiscal): Eine Zwischengesellschaft (spanisch — sociedad interpuesta) ist eine juristische Person, deren Existenz hauptsächlich dazu dient, Einkünfte zu kanalisieren, die ohne diese Struktur unmittelbar in der Hand der natürlichen Person besteuert würden. Im Zusammenhang mit der Entsendung von Mitarbeitern nach Spanien schenkt die spanische Steuerbehörde (AEAT) Strukturen besondere Aufmerksamkeit, bei denen ein Impatriat — der das Beckham-Gesetz-Regime in Anspruch nimmt oder nehmen möchte — seine Tätigkeit über eine GmbH (SL) abrechnet, deren alleiniger Gesellschafter er ist, wenn diese SL Dienstleistungen für einen einzigen oder eine sehr begrenzte Anzahl ausländischer Kunden erbringt. URL: https://bm.consulting/de/glossary/sociedad-interpuesta/ Lang: de ### Calculators & Tools [DE] (28) **Krypto-Steuer-Rechner Spanien**: Berechnen Sie die spanische IRPF auf Krypto-Kapitalgewinne (Kapitaleinkünfte 19 %–30 %). Keine Kurz-/Langfrist-Unterscheidung. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/krypto-steuer/ Lang: de **Spanische Erbschaftsteuer-Rechner**: Berechnen Sie die spanische ISD (Erbschaft) nach autonomer Gemeinschaft. Madrid und Andalusien 99 %, Katalonien Gewichtungsmethode, Kanaren 99,9 %. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/erbschaftsteuer/ Lang: de **Beckham-Gesetz Rechner**: Vergleichen Sie den IRPF mit dem Inpat-Regime zu 24 % pauschal (Art. 93 LIRPF). Jährliche Ersparnis + 6-Jahres-Projektion. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/beckham-gesetz-rechner/ Lang: de **Vermögensteuer + ISGF-Rechner**: Berechnen Sie die spanische Vermögensteuer (IP) und die Solidaritätsabgabe großer Vermögen (ISGF) nach Region. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/vermoegensteuer-rechner/ Lang: de **Modelo 210 (IRNR) Rechner**: Einkommensteuer für Nichtresidenten mit Immobilien in Spanien: imputiertes Einkommen, Vermietung und gemischte Nutzung. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/modelo-210-rechner/ Lang: de **IRPF-Rechner Spanien 2026**: Spanische Einkommensteuer 2026 (IRPF) mit echten Regional-Tarifen. Effektivsatz + Erstattung/Zahllast. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/irpf-rechner-2026/ Lang: de **Modelo 721 (Krypto) Rechner**: Müssen Sie Auslands-Krypto deklarieren? Prüfen Sie, ob Sie die 50.000 €-Schwelle des Modelo 721 überschreiten. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/rechner-modell-721/ Lang: de **Abfindungsrechner Spanien**: Spanische Abfindung bei Kündigung — sachlich, sozial ungerechtfertigt oder Massenentlassung — nach Dienstzeit und Gehalt. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/abfindungsrechner/ Lang: de **Selbständigen-Beitrag 2026**: Neues einkommensbasiertes Beitragssystem für Selbständige in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/selbststaendigen-beitrag-2026/ Lang: de **Endabrechnungsrechner (Finiquito)**: Berechnen Sie die spanische Endabrechnung und ausstehende Beträge bei Vertragsende. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/abrechnungs-rechner/ Lang: de **Mitarbeiter-Gesamtkostenrechner 2026**: Gesamtkosten eines Mitarbeiters in Spanien 2026: Bruttogehalt + Arbeitgeber-Sozialabgaben (aktualisiertes MEI 0,75 %). Vertragsart und AT/EP-Sektor. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/arbeitnehmerkosten-rechner/ Lang: de **ZEC Kanaren Steuerrechner 2026**: Berechnen Sie die Körperschaftsteuerersparnis bei ZEC-Registrierung auf den Kanaren: 4 % vs 25 % Standardsatz. Frist: 31. Dez. 2026. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/zec-kanaren-rechner/ Lang: de **Kommunale Wertzuwachsteuer-Rechner**: Kommunale Wertzuwachsteuer auf städtische Immobilienübertragungen in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/gemeindliche-wertzuwachssteuer-rechner/ Lang: de **Spanien Kapitalertragsteuer-Rechner**: Spanische Besteuerung von Veräußerungsgewinnen aus Immobilien, Wertpapieren und sonstigen Vermögenswerten. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/kapitalgewinne-rechner/ Lang: de **Immobilienerwerbskosten-Rechner**: Spanische Immobilienkaufkosten: Steuern, Notar, Register und Honorare. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/immobilienkauf-rechner/ Lang: de **Beckham vs LLC-Vergleich**: Steuervergleich: Beckham-Regime vs. Gründung einer LLC für die Tätigkeitsabwicklung. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/llc-beckham-rechner/ Lang: de **Holding-Struktur vs Direktbesitz**: Vergleichen Sie die Steuereffizienz einer Holding-Struktur vs Direktbesitz. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/holding-vs-direkt-rechner/ Lang: de **Mietrendite Nichtresidenten**: Netto-Mietrendite für Nichtresidenten einschließlich IRNR und EU/EWR-Abzügen. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/mietrendite-rechner-nichtansaessige/ Lang: de **Arbeitszeitrechner 37,5h**: Schätzen Sie die Auswirkungen der 37,5-Stunden-Woche auf Ihr Unternehmen. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/arbeitszeit-rechner/ Lang: de **Selbständig vs SL**: Vergleichen Sie Selbständigkeit (IRPF) vs. Gründung einer Sociedad Limitada (Körperschaftsteuer). URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/selbststaendig-vs-gmbh/ Lang: de **IRPF-Erstattung 2025**: Schätzen Sie Ihre IRPF-Erstattung für die spanische Steuererklärung 2025. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/irpf-erstattung-rechner-2025/ Lang: de **Modelo 720 Meldepflicht**: Müssen Sie das Modelo 720 für Auslandsvermögen einreichen? Prüfen Sie Ihre Meldeschwelle. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/modelo-720-meldepflicht-rechner/ Lang: de **Spanischer Visum- und Aufenthaltserlaubnis-Finder**: 4 Fragen zur richtigen spanischen Aufenthaltserlaubnis: Digital Nomad, Nicht-lukrativ, Unternehmer, Familienzusammenführung und mehr. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/welches-visum/ Lang: de **Unternehmensverkauf-Steuerrechner**: Berechnen Sie die geschätzte spanische Steuer beim Verkauf Ihres Unternehmens: IRPF-Spartarif für natürliche Personen oder Art. 21 LIS 95%-Freistellung für Holdinggesellschaften. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/unternehmensverkauf-rechner/ Lang: de **Nettolohn-Rechner Spanien 2026**: Berechnen Sie Ihr Netto-Monats- und -Jahresgehalt in Spanien 2026: Arbeitnehmer-SS (6,50 %) + IRPF nach autonomer Gemeinschaft. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/nettolohn-rechner/ Lang: de **Unternehmensbewertungsrechner**: Berechnen Sie den indikativen Unternehmenswert mit EBITDA-Multiples nach Sektor. Technologie 8x-16x, Gesundheit 7x-14x, Industrie 4x-8x. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/unternehmensbewertung/ Lang: de **Körperschaftsteuer-Rechner (Spanien)**: Berechnen Sie die spanische Körperschaftsteuer 2026 nach Bemessungsgrundlage und Regime: allgemein 25 %, Kleinstunternehmen 19 %/21 %, kleines Unternehmen 23 % oder Neugründung 15 %. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/koerperschaftsteuer-rechner/ Lang: de **E-Rechnung- und Verifactu-Pflichtprüfer (Spanien)**: Prüfen Sie, ab wann Verifactu (Gesellschaften 2027, Selbständige 2027, SII befreit) und die B2B-E-Rechnung (RD 238/2026: >8 Mio. Okt-2027, KMU Okt-2028) für Sie gelten. URL: https://bm.consulting/de/ressourcen/e-rechnung-verifactu-spanien/ Lang: de ### Comparisons [DE] (20) #### Asset Deal vs Share Deal in Spanien: Was zahlt weniger Steuern? Steuervergleich Asset Deal vs Share Deal bei spanischen Unternehmensverkäufen: Körperschaftsteuer, IVA, ITP, Verlustvorträge, Goodwill-Amortisation und SPA-Garantien für Käufer und Verkäufer. **Asset Deal (Kauf von Vermögenswerten):** Pros: Der Käufer erwirbt eine steuerlich saubere Ausgangslage: Steuerpflichten, Verbindlichkeiten und latente Risiken der Zielgesellschaft gehen nicht automatisch über; Kaufpreiszuweisung auf Einzelvermögensgegenstände (Purchase Price Allocation, PPA) ermöglicht Goodwill-Amortisation über 10 Jahre und reduziert zukünftige Körperschaftsteuer (Art. 12.2 LIS); Flexibler Erwerb: nur die rentablen Vermögenswerte werden übernommen, belastende Verträge oder Altlasten bleiben zurück; Bei Übertragung einer selbstständigen Wirtschaftseinheit mögliche IVA-Befreiung (Art. 7.1 LIVA), die die Transaktionsabwicklung vereinfacht; Der Verkäufer wird vollständig von Unternehmensverbindlichkeiten befreit, ohne die Gesellschaft weiterführen zu müssen. Cons: Der Verkäufer versteuert den Gewinn als Betriebseinkommen beim IS oder in der allgemeinen Einkommensteuerbasis (IRPF mit einem kombinierten Spitzensteuersatz von 45 % bis 53,85 % je nach Autonomer Gemeinschaft, 2026); keine Art. 21 LIS-Befreiung anwendbar; Alle Drittverträge, Lizenzen und Genehmigungen erfordern ausdrückliche Zustimmung zur Abtretung — kann Transaktionen blockieren oder Schlüsselverträge gefährden; Steuerliche Verlustvorträge (BINs) der Zielgesellschaft können nicht auf den Käufer übertragen werden; Höherer operativer Aufwand: jeder Vermögenswert muss individuell mit seinen Lasten und Registereintragungen übertragen werden; ITP (Grunderwerbsteuer) auf Immobilien und andere steuerlich relevante Einzelvermögensgegenstände; AJD wenn notarielle Beurkundung erforderlich. **Share Deal (Kauf von Gesellschaftsanteilen):** Pros: Verkäufer als Gesellschaft mit ≥5 % Beteiligung ≥1 Jahr kann die 95 %-Befreiung des Art. 21 LIS nutzen: effektiver IS-Satz auf den Veräußerungsgewinn 1,25 %; Alle Verträge, Lizenzen, Arbeitsverhältnisse und Genehmigungen verbleiben in der Zielgesellschaft ohne Abtretungserfordernis; Steuerliche Verlustvorträge (BINs) der Zielgesellschaft bleiben erhalten — unterliegen jedoch dem Art. 26.4 LIS Anti-Missbrauch; Anteilsübertragung grundsätzlich von ITP und IVA befreit (Art. 314 TRLMV); Operativ einfacher: eine Übertragungsurkunde für die Anteile, keine Neumeldung von Einzelvermögenswerten. Cons: Der Käufer übernimmt alle steuerlichen, arbeitsrechtlichen und handelsrechtlichen Verbindlichkeiten der Zielgesellschaft, einschließlich nicht aufgedeckter latenter Risiken; Keine PPA möglich; impliziter Goodwill im Kaufpreis ist nicht abschreibbar — kein steuerlicher Schutzeffekt (Tax Shield) für den Käufer; Der Kaufpreis der Anteile ist beim IS des Käufers erst bei späterer Veräußerung abzugsfähig; Erfordert umfangreiche steuerliche Due Diligence und belastbare SPA-Garantien (Tax Warranties und Tax Indemnity); Art. 314.2 TRLMV belastet mit ITP wenn das tatsächliche Ziel die Kontrolle über eine Immobiliengesellschaft ist (>50 % Immobilienvermögen nicht Betriebsvermögen). **Verdict:** Die Daumenregel: Der Asset Deal begünstigt den Käufer (steuerliche Sauberkeit, Tax Shield über Goodwill-Amortisation). Der Share Deal begünstigt den Verkäufer, der als Gesellschaft die Art. 21 LIS-Befreiung nutzt, oder wenn nicht abtretbare Verträge und Lizenzen übertragen werden müssen. Bei Transaktionen zwischen natürlichen Personen oder wenn der Verkäufer keine Beteiligungsbefreiung nutzen kann, verringert sich der Unterschied und eine Einzelfallanalyse ist unerlässlich. Die optimale Entscheidung hängt ab von: Steuerprofil des Verkäufers, Qualität der Bilanz, Existenz und Qualität von BINs sowie dem Grad der Abhängigkeit von nicht abtretbaren Verträgen. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/asset-deal-vs-share-deal/ Lang: de #### Beckham-Gesetz vs. Regelbesteuerung Spanien | BMC Beckham-Gesetz vs. Standard-IRPF in Spanien: Steuersätze, Voraussetzungen und Wirtschaftlichkeitsrechnung im Vergleich. BMC-Analyse 2026. **Sonderregime für zugezogene Arbeitnehmer — Beckham-Gesetz:** Pros: Fester Satz von 24 % auf spanische Arbeitseinkünfte bis EUR 600.000 (gegenüber einem kombinierten Spitzensteuersatz von 45 % bis 53,85 % je nach Autonomer Gemeinschaft unter der Standard-IRPF, 2026); Ausländische Arbeitseinkünfte werden in Spanien nicht besteuert — ideal für Führungskräfte mit teilweiser internationaler Tätigkeit; Dividenden, Zinsen und Kapitalgewinne ausländischen Ursprungs sind nicht in die spanische Steuerbemessungsgrundlage einbezogen; Vermögensteuer gilt nur für in Spanien befindliche Vermögenswerte — erhebliche Einsparung für international mobile Vermögensinhaber; 6-jährige Laufzeit (Umzugsjahr + 5 Folgejahre): klarer und planbarer Planungshorizont; Kompatibel mit Aktienoptionsplänen und aufgeschobenen Anreizsystemen, wenn von Anfang an korrekt strukturiert. Cons: Eingeschränkter Zugang zu Doppelbesteuerungsabkommen: Spanien ist nicht verpflichtet, CDIs zugunsten des Zugezogenen im Rahmen dieses Sonderregimes anzuwenden; Keine persönlichen Abzüge: kein persönlicher Freibetrag, keine Regionalabzüge, keine Standard-Rentenbeiträge — die Basis ist das Bruttoeinkommen ohne Anpassungen; Ausländische Arbeitseinkünfte über 15 % des Gesamteinkommens führen zum Ausschluss aus dem Regime (Einschränkung bei internationalen Rollen); Risiko des rückwirkenden Verlusts des Regimes bei Verletzung der Bedingungen (Wechsel des Steuerdomizils, längere Arbeitsunterbrechung über bestimmten Schwellenwerten); Aktienoptionen, die während des Zeitraums ausgeübt werden, können mit 47 % besteuert werden, wenn der Gewinn als spanischer Herkunft gilt und EUR 600.000 übersteigt. **Standard-IRPF — Ordentliches Steueransässigkeitsregime:** Pros: Vollständiger Zugang zu allen spanischen Steuerabkommen — kann Doppelbesteuerung auf ausländische Einkünfte durch Freistellungs- oder Anrechnungsmethode eliminieren; Abzug für persönliche und familiäre Freibeträge, Rentenbeiträge (bis EUR 1.500/Jahr + Arbeitgeberbeiträge) und anwendbare regionale Abzüge; Keine EUR-600.000-Obergrenze — Einkommen über dem Schwellenwert wird im Standardregime besteuert, anstatt zum Beckham-Satz von 47 % für diesen Überschuss; Spanische Kapitalgewinne (Verkauf von Immobilien, Beteiligungen) werden zu Sparsätzen von 19-28 % besteuert — oft niedriger als der Beckham-Satz von 24 %; Strukturelle Freiheit ohne formale Bedingungen des Sonderregimes — Beschäftigungswechsel, vorübergehende Umsiedlungen usw.; Verrechnung von Kapitalverlusten gegen Gewinne und negative Kapitalerträge gegen positive — im Rahmen des Beckham-Regimes nicht gleichermaßen verfügbare Mechanismen. Cons: Kombinierter Spitzensteuersatz 2026 von 45 % in Madrid, 50 % in Katalonien und 53,85 % in der Comunitat Valenciana; das Baskenland und Navarra wenden eigene Foraltarife an; Verpflichtung zur Besteuerung des weltweiten Einkommens: alle globalen Einkünfte sind in die IRPF-Bemessungsgrundlage einbezogen; Vermögensteuer gilt für das weltweite Nettovermögen über dem Freibetrag von EUR 700.000 — bis zu 3,5 % in einigen autonomen Gemeinschaften; Formular 720 (Erklärung ausländischer Vermögenswerte) mit strengem Sanktionsregime bei Nichterfüllung; Höhere Erklärungskomplexität bei multinationalen Einkünften: ausländische Steuergutschriften, passive CFC-Einkünfte, internationale Steuertransparenz. **Verdict:** Das Beckham-Gesetz ist fast immer die richtige Option für Führungskräfte mit einem Bruttogehalt über EUR 60.000 in den ersten 6 Jahren des spanischen Aufenthalts. Die Steuerersparnis kann jährlich EUR 100.000-200.000 bei einem Einkommen von EUR 300.000-500.000 betragen. Die zu vermeidenden Fallen sind: die Behandlung ausländischer Einkünfte über 15 % des Gesamtbetrags, die Strukturierung von Aktienoptionen, die während des Zeitraums ausgeübt werden können, und die Verwaltung des internationalen Vermögens zur Vermeidung des unfreiwilligen Verlusts des Regimes. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/beckham-law-vs-standard-tax/ Lang: de #### Beckham-Gesetz Spanien vs erloschene NHR + IFICI Portugal 2026 | BMC Vergleich Vollständiger Vergleich zwischen dem spanischen Beckham-Gesetz und Portugals erloschener NHR und dem engen IFICI-Regime für die Steuerwohnsitzverlegung von HNW-Personen 2026. Tabelle, Rechenbeispiele und Entscheidungsmatrix. **Beckham-Gesetz — Spanien (Art. 93 LIRPF):** Pros: Pauschaler Steuersatz von 24 % auf spanische Arbeitseinkünfte bis 600.000 €; Breite Berechtigung — Arbeitnehmer, Gründer, digitale Nomaden, bestimmte Geschäftsführer; Ausländische Einkünfte während der 6-jährigen Laufzeit in Spanien steuerfrei; Vermögensteuer nur auf in Spanien belegene Vermögenswerte — internationales Portfolio unberührt; Politisch stabil — seit 2004 in Kraft, durch das Startups-Gesetz 2022 gestärkt; Klarer 6-jähriger Planungshorizont ohne institutionelle Zertifizierungshürden. Cons: Eingeschränkter Zugang zu Doppelbesteuerungsabkommen als Vollansässiger; Keine persönlichen oder familiären Freibeträge unter dem Sonderregime abzugsfähig; Spanische Kapitaleinkünfte werden mit 24 % besteuert (statt 19–28 % im allgemeinen Regime); Rückwirkender Verlust des Regimes bei Pflichtverletzung im Steuerjahr. **IFICI — Portugal (NHR-Nachfolger):** Pros: Pauschalsatz von 20 % auf portugiesische Einkünfte für qualifizierende Kategorien; Voller Zugang zum portugiesischen DBA-Netzwerk als steuerlicher Resident; Günstigere Lebenshaltungskosten als in Madrid oder Barcelona; Keine Nettovermögensteuer in Portugal. Cons: Extrem enge Berechtigung — beschränkt auf zertifizierte F&E, Hochschullehre und qualifizierte Tech-Berufe unter bestimmten Behörden; Kein Auffangnetz für nicht qualifizierte Personen — normaler IRS-Satz bis zu 48 %; Regulatorische Unsicherheit — neues Regime, Verwaltungskriterien noch in Konsolidierung; Höherer Compliance-Aufwand für die institutionelle Zertifizierung. **Verdict:** Für das Standard-HNW-Profil 2026 — Führungskraft, Gründer, freiberuflicher Spezialist oder digitaler Nomade mit Einkünften über 100.000 € — ist das spanische Beckham-Gesetz die dominante Wahl gegenüber dem IFICI. Portugal schloss das NHR zum 1. Januar 2024 (angekündigt Oktober 2023, Proposta de OE 2024) und sein Nachfolger IFICI ist bewusst eng gestaltet: Er schließt die überwiegende Mehrheit der Profile aus, die früher nach Portugal unter dem NHR strömten. Beckhams Satz ist geringfügig höher (24 % vs. 20 %), aber die Berechtigung ist unvergleichlich breiter, das Regime ausgereifter und der zusätzliche Vermögensteuer-Vorteil erheblich. Der Unterschied von 4 Prozentpunkten wird durch geringere Zugangsreibung und größere Sicherheit schnell ausgeglichen. Nur für Profile, die tatsächlich für IFICI qualifizieren — institutionelle Forscher, Universitätsdozenten, zertifizierte Tech-Fachleute — rechtfertigt sich eine Analyse zugunsten Portugals. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/beckham-spanien-vs-erloschene-nhr-ifici-portugal-2026/ Lang: de #### Zweigniederlassung vs. Tochtergesellschaft Spanien | BMC Zweigniederlassung oder Tochtergesellschaft in Spanien? Steuerliche und rechtliche Unterschiede. BMC hilft bei der Strukturwahl. Kostenlose Beratung. **Zweigniederlassung — Betriebsstätte in Spanien:** Pros: Schneller und günstiger zu gründen: Eintragung im Handelsregister ohne Notwendigkeit eines eingezahlten Gesellschaftskapitals oder einer vollständigen Gründungsurkunde; Kein Mindestkapital: keine Verpflichtung zur Einbringung von Eigenmitteln bei der Gründung der Niederlassung; Verluste direkt auf die ausländische Muttergesellschaft übertragbar: negative Ergebnisse fließen ohne Liquidations- oder Dividendenverfahren an die Gruppe; Vereinfachte Unternehmensstruktur: keine spanische Hauptversammlung, kein lokaler Verwaltungsrat oder separate Jahresabschlusspflicht in einigen Fällen; Ideal für kurzzeitige Aktivitäten oder Projekte mit definiertem Zeithorizont ohne beabsichtigte langfristige Permanenz; Erleichtert die Rechnungsstellung zwischen Niederlassung und Muttergesellschaft als direkte Erweiterung derselben juristischen Person. Cons: Unbeschränkte Haftung der Muttergesellschaft: das ausländische Unternehmen haftet mit seinem gesamten Vermögen für Verbindlichkeiten der spanischen Niederlassung; Die Niederlassung ist keine eigenständige juristische Person — spanische Gläubiger können das Vermögen der Muttergesellschaft im Ausland verfolgen; Pflicht zur Einreichung des Jahresabschlusses der Muttergesellschaft (nicht nur der Niederlassung) im spanischen Handelsregister — vollständige Gruppentransparenz; Kein direkter Zugang zur Mutter-Tochter-Richtlinie (2011/96/EU) für Gewinnüberweisungen an die Muttergesellschaft; Komplexere Arbeitsverhältnisse: einige Tarifverträge und Gewerkschaftsverhandlungen sind ohne eigenständige spanische Einheit schwieriger; Wahrnehmung als geringeres Engagement für den spanischen Markt — Kunden, Lieferanten und Banken bevorzugen eine lokal eingetragene Einheit mit eigener Rechtspersönlichkeit. **Tochtergesellschaft — In Spanien gegründete SL oder SA:** Pros: Auf das investierte Kapital beschränkte Haftung: die Muttergesellschaft haftet nicht für die Schulden der Tochtergesellschaft ohne ausdrückliche Garantien oder Durchgriff; Eigenständige juristische Person: eigene Rechtspersönlichkeit, Steuernummer, Bankkonten, Verträge und Vermögenswerte getrennt von der Muttergesellschaft; Vollständiger Zugang zur Mutter-Tochter-Richtlinie (2011/96/EU): Dividenden an eine EU-Muttergesellschaft mit mindestens 10-prozentiger, 12 Monate gehaltener Beteiligung sind von der spanischen Quellensteuer befreit; Größere Glaubwürdigkeit bei spanischen Kunden, Lieferanten und Finanzinstituten — erleichtert Kontoeröffnung, Rahmenverträge und öffentliche Ausschreibungen; Einfacherer Mitarbeiteraufbau in Spanien nach spanischem Arbeitsrecht mit größerer Klarheit und geringerem Streitrisiko; Flexiblere Exit-Strategie: die Tochtergesellschaft kann als Vermögen (Share Deal) verkauft oder es können nur die Aktiva veräußert werden (Asset Deal) mit größerer steuerlicher und rechtlicher Klarheit. Cons: Gründungskosten und -zeit: notarielle Urkunde, Handelsregistereintragung, Steuernummer — EUR 1.500-3.000 und 1-4 Wochen; Mindest-Stammkapital (EUR 1 für eine SL, mit der praktischen Empfehlung von EUR 3.000, um zusätzliche Haftung zu vermeiden); Vollständige Buchführungs- und Einreichungspflichten: Jahresabschluss, Körperschaftsteuer, periodische MwSt.- und IRPF-Einbehaltungserklärungen — höhere Compliance-Kosten; Verluste der Tochtergesellschaft fließen nicht automatisch an die ausländische Muttergesellschaft — konzernkonzerne Mechanismen (Darlehen, Kapitalerhöhungen) sind für die Verrechnung erforderlich; Verrechnungspreise: Transaktionen zwischen Muttergesellschaft und Tochtergesellschaft müssen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen und gemäß Art. 18 KStG (und OECD-Leitlinien) dokumentiert werden. **Verdict:** Die Tochtergesellschaft (spanische SL) ist für 90 % der ausländischen Unternehmen, die einen stabilen Betrieb in Spanien anstreben, die richtige Struktur. Beschränkte Haftung, Zugang zur Mutter-Tochter-Richtlinie, Glaubwürdigkeit auf dem spanischen Markt und Exit-Flexibilität sind Vorteile, die die Niederlassung nicht bieten kann. Für Unternehmen, die Mitarbeiter nach Spanien versetzen, gibt es eine weitere wichtige Konsequenz: Die Niederlassung stellt eine Betriebsstätte (BS) dar, und Einkünfte, die durch eine BS erzielt werden, sind ausdrücklich vom Sonderregime für Entsandte nach Art. 93 LIRPF (dem Beckham-Gesetz) ausgeschlossen. Ein über eine Niederlassung beschäftigter Arbeitnehmer kann den Pauschalsteuersatz von 24 % nicht in Anspruch nehmen. Die Niederlassung ist nur bei Projekten mit kurzem Zeithorizont (maximal 2-3 Jahre), bei spezifischen Bau- oder Dienstleistungsaufträgen oder wenn die Sektorregulierung ausdrücklich eine registrierte Betriebsstätte vorschreibt, sinnvoll. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/branch-vs-subsidiary-spain/ Lang: de #### Strafrechts-Compliance vs. kein Programm: Risiken 2026 Formales Strafrecht-Compliance-Programm vs. kein Programm: Haftungsrisiken, Kosten und Nutzen für spanische Unternehmen im Vergleich. BMC-Analyse. **Mit einem Strafrechts-Compliance-Programm — Verbrechensvorbeugungsmodell:** Pros: Vollständige Befreiung von der strafrechtlichen Unternehmenshaftung, wenn das Programm die Anforderungen von Art. 31 bis.2 CP und FGE-Rundschreiben 1/2016 erfüllt; Erhebliche Minderung von Sanktionen auch wenn das Programm die spezifische Straftat nicht verhindert, sofern es zuvor existierte und tatsächlich angewandt wurde; Schutz für Geschäftsführer und Führungskräfte: das Programm belegt, dass sie die gebotene Sorgfalt geübt und ihre Aufsichtspflichten erfüllt haben; Verbesserte Kreditwürdigkeit und Zugang zur Finanzierung: Banken und Investmentfonds fordern zunehmend den Nachweis von Compliance-Systemen in ihrer Due Diligence; Wettbewerbsvorteil bei öffentlichen Ausschreibungen: das Gesetz über Verträge des öffentlichen Sektors kann strafrechtlich verurteilte Unternehmen ausschließen — das Programm reduziert dieses Risiko; Ethische Unternehmenskultur: die Implementierung von Meldekanälen und Handlungsprotokollen verhindert Straftaten, bevor sie eintreten. Cons: Umsetzungskosten: strafrechtliche Risikoanalyse, Richtlinienentwurf, Schulung des Compliance-Gremiums und Personal — EUR 15.000-50.000 je nach Größe; Jährliche Wartungskosten: Aktualisierung der Risikokarte, interne Prüfung, laufende Schulungen — EUR 5.000-20.000/Jahr; Risiko des 'Papier-Compliance': ein formal existierendes, aber nicht tatsächlich angewandtes Programm kann die Verfahrenssituation verschlechtern, indem es Kenntnisnahme des Risikos ohne reales Handeln belegt; Erfordert ein unabhängiges Compliance-Gremium mit echten Aufsichtsbefugnissen — kann nicht der Verwaltungsrat selbst in mittelständischen und großen Unternehmen sein; Die Bestellung eines Compliance Officers schafft spezifische rechtliche Verpflichtungen, die klar definiert sein müssen, um keine zusätzliche Exponierung zu schaffen. **Ohne Strafrechts-Compliance-Programm:** Pros: Keine anfänglichen Umsetzungskosten und keine Programmwartungskosten; Keine operationelle Reibung durch Genehmigungsprotokolle und Meldekanäle, die interne Prozesse verlangsamen können; Weniger interne Bürokratie: keine Sitzungen des Compliance-Ausschusses, keine regelmäßigen Berichte an das Leitungsorgan; Für sehr kleine Unternehmen (weniger als 10 Mitarbeiter) kann das strafrechtliche Risiko so gering sein, dass das Kosten-Nutzen-Verhältnis ein formales Programm nicht rechtfertigt. Cons: Direkte strafrechtliche Unternehmenshaftung ohne strukturellen Schutz: Bußgelder bis zum Fünffachen des erzielten Vorteils, Tätigkeitssuspendierung, Auflösung; Persönliche Haftung von Geschäftsführern und Führungskräften, die nicht belegen können, dass sie angemessene Kontrollen ausgeübt haben; Unfähigkeit, die Befreiung nach Art. 31 bis.2 CP geltend zu machen — nur allgemeine Milderungsgründe bleiben (Kooperation, Schadensersatz); Ausschluss von öffentlichen Ausschreibungen: eine strafrechtliche Verurteilung kann zu einem Verbot des Vertragsabschlusses mit dem öffentlichen Sektor für 3-5 Jahre führen; Verlust des D&O-Versicherungsschutzes: Haftpflichtpolicen für Geschäftsführer und leitende Angestellte schließen den Schutz in der Regel aus, wenn kein zertifiziertes Compliance-Programm besteht; Irreparables Reputationsrisiko: eine strafrechtliche Unternehmensverurteilung zerstört Beziehungen zu Kunden, Lieferanten, Banken und Mitarbeitern auf eine Weise, von der sich Unternehmen selten erholen. **Verdict:** Ein Strafrechts-Compliance-Programm ist für Unternehmen mit mehr als 50 Mitarbeitern, Unternehmen mit Aufträgen des öffentlichen Sektors oder Unternehmen in regulierten Branchen (Finanzwesen, Gesundheit, Bauwesen, Lebensmittel) keine Option. Es ist die einzige vollständige Verteidigung gegen die in Artikel 31 bis des Strafgesetzbuchs verankerte strafrechtliche Unternehmenshaftung. Die Umsetzungskosten — zwischen EUR 15.000 und EUR 50.000 — sind im Vergleich zu einer Strafgeldbuße oder dem Ausschluss von öffentlichen Ausschreibungen irrelevant. Die Frage ist nicht, ob Compliance eingeführt werden soll, sondern wie das Programm wirklich effektiv gestaltet werden kann. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/criminal-compliance-vs-no-program/ Lang: de #### Strafrechts- vs. Regulierungs-Compliance Spanien | BMC Strafrecht-Compliance vs. Regulatorische Compliance in Spanien: Unterschiede, Überschneidungen und praktische Umsetzung im Vergleich. BMC-Analyse. **Strafrechts-Compliance (Artikel 31 bis Spanisches Strafgesetzbuch):** Pros: Schutz gegen strafrechtliche Unternehmenshaftung: Artikel 31 bis ermöglicht es einem Unternehmen, vollständig von allen strafrechtlichen Sanktionen befreit zu werden, wenn das Programm die aufgelisteten Straftaten wirksam verhindert; Persönlicher Schutz für Geschäftsführer und Führungskräfte: das Programm belegt, dass sie die erforderliche Aufsichtssorgfalt ausgeübt haben — entscheidend bei Haftungsfällen durch Unterlassen; Rechtlich definierte spezifische Befreiung: der Rechtsrahmen legt mit Präzision die Programmanforderungen fest, die die Befreiung aktivieren — keine Zweideutigkeit darüber, was benötigt wird; Mildert das schwerste Risiko im Rechtssystem: strafrechtliche Unternehmensstrafen reichen von Bußgeldern in Höhe des Fünffachen des erzielten Vorteils bis zur Unternehmensauflösung; Faktisch obligatorisch für mittelständische und große Unternehmen: FGE-Rundschreiben 1/2016 und höchstrichterliche Rechtsprechung machen sein Fehlen vor Gericht nicht vertretbar. Cons: Erfordert ein formales Programm: strafrechtliche Risikoanalyse, schriftliche Richtlinien, unabhängiges Compliance-Gremium, Hinweisgebersystem und laufende Schulungen — eine Absichtserklärung reicht nicht; Der Compliance Officer muss echte Unabhängigkeit und effektive Aufsichtsbefugnisse haben: ein dem Vorstandsvorsitzenden oder dem Vorstand untergeordneter Mitarbeiter ohne echte Handlungsbefugnis macht das Programm wirkungslos; Abgeschlossener Katalog von Straftaten: Artikel 31 bis deckt nur die spezifisch aufgelisteten Straftaten ab — schützt nicht vor regulatorischen Verstößen, Verwaltungssanktionen oder zivilrechtlicher Haftung; Erfordert regelmäßige Aktualisierungen: die kriminelle Risikokarte muss überprüft werden, wenn sich das Unternehmen ändert, neue Aktivitäten hinzugefügt werden oder das Strafgesetzbuch reformiert wird; Risiko des Papier-Compliance: ein formal existierendes, aber nicht tatsächlich angewandtes Programm kann die Verfahrenssituation verschlechtern. **Allgemeine regulatorische Compliance:** Pros: Umfassender Anwendungsbereich: deckt alle regulatorischen Verpflichtungen des Unternehmens ab — Steuern, Arbeitsrecht, Umwelt, Datenschutz, Wettbewerb, Verbraucherschutz, Werbung, AML/CFT; Verhindert alltägliche Verwaltungssanktionen: Arbeitsrechts-, Steuer- oder Datenschutzverstöße sind statistisch gesehen weitaus häufiger als strafrechtliche Unternehmensdelikte; Operative Integration: ein gutes regulatorisches Compliance-Programm wird Teil des Betriebsmodells des Unternehmens; Prozessverbesserung und Effizienz: die Systematisierung regulatorischer Verpflichtungen reduziert Fehler, vermeidet Doppelarbeit und klärt interne Verantwortlichkeiten; Reputationsverbesserung und ESG-Rating: regulatorische Compliance ist das Substrat von Governance-Indikatoren in Nachhaltigkeitsbewertungen und Investoren-Due-Diligence-Prozessen. Cons: Adressiert keine strafrechtliche Unternehmenshaftung: ohne ein spezifisches Strafrechts-Compliance-Modul aktiviert das regulatorische Programm nicht die Befreiung nach Artikel 31 bis; Kann ohne einen Risikopriorisierungsrahmen unhandhabbar werden; Weniger rechtlich definiert: regulatorische Compliance hat kein einziges rechtliches Referenzstandard; Checkbox-Risiko: ohne eine echte Compliance-Kultur kann regulatorische Compliance zu einer formalen Checkliste werden. **Verdict:** Strafrechts-Compliance ist eine Teilmenge der regulatorischen Compliance, aber ihre Bedeutung ist unverhältnismäßig: Es ist die einzige Verteidigung gegen das existenzielle Risiko einer strafrechtlichen Unternehmensverurteilung und der persönlichen Haftung von Geschäftsführern. Unternehmen sollten mit der Strafrechts-Compliance beginnen — sie ist das risikobehaftetste Element auch wenn es nicht das wahrscheinlichste ist — und dann auf eine vollständige regulatorische Compliance aus einer integrierten Risikokarte ausweiten. Der häufigste Fehler ist die Investition in sichtbare Compliance-Bereiche (DSGVO, ESG, Steuer) und die Vernachlässigung der Strafrechts-Compliance, bis ein Vorfall eintritt. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/criminal-vs-regulatory-compliance/ Lang: de #### Freiberufler (Autónomo) vs. Gesellschaft (SL) in Spanien Freiberufler vs. GmbH in Spanien 2026: Kosten, Steuersätze, Haftung und der Break-Even-Punkt für ausländische Unternehmer in Spanien. **Freiberufler (Autónomo):** Pros: Sofortige Anmeldung zu nahezu null Kosten — kein Notar, kein Mindestkapital; Einfachere Verwaltung: nur vierteljährliche Einkommensteuer- und MwSt.-Erklärungen; Reduzierter Einkommensteuersatz von 15 % für die ersten zwei Jahre bei neuer Tätigkeit; Sozialversicherungsbeiträge ab EUR 225/Monat in 2026 nach dem nettoeinkommensbasierten System; Vollständige Kontrolle über Entnahmen — keine Dividendenbeschlüsse oder Vorstandsprotokoll erforderlich; Kompatibel mit dem Beckham-Gesetz (spezielles Expatriate-Steuerregime) unter bestimmten Bedingungen. Cons: Unbeschränkte persönliche Haftung: Ihr Zuhause, Ersparnisse und Vermögen sind Geschäftsschulden ausgesetzt; Progressive persönliche Einkommensteuer (IRPF) mit steigenden Grenzsteuersätzen bei Gewinnen über EUR 35.000-60.000 und einem kombinierten Spitzensteuersatz von 45 % bis 53,85 % je nach Autonomer Gemeinschaft (2026); Wahrgenommen als weniger glaubwürdig von großen Kunden, Banken und institutionellen Partnern; Keine Möglichkeit, Partner aufzunehmen oder strukturiert Eigenkapitalinvestitionen zu gewinnen; Steuerliche Ineffizienz ab ca. EUR 40.000-45.000 jährlichem Nettogewinn. **GmbH (Sociedad Limitada — SL):** Pros: Haftung auf eingebrachtes Kapital beschränkt — persönliches Vermögen geschützt; Körperschaftsteuer (IS) zu 25 % oder 23 % (2026) für Unternehmen mit reduzierter Größe mit einem Umsatz unter EUR 10 Mio.; Reduzierter Körperschaftsteuersatz von 15 % für die ersten zwei gewinnbringenden Jahre; Möglichkeit, die persönliche Besteuerung durch Gewinnrückhaltung im Unternehmen aufzuschieben; Saubere Struktur für die Aufnahme von Mitgründern, Investoren oder zukünftigen Käufern; Mindestkapital von EUR 1 gemäß der Ley-Crea-y-Crece-Reform (in der Praxis werden EUR 3.000 empfohlen). Cons: Gründungskosten von EUR 500-800 (Notar, Handelsregister, Gebühren); Vollständige doppelte Buchführung erforderlich; Jahresabschluss muss im Handelsregister eingereicht werden; Gewinnentnahme doppelt besteuert: Körperschaftsteuer im Unternehmen, dann Einkommensteuer auf Dividenden oder Gehalt; Laufende Verwaltungskosten: professioneller Buchhalter faktisch obligatorisch (EUR 150-400/Monat); Auflösung ist ein formeller Prozess, der Monate dauern kann. **Verdict:** Für ausländische Unternehmer, deren spanischer Nettogewinn unter EUR 40.000 pro Jahr bleibt, ist der Betrieb als Freiberufler (Autónomo) einfacher und oft günstiger — besonders wenn man vom anfänglichen reduzierten Satz von 15 % profitiert. Oberhalb dieser Schwelle generiert die SL durch den festen Körperschaftsteuersatz von 25 % und die Möglichkeit, Dividendenentnahmen aufzuschieben, typischerweise erhebliche Steuerersparnisse. Wenn Ihr Geschäft erhebliche Verträge, Haftungsexpositionen umfasst oder Sie skalieren wollen, gründen Sie von Beginn an eine SL. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/freelance-vs-company/ Lang: de #### Gestoría vs. Anwaltskanzlei in Spanien Gestoría vs. Anwalt in Spanien 2026: Was ein Gestor macht, wann Sie stattdessen eine Anwaltskanzlei benötigen und wie Expatriates zwischen den beiden Berufen wählen sollten. **Gestoría (Gestor Administrativo):** Pros: Experte in der Verwaltungsbearbeitung mit spanischen Behörden: Steuerbehörde, Sozialversicherung, Rathaus; Niedrigere Honorare für regelmäßige Compliance-Arbeit: Steuererklärungen, Lohnbuchhaltung, Unternehmensgründungen; Tiefgreifende praktische Kenntnisse spanischer Verwaltungsverfahren, Fristen und Formulare; Schnelle Abwicklung von Routineangelegenheiten: Autónomo-Anmeldung, vierteljährliche Steuererklärungen, Sozialversicherungseinreichungen; Regulierter Beruf mit obligatorischer Berufshaftpflichtversicherung bei Eintragung in das offizielle Berufskollegium. Cons: Kann Sie nicht vor Gericht oder in formellen rechtlichen Verfahren vertreten; Nicht befugt, Verträge mit voller rechtlicher Verantwortung zu entwerfen oder zu rechtlichen Risiken zu beraten; Begrenzte Kapazität zur Verteidigung bei größeren Steuerprüfungen, insbesondere bei strafrechtlicher Exposition; Kein Anwaltsgeheimnis im gleichen robusten Sinn wie die berufliche Verschwiegenheit eines Anwalts. **Anwaltskanzlei (Abogado):** Pros: Berechtigt, Mandanten vor allen spanischen Gerichten und Jurisdiktionen zu vertreten; Vollständige Rechtsberatung zu Verträgen, Corporate Governance, Arbeitsstreitigkeiten und strafrechtlicher Haftung; Verteidigung bei Steuerprüfungen, Regulierungsverfahren und Insolvenzprozessen; Anwaltsgeheimnis: alle Kommunikationen sind rechtlich vor Offenlegung geschützt; Kann Prozesskostenhilfe (turno de oficio) für dringende Situationen über die Rechtsanwaltskammer erhalten; Grenzüberschreitende Expertise für internationale Angelegenheiten: bilaterale Verträge, ausländische Urteile, EU-Recht. Cons: Höhere Stundensätze für Routineverwaltungsaufgaben, die ein Gestor effizienter erledigt; Nicht alle Anwälte verfügen über praktische Steuer- oder Gehaltsabrechnungsexpertise — prüfen Sie stets die Spezialisierung; Rechtsberatung ohne praktische administrative Nachverfolgung kann Ausführungslücken hinterlassen; Kann langsamer bei volumenstarken bürokratischen Einreichungen sein, bei denen der Gestor optimierte Workflows hat. **Verdict:** Für Expatriates in Spanien gilt die praktische Regel: Nutzen Sie einen Gestor für alles, was das Ausfüllen spanischer Formulare und den Umgang mit Behörden beinhaltet (Steuern, NIE, Aufenthalt, Sozialversicherung, Unternehmensgründung). Wenden Sie sich an einen Anwalt, sobald Sie einem Streit gegenüberstehen, einen wichtigen Vertrag unterzeichnen oder prüfen müssen, eine rechtliche Mitteilung erhalten oder mit Einwanderungsfragen zu tun haben, bei denen eine falsche Antwort rechtliche Konsequenzen hat. Viele Expatriates finden die effizienteste Lösung in einem kombinierten Service, bei dem eine einzige Kanzlei beides übernimmt. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/gestor-vs-lawyer/ Lang: de #### Holding Spanien vs. Luxemburg: ETVE-Regime vs. SOPARFI Vollständiger Vergleich zwischen der Gründung einer Holdinggesellschaft in Spanien im Rahmen des ETVE-Regimes und der luxemburgischen SOPARFI. Steuerbefreiungen, Substanzanforderungen, Kosten, DAC6-Auswirkungen und Reputation 2026. **Spanische Holding — ETVE-Regime:** Pros: 95-prozentige Befreiung auf Dividenden und Kapitalgewinne aus Tochtergesellschaften (Art. 21 KStG), was gleichwertige Ergebnisse zur luxemburgischen Befreiung liefert; Null Quellensteuer auf an nicht ansässige Gesellschafter in EU- oder CDI-Ländern ohne Anti-Missbrauchsklauseln gezahlte Dividenden, vorbehaltlich Substanzanforderungen; Saubere Reputation bei OECD, Europäischem Parlament und Kreditgebern — das 'Luxemburg-Stigma' gilt nicht; Erheblich niedrigere Gründungs- und Wartungskosten: EUR 5.000-15.000/Jahr vs. EUR 40.000-80.000/Jahr in Luxemburg; Umfangreiches Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen (über 100 Länder), einschließlich USA, China, Japan und ganz Lateinamerika; Vollständige Integration in den EU-Binnenmarkt ohne Risiko der Neueinstufung als 'nicht kooperative Jurisdiktion'. Cons: Anspruchsvollere tatsächliche Substanzanforderungen seit ATAD und DAC6: Personal, physische Präsenz und echte Entscheidungsfindung in Spanien; Die 95-prozentige Befreiung impliziert einen residualen effektiven Steuersatz von 1,25 % auf Dividenden — in einigen luxemburgischen Regimes nicht vorhanden; Die AEAT ist bei Prüfungen internationaler Holdingstrukturen aktiv — höheres Prüfungsrisiko; Kleineres Ökosystem von Private-Equity-Fonds, die an spanische Holdingstrukturen gewöhnt sind, im Vergleich zum etablierten Luxemburger Markt; Vermögensteuer für individuell ansässige Gesellschafter — Risiko für vermögende Einzelgesellschafter. **Luxemburgische Holding — SOPARFI:** Pros: 100-prozentige Befreiung auf Dividenden und Kapitalgewinne aus Beteiligungen über 10 % oder EUR 1,2 Mio., 12 Monate gehalten; Reifer Finanzmarkt mit über 4.000 domizilierten Investmentfonds — natürliche Integration mit internationalen Kapitalstrukturen; Corporate-Flexibilität: Mehrfachstimmrechtsaktien, optimierte konzernkonzerne Fremdfinanzierungsstrukturen, Kommanditisten in SCSp; Umfangreiches Abkommensnetzwerk (85+ Länder) mit vorhersehbarer Geschichte bindender Vorabzusagen; Breite Verfügbarkeit von unabhängigen Direktoren und Treuhandunternehmen mit Expertise in multinationalen Strukturen; Zugang zu europäischen Kapitalmärkten und Strukturierung von CLOs, Schuldenfonds und Verbriefungsfahrzeugen. Cons: Zunehmende Kontrolle: Luxemburg erscheint regelmäßig auf EU-Listen zu aggressiver Steuerplanung — reale Reputations- und Bankauswirkungen; ATAD II und DAC6-Substanzanforderungen vergleichbar mit Spanien, aber mit deutlich höheren Compliance-Kosten; Jährliche Betriebskosten: EUR 40.000-80.000 zwischen unabhängigen Direktoren, obligatorischem Audit, registrierter Adresse und Verwaltungsgebühren; 15-prozentige Quellensteuer auf von Luxemburg an Gesellschafter außerhalb der EU gezahlte Dividenden (vorbehaltlich anwendbarem Steuerabkommen); OECD-Berichterstattung nach BEPS und DAC6 erfordert die Analyse zunehmend komplexer und kostspieliger Kennzeichen. **Verdict:** Das spanische ETVE-Regime ist heute so wettbewerbsfähig wie die luxemburgische SOPARFI hinsichtlich effektiver Steuerbefreiung und klar überlegen in Kosten, Reputation und Widerstandsfähigkeit gegen regulatorische Prüfung. Für Gruppen mit Investitionen in Lateinamerika, die steuerliche Effizienz im OECD-Standard anstreben, ist Spanien die natürliche Wahl. Luxemburg bleibt relevant, wenn die Struktur in einen bereits bestehenden luxemburgischen Investmentfonds integriert werden muss oder wenn die Flexibilität für komplexe Finanzinstrumente Priorität hat. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/holding-spain-vs-luxembourg/ Lang: de #### Interner vs. externer CFO: Vergleich KMU | BMC Interner CFO vs. externer CFO in Spanien: Kosten, Eignung und Leistungsumfang für KMU im Vergleich. Vollständige BMC-Analyse. Jetzt informieren. **Interner CFO:** Pros: Exklusive Widmung: der interne CFO ist jederzeit für das Führungsteam, Vorstandssitzungen und dringende Situationen ohne Koordinationsaufwand verfügbar; Tiefe Integration in Kultur und Strategie: ein interner CFO baut langfristige Beziehungen zu Banken, Investoren und Prüfern im Namen des Unternehmens auf; Natürliche Präsenz im Managementausschuss: tägliche Beteiligung an operativen und strategischen Entscheidungen ist natürlicher mit einem angestellten Führungskräftemitglied; Interessenausrichtung: der interne CFO kann Eigenkapital oder leistungsgebundene Boni halten, die seine Interessen direkt mit den Gesellschaftern ausrichten; Volle Kontrolle über die Agenda: das Unternehmen definiert vollständig die Prioritäten des internen CFOs. Cons: Gesamtkosten von EUR 80.000-150.000 pro Jahr (Bruttogehalt EUR 65.000-120.000 + Arbeitgeber-Sozialversicherung EUR 20.000-40.000 + Bonus + Leistungen); Rekrutierungsprozess von 3-6 Monaten mit typischerweise einem spezialisierten Headhunter (Zusatzkosten EUR 20.000-40.000); Einzelne Perspektive: der interne CFO hat die finanzielle Realität nur einer Handvoll Unternehmen gesehen; Risiko der Rollenüberdimensionierung: in Unternehmen unter EUR 15 Mio. kann ein CFO auf Führungsebene mehr Kapazität haben als das Unternehmen benötigt; Kritische Fehlstelle: Krankenstand, Kündigung oder Kündigung des CFOs schafft eine kritische Vakanz, die Monate zu füllen dauern kann. **Externer CFO (Fraktionaler CFO):** Pros: Kosten von EUR 2.000-5.000 pro Monat je nach Widmung und Komplexität — zwischen 20 % und 40 % der Kosten eines Vollzeit-CFOs; Operativ in 2-4 Wochen: kein langer Rekrutierungsprozess, keine monatelange Anpassungszeit, keine Headhunter-Gebühr; Ein Team hinter einem einzigen Ansprechpartner: der externe CFO bringt ein Netzwerk von Spezialisten in Steuer, M&A, Kapitalbeschaffung, Konsolidierung und Investmentbankingtransaktionen mit; Multisektoral- und Multistage-Perspektive: ein qualitativ hochwertiger externer CFO hat die Finanzfunktion für 15-30 Unternehmen in verschiedenen Sektoren und Phasen verwaltet; Skalierbar auf und ab: die Widmung passt sich dem Geschäftszyklus an — mehr in Kapitalrundenzeiten, Jahresabschlüssen oder M&A-Prozessen; weniger in stabilen Perioden; Kein kritisches Fluktuationsrisiko: wenn das externe CFO-Arrangement endet, ist es eine kommerzielle Entscheidung — und die Kanzlei garantiert die Dienstkontinuität. Cons: Geteilte Aufmerksamkeit: der externe CFO verwaltet typischerweise 3-6 Mandanten gleichzeitig; Betriebswissen braucht Zeit zum Aufbau: die ersten 2-3 Monate beinhalten echtes Onboarding; Nicht physisch omnipräsent: interne Besprechungen, Kundenbesuche und Büropräsenz sind begrenzter als bei einer angestellten Führungskraft; Kann sektorspezifische Tiefe vermissen lassen: ein generalistischer externer CFO beherrscht möglicherweise nicht die Kostenrechnung eines komplexen Fertigungsbetriebs. **Verdict:** Der externe CFO ist die optimale Wahl für Unternehmen mit einem Umsatz zwischen EUR 2 Millionen und EUR 30 Millionen. Unter EUR 2 Mio. kann die Finanzfunktion von einem starken Controller oder externen Buchhalter verwaltet werden. Über EUR 30 Mio. rechtfertigt finanzielle Komplexität einen Vollzeit-CFO. Das stärkste Argument für den externen CFO im EUR-2-30-Mio.-Bereich ist nicht nur der Kostenfaktor — es ist die Onboarding-Geschwindigkeit (Wochen vs. Monate), die unternehmensübergreifende Perspektive und echte Skalierbarkeit der Widmung. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/internal-vs-external-cfo/ Lang: de #### Interner vs. externer DSB: Vergleich 2026 | BMC Interner vs. externer Datenschutzbeauftragter (DSB) in Spanien 2026: Kosten, Haftung und Eignung für Ihr Unternehmen im Vergleich. Jetzt beraten lassen. **Interner Datenschutzbeauftragter:** Pros: Tiefes Unternehmenswissen von Anfang an: der interne DSB versteht Systeme, Datenflüsse und Unternehmenskultur ohne Einarbeitungszeit; Sofortige Verfügbarkeit: reagiert auf Vorfälle und Ad-hoc-Anfragen ohne Koordinationsverzögerungen oder Drittanbieterprotokolle; Natürliche Teamintegration: nimmt an Produkt-, IT- und HR-Besprechungen ohne Reibung teil, was echtes Privacy by Design erleichtert; Physische Präsenz bei Prüfungen und AEPD-Inspektionen: kann das Führungsteam bei Besuchen der Aufsichtsbehörde ohne Zusatzkosten begleiten; Aufgebautes institutionelles Gedächtnis: erstellt einen Organisationsnachweis von Datenverarbeitungsentscheidungen, vergangenen Vorfällen und Compliance-Geschichte. Cons: Gesamtkosten von EUR 50.000-70.000 pro Jahr (Bruttogehalt + Arbeitgeber-Sozialversicherungsbeiträge + DSGVO-Fachschulung); Begrenzte regulatorische Breite: ein interner DSB verfügt selten über gleiche Tiefe in DSGVO, spanischer LOPDGDD, NIS2 und branchenspezifischen Vorschriften; Kritische Fehlstelle: Kündigung, Krankenstand oder Entlassung des DSBs schafft eine kritische Lücke genau dann, wenn das Unternehmen am stärksten exponiert ist; Strukturelles Befangenheitsrisiko: der DSB kann keine Verarbeitungsaktivitäten überwachen, für die er selbst verantwortlich ist — in KMU tritt dies auf, wenn der DSB auch IT-Direktor oder Rechtsbeistand ist; Kosten für regulatorische Aktualisierungen fallen vollständig auf den Arbeitgeber: mit EDPB-Leitlinien, AEPD-Beschlüssen und internationalen Übertragungsregeln Schritt zu halten ist eine kontinuierliche Investition. **Externer Datenschutzbeauftragter:** Pros: Kosten von EUR 500-1.500 pro Monat je nach Volumen und Komplexität — entspricht 15-30 % der Kosten eines internen DSBs; Spezialisiertes Team hinter einem einzigen Ansprechpartner: der Mandant greift auf Experten in DSGVO, LOPDGDD, NIS2, HR-Datenschutz und internationalen Übertragungen ohne Zusatzkosten pro Spezialität zu; AEPD-DSB-Registrierung inklusive: die Kanzlei verwaltet die Kommunikation und laufende Pflege des Registrierungseintrags bei der Aufsichtsbehörde; Kein struktureller Interessenkonflikt: die Unabhängigkeit des externen DSBs ist vertraglich garantiert; Permanente regulatorische Aktualisierungen eingebaut: AEPD-Beschlüsse, EDPB-Leitlinien und Gesetzesänderungen werden sofort in den Dienst einbezogen; Skalierbarer Dienst: passt sich dem Unternehmenswachstum ohne Rekrutierungs-, Onboarding- oder Erstschulungsprozesse an. Cons: Unternehmenswissen braucht Zeit zum Aufbau: erfordert eine echte Einarbeitungszeit von 1-3 Monaten; Geteilte Aufmerksamkeit bei mehreren Mandanten: der externe DSB verwaltet mehrere Mandanten gleichzeitig; Variable Reaktionszeiten bei kritischen Vorfällen: abhängig vom vertraglichen SLA können Reaktionszeiten Stunden statt Minuten betragen; Anbieterabhängigkeit: ein Wechsel der Kanzlei erfordert Dokumentationsübertragung, Neu-Registrierung bei der AEPD und eine neue Lernkurve. **Verdict:** Der externe DSB ist die optimale Wahl für Unternehmen mit weniger als 500 Mitarbeitern. Ein interner DSB ist nur in großen Konzernen mit massiven Datenverarbeitungsvorgängen, mehreren Verantwortlichen und besonderen Kategorien von Daten gerechtfertigt, die eine permanente Anwesenheit vor Ort erfordern. Das hybride Modell — externer DSB kombiniert mit einem internen Privacy Champion — liefert Unabhängigkeit, technische Tiefe und Betriebswissen zu Kosten, die eine klare wirtschaftliche Grundlage haben. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/internal-vs-external-dpo/ Lang: de #### Interne vs. ausgelagerte Buchhaltung Spanien | BMC Interne Buchhaltung vs. Outsourcing in Spanien: Kosten, Qualität und Kontrolle im Vergleich. BMC-Analyse für KMU und mittelständische Unternehmen. **Internes Buchhaltungsteam:** Pros: Sofortige Verfügbarkeit: das interne Team reagiert unverzüglich auf Geschäftsanforderungen ohne Wartezeiten oder Kommunikationsprotokolle mit Dritten; Tiefes Unternehmenswissen: der interne Buchhalter kennt gewöhnliche Lieferanten, operative Besonderheiten und die Unternehmenskultur; Direkte Datenkontrolle: Finanzinformationen verbleiben im Unternehmen ohne Abhängigkeit von Dritten für den Zugang zu Aufzeichnungen; Abteilungsübergreifende Integration: flüssige Koordination mit Einkauf, Vertrieb, HR und Geschäftsführung für Rechnungsstellung, Forderungseinzug und Zahlungsprozesse; Anpassungsfähigkeit: Prozesse passen sich exakt an interne Bedürfnisse an ohne Einschränkungen externer Systeme; Stabiles Arbeitsverhältnis: das Buchhaltungsteam baut über Jahre hinweg angesammeltes institutionelles Wissen und organisatorisches Gedächtnis auf. Cons: Hohe Gesamtkosten: Bruttogehalt (28.000-55.000 €), Arbeitgeber-Sozialversicherungsbeiträge (6.000-12.000 €), Bürofläche, Software, laufende Schulung und Vertretung addieren 40.000-75.000 € /Jahr je Fachkraft; Konzentriertes Wissensrisiko: das Ausscheiden, die Entlassung oder Kündigung des leitenden Buchhalters schafft eine kritische Lücke, die schwer zu schließen ist; Regulatorischer Aktualisierungsaufwand liegt beim Unternehmen: laufende Schulungskosten (IRPF, MwSt., IS, SEPA, PGC-Änderungen) liegen beim Arbeitgeber; Spezialisierungsgrenze: ein Allround-Buchhalter erreicht selten die Tiefe eines Spezialisten für internationales Steuerrecht, M&A oder Restrukturierungen; Skalierungsschwierigkeiten: Spitzenlastzeiten (Jahresabschluss, Steuererklärungsperiode, Prüfung) erzeugen Überstunden oder Engpässe, die ein festes Team nicht effizient absorbieren kann. **Ausgelagerte Buchhaltung — Spezialisierte Beratungskanzlei:** Pros: Vorhersehbare und variable Kosten: feste monatliche Gebühr von 500-3.000 € für KMU, ohne feste Personalkosten, Sozialversicherung oder Infrastruktur; Multidisziplinäres Team inklusive: der Mandant erhält Zugang zu IS-, MwSt.-, IRPF-, Arbeitsrechts- und Rechtsexperten ohne Mehrkosten pro Profil; Garantierte regulatorische Aktualisierungen: die Kanzlei trägt die Kosten für kontinuierliche Schulung und Technologie — der Mandant arbeitet stets mit aktuellen Vorschriften; Berufshaftpflicht: akkreditierte Kanzleien verfügen über Berufshaftpflichtversicherung für Fehler oder Auslassungen bei Erklärungen — Rechtsschutz, den ein interner Buchhalter nicht bieten kann; Sofortige Skalierbarkeit: die Kanzlei passt Ressourcen an die Arbeitslast an ohne Notwendigkeit, Personal einzustellen oder zu entlassen; Modernste Technologie inklusive: ERP, Echtzeit-SII (MwSt.-Bücher) mit der AEAT, automatisiertes Reporting und Zugang zu Buchhaltungsplattformen ohne Mandanteninvestition. Cons: Geringere Unmittelbarkeit: Ad-hoc-Anfragen haben Antwortzeiten (24-72 Stunden), die Managementteams, die sofortige Daten benötigen, frustrieren können; Anbieterabhängigkeit: ein Kanzleiwechsel erfordert Informationsübertragung, Risiko des Verlusts historischer Aufzeichnungen und eine Einarbeitungsphase für den neuen Anbieter; Oberflächlicheres Unternehmenswissen: die Kanzlei verwaltet gleichzeitig mehrere Mandanten und tiefes Wissen über die Besonderheiten eines bestimmten Mandanten braucht Zeit; Risiko geringerer Aufmerksamkeit für kleinere Mandanten: in großen Kanzleien können Mandanten mit niedrigen Honoraren von weniger erfahrenen Fachleuten betreut werden; Formalere Kommunikation: Dokumenteneinreichungs-, Genehmigungs- und Anfrageprozesse erfordern größere Kommunikationsdisziplin als mit einem internen Team. **Verdict:** Auslagerung ist optimal für Unternehmen mit Umsätzen unter 10 Millionen Euro oder ohne komplexe interne Prozesse, die eine permanente Buchführungspräsenz erfordern. Das hybride Modell — ein interner Finanz-Controller unterstützt von einer externen Kanzlei für Steuer und Jahresabschluss — ist die effizienteste Lösung für Unternehmen zwischen 10 und 50 Millionen Euro. Über 50 Millionen Euro ist eine interne Buchhaltungsabteilung mit externer Steuerberatung durch Spezialisten in der Regel die ausgewogenste Lösung. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/internal-vs-outsourced-accounting/ Lang: de #### Madrid vs Valencia vs Las Palmas vs Málaga: Kosten & Steuern für Digitalnomaden Spanien 2026 | BMC Vollständiger Vergleich von Lebenshaltungskosten und Steuerlast für Digitalnomaden in den 4 besten Städten Spaniens: Madrid, Valencia, Las Palmas de Gran Canaria und Málaga. Miete, Coworking, effektive Steuersätze unter Standard-IRPF, Beckham-Gesetz und ZEC Kanaren — mit Rechenbeispielen bei 60K, 100K und 150K€. **Spanien mit optimaler Steuerplanung (richtige Stadt + richtiges Regime):** Pros: Las Palmas: ZEC + Beckham = effektiver Steuersatz von 4 % bis 24 % je nach Gesellschaftsstruktur; Valencia: Lebenshaltungskosten 25-30 % niedriger als Madrid mit Strandzugang und exzellenter Lebensqualität; Málaga: etablierte englischsprachige Gemeinschaft, Startup-Hub, garantierte Küste und Sonnenschein; Madrid: Zugang zu Talenten, A-Tier-Networking, Direktflüge in alle Destinationen weltweit; Beckham-Gesetz in allen 4 Städten verfügbar: Pauschalsteuersatz 24 % für 6 Jahre auf spanische Einkünfte; Digital Nomad Visa (DNV) bietet reduzierten IRPF in den ersten 4 Jahren der spanischen Residenz. Cons: Spanische Bürokratie: DNV, NIE, Einwohneranmeldung und Kontoeröffnung können 4-8 Wochen dauern; Mieten in Madrid auf historischen Höchstständen: 1.400-1.800 €/Monat für eine 1-Zimmer-Wohnung in zentralen Lagen; Las Palmas ZEC erfordert die Gründung einer spanischen Gesellschaft mit mindestens 1 lokalem Mitarbeiter; Beckham-Gesetz schließt diejenigen aus, die in den 5 Jahren vor der Ankunft spanische Steuerwohnsitzler waren. **Spanien ohne Steuerplanung (zufällige Stadt + Standard-IRPF):** Pros: Scheinbare Einfachheit zu Beginn: keine Strukturierung nötig, kein internationaler Steuerberater erforderlich; Größere kurzfristige Liquidität durch Vermeidung von Gesellschaftsgründungs- und Rechtsberatungskosten. Cons: Zahlung von bis zu 45 % Grenzsteuersatz unter Standard-IRPF in Madrid, während Beckham 24 % angewendet hätte; In Madrid leben und 1.600 €/Monat Miete zahlen, während das Äquivalent in Valencia 950 €/Monat kostet; Verpassung des Las Palmas ZEC-Fensters (nur bis 31.12.2026 verfügbar) durch mangelnde Planung; Steuerliche Opportunitätskosten von 15.000-50.000 € pro Jahr durch fehlende Strukturierung ab dem ersten Jahr; Ungemanagte Doppelbesteuerung, wenn Einkünfte von Kunden in den USA, UK oder Deutschland stammen; Keine spanische Stadt bietet standardmäßig den Steuersatz, den ein Nomade mit guter Planung erzielen könnte. **Verdict:** Die Wahl der Stadt in Spanien ist nicht nur eine Lifestyle-Entscheidung — es ist eine Steuerentscheidung. Ein Digitalnomaade mit 100.000 € Einkommen kann in Spanien zwischen 15.000 € und 47.000 € Steuern zahlen, je nachdem wo er lebt, welches Regime er anwendet und ob er eine optimierte Gesellschaftsstruktur hat. Las Palmas de Gran Canaria bietet die mächtigste Kombination für Gründer und hochfakturierende Freiberufler. Valencia bietet das beste Kosten-Leistungs-Verhältnis für die Mehrheit. Madrid bleibt unverzichtbar für diejenigen, die Zugang zu Corporate-Kunden und erstklassigem Networking benötigen. Dieser Leitfaden gibt Ihnen die Zahlen zur Entscheidung. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/kosten-staedte-digitalnomaden-spanien-2026/ Lang: de #### Mbappé-Gesetz vs. Beckham-Gesetz Spanien 2026: Was für Sie gilt (keine Kombination) Vergleich von Beckham-Regime (Art. 93 LIRPF) und sogenanntem Mbappé-Gesetz (Art. 17 bis Decreto Legislativo 1/2010 Madrid): Voraussetzungen, Wirkungen und warum beide nicht gleichzeitig gelten. **Beckham-Regime (Art. 93 LIRPF):** Pros: 24 % auf die Bemessungsgrundlage bis 600.000 € und 47 % darüber (Art. 93.2 LIRPF); Ausländische Einkünfte während des Regimes grundsätzlich nicht in Spanien steuerpflichtig; Gilt in ganz Spanien; Zuzugsjahr und die fünf folgenden Jahre. Cons: Antrag mit Modelo 149 innerhalb von sechs Monaten nach Beginn der Tätigkeit; Keine Ansässigkeit in Spanien in den fünf vorangegangenen Steuerjahren; Manche Abkommen schließen diese Steuerpflichtigen von den meisten Artikeln aus (etwa Nr. II des Protokolls zum DBA mit Deutschland); Keine regionale Steuerquote, daher keine regionalen Abzüge wie Art. 17 bis Madrid. **Mbappé-Gesetz: Madrider Abzug für Investitionen von Neuansässigen (Art. 17 bis Decreto Legislativo 1/2010):** Pros: 20 % des Anschaffungswerts begünstigter Investitionen; Schuldtitel und Eigenkapital jeder Einrichtung, börsennotiert oder nicht; Mangels Steuer nicht nutzbare Beträge gehen fünf Jahre vor; Gilt in der regulären IRPF mit ihren persönlichen und familiären Freibeträgen. Cons: Nur für IRPF-Pflichtige in Madrid ohne spanische Ansässigkeit in den fünf Vorjahren; Die Investition ist sechs Jahre zu halten, der Wohnsitz in Madrid bis dahin beizubehalten; Wirkt nur auf die regionale Steuerquote: im Beckham-Regime nicht anwendbar; Die reguläre IRPF besteuert das Welteinkommen. **Verdict:** Keine Kombination. Der Madrider Abzug wirkt auf die regionale IRPF-Quote, und das Beckham-Regime hat keine regionale Quote (Art. 93.2 LIRPF). Was sich lohnt, hängt von den spanischen Arbeitseinkünften, den ausländischen Einkünften, dem Anlagebetrag und davon ab, ob die Anlage sechs Jahre in Madrid gehalten wird. Das wird im Einzelfall gerechnet. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/mbappe-vs-beckham-welches-2026/ Lang: de #### SL vs. SA: Spanische GmbH vs. Aktiengesellschaft SL vs. SA in Spanien 2026: Mindestkapital, Übertragbarkeit von Anteilen, Governance und wann welche Unternehmensform erforderlich ist. Leitfaden für ausländische Investoren und Unternehmer. **Sociedad Limitada (SL) — Spanische GmbH:** Pros: Mindestkapital von 1 Euro nach der Ley-Crea-y-Crece-Reform (in der Praxis werden 3.000 Euro empfohlen); Gründung in 1-5 Werktagen über das Online-CIRCE-System oder Notartermin; Keine obligatorische externe Prüfung, bis das Unternehmen zwei von drei Schwellenwerten überschreitet: 4 Mio. € Aktiva, 8 Mio. € Umsatz, 50 Mitarbeiter; Flexible Governance: kann von einem einzigen Administrator ohne vollständigen Vorstand geleitet werden; Gesetzliche Beschränkungen bei Anteilsübertragungen schützen Gründer vor unerwünschten Drittparteien; Funktioniert nahtlos mit Gesellschaftervereinbarungen, die VC-ähnliche Bedingungen modellieren (Drag-along, Tag-along, Anti-Verwässerung). Cons: Anteile (Participaciones) sind nicht frei übertragbar und können nicht an öffentlichen Märkten notiert werden; Kann keine Schuldverschreibungen oder öffentlich gehandelte Schuldtitel in Standardform ausgeben; Von einigen internationalen Private-Equity-Fonds als weniger institutionell als eine SA wahrgenommen; Gesetzliche Rücklage: 10 % des Gewinns bis die Rücklage 20 % des Stammkapitals erreicht; Nicht für die Notierung an BME Growth, der Bolsa oder einer regulierten spanischen Börse zugelassen. **Sociedad Anónima (SA) — Spanische Aktiengesellschaft:** Pros: Aktien standardmäßig frei übertragbar — ideal für mehrere Investoren und künftige Liquiditätsereignisse; Einziges Fahrzeug, das für die Notierung an spanischen Aktienmärkten (Bolsa, BME Growth, SOCIMI-Regime) zugelassen ist; Kann Schuldverschreibungen, Wandelanleihen und andere Kapitalmarktinstrumente ausgeben; Bevorzugte oder erforderliche Struktur für regulierte Sektoren: Bankwesen, Versicherung, Anlageverwaltung; Stärkere institutionelle Glaubwürdigkeit bei internationalen PE-Fonds, Staatsfonds und Banken; Etablierte internationale Anerkennung: äquivalent zu einer UK plc, französischen SA, deutschen AG. Cons: Mindestkapital von 60.000 Euro, mit mindestens 25 % (15.000 Euro) bei der Gründung eingezahlt; Obligatorische externe Prüfung bei niedrigeren Schwellenwerten als bei einer SL; Gründung komplexer und teurer: 1.500-3.000 € an Gebühren plus Kapitalanforderung; Formale Governance-Anforderungen: Hauptversammlungen mit obligatorischen, im BORME veröffentlichten Einberufungsfristen; Höhere laufende Compliance-Kosten: bis zu 15.000 €/Jahr mehr als eine äquivalente SL für Governance-Formalitäten. **Verdict:** Für die überwiegende Mehrheit ausländischer Unternehmer und Investoren, die nach Spanien eintreten — ob zur Gründung eines Startups, zur Übernahme eines Unternehmens oder zur Gründung einer operativen Tochtergesellschaft — ist die SL die richtige erste Wahl. Sie ist schneller, kostengünstiger und flexibel genug, um anspruchsvolle Investorenbedingungen durch eine Gesellschaftervereinbarung aufzunehmen. Die SA macht Sinn, wenn der Investitionshorizont explizit eine Notierung an der spanischen Börse einschließt, wenn der Sektorregulator sie erfordert (Bankwesen, Versicherung, Fondsverwaltung) oder wenn ein großer internationaler Fonds auf einer Unternehmensstruktur für Portfolio-Konsistenz besteht. Die Umwandlung von SL in SA zum gegebenen Zeitpunkt ist ein gut verstandener, routinemäßiger Prozess. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/sl-vs-sa/ Lang: de #### NIS2 vs. ISO 27001 in Spanien: Vergleich 2026 | BMC NIS2-Richtlinie vs. ISO-27001 in Spanien 2026: Anforderungen, Überschneidungen und Umsetzungsstrategie im Vergleich. BMC-Analyse. Jetzt informieren. **NIS2 (EU-Richtlinie 2022/2555):** Pros: Obligatorische gesetzliche Compliance: Spaniens Umsetzung wird verbindliche Anforderungen mit direkten Sanktionen für wesentliche und wichtige Einrichtungen auferlegen; EU-weit harmonisiertes Rahmenwerk: vereinfacht die Angleichung multinationaler Gruppen unter einer einheitlichen Sicherheitspolitik; Standardisiertes obligatorisches Vorfallsmeldungsprotokoll: 24-Stunden-Frühwarnung, 72-Stunden-Meldung, 30-Tage-Abschlussbericht an die zuständige Behörde; Explizite Lieferkettenabdeckung: erfordert Bewertung und Management von Sicherheitsrisiken kritischer Lieferanten und Dritter; Persönliche Haftung des Managements: Leitungsorgane müssen Cybersicherheitsmaßnahmen genehmigen und beaufsichtigen — schafft echte Führungsverantwortung. Cons: Sanktionen bis zu 10 Millionen Euro oder 2 % des globalen Jahresumsatzes für wesentliche Einrichtungen — bis zu 7 Millionen Euro oder 1,4 % für wichtige Einrichtungen; Geltungsbereich noch in Klärung: Spaniens Umsetzung kann Einrichtungsschwellen und spezifische Anforderungen ändern; Keine Zertifizierung: NIS2-Compliance erzeugt kein extern überprüfbares Zeichen, das Kunden oder Geschäftspartner unabhängig prüfen können; Konzentriert auf kritische Sektoren (Energie, Transport, Gesundheit, Wasser, Digital) — für andere Unternehmen ist die praktische Anwendung weniger direkt; Governance-Pflicht: Managementhaftungsanforderungen verlangen spezifische Schulung für Vorstandsmitglieder und Führungskräfte. **ISO 27001:2022:** Pros: International anerkannte Zertifizierung: von Kunden, Partnern, Banken und Prüfern als Nachweis der Informationssicherheitsreife überprüfbar; Flexibler Geltungsbereich: das Unternehmen definiert die Zertifizierungsgrenze um seine kritischen Vermögenswerte, Systeme und Prozesse; Marktdifferenziator: bei öffentlichen Ausschreibungen und Verträgen mit großen Unternehmen ist ISO-27001-Zertifizierung zunehmend ein Auswahlkriterium oder Bewertungspräferenz; Freiwillig, beweist aber Due Diligence: im Falle eines Vorfalls ist ein ISO-27001-zertifiziertes ISMS die stärkste Verteidigung gegen Drittansprüche oder behördliche Prüfung; Umfassende Kontrollstruktur: Anhang A der ISO 27001:2022 deckt 93 Kontrollen in vier Domänen ab, die den Großteil der technischen NIS2-Anforderungen einschließen; Grundlage für andere Compliance-Rahmenwerke: ISO-27001-Richtlinien, Verfahren und Kontrollen sind direkt für DSGVO, ENS, SOC 2 und andere regulatorische Rahmenwerke wiederverwendbar. Cons: Zertifizierungskosten von 15.000-40.000 € für eine erste Zertifizierung in einem mittelgroßen Unternehmen (Implementierungsberatung + akkreditiertes Zertifizierungsaudit); Jährliche Überwachungsaudits und dreijährige Erneuerung: Wartungskosten ca. 5.000-15.000 € pro Jahr; Entspricht nicht automatisch NIS2-Compliance: ISO 27001 deckt etwa 70 % der technischen NIS2-Kontrollen ab, lässt aber Vorfallsmeldung an die Behörde, Lieferkettengovernance und persönliche Managementhaftung aus; Risiko oberflächlicher Zertifizierung: eine durch minimale Implementierung erlangte ISO 27001 kann ein Badge ohne bedeutende Sicherheitsverbesserung sein. **Verdict:** NIS2 und ISO 27001 sind keine Alternativen — sie sind komplementär mit unterschiedlichen Funktionen. ISO 27001 liefert das Managementsystem (die technischen und organisatorischen Kontrollen) und die extern überprüfbare Zertifizierung. NIS2 fügt Vorfallsmeldungspflichten, Lieferkettengovernance und persönliche Haftung der Geschäftsführung hinzu. Die optimale Strategie ist, ISO 27001 zuerst als Grundlage zu implementieren — es deckt etwa 70 % der technischen NIS2-Anforderungen ab — und dann die spezifischen NIS2-Pflichten darüber zu legen. Unternehmen, die ISO 27001 erreichen und dann NIS2 ignorieren, werden eine ausgezeichnete Sicherheitslage haben, aber für die rechtliche Nicht-Compliance sanktioniert werden. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/nis2-vs-iso27001/ Lang: de #### SL vs. Startup-Gesetz Spanien: Rechtsform-Vergleich Spanische GmbH (SL) vs. Startup-Gesetz-Zertifizierung: Steuervorteile, Anforderungen und Eignung für Ihr Unternehmen im Vergleich. BMC-Analyse. **Standard-SL (Sociedad Limitada):** Pros: Bewährte Rechtsstruktur ohne Einschränkungen: jede rechtmäßige wirtschaftliche Tätigkeit, keine Innovationsanforderung, keine zusätzliche Zertifizierung; Keine Alters- oder Umsatzgrenzen: kann unbegrenzt auf jedem Umsatzniveau betrieben werden, ohne seinen Status zu verlieren; Keine jährliche Zertifizierungsbelastung: keine Pflicht, den innovativen Charakter jedes Jahr gegenüber einer Behörde nachzuweisen; Vollständige Aktivitätsflexibilität: kann Sektor, Geschäftsmodell oder Tätigkeit ohne Verlust von Vorteilen ändern; Universelle Struktur für jede Größe: vom Einzelunternehmen bis zur multinationalen Gruppe. Cons: Körperschaftsteuer zu 25 % (2026: 23 % für Unternehmen mit reduzierter Größe unter 10 Mio. € Umsatz, 19 % / 21 % für Kleinstunternehmen unter 1 Mio. €), wobei der reduzierte Satz von 15 % nur für die ersten zwei profitablen Jahre gilt, ohne Verlängerung; Kein spezielles Aktienoptionsregime: Aktienoptionen werden bei der Ausübung als Arbeitseinkommen besteuert, ohne Stundungsmechanismus; Kein Zugang zu den erweiterten Beckham-Gesetz-Bestimmungen nach dem Startup-Gesetz; Keine Schnellverfahren bei öffentlichen Registern oder reduzierten Notar- und Registergebühren. **Empresa Emergente (Gesetz 28/2022 — Spanisches Startup-Gesetz):** Pros: Körperschaftsteuer zu 15 % für die ersten vier profitablen Jahre (gegenüber 25 % allgemein oder 15 % nur für zwei Jahre nach dem Standard-SL-Regime); Aufgeschobenes Aktienoptionssteuerregime: Besteuerung bis zum Verkauf der Aktien aufgeschoben, Befreiung von bis zu 50.000 Euro pro Mitarbeiter pro Jahr; Erweiterter Zugang zum Beckham-Gesetz: das Impatriate-Regime kann nicht nur für Gründer gelten, die nach Spanien umziehen, sondern auch für hochqualifizierte Arbeitnehmer; Körperschaftsteuerzahlungsstundung ohne Zinsen oder Garantien für die ersten zwei Jahre mit positiver Steuerbemessungsgrundlage; Reduzierte Notar- und Registergebühren bei der Gründung: niedrigere Gründungskosten ab dem ersten Tag; Schnellverfahren für behördliche Prozesse: das Gesetz sieht verkürzte Fristen für Online-Gründung vor. Cons: Anforderung des innovativen Charakters: das Unternehmen muss ein innovatives Unternehmertumsprojekt entwickeln — ENISA bewertet den innovativen Charakter und kann die Zertifizierung ablehnen oder widerrufen; Altersgrenze: nur Unternehmen unter 5 Jahren kommen infrage (7 Jahre in Biotechnologie, Energie, Industrie und anderen strategischen Sektoren); Umsatzobergrenze: das Unternehmen verliert seinen aufstrebenden Status, wenn es 10 Millionen Euro Umsatz überschreitet oder die Innovationsanforderung nicht mehr erfüllt; Obligatorische jährliche Zertifizierung: das Unternehmen muss ENISA jährlich nachweisen, dass es den innovativen Charakter und andere Anforderungen beibehält; Keine Dividendenausschüttung oder Notierung an einem regulierten Markt, um das Regime zu erhalten. **Verdict:** Wenn Ihr Unternehmen als innovativ gilt und unter 5-7 Jahre alt ist, sind die Vorteile des Startup-Gesetzes erheblich. Der 15%-Körperschaftsteuersatz für vier Jahre statt zwei und das Aktienoptionsstundungsregime bis zu 50.000 Euro pro Mitarbeiter sind die zwei finanziell bedeutendsten Vorteile. Eine wichtige Klarstellung: Die Empresa Emergente ist keine separate Rechtsform — es ist eine Zertifizierung, die auf einer bestehenden SL (oder SA) vergeben wird. Wenn Ihr Unternehmen sich nicht qualifiziert oder bereits die Alters- oder Umsatzschwellen überschritten hat, bleibt eine Standard-SL mit ordnungsgemäßer Steuerplanung die optimale Struktur für den Betrieb in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/sl-vs-startup-law/ Lang: de #### Spanien Beckham (Madrid) vs Malta Global Residence Programme: HNW-Vergleich 2026 Vollständiger Vergleich zwischen Spaniens Beckham-Gesetz mit den Madrider Bonifikationen bei Vermögen- und Erbschaftsteuer und Maltas Global Residence Programme für Hochvermögende. **Beckham-Gesetz in Madrid (Spanien):** Pros: Pauschalsatz von 24 % auf spanische Arbeitseinkünfte bis 600.000 EUR für 6 Jahre; Ausländische Einkünfte während der Periode befreit: Dividenden, Zinsen, internationale Kapitalgewinne; Madrid: 100 % Bonifikation der regionalen Vermögensteuer und 99 % bei Erbschaften zwischen Ehegatten, Vorfahren und Abkömmlingen (Decreto Legislativo 1/2010 Madrid, Art. 20 und 25); Keine Verpflichtung, teure Immobilien zu kaufen oder zu mieten, um auf das Regime zuzugreifen; Bewährtes Regime mit klarer DGT-Rechtsprechung und über 20 Jahren Erfahrung; Voller Zugang zur spanischen Wirtschaft, EU, Arbeitsmarkt und lateinamerikanischen Verbindungen. Cons: Auf 6 Jahre begrenzt — Ausstiegsplanung oder Regimewechsel erforderlich; Keine persönlichen Abzüge, Grundfreibetrag, Rentenbeiträge oder regionale Abzüge; Ausländische Arbeitseinkünfte über 15 % des Gesamteinkommens führen zum Ausschluss aus dem Regime; Eingeschränkter Zugang zu Doppelbesteuerungsabkommen während der Beckham-Periode; Aktienoptionen: Splitting-Analyse obligatorisch ab dem ersten Tag. **Malta Global Residence Programme (GRP):** Pros: Feste Mindeststeuer von 15.000 EUR pro Jahr auf ausländische Einkünfte, die nach Malta überwiesen werden; Remittance-Basis: nur tatsächlich nach Malta überwiesene Einkünfte sind steuerpflichtig; Ausländische Einkünfte, die NICHT nach Malta überwiesen werden, vollständig befreit; Zugang zur maltesischen Staatsbürgerschaft nach 5 Jahren Aufenthalt (EU-Pass); Englisch als Amtssprache: einfachere Integration für englischsprachige Personen; Zeitlich unbegrenzte Befreiung auf nicht überwiesene Einkünfte — Schlüsselvorteil für langfristige Investoren. Cons: Immobilienanforderung: Kauf in Malta für mindestens 275.000 EUR (oder 220.000 EUR in ausgewiesenen Gebieten) ODER Miete von 9.600 EUR/Jahr (8.750 EUR in ausgewiesenen Gebieten); Bei hohen überwiesenen Einkünften kann der Satz von 35 % auf maltesische Quellen erheblich sein; Kleine Wirtschaft mit begrenztem Arbeitsmarkt; Kein Äquivalent zu Madrids 100-%-Bonifikation der regionalen Vermögensteuer für große Portfolios nach dem Regime; Remittance-Basis erfordert aktive Planung, um unbeabsichtigte Überweisungen zu vermeiden. **Verdict:** Das Beckham-Regime in Madrid ist überlegen für Führungskräfte mit hohen spanischen Gehältern oder Unternehmer mit Aktivitäten in Spanien während des 6-jährigen Regimefensters. Malta GRP ist attraktiver für Investoren mit großen ausländischen passiven Einkünften, die sie nicht überweisen möchten (vollständige Befreiung), oder für solche, die EU-Staatsbürgerschaft in 5 Jahren als primäres Ziel suchen. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/spanien-beckham-mbappe-vs-malta-grp-2026/ Lang: de #### Spanien Beckham vs Griechenland Non-Dom 50K + Investoren-Visum: HNW-Vergleich 2026 Vollständiger Vergleich zwischen Spaniens Beckham-Gesetz und dem griechischen HNW-Non-Dom-Pauschalsteuerregime (100K EUR/Jahr) plus Investoren-Visum. Rechenbeispiel mit Gründer-Exit, Vergleichstabellen und situativer Befund 2026. **Sonderregime für Entsandte — Beckham-Gesetz (Spanien):** Pros: Pauschalsatz von 24 % auf spanische Arbeitseinkünfte bis 600.000 EUR für 6 Jahre; Ausländische Einkünfte während der Periode vollständig befreit (Dividenden, Zinsen, Kapitalgewinne); Madrid: 100 % Bonifikation der regionalen Vermögensteuer und 99 % bei Erbschaften zwischen Ehegatten, Vorfahren und Abkömmlingen (Decreto Legislativo 1/2010 Madrid, Art. 20 und 25); Keine feste Mindestzahlung: Steuer nur auf tatsächlich in Spanien erzielte Einkünfte; Flexibles Regime kompatibel mit Unternehmertum und Leitungsfunktionen in Startups. Cons: Auf 6 Jahre begrenzt — unwiderruflicher Ablauf; Keine persönlichen Abzüge, Grundfreibetrag oder Rentenbeiträge; Ausländische Arbeitseinkünfte über 15 % des Gesamteinkommens führen zum Ausschluss; Eingeschränkter Zugang zu Doppelbesteuerungsabkommen während der Beckham-Periode; Aktienoptionen: Splitting-Analyse ab dem ersten Tag obligatorisch. **Griechisches Non-Dom HNW-Regime + Investoren-Visum (Griechenland):** Pros: Feste Pauschalgebühr von 100.000 EUR/Jahr für ALLE ausländischen Einkünfte unabhängig vom Betrag; Besteuerung auf WELTWEITES Einkommen: egal wie viel Sie verdienen, Sie zahlen die Pauschale (extrem vorteilhaft bei sehr hohen Einkünften); Globale Abdeckung: Dividenden, Zinsen, Kapitalgewinne, internationale Mieteinkünfte aus beliebigen Ländern; Familienerweiterung: Ehepartner und nahe Familienangehörige für 20.000 EUR pro zusätzliche Person; Dauer: bis zu 15 Jahre; Griechisches Investoren-Visum: Immobilienschwellenwert 250.000 EUR für Standardzonen / 400.000-800.000 EUR für Prime-Zonen; Keine Vermögenssteuer in Griechenland auf nationaler Ebene. Cons: Feste Mindestgebühr von 100.000 EUR/Jahr unabhängig von tatsächlichen Einkünften — nachteilig für HNW mit Einkünften unter ~420K EUR/Jahr; Griechischer Immobilienkauf für Investoren-Visum erforderlich; Kleinere griechische Wirtschaft als Spanien; Weniger entwickelte Unternehmensinfrastruktur als Spanien; Griechische Einkünfte unterliegen progressiven griechischen Steuersätzen (bis zu 44 %); Das griechische Non-Dom ist neuerer (2020 eingeführt) mit weniger angesammelter Rechtsprechung. **Verdict:** Der mathematische Kreuzungspunkt zwischen griechischem Non-Dom und Spanien Beckham liegt bei etwa 400.000-700.000 EUR Jahreseinkommen: unterhalb dieser Schwelle ist Beckhams 24 % auf spanisches Einkommen (mit Befreiung ausländischer Einkünfte) effizienter als die Zahlung von 100.000 EUR pauschal. Darüber kann die griechische Pauschale von 100.000 EUR einen effektiven Satz von 10-20 % auf das Gesamteinkommen darstellen — weit unter der ordentlichen Belastung in Spanien. Für Gründer mit mehrere Millionen Euro schweren Unternehmensverkäufen kann Griechenland im Exit-Jahr außerordentliche Steuereffizienz bieten, wenn die Kapitalgewinne ausländischer Herkunft sind. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/spanien-beckham-vs-griechenland-non-dom-50k-investor-2026/ Lang: de #### Spanien Beckham-Gesetz vs Zypern 60-Tage-Regel + Non-Dom 17 Jahre: HNW-Vergleich 2026 Vollständiger Vergleich zwischen Spaniens Beckham-Gesetz und dem zypriotischen 60-Tage-Wohnsitz + Non-Dom-Regime für Hochvermögende. Tabellen, Rechenbeispiel und situativer Befund 2026. **Sonderregime für Entsandte — Beckham-Gesetz (Spanien):** Pros: Pauschalsatz von 24 % auf spanische Arbeitseinkünfte bis 600.000 EUR (gegenüber einem kombinierten IRPF-Spitzensteuersatz von 45 % bis 53,85 % je nach Autonomer Gemeinschaft, 2026); Ausländische Einkünfte — Dividenden, Zinsen, Mieten — werden in Spanien im 6-Jahres-Fenster nicht besteuert; Vermögenssteuer nur auf in Spanien gelegene Vermögenswerte — erhebliche Ersparnis für international mobile HNW; Madrid: 100 % Bonifikation der regionalen Vermögensteuer und 99 % bei Erbschaften zwischen Ehegatten, Vorfahren und Abkömmlingen (Decreto Legislativo 1/2010 Madrid, Art. 20 und 25); Einfache Immigration: jeder spanische Arbeitsvertrag oder unternehmerische Tätigkeit qualifiziert; Bewährtes Regime seit 2004 mit umfangreicher DGT-Rechtsprechung und bekannten Parametern. Cons: Auf 6 Jahre begrenzt — erfordert Ausstiegsplanung oder Regimewechsel; Keine persönlichen Abzüge: Bruttoeinkommen als Bemessungsgrundlage ohne Grundfreibetrag, Rentenbeiträge oder regionale Abzüge; Ausländische Arbeitseinkünfte über 15 % des Gesamteinkommens führen zum Ausschluss aus dem Regime; Zugang zu Doppelbesteuerungsabkommen während der Beckham-Periode eingeschränkt; Aktienoptionen: Splitting-Analyse obligatorisch; Prüfungsrisiko wenn nicht von Anfang an dokumentiert. **Zypriotisches 60-Tage-Wohnsitz + Non-Dom-Regime:** Pros: Minimaler Wohnsitzschwellenwert: nur 60 Tage in Zypern (gegenüber 183 Tagen in Spanien und den meisten EU-Ländern); Non-Dom-Regime für 17 Jahre: vollständige Freistellung von Dividenden, Zinsen und ausländischen Mieteinkünften; Keine Vermögenssteuer und keine Erbschaftssteuer auf nationaler Ebene; 12,5 % Körperschaftssteuer — niedrigster Satz im EU-Mainstream — plus keine Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren ins Ausland; Keine persönliche Kapitalertragsteuer (außer zypriotische Immobilien); 17-Jahres-Fenster — deutlich länger als Beckhams 6 Jahre für Investoren mit passiven Einkünften. Cons: Besondere Verteidigungsabgabe (SDC) auf bestimmte zypriotische Einkünfte; Tatsächliche physische Anwesenheit erforderlich: kein anderes Land 183+ Tage + eigene/gemietete Wohnung + zypriotische Beschäftigung/Direktorsstellung; Deutlich kleinere Wirtschaft und Arbeitsmarkt als Spanien; Kleineres CDI-Netzwerk (rund 70 Verträge gegenüber über 100 für Spanien); Weniger attraktiv für Profile, die physische Präsenz in großen europäischen Volkswirtschaften benötigen; Arbeitseinkommen aus zypriotischen Quellen unterliegen progressiven Steuersätzen (bis zu 35 %). **Verdict:** Zypern gewinnt für Investoren mit großen passiven Einkommensportfolios (Dividenden, Zinsen, internationale Mieteinkünfte), die eine 60-tägige Anwesenheit nachweisen können und nicht in einer großen Volkswirtschaft physisch präsent sein müssen. Spanien Beckham gewinnt für Führungskräfte mit hohen spanischstämmigen Gehältern, Unternehmer mit spanischer Tätigkeit und Profile, die Spaniens Wirtschaft und Infrastruktur benötigen. Bei jährlichen passiven Auslandseinkünften über ca. 1 Mio. EUR übertrifft das 17-Jahres-Non-Dom-Fenster Zyperns Beckhams 6 Jahre mathematisch. URL: https://bm.consulting/de/comparisons/spanien-beckham-vs-zypern-60-tage-non-dom-2026/ Lang: de ### Topic Landings [DE] (225 pages, title and URL only) - [Beratung für britische Unternehmen in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/advisory-british-companies-spain/) - [Beratung für deutsche Unternehmen in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/advisory-german-companies-spain/) - [Beratung für US-amerikanische Unternehmen in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/advisory-us-companies-spain/) - [Arbeitsrechtsberater für den Finanzdienstleistungssektor](https://bm.consulting/de/landings/arbeitsberater-finanzdienstleistungen/) - [Arbeitsrechtsberatung für Tech-Startups und Scale-ups in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/arbeitsrecht-beratung-tech-startups/) - [Arbeitsrechtsberater Spanien Fertigung: Betriebsvereinbarung & ERE | BMC](https://bm.consulting/de/landings/arbeitsberater-industrie-fertigung/) - [Arbeitsrechtsanwalt in Barcelona 2026](https://bm.consulting/de/landings/arbeitsrechtsanwalt-barcelona/) - [Arbeitsrechtsanwalt für das Baugewerbe](https://bm.consulting/de/landings/arbeitsrechtsanwalt-baugewerbe/) - [Arbeitsrechtsanwalt in Bilbao 2026: Arbeitsrecht im Baskenland](https://bm.consulting/de/landings/arbeitsrechtsanwalt-bilbao/) - [Arbeitsrechtsanwalt für Gastronomie und Tourismus](https://bm.consulting/de/landings/arbeitsrechtsanwalt-gastgewerbe/) - [Arbeitsrechtsanwalt für den Immobiliensektor](https://bm.consulting/de/landings/arbeitsrechtsanwalt-immobilien/) - [Arbeitsrechtsanwalt in Malaga 2026](https://bm.consulting/de/landings/arbeitsrechtsanwalt-malaga/) - [Arbeitsrechtsanwalt in Valencia 2026](https://bm.consulting/de/landings/arbeitsrechtsanwalt-valencia/) - [Argentinier in Spanien 2026: Aufenthalt, Beckham und DBA | BMC](https://bm.consulting/de/landings/argentinier-umzug-spanien-aufenthalt-steuern-2026/) - [Arraigo por Formación in Spanien: Vollständiger Leitfaden 2025](https://bm.consulting/de/landings/arraigo-ausbildung-spanien-2025-leitfaden/) - [Ausländische Ärzte in Spanien: Anerkennung, Colegio & Steuer 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/auslaendische-aerzte-spanien-anerkennung-2026/) - [Beckham-Gesetz in Alicante — Sondersteuerregime an der Costa Blanca](https://bm.consulting/de/landings/beckham-gesetz-alicante/) - [Beckham-Gesetz in Barcelona: 24% Pauschalsteuer für Impatriates in Katalonien](https://bm.consulting/de/landings/beckham-gesetz-barcelona/) - [Beckham-Gesetz Berater Madrid 2026: 24 % IRPF und 100 % Vermögensteuer-Bonifikation](https://bm.consulting/de/landings/beckham-gesetz-berater-madrid-2026/) - [Beckham-Gesetz Berater Marbella 2026 — 24 % IRPF + Andalusien 0 % IP für HNW-Expatriates](https://bm.consulting/de/landings/beckham-gesetz-berater-marbella-2026/) - [Beckham-Gesetz 2026: Steuerregime für Expatriates | BMC](https://bm.consulting/de/landings/beckham-gesetz-leitfaden-2026/) - [Beckham-Gesetz in Madrid — Sondersteuerregime für Expatriates in der spanischen Hauptstadt](https://bm.consulting/de/landings/beckham-gesetz-madrid/) - [Beckham-Gesetz in Málaga — Sondersteuerregime für Expatriates in Andalusien](https://bm.consulting/de/landings/beckham-gesetz-malaga/) - [Beckham-Gesetz in Marbella und an der Costa del Sol](https://bm.consulting/de/landings/beckham-gesetz-marbella/) - [Beckham-Gesetz auf Mallorca: 24% Einkommensteuer für Impatriierte auf den Balearen](https://bm.consulting/de/landings/beckham-gesetz-mallorca/) - [Beckham-Gesetz auf Teneriffa — Sondersteuerregime auf den Kanarischen Inseln](https://bm.consulting/de/landings/beckham-gesetz-tenerife/) - [Beckham-Gesetz in Valencia — Sondersteuerregime für Expatriates in der Comunitat Valenciana](https://bm.consulting/de/landings/beckham-gesetz-valencia/) - [Steuerberater Costa del Sol: Spezialist für Nichtansässige, Expats und Immobiliensteuer](https://bm.consulting/de/landings/beratung-costa-del-sol/) - [Was ist das Beckham-Gesetz? Spaniens Expat-Steuerregime erklärt](https://bm.consulting/de/landings/beckham-gesetz-was-ist-das/) - [Steuer- und Rechtsberatung in Málaga: Unternehmens-, Expat- und Nichtansässigenservices](https://bm.consulting/de/landings/beratung-malaga/) - [Besteuerung in Andorra für in Spanien Ansässige](https://bm.consulting/de/landings/besteuerung-andorra-spanische-ansaessige/) - [Besteuerung in Dubai für Spanische Unternehmer](https://bm.consulting/de/landings/besteuerung-dubai-spanische-unternehmer/) - [Portugal NHR-Regime: Steuerlicher Leitfaden für Spanische Unternehmer](https://bm.consulting/de/landings/besteuerung-portugal-nhr/) - [BMC Spanien Expat-Index 2026 | Herkunftsland-Ranking für den Umzug nach Spanien](https://bm.consulting/de/landings/bmc-spanien-expat-index-2026/) - [Rechtliche Dienstleistungen für Unternehmen](https://bm.consulting/de/landings/business-legal-services/) - [Immobilienkauf Spanien: Rechtsleitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/buying-property-spain/) - [Steuerregime Kanarische Inseln: ZEC & RIC 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/canary-islands-tax-regime/) - [Kapitalertragsteuer Spanien: Leitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/capital-gains-tax-spain/) - [Tarifverhandlungen Spanien: Leitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/collective-bargaining-guide/) - [Gewerbemietvertrag Spanien: Leitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/commercial-lease-agreement/) - [Compliance ab 50 Mitarbeitenden Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/compliance-50-employees/) - [Inkasso für Unternehmen](https://bm.consulting/de/landings/debt-recovery/) - [Deutsche nach Spanien 2026: Residenz, Steuern und Wegzugsbesteuerung | BMC](https://bm.consulting/de/landings/deutsche-nach-spanien-umzug-steueransaessigkeit-2026/) - [Umzug von Deutschland nach Spanien 2026: Steuern, Wohnsitz und Unternehmen](https://bm.consulting/de/landings/deutsche-umzug-spanien-aufenthalt-steuern-2026/) - [Steuerpaket Digitale Nomaden Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/digital-nomad-tax-package/) - [Digital Nomad Visum Spanien: Anforderungen 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/digital-nomad-visa/) - [Digitalnomadenvisum + Beckham-Gesetz für Gründer und Tech-Exits Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/digitalnomadenvisum-beckham-grundern-tech-exits-spanien-2026/) - [Digital Nomad Visum Spanien: Remote leben und arbeiten](https://bm.consulting/de/landings/digital-nomad-visa-spain/) - [Digitalnomadenvisum Spanien abgelehnt 2026: Ablehnungsgründe + Widerspruch | BMC](https://bm.consulting/de/landings/digitalnomadenvisum-spanien-ablehnungen-2026-widerspruch/) - [DNV Adressnachweis Kit Spanien 2026: Mietvertrag & Empadronamiento-Leitfaden | BMC](https://bm.consulting/de/landings/dnv-adressnachweis-kit-spanien-2026/) - [Digitalnomadenvisum Spanien: Voraussetzungen und Antragstellung 2026](https://bm.consulting/de/landings/digitalnomadenvisum-spanien/) - [Due Diligence für Familienunternehmen](https://bm.consulting/de/landings/due-diligence-familienunternehmen/) - [Due Diligence für Finanzdienstleistungsunternehmen](https://bm.consulting/de/landings/due-diligence-finanzdienstleistungen/) - [Immobilien-Due-Diligence in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/due-diligence-immobilien/) - [Due Diligence für Start-ups und Technologieunternehmen](https://bm.consulting/de/landings/due-diligence-tech-startups/) - [Unternehmens-Due-Diligence](https://bm.consulting/de/landings/due-diligence/) - [Einkommensteuererklärung Spanien 2026: IRPF-Leitfaden für Deutsche | BMC](https://bm.consulting/de/landings/einkommensteuererklaerung-spanien-2026/) - [Employer of Record (EOR) Spanien 2026 : Leitfaden für deutsche Unternehmen](https://bm.consulting/de/landings/employer-of-record-eor-spanien-2026/) - [Arbeitsrechtsberatung in Valencia](https://bm.consulting/de/landings/employment-law-advisory-valencia/) - [Arbeitsrechtsberatung für Unternehmen](https://bm.consulting/de/landings/employment-law-advisory/) - [Enkelgesetz Spanien geschlossen: Alternativen für die spanische Staatsbürgerschaft 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/enkelgesetz-geschlossen-alternativen-2026/) - [Erbschaftsteuer auf den Kanarischen Inseln: 99,9% Steuerbefreiung in direkter Linie](https://bm.consulting/de/landings/erbschaftsteuer-kanarische-inseln/) - [Erbschaftsteuer Spanien: Vollständiger Leitfaden für deutsche Erben | BMC](https://bm.consulting/de/landings/erbschaftsteuer-spanien-vollstaendiger-leitfaden/) - [ERE & ERTE Beratung Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/ere-erte-advisory/) - [Expat-Steuerpaket Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/expat-tax-bundle-spain/) - [ESG-Berichterstattung für KMU Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/esg-reporting-smes/) - [Fractional CFO Spanien 2026: Leistungen & Honorare | BMC](https://bm.consulting/de/landings/fractional-cfo-spanien-2026/) - [Freiberufler in Spanien: Leitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/freelance-spain/) - [Golden-Visa-Alternativen Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/golden-visa-alternatives/) - [Golden Visa Spanien: Alternativen nach 2025](https://bm.consulting/de/landings/golden-visa-spain/) - [Geldwäsche-Compliance Spanien 2026: SEPBLAC & PBC-Leitfaden | BMC](https://bm.consulting/de/landings/geldwaesche-compliance-spanien-2026/) - [Wegzugsteuer Spanien 2026: §6 AStG, Ratenzahlung und DBA Deutschland-Spanien | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-dach-steuern-wegzugsteuer-2026/) - [DACH-Auswanderer nach Spanien 2026: Kompletter Leitfaden für Deutsche, Österreicher und Schweizer | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-dach-umzug-nach-spanien-2026/) - [Unternehmensgründung Spanien für DACH-Unternehmer 2026: SL vs. GmbH, ZEC Canarias und Holdingstruktur | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-dach-unternehmensgruendung-spanien-2026/) - [Visum und Aufenthalt Spanien für DACH-Staatsangehörige 2026: NIE, NLV, DNV und Hochqualifizierte | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-dach-visa-aufenthalt-2026/) - [Radiation Fiscale Frankreich → Spanien 2026 : DGFiP-Verfahren, SIPNR und Steuerresidenz | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-frankreich-radiation-fiscale-aufenthalt-2026/) - [Steuerabkommen Frankreich-Spanien 1995 : Vollständiger Leitfaden Doppelbesteuerung 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-frankreich-steuern-konvention-1995-2026/) - [Umzug von Frankreich nach Spanien 2026: Steuern, Wohnsitz und Unternehmen](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-frankreich-umzug-spanien-2026/) - [Unternehmensgründung in Spanien als Franzose 2026 : SL, Autónomo, ZEC, Holding | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-frankreich-unternehmensgruendung-spanien-2026/) - [AIRE-Anmeldung für Italiener in Spanien 2026 : Konsulat, Fristen, Konsequenzen | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-italien-aire-aufenthalt-2026/) - [Regime Forfettario und Steuern für Italiener in Spanien 2026 : Portabilität, IRPF, DBA | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-italien-steuern-regime-forfettario-2026/) - [Italiener in Spanien 2026 : Vollständiger Leitfaden Aufenthalt, AIRE, Steuern, Unternehmen | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-italien-umzug-spanien-2026/) - [Unternehmensgründung in Spanien als Italiener 2026 : SL, Autónomo, ZEC, Holding | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-italien-unternehmensgruendung-spanien-2026/) - [Steuern für lateinamerikanische Neueinwohner in Spanien 2026: Beckham, Modelo 720 und DBA](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-latam-steuern-neue-residenten-2026/) - [Lateinamerikaner in Spanien 2026: Vollständiger Leitfaden zu Aufenthalt, Steuern und Unternehmensgründung](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-latam-umzug-nach-spanien-2026/) - [Unternehmensgründung in Spanien für Lateinamerikaner 2026: GmbH, Selbstständige und LATAM-Europa-Holding](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-latam-unternehmensgruendung-spanien-2026/) - [Visa und Aufenthalt in Spanien für Lateinamerikaner 2026: Arraigo, digitales Nomaden-Visum und Staatsbürgerschaft](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-latam-visa-aufenthalt-2026/) - [Steuern Briten Spanien AEAT 2026: IRNR, Beckham, Modelo 720 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-uk-steuern-aeat-nichtansaessige-2026/) - [Briten in Spanien 2026: Vollständiger Leitfaden Aufenthalt, Steuern, Unternehmen | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-uk-umzug-spanien-2026/) - [Unternehmensgründung in Spanien für UK-Gründer 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-uk-unternehmensgruendung-spanien-2026/) - [TIE für Briten in Spanien: Aufenthaltsrecht post-Brexit 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-uk-tie-aufenthalt-post-brexit-2026/) - [Steuern AEAT für Amerikaner in Spanien 2026: Beckham-Gesetz, Modelo 720, IRPF | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-us-steuern-aeat-seite-2026/) - [Amerikaner nach Spanien 2026: Vollständiger Leitfaden Residenz und Steuern | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-us-umzug-spanien-2026/) - [Amerikanische Gründer Unternehmen in Spanien 2026: SL, ZEC, Formular 5471 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-us-unternehmensgruendung-spanien-2026/) - [Visum und Aufenthalt Spanien für Amerikaner 2026: Digital-Nomaden, NIE, TIE | BMC](https://bm.consulting/de/landings/herkunft-us-visa-aufenthalt-spanien-seite-2026/) - [EU AI Act Spanien: Leitfaden für Unternehmen 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/hub-ai-act-regulation/) - [CSRD & Nachhaltigkeit Spanien: Leitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/hub-csrd-sustainability/) - [NIS2 Cybersicherheit Spanien: Leitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/hub-nis2-cybersecurity/) - [ZEC Kanarische Inseln: Vollständiger Leitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/hub-zec-canary-islands/) - [Immobilienanwalt in Alicante und an der Costa Blanca](https://bm.consulting/de/landings/immobilienanwalt-alicante/) - [Mitarbeiter einstellen Spanien: Leitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/hire-employees-spain/) - [Immobilienanwalt Málaga: Kauf & Recht | BMC](https://bm.consulting/de/landings/immobilienanwalt-malaga/) - [Immobilienanwalt in Marbella für internationale Käufer](https://bm.consulting/de/landings/immobilienanwalt-marbella-kauf/) - [Immobilienanwalt Marbella: Kauf & Verkauf | BMC](https://bm.consulting/de/landings/immobilienanwalt-marbella/) - [Nicht ansässiger Immobilieninvestor in Spanien: IRNR, SOCIMI & Steuer 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/immobilieninvestor-nichtansaessiger-spanien-socimi-2026/) - [Immobilienanwalt Marbella: Rechtliche Beratung | BMC](https://bm.consulting/de/landings/immobilienrecht-anwalt-marbella/) - [Erbschaftsteuer Spanien: Leitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/inheritance-tax-spain/) - [Internationale Steuerplanung für Unternehmen](https://bm.consulting/de/landings/internationale-steuerplanung/) - [Internationale Steuerberatung für Unternehmen](https://bm.consulting/de/landings/international-tax/) - [Kanarisches Steuerregime: ZEC, REF, RIC und IGIC](https://bm.consulting/de/landings/kanarisches-steuerregime/) - [Kolumbianer in Spanien 2026: Aufenthalt, Beckham und DBA | BMC](https://bm.consulting/de/landings/kolumbianer-umzug-spanien-aufenthalt-steuern-2026/) - [Was kostet der Antrag auf das Beckham-Gesetz?](https://bm.consulting/de/landings/kosten-beckham-gesetz-antrag/) - [Kostenlose Leitfäden: Spanien Expat Steuer & Einwanderung 2026 — Vollständige Ressourcenbibliothek](https://bm.consulting/de/landings/kostenlose-leitfaden-steuer-einwanderung-expat-spanien/) - [Landwirtschaftliche Steuern Spanien 2026: Módulos & Mehrwertsteuer-Leitfaden | BMC](https://bm.consulting/de/landings/landwirtschaftliche-steuern-spanien-2026/) - [Kryptowährung Steuern Spanien 2026: vollständiger Leitfaden für Deutsche | BMC](https://bm.consulting/de/landings/kryptowaehrung-steuern-spanien/) - [Lohnabrechnung Spanien: Ausgelagerte Gehaltsabrechnung für internationale Unternehmen 2026](https://bm.consulting/de/landings/lohnabrechnung-spanien/) - [Mbappé-Gesetz Madrid 2026: 20 % Abzug für investierende Neuansässige | BMC](https://bm.consulting/de/landings/mbappe-gesetz-madrid-2026/) - [Modell 210: IRNR für Nicht-Residenten mit Einkünften in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/modell-210-nicht-residenten/) - [Modell 720: Erklärung von Vermögen im Ausland](https://bm.consulting/de/landings/modell-720-leitfaden/) - [Modelo 149: Beckham-Antrag in Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/modelo-149-beckham-antrag-spanien-2026/) - [Modell 151: Jährliche Steuererklärung unter dem Beckham-Regime in Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/modelo-151-spanien-beckham-jahreserklarung-2026/) - [Modelo 210: Nichtansässigensteuer Spanien | BMC](https://bm.consulting/de/landings/modelo-210-non-residents/) - [Modelo 210: Steuer für Nichtansässige mit Immobilien in Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/modelo-210-steuer-nichtansassige-spanien-2026/) - [Modelo 720: Erklärung von Auslandsvermögen in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/modelo-720-guide/) - [Modelo 720 Spanien: Leitfaden zur Auslandsvermögenserklärung](https://bm.consulting/de/landings/modelo-720-spain/) - [Umzug nach Spanien: Ein praktischer Leitfaden für Ausländer](https://bm.consulting/de/landings/moving-to-spain/) - [Nachfolgeplanung Spanien 2026: Leitfaden für deutsche Familien | BMC](https://bm.consulting/de/landings/nachfolgeplanung-spanien/) - [Nichtresidenten-Steuer Spanien 2026: IRNR, Pflichten und Leitfaden](https://bm.consulting/de/landings/nichtresidenten-steuer-spanien-2026/) - [NIE Spanien: Antrag & Nutzung 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/nie-spain-guide/) - [Nichtansässigensteuer Spanien: IRNR 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/non-resident-tax-spain/) - [Nicht lukratives Visum Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/non-lucrative-visa-spain/) - [Österreicher nach Spanien 2026: Residenz, Steuern und Beckham | BMC](https://bm.consulting/de/landings/oesterreicher-nach-spanien-umzug-steueransaessigkeit-2026/) - [Österreicher in Spanien 2026: Aufenthalt, Steuern und Wegzugsbesteuerung | BMC](https://bm.consulting/de/landings/oesterreicher-umzug-spanien-aufenthalt-steuern-2026/) - [Ausgelagertes Rechnungswesen für Unternehmen in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/outsourced-accounting/) - [Rechtsanwalt Einwanderung Las Palmas 2026 — NIE, Digitales Nomaden Visum und Beckham-Gesetz auf Gran Canaria](https://bm.consulting/de/landings/rechtsanwalt-einwanderung-las-palmas-2026/) - [Rechtsanwalt Einwanderung Madrid 2026 — Expatriates, Führungskräfte und internationale Fachkräfte](https://bm.consulting/de/landings/rechtsanwalt-einwanderung-madrid-expat-2026/) - [Rechtsanwalt Einwanderung Málaga 2026 — Expats, Tech-Führungskräfte und Costa del Sol-Bewohner](https://bm.consulting/de/landings/rechtsanwalt-einwanderung-malaga-expat-2026/) - [Rechtsanwalt Einwanderung Marbella 2026 — Expatriates, HNW-Residenten und Costa del Sol-Gemeinschaft](https://bm.consulting/de/landings/rechtsanwalt-einwanderung-marbella-expat-2026/) - [Ruhestand in Spanien: Visum, Steuern und Rechtsplanung](https://bm.consulting/de/landings/retire-spain/) - [Schengen 90 Tage vs Digitalnomadenvisum Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/schengen-90-tage-vs-digitalnomadenvisum-spanien-2026/) - [Umzug von der Schweiz nach Spanien 2026: Steuern, Wohnsitz und Unternehmen](https://bm.consulting/de/landings/schweizer-nach-spanien-umzug-steueransaessigkeit-2026/) - [Schweizer in Spanien 2026: Aufenthalt, Steuern und AHV | BMC](https://bm.consulting/de/landings/schweizer-umzug-spanien-aufenthalt-steuern-2026/) - [Selbstständige mit Schulden in Spanien 2026: Verfahren und Befreiung](https://bm.consulting/de/landings/selbststaendige-insolvenz-restschuldbefreiung/) - [Unternehmen gründen Spanien: Schritt für Schritt | BMC](https://bm.consulting/de/landings/set-up-company-spain/) - [Steuerberatung für KMU](https://bm.consulting/de/landings/sme-tax-advisory/) - [Spanien Expat Steuerleitfaden 2026: Vollständiger Ratgeber | BMC](https://bm.consulting/de/landings/spanien-expat-steuerleitfaden-2026/) - [Sonderzone der Kanarischen Inseln (ZEC)](https://bm.consulting/de/landings/special-canary-zone-zec/) - [Startup-Anwalt in Barcelona](https://bm.consulting/de/landings/startup-anwalt-barcelona/) - [Startup-Gesetz Spanien: Vorteile 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/startup-law-benefits/) - [LLC-Registrierung in Spanien (SL-Gründung): Vollständiger Leitfaden](https://bm.consulting/de/landings/sl-gruendung-spanien-llc/) - [Gesellschaftervereinbarung Spanien: Leitfaden | BMC](https://bm.consulting/de/landings/shareholders-agreement/) - [Steuerberater in Alicante und an der Costa Blanca](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-alicante/) - [Steuerberater Barcelona: Beratung 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-barcelona/) - [Steuerberater in Bilbao: Spezialisten für das baskische Foralsteuerrecht](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-bilbao/) - [Steuerberater für den Bausektor in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-bau/) - [Steuerberater für den Einzel- und Konsumgüterhandel](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-einzelhandel-konsumgueter/) - [Steuerberater für Familienunternehmen in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-familienunternehmen/) - [Steuerberater für Gastgewerbe und Tourismus](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-gastgewerbe-tourismus/) - [Steuerberater für den Finanzdienstleistungssektor in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-finanzdienstleistungen/) - [Steuerberater für Gesundheitswesen und Pharmaindustrie](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-gesundheit-pharma/) - [Steuerberater Gibraltar: Spanien & Gibraltar | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-gibraltar/) - [Steuerberater für den Immobiliensektor](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-immobilien/) - [Steuerberater für den Agrar- und Ernährungswirtschaftssektor](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-landwirtschaft/) - [Steuerberater Las Palmas: ZEC & Steuer 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-las-palmas/) - [Steuerberater Málaga Beckham 2026 — Beckham-Gesetz + 0% Vermögensteuer Andalusien für HNW an der Costa del Sol](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-malaga-beckham-2026/) - [Steuerberater Málaga: Beratung 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-malaga/) - [Steuerberater in Marbella für Expats und Nicht-Residenten](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-marbella-expat/) - [Steuerberater Madrid: Beratung 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-madrid/) - [Steuerberater für Industrie- und Fertigungsunternehmen](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-industrie-fertigung/) - [Steuerberater Marbella: Beratung 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-marbella/) - [Steuerberater Murcia: Beratung 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-murcia/) - [Steuerberater in Sevilla 2026](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-sevilla/) - [Steuerberater in Valencia für Unternehmen](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-valencia/) - [Steuerberater für Tech-Startups und Scale-ups in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/steuerberater-tech-startups/) - [Steuerberatung in Alicante](https://bm.consulting/de/landings/steuerberatung-alicante/) - [Steuerberatung in Las Palmas de Gran Canaria](https://bm.consulting/de/landings/steuerberatung-las-palmas/) - [Steuerberatung in Marbella](https://bm.consulting/de/landings/steuerberatung-marbella/) - [Steuerleitfaden für britische Staatsbürger in Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerleitfaden-briten-in-spanien/) - [Steuerleitfaden für Deutsche in Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerleitfaden-deutsche-in-spanien/) - [Steuerleitfaden für Deutsche in Spanien 2026](https://bm.consulting/de/landings/steuerleitfaden-deutsche-spanien/) - [Steuerleitfaden für Expatriates in Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerleitfaden-expatriates-spanien-2026/) - [Steuerleitfaden für niederländische Staatsbürger in Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerleitfaden-niederlaender-in-spanien/) - [Steuerleitfaden für Schweizer in Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerleitfaden-schweizer-in-spanien/) - [Steuerleitfaden für US-Bürger in Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerleitfaden-us-buerger-in-spanien/) - [Steuerlicher Vertreter Spanien 2026: Leitfaden für Nichtresidenten | BMC](https://bm.consulting/de/landings/steuerlicher-vertreter-spanien-nichtresidenten/) - [Strafrecht-Compliance für Bauunternehmen](https://bm.consulting/de/landings/strafrecht-compliance-bauunternehmen/) - [Compliance für Einzelhandels- und Konsumgüterunternehmen](https://bm.consulting/de/landings/strafrecht-compliance-einzelhandel/) - [Strafrecht-Compliance für den Finanzdienstleistungssektor](https://bm.consulting/de/landings/strafrecht-compliance-finanzdienstleistungen/) - [Strafrecht-Compliance für Produktionsunternehmen Spanien: ISO 37001 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/strafrecht-compliance-produktion/) - [Compliance für Tech-Start-ups und Scale-ups](https://bm.consulting/de/landings/strafrecht-compliance-tech-startups/) - [Nachfolgeplanung für Familienunternehmen](https://bm.consulting/de/landings/succession-planning/) - [Steuerlicher Wohnsitz Spanien: Leitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/tax-residency-spain/) - [Tech-Gründer zieht nach Spanien: Startup Act, Beckham-Gesetz & ZEC 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/tech-gruender-umzug-spanien-startup-act-2026/) - [Steuererklärung Nichtansässige Spanien 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/tax-return-non-residents/) - [TIE-Karte Spanien Erneuern 2026: Leitfaden für Deutsche Residenten | BMC](https://bm.consulting/de/landings/tie-karte-spanien-erneuern-2026/) - [Verrechnungspreise Spanien 2026: Dokumentation, Master File & Bewertung](https://bm.consulting/de/landings/transfer-pricing/) - [Unternehmensanwalt für Familienunternehmen](https://bm.consulting/de/landings/unternehmensanwalt-familienunternehmen/) - [Unternehmensanwalt für Fertigungsunternehmen](https://bm.consulting/de/landings/unternehmensanwalt-fertigungsindustrie/) - [Unternehmensanwalt für den Finanzdienstleistungssektor](https://bm.consulting/de/landings/unternehmensanwalt-finanzdienstleistungen/) - [Unternehmensanwalt für die Immobilienbranche](https://bm.consulting/de/landings/unternehmensanwalt-immobilien/) - [Unternehmensbewertung für Familienunternehmen Spanien | BMC](https://bm.consulting/de/landings/unternehmensbewertung-familienunternehmen/) - [Unternehmensbewertung für Fertigungs- und Industrieunternehmen](https://bm.consulting/de/landings/unternehmensbewertung-fertigungsindustrie/) - [Unternehmensbewertung für Immobiliengesellschaften](https://bm.consulting/de/landings/unternehmensbewertung-immobilien/) - [Unternehmensbewertung für Start-ups und Technologieunternehmen](https://bm.consulting/de/landings/unternehmensbewertung-startups-technologie/) - [Unternehmensbewertung in Spanien 2026: Der vollständige Leitfaden](https://bm.consulting/de/landings/unternehmensbewertung-spanien-2026/) - [Unternehmensgründung in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/unternehmensgruendung/) - [Unternehmensgründung Las Palmas: ZEC 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/unternehmensgruendung-las-palmas/) - [Venezolaner in Spanien 2026: Arraigo, Aufenthalt und Steuern | BMC](https://bm.consulting/de/landings/venezolaner-umzug-spanien-aufenthalt-steuern-2026/) - [Unternehmensrestrukturierung in Spanien 2026: Pre-Insolvenzpläne, M&A-Reorganisation und Steuerneutralität](https://bm.consulting/de/landings/unternehmensrestrukturierung-spanien-2026/) - [Vermögensteuer Andalusien: 100 % Bonifikation und Solidaritätssteuer ab 3 Mio. EUR | BMC](https://bm.consulting/de/landings/vermoegensteuer-andalusien/) - [Vermögensteuer in Katalonien: Sätze bis zu 2,75% ohne allgemeine Befreiung](https://bm.consulting/de/landings/vermoegensteuer-katalonien/) - [Vermögensteuer in Madrid: 100 % Nachlass und die Solidaritätssteuer ab 3 Mio. €](https://bm.consulting/de/landings/vermoegensteuer-madrid/) - [Vermögensteuer + Solidaritätssteuer + Beckham Spanien 2026: die echte Wechselwirkung | BMC](https://bm.consulting/de/landings/vermoegensteuer-solidaritaetssteuer-beckham-interaktion-spanien-2026/) - [Vermögensteuer Spanien 2026: Vollständiger Leitfaden für Deutsche | IP und ITSGF](https://bm.consulting/de/landings/vermoegensteuer-spanien-hub/) - [Vermögensteuer auf den Balearen: Höchststeuersätze bis 3,45%](https://bm.consulting/de/landings/vermogensteuer-balearen/) - [Umzug von den Niederlanden nach Spanien 2026: Steuern, Wohnsitz und Unternehmen](https://bm.consulting/de/landings/von-niederlanden-nach-spanien-2026/) - [Vorratsgesellschaft Spanien 2026: Vorgegründete SL kaufen](https://bm.consulting/de/landings/vorratsgesellschaft-spanien-2026/) - [Vermögensteuer Spanien (IP): Leitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/wealth-tax-spain/) - [Wegzugsteuer Spanien 2026: GmbH-Inhaber Leitfaden | BMC](https://bm.consulting/de/landings/wegzugsteuer-spanien-leitfaden-2026/) - [Wirtschaftsanwalt in Barcelona 2026](https://bm.consulting/de/landings/wirtschaftsanwalt-barcelona/) - [Wirtschaftsanwalt für das Baugewerbe](https://bm.consulting/de/landings/wirtschaftsanwalt-baugewerbe/) - [Wirtschaftsanwalt für Startups und Tech-Unternehmen in Spanien](https://bm.consulting/de/landings/wirtschaftsanwalt-tech-startups/) - [Wirtschaftsanwalt in Madrid 2026](https://bm.consulting/de/landings/wirtschaftsanwalt-madrid/) - [Arbeitserlaubnis Spanien: Leitfaden 2026 | BMC](https://bm.consulting/de/landings/work-permit-spain/) - [ZEC Steuerberater Las Palmas 2026 — Sonderzone Kanarische Inseln: 4% KSt vor dem Dezember-Fristablauf](https://bm.consulting/de/landings/zec-steuerberater-las-palmas-kanaren-2026/) ### Service Packages [DE] #### Ausländischer Investor — Spanien Rundum-Paket für Nicht-EU-Personen, die in Spanien Immobilien erwerben oder ein Unternehmen gründen möchten. Wir übernehmen alles vom NIE bis zur Steuererklärung für Nichtansässige. **Target:** Nicht-EU-Person, die in Spanien Immobilien erwirbt oder ein Unternehmen gründet **Pricing:** From 1.500 € zzgl. MwSt. URL: https://bm.consulting/de/packages/foreign-investor/ Lang: de **Included:** - NIE und Steueridentifikation: Vollständige Bearbeitung der Beantragung des Número de Identificación de Extranjero (NIE) bei der Nationalpolizei oder dem spanischen Konsulat in Ihrem Land. Wir übernehmen Terminvereinbarungen, bereiten die Unterlagen vor und vertreten Sie während des gesamten Prozesses. - Prüfung der Steuerresidenz: Analyse der spanischen Kriterien für die steuerliche Ansässigkeit (183-Tage-Regel, Lebensmittelpunkt, SEPI-Regelung) und Prüfung des anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens. Wir gestalten die optimale Steuerstrategie, bevor Sie Ihre erste Investition tätigen. - Rechtliche Prüfung des Immobilienerwerbs: Vollständige rechtliche Due-Diligence der Immobilie: Belastungen, Hypotheken, Grundbuchstatus, Stand der Eigentümergemeinschaft, Lizenzen und Stadtplanung. Wir vertreten Sie bei der notariellen Unterzeichnung und wickeln die Steuerabrechnung ab (ITP oder MwSt. + AJD). - Einrichtung der Steuererklärung für Nichtansässige: Anmeldung zur Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR), Auswahl des anwendbaren Formulars (Formular 210 / 216) und Konfiguration des periodischen oder jährlichen Abgabekalenders je nach Art der erzielten Einkünfte. - Koordination der Bankkontoeröffnung: Beratung und Koordination bei der Eröffnung eines Bankkontos in Spanien als Nichtansässiger. Wir koordinieren die von den Kreditinstituten geforderten Unterlagen und erleichtern den AML-Compliance-Prozess der Bank. - Beratung zu Einwanderungsvisa: Beurteilung der Investoren-Aufenthaltsgenehmigung (Golden Visa) oder anderer geeigneter Einwanderungswege basierend auf Ihrem Profil. Wir bereiten die Unterlagen vor und koordinieren mit autorisierten Einwanderungsspezialisten. - Q: Benötige ich einen NIE, bevor ich einen Kaufvertrag für eine Immobilie unterzeichne? A: Ja, der NIE ist Voraussetzung für jede rechtliche oder finanzielle Transaktion in Spanien: Immobilienkauf, Bankkontoeröffnung, Unternehmensgründung oder Steuererklärung. Wir empfehlen, den Prozess mindestens 4 bis 6 Wochen vor dem geplanten Unterzeichnungstermin einzuleiten. - Q: Wie lange dauert die Ausstellung eines NIE aus dem Ausland? A: Wenn Sie beim spanischen Konsulat in Ihrem Wohnsitzland beantragen, dauert der Prozess in der Regel 2 bis 4 Wochen. Wenn Sie nach Spanien kommen und mit einem Vorabtermin bei einer Polizeidienststelle beantragen, kann der NIE in 1 bis 2 Wochen ausgestellt werden. Die Fristen können in Hochnachfragephasen länger sein. - Q: Welche Steuern zahle ich beim Immobilienkauf in Spanien als Nichtansässiger? A: Beim Kauf zahlen Sie entweder ITP (Gebrauchtimmobilie, zwischen 6 % und 10 % je nach Region) oder MwSt. plus Stempelsteuer (Neubau, ca. 10 % plus 1,5 %). Wenn Sie die Immobilie vermieten, zahlen Sie Einkommensteuer für Nichtansässige mit 19 % (EU/EWR-Ansässige) oder 24 % (andere). Lassen Sie die Immobilie leer stehen, müssen dennoch jährlich fiktive Mieteinkünfte erklärt werden. - Q: Kann ich in Spanien Immobilien über eine Gesellschaft erwerben? A: Ja, und in vielen Fällen ist dies die optimale Struktur aus steuerlicher und nachlasstechnischer Perspektive. Die Analyse hängt vom Wohnsitzland des Investors, dem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen und den Investitionszielen ab. Wir bewerten dies in der Erstberatung. - Q: Was ist das Golden Visa und wer kann es beantragen? A: Das Golden Visa ist eine Aufenthaltsgenehmigung für Nicht-EU-Investoren, die eine qualifizierende Investition in Spanien tätigen: Immobilienerwerb ab EUR 500.000 (lastenfrei), Investition in Staatsanleihen, Anteile an spanischen Unternehmen oder Bankeinlagen. Es gewährt dem Inhaber und unmittelbaren Familienangehörigen Aufenthaltsrecht und ermöglicht die Bewegungsfreiheit im Schengen-Raum. #### Startup-Gründung — Spanien Alles, was Sie für den Start Ihres Unternehmens brauchen: Gesellschaftsgründung, Buchhaltung im ersten Jahr, Steueranmeldung, Arbeitsverträge, Startup-Steueranreize und gesellschaftsrechtliche Unterstützung. **Target:** Spanischer Unternehmer oder zugezogener Gründer, der seine erste Gesellschaft gründet **Pricing:** From 1.500 € zzgl. MwSt. URL: https://bm.consulting/de/packages/startup/ Lang: de **Included:** - Gesellschaftsgründung (SL): Vollständige Gründung einer Sociedad Limitada: Firmennamenszertifikat, Gesellschaftsvertrag, notarielle Beurkundung, Eintragung im Handelsregister und endgültige Steueridentifikationsnummer (CIF). Beratung zur Beteiligungsstruktur; der Gesellschaftervertrag wird separat angeboten. - Buchhaltungseinrichtung im ersten Jahr: Implementierung des Buchführungssystems (Kontenplan, Softwareempfehlung), Erfassung der ersten Transaktionen, Eröffnung der gesetzlichen Bücher und Grundschulung für den Gründer, falls dieser die Buchhaltung intern führt. Die Buchhaltung läuft über die SL-Pauschale ab 390 € zzgl. MwSt. pro Monat mit bis zu 5 Lohnabrechnungen, die getrennt von der Gründung beauftragt wird. - Steueranmeldung — IAE und MwSt.: Anmeldung zur Gewerbesteuer (IAE), Zensusanmeldung beim Finanzamt (Formular 036), Auswahl des geeigneten MwSt.-Regimes und Konfiguration des quartals- und jahresweisen Abgabekalenders. - Arbeitsverträge für erste Einstellungen: Erstellung von Arbeitsverträgen, die auf das Profil jedes Mitarbeiters zugeschnitten sind (unbefristet, befristet, Praktikum), Vertraulichkeits- und Wettbewerbsverbotsklauseln, Sozialversicherungsanmeldung und Beratung zu verfügbaren Arbeitgeberbonifikationen. Die Verträge werden getrennt von der Gründung berechnet: ab 600 € zzgl. MwSt. pro Vertrag. - Beratung zu Startup-Steueranreizen: Analyse des spanischen Startup-Gesetzes (Ley 28/2022): 50-prozentige Einkommensteuerabzug für Investoren in neu gegründete Unternehmen, aufgeschobene Besteuerung von Aktienoptionen, Sonderregime für zugezogene Arbeitnehmer (Beckham-Gesetz) und Zertifizierung als aufstrebendes Unternehmen (empresa emergente). Die erste Analyse erfolgt im Erstgespräch; die ENISA-Zertifizierung wird separat angeboten. - Gesellschaftssekretariat — erstes Jahr: Einberufung und Protokollführung der ersten Hauptversammlung, Einreichung des Jahresabschlusses im Handelsregister, Führung des Gesellschafterregisters und Bearbeitung etwaiger Satzungsänderungen im ersten Geschäftsjahr. Das Gesellschaftssekretariat wird je nach Vorgängen des Jahres separat angeboten. - Q: Wie schnell kann mein Startup von Grund auf betriebsbereit sein? A: Mit unserem optimierten Prozess kann die SL innerhalb von 10 bis 15 Arbeitstagen gegründet und im Handelsregister eingetragen werden. Die vollständige Steueranmeldung und Betriebsbereitschaft kann in derselben Woche erreicht werden. Über den elektronischen CIRCE-Weg kann die Gründung auf 5 bis 7 Tage verkürzt werden. - Q: Erfüllt mein Startup die Voraussetzungen für das spanische Startup-Gesetz (Ley 28/2022)? A: Ley 28/2022 bietet erhebliche Vorteile, wenn Ihr Unternehmen weniger als 5 Jahre alt ist (oder 7 bei bestimmten Typen), keine Dividenden ausschüttet, innovativen Charakter hat und eine internationale oder technologiegetriebene Dimension besitzt. Zu den Vorteilen gehören ein 50-prozentiger IRPF-Abzug für Investoren (bis zu EUR 100.000), eine verbesserte steuerliche Behandlung von Aktienoptionen und der Zugang zu bevorzugter öffentlicher Finanzierung. Wir prüfen die Förderfähigkeit in der Erstberatung. - Q: Wie funktioniert der Investitionsabzug für neu gegründete Unternehmen? A: Einzelne Investoren können 50 % des investierten Betrags von ihrer Einkommensteuer (IRPF) abziehen, mit einer maximalen Bemessungsgrundlage von EUR 100.000 pro Jahr. Das Unternehmen muss weniger als 5 Jahre alt sein (oder 7 bei bestimmten Profilen), als SL oder SA strukturiert sein und über ein Stamm- plus Rücklagenkapital von weniger als EUR 400.000 im Investitionsjahr verfügen. - Q: Brauchen wir einen Gesellschaftervertrag, auch wenn es nur zwei Gründer gibt? A: Ja, gerade bei nur zwei Gründern. Ein Gesellschaftervertrag regelt, wie Schlüsselentscheidungen getroffen werden, was passiert, wenn ein Gesellschafter aussteigen möchte, wie das Unternehmen in diesem Fall bewertet wird, Vesting-Zeitpläne und Vorkaufsrechte. Er verhindert künftige Streitigkeiten, die ein Unternehmen selbst dann zerstören können, wenn das Geschäft gut läuft. - Q: Welche Sozialversicherungsanreize gibt es für erste Einstellungen? A: Mehrere Programme stehen zur Verfügung: der Pauschalbetrag für neue Selbstständige (EUR 80 pro Monat im ersten Jahr), Beitragsrabatte für die Einstellung von Personen unter 30 Jahren, Menschen mit Behinderungen, Arbeitslosen über 45 Jahren oder Begünstigten des Jugendgarantiesystems. Wir analysieren die für jede Einstellung verfügbaren Optionen basierend auf dem jeweiligen Profil. #### Unternehmensnachfolgeplan für Familienunternehmen Umfassende Planung der generationellen Übertragung Ihres Familienunternehmens: Rechtsstruktur, Familienprotokoll, Erbschaftsteueroptimierung und Unternehmensführung für die nächste Generation. **Target:** Inhaber eines Familienunternehmens, der die generationelle Übertragung des Unternehmens plant **Pricing:** Individuelles Angebot basierend auf Familienstruktur, Anzahl der Gesellschaften und Komplexität des Vermögens. URL: https://bm.consulting/de/packages/family-succession/ Lang: de **Included:** - Steuerliche Nachfolgeplanung: Analyse der steuerlichen Vergünstigungen bei der Übertragung von Familienunternehmen: die 95-prozentige Reduzierung der Erbschaft- und Schenkungsteuer, Voraussetzungen für die Befreiung von der Vermögensteuer und Strategien zur Minimierung der Gesamtsteuerlast bei der Übertragung. Wir vergleichen auch Schenkung zu Lebzeiten mit Erbschaft, um den optimalen Weg zu ermitteln. - Gestaltung des Familienprotokolls: Erstellung des Familienprotokolls, das die Beziehungen zwischen den Familienmitgliedern als Gesellschafter regelt: Zugang zum Kapital, Regeln für den Eintritt von Familienmitgliedern in das Unternehmen, Streitbeilegungsmechanismen, Dividendenpolitik und Bedingungen für die Übertragung von Anteilen unter Familienmitgliedern. - Governance-Struktur: Gestaltung und Implementierung geeigneter Governance-Gremien für das Familienunternehmen: professionalisierter Verwaltungsrat, Familienrat, Geschäftsführungsausschuss und Entscheidungsmechanismen, die familiäre Beteiligung mit Managementeffizienz in Einklang bringen. - Vermögensübertragungsstrategie: Planung der Übertragung von Unternehmens- und Privatvermögen: Schenkung zu Lebzeiten gegenüber Erbschaft, Nutzung von Familien-Holdinggesellschaften, Vermögensverwaltungsgesellschaften und anderen Strukturen, die die Übertragung optimieren und das Vermögen gegen künftige Risiken absichern. - Unternehmensbewertung: Bewertungsgutachten für das Familienunternehmen nach anerkannten Methoden (Discounted Cashflow, Marktumsatzmultiplikatoren, Substanzwert) als Grundlage für Verhandlungen zwischen Erben, Teilübertragungstransaktionen oder Abfindungsvereinbarungen mit Minderheitsgesellschaftern. - Beratung der nächsten Generation: Einführungs- und Schulungsprogramm für Nachfolger: Verständnis des Jahresabschlusses, Pflichten als Geschäftsführer, steuerliche Verantwortlichkeiten des neuen Eigentümers und Planung der schrittweisen Übergabe von Führungsaufgaben. - Q: Welche Erbschaftsteuerermäßigung gilt für ein Familienunternehmen in Spanien? A: Das spanische Bundesrecht sieht eine Reduzierung des Unternehmenswerts um 95 % bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer vor, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind: Das Unternehmen muss die Haupteinnahmequelle des Erblassers gewesen sein, der Erbe muss das Unternehmen mindestens 10 Jahre weiterführen, und das Unternehmen darf nicht vorwiegend der Verwaltung eines Finanz- oder Immobilienportfolios dienen. Viele autonome Gemeinschaften gewähren noch günstigere Ermäßigungen. - Q: Wann ist der richtige Zeitpunkt für die Nachfolgeplanung? A: Idealerweise sollte die Planung 5 bis 10 Jahre vor der geplanten Übertragung beginnen. Dies gibt genug Zeit, damit die steuerlichen Instrumente wirksam werden können (der aktuelle Inhaber muss Leitungsfunktionen ausüben und eine angemessene Vergütung erhalten), damit die Nachfolger die erforderliche Ausbildung erwerben und die Familie ohne Zeitdruck Einigkeit erzielen kann. - Q: Was ist ein Familienprotokoll und ist es gesetzlich vorgeschrieben? A: Ein Familienprotokoll ist eine private Vereinbarung zwischen Familienmitgliedern, die ihre Beziehungen als Unternehmenseigentümer regelt. Es ist nicht gesetzlich vorgeschrieben, wird aber dringend empfohlen: Familienunternehmen mit einem Protokoll haben deutlich niedrigere Konfliktquoten und eine wesentlich höhere Erfolgswahrscheinlichkeit beim Generationenwechsel. In vielen Fällen werden Schlüsselbestimmungen notariell beurkundet und im Handelsregister eingetragen. - Q: Was passiert, wenn sich die Erben nicht einigen können? A: Streitigkeiten zwischen Erben sind die häufigste Ursache für Wertzerstörung in Familienunternehmen. Ein gut gestaltetes Familienprotokoll verhindert die meisten dieser Konflikte, indem es klare Regeln festlegt, bevor sie entstehen. Bei bestehenden Konflikten bieten wir Mediation für Familienunternehmen als Schritt vor einem möglichen Rechtsstreit an. - Q: Kann ich das Unternehmen zu Lebzeiten übertragen, um die Steuerlast zu reduzieren? A: Ja, eine Schenkung zu Lebzeiten kann unter bestimmten Umständen steuereffizienter sein als eine Erbschaft, insbesondere in autonomen Gemeinschaften mit hohen Schenkungsteuerermäßigungen. Sie ermöglicht es dem bisherigen Inhaber auch, den Übergang zu begleiten und dem Nachfolger Managementerfahrung zu sammeln, bevor er die volle Kontrolle übernimmt. Eine vergleichende Steueranalyse ist ein wesentlicher Bestandteil unserer Planungsarbeit. #### Compliance-Paket (ab 50 Mitarbeiter) Vollständiges Compliance-Paket für Unternehmen, die die 50-Mitarbeiter-Schwelle überschreiten: Hinweisgebersystem, Gleichstellungsplan, Strafrechts-Compliance-Programm, DSGVO-Prüfung, Arbeitsrechtsrevision und Geldwäscheprävention. **Target:** Wachsendes KMU, das die 50-Mitarbeiter-Schwelle erreicht oder überschreitet und mit neuen gesetzlichen Compliance-Pflichten konfrontiert wird **Pricing:** From EUR 5.900 URL: https://bm.consulting/de/packages/compliance-50/ Lang: de **Included:** - Hinweisgebersystem (Ley 2/2023): Implementierung des obligatorischen internen Meldekanals gemäß Ley 2/2023 (spanisches Hinweisgeberschutzgesetz): Verfahrensgestaltung, Benennung des zuständigen Beauftragten, Einrichtung der technischen Plattform, Mitarbeiterschulung und Dokumentation der Hinweisgeberpolitik. Wir stellen sicher, dass die gesetzlich vorgeschriebenen Anforderungen an Anonymität und Vertraulichkeit erfüllt werden. - Gleichstellungsplan (Plan de Igualdad): Erstellung des obligatorischen Gleichstellungsplans für Unternehmen ab 50 Beschäftigten: Situationsanalyse, Entgeltprüfung, Korrekturmaßnahmen, Entgeltregister und Verhandlungen mit den Arbeitnehmervertretern. Eintragung im offiziellen REGCON-Register. - Strafrechts-Compliance-Programm (Art. 31 bis Código Penal): Konzeption und Umsetzung des Modells zur Prävention von Unternehmenskriminalität gemäß Art. 31 bis des spanischen Strafgesetzbuches: Kartierung strafrechtlicher Risiken, Richtlinien und Kontrollen, Meldekanal, Bestellung des Compliance Officers, Schulungen und regelmäßige Überprüfung. Vermindert oder beseitigt die strafrechtliche Verantwortlichkeit des Unternehmens. - Datenschutz-Prüfung (DSGVO): Umfassende Prüfung der DSGVO-Konformität: Inventarisierung der Verarbeitungstätigkeiten, Auftragsverarbeitungsverträge, Datenschutzinformationen, Risikoanalyse, technische Sicherheitsmaßnahmen und Aktualisierung des Verzeichnisses der Verarbeitungstätigkeiten. Lückenbericht und Maßnahmenplan. - Arbeitsrechtsrevision: Prüfung der arbeitsrechtlichen Konformität: Arbeitszeitaufzeichnungen, Überstundenkontrolle, anwendbarer Tarifvertrag, Berufseinstufung, Gehaltstabellen, Mutterschutz und Elternzeit, arbeitsschutzrechtliche Verpflichtungen und Dokumentation der Arbeitsverträge. - Geldwäschepräventionsprogramm (sofern anwendbar): Für Unternehmen, die dem Geldwäschegesetz unterliegen: Prüfung, ob das Unternehmen in den Anwendungsbereich fällt, Implementierung des Präventionshandbuchs, KYC/KYB-Verfahren, Mitarbeiterschulung und Vorbereitung auf SEPBLAC-Inspektionen. - Q: Ab wann ist das Hinweisgebersystem für Unternehmen ab 50 Mitarbeitern verpflichtend? A: Ley 2/2023 vom 20. Februar, die die EU-Hinweisgeberrichtlinie umsetzt, verpflichtet privatrechtliche Unternehmen ab 50 Beschäftigten zur Einrichtung eines internen Meldekanals. Die Anpassungsfrist für diese Unternehmen endete am 1. Dezember 2023. Unternehmen, die dieser Pflicht nicht nachkommen, riskieren Bußgelder von bis zu 1 Million Euro für juristische Personen. - Q: Welche Konsequenzen hat das Fehlen eines Gleichstellungsplans, wenn dieser vorgeschrieben ist? A: Das Fehlen eines obligatorischen Gleichstellungsplans stellt einen schwerwiegenden Verstoß gemäß dem Königlichen Dekret-Gesetz 6/2019 dar, der mit Bußgeldern von bis zu EUR 187.515 bestraft werden kann. Darüber hinaus kann das Unternehmen den Zugang zu öffentlichen Aufträgen und Subventionen verlieren. Wenn Sie die Schwelle kürzlich überschritten haben, haben Sie eine Frist, um den Plan mit den Arbeitnehmervertretern zu verhandeln und zu registrieren. - Q: Ist ein Strafrechts-Compliance-Programm für alle Unternehmen gesetzlich vorgeschrieben? A: Es ist technisch gesehen nicht vorgeschrieben, aber seit der Strafrechtsreform von 2015 können juristische Personen für Straftaten bestraft werden, die von ihren Geschäftsführern oder Mitarbeitern in ihrem Namen begangen wurden. Das Vorhandensein eines wirksamen Modells zur Verbrechensprävention ist der wichtigste Grund für die Befreiung von dieser Haftung oder ihre Minderung. Für Unternehmen einer gewissen Größe überwiegt das Risiko des Verzichts die Kosten bei weitem. - Q: Wie lange dauert die Umsetzung des vollständigen Compliance-Pakets? A: Der vollständige Prozess dauert in der Regel 3 bis 6 Monate, je nach Größe und Komplexität des Unternehmens sowie der Geschwindigkeit, mit der das Management Informationen liefert und Entscheidungen trifft. Das Hinweisgebersystem kann innerhalb von 2 bis 3 Wochen betriebsbereit sein. Der Gleichstellungsplan erfordert Verhandlungen mit den Arbeitnehmervertretern, was den Zeitplan verlängern kann. Wir priorisieren nach den regulatorischen Dringlichkeiten des jeweiligen Mandanten. - Q: Mein Unternehmen hat nicht genau 50 Mitarbeiter. Wann gilt die Schwelle als überschritten? A: Die Schwelle wird anhand des Jahresdurchschnitts der Belegschaft berechnet. Alle Beschäftigten werden unabhängig von ihrer Vertragsart berücksichtigt (unbefristet, befristet, Teilzeit anteilig nach Arbeitsstunden). Leiharbeitnehmer zählen beim entleihenden Unternehmen nicht für die Schwelle beim Gleichstellungsplan. Wenn Sie sich dieser Schwelle nähern, ist jetzt der richtige Zeitpunkt zur Vorbereitung. #### ZEC-Schnellstart — Kanarische Inseln Beschleunigter Zugang zum steuerlichen Sonderregime ZEC (Zona Especial Canaria): Förderfähigkeitsprüfung, Antragstellung, Gesellschaftsgründung auf den Kanarischen Inseln und Einrichtung der 4-prozentigen Körperschaftsteuer vor der Frist im Dezember 2026. **Target:** Unternehmen, das seinen Körperschaftsteuersatz vor der Dezember-2026-Frist über die Zona Especial Canaria auf 4 % reduzieren möchte **Pricing:** From EUR 4.500 URL: https://bm.consulting/de/packages/zec-canary-islands/ Lang: de **Included:** - ZEC-Förderfähigkeitsprüfung: Detaillierte Analyse, ob das Unternehmen oder Geschäftsvorhaben die ZEC-Zugangsbedingungen erfüllt: zugelassene Tätigkeiten, Mindestinvestition (EUR 100.000 in Sachanlagen für Teneriffa/Gran Canaria oder EUR 50.000 für die übrigen Inseln), Mindestarbeitsplatzkreation und tatsächliche Betriebsbindung an die Kanarischen Inseln. - Antragsvorbereitung: Erstellung der vollständigen Antragsunterlagen für das ZEC-Konsortium: Tätigkeitsbericht, Geschäftsplan, Investitionsnachweis, Gesellschaftsdokumentation und Vertretung vor der Behörde. Wir begleiten die Akte bis zur positiven Entscheidung. - Gesellschaftsgründung auf den Kanarischen Inseln: Gründung der ZEC-Gesellschaft oder Anpassung einer bestehenden Gesellschaft an die Anforderungen für eingetragenen Sitz, effektive Geschäftsleitung und Kontrolle auf den Kanarischen Inseln. Wir koordinieren die Eröffnung einer physischen Niederlassung, die erforderliche lokale Einstellung und die Zensusanmeldung beim ZEC. - Einrichtung der 4-prozentigen Körperschaftsteuer: Konfiguration der Körperschaftsteuerpflichten zum ermäßigten Satz von 4 %, der auf die Bemessungsgrundlage anwendbar ist, die auf Transaktionen mit Nichtansässigen oder anderen ZEC-Gesellschaften entfällt. Bestimmung des Umfangs der begünstigten Einkünfte und jährliche Steuerplanung. - Planung der Beschäftigungsanforderungen: Beratung zur Erfüllung und Aufrechterhaltung der Mindestarbeitsplatzkreationsanforderungen (mindestens 5 Stellen auf Gran Canaria und Teneriffa, mindestens 3 auf den übrigen Inseln) während der gesamten Laufzeit des Regimes. Gestaltung der optimalen Beschäftigungsstruktur auf den Kanarischen Inseln. - Laufende ZEC-Compliance: Jährliche Überwachung der ZEC-Compliance zur Aufrechterhaltung der Steuervorteile: Nachweis von Beschäftigung, Investition und tatsächlicher Tätigkeit auf den Kanarischen Inseln, Einreichung spezifischer Erklärungen und Benachrichtigung über Änderungen an das ZEC-Konsortium. - Q: Was ist die ZEC und welche steuerlichen Vorteile bietet sie? A: Die Zona Especial Canaria (ZEC) ist ein steuerliches Sonderregime, das im Rahmen des Wirtschafts- und Steuerregimes der Kanarischen Inseln (REF) geschaffen wurde und es registrierten Gesellschaften ermöglicht, Körperschaftsteuer zu 4 % auf den Teil des steuerpflichtigen Gewinns zu zahlen, der auf Transaktionen mit außerhalb Spaniens ansässigen Personen oder anderen ZEC-Gesellschaften entfällt. Darüber hinaus sind Transaktionen zwischen ZEC-Gesellschaften von der kanarischen Entsprechung der MwSt. (IGIC) befreit. - Q: Was ist die Frist für die Beantragung des ZEC-Regimes? A: Die aktuelle Frist für die Beantragung der Registrierung im ZEC-Register ist der 31. Dezember 2026. Unternehmen, die ihren Antrag nicht vor diesem Datum einreichen, können auf dieses Regime erst wieder zugreifen, wenn und falls es verlängert wird. Da die Bearbeitung in der Regel 3 bis 6 Monate dauert, empfehlen wir, den Prozess rechtzeitig einzuleiten. - Q: Welche Tätigkeiten sind im Rahmen der ZEC erlaubt? A: Die ZEC umfasst ein breites Spektrum wirtschaftlicher Tätigkeiten: internationaler Handel, Unternehmensdienstleistungen, Informationstechnologie, Telekommunikation, leichte Fertigung, Finanzaktivitäten (mit Genehmigung), Transport und Logistik, Kultur- und Freizeitaktivitäten und sonstige Dienstleistungstätigkeiten. Bestimmte Tätigkeiten sind ausgeschlossen, darunter Privatkundenbanking, Versicherungen und Wohnungsbau. - Q: Muss ich auf den Kanarischen Inseln wohnen oder ansässig sein, um von der ZEC zu profitieren? A: Nicht unbedingt, aber die ZEC-Gesellschaft muss ihren eingetragenen Sitz und ihre effektive Geschäftsleitung und Kontrolle auf den Kanarischen Inseln haben. Das bedeutet, dass das Unternehmen tatsächliche Räumlichkeiten im Archipel haben muss und dass Managemententscheidungen dort getroffen werden müssen. Gesellschafter oder Investoren können überall ansässig sein, aber die Gesellschaft selbst muss eine echte, nachweisbare Präsenz auf den Kanarischen Inseln haben. - Q: Wie wird der mit 4 % besteuerte Gewinnanteil bestimmt? A: Der Satz von 4 % gilt für den Teil der Bemessungsgrundlage, der auf Transaktionen mit natürlichen oder juristischen Personen entfällt, die nicht in Spanien ansässig sind, oder mit anderen ZEC-Gesellschaften. Der Rest wird mit dem Standardkörperschaftsteuersatz besteuert. Die Steuerplanung ist entscheidend, um den der ermäßigten Rate unterliegenden Einkommensanteil zu maximieren. #### Digital Nomad — Spanien Rundum-Paket für ausländische Fachkräfte, die an die spanische Küste umziehen: Beantragung des Digital-Nomad-Visums, Beckham-Law-Prüfung, Steuerresidenzplanung, NIE, Sozialversicherung und Bankkontoeinrichtung. **Target:** Ausländische Fachkraft, die remote arbeitet und sich an der spanischen Küste niederlassen möchte **Pricing:** From 2.200 € zzgl. MwSt. URL: https://bm.consulting/de/packages/digital-nomad/ Lang: de **Included:** - Beantragung des Digital-Nomad-Visums: Vollständige Bearbeitung des Visums für internationale Telearbeiter (eingeführt durch das spanische Startup-Gesetz, Ley 28/2022): Prüfung der Anspruchsvoraussetzungen, Zusammenstellung der Unterlagen (Arbeitsvertrag mit ausländischem Arbeitgeber, Einkommensnachweise, Krankenversicherung, polizeiliches Führungszeugnis), Einreichung beim spanischen Konsulat oder der Einheit Grandes Empresas y Colectivos Estratégicos sowie anschließende Beantragung der Aufenthaltserlaubnis. - Beckham-Law-Prüfung: Analyse der Anwendbarkeit des Sonderregimes für zugezogene Arbeitnehmer (allgemein bekannt als Beckham-Gesetz): pauschaler IRPF-Steuersatz von 24 % auf Arbeitseinkünfte bis EUR 600.000 anstelle des progressiven Regeltarifs. Bewertung der Vor- und Nachteile anhand des Einkommensprofils und der Vermögenssituation des Antragstellers. - Steuerresidenzplanung: Analyse der Konsequenzen der Begründung einer steuerlichen Ansässigkeit in Spanien: Erklärung von Auslandsvermögen (Formular 720), Besteuerung von Arbeits- und Kapitaleinkünften, Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Herkunftsland sowie Planung des optimalen Zeitpunkts für den Wechsel der Steueransässigkeit. - NIE-Beschaffung: Bearbeitung des Número de Identificación de Extranjero (NIE) als Voraussetzung für jede rechtliche oder steuerliche Transaktion in Spanien: Terminvereinbarung, Zusammenstellung der Unterlagen und Vertretung vor der Nationalpolizei oder dem Konsulat, wenn der Mandant sich noch im Ausland befindet. - Sozialversicherungsanmeldung: Anmeldung im Sondersystem für Selbstständige (RETA) oder im allgemeinen System je nach Beschäftigungssituation des Nomaden. Analyse der Anwendbarkeit des Sozialversicherungsabkommens mit dem Herkunftsland zur Vermeidung von Doppelbeiträgen. - Bankkontoeinrichtung: Beratung und Koordination bei der Eröffnung eines Bankkontos in Spanien als Nichtansässiger oder neu zugezogener Ausländer: geeignete Institute nach Profil, erforderliche Unterlagen und digitale Bankalternativen, die mit dem frühen Stadium der Ansässigkeit kompatibel sind. - Q: Was ist das spanische Digital-Nomad-Visum und wer kann es beantragen? A: Das Visum für internationale Telearbeiter, eingeführt durch das spanische Startup-Gesetz (Ley 28/2022), erlaubt Nicht-EU-Bürgern, in Spanien zu wohnen und dabei für Unternehmen oder Auftraggeber außerhalb Spaniens zu arbeiten. Die wichtigsten Voraussetzungen sind: ein Vertrag oder eine Geschäftsbeziehung mit einem oder mehreren nicht-spanischen Unternehmen, Einkünfte von spanischen Auftraggebern von höchstens 20 % des Gesamteinkommens, monatliche Einnahmen von mindestens 200 % des spanischen Mindestlohns sowie eine private Krankenversicherung mit Deckung in Spanien. - Q: Wie lange dauert die Genehmigung des Digital-Nomad-Visums? A: Die Bearbeitungsfrist beträgt 20 Arbeitstage ab Einreichung eines vollständigen Antrags beim Konsulat. Die anschließende Aufenthaltserlaubnis in Spanien (wenn Sie sich bereits rechtmäßig in Spanien befinden) wird von der Einheit Grandes Empresas bearbeitet und hat einen ähnlichen Zeitrahmen. In der Praxis dauert der gesamte Prozess einschließlich Vorbereitung der Unterlagen in der Regel 6 bis 10 Wochen. - Q: Was ist das Beckham-Gesetz und lohnt sich die Beantragung? A: Das Sonderregime für zugezogene Arbeitnehmer ermöglicht Arbeitnehmern, die ihren Steuerwohnsitz nach Spanien verlagern, im Jahr des Umzugs und den folgenden fünf Jahren einen pauschalen Einkommensteuersatz von 24 % auf Arbeitseinkünfte bis EUR 600.000 zu zahlen (statt progressiver Sätze mit einem kombinierten Spitzensteuersatz von 45 % bis 53,85 % je nach Autonomer Gemeinschaft, 2026). Es ist vorteilhaft für Fachkräfte mit hohen Einkommen, hat jedoch Nachteile: Standardabzüge können nicht geltend gemacht werden, Kapitaleinkünfte werden anders besteuert, und es gibt Einschränkungen bezüglich Formular 720. Eine individuelle Analyse ist unerlässlich. - Q: Muss ich in Spanien und in meinem Heimatland gleichzeitig Steuern zahlen? A: In der Regel nicht, da Spanien Doppelbesteuerungsabkommen mit den meisten Ländern hat. Sobald Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz in Spanien begründen (in der Regel nach mehr als 183 Tagen im Land), hören Sie gemäß dem einschlägigen Abkommen auf, in Ihrem Herkunftsland steuerlich ansässig zu sein. Das Übergangsjahr kann jedoch Verpflichtungen in beiden Ländern erzeugen, und bestimmte Vermögenswerte (Pensionsfonds, regulierte Sparkonten) können nach dem Abkommen unterschiedlich behandelt werden. - Q: Kann ich meine Familie mit dem Digital-Nomad-Visum mitbringen? A: Ja, Ley 28/2022 erlaubt dem Visuminhaber, seine unmittelbare Familie (Ehegatte oder eingetragener Partner sowie abhängige minderjährige oder behinderte Kinder) gleichzeitig mit oder nach der eigenen Visumerteilung nachzuholen. Familienangehörige erhalten eine an die Erlaubnis des Hauptinhabers gebundene Aufenthaltserlaubnis. ### Insights [DE] (317 articles) - Modelo 720 und Ihre estnische OÜ: was 2026 zu melden ist | BMC — Wie Sie eine estnische OÜ im Modelo 720 melden: Block 2, Bewertung, der estnische Satz 22/78 seit 2025, Hinzurechnungsbesteuerung nach Art. 91 LIRPF und Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung. URL: https://bm.consulting/de/insights/modelo-720-estnische-ou-gesellschaft-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-09-04 - 56 bis in Bizkaia vs Beckham-Gesetz: der Vergleich in Zahlen und der Kreuzungspunkt — Vollständige Tabelle nach Gehaltsstufen: gewöhnliche forale Einkommensteuer, die 56-bis-Regelung Bizkaias und das staatliche Beckham mit pauschal 24 %. Wo jedes Regime gewinnt und warum der Kreuzungspunkt bei rund 190.000 Euro liegt. URL: https://bm.consulting/de/insights/56-bis-bizkaia-vs-beckham-gesetz-vergleich-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-08-17 - Das baskische Beckham-Gesetz: Bizkaias Sonderregelung für entsandte Arbeitnehmer (Art. 56 bis, 2026) — Das spanische Beckham-Gesetz gilt nicht in Bizkaia. Art. 56 bis der Norma Foral 13/2013 bietet Zuziehenden 30% Steuerbefreiung auf das Gehalt plus abzugsfähige Umzugskosten bis 20%, für bis zu 11 Steuerjahre. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-gesetz-bizkaia-sonderregelung-56-bis-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-08-17 - Nachweis der steuerlichen Nichtansässigkeit in Spanien: Leitfaden für Rückkehrer aus dem Golf — Ohne Ansässigkeitsbescheinigung aus den Emiraten oder Saudi-Arabien wird die Nichtansässigkeit über dokumentierte körperliche Abwesenheit belegt. Was das Gesetz verlangt, welche Nachweise Land für Land tragen und was bei einem bereits erlassenen Steuerbescheid zu tun ist. URL: https://bm.consulting/de/insights/nachweis-nichtansaessigkeit-golf-rueckkehrer-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-08-17 - Sie arbeiten aus Spanien für einen ausländischen Arbeitgeber: das Sozialversicherungsstück, das über Ihr Beckham entscheidet — Die Frist für das Modelo 149 beginnt mit Ihrer Anmeldung bei der spanischen Sozialversicherung. Sitzt Ihr Arbeitgeber im Ausland und hat hier nichts aufgesetzt, hängt diese Anmeldung an einem Schritt, den nur er gehen kann. URL: https://bm.consulting/de/insights/telearbeit-auslaendischer-arbeitgeber-sozialversicherung-beckham-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-08-17 - Einkommensteuer-Unterschied zwischen Spaniens Regionen erreicht 3.152 Euro pro Jahr, so eine BMC-Studie — BMC berechnet die effektiven IRPF-Sätze in Spaniens fünf grossen Regionen auf den amtlichen AEAT-Tarifen: Bei 100.000 Euro Gehalt besteuert Madrid mit 32,5% effektiv, Valencia mit 35,6%. URL: https://bm.consulting/de/insights/bmc-studie-irpf-regionale-luecke-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-07-27 - Wie ein ERE in Spanien funktioniert: Phasen, Fristen und Abfindung — Praxisleitfaden zur spanischen Massenentlassung (ERE): wann sie greift, wie das Verfahren Phase für Phase läuft, wie lange es dauert und welche Abfindung den Beschäftigten zusteht. URL: https://bm.consulting/de/insights/how-ere-collective-dismissal-works-2026/ Lang: de | Author: raquel-dominguez | Published: 2026-07-27 - Im Ausland geboren von einem spanischen Eltern- oder Großelternteil: die 1-Jahres-Aufenthaltsroute (Art. 22.2.f ZGB) und warum Art. 20.1.b scheitert, wenn der spanische Vorfahre außerhalb Spaniens geboren wurde — Wenn Ihr Vater, Ihre Mutter, Ihr Großvater oder Ihre Großmutter ursprünglich Spanier war und Sie außerhalb Spaniens geboren wurden, können Sie die spanische Staatsangehörigkeit mit nur 1 Jahr legalem Aufenthalt beantragen. Vollständiger Leitfaden zu Artikel 22.2.f des spanischen Zivilgesetzbuches, der Unterschied zu Artikel 20.1.b und was nach der Schließung des Gesetzes für Enkel zu tun ist. URL: https://bm.consulting/de/insights/spanische-staatsangehoerigkeit-nachkommen-1-jahr-aufenthalt/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-07-07 - Gibraltar von Spaniens Steueroasen-Liste gestrichen 2026 — Spanien streicht Gibraltar von der Liste nicht kooperativer Gebiete (HAC/649/2026): Folgen für Grenzgänger, die 7.p-Befreiung und Unternehmen, und ab wann. URL: https://bm.consulting/de/insights/gibraltar-von-spanischer-steueroasen-liste-gestrichen-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-06-30 - DAC8: Automatischer Informationsaustausch bei Krypto-Assets — DAC8 (Richtlinie 2023/2226): automatischer Informationsaustausch bei Krypto-Assets. CASPs müssen ab 2026 Transaktionsdaten von EU-ansässigen Kunden melden, die automatisch zwischen den EU-Steuerbehörden über das CRS/CARF-Rahmenwerk ausgetauscht werden. URL: https://bm.consulting/de/insights/dac8-kryptoassets-automatischer-informationsaustausch/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-30 - ZEC Kanarische Inseln: Countdown bis Dezember 2026 — BMC-Analyse: Die Anmeldefrist für die Zona Especial Canaria (ZEC) schließt definitiv am 31. Dezember 2026. Körperschaftsteuersatz von 4 %, Mindestinvestitionen und Stellenanforderungen erklärt. URL: https://bm.consulting/de/insights/zec-kanarische-inseln-countdown-dezember-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-29 - Erbschaft- und Schenkungsteuer je Autonomer Gemeinschaft 2026: vollständiger Leitfaden — Vergleichstabelle der spanischen ISD je Autonomer Gemeinschaft 2026: Bonifikationen für Erbschaften und Schenkungen für Nachkommen und Ehegatten in Madrid, Andalusien, Katalonien, Baskenland, Kanarische Inseln und den anderen Regionen. URL: https://bm.consulting/de/insights/erbschaftsteuer-schenkungsteuer-autonome-gemeinschaften-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-28 - Beckham-Gesetz vs. allgemeines Steuerregime 2026: Vergleich mit Zahlenbeispielen — Vergleichstabelle mit konkreter Berechnung der Steuerersparnis durch das Beckham-Regime gegenüber dem allgemeinen IRPF in 2026 für vier Gehaltsebenen: 120.000 €, 250.000 €, 400.000 € und 700.000 €. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-gesetz-vs-allgemeines-regime-vergleich-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Arraigo social vs. Arraigo sociolaboral nach RD 1155/2024: Die entscheidenden Unterschiede — Die wichtigsten Unterschiede zwischen Arraigo social und Arraigo sociolaboral nach der Reform durch RD 1155/2024: Aufenthaltsvoraussetzungen, Dokumentation, Arbeitsvertrag und welcher Weg für Ihre Situation geeignet ist. URL: https://bm.consulting/de/insights/arraigo-social-vs-labor-rd-1155-2024-differences/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Beckham-Gesetz 2026: AEAT-Vollzug, DGT-Kriterien und Ablehnungsmuster — Wie die AEAT das Beckham-Gesetz tatsächlich durchsetzt: DGT-Auslegungskriterien, Ablehnungsmuster für Freelancer und Digital Nomads, Friststreitigkeiten bei Modelo 149, Doppelbesteuerungsabkommen-Konflikte und Prüfungsauslöser — aus Gesetz und verwaltungsrechtlicher Doktrin. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-law-court-rulings-aeat-enforcement-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Beckham-Gesetz 2026: HR- und Arbeitgeberleitfaden — Der praktische HR-Leitfaden zum Beckham-Gesetz in Spanien: Modelo-149-Ablauffolge, 24-Prozent-Quellensteuer ab dem ersten Tag, unveränderte Sozialversicherung, Gehaltsabrechnung, Haftung bei Ablehnung und was HR beim Transfer von Führungskräften sammeln muss. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-law-employer-hr-guide-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Beckham-Gesetz und Employer of Record (EOR) in Spanien 2026 — Kann ein über einen Employer of Record (EOR) angestellter Mitarbeiter das Beckham-Gesetz in Spanien nutzen? Risiko einer bloß formalen Beziehung, unerlaubte Arbeitnehmerüberlassung, Quellensteuermechanik, Auftragnehmerausschlüsse und Due-Diligence-Checkliste für EOR-Arrangements. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-law-eor-spain-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Beckham-Gesetz Jahr 7: Ihr Exit-Planning-Leitfaden — Was passiert, wenn das Beckham-Gesetz-Regime nach 6 Jahren endet: automatischer Übergang zur Standard-IRPF, weltweite Vermögensteuer-Exponierung, Modelo-720/721-Pflichten, die nach dem Ausstieg beginnen, und ein 18-Monats-Planungshorizont. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-law-year-7-exit-planning-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-26 - Digital-Nomad-Visum Spanien: Verlängerungsfristen und Anforderungen 2026 — Vollständiger Leitfaden zur Verlängerung des spanischen Digital-Nomad-Visums 2026: Fristen, Einkommensnachweise, Dokumentenpakete, häufige Ablehnungsgründe und was bei Ablauf ohne Verlängerung passiert. URL: https://bm.consulting/de/insights/digital-nomad-visa-renewal-deadlines-requirements-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-26 - Gründervisum vs. Digital-Nomad-Visum Spanien 2026: Vergleich und Entscheidungshilfe — Detaillierter Vergleich zwischen dem Gründervisum (Emprendedor) und dem Digital-Nomad-Visum (DNV) in Spanien 2026: Voraussetzungen, Steuervorteile, Beckham-Kompatibilität und Entscheidungsmatrix nach Profil. URL: https://bm.consulting/de/insights/entrepreneur-visa-vs-digital-nomad-visa-comparison-2026/ Lang: de | Author: javier-moreno | Published: 2026-05-26 - Formular EX-01: Vollständiger Leitfaden für das Nicht-lukrative Visum Spanien 2026 — Wie man das Formular EX-01 für das nicht-lukrative Visum und die Aufenthaltsgenehmigung in Spanien ausfüllt: Pflichtfelder, Dokumentation, Gebühren und häufige Fehler. Aktualisierter Leitfaden 2026 für DACH-Staatsangehörige. URL: https://bm.consulting/de/insights/ex-01-non-lucrative-visa-form-guide-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - EU Blue Card Spanien 2026: Gehaltschwellen und Anforderungen — Vollständiger Leitfaden zur EU Blue Card in Spanien 2026: Mindestgehaltsanforderungen, Qualifikationsvoraussetzungen, Vergleich mit Beckham-Gesetz und anderen Hochqualifizierten-Wegen. URL: https://bm.consulting/de/insights/eu-blue-card-salary-threshold-2026/ Lang: de | Author: javier-moreno | Published: 2026-05-26 - EX-02 Familienzusammenführung: Wirtschaftliche Voraussetzungen Spanien 2026 — Die wirtschaftlichen Anforderungen für die Familienzusammenführung in Spanien 2026 über Formular EX-02: Einkommensschwellen, akzeptierte Nachweise, Wohnsitzerfordernisse und typische Ablehnungsgründe. URL: https://bm.consulting/de/insights/ex-02-family-reunification-economic-requirements-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - EX-17: Dokumentation für die Dauerhaftaufenthaltsgenehmigung in Spanien 2026 — Alles zum Formular EX-17 für die Dauerhaftaufenthaltsgenehmigung (residencia de larga duración) in Spanien: Voraussetzungen, Dokumentation, Sozialversicherungsnachweis, Integration und häufige Fehler. URL: https://bm.consulting/de/insights/ex-17-long-term-residence-documentation-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Außerordentliche Regularisierung in Spanien 2026: Was gibt es, was nicht — Vollständiger Überblick über die Möglichkeiten der außerordentlichen Regularisierung des Aufenthaltsstatus in Spanien 2026: Was nach RD 1155/2024 möglich ist, welche individuellen Ausnahmen existieren und wie man den richtigen Weg findet. URL: https://bm.consulting/de/insights/extraordinary-regularization-spain-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Golden-Visa-Alternativen in Spanien nach der Abschaffung im April 2025 — Die spanische Golden Visa wurde im April 2025 abgeschafft. Diese Alternativen existieren für Investoren und Rentiers, die in Spanien ansässig werden wollen: Nicht-lukratives Visum, Digital-Nomad-Visum, Gründervisum und verbleibende Finanzinvestitionen. URL: https://bm.consulting/de/insights/golden-visa-alternatives-spain-post-april-2025/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Hochqualifizierte Fachkraft vs. EU Blue Card Spanien 2026: Welcher Weg passt? — Vergleich zwischen dem Hochqualifizierten-Professional-Weg (HQP) und der EU Blue Card in Spanien 2026: Unterschiede, Voraussetzungen, Steuerimplikationen und Entscheidungshilfe für DACH-Fachkräfte. URL: https://bm.consulting/de/insights/highly-qualified-professional-vs-eu-blue-card-2026/ Lang: de | Author: javier-moreno | Published: 2026-05-26 - Konzerninterner Transfer (ICT) Spanien und UGE 2026: Vollständiger Leitfaden — Vollständiger Leitfaden zum konzerninternen Transfer (ICT) nach Spanien 2026: UGE-Verfahren, Voraussetzungen, Beckham-Kompatibilität, Bearbeitungszeiten und häufige Fehler für DACH-Unternehmen, die Mitarbeiter nach Spanien entsenden. URL: https://bm.consulting/de/insights/ict-intracompany-transfer-spain-uge-2026/ Lang: de | Author: javier-moreno | Published: 2026-05-26 - Vom italienischen Freelancer zum spanischen Steuerresident: Steuerstruktur 2026 — Wie ein italienischer Freelancer, der die Forfettario-Schwelle (85.000 Euro) überschritten hat, einen steuerlich effizienten Übergang nach Spanien strukturieren kann: Italienische SRL vor der Verlagerung, Exit-Tax nach Art. 166 TUIR, DBA Italien-Spanien 1977 und Beckham-Regime — mit verifizierten Zahlen für 2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/italian-freelancer-spain-tax-structure-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-26 - Modelo 149, Beckham-Gesetz und Digital-Nomad-Visum kombiniert: Leitfaden 2026 — Schritt-für-Schritt-Anleitung zur kombinierten Nutzung von Modelo 149 (Beckham-Gesetz) und Digital-Nomad-Visum in Spanien 2026: wer kombinieren kann (nur Arbeitnehmer), typischer Ablauf, Fristen, Formulare und häufige Fallstricke für DACH-Remote-Worker. URL: https://bm.consulting/de/insights/modelo-149-beckham-digital-nomad-combined-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-26 - NIE für Unternehmen vs. privates NIE in Spanien: Unterschiede, Anwendungsfälle und Beantragung — Umfassender Leitfaden zu den Unterschieden zwischen dem persönlichen NIE (Número de Identificación de Extranjero) und der unternehmenbezogenen NIF für ausländische Gesellschaften in Spanien — für DACH-Expats und Investoren 2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/nie-business-vs-personal-spain-differences/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-26 - Nicht-Lukratives Visum Spanien 2026: Passives Einkommen, Voraussetzungen und Steuerplanung — Vollständiger Leitfaden zum Nicht-Lukrativen Visum (Visado de Residencia No Lucrativa) in Spanien 2026 für DACH-Staatsbürger: Einkommensanforderungen, Beantragung, steuerliche Konsequenzen und Verhältnis zu Beckham-Gesetz und DBA Deutschland-Spanien. URL: https://bm.consulting/de/insights/non-lucrative-visa-spain-2026-passive-income/ Lang: de | Author: javier-moreno | Published: 2026-05-26 - Die Beckham-Gesetz 6-Monats-Falle: Was Ihnen niemand vor der Einreichung des Formulars 149 sagt — Die 180-Tage-Frist für Formular 149 beginnt nicht mit Ihrer Ankunft in Spanien. Sie beginnt mit Ihrer Anmeldung bei der Sozialversicherung — und die Verwechslung kostet Sie das Beckham-Regime dauerhaft. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-6-monats-frist-falle-modelo-149-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Erbschaftsteuer in Spanien für Ausländer: Vergleich aller 17 autonomen Gemeinschaften 2026 — Dasselbe Erbe von 500.000 € kann einen ausländischen Erben fast nichts kosten — oder Zehntausende Euro — je nach Region, in der der Verstorbene lebte. BMC-Leitfaden 2026 mit dem Vergleich aller 17 autonomen Gemeinschaften, dem EuGH-Urteil zu Gebietsfremden und einem Praxisbeispiel. URL: https://bm.consulting/de/insights/erbschaftsteuer-spanien-17-regionen-auslaender-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - IRPF-Tarif 2026 für neue Residenten in Spanien: Staatlicher Steuertarif und regionale Steuersätze erklärt — Spaniens Einkommensteuer (IRPF) hat zwei Schichten, die sich addieren: den nationalen Tarif (überall gleich) und den regionalen Tarif (variiert je nach Autonomer Gemeinschaft). Bei einem Gehalt von 100.000 Euro ergeben beide Tarife in Katalonien rund 1.780 Euro im Jahr mehr als in Madrid. URL: https://bm.consulting/de/insights/irpf-tarif-2026-neue-residenten-spanien-staat-region/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Modelo 720 Spanien nach dem EuGH-Urteil C-788/19 und Gesetz 5/2022: vollständiger Leitfaden 2026 — Der EuGH erklärte die Sanktionen des spanischen Modelo 720 im Januar 2022 für unverhältnismäßig. Das Gesetz 5/2022 reformierte das System, aber Fehler bleiben kostspielig. BMC-Leitfaden 2026 zum reformierten Modelo 720 und zum neuen Modelo 721 für Kryptowährungen. URL: https://bm.consulting/de/insights/modelo-720-spanien-eugh-urteil-reform-komplett-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Veräußerungsgewinn aus Immobilien in Spanien für Nichtansässige: Modelo 211 und 3%-Einbehalt — vollständiger Leitfaden 2026 — Wenn ein Nichtansässiger eine spanische Immobilie verkauft, muss der Käufer 3% des Kaufpreises als steuerliche Sicherheit einbehalten. BMC-Leitfaden 2026 zum Modelo 211, der Veräußerungsgewinn-Erklärung Modelo 210, dem 19%-Steuersatz für alle Nichtansässigen und dem Erstattungsverfahren. URL: https://bm.consulting/de/insights/veraeusserungsgewinn-immobilien-spanien-modelo-211-3-einbehalt-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Vermögensteuer in Spanien 2026: Regionalvergleich und wie die Solidaritätssteuer regionale Befreiungen neutralisiert — Madrid und Andalusien gewähren eine 100%ige Befreiung von der Vermögensteuer, aber die Solidaritätssteuer auf große Vermögen (Gesetz 38/2022) greift ab 3 Millionen Euro und neutralisiert diese Befreiungen. Was viele Expatriates erst bei ihrer ersten Steuererklärung erfahren. URL: https://bm.consulting/de/insights/vermoegensteuer-spanien-2026-regionalvergleich-solidaritaet/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Beckham-Gesetz — Ehepartner und Kinder: Ausdehnung des Sonderregimes auf Familienangehörige 2026 — Ehepartner und Kinder können seit dem spanischen Startup-Gesetz 2022 das Beckham-Regime beantragen: Voraussetzungen, Fristen, individuelles Formular 149 und steuerliche Vorteile je Familienprofil. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-gesetz-familienangehoerige-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Autónomo Spanien: Steuern im ersten Jahr für neue Residenten 2026 — Umfassender technischer Leitfaden zur Selbstständigenbesteuerung (Autónomo) in Spanien im ersten Residenzjahr: TGSS-Pauschalgebühr (Tarifa Plana), Modelo 130 vs. 131, Umsatzsteuer Modelo 303, Quellensteuer auf IRPF und Kombinationsmöglichkeit mit dem Beckham-Regime (Art. 93 LIRPF) für neue Residenten 2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/autonomo-spanien-steuern-erstes-jahr-neue-residenten-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Beckham vs andere Visa-Wege Spanien: HQP, ICT, Unternehmer, DNV — Entscheidungsmatrix 2026 — Vergleichende Analyse der Beckham-Regime-Berechtigung nach Einreisevisum nach Spanien: Digitales Nomaden-Visum (DNV), Hochqualifizierte Fachkraft (HQP), Unternehmensinterner Transfer (ICT), Unternehmer. Vergleichstabelle, Entscheidungsbaum nach Antragstellerprofil und die häufigsten teuren Fallstricke (Nicht-Erwerbstätiges Visum NLV nach 2023). URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-vs-andere-visa-hqp-ict-unternehmer-dnv-2026/ Lang: de | Author: javier-moreno | Published: 2026-05-25 - IRNR Mieteinnahmen für Nichtansässige: Modelo 210 jährlich im April, Spanien 2026 — Vollständiger Leitfaden zur IRNR-Besteuerung von Mieteinnahmen für in Spanien nicht ansässige Eigentümer: die jährliche Frist des Modelo 210 (1. bis 20. April), Steuersätze 19% EU/EWR vs. 24% Nicht-EU, abzugsfähige Ausgaben, Eigennutzungseinkünfte bei leerstehendem Eigentum und Post-Brexit-Auswirkungen für britische Eigentümer. URL: https://bm.consulting/de/insights/irnr-mieteinnahmen-nichtansaessige-modelo-210-quartalsweise-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Spanisches Modelo 111 in 2026: Leitfaden zur vierteljährlichen Quellensteuererklärung für Arbeitgeber und Selbstständige — Vollständiger Leitfaden zum spanischen Modelo 111 in 2026: vierteljährliche Fristen, Quellensteuersätze für Arbeitnehmer und Fachleute, wichtige Felder, Schritt-für-Schritt-Anleitung und häufige Fehler für Selbstständige und KMU. URL: https://bm.consulting/de/insights/modelo-111-quellensteuern-arbeitnehmer-fachleute-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-25 - Spanisches Modelo 190 in 2026: Leitfaden zur jährlichen Übersicht der IRPF-Quellensteuern — Vollständiger Leitfaden zum spanischen Modelo 190 in 2026: jährliche Übersicht der Quellensteuern und Vorauszahlungen, Codes und Subcodes, Fristen, Einreichung und Abstimmung mit dem Modelo 111. URL: https://bm.consulting/de/insights/modelo-190-jahresubersicht-quellensteuern-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-05-25 - Spanien Steuerresidenz Grenzfälle: Jahresteilung, Doppelresidenz und Tiebreaker 2026 — Technische Analyse der Grenzfälle der Steuerresidenz in Spanien: Kriterien des Art. 9 LIRPF (183-Tage-Regel, wirtschaftlicher Mittelpunkt, Familienvermutung), Jahresteilung, Auflösung der Doppelresidenz durch DBA-Tiebreaker nach OECD-Muster, Wechselwirkung mit dem Beckham-Regime und relevante DGT-Verbindlichkeitsbescheide 2025-2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/spanien-steuerresidenz-grenzfaelle-jahresteilung-doppelresidenz-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-25 - Beckham-Gesetz: Beendigung des Regimes und Folgen 2026 — Das Beckham-Gesetz (Art. 93 LIRPF) endet nach 6 Jahren, bei Verlust der Ansässigkeit, Aktivitätsverletzung oder freiwilligem Widerruf. Steuerliche Folgen und Übergangsstrategie für Expats in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-gesetz-beendigung-regime/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-24 - Spanisches Strafgesetzbuch: vollständiger Referenzleitfaden — Spanisches StGB LO 10/1995: Buch I Allgemeiner Teil, Buch II Straftaten, Art. 248 Betrug, Art. 252 Untreue, Art. 390 Urkundenfälschung, Art. 31 bis und Art. 310 bis Compliance. Leitfaden BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/spanisches-strafgesetzbuch-leitfaden/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-22 - Form 5471 als spanischer Steueransässiger US-Bürger: Leitfaden 2026 | BMC — Form-5471-Pflichten für US-Bürger und Green-Card-Inhaber mit spanischem Steuerdomizil. Kategorien, spanische SL als Auslöser, Subpart F + GILTI, Koordination mit dem Modelo 720. URL: https://bm.consulting/de/insights/form-5471-spanischer-steueransaessiger-us-buerger-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-22 - GILTI als spanischer Steueransässiger: §962-Wahl und die spanische CFC-Falle 2026 | BMC — GILTI (IRC §951A) als spanischer Steueransässiger: die §962-Wahl, spanische Hinzurechnungsbesteuerung nach Art. 91 LIRPF, Doppelexposure-Mathematik, Koordination des Foreign Tax Credit. URL: https://bm.consulting/de/insights/gilti-spanischer-steueransaessiger-962-wahl-cfc-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-22 - Spanisches Bürgerliches Gesetzbuch (CC): vollständiger Referenzleitfaden — BGB von 1889: Bücher, Art. 1902-1910 außervertragliche Haftung, Art. 1091-1258 Verträge, Erbrecht und internationales Privatrecht. BMC-Referenzleitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/spanisches-buergerliches-gesetzbuch-leitfaden/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-21 - US-Strukturen (LLC, C-Corp, Partnership) und spanische Steueransässigkeit: Leitfaden 2026 | BMC — Leitfaden 2026: Wie eine LLC, C-Corp oder Partnership aus den USA in Spanien besteuert wird. Beckham × LLC, Modelo 720, Transparencia Fiscal Internacional, TSJ-Urteile 2025 und Fehler, die zu Betriebsprüfungen führen. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-us-strukturen-spanische-steueransaessigkeit-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-21 - Spanisches Sozialversicherungsgesetz (LGSS): vollständiger Leitfaden für Unternehmen und Selbstständige — Praxisleitfaden zum RD Legislativo 8/2015 LGSS: Anmeldung, Beitragszahlung, Renten, Arbeitslosigkeit, RETA für Selbstständige und Unternehmenspflichten gegenüber der spanischen Sozialversicherung. URL: https://bm.consulting/de/insights/lgss-allgemeines-sozialversicherungsgesetz-leitfaden/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-20 - Verkauf Ihrer US-LLC oder C-Corp als spanischer Steueransässiger: Leitfaden 2026 | BMC — Kapitalgewinn beim Verkauf einer LLC oder C-Corp durch einen spanischen Steueransässigen: Art. 13 CDI, Beckham, ETVE, NIIT §1411, §1446(f) und Pre-Sale-Strukturen. URL: https://bm.consulting/de/insights/verkauf-us-llc-c-corp-spanischer-steueransaessiger-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Umzug von den USA nach Spanien als LLC- oder C-Corp-Inhaber: Vorab-Leitfaden 2026 | BMC — Steuerliche Planung des Umzugs USA→Spanien als LLC- oder C-Corp-Gesellschafter: Exit Tax §877A, Tag 1 der spanischen Steuerpflicht, Modelo 149 Beckham-Gesetz, LLC-Verwaltung im ersten Jahr. URL: https://bm.consulting/de/insights/umzug-usa-spanien-llc-c-corp-gesellschafter-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - ETVE und spanische Holding für US-Investitionen: Leitfaden 2026 | BMC — Warum eine spanische ETVE (Art. 107-108 LIS) für US-Beteiligungen mit der niederländischen oder luxemburgischen Holding konkurriert. Vergleich, Anforderungen und Praxisfall. URL: https://bm.consulting/de/insights/etve-spanische-holding-us-investments-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Spanische CFC-Regeln angewendet auf US-Kapitalgesellschaften: Art. 91 LIRPF / Art. 100 LIS Leitfaden 2026 | BMC — TFI Art. 91 LIRPF / Art. 100 LIS angewendet auf C-Corp und LLC US: 4 Bedingungen, effektiver Steuersatz, passive Einkünfte und die Doppelexposure mit GILTI. URL: https://bm.consulting/de/insights/spanische-cfc-regeln-us-kapitalgesellschaften-art-91-100/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Beckham-Gesetz und US-LLC-Gesellschafter 2026: Wie impatriate Inhaber besteuert werden | BMC — Beckham-Gesetz + US-LLC: Wie ein impatriierter Gesellschafter einer Single-Member-, Partnership- oder C-Corp-LLC unter Art. 93 LIRPF besteuert wird. DGT V1372-25, TSJ Madrid 2025, Steuerrechner. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-gesetz-us-llc-gesellschafter-besteuerung-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - DBA Spanien-USA + Protokoll 2019 angewendet auf LLCs und C-Corps | BMC — Das Protokoll 2019 zum DBA Spanien-USA: Dividenden 0%/5%/15%, Zinsen 0%, LOB Art. 17 und wie eine transparente LLC über Art. 1.6 auf das Abkommen zugreift. URL: https://bm.consulting/de/insights/dba-spanien-usa-protokoll-2019-llc-anwendung/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Modelo 720 + FATCA für US-LLCs und Kapitalgesellschaften 2026 | BMC — Wie Sie Ihre LLC oder C-Corp in den USA im Modelo 720 erklären: die 3 Blöcke, DGT V0681-25, Bewertung, FATCA und die US-Spanien-Asymmetrie, Beckham und ITSGF. URL: https://bm.consulting/de/insights/modelo-720-fatca-us-llc-corporation-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Arbeitsgerichtsordnung: vollständiger Leitfaden für Unternehmen — Praxisleitfaden zum Gesetz 36/2011 LRJS: ordentliches Arbeitsgerichtsverfahren, Kündigungsklage, kollektive Konflikte, Berufungsverfahren und Unternehmensverteidigung vor den Arbeitsgerichten. URL: https://bm.consulting/de/insights/lrjs-arbeitsgerichtsordnung-leitfaden/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-19 - Wie eine US-LLC für einen spanischen Steueransässigen besteuert wird: Leitfaden 2026 | BMC — Wie eine amerikanische LLC besteuert wird, wenn der Gesellschafter in Spanien steueransässig ist: Check-the-Box, Drei-Kriterien-Test der DGT, Art. 91 LIRPF vs. Art. 8 LIS, Modelo 720 und typische Fehler. URL: https://bm.consulting/de/insights/wie-us-llc-besteuert-wird-spanischer-steueransaessigkeit-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-19 - Spanisches Organgesetz der Rechtsprechungsgewalt (LOPJ): Leitfaden für Unternehmen und Klagende — Praxisleitfaden zur LO 6/1985 über die Rechtsprechungsgewalt: spanische Gerichtsorganisation, Gerichtsbarkeiten, Tribunal Supremo, CGPJ, Zuständigkeiten und Justizzugang für Unternehmen. URL: https://bm.consulting/de/insights/lopj-organgesetz-rechtsprechungsgewalt-leitfaden/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-18 - Allgemeine Abgabenordnung: vollständiger Leitfaden zur LGT (Ley 58/2003) — Vollständiger Leitfaden zum Gesetz 58/2003, Allgemeine Abgabenordnung: Betriebsprüfungsverfahren, Verwaltungs- und Beitreibungsverfahren, Verjährung, Steuerhaftung, Sanktionen und Rechtsbehelfe. Praxisreferenz für Unternehmen. URL: https://bm.consulting/de/insights/lgt-allgemeine-abgabenordnung-leitfaden/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-17 - Fernarbeit in Spanien für einen ausländischen Arbeitgeber: Sozialversicherungspflicht im Überblick — Wer nach Spanien zieht und remote für einen ausländischen Arbeitgeber arbeitet, wird nach EU-Verordnung 883/2004 in Spanien sozialversicherungspflichtig. Wir erläutern die beiden Erfüllungswege und die Wechselwirkung mit dem Beckham-Gesetz. URL: https://bm.consulting/de/insights/fernarbeit-spanien-auslaendischer-arbeitgeber-sozialversicherung/ Lang: de | Author: raquel-dominguez | Published: 2026-05-17 - Mitarbeiter nach Spanien versetzen: die fünf Strukturen unter dem Beckham-Gesetz — Praxisleitfaden für den ausländischen Arbeitgeber: Wie die Versetzung eines Mitarbeiters nach Spanien unter dem Beckham-Regime strukturiert werden sollte — die fünf Wege, die Betriebsstättenfalle, die tatsächlichen Kosten für die Unternehmensgruppe und warum die spanische Sozialversicherung günstiger sein kann als erwartet. URL: https://bm.consulting/de/insights/mitarbeiter-nach-spanien-versetzen-beckham-gesetz/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Die 5 Arraigo-Typen nach RD 1155/2024: Welcher gilt für Sie? — Arraigo social, sociolaboral, familiar, socioformativo und de segunda oportunidad: Funktionsweise jeder Modalität nach der Reform des Ausländerreglements (RD 1155/2024) und wie man feststellt, welche auf die eigene Situation zutrifft. URL: https://bm.consulting/de/insights/arraigo-typen-rd-1155-2024-leitfaden/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Ausländische Arbeitnehmer in Spanien einstellen: Arbeitgeberleitfaden 2026 — Was ein Unternehmen tun kann, um ausländische Arbeitnehmer in Spanien 2026 einzustellen oder zu legalisieren: die rechtlichen Wege, die Pflichten gegenüber der Sozialversicherung und wie die außerordentliche Legalisierung genutzt werden kann, um Mitarbeiter ohne regulären Status zu legalisieren. URL: https://bm.consulting/de/insights/einstellung-auslaendischer-arbeitnehmer-arbeitgeberleitfaden-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Empadronamiento: Der entscheidende Aufenthaltsnachweis im Einwanderungsverfahren — Was das Empadronamiento ist, wie man es beantragt, was es vor der Ausländerbehörde nachweist und warum es das zentrale Beweismittel bei Arraigo, Legalisierung und Aufenthaltsgenehmigungen in Spanien ist. URL: https://bm.consulting/de/insights/empadronamiento-aufenthaltsnachweis-einwanderung/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Von der Legalisierung zur Daueraufenthaltserlaubnis und Staatsangehörigkeit: Der vollständige Fahrplan — Was nach der außerordentlichen Legalisierung 2026 oder dem Arraigo passiert: wie sich die Aufenthaltserlaubnis zur Daueraufenthaltserlaubnis und schließlich zur spanischen Staatsangehörigkeit entwickelt. URL: https://bm.consulting/de/insights/legalisierung-langzeitaufenthalt-staatsangehoerigkeit-leitfaden/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-17 - Spanische Strafprozessordnung (LECrim): vollständiger Leitfaden — LECrim 1882: strafrechtliche Voruntersuchung, Hauptverhandlung, Art. 118 Verteidigungsrecht, Art. 520 Festnahme, Art. 579 Überwachung von Kommunikationsmitteln. BMC-Referenz. URL: https://bm.consulting/de/insights/lecrim-spanische-strafprozessordnung-leitfaden/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-16 - Spanische Zivilprozessordnung (LEC): vollständiger Leitfaden — LEC 1/2000: Struktur, Prozessfristen, Art. 404 Klage, Art. 416 Vorhearing, Art. 455 Berufung und Art. 469 Kassation im spanischen Zivilverfahren. BMC-Referenzleitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/lec-zivilprozessordnung-leitfaden/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2026-05-15 - Unternehmensrestrukturierung Spanien: Optionen 2026 — Unternehmensrestrukturierung in Spanien: Fusion, Spaltung, Sanierung und Insolvenzverfahren im Überblick. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/corporate-restructuring-options-spain/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-05-14 - Ergänzende Einkommensteuererklärung (IRPF): Wann und Wie? — Ergänzende Einkommensteuererklärung (IRPF): Wann ist sie obligatorisch, wie wird sie in Renta Web eingereicht, Unterschiede zur Berichtigung und Zuschläge nach Art. 119 LGT (Ley General Tributaria). URL: https://bm.consulting/de/insights/erganezende-einkommensteuererklaerung-irpf-wann-wie/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-12 - Gesellschaftsliquidation: Besteuerung der Gesellschafter in Spanien — Liquidation einer SL/SA in Spanien (Art. 360-396 LSC) und steuerliche Behandlung der Gesellschafter: IRPF Art. 37.1.e, IS Art. 21 LIS Befreiung, MwSt bei Sachausschüttungen, Konzernaspekte und FEAC-Neutralitätsregime. URL: https://bm.consulting/de/insights/gesellschaftsliquidation-besteuerung-gesellschafter-spanien/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-11 - Kapitalerhöhung durch Forderungsverrechnung: steuerliche Behandlung in Spanien — Debt-to-Equity-Conversion in Spanien (Art. 301 LSC): Bericht des Geschäftsführers, Forderungsbewertung, IS Art. 17 LIS, impliziter Forderungserlass, ITP-AJD (OS) und nahestehende Personen (Art. 18 LIS). URL: https://bm.consulting/de/insights/kapitalerhoehung-forderungsverrechnung-steuerlich/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-11 - Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückgewähr: steuerliche Behandlung in Spanien — Steuerliche Behandlung der Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückgewähr nach spanischem Recht: IRPF Arts. 33.3.a und 37.1.e, IS Art. 17 LIS, Anrechnungsreihenfolge auf Rücklagen und Abgrenzung zur verdeckten Gewinnausschüttung. URL: https://bm.consulting/de/insights/kapitalherabsetzung-einlagenrueckgewaehr-steuerlich/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-11 - Modelo 149 Beckham-Gesetz: Schritt-für-Schritt-Leitfaden 2026 — Wie das Modelo 149 für das Beckham-Gesetz ausgefüllt und eingereicht wird: 180-Tage-Frist, Pflichtangaben, häufige Fehler und erforderliche Dokumentation. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-gesetz-modelo-149-schritt-fuer-schritt/ Lang: de | Author: lucia-mendez | Published: 2026-05-10 - Liquiditätsprobleme im Unternehmen Spanien | BMC — Liquiditätsprobleme in Spanien: Diagnose, Sofortmaßnahmen und rechtliche Optionen für Unternehmen. Handlungsleitfaden von BMC. Kostenlose Beratung. URL: https://bm.consulting/de/insights/liquidity-problems-business-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-09 - Unternehmen verkaufen Spanien: Leitfaden 2026 | BMC — Unternehmen in Spanien verkaufen: Vorbereitung, Bewertung, Käufersuche und steuerliche Strukturierung. Vollständiger Leitfaden von BMC. Jetzt anfragen. URL: https://bm.consulting/de/insights/selling-your-business-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-08 - Doppel-Holding in Spanien: Steuervorteile und Wann Gründen — Struktur Operative SL + Holding-SL + Vermögensverwaltungs-SL in Spanien: Funktionsweise, wann rentabel, Steuer auf Dividenden zwischen Gesellschaften und Art. 21 LIS Befreiung. URL: https://bm.consulting/de/insights/doppel-holding-spanien-vorteile/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-07 - Geschäftsführergehalt einer spanischen SL: Wieviel Zahlen und Wie Optimieren — Wieviel sollte der Gesellschafter-Geschäftsführer einer spanischen SL verdienen, um IS, IRPF und Sozialversicherung zu optimieren: Satzungserfordernis, RETA-Stufensystem und drei Praxisszenarien. URL: https://bm.consulting/de/insights/gmbh-geschaeftsfuehrer-gehalt-optimierung/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-07 - Wie Sie ein KMU bewerten: Methoden und Kriterien — Praxisleitfaden zu den Bewertungsmethoden für spanische KMU: EBITDA-Multiples, Discounted Cash Flow, Substanzwert und wann welche Methodik je nach Transaktionskontext anzuwenden ist. URL: https://bm.consulting/de/insights/kmu-bewerten-methoden-und-kriterien/ Lang: de | Author: alejandro-vidal | Published: 2026-05-06 - Unternehmens-Rentabilitätsplan Spanien 2026 | BMC — Fortführungsplan in Spanien: wann er Pflicht ist, was er enthalten muss und wie BMC Unternehmen in Liquiditätskrisen begleitet. Jetzt beraten lassen. URL: https://bm.consulting/de/insights/business-viability-plan-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-04 - Modelo 130: Vorauszahlungen zur IRPF für Selbstständige 2026 — Modelo 130 für Selbstständige in Spanien: 20 % des Nettoeinkommens pro Quartal, Berechnungsformel, Fristen 2026, Quellensteuer-Abzug und Befreiungsvoraussetzungen. URL: https://bm.consulting/de/insights/modelo-130-vorauszahlungen-irpf-selbststaendige/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-05-03 - Formular 100 IRPF: Vollständiger Leitfaden für die Einkommensteuererklärung 2025 — Formular 100 IRPF für das Steuerjahr 2025: wer erklären muss, Fristen bis 30. Juni, Entwurf vs. tatsächliche Erklärung, Zahlungsoptionen und häufige Fehler. URL: https://bm.consulting/de/insights/irpf-formular-100-vollstaendiger-leitfaden/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-02 - Beckham-Gesetz 2026: Vollständige Voraussetzungen und Ausschlussgründe — Vollständige Analyse der Voraussetzungen für das Beckham-Gesetz (Art. 93 LIRPF): 5-Jahres-Nichtresidenz, fünf Zulassungsgründe, 600.000-€-Schwelle und CDI-Koordination. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-gesetz-voraussetzungen-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-05-01 - Regionale IRPF-Steuerabzüge 2025: Leitfaden nach Autonomer Gemeinschaft — Regionale IRPF-Abzüge 2025: Beträge in Madrid, Katalonien, Andalusien und Sonderregimen. Werden nicht im Entwurf der AEAT angezeigt – so werden sie beantragt. URL: https://bm.consulting/de/insights/irpf-regionale-steuerabzuege-2025/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-30 - IRPF-Steuersätze Spanien 2026: Vollständige Tabelle nach Autonomer Gemeinschaft — IRPF-Steuersätze Spanien 2026 nach dem BOE: staatliche Skala, vollständige regionale Skalen von Madrid, Katalonien, Andalusien und der Valencianischen Gemeinschaft, Spareinkommenstarif bis 30 % und Zusammenveranlagung. URL: https://bm.consulting/de/insights/einkommensteuer-steuersaetze-spanien-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-29 - Modelo 720 und Modelo 721 2026: Vollständiger Leitfaden Auslandsvermögen — Leitfaden 2026 zu Modelo 720 (Auslandsvermögen) und Modelo 721 (Kryptowährungen). Frist 31. März, Strafen, Befreiungen. Für steuerlich in Spanien Ansässige. URL: https://bm.consulting/de/insights/modelo-720-721-vermoegen-im-ausland-erklaerung-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-28 - Finiquito in Spanien: Wann wird die Abschlusszahlung fällig? Fristen & Pflichtbestandteile — Was ist ein Finiquito, wann muss er gezahlt werden und was muss er enthalten? Art. 49.2 ET, 5-Tage-Frist der Rechtsprechung, Verzugszinsen und SMAC-Verfahren erklärt. URL: https://bm.consulting/de/insights/abfindung-zahlungsfristen-spanien-arbeitsrecht/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-24 - Arbeitsrechtler in Málaga: Vollständiger Leitfaden 2026 — Leitfaden für Unternehmen und Arbeitnehmer in Málaga: Kündigungsfristen (20 Werktage), ERE, Tarifverträge Gastronomie/Bau, Sozialgerichte Málaga und SMAC-Verfahren. URL: https://bm.consulting/de/insights/arbeitsrechtler-malaga-leitfaden-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-24 - Datenschutz für Unternehmen in Spanien: DSGVO und LOPDGDD 2026 — Datenschutz für Unternehmen in Spanien: DSGVO-Pflichten, spanische LOPDGDD, 72-Stunden-Meldepflicht, Verzeichnis der Verarbeitungstätigkeiten (RAT), DPO-Pflicht und AEPD-Sanktionen bis 20 Mio. €. URL: https://bm.consulting/de/insights/datenschutz-unternehmen-dsgvo-lopdgdd-2026/ Lang: de | Author: isabel-roca | Published: 2026-04-24 - Einkommensteuererklärung 2025 in Spanien: Vollständiger Leitfaden — Vollständiger Leitfaden zur spanischen Einkommensteuererklärung 2025: Kampagnezeitraum April–Juni 2026, Pflichtgrenzen, IRPF-Steuersätze, AEAT-Borrador und wichtige Fallstricke. URL: https://bm.consulting/de/insights/einkommensteuererklaerung-2025-vollstaendiger-leitfaden/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-24 - Hypothek und Hauptwohnsitz in der Restschuldbefreiung: Leitfaden — Hypothek und Hauptwohnsitz in der spanischen Restschuldbefreiung: Zahlungsplan vs. Liquidation, Schutz des Eigenheims, laufende Zwangsversteigerung und Miteigentümer-Problematik. URL: https://bm.consulting/de/insights/hypothek-hauptwohnsitz-restschuldbefreiung/ Lang: de | Published: 2026-04-24 - Insolvenzregister Spanien: Vollständiger Leitfaden (Registro Público Concursal) — Das Registro Público Concursal ist das offizielle spanische Insolvenzregister. Kostenlose Abfrage, Art. 198 TRLC, Eintragsarten, Verbleibdauer und Unterschied zum Registro Mercantil erklärt. URL: https://bm.consulting/de/insights/insolvenzregister-spanien-vollstaendiger-leitfaden/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-24 - Insolvenzverfahren in Spanien: Vollständiger Leitfaden 2026 — Vollständiger Leitfaden zum spanischen Insolvenzverfahren (Concurso de Acreedores) 2026: Phasen, Reform Ley 16/2022, Schnellverfahren (concurso exprés), Insolvenzverwalter und Alternativen. URL: https://bm.consulting/de/insights/insolvenzverfahren-spanien-leitfaden-2026/ Lang: de | Published: 2026-04-24 - Körperschaftsteuer in Spanien 2026: Praktischer Leitfaden — Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) in Spanien 2026: allgemeiner Satz 25 %, 23 % für Unternehmen mit reduzierter Größe (unter 10 Mio. €), 19 % / 21 % für Kleinstunternehmen (unter 1 Mio. €), Gründerrabatt 15 %, Pillar Two ab 750 Mio. € Umsatz. URL: https://bm.consulting/de/insights/koerperschaftsteuer-spanien-2026-leitfaden/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-24 - Modelo 303 Umsatzsteuer 2026: Vollständiger Leitfaden + Fristen — Vollständige Anleitung zum Modelo 303 (spanische USt-Voranmeldung) 2026: Pflichtfelder, Quartalstermine, häufige Fehler und Unterschied zum Modelo 390. URL: https://bm.consulting/de/insights/modelo-303-umsatzsteuer-leitfaden-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-24 - Modelo 721: Kryptowährungen im Ausland in Spanien melden 2026 — Modelo 721 in Spanien: Meldepflicht für Kryptowährungen auf ausländischen Börsen und Wallets über 50.000 €. Fristen, Sanktionen, DAC8-Automatik und Unterschied zu Modelo 720. URL: https://bm.consulting/de/insights/modelo-721-kryptowaehrungen-ausland-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-24 - Neuanfang nach der Restschuldbefreiung: Kreditwürdigkeit aufbauen — Post-Exoneration: Wie man aus ASNEF ausgetragen wird, wann eine Hypothek möglich ist, die 5-Jahres-Überwachungsfrist, neue Selbstständigkeit und Steuerpflicht auf erlassene Schulden. URL: https://bm.consulting/de/insights/neuanfang-nach-restschuldbefreiung-kredit-aufbauen/ Lang: de | Published: 2026-04-24 - Restschuldbefreiung für Selbstständige: Vollständiger Leitfaden 2026 — Restschuldbefreiung für Selbstständige in Spanien: Sozialversicherungs- und Steuerschulden erlassen, Grenzen, Strategie zur Betriebsaufgabe und neue Rechtsprechung 2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/restschuldbefreiung-selbststaendige-leitfaden-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-24 - Spanischer Buchführungsplan (PGC) 2026: Leitfaden für Unternehmen — Der spanische Plan General Contable (PGC, RD 1514/2007) regelt Buchführung und Jahresabschluss für alle Kapitalgesellschaften. Leitfaden für KMU und Unternehmen aus dem DACH-Raum in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/insights/spanischer-buchfuehrungsplan-pgc-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-24 - Steuerberater für Unternehmen in Spanien beauftragen 2026: Vollständiger Leitfaden — Wie wählt man den richtigen Steuerberater für ein Unternehmen in Spanien? Auswahlkriterien, Honorarrahmen 2026, Pflichtleistungen und Warnzeichen. Leitfaden BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/steuerberater-unternehmen-spanien-beauftragen-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-24 - Steuerberatung im Baskenland: Foralsystem 2026 — Das Foralsystem des Baskenlandes: Unterschiede Bizkaia, Gipuzkoa und Álava gegenüber dem allgemeinen spanischen Steuerrecht, Anknüpfungspunkte und wann spezialisierte Beratung notwendig ist. URL: https://bm.consulting/de/insights/steuerberatung-baskenland-foralsystem-2026/ Lang: de | Published: 2026-04-24 - Sport- und Freizeitsektor: Steuern in Spanien 2026 — BMC-Leitfaden: Besteuerung von Sportvereinen, Berufssportlern, Talentagenturen und Bildrechten in Spanien. Vorschriften und Planungsstrategien 2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/deporte-ocio-steuer-2026-branchenleitfaden/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-21 - Bildungssektor: Steuerplanung in Spanien 2026 — BMC-Leitfaden: Besteuerung von Privatschulen, Universitäten, EdTech-Plattformen und gemeinnützigen Bildungseinrichtungen in Spanien. IVA-Befreiungen, IS-Regime und Compliance 2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/educacion-steuer-2026-branchenleitfaden/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-04-21 - Beschäftigung und HR-Sektor: Steuerplanung in Spanien 2026 — BMC-Leitfaden: Besteuerung von Zeitarbeitsunternehmen, HR-Outsourcing-Anbietern, PEO/EOR-Modellen und Personalvermittlungsagenturen in Spanien 2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/empleo-rrhh-steuer-2026-branchenleitfaden/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-21 - Versicherungssektor: Steuerplanung in Spanien 2026 — BMC-Leitfaden: Besteuerung von Versicherungsmaklern, Versicherungsgesellschaften, Captives und regulatorische Compliance in Spanien 2026. IPS, IS, IVA und Solvabilität II. URL: https://bm.consulting/de/insights/seguros-steuer-2026-branchenleitfaden/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-04-21 - IRPF 2026 Spanien: Neue Änderungen der Einkommensteuer erklärt — IRPF 2026 Änderungen in Spanien: kombinierte Spitzensteuersätze von 45 % bis 53,85 %, 30 %-Stufe des Spartarifs über 300.000 €, Ermäßigung für Wohnraumvermietung und Auswirkungen auf Expatriates und Beckham-Gesetz-Steuerpflichtige. Vollständige Analyse. URL: https://bm.consulting/de/insights/irpf-2026-spanien-einkommensteuer-aenderungen/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-15 - Unternehmen in Spanien 2026: Whitepaper | BMC — In Spanien tätig werden 2026: Gesellschaftsformen, Steuern, Arbeitsrecht und Compliance für internationale Unternehmen. Vollständiges Whitepaper von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-doing-business-spain-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-14 - DAC8: Automatischer Informationsaustausch über Krypto-Assets — Was spanische Steuerzahler wissen müssen — Praxisleitfaden zu DAC8 (Richtlinie EU 2023/2226): Welche Daten Börsen ab 2026 an die spanischen Steuerbehörden melden, wie der globale CARF-Rahmen den Anwendungsbereich über die EU hinaus ausdehnt und wie nicht deklarierte Krypto-Assets vor der Frist regularisiert werden können. URL: https://bm.consulting/de/insights/dac8-crypto-automatic-exchange-information/ Lang: de | Author: lucia-mendez | Published: 2026-04-14 - Was Kostet Eine Vorratsgesellschaft in Spanien? — Vollständiger Preisleitfaden für den Kauf einer Vorratsgesellschaft in Spanien 2026: SL ab 1.395 €+MwSt., SA ab 4.000 €+MwSt., was inklusive ist, versteckte Kosten die es zu vermeiden gilt, und ein detaillierter Vergleich mit der Neugründung. URL: https://bm.consulting/de/insights/how-much-shelf-company-cost-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-14 - Gesundheitssektor: Datenschutz und KI 2025 — Gesundheitssektor Spanien 2025: DSGVO-Artikel-9-Pflichten für Gesundheitsdaten konvergieren mit EU-KI-Gesetz-Hochrisikoanforderungen (Anhang III) für Diagnose- und klinische KI-Systeme, verpflichtende DSFA für Systeme, die mehr als 5.000 Patienten verarbeiten. URL: https://bm.consulting/de/insights/healthcare-sector-privacy-ai-2025/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-04-13 - E-Rechnung Spanien: Alles Wichtige 2026 | BMC — Elektronische Rechnungsstellung in Spanien: B2G-Pflichten, Ley Crea y Crece und technische Anforderungen für Unternehmen. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/electronic-invoicing-spain-everything-you-need/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2026-04-12 - Fördermittel 2025: Aktualisierter Leitfaden für KMUs — Öffentliche Förderung für spanische KMUs in 2025: ICO-Linien bis zu 12,5 Mio. €, CDTI-FuE-Zuschüsse, Next-Generation-EU-Ausschreibungen, Kit Digital (bis zu 29.000 €) und De-minimis-Kumulierungsregeln. URL: https://bm.consulting/de/insights/grants-2025-updated-guide-smes/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2026-04-09 - Einkommensteuer 2026 für Selbstständige Spanien | BMC — Einkommensteuererklärung 2026 für Selbstständige in Spanien: abzugsfähige Kosten, IRPF-Vorauszahlungen und Fristen. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/einkommensteuer-2026-selbststaendige-leitfaden/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-07 - IRPF 2026: Einkommensteuer-Leitfaden Spanien | BMC — IRPF 2026 in Spanien: neue Steuersätze, Abzüge und Pflichten für Residenten und Expats. Vollständiger Leitfaden von BMC. Jetzt beraten lassen. URL: https://bm.consulting/de/insights/irpf-2026-einkommensteuer-leitfaden-spanien/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-07 - IRPF-Absetzbeträge 2026: Leitfaden Spanien | BMC — IRPF-Absetzbeträge 2026 in Spanien: persönliche, familiäre und berufliche Abzüge erklärt. Vollständiger Leitfaden für Expats und Selbstständige von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/irpf-absetzbetraege-2026-leitfaden/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-07 - Einkommensteuer 2025 in Spanien als Expat einreichen: Vollständiger Leitfaden — Vollständiger Leitfaden für Expats, Ausländer und digitale Nomaden zur Einreichung ihrer spanischen Einkommensteuererklärung 2025. Umfasst Beckham-Gesetz (Modelo 151), Erstanmeldungen, gemeinsame Erklärungen, Fristen und häufige Fehler. URL: https://bm.consulting/de/insights/income-tax-2025-expats-foreigners-spain/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-04-05 - M&A im Technologiesektor Spanien 2026 | BMC — Tech-M&A in Spanien 2026: SaaS-, Fintech- und Healthtech-Bewertung, Due Diligence und Transaktionsstruktur. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/ma-technology-sector-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-04-05 - CNAE 2026: Was Es Ist und Wie Sie Ihren Wirtschaftstätigkeitscode Finden — Vollständiger Leitfaden zum CNAE 2026: Was es ist, wie Sie den korrekten Code für Ihre wirtschaftliche Tätigkeit finden, Beispieltabelle und Konsequenzen einer falschen Klassifizierung. URL: https://bm.consulting/de/insights/cnae-codes-wirtschaftliche-taetigkeitsklassifikation-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-03 - Digitalnomadenvisum Spanien 2026: Vollständiger Leitfaden — Spanisches Digitalnomadenvisum 2026: Einkommensanforderungen, Steuerregime und Antragsprozess nach Gesetz 28/2022. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/digital-nomad-visa-spain-2026-complete-guide/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-04-01 - Familienprotokoll für Unternehmen Spanien 2026 | BMC — Familienprotokoll für spanische Familienunternehmen: Inhalt, rechtliche Wirkung und Gestaltungsoptionen. Vollständiger Leitfaden von BMC. Jetzt anfragen. URL: https://bm.consulting/de/insights/family-business-protocol/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-03-28 - KI-Haftung von Geschäftsführern 2026: KI-Verordnung und Sorgfaltspflicht — KI-Verordnung Spanien 2026: persönliche Haftung von Geschäftsführern bei nicht-konformen KI-Systemen, Governance-Pflichten des Vorstands und Handlungsbedarf vor dem Inkrafttreten der Vollregulierung. URL: https://bm.consulting/de/insights/ki-haftung-geschaeftsfuehrer-ki-verordnung-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-26 - RDL 7/2026: Kündigungsverbote & Mobilitätspläne | BMC — RDL 7/2026: Kündigungsverbot für Förderungsempfänger und Mobilitätspläne. Arbeitsrechtliche Pflichten für Unternehmen. BMC-Analyse. Jetzt informieren. URL: https://bm.consulting/de/insights/rdl-7-2026-dismissal-ban-mobility-plans/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-25 - RDL 7/2026: Fiskalmaßnahmen Spanien | BMC — Steuermaßnahmen im RDL 7/2026: Mehrwertsteuer, Energieabgaben und fiskalische Sofortmaßnahmen für Unternehmen. Vollständige Analyse von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/rdl-7-2026-fiscal-measures-guide/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-25 - Mietpreisdeckel 2026: RDL 8/2026 Spanien | BMC — RDL 8/2026: 2%-Begrenzung der Mieterhöhungen verlängert. Auswirkungen für Vermieter und Mieter in Spanien. BMC erklärt alle Pflichten und Fristen. URL: https://bm.consulting/de/insights/rental-2026-2-percent-cap-extension-rdl-8-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-25 - IRPF 2026 Spanien: Trends & Neuerungen | BMC — Warum IRPF 2026 in Spanien im Trend liegt: Änderungen bei Steuersätzen, Abzügen und Meldepflichten für Residenten und Expats. BMC erklärt es. URL: https://bm.consulting/de/insights/irpf-2026-spain-tax-trending-explained/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-24 - Nahostkrise: Spaniens umfassender Reaktionsplan (RDL 7/2026) — RDL 7/2026: 5 Mrd. EUR Maßnahmenpaket für Steuer, Arbeit und Energie als Reaktion auf die Nahost-Krise. BMC-Analyse für Unternehmen in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/insights/rdl-7-2026-middle-east-crisis-response-plan/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-21 - RDL 8/2026: Mietmarkt-Notmaßnahmen Spanien | BMC — RDL 8/2026: Mietpreisbremse und Notfallmaßnahmen für den Wohnungsmarkt in Spanien. Auswirkungen für Eigentümer und Mieter. BMC-Analyse. URL: https://bm.consulting/de/insights/rdl-8-2026-rental-market-emergency-measures/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-21 - Distressed M&A in Spanien: Leitfaden 2026 | BMC — Unternehmenskauf in der Insolvenz in Spanien: rechtliche Rahmenbedingungen, Risiken und Chancen für Käufer. Praxisleitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/distressed-ma-guide/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-03-20 - ZEC Kanarische Inseln Quoten 2026 nach Inseln: Fristen und Verfügbarkeit — ZEC Kanarische Inseln 2026 nach Insel: Gran Canaria, Teneriffa, Lanzarote, Fuerteventura und fünf Nebeninseln. Tatsächliche Fristen und Eintragungsstrategie. URL: https://bm.consulting/de/insights/zec-kanarische-inseln-quoten-2026-nach-inseln/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-19 - KI-Gesetz: Pflichten für Hochrisikosysteme — EU-KI-Gesetz (Verordnung 2024/1689) Hochrisikosystem-Pflichten: Anhang-III-Kategorien, Konformitätsbewertungsanforderungen, EU-Datenbankregistrierung und die August-2026-Durchsetzungsfrist für spanische Unternehmen. URL: https://bm.consulting/de/insights/ai-act-high-risk-system-obligations/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-18 - Einkommensteuer-Kampagne 2025: Leitfaden Spanien | BMC — Einkommensteuerkampagne 2025 in Spanien: Fristen, Neuerungen und Schritt-für-Schritt-Anleitung für Residenten und Expats. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/einkommensteuer-kampagne-2025-leitfaden/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-18 - M&A für Familienunternehmen: Lebensmittel 2026 | BMC — M&A für Familienunternehmen im spanischen Lebensmittelsektor 2026: EBITDA-Bewertung, Käuferprofile und steuerliche Strukturierung. Vollständiger Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/ma-family-business-food-beverage/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-03-18 - Compliance-Pflichten des Vorstands Spanien 2026 | BMC — Compliance-Pflichten des Verwaltungsrats in Spanien: Sorgfaltspflichten nach Art. 225–236 LSC und strafrechtliche Haftungsrisiken. BMC-Analyse. URL: https://bm.consulting/de/insights/board-compliance-obligations/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-17 - Finanzsektor-Compliance Spanien 2025 | BMC — Compliance für Finanzinstitute in Spanien 2025: DORA, AML, MiFID II und CNMV-Meldepflichten im Überblick. BMC-Analyse. Jetzt beraten lassen. URL: https://bm.consulting/de/insights/financial-sector-compliance-2025/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-15 - Pflichtmediation (MASC) Spanien 2025 | BMC — Pflichtmediation vor Zivilgerichten in Spanien ab April 2025: Ablauf, Ausnahmen und strategische Vorbereitung. BMC-Leitfaden. Kostenlose Beratung. URL: https://bm.consulting/de/insights/mandatory-mediation-masc-spain-2025/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-15 - Steuerberatung Landwirtschaft Spanien 2026: vollständiger Leitfaden — Landwirtschaftliche Besteuerung in Spanien: Pauschalregelung REAGP, Ausgleichssteuersatz IVA 12 %, GAP-Beihilfen 2026, Nachfolge von Betrieben und Meldepflichten. Aktualisierter Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/steuerberatung-landwirtschaft-spanien-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-15 - ZEC Kanarische Inseln: Leitfaden 2026 | BMC — Zona Especial Canaria (ZEC) 2026: 4% Körperschaftsteuersatz, Registrierungsanforderungen und Beschäftigungsquoten. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/zec-canary-islands-complete-guide-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-15 - Jahresabschluss 2025: Die wichtigsten Punkte — Jahresabschluss 2025: Verifactu-Abstimmung der elektronischen Rechnungsstellung, erste CSRD-ESG-Kennzahlen, neue Beschränkungen bei der Körperschaftsteuer und Änderungen bei der Bilanzierung digitaler Vermögenswerte. URL: https://bm.consulting/de/insights/accounting-year-end-2025-key-points/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2026-03-12 - ESG-Berichterstattung und CSRD: Wie Man Sich Vorbereitet — Wie man sich auf die ESG-Berichterstattung nach CSRD (Richtlinie 2022/2464) vorbereitet: Schwellenwerte für Unternehmen mit mehr als 250 Mitarbeitern, ESRS-Standards, doppelte Wesentlichkeitsanalyse und Fristen 2025/2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/esg-reporting-csrd-how-to-prepare/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-03-12 - Steuerplanung für Unternehmen Spanien 2026 | BMC — Steuerplanung für Unternehmen in Spanien 2026: legale Optimierungsstrategien für Körperschaftsteuer und Verrechnungspreise. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/steuerplanung-unternehmen-spanien-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-12 - EBITDA-Multiplikatoren nach Sektor Spanien 2026 | BMC — Aktualisierte EBITDA-Bewertungsmultiplikatoren nach Branche in Spanien 2026. Referenzdaten für M&A-Transaktionen auf dem spanischen Markt. URL: https://bm.consulting/de/insights/ebitda-multiples-by-sector-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-03-11 - Immobiliensektor: Steuerausblick 2026 — Spanien Immobiliensteuerausblick 2026: geplante 21%-Abgabe für Nicht-EWR-Wohnkäufer, SOCIMI-80%-Gewinnausschüttungspflicht, ZEC-Anmeldefrist Dezember 2026 für Immobiliendienstleistungsunternehmen mit Anspruch auf 4% Körperschaftsteuersatz. URL: https://bm.consulting/de/insights/real-estate-sector-tax-outlook-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-03-10 - FinTech-Regulierung & Steuern Spanien 2026 | BMC — Fintech-Regulierung und Krypto-Besteuerung in Spanien 2026: CNMV, DORA und DAC8 im Überblick. Vollständiger Leitfaden von BMC. Jetzt informieren. URL: https://bm.consulting/de/insights/fintech-sector-regulation-taxation-spain/ Lang: de | Author: lucia-mendez | Published: 2026-03-10 - Zweite Chance: Tribunal Supremo & öffentliche Schulden — STS 260/2026: Tribunal Supremo erlaubt Erlass von AEAT- und TGSS-Zuschlägen in der zweiten Chance. Analyse und Handlungsempfehlungen von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/tribunal-supremo-zweite-chance-oeffentliche-schulden-2026/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2026-03-06 - M&A Spanien: Leitfaden für internationale Investoren — M&A in Spanien für internationale Investoren: Bewertung, Due Diligence, steuerliche Struktur und Transaktionsprozess. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/ma-spain-international-investors-guide/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-03-05 - Restschuldbefreiung in Spanien für Privatpersonen: Vollständiger Leitfaden 2026 — Was ist das spanische Gesetz über die zweite Chance (Ley de Segunda Oportunidad), wer kann es 2026 nutzen, welche Voraussetzungen gelten, wie funktioniert das Verfahren Schritt für Schritt und welche Schulden werden erlassen. Leitfaden für Private Schuldner auf der Suche nach einem klaren Ausgangspunkt. URL: https://bm.consulting/de/insights/restschuldbefreiung-privatpersonen-vollstaendiger-leitfaden-2026/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2026-03-05 - RDL 6/2026: Entschädigungen nach dem Gesetz zum Demokratischen Gedächtnis — Das Real Decreto-ley 6/2026 ändert das Gesetz 20/2022 über das Demokratische Gedächtnis, um Entschädigungen für verstorbene oder dauerhaft verletzte Personen aufgrund ihrer demokratischen Tätigkeit festzulegen. URL: https://bm.consulting/de/insights/rdl-6-2026-demokratisches-gedaechtnis-entschaedigungen/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-04 - Datenschutz und KI-Verordnung: Schnittpunkte — Schnittpunkte zwischen DSGVO und EU-KI-Verordnung: Anforderungen an Hochrisiko-KI-Systeme, Nutzung personenbezogener Daten für KI-Training, AEPD-Durchsetzungspositionen und gemeinsame DSB/KI-Compliance-Pflichten. URL: https://bm.consulting/de/insights/data-protection-ai-act-intersection/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-03-03 - E-Rechnungspflicht vorbereiten Spanien 2026 | BMC — Obligatorische elektronische Rechnung in Spanien vorbereiten: Softwareauswahl, Fristen und technische Anforderungen. Praxisleitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/mandatory-electronic-invoicing-preparation/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2026-03-03 - Prüfungsvorbereitung in Spanien: Vollständiger Leitfaden für 2026 — Alles, was spanische KMU zur Prüfungsvorbereitung wissen müssen: gesetzliche Auslöser, LSC-Schwellenwerte, IKS-Dokumentation, häufige Lücken, Prozessübersicht und Kosten. URL: https://bm.consulting/de/insights/audit-vorbereitung-spanien-vollstaendiger-leitfaden/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-02-28 - Prüfungsvorbereitungs-Checkliste für spanische KMU (2026) — Strukturierte Prüfungsvorbereitungs-Checkliste nach Bereichen: Rechnungslegungsgrundsätze, Kontrollen, Offenlegungen, Steuerrückstellungen und nahestehende Parteien. Mit RAG-Bewertung für spanische KMU. URL: https://bm.consulting/de/insights/audit-vorbereitung-checkliste-bewertung/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-02-26 - IRNR-Steuererklärung Spanien 2026: Leitfaden | BMC — IRNR 2026 in Spanien: Pflichten, Fristen und Modelo 210 für Nicht-Residenten mit spanischen Einkünften. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/non-resident-tax-spain-filing-guide-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-25 - DAC8: Vollständiger Leitfaden für Krypto-Anleger | BMC — DAC8-Leitfaden für Krypto-Inhaber in Spanien: Melderahmen, betroffene Vermögenswerte und steuerliche Konsequenzen. Vollständiges Whitepaper von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-dac8-complete-guide-crypto-holders/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-24 - Familienunternehmen Nachfolge Spanien 2026 | BMC — Unternehmensnachfolge in spanischen Familienunternehmen: 95%-Steuerbefreiung, Schenkungsstruktur und Protokoll. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/family-business-succession-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-02-22 - Mindestlohn Spanien 2026: 1.221 €/Monat — was deutsche Arbeitgeber zahlen — Real Decreto 126/2026 legt den gesetzlichen Mindestlohn (SMI) auf 1.221 €/Monat (40,70 €/Tag) fest, eine Erhöhung um 3,1 % gegenüber 2025. Rückwirkende Geltung ab 1. Januar 2026. Auswirkungen auf Gehaltsabrechnung, Sozialversicherung und Tarifverträge. URL: https://bm.consulting/de/insights/mindestlohn-spanien-2026-smi-1221-euro/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-19 - DANA 2026: Soforthilfen Andalusien und Extremadura | BMC — RDL 5/2026: über 7.000 Mio. EUR DANA-Hilfen, außerordentliche Betriebseinstellungsleistung für Selbstständige, Steuerbefreiungen und 2.000-Mio.-EUR-Fonds für Kommunen. URL: https://bm.consulting/de/insights/rdl-5-2026-dana-massnahmen-andalusien-extremadura/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-19 - Außerordentliche Abgaben: Setzen sie sich 2026 fort? — Spaniens außerordentliche Abgaben auf Banken und Energieunternehmen: durch Gesetz 7/2024 für 2025 verlängert, Regierung plant Umwandlung in dauerhafte Körperschaftsteuerzuschläge für 2026. Abgabe über Formular 795 (Banken) oder Formular 797 (Energie) im September 2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/extraordinary-levies-continuing-in-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-16 - Was kostet Due Diligence in Spanien? Preiswegweiser 2026 — Vollständiger Preiswegweiser für Due Diligence in Spanien nach Transaktionsgröße, Umfang und Art. Aktualisierte Spannen für 2026 von der finanziellen bis zur Umwelt-DD. URL: https://bm.consulting/de/insights/due-diligence-cost-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-02-14 - Startup in Barcelona: Rechtliches & Steuern 2026 | BMC — Startups in Barcelona 2026: spezialisierte Rechts- und Steuerberatung für Gründer, VC-Runden und das spanische Startup-Gesetz. BMC-Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/startup-legal-tax-barcelona-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-02-13 - Beckham-Gesetz + Digital-Nomad-Visum 2026: Kombinierter Berechtigungsleitfaden — So kombinieren Sie Spaniens Beckham-Gesetz (24 % Pauschalsteuer) mit dem Digital-Nomad-Visum. Berechtigungsregeln 2026, Gehaltschwellen, Antragszeitplanung, häufige Fehler für Expatriates. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-gesetz-digital-nomad-visum-kombinierte-berechtigung-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-02-12 - Unternehmen kaufen in Spanien: Leitfaden 2026 | BMC — Unternehmenskauf in Spanien: Share Deal vs. Asset Deal, Due Diligence und steuerliche Strukturierung. Vollständiger Leitfaden von BMC. Jetzt anfragen. URL: https://bm.consulting/de/insights/buying-a-business-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-02-11 - M&A-Ausblick 2026: Starke Sektoren — M&A-Ausblick Spanien 2026: EZB-Zinsen bei 2,5–3%, wiederhergestellte LBO-Bedingungen, stärkstes Transaktionsumfeld seit 2021 und nachgefragte Sektoren für Verkäufer. URL: https://bm.consulting/de/insights/m-and-a-outlook-2026-star-sectors/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-02-10 - Ferienvermietung vs. Eigentümergemeinschaft: Spaniens DGSJFP entscheidet zugunsten des Eigentümers — Spaniens Grundbuchbehörde entscheidet, dass Verbote von Ferienvermietungen durch Eigentümergemeinschaften Käufer nicht binden, die vor der Eintragung des Verbots erworben haben. Wichtige Implikationen für ausländische Investoren. URL: https://bm.consulting/de/insights/tourist-rental-hoa-dgsjfp-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-09 - Willkommen bei BMC — Einführung unserer neuen digitalen Plattform für Unternehmensberatung. URL: https://bm.consulting/de/insights/welcome/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-02-08 - Unternehmensbewertung für KMU Spanien 2026 | BMC — Unternehmensbewertung für KMU in Spanien: EBITDA-Multiplikatoren, DCF und Substanzwert erklärt. Praxisleitfaden von BMC. Kostenlose Erstberatung. URL: https://bm.consulting/de/insights/business-valuation-sme-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-02-07 - Energieabgabe Spanien: Verlängerung & Auswirkungen | BMC — Außerordentliche Energieabgabe in Spanien nach Gesetz 38/2022 verlängert: Auswirkungen für Energieunternehmen und Industrie. BMC-Analyse. URL: https://bm.consulting/de/insights/extraordinary-energy-levy-extension-effects/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-06 - RDL 3/2026 Spanien: Rentenanpassung und Sozialversicherungsänderungen — Spanien RDL 3/2026: Rentenanpassungsprozentsatz, Aktualisierung der Sozialversicherungsbeitragsbemessungsgrundlage, Änderungen der Selbstständigenquoten und Auswirkungen auf die Gehaltsabrechnung für Arbeitgeber in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/insights/rdl-3-2026-rentenanpassung-sozialversicherung-spanien/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-04 - Steuerliche Maßnahmen Spanien 2026: IRPF, Körperschaftsteuer und Mehrwertsteuer — Steuerliche Maßnahmen Spanien 2026: Erhöhung des IRPF-Spitzensteuersatzes, Aktualisierung des Körperschaftsteuer-Mindestsatzes, Änderung bei der Mehrwertsteuer auf digitale Dienste und Reform der Wohnkostenabzüge. Vollständige Analyse für Unternehmen. URL: https://bm.consulting/de/insights/steuerliche-massnahmen-2026-irpf-koerperschaftsteuer-mehrwertsteuer/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-02-04 - Steuerplanung Spanien 2026: Schlüsselstrategien für wachsende Unternehmen — Die wichtigsten steuerlichen Entwicklungen, die wachsende Unternehmen in Spanien im Jahr 2026 betreffen, und wie Sie Ihre steuerliche Position vor Jahresende optimieren können. URL: https://bm.consulting/de/insights/planificacion-fiscal-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-01 - Steuerplanung 2026 Spanien: Strategien | BMC — Steuerliche Änderungen 2026 in Spanien für expandierende Unternehmen: Körperschaftsteuer, Verrechnungspreise und neue Pflichten. BMC-Analyse. Jetzt informieren. URL: https://bm.consulting/de/insights/tax-planning-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-02-01 - Außerordentliche Regularisierung Spanien 2026: 900.000 Ausländer, 3 Wege — Außerordentliche Regularisierung Spanien 2026: Zulassungsvoraussetzungen, erforderliche Unterlagen, drei Antragswege und was dies für Expats und ausländische Arbeitnehmer bedeutet. URL: https://bm.consulting/de/insights/ausserordentliche-regularisierung-auslaender-spanien-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-30 - Steuerausblick 2025: Was kommt — Steuerausblick 2025 Spanien: Durchsetzung der E-Rechnungspflicht, Reifung von Pillar Two, neues DAC8-Informations-Reporting, Krypto-Asset-Pflichten und wie man sich vor den Terminen im ersten Quartal vorbereitet. URL: https://bm.consulting/de/insights/tax-outlook-2025-whats-coming/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-29 - RDL 1/2026: Hilfen für Opfer der Zugunfälle Adamuz und Gélida | BMC — Real Decreto-ley 1/2026: 20 Millionen EUR Hilfen für die Opfer der Eisenbahnunfälle von Adamuz (Córdoba) und Gélida (Barcelona). URL: https://bm.consulting/de/insights/rdl-1-2026-hilfen-eisenbahnunfaelle/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-28 - Modelo 720: vollständiger Leitfaden Vermögen im Ausland 2026 — Modelo 720: Wer Auslandsvermögen erklären muss, Schwellenwert 50.000 €, Frist 31. März, geltende Sanktionen und Neuerungen nach dem EuGH-Urteil. URL: https://bm.consulting/de/insights/modelo-720-vermoegen-ausland-leitfaden-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-28 - CSRD für Mid-Market-Unternehmen Spanien 2026 | BMC — CSRD/ESRS-Pflichten für mittelständische Unternehmen in Spanien: Zeitplan, Berichtspflichten und erste Schritte. BMC-Analyse 2026. Jetzt informieren. URL: https://bm.consulting/de/insights/csrd-mid-market-guide-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-01-27 - Mindestlohn 2026: Auswirkungen auf Unternehmen — Spaniens Mindestlohn 2026: über 60% kumulierter SMI-Anstieg seit 2018, erstes Jahr der 37,5-Stunden-Arbeitswoche im Vollbetrieb und KI-Gesetz-Hochrisiko-Compliance-Kosten kombinieren sich zu einer komplexen Arbeitskostenprüfung. URL: https://bm.consulting/de/insights/minimum-wage-2026-business-effects/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-26 - Due Diligence Spanien: Grundlagen & Checkliste | BMC — Due-Diligence-Prozess in Spanien: Schlüsselelemente für M&A-Transaktionen, rechtliche und steuerliche Prüfung. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/due-diligence-essentials/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-01-25 - Whitepaper: Datenschutz im Zeitalter des KI-Gesetzes — Datenschutz im Zeitalter des KI-Gesetzes: wie sich DSGVO und Verordnung 2024/1689 überschneiden, dualer Compliance-Ansatz für Hochrisiko-KI-Systeme, DPIAs für KI mit Verarbeitung personenbezogener Daten und die Durchsetzungsposition der spanischen AEPD. 29-seitiger Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-data-protection-ai-act-era/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-21 - DAC8 in Kraft: Krypto-Meldepflichten — DAC8 gilt ab 1. Januar 2026: CASPs müssen ab Jahresbeginn DAC8-spezifische KYC-Daten erheben. Erster Jahresbericht (mit 2026er Daten) wird 2027 eingereicht. Börsen, Verwahrer und Stablecoin-Emittenten sind alle erfasst. URL: https://bm.consulting/de/insights/dac8-in-force-crypto-reporting-obligations/ Lang: de | Author: lucia-mendez | Published: 2026-01-19 - Krypto-Steuer Spanien: DAC8 & Modelo 721 | BMC — Krypto-Steuern in Spanien: DAC8, Modelo 721, IRPF-Pflichten und Meldung von Auslandsvermögen. Vollständiger Leitfaden von BMC. Jetzt informieren. URL: https://bm.consulting/de/insights/crypto-tax-spain-dac8-modelo-721/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-19 - Arbeitsrecht Spanien: Aktuelle Änderungen 2026 | BMC — Arbeitsrecht-Änderungen in Spanien 2026: neue Pflichten für Arbeitgeber bei Kündigung, Tarifrecht und Gleichstellung. BMC-Analyse. Jetzt informieren. URL: https://bm.consulting/de/insights/employment-law-updates/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-18 - Gesellschaft gründen in Spanien 2026: SL-Schritte, Kosten und Fristen — Gesellschaft mit beschränkter Haftung (SL) in Spanien 2026 gründen: Stammkapital ab 1 € (Ley Crea y Crece), CIRCE-Verfahren, notarielle Beurkundung, Kosten und Post-Gründungspflichten. URL: https://bm.consulting/de/insights/gesellschaft-gruenden-spanien-sl-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-01-18 - Handelsverträge für Unternehmen: vollständiger Leitfaden 2026 — Praxisleitfaden zu Handelsverträgen in Spanien: Vertragstypen, wesentliche Klauseln, Ausgleichsanspruch bei Handelsvertreter- und Vertriebsverträgen, Franchising und internationale Schiedsgerichtsbarkeit. URL: https://bm.consulting/de/insights/handelsvertraege-unternehmen-leitfaden-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-17 - Beckham-Gesetz 2026: Was für Selbstständige und Unternehmer gilt — Spanisches Beckham-Gesetz 2026 nach der Reform durch Ley 28/2022: geöffnet für unternehmerische Tätigkeit (Fall 3º) und hochqualifizierte Fachkräfte (Fall 4º), nicht für Selbstständige allgemein. Voraussetzungen, Modelo 149, Besteuerung und was Deutsche, Österreicher und Schweizer vor dem Umzug nach Spanien prüfen sollten. URL: https://bm.consulting/de/insights/beckham-gesetz-2026-selbststaendige-unternehmer/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-15 - DBA Deutschland-Spanien 2011: Praxisleitfaden für Expats 2026 — Das Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland-Spanien 2011 praktisch erklärt: Gehälter, Renten, Dividenden, Immobilien — wer besteuert was in 2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/dba-deutschland-spanien-2011-praxisleitfaden-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-15 - Doppelbesteuerungsabkommen Frankreich-Spanien 1995: Praxisleitfaden 2026 — Das spanisch-französische Steuerabkommen von 1995 erklärt für französische Expatriates in Spanien. Gehalt, Renten, Dividenden, Immobilien — wer wo besteuert wird im Jahr 2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/doppelbesteuerungsabkommen-frankreich-spanien-1995-praxisleitfaden-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-15 - Plusvalía Municipal 2026: TC-Urteil und Berechnung nach der Reform | BMC — Plusvalía Municipal im Jahr 2026 nach dem Verfassungsgerichtsurteil und dem RD-Ley 26/2021. Berechnung, Befreiungen, Erstattungen, Praxisfälle. Leitfaden für Verkäufer und Erben. URL: https://bm.consulting/de/insights/plusvalia-municipal-tc-urteil-2021-aktuelles-regime-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-15 - Steuerkalender 2026 Spanien: alle Fristen und Pflichten — Vollständiger Steuerkalender 2026: Einreichungsfristen für Mehrwertsteuer, IRPF, Körperschaftsteuer, informative Modelle, Intrastat und vierteljährliche und jährliche Pflichten für Unternehmen und Selbstständige in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/insights/steuerkalender-2026-fristen-pflichten-spanien/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-15 - Externer CFO für KMU: Leitfaden 2026 | BMC — Externer CFO für KMU in Spanien 2026: Aufgaben, Kosten und Auswahl des richtigen Partners. Vollständiger Leitfaden von BMC. Kostenlose Erstberatung. URL: https://bm.consulting/de/insights/externer-cfo-kmu-leitfaden-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-12 - Steuerliche Neuerungen Spanien 2026: DAC8 und mehr — BMC-Analyse: Steuerliche Neuerungen Spanien 2026 — DAC8-Kryptomeldepflichten, Konsolidierung des Pillar-Two-Mindeststeuerregimes und neue KSt-Abzüge für Unternehmen. URL: https://bm.consulting/de/insights/novedades-fiscales-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-12 - Steueränderungen 2026: DAC8 und mehr — Spanische Steueränderungen 2026: DAC8-automatischer Krypto-Transaktions-Reporting an AEAT von EU-Börsen, verschärfte Pillar-Two-Kontrollen und internationale Körperschaftsteueränderungen. URL: https://bm.consulting/de/insights/tax-changes-2026-dac8-and-more/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-12 - Unternehmensgründung Spanien: Leitfaden 2026 | BMC — Unternehmensgründung in Spanien 2026: SL vs. SA, Notariat, Steuerregistrierung und erste Schritte. Schritt-für-Schritt-Leitfaden von BMC. Jetzt anfragen. URL: https://bm.consulting/de/insights/company-formation-spain-guide-2026/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-11 - E-Rechnungspflicht Spanien: Vorbereitung 2026 | BMC — Elektronische Rechnungspflicht in Spanien vorbereiten: technische Anforderungen, Fristen und Softwareauswahl. Praxisleitfaden von BMC. Kostenlose Beratung. URL: https://bm.consulting/de/insights/elektronische-rechnung-pflicht-vorbereitung/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2026-01-10 - Leitfaden zur Unternehmensgründung in Spanien 2026 — Schritte, Anforderungen und wichtige Überlegungen zur Gründung eines Unternehmens in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/insights/starting-business-spain/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2026-01-10 - Strafrechtliche Compliance: Rechtsprechungsupdate 2026 — Update 2026 zur strafrechtlichen Unternehmenshaftung in Spanien: Anforderungen des Obersten Gerichtshofs an wirksame Compliance-Programme gemäß Artikel 31 bis und die neue Regelungslücke durch die KI-Verordnung. URL: https://bm.consulting/de/insights/criminal-compliance-case-law-update-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-09 - Digital-Nomad-Visum Spanien 2026: Voraussetzungen und Verfahren — Voraussetzungen, Dokumentation, Konsular- und UGE-Verfahren, Beckham-Gesetz und Verlängerung des Digital-Nomad-Visums in Spanien 2026. Vollständiger Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/digital-nomad-visum-spanien-leitfaden-2026/ Lang: de | Author: javier-moreno | Published: 2026-01-09 - Whitepaper: M&A — Trends 2025 und Ausblick 2026 — M&A in Spanien: Whitepaper zu Trends 2025 und Ausblick 2026 mit Transaktionsvolumen, Erholung der EBITDA-Multiples, Startsektoren (Tech, Gesundheit, Infrastruktur), EZB-Zinswirkung auf LBO-Bedingungen und Best Practices bei Vendor Due Diligence. 29 Seiten. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-m-and-a-trends-2025-outlook-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-01-08 - Einkommensteuer für Expats Spanien 2026 | BMC — Einkommensteuererklärung in Spanien für Expats 2026: Fristen, Formulare und häufige Fehler vermeiden. Vollständiger Leitfaden von BMC. Jetzt anfragen. URL: https://bm.consulting/de/insights/filing-income-tax-spain-expat-guide-2026/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-06 - Unternehmensberatungstrends für 2026 — Die Trends, die die Beratungsbranche in diesem Jahr transformieren. URL: https://bm.consulting/de/insights/consulting-trends-2026/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-01-05 - Strafrechts-Compliance Spanien: Leitfaden 2026 | BMC — Strafrecht-Compliance in Spanien 2026: Pflichten nach Art. 31 bis StGB, Programm-Mindestanforderungen und Haftungsausschluss. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/strafrecht-compliance-unternehmen-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-05 - Spanien Budget 2026: Auswirkungsanalyse — Spaniens Haushaltslage 2026: operiert zum achten aufeinanderfolgenden Jahr mit dem verlängerten Budget 2022, Implikationen für öffentliche Auftragsvergabe, Steuersicherheit und warum Unternehmen die Jahresendsteuerplanung nicht verzögern sollten. URL: https://bm.consulting/de/insights/spain-budget-2026-impact-analysis/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2026-01-03 - Familienunternehmen: Herausforderungen 2026 — Spaniens Familienunternehmen 2026: 89% des Unternehmensbestands, 67% der privaten Beschäftigung, weniger als 30% überleben die dritte Generation — und die Herausforderungen bei Nachfolge und Erbschaftsteuerplanung für Unternehmen, die in den 1980er und 1990er Jahren gegründet wurden. URL: https://bm.consulting/de/insights/family-business-sector-challenges-2026/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2026-01-03 - Ergänzungssteuer 2026: Säule 2 der OECD in Kraft | BMC — Die Ergänzungssteuer (Ley 7/2024) sichert das 15%-Mindestniveau für Gruppen mit >750 Mio. EUR Umsatz. Safe Harbours laufen aus; die Modelle 240, 241 und 242 treten in Kraft. URL: https://bm.consulting/de/insights/ergaenzungssteuer-pfeiler-zwei-ocde-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-03 - Welche Fördermittel kann Ihr KMU im Jahr 2026 beantragen? — Öffentliche Subventionen für KMU in Spanien 2026: CDTI, Next Generation EU und regionale Förderung im Überblick. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/foerdergelder-kmu-spanien-2026/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2026-01-03 - Whitepaper: ZEC Kanarische Inseln — Letzte Chance vor 2027 — ZEC Kanarische Inseln: 4% Körperschaftsteuersatz und Registrierungsfrist Dezember 2026. Vollständiges Whitepaper von BMC. Jetzt herunterladen. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-zec-canary-islands-last-chance-2027/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2026-01-02 - CSRD Nachhaltigkeitsberichterstattung 2026: Pflichten und Fristen für große Unternehmen — Die CSRD-Richtlinie weitet die Nachhaltigkeitsberichtspflichten auf große Unternehmen (>250 Mitarbeiter) ab dem Geschäftsjahr 2025 aus, mit erster Vorlage in 2026. Doppelte Wesentlichkeit, ESRS-Standards und obligatorische Prüfung. URL: https://bm.consulting/de/insights/csrd-nachhaltigkeitsberichterstattung-grosse-unternehmen-2026/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2026-01-02 - Buchführungs-Outsourcing: Vorteile für wachsende KMU — Warum immer mehr Unternehmen ihre Buchhaltung auslagern und wie man es richtig macht. URL: https://bm.consulting/de/insights/outsourcing-accounting/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2025-12-20 - Forensische Buchhaltung für Unternehmen: Leitfaden | BMC — Forensische Buchhaltung in Spanien: Betrugserkennung, Bilanzprüfung und Beweissicherung für Unternehmen. Praxisleitfaden von BMC. Jetzt anfragen. URL: https://bm.consulting/de/insights/forensic-accounting-corporate-guide/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2025-12-12 - Wie Sie Ihr Unternehmen vor Geldwäsche schützen — Praxisleitfaden zu den Geldwäschepräventionspflichten (PBC) für Unternehmen und Fachleute: wer verpflichtete Subjekte sind, welche Maßnahmen sie ergreifen müssen, welche Fehler zu vermeiden sind und wie ein wirksames AML-Compliance-System implementiert wird. URL: https://bm.consulting/de/insights/geldwaesche-praevention-unternehmen-kmu/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2025-12-04 - IVA-Fiskalvertretung für Nichtansässige Spanien | BMC — Umsatzsteuervertretung in Spanien für nicht ansässige Unternehmen: wann sie Pflicht ist, Aufgaben und wie BMC diese übernimmt. Jetzt anfragen. URL: https://bm.consulting/de/insights/vat-representation-non-resident-companies/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2025-11-17 - CSDDD: Lieferkettensorafaltspflicht — CSDDD (Richtlinie 2024/1760) Lieferketten-Sorgfaltspflicht: Drei-Phasen-Zeitplan (2027 für 5.000+ Beschäftigte, 2028 für 3.000+, 2029 für 1.000+), Identifizierung von Menschenrechts- und Umweltauswirkungen sowie indirekte KMU-Auswirkungen. URL: https://bm.consulting/de/insights/csddd-supply-chain-due-diligence/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2025-11-03 - Schulden als Angestellter: Zweite Chance | BMC — Zweite Chance für Arbeitnehmer mit Konsumschulden in Spanien: BEPI-Verfahren, Voraussetzungen und Erlass öffentlicher Schulden. BMC-Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/schulden-als-angestellter-zweite-chance/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2025-10-21 - Unternehmensschließung Spanien: Rechtsleitfaden | BMC — Unternehmen in Spanien schließen: Auflösung, Liquidation und Abwicklung Schritt für Schritt erklärt. Vollständiger Rechtsleitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/company-closure-legal-guide/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2025-10-06 - Jahresabschlusssteuerplanung 2025 — Jahresabschlusssteuerplanung 2025: neue Körperschaftsteuerabzüge für Digitalisierung und grüne Anlagen, universelle E-Rechnungs-Abstimmungsanforderungen und IRPF-Maßnahmen vor dem 31. Dezember. URL: https://bm.consulting/de/insights/year-end-tax-planning-2025/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2025-10-06 - Internationale Streitbeilegung aus Spanien | BMC — Internationales Schiedsverfahren von Spanien aus: Vorteile gegenüber staatlichen Gerichten, ICC/LCIA und strategische Planung. BMC-Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/international-litigation-arbitration-from-spain/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2025-09-29 - Prüfungsvorbereitungsdienstleistungen Spanien: KMU-Pakete | BMC — BMC-Prüfungsvorbereitung für spanische KMU: Buchführungsbereinigung, Bewertung des internen Kontrollsystems, Prüferkoordination und Vorbereitung auf die Pflichtprüfung. Pakete von BMC mit schriftlichem Angebot vor Beginn. URL: https://bm.consulting/de/insights/audit-vorbereitung-dienstleistungen-kmu/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-09-24 - Golden Visa: Endgültige Abschaffung vollzogen — Spaniens Golden Visa durch Organgesetz 1/2025 ab 3. April 2025 endgültig abgeschafft: über 14.500 Nicht-EU-Staatsangehörige und ihre Familien betroffen. Bestehende Genehmigungen bleiben bis zum Ablauf gültig; Alternativen für zukünftigen Aufenthalt erforderlich. URL: https://bm.consulting/de/insights/golden-visa-definitive-abolition-underway/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2025-09-21 - Due-Diligence-Phasen Spanien: Leitfaden | BMC — Die 5 Phasen des Due-Diligence-Prozesses bei M&A in Spanien: Planung, Analyse, Bericht und Verhandlung. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/due-diligence-process-phases/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-09-15 - Künstliche Intelligenz: EU-Regulierung macht Fortschritte — KI-Gesetz der EU (Verordnung 2024/1689): Risikoklassifizierungssystem (verboten, hohes Risiko, begrenztes Risiko, minimales Risiko), Durchsetzung der Verbote ab Februar 2025 und Pflichten für Hochrisiko-KI-Systeme für spanische Unternehmen ab August 2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/artificial-intelligence-eu-regulation-advances/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-09-03 - Energiesektor: Grüne Transformation und Investitionen 2025 — Spaniens Energiesektor 2025: 170 GW installierte Kapazität, 56% Erneuerbare und steuerliche Investitionsanreize. BMC-Analyse für Investoren. URL: https://bm.consulting/de/insights/energy-sector-green-transition-investments-2025/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-09-01 - Wie Sie die Körperschaftsteuer legal optimieren können — Legale Mechanismen zur Senkung der Steuerbemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer für spanische KMU: Abzüge, Rücklagen, beschleunigte Abschreibung, Ausgleich negativer Steuerbemessungsgrundlagen und anwendbare Steueranreize im Jahr 2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/koerperschaftsteuer-optimieren-legal-spanien/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2025-08-31 - Corporate Governance für KMU in Spanien: Praxisleitfaden — Corporate Governance für spanische KMU: Warum sie über börsennotierte Unternehmen hinaus relevant ist, praktischer Governance-Rahmen für SLs, Gesellschaftervereinbarungen, Grundlagen des Familienprotokolls und Risikomanagement. URL: https://bm.consulting/de/insights/corporate-governance-sme-guide/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2025-08-30 - Vorratsgesellschaft: Franchise & Ausschreibungen Spanien — Franchiseverträge und öffentliche Ausschreibungen in Spanien erfordern oft eine bestehende GmbH. BMC begleitet Gründung und Registrierung. Kostenlose Beratung. URL: https://bm.consulting/de/insights/company-for-franchises-tenders-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-08-22 - Interner vs. externer CFO: Kosten- und Wertvergleich für KMU — Interner CFO vs. externer CFO in Spanien: Gesamtkostenvergleich, Vor- und Nachteile für KMU. Detaillierte Analyse von BMC. Jetzt informieren. URL: https://bm.consulting/de/insights/interner-vs-externer-cfo-kostenvergleich/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2025-08-19 - Lohnbuchhaltung & Sozialversicherung Spanien 2025 — Gehaltsabrechnung und Sozialversicherung in Spanien 2025: Beitragssätze, Fälligkeit und Arbeitgeberpflichten. Vollständiges Whitepaper von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-payroll-social-security-business-guide-2025/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2025-08-18 - Finanzsektor: Compliance-Überblick 2024 — Spanischer Finanzsektor Compliance 2024: DORA ab Januar 2025 für über 22.000 EU-Einheiten verpflichtend, neues AML-Paket (Verordnung 2024/1624 und Sechste Richtlinie), sowie regulatorische Erwartungen zu ESG und hochriskanten KI-Systemen nach dem AI Act. URL: https://bm.consulting/de/insights/finanzsektor-compliance-ueberblick-2024/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2025-08-04 - Forensische Buchhaltung: Erkennung von Unternehmensfraud — Forensische Buchhaltung zur Erkennung von Unternehmensfraud: Unterschied zur Prüfung, Ermittlungstechniken, ACFE-Schätzung von 5% Umsatzverlust und Direktorenhaftung nach Art. 31 bis des spanischen Strafgesetzbuchs. URL: https://bm.consulting/de/insights/forensic-accounting-corporate-fraud-detection/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-08-04 - Fertigungssektor: Nearshoring und Chancen in Spanien — Nearshoring in der Fertigung nach Spanien 2024: EU-Strategiesektoren (Halbleiter, Batterien, Elektrofahrzeuge, Medizintechnik) als Investitionstreiber, wettbewerbsfähiger Mindestlohn von 1.134 €/Monat sowie Hafen- und Schieneninfrastrukturvorteile. URL: https://bm.consulting/de/insights/fertigungssektor-nearshoring-spanien-chancen/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2025-08-03 - Schuldhafte Insolvenz Spanien: Definition | BMC — Schuldhafte Insolvenz in Spanien nach Art. 442-445 TRLC: wann sie festgestellt wird, Haftungsfolgen und Präventionsmaßnahmen. BMC-Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/culpable-insolvency-classification/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2025-07-15 - Startup-Paket Spanien: Alles was Sie brauchen — Spanisches Startup-Gesetz (Gesetz 28/2022): 15% KSt-Satz für 4 Jahre, 50% Abzug für Angel-Investoren bis zu 100.000 Euro, vereinfachtes Aktienoptionssystem und ENISA-Anerkennung als aufstrebendes Unternehmen. URL: https://bm.consulting/de/insights/startup-package-spain-everything-you-need/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2025-07-14 - Unternehmensbewertung Spanien: Vollständiger Leitfaden — Unternehmensbewertung in Spanien: DCF, EBITDA-Multiplikatoren und Ertragswertverfahren erklärt. Vollständiger Leitfaden von BMC. Kostenlose Erstberatung. URL: https://bm.consulting/de/insights/business-valuation-spain-complete-guide/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-07-12 - 37,5-Stunden-Woche: Praktische Auswirkungen — Spaniens Arbeitszeitreform 2025 senkt die gesetzliche Höchstarbeitszeit auf 37,5 Stunden pro Woche — die bedeutendste Änderung seit 1980. Was das für Verträge, Gehaltsabrechnung und Zeiterfassung bedeutet. URL: https://bm.consulting/de/insights/37-5-hour-workweek-practical-implications/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2025-07-07 - Vorratsgesellschaft Spanien: Definition & Kauf | BMC — Vorratsgesellschaft in Spanien: was sie ist, rechtliche Anforderungen und wann sie sinnvoll ist. Vollständiger Leitfaden von BMC. Jetzt informieren. URL: https://bm.consulting/de/insights/what-is-shelf-company-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-07-06 - Künstliche Intelligenz in der Unternehmensstrategie — BMC-Analyse: Künstliche Intelligenz in der Unternehmensstrategie. Praxisfälle, Integrationswege und regulatorische Risiken durch den EU AI Act für Unternehmen. URL: https://bm.consulting/de/insights/ki-unternehmensstrategie/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-07-01 - Unternehmensverkauf vorbereiten: Checkliste | BMC — Unternehmen für den Verkauf vorbereiten: 30-Punkte-Checkliste zu Finanzen, Recht und Bewertung. BMC-Leitfaden für Unternehmensinhaber in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/insights/prepare-business-for-sale-checklist/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-07-01 - Wann ist die Benennung eines externen DPO Pflicht? — Analyse der Situationen, in denen die DSGVO die Benennung eines Datenschutzbeauftragten (DPO) vorschreibt: Pflichtkriterien, Unterschiede zwischen internem und externem DPO, Aufgaben und Folgen der Nichteinhaltung in Spanien. URL: https://bm.consulting/de/insights/externer-dpo-wann-pflicht/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2025-06-24 - Unternehmensführung: Compliance-Pflichten ab 50 Mitarbeitern — Compliance ab 50 Beschäftigten in Spanien: Gleichstellungsplan, Hinweisgebersystem und Risikoprävention gleichzeitig. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/corporate-management-compliance-50-employees/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2025-06-16 - Börsengang auf BME Growth: Marktzugangsleitfaden — Börsengang auf BME Growth (ehemals MAB): Mindest-Streubesitz 10%, Anforderung eines Registrierten Beraters, Notierungskosten 200.000–500.000 € und 6-9-Monats-Prozess für spanische KMUs, die Kapitalmarktzugang suchen. URL: https://bm.consulting/de/insights/ipo-bme-growth-market-access-guide/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-06-09 - Immobiliensektor: Besteuerung von Nichtansässigen 2025 — Immobilienbesteuerung von Nichtansässigen in Spanien 2025: IRNR mit 24% (Nicht-EWR) oder 19% (EU/EWR), Vermögensteuer auf in Spanien befindliche Vermögenswerte, die jährliche Formular-210-Frist für Mieteinnahmen (1. bis 20. April) und verpflichtende Fiskalvertretung für Eigentümer außerhalb der EU/des EWR. URL: https://bm.consulting/de/insights/real-estate-sector-non-resident-taxation-2025/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2025-06-02 - Liquidation vs. Insolvenz Spanien: Wann welche? | BMC — Freiwillige Liquidation vs. Insolvenzverfahren in Spanien: wann welches Verfahren sinnvoller ist. Entscheidungsbaum von BMC. Kostenlose Beratung. URL: https://bm.consulting/de/insights/liquidation-vs-insolvency-when-to-use/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2025-06-02 - Was tun bei einer Inspektion der AEPD? — Praxisleitfaden für Unternehmen, die eine Benachrichtigung der spanischen Datenschutzbehörde (AEPD) erhalten: Phasen des Sanktionsverfahrens, Rechte des Beschuldigten, vorzubereitende Unterlagen und wie die Sanktion minimiert werden kann. URL: https://bm.consulting/de/insights/aepd-inspektion-was-tun/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2025-05-29 - Strafrechts- vs. normative Compliance: Unterschied — Strafrecht-Compliance vs. normatives Compliance in Spanien: rechtliche Grundlagen, Unterschiede und praktische Konsequenzen. Klare Erklärung von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/unterschied-strafrecht-compliance-normatives-compliance/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2025-05-28 - Wann sollte ein KMU seine Buchhaltung auslagern? — Klare Indikatoren für die Entscheidung, die Buchhaltung eines KMU auszulagern: Kostenvergleich, Signale, dass die interne Funktion an ihre Grenzen gestoßen ist, Auslagerungsmodelle und wie der Übergang ohne Informationsverlust gestaltet werden kann. URL: https://bm.consulting/de/insights/buchhaltung-outsourcing-kmu-wann/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2025-05-15 - Protokollführung in Unternehmen Spanien | BMC — Gesellschafterversammlungsprotokolle in Spanien erstellen: rechtliche Anforderungen, Mindestinhalt und häufige Fehler. Praxisleitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/corporate-minutes-drafting-guide/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2025-05-12 - Unternehmensbewertung mit KI: Neue Methoden — KI-gestützte Unternehmensbewertung: Wie maschinelles Lernen DCF-, Multiplikatoren- und Monte-Carlo-Analysen verbessert — und wann KI-Bewertungen für steuerliche Zwecke in Spanien anerkannt werden. URL: https://bm.consulting/de/insights/business-valuation-ai-new-methods/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-05-05 - Gesetz der zweiten Chance: Leitfaden für Schuldner — Spanisches Gesetz der zweiten Chance (Gesetz 16/2022, Gesetz 25/2015): Schuldenbefreiung für natürliche Personen, PAED-Verfahren, Befreiung von AEAT/Sozialversicherungsschulden über 10.000 € pro Gläubiger. URL: https://bm.consulting/de/insights/second-chance-law-debtor-guide/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2025-04-21 - Golden-Visa-Alternativen: In Spanien investieren nach der Abschaffung — Investitions- und Aufenthaltsalternativen nach der Abschaffung des spanischen Golden Visa (Organgesetz 1/2025, April 2025): nicht-lukratives Visum (3 Monate Bearbeitungszeit), digitales Nomadenvisum (1 Monat), Beckham-Gesetz und nicht-immobilienbasierte Investorenrouten. URL: https://bm.consulting/de/insights/golden-visa-alternatives-investing-spain-after-abolition/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2025-04-14 - Einkommensteuerkampagne 2024: Leitfaden und Neuerungen — BMC-Analyse: IRPF-Kampagne 2024 – Leitfaden und Neuerungen. Neuer Steuersatz für hohe Einkommen, Mietreduktionsregeln nach dem Wohnungsgesetz 2023 und aktualisierte Energieeffizienzabzüge. URL: https://bm.consulting/de/insights/einkommensteuerkampagne-2024-leitfaden-aenderungen/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2025-04-07 - Arbeitszeitverkürzung: Debattenanalyse — Spaniens Debatte zur Arbeitszeitverkürzung: vom Vier-Tage-Wochen-Vorschlag bis zur 37,5-Stunden-Reform 2025, internationale Erkenntnisse aus isländischen und Microsoft-Japan-Pilotprogrammen. URL: https://bm.consulting/de/insights/working-hours-reduction-debate-analysis/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2025-04-05 - Golden Visa abgeschafft: Organgesetz 1/2025 — Alternativen — Spaniens Golden Visa durch Gesetz 1/2025 abgeschafft: beste Alternativen für Investoren und Vermögende. BMC-Analyse und Beratung. Jetzt anfragen. URL: https://bm.consulting/de/insights/golden-visa-abolished-organic-law-1-2025-alternatives/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2025-04-03 - Effektive Unternehmensführung Spanien: Leitfaden | BMC — Effektiven Verwaltungsrat aufbauen: Zusammensetzung, unabhängige Direktoren und Compliance-Pflichten für spanische Gesellschaften. BMC-Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/effective-board-governance/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2025-03-25 - Due Diligence: Was ist es & wann nötig? | BMC — Due Diligence in Spanien: Typen, Phasen und wann sie zwingend erforderlich ist. Vollständige Erklärung von BMC. Kostenlose Erstberatung anfragen. URL: https://bm.consulting/de/insights/was-ist-due-diligence-wann-notwendig/ Lang: de | Author: alejandro-vidal | Published: 2025-03-07 - CSRD: Erstes Berichtsjahr — Praxisleitfaden — Praxisleitfaden zur Vorbereitung des ersten Pflichtberichtsjahres der CSRD: Doppelte Wesentlichkeitsbewertung, ESRS-Datenerhebungssysteme, externe Prüfung und Zeitplan für Berichterstatter 2025/2026. URL: https://bm.consulting/de/insights/csrd-first-reporting-year-practical-guide/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-01-27 - Mindestlohn 2025: Erhöhung und Kosten — Spaniens Mindestlohn (SMI) 2025: auf 1.184 €/Monat über 14 Zahlungen festgesetzt (4,4% Erhöhung gegenüber 2024, 16.576 €/Jahr). Rückwirkend ab 1. Januar 2025. Größte Auswirkungen auf Gastronomie, Handel und Reinigungsbranche. URL: https://bm.consulting/de/insights/minimum-wage-2025-increase-costs/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2025-01-20 - Grenzüberschreitende Familiennachfolge Spanien | BMC — Internationale Nachfolge in spanischen Familienunternehmen: steuerliche Planung, Holdingstrukturen und grenzüberschreitende Schenkung. BMC-Analyse. URL: https://bm.consulting/de/insights/family-business-succession-international/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-01-13 - Steuerliche Neuerungen Spanien 2025: Steuern und Pflichten — BMC-Analyse: Steuerliche Neuerungen Spanien 2025 — obligatorische E-Rechnung, KSt-Mindestbesteuerung, Änderungen bei der EU-Mehrwertsteuer und aktualisierter Steuerkalender für Unternehmen. URL: https://bm.consulting/de/insights/novedades-fiscales-2025/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2025-01-13 - Steueränderungen 2025: Steuern und Pflichten — Spanische Steueränderungen 2025: verpflichtende B2B-E-Rechnung für Unternehmen mit über 8 Mio. € Umsatz, OSS-Änderungen bei innergemeinschaftlicher MwSt., Regeln zur digitalen Wirtschaft und Reifung der globalen Mindeststeuer Pillar Two. URL: https://bm.consulting/de/insights/tax-changes-2025-taxes-obligations/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2025-01-13 - Unternehmensbewertungsgutachten: Leitfaden | BMC — Unternehmensbewertungsgutachten: Inhalt, Anlässe und methodische Anforderungen in Spanien. Vollständiger Leitfaden von BMC. Kostenlose Erstberatung. URL: https://bm.consulting/de/insights/business-valuation-report-guide/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2025-01-06 - Logistiksektor: Lieferkette und Compliance 2024 — Spanischer Logistiksektor 2024: 104 Mrd. € Umsatz (7,8 % des BIP), CSDDD-Lieferketten-Auditpflichten für große Betreiber, EU-Batterie- und Verpackungsverordnungen fügen Rückverfolgbarkeitspflichten für Logistiker hinzu. URL: https://bm.consulting/de/insights/logistiksektor-lieferkette-compliance-2024/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2024-12-02 - Grenzüberschreitende Restrukturierung Spanien | BMC — Grenzüberschreitende Unternehmensrestrukturierung in Spanien: Fusion, Spaltung und Holdingaufbau mit ausländischen Gläubigern. BMC-Analyse. URL: https://bm.consulting/de/insights/corporate-restructuring-spain-cross-border/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-11-19 - Mein spanischer Kunde ist insolvent: fünf Fälle und was zu tun ist — Praktische Fälle zum spanischen Öffentlichen Insolvenzregister (Registro Público Concursal): wie es Lieferanten, Gläubiger, Mitarbeiter und Gesellschafter betrifft, wenn ein Unternehmen oder eine Privatperson eingetragen ist — mit Beispielen zu Restschuldbefreiung und Restrukturierung. URL: https://bm.consulting/de/insights/insolvenzregister-spanien-praktische-faelle-beispiele/ Lang: de | Author: raul-herrera | Published: 2024-11-12 - Wie Sie den richtigen Steuerberater für Ihr KMU auswählen — Steuerberater für KMU in Spanien auswählen: Bewertungskriterien, Kosten und Vertragsgestaltung. Praxisleitfaden für Eigentümer von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/steuerberater-kmu-auswaehlen/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2024-11-07 - Fusion vs. Akquisition erklärt: Spanien | BMC — Fusion vs. Unternehmensübernahme in Spanien: rechtliche Definitionen, steuerliche Unterschiede und praktische Auswirkungen. Klare Erklärung von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/unterschied-fusion-akquisition-erklaert/ Lang: de | Author: alejandro-vidal | Published: 2024-11-06 - Hinweisgebersystem für Unternehmen: Leitfaden | BMC — Hinweisgebersystem nach Gesetz 2/2023 in Spanien: Pflichten, Fristen und technische Anforderungen für Unternehmen. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/whistleblowing-channel-companies-guide/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2024-11-05 - Whitepaper: ESG und CSRD-Leitfaden für spanische Unternehmen — ESG und CSRD für spanische Unternehmen: ESRS-Standards, Berichtspflichten und Umsetzungsfahrplan. Vollständiges Whitepaper von BMC. Jetzt herunterladen. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-esg-csrd-guide-spanish-companies/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-10-21 - Vorratsgesellschaft kaufen oder Neugründung in Spanien — Detaillierter Vergleich zwischen dem Kauf einer Vorratsgesellschaft und der Neugründung eines Unternehmens in Spanien: Zeitrahmen, Kosten, Registerprivatsphäre, rechtliche Anforderungen und wann welche Option die richtige Wahl ist. URL: https://bm.consulting/de/insights/buy-vs-register-company-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-10-17 - Wann sollte Ihr Unternehmen einen Steuerberater beauftragen? — Wann sollte ein Unternehmen in Spanien einen Steuerberater beauftragen? Konkrete Indikatoren und Kosten-Nutzen-Analyse. Praxisleitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/wann-steuerberater-beauftragen-unternehmen/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2024-10-05 - Unternehmen für Private Equity vorbereiten | BMC — Unternehmen für Private Equity vorbereiten: Datenraum, Bewertung, Management-Präsentation und rechtliche Checks. Praxisleitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/unternehmen-fuer-private-equity-vorbereiten/ Lang: de | Author: alejandro-vidal | Published: 2024-09-10 - Due-Diligence-Arten in Spanien: Überblick | BMC — Die 7 Arten von Due Diligence bei M&A in Spanien: rechtlich, steuerlich, finanziell, HR und mehr. Umfang und Kosten erklärt. BMC-Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/types-of-due-diligence/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-09-07 - Steuerliche Due Diligence Spanien: Leitfaden | BMC — Steuerliche Due Diligence bei M&A in Spanien: Körperschaftsteuer, Verrechnungspreise und latente Risiken. Praxisleitfaden von BMC. Kostenlose Beratung. URL: https://bm.consulting/de/insights/tax-due-diligence-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-09-04 - CSRD: Nachhaltigkeitsberichtspflichten in Spanien — CSRD-Richtlinie 2022/2464 – Pflichten in Spanien: welche Unternehmen für das Geschäftsjahr 2024, 2025 oder 2026 berichten müssen, ESRS-Standards, externe Prüfungspflicht und Sanktionen. URL: https://bm.consulting/de/insights/csrd-berichtspflichten-spanien/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2024-09-02 - Geschäftsführerhaftung nach spanischem Recht | BMC — Gesellschafterdirektoren-Haftung in Spanien: zivil- und strafrechtliche Risiken nach dem LSC. Praxisleitfaden von BMC. Kostenlose Beratung anfragen. URL: https://bm.consulting/de/insights/director-liability-spanish-companies-act/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2024-08-26 - Technologiesektor: Startups und Besteuerung 2024 — Spanischer Technologiesektor und Startup-Besteuerung 2024: Gesetz 28/2022 (Startup-Gesetz) mit 15 % KSt-Satz für die ersten vier Gewinnjahre, Aktienoptionsfreistellung bis 50.000 €, ENISA-Zertifizierung (Antrag innerhalb von 5 Jahren) und ZEC-Satz von 4 % für Technologieunternehmen auf den Kanarischen Inseln. URL: https://bm.consulting/de/insights/techsektor-startups-besteuerung-2024/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2024-08-19 - Wie Sie sich auf eine AEAT-Steuerprüfung vorbereiten — Praxisleitfaden für Unternehmen, die eine AEAT-Steuerprüfung erhalten haben oder erwarten: Verfahrensphasen, Schlüsseldokumentation, Rechte des Steuerpflichtigen und wie das Regularisierungsrisiko minimiert werden kann. URL: https://bm.consulting/de/insights/aeat-steuerprüfung-vorbereitung/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2024-08-16 - Geheimhaltungsvereinbarung (NDA): Praxisleitfaden — NDA-Leitfaden für Spanien: Rechtsgrundlage nach Zivilgesetzbuch und Geschäftsgeheimnisgesetz (Gesetz 1/2019), Zeitpunkt in M&A-Prozessen, verfügbare einstweilige Verfügungen und Empfehlungen zur Dauer nach Beendigung. URL: https://bm.consulting/de/insights/non-disclosure-agreement-nda-guide/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2024-08-12 - Familienunternehmen: Nachfolgeplanung — Unternehmensnachfolge im Familienunternehmen in Spanien: 95%-Erbschaftsteuerbefreiung, Familienprotokoll, Holdingstrukturen und die 10-jährige Behaltensfrist. Warum weniger als 1 von 3 die zweite Generation erreicht. URL: https://bm.consulting/de/insights/family-business-succession-planning/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2024-08-05 - Steuerberater für Startups wählen Spanien | BMC — Steuerberater für Startups in Spanien auswählen: Kriterien, Kosten und Qualifikationen für Gründer. Praxisleitfaden von BMC. Jetzt beraten lassen. URL: https://bm.consulting/de/insights/steuerberater-fuer-startups-auswaehlen/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2024-07-31 - Verkauf oder Erbschaft spanischer Immobilien: Steuerratgeber für Nichtansässige — Kapitalertragsteuer, Erbschaft- und Schenkungsteuer, regionale ITP-Variationen und Holding-Strukturüberlegungen für ausländische Eigentümer spanischer Immobilien — was Sie planen sollten, bevor Sie es brauchen. URL: https://bm.consulting/de/insights/verkauf-erbschaft-immobilien-spanien-steuer-leitfaden/ Lang: de | Author: ines-romero | Published: 2024-07-21 - Ein Familienunternehmen verkaufen: Schritt für Schritt — Vollständiger Prozess für den Verkauf eines Familienunternehmens: Vorbereitung, Bewertung, Käufersuche, Verhandlung, Due Diligence und Abschluss. Schlüsselelemente zur Maximierung des Preises und Minimierung des Steuerrisikos bei der Übertragung. URL: https://bm.consulting/de/insights/familienunternehmen-verkaufen-schritt-fuer-schritt/ Lang: de | Author: alejandro-vidal | Published: 2024-07-19 - Neue KMU-Definition: Aktualisierte Schwellenwerte — EU-KMU-Definition durch Verordnung 2023/2775 für das GJ2024 aktualisiert: Kleinstunternehmen (900 T€), Klein (7,5 Mio. €), Mittel (25 Mio. € BS / 50 Mio. € Umsatz). Erste Schwellenaktualisierung seit 20 Jahren. Spanische Prüfungsbefreiungsschwellen bleiben separat. URL: https://bm.consulting/de/insights/new-sme-definition-updated-thresholds/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2024-07-17 - Datenschutz beim Unternehmenskauf Spanien | BMC — Registerdatenschutz beim Kauf einer Vorratsgesellschaft in Spanien: wie Anonymität funktioniert und wo Grenzen liegen. BMC-Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/registry-privacy-buying-company-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-07-16 - Formular 721: Aktualisierter Leitfaden zur Krypto-Erklärung — Formular 721 – Leitfaden: Informationserklärung über im Ausland gehaltene Krypto-Assets über 50.000 €, Erlass HFP/886/2023, Einreichung vom 1. Januar bis 31. März und die allgemeinen LGT-Sanktionen. URL: https://bm.consulting/de/insights/modelo-721-krypto-erklaerung-leitfaden/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2024-07-08 - Ausgelagerter vs. interner CFO: Vergleich — Ausgelagerter vs. interner CFO für spanische KMU: 80.000–130.000 € interne Kosten vs. 18.000–45.000 € ausgelagert, Ersparnis im ersten Jahr über 60 % und wann welches Modell sinnvoll ist. URL: https://bm.consulting/de/insights/outsourced-vs-internal-cfo-comparison/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-07-01 - Hinweisgebersystem: Ein Jahr danach — Whitepaper | BMC — Hinweisgebersystem ein Jahr nach Gesetz 2/2023: Umsetzungslehren und Best Practices für Unternehmen in Spanien. Vollständiges Whitepaper von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-whistleblower-channel-one-year-later/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2024-06-28 - Fusion vs. Übernahme in Spanien: Unterschied | BMC — Fusion vs. Übernahme in Spanien: rechtliche Definitionen, steuerliche Auswirkungen und strategische Unterschiede. Klarer Vergleich von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/merger-vs-acquisition-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-06-17 - Geistiges Eigentum von Unternehmen: So schützen Sie es — Schutz des geistigen Eigentums von Unternehmen in Spanien: Markenregistrierung beim OEPM (144 Euro pro Klasse), Patente, Regelungen zum Software-Eigentum und strategischer IP-Schutz für KMU und M&A-Prozesse. URL: https://bm.consulting/de/insights/corporate-intellectual-property-protection/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2024-06-10 - Prüfungsvorbereitung Spanien: 4 Phasen für KMU | BMC — Prüfungsvorbereitungsleitfaden für Spanien: vier Vorbereitungsphasen, häufige ICAC-Befunde, Dokumentationscheckliste und wie Sie in Ihrer ersten Pflichtprüfung eingeschränkte Vermerke vermeiden. URL: https://bm.consulting/de/insights/audit-vorbereitung-prozessphasen/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-05-30 - EU AI Act veröffentlicht: Was Unternehmen jetzt wissen müssen — EU AI Act (Verordnung 2024/1689), veröffentlicht August 2024: drei wichtige Compliance-Fristen (Februar 2025, August 2025, August 2026), vier Risikoklassen und was spanische Unternehmen, die KI im HR-, Marketing- oder Kreditbereich einsetzen, jetzt tun müssen. URL: https://bm.consulting/de/insights/eu-ai-act-veroeffentlicht-was-unternehmen-wissen-muessen/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2024-05-20 - 7 Vorteile beim Kauf einer Vorratsgesellschaft in Spanien — 7 Vorteile einer Vorratsgesellschaft in Spanien: sofortige Handlungsfähigkeit, Kredithistorie und Zeitersparnis. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/advantages-shelf-company-spain/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-05-20 - Vermögensteuer für Nichtansässige: Leitfaden — Spanische Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) für Nichtansässige: Realpflicht auf spanische Vermögenswerte, 700.000-€-Freibetrag für EU/EWR-Ansässige, Modelo 714 bis 30. Juni und Solidaritätssteuer-Auswirkung. URL: https://bm.consulting/de/insights/wealth-tax-non-residents-guide/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2024-05-13 - Gesellschafterstreitigkeiten in Spanien lösen | BMC — Gesellschafterstreitigkeiten in Spanien lösen: rechtliche Mechanismen, Mediation und gerichtliche Verfahren. Praxisleitfaden von BMC. Kostenlose Beratung. URL: https://bm.consulting/de/insights/shareholder-dispute-resolution-spain/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2024-05-04 - Private Equity in Spanien: Chancen und Trends — Private Equity in Spanien: über 8 Milliarden Euro investiert 2023, EBITDA-Multiplikatoren von 5-9x im Mittelmarkt, attraktive Sektoren (Tech, Gesundheitswesen, BPO, grüne Energie) und Vendor-Due-Diligence-Strategie. URL: https://bm.consulting/de/insights/private-equity-spain-opportunities-trends/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-04-22 - Geistiges Eigentum schützen: Leitfaden Spanien | BMC — Geistiges Eigentum in Spanien schützen: Marken, Patente, Urheberrecht und Geheimnisschutz für Unternehmen. Vollständiger Leitfaden von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/intellectual-property-protection-business/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2024-03-27 - Prüfungsvorbereitung Spanien: KMU-Schnellstart | BMC — Prüfungsvorbereitung für spanische KMU: 12-Punkte-Checkliste, häufige PGC-Fehler, Dokumentationsfristen und wie Sie Ihre erste Pflichtprüfung ohne Überraschungen bestehen. URL: https://bm.consulting/de/insights/audit-vorbereitung-kmu-schnellstart/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-03-13 - Unternehmen kaufen Spanien als Ausländer | BMC — Vorratsgesellschaft in Spanien kaufen ohne Wohnsitz: NIE, Due Diligence und Registrierung. Vollständiger Leitfaden für Ausländer von BMC. Jetzt anfragen. URL: https://bm.consulting/de/insights/buy-company-spain-foreigner-nie/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-03-13 - Transferpreise für Konzerne: Whitepaper 2024 | BMC — Verrechnungspreise für multinationale Unternehmen in Spanien: Dokumentationspflichten, Methoden und BEPS-Anforderungen. Vollständiges Whitepaper von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-transfer-pricing-guide-multinationals-2024/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2024-03-04 - Verkäufer-Due-Diligence vorbereiten Spanien | BMC — Verkäufer-Due-Diligence in Spanien vorbereiten: Datenraum, häufige Schwachstellen und Zeitplan. Praxisleitfaden aus Beratersicht von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/seller-due-diligence-preparation/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-01-29 - Steuerberater vs. Gestor in Spanien | BMC — Steuerberater vs. Gestoría in Spanien: reale Unterschiede bei Qualifikation, Leistungsumfang und Haftung. Klare Analyse von BMC. Jetzt informieren. URL: https://bm.consulting/de/insights/steuerberater-vs-steuerlicher-verwalter-unterschied/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2024-01-27 - Gesellschaftervertrag Familienunternehmen | BMC — Leitfaden zu Gesellschafterverträgen für Familienunternehmen in Spanien: 10 wesentliche Klauseln, Unterschiede zur Satzung, Verbindung zum Familienprotokoll. URL: https://bm.consulting/de/insights/shareholders-agreement-family-business/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2024-01-26 - DAC7: Meldepflichten für digitale Plattformen — DAC7 (Richtlinie 2021/514) Meldepflichten für digitale Plattformen: welche Plattformen verpflichtet sind (Vermietung, Dienstleistungen, Waren, Transport), Modelo-040-Jahreseinreichung (Januar) und Strafen bis zu 50.000 Euro bei Nichteinhaltung. URL: https://bm.consulting/de/insights/dac7-digital-platforms-reporting-obligations/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2024-01-15 - Tourismussektor: Vollständige Erholung und neue Herausforderungen — Spanischer Tourismussektor 2023: 85 Millionen internationale Ankünfte (weltweit zweistbeliebtestes Reiseziel), VUT-Lizenzmoratorien in Barcelona und Palma, CSRD-Pflichten für Unternehmen mit über 250 Mitarbeitern ab GJ 2025 und steigende Arbeitskosten durch Mindestlohnerhöhungen. URL: https://bm.consulting/de/insights/tourismussektor-vollstaendige-erholung-neue-herausforderungen/ Lang: de | Author: mj-director | Published: 2023-12-04 - Whitepaper: Digitalisierung der Finanzabteilung — Wie die Finanzabteilung eines spanischen Unternehmens digitalisiert werden kann: Cloud-Buchhaltungstools, Integration der elektronischen Rechnungsstellung (Verifactu), RPA für Abstimmungen, ausgelagertes CFO-Modell und Technologieauswahl für KMU. 32-seitiger Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-digitizing-finance-department/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2023-11-20 - Geldwäscheprävention: Pflichten für Unternehmen — Pflichten nach dem spanischen Geldwäschegesetz 10/2010: welche Unternehmen betroffen sind, SEPBLAC-Sanktionen bis zu 5 Millionen Euro und Anforderungen an interne Verfahren zur AML/CFT-Compliance. URL: https://bm.consulting/de/insights/anti-money-laundering-company-obligations/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2023-11-06 - Leitfaden zum Modelo 347: Transaktionen mit Dritten — Leitfaden zum Modelo 347: wer einreichen muss, der jährliche Schwellenwert von 3.005,06 € pro Gegenpartei, ausgeschlossene Transaktionen, die Februar-Frist und wie Fehler bei der AEAT korrigiert werden. URL: https://bm.consulting/de/insights/guide-modelo-347-third-party-transactions/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2023-09-11 - Gleichstellungsplan: Pflichten und Kalender — Gleichstellungsplanpflichten in Spanien: obligatorisch für Unternehmen mit 50+ Mitarbeitern nach Königlichem Dekret 901/2020, REGCON-Registrierung, LISOS-Bußgelder bis zu 225.018 € und Verhandlungszeitplan. URL: https://bm.consulting/de/insights/equality-plan-companies-obligations-calendar/ Lang: de | Author: laura-fernandez | Published: 2023-09-04 - Datenschutz und KI: Neue rechtliche Herausforderungen — Neue rechtliche Herausforderungen an der Schnittstelle von Datenschutz und KI: DSGVO-Rechtsgrundlagen für Trainingsdaten, automatisierte Entscheidungen nach Artikel 22, DSFA und Pflichten aus dem EU AI Act. URL: https://bm.consulting/de/insights/datenschutz-ki-neue-rechtliche-herausforderungen/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2023-08-21 - Hinweisgebersystem Gesetz 2/2023: Implementierung | BMC — Hinweisgebersystem nach Gesetz 2/2023 implementieren: Pflichten für Unternehmen ab 50 Mitarbeitern, Fristen und technische Anforderungen. BMC-Leitfaden. URL: https://bm.consulting/de/insights/hinweisgebersystem-gesetz-2-2023-implementierung/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2023-08-15 - Anwendbarer Tarifvertrag: So ermitteln Sie den richtigen — So identifizieren Sie den richtigen Tarifvertrag (convenio colectivo) für Ihr spanisches Unternehmen: Branchen- vs. Unternehmenstarifverträge, Mindestgehälter und Risiken bei der Arbeitsinspektion. URL: https://bm.consulting/de/insights/applicable-collective-agreement-how-to-know/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2023-08-14 - Beckham-Gesetz: Vollständiger Steuer-Leitfaden | BMC — Beckham-Gesetz 2026: 24% Pauschalsteuersatz, Voraussetzungen, Antrag und Optimierungsstrategien. Vollständiges Whitepaper von BMC. Jetzt herunterladen. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-beckham-law-complete-tax-guide/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2023-08-07 - Kommunale Wertzuwachssteuer: So wird sie berechnet — Kommunale Wertzuwachssteuer (Plusvalía Municipal, IIVTNU): zwei Berechnungsmethoden seit der Reform 2021, Anfechtung bei Verlust und gesetzliche Einreichungsfristen. URL: https://bm.consulting/de/insights/municipal-capital-gains-tax-calculation/ Lang: de | Author: ana-garcia | Published: 2023-07-03 - Immobiliensektor: Auswirkungen des Wohnraumgesetzes — Auswirkungen des spanischen Wohnraumgesetzes 2023 (Gesetz 12/2023) auf den Immobiliensektor: Definition des Großvermieters (10+ Objekte), Mietpreisbegrenzung in Spannungsgebieten über den IGC-Index, Risiko der Spannungsgebietsausweisung für Investoren und SOCIMI-Bewertungsimplikationen. URL: https://bm.consulting/de/insights/real-estate-sector-housing-law-impact/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2023-06-05 - Wohnungsbaugesetz 2023 Spanien: Auswirkungen | BMC — Spanisches Wohnraumgesetz 2023: Großvermieter-Definition, Mietpreisbremse und Auswirkungen für Immobilieneigentümer und Investoren. BMC-Analyse. URL: https://bm.consulting/de/insights/housing-law-2023-implications-owners-investors/ Lang: de | Author: carlos-martinez | Published: 2023-05-08 - Whitepaper: Strafrechts-Compliance in spanischen Unternehmen — Strafrecht-Compliance für spanische Unternehmen nach Art. 31 bis StGB: Mindestanforderungen und Umsetzung. Vollständiges Whitepaper von BMC. URL: https://bm.consulting/de/insights/whitepaper-criminal-compliance-spanish-companies/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2023-03-20 - Hinweisgeberkanal: Implementierungsleitfaden für Unternehmen — Implementierung eines Hinweisgeberkanals nach Gesetz 2/2023 (Hinweisgeberschutzgesetz): wer muss sich daran halten (ab 50 Mitarbeiter), Bußgelder bis zu 1 Mio. €, Bearbeitungsfristen und Gestaltung eines wirksamen Meldesystems. URL: https://bm.consulting/de/insights/hinweisgeberkanal-implementierungsleitfaden/ Lang: de | Author: barbara-botia | Published: 2023-02-27 --- ## Contact - **Website:** https://bm.consulting - **Email:** info@bm.consulting - **Primera reunión gratuita (ES):** https://bm.consulting/es/consulta-gratuita/ - **Free first meeting (EN):** https://bm.consulting/en/consultation/ - **LinkedIn:** https://linkedin.com/company/bm-consulting-spain BMC (Blue Mountain Asesores, S.L.U.) | NIF: B42985432 | Legal notice: https://bm.consulting/en/aviso-legal/